13.11.2020, Пт, 13:32, Мск , Текст: Ирина Пешкова

Минцифры приготовило пакет мер поддержки ИТ-отрасли. В него вошло 88 мер по 12 сегментам рынка. Среди них — частичное обнуление «налога на Google», освобождение российских ИT-компаний от НДС на рекламу за рубежом, льготы для соцсетей и игровой индустрии. Также предлагается создать российский магазин приложений для игр.

Минцифры подготовило новый пакет мер поддержки ИТ-отрасли. Всего в документ вошли 88 мер по 12 сегментам рынка. В частности, предлагается ввести вычет НДС при лицензировании программного обеспечения иностранными пользователями, в случае если ПО включено в реестр отечественного, пишет «Коммерсант». Это может привести к частичному обнулению так называемого «налога на Google».

Окончательная версия документа, согласно поручению вице-премьера Дмитрия Чернышенко, должна поступить в Правительство до 20 ноября 2020 г. Согласование проекта с госорганами, ЦБ, Российским экспортным центром и АНО «Цифровая экономика» должно было состояться до 13 ноября 2020 г.

Налог, условно названный в прессе «налогом на Google», имеет отношение ко многим компаниям. С 1 января 2017 г. власти обязали все иностранные компании, в том числе Microsoft, Apple, Google, Facebook, продающие услуги или виртуальные товары на территории России, отчислять в казну страны НДС с электронных услуг в размере 18%. С 2019 г. сумма НДС выросла до 20%.

«Налогу на Google» грозит обнуление

По закону иностранные компании должны зарегистрироваться в специальном электронном учете налоговой службы и самостоятельно платить НДС. Если у иностранной компании есть российское подразделение или контрагент в России, то именно они несут ответственность за уплату налога, вне зависимости от того, есть ли у них соответствующее соглашение с иностранными структурами. Целью «налога на Google» изначально была защита российских компаний, работающих в сфере интернет-услуг, чтобы те могли на равных конкурировать с западными предприятиями.

К услугам, подпадающим под «налог на Google», относятся предоставление прав на использование ПО и баз данных (включая доступ к онлайн-играм и загрузку компьютерных игр на электронные устройства), рекламные услуги в интернете. Также он действует в отношении поддержки сайтов и их администрирования, предоставления вычислительных мощностей в режиме реального времени и доменных имен, доступа к поисковым системам (например, Google) и ведение статистики.

По мнению аналитика Российской ассоциации электронных коммуникаций Карена Казаряна, вычет «налога на Google» обелит рынок и удержит ИT-компании в России, пишет «Коммерсант».

Другая часть мер направлена на освобождение российских ИT-компаний от НДС на рекламные услуги за рубежом. Инициатива была предложена Минцифрой еще в сентябре 2020 г. Также предлагается отменить валютный контроль для ИТ-сектора.

Виртуализация сетей: как глобальные тренды проявляются в российских условиях

Еще одно предложение —создать российский магазин приложений для игр, причем для игр по зарубежной лицензии порог выплат правообладателям планируется повысить с 30% до 70%.Кроме того, предлагается провести межправительственные переговоры для облегчения доступа российских разработчиков игр на китайский рынок.Предложения для игровой индустрии, а также меры поддержки соцсетей и мессенджеров, следует из документов Минцифры, готовились под руководством вице-президента Mail.ru Group

Если пакет примут, крупнейшим иностранным интернет-корпорациям придется платить налог на размещение онлайн-рекламы, предоставление доступа к маркетплейсам и продажу данных, сгенерированных россиянами. В приоритетных мерах содержится предложение обязать размещать кино- и ТВ-контент, созданный на субсидии, на российских онлайн-площадках.

Для того, чтобы поддержать онлайн-кинотеатры, ставку НДС предлагают понизить до 10%, в частности это касается подписки на сервисы, а также законодательно закрепить «антипиратский меморандум» и разрешить рекламу рецептурных лекарств и алкоголя в онлайн-сервисах и на ТВ. По информации «Коммерсанта», эти предложения готовила группа во главе с гендиректором ассоциации «Интернет-видео»

Как пишет «Коммерсант», часть мер может стимулировать иностранные интернет-компании создавать совместные с россиянами предприятия и платить налоги в России, но ряд идей уже вызвал возражения у профильных ведомств из-за потенциального выпадения доходов бюджета и нарушения валютного регулирования.

Так ФНС поддержала вычет НДС при экспорте ИT-решений, но вместе с ЦБ выступила против отмены валютного контроля для ИT-сектора. По их мнению, принятие данной меры нарушит принципы валютного регулирования. Также ФНС против снижения НДС для онлайн-кинотеатров, так как указанная мера может спровоцировать возникновение налоговых споров, а льгота по налогу на прибыль для интернет-компаний может снизить доходы бюджета.

В чем разница между НДС и налогом с продаж?

Алекс Чжун, налоговый бухгалтер, 1-800 бухгалтер (партнер BizFilings)

Когда дело доходит до уплаты налогов в качестве владельца или оператора малого бизнеса, вы, вероятно, уже хорошо знакомы с транзакционными налогами, такими как налоги с продаж и использование . Однако знание разницы между НДС и налогом с продаж имеет решающее значение для соблюдения налогового законодательства.

В США действует ставка налога с продаж, которая варьируется в зависимости от штата. Однако, если вы планируете расширять свой бизнес на международном уровне, вам также необходимо хорошо разбираться в системе НДС.Мы рассмотрим определение НДС и налога с продаж, какие страны используют НДС и как работают эти две налоговые системы.

Что такое НДС и налоги с продаж?

НДС (налог на добавленную стоимость) — это потребительский налог, взимаемый с продукта при добавлении стоимости на каждом этапе цепочки поставок. Эти этапы включают в себя от самого начала с сырья до производственного процесса, а затем, наконец, до точки продажи с конечным потребителем.

Поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок.Компании несут ответственность за отслеживание и документирование НДС, который они платят при покупках.

Налог с продаж — это потребительский налог, взимаемый правительством каждого штата с продажи товаров и услуг. Обычный налог с продаж взимается в точке продажи, когда розничный торговец собирает налог с продаж и затем передает его правительству.

Конечные потребители платят налог с продаж со своих покупок. Компании выдают своим продавцам сертификаты перепродажи при покупке товаров для бизнеса, которые будут перепроданы, поскольку налог с продаж не взимается.

Налог с продаж и НДС — одно и то же?

Налог с продаж и НДС — не одно и то же. Основное различие заключается в том, на каком этапе процесса продаж взимается налог. Налог с продаж взимается в конечной точке продажи. Только конечный потребитель несет ответственность за уплату налога с продаж.

Государственные и местные муниципалитеты часто имеют разные налоговые обязательства (кроме случаев, когда вы живете на Аляске, Делавэре, Монтане, Нью-Гэмпшире и Орегоне, где общий налог с продаж не взимается).

С другой стороны, НДС — это система на основе счетов-фактур, которая взимается на каждом этапе цепочки поставок всякий раз, когда продукт становится более ценным.Каждый покупатель в процессе транзакции несет ответственность за уплату НДС, а не только конечный потребитель.

Каждый продавец в производственном процессе взимает НДС с нового покупателя, а затем переводит его в соответствующий налоговый орган. Сумма НДС, взимаемая при каждой продаже, основана на новой, увеличенной добавленной стоимости, добавленной последним продавцом.

Независимо от того, 10% это налог с продаж или 10% НДС, сумма налога, уплачиваемая с каждого доллара, одинакова. Однако процесс подачи и перечисления налогов в правительство сильно отличается.

Какой вид налога представляет собой НДС и где он взимается?

НДС — налог на потребление, взимаемый всеми членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), за исключением США. В Соединенных Штатах нет федерального налога с продаж, но вместо этого он остается в юрисдикции штатов.

Члены ОЭСР имеют разные правила и политику в отношении своих систем НДС, и ставки сильно различаются в зависимости от страны.

С 1991 года федеральное правительство Канады взимает 5% налог на товары и услуги (GST) на большинство товаров и услуг.Когда предприятия подают декларацию GST, они могут потребовать льготы по предварительному налогу (ITC) для возмещения GST, которые они заплатили или задолжали по своим бизнес-покупкам и расходам.

Для товаров и услуг с нулевой ставкой в ​​Канаде предприятия не взимают и не взимают налог на товары и услуги. Тем не менее, они по-прежнему могут требовать ITC для них при возврате GST. Товары и услуги с нулевым рейтингом в Канаде включают в себя основные продукты питания, домашний скот, медицинские устройства и лекарства, отпускаемые по рецепту.

Европейский Союз требует, чтобы все государства-члены использовали систему НДС, которая покрывает потребление большинства товаров и услуг.Законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5%. Фактические ставки между странами ЕС и разными продуктами могут отличаться.

Как работает НДС?

Многие владельцы бизнеса в США никогда не имели дела с НДС и могут задаться вопросом: «Как работает НДС?» НДС легче всего понять, если посмотреть на разные стадии продукта от начала до конца.

Например, фермер выращивает хлопок и поставляет сырье текстильной фабрике.Затем фермер должен уплатить фиксированный налог с прибыли от продажи хлопка-сырца.

Текстильщик использует хлопок для производства платья. Затем текстильщик должен уплатить фиксированный налог с прибыли, которую он получает от продажи платья в магазин одежды. Текстильный производитель вычитает налоги, уже уплаченные фермером, поставляющим сырье.

В конце магазин одежды продает платье покупателю (конечному потребителю). Покупатель платит фиксированный налог за вычетом уже уплаченных налогов.

В этом отличие от налога с продаж, при котором конечный потребитель будет нести исключительную ответственность за уплату налога, который затем розничный торговец будет перечислять правительству.

Нужна помощь?

Нюансы налога с продаж могут сбивать с толку малый бизнес — в этом мы можем помочь. BizFilings сотрудничает с 1-800Accountant, общенациональным онлайн-поставщиком услуг по составлению налоговой отчетности, бухгалтерскому учету и расчету заработной платы.

В рамках своего партнерства 1-800Accountant будет предоставлять бесплатные консультации читателям и клиентам BizFilings.Просто запишитесь на прием к специалисту сегодня, чтобы узнать больше.

Об авторе

Алекс Чжун — налоговый бухгалтер в Тихоокеанской команде 1-800Accountant. Алекс учился в Куинс-колледже Городского университета Нью-Йорка и получил степень бакалавра в области бухгалтерского учета, финансов, международного бизнеса и экономики. Алекс имеет 8-летний опыт работы в области бухгалтерского учета с большим опытом ведения бухгалтерского и налогового учета. Он специализируется на налоговых декларациях предприятий.

Дело против налога на добавленную стоимость

Не существует волшебной точки, в которой дефицит и долг становились слишком большими, но Греция, Ирландия и Португалия являются отрезвляющими примерами того, что происходит, когда инвесторы решают, что правительство достигло переломного момента.Чтобы избежать аналогичного краха в Соединенных Штатах, политики почти наверняка будут вынуждены предпринять шаги, чтобы остановить рост красных чернил.

К сожалению, даже несмотря на то, что более 100 процентов долгосрочного бюджетного дисбаланса вызвано более высокими расходами, вполне вероятно, что политики будут искать дополнительные доходы, и налог на добавленную стоимость будет одним из самых заманчивых вариантов. НДС — это налог на широкой основе, который стал повсеместным во всем мире. Он известен как потребительский налог, но деньги собираются на уровне бизнеса, а не в кассовом аппарате.Это означает, что налог встроен в цену затронутых товаров и услуг и в значительной степени скрыт от налогоплательщиков.

Политиков привлекает НДС, потому что он может принести огромные доходы. Потребление составляет около 70 процентов валового внутреннего продукта, или около 10 триллионов долларов. Таким образом, даже относительно скромные налоговые ставки отвлекут значительные суммы денег в Вашингтон — даже если законодатели решат включить лазейки, которые уменьшат налоговую базу.

Но именно поэтому НДС был бы неправильной политикой.Финансовая проблема Америки — это слишком большие расходы, а не недостаточные налоговые поступления. Введение нового налога — особенно такого, который может принести столько денег — было бы все равно, что подлить бензин в огонь и гарантировать, что Америка станет государством всеобщего благосостояния в европейском стиле. Другими словами, большее правительство и более низкий уровень жизни.

И наоборот, весьма вероятно, что НДС усугубит, а не решит проблему слишком больших государственных заимствований. Вырученные страны Европы, а также страны, балансирующие на грани финансового краха, включая Грецию, Испанию, Португалию, Ирландию и Италию, имеют НДС.Действительно, средний уровень долга для всех западноевропейских стран выше, чем уровень долга США. Введение НДС с 1960-х годов, очевидно, не удерживало политиков от слишком больших расходов. Во всех смыслах и целях опыт Европы подтверждает известное предупреждение Милтона Фридмана о том, что «в конечном итоге правительство будет тратить все, что поднимет налоговая система, плюс столько, сколько может сойти с рук».

Что такое НДС?

Существует несколько способов определения НДС, но самый простой способ — задать один простой вопрос: разрешено ли предприятиям вычитать затраты на рабочую силу? Это грубое определение, но невозможность удержания заработной платы является ключевой характеристикой НДС.Действительно, большая часть доходов от НДС создается потому, что он облагает для всех намерений и целей удерживаемым налогом заработную плату. Но за исключением нескольких крошечных юрисдикций, таких как Монако, этот скрытый налог на заработную плату во всех странах является дополнением к обычному подоходному налогу.

Говоря языком экономистов по государственным финансам, НДС — это налог на потребление. Но этот термин требует уточнения. Налог на потребление (или потребительский налог) не означает сбор, который платят потребители.Напротив, это термин, применяемый к любой системе доходов, которая не облагает двойным налогом доход, который сохраняется и инвестируется. Налог на заработную плату социального обеспечения, например, является потребительским налогом, поскольку он не взимается с дивидендов, процентов и прироста капитала. Точно так же фиксированный налог, популяризированный бывшим лидером большинства в Палате представителей Диком Арми и издателем журнала Стивом Форбсом, является потребительским налогом, поскольку дивиденды, проценты и прирост капитала не подлежат налогообложению второго уровня.

Короче говоря, налог на потребление — это система, при которой доход облагается налогом только один раз.Этот доход может облагаться налогом только один раз при получении, как в случае с фиксированным налогом. Или он может облагаться налогом только один раз, когда он потрачен, как, например, НДС или национальный налог с розничных продаж. Текущая налоговая система, напротив, основана на подходе «Хейг- Саймонса», который иногда называют «всеобъемлющей» налоговой базой.

Экономика НДС

НДС иногда получает положительные отзывы экономистов. Это происходит не потому, что это прогресс, а потому, что НДС — по сравнению с совокупным подоходным налогом — является менее разрушительным способом увеличения доходов.Это был бы веский аргумент в пользу НДС, но только если бы политики рассматривали план полной отмены подоходного налога.

Более того, утверждение, что НДС не так разрушительна, как традиционный подоходный налог, вызывает слабую похвалу. Это, конечно, не означает, что НДС положительно влияет на экономические показатели. Действительно, экономические выгоды от замены подоходного налога на НДС полностью связаны с отказом от действующего внутреннего законодательства о доходах. К сожалению, такая замена невозможна.Ни одна политическая юрисдикция в мире никогда не отменяла подоходный налог и не заменяла его налогом на добавленную стоимость. Более того, ни один сторонник НДС в США не предлагает отменить подоходный налог.

Это означает, что единственный реалистичный способ оценки НДС — это изучить экономические последствия распределения такого сбора поверх существующей системы — того, что обычно называют «дополнительным» НДС. В этом сценарии НДС однозначно вреден для экономических показателей. Это снижает стимулы к продуктивному поведению за счет дальнейшего увеличения разрыва между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Проще говоря, у людей меньше стимулов для получения дохода, когда меньше возможностей пользоваться плодами своего труда.

Как признала ОЭСР, «поскольку они снижают покупательную способность реальной заработной платы после уплаты налогов, налоги на потребление могут ограничивать предложение рабочей силы во многом так же, как пропорциональный подоходный налог».

НДС связаны с более крупным правительством

Изучение опыта других развитых стран, вероятно, лучший способ оценить вероятные последствия НДС в Соединенных Штатах.Западноевропейские страны представляют собой особенно полезные тематические исследования, поскольку НДС был введен в конце 1960-х — начале 1970-х годов, что дает около 40 лет доказательств. К сожалению, эти данные показывают, что НДС означает большее правительство.

Как видно из диаграммы, бремя государственных расходов в странах «ЕС-15» значительно больше, чем в Соединенных Штатах.

Что делает это сравнение особенно показательным, так это то, что государственные расходы в странах ЕС-15 были очень похожи на расходы в США.S. уровни расходов еще в середине 1960-х годов, незадолго до введения НДС. Бремя государственных расходов увеличилось как в Соединенных Штатах, так и в Европе, но рост в Европе был больше (хотя государственные расходы значительно подскочили за годы правления Буша-Обамы, что сделало сравнение менее драматичным, чем это было 10 лет назад. ).

В академической литературе ведутся споры о том, приводит ли НДС к увеличению расходов или же существует обратная связь.Другими словами, приводят ли более высокие налоги к увеличению расходов или более высокие расходы приводят к более высоким налогам? Это интересный вопрос, но в значительной степени не относящийся к делу. Большее бремя государственных расходов является ошибочным, и это верно, если политики введут НДС (или увеличат ставку), чтобы они могли тратить больше в будущем. И это правда, если политики вводят НДС (или повышают ставку), потому что в прошлом они тратили больше. В любом случае дополнительные расходы возможны за счет НДС.

Сторонники добавления НДС часто заявляют, что их цель — сократить дефицит и долг.По-видимому, это делает идею нового налога более приемлемой с политической точки зрения. Это может быть умная стратегия, но даже поверхностный взгляд на данные показывает, что европейские страны с НДС в значительной степени полагаются на заемные деньги. Действительно, кризис суверенного долга в Греции, Ирландии и других европейских странах существует только потому, что дефицит и долг вышли из-под контроля.

Дефицит в Европе сегодня намного выше, чем в дни до уплаты НДС. Но однолетние снимки красных чернил могут вызвать несправедливые сравнения, потому что большинство стран сегодня имеют необычно высокие уровни государственных заимствований из-за слабой мировой экономики.

Цифры государственного долга являются более подходящими, поскольку они представляют собой накопленные сальдо бюджета, поэтому они отражают как хорошие, так и плохие годы. Но для сторонников НДС такой подход еще более опасен. Средний государственный долг сегодня в странах ЕС-15 намного выше, чем до введения НДС.

Более того, диаграмма показывает, что средний уровень долга в странах ЕС-15 выше, чем в США. Эти цифры особенно важны, учитывая, что U.С. только что закончил десятилетний период с рекордным дефицитом. Тем не менее, даже со всеми дополнительными красными чернилами, вызванными разгулом расходов Буша-Обамы, страны с НДС в Западной Европе по-прежнему имеют более высокие уровни долга.

Некоторые утверждают, что это означает, что НДС приводит к увеличению дефицита. Это может быть правдой, но такую ​​гипотезу сложно доказать или опровергнуть. Другое правдоподобное объяснение заключается в том, что НДС не влияет на красные чернила. Согласно этой гипотезе, склонность к использованию расходов, финансируемых за счет долга, варьируется в зависимости от страны в зависимости от политической и культурной терпимости к красным чернилам.Страны Южной Европы, например, почти всегда имеют более высокий уровень дефицита и долга, чем страны Северной Европы. Это было правдой до того, как был введен НДС, и это верно сейчас, когда все страны имеют НДС.

Это означает, что реальное влияние НДС состоит в том, чтобы позволить правительствам финансировать больше расходов, сохраняя при этом тот уровень красных чернил, который им может сойти с рук в различных национальных условиях.

НДС связан с повышенным налоговым бременем.

Сторонники часто утверждают, что НДС — это форма налоговой реформы, а не повышение налогов. Это, безусловно, теоретическая возможность, но реальных доказательств этой гипотезе нет. Ни одна политическая юрисдикция нигде на планете никогда не вводила НДС и не отменяла подоходный налог. Это всегда был «дополнительный» налог.

Неудивительно, что именно поэтому НДС связан с более высоким общим налоговым бременем. На диаграмме показано, что произошло в странах ЕС-15. До введения НДС в европейских странах среднее налоговое бремя составляло менее 30 процентов ВВП.Сегодня налоговое бремя поглощает почти 40 процентов ВВП.

Налоговое бремя в странах без НДС также увеличилось, но не так сильно. На диаграмме также сравнивается увеличение доли выпуска, взятой налоговыми органами в США и странах ЕС-15. Из диаграммы видно, что в 1965 году в странах Западной Европы налоги в среднем были немного выше, чем в Соединенных Штатах. Однако после введения НДС разрыв резко увеличился.

Конечно, возможно, что общее налоговое бремя в Европе выросло бы так же быстро, если бы не облагался НДС.Но трудно понять, как это могло произойти. Ставка подоходного налога уже очень высока и может даже быть на уровне или выше уровня «максимизации доходов», что позволяет предположить, что более высокие налоговые ставки могут иметь неприятные последствия из-за сокращения налогооблагаемого дохода. Ставки налога на заработную плату также высоки, как и налоги на энергию, алкоголь и табак.

Последние пару лет определенно говорят о том, что политики рассматривают НДС как удобный налог для увеличения. Следующая диаграмма из недавнего отчета Европейской комиссии показывает, что средняя ставка НДС значительно выросла с 2008 года.Есть все основания полагать, что законодатели США также будут рассматривать НДС как денежную машину, которая позволит им избежать столь необходимого затягивания поясов в федеральном бюджете.

НДС связан с более высоким налоговым бременем на доход и прибыль. Сторонники иногда допускают, что НДС увеличивает общее налоговое бремя, но они утверждают, что часть новых доходов используется для финансирования более низких налогов на доходы физических лиц и / или предприятий. Это, безусловно, потенциальный результат. К сожалению, в Европе этого не произошло.График показывает, что налоговая нагрузка на доходы и прибыль увеличилась с момента введения НДС.

Некоторых людей в бизнес-сообществе соблазняют поддержать НДС обещаниями более эффективного налогообложения корпоративных доходов. Однако данные по корпоративному налогообложению показывают, что за введением НДС последовало усиление бремени прибыли в странах ЕС-15.

Безусловно, ставки корпоративного налога снизились за последние десятилетия, поэтому вполне возможно, что часть добавленных доходов от корпоративного налога является ответом «кривой Лаффера» на улучшение налоговой политики.Но более низкие налоговые ставки являются результатом налоговой конкуренции, начавшейся в 1980-х годах, тогда как НДС вводился с 1960-х годов.

НДС не годен для торговли

Некоторые сторонники утверждают, что НДС хорош для торговли, потому что он «скорректирован на границе». Это означает, что НДС облагается импортом, а экспорт НДС не взимается (все предыдущие платежи по НДС возвращаются при продаже товаров иностранцам). Для меркантилистов, обеспокоенных торговым дефицитом, это рассматривается как положительный момент.Но они не только ошибаются в торговле, они не понимают, как работает НДС.

Протекционисты, похоже, думают, что НДС сродни тарифу. Это правда, что НДС взимается с импорта, но это не дискриминирует товары иностранного производства, поскольку НДС также взимается с товаров отечественного производства.

Согласно действующему законодательству, американские товары, продаваемые в Америке, не облагаются НДС, но и товары немецкого производства, которые продаются в Америке. Аналогичным образом, любые товары американского производства, продаваемые в Германии, облагаются НДС, но также и товары немецкого производства.Есть равные условия игры. Единственное отличие состоит в том, что немецкие политики захватывают большую долю доходов населения, что помогает объяснить, почему уровень жизни на душу населения составляет лишь около двух третей от уровня США по данным ОЭСР.

Так что же произойдет, если Америка примет НДС? В Германии нет никаких изменений. Правительство продолжает облагать налогом товары американского производства в Германии, так же как оно облагает налогом товары немецкого производства, продаваемые в Германии. Нет никаких оснований ожидать, что НДС вызовет какие-либо изменения в уровне импорта или экспорта с точки зрения Германии.В США похожая история. Теперь существует налог на импорт, в том числе импорт из Германии. Но есть такой же налог на товары отечественного производства. А поскольку правила игры остаются равными, протекционисты будут разочарованы. Политики в Вашингтоне, напротив, будут в восторге, поскольку они получают больше денег, когда продаются какие-либо товары.

Невзирая на этот анализ, некоторые люди упрямо утверждают, что НДС должен быть полезен для торговли и конкурентоспособности, потому что скидка гарантирует отсутствие налога, встроенного в цену американского экспорта.Это правда, что корпоративный подоходный налог подрывает конкурентоспособность и делает Америку менее привлекательным местом для производства товаров и услуг, особенно с учетом того, что в Соединенных Штатах одна из самых высоких в мире ставок налога на доход от бизнеса. Это аргумент в пользу снижения или отмены налога на прибыль, а не в пользу НДС.

НДС антисберегающий, а не сберегательный

Сторонники налога на добавленную стоимость обычно утверждают, что этот сбор повысит экономию.На первый взгляд убедительным аргументом в пользу этого утверждения является то, что НДС — это налог на потребление, поэтому введение такого налога сделает сбережения относительно более привлекательными. Но этот простой анализ не учитывает тот факт, что экономия — это просто отложенное потребление. Налог просто откладывается до момента потребления. От налога не уйти.

Люди, которые сберегают, обычно получают какую-то прибыль (например, проценты, дивиденды или прирост капитала). Это означает, что в будущем они смогут увеличить потребление.Но это не меняет расчет. На приведенной выше диаграмме сравнивается система налогообложения на основе потребления (слева) и комплексный налоговый режим, такой как текущий внутренний кодекс доходов (справа). В любом случае введение НДС не меняет стимулов к потреблению сегодня или потреблению в будущем.

Безусловно, стимулы к сбережению усилились бы, если бы все двойное налогообложение с правой стороны было устранено. Но это потому, что анти-сберегательные положения, заложенные в нынешнюю налоговую систему, будут отменены.Введение НДС не повлияет. Проще говоря, НДС не способствует экономии.

Но это не конец истории. НДС, как и подоходный налог или налог на заработную плату, вбивает клин между доходом до налогообложения и доходом после налогообложения. Это, конечно, означает, что НДС также вбивает клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения — и это верно как для текущего, так и для будущего потребления. Этот налоговый клин означает меньше стимулов для получения дохода, а если общий доход меньше, это снижает как общие сбережения, так и общее потребление.

Честные сторонники НДС часто признают, что сбор не приведет к увеличению нормы сбережений или общего уровня сбережений, но они говорят, что другие потенциальные повышения налогов будут иметь гораздо худшее влияние на стимулы к сбережениям. Это верно, по крайней мере, если другими вариантами налогообложения являются более высокие ставки налога на прибыль, более высокие налоги на прибыль, более высокие налоги на прирост капитала и другие варианты, которые усугубят двойное налогообложение в текущем налоговом кодексе. Но это не аргумент в пользу НДС. Это аргумент против повышения других налогов.

Заключение

Введение налога на добавленную стоимость будет дорогостоящей ошибкой для американских потребителей и рабочих. После принятия НДС окажется непреодолимым для политиков, жаждущих денег для оплаты новых программ. НДС также подорвет реформу системы льгот, поскольку политики могут постепенно увеличивать налог для финансирования обещанных льгот.

Ставка налога, несомненно, вырастет, финансируя рост новых федеральных расходов. Результатом будет застой в экономике, более высокий бюджетный дефицит и сокращение рабочих мест для американских рабочих.Налог на добавленную стоимость может обладать некоторыми привлекательными теоретическими качествами по сравнению с налогами на прибыль и производство, но в реальном мире он будет просто еще одним бременем для и без того перегруженной экономики.

Налог на добавленную стоимость для США неверен

Abstract: В условиях беспрецедентного дефицита бюджета США некоторые сторонники налога на добавленную стоимость (НДС) призывают США взимать НДС, чтобы закрыть федеральный дефицит. Они серьезно ошибаются.Хотя НДС имеет около преимуществ по сравнению с действующим налоговым кодексом США, добавление НДС к текущим федеральным налогам — как предлагают сторонники — не реализует ни одной из этих выгод и вместо этого приведет к депрессии в экономике. Настоящая причина огромного федерального дефицита — это перерасход средств Конгресса, а не недостаток налогов.

Налог на добавленную стоимость (НДС) является основным источником налоговых поступлений для каждой промышленно развитой страны мира, кроме США. Целевая группа Доменичи-Ривлина по сокращению долга опубликовала последний призыв к U.S. принять НДС, чтобы решить свою растущую долговую проблему. [1] Некоторые утверждают, что необходимо значительное повышение налогов, потому что Конгресс не может сократить расходы настолько, чтобы сократить дефицит до более устойчивого уровня [2]. Исходя из этой ошибочной аргументации, НДС является логичным выбором, потому что он может принести большие суммы дохода, а также потому, что Соединенные Штаты являются единственной развитой страной без НДС.

Сторонники часто ссылаются на экономические преимущества НДС как на дополнительную причину его принятия Соединенными Штатами.Хотя НДС имеет некоторые экономические преимущества по сравнению с другими налоговыми системами, эти теоретические преимущества применимы только в том случае, если он заменяет все другие федеральные налоги. Если Конгресс просто добавит НДС к другим федеральным налогам, его сравнительные преимущества исчезнут. Это существенно повысит налоги, увековечит многие проблемы нынешней налоговой системы и создаст множество новых осложнений. Даже в качестве полной замены действующего налогового кодекса НДС поставит перед страной ряд проблем.

Что такое НДС?

НДС — это потребительский налог, которым облагается добавленная стоимость предприятий на каждом этапе производственной цепочки.Это может относиться как к промышленным товарам, так и к услугам. Это контрастирует с более привычным подоходным налогом, который облагает налогом оклады, заработную плату и прибыль от сбережений, но не облагает налогом покупки. Поскольку НДС является налогом на потребление, он будет точно отражать налоги с продаж, которые большинство американцев платят на уровне штата и на местном уровне. Фактически, потребители не увидят разницы между национальным налогом с продаж и НДС. Налог с продаж и НДС, предназначенные для получения равных сумм дохода, повысят окончательную цену покупок примерно на одну и ту же сумму.

Кредит-счет-фактура НДС. В методе кредитования-фактуры, наиболее распространенной форме НДС, предприятие платит НДС при покупке ресурсов и взимает его при продаже, независимо от того, совершаются ли эти продажи другому предприятию или конечному потребителю. Затем предприятие отправляет счета-фактуры, полученные от поставщиков, в государственное налоговое ведомство. В счетах указывается сумма НДС, которую компания уплатила своим поставщикам. После того, как налоговое агентство подтверждает, что предприятие уплатило надлежащую сумму налога с продаж и что представленные счета соответствуют документации поставщика, агентство возмещает предприятию уплаченный НДС.Подача документов предприятиями дает налоговому агентству простой способ убедиться, что предприятия уплачивают требуемую сумму НДС.

До тех пор, пока предприятие может передавать налог своим клиентам, что обычно имеет место, предприятие в конечном итоге не платит налога. Он действует исключительно в качестве агента по сбору платежей для правительства, собирая НДС со своих продаж и переводя правительству разницу между НДС, который он собирает, и НДС, который он уплачивает с ресурсов. Бремя налога перемещается вверх по производственной цепочке до тех пор, пока на потребителя не ложится полная нагрузка, как и в случае налога с продаж.На диаграмме 1 показано, как НДС может применяться при производстве рубашки с помощью метода кредитового счета.

Как правило, налоговым агентствам легче применять НДС по кредитному счету, чем налог с продаж, и, следовательно, он обеспечивает более эффективный сбор доходов. Метод сбора доходов делает его более эффективным. Налог с продаж взимается только тогда, когда конечный пользователь продукта совершает покупку. Например, покупатели, покупающие новую пару обуви или новый телевизор, оплачивают цену товара плюс налог с продаж, который представляет собой дополнительный процент от продажной цены, в момент покупки.Однако предприятия не платят налог с продаж на товары, которые они покупают, чтобы налог с продаж не «накапливался» внутри стоимости товаров и не повышал их цены тайком. На практике во многих случаях предприятия платят налог с продаж, но в соответствии с разумной налоговой политикой они должны быть полностью освобождены от уплаты налога с продаж.

Поскольку налог с продаж взимается только на одном этапе производственного процесса, покупатели и продавцы могут работать вместе, чтобы избежать его. Единственная проверка, позволяющая убедиться, что продавец собирает налог, — это проверка налоговой инспекции.НДС по счету-фактуре более устойчив к уклонению от уплаты налогов, поскольку предприятия собирают и перечисляют налог на каждом этапе производственного процесса.

НДС методом вычитания. Другой жизнеспособный подход к взиманию НДС — это НДС методом вычитания, который экономически эквивалентен НДС по кредитным счетам. У каждого метода есть свои плюсы и минусы, но почти каждая страна, взимающая НДС, выбрала метод выставления счета-фактуры как лучший способ применения НДС на практике. Из примерно 150 стран, взимающих НДС, только Япония использует метод вычитания.[3]

НДС по методу вычитания на практике аналогичен налогу на прибыль предприятий, который взимается в США и большинстве других стран. Компании рассчитывают свою налогооблагаемую базу, вычитая свои расходы из своих продаж (валового дохода). Основное различие между НДС методом вычитания и налогом на прибыль заключается в том, что стоимость рабочей силы не подлежит вычету при использовании метода вычета НДС. Вклад рабочей силы в объем производства является неотъемлемой частью добавленной стоимости бизнеса. Среди других ключевых отличий все покупки у других предприятий вычитаются немедленно по методу вычета НДС, включая покупки долгосрочных активов (без системы амортизации), но процентные расходы не подлежат вычету.

Самая важная разница между НДС по кредитному счету и НДС по методу вычитания заключается в том, как они взимаются. Вместо того, чтобы взимать НДС каждый раз, когда совершается транзакция, согласно методу вычитания НДС предприятия будут платить НДС из своей налогооблагаемой базы, которая рассчитывается путем суммирования их валовых поступлений и вычитания стоимости ресурсов, закупленных у других фирм.

НДС с использованием метода вычитания будет иметь те же экономические эффекты, что и НДС по кредиту, поскольку предприятия по-прежнему платят налог с разницы между продажей своих товаров и стоимостью их ресурсов.Однако метод вычитания НДС эффективно предотвращает отображение налога, встроенного в цены на товары и услуги. В то время как большинство стран, взимающих НДС по кредитным счетам, не требуют — а в некоторых случаях даже запрещают — отображать налог на товарных чеках, отображение налога методом вычета НДС практически неосуществимо, что делает налог непрозрачным для налогоплательщиков.

То, что большинство стран выбирает метод выставления счета-фактуры методу вычитания, отражает экономические обстоятельства и последствия прошлых решений в области налоговой политики.Например, поскольку метод вычитания НДС очень похож на традиционный подоходный налог, он мог бы быть лучшей, хотя все еще проблематичной, налоговой системой, чем подоходный налог, но это был бы плохой выбор в качестве нового дополнительного налога. Многие страны, которые ввели НДС по счетам-фактуре, уже имеют своего рода национальный налог на потребление. В поисках дополнительных доходов замена сбивающего с толку набора второстепенных налогов с продаж всеобъемлющим действующим национальным налогом с розничных продаж в форме НДС имеет смысл.

Далее, во всех странах есть проблемы с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов по-прежнему является проблемой при оплате НДС по кредитному счету, но этот налог гораздо менее подвержен уклонению, чем большинство налогов, из-за бумажного следа по кредитному счету. Относительная сложность уклонения от уплаты НДС особенно важна, когда правительства устанавливают высокие налоговые ставки.

Метод сложения НДС. НДС методом сложения нигде в мире не применяется. Как следует из названия, метод сложения противоположен методу вычитания.Как и метод вычитания, он применяется только один раз в производственном процессе, а его стоимость полностью скрыта от отдельных налогоплательщиков. Тем не менее, в отличие от метода вычитания, предприятия складывают затраты на свои ресурсы вместо того, чтобы вычитать их из своих продаж для расчета своей налоговой базы, облагаемой НДС. Затраты могут включать затраты на рабочую силу, стоимость приобретенных товаров и услуг и даже в некоторых случаях прибыль [4].

Метод сложения представляет собой скорее теоретическое применение НДС и не используется на практике.Несмотря на то, что теоретически он ничем не отличается от других видов НДС, на практике метод сложения создает проблемы, которых нет при использовании других методов. Некоторые предприятия, например предприятия с трудоемкими производственными процессами, будут платить более высокие налоги, потому что их уникальные обстоятельства требуют от них увеличения своей налогооблагаемой базы. Неудивительно, что такие предприятия будут искать помощи от правительства в виде выделения средств для своей конкретной отрасли. Однако, когда правительство предоставляет помощь одной отрасли, вскоре нарастает давление с целью предложить аналогичные льготы другим отраслям.Особый подход к отдельным отраслям быстро распространяется и сводит на нет преимущество НДС, заключающееся в минимальном влиянии на рынок. В результате этих исключений НДС по методу добавления создаст существенное препятствие для экономики, в отличие от других видов НДС. [5]

Сильные стороны НДС

НДС имеет несколько важных достоинств. Самое главное, что он исключает из налоговой базы сбережения и инвестиции. Сбережения и инвестирование жизненно важны для экономического роста, потому что предприятия используют капитал для расширения своей деятельности.Предприниматели используют их для открытия своего дела. Оба вида деятельности создают рабочие места и способствуют росту экономики. Налогообложение сбережений и инвестиций снижает их привлекательность для физических лиц и увеличивает стоимость привлечения капитала для предприятий. Это сокращает объем сбережений и инвестиций и, следовательно, количество создаваемых рабочих мест. Поскольку НДС облагает налогом только потребление, а не прибыль от сбережений и инвестиций, это лучшая альтернатива, чем другие налоги, облагающие налогом сбережения и инвестиции.

Еще одна положительная черта НДС — его «граничная регулируемость.«Все страны, в которых применяется НДС, либо освобождают экспорт от НДС, либо полностью возвращают НДС, уплаченный при экспорте. Точно так же все страны, взимающие НДС, также взимают НДС со своего импорта. Это имеет два положительных эффекта. На внутреннем рынке все товары, продаваемые в стране с НДС с поправкой на границу, уплачивают одинаковую сумму налога независимо от страны происхождения. Во-вторых, на мировом рынке НДС с поправкой на границу ставит экспорт в равное положение с товарами из других стран, потому что все они будут облагаться налогом в одинаковой сумме независимо от того, где они продаются.Напротив, подоходный налог с предприятий повышает относительную цену экспортируемых товаров, поскольку он не подлежит возмещению, как НДС. Аналогичным образом, индивидуальный подоходный налог включается в цены на товары, производимые предприятиями, которые платят индивидуальный подоходный налог вместо налога на прибыль предприятий. Не существует практического способа уменьшить часть более высокой цены за счет налога на прибыль из общей стоимости товара. Поэтому, когда предприятие экспортирует этот продукт, оно должно продавать его по более высокой цене, что делает его продукт менее конкурентоспособным на мировых рынках.

Все налоги создают искажения на рынке, потому что все налоги изменяют поведение физических и юридических лиц. Лучшие налоги меньше всего влияют на поведение физических и юридических лиц. Структурно обоснованный НДС хорошо сочетается с другими налогами, поскольку он оказывает относительно небольшое влияние на решения юридических и физических лиц. Тем не менее, эта особенность верна только в том случае, если она применяется единообразно ко всем товарам и услугам в экономике, потому что она увеличивает цены на все пропорционально.Таким образом, ни один продукт или услуга не получает искусственного сравнительного преимущества перед другими. В тот момент, когда какой-либо товар или отрасль получает освобождение от налога на свои товары или услуги, это относительное преимущество НДС быстро исчезает. Корректировка границ поддерживает нейтралитет НДС, поскольку он гарантирует, что все товары облагаются налогом одинакового уровня независимо от того, где они производятся.

Последней сильной стороной НДС является его относительно низкая стоимость исполнения. Поскольку расчет НДС прост и предприятиям необходимо выставлять счета для получения возмещения, принудительное применение НДС обходится налоговым агентствам меньше, чем введение других видов налогов.

НДС Недостатки

Хотя НДС имеет некоторые преимущества перед другими налогами, он далеко не беспроблемный. НДС имеет несколько неотъемлемых проблем.

Скрытый налог. Самый большой недостаток НДС заключается в том, что, если не указано иное, сумма НДС, уплаченная налогоплательщиками, скрыта. (См. Диаграмму 1.) В этом примере покупатель знает только то, что цена рубашки составляет 22 доллара США. Поскольку НДС обычно не печатается в товарном чеке, покупатель не знает, что цена включает 10 процентов (2 доллара.00) НДС. Одним из основополагающих принципов разумного налогообложения является прозрачность, и НДС большинства стран грубо нарушает этот принцип.

Государственные и местные налоги с продаж четко указываются в товарных квитанциях, поэтому потребители знают стоимость товара до и после налогообложения. Несмотря на то, что НДС повысит окончательную стоимость товаров и услуг таким же образом, НДС обычно не отображается в товарных квитанциях, поскольку политики скрывают от налогоплательщиков высокую цену НДС и свою политику.

Даже если НДС указан в квитанциях, налогоплательщики вряд ли сохранят свои квитанции и суммируют свой НДС за год.Политики особенно любят НДС, потому что он скрывает от налогоплательщиков налоговое бремя и истинную стоимость государственных услуг. Это может привести к тому, что налогоплательщики будут требовать больше государственных услуг, потому что они ошибочно полагают, что цены на такие услуги ниже, чем они есть. В демократическом государстве стоимость налогов и правительства должна быть как можно более ясной, чтобы налогоплательщики и избиратели могли принимать полностью информированные решения о размере правительства.

Налоговые услуги. The U.S. Economics становится все более ориентированным на услуги, но НДС испытывает трудности с налогообложением услуг. Фактически, все налоги на потребление, включая государственные и местные налоги с продаж, не поддаются налоговым службам, потому что налоговые органы испытывают трудности с определением фактических продаж, когда физическая собственность не переходит из рук в руки. Многие государственные и местные органы власти в Соединенных Штатах часто отказываются от взимания налога с продаж на большинство услуг из-за этой трудности.

Поставщики услуг обычно закупают у поставщиков недорогие вводимые ресурсы по сравнению со стоимостью своих услуг.Например, врачи предоставляют пациентам относительно дорогие услуги, но имеют низкие производственные затраты по сравнению с производителями автомобилей. Производители автомобилей должны закупать дорогостоящие материалы, такие как сталь, для производства каждой машины. Докторам нужно всего один раз оборудовать кабинет для оказания своих услуг. То же самое относится к другим поставщикам услуг, таким как поверенные, бухгалтеры и поставщики финансовых услуг. Это означает, что добавленная стоимость (цена услуги за вычетом затрат на вводимые ресурсы) высока для поставщиков услуг, а их доля НДС в валовой выручке также высока по сравнению с традиционными производственными предприятиями.Это создает сильный стимул для поставщиков услуг и их клиентов вступать в сговор с целью уклонения от уплаты НДС за счет денежных операций. В качестве альтернативы поставщик услуг может занижать объем продаж, чтобы получить все преимущества уклонения от уплаты налога. В обоих случаях властям будет сложно доказать уклонение от уплаты налогов без мониторинга и проверок на местах.

Поскольку услуги составляют большую и растущую часть экономики, их освобождение от НДС потребует значительного повышения ставки НДС для получения ожидаемой суммы дохода, что является еще одной серьезной проблемой НДС.

Государственные налоги с продаж. Сорок шесть штатов взимают налог с продаж. НДС на федеральном уровне будет аналогичен налогам с продаж штата. Штаты, вероятно, будут решительно сопротивляться любой попытке федерального правительства узурпировать свои налоговые органы, поскольку они полагаются на поступления от налога с продаж. НДС на федеральном уровне, вероятно, заставит штаты применять свои налоги с продаж к единообразному набору товаров и услуг. Это потребует от штатов способности адаптировать свои налоги с продаж к своим желаниям и уникальной экономике каждого штата.Государства также будут вынуждены держать свои ставки в узком диапазоне. Поскольку ставка НДС, вероятно, вначале будет относительно высокой, у штатов останется мало возможностей для снижения ставки налога с продаж, чтобы повысить свою конкурентоспособность по сравнению с другими штатами. Кроме того, федеральный НДС увеличит уклонение от уплаты налогов с продаж, что, возможно, значительно снизит поступления от налогов штата.

Подпольное хозяйство. Никакой налог не подлежит 100-процентному исполнению, и НДС не является исключением. Простота применения НДС не является абсолютным признаком.НДС легче обеспечить, чем другие налоги, которые не создают легко проверяемого бумажного следа. Тем не менее, некоторые, несомненно, найдут способы уклониться от уплаты НДС. Фактически, НДС будет стимулировать развитие крупной теневой экономики. Экономия до 20 или более процентов на каждой транзакции станет мощным стимулом для потребителей и предприятий к совместной работе по уклонению от уплаты НДС. Они могли уклоняться от уплаты НДС, проводя операции с наличными деньгами или обменивая товары и услуги. Ни одна из тактик не оставит бумажного следа, что затруднит властям доказательство злоупотреблений.

Опыт Европы с теневой экономикой подтверждает это. Неформальные сделки и покупка и продажа на черном рынке распространены в Европе. Избегание НДС — часть культуры. Во многих случаях граждане, уклоняющиеся от уплаты НДС, даже не подозревают, что они избегают налогообложения, потому что их методы уклонения стали частью их повседневной жизни. [6] Подобное поведение быстро станет обычным явлением в Соединенных Штатах, если они введут НДС.

Мошенничество. НДС по кредиту-фактуре имеет встроенный механизм самовыполнения из-за необходимости в оформлении документов, но даже в этом случае мошенничество все равно будет преобладать.Мошенничество отличается от теневой экономики. Он состоит из предприятий, участвующих в схемах получения более крупных возмещений, чем те, на которые они имеют право, вместо того, чтобы уклоняться от них прямо, как в теневой экономике. Независимо от того, насколько хорошо они построены, НДС всегда подвержен мошенничеству, которое позволяет предприятиям требовать возмещения более крупных сумм, чем они имеют право. Мошенничество с НДС может принимать форму ложных заявлений об уплаченных налогах, заявлений о возмещении сумм за покупки, не подлежащие возврату, предприятий, созданных только для выставления ложных счетов-фактур об уплаченных налогах, и скрытых продаж.[7]

Европейские страны имеют долгую историю администрирования НДС, но они все еще сталкиваются с серьезным мошенничеством с НДС. Страны Европейского союза (ЕС) ежегодно теряют около 107 миллиардов долларов из-за неуплаченного НДС. Это составляет налоговый разрыв — процент налоговых поступлений, который должен собирать налог — в размере 12 процентов [8], что является высоким показателем несоблюдения налогов на потребление.

Налоговые органы всегда будут бороться за то, чтобы одержать верх над преступниками, которые используют НДС в своих интересах.Денежная прибыль, которую преступники могут получить, злоупотребляя НДС, является сильным стимулом для того, чтобы быть на шаг впереди правоохранительных органов. Например, ЕС работает над предотвращением мошенничества, связанного с НДС, и злоупотребления разрешениями на выбросы углекислого газа, которые являются основным продуктом программы ЕС по ограничению выбросов и торговле квотами.

Например, при «карусельном мошенничестве» преступники создают поддельную компанию, которая покупает разрешение на выбросы углерода у компании в другой стране. Поддельная компания затем быстро продает разрешение другой компании в своей стране, получает НДС, который она взимает с компании, покупающей разрешение, и быстро исчезает с поступлениями от НДС.По этой схеме можно использовать любой легко перемещаемый товар.

Мошенничество только с разрешениями на выбросы углерода обошлось странам ЕС в 7,4 миллиарда долларов за последние 18 месяцев [9]. Разрешения на выбросы углерода — это последняя тенденция мошенничества с НДС, но, конечно, не последняя. Лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, быстро перейдут к новой схеме, как только власти прекратят этот вид мошенничества.

Экономическое сопротивление от исключений. Многие ошибочно утверждают, что НДС является регрессивным. Они утверждают, что бедные потребляют более высокий процент своего дохода и, следовательно, будут платить большую часть своего дохода в виде НДС, чем богатые.Хотя измерение уплаченного налога на прибыль по отношению к доходу является разумным, измерение уплаченного налога на добавленную стоимость по отношению к потреблению также является разумным, поскольку потребление является основой НДС. Исходя из этого, НДС пропорционален, потому что все налогоплательщики будут платить одинаковую сумму налога как долю своего потребления. Это важное различие, потому что, если законодатели подпадут под аргумент ошибочной регрессивности, то любой закон о НДС, скорее всего, освободит от некоторых предметов первой необходимости, таких как еда и жилье, которые часто составляют большую часть потребительских расходов человека с низкими доходами.

Одним из основных преимуществ абстрактного НДС является то, что он оказывает меньшее влияние на принятие решений отдельными лицами и предприятиями. Однако, как только определенные товары и услуги получают преференциальный режим, преимущества НДС быстро исчезают, потому что некоторые предприятия — точнее, товары и услуги, которые они производят, — получают более благоприятный налоговый режим, чем другие.

Предприятия, получившие такие льготы, могут продавать свои товары по более низким ценам, чем товары их конкурентов, которые будут облагаться НДС.Это увеличит рентабельность предприятий, не пользующихся НДС, по сравнению с предприятиями, которые должны платить НДС, и привлечет больше инвестиций в предприятия, не пользующиеся НДС. Таким образом, льготы исказили бы инвестиции, и это неправильное распределение ресурсов в конечном итоге привело бы к меньшей стоимости, производимой из национальных ресурсов, чем это было бы при отсутствии НДС.

Больше власти для правительства и законодателей. Чем больше правительство тратит и использует налоговую и нормативную политику для микроуправления экономическими делами, тем больше власти оно накапливает.Частные граждане и предприятия реагируют на усиление власти государством, стремясь получить больший доступ к лицам, принимающим решения. Большие выгоды, которые предприятия могут получить от освобождения своей продукции от НДС, заставят их обратиться за освобождением от НДС к правительству. Разделение предприятий даст правительству больше возможностей выбирать победителей и проигравших на рынке и сделает успех бизнеса более зависимым от получения государственных услуг, а не от предоставления продукта, востребованного общественностью. Это концентрирует больше власти в правительстве и увеличивает влияние предприятий и отраслей с сильным лобби за счет тех, у кого меньше политического влияния.Это только усилит отчуждение, которое многие ощущают от правительства, которое все больше подчиняется сильным мира сего.

Гос. Налог

НДС может принести огромную прибыль. В нынешнем бюджетном контексте некоторые эксперты призывают к достаточно высокому НДС, чтобы закрыть огромный текущий и будущий дефицит. [10] Например, в отчете рабочей группы Доменичи-Ривлина содержится призыв к 6,5-процентному «налогу с продаж на сокращение дефицита», который на самом деле является НДС.Дополнительные доходы, необходимые для закрытия существующего бюджетного дефицита, потребуют НДС от 15 до 20 процентов [11], что будет соответствовать ставкам НДС в других экономически развитых странах. Фактически, ЕС требует от своих членов взимать НДС в размере не менее 15 процентов, а в некоторых странах НДС достигает 25 процентов. [12]

При ставке 15 процентов НДС будет собирать около 6 процентов валового внутреннего продукта (ВВП). В 2019 году это будет означать более 1,2 триллиона долларов в виде более высоких налогов.Если бы ставка составляла 20 процентов, НДС увеличил бы 8 процентов ВВП, что чуть меньше 1,7 триллиона долларов США в виде более высоких налогов в 2019 году [13]. Повышение налогов такого масштаба приведет к увеличению федерального налогового бремени на 33–44 процента по сравнению с историческим средним значением.

После введения НДС Конгресс может легко увеличить НДС в любое время, когда ему потребуется больше денег налогоплательщиков для оплаты новых программ. Постоянное увеличение размера правительства станет значительно менее болезненным, потому что небольшое повышение ставки НДС может принести значительные суммы доходов.Увеличение всего на 1 процент к концу десятилетия приведет к привлечению более 80 миллиардов долларов в год.

Способность НДС собирать деньги почти наверняка окажется непреодолимой для членов Конгресса. Опыт других промышленно развитых стран подтверждает это. Как показано в таблице 1, 29 из 30 стран Организации экономического сотрудничества и развития ввели НДС. Соединенные Штаты остаются единственным исключением. За годы, прошедшие после того, как они начали платить НДС, 20 из 29 повысили свою ставку как минимум на 1 процентный пункт.Дания лидирует в группе с увеличением на 10 процентных пунктов с 15 до 25 процентов. В среднем 20 стран повысили ставки НДС на 4,5 процентных пункта.

Постоянное замедление экономического роста

Добавление НДС к действующим налогам навсегда замедлит экономический рост США по нескольким причинам.

Первые , НДС будет переводить триллионы долларов в год из продуктивных частных рук в менее эффективный государственный сектор.В долгосрочной перспективе меньшее количество ресурсов в частном секторе привело бы к более низкому уровню жизни для последующих поколений, чем они были бы без НДС. Этот более низкий уровень жизни является результатом того, что правительство распределяет доход от НДС по политическим причинам. С другой стороны, если частному сектору разрешено сохранять эти ресурсы, он распределяет их на основе рыночных соображений. Политизированное распределение, как правило, менее эффективно, чем рыночное распределение, потому что политические решения не принимают во внимание наиболее ценное использование ресурсов, в то время как рынок учитывает такие вопросы и, следовательно, лучше справляется с распределением ресурсов там, где они будут наиболее способствовать экономическому росту. .

Во-вторых, , НДС ослабит экономику, ослабив стимулы к работе. Сторонники НДС часто подчеркивают, что НДС, в отличие от налога на прибыль, является нейтральным между сбережениями и потреблением. Однако они преуменьшают тот факт, что НДС, как и подоходный налог, мешает работе. Этот давно установленный факт может быть не очевиден сразу, но он становится очевидным после анализа того, почему люди работают.

Люди работают по многим причинам, но с экономической точки зрения основной причиной является получение дохода для покупки продуктов питания, одежды, жилья, медицинских услуг и всех других товаров и услуг для современной жизни.Учитывая навыки и способности человека, а также доступные рыночные возможности, каждый человек может получать заработную плату, соизмеримую с экономической ценностью, которую он может создать. При такой заработной плате человек знает, сколько он или она может заработать, отказавшись от определенного количества свободного времени или досуга, и может выбирать, какую работу выполнять, как долго работать и сколько проводить досуга. В этом суть компромисса между трудом и досугом при отсутствии налогообложения. Конечно, это также широкая абстракция и упрощение сложных рыночных процессов, но, тем не менее, надежный портрет проблем в этом аргументе.

Когда правительство облагает заработную плату налогом, например, налогом с фонда заработной платы, этот налог снижает заработную плату работника после уплаты налогов и, следовательно, снижает отдачу от работы или, что то же самое, снижает «цену досуга». Такой налог предсказуемо сокращает количество часов, которые рабочие хотят работать. Следовательно, у рабочих остается меньше дохода после уплаты налогов, который они могут потреблять или сберегать, что ограничивает их способность покупать товары и услуги.

Если бы правительство ввело НДС вместо налога на заработную плату, доход работника после уплаты налогов остался бы неизменным, но НДС вызвал бы рост цен, уменьшая возможность работника покупать товары и услуги.В этом случае реальная стоимость заработной платы рабочих снизилась, потому что их покупательная способность снизилась. С точки зрения рабочего, важно то, что он может купить в обмен на определенный объем работы. Будь то налог на заработную плату, уменьшающий заработную плату после уплаты налогов, или налог на добавленную стоимость, повышающий потребительские цены, оба налога в равной степени ставят работника в невыгодное положение, уменьшая его мотивацию работать. Экономически НДС эквивалентен налогу на заработную плату. И то, и другое снижает трудозатраты и, следовательно, производительность и доходы.

Шесть мифов о НДС

Помимо ущерба для экономики, взимание НДС поверх всех других федеральных налогов, которые уже платят американцы, подавляло бы все теоретические преимущества НДС. Хотя экономика могла бы стать сильнее, если бы НДС полностью заменил весь кодекс о подоходном налоге [14], фундаментальная налоговая реформа не является приоритетом Конгресса в нынешних бюджетных условиях. Если Конгресс рассмотрит вопрос об НДС, это, скорее всего, станет способом увеличения доходов для закрытия дефицита.Неэффективность подоходного налога сохранится, а неэффективность, присущая только НДС, будет добавлена ​​сверху, чтобы создать еще более тяжелое бремя для экономики и бремя для налогоплательщиков.

Шесть мифов обычно выдвигаются в защиту НДС. Большинство из них возникает из-за неправильного понимания разницы между НДС как заменой всех текущих налогов на прибыль и НДС как дополнением к текущим налогам.

Миф №1: НДС увеличит норму сбережений.

Некоторые утверждают, что НДС будет способствовать экономии, поскольку повысит цены на все, что мы покупаем.При таком образе мышления американцы будут покупать меньше товаров и услуг и, следовательно, экономить деньги, которые они раньше тратили.

НДС, несомненно, повысит цены на все, что покупают потребители, но это не приведет к увеличению нормы сбережений. Низкая норма сбережений является результатом не низких цен, а действующего налогового кодекса, который препятствует сбережениям за счет налогообложения доходов от инвестиций через налоги на прирост капитала, дивиденды и проценты. Добавление НДС не изменит этого. Пока налог на прибыль продолжает облагать налогом доход с капитала и прирост капитала, налоговый кодекс будет по-прежнему препятствовать сбережению.

Фактически, добавление НДС к действующему налоговому кодексу уменьшило бы сбережения в течение длительного периода и привело бы к необратимой потере благосостояния и роста. НДС потенциально может поднять цены на потребительские товары и услуги на 15–20 процентов. Чтобы поддерживать как можно большую часть своего текущего потребления, семьям необходимо будет меньше откладывать и даже использовать предыдущие сбережения, чтобы приобрести то же количество товаров и услуг, которое они потребляли до уплаты НДС.

Миф № 2: НДС увеличит инвестиции.

Поскольку некоторые утверждают, что НДС увеличит сбережения, они впоследствии утверждают, что он также увеличит инвестиции. И снова они путают влияние НДС как замены действующего налогового кодекса с последствиями добавления НДС к действующему налоговому кодексу. Инвестиции, вероятно, уменьшатся, если Конгресс добавит НДС к действующей налоговой системе, особенно в краткосрочной перспективе, потому что домашним хозяйствам потребуется сократить сбережения и изъять предыдущие сбережения для поддержания текущего уровня потребления.

Миф № 3: НДС будет стимулировать экономический рост.

Немногие экономисты утверждают, что повышение налогов способствует экономическому росту. Однако некоторые утверждают, что НДС улучшит экономический рост, потому что он облагает налогом потребление, а не доход. Прогрессивная структура подоходного налога [15] и двойное налогообложение доходов от капитала и прироста капитала сильно препятствуют работе, сбережениям и инвестициям, которые необходимы для экономического роста.

Если Конгресс добавит НДС к существующей системе, препятствия для работы, сбережений и инвестиций сохранятся.Фактически, отрицательные стимулы к работе и сбережениям на самом деле еще больше возрастут. НДС, вероятно, снизит норму сбережений на длительный период. Что касается эффекта роста, НДС экономически эквивалентен налогу на рабочую силу, а потому еще больше препятствует работе.

Миф № 4: НДС способствует экспорту.

Поскольку НДС снижается с экспорта и облагается импортом (система корректировки налогов на границе), некоторые утверждают, что НДС сделает американские товары более конкурентоспособными на мировом рынке.Это неправда. НДС не повлияет на конкурентоспособность экспорта США. И снова сторонники путают потенциальные преимущества НДС как замены подоходного налога с реальностью НДС как дополнительного налога. Даже если НДС сам по себе является нейтральным на международном уровне из-за корректировок пограничного налога, добавление НДС не уменьшает недостатков, связанных с подоходным налогом, который не имеет этих корректировок пограничного налога и, следовательно, наносит ущерб конкурентоспособности США.

Миф № 5: НДС позволяет снизить подоходный налог.

Некоторые сторонники рекламируют НДС как решение проблемы огромного дефицита. Без сокращения расходов для снижения дефицита у Конгресса будет мало возможностей для снижения подоходного налога, потому что все доходы от подоходного налога плюс доход от НДС будут необходимы, чтобы взять под контроль дефицит. Тем не менее, если Конгресс примет НДС, это, вероятно, будет включать в себя некоторые минимальные и временные сокращения подоходного налога, чтобы купить поддержку со стороны американского народа и некоторых законодателей. Однако до тех пор, пока Конгресс сохраняет право взимать подоходный налог в соответствии с 16-й поправкой, будущие Конгрессы всегда могут поднять его до прежнего уровня или даже выше.

Это был опыт в Европе. Налог на прибыль фактически увеличился после того, как страны ввели НДС, несмотря на обещания об обратном. [16] Комбинация НДС и подоходного налога в Соединенных Штатах, вероятно, приведет к аналогичному увеличению подоходного налога, поскольку последующие Конгрессы будут стремиться к увеличению доходов для расходов. Это приведет к дальнейшему увеличению налогового бремени и замедлению темпов экономического роста из-за более высокого налогообложения.

Единственный способ, при котором НДС или любой другой национальный налог на потребление может быть приемлемым, — это одновременная отмена 16-й поправки.

Миф № 6: НДС закроет дефицит.

Конгресс тратит каждый доллар налоговых поступлений плюс столько, сколько может занять на кредитных рынках [17]. Он приближается к тому, чтобы раздвинуть границы кредитных рынков. Мало оснований полагать, что Конгресс внезапно обнаружит фискальную дисциплину после взимания НДС. Скорее всего, он потратит поступления от НДС на новые программы и продолжит заимствовать как можно больше. Предоставление Конгрессу дополнительных денег налогоплательщиков, вероятно, усугубит текущий финансовый кризис до тех пор, пока кредитные рынки не решат прекратить кредитование Соединенных Штатов, поскольку они больше не уверены, что они смогут выплатить свои долги.

Греция — хороший пример того, как это могло произойти. Несмотря на 19-процентный НДС, кредитные рынки перестали предоставлять ему ссуды по разумным ставкам из-за его хронического и неустойчивого перерасхода средств. Кредитный рынок может вскоре прекратить кредитование других стран с аналогичными финансовыми проблемами, которые взимают значительные НДС, включая Португалию (21 процент), Италию (20 процентов) и Ирландию (21,5 процента). Учитывая политические реалии, единственный способ закрыть дефицит бюджета — это сократить расходы. Более высокие налоги постоянно приводят к увеличению расходов.

Ненужный налог

Текущий и будущий дефициты угрожают стабильности экономики США и побудили некоторые лагеря рассматривать НДС как способ устранения дефицита. Перерасход средств Конгресса вызвал угрожающий дефицит, а не недостаток налоговых поступлений. Если Конгресс навсегда продлит налоговые льготы 2001 и 2003 годов для всех налогоплательщиков и исправит альтернативный минимальный налог (AMT), чтобы он не затронул семьи со средним доходом, федеральные налоговые поступления все равно превысят свой исторический уровень в 18 процентов ВВП в ближайшие годы. .С другой стороны, в соответствии с бюджетом президента Барака Обамы расходы вырастут до 24 процентов ВВП к концу этого десятилетия, что значительно выше среднего исторического показателя в 20 процентов ВВП. Неконтролируемые расходы на пособия поднимут этот уровень еще выше в ближайшие десятилетия. Если Конгресс не ограничит расходы, потребуется еще более высокий уровень налогов, чтобы закрыть дефицит. Однако, как обнаруживают европейские страны, даже НДС не может решить их проблемы. Им необходимо коренным образом перестроить свои расходы на пособия и социальное обеспечение.

Конгрессу следует игнорировать ошибочные сирены об уплате НДС и вместо этого немедленно решать свои проблемы с расходами. Повышение налогов никогда не сократит разрыв. Вместо этого Конгресс должен сократить расходы до 20 процентов ВВП или ниже. Это снизило бы годовой дефицит бюджета до более управляемого уровня. Государственный долг стабилизируется в процентах от ВВП, и угроза прекращения кредитных рынков или повышения процентных ставок уменьшится. Ни один из этих необходимых шагов не требует НДС.

— Кертис С. Дубай — старший аналитик по налоговой политике в Институте исследований экономической политики Томаса А. Роу в The Heritage Foundation.

Как НДС может облагать налогом богатых и платить за универсальный базовый доход

Бюджетное управление Конгресса только что спрогнозировало дефицит бюджета в 1 триллион долларов — насколько хватит глаз. Сокращение этого дефицита потребует не только сокращения расходов и экономического роста, но и новых налогов.Одно из решений, которое я изложил в новом документе Hamilton Project «Повышение доходов с помощью прогрессивного налога на добавленную стоимость», — это 10-процентный налог на добавленную стоимость (НДС) в сочетании с универсальным базовым доходом (UBI) — фактически оплата наличными каждой семье в США.

План принесет значительный чистый доход, будет очень прогрессивным и будет так же способствовать экономическому росту, как и любой другой новый налог. НДС будет дополнять, а не заменять любые новые прямые налоги на зажиточные домохозяйства, такие как налог на богатство или реформы на прирост капитала.

НДС — это национальный налог на потребление, подобный налогу с розничных продаж, но взимаемый небольшими частями на каждом этапе производства. Он приносит большой доход без искажения экономических решений, таких как сбережения, инвестиции или организационная форма бизнеса. И это может быть проще администрировать, чем налоги с розничных продаж.