Нарушили срок возврата НДС по декларации с суммой к возмещению / КонсультантПлюс

Нарушили срок возврата НДС по декларации с суммой к возмещению

Когда в декларации сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму налога, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. После камеральной проверки такой декларации в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении НДС, если не были обнаружены ошибки. Одновременно он принимает решение о зачете (возврате) суммы налога.

Налог должен быть возвращен налогоплательщику в течение 11 дней с момента завершения проверки при условии, что заявление о возврате он представил до того, как было вынесено решение о возмещении. Если срок будет нарушен, то начиная с 12-го дня налоговики должны начислить проценты.

Проценты считают от суммы невозвращенного налога начиная с 12-го дня после окончания проверки по день фактического возврата.

Ставка равна ключевой ставке Центробанка, которая действовала в эти дни.

Обратите внимание: если заявление о возврате не было подано до вынесения решения о возмещении, то инспекция обязана возвратить НДС в течение одного месяца со дня получения заявления. Поэтому заявление лучше подавать одновременно с декларацией.

По мнению Пленума ВАС РФ и Президиума ВАС РФ, в аналогичном порядке рассчитывают проценты, если инспекция отказала в возмещении налога, а затем ее решение было отменено. В данной ситуации проценты подлежат начислению с 12-го рабочего дня после окончания камеральной проверки.

Срок возврата налога зависит от даты подачи заявления

По результатам камеральной проверки декларации по НДС инспекция вынесла решение о частичном возмещении НДС. До этого налогоплательщик представил заявление о возврате всей суммы налога, заявленной к возмещению в декларации. Вышестоящий налоговый орган признал, что налог должен быть возвращен полностью. АС Северо-Западного округа установил, что заявление на возврат НДС подано обществом до вынесения решения налогового органа по результатам проверки, и взыскал с инспекции проценты начиная с 12-го дня после ее окончания.

Если заявление о возврате было подано после того, как суд отменил решение об отказе в возмещении налога либо после проведения налоговым органом допмероприятий и вынесения решения о возмещении НДС, после рассмотрения материалов камеральных проверок, то возврат НДС следует производить в месячный срок. Об этом сообщила налоговая служба.

С указанным согласен и ВС РФ, который отказал в пересмотре судебного акта нижестоящего суда о выплате процентов. Заявление о возврате НДС было подано после отмены решения судом, и инспекция в месячный срок уложилась.

АС Центрального округа также решил, что процентов быть не может, так как возврат налога произведен в течение месяца после подачи заявления. А оно было подано лишь после вступления в силу решения суда, которым решение налогового органа об отказе в возмещении НДС было признано недействительным.

Такой же подход применяет ВС РФ и при отмене решения об отказе в возмещении НДС вышестоящим налоговым органом. Заявление о возврате налога представлено налогоплательщиком в налоговый орган после подтверждения УФНС права на возмещение НДС. Возврат произведен в месячный срок, поэтому проценты не подлежат взысканию.

АС Северо-Западного округа также признал, что месячный срок инспекцией не нарушен, и отказал компании в уплате процентов. Заявление о возврате налога представлено обществом после того, как вышестоящая организация вынесла решение об отмене решений инспекции.

И АС Поволжского округа встал на сторону налоговиков, которые возвратили налог в пределах месячного срока после подачи заявления. Как указал суд, заявление о возврате налога было подано после дня, когда решение о возмещении НДС должно было быть вынесено налоговым органом в силу закона, поэтому нет оснований для взыскания с инспекции процентов.

Аналогичное решение принял АС Северо-Кавказского округа.

Неправомерное проведение зачета не освобождает от уплаты процентов

Принятые решения налогового органа о привлечении к ответственности и об отказе в частичном возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, признаны недействительными по решению суда.

Инспекция произвела зачет заявленной к возмещению суммы НДС в счет погашения задолженности по налогу правопредшественника. АС Западно-Сибирского округа установил, что требования на данную задолженность выставлены с пропуском срока. Налоговики утратили право на взыскание задолженности правопредшественника, поэтому не вправе были производить зачет в счет ее погашения. Кроме того, инспекция не смогла подтвердить, что уведомила налогоплательщика о зачете НДС в счет каких-либо налоговых платежей. Запись в лицевой карточке к таким доказательствам не относится, поскольку это внутренний документ, который не может служить доказательством проведенного зачета. При таких обстоятельствах суд признал требования общества о взыскании процентов правомерными.

Возбуждение уголовного дела не освобождает налоговиков от обязанности возвратить налог

Инспекция после камеральной проверки приняла решение о возврате НДС. Но деньги на счет так и не поступили. Компания обратилась в ИФНС и УФК с просьбой разъяснить сложившуюся ситуацию. Налоговики оставили письмо без ответа. УФК сообщило, что заявка на возврат и поручение о перечислении денежных средств ему не поступали. Жалоба в УФНС не дала результата. Управление сообщило, что в связи с возбуждением уголовного дела в отношении общества произведена выемка файла с заявкой на возврат. Суды признали бездействия налоговиков незаконными.

Обязанность инспекции по возврату налога может быть исполнена лишь после своевременного направления поручения на возврат налога в органы казначейства и реального поступления этого поручения в УФК. А направление заявки на возврат не может быть приравнено к направлению поручения на возврат.

Выемка следственными органами документа (файла) не является основанием для неисполнения налоговым органом собственного решения и норм НК РФ о возврате налога. Проведение правоохранительными органами проверки общества не влияет на обязанность налогового органа возвратить НДС на основании уже вынесенного решения о возмещении налога. Каких-либо решений об отмене или приостановлении исполнения решений о возврате НДС ни налоговый орган, ни следственные органы не принимали.

Поэтому АС Московского округа обязал налоговиков возвратить налог с процентами.

Открыть полный текст документа

Нарушили срок возврата НДС по заявительному порядку возмещения налога / КонсультантПлюс

Нарушили срок возврата НДС по заявительному порядку возмещения налога

Когда плательщик НДС возмещает из бюджета налог в заявительном порядке, то инспекция должна его вернуть в течение 11 рабочих дней со дня подачи заявления о применении такого порядка. Если срок будет нарушен, то налоговики должны начислить проценты.

Проценты считают от суммы невозвращенного налога начиная с 12-го дня после подачи заявления и начисляют за каждый день просрочки. Ставка равна ключевой ставке Центробанка, которая действовала в эти дни.

Стоит отметить, что, по мнению Пленума ВАС РФ, подход, который применяется в отношении процентов при отмене решения инспекции судом, следует использовать и при разрешении споров, связанных с начислением процентов за нарушение сроков возврата налога в заявительном порядке.

Из-за незначительных недочетов в банковской гарантии нельзя отказать в возмещении НДС

Общество представило в инспекцию декларацию по НДС, в которой заявило возмещение налога. Через четыре дня оно подало заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС, приложив банковскую гарантию. Налоговый орган отказал в возмещении НДС. Основанием послужило отсутствие в банковской гарантии указания на право налогового органа взыскать проценты, которые он выплатит при нарушении срока возврата налога. Однако по итогам проведения камеральной проверки налоговый орган вынес решение о возмещении всей суммы НДС, заявленной к возмещению. АС Московского округа признал незаконным решение об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке. По результатам проверки принято решение о возмещении НДС в полном объеме, поэтому обществу следует выплатить проценты за просрочку перечисления налога.

В другом случае, рассмотрев заявление компании о возврате НДС в заявительном порядке, инспекция вынесла решение об отказе в возмещении НДС. Основанием послужили выводы об отсутствии у лица, подписавшего банковскую гарантию, полномочий на ее подписание, а также непредставление банком на данное физлицо справки по форме 2-НДФЛ. Девятнадцатый ААС решил, что банковская гарантия не нарушает требований НК РФ, а отсутствие в информационном ресурсе налоговых органов информации о поданной банком справке по форме 2-НДФЛ не влечет признания порочности доверенности. Кроме того, сам банк подтвердил выдачу гарантии. Поэтому суд обязал инспекцию выплатить проценты. АС Центрального округа поддержал суд апелляции.

Открыть полный текст документа

Применяется ли при восстановлении НДС трехлетний срок давности? Обязан ли налогоплательщик восстанавливать НДС, несмотря на то, что с момента возмещения НДС из бюджета и возникновения обязанности по его восстановлению прошло более трех лет?

Вопрос: Применяется ли при восстановлении НДС трехлетний срок давности? Обязан ли налогоплательщик восстанавливать НДС, несмотря на то, что с момента возмещения НДС из бюджета и возникновения обязанности по его восстановлению прошло более трех лет?

Ответ: При восстановлении НДС (п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ) трехлетний срок давности не применяется и налогоплательщик обязан восстановить НДС, несмотря на то что с момента возмещения НДС из бюджета и возникновения обязанности по его восстановлению прошло более трех лет.

Обоснование: Восстановить к уплате в бюджет «входной» НДС, ранее принятый к вычету, налогоплательщик обязан в следующих случаях (п. 3 ст. 170 НК РФ).

1. При передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклада по договору инвестиционного товарищества или паевых взносов в паевые фонды кооперативов, а также передаче недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 N 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

2. При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав для операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ, за некоторыми исключениями, специально указанными в пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановить налог к уплате в бюджет необходимо в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться для таких операций (абз. 4 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ). При переходе на спецрежимы в виде ЕНВД или УСН НДС восстанавливается в налоговом периоде, предшествующем такому переходу (абз. 5 пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина России от 10.06.2009 N 03-11-06/2/99).

3. При перечислении покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление сумм налога производится покупателем в том налоговом периоде, в котором суммы налога по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам подлежат вычету в порядке, установленном НК РФ, или в том налоговом периоде, в котором произошло изменение условий либо расторжение соответствующего договора и возврат соответствующих сумм оплаты, частичной оплаты, полученных налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

4. При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление сумм НДС покупателем производится покупателем в том налоговом периоде, на который приходится наиболее ранняя из следующих дат: дата получения покупателем первичных документов на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), полученных имущественных прав, либо дата получения покупателем корректировочного счета-фактуры, выставленного продавцом при изменении в сторону уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.

5. При дальнейшем использовании товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ (пп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление сумм налога производится в налоговом периоде, в котором осуществляется отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), предусмотренных п. 1 ст. 164 НК РФ.

6. При получении налогоплательщиком в соответствии с законодательством РФ субсидии из федерального бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретенных товаров (работ, услуг), с учетом НДС, а также на возмещение затрат по уплате налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором получены суммы предоставляемых субсидий.

Восстановление суммы НДС производится с применением ставок налога, действовавших в период применения налоговых вычетов (Письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-11/208, от 20.05.2008 N 03-07-09/10). В случае если НДС в связи с приобретением имущества по каким-либо причинам к вычету не принимался, обязанности восстанавливать его у налогоплательщика не возникает (Письмо Минфина России от 16. 02.2012 N 03-07-11/47).

В силу п. 2 ст. 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с п. 3 ст. 170 НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 и 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены ст. ст. 176 и 176.1 НК РФ, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Прямого ответа на поставленный вопрос в НК РФ не содержится, поэтому целесообразно обратиться к арбитражной практике.

Как указано в Постановлении Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2013 N 09АП-43350/2013 по делу N А40-92978/13, интересы бюджета в данном случае защищаются положениями п. 3 ст. 170 НК РФ и схожего по содержанию абз. 4 п. 6 ст. 171 НК РФ, где предусмотрен механизм восстановления сумм НДС, которые ранее были правомерно предъявлены к вычету, но должны быть восстановлены в связи с изменением (определением) характера использования приобретенных ранее товаров (работ, услуг). В отличие от предусмотренного п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетнего срока для заявления вычета срок для восстановления НДС не ограничен тремя годами.

Таким образом, при восстановлении НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ) трехлетний срок не применяется и налогоплательщик обязан восстановить НДС, несмотря на то что с момента возмещения НДС из бюджета и возникновения обязанности по его восстановлению прошло более трех лет.

{Вопрос: Применяется ли при восстановлении НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ) трехлетний срок давности или налогоплательщик обязан восстановить НДС, несмотря на то что с момента возмещения НДС из бюджета и возникновения обязанности по его восстановлению прошло более трех лет? (Консультация эксперта, 2014) {КонсультантПлюс}}
 

 

Специальное предложение для компаний МСП.

Гарантия в пользу налогового органа Специальное предложение для компаний МСП. Гарантия в пользу налогового органа

Ваш браузер устарел!

Обновите ваш браузер для правильного отображения этого сайта. Обновить мой браузер

Другие продукты

Пополняем оборотные средства, гарантируем исполнение экспортных контрактов, финансируем приобретение ваших товаров за рубежом. Выбирайте нужное.

Сайт работает в тестовом режиме. Старая версия сайта доступна по адресу https://old.eximbank.ru/

Понятно

Настройки конфиденциальности

Когда вы посещаете какой-либо веб-сайт, он может сохранять информацию в вашем браузере или получать из него данные, в основном в виде файлов cookie. Эта информация может относиться к вам, вашим предпочтениям, вашему устройству или будет использоваться для правильной работы веб-сайта с вашей точки зрения. Такие данные обычно не идентифицируют вас непосредственно, но могут предоставлять вам индивидуализированные возможности работы в интернете. Вы можете отказаться от использования некоторых типов файлов cookie. Однако вы должны понимать, что блокировка некоторых типов cookie может повлиять на использование вами веб-сайта и ограничить предлагаемые нами услуги.

Политика обработки cookie

НДС-возмещение / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит»

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №19(96) | 22.12.2021 г.

Девяносто шестое письмо тематической рассылки «Дебета-Кредита», посвященное исключительно налогу на добавленную стоимость

22.12.2021 122

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №18(95) | 01. 12.2021 г.

Девяносто пятое письмо тематической рассылки «Дебета-Кредита», посвященное исключительно налогу на добавленную стоимость

01.12.2021 79

«Налог на добавленную стоимость» №17(94) | 11.11.2021 г.

Девяносто четвертое письмо тематической рассылки «Дебета-Кредита», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

11.11.2021 83

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №16(93) | 27. 10.2021 г.

Девяносто третье письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

27.10.2021 193

Налоговики по результатам проверки уменьшили отрицательное значение: что с SВідшкод?

НУР по формам «В1» и «В4», в частности, в части суммы завышения отрицательного значения, которое зачисляется в состав налогового кредита следующего периода, не влияют на значение показателя SВідшкод

19. 10.2021 160

В какие сроки налоговики перечисляют бюджетное возмещение по НДС?

Налоговики указали сроки согласования и перечисления суммы бюджетного возмещения НДС на счет налогоплательщика

18.10.2021 230

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №15(92) | 07. 10.2021 г.

Девяносто второе письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

07.10.2021 294

Может ли плательщик НДС перед аннулированием регистрации заявить бюджетное возмещение?

Плательщик НДС в случае аннулирования регистрации плательщика налога вправе заявить бюджетное возмещение

29.09.2021 126

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №14(91) | 22. 09.2021 г.

Девяносто первое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

22.09.2021 106

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №13(90) | 01.09.2021 г.

Девяностое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

01. 09.2021 184

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №12(89) | 11.08.2021 г.

Восемьдесят девятое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

11.08.2021 303

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №11(88) | 28. 07.2021 г.

Восемьдесят восьмое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

28.07.2021 474

Плательщик НДС не может заявлять бюджетное возмещение по полученным услугам от нерезидента

Налогоплательщик не может задекларировать к бюджетному возмещению суммы НДС, начисленные по операциям по получению услуг от нерезидента, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС, место поставки которых находится на таможенной территории Украины

09. 07.2021 198

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №10(87) | 08.07.2021 г.

Восемьдесят седьмое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

08.07.2021 251

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №9(86) | 16. 06.2021 г.

Восемьдесят шестое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

16.06.2021 217

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №8(85) | 02.06.2021 г.

Восемьдесят пятое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

02. 06.2021 252

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №7(84) | 14.05.2021 г.

Восемьдесят четвертое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

14.05.2021 313

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №6(83) | 22. 04.2021 г.

Восемьдесят третье письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

22.04.2021 336

Будет ли уменьшено бюджетное возмещение при наличии налогового долга?

Положениями НКУ не предусмотрено уменьшение контролирующим органом суммы бюджетного возмещения, заявленной налогоплательщиком на счет плательщика в банке, в счет погашения налогового долга такого налогоплательщика из других платежей, уплачиваемых в государственный бюджет

15. 04.2021 186

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №5(82) | 07.04.2021 г.

Восемьдесят второе письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

07.04.2021 838

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №4(81) | 17. 03.2021 г.

Восемьдесят первое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

17.03.2021 538

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №3(80) | 04.03.2021 г.

Восьмидесятое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

04. 03.2021 682

Опять скрутки по НДС! СБУ разоблачила многомиллионную схему незаконного возмещения НДС

Во время обысков в офисах в разных регионах Украины правоохранители изъяли финансовую документацию, образцы штампа производителя мясной продукции, черную бухгалтерию, подтверждающие проведение незаконных сделок

01.03.2021 728

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №2(79) | 11. 02.2021 г.

Семьдесят девятое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

11.02.2021 374

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №1(78) | 20.01.2021 г.

Семьдесят восьмое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

20. 01.2021 382

Как получить бюджетное возмещение НДС: разъясняет ГНС

Право на получение бюджетного возмещения имеет плательщик НДС, который принял решение о возврате суммы бюджетного возмещения и подал декларацию и заявление

06.01.2021 8758

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №23(77) | 30. 12.2020 г.

Семьдесят седьмое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

30.12.2020 493

Важно «Налог на добавленную стоимость» №22(76) | 08.12.2020 г.

Семьдесят шестое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

08. 12.2020 256

Итоги «Налог на добавленную стоимость» №21(75) | 26.11.2020 г.

Семьдесят пятое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно налогу на добавленную стоимость

26.11.2020 263

Видео Отрицательное значение НДС — как получить возмещение: «7 минут» с Сергеем Дробоття

Возникло отрицательное значение в декларации по НДС? Поговорим о возможных вариантах разрешения ситуации

25. 11.2020 1363

ФНС сокращает сроки проведения камеральных проверок деклараций по НДС

15 октября, 2020

ФНС сокращает сроки проведения камеральных проверок деклараций по НДС

ФНС запустила новый пилотный проект по сокращению сроков камеральной проверки деклараций по НДС до одного месяца. Ранее срок проверки был 2 месяца с момента представления декларации. Особенности проведения проверки в сокращенный срок приведены в письме ФНС от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129@.

В письме отмечается, что в отношении деклараций по НДС, в которых заявлено право на возмещение сумм налога из бюджета, предусмотренное статьей 176 НК РФ, камеральная проверка может быть завершена по истечении месяца со дня представления декларации.

Днем представления декларации по НДС назначено 25-е число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, либо день представления уточненной декларации по НДС.

Не позднее 10 календарных дней со дня представления декларации по НДС, налоговые органы должны осуществить оценку на соответствие следующим условиям:

1. представление заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС;

2. сумма уплаченных налогов за три года, предшествующих налоговому периоду, за который представлена налоговая декларация по НДС, превышает сумму налога заявленной к возмещению из бюджета по такой декларации.

По истечении месяца со дня представления декларации, налогоплательщики, соответствующие указанным условиям оцениваются на одновременное соответствие следующим условиям:

• отсутствие ошибок в декларации и противоречий между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, приводящих к изменению налоговых обязательств;

• отсутствие противоречий между сведениями об операциях, содержащихся в декларациях по НДС, представленных налогоплательщиком и его контрагентами;

• отсутствие признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, приводящих к завышению суммы налога, заявленной к возмещению из бюджета либо к занижению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

При проведении камеральной проверки оценка целесообразности проведения мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов низкого и среднего уровня налогового риска, по которым налогоплательщиком заявлены налоговые вычеты по НДС, определяется с учетом сведений, имеющихся в распоряжении налоговой.

В ФНС уверены, что сокращение срока камеральных проверок по НДС позволит бизнесу эффективнее распоряжаться оборотными капиталами и улучшит деловой климат.

Европейский суд разъясняет правила возврата НДС

Суд Европейского союза (CJEU) постановил по делу Wilo Salmson France (C-80/20), что закон ЕС запрещает отклонение стоимости — возмещение добавленного налога (НДС) в определенный период только потому, что этот НДС подлежал уплате в более ранний период возмещения, в то время как счет-фактура НДС был выставлен в более поздний период.

Суд также постановил в деле CHEP Equipment Pooling (C-396/20), что венгерские налоговые органы не могут отказать в возмещении НДС в случае расхождений в запросе без запроса дополнительной информации до отказа.

Эти два решения важны не только для предприятий-нерезидентов, запрашивающих возмещение НДС, но и для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, которые сталкиваются с аналогичными проблемами.

Предыстория

Согласно правилам ЕС по НДС, предприятие / предприниматель (плательщик НДС), в принципе, может вычесть входящий НДС в той мере, в какой затраты понесены для целей его коммерческой деятельности. Цель права на вычет НДС — освободить предприятия от любых затрат по НДС (принцип нейтральности НДС для бизнеса), и это право в принципе не может быть ограничено.

Покупатель может немедленно вычесть входящий НДС, когда выходной НДС подлежит оплате продавцом, при условии, что у покупателя есть надлежащий счет-фактура НДС.

Суд ЕС указал в своем прецедентном праве, что вычет входящего НДС должен быть разрешен, если соблюдены основные требования к вычету НДС, даже если не выполняются некоторые формальные требования.

Компании, зарегистрированные в качестве плательщика НДС, могут вычитать НДС из своих обычных деклараций по НДС. Компании, которые не обязаны регистрироваться в качестве плательщиков НДС, могут подать заявку на возмещение НДС, используя процедуру, применимую для предприятий, не зарегистрированных в качестве плательщиков НДС, в дальнейшем именуемых «нерезидентами».«Для нерезидентов, которые зарегистрированы в одной из стран ЕС (далее« предприятия ЕС »), и для нерезидентов, которые не зарегистрированы ни в одной из стран ЕС (далее« предприятия, не входящие в ЕС ») применяются разные правила.

Более простой процесс возможен для предприятий из ЕС, которые могут подать онлайн-заявку в своей стране, то есть только данные и копии, где это необходимо. Этот процесс также называется процедурой 8-й директивы.

Предприятия, не входящие в ЕС, могут иметь возможность возместить любой уплаченный НДС с использованием так называемой процедуры 13-й Директивы, в соответствии с которой претензия подается непосредственно в налоговые органы государства-члена ЕС, в котором понесены расходы по НДС.Эти претензии регулируются особыми правилами, применимыми в конкретном государстве-члене ЕС.

Тем не менее, запросы на возмещение НДС подлежат строгим срокам давности; таким образом, предприятиям следует позаботиться о том, чтобы они подавали свои запросы в эти сроки. В случае пропуска крайнего срока налоговые органы государства-члена ЕС могут не принять претензию.

Есть возможность обжаловать решение налогового органа или внести исправления в исковое заявление в сроки, соблюдая определенные процессуальные правила.

Факты

Wilo Salmson France Case

Французская компания Wilo Salmson France SAS («Wilo Salmson») закупила товары в Румынии у ZES Zollner Electronic SRL (ZES). Товар оставался в Румынии, поэтому при продаже подлежал уплате румынский НДС.

В 2012 году законный предшественник Wilo Salmson подал налоговому органу Румынии запрос на возмещение НДС в соответствии с 8-й директивой (2008/9), который, однако, был отклонен по причинам, связанным с документами, прилагаемыми к заявлению, и Тот факт, что приложенные счета-фактуры явно не соответствовали формальным требованиям. Согласно румынскому налоговому органу, не было доказательств оплаты представленных счетов, что по-прежнему требовалось в соответствии с действующим в то время законом.

ZES отменила счета-фактуры, первоначально выставленные в 2012 году, и выставила новые счета в 2015 году, на основании которых Wilo Salmson подала еще один запрос на возмещение НДС 8-й Директивы в налоговый орган Румынии в 2015 году.

Налоговый орган отклонил этот запрос как необоснованный, заявив, что заявитель не выполнил требования румынского законодательства о возмещении и уже подал заявку на возмещение по счетам.

После подачи апелляции Wilo Salmson налоговый орган заявил, что НДС, упомянутый в заявлении на возврат, уже был предметом другого заявления на возврат, и что операции, по которым было подано заявление на возврат НДС, касались 2012 года, а не 2015 года.

Вопросы, заданные CJEU

CJEU попросили уточнить, может ли:

1. быть реализовано право на вычет НДС, если для закупок товаров не выставлен (действительный) счет-фактура НДС;
2. Заявление о возмещении может быть подано в отношении НДС, который стал взиматься до «периода возмещения», но по которому был выставлен счет в течение периода возмещения. В частности, возможно ли получить возмещение в 2015 году входящего НДС, уплаченного по покупкам, сделанным в 2012 году, если счета-фактуры, первоначально выставленные продавцом в 2012 году, были признаны не соответствующими определенным формальным требованиям налогового органа и поэтому были аннулированы ( аннулированы) поставщиком и перевыпущены в 2015 г .;
3. В случае аннулирования поставщиком счетов-фактур, первоначально выставленных на закупку товаров, и выставления новых счетов этим поставщиком позднее, право покупателя на возмещение входящего НДС имеет быть привязанными к дате новых счетов-фактур в ситуации, когда аннулирование первоначальных счетов-фактур и выставление новых счетов-фактур не находятся в сфере контроля получателя, а исключительно по усмотрению поставщика;
4. национальное законодательство может обусловливать возмещение НДС начислением НДС в ситуации, когда исправленный счет выставляется в течение периода подачи заявления.

Ответ CJEU

Законодательство ЕС запрещает национальные правила, которые связывают период возмещения исключительно со временем, когда НДС подлежит уплате. Также необходимо иметь счет-фактуру, показывающий подлежащую уплате сумму НДС, даже если счет-фактура не соответствует всем формальностям, указанным в статье 226 Директивы ЕС по НДС.

Право на вычет НДС может быть реализовано только при выставлении (действительного) счета-фактуры на покупку товаров. Только в том случае, если документ настолько ошибочен, что он не предоставляет налоговому органу информацию, подтверждающую требование о возмещении, можно считать, что такой документ не является «счетом-фактурой» в значении Директивы ЕС по НДС. с поправками, внесенными Директивой 2010/45.

В своей предыдущей судебной практике CJEU заявлял, что счет-фактура соответствует основным требованиям, если он включает:

• информацию о поставщике;
• получатель поставки;
• поставленные товары или услуги;
• цена; и
• сумма НДС к уплате.

Все формальные требования в отношении обязательной информации в счете-фактуре по НДС не должны быть полностью соблюдены для того, чтобы НДС мог быть вычетом, и счет-фактура НДС, отвечающий всем требованиям, может быть предоставлен позднее (т. е., исправлено задним числом).

Закон ЕС о НДС запрещает отклонение возмещения НДС в определенный период (например, за 2015 г.) только потому, что оно подлежало уплате в более ранний период возмещения (например, в 2012 г.), в то время как счет-фактура НДС был выставлен в этот период (2015 г.) ).

Одностороннее аннулирование счета-фактуры поставщиком — после того, как государство-член ЕС отклонило возврат НДС, — и выдача этим поставщиком в последующий период возврата нового счета-фактуры на те же поставки не влияет на наличие уже реализованного права на возмещение НДС или период, в течение которого это право должно быть реализовано.

Это означает, что на (новый) запрос на возврат распространяется срок исковой давности, применимый к возмещению НДС в соответствии с национальным законодательством. Если первоначальный счет соответствовал основным требованиям, то право на вычет НДС возникло в более ранний период, когда был выставлен первоначальный (аннулированный) счет.

Как всегда отмечал CJEU в своем прецедентном праве по исправленным счетам, государство-член может отрицать их обратную силу, если исправление (или дополнение документов) было сделано «после того, как было принято решение об отказе.”

Это также относится к случаям, когда счет-фактура не только исправляется, но и полностью аннулируется и переоформляется после принятия решения об отказе.

Вместо того, чтобы согласиться на отмену счета и подать новый запрос на основе нового счета, компания должна была подать апелляцию об отказе в возмещении (в сроки, установленные национальным законодательством) или использовать возможности вносить исправления в первоначальный запрос в соответствии с правилами, предусмотренными национальным законодательством.

Факты объединения

оборудования CHEP Дело

Компания CHEP Equipment NV (CHEP), базирующаяся в Бельгии, купила поддоны в Венгрии, которые она сдала в аренду другим компаниям группы. Поскольку он не был зарегистрирован в качестве плательщика НДС в Венгрии, он подал претензию по 8-й Директиве.

Венгерский налоговый орган после запроса и проверки счетов-фактур оплатил только часть претензии. Остаток частично относится к счетам-фактурам, которые уже были заявлены, или счетам-фактурам, в которых указан меньший НДС, чем CHEP включил в свое заявление на возмещение, и CHEP согласился с этими корректировками.

Однако налоговый орган не скорректировал требование в сторону увеличения, если в счетах было указано больше НДС, чем ЧЭП включил в свое заявление.

Вопросы, заданные в CJEU

CJEU попросили разъяснить, не является ли явное несоответствие между суммами, указанными в запросе на возврат, и счетами, что в ущерб заявителю, информацией, которую налоговый орган должен запросить. дополнительная информация перед принятием решения о возврате денежных средств.

Ответ CJEU

Закон ЕС запрещает налоговым органам возмещать НДС только в пределах суммы, указанной в заявлении на возмещение, если счет-фактура, приложенный к заявлению, показывает, что существует право на возмещение большей суммы.

CJEU установил, что несоответствие в претензии можно исправить, и принцип разумного администрирования требует, чтобы налоговый орган Венгрии предоставил CHEP возможность исправить свое заявление.

Поскольку налоговый орган получил достаточно информации о том, что НДС, указанный в счетах-фактурах, приложенных к заявлению на возврат, был выше суммы, указанной в заявлении на возврат, было не разрешено произвести возврат НДС только в сумме соответствующая последней сумме, без первой, в соответствии с должной осмотрительностью и наиболее подходящими способами, требуя от налогоплательщика исправить свое заявление на возврат.

Простая оплата уменьшенного требования, следовательно, была несоразмерной реакцией налогового органа Венгрии на ошибки, допущенные CHEP.

Практические последствия

• Право на вычет / возврат НДС существует в период, когда выставляется действительный счет-фактура НДС, даже если этот счет-фактура относится к более раннему периоду возмещения.

В Нидерландах политика налогового органа уже в значительной степени соответствует решению CJEU по делу Wilo Salmson .Например, если торговец из Великобритании получает счет-фактуру, в котором поставщик по ошибке не включает голландский НДС в 2019 году, а затем в 2021 году получает дополнительный счет, включающий голландский НДС, который поставщик изначально не взимал, возникает право на возмещение НДС. в 2021 году, а не в 2019 году, поскольку правильный счет-фактура с НДС в Нидерландах был выставлен только в 2021 году.

В Нидерландах можно подать претензию, относящуюся к последним пяти годам (без права обжалования, если более ранние сроки предусмотренных Директивами ЕС, не выполняются), и это право на получение возмещения в более поздний период менее важно, чем в большинстве других стран-членов ЕС, где применяются только минимальные сроки, предусмотренные Директивами ЕС.

• Решения CJEU должны упростить возмещение НДС в государствах-членах, где возмещение возможно только до строгого срока, установленного Директивами ЕС по НДС.

Директивы ЕС, например, содержат минимальный срок в девять месяцев для предприятий-нерезидентов ЕС и шесть месяцев для предприятий-нерезидентов ЕС. Если запрос на возмещение НДС был отклонен, потому что счет-фактура не соответствовал определенным минимальным «существенным требованиям», или если это было невозможно, потому что поставщик не выставил (действительный) счет-фактуру вовремя, то предприятие имеет право запросить НДС. возмещение в более поздний период, когда у него есть правильный счет-фактура НДС, хотя этот НДС стал начисляться в более ранний период возмещения НДС.

Это потенциально уменьшит возможную дискриминацию между зарегистрированными и не зарегистрированными в качестве плательщиками НДС предприятиями, поскольку компании-резиденты имеют в соответствии с национальным законодательством государств-членов срок исковой давности от пяти до шести лет, в течение которого можно подать заявку на возмещение НДС, в то время как предприятия-нерезиденты ЕС имеют только девять месяцев, а предприятия, не входящие в ЕС, только шесть месяцев для осуществления этого права.

• Решение налогового органа об отказе не может быть отменено при последующем аннулировании и переоформлении счетов-фактур.

Если счет-фактура, отвечающий «существенным требованиям» для вычета НДС, отменен и новый счет выставлен на ту же поставку, предприятие не может подать (новый) запрос на возврат, используя этот новый счет-фактуру после отказа налоговых органов в возмещении. для аннулированного счета. Компания должна обжаловать решение (в установленные сроки) или использовать возможности для внесения исправлений в первоначальный запрос в соответствии с правилами, предусмотренными национальным законодательством.

Важно соблюдать процедурные требования для подачи апелляций и оставаться в рамках установленных законом сроков давности при подаче запросов на возврат.

• Налоговый орган не может отказать в возмещении НДС, если он не запросил дополнительную информацию до отказа.

Если в заявлении на возврат НДС есть несоответствия, налоговый орган не имеет права отклонить возврат, если он не запросил дополнительную информацию до отказа.

Точки планирования

• Компании должны гарантировать, что их счета-фактуры на закупки соответствуют хотя бы минимальным «существенным требованиям», когда они реализуют свое право на вычет входящего НДС, и что они также получают (задним числом) правильные счета-фактуры с НДС, отвечающие всем требованиям.
• Отказ в возврате НДС не может быть отменен путем последующего аннулирования и переоформления счетов.
• Важно соблюдать процедурные требования и оставаться в пределах установленных законом сроков давности при подаче запросов на возврат, потому что в противном случае в возврате НДС может быть отказано, даже если соблюдены основные условия вычета НДС.
• Налоговым органам не разрешается возмещать НДС только в размере, указанном в заявлении на возврат, если в счете-фактуре, приложенном к заявлению, указано, что существует право на возмещение большей суммы.
• Налоговым органам не разрешается отказать в возмещении НДС в случае расхождений в запросе на возмещение НДС, если они не запросили дополнительную информацию до отказа.

Этот столбец не обязательно отражает мнение The Bureau of National Affairs, Inc. или его владельцев.

Айки Кулдкепп — старший менеджер по налогам в компании Grant Thornton, Нидерланды.

С автором можно связаться по адресу: [email protected]

Возврат НДС для туристов и иностранных предприятий

Что такое механизм возврата НДС?

Текущая стандартная ставка НДС в ЮАР составляет 15%.Стандартная ставка применяется практически ко всем товарам или услугам, поставляемым в экономику, и в конечном итоге устанавливается конечным потребителем.

Южная Африка имеет механизм возмещения НДС для возмещения суммы НДС, уплаченной при приобретении товаров лицами, посетившими Южную Африку . Лицо должно подать заявление о возмещении НДС во время отъезда или когда товары экспортируются из Южной Африки, при соблюдении определенных условий и требований, перечисленных в Части первой Правил экспорта.

Возврат НДС применяется только к приобретению товаров , а не к приобретению услуг, например НДС, уплаченного при поставке транспортных услуг. Дополнительную информацию о процессе подачи требований о возмещении НДС см. В Руководстве по возврату НДС в соответствии с частью 1 Постановления об экспорте НДС №. 316 и действующим Регламентом R316 с точки зрения определения «экспортируемого» в Законе о НДС, как в GG 37580.

Специальные правила применяются для возмещения НДС, уплаченного при приобретении регистрируемых товаров и подержанных товаров, для получения дополнительной информации пожалуйста, обратитесь к Части Первой Положения об экспорте.См. Руководство по возврату НДС в части 1 Постановления об экспорте НДС № 316 и действующее Постановление R316 в части определения термина «экспорт» в Законе о НДС, как в GG 37580.

Кто может требовать возмещения НДС?

Постановление об экспорте определяет лицо, которое имеет право на механизм возмещения НДС, как «подходящего покупателя» и включает: —

• турист;
• иностранный дипломат;
• иностранное предприятие;
• нерезидент республики;

Существуют и другие требования, которые необходимо соблюдать для определения «подходящего покупателя». Для получения дополнительной информации см. Руководство по возврату НДС в рамках Части 1 Постановления об экспорте НДС №.316 и действующее Постановление R316 в части определения термина «экспорт» в Законе о НДС, как в GG 37580.

Как я могу потребовать возмещения НДС?

Соответствующий покупатель может потребовать возмещения НДС, уплаченного при приобретении товаров, подав такое требование Администратору возмещения НДС (VRA).

Соответствующий покупатель должен, среди прочего, явиться вместе с товарами должностному лицу таможни в одном из указанных в списке торговых портов, откуда соответствующий покупатель отправится из Южной Африки.Налоговая накладная на товары, которые не хранятся в качестве ручной клади, должна быть подтверждена сотрудником таможни и сотрудником VRA, если VRA физически присутствует в торговом порту. Если у VRA нет физического присутствия, вы должны подать письменное заявление в VRA. См. Список торговых портов ниже.

Дополнительную информацию см. В Руководстве по возврату НДС в соответствии с Частью 1 Постановления об экспорте НДС №. 316 и действующее Постановление R316 с точки зрения определения термина «экспорт» в Законе о НДС, как в GG 37580.

Когда будет рассматриваться вопрос о возврате НДС?

Возврат НДС будет рассматриваться, если, среди прочего, выполнены следующие требования:

• Покупатель должен быть квалифицированным покупателем, как определено в Положении об экспорте.
• Товары должны быть экспортированы в течение 90 дней с даты выставления налоговой накладной с учетом определенных исключений, перечисленных в Части первой Постановления об экспорте.
• Сумма НДС, включая общую сумму всех движимых товаров, приобретенных во время конкретного визита в Южную Африку и экспортированных в конец этого визита подходящего покупателя должен превышать минимум 250 рандов на каждого подходящего покупателя.
• Запрос на возврат вместе с соответствующей документацией должен быть получен VRA в течение 90 дней с даты экспорта.
• Товары должны экспортироваться через один из 43 обозначенных торговых портов правомочным покупателем или подрядчиком по перевозке грузов подходящего покупателя.
• Соответствующий покупатель должен представить все соответствующие оригиналы документальных доказательств, как это предусмотрено в Части первой Правил экспорта, чтобы доказать, что движимые товары были экспортированы автомобильным, морским, воздушным или железнодорожным транспортом.

К 43 обозначенным торговым портам относятся:

возврат налогов и беспошлинная торговля без уплаты налогов — Парижское туристическое бюро

КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА ТОВАРЫ, НЕ НАЛОГОВЫЕ?

Путешественники, обычно проживающие в странах за пределами Европейского Союза , имеют право на вычет НДС с покупок , которые они совершили во Франции. Соответствующий посетитель должен быть в возрасте 16 или более лет и находиться в France на срок менее 6 месяцев.

ПОДГОТОВЬТЕ СВОЙ ТОРГОВЫЙ ОБОРУДОВАНИЕ

Покупки туристического характера должны быть совершены в течение максимум 3 дней , в магазине , который предлагает беспошлинные покупки и той же марки ( или группа брендов) на сумму , превышающую 100 евро (с 1 января 2021 года) , включая налоги. Затем розничный торговец сообщает покупателю, что он должен сделать, чтобы вернуть НДС, и выдает ему товарный чек на экспорт.Покупатель должен показать свой паспорт продавцу в магазине, чтобы подтвердить свой статус нерезидента.

Где купить беспошлинные товары в Париже

Многие магазины предлагают услуги по возврату налогов.

Магазины Aéroports de Paris : два парижских аэропорта, Орли и Париж-Шарль-де-Голль, в каждом есть несколько десятков магазинов беспошлинной торговли (парфюмерия, косметика, вино и спиртные напитки, табак, гастрономия и кондитерские изделия).

Vallée Village — это торговый центр для крупных модных и роскошных брендов.Ежегодно магазины предлагают товары из коллекций прошлых сезонов по сниженным ценам. Все магазины предлагают беспошлинные покупки, а в Vallée Village есть собственный офис по возврату налогов.

One Nation Paris — крупнейший магазин роскоши и моды во Франции и первый магазин с глобальной политикой возврата налогов.

Торговый центр Val d’Europe предлагает централизованную услугу беспошлинной торговли с понедельника по субботу с 10:00 до 21:00 и по субботам до 19:30.

В нескольких парижских универмагах есть стойки для возврата налогов: Galeries Lafayette, Printemps Haussmann, BHV Marais или Bon Marché Rive Gauche.

Магазины в Париже, предлагающие возврат налогов:

Лучшие люксовые бренды, такие как Louis Vuitton, Chanel, Hermès…

Магазины Fnac в Париже: Fnac des Champs-Élysées, Fnac des Halles, Fnac des Ternes, Fnac Saint Lazare

Les Antiquaires et Galeries d’Art du Village Suisse, на авеню Сюффрен, в 15 округе

Несколько магазинов в зале вылета Eurostar на Северном вокзале

Магазины в торговом центре Пассаж дю Гавр (кроме точек питания и напитков)

Роскошный бутик по ценам аутлета, Moda Di Andrea в 9-м округе

Несколько магазинов в Carrousel du Louvre и парфюмерные магазины на улице de Rivoli, напротив Лувра

The first Green Jeweler, OR DU MONDE во 2-м округе

Сделано вручную Ювелир Надин Делепин в 6-м округе

Сувенирный магазин «Сделано во Франции», Сигне Франция, расположенный на Иль-де-ла-Сите

Gap Forum des Halles, расположенный в в первом округе и Gap Kids на улице Ренн, в 6-м округе.

Benlux Louvre, универмаг, расположенный в первом округе Парижа.

L’Habit Français, концептуальный магазин Made in France, расположенный в 6-м округе Парижа

La Manufacture, бутик Design and Mode, расположенный в 9-м округе Парижа

Вы можете зарегистрироваться для возврата налогов у операторов в Париж, например Detaxe SAS

Как получить возврат налога

Чтобы иметь право на возврат налога, вы должны повторно подать на таможне квитанцию ​​беспошлинной торговли при выезде из Франции. Вас могут попросить предъявить купленные предметы, чтобы их можно было проверить.Вы можете легко получить электронный бланк беспошлинной торговли , воспользовавшись терминалом Pablo в аэропортах.

Для получения немедленного возмещения НДС вы должны предоставить все свои документы на стойку возврата налогов в аэропорту , порту или на вокзале, откуда вы вылетаете. В противном случае вы должны отправить документы по почте в офис возврата налогов, такой как Detaxe SAS, Global Blue France или Detaxe. com.

Подробнее: Покупки, не облагаемые налогом с Pablo

Телефонные номера для таможенной информации: +33 (0) 8 00 94 40 40 из материковой Франции или +33 (0) 1 72 40 78 50 за пределами материка или из-за границы

A ПОСЛЕДНИЙ СОВЕТ ПЕРЕД ВЫЕЗДОМ ИЗ ЕС ЧЕРЕЗ ФРАНЦИЮ

Предоставьте необходимое время для формальностей возврата, чтобы избежать стресса в день отъезда.Посетитель должен взять товарный чек для экспорта, чтобы завершить эти формальности на таможне перед регистрацией багажа и до конца третьего месяца после даты покупки.

Пассажиры, которые не покидают Европейский Союз через Францию ​​и путешествуют по международным железным дорогам, также могут потребовать возврата НДС! Все подробности можно найти на специальной странице Министерства финансов и государственных счетов .

ВЫБОР МАГАЗИНОВ

Ниже представлен неполный список парижских магазинов, предлагающих возврат налогов для туристов.

Налоговое управление Танзании — возврат НДС

Что такое возврат НДС?

Деньги возвращены трейдеру. Налогооблагаемое лицо будет иметь право на возмещение НДС, если в конкретный установленный отчетный период, когда его налоговые обязательства не исчерпаны допустимыми вычетами, или когда его отчеты за установленные отчетные периоды регулярно приводят к избыточным кредитам. После обработки возмещение выплачивается налогоплательщику через систему межбанковских расчетов (TISS) или через его или ее банковский счет.

Облагаемое налогом лицо может подать заявление на возврат, если оно переплатило чистую сумму, подлежащую уплате за налоговый период, заявление можно зарегистрировать через форму НДС ITX260.02E, сопровождаемую:

1. Сертификат подлинности

Свидетельство подлинности, указанное в соответствии с постановлением об НДС, выдается аудитором, который был зарегистрирован Национальным советом бухгалтеров и аудиторов и который зарегистрирован в качестве налогового консультанта в налоговом управлении Танзании

2. Расчет суммы возврата;

а. Контрольный список для возврата заявителем налога на добавленную стоимость. г. И любая другая информация, которую может потребовать Генеральный комиссар.

После получения требования о возмещении Генеральный комиссар принимает решение по заявлению на основе информации, предоставленной без проведения аудита или расследования, и должен

В течение девяноста дней с момента получения принимает решение по заявке и сообщает заявителю о сумме, подлежащей возврату, и сроке, в течение которого такое возмещение должно быть произведено.

ДИПЛОМАТЫ ВОЗВРАТА НДС И МЕЖДУНАРОДНЫЕ ОРГАНЫ

Заявление о возврате средств дипломатам и международным организациям должно быть подано Генеральному комиссару по форме ITX 262.02.E

Для обоснования дипломатического статуса или статуса международной организации; заявление должно быть одобрено Министерством иностранных дел и международного сотрудничества.

К сопровождению налоговых счетов-фактур, относящихся к налогооблагаемым поставкам, по которым подано требование о возмещении.

Можно ли зачесть возврат НДС в счет неуплаченного налога? Да. Любое возмещение может быть зачтено в счет других налогов, штрафов и процентов, причитающихся Налоговому управлению Танзании налогоплательщиком, но Генеральный комиссар должен проинформировать облагаемое лицо в письменной форме. Выплачиваются ли проценты по просроченному возврату ? Есть . Возврат должен быть произведен в течение 30 дней после установленной даты подачи декларации за последний установленный отчетный период в полугодии или получения последней невыплаченной налоговой декларации, подлежащей уплате за любой установленный отчетный период, приходящийся на это полугодие, в зависимости от того, что наступит позже, если только Комиссар считает, что существует риск получения доходов. Для трейдеров с регулярными выплатами возврат средств будет производиться в течение 90 дней после установленной даты подачи декларации за установленный отчетный период или даты получения декларации, в зависимости от того, что наступит позже. Если возврат не производится в течение этого периода, налогоплательщику выплачиваются проценты по кредитной ставке коммерческого банка, установленной Центральным банком

Каковы требования для возврата НДС? Возврат НДС не может быть затронут, если заявитель не предоставил, среди прочего, следующие документы и / или приложения: 1.Сертификат подлинности, выданный аудитором, который был зарегистрирован NBAA и зарегистрирован в качестве налогового консультанта в TRA.

2. Контрольный список деталей вопросов, связанных с заявлением на возврат, должен быть должным образом заполнен и заполнен заявителем.
3. Для трейдеров с регулярными выплатами необходимо предоставить следующие документы

• Единая накладная
• Коносамент
• Авиакомпания
• Автотранспортная накладная
• Посадочное свидетельство
• Квитанции / счета-фактуры EFDs

4. Краткая справка аудитора о том, как была получена заявленная сумма, включая краткую информацию о покупках и продажах

ПРИМЕЧАНИЕ: Предварительный налог не подлежит вычету / кредиту по истечении шести месяцев с даты получения налоговой накладной / EFD.

Возврат налога на добавленную стоимость (НДС) в Португалии

НДС, уплаченный в Португалии, может быть возвращен работникам или компаниям, которые:

• не имеют зарегистрированного офиса или постоянного представительства в Португалии, откуда они проводили налогооблагаемые операции
• предоставили только транспорт и сопутствующие услуги или продажи или услуги, за которые покупатель уплачивает налог.

Уплаченные суммы, по которым был выставлен неверный счет, в том числе те, которые могли быть освобождены от оплаты, возврату не подлежат.

Дополнительную информацию см. В статье 6 Декрета-закона № 186/2009.

Требование о возмещении для работников или компаний, учрежденных в другом государстве-члене

Подробная информация о претензии

Заявления о возврате средств должны подаваться в государстве-члене ЕС, в котором зарегистрирован работник или компания, и содержать следующую информацию:

• идентификационные данные заявителя, включая ИНН
Адрес
• и электронная почта
• описание профессиональной деятельности с использованием гармонизированных кодов статистической классификации видов экономической деятельности (NACE)
• идентификатор банковского счета, включая международный номер банковского счета (IBAN) и банковский идентификационный код (BIC)
• период возврата, к которому относится претензия
• заявление заявителя, подтверждающее, что он имеет право на возмещение.

Для каждого импортного документа или счета, выставленного в Португалии, требование о возмещении должно содержать:

• наименование, адрес и налоговый идентификационный номер поставщика или поставщика услуг с префиксом PT
• дата и номер счета-фактуры или импортного документа
• налогооблагаемая сумма и сумма НДС в евро
• сумма подлежащего вычету НДС и, если применимо, процент удержания
• Характер приобретаемых товаров и услуг определяется идентификационными кодами.

Требование о возврате средств должно быть подано на португальском или английском языках. Если вы хотите использовать налогового представителя, необходимо указать имя, адрес, адрес электронной почты и идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) представителя.

Государство-член, в котором зарегистрирован работник или компания, не будет отправлять претензию государству-члену, выдающему возмещение, если:

• все данные не предоставлены
• заявитель не был зарегистрирован в качестве постоянного предприятия в течение периода возврата
• в течение периода возврата заявитель выполнил только те виды деятельности, которые освобождены от уплаты налогов
• истец освобожден от уплаты НДС.

Срок подачи претензии

Требование о возмещении должно быть подано в государстве-члене, в котором заявитель зарегистрирован, до 30 сентября года, следующего за периодом, подлежащим возмещению.

Срок возврата

Заявители получат уведомление о том, было ли предоставлено возмещение, или запрос на дополнительную информацию в течение 4 месяцев. Если потребуется дополнительная информация, срок будет увеличен на 2 или 4 месяца.

Если будет несколько запросов на дополнительную информацию, заявители все равно будут уведомлены о решении о возмещении в течение максимум 8 месяцев.

В случае принятия претензии соответствующая сумма будет возвращена в течение 10 рабочих дней.

Связь с заявителем будет по электронной почте, а решение по претензии также будет отправлено по почте.

Исправление претензии

Истцы могут изменить или исправить любое требование о возмещении до 30 сентября года, следующего за периодом, подлежащим возмещению. Если изменение направлено на исправление деталей счетов-фактур, подтверждающих претензию, заявители могут представить любые изменения до конца года, следующего за периодом, подлежащим возмещению.

Неправильные претензии

Если неправильное требование привело к ненадлежащему возмещению, Налоговые и таможенные органы (AT) соберут необоснованно возвращенную сумму плюс проценты и откроют процедуру, которая может привести к уплате штрафа.

Более подробную информацию можно найти в пояснительном документе Налогово-таможенного управления (AT).

Требование о возмещении для работников или компаний, учрежденных за пределами Европейского Союза

Подробная информация о претензии

Работники или компании, учрежденные в стране за пределами Европейского Союза, могут требовать возмещения НДС, уплаченного в Португалии, если в стране, где они учреждены, они покрываются общим налогом с оборота и существует соглашение о взаимности между Португалией и этой страной.

Чтобы потребовать возмещение, работники или компании должны назначить налогового представителя-резидента Португалии.

Претензии должны быть представлены на бумажном носителе в Налогово-таможенный орган (НТ) налоговым представителем со следующими документами:

• оригиналы счетов и импортных документов
• подтверждение уплаты налога на добавленную стоимость (НДС)
• сертификат, выданный страной, в которой зарегистрирован заявитель, подтверждающий, что работник или компания подлежат общему налогу с оборота и что работники или компании, учрежденные в Португалии, имеют право на возмещение этого налога.

Сертификат, упомянутый в предыдущем пункте, действителен в течение одного года и не требуется, если существует взаимное соглашение между Португалией и страной, в которой зарегистрирован работник или компания.

Срок подачи претензии

Требования о возврате средств необходимо подавать до 30 сентября года, следующего за периодом возврата.

Срок возврата

В случае необходимости, претензии будут возвращены до конца шестого месяца, следующего за месяцем подачи претензии.

Возврат будет выплачен банковским переводом на счет, указанный в заявлении на возврат.

Дополнительную информацию см. В статье 6 Декрета-закона № 186/2009.

Новые, сокращенные сроки возврата НДС — 15 дней 40 дней. — Intertax — Налоговые услуги и налоговые консультации Польша

Начиная с 1 ^st января 2022 года, Закон о НДС вводит новые сокращенные сроки возврата НДС — 15 дней и 40 дней. На данный момент существует три срока возврата НДС — 25 дней, 60 дней и 180 дней.Мы упоминали об этом в статье ниже: https://polishtax.com/the-deadlines-for-the-vat-refunds-in-poland/

Возврат НДС в течение 40 дней

Начиная с 1 ^st января 2021, налоговые органы ЛП будут обязаны возместить превышение входящего налога над исходящим налогом в течение 40 дней, рассчитанных с даты подачи отчетов по НДС, если будут выполнены следующие условия:

• Налогоплательщик выставляет только структурированные счета (э-счета) в данном периоде,

• сумма, переведенная из предыдущих периодов и показанная в данном периоде для возврата, не превышает 3 000 злотых,

• налогоплательщик за 12 месяцев, непосредственно предшествующих периоду, в котором налогоплательщик подает заявление на возврат, был зарегистрирован как активный плательщик НДС, представил JPK_V7, а также имел банковский счет, указанный в белом списке. Стоит отметить, что право на возмещение НДС в течение 40 дней не будет предоставлено новым организациям, зарегистрированным в качестве активных плательщиков НДС в течение первых 12 месяцев их хозяйственной деятельности.

Возврат НДС в течении 15 дней

Если с 1 ^st января 2022 года налогоплательщик пожелает получить возмещение НДС в течение 15 дней, исчисленных с даты подачи отчета по НДС, он будет обязан выполнить совместно несколько условий:

а) для трех последующих периодов (для ежеквартальных отчетов налогоплательщика — за один налоговый период), непосредственно предшествующих периоду, в котором налогоплательщик будет обращаться за возмещением НДС, процентная доля:

• от общей валовой продажи, зарегистрированной он-лайн или виртуальными кассовыми аппаратами, будет не ниже 80%,

• платежей, полученных с использованием платежных инструментов (платежные карты, мобильные платежи, банковские переводы), для валовой продажи, зарегистрированной на -линейные или виртуальные кассовые аппараты по отношению к общей стоимости валовой продажи не будут ниже 80% (с 1 ^st января 2021 года по 31 ^st декабря 2023 года процентная доля должна быть минимум 65%),

• налогоплательщик будет владеть банковским счетом компании, указанным в белом списке,

б) в течение следующих 12 месяцев, непосредственно предшествующих периоду, в котором налогоплательщик подает заявление на возмещение НДС:

• общая сумма продаж брутто, зафиксированная кассовыми аппаратами (онлайн или виртуальными) за каждый период, не будет ниже 50 000 злотых,

• налогоплательщик должен быть зарегистрирован в качестве активного плательщика НДС, подайте JPK_V7 для каждый период и фиксируйте продажи только с помощью кассового аппарата (онлайн или виртуального).

в) за период, в котором налогоплательщик обращается за возвратом НДС:

• сумма НДС, подлежащая возмещению, не будет превышать двойную сумму НДС, полученную в результате продажи, зарегистрированной с использованием кассовых аппаратов (онлайн или виртуальных),

• сумму, переведенную из предыдущих периодов и показанную в данном периоде в отношении сумма возмещения не превысит 3 000 злотых,

• отчеты по НДС должны быть представлены до указанного срока.

Подробнее о наших службах отчетности по НДС https: // polishtax.ru / services / vat-reporting-poland / — —

Возврат НДС | FTA

В соответствии со ст. 152 п. 1 Постановление об НДС, взаимное право предоставляется, если:

a) компании, зарегистрированные или действующие в Швейцарии, имеют право требовать возмещения НДС, уплаченного по поставкам, приобретенным из иностранной юрисдикции, что по объему и ограничениям соизмеримо с правом на вычет предналогового налога, предоставляемым компаниями-резидентами в иностранной юрисдикции. состояние иметь;

b) налог, сопоставимый со швейцарским НДС, не взимается в иностранной юрисдикции; или

c) в иностранной юрисдикции налагается другой вид налога с продаж, который влияет на компании, зарегистрированные или действующие в иностранном государстве, точно так же, как и предприятия, зарегистрированные или действующие в Швейцарии.

FTA Федерального налогового управления предоставляет список штатов, с которыми был произведен обмен декларациями о взаимных правах. Если государство не указано в списке, заявитель может доказать обратное, что требования в соответствии со ст. 152 п. 1 Постановление по НДС. FTA примет это свидетельство во внимание, если будут выполнены следующие требования:

Заявитель должен предоставить подтверждение регистрации для целей НДС в юрисдикции по месту жительства, указав, что одно из условий, упомянутых в ст.152 п. 1 Постановление об НДС (букв. A, b или c) выполняется в соответствующей стране.

• Подтверждение должно быть выдано на одном из официальных швейцарских языков (немецкий, французский и итальянский) или на английском. В противном случае необходимо предоставить заверенный перевод на один из официальных языков (нотариально заверенный).
• Если — после изучения фактов — FTA придет к выводу, что взаимное право предоставлено иностранной юрисдикцией, НДС будет возвращен.Соответствующий список будет обновляться и дополняться в конце каждого года.

Дополнительная информация

Дополнительная информация о возмещении НДС доступна только на немецком, французском или итальянском языках.

.

No related posts.