Налоговая система России | Законодательство стран СНГ

Налоговая система России

Общие сведения

Главным налоговым законом России является Налоговый кодекс Российской Федерации. Также в систему налогового законодательства входят федеральные, региональные и муниципальные нормативно-правовые акты, регулирующие данный вид правоотношений.

Налоговой кодекс РФ состоит из двух частей. Первая часть регулирует общие вопросы налогообложения. В ней указаны все виды налогов и иных платежей, действующие на территории нашего государства, регламентирован порядок исполнения налоговых обязательств, права, обязанности и ответственность участников налоговых отношений и многие другие общие аспекты.

Вторая часть устанавливает ставки или способ их определения, порядок, сроки уплаты всех налогов, действующих на территории РФ.

Поскольку Россия является федеративным государством, ее налоговая система, так же, как и вертикаль власти, состоит из трех уровней:

федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги

Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость. Плательщики – лица, реализующие определенную продукцию на территории страны, в том числе перемещающие ее через границу. Общая ставка равна восемнадцати процентам, имеются льготные ставки, равные нулю и десяти процентам.

Акцизы. Плательщики – лица, осуществляющие различные операции с подакцизной продукцией, (производители, реализаторы, импортеры). К ней относятся: алкогольная, спиртосодержащая, продукция, табачные изделия, нефтепродукты, газ, автотранспорт, некоторые химические вещества. Ставки зависят от вида товара, различны на 2016 и 2017 годы.

Налог на доходы физических лиц. Общая ставка – тринадцать процентов, для определенных видов доходов ставки равны девяти, тридцати и тридцати пяти процентам. Предусмотрены вычеты.

Налог на прибыль организаций. Объект – доходы за минусом понесенных в налоговом периоде расходов. База – прибыль в денежном выражении. Общая ставка – двадцать процентов.

Сборы за пользование объектами животного мира. Плательщики – лица, получившие разрешение на использование таких объектов на территории РФ. Ставка зависит от вида объекта.

Водный налог. Плательщики – пользователи водными объектами на основании лицензии. Налоговая база определяется в зависимости от способа водопользования (это может быть объем забранной воды, площадь водного пространства и т.д.). Ставки различны, зависят от вида использования, наименования используемого водного объекта.

Государственная пошлина. Плательщики – лица, обращающиеся в уполномоченные органы государственной власти и местного самоуправления за совершением различных юридически значимых действий (в суды, к нотариусам, органы ЗАГС и т.д.) Размер зависит от вида испрашиваемого действия.

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщики – пользователи недр. Налоговая база – стоимость извлеченного ископаемого. Налоговые ставки различны, устанавливаются, как в твердой сумме, так и в процентном соотношении к стоимости ресурса. Размер ставки зависит от вида добычи.

Региональные налоги и сборы.

Транспортный налог. Плательщики – лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство. Объекты – разные виды автомобильного, водного, воздушного транспорта. Ставка налога прогрессивная, зависит от мощности двигателя.

Налог на игорный бизнес. Плательщики – организаторы проведения азартных игр. Объект – игровое оборудование. Ставки различны, зависят от вида игрового оборудования, устанавливаются в ежемесячной твердой сумме за единицу оборудования.

Налог на имущество организаций. Плательщики – собственники и титульные владельцы движимого и недвижимого имущества, учтенного на балансе как основные средства. База – среднегодовая стоимость. Ставка устанавливается региональными властями и не может превышать 2.2 процента стоимости.

Местные налоги и сборы.

Земельный налог. Плательщики – собственники и владельцы земельных участков. База – кадастровая стоимость. Ставки устанавливаются местными властями и не могут превышать предельный размер, установленный НК РФ. Такой предел различен для земель различных категорий и равен, по общему правилу, полутора процентам, кроме земель сельхозназначения, земель жилищного фонда и некоторых других, для которых предельный размер равен 0.3 процентам.

Налог на имущество физических лиц. Плательщики – собственники недвижимости. База – кадастровая стоимость. Ставка устанавливается местными властями и не может превышать предельного размера. Этот размер зависит от вида имущества, его стоимости и варьируется в пределах от 0.1 процента до двух процентов.

Торговый сбор. Плательщики – лица, осуществляющие торговую деятельность на территории муниципального района, где действует сбор. Ставка устанавливается муниципалитетами.

Специальные налоговые режимы.

В целях создания благоприятных условий для предпринимательства для некоторых плательщиков в РФ введены и действуют несколько специальных налоговых режимов, таких как:

Единый сельскохозяйственный налог. Применяется производителями сельхозпродукции, заменяет уплату налогов на прибыль и имущество организаций. Объект налогообложения – доходы за минусом произведенных расходов. Общая ставка составляет шесть процентов. Для плательщиков Крыма и Севастополя предусмотрены льготы в виде нулевой ставки на 2015-2016 годы и четырехпроцентной ставки с 2017 по 2021 год.

Упрощенная система налогообложения. Плательщики – организации и предприниматели, отвечающие определенным требованиям. Освобождает от уплаты подоходного налога, налогов на имущество, налога на прибыль. Объект – доходы и доходы за вычетом расходов. Ставка устанавливается региональными законами, для объекта в виде доходов варьируется от одного до шести процентов. Для объекта в виде доходов за вычетом расходов, ставка колеблется от пяти до пятнадцати процентов. Для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Единый налог на вмененный доход(далее – ЕНВД). Применяется для определенных видов деятельности, поименованных в НК РФ. Заменяет уплату налога на прибыль, налогов на имущество, подоходного налога. Плательщики — организации и предприниматели, осуществляющие деятельность, в отношении которой введен ЕНВД на территории муниципального района, пожелавшие перейти на данную систему налогообложения и отвечающие определенным требованиям закона.  Объект налогообложения – вмененный доход. Его размер зависит от вида деятельности, установлен НК РФ и подлежит корректировке на местные коэффициенты. Ставка – пятнадцать процентов от вмененного дохода.

Налогообложение при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных на основании ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Предусматривает замену части налогов и сборов разделом произведенной продукции. Инвесторы освобождаются от уплаты различных региональных и местных налогов, а также получают возмещение некоторых федеральных налогов.

Патентная система. Применяется предпринимателями при осуществлении некоторых видов предпринимательской деятельности, перечисленных в законе. Освобождает от уплаты: подоходного налога и налога на имущество. Объект налогообложения – потенциально возможный годовой доход. Ставка равна шести процентам, для Крыма и Севастополя предусмотрены льготы.

Завершая краткий обзор налогового законодательства России, можно сделать следующие выводы.

В целом основной налоговый закон можно назвать современным, удобным, и понятным. Он очень подробно регулирует как общие вопросы налогообложения, так и особенности исчисления и уплаты каждого отдельно взятого налога.

Налоговое бремя нельзя назвать чрезмерным, ставки по основным налогам – средние, не сильно высокие, но и не слишком низкие. Тенденций к постоянному повышению их размера, как имеет место в некоторых государствах СНГ, в настоящее время не наблюдается. На многие налоги, уплачиваемые исключительно бизнесом, на длительное время (до 2021 года включительно) предусмотрены серьезные преференции для Крыма и Севастополя, что представляется верным в сложившейся политической и экономической ситуации. Также налоговое законодательство можно характеризовать как «аграрно ориентированное», то есть содержащее множество льгот по уплате налогов для сельхозпроизводителей.

Хочется надеяться, что в будущем государство будет и дальше стремиться повысить свои доходы от налоговых поступлений не экстенсивным, а интенсивным путем, то есть за счет повышения эффективности их взимания и платежной дисциплины, а не путем увеличения налоговых ставок, а все прогнозы о возможном повышении после выборов Президента в 2018 году основных налогов – подоходного, НДС и акцизов – останутся лишь слухами.

Статья подготовлена специалистами ООО «СоюзПравоИнформ».

© СоюзПравоИнформ. При перепечатке ссылка на источник обязательна.

Специальные налоговые режимы для физических лиц в Европе — Cyprus

Специальные налоговые режимы для физических лиц существуют в Европе достаточно давно. Одни государства формируют их на базе налогового резидентства без домицилия, другие вводят отдельные льготные положения в уже имеющееся налоговое законодательство. На сегодняшний день такой опцией для привлечения новых налоговых резидентов и доходов в свой бюджет могут похвастаться, в частности, Италия, Испания, Португалия, Мальта, Швейцария, Великобритания и Кипр.

Мы уже описывали порядок освобождения пассивных доходов от сбора на нужды обороны в рамках такого режима на Кипре (см. статью), а в данной статье хотели бы кратко остановиться и на остальных юрисдикциях.

Великобритания

Non-Dom Regime — Великобританию по праву называют первопроходцем в данном вопросе, ее специальный non-dom режим был введен еще в 2008 году. В основу режима заложен принцип remittance basis – налогом облагаются только те иностранные доходы физического лица, что были перечислены на счета в Великобританию, а также локальные доходы от источников в самой Великобритании.  Иностранные активы резидента освобождаются от британского налога на наследство и дарение. Заявление на применение данного режима подается одновременно с налоговой декларацией, которая сдается при появлении у резидента доходов из британских источников. За применение льготного режима необходимо уплачивать ежегодную пошлину: £30,000 (если резидент проживает в Великобритании не менее 7 из 9 предшествующих лет) или £60,000 (в случае 12 лет из последних 14). С 2017 года возможный срок использования данного льготного режима сокращен с 17 до 15 лет.

Италия

Non-Dom Regime – введен в 2017 году, позволяет платить фиксированный налог на зарубежный доход в размере €100,000 в год (плюс €25,000 в год за каждого члена семьи, на которого также можно распространить данный режим). Зачет ранее уплаченного в другой стране налога при использовании данного режима не доступен. Критерии для использования режима:

— необходимо перенести свое налоговое резиденство в Италию;
— не быть налоговым резидентом Италии в течение не менее 9 лет до даты подачи заявки;
— получить одобрение от местных налоговых органов.

Иностранные активы освобождены от итальянского налога на наследство. Доходы от источников в Италии облагаются по стандартным ставкам. Режим действует 15 лет.

Мальта

Non-Dom Regime — позволяет не облагать мировой доход, пока он не ввезен на территорию Мальты (принцип remittance basis). Важное отличие от Великобритании – Мальта не облагает иностранный доход от прироста капитала (capital gains), даже если он перечислен на мальтийские счета. Ввезенный же доход по общему правилу облагается по фиксированной ставке 15% вместо стандартной 35% (минимальная налоговая нагрузка — €15,000 в год).

Португалия

Non-Dom Regime — позволяет облагать фиксированным налогом в 20% (вместо прогрессивной ставки от 14,5% до 48%) доход от трудовой деятельности в Португалии, а также освобождает от местного налога иностранные доходы (в частности, зарплату, дивиденды, арендный доход и доход от прироста капитала) при условии, что они должным образом облагаются в стране-источнике. Требования для применения режима:

— необходимо перенести свое резиденство в Португалию;
— лицо не должно быть резидентом Португалии последние 5 лет перед подачей заявки.

Срок использования льготного режима — 10 лет.

Испания

Не имеет своего отдельного non-dom режима, однако, ввела в законодательство положения, позволяющие будучи налоговым резидентом Испании, облагаться как нерезидент, а именно исключить из своей налогооблагаемой базы зарубежный доход. Данный режим получил название — Beckham law – в честь известного футболиста Дэвида Бэкхема, который первым воспользовался данной льготой. Режим можно применять 5 лет. Требования:

— необходимо переехать в Испанию по трудовому контракту;
— не быть резидентом Испании последние 10 лет;
— подать заявку по использование льготного режима.

Швейцария

Lump-Sum Taxation — позволяет декларировать общемировой доход с фиксированным размером налога. В зависимости от кантона фиксированный налог варьируется от €400,000 до €600,000 в год. Требования:

— лицо не должно быть гражданином Швейцарии;
— лицо в первый раз должно становиться налоговым резидентом Швейцарии; и
— запрещено вести трудовую деятельность в Швейцарии.

Делая выбор в пользу той или иной юрисдикции с ее льготным режимом, необходимо прежде всего учитывать объем и вид зарубежных доходов и активов, а также тот факт, что все обозначенные программы, так или иначе, рассчитаны на резидентов, а значит потенциальному заявителю необходимо будет должным образом планировать свой график и образ жизни, чтобы выполнять критерии резидентства (в подавляющем большинстве проводить на территории выбранной страны более 183 дней в году), пусть даже не имея домициля.

Что такое необоснованная налоговая выгода. Объясняем простыми словами

Налоговая может доказать, что компания скрыла часть выручки, чтобы снизить налоговую базу, или, наоборот, искусственно завысила затраты. Или неправомерно получила налоговый вычет или возврат НДС. Всё это — примеры того, как компании могут получать необоснованную налоговую выгоду.

Пример употребления на «Секрете»

«Инспекторы могут посчитать, что цель кеш-пулинга исключительно получение необоснованной налоговой выгоды. Последствия могут быть разные. Например, вычет из базы по налогу на прибыль расходов по оплате кредитов за других участников группы. Или перерасчёт процентов по банковским кредитам, исходя из рыночных ставок. При этом кеш-пулинг признаётся судами правомерным способом увеличения экономической эффективности организации».

(Адвокат коллегии «Железников и партнёры» Вячеслав Голенев — о налоговой оптимизации компаний.)

Нюансы

Постановление пленума Высшего арбитражного суда определяет ряд факторов, которые могут указывать налоговикам на получение необоснованной налоговой выгоды:

• создание организации незадолго до совершения хозяйственной операции;
• взаимозависимость участников сделок;
• неритмичный характер хозяйственных операций;
• нарушение налогового законодательства в прошлом;
• разовый характер операции;
• осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
• осуществление расчётов с использованием одного банка;
• осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
• использование посредников при осуществлении хозяйственных операций.

Однако это лишь «косвенные улики» и они должны учитываться в совокупности с другими доказательствами.

Федеральная налоговая служба тоже выделяет ряд критериев, которые могут указывать на то, что фирма может заниматься махинациями ради необоснованной налоговой выгоды:

• Налоговая нагрузка у налогоплательщика ниже среднего уровня компаний, работающих в конкретной отрасли.
• Отражение в бухгалтерской или налоговой отчётности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
• Отражение в налоговой отчётности значительных сумм налоговых вычетов за определённый период.
• Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
• Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
• Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.

Если налоговая видит, что компания получает необоснованную налоговую выгоду, то она должна доказать это. Например, установив, что та или иная операция не несёт экономического смысла для компании, а нужна лишь для налоговой оптимизации. Или что при совершении операций налогоплательщик действовал без должной осмотрительности.

Какие могут быть последствия:

• Доначисление налога, пеней, штрафов в размере 20% от суммы неуплаченного налога, а при наличии прямого умысла штраф может быть увеличен до 40%.
• Административный штраф за непредставление сведений, необходимых для налогового контроля, а также за грубое нарушение бухгалтерского учёта.
• Привлечение к уголовной ответственности за неуплату налогов в крупном и особо крупном размере.

Статью проверил:

Тема 16-19.Специальные налоговые режимы и особенности их применения.

1. Специальные налоговые режимы: экономическое содержание и сфера применения.

2. Специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса: особенности построения и механизм применения. Специальный налоговый режим на основе разового талона. Специальный налоговый режим на основе патента. Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

3. Специальный налоговый режим для аграрного сектора. Специальный налоговый режим для крестьянских (фермерских) хозяйств. Специальный налоговый режим для юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции.

4. Специальный налоговый режим для отдельных видов предпринимательской деятельности.

1. Осуществляемые в Республике Казахстан экономические реформы при всей их противоречивости явились условием становления и развития малого предпринимательства, которое решает основные функции, присущие вообще предпринима­тельской деятельности. Как показывает опыт развитых стран, малое и среднее предпринимательство играет весьма и весьма большую роль в экономике, его развитие влияет на эконо­мический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынке товарами необходимого качества, на создание новых дополнительных мест, то есть решает многие актуальные экономические, социальные и другие проблемы. Во всех экономически развитых странах государство оказыва­ет большую поддержку малому предпринимательству, которо­му свойственны цивилизованные черты. Дееспособное населе­ние все больше и больше начинает заниматься малым бизне­сом.

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство может воздействовать на формирование сектора эффективного малого и среднего бизнеса, важная роль отводится налогам. Отечественный и зарубежный опыт показывает, что налоги и налоговая система являются одним из наиболее мобильных финансовых институтов управления экономикой.

В Казахстане налогообложение субъектов малого и среднего бизнеса осуществляется путем применения специальных налоговых режимов, которые устанавливают низкий режим налогообложения и упрощенный порядок сдачи налоговой отчетности.

Использование специальных налоговых режимов в налоговой системе Республики Казахстан в настоящий период имеет решающие значение для развития предпринимательства, в том числе в сфере малого и среднего бизнеса, так как, создает возможность разработать единую систему государственного регулирования предпринимательства в Республике Казахстан.

Специальные налоговые режимы предусматриваются в отношении следующих категорий юридических лиц:

1) субъектов малого бизнеса;

2) крестьянских (фермерских) хозяйств;

3) юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции;

4) отдельных видов предпринимательской деятельности.

Выбор специального налогового режима или общеустановленного порядка налогообложения производится предпринимателем на добровольной основе.

Не могут применять специальный налоговый режим:

1) юридические лица, имеющие филиалы, представительства;

2) представительства и филиалы;

3) дочерние организации юридических лиц и зависимые акционерные общества;

4) налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах

Не распространяется специальный налоговый режим на следующие вилы деятельности:

1) производство подакцизной продукции;

2) консультационные, финансовые, бухгалтерские услуги;

3) реализация нефтепродуктов;

4) недропользование;

5) отдельные виды лицензируемой деятельности.

2. Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты.

Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:

1) общеустановленный порядок;

2) специальный налоговый режим на основе разового талона;

3) специальный налоговый режим на основе патента;

4) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Данное условие не распространяется на лиц, реализующих товары

на рынках (за исключением осуществляющих торговлю в стационарных

помещениях на территории рынков по договорам аренды).

Специальный налоговый режим на основе разового талона применяют физические лица, деятельность которых носит эпизодический характер.

Перечень видов деятельности, форма и порядок выдачи разовых талонов устанавливаются уполномоченным государственным органом.

Стоимость разовых талонов устанавливается решением местных представительных органов на основе среднедневных данных хронометражных наблюдений и обследований, проведенных налоговым органом, с учетом месторасположения, вида, условий осуществления деятельности, качества и площади объекта извлечения дохода, а также других факторов, влияющих на эффективность занятия деятельностью.

Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:

1) не использующие труд наемных работников;

2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;

3) доход за год не превышает 2,0 млн. тенге.

Исчисление стоимости патента производится индивидуальным предпринимателем путем применения ставки в размере 3 процентов к заявленному доходу.

Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального подоходного и социального налогов.

Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации применяют субъекты малого бизнеса, соответствующие следующим условиям:

1) для индивидуальных предпринимателей:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет пятнадцать человек, включая самого индивидуального предпринимателя;

предельный доход за налоговый период составляет 4500,0 тыс.тенге;

2) для юридических лиц:

предельная среднесписочная численность работников за налоговый период составляет двадцать пять человек;

предельный доход за налоговый период составляет 9000,0 тыс.тенге.

3. Наша республика обладает огромным потенциалом для развития агропромыш­ленного комплекса. Но следует учесть, что только целенаправленная, обоснован­ная государственная помощь может создать предпосылки для нормального, ста­бильного развития аграрного сектора страны. Тем более в нашей стране, где агро­промышленный сектор экономики прошел несколько тяжелых этапов становления, от развала плановой централизованной экономики до появления первых стабиль­ных, крепко стоящих на ногах предприятий-сельхозтоваропроизводителей.

Появилась необходимость применения иных методов поддержки отечествен­ных сельхозтоваропроизводителей. Развитие сельскохозяйственного сектора было признано одним из приоритетных и тогда же возникло предложение о поддержке отрасли путем введения стимулирующей налоговой политики, включая примене­ние налоговых льгот.

Одним из таких методов является механизм специальных налоговых режимов аг­рарного сектора экономики.

СНР ля крестьянских (фермерских) хозяйств распространяется на деятельность крестьянских хозяйств по производству сельскохозяйственной продукции, переработке сельскохозяйственной продукции собственного производства и ее реализации, но за исключением деятельности по производству, переработке и реализации подакцизной продукции.

Лица, работающие по данному режиму, уплачивают в бюджет единый земельный налог и не платят такие налоги и обязательные платежи в бюджет как:

1. Индивидуальный подоходный налог с доходов от деятельности хозяйства, на которую распространяется специальный налоговый режим;

2. Налог на добавленную стоимость- по оборотам от осуществления деятельности, на которую распространяется данный налоговый режим;

3. Земельный налог и плату за пользование земельными участками – по земельным участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется данный специальный налоговый режим;

Специальный налоговый режим для юр.лиц – производителей сельскохозяйственной продукции предусматривает особый порядок расчета с бюджетом как на основе патента с 80%-ным льго­тированием налогов, включенных в расчет его стоимости и рас­пространяется на следующие виды деятельности:

1) по производству сельскохозяйственной продукции с исполь­зованием земли, переработке и реализации указанной продук­ции собственного производства;

2) по производству сельскохозяйственной продукции животно­водства и птицеводства (в том числе племенного) с полным цик­лом (начиная с выращивания молодняка), пчеловодства, а также по переработке и реализации указанной продукции собственно­го производства.

Налогообложение малого бизнеса | LIFE PAY

Для предпринимателя есть несколько страшных слов — это «банкротство» или «кризис». Но не менее ужасная вещь для ушей индивидуальных и частных лиц — это «налоги». Все учредители и директора налоговую проверку ждут как судный день. Потому что вместе с приходом налоговых инспекторов для Вашего предприятия могут настать последние дни. Налоги никто платить особо не горит желанием. С чего это я должен делиться своими доходами с государством, — думаете Вы. Каждый сам решает для себя — платить или нет в государственную казну. Хотя, если пролистать Налоговый Кодекс, то варианта «не платить» не существует.

Первым шагом в развитии и стимулировании малого бизнеса было принятие постановления Правительства Российской Федерации от 11 мая 1993 года «О первоочерёдных мерах по развитию и государственной поддержке малого предпринимательства в РФ».

В связи с этим постановлением и началась государственная поддержка малых предприятий. В это же время появились налоговые льготы для малого бизнеса. Результат этого постановления был положительным — заметно увеличилось число предприятий малого бизнеса.

Следующим шагом было принятие Федерального закона No222-ФЗ «Об упрощённой системе налогообложения, учёта и отчётности для субъектов малого предпринимательства».

Упрощение бухгалтерского учёта, составление налоговой отчётности и процедуры уплаты налогов и введение единого налога — таковы были цели этого закона. С помощью этого закона Правительство РФ хотело вывести в свет «теневой оборот». Но этого не произошло.

Впоследствии принимались ещё законы, касающиеся развития и стимулирования деятельности малого бизнеса в стране. И только с принятием ФЗ 1996 и 1998 годов налогообложение относительно малого бизнеса было кардинально изменено. Вследствие этого налоговая политика пошла по двум направлениям:

• система упрощённого бухгалтерского и налогового учёта, отчётности и налогообложения с введением единого налога на совокупный и вменённый доходы;
• предоставление специальных налоговых льгот — от снижения налоговых ставок до установления налоговых кредитов.

Все попытки государства продвинуть налогообложение малого бизнеса не оказались безрезультатными, но с другой стороны желаемый результат вновь не был достигнут. Всегда находились недостатки.

Всё поставил на свои места новый раздел Налогового Кодекса РФ «Специальные налоговые режимы» (8ой раздел). С появлением этого раздела были введены Единый сельскохозяйственный налог, ЕНВД, УСН. Добавление 8го раздела твёрдо поставило на ноги все попытки по становлению малого бизнеса в стране. Это и было последним решительным шагом в поддержке развития мелких предприятий.

Если система налогообложения несовершенна, то это не повод не платить налоги.

Для поддержки в РФ деятельности малого бизнеса существуют специальные режимы налогообложения, которые стимулирует развитие новых предприятий. Налогообложение малого бизнеса существует в двух формах: специальный и общий налоговый режим. При общем режиме налогообложения уплачиваются все налоги, установленные для данного вида деятельности. При специальном налоговом режиме происходит замена некоторых налогов (НДС, НДФЛ, ЕСН и т.п.) уплатой одного единого налога.

Но не каждое предприятие может выбрать для себя специальный режим налогообложения. Требования к организации малого бизнеса для разрешения использования упрощённой системы налогообложения закреплены в статье 346.12 Налогового Кодекса РФ.

Италия обновляет специальный налоговый режим

Статья 16 Законодательного декрета № 147, выпущенного в сентябре 2015 года (Указ), ввела «особый налоговый режим для въезда», который вступил в силу в январе 2016 года. поправки, последняя из которых была внесена в Закон о бюджете на 2021 г., Закон n. 178/2020, арт. 1 п. 50. С учетом внесенных поправок налоговые органы опубликовали множество ответов на официальные постановления налогоплательщиков и недавно изданное циркулярное письмо n.33/2020, с дополнительными пояснениями относительно различий между различными версиями STR, введенными в течение многих лет.

В дополнение к этому специальному налоговому режиму в 2017 и 2019 годах были введены другие налоговые положения, касающиеся специальных налоговых режимов для состоятельных лиц и пенсионеров.

Специальный налоговый режим для въезжающих рабочих

Лица, отвечающие следующим требованиям, могут воспользоваться частичным освобождением от обычного налогообложения дохода от занятости, дохода от самозанятости и дохода от бизнеса.

Требования, предусмотренные версией, действующей с 1 мая 2019 года:

1. Быть неналоговым резидентом Италии за 2 года до приезда в Италию;
2. Обязать остаться и жить в Италии не менее двух лет;
3. Работать в Италии не менее 183 дней;

От лиц, переезжающих в Италию, больше не просят иметь определенную квалификацию или конкретную роль, как это предусмотрено в предыдущих версиях, и / или работать у итальянского работодателя-резидента, таким образом, круг лиц, потенциально получающих выгоду от STR, стал шире. .

Мера освобождения и срок действия

Действующая в настоящее время версия STR обычно предусматривает освобождение 70% дохода в течение пяти лет: первый год налогового резидентства и следующие четыре года.

Когда физическое лицо соответствует одному из следующих дополнительных требований, часть дохода, подлежащая налогообложению, уменьшается до 10% и / или количество лет применения увеличивается до десяти.

Лица, переезжающие в Абруццо, Базиликату, Калабрию, Кампанию, Молизе, Апулию, Сардинию или Сицилию, получат освобождение в размере 90% от дохода, начиная с первого года налогового резидентства и на следующие четыре года.

Когда выполняется одно из перечисленных ниже,

1. иметь одного ребенка в возрасте до 18 лет или иждивенца, даже в приемной семье до усыновления ИЛИ
2. на покупку недвижимости в Италии после передачи в Италию или в течение двенадцати месяцев до передачи

физическое лицо может воспользоваться освобождением от налогообложения дохода по ставке 70% в течение первых пяти лет и последующих пяти, но с применением ставки освобождения 50%.

Согласно Закону о налогах на 2021 год, продление еще на 5 лет может применяться к физическим лицам, которые уже пользуются льготами и стали налоговыми резидентами до 2019 года, как более подробно описано ниже.

Эти люди должны уплатить единовременный сбор, равный 5% или 10% от дохода, полученного в Италии: 10%, если лицо соответствует требованиям a) или b) выше, 5%, если у человека 3 ребенка в возрасте до 18 лет. даже в приемных семьях до усыновления.

Особый налоговый режим для профессиональных спортсменов

В 2019 году итальянский законодатель ввел специальное положение для профессиональных спортсменов, дающее возможность применять специальный налоговый режим для въездов. При соблюдении требований, перечисленных в предыдущем абзаце (1., 2. и 3.) и при условии уплаты спортивной федерации спортсмена надбавки в размере 0,5%, профессиональные спортсмены имеют право на пятилетнее 50% -ное освобождение от дохода, полученного из итальянских источников.

Квалификация профессионального спортсмена или спортсмена-любителя зависит от Закона № 91/1981 (Закон о профессиональных спортсменах), а не от реальных обстоятельств спортсмена.

Наконец, важно подчеркнуть, что частичное освобождение применимо только к доходу от занятости, доходу от самозанятости и доходу от личного бизнеса, полученному в Италии, и что дальнейшие требования и улучшения не могут применяться к спортсменам.

В зависимости от характера контракта, спонсорский доход (или другие виды) может не подпадать под действие специального налогового режима.

Новинка введена в 2020 году

В целях предотвращения дискриминации между лицами, уже пользующимися преимуществами предыдущей версии STR на 31 декабря 2019 года, и теми, кто становится налоговым резидентом с 1 января 2020 года, Закон о налогах на 2021 год разрешил продление на пять лет после заключения первые пять.

Эта возможность предоставляется гражданам Италии, зарегистрированным в AIRE (реестр итальянцев, проживающих за рубежом), и гражданам ЕС.

Требования для продления аналогичны определенным выше в пунктах a) и b), но в этом случае ставка освобождения не меняется и равна 50%.

STR для лиц с высоким уровнем дохода

Физические лица, которые становятся обычными налоговыми резидентами Италии в соответствии с TUIR и никогда не квалифицируются как налоговые резиденты Италии в течение девяти налоговых лет по сравнению с предыдущими десятью, могут выбрать STR для HNWI.

Опция предусматривает фиксированное налогообложение в размере 100 000 евро каждый год на иностранный доход, независимо от суммы иностранного дохода, полученного в течение налогового года. Такой же режим будет применяться к членам их семей, чей иностранный доход будет облагаться фиксированным налогом в размере 25 000 евро (для каждого члена). Режим будет действовать в течение пятнадцати лет с первого года налогового резидентства.

Любой другой доход, полученный из итальянских источников, полученный в соответствии с квалификацией физического лица-налогового резидента, не имеющего постоянного места жительства, подлежит обычному налогообложению, применимому к рассматриваемому виду дохода.

Прирост капитала, полученный в течение первых пяти лет в соответствии с новым налоговым режимом в отношении иностранных инвестиций и полученный от продажи квалифицированных пакетов акций: не облагается фиксированным налогом, а подлежит обычному итальянскому налогообложению.

Квалификация в соответствии с новым налоговым режимом дает возможность избежать следующих налогов и обязательств по подаче налоговой декларации в отношении дохода, облагаемого фиксированным налогом:

• налог на богатство на инвестиции, размещенные за границей, экономия 0,2% в год на стоимости финансовых вложений и 0.76% в год от первоначальной стоимости недвижимости за рубежом;
• подача декларации об инвестициях за рубежом;
• Действующий итальянский налог на наследство и дарение (от 4% до 8% в зависимости от степени родства).

Особый налоговый режим для пенсионеров

Пенсионеры, переезжающие в Южную Италию со своим налоговым резидентом и получающие пенсионное пособие, могут подписаться на получение STR, предоставив следующее:

• Любой доход из зарубежных источников, полученный налогоплательщиком, облагается налогом по фиксированной ставке в размере 7%.Налогоплательщик не может возместить двойное налогообложение доходов, подлежащих замещающему налогообложению в Италии;
• Иностранные финансовые вложения и недвижимость, размещенная за границей, освобождены от налогов на имущество (IVAFE и IVIE), и раскрытие таких инвестиций налогоплательщиком не требуется, если налогоплательщик применяет специальный налоговый режим.

Опция может быть принята, начиная с года, когда налогоплательщик становится налоговым резидентом Италии, и действительна в течение 9 последующих лет (всего 10 лет).

Для того, чтобы зарегистрироваться, физическое лицо должно соответствовать следующим требованиям:

• пенсионер, имеющий право на получение иностранной пенсии;
• иметь квалификацию неналогового резидента Италии в течение 5 лет, предшествующих переезду в Италию;
• Стать налоговым резидентом Италии в одном из южных регионов (Сицилия, Калабрия, Сардиния, Кампания, Базиликата, Абруццо, Молизе и Апулия) и в муниципалитет с населением менее 20 000 человек.

Если вы хотите обсудить какие-либо идеи, поднятые в этой статье, свяжитесь с нами: Lorenzo Carminati at [email protected] или Paola Lova по адресу [email protected] для получения дополнительных указаний.

Узнайте больше о налоговых изменениях, затрагивающих сотрудников, работающих в международном масштабе.

Варианты реформирования сложного налогового кодекса

Большая часть дебатов о налоговых предложениях президента Буша и демократических альтернативах сосредоточена на весьма спорных вопросах размера и справедливости. Влияние на сложность налогообложения в значительной степени игнорировалось, несмотря на широко распространенное мнение о том, что налоги слишком сложны.Поскольку обе стороны заинтересованы в том или ином снижении налогов, это отличная возможность упростить налоговую систему. В этом кратком изложении мы обсуждаем, почему налоги сложны, исследуем, как предложения администрации Буша и демократов повлияют на сложность налогообложения, и представляем варианты более простых налогов.

ОБЗОР ПОЛИТИКИ № 77

Сложность налогообложения похожа на погоду: все говорят об этом, но никто ничего не делает. Дебаты этого года не стали исключением. По ходу дела налоги станут более сложными после следующего раунда «реформ».«В отличие от погоды, однако, политики могут что-то сделать со сложностью. И если они не упростят налоговую систему сейчас, когда есть излишки средств для оплаты упрощения, они потеряют прекрасную возможность.

Более простые налоги необходимы по многим причинам. Прежде всего, налоговая сложность создает головную боль практически для всех налогоплательщиков. Сложные налоги трудно соблюдать и администрировать. Положения, направленные на поощрение определенных видов деятельности, таких как сбережения на учебу в колледже, будут менее эффективными, если люди не смогут понять, как они работают.Люди, не понимающие налоговых правил, также могут сомневаться в справедливости налоговой системы, полагая, что другие получают больше преимуществ, чем они. В результате эти налогоплательщики могут быть менее склонны соблюдать закон.

Почему налоги такие сложные?

Любой призыв к упрощению налогов должен начинаться с решения основной проблемы: если все думают, что налоги должны быть простыми, почему налоги такие сложные? Мы считаем, что пять факторов помогают объяснить, почему налоги усложняются, и предлагаем ключи к упрощению налогов.

Во-первых, простота часто вступает в противоречие с другими целями налоговой политики. Большинство людей считает, что налоги должны быть справедливыми, способствовать экономическому процветанию, иметь исковую силу и быть простыми. Даже люди, которые согласны с этими целями, часто расходятся во мнении об относительной важности каждой из них. В результате политика обычно представляет собой баланс между конкурирующими целями, и простота часто проигрывает конкурирующим целям. Например, большинство стран адаптируют налоговое бремя к характеристикам индивидуальных налогоплательщиков. Это может сделать налоги более справедливыми, но также и более сложными.Доход необходимо отслеживать от юридических лиц к физическим лицам. Индивидуальные характеристики, такие как семейное положение и количество иждивенцев, а также состав расходов или доходов, должны быть сообщены и задокументированы. Эти конфликты, по-видимому, были особенно актуальны в администрации Клинтона, где желание направить снижение налогов определенным группам существенно усложнило налоговые правила, особенно для домохозяйств со средним доходом.

Во-вторых, политический процесс создает сложность.Политики и заинтересованные группы поддерживают налоговые субсидии для определенных групп или видов деятельности. Адресные субсидии неизбежно усложняют налоговую систему, создавая различия между налогоплательщиками, а также между источниками и использованием доходов.

В-третьих, необходима некоторая сложность для предотвращения уклонения от уплаты налогов. Налогоплательщики имеют полное право снижать свои налоги любым законным способом. Но такая деятельность неизбежно вызывает вопросы о том, соответствуют ли определенные виды деятельности или расходы критериям налогового льготного статуса.Казначейство отвечает сложными правилами, призванными ограничить уклонение. Налогоплательщики, в свою очередь, в ответ изобретают сложные транзакции, чтобы обойти новые правила. Это может создать порочный круг, который ведет к все более и более сложным правилам и все более изощренным и сложным стратегиям избегания.

В-четвертых, было принято множество сложных положений для увеличения доходов или ограничения потерь доходов в периоды безудержного бюджетного дефицита. Например, знаменательный Закон о налоговой реформе 1986 года (TRA) — замечательное достижение во многих отношениях — не достиг своей цели — простоты, чтобы удовлетворить требованию «нейтральности доходов».«TRA ввела несколько сложных схем поэтапного отказа и скрытых налогов, чтобы поднять доход и достичь целей распределения.

Наконец, сложно измерить сложность. Если бы члены Конгресса знали, что конкретное положение повысит затраты на соблюдение требований на определенное количество долларов, им было бы легче оценить компромисс между сложностью и другими целями.

Поскольку сложность возникла из-за попыток ограничить потерю доходов, профицит и политический консенсус в пользу снижения налогов создают возможность для упрощения налогов.Но упрощение дается нелегко. Компромисс между политическими целями, политическим торгом и уклонением от уплаты налогов повлияет на любую налоговую систему и ограничит то, насколько простыми могут быть налоги.

Принимая во внимание компромиссы в политике, фундаментальный вопрос заключается не в общем уровне сложности, а в том, стоит ли его выгода — с точки зрения достижения других целей политики — затрат на сложность. Эта оценка может быть сложной. Большинство людей не возражают против сложности, которая напрямую снижает их налоги, но это не обязательно делает такую ​​сложность хорошей идеей с точки зрения общества.Например, предположим, что каждый налогоплательщик должен был заполнить пять дополнительных строк налоговой формы, чтобы получить снижение налога на 1000 долларов. Каждый человек, подающий заявку, может посчитать это «хорошей сложностью», которая стоит затрат на предоставление дополнительной информации. Но если намерение состоит в том, чтобы доходы оставались постоянными, средства все равно придется откуда-то привлекать, поэтому средний налогоплательщик не получит никакой выгоды от хорошей сложности. Таким образом, в итоге налоговые счета физических лиц не ниже, но налогоплательщикам придется работать намного усерднее, чтобы выяснить, что они должны.Таким образом, даже то, что кажется «хорошей» сложностью с точки зрения человека, может быть иллюзией и однозначной потерей для общества.

---

Упрощение в президентском плане

Предлагаемое президентом Бушем снижение налогов определяется четырьмя основными компонентами: снижением предельных ставок подоходного налога, созданием новой 10-процентной шкалы подоходного налога, расширением льгот на детей и отменой налога на наследство. Но в вопросах упрощения дьявол почти всегда кроется в деталях, и президент также предлагает большой набор дополнительных предложений (см. Диаграмму).Будет ли налогообложение проще по плану президента? Возможно нет.

Снижение ставки подоходного налога

Вопреки некоторым утверждениям, сокращение количества налоговых категорий не упрощает соблюдение требований. Налогоплательщики будут продолжать искать свои налоговые обязательства в налоговой таблице. Но более низкие налоговые ставки косвенно упрощают соблюдение налоговых требований, уменьшая стимул к уклонению от уплаты налогов или поиску налоговых убежищ. Это один из способов разорвать описанный ранее порочный круг.

Альтернативный минимальный налог

Любой выигрыш в простоте, связанный с более низкими ставками, будет компенсирован в несколько раз, потому что более низкие ставки облагают миллионы налогоплательщиков индивидуальным альтернативным минимальным налогом (AMT).AMT — это параллельная налоговая система, которая была создана для предотвращения агрессивного использования налогоплательщиками с высокими доходами налоговых льгот и вычетов для устранения своего налогового бремени. Налогоплательщики должны платить AMT, если их регулярные налоговые обязательства по налогу на прибыль меньше, чем их обязательства по AMT. AMT довольно сложен и требует от налоговых органов выполнения множества подробных расчетов. В настоящее время перед AMT сталкиваются менее 2 миллионов налогоплательщиков.

За счет снижения ставок подоходного налога, но не ставки AMT, предложение президента увеличило бы количество людей, подпадающих под действие AMT.К 2011 году 36 миллионов человек — более четверти налогоплательщиков — столкнутся с AMT. Большинство из них будут налогоплательщиками со средним и выше среднего уровнями доходов, которые должны заполнить AMT только потому, что у них большие семьи или они живут в штате с высокими налогами. Эти семьи пострадали больше всего, потому что AMT не предоставляет льгот для детей или отчислений от государственных и местных налогов. Конечно, наличие детей и проживание в штате с высокими налогами вряд ли представляют собой вопиющую укрывательную деятельность, которую AMT намеревалась преследовать.Безусловно, AMT будет очень серьезной проблемой даже без изменений в налоговом законодательстве; около 21 миллиона человек должны столкнуться с налогом к 2011 году. Но план администрации увеличит количество плательщиков AMT на 70 процентов, согласно Объединенному комитету по налогообложению.

Отмена налога на наследство

Реформа налога на наследство может упростить соблюдение налоговых требований для некоторых богатых налогоплательщиков. Например, освобождение от налога 2,5 миллиона долларов на человека вместо нынешних 675 000 долларов сократит количество плательщиков налога на наследство примерно на 85 процентов и существенно сократит объем планирования налога на наследство, который должны выполнять эти домохозяйства.(Согласно действующему законодательству, освобождение от уплаты налогов планируется увеличить до 1 миллиона долларов к 2006 году и составляет 1,3 миллиона долларов для лиц, имеющих семейные предприятия и фермы.)

Полная отмена налога, предложенная администрацией, вероятно, будет более сложной задачей, чем повышение освобождения от налога. Отмена отменяет налоговое планирование для всех поместий, но планирование наследства по-прежнему необходимо, поскольку большая часть этого происходит по причинам, отличным от налогов. А отмена также создаст новые сложности. Например, согласно действующему законодательству, когда наследник получает актив от наследства, базовая цена «повышается» (т.е., изменено) с первоначальной покупной цены до текущей стоимости. Если повышение статуса сохранится после отмены налога на наследство, оно создаст зияющие лазейки в обращении с подарками и наследством, которые могут быть выгодно использованы очень богатыми. Например, Объединенный комитет по налогообложению недавно подсчитал, что, хотя сам налог на наследство должен собрать чуть более 400 миллиардов долларов в течение следующих 10 лет, его немедленная отмена обойдется гораздо дороже — около 660 миллиардов долларов — из-за наличия приютов. создать в подоходном налоге.Хотя эта проблема также может возникнуть при освобождении от налогов на сумму 2,5 миллиона долларов, она будет намного серьезнее, если налог будет полностью отменен, потому что чрезвычайно богатые получают наибольшую выгоду от агрессивных налоговых убежищ и, таким образом, с большей вероятностью воспользуются лазейками.

Альтернативный подход, принятый Конгрессом в 2000 году, состоит в том, чтобы объединить отмену налога на наследство с «переходом по базисной цене», согласно которому наследники наследуют первоначальную базовую цену актива. Применение переноса порождает неприятные вопросы. Например, некоторым семьям придется вести записи на протяжении нескольких поколений, чтобы отслеживать покупные цены на активы и их рост.Переходный принцип приведет к увеличению налогов для многих наследников по сравнению с действующим законодательством, если из нового правила не будет исключена небольшая прибыль. Но исключение части прироста капитала создало бы большие сложности. Например, согласно действующему законодательству, родитель может легко разделить имущество поровну между своими детьми. В соответствии с переходом на базисную основу наследственное имущество должно будет решить, как распределить исключение от прироста капитала среди детей. Имущество, унаследованное детьми, получившими равные права по наследству, но с разными суммами исключения, будет стоить разную сумму после уплаты налогов.

Положение о переходящей основе было принято в конце 1970-х годов, но было отменено до того, как оно вступило в силу, поскольку налогоплательщики жаловались на новые сложности и проблемы в реализации. Нет никаких оснований полагать, что сейчас с этими проблемами будет легче справиться.

Целевые кредиты и отчисления

Учитывая его критику целевых предложений Эла Гора, удивительной особенностью предложения президента является набор целевых налоговых льгот (см. Диаграмму).Президент хочет субсидировать все: от здравоохранения до личных расходов учителей в классе, до альтернативных видов топлива и энергосбережения и многого другого. Эти программы усложнили бы налоги. Каждая программа потребует точных определений правомочных налогоплательщиков, уровней доходов и соответствующих расходов. Многие из предлагаемых стимулов потребуют отдельных рабочих листов или налоговых форм. Вероятность совершения честных ошибок или мошенничества возрастет соразмерно. Правительству потребуется больше тратить на мониторинг или аудит налогоплательщиков, и программы, вероятно, направят больше домохозяйств с низкими и средними доходами к платным налоговым сборщикам.

Благотворительный вычет для лиц, не участвующих в торгах

Президент разрешит налогоплательщикам, не перечисляющим перечислять, вычитать благотворительные взносы в размере, не превышающем стандартного вычета. Это предложение могло бы упростить задачу для 2 процентов налогоплательщиков, которые в настоящее время перечисляют, но чьи вычеты, помимо благотворительных, меньше стандартного вычета. Но примерно для 70 процентов налогоплательщиков, пользующихся стандартным вычетом, это изменение усложнит ситуацию. Им потребуется вести учет взносов, что может быть затруднительно, если взносы небольшие или наличные.Подобный вычет в начале 1980-х годов создал серьезные проблемы с соблюдением требований, поскольку многие налогоплательщики требовали недокументированных вычетов. Как ограничение на невычисленные благотворительные отчисления, так и взаимодействие этого положения с поэтапным отказом от детализированных отчислений для налогоплательщиков с высоким доходом усложнили бы выбор для некоторых налогоплательщиков и потребовали бы более тщательного аудита и мониторинга со стороны IRS.

Упрощение при демократических альтернативах

Хотя официального плана демократов нет, член рейтингового комитета Палаты представителей Чарльз Рэнджел (штат Нью-Йорк) предложил четыре пункта: новый 12-процентный план, расширенный стандартный вычет для супружеских пар, увеличение освобождения от налога на наследство, и расширение и упрощение налогового кредита на заработанный доход (EITC).

Этот пакет дешевле и больше ориентирован на домохозяйства с низкими доходами, чем план президента Буша, и был бы проще. Как уже отмечалось, повышение суммы освобождения от налога на наследство создает меньше сложностей, чем отмена налога. Повышение стандартного вычета снизит сложность за счет уменьшения количества домохозяйств, которые детализируют свои вычеты. Предлагаемая реформа EITC упростит правила, определяющие, кто имеет право на получение кредита, что в настоящее время является серьезным источником путаницы.Предложения Rangel не делают ничего, чтобы облегчить надвигающуюся проблему AMT, о которой говорилось выше, но и не усугубляют ее.

Упрощение налогообложения

Ключом к упрощению налогообложения является уменьшение различий между видами экономической деятельности и личными характеристиками. Налоги должны взиматься на широкой основе по относительно низким ставкам, которые не зависят от источника дохода или типа расходов. Прогрессивность должна быть воплощена в структуре ставок и налоговой базы, а не в разработке конкретных положений.Универсальные льготы, вычеты или кредиты намного проще целевых. Следующие ниже типы реформ являются примерами вариантов, которые могут сделать налоговую систему более простой, а также более справедливой и способствующей экономическому росту.

Реформировать личность AMT

Чтобы щадить людей со средним доходом, которые никогда не были его целью, AMT должен быть проиндексирован с учетом инфляции, должны быть разрешены вычеты для иждивенцев и государственных и местных налогов, и все личные кредиты должны быть доступны для AMT.Любое предложение о сокращении регулярных налоговых обязательств должно требовать внесения соответствующих корректировок в AMT, чтобы большее количество налогоплательщиков не подвергалось альтернативному налогу. Некоторые утверждают, что AMT следует полностью исключить. Но реформированный AMT не позволит очень богатым людям избавиться от налоговых обязательств, и законодатели, вероятно, захотят избавиться от смущения, увидев, насколько успешно хорошо осведомленные люди могут использовать лазейки.

Отмена ограничений по личным изъятиям и постатейным вычетам

Налог на доходы физических лиц содержит несколько положений о «возврате» — скрытых налогах, предназначенных для получения доходов от людей с высокими доходами неясным образом.Для налогоплательщиков с высокими доходами отменяются личные льготы, что создает секретный семейный подоходный налог для налогоплательщиков с высокими доходами. Другое положение сокращает детализированные отчисления на 3 процента дохода домохозяйств сверх определенных пороговых значений. Взятые вместе, эти положения могут повысить эффективные налоговые ставки на четыре или более процентных пункта для семьи из четырех человек (и более для больших семей). Они представляют собой надбавки для семей с доходом выше среднего, которые напрямую не отражаются ни в одной налоговой таблице.

Устранение прекращения кредитования

Ряд кредитов постепенно прекращается для разных уровней дохода.Для каждого кредита требуются отдельные рабочие листы и налоговые расчеты. Поэтапный отказ создает скрытые налоги в диапазоне поэтапного отказа и снижает эффективность кредитов в поощрении деятельности, которую они призваны стимулировать.

Согласование и консолидация резервов схожих целей

В ряде областей к одной и той же общей деятельности применяются многочисленные положения, каждое из которых имеет несколько разные правила. Согласование или консолидация следующих положений упростит налогообложение, часто с незначительной упущенной выручкой или вообще без нее:

EITC, освобождение от уплаты налогов и детский кредит

Несколько недавних предложений объединят в себе особенности налогового кодекса, касающиеся семей с детьми.Согласование трех налоговых субсидий — и принятие общего определения «ребенка, отвечающего критериям» — может значительно упростить налогообложение для домохозяйств с низкими доходами.

Субсидии на образование

Чтобы выбрать одну из альтернативных налоговых субсидий для высшего образования, требуется алгебра колледжа и внимание юриста к деталям. Этот выбор можно было бы сделать намного проще путем объединения двух субсидий, одна из которых будет направлена ​​на сбережения льгот на образование, а другая — на отчислениях или кредитах на текущие расходы на образование.

Поощрение сбережений

Независимо от счетов, предоставленных работодателем, домохозяйства могут экономить на индивидуальных пенсионных счетах (IRA), IRA Roth, образовательных IRA и планах Keogh. Правила, касающиеся лимитов взносов и схемы вывода средств, различаются в зависимости от программы. Объединение этих вариантов в один или два неперекрывающихся варианта с простыми и широкими правилами о праве на участие, правилах взносов и снятии средств упростило бы налоговое планирование при выходе на пенсию.

Прирост капитала

Прирост капитала в конечном итоге будет облагаться налогом по одиннадцати различным ставкам в зависимости от актива, дохода владельца, времени покупки актива и продолжительности его владения.Было бы намного проще заменить эту сбивающую с толку мешанину исключением определенной доли прироста капитала из налогооблагаемого дохода, скажем, 50 процентов, как это было до 1987 года.

Упростите регистрацию и ведение документации

В 36 странах действует своего рода система «безвозвратного налогообложения». При такой системе налогоплательщик или работодатель налогоплательщика предоставляет несколько информационных элементов в налоговые органы, которые рассчитывают причитающийся налог и выставляют счет налогоплательщику. До 52 миллионов налогоплательщиков (и намного больше, если стандартный вычет будет значительно увеличен) могут быть переведены на безвозвратную систему с относительно небольшими изменениями в структуре налога на прибыль.К ним относятся заявители, которые имеют доход только от заработной платы, пенсий, социального обеспечения, процентов, дивидендов и пособий по безработице; которые не перечисляют вычеты и не претендуют на кредиты, кроме EITC или дочернего кредита; и кто находится в нулевой или 15-процентной налоговой категории. Значительное повышение стандартного вычета привело бы к сокращению административных расходов за счет уменьшения количества составителей статей и полного исключения миллионов домохозяйств из налоговых ведомостей. Это также обеспечит снижение налогов для многих домохозяйств с низким и средним доходом.

Установить подоходный налог

Хотя вряд ли в ближайшее время, лучшим вариантом была бы широкомасштабная реформа подоходного налога. Расширение базы за счет отмены целевых преференций и налогообложения прироста капитала как обычного дохода устранит основные источники сложности и основные стимулы для укрытия. Полученные доходы можно было бы использовать для увеличения стандартного вычета — исключения миллионов из налоговой системы — и для снижения налоговых ставок — тем самым уменьшая стимул к хранению средств и поощряя соблюдение требований.

Почему именно сейчас?

Упрощение налогообложения может принести пользу домашним хозяйствам как с низким, так и с высоким доходом и сделать налоги более справедливыми и эффективными. Но так было всегда. Зачем сосредотачиваться на упрощении сейчас?

Недавние события свидетельствуют о возросшем желании в некоторых кругах сосредоточиться на упрощении. Офис Национального адвоката по налогоплательщикам Налогового управления США, например, назвал сложность наиболее сложной проблемой, с которой сталкиваются налогоплательщики, а ныне вышедший на пенсию сенатор Дэниел Патрик Мойнихан (штат Нью-Йорк) и другие предложили создать национальную комиссию по упрощению налогообложения.Ведущие профессиональные налоговые группы, в том числе налоговые юристы и бухгалтеры, выдвинули свои собственные предложения по упрощению.

Но основная причина сосредоточиться на упрощении сейчас заключается в том, что профицит бюджета и импульс снижения налогов создают редкую возможность решить эту проблему. Упрощение в прошлом казалось невозможным, потому что устранение лазеек и преференций в пакете «с нейтральным доходом» повышает налоги для некоторых людей, которые, естественно, возражают. Однако упрощение пакета мер по снижению налогов может помочь избежать политически сложного компенсации увеличения доходов.На этот раз у всех могут быть более низкие и более простые налоги, если политики решат вложить свои деньги туда, где они говорят.

Economic Issues No. 27 — Налоговая политика для развивающихся стран

ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ NO. 27 Другие названия в этой серии

Налоговая политика для развивающихся стран Вито Танци, Хауэлл Зи 2001 Международный валютный фонд Март 2001 г. [Предисловие] [Налог Политика для развивающихся стран] [Уровень налоговых поступлений] [Состав налоговых поступлений?] [Выбор правильной налоговой системы] [Налог Проблемы политики, стоящие перед развивающимися странами] [Информация об авторе] Предисловие Серия «Экономические выпуски» предназначена для широкого круга читателей. неспециалистов некоторые из экономических исследований, проводимых по актуальным вопросы сотрудников МВФ.Эта серия основана в основном на Рабочих документах МВФ, это технические документы, подготовленные сотрудниками МВФ и посещающими ученых, а также из исследовательских работ по вопросам политики. Этот экономический выпуск основан на рабочем документе МВФ 00/35 «Налоговая политика. для развивающихся рынков «Вито Танци и Хауэлл Зи. исследования, упомянутые в этой сокращенной версии, представлены в исходном газета, которую читатели могут приобрести (по цене 10 долларов за копию) в издании МВФ. Services или скачать с www.imf.org . Дэвид Дрисколл подготовил текст для этой брошюры. Налоговая политика развития Страны Почему у нас налоги? Простой ответ таков: пока кто-нибудь не придет лучше понять, налогообложение — единственный практический способ поднять доход для финансирования государственных расходов на товары и услуги, которые большинство из нас требует. Однако создание эффективной и справедливой налоговой системы требует далеко не просто, особенно для развивающихся стран, которые хотят стать интегрированы в международную экономику.Идеальная налоговая система в этих страны должны получать необходимые доходы без чрезмерного государственного заимствования и должны делать это, не препятствуя экономической деятельности и без особых отклонений от налоговых систем других стран. Развивающиеся страны сталкиваются с серьезными проблемами, когда пытаются создать эффективные налоговые системы. Во-первых, большинство рабочих в этих странах обычно заняты в сельском хозяйстве или на небольших неформальных предприятиях. Поскольку им редко выплачивают регулярную фиксированную заработную плату, их заработки колеблются, и многим платят наличными «не по счету».«База подоходного налога поэтому трудно рассчитать. Как правило, рабочие в этих странах не тратить свои заработки в крупных магазинах, которые ведут точный учет продаж и запасы. В результате современные средства увеличения доходов, такие как подоходный налог и потребительские налоги играют в этих странах меньшую роль, и вероятность того, что правительство достигнет высоких уровней налогов, практически исключен. Во-вторых, сложно создать эффективное налоговое администрирование без хорошо образованный и хорошо обученный персонал, когда не хватает денег, чтобы хорошо платить заработной платы налоговым служащим и компьютеризовать работу (или даже обеспечить эффективные телефонные и почтовые услуги), и когда налогоплательщики возможность вести учет.В результате правительства часто выбирают путь наименьшего сопротивления, разработка налоговых систем, позволяющих им использовать какие бы варианты ни были доступны вместо того, чтобы создавать рациональные, современные, и эффективные налоговые системы. В-третьих, из-за неформальной структуры экономики во многих развивающихся странах. страны и из-за финансовых ограничений, статистические и налоговые службы испытывают трудности с получением надежной статистики. Отсутствие данных предотвращает политики от оценки потенциального воздействия серьезных изменений на налоговая система.В результате незначительные изменения часто предпочтительнее значительных. структурные изменения, даже если последние явно предпочтительнее. Этот увековечивает неэффективные налоговые структуры. В-четвертых, доход, как правило, неравномерно распределяется внутри развивающихся стран. Хотя повышение налоговых поступлений в этой ситуации в идеале требует богатые будут облагаться более высокими налогами, чем бедные, экономические и политические власть богатых налогоплательщиков часто позволяет им предотвратить финансовые реформы, которые увеличит их налоговое бремя.Это частично объясняет, почему многие развивающиеся страны не в полной мере использовали подоходный налог с населения и налоги на имущество и почему их налоговые системы редко достигают удовлетворительной прогрессивности (в другими словами, когда богатые платят пропорционально больше налогов). В заключение, в развивающихся странах налоговая политика часто является искусством. возможного, а не стремление к оптимальному. Поэтому это неудивительно, что экономическая теория и особенно литература по оптимальному налогообложению оказали относительно небольшое влияние на структуру налоговых систем в этих страны.При обсуждении вопросов налоговой политики, с которыми сталкиваются многие развивающиеся страны сегодня авторы этой брошюры, следовательно, опираются на обширные практические, личный опыт предоставления МВФ рекомендаций по налоговой политике эти страны. Они рассматривают эти вопросы как с точки зрения макроэкономики. (уровень и состав налоговых поступлений) и микроэкономические (аспекты проектирования) специфических налогов) перспектива. Уровень налоговых поступлений Какой уровень государственных расходов желателен для развивающейся страны при заданном уровне национального дохода? Если правительство потратит одну десятую национального дохода? Треть? Половина? Только когда на этот вопрос будет дан ответ можно ответить на следующий вопрос о том, где установить идеальный уровень налоговые поступления; определение оптимального уровня налогов концептуально эквивалентно для определения оптимального уровня государственных расходов.К несчастью, обширная литература по теории оптимального налогообложения не дает практических рекомендаций о том, как интегрировать оптимальный уровень налоговых поступлений с оптимальным уровень государственных расходов. Тем не менее, альтернативный, статистически обоснованный подход к оценке является ли общий уровень налогов в развивающейся стране приемлемым: сравнения уровня налогов в конкретной стране со средней налоговой нагрузкой представительной группы как развивающихся, так и индустриальных стран, принимая во внимание некоторые сходства и различия этих стран.Это сравнение показывает, только ли уровень налогов в стране, относительный в другие страны и с учетом различных характеристик, является выше или ниже среднего. Этот статистический подход не имеет теоретических оснований. основы и не указывает «оптимальный» уровень налога для какой-либо страны. В самые последние данные показывают, что уровень налогов в основных промышленно развитых странах (члены Организации экономического сотрудничества и развития или ОЭСР) примерно вдвое выше уровня налогов в репрезентативной выборке развивающихся страны (38 процентов ВВП по сравнению с 18 процентами). Экономическое развитие часто порождает дополнительные потребности в налоговых поступлениях для финансирования роста государственных расходов, но в то же время они увеличиваются способность стран получать доходы для удовлетворения этих потребностей. Более важный чем уровень налогообложения как таковой — это то, как используются доходы. Учитывая сложность процесса разработки сомнительно, что концепция оптимального уровень налогообложения прочно связан с разными этапами экономического развития может быть когда-либо значимо выведено для любой страны. Состав налога Выручка Переходя к составу налоговых поступлений, мы попадаем в область противоречивых теорий. Вопросы касаются налогообложения доходов родственников. к потреблению и под потреблением, налогообложение импорта по сравнению с налогообложением внутреннего потребления. Обе эффективности (будь то налог увеличивает или уменьшает общее благосостояние тех, кто облагается налогом) и справедливость (справедливость налога для всех) занимают центральное место в анализе. Общепринятое мнение, что налогообложение дохода влечет за собой более высокое благосостояние (эффективность) затраты по сравнению с налогообложением потребления частично основаны на том факте, что этот подоходный налог, который содержит элементы как налога на рабочую силу, так и налога на капитал налог, снижает способность налогоплательщика сберегать. Это вызывает сомнения убежденность, однако, принимая во внимание решающую роль длины горизонт планирования налогоплательщика и стоимость человеческого и физического капитала накопление. Результат этих теоретических рассуждений дает относительные затраты на благосостояние двух налогов (дохода и потребления) не определены. Еще одна проблема при выборе между налогообложением дохода и налогообложения потребления включает их относительное влияние на справедливость. Налогообложение потребления традиционно считается более регрессивным по своей природе (т.е. бедные, чем богатые), чем налогообложение доходов. Это убеждение было подвергнуто сомнению также. Теоретические и практические соображения показывают, что справедливость опасения по поводу традиционной формы налогообложения потребления, вероятно, преувеличены, и что для развивающихся стран попытки решить эти опасения по поводу таких инициатив, как дифференцированные налоги на потребление, будут неэффективными и непрактично с административной точки зрения. Что касается налогов на импорт, снижение этих налогов приведет к увеличению конкуренция со стороны иностранных предприятий. При снижении защиты бытовых отрасли от этой иностранной конкуренции является неизбежным следствием, или даже цель программы либерализации торговли, сокращение бюджетных доход будет нежелательным побочным продуктом программы. Возможная компенсация меры по доходам в данных обстоятельствах почти всегда предполагают увеличение налоги на внутреннее потребление.Редко будет рассматриваться вопрос о повышении подоходного налога жизнеспособный вариант с точки зрения обеих политик (из-за их предполагаемого негативное влияние на инвестиции) и администрирование (потому что их доход доход менее определен и менее своевременен, чем доход от изменений налога на потребление). Данные по промышленно развитым и развивающимся странам показывают, что соотношение подоходный налог на потребление в промышленно развитых странах неизменно оставался более чем вдвое больше, чем в развивающихся странах.(То есть по сравнению с развивающимися странами промышленно развитые страны получают пропорционально в два раза больше поступлений от подоходного налога, чем от налога на потребление.) данные также показывают заметную разницу в соотношении корпоративных доходов налог на НДФЛ. Промышленно развитые страны поднимают примерно в четыре раза столько же из подоходного налога с населения, чем из корпоративного подоходного налога. Различия между двумя группами стран по доходам от заработной платы, в изощренности налоговая администрация и политическая власть самого богатого сегмента населения вносят основной вклад в это неравенство.На с другой стороны, поступления от торговых налогов значительно выше в развивающихся странах. странах, чем в промышленно развитых странах. Пока сложно дать четкие предписания нормативной политики из международных сопоставлений в отношении налога на прибыль и потребление, убедительным выводом из этого сравнения является то, что экономическое развитие имеет тенденцию приводить к относительному сдвигу в составе доходов от потребления к подоходному налогу с населения.Однако в любой момент времени важная вопрос налоговой политики для развивающихся стран не столько в определении оптимальное сочетание налогов, чтобы четко указать цели, которые необходимо достичь любым предполагаемым изменением состава, чтобы оценить экономические последствия (для эффективности и справедливости) такого перехода, а также для реализации компенсационных меры, если бедным стало хуже из-за смены. Правильный выбор Налоговая система В развивающихся странах, где рыночные силы приобретают все большее значение при распределении ресурсов структура налоговой системы должна быть максимально нейтральной. по возможности, чтобы свести к минимуму вмешательство в процесс распределения.Система также должна иметь простые и прозрачные административные процедуры. так что было ясно, выполняется ли система не так, как задумано. Подоходный налог с населения Любое обсуждение подоходного налога с населения в развивающихся странах должно начинаться с замечанием, что этот налог принес относительно небольшой доход в большинстве этих стран и что количество лиц к этому налогу (особенно по максимальной предельной ставке) невелик.Оценка структура подоходного налога с населения — наиболее заметный инструмент политики доступны для большинства правительств развивающихся стран, чтобы подчеркнуть их приверженность социальной справедливости и, следовательно, получение политической поддержки своих политики. Страны часто придают большое значение сохранению некоторая номинальная прогрессивность этого налога за счет применения многих ставок скобки, и они не хотят проводить реформы, которые уменьшат количество этих скобок. Однако чаще всего эффективность прогрессивности скорости серьезно подрывается высокими личными льготами и множеством других льготы и отчисления, которые приносят пользу людям с высокими доходами (например, освобождение от налога на прирост капитала, щедрые отчисления на медицинские расходы на образование, низкое налогообложение финансового дохода). Налоговая льгота через вычеты особенно вопиюще, потому что эти вычеты обычно увеличиваются в более высоких налоговых категориях.Впечатляющий опыт предполагает, что прогрессивность эффективной скорости может быть улучшена за счет , уменьшив степень прогрессивности номинального курса и количество скобок и сокращение льгот и отчислений. Действительно, любая разумная цель справедливости потребует не более нескольких номинальных ставок в личном структура подоходного налога. Если политические ограничения мешают конструктивной реструктуризации ставок, существенное улучшение капитала все еще может быть достигнуто путем замены вычетов налоговыми льготами, которые могут дать те же льготы для налогоплательщиков по всем налоговым категориям. Эффективность высокой предельной налоговой ставки также значительно снижается из-за его часто применяют при таком высоком уровне дохода (выраженного в долях ВВП на душу населения), что низкий доход зависит от этих ставок. В некоторых в развивающихся странах доход налогоплательщика должен в сотни раз превышать доход на душу населения до того, как он попадет в группу с наивысшими показателями. Более того, в некоторых странах максимальная предельная ставка налога на доходы физических лиц значительно превышает корпоративный подоходный налог, обеспечивая сильную стимулы для налогоплательщиков к выбору корпоративной формы ведения бизнеса по чисто налоговым причинам.Профессионалы и мелкие предприниматели легко могут выкачивать прибыль за счет вычетов расходов с течением времени и избегать самый высокий налог на доходы физических лиц на постоянной основе. Задержка налога — это уклонение от уплаты налогов. Следовательно, грамотная налоговая политика гарантирует, что максимальный предельный личный доход Ставка налога не отличается существенно от ставки налога на прибыль. В дополнение к проблеме изъятий и удержаний, имеющих тенденцию к сужению налоговой базы и, чтобы свести на нет эффективную прогрессивность, личный доход налоговая структура во многих развивающихся странах пронизана серьезными нарушениями двух основных принципов хорошей налоговой политики: симметрии и инклюзивности.(Само собой разумеется, что налоговой политикой тоже нужно руководствоваться по общим принципам нейтральности, справедливости и простоты.) принцип симметрии относится к одинаковому режиму налогообложения прибылей и убытков от любого данного источника дохода. Если прибыль облагается налогом, тогда убытки должны подлежать вычету. Принцип инклюзивности связывает к отражению потока доходов в налоговой сети в какой-то момент на пути этого потока. Например, если платеж освобожден от налога для получателя, тогда это не должно быть вычетом расходов для плательщика.Нарушая эти принципы обычно приводят к искажениям и несправедливости. Налоговый режим финансового дохода проблематичен во всех странах. Два вопроса, касающихся налогообложения процентов и дивидендов в развивающихся странах. страны актуальны: Во многих развивающихся странах процентный доход, если он вообще облагается налогом, облагается налогом в качестве окончательного удерживаемого налога по ставке существенно ниже обоих максимальная ставка подоходного налога с физических и юридических лиц.Для налогоплательщиков с преимущественно заработной платой, это приемлемый компромисс между теоретическими правильность и практическая осуществимость. Для тех, кто имеет доход от бизнеса, однако низкая ставка налога на процентный доход в сочетании с полной возможностью вычета процентных расходов означает, что можно существенно сэкономить на налогах. реализуется посредством довольно простых арбитражных операций. Следовательно важно тщательно продумать применение окончательного удержания по процентному доходу: окончательное удержание не применяется, если налогоплательщик имеет доход от предпринимательской деятельности. Налоговый режим дивидендов вызывает хорошо известное двойное налогообложение. проблема. Для простоты администрирования большинство развивающихся стран советуем либо освобождать дивиденды от личного дохода налога в целом, или облагать их налогом по относительно низкой ставке, возможно, через окончательный налог у источника выплаты по той же ставке, что и проценты доход. Налог на прибыль предприятий Вопросы налоговой политики в отношении корпоративного подоходного налога многочисленны и сложными, но особенно актуальными для развивающихся стран являются вопросы множественных ставок, основанных на отраслевой дифференциации и непоследовательной проектирование системы амортизации.Развивающиеся страны более склонны к наличию нескольких ставок по отраслям (включая полную освобождение от налога определенных секторов, особенно полугосударственного сектора) чем промышленные страны, возможно, как наследие прошлых экономических режимов это подчеркнуло роль государства в распределении ресурсов. Такая практика, тем не менее, явно пагубно влияют на нормальное функционирование рыночных сил. (то есть отраслевое распределение ресурсов искажено различиями в налоговых ставках).Они неоправданны, если приверженность правительства рыночная экономика реальна. Унификация нескольких ставок корпоративного подоходного налога должна таким образом быть приоритетом. Допустимая амортизация физических активов для целей налогообложения является важной структурный элемент в определении стоимости капитала и рентабельности инвестиций. Наиболее частые недостатки, обнаруженные при амортизации системы в развивающихся странах включают слишком много категорий активов и нормы амортизации, чрезмерно низкие нормы амортизации и структура нормы амортизации, которая не соответствует относительному устареванию ставки различных категорий активов.Устранение этих недостатков должно также получают высокий приоритет при обсуждении налоговой политики в этих странах. При реструктуризации своих систем амортизации развивающиеся страны могут хорошо извлеките пользу из определенных рекомендаций: Классификация активов на три или четыре категории должна быть более достаточно — например, группировка активов, которые существуют в течение длительного времени, такие как здания, с одной стороны, и быстро обесценивающиеся активы, такие как компьютеры, с другой стороны, с одной или двумя категориями машин и оборудование между ними. Каждой категории следует назначать только одну норму амортизации. Нормы амортизации, как правило, должны быть выше фактических. физическая жизнь базовых активов, чтобы компенсировать отсутствие всеобъемлющий механизм компенсации инфляции в большинстве налоговых систем. По административным основаниям метод уменьшающегося остатка должен быть предпочтительнее прямолинейного метода. Метод уменьшающегося остатка позволяет объединять все активы в одну категорию активов и автоматически учитывает прирост капитала и убытки от выбытия активов, таким образом, существенно упрощение бухгалтерского учета. Налог на добавленную стоимость, акцизы и импортные тарифы Хотя НДС принят в большинстве развивающихся стран, он часто страдает от того, что он неполный в том или ином аспекте. Многие важные секторов, в первую очередь услуг и сектора оптовой и розничной торговли, были исключены из сети НДС, или механизм кредитования является чрезмерно ограничительным (то есть имеют место отказы или задержки в предоставлении надлежащих кредитов для НДС на вводимые ресурсы), особенно когда речь идет о капитальных товарах.Поскольку эти особенности допускают значительную степень каскадирования (увеличение налогового бремени для конечный пользователь), они уменьшают выгоду от введения НДС в первое место. Устранение таких ограничений при проектировании и администрировании НДС следует отдавать приоритет в развивающихся странах. Многие развивающиеся страны (как и многие страны ОЭСР) приняли два или более ставки НДС. Множественные ставки политически привлекательны, потому что они якобы — хотя и не обязательно эффективно — обслуживают акции объективная, но административная цена за решение проблем справедливости за счет множественного НДС ставки могут быть выше в развивающихся, чем в промышленных страны.Стоимость многоарифной системы должна быть тщательно изучена. Самый заметный недостаток акцизных систем обнаружен во многих развивающиеся страны — это их неоправданно широкий охват товаров — часто из соображений дохода. Как хорошо известно, экономическое обоснование навязывания акцизы сильно отличаются от акцизов на общее потребление налог. В то время как последний должен иметь широкую основу, чтобы максимизировать доход с минимальные искажения, первые должны быть очень избирательными, узконаправленными несколько товаров в основном на том основании, что их потребление влечет за собой отрицательные внешние эффекты на общество (другими словами, общество в целом платит цену для их использования физическими лицами).Товары, которые обычно считаются подакцизными (например, табак, алкоголь, нефтепродукты и автомобили) немногочисленны и обычно не востребованы. Хорошая акцизная система неизменно тот, который генерирует доход (как побочный продукт) из узкой базы и с относительно низкие административные расходы. Снижение импортных пошлин как часть общей программы торговли либерализация — это серьезная политическая проблема, с которой в настоящее время сталкиваются многие развивающиеся страны. страны.Следует внимательно рассмотреть две проблемы. Во-первых, снижение тарифов не должны приводить к непреднамеренным изменениям относительных показателей эффективных защита по секторам. Один простой способ гарантировать, что непреднамеренное последствий не произойдет, будет снижение всех номинальных тарифных ставок в той же пропорции при необходимости изменения таких ставок. Второй, снижение номинальных тарифов может повлечь за собой краткосрочную потерю доходов. Этой потери можно избежать с помощью четкой стратегии, в которой отдельные компенсационные меры рассматриваются последовательно: сначала сокращение объема тарифных льгот в существующей системе, а затем компенсировать снижение тарифов на импорт подакцизных сборов путем соразмерного увеличения их ставки акцизов и, наконец, корректировка нормы общего потребления налог (например, НДС) для покрытия оставшейся потребности в доходах. Налоговые льготы Хотя предоставление налоговых льгот для поощрения инвестиций является обычным явлением в странах по всему миру данные свидетельствуют о том, что их эффективность в привлечении дополнительные инвестиции — сверх того уровня, который позволил бы была достигнута без предоставления стимулов — часто вызывает сомнения. Поскольку налоговыми льготами могут злоупотреблять существующие предприятия, замаскированные под новые те, которые проходят через номинальную реорганизацию, их выручка может оказаться высокой.Более того, иностранные инвесторы, являющиеся основной целью большинства налоговых льгот, основывают свое решение о въезде в страну на целом ряде факторов (например, как природные ресурсы, политическая стабильность, прозрачные системы регулирования, инфраструктура, квалифицированная рабочая сила), из которых налоговые льготы часто далеко не самый важный. Налоговые льготы также могут быть сомнительная ценность для иностранного инвестора, потому что истинный бенефициар стимулов может быть не инвестор, а скорее казна его родная страна.Это может произойти, когда любой доход, не облагаемый налогом в стране пребывания облагается налогом в стране проживания инвестора. Налоговые льготы могут быть оправданы, если они касаются той или иной формы рынка неудачи, особенно те, которые связаны с внешними факторами (экономические последствия помимо конкретного получателя налоговой льготы). Например, стимулы нацелены на продвижение высокотехнологичных отраслей, которые обещают предоставить значительные положительные внешние эффекты для остальной экономики обычно законный.Безусловно, наиболее убедительный аргумент в пользу предоставления целевых стимулов предназначен для удовлетворения потребностей регионального развития этих стран. Тем не менее, не все стимулы одинаково подходят для достижения таких целей и некоторые из них менее рентабельны, чем другие. К сожалению, наиболее распространенные формы стимулов, встречающиеся в развивающихся странах, как правило, наименее похвально. Налоговые каникулы Из всех форм налоговых льгот, налоговых каникул (освобождения от уплаты налог за определенный период времени) являются наиболее популярными среди развивающихся страны.Несмотря на простоту применения, они имеют множество недостатков. Во-первых, за счет освобождения прибыли независимо от ее размера, налоговых каникул. имеют тенденцию приносить пользу инвестору, который рассчитывает на высокую прибыль и получил бы инвестиции, даже если этот стимул не был предложен. Во-вторых, налоговые каникулы обеспечить сильный стимул к уходу от налогов, поскольку налогооблагаемые предприятия могут вступать в экономические отношения с освобожденными, чтобы переместить их прибыль через трансфертное ценообразование (например, переплата за товары у другого предприятие и получение отката).В-третьих, продолжительность налоговых каникул. подвержен злоупотреблениям и расширению со стороны инвесторов за счет творческого изменения существующих инвестиций как новых инвестиций (например, закрытие и перезапуск того же проекта под другим именем, но с тем же владельцем). В-четвертых, ограниченные по времени налоговые каникулы, как правило, привлекают краткосрочные проекты, которые обычно не так выгодны для экономики, как более долгосрочные. Пятое, стоимость налоговых каникул для бюджета редко бывает прозрачной, если предприятия, пользующиеся праздником, не обязаны заполнять налоговые формы.В этом случае государство должно тратить ресурсы на налоговое администрирование. который не приносит дохода, и предприятие теряет преимущество отсутствия иметь дело с налоговыми органами. Налоговые льготы и инвестиционные льготы По сравнению с налоговыми каникулами, налоговые льготы и инвестиционные льготы имеют ряд преимуществ. Они гораздо более целенаправленны, чем налоговые каникулы для продвижения определенных типов инвестиций, и их доходная стоимость составляет намного прозрачнее и проще в управлении.Простой и эффективный способ администрирования системы налоговых льгот заключается в определении суммы кредит квалифицированному предприятию и «депонировать» эту сумму в специальный налоговый учет в виде бухгалтерской записи. Во всем остальном к предприятию будут относиться как к обычному налогоплательщику при соблюдении всех применимые налоговые правила, включая обязанность подавать налоговые декларации. Единственная разница будет заключаться в том, что его обязательства по налогу на прибыль будут выплачиваются за счет кредитов, «снятых» с его налогового счета.Таким образом информация всегда доступна на упущенные доходы бюджета и на сумму налоговые льготы по-прежнему доступны предприятию. Система инвестирования надбавки могут применяться во многом так же, как и налоговые льготы, достижение аналогичных результатов. Есть два заметных недостатка, связанных с налоговыми льготами и инвестициями. пособия. Во-первых, эти стимулы склонны искажать выбор в пользу краткосрочные капитальные активы с момента появления дополнительных кредитов или резервов каждый раз, когда актив заменяется.Во-вторых, квалифицированные предприятия могут попытаться злоупотреблять системой, продавая и покупая одни и те же активы, чтобы требовать множественные кредиты или надбавки или выступая в качестве агента по закупкам для предприятия, не имеющие права на получение поощрения. Гарантии должны быть встроены в систему, чтобы свести к минимуму эти опасности. Ускоренная амортизация Предоставление налоговых льгот в виде ускоренной амортизации имеет наименьший из недостатков, связанных с налоговыми каникулами и всеми преимущества налоговых льгот и инвестиционных льгот — и преодолевает слабость последнего к тому же.Поскольку просто ускорение амортизации актива не увеличивает износ актива сверх его первоначальная стоимость, небольшое искажение в пользу краткосрочных активов. Кроме того, у ускоренной амортизации есть два дополнительных достоинства. Во-первых, это обычно наименее затратный, так как упущенный доход (по сравнению с отсутствием ускорения) в первые годы хотя бы частично восстанавливается в последующие годы срока службы актива. Во-вторых, если ускорение доступно только временно это может вызвать значительный краткосрочный всплеск инвестиций. Инвестиционные субсидии При инвестиционных субсидиях (предоставление государственных средств для частных инвестиций) имеют преимущество легкого нацеливания, они, как правило, довольно проблематичны. Они предполагают оплату наличными государством авансом и они приносят не только прибыльные, но и нежизнеспособные инвестиции. Следовательно, использование инвестиционных субсидий рекомендуется редко. Льготы по косвенному налогу Косвенные налоговые льготы, такие как освобождение от налога на сырье и капитал товары, облагаемые НДС, подвержены злоупотреблениям и имеют сомнительную полезность.Освобождение от импортных тарифов на сырье и средства производства, используемые для производства экспорта несколько более оправдано. Сложность этого исключения заключается в том, конечно, чтобы гарантировать, что освобожденные от налога покупки действительно будут использованы как задумано стимулом. Создание экспортных производственных зон, периметры охраняются таможенным контролем — это полезно, хотя и не полностью надежное средство от этого злоупотребления. Пусковые механизмы Механизм введения налоговых льгот может быть следующим: автоматический или дискреционный.Автоматический спусковой механизм позволяет инвестиции, чтобы получать стимулы автоматически, как только они будут явно удовлетворены указанные объективные квалификационные критерии, такие как минимальная сумма инвестиций в отдельных секторах экономики. Соответствующие органы просто чтобы гарантировать соответствие квалификационным критериям. Дискреционный запуск механизм предполагает одобрение или отклонение заявки на поощрение на основе субъективных оценочных суждений органов, предоставляющих льготы, без официально заявленных квалификационных критериев.Дискреционный запуск механизм может рассматриваться властями как предпочтительный, чем автоматический один, потому что он обеспечивает им большую гибкость. Это преимущество однако, вероятно, перевесит множество проблем, связанных с с осмотрительностью, особенно отсутствие прозрачности в принятии решений процесс, который, в свою очередь, может стимулировать коррупцию и деятельность по получению ренты. Если беспокойство по поводу наличия автоматического механизма срабатывания — это потеря по усмотрению при рассмотрении исключительных случаев, предпочтительной мерой защиты будет формулировать квалификационные критерии настолько узко и конкретно, как по возможности, так что льготы предоставляются только инвестициям, удовлетворяющим высший объективный и поддающийся количественной оценке стандарт заслуг.В итоге рекомендуется свести к минимуму дискреционный элемент в предоставлении стимулов процесс. Подведение итогов Экономическая эффективность предоставления налоговых льгот для стимулирования инвестиций вообще сомнительно. Лучшая стратегия для стабильных инвестиций продвижение заключается в обеспечении стабильной и прозрачной правовой и нормативной основы и ввести в действие налоговую систему в соответствии с международными норм. Некоторые цели, например те, которые способствуют региональному развитию, являются более оправданными, чем другие, как основание для предоставления налоговых льгот.Не все налоговые льготы одинаково эффективны. Ускоренная амортизация имеет наиболее сравнительные достоинства, за которыми следуют инвестиционные льготы или налоговые скидки. Налоговые каникулы и инвестиционные субсидии — одни из самых низких похвально. Как правило, следует избегать косвенных налоговых льгот, а свобода действий при предоставлении стимулов должна быть сведена к минимуму. Проблемы налоговой политики Лицом к развивающимся странам Развивающиеся страны пытаются полностью интегрироваться в мир экономике, вероятно, потребуется более высокий уровень налогов, если они хотят добиться роль государства ближе к промышленно развитым странам, которые в среднем получать вдвое больше налоговых поступлений.Развивающимся странам необходимо будет сократить резко полагаются на налоги на внешнюю торговлю, не прибегая при этом создание экономических препятствий, особенно в увеличении доходов от подоходный налог. Чтобы решить эти проблемы, политики в этих странах должны будут правильно расставить приоритеты своей политики и иметь политические будет проводить необходимые реформы. Налоговые администрации должны быть усилены для сопровождения необходимых изменений политики. По мере того, как торговые барьеры снижаются и капитал становится более мобильным, формулировка разумной налоговой политики создает серьезные проблемы для развивающихся стран.Необходимость замены налогов на внешнюю торговлю на внутренние налоги будет сопровождаться из-за растущей обеспокоенности по поводу отвлечения прибыли иностранными инвесторами, что слабые положения о налоговых злоупотреблениях в налоговом законодательстве, а также неадекватные техническая подготовка налоговых аудиторов во многих развивающихся странах в настоящее время не в силах сдержать. Согласованные усилия по устранению этих недостатков необходимы. поэтому крайне срочно. Налоговая конкуренция — еще одна политическая проблема в мире либерализованных движение капитала.Эффективность налоговых льгот — при отсутствии других необходимых основ — вызывает большие сомнения. Налоговая система который пронизан такими стимулами, неизбежно создаст плодородную почву для ренты. Чтобы позволить их развивающимся рынкам занять должное корень, развивающимся странам было бы хорошо посоветовать воздержаться от опоры на о плохо адресных налоговых льготах как главном средстве поощрения инвестиций. Наконец, подоходный налог с населения очень мало общие налоговые поступления во многих развивающихся странах.Помимо структурных, политические и административные соображения, легкость, с которой доход полученные физическими лицами могут быть инвестированы за границу значительно способствует к этому исходу. Таким образом, налогообложение этого дохода является сложной задачей. для развивающихся стран. Это было особенно проблематично в нескольких Страны Латинской Америки, которые практически перестали облагать налогом финансовый доход поощрять финансовый капитал оставаться в стране. Сведения об авторе Вито Танци был директором Департамента налогово-бюджетных вопросов. МВФ с 1981 по 2000 гг.Он ушел из МВФ в декабре. 1, 2000. Имеет докторскую степень. из Гарвардского университета и является автором многих книг и статей в профессиональных журналах. Хауэлл Зи — начальник отдела налоговой политики в Департамент по бюджетным вопросам МВФ. Он имеет докторскую степень. из университета штата Мэриленд (Колледж-Парк) и является автором многих статей в профессиональных журналы.

Греция — Налогообложение международных руководителей

Каковы основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок в Грецию? В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для конкретного типа разрешения.

Разрешение на пребывание в сфере ИКТ в соответствии с Директивой об ИКТ (Директива 2014/66 / ЕС) (местный трудовой договор не требуется)

Вид на жительство в ИКТ (внутрикорпоративный перевод) — это временный вид на жительство для руководителей / менеджеров, экспертов / специалистов или стажеров, нанятых компанией, зарегистрированной в третьей стране / юрисдикции (родной стране / юрисдикции работодателя), переданной греческой компании ( Принимающая страна / юрисдикция работодателя), принадлежащие к той же группе компаний.

Τ Внутрикорпоративный перевод в Грецию (включая любую мобильность между странами-членами ЕС) может длиться не более 3 лет для руководителей / менеджеров и экспертов / специалистов и 1 год для стажеров.

Обладателям вида на жительство в Греции разрешено временно работать в других компаниях Группы, расположенных в других государствах-членах ЕС, если большая часть всего пребывания находится в Греции. Если большая часть пребывания находится в другом государстве-члене ЕС, необходимо подать заявление на получение разрешения на проживание в этой стране.

Условия выдачи вида на жительство в Греции кратко изложены следующим образом:

• Заявитель должен быть переведен компанией, зарегистрированной в третьей стране / юрисдикции (страна происхождения / работодатель), в греческую компанию (принимающая страна / работодатель в юрисдикции), принадлежащую той же группе компаний, для работы в качестве менеджера / руководителя, эксперт / специалист или стажер.
• Срок службы заявителя у работодателя страны происхождения / юрисдикции должен составлять 12 месяцев подряд до перевода для менеджеров / руководителей и экспертов / специалистов и 6 месяцев подряд для стажеров.
• Внутрикорпоративный перевод в Грецию должен превышать 90 дней.
• До въезда в Грецию заявитель должен получить национальное разрешение на въезд (виза типа D) на тех же основаниях.
• Необходимо подать определенные документы (например, подтверждение профессиональной квалификации, действующий трудовой договор (с минимальным уровнем заработной платы, который должен быть, по крайней мере, равным той, которая выплачивается местным сотрудникам, работающим на аналогичной должности) и, при необходимости, письмо о назначении) .
• Заявитель должен быть застрахован на месте, если он не может быть освобожден от налога на основании двустороннего соглашения о социальном обеспечении.
  

Переезд в Грецию из другого государства-члена (местный трудовой договор не требуется)

Граждане третьих стран / юрисдикций, которые уже имеют вид на жительство в соответствии с Директивой об ИКТ, выданной другим государством-членом, могут въезжать и оставаться в Греции и работать в греческой компании, принадлежащей той же группе компаний, без необходимости получения местного вид на жительство. Вышеуказанное применяется независимо от продолжительности пребывания в Греции,

.

и.е. краткосрочная мобильность (до 90 дней в течение любого 180-дневного периода) или долгосрочная мобильность (более 90 дней).

Требования и процедура

• Греческая компания и компания, учрежденная в государстве-члене, выдавшем вид на жительство в сфере ИКТ (страна пребывания / работодатель), принадлежат к одной и той же группе компаний.
• Работодатель принимающей страны / юрисдикции уведомляет Министерство иммиграции Греции о намерении правопреемника работать в Греции.Для этого необходимо направить соответствующее уведомление (вместе с копиями выданного вида на жительство ICT, действующего паспорта заявителя, трудового договора и письма о назначении в органы власти принимающей страны / юрисдикции) в Министерство иммиграции Греции по адресу: не позднее, чем за 20 дней до переезда заявителя в Грецию. Документы должны быть поданы на греческом языке и предусматривать срок пребывания в Греции.
• Министерство иммиграции Греции рассматривает поданные документы, чтобы оценить, соблюдены ли применимые условия (особенно в отношении уровня заработной платы, действительности документов, продолжительности пребывания и соображений общественного порядка / безопасности и здоровья).
• Министерство иммиграции Греции информирует работодателя принимающей страны / юрисдикции и работодателя принимающей страны / юрисдикции о возможном отказе в мобильности в течение 20 дней с момента получения уведомления работодателя принимающей страны / юрисдикции. Отсутствие ответа в течение вышеуказанного периода считается согласием на мобильность.
• Министерство иммиграции Греции уведомляет компетентный отдел Министерства занятости о согласии или отказе в мобильности.

Руководители (менеджеры и генеральные менеджеры) греческих компаний / филиалов иностранных интересов (требуется местный трудовой договор)

Вид на жительство — реальный вариант для назначения, если греческий трудовой договор может быть передан правопреемнику. При определенных условиях гражданин третьей страны / юрисдикции может подать заявление на получение вышеупомянутого вида на жительство, если он работает (на основании местного соглашения) в качестве менеджера или генерального директора в греческой компании / филиале, учрежденном иностранным лицом.

Выдача визы и вида на жительство по этому сценарию включает подачу различных документов как в консульство Греции (для получения визы), так и в Министерство иммиграции Греции (для получения вида на жительство), включая ориентировочно местный трудовой договор (для управленческого персонала). должность и минимальная заработная плата в размере 1500 евро брутто), корпоративные документы греческого работодателя, список персонала греческого работодателя, поданный в местные органы по трудоустройству, официальное доказательство того, что греческий работодатель имеет иностранные интересы (т.е. учреждено иностранным юридическим лицом), подтверждение наличия страховки в Греции и т. д.

Этот вид на жительство действителен в течение 2 лет с возможностью продления.

Голубая карта ЕС для высококвалифицированных сотрудников (требуется местный трудовой договор)

Голубая карта ЕС может быть приемлемым вариантом для командировок, если с правопреемниками может быть выдан греческий трудовой договор. Максимальное количество должностей, которые могут быть заполнены гражданами третьих стран / юрисдикций, определяется Постановлением Министерства, издаваемым в последнем квартале каждого второго года и публикуемым в Официальном правительственном вестнике.Количество должностей определяется после переговоров между местными работодателями, округом и службой по безработице в зависимости от различных факторов (таких как интересы национальной экономики, наличие греческого персонала для заполнения соответствующих должностей, уровень безработицы и т. Д.).

Гражданин третьей страны / юрисдикции, имеющий действующий паспорт (со сроком действия, по крайней мере, равным первоначальному сроку действия вида на жительство), может подать заявление на получение Голубой карты ЕС при соблюдении следующих условий:

• Они заключили действующий трудовой договор на предоставление высококвалифицированных услуг продолжительностью не менее 1 года с годовой брутто-зарплатой 31 016 евро.64 (применяется с 2016 г., но вскоре может измениться).
• Они подтверждают требуемую высокую квалификацию (подтвержденную университетской степенью или, если это разрешено применимым законодательством, не менее 5 лет профессионального опыта на уровне, равном университетской степени и т. Д.), Или в случае регулируемой профессии они доказать, что они соответствуют требуемым условиям.
• Они застрахованы от всех рисков, покрываемых гражданами Греции.
• Никаких рисков для общественного порядка / безопасности и здоровья не возникает.

Синяя карта ЕС действительна в течение 2 лет с возможностью продления. Если продолжительность трудового договора составляет менее 2 лет, срок действия Голубой карты ЕС будет равен сроку трудового договора, увеличенному на 3 месяца.

Виза цифровых кочевников

Концепция «цифрового кочевника» была введена совсем недавно в Греции, определяемой как гражданин третьей страны (самозанятый, фрилансер или сотрудник), работающий удаленно с использованием информационных и коммуникационных технологий для работодателей или клиентов за пределами Греции.

Цифровые кочевники, работающие в Греции, как указано выше, в течение периода до 12 месяцев, подпадают под категорию граждан третьих стран, которые могут работать в Греции на основании национальной визы на срок более 90 дней. Кроме того, цифровых кочевников в Греции могут сопровождать члены их семей, которым после подачи заявления выдается отдельная виза, срок действия которой истекает одновременно с визой цифрового кочевника, и которая не дает им права работать или заниматься какой-либо финансовой деятельностью в Греции. .Документы, которые необходимо подать в компетентное консульство, которое должно ответить в течение 10 дней на запрос заявителя и завершить процедуру выдачи визы в «одном месте», включают — в дополнение к общим документам для выдачи национальных виз — ориентировочно, официальное заявление заявителя о его намерении проживать в Греции на основании национальной визы для предоставления удаленной работы и о его обязательстве не предоставлять услуги или трудоустройство любыми способами работодателю, зарегистрированному в Греции, трудоустройство или проектное соглашение с работодателем за пределами Греции, подтверждающие документы, подтверждающие, что у него достаточно финансовых средств для проживания в Греции и т. д.

До тех пор, пока выполняются условия для выдачи национальной визы и до истечения срока действия последней, цифровому кочевнику и членам его семьи может быть предоставлен вид на жительство сроком на два года с последующим продлением каждые два года. при соблюдении условий продления. За исключением общих положений, граждане третьих стран и члены их семей, которые соответствуют установленным условиям и въехали в Грецию либо на основании визы C, либо освобожденные от каких-либо визовых обязательств, могут подать заявление на вид на жительство в течение срока действия. визы C (или освобождение от визовых обязательств).Однако в этом случае и в дополнение к остальным предоставленным документам заявители должны подать в компетентные органы договор об аренде или покупке недвижимости в Греции. Отсутствие из Греции не препятствует продлению вида на жительство при условии, что они не превышают 6 месяцев ежегодно.

Предоставьте общий обзор процесса получения разрешения на работу и проживание для долгосрочных командировок (включая время обработки и максимальный срок действия разрешения).

1. Сбор документов (точные сроки зависят от того, насколько быстро необходимая документация подготовлена ​​заинтересованными сторонами)

2. Запись на визу в консульстве Греции (1 день)

3. Подготовить заявление на визу (1-2 дня)

Заполните заявку на визу в консульстве Греции (точный срок зависит от загруженности консульства, но обычно составляет около 10 рабочих дней)

4. Получение визы и поездка в Германию (1 день)

5.Записаться на прием в иммиграционные органы и подать заявление на вид на жительство (точные сроки зависят от загруженности властей. Запись на прием не всегда возможна)

6. Посещение властей для подачи заявления на вид на жительство (и сопроводительной документации) и предоставления биометрических данных.

7. Выдача справки, подтверждающей подачу заявки на вид на жительство, и подтверждающих документов (синий сертификат).

Приведенный выше план действий основан на предположении, что соблюдаются какие-либо особые условия для выдачи вида на жительство (например, в случае с Голубой картой ЕС, соблюдение максимального количества вакансий, которые должны быть заполнены).

Точные сроки выдачи самого вида на жительство нельзя оценить заранее, так как это зависит от загруженности властей. После выдачи синего сертификата граждане третьих стран / юрисдикций могут начать работать в Греции.

Общее время обработки сильно зависит от типа разрешения, органов, участвующих в процессе, и места подачи заявки. Как правило, процесс может занять от 6 месяцев до 1 года со дня подачи соответствующего заявления в иммиграционные органы.

В зависимости от типа вида на жительство срок действия составляет 1-2 года с возможностью продления.

Существуют ли требования к минимальной заработной плате для получения разрешения на долгосрочную работу и вида на жительство по назначению? Могут ли учитываться надбавки при заработной плате?

В целом, зарплата правопреемника должна быть по крайней мере равной заработной плате сопоставимого греческого местного сотрудника греческой компании, в которую был назначен / переведен цессионарий. Греческие власти не дают четких указаний относительно того, учитываются ли надбавки при расчете заработной платы, но, учитывая, что в соответствии с греческим трудовым законодательством и судебной практикой, надбавки обычно могут быть ограничены или уменьшены по усмотрению платящего работодателя, это Желательно, чтобы заработная плата как таковая (т.е. без учета надбавок) соответствует указанным выше минимальным требованиям во избежание споров со стороны греческих властей.

Для некоторых типов разрешений на жительство (для местных сотрудников) требуется определенная минимальная заработная плата. Ежемесячная валовая заработная плата руководителей греческих компаний / филиалов с иностранным участием не может быть менее 1500 евро (выплачивается 14 раз в год в соответствии с действующим законодательством Греции о занятости), тогда как годовая валовая заработная плата заявителей на Голубую карту ЕС должна не менее 31 016 евро.64 (применяется с 2016 г., но вскоре может измениться).

Существует ли ускоренный процесс, который может ускорить получение визы / разрешения на работу?

В целом, формальной процедуры ускоренного отслеживания нет, но при определенных обстоятельствах и по усмотрению властей процедура может быть (неофициально) ускорена.

На каком этапе работнику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочную работу и вид на жительство (правопреемники / местный найм)?

Сотрудник может приступить к работе с момента подачи заявления на вид на жительство (вместе со всеми подтверждающими документами, которые зависят от типа вида на жительство) и выдачи Свидетельства, подтверждающего подачу документов («Синий Сертификат»).

Можно ли преобразовать краткосрочное разрешение / бизнес-визу в долгосрочное разрешение в Греции?

Такой вариант недоступен в Греции.

Можно ли продлить разрешение на работу и проживание?

В Греции вид на жительство и разрешение на работу включены в один и тот же документ (вид на жительство с правом на работу). Продление вида на жительство возможно при соблюдении соответствующих условий продления на месте (т.е. заявителю не нужно покидать Грецию).

Существует ли квота, система или тест на рынке труда?

Для определенных видов на жительство (работа на иждивении, Голубая карта ЕС) максимальное количество должностей (для каждого округа и специализации), которые должны быть заполнены работниками / служащими из третьих стран / юрисдикций, определяется Постановлением министерства, издаваемым в последнем квартале каждого года. второй год и опубликовано в Официальном правительственном вестнике. Количество должностей определяется после переговоров между местными работодателями, округом и службой по безработице в зависимости от различных факторов (таких как интересы национальной экономики, наличие греческого персонала для заполнения соответствующих должностей, уровень безработицы и т. Д.).

Определение прогрессивного налога

Что такое прогрессивный налог?

Прогрессивный налог основан на платежеспособности налогоплательщика. Он устанавливает более низкую налоговую ставку для лиц с низким доходом, чем для лиц с более высоким доходом. Обычно это достигается за счет создания налоговых групп, которые группируют налогоплательщиков по диапазонам доходов.

Система подоходного налога в США считается прогрессивной системой, хотя в последние десятилетия она становится все более плоской. На 2021 год будет всего семь налоговых категорий со ставками 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.В 1985 году было 16 налоговых категорий.

Ключевые выводы

• Прогрессивный налог устанавливает более высокую процентную ставку для налогоплательщиков с более высокими доходами. Примером может служить система подоходного налога США.
• Регрессивный налог устанавливает одинаковую ставку для всех налогоплательщиков, независимо от платежеспособности. Примером может служить налог с продаж.
• Фиксированный налог — это подоходный налог, который составляет одинаковый процент дохода для всех. Налог на заработную плату социального обеспечения США будет фиксированным, за исключением того, что он имеет верхний предел.

Общие сведения о прогрессивном налоге

Обоснование прогрессивного налога заключается в том, что фиксированный процентный налог будет непропорционально тяжелым бременем для людей с низкими доходами. Сумма долга в долларах может быть меньше, но влияние на их реальную покупательную способность больше.

Степень прогрессивности налоговой структуры зависит от того, какая часть налогового бремени переносится на более высокие доходы. Если один налоговый кодекс имеет низкую ставку 10% и высокую ставку 30%, а другой налоговый кодекс имеет ставки налога от 10% до 80%, последний является более прогрессивным.

Преимущества прогрессивного налога

С другой стороны, прогрессивная налоговая система снижает налоговую нагрузку на людей, которые меньше всего могут позволить себе платить. Это оставляет больше денег в карманах низкооплачиваемых работников, которые, вероятно, потратят все эти деньги на товары первой необходимости и при этом будут стимулировать экономику.

Прогрессивная налоговая система также имеет тенденцию собирать больше налогов, чем фиксированные или регрессивные налоги, поскольку самый высокий процент налогов взимается с самых высоких денежных сумм.

Прогрессивный налог также требует от лиц, обладающих наибольшим объемом ресурсов, финансировать большую часть услуг, на которые полагаются все граждане и предприятия, таких как содержание дорог и общественная безопасность.

Недостатки прогрессивного налога

Критики прогрессивных налогов считают, что они мешают успеху. Они также выступают против системы как средства перераспределения доходов, которое, по их мнению, несправедливо наказывает богатых и даже средний класс.

Противники прогрессивного налога обычно являются сторонниками низких налогов и, соответственно, минимальных государственных услуг.

Прогрессивный налог против регрессивного налога

Противоположность прогрессивному налогу, регрессивный налог, забирает большую часть располагаемого дохода с лиц с низкой заработной платой, чем с лиц с высокой заработной платой.

Налог с продаж — это пример регрессивного налога. Если два человека, один богатый и один бедный, оба покупают одинаковый пакет продуктов, оба платят одинаковую сумму налога с продаж.Но более бедный человек выкладывает больший процент своего дохода, чтобы купить эти продукты.

Прогрессивный налог против фиксированного налога

Система фиксированного подоходного налога устанавливает одинаковый процентный налог для всех, независимо от дохода. В США налог на заработную плату, который используется для финансирования социального обеспечения и медицинской помощи, часто считается фиксированным налогом, поскольку все наемные работники платят одинаковый процент. Однако у этого налога есть предел. В 2021 году налог на заработную плату не взимается с доходов более 142 800 долларов США.(На 2022 год налог не применяется к доходам более 147000 долларов США). Таким образом, фиксированный налог взимается только с тех, кто зарабатывает меньше этой суммы. Налогоплательщики, зарабатывающие более 142 800 долларов в год, платят меньший процент от своего общего дохода в виде налогов на фонд заработной платы. Это делает его регрессивным налогом.

Государственные налоги на прирост капитала

Исторически большая часть национального богатства сосредоточена в руках немногих. В результате миллионы американских семей имеют меньше богатства и, следовательно, меньше возможностей, чем в противном случае.Кроме того, поскольку состоятельные люди в подавляющем большинстве являются белыми, такая чрезмерная концентрация богатства усиливает барьеры, которые затрудняют получение доходов цветными людьми. Один из способов, которым государства могут добиться более широкого совместного процветания, — это ужесточить свои налоги на прирост капитала — прибыль, которую инвестор получает при продаже активов, стоимость которых выросла, таких как акции, паевые инвестиционные фонды, недвижимость или произведения искусства.

Один из способов, которым государства могут добиться более широкого совместного процветания, — это ужесточить свои налоги на прирост капитала — прибыль, которую инвестор получает при продаже актива, стоимость которого выросла, например акций, паевых инвестиционных фондов, недвижимости или произведений искусства.

Большинство государственных и местных налоговых систем перевернуты: богатые платят на эти налоги в среднем на меньше доли своего дохода, чем люди с низким и средним доходом, даже если они лучше всего могут позволить себе платить больше. . Прирост капитала, который в основном достается самым богатым домохозяйствам, в ряде штатов получает особые налоговые льготы, такие как частичное освобождение. Государства с такими предпочтениями должны их устранить. У штатов также есть несколько вариантов увеличения доходов от прироста капитала для поддержки инвестиций, которые приносят пользу штату в целом.

Как облагается налогом на прирост капитала?

Хотя стоимость актива может увеличиваться каждый год, когда он находится в собственности, прирост капитала облагается налогом только тогда, когда актив продается. Например, рассмотрим налогоплательщика, который купил 100 акций по 10 долларов каждая (общая стоимость 1000 долларов) и продал их по 15 долларов каждая (общая стоимость 1500 долларов). Увеличение стоимости на 500 долларов — это сумма дохода от прироста капитала, «реализованная» налогоплательщиком. Если продажа происходит в течение года после покупки, это считается краткосрочным приростом капитала для целей налогообложения; если после покупки прошло больше года, они считаются долгосрочными доходами.В соответствии с действующим законодательством штата и федеральным законодательством, этот прирост капитала отражается и облагается налогом как доход в том году, в котором он был реализован.

Сумма прироста капитала (и, следовательно, доход, полученный от налогообложения) варьируется в зависимости от штата и в значительной степени зависит от относительного богатства государства. (См. Таблицу 1.)

В некоторых штатах есть налоговые преференции в отношении прироста капитала

Федеральное правительство облагает налогом доход от богатства, например прирост капитала, по более низким ставкам, чем заработная плата.Налогоплательщики с самым высоким доходом платят 40,8 процента с дохода от работы, но только 23,8 процента с прироста капитала и дивидендов по акциям. ^[1]

В то время как в большинстве штатов доход от инвестиций и доход от работы облагаются налогом по одинаковой ставке, девять штатов — Аризона, Арканзас, Гавайи, Монтана, Нью-Мексико, Северная Дакота, Южная Каролина, Вермонт и Висконсин — облагают налогом весь долгосрочный прирост капитала менее , чем обычный доход. ^[2] Эти налоговые льготы имеют разные формы. Как правило, в этих штатах налогоплательщикам разрешается исключать часть или все свои доходы от прироста капитала из налогооблагаемого дохода, но другие взимают более низкую ставку, чем государственный налог на обычный доход, или предоставляют кредит, равный проценту от прироста капитала налогоплательщика.(См. Таблицу 2.) Кроме того, несколько штатов (включая Колорадо, Айдахо, Луизиана и Оклахома) предоставляют перерывы только для прироста капитала от инвестиций в предприятия внутри штата, а несколько штатов нацелены на льготы инвестициям в конкретные отрасли, как сельское хозяйство в Айове и Висконсине. ^[3]

Прирост капитала в подавляющем большинстве идет в пользу богатых, Белые домохозяйства

Прирост капитала обусловлен богатством. Поскольку богатство сильно сконцентрировано, так же и доход от прироста капитала.Около 85 процентов прироста капитала достается 5 процентам самых богатых налогоплательщиков; 75 процентов попадают в верхний 1 процент налогоплательщиков. ^[4] (См. Рис. 1.) Богатые домохозяйства непропорционально белые: белые семьи в три раза чаще, чем цветные семьи, могут попасть в 1 процент лучших. ^[5]

Налоговые льготы на прирост капитала не способствуют экономическому росту штата

Сторонники налоговых льгот на прирост капитала часто утверждают, что они стимулируют экономический рост, поощряя инвестиции.Но исторически «нет очевидной связи между налоговыми ставками на прирост капитала и экономическим ростом» на национальном уровне, отмечает эксперт по налоговой политике Леонард Берман. ^[6] Еще меньше оснований ожидать, что налоговые льготы штата по шкале на прирост капитала будут стимулировать экономику штата. Компании, облигации и другие активы, генерирующие прирост капитала для резидентов штата, могут быть расположены в любой точке страны или мира, поэтому любая возможная экономическая выгода не обязательно будет идти в пользу государства, предоставляющего налоговые льготы.

Рисунок 1

Кроме того, налоги на прирост капитала приносят доход для поддержки трех основных блоков процветающих сообществ: до 12 лет и высшего образования, здравоохранения и транспорта. И, увеличивая долю доходов государства, выплачиваемую богатыми, они позволяют штатам снижать налоги на людей с умеренными доходами, которые тратят (а не откладывают) большую часть своих доходов на стимулирование местной экономики.

Как справиться с волатильностью прироста капитала

Доход от прироста капитала — и, следовательно, поступления от налога на прирост капитала — могут быстро расти или падать в ответ на экономические изменения.Государства могут управлять этой нестабильностью, например, полагаясь на различные налоги, некоторые из которых менее резко реагируют на колебания бизнес-цикла. ^[7]

Лучший способ справиться с нестабильностью прироста капитала и других налогов — создать фонд на черный день и делать вклады, когда сильный экономический рост увеличивает доходы, чтобы эти фонды могли сгладить спад доходов. ^[8] При желании государства могут напрямую связать эти положения с налогами на прирост капитала. Например, Массачусетс вкладывает весь доход от прироста капитала сверх определенного порога (1 миллиард долларов) в свой фонд на черный день. ^[9] Аналогичным образом, в Коннектикуте, когда подоходный налог, взимаемый посредством ежеквартальных платежей с налогоплательщиков и на момент подачи (в отличие от налогов, удерживаемых в течение года), превышает установленный порог, «излишек» депонируется в резервы штата. . В основном это налоги на инвестиционный доход. ^[10]

Государства с предпочтениями в отношении прироста капитала должны отменить их

Указывает, что налог на доход от прироста капитала по более низкой ставке, чем заработная плата, оклад и другой обычный доход, должен отменить этот особый режим.Налогообложение прироста капитала по той же ставке, что и обычный доход, могло бы смягчить рост концентрации богатства и могло бы привести к значительному увеличению доходов.

Отмена преференций на прирост капитала в восьми штатах, которые имели их в 2011 году, принесет около 500 миллионов долларов в год, по оценке Института налогообложения и экономической политики. ^[11] Отмена в Род-Айленде льгот по приросту капитала в 2010 году приносит более 50 миллионов долларов дополнительного дохода в год. ^[12] Вермонт и Висконсин сократили свои предпочтения, чтобы поднять доход после Великой рецессии. ^[13] Нью-Мексико снизил с 50 до 40 процентов долю прироста капитала, освобожденного от налогообложения, в 2019 году. ^[14]

Только один штат без подоходного налога (Нью-Гэмпшир) в настоящее время вообще облагает налогом прирост капитала. Штат Вашингтон недавно ввел налог на сверхприбыль от продажи финансовых активов в размере более 250 000 долларов в год, который вступит в силу в 2022 году. доход.

способов увеличения государственных доходов за счет прироста капитала

Оставшийся 41 штат и округ Колумбия, которые в настоящее время облагают налогом прирост капитала по той же ставке, что и обычный доход, должны сопротивляться снижению этих налогов и вместо этого повышать их для получения дохода, который они могут инвестировать в общее процветание. У них есть несколько вариантов:

Увеличьте ставку налога на прибыль от прироста капитала. Государства могут просто взимать более высокую ставку с дохода от прироста капитала, чем с дохода от заработной платы, окладов и других источников, или повышать ставку только с краткосрочного прироста капитала.

Исключить «повышенную основу». Согласно действующему законодательству штата и федеральному законодательству, люди, которые наследуют активы, такие как акции, облигации или недвижимость, не платят налогов на повышение стоимости этих активов, имевшее место до того, как они унаследовали их. (Технически стоимость этих активов «повышается» от первоначальной покупной цены до их стоимости на дату наследования.) В результате большая часть прироста капитала никогда не облагается налогом.

фигура 2

Например, рассмотрим налогоплательщика, который купил 100 акций по 10 долларов каждая и держал их до самой смерти, когда стоимость акций выросла до 50 долларов за акцию.Они оставили их своей дочери, которая продала их через несколько лет после того, как стоимость акций выросла до 55 долларов за акцию. Согласно действующему законодательству, налогооблагаемый прирост капитала дочери будет отражать увеличение на 5 долларов на акцию, произошедшее в то время, когда она владела акциями, а не увеличение на 45 долларов на акцию, произошедшее с тех пор, как их мать купила их.

Государственные налоги на наследство, используемые для компенсации расширенной базы за счет налогообложения активов в момент их передачи по наследству. Но в большинстве штатов больше нет налога на наследство, а налоговые пороги в штатах, где этот налог есть, как правило, настолько высоки, что очень немногие поместья должны его. ^[16]

Повышенная основа в первую очередь выгодна самым богатым семьям, потому что у них больше всего нереализованного прироста капитала. Они также могут позволить себе сохранить свои активы до своей смерти и передать их своим наследникам, а не использовать их для оплаты расходов при выходе на пенсию. У цветных семей меньше сбережений, чем у белых семей, и у них меньше шансов получить пенсионный доход, поэтому они с меньшей вероятностью, чем белые семьи, получат выгоду от этой налоговой льготы. Около двух третей домохозяйств трудоспособного возраста чернокожих и латиноамериканцев не имеют активов на пенсионных счетах по сравнению с 37 процентами домохозяйств белых. ^[17]

Отмена расширенной базы приведет к налогообложению всего увеличения стоимости актива с момента его первоначальной покупки. Это будет иметь очень прогрессивный эффект: 99 процентов доходов от отмены расширенной базы будут поступать от 1 процента самых подающих заявок, а 80 процентов — от 0,1 процента самых высоких, по данным Министерства финансов. ^[18] (См. Рисунок 2.)

Другой способ, которым государства могут облагать налогом полное увеличение стоимости основных фондов, — это взимать налог на прирост капитала каждый год по мере его получения, а не ждать, пока активы будут проданы.Это было бы относительно легко для таких активов, как публичные акции и облигации, но применение этого типа налога к другим активам, таким как недвижимость, может оказаться неработоспособным из-за сложности оценки их годового прироста стоимости. ^[19]

Закройте лазейку в отношении «удерживаемого интереса». Управляющие фондами прямых инвестиций и хедж-фондами, многие из которых относятся к числу налогоплательщиков с самым высоким доходом в стране, ^[20] пользуются особым режимом в отношении большой доли своих доходов.Как правило, они получают как плату за управление, или процент от стоимости активов, которыми они управляют, так и плату за производительность, которая равна доле прибыли, которую они принесли своим клиентам. Последнее называется несущим процентом.

В соответствии с федеральным налоговым кодексом по налогам начисляются проценты по той же ставке, что и доход от прироста капитала, а не по более высокой ставке, взимаемой с обычного дохода, даже если начисленные проценты являются компенсацией за работу, которую менеджеры выполняют по управлению инвестициями, а не доходом на собственный капитал. что они вложили.

штата могут компенсировать эту федеральную налоговую льготу и увеличить доход от прироста капитала, взимая отдельный налог с удерживаемых процентов. Если бы отдельный штат ввел такой налог, управляющие фондами могли бы довольно легко переместить свой бизнес, чтобы уклониться от него, поэтому некоторые штаты заключили региональные соглашения. Например, законодатели Нью-Джерси приняли в 2017 году законопроект о налогообложении начисленных процентов, который вступит в силу только в том случае, если соседние штаты примут аналогичное положение. Законодатели Калифорнии, Коннектикута, Иллинойса, Массачусетса, Нью-Йорка и Род-Айленда также рассматривали счета, облагаемые налогом на проценты. ^[21] Инициативы штата по налогообложению процентных доходов не только напрямую увеличат доход, но и побудят федеральное правительство устранить эту лазейку, обратив внимание на этот вопрос. Действия федерального правительства устранят проблему уклонения от уплаты налогов путем переезда и увеличат доходы многих штатов, которые связывают свое определение налогооблагаемого дохода с федеральным налоговым кодексом. ^[22]

ТАБЛИЦА 1
Прирост капитала как доля в общем скорректированном валовом доходе (AGI) резидентов по штатам
2018	Чистый прирост капитала			2018	Чистый прирост капитала
	Миллионы	Процент AGI			Миллионы	Процент AGI
WY	2 930 долл. США	13.4%		GA	$ 20 151	6,5%
NV	$ 14 241	13,4%		NE	3 927 долл. США	6,4%
FL	$ 93 024	12,4%		MI	$ 19 702	6,2%
MA	35 525 долларов США	10.3%		Привет	$ 2 828	6,0%
NY	$ 88 012	10,1%		NC	18 540 долл. США	6,0%
CT	$ 17 678	9,9%		NJ	$ 24 379	6,0%
CA	$ 154 271	9.5%		ME	$ 2,454	6,0%
CO	21 344 долл. США	9,4%		ОК	$ 6 135	6,0%
SD	2 589 долларов США	9,1%		SC	$ 8 371	5,9%
WA	29 191 долл. США	9.0%		ВА	$ 19 302	5,9%
MT	2 671 долл. США	8,4%		RI	$ 2 217	5,9%
Иллинойс	40 424 долл. США	8,3%		МН	12 605 долларов США	5,8%
постоянного тока	2 966 долл. США	8.0%		МО	10 594 долл. США	5,8%
NH	$ 4,529	7,8%		ND	$ 1 507	5,7%
TX	71 991 долл. США	7,8%		нм	2 934 долл. США	5,6%
UT	7 586 долл. США	7.7%		WI	$ 11 045	5,6%
VT	$ 1 628	7,7%		ОН	$ 19 609	5,4%
ID	$ 3 798	7,6%		IA	5 139 долларов США	5,3%
AZ	15 456 долларов США	7.4%		MD	$ 12 948	5,2%
AR	$ 5 527	7,3%		LA	$ 6 001	5,0%
TN	$ 14 099	7,1%		DE	$ 1,626	4,9%
ИЛИ	$ 10 030	7.1%		IN	$ 9 177	4,7%
ПР	$ 216	6,8%		AL	5 545 долларов США	4,5%
PA	30 349 долларов США	6,7%		АК	$ 1 044	4,1%
KY	$ 7 723	6.7%		MS	$ 2 385	3,8%
KS	6 157 долл. США	6,7%		WV	$ 1,239	2,9%
				США	924 693 долл. США	8,0%

ТАБЛИЦА 2
Государственные налоговые льготы на прирост капитала
Аризона	Только 75% от прироста капитала облагаются налогом
Арканзас	Только 50% прироста капитала облагается налогом
Гавайи	Прирост капитала облагается налогом по ставке 7.2%, ниже ставки для обычного дохода до 11%
Монтана	Кредит в размере 2% от прироста капитала
Нью-Мексико	Удержание 50% от прироста капитала или до 1000 долларов, в зависимости от того, что больше
Северная Дакота	40% прироста капитала исключены из налогообложения
Южная Каролина	44% прироста капитала не подлежат налогообложению
Вермонт	40% прибыли от определенных активов, удерживаемых более трех лет, или до 5000 долларов США от прироста капитала исключаются из налогообложения
Висконсин	30% от прироста капитала (60% для фермерских хозяйств) исключены из налогообложения

Cap and Trade vs.Налоги

Ограничение и торговля и налог на выбросы углерода — это две разные политики, направленные на сокращение выбросов парниковых газов (ПГ). У каждого подхода есть свои верные сторонники. Сторонники ограничения и торговли утверждают, что это единственный подход, который может гарантировать достижение экологической цели, доказал свою эффективность в защите окружающей среды с меньшими, чем ожидалось, затратами и политически более привлекательным. Сторонники налога на выбросы углерода утверждают, что это лучший подход, поскольку он прозрачен, сводит к минимуму участие правительства и позволяет избежать создания новых рынков, подверженных манипуляциям.В этой заметке исследуются как фундаментальные сходства между режимами ограничения, торговли и налогообложения, так и важные различия между ними.

Важные сходства между потолком и торговлей и налогами

Оба исправляют сбой рынка. И ограничение, и торговля, и налог имеют своей целью исправление существующего сбоя рыночного механизма. В настоящее время источники, ответственные за выбросы парниковых газов, не должны платить за ущерб, который они наносят обществу в целом. Неспособность учесть эти затраты приводит к более высоким уровням выбросов, чем это было бы социально оптимально.

Оба ставят цену на карбон. Устанавливая цену на углерод и тем самым исправляя несостоятельность рынка, оба подхода создают стимул для развития и инвестирования в энергосберегающие технологии. Это будет способствовать переходу к более низкоуглеродной экономике.

Оба используют преимущества рыночной эффективности. В отличие от прямого регулирования, оба используют рыночные силы для достижения наименьшего снижения затрат на выбросы парниковых газов.

И то, и другое может приносить доход. Налог по определению предназначен для увеличения доходов, но система ограничения и торговли квотами в той степени, в которой квоты выставляются на аукционе, также может приносить аналогичные суммы доходов. Как используются такие доходы, становится важным вопросом в обеих системах. Некоторые предложения возвращают доход напрямую потребителям, некоторые используют часть доходов для облегчения перехода к низкоуглеродной экономике (например, для потребителей, энергоемких производителей, исследований и внедрения и т. Д.), А некоторые сочетают оба подхода.

Оба налагают обязательство соблюдения на ограниченное количество фирм. В зависимости от того, кто платит налог или отвечает за удержание надбавок, количество фирм, на которых напрямую влияют эти системы, может быть большим или небольшим. Большинство предложений ориентировано на ограниченное количество фирм с целью максимального охвата выбросов и снижения административных расходов.

Оба требуют специальных положений для минимизации неблагоприятных воздействий. Устанавливая цену на углерод, обе системы вызывают озабоченность по поводу неблагоприятного воздействия на энергоемкие компании и производственные государства, а также на рабочих и сообщества, которые исторически зависели от ископаемого топлива.Например, и то, и другое может привести к крупному переводу богатства из угольных и промышленных штатов в другие части страны. Тем не менее, с помощью специальных налоговых положений или использования величины резерва любой из них может быть разработан таким образом, чтобы смягчить неблагоприятное воздействие на группы, находящиеся в неблагоприятном положении. Точно так же для обеих систем потребуются специальные положения, чтобы избежать введения требований к парниковым газам, которые потребляются в качестве исходного сырья, или для учета сокращений, происходящих в результате улавливания и хранения углерода или расширения поглотителей углерода.

Оба требуют мониторинга, отчетности и проверки. Обе системы требуют одинаковых данных по выбросам, отчетности и проверки этих данных, а также правоприменения в случае несоблюдения.

Важные отличия

Определенность затрат против экологической уверенности. Устанавливая лимит и выпуская соответствующее количество разрешений, система ограничения и торговли достигает поставленной экологической цели, но стоимость достижения этой цели определяется рыночными силами.Напротив, налог обеспечивает определенность затрат на соблюдение требований, но результирующее сокращение выбросов парниковых газов не является заранее определенным и может быть результатом рыночных сил.

Гибкость соответствия для фирм. Налог требует, чтобы фирма каждый год решала, насколько сократить свои выбросы и какой налог платить. В рамках системы ограничения и торговли, заимствования, банковские операции и продленные периоды соблюдения требований позволяют компаниям гибко принимать решения о планировании соблюдения требований на многолетней основе.

Влияние экономических условий. Изменения в экономической деятельности влияют на поведение фирмы при любой системе. При системе торговли квотами снижение экономического роста приведет к снижению цен на квоты. При налогообложении для снижения цены на углерод, наблюдаемой фирмами, потребуются действия правительства по снижению суммы налога, а не рыночные силы. Во времена экономического роста все будет наоборот — в условиях ограничения и торговли цены на квоты будут расти в зависимости от рыночных сил, но налоги останутся прежними, если не будут скорректированы действиями правительства.В этом смысле ограничение и торговля могут рассматриваться как обеспечивающие саморегулирующуюся цену, высокую, когда экономика находится в хорошем состоянии, и низкую, когда экономика находится в состоянии спада. Налог, напротив, не регулируется самостоятельно.

Связь с другими системами. В идеале, глобальные цены на углерод должны развиваться и позволять достигать экономической эффективности в трансграничном масштабе. Хотя мы далеки от глобальной системы, несколько торговых режимов уже действуют, расширяются или планируются, что может позволить международные связи между системами в будущем.В гораздо меньшем количестве юрисдикций введены или рассматриваются налоги на выбросы углерода, и концепция международного налога на выбросы углерода рассматривалась, но в целом отвергалась как нереалистичная.

Накопленный на сегодняшний день опыт: Ограничение и торговля квотами стали краеугольным камнем успешных усилий по достижению недорогих сокращений выбросов диоксида серы в Соединенных Штатах. В отношении парниковых газов такой же подход используется и в Европейском союзе (ЕС). ЕС внедрил программу ограничения выбросов парниковых газов и торговли ими, охватывающую тысячи источников, и создал рынок с миллионами транзакций, на которых рыночная цена на углерод определяется спросом и предложением.После испытательного периода, в течение которого возник ряд проблем при запуске (например, отсутствие данных, различные подходы в государствах-членах), ЕС преуспел в создании строительных блоков для успешного режима торговли. Ограничение и торговля также используются в трех региональных торговых программах в США и Канаде. Использование налогов, направленных на сокращение выбросов парниковых газов, первоначально использовалось в нескольких странах, включая Норвегию, Швецию и Германию, которые теперь все больше полагаются на торговлю выбросами.Налоги на выбросы углерода также использовались в некоторых местных органах власти в Соединенных Штатах и ​​Канаде. Налог на выбросы углерода был рассмотрен администрацией Клинтона в 1992 году, но быстро был перегружен особыми льготами, был перенаправлен с углерода на налог в британских тепловых единицах, чтобы избежать обременения угля, и в конечном итоге был введен в действие в виде налога в несколько пенни на бензин.

Этот обзор ограничений, торговли и налогов предполагает, что многие из давних мифов об этих подходах не учитывают прогресс в вариантах дизайна, нацеленных на решение ранее существовавших проблем.Хотя в теории налоговый режим кажется более простым, история показывает, что в него будут добавлены специальные положения, например, чтобы избежать негативного воздействия на конкретные регионы, освободить сырье от налога и уменьшить озабоченность по поводу конкурентоспособности. Хотя режим ограничения и торговли не обеспечивает напрямую ценовой определенности, недавние предложения включают временную гибкость (например, банковское дело, заимствование и многолетние периоды соблюдения), а также минимальные цены и положения о компенсации, которые могли бы снизить волатильность цен. В конце концов, история показывает, что маловероятно, что налог приведет к упрощению системы.Большая гибкость компаний и большая уверенность в том, что экологические цели будут достигнуты, по-видимому, являются самыми сильными сторонами политики ограничения и торговли квотами.