Налогооблагаемая прибыль формула расчета: порядок, пример и нюансы — Контур.Экстерн — СКБ Контур

Содержание

Определения / КонсультантПлюс

5 В настоящем стандарте используются следующие термины в указанных значениях:

Бухгалтерская прибыль — прибыль или убыток за период до вычета расхода по налогу на прибыль.

Налогооблагаемая прибыль (налоговый убыток) — прибыль (убыток) за период, определяемая (определяемый) в соответствии с правилами, установленными налоговыми органами, в отношении которой (которого) подлежат уплате (возмещению) налоги на прибыль.

Расход по налогу (доход по налогу) — агрегированная сумма, включаемая в расчет прибыли или убытка за период в отношении текущего налога и отложенного налога.

Текущий налог — сумма налогов на прибыль, подлежащих уплате (возмещению) в отношении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) за период.

Отложенные налоговые обязательства — суммы налогов на прибыль, подлежащие уплате в будущих периодах в отношении налогооблагаемых временных разниц.

Отложенные налоговые активы — суммы налогов на прибыль, подлежащие возмещению в будущих периодах в отношении:

(a) вычитаемых временных разниц;

(b) перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых убытков; и

(c) перенесенных на будущие периоды неиспользованных налоговых льгот.

Временные разницы — разницы между балансовой стоимостью актива или обязательства в отчете о финансовом положении и налоговой стоимостью этого актива или обязательства. Временные разницы могут представлять собой:

(a) налогооблагаемые временные разницы, т.е. временные разницы, которые приведут к налогооблагаемым суммам при расчете налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости указанного актива или обязательства; либо

(b) вычитаемые временные разницы, т.е. временные разницы, которые приведут к суммам, вычитаемым при определении налогооблагаемой прибыли (налогового убытка) будущих периодов в момент возмещения или погашения балансовой стоимости указанного актива или обязательства.

Налоговая стоимость актива или обязательства — сумма, в которой определяется указанный актив или обязательство для целей налогообложения.

6 Расход по налогу (доход по налогу) включает в себя расход (доход) по текущему налогу и расход (доход) по отложенному налогу.

Открыть полный текст документа

Расчет налогооблагаемого дохода корпорации

Цель настоящего руководства – дать общие рекомендации по расчету налогооблагаемого дохода сингапурских компаний. Чтобы узнать больше о налогообложении корпораций, смотрите руководство Налог на прибыль организаций в Сингапуре.

Ссылки по теме

·         Открыть компанию в Сингапуре 

В целом, налогооблагаемый доход компании отличается от чистого дохода. Расчет налогооблагаемого дохода компании начинается с вычисления чистой прибыли/убытков в отчетности компании, а затем выполняются различные корректировки, чтобы получить сумму налогооблагаемого дохода за требуемый отчетный год. Корректировки производятся потому, что некоторые понесенные компанией расходы могут не подлежать вычету в целях налогообложения. Кроме того, часть доходов, полученных вашей компанией, может не облагаться налогом или облагаться отдельным налогом как доход, полученный из некоммерческого источника.

Обзор корректировок налогооблагаемого дохода

Налогом облагается доход сингапурской компании, накопленный в Сингапуре, полученный из сингапурских источников или полученный в Сингапуре из-за рубежа, за вычетом применимых скидок и налоговых льгот. Доход включает в себя:

  • прибыль от любой торговой или коммерческой деятельности
  • доход от инвестиций, например, проценты и арендная плата
  • роялти, премии и любая другая прибыль от собственности
  • другая прибыль, по природе своей являющаяся доходом

Чтобы рассчитать налогооблагаемый доход, в данные по чистой прибыли/убыткам сингапурской компании вносятся следующие корректировки:

·         Вычет не подлежащего налогообложению дохода.

Не подлежащий налогообложению доход вычитается из налогооблагаемого дохода. Примеры включают прибыль от прироста капитала и продажи основных средств, прибыль от разниц курсов валют при сделках с капиталом, вычет доходов транспортной компании от транспортировки грузов, дивиденды из зарубежных источников, прибыль филиала и доходы от оказания услуг компании-резидента, выполнившей необходимые условия, и другие доходы, освобожденные от налогов в соответствии с положениями сингапурского закона «О подоходном налоге».

·         Корректировка чистого дохода от инвестиций.

Доход от инвестиций – это доход, полученный не от торговой деятельности и включающий проценты, дивиденды и арендную плату. Инвестиционный доход рассматривается отдельно в целях налогообложения, потому что сумма превышения расходов над доходами, полученными из одного источника инвестиций, не может быть вычтена из избытков дохода, поступившего из другого источника инвестиций.

Например, любой излишек расходов, связанных с доходами от аренды, не может быть вычтен из доходов от дивидендов или процентов. Чистый инвестиционный доход рассчитывается следующим образом: а) вычесть весь инвестиционный доход из налогооблагаемого дохода b) вычесть отвечающие необходимым требованиям и связанные с инвестициями расходы из инвестиционного дохода по каждому типу инвестиционных доходов c) сложить итоговые чистые остатки по каждому типу инвестиционного дохода.

·         Вычет отвечающих необходимым требованиям коммерческих расходов.

Расходы, которые были понесены в полном объеме исключительно при получении торговых доходов, подлежат вычету. Примеры подлежащих вычету расходов включают заработную плату, арендную плату за офисные помещения, плату за услуги, расходы на НИОКР и т.д. Примеры не подлежащих вычету расходов включают штрафы, списание основных средств, подоходный налог, расходы частных лиц и внутренние расходы, транспортные расходы, связанные с использованием личных пассажирских автомобилей, и т.д. Список подлежащих и не подлежащих вычету коммерческих расходов довольно большой и не может подробно рассматриваться в контексте этой статьи.

·        

Вычет скидок на износ.

Расходы, связанные с приобретением основных средств, не подлежат вычету в целях налогообложения, поскольку по своей природе эти средства являются капиталом. Амортизация основных средств также не подлежит вычету в целях налогообложения. Тем не менее, вместо амортизации компания может претендовать на вычет, связанный с износом основных средств, также известный как «скидка на износ». Неиспользованные скидки на износ по основным средствам из предыдущих отчетных периодов, а также из текущего отчетного периода могут быть вычтены из дохода.

·        

Вычет неиспользованных убытков.

Отвечающие необходимым требованиям убытки компании могут быть вычтены из общей суммы дохода в Сингапуре. К убыткам выдвигаются следующие требования: а) убытки должны быть непосредственно связаны с ведением коммерческой деятельности; b) они не должны быть использованы ранее. Вычет убытков производится на основе данных за предыдущий год, т.е. вычет можно произвести в год, следующий за тем годом, в котором были понесены эти убытки. Если убытки не могут быть полностью учтены в текущем отчетном году, оставшаяся их часть может быть перенесена на следующий отчетный год. Убытки можно переносить на будущие периоды столько раз, сколько потребуется, при соблюдении определенных условий.

·         Вычет неиспользованных пожертвований.

Только пожертвования, совершенные в пользу одобренных общественных организаций, могут быть вычтены в целях расчета подоходного налога компании.  

Лайфхак: как инвестор может снизить свой налог в конце года :: Новости :: РБК Инвестиции

Инвестор и автор телеграм-канала Long Term Investments Илья Воробьев обратил внимание на важный вопрос — налог с прибыли от инвестиций. Что нужно сделать до конца 2021 года, чтобы заплатить меньше налогов?

Фото: TeroVesalainen / Pixabay

В чем суть вопроса

В конце года каждый инвестор должен заплатить налог с прибыли от инвестиций. Например, вы купили акции на ₽1 тыс., через несколько месяцев продали по ₽1,5 тыс. Прибыль составила ₽500.

Прибыль — это как заработная плата, с нее надо заплатить 13% подоходного налога. В нашем случае с ₽500 придется отдать государству ₽65. Говоря юридическим языком, ₽500 — это налогооблагаемая база. То есть сумма, с которой рассчитывается налог. Но эту сумму можно уменьшить. Если так сделать, то и налог снизится.

Как это работает на простом примере

Предположим, в этом году вы купили по 100 акций двух компаний. Одна акция стоит ₽1 тыс.

За несколько месяцев цена акций первой компании выросла в два раза. Теперь они стоят ₽200 тыс. Вы решили получить прибыль и продать их. Заработали ₽100 тыс. Это ваша прибыль от инвестиций. Именно с нее нужно заплатить подоходный налог 13%, то есть ₽13 тыс.

Теперь посмотрим, что происходило со второй компанией. Цена одной ее акции упала на 50% — с ₽1 тыс. до ₽500. Теперь ваши акции стоят в два раза дешевле и у вас есть два варианта: продолжать держать эти бумаги или продать.

В первом случае ничего не произойдет, налогооблагаемая база останется прежней — ₽100 тыс. Но чтобы ее уменьшить, вы выбрали второй вариант и решили продать их. Потеряли ₽50 тыс. Получается, что ваша прибыль с инвестиций составляет уже не ₽100 тыс., а ₽50 тыс. А значит, налог у вас возьмут тоже с ₽50 тыс.

Теперь вы заплатите в следующем году в два раза меньше налогов, потому что 13% от ₽50 тыс. — это ₽6,5 тыс., а не ₽13 тыс.

Далее применяем наш лайфхак — после продажи акций второй компании вы снова их покупаете по такой же цене, по которой только что продали. За продажу и покупку вы заплатите небольшую комиссию брокеру. Но она будет намного меньше, чем если бы вы переплатили ₽6,5 тыс. в качестве налога.

При такой операции обязанность по уплате налога не исчезает, а просто переносится на более поздний срок. Если в следующем году акции второй компании отрастут обратно до ₽1 тыс. и вы их продадите, то заплатите те же самые ₽6,5 тыс., но это произойдет на год позже.

Илья Воробьев (Фото: из личного архива)

4 правила: когда нужно применять налоговый лайфхак

Несколько простых критериев, как определить, стоит ли продавать акции для уменьшения налогов:

  1. Это имеет смысл, если у вас были прибыльные сделки в течение года. Если нет, то можно ничего не делать.
  2. Убыток по акции должен составлять хотя бы 5–10%. Если потери совсем небольшие, то смысла закрывать сделку нет.
  3. Акция, которую вы хотите продать и потом купить, должна быть довольно популярной среди инвесторов — так, чтобы ее можно было легко продать, а потом купить примерно по одинаковой цене.
  4. Самое главное — после того как продали убыточную бумагу, не пытайтесь спекулировать, ждать лучшей цены и так далее. Просто сразу купите ее снова и начинайте подготовку к Новому году.

Описанное выше касается как российского, так и зарубежных рынков. Весь процесс очень простой и занимает всего пару минут. Такую налоговую оптимизацию стоит проводить в конце года любому инвестору.

Впервые материал опубликован 27 декабря 2019 года

Больше новостей и интересных историй об инвестициях вы найдете в нашем телеграм-канале «Сам ты инвестор!»

Как налоговые убытки влияют на бухучет прибыльщика. Налоги & бухучет, № 12, Февраль, 2019

Давайте вспомним, что п.п. 140.4.2 НКУ предписывает налогоплательщикам уменьшать прибыльный объект на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых (налоговых) отчетных лет. То есть «работает» эта разница так: сумму прошлогоднего убытка, задекларированного в строке 04 декларации за предыдущий год, переносят в строку 3.2.4 приложения РІ к отчетной декларации (квартальной — для квартальщиков, годовой — для годовиков). Тем самым сумма убытка прошлых лет в составе показателя строки 03 декларации уменьшает финансовый результат отчетного периода.

Именно поэтому П(С)БУ 17 «Налог на прибыль» оставляет за предприятием право начислять в бухучете «убыточные» отсроченные налоговые активы (ОНА). По определению из п. 3 П(С)БУ 17 такие ОНА представляют собой сумму налога на прибыль, которая подлежит возмещению в будущих периодах (!) вследствие, в частности, переноса налогового убытка, не включенного в расчет уменьшения налога на прибыль в отчетном периоде.

Обратите внимание! ОНА исходя из суммы налогового убытка признают лишь при условии, что в будущем предприятие ожидает получение прибыли, достаточной для возмещения таких убытков (п. 8 П(С)БУ 17, письмо Минфина от 16.01.2003 г. № 053-191). Итак, что же получается?

«Убыточные» ОНА исходя из полученного налогового убытка признают по причине и при условии, что в будущем такой налоговый убыток уменьшит налогооблагаемую прибыль

Причем делают это в том периоде, в котором появились налоговые убытки.

Сумму «убыточного» ОНА определяют как произведение полученных в отчетном периоде налоговых убытков и ставки налога на прибыль, действующей в следующем году. Начисляют его записью: Дт 17 «Отсроченные налоговые активы» — Кт 98 «Налог на прибыль» (при условии, что отсутствует сальдо на счете 17 на начало отчетного периода и нет других разниц, генерирующих ОНА).

Как видите, налоговый убыток, полученный предприятием по итогам 2017 года (который включает в себя, в частности, более ранние убытки, при их наличии), следовало учесть при расчете ОНА на конец 2017 года. Соответственно, при расчете ОНА на конец 2018 года вы должны принимать в расчет данные о налоговых убытках из декларации по налогу на прибыль за 2018 год.

Как же быть, если убытки 2017 года при определении ОНА в расчет не принимали?

Конечно же, вы при желании можете доначислить ОНА задним числом и пройти всю процедуру внесения изменений в финотчетность за 2017 год. Но, на наш взгляд, делать это вовсе необязательно. Ведь начисление убыточных ОНА не безусловное требование П(С)БУ 17. Прежде чем «связываться» с ними, как мы уже говорили, предприятие должно оценить вероятность получения прибыли, достаточной для погашения таких убытков.

Вот и исходите сейчас из того, что такая оценка принесла негативный результат и в периоде получения убытков оснований для возникновения прибыли в будущем вы не видели.

Ну а вот «свеженькие» убытки, полученные по итогам 2018 года (конечно же, если они у вас возникли), учитывайте по всем правилам. То есть обязательно проверьте их на соответствие требованиям п. 8 П(С)БУ 17 (оцените вероятность их погашения будущей прибылью), а потом начислите ОНА исходя из их суммы.

Подробнее о правилах расчета ОНА и ОНО читайте в «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 7, с. 22.

ИНСТРУКЦИЯ о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль с юридических лиц (издана на основании Налогового кодекса Кыргызской Республики) ( Утверждена постановлением Правительства Кыргызской Республики от 29 июня 1996 года N 291)

                             УТРАТИЛА СИЛУ
           в соответствии с постановлением Правительства КР
                      от 17 марта 2000 года N 142

                               Утверждена
                     постановлением Правительства
                         Кыргызской Республики
                      от 29 июня 1996 года N 291

                              ИНСТРУКЦИЯ
                     о порядке исчисления и уплаты
             в бюджет налога на прибыль с юридических лиц
                (издана на основании Налогового кодекса
                        Кыргызской Республики)

          I.  Плательщики налога на прибыль с юридических лиц
                              (статья 91)

    1.  Плательщиками  налога  на прибыль с юридических  лиц  являются
юридические лица,  имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году,  в
том числе:
    -  юридические  лица  -  резиденты,  осуществляющие  экономическую
деятельность  и  получающие  прибыль  от  источника  доходов   как   в
Кыргызской   Республике,  так  и  за  ее  пределами,  в   том   числе:
некоммерческие,  бюджетные  организации по  доходам  от  экономической
деятельности,  направленной на получение прибыли;
    -  юридические  лица  - нерезиденты, осуществляющие  экономическую
деятельность,   как   в  составе  постоянного  учреждения   Кыргызской
Республики,  так  и без такового,  и получающие прибыль  от  источника
доходов  в  Кыргызской Республике.
    2. Юридическое лицо подлежит  налогообложению  отдельно  от  своих
участников  (учредителей).   Прибыль, полученная  по  договору  простым
товариществом   (или  консорциумом),   рассматривается   как   прибыль
участников, распределяется и облагается налогом у каждого из них.
    Товарищество - объединение физических или юридических лиц, а также
возможно   тех   и   других в целях осуществления  предпринимательской
деятельности.
    Консорциум  -  временное  договорное  объединение  организаций   и
предприятий  для  осуществления  конкретных  экономических   проектов;
соглашение   между    банками   и  промышленными   предприятиями   для
совместного проведения финансовых операций.

                II. Исчисление налогооблагаемой прибыли
                              (статья 92)

    3. Объектом  обложения  налогом является прибыль,  исчисляемая как
разница   между   совокупным  годовым  доходом   налогоплательщика   и
вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом Кыргызской Республики.

                III.  Состав совокупного годового дохода
                              (статья 93)

    4. Под совокупным годовым доходом понимается выручка  юридического
лица   (без   косвенных  налогов) из различных  источников  в  течение
календарного года.
    К совокупному годовому доходу относятся все виды поступлений как в
денежной,  так и в натуральной форме, а также в форме работ  и  услуг,
которые включают:
    а) доходы от реализации продукции (работ, услуг).
    Доходы  от  реализации продукции (работ,  услуг) включают  в  себя
денежные  и  другие  средства,  полученные (подлежащие  получению)  за
отгруженную продукцию,  выполненные работы, оказанные услуги и  другие
операции, а также поступления, полученные по бартерным сделкам;
    б)  доходы  от  реализации активов, не подлежащих  амортизации,  с
учетом корректировки их стоимости на инфляцию.
    К средствам, не подлежащим амортизации относятся:
    - земля;
    - товарно-материальные ценности;
    -  имущество,  стоимость которого полностью вычитается  в  текущем
налоговом году;
    в) другие доходы от внереализационных операций, включая:
    - доходы по процентам и дивидендам, кроме ранее обложенных налогом
у источника выплаты;
    - страховые суммы по договорам страхования;
    - безвозмездно полученные имущество и денежные средства. 
    Имущество  и  денежные средства, полученные юридическим  лицом  на
основании  акта  дарения, считаются его доходом от предпринимательской
деятельности;
    - доходы от сдачи в аренду имущества;
    -   доходы   от  реализации  и  передачи  нематериальных   активов
(имущественных прав) другому лицу;
    - субсидии;
    - средства,  полученные за согласие ограничить предпринимательскую
деятельность или закрыть предприятие.
    Пример. Юридические лица "А" и "Б" занимаются  предпринимательской
деятельностью, в ходе которой они реализуют на одном рынке одни  и  те
же  товары.   В  результате  для юридического  лица  "А"  рынок  сбыта
значительно сузился.  По договоренности между юридическими лицами  "А"
и  "Б" последнее согласилось не продавать данные товары в этом районе,
за   что  получило  50,0  тыс.сомов  от  юридического  лица  "А".  Для
юридического  лица "Б" 50,0 тыс.сомов включаются в совокупный  годовой
доход независимо от  того, является ли правомочным такое соглашение;
    - доходы, возникающие от списания и сокращения долгов юридического
лица другим лицам;
    - суммы, полученные от реализованных изношенных активов;
    - отрицательные суммы балансовой стоимости амортизируемых  активов
на конец года. 
    Пример. Стоимость здания составляла 100,0 тыс.сомов. После полного
восстановления   балансовой  стоимости   начислена    амортизация    в
размере   25,0  тыс.сомов.  Следовательно  совокупный  годовой   доход
увеличивается на 25,0 тыс.сомов.
    5. В  совокупный годовой доход налогоплательщика включаются суммы,
перечисленные третьей стороне в качестве:
    а) взаиморасчета по задолженности;
    б) расчетов в связи с прямыми или косвенными расходами.

               IV. Вычеты из совокупного годового дохода
      для определения размера прибыли, подлежащей налогообложению
                            (статьи 94-105)

    6.   Из   совокупного  годового  дохода  вычитаются  все  расходы,
связанные с получением дохода, в том числе:
    - по оплате труда;
    - предоставлению материальных и социальных благ работающим;
    -  все  другие  производственные расходы,  связанные с  получением
дохода. 
    Командировочные   расходы  относятся  на   затраты   по    нормам,
установленным Правительством Кыргызской Республики.
    7. При определении затрат, связанных с производством и реализацией
продукции   (работ,   услуг)   принимаются  затраты,   предусмотренные
ПоложениПоложением  о  составе  затрат,  включаемых  в   себестоимость
продукции    (работ,  услуг),  и  о  порядке  формирования  финансовых
результатов,  учитываемых  при налогообложении  прибыли,  утвержденным
постановлением Правительства Кыргызской Республики от 11  января  1993
года N 11,  и положением о бухгалтерском учете и отчетности.
    8.   Вычету   из   совокупного  годового  дохода  по  учреждениям,
организациям  и предприятиям образования,  культуры и  здравоохранения
подлежат   суммы,  фактически  направленные  на  покрытие  капитальных
расходов в соответствии с утвержденной в установленном порядке  сметой
расходов.
    9.  Расходы  налогоплательщика по уплате  процентов  по  долговому
обязательству  (в  сомах,   иностранной  валюте)  подлежат  вычету   в
фактических  размерах, но в пределах сумм процентов,  определенных  из
расчета  учетной  ставки Национального банка Кыргызской  Республики  и
увеличенной  на  1,5 ставки на момент получения кредита. 
    Пример.  Фирма  "А"  получает кредит в  размере  100,0  тыс.сомов.
Процентная  ставка  80%, и фирма должна выплатить  кредитодателю  80,0
тыс.сомов   в   1996  году.  В  течение  1996  года   учетная   ставка
Национального банка равна  50  процентам.  Фирма имеет право на  вычет
из  своего совокупного годового дохода только 75,0  тыс.сомов.  Размер
вычета  подсчитывается следующим образом:
    1. Предельный размер вычета 75% = 50% * 1,5.
    2. Сумма, подлежащая вычету 75,0 тыс.сом = 100,0 тыс.сом * 75%.
    Сумма   вычета  не  должна  превышать  сумму  дохода  с  процентов
налогоплательщика,   плюс   50  процентов   налогооблагаемого   дохода
налогоплательщика, без включения в него дохода от процентов.
    Фирма "А",  имеющая право на вычет 75,0 тыс.сомов,  получила доход
от  процентов  -  10,0 тыс.сомов и налогооблагаемый  доход  в  размере
100,0 тыс.сомов (без дохода от процентов).
    Ограничение   налогооблагаемой  прибыли  определяет   максимальный
размер  вычета  равный 60,0 тыс. сомов, получающийся путем  прибавления
дохода  от процентов - 10,0 тыс.сомов к 50%  налогооблагаемой прибыли.
Следовательно,  фирма   вычитает  из   совокупного   годового   дохода
только  60,0 тыс.сомов, а разница в 15,0 тыс.сомов подлежит вычету  по
итогам следующего налогового года.
    Если предприятием "А" была бы получена налогооблагаемая прибыль  в
размере   200,0  тыс.сомов,  то  ограничение  на  вычет  равно   110,0
тыс.сомов.  В  таком случае фирма "А" имеет право на вычет  всех  75,0
тыс.сомов  как сумму расходов по уплате процентов, разрешенного  после
применения ограничения процентной ставки.
    10. Расходы на научно-исследовательские,  опытно-конструкторские и
проектные  работы,   связанные  с получением  прибыли,  вычитаются  за
исключением расходов на приобретение основных средств и их установку.
    11.  К  основным  средствам  в налоговых  целях  относятся  активы
стоимостью  свыше  45  минимальных  месячных заработных плат,  имеющие
срок службы более одного года и подлежащие амортизации. 
    Порядок   начисления   амортизационных   отчислений  по   основным
средствам  для  целей  налогообложения  приведен  в  приложении  1   к
настоящей инструкции.
    12. Сумма расходов на текущий ремонт и усовершенствование основных
средств   по  каждой  категории  вычитается  в  пределах  5  процентов
балансовой стоимости категории на конец предыдущего налогового года.
    Усовершенствованием   основных  средств  считается   модернизация,
частичное или полное обновление и реконструкция основных средств.
    Сумма,   превышающая  указанный  предел,   увеличивает  балансовую
стоимость основных средств категории.
    Пример.  В   1996  году  предприятием  произведен  текущий  ремонт
производственного   здания  на  сумму  20,0   тыс.сомов.    Балансовая
стоимость здания на конец предыдущего года (по состоянию на  1  января
1996  года)  составляет 500,0 тыс.сомов.  Предельная  сумма  расходов,
предусмотренных  в  1996 году для текущего ремонта,   составляет  25,0
тыс. сомов  (500,0  *  5 : 100).  В налоговых целях  предприятие  имеет
право отнести на вычеты полностью 20,0 тыс.сомов.
    В  другом  случае,   если  балансовая стоимость  здания  на  конец
предыдущего года составляет 500,0 тыс.сомов,  а в 1996 году произведен
текущий ремонт на 40,0 тыс.сомов,  то сумма текущего ремонта превышает
предельную   сумму   расходов   на  15,0  тыс.сомов.   В  этом  случае
предприятие  имеет право отнести на вычеты только 25,0 тыс.сомов.   На
сумму  превышения  -  15,0 тыс.сомов увеличивается стоимость  основных
средств.
    13. Расходы на проведение геологических изысканий, включая расходы
по   приобретению  права на исследование,  разработку  и  эксплуатацию
природных  ресурсов и на подготовительную работу с  целью  последующей
добычи  полезных  ископаемых,  а также приобретение  или  производство
нематериальных активов,  вычитаются из совокупного годового  дохода  в
сумме   амортизационных  начислений  по  ставке  амортизации  основных
средств категории 2 и образуют отдельную категорию. 
    Пример.  Предприятие  - артель старателей,   имеющая  лицензию  на
исследования, разработку и эксплуатацию природных ресурсов,  произвела
расходы  в  1996 году на эти цели в сумме 500,0 тыс.сомов.  Артель  на
вычеты относит в налоговом году только 125,0 тыс.сомов (500,0 * 25%  :
100),  а остальные суммы вычетов соответственно в последующие  годы  в
порядке начисления амортизации.
    14.  Отчисления   средств   в  Социальный фонд  при  Правительстве
Кыргызской  Республики включают в себя отчисления  на  государственное
социальное   страхование,  пенсионное  обеспечение  и   отчисления   в
государственный фонд занятости населения и производятся в соответствии
с  установленными законодательством нормами.
    15. Для погашения всех видов убытков банки имеют  право  создавать
резервный  фонд,  который  подлежит  вычету  из  совокупного  годового
дохода.  Размер  резерва  не  должен  превышать  10  процентов   суммы
просроченных кредитов. 
    Банки имеют право на вычет убыточных кредитов из резервного  фонда
в     пределах   сумм,    отраженных   в   отчетности   представленной
Национальному банку Кыргызской Республики.
    Совокупный  годовой  доход  банка  подлежит  уменьшению  на  сумму
увеличения резервного фонда.
    Например, на  начало года у банка имелось непогашенных кредитов на
сумму  1000,0 тыс.сомов.  Банк создал резерв в размере 100,0 тыс.сомов
и  вычел  эту  сумму с дохода за предыдущий год.  В конце  года  сумма
просроченных   кредитов   составила   1200,0   тыс.сомов.     Согласно
законодательства  банк   должен  увеличить  резервный  фонд  до  120,0
тыс.сомов.  В результате совокупный годовой доход банка уменьшается на
20,0 тыс.сомов.
    Совокупный  годовой  доход  банка  подлежит  увеличению  на  сумму
уменьшения резервного фонда.
    Например, на  начало  года  имелось непогашенных кредитов на сумму
1000,0  тыс.сомов  и  создан  резерв в размере  100,0  тыс. сомов.   По
итогам  года   сумма просроченных кредитов составила 700,0  тыс.сомов.
Резервный  фонд уменьшился до 70,0 тыс.сомов.  В результате совокупный
годовой доход увеличивается на 30,0 тыс.сомов.
    16.  Убытки,  полученные от реализации ценных бумаг,  не  подлежат
вычету из совокупного годового дохода, а компенсируются за счет дохода
от прироста стоимости, полученного при реализации других ценных бумаг.
    Убытки, полученные в отчетном году,  компенсируются за счет дохода
от  прироста  стоимости,  полученного при реализации  ценных  бумаг  в
последующие пять лет.
    Пример. По итогам работы за 1996 год предприятие  получило  убыток
от  реализации  ценных  бумаг  в сумме  80,0  тыс.сомов.   Компенсация
убытков будет произведена следующим образом:
    а) за  1997  год  получен доход от реализации ценных бумаг - 100,0
тыс.сомов.  Следовательно сумма дохода от реализации  ценных  бумаг  в
составе  совокупного  годового  дохода  за  1997  год  составит   20,0
тыс. сомов.
    б) за 1997 год получен доход от реализации  ценных  бумаг  -  70,0
тыс.сомов.   Сумма   компенсации составит 70,0  тыс.сомов.   Остальные
10,0  тысяч  сомов будут компенсированы в последующие  годы  по   мере
получения  дохода  от реализации ценных бумаг, как показано  в  случае
"а".
    Если  в  течение  5  лет  (1997-2001 годы)  предприятием  не  было
получено   доходов  от реализации ценных бумаг,  то начиная  с  итогов
2002 года убытки, полученные в 1996 году, компенсации не подлежат.
    17. Убытки,  полученные  по результатам экономической деятельности
(превышение  предусмотренных вычетов над совокупным  годовым  доходом)
переносятся  равномерно  на срок до пяти лет  для  погашения  за  счет
совокупного  годового  дохода  будущих  периодов.   Примеры   переноса
убытков приведены в приложении 2 к настоящей Инструкции.
    18. За счет доходов после налогообложения осуществляются следующие
расходы:
    1) расходы,  связанные  с  приобретением  и  установкой   основных
средств, и другие капитальные расходы;
    2) штрафы и пени, выплачиваемые в бюджет;
    3) налоги, выплачиваемые согласно настоящему закону;
    4)   50  процентов  расходов  по  строительству,  эксплуатации   и
содержанию  объектов социальной сферы, не используемых в экономической
деятельности;
    5) расходы налогоплательщика, либо членов его семьи, родственников
и    других    лиц,    имеющих   родственные   свойства    с    семьей
налогоплательщика,   не   связанные  с  осуществлением   экономической
деятельности;
    6)   любые  обязательства  по  налогу  на  прибыль,  выплачиваемые
согласно Закону;
    7) любые расходы,  понесенные за супруга или другого  члена  семьи
налогоплательщика,   партнеров   по  экономической  деятельности   или
других лиц кроме случаев,  когда существует подтверждение факта  того,
что данные  расходы  были произведены с целью оплаты оказанных услуг и
вызваны производственной необходимостью;
    8) расходы на приобретение,  управление или содержание любого вида
собственности,    доход   от  которой  не  подлежит    налогообложению
согласно положениям Налогового кодекса;
    9) любые убытки,  прямо или косвенно связанные с  продажей/обменом
собственности    налогоплательщиком   члену  его   семьи/партнеру   по
экономической деятельности;
    10) расходы,  характер  и  размер которых не могут быть определены
подтверждающими  документами  налогоплательщика  (чеками,   платежными
поручениями и т. п.).

                           V. Ставки налога
                           (статьи 106-108)

    19. Налог на прибыль в отношении всех юридических лиц,  независимо
от   форм  собственности  и формы организации,  исчисляется по  ставке
30 процентов.
    20.  Юридическое  лицо,   для  которого  земля  является  основным
средством  производства, уплачивает только земельный налог  в  случае,
если   основной   доход  оно  имеет  от  производства   и   реализации
сельскохозяйственной продукции.
    21. Дивиденды, выплачиваемые юридическим лицам, подлежат обложению
налогом у источника выплаты по ставке 15 процентов.
    Юридическое   лицо   -  резидент,   получившее  дивиденды,   ранее
обложенные  у источника выплаты в Кыргызской Республике,  не  включают
его  в  состав  совокупного годового дохода  при  наличии  документов,
подтверждающих уплату этих налогов источником выплаты.
    22.  Проценты,  выплачиваемые,  юридическим  и  физическим  лицам,
облагаются  у источника выплаты по ставке 15 процентов с причитающейся
суммы. 
    Проценты,   выплачиваемые   банкам  -  резидентам,   не   подлежат
налогообложению у источника выплаты.

                   VI. Налогообложение нерезидентов
                           (статьи 109-110)

    23.    Налогоплательщиками-нерезидентами   являются    иностранные
юридические лица,  которые осуществляют экономическую деятельность  на
территории Кыргызской Республики через постоянное учреждение,  а также
получают  доходы из источников в Кыргызской Республике без образования
постоянного учреждения.
    Под   совокупным   годовым  доходом  налогоплательщика-нерезидента
понимаются  доходы, полученные юридическими лицами - нерезидентами  из
источников в Кыргызской Республике.
    Доходы   иностранных   юридических   лиц   -   нерезидентов,    не
осуществляющих  деятельность в Кыргызской Республике через  постоянное
учреждение   и  не  имеющих  статус  юридического  лица  в  Кыргызской
Республике,   подлежат  налогообложению   по  источнику  возникновения
дохода в Кыргызской Республике. 
    Под    постоянным   учреждением   понимается   постоянное    место
деятельности   налогоплательщика-нерезидента,    через   которое    он
полностью   или   частично  осуществляет  экономическую  деятельность,
включая:
    - деятельность, осуществляемую через уполномоченное лицо;
    - строительство, монтаж или сборку объектов, а также осуществление
контрольной   деятельности,  связанной  с  такими  объектами,   причем
постоянное    учреждение   начинает  свое  существование   с   момента
подписания   акта  о  передаче  строительной  площадки  подрядчику   и
продолжает  существовать  до момента завершения или  полной  остановки
работы.
    В случае,  если строительные или монтажные работы будут  постоянно
или  время  от времени перемещаться (например,  строительство  дорог),
то  такая  деятельность является частью единого проекта и этот  проект
должен рассматриваться постоянным учреждением;
    - разведка или добыча природных ресурсов.   Такая деятельность, как
правило,   не   имеет  фиксированной  базы,  и  в  этом  случае   сама
перемещаемая  установка  или конструкция,  используемые  для  разведки
природных  ресурсов, образуют постоянное учреждение;
    - предоставление различного рода услуг, в том числе по управлению,
инженерных,  консультационных  услуг,  предоставляемых  на  постоянной
основе,   на  основе контракта или других условиях,   источник  оплаты
которых находится в Кыргызской Республике.
    Налогоплательщик-нерезидент,     осуществляющий      экономическую
деятельность через постоянное учреждение, уплачивает налог на  прибыль
в порядке, предусмотренном для резидентов.
    24. Выставки,  проводимые иностранным юридическим лицом,  образуют
постоянное  учреждение,   если  вход  на  выставку  платный   или    с
выставки производится продажа товаров.
    Иностранное юридическое лицо обязано в течение пяти дней с момента
регистрации   постоянного  учреждения  встать  на  учет  в   налоговой
инспекции по месту проведения выставки. 
    25. В  дополнение к налогу на прибыль облагается налогом вывозимый
за   пределы   Кыргызской  Республики  доход  постоянного   учреждения
юридического лица-нерезидента по ставке 15 процентов.
    26. Доход налогоплательщика-нерезидента, не связанный с постоянным
учреждением,   подлежит  налогообложению  у   источника   выплаты   по
совокупного  доходу без осуществления вычетов,  если  источник  дохода
находится  в Кыргызской Республике, по следующим ставкам:
    - дивиденды и проценты - 15 процентов;
    -  страховые   платежи,  полученные по договорам  страхования  или
перестрахования рисков, - 5 процентов;
    - телекоммуникационные  или  транспортные  услуги  в международной
связи   и   перевозках   между  Кыргызской   Республикой   и   другими
государствами - 5 процентов;
    - авторские гонорары,  доходы от оказания услуг, включая услуги по
управлению,   консультационные  услуги,  доходы  по  аренде  и  другие
доходы, - 30 процентов. 
    Налог с  доходов  налогоплательщиков-нерезидентов,  не связанный с
постоянным   учреждением,  из  источников  в   Кыргызской   Республике
удерживается  субъектом,  выплачивающим доход,  в  валюте  перевода  с
полной  суммы  дохода  при каждой выплате платежа  и  перечисляется  в
бюджет.     Предприятие,    выплачивающее   доход   налогоплательщику-
нерезиденту, обязано вместе с декларацией о совокупном годовом  доходе
представить справку о  суммах налога с доходов нерезидента согласно по
форме, утвержденной Министерством финансов Кыргызской Республики.

                   VII. Льготы по налогу на прибыль
                             (статья 112)

    27. Прибыль  общества  слепых и глухих,  в котором слепые и глухие
составляют  не менее 70%  от общего числа занятых, облагается  налогом
по нулевой ставке.
    28.   Освобождается   от   налогообложения  прибыль   общественных
организаций   от   благотворительной деятельности (прибыль  от  других
видов деятельности облагается в общеустановленном порядке). 
    29.  Предприятия   с  иностранными  инвестициями,   осуществляющие
деятельность  в Кыргызской Республике,  в соответствии со  статьей  20
Закона Кыргызской  Республики "Об иностранных инвестициях в Кыргызской
Республике" пользуются следующими дополнительными льготами  по  налогу
на  прибыль.
    Предприятия  с  иностранными инвестициями и доходы  от  совместной
деятельности  с  участием иностранных инвесторов,  если  оплата  долей
участия  в  предприятиях или целевых вкладов произведена  иностранными
инвесторами  в  свободно конвертируемой валюте, оборудованием,  сырьем
или материалами и их размер составляет не менее 30 процентов уставного
фонда    предприятий,   общей  суммы,  предназначенной   для   ведения
совместной  деятельности,  или в совокупности  не  менее  51  процента
акций,  освобождаются от уплаты налога на прибыль:
    -  если  предметом  деятельности  являются  сферы  промышленности,
строительства - в течение пяти лет с момента получения прибыли;
    -  если  предметом  деятельности является  добыча  и   переработка
природных   ресурсов,  сельское хозяйство,  транспорт или  связь  -  в
течение трех лет с момента получения прибыли;
    -   если   предметом  деятельности  является  торговля,    туризм,
банковское или страховое дело,  а также другие виды деятельности -   в
течение двух лет с момента получения прибыли. 
    По  истечении  сроков  освобождения от уплаты  налога  на  прибыль
ставки налога снижаются:
    -  на  50%   -  на  часть  прибыли, реинвестируемой  в  Кыргызской
Республике;
    -  на  25%,  если  не  менее 50% производимой  продукции  и  услуг
эксплуатируется;
    -   на   25%,   если  не  менее  50%  продукции  производится   из
импортируемого сырья или компонентов;
    -   на   25%,    если   не  менее  20%  прибыли   расходуется   на
профессиональное обучение.

                         VII. Особые положения
                        (статьи 111, 113, 114)

    30. Инвестиционные фонды
    Прибыль инвестиционного  фонда,  полученная  от операций с ценными
бумагами  и  распределенная  среди своих  участников,   не  облагается
налогом, если фонд:
    1) имеет лицензию Госагценбумаг;
    2) получает  в  течение  налогового  года как минимум 70 процентов
своего  совокупного годового дохода за счет процентов (от  вложений  в
депозиты),  дивидендов  от  реализации ценных бумаг или другого дохода
за счет вложения в ценные бумаги;
    3) на  момент  завершения  каждой четверти календарного налогового
года  имеет  в  совокупности не более 50 процентов своих инвестиций  в
виде:
    а) депозитов в банках;
    б) государственных ценных бумаг Кыргызской Республики;
    в) ценных бумаг юридического лица - резидента. 

    31. Страховые компании
    Юридическое   лицо,   основной  деятельностью  которого   является
страхование  или  перестрахование жизни, здоровья,  собственности  или
другие виды страхования, облагается налогом, равным 5 процентам  общей
суммы поступивших страховых платежей.
    Любая  деятельность,   не  связанная  со  страхованием  облагается
налогом согласно положениям Налогового кодекса.

    32. Налогообложения игорного бизнеса (казино)
    Выручка  казино,  видеосалона,  видеопроката,  проката  видео-   и
аудиокассет и записи на них, игровых автоматов с денежным выигрышем, а
также  от  проведения  массовых  концертно-зрелищных  мероприятий   на
открытых площадках,  стадионах,  во дворцах спорта, других помещениях,
число  мест  в  которых   превышает две  тысячи,   подлежит  обложению
налогом по ставке 70 процентов.
    Выручка игорного бизнеса - сумма денежных средств,  поступивших от
игорного бизнеса, за минусом выплаченных выигрышей. 

               VIII. Порядок исчисления и уплаты налога
                     (статьи 29, 31-34, 36, 39-44)

    33. Налогоплательщик определяет выручку в целях налогообложения по
следующим методам:
    - на основе счетов-фактур;
    - на основе платежей;
    - на комбинированной основе.
    Предприятия   до   начала  нового  налогового  года   представляют
налоговым  органам справки о методе определения выручки.  Предприятия,
осуществляющие несколько видов деятельности,  могут определять выручку
на   комбинированной  основе,  то  есть  выручка   по   каждому   виду
деятельности определяется отдельно.
    Например,  строительство - на основе счетов-фактур;   производство
на основе платежей.
    Налогоплательщик не  имеет  права менять свой метод бухгалтерского
учета без получения письменного разрешения налоговой инспекции.
    Метод,  используемый  для  составления  бухгалтерской  отчетности,
должен применяться и при расчете налогов. 
    Если налогоплательщик  меняет свой метод бухгалтерской отчетности,
поправки  к  статьям отчетов должны быть внесены  в  течение  того  же
налогового  года, в котором изменился метод, таким образом,  чтобы  ни
одна  из  статей  дохода  (вычетов) не  была  пропущена  или  включена
повторно.
    Налогоплательщик, использующий  метод на основе счетов-фактур,  не
может  производить вычеты из своего дохода до оплаты  любых   издержек
и обязательств по отношению к юридическому лицу.
    34.  При  исчислении  налогооблагаемой  прибыли  выручка,   другие
поступления,    а  также  понесенные  затраты  в  иностранной   валюте
пересчитываются  на  национальную валюту (сомы) по официальному  курсу
Национального банка Кыргызской Республики на день совершения операции.
    35.   Учет   товарно-материальных  запасов  для  налоговых   целей
производится в соответствии с положениями по бухгалтерскому учету.
    Налогоплательщик   имеет  право  переоценивать  остатки   товарно-
материальных    запасов   на  индекс  потребительских   цен   (уровень
инфляции)  с  момента  их  приобретения  до  момента  переработки  или
реализации.    Переоценка  производится   путем    умножения    размера
указанного индекса на стоимость запасов.
    Сумма увеличения  (уменьшения)  от переоценки товарно-материальных
запасов   в   соответствии  с  абзацем  2  настоящего    пункта,    не
увеличивает (уменьшает) размер налогооблагаемой прибыли.
    36.   Суммой   прироста  стоимости  активов  при  их   реализации,
включаемой  в  совокупный  годовой доход налогоплательщика,   является
положительная  разница  между  выручкой  от  реализации  и  остаточной
балансовой  стоимостью этих активов.
    Суммой  убытков  от  реализации  активов,   подлежащей  вычету  из
совокупного годового дохода налогоплательщика,  является отрицательная
разница   между  выручкой  от  реализации  и   остаточной   балансовой
стоимостью этих активов.
    Вышеуказанные абзацы настоящего пункта не применяются  к  активам,
подлежащим   амортизации,  а  также  в  отношении  остатков   товарно-
материальных средств. 
    37. В  стоимость  активов  включаются  затраты по их приобретению,
производству,  строительству, монтажу  и  установке,  а  также  другие
затраты,   увеличивающие  их  стоимость,  кроме  затрат,  по   которым
налогоплательщик имеет право на вычеты.
    Если  реализуется   только часть активов,  то стоимость  актива  в
момент  реализации  распределяется между  оставшейся  и  реализованной
частью.
    38.   Доходы   и  вычеты,   касающиеся  долгосрочных   контрактов,
учитываются   в   течение  налогового  года  на   основе   процентного
исполнения    контракта    (фактического    исполнения)    и    налоги
уплачиваются в течение года налогообложения.
    При применении  налогоплательщиком  метода на основе счетов-фактур
величина   части   исполнения   контракта   определяется   посредством
сопоставления  расходов,  понесенных  до  конца  налогового  года,   с
совокупными расходами по данному контракту.
    При применении метода на основе платежей величина части исполнения
контракта   определяется  по  фактически  выполненным  и    оплаченным
работам (услугам) в течение года. 
    Примеры. Предприятие "А" за строительство здания получит оплату  в
размере    450,0  тыс.сомов.   По  контракту  ожидается,   что   общая
стоимость строительных работ составит 300,0 тыс.сомов.
    А) При применении метода на основе счетов-фактур.
    В 1997 году предприятие произвело расходы на  100,0  тыс.сомов.  В
соответствии  со  статьей  34,  предприятие  должно  включить  в  свой
совокупный годовой доход 150,0 тыс.сомов,  а также произвести вычет  в
размере 100,0 тыс.сомов, исходя из следующего расчета:
    1) 100,0 тыс.сом / 300,0 тыс.сом * 100% = 33,3%;
    2) 450,0 тыс.сом * 33,3% = 150,0 тыс.сом.
    Б) При применении метода на основе платежей.
    В  1997  году  за  выполненные  работы  на  счет  предприятия  "А"
поступило   130,0  тыс.сомов.   Предприятие  включает  в    совокупный
годовой   доход  130,0  тыс.сомов и производит вычет  в  размере  87,0
тыс.сомов,  исходя из следующего расчета:
    1) 130,0 тыс. сом / 450,0 тыс.сом * 100% = 29%;
    2) 300,0 тыс.сом * 29% = 87,0 тыс.сом.
    39. Если  ранее  вычтенные  из  совокупного годового дохода убытки
возмещаются,   списанные  долги  возвращаются,  то  суммы   полученной
компенсации являются доходом того года, в котором она поступила.
    В сумму полученной компенсации включаются:
    - сумма денежной компенсации;
    -  сумма  оценки  товаров,   работ,  услуг  и  полученной  выгоды,
подсчитанная  по  рыночной их стоимости, если  они  входили  в  состав
компенсации.
    40. Удержание налога у источника выплат  обязаны  производить  все
лица, осуществляющие:
    а) выплаты дивидендов и процентов;
    б) любые выплаты нерезидентам.
    Ответственность  за  своевременность и  правильность  удержания  и
перечисления  в  бюджет налогов,  предусмотренных предыдущим  абзацем,
несет  лицо, производящее выплату. При неудержании суммы налога  лицо,
производящее   выплаты,  обязано  внести  в бюджет сумму неудержанного
налога и связанные с ним штрафы и проценты. 
    Лица, удерживающие налог у источника выплат, обязаны:
    -  перечислять  налог в бюджет в течение 5 дней со  дня  удержания
налога;
    - в течение 30 дней после окончания налогового года представлять в
органы    Государственной   налоговой   инспекции   при   Министерстве
финансов Кыргызской Республики,  а также направлять лицам,  с  которых
производилось   удержание   налога,   справку,   в   которой   указаны
идентификационный налоговый код данного лица,  его наименование, общая
сумма выплат и общая сумма вычетов за отчетный налоговый год.
    41.   Сумма   налога,    уплаченная  в   иностранном   государстве
налогоплательщиком-резидентом  Кыргызской  Республики,   должна   быть
зачтена ему при уплате налога в Кыргызской Республике, если имеется  с
этим государством соглашение об избежании двойного налогообложения.
    Размер зачитываемых сумм не должен превышать сумму налога, которая
была   бы  уплачена  в  Кыргызской Республике  по  действующим  на  ее
территории ставкам. 
    42. В течение налогового года налогоплательщики независимо от форм
собственности  вносят в бюджет суммы текущих платежей  не  позднее  20
числа каждого месяца в размере ставки налога на прибыль, применяемой к
финансовому  результату экономической деятельности за   предшествующий
отчетный месяц.
    Информационный расчет  по  текущим  платежам  юридическими  лицами
представляется   органам налоговой службы ежеквартально  до  15  числа
второго   месяца   за  отчетным  кварталом  по  форме,    утвержденной
Министерством финансов Кыргызской Республики.  Для исчисления  текущих
платежей  по  налогу  на прибыль финансовый результат  уменьшается  на
сумму доходов,  освобожденных от налога.
    43. Декларация о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах
юридическими   лицами   представляется  органам  налоговой  службы  по
месту  налоговой регистрации до 1 марта года,  следующего за отчетным,
по форме, утвержденной Министерством финансов Кыргызской Республики. 
    Налоговая декларация должна быть подписана налогоплательщиком или,
в     случае    неправомочности   налогоплательщика,    его   законным
представителем.
    44. Руководитель  органа  налоговой  службы  может  продлить  срок
представления  налоговой  декларации  или   информационного   расчета,
если  налогоплательщик  своевременно обратился с просьбой о  продлении
до   наступления   такого  срока.   Разрешение   о   продлении   срока
представления   информационного  отчета или декларации  не  влияет  на
срок  уплаты  основного  налога и процента за  несвоевременную  уплату
налога.
    45. Юридическое  лицо производит окончательный расчет и уплачивает
налог  на  прибыль  вместе  с представлением декларации  о  совокупном
годовом  доходе  и произведенных вычетах за отчетный год,  до 1  марта
года, следующего за отчетным.


                             Приложение 1

                                ПОРЯДОК
           начисления амортизации для целей налогообложения

                          I.  Общие положения

    1.   Объектами  для  начисления  амортизации  являются    основные
средства, используемые в производстве и подверженные износу.
    Основные  средства  представляют собой совокупность   материально-
вещественных  ценностей,  действующих  в натуральной форме  в  течение
длительного времени.
    К  основным   средствам   в   налоговых  целях  относятся  активы,
стоимостью  свыше 45 минимальных месячных заработных плат   и   сроком
службы  более  одного  года  (здания,  сооружения,  строения,  силовые
машины   и   оборудование,   устройства   электропередачи   и   связи,
трубопроводы,  мебель  для  офиса, машины  и  оборудование,  подвижной
состав     автомобильного    транспорта,      легковые     автомобили,
автотракторная  техника  для использования   на  дорогах,  специальные
инструменты,  инвентарь  и  принадлежности, компьютеры,   периферийные
устройства  и  оборудование по обработке данных, другие амортизируемые
активы). 
    2. Амортизационные отчисления по основным средствам,  используемым
в производстве и подверженным износу, подлежат вычету.
    Подлежащие амортизации основные средства распределяются по группам
со следующими предельными нормами амортизации:
-----------------------------------------------------------------------
Номер |           Наименование имущества              |Предельная норма
группы|                                               |амортизации в %
------|-----------------------------------------------|----------------
  1   |Легковые автомобили; такси; автотракторная     |      30
      |техника для использования на дорогах;          |
      |специальные инструменты, инвентарь и           |
      |принадлежности                                 |
  2   |Подвижной состав автомобильного транспорта:    |      25
      |грузовые автомобили, автобусы, специальные     |
      |автомобили и автоприцепы. Строительное         |
      |оборудование.  Машины и оборудование для всех   |
      |отраслей промышленности, литейного             |
      |производства; кузнечно-прессовое оборудование; |
      |электронное и простое оборудование;            |
      |сельскохозяйственные машины и оборудование;    |
      |компьютеры, периферийные устройства и          |
      |оборудование по обработке данных. Мебель для   |
      |офиса                                          |
  3   |Другие основные средства, подлежащие           |      15
      |амортизации, и расходы, приравненные к ним     |
  4   |Железнодорожные, морские и речные транспортные |      10
      |средства. Силовые установки и оборудование:    |
      |теплотехническое оборудование, турбинное       |
      |оборудование, электродвигатели и               |
      |дизель-генераторы. Устройства электропередачи  |
      |и связи; трубопроводы                          |
  5   |Здания, сооружения, строения                   |       7
-----------------------------------------------------------------------
    Налогоплательщику   предоставлено   право  по  своему   усмотрению
применять иные нормы амортизации, но не выше предельных. 

                  II. Порядок начисления амортизации

    3. Отчисления на амортизацию по каждой группе подсчитываются путем
применения  нормы амортизации к стоимостному балансу группы  на  конец
налогооблагаемого года.
    Пример.  Новая  машина  стоит 150000 сомов, норма  амортизации  30
процентов  в год, в первом налогооблагаемом году амортизация  составит
45000 сомов (150000 * 30 : 100), во втором 31500 сомов (105000 * 30  :
100),  в  третьем  22050 сомов (73500 * 30 :  100), в четвертом  15435
сомов (51450 * 30 : 100). Аналогично по группам основных средств.
    4.  По  зданиям,   сооружениям  и  строениям  (далее  -  строения)
амортизация  начисляется на каждое строение отдельно.  Если  стоимость
строений  в  результате  износа  стала ниже  45  минимальных  месячных
заработных плат, то их стоимость расценивается как текущие  расходы  и
подлежит вычету.
    Пример. Стоимость отдельного здания у предприятия  на  конец  года
составляла   3100   сомов.   При  условии,  что  минимальная   месячная
заработная  плата  составляет 75 сомов,  то  45  минимальных  месячных
зарплат  составят 3375  сомов.  Учитывая,  что 3100 сомов меньше  3375
сомов,   предприятие вычтет как текущие расходы стоимость этого здания
в сумме 3100 сомов из совокупного годового дохода.
    5.   Балансовая  стоимость  категории  на  конец  налогового  года
подсчитывается следующим образом:
-----------------------------------------------------------------------
                                                 | 1996 год | 1997 год
-------------------------------------------------|----------|----------
1. Балансовая стоимость категории на конец       |   20000  |  22400
   предыдущего года                              |          |
   Минус (-)                                     |          |
2. Амортизационные отчисления по категории       |    3000  |   6700
   начисленные в предыдущем году                 |          |
   Плюс (+)                                      |          |
   Равно (=)                                     |   17000  |  15680
3.  Прирост стоимости средств в категории на      |    3400  |   3136
   уровень инфляции (предположим 20%)            |          |
   Равно (=)                                     |   20400  |  18816
4. Плюс (+)                                      |          |
   Стоимость основных средств, приобретенных     |    5000  |   5000
   к категории в течение налогового года         |          |
   Равно (=)                                     |   25400  |  23816
5. Минус (-)                                     |          |
   Стоимость основных средств, реализованных     |    3000  |   3000
   в налоговом году                              |          |
6. Амортизируемая сумма на конец налогового года |   22400  |  20816
7. Начислена амортизация по категории по ставке  |          |
   30 процентов                                  |    6720  |   6245
-----------------------------------------------------------------------
    6.   Если  сумма,  полученная при реализации  основных  средств  из
группы   в   течение  налогового года,  превышает  стоимостный  баланс
группы  на  конец  года,  излишек с учетом корректировки  на  инфляцию
включается в доход и стоимостный баланс группы становится равным нулю.
    Пример. Стоимостный баланс первой группы был равен  60  тыс.сомов,
состоявший  из  двух  автомобилей. В течение года предприятие  продало
указанные  автомобили  за 80 тыс.сомов.  Предприятие  обязано  на   20
тыс.сом  увеличить   совокупный  годовой доход  и  стоимостный  баланс
первой группы будет равным нулю.
    7.  Если  стоимостный  баланс  группы  на  конец  налогового  года
составляет  сумму  меньшую,   чем 45 минимальных  месячных  заработных
плат, величина стоимостного баланса группы подлежит вычету.
    Пример. У предприятия на начало года стоимость основных средств по
группе   2   составляла  3200  сомов.  За год выбыло  оборудования  из
этой  группы  в  сумме 500 сомов и на конец года остаточная  стоимость
основных  средств  группы  2 составила 2700 сомов.   При  условии,  что
минимальная заработная в конце года будет составлять 75 сомов,  то  45
минимальных  заработных  плат  составят 3375  сомов.   Учитывая,   что
стоимостный баланс группы 2 составляет на конец налогового года сумму,
меньшую   чем  3375 сомов, предприятие вычтет из совокупного  годового
дохода 2700 сомов.
    8.  По  основным  средствам,  сданным  в  аренду,  амортизационные
отчисления   производятся арендодателем или арендатором в соответствии
с формой аренды и условиями договора.
    9.  Если  все  основные  средства в  категории  были  реализованы,
переданы  другому лицу или ликвидированы,  вычету подлежит начисленная
сумма амортизации на конец налогового года.
    Данный  порядок  применяется только в  том  случае,   когда  всеми
активами,  входящими в категорию, распоряжаются в  течение  налогового
года. В этом случае налогоплательщик имеет  право  на  амортизационные
вычеты, равные балансовой стоимости категории на конец года. 


                             Приложение 2

                                ПОРЯДОК
    переноса убытков при налоговых расчетах по налогу на прибыль

    1.   Убытки    от  предпринимательской  деятельности   (превышение
предусмотренных  вычетов над совокупным годовым  доходом)  переносятся
на   срок  до   пяти   лет для погашения за счет совокупного  годового
дохода будущих периодов.
    Пример 1.
    1.  По  итогам  работы за 1996 год предприятием допущен  убыток  в
размере    1000,0    тыс.сомов.   Полученный   убыток   распределяется
равномерно  и  последовательно на пять лет,  т.е.   ежегодно  подлежит
покрыть убыток по 200,0 тыс.сомов.
    2. По итогам работы за 1997-2002 годы получена прибыль  500,  700,
600,    800,   800  и  1000  тыс.сомов.   В  связи  с  этим  появилась
возможность покрыть распределенную часть убытков 1996 года.
-----------------------------------------------------------------------
 Год  |Итог        |Распределение|Прибыль (+), убыток (-)|Сумма налога
      |деятельности|убытка       |                       |
------|------------|-------------|-----------------------|-------------
 1996 |   -1000    |       -     |         -1000         |      -
 1997 |    +500    |    -200     |          +300         |     90
 1998 |    +700    |    -200     |          +500         |    150
 1999 |    +600    |    -200     |          +400         |    120
 2000 |    +800    |    -200     |          +600         |    180
 2001 |    +800    |    -200     |          +600         |    180
 2002 |   +1000    |       -     |         +1000         |    300
-----------------------------------------------------------------------
    Пример 2. 
    1. Предприятием по итогам работы за 1996, 1997 годы допущен убыток
соответственно 1000,0 и 200,0 тыс.сомов.
    2. По итогам 1998-2003 годов получена прибыль соответственно  100,
200, 300, 200, 50 и 400 тыс.сомов.
    В этом случае,  после равномерного распределения  убытка  на  пять
последующих  лет,  когда  в течение пяти лет (1998-2002  годы)  убыток
непогашен  прибылью  последующих пяти лет,  а на шестой  год  получена
прибыль,  то  облагается  вся  прибыль  2003  года.   Так,  оставшийся
непокрытый убыток с 1996 года 200 тыс.сомов зачету  не подлежит (1997-
/-200/+1998-/-100/+ 2000-/+100/). Также  не подлежит зачету оставшийся
убыток   с  1997  года  150,0  тыс.сом  (1998-/-40/+1999-/-40/+2000-/-
40/+2001-/-40/+2002/+10/).
-----------------------------------------------------------------------
Год |Итог        |Распределение|Покрытие убытка:          |Сумма налога
    |деятельности|убытка       |прибыль (+) или убыток (-)|
----|------------|-------------|--------------------------|------------
1996|   -1000    |             |       -1000              |      -
1997|    -200    |  -200       |        -200              |      -
1998|    +100    |  -200  -40  |        -300 и   -40      |      -
1999|    +200    |  -200  -40  |        -300 и   -80      |      -
2000|    +300    |  -200  -40  |        -200 и  -120      |      -
2001|    +200    |  -200  -40  |        -200 и  -160      |      -
2002|     +50    |        -40  |           - и  -150      |      -
2003|    +400    |             |        +400              |    120
-----------------------------------------------------------------------
 Пример 3. 
    1. Предприятием  в 1996 и 2002 годах допущен убыток соответственно
1000 и 500 тыс.сомов.
    2. Прибыль получена в 1997-2001 годах и в 2003 году соответственно
50, 60, 100, 50, 100 и 1000 тыс.сомов.
-----------------------------------------------------------------------
Год |Итог        |Распределение|Покрытие убытка:          |Сумма налога
    |деятельности|убытка       |прибыль (+) или убыток (-)|
----|------------|-------------|--------------------------|------------
1996|    -1000   |             |         -1000            |      -
1997|      +50   |  -200       |          -150            |      -
1998|      +60   |  -200       |          -290            |      -
1999|     +100   |  -200       |          -390            |      -
2000|      +50   |  -200       |          -540            |      -
2001|     +100   |  -200       |          -640            |      -
2002|     -500   |             |          -500            |      -
2003|    +1000   |       -100  |          +900            |    270
-----------------------------------------------------------------------
    В  этом  случае,  если в течение последующих пяти  лет  убыток  не
погашен,  а  на шестой год получен убыток,  на седьмой год (2003  год)
берется  в  зачет  только убыток,  полученный в 2002  году  без  учета
непогашенного  убытка, полученного в 1996 году, в  данном  случае  640
тыс. сомов.
    Пример 4.
    1.  Предприятием  допущен  убыток в 1996  и  1997  годах  по  1000
тыс.сомов.
    2. Прибыль получена в 1998-2003 годах.
-----------------------------------------------------------------------
Год |Итог        |Распределение|Покрытие убытка:          |Сумма налога
    |деятельности|убытка       |прибыль (+) или убыток (-)|
----|------------|-------------|--------------------------|------------
1996|    -1000   |             |          -1000           |      -
1997|    -1000   | -200        |           -200           |      -
1998|     +500   | -200  -200  |           -100           |      -
1999|    +1000   | -200  -200  |           +500           |    150
2000|     +100   | -200  -200  |           -300           |      -
2001|     +200   | -200  -200  |           -500           |      -
2002|     +300   |       -200  |           -400           |      -
2003|    +3000   |             |          +3000           |    900
-----------------------------------------------------------------------
    В  случае,  если  убыток получен за два первых года  деятельности,
погашение убытка принимается в течение следующих пяти  лет  равномерно
и последовательно с момента получения убытка по каждому году.

Налогооблагаемая прибыль — Answr

Декларируемый в налоговые органы объем балансовой прибыли с учетом льгот и порядка налогообложения, база для расчета необходимых налоговых платежей.

Вычитаемый из такой прибыли процент отчисляется в налоговый фонд. Что же касается получения «чистой» прибыли, то она появляется после вычитания налогового процента из рассчитанной по специальной формуле прибыли общего типа.

Расчет налогооблагаемой прибыли

В зависимости от того, сколько зарабатывает фирма, рассчитывается определенный денежный процент. В том случае, если суммарные доходы за выбранный период окажутся довольно высокими, то соответственно и реальный налоговый процент также существенно вырастет.

Каждое работающее предприятие обязано декларировать свои доходы и подавать отчет о них. Кроме того, при заполнении декларации необходимо указать все доходы и виды прибыли, попадающие под декларирование.

Виды доходов

Максимальный доход приносит компании продажа производимых ею товаров. В данном случае под расходами понимают те затраты, которые были понесены в результате закупки расходных материалов (заготовок, сырья и т.п.). Также сюда относятся затраты на ремонт, оформление документации, транспортировку грузов, затраты административного характера.

Декларировать нужно абсолютно все финансовые доходы, которые приносит предприятию его профессиональная деятельность. В качестве подтверждения понесенных предприятием расходов предъявляются соответствующие бланки и квитанции. Именно эти документы используются в процессе расчета процента, вычитаемого впоследствии из общей прибыльной суммы.

Крупные корпорации, доход которых находится на довольно высоком уровне, также обязуются декларировать все доходы. В том случае, если предприятие проигнорирует это требование, на него могут быть наложены санкции. Кроме того, в случае особо грубых нарушений деятельность компании может быть приостановлена налоговой службой.

Учет налогооблагаемой прибыли

Определенную часть прибыли акционерного предприятия составляет доход, получаемый от продажи акций. Чем большее количество акционеров сумет привлечь к себе компания, тем быстрее будет происходить ее финансовое развитие. Некоторые корпоративные компании, работающие над своим производственным развитием и испытывающие финансовые сложности, связанные с реализацией продукции, могут получать прибыль в виде льгот.

Для того чтобы получить льготы все чрезмерные затраты нужно задекларировать, так как без предоставления правильно заполненной декларации добиться поблажек практически невозможно.

Процедура уменьшения налогового процента

В настоящее время самым популярным способом снижения налогового процента является официальная регистрация предприятия на территории какого-нибудь другого государства. После того как зарегистрированная таким образом компания закрепится на рынке и начнет активную деятельность, ее владельцы налаживают осторожный вывод финансовой прибыли в так называемый оффшор. В результате получаемый компанией доход не подлежит налогообложению и полностью остается в распоряжении предприятия.

Расчет налогооблагаемой прибыли

Опытные специалисты рассчитывают налогооблагаемую прибыль следующим образом: налоговый процент вычитают из суммы общего дохода. При этом в обязательном порядке, учитывается тот факт, что в состав налогооблагаемой прибыли входит прибыль суммарного вида.

В некоторых ситуациях в процесс расчета реальной налогооблагаемой прибыли могут быть включены финансовые данные, отображающие дополнительный доход. В качестве такого дохода, как правило, выступает та выручка, которая была получена за счет использования ценных бумаг или же каких-либо других поступлений.

Для того чтобы расчет предпринимательской налогооблагаемой прибыли был произведен максимально корректно, следует доверять его следует только опытному бухгалтеру. В противном случае существует риск возникновения погрешностей, которые могут оказать существенное влияние на конечный результат и привести к негативным последствиям в виде пеней и штрафов.

Что такое налогооблагаемый доход и как его рассчитать – Forbes Advisor

Примечание редакции. Мы получаем комиссию за партнерские ссылки в Forbes Advisor. Комиссии не влияют на мнения или оценки наших редакторов.

Большинство людей получают деньги из различных источников: заработная плата от работы, доход от инвестиций, доход от бизнеса, пособия по социальному обеспечению и многое другое. Некоторые из этих доходов подлежат налогообложению, а некоторые нет, что делает расчет вашего налогооблагаемого дохода — и оценку суммы налога, которую вы должны — сложной задачей.

Однако оценка вашего налогооблагаемого дохода до подачи налоговой декларации может помочь вам избежать неожиданностей, поскольку дает представление о том, сколько вы будете должны.

Обработка этих цифр до конца года также дает вам возможность провести налоговое планирование, чтобы уменьшить сумму, которую вы должны, или скорректировать удержание.

Этот обзор поможет вам разобраться, что такое налогооблагаемый доход и как его рассчитать.

Что такое налогооблагаемый доход?

Согласно правилам IRS, все доходы облагаются налогом, если только они специально не освобождены от налога законом. Это делает определение налогооблагаемого дохода довольно широким, но некоторые распространенные налогооблагаемые источники дохода включают:

  • Заработная плата
  • Комиссии
  • Советы
  • Бонусы
  • Прирост капитала (за одним исключением, которое мы рассмотрим более подробно позже)
  • Доход от фриланса, самозанятости или бизнеса
  • Роялти и доход от аренды
  • Некоторые проценты и дивиденды
  • Выигрыш в азартных играх
  • Пособие по безработице (в 2020 году первые 10 200 долларов дохода по безработице были исключены из дохода для людей с измененным скорректированным валовым доходом менее 150 000 долларов, однако это не относится к пособию по безработице, полученному в 2021 году)

Имейте в виду, что хотя многие из этих источников дохода поступают в виде наличных денег, налогооблагаемый доход также может принимать форму собственности или услуг.

Например, вы мануальный терапевт и оказываете услуги электрику в обмен на то, что он переделает электропроводку в вашем гараже. В этом случае каждый из вас должен был бы декларировать стоимость услуг другого как доход.

Какие виды доходов не облагаются налогом?

Хорошая новость заключается в том, что некоторые виды доходов не облагаются налогом. Вы не будете платить федеральный подоходный налог:

  • Выплаты алиментов
  • Проценты по муниципальным облигациям (эти проценты также освобождаются от подоходного налога штата, если облигация была выпущена в вашем штате)
  • Поступления по страхованию жизни
  • Пособия по нетрудоспособности (если вы платили страховые взносы по полису)
  • Прирост капитала от продажи вашего основного места жительства (ограничен до 250 000 долларов США в виде прироста капитала для налогоплательщиков-одиночек или 500 000 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию).Вы также должны были владеть им и использовать его в качестве своего жилья не менее двух из пяти лет перед продажей)
  • Подарки и наследство

Обратите внимание, что подарки не облагаются налогом для получателя, но на них распространяются особые налоговые правила. Дарителям, возможно, придется подать декларацию о налоге на подарки, если они дарят подарки на сумму, превышающую годовой налог на подарки (15 000 долларов США на 2021 год) любому человеку в течение года.

Однако обычно подарки, сделанные вашему супругу на любую сумму, не облагаются налогом.Кроме того, наследство не облагается налогом на федеральном уровне, но некоторые штаты взимают налоги на наследство.

Публикация IRS 525 содержит более обширный список видов доходов, которые подлежат налогообложению и не подлежат налогообложению.

Как рассчитать налогооблагаемый доход

Еще одна хорошая новость: даже если весь ваш доход попадает в категорию налогооблагаемых, вы не будете платить налог с каждого доллара. Это связано с тем, что IRS позволяет вам требовать определенных вычетов, которые уменьшают ваш валовой доход для получения налогооблагаемого дохода.

Вы можете рассчитать свой налогооблагаемый доход за несколько простых шагов.

Шаг 1.

Рассчитайте свой валовой доход

Суммируйте все источники налогооблагаемого дохода, такие как заработная плата с работы, доход от подработки, доходы от инвестиций и т. д.

Для иллюстрации предположим, что ваш доход на 2021 год включает следующее:

  • $75 000 заработной платы
  • 1000 долларов США в виде налогооблагаемых процентов и дивидендов
  • 10 000 долларов от подработки
  • 5000 долларов в подарок от бабушки и дедушки

Из этих источников только подарок не облагается налогом.Таким образом, для целей налогообложения ваш валовой доход составляет 86 000 долларов.

Шаг 2. Внесите коррективы в доход

Корректировка дохода указывается в Приложении 1 вашей налоговой декларации. Они также известны как вычеты «над чертой», потому что они появляются над строкой скорректированного валового дохода (AGI) в форме 1040.

Они включают взносы на сберегательный счет здоровья (HSA) или пенсионный план для самозанятых, взносы на медицинское страхование для самозанятых, проценты по студенческому кредиту и многое другое. Вы можете найти более подробную информацию о корректировках дохода в Инструкции IRS для формы 1040.

Возвращаясь к приведенному выше примеру, предположим, что в 2021 году вы внесли 3000 долларов США в HSA. Если вы вычтете эту сумму из своего валового дохода, ваш AGI составит 83 000 долларов США.

Шаг 3: Укажите или запросите стандартный вычет

Как правило, у вас есть выбор между перечислением вычетов по статьям или заявлением о стандартном вычете, в зависимости от того, какой вариант проще или приведет к наименьшему налоговому счету.

Стандартный вычет представляет собой фиксированную сумму, определяемую IRS на основе вашего статуса подачи.Чтобы перечислить вычеты, вы должны отслеживать суммы, которые вы заплатили за такие вещи, как наличные медицинские расходы, проценты по ипотеке, государственные и местные налоги (SALT) и благотворительные взносы. Вы перечисляете все эти расходы в Приложении А и прикладываете его к своей налоговой декларации.

В 2021 году, даже если вы не перечисляете данные, вы можете потребовать до 300 долларов США (или 600 долларов США, если вы состоите в браке, подающем совместную декларацию) денежных пожертвований в соответствующие благотворительные организации в строке 12b вашей формы 1040.

Шаг 4. Рассмотрите правомерный вычет из дохода от бизнеса

Владельцы сквозных предприятий (индивидуальные предприятия, товарищества, компании с ограниченной ответственностью и корпорации S) могут претендовать на Соответствующий вычет из дохода от бизнеса.Этот вычет составляет до 20% квалифицированного дохода от бизнеса (QBI).

Ваш валовой доход за вычетом всех доступных вычетов является вашим налогооблагаемым доходом. Сравните эту сумму с вашей налоговой группой, чтобы оценить сумму, которую вы будете должны, прежде чем применять любые доступные налоговые льготы.

Вернемся к нашему примеру. Допустим, вы требуете стандартного вычета в 2021 году (12 550 долларов США для плательщиков единого налога), сделали денежное пожертвование в размере 300 долларов США в продовольственный банк и не имеете права на вычет QBI.

Таким образом, ваш налогооблагаемый доход составляет 70 150 долларов США (это ваш AGI в размере 83 000 долларов США за вычетом стандартного вычета в размере 12 550 долларов США за вычетом 300 долларов США в виде соответствующих денежных пожертвований). Это помещает вас в категорию 22% налога.

Подробнее: Какая у меня налоговая планка? 2021-2022 Федеральные налоговые скобки

Если вы все еще не уверены, облагаются ли определенные виды доходов налогом или какие стратегии налогового планирования вам подходят, вы можете обратиться за советом к специалисту по налогам.

Сравните лучшее налоговое программное обеспечение 2022 года

Как рассчитать налогооблагаемый доход

Итак, как точно определить свой налогооблагаемый доход? В этом посте подробно рассказывается о том, как рассчитать налогооблагаемый доход с помощью этих шагов.

Имейте в виду, что ваш доход является частью того, что определяет размер вашей задолженности по федеральному подоходному налогу и подоходному налогу штата. Когда вы готовите налоговую декларацию, это помогает понять, как налоговое законодательство рассматривает ваш доход и как определить налогооблагаемый доход.

Как определить налогооблагаемый доход: шаг за шагом

Шаг 1. Определите свой статус подачи документов

Сначала определите свой  статус подачи . Если вы состоите в браке, лучше всего подать вместе .Если вы подаете налоговую декларацию совместно со своим супругом (супругой), вам необходимо сложить все ваши доходы вместе, чтобы определить общую сумму. Вы можете комбинировать свои отчисления, и вы платите налоги вместе.

Даже если вы состоите в браке, вы можете подать заявление отдельно. Когда вы подаете документы отдельно, это означает, что каждый из вас суммирует свой доход, и вы платите налоги отдельно. Вы должны разделить свои вычеты. Вы оба не можете использовать одни и те же расходы для расчета суммы ваших отдельных отчислений.В некоторых штатах действуют правила собственности, которые требуют от супружеских пар, подающих отдельные декларации, объединять определенные доходы и расходы, принадлежащие обоим супругам, а затем поровну делить доходы и расходы в декларации. Эти штаты известны как штатов общественной собственности .

Если вы не состоите в браке, вы регистрируетесь как холост. В некоторых случаях одинокие люди и те, кто считается не состоящим в браке для целей налогообложения, могут подать заявление в качестве главы семьи.

Шаг 2. Рассмотрите свои виды дохода

IRS требует, чтобы вы сообщали обо всех ваших доходах .Это включает в себя дополнительный доход, процентный доход и другой доход помимо того, что вы могли бы заработать в виде заработной платы и чаевых. Все эти доходы указаны непосредственно в вашей форме 1040 или в Приложении 1.

.

Ваш общий валовой доход определяется путем суммирования всех видов доходов, которые вы получили в течение календарного/налогового года. На лицевой стороне формы 1040 и в Приложении 1 есть разные строки для разных видов дохода, но к тому времени, когда вы дойдете до конца, вы все подсчитаете.

Если вместо этого вы подаете заявление отдельно, вам нужно будет внимательно отнестись к тому, какой доход относится к вашей декларации и декларации вашего супруга/супруги. Вам нужно будет проверить, чье имя находится на каких активах, и сообщить о доходах соответственно. Если вы проживаете в штате с муниципальной собственностью, применяются другие правила, и вам, возможно, придется сообщать о 50% дохода сообщества. Вам также понадобятся хорошие записи о распределении отчислений, поскольку вы оба не сможете использовать одни и те же расходы при расчете отчислений.

Шаг 3: Расчет вычетов и налогооблагаемого дохода

Следующий вопрос, который вы должны себе задать: «Как мне рассчитать свой налогооблагаемый доход?» Этот шаг поможет вам найти налогооблагаемый доход после вычетов.

После того как вы сообщите обо всех своих доходах в форме 1040 и в Приложении 1, у вас будет возможность скорректировать свой доход в Приложении 1.

Используя Приложение 1, вы можете уменьшить свой доход с помощью взносов в традиционный  IRA , процентов по студенческому кредиту, отчислений на самозанятость и других расходов. Суммируя их в строке 22 Таблицы 1, вы получаете общую корректировку. Затем ваш скорректированный валовой доход (AGI) рассчитывается путем вычитания корректировок из вашего общего дохода.

Ваш AGI — это следующий шаг в определении вашего налогооблагаемого дохода. Затем вы вычитаете определенные вычеты из вашего AGI. Полученная сумма является налогооблагаемым доходом, на который рассчитываются ваши налоги. Как правило, вы можете воспользоваться либо стандартным вычетом , либо постатейным вычетом . Если вы являетесь владельцем бизнеса, вы также можете иметь право на получение квалифицированного вычета из дохода от бизнеса .

После того, как вы подсчитаете свой налог, вы можете иметь право на определенные кредиты, которые снижают ваши налоговые обязательства, такие как  налоговый кредит на детей и  кредит на образование .

Если вы состоите в браке, можно провести расчеты более чем одним способом, чтобы решить, что приведет к наименьшему обязательству по уплате налога на домохозяйство. Запустите числа как женатых регистрации совместно, так и для подачи отдельно, а затем посмотрите, что приведет к меньшему количеству денег, уплаченных в общей сумме налогов.

Помощь в расчете налогооблагаемого дохода находится здесь

Если вы не хотите действовать в одиночку, мы всегда готовы помочь. Назначаете ли вы встречу с одним из наших компетентных специалистов по налогам или выбираете один из наших продуктов для подачи налоговых деклараций онлайн  , мы поможем вам определить ваш налогооблагаемый доход в рамках подготовки декларации.Кроме того, вы можете рассчитывать на то, что H&R Block поможет вам вернуть как можно больше денег.

Как рассчитывается налогооблагаемый доход?

  • Дата : 12.03.2021
  • Чтение: 12 минут

Что такое налогооблагаемый доход? Как рассчитать налогооблагаемый доход? Ответы на все ваши вопросы

Один из наиболее частых вопросов, которые возникают во время подачи налоговых деклараций, звучит так: «Каков мой налогооблагаемый доход?» Лучшим ответом на это может быть встречный вопрос: «Что не облагается налогом?»

Почему это лучший ответ? Это связано с тем, что в Индии все доходы облагаются налогом, если только они специально не исключены.

Связанный:  Должны ли вы придерживаться старого налогового режима или перейти на новый?

Что такое налогооблагаемый доход?

Большая часть дохода подлежит налогообложению и должна быть указана в ваших налоговых декларациях. Но важно отметить, что некоторые доходы облагаются налогом только частично. В некоторых случаях доход вообще не облагается налогом. Эта статья поможет вам определить ваш налогооблагаемый доход и объяснит различные налоговые блоки, которые применяются к налогоплательщикам.

Вот как можно рассчитать подоходный налог с зарплаты на примере:

Прежде чем узнать, как рассчитать налогооблагаемый доход от заработной платы, вам необходимо сначала рассчитать свой общий доход.

Сначала подсчитайте свои доходы из различных источников.

Предположим, вы работаете в банке в Бангалоре и получаете месячную зарплату. У вас есть жилая недвижимость, с которой вы получаете арендную плату. Вы также зарабатываете от продажи активов, акций.Это относится к доходам от прироста капитала. Таким образом, ваш общий доход представляет собой сумму вашей зарплаты, дохода от аренды и прироста капитала.

Затем вычтите необлагаемый налогом заработок из общего дохода. Это может быть, например, прибыль от акций, если они удерживаются более года.

Вы также должны проверить свою зарплату на налогооблагаемую и необлагаемую часть.

Следующие компоненты включены в вашу зарплату:

1)    Основной оклад

2)    Бонусы и комиссионные

3)    Пособия (они могут облагаться налогом полностью, частично или полностью освобождаться от налога)

Полностью облагаемые налогом надбавки включают надбавку за бездорожье (DA), надбавку за сверхурочную работу (OA) и компенсационную надбавку города (для тех, кто переезжает в мегаполисы, такие как Мумбаи, Дели, Калькутта и Ченнаи).

Частично облагаемые налогом пособия включают пособие на аренду жилья (HRA), пособие на развлечения и другие специальные пособия.

Полностью освобожденные надбавки включают иностранную надбавку (для сотрудников, командированных в другие страны), надбавку судей высокого суда и верховного суда и т. д.

Связанный: Профессиональный налог: все, что вы должны знать об этом

Вот пример структуры заработной платы:

Налогооблагаемая годовая заработная плата

Заработная плата

Освобождение от налогов

Налогооблагаемый доход

Базовая заработная плата

8 00 000

—

8 00 000

HRA

3 00 000

1,72,000*

1 28 000

Специальные надбавки

60 000

—

60 000

Пособие по отпуску

20 000

12 000

8000

Стандартный вычет

—

40 000

—

Общий итог

12 91 000

2 24 000

10 67 000

 – 40 % от базовой заработной платы. Фактический HRA*HRA рассчитывается как меньшая из следующих трех величин:

— Фактическая уплаченная арендная плата минус 10% базовой оплаты

В данном случае:

— Фактическая HRA составляет 3 лакха

рупий.

— 40% базовой заработной платы составляет 3 рупии.2 лакха

— Фактическая арендная плата составляет 21 000 рупий в месяц. Это составляет годовую арендную плату в размере 2,52 лакха рупий. Таким образом, 2,52 лакха рупий минус 10% базовой заработной платы составляют 1,72 лакха рупий. Это самая низкая сумма, и, следовательно, используется для освобождения от налогов.

Каковы шаги для определения доли вашего налогооблагаемого дохода в Индии?

  1. Рассчитайте свою брутто-зарплату, прибавив к своей основной зарплате надбавку за бездорожье, надбавку за аренду жилья, транспортную надбавку, специальную надбавку.
  2. Затем вычтите освобождение от HRA, профессионального налога и стандартного вычета из брутто-зарплаты.
  3. К полученной сумме прибавьте дополнительный доход в виде процентов, сборов, комиссий и бонусов, если таковые имеются.
  4. Добавьте другие доходы, такие как прирост капитала и доход, полученный от сдачи в аренду недвижимости.
  5. Затем вычтите основные вычеты, предусмотренные Разделом 80C, Разделом 80D, и другие вычеты согласно Главе VI A.
  6. Полученный доход является чистым налогооблагаемым доходом.
  7. Плата подоходного налога должна определяться на основе этого конечного дохода.

Наконец, вычтите деньги, которые вы инвестируете в различные варианты экономии налогов в соответствии с различными разделами Закона о подоходном налоге, такими как 80C, 80D, 80TTA, 80CCC и т. д. В соответствии с этими правилами экономии налогов вы можете инвестировать до 1,5 лакха рупий в инвестиции. такие как планы страхования жизни, государственные сберегательные фонды (PPF), национальная пенсионная система (NPS), пенсионные взаимные фонды, акции, ULIP и так далее.

Раздел 80D позволяет вам претендовать на вычет до 25 000 рупий из страховой премии, которую вы заплатили в течение года за себя, супруга и детей. Это включает освобождение от налогов в размере 5000 рупий, которым вы можете воспользоваться при профилактическом медицинском осмотре.

В соответствии с разделом 80TTA вы можете потребовать освобождение в размере 10 000 рупий от процентов, полученных от вкладов на сберегательном счете. Это применимо только к отдельным налогоплательщикам и индуистской неразделенной семье (HUF).

Простая формула для расчета вашего налогооблагаемого дохода дает вам окончательный результат:

Налогооблагаемый доход = Валовой доход – (вычеты + освобождения)

Теперь вы можете рассчитать налогооблагаемый доход в соответствии с законодательством Индии об информационных технологиях, используя текущие применимые налоговые ставки.

Похожие: Как много вы знаете о налогах?

Вот еще один пример расчета подоходного налога с заработной платы: 

Маниш работает программистом. Он зарабатывает 9,5 тысяч рупий в год.

В течение года его доход со сберегательного счета составляет 10 000 рупий. У него есть срочный депозит (FD), который дает ему годовой процентный доход в размере 12 000 рупий. Он также вложил 50 000 рупий в Государственный резервный фонд (PPF) и 20 000 рупий в паевые инвестиционные фонды для экономии налогов.

За последний год он заплатил 80 000 рупий за полис страхования жизни и 10 000 рупий за медицинское страхование.

Исходя из приведенных выше данных, общий валовой доход Маниша (в рупиях) рассчитывается следующим образом:

Характер дохода

Сумма

Зарплата

9 50 000

Прочие источники

22 000 (Сберегательный счет + ПФ)

Валовой доход

9 72 000

 

Вычеты

Сумма

80С

1 50 000 (PPF+средства ELSS+полис LIC)

80Д

10 000 (медицинская страховка)

80ТТА

10 000 (сберегательный счет)

Всего

170 000

 

До 250 000 рупий    

Освобождается от налога        

Сумма

От 2 50 000 до 5 00 000 рупий

5% (5% от 2 рупий. 5 лакхов)

12 500

От 5 00 000 до 10 00 000 рупий

20% (20% от 8,02 лакха рупий минус 5 лакхов)

60 400

Более 10 00 000 рупий

30%

0

Цесс

3% от общей суммы налога

2 187

Итого подоходный налог

12 500+60 400+2 187

75 087

Итак, Маниш платит подоходный налог в размере 75 087 рупий.

Валовой налогооблагаемый доход Маниша = 9 72 000–1 70 000 рупий = 8 02 000 рупий.

Знание всего этого поможет вам точно понять, что такое налогооблагаемый доход, как ваш доход облагается налогом, а при тщательном планировании вы даже сможете сэкономить на своем налогооблагаемом доходе. Маниш — наемный работник. Если бы он был профессионалом или владельцем бизнеса, ему пришлось бы подавать налоговую декларацию по-другому. Например, профессионалы могут вычесть расходы, связанные с их работой, такие как расходы на автомобиль.Его можно вычесть из налогооблагаемого дохода. Тем временем владельцы бизнеса должны сначала провести налоговую проверку квалифицированным дипломированным бухгалтером. Только после этого они должны подать налоговую декларацию о доходах.

Выбор между новым налоговым режимом и старым налоговым режимом зависит от вашего финансового положения и годового дохода. Как у новой, так и у старой налоговой ставки есть свои плюсы и минусы. Все зависит от того, хотите ли вы претендовать на вычеты и освобождения в соответствии с новой налоговой платой, которая имеет множество сегментов дохода и соответствующих ставок, или старой налоговой плитой.Перед подачей налоговой декларации рекомендуется провести сравнительное исследование и обзор в соответствии с обоими налоговыми режимами. Прочитайте эту премиальную статью о старом и новом налоговых режимах и примите взвешенное решение.

Что такое налогооблагаемый доход? и как вы это вычисляете?

Что такое налогооблагаемый доход?

Проще говоря, компания облагается налогом на прибыль, которую она получает после того, как из ее доходов вычтены все допустимые вычеты. Вы можете думать об этом как о формуле:

Доходы – Вычеты = Налогооблагаемый доход

Доходы

Доходы — это любой доход, который зарабатывает ваш бизнес.Как правило, любой доход подлежит налогообложению, если только правила IRS специально не исключают его.

Ваш валовой доход включает весь доход, полученный от продаж, за вычетом таких вещей, как возвраты и скидки. Затем добавьте любые другие доходы, такие как проценты, полученные от банковских счетов, другие доходы от инвестиций и прибыль от продажи активов.

Для иллюстрации предположим, что валовой объем продаж компании Stark Industries составил 500 000 долларов США, разрешены возвраты и скидки на общую сумму 20 000 долларов США, и она получила 10 000 долларов США в виде процентов от своего банка.Валовая выручка Stark Industries составит 490 000 долларов (500 000 – 20 000 долларов + 10 000 долларов).

Деловые вычеты

Предприятие обычно имеет два типа вычетов, которые можно использовать для уменьшения налогооблагаемого дохода.

  • Себестоимость проданных товаров. Себестоимость проданных товаров компании (COGS) — это общие затраты, использованные для создания продуктов или услуг. Если вы продаете шерстяные носки, COGS включает в себя такие вещи, как шерсть и заработная плата канализации.

  • Операционные расходы. Операционные расходы бизнеса — это расходы, которые он несет, чтобы управлять компанией вне COGS. Примеры включают рекламу, банковские сборы, проценты, юридические и бухгалтерские сборы, страхование, канцелярские товары, налоги на недвижимость, арендную плату и коммунальные услуги.

Предположим, у Stark Industries стоимость проданных товаров составила 100 000 долларов, а операционные расходы — 200 000 долларов. Налогооблагаемый доход компании составит 190 000 долларов (490 000 долларов валовой выручки – 100 000 долларов стоимости проданных товаров – 200 000 долларов операционных расходов).

Личные отчисления

Существуют также вычеты, которые вы можете требовать для уменьшения вашего личного налогооблагаемого дохода. К ним относятся:

  • Постатейные вычеты или стандартные вычеты . Налогоплательщики могут претендовать либо на постатейные вычеты (такие как медицинские расходы, налоги, проценты по ипотеке и пожертвования на благотворительность), либо на стандартный вычет (заранее определенная сумма в зависимости от вашего статуса подачи).

  • Сквозной вычет .Владельцы сквозных предприятий (индивидуальные предприятия, товарищества, компании с ограниченной ответственностью и корпорации S) могут воспользоваться преимуществами нового сквозного вычета. Этот вычет позволяет владельцу бизнеса вычитать до 20% дохода от бизнеса в форме 1040.

Как скамья может помочь

Хотите иметь самый легкий налоговый сезон и самый маленький налоговый счет? С премиальным пакетом подписки Bench вы получаете доступ к специалистам по налогообложению круглый год в дополнение к автоматизированному бухгалтерскому учету. Наши специалисты по налогообложению всегда рядом, чтобы гарантировать, что вы воспользуетесь всеми доступными вычетами. В то время как правильное расходование денег может уменьшить ваш налоговый счет, уверенность в том, что в начале налогового сезона будет наименьший возможный счет, бесценна. Выучить больше.

Как уменьшить налогооблагаемый доход

Получение значительной прибыли от вашего бизнеса иногда может показаться обоюдоострым мечом: зарабатывать деньги — это здорово, а полученный в результате налог — нет. Вот несколько стратегий экономии налогов для рассмотрения.

Сохранить на пенсию

Вклад на пенсионный счет с налоговыми льготами, такой как IRA, 401(k) или SEP-IRA, может уменьшить ваш налогооблагаемый доход за год.

Например, если вы работаете не по найму, вы можете настроить SEP-IRA и вносить до 20% своего заработка, максимум до 57 000 долларов США в 2020 году или 58 000 долларов США в 2021 году.

Покупка активов

Обычно деловое оборудование амортизируется путем списания стоимости актива в течение нескольких лет. Однако при определенных условиях правила IRS позволяют владельцам бизнеса списывать всю стоимость актива в течение одного года, используя бонусную амортизацию или вычеты по Разделу 179.

Ускорение расходов и отсрочка доходов

Налогоплательщик, работающий с денежными средствами, может снизить налогооблагаемый доход, стратегически распределяя доходы и расходы. В конце года обратите внимание на счета, подлежащие оплате в январе и позже. Подумайте о том, чтобы оплатить их чеком или кредитной картой до конца года, чтобы вы могли потребовать вычет по доходу за этот год.

Чтобы отложить получение дохода, подождите до конца года, чтобы отправлять счета. Вам не нужно указывать доход в налоговой декларации до тех пор, пока вы не получите наличные или чеки в начале следующего календарного года.

Предупреждение о покупке вещей для снижения налогов

Независимо от того, покупаете ли вы активы или увеличиваете расходы, помните, что вы никогда не захотите тратить деньги на вещи, которые вам не нужны, только для того, чтобы сэкономить на налоговом счете. Это не разумное налоговое планирование. Инвестируйте только в свой бизнес или ускорьте конкретную покупку, которую вы уже планируете совершить.

Теперь, когда вы научились рассчитывать свой налогооблагаемый доход, вы можете оценить налоговые обязательства малого бизнеса.

Что такое налогооблагаемый доход (с примерами)?

Налогооблагаемый доход – это сумма денег в виде заработанного и незаработанного дохода, которая создает потенциальное налоговое обязательство.

Заработанный налогооблагаемый доход — это любой доход, который вы получаете за работу и другие оказанные услуги. Любая заработная плата, чаевые и сборы, которые вы получаете, рассматриваются IRS как «заработанный доход».

Что такое незаработанный доход?

Что такое незаработанный доход?

Незаработанный доход — это деньги, которые вы получаете, фактически не работая за них.Термин на самом деле охватывает очень много земли и включает в себя следующие категории:

  • Пособия по безработице и другие федеральные и государственные финансовые пособия.
  • Списанные долги.
  • Выигрыш в лотерею.
  • Прибыль, полученная от продажи активов (например, автомобилей или активов, проданных с целью получения прибыли на eBay или любом сайте онлайн-продаж).
  • Алименты и алименты.
  • Пособия Social Security и Medicare, выплачиваемые вашим работодателем.
  • Выходное пособие.
  • Доход от аренды личного имущества.
  • Прирост капитала и убытки при инвестировании.
  • Дивиденды по акциям.
  • Бонусы и вознаграждения (например, поездки, оплачиваемые вашим работодателем)

Необлагаемый налогом доход

Хотя налогооблагаемый доход покрывает сумму денег в пересчете на валовой доход, причитающуюся правительству, быть необлагаемым налогом.

Однако стоит отметить, что большинство форм необлагаемого налогом дохода, хотя и не подлежат налогообложению, все же должны быть указаны в вашей налоговой декларации.

Вот несколько примеров необлагаемого налогом дохода:

  • Денежные подарки и наследство.
  • Денежные скидки от розничных продавцов и предприятий.
  • Социальный доход.
  • Повреждения в результате телесных повреждений, болезни или инвалидности.
  • Выплаты алиментов.
  • Гостиничные и ресторанные услуги (например, питание) во время работы.

Существует еще одна категория доходов, которые могут или не могут рассматриваться IRS как подлежащие налогообложению (например, IRS может предоставить доход в качестве исключения).Рекомендуется поговорить с профессиональным бухгалтером, чтобы узнать, освобождены ли какие-либо из следующих потенциальных источников дохода от налогообложения:

Вычеты и налогооблагаемый доход

Дядя Сэм обеспечивает существенную скидку на налогооблагаемый доход в виде стандартного Индивидуальные и супружеские налоговые формы США. Он предлагает больше налоговых льгот в виде постатейных вычетов, которые требуют, чтобы вы записывали все понесенные расходы, которые вы хотите использовать в своих налоговых декларациях.

Стандартный вычет

По сути, налогоплательщики могут требовать либо стандартного вычета при подаче налоговой декларации, либо перечислять соответствующие индивидуальные вычеты.Стандартный вычет сокращает ваш налогооблагаемый доход на определенную сумму (12 200 долларов США за 2019 налоговый год для одиноких заявителей, 18 350 долларов США для глав домохозяйств и 24 200 долларов США для супружеских пар, подающих совместную декларацию). Детализированные вычеты состоят из отдельных вычетов, основанных на потенциальных приемлемых расходах. Налогоплательщик сам решает, на какой вычет претендовать, поэтому важно знать, какой вычет в наибольшей степени снижает налоговое бремя.

Также стоит отметить, что новый закон о налогах, принятый в декабре 2017 года, изменяет стандартные уровни вычетов.

Начиная с 2018 года стандартный вычет изменился на:

  • 24 000 долларов США для лиц, состоящих в браке, подающих совместную или пережившую супругу.
  • 18 000 долларов на главу семьи.
  • 12 000 долларов США для лиц, состоящих в браке, которые подают документы отдельно или по одному заявителю.

И с тех пор размер стандартного вычета постепенно увеличивался каждый год и продолжает увеличиваться; в то время как стандартный вычет для лиц, подающих документы в одиночку, составляет 12 200 долларов США в 2019 налоговом году, он составит 12 400 долларов США в 2020 налоговом году.

Для американцев старше 65 лет также предусмотрены большие налоговые льготы.В дополнение к получению стандартного вычета, лица, подающие налоговую декларацию в возрасте 65 лет и старше, могут претендовать на дополнительный налоговый вычет в размере 1650 долларов США, а лица, состоящие в браке старше 65 лет, могут претендовать на дополнительные 2600 долларов США (1300 долларов США, если они состоят в браке, подавая совместную декларацию, когда только один из супругов 65 лет и старше).

Обычно стандартный вычет предпочтительнее, если у вас нет длинного списка постатейных вычетов; это избавляет вас от необходимости записывать расходы, хранить квитанции и вести бухгалтерскую книгу по статьям расходов.

Детализированные вычеты

Еще один способ сократить налогооблагаемый доход — использовать детализированные вычеты.

Экономия при этом действительно может возрасти. По данным H&R Block, если вы являетесь налогоплательщиком с 15-процентной налоговой ставкой, каждая 1000 долларов, указанная в качестве постатейных вычетов в вашей налоговой декларации, сэкономит вам 150 долларов. Таким образом, 5000 долларов США в виде детальных вычетов могут сэкономить вам 750 долларов США на вашем налоговом счете.

Все постатейные вычеты для индивидуальных и состоящих в браке налогоплательщиков должны быть включены в налоговую форму IRS 1040 в Приложении A. Детализированные налоговые вычеты не допускаются в налоговых формах IRS 1040A или 1040EZ — в этих формах можно использовать только стандартные вычеты.

Детализированные вычеты охватывают широкий спектр расходов, понесенных в течение года, которые в противном случае были бы признаны налоговыми органами IRS. Типичные детализированные вычеты включают:

  • Проценты по ипотеке;
  • Расходы на здравоохранение;
  • Налоги на имущество;
  • Благотворительные расходы;
  • Инвестиционные процентные расходы;
  • Сборы за составление налоговой декларации;
  • Государственные и местные налоги.

Если ваш список постатейных вычетов в сумме дает больше экономии на налогах, чем ваш стандартный вычет, то детализация — это то, что вам нужно.Просто обязательно сохраняйте квитанции и регулярно записывайте свои расходы, а также храните их в безопасном месте на случай, если IRS спросит о постатейном вычете.

Формула для расчета предполагаемых постатейных вычетов проста: перечислите свои расходы и подсчитайте их. Затем вычтите общую сумму вычетов из налогооблагаемого дохода, чтобы рассчитать детализированные вычеты.

Как рассчитать налогооблагаемый доход

Не существует жесткой и быстрой формулы для расчета налогооблагаемого дохода, поскольку ваш общий налогооблагаемый доход зависит от ваших налоговых вычетов, статуса подачи и стандартного вычета.Просто знайте, что ваша цель — получить максимально возможную сумму вычетов, чтобы снизить свой налоговый счет.

Когда у вас есть калькулятор, выполните следующие действия, чтобы рассчитать налогооблагаемый доход:

  • Вычислите свой общий налогооблагаемый доход за год, включая заработанный и незаработанный доход.
  • Рассчитайте скорректированный валовой доход. Ваш скорректированный валовой доход — это ваш валовой годовой доход с вычетом любых корректировок (или налоговых вычетов сверх строки).
  • Вычтите любые стандартные или детализированные налоговые вычеты из вашего скорректированного валового дохода.
  • Вычтите любые налоговые льготы, на которые вы имеете право, например, зависимые льготы.
  • После вычитания любых корректировок, вычетов и освобождений от уплаты налогов из вашего валового дохода вы получите цифру своего налогооблагаемого дохода.

Формула налогооблагаемого дохода — Financepal

10 мая 2021 г.

Написано: Джейкоб Даян

Проще говоря, доход — это любые деньги, которые вы получаете регулярно, разово или время от времени.Например, еженедельная зарплата является примером регулярного дохода для человека или семьи. Точно так же призы или подарки являются примерами разового или случайного дохода. Что касается IRS, средний налогоплательщик имеет два вида дохода: налогооблагаемый и необлагаемый налогом.

Весь налогооблагаемый доход облагается федеральным подоходным налогом или подоходным налогом штата. Предполагается, что даже доход, полученный от мошенничества, кражи или другой незаконной деятельности, облагается налогом, хотя по понятным причинам он редко выплачивается.Наиболее распространенными источниками налогооблагаемого дохода являются:

  • Заработная плата
  • Проценты и дивиденды
  • Пенсии и пособия по безработице
  • Прирост капитала от собственности
  • Социальное обеспечение и пенсионный план (401(k))
  • Распределение доходов, бизнес и доход от аренды

С другой стороны, необлагаемый налогом доход – это доход, который не облагается подоходным налогом на федеральном уровне или уровне штата. Распространенными источниками этого вида дохода являются выплаты на содержание детей, наследство, подарки, страхование жизни, выплачиваемое бенефициару, компенсация работникам, выручка от продажи гаража, стипендии и социальные пособия.

 В этой статье будет рассказано о формуле налогооблагаемого дохода, процессе расчета, способах определения налогооблагаемого дохода и многом другом. Используйте ссылки ниже, чтобы перейти к определенному разделу.

Что такое формула налогооблагаемого дохода?

Физические лица и предприятия используют формулу налогооблагаемого дохода для расчета общего подоходного налога. Имейте в виду, что отдельные лица и компании используют эту процедуру по-разному, но принцип остается тем же.

 Например, физические лица используют формулу для вычета подоходного налога из общего заработанного дохода.С другой стороны, предприятия используют формулу для вычета расходов из своих общих доходов. Вот формула налогооблагаемого дохода для физических лиц.

  Формула налогооблагаемого дохода = общий доход – льготы – вычеты

 Это простая формула, которая требует, чтобы вы рассчитали налогооблагаемый доход, вычитая ваши общие льготы и вычеты из вашего общего валового дохода. И наоборот, для компаний процесс требует вычета различных субъектов из валового объема продаж компании.

 Например, вы будете вычитать стоимость проданных продуктов или услуг, расходы на деловые операции и проценты из общего дохода. Точно так же очень важно скорректировать ваш кредит и налоговый вычет, чтобы получить точный конечный доход. Вот модифицированная формула для предприятий:

Формула налогооблагаемого дохода = валовые продажи или доходы – стоимость продукции или услуг – операционные расходы – проценты по долгам – налоговый вычет/кредит

Как рассчитать налогооблагаемый доход?

Все предприятия, включая малые и средние предприятия, подают ежегодные налоговые декларации в IRS.Целью является уплата подоходного налога с полученных доходов или полученной прибыли. Важно отметить, что требования к подаче документов зависят от вашего бизнес-статуса, типа организации, которой вы управляете, а также федеральных требований или требований штата.
 Очень важно понимать процесс расчета налогооблагаемого дохода. В противном случае вы не сможете определить подлежащий уплате подоходный налог, что приведет к различным несоответствиям и проблемам. В то же время, если вы не сможете определить или рассчитать налогооблагаемый доход, вы не сможете отследить или оценить чистую прибыль вашей компании.Вот шаги для расчета налогооблагаемого дохода.

Шаг 1. Соберите все записи и документы

Расчет вашего налогооблагаемого дохода требует тщательного планирования и подготовки, то есть вам необходимо собрать все необходимые документы и записи. Процесс начинается в начале налогового года, что позволяет вам собрать необходимую информацию и сделать ее доступной в течение сезона подачи налоговых деклараций.

Вам потребуются кассовые записи, банковские выписки и товарные чеки для документирования доходов вашей компании.Помните, что вам также потребуются выписки и квитанции о расходах. Кроме того, соберите документы и записи о заработной плате, например, журналы пробега сотрудников, если это применимо.

Шаг 2. Определите валовой доход вашей компании

Определение валового дохода является важным шагом для расчета налогооблагаемого дохода вашей компании. Он включает в себя валовые продажи и надбавки за продукты или услуги, включая возвраты и скидки.

Добавьте к этой цифре полученные проценты и прибыль от продажи инвестиций и активов.Например, валовой доход вашей компании составляет 2,6 миллиона долларов, если объем продаж составил 2,5 миллиона долларов и вы получили проценты по банковским депозитам в размере 100 000 долларов.

Шаг 3. Вычтите себестоимость проданных товаров

Если вы управляете розничной компанией или бизнесом, вы определяете доход от продаж от перепродажи купленных товаров вашими поставщиками. Помните, что одни компании продают товары, а другие предлагают и товары, и услуги. Точно так же некоторые предприятия, такие как компания веб-разработки, бухгалтерская фирма и юридическая фирма, предоставляют только услуги.

Некоторые предприятия, такие как салоны красоты и спа, предлагают как товары, так и услуги. Если ваша компания продает продукты клиентам, вы должны вычесть затраты на свои продукты из своего валового дохода.

 Например, если вы являетесь розничным продавцом и заплатили 500 000 долларов США за проданные вами товары, вычтите эту сумму из валового дохода в размере 2,6 млн долларов США. Ваш налогооблагаемый доход – это сумма превышения после расчета.

Шаг 4: Вычесть допустимые расходы

Последний шаг процесса включает вычет допустимых расходов из валовой выручки, особенно после вычета стоимости товаров.Допустимые расходы обычно включают проценты по долгам, арендную плату, коммунальные услуги, плату за обслуживание, ремонт оборудования, начисление заработной платы и бухгалтерские процессы.

Вознаграждения работникам, расходы на пенсионный план, заработную плату и налоги с фонда заработной платы — это другие расходы, которые необходимо включить в допустимые расходы. Например, если общие коммерческие расходы составляют 100 000 долларов, вычтите эту сумму из валового дохода. Если вам не удастся получить достаточный доход, у вас может быть отрицательный налогооблагаемый доход.

Связанное Чтение: Бухгалтерский баланс против.Отчет о прибылях и убытках

Как определить налогооблагаемый доход

Расчет вашего налогооблагаемого дохода начинается с валового дохода. После анализа вашего валового дохода вы вычитаете исключенный доход, личные льготы и допустимые отчисления. Вы должны определить свой метод учета при определении количества статей дохода и вычетов за любой налоговый год.

Практически для всех физических лиц и владельцев бизнеса метод бухгалтерского учета включает стратегии получения и выплаты денежных средств.Например, вы будете получать доход и тратить отчисления. По данным Налоговой службы (IRS), следующие источники доходов признаются в качестве налогооблагаемого дохода:

  • Заработная плата
  • Залоговые депозиты
  • Доход от аренды имущества
  • Преимущества профсоюзной забастовки
  • Прирост капитала
  • Алименты от бывшего супруга
  • Лотерея, азартные игры, призы и награды
  • Заработок фрилансера
  • Лицензионные платежи
  • Роялти-платежи
  • Проценты и дивиденды
  • Выходное пособие по предыдущему месту работы

По данным IRS, налоговые кредиты уменьшают ваши налоги, а вычеты приводят к уменьшению суммы налогооблагаемого дохода. Например, вы можете вычесть такие статьи, как алименты, пенсионные отчисления и определенные медицинские или деловые расходы.

 Если ваш общий валовой доход составляет 50 000 долларов США, и вы заявили о налоговых вычетах в размере 17 000 долларов США, ваш налогооблагаемый доход составит 33 000 долларов США. Имейте в виду, что эта цифра определяет вашу налоговую категорию, а это означает, что вам придется заплатить сумму, которую вы не уплатили в виде налогов на заработную плату. Подсчитайте свои общие вычеты и вычтите эту цифру из вашего заработка, чтобы рассчитать свою налоговую категорию.

Кроме того, IRS предлагает удобный инструмент оценки удержания, который может помочь составить четкую картину того, сколько налогов будет удержано.

Формула налогооблагаемого дохода в действии

Налогооблагаемый доход относится к вашему заработку после вычета всех видов налогов или обязательств из вашего заработанного дохода или дохода. Основной принцип формулы налогооблагаемого дохода остается одинаковым для физических и юридических лиц.

 Разница заключается в количестве сущностей, используемых в формуле. Например, формула проста для физических лиц и немного сложна для бизнеса. Вот пример формулы индивидуального налогооблагаемого дохода.

 Мужчина получает доход из трех источников: веб-разработка, салонный бизнес и аренда недвижимости. На своей обычной работе он получает 100 000 долларов общего дохода после всех возможных освобождений и вычетов. Его доход от салонного бизнеса составляет 120 000 долларов. Кроме того, доход от аренды недвижимости составляет 80 000 долларов. Он вложил в стандартный налоговый вычет 12 400 долларов. Он рассчитывает свой общий валовой доход как:

 Валовой общий доход = 100 000 долларов США + 120 000 долларов США + 80 000 долларов США = 300 000 долларов США

Общий налогооблагаемый доход = 300 000 – 12 400 = 287 600 долларов США

Практический результат

Налогооблагаемый доход — это законный способ упорядочить ваши денежные потоки после определения и уплаты налоговых обязательств. Физические лица и предприятия должны знать и использовать формулу налогооблагаемого дохода для расчета своего валового или общего дохода и расчета своего налогооблагаемого дохода.

 Аутсорсинг бухгалтерского учета и ведения бухгалтерского учета профессионалам – это наиболее эффективный и экономичный способ сэкономить деньги вашего бизнеса на налоговых расходах. Бухгалтерские услуги для малого бизнеса и консультационные услуги по налогам с продаж в FinancePal помогли тысячам малых предприятий с их финансами и налогами на удобной основе подписки.

Об авторе

Джейкоб Даян, эсквайр.

Джейкоб Даян — настоящий чикагец, родившийся и выросший в Городе ветров. Начав свою карьеру в качестве финансового аналитика в Нью-Йорке, Джейкоб вернулся в Чикаго и стал соучредителем FinancePal в 2015 году. Он окончил с отличием юридический факультет Митчелла Хэмлайна и является лицензированным адвокатом в Иллинойсе.

Джейкоб написал статьи по различным налоговым и финансовым темам, включая стратегию разрешения проблем, финансовое планирование и многое другое.Он был отмечен во множестве публикаций, включая Accounting Web, Yahoo и Business2Community.

Читать далее

Об авторе

Ник Чарверон, EA

Ник Чарверон — лицензированный специалист по налогообложению, соучредитель и партнер Community Tax, LLC. Его статус зарегистрированного агента является самым высоким налоговым статусом, предлагаемым США.S Министерство финансов, предоставляющее неограниченные права на практику перед IRS.

Читать далее

Об авторе

Джейсон Габбард, основатель и генеральный директор JUSTLAW

Джейсон Габбард — юрист и основатель JUSTLAW.

Об авторе

Эндрю Джордан, операционный директор FinancePal

Эндрю является опытным бухгалтером по бухгалтерскому учету и имеет большой опыт руководящей работы.

Налогооблагаемый доход – определение, виды и порядок расчета

Что такое налогооблагаемый доход?

Налогооблагаемый доход относится к любой компенсации физического лица или предприятия, которая используется для определения налоговых обязательств. Общая сумма дохода или валовой доход используется в качестве основы для расчета того, сколько человек или организация. Типы организаций. В этой статье о различных типах организаций рассматриваются различные категории, к которым могут относиться организационные структуры.Организационные структуры задолжали правительству за конкретный налоговый период.

 

 

В отношении налогооблагаемого дохода важно помнить, что он включает не только заработную плату. организация или компания. Он включает в себя любую базовую заработную плату, которую получает сотрудник, наряду с другими видами выплат, которые накапливаются в ходе их работы, а также компенсации в других формах, таких как чаевые, бонусы, надбавки, комиссионные и прирост капитала.

 

Виды налогооблагаемого дохода

Каждый налогоплательщик знает, что непредставление отчета по налогу на прибыль может привести к серьезным последствиям. Итак, чтобы быть уверенным в уплате налогов, вот список видов доходов:

 

1. Компенсации и льготы работникам

Это наиболее распространенные виды налогооблагаемого дохода, включающие заработную плату и оклады, а также дополнительные льготы. .

 

2. Доходы от инвестиций и бизнеса

Самозанятые лица также подлежат налогообложению, в частности, в отношении доходов от их бизнеса. Например, чистый доход от аренды и доход от партнерства квалифицируются как налогооблагаемый доход.

 

3. Прочие налогооблагаемые доходы

Сюда входят доходы, не относящиеся к другим видам. Он включает в себя такие вещи, как пособия в случае смерти, страхование жизни. Коммерческий страховой брокер Коммерческий страховой брокер — это лицо, которому поручено действовать в качестве посредника между страховыми компаниями и клиентами, а также аннулированные долги. Алименты, предметы, связанные с бартерной торговлей, и доход от хобби также являются прочим налогооблагаемым доходом.

 

Налогооблагаемый и необлагаемый налогом доход

Налогооблагаемый доход включает все виды компенсации, будь то денежные средства или услуги, а также имущество. Если конкретный доход прямо не освобожден законом от налоговой ответственности, каждый доход подлежит налогообложению и должен быть указан в декларации о подоходном налоге. Примеры включают:

  • Зарплата
  • Заработная плата
  • Проценты, полученные от банков
  • Опционы на акцииПлан владения акциями сотрудников (ESOP)План владения акциями сотрудников (ESOP) относится к плану вознаграждения сотрудников, который дает сотрудникам долю владения в компании .Работодатель выделяет процент акций компании каждому правомочному сотруднику без каких-либо предварительных затрат. Распределение акций может быть основано на шкале заработной платы работника, условиях
  • Дивиденды
  • Пособие по безработице
  • Полученные векселя
  • Арендная плата за личную собственность

 

Необлагаемый налогом доход на доход, который получен, но не подлежит налогообложению. Однако, даже если такие формы компенсации не могут быть обложены налогом, их все равно необходимо отразить в налоговой декларации.Примеры не облагаемого налогооблагаемого дохода:

  • Подарки
  • Наследование
  • Наследие
  • Денежные скидки от товаров Купированные
  • Оплата дочерней поддержки
  • Дополнительные услуги
  • Благосостоятельные преимущества
  • Питание и проживание

Как вычислить налогооблагаемый доход

Каждый налог Сезон побуждает рабочих подсчитывать свой доход, чтобы определить, сколько налогов они должны платить. Хотя некоторые люди могут сделать это самостоятельно, многие обращаются за помощью к бухгалтерам. Ниже приведены простые шаги, чтобы попытаться определить скорректированный валовой доход, который представляет собой сумму, на которую рассчитывается налоговое обязательство.

  1. Определить общий доход . Физические лица должны собрать воедино всю полученную компенсацию.
  2. Вычислить незаработанный доход . Незаработанный доход относится к доходу, который получен без необходимости работать за компенсацию, например, дивиденды, алименты, пособие по безработице и доход от недвижимости.
  3. Выберите статус хранения . Существует четыре статуса подачи: холост, женатый, подающий совместно, женатый, подающий отдельно, и глава семьи.
  4. Уменьшить доход . Форма 1040 содержит список общих вычетов из валового дохода.
  5. Расчет скорректированного валового дохода . После суммирования всех вычетов на предыдущем шаге эта цифра будет вычтена из общего или валового дохода, чтобы получить «скорректированный валовой доход». Это сумма дохода, с которого фактически взимается налог.

 

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобального финансового моделирования и аналитика оценки (FMVA)™ Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA)®Сертификация CFI по финансовому моделированию и оценке (FMVA)® помочь вам обрести уверенность, которая вам нужна в вашей финансовой карьере.Зарегистрируйтесь сегодня! программа сертификации, разработанная, чтобы помочь каждому стать финансовым аналитиком мирового уровня. Для продвижения по карьерной лестнице вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

  • Учет подоходного налогаУчет подоходного налогаПодоходный налог и его учет являются ключевой областью корпоративных финансов. Учет налога на прибыль и оптимизация оценки компании преследуют несколько целей.
  • Как пользоваться веб-сайтом IRS.govКак пользоваться веб-сайтом IRS.govIRS.gov — официальный веб-сайт Службы внутренних доходов (IRS), агентства по сбору налогов США.

    No related posts.

Похожие записи

Вам будет интересно

Как писать увольнительную: Образец заявления на увольнение по собственному желанию – как правильно написать (писать) его: примеры бланков «прошу уволить меня», формы текстов, шаблоны увольнительных

Бизнес с алиэкспресс без вложений – инструкция о том, как начать свое новое дело / Подборки, перечисления, топ-10, и так далее / iXBT Live

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко