Налоги для малого бизнеса в 2021 году

Последний раз организации сдавали такие декларации 1 февраля 2020 года — за 2019-й. С 2021 года компаниям не нужно отчитываться перед налоговыми органами. Инспекторы сами изучат госреестры, рассчитают транспортный и земельный налоги и отправят вам квитанцию.

Срок уплаты этих налогов для малого бизнеса с 2021 года станет единым — до 1 марта. Если начисленные суммы вызовут вопросы, вы можете пересчитать платёж, написать заявление и отправить его в налоговую. Если инспекторы ФНС примут возражения, то пришлют новую квитанцию. В противном случае сумма останется прежней, а ещё могут прибавиться пени, если налоговая не успеет рассмотреть возражение до 1 марта.

С 1 января 2021 года ЕНВД отменят, а организации и ИП автоматически переведут с этих режимов на общую систему налогообложения. Чтобы не платить НДС, налог на прибыль или НДФЛ, до начала года выберите другой спецрежим. Например, «упрощёнку», патент или налог на профессиональный доход. Рассказали в этой статье, кому что подойдёт.

С 2021 года новым ИП разрешат не платить налоги в течение первых двух налоговых периодов до конца 2023 года. Правила касаются только работающих на упрощённой или патентной системах. Ставка налога снизится до 0 % при соблюдении двух условий:

1. В регионе регистрации ИП приняли закон о налоговых каникулах.
2. ИП зарегистрировался после того, как в регионе приняли закон о налоговых каникулах, и сделал это впервые.

Предпринимателя освободят от налогов, если он работает в производственной, научной, социальной сфере, оказывает бытовые услуги населению или сдаёт жильё в аренду как ИП. Доходы от такого бизнеса должны составлять не менее 70 % от общего заработка.

«Налоговый манёвр» в сфере IT снизит ставки по налогу на прибыль с 20 до 3 %, по страховым взносам — с 14 до 7,6 %. Льготы получат компании, у которых есть госаккредитация в качестве отечественного разработчика и не меньше 7 человек в штате. Мы рассказали в этой статье, какие скидки положены таким предпринимателям и какие требования им нужно соблюдать.

Чтобы компенсировать потери федерального бюджета, парламент отменил «нулевой» НДС для IT-компаний. Теперь от налога освобождаются только организации, которые продают ПО, включённое в Единый реестр российских программ.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В РОССИИ И США

Доклады о будущих и современных технологиях

П. М. Артамонов, С. В. Шкиотов

Научный руководитель — С. В. Шкиотов, канд. экон. наук, доцент

Ярославский государственный технический университет

Проводимая на сегоднЯшнИй день налоговая политика в России явно идет вразрез с мировой практикой. Неоправданно высокое налого­обложение малого бизнеса буквально уничтожает этот вид предпринима­тельства, зачастую оставляя ему не более 10 % от полученной прибыли. Так, с 2011 г. размер страховых взносов в России резко увеличился: для субъектов предпринимательства, применяющих общую систему налогооб­ложения, — с 26 до 34 %, а для предпринимателей, применяющих упро­щенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, — с 14 до 34 % (в 2,5 раза!). В таких тяжелых условиях малый бизнес, выну­жден просто уходить в тень, или банкротиться.

С другой стороны, в США на федеральном уровне, наряду с высокой ставкой корпоративного налога в размере 34 % при налогооблагаемом до­ходе свыше 75 000 долл., для более мелких предприятий используются две более низкие ставки — в размере 15 % при доходе до 50 000 долл. и 25 % при доходе до 75 000 долл. При этом, если объем продаж малых предпри­ятий не превышает 200 000 долл., установлены дополнительные вычеты сумм дохода для целей исчисления налога на доходы (2003 г. — 25 000

Долл.). Кроме того, в США можно начать бизнес, купив лицензию на опре­делённый вид деятельности, заменяющую многие местные налоги и сборы (так, в одном из городов Калифорнии он составляет всего $15 в год при продажах менее 15 тыс. долл.). Во многих зарубежных странах

ШиРоко распространена практика предоставления т. н. «бонуса первого года», рас­пространяющегося на малые предприятия, функционирующие первый год. В США такие налоговые льготы зачастую доходят до 50 %, причем госу­дарство самостоятельно погашает около 90 % кредитов, полученных ма­лым бизнесом в коммерческих банках.

Можно выявить следующую закономерность, чем больше доля малого бизнеса в ВВП зарубежных страны, тем меньше разница в ставке между корпоративным налогом и налогом на прибыль малых предприятий. В России доля малого бизнеса в ВВП ничтожна, однако субъекты малого бизнеса, находясь на основном режиме налогообложения, платят такой же налог на прибыль, как и крупные предприятия. Переход на упрощенную систему налогообложения при этом связан с кучей издержек и потерей части партнеров из-за сложностей с уплатой налога на добавленную стои­мость. На Западе такого разрыва попросту не существует.

Технологии «Умный дом».

Технология «Умный дом» создавалась с одной целью – экономия времени, которое тратится на домашнюю рутинную работу. Новые технологии, применяемые в системе умного дома, поражают своим многообразием. С помощью, так называемой …

ОСОБЕННОСТИ АНАЛИЗА И ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПО УКРЕПЛЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ХИМИЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ Ю. А. Ратова

Научный руководитель — А. А. Киселев, канд. пед. наук, профессор Ярославский государственный технический университет Развитие рыночных отношений требует осуществления новой финан­совой политики, роста эффективности производства на каждом конкрет­ном предприятии химической …

ПРОТИВОДЕЙСТВИЯ НОВОВВЕДЕНИЯМ В ОРГАНИЗАЦИИ

К. Е. Разумова Научный руководитель — С. Н. Буликов, д-р экон. наук, доцент Ярославский государственный технический университет Актуальность изменений и нововведений обусловлена необходимо­стью адаптации организации к требованиям внешней и внутренней …

Продажа шагающий экскаватор 20/90

Цена договорная
Используются в горнодобывающей промышленности при добыче полезных ископаемых (уголь, сланцы, руды черных и
цветных металлов, золото, сырье для химической промышленности, огнеупоров и др.) открытым способом. Их назначение – вскрышные работы с укладкой породы в выработанное пространство или на борт карьера. Экскаваторы способны

перемещать горную массу на большие расстояния. При разработке пород повышенной прочности требуется частичное или
сплошное рыхление взрыванием.
Вместимость ковша, м3 20
Длина стрелы, м 90
Угол наклона стрелы, град 32
Концевая нагрузка (max.) тс 63
Продолжительность рабочего цикла (грунт первой категории), с 60
Высота выгрузки, м 38,5
Глубина копания, м 42,5
Радиус выгрузки, м 83
Просвет под задней частью платформы, м 1,61
Диаметр опорной базы, м 14,5
Удельное давление на грунт при работе и передвижении, МПа 0,105/0,24
Размеры башмака (длина и ширина), м 13 х 2,5
Рабочая масса, т 1690
Мощность механизма подъема, кВт 2х1120
Мощность механизма поворота, кВт 4х250
Мощность механизма тяги, кВт 2х1120
Мощность механизма хода, кВт 2х400
Мощность сетевого двигателя, кВ 2х1600
Напряжение питающей сети, кВ 6
Более детальную информацию можете получить по телефону (063)0416788

ФНС начала «проектировку» нового налогового режима для малого бизнеса :: Экономика :: РБК

Плюсы инициативы ФНС

По словам представителя ФНС, исключение обязанности представления отчетности сократит непроизводственные издержки для бизнеса, связанные с ведением учета и сдачей деклараций. «Это позволит бизнесу сэкономить и направить освободившиеся средства на развитие», — указал он, добавив, что благодаря технологии онлайн-касс в ФНС «есть все средства, чтобы самостоятельно рассчитывать налоги и присылать платежные уведомления по аналогии с режимом самозанятых».

Читайте на РБК Pro

ФНС выпустит школьный учебник по налогам

В России работает около 5,5 млн микропредприятий, где заняты около 12 млн человек, напоминает президент общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Александр Калинин. «Сейчас даже небольшим компаниям необходимо держать в штате бухгалтера, заполнять 17 видов отчетов. За несдачу отчетности вовремя или сдачу в неправильной форме предусмотрены штрафы и другие санкции», — подчеркивает он.

Сооснователь онлайн-сервиса услуг YouDo Денис Кутергин согласен, что новый налоговый режим в перспективе сможет «сильно улучшить прозрачность, легальность, открытость бизнеса и, сократив некоторые процессы, повысить удобство работы с государством». «Предприниматель будет совершать меньше операционных процессов, соответственно, нагрузка на бухгалтерию станет меньше, потому что некоторые операции на себя возьмет ФНС», — отмечает он.

Идея увеличения налога на 4 п.п. для ИП при отмене страховых выплат также «может быть интересна» бизнесу, но эффект будет зависеть от его оборотов: «Те ИП, которые не имеют сотрудников, смогут перейти на формат самозанятых, что уже сейчас происходит, а те, у кого они есть, но кто имеет не очень большой оборот, смогут перейти на новый режим. Однако без подробностей пока сложно о чем-то говорить более детально».

По мнению адвоката, партнера юридической фирмы «Арбитраж.ру» Владимира Ефремова, предложенный режим подойдет «исключительно для белых компаний, проводящих все платежи с клиентами, сотрудниками и контрагентами через расчетный счет». Инициатива может быть использована ФНС «как дополнительный стимул для обеления экономики», говорит он, указывая, что такой налоговый режим направлен «на вывод микробизнеса из серой зоны и перевод всех платежей в легальное банковское поле». Это выгодно и банкам: любое потенциальное увеличение оборотов и транзакций на счетах клиентов неминуемо приводит к росту их прибыли, добавляет Ефремов. В то же время, по его словам, на количество банковских клиентов такие изменения вряд ли повлияют, поскольку расчетные счета и сейчас открыты у подавляющего числа компаний из микро- и малого бизнеса.

Возможные минусы

Налоговый юрист, управляющий партнер Taxadvisor Дмитрий Костальгин не видит запроса от бизнеса на то, чтобы у него забрали расчет налогов. «Предложение освободить бизнес от расчета налогов — не новое, это давняя мечта ФНС. Но только слепой не увидит, что схема предусматривает скрытое повышение налогового бремени и конфликт интересов, — отмечает Костальгин. — И тем более такой режим не может быть принудительным для бизнеса или полностью заменить текущие спецрежимы».

ФНС предложила ужесточить контроль за продавцами на рынках

Сокращение налогового периода до одного месяца, по мнению представителя Taxadvisor, приведет к тому, что у бизнеса будет меньше свободных ресурсов: сейчас, вместо того чтобы платить налоги каждый месяц, предприниматели могут направлять свободные средства на развитие. Наконец, Костальгин уверен, что ведение учета нужно в первую очередь не ФНС, а самому бизнесу. «ФНС уже какое-то время проводит пилот по расчету УСН по банковскому счету. Однако нет и не будет автоматических инструментов, позволяющих отделить выручку от иных, необлагаемых поступлений на счет. А облагать весь оборот по счету — это за гранью», — говорит эксперт.

«Режим спорный — получается, что твой бизнес будет довольно открытым и для банка, и для налоговиков», — добавляет еще один собеседник РБК, знакомый с планами ФНС. Он обращает внимание на то, что от внедрения нового режима могут пострадать работники, поскольку за них не будут выплачиваться взносы в Пенсионный фонд России. «Банки вряд ли станут этим заниматься, так что только сами работники должны будут позаботиться о пенсионных накоплениях», — рассуждает он.

Кто должен одобрить предложение

Представитель ФНС подчеркнул, что ведомство не обладает законодательной инициативой, а решение о критериях и введении налогового режима будут принимать «компетентные органы власти». «Решение о сроках введения, параметрах и условиях нового налогового режима будет принято после всестороннего обсуждения со всеми заинтересованными участниками и изучения общественного мнения со стороны бизнес-сообщества», — добавил он.

ФНС объяснила расширение доступа к банковской тайне

Представитель пресс-службы Минфина говорит, что прорабатываемая сейчас концепция направлена на упрощение процесса ведения бизнеса микропредприятиями и пока ФНС готовит итоговые параметры ее реализации. Какого дохода могут недосчитаться бюджеты социальных фондов из-за отмены взносов для индивидуальных предпринимателей, он не пояснил. РБК направил запросы в пресс-службы правительства и Минэкономразвития.

По мнению Александра Калинина, обсуждение предложенного ФНС концепта по-настоящему начнется, скорее всего, только в октябре, когда к работе приступит новый состав Госдумы. По его словам, подобная инициатива не будет принята без одобрения парламентом и без учета мнения участников рынка, в том числе «Опоры России». У идеи, скорее всего, будут противники, например из числа представителей Пенсионного фонда, считает Калинин. Представитель ПФР воздержался от комментариев.

Налогообложение малого предпринимательства \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Налогообложение малого предпринимательства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Формы документов: Налогообложение малого предпринимательства

Судебная практика: Налогообложение малого предпринимательства Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 58 «Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011 — 2027 годов» Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Управление ПФР пришло к выводу о неправомерном применении обществом, которое перешло на УСН и осуществляло деятельность в области строительства, пониженных тарифов страховых взносов в 2015 и 2016 годах, поскольку доля дохода от деятельности, для которой согласно п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ установлен пониженный тариф, составляет менее 70 процентов от выручки плательщика взносов. Общество посчитало решение Фонда неправомерным, потому что при определении выручки Фондом были учтены средства целевого финансирования по муниципальным контрактам на долевое строительство жилья, которые не признаются облагаемым доходом согласно п. 14 ст. 251 НК РФ. Суд поддержал вывод Фонда о несоблюдении обществом условий для применения пониженного тарифа, так как согласно ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ при определении пропорции выручки от льготируемой деятельности доходы учитываются в порядке, предусмотренном в ст. 346.15 НК РФ. При этом в силу подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. При учете средств целевого финансирования в общем объеме доходов и их исключении из состава доходов плательщика от строительства доля доходов плательщика от строительства составляет менее 70 процентов, что исключает возможность применения пониженного тарифа. Такой подход обусловлен тем, что льготный тариф страховых взносов применяется только по вознаграждениям, источником которых являются налогооблагаемые доходы. Это, в свою очередь, связано с тем, что целью введения льготы являлось уменьшение налогового бремени для субъектов малого предпринимательства. Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 20 «Взаимозависимые лица» НК РФ»Вместе с тем, налоговый орган не лишен права приводить доказательства, указывающие на направленность действий налогоплательщика и взаимозависимых с ним лиц в обход установленных главой 26.2 НК РФ ограничений в применении УСН как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства.»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Налогообложение малого предпринимательства

В России готовят новый налоговый режим для малого бизнеса — Секрет фирмы

Об этом РБК рассказали два источника, знакомые с планами ведомства. Сейчас ФНС совместно с банками анонимно опрашивает предпринимателей, чтобы понять, будет ли востребован в бизнес-среде новый режим.

В разрабатываемой концепции предусмотрены следующие условия:

• малый бизнес могут освободить от уплаты страховых взносов за себя (для ИП) и сотрудников за счёт увеличения ставки налога на деятельность на 4 процентных пункта;
• ФНС сможет получать информацию об операциях по расчётному счёту предпринимателей напрямую от банка и самостоятельно рассчитывать их налоговые обязательства — налогоплательщикам остаётся лишь оплатить выставленный счёт;
• налоговый период будет равен одному месяцу;
• к расходам отнесут только операции с использованием безналичного расчёта или зафиксированные контрольно-кассовой техникой;
• зарплата сотрудникам должна выплачиваться только через банк, который будет выступать налоговым агентом по исчислению и уплате НДФЛ;
• от бухгалтерского и налогового учёта, а также подачи отчётности по упрощённой схеме налогообложения, НДФЛ и страховым взносам малый бизнес освобождается.

В ФНС считают, что такие изменения сократят непроизводственные издержки для бизнеса, сейчас вынужденного самостоятельно вести учёт и сдавать декларации. Сэкономленные средства можно будет направить на развитие. Все технические средства для внедрения в систему и расчёта налогов у ФНС уже есть.

Концепцию ещё предстоит обсудить со всеми заинтересованными участниками и оформить в законопроект. Как подчеркнули в налоговой службе, конечное решение будут принимать компетентные органы законодательной власти.

Сейчас малый и микробизнес уже пользуется некоторыми послаблениями в налоговом учёте. Например, индивидуальные предприниматели, работающие по патентной системе, и так освобождены от налоговой и бухгалтерской отчётности, а упрощённая система налогообложения для ИП и юрлиц подразумевает отсутствие бухучёта.

Фото: Pxhere, CC0

Технологии будущего, которое уже наступило, — в нашем инстаграме.

Налогообложение малого бизнеса — Отечественные записки

Французское налоговое законодательство предусматривает применение режима упрощенных и вмененных налогов для малых предприятий.

Наиболее упрощенная схема налогообложения предусмотрена для микропредприятий, годовой оборот которых не превышает 500 000 французских франков (если предприятие занимается торговыми операциями) или 175 000 французских франков (если предприятие оказывает услуги или является некоммерческим). Такие предприятия не подают декларации о налоге на добавленную стоимость, однако выплачивают подоходные налоги, уровень которых также зависит от рода деятельности (торговые операции, услуги и прочие виды деятельности). На микропредприятии ведется лишь учет закупок и финансовых поступлений, а также составляются формальные счета на НДС, в которых, впрочем, указывается, что НДС не взимается.

Упрощенный налоговый режим применяется по отношению к малым и средним предприятиям, годовой оборот которых составляет от 500 000 до 5 000 000 французских франков (если предприятие занимается торговыми операциями) или от175 000 до 1 500 000 французских франков (если предприятие занимается предоставлением услуг или некоммерческой деятельностью). Налогооблагаемый доход в данном случае представляет собой разницу между фактическим доходом и расходами предприятия. Форма отчетности при упрощенном налоговом режиме также является упрощенной — малые и средние предприятия представляют в налоговые органы основные данные о своем балансе, основных фондах, размере инвестиций и финансовых результатах деятельности. Предприятия, занимающиеся оказанием услуг, могут несколько снизить свой налогооблагаемый доход, если они согласятся на проверку своей деятельности официальным аудитором.

Малые и средние предприятия, имеющие статус юридического лица ипринадлежащие физическим лицам, уплачивают подоходный налог по ставке 19%(стандартный налог во Франции составляет 33%). Часть налогооблагаемой прибыли, с которой взимается сокращенный налог, должна быть использована для капиталовложений в это же предприятие. Такие предприятия также уплачивают и НДС, однако они делают это не ежемесячно, как остальные предприятия, а ежеквартально.

^{Украина}

В стране действуют некоторые исключения из общей системы налогообложения для малых и средних предприятий.

Большинство малых и средних предприятий могут начать свою деятельность лишь после приобретения лицензии. Обязательному лицензированию подлежат юридические лица, занимающиеся оптовой и розничной торговлей, оказанием бытовых и коммунальных услуг, обменом валюты, игровым бизнесом, физические лица, занимающиеся оптовой и розничной торговлей вне пределов рынка или оказанием бытовых и коммунальных услуг. Цена лицензии вычитается из налогооблагаемой прибыли, представляя собой, таким образом, «минимальный» фиксированный налог. В некоторых регионах Украины можно приобрести «специальную лицензию», которая стоит дороже обычной, но освобождает своих владельцев от налогов на прибыль и подоходного налога, от, налога на фонд заработной платы и от нескольких других налогов, а также от необходимости вести бухгалтерский учет того вида деятельности, на который приобретена лицензия.

Индивидуальные предприниматели и не имеющие статуса юридического лица предприятия, количество работников которых не превышает 10 человек, могут уплачивать единый налог, который заменяет всю совокупность налогов на предпринимательскую деятельность. Величина налога зависит от вида деятельности, однако его могут уплачивать лишь те предприятия, годовой оборот которых не превышает 500 000 гривен. Уплата единого налога позволяет упростить учет и отчетность малого предприятия. Единый налог могут уплачивать и предприятия, имеющие статус юридического лица, количество работников которых не превышает 50 человек, а годовой оборот —1000000 гривен. В отношении таких предприятий действуют две ставки единого налога: в случае, если предприятие выплачивает НДС, единый налог составляет 6% от прибыли; в случае, если оно отказывается от выплаты НДС, — 10%.

Малые и средние предприятия должны пройти особую регистрацию для уплаты НДС в случае, если совокупная величина налогооблагаемой суммы сделок за любой 12-месячный срок превышает 61 200 гривен.

^Литва

Метод налогообложения малых и средних предприятий зависит от статуса налогоплательщика (юридическое или физическое лицо) и, в некоторых случаях, от вида деятельности.

Стандартный подоходный налог с юридических лиц составляет 29% от чистой налогооблагаемой прибыли. Малые предприятия, валовой доход которых составляет менее $25 000 в год, платят подоходный налог по ставке 15%. При этом на малом предприятии должно быть не более 50 работников, а его деятельность должна быть не связана с производством и реализацией алкогольной продукции, нефти и продукции нефтепереработки, продовольствия и ряда других товаров. Юридические лица, работающие в области сельскохозяйственного производства, имеют возможность платить налог на прибыль по ставке 10%.

Физические лица-предприниматели, осуществляющие свою деятельность без лицензии, платят только личный подоходный налог по ставке 29%. Предприниматели, занимающиеся некоторыми видами деятельности и не использующие наемную рабочую силу, должны приобретать лицензию, плата за которую заменяет личный подоходный налог. В этом случае они платят НДС платежи в социальные фонды. Лицензионный режим распространяется на производство и продажу одежды, туризм, кустарное производство, парикмахерские и фотографические услуги, торговлю из киосков, сповозок, на открытых рынках, перевод с иностранных языков, профессиональный спорт и др. Если в период действия лицензии валовой доход налогоплательщика в результате его лицензированной деятельности составит более $25000, то ему потребуется получение дополнительной лицензии, которая стоит почти вдвое дороже обычной.

Для ведения бухгалтерского учета налогоплательщики обязаны иметь книги учета доходов и расходов, а также книги регистрации потоков денежных средств.

Налогоплательщики (физические и юридические лица), годовой оборот которых превышает $25000, обязаны подавать декларацию и платить НДС. Налогоплательщикам, годовой оборот которых ниже этого уровня, платить НДС не обязательно.

^{Великобритания}

В большинстве случаев малые и средние предприятия подчиняются тем же правилам расчета и декларирования доходов, как и другие налогоплательщики, хотя и с небольшими исключениями.

Предприятия, ежегодный доход которых менее 15 000 фунтов стерлингов, заполняют только простую налоговую декларацию без подробных данных освоей деятельности или активах/обязательствах. В стране действует прогрессивная шкала подоходного налогообложения: ставка 10% распространяется на лиц и товарищества с ежемесячным доходом до 1520 фунтов стерлингов, 22%— с доходом от 1521 до 28400фунтов стерлингов,40%— с доходом свыше 28400 фунтов стерлингов. Аналогичная система распространяетсяи накорпорации (10%— при доходе до 10000 фунтов стерлингов, 20%— при доходе от 10001 до 50000 фунтов стерлингов и т. д.).

Весьма распространена налоговая скидка на амортизацию зданий и оборудования, которая позволяет некоторым малым предприятиям вычитать из своей налогооблагаемой базы до 40%. Так же действуют налоговые льготы на инвестиции в информационные технологии, средства связи и на научно-исследовательскую работу.

^{Голландия}

Малые и средние предприятия подчиняются обычным правилам расчета идекларирования дохода, однако имеют ряд преимуществ, связанных, в основном, с прогрессивной шкалой налогообложения.

Предприятия, налогооблагаемый доход которых не превышает 50 000 гульденов, уплачивают подоходный налог по ставке 30%; если же такой доход превышает 50 000 гульденов — по ставке 35%. Налогооблагаемый доход уменьшается за счет инвестиций в некоторые капитальные активы. Правительство также поощряет научно-исследовательскую деятельность предприятий: в том случае, если компания принимает на работу сотрудника для проведения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, то она получает право на уменьшение налогов на фонд заработной платы. Объектом особого льготного налогообложения являются вновь создаваемые предприятия.

Специальная личная льгота, снижающая налогооблагаемый доход, предоставляется индивидуальным предпринимателям. Размер этой льготы изменяется в зависимости от величины полученной предпринимателем налогооблагаемой прибыли: когда такая прибыль составляет менее 96 170 гульденов, позволяется вычитать 13 110 гульденов; когда же прибыль превышает 108 395 гульденов, вычитаемая сумма снижается до 8 730 гульденов. Предприниматель, супруга/супруг которого работает на данном предприятии, имеет еще одну налоговую льготу.

^Швеция

Каких-либо особых налоговых режимов для малых и средних предприятий нет. Налоговое законодательство построено по принципу нейтральности, в соответствии с которым ко всем предприятиям, независимо от их юридической формы, типа хозяйственной деятельности, размера или места нахождения, применяются одна и та же налоговая база, одни и те же ставки налогообложения.

Однако из этого принципа нейтральности имеются исключения в форме налоговых льгот, специально предоставляемых малым предприятиям. Они представляют упрощенную налоговую декларацию, используют кассовый метод учета доходов и обязаны зарегистрироваться только в налоговой инспекции. Малые предприятия с доходом менее $110000 могут подавать налоговую декларацию только раз в год, а не ежемесячно, как предприятия с большим доходом.

Частично освобождаются от налога дивиденды компаний, акции которых не котируются на бирже. Эта льгота имеет целью стимулировение инвестиций в малые предприятия и компенсирование им более высокой стоимости заемного капитала.

^{Соединенные Штаты Америки}

Отсутствуют какие-либо особые налоговые режимы для малых и средних предприятий. Все предприятия обязаны вести полный и тщательный бухгалтерский учет, который используется при расчете прибыли для целей налогообложения. Однако в законах о подоходном налоге имеется ряд специальных положений о малых предприятиях, которые позволяют упростить процедуру учета и отчетности.

Компании, имеющие низкие прибыли, платят подоходный налог по более низким ставкам: при годовой налогооблагаемой прибыли до $50 000 — по ставке 15%; от $50 000 до $75 000 — по ставке 25%; от $75 000 до $10 000 000 — по ставке 34%; свыше $10 000 000 — по ставке 35%. Некоторые мелкие налогоплательщики могут использовать кассовый метод учета, а не учет методом начисления. Малые предприятия могут уводить от налогообложения инвестиции в капитальные активы, если их годовой объем не превышает $24 000.

В ряде случаев американские малые предприятия действуют не в качестве корпораций, а как товарищества, что позволяет им избегать двойного налогообложения (корпорации платят налоги не только с прибыли, но и с выплаченных дивидендов).

---

* Справка составлена по материалам, предоставленным Ресурсным центром малого предпринимательства.

Презентация «Налогообложение малого бизнеса в России» по экономике – проект, доклад

Слайд 1

Налогообложение малого бизнеса в России

Слайд 2

выявление современного состояния налогообложения малого бизнеса на примере Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике

Целью выпускной квалификационной работы является

Слайд 3

рассмотреть теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса; проанализировать состояние налогообложения малого бизнеса на материалах МИФНС России №4 по ЧР; разработать перспективы развития налогообложения малых предприятий в современной России.

Задачи выпускной квалификационной работы:

Слайд 4

налогообложение малого бизнеса в России

Объектом выпускной квалификационной работы является

Слайд 5

деятельность Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике.

Субъект выпускной квалификационной работы

Слайд 6

организация налогообложения малого бизнеса в России.

Предмет выпускной квалификационной работы

Слайд 7

Статья 3 Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»

Слайд 8

Количество зарегистрированных малых предприятий по федеральным округам Российской Федерации на 1 января 2014 г.

Слайд 9

Распределение регионов по группам с различной динамикой количества зарегистрированных малых предприятий на 100 тыс. жителей за период с 1 января 2013 г. по 1 января 2014 г.

Слайд 11

Элементом государственной поддержки субъектов малого бизнеса является обеспечение благоприятного налогового климата, способствующего развитию малых форм хозяйствования в виде специальных налоговых режимов.

Слайд 12

Действующий Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, бюджет субъектов Российской Федерации и местный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов Российской Федерации.

Слайд 13

Система налогов и сборов в Российской Федерации

федеральные местные региональные

Слайд 15

Статья 18 Налогового кодекса Российской Федерации

Слайд 16

Налоговый контроль является составной частью государственного финансового контроля

Слайд 17

Статья 1 Российской Федерации от 21.03.1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»

контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах

контроль правильности исчисления, полноты и своевременности внесения в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов

задачами налоговых органов в области налогового регулирования являются:

Слайд 18

Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов Федеральная налоговая служба, и его территориальных органов, представленных:

Слайд 19

— на региональном уровне

Слайд 20

— на местном уровне

Слайд 23

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Чувашской Республике

Слайд 24

Структура Межрайонной ИФНС России № 4 по Чувашской Республике прилож 3

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Чувашской Республике

Руководитель МИФНС России № 4 по ЧР

Отдел общего обеспечения

Отдел выездных проверок

Отдел информатизации

Аналитический отдел

Отдел камеральных проверок

Правовой отдел

Отдел регистрации, учета и работы с налогоплательщиками

ТОРМ МИФНС России №4 по ЧР в Янтиковском районе

Слайд 25

Главной задачей Межрайонной ИФНС России № 4 по Чувашской Республике является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах

Слайд 26

Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы России № 4 по Чувашской Республике в 2011 – 2013 гг.

Слайд 27

Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2011 год

Слайд 28

Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2012 год

Слайд 29

Динамика поступления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2013год

Слайд 30

Динамика поступлений налогов в бюджет Чувашской Республики в 2010-2013 гг. с субъектов малого предпринимательства (ИП)

Слайд 31

Динамика изменения доли продукции малого предпринимательства в общем объеме внутреннего регионального продукта и налоговых поступлений в консолидированный бюджет Чувашской Республики

Слайд 32

Анализ исполнения налоговых доходов города Канаш на 01.01.2013г.

Слайд 33

Поступления налоговых доходов города Канаш за 2012 год

Слайд 34

Анализ исполнения налоговых доходов города Канаш на 01.01.2014г.

Слайд 35

Объем поступления налоговых доходов города Канаш за 2012 год.

Слайд 36

Анализ налоговых поступлений местных налогов и сборов в бюджет города Канаш за 2012-2013гг

Слайд 37

Малый бизнес обеспечивает необходимую мобильность в условиях рынка, создает глубокую специализацию и кооперацию, без которых немыслима его высокая эффективность.

Слайд 38

Мелкие и средние предприятия играют заметную роль в занятости, производстве отдельных товаров, исследовательских и научно-производственных разработках.

Слайд 39

Малое предпринимательство ведет к оздоровлению экономики в целом и, следовательно, лучший выход для России – это создание такой политики государства, которая была бы направлена на расширение и развитие предприятий малого предпринимательства в нашей стране.

Слайд 40

Спасибо за внимание!

(PDF) Влияние налогообложения на развитие малого предпринимательства в России

220 И.Н. Долгихи и др. / Процедуры — Социальные и поведенческие науки 166 (2015) 216 — 221

Однако анализ практики внедрения патентной системы в различных регионах нашей страны

за 2013 — 1 полугодие 2014 г. показывает, что только в Москве и Московской области. регион использование данной системы принесло

результата.

В большинстве других регионов индивидуальные предприниматели неохотно переходят на новую систему.Например, в Тюменской области

количество выданных патентов — 11 штук, в Республике Алтай — 13, отрицательный опыт внедрения патентной системы

в Бурятии и других регионах (Федеральная налоговая служба, 2014). Из числа выданных

патентов лидирующую позицию занимают такие виды деятельности, как аренда жилых и

коммерческих помещений, розничная торговля, грузоперевозки.

Основные причины невостребованности патентной системы в ее слабой конкурентоспособности по сравнению с системой

в виде ЕНВД.В настоящее время 24 из 47 видов деятельности охватываются как специальным налоговым режимом в форме

единого налога на вмененный доход, так и патентной системой налогообложения, поэтому предприниматель может выбрать: остаться на

, использовать ЕНВД или перейти на новая патентная система. Выбор чаще всего делается в пользу ЕНВД.

На первый взгляд, у этих систем много общего: оба режима устанавливают фиксированную плату за определенные виды деятельности

, нет необходимости применять кассовое оборудование.Но наряду с этим они имеют существенные отличия

:

1. Одним из основных недостатков патентной системы является потеря права на ее использование и переход на общее налогообложение

в случае просрочки платежа. патент. В то время как в других специальных налоговых режимах такие санкции

не предусмотрены, а образовавшаяся налоговая задолженность взыскивается ИФНС в установленном порядке.

2. Размер налоговой ставки: для патентной системы она составляет 6%, а для ЕНВД — 15% от вмененного дохода, что вдвое выше

.

3. Плательщикам ЕНВД возможно уменьшение на 50% суммы налога, подлежащего уплате в бюджет на сумму

взносов на обязательное социальное, пенсионное, медицинское страхование, уплаченных за себя как индивидуального предпринимателя (в

2014 — 20 728 руб.) И его работникам, а также размер выплачиваемого им пособия по инвалидности. Сумма

таких скидок для индивидуальных предпринимателей, не использующих сотрудников, не ограничена. Стоимость патента

на

взносов во внебюджетные фонды не снижается.

4. При расчете поправочного коэффициента задействована деятельность ЕНВД, которая учитывает влияние на результат

бизнес-факторов, таких как ассортимент продукции, особенно место ведения бизнеса, в зависимости от населенного пункта

и местоположения в пределах деревня. Его приложение позволяет учитывать различия в доходах, которые получают

предпринимателей, работающих в

крупных и малых городах. Когда патентная система корректировки стоимости патента

в зависимости от диапазона или местоположения деятельности не происходит.

5. Расчеты показывают, что расчетный налог к ​​уплате в бюджет на ЕНВД несколько меньше, чем по патенту

системы

. Этот разрыв увеличивается в предпринимательской активности в малых городах, где мы ввели понижающий коэффициент К2

.

Таблица 2. Сравнительный анализ налоговой нагрузки по отдельным видам деятельности, с патентной системой и ЕНВД на примере города Томска

(Закон Томской области, 2014 г .; Решение Думы Томска, 2014 г.)

распределительный сделок (50м2)

Минимальный доход (1 предприниматель) руб.

Maximumincome (1 предприниматель плюс 15 сотрудников), руб.

Расчеты показали, что если предприниматель работает без привлечения рабочей силы, сумма уплаченного налога на

ЕНВД

существенно меньше, чем в патентной системе. Причина в возможности уменьшить налог работодателя на

суммы взносов во внебюджетные фонды

(но не более суммы налога). С увеличением

разрыв в доходах становится менее заметным.

Простое налоговое руководство для американцев в России

Налоги на иностранцев в США — Россия

В отделе налогов для экспатов мы готовили U.S. налоговые декларации для граждан США и держателей грин-карт, работающих в России более 6 лет. Мы были проверены Государственным департаментом и внесены в список утвержденных налоговых органов Консульства США в Москве . Наши клиенты приезжают из всех уголков этой большой страны — Москвы и Санкт-Петербурга, Новосибирска и Екатеринбурга, Сургута и Сахалина.

Как гражданин США или держатель грин-карты вы по закону обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию в США независимо от того, платите ли вы налоги в стране вашего проживания.

Предлагаем профессиональные налоговые услуги. Это означает, что мы найдем лучший и самый оптимальный способ подачи налоговой декларации в США и воспользуемся всеми возможными исключениями и вычетами. Но не менее важно — избегайте ошибок, которые позволят IRS запретить ваш возврат и наложить штрафы и пени. Вы также можете сделать их самостоятельно — не то чтобы мы это рекомендовали. Для получения дополнительной информации см. IRS.

Исключение иностранного трудового дохода иностранного гражданина может быть подано только в том случае, если вы своевременно подаете налоговую декларацию.Это не происходит автоматически, если вы не заполните файл и даже можете потеряться.

У нас много клиентов, проживающих в России, и мы знаем, как включить ваши налоги в США в местные налоги на прибыль, которые вы платите. Любой российский подоходный налог, который вы уже платите, может быть востребован в счет налоговых обязательств по вашей декларации в США о том же доходе.

Как эмигрант, проживающий за границей, вы получаете автоматическое продление до 15 июня после окончания календарного года. (Вы не можете подавать с использованием календарного года, который является стандартным в России для U.S. налоговые цели). Однако вы должны уплатить все налоги, которые могут подлежать уплате до 15 апреля, чтобы избежать штрафов и пени. Вы можете получить расширение файла (по запросу) до 15 октября.

Существуют и другие формы, которые необходимо заполнить, если у вас есть иностранный банковский или финансовый счет; компания с иностранными инвестициями; или владеют 10% или более в иностранной корпорации или иностранном партнерстве. Если вы не подадите эту форму или подадите ее с опозданием, IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США или более за форму. Эти штрафы подлежат оплате независимо от того, должны вы подоходный налог или нет.

Мы помогли сотням эмигрантов по всему миру наверстать уплату своих прошлых налогов в США, потому что они не подавали налоговые декларации в США в течение многих лет. Фактически, это наша специальность, и мы предлагаем 10% скидку клиентам, желающим подать сразу несколько налоговых деклараций и полностью соответствовать требованиям IRS.

Поработайте с признанным экспертом, чтобы помочь вам подготовить американскую налоговую декларацию. Мы также можем предоставить налоговое планирование и консультации по другим налогам на экспатриантов; С нетерпением ждем сотрудничества с вами.

Ниже мы приводим информацию о российской налоговой системе для американских экспатриантов.

Ставка НДФЛ в РФ для резидентов составляет 13% . Специальная налоговая ставка 35% применяется к некоторым видам доходов, например. стоимость любых призов и выигрышей, поступлений по добровольному страхованию, процентов по определенным банковским вкладам и депозитов в иностранной валюте. Ставка 9% применяется к доходам в виде дивидендов, полученных от владения акциями.

Все личные доходы нерезидентов, включая дивиденды, облагаются налогом по ставке 30%.

Подоходным налогом с населения облагаются физические лица-резиденты и нерезиденты, независимо от того, являются они гражданами Российской Федерации или нет. Физические лица считаются резидентами, если они проводят в России более 183 дней в календарном году. Резиденты облагаются подоходным налогом со своего мирового дохода, а нерезиденты — только с дохода, полученного из российских источников.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Работодатели уплачивают отдельные страховые взносы на оплату труда российских сотрудников.:

• пенсионные взносы — 22 процента от заработной платы работника, но не более 876 000 рублей, плюс 10 процентов от сверхнормативной заработной платы;
• взносов на социальное страхование — 2,9 процента от заработной платы работника, но не более 755 000 рублей, или 1,8 процента для иностранцев, временно пребывающих в России;
• медицинская страховка — 5,1–5,9 процента от заработной платы.

Кроме того, взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев уплачиваются по ставкам от 0.2–8,5 процента от заработной платы сотрудника, в зависимости от уровня оцененного риска профессии сотрудника. Он выплачивается отдельно от вышеуказанных взносов на социальное страхование и по-прежнему управляется социальными фондами.

Основа — российские резиденты облагаются налогом со своего мирового дохода. Нерезиденты облагаются налогом на прибыль из российских источников.

Место жительства — Физическое лицо является резидентом, если оно / она проводит в России более 183 дней в течение 12-месячного периода, соответствующего календарному году.

Статус подачи налоговой декларации — Для супругов нет совместной подачи или оценки.

Налогооблагаемый доход — Налогооблагаемый доход состоит из любого поступления в денежной или натуральной форме, полученного физическим лицом или подлежащего дискреционному распоряжению физическим лицом, за некоторыми исключениями. Прибыль, полученная от самозанятости, обычно облагается налогом так же, как и прибыль, полученная компаниями.

Прирост капитала — Прибыль от продажи акций и ценных бумаг облагается подоходным налогом.Продажа иного имущества резидентом России освобождается от налога после 3-летнего периода владения.

Налоговые вычеты и налоговые льготы — С учетом определенных ограничений, налогоплательщики-резиденты могут иметь право требовать вычеты на пенсию, страхование, медицинские и образовательные расходы, а стандартный вычет применяется к тем, у кого очень низкий доход. Единовременный вычет в размере 2 млн рублей предоставляется при приобретении жилья, а также при выплате процентов по ипотеке.

Прочие налоги с физических лиц:

Гербовый сбор — Гербовый сбор взимается, но обычно он является номинальным.

Налог на недвижимость — Налог взимается по ставке до 1,5% от кадастровой стоимости в год.

Налог на приобретение капитала — №

Капитальный сбор — №

Налог на наследство — №

Налог на чистое имущество / собственный капитал — №

Социальное обеспечение — Только самозанятые должны вносить вклад в социальное обеспечение, поскольку в противном случае взносы оплачиваются работодателем.

Россия Налоговый год — налоговым годом в России является календарный год

Подача налоговой декларации и уплата налога — Налог с дохода от трудовой деятельности удерживается работодателем и перечисляется в налоговые органы.В некоторых случаях физические лица должны сообщать о своем доходе, подав налоговую декларацию не позднее 30 апреля, следующего за годом оценки, при этом все налоги должны быть уплачены до 15 июля. Иностранные граждане, выезжающие из России, должны подать налоговую декларацию о выезде не позднее, чем за 1 месяц до отъезда, а также уплатить все налоги в течение 15 дней с даты подачи.

Штрафы — Штрафы применяются за несоблюдение. Нет доступных расширений.

Корпоративный налог в России

Стандартная ставка налога на прибыль компаний в России в настоящее время составляет 20% , из которых 2% обычно выплачиваются федеральному правительству, а 18% — республиканским властям.Ставка налога на долю, передаваемую региональным властям, может составлять всего 13,5%. Иностранные предприятия, получающие доход, не связанный с осуществлением своей коммерческой деятельности через постоянное представительство, уплачивают налог на прибыль по ставке 20% и 15% с дивидендов.

В российском налоговом законодательстве проводится различие между отечественными и иностранными предприятиями. Отечественные предприятия — это те предприятия, которые созданы в соответствии с законодательством России и облагаются налогом со своего дохода по всему миру. Иностранные юридические лица облагаются российским налогом на прибыль с прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой через постоянное представительство в Российской Федерации.

Налоговый год в России — календарный год. За исключением иностранных юридических лиц, предприятия обязаны ежемесячно вносить авансовые платежи по своим квартальным обязательствам. Предоплата должна быть произведена не позднее 28 числа соответствующего месяца. Отечественные предприятия имеют возможность ежемесячно платить налог на основе их фактической прибыли. Налоговые платежи подлежат уплате не позднее 28 числа следующего месяца. Иностранные предприятия, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства, вносят авансовые платежи ежеквартально.

Как правило, налоговые декларации должны быть поданы не позднее 28 марта, следующего за налоговым годом. В соответствии с действующим налоговым законодательством не предусмотрены специальные льготы для таких организаций, как религиозные ассоциации, государственные и муниципальные музеи, библиотеки или специализированные реставрационные службы.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КАПИТАЛА

Прирост капитала считается обычным коммерческим доходом и, следовательно, облагается налогом на прибыль в соответствии с общим правилом.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ФИЛИАЛА

В России нет специального налога на прибыль филиалов.

ПРОЧИЕ ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

Налог на операции с ценными бумагами применяется к номинальной стоимости ценных бумаг, выпущенных акционерным обществом, за исключением первичного выпуска. Налог уплачивается эмитентом по ставке 0,2% от номинальной суммы выпускаемых ценных бумаг (не более 100 000 рублей). Акцизными сборами облагаются некоторые товары, такие как алкоголь, пиво, сигареты, автомобили и бензин. Налог на добычу полезных ископаемых применяется к стоимости полезных ископаемых, добытых компанией-налогоплательщиком.

Компании и физические лица, осуществляющие водопотребление на специальные цели, облагаются водным налогом.Ставка налога фиксированная и зависит от используемого водного объекта.

СПЕЦИАЛЬНАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Местные власти могут устанавливать альтернативный подоходный налог для определенных видов деятельности малого бизнеса, таких как личные услуги и розничная торговля. Налог уплачивается вместо налога на прибыль, НДС (кроме ввоза товаров в РФ) и налога на имущество. В этом случае налогоплательщики исчисляют «общий налог» по ставке 15%, основанной на стандартном доходе и определяемой местным законодательным органом.

В некоторых случаях упрощенная система налогообложения может применяться как альтернатива общему налогу. Налогоплательщики, доход которых по окончании девятого месяца налогового года (без НДС) не превышает 15 млн рублей, имеют право использовать данную систему налогообложения в течение следующего года (кроме банков, предприятий с филиалами и т. Д.). Эти предприятия не платят налог на прибыль, НДС (кроме случаев ввоза товаров в РФ) и налог на имущество. Взимается только один налог, например, «общий налог».Налогоплательщик может выбрать налогооблагаемую базу для этого налога — валовой доход по ставке 6% или доход за вычетом расходов по ставке 15%.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

Местные органы власти могут определять определенные налоговые правила, но не могут взимать налоги, не предусмотренные федеральным налоговым законодательством. Земельный налог взимается по ставке 0,3% для земель сельскохозяйственного назначения и жилых домов и 1,5% для других типов земель. Налоговая база — это стоимость земли, указанная в государственной земельной книге на 1 января соответствующего налогового года.

ПРОЧИЕ НАЛОГИ

Предприятия-резиденты и иностранные компании, владеющие недвижимостью на территории Российской Федерации, облагаются налогом на имущество. Ставка устанавливается региональными властями, но не может превышать 2,2%. Налогооблагаемая база — это средняя совокупная годовая остаточная стоимость основных средств на балансе соответствующей компании-резидента или постоянного представительства. Иностранные компании, не имеющие постоянного представительства в России и владеющие только движимым имуществом, не облагаются налогом на имущество в России.

Транспортный налог уплачивают владельцы транспортных средств (автомобили, мотоциклы, автобусы и т. Д.). Этот налог взимается территориальными образованиями Российской Федерации (республики, области и области). Ставка налога зависит от технических характеристик принадлежащих транспортных средств. Налогоплательщики обязаны уплачивать налог по схеме отчислений, определяемой законодательными органами субъектов Российской Федерации. Компании, управляющие игорными заведениями, облагаются налогом в игорной индустрии.Ставки налога фиксированы и не связаны с прибылью.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ НАЛОГОВОГО ДОХОДА

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается путем определения налогооблагаемого дохода с последующим вычетом всех допустимых расходов. Как правило, компании могут вычесть все необходимые расходы, уплаченные или начисленные в течение года в ходе ведения бизнеса.

УСТАРЕВАНИЕ

Только линейный метод может использоваться для расчета амортизации определенных групп основных средств, таких как здания, сооружения и передаточные механизмы.Амортизация других основных средств должна рассчитываться налогоплательщиком либо линейным, либо ускоренным методом, в зависимости от того, какой метод они предпочитают. Амортизация рассчитывается ежемесячно и должна начисляться вне зависимости от того, получает ли компания прибыль за период.

ЗАПАС / ИНВЕНТАРЬ

Согласно закону о бухгалтерском учете, запасы оцениваются по стоимости приобретения. Закон о налоге на прибыль не содержит положений об оценке акций. Стоимость материалов, передаваемых в производство, может быть определена следующими методами оценки: средняя стоимость, стоимость изделия, FIFO или LIFO.

ПРИБЫЛЬ И УБЫТКИ КАПИТАЛА

Как указывалось выше, прирост и убыток капитала облагаются налогом на прибыль по обычным корпоративным ставкам.

ДИВИДЕНДЫ

Дивиденды, выплачиваемые российскими компаниями, подлежат окончательному удержанию подоходного налога независимо от того, выплачиваются ли они получателям-резидентам или нерезидентам. Дивиденды, полученные компаниями-резидентами, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 0%, если:

• — получатель владеет не менее 50% капитала плательщика и
• — акции стоимостью не менее 500 млн руб. И
руб.
• — участие проводилось непрерывно в течение прошлого года

Эта ставка налога составляет 15%, если выплачивается компании или физическому лицу-нерезиденту, и 9%, если выплачивается компании или физическому лицу-резиденту.

ПРОЦЕНТНЫЕ ВЫЧИСЛЕНИЯ

Правила тонкой капитализации применяются, когда проценты выплачиваются иностранному предприятию, которому принадлежит более 20% уставного капитала российского предприятия. Если задолженность превышает собственный капитал более чем на 3: 1 (для банковских компаний — более 12,5: 1), размер процентов, подлежащих вычету из налогооблагаемой базы, российской организацией ограничен. Разница между реальной суммой процентов и суммой, рассчитанной в соответствии с российским налоговым законодательством, рассматривается как дивиденд, выплачиваемый российской компанией своему иностранному акционеру, и подлежит обложению 15% налоговой базы.

УБЫТКИ

Текущие торговые убытки могут быть использованы для компенсации прибыли за тот же налоговый год. Убытки могут быть перенесены на десять лет. С 1 января 2007 года убытки могут быть перенесены на следующий налоговый период без каких-либо ограничений по налогу.

ИНОСТРАННЫЙ ДОХОД

Прибыль и прибыль от зарубежных источников облагаются налогом на прибыль по обычной ставке.

ПОМОЩЬ ПО ИНОСТРАННОМУ НАЛОГОВУ

Российское налоговое законодательство предусматривает налоговый кредит на иностранные налоги, уплаченные с прибыли или выручки из зарубежных источников, с учетом лимита, равного максимальной сумме российского налога, подлежащего уплате с той же прибыли или доходов.Любые избыточные иностранные налоговые льготы не могут быть перенесены на будущие или предыдущие периоды. Кредит не предоставляется на уплату основного корпоративного подоходного налога с дивидендов.

КОРПОРАТИВНЫЕ ГРУППЫ

В российском законодательстве отсутствует концепция фискального единства, и нет положений об объединении прибылей или убытков одного предприятия с прибылью или убытками другого предприятия той же группы.

УДЕРЖИВАЕМЫЕ НАЛОГИ

Иностранные юридические лица, получающие прибыль в связи с деятельностью в России, могут облагаться налогом на дивиденды, проценты и роялти.Внутренние и договорные ставки указаны в Разделе I ниже.

КОНТРОЛЬ ОБМЕНА

Как правило, операции в твердой валюте между резидентами и нерезидентами России осуществляются без каких-либо ограничений. Однако на определенные операции распространяются государственные правила и ограничения.

Операции в твердой валюте между резидентами запрещены за некоторыми исключениями. Операции в твердой валюте между нерезидентами могут осуществляться без ограничений.

Ставки НДС (налога на добавленную стоимость) в России

Стандартная ставка НДС в России: 20% .Некоторые поставки основных продуктов питания, детской одежды и обуви облагаются налогом по сниженной ставке 10%. Некоторые импортные лекарства, медицинское оборудование и научные исследования освобождены от НДС. Другие исключения включают культурные и образовательные услуги, а также услуги, оказываемые юристами. Налоговый период по НДС — поквартально.

Предприятия, продающие и зарубежные поставщики электронных услуг, имеют ставку НДС 16,67%.

НДС взимается при продаже товаров и услуг в России и при ввозе товаров в Российскую Федерацию.Налогооблагаемой базой является продажная цена.

Иностранное юридическое лицо, осуществляющее хозяйственную деятельность через несколько филиалов, расположенных на территории Российской Федерации, может самостоятельно выбрать один филиал, через который будет уплачиваться НДС с продаж и услуг всех филиалов.

Регистрационный номер плательщика НДС — Порог регистрации для целей НДС составляет 2 миллиона рублей. Иностранное юридическое лицо не может зарегистрироваться только для уплаты НДС.

Подача документов и уплата НДС — Ежеквартальный график применяется только по методу начисления.

Российская Федерация — Корпоративный сектор — Прочие налоги

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС — это федеральный налог в России, уплачиваемый в федеральный бюджет.

Налогоплательщики следуют «классической» системе НДС, согласно которой плательщик НДС обычно учитывает НДС по полной продажной цене сделки и имеет право возместить входящий НДС, понесенный на затраты на товарно-материальные запасы и другие связанные с этим коммерческие расходы. Российская система НДС, хотя изначально и не основывалась на модели Европейского союза (ЕС), тем не менее в большей степени с ней сблизилась.Однако в настоящее время она по-прежнему отличается от системы НДС ЕС по-разному.

Иностранные компании, предоставляющие электронные услуги российским клиентам (как физическим, так и юридическим лицам), должны получить регистрацию НДС в России и самостоятельно уплатить НДС.

Перечень услуг, считающихся электронными для целей НДС, предусмотрен статьей 174.2 Налогового кодекса РФ и включает, в частности:

• предоставление прав на использование программ для ЭВМ через Интернет
• оказание рекламных услуг в сети Интернет
• оказание услуг по размещению предложений о приобретении или продаже товаров, работ, услуг или имущественных прав в сети Интернет
• продажа электронных книг, графических изображений и музыки через Интернет, и
• хранение и обработка информации, предоставление доменных имен, услуги хостинга и т. Д.

Выходной НДС

НДС обычно применяется к стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, поставляемых в Россию. Стандартная ставка НДС в России составляет 20% (18% до 2019 г.) (более низкая ставка 10% применяется к некоторым основным продуктам питания, детской одежде, лекарствам и медицинским товарам, печатным публикациям и т. Д.). Те же ставки НДС (как и для внутренних поставок) применяются к импорту товаров в Россию.

Экспорт товаров, международные перевозки и другие услуги, связанные с экспортом товаров из России, международными пассажирскими перевозками, а также некоторые другие поставки имеют нулевую ставку с правом возмещения входящего НДС.Применение ставки НДС 0% и возмещение соответствующих сумм входящего НДС подтверждается предоставлением ряда документов в налоговые органы в определенные сроки. Взыскание входящего НДС, связанного с экспортом товаров (кроме экспорта сырья), осуществляется в соответствии с общими правилами взыскания (т.е. до подачи подтверждающих документов в налоговые органы). Для документального подтверждения права облагать экспортные поставки в страны-участницы Таможенного союза особые правила действуют по ставке НДС 0%.С 1 января 2018 года можно отказаться от применения ставки НДС 0% в отношении экспорта товаров, международных перевозок и других услуг, связанных с экспортом товаров из России, и применить стандартную ставку НДС.

Список товаров и услуг, не облагаемых НДС, включает базовые банковские и страховые услуги, услуги, предоставляемые финансовыми компаниями (депозитариями, брокерами и некоторыми другими), образовательные услуги, предоставляемые сертифицированными учреждениями, продажу определенного основного медицинского оборудования, пассажирские перевозки и некоторые другие социально значимые услуги.Большинство аккредитованных офисов ИФВ (а также их аккредитованные сотрудники) могут быть освобождены от уплаты НДС по арендной плате за недвижимость.

С 1 января 2021 года освобождение от НДС, применимое к передаче программного обеспечения и баз данных, включая лицензирование, будет значительно сужено. В результате иностранные поставщики программного обеспечения на российском рынке, вероятно, потеряют право применять это освобождение, и такие поставки будут облагаться российским НДС по ставке 20%.

Освобождение от НДС поставок не влечет за собой право на возмещение относимого входящего НДС.Вместо этого затраты, связанные с невозмещаемым входящим НДС, в большинстве случаев вычитаются для целей КПН.

НДС у источника выплаты

Российское законодательство о НДС предусматривает правила определения места оказания услуг с учетом НДС. Эти правила делят все услуги на разные категории, чтобы определить, где они считаются оказанными для целей НДС. Например, определенные услуги считаются оказанными там, где они выполняются, тогда как некоторые считаются оказанными там, где «покупатель» услуг осуществляет свою деятельность, некоторые — там, где находится соответствующее движимое или недвижимое имущество, и все же другие места, где «продавец» осуществляет свою деятельность и т. д.

В соответствии с механизмом обратного начисления российский покупатель должен учитывать НДС по любому платежу, который он производит не зарегистрированной в налоговой системе иностранной компании, если платеж связан с поставкой товаров или услуг, которые считаются поставленными в Россию, на основании правила о месте поставки НДС, и которые не подпадают под какие-либо освобождения от НДС в соответствии с внутренним законодательством о НДС. В таких обстоятельствах в соответствии с законодательством российский покупатель должен действовать в качестве налогового агента для целей российского НДС, удерживая российский НДС по ставке 20/120 (18/118 до 2019 г.) из платежей иностранному поставщику и перечисляя такой НДС Российский бюджет.Удержанный НДС может быть возмещен российскими плательщиками в соответствии со стандартными правилами возмещения входящего НДС в соответствии с законодательством.

Возмещение входящего НДС

Налогоплательщики обычно имеют право на возмещение входящего НДС, связанного с покупкой товаров, работ, услуг или имущественных прав, при условии, что они соблюдают набор правил, установленных законодательством о НДС. Входящий НДС потенциально может быть возмещен налогоплательщиком в следующих случаях:

• НДС в отношении товаров, услуг или работ, приобретенных с целью проведения операций, облагаемых НДС.
• Входящий НДС относится к авансовым платежам, перечисленным российским поставщикам товаров (работ, услуг), при условии, что такие приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для использования в деятельности, облагаемой НДС. Обратите внимание, что налогоплательщики имеют право (а не обязаны) применять это правило, и они могут выбирать, использовать это право или нет.

В ряде случаев необходимо восстановить входящий НДС.

С 1 января 2018 года в России действует безналоговая система.Иностранные физические лица имеют право на возврат НДС, уплаченного при розничной покупке товаров. Возврат возможен, если сумма покупки превышает 10 000 российских рублей (RUB) и место, где был приобретен товар, внесено в специальный список, установленный государством.

Начиная с 1 июля 2019 года, корпоративные налогоплательщики получают право на возмещение входящего НДС в отношении экспорта многих видов услуг, включая разработку программного обеспечения, консалтинговые, юридические и маркетинговые услуги (несмотря на то, что они не платят выходной НДС при оказании таких услуг). Сервисы).Однако новые положения не распространяются на экспорт не облагаемых НДС услуг, перечисленных в статье 149 НК РФ. Например, налогоплательщики, которые передают / лицензируют права на программные продукты, изобретения, ноу-хау и некоторые другие объекты интеллектуальной собственности (ИС) иностранным клиентам или предоставляют определенные виды услуг в области исследований и разработок (НИОКР), по-прежнему не будут право на возмещение входящего НДС.

Требования по НДС

Каждый налогоплательщик, осуществляющий облагаемые НДС поставки товаров, работ, услуг или имущественных прав, должен выписывать счета-фактуры и предоставлять их покупателям.Налогоплательщик, поставляющий товары, работы или услуги, облагаемые НДС, покупателю, не являющемуся плательщиком НДС, может отказаться выставлять счет-фактуру по НДС, если это письменно согласовано с покупателем. Счета-фактуры НДС должны быть выставлены в течение пяти дней после поставки. Счет-фактура НДС — это стандартная форма, устанавливаемая правительством. Соблюдение требований к выставлению счетов имеет решающее значение для возможности покупателя возместить входящий НДС.

Входящие и исходящие счета-фактуры НДС обычно должны регистрироваться налогоплательщиками в специальных регистрах НДС покупок и продаж.

Декларации по НДС должны подаваться в налоговые органы ежеквартально в электронном виде. НДС должен уплачиваться после окончания каждого квартала тремя частями, не позднее 25-го дня каждого из трех последовательных месяцев, следующих за кварталом, за исключением возврата НДС, удержанного российскими покупателями в соответствии с механизмом обратного начисления, который должен переводиться в дату внешнего платежа.

НДС на импорт

НДС уплачивается таможне при ввозе товаров.Налоговой базой для импортного НДС обычно является таможенная стоимость импортируемых товаров, включая акцизы. При ввозе товаров в Россию может применяться ставка НДС 20% (18% до 2019 г.) или 10%, в зависимости от специфики товаров. Как правило, импортный НДС может быть востребован для возмещения импортером при условии соблюдения установленных требований для такого возмещения.

Ограниченный ассортимент товаров может быть освобожден от импортного НДС. В перечень таких товаров входят, например, некоторые медицинские изделия и товары, предназначенные для дипломатического корпуса.Освобождение от импортного НДС возможно на определенное технологическое оборудование (включая его комплектующие и запчасти), аналоги которого в России не производятся. Перечень такого оборудования установлен Правительством России.

Ввозные пошлины

Товары, ввозимые в Российскую Федерацию, облагаются таможенными пошлинами. Ставка зависит от типа актива и страны его происхождения (обычно от 0% до 20% от таможенной стоимости). Особое освобождение от таможенных пошлин распространяется на товары, внесенные в уставный капитал российских компаний с иностранными инвестициями.

Россия была принята во Всемирную торговую организацию (ВТО) в 2012 году.

Россия также является членом Евразийского экономического союза (ЕАЭС) (вместе с Беларусью, Казахстаном, Арменией и Кыргызстаном). Союз имеет единую таможенную территорию, и продажи между странами-членами освобождены от таможенных формальностей. Члены ЕАЭС применяют единые таможенные тарифы и методологию таможенной оценки.

Сбор за таможенное оформление

Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, облагаются таможенным сбором по фиксированной ставке.Размер сбора зависит от таможенной стоимости перевозимых товаров. Комиссия обычно незначительна.

Акцизный налог

Акцизы обычно уплачиваются производителями подакцизных товаров на свои внутренние поставки. Акцизы также взимаются с импорта подакцизных товаров. Экспорт подакцизных товаров обычно освобождается от акцизных сборов. Подакцизными товарами являются автомобили, табак, алкоголь и некоторые нефтепродукты. Специальные ставки акцизов на каждый вид подакцизных товаров устанавливаются в НКР.Ставки варьируются в широких пределах и зависят от различных факторов.

Налог на имущество

Максимальная ставка налога на имущество составляет 2,2%, региональные законодательные органы вправе ее снизить.

Движимое имущество налогом не облагается. Нет четкого определения того, какое имущество следует считать движимым, а какое — недвижимым. На практике налоговые органы склонны применять широкое толкование недвижимого имущества.

Начиная с 2020 года, налог рассчитывается следующим образом:

• Недвижимость, учитываемая как основные средства, облагается налогом по среднегодовой стоимости в соответствии с российскими ОПБУ.
• Некоторые статьи облагаются налогом на основе кадастровой стоимости (строка баланса не имеет значения). В перечень таких объектов входят: торговые и бизнес-центры, офисы (перечень объектов утверждается соответствующим регионом России), жилые помещения, объекты незавершенного строительства, гаражи, парковочные места, а также жилые дома, садовые домики. , хозяйственные постройки (сооружения), расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, овощеводства, садоводства или индивидуального жилищного строительства (если это установлено в уставе субъекта Российской Федерации, на территории которого находится имущество).Ставка налога на такую ​​недвижимость не может превышать 2%.

С 2015 по 2034 год нулевая ставка применяется к магистральным газопроводам и сооружениям, составляющим неотъемлемые части таких трубопроводов, а также к объектам добычи газа и объектам производства и хранения гелия при соблюдении определенных условий (например, первоначальный ввод в эксплуатацию после 1 января 2015 года. ).

Налоги на перевод

В России нет трансфертных налогов.

Транспортный налог

Транспортным налогом облагаются отдельные виды наземного, водного и воздушного транспорта, зарегистрированные в России.Применяются фиксированные ставки (за единицу мощности, валовую вместимость или транспортную единицу), которые могут отличаться в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости и типа транспорта. Фактические ставки в регионах России могут быть максимально увеличены / снижены законодательными органами отдельных субъектов Российской Федерации. Правила отчетности и оплаты установлены региональными законодательными органами.

Множитель (до трех) зависит от возраста и стоимости автомобиля.

Налоги на заработную плату

В дополнение к социальным отчислениям, за которые несет ответственность работодатель, нет налогов на фонд заработной платы.

Социальные отчисления

Годовая заработная плата всех сотрудников в 2021 году облагается налогом по следующим правилам:

• Взносы в Фонд социального страхования: Облагается налогом только первые 966 000 рублей заработной платы (по ставке 2,9%).
• Взносы в Пенсионный фонд: первые 1 465 000 рублей облагаются налогом по ставке 22%, превышение — по ставке 10%.
• Взносы в Фонд медицинского страхования: ставка 5,1% применяется к общей заработной плате.

Вознаграждение иностранных граждан, временно пребывающих в России, покрывается (i) взносами на пенсионное страхование по ставке 22% в пределах порогового значения 1 465 000 рублей и 10% -ным надбавкой к вознаграждению, выплачиваемому сверх порога, и (ii ) взносы на социальное страхование в размере 1.8% в пределах 966 000 рублей. Единственное доступное исключение — для высококвалифицированных специалистов, имеющих соответствующее разрешение на работу.

Начиная с 1 апреля 2020 года и в дальнейшем социальные отчисления для МСП были снижены почти до 15%.

Следующие социальные выплаты будут доступны для ИТ-компаний и технологических компаний с 1 января 2021 года при соблюдении определенных критериев:

	2017-2020	С 2021 года (на неопределенный срок)
ИТ-компании (не выше верхней границы): отчисления в Пенсионный фонд	14%	7.6%
ИТ-компании (превышение верхнего предела): взносы в Фонд медицинского страхования	4%	0,1%
Технологические компании (не превышающие верхнего предела): отчисления в Пенсионный фонд	Нет пособий	7,6%
Технологические компании (не превышающие верхнего предела): взносы в Фонд медицинского страхования	Нет пособий	0,1%

Работодатели также обязаны уплачивать страховой взнос от несчастных случаев на работе и профессиональных заболеваний.Ставка этого взноса варьируется от 0,2% до 8,5% от фонда оплаты труда в зависимости от вида деятельности работодателя.

Налог на добычу полезных ископаемых (MRET)

Расчет MRET зависит от типа минерального ресурса.

MRET для угля, нефти, газа и газового конденсата рассчитывается с использованием извлеченного объема соответствующего ресурса. Ставка налога устанавливается как фиксированная ставка, умноженная на различные коэффициенты, привязанные к мировым ценам и характеристикам отрасли.Нулевая ставка MRET применяется к нефти, добываемой с новых месторождений в определенных регионах России (например, Восточная Сибирь, внутренние и территориальные воды в северной полярной зоне, Азовское и Каспийское моря, а также Ненецкий и Ямальский регионы) на начальном этапе их добычи.

MRET для других природных ресурсов зависит от стоимости добытых ресурсов. Ставка налога варьируется от 3,8% до 8%. Например, 3,8% для калийной соли, 4,8% для черных металлов, 6% для продуктов, содержащих золото, и 8% для цветных металлов и алмазов.

Сниженные ставки MRET применяются к инвесторам на Дальнем Востоке России ( см. Региональные льготы в разделе «Налоговые льготы и льготы», чтобы получить более подробную информацию ).

Экологический сбор

Производители и импортеры товаров, подлежащих утилизации, должны уплачивать экологический сбор после того, как они больше не пригодны для использования или потребления из-за износа, в разбивке по определенным группам товаров. К ним относятся бумага и бумажные изделия, резина и пластмассовые изделия, текстиль и кожа, металлы и электроника.

Следует отметить, что размер сбора технически не является налогом и устанавливается специальным законом, который не является частью НК РФ. Он взимается с предприятий, работающих в определенных отраслях, чья продукция, как установлено, оказывает воздействие на окружающую среду, требующее компенсации.

Сбор рассчитывается путем умножения трех значений: (масса / количество товаров, подлежащих утилизации [или масса упаковки]) * (ставка сбора) * (норма утилизации в относительных единицах).

Следующие группы товаров облагаются наибольшим экологическим сбором: аккумуляторные батареи, компьютерное оборудование, бытовая электроника и некоторые виды промышленного оборудования.

Торговый сбор

Региональные власти могут ввести торговый сбор в своих муниципалитетах (или городах федерального значения). Он должен применяться к активам, используемым в розничной и оптовой торговле.

На сегодняшний день налог введен только Москвой.

Налоговый справочник — Ecovis в России

Финансовый год — 1 января — 31 декабря
Валюта — российский рубль (RUB)

Сводка по корпоративному налогу

Резиденция — Резидентами России считаются следующие компании:

• Российские компании
• Иностранных компаний под управлением из России
• Иностранные компании с филиалом в России, добровольно приобретающие российское налоговое резидентство
• Иностранные компании, считающиеся налоговыми резидентами России в соответствии с положениями международных договоров

База налогообложения — Налоговая база — это валовая налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается как чистые вычитаемые расходы на прибыль от продаж и внереализационный доход.Доходы и расходы определяются по методу начисления, за исключением мелких налогоплательщиков, которые могут использовать кассовый метод.

Расходы, подлежащие вычету, определяются как обоснованные и документально подтвержденные расходы, понесенные налогоплательщиком в ходе деятельности, направленной на получение дохода. Отдельные виды расходов удерживаются только в установленных законом пределах, включая расходы на определенные виды рекламы, процентные и представительские расходы.

		Номер ссылки
Ставка корпоративного подоходного налога (%)	Базовая ставка налога составляет 20%.	Ставка 20% распределяется между уровнями бюджета следующим образом: Федеральный бюджет — 2% Областной бюджет — до 18% (но не менее 13,5%)
Ставка налога на филиал (%)	Базовая ставка налога составляет 20%
Ставка налога у источника:
Дивиденды во франках	13% у источника: Дивиденды, выплаченные между двумя российскими компаниями, при условии, что ставка 0% не применяется. 15% у источника: Дивиденды, выплаченные иностранным компаниям. 13%: Дивиденды, выплаченные иностранными компаниями российским компаниям. 0%: Поступающие дивиденды от российских или иностранных компаний при условии, что российская компания владеет не менее 50% капитала плательщика не менее 365 дней подряд.
Дивиденды — без рейтинга	13% у источника: Дивиденды, выплаченные между двумя российскими компаниями, при условии, что ставка 0% не применяется. 15% у источника: Дивиденды, выплаченные иностранным компаниям. 13%: Дивиденды, выплаченные иностранными компаниями российским компаниям. 0%: Поступающие дивиденды от российских или иностранных компаний при условии, что российская компания владеет не менее 50% капитала плательщика не менее 365 дней подряд.
Дивиденды — доход от операций за рубежом	13% у источника: Дивиденды, выплаченные между двумя российскими компаниями, при условии, что ставка 0% не применяется. 15% у источника: Дивиденды, выплаченные иностранным компаниям. 13%: Дивиденды, выплаченные иностранными компаниями российским компаниям. 0%: Поступающие дивиденды от российских или иностранных компаний при условии, что российская компания владеет не менее 50% капитала плательщика не менее 365 дней подряд.
Проценты	15%
Роялти от интеллектуальной собственности	15%
Платежи фонда от управляемых инвестиционных фондов	н / д
Налог на переводы филиала	н / д
Чистые операционные убытки (годы)
Перенести обратно	Не допускается
Перенести вперед	10 лет

Сводка индивидуального налога

Резиденция — Физические лица являются налоговыми резидентами России, если они физически находятся в России не менее 183 дней из 12 месяцев подряд.

Основа налогообложения — Российские налоговые резиденты облагаются подоходным налогом с физических лиц со своего дохода по всему миру. Налогоплательщики-нерезиденты облагаются налогом только на доход из источников в России.

Физическим лицам предоставляются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные отчисления. Вычеты применяются только к доходам, облагаемым налогом по ставке 13%.

Статус подачи — Физические лица должны подать налоговую декларацию до 30 апреля следующего года, но только если физическое лицо получило доход, который не облагался налогом у источника (например, оффшорный доход), или если физическое лицо желает получать социальные или другие отчисления.

Все работодатели (включая представительства иностранных компаний) должны удерживать НДФЛ с заработной платы физических лиц.

Ставки подоходного налога с населения

Налогооблагаемый доход	Налоги к уплате — резиденты	Налоги к уплате — нерезиденты
Доход, кроме дохода, облагаемого по другим ставкам	13%
Дивиденды	9%
Доход в виде призов, выигрышей и т. Д.; проценты по банковскому депозиту за часть, превышающую ставку рефинансирования ЦБ или 9% по вкладам в иностранной валюте	35%

Налог на товары и услуги (GST)

Оценка	20% — общая ставка 10% — ряд продуктов питания, товаров для детей, медикаментов, книг и периодических изданий 0% — товары на экспорт и сопутствующие работы (услуги)
Налогооблагаемые операции	НДС взимается при реализации большинства товаров, работ и услуг на территории России, а также при импорте товаров.Экспортируемые товары облагаются налогом по нулевой ставке, что позволяет экспортерам взыскивать НДС, уплаченный за поставки.
Регистрация	В России нет отдельного требования о регистрации НДС
Подача документов и оплата	Причитающийся налог (исходящий НДС за вычетом входящего НДС) должен уплачиваться ежемесячно. Мелкие налогоплательщики могут платить НДС ежеквартально. Декларацию по НДС необходимо подавать ежеквартально

Прочие налоги к уплате

Налог	Номер ссылки
Налог на заработную плату	Парафискальные сборы с работодателей взимаются в форме: Взносы в Пенсионный фонд — до 22% от заработной платы сотрудников Взносы в Фонд социального страхования — до 2.9% Взносы в Фонд обязательного медицинского страхования — до 5,1%
Гербовый сбор	В России нет трансфертного налога
Земельный налог	Земельный налог — это местный налог, взимаемый с землевладельцев (не владельцев и арендаторов). Налоговая база — это кадастровая стоимость земли на 1 января налогового года. Подавать налоговые декларации и уплачивать налоги следует ежеквартально. Ставки налога не могут превышать ставки, установленные на федеральном уровне: 0,3% — для земель сельскохозяйственного, жилого и коммунального назначения 1.5% — по прочим видам земель

Последнее обновление: 30.09.2020

Россия: Налоговые изменения в ответ на COVID-19

В соответствии с выступлениями президента Владимира Путина (от 25 марта, 8 апреля, 15 апреля 2020 года) объявлены меры, направленные на помощь бизнесу в период кризиса, вызванного коронавирусом. Некоторые из них уже приняты Правительством (которому предоставлены специальные полномочия принимать постановления по налоговым вопросам сроком на 01.01.2020).01.2020-31.12.2020) и законодательно закреплен:

Поддержка отраслей риска

Список областей, наиболее пострадавших от кризиса, утвержден Правительством и включает авиацию, туризм, спорт, культуру и другие отрасли.

• Все компании, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право применить отсрочку налогообложения (от 3 месяцев до 1 года) / рассрочку (от 3 до 5 лет) в отношении налогов, авансовых платежей и страховых взносов, подлежащих уплате. 2020 г. (без НДС, НДПИ, налога на дополнительный доход от добычи углеводородов и акциза).Он также распространяется на компании стратегического, системного значения, градообразующие, не работающие в затронутых сферах (кроме страховых взносов и подлежащих целевым решениям Правительства).
• Компании имеют право на отсрочку / рассрочку налогов, когда выполняется хотя бы одно из списка определенных условий (например, снижение прибыли на 10%, убытки).
• Индивидуальные предприниматели / малые и средние предприятия, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право на получение единовременной рассрочки платежа (на период до года и не позднее 1 августа 2021 года) в отношении взыскание задолженности по налогам, сборам и отчислениям на социальное страхование в размере 15 млн руб.
• Индивидуальные предприниматели, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, имеют право применять пониженные пенсионные взносы на 2020 год.

Поддержка малых и средних предприятий (МСБ)

Все МСП могут применять сниженные ставки к страховым взносам для заработной платы, превышающей установленный законом минимальный размер оплаты труда, начиная с 1 апреля 2020 года.

В случае, если МСП работают в регионах, наиболее пострадавших от кризиса, они также могут применить следующие меры:

• Просрочка по уплате налогов (без НДС, налогов, уплачиваемых налоговыми агентами) за первый квартал 2020 года — на 6 месяцев, за второй квартал и первое полугодие — на 4 месяца.
• Просрочка по взносам социального страхования на период март-май 2020 года — на 6 месяцев, на период июнь-июль 2020 года — на 4 месяца.
• Просрочка авансового платежа транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за первый квартал 2020 года (не позднее 30 октября 2020 года) и второй квартал 2020 года (не позднее 30 декабря 2020 года).
• Субсидии, полученные МСП, не будут включены в налоговую базу (налог на прибыль).
• Запрет на вычет НДС на товары, работы, услуги и основные средства, приобретенные с использованием субсидий, не распространяется на субсидии, полученные МСП.

Поддержка бизнеса (меры, затрагивающие всех налогоплательщиков)

• Налогоплательщики, выплачивающие ежемесячные авансовые платежи в течение отчетного (налогового) периода 2020 года, теперь могут перейти на ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли.
• Шестимесячный запрет на предъявление требований о банкротстве должникам со стороны кредиторов или финансовых кредиторов продлен до 7 января 2021 года.

Прочие меры для налогоплательщиков

• Возможность вычета расходов на имущество, используемое для профилактики COVID, которое бесплатно передается медицинским организациям, государственным и местным органам власти и т. Д.Такой перевод освобождается от НДС с одновременным сохранением права на зачет входящего НДС;
• Единовременный вычет расходов на медицинские изделия для диагностики и лечения нового COVID, которые перечислены в Градусе Правительства РФ;
• Для целей удержания процентов по кредитам ICO предполагается закрепить FOREX для правил тонкой капитализации и расширить лимиты, установленные для процентных ставок (законопроект).
• Упрощенный порядок уплаты подоходного налога с населения из прибыли контролируемой иностранной компании, который должен быть фиксированным налоговым платежом (законопроект).
• Физические лица, находившиеся в РФ от 90 до 182 дней в течение 2020 года, имеют право ходатайствовать о предоставлении налогового статуса резидента РФ для целей НДФЛ за 2020 год.
• С 1 января 2021 года для компаний сектора ИТ ставка отчислений на социальное страхование будет снижена с 14% до 7,6%, а ставка налога на прибыль организаций будет снижена с 20% до 3%.

Дополнительная информация

Новое налогообложение

• Поправка к DTT с некоторыми странами, направленная на повышение до 15% ставки налога на дивиденды и проценты, выплачиваемые из России (за некоторыми исключениями).
  • В частности, 8 сентября 2020 года Россия и Кипр подписали Протокол к ДИДН, в соответствии с которым НДФЛ на дивиденды и проценты увеличиваются до 15% (налоговые льготы сохраняются для ограниченной категории лиц, таких как государственные органы власти, пенсионные фонды, публичные компании). Поправка вступит в силу с 2021 года.
  • 1 октября 2020 г. Россия и Мальта подписали Протокол к ДИДН, согласно которому НДФЛ с дивидендов и процентов увеличен до 15% (налоговые льготы сохраняются для ограниченной категории лиц, таких как государственные органы, пенсионные фонды). , публичные компании).Поправка должна вступить в силу с 2021 года при условии, что процедуры ратификации будут завершены к концу 2020 года.
  • С некоторыми странами (Люксембург, Нидерланды) в настоящее время ведутся переговоры о пересмотре налогового соглашения. Более того, Россия рассматривает возможность пересмотра договора со Швейцарией и Гонконгом.
• Повышение ставки НДФЛ (с 2021 г.) с 13% до 15% для доходов, превышающих 5 млн руб. (Законопроект).
• Повышение НДПИ на рудные полезные ископаемые в 3,5 раза с 1 января 2021 года.
• 13% налог на прибыль по процентам, начисленным по вкладам на сумму более 1 миллиона рублей (12 700 долларов США), умноженный на ключевую ставку Банка России, начиная с 2021 года.

Дополнительная информация

«Правительство не верит в малый бизнес. The Feeling’s Mutual »: российские предприниматели борются за спасательный круг

На прошлой неделе Алла Комиссарова отправила домовладельцам письмо с просьбой проявить некоторую гибкость в отношении арендной платы за ее две московские шоколадные мастерские в течение следующих нескольких месяцев.

Торты ручной работы и кондитерские изделия ручной работы не входят в список покупок многих москвичей, поскольку потребители начинают беспокоиться о надвигающемся экономическом ударе от пандемии коронавируса, а доход в одном из ее магазинов упал ниже 3000 рублей (38 долларов США) в день.

«Максимум, это зарплата одного клерка», — сказала Комиссарова The Moscow Times.

«Итак, я отправил им письма с просьбой об отпуске или снижении арендной платы. Надеюсь, мне дадут месяц-другой бесплатно — или скидку 50%.Но прошло три или четыре дня, а ответа нет ».

Новости

Коронавирус в России: последние новости | 26 марта

Прочитайте больше

La Princesse Choco Комиссаровой — лишь одно из почти шести миллионов малых предприятий России, на которые приходится пятая часть российской экономики. У президента Владимира Путина большие амбиции в отношении этого сектора — он хочет увеличить их долю до трети ВВП России в течение следующих пяти лет.

Однако из-за экономических последствий коронавируса — худшие из которых еще не достигли России, по словам экономистов и эпидемиологов, — самые маленькие российские фирмы оказались под угрозой существованию. Неясно, будут ли меры, объявленные Владимиром Путиным в своем первом обращении к нации в среду после начала пандемии коронавируса, достаточными, чтобы помочь им.

В своем послании Путин изложил новые меры, которые, как он надеется, сохранят занятость за счет поддержки работодателей.

«Мы должны помочь этим компаниям продолжать стабильную работу, а это значит, что им необходимо сохранить своих сотрудников», — сказал он. «Наша самая важная задача, и сейчас я обращаюсь ко всем работодателям, — обеспечить стабильность на рынке труда и предотвратить рост безработицы».

Модельер Мила Марсель, которая покупает материалы за границей, не может доставить их в Россию, сказала, что неуверенность в политике правительства мешает ее способности планировать.«Самое сложное в том, что невозможно делать какие-либо прогнозы. Мы не можем делать прогнозы ни на один день, ни на одну неделю ». Перед обращением Путина она призвала к снижению или освобождению от налогов, беспроцентных ссуд и помощи с оплатой коммерческой аренды. https://www.instagram.com/milamarsel_official

Путин предложил малым фирмам налоговые каникулы по всем налогам на бизнес, кроме НДС и отсрочки коммерческих кредитов на шесть месяцев. Он также пообещал сократить отчисления работодателей на социальное страхование с 30% до 15% от заработной платы сотрудников на неопределенный срок.Правительство также ранее ввело трехмесячную отсрочку арендной платы для небольших компаний — но только для тех, кто арендует напрямую у государства.

Продление налоговых каникул, которые уже были предоставлены туристическому сектору, было главным в списке желаний владельцев малого бизнеса перед заявлением Путина, хотя тот факт, что НДС не был покрыт, был воспринят как большой удар.

Более того, более радикальные идеи, которые продвигали некоторые владельцы бизнеса, такие как государственная поддержка в виде коммерческой арендной платы, не материализовались.«Было бы хорошо создать специальные фонды, которые субсидируют аренду, потому что на следующей неделе количество клиентов будет огромным», — сказал предприниматель Дмитрий Порочкин, владеющий полдюжиной франшиз барбершопов и кафе в Москве.

Ассоциации розничных торговцев отреагировали на выступление, призвав правительство ввести «амнистию арендной платы» для всех магазинов, кроме продуктовых, и гораздо более обширные налоговые каникулы, включая НДС. Владельцы магазинов предупредили, что без более срочной государственной поддержки российская розничная торговля может вернуться к уровню XIX века.

Пакет, объявленный Путиным, также разочаровал экономистов, особенно в сравнении с мерами, принятыми в других странах для поддержки бизнеса и предотвращения скачка безработицы. «Налоговые и кредитные каникулы введены во многих странах», — сказала Софья Донец из «Ренессанс Капитал». «Приятно сказать предприятиям, что на какое-то время вам не нужно платить налог на прибыль, но в этом году они, скорее всего, не получат никакой прибыли».

Московские тренажерные залы и фитнес-клубы уже вынуждены закрыться.Александра Герасимова, соучредитель Fitmost, предлагающего абонементы на занятия по фитнесу, сказала: «Мы не получаем никакой поддержки… Нам нужны беспроцентные ссуды и субсидии, которые помогут покрыть арендную плату, критические расходы и поддержать сотрудников в сокращенный рабочий день. Мы не сможем справиться с этой ситуацией без государственной поддержки ». Кредит: Самый подходящий

Германия и США, для сравнения, предложили правительственные субсидии для компаний, если они обещают продолжать платить персоналу в период кризиса.

Между тем, российское правительство не стеснялось угрожать малому бизнесу кнутом в обмен на предлагаемую сейчас пряник. Премьер-министр Михаил Мишустин пообещал незамедлительно провести проверки со стороны Управления по трудоустройству России, Федеральной налоговой службы и Генеральной прокуратуры по любому бизнесу, «склонному воспользоваться шумихой вокруг коронавируса» с целью увольнения сотрудников.

С ежедневными убытками, владельцы бизнеса The Moscow Times, с которыми говорила The Moscow Times, в течение нескольких часов после выступления Путина копались в поисках дополнительной официальной информации, пытаясь понять, применимы ли эти меры к ним и насколько они будут полезны.Ранние опасения заключаются в том, что может быть слишком мало и слишком поздно, поскольку опасения усугубляются чрезвычайным недельным оплачиваемым отпуском и вынужденным закрытием баров, ресторанов и торговых центров в Москве, которое должно начаться на следующей неделе.

«Пока никого не отпустили. Но это зависит от того, как будет развиваться ситуация », — сказала Александра Герасимова, соучредитель московского фитнес-стартапа Fitmost. «Если так будет продолжаться две недели или месяц, то нам придется сокращать персонал. Мы не хотели бы этого делать ». Она добавляет, что новые меры Путина мало что сделают, чтобы изменить эту реальность.

«Каждый день мы теряем 50-75% наших доходов. Я не знаю, как мы будем платить за квартиру, налоги и зарплату в конце месяца », — сказала Екатерина Чегнова, соучредитель сети языковых школ в Москве. Она также хотела, чтобы правительство пошло дальше, включая смягчение строгих обязательств и штрафов, налагаемых на работодателей, если они платят персоналу поздно, с учетом чрезвычайных обстоятельств.

Дмитрий Порочкин, предприниматель, владеющий четырьмя франшизами парикмахерских Old Boy, говорит, что бизнес уже упал примерно на четверть.Он также владеет двумя кофейнями, в которых товарооборот упал на 50%. Он хочет, чтобы правительство учредило фонд, чтобы помочь владельцам малого бизнеса вносить арендную плату. Кредит:. Дмитрий Порочкин

По оценкам Павла Илларионова, основателя The Coffee Soldiers, без более прямой поддержки тех, кто имеет контракты на коммерческую аренду, 30% московских кофеен будут вынуждены закрыться. Это означало бы потерю 7000 рабочих мест.

Для некоторых государственная поддержка уже слишком поздно для сохранения рабочих мест.Евгения Соколова, соучредитель производителя рюкзаков Wild Bags, уже закрыла магазин в Екатеринбурге и уволила восемь из 18 своих сотрудников. У остальных сократилось время работы. Как и Комиссарова, она также пытается договориться о скидке на квартплату со своим домовладельцем в Москве и говорит, что отсутствие государственной поддержки усугубило кризис.

«Правительство не верит в малый бизнес. Чувство взаимное. И, судя по нынешней политике правительства, так будет еще долго.”

Объявленный Путиным недельный полностью оплачиваемый чрезвычайный национальный праздник может создать еще больше проблем для фирм, уже испытывающих недовольство неделями недополученного дохода. «Принуждение малого бизнеса, который уже тяжело дышит, платить недельную заработную плату за вынужденный отпуск — еще один шаг к их разорению», — сказал РБК Александр Чепуренко, профессор Московской Высшей школы экономики. Он утверждал, что Кремль должен следовать немецкой и американской модели предоставления субсидий предприятиям при условии, что они не увольняют сотрудников.

Новости

Закрытие границы из-за коронавируса оставляет рабочих-мигрантов в аэропортах Москвы

Прочитайте больше

Многие эксперты приветствовали выступление Путина в среду больше из-за сдвига в риторике Кремля, чем из-за конкретных мер. Это показало, что российские власти «начинают осознавать реальность кризиса», — сказала The Moscow Times Элина Рыбакова, заместитель главного экономиста Института международных финансов.

«Это только начало», — сказал Донец. «Нарушение экономической деятельности продлится намного дольше. Все понимают, что этот недельный отпуск продлится не одну неделю ».

Малые предприятия по всей России остались надеяться, что чем больше сбоев, тем больше будет поддержки — и быстро. «Для сферы услуг следующие четыре недели будут показательными: жизнь или смерть», — сказал Порочкин.

Россия радикально меняет налоговую среду для компаний-разработчиков программного обеспечения

Россия вступила в 2021 год с несколькими серьезными изменениями в налоговом законодательстве, которые заслуживают особого внимания.В частности, Россия ввела льготный налоговый режим для местных компаний-разработчиков программного обеспечения, но отменила освобождение от налога на добавленную стоимость (НДС) для лицензий на использование программного обеспечения для подавляющего большинства поставщиков-нерезидентов.

Уникальный в России режим НДС для услуг, предоставляемых электронным способом (ESS) при транзакциях между предприятиями (B2B), может быть смягчен с возможным введением дополнительного налога на цифровые услуги (DST). Правила о месте поставки для целей НДС для трансграничных услуг также могут быть пересмотрены в течение нескольких лет, что потребует согласования в пространстве Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

В этой статье кратко рассматриваются эти изменения и связанные с ними разработки, затрагивающие отрасли программного обеспечения и электронной коммерции.

Льготный налоговый режим для отечественных компаний-разработчиков программного обеспечения

Для правомочных российских ИТ-компаний и разработчиков электронного оборудования новые правила снизят налог на прибыль с 20% до 3% и отчисления на социальное страхование с 14% до 7,6%.

Этот преференциальный режим зависит от соблюдения ряда условий, которые многие участники рынка могут быть не в состоянии выполнить.Для применения пониженных ставок налога на прибыль и отчислений на социальное страхование российские компании должны одновременно выполнять следующие условия:

• Аккредитация в качестве ИТ-организации: действующие правила аккредитации просты и не накладывают ограничений на иностранное владение российской компанией, подающей заявку на аккредитацию. . Таким образом, российские дочерние компании иностранных компаний могут пользоваться льготным налоговым режимом. Аналогичные требования предъявляются к разработчикам электронного оборудования.Они должны быть внесены в специальный реестр Минпромторга России. Как и в случае с ИТ-компаниями, нет ограничений на иностранное участие в российских компаниях, претендующих на аккредитацию.
• Численность: в штате должно быть не менее семи человек.
• Структура доходов: не менее 90% доходов компании должно быть получено от продаж программного обеспечения, разработанного этой компанией, предоставления сопутствующих услуг или проектирования и разработки электронного оборудования.

Доходы от предоставления доступа к рекламе и программному обеспечению онлайновых торговых площадок не считаются доходом от приемлемой ИТ-деятельности. Таким образом, льготный налоговый режим недоступен для онлайн-агрегаторов, операторов поисковых систем, социальных сетей, потоковых сервисов или многих дистрибьюторов программного обеспечения.

Крайне важно тщательно проанализировать целевую бизнес-модель, структуру доходов и предполагаемые линейки услуг / продуктов, чтобы они вписались в корзину квалифицированных услуг и оценили потенциальные слабые места.

После этих законодательных изменений резко увеличилось количество заявок на аккредитацию ИТ-организаций. В этом контексте любая реструктуризация, например, фактическое выделение внутренней ИТ-функции в отдельное юридическое лицо, которое будет пользоваться льготным налоговым режимом, должна быть проверена в соответствии с общими законными правилами предотвращения уклонения от уплаты налогов и соответствующими решениями суда. доктрины (например, доктрины деловой цели и необоснованных налоговых льгот).

Отмена освобождения от НДС для лицензий на программное обеспечение

Освобождение от НДС в 2008 году для лицензий на программное обеспечение и базы данных будет существенно ограничено.Исключение будет применяться только к программному обеспечению и базам данных, включенным в Национальный реестр программного обеспечения России, и не будет доступно иностранным поставщикам программного обеспечения. Кроме того, исключение не распространяется на предоставление доступа к рекламе и программному обеспечению торговых площадок в Интернете.

Это существенное изменение может негативно повлиять на прибыльность иностранных ИТ-компаний на российском рынке. В зависимости от обстоятельств, возможно, потребуется пересмотреть текущие цены и существующие контракты на поставку программного обеспечения и сопутствующих услуг.

Отмененное освобождение может оказать наибольшее влияние на продажи иностранного программного обеспечения клиентам, которые не могут возместить «входной» НДС: частным лицам и компаниям с доходами, освобожденными от НДС, например, предприятиям в финансовом секторе, малым и средним предприятиям. (МСП), применяющие специальные налоговые режимы.

Сектор здравоохранения также пострадал. Многие иностранные поставщики, лицензирующие программное обеспечение (и его обновления), устанавливаемое на медицинское оборудование, импортируемое в Россию без НДС, теперь должны взимать 20% НДС со своих лицензионных сборов.Однако можно зарегистрировать медицинское программное обеспечение как медицинское устройство, которое потенциально может иметь статус освобожденного от НДС. В то же время еще предстоит увидеть, как регулирующий орган и российские суды разрешат конфликт между ранее установленным законодательством об освобождении от НДС на медицинские устройства и правилом 2021 года, отменяющим освобождение от НДС для лицензий на использование программного обеспечения.

Существующее освобождение от НДС для лицензий на патенты и ноу-хау остается неизменным и по-прежнему доступно как российским, так и иностранным компаниям.

Единый режим НДС для B2B ESS и ожидаемые изменения

Начиная с 2019 года (режим НДС для B2C ESS вступил в силу в 2017 году) иностранные поставщики электронных услуг российским компаниям и индивидуальным предпринимателям должны зарегистрироваться для целей налогообложения в России, взимать, самостоятельно отчитываться и перечислять НДС в российских рублях в бюджет РФ. Для этой обязательной налоговой регистрации нет пороговых значений. Технически, если у иностранного поставщика есть хотя бы одна небольшая сделка с компонентом ESS только с одним российским клиентом (включая российское аффилированное лицо поставщика), он должен зарегистрироваться в налоговом учете в России.

Соблюдение российского режима ESS является обременительным и подразумевает инвестиции в значительную адаптацию систем планирования ресурсов предприятия и необходимые консультации по юридическим, налоговым и бухгалтерским вопросам, что в целом не способствует повышению эффективности бизнес-процессов группы.

В отличие от многих европейских юрисдикций, в России нет отдельной регистрации плательщика НДС. Иностранные организации, которые регистрируются в России для соблюдения режима НДС в ЕСС, также считаются зарегистрированными для других целей налогообложения.Для многих иностранных поставщиков такая регистрация и соблюдение требований являются существенными дополнительными расходами и рисками. Многие участники рынка решили не «продавать» в Россию по той же причине.

24 апреля 2019 года Федеральная налоговая служба России выпустила юридически необязательное письмо с инструкциями, которое, по сути, «разрешило» параллельное использование «старых» правил ESS в транзакциях B2B, начиная с 1 января 2019 года. либо новый режим, либо подход, изложенный в письме, сопряжены с дополнительными рисками для бизнеса, включая 10% -ный штраф с оборота за отсутствие необходимой регистрации.Некоторые российские заказчики даже отказываются приобретать ESS у незарегистрированных поставщиков ESS.

В целом новый режим нанес серьезный ущерб бизнесу и вряд ли способствовал улучшению инвестиционного климата в России.

Многие зарубежные бизнес-ассоциации сейчас активно обсуждают границы целевого регулирования B2B ESS с Федеральной налоговой службой. Регулирующий орган предварительно согласился исключить внутрикорпоративные сделки из режима. Ключевой нерешенный вопрос на повестке дня заключается в том, согласится ли регулирующий орган также ввести порог налоговой регистрации на основе значимого минимального числа российских «деловых» клиентов определенного поставщика.

Еще неизвестно, насколько далеко будет готово пойти российское правительство, чтобы смягчить непопулярный режим ЕСС и в то же время обеспечить максимальные результаты сбора НДС для бюджета (в основном, в отношении операций с российскими МСП, которые никогда не пройти проверку налоговыми органами России).

Иногородним ИТ / программным компаниям может потребоваться открытие представительств в России

В начале февраля 2020 года российские СМИ заполнили новости об инициативе нижней палаты российского парламента о разработке мер, направленных на «закупку соответствие зарубежных ИТ-компаний российскому законодательству и их присутствие в России.«Скоро ожидается публикация законопроекта. Пока неясно, какие компании будут затронуты, и хватит ли «виртуального представительства» для предполагаемого соблюдения требований (например, для получения официальных сообщений от российских регулирующих органов).

Последствия такой инициативы могут быть слишком далеко идущими и могут отрицательно сказаться на ИТ-компаниях-нерезидентах, ведущих бизнес в России. Взаимодействие с российским режимом НДС в ЕСС еще предстоит определить.

Также возможно, что с точки зрения российского налогового законодательства, наличие местного представительства могло бы потенциально облегчить взимание оборотных штрафов за отказ от налоговой регистрации в соответствии с режимом НДС на ЕСС.

В долгосрочной перспективе такая регистрация может также способствовать более тесной связи предприятий-нерезидентов с российской налоговой юрисдикцией, будь то в целях признания цифрового постоянного представительства или предоставления России больших прав аудита и налогообложения на основе правил, регулирующих налогообложение. быть развитым.

Влияние такой инициативы должно быть тщательно оценено среди других факторов для целей структурирования в России.

Правила места поставки для трансграничных сервисных операций

В настоящее время российские правила места поставки для целей НДС не согласованы с правилами ЕС. За исключением определенных ограниченных категорий услуг (включая ESS, разработку программного обеспечения, ИТ-консалтинг), местом предоставления трансграничных услуг по умолчанию считается юрисдикция местонахождения поставщика.

Это несоответствие приводит к многочисленным спорам между договаривающимися сторонами по поводу российского НДС трансграничных услуг с элементом ESS. Последние могут не оцениваться отдельно, и часто бывает трудно определить, следует ли считать их вспомогательными по отношению к другим услугам и следовать месту их предоставления. В нормативных правилах или нормативных положениях нет четкого порога. Прецедентное право также ограничено по этим вопросам, что создает значительный уровень неопределенности для бизнеса.

Согласование правил о месте поставки с Директивой ЕС по НДС, возможно, могло бы решить проблему различного отношения к ESS и non-ESS в контрактах на смешанные услуги с российскими потребителями.

Недавно Минфин России объявил, что в опубликованной налоговой политике на 2021–2023 годы оно может пересмотреть свои правила в отношении места поставки, исходя из принципа страны проживания клиента. Россия — импортоориентированная юрисдикция, в том числе в сфере услуг. Таким образом, в целом он, вероятно, получит большие поступления от НДС в свой федеральный бюджет в результате возможных изменений.

Однако последствия таких радикальных изменений требуют тщательной оценки, основанной на результатах макроэкономического анализа и информации со стороны различных государственных органов и предприятий. Возможно, потребуется разработать специальные правила для некоторых секторов экономики, например, финансового, банковского, малого и среднего бизнеса, образования и здравоохранения. Большинство участников рынка в этих сегментах не считаются плательщиками НДС: любой дополнительный невозмещаемый НДС может привести к неблагоприятным последствиям для таких предприятий.

Кроме того, целевое регулирование необходимо привести в соответствие с правилами наднационального места поставок в ЕАЭС, в который входят Россия, Казахстан, Кыргызстан, Армения и Беларусь.Недавно эти правила были скорректированы в соответствии с российским режимом НДС для B2B ESS.

В целом, любые изменения контрактной модели и ценообразования на трансграничные услуги с российскими клиентами также должны быть дважды проверены с точки зрения ЕАЭС.

Соответствующие законодательные инициативы

В ожидании глобального консенсуса по Компоненту I ОЭСР Россия рассматривает возможность введения DST в дополнение к НДС для ESS; такое предложение Минфин уже озвучивал в 2019 году.Вероятные параметры потенциального перехода на летнее время не разглашаются, и до сих пор переход на летнее время в России остается только потенциальной разработкой в ​​будущем.

Россия также уделяет пристальное внимание новым правилам ЕС по налогообложению НДС оффшорных розничных продавцов и торговых площадок в отношении трансграничных онлайн-продаж материальных товаров. Хотя в России пока нет соответствующего законопроекта по НДС, российские таможенные органы сейчас тестируют экспериментальный режим, позволяющий крупным зарубежным рынкам взимать российские таможенные пошлины сверх розничных цен на товары.Если результаты эксперимента окажутся успешными, это может ускорить принятие требований ЕС по НДС для иностранных ритейлеров и торговых площадок.

Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

Арсений Сеидов — налоговый партнер компании Baker McKenzie в Москве. Он также возглавляет рабочую группу по налогообложению электронной коммерции в Ассоциации европейского бизнеса и рабочую группу по налогообложению цифровой экономики Американской торговой палаты в России, где он также является членом совета директоров.

No related posts.