Выручка организации: оценка выручки и доходов

Выручка организации: оценка выручки и доходов БУХУЧЁТ 2015: как оценить выручку? оценка дохода по пбу 9/99. В соответствии со стандартом МСФО (IAS) 18 «Выручка» сумма выручки оценивается по справедливой стоимости полученного или ожидаемого возмещения с учетом любых премий, скидок и прочих поощрений. Справедливая стоимость является основным методом оценки в МСФО, она определяется как сумма средств, на которую можно обменять актив или которой можно погасить обязательство при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами (сходные определения даны, например, в МСФО 17 «Аренда»). В основе ее определения лежит допущение о непрерывности деятельности организации, которая к тому же не имеет намерений осуществлять операции на невыгодных условиях вынужденной продажи МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости»). Российское законодательство (новое законодательство о бухгалтерском учете — не исключение) оперирует понятием «рыночная стоимость». Эти понятия близки по своей сути, тем не менее признать их полностью идентичными нельзя, поскольку рыночная цена, как правило, выступает одним из методов определения справедливой стоимости. Например, международный стандарт МСФО (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости» предусматривает три метода оценки: рыночный подход, затратный подход и доходный подход. Как оценивается выручка по ПБУ и МСФО? Согласно пункту 6.1 ПБУ 9/99 величина выручки определяется по цене, установленной сторонами договора или пользователем активов организации, что как раз и подразумевает установление рыночной цены сделки на момент ее заключения. При отсутствии цены в договоре используется обычная цена в отношении аналогичной продукции (товаров, работ, услуг). Вместе с тем договорная цена может быть занижена (завышена) сторонами по отношению к рыночным (справедливым) условиям совершения сделки, но в бухгалтерском учете это обстоятельство не является основанием для ее повышения (понижения) до рыночной цены. Данный принцип оценки дохода в целом сохранился в проекте Минфина об учете доходов, о чем свидетельствуют положения пунктов 8 и 9. Лишь в части оценки выручки, размер которой нельзя однозначно определить из условий договора (сделки), авторами проекта изложен несколько иной подход — в частности, величину финансовых поступлений в такой ситуации следует определять как наиболее вероятную денежную сумму, которую организация может получить. Аналоги (точнее, их цену), как в действующем ПБУ 9/99, здесь рассматривать не нужно.

Быстрый поиск по финансовому сайту:

Признание доходов

Порядок признания доходов

Замечание 1

Поступившие в результате какой-либо операции средства должны отражаться в бухгалтерском учете предприятия. Порядок признания зависит непосредственно от того, связано ли появление данных средств с основным видом деятельности компании или нет.

Все организации, кроме страховых и кредитных, являющиеся по юридическими лицами, обязаны консолидировать информацию о полученных доходах согласно правилам, обозначенным в ПБУ9/99 «Доходы организации».

ПБУ9/99 применяется и некоммерческими организациями, но исключительно в отношении доходов, которые получены от предпринимательской деятельности.

Доходом предприятия согласно определению, которое изложено в п. 2 ПБУ9/99, считается увеличение экономических выгод предприятия от поступления активов или погашения обязательств, приводящее к росту капитала этой компании.

При этом не все денежные средства и имущество полученные организацией являются доходом. В соответствии с п.3 ПБУ9/99 не признаются доходами предприятия поступления следующего характера:

• суммы НДС, акцизов, пошлин экспортных и других подобных обязательных платежей;
• по комиссионным, агентским и аналогичным договорам в пользу принципала, комитента и подобным;
• предварительная оплата товаров, продукции, работ или услуг;
• авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
• суммы задатка;
• средства в залог;
• средства в погашение кредита, займа.

Классификация доходов

Доходы организации классифицируются на доходы от обычных видов деятельности и доходы прочие. В составе прочих доходов выделяют еще чрезвычайные доходы — это средства, которые получены в результате чрезвычайных ситуаций.

Замечание 2

Следует отметить, что компания имеет право самостоятельно признавать поступления доходами от обычных видов деятельности или прочими, закрепив порядок принятия доходов в учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Готовые работы на аналогичную тему

Для обобщения данных о доходах и расходах, которые связаны с обычными видами деятельности, и для определения финансового результата по ним предназначен 90 счет «Продажи».

Выручка от обычных видов деятельности, в частности от реализации товаров, продукции, работ или услуг при признании в бухгалтерском учете отражается по кредиту 90 счета «Продажи» и дебету 62 счета «Расчеты с покупателями и заказчиками». Поступление активов, которое признается выручкой, учитывается на субсчете 1 счета 90 «Выручка», записи на нем делаются накопительно в течение отчетного года.

Для консолидации информации о прочих доходах и расходах предприятия предназначен 91 счет «Прочие доходы и расходы». Учет прочих доходов ведется на субсчете 91.1 «Прочие доходы».

Условия признания доходов

В пункте 12 ПБУ9/99 определено пять основных условий, только при их единовременном выполнении выручка признается в бухгалтерском учете:

• предприятие имеет право на получение выручки, вытекающее из определенного договора или подтвержденное иным образом;
• имеется возможность определить сумму выручки;
• присутствует уверенность, что в результатом определенной операции будет увеличение экономических выгод предприятия;
• право собственности на продукцию перешло от компании к покупателю или работы приняты заказчиком;
• имеется возможность определить расходы, которые произведены или будут произведены в будущем в связи с данной операцией.

Если не выполняется одно из перечисленных условий в отношении полученных денежных средств и прочих активов, то в бухгалтерском учете предприятия признается не выручка, а кредиторская задолженность.

Для возможности признания выручки от предоставления за определенную плату во временное пользование активов предприятия и различных видов интеллектуальной собственности, а также от участия в уставных капиталах других компаний достаточно единовременного выполнения трех первых условий.

Выручку от выполнения работ, услуг или реализации продукции с длинным циклом изготовления допускается в бухгалтерском учете признавать по мере их готовности. При этом в договоре между исполнителем и заказчиком следует предусмотреть поэтапную сдачу работ, услуг, произведенной продукции. Выручка от выполнения конкретной работы или услуги, реализации определенного изделия признается по мере готовности исключительно, если возможно определить такую готовность. В ином случае выручка у исполнителя в бухгалтерском учете будет признана по окончании выполнения работ, реализации готовой продукции в целом, оказания услуг.

Возможно в одном отчетном периоде одновременное применение нескольких способов признания выручки. Но только при условии, что отношения различны по характеру и условиям выполнения работ, оказания услуг, производства изделий.

В пункте 14 ПБУ9/99 определено, что, в ситуации, когда сумма выручки не подлежит определению, то она отражается в сумме признанных в бухгалтерском учете расходов по изготовлению продукции, оказанию услуги ил выполнению работы, которые в будущем будут возмещены предприятию.

Лицензионные платежи и арендная плата, при условии, что такая деятельность не является для компании основной, признаются в бухучете, основываясь на допущении временной определенности фактов хозяйственной деятельности и условий договора. Отражение данных доходов осуществляется в порядке предусмотренном п.12 ПБУ9/99.

Прочие доходы в бухгалтерском учете

Прочими доходами в бухгалтерском учете признаются:

• поступления от реализации основных средств и прочих активов, отличных от денежных средств;
• проценты, которые получены за предоставление в пользование денежных средств предприятия;
• доходы от участия в уставных капиталах других компаний, если это не является основной деятельностью организации.

Штрафы, пени и неустойки за нарушение договорных условий, а также возмещение причиненных предприятию убытков в бухгалтерском учете признаются в отчетном периоде, когда суд вынес решение об их взыскании или они были признаны должником. Следует отметить, что решение суда вступает в силу по истечении 1 месяца со дня его принятия, при условии, что не подана апелляция. Таким образом, в случае вынесения судом положительного решения суммы штрафов отражаются в учете по истечении месяца после вынесения вердикта.

Если должник в добровольном порядке согласен произвести уплату штрафа за нарушение условий договора, то он должен перечислить сумму штрафа или подтвердить свое согласие в письменной форме.

Кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности, признаются в бухучете в отчетном периоде, в котором закончился срок исковой давности. Срок исковой давности, согласно ст.196 ГК РФ, определен в три года, начиная с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.

Размер дооценки активов определяется по правилам, установленным для переоценки активов, и признается в бухучете в отчетном периоде, когда произведена переоценка.

Замечание 3

Предприятия имеют право не чаще одного раза в год, на начало отчетного года, переоценивать основные средства по восстановительной стоимости посредством индексации или прямого пересчета по рыночным ценам с отнесением возникающей разницы на счет добавочного капитала организации.

Другие поступления признаются в бухучете по мере их образования или выявления.

Может ли организация скорректировать выручку для целей бухгалтерского и налогового учета? Если может, то какие должны быть бухгалтерские проводки и первичные документы?

---

 

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?   Мы нашли выход!

---

Консультация предоставлена 15.04.2015 г.

 

С 01.03.2015 вступил в силу новый перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов для медицинского применения на 2015 год (далее — перечень), утвержденный распоряжением Правительства РФ от 30.12.2014 N 2782-р. С 01.03.2015 необходимо регистрировать предельные отпускные цены производителя на лекарственные препараты, включенные в перечень на 2015 год.

У покупателей на складах по состоянию на 01.03.2015 остались запасы препаратов, включенных в перечень. Организация приняла решение скорректировать сумму отгруженного товара покупателям на сумму остатка. Товар отгружен покупателю, но не оплачен. При признании дохода в целях налогообложения прибыли используется метод начисления. Отгрузка товаров осуществлялась покупателям в 2014 и 2015 годах.

Может ли организация скорректировать выручку для целей бухгалтерского и налогового учета (налог на прибыль и НДС)? Если может, то какие должны быть бухгалтерские проводки и первичные документы?

 

 

 

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

 

Ваша организация может скорректировать выручку для целей бухгалтерского учета и налогового учета. При этом изменение стоимости отгруженного товара может быть оформлено дополнительным соглашением к договору об уменьшении цены, актом, кредит-нотой либо другим документом.

Оформленный соответствующий документ будет служить основанием для выставления корректировочного счета-фактуры и составления первичного документа — бухгалтерской справки (расчета).

Разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения их стоимости, на основании корректировочного счета-фактуры принимается к вычету.

Для целей исчисления налога на прибыль уменьшение стоимости реализованных товаров может быть отражено путем корректировки доходов от реализации периода, в котором была осуществлена отгрузка, либо путем отражения суммы, на которую уменьшились доходы от реализации, в составе внереализационных расходов в периоде заключения соглашения об уменьшении цены.

Порядок отражения данной ситуации на счетах бухгалтерского учета представлен в разделе «Бухгалтерский учет».

 

 

Обоснование вывода:

 

Согласно п. 1 ст. 421 ГК РФ граждане и юридические лица свободны в заключении договора. Условия договора определяются по усмотрению сторон (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

При этом по соглашению сторон возможно изменение договора, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами или договором (п. 1 ст. 450 ГК РФ).

Как указано в п. 3 ст. 453 ГК РФ, в случае изменения договора обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора.

В соответствии с п. 1 ст. 424 ГК РФ исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон.

Изменение цены после заключения договора допускается в случаях и на условиях, предусмотренных, в частности, договором (п. 2 ст. 424 ГК РФ).

Соглашение об изменении совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п. 1 ст. 452 ГК РФ).

Таким образом, в соответствии с нормами ГК РФ продавец и покупатель вправе предусмотреть как в договоре, так и в дополнительном соглашении, являющемся неотъемлемой частью договора, снижение цены товара.

 

Документооборот

 

Уменьшение стоимости отгруженной продукции является фактом хозяйственной жизни в понимании ст. 3 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ), следовательно, подлежит оформлению первичным учетным документом (ч. 1 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). В свою очередь, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера) являются подтверждением данных налогового учета (ст. 313 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона N 402-ФЗ первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным — непосредственно после его окончания. При этом, как указано в ч. 7 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета.

Однако исправление первичных документов возможно только при обнаружении ошибки (раздел 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105).

Товарная накладная (форма ТОРГ-12) относится к первичным документам и применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации (постановление Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций»). Изменение цены отгруженных товаров, согласованное с покупателем (условия, при которых выставляется корректировочный счет-фактура), ошибкой, по нашему мнению, не является. Таким образом, не требуется вносить исправления в товарную накладную. Также нет оснований и для составления новой товарной накладной, поскольку продажи (отпуска) товаров не происходит.

Составление корректировочных первичных документов законодательством о бухгалтерском учете и нормативно-правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрено.

Учитывая, что товарная накладная в силу своего назначения не может служить документом, подтверждающим согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, изменение установленной соглашением сторон цены договора может оформляться в соответствии с обычаями делового оборота (кредит-нотами, авизо и др.) (смотрите, например, письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302). Такое оформление не предусматривает обязанности корректировки первичных документов по операциям по сделке в этом случае (письмо ФНС России от 01.04.2010 N 3-0-06/63).

В рассматриваемой ситуации основанием для выставления корректировочного счета-фактуры и составления первичного документа — бухгалтерской справки (расчета), на основании которой производятся записи в бухгалтерском учете продавца, будет служить именно составленное сторонами соглашение об изменении цены, акт, кредит-нота либо другой соответствующий документ. Указанные документы должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

 

НДС

 

Согласно абзацу третьему п. 3 ст. 168 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе в случае изменения цены (тарифа), продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее пяти календарных дней считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ.

Такими документами в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ являются: договор, соглашение, иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, в том числе из-за изменения цены (тарифа).

В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа), является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.

При изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цен (тарифов), вычетам у продавца этих товаров подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения (п. 13 ст. 171 НК РФ).

В ст. 172 НК РФ установлен порядок предоставления налоговых вычетов. В частности, п. 10 ст. 172 НК РФ уточняет, что при изменении стоимости отгруженных товаров вычеты суммы разницы, указанной в п. 13 ст. 171 НК РФ, производятся на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на такое изменение.

Следовательно, корректировочный счет-фактура составляется в случаях, когда реализация товаров уже состоялась, счет-фактура продавцом выставлен и речь идет об изменении стоимости поставленных товаров (письма Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/116, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 20.02.2012 N 03-07-09/08, от 14.02.2012 N 03-07-09/07).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации разница между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения их стоимости, принимается к вычету на основании корректировочного счета-фактуры при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров.

В соответствии с п. 8 ст. 169 НК РФ форма счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаются Правительством Российской Федерации. Во исполнение данной нормы действует постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Постановление N 1137).

Согласно п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных в качестве Приложения N 4 к Постановлению N 1137, корректировочные счета-фактуры, составленные и выставленные продавцами при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, зарегистрированные в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются продавцами в книге покупок при возникновении права на налоговые вычеты в порядке, установленном абзацем первым п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ.

Следовательно, корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок на разницу между суммами НДС, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения их стоимости.

 

Налог на прибыль

 

Нормы главы 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций» не регламентируют порядок действий налогоплательщика-продавца в случаях уменьшения стоимости проданных товаров.

На основании п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

При применении метода начисления доходы от реализации товаров в общем случае признаются на дату их реализации, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 39 НК РФ (п. 3 ст. 271 НК РФ).

В письме Минфина России от 23.06.2010 N 03-07-11/267 разъясняется, что изменение данных первичных учетных документов, а именно изменение договора купли-продажи путем уменьшения цены единицы товара, должно найти свое отражение в корректировке данных налогового учета о стоимости проданных товаров, то есть налогоплательщик должен скорректировать свои налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций. С учетом положений абзаца третьего п. 1 ст. 54 НК РФ представители финансового ведомства сообщают, что изменение договора купли-продажи, согласно которому цена товара уменьшена, ведет к уменьшению ранее признанных доходов от реализации в налоговом учете продавца, в результате чего образуется искажение налоговой базы по налогу на прибыль организаций за прошлый отчетный (налоговый) период, приведший к излишней уплате указанного налога. Также представлен вывод о том, что продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара с внесением изменений в договор купли-продажи, вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения изменений в указанный договор. Осуществляя такую корректировку, налогоплательщик отражает сумму, на которую уменьшились его доходы от реализации, в составе внереализационных расходов как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В приложении N 6 к письму ФНС России от 17.10.2014 N ММВ-20-15/86@ разъясняется, что изменение цены единицы товара (стоимости работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав) влечет за собой корректировку данных налогового учета о стоимости реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав), т.е. должны быть скорректированы налоговые обязательства по налогу на прибыль организаций периода реализации. В то же время с учетом абзаца третьего п. 1 ст. 54 НК РФ сообщается, что продавец, предоставивший скидку в виде уменьшения цены единицы товара (стоимости работ, услуг, имущественных прав), вправе скорректировать налоговую базу по налогу на прибыль организаций в периоде внесения соответствующих изменений.

С учетом изложенного выше мы полагаем, что для целей исчисления налога на прибыль уменьшение стоимости реализованных товаров может быть отражено одним из следующих способов:

— путем корректировки доходов от реализации периода, в котором была осуществлена отгрузка;

— произвести корректировку в периоде заключения соглашения на уменьшение стоимости реализованных товаров путем отражения суммы, на которую уменьшились доходы от реализации, в составе внереализационных расходов.

 

Бухгалтерский учет

 

В соответствии с п. 2 ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (далее — ПБУ 22/2010) не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

По нашему мнению, изменение стоимости товаров в результате заключения соглашения об уменьшении стоимости уже отгруженных товаров не может быть признано ошибкой. Соответственно, в таком случае правила ПБУ 22/2010 не применяются.

В силу ч. 1 ст. 10 Закона N 402-ФЗ данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.

Следовательно, при изменении стоимости отгруженных товаров отражение операций по счетам бухгалтерского учета осуществляется на дату произведенных изменений.

Соответственно, при уменьшении цены на лекарственные препараты, отгруженные Вашей организацией покупателю, отражение операций по счетам бухгалтерского учета осуществляется на дату произведенных изменений (на дату дополнительного соглашения об изменении цены, акта, кредит-ноты либо другого соответствующего документа).

Для отражения операций на счетах бухгалтерского учета также должна быть составлена бухгалтерская справка, содержащая обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ.

Таким образом, операции, связанные с изменением цены лекарственных препаратов, отгруженных в текущем отчетном периоде (2015 год), отразятся на дату согласования новой цены следующими записями:

Сторно Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»

— отражена сумма корректировки выручки от реализации;

Сторно Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»

— отражена сумма корректировки НДС с реализации (сумма будет соответствовать сумме, отраженной в корректировочном счете-фактуре и подлежащей вычету).

В отношении лекарственных препаратов, по которым отгрузка произошла в 2014 году, сумма корректировки отражается в учете как убытки прошлых лет, признанные в отчетном году в корреспонденции со счетами учета расчетов с покупателями.

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) сумма корректировки стоимости товара учитывается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Соответственно, корректировка суммы НДС отражается по кредиту счета 91, субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 68, субсчет «Расчеты по НДС».

Таким образом, в бухгалтерском учете на дату согласования новой цены товаров, отгруженных в 2014 году, делаются записи:

Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 62

— уменьшение задолженности покупателя отражено как убытки прошлых лет;

Дебет 68, субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»

— скорректирована сумма НДС по убыткам прошлых лет.

 

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Цориева Зара

 

 

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

 

Что такое Revenue (выручка)?, Revenue, Sales Revenue, Total Revenue

Выручка – один из ключевых показателей хозяйственной деятельности компании.

Revenue или выручка — это отражение спроса на продукцию или услуги компании.

Revenue = Цена x Количество проданного товара/ Объем реализованной услуги

Проще говоря, деньги, вырученные с продажи работ или услуг за определенный период времени.

Если речь идет о выручке государств и правительств, то в ее структуру войдут госпошлины, налоги, штрафы, межправительственные гранты, доходы от владения минеральными ресурсами.

Для некоммерческих организаций Revenue – это пожертвования от компаний и частных лиц, поддержка со стороны государственных структур, членские взносы, доход от различных мероприятий, связанных с деятельностью организации.

Что такое Revenue (выручка) в бухучете?

В общем смысле под выручкой подразумевают любой доход от реализации. А что такое Revenue (выручка) в бухгалтерском учете? Revenue — это доход, вырученный исключительно от основной деятельности. Все остальное – прочие доходы. В бухгалтерской отчетности (форма 2 – отчет о прибылях и убытках) она занимает самую верхнюю строчку. Согласно российским стандартам бухучета выручка отражается за вычетом НДС.

Зная значения выручки и себестоимости можно путем вычитания получить валовую прибыль. Далее показатель валовой прибыли уменьшается на величину расходов, банковских процентов, налога на прибыль, отложенных налоговых активов и обязательств, после чего получается чистая прибыль. Это и есть сумма, из которой впоследствии выплачиваются дивиденды.

выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг	010	215 000
себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	020	(188 000)
валовая прибыль	029	27 000
коммерческие расходы	030	(2 800)
управленческие расходы	040	(18 000)
прибыль (убыток) от продаж	050	6 200
прочие доходы и расходы
проценты к получению	060	7 800
проценты к уплате	070	0
доходы от участия в других организациях	080	0
прочие доходы	090	76 000
прочие расходы	100	(83 000)
прибыль (убыток) до налогообложения	140	(7 000)
отложенные налоговые активы	141	(1 000)
отложенные налоговые обязательства	142	(600)
текущий налог на прибыль	150	(700)
чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	4 700

Revenue (выручка) это почти синоним продаж (sales), стоит однако убедиться, что в отчете о прибылях и убытках отражена именно она. Иногда выручка может быть записана, как «net sales», а не «sales», что означает, что этот показатель отражает продажи с учетом скидок и возвратов. Из-за методов учета продаж продажи, записанные в отчетности, далеко не всегда означают денежные платежи. То есть если в балансе записаны суммы продаж, это еще не означает что деньги от этих продаж реально поступили на счета компании. Ситуация, когда средства не отражаются на денежных счетах, возможна в случае бартерных операций.

Помимо термина Revenue в западной литературе можно встретить сокращение REVs, Sales Revenue или Total Revenue. А в британском деловом обороте распространен термин Turnover.

На основе данных отчета о прибылях и убытках производят анализ выручки.

Вопрос — ответ | «Гарант-Сервис» г. Красноярск

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
По договорам технологического присоединения, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор.

Сумма дохода может быть распределена пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете при условии, что такой порядок распределения доходов закреплен в учетной политике организации.

Учитывая, что организация вправе самостоятельно определить порядок признания выручки в бухгалтерском учете, наиболее целесообразным представляется установление единого порядка признания доходов (по мере готовности услуг) как для целей налогового, так и бухгалтерского учета. Это позволит избежать возникновения разниц в бухгалтерском и налоговом учете.

Принятое решение также необходимо закрепить в учетной политике.

Обоснование вывода:
Договор технологического присоединения к электрическим сетям не предусмотрен Гражданским кодексом РФ. При рассмотрении споров арбитражные суды квалифицируют такой договор как договор возмездного оказания услуг, правоотношения по которому регулируются главой 39 Гражданского кодекса РФ «Возмездное оказание услуг» (смотрите, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.11.2009 N А33-1122/2009).

На основании п. 1 ст. 779 ГК РФ по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Налоговый учет

В соответствии с п. 2 ст. 249 НК РФ выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Согласно п. 1 ст. 271 НК РФ при использовании налогоплательщиком метода начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (метод начисления).
Пунктом 2 ст. 271 НК РФ определено, что по доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (смотрите письмо Минфина России от 24.09.2010 N 03-03-06/1/615).
Указанная норма распространяется и на операции, производимые в рамках отношений сторон, возникающих при заключении договоров на условиях, предусмотренных главами 37-39 ГК РФ. При этом порядок расчетов сторон, установленный договором, на порядок признания выручки в целях налогообложения не влияет (смотрите письмо МНС России от 15.09.2004 N 02-5-10/54).

В рассматриваемом случае срок выполнения мероприятий по технологическому присоединению приходится на несколько отчетных (налоговых) периодов. Таким образом, доходы, причитающиеся по договорам технологического присоединения, следует равномерно распределять на весь срок действия договора, учитывая их в соответствующей доле на последний день отчетного (налогового) периода.
По мнению Минфина России, цена договора может быть распределена налогоплательщиком между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, одним из следующих способов:

— равномерно;
— пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации сумма дохода может быть распределена пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов, предусмотренных в смете.

При этом такой порядок распределения доходов должен быть закреплен в учетной политике организации (смотрите письма Минфина России от 05.02.2010 N 03-03-06/1/50, от 09.06.2009 N 03-03-06/1/384, от 13.10.2006 N 03-03-04/4/160).

Бухгалтерский учет

Как Вы верно отметили, действия ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» распространяются на заключенные договоры строительного подряда, отвечающие требованиям п.п. 1 и 2 данного ПБУ.
Если организация заключает договоры строительного подряда с заказчиком-застройщиком, длительность выполнения которых составляет более одного отчетного года (долгосрочный характер) или сроки начала и окончания которых будут приходиться на разные отчетные годы, то в этом случае организация должна применять ПБУ 2/2008.

В рассматриваемом случае положения ПБУ 2/2008 не применяются, поскольку договоры на оказание услуг по осуществлению технологического присоединения энергопринимающих устройств заключаются с физическим лицами или юридическими лицами не в рамках договоров строительного подряда с заказчиками-застройщиками (т.е. услуг, непосредственно связанных со строительством объекта).

Общий порядок признания доходов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации».
Согласно п. 13 ПБУ 9/99 организация может признавать в бухгалтерском учете выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции или по завершении выполнения работы, оказания услуги, изготовления продукции в целом. Выручка от выполнения конкретной работы, оказания конкретной услуги, продажи конкретного изделия признается в бухгалтерском учете по мере готовности, если возможно определить готовность работы, услуги, изделия.

Таким образом, организация вправе самостоятельно определить порядок признания выручки в бухгалтерском учете по мере готовности услуг или по завершению выполнения услуги.
Если в бухгалтерском учете выручка признается по окончании срока действия договора, то это приведет к возникновению разниц в бухгалтерском и налоговом учете. Это связано с тем, что в налоговом учете часть выручки будет отражена значительно раньше, чем в бухгалтерском. Следовательно, и заплатить с нее налог на прибыль придется раньше.

В связи с этим наиболее целесообразным представляется установление единого порядка признания доходов как для целей налогового, так и бухгалтерского учета.

Принятое решение также необходимо закрепить в учетной политике.

Согласно п. 81 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как доходы будущих периодов.

Для обобщения информации о доходах, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, предназначен счет 98 «Доходы будущих периодов».

Примерный перечень таких доходов, приведенный в пояснениях к счету 98, к доходам будущих периодов относит, например, такие доходы, как плату за коммунальные услуги, выручку за перевозки пассажиров по месячным и квартальным билетам, абонементную плату за пользование средствами связи и другое.
Указанные доходы подлежат отнесению на финансовые результаты у коммерческой организации при наступлении отчетного периода, к которому они относятся.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Сосновская Татьяна

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Горностаев Вячеслав

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Отражение прибыли в бухгалтерском учете, счет 99| Бухгалтерия ПРОФ

Для непосвященных прибыль и выручка коммерческой организации – понятия практически идентичные. Между тем в бухгалтерском учете для отражения соответствующих операций используются разные счета, корреспондирующие друг с другом при формировании годового отчета.

Дело в том, что в одном случае речь идет об отражении данных по формированию итогов финансовой отчетности в завершающемся периоде, в другом – об отражении доходов и расходов в процессе хозяйственной деятельности юрлица.

---

Счет 99

Если организации нужен отчет, отражающий полученную в течение отчетного периода прибыль, счет бухгалтерского учета используется 99. Он активно-пассивный, имеет сальдо как по дебету, так и по кредиту, и подробно описан в настольной книге начинающего бухгалтера – Плане счетов бухгалтерского учета. Отражает прибыли и убытки, полученные в течение года.

На счете 99 отражаются проводки в корреспонденции со следующими счетами:

---

• 90 – прибыли и убытки, полученная в результате основной хозяйственной деятельности;
• 91 – прочие доходы и расходы;
• 68, 69 – начисления в бюджет, фонды, в том числе начисленные штрафы и перерасчеты налога на прибыль.

99 счет представляет собой аналитическую сводку, которая позволяет оценить финансовый результат в конце года. Дебетовое сальдо свидетельствует о том, что финансовый результат отрицательный и расходы превышают доходы. Отрицательное сальдо свидетельствует о том, что компания получила прибыль. Сальдо на начало периода должно быть нулевым, поэтому бухгалтеру нужно сделать операции закрытия корреспондирующих счетов.

Счет 90

На отдельном счете учитывается выручка, счет бухгалтерского учета 90 «Продажи». В зависимости от специфики и принятой системы налогового учета применяются субсчета к 90-му счету:

---

• 1 – Выручка;
• 2 – Себестоимость продаж;
• 3 – НДС;
• 4 – Акцизы;
• 9 – Прибыль и убыток от продаж.

Перечень субсчетов утверждается в Учетной политике организации.

На 90-м счете аккумулируется информация о расходах и доходах в виде отражения хозяйственных операций. Выручка и расходы отражаются по кредиту и дебету соответственно. В зависимости от операции коррелирует 90 счет по дебету с 62 (Расчеты с заказчиками), а по кредиту с 41 (Товары), 20 (Основное производство), 43 (Готовая продукция), 26 (Общехозяйственные расходы).

На конец месяца счет 90 не должен иметь остатка. На 31 декабря закрываются все корреспондирующие счета, проводится реформация баланса.

---

Компания «Бухгалтер ПРОФ» оказывает профессиональные бухгалтерские услуги всем категориям клиентов. Работаем с юридическими лицами и ИП, помогаем формировать баланс, вести корректный аналитический учет прибылей и убытков, расходов и доходов, оптимизируем налоговый учет.

Глава 11. УЧЕТ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

 

11.1. БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДОХОДОВ

Учет доходов осуществляется на счетах раздела 6 «Доходы» Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом министра финансов Республики Казахстан от 23 мая 2007 года № 185 (далее – Типовой план счетов).

Раздел 6 «Доходы» Типового плана счетов включает следующие подразделы:

– 6000 «Доход от реализации продукции и оказания услуг»;

– 6100 «Доходы от финансирования»;

– 6200 «Прочие доходы»;

– 6300 «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;

– 6400 «Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия».

В конце отчетного периода счета данного раздела закрываются на счет 5610 «Итоговая прибыль (итоговый убыток)».

11.1.1. Учет доходов от реализации продукции и оказания услуг

В системе МСФО учет доходов от реализации продукции и оказания услуг регламентируется МСФО (IAS) 18 «Выручка».

Выручка – валовое поступление экономических выгод в течение определенного периода, возникающее в ходе обычной деятельности организации, если оно приводит к увеличению собственного капитала, не связанному со взносами участников капитала.

Выручка от продажи продукции (товаров)

Под товарами подразумеваются продукция, произведенная предприятием для продажи, и товары, куп­ленные для дальнейшей продажи (например, товары, приобретенные розничным продавцом, земля или другое имущество, предназначенное для перепродажи).

Пунктом 14 МСФО (IAS) 18 предусмотрено, что выручка от продажи товаров должна признаваться, если соблюдаются все следующие условия:

– организация передала покупателю значительные риски и выгоды, связанные с правом собственности на товары;

– организация больше не участвует в управлении в той степени, которая обычно ассоциируется с правом собственности, и фактически не контролирует проданные товары;

– сумма выручки может быть надежно оценена;

– поступление в организацию экономических выгод, связанных с операцией, является вероятным;

– понесенные или ожидаемые затраты, связанные с операцией, можно надежно оценить.

Определение момента, в который организация передала покупателю значительные риски и выгоды, связанные с правом собственности, требует изучения обстоятельств операции. В большинстве случаев передача рисков и выгод, связанных с правом собственности, совпадает с переходом правового титула или передачей владения к покупателю. Такая ситуация имеет место при большинстве розничных продаж. В других случаях передача рисков и выгод, связанных с правом собственности, происходит в момент времени, отличный от момента перехода правового титула или права владения.

Согласно пункту 16 МСФО (IAS) 18, если организация сохраняет значительные риски, связанные с правом собственности, операция не является продажей и выручка по ней не признается. Организация может сохранять значительные риски, связанные с правом собственности, в ряде случаев. Ниже приведены примеры ситуаций, когда у организации могут оставаться существенные риски и выгоды, связанные с правом собственности:

– организация продолжает нести ответственность за неудовлетворительную работу, не покрываемую стандартными гарантийными условиями;

– получение выручки от конкретной продажи зависит от того, возникнет ли выручка от продажи этих товаров у их покупателя;

– поставленные товары подлежат установке, которая еще не была выполнена организацией, притом что установка составляет значительную часть договора;

– покупатель имеет право отказаться от покупки по причине, определенной в договоре купли-продажи, и у организации нет уверенности относительно вероятности такого возврата.

ПРИМЕР

Компания в декабре 2016 года осуществила поставку оборудования двух видов: оборудование «А» и оборудование «Б». Оборудование «A» было распаковано и подключено к сети для приведения его в рабочее состояние 3 января 2017 года. Чтобы привести оборудование «Б» в рабочее состояние в соответствии с его эксплуатационными характеристиками, потребовалась его установка специалистом. Процесс установки был завершен, и оборудование было передано в эксплуатацию 4 января 2017 года.

В каком отчетном периоде признается выручка от реализации?

Анализ

В данной ситуации необходимо определить, выполняются ли все критерии признания выручки, чтобы понять, передаются ли значительные риски и выгоды, связанные с правом собственности на товар, покупателю.

Когда товары подлежат установке, выручка обычно признается только по окончании этой установки и проверки.

Однако если процесс установки несложен по своему характеру, то выручка признается на момент приема товара покупателем. Таким образом, выручку от продажи оборудования «А» можно признать в отчетном году, заканчивающемся 31 декабря 2016 года.

Доход от реализации оборудования «Б» не может быть признан, пока не завершится установка, то есть выручка признается за год, заканчивающийся 31 декабря 2017 года.

ПРИМЕР

Компания поставила партию товаров (автомобили) торговому посреднику. При этом компания не выставляла счет посреднику на дату поставки товаров и сохранила право собственности на свою продукцию. По условиям сделки компания выставит счет посреднику и передаст право собственности на автомобили на дату, когда посредником будет найден покупатель.

Посредник имеет право вернуть автомобили компании в любое время в течение полугода после передачи ему товаров при условии их исправного состояния. В этом случае посредник должен уплатить штраф в размере 60% установленной цены на дату поставки товаров производителем.

Посредник несет ответственность за любую потерю товаров или ущерб, нанесенный им в период их предпродажной демонстрации.

Когда компания должна признать выручку от реализации товаров: в момент поставки их посреднику или в момент, когда посредник реализует их третьей стороне?

Анализ

В данной ситуации на дату поставки товаров компания фактически передает торговому посреднику все риски и выгоды, связанные с правом собственности на товары.

Торговый посредник несет ответственность за сохранность товаров, и хотя он имеет «теоретическое» право на возврат товара через шесть месяцев после поставки, штраф за возврат очень существенный, поэтому посредник вряд ли воспользуется данным правом.

Следовательно, выручка от реализации товаров может быть признана в момент их поставки посреднику.

В бухгалтерском учете реализация товаров (продукции) отражается проводками:

ПРИМЕР

Организация реализовала товары стоимостью 1 456 000 тенге (включая НДС). Себестоимость материалов составила 960 000 тенге. Расчет был произведен безналичным путем.

Анализ

Отразим на счетах бухгалтерского учета операции по учету реализации товаров:

ПРИМЕР

Проданы товары на сумму 560 000 тенге (включая НДС) с условиями оплаты 2/10/n30. Себестоимость реализованных товаров – 392 000 тенге. Покупатель частично (50%) оплатил товар в период действия скидки.

Анализ

Отражение бухгалтерских проводок у продавца:

ПРИМЕР

Покупателем сделан заказ на сумму 3 472 000 тенге (включая НДС). При приеме поступивших товаров обнаружены дефекты у партии на сумму 336 000 тенге (включая НДС). Товар был возвращен до оплаты счета. Себестоимость реализованного товара – 2 400 000 тенге, себестоимость возвращенного товара – 231 000 тенге.

Анализ

Проводки, касающиеся компании продавца:

Учет товаров по договорам комиссии

Правовые аспекты. Оформление сделок по реализации товаров по договору комиссии регламентируется главой 43 Гражданского кодекса Республики Казахстан (далее – Гражданский кодекс).

По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.

Договор комиссии должен быть заключен в письменной форме.

Комитент обязан выплатить вознаграждение комиссионеру, а в случае, предусмотренном в пункте 2 статьи 868 Гражданского кодекса, также дополнительное вознаграждение в размере, установленном в договоре. Если договором этот размер не предусмотрен и не может быть определен исходя из его условий, размер вознаграждения устанавливается в соответствии с пунктом 3 статьи 385 Гражданского кодекса.

Если договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, а также на возмещение понесенных расходов.

Комиссионер должен выполнить все обязанности и осуществить все права, вытекающие из сделки, заключенной им с третьим лицом.

Принятое на себя поручение комиссионер обязан исполнить в соответствии с указаниями комитента, а при отсутствии в договоре таких указаний –
в соответствии с обычаями делового оборота или иными обычно предъявляемыми требованиями, на наиболее выгодных для комитента условиях. Если комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных чем те, которые были указаны комитентом, выгода делится сторонами поровну, если иное не предусмотрено договором.

Комиссионер не отвечает перед комитентом за неисполнение третьим лицом сделки, совершенной с ним за счет комитента, кроме случаев, когда комиссионер не проявил необходимой осмотрительности в выборе этого лица либо принял на себя ручательство за исполнение сделки (делькредере).

В случае нарушения третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, комиссионер обязан немедленно сообщить об этом комитенту, собрать и обеспечить необходимые доказательства.

Комитент, уведомленный о нарушении третьим лицом сделки, заключенной с ним комиссионером, имеет право требовать передачи ему требований комиссионера к этому лицу по такой сделке.

Имущество, поступившее к комиссионеру от комитента либо приобретенное комиссионером за счет комитента, является собственностью комитента.

Комиссионер вправе удержать имущество, подлежащее передаче комитенту либо третьему лицу по заключенной комиссионером сделке, до выплаты причитающихся ему по договору комиссии сумм.

Комиссионер вправе удержать причитающиеся ему по договору комиссии суммы из всех сумм, поступивших к нему за счет комитента.

Комитент обязан:

1) принять от комиссионера все исполненное по договору;

2) осмотреть имущество, приобретенное для него комиссионером, и известить последнего без промедления об обнаруженных в этом имуществе недостатках;

3) освободить комиссионера от обязательств, принятых им на себя перед третьим лицом по исполнению комиссионного поручения.

Комитент обязан, помимо уплаты комиссионного вознаграждения, а в соответствующих случаях и дополнительного вознаграждения за делькредере, возместить комиссионеру израсходованные им по исполнению поручения суммы.

Комиссионер не имеет права на возмещение расходов по хранению находящегося у него имущества комитента, если в законодательных актах или договоре не установлено иное.

В случае отмены комитентом всех поручений, предусмотренных договором комиссии, договор прекращается.

Договор комиссии прекращается, помимо общих оснований, также вследствие:

1) отказа комиссионера от исполнения договора;

2) смерти комиссионера, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным, безвестно отсутствующим или несостоятельным (банкротом).

Бухгалтерский учет. При передаче товара на консигнацию критерии признания выручки обычно не соблюдаются, так как значительные риски и преимущества владения товарами остаются у комитента, а сумма выручки и ожидаемые затраты по сделке не всегда могут быть надежно оценены.

За некоторыми исключениями при консигнации признается выручка в момент передачи товаров, например, когда комитент давно работает с комиссионером и в этой связи можно надежно оценить выручку, затраты по сделке и т. д.

Отсюда следует, что выручка в бухгалтерском учете комитента не признается вплоть до того момента, пока товары не будут реализованы комиссионером третьим лицам.

До момента такой реализации запасы числятся на балансе у комитента. Комиссионер такие запасы не приходует к себе на баланс.

Бухгалтерские проводки:

ПРИМЕР

По договору комиссии компания приняла товар на сумму 200 000 тенге, продала за 250 000 тенге. Вернула деньги комитенту в сумме 200 000 тенге. 50 000 тенге – доход. Комиссионер не является плательщиком НДС.

Как правильно отразить в бухгалтерском учете реализацию товаров по договору комиссии?

Анализ

Проводки будут следующими:

ПРИМЕР

Организация отгрузила товар комиссионеру по договору комиссии.

Стоимость реализации товаров составляет 360 000 тенге (без учета НДС). Себестоимость отгруженных товаров – 240 000 тенге.

Комиссия по договору равна 40 000 тенге (без учета НДС).

Какие бухгалтерские проводки составляются у комитента и у комиссионера?

Анализ

Бухгалтерские проводки:

Налоговый учет. В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 231 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) оборот по реализации товаров означает отгрузку товара по договору комиссии или по договору поручения.

Таким образом, комитент, являющийся плательщиком НДС, по факту отгрузки товаров производит начисление НДС.

По факту отгрузки товаров на консигнацию комитент выписывает счет-фактуру на основании пункта 1 статьи 263 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 238 Налогового кодекса, размер облагаемого оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено настоящей статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

Таким образом, у налогоплательщика-комитента при отгрузке товаров по договору комиссии возникает облагаемый оборот, на который выписывается счет-фактура.

Комиссионер обязан начислить НДС от суммы комиссионного вознаграждения.

Согласно пункту 15 статьи 238 Налогового кодекса, при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, передаче комиссионером комитенту товаров, приобретенных для комитента на условиях, соответствующих условиям договора комиссии, а также при выполнении работ, оказании услуг третьим лицом для комитента по сделке, заключенной таким третьим лицом с комиссионером размер облагаемого оборота комиссионера определяется на основе его комиссионного вознаграждения.

Комитент, в свою очередь, вправе взять НДС, причитающийся к уплате (уплаченной) комиссионеру по договору комиссии, на основании статьи 256 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 29 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса, реализация – это отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи, а также передача заложенных товаров залогодержателю.

В соответствии с пунктом 1 статьи 57 Налогового кодекса, если иное не установлено Налоговым кодексом, налогоплательщик (налоговый агент) осуществляет ведение налогового учета в тенге по методу начисления в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса, метод начисления – метод учета, согласно которому результаты операций и прочих событий признаются по факту их совершения, в том числе со дня выполнения работ, предоставления услуг, отгрузки и передачи товаров покупателю или его доверенному лицу с целью реализации или оприходования имущества, а не со дня получения или выплаты денег или их эквивалентов.

Таким образом, передача товаров по договору комиссии признается реализацией с момента отгрузки товара и, соответственно, одновременно признается доход в целях КПН.

Оценка выручки

Согласно пункту 9 МСФО (IAS) 18, выручка должна оцениваться по справедливой стоимости полученного или подлежащего получению возмещения.

Сумма выручки, возникающей от операции, обычно определяется договором между организацией и покупателем или пользователем актива. Она оценивается по справедливой стоимости возмещения, полученного или подлежащего получению, с учетом суммы любых торговых скидок или уступок за выкупленный объем, предоставляемых организацией.

В большинстве случаев возмещение имеет форму денежных средств или их эквивалентов, а величина выручки представляет собой сумму денежных средств или их эквивалентов, полученных или подлежащих получению. Однако в случае отсрочки поступления денежных средств или их эквивалентов справедливая стоимость возмещения может быть меньше номинальной суммы денежных средств, полученных или подлежащих получению.

Например, организация может предоставить беспроцентный кредит покупателю или принять от него выпущенный им вексель с процентной ставкой ниже рыночной в качестве возмещения за проданные ему товары.

Когда соглашение фактически представляет собой операцию финансирования, справедливая стоимость возмещения определяется путем дисконтирования всех будущих поступлений с использованием вмененной ставки процента. 

Вмененная ставка процента – это наиболее точно определяемая величина из следующих двух:

– превалирующей ставки для аналогичного инструмента эмитента с аналогичным кредитным рейтингом

или

– процентной ставки, дисконтирование по которой приводит номинальную сумму финансового инструмента к текущей цене товаров или услуг при продаже с немедленной оплатой денежными средствами.

Разница между справедливой стоимостью и номинальной суммой возмещения признается как выручка в форме процентов в соответствии с пунктами 29, 30 МСФО (IAS) 18 и в соответствии с МСФО (IAS) 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

ПРИМЕР

Компания продает товар, стоимость единицы которого – 1 200 000 тенге. Обычно оплата товаров осуществляется покупателем через 30 рабочих дней. Исключение составляет один покупатель, которому предоставлена отсрочка в погашении задолженности сроком на 2 года. При этом стоимость товара составит 1 452 000 тенге.

По какой стоимости необходимо оценить выручку в момент первоначального признания?

Анализ

Выручку необходимо признать по справедливой стоимости, то есть по текущей цене товара при продаже за наличные – 1 200 000 тенге за единицу.

Далее необходимо рассчитать вмененную ставку процента, которая дисконтирует номинальную сумму финансового инструмента до текущих цен товаров или услуг при продажах за наличные.

Для этого воспользуемся формулой расчета дисконтированной стоимости:

PV = FV × 1 / (1 + i) ⁿ,

где PV – дисконтированная стоимость;

FV – будущая стоимость;

 i – ставка процента;

 n – количество периодов.

Найдем отсюда процентную ставку и применим условие рассматриваемого примера:

i = √1 452 000 / 1 200 000 — 1 = 0,1 (или 10%).

После первоначального признания выручки в последующем МСФО (IAS) 18 требует признания процентного дохода следующим образом:

тенге

Проводки:

Бартерные сделки

ПРИМЕР

ТОО «А» (плательщик НДС) планирует осуществить сделку с ТОО «Б» (плательщик НДС) по обмену своего товара (строительные материалы) на продукты питания для последующей их продажи.

Как оформить такую сделку и отразить ее в бухгалтерском и в налоговом учете?

Анализ

Оформление сделки

Бартерная сделка должна быть оформлена договором мены. Для этого необходимо руководствоваться статьями 501–505 Гражданского кодекса.

В частности, статьей 501 Гражданского кодекса определено, что по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность, хозяйственное ведение, оперативное управление другой стороны один товар в обмен на другой.

К договору мены применяются, соответственно, правила о договоре купли-продажи, поскольку это не противоречит правилам главы 26 Гражданского кодекса и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

В статье 502 Гражданского кодекса относительно цен обмениваемых товаров указано следующее:

1. Если из договора не вытекает иное, товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными, а расходы по их передаче и принятию осуществляются в каждом случае той стороной, которая несет соответствующие обязанности.

2. В случаях, когда в соответствии с договором обмениваемые товары признаются неравноценными, сторона, обязанная передать товар, цена которого ниже цены товара, предоставляемого в обмен, должна оплатить разницу в ценах непосредственно до или после исполнения ее обязанности передать товар, если иной порядок не предусмотрен договором.

В заключаемом договоре мены обязательно должны быть указаны:

1) реквизиты сторон – участниц сделки;

2) описание предметов договора мены;

3) информация о том, что предметы мены не находятся под арестом, не являются предметом исков третьих лиц;

4) цена сделки и т. д.

Данная сделка может быть нотариально удостоверена.

Таким образом, для осуществления бартерной сделки должен быть оформлен договор мены.

В бухгалтерском учете отгрузка товаров оформляется накладной на отпуск запасов на сторону (форма З-2 согласно приложению 26 к приказу министра финансов Республики Казахстан от 20 декабря 2012 года № 562 (далее – Приказ № 562).

Налоговые обязательства по НДС

Согласно пункту 6 статьи 57 Налогового кодекса, операция по договору мены в налоговых целях рассматривается как реализация товаров, выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 230 Налогового кодекса облагаемым оборотом является оборот, совершаемый плательщиком НДС по реализации товаров, работ, услуг в Республике Казахстан, за исключением необлагаемого оборота, указанного в статье 232 Налогового кодекса.

К необлагаемым оборотам, в свою очередь, согласно статье 232 Налогового кодекса относится оборот по реализации товаров, работ, услуг:

1) освобожденный от НДС в соответствии с Налоговым кодексом;

2) местом реализации которого не является Республика Казахстан.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 231 Налогового кодекса указано, что оборот по реализации товаров означает отгрузку товара, в том числе в обмен на другие товары, работы, услуги.

Таким образом, в данной ситуации у ТОО «А» возникнут налоговые обязательства по НДС при отгрузке строительных материалов по договору мены, так как данный оборот будет признаваться облагаемым (местом реализации является Республика Казахстан, и отгрузка строительных материалов не является освобожденным оборотом согласно статье 248 Налогового кодекса) с выпиской счета-фактуры.

Размер облагаемого оборота в этом случае определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 238 Налогового кодекса, то есть на основе стоимости реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них налога на добавленную стоимость, если иное не предусмотрено указанной статьей и законодательством Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании.

ТОО «Б» при отгрузке продуктов питания по договору мены также обязано выписать счет-фактуру.

Учитывая, что ТОО «А» будет использовать продукты питания в целях облагаемого оборота, а именно для продажи, на основании счета-фактуры, выписанного ТОО «Б», ТОО «А» может принять НДС в зачет согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса.

В дополнение к договору мены, накладной необходимо оформление и счета-фактуры. Все документы оформляются как при обычной реализации.

Бухгалтерский учет

Необходимо составить следующие проводки:

При признании выручки, в том числе по обменной операции, должны быть одновременно соблюдены все критерии, установленные пунктом 16 МСФО (IAS) 18.

В соответствии с пунктом 12 МСФО (IAS) 18 если товары или услуги обмениваются на товары или услуги, аналогичные по характеру и стоимости, то обмен не рассматривается как операция, создающая выручку. Данная ситуация часто имеет место в отношении таких товаров, как нефть или молоко, когда поставщики обмениваются запасами, находящимися в различных местах, для свое­временного удовлетворения спроса в конкретном месте.

При продаже товаров или оказании услуги в обмен на неаналогичные им товары или услуги обмен рассматривается как операция, создающая выручку. Выручка оценивается по справедливой стоимости полученных товаров или услуг, скорректированной на сумму переданных денежных средств или их эквивалентов. Если справедливая стоимость полученных товаров или услуг не может быть надежно оценена, выручка оценивается по справедливой стоимости переданных товаров или услуг, скорректированной на сумму переданных денежных средств или их эквивалентов.

ПРИМЕР

Организация производит обмен товара 1 на товар 2. Обычная стоимость реализации товара 1 составляет 300 000 тенге, доплата наличными за товар 2 составляет 100 000 тенге. При этом справедливая стоимость товара 2 составляет 450 000 тенге.

В какой сумме нужно признать выручку организации и какие проводки при этом составить?

Анализ

Выручка организации по обменной операции согласно МСФО …

Доход против дохода: в чем разница?

Доход против дохода: обзор

Выручка — это общая сумма дохода, полученного от продажи товаров или услуг, связанных с основной деятельностью компании. Выручку, также известную как валовые продажи, часто называют «верхней строкой», потому что она находится в верхней части отчета о прибылях и убытках. Доход или чистая прибыль — это общий доход или прибыль компании. Когда инвесторы и аналитики говорят о доходах компании, они на самом деле имеют в виду чистую прибыль или прибыль компании.

Ключевые выводы

• Выручка — это общая сумма дохода, полученного от продажи товаров или услуг, связанных с основной деятельностью компании.
• Доход или чистая прибыль — это общая прибыль или прибыль компании.
• И выручка, и чистая прибыль полезны для определения финансовой устойчивости компании, но не взаимозаменяемы.

В чем разница между доходом и доходом?

Выручка

Число доходов — это доход, который компания получает до того, как будут списаны какие-либо расходы.Следовательно, когда компания имеет «рост выручки», компания испытывает увеличение валовых продаж или доходов.

И выручка, и чистая прибыль полезны для определения финансовой устойчивости компании, но не взаимозаменяемы. Выручка лишь показывает, насколько эффективно компания генерирует продажи и выручку, и не принимает во внимание операционную эффективность, которая может иметь огромное влияние на чистую прибыль.

Доход

Чистая прибыль рассчитывается путем вычета доходов и затрат на ведение бизнеса, таких как амортизация, проценты, налоги и другие расходы.Итоговый результат, или чистая прибыль, показывает, насколько эффективно компания расходует свои средства и управляет своими операционными расходами.

Доход часто считается синонимом дохода, поскольку оба термина относятся к положительному денежному потоку. Однако в финансовом контексте термин «доход» почти всегда относится к чистой прибыли или чистой прибыли, поскольку представляет собой общую сумму прибыли, остающуюся после учета всех расходов и дополнительных доходов. Чистая прибыль отображается в отчете о прибылях и убытках компании и является важным показателем прибыльности компании.

Так же, как выручка является верхней строкой, чистая прибыль является нижней строкой или «нижней» цифрой в отчете о прибылях и убытках компании.

Доход против дохода Пример

Apple Inc. (AAPL) сообщила о выручке в размере 260 миллиардов долларов за 2019 год. Показатель выручки компании снизился на 2% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Чистая прибыль Apple за тот же период составила 55,3 миллиарда долларов, что на 7% меньше, чем годом ранее.

Мы видим, что чистая прибыль Apple меньше ее общей выручки, поскольку чистая прибыль складывается из общей выручки за вычетом всех расходов Apple за период.В приведенном выше примере показано, как отличается доход от выручки, когда речь идет о финансовых показателях компании.

Рост чистой прибыли и роста доходов может быть достигнут разными способами. У такой компании, как Apple, может наблюдаться рост выручки из-за запуска нового продукта, такого как новый iPhone, новой услуги или новой рекламной кампании, которая приведет к увеличению продаж. Рост чистой прибыли мог произойти за счет увеличения доходов, но также и за счет сокращения расходов или поиска более дешевого поставщика.

Что такое доход? | AccountingCoach

Определение выручки

Выручка — это сумма, которую компания получает от продажи товаров и / или предоставления услуг своим клиентам и клиентам. Выручка компании, которая указывается в первой строке отчета о прибылях и убытках, часто описывается как продаж или доходов от услуг . Следовательно, выручка — это сумма, полученная от клиентов и клиентов до вычета расходов компании .

Выручка против чистой прибыли

В то время как выручка является верхней строкой в ​​отчете о прибылях и убытках компании, чистая прибыль часто называется нижней строкой .

Разница между суммой выручки и суммой чистой прибыли значительна. Вот несколько гипотетических сумм, чтобы проиллюстрировать это:

• Выручка от реализации продукции 300 000 долларов США
• Стоимость реализованной продукции $ 200 000
• Расходы (заработная плата, аренда, реклама и т. Д.) 88 000 долл. США
• Чистая прибыль (до налогообложения) 12000 долларов

Используя приведенные выше суммы, мы видим, что чистая прибыль компании составляла всего 4% от ее выручки (12 000 долл. США / 300 000 долл. США).

Расчет доходов

Лучший способ рассчитать выручку компании за отчетный период (год, месяц и т. Д.) — это суммировать суммы заработанных (в отличие от сумм полученных денежных средств). Например, если новая компания продала товаров на 75 000 долларов в декабре, но позволяет покупателю произвести оплату через 30 дней, продажи компании в декабре составят 75 000 долларов (даже если в декабре не было получено денежных средств). Отчетность о доходах в том периоде, в котором они получены, называется методом начисления.Следовательно, выручка компании может быть получена до получения денежных средств, после получения денежных средств или во время получения денежных средств.

(Обратите внимание, что для отчетности по налогу на прибыль небольшие компании могут использовать кассовый метод учета.)

Примеры доходов

Типичные примеры доходов включают:

• Доходы от продажи товаров розничным продавцом, продажи расширенных гарантий и ремонта
• Гонорары , заработанные юридической фирмой за юридические услуги, предоставленные клиентам
• Суммы заработали издатели журналов, газет и электронной информации

Выручка по сравнению с доходом

Важно отметить, что многие люди используют термин доход для обозначения дохода .Возможно, владелец бизнеса видит деньги, «поступающие» от клиентов, и логически называет их «доходом». Однако лучше всего использовать слово продажи или выручка , когда речь идет о суммах, полученных от клиентов, и использовать слово доход для суммы, которая отражает вычитание расходов.

счетов доходов | Пример | Пояснение

Что такое счет доходов?

Выручка — это активы, полученные от операционной и хозяйственной деятельности компании.Другими словами, выручка включает денежные средства или дебиторскую задолженность, полученные компанией за продажу своих товаров или услуг.

Счет доходов — это счет капитала с кредитовым остатком. Это означает, что кредит на Т-счете доходов увеличивает баланс счета. Как показано в расширенном уравнении бухгалтерского учета, выручка увеличивает собственный капитал. В отличие от других счетов, счета доходов редко дебетуются, потому что доходы или доходы обычно только генерируются. Доходы у компании редко забирают.

Счет выручки дебетуется только в том случае, если товары возвращены, а продажи возвращены. В этом случае зарегистрированная продажа должна быть сторнирована, потому что первоначальная продажа отменена.

---

Типы счетов доходов — Примеры

Существует много разных видов счетов доходов, но все они представляют одни и те же базовые концепции: компания получает наличные деньги или требование о выплате наличных за продажу или использование своих активов. Доходы обычно делятся на две разные категории: операционные доходы и внереализационные доходы или прочие доходы.

---

Операционная выручка

Операционная выручка генерируется от основной хозяйственной деятельности компании. Другими словами, это та сфера деятельности, в которой компания получает большую часть своего дохода и решает работать. Операционная выручка Microsoft поступает от разработки и создания программного обеспечения, поскольку это компания-разработчик программного обеспечения.

Вот несколько примеров операционных доходов:

Продажи — Продажа — это обмен товаров на наличные деньги или требование на получение наличных денег.Продажи обычно осуществляются производителями, оптовиками и розничными торговцами, когда они продают свои запасы клиентам. Например, розничный торговец одеждой будет регистрировать доход от продажи рубашки покупателю как продажу или продажу товаров

Арендная плата — Доход от аренды получает арендодатель за разрешение арендаторам проживать в его или ее здании или на земле. Арендаторам часто приходится подписывать договор аренды, в котором указываются детали арендной платы. Согласно методу начисления, арендодатель учитывает доход от аренды, когда он получен, а не выплачен.

Консультационные услуги — Консультационные или профессиональные услуги включают весь доход от предоставления услуги клиенту или клиенту. Например, юридическая фирма регистрирует доходы от профессиональных услуг, когда она предоставляет юридические услуги клиенту.

---

Внеоперационные доходы или прочие доходы

Прочие доходы включают все доходы, полученные компанией за пределами ее обычной деятельности. Обычно внереализационные доходы составляют лишь часть операционных доходов.

Вот пример внереализационной выручки:

Процентный доход — Процентный доход является наиболее распространенной формой внереализационного дохода, поскольку большинство предприятий получают небольшие проценты со своих сберегательных и текущих счетов. Доход от процентов не ограничивается только процентами по банковскому счету. Он также может включать проценты, полученные по дебиторской задолженности или другим контрактам.

Есть еще много видов доходов, но это основной список. Мы обсудим более подробно доходы позже в курсе бухгалтерского учета.А сейчас перейдем к расходным счетам.

Что такое доход? — Определение | Значение

Определение: Выручка, также называемая продажей, — это увеличение капитала, связанное с продажей продукта или услуги, принесшей доход. Другими словами, выручка — это доход, полученный компанией от своей коммерческой деятельности. Существует множество различных видов доходов, включая продажи продуктов, консультационные услуги и другие услуги, аренду и даже комиссионные сборы.Доходом считается любой вид дохода, полученный от хозяйственной деятельности.

Что означает доход?

Счет доходов — это временный счет собственного капитала, который увеличивает общий капитал компании. Это означает, что счет доходов имеет кредитовое сальдо и закрывается в конце каждого цикла учета на постоянный или балансовый счет. Это имеет смысл, потому что счет доходов должен регистрировать доход, полученный в текущем периоде.

Это не совокупный баланс всех доходов за историю компании.Таким образом, все доходы за предыдущий период должны быть удалены из аккаунта, чтобы остаток отражал только доходы текущего года.

В корпорации выручка закрывается до нераспределенной прибыли; где как, партнерство закрывает доходы на счетах капитала партнеров. В обоих случаях счет доходов закрывается на постоянный счет собственного капитала в балансе.

Выручка отражается, когда доход получен, но не обязательно при получении денежных средств от продажи. Это соответствует методу начисления.Давайте посмотрим на пример.

Пример

Aaron’s Body Shop занимается ремонтом автомобилей для местных автосалонов. Аарон в настоящее время работает над ремонтом крыльев для Bill’s Auto Lot. После того, как Аарон заканчивает ремонт, он отправляет Биллу счет на сумму 1000 долларов за рабочую силу и регистрирует продажу в своей системе бухгалтерского учета, дебетуя дебиторскую задолженность и зачисляя выручку.

Аарон записывает доход, потому что он выполнил работу и получил доход, хотя Билл еще не заплатил Аарону.

---

Что такое доход? Определение, типы и примеры

Выручка важна практически для любого типа бизнеса. Ваша компания должна получать доход, чтобы оправдывать постоянные и переменные расходы, которые вы платите за свою деятельность. В этой статье мы обсуждаем, что такое доход, различные типы доходов и как они работают, а также предлагаем примеры, которые помогут прояснить ситуацию.

Что такое доход?

Выручка — это доход, полученный физическим или юридическим лицом от продажи любых предлагаемых продуктов или услуг.Выручка — также известная как «продажи» — это одна из двух составляющих отчета о прибылях и убытках, которая определяет, насколько хорошо работает бизнес, а вторая — это расходы.

Все предприятия стремятся увеличить свою выручку — также известную как «верхняя строка» или «валовой доход» — и снизить свои расходы для получения максимальной прибыли, которая указывается в отчете о прибылях и убытках как чистая прибыль — или «чистая прибыль». Доход поступает в различных формах — доход от продаж, доход от аренды, доход от дивидендов и т. Д. — и состоит из двух важных частей: стоимости и количества проданных единиц каждого продукта или услуги.

Выручка = цена продукта или услуги x количество проданных единиц

Конечная цель любого нового бизнеса — быстро и эффективно генерировать доход и поддерживать как можно более низкие затраты на производство или обслуживание. Одна из целей — привлечь как можно больше клиентов или произвести как можно больше продаж, чтобы максимизировать прибыль и оставаться конкурентоспособными.

Как классифицируется выручка

При просмотре отчета о прибылях и убытках выручка классифицируется как два разных числа:

Валовая выручка

Валовая выручка, или «валовые продажи», или просто «выручка», относится к общему доходу ваш бизнес создается за счет продажи товаров или услуг.

Например: Если компания ABC Widget Ltd. продает виджет за 100 долларов, но изготовление виджета обходится им всего в 25 долларов, их валовой доход составляет 100 долларов. Валовая выручка обычно рассчитывается в конце каждого отчетного цикла, который может быть ежемесячным или ежегодным. Под ежемесячным валовым доходом понимается общий объем продаж, произведенных в течение данного месяца, а под годовым валовым доходом подразумевается общий объем продаж, произведенных в течение года.

Чистая выручка

Чистая выручка, или «чистые продажи», относится к общему оставшемуся доходу после вычета всех расходов и затрат на проданные товары или затрат на ведение бизнеса из валовой выручки.Это может включать заработную плату сотрудников, стоимость расходных материалов, используемых для производства услуги или продукта, скидки, применяемые для клиентов, или любые возвраты продукта.

Например: Если ABC Widgets Ltd. продаст 2000 виджетов по 100 долларов за виджет, их доход за месяц составит 200 000 долларов. Однако, если бы им было возвращено 400 виджетов в том же месяце, их чистый доход составил бы 100 долларов (2000-400) виджетов или 160 000 долларов — вы вычитаете 400 виджетов из 2000 первоначально проданных и умножаете на 100 долларов за виджет, чтобы получить чистый доход в размере 160 000 долларов.

По теме: Узнайте, как стать торговым представителем

Как работает доход?

Вот некоторые общие элементы процесса получения дохода:

Верхняя строка

Выручку часто называют «верхней строкой», поскольку она находится в верхней части отчета о прибылях и убытках компании. Верхняя строка относится к выручке или валовым продажам компании. Когда компания демонстрирует рост выручки, это означает, что она продает больше своих продуктов или услуг.Снижение доходов из года в год означает, что компания сокращается или падает. Как правило, чем больше выручка приносит компания, тем больше у нее денег, чтобы покрыть расходы и получить прибыль.

Расчет выручки

Доход рассчитывается в конце каждого отчетного цикла, который может быть ежемесячным, квартальным или ежегодным. После того, как компания рассчитала свой доход путем агрегирования суммы продаж за определенный период времени, она сообщает об этом в своей финансовой отчетности.Однако есть два разных способа расчета выручки в зависимости от метода бухгалтерского учета, которого придерживается компания.

Например: Если компания продает виджеты на сумму 65 000 долларов в декабре, но позволяет покупателю произвести оплату через 30 дней, выручка компании за декабрь составит 65 000 долларов, даже если вы не получили наличных в декабре.

Отчетность о доходах в периоде, в котором происходит транзакция, называется «методом начисления», который позволяет компании подсчитывать продажи в цикле отчетности, даже если денежные средства от продажи не были собраны.Однако, если компания сообщает о своих доходах при получении денежных средств, это называется методом учета наличных средств. Можно задаться вопросом, почему вообще важно, какой метод учета используется. И ответ заключается в том, что выбранный метод может повлиять на то, как выглядят финансовые результаты компании, поскольку доходы влияют не только на отчет о прибылях и убытках компании, но и на ее баланс.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — это финансовый отчет, в котором активы компании разбиваются на обязательства, а также собственный капитал.Если компания сообщает о доходах на основе кассового учета, то в балансе продажи отражаются как денежный актив. Однако, если компания позволяет клиентам совершать покупки в кредит, тогда в балансе продажи отражаются как актив дебиторской задолженности (неоплаченные счета-фактуры, которые есть у компании, или деньги, которые клиенты должны компании).

Связано: Как развить навыки развития бизнеса

Типы доходов

В отчете о прибылях и убытках видны две разные категории доходов.Сюда входят операционные доходы и внереализационные доходы.

Операционная прибыль

Операционная прибыль генерируется от основной деятельности компании и является областью, в которой компания получает большую часть своего дохода. Что составляет операционную выручку, зависит от характера бизнеса или отрасли.

Вот несколько примеров операционных доходов:

Продажи: Продажа означает обмен товаров на наличные деньги или их эквиваленты.Например, розничный торговец одеждой будет регистрировать доход от продажи рубашек покупателям как продажи или продажи товаров.

Арендная плата: Доход от аренды получают арендодатели за разрешение арендаторам проживать в своих зданиях или занимать свою землю. Арендаторы обычно должны подписать договор аренды, в котором подробно описаны условия аренды.

Консультационные услуги: Консультационные услуги, также называемые «профессиональными услугами», относятся к доходам, полученным от предоставления услуг клиентам или покупателям.Например, юридические фирмы регистрируют доходы от профессиональных услуг, когда они предоставляют юридические услуги клиентам.

Внереализационная выручка

Внереализационная выручка связана с деятельностью, не связанной с основной бизнес-операцией вашей компании, как правило, единовременными или непредсказуемыми транзакциями. Некоторые примеры внереализационных доходов включают:

Процентные доходы: Это наиболее распространенная форма внереализационных доходов, поскольку большинство компаний получают небольшие проценты со своих текущих и сберегательных счетов.Процентный доход включает не только проценты с банковского счета, но и проценты, начисленные по дебиторской задолженности или другим контрактам.

Продажа актива или оборудования: Это относится к выручке, полученной обычно от единовременной продажи актива или оборудования, которые больше не нужны компании.

Примеры доходов

Ниже приведены некоторые примеры доходов:

Государственные доходы: Относятся к деньгам, полученным от штрафов / пени, налогов на имущество и продаж, налогов на прибыль, корпоративных взносов в фонд заработной платы, арендных платежей, межправительственных переводы и продажа ценных бумаг.

Доход некоммерческой организации: Относится к индивидуальным пожертвованиям, государственным грантам, сборам средств, взносам за организованные мероприятия, членским взносам и грантам, полученным от фондов.

Доход от инвестиций в недвижимость: Относится к любому доходу, который генерирует недвижимость, например, к бизнес-конференц-залам или банкетным залам, аренде помещений, плате за парковочные места и плату за места для отдыха.

Методы признания выручки

Поскольку выручка находится в центре всей деловой активности, регулирующие органы знают, как соблазнительно для предприятий ограничивать то, что квалифицируется как выручка.Имейте в виду, что не вся выручка собирается при доставке продукта или услуги. Например, юристы выставляют счет своим клиентам в оплачиваемые часы и выставляют счет после оказания услуги. Менеджеры по строительству обычно выставляют счета клиентам на основе процента выполненных работ. Таким образом, аналитики предпочитают стандартизировать политику признания выручки в каждой отрасли.

Компания может использовать несколько методов для признания выручки. Выбор метода зависит от отрасли, в которой работает бизнес, и от конкретных обстоятельств.

Метод завершенного контракта

Компании используют этот метод для признания всей выручки и прибыли, связанных с проектом, только после того, как проект был завершен. Этот метод часто используется, когда есть неуверенность в получении денег, согласованная в контракте.

Метод возмещения затрат

Метод возмещения затрат используется, когда предприятие не может оценить общие затраты, необходимые для завершения проекта. В результате прибыль не будет получена до тех пор, пока не окупятся все расходы, понесенные для завершения проекта.
Например, компания может принять решение о лицензировании программного обеспечения для других предприятий по цене 5 000 долларов за каждое, пока не окупит большие затраты на разработку в размере 500 000 долларов, которые потребовались для первоначальной разработки программного обеспечения.

Связано: Понимание управления проектом

Метод рассрочки

Компании часто используют метод рассрочки, когда фактический сбор наличных невозможен. Этот метод обычно используется в сделках с недвижимостью, в которых может быть достигнута договоренность о продаже, но сбор денежных средств подвержен риску провала финансирования покупателя.Таким образом, валовая прибыль рассчитывается только пропорционально полученным денежным средствам, и только полученная часть может быть отражена как выручка в зависимости от используемого метода учета.

Связано: Узнайте о том, как стать агентом по недвижимости

Метод процента завершения

Этот метод используется, когда завершение проекта охватывает более длительный период времени и можно оценить процент завершения, будущие затраты и доходы . Он обычно используется в строительной отрасли для заключения контрактов на строительство и проектов общественной инфраструктуры из-за более длительных обязательств, для которых необходимо собрать финансирование для продолжения работ по поэтапному подходу.Например, работа может оплачиваться поэтапными этапами, такими как часть при начале, часть после завершения и остальная часть после доставки продукта.

Метод на основе продаж

Этот метод обычно используется, когда платеж гарантирован и все конечные результаты выполнены. Выручка компании признается поэтапно, даже если клиент производит полную оплату до предоставления услуг. Например, если компания по распространению СМИ собрала 120 долларов в год, она может признавать только 10 долларов дохода каждый месяц.

Что такое доход? Определение и виды бухгалтерского учета

Сумма выручки компании может определять количество продуктов и услуг, проданных клиентам. Выручка — это, как правило, финансовый показатель, которому руководители придают приоритетное значение, а общая сумма отображается в отчете о прибылях и убытках. Вам необходимо оценить стоимость товаров, которые вы продаете, а также количество завершенных продаж, чтобы увидеть, можете ли вы получать стабильную прибыль в будущем. В этой статье мы объясняем, что такое доход в бухгалтерском учете, а также типы дохода, которые вы можете получить.

Подробнее: Как анализ данных может улучшить процесс принятия решений

Что такое доход?

Выручка — это сумма, которую компания зарабатывает от продажи товаров и услуг. Это сумма, которую вы заработали до того, как понесли расходы, которые вы использовали для инвестирования в ресурсы для своей организации. Когда вы смотрите отчет о прибылях и убытках, увеличение выручки и чистой прибыли прогнозирует положительный рост вашей компании и ее акций.

Счета доходов могут быть созданы для разделения доходов, полученных вашей компанией.Таким образом, легче создавать отчеты, которые могут быть рассмотрены исполнительной командой, чтобы они могли принимать будущие решения в отношении оперативного и стратегического планирования.

Подробнее: Управление операциями: все, что вам нужно знать

Типы учета доходов

Типы доходов подразделяются на две разные категории: операционные и внереализационные доходы (прочие доходы). Операционная прибыль поступает от основной деятельности, которая может привлечь в вашу организацию новых клиентов.Обычно именно действия приносят большую часть чистой прибыли вашей компании, и вы хотите, чтобы их деятельность росла. С другой стороны, внереализационные доходы включают прочие доходы, выходящие за рамки основной сферы их деятельности, и приносят лишь минимальный процент доходов.

Взгляните на некоторые примеры дохода, который может приносить ваш бизнес:

Продажи

Ваша компания получает доход каждый раз, когда совершается продажа покупателю. Отдел продаж вашей компании может получать доход, ориентируясь на потенциальных клиентов в их географическом регионе, на их целевом рынке и на потенциальных клиентов, заинтересованных в покупке вашего продукта.

Торговые представители обычно связываются с уже существующими потенциальными клиентами или новыми компаниями, которые могут быть частью вашей целевой аудитории. Они могут получать потенциальных клиентов с помощью действий, предпринимаемых в отношении маркетинговых элементов, таких как переход по ссылке, которая перенаправляется на ваш веб-сайт, загрузка контента, ориентированного на потенциальных клиентов, или разговоров в социальных сетях. В конце концов, цель состоит в том, чтобы закрыть сделки, которые приводят к продажам, и создать воронку, чтобы показывать постоянное количество потенциальных клиентов на каждом этапе процесса покупки.

На ваш доход также могут влиять скидки, которые показывают, что покупатель меньше платит за продукт или услугу.Это может произойти, если они решат произвести досрочные платежи по счету, который вы отправили их компании, или если они решат, что не хотят оставлять себе приобретенный товар. В отчете о прибылях и убытках это называется сокращением продаж.

Арендная плата

Вы можете получать доход от аренды, если продаете недвижимость клиентам или инвесторам. Вы можете владеть двумя объектами недвижимости и думать, что работать на одном объекте рентабельно. Это также может применяться, если вы живете самостоятельно, и вы можете сократить свои расходы, переехав в другой жилой комплекс.

Другая недвижимость, от которой вы можете увеличить доход, включая дома, кондоминиумы или переезд в отдельное пространство для коворкинга. Коворкинг может помочь вам сэкономить на расходах, если вы хотите платить только за его использование, но вам понадобится структура, чтобы иметь полностью удаленную рабочую силу.

Консультационные услуги

Консультационные услуги состоят из профессиональных услуг, предоставляемых внешним источником для повышения эффективности организации. Консалтинговую фирму могут нанять компании из самых разных отраслей для решения проблем, уникальных для предприятия.Вы можете отметить доходы от консалтинга в зависимости от ценности, которую вы дали своему клиенту во время смены руководства и персонала. Сумма, полученная от комиссионных, взимаемых с клиента, отображается как доход в отчете о прибылях и убытках.

Процентный доход

Процентный доход — это сумма денег, предоставленных вам в ссуду. Например, вы можете получать проценты в банке, просто имея текущий или сберегательный счет или депозитный сертификат. Вам нужно будет рассчитать общую сумму заработка, чтобы увидеть, получаете ли вы надлежащую прибыль.Однако это отличается от дивидендов, потому что они выплачиваются корпорацией акционерам, в то время как вы платите проценты за владение акциями и облигациями, которыми вы инвестируете.

Комиссионные

Комиссионные могут быть получены членами вашего торгового персонала за каждую сделанную ими продажу. Комиссия, которую они производят, различается в зависимости от компании, но некоторые компании предлагают должности на основе комиссии или в качестве надбавки к годовой заработной плате и предоставляемым им льготам. Биржевые и страховые брокеры также могут получать комиссионные, если они покупают и продают акции вашей компании или предоставляют вам лучший доступный страховой полис.Они также зарабатывают деньги на оплате услуг, которые они вам предоставляют.

Роялти

Роялти могут получать владелец интеллектуальной собственности, что дает им право получать деньги за продукт, который они хотят продать. Например, музыкант может охранять интеллектуальную собственность, созданную на основе идеи, которую они придумали для альбома, тогда как патент — это защита изобретения, которое они создали с нуля, например музыкального инструмента.

Франчайзинг

Компания может использовать франчайзинг для выхода на новые рынки.Например, региональное заведение быстрого питания может расширить свои услуги в другом регионе или по всей стране. Национальная сеть ресторанов быстрого питания может расширить свою франшизу, чтобы работать в зарубежных странах. Франчайзер, физическое лицо, владеющее товарными знаками компании, получает доход, получая вознаграждение по договору франчайзинга с франчайзи.

Несмотря на плату, они также зарабатывают деньги на роялти, которые представляют собой фиксированную ставку, которую они получают за каждую бизнес-единицу, проданную франчайзи, работающим в региональном отделении.

Счета доходов: список и пояснения

>

Введение

Доходы ( или доход ) относятся к экономическим выгодам, полученным от хозяйственной деятельности. Выручка — это «увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме увеличения активов или уменьшения обязательств, которое приводит к увеличению капитала, кроме тех, которые связаны с взносами участников капитала».

В двух словах

Выручка относится к валовому доходу, полученному от ведения бизнеса.Вот некоторые типичные отчеты о доходах:

Продажи
Доходы от услуг
Гонорары специалистов
Доходы от аренды
Доходы от инвестиций
Комиссионные доходы
Роялти
Комиссия за франшизу
Доходы от процентов

Выручка

Из определения выручки можно сделать следующие выводы:

1. Результат по выплате за отчетный период. Доход измеряется от периода к периоду и приносит компании экономические выгоды.
2. Увеличение активов или уменьшение обязательств. Вышеупомянутые экономические выгоды могут быть в форме увеличения активов или уменьшения обязательств. Когда компания оказывает услуги или продает товары, она получает в качестве оплаты наличные; тем самым увеличивая активы. Он также может приобрести дебиторскую задолженность, если продажа была произведена в кредит, или получить любой другой актив вместо денежных средств. Кроме того, существующая ответственность может быть прощена или отменена в обмен на услуги компании.
3. Увеличение капитала, кроме взносов участников капитала. Есть только два элемента, которые обеспечивают увеличение капитала: взносы собственников и доходы.

Список счетов доходов

1. 1. Выручка от услуг — выручка от оказания услуг. В зависимости от отрасли бизнеса могут использоваться другие названия счетов, например Professional Fees для профессиональной практики и Tuition Fees для школ.
2. 2. Продажи — выручка от продажи товаров покупателям.Это основной доход торговых и производственных компаний.
   • Скидки с продаж — счет контра-выручки, который представляет собой уменьшение суммы, уплаченной покупателями за досрочную оплату. Он показан в отчете о прибылях и убытках как вычет из суммы продаж.
   • Возвраты и скидки с продаж — также счет контра-выручки и поэтому отображается как вычет из продаж. Возврат товара происходит при фактическом возврате дефектного изделия. Скидка на продажу возникает, когда покупатель желает оставить товар со снижением его продажной цены.
3. 3. Доход от аренды — полученный от сдачи в аренду коммерческих помещений, таких как офисные помещения, киоски, киоски, квартиры, кондоминиумы и т. Д.
4. 4. Процентный доход — доход от ссуды
5. 5. Комиссионный доход — заработок брокеров и торговых агентов
6. 6. Доход от роялти — заработанный владельцем собственности, патента или произведения, защищенного авторским правом, за разрешение другим использовать их для получения дохода
7. 7.Комиссия за франшизу — зарабатывается франчайзером по договору франшизы

В отчете о прибылях и убытках чистая прибыль рассчитывается путем вычета всех расходов из всех доходов. Выручка представлена ​​в верхней части отчета о прибылях и убытках, после нее идут расходы.