Прямые налоги — глоссарий КСК ГРУПП

Прямые налоги представляют собой вид обязательных платежей, при котором обязанность уплатить налог возлагается на конкретное физическое или юридическое лицо. Этим он отличается от косвенных платежей, которые обычно уплачивают посредники при покупке товара или услуги. То есть, в прямом налоге юридический плательщик и фактический совпадают.

Плательщиком налога на прибыль является

получатель дохода, который выступает в качестве налогооблагаемой базы. Прямые налоги появились раньше других видов обязательных платежей. Они устанавливаются законодательными органами конкретного государства и подзаконными нормативными документами.

Существует два вида прямых налогов:

Реальные — платежи

которыми облагаются отдельные виды материальных ценностей. В зависимости от объекта налогообложения ими могут быть земельный налог, промысловый, налог на ценные бумаги.

Личные — обязательные платежи

которые взимаются в зависимости от налогооблагаемого дохода или имущества плательщика за вычетом льгот, предоставленных налоговым кодексом или другими законами. Объекты налогообложения учитываются по каждому плательщику индивидуально, усреднение в данном случае не применяется. Могут приниматься во внимание различные факторы, в том числе размер дохода, количество имущества, семейное положение. Например, НДФЛ, налог на доходы от денежных капиталов.

Прямые налоги делятся также на виды по плательщикам налогов:

• Прямые налоги с юридических лиц. Их обязаны выплачивать компании, которые работают с образованием юридического лица в рамках действующего российского законодательства. К н им относятся пналог на прибыль, налог на имущество.
• Прямые налоги с физических лиц. Плательщиками являются непосредственно физические лица. Наиболее распространенными являются транспортных налог и НДФЛ.

Дополнительной особенностью прямого налога является прямая связь между субъектом и государством. То есть, у плательщика сразу возникает обязательство по уплате налога и он может оценить налоговую нагрузку. Объектом налогообложения может выступать как получаемые доходы, так и стоимость находящегося в собственности имущества.

При назначении ставок налогообложения

Государство стремится максимально наполнить государственный бюджет. Но при этом страдают интересы плательщиков, в результате чего часть бизнеса становится теневым. Однако различные схемы уклонения от уплаты налогов наказываются в рамках уголовного законодательства. Чтобы избежать этого, плательщики прибегают к налоговой оптимизации с помощью консалтинговых компаний и консультантов, которые досконально знают национальное законодательство. Оптимизация не является наказуемым деянием.

Возврат к списку

Экономическая ложь косвенных налогов: правовой аспект

С налогами, как таковыми, многое связано: существование нынешнего государства, наличие социальной инфраструктуры, финансирование государственных программ и другое. Как указано в последней редакции налогового кодекса Российской Федерации (далее налоговый кодекс) налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство; акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить. Однако не совсем понятна правовая природа косвенных налогов.

Указанные выше принципы, по моему мнению, являются самыми основными из всех имеющихся. Ведь предметом налоговых правоотношений являются налоги. Следовательно, их установление и введение должно быть максимально проработано, так как в рыночной экономике при товарообменных операциях преобладают деньги. Налог же в свою очередь уплачивается только в денежном эквиваленте.

Существуют разные теории о налогах, то есть совокупность знаний и представлений, правовая природа, виды и их функции в регулировании государственных процессов. Их принято разделять на общие и частные теории. Выделяют также теорию соотношения пропорционального и прогрессивного налогообложения, теорию переложения налогов налогоплательщиков на иных лиц. Основоположником теории переложения считается английский философ Джон Локк, в 1692 г. пришедший к выводу, что все налоги в конечном счете падают на собственника земли. Сам Дж. Локк, ставший во главе английской Торговой палаты парламента, ввел классификацию налогов на прямые, взимаемые с имущества и дохода, и косвенные, взимаемые с потребления. Локк считал целесообразным заменить все налоги одним поземельным, поскольку находил его менее обременительным, чем множество косвенных налогов.

Действительно, уже в тот период времени проблема переложения налога стояла достаточно остро, в текущее время об этом практически никто не говорит. Как правильно указывал Дж. Локк, что косвенные налоги имеют скрытую форму.

Обращаясь к действующему законодательству, налоги не разделяются на прямые и косвенные. Такая характеристика выявляется из толкования законодательных норм. В системе налогообложения, в том числе, присутствует налог на добавленную стоимость и акцизы – такие налоги принято считать косвенными. Однако нельзя пройти мимо общеправового принципа справедливости, который не закреплен в налоговом кодексе, что представляется странным, но есть принцип следующего содержания «налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться…». 

  Налог понимается как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств (статья 8 налогового кодекса). Также любой налог должен иметь все элементы: объект, налогоплательщик и другие. Согласно статье 143 налогового кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Возникает вопрос: «А как согласуются между собой две указанные нормы?». Налог он ведь индивидуальный, он ведь взимается за счет денежных средств, которые принадлежат налогоплательщику. Тогда почему налог на добавленную стоимость платит другое лицо. Совершенно непонятна ситуация, когда товар, работа или услуга, прежде чем достигнет конечного покупателя, вырастет в цене с учетом налога на добавленную стоимость, пройдет цепочку разных контрагентов, где организации со своим «входящим» и «выходящим» налогом могут использовать налоговый вычет, уменьшая тем самым сумму налога для уплаты в бюджет. В итоге максимальное бремя налогов лежит на конечном потребителе. А самыми незащищенными являются физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, даже тогда, когда они захотят перепродать товар, они не смогут включить в него сумму налога на добавленную стоимость, так как по налоговому кодексу не являются налогоплательщиками.

Налоговый кодекс наделяет участников налоговых отношений правами и обязанностями, так вот в состав участников входят налогоплательщики и налоговые агенты и ни слова про покупателей или конечных потребителей. Очевидно, напрашивается следующий вывод, что при оплате товаров, работ и услуг возникают гражданско-правовые отношения, а при оплате сумм налога соответственно налоговые отношения, в связи с этим, так как покупатель не является участником налоговых отношений у него не возникает ни прав, ни обязанностей для оплаты налога. Сам же налоговый кодекс дополнительно не указывает на обязанность оплаты налога на добавленную стоимость покупателем. Такая обязанность лежит на налогоплательщиках. 

Следовательно, природа налога на добавленную стоимость как косвенного не согласуется с законодательными нормами налогового кодекса.

Также стоит отметить, что, если продавец закупает у поставщика, применяющего специальный режим, товары для перепродажи, конечный потребитель уплачивает налог на добавленную стоимость из своего «кармана», как следствие продавец просто перечисляет чужие деньги под видом налога, который он должен уплачивать как налогоплательщик согласно статье 143 налогового кодекса.

Подводя итоги, следует указать на то, что косвенный налог не соответствует положениям статей 8, 9, 143 налогового кодекса и не соответствуют основным принципам справедливости и носят дискриминационный характер. Нарушение принципа справедливости прослеживается в том, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, несут основную часть налогового бремени, а именно: из заработной платы удерживается налог на доходы физических лиц (13%), при покупке продуктов, одежды и прочего они уплачивают налог на добавленную стоимость (20 или 10%), при приобретении подакцизных товаров, где большую часть стоимости занимает акциз. Дискриминация выражается в том, что, выступая покупателем и уплачивая налог на добавленную стоимость, они фактически не обладают правами в соответствии с налоговым кодексом. Косвенный налог позволяет в скрытой форме таким физическим лицам платить налог на добавленную стоимость, в тоже время, не являясь его налогоплательщиком.

Исходя из практики уплаты налога на добавленную стоимость, он, по своей сути, не является таковым, так как принцип переложения позволяет собирать налог с тех, кто не создает объект налогообложения. Даже существование законодательных норм о том, что налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога, не дает ответа на то, что установленный налог является законным ко сбору с третьих лиц, не являющихся участниками налоговых отношений, как того требует статья 
3 налогового кодекса (каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы). Хочу заметить, что налог, как я полагаю, законный в том случае, если введен соответствующим федеральным законом и по установленной процедуре, но он может быть и не справедливым, и экономически необоснованным. А наличие экономического основания означает наличие под собой денежных средств, из которых он удерживается.

 

Календарь сдачи отчетностей и уплаты налогов индивидуального предпринимателя

Косвенные налоги:

— налогоплательщики уплачивают налоги по импортированным товарам, принятым на учет в сентябре 2021 г. (срок платежа, предусмотренный договором (контрактом) лизинга, наступил в сентябре) и представляют налоговую декларацию

 

Налог на игорный бизнес:

— налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за сентябрь 2021 г.

 

Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов:

— налогоплательщики уплачивают регулярный взнос

 

Водный налог:

— налогоплательщики представляют налоговую декларацию и уплачивают налог за III квартал 2021 г.

 

Упрощенное налоговое декларирование:

— налогоплательщики по одному или нескольким налогам, не осуществляющие операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющие по этим налогам объектов налогообложения, представляют по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2021 г.

 

НДС:

— лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика представляют в налоговые органы по месту своего учета журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности в электронной форме за lll квартал 2021 г.

 

Плата за негативное воздействие на окружающую среду:

— лица, обязанные вносить плату, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, вносят авансовый платеж за III квартал 2021 г.

 

Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний:

— страхователи представляют расчет 4-ФСС по начисленным и уплаченным страховым взносам за 9 месяцев 2021 г. на бумажном носителе

 

Декларирование производства, оборота, использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, использования производственных мощностей:

— организации, осуществляющие производство, оборот и (или) использование этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи, представляют декларации за III квартал 2021 г.

Налоговый кодекс Грузии | სსიპ ”საქართველოს საკანონმდებლო მაცნე”

— Выберите публикацию, чтобы сравнить— 02/08/202122/07/202105/01/202130/09/202029/09/202018/09/202016/09/202015/07/202014/07/202014/07/202012/06/202012/06/202022/05/202017/03/202020/12/201920/12/201920/12/201920/12/201919/12/201919/12/201911/12/201910/12/201916/10/201902/10/201928/06/201925/06/201929/05/201908/05/201927/12/201827/12/201830/11/201831/10/201820/09/201805/09/201821/07/201821/07/201821/07/201805/07/201803/07/201827/06/201827/06/201806/06/201830/05/201830/05/201804/05/201823/12/201728/12/201728/12/201723/12/201707/12/201715/11/201730/06/201717/05/201717/05/201721/04/201723/03/201722/12/201622/12/201616/12/201601/12/201622/06/201622/06/201622/06/201608/06/201608/06/201608/06/201608/06/201627/05/201613/05/201613/04/201613/04/201604/03/201624/12/201518/12/201516/12/201511/12/201510/12/201511/11/201528/10/201527/10/201522/07/201522/07/201517/07/201516/07/201508/07/201529/05/201528/05/201501/05/201501/05/201501/05/201520/03/201520/03/201526/12/201412/12/201412/12/201412/12/201412/12/201412/12/201412/12/201411/12/201426/07/201429/05/201402/05/201404/04/201421/03/201427/12/201327/12/201327/12/201326/12/201326/12/201320/11/201320/11/201304/10/201306/09/201330/07/201312/07/201328/06/201328/06/201325/03/201328/12/201220/12/201222/06/201219/06/201222/06/201212/06/201212/06/201212/06/201205/06/201225/05/201225/05/201225/05/201215/05/201215/05/201215/05/201208/05/201210/04/201224/04/201230/03/201230/03/201227/03/201213/03/201216/03/201227/12/201120/12/201120/12/201120/12/201109/12/201106/12/201106/12/201108/11/201128/10/201128/10/201113/10/201113/10/201113/10/201101/07/201124/06/201124/06/201124/06/201114/06/201131/05/201120/05/201120/05/201119/04/201119/04/201122/03/201122/02/201117/12/201017/12/201015/12/201010/12/201010/12/201007/12/201007/12/201012/10/2010

პარალელური შედარება ცვლილებების ნახვა

× {{/each}}

Как платить налоги по дивидендам иностранных компаний на примере фонда FXRD

При вложении в иностранные бумаги и получении дохода с них инвестор должен самостоятельно оплатить налоги.

FinEx ETF выпустил фонд FXRD на высокодоходные корпоративные облигации с выплатой дивидендов два раза в год. До этого все ETF от FinEx реинвестировали дивиденды. Теперь же инвесторы, владеющие акциями FXRD, смогут сами решить, как распорядиться выплатами. Однако при получении дивидендов от иностранных компаний брокер не обязан выступать налоговым агентом и удерживать налог. Клиент должен самостоятельно подать декларацию. Попросили финансового консультанта и блогера Игоря Файнмана рассказать, как это сделать. 

В каком размере нужно заплатить налог с дивидендов 

Размер налога на дивиденды иностранных компаний зависит от страны, в которой зарегистрирована компания (точнее, от условий соглашения «Об избежании двойного налогообложения между Россией и другими государствами»). 

Налоговая ставка на дивиденды в России — 13%. И если в стране выплаты дивидендов действует меньшая ставка, то инвестору нужно будет доплатить в РФ только разницу. Если большая, то ничего доплачивать не надо (но подать декларацию все равно придется).

Проверить информацию о стране-эмитенте можно по ISIN-коду бумаги на сайте Национального расчетного депозитария. 

Узнать ISIN можно на сайте Московской биржи.

FXRD с выплатой дивидендов зарегистрирован в Ирландии. Ирландские ETF не удерживают подоходный налог с дивидендов, которые получают нерезиденты. Поэтому российский инвестор должен самостоятельно заплатить в России все 13% налога.

Какие документы нужны для заполнения и подачи декларации

Инвестор должен заполнить декларацию 3-НДФЛ (на сайте Федеральной налоговой службы, ФНС) и прикрепить к ней:

• справку от брокера о доходах за пределами РФ за год или выписку депозитария по выплаченным дивидендам иностранных компаний;
• договор на брокерское обслуживание;
• отчет брокера за год.
  

Запросить эти документы можно в приложении своего брокера. 

Как заполнить и подать декларацию 

Заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ можно онлайн, в личном кабинете на сайте ФНС (есть возможность авторизоваться через Госуслуги). 

В открывшемся окне нужно заполнить общие сведения и перейти в раздел «Доходы». Всю информацию для заполнения здесь можно получить из отчета брокера. 

FXRD выплачивает дивиденды в рублях, поэтому в графе «Сведения о валюте дохода» выбираем российский рубль. Так как по фонду FXRD Ирландия не удерживает налог с инвестора, то в разделе «Сведения о налоге, уплаченном в иностранном государстве» проставляем 0.

Дивиденды по FXRD выплачиваются дважды в год, так что для второй выплаты нужно еще раз нажать на кнопку «Добавить источник дохода» и заполнить данные по второй выплате. Если инвестор получает дивиденды еще и от других иностранных компаний, то их тоже нужно добавить по такому же принципу. 

Итоговая сумма налога, который инвестор должен перечислить в ФНС, рассчитается автоматически (на вкладке Просмотр → Итоги). Здесь же нужно прикрепить подтверждающие документы и отправить декларацию. 

В какой период нужно заплатить налог с дивидендов

Налоговую декларацию нужно подавать за прошедший налоговый период (за прошлый календарный год). Отчитаться нужно до 30 апреля. При этом уплатить налог можно до 15 июля. Так, при получении дивидендов в 2021 году инвестор должен до 30 апреля 2022 года заполнить и подать декларацию и до 15 июля 2022 года заплатить налог. 

Инвестор подает только одну декларацию, вне зависимости от того, сколько раз за год компания выплачивала дивиденды.

Первая выплата дивидендов по фонду FXRD состоится в феврале 2022 года. Таким образом, инвестору, который получит дивиденды по акциям фонда, необходимо будет подать декларацию только в 2023 году. 

Мнение авторов колонок может не совпадать с мнением редакции FinEx. Решение об использовании ценных бумаг и любых других финансовых инструментов пользователь принимает самостоятельно. Информация в тексте не является индивидуальной инвестиционной рекомендацией. 

Что еще почитать:

В поисках рублевой доходности: разбираем новый фонд FXRD с выплатой дивидендов

Льготы для инвесторов: как не платить налог при долгосрочном владении акциями и облигациями

Как получить от государства дополнительный доход по ИИС

Прямой налог против косвенного налога

Дом » Узнать »Личные финансы» Прямой налог против косвенного налога

Как гражданин страны, каждый должен платить налог правительству, чтобы финансировать различные государственные расходы, такие как дороги, общественный транспорт, санитария, правовые системы, общественная безопасность, образование, системы здравоохранения, вооруженные силы, научные исследования, культура и искусство, общественные работы, распространение, сбор и распространение данных, государственное страхование и деятельность самого правительства.Налог можно в общих чертах разделить на две категории, а именно прямой налог и косвенный налог. В этой статье мы рассмотрим некоторые из основных различий между двумя типами налогов.

Прямой налог

Прямой налог уплачивается непосредственно правительству физическим лицом или организацией в зависимости от дохода и прибыли. Примером прямого налога является подоходный налог или налог на имущество. Каждый год все лица, имеющие налогооблагаемый доход, должны подавать декларацию о доходах и платить подоходный налог непосредственно в правительство.

Косвенный Налог

Косвенный налог взимается посредником (например, розничным магазином) с лица, которое несет основное бремя налога в качестве потребителя. Косвенный налог — это налог, который можно переложить от одного человека к другому. Примером косвенного налога является налог на товары и услуги или GST.

Например, покупатель, который покупает продукт в розничном магазине, должен уплатить налог в магазин. Затем магазин возьмет в кредит уже уплаченный косвенный налог (механизм начисления налога на товары и услуги) и переведет остаток в правительство.В системе косвенного налогообложения каждый участник цепочки создания стоимости будет платить налог. Тем не менее, каскадный эффект налогов будет компенсирован предоставлением предварительного налогового кредита для налогов, уже уплаченных в цепочке создания стоимости.

Прямой налог против косвенного налога

Прямые налоги уплачиваются и взимаются только с определенных категорий людей. Например, подоходный налог должен уплачиваться только лицами, имеющими налогооблагаемый доход (доход более 2,5 лакха для обычных налогоплательщиков). С другой стороны, прямые налоги платят все люди независимо от дохода, класса и других критериев.Например, если мобильный телефон покупает бедняк или профессионал, GST будет взиматься по ставке 12%. Следовательно, косвенные налоги основаны на потреблении.

История социального обеспечения

Комитет по экономической безопасности (КЭБ)

Том VI. Социальное страхование

A. Конституционный вопрос

ОБСУЖДЕНИЕ КОНСТИТУЦИОНАЛЬНОСТИ ВОЗМОЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВА ПЛАНЫ ПО СТРАХОВАНИЮ ПО БЕЗРАБОТИЦЕ И ПЕНСИИ ПО ПОСТАРУ

по
Томас Х.Элиот
Август 1934 г.

Это исследование основано на двух связанных схемах, которые были предложены и взаимосвязаны. Один из них — план, использованный в законопроекте Вагнера-Льюиса. налог на работодателей с зачетом против налога на взносы в пределах государство в соответствии с обязательным государственным законом. Возможно, можно было бы продлить это устройство для обеспечения пенсионных фондов по старости, но, очевидно, быть несправедливым, чтобы заставить промышленность собирать эти средства, которые могут принести пользу люди непроизводственного возраста.Это было бы не только несправедливо, но и неразумно, для акцизного налога, уплата которого в значительной степени перекладывается на потребителя, по своей природе является неудовлетворительным методом налогообложения, к которому следует прибегать только тогда, когда другие соображения — здесь желание взносов работодателя — неотразимый.

О пенсиях престарелых, вышедших на пенсию или находящихся на пенсии. в будущем состариться, не будучи занятым в промышленности, фонды должны взиматься за счет налогообложения, предпочтительно прогрессивного налогообложения доходов или наследства.Возможно, стоит обсудить, могут ли такие действия различных государств не стимулироваться взиманием Соединенными Штатами прямого налога на определенный сумма, распределенная между штатами, при этом каждый штат освобожден от платеж, если налогом на доход или наследство он взимает равную сумму для непромышленный пенсионный фонд по старости.

Характер и действие этих двух налогов, косвенного налога на работодателя и прямой для сбора государствами, будут обсуждены вначале.Затем будет рассмотрен вопрос о разрешении кредитов по этим налогам. вверх.

В Конституции упоминаются федеральные налоговые органы: Статья I, п. 2, С1. 3: «Представители и прямые налоги должны быть распределенным между несколькими государствами, которые могут быть включены в это Профсоюзы, в соответствии с их членами и т. Д. «

Статья I, Пар. 8, Кл. 1:» Конгресс имеет право и собирать налоги, пошлины, сборы и акцизы для оплаты долгов и предоставления для общей обороны и общего блага Соединенных Штатов; но все Пошлины, пошлины и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов. «

Статья I, параграф 9, C1. 45:» Без подушного налога или другого прямого налога должны быть заложены, кроме случаев, когда в настоящем документе пропорционально переписи или подсчету до того, как было направлено на прием. На статьи не должны взиматься налоги или пошлины. вывозится из любого государства. «

Поправка XVI:» Конгресс имеет право закладывать и собирать налоги на доходы, из любого источника, без распределения среди нескольких штатов и без учета какой-либо переписи или переписи. «

Срок действия предлагаемого налога для работодателей

I. Ширина налоговой власти Соединенных Штатов

(a) « Конгресс имеет очень широкие полномочия по налогообложению. Это дано в Конституции, за одним исключением и только двумя. квалификации. Конгресс не может облагать экспорт экспортными налогами, и он должен налагать прямые налоги по правилу пропорционального распределения и косвенные налоги по правилу пропорционального распределения. единообразие.Таким образом ограниченный, и только потому, он достигает каждого предмета, и может осуществляться по усмотрению. «Чейз, С.Дж., по налогу на лицензию Случаи, 72 U.S. (5 Wall) 462, 471.

(b) « Налогообложение приводится в наиболее полных терминах. Единственные наложенные ограничения: прямые налоги, в том числе подушные. налог распределяется; что пошлины, пошлины и акцизы должны быть униформа; и что никакие пошлины не налагаются на предметы, вывозимые из любое государство.За этими исключениями осуществление власти во всех уважает, беспрепятственно. «Пасифик Иншуранс Ко. Против Соула, 74 США (7 Wall) 433, 446.

(c) «T , что полномочия, предоставленные Конгрессу согласно п. 8 статьи I «Уложить и взимать налоги, пошлины, пошлины и акцизы» является исчерпывающим и охватывает все мыслимые возможности налогообложения, которые никогда не подвергались сомнению, или, если это было так, так часто авторитетно декларировалось, что нужно только изложить учение. «Уайт, Си-Джей, в Брушабере» против Union Pac. R.R. Co. 240 U.S. 1, 12.

II. Должен ли предлагаемый налог распределяться между штатами .

Компоненты предлагаемого законодательства предполагают, что он взимает прямой налог без отчислений. Роджер Шерман Хоар из Милуоки, автор книги под названием «Система страхования от безработицы штата Висконсин» написал о законопроекте Вагнера-Льюиса: «Несомненно, закон нарушает это положение (статья I, п.8, С1. 4 Конституции), за то же причина того, что федеральный подоходный налог нарушил его, до принятия XVI Поправки. «Трудно понять основы этого аргумент, и мистер Хоар не стал вдаваться в подробности.

Есть все основания полагать, что при распределении прямых налогов авторы Конституции имели в виду очень ограниченную группу возможные налоги. Гамильтон сказал о налогах в целом: «Те из прямых вид, который в основном относится к земле и зданиям, может допускать правило пропорционального распределения.’21 Федералист с.

Позже, обсуждая внутренние налоги, он разделил их на прямые и косвенные, и поскольку прямые налоги одобряют земельные налоги и осуждают подушные налоги. 36 Федералист п.

Г-н Джастис Стори сказал, что под термином «прямые налоги» включены налоги на землю и недвижимость ». Рассказ, 1 Конституция Пар. 950.

Это сказал канцлер Кент, 1 ком. 257 «Лучшее мнение казалось чтобы прямые налоги, предусмотренные Конституцией, были два: а именно.подушный или подушный налог и налог на землю ».

Канцлер Кент комментировал главное дело Хилтон против Юнайтед Штаты, 3 Далл. 171, где Верховный суд оставил в силе налог на использование вагонов, опровергая аргумент, что поскольку это был налог на использование собственности он был прямым и должен быть распределен.

Поллок против Farmers ‘Loan & Trust Co., 157 U.S. 429, 158 U.S. 601, постановил, что в той мере, в какой он облагал налогом доход, полученный от собственности, доход налог был прямым налогом на саму собственность и, следовательно, неконституционным если не распределено.Но налог, измеряемый определенной долей заработной платы, или даже сразу на фонд заработной платы, это не прямой налог на собственность. Платежные ведомости не являются доходом от собственности. Это суммы, выплачиваемые работодателем. своим сотрудникам. Налог, измеряемый переводом этих денег или на него. налог на имущество не больше, чем налог на передачу имущества подарком, который был признан косвенным налогом. Бромли против МакКона 280 U.С. 124.

III. Характер предлагаемого косвенного налога.

Предлагаемый налог может рассматриваться как (1) налог по факту уплаты сотрудников, или (2) налог на найм, или (3) налог на ведение бизнеса через и / или с сотрудниками. Дело Бромли, см. Выше, похоже, идет намного дальше чем было бы необходимо поддержать первую из этих альтернатив, что может быть указано как цель налога.Но на самом деле это не так цель, поскольку продолжение этой теории, казалось бы, имело эффект за снижение заработной платы. И в этом вопросе нет авторитета. Вторая альтернатива слабая, поскольку не каждый акт приема на работу облагается налогом. Договор аренды, его продолжительность и его продление не соблюдаются. при измерении налога в процентах от общей суммы заработной платы. Мера не имея отношения к такому предмету, налог будет падать с разным весом по разным договорам найма.Теория, на которой основан налог кажется, скорее, третьей альтернативой, сделав акциз на привилегия ведения бизнеса через сотрудников и / или с ними.

Возникает вопрос, что такое акцизный налог. Определения имеют варьировалось: «Обращаясь к Blackstone, Vol. 1, p. 318, мы находим акциз определяется: «Внутренний сбор, уплачиваемый иногда при потреблении товар, или часто при розничной продаже, что является последним этапом до потребления.»Это определение принято Story в его Конституция Соединенных Штатов, пар. 953. Кули в своей работе над Налогообложение, стр. 3, определяет его как «внутренний сбор, взимаемый с предметов производства или продажи, а также при наличии лицензий на осуществление определенных видов деятельности, или торговать определенными товарами ».« Паттон против Брэди, 184, США. 608, 617.

«Нет повода определять слова» пошлины «,» пошлины «. и акцизы в пределах точного определения.Мы думаем, что они были комплексно используется для покрытия таможенных и акцизных сборов, взимаемых при ввозе, потребление, производство и продажа определенных товаров, льготы, отдельные деловые операции, профессии, занятия и тому подобное ». Томас против США, 192, США 370.

Можно отметить, что нынешний предлагаемый налог, вероятно, будет сдвинуть так, что это будет фактически налог на потребление.

Холдинги включают множество решений, поддерживающих акцизы, которые просто возложил на привилегию заниматься определенной деятельностью: Patton vs. Brady, выше, о товарах производства. Spreckels Sugar Refining Co. vs. McClain, 192, U.S. 397, о рафинировании сахара, масла и т. Д. Pacific Insurance Co. против Soule, см. Выше, по поводу страховки. Независимость Страттона vs. Хьюберт, 231, США 339, на
добыча полезных ископаемых.МакКэри против США, 195, США, 27, по производству определенных вид олеомаргарина.

Акцизы, налагаемые на привилегию ведения бизнеса определенным образом, имеют также оставлено без изменения:
Никол против Эймса, 173 года, США 509, о ведении дел на скотных дворах и Совет по торговле. Флинт против Стоун Трейси Компани, 220, США 107, о ведении бизнеса через корпоративное устройство.

И налоги на распоряжение имуществом и занятия профессией или ведение чисто личной деятельности называются действительными акцизами: Scholey vs.Роса, 90, США (23 стены) 331 о передаче прав собственности на настоящие имущество. Ноултон против Мура, 178, США 41, о передаче
собственность смертью. Бромли против МакГона, см. Выше, о подарках в созерцании смерти.
Спрингер против США, 102, США 586, о получении дохода (путем практики в качестве поверенного).
Hylton vs. United States, см. Выше, об использовании вагонов. Биллингс vs. США, 252, U.С. 261, об использовании яхт иностранной постройки.

Предлагаемый здесь налог, по-видимому, взимается с привилегии. особым образом заниматься какой-либо деятельностью и избавляться от своих имущество (деньги) для оплаты труда нанятых сотрудников. Теория должна основываться на том факте, что при осуществлении деятельности через и / или с сотрудники, осуществляющие право нанимать физических лиц и выплачивающие им оплату, работодатель пользуется «льготами» по закону.Ср. Bromley vs. McGaughn, см. Выше, где апеллянт безуспешно утверждал, что сделать подарок было правом, а не привилегией и, следовательно, неподходящим предметом для акциза; а также Brushaber против Union Pacific R.R. Co. выше, где Главный судья Уайт недвусмысленно заявляет о праве Соединенных Штатов Штатами взимать подоходный налог, который является акцизами (Springer vs. United States, выше), за исключением случаев налогообложения доходов, полученных от собственности считалось действующим до принятия Шестнадцатой поправки, Поллок vs.Farmers ‘Loan and Trust Co., выше.

Сам факт того, что регулирование ведения внутригосударственного бизнеса может быть предметом исключительно для государств не означает, что привилегия ведения бизнеса не облагается налогом в Соединенных Штатах. В License Tax Cases, 72, U.S. 462. Nicol vs. Ames, см. Выше. Ноултон против Мура, выше.

IV. Единообразие и классификация.

Конституционное требование единообразия выполнено в предлагаемых налог, поскольку он относится исключительно к географическому единообразию.(Примечание: налог должны применяться с положениями о зачете и т. д. в округе Колумбия.) Биллингс против США, см. Выше. Ноултон против Мура, см. Выше. Соединенные Штаты vs. Doremus, 249, U.S. 86, 93.

Освобождение от предложенного налога для определенных категорий работодателей может вызывают вопрос о том, составляют ли облагаемые налогом работодатели разумный класс для целей налогообложения. Есть масса решений поддерживая право Конгресса проводить различие между классами налогоплательщиков.Таким образом, было поддержано различие между отечественными и иностранными корпорациями. в деле Barclay & Co., vs. Edwards, 267, U.S. 442. Розничные, но не оптовые торговцы, взимать акцизный налог на привилегию продажи сигарет и налог был выдержан. Кук против округа Маршалл, 196, США 261. Примеры классификации для налогообложения, зависящего от цифр или сумм, — Quong Wing vs. Kirdendall, 223, США 59 и Citizens ‘Telephone Co.против Фуллера, 229 U.S. 322.

Пятая поправка не имеет положения о равной защите, но надлежащая правовая процедура оговорка была сделана для признания недействительной налога, рассматриваемого в деле Хайнера против Доннана, 285, U.S. 312. До этого решения не предполагалось, что Положение о надлежащей правовой процедуре ограничивает налоговые возможности Соединенных Штатов. Было сказано Главным судьей Уайтом в деле Brushaber vs. Union Pacific R.R. Co., 240, США. 1, 24:
«Поскольку полагается на положение о надлежащей правовой процедуре Пятой поправки достаточно сказать, что нет никаких оснований для такой уверенности, поскольку столь же хорошо установлено, что такая оговорка не является ограничением право налогообложения, предоставленное Конгрессу Конституцией; другими словами, что Конституция не противоречит сама себе, наделяя с одной стороны, облагающая налогом власть и отбирающая ту же власть с другой. ограничениями пункта о надлежащей правовой процедуре.Трит против Уайта, 181, США 264; Паттон против Брэди, 184, США 608; Маккрей против США, 195, США 27, 61; Флинт против Стоун Трейси Ко, см. Выше; Биллингс против США, 323, U.S. 261, 282. «

И как г-н судья Стоун указывает в своем особом мнении в Heiner против Доннана (285, США на 338): «Ни один налог не был признан недействительным согласно Пятая поправка, потому что основана на неправильной классификации, и она примечательно, что за всю историю единственные налоги, признанные осужденными Пятой поправкой считались теми, которые имели произвольную обратную силу.См. Nicols vs. Coolidge, 274, U.S. 531; Унтемвер против Андерсона, 276, США 440: Кулидж против Лонга, 282, США 582. «

Чтобы задать какой-либо серьезный вопрос по этому поводу, это должно быть по крайней мере необходимо. чтобы очень четко указать, что налог является произвольным и необоснованным. Поэтому дальнейшее изучение классификации может быть отложено до следующих известно о том, какой должна быть классификация.

Срок действия предлагаемого прямого налога.

Принимая во внимание единственную слабую связь между возрастом иждивенца и обычные объекты акцизного налогообложения, о которых уже упоминалось было сделано — возможность прямого налогообложения Конгрессом как средство побуждения штатов об учреждении пенсий по старости заслуживает рассмотрения. Точный вопрос, который был предметом данного исследования, заключается в том, в какой степени существуют конституционные возражения против акта Конгресса о прямом налог на штат с условием последующего освобождения государства от уплаты свою квоту, если она собрала эквивалент государственного пенсионного фонда в размере специальным государственным законом о подоходном налоге или налоге на смерть.

I. Характер налога .

Хотя судебный надзор за законами о доходах проводился очень мало на основании этого права Конгресса взимать прямые налоги, Конгресс в В эпоху до гражданской войны к такому режиму налогообложения несколько раз прибегали. В первый из этих сборов был внесен в 1798 г. (Закон от 14 июля 1798 г., 1 Стат. 597). Этот закон взимал сумму в размере 2 000 000 долларов США и устанавливал квоту для каждого государство, предположительно на основе его населения.Согласно его положениям государства не были сделаны агентами по сбору. Вместо этого Закон предусматривал назначение сборщиков и оценщиков, которые должны провести оценку всего недвижимого имущества и рабов в их соответствующих состояниях и исправить процент налога со ссылкой на квоту для этого конкретного налоговый округ.

Аналогичные законы были приняты Конгрессом в 1813 г. (3 000 000 долл. США, 3 Стат. 53), в 1815 г. (6 млн долларов в год, 3 стат.164), в 1816 году (3 миллиона долларов, 3 стат. 255) 1861 (2000000 долларов в год) 12 Стат. 294). Во всех этих случаях объектом прямого налогообложения была недвижимость, поскольку страна проинформированный Верховным судом в деле Hylton vs. United States, выше, что прямые налоги в отличие от пошлин, акцизов и сборов были реальными налоги на недвижимость или подушные налоги.

Что эти последовательные акты Конгресса были конституционными, даже включая прямые налоги, взимаемые Законом 1861 г., которые впоследствии были возвращены к штатам, в этом нет никаких сомнений.Уэйлс против Смита, 76 мкр. 479, 254 атл. 922. Налоговые продажи, произведенные в соответствии с их положениями, были оставлены в силе в Де Тревиль. против Смоллса, 98, США 527 и в деле Паркер против арендатора Рула, 9 Кранч 64, при соблюдении установленных законом формальностей. Операция Закона 1861 г. был приостановлен Конгрессом в следующем году в отношении будущих сборов и впоследствии полностью отменен Законом о 30 июня 1864 г., 13 стат.303. Похоже, что 1861 год был последним разом, когда Конгресс прибег к такому режиму налогообложения. Брошено не было, видимо, потому что были сомнения в его неконституционности, а потому что правило пропорционального распределения ложится на налогоплательщиков неравным бременем. Когда предписанная формальность была соблюдена, государства с населением приблизительно равны, но чья общая оценка недвижимого имущества может сильно отличаться, тем не менее пришлось платить такую ​​же квоту.Например, если состояние A и состояние B были равны населения, но государство А было вдвое богаче природными ресурсами, владельцы собственности в этом штате будут платить только половину адвалорной ставки установлено в государстве B. Это, а не любые сомнения относительно конституционности, было, вероятно, главной причиной, по которой Конгресс отказался от этой системы в пользу подоходного налога, поскольку в деле Pollock vs. Farmers ‘Loan and Trust Co., 158, U.С. 601 на 634, председатель Верховного суда Фуллер сказал:
«Право облагать налогом недвижимое и личное имущество, а также доход от и то и другое, поскольку существует распределение, допускается «.

Несмотря на это отвращение к правилу распределения, тем не менее, современное научное понятие налогообложения, основанное на платежеспособности, такое налог как средство поощрения государства к созданию пенсионных фондов по старости имеет это достоинство: квота от каждого штата определяется его населением должно примерно соответствовать количеству престарелых иждивенцев в пределах его границ.

II. Возможность взыскания государством .

A. Обязательное делегирование обязанности по взысканию .

Для того, чтобы успешно использовать кредитное или компенсационное устройство для с целью побудить государство действовать, Соединенные Штаты должны обратить внимание на государства на сумму соответствующих квот. Очевидно кредит налогоплательщикам, позволяющий владельцам собственности избежать федерального налог в размере уплаченного ими специального государственного подоходного налога или налога на наследство, было бы в высшей степени несправедливо.Но простая заслуга самих государств не действовать несправедливо, и может стимулировать государственное действие желаемого Сортировать. Поэтому хотелось бы заставить государства переплатить их соответствующие квоты в Казначейство Соединенных Штатов. Может ли это быть действительно выполненным, однако, отнюдь не определенно, хотя в Поллоке дело, 158, США, 632, председатель Верховного суда Фуллер намекнул, что это был намерение создателей Конституции: «Конгресс не может, если необходимость существует, собрать тридцать, сорок или пятьдесят миллионов долларов в поддержка Правительства помимо доходов от пошлин, пошлин и акцизы, распределяют налог каждого штата на население перепись и, таким образом, уведомить его о платеже, который должен быть оплачен, и продолжить оценить эту сумму на все недвижимое и личное имущество и доходы всех лиц в государстве и собираются так же, если государство тем временем не принимает и не оплачивает свою квоту и не собирает сумму по своей системе и по-своему? »С другой стороны, 158, Ю.С. на 620, главный судья сказал о штатах, которые были представлены на Конституционном съезде: «Они сохранили власть прямого налогообложения и тому, что они выглядели как их главный ресурс, но даже в этом отношении они предоставили параллельную власть, и если оба правительства установили налоги на один и тот же предмет по требованию предпочтение было отдано США. Поэтому они не давали власть прямого налогообложения без учета собственных условий и ресурсов как государства, но они предоставили право распределять прямое налогообложение, власть, столь же эффективная, чтобы служить нуждам сектора государственного управления, но обеспечение Штатам возможности выплатить распределенную сумму и отыграться от своих граждан наиболее реальным способом и в кратчайшие сроки. гармония с их системой домашнего управления.»

Однако достаточно сказать, что не существует законодательного прецедента для возлагая на штаты основную ответственность за свои оценки квот. Первое Закон (Закон 1798 г.) не предусматривал для самих штатов свои налоги, но Закон 1814 г. и последующие меры разрешили штаты принимают на себя свои налоги, предоставляя им скидку, если полная квота была выплачена до мая или октября следующего года (3 стат.179). Такое положение также был включен в Закон 1861 г., но считалось, что эта статья не делало штат должником Соединенных Штатов, если только штат не принимал распределенная сумма, США, против Луизианы, 123, США 32. Это постановление проливает мало света на конституционность создания ответственность со стороны государства прямым налогом, по причине Суда основывалась на теории, согласно которой положения закона о назначении офицеры для оценки собственности различных владельцев и управления с мельчайшими подробностями о процедурах, которые должны быть предприняты для принудительного взыскания, несовместимы с какой-либо теорией об обязанности государства платить взимаемые суммы.Однако есть постановление государственного суда о том, что что Конгресс не имеет права вмешиваться в уплату государственных налогов, ни в сумма, начисление, сбор или платежное средство. Уайтакер против Хейли, 2 Орегон 128 (1865 г.).

Б. Принуждение государств к взысканию .

Как уже отмечалось, существует законодательный прецедент для побуждения штатов для сбора прямых налогов, установленных Конгрессом.Используемое устройство по Акту 1814 г. должен был дать государству, которое выплатило свою квоту 15 за процентная скидка при оплате до 10 февраля и 10% при оплате до 1 июля того же года, при условии (Раздел 7), что уведомление о намерении произвести такую ​​выплату сообщить секретарю казначейства за месяц вперед, и в случае оплаты он должен был дать уведомление оценщиков и инкассаторов о прекращении производства по таким штат.Это устройство, с изменениями, было впоследствии реконструировано законодательство 1815 и 1861 годов.

Поскольку эффект этих скидок должен означать, что государство будет платить меньше его репрезентативной квоты, можно утверждать, что такие положения противоречили конституционному требованию распределения. В то время как не было найдено ни одного случая, касающегося именно этого пункта, постановления Верховный суд в деле De Treville vs.Smalls, см. Выше, указывает на то, что такие аргумент будет отклонен. В этом случае налогоплательщиком-нарушителем наложил дополнительный 50-процентный штраф в соответствии с положениями закона и протестовал против нарушения принципа пропорционального распределения тем самым. Ему сказали, что эта часть Закона действительна с момента закон провел четкое различие между налогом и скидкой, и что последнее не противоречило принципу пропорционального распределения, поскольку это функция была сохранена за счет предоставления каждому штату равных возможностей воспользоваться этой привилегией.Остается вопрос: предоставление государству возможности оплаты своей квоты может быть сформулировано таким образом, чтобы заставить государство собрать эквивалентную сумму фонда, прибегая к специальные подоходные налоги и налоги на смерть как источники дохода. Эта часть процитированное выше изречение по делу Поллока, которое гласит: «Обеспечивая Штатам возможность выплатить выделенную сумму и возместить от своих граждан наиболее доступным способом и в гармонии со своими система местного самоуправления », указывает, что Верховный суд может неодобрительно относиться к мандату Конгресса, предписывающему особый способ государственное налогообложение.Вряд ли это окончательный вывод, если вспомнить, что Суд в этом случае говорил о возможности Конгресса взимать прямой налог на государства и предоставление им возможности собрать достаточно денег для встречаю надел. Очевидно, что существует различие между эта ситуация и предоставление государствам привилегии, которая может быть реализована только определенным образом.

Срок действия кредитного устройства по предлагаемым налогам

И.Аналогия Флориды против Дыни, 27, США 12, Раздел 301 Закона Закон о доходах 1926 года (44 Stat. 9, 69-70) установил определенное постепенное наследование. налоги подлежат следующим положениям:
«Налог, взимаемый в соответствии с настоящим разделом, должен быть зачислен на сумму любых фактически уплаченных налогов на наследство, наследство или наследство в любой штат, территорию или округ Колумбия в отношении любого имущество, входящее в состав валовой недвижимости.Кредит, предоставленный этим подразделением не может превышать 80 процентов налога, установленного настоящим разделом, и должны включать только те налоги, которые были фактически уплачены, и кредит на них востребован в течение трех лет после подачи декларации, требуемой раздел 304. «

Конституция этого налога с положением о зачете была подтверждена. Верховным судом единогласно во Флориде против Меллона, выше, с г-ном Судья Сазерленд пишет мнение.Это решение было принято, несмотря на то, что аргумента, выдвинутого от имени штата Флорида, что налог взимались не с целью увеличения доходов, а с целью принуждения определенные действия, которые должны быть предприняты государствами. Краткая информация о состоянии, переваренная в отчетах США гласит:
«Конституция никогда не предусматривала, что Конгресс может принять закон об акцизном налоге, который будет зависеть от позитивных действий нескольких Государства, чтобы сделать его единообразным по силе и действию.Требуется, чтобы акциз налоговое законодательство внутри себя должно быть единообразным на всей территории Соединенных Штатов «.

» Были приняты положения Закона о доходах 1926 года о налоге на наследство. принуждать государства к принятию законов о налогах на наследство или наследство. Если Конгресс может сделать скидку в размере 80 процентов, она может так же юридически сделать скидку в размере 100 процентов. налога, и государство, не взимающее налог такого рода, было бы только штат, уплачивающий такой налог федеральному правительству.«

» Каждый штат должен получать доход из источников и в способом, наиболее выгодным для него самого, его граждан и его бизнеса. Эти необходимые налоги обязательно будут поступать от доходов граждан. в той или иной форме. Одно государство может счесть своим преимуществом повышение большая часть этого дохода от пошлины за смерть, тем самым освобождая другие классы своего имущества и бизнеса от бремени. Другой может посчитать это своим преимущество в получении доходов из других источников, кроме повинностей в связи со смертью.Пока что каждое государство возлагает бремя на доход своих граждан. Флорида получает доход из других источников, кроме пошлины на смерть и подоходного налога. Большинство штатов объединились и намерены вынудить Флориду платить пошлины за смерть или налоги на наследство для поддержки Соединенных Штатов Правительство, когда эти же посмертные пошлины или налоги на имущество, уплаченные другими Штаты идут оплачивать расходы правительств штатов.Конституция никогда созерцал такое состояние. Федеральное правительство не имеет власти налогообложения или иным образом контролировать внутренние дела государства в по любому вопросу, не противоречащему полномочиям, делегированным Соединенным Штатам, или запрещены для государства Конституцией. Таунс против белых (7 Wall. 700). Положение о налоге на наследство не было принято с целью повышения Федеральный доход. Он был направлен в первую очередь на штат Флорида.Это не был передан для получения дохода от налогоплательщиков во Флориде, но аннулировать конституционное положение государства. Поллак против фермеров Loan and Trust Co. (157 U.S. 420)

«В данном случае у нас есть Закон Конгресса, действующий во Флориде. против воли государства и является гражданами, которым подчинение должно быть уступленным, если это конституционно. Этот акт прямо ищет и требует изъятие из государственной собственности собственности в размере нескольких миллионов долларов в год.Его устранение уменьшит доходы государства. Закон прямо дискриминирует по своим последствиям штат Флорида, по сравнению с другими государствами ».

Отвергая эти аргументы, Суд заявил:« Утверждение о том, что Федеральный налог не является единообразным, потому что другие штаты налагают право наследования налоги, в то время как Флорида этого не делает, безосновательны. Конгресс не может принять свое законодательство к противоречащим или несхожим законам нескольких государств ни контролировать разнообразные условия, которые можно найти в различных государствах, которые обязательно работают в отличие от результатов применения тех же налог.Все, что требует Конституция (статья 1, раздел 8, C1.1), — это того, что закон должен быть единообразным в том смысле, что, согласно его положениям, правило ответственности должна быть одинаковой во всех частях Соединенных Штатов ».

Конечно, есть несколько деталей, в которых, по крайней мере, предлагаемый акциз налог не соответствует налогу во Флориде против Меллона. Во-первых, есть стремление к достижению единообразия между государствами за счет объединения трех непокорные состояния в линию; здесь единства можно добиться только если действуют по крайней мере сорок семь штатов.Во-вторых, соответствующий раздел Закон о доходах 1926 года, если он был назначен для осуществления любого намерения, выходящего за рамки единообразие, было предназначено только для содействия определенному типу государственного налогообложения, и не беспокоился об использовании государством денег таким образом поднятый. В данном случае, однако, Конгресс преследует цель помимо этого, добиваясь не только оценки со стороны государства работодателей. но также и конкретное использование полученного фонда при первоначальных условиях предписано Конгрессом.В обоих случаях казалось бы, если бы не вторжение во власть, закрепленную за штатами согласно Десятой поправке, по крайней мере, очевидное стремление влиять на государства в их действиях этих сил. Различие между корпусами невелико и, возможно, неважно. Но, перефразируя это, неписаная цель Закона 1926 г. должен был заставить правительства трех штатов ввести определенные налоги, чтобы эти штаты не будут привлекать собственность и большие поместья из других штатов.Неписаная цель предлагаемого в настоящее время акцизного налога — заставить 47 или правительства 48 штатов, чтобы ввести определенные налоги (или взимать определенные взносы) и использовать полученные таким образом средства определенным образом, чтобы все государства будет позитивно развивать системы социального страхования, и ни одно государство не станет терять что-либо в конкуренции с другими государствами, поступая таким образом.

Остается вопрос, может ли офсетное устройство действительно применяться к прямому налогу.Или, если сформулировать проблему более конкретно — мог бы кредит правительства Соединенных Штатов в счет распределенного взноса определенному штату сумма, которую это государство собрало специальными собственный доход пенсионного фонда. Два возможных аргумента могут выступать против такого предложения. Первое — возражение, что Конгресс тем самым фактически предписывает режим государственного налогообложения — уже были затронуты.Аналогия с Флоридой против Меллона снова близка. В в этом случае налог в первую очередь упал на исполнителя, как и в предложенном прямой налог упадет на владельца недвижимости. Неприкосновенность исполнителя от федерального налогообложения зависели от наличия определенного вида закон о государственных доходах — налог на смерть. Согласно предлагаемому акту, иммунитет Фриголдер аналогичным образом зависит от законодательства штата. В любом случае штатов не имеют установленного типа налогового законодательства ответственность обоих классов налогоплательщиков в федеральную казну завершено.Следовательно, в обоих случаях действие федерального закона должно было взволновать государство направляет в свою казну поток доходов от жителей, которые в противном случае текли бы в Вашингтон. В обоих случаях, степень принуждения к состояниям примерно одинакова. Если Флорида против Меллона — авторитет для первой ситуации (может быть некоторые сомневаются в том, основано ли это решение по существу или чисто юрисдикционные основания) было бы замечено, чтобы охватить и то, и другое.Конечно, есть эта разница: доход, полученный в соответствии с законами, принятыми по инициативе статут Флориды против Меллона войдет в общую казну государства, тогда как доходы от актов о доходах должны быть направлены для конкретной цели. Однако этот аспект дела обсуждался. ранее.

Между этими двумя случаями можно также провести различие. в Флорида vs.Ситуация Меллона, если существует предписанный государственный статут, выгода от компенсации для налогоплательщика, который в противном случае Нефть платить полную федеральную пошлину, то есть исполнителю или администратору. Но эта льгота зависит от того же лица, уплачивающего государственный налог.

Однако за счет предложенного зачета прямого налога освобождение Приношение собственнику недвижимости не зависит от его уплаты аналогичной сумма к государству.Фактически, если у него нет налогооблагаемого дохода, он будет ничего не платить в состоянии, которое соответствует требованиям зачета раздел. Другими словами, пока кредит предоставляется одному классу налогоплательщиков, соответствующее бремя ложится на другого.

При анализе это различие более очевидно, чем реально. Это правда что федеральный налог на наследство и налог штата в случае смерти ложатся на тот же налогоплательщик, администратор.Но на самом деле он не заинтересован. Как государство, которое пытается выйти из квоты за счет повышения собственной пенсии. фонд, он просто главный агент по сбору. Бремя налог в конечном итоге падает на кого-то другого. Кредит, разрешенный законом участвует в деле Флорида против Меллона (раздел 301 (b) Закона о доходах 1926 г., Название 26, разд. 1093 США C .; 44 Стат. 70) не только для взысканных сумм налогами штата на наследство, а также «наследованием, наследством или правопреемством» налоги, фактически уплаченные любому государству…. в отношении любого включенного имущества в валовой собственности ».

Этот раздел применяется как к наследованию по завещанию, так и к наследованию без завещания. большинство государственных налогов на смерть принимают форму актов о наследстве или наследовании, выгода от зачета часто будет приносить пользу одному классу наследодателей в силу государственной пошлины, бремя которой легло на другой класс. Это может можно проиллюстрировать двумя следующими примерами:

Предположим, что в обоих случаях существует федеральный налог на недвижимость в размере 10 за человека. цент, завещание о передаче имущества чистой стоимостью 1 000 000 долларов США, оставив общее наследство А в размере 90 000 долларов, а остаток — Б.Во Флориде там, где нет налогов на наследство, исполнитель уплачивает 100000 долларов Федеральному правительству. Это оставит в поместье 90 000 долларов. С общее наследство имеет приоритет, исполнитель оплачивает весь баланс к A. B ничего не получает.

Но если наследство передается по наследству в государстве, налог, облагая 10-процентную ставку на наследство, исполнитель удержит 9000 долларов от пояса А и 1000 долларов от подпояса Б для уплаты государственного налога.С сумма в размере 10000 долларов была выплачена по государственному налогу на наследство По закону федеральное правительство предоставит имуществу кредит в размере 80 процентов. Затем исполнитель ликвидирует имущество, заплатив 81 000 австралийских долларов, уплатив США 2000 долларов из доли B, и переворачивая баланс от остатка, или 7000 долларов Б.

II. Акцизы сохранены, несмотря на конечную цель .

Обычно Верховный суд отказывает в признании налоговой быть подвергнутым сомнению, потому что у Конгресса был другой мотив помимо желание повысить доход.Таким образом, Конгресс за счет налогообложения власти, часто преследует социальные или экономические цели, не находящиеся должным образом его сфера, а именно: McCray vs. United States, 195 U.S. 27, налог на олеомаргарин главной целью которой была защита производителей настоящего сливочного масла. Биллингс по сравнению с США, 232 США 261, налог на яхты, построенные за границей, чтобы стимулировать отечественное яхтостроение. Лицензионные налоговые случаи, выше, налог на дилеров в спиртные напитки и лотерейные билеты, чтобы препятствовать увеличению числа таких сделок.США против Доремуса, 249 U.S. 86, налог на торговцев наркотиками, с целью устранения или регулирования торговли наркотиками. Визи против Фенно, 8 Стена 533, налог на государственные банкноты, предназначенный для уничтожения обращения такие заметки.

Это были случаи, когда оспаривалось расширение федеральной власти. В самом недавнем деле, связанном с высоким налогом на заменители масла, со стороны штата Вашингтон утверждалось, что налог был настолько чрезмерным что это явно было предназначено для уничтожения существующей отрасли и, следовательно, нарушил положение о надлежащей правовой процедуре.Мистер судья Сазерленд, выступающий от имени единогласный суд заявил, что положение о надлежащей правовой процедуре может быть отменено налог, но «Только если Закон будет настолько произвольным, чтобы заставить заключение что это не связано с применением налоговых полномочий, но представляет собой: по существу и действию, прямое применение различных и запрещенных власти, как, например, конфискация собственности ».

Затем он продолжил, рассматривая дела McCray и Veazie Bank, очевидно при условии, что нарушение или надлежащая правовая процедура и нарушение Десятой поправки были одинаково вескими причинами для налогообложения, и ни то, ни другое не на них может ссылаться Суд, за исключением особых обстоятельств, последний быть оцененным в соответствии с аналогичными стандартами в зависимости от того, какая конституционная статья был вызван.Мнение заканчивается:

«Рассматриваемый здесь статут явно представляет собой налоговый акт, не имея ничего в его терминах, чтобы предположить, что это должно было быть чем-то еще. Это должно быть истолковано, а намерение и значение Законодательного собрания установлено на языке акта и использованных в нем слов должны иметь их обычное значение, если контекст не показывает, что они по-разному используются. Дело о налоге на детский труд.Если бы наложенный налог был 5 центов вместо 15 центов за фунт, наверное, никто бы и не подумал оспаривать его конституционность или предполагать, что под прикрытием о наложении налога фактически использовалась другая, иная власть. Если в настоящем деле будет сделан противоположный вывод, это может быть не более чем на единственной предпосылке, что сумма налога настолько чрезмерно, что приведет к уничтожению бизнеса заявителя, посылка, которая, как отдельная, этот суд до сих пор неизменно отклонял как отсутствие юридических оснований для отмены налогового акта.Как мы уже видели, оно было определенно отклонено в деле Veazie Bank, где утверждалось, что налог был настолько завышен, что указывал на цель со стороны Конгресса — уничтожить франшизу банка »; в Дело МакКрея, где было сказано, что усмотрение Конгресса не может контролироваться или ограничиваться судами, поскольку последние могут счесть случаи налогообложения репрессивных или даже разрушительных; в рыбе Аляски Случай, из которого мы только что процитировали; закончить дело о налоге на детский труд, где считалось, что намерения Конгресса должны быть проистекают из язык закона, и что запрет вместо налога был не может быть выведено исключительно из его тяжелого бремени.

«С самого начала нашего правления суды поддерживали налоги, хотя и взимаются с побочным намерением произвести скрытые цели, которые, если рассматривать их по отдельности, выходили за рамки конституционной власти законодатели реализовать законодательными актами, непосредственно адресованными их благоустройству. Эти решения, как показывает предшествующее обсуждение, определяют настоящее дело «A. Magnano & Co. против Hamilton-U.S. 54, S. Ct.559 602.

Из этих дел и «Флорида против Меллона» кажется, что настоящее законопроект будет поддержан, несмотря на его скрытые мотивы. Однако суды не всегда были слепыми добровольно.

III. Дело о налоге на детский труд, 259 U.S. 20 и Hill vs. Wallace , 259 США 44.

Это основные дела, указывающие на то, что Верховный суд может иногда скрыться за лицом налогового закона и решить, что не фактическая цель действия выходит за рамки Соединенных Штатов Правительственные полномочия, закон является неконституционным, несмотря на его внешний вид в качестве действующей меры налогообложения.Случаи кажутся различимыми, однако, из настоящего дела, и поэтому важны главным образом как демонстрация что простое оформление законодательства в форме налогового акта не застраховать его действительность.

В деле о налоге на детский труд в качестве акциза взималась льгота. трудоустройства детей, но сумма налога казалась совершенно не связанной к акту о приеме на работу детей. Фиксированный 10-процентный налог на чистую прибыль был наложен на каждого работодателя, использующего детский труд.Он мог нанять один ребенок или тысяча; его налог был таким же. Мера налога очевидно не было связано с предметом налога, и даже на первый взгляд, можно было бы назвать акцизом, но это был, скорее, акт наказания любого работодатель, который нанял ребенка или детей, иными словами, сломал неписаный уголовный закон, запрещающий трудоустройство детей.

Аналогичным образом, налог в размере 20 центов за бушель по всем договорам купли-продажи. зерна для будущей поставки, кроме произведенных на месте и в условиях утвержден министром сельского хозяйства, был как по форме, так и по содержанию нормативный акт, нарушающий зарезервированные полномочия государств, и был признан недействительным в Hill vs.Уоллес. Суд прямо обосновал это решение. по делу о налоге на детский труд. Главный судья Тафт упустил из виду одно возможное различие между делом, а именно то, что в то время как в Детском труде Налоговое право Предмет дела и мера не были связаны друг с другом, что было легко говорят, что налог не был действительным акцизом, в деле Хилл против Уоллеса налог, взятый сам по себе, на первый взгляд, представлял собой надлежащий акциз на привилегию продажи с будущей доставкой.Но остальная часть будущего Закона о торговле указали на четкое намерение регулировать с помощью тщательно продуманного набора механизмов для такого регулирования, а акцизный налог был настолько высок, что было практически невозможно вести бизнес и избежать федерального регулирования.

Суть этих решений находится на языке главного судьи по адресу 259 U.S. 67, где говорится, что налог на детский труд и будущее На их лицах видно:
«подробное регулирование концерна или бизнеса полностью в полиции власть государства, с серьезным требованием для повышения эффективности таких регулирование, «

Может потребоваться различие между этими делами и настоящим, что там целью было детальное регулирование бизнеса в государстве, и что здесь цель состоит в том, чтобы просто повлиять на государства в их собственном обязанности или регулирование.Если это равносильно косвенному регулированию со стороны федеральное правительство, по крайней мере, это делает мотив регулирования менее очевидным на первый взгляд статута, и это только потому, что объект регулирования был чрезвычайно очевиден, и метод или его достижение ясным и прямым что налоговые дела о детском труде и дела Хилла против Уоллеса можно выделить из ряда случаев, примером которых является «МакКрей против Соединенных Штатов».

IV. Обоснование косвенной регулирующей цели .

В то время как власть Соединенных Штатов препятствовать продаже искусственно окрашенных олеомаргарин или использование яхт иностранного производства было поддержано, и его право препятствовать детскому труду или будущей торговле не отказано ни в одном из этих случаев, когда он пытался предпринять или стимулировать действие в соответствии с оригинальная концепция разделения властей по Конституции.Это осуществлял регулирование или пытался сделать это в зарезервированной области в штаты. Но в нынешнем предложенном законопроекте, даже если косвенное намерение чтобы регулировать, кажется, что это намерение является придатком к фундаментальным цель восстановления хотя бы части первоначального замысла Конституции.

Основная цель — обеспечить безработных и престарелых, и следить за тем, чтобы для них были предусмотрены положения.Облегчение, если мы не примем новую интерпретацию положения о благосостоянии, функция переданы федеральному правительству не по Конституции, а по необходимости. Государства, оставив за собой право заботиться о своих бедняках, нашли невозможно использовать эту власть. Чтобы не мучиться голодом прекратить, на помощь пришло правительство США. Очевидно это было оправдано в пренебрежении конституционными тонкостями.Но так же ясно, что оправдано стремление избавиться от этой обязанности, которую навязывали на нем, и побудить государства возобновить функции, которые должны быть их.

Постольку, поскольку предписана особая форма судебной защиты, и постольку, поскольку предполагаемая система предназначена для покрытия определенных рисков независимо от необходимости, этот аргумент ослаблен. Тем не менее было бы неплохо получить факты и цифры, касающиеся местной, государственной и федеральной помощи, не только в этой депрессии, но в предыдущие времена, а также в суммах нет: быть выплачиваемых государственных пенсий по старости по сравнению с федеральными помощь находящимся на иждивении престарелым.Дальнейшие исследования по этому вопросу, фактические и теоретический, может привести к веским аргументам, подтверждающим откровенное заявление об истинном намерении законопроекта.

Вернуться к тому Шесть оглавлений

КТО НЕСЕТ НАЛОГИ В РАЗВИВАЮЩИХСЯ СТРАНАХ? Пример налогообложения доходов в Бангладеш по JSTOR

Абстрактный

Сильная зависимость от косвенного налогообложения рассматривается как одно из основных препятствий на пути к экономическому развитию в развивающихся странах.Проблема возникает в основном из-за того, что всего несколько налогоплательщиков разделяют бремя прямых налогов. В этой статье рассматривается применение подоходного налога в налоговой системе Бангладеш. Основная цель исследования — определить, как бремя подоходного налога с физических лиц и корпораций распределяется между налогоплательщиками с разными доходными группами. Результаты этого исследования показывают, что в случае подоходного налога с физических лиц только 13 процентов налогоплательщиков платят около 73 процентов налоговых поступлений. В случае налога на прибыль корпораций исследование показывает аналогичные результаты.Для частных компаний, не котирующихся на бирже, только 25 процентов из них платят около 84 процентов, а около 13 процентов компаний ничего не платят в казну в виде подоходного налога. Среди перечисленных компаний только 1,15% платят около 53,28% налогов, а 40% из них платят около 96,56% налогов, полученных в этом секторе. Причины такого эксцентричного бремени налогов: неограниченные налоговые льготы и налоговые каникулы, плохая налоговая база, неравенство налогообложения городского и сельского секторов, особые льготы для государственного сектора, неоднократная налоговая амнистия и т. Д.Это исследование дает некоторые рекомендации, которые могут стать средством улучшения системы подоходного налога в Бангладеш.

Информация о журнале

«Экономическое и социальное обозрение Пакистана» посвящено публикации исследовательских статей, посвященных экономическим и социальным проблемам, стоящим перед Пакистаном, а также другими развивающимися странами мира. Он предназначен для общения между учителями, исследователями, плановиками, администраторами и всеми другими людьми, интересующимися проблемами, связанными с экономическим развитием.

Информация об издателе

Департамент экономики был одним из старейших факультетов факультета искусств Университета Пенджаба, Лахор, Пакистан. В настоящее время кафедра экономики входит в состав факультета экономики и управления. Фундамент экономического факультета был заложен в 1919 году. Для разработки подходящей учебной программы для Университета Пенджаба потребовались советы Э.Дипломные программы кафедры основаны на сочетании курсовой работы, исследовательских работ, диссертаций и комплексных экзаменов.

Основы бюджета: кто платит налоги?

6 апреля 2021 г.

Справедливость нашей федеральной налоговой системы — это горячо обсуждаемый вопрос. Однако слишком часто в этих дебатах путают или искажают важные факты, потому что они сосредотачиваются на одном типе налогов в отдельности, а не на различных налогах, с которыми люди сталкиваются в совокупности.Используя данные за 2019 год из Центра налоговой политики (TPC) и Бюджетного управления Конгресса (CBO), чтобы отразить типичный год до пандемии COVID, мы можем изучить более широкую федеральную налоговую систему.

Американцы платят много видов налогов

Федеральное правительство собирает доходы из различных источников, таких как:

• Индивидуальные подоходные налоги — крупнейший источник налоговых поступлений и половина общих поступлений ежегодно. Подоходный налог — это сборы с заработной платы физических лиц, доходов от инвестиций и других доходов.
• Налоги на заработную плату, которые помогают финансировать социальное обеспечение, медицинское обслуживание и пособия по безработице, являются вторым по величине источником федеральных доходов и составляют около одной трети общих поступлений ежегодно. Налоги на заработную плату вычитаются из зарплаты работников с помощью статьи под названием FICA, что означает Федеральный закон о страховых взносах.
• Правительство также собирает налоги на прибыль корпораций. С 1 января 2018 года большая часть корпоративных доходов облагается налогом в размере 21 процента на федеральном уровне.
• Акцизы — это косвенные сборы с операций с определенными товарами или видами деятельности, такими как бензин, алкоголь или азартные игры.
• Таможенные пошлины — это налоги, взимаемые с определенных импортируемых товаров.
• Другие источники включают налоги на наследство и дарение, а также платежи в Федеральный резерв.

TWEET THIS

Хотя почти все американцы платят налоги, состав уплачиваемых налогов сильно различается для налогоплательщиков в разных точках распределения доходов.Состоятельные американцы платят большую долю своего дохода в виде индивидуальных подоходных налогов, корпоративных налогов и налогов на имущество, чем группы с более низким доходом.1 Напротив, группы с более низким доходом должны платить большую часть своих доходов по заработной плате и акцизным налогам, чем те, кто лучше. Фактически, налогоплательщики, доходы которых составляют 90 процентов от всех доходов, платят в среднем больше налога на заработную плату, чем подоходного налога.

TWEET THIS

Прогрессивная налоговая система США

В целом U.С. Налоговый кодекс остается прогрессивным — налогоплательщики с более высоким доходом платят большую долю своего дохода в виде налогов. Это правда, несмотря на то, что американцы с высоким доходом несоразмерно выигрывают от налоговых льгот, также известных как налоговые расходы.

Основные налоговые расходы, такие как более низкие ставки на прирост капитала и дивиденды, отчисления на благотворительные взносы и отчисления по государственным и местным налогам, как правило, приносят больше пользы налогоплательщикам с более высокими доходами, чем группам с более низкими доходами. По оценкам CBO, верхний квинтиль налогоплательщиков получает 51 процент от суммы основных налоговых расходов, в то время как только 8 процентов приходится на нижний квинтиль.Однако даже при значительных налоговых расходах один процент самых высоких налогоплательщиков Америки по-прежнему платит эффективную налоговую ставку в среднем 29 процентов, а нижние 20 процентов населения платят в среднем 3 процента.

По оценкам

TPC, 68 процентов налогов, собранных в 2019 году, поступили от лиц, входящих в верхний квинтиль, или тех, кто получает доход выше 163 600 долларов в год. В этой группе один процент самых богатых людей — те, кто зарабатывает более 818 700 долларов в год — внесет более четверти всех собранных федеральных доходов.

TWEET THIS

Хотя справедливость налоговой системы вызывает много споров, многие экономисты согласны с тем, что упрощение налогового кодекса поможет экономике. Дальнейшая налоговая реформа может способствовать экономическому росту, а также сделать кодекс более простым, прозрачным и справедливым.

---

1 Корпоративный подоходный налог влияет на физических лиц, уменьшая заработную плату и доходность капитала. Основываясь на экономических исследованиях, TPC относит 80% корпоративного налогового бремени к капиталу, а 20% — к заработной плате и другим источникам трудового дохода.

Улучшение сбора налогов, увеличение налоговых поступлений и уроки налоговой реформы

Финансы и развитие, март 2018, т. 55, No. 1 PDF версия

Повышение доходов

Примеры из пяти стран показывают, как лучше всего улучшить сбор налогов

Бернардин Акитоби

Типичная развивающаяся экономика собирает только 15 процентов ВВП в виде налогов по сравнению с 40 процентами, собираемыми типичной развитой экономикой.Способность собирать налоги имеет ключевое значение для способности страны финансировать социальные услуги, такие как здравоохранение и образование, критически важную инфраструктуру, такую ​​как электричество и дороги, и другие общественные блага. Учитывая огромные потребности бедных стран, такой низкий уровень сбора налогов ставит под угрозу экономическое развитие.

Как политики могут решить эту проблему? Некоторые ответы можно найти, взглянув на успешные реформы в период с 2004 по 2015 год в пяти странах с низкими доходами и странами с формирующейся рыночной экономикой, которые добились одного из самых больших приростов доходов после налоговой реформы.Опыт этого разнообразного набора стран — Камбоджи, Грузии, Гайаны, Либерии и Украины — показывает, что, независимо от ограничений, с которыми они сталкиваются, страны могут укрепить свой потенциал по сбору налоговых поступлений, проводя стратегии реформ с определенными отличительными чертами. Здесь мы ориентируемся в основном на Грузию. Анализируя то, что сработало в этой стране, мы можем извлечь уроки для того, какие стратегии следует учитывать другим странам.

Грузия — яркий пример успешной реформы налоговых поступлений.После распада Советского Союза правительству было трудно собирать налоговые поступления. К 2003 году безудержная коррупция, включающая уклонение от уплаты налогов, незаконные налоговые льготы и кражу государственных налоговых поступлений, привела к упадку государственных финансов. Правительство больше не могло выполнять свои обязательства перед государственными служащими и пенсионерами, хотя зарплаты и пенсии были очень низкими.

Широкая налоговая реформа Грузии стала возможной после «революции роз» 2003 года, которая дала новому правительству мандат на реформирование экономики и борьбу с широко распространенной коррупцией.Новое руководство страны приняло политику абсолютной нетерпимости к коррупции, и культура начала меняться вместе с законами. Пересмотренный налоговый кодекс, принятый в 2004 году, упростил налоговую систему, снизил ставки и отменил ряд мелких местных налогов, которые приносили небольшой доход (например, от загрязнения окружающей среды и азартных игр). Из 21 налога осталось только 7, и многие ставки были снижены.

Прогрессивные ставки подоходного налога с населения (от 12 до 20 процентов) были заменены фиксированной ставкой в ​​20 процентов, а ставка налога на социальное страхование была сначала снижена с 33 процентов до 20 процентов, а затем полностью отменена.Корпоративный доход облагался налогом по фиксированной ставке 15 процентов, а стоимость — 90 344 человека. налог на добавленную стоимость (НДС) снижен с 20 процентов до 18 процентов. Потеря доходов из-за более низких налоговых ставок была возмещена за счет более широкой налоговой базы, более строгого соблюдения и более строгого соблюдения.

Правительство также упростило уплату налогов, введя такие меры, как электронная система подачи налоговых деклараций. Таким образом, технологии повысили эффективность и уменьшили возможности для коррупции. Параллельно правительство снизило минимальный размер капитала, необходимый для открытия бизнеса, что также привело к увеличению налоговых поступлений.

Улучшение способности страны мобилизовать доходы в период с 2004 по 2011 год тем более впечатляюще, учитывая резкое снижение налоговых ставок. К 2008 году отношение налоговых поступлений к ВВП Грузии удвоилось и составило 25 процентов.

Уроки налоговой реформы

Что говорит нам опыт Грузии о том, как лучше всего увеличить налоговые поступления? Хотя универсального решения не существует, есть несколько уроков, которые можно извлечь из ситуации с Грузией, а также из опыта других четырех стран.

Иметь четкие полномочия. правительств с четким мандатом на реформу налоговой системы часто добиваются успеха. Всесторонняя налоговая реформа Грузии стала возможной только после того, как страна достигла высокой степени дисфункции, вызвавшей революцию. Точно так же на Украине оранжевая революция 2004 г. стала катализатором налоговой реформы. А в 2003 году после окончания гражданской войны Либерия инициировала реформу.

Обеспечьте политическую приверженность на высоком уровне и поддержку всех заинтересованных сторон. Четкий мандат необходим, но его недостаточно. Много новеньких
избранные правительства имеют такой мандат, но не все из них реформируются. Следовательно, необходимы политическая приверженность на самом высоком уровне и широкая поддержка. Социальный диалог повышает вероятность реализации и поддержки реформ. Эффективная коммуникация с заинтересованными сторонами, которая подчеркивает предполагаемые преимущества реформ, может помочь преодолеть сопротивление корыстных интересов. И компенсация проигравшим оказалась эффективной в получении общественной поддержки инициатив по налоговой реформе.

Упростите налоговую систему и ограничьте льготы. Упрощенная налоговая система с ограниченным числом ставок имеет решающее значение для содействия соблюдению налоговыми обязательствами налогоплательщиков, как видно на примере Грузии. Примечательно, что в нестабильных государствах сосредоточьтесь в первую очередь на упрощении налогов, процедур и структур. Простота налоговой системы и законодательства — руководящий принцип для нестабильных государств. Это делает налоговое администрирование менее сложным в слабых государствах, в которых отсутствуют такие базовые институты, как безопасность и хорошо функционирующая судебная система.

Либерия — тому подтверждение. После окончания гражданской войны Либерия ввела налоги на оборот или стоимость импорта, такие как налог на товары и услуги, акцизы и таможенные пошлины, подкрепленные простым налоговым законодательством.

Ограничение налоговых льгот также может снизить сложность налоговой системы, одновременно увеличивая доходы за счет расширения налоговой базы. Многие страны несут значительную потерю доходов из-за плохо продуманных льгот, таких как дорогостоящие налоговые каникулы и другие стимулы, которые не привлекают инвестиции.А предоставление льгот по своему усмотрению создает возможности для коррупции.

Сокращение льгот занимало видное место почти во всех пяти странах. Гайана, например, осуществила комплексную реформу налоговых льгот с основными элементами, которые включали лишение министра финансов права предоставлять дискреционные льготы, ежегодную публикацию льгот и ограничение налоговых каникул каждые 5 или 10 лет, в зависимости от сектора.

Реформировать косвенные налоги на товары и услуги. НДС оказался эффективным и сильным средством увеличения доходов: страны, которые вводят этот налог, как правило, получают больше доходов, чем те, которые этого не делают (Keen and Lockwood 2010). Помимо снижения ставки, Грузия оптимизировала свой механизм возмещения НДС, что позволило увеличить доходы из этого источника с 8,5 процента ВВП в 2005 году до примерно 11,5 процента в 2009 году.

Гайана успешно ввела НДС 1 января 2007 года, несмотря на значительные трудности в подготовительной работе, включая создание нового отдела НДС с полностью обученным персоналом, внедрение вспомогательной ИТ-системы и процедур, а также обучение потенциальных регистрантов и практиков.НДС был широким, с единой ставкой в ​​16 процентов и ограниченным количеством льгот для финансовых, медицинских и образовательных услуг. В рамках своей реформы Украина также ограничила освобождение от НДС и пересмотрела режим для сельского хозяйства, снизив ставку и отменив возмещение.

Повышение акцизов и налогов с продаж является простейшей мерой, поскольку они могут достаточно быстро увеличить доход без фундаментальных изменений налоговой системы. Например, в 2015 году Гайана воспользовалась снижением мировых цен на нефть для повышения акцизов на топливо.Этот шаг увеличил доходы во время экономического спада в стране. Точно так же Либерия расширила сферу своих налогов на товары и услуги, повысив акцизы на алкогольные напитки и сигареты.

Провести комплексные реформы налогового администрирования. Успешные дела по мобилизации доходов, как правило, требуют более целостного подхода к модернизации налоговых институтов. Во всех пяти тематических исследованиях реформы системы управления доходами занимали видное место и охватывали широкий спектр правовых, технических и административных мер, таких как

Управление, руководство и человеческие ресурсы: Четыре из пяти стран внесли некоторые изменения в управление и руководство.Грузия постепенно набирала новых налоговых и таможенных служащих и постепенно сокращала количество старых в рамках своей антикоррупционной реформы.

Создание офисов для крупных налогоплательщиков: Офис для крупных налогоплательщиков позволяет стране сосредоточить усилия по соблюдению налоговых требований на крупнейших налогоплательщиках, как это сделала Камбоджа. Эти офисы также поддерживают хорошее налоговое администрирование; они часто апробируют новые налоговые и таможенные процедуры, прежде чем их внедрять среди более широких слоев населения.

Разумное использование систем управления информацией: Успешная мобилизация доходов зависит от управления информацией и использования возможностей больших данных для улучшения соблюдения нормативных требований и борьбы с коррупцией.Большинство изучаемых стран воспользовались ИТ-системами, чтобы совершить скачок в своих реформах по мобилизации доходов. В Грузии автоматизировано большинство процессов, включая электронную регистрацию. Он также создал систему для обмена информацией между налоговыми органами, налогоплательщиками и банками, а также единый интернет-портал. Камбоджа, Гайана и Либерия также компьютеризировали налоговое и таможенное администрирование.

Более современная регистрация, регистрация и управление платежными обязательствами: Все пять стран стремились установить или модернизировать базовые правила и процессы в этих ключевых областях соответствия.Например, Гайана внедрила уникальную систему идентификационных номеров налогоплательщиков и упростила ее процесс. Он также ввел удержание подоходного налога, что имеет решающее значение для обеспечения соблюдения.

Расширенная программа аудита и проверки: Аудит, основанный на оценке рисков, который связывает вероятность и характер аудита с присущими налогоплательщику рисками, является наиболее эффективным с точки зрения поощрения соблюдения. Все пять стран сделали это ключевой частью своей стратегии мобилизации доходов.В частности, Камбоджа провела аудиты налогоплательщиков на таможне и 150 крупнейших налогоплательщиков с учетом рисков и наняла около 200 новых аудиторов. Украина внедрила целевую программу аудита, улучшила внутренний контроль налогового администрирования, боролась с мошенническими претензиями по НДС и разработала программу борьбы с контрабандой на таможне.

Длинный взгляд

Хотя оптимальные сроки и структура мер реформ различаются в зависимости от страны, эти пять примеров позволяют извлечь некоторые основные уроки.Один из таких уроков заключается в том, что страны, которые проводят одновременно меры по управлению доходами и реформу налоговой политики, как правило, добиваются гораздо более значительных выгод.

Но страны должны дать налоговой реформе время, чтобы она принесла плоды. Продолжительность этапов реформы составляла от двух до семи лет. Устойчивый успех требует институциональных изменений, которые происходят постепенно.

Рост доходов в каждой из пяти стран был впечатляющим и составлял в среднем не менее 1 процента ВВП в год за период реформ (см. Диаграмму).Это согласуется с количественной целью налоговых поступлений на период от четырех до шести лет, за которую недавно выступили Витор Гаспар и Абебе Селассие из МВФ. В Грузии прирост доходов в среднем составлял 2,5 процента ВВП в год, как и в случае с Украиной. Более того, все пять стран сохранили прирост доходов в течение пяти лет после проведения реформ, что подтверждает качество принятых мер.

Эти пять примеров ясно показывают, что мобилизация крупных налоговых поступлений может быть достигнута и сохранена.Хотя реформа должна быть адаптирована к индивидуальным обстоятельствам, можно выделить три урока: налоговая реформа требует, прежде всего, широкой социальной и политической приверженности; он основан на широкомасштабных стратегиях, которые признают, что , что и кого, налогооблагать, должно идти рука об руку с , как налогообложение ; и его следует разрабатывать с учетом долгосрочной перспективы.

БЕРНАРДИН АКИТОБИ — помощник директора Департамента по финансовым вопросам МВФ.

Этот документ основан на готовящемся к выпуску рабочем документе МВФ «Мобилизация крупных налоговых поступлений в странах с низким уровнем дохода и на развивающихся рынках: уроки из новой базы данных», подготовленный Бернардином Акитоби, Аней Баум, Клэем Хакни, Оламидом Харрисон, Кейрой Примус и Вероник Салин.

Артикул:

Гаспар, Витор и Абебе Эмро Селассие. 2017. «Налоги, долг и развитие: правило одного процента для увеличения доходов в Африке». Блог МВФ. https://blogs.imf.org/2017/12/05/taxes-debt-and-development-a-one-percent-rule-to-raise-revenue-in-africa

Международный валютный фонд (МВФ). 2015. «Текущие проблемы в сфере мобилизации доходов: улучшение соблюдения налоговых требований». Программный документ МВФ, Вашингтон, округ Колумбия.

— — -. 2017. «Создание фискального потенциала в нестабильных государствах.”Программный документ МВФ, Вашингтон, округ Колумбия.

Кин, Майкл и Бен Локвуд. 2010. «Налог на добавленную стоимость: его причины и последствия». Журнал экономики развития 92 (2): 138–51.

Всемирный банк. 2012. Борьба с коррупцией в сфере государственных услуг: хроника реформ в Грузии . Вашингтон.

ФОТО: IMF / STEPHEN JAFFE
Мнения, выраженные в статьях и других материалах, принадлежат авторам; они не обязательно отражают политику МВФ.

Руководство по налоговой системе Нью-Мексико — голоса штата Нью-Мексико для детей

Как штат собирает деньги и почему это важно

Загрузите это налоговое руководство (обновлено в марте 2021 г.; 16 страниц; pdf)
Ссылка на Руководство по налоговой системе Нью-Мексико резюме
Ссылка на руководство по бюджету штата Нью-Мексико резюме
Ссылка на полное руководство по бюджету штата Нью-Мексико
Ссылка на Руководство по бюджету штата Нью-Мексико для адвокатов
Ссылка на Руководство по законодательной защите в Нью-Мексико

Введение

Почти каждый доллар, который тратит штат Нью-Мексико — на выплату зарплаты учителям, покупку асфальта для строительства дорог или заправку бензобака в транспортном средстве штата Нью-Мексико, — получается за счет сбора налогов.Выборные должностные лица решают, как расходовать налоговые поступления в рамках годового бюджетного процесса. Эти законодатели также определяют, как собираются налоговые деньги — сколько мы все платим в виде налогов, с чего мы облагаемся налогом и когда. Хотя мы должны собирать налоговые поступления для достижения наших коллективных целей, налоги уже давно имеют плохую репутацию. Более того, налоговые системы по своей сути сложны. Не отчаивайся! Это руководство призвано осветить для вас основы налоговой системы штата.

Мы начнем это руководство с краткого обзора того, почему наша государственная налоговая система важна.Далее мы сделаем краткий обзор различных источников государственных доходов (их несколько), а затем углубимся в принципы хорошей налоговой системы и то, что составляет «справедливость» в налогообложении. Хотя это руководство описывает основы налоговой системы Нью-Мексико, две сопутствующие публикации — A Guide to New Mexico State Budget и An Advocate’s Guide to New Mexico — объясняют, как расходуются эти налоги. Они рассматривают основы бюджета общего фонда государства, процесс формирования бюджета и то, как граждане могут продвигать свои приоритеты в рамках этого процесса.

Некоторые советы по использованию этого руководства

Слова, выделенные жирным шрифтом, определены в полях Technical Terms и Tax Facts . Акронимы, используемые в этом руководстве, записаны в поле ниже.

Аббревиатуры

CIT — Корпоративный подоходный налог
EITC — Налоговый кредит на заработанный доход
FIR — Отчет о финансовых последствиях
FY — Финансовый год (1 июля — 30 июня)
GRT — Налог на валовой доход
LFC — Законодательный финансовый комитет
PIT — Подоходный налог с физических лиц
TEB — Бюджет налоговых расходов
TRD — Департамент налогообложения и доходов
WFTC — Налоговый кредит для работающих семей

Почему имеют значение налоги

Наши государственные налоговые поступления — это то, что позволяет нам добиваться целей, приносящих нам коллективную пользу.Это включает помощь в предоставлении программ, услуг и инфраструктуры, таких как образование, здравоохранение и безопасность, а также дороги и мосты, которые делают нашу экономику возможной и от которой мы все зависим. Если мы думаем о нашем государственном бюджете как о проекте Нью-Мексико, который мы хотим создать, мы можем думать о наших налогах как о способе воплощения этих планов в жизнь. Мы используем налоговые поступления для удовлетворения наших текущих потребностей — таких как образование наших детей и содержание дорог — и решение наших проблем, таких как бедность, наркомания и преступность.Мы также используем наши налоговые поступления, чтобы предвидеть и предотвращать будущие проблемы, которые, как мы знаем, повлияют на благосостояние нашего государства.

Так же, как наши налоговые поступления позволяют нам подготовиться к будущему, мы также продолжаем полагаться на налоговые поступления, которые были потрачены в прошлом. Например, многие дороги, водоводы и школы, которыми мы пользуемся сегодня, являются результатом инвестиций, которые мы делали за счет налоговых поступлений в прошлом. Напротив, многие из инвестиций, которые мы делаем сегодня, по-прежнему будут приносить пользу жителям Новой Зеландии в ближайшие годы.Например, дети, которых мы воспитали всего одно или два поколения назад, являются рабочей силой сегодня, так же как дети, которых мы воспитываем сегодня, станут рабочей силой завтрашнего дня.


В более общем смысле наша налоговая система — это декларация наших ценностей и приоритетов: какой доход, по мнению законодателей штата, мы должны собирать для удовлетворения наших общих потребностей, и кто оплачивает, сколько из этих затрат. Налоговый кодекс может распределять платежи между налогоплательщиками равномерно или может потребовать от некоторых жителей Новой Зеландии платить больше и позволить другим платить меньше.Если посмотреть на налоговую систему Нью-Мексико, становится ясно, что мы отдаем предпочтение корпорациям, потому что мы требуем, чтобы они платили очень небольшие налоги, даже несмотря на то, что государство предоставляет инфраструктуру, от которой они зависят для ведения бизнеса. И наоборот, наши государственные и местные налоговые системы вместе требуют, чтобы те люди, которые зарабатывают больше всего денег, платили меньшую долю своего дохода в виде налогов, чем те, кто зарабатывает меньше всего денег.

Снижение налогов, как правило, популярно, но у него есть и обратная сторона. Каждый раз, когда правительство снижает налоги для одной группы людей или предприятий, ему приходится либо повышать налоги где-то еще, либо сокращать расходы.Сокращение расходов может привести к тому, что классы будут переполнены, будет меньше судей, а дороги останутся без ремонта.

Эти решения относительно нашей налоговой системы принимаются Законодательным собранием и губернатором штата. Эти люди, как избранные представители, работают у нас. Поэтому имеет смысл только то, что они слышат от нас о наших приоритетах, наших ценностях и о том, какой Нью-Мексико мы хотим создать. Для получения дополнительной информации о том, как отстаивать важные для вас политики, см. A Guide to Legislative Advocacy in New Mexico .

Как государство собирает деньги

Технические условия

Налоги на валовые поступления — Налоги, взимаемые с валовых поступлений (общей суммы полученных денег) от бизнеса или поставщика услуг. Обычно его передают потребителю.
Компенсационный налог — налог на товары, купленные за пределами штата для использования в Нью-Мексико. Скажем, например, вы открываете ресторан в Нью-Мексико, но покупаете стулья и столы в Техасе. Вы должны заплатить компенсационный налог с этих покупок.
Акцизы — Налоги, взимаемые с определенных товаров, таких как сигареты, алкоголь и автомобили.
Подоходный налог — Налоги, уплачиваемые с личного дохода физического лица или прибыли компании.
Выходные налоги — Налоги, уплачиваемые за природные ресурсы, такие как сырая нефть и природный газ, названные так потому, что эти ресурсы «оторваны» от земли.

Источники доходов общего фонда

В этом руководстве основное внимание уделяется доходам, депонируемым в общий фонд штата, который является основным денежным горшком штата для покрытия операционных расходов.На круговой диаграмме источников доходов показано, откуда штат получает налоговые поступления и сколько ожидается за финансовый год 2021 (21 финансовый год). Самый большой кусок пирога (36%) приходится на общие налоги с продаж. Сюда входят налогов до валовой выручки (брутто) и компенсационных налогов . GRT взимается с большинства товаров и услуг и часто передается потребителю. Поскольку на услуги приходится все большая доля экономической деятельности, а на товары — все меньше, все больше штатов начинают взимать налоги с услуг.Многие города и округа Нью-Мексико также собирают GRT для оплаты муниципальных услуг, поэтому ставка, которую вы платите, будет варьироваться в зависимости от того, где вы находитесь в штате.

Акцизы на продажу табака, спиртных напитков, автотранспортных средств и услуг связи составляют 8%. Люди часто предлагают повысить так называемые «налоги на грех» — налоги на алкоголь и табачные изделия — как способ получения доходов, но, как показывает круговая диаграмма, такие налоги не составляют значительной доли доходов.

Часть доходов от добычи полезных ископаемых в размере 17% включает НДПИ на сырую нефть, природный газ, уголь, медь и другие твердые полезные ископаемые, которые добываются из недр, а также арендную плату и роялти от продажи или аренды полезные ископаемые. Около 90% этих доходов от добычи полезных ископаемых поступает от налогов, взимаемых с добычи нефти и природного газа.

Налоги на выходное пособие, как правило, «экспортируются», что означает, что они в основном уплачиваются людьми и компаниями в других государствах — в основном потребителями и акционерами, а также производителями нефти и природного газа, большинство из которых принадлежат компаниям за пределами штата.Этот доход основан на стоимости производства (например, цене барреля нефти), поэтому изменения рыночных цен на эти товары могут иметь значительное влияние на размер доходов, собираемых государством. Как правило, повышение цены за баррель нефти на доллар дает дополнительные 9,5 млн долларов для общего фонда.

Помимо налога на добычу полезных ископаемых, добыча нефти и газа также приносит значительную прибыль через ВРТ, в результате чего общий доход отрасли составляет около трети от общей суммы.

Подоходный налог , вторая по величине категория, состоит из подоходного налога с физических лиц (НДФЛ; 22%) и корпоративного подоходного налога (КПН; 0%). Корпоративный подоходный налог взимается с чистой прибыли корпорации, которая может сильно колебаться из года в год. Кроме того, Законодательное собрание ввело в действие множество налоговых льгот и значительно снизило максимальные ставки КПН, начиная с 2014 года.

Последние две категории — «проценты по инвестициям» (14%) и «все прочие» (3%) — включают некоторые неналоговые доходы.Процентный доход — это в основном доход, полученный от инвестирования дохода постоянного фонда на фондовых рынках и рынках облигаций. Нью-Мексико получает необычно большую долю доходов от инвестиций, но этот доход также растет и падает вместе с фондовым рынком. Категория «все прочее» включает доходы от игр племенных казино, а также сборы, уплачиваемые за регистрацию автомобиля или посещение государственного парка или музея.

Технические условия

Налоговые расходы — Способ, которым государство тратит деньги косвенно, отказываясь от сбора доходов через налоговые льготы, вычеты и кредиты.
Бюджет налоговых расходов — Отчет (обычно ежегодно) совокупной стоимости всех налоговых расходов. Такой отчет может также определить, имели ли налоговые расходы ожидаемый экономический эффект.
Налоговые льготы (применительно к налогу на валовую выручку) — Товары и услуги, не облагаемые налогом. Например, государство не взимает налоги с продуктов, которые мы покупаем, чтобы поесть дома, потому что они освобождены от налога на валовой доход.
Налоговые вычеты (применительно к налогу на валовую выручку) — расходы, которые могут быть вычтены из налоговой декларации предприятия.Например, если предприятие арендует строительное оборудование, штат не взимает налоги с этой арендной платы, поскольку предприятие вычло стоимость из своей налоговой декларации.

Расходы через Налоговый кодекс

Государство тратит деньги прямо и косвенно. Прямые расходы принимают форму ежегодного бюджетирования программ и услуг, таких как образование, общественная безопасность и здравоохранение. Прямые государственные расходы рассматриваются в сопутствующей публикации A Guide to New Mexico State Budget .Государство также тратит деньги косвенно, отказываясь от сбора определенных налоговых поступлений. В то время как прямые расходы производятся в процессе составления бюджета, косвенные расходы регулируются путем изменения налогового кодекса.

За прошедшие годы Законодательное собрание ввело в действие множество налоговых льгот, которые называются налоговыми расходами . Многие налоговые расходы вводятся как форма экономического развития, поскольку они обеспечивают субсидию или стимул для конкретных предприятий. Примером этого является налоговая скидка на солнечные батареи.Остальные расходы предназначены для помощи группам людей. Налоговый кредит для работающих семей (WFTC), который помогает работающим семьям с низким доходом, является одним из примеров.

Снижение налогов почти всегда приводит к тому, что государство собирает меньше доходов. Снижение доходов означает, что государству придется либо сократить свои прямые расходы, либо повысить другие налоги или сборы, чтобы компенсировать разницу. Однако до принятия какого-либо закона о налоговых льготах государство пытается оценить, во сколько это будет стоить.Эти оценки содержатся в отчете о финансовых последствиях (FIR), подготовленном персоналом Законодательного финансового комитета (LFC).

После введения налоговых льгот рекомендуется отслеживать, во сколько они обходятся государству и дает ли это желаемый результат. Такой регулярный учет называется бюджетом налоговых расходов (TEB), и он должен включать требования к отчетности и даты прекращения действия всех налоговых расходов. К сожалению, в течение многих лет государство не отслеживало стоимость и выгоды многих введенных налоговых льгот.

Законодатели Нью-Мексико приняли законопроекты, требующие наличия TEB в уставе, но все они были наложены вето. Вместо этого губернаторы приказали Департаменту налогов и доходов штата (TRD) выпустить TEB. Когда TEB составляется распоряжением исполнительной власти, губернатор может дать указание TRD исключить любые налоговые льготы для домашних животных, которые они не хотели бы тщательно изучать. Хотя TEB штата Нью-Мексико с годами улучшился, он все еще неполный и не дает достаточной оценки налоговых льгот.

Расходы со стороны бюджета анализируются каждый год, и законодатели ожидают, что им предоставят информацию о том, как были потрачены деньги и привели ли эти расходы к желаемым результатам.Но как только расходы внесены в налоговый кодекс, они почти никогда не пересматриваются, и мы редко узнаем, сработали ли они так, как задумано.

Кто платит?

Государственная налоговая система может быть регрессивной, пропорциональной или прогрессивной.

Акцизы и налоги с продаж, как правило, регрессивные , что означает, что те, у кого самый низкий доход, платят самую высокую долю своего дохода в этих налогах. Это связано с тем, что чем ниже доход человека, тем большую долю приходится тратить на повседневные нужды, такие как газ, коммунальные услуги и непродовольственные товары, большая часть которых облагается налогом.Семьи с более низким доходом тратят большую часть своего дохода на налоги с продаж, чем семьи с высоким доходом, которые могут откладывать или инвестировать часть своих доходов, потому что им не нужно тратить все, чтобы сводить концы с концами.

Пропорциональная система , в которой все платят одинаковый процент от своего дохода в виде налогов. Это может показаться наиболее справедливым вариантом, но при этом не учитывается способность платить или минимизировать налоги для домохозяйств с низкими доходами. Например, представьте пропорциональную налоговую систему, в которой каждый платит 10% своего дохода в виде налогов.Рассмотрим семью, живущую всего на 20 000 долларов в год — это меньше половины среднего дохода штата. Ставка налога 10% означает убыток в размере 2000 долларов, что для семьи в такой ситуации — большие деньги. При таком уровне дохода 10% равняются месячной арендной плате, коммунальным услугам и бакалейным товарам. Для семьи, зарабатывающей 200 000 долларов, ставка налога в размере 10% оставляет 180 000 долларов — здоровый шестизначный доход, который в четыре раза превышает средний доход семьи в Нью-Мексико. При доходе в $ 200 000 ставка налога в размере 10% не приведет к пропуску еды или приема лекарств для получения арендной платы.

Подоходный налог, как правило, прогрессивный. означает, что те, кто зарабатывает меньше всего, платят самые низкие ставки, причем ставки повышаются по мере увеличения дохода. Федеральный подоходный налог был разработан таким образом, чтобы помочь компенсировать тот факт, что налоги штата и местные налоги имеют тенденцию быть регрессивными.

Большинство людей согласны с тем, что домохозяйства с низкими доходами не должны платить более высокий процент от своего дохода в виде налогов, чем богатые. Однако правда в том, что люди с самыми низкими доходами действительно платят гораздо более высокую долю своего дохода в виде налогов, чем богатые в Нью-Мексико.

Когда мы смотрим на налоги как на долю дохода, идеи регрессивности и прогрессивности становятся более ясными. Столбиковая диаграмма «Отсталое состояние налогов» показывает, какой процент от своего дохода нью-мексиканцы не пожилого возраста платят в виде налогов. Диаграмма организована по уровням дохода, от самых низких 20% до самых высоких 1%, чтобы показать, как влияние налогов меняется в зависимости от дохода.

Золотые слитки показывают общую долю дохода, уплаченного в виде государственных и местных налогов. Полосы уменьшаются по мере увеличения дохода — это означает, что система в целом является регрессивной.Это в первую очередь связано с тем, что налоги с продаж и акцизы (синие столбцы) съедают большую долю дохода тех, кто находится в нижних скобках. То же самое и с налогами на недвижимость (оранжевые полосы). Люди часто предполагают, что налоги на недвижимость платят только домовладельцы, но стоимость налогов на недвижимость — вместе с расходами на содержание, страховку и проценты по ипотеке — обычно перекладываются на арендаторов. (Напротив, налоговые вычеты по некоторым из этих расходов, которые оплачивает арендатор, поступают к землевладельцу, тем самым уменьшая его налоговый счет.)

Подоходные налоги штата (зеленые полосы) — единственная прогрессивная часть налоговых систем штата и местных налогов. По мере увеличения заработанной суммы увеличивается и процент, уплачиваемый в счет подоходного налога. Несколько возвращаемых налоговых льгот доступны для многих жителей Новой Мексики, чьи доходы относятся к группе с самым низким доходом. Вот почему зеленые линии для нижних 40% опускаются ниже линии 0%. Для семей, которые должны подоходный налог, кредиты уменьшают их общий налоговый счет. Для семей, которые не должны платить налоги, или если сумма налогового кредита превышает сумму налоговой задолженности, они возвращают уже потраченные деньги (например, на уход за ребенком).

Однако даже с этими возвращаемыми налоговыми льготами лица с самым низким доходом в 20% платят почти 10% своего дохода в виде государственных и местных налогов, в то время как верхний 1% платит менее 7%.

Технические условия

Регрессивные налоги — Те, у кого низкий доход, платят более высокий процент от своего дохода в виде налога, чем те, у кого более высокий доход.
Пропорциональные налоги — Все платят одинаковый процент от своего дохода в виде налога.
Прогрессивные налоги — Те, у кого низкий доход, платят меньший процент от своего дохода в виде налога, чем те, у кого более высокий доход.

Не все налоговые коды созданы равными

Характеристики, которые должны быть встроены в налоговый кодекс штата, включают:
• Подотчетность
• Адекватность
• Последовательность
• Эффективность
• Собственность
• Простота
• Стабильность
• Прозрачность

Подотчетность означает, что налоговые льготы, освобождения и вычеты легко контролировать и оценивать.Снижение налогов часто проводится в надежде, что они изменят поведение — например, заставят компании нанять больше сотрудников. Если государство не может определить, достигнуты ли эти цели, налоговая система не несет ответственности.

Адекватность означает, что налоговая система удовлетворяет потребности государства в расходах, обеспечивает достаточный доход для создания сильных сообществ и предоставляет надежные возможности для процветания детей и семей. Кроме того, адекватность означает, что государственные расходы идут в ногу с инфляцией и ростом населения.

Последовательность достигается, когда налоговые поступления растут с той же скоростью, что и личные доходы государства. Валовые поступления и налоги на прибыль являются наиболее последовательными, поскольку они внимательно следят за ростом населения. Это важно, потому что рост населения влияет на потребность в государственных услугах.

Эффективность означает, что налоговый кодекс имеет достаточно широкую базу, чтобы избежать чрезмерной зависимости от одного налога. Большинство штатов полагаются на три источника налогов: подоходный налог, налог с продаж и налог на имущество. Нью-Мексико также собирает налог на добычу полезных ископаемых, поэтому у штата есть четыре основных источника доходов, что дает ему более широкую базу.

Собственный капитал в налоговой системе означает две вещи. Горизонтальная справедливость означает, что к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении, следует относиться одинаково. Например, семьи одного размера и с одинаковым доходом должны ожидать, что они будут платить одинаковую сумму налогов. Вертикальная справедливость означает, что сумма, которую налогоплательщик платит в виде налогов, должна определяться их платежеспособностью. Например, более низкая ставка налога для людей с более низкими доходами является более справедливой по вертикали. Подоходные налоги с физических лиц обычно включают этот принцип платежеспособности и, следовательно, являются более прогрессивными, поскольку они градуируются в соответствии с доходом, корректируются с учетом размера семьи, допускают некоторые вычеты и кредиты на семейные расходы, такие как расходы на ребенка и медицинское обслуживание, и могут включать возмещаемые расходы. налоговые льготы для семей с низкими и средними доходами.

Простота достигается, когда затраты на сбор минимальны, а налоговый кодекс легко понимается. Каждый раз, когда государство вводит налоговые льготы, вычеты или кредиты, система теряет простоту, что затрудняет администрирование.

Налоговая система имеет Stability , когда она больше полагается на предсказуемые источники доходов, чем на источники, которые сильно колеблются. Подоходные налоги с физических лиц стабильны, поскольку они следуют за ростом доходов физических лиц. Налоги на добычу полезных ископаемых менее стабильны, поскольку они основаны на текущих ценах на нефть и природный газ, которые установлены на глобальном уровне.

Прозрачность — вот что делает возможной подотчетность. Налоговая система прозрачна, когда граждане имеют достаточно информации о налоговом кодексе, чтобы привлекать к ответственности правительство.

Налоговые данные

Разница между Налогом на продажу и налогом с продаж
ВНТ отличается от более традиционного налога с продаж во многих отношениях. Как правило, налог с продаж — это налог, взимаемый государством с продажи товаров покупателям. Бизнес, продающий продукт, — это просто посредник: сбор налога с клиента и передача его штату (городу или округу).GRT — это налог на общую выручку компании или на деньги, которые она получает. Хотя обычно он передается покупателю, это не обязательно, но он все равно должен уплачиваться государству. Валовая выручка — это не то же самое, что прибыль, которая представляет собой деньги, которые бизнес получает от транзакции, за вычетом допустимых расходов.

Налоговая служба штата Нью-Мексико

В целом, если смотреть сквозь призму этих принципов, налоговая система Нью-Мексико нуждается в улучшении.Учитывая множество налоговых льгот, освобождений и вычетов из налогового кодекса штата, было бы трудно утверждать, что это подотчетно. GRT, в частности, часто называют швейцарским сыром, учитывая сотни принятых исключений — и каждый год вводится все больше.

Эти исключения из GRT, наряду с сокращениями корпоративного и личного подоходного налога, принятыми в течение последних 15 лет, сократили важные потоки доходов. Из-за этих раздач, которые в основном приносили пользу крупнейшим корпорациям и самым богатым доходам, штат остался без адекватного финансирования важнейших программ и услуг, когда доходы резко упали во время рецессии.За последнее десятилетие многие программы, поддерживающие здоровье, образование и благополучие детей Нью-Мексико, были сокращены или сильно недофинансированы. Недавний бум добычи нефти и газа изменил это — по крайней мере, на время. Слишком большая зависимость от этих отраслей проблематична по другим причинам (см. «Стабильность»).

Налоговый кодекс штата Нью-Мексико

можно назвать последовательным, потому что налоги с продаж и подоходный налог составляют две самые большие доли пирога доходов штата.Однако чрезмерная зависимость государства от доходов от нефтегазовой отрасли, которые нестабильны и чувствительны к внешним экономическим потрясениям, не позволяет налоговой системе быть эффективной.

Как мы видели, проблема собственного капитала вызывает серьезную озабоченность, поскольку наша большая зависимость от налога на валовую выручку является основной проблемой, потому что те, кто находится на самом нижнем конце шкалы доходов, должны тратить большую часть своего дохода в день. — предметы первой необходимости, облагаемые налогом (кроме продуктовых). Наши возвращаемые налоговые льготы помогают в увеличении справедливости, но снижение ставок подоходного налога с физических лиц для тех, кто находится в верхней группе доходов, почти сгладило ту часть налогового кодекса, которая может быть прогрессивной.Более справедливая система потребует, чтобы большая часть налоговой ответственности была распределена между теми, кто имеет наибольшую платежеспособность. Помимо того, что налоговая система становится менее справедливой, каждый раз, когда вводится сокращение налогов, налоговый кодекс становится все труднее понять и внедрить.

Эти налоговые льготы усилили зависимость государства от доходов от нефтяной и газовой промышленности. Когда цены на нефть и газ падают, сильно страдает государство. Эта непредсказуемость делает налоговый кодекс менее стабильным.Чтобы сделать налоговую систему более стабильной и эффективной, Нью-Мексико необходимо диверсифицировать источники доходов и снизить зависимость от нефтегазовой отрасли. Стабилизация потоков доходов также поможет повысить адекватность.

Если бы наш налоговый кодекс был более прозрачным, и законодатели, и налогоплательщики могли бы привлекать к нему большую ответственность. Государство предприняло шаги для повышения прозрачности, выпуская годовой бюджет налоговых расходов. К сожалению, в нем отсутствует большая часть анализа, который позволил бы определить, где наш налоговый кодекс нуждается в улучшении.

Налоги и несправедливость

Налоговый кодекс, более благоприятный для тех, у кого больше всего денег, также служит только для увеличения экономического разрыва, сохраняющегося по расовому и этническому признаку. Из-за многовековой расистской политики гораздо больше богатства и доходов находится в руках белых, в то время как цветные американцы с гораздо большей вероятностью будут жить в бедности и сталкиваться с препятствиями на пути к финансовому успеху. Нью-Мексико не исключение. Наша государственная и местная налоговые системы отдают предпочтение тем, кто зарабатывает самый высокий доход, то есть белые предпочитают цветных жителей Новой Зеландии.В государстве, где белые неиспаноязычные американцы не являются самой крупной расовой группой, но имеют наибольшую экономическую активность, не имеет смысла не делать больше для того, чтобы у цветных новых мексиканцев были все возможности для достижения успеха.

Как мы сюда попали и куда нас направили

В отличие от того, как расходуются государственные доходы — которые основаны на четко регламентированном бюджетном процессе, использующем текущий государственный бюджет в качестве отправной точки — формирование налогового кодекса кажется случайным, и каждый год вводятся новые правила.Некоторые из этих политик принесут больше доходов, а некоторые из них будут означать, что государство отказывается от доходов. Даже при наилучшем анализе могут потребоваться годы, чтобы определить, оказало ли изменение налогообложения желаемый эффект.

Тем не менее, налоговая политика вводится преднамеренно, поэтому мы вряд ли можем утверждать, что понятия не имеем, как мы достигли того положения, на котором мы находимся. То, что наша налоговая система чрезмерно зависит от доходов от нефти и газа и заставляет тех, кто получает самый низкий доход, платить по самым высоким ставкам, может не удивить любого, кто следил за налоговой политикой в ​​течение последних 40 лет.

Администрация Рейгана ввела в стране термин «экономика просачивания вниз», который привел к значительному снижению налогов для тех, кто находится на вершине шкалы доходов. Остальные из нас получили обещания о том, как это снижение налогов повлияет на экономику — обещания, которые оказались совершенно пустыми. Хотя снижение налогов для так называемых «создателей рабочих мест» может стимулировать некоторый рост числа рабочих мест, не доказано, что они окупаются сами за себя. ¹ Вместо этого экономический эксперимент «просачивания вниз» привел к увеличению государственного долга и концентрации богатства в руках все меньшего и меньшего числа людей.Богатые становились богаче, в то время как у остальных из нас зарплата оставалась неизменной. Государства, которые последовали его примеру, в том числе Нью-Мексико, показали аналогичные результаты.

В дополнение к этому фиаско, некоторые крупные корпорации использовали это безумие по поводу снижения налогов в своих интересах, натравливая штаты друг против друга, чтобы получить самые большие налоговые льготы для расширения своего бизнеса в новых местах. Массовые сделки, которые удалось заключить корпорациям, привели к «гонке ко дну», когда государства пытались обогнать своих соседей.Это привело к значительным потерям доходов для штатов и населенных пунктов по всей стране, которым нечего было показать, и Нью-Мексико не является исключением. И хотя немногие компании откажутся от налоговых льгот, исследования показывают, что владельцы бизнеса взвешивают очень широкий спектр факторов при выборе нового места для бизнеса. Главными из них являются факторы, связанные с качеством жизни, такие как качество государственной системы образования и местной рабочей силы, а также близость к автомагистралям, железным дорогам и маршрутам авиалиний.Большинство из этих средств повышения качества жизни осуществимы только потому, что они финансируются за счет государственных денег — тех самых налоговых поступлений, от уплаты которых требуют эти корпорации. Многие штаты и муниципалитеты, предложившие щедрые налоговые предложения, чтобы стимулировать развитие нового бизнеса, обнаружили, что это было дороже, чем оно того стоило, особенно если новый завод или штаб-квартира в конечном итоге ушли.

Когда снижение налогов приводит к сокращению расходов, теряются рабочие места как в государственном, так и в частном секторе.Города и штаты не только сокращают количество сотрудников, но и сокращают контракты с частными предприятиями, поставщиками и некоммерческими организациями, предоставляющими услуги. Потерянные рабочие места могут варьироваться от учителей и технических консультантов до медицинских работников. Короче говоря, миллион долларов, потраченный на образование или здравоохранение, создает гораздо больше рабочих мест, чем миллион долларов, отправленных обратно акционерам или потребителям с высокими доходами в виде снижения налогов. Ведущие экономисты говорят, что сокращение рабочих мест в государственном секторе для оплаты налоговых льгот частному сектору приносит экономике больше вреда, чем пользы. ²

Нью-Мексико: гонка до дна

За последние два десятилетия Нью-Мексико сократил личные и корпоративные налоги на миллиарды долларов в попытке привлечь компании в штат. Главным из них было сокращение подоходного налога с физических лиц, введенное в действие в 2003 году. Этот закон снизил ставку НДФЛ для самых высоких доходов почти вдвое — с 8,2% до 4,9%. Новые мексиканцы со средним доходом (29 001–45 000 долларов) получили небольшое снижение налогов. Те, кто зарабатывает меньше всего — нижние 40% подателей налоговых деклараций — вообще не получают никакой выгоды.

Это сделало государственный подоходный налог значительно менее прогрессивным. Ставка налога быстро растет в группе с более низким доходом (от 0 до 30 000 долларов), затем начинает выравниваться на уровне примерно 70 000 долларов и полностью стабилизируется к тому времени, когда достигает 250 000 долларов. Чтобы быть действительно прогрессивным, налоговые ставки должны расти быстрее на самых высоких уровнях дохода, а не на самых низких.

Также в 2003 году получателям дохода от прироста капитала был предоставлен дополнительный большой перерыв. Прирост капитала — это доход, полученный при приобретении чего-либо ценного — акций, облигаций, недвижимости и т. Д.- продается с прибылью. Поскольку прирост капитала не связан с заработной платой или окладами, экономисты называют его «нетрудовым доходом». Это законодательство позволяло лицам, имеющим прирост капитала, вычитать половину этого дохода из своих государственных налогов. Поскольку подавляющее большинство доходов от прироста капитала (88%) поступает тем немногим подателям, которые находятся на вершине шкалы доходов (13%), большая часть выгоды от этого вычета достается тем, кому не нужны налоговые льготы. Нет никаких доказательств того, что вычет прироста капитала способствует экономическому росту или инвестициям, а это означает, что это просто подарок тем, кто находится наверху.

В 2013 году, без отчета о финансовых последствиях (FIR) и почти без обсуждения, Законодательный орган принял сводный налоговый закон . Двумя наиболее дорогостоящими положениями сводного законопроекта были изменения в государственном подоходном налоге. Законопроект снизил общую ставку КПН, а также по существу отменил КПН для производителей, работающих в штате. Как и до сокращения НДФЛ, общественности сказали, что закон 2013 года будет стимулировать рост рабочих мест. Нет никаких доказательств того, что это снижение налогов привело к созданию рабочих мест.

Технические условия

Финансовый год — Год доходов и бюджета штата. Финансовый год в Нью-Мексико начинается 1 июля и заканчивается 30 июня следующего года. Финансовый год назван по календарному году, в котором заканчивается финансовый год. Например, 2020 финансовый год (который начался 1 июля 2019 года) заканчивается 30 июня 2020 года. 2020 финансовый год сокращенно обозначается как FY20.
Omnibus Bill — Счет, состоящий из множества различных мелких купюр.

Помимо сокращения НДФЛ и КПН, год за годом многие группы запрашивали и получали освобождения от НДФЛ. Эти раздаточные материалы постоянно сокращают нашу базу GRT и часто не имеют доказательств и не нужны, когда дело доходит до привлечения бизнеса. Когда компаниям и группам с хорошими связями больше не нужно платить GRT, ставка должна быть увеличена для всех остальных, чтобы сохранить стабильную выручку. Это увеличение особенно тяжело сказывается на сообществах с низкими доходами, поскольку НДФ является одной из наиболее регрессивных частей нашего налогового кодекса.В Испании, например, ставка GRT является одной из самых высоких в штате и составляет 8,9%, по сравнению с 7,25% всего 15 лет назад. Сужение базы также делает нас более зависимыми от неустойчивой выручки от валового внутреннего дохода в нефтегазовой отрасли. Когда нефть и газ переживают бум и спад, то же самое происходит и с доходами от GRT, что затрудняет надежное предоставление программ и услуг, приносящих пользу всем жителям Новой Зеландии, таких как качественная система государственного образования. Большинство законодателей согласны с тем, что ставка GRT слишком высока и что эти постоянные раздачи подарков требуют серьезной оценки.Если эти налоговые льготы не дают ожидаемого эффекта, их следует отменить, чтобы мы могли расширить базу и снизить ставку для всех жителей Новой Мексики.

Все эти снижения налогов сделали штат более зависимым от неустойчивого НДПИ. Когда в начале 2016 года цены на нефть и природный газ резко упали, штат не смог получить достаточно доходов, чтобы покрыть программы и услуги, которые уже были заложены в бюджет, хотя многие из них все еще финансировались на более низком уровне, чем до рецессии. в 2008.Законодательному собранию пришлось собраться на специальное заседание в октябре 2016 года, чтобы резко сократить расходы бюджетов на 2016 и 2017 финансовые годы. Поскольку сбор доходов продолжал отставать, пришлось внести дополнительные сокращения в бюджет на 2017 финансовый год во время очередной законодательной сессии 2017 года. Хотя сокращение расходов не пользуется особой популярностью, многие законодатели считают, что они получают меньше критики за это, чем за повышение налогов. После того, как мы упали с обрыва, спускающегося вниз, будет трудно снова подняться наверх.

Движение в правильном направлении

В 2018 году новые методы добычи нефти и природного газа открыли возможность расширенного освоения Пермского бассейна, часть которого находится под Нью-Мексико.Это привело к беспрецедентному профициту бюджета на 20 ФГ. Хотя новые доходы приветствуются, мы знаем, что бум продлится недолго. К счастью, в 2019 году был принят закон, который делает налоговый кодекс Нью-Мексико более справедливым для тех, кто зарабатывает низкие доходы, и более стабильным в периоды краха нефтяного бума (см. Рисунок ниже). Надеюсь, это стало началом нового направления налоговой системы Нью-Мексико — такого, которое признает невероятную роль налоговых поступлений в нашу жизнь и нашу экономику и распределяет ответственность более равномерно.

Заключение

Это руководство было разработано для того, чтобы пригласить жителей Новой Мексики к более глубокому пониманию налоговой системы нашего штата — ее цели, того, как она формирует основу нашей экономики и что можно сделать для ее улучшения. То, как мы собираем налоги, многое говорит о наших ценностях и приоритетах — например, хотим ли мы налоговую систему, которая позволяет семьям, которые зарабатывают меньше всего, платить меньше, потому что у них меньше всего ресурсов, или если мы хотим систему, которая позволяет тем, кто зарабатывайте больше, чтобы платить меньше, даже если у них больше всего ресурсов.

К сожалению, Нью-Мексико не соответствует большинству принципов хорошей налоговой системы. Наша растущая зависимость от неустойчивых налогов на добычу полезных ископаемых сделала нашу налоговую систему — и государственные службы, которые от нее зависят, — менее адекватными, эффективными и стабильными. Снижение налогов, введенное в 2003 и 2013 годах, только усугубило эти проблемы. Подотчетность и прозрачность также являются слабыми местами, а нашей налоговой системе не хватает реальной справедливости. Поскольку наша налоговая система отдает предпочтение тем, у кого больше всего денег, она не может не отдавать предпочтение белым цветным жителям Новой Зеландии.В государстве, где цветные люди составляют большинство населения, имеет смысл только реструктурировать нашу налоговую систему, чтобы у всех нас были возможности добиться успеха.

Как нация и многие другие штаты, Нью-Мексико стал жертвой ошибочной экономической теории. Перестройка нашей налоговой системы, чтобы она лучше отвечала нашим потребностям, потребует времени, но, похоже, мы движемся в правильном направлении.

Примечания

1. «Снижение налогов: мифы и реальность», Центр по бюджетным и политическим приоритетам, Вашингтон, округ Колумбия, от 9 мая 2008 г.
2.«Основное бремя снижения налогов: после того, как снижение налогов будет оплачено, домохозяйства с низким и средним доходом в среднем могут оказаться чистыми убытками», — Уильям Г. Гейл, Питер Р. Орзаг и Исаак Шапиро, в центре внимания Бюджетные и политические приоритеты, Вашингтон, округ Колумбия, 2004 г.

Загрузите это налоговое руководство (обновлено в марте 2020 г .; 16 страниц в формате pdf)
Ссылка на резюме (январь 2020 г.)
Ссылка на Руководство по государственному бюджету Нью-Мексико
Ссылка на Руководство для адвокатов к бюджету Нью-Мексико
Ссылка на Руководство по законодательной защите в Нью-Мексико

Все, что вам нужно знать о налоговых платежах малого бизнеса

Как владелец малого бизнеса, вы можете предположить, что у IRS есть большие дела, чем у вашего малого бизнеса.Однако в недавних отчетах упоминалось, что IRS все чаще привлекает малые предприятия для налоговых проверок.

По оценкам Национального адвоката налогоплательщиков, малые предприятия тратят примерно 2,5 миллиарда часов каждый год на подготовку налоговых деклараций или ответы на запросы IRS об их декларациях. Это эквивалентно 1,25 миллиона рабочих мест с полной занятостью. В исследовании также указывается, что 70% малых предприятий нанимают специалистов по налогам для составления налоговой отчетности и представления своих интересов в IRS.

Чтобы не тратить зря время, деньги и ресурсы, обратите внимание на потенциальное налоговое бремя при создании бизнеса.Стадия формирования жизненно важна для максимизации отчислений и минимизации ваших налоговых обязательств в будущем.

После вступления в силу Закона о сокращении налогов и занятости многие владельцы малого бизнеса не уверены, как новый налоговый закон повлияет на их налоговые счета. Многие владельцы бизнеса даже не знают о ставках корпоративного подоходного налога, налоговых вычетах для бизнеса или о том, на какие налоговые скидки они имеют право.

Каждый владелец малого бизнеса должен понимать эти пять важных вещей, которые могут повлиять на налоги на прибыль бизнеса и общую налоговую ситуацию.

1. Разумно выбирайте юридическую структуру

При создании бизнеса важно знать о различных существующих юридических структурах, поскольку каждая структура имеет разные налоговые последствия. Индивидуальные предприниматели, корпорации S, корпорации C и компании с ограниченной ответственностью (LLC) — все это разные юридические структуры с разными налоговыми требованиями.

Вот различия между ними.

Индивидуальные предприниматели

Если вы ведете некорпоративный бизнес и являетесь единственным владельцем, вы автоматически становитесь индивидуальным предпринимателем.Это наиболее распространенная коммерческая организация с более чем 23 миллионами индивидуальных предпринимателей в Соединенных Штатах. Это самый простой в настройке и управлении, но также один из самых рискованных способов, поскольку вы лично берете на себя все финансовые и юридические обязательства.

Налоги на индивидуальных предпринимателей просты, поскольку вы можете указать доходы и убытки от бизнеса в своей личной налоговой декларации (форма 1040), используя Приложение C. Прибыль вашей компании добавляется к прочему доходу (проценты, дивиденды и т. Д.) В вашей личной налоговой декларации.

С новым налоговым законодательством индивидуальные предприниматели могут воспользоваться 20% налоговым вычетом, который позволяет им вычитать 20% чистой прибыли бизнеса из налогооблагаемого дохода, что снижает их налоговые обязательства.

S Корпорации

Корпорации

S могут передавать доход напрямую акционерам, чтобы избежать двойного налогообложения. Двойное налогообложение означает, что прибыль фирмы облагается налогом в налоговой декларации предприятия, а любая прибыль после налогообложения, распределяемая между владельцами, снова облагается налогом как личный доход.Но этого не произойдет, если ваша компания создана как корпорация S.

Корпорации

S должны иметь не более 100 акционеров, все акционеры должны быть резидентами США, и каждому члену разрешается владеть только одним классом акций. Акционеры сообщают о доходах, расходах, убытках и удержаниях от бизнеса в своих личных налоговых декларациях. Корпорация S также имеет право на 20% налоговый вычет, но акционеры платят налоги с прибыли бизнеса по ставке подоходного налога с физических лиц. Это один из наиболее распространенных типов юридических структур для владельцев малого бизнеса, поскольку они имеют те же преимущества, что и традиционные корпорации, но с большей налоговой гибкостью.

C Корпорации

Традиционные корпорации — это корпорации C (корпус C). Организационная структура корпорации C состоит из акционеров, совета управляющих, должностных лиц, директоров и сотрудников. Хотя компании из списка Fortune 500 являются наиболее известной группой компаний C, подобная структура вашего малого бизнеса по-прежнему является жизнеспособным вариантом. Он обеспечивает легитимность для инвесторов и клиентов, позволяя быстрее привлекать средства и заключать более крупные контракты. Если вы ожидаете быстрого перехода от стартапа к более устоявшейся компании, то структура корпорации C.

Корпус

C — единственный обсуждаемый здесь вид бизнеса, который должен платить налоги на уровне компании. Текущая ставка корпоративного подоходного налога для корпуса C составляет 21%. Кроме того, в отличие от корпуса S, который позволяет акционерам сообщать о прибыли и убытках в своих личных налоговых декларациях, акционеры получают дивиденды (то есть долю в прибыли компании). Акционеры должны платить личные налоги с этих дивидендов.

Структура налогообложения как на уровне компании, так и на уровне акционеров называется двойным налогообложением.Это отталкивает многих владельцев малого бизнеса. Когда вы только начинаете, LLC, как правило, более популярный вариант, чем корпус C по разным причинам.

Общества с ограниченной ответственностью (ООО)

Многие малые предприятия имеют тенденцию формироваться как ООО. Члены ООО имеют два важных налоговых преимущества: отсутствие двойного налогообложения и вычитаемые коммерческие убытки.

В отличие от корпораций C, где доход от бизнеса облагается налогом дважды — на корпоративном уровне и на индивидуальном уровне, LLC — только один раз облагаются налогом на индивидуальном уровне.Это означает, что участники платят налоги на доход от бизнеса в своих личных налоговых декларациях так же, как индивидуальные предприниматели или корпорации S. Такой режим называется «сквозным» налоговым режимом.

Еще одним преимуществом владения ООО является то, что вы можете иметь неограниченное количество участников (то есть потенциальных акционеров) в своем ООО, что упрощает привлечение капитала и расширение вашего бизнеса. Если у вас есть несколько участников в вашей LLC, вы должны определить процент владения для каждого члена.

В случае LLC с несколькими участниками вы можете выбрать, будете ли вы облагаться налогом как партнерство или как корпорация C. Если вы решите облагаться налогом в рамках партнерства, вы укажете свою долю дохода от бизнеса в своей налоговой декларации. Если вы решите облагаться налогом как корпорация C, вы будете подлежать двойному налогообложению.

ООО с одним участником, с другой стороны, автоматически облагается налогом как индивидуальное предпринимательство.

Вы можете внести предоплату за создание и поддержание вашего LLC в вашем штате.Например, чтобы управлять LLC в Калифорнии, владельцы малого бизнеса платят 800 долларов США в виде налогов штата в год — независимо от того, сколько денег LLC зарабатывает или теряет.

Если вы находитесь в штате, где вам нужно платить ежегодные налоги для работы с LLC, ваша задача — развивать бизнес настолько, чтобы компенсировать эти затраты. В каждом штате существуют разные ежегодные налоги для работы LLC, а в некоторых могут не взиматься ежегодные государственные налоги, поэтому важно проверить это, прежде чем открывать свой бизнес.

Но налоговые преимущества, сквозная прибыль и гибкость управления по-прежнему делают ООО популярным вариантом.Ваша налоговая ситуация зависит от вашего исследования, чтобы определить, какое юридическое лицо лучше всего соответствует вашим потребностям.

2. Используйте налоговые вычеты, чтобы снизить налоговый счет

Новым владельцам малого бизнеса необходимо растянуть свои финансовые ресурсы.

У малых предприятий есть деловые расходы, которые включают расходы на транспортные средства, заработную плату, командировки, работу по контракту (т.е.наем фрилансеров и независимых подрядчиков), расходные материалы, оборудование, амортизацию активов, аренду коммерческой собственности, коммунальные услуги, страхование (т.е. имущество, бизнес, страхование здоровья и т. д.), а также ремонт.

К счастью, как владелец малого бизнеса, вы можете минимизировать налоги на свой бизнес, списав большую часть этих операционных расходов в налоговый сезон.

Программное обеспечение для подготовки налогов

, такое как QuickBooks Self-Employed Tax Bundle с Intuit Turbotax, автоматически отслеживает ваши бизнес-расходы, чтобы минимизировать федеральное налоговое бремя, что позволяет вам легко требовать удержания.

3. Списать стартовые затраты

Многие новички совершают ошибку, полагая, что первоначальные бизнес-расходы не подлежат вычету, пока их бизнес не заработает на полную мощность.Тем не менее, IRS позволяет владельцам малого бизнеса вычитать широкий спектр начальных расходов до того, как начать бизнес-операции.

IRS позволяет вам вычесть до 5000 долларов США на затраты на открытие бизнеса и до 5000 долларов на организационные расходы, но только в том случае, если ваши общие затраты на запуск составляют 50000 долларов США или меньше. С помощью своего налогового программного обеспечения или налогового эксперта вы можете списать типичные затраты, связанные с открытием бизнеса, во время подачи налоговой декларации.

Типичные затраты на открытие бизнеса включают страхование бизнеса, офисные помещения, недвижимость, канцелярские товары, визитные карточки, бизнес-активы, оплату профессиональных услуг (т.е. наем бухгалтеров), а также комиссии за кредиты малому бизнесу. Если вы ведете свой бизнес из домашнего офиса, вы можете претендовать на вычет из домашнего офиса.

Дополнительные расходы могут также включать обучение сотрудников, поиск поставщиков и рекламу для потенциальных клиентов. Хотя компании не могут вычесть лицензионные и регистрационные сборы в качестве начальных расходов, эти расходы могут быть вычтены как организационные расходы.

Важно помнить, что основатели стартапов могут вычесть только те расходы, которые приводят к созданию жизнеспособного предприятия.Если вы решите не создавать свой бизнес, указанные выше расходы будут помечены как личные расходы, и вы не сможете вычесть какие-либо из своих расходов.

4. Ежеквартально платить налоги

Согласно IRS, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, партнеры и акционеры S-корпораций, должны ежеквартально производить расчетные налоговые платежи, если они ожидают, что при подаче их федеральных налоговых деклараций или налоговых деклараций штата они будут иметь задолженность по налогам в размере 1000 долларов или более.

Вы можете рассчитать свои предполагаемые налоговые платежи как владелец бизнеса с помощью формы 1040-ES.Может быть полезно использовать прошлогодний доход, вычеты и налоговые льготы в качестве отправной точки. Вы также можете использовать в качестве ориентира федеральную налоговую декларацию за предыдущий год.

После того, как вы выяснили номер и электронный файл, вы можете заплатить IRS несколькими способами. К ним относятся IRS Direct Pay, которая снимает причитающиеся деньги с вашего текущего или сберегательного счета, и IRS Pay By Card, которая позволяет вам расплачиваться кредитной или дебетовой картой онлайн. Другой вариант — оплата по телефону.

Квартальные расчетные налоговые платежи за каждый соответствующий квартал подлежат уплате каждые 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 января (следующего налогового года).

Самозанятые и индивидуальные предприниматели почти всегда должны платить расчетные квартальные налоги, если их бизнес не теряет деньги. В отличие от наемного работника, где их работодатель удерживает определенную сумму с каждой зарплаты, индивидуальные предприниматели, фрилансеры и владельцы бизнеса берут на себя полное налоговое бремя.

Кроме того, люди, которые являются партнерами по бизнесу, корпорации или S Corporation, часто платят ежеквартальные налоги, если они ожидают, что должны будут заплатить не менее 500 долларов США в виде налогов.

Владельцы бизнеса, которые не уплачивают хотя бы 90% налогов, которые они должны, подвергаются серьезным штрафам, поэтому работа с налоговым специалистом может быть очень полезной для двойной проверки правильности суммы задолженности.

5. Некоторые налоги на бизнес, которые вам, возможно, придется заплатить

Отслеживание суммы налогов, уплачиваемых вами, может стать большим сюрпризом, когда вы владеете своим бизнесом. Вот наиболее распространенные виды налогов, которые необходимо учитывать владельцу бизнеса.

Налог на самозанятость

Если вы никогда раньше не владели бизнесом, то, вероятно, вы не привыкли платить налоги на самозанятость.Предприятия платят 15,3% налога FICA, который используется для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи. Работники платят 7,65%, а работодатели — 7,65%.

Как индивидуальный предприниматель, вы должны полностью уплатить 15,3%, что иногда называют «налогом на самозанятость». Однако вы можете вычесть половину налога на самозанятость в своей личной налоговой декларации (форма 1040). Кроме того, важно использовать все возможные начальные и операционные расходы для увеличения налоговых вычетов.

Налог на заработную плату

Если у вас есть сотрудники, вы должны будете платить налог на заработную плату с их заработной платы. Налоги на заработную плату включают федеральный подоходный налог, налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также федеральные налоги и налоги штата по безработице. Многие предприятия нанимают службу расчета заработной платы для заполнения налоговых форм и управления своими налоговыми обязательствами по заработной плате от своего имени.

Акцизный налог

В зависимости от характера вашего бизнеса и отрасли вы можете нести ответственность за уплату акцизов.Акцизы — это косвенные налоги, которые не уплачиваются напрямую потребителем продукта.

Часто налог включается в цену самого продукта, например, сигарет, бензина и спиртных напитков. Компании, которые продают товары, облагаемые акцизными налогами, несут ответственность за сбор налогов и отправку их непосредственно в IRS.

Налог с продаж

Хотя в США не существует федерального налога с продаж, в большинстве штатов взимаются налоги с продаж. Клиенты платят налог с продаж на товары и услуги в момент покупки.Владельцы бизнеса несут ответственность за сбор налогов с продаж и отчетность перед местными властями и властями штата. Владельцу малого бизнеса также важно понимать государственные и местные налоговые правила в отношении налогов с продаж.

Налог на имущество

Если вы владеете коммерческой недвижимостью, вам придется платить налог на недвижимость в город или округ, в котором находится ваша компания.

Максимизируйте свою гибкость в качестве владельца малого бизнеса

Создание и ведение малого бизнеса может потребовать значительных начальных затрат.

Независимо от того, путешествуете ли вы в одиночку или работаете с партнерами, налоговая система призвана помочь компенсировать потенциально высокие затраты для самозанятых профессионалов в налоговый сезон. Максимальное увеличение налоговых вычетов за счет списания начальных и эксплуатационных расходов может ограничить ваши налоговые обязательства по отношению к доходам вашего бизнеса.

Наличие качественного налогового программного обеспечения для малого бизнеса может помочь вам. Новому владельцу бизнеса также полезно работать с налоговым специалистом, чтобы избежать распространенных ошибок, таких как занижение своих коммерческих расходов или игнорирование важной налоговой формы, которая может сэкономить вам деньги.

---

Это содержимое предназначено только для информационных целей и не должно рассматриваться как юридическая, бухгалтерская или налоговая консультация или замена для получения такой консультации, специфичной для вашего бизнеса. Может применяться дополнительная информация и исключения. Применимые законы могут различаться в зависимости от штата или местности. Не дается никаких гарантий, что информация является исчерпывающей по своему охвату или подходит для работы с конкретной ситуацией клиента. Intuit Inc. не несет ответственности за обновление или изменение любой информации, представленной здесь.Соответственно, на предоставленную информацию не следует полагаться как на замену независимому исследованию. Intuit Inc. не гарантирует, что материалы, содержащиеся в данном документе, останутся точными или что они будут полностью свободны от ошибок при публикации.

No related posts.