Какие налоги платят УСН — Контур.Эльба — СКБ Контур

При применении УСН нужно платить один налог. Предприниматель может выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога: 6% или 15%.

При применении УСН нужно платить один налог. Предприниматель может выбрать один из двух вариантов процентной ставки налога: 6 % или 15 %. Этот выбор зависит от того, какой из двух видов налогообложения будет более выгодным именно для его фирмы:

• если налогообложению будут подлежать доходы, то ставка налога составит 6 %. Налог в этом случае будет рассчитываться исходя из суммы доходов, полученных за отчетный (налоговый) период. При данном варианте большое значение имеет дата получения денег предпринимателем. «Доходом» деньги становятся только после их фактического зачисления на счет (а не при выставлении счета, акта или накладной покупателю). Сумма налога может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также взносов ДМС и больничных из средств работодателя;
• если объектом налогообложения будет разница между доходами и расходами, ставка налога составит 15 %. В этом случае при расчете налога сумма доходов уменьшается на сумму расходов, которые учитываются при УСН. С полученной разницы высчитывается налог по установленной ставке 15 % (причем этот процент может быть ниже в зависимости от местонахождения бизнеса). Субъекты Российской Федерации вправе устанавливать дифференцированные налоговые ставки от 5 до 15 % в зависимости от категории налогоплательщиков.

В уведомлении о применении УСН обязательно необходимо указать объект налогообложения. Поскольку поменять объект налогообложения можно только с 1 января очередного календарного года, нужно внимательно отнестись к выбору объекта налогообложения.

Если расходы малы (то есть затрат на производство будет немного), то выгоднее выбрать 1-ый вариант налогообложения и платить налог 6 % с дохода. Если же ваши расходы приближаются к половине от всех поступлений — доходов, то выгоднее взять 15 % от «доходы-расходы». Это несложно уточнить, взяв конкретные цифры затрат на ведение бизнеса и ожидаемую прибыль.

ООО на УСН «доходы» и «доходы минус расходы» обязаны вести бухучет. А по итогам года сдавать бухотчетность. Индивидуальные предприниматели пока освобождены от этой обязанности.

Вам не понадобятся специальные знания и навыки, чтобы сформировать отчеты или декларацию, рассчитать налоги или составить счет-фактуру. В сервисе Контур.Эльба вы сможете работать самостоятельно без привлечения специалистов в штат или на аутсорсинг. Работать в сервисе очень легко: в течение отчетного периода (квартал, год) заполняйте первичные документы — на их основании сервис поможет рассчитать налоги и подготовить отчетность.

Отчитывайтесь по УСН с помощью Эльбы. Пользуйтесь всеми возможностями сервиса 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

УСН | 1С:Бухгалтерия 8

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) организован учет доходов и расходов в соответствии с главой 26. 2 Налогового Кодекса и другими требованиями законодательства. Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), использующие УСН, могут выбрать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.

В программе реализован раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН с другими режимами, например, с ЕНВД или патентной системой (для ИП).

Отражение большинства операций при упрощенной системе налогообложения в «1C:Бухгалтерии 8» автоматизировано. Программа позволяет выполнять автоматизированный учет хозяйственных операций для целей упрощенной системы налогообложения за счет специальных механизмов подсистемы УСН. Включение, отключение и настройка отдельных механизмов автоматизированного учета производится с помощью настройки параметров учетной политики для целей УСН.

Если организация использует в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то в настройках следует указать условия принятия расходов.

Настройка порядка признания расходов для УСН

Согласно статье 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН — это учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — КУДиР).

Налоговый учет в программе сводится к фиксации совершаемых хозяйственных операций в специальных регистрах накопления. При этом движения в регистрах формируются, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции. При необходимости запись в КУДиР всегда можно зарегистрировать вручную с помощью специального документа «Запись книги учета доходов и расходов (УСН)».

В программе «1C:Бухгалтерия 8» Книга учета доходов и расходов составляется автоматически с помощью специального отчета по данным учета доходов и расходов для целей УСН.

1С для индивидуальных предпринимателей на УСН новость от 10.

07.2018

Доля индивидуальных предпринимателей с каждым годом становится всё больше. Бывшие фрилансеры  стали всё чаще переводить свою деятельность в официальную плоскость. Это связано с тем, что заказчики больше доверяют юридическим лицам, а не «профессионалам» с большой дороги. Больше доверия — больше клиентов. О том, как вести 1С для ИП на УСН, расскажем в этой статье.     

Для упрощенной системы налогообложения в программах по ведению бухучёта понадобятся:

• ведение книги доходов и расходов;
• возможность работы с кассами;
• ведение банковских операций;
• начисление заработной платы и взносов;
• НДФЛ;
• ведение и сдача отчётности.

Для решения этих задач подходят следующие программы 1С для УСН:

• 1С:Упрощенка 8;
• 1С:Предприниматель;
• 1С:Бухгалтерия 8.

Первые две программы созданы на основе 1С: Бухгалтерия Базовая версия и отличаются, в принципе, только изначально настроенным интерфейсом и возможностью (или её отсутствием) работать в облачной версии программы для УСН.

1С:Упрощёнка 8

1С:Упрощёнка 8 позволяет работать индивидуальным предпринимателям на УСН, прикладывая минимум сил и ресурсов. Интерфейс специально разработан для ИП на УСН. Среди возможностей — автоматическое формирование книги доходов и расходов и заполнение деклараций. Эти функции позволят быстро освоить работу с программой.  

В 1С:УСН пользователь может вести:

• учёт денежных средств, материалов, товаров;
• учёт основных средств;
• учёт расходов;
• расчёты с персоналом и контрагентами;
• учёт по основным средствам;
• учёт объёма производства (если оно ведётся).

В случае же, если организация или индивидуальный предприниматель в дальнейшем перейдёт с УСН на ОСНО, в этой программе можно поменять настройки и вести полноценный учёт для общей системы налогообложения.

1С:Предприниматель

Как правило, у индивидуальных предпринимателей на УСН нет специального бухгалтерского образования. Интерфейс программы специально заточен под предпринимателей, без использования бухгалтерской терминологии, программа говорит на языке бизнеса.

Подойдёт для ведения учёта на УСН и ОСН. Данное решение позволит:

• автоматизировать расчёт налогов и составлять отчётность в связи в соответствии с действующим законодательством;
• автоматизировать подготовку счетов, накладных, актов, платёжных поручений;
• вести расчёт зарплаты и взносов.

1С:Предприниматель доступен в 1С:Фреш, что позволит получить доступ к программе из любой точки мира. Вы можете вести учёт онлайн, программа будет автоматически обновляться, сможете подключить сервисы для сдачи отчётности и проверки контрагентов, настроить обмен с банками напрямую. Закажите бесплатный тестовый доступ на 30 дней и протестируйте все возможности программы.

И 1С:Упрощёнка, и 1С:Предприниматель имеют ограничения, характерные для Базовых версий программ 1С:

• работать может только один пользователь;
• нельзя менять/дорабатывать программу под свои потребности;
• нельзя вести несколько юридических лиц в одной информационной базе.

1С:Бухгалтерия 8

Классическая программа для бухгалтера. Если у вас есть бухгалтер, то вы можете приобрести именно 1С:Бухгалтерия для ведения учёта ИП на УСН. Осталось только выбрать, Базовую версию или ПРОФ.

 Смотреть подробно отличия Базовых версий 1С от ПРОФ.

Чтобы использовать все возможности Бухгалтерии 8, рекомендуем приобретать версию ПРОФ. Это позволит дорабатывать решение под  ваши индивидуальные требования — вносить изменения в исходный продукт  и добавлять новые программные опции. 1С: Бухгалтерия ПРОФ есть в облачной версии, можно заказать бесплатный тестовый доступ на 30 дней и изучить все возможности программы.

Надеемся, что статья оказалась вам полезной. Если у вас ещё нет ни одного из перечисленных продуктов 1С, то вы можете легко их приобрести у нас. Предварительно проведём диагностику и подберём наилучшее решение. Для связи с нашими специалистами напишите в Онлайн-консультант, который находится в правом нижнем углу.

Понравилась статья — ставьте лайк, делитесь с коллегами.

Работайте в 1С с удовольствием!

Налоговый режим для ИП

КАКОЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ВЫБРАТЬ ДЛЯ ФИЗИЧЕСКОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ

Две основные налоговые системы, применимые к индивидуальному предприятию, — это микро и реальные системы. Отмечается, что микросхема не распространяется на компании, поэтому наша статья ограничена случаем отдельных компаний.

Участвующие налоговые системы:

• Что касается некоммерческих прибылей (BNC), применимых к свободным профессиям, то речь идет о двух режимах: микро BNC и контролируемое декларирование (реальное).Чтобы воспользоваться преимуществами «микро», оборот, достигнутый профессионалом за предыдущий год, не должен превышать 33 200 евро без учета налогов.

• Промышленные и коммерческие доходы могут выбирать между налоговым режимом «MICRO BIC» и реальным (упрощенным или нормальным). Годовой лимит оборота для «MICRO BIC» составляет 82 800 евро для компаний, продающих товары или предоставляющих жилье, и 33 200 евро для поставщиков услуг или арендаторов меблированного жилья.

Сельскохозяйственные доходы также можно выбрать между «MICRO BA» и реальными упрощенными или нормальными.Для схемы «MICRO BA» среднегодовая выручка за последние три года не должна превышать 82 800 евро.

Следует отметить, что «микросистема» запрещена для определенных лиц, в основном:

Лица, которые не могут воспользоваться освобождением от НДС,
Государственные служащие,
Налогоплательщики, торгующие ценными бумагами,
Люди, которые одновременно занимаются коммерческой и некоммерческой деятельностью и которые выбирают реальный режим получения коммерческой прибыли,
Люди, которые получать «BNC» из-за границы.

Компании по аренде оборудования,
Торговля на фондовом рынке,
Некоммерческие ассоциации,
Агенты по недвижимости, дилеры и застройщики.

Преимущества налоговой системы «МИКРО» :

Наиболее очевидным преимуществом этой системы является ее простота:
— На уровне бухгалтерского учета операторы должны вести только хронологический журнал поступлений и реестр покупок только в случае деятельности по продаже товаров или поставке жилья,

— По налогам в декларации о доходах указывается только сумма оборота.Налоговая администрация определяет налогооблагаемую прибыль, применяя единую ставку к этой цифре:

.

. 34% для «MICRO BNC»,

. 71% на «МИКРО БИК» при продаже товаров или предоставлении жилья,

. 50% на «МИКРО БИК» в случае оказания услуг,

. 87% для «МИКРО БА»

Можно отметить, что эта система особенно интересна, если сумма расходов, фактически понесенных бизнесом, меньше фиксированной ставки снижения.

Самозанятые имеют возможность уплачивать единовременную выплату подоходного налога по ставке:
— 1% или 1,7% для «MICRO BIC» в зависимости от того, участвуют ли они в деятельности по продаже товаров или услуг,
— 2,2% для «МИКРО BNC».

«Автопредприниматели» также могут выбрать уплату социальных взносов пропорционально обороту.

Последние две опции, упомянутые выше, не применимы в случае «MICRO BA».

Преимущества реальной налоговой системы:

Очевидно, что оператор должен выбрать реал, если он обнаружит, что его затраты выше, чем сумма стандартного вычета, автоматически применяемого в системе «МИКРО». Кроме того, в случае убытка он может вычесть сумму такого убытка из своих других доходов или доходов за последующие годы.

Возможность выбора НДС в режиме «réel» BIC или BNC (вариант для НДС возможен по схеме «MICRO BA») является очевидным преимуществом для предпринимателей, которые делают значительные инвестиции, или тех, кто должен выставлять счет-фактуру. своих продуктов или услуг за не облагаемую налогом сумму в режиме «МИКРО».

Важно отметить, что выбор налоговой системы никогда не является окончательным и что (за исключением исключительных случаев) его можно изменить в начале года при условии, что вариант будет сформулирован с налоговым отделом компании до этого. первое февраля. Прежде чем принять такое решение, оператор должен поговорить со своим бухгалтером.

Выбор налогового режима «МИКРО» требует, как указано выше, осуществления деятельности в форме индивидуального предпринимательства, которое не гарантирует собственность оператора в случае банкротства.

Чтобы избежать этого, создатель бизнеса может создать «EIRL». Мы, конечно же, предлагаем консультационные услуги, чтобы сделать этот выбор англоязычными бухгалтерами.

Как налоговые ставки влияют на предпринимательство? | Малый бизнес

Точное влияние налоговых ставок на рост малого бизнеса и создание рабочих мест часто обсуждается, особенно когда изменения налоговых ставок не за горами.Эти дебаты часто омрачаются политикой, и экономисты еще не пришли к единому мнению о том, насколько высокие ставки налогообложения обычно вырисовываются в сознании нынешних и потенциальных предпринимателей.

Теория

Подоходный налог с населения, налог на прирост капитала и налог на заработную плату — все это оставляет индивидуальных предпринимателей с меньшим расходным капиталом. Чем выше ставка налога, тем больше капитала переходит из рук предпринимателя в руки государства. Таким образом, теория утверждает, что более высокие налоговые ставки оставляют предпринимателей меньше денег для реинвестирования в свой бизнес, что ведет к созданию меньшего количества рабочих мест.Некоторые экономисты и политики также предполагают, что потенциальные предприниматели могут полностью отказаться от создания малого бизнеса, если они считают, что высокие налоговые ставки существенно уменьшат их прибыль.

Эмпирические исследования

Некоторые эмпирические исследования показали, что повышение налоговых ставок может оказывать сдерживающее влияние на создание рабочих мест и рост малого бизнеса. Когда профессор Харви Розен из Принстонского университета изучил данные из налоговых деклараций индивидуальных предпринимателей за 1985 и 1988 годы, он обнаружил доказательства того, что более высокие налоговые ставки приводят к снижению уровня инвестиций.

Однако важно учитывать альтернативные издержки более низких налоговых ставок. Как указывает Джон Берри в статье 2011 года для The Fiscal Times, более низкие налоговые ставки могут и действительно приводят к значительным потерям рабочих мест в государственном секторе.

Мнения предпринимателей

Хотя исследования показали, что налоговые ставки могут иметь некоторое влияние на создание рабочих мест и принятие предпринимательских решений, некоторые предприниматели утверждают, что налоговые ставки не вызывают беспокойства у тех, кто решает, начинать бизнес или нанимать новых сотрудников.Например, давний предприниматель Пол Абрамс признает, что ставки налогообложения «никогда не играли положительной или отрицательной роли в [его] способности привлекать капитал или решениях об его инвестировании». Точно так же знаменитый предприниматель Уоррен Баффет утверждает в редакционной статье «Нью-Йорк Таймс», что он никогда не видел, чтобы предприниматель «уклонялся от разумных инвестиций из-за налоговой ставки на потенциальную прибыль».

Сложность ставок

Хотя точный эффект от повышения или понижения налоговых ставок остается туманным, когда дело доходит до предпринимательства, большинство наблюдателей сходятся во мнении, что более простой налоговый кодекс был бы полезен. И Крис Эдвардс из Института Катона, и предприниматель Пол Абрамс выступают за упрощенную двухуровневую индивидуальную налоговую ставку. Профессор Розен также призывает принять более простую систему налогообложения, которая избавит предпринимателей от части расходов на найм бухгалтеров и налоговых поверенных, необходимых для понимания нынешней налоговой системы США.

Регистрация ИП в России

Регистрация ИП в России проходит через несколько, каждый из которых регулируется законодательством.ИП может стать не только гражданин России, но и иностранец, имеющий законные основания для проживания в РФ. Визы недостаточно для регистрации IE, но можно подать заявление на получение временного разрешения или вида на жительство.

При регистрации в качестве предпринимателя взимается невозвращаемая государственная пошлина. Чиновники могут отказать, если есть какие-либо ошибки в оформлении документов, поэтому важно правильно заполнить заявление и подать документ в налоговую инспекцию. Теоретически вы можете пройти все этапы процедуры регистрации самостоятельно, однако лучше обратиться за помощью к квалифицированным юристам, чтобы снизить риски и ускорить процесс оформления документов.

Для успешного прохождения регистрации IE необходимо соответствие следующим критериям:

• Возраст — не моложе 18 лет. Право заниматься бизнесом имеют только взрослые люди, но есть важный момент: несовершеннолетние от 14 лет могут зарегистрироваться в качестве предпринимателей с согласия родителей или после получения эмансипации.
• Правоспособность, что означает отсутствие психических и других заболеваний, влияющих на способность человека принимать решения.
• Наличие разрешения на временное проживание, либо вида на жительство в России у иностранца.

Есть несколько ограничений для регистрации IE в России. Вести бизнес могут пенсионеры, родители, находящиеся в декретном отпуске, лица без гражданства, учредители обществ с ограниченной ответственностью и граждане, работающие по трудовому договору. Исключение составляют только граждане, работающие на государственной службе.

Когда регистрация IE в России невозможна

Повторная процедура

Если вы уже внесены в государственный реестр как индивидуальный предприниматель, вы не можете повторно подать документы для открытия нового дела.Это противоречит действующему законодательству. Ограничение основано на том, что информация о частном бизнесе фиксируется и проверяется на основании государственного реестра.

Судебные ограничения

Одна из возможных причин отказа в регистрации ИП в России — наличие запрета на коммерческую деятельность. Это может быть результатом судебного решения о недобровольном прекращении бизнеса. После вынесения приговора физическое лицо не имеет права регистрировать новый бизнес в течение года.Если этот срок не прошел, то документы в госорганы подавать бесполезно — они откажут в создании ИП.

Обращаем ваше внимание, что это же правило распространяется и на предпринимателей, признанных банкротами из-за невозможности выплатить долги. Им также придется подождать год, прежде чем они смогут снова начать свой бизнес.

Отдельные виды работ

Индивидуальные предприниматели не могут заниматься отдельными видами экономической деятельности, производить и продавать определенные товары или оказывать определенные услуги.В этот список вошли:

• производство и продажа алкогольной продукции;
• разработка, обслуживание и продажа авиационной и военной техники;
• все виды деятельности, связанные с оружием и взрывчатыми веществами, в том числе праздничная пиротехника;
• защита имущества или людей;
• трудоустройство россиян за рубежом;
• инвестиционные фонды, паевые инвестиционные и пенсионные фонды;
• производство и реализация наркотических средств и наркотических веществ;
• авиаперевозки;
• , относящиеся к космической программе работы.

Поэтому, если вы планируете заниматься одним из перечисленных видов работы, лучше вместо регистрации ИП в России выбрать другую форму ведения бизнеса. Учтите, что вы не только не сможете зарегистрироваться в качестве предпринимателя-продавца алкоголя или пиротехники, но и не сможете добавить это действие позже. Нарушение этих аспектов закона влечет за собой большие штрафы, административную и даже уголовную ответственность.

Также невозможно работать в сфере образования, медицинского обслуживания и досуга несовершеннолетних, если у вас есть судимость.Подача справки об отсутствии судимости или прекращение дела по реабилитационным причинам является одним из обязательных условий для осуществления предпринимательской деятельности в отношении детей.

Если судимость не закончилась полной реабилитацией, физические лица не могут зарегистрировать предпринимательство в следующих сферах:

• детский и юношеский лагерь;
• детское образование, в том числе кружки;
• подготовка поступающих к зачислению в вузы;
• врачебная практика и санаторно-курортное лечение;
• все виды социальной помощи;
• Искусство и развлечения;
• Культура и спорт.

Как только вы подадите заявку на открытие бизнеса в одной из вышеперечисленных сфер, налоговая инспекция отправит официальный запрос об установлении судимости. Если их нет, проблем не будет, а вот если у вас есть судимость, регистрация IE в России будет невозможна. Обратите внимание, что это не относится к предпринимательству в целом, а только к отдельным сферам и отраслям.

Если нет препятствий для регистрации ИП в России, можно переходить к следующему важному этапу: определению вида будущей деятельности и налоговой системы.

Выбор российской классификации видов экономической деятельности (ОКВЭД)

Речь идет о Российской классификации видов экономической деятельности. Здесь каждому виду работы присвоен числовой код. Необходимо заранее определить свой код, так как эти данные указываются при подаче заявки. Используя эти данные, государственные органы определяют вид экономической деятельности, которой вы будете заниматься.

Классификатор делит деятельность на классы, подклассы, группы, подгруппы и, наконец, виды.Подобрать правильный код непросто, поэтому перед подачей заявления важно проконсультироваться с юристом. Он подскажет, какой оптимальный код выбрать, чтобы не возникало сложностей при подаче заявки и при дальнейшей работе.

Какие проблемы могут возникнуть при выборе классификации? Например, организация досуга и развлечений входит сразу в несколько групп. В приложении можно указать как одну группу, так и сразу несколько. Закон не ограничивает вас в количестве кодов, однако один из них необходимо указать в качестве основного.Зашифрованный в нем вид активности будет считаться тем, который приносит основную часть прибыли.

После регистрации вы можете ввести дополнительные коды или исключить неактуальные. Однако основной кодекс влияет на страховые тарифы, поэтому к его определению важно подходить с осторожностью. Кроме того, если со временем выяснится, что основной доход не исходит от вида деятельности, указанного в базе, вам придется платить самые высокие страховые взносы.

Еще один важный аспект: если будущая деятельность связана с несовершеннолетними и социальной сферой, заявитель должен предоставить справку о несудимости для регистрации ИП в России.Запрос нужно делать заранее, так как справка готовится месяц. Плюс для некоторых видов деятельности требуются дополнительные лицензии. Важно заранее определить, требуется ли лицензирование, и начать процесс.

Также учтите следующее: если предприниматель не указал определенные коды, но осуществляет деятельность по этим кодам без уведомления, ему грозит штраф. Размер штрафа будет в случае несвоевременного уведомления налоговой инспекции. Кроме того, это может привести к потере доверия к банку и ограничению операций по банковскому счету, поэтому юристы не советуют идти на такие риски.Так что по той же причине важно заранее продумать коды.

Выбор налоговой системы

Закон предусматривает несколько вариантов налогообложения для предпринимателей. Это может быть общая или специальная система: упрощенная, патентная, единый налог на вмененный доход или единый сельскохозяйственный налог. Если предприниматель не заявляет о переходе на специальную систему, автоматически применяется стандартный режим. Ключевое различие между общей и специальной налоговой системой заключается в том, что до 5 различных налогов уплачиваются в общей системе налогообложения и не более двух налогов в специальных режимах.

Особые правила

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения применяется в двух случаях. В первом случае уплачивается единый налог в размере 6% от дохода. Второй вариант предусматривает выплату 15% разницы между доходами и расходами. Годовой доход предпринимателя не должен превышать 150 миллионов рублей. Для использования данной системы уведомление о переходе в специальный режим необходимо приложить к регистрационному пакету документов или подать в течение месяца после запроса на создание бизнеса.

Единый налог на вмененный доход

Этот тип налогового режима подходит не для всех с юридической точки зрения — перечень видов деятельности, в которых этот режим может применяться, ограничен. Единый налог на вмененный доход предполагает уплату в виде налога фиксированной суммы, которая зависит от разных показателей. Кроме того, важно учитывать, что с 2021 года этот режим перестанет существовать.

Патентная система

При использовании этой системы предприниматель не платит налог, а покупает патент на срок от месяца до года — разрешение на ведение определенного бизнеса.Стоимость патента определяется государством. Эта система подходит для узкого круга занятий.

Единый сельскохозяйственный налог

Данная опция предназначена для предпринимателей, которые получают более 70% дохода от сельскохозяйственного производства. При этой системе уплачивается налог в размере 6% от разницы между доходами и расходами, а также НДС.

Документы, необходимые для регистрации IE в России

Для открытия бизнеса гражданину или нерезиденту потребуется оригинал паспорта или другой документ, удостоверяющий личность.Важное условие: в нем должно быть указано место проживания. Копии всех страниц паспорта представляются вместе с оригиналом. Если вы действуете через представителя, подаете пакет документов по почте или через центр госуслуг, помимо стандартного пакета документов вам понадобятся заверенные нотариально копии всех страниц паспорта.

Также необходимо заполнить и подать заявление о государственной регистрации и квитанцию ​​о государственной пошлине. Его можно оплатить как в банке, так и онлайн.В случае обращения в органы власти через официальный сайт, у нотариуса или в сервисный центр «Мои документы» госпошлину платить не нужно. По запросу через представителя оформляется нотариально заверенная доверенность — на основании этого документа от вашего имени может действовать юрист или другой специалист.

Если несовершеннолетний старше 14 лет зарегистрирован в качестве предпринимателя, необходимо предоставить дополнительные документы в налоговую инспекцию:

• согласие родителей или иных законных представителей ребенка на предпринимательскую деятельность, подтвержденное нотариально;
• Копия решения органа опеки и попечительства или копия решения суда о признании ребенка дееспособным.

Заявка рассматривается в течение трех рабочих дней. Вы спрашиваете о готовности документов, обращаясь в межрайонную налоговую инспекцию или отслеживая статус запроса онлайн-флакона электронной службы. Также не забывайте, что с 2017 года регистрационные удостоверения не выдаются; Вместо этого предприниматель получает регистрационный лист и уведомление о постановке на учет в налоговом органе.

Юристы ВАЛЕН имеют многолетний опыт регистрации ИП в России.В перечень наших услуг входят консультации по всем вопросам регистрации индивидуальных предпринимателей в России, анализ возможных рисков и способов их устранения. Наши специалисты также помогут собрать необходимый пакет документов и осуществить его подачу в государственный орган. Вы можете оставить заявку на нашем сайте или связаться с нашими юристами по телефону +7 (495) 7-888-096 для получения справки. консультация. Также ждем вас в нашем офисе в Москве.

Малый бизнес

Что нового?

Налоги на малый бизнес

Выполнение налоговых обязательств для малого бизнеса стало намного проще за последние несколько лет.Подробнее читайте ниже:

• Если вы только начинаете и вам необходимо зарегистрироваться в качестве компании, вам нужно будет связаться с Комиссией по компаниям и интеллектуальной собственности (CIPC), ранее называвшейся CIPRO. Обратите внимание, что компании сначала должны зарегистрироваться в офисах (CIPC), прежде чем регистрироваться в SARS для получения справочного номера подоходного налога, щелкните здесь, чтобы получить CIPC. После регистрации налогоплательщика в CIPC, SARS автоматически генерирует ссылочный номер подоходного налога. Затем налогоплательщик должен зарегистрироваться в системе электронной подачи, чтобы совершать электронные операции.
• См. Регистрация в системе электронной подачи документов и услугах, доступных в Интернете.
• Как получить информацию о налоговой очистке: как малое, микро- или среднее предприятие (SMME) в какой-то момент вам потребуется предоставить / подтвердить / поделиться своей информацией о налоговой очистке с другой организацией. Это может быть подача заявки на тендер, новый контракт, хорошую репутацию или в отношении иностранных инвестиций.
  
  
• Регистрация для уплаты налога с оборота. Налог с оборота — это упрощенная система налогообложения для малых предприятий с квалификационным оборотом не более 1 миллиона рандов в год.Это налог, основанный на налогооблагаемом обороте бизнеса, и доступен для индивидуальных предпринимателей (физических лиц), товариществ, закрытых корпораций, компаний и кооперативов. Налог с оборота заменяет НДС (в том случае, если вы не решили вернуться в систему НДС), предварительный налог, налог на прибыль, налог на прирост капитала, вторичный налог на компании (STC) и налог на дивиденды. Таким образом, подходящие предприятия платят единый налог вместо различных других налогов. Это выборочно — вы сами решаете, участвовать ли вам.Таблицы налогов см. Ниже.
• Регистрация вашего бизнеса для плательщика НДС
• Регистрация в PAYE, UIF и SDL.
• В случае, если вы уже зарегистрированы как компания и соответствуете определенным квалификационным требованиям, вы можете зарегистрироваться как корпорация малого бизнеса (SBC), чтобы получить дополнительные налоговые льготы. Одним из стимулов для SBC является сниженная ставка корпоративного налога. Щелкните здесь, чтобы увидеть сниженные налоговые ставки для малого бизнеса.

Применимые налоговые ставки

Налоговые ставки SBC за соответствующие финансовые годы, заканчивающиеся в любой день с 1 апреля по 31 марта, см. Налоговые ставки здесь. Если вы еще не являетесь составителем электронного архива, вам рекомендуется зарегистрироваться на сайте www.sarsefiling.co.za, чтобы заполнить и отправить свой ITR14 онлайн. Электронная подача документов бесплатна, удобна и безопасна. Вы также сможете получить доступ ко всей корреспонденции SARS в вашем профиле eFiling.

Также обратите внимание, что если вы являетесь работодателем, вы должны подать заявление в SARS для регистрации в качестве работодателя в течение 14 дней после того, как вы стали работодателем, для уплаты налога на сотрудников, который включает PAYE, SDL и UIF, где это применимо.

Вы также можете позвонить в контактный центр SARS по телефону 0800 00 SARS (7277) для получения дополнительной информации или помощи по конкретному запросу.

Определение подоходного налога

Что такое подоходный налог?

Подоходный налог — это вид налога, который правительство взимает с доходов, полученных от юридических и физических лиц в пределах их юрисдикции. По закону налогоплательщики должны ежегодно подавать налоговую декларацию для определения своих налоговых обязательств.Взаимодействие с другими людьми

Подоходный налог является источником дохода для правительства. Они используются для финансирования государственных услуг, оплаты государственных обязательств и обеспечения товаров для граждан.

Ключевые выводы

• Подоходный налог — это вид налога, который государство взимает с доходов, полученных от юридических и физических лиц в пределах их юрисдикции.
• Подоходный налог используется для финансирования государственных услуг, оплаты государственных обязательств и предоставления товаров для граждан.
• Подоходный налог с населения — это вид подоходного налога, который взимается с заработной платы физических лиц и других видов доходов.
• Налог на прибыль предприятий применяется к корпорациям, товариществам, малому бизнесу и лицам, которые работают не по найму.

Некоторые инвестиции, такие как облигации жилищного управления, как правило, освобождаются от подоходного налога.

Как работает подоходный налог

В большинстве стран применяется прогрессивная система подоходного налога, при которой люди с более высокими доходами платят более высокую ставку налога по сравнению с их коллегами с более низкими доходами. США ввели первый в стране подоходный налог в 1862 году, чтобы помочь финансировать Гражданскую войну.После войны налог был отменен; он был восстановлен в начале 20 века.

В США Налоговая служба (IRS) собирает налоги и обеспечивает соблюдение налогового законодательства. IRS применяет сложный набор правил и положений, касающихся отчетных и налогооблагаемых доходов, вычетов, кредитов и т. Д. Агентство собирает налоги с все формы дохода, такие как заработная плата, оклады, комиссионные, инвестиции и коммерческие доходы.

Подоходный налог с населения, который собирает правительство, может помочь в финансировании государственных программ и услуг, таких как социальное обеспечение, национальная безопасность, школы и дороги.Взаимодействие с другими людьми

Виды подоходного налога

Индивидуальный подоходный налог

Индивидуальный подоходный налог также называют подоходным налогом с населения. Этот вид подоходного налога взимается с заработной платы физических лиц, окладов и других видов доходов. Этот налог обычно является налогом, взимаемым государством. Из-за освобождений, удержаний и кредитов большинство людей не платят налоги со всего своего дохода.

IRS предлагает ряд вычетов по подоходному налогу и налоговых льгот, которые налогоплательщики могут использовать для уменьшения своего налогооблагаемого дохода.В то время как вычет может снизить ваш налогооблагаемый доход и налоговую ставку, которая используется для расчета вашего налога, налоговый кредит снижает ваш подоходный налог, давая вам более крупный возврат удерживаемого вами удержания.

IRS предлагает налоговые вычеты на расходы на здравоохранение, инвестиции и определенные расходы на образование. Например, если налогоплательщик получает доход в размере 100 000 долларов США и имеет право на вычеты в размере 20 000 долларов США, налогооблагаемый доход уменьшается до 80 000 долларов США (100 000–20 000 долларов США = 80 000 долларов США).

Налоговые льготы существуют, чтобы помочь уменьшить налоговые обязательства налогоплательщика или сумму задолженности.Они были созданы в первую очередь для семей со средним и низким доходом. Для иллюстрации: если физическое лицо должно 20 000 долларов по налогам, но имеет право на получение кредита на 4500 долларов, его налоговые обязательства уменьшаются до 15 500 долларов (20 000 — 4500 долларов = 15 500 долларов).

Налог на прибыль предприятий

Предприятия также платят подоходный налог со своих доходов; IRS облагает налогом доход от корпораций, товариществ, самозанятых подрядчиков и малых предприятий. В зависимости от структуры бизнеса корпорация, ее владельцы или акционеры отчитываются о доходах от своей деятельности, а затем вычитают свои операционные и капитальные расходы.Как правило, разница между их коммерческим доходом и их операционными и капитальными расходами считается их налогооблагаемым коммерческим доходом.

Государственный и местный подоходный налог

Большинство штатов США также взимают подоходный налог с населения. По состоянию на 2020 год в семи штатах нет подоходного налога: Аляска, Флорида, Невада, Южная Дакота, Техас, Вашингтон и Вайоминг. Кроме того, два других штата — Нью-Гэмпшир и Теннесси — не облагают налогом заработанный доход; однако они облагают налогом дивиденды и проценты.Взаимодействие с другими людьми

Однако Теннесси собирается отменить эти налоги на дивиденды и проценты. В 2016 году государство приняло меру, согласно которой началось поэтапное отмена 6-процентной ставки на все доходы, полученные от процентов и дивидендов. Этот налог должен быть полностью отменен к январю 2021 года. Нью-Гэмпшир также принял закон в 2018 году, который поэтапно отменяет 5-процентный налог штата на проценты и дивиденды в течение следующих пяти лет (окончательная отмена — 1 января 2024 года). Взаимодействие с другими людьми

Для налогоплательщиков не обязательно будет дешевле жить в штате, который не взимает подоходный налог.Это связано с тем, что штаты часто компенсируют упущенный доход за счет других налогов или сокращенных услуг. Кроме того, существуют и другие факторы, определяющие доступность проживания в штате, включая здравоохранение, стоимость жизни и возможности трудоустройства.

Беларусь Налог на доходы физических лиц — Расходы по налогу

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Беларуси, облагаются подоходным налогом с физических лиц со своего мирового дохода. Нерезиденты Беларуси облагаются налогом с доходов, полученных из белорусских источников.

Доходы из белорусских источников включают, помимо прочего, следующее:

• Доход от работы
• Платежи по договорам страхования
• Доходы от реализации авторских прав в Беларуси
• Доходы от работ и услуг, выполненных в Беларуси
• Прирост капитала от продажи имущества, находящегося в Беларуси
• Доход от продажи акций или других ценных бумаг
• Доходы от аренды имущества, находящегося в Беларуси
• Дивиденды, полученные от белорусских юридических или иностранных юридических лиц в связи с их постоянным представительством в Беларуси
• Пенсии или аналогичные выплаты

Доходы из небелорусских источников включают, помимо прочего, следующее:

• Доход от работы
• Платежи, полученные от иностранных страховых компаний по договорам страхования
• Доходы от реализации авторских прав за рубежом
• Доходы от продажи акций или других ценных бумаг за рубежом

• Доходы, выплаченные иностранными компаниями или предпринимателями за работы или услуги, выполненные за рубежом
• Прирост капитала от продажи имущества, находящегося за границей
• Доходы от аренды имущества, находящегося за границей
• Дивиденды, полученные от иностранных компаний

Понятие налогового резидента Республики Беларусь .Для целей НДФЛ физическое лицо считается налоговым резидентом, если оно находится в Беларуси более 183 дней в календарном году. Физическое лицо, пребывающее в Беларуси 183 или менее дней в календарном году, считается нерезидентом Беларуси для целей налогообложения. Время, проведенное физическим лицом за границей в связи с лечением, отдыхом и командировками, включается в этот период, тогда как время, проведенное физическим лицом в Беларуси исключительно с целью лечения и отдыха, не включается в этот период.

Подоходный налог

Налогообложение различных видов доходов описано ниже.

Доход от работы . Доход от работы включает, помимо прочего, заработную плату и компенсации, а также бонусы, полученные в денежной или натуральной форме. Для целей подоходного налога с населения под доходом от занятости из белорусских источников понимается доход, полученный физическими лицами от белорусских компаний, а под доходом от работы за пределами Беларуси — это доход, полученный от иностранных компаний, независимо от того, где фактически выполняются трудовые обязанности.Доход от занятости, полученный от иностранных компаний, работающих в Беларуси через постоянное представительство, считается доходом из белорусского источника.

Белорусские налоговые резиденты могут потребовать несколько вычетов при определении налогооблагаемого дохода (см. «Вычеты» ).

Инвестиционный доход . Доход считается дивидендным доходом, если он получен от акций или акций. К дивидендам из белорусских и зарубежных источников применяется фиксированная ставка подоходного налога с населения в размере 13%.

Дивиденды, полученные нерезидентами из местных источников, облагаются подоходным налогом с населения в размере 13%, удерживаемым у источника.

Процентный доход по банковским депозитам в Беларуси не облагается подоходным налогом с населения, если деньги размещены на депозитных счетах в белорусских рублях (BYR) на срок более одного года или на депозитных счетах в иностранной валюте на срок более двух лет.

Самостоятельная занятость и доход от предпринимательской деятельности . Доход самозанятых физических лиц, как правило, облагается подоходным налогом с физических лиц по фиксированной ставке 16%. Некоторые виды доходов облагаются налогом по фиксированной ставке 9% (см. Ставки ).Налог взимается с годового дохода от самостоятельной занятости, который состоит из валового дохода за вычетом документально подтвержденных расходов, связанных с этим доходом.

Самозанятое лицо, деятельность которого рассматривается как бизнес, должно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в соответствующем регистрирующем органе. Индивидуальные предприниматели, как правило, обязаны платить подоходный налог с населения со своего квартального дохода.

Особые налоговые режимы (упрощенное налогообложение и единый налог) могут применяться индивидуальными предпринимателями при определенных обстоятельствах.

Единый налог уплачивается в отношении ограниченных видов деятельности, определенных налоговым законодательством. К плательщикам единого налога относятся:

• Индивидуальные предприниматели, реализующие услуги физическим лицам для личных нужд или реализующие отдельные виды товаров в определенных местах продаж (например, в небольших магазинах)
• Физические лица, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, связанной с продажей определенных видов товаров на рынках товаров (например, овощей и фруктов, выращенных физическими лицами)

Единый налог применяется по фиксированным ставкам в зависимости от типа товаров или услуг, продаваемых или предоставляемых предпринимателем.Базовые ежемесячные ставки единого налога варьируются от 15 000 до 12 600 000 рублей. Размер налога зависит от вида предпринимательской деятельности и места ее осуществления. Как правило, единый налог уплачивается авансом ежемесячно.

Закон запрещает реализацию товаров без подтверждающих документов, подтверждающих приобретение товара. Предприниматели, осуществляющие продажи юридическим лицам и другим индивидуальным предпринимателям, не считаются плательщиками единого налога.

Индивидуальные предприниматели (кроме тех, которые квалифицируются как плательщики единого налога) могут использовать упрощенный режим налогообложения, а не общую систему налогообложения, если получаемые ими доходы не превышают установленных законом пороговых значений.

Вновь зарегистрированные предприниматели могут воспользоваться упрощенным налогообложением сразу после государственной регистрации, обратившись в налоговые органы. Налог уплачивается ежеквартально в размере 5% от общей выручки, полученной в отчетном периоде. Ставка снижается до 3%, если предприниматель применяет упрощенный режим налогообложения, а также платит налог на добавленную стоимость (НДС).Предоставляется квартальная или ежемесячная отчетность, в зависимости от периодичности отчетности по НДС.

Прочие доходы . Любой другой доход, который не указан выше, обычно включается в регулярный доход и облагается налогом по общей налоговой ставке 13%. К определенным видам доходов применяются специальные налоговые ставки в размере 4%, 9%, 10% и 16%, а также фиксированные ставки.

Прирост капитала. Прирост капитала включается в общий доход налогоплательщика — физического лица. Налог на прирост капитала отдельно не уплачивается.Для получения дополнительной информации см. Вычеты по налогу на имущество .

Отчисления. Белорусское налоговое законодательство делит налоговые вычеты на следующие четыре категории:

• Стандартные налоговые вычеты
• Отчисления по социальному налогу
• Отчисления по налогу на имущество
• Профессиональные налоговые вычеты

Налогоплательщики могут потребовать все вышеуказанные вычеты при расчете своих обязательств по подоходному налогу с населения.

Стандартные налоговые вычеты. При расчете налога каждый налогоплательщик может потребовать следующие стандартные налоговые вычеты:

• Индивидуальный вычет в размере 830 000 рублей в месяц. Этот вычет не предоставляется лицам, которые зарабатывают более 5 010 000 рублей в месяц.

• Вычет в размере 240 000 рублей в месяц на каждого ребенка до 18 лет или иждивенца.
• Компенсационный вычет в размере 1 170 000 рублей в месяц. Компенсационный вычет предоставляется инвалидам, ветеранам войны и жертвам стихийных бедствий.

Чтобы потребовать второй и третий стандартные вычеты, перечисленные выше, соответствующие документы должны подтверждать вычеты.

Стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц календарного года по месту основной работы или налоговыми органами на основании годовой налоговой декларации (декларации), представленной в налоговые органы.

Отчисления по социальному налогу . Налогоплательщики могут потребовать вычеты по социальному налогу на общую сумму:

• Фактически понесенные расходы на образование налогоплательщика и его или ее близких родственников (детей, супруга, родителей, братьев, сестер, дедушек и бабушек, внуков).Данный вычет допускается, если налогоплательщик несет расходы на первое образование (высшее или среднее специальное образование).
• Фактически произведенные выплаты по ссудам (включая проценты по ссудам), полученным налогоплательщиком от банков, местных компаний или предпринимателей для оплаты образования.
• До 18 130 000 рублей, фактически израсходованных в течение года на страхование по договорам добровольного пенсионного страхования, страхования жизни или медицинского страхования. Договоры пенсионного страхования или страхования жизни необходимо заключать на срок не менее трех лет.

Любые понесенные суммы, заявленные в качестве вычетов по социальному налогу, должны быть подтверждены соответствующими документами.

Вычеты по налогу на имущество . Согласно белорусскому налоговому законодательству, физические лица могут потребовать следующие вычеты по налогу на имущество:

• Удержание расходов, фактически понесенных налогоплательщиком или любым из членов его или ее семьи на строительство или приобретение квартиры или дома, расположенного в Беларуси, а также расходов, понесенных на погашение ссуд, предоставленных местными и иностранными компаниями или предпринимателями или Белорусские банки для этого.Вычет предоставляется только налогоплательщику, жилищные условия которого требуют улучшения. Этот факт должен быть подтвержден местными властями на основании соответствующих документов.
• Удержание фактически произведенных и документально подтвержденных расходов при покупке и отчуждении имущества. Однако доходы, полученные физическими лицами от продажи имущества, за исключением недвижимости, автомобилей и ценных бумаг, освобождены от подоходного налога с населения в Беларуси. Продажа недвижимого имущества не чаще одного раза в течение пяти лет (один дом, одна квартира, один земельный участок, один гараж или аналогичный объект) и продажа одного автомобиля в течение года не облагаются налогом для налоговых резидентов.

Первый вид вычета по налогу на имущество, упомянутый выше, предоставляется работающему налогоплательщику на основании соответствующих документов, имеющихся у его или ее работодателя по его основному месту работы в течение текущего налогового года, или на основе годовой налоговой декларации налоговые органы.

Второй вид вычета по налогу на имущество, упомянутый выше, предоставляется налогоплательщику на основании годовой налоговой декларации, представленной в налоговые органы.

Доходы от продажи ценных бумаг подлежат обложению подоходным налогом с населения в соответствии с особыми правилами, установленными налоговым законодательством Республики Беларусь.В частности, налогооблагаемая прибыль от выбытия акций равна разнице между выручкой от продажи и документально подтвержденными расходами, связанными с покупкой, владением и продажей акций.

Прибыль от продажи любой собственности близким родственникам не облагается налогом.

Деловые и профессиональные налоговые вычеты . Индивидуальные предприниматели и другие физические лица, выполняющие работы или услуги на договорной основе, могут вычесть сопутствующие коммерческие расходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.

Все расходы, связанные с бизнесом, должны быть подтверждены соответствующими документами установленного формата. Четкие правила содержат описания вычитаемых и невычитаемых расходов. Если физическое лицо не может обосновать связанные с бизнесом расходы документами, оно может потребовать вычитаемые расходы в размере 10% от дохода.

Вместо того, чтобы требовать профессиональных налоговых вычетов на основе документально подтвержденных расходов, определенные лица, участвующие в создании интеллектуальной собственности, могут требовать налоговых вычетов в размере 20%, 30% или 40% (в зависимости от вида деятельности) от полученного дохода.

Предприниматели могут вычесть коммерческие расходы при исчислении налога за период, в котором эти расходы были понесены. Налоговые органы разрешают профессиональные налоговые вычеты другим налогоплательщикам, если налоговая декларация подается в конце налогового года.

Тарифы. Индивидуальный доход, полученный из источников в Беларуси или за рубежом, как правило, облагается подоходным налогом с населения по фиксированной ставке 13%. Кроме того, к определенным видам доходов применяются специальные налоговые ставки в размере 4%, 9%, 10% и 16%, а также фиксированные налоговые ставки.

Специальная налоговая ставка в размере 4% применяется к доходам от выигрышей (неигранных и возвращенных ставок и выплат, полученных по успешным ставкам), полученных от белорусских игорных компаний.

Специальная налоговая ставка в размере 9% применяется к доходам от трудовой деятельности, полученным физическими лицами, работающими по трудовым договорам с резидентами Парка высоких технологий. Доход предпринимателя, зарегистрированного в Парке высоких технологий, также облагается налогом по ставке 9%.

Специальная налоговая ставка в размере 10% применяется к доходам от занятости, полученным физическими лицами, работающими по трудовым договорам с производственными компаниями, зарегистрированными с 1 июля 2015 года по 31 декабря 2020 года в юго-восточных районах Могилевской области.

Специальная налоговая ставка в размере 16% применяется к доходам от предпринимательской деятельности, полученным индивидуальными предпринимателями в рамках общей налоговой системы (то есть без применения единого налога и упрощенного налогообложения). Специальная налоговая ставка в размере 16% также применяется к доходам, рассчитываемым налоговыми органами на основании превышения общих расходов над общими доходами физических лиц в некоторых случаях (например, при покупке квартиры).

К доходам, полученным физическими лицами по договорам аренды, применяются фиксированные налоговые ставки.Ежемесячные фиксированные ставки подоходного налога с населения варьируются от 15 000 до 1 081 000 рублей в зависимости от типа и местонахождения арендуемого имущества.

Возмещение убытков. Деловые убытки самозанятого лица, понесенные в течение года, не переносятся.

Прочие налоги:

Налоги на наследство и дарение. В Беларуси не взимаются налоги на наследство и дарение.

Налог на чистую стоимость активов. Беларусь не взимает налог на чистую стоимость активов.

Налог на недвижимое имущество и земельный налог. Налог на недвижимое имущество и земельный налог уплачиваются физическими лицами за капитальные строения (дома, квартиры, гаражи, парковочные места и некоторые другие строения) и земельные участки, находящиеся в их собственности.

Годовая ставка налога на недвижимое имущество, подлежащая уплате физическим лицом, составляет 0,2%, если физическое лицо владеет двумя или более домами и / или квартирами. В остальных случаях применяется ставка 0,1%. Налог уплачивается ежегодно со стоимости объекта налогообложения в начале соответствующего года.

Ежегодный земельный налог устанавливается в процентах от кадастровой стоимости или по фиксированной ставке за каждые 10 000 квадратных метров земельного участка в зависимости от размера, местонахождения, целевого назначения и кадастровой стоимости земельного участка.

Социальное обеспечение:

Взносы и освещение. Все выплаты сотрудникам, как правило, облагаются отчислениями на социальное страхование по ставке 35%. Эти взносы включают выплаты в фонд социального и пенсионного обеспечения.

Взносы на социальное страхование уплачиваются работодателями и должны быть перечислены в Фонд социальной защиты населения при Министерстве труда и социальной защиты Республики Беларусь не позднее срока, установленного работодателем для выплаты заработной платы.Если день выплаты заработной платы за месяц наступает позже 20 числа следующего месяца, взносы необходимо уплатить до 20 числа следующего месяца. Ставки взносов работодателей составляют 28% для пенсионного страхования и 6% для социального страхования.

Сотрудники также платят взносы на пенсионное страхование по ставке 1% от их валовой заработной платы. Этот налог удерживается и уплачивается в Фонд социальной защиты населения непосредственно работодателями вместе с их собственными взносами на социальное страхование.

Взносы работодателя и работника уплачиваются с общей суммы вознаграждения (заработной платы) работников. Однако ежемесячная налоговая база по отчислениям на социальное обеспечение ограничена (ограничена) пятью средними зарплатами в Беларуси, которые в настоящее время равны 35 429 950 белорусским рублям. Соответственно, эффективная ставка взносов на социальное обеспечение для сотрудников, зарабатывающих более пяти среднемесячных зарплат, на самом деле ниже. Кроме того, в налоговом законодательстве содержится перечень выплат работникам, освобожденных от отчислений на социальное страхование.

Частные предприниматели и индивидуальные предприниматели должны вносить взносы на пенсионное страхование по ставке 29% и на социальное страхование по ставке 6%. Как правило, они уплачивают взносы до 1 марта года, следующего за отчетным. При некоторых обстоятельствах размер отчислений на социальное страхование не может быть меньше минимальной месячной заработной платы, установленной национальным законодательством.

Помимо взносов на социальное страхование, работодатели обязаны уплачивать обязательные платежи по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в государственную страховую компанию «Белгосстрах.«Ставка 0,6% обычно применяется ко всем выплатам сотрудникам.

Взносы на социальное страхование и обязательное страхование уплачиваются с физических лиц-резидентов и нерезидентов, работающих в Беларуси.

Итоговые договоры. Беларусь заключила соглашения о пенсионном обеспечении со следующими странами.

Армения Латвия Таджикистан

Азербайджан Литва Туркменистан

Казахстан Молдова Украина

Кыргызстан Российская Федерация Узбекистан

Соглашения с Азербайджаном, Латвией, Литвой и Российской Федерацией также регулируют вопросы, касающиеся отчислений на социальное страхование.

В целом, перечисленные выше соглашения предусматривают, что обязательства иностранных физических лиц в отношении взносов на социальное обеспечение обычно регулируются законодательством страны, в которой они работают, на основании трудовых договоров.

Порядок подачи и оплаты декларации о доходах физических лиц:

Налоговым годом в Беларуси является календарный год.

Работодатели обязаны удерживать, исчислять и уплачивать государству соответствующий налог на компенсацию, выплачиваемую работникам.Налог перечисляется в бюджет в день выплаты заработной платы.

Любой доход, не связанный с занятостью, полученный в налоговом году физическим лицом-резидентом, должен быть декларирован в его годовой налоговой декларации.

Годовая налоговая декларация должна быть представлена ​​в налоговую инспекцию до 1 марта года, следующего за налоговым годом. Налогоплательщик должен уплатить подоходный налог с населения, причитающийся с дохода, полученного в налоговом году, до 15 мая года, следующего за налоговым годом.

Адвокаты, нотариусы и индивидуальные предприниматели, использующие общий режим налогообложения, исчисляют налог ежеквартально на накопительной основе и подают налоговые декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог за отчетный квартал необходимо уплатить до 22 числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала.

Предприниматели, которые используют упрощенный режим налогообложения и платят НДС ежеквартально или не платят НДС, должны подавать налоговые декларации ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. Предприниматели, ежемесячно платящие НДС, должны подавать налоговые декларации ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налог необходимо уплатить до 22 числа месяца, следующего за окончанием отчетного месяца.

Предприниматели, деятельность которых облагается единым налогом, должны уплачивать налог заранее и ежемесячно подавать налоговую декларацию до первого числа месяца, в котором осуществляется деятельность. В определенных случаях налогоплательщики могут выбрать период налоговой отчетности между календарным месяцем и календарным кварталом.

Освобождение от двойного налогообложения и налоговые соглашения:

Налоги, фактически уплаченные за границу с доходов из иностранных источников, зачитываются в счет налоговых обязательств налогоплательщиков перед правительством Беларуси.Зарубежный налоговый кредит не может превышать подоходный налог с населения, подлежащий уплате в Беларуси с того же дохода.

Для получения освобождения налогоплательщик должен предоставить свидетельство о резидентстве страны, с которой Беларусь заключила договор об избежании двойного налогообложения, и документ, заверенный налоговыми органами иностранного государства и подтверждающий, что доход был получен и уплачена установленная сумма иностранного налога.

Беларусь заключила соглашения об избежании двойного налогообложения со следующими странами.

Армения Италия Саудовская Аравия

Австрия Казахстан Сербия

Азербайджан Корея (Северная) Сингапур

Бахрейн Корея (Южная) Словацкая Республика

Бангладеш Кувейт Словения

Бельгия Кыргызстан Южная Африка

Болгария Лаос Шри-Ланка

Китай Латвия Швеция

Хорватия Ливан Швейцария

Кипр Литва Сирия

Чешская Республика Македония Таджикистан

Египет Молдова Таиланд

Эстония Монголия Турция

Финляндия Нидерланды Туркменистан

Грузия Оман Украина

Германия Пакистан Объединенные Арабские

Венгрия Польша Эмираты

Индия Катар Узбекистан

Иран Румыния Венесуэла

Ирландия Российская Федерация Вьетнам

Израиль

Кроме того, Беларусь в настоящее время применяет соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные бывшим СССР с Данией, Францией, Японией, Малайзией, Испанией, Соединенным Королевством и США.

Беларусь подписала соглашения об избежании двойного налогообложения с Индонезией и Ливией, но эти соглашения еще не вступили в силу.

Визы

Белорусские визы делятся на въездные, выездные и выездно-въездные.

Въездные визы можно получить в посольствах и консульствах за рубежом. Иностранец, путешествующий самолетом, также может получить въездную визу в консульском отделе Республики Беларусь при республиканском унитарном предприятии «Национальный аэропорт Минск».

Выездные и выездные-въездные визы можно получить в отделах гражданства и миграции по месту временного пребывания (проживания) иностранцев в Беларуси.

Въезд в Беларусь возможен при определенных обстоятельствах, в том числе, среди прочего, на основании одного из следующих типов виз:

• Виза для командировки (без права работы по найму) на основании заявления белорусского юридического лица
• Виза для частной поездки (без права работы по найму) на основании приглашения, выданного Управлением по гражданству и миграции МВД Республики Беларусь
• Виза с правом работы по найму, на основании нотариально заверенной копии специального разрешения для иностранцев на работу по найму в Беларуси, которое выдает областное управление по гражданству и миграции МВД Республики Беларусь. Беларусь

Въездные визы бывают однократными, двукратными или многократными.Выездные визы бывают однократными и многократными.

Въездные бизнес-визы выдаются физическим лицам, находящимся в командировке в Беларуси. Деловая виза ограничивает иностранного гражданина 90 днями в календарном году в Беларуси с даты первого въезда.

Въездная рабочая виза выдается лицам, желающим работать в Беларуси. Въездная рабочая виза позволяет иностранцу находиться в Беларуси до 90 дней в календарном году с даты первого въезда.

Посольства и дипломатические консульства выдают иностранцам въездные визы за границу.Чтобы подать заявление на получение въездной визы, иностранец должен предоставить в орган, выдающий визу, определенные документы, включая, помимо прочего, следующие:

• Заявление на визу по установленной форме.
• Документ для выезда за границу (паспорт). Как правило, этот документ должен содержать фотографию его владельца, не менее двух пустых страниц для виз и не должен истекать ранее, чем через 90 дней после даты истечения срока действия визы.
• Фотография должна быть размером 35 мм x 45 мм, соответствовать требованиям международного стандарта к изображению лица и должна быть сделана не ранее, чем за шесть месяцев до подачи заявки.
• Визовые подтверждающие документы, подтверждающие цель и условия визита (приглашение белорусского юридического или физического лица, специальное разрешение для иностранцев на работу по найму в Беларуси и другие сопутствующие документы по запросу органов, выдающих документы).
• Страховой полис, действующий в Беларуси, или договор медицинского страхования, заключенный с иностранной страховой компанией, который действует в течение всего периода временного проживания иностранца в Беларуси, со страховой защитой не менее 10 000 евро и покрывает территорию Беларуси.
• Документ, подтверждающий уплату консульского сбора.

Иностранцам из большинства стран Содружества Независимых Государств (СНГ) не нужно получать въездные визы. Иностранцам, имеющим действующий постоянный вид на жительство, также не нужно получать въездные визы. Вышеупомянутые иностранцы должны предъявить паспорт или другой документ для выезда за границу при въезде и выезде из Беларуси.

Иностранец, имеющий действующий временный вид на жительство, может периодически выезжать из Беларуси и повторно въезжать в нее, если у него есть действующая краткосрочная или долгосрочная въездная виза (в этом случае получение выездной-въездной визы не осуществляется. требуется).Если срок действия въездной визы истек, иностранец может получить выездную или выездно-въездную визу, которую выдает Департамент гражданства и миграции Министерства внутренних дел по месту временного проживания иностранца. Как правило, многократная выездная-въездная виза выдается иностранным гражданам, получившим разрешение на временное проживание на один год, но не дольше срока действия разрешения на временное проживание.

Разрешение на работу:

Как правило, иностранным гражданам, которые намереваются работать в Беларуси, необходимо получить специальное разрешение на работу, выдаваемое региональными управлениями по делам гражданства и миграции Министерства внутренних дел.

Срок действия специального разрешения на работу — один год, за исключением высококвалифицированных специалистов, которым специальное разрешение на работу выдается на два года. Иностранный высококвалифицированный специалист — это иностранец с высоким уровнем профессиональных знаний, навыков и опыта, подтвержденным свидетельством об образовании, с опытом работы не менее пяти лет и контрактной ежемесячной заработной платой, которая превышает эквивалент 1745 долларов США или 1 евро, 570. Граждане стран СНГ, за исключением граждан Армении, Казахстана, Кыргызстана и России, работающих на белорусские юридические лица, также должны получить специальное разрешение на работу.

Специальное разрешение на работу не требуется, в частности, для следующих иностранцев, которые хотят работать в Беларуси:

• Физические лица, имеющие постоянный вид на жительство
• Физические лица, работающие в дипломатических представительствах и консульствах зарубежных стран, представительствах и / или органах международных или межгосударственных организаций, аккредитованных в Республике Беларусь
• Журналисты международных СМИ, аккредитованные при соответствующих органах власти Республики Беларусь
• Некоторые другие типы иностранцев (например, священнослужители, приглашенные для религиозной деятельности религиозными объединениями, официально зарегистрированными в Беларуси)

Для получения специального разрешения на работу для иностранца белорусский работодатель такого иностранца должен представить следующие документы в соответствующее региональное управление по делам гражданства и миграции МВД:

• Заявление по установленной форме
• Копия паспорта иностранца или другого равноценного документа
• Квитанция об уплате регистрационного взноса

Процедура получения специального разрешения на работу занимает 15 календарных дней.

Вид на жительство:

Иностранные граждане могут находиться в Беларуси при наличии одного из трех статусов:

• Иностранцы, временно пребывающие в Беларуси
• Временные жители (лица, имеющие разрешение на временное проживание)
• Постоянные жители (лица, имеющие разрешение на постоянное проживание)

Срок временного пребывания иностранца в Беларуси не должен превышать 90 дней в календарном году с даты первого въезда.

Статус временного резидента — наиболее распространенный статус для иностранцев, работающих в Беларуси. Разрешение на временное проживание — это документ, позволяющий иностранному гражданину проживать в Беларуси в течение срока его действия.

Разрешение на временное проживание выдается на срок до одного года. Срок его действия может быть продлен при наличии у иностранца документа, подтверждающего законность его пребывания в Беларуси.

Для получения разрешения на временное проживание заявителю, планирующему работать по найму в Беларуси, необходимо предоставить следующие основные документы:

• Заявление по установленной форме
• Паспорт или другой эквивалентный документ
• Документ, подтверждающий законность его пребывания в Беларуси
• Специальное разрешение на работу по найму в Беларуси или трудовой договор (контракт) с белорусским работодателем (если специальное разрешение на работу по найму не требуется)
• Страховой полис или договор медицинского страхования с иностранной страховой компанией
• Документ, подтверждающий возможность проживания по месту временного проживания (обычно договор долгосрочной аренды)
• Документ об уплате госпошлины

Разрешение на постоянное проживание могут быть выданы следующим иностранцам:

• Близкие родственники граждан Беларуси, постоянно проживающих в Беларуси
• Лица, которым предоставлен статус беженца или убежище в Беларуси
• Иностранцы, имеющие право на воссоединение семьи
• Иностранцы, законно прожившие в Беларуси в течение семи лет непрерывно после получения разрешения на временное проживание
• Иностранцы, которые могут стать гражданами Беларуси через механизм регистрации
• Иностранцы, ранее являвшиеся гражданами Беларуси
• Рабочие и специалисты, которые нужны белорусским организациям
• Иностранцы, обладающие незаурядными способностями и талантами, имеющие выдающиеся заслуги перед Беларусью или имеющие высокие достижения в области науки, техники, культуры или спорта
• Иностранные инвесторы, вложившие в инвестиционную деятельность в Беларуси сумму не менее 150 000 евро
• Этнические белорусы или их кровные родственники по прямой линии происхождения, включая детей, внуков и правнуков, родившихся за пределами нынешней территории Беларуси

Правительство Республики Беларусь может предоставить иные основания для получения разрешения на постоянное проживание по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

Выдача разрешения на постоянное проживание регулируется иммиграционной квотой, которая может быть установлена ​​правительством Беларуси в отношении каждого иностранного государства.

Семейные и личные соображения:

Члены семьи. Неработающие члены семей экспатриантов могут получить сопутствующие визы членов семьи, но заявления на получение визы следует подавать и подавать отдельно.

Если члены семьи планируют работать в Беларуси, они также должны получить отдельные специальные разрешения на работу в соответствии с установленными правилами.

Водительские удостоверения. Как правило, иностранные граждане могут водить машину в Беларуси на законных основаниях на основании действующих водительских прав страны происхождения или международных водительских прав, которые должны сопровождаться нотариально заверенным переводом на русский или белорусский язык. У Беларуси нет взаимности водительских прав ни с одним зарубежным государством.

По истечении 90 дней после получения разрешения на постоянное проживание в Беларуси или паспорта Республики Беларусь физическое лицо должно получить местные водительские права.

Для получения местных водительских прав заявитель должен иметь медицинское заключение о его или ее способности управлять автомобилем, а также сдать теоретический экзамен и практический экзамен по вождению.

Налоговый план Байдена: подробности и анализ

Обновление за октябрь 2020 года: После нашего сентябрьского анализа плана Байдена мы включили предложение кампании по расширению налога на наследство и дарение за счет уменьшения суммы освобождения до 3,5 миллионов долларов и увеличения максимальной ставки налога на наследство до 45 процентов. что повлияло на наши экономические оценки, оценки доходов и распределения.Мы также добавили обсуждение влияния плана Байдена на валовой национальный продукт (ВНП), что позволяет нам изучить, как он может снизить американские доходы. Здесь вы можете увидеть все обновления.

Ключевые выводы

• Президент Джо Байден, согласно налоговому плану, который он опубликовал перед выборами, будет вводить в действие ряд мер, которые повысят налоги на физических лиц с доходом выше 400 000 долларов, включая повышение индивидуального дохода, прироста капитала и налогов на фонд заработной платы. Байден также повысил бы налоги на корпорации, повысив ставку корпоративного подоходного налога и установив минимальный корпоративный налог на книги.
План
• Байдена приведет к увеличению налоговых поступлений на 3,3 триллиона долларов в течение следующего десятилетия на традиционной основе. С учетом макроэкономических эффектов обратной связи в следующем десятилетии план должен собрать около 2,8 триллиона долларов. Это ниже, чем мы первоначально предполагали, из-за влияния на доходы пандемии коронавируса и экономического спада, а также новых предложений по налоговым льготам, внесенных кампанией Байдена.
• Согласно модели общего равновесия Налогового фонда, налоговый план Байдена снизит ВВП на 1.62 процента в долгосрочной перспективе.
• На традиционной основе налоговый план Байдена к 2030 году приведет к уменьшению примерно на 7,7 процента доходов после уплаты налогов для 1 процента самых богатых налогоплательщиков и в среднем примерно на 1,9 процента доходов после уплаты налогов для всех налогоплательщиков.

Сводка оценок налогового предложения Байдена

Основные моменты плана
	Отменить компоненты TCJA для подачи документов с высоким доходом
	Ввести налог на фонд социального страхования в размере 12,4% для заработной платы выше 400 тыс. Долларов
	Увеличить налог на прибыль до 28%
	Установить минимальный корпоративный налог на бухгалтерский доход
	Удвойте ставку налога на GILTI и применяйте ее для каждой страны
	Временно увеличить размер детского налогового кредита и иждивенческого кредита
Условная выручка, 2021-2030 годы (в миллиардах долларов)	3,334 долл. США
Динамическая выручка, 2021-2030 гг. (В миллиардах долларов)	2 782 долл. США
Валовой внутренний продукт (ВВП)	-1.62%
Основной капитал	-3,75%
Эквивалентные рабочие места с полной занятостью	-542,000
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Предполагаемый эффект распределения налогового плана Байдена

Доходная группа	Обычный, 2021 год	Обычный, 2030 год	Динамичный, длительный
от 0% до 20%	10.8%	-0,2%	-1,2%
от 20% до 40%	3,6%	-0,2%	-1,2%
от 40% до 60%	1,4%	-0,3%	-1,3%
от 60% до 80%	0,6%	-0,5%	-1,4%
от 80% до 100%	-3,9%	-3,0%	-3,8%
от 80% до 90%	0,1%	-0.6%	-1,5%
от 90% до 95%	-0,2%	-0,7%	-1,6%
от 95% до 99%	-1,3%	-1,1%	-2,1%
от 99% до 100%	-11,3%	-7,7%	-8,9%
ИТОГО	-1,2%	-1,9%	-2,8%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Подробная информация о налоговом плане Байдена

План Байдена включает следующие изменения налога на заработную плату, индивидуального подоходного налога и налога на наследство и дарение:

• Облагает налогом на заработную плату по страхованию старости, по случаю потери кормильца и инвалидности (социальное обеспечение) 12,4% налога на доход, полученный свыше 400 000 долларов США, равномерно распределяемый между работодателями и работниками. Это создало бы «бублик» в текущем налоге на заработную плату в системе социального обеспечения, где заработная плата от 137 700 долларов США (текущий предел заработной платы) до 400 000 долларов США не облагается налогом.[1]
• Изменяет максимальную ставку индивидуального подоходного налога для налогооблагаемого дохода выше 400 000 долларов США с 37 процентов в соответствии с действующим законодательством до уровня 39,6 процента до налогообложения согласно Закону о сокращении занятости и занятости.
• Облагает налогом долгосрочный прирост капитала и квалифицированные дивиденды по ставке обычного подоходного налога в размере 39,6 процента для доходов, превышающих 1 миллион долларов, и исключает повышение базы для налогообложения прироста капитала. [2]
• Ограничивает налоговые льготы по детализированным вычетам до 28 процентов от стоимости для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов, что означает, что налогоплательщики, зарабатывающие выше этого порога дохода с налоговыми ставками выше 28 процентов, столкнутся с ограниченными детализированными вычетами.
• Восстанавливает ограничение Pease на детализированные вычеты для налогооблагаемых доходов свыше 400 000 долларов США.
• Прекращает правомерный вычет из дохода от бизнеса (Раздел 199A) для лиц, подающих документы с налогооблагаемым доходом выше 400 000 долларов США.
• увеличивает размер налоговой льготы на заработанный доход (EITC) для бездетных работников в возрасте 65+; предоставляет физическим лицам налоговые льготы, связанные с возобновляемой энергией.
• расширяет размер налогового кредита по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC) с максимальной суммы квалифицированных расходов в 3000 долларов до 8000 долларов (16000 долларов для нескольких иждивенцев) и увеличивает максимальную ставку возмещения с 35 до 50 процентов.
• На 2021 год и до тех пор, пока этого требуют экономические условия, увеличивает размер детской налоговой скидки (CTC) с максимальной суммы в 2000 долларов США до 3000 долларов США для детей в возрасте 17 лет и младше, обеспечивая при этом бонусную скидку в размере 600 долларов США для детей младше 6 лет. полностью возмещается, исключая порог возмещения в размере 2500 долларов США и 15-процентную ставку поэтапного внедрения [3].
• восстанавливает налоговую льготу для лиц, впервые покупающих жилье, которая была первоначально создана во время Великой рецессии для помощи рынку жилья.Кредит Байдена для покупателей жилья предоставит до 15 000 долларов тем, кто впервые покупает жилье [4].
• Увеличивает размер налога на наследство и дарение за счет восстановления ставки и освобождения до уровня 2009 года.

План Байдена также включает следующие предлагаемые изменения налогообложения бизнеса:

• Увеличивает ставку корпоративного подоходного налога с 21 до 28 процентов. [5]
• Устанавливает минимальный налог для корпораций с балансовой прибылью 100 миллионов долларов или выше. Минимальный налог структурирован как альтернативный минимальный налог — корпорации будут платить большую из них из своего обычного корпоративного подоходного налога или 15-процентного минимального налога с учетом чистых операционных убытков (NOL) и иностранных налоговых льгот.[6]
• Удваивает ставку налога на глобальный нематериальный низкий налоговый доход (GILTI), получаемый иностранными дочерними компаниями американских фирм, с 10,5 процента до 21 процента.
• В дополнение к удвоению налоговой ставки, установленной для GILTI, Байден предлагает оценивать GILTI для каждой страны и отменить освобождение GILTI для предполагаемой прибыли менее 10 процентов от квалифицированных инвестиций в бизнес-активы (QBAI) [7].
• Устанавливает налоговую льготу для производственных сообществ для снижения налоговых обязательств предприятий, которые сталкиваются с увольнениями сотрудников или закрытием крупных государственных учреждений.
• Расширяет налоговый кредит для новых рынков и делает его постоянным.
• Предлагает налоговые льготы малому бизнесу для принятия пенсионных планов на рабочем месте.
• Расширяет несколько налоговых льгот, связанных с возобновляемыми источниками энергии, включая налоговые льготы для улавливания, использования и хранения углерода, а также льготы для повышения энергоэффективности жилых домов, а также восстановление налоговой льготы по инвестициям в энергию (ITC) и налоговой льготы для электромобилей. План Байдена также положит конец налоговым субсидиям на ископаемое топливо.

Другие предложения, не смоделированные из-за отсутствия подробной информации, включают:

• Введение нового 10-процентного подоходного налога для корпораций, которые «переводят производство и обслуживание в другие страны за границу с целью продажи товаров или оказания услуг обратно на американский рынок.[8] Этот дополнительный налог повысит эффективную ставку корпоративного налога на эту деятельность до 30,8 процента.
• Установление авансового 10-процентного налогового кредита «Сделано в Америке» для деятельности, которая восстанавливает производство, оживляет существующие закрытые или закрывающиеся предприятия, переоснащает производственные мощности для увеличения занятости на производстве или увеличивает фонд заработной платы в обрабатывающей промышленности. [9]
• Уравнивание налоговых льгот традиционных пенсионных счетов (таких как 401 (k) s и индивидуальных пенсионных счетов) путем предоставления возвращаемого налогового кредита вместо традиционного вычета.[10]
• Отмена некоторых налоговых положений в сфере недвижимости.
• Расширение налоговой льготы по Закону о доступном медицинском обслуживании.
• Создание возмещаемого налогового кредита арендатора на уровне 5 миллиардов долларов в год с целью удержания арендной платы и коммунальных платежей на уровне 30 процентов от ежемесячного дохода.
• Увеличение щедрости налоговой льготы на жилье для малоимущих.

Обновления нашего анализа за сентябрь 2020 года

После нашего сентябрьского анализа плана Байдена мы включили предложение кампании Байдена о расширении налога на наследство и дарение за счет уменьшения суммы освобождения до 3 долларов.5 миллионов и повышение максимальной ставки налога на наследство до 45 процентов [11], что повлияло на наши экономические оценки, оценки доходов и распределения.

Мы также добавили обсуждение влияния плана Байдена на валовой национальный продукт (ВНП), что позволяет нам изучить, как он может снизить американские доходы.

Обновления нашего анализа за апрель 2020 года

С тех пор, как мы опубликовали наш первый анализ налоговых предложений Байдена, в рамках кампании было предложено несколько новых налоговых политик, которые повлияли на наши оценки доходов и распределения.

Это включает предложения по расширению нескольких кредитов, включая CTC и CDCTC. Предлагаемое расширение до СТС будет значительным увеличением щедрости кредита за счет увеличения максимальной суммы кредита до 3600 долларов для детей в возрасте до 6 лет и обеспечения полного возмещения кредита без учета уровня дохода налогоплательщика. CDCTC будет увеличен до максимальной суммы в 8000 долларов с более высоким максимальным возмещаемым процентом в размере 50 процентов.

Кампания Байдена предложила сохранить расширение СТС до 2021 года и «столько, сколько того требуют экономические условия», на основе первоначального предложения в Законе о героях, принятом Палатой представителей.[12] Что касается этого предложения, мы предполагаем, что расширение продлится один год, по оценке Объединенного комитета по налогообложению (JCT) по предложению Закона о героях. [13]

В дополнение к предлагаемым изменениям в CTC и CDCTC, Байден опубликовал предлагаемый план по сокращению офшоринга производства и рабочих мест из Соединенных Штатов путем изменения способа налогообложения GILTI и других налоговых льгот. В дополнение к удвоению ставки GILTI до 21 процента, Байден отменит 10-процентное освобождение от условного дохода на основе квалифицированных инвестиций в бизнес-активы (QBAI) и будет оценивать налог для каждой страны.

Байден также недавно предложил 10-процентный дополнительный налог на импорт от оффшорной коммерческой деятельности и 10-процентный налоговый кредит «Сделано в Америке», чтобы стимулировать оншоринг; мы не включили эти два предложения в наши оценки из-за отсутствия подробностей об их дизайне.

Мы также уточнили нашу оценку минимального бухгалтерского налога Байдена для корпораций, чтобы более точно спрогнозировать влияние налога на доходы. В это обновление мы включили оценку налоговой скидки Байдена, впервые покупающей жилье, на сумму до 15 000 долларов.Кроме того, мы включили составные долгосрочные экономические эффекты для каждого предложения, чтобы обеспечить большую детализацию экономического воздействия каждого предложения.

Начиная с нашего первоначального анализа, кампания Байдена прояснила, что она обезопасит налогоплательщиков, получающих менее 400 000 долларов от повышения налогов, связанного с предлагаемым 28-процентным пределом для постатейных вычетов. Мы изменили наше моделирование этого предложения так, чтобы податели с менее чем 400 000 долларов могли использовать полную стоимость своих детализированных вычетов, но те, кто выше этого порога, имеют максимальную стоимость детализированных вычетов на уровне 28 процентов.[14]

Наконец, пандемия коронавируса и связанный с ней экономический спад повлияли на прогноз бюджета федерального правительства на следующие 10 лет, включая прогнозы федеральных доходов. Большой экономический шок также повлияет на то, сколько доходов налоговый план Байдена, как ожидается, принесет из-за более низкого базового уровня экономической активности, особенно в первые несколько лет в бюджетном окне. Чтобы учесть этот эффект, мы использовали обновленную информацию Бюджетного управления Конгресса (CBO) за сентябрь 2020 года для прогноза бюджета, чтобы скорректировать наши оценки доходов для каждого предложения.[15]

Экономический эффект

Согласно модели общего равновесия налогового фонда, налоговый план Байдена в долгосрочной перспективе уменьшит размер экономики на 1,62 процента. План сократит основной капитал примерно на 3,75 процента и снизит общую ставку заработной платы чуть более чем на 1 процент, что приведет к сокращению примерно на 542 000 рабочих мест в эквиваленте полной занятости.

Таблица 1. Экономический эффект налогового плана Байдена

Валовой внутренний продукт (ВВП)	-1.62%
Основной капитал	-3,75%
Ставка заработной платы	-1,15%
Эквивалентные рабочие места с полной занятостью	-542,000
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Экономический эффект налоговых предложений Байдена можно разделить, чтобы показать конкретное влияние каждого предложения на долгосрочные экономические результаты (см. Таблицу 2).

Таблица 2. Экономический эффект налогового плана Байдена по положению

Резерв	Долгосрочное изменение экономического выпуска
Применять налог на заработную плату социального страхования в размере 12,4% к доходам, превышающим 400 000 долларов США	-0,18%
Налогообложение прироста капитала и дивидендов по ставке 39,6% для доходов свыше 1 миллиона долларов США и отмена повышения на основе	-0,02%
Восстановить налоги на наследство и дарение до уровня 2009 года	-0.15%
Ограничение налоговых льгот по детализированным вычетам на уровне 28% от стоимости для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов США	-0,09%
Поднять налог на прибыль до 28%	-0,97%
Минимальный корпоративный налог на книги в размере 15%	-0,21%
Итого	-1,62%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Увеличение корпоративного подоходного налога с 21 до 28 процентов и 15-процентный минимальный бухгалтерский налог для корпораций составляют большую часть экономического воздействия налоговых предложений Байдена. Применение налога на заработную плату социального обеспечения к заработку свыше 400 000 долларов также снижает долгосрочный выпуск примерно на 0,18 процента. Налогообложение прироста капитала в качестве обычного дохода для тех, кто зарабатывает более 1 миллиона долларов, отмена увеличения базисной ставки и ограничение детализированных вычетов до 28 процентов от стоимости для более высокооплачиваемых лиц также способствуют снижению экономического производства для совокупного сокращения на 0.11 процентов. План Байдена по увеличению налога на наследство и дарение сократит объем долгосрочного производства на 0,15 процента.

Предлагаемое Байденом повышение максимальной ставки индивидуального подоходного налога с 37 процентов до 39,6 процента не снижает долгосрочного роста, поскольку в соответствии с действующим законодательством в 2026 году уже запланировано повышение максимальной ставки индивидуального подоходного налога. Это связано с временным характером. снижения налогов в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) с 2018 по 2025 год. [16] Точно так же поэтапная отмена сквозного сокращения по Разделу 199A для тех, кто зарабатывает более 400000 долларов, не снижает долгосрочный рост, поскольку срок его действия истекает в 2026 году.

Влияние налогового плана Байдена на валовой национальный продукт

Некоторые из налоговых предложений Байдена, такие как введение обычных ставок подоходного налога на прирост капитала и дивиденды для тех, кто зарабатывает более 1 миллиона долларов, и повышение налогов на наследство и дарение, сократят как объем производства в Америке (ВВП), так и доходы, получаемые американцами. Оценивая влияние плана на валовое национальное производство (ВНП), мы можем изучить, как план может снизить американские доходы.

Налоги, взимаемые с внутренних сбережений, могут уменьшить долю владения американскими инвестициями местных жителей.Однако экономика США открыта для международных инвестиций, а это означает, что возможности для внутренних инвестиций могут вместо этого финансироваться иностранными инвесторами, не подпадающими под возросшее налоговое бремя. Хотя увеличение международных инвестиций помогает снизить влияние изменения налога на внутреннюю продукцию, это также изменит структуру собственности на эту продукцию. В случае международных инвестиций прибыль от этих инвестиций будет поступать к иностранным владельцам, а не к американцам.

Результатом этого движения капитала является клин между ВВП (экономическим объемом производства) и ВНП (американскими доходами). Налоговый план Байдена создаст этот клин за счет повышения налогов на внутренних вкладчиков, что приведет к снижению доходов американцев и большей иностранной собственности на внутренние активы. Это также проявилось бы в смещении торгового баланса, увеличивая торговый дефицит, при прочих равных. [17]

Модель общего равновесия Налогового фонда предполагает, что корпорации C и правительство США могут получать финансирование из-за рубежа без изменения процентных ставок, в то время как сквозной сектор может быть не в состоянии полностью использовать приток иностранного капитала при изменении налоговых ставок.Это означает, что стоимость обслуживания капитала может вырасти для сквозного сектора, что приведет к снижению инвестиций и долгосрочного экономического производства [18]. В совокупности это означает, что налоги Байдена на вкладчиков США сокращают объем производства для транзитных фирм и смещают собственность корпораций C от местных резидентов из-за увеличения притока иностранных финансовых средств. При прочих равных это снижает долгосрочные американские доходы, а увеличивающийся приток иностранных финансовых средств приводит к росту стоимости доллара, что увеличивает торговый дефицит, при прочих равных.

Согласно модели общего равновесия налогового фонда, налоговый план Байдена снизит долгосрочный ВНП примерно на 1,83% [19]. Разница между влиянием плана на ВНП и ВВП возникает из-за притока иностранных инвестиций в США, которые после изменения налогов удерживают объем производства США выше, чем ВНП.

Таблица 3. Влияние налогового плана Байдена на валовой национальный продукт

Валовой внутренний продукт (ВВП)	-1.62%
Валовой национальный продукт (ВНП)	-1,83%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Помимо сокращения объема производства и снижения ВНП, смещение финансовых потоков на международном уровне может также вызвать переходные эффекты. Хотя эти эффекты могут быть меньше, чем те, которые производятся более высокими налогами на вкладчиков, предлагаемыми другими (например, налогом на богатство), они все равно будут влиять на обменные курсы по мере корректировки потоков капитала.[20]

Если в будущем международные потоки капитала будут ограничены, налоги на вкладчиков, предусмотренные планом Байдена, приведут к еще большей потере производства и уменьшению инвестиций в американскую экономику, чем показывают эти оценки, что приведет к снижению заработной платы и производительности труда.

Эффект дохода

На основе модели общего равновесия налогового фонда мы оцениваем, что на традиционной основе план Байдена увеличит федеральные налоговые поступления на 3,33 триллиона долларов в период с 2021 по 2030 год по сравнению с действующим законодательством.Увеличение ставки корпоративного налога до 28 процентов обеспечит наибольший прирост доходов (около 1 триллиона долларов за 10 лет) в плане. С учетом других изменений в сфере бизнеса, таких как минимальный корпоративный налог на 15 процентов и повышение налогов на международную прибыль, налоги Байдена на бизнес составляют около 46 процентов прироста доходов.

Более высокие налоги, взимаемые с налогоплательщиков, зарабатывающих более 400 000 долларов, включая более высокие ставки налога на обычный доход, а также на прирост капитала и дивиденды, позволят собрать еще 1 триллион долларов за 10 лет.Повышение налога на заработную плату для домохозяйств с высоким доходом принесет около 820 миллиардов долларов дополнительных доходов за 10 лет.

В таблице 4 представлены условные оценки доходов для каждого отдельного положения плана. Мы оцениваем эффект интегрированного дохода, складывая одно резервирование за другим. Представленный эффект выручки для каждого резерва — это разница между новым составным моделированием и симуляцией, которая включает все резервы, перечисленные выше. Обратите внимание, что некоторые из предложений Байдена, такие как более высокая ставка предельного налога на прибыль для дохода выше 400 000 долларов, увеличивают доход в начале 10-летнего окна, но не в конце.Это связано с тем, что в соответствии с действующим законодательством нижняя 37-процентная ставка уже должна вернуться к 39,6, начиная с 2026 года, а это означает, что предложение Байдена не приведет к увеличению доходов в те годы.

Согласно нашему первоначальному анализу, налоговый план Байдена принесет около 3,8 триллиона долларов в течение 10 лет. Снижение предполагаемой выручки связано с двумя факторами. Во-первых, экономический спад, вызванный пандемией коронавируса, привел к сокращению ожидаемых доходов по сравнению с бюджетным окном, включая доходы, ожидаемые от повышения налогов.Во-вторых, кампания Байдена включала новые предложения по налоговым льготам, в том числе расширение CTC на 105,5 миллиардов долларов, что привело к сокращению сбора чистых доходов сверх бюджетного окна.

На динамической основе мы оцениваем, что налоговый план Байдена принесет примерно на 553 миллиарда долларов меньше доходов, чем на традиционной основе, в течение следующего десятилетия. Динамический прирост доходов в период с 2021 по 2030 год составит примерно 2,78 триллиона долларов. Это связано с тем, что относительно небольшая экономика сократит налоговую базу для налогов на заработную плату, индивидуальный доход и подоходный налог с предприятий.

Таблица 4. Обычный и предварительный динамический эффект налоговых планов Байдена на доход (миллиарды долларов)

Предложение	2021	2022	2023	2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030	2021-2030
1. Применяйте налог на заработную плату социального страхования в размере 12,4% к доходам, превышающим 400 000 долларов США	73 доллара.2	$ 78,5	$ 81,3	$ 80,7	79,5 долл. США	$ 80,8	$ 83.9	$ 87,1	$ 88,1	$ 86,8	$ 819,9
2. Повышение максимальной ставки обычного налога на прибыль с 37% до 39,6%	$ 25,1	29,0	$ 30,4	31,1	$ 32,5	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	148 долларов.1
3. Повторно активировать ограничение Pease для дохода выше 400 000 долларов США	$ 16,2	$ 18,8	$ 19,7	$ 20,4	$ 21,4	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	$ 96,6
4. Налогообложение прироста капитала и дивидендов по ставке 39,6 процента на доход свыше 1 миллиона долларов и отмена повышения на основе	$ 14,2	27 долларов.1	$ 39,5	$ 42,1	$ 45,8	$ 49,5	$ 56.9	$ 61,8	$ 64,8	67,6	$ 469,4
5. Ограничьте налоговые льготы по детализированным вычетам на уровне 28% от стоимости для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов США	$ 23,7	$ 27,7	$ 28.9	$ 29,7	$ 31,2	$ 25,3	$ 27,7	$ 28,7	29 долларов.7	31,0	$ 283,5
6. Прекращение вычетов из квалифицируемых коммерческих доходов, если доход превышает 400 000 долларов США	$ 29.9	$ 34,4	$ 35,8	$ 37,3	$ 39,6	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	$ 177,1
7. Увеличить размер детской налоговой льготы (CTC) до максимальной суммы в 3000 долларов США, бонуса в размере 600 долларов США для детей до 6 лет и сделать CTC полностью возмещаемым без пороговых значений для поэтапного включения	— 105 долларов.5	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	0,0	— 105,5 долл. США
8. Увеличьте размер налоговой льготы по уходу за детьми и иждивенцами (CDCTC) до максимальной суммы 8000 долларов и увеличьте процент возмещения до 50 процентов.	–6,0	— 7,0 долл. США	–7,2	–7,5	— 7,9 долл. США	— 8 долларов.3	— 8,7 долл. США	— 9,0 долл. США	— 9,4 долл. США	— 9,7 долл. США	— 80,7 долл. США
9. Предоставьте кредит для первого покупателя жилья на сумму до 15 000 долларов США на сумму	— 12,0 долл. США	— 14,0 долл. США	— 14,5 долл. США	–15,0	— 15,9 долл. США	— 16,9 долл. США	— 17,8 долл. США	— 18,8 долл. США	— 19,4 долл. США	— 20,2 долл. США	— 164,6 долл. США
10. Восстановить налог на дарение и наследство до уровня 2009 года	$ 26.5	$ 28,3	30,0 долл. США	$ 30.9	$ 32,4	31,1	$ 25,5	$ 24,1	$ 25,5	$ 26,5	$ 280,7
11. Повысить ставку налога на прибыль до 28%	$ 40.9	$ 78,0	$ 96,0	$ 106,3	115,8	$ 117,4	$ 118,5	$ 122,7	$ 125,8	$ 128.9	1050 долларов.8
12. Установить минимальный корпоративный налог в размере 15 процентов на бухгалтерский доход	$ 7,9	$ 15,1	$ 18,6	$ 20,5	$ 22,3	$ 22,7	$ 22.9	$ 23,7	$ 24,3	$ 24.9	$ 202,7
13. Удвойте ставку налога на GILTI, отмените освобождение от условного возврата в QBAI и примените GILTI для каждой страны.	16 долларов.0	$ 29,5	$ 34,7	$ 39,2	$ 43,1	$ 28,5	$ 26,9	$ 26,3	$ 24,3	$ 21,2	$ 289,7
14. Прочие кредиты	— 6,6 долл. США	— 9,1 долл. США	— 11,0 долл. США	— 11,8 долл. США	— 12,9 долл. США	— 14,7 долл. США	— 15,7 долл. США	— 16,6 долл. США	— 17,5 долл. США	— 18,4 долл. США	— 134 доллара.3
Общая условная выручка	$ 143	$ 336	$ 382	404 долл. США	427 долларов США	315 долларов США	320 долларов США	$ 330	$ 336	339 долларов США	3 333 долл. США
Общий динамический доход	$ 129	$ 284	314 долл. США	343 долл. США	$ 358	306 долларов США	$ 267	$ 260	$ 262	$ 259	2 782 долл. США
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.Пункты могут не суммироваться из-за округления.

Эффект распределения

Обычно налоговый план Байдена должен был сделать налоговый кодекс более прогрессивным. Предлагаемые изменения индивидуального подоходного налога по-разному повлияют на распределение налогового бремени после 2025 года, поскольку срок действия положений о подоходном налоге с физических лиц в TCJA истекает, а предложение Байдена о CTC больше не действует. Чтобы показать эту разницу, мы представляем эффект распределения для 2021 и 2030 годов.

В 2021 году, на традиционной основе, налогоплательщики, входящие в верхний 1 процент, увидят, что их доходы после уплаты налогов уменьшатся примерно на 11,3 процента из-за более высоких налогов на доход, превышающий 400 000 долларов. Доходы пяти процентов самых богатых людей после уплаты налогов сократятся примерно на 1,3 процента. Те, кто подает документы в процентилях от 90 ^-го до 95 ^-го , увидят небольшое сокращение доходов после уплаты налогов примерно на 0,2 процента.

Налогоплательщики из квинтилей с более низким доходом увидят увеличение своего дохода после уплаты налогов в 2021 году.Это увеличение обусловлено значительным расширением СТС в 2021 году, что в наибольшей степени увеличит доходы беднейших 20 процентов после уплаты налогов из-за увеличения возмещаемости и размера СТС. Налогоплательщики, расположенные выше по распределению доходов, увидят меньший рост доходов после уплаты налогов, столкнувшись с косвенными эффектами более высоких налогов на бизнес, получая при этом льготу CTC, которая составляет меньшую долю их доходов после налогообложения по сравнению с нижними 20 процентами.

Традиционная таблица распределения на 2030 год отличается от традиционной таблицы распределения на 2021 год.Это связано с тем, что предлагаемое расширение СТС закончилось бы, и домохозяйства с разными доходами испытали бы более низкие доходы после уплаты налогов. Например, у 20% беднейших подателей налоговых деклараций в 2030 году их доходы после уплаты налогов сократятся на 0,2%.

Домохозяйства с разными доходами в 2030 году столкнутся с увеличением налогового бремени на рабочую силу из-за более высоких налогов на прибыль корпораций. Модель общего равновесия налогового фонда предполагает, что корпоративный налог оплачивается как капиталом, так и рабочей силой и равномерно распределяется между ними в долгосрочной перспективе.Тем не менее, доля рабочей силы в изменении корпоративного подоходного налога постепенно снижается в течение пяти лет [21].

Еще одно заметное отличие заключается в том, что изменение дохода после уплаты налогов для 1 процента наиболее богатых людей в 2030 году будет меньше, чем в 2021 году. Это связано с тем, что срок действия нескольких положений по индивидуальному подоходному налогу, таких как максимальная ставка предельного подоходного налога 37 процентов, истекает, начиная с 2026. Соответственно, некоторые из повышенных Байденом налогов на домохозяйства с высоким доходом не увеличат их налоговое бремя в 2030 году по сравнению с действующим законодательством в этом году.План Байдена приведет к сокращению доходов после уплаты налогов для 1 процента самых богатых людей примерно на 7,7 процента в 2030 году по сравнению с 11,3 процента в 2021 году. В среднем, доход после уплаты налогов для всех налогоплательщиков сократится на 1,9 процента, что меньше, чем сокращение на 1,2 процента в 2021.

На динамической основе Модель общего равновесия Налогового фонда оценивает, что план приведет к сокращению доходов после налогообложения примерно на 2,8 процента по всем группам доходов в долгосрочной перспективе. В четырех нижних квинтилях доходов наблюдалось бы снижение доходов после уплаты налогов как минимум на 1.2 процента. У налогоплательщиков, находящихся между 95 ^-м и 99 ^-м процентилями, их доход после уплаты налогов снизится на 2,1 процента, в то время как у налогоплательщиков с 99 процентилем и выше их доход после уплаты налогов будет более значительным, примерно на 8,9 процента. .

Таблица 5. Эффект распределения налогового плана Байдена

Доходная группа	Обычный, 2021 год	Обычный, 2030 год	Динамичный, длительный
от 0% до 20%	10.8%	-0,2%	-1,2%
от 20% до 40%	3,6%	-0,2%	-1,2%
от 40% до 60%	1,4%	-0,3%	-1,3%
от 60% до 80%	0,6%	-0,5%	-1,4%
от 80% до 100%	-3,9%	-3,0%	-3,8%
от 80% до 90%	0,1%	-0.6%	-1,5%
от 90% до 95%	-0,2%	-0,7%	-1,6%
от 95% до 99%	-1,3%	-1,1%	-2,1%
от 99% до 100%	-11,3%	-7,7%	-8,9%
ИТОГО	-1,2%	-1,9%	-2,8%
Источник: Модель общего равновесия налогового фонда, октябрь 2020 г.

Заключение

Президент Джо Байден, согласно налоговому плану, который он опубликовал перед выборами, повысит налоги на трудовой доход, доход от инвестиций и доход от бизнеса для тех, кто зарабатывает более 400 000 долларов. Среди других изменений, план вводит налог на заработную плату «бублика» для доходов свыше 400 000 долларов, отменяет сокращение подоходного налога TCJA для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов и увеличивает ставку налога на прибыль до 28 процентов.

Кроме того, Байден предложил ряд новых налоговых льгот или расширений к существующим кредитам, чтобы помочь увеличить доходы после уплаты налогов для малообеспеченных.Оншорный план Байдена увеличивает налогообложение иностранной прибыли, одновременно предоставляя кредиты для стимулирования экономической активности, которая осуществляется за счет оншоров. План Байдена сократит долгосрочный размер экономики на 1,62 процента из-за более высоких предельных налоговых ставок на рабочую силу и капитал.

Налоговый план Байдена позволит собрать около 3,33 триллиона долларов в течение следующего десятилетия на обычной основе и 2,78 триллиона долларов с учетом сокращения размеров экономики США. В то время как налогоплательщики из четырех нижних квинтилей увидят увеличение доходов после налогообложения в 2021 году, в первую очередь из-за временного расширения СТС, к 2030 году план приведет к снижению доходов после налогообложения для всех уровней дохода.

Заметки по моделированию

Мы используем налоговую модель общего равновесия налогового фонда для оценки воздействия налоговой политики. [22] Модель может производить как обычные, так и динамические оценки доходов налоговой политики. Традиционные оценки предполагают постоянный размер экономики и пытаются оценить потенциальные поведенческие эффекты налоговой политики. Динамические оценки доходов учитывают как поведенческие, так и макроэкономические последствия налоговой политики для доходов.

Модель также может производить оценки того, как политика влияет на такие показатели экономической деятельности, как ВВП, заработная плата, занятость, основной капитал, инвестиции, потребление, сбережения и торговый дефицит.Наконец, он может дать оценки того, как различная налоговая политика влияет на распределение федерального налогового бремени.

В нашей оценке доходов мы предполагаем, что эластичность реализации долгосрочного прироста капитала составляет -0,79. [23] Физические лица более резко реагируют на изменение ставки налога на прирост капитала в первые годы изменения налога с переходной эластичностью -1,2 и -1,0 в течение первых двух лет.

При моделировании отмены повышения налога на прирост капитала мы предполагаем, что план Байдена приведет к налогообложению прироста капитала в момент смерти, что означает, что смерть будет рассматриваться как реализованное событие для прироста капитала.

[1] Для получения дополнительной информации см. Гарретт Уотсон и Колин Миллер, «Анализ предложений по налогу на заработную плату кандидата в президенты от Демократической партии», Налоговый фонд, 11 февраля 2020 г., https://taxfoundation.org/2020-payroll-tax-proposals /.

[2] См. В целом Скотт Истман, «Распаковка налогового плана Байдена для прироста капитала», Tax Foundation, 31 июля 2019 г., https://taxfoundation.org/joe-biden-tax-proposals/.

[3] Кампания Джо Байдена, «История двух налоговых политик: Трамп вознаградит богатство, Байден вознаградит работу», https: // joebiden.com / two-tax-policy /.

[4] Джим Ван, «Джо Байден призывает к аренде, прощению ипотеки и первому кредиту покупателя жилья в размере 15 000 долларов», Forbes , 13 мая 2020 г., https://forbes.com/sites/jimwang/2020/05/ 13 / Джо-Байден-призывы-прощения-ипотеки-15000-кредит-первый-покупатель жилья /.

[5] Подробнее см. Эрика Йорк, «Анализ предложений по корпоративному подоходному налогу со стороны кандидатов в президенты от Демократической партии», Налоговый фонд, 19 февраля 2020 г., https://taxfoundation.org/2020-corporate-tax-proposals/.

[6] См. В целом Гарретт Уотсон, «Предложение Байдена о минимальном подоходном налоге на книги создало бы ненужную сложность», Tax Foundation, 13 декабря 2019 г., https://taxfoundation.org/joe-biden-minimum-tax-proposal/ .

[7] Дэниел Банн, «План Байдена по решению проблемы офшоринга имеет противоречия», Налоговый фонд, 9 сентября 2020 г., https://taxfoundation.org/biden-offshoring-made-in-america-tax-credit/.

[8] Кампания Джо Байдена, «План Байдена-Харриса по борьбе за рабочих путем выполнения поставленных задач Buy America и Make It in America», сентябрь 2020 г., https: // joebiden.ru / wp-content / uploads / 2020/09 / Buy-America-fact sheet.pdf.

[9] Там же.

[10] Гарретт Уотсон, «Предложение Байдена изменит распределение пенсионных пособий», Налоговый фонд, 26 августа 2020 г., https://taxfoundation.org/bidens-proposal-would-shift-the-distribution-of- пенсионные льготы /.

[11] JoeBiden.com, «Основные моменты планов Джо Байдена по поддержке женщин во время кризиса COVID-19», https://joebiden.com/plans-to-support-women-duringcovid19/#.

[12] Тейлор ЛаДжой, «Закон HEROES временно увеличивает щедрость иждивенцев», Налоговый фонд, 19 мая 2020 г., https: // taxfoundation.org / heroes-act-временно-увеличивает-зависимая-кредитная-щедрость /.

[13] Объединенный комитет по налогообложению, «Расчетные бюджетные эффекты от положений о доходах, содержащихся в HR 6800,« Законе об омнибусных решениях для здравоохранения и экономического восстановления («HEROES») », 28 мая 2020 г., https: // jct. gov / publishing.html? func = startdown & id = 5261.

[14] Гленн Кесслер, «Заявление Джо Байдена о том, что он не будет повышать налоги с людей, зарабатывающих менее 400 000 долларов», The Washington Post , август.31 января 2020 г., https://washingtonpost.com/politics/2020/08/31/joe-bidens-claim-that-he-wont-raise-taxes-people-making-less-than-400000/.

[15] Бюджетное управление Конгресса, «Обновление прогноза бюджета: с 2020 по 2030 год», 2 сентября 2020 г., https://www.cbo.gov/publication/56517.

[16] Кайл Померло, «Свидетельство: временная политика в Федеральном налоговом кодексе», Налоговый фонд, 13 марта 2019 г., https://taxfoundation.org/testimony- Contemporary-tax-policy/.

[17] Для обсуждения этого эффекта см. Huaqun Li and Karl Smith, «Analysis of Sen.Уоррен и сенатор Сандерс «Налоговые планы на благосостояние», Налоговый фонд, 27 января 2020 г., стр. 12–17, https://taxfoundation.org/wealth-tax//.

[18] Там же, 13.

[19] Модель налогового фонда предполагает, что федеральный долг стабилизируется через 10 лет, что приведет к долгосрочному изменению ВНП.

[20] Хуакун Ли и Карл Смит, «Анализ налоговых планов сенаторов Уоррена и Сандерса», 15.

[21] Для более подробного предположения о том, как модель общего равновесия Налогового фонда распределяет бремя капитала и рабочей силы, связанное с изменением корпоративного подоходного налога, см. Хуакун Ли и Кайл Померло, «Распределительное влияние сокращения налогов и Закона о рабочих местах на Следующее десятилетие », Налоговый фонд, 28 июня 2018 г., https: // taxfoundation.org / the-distributional-impact-of-the-tax-cuts-and-jobs-act-over-the-next-decay /.

[22] Стивен Дж. Энтин, Хуакун Ли и Кайл Померло, «Обзор модели общего равновесия налогового фонда», налоговый фонд, обновление за апрель 2018 г., https://files.taxfoundation.org/201804110/TaxFoundaton_General-Equilibrium- Model-Overview1.pdf.

[23] По результатам исследований Объединенного комитета по налогообложению (JCT) и Бюджетного управления Конгресса (CBO). См. Тим Дауд, Роберт Макклеллланд и Афифат Мутитахароэн, «Новые данные об эластичности прироста капитала: рабочий документ 2012-09», Бюджетное управление Конгресса, 15 июня 2012 г.