Ндс это налог: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

Налог на добавленную стоимость в России. Досье — Биографии и справки

ТАСС-ДОСЬЕ. 14 июня 2018 года премьер-министр РФ Дмитрий Медведев рассказал о планах по повышению ставки налога на добавленную стоимость (НДС) в России с 18 до 20%. Редакция ТАСС-ДОСЬЕ подготовила материал об истории и особенностях взимания данного налога.

Что такое НДС

НДС взимается в бюджет государства со стоимости товара или услуг на всех этапах его производства и продажи. Это косвенный налог, т. е. собирается государством через продавца, производителя товара или лица, предоставляющего услуги. Он должен перечислить собранные деньги государству. Плательщиками налога фактически являются покупатели или потребители услуг.

На сборы НДС приходится основная часть доходов большинства стран мира.

Впервые НДС был введен во французской колонии Кот- д’Ивуаре в 1954 году, а через четыре года — во Франции.

В ряде стран параллельно или вместо НДС взимается налог с продаж (его платят только в момент приобретения товаров и услуг) или прямой налог с оборота.

В России

В Советском Союзе косвенные налоги впервые появились в 1990 году, когда был введен налог с продаж (5%).

6 декабря 1991 года президент РСФСР Борис Ельцин подписал закон «О налоге на добавленную стоимость», которым зафиксировал его основную ставку в размере 28% и льготную — 21,88% (для товаров и услуг, реализуемым по регулируемым ценам). Введен в действие НДС был законом «Об основах налоговой системы Российской Федерации» от 27 декабря 1991 года, при этом налог с продаж был отменен.

Уже через полгода 16 июля 1992 года был подписан закон «О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России», которым базовая ставка НДС с 1 января 1993 года была снижена до 20%, а льготная — до 10%. Эта ставка действовала до 2004 года, при этом с 1998 по 2004 год она существовала параллельно с налогом с продаж, который устанавливался регионами и взимался в пользу региональных бюджетов. Его максимальная ставка составляла 5%.

НДС был сохранен после вступления в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса РФ.

7 июля 2003 года президент РФ Владимир Путин подписал закон о поправках во вторую часть Налогового кодекса, уменьшавших ставку НДС до 18%. Эта ставка действовала до настоящего времени.

Льготы

Законодательство предусматривает различные льготы на выплату НДС.

Освобождены от налогообложения НДС медицинские услуги (по перечню обязательного медицинского страхования), дошкольное образование, продажа очков и линз для коррекции зрения, похоронных принадлежностей, ремонт бытовых товаров по гарантии и т. д. Также нулевая ставка действует на услуги по перевозке пассажиров железнодорожным и городским общественным транспортом и др.

Льготная ставка в 10% действует, в частности, на продажу продовольственных, медицинских товаров, печатные издания, товары для детей, на внутренние авиаперевозки. Существуют и другие льготы.

Взимается ли налог за покупку рекламы на Facebook?

Facebook не предоставляет консультации по вопросам налогообложения. Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться к налоговому консультанту или в местные налоговые органы. Ниже представлена актуальная информация о налогообложении в разных странах.

  • Адрес покупателя находится в Ирландии

    Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook Ireland LTD указана как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится в Ирландии, к стоимости рекламы мы добавим НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о том, как найти сумму НДС в отчете по биллингу.

  • Адрес покупателя находится в ЕС или Великобритании, и вы приобретаете рекламу на Facebook в коммерческих целях

    Эта информация относится к рекламодателям, адреса компаний которых находятся в Бельгии, Великобритании, Германии, Дании, Испании, Нидерландах, Норвегии, Польше, Франции и Швеции.

    Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook наш офис в вашей стране указан как продавец (например, ваша компания находится в Бельгии и вы получили квитанцию от нашего бельгийского филиала Facebook Belgium Sprl), а адрес покупателя (то есть ваш) находится не в Ирландии, но в ЕС или Великобритании, и вы приобретаете рекламу на Facebook в коммерческих целях, мы добавим к стоимости рекламы НДС.

    Однако если вы зарегистрированы как плательщик НДС, вероятно, вы сможете получить возврат этих средств от налогового органа. Facebook не предоставляет консультации по вопросам налогообложения. Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться к налоговому консультанту или в местные налоговые органы.

  • Адрес покупателя находится не в Ирландии, но в ЕС или Великобритании, в ваших квитанциях компания Facebook Ireland LTD указана как продавец, и вы приобретаете рекламу на Facebook в коммерческих целях
  • Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook Ireland LTD указана как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится не в Ирландии, но в ЕС или Великобритании, и вы приобретаете рекламу на Facebook в коммерческих целях, мы не будем добавлять к стоимости рекламы НДС.

    Однако вы должны будете самостоятельно определять размер НДС согласно местной расчетной ставке. Facebook не предоставляет консультации по вопросам налогообложения.

    Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться к налоговому консультанту или в местные налоговые органы.

  • Адрес покупателя находится в ЕС или Великобритании, и вы приобретаете рекламу на Facebook не в коммерческих целях

    Если вы приобретаете рекламу на Facebook не в коммерческих, а в личных целях, мы добавим к стоимости рекламы НДС согласно местной расчетной ставке.

    Подробнее о том, как найти сумму НДС в квитанции о покупке рекламы на Facebook.

  • Адрес покупателя находится в Индии

    С 1 октября 2018 года действует следующее правило: если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook India указана как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится в Индии, к стоимости рекламы мы будем добавлять налог на товары и услуги (GST) и налог, удержанный из общей суммы доходов (TDS), согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Примечание. Если вы используете ежемесячное выставление счетов, чтобы оплачивать рекламу на Facebook, налог, удержанный из общей суммы доходов (TDS), не будет включен в ваш счет на оплату. Вы обязаны оплатить налог TDS государству и предоставить Facebook справку, подтверждающую факт оплаты.

    Подробнее о налоге на товары и услуги (GST) в Индии. Подробнее о возврате налога, удержанного из общей суммы доходов (TDS), в Индии.

    Подробнее о налоге на товары и услуги (GST) в Индии для ежемесячного выставления счетов на оплату.

  • Адрес покупателя находится в Австралии

    С 1 августа 2018 года действует следующее правило: если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook юридическое лицо, зарегистрированное не в Австралии, указано как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится в Австралии; если вы приобретаете рекламу на Facebook не в коммерческих целях или ваша компания не зарегистрирована как плательщик налога на товары и услуги (GST), к стоимости рекламы мы будем добавлять налог GST согласно местной расчетной ставке. Если вы зарегистрированы как плательщик GST и приобретаете рекламу в коммерческих целях, во избежание добавления GST к стоимости рекламы на Facebook предоставьте нам свой австралийский регистрационный номер компании (ABN).

    Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook Australia указана как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится в Австралии, к стоимости рекламы мы добавим налог на товары и услуги (GST) согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о добавлении номера ABN в рекламный аккаунт и налоге на товары и услуги (GST) в Австралии.

  • Адрес покупателя находится в России

    С 1 января 2019 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в России, к стоимости рекламы мы будем добавлять налог на добавленную стоимость (НДС) согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в России.

  • Адрес покупателя находится в Квебеке

    С 1 марта 2019 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Квебеке и вы не указали в рекламном аккаунте Facebook свой регистрационный номер плательщика налога с продаж в Квебеке (QST), к стоимости рекламы мы будем добавлять QST согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге с продаж в Квебеке (QST).

  • Адрес покупателя находится в Колумбии

    С 1 декабря 2018 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Колумбии, вы не указали в рекламном аккаунте Facebook свой идентификационный номер налогоплательщика (NIT) и не указали, что являетесь плательщиком НДС на общих условиях, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке.

    Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Колумбии.

  • Адрес покупателя находится в Турции

    С 1 апреля 2019 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Турции и вы не указали свой идентификационный номер плательщика НДС в Турции, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Турции.

  • Адрес покупателя находится в Южной Африке

    С 1 мая 2019 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Южной Африке, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Южной Африке.

  • Адрес покупателя находится в Южной Корее

    Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook Ireland LTD указана как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится в Южной Корее, вы приобретаете рекламу на Facebook не в коммерческих целях или ваша компания не зарегистрирована как плательщик НДС, к стоимости рекламы мы добавим НДС согласно местной расчетной ставке. Если вы зарегистрированы как плательщик НДС и приобретаете рекламу в коммерческих целях, укажите в рекламном аккаунте Facebook регистрационный номер своей компании, чтобы к стоимости рекламы не был добавлен НДС.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Южной Корее.

    Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook Korea указана как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится в Южной Корее, к стоимости рекламы мы добавим НДС согласно местной расчетной ставке. НДС взимается независимо от статуса регистрации вашей компании. Однако если вы зарегистрированы как плательщик НДС и добавили действительный регистрационный номер компании (BRN) в свой рекламный аккаунт Facebook, вероятно, вы сможете получить возврат этих средств от местного налогового органа. Facebook не предоставляет консультации по вопросам налогообложения. Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться к налоговому консультанту или в местные налоговые органы.

    Подробнее о южнокорейском налоге на добавленную стоимость (НДС) для ежемесячного выставления счетов от Facebook в Корее.

  • Адрес покупателя находится в Новой Зеландии

    Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook New Zealand указана как продавец, а адрес покупателя (то есть ваш) находится в Новой Зеландии, к стоимости рекламы мы добавим налог на товары и услуги (GST) согласно местной расчетной ставке. GST взимается независимо от того, зарегистрированы ли вы как плательщик GST.

    Если в вашей квитанции о покупке рекламы на Facebook компания Facebook Ireland LTD указана как продавец, мы не будем применять налог на товары и услуги (GST) к стоимости рекламы. Однако, возможно, вы должны будете самостоятельно определять размер GST (в соответствии с принципом обратного налогообложения) согласно местной расчетной ставке. Facebook не предоставляет консультации по вопросам налогообложения. Если у вас остались вопросы, рекомендуем обратиться к налоговому консультанту или в местные налоговые органы.
  • Адрес покупателя находится в Сингапуре
  • С 1 января 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Сингапуре и вы не указали в рекламном аккаунте свой регистрационный номер плательщика налога на товары и услуги (GST), к стоимости рекламы мы будем добавлять GST согласно местной расчетной ставке.

    Подробнее о налоге на товары и услуги (GST) в Сингапуре.

  • Адрес покупателя находится в Малайзии
  • С 1 января 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Малайзии, к стоимости рекламы мы будем добавлять налог на услуги согласно местной расчетной ставке.

    Подробнее о налоге на услуги в Малайзии.

  • Адрес покупателя находится в Саудовской Аравии
  • С 1 сентября 2019 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Саудовской Аравии и вы не указали в рекламном аккаунте Facebook свой идентификационный номер налогоплательщика, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Саудовской Аравии.

  • Адрес покупателя находится в Бахрейне
  • С 1 сентября 2019 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Бахрейне и вы не указали в рекламном аккаунте Facebook свой номер счета по учету НДС, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Бахрейне.

  • Адрес покупателя находится в Объединенных Арабских Эмиратах
  • С 1 августа 2019 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Объединенных Арабских Эмиратах и вы не указали в рекламном аккаунте Facebook свой налоговый регистрационный номер (TRN), к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Объединенных Арабских Эмиратах.

  • Адрес покупателя находится в Беларуси
  • С 1 марта 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Беларуси, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить, если вы не добавили в рекламный аккаунт Facebook свой идентификационный номер плательщика НДС в Беларуси и не указали, что являетесь юридическим лицом в этой стране, ответственным за самостоятельное определение и уплату НДС согласно статьям 114 и 141 Налогового кодекса Беларуси.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Беларуси.

  • Адрес покупателя находится в Барбадосе
  • С 1 апреля 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Барбадосе, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Барбадосе.

  • Адрес покупателя находится на Гавайях
  • С 1 мая 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится на Гавайях, к стоимости рекламы мы будем добавлять общий акцизный сбор (GET) согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее об общем акцизном сборе (GET) на Гавайях.

  • Адрес покупателя находится в Бангладеше
  • С 1 июля 2019 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Бангладеше и вы не указали в рекламном аккаунте Facebook идентификационный номер своей компании (BIN), к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Бангладеше.

  • Адрес покупателя находится в Чили
  • С 1 июля 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Чили, вы не добавили в рекламный аккаунт Facebook свой идентификационный номер налогоплательщика Чили (RUT) и не указали, что зарегистрированы как плательщик НДС в Чили, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Чили.

  • Адрес покупателя находится в Индонезии
  • С 1 сентября 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Индонезии, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Индонезии.

  • Адрес покупателя находится в Узбекистане
  • С 1 июля 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Узбекистане, вы не добавили в свой рекламный аккаунт Facebook идентификационный номер плательщика НДС и не указали, что являетесь юридическим лицом, зарегистрированным в Узбекистане, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Узбекистане.

  • Адрес покупателя находится в Камеруне
  • С 1 октября 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Камеруне, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Камеруне.

  • Адрес покупателя находится в Зимбабве
  • С 1 сентября 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Зимбабве, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Зимбабве.

  • Покупатель находится в Эквадоре
  • С 16 сентября 2020 года действует следующее правило: если вы рекламодатель и находитесь в Эквадоре, к стоимости рекламы финансовый посредник будет добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Эквадоре.

  • Покупатель находится в Аргентине
  • С мая 2018 года действует следующее правило: если вы рекламодатель, находитесь в Аргентине и приобретаете рекламу у компании Facebook Ireland, к стоимости рекламы финансовый посредник будет добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Аргентине.

  • Покупатель находится в Коста-Рике
  • С 1 октября 2020 года действует следующее правило: если вы рекламодатель, находитесь в Коста-Рике и приобретаете рекламу у компании Facebook Ireland, к стоимости рекламы финансовый посредник будет добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Коста-Рике.

  • Адрес покупателя находится в Молдове
  • С 1 октября 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится в Молдове и вы не подтвердили, что размещаете рекламу в коммерческих целях, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) в Молдове.

  • Адрес покупателя находится на Багамах
  • С 1 ноября 2020 года действует следующее правило: если адрес покупателя (то есть ваш) находится на Багамах, к стоимости рекламы мы будем добавлять НДС согласно местной расчетной ставке. Это будет происходить независимо от того, в каких целях вы приобретаете рекламу на Facebook — коммерческих или личных.

    Подробнее о налоге на добавленную стоимость (НДС) на Багамах.

    Как изменится налог на добавленную стоимость — Российская газета

    С октября вступают в силу изменения в Налоговый кодекс, которые касаются налога на добавленную стоимость (НДС).

    Фото: iStock

    Пальмовое масло станет более дорогим ингредиентом. НДС на него повышается с 10 до 20 процентов. В то же время ставка налога на фрукты и ягоды, включая виноград, снижается с 20 до 10 процентов.

    Сейчас внутренний сбор фруктов и ягод в России уступает объемам, которые ввозятся из-за границы. Снижение ставки НДС позволит отечественным производителям плодово-ягодной продукции увеличить оборотные средства и направить их на закладку новых садов, на внедрение технологий. Все это в результате должно насытить российский рынок фруктами и ягодами отечественного производства, сделать их доступнее и дешевле.

    Что касается пальмового масла, то оно активно используется в производстве многих пищевых продуктов. Доля молочной продукции при изготовлении которой в качестве ингредиента применяется этот дешевый растительный жир, по разным оценкам, составляет от 20 до 50 процентов. Это снижает их качество. Более того, с рынка вытесняются натуральные молочные продукты, поскольку их производить дороже. Повышение ставки НДС для пальмового масла должно изменить эту ситуацию.

    Также с 1 октября в России начинает действовать бессрочная нулевая ставка НДС для авиарейсов, пункты отправления и назначения которых, а также промежуточные точки маршрута, расположены вне Москвы.

    По общему правилу внутренние авиаперевозки в России облагаются НДС по ставке 10 процентов. Исключение составляли маршруты (туда и обратно) в Крым, Севастополь, Калининградскую область и Дальневосточный федеральный округ. В отношении них ставка НДС составляет ноль процентов. И теперь она будет действовать и для воздушных перевозок, которые осуществляются в обход московского авиаузла.

    Повышение НДС на пальмовое масло до 20 процентов должно оздоровить российский рынок молочной продукции

    Обнуление НДС позволит стимулировать развитие региональной инфраструктуры, увеличить общий трафик авиаперелетов внутри страны и снизить нагрузку на московские аэропорты.

    Банки

    Золото без НДС

    В интернете активно распространяется информация, что с 1 октября также вступает в силу отмена 20 процентов НДС при приобретении гражданами драгоценных металлов, например, золота в слитках у банков.

    Но это не совсем так.

    Норма, которая появилась в Налоговом кодексе касается освобождения от НДС банковских операций по привлечению драгоценных металлов во вклады. То есть налог «не включается», если клиент передает банку золото для хранения на депозите. Но и это, как пояснили «РГ» в минфине, не новая норма. Она прописана в статье 5 Закона «О банках и банковской деятельности». И с 1 октября поправки в Налоговый кодекс лишь привели в соответствие с этим законом терминологию раздела, где упоминаются банковские операции.

    Минцифры задумало обнулить «налог на Google»

    , Текст: Ирина Пешкова

    Минцифры приготовило пакет мер поддержки ИТ-отрасли. В него вошло 88 мер по 12 сегментам рынка. Среди них — частичное обнуление «налога на Google», освобождение российских ИT-компаний от НДС на рекламу за рубежом, льготы для соцсетей и игровой индустрии. Также предлагается создать российский магазин приложений для игр.

    Минцифры предлагает обнулить «налог на Google»

    Минцифры подготовило новый пакет мер поддержки ИТ-отрасли. Всего в документ вошли 88 мер по 12 сегментам рынка. В частности, предлагается ввести вычет НДС при лицензировании программного обеспечения иностранными пользователями, в случае если ПО включено в реестр отечественного, пишет «Коммерсант». Это может привести к частичному обнулению так называемого «налога на Google».

    Окончательная версия документа, согласно поручению вице-премьера Дмитрия Чернышенко, должна поступить в Правительство до 20 ноября 2020 г. Согласование проекта с госорганами, ЦБ, Российским экспортным центром и АНО «Цифровая экономика» должно было состояться до 13 ноября 2020 г.

    Налог, условно названный в прессе «налогом на Google», имеет отношение ко многим компаниям. С 1 января 2017 г. власти обязали все иностранные компании, в том числе Microsoft, Apple, Google, Facebook, продающие услуги или виртуальные товары на территории России, отчислять в казну страны НДС с электронных услуг в размере 18%. С 2019 г. сумма НДС выросла до 20%.

    «Налогу на Google» грозит обнуление

    По закону иностранные компании должны зарегистрироваться в специальном электронном учете налоговой службы и самостоятельно платить НДС. Если у иностранной компании есть российское подразделение или контрагент в России, то именно они несут ответственность за уплату налога, вне зависимости от того, есть ли у них соответствующее соглашение с иностранными структурами. Целью «налога на Google» изначально была защита российских компаний, работающих в сфере интернет-услуг, чтобы те могли на равных конкурировать с западными предприятиями.

    К услугам, подпадающим под «налог на Google», относятся предоставление прав на использование ПО и баз данных (включая доступ к онлайн-играм и загрузку компьютерных игр на электронные устройства), рекламные услуги в интернете. Также он действует в отношении поддержки сайтов и их администрирования, предоставления вычислительных мощностей в режиме реального времени и доменных имен, доступа к поисковым системам (например, Google) и ведение статистики.

    По мнению аналитика Российской ассоциации электронных коммуникаций Карена Казаряна, вычет «налога на Google» обелит рынок и удержит ИT-компании в России, пишет «Коммерсант».

    Что еще предлагает Минцифры

    Другая часть мер направлена на освобождение российских ИT-компаний от НДС на рекламные услуги за рубежом. Инициатива была предложена Минцифрой еще в сентябре 2020 г. Также предлагается отменить валютный контроль для ИТ-сектора.

    Виртуализация сетей: как глобальные тренды проявляются в российских условиях

    Интеграция

    Еще одно предложение —создать российский магазин приложений для игр, причем для игр по зарубежной лицензии порог выплат правообладателям планируется повысить с 30% до 70%.Кроме того, предлагается провести межправительственные переговоры для облегчения доступа российских разработчиков игр на китайский рынок.Предложения для игровой индустрии, а также меры поддержки соцсетей и мессенджеров, следует из документов Минцифры, готовились под руководством вице-президента Mail.ru GroupВладимира Габриеляна. В частности, предлагается распространить льготы по социальным взносам (7,6%) и налогу на прибыль (3%) на российские интернет-сервисы в части рекламной выручки.

    Если пакет примут, крупнейшим иностранным интернет-корпорациям придется платить налог на размещение онлайн-рекламы, предоставление доступа к маркетплейсам и продажу данных, сгенерированных россиянами. В приоритетных мерах содержится предложение обязать размещать кино- и ТВ-контент, созданный на субсидии, на российских онлайн-площадках.

    Для того, чтобы поддержать онлайн-кинотеатры, ставку НДС предлагают понизить до 10%, в частности это касается подписки на сервисы, а также законодательно закрепить «антипиратский меморандум» и разрешить рекламу рецептурных лекарств и алкоголя в онлайн-сервисах и на ТВ. По информации «Коммерсанта», эти предложения готовила группа во главе с гендиректором ассоциации «Интернет-видео» Алексеем Бырдиным.

    У ФНС, ФАС и ЦБ возникли возражения

    Как пишет «Коммерсант», часть мер может стимулировать иностранные интернет-компании создавать совместные с россиянами предприятия и платить налоги в России, но ряд идей уже вызвал возражения у профильных ведомств из-за потенциального выпадения доходов бюджета и нарушения валютного регулирования.

    Так ФНС поддержала вычет НДС при экспорте ИT-решений, но вместе с ЦБ выступила против отмены валютного контроля для ИT-сектора. По их мнению, принятие данной меры нарушит принципы валютного регулирования. Также ФНС против снижения НДС для онлайн-кинотеатров, так как указанная мера может спровоцировать возникновение налоговых споров, а льгота по налогу на прибыль для интернет-компаний может снизить доходы бюджета.



    В чем разница между НДС и налогом с продаж?

    Алекс Чжун, налоговый бухгалтер, 1-800 бухгалтер (партнер BizFilings)

    Когда дело доходит до уплаты налогов в качестве владельца или оператора малого бизнеса, вы, вероятно, уже хорошо знакомы с транзакционными налогами, такими как налоги с продаж и использование . Однако знание разницы между НДС и налогом с продаж имеет решающее значение для соблюдения налогового законодательства.

    В США действует ставка налога с продаж, которая варьируется в зависимости от штата. Однако, если вы планируете расширять свой бизнес на международном уровне, вам также необходимо хорошо разбираться в системе НДС.Мы рассмотрим определение НДС и налога с продаж, какие страны используют НДС и как работают эти две налоговые системы.

    Что такое НДС и налоги с продаж?

    НДС (налог на добавленную стоимость) — это потребительский налог, взимаемый с продукта при добавлении стоимости на каждом этапе цепочки поставок. Эти этапы включают в себя от самого начала с сырья до производственного процесса, а затем, наконец, до точки продажи с конечным потребителем.

    Поставщики, производители, дистрибьюторы, розничные торговцы и конечные потребители платят НДС со своих покупок.Компании несут ответственность за отслеживание и документирование НДС, который они платят при покупках.

    Налог с продаж — это потребительский налог, взимаемый правительством каждого штата с продажи товаров и услуг. Обычный налог с продаж взимается в точке продажи, когда розничный торговец собирает налог с продаж и затем передает его правительству.

    Конечные потребители платят налог с продаж со своих покупок. Компании выдают своим продавцам сертификаты перепродажи при покупке товаров для бизнеса, которые будут перепроданы, поскольку налог с продаж не взимается.

    Налог с продаж и НДС — одно и то же?

    Налог с продаж и НДС — не одно и то же. Основное различие заключается в том, на каком этапе процесса продаж взимается налог. Налог с продаж взимается в конечной точке продажи. Только конечный потребитель несет ответственность за уплату налога с продаж.

    Государственные и местные муниципалитеты часто имеют разные налоговые обязательства (кроме случаев, когда вы живете на Аляске, Делавэре, Монтане, Нью-Гэмпшире и Орегоне, где общий налог с продаж не взимается).

    С другой стороны, НДС — это система на основе счетов-фактур, которая взимается на каждом этапе цепочки поставок всякий раз, когда продукт становится более ценным.Каждый покупатель в процессе транзакции несет ответственность за уплату НДС, а не только конечный потребитель.

    Каждый продавец в производственном процессе взимает НДС с нового покупателя, а затем переводит его в соответствующий налоговый орган. Сумма НДС, взимаемая при каждой продаже, основана на новой, увеличенной добавленной стоимости, добавленной последним продавцом.

    Независимо от того, 10% это налог с продаж или 10% НДС, сумма налога, уплачиваемая с каждого доллара, одинакова. Однако процесс подачи и перечисления налогов в правительство сильно отличается.

    Какой вид налога представляет собой НДС и где он взимается?

    НДС — налог на потребление, взимаемый всеми членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), за исключением США. В Соединенных Штатах нет федерального налога с продаж, но вместо этого он остается в юрисдикции штатов.

    Члены ОЭСР имеют разные правила и политику в отношении своих систем НДС, и ставки сильно различаются в зависимости от страны.

    С 1991 года федеральное правительство Канады взимает 5% налог на товары и услуги (GST) на большинство товаров и услуг.Когда предприятия подают декларацию GST, они могут потребовать льготы по предварительному налогу (ITC) для возмещения GST, которые они заплатили или задолжали по своим бизнес-покупкам и расходам.

    Для товаров и услуг с нулевой ставкой в ​​Канаде предприятия не взимают и не взимают налог на товары и услуги. Тем не менее, они по-прежнему могут требовать ITC для них при возврате GST. Товары и услуги с нулевым рейтингом в Канаде включают в себя основные продукты питания, домашний скот, медицинские устройства и лекарства, отпускаемые по рецепту.

    Европейский Союз требует, чтобы все государства-члены использовали систему НДС, которая покрывает потребление большинства товаров и услуг.Законодательство ЕС требует только, чтобы стандартная ставка НДС составляла не менее 15%, а пониженная ставка — не менее 5%. Фактические ставки между странами ЕС и разными продуктами могут отличаться.

    Как работает НДС?

    Многие владельцы бизнеса в США никогда не имели дела с НДС и могут задаться вопросом: «Как работает НДС?» НДС легче всего понять, если посмотреть на разные стадии продукта от начала до конца.

    Например, фермер выращивает хлопок и поставляет сырье текстильной фабрике.Затем фермер должен уплатить фиксированный налог с прибыли от продажи хлопка-сырца.

    Текстильщик использует хлопок для производства платья. Затем текстильщик должен уплатить фиксированный налог с прибыли, которую он получает от продажи платья в магазин одежды. Текстильный производитель вычитает налоги, уже уплаченные фермером, поставляющим сырье.

    В конце магазин одежды продает платье покупателю (конечному потребителю). Покупатель платит фиксированный налог за вычетом уже уплаченных налогов.

    В этом отличие от налога с продаж, при котором конечный потребитель будет нести исключительную ответственность за уплату налога, который затем розничный торговец будет перечислять правительству.

    Нужна помощь?

    Нюансы налога с продаж могут сбивать с толку малый бизнес — в этом мы можем помочь. BizFilings сотрудничает с 1-800Accountant, общенациональным онлайн-поставщиком услуг по составлению налоговой отчетности, бухгалтерскому учету и расчету заработной платы.

    В рамках своего партнерства 1-800Accountant будет предоставлять бесплатные консультации читателям и клиентам BizFilings.Просто запишитесь на прием к специалисту сегодня, чтобы узнать больше.

    Об авторе

    Алекс Чжун — налоговый бухгалтер в Тихоокеанской команде 1-800Accountant. Алекс учился в Куинс-колледже Городского университета Нью-Йорка и получил степень бакалавра в области бухгалтерского учета, финансов, международного бизнеса и экономики. Алекс имеет 8-летний опыт работы в области бухгалтерского учета с большим опытом ведения бухгалтерского и налогового учета. Он специализируется на налоговых декларациях предприятий.

    Дело против налога на добавленную стоимость

    Не существует волшебной точки, в которой дефицит и долг становились слишком большими, но Греция, Ирландия и Португалия являются отрезвляющими примерами того, что происходит, когда инвесторы решают, что правительство достигло переломного момента.Чтобы избежать аналогичного краха в Соединенных Штатах, политики почти наверняка будут вынуждены предпринять шаги, чтобы остановить рост красных чернил.

    К сожалению, даже несмотря на то, что более 100 процентов долгосрочного бюджетного дисбаланса вызвано более высокими расходами, вполне вероятно, что политики будут искать дополнительные доходы, и налог на добавленную стоимость будет одним из самых заманчивых вариантов. НДС — это налог на широкой основе, который стал повсеместным во всем мире. Он известен как потребительский налог, но деньги собираются на уровне бизнеса, а не в кассовом аппарате.Это означает, что налог встроен в цену затронутых товаров и услуг и в значительной степени скрыт от налогоплательщиков.

    Политиков привлекает НДС, потому что он может принести огромные доходы. Потребление составляет около 70 процентов валового внутреннего продукта, или около 10 триллионов долларов. Таким образом, даже относительно скромные налоговые ставки отвлекут значительные суммы денег в Вашингтон — даже если законодатели решат включить лазейки, которые уменьшат налоговую базу.

    Но именно поэтому НДС был бы неправильной политикой.Финансовая проблема Америки — это слишком большие расходы, а не недостаточные налоговые поступления. Введение нового налога — особенно такого, который может принести столько денег — было бы все равно, что подлить бензин в огонь и гарантировать, что Америка станет государством всеобщего благосостояния в европейском стиле. Другими словами, большее правительство и более низкий уровень жизни.

    И наоборот, весьма вероятно, что НДС усугубит, а не решит проблему слишком больших государственных заимствований. Вырученные страны Европы, а также страны, балансирующие на грани финансового краха, включая Грецию, Испанию, Португалию, Ирландию и Италию, имеют НДС.Действительно, средний уровень долга для всех западноевропейских стран выше, чем уровень долга США. Введение НДС с 1960-х годов, очевидно, не удерживало политиков от слишком больших расходов. Во всех смыслах и целях опыт Европы подтверждает известное предупреждение Милтона Фридмана о том, что «в конечном итоге правительство будет тратить все, что поднимет налоговая система, плюс столько, сколько может сойти с рук».

    Что такое НДС?

    Существует несколько способов определения НДС, но самый простой способ — задать один простой вопрос: разрешено ли предприятиям вычитать затраты на рабочую силу? Это грубое определение, но невозможность удержания заработной платы является ключевой характеристикой НДС.Действительно, большая часть доходов от НДС создается потому, что он облагает для всех намерений и целей удерживаемым налогом заработную плату. Но за исключением нескольких крошечных юрисдикций, таких как Монако, этот скрытый налог на заработную плату во всех странах является дополнением к обычному подоходному налогу.

    Говоря языком экономистов по государственным финансам, НДС — это налог на потребление. Но этот термин требует уточнения. Налог на потребление (или потребительский налог) не означает сбор, который платят потребители.Напротив, это термин, применяемый к любой системе доходов, которая не облагает двойным налогом доход, который сохраняется и инвестируется. Налог на заработную плату социального обеспечения, например, является потребительским налогом, поскольку он не взимается с дивидендов, процентов и прироста капитала. Точно так же фиксированный налог, популяризированный бывшим лидером большинства в Палате представителей Диком Арми и издателем журнала Стивом Форбсом, является потребительским налогом, поскольку дивиденды, проценты и прирост капитала не подлежат налогообложению второго уровня.

    Короче говоря, налог на потребление — это система, при которой доход облагается налогом только один раз.Этот доход может облагаться налогом только один раз при получении, как в случае с фиксированным налогом. Или он может облагаться налогом только один раз, когда он потрачен, как, например, НДС или национальный налог с розничных продаж. Текущая налоговая система, напротив, основана на подходе «Хейг- Саймонса», который иногда называют «всеобъемлющей» налоговой базой.

    Экономика НДС

    НДС иногда получает положительные отзывы экономистов. Это происходит не потому, что это прогресс, а потому, что НДС — по сравнению с совокупным подоходным налогом — является менее разрушительным способом увеличения доходов.Это был бы веский аргумент в пользу НДС, но только если бы политики рассматривали план полной отмены подоходного налога.

    Более того, утверждение, что НДС не так разрушительна, как традиционный подоходный налог, вызывает слабую похвалу. Это, конечно, не означает, что НДС положительно влияет на экономические показатели. Действительно, экономические выгоды от замены подоходного налога на НДС полностью связаны с отказом от действующего внутреннего законодательства о доходах. К сожалению, такая замена невозможна.Ни одна политическая юрисдикция в мире никогда не отменяла подоходный налог и не заменяла его налогом на добавленную стоимость. Более того, ни один сторонник НДС в США не предлагает отменить подоходный налог.

    Это означает, что единственный реалистичный способ оценки НДС — это изучить экономические последствия распределения такого сбора поверх существующей системы — того, что обычно называют «дополнительным» НДС. В этом сценарии НДС однозначно вреден для экономических показателей. Это снижает стимулы к продуктивному поведению за счет дальнейшего увеличения разрыва между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения.Проще говоря, у людей меньше стимулов для получения дохода, когда меньше возможностей пользоваться плодами своего труда.

    Как признала ОЭСР, «поскольку они снижают покупательную способность реальной заработной платы после уплаты налогов, налоги на потребление могут ограничивать предложение рабочей силы во многом так же, как пропорциональный подоходный налог».

    НДС связаны с более крупным правительством

    Изучение опыта других развитых стран, вероятно, лучший способ оценить вероятные последствия НДС в Соединенных Штатах.Западноевропейские страны представляют собой особенно полезные тематические исследования, поскольку НДС был введен в конце 1960-х — начале 1970-х годов, что дает около 40 лет доказательств. К сожалению, эти данные показывают, что НДС означает большее правительство.

    Как видно из диаграммы, бремя государственных расходов в странах «ЕС-15» значительно больше, чем в Соединенных Штатах.

    Что делает это сравнение особенно показательным, так это то, что государственные расходы в странах ЕС-15 были очень похожи на расходы в США.S. уровни расходов еще в середине 1960-х годов, незадолго до введения НДС. Бремя государственных расходов увеличилось как в Соединенных Штатах, так и в Европе, но рост в Европе был больше (хотя государственные расходы значительно подскочили за годы правления Буша-Обамы, что сделало сравнение менее драматичным, чем это было 10 лет назад. ).

    В академической литературе ведутся споры о том, приводит ли НДС к увеличению расходов или же существует обратная связь.Другими словами, приводят ли более высокие налоги к увеличению расходов или более высокие расходы приводят к более высоким налогам? Это интересный вопрос, но в значительной степени не относящийся к делу. Большее бремя государственных расходов является ошибочным, и это верно, если политики введут НДС (или увеличат ставку), чтобы они могли тратить больше в будущем. И это правда, если политики вводят НДС (или повышают ставку), потому что в прошлом они тратили больше. В любом случае дополнительные расходы возможны за счет НДС.

    Сторонники добавления НДС часто заявляют, что их цель — сократить дефицит и долг.По-видимому, это делает идею нового налога более приемлемой с политической точки зрения. Это может быть умная стратегия, но даже поверхностный взгляд на данные показывает, что европейские страны с НДС в значительной степени полагаются на заемные деньги. Действительно, кризис суверенного долга в Греции, Ирландии и других европейских странах существует только потому, что дефицит и долг вышли из-под контроля.

    Дефицит в Европе сегодня намного выше, чем в дни до уплаты НДС. Но однолетние снимки красных чернил могут вызвать несправедливые сравнения, потому что большинство стран сегодня имеют необычно высокие уровни государственных заимствований из-за слабой мировой экономики.

    Цифры государственного долга являются более подходящими, поскольку они представляют собой накопленные сальдо бюджета, поэтому они отражают как хорошие, так и плохие годы. Но для сторонников НДС такой подход еще более опасен. Средний государственный долг сегодня в странах ЕС-15 намного выше, чем до введения НДС.

    Более того, диаграмма показывает, что средний уровень долга в странах ЕС-15 выше, чем в США. Эти цифры особенно важны, учитывая, что U.С. только что закончил десятилетний период с рекордным дефицитом. Тем не менее, даже со всеми дополнительными красными чернилами, вызванными разгулом расходов Буша-Обамы, страны с НДС в Западной Европе по-прежнему имеют более высокие уровни долга.

    Некоторые утверждают, что это означает, что НДС приводит к увеличению дефицита. Это может быть правдой, но такую ​​гипотезу сложно доказать или опровергнуть. Другое правдоподобное объяснение заключается в том, что НДС не влияет на красные чернила. Согласно этой гипотезе, склонность к использованию расходов, финансируемых за счет долга, варьируется в зависимости от страны в зависимости от политической и культурной терпимости к красным чернилам.Страны Южной Европы, например, почти всегда имеют более высокий уровень дефицита и долга, чем страны Северной Европы. Это было правдой до того, как был введен НДС, и это верно сейчас, когда все страны имеют НДС.

    Это означает, что реальное влияние НДС состоит в том, чтобы позволить правительствам финансировать больше расходов, сохраняя при этом тот уровень красных чернил, который им может сойти с рук в различных национальных условиях.

    НДС связан с повышенным налоговым бременем.

    Сторонники часто утверждают, что НДС — это форма налоговой реформы, а не повышение налогов. Это, безусловно, теоретическая возможность, но реальных доказательств этой гипотезе нет. Ни одна политическая юрисдикция нигде на планете никогда не вводила НДС и не отменяла подоходный налог. Это всегда был «дополнительный» налог.

    Неудивительно, что именно поэтому НДС связан с более высоким общим налоговым бременем. На диаграмме показано, что произошло в странах ЕС-15. До введения НДС в европейских странах среднее налоговое бремя составляло менее 30 процентов ВВП.Сегодня налоговое бремя поглощает почти 40 процентов ВВП.

    Налоговое бремя в странах без НДС также увеличилось, но не так сильно. На диаграмме также сравнивается увеличение доли выпуска, взятой налоговыми органами в США и странах ЕС-15. Из диаграммы видно, что в 1965 году в странах Западной Европы налоги в среднем были немного выше, чем в Соединенных Штатах. Однако после введения НДС разрыв резко увеличился.

    Конечно, возможно, что общее налоговое бремя в Европе выросло бы так же быстро, если бы не облагался НДС.Но трудно понять, как это могло произойти. Ставка подоходного налога уже очень высока и может даже быть на уровне или выше уровня «максимизации доходов», что позволяет предположить, что более высокие налоговые ставки могут иметь неприятные последствия из-за сокращения налогооблагаемого дохода. Ставки налога на заработную плату также высоки, как и налоги на энергию, алкоголь и табак.

    Последние пару лет определенно говорят о том, что политики рассматривают НДС как удобный налог для увеличения. Следующая диаграмма из недавнего отчета Европейской комиссии показывает, что средняя ставка НДС значительно выросла с 2008 года.Есть все основания полагать, что законодатели США также будут рассматривать НДС как денежную машину, которая позволит им избежать столь необходимого затягивания поясов в федеральном бюджете.

    НДС связан с более высоким налоговым бременем на доход и прибыль. Сторонники иногда допускают, что НДС увеличивает общее налоговое бремя, но они утверждают, что часть новых доходов используется для финансирования более низких налогов на доходы физических лиц и / или предприятий. Это, безусловно, потенциальный результат. К сожалению, в Европе этого не произошло.График показывает, что налоговая нагрузка на доходы и прибыль увеличилась с момента введения НДС.

    Некоторых людей в бизнес-сообществе соблазняют поддержать НДС обещаниями более эффективного налогообложения корпоративных доходов. Однако данные по корпоративному налогообложению показывают, что за введением НДС последовало усиление бремени прибыли в странах ЕС-15.

    Безусловно, ставки корпоративного налога снизились за последние десятилетия, поэтому вполне возможно, что часть добавленных доходов от корпоративного налога является ответом «кривой Лаффера» на улучшение налоговой политики.Но более низкие налоговые ставки являются результатом налоговой конкуренции, начавшейся в 1980-х годах, тогда как НДС вводился с 1960-х годов.

    НДС не годен для торговли

    Некоторые сторонники утверждают, что НДС хорош для торговли, потому что он «скорректирован на границе». Это означает, что НДС облагается импортом, а экспорт НДС не взимается (все предыдущие платежи по НДС возвращаются при продаже товаров иностранцам). Для меркантилистов, обеспокоенных торговым дефицитом, это рассматривается как положительный момент.Но они не только ошибаются в торговле, они не понимают, как работает НДС.

    Протекционисты, похоже, думают, что НДС сродни тарифу. Это правда, что НДС взимается с импорта, но это не дискриминирует товары иностранного производства, поскольку НДС также взимается с товаров отечественного производства.

    Согласно действующему законодательству, американские товары, продаваемые в Америке, не облагаются НДС, но и товары немецкого производства, которые продаются в Америке. Аналогичным образом, любые товары американского производства, продаваемые в Германии, облагаются НДС, но также и товары немецкого производства.Есть равные условия игры. Единственное отличие состоит в том, что немецкие политики захватывают большую долю доходов населения, что помогает объяснить, почему уровень жизни на душу населения составляет лишь около двух третей от уровня США по данным ОЭСР.

    Так что же произойдет, если Америка примет НДС? В Германии нет никаких изменений. Правительство продолжает облагать налогом товары американского производства в Германии, так же как оно облагает налогом товары немецкого производства, продаваемые в Германии. Нет никаких оснований ожидать, что НДС вызовет какие-либо изменения в уровне импорта или экспорта с точки зрения Германии.В США похожая история. Теперь существует налог на импорт, в том числе импорт из Германии. Но есть такой же налог на товары отечественного производства. А поскольку правила игры остаются равными, протекционисты будут разочарованы. Политики в Вашингтоне, напротив, будут в восторге, поскольку они получают больше денег, когда продаются какие-либо товары.

    Невзирая на этот анализ, некоторые люди упрямо утверждают, что НДС должен быть полезен для торговли и конкурентоспособности, потому что скидка гарантирует отсутствие налога, встроенного в цену американского экспорта.Это правда, что корпоративный подоходный налог подрывает конкурентоспособность и делает Америку менее привлекательным местом для производства товаров и услуг, особенно с учетом того, что в Соединенных Штатах одна из самых высоких в мире ставок налога на доход от бизнеса. Это аргумент в пользу снижения или отмены налога на прибыль, а не в пользу НДС.

    НДС антисберегающий, а не сберегательный

    Сторонники налога на добавленную стоимость обычно утверждают, что этот сбор повысит экономию.На первый взгляд убедительным аргументом в пользу этого утверждения является то, что НДС — это налог на потребление, поэтому введение такого налога сделает сбережения относительно более привлекательными. Но этот простой анализ не учитывает тот факт, что экономия — это просто отложенное потребление. Налог просто откладывается до момента потребления. От налога не уйти.

    Люди, которые сберегают, обычно получают какую-то прибыль (например, проценты, дивиденды или прирост капитала). Это означает, что в будущем они смогут увеличить потребление.Но это не меняет расчет. На приведенной выше диаграмме сравнивается система налогообложения на основе потребления (слева) и комплексный налоговый режим, такой как текущий внутренний кодекс доходов (справа). В любом случае введение НДС не меняет стимулов к потреблению сегодня или потреблению в будущем.

    Безусловно, стимулы к сбережению усилились бы, если бы все двойное налогообложение с правой стороны было устранено. Но это потому, что анти-сберегательные положения, заложенные в нынешнюю налоговую систему, будут отменены.Введение НДС не повлияет. Проще говоря, НДС не способствует экономии.

    Но это не конец истории. НДС, как и подоходный налог или налог на заработную плату, вбивает клин между доходом до налогообложения и доходом после налогообложения. Это, конечно, означает, что НДС также вбивает клин между доходом до налогообложения и потреблением после налогообложения — и это верно как для текущего, так и для будущего потребления. Этот налоговый клин означает меньше стимулов для получения дохода, а если общий доход меньше, это снижает как общие сбережения, так и общее потребление.

    Честные сторонники НДС часто признают, что сбор не приведет к увеличению нормы сбережений или общего уровня сбережений, но они говорят, что другие потенциальные повышения налогов будут иметь гораздо худшее влияние на стимулы к сбережениям. Это верно, по крайней мере, если другими вариантами налогообложения являются более высокие ставки налога на прибыль, более высокие налоги на прибыль, более высокие налоги на прирост капитала и другие варианты, которые усугубят двойное налогообложение в текущем налоговом кодексе. Но это не аргумент в пользу НДС. Это аргумент против повышения других налогов.

    Заключение

    Введение налога на добавленную стоимость будет дорогостоящей ошибкой для американских потребителей и рабочих. После принятия НДС окажется непреодолимым для политиков, жаждущих денег для оплаты новых программ. НДС также подорвет реформу системы льгот, поскольку политики могут постепенно увеличивать налог для финансирования обещанных льгот.

    Ставка налога, несомненно, вырастет, финансируя рост новых федеральных расходов. Результатом будет застой в экономике, более высокий бюджетный дефицит и сокращение рабочих мест для американских рабочих.Налог на добавленную стоимость может обладать некоторыми привлекательными теоретическими качествами по сравнению с налогами на прибыль и производство, но в реальном мире он будет просто еще одним бременем для и без того перегруженной экономики.

    Налог на добавленную стоимость для США неверен

    Abstract: В условиях беспрецедентного дефицита бюджета США некоторые сторонники налога на добавленную стоимость (НДС) призывают США взимать НДС, чтобы закрыть федеральный дефицит. Они серьезно ошибаются.Хотя НДС имеет около преимуществ по сравнению с действующим налоговым кодексом США, добавление НДС к текущим федеральным налогам — как предлагают сторонники — не реализует ни одной из этих выгод и вместо этого приведет к депрессии в экономике. Настоящая причина огромного федерального дефицита — это перерасход средств Конгресса, а не недостаток налогов.

    Налог на добавленную стоимость (НДС) является основным источником налоговых поступлений для каждой промышленно развитой страны мира, кроме США. Целевая группа Доменичи-Ривлина по сокращению долга опубликовала последний призыв к U.S. принять НДС, чтобы решить свою растущую долговую проблему. [1] Некоторые утверждают, что необходимо значительное повышение налогов, потому что Конгресс не может сократить расходы настолько, чтобы сократить дефицит до более устойчивого уровня [2]. Исходя из этой ошибочной аргументации, НДС является логичным выбором, потому что он может принести большие суммы дохода, а также потому, что Соединенные Штаты являются единственной развитой страной без НДС.

    Сторонники часто ссылаются на экономические преимущества НДС как на дополнительную причину его принятия Соединенными Штатами.Хотя НДС имеет некоторые экономические преимущества по сравнению с другими налоговыми системами, эти теоретические преимущества применимы только в том случае, если он заменяет все другие федеральные налоги. Если Конгресс просто добавит НДС к другим федеральным налогам, его сравнительные преимущества исчезнут. Это существенно повысит налоги, увековечит многие проблемы нынешней налоговой системы и создаст множество новых осложнений. Даже в качестве полной замены действующего налогового кодекса НДС поставит перед страной ряд проблем.

    Что такое НДС?

    НДС — это потребительский налог, которым облагается добавленная стоимость предприятий на каждом этапе производственной цепочки.Это может относиться как к промышленным товарам, так и к услугам. Это контрастирует с более привычным подоходным налогом, который облагает налогом оклады, заработную плату и прибыль от сбережений, но не облагает налогом покупки. Поскольку НДС является налогом на потребление, он будет точно отражать налоги с продаж, которые большинство американцев платят на уровне штата и на местном уровне. Фактически, потребители не увидят разницы между национальным налогом с продаж и НДС. Налог с продаж и НДС, предназначенные для получения равных сумм дохода, повысят окончательную цену покупок примерно на одну и ту же сумму.

    Кредит-счет-фактура НДС. В методе кредитования-фактуры, наиболее распространенной форме НДС, предприятие платит НДС при покупке ресурсов и взимает его при продаже, независимо от того, совершаются ли эти продажи другому предприятию или конечному потребителю. Затем предприятие отправляет счета-фактуры, полученные от поставщиков, в государственное налоговое ведомство. В счетах указывается сумма НДС, которую компания уплатила своим поставщикам. После того, как налоговое агентство подтверждает, что предприятие уплатило надлежащую сумму налога с продаж и что представленные счета соответствуют документации поставщика, агентство возмещает предприятию уплаченный НДС.Подача документов предприятиями дает налоговому агентству простой способ убедиться, что предприятия уплачивают требуемую сумму НДС.

    До тех пор, пока предприятие может передавать налог своим клиентам, что обычно имеет место, предприятие в конечном итоге не платит налога. Он действует исключительно в качестве агента по сбору платежей для правительства, собирая НДС со своих продаж и переводя правительству разницу между НДС, который он собирает, и НДС, который он уплачивает с ресурсов. Бремя налога перемещается вверх по производственной цепочке до тех пор, пока на потребителя не ложится полная нагрузка, как и в случае налога с продаж.На диаграмме 1 показано, как НДС может применяться при производстве рубашки с помощью метода кредитового счета.

    Как правило, налоговым агентствам легче применять НДС по кредитному счету, чем налог с продаж, и, следовательно, он обеспечивает более эффективный сбор доходов. Метод сбора доходов делает его более эффективным. Налог с продаж взимается только тогда, когда конечный пользователь продукта совершает покупку. Например, покупатели, покупающие новую пару обуви или новый телевизор, оплачивают цену товара плюс налог с продаж, который представляет собой дополнительный процент от продажной цены, в момент покупки.Однако предприятия не платят налог с продаж на товары, которые они покупают, чтобы налог с продаж не «накапливался» внутри стоимости товаров и не повышал их цены тайком. На практике во многих случаях предприятия платят налог с продаж, но в соответствии с разумной налоговой политикой они должны быть полностью освобождены от уплаты налога с продаж.

    Поскольку налог с продаж взимается только на одном этапе производственного процесса, покупатели и продавцы могут работать вместе, чтобы избежать его. Единственная проверка, позволяющая убедиться, что продавец собирает налог, — это проверка налоговой инспекции.НДС по счету-фактуре более устойчив к уклонению от уплаты налогов, поскольку предприятия собирают и перечисляют налог на каждом этапе производственного процесса.

    НДС методом вычитания. Другой жизнеспособный подход к взиманию НДС — это НДС методом вычитания, который экономически эквивалентен НДС по кредитным счетам. У каждого метода есть свои плюсы и минусы, но почти каждая страна, взимающая НДС, выбрала метод выставления счета-фактуры как лучший способ применения НДС на практике. Из примерно 150 стран, взимающих НДС, только Япония использует метод вычитания.[3]

    НДС по методу вычитания на практике аналогичен налогу на прибыль предприятий, который взимается в США и большинстве других стран. Компании рассчитывают свою налогооблагаемую базу, вычитая свои расходы из своих продаж (валового дохода). Основное различие между НДС методом вычитания и налогом на прибыль заключается в том, что стоимость рабочей силы не подлежит вычету при использовании метода вычета НДС. Вклад рабочей силы в объем производства является неотъемлемой частью добавленной стоимости бизнеса. Среди других ключевых отличий все покупки у других предприятий вычитаются немедленно по методу вычета НДС, включая покупки долгосрочных активов (без системы амортизации), но процентные расходы не подлежат вычету.

    Самая важная разница между НДС по кредитному счету и НДС по методу вычитания заключается в том, как они взимаются. Вместо того, чтобы взимать НДС каждый раз, когда совершается транзакция, согласно методу вычитания НДС предприятия будут платить НДС из своей налогооблагаемой базы, которая рассчитывается путем суммирования их валовых поступлений и вычитания стоимости ресурсов, закупленных у других фирм.

    НДС с использованием метода вычитания будет иметь те же экономические эффекты, что и НДС по кредиту, поскольку предприятия по-прежнему платят налог с разницы между продажей своих товаров и стоимостью их ресурсов.Однако метод вычитания НДС эффективно предотвращает отображение налога, встроенного в цены на товары и услуги. В то время как большинство стран, взимающих НДС по кредитным счетам, не требуют — а в некоторых случаях даже запрещают — отображать налог на товарных чеках, отображение налога методом вычета НДС практически неосуществимо, что делает налог непрозрачным для налогоплательщиков.

    То, что большинство стран выбирает метод выставления счета-фактуры методу вычитания, отражает экономические обстоятельства и последствия прошлых решений в области налоговой политики.Например, поскольку метод вычитания НДС очень похож на традиционный подоходный налог, он мог бы быть лучшей, хотя все еще проблематичной, налоговой системой, чем подоходный налог, но это был бы плохой выбор в качестве нового дополнительного налога. Многие страны, которые ввели НДС по счетам-фактуре, уже имеют своего рода национальный налог на потребление. В поисках дополнительных доходов замена сбивающего с толку набора второстепенных налогов с продаж всеобъемлющим действующим национальным налогом с розничных продаж в форме НДС имеет смысл.

    Далее, во всех странах есть проблемы с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов по-прежнему является проблемой при оплате НДС по кредитному счету, но этот налог гораздо менее подвержен уклонению, чем большинство налогов, из-за бумажного следа по кредитному счету. Относительная сложность уклонения от уплаты НДС особенно важна, когда правительства устанавливают высокие налоговые ставки.

    Метод сложения НДС. НДС методом сложения нигде в мире не применяется. Как следует из названия, метод сложения противоположен методу вычитания.Как и метод вычитания, он применяется только один раз в производственном процессе, а его стоимость полностью скрыта от отдельных налогоплательщиков. Тем не менее, в отличие от метода вычитания, предприятия складывают затраты на свои ресурсы вместо того, чтобы вычитать их из своих продаж для расчета своей налоговой базы, облагаемой НДС. Затраты могут включать затраты на рабочую силу, стоимость приобретенных товаров и услуг и даже в некоторых случаях прибыль [4].

    Метод сложения представляет собой скорее теоретическое применение НДС и не используется на практике.Несмотря на то, что теоретически он ничем не отличается от других видов НДС, на практике метод сложения создает проблемы, которых нет при использовании других методов. Некоторые предприятия, например предприятия с трудоемкими производственными процессами, будут платить более высокие налоги, потому что их уникальные обстоятельства требуют от них увеличения своей налогооблагаемой базы. Неудивительно, что такие предприятия будут искать помощи от правительства в виде выделения средств для своей конкретной отрасли. Однако, когда правительство предоставляет помощь одной отрасли, вскоре нарастает давление с целью предложить аналогичные льготы другим отраслям.Особый подход к отдельным отраслям быстро распространяется и сводит на нет преимущество НДС, заключающееся в минимальном влиянии на рынок. В результате этих исключений НДС по методу добавления создаст существенное препятствие для экономики, в отличие от других видов НДС. [5]

    Сильные стороны НДС

    НДС имеет несколько важных достоинств. Самое главное, что он исключает из налоговой базы сбережения и инвестиции. Сбережения и инвестирование жизненно важны для экономического роста, потому что предприятия используют капитал для расширения своей деятельности.Предприниматели используют их для открытия своего дела. Оба вида деятельности создают рабочие места и способствуют росту экономики. Налогообложение сбережений и инвестиций снижает их привлекательность для физических лиц и увеличивает стоимость привлечения капитала для предприятий. Это сокращает объем сбережений и инвестиций и, следовательно, количество создаваемых рабочих мест. Поскольку НДС облагает налогом только потребление, а не прибыль от сбережений и инвестиций, это лучшая альтернатива, чем другие налоги, облагающие налогом сбережения и инвестиции.

    Еще одна положительная черта НДС — его «граничная регулируемость.«Все страны, в которых применяется НДС, либо освобождают экспорт от НДС, либо полностью возвращают НДС, уплаченный при экспорте. Точно так же все страны, взимающие НДС, также взимают НДС со своего импорта. Это имеет два положительных эффекта. На внутреннем рынке все товары, продаваемые в стране с НДС с поправкой на границу, уплачивают одинаковую сумму налога независимо от страны происхождения. Во-вторых, на мировом рынке НДС с поправкой на границу ставит экспорт в равное положение с товарами из других стран, потому что все они будут облагаться налогом в одинаковой сумме независимо от того, где они продаются.Напротив, подоходный налог с предприятий повышает относительную цену экспортируемых товаров, поскольку он не подлежит возмещению, как НДС. Аналогичным образом, индивидуальный подоходный налог включается в цены на товары, производимые предприятиями, которые платят индивидуальный подоходный налог вместо налога на прибыль предприятий. Не существует практического способа уменьшить часть более высокой цены за счет налога на прибыль из общей стоимости товара. Поэтому, когда предприятие экспортирует этот продукт, оно должно продавать его по более высокой цене, что делает его продукт менее конкурентоспособным на мировых рынках.

    Все налоги создают искажения на рынке, потому что все налоги изменяют поведение физических и юридических лиц. Лучшие налоги меньше всего влияют на поведение физических и юридических лиц. Структурно обоснованный НДС хорошо сочетается с другими налогами, поскольку он оказывает относительно небольшое влияние на решения юридических и физических лиц. Тем не менее, эта особенность верна только в том случае, если она применяется единообразно ко всем товарам и услугам в экономике, потому что она увеличивает цены на все пропорционально.Таким образом, ни один продукт или услуга не получает искусственного сравнительного преимущества перед другими. В тот момент, когда какой-либо товар или отрасль получает освобождение от налога на свои товары или услуги, это относительное преимущество НДС быстро исчезает. Корректировка границ поддерживает нейтралитет НДС, поскольку он гарантирует, что все товары облагаются налогом одинакового уровня независимо от того, где они производятся.

    Последней сильной стороной НДС является его относительно низкая стоимость исполнения. Поскольку расчет НДС прост и предприятиям необходимо выставлять счета для получения возмещения, принудительное применение НДС обходится налоговым агентствам меньше, чем введение других видов налогов.

    НДС Недостатки

    Хотя НДС имеет некоторые преимущества перед другими налогами, он далеко не беспроблемный. НДС имеет несколько неотъемлемых проблем.

    Скрытый налог. Самый большой недостаток НДС заключается в том, что, если не указано иное, сумма НДС, уплаченная налогоплательщиками, скрыта. (См. Диаграмму 1.) В этом примере покупатель знает только то, что цена рубашки составляет 22 доллара США. Поскольку НДС обычно не печатается в товарном чеке, покупатель не знает, что цена включает 10 процентов (2 доллара.00) НДС. Одним из основополагающих принципов разумного налогообложения является прозрачность, и НДС большинства стран грубо нарушает этот принцип.

    Государственные и местные налоги с продаж четко указываются в товарных квитанциях, поэтому потребители знают стоимость товара до и после налогообложения. Несмотря на то, что НДС повысит окончательную стоимость товаров и услуг таким же образом, НДС обычно не отображается в товарных квитанциях, поскольку политики скрывают от налогоплательщиков высокую цену НДС и свою политику.

    Даже если НДС указан в квитанциях, налогоплательщики вряд ли сохранят свои квитанции и суммируют свой НДС за год.Политики особенно любят НДС, потому что он скрывает от налогоплательщиков налоговое бремя и истинную стоимость государственных услуг. Это может привести к тому, что налогоплательщики будут требовать больше государственных услуг, потому что они ошибочно полагают, что цены на такие услуги ниже, чем они есть. В демократическом государстве стоимость налогов и правительства должна быть как можно более ясной, чтобы налогоплательщики и избиратели могли принимать полностью информированные решения о размере правительства.

    Налоговые услуги. The U.S. Economics становится все более ориентированным на услуги, но НДС испытывает трудности с налогообложением услуг. Фактически, все налоги на потребление, включая государственные и местные налоги с продаж, не поддаются налоговым службам, потому что налоговые органы испытывают трудности с определением фактических продаж, когда физическая собственность не переходит из рук в руки. Многие государственные и местные органы власти в Соединенных Штатах часто отказываются от взимания налога с продаж на большинство услуг из-за этой трудности.

    Поставщики услуг обычно закупают у поставщиков недорогие вводимые ресурсы по сравнению со стоимостью своих услуг.Например, врачи предоставляют пациентам относительно дорогие услуги, но имеют низкие производственные затраты по сравнению с производителями автомобилей. Производители автомобилей должны закупать дорогостоящие материалы, такие как сталь, для производства каждой машины. Докторам нужно всего один раз оборудовать кабинет для оказания своих услуг. То же самое относится к другим поставщикам услуг, таким как поверенные, бухгалтеры и поставщики финансовых услуг. Это означает, что добавленная стоимость (цена услуги за вычетом затрат на вводимые ресурсы) высока для поставщиков услуг, а их доля НДС в валовой выручке также высока по сравнению с традиционными производственными предприятиями.Это создает сильный стимул для поставщиков услуг и их клиентов вступать в сговор с целью уклонения от уплаты НДС за счет денежных операций. В качестве альтернативы поставщик услуг может занижать объем продаж, чтобы получить все преимущества уклонения от уплаты налога. В обоих случаях властям будет сложно доказать уклонение от уплаты налогов без мониторинга и проверок на местах.

    Поскольку услуги составляют большую и растущую часть экономики, их освобождение от НДС потребует значительного повышения ставки НДС для получения ожидаемой суммы дохода, что является еще одной серьезной проблемой НДС.

    Государственные налоги с продаж. Сорок шесть штатов взимают налог с продаж. НДС на федеральном уровне будет аналогичен налогам с продаж штата. Штаты, вероятно, будут решительно сопротивляться любой попытке федерального правительства узурпировать свои налоговые органы, поскольку они полагаются на поступления от налога с продаж. НДС на федеральном уровне, вероятно, заставит штаты применять свои налоги с продаж к единообразному набору товаров и услуг. Это потребует от штатов способности адаптировать свои налоги с продаж к своим желаниям и уникальной экономике каждого штата.Государства также будут вынуждены держать свои ставки в узком диапазоне. Поскольку ставка НДС, вероятно, вначале будет относительно высокой, у штатов останется мало возможностей для снижения ставки налога с продаж, чтобы повысить свою конкурентоспособность по сравнению с другими штатами. Кроме того, федеральный НДС увеличит уклонение от уплаты налогов с продаж, что, возможно, значительно снизит поступления от налогов штата.

    Подпольное хозяйство. Никакой налог не подлежит 100-процентному исполнению, и НДС не является исключением. Простота применения НДС не является абсолютным признаком.НДС легче обеспечить, чем другие налоги, которые не создают легко проверяемого бумажного следа. Тем не менее, некоторые, несомненно, найдут способы уклониться от уплаты НДС. Фактически, НДС будет стимулировать развитие крупной теневой экономики. Экономия до 20 или более процентов на каждой транзакции станет мощным стимулом для потребителей и предприятий к совместной работе по уклонению от уплаты НДС. Они могли уклоняться от уплаты НДС, проводя операции с наличными деньгами или обменивая товары и услуги. Ни одна из тактик не оставит бумажного следа, что затруднит властям доказательство злоупотреблений.

    Опыт Европы с теневой экономикой подтверждает это. Неформальные сделки и покупка и продажа на черном рынке распространены в Европе. Избегание НДС — часть культуры. Во многих случаях граждане, уклоняющиеся от уплаты НДС, даже не подозревают, что они избегают налогообложения, потому что их методы уклонения стали частью их повседневной жизни. [6] Подобное поведение быстро станет обычным явлением в Соединенных Штатах, если они введут НДС.

    Мошенничество. НДС по кредиту-фактуре имеет встроенный механизм самовыполнения из-за необходимости в оформлении документов, но даже в этом случае мошенничество все равно будет преобладать.Мошенничество отличается от теневой экономики. Он состоит из предприятий, участвующих в схемах получения более крупных возмещений, чем те, на которые они имеют право, вместо того, чтобы уклоняться от них прямо, как в теневой экономике. Независимо от того, насколько хорошо они построены, НДС всегда подвержен мошенничеству, которое позволяет предприятиям требовать возмещения более крупных сумм, чем они имеют право. Мошенничество с НДС может принимать форму ложных заявлений об уплаченных налогах, заявлений о возмещении сумм за покупки, не подлежащие возврату, предприятий, созданных только для выставления ложных счетов-фактур об уплаченных налогах, и скрытых продаж.[7]

    Европейские страны имеют долгую историю администрирования НДС, но они все еще сталкиваются с серьезным мошенничеством с НДС. Страны Европейского союза (ЕС) ежегодно теряют около 107 миллиардов долларов из-за неуплаченного НДС. Это составляет налоговый разрыв — процент налоговых поступлений, который должен собирать налог — в размере 12 процентов [8], что является высоким показателем несоблюдения налогов на потребление.

    Налоговые органы всегда будут бороться за то, чтобы одержать верх над преступниками, которые используют НДС в своих интересах.Денежная прибыль, которую преступники могут получить, злоупотребляя НДС, является сильным стимулом для того, чтобы быть на шаг впереди правоохранительных органов. Например, ЕС работает над предотвращением мошенничества, связанного с НДС, и злоупотребления разрешениями на выбросы углекислого газа, которые являются основным продуктом программы ЕС по ограничению выбросов и торговле квотами.

    Например, при «карусельном мошенничестве» преступники создают поддельную компанию, которая покупает разрешение на выбросы углерода у компании в другой стране. Поддельная компания затем быстро продает разрешение другой компании в своей стране, получает НДС, который она взимает с компании, покупающей разрешение, и быстро исчезает с поступлениями от НДС.По этой схеме можно использовать любой легко перемещаемый товар.

    Мошенничество только с разрешениями на выбросы углерода обошлось странам ЕС в 7,4 миллиарда долларов за последние 18 месяцев [9]. Разрешения на выбросы углерода — это последняя тенденция мошенничества с НДС, но, конечно, не последняя. Лица, уклоняющиеся от уплаты налогов, быстро перейдут к новой схеме, как только власти прекратят этот вид мошенничества.

    Экономическое сопротивление от исключений. Многие ошибочно утверждают, что НДС является регрессивным. Они утверждают, что бедные потребляют более высокий процент своего дохода и, следовательно, будут платить большую часть своего дохода в виде НДС, чем богатые.Хотя измерение уплаченного налога на прибыль по отношению к доходу является разумным, измерение уплаченного налога на добавленную стоимость по отношению к потреблению также является разумным, поскольку потребление является основой НДС. Исходя из этого, НДС пропорционален, потому что все налогоплательщики будут платить одинаковую сумму налога как долю своего потребления. Это важное различие, потому что, если законодатели подпадут под аргумент ошибочной регрессивности, то любой закон о НДС, скорее всего, освободит от некоторых предметов первой необходимости, таких как еда и жилье, которые часто составляют большую часть потребительских расходов человека с низкими доходами.

    Одним из основных преимуществ абстрактного НДС является то, что он оказывает меньшее влияние на принятие решений отдельными лицами и предприятиями. Однако, как только определенные товары и услуги получают преференциальный режим, преимущества НДС быстро исчезают, потому что некоторые предприятия — точнее, товары и услуги, которые они производят, — получают более благоприятный налоговый режим, чем другие.

    Предприятия, получившие такие льготы, могут продавать свои товары по более низким ценам, чем товары их конкурентов, которые будут облагаться НДС.Это увеличит рентабельность предприятий, не пользующихся НДС, по сравнению с предприятиями, которые должны платить НДС, и привлечет больше инвестиций в предприятия, не пользующиеся НДС. Таким образом, льготы исказили бы инвестиции, и это неправильное распределение ресурсов в конечном итоге привело бы к меньшей стоимости, производимой из национальных ресурсов, чем это было бы при отсутствии НДС.

    Больше власти для правительства и законодателей. Чем больше правительство тратит и использует налоговую и нормативную политику для микроуправления экономическими делами, тем больше власти оно накапливает.Частные граждане и предприятия реагируют на усиление власти государством, стремясь получить больший доступ к лицам, принимающим решения. Большие выгоды, которые предприятия могут получить от освобождения своей продукции от НДС, заставят их обратиться за освобождением от НДС к правительству. Разделение предприятий даст правительству больше возможностей выбирать победителей и проигравших на рынке и сделает успех бизнеса более зависимым от получения государственных услуг, а не от предоставления продукта, востребованного общественностью. Это концентрирует больше власти в правительстве и увеличивает влияние предприятий и отраслей с сильным лобби за счет тех, у кого меньше политического влияния.Это только усилит отчуждение, которое многие ощущают от правительства, которое все больше подчиняется сильным мира сего.

    Гос. Налог

    НДС может принести огромную прибыль. В нынешнем бюджетном контексте некоторые эксперты призывают к достаточно высокому НДС, чтобы закрыть огромный текущий и будущий дефицит. [10] Например, в отчете рабочей группы Доменичи-Ривлина содержится призыв к 6,5-процентному «налогу с продаж на сокращение дефицита», который на самом деле является НДС.Дополнительные доходы, необходимые для закрытия существующего бюджетного дефицита, потребуют НДС от 15 до 20 процентов [11], что будет соответствовать ставкам НДС в других экономически развитых странах. Фактически, ЕС требует от своих членов взимать НДС в размере не менее 15 процентов, а в некоторых странах НДС достигает 25 процентов. [12]

    При ставке 15 процентов НДС будет собирать около 6 процентов валового внутреннего продукта (ВВП). В 2019 году это будет означать более 1,2 триллиона долларов в виде более высоких налогов.Если бы ставка составляла 20 процентов, НДС увеличил бы 8 процентов ВВП, что чуть меньше 1,7 триллиона долларов США в виде более высоких налогов в 2019 году [13]. Повышение налогов такого масштаба приведет к увеличению федерального налогового бремени на 33–44 процента по сравнению с историческим средним значением.

    После введения НДС Конгресс может легко увеличить НДС в любое время, когда ему потребуется больше денег налогоплательщиков для оплаты новых программ. Постоянное увеличение размера правительства станет значительно менее болезненным, потому что небольшое повышение ставки НДС может принести значительные суммы доходов.Увеличение всего на 1 процент к концу десятилетия приведет к привлечению более 80 миллиардов долларов в год.

    Способность НДС собирать деньги почти наверняка окажется непреодолимой для членов Конгресса. Опыт других промышленно развитых стран подтверждает это. Как показано в таблице 1, 29 из 30 стран Организации экономического сотрудничества и развития ввели НДС. Соединенные Штаты остаются единственным исключением. За годы, прошедшие после того, как они начали платить НДС, 20 из 29 повысили свою ставку как минимум на 1 процентный пункт.Дания лидирует в группе с увеличением на 10 процентных пунктов с 15 до 25 процентов. В среднем 20 стран повысили ставки НДС на 4,5 процентных пункта.

    Постоянное замедление экономического роста

    Добавление НДС к действующим налогам навсегда замедлит экономический рост США по нескольким причинам.

    Первые , НДС будет переводить триллионы долларов в год из продуктивных частных рук в менее эффективный государственный сектор.В долгосрочной перспективе меньшее количество ресурсов в частном секторе привело бы к более низкому уровню жизни для последующих поколений, чем они были бы без НДС. Этот более низкий уровень жизни является результатом того, что правительство распределяет доход от НДС по политическим причинам. С другой стороны, если частному сектору разрешено сохранять эти ресурсы, он распределяет их на основе рыночных соображений. Политизированное распределение, как правило, менее эффективно, чем рыночное распределение, потому что политические решения не принимают во внимание наиболее ценное использование ресурсов, в то время как рынок учитывает такие вопросы и, следовательно, лучше справляется с распределением ресурсов там, где они будут наиболее способствовать экономическому росту. .

    Во-вторых, , НДС ослабит экономику, ослабив стимулы к работе. Сторонники НДС часто подчеркивают, что НДС, в отличие от налога на прибыль, является нейтральным между сбережениями и потреблением. Однако они преуменьшают тот факт, что НДС, как и подоходный налог, мешает работе. Этот давно установленный факт может быть не очевиден сразу, но он становится очевидным после анализа того, почему люди работают.

    Люди работают по многим причинам, но с экономической точки зрения основной причиной является получение дохода для покупки продуктов питания, одежды, жилья, медицинских услуг и всех других товаров и услуг для современной жизни.Учитывая навыки и способности человека, а также доступные рыночные возможности, каждый человек может получать заработную плату, соизмеримую с экономической ценностью, которую он может создать. При такой заработной плате человек знает, сколько он или она может заработать, отказавшись от определенного количества свободного времени или досуга, и может выбирать, какую работу выполнять, как долго работать и сколько проводить досуга. В этом суть компромисса между трудом и досугом при отсутствии налогообложения. Конечно, это также широкая абстракция и упрощение сложных рыночных процессов, но, тем не менее, надежный портрет проблем в этом аргументе.

    Когда правительство облагает заработную плату налогом, например, налогом с фонда заработной платы, этот налог снижает заработную плату работника после уплаты налогов и, следовательно, снижает отдачу от работы или, что то же самое, снижает «цену досуга». Такой налог предсказуемо сокращает количество часов, которые рабочие хотят работать. Следовательно, у рабочих остается меньше дохода после уплаты налогов, который они могут потреблять или сберегать, что ограничивает их способность покупать товары и услуги.

    Если бы правительство ввело НДС вместо налога на заработную плату, доход работника после уплаты налогов остался бы неизменным, но НДС вызвал бы рост цен, уменьшая возможность работника покупать товары и услуги.В этом случае реальная стоимость заработной платы рабочих снизилась, потому что их покупательная способность снизилась. С точки зрения рабочего, важно то, что он может купить в обмен на определенный объем работы. Будь то налог на заработную плату, уменьшающий заработную плату после уплаты налогов, или налог на добавленную стоимость, повышающий потребительские цены, оба налога в равной степени ставят работника в невыгодное положение, уменьшая его мотивацию работать. Экономически НДС эквивалентен налогу на заработную плату. И то, и другое снижает трудозатраты и, следовательно, производительность и доходы.

    Шесть мифов о НДС

    Помимо ущерба для экономики, взимание НДС поверх всех других федеральных налогов, которые уже платят американцы, подавляло бы все теоретические преимущества НДС. Хотя экономика могла бы стать сильнее, если бы НДС полностью заменил весь кодекс о подоходном налоге [14], фундаментальная налоговая реформа не является приоритетом Конгресса в нынешних бюджетных условиях. Если Конгресс рассмотрит вопрос об НДС, это, скорее всего, станет способом увеличения доходов для закрытия дефицита.Неэффективность подоходного налога сохранится, а неэффективность, присущая только НДС, будет добавлена ​​сверху, чтобы создать еще более тяжелое бремя для экономики и бремя для налогоплательщиков.

    Шесть мифов обычно выдвигаются в защиту НДС. Большинство из них возникает из-за неправильного понимания разницы между НДС как заменой всех текущих налогов на прибыль и НДС как дополнением к текущим налогам.

    Миф №1: НДС увеличит норму сбережений.

    Некоторые утверждают, что НДС будет способствовать экономии, поскольку повысит цены на все, что мы покупаем.При таком образе мышления американцы будут покупать меньше товаров и услуг и, следовательно, экономить деньги, которые они раньше тратили.

    НДС, несомненно, повысит цены на все, что покупают потребители, но это не приведет к увеличению нормы сбережений. Низкая норма сбережений является результатом не низких цен, а действующего налогового кодекса, который препятствует сбережениям за счет налогообложения доходов от инвестиций через налоги на прирост капитала, дивиденды и проценты. Добавление НДС не изменит этого. Пока налог на прибыль продолжает облагать налогом доход с капитала и прирост капитала, налоговый кодекс будет по-прежнему препятствовать сбережению.

    Фактически, добавление НДС к действующему налоговому кодексу уменьшило бы сбережения в течение длительного периода и привело бы к необратимой потере благосостояния и роста. НДС потенциально может поднять цены на потребительские товары и услуги на 15–20 процентов. Чтобы поддерживать как можно большую часть своего текущего потребления, семьям необходимо будет меньше откладывать и даже использовать предыдущие сбережения, чтобы приобрести то же количество товаров и услуг, которое они потребляли до уплаты НДС.

    Миф № 2: НДС увеличит инвестиции.

    Поскольку некоторые утверждают, что НДС увеличит сбережения, они впоследствии утверждают, что он также увеличит инвестиции. И снова они путают влияние НДС как замены действующего налогового кодекса с последствиями добавления НДС к действующему налоговому кодексу. Инвестиции, вероятно, уменьшатся, если Конгресс добавит НДС к действующей налоговой системе, особенно в краткосрочной перспективе, потому что домашним хозяйствам потребуется сократить сбережения и изъять предыдущие сбережения для поддержания текущего уровня потребления.

    Миф № 3: НДС будет стимулировать экономический рост.

    Немногие экономисты утверждают, что повышение налогов способствует экономическому росту. Однако некоторые утверждают, что НДС улучшит экономический рост, потому что он облагает налогом потребление, а не доход. Прогрессивная структура подоходного налога [15] и двойное налогообложение доходов от капитала и прироста капитала сильно препятствуют работе, сбережениям и инвестициям, которые необходимы для экономического роста.

    Если Конгресс добавит НДС к существующей системе, препятствия для работы, сбережений и инвестиций сохранятся.Фактически, отрицательные стимулы к работе и сбережениям на самом деле еще больше возрастут. НДС, вероятно, снизит норму сбережений на длительный период. Что касается эффекта роста, НДС экономически эквивалентен налогу на рабочую силу, а потому еще больше препятствует работе.

    Миф № 4: НДС способствует экспорту.

    Поскольку НДС снижается с экспорта и облагается импортом (система корректировки налогов на границе), некоторые утверждают, что НДС сделает американские товары более конкурентоспособными на мировом рынке.Это неправда. НДС не повлияет на конкурентоспособность экспорта США. И снова сторонники путают потенциальные преимущества НДС как замены подоходного налога с реальностью НДС как дополнительного налога. Даже если НДС сам по себе является нейтральным на международном уровне из-за корректировок пограничного налога, добавление НДС не уменьшает недостатков, связанных с подоходным налогом, который не имеет этих корректировок пограничного налога и, следовательно, наносит ущерб конкурентоспособности США.

    Миф № 5: НДС позволяет снизить подоходный налог.

    Некоторые сторонники рекламируют НДС как решение проблемы огромного дефицита. Без сокращения расходов для снижения дефицита у Конгресса будет мало возможностей для снижения подоходного налога, потому что все доходы от подоходного налога плюс доход от НДС будут необходимы, чтобы взять под контроль дефицит. Тем не менее, если Конгресс примет НДС, это, вероятно, будет включать в себя некоторые минимальные и временные сокращения подоходного налога, чтобы купить поддержку со стороны американского народа и некоторых законодателей. Однако до тех пор, пока Конгресс сохраняет право взимать подоходный налог в соответствии с 16-й поправкой, будущие Конгрессы всегда могут поднять его до прежнего уровня или даже выше.

    Это был опыт в Европе. Налог на прибыль фактически увеличился после того, как страны ввели НДС, несмотря на обещания об обратном. [16] Комбинация НДС и подоходного налога в Соединенных Штатах, вероятно, приведет к аналогичному увеличению подоходного налога, поскольку последующие Конгрессы будут стремиться к увеличению доходов для расходов. Это приведет к дальнейшему увеличению налогового бремени и замедлению темпов экономического роста из-за более высокого налогообложения.

    Единственный способ, при котором НДС или любой другой национальный налог на потребление может быть приемлемым, — это одновременная отмена 16-й поправки.

    Миф № 6: НДС закроет дефицит.

    Конгресс тратит каждый доллар налоговых поступлений плюс столько, сколько может занять на кредитных рынках [17]. Он приближается к тому, чтобы раздвинуть границы кредитных рынков. Мало оснований полагать, что Конгресс внезапно обнаружит фискальную дисциплину после взимания НДС. Скорее всего, он потратит поступления от НДС на новые программы и продолжит заимствовать как можно больше. Предоставление Конгрессу дополнительных денег налогоплательщиков, вероятно, усугубит текущий финансовый кризис до тех пор, пока кредитные рынки не решат прекратить кредитование Соединенных Штатов, поскольку они больше не уверены, что они смогут выплатить свои долги.

    Греция — хороший пример того, как это могло произойти. Несмотря на 19-процентный НДС, кредитные рынки перестали предоставлять ему ссуды по разумным ставкам из-за его хронического и неустойчивого перерасхода средств. Кредитный рынок может вскоре прекратить кредитование других стран с аналогичными финансовыми проблемами, которые взимают значительные НДС, включая Португалию (21 процент), Италию (20 процентов) и Ирландию (21,5 процента). Учитывая политические реалии, единственный способ закрыть дефицит бюджета — это сократить расходы. Более высокие налоги постоянно приводят к увеличению расходов.

    Ненужный налог

    Текущий и будущий дефициты угрожают стабильности экономики США и побудили некоторые лагеря рассматривать НДС как способ устранения дефицита. Перерасход средств Конгресса вызвал угрожающий дефицит, а не недостаток налоговых поступлений. Если Конгресс навсегда продлит налоговые льготы 2001 и 2003 годов для всех налогоплательщиков и исправит альтернативный минимальный налог (AMT), чтобы он не затронул семьи со средним доходом, федеральные налоговые поступления все равно превысят свой исторический уровень в 18 процентов ВВП в ближайшие годы. .С другой стороны, в соответствии с бюджетом президента Барака Обамы расходы вырастут до 24 процентов ВВП к концу этого десятилетия, что значительно выше среднего исторического показателя в 20 процентов ВВП. Неконтролируемые расходы на пособия поднимут этот уровень еще выше в ближайшие десятилетия. Если Конгресс не ограничит расходы, потребуется еще более высокий уровень налогов, чтобы закрыть дефицит. Однако, как обнаруживают европейские страны, даже НДС не может решить их проблемы. Им необходимо коренным образом перестроить свои расходы на пособия и социальное обеспечение.

    Конгрессу следует игнорировать ошибочные сирены об уплате НДС и вместо этого немедленно решать свои проблемы с расходами. Повышение налогов никогда не сократит разрыв. Вместо этого Конгресс должен сократить расходы до 20 процентов ВВП или ниже. Это снизило бы годовой дефицит бюджета до более управляемого уровня. Государственный долг стабилизируется в процентах от ВВП, и угроза прекращения кредитных рынков или повышения процентных ставок уменьшится. Ни один из этих необходимых шагов не требует НДС.

    Кертис С. Дубай — старший аналитик по налоговой политике в Институте исследований экономической политики Томаса А. Роу в The Heritage Foundation.

    Как НДС может облагать налогом богатых и платить за универсальный базовый доход

    Бюджетное управление Конгресса только что спрогнозировало дефицит бюджета в 1 триллион долларов — насколько хватит глаз. Сокращение этого дефицита потребует не только сокращения расходов и экономического роста, но и новых налогов.Одно из решений, которое я изложил в новом документе Hamilton Project «Повышение доходов с помощью прогрессивного налога на добавленную стоимость», — это 10-процентный налог на добавленную стоимость (НДС) в сочетании с универсальным базовым доходом (UBI) — фактически оплата наличными каждой семье в США.

    План принесет значительный чистый доход, будет очень прогрессивным и будет так же способствовать экономическому росту, как и любой другой новый налог. НДС будет дополнять, а не заменять любые новые прямые налоги на зажиточные домохозяйства, такие как налог на богатство или реформы на прирост капитала.

    НДС — это национальный налог на потребление, подобный налогу с розничных продаж, но взимаемый небольшими частями на каждом этапе производства. Он приносит большой доход без искажения экономических решений, таких как сбережения, инвестиции или организационная форма бизнеса. И это может быть проще администрировать, чем налоги с розничных продаж.

    Американский НДС

    Структура американского НДС должна отражать структуру наиболее эффективных существующих НДС в мире. Его следует строить на широкой потребительской базе.Он должен регулировать (вводить или снижать) налоги на границе, чтобы он применялся только к товарам и услугам, приобретенным в США, независимо от того, где они производятся. Малые предприятия должны быть освобождены от уплаты налогов, хотя они должны иметь возможность присоединиться к системе НДС. Социальное обеспечение и государственные программы с проверкой нуждаемости, такие как временная помощь нуждающимся семьям, должны быть скорректированы с учетом цены соответствующих покупок после уплаты НДС.

    Пограничные корректировки повсеместно применяются в отношении НДС по всему миру и не являются тарифами.И почти все страны НДС освобождают малый бизнес (как-то определено). Ограничение НДС для фирм с валовой выручкой более 200 000 долларов освободит 43 миллиона малых предприятий.

    Наконец, оплата UBI устранит бремя НДС и предоставит дополнительные ресурсы домашним хозяйствам с низким и умеренным доходом. Моя версия установила бы UBI на уровне федеральной черты бедности, умноженной на ставку НДС (10 процентов), умноженную на два. Например, семья из четырех человек будет получать около 5200 долларов в год. Мое предложение UBI похоже на версию, предложенную кандидатом в президенты от Демократической партии Эндрю Яном, но меньше ее.

    Эффекты

    10-процентный НДС принесет около 2,9 триллиона долларов за 10 лет, или 1,1 процента валового внутреннего продукта, даже после покрытия расходов на UBI.

    Как и в случае любого налога, его влияние на экономику будет зависеть от того, как правительство использует доходы. Но при прочих равных это было бы лучше для экономики (то есть менее искажающим), чем повышение ставок подоходного налога.

    Чтобы избежать подрыва экономики в краткосрочной перспективе, поступления от НДС следует использовать в первые годы для стимулирования экономики, а ФРС должна учесть НДС, допустив повышение уровня потребительских цен.

    Центр налоговой политики считает, что НДС в сочетании с UBI будет чрезвычайно прогрессивным. Это увеличит доход после уплаты налогов для 20 процентов домохозяйств с самым низким доходом на 17 процентов. Налоговое бремя для людей со средним доходом не изменится, а доходы 1 процента самых богатых домохозяйств упадут на 5,5 процента.

    Это может показаться нелогичным, но НДС действует как 10-процентный налог на существующее богатство, потому что будущее потребление может быть профинансировано только за счет существующего богатства или будущей заработной платы.В отличие от налога, взимаемого с накопленных активов, скрытого налога на имущество очень трудно избежать или уклониться от него, и он не требует оценки активов.

    НДС также может быть выгоден штатам. Хотя штаты не должны будут подчиняться новому федеральному закону, это может улучшить структуру их потребительских налогов, которые, как правило, освобождают от уплаты услуг и предметов первой необходимости и часто облагают налогом предприятия. Провинции Канады являются примером того, как национальные и субнациональные НДС могут «гармонизироваться».

    Политика

    Сто шестьдесят восемь стран имеют НДС.Но примет ли Конгресс когда-нибудь такое? Возможно, это не так уж надумано. В последние годы такой налог (под другими названиями) был предложен ведущими республиканцами, такими как сенаторы Тед Круз из Техаса и Рэнд Пол из Кентукки, бывший спикер Палаты представителей Пол Райан и другие.

    Много лет назад бывший министр финансов Ларри Саммерс язвительно заметил, что НДС мало пользуется политической поддержкой, потому что либералы считают его регрессивным, а консерваторы — денежной машиной. Он был прав.

    Но либералы должны понимать, что НДС может быть прогрессивным, особенно в сочетании с UBI.Было бы еще более прогрессивно, если бы из доходов финансировалось, скажем, здравоохранение или уход за детьми.

    Есть преимущества и для консерваторов. Несмотря на утверждения об обратном, существует мало свидетельств того, что НДС когда-либо увеличивает общие государственные расходы. А в США НДС может быть введен в действие как часть более широкого бюджетного соглашения, которое со временем явно замедлит рост федеральных расходов.

    В конечном итоге настоящая дискуссия будет о том, как использовать деньги, полученные от НДС. Но если новые доходы являются неизбежной частью любых усилий по контролю над федеральным бюджетом, НДС с UBI может быть одним из лучших вариантов политики.

    Я хотел бы поблагодарить Грейс Энда и Клэр Холдеман за ценную помощь в исследованиях.

    Что это такое и как это работает?

    НДС — это потребительский налог на товары и услуги в ЕС. (включая Великобританию) и других зарубежных странах. Соединенные Штаты не облагают НДС товары из США; вместо этого в США была принята система налогообложения продаж и использования. В рамках данного обсуждения мы сосредоточимся на НДС.

    При покупке товаров или услуг НДС включается в цену товара или услуги.Когда предприятия взимают НДС с товаров и услуг, это создает дополнительный уровень подотчетности и обязательств перед налоговыми органами, поскольку этот налог должен переводиться в соответствующий орган, а не удерживаться или рассматриваться предприятием как дополнительный доход. Эти платежи производятся ежемесячно, ежеквартально или ежегодно и рассчитываются совместно с бухгалтером предприятия для обеспечения точности.

    В каждой стране своя ставка НДС. В Великобритании эта ставка в настоящее время составляет 20% с некоторыми исключениями или категориями пониженных ставок.Категории с пониженной ставкой НДС могут варьироваться от государственных служащих до продуктов питания и детских автокресел.

    Мы рекомендуем, чтобы компании регистрировались в качестве плательщиков НДС, если они имеют достаточное присутствие в стране или платят достаточный НДС каждый год, и они хотели бы иметь возможность подать заявку на возможное возмещение. Почему?

    Допустим, вы производитель виджетов:

    Вы продавец виджетов и зарегистрированный НДС бизнес. В первом квартале 2017 года вы продаете виджеты дистрибьютору в США.K. для квитанций на сумму 10 000 долларов плюс 20% НДС на общую сумму 12 000 долларов. В том же квартале вы совершили покупку у поставщика из Великобритании, и с вас было снято 2000 долларов США плюс НДС (2400 долларов США). Сумма, которую вы должны налоговому органу, представляет собой разницу между двумя налогами на добавленную стоимость — в нашем примере вы должны перевести 1600 долларов США.

    Если бы у вас не было зарегистрированной компании по НДС, вы все равно должны были бы взимать НДС, но не смогли бы получить возмещение разницы НДС между тем, что вы собрали и заплатили. В нашем примере вам нужно съесть 1600 долларов.

    Ситуацию усложняет тот факт, что, как мы заявляли ранее, ставки НДС варьируются от страны к стране. В то время как в Великобритании ставка на большинство товаров в настоящее время составляет 20%, ставки НДС варьируются от 17% до 27% и могут меняться. Сложно отслеживать расценки, а также готовить и предоставлять точную документацию и расчеты.

    Налоговые специалисты Smith & Howard работают со многими клиентами в этой области. Если ваша компания достигает или приближается к порогу НДС, позвоните нам по телефону 404-874-6244 или напишите мне, Кейт Максвелл, для бесплатного обзора вашей текущей ситуации.

    * Полный список товаров со сниженным НДС или освобожденных от налога товаров можно найти на сайте ЕС. веб-сайта налогового органа страны или позвоните своему международному специалисту по налогам Smith & Howard.

    Ввести 5-процентный налог на добавленную стоимость

    Справочная информация

    Налог на добавленную стоимость (НДС) — это вид налога на потребление, который взимается с постепенного увеличения стоимости товара или услуги на каждом этапе цепочки поставок до тех пор, пока конечный потребитель не уплатит полную сумму налога. Хотя в Соединенных Штатах нет широкого налога, основанного на потреблении, федеральные акцизы взимаются с покупки некоторых товаров (например, бензина, алкоголя и табачных изделий).Кроме того, в большинстве штатов взимаются налоги с продаж, но, в отличие от НДС, они взимаются с общей стоимости проданных товаров и услуг.

    Более 140 стран, включая всех членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), за исключением США, ввели НДС. Налоговая база и структура ставок НДС сильно различаются в разных странах. Большинство европейских стран ввели НДС с узкой налоговой базой, исключающей определенные категории товаров и услуг, такие как продукты питания, образование и здравоохранение.В Австралии и Новой Зеландии НДС имеет гораздо более широкую налоговую базу, за исключением тех товаров и услуг, стоимость которых трудно определить. В 2017 году средняя национальная ставка НДС для стран ОЭСР составляла 19,2 процента, варьируя от 5 процентов в Канаде до 27 процентов в Венгрии. Все страны ОЭСР, которые вводят НДС, также собирают поступления от налогов на доходы физических и юридических лиц.

    В 2017 году расходы на личное потребление домашних хозяйств США составили около 13 долларов.3 трлн. Две трети этой суммы было потрачено на услуги, а оставшаяся треть была потрачена на товары. Расходы на жилищно-медицинские услуги составили более половины от общего объема потребления услуг. Расходы на товары недлительного пользования, особенно на продукты питания и напитки, продаваемые за пределами помещений, а также на фармацевтические и другие медицинские товары, составляют около двух третей от общего потребления товаров.

    Опция

    Эта опция состоит из трех альтернатив.Каждый из альтернативных вариантов вступит в силу 1 января 2020 года — на год позже, чем большинство других вариантов получения доходов, представленных в этом томе, — чтобы предоставить налоговой службе время для установки и администрирования налога.

    Первый вариант — применить 5-процентный НДС к широкой базе, которая будет включать большинство товаров и услуг. Некоторые товары и услуги будут исключены из базы, поскольку их стоимость трудно измерить. К ним относятся финансовые услуги без явной платы, существующие жилищные услуги, начальное и среднее образование и другие услуги, предоставляемые государственными учреждениями и некоммерческими организациями за небольшую плату или бесплатно.(Существующие жилищные услуги включают денежную арендную плату, выплачиваемую арендаторами, и арендную плату, вменяемую владельцам, которые проживают в своих собственных домах. Хотя существующие жилищные услуги будут исключены в соответствии с этой альтернативой, налог на покупку нового жилого жилья покроет все будущее потребление жилья Расходы на здравоохранение, возмещаемые государством, — в основном расходы, оплачиваемые программами Medicare и Medicaid — также будут исключены из налоговой базы. С учетом этих исключений налоговая база будет охватывать примерно 66 процентов потребления домашних хозяйств в 2020 году.

    Второй вариант предусматривает постепенное введение 5-процентного НДС к той же широкой базе. НДС будет поэтапно вводиться в течение пяти лет, начиная с 1 процента в 2020 году и увеличиваясь на 1 процентный пункт каждый год.

    Третья альтернатива предусматривает применение 5-процентного НДС к более узкой базе и, как и первая альтернатива, полностью вступит в силу в 2020 году. В дополнение к тем статьям, которые исключаются из широкой базы, узкая база будет исключать определенные товары и услуги, которые считаются необходимыми для существования или обеспечивают широкие социальные льготы, в частности, новое жилье, продукты питания, приобретаемые для домашнего потребления, медицинское обслуживание и послесреднее образование.С учетом этих исключений налоговая база будет охватывать около 42 процентов потребления домашних хозяйств в 2020 году.

    В каждой альтернативе будет использоваться «метод счета-фактуры», который является наиболее распространенным методом, используемым другими странами для администрирования НДС. В соответствии с этим методом на каждом этапе производственного процесса общая стоимость продаж компании определенного продукта или услуги будет облагаться налогом, и бизнес будет требовать возмещения налогов, уплаченных на приобретенные ресурсы, такие как материалы и оборудование. —Используется для производства продукта или оказания услуги.

    Определенные товары и услуги могут иметь нулевую ставку (то есть облагаться налогом по ставке 0 процентов) или освобождаться от НДС; в любом случае, купленные товары не облагаются НДС. Если купленный товар имел нулевую ставку, продавец все равно мог потребовать возмещения НДС, уплаченного за производственные ресурсы. Напротив, если бы приобретенный товар был освобожден от уплаты налога, продавец не смог бы потребовать возмещения НДС, уплаченного за производственные ресурсы.

    Согласно всем альтернативам, начальное и среднее образование и другие некоммерческие услуги, предоставляемые государственными или некоммерческими организациями за небольшую плату или бесплатно, будут иметь нулевую ставку, а финансовые услуги и существующие жилищные услуги будут освобождены от НДС.Кроме того, согласно третьему варианту, еда, приобретенная для домашнего потребления, новые жилищные услуги, здравоохранение и высшее образование, будут иметь нулевую ставку.

    Влияние на бюджет

    По оценкам сотрудников Объединенного комитета по налогообложению (JCT), в случае реализации первая альтернатива увеличит федеральные доходы на 3,0 триллиона долларов с 2020 по 2028 год. Вторая и третья альтернативы увеличат доходы на 2,3 триллиона долларов и 1,9 триллиона долларов соответственно. за тот же период, по оценкам JCT.При втором варианте доходы будут ниже, чем при первом, поскольку 5-процентный НДС будет постепенно вводиться. Оценки доходов за период перехода учитывают реакцию налогоплательщиков на это поэтапное введение — во-первых, изменения в потреблении. некоторых товаров на более ранние годы, когда ставка НДС будет ниже, и, во-вторых, более высокое соблюдение налоговых требований в результате более низких ставок НДС. Доходы, полученные по третьему варианту, будут ниже, чем по первому варианту, потому что НДС будет применяться к меньшей налоговой базе.

    НДС, как и акцизный налог, снизит налогооблагаемый бизнес и индивидуальный доход. В результате сокращение поступлений по налогу на прибыль и заработную плату частично компенсирует доходы, полученные в результате уплаты НДС. Оценки для этого варианта отражают компенсацию налога на прибыль и заработную плату.

    Оценки для этого варианта являются неопределенными из-за неопределенности в отношении будущей экономической деятельности и реакции налогоплательщиков на НДС. Существует определенная неопределенность в отношении соблюдения налогоплательщиками НДС, которая будет зависеть от того, как это было реализовано, и может отличаться от ответов, рассмотренных здесь.Кроме того, существует неопределенность в отношении того, как потребители будут заменять облагаемые налогом товары и услуги на товары и услуги, не облагаемые налогом.

    Другие эффекты

    Одним из аргументов в пользу этого варианта является то, что он повысит доходы, не препятствуя сбережениям и инвестициям налогоплательщиков. В любой конкретный период доход может быть либо потреблен, либо сохранен. За счет исключений, удержаний и кредитов индивидуальная налоговая система предоставляет стимулы, которые поощряют сбережения, но эти типы преференций не применяются ко всем методам сбережений и усложняют налоговую систему.В отличие от налога, взимаемого с дохода, НДС применяется только к сумме потребленного дохода и, следовательно, не будет препятствовать частным сбережениям или инвестициям в экономику.

    Недостатком этого варианта является то, что он потребует от федерального правительства создания новой системы для контроля соблюдения и сбора налога. Как и в случае любого нового налога, введение НДС повлечет дополнительные административные расходы для федерального правительства и дополнительные расходы на соблюдение нормативных требований для предприятий. Исследования показали, что по крайней мере некоторые страны, которые ввели НДС, выделили значительные ресурсы на рассмотрение и обеспечение соблюдения.Поскольку такие расходы обычно более обременительны для малых предприятий, многие страны освобождают некоторые малые предприятия от НДС.

    Еще один аргумент против введения НДС заключается в том, что, как указано во всех альтернативах этого варианта, он, вероятно, будет регрессивным, то есть будет более обременительным для отдельных лиц и семей с меньшими экономическими ресурсами, чем для тех, у кого есть меньше экономических ресурсов. больше ресурсов. Поскольку семьи с низкими доходами обычно потребляют большую долю своего дохода, чем семьи с более высокими доходами, распределительные эффекты НДС будут зависеть от его влияния на потребительские цены.(Постепенное введение НДС в качестве второй альтернативы этого варианта, вероятно, ограничит рост цен с 2020 по 2024 год.) Однако регрессивность НДС в значительной степени зависит от показателя дохода, используемого для ранжирования семей. Например, бремя НДС по отношению к показателю дохода за всю жизнь, которое будет учитывать как структуру дохода в течение жизненного цикла, так и временные колебания годового дохода, будет менее регрессивным, чем бремя НДС по отношению к показателю годовой доход, который не учитывает эти закономерности и аномалии.

    Есть способы разработать НДС — или внедрить дополнительные политики, — которые могут уменьшить проблемы распределения. Один из способов сделать НДС менее регрессивным — исключить некоторые основные товары и услуги из налоговой базы, как это делает третий вариант этого варианта. НДС с более узкой налоговой базой будет менее регрессивным, потому что люди и семьи с низкими доходами тратят большую долю своего бюджета на эти основные товары и услуги, чем люди и семьи с более высокими доходами.(В качестве альтернативы к таким статьям могут применяться более низкие ставки.) Эти преференции, однако, обычно усложняют НДС и уменьшают получаемые им доходы. Кроме того, НДС с узкой базой будет искажать экономические решения в большей степени, чем НДС с более широкой базой, потому что люди могут заменять товары или услуги, не облагаемые НДС, на те, которые облагаются НДС. Еще один способ компенсировать регрессивное воздействие НДС — это добавить освобождения или возмещаемые льготы по федеральному подоходному налогу для лиц и семей с низкими доходами или увеличить размер существующих льгот или льгот.Такой подход, однако, усложнил бы индивидуальный подоходный налог и снизил бы поступления от индивидуального подоходного налога, компенсируя некоторую прибыль от налога на добавленную стоимость.

    Альтернативным подходом к повышению налога на потребление на широкой основе было бы введение национального налога с розничных продаж. Первоначально ввести национальный налог с розничных продаж было бы легче, чем НДС. Однако для этого потребуется, чтобы федеральное правительство координировало сбор и администрирование налогов с правительствами штата и местными властями.Кроме того, существует больше стимулов для занижения данных о налогах с розничных продаж, поскольку они взимаются только тогда, когда конечный пользователь продукта совершает покупку, в то время как НДС взимается по всей производственной цепочке и сообщается как покупателем, так и продавцом до окончательного сцена.

    Налог на добавленную стоимость — Ян 2020 — Эндрю Ян на пост президента

    Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время используется в 160 из 193 стран, включая все развитые страны, кроме США, поскольку это более эффективный способ получения доходов без лазеек.Крупные компании и богатые люди отлично умеют перемещать активы, чтобы избежать налогов — Amazon, Google и другие компании направляют сотни миллиардов доходов за границу. Фактически, в прошлом году Amazon уплатила нулевые налоги. НДС лишает их возможности извлекать выгоду из американского народа, автоматизации и инфраструктуры, не выплачивая свою справедливую долю.

    Введя НДС, американский народ получит крошечную долю от операций крупных победителей экономики 21 века, технологических компаний с оборотом в триллион долларов.

    Эти доходы помогут профинансировать «Дивиденд свободы» и предоставят миллионам американцев основу для дальнейшего развития, стимулируя предприятия контролировать расходы, поощряя экономию и упрощая администрирование. Хотя транзакции в цепочке поставок облагаются налогом, только часть этого налога перекладывается на потребителей. Вместе с Дивидендом свободы это будет довольно прогрессивно.

    Почему НДС так популярен в остальном мире, особенно среди промышленно развитых стран, входящих в Организацию экономического сотрудничества и развития (ОЭСР)? От них сложно увернуться, и их легко реализовать.Принимая участие в каждой точке, где стоимость переключается из рук в руки в цепочке поставок, крупные корпорации будут платить системе, чтобы вывести свою продукцию на рынок. Если вы хотите вести бизнес в Америке, вы должны платить Америке. Вот и все. Эта система не дает привилегий иностранным товарам, потому что НДС в равной степени применяется к импортируемым товарам.

    Таким образом мы гарантируем, что крупные технологические компании платят свою справедливую долю, а американцы — долю в достижениях экономики 21 века. Другие промышленно развитые страны взломали код, испробовав множество схем, от налога на богатство до НДС.И хотя я по духу согласен с налогом на богатство, есть причина, по которой он был отменен почти всеми европейскими странами, которые пытались его ввести. Нам не следует обращать внимание на ошибки других стран. Вместо этого мы должны взглянуть на налоговую систему в 160 странах, таких как Германия и Франция, которая настраивает будущие поколения на успех, — налог на добавленную стоимость.

    Похожие записи

    Вам будет интересно

    Как писать докладную записку директору образец: об отсутствии на рабочем месте, о некорректном поведении, о невыполнении должностных обязанностей и т.д.

    Открытие дилерского центра: Открытие дилерского центра Jaguar Land Rover Арконт

    Добавить комментарий

    Комментарий добавить легко