Оптимизация налога на прибыль 2018: Оптимизируем налоги за счет изменений 2019 года

Содержание

налог на прибыль. Часть 1 — Белрынок

В современном белорусском налоговом законодательстве, как правило, вторым по значимости налогом после НДС является налога на прибыль. Исключением из данного правила являются представители высокодоходного и успешного белорусского бизнеса, для которых именно налог на прибыль является наиболее обременительным и важным налогом. В силу специфики расчета и наличия многочисленных законодательных ограничений, связанных с исчислением налога на прибыль, целесообразно выработать следующий алгоритм его налоговой оптимизации:

  • Аксиомы налоговой оптимизации налога на прибыль;
  • Налоговая оптимизация выручки;
  • Налоговая оптимизация затрат;
  • Налоговая оптимизация внереализационных доходов;
  • Налоговая оптимизация внереализационных расходов;
  • Налоговая оптимизация налоговых льгот.

Аксиомы налоговой оптимизации

Началом налоговой оптимизации по любому налогу является определение целей и задач, которые ставит перед собой предприятие, желающее оптимизировать налог на прибыль.

В этой связи необходимо определить несколько важных постулатов (аксиом), которые характеризуют налоговую оптимизацию по налогу на прибыль.

1) Налоговая оптимизация по налогу на прибыль, как правило, проводится по двум направлениям. Во-первых, это оптимизация суммы уплаченного налога за счет сокращения размера прибыли предприятия, что автоматически приводит к сокращению суммы уплаченного налога. Сразу же следует отметить, что попытка искусственного увеличения затрат исключительно с целью минимизации суммы уплаченного налога на прибыль не является показателем эффективности налоговой оптимизации данного налога.

Любые искусственные ограничения, устанавливаемые для бизнеса, несут существенные риски в ухудшении его работы в среднесрочной перспективе. Причем речь идет не только об отсутствии объективной информации о реальной ситуации на предприятии, но и об увеличении риска нарушения законодательства.

Искусственное завышение затрат зачастую связано с использованием услуг лжепредпринимателей или иными экономически не обоснованными затратами, нарушающими налоговое законодательство. Любое нарушение законодательства в перспективе приводит к дополнительным начислениям налогов и штрафных санкций для предприятий, а, следовательно, налоговая нагрузка для предприятия в этом случае увеличивается.

Другое дело, если рост затрат предприятия обусловлен бизнес-планом развития предприятия, который предусматривает экономически обоснованное увеличение затрат, которое в перспективе позволит увеличить показатели эффективности работы бизнеса. В этом случае, как с экономической, так и законодательной точки зрения рост затрат правомерен, а появляющаяся при этом налоговая экономия по налогу на прибыль, является результатам эффективного менеджмента на предприятии.

Вторым направлением налоговой оптимизации налога на прибыль является выработка мероприятий, которые позволяют уменьшить сумму начисленного налога на прибыль без сокращения самого размера прибыли. Речь в данном случае идет о возможности использования особенностей налогового законодательства, позволяющих не уплачивать налог на прибыль.

1) Так, налог на прибыль по законодательству не уплачивается в случае применения налоговых льгот. В этом случае важно знать и точно соблюдать все критерии, которые необходимо применить для получения льготы по налогу на прибыль.

Более сложным направлением этой работы является поиск неоднозначных или выгодных положений налогового законодательства, при использовании которых налог на прибыль не уплачивается. В качестве примера можно рассматривать ситуацию, когда предприятия сознательно ориентируется на получение доходов по операциям с ценными бумагами, которые не являются объектом обложения налогом на прибыль. К этому же направлению налоговой оптимизации относятся и ситуации, когда доходы предприятия облагаются налогом на прибыль или налогом на доходы по ставке, которая ниже, чем стандартная ставка налога на прибыль в размере 18%.

2) Сам факт уплаты налога на прибыль предприятием не всегда является плохим показателем его работы. Основным показателем, который характеризует эффективность налоговой оптимизации по налогу на прибыль, является уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль, который рассчитывается как отношение налога к выручке предприятия.

В этой связи важным является не сам показатель уровня налоговой нагрузки по налогу на прибыль, а его динамика во времени. Отчетным периодом, который будем рассматриваться в динамике, в данном случае необходимо брать квартал, полугодие или год. В ситуации, если у предприятия отмечается рост налоговой нагрузки по налогу на прибыль в течение ряда периодов, то предприятию следует задуматься о необходимости налоговой оптимизации налога на прибыль.

3) Оптимизация налоговой нагрузки по налогу на прибыль не всегда является необходимостью даже в том случае, если эта налоговая нагрузка существенна. Так, в уплате налога на прибыль есть и положительные моменты. Например, для публичных компаний, акции, облигации или иные ценные бумаги которых котируются на биржах, сам факт наличия существенной прибыли является показателем высокой инвестиционной привлекательности бизнеса, а значит и возможности привлечения дополнительных инвестиций. Соответственно, уплата налога на прибыль в данном случае компенсируется возможностью заработать больший доход за счет привлечения дополнительных инвестиций.

Второй категорией предприятий, для которых вопрос налоговой оптимизации налога на прибыль может быть неактуальным, являются предприятия, которые позиционируют себя в качестве социально ответственного бизнеса. В данном случае сам факт уплаты существенной суммы налога на прибыль является хорошим пиар ходом, который на деле доказывает, что предприятие является социально ответственным, так как уплачивает большие суммы налогов в бюджет. Соответственно, косвенные выгоды, связанные с привлечением новых клиентов, ориентированных на социально ответственный бизнес и будут являться тем бонусом, который превысит потери от уплаты налога на прибыль.

Исходя из вышеперечисленных аксиом налоговой оптимизации налога на прибыль, каждое предприятие может для себя выбрать стратегию поведения, а также определить есть ли вообще необходимость в изменении подходов к уплате налога на прибыль.

Налоговая оптимизация выручки

Налоговая оптимизация выручки предприятия в целях исчисления налога на прибыль – это анализ договорных отношений с покупателем в совокупности с оценкой сложившейся на предприятии системы расчетов и управления денежными потоками. В данном случае преследуются три цели налоговой оптимизации налога на прибыль: рентабельность выручки, сроки отражения выручки и сроки оплаты выручки. Каждый из этих факторов влияет на размер и сроки исчисляемого к уплате налога на прибыль.

Первый элемент налоговой оптимизации выручки связан с определением уровня рентабельности по договору поставки товаров, работ и услуг, таким образом, чтобы уровень налоговой нагрузки по налогу на прибыль был оптимальным. Данный элемент налогового планирования характерен в случае трансфертного ценообразования.

Суть трансфертного ценообразования состоит в том, что несколько дружественных предприятий формируют цены на товары (работы, услуги) таким образом, чтобы размер прибыли, а соответственно и размер налога на прибыль не был обременительным для каждого из них. Наиболее эффективен данный метод налоговой оптимизации для международной торговли, когда предприятия работают в странах с различным уровнем налогообложения. Может данный метод использоваться и в случаях, когда субъекты хозяйствования работают на разных системах налогообложения, например, общей и упрощенной.

Второй элемент налоговой оптимизации выручки связан со сроками отражения выручки в налоговом учете. Данная ситуация может быть в случаях, когда крупная сделка совершается на границе отчетного периода (квартала). Например, в случае выбора между 30 сентября и 1 октября предприятию выгоднее отгрузить товар 1 октября, так как в этом случае выручка в декларации по налогу на прибыль будет отражаться не в третьем, а в четвертом квартале. Соответственно, сроки уплаты налога на прибыль переносятся с 22 октября текущего года на 22 января будущего года. То есть одни день позволяет перенести срок уплаты налога на прибыль на три месяца. Очевидно, что данная ситуация является на практике редкой, но вполне применимой в случае налоговой оптимизации налога на прибыль посредством выручки предприятия.

Более важным и часто встречающимся является третье направление налоговой оптимизации выручки предприятия. Речь в данном случае идет о сроках расчета по отгруженным товарам (работам, услугам), которые являются важным фактором, влияющим на возможность уплаты налога на прибыль.  Так, на практике зачастую встречается ситуация, когда по бухгалтерскому и налоговому учету белорусское предприятие является прибыльным, но денег на уплату налога на прибыль нет. Данная ситуация связана с тем, что сроки оплаты по товарам и сроки начисления налога на прибыль могут отличаться.

По налоговому учету налог на прибыль начисляется по факту отгрузки товаров. При этом реализация товаров может производиться с отсрочкой платежа, в том числе и на период превышающий сроки начисления налога на прибыль. В этом случае у предприятия может не хватить денег на уплату налога на прибыль, что может привести к дополнительным штрафным санкциям со стороны налоговых органов, а это является показателем неэффективного налогового планирования налога на прибыль. В этом случае договорные отношения необходимо строить таким образом, чтобы деньги за отгруженный товар поступали до момента уплаты налога на прибыль.

Азбука налоговой оптимизации: налог на прибыль. Часть 2

Азбука налоговой оптимизации: налог на прибыль. Часть 3

Оптимизация налога на прибыль. 12 лучших идей.. Статьи компании «BCS

Серия тем по  НАЛОГОВЫЙ ОПТИМИЗАЦИИ 

ТЕМА 1. Оптимизация налога на прибыль.

12 ИДЕЙ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

1. РАСХОДЫ БЕЗ ДОКУМЕНТА ОТ КОНТРАГЕНТА. Это теперь можно. Составляем самоакт/бухсправку. Не теряем расходы по опаздывающей первичке (актам…).

2. НУЖНЫ РАСХОДЫ? Уцениваем запасы.

3. ОТКЛАДЫВАЕМ ДОХОДЫ. Не продаем, а передаем на хранение. Варианты — договор комиссии, поручения, давальческая переработка… Со «своими» не забываем отодвигать сроки давности (продлеваем сроки расчетов, признаем долг…).

4. СТОИМОСТНОЙ КРИТЕРИЙ ОС. Малодоходники могут «задрать» стоимостной критерий малоценности выше 6 тыс грн. Помним о чувстве меры.

5. ДРОБЛЕНИЕ ОС. Если можно — делаем. Но обоснованно!

6. УЛУЧШЕНИЯ/РЕМОНТЫ ОС. Учитываем правильно. Это как? Срок использования/производительность/качество готовой продукции/экономичность/площадь увеличились? Если нет, то провели ремонт, а не улучшение. Ремонты – сразу в расходы без амортизации.

7. АМОРТИЗАЦИЯ. Смотрим на метод, срок полезного использования. Меняем в нужную сторону (например, прямолинейный на метод ускоренного уменьшения остаточной стоимости). Обоснованно и помним ограничения по срокам для высокодоходников!

8. РАСХОДЫ НА НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ОС. Малодоходникам для прибыли все-равно (но не для НДС). Высокодоходникам: покупайте не на себя, затем берите в аренду. У арендодателя будут производственные (с налоговой амортизацией и НДС), у арендатора аренда непроизводственных в расходах! Всем хорошо.

9. БЕСПЛАТНОЕ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ. По бухучету операции с учредителем не должны увеличивать доход. В ПСБУ формулировка такая: рост капитала за счет взносов участников — не доход. Взносы шире, чем вклад в уставный капитал. Можно так и оформить — взнос без увеличения УК.

10. НОРМЫ РАСХОДОВ СЫРЬЯ, МАТЕРИАЛОВ. Это личное дело предприятия. Для налога на прибыль не важны. Сверхнормативные все-равно «в расходы» (иногда даже раньше, чем нормативные). Поэтому увеличиваем нормы.
Но есть нюансы. В основном с НДС. Логика такая: сверхнормативные -> не хоздеятельность -> НДС. Поэтому если сами устанавливаем нормы, то лучше побольше. 
Кстати, не запрещено установить нормы даже по топливу.
Между нами, нормы для бухучета (=налог на прибыль) вообще не обязательны.

11. ОПТИМИЗАЦИЯ НАОБОРОТ. Нужно показать прибыль, а не убытки?
Творчески применяем бухучет в обратную сторону. Увеличиваем сроки амортизации, ликвидстоимость. 
Считаем ремонты улучшениями. Показываем расходы только после получения документов… 
Но прятать расходы в 44 счет все-равно не надо.

12. Не «солим» НАЛОГОВЫЕ УБЫТКИ. Если придет налог на выведенный капитал — убытки спишут. Поэтому заранее продумайте как ими поделиться (перед наступлением часа Х). Туда же и тема с нераспределенной прибылью (дивидендами).

2 СОВЕТА ПО ЛЮБЫМ НАЛОГАМ

1. НЕТ ДЕНЕГ НА НАЛОГ
По декларации сумма к уплате, а денег временно нет.
Декларируем обязательства на сколько хватает. Появилась вся сумма — подаем уточняющий расчет.
Цена вопроса: 3 % (вместо 10 или 20 %). Если вложились в 90 дней, то даже без пени.
Ограничение: трюк не очень дружит с декларацией по НДС. По НДС-у обязательства видят и без декларации.

2. НЕ ПОДАЛИ ДЕКЛАРАЦИЮ
НДС и прибыль редко пропускаем. 
По «земле», транспортному, эконалогу … бывает.
Делаем так:
шаг 1. Подаем пустышку.
шаг 2. Подаем уточненку.
Цена вопроса: 3 % (вместо потенциальных 25 или 50 %) + возможно пеня + 170 грн.

Автор: Дмитрий Винокуров. Главред «Налоги и бухгалтерский учет»

советы для инвесторов в зарубежную недвижимость – Tranio.Ru

710 просмотров ·

inter reality / Shutterstock

При инвестициях в зарубежную недвижимость — будь то простой арендный бизнес или комплексный редевелопмент — налоговое структурирование играет ключевую роль. По моим оценкам, инвесторы теряют до 25 % прибыли, если плохо продумывают вопросы налогообложения.

В операциях с недвижимостью фигурируют четыре ключевых вида налогов:

  • на покупку и владение недвижимостью,
  • на доход от аренды,
  • на дивиденды,
  • на перепродажу с прибылью.

Налогообложение существенно зависит от формы собственности: зарегистрирована ли недвижимость на физическое лицо или на компанию, причём во втором случае возможны разные схемы владения. Оформив покупку на компанию, можно добиться большей оптимизации налогов, но придётся нести расходы на содержание юридического лица (или нескольких юридических лиц).

Я рекомендую выбирать форму собственности, опираясь на два решающих фактора: объём инвестиций и планируемая стратегия выхода из проекта. В этой статье я дам конкретные советы для распространённых случаев.

Налоги на доходы от недвижимости платятся в той стране, где находится недвижимость, и рассчитываются на основании местных законов.

Налог на покупку недвижимости — это налог на переход права собственности, который платит покупатель. В разных странах ставка налога обычно составляет от 3 до 5 % стоимости объекта. В специальных случаях этого налога можно избежать. Например, в Германии (по состоянию на 2018 год), если недвижимость оформлена на компанию и покупатель приобретает не более 95 % акций этой компании (Share Deal), то к этой сделке не применяется налог на переход права собственности. На практике на оставшиеся акции (5 % или более), как правило, оформляется опцион, по которому покупатель выкупает их ещё через несколько лет.

Доход от аренды обычно облагается налогом по прогрессивной шкале для физических лиц и по плоской шкале для компаний. В первом случае, если годовой доход достигает порядка 50 тыс. евро или выше, то ставка налога стремится к 50 % от прибыли. Поэтому оформлять на физическое лицо выгодно только небольшие объекты — как правило, стоимостью до 1 млн евро. Более дорогую недвижимость практически всегда лучше оформлять на юридическое лицо, несмотря на расходы на его содержание.

Ставка налога для компаний составляет примерно 30 % от прибыли и не зависит от величины дохода. В некоторых юрисдикциях предусмотрены льготы для компаний, которые занимаются только пассивным бизнесом. Например, в Германии налог составляет 16 %, если компания только сдаёт недвижимость в аренду.

Кроме того, юридическим лицам доступно больше возможностей, чем физическим, для уменьшения налогооблагаемой базы, списывая различные расходы с балансовой прибыли. Наиболее классические сценарии списания:

  • проценты по банковскому финансированию, привлечённому для покупки недвижимости,
  • амортизация объекта,
  • другие накладные и административные расходы,
  • займ учредителя в компанию при покупке недвижимости.

Последний инструмент важен тем, что позволяет свести прибыль юридического лица к нулю — другими словами, сделать так, чтобы налога на доход от аренды не было.

Налог на дивиденды применяется, если недвижимость оформлена на юридическое лицо. Он составляет в среднем 15 % от суммы дивидендов и платится, когда капитал переводится владельцу компании уже после уплаты налога на прибыль.

Юрисдикция уплаты налога на дивиденды, как и его величина, зависит от многих факторов: является ли получатель дивидендов физическим или юридическим лицом, чей он налоговый резидент, заключён ли договор об избежании двойного налогообложения между его страной и страной, где находится недвижимость. Например:

  • Пусть недвижимость в Греции принадлежит компании, которая тоже зарегистрирована в Греции и получает прибыль только от сдачи недвижимости в аренду. Эта компания — дочерняя по отношению к другой компании, которая зарегистрирована на Кипре и не менее 2 последних лет владеет более 10 % доли греческой компании. В этом случае в Греции платится налог на прибыль (в 2018 году он составляет 29 % от прибыли), после чего дивиденды, поступающие кипрской компании, не облагаются никаким дополнительным налогом. В Греции налог на дивиденды не платится в соответствии с директивой Council Directive 2011/96/EU, а на Кипре описанная ситуация подпадает под местные законы, тоже освобождающие от налога на дивиденды. Далее, в соответствии с кипрским законодательством, дивиденды могут быть выплачены физическому лицу – бенефициару структуры тоже без налога: на Кипре нет налога на дивиденды для иностранцев. Наконец, платит ли бенефициар (физическое лицо) налог на дивиденды в той стране, чьим налоговым резидентом он является,— зависит от законов этой страны. 
  • Пусть теперь недвижимость в Германии принадлежит проектной компании, которая тоже зарегистрирована в Германии, но владелец компании — физическое лицо, налоговый резидент России. Тогда в Германии уплачивается 16-процентный налог на прибыль, а затем владелец компании, получая дивиденды, платит также в Германии ещё 15 % от их величины. При этом в России дополнительный налог не взимается по соглашению об избежании двойного налогообложения между Германией и Россией.

Налог на перепродажу с прибылью обычно равняется налогу на доход (то есть около 30 % от дохода). Если продаётся не сам объект недвижимости, а компания, на которую он оформлен, то доход от продажи облагается налогом в той стране, чьим налоговым резидентом является владелец компании, будь то физическое лицо или другая компания.

Есть легальные способы избежать налога на прирост капитала — например, так называемая холдинговая структура. В этом случае вы как физическое лицо владеете холдинговой компанией, зарегистрированной в юрисдикции, где нет налога на прирост капитала (например, на Кипре или в Люксембурге). В свою очередь, эта компания владеет дочерней компанией, в чьей собственности находится недвижимость. Тогда при продаже дочерней (проектной) компании вместе с недвижимостью вы не платите налог на перепродажу.

Впрочем, международная практика движется к тому, чтобы доходы от такой косвенной продажи недвижимости всё-таки облагались налогом. Например, в России действует закон о том, что налогом в России облагаются доходы от продажи акций или долей иностранных компаний, активы которых более чем на 50 % состоят из российской недвижимости. Похожие условия есть в соглашении между Кипром и Россией: если российский налоговый резидент продаёт кипрскую компанию, активы которой более чем на 50 % состоят из недвижимости на Кипре, то эта продажа может облагаться налогом.

В последние годы государства активно объединяют усилия, чтобы противодействовать классическим сценариям оптимизации налогов. Главным изменением стала отмена банковской тайны: теперь любой надёжный банк тщательно проверяет происхождение денег и добропорядочность вкладчика, а также информирует о вкладе налоговые органы страны, чьим налоговым резидентом является основной собственник капитала или компаний.

Холдинги в офшорных юрисдикциях, которые раньше использовались сплошь и рядом, сегодня практически не работают. Даже если ваш холдинг оформлен в надёжной юрисдикции (например, на Кипре), всё равно налоговые органы страны, где находится дочерняя компания, заинтересуются, насколько реален ваш кипрский бизнес. Они могут запросить подтверждения того, что холдинговая компания не фиктивна: например, счета на оплату аренды офиса и коммунальных услуг. Также налоговики могут проверить, не является ли директор компании номинальным лицом, занимающим эту должность одновременно во множестве подобных фирм. Если налоговые органы сочтут, что ваша фирма фиктивна и создана только для оптимизации налогообложения, то вместо экономии вы понесёте лишние расходы и, возможно, штрафы.

Таким образом, я считаю, что современному инвестору стóит заботиться не о том, как «не платить налоги», а о том, как легально заплатить меньше, применяя такие схемы налоговой оптимизации, которые отвечают требованиям законодательства. Правда, наиболее эффективные механизмы доступны скорее крупным инвесторам. Например, содержание реального офиса на Кипре или в Люксембурге обходится примерно в 50–100 тыс. евро в год, что имеет смысл, только если эти издержки невелики по сравнению с вашими доходами от инвестиций в недвижимость. Обычно такие сложные структуры с холдинговыми компаниями актуальны для инвесторов с бюджетом от 10 млн евро.  

Поэтому я рекомендую:

  • Если вы покупаете объекты дешевле 1 млн евро и не планируете расширять инвестиционный портфель — оформляйте владение как физическое лицо и платите соответствующий подоходный налог (определённые вычеты тут тоже возможны).
  • Если вы разовый инвестор с бюджетом более 1 млн евро и ещё не знаете, когда будете продавать недвижимость,— оформляйте покупку на компанию, которой вы владеете напрямую (если только у вас уже нет действующего холдинга).
  • Если вы активный системный инвестор с объёмом инвестиций более 10 млн евро — полноценный холдинг на Кипре или в Люксембурге будет для вас кошельком, агрегирующим доходы от ваших проектных компаний. Холдинговая структура особенно подходит инвесторам в проекты добавленной стоимости, где продажа объекта запланирована на перспективу 3–5 лет.

Законы и межгосударственные соглашения о налогообложении операций с недвижимостью часто меняются, обычно в сторону ужесточения. Чтобы эффективно обращаться с налогами, я рекомендую советоваться с грамотными налоговыми консультантами, которые разработают наилучшее решение для вашей конкретной ситуации.

Опыт компании Tranio показывает, что если инвестиция кажется выгодной только при условии оптимизации налогов, то это скорее не проблема высоких налогов, а плохая инвестиция. Разрабатывая финансовую модель, мы начинаем с того, что закладываем оплату всех налогов «в лоб», без оптимизации. Если при таком подходе проектная доходность нас устраивает, мы продолжаем рассматривать эту инвестицию. Мы продумываем механизмы легального и эффективного уменьшения налоговой нагрузки не для того, чтобы превратить убыточный проект в прибыльный, а чтобы из прибыльного проекта извлечь ещё больше прибыли для инвесторов.

Георгий Качмазов, Генеральный директор и основатель Tranio Все статьи этого автора

Материал подготовлен для Vedomosti

МИНИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ 2018/2019 законными способами.

НОВЫЕ СХЕМЫ оптимизации в 2019. Проверки и администрирование.

11-12 декабря в г.Киеве (конференц зал отеля «Казацкий», ст.м. «Майдан Незалежности»)  состоится семинар

«МИНИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ 2018/2019 законными способами.

НОВЫЕ СХЕМЫ оптимизации в 2019.

Проверки и администрирование»

Возможно посетить один день семинара по специальной цене!

В семинаре участвуют:

Кирш А.В. – народный депутат Украины, член комитета ВРУ по вопросам налоговой и таможенной политики.

А также известные консультанты по вопросам налоговой политики – Твердомед А.Г., Папырина О.Г., Кравчук А., Пилипюк И., Вознюк Е.

Полная программа семинара здесь… или по тел. (044) 361-38-88 , 361-58-88

В программе семинара:

1. Организация налогового планирования, минимизации на предприятии.

  • НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА 2018 года: что свершилось и что предстоит?
  • Перспективы введения Налога на выведенный капитал.
  • Налоговые возможности НКУ.
  • Противодействие ГФС оптимизации в 2018.
  • Типологии «сомнительных» схем (практика ГФС, ГосФинМониторинг).
  • Обжалование результатов проверки.

2. Анализ законных методов, направленных на оптимизацию НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС).

3. ПЕРЕДАЧА НДС от плательщика к плательщику.

4. ПЕРЕНОС уплаты НДС на следующие периоды.

5. БезНДС-ные операции.

6. РЕКЛАМНЫЕ и БЕСПЛАТНЫЕ РАЗДАЧИ.

7. БезНДС-ные ОПЕРАЦИИ В ВЭД.

8. УМЕНЬШЕНИЕ БАЗЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ в зависимости от вида операции поставки.

9. СЭА НДС и расчеты с бюджетом.

10. ПОДТВЕРЖДЕНИЕ НАЛОГОВОГО КРЕДИТА.

11. ВОЗМОЖНОСТИ ОПТИМИЗАЦИИ «УСЛОВНОГО» НДС.

12. Разблокировка налоговых накладных (НН / РК) 2018/2019! Практические советы.

13. Минимизация, оптимизация и планирование НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ! Первичные документы. Новые статус и определение.

  • Биткоин.
  • Использование концепции Налогового Кодекса (НКУ) для оптимизации НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ.
  • Новации по умолчанию. Обзор актуальных вопросов и консультаций.
  • Доходы и расходы.
  • Расходы. ОПТИМИЗАЦИЯ расходов.
  • ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА (ОС) – возможности амортизации. Операции с НЕОБОРОТНЫМИ АКТИВАМИ.
  • Нематериальные аспекты (НА) ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ.
  • РЕЗЕРВЫ и ОБЕСПЕЧЕНИЯ.

14. ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ.

15. МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ.

Законные решения использования нерезидентов в бизнесе. Оптимизация или минимизация? Варианты решений в условиях Деоффшоризации, BEPS и глобального обмена информацией.

16. Глобальная прозрачность и БОРЬБА С УКЛОНЕНИЕМ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ – что делать дальше.

17. Актуальные практические рекомендации по НАЛОГОВОМУ СТРУКТУРИРОВАНИЮ с использованием иностранных юрисдикций.

  • ПРИМЕР ЭФФЕКТИВНОЙ СТРУКТУРЫ.
  • АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ в рамках структуры, налогообложение на каждом этапе.

18. Оптимизация налогов за счет объектов интеллектуальной собственности.

19. НАЛОГОВЫЕ МАНЕВРЫ: минимизация, оптимизация, планирование!

  • ПОСЛЕДНИЕ НАЛОГОВЫЕ НОВОСТИ.
  • НДС, прибыль, акциз, НДФЛ, ЕСВ, наличность, судебные решения: самое последнее!
  • Новый Верховный суд вернул принцип стабильности в практику налогообложения.
  • ПРОВЕРКИ. Администрирование.
  • Организация налогового и бух.учета на предприятии.
  • Какие приказы позволяют снизить налоги?
  • Реклама.
  • Командировки.
  • НДС.
  • ОБЫЧНЫЕ ЦЕНЫ.
  • Дешевые продажи.
  • Недвижимость в подарок.
  • Акциз.
  • ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА.
  • Аренда.
  • РАБОТНИКИ.
  • ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА.
  • Дивиденты.
  • УСЛУГИ.
  • Финансовая помощь.
  • ОТВЕТСТВЕННОСТЬ БУХГАЛТЕРА. 

20. Планирование деятельности и минимизация при работе с ЕДИНЫМ НАЛОГОМ (ЕН) в 2018/2019 гг.

21. ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА. Минимизация нагрузки по НДФЛ, ЕСВ. Военный сбор. КАССА. РРО!

Полная программа семинара здесь… или по тел. (044) 361-38-88 , 361-58-88

Скидка при регистрации на семинары через сайт WWW.CKONSULT.COM.UA

—————————————————————————————————-

Рекомендуем посетить ближайшие семинары:

10 декабря,

Вознюк Е.

ТРАНСФЕРТНОЕ ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ. Отчет. Изменения 2018 года (Закон № 2245)!

10 декабря,

Величко В.В.

ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ за 2018 год. Изменения в налоговом и бухгалтерском учете в 2019 году.

18 декабря, Козлова М.Е.

Итоговый бухгалтерский семинар за 2018 год. «ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ 2018. Перспективы 2019» Новые формы накладной и расчета корректировки: анализ изменений. Налог на выведенный капитал – проект изменени в Налоговый Кодекс Украины с 2019г.: суть, анализ, администрирование, льготы и др.

18 декабря,

Бирюченко В.В.

Бухгалтерский учет и налогообложение при строительстве коммерческой/промышленной недвижимости. Производственный строительный учет.

19 декабря,

Моисеенко Т.

ЕСВ, НДФЛ.

19-20 декабря,

Козлова М.Е.

Базовые МСФО: самое важное. Основы трансформации.

Регистрация на семинары на сайте ckonsult.com.ua
или по тел.: (044) 361-38-88 , 361-58-88

Всемирный процент: США призвали к единой ставке налога на прибыль | Статьи

Администрация США предложила реформу всей мировой налоговой системы. Белый дом планирует договориться с другими государствами о том, чтобы корпорации платили налоги в месте, где они осуществляют продажи по факту. Параллельно минфин выдвинул идею ввести минимальную ставку налога на прибыль, тем самым прикрыв все возможные «налоговые гавани». Обсуждение этих вопросов уже давно идет на уровне Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и G20, но сколько-нибудь серьезных шагов в этом направлении до сих пор не предпринималось. Инициатива США может стать толчком для масштабных преобразований. Подробности — в материале «Известий».

Неравномерность налогообложения в разных странах последние десятилетия давала стандартный повод для международных дискуссий. Даже в рамках Евросоюза — и еврозоны — добиться единой системы до сих пор не удалось. В одних государствах, например во Франции, ставка налога на прибыль компаний превышает 30%. В других (допустим, Венгрия) она не достигает и 10%. Многие корпорации в результате охотно переводят свои производства в страны, где налоги меньше.

Но это еще полбеды. В конце концов трудно назвать такую конкуренцию за производителя нечестной. Куда хуже ситуация, когда налогооблагаемая база переводится в страны, где на самом деле мало что производится и продается. Фактически речь идет об офшорных схемах, с той лишь разницей, что слово «офшор» не произносится. Таков случай с Ирландией, где ставка налога на прибыль корпораций составляет 12,5%, но, если учитывать все вычеты, она может опускаться до 4% или даже ниже. Изумрудный остров за такие условия очень полюбили американские технологические корпорации, которые в 2010-е годы уводили из-под налогов свыше $100 млрд ежегодно. Естественно, реальные продажи и производство на территории Ирландии были на порядок или даже меньше суммы, с которой платились налоги.

Бывший президент США Дональд Трамп на саммите G20 в Аргентине в 2018 году

Фото: Global Look Press/DPA/Ralf Hirschberger

В США эту проблему видели давно. Уход корпораций от налогов за счет такой трансграничной «оптимизации» назывался в числе прочих причин роста социального и экономического расслоения в Америке в последние десятилетия. Повышать налоги в своей юрисдикции стало бессмысленным занятием — это означало бы, что корпорации просто уйдут в другие страны (совершая такие перемещения лишь на бумаге).

Администрация предыдущего президента Дональда Трампа попыталась решить вопрос в своей манере — не повысив, а понизив налогообложение, как раз до нынешней ставки в 21%. Результаты оказались смешанными. Часть капиталов удалось репатриировать и с их помощью разогнать экономический рост, но как минимум не меньше ушло на процедуру обратного выкупа акций, от которого экономика не выигрывает никак.

Между тем коронавирусный кризис создал большую дыру в бюджете США. Общая стоимость уже работающих и заявленных фискальных программ поддержки экономики превысила $6 трлн , что чуть меньше трети ВВП страны. Государственный долг также резко пошел в гору. Сторонники современной денежной теории (MMT) считают, что государство с сильной валютой может эмитировать долг практически бесконечно, но не все в Америке разделяют такой радикализм. Соответственно, встал вопрос, а чем, помимо новых казначейских обязательств, оплачивать накапливающиеся счета.

Магазин Apple в Нью-Йорке

Фото: Global Look Press/imageBROKER.com/olf

Новая администрация намерена повысить налоги до 28%, но понятно, что при сохранении нынешней модели в мировых экономических отношениях выхлоп от такого шага будет довольно ограниченным, так как прибыль будет выводиться (прежде всего гигантами индустрии) в условную Ирландию. Даже если этого не произойдет и Google и Apple честно выплатят все налоги на доходы, полученные от продаж в США, то американские компании могут потерять в конкурентоспособности с иностранными. Поэтому президент Джо Байден и его команда решили обратиться к мировому сообществу.

На днях министр финансов США Джанет Йеллен выступила с идеей глобального налога на прибыль — точнее, минимальной ставки такового. По ее словам, необходимо создать равные условия для всех участников мировой экономики, что позволит стимулировать инновации, рост и процветание. Она отметила, что на протяжении последних десятилетий налоговая система в мире характеризовалась «гонками по нисходящей», в результате чего средняя ставка корпоративного налога упала почти на 9% — с 32,2% в 2000 году до 23,3% в 2020-м. А в 1980 году было не так уж много мест, где она составляла менее 45%. Согласно предложению Йеллен, нижний предел налоговой ставки нужно установить на уровне в 21% — как раз на том, на котором сейчас она находится в США.

Чуть позже американская администрация составила предварительный проект реформы мировой налоговой системы. Помимо единой минимальной ставки предполагается, что компании в обязательном порядке будут платить налоги там, где они зарабатывают. Однако была сделана важная оговорка: правила будут касаться только самых крупных транснациональных корпораций. Остальным пока разрешат платить там, где им выгодно, в соответствии с существующими правилами.

Глава Федеральной резервной системы США Джанет Йеллен

Фото: REUTERS/Jonathan Ernst

Предложение получило поддержку со стороны министров финансов некоторых зарубежных стран. В частности, глава финансового ведомства Франции Брюно Ле Мэр назвал это «налоговой революцией», которая позволит создать «более справедливую систему». Минфин Германии выразил надежду на достижение соглашения к середине 2021 года. Положительно об инициативе отозвались в Великобритании и Италии.

Реакция европейских политиков была ожидаемой: в большинстве стран ЕС налоговые ставки выше, чем в США. В рамках ОЭСР и G20 они давно добивались от Америки подписания примерно такого документа, а также более четкого администрирования налогов от транснациональных корпораций. Некоторые (например, Франция), устав ждать США, стали самостоятельно вводить дополнительные «цифровые» налоги, которые должны затронуть крупнейшие интернет-корпорации, пользующиеся репутацией главных налоговых уклонистов. Администрация Трампа была готова пойти им навстречу при определенных условиях — таких как добровольность участия большого бизнеса в этих схемах.

Оптимизм по поводу предложений США по крайней мере со стороны ЕС повышает шансы, что крупное соглашение не будет просто очередной популистской идеей, брошенной в массы. Однако существуют серьезные вопросы по поводу конкретной реализации такого масштабного проекта.

— Не совсем понятно, как технически будет реализован минимальный налог на прибыль, — заявил в интервью «Известиям» ведущий методолог рейтингового агентства «Эксперт РА» Антон Прокудин. — Либо предложат поднять этот налог всем странам до некоторого минимального уровня, либо компании обяжут доплачивать разницу в месте ведения основного бизнеса. Вероятно, речь идет о первом варианте, что устранит давнюю проблему с занижением налогов, если удастся воздействовать на офшоры.

Здание Европарламента в Брюсселе

Фото: Global Look Press/DPA/Marcel Kusch

Вполне вероятно, что найдется управа на тех, кто в таком соглашении участвовать не захочет. По словам доцента факультета финансов и банковского дела РАНХиГС Сергея Хестанова, механизм будет прост: против «отказников» введут импортные пошлины, что вынудит их уступить.

Как считает Антон Прокудин, проблема с минимизацией налогов на самом деле глубже и не сводится к одним лишь ставкам.

— Даже всеобщее выравнивание налога на прибыль не сможет привести к полному устранению проблемы: у разных стран есть разные налоговые льготы. И крупные корпорации часто эксплуатируют именно эти льготы, а не только заниженную ставку налога.

Что касается России, то эксперты сходятся во мнении, что особенного эффекта (во всяком случае прямого) глобальная налоговая реформа на нашу страну не окажет.

— Ставка в 20% в России не сильно отличается от ставок в ЕС. Большинство стран установили налог на прибыль в диапазоне 20–30%. Поэтому это едва ли затронет РФ, — отмечает Прокудин.

Сергей Хестанов отмечает, что для России сейчас гораздо важнее вводимый странами ЕС (с которыми РФ торгует намного больше, чем с США) углеродный налог, если учитывать зависимость страны от экспорта углеводородов. Тем не менее данный вопрос в стране практически не обсуждается.

легализация бизнеса и адаптация к новым схемам. АСК НДС-2 и АИС «Налог-3»

20 июля 2018г.

Уважаемые коллеги!

Алтайская торгово-промышленная палата
совместно с Международным институтом менеджмента объединений предпринимателей приглашают вас на вебинар
  «Законная оптимизация налогообложения-2018, комплексный подход: легализация бизнеса и адаптация к новым схемам. АСК НДС-2 и АИС «Налог-3»

24-25 июля 2018 года с 09:30 до 12:30 часов по московскому времени

Вебинар посвящен «белым» налоговым схемам, а также способам снижения налоговых рисков и решению проблем с банковским «комплаенсом» (финмониторингом). Рассматриваются способы снижения НДС, налога на прибыль, «зарплатных» налогов и налога на имущество, методы «рокировки» налоговой нагрузки и «манипулирования» добавленной стоимостью, перераспределения доходов и расходов в рамках группы компаний, способы избежания переплат налогов. Особое внимание налогоплательщикам теперь приходится уделять банковскому финмониторингу, который сейчас стал едва ли не более эффективным способом борьбы со схемами, чем даже налоговые проверки. Поэтому довольно много времени на семинаре уделяется именно этому вопросу.
Глобальный экономический кризис и взаимные международные санкции привели в том числе к дальнейшему ужесточению налоговой политики государства, повышению ставок налогов и активизации борьбы за их собираемость. В этих условиях, особенно с учётом работы АСК НДС-2 и ввода в эксплуатацию АИС «Налог-3» (т.н. «проблема электронного НДС») использование таких традиционных способов псевдооптимизации, как обналичка и фирмы-однодневки стало более опасным, дорогим и малодоступным. А по мнению многих специалистов – и вовсе невозможным! Тем более, что в 2018 году ещё больше ужесточается налоговое администрирование, активно применяются концепции «сомнительной (налоговой) задолженности» и «выгодоприобретателя» налоговой схемы. Цель семинара – помочь компаниям, применяющим «серые» и «черные» схемы оптимизации налогов, уйти от них, и при этом не разориться, не уступить конкурентам, не уйти с рынка. Найти законные альтернативы таким схемам, платить налоги, но не переплачивать – вот основная идея налогового планирования без «помоек» и «черного нала».
Нужно платить «правильные» налоги – то есть столько, сколько вы должны, а не столько, сколько хотят с вас взять налоговики для выполнения своих плановых заданий по сбору налогов.

Программа вебинара:
1.                 Причины, по которым бизнес может работать нелегально. «Черные», «серые», «белые» схемы и их «оттенки». Проблема «электронного НДС» в налоговых схемах. Автоматическое выявление всех цепочек перепродажи товаров (работ, услуг), включающих в себя компании-однодневки на любом этапе. Как это может отразиться на включённые в эти цепочки «белые» компании. Риск признания их «получателями необоснованной налоговой выгоды» («выгодоприобретателями» схемы). АСК НДС-2, АИС «Налог-3» и как их «обмануть». Концепция «сомнительной (налоговой) задолженности» и ужесточение налогового администрирования НДС.
2.                 Есть ли альтернатива «серым» схемам, дающая тот же результат, но без однодневок? «Светло-серые» схемы без фирм-однодневок:
•   «элитная однодневка», «кающийся директор» и «недоимщик-банкрот»;
•   агент не может удержать НДС при выплате дохода принципалу-нерезиденту.
3.                 Способы ухода от фирм-«однодневок»:
·         перевод всех или части оборотов на специальный налоговый режим или иного неплательщика НДС. Условия применения – наличие покупателей (заказчиков), реализацию которым можно проводить без НДС, их выявление или искусственное «создание». Манипулирование добавленной стоимостью (перераспределение расходов между плательщиками и неплательщиками НДС, трансфертное ценообразование, в т.ч. разовые убыточные сделки с обоснованием цены, создание «безНДСных» доходов). «Биржа НДС»;
·         рокировка» налоговой нагрузки: вместо воровства НДС – законная оптимизация (в т.ч. отсрочка) и избежание переплат всех других налогов. Примеры переплат налога на прибыль и НДС в группе компаний и способы их избежания. Перераспределение расходов от субъектов ЕНВД, патентной системы и УСН 6% в пользу субъектов ОСН и УСН 15%.
Оптимизация налога на прибыль через затратные механизмы от низконалоговых субъектов:
·         субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД, УСН, патентная система, субъекты УСН из «низконалоговых» регионов, а также простое товарищество с их участием, субъекты «налоговых каникул»,
·         офшоры или связанные с ними компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций,
·         прочие варианты: ИП на общей системе, физлица в разовых сделках, «инвалидные» структуры, налогоплательщики, имеющие убытки и/или переплату НДС, в т.ч. искусственно созданные, резиденты ОЭЗ, СЭЗ, ТОСЭР,
Способы и условия переноса налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на низконалоговых субъектов:
·         перенос на них части оборотов основного бизнеса,
·         механизм трансфертных цен. Антитрансфертное законодательство, способы ухода от контроля за сделками, грамотное обоснование трансфертных цен,
·         «затратные механизмы»: неэффективные услуги, работы; выплата процентов по долговым обязательствам; страхование реальных рисков в несхемных страховых компаниях; платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч. лицензионные и франчайзинговые; плата за залог или поручительство, делькредере; штрафные санкции, возмещение убытков и потерь; платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств,
·         посреднические договоры,
·         простое товарищество.
4.                 Риски традиционной «обналички» и способы ухода от неё. Индивидуальный предприниматель как легальная альтернатива обналичиванию, дающая безналоговый доход. Как получать наличные и избежать блокировки/закрытия расчетных счетов – способы получения наличных предпринимателем: по чеку (кэш-карте, корпоративной карте), через личные (карточные, текущие, депозитные, накопительные и иные) счета. Свободно используемые безналичные средства ИП – альтернатива «кэшу»? Проблемы, ограничения и нюансы. Рекомендации по выбору банков с учётом последних усилий ЦБ РФ по снижению объёма «сомнительных операций», оптимизация банковских комиссий.
 5. Легализация «черной» зарплаты:
·         в каком случае выплата зарплаты на спецрежимах сохраняет свою актуальность. Льготы по страховым взносам и уменьшение на них налога при УСН и ЕНВД;
·         ИП – как использовать. Договоры с ИП: возмездного оказания услуг, выполнения работ, агентский, транспортные услуги, механизм трансфертных цен, штрафные санкции, аренда и пр.,
·         дивидендные схемы: нюансы, рекомендации. Выплата квартальных дивидендов ежемесячно частями. Выплаты из прибыли в АО, ООО, производственном кооперативе,
·         зарплата в большом размере – льготная (в некоторых случаях – нулевая) ставка страховых взносов.
6. Ответы на вопросы. По желанию и возможности  – индивидуальное экспресс-моделирование налоговых схем для компаний-участниц вебинара.

    Ведущий вебинара:
          Кузьминых Артем Евгеньевич — Управляющий партнёр компании «Кузьминых, Евсеев & партнеры», консультант по налоговому планированию и построению холдинговых структур.
        Автор более 30 статей по налоговому планированию для ведущих профессиональных изданий: «Экономика и жизнь», «Финансовый директор», «Консультант», «Расчет», «Справочник экономиста», «Управленческий учет и финансы» (ИД Гребенникова), «Практическое налоговое планирование»  и др.)
        Автор и ведущий практических семинаров по налоговому планированию и оптимизации налогообложения предприятий.
        Обладает глубокими знаниями и большим опытом в области рационального построения интегрированных холдинговых структур, налогового планирования деятельности отдельных предприятий и групп компаний, регулярно разрабатывает, и внедряет новые законные схемы и методы планирования налогообложения и финансовых потоков.

  Время проведения вебинара: 24 – 25 июля 2018 г. с 9-30 до 12.30 по моск. времени

  Участники вебинара (интернет-семинара) могут принимать участие:
1. Очно, находясь в региональной ТПП, где будет оборудован зал с проекционным и интернет-оборудованием с налаженной связью с центральным отделением проведения мероприятия;
2. Дистанционно через интернет на своем рабочем месте;
3. Дистанционно через интернет на своем домашнем компьютере

  Участники вебинара получают именной электронный сертификат установленного образца Международного института менеджмента ТПП РФ о повышении квалификации. Дополнительно: участникам вебинара после проведения мероприятия предоставляется на месяц интернет-ссылка записи вебинара для просмотра в офлайн-режиме.

Подробную информацию можно узнать по тел.: (3852) 65-37-54 или эл. почте: [email protected]

Налоговая система Гонконга: аудит, отчетность и оптимизация налогообложения гонконгских компаний и физлиц (VAT и налог на прибыль)

Налогообложение физических лиц
Налоговым резидентом признается физлицо, находившееся на территории Гонконга более 180 дней в течение одного календарного года или в сумме 300 дней в течение двух лет подряд, и в этом случае у него появляется обязательство уплачивать подоходный налог или налог на заработную плату.
Физлицо также может иметь обязательство уплачивать подоходный налог в Гонконге, если оно соответствует «правилу 60 дней». «Правило 60 дней» применяется в отношении физлиц, которые в текущем налоговом периоде находились на Гонконге в течение минимум 60 дней. В интервале от 60 до 180 дней налог будет рассчитываться исходя из количества дней, проведенных на территории административного района Гонконг. Если периоды пребывания в Гонконге не превышают 60 дней, то никакие налоги платить не нужно.
Физлица -резиденты выплачивают налоги на весь доход, включая:
  • Доход от труда
  • Доход от предпринимательской деятельности
  • Арендная плата недвижимого имущества и гонорары
  • Пенсия

Физлица-нерезиденты Гонконга выплачивают налог только на доход, полученный в Гонконге, включая:
  • Доход от труда, что касается и услуг, предоставляемых в Гонконге
  • Доход от предпринимательской деятельности, которая осуществляется через постоянно действующее учреждение в Гонконге
  • Арендная плата недвижимого имущества, расположенного в Гонконге

Подоходный налог в Гонконге считается как наименьшее из:
  • (Доход – налоговые вычеты) * 15%
  • (Доход – налоговые льготы и вычеты) * по следующей прогрессивной ставке

Ставка налога Сумма налогооблагаемого дохода (HKD) Налог (HKD)
2% 0 – 50 000 1 000
6% 50 001 – 100 000 3 000
10% 100 001 – 150 000 5 000
14% 150 001 – 200 000 7 000
17% 200 001 и более

Налог с заработную плату уплачивается по прогрессивной шкале от 2% до 17%.
Максимальный налог в 2020/21 году ограничен 15% от чистого облагаемого дохода.
Налог на прибыль

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения, означающий, что как гонконгские, так и иностранные компании должны уплачивать налог на прибыль в Гонконге в отношении прибыли, которая признается прибылью, возникающей в Гонконге или являющейся прибылью от источников в Гонконге.
Ставка налога на прибыль в Гонконге составляет 16,5%.
Для доходов до 2 млн. гонконгских долл. (около 250 тыс. долл. США) ставка налога составляет 8,25%.
Ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 15% и 7,5%, соответственно.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала налогом не облагается. Однако прибыль, полученная от отчуждения активов, может облагаться налогом на прибыль, если сделки не носят капитального характера, а являются частью обычный коммерческой/торговой деятельности.

НДС

НДС в Гонконге не взимается.

Налог у источника

Налогом у источника выплаты не облагаются дивиденды и проценты, выплачиваемые гонконгской компанией.
Роялти, выплачиваемые или начисленные в пользу нерезидента за использование или право использования интеллектуальных прав в Гонконге или вне Гонконга, если такие платежи вычитаются для целей налога на прибыль в Гонконге у выплачивающей стороны, облагаются налогом в Гонконге. Если выплата осуществляется в пользу несвязанного лица, то налоговая база составляет 30% от роялти, в противном случае – 100%. Применяется обычная ставка налога на прибыль.

Налог на недвижимое имущество

Налог на имущество уплачивается ежегодно владельцем земли или здания в Гонконге по стандартной ставке в 15% с чистой налогооблагаемой стоимости этих объектов.
Чистая облагаемая налогом стоимость имущества определяется как вознаграждение, выплачиваемое владельцу за право использования земли или здания за минусом 20% стоимости и некоторых сборов.
Арендные платежи облагаются налогом на прибыль.
Налог на имущество может быть зачтен против налога на прибыль, или можно обратиться за освобождением от налога на имущество в отношении недвижимости, сдаваемой в аренду.

Обязательные взносы в фонд пенсионного страхования (Mandatory provident fund — MPF)

Каждый работник-резидент обязан получать на свой специальный счет в лицензированном пенсионном фонде ежемесячный взнос.
Обязательный взнос рассчитывается по следующей схеме: 5% от суммы заработной платы вносится работодателем и 5% — самим работником. При этом максимальная сумма ежемесячного взноса не должна превышать 1.500 HKD (около 190 USD) каждой стороной.
Обязанность по внесению обеих частей взноса лежит на работодателе.
Если ежемесячный доход работника составляет менее 7.100 HKD, то отчисления в пенсионный фонд делает только работодатель.
Суммы, перечисленные сотрудником или работодателем сверх обязательных, являются добровольными взносами. При этом в расчёте подоходного налога вычет предоставляется только в отношении уплаченных работником обязательных сумм.
Взносы со стороны работодателя не являются доходом сотрудника.

Гербовый сбор (Stamp Duty)

Гербовый сбор взимается в отношении сделок по покупке/продаже гонконгских акций по ставке 0,2% с суммы вознаграждения или рыночной стоимости акций, если она выше.
Гербовый сбор взимается в отношении сделок по купле-продаже недвижимости. Величина сбора колеблется от 100 гонконгских долларов до 15% — в зависимости от того, является ли недвижимость жилой или нет и от суммы вознаграждения (рыночной стоимости, если она выше.
Также гербовый сбор уплачивается в отношении аренды недвижимости по ставкам от 0,25% до 1% от годовой величины аренды в зависимости от срока аренды.
Дополнительно к гербовому сбору взимается специальный гербовый сбор в случае перепродажи объектов жилой недвижимости в течение 36 месяцев после их приобретения. Сбор рассчитывается от суммы сделки или рыночной стоимости объекта, если она выше, по ставкам 20%, 15% или 10%. Чем дольше период владения, тем ниже ставка.
Дополнительно к гербовому сбору и специальному гербовому сбору взимается гербовый сбор с покупателя, если им является любое лицо, кроме физических лиц, постоянно проживающих в Гонконге. Ставка составляет 15%, налоговая база – сумма сделки или рыночная стоимость жилой недвижимости, если она выше.

Соглашения об избежании двойного налогообложения
Гонконг вступил в ряд механизмов по избежанию двойного налогообложения и обмену налоговой информацией:
  • 45 DTCs: Австрия, Беларусь, Бельгия, Бруней, Великобритания, Венгрия, Вьетнам, Гернси, Грузия, Джерси, Индия, Индонезия, Ирландия, Испания, Италия, Камбоджа, Канада, Катар, Китай, Кувейт, Латвия, Лихтенштейн, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальта, Мексика, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Пакистан, Португалия, Россия, Румыния, Саудовская Аравия, Сербия, Таиланд, Чехия, Финляндия, Франция, Швейцария, Эстония, ЮАР, Южная Корея, Япония.
  • 7 TIEAs: Гренландия, Дания, Исландия, США, Норвегия, Фарерские острова, Швеция.
Валютный контроль

Валютный контроль в Гонконге отсутствует.

Ежегодная пошлина

Как таковой ежегодной государственной пошлины не установлено, но вместо нее существует пошлина за коммерческую регистрацию (business registration fee), которая ежегодно уплачивается всеми зарегистрированными коммерческими предприятиями Гонконга в Офис коммерческой регистрации при Налоговом управлении. Размеры пошлины постоянно корректируются, вплоть до марта 2014 ставка установлена в размере 250 HKD.

Annual Return

Поскольку в российском праве отсутствует аналог Annual Return, мы считаем необходимым пояснить это понятие. Annual Return – это краткая справка о текущей структуре компании, которая готовится ежегодно секретарем компании.
В случае гонконгских частных компаний, Annual Return, подаваемый Регистратору, должен содержать информацию обо всех акционерах, директорах, зарегистрированном офисе, уставном капитале компании и соответствующих изменениях, если они имели место.
Эта информация находится в открытом доступе. В случае неисполнения этого требования Регистратор компаний может вычеркнуть компанию из реестра.
Частные компании с уставным капиталом обязаны представить Annual Return, подписанный директором или секретарем, в течение 42 дней с момента последней годовщины дня, когда проводилась регистрация компании в Гонконге.
Обязанность по предоставлению Annual Return лежит на секретаре компании, который всегда является резидентом Гонконга.

Финансовая отчётность

Все компании, зарегистрированные в Гонконге, обязаны ежегодно подавать налоговую декларацию с приложением аудированной финансовой отчетности за соответствующий период в Налоговое управление Гонконга (финансовая отчетность не публикуется в открытом доступе). При этом аудитор должен быть членом Гонконгского Института сертифицированных бухгалтеров и иметь лицензию на осуществление аудиторской деятельности. Также согласно Закону о компаниях, все гонконгские компании, имеющие дочерние компании, обязаны готовить и представлять консолидированную отчётность.
Если в течение налогового периода гонконгская компания не вела деятельность и не совершала никаких операций, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете, такая компания признается «спящей». В этом случае в налоговые органы Гонконга должна быть подана только «нулевая» налоговая декларация без представления аудированной отчетности. При этом «нулевая» декларация по налогу на прибыль не должна быть заверена аудитором, а может быть подписана только директором или секретарем компании. Если в дальнейшем будет обнаружено, что компания вела деятельность в течение периодов, по которым была подана «нулевая» налоговая декларация, необходимо будет подготовить аудит отчетности за все периоды, когда компания являлась активной.
Первый финансовый период компании начинается с момента ее регистрации и может длиться от 12 до 18 месяцев. Как правило, окончанием первого финансового периода является последний день месяца, в котором компания была зарегистрирована, т.е. если дата инкорпорации была 05 декабря 2019 года, первый финансовый период завершается 31 декабря 2020 года. При этом следует отметить, что компания может самостоятельно установить дату окончания первого финансового периода. Последующие финансовые периоды длятся 12 месяцев.
Бухгалтерский учет текущих операций компании необходимо вести на английском или китайском языке на бумажных носителях или в электронном виде.
Все учетные записи должны храниться в течение 7 лет с момента окончания финансового года: необходимо хранить все документы, отражающие деятельность компании (банковские выписки, инвойсы, чеки, контракты и т. д.). Если компания в Гонконге не хранит бухгалтерские записи – это является существенным нарушением.

Налоговая отчётность
Налоговая отчетность гонконгских компаний состоит из:
  • заполненной декларации по налогу на прибыль;
  • налоговых расчетов;
  • экземпляра подписанной аудированной финансовой отчетности.

Налоговый период в Гонконге длится с 1 апреля по 31 марта следующего года.
Ежегодно после окончания налогового периода — 31 марта — Налоговое Управление Гонконга выпускает декларацию по налогу на прибыль, которую компании должны заполнить и подать в управление вместе налоговым расчетом и аудированной финансовой отчетностью в течение месяца с даты ее выпуска. Первую налоговую декларацию компании получают после 12-18 месяцев с момента регистрации. Срок подачи первой налоговой декларации – три месяца с даты ее выпуска.
Базой для расчета налога на прибыль является бухгалтерская прибыль с соответствующими поправками за финансовый период, заканчивающийся в налоговом периоде.
Налог на прибыль уплачивается в сроки, определенные налоговой службой после подачи налоговой отчетности. Если, например, финансовый период компании оканчивается 31 декабря, финальный налоговый платеж обычно должен быть осуществлен в ноябре следующего года, а промежуточные налоговые платежи — в ноябре текущего года и январе следующего года.Налоговая стратегия

: неопределенность, связанная с налоговой реформой, сохраняется при планировании на 2018 год

В то время как Закон о сокращении налогов и занятости, принятый в конце 2017 года, обещает в целом хорошие новости для налогоплательщиков на 2018 год, налоговое планирование должно максимально использовать эти положения было сложно из-за сохраняющейся неопределенности относительно того, как интерпретировать различные положения законодательства о налоговой реформе.

Налоговая служба еще не выпустила никаких предлагаемых правил по этому вопросу, вместо этого выпустила серию уведомлений, информационных выпусков и часто задаваемых вопросов, сообщающих, что это руководство может сказать по определенным ключевым моментам, когда оно в конечном итоге будет выпущено. Конгресс также не спешил с внесением технических исправлений в принятый закон или с обещанными усилиями по налоговой реформе II.

Неопределенность усугубляется тем, что, как и в 2017 году, мы переживаем 2018 год, не зная, продлит ли Конгресс более 30 налоговых льгот, срок действия которых истек в конце 2017 года.

Многие предупреждают налогоплательщиков не делать слишком радикальных мер. в ожидании положений TCJA до тех пор, пока это руководство не будет выпущено, но похоже, что это руководство может не появиться в ближайшее время.Исполняющий обязанности комиссара IRS Дэйв Каттер указал, что руководство TCJA может занять несколько лет и что в некоторых случаях лучшее руководство для налогоплательщиков может исходить из инструкций к формам для налоговых деклараций за 2018 год. А пока вот немногое из того, что нам было сказано до сих пор. ( Чтобы просмотреть слайд-шоу этих баллов, нажмите здесь .)

Индивидуальные налоговые вопросы

  • Сквозной вычет. Основной вопрос, который беспокоит индивидуальных налогоплательщиков, заключается в том, как подготовиться к новому 20-процентному вычету из квалифицированного коммерческого дохода для сквозного бизнеса и как ему справиться с этим.Вопросы включают в себя то, как будет определяться «квалифицированный бизнес-доход», что составляет «конкретный сервисный бизнес», который будет иметь более ограниченный доступ к вычету, и как будут определены «заработная плата W-2» и «квалифицированная собственность». Налогоплательщики рассматривают возможность изменения своей хозяйственной единицы или разделения своего бизнеса на более чем одну организацию, чтобы максимально увеличить доступность вычета. IRS неофициально указало, что при оценке исключения разумной компенсации из того, что составляет квалифицированный доход от бизнеса, оно будет рассматривать «разумную компенсацию» как применяемую только в контексте корпорации S и не будет пытаться предлагать новое определение разумной компенсации. для партнерства или индивидуального предпринимательства. Как правило, это хорошая новость для налогоплательщиков и, как правило, указывает на то, что владельцы многих индивидуальных предпринимателей и партнерств с доходом ниже лимита в 157 500 долларов (315 000 долларов для заявителей, подающих совместную декларацию), вероятно, будут иметь право на вычет в размере 20 процентов. Единственное техническое исправление, которое Конгресс ввел до сих пор, исправило так называемый «сбой зерна», который наказывал фермеров, если они не продавали свой урожай кооперативу. Была выражена некоторая надежда, что предлагаемые правила могут быть выпущены к концу июля 2018 года.
  • Вычет ОСВ. TCJA установил годовой лимит налоговых вычетов штата и местных налогов в размере 10 000 долларов США. Хотя законодательство ограничивало предоплату налога на прибыль за 2018 год в 2017 году, оно не касалось предоплаты налога на имущество. Многие налогоплательщики предварительно уплатили налог на недвижимость, который обычно должен быть уплачен в 2018 году до конца 2017 года, чтобы избежать нового лимита. В информационном выпуске 2017-210 IRS заявило, что налоги на недвижимость за 2018 год могут быть оплачены только в том случае, если они были начислены местной юрисдикцией в 2017 году.Некоторые налоговые специалисты ставят под сомнение позицию IRS по вопросу, по которому составители закона предпочли хранить молчание. Несколько штатов также приняли или предлагают альтернативы для сохранения федерального вычета, такие как взносы в государственные благотворительные организации или налоговые вычеты из фонда заработной платы. В информационном выпуске 2018-122 Казначейство и IRS указали, что они намерены выпустить предлагаемые правила, касающиеся вычета таких платежей, указывая на вероятную попытку ограничить или запретить такие вычеты.В ряде штатов исторически разрешались благотворительные отчисления, которые также разрешались для целей федерального налогообложения. Любое изменение позиции IRS по этому вопросу также может поставить под угрозу эти исторические выводы.
  • Проценты по ссудам под залог собственного капитала. TCJA запрещает вычет процентов по ссудам под залог собственного капитала после 1 января 2018 года как для уже существующих, так и для новых ссуд под залог собственного капитала. В информационном выпуске 2018-32 IRS пояснил, что налогоплательщики могут по-прежнему иметь возможность вычитать проценты, уплаченные по ссудам под залог недвижимости, когда средства использовались для покупки, строительства или улучшения дома, при условии соблюдения общего лимита задолженности по ипотечным кредитам.
  • Удержание. С новыми налоговыми ставками в соответствии с TCJA, IRS выпустило новые таблицы удержания, уменьшающие удержание. Таблицы не были выпущены до января 2018 года и должны были быть введены в действие только в марте, что, вероятно, оставило многих сотрудников в некоторой степени недовольными в начале года. В конце февраля 2018 года IRS выпустило обновленный калькулятор удержания и форму W-4, чтобы помочь обновить размер удержания за 2018 год. С тех пор IRS выпустило ряд напоминаний о проведении «проверки зарплаты» на предмет правильности удержания налогов в 2018 г .: Информационные выпуски 2018-73, 2018-118, 2018-120 и 2018-124.Информационный выпуск 2018-93 также касается пересмотренных расчетных налоговых платежей за 2018 год, причитающихся от многих самозанятых лиц, пенсионеров и инвесторов. Следует поощрять сотрудников тратить время на проверку своих удержаний за 2018 год, чтобы убедиться, что они по-прежнему точно отражают их налоговую ситуацию в соответствии с новым налоговым законодательством.

Вопросы налогообложения предприятий

  • Удержание бизнес-процентов. TCJA установил новые ограничения на вычет бизнес-процентов, в частности ограничение в 30 процентов скорректированного валового дохода.В результате возник ряд вопросов, связанных с тем, что составляет инвестиционный интерес, а не бизнес-интерес, и как ограничение применяется к сквозным организациям и консолидированным группам. В уведомлении 2018-28 разъясняется, что весь корпоративный долг считается интересом бизнеса, а не инвестиционным процентом. Он также пояснил, что процентные платежи по долгу членов консолидированной группы будут распределяться на уровне консолидированной группы. Представители IRS выразили надежду, что предлагаемые правила могут быть выпущены уже в конце июня 2018 года.
  • Расходование основных средств. TCJA предусматривает 100-процентную амортизацию бонусов как для новой, так и для бывшей в употреблении квалифицированной собственности, а также расширенный Кодекс Sec. 179 вычетов для малого бизнеса. Хотя в целом хорошие новости, были опасения, что законодательный надзор непреднамеренно ограничил вычет квалифицированной арендуемой собственности. Также возникла путаница в отношении того, как положения о расходах применяются в контексте партнерства. Уведомление 2018-30 содержит некоторые рекомендации по устранению встроенных прибылей и убытков, а в FS-2018-9 рассматриваются некоторые амортизационные отчисления.Некоторые штаты также рассматривают возможность отделения от этого федерального положения и запрета полного списания расходов для целей подоходного налога штата.
  • Переезд, пробег и дорожные расходы. TCJA внес изменения в порядок учета расходов на переезд и невозмещенных деловых расходов сотрудников. Информационный выпуск 2018–127 содержит некоторые рекомендации по решению этих проблем.
  • Финансовая отчетность и налоговое соответствие. TCJA требует большего соответствия налоговому законодательству в отношении того, когда объекты признаются для целей финансового учета и обработки авансовых платежей.Уведомление 2018-35 указывает на то, что IRS намеревается предоставить дополнительные инструкции в отношении авансовых платежей и что налогоплательщики могут полагаться на закон, действующий до принятия TCJA, до тех пор, пока это руководство не будет выпущено.
  • Смешанная ставка корпоративного налога. TCJA предусматривает, что корпорация, финансовый год которой включает 1 января 2018 года, будет платить смешанную ставку корпоративного налога, а не только новую ставку корпоративного налога в размере 21%. Уведомление 2018-38 содержит инструкции по расчету корпоративных налогов с использованием двух режимов ставок.

Прочие вопросы сквозного налога

  • Период удержания удерживаемых процентов. TCJA ввел новый трехлетний период удержания в отношении долгосрочного прироста капитала для перенесенных процентов, но предусматривает исключение для «корпораций». Ряд хедж-фондов, стремящихся воспользоваться этим исключением, создавали компании с ограниченной ответственностью в Делавэре и выбирали статус S corp. В Информационном выпуске 2018-37 и Уведомлении 2018-28 говорится, что IRS намеревается издать постановления о том, что «корпорация» для этой цели не включает корпорации S.Некоторые комментаторы считают, что такое толкование противоречит выраженной формулировке устава и что только Конгресс может изменить формулировку устава.
  • Удержание передачи долей товарищества. TCJA в сочетании с новым налогом у источника на передачу доли партнерства с участием иностранного юридического лица требует, чтобы любая передача доли товарищества без удержания имела подтверждение в IRS о том, что эта передача не связана с иностранным юридическим лицом.Многие практики указали на значительную административную нагрузку, которую это может создать для многих переводов, не связанных с иностранными организациями. Информационный выпуск 2018-81 и Уведомление 2018-29 указывают на то, что IRS намеревается издать правила, которые предусматривают ряд исключений из требований удержания и сертификации, а также приостанавливают вторичные требования удержания на уровне партнерства.

Международные налоговые резервы

  • Налог на переходный период. Многонациональные корпорации уже столкнулись с обязанностью платить налог на нерепатриированные иностранные доходы в соответствии с TCJA. Налог рассчитывается за 2017 налоговый год, но может быть распределен на восьмилетний период. IRS выпустило ряд часто задаваемых вопросов, чтобы помочь этим налогоплательщикам справиться с расчетом и составлением отчетности по этому налоговому обязательству. В начале июня 2018 года IRS добавило несколько дополнительных часто задаваемых вопросов, предусматривающих дополнительные штрафы и облегчение подачи документов. IRS также выпустило Уведомление 2018-26, в котором рассматриваются некоторые вопросы, препятствующие уклонению от уплаты налогов, такие как выбор конца ноября финансового года, чтобы попытаться отложить переходный налог еще на 11 месяцев.Он также касался сокращения отложенных доходов и прибыли, уменьшения объема наличной иностранной наличности и увеличения условно выплаченных налоговых кредитов за рубежом. Уведомление также предоставило некоторые послабления в отношении правил распределения акций и штрафов в отношении предполагаемых налоговых требований. Дальнейшие инструкции опубликованы в Уведомлениях 2018-07 и 2018-13 и Информационных выпусках 2017-212, 2018-09, 2018-25, 2018-53 и 2018-79. Предлагаемые правила ожидаются в 2018 году.
  • Прочие международные положения. TCJA, как часть перехода к так называемой «квазитерриториальной» налоговой системе, также предложил новый налог GILTI, новый налог BEAT и новый вычет FDII.Было высказано много опасений относительно объема и непреднамеренного охвата этих положений. Предлагаемые правила также ожидаются в каждой из этих областей.

Налоговое администрирование

  • Штрафы и пени. TCJA расширил категории штрафов и пени, которые не квалифицируются как бизнес-вычеты. Казначейство указало, что предлагаемые правила также будут изданы в этой области. Казначейство также указало, что это будут первые предложенные правила, которые подлежат рассмотрению в соответствии с новым соглашением с Управлением по управлению и бюджету, призывающим к пересмотру налоговых правил с достаточным экономическим влиянием, не связанным с доходами.
  • Налоговый сбор. TCJA предоставил дополнительное время для подачи административного иска или гражданского иска о неправомерном взыскании или аресте. Информационный выпуск 2018-126 содержит некоторые рекомендации по этим вопросам.
  • Корректировка инфляции. TCJA требует изменения в расчете многих статей Налогового кодекса с поправкой на инфляцию для использования цепного ИПЦ. IRS до вступления в силу TCJA опубликовало данные за 2018 год с поправкой на инфляцию. В информационном выпуске 2018-94 IRS предоставило пересмотренные данные с поправкой на инфляцию.Одно из изменений снизило ограничение на отчисления на сберегательные счета здравоохранения. Для решения проблем, которые были выявлены при снижении лимита после начала года, в Информационном выпуске 2018-107 и Rev. Proc. 2018-27 изменил годовое ограничение и отчисления для взносов на сберегательные счета здравоохранения, чтобы вернуться к предыдущему более высокому пределу. Информационный выпуск 2018-19 также пояснил, что TCJA не влияет на ранее объявленные долларовые ограничения для пенсионных планов.


Налоговые расширители

После вступления в силу TCJA Конгресс задним числом продлил более 30 налоговых льгот, срок действия которых истек в конце 2016 года, только на 2017 год. Конгресс в настоящее время рассматривает достоинства продления каждой из этих налоговых льгот на 2018 год. Неопределенность их судьбы на 2018 год только усиливает нынешнюю неопределенность налогового планирования.


Резюме

Нет ничего необычного в том, что основная часть налогового законодательства будет сопровождаться большой неопределенностью.Что несколько необычно, так это относительная секретность, с которой он проходил законодательный процесс, и то, что он был принят менее чем за месяц до того, как он вступил в силу.

IRS до сих пор не получил всех ресурсов, которые требовались для своевременного рассмотрения значительных изменений налогового законодательства. Кроме того, Конгресс не рассмотрел многие технические проблемы исправления или многие налоговые льготы, срок действия которых истек в конце 2017 года.

Хотя налогоплательщикам обычно рекомендуется дождаться дополнительных указаний, прежде чем принимать меры, чтобы в полной мере использовать преимущества TCJA, это руководство имеет медленно приходил.Кажется, что IRS пытается предоставить некоторые указания по поводу некоторых из наиболее важных вопросов, с которыми сталкиваются налогоплательщики, но для многих налогоплательщиков и их налоговых консультантов 2018 год, вероятно, будет трудным годом планирования с неопределенностью, которая будет зависеть от важных вопросов в течение года. .

10 последних шагов по экономии на налогах в 2018 году

На протяжении большей части года Налоговая служба (IRS) советует налогоплательщикам рассмотреть вопрос о проверке удержания налогов, чтобы убедиться, что не возникнет никаких сюрпризов, когда наступит налоговый период.Существенные изменения, особенно в отношении вычетов по статьям, могут повлиять на ваш налоговый счет. Хотя налоговое планирование лучше всего проводить в начале года, если вы не внесли никаких изменений, не отчаивайтесь: в конце года все еще доступны варианты, которые помогут вам сэкономить налоговое время.

[Бычий рынок американских акций закончился или просто приостановился? Тем не менее, пакет «Умные денежные переводы на 2019 год» от Forbes поможет вам.]

Вот десять шагов к концу года, которые нужно предпринять, чтобы сэкономить на налогах в 2018 году.

1. Раздача на благотворительность. Благотворительные пожертвования — это простой способ уменьшить налогооблагаемый доход, если вы перечисляете свои отчисления. Чтобы подать заявку на благотворительный вычет в своей налоговой декларации, вы должны указать свои вычеты в Приложении A. Поскольку некоторые детализированные вычеты были отменены в 2018 году, а стандартный вычет удвоился, налоговые льготы для благотворительных пожертвований могут быть меньше в Новый год (есть еще неналоговые причины дать). Если вы хотите получить максимальную отдачу от вложенных средств, подумайте о том, чтобы объединить благотворительные подарки.Так, например, вместо того, чтобы жертвовать 1000 долларов ежегодно на каждый из пяти лет, подумайте о том, чтобы пожертвовать 5000 долларов за раз. Это тот же общий подарок, что и раньше, но если вы скоординируете его с другими вычетами в 2018 году, вы можете воспользоваться вычетом прямо сейчас. Чтобы узнать больше о благотворительных пожертвованиях, нажмите здесь.

2. Запланируйте медицинские процедуры в последнюю минуту. Хорошая новость в том, что если вы разберете по статьям, медицинские расходы останутся вычитаемыми. Мало того, что они пережили сокращение, Конгресс снова увеличил число голосов до 7.5% за 2017 и 2018. Это означает, что если вы разберете свои вычеты, вы сможете вычесть медицинские и стоматологические расходы, которые превышают 7,5% от вашего скорректированного валового дохода (AGI). Вот как это работает. Допустим, ваш AGI составляет 40 000 долларов, а ваши медицинские расходы — 5 000 долларов. Предполагая, что вы составили список, вы можете потребовать 2000 долларов в качестве вычета или 5000 долларов расходов за вычетом минимального порога (7,5% x 40 000 долларов = 3000 долларов).

Медицинские расходы включают в себя такие предметы, как рецепты, посещения врача и взносы на медицинское страхование, а также другие расходы, такие как стоматологическая процедура или операция, которые вы откладываете.Операции и процедуры не обязательно должны быть для опасного для жизни состояния, чтобы считаться необходимым с медицинской точки зрения; они могут включать что угодно, от удаления катаракты до корневого канала. Операции и расходы, связанные с лечением в зарубежных странах, также могут вычитаться, но я не обязательно рекомендую это делать. И нет, это не должно быть столь драматичным, поскольку медицинские расходы включают в себя и более приземленные процедуры, такие как проверки в конце года, стоматологические или офтальмологические обследования, а также рутинный анализ крови. Что касается сроков, вычет доступен в том налоговом году, в котором был оплачен счет, а не в момент оказания услуг — поэтому, даже если вы еще не можете прийти к врачу, вы можете внести предоплату и по-прежнему требовать удержания.

Но назначьте эти назначения сейчас: 1 января 2019 г. нижняя граница снова вернется к 10%. Это означает, что в следующем году вы сможете вычесть только медицинские и стоматологические расходы, которые превышают 10% от вашего AGI. Так что, если вы откладывали визит к врачу, сейчас лучшее время для планирования.

3. Пополнить 529 планов. Вы не можете претендовать на вычет из федерального подоходного налога за внесение взноса в план 529, но, начиная с 2018 года, планы 529 были расширены, чтобы вы могли использовать распределения из плана для покрытия дополнительных расходов.Вы уже знали, что можете использовать средства для учебы в колледже, но теперь вы можете использовать до 10 000 долларов из 529 планов сбережений на одного учащегося для государственных, частных и религиозных начальных и средних школ. Если идея платить за начальную школу и колледж пугает вас более чем немного, подумайте о том, чтобы отложить деньги сейчас, чтобы использовать их через несколько лет. И если ваш банковский счет уже находится на низком уровне из-за всех этих праздничных расходов, расслабьтесь. Вам не обязательно выписывать крупный чек сегодня, но вы можете запланировать регулярную заработную плату или банковские переводы всего на несколько долларов в будущем.

4. Участвуйте в ИРА. Убрать деньги в ИРА — отличный способ сэкономить на налогах. Когда вы вносите свой вклад в традиционную IRA деньгами после уплаты налогов, взнос обычно вычитается из вашей налоговой декларации. Кроме того, деньги растут без учета налогов до тех пор, пока они не будут сняты при выходе на пенсию. (При использовании Roth IRA взносы обычно по-прежнему производятся из денег после вычета налогов, но у вас нет преимущества налогового вычета, потому что снятие средств при выходе на пенсию, как правило, не облагается налогом.)

Вы можете внести свой вклад в IRA до Tax Day 2019 — и по-прежнему получать выгоду от вычета в 2018 году — но зачем ждать? Чем раньше вы начнете, тем лучше. И не пугайтесь цифр. Большинство налогоплательщиков могут внести до 5500 долларов США в 2018 году (и 6000 долларов США в 2019 году), но вам не нужно вносить максимальные суммы, если у вас нет таких ресурсов. Некоторые брокерские услуги, такие как Etrade, позволяют вам открыть счет в Интернете с минимальным балансом или без него.

Более подробную информацию об IRA и планах с установленными выплатами можно найти здесь.

5. Произвести расчетные платежи. Если вы подаете декларацию в качестве индивидуального налогоплательщика, вам, как правило, необходимо произвести расчетные налоговые платежи, если вы ожидаете, что при подаче федеральной налоговой декларации ваша задолженность по налогу составит 1000 долларов или более. Расчетные налоговые платежи иногда называются квартальными, поскольку для осуществления платежей вы рассчитываете свой расчетный налог (вы можете использовать рабочий лист в федеральной форме 1040-ES) за год и делите сумму на четыре периода платежей, примерно раз в квартал. Это правда, что вы должны были платить ежеквартально (последний квартальный платеж за 2018 год должен быть произведен 15 января 2019 года), но если вы этого не сделали, лучше поздно, чем никогда.Штрафы зависят от времени, то есть они взимаются с каждой недоплаты за количество дней, в течение которых налог остается неуплаченным. Если вы пропустите платеж, еще не все потеряно: просто подайте заявку и оплатите как можно скорее.

Для получения дополнительной информации о новых формах расчетной оплаты щелкните здесь.

6. Избавьтесь от неудачников. Хотя есть несколько способов истолковать этот совет, я сосредоточусь на инвестициях. Если вы владеете акциями или другими инвестициями (например, , криптовалюта ), которые потеряли стоимость в 2018 году, подумайте о том, чтобы сбросить их, чтобы компенсировать полученную прибыль.Продажа акций или других инвестиций, которые потерпели неудачу, чтобы компенсировать прибыль от победителей, называется сбором урожая. Будьте осторожны: если вы посмотрите на свою финансовую отчетность и увидите, что вы «потеряли» деньги, убедитесь, что это реальная потеря (подробнее об этих здесь ). Даже если ваши счета упали на сотни или тысячи долларов, это ничего не значит для дяди Сэма, если вы не осознали налогооблагаемое событие (продажа акций или другое событие, которое вызывает налоговые последствия). Если это так — и вы осознали убытки — вы можете компенсировать эти убытки прибылью и наоборот.Имейте в виду, что могут быть другие причины, не связанные с налогами, для продажи выигрышных или проигрышных акций или других активов, но если вы делаете это в качестве налоговой стратегии, убедитесь, что вы покупаете или продаете, когда это имеет смысл с налоговой точки зрения. .

Чтобы узнать больше о потерях при уборке урожая, щелкните здесь.

7. Общайтесь с профессионалом. Знаю, знаю: после налоговой реформы расходы, связанные с подготовкой налогов и другими юридическими и налоговыми консультациями, больше не подлежат вычету для индивидуальных налогоплательщиков. Однако, если вы постоянный читатель, вы знаете, что я большой сторонник поиска хорошего налогового профи, и это верно, даже если вы не можете потребовать вычет.Налоги — это не просто игра с числами и формами: есть много нюансов, которые можно потерять, что приведет к потере времени и денег. Использование опытного налогового специалиста может действительно сэкономить вам деньги при уплате налогов — даже без вычета. То же самое, когда дело доходит до консультации с юристом по поводу реструктуризации вашего бизнеса, альтернативных льгот или компенсаций или другого налогового планирования.

Не забывайте, что владельцы бизнеса по-прежнему могут вычитать расходы на подготовку налогов и консультирование по вопросам налогообложения — они могут вам понадобиться с новыми сквозными правилами (разъяснения по ним вы найдете здесь).

8. Купите больше вещей. Я знаю, это кажется противоположным, что, чтобы сэкономить, вы потратите деньги. Но если вы откладываете тратить деньги на свой бизнес, потому что не хотите выходить из кармана и вынуждены вычитать эти расходы с течением времени, вам повезло. Начиная с 2018 года, предприятия могут сразу списать стоимость объекта 179 раздела — до 1 миллиона долларов. Изменения налоговой реформы в отношении амортизации бонусов также делают покупку автомобилей и подержанного оборудования намного более выгодными, чем раньше.Правила должны быть более простыми (кхм), но некоторые особенности сложны (просто посмотрите эту статью Тони Нитти). Если у вас есть вопросы, посоветуйтесь со своим налоговым инспектором, прежде чем тратить деньги.

9. Займитесь бизнесом. Я не советую налогоплательщикам принимать жизненные решения исключительно на основании налогов (см. Мой следующий совет ниже). Однако иногда вселенная и налоги сталкиваются, чтобы дать вам толчок, когда вам это нужно. В соответствии с налоговой реформой, отчисления на возмещенные расходы сотрудников, включая удержания из домашнего офиса, были отменены.Другие вычеты, такие как вычет из медицинских расходов, могут быть не такими привлекательными (подробнее см. В Приложении А здесь). Тем не менее, эти вычеты обычно доступны для самозанятых лиц, подающих Приложение C, а также для других юридических лиц, таких как корпорации. Если потеря невозмещенных расходов на работу ударит по вашему кошельку, и если вы думали о том, чтобы сделать решительный шаг и открыть собственный бизнес, возможно, сейчас самое подходящее время.

Чтобы получить подробную информацию о том, что следует учитывать, если вы думаете о регистрации компании, чтобы сэкономить на налогах, а также о других вариантах, нажмите здесь .

10. Двигайся. Согласно налоговой реформе, вычеты по налогам с продаж, подоходным налогам и налогам на имущество штата и местного уровня, обычно вычитаемым из Таблицы А, не превышают 10 000 долларов (5 000 долларов для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельную декларацию). Если вы живете в штате с высокими ставками подоходного налога или налога на имущество, ограничение может ограничить вашу способность вычитать и то, и другое в 2018 году. Переезд через границу — или даже дальше — может сэкономить вам тысячи долларов. Хотя это не та стратегия, которую вам следует рассматривать по прихоти, чтобы избежать уплаты налогов, если вы уже думали о том, чтобы забрать и переехать, возможно, сейчас самое подходящее время.

Для получения дополнительной информации о том, что делают штаты в свете этих ограничений, щелкните здесь .

Я часто предупреждаю клиентов, чтобы они не позволяли налоговому хвосту вилять собакой, а это означает, что вы не должны принимать важное решение, основываясь исключительно на налоговых последствиях. Однако вам следует подумать о том, как вы можете воспользоваться налоговыми льготами, которые могут быть доступны, и как сроки принятия соответствующих решений могут повлиять на ваш налоговый счет.

Если вы ищете налоговые ставки 2018 года в рамках налоговой реформы, вы найдете их здесь.Чтобы посмотреть цифры за 2019 год, нажмите здесь.

12 способов снизить налог на прирост капитала в эпоху Трампа

Получил прирост капитала? Не волнуйся. В соответствии с пересмотром налогообложения Трампа, вступившим в силу с 2018 налогового года, большинство старых уловок, направленных на избежание или уменьшение налогов на прирост капитала при продаже подорожавших активов, по-прежнему работают, хотя и с некоторыми изменениями. «Нулевой процент прироста капитала — ужасная вещь, которую нельзя терять», — говорит Тимоти Вайман, сертифицированный специалист по финансовому планированию из Саутфилда, штат Мичиган.

Но что действительно взволновало консультантов по благосостоянию и их богатых клиентов, так это новая мощная игра с тройной эффективностью налогообложения, заключающаяся в инвестировании в районы с низким доходом, обозначенные как зоны возможностей.«Это большой вопрос», — говорит Джейсон Морган, налоговый партнер Marcum в Ирвине, Калифорния.

Вот 12 идей планировки. Мы говорим о долгосрочном приросте капитала, то есть о чистой прибыли от инвестиций, удерживаемых более года. Краткосрочная прибыль облагается налогом по обычным ставкам подоходного налога. Если вы добились успеха, вы, вероятно, захотите выбрать несколько стратегий.

РЕКЛАМНОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ

Зоны возможностей. Инвесторы в «зонах возможностей» (через фонд, который направляет инвестиции в недвижимость или компании, расположенные там) получают временную отсрочку накопленного прироста капитала, до 15% базисного увеличения вложенного прироста капитала, и вот что важно — нулевой счет на прирост капитала по новым доходам от инвестиций, удерживаемых 10 лет.IRS только что объявил о финальном раунде зон возможностей и опубликовал FAQ. Цель состоит в том, чтобы привлечь капитал для переписных участков с низким доходом, но Институт Брукингса объясняет здесь, как это квалифицируют уже облагораживающие районы. Здесь у Группы экономических инноваций есть карта.

Управляйте налоговыми категориями и доходами от урожая. Планирование для большинства налогоплательщиков заключается в установлении нулевой процентной ставки. Ставки налога на прирост капитала остались прежними в соответствии с новым налоговым законодательством, только теперь у них есть собственные скобки.В 2018 году пара может иметь налогооблагаемый доход до 77 200 долларов (прибавьте к стандартному вычету 24 000 долларов, и получится более 100 000 долларов), чтобы получить нулевую процентную ставку прироста капитала. Далее, есть ставка 15% и более 479 000 долларов для пары, есть верхняя 20% ставка налога на прирост капитала, но будьте осторожны, потому что для пар с доходом 250 000 долларов взимается дополнительный налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%. Итак, с практической точки зрения, существует еще 18,8%, а на самом деле максимальная ставка составляет 23,8%.

РЕКЛАМНОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ

РЕКЛАМНОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ

Не забывайте в своих расчетах налог на прирост капитала штата.В Калифорнии с ее максимальной ставкой 13,3% вы можете получить 37,1% налога на прирост капитала. «Это значительное число», — говорит Морган. Хуже того, новый налоговый закон ограничивает налоговые вычеты штата и местных налогов, так что государственные расходы становятся более обременительными.

Что это означает на практике? У Стива Бигге, CPA из Грин-Бей, штат Висконсин, есть недавний клиент-пенсионер, у которого есть сосредоточенная позиция акций, из которой он хочет выйти, потому что он становится медвежьим. В группе с аномально низким подоходным налогом, поскольку его пенсия и отсроченная компенсация еще не начали действовать, он продает акции на 350 000 долларов со 120 000 долларов встроенной прибыли, признавая прибыль в размере 40 000 долларов в год.Он будет должен ноль процентов на половину этой суммы и 15 процентов на половину, при эффективной ставке 7,5%. «Мы стараемся использовать как можно больше нулевого процента», — говорит Бигге.

Вы можете продать выигрышные инвестиции, используя скобки 0% и / или 15% прироста капитала, и повторно купить те же акции, чтобы сбросить базис. Просто будьте осторожны, чтобы не натолкнуться на 3,8% NIIT, — предупреждает Бигдж.

РЕКЛАМНОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ

Потери урожая. Рассмотрите возможность продажи проигравших в своем портфеле, чтобы компенсировать любую прибыль.Если ваши убытки превышают ваши доходы, вы можете вычесть до 3000 долларов в год из своего обычного дохода и перенести любой излишек на будущие годы.

Семейные подарки. Вы можете делать ежегодные подарки на сумму до 15 000 долларов США на человека в год. Если вы даете высоко оцененные акции своему ребенку или родителю, он берет вашу низкую базовую стоимость, но когда она продает их — если она находится в более низкой категории, — ее ставка прироста капитала составляет 0%. Это может означать, что семья сэкономит налог в размере 23,8%. У Ваймана есть бабушка и дедушка, которые используют эту технику, чтобы помочь своей внучке учиться в медицинской школе.Пара 70-летнего возраста использует его, чтобы использовать подарки для своих 50-летних детей. «Это просто способ продлить ваши доллары», — говорит он. Будьте осторожны: если ребенку меньше 24 лет, новый налоговый закон применяет доверительные налоговые ставки к «деткам» (см. «Налог на детей» растет).

Подарки на благотворительность. В соответствии с пересмотром налогового законодательства, на 61% меньше налогоплательщиков будут требовать детализированные вычеты, включая вычеты на благотворительность. Но отдача подорожавших акций на благотворительность по-прежнему помогает избежать налога на прирост капитала. Один из способов получить оба перерыва — вложить несколько ваших обычных ежегодных подарков в фонд, рекомендованный донорами (это считается благотворительным подарком, но вы отдадите деньги позже).Вайман только что помог клиенту, который скоро выйдет на пенсию, который раньше отдавал 5000 долларов в год на благотворительность, но не получил вычет из подоходного налога за подарок в размере 5000 долларов в 2018 году. Поэтому вместо этого он перевел 50 000 долларов ценных бумаг на благотворительность. -обеспеченный фонд. Он получит вычет подоходного налога в размере справедливой рыночной стоимости акций и не получит налога на прирост капитала. (Дополнительные стратегии благотворительности см. В разделе «Благотворительность в эпоху Трампа: как максимизировать влияние и минимизировать налоги».)

РЕКЛАМНОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ

Купи и держи. Умрите с подорожавшими акциями, и ваши наследники автоматически увеличат базис до своей текущей рыночной стоимости на дату вашей смерти, так что вы избежите налога на прирост капитала.

1031 Обмен. Налоговый пересмотр ограничивает эту стратегию отсрочки прироста капитала только недвижимыми активами. Вы переносите всю прибыль от прироста капитала от собственности, которую продаете, в новую собственность, которая берет на себя низкую основу для старой собственности, позволяя работать на вас деньгам, которые пошли бы на уплату налогов.

Инвестируйте в свое основное место жительства. Версия налогового пересмотра, представленная Палатой представителей, ограничила этот большой перерыв, но в конечном итоге она осталась неизменной в окончательной версии закона. Физические лица могут исключить прибыль в размере до 250 000 долларов по своему основному месту жительства. Супружеские пары получают исключение в размере 500 000 долларов. Сохраняйте квитанции о капитальных улучшениях, таких как новая крыша или ванна для замачивания, которые увеличивают базовую стоимость вашего дома.

РЕКЛАМНОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ

Go Roth. Поместите деньги после уплаты налогов в Roth IRA или Roth 401 (k), и весь будущий рост и распределение не облагаются налогом (т.е., без налога на прирост капитала).

Сохраните для колледжа с A 529. Деньги, которые вы вкладываете в накопительный план колледжа 529, растут без налогов, а снятие средств на расходы на образование не облагается налогом (то есть без прироста капитала). Налоговая реформа расширила эти планы, чтобы покрыть расходы на K-12, но проверьте, соблюдает ли ваш штат федеральный налоговый режим при снятии средств K-12, или вы можете получить счет по налогу на прирост капитала штата.

Максимальный выход HSA. Медицинский сберегательный счет экономит ваши деньги, даже если вы снимаете средства для оплаты медицинских расходов сразу после внесения взносов.Еще лучше: используйте вариант инвестирования, чтобы сэкономить на будущих расходах на здравоохранение при выходе на пенсию. Деньги идут до налогообложения, растут без уплаты налогов и не облагаются налогом. Посмотрите на 10 супер-спасателей со счетами на медицинские сбережения на сумму более 200 000 долларов в HealthEquity.

Переехать в более благоприятное для налогообложения государство. Если вы вскоре можете переехать в штат без подоходного налога, например во Флориду или Неваду, подумайте о том, чтобы отложить продажу, которая в противном случае повлекла бы за собой введение налога на прирост капитала штата.

РЕКЛАМНОЕ ОБЪЯВЛЕНИЕ

Для получения более подробной информации о среднегодовом руководстве по инвестициям и налогам на 2018 год щелкните здесь.

11 способов, которыми богатые и корпорации будут играть в новый налоговый закон

Введение и резюме

В конце 2017 года республиканцы в Конгрессе подготовили новый законопроект о налогах и отправили его президенту Дональду Трампу на подпись всего за семь недель. Демократам в Конгрессе не было разрешено участвовать в сессиях разработки проекта, и после того, как законопроект был опубликован, слушания не проводились. В результате никакие другие члены Конгресса и представители общественности, на которых повлияли широкие положения законопроекта, не имели адекватной возможности рассмотреть предложенные изменения и выявить потенциальные проблемы — не говоря уже о том, чтобы предлагать предложения по улучшению законопроекта.К удивлению никого в Вашингтоне, окончательный закон, появившийся в результате этого секретного и партийного процесса, приносит огромную пользу богатым и крупным корпорациям. Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Центр налоговой политики — обе беспартийные организации — подтвердили этот факт.

Подписаться на

InProgress

Положения нового налогового закона, неофициально известного как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), которые напрямую приносят пользу богатым и корпорациям, включают: снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога до 37 процентов; ослабление индивидуального альтернативного минимального налога, который изначально был разработан для обеспечения того, чтобы богатые платили минимальную сумму налога; снижение налога на наследство; предоставление бесплатных подарков для состоятельных владельцев бизнеса; и снижение установленной ставки корпоративного налога.

Как будто эти положения были недостаточно щедрыми, новый закон создает беспрецедентные возможности для налоговой игры. Будучи кандидатом в президенты, Трамп неоднократно обещал устранить лазейку с процентной ставкой, заявляя, что богатым менеджерам хедж-фондов «сходит с рук убийство», и заверил, что он это изменит. Спикер Палаты представителей США Пол Райан (R-WI) сказал, что налоговый план предназначен для «семей среднего класса», и что он и его коллеги «избавляются от лазеек для особых интересов» и «упрощают жизнь».Член палаты представителей Кевин Брэди (штат Техас), председатель комитета палаты представителей по путям и средствам, сказал, что новый закон обеспечит «реальное облегчение сегодняшнего сложного, дорогостоящего и несправедливого налогового кодекса».

Но закон, принятый республиканцами в Конгрессе и подписанный президентом Трампом, не закрывает многие существующие лазейки или устраняет специальные налоговые льготы. Фактически, он создает новые лазейки и специальные налоговые льготы, а также содержит множество ошибок и сбоев. Все это открывает двери для налоговых игр.

Бюджетное управление Конгресса прогнозировало, что новый налоговый закон истощит федеральные доходы на 1 доллар.9 трлн в ближайшее десятилетие. Хотя официальные оценщики доходов пытались учесть некоторые способы уклонения от уплаты налогов, история показывает, что новый закон со временем может стоить еще больше, поскольку состоятельные налогоплательщики находят больше способов обойти положения закона. К сожалению, огромная стоимость нового налогового закона, вероятно, поставит под угрозу финансирование важных приоритетов среднего класса, таких как образование, инфраструктура и здравоохранение.

К сожалению, налоговые игры вряд ли принесут пользу экономике, рабочим местам или заработной плате.Скорее, это экономически неэффективное поведение, преследуемое исключительно для снижения налогов. Редко возникают какие-либо чистые новые инвестиции или производственные инновации, связанные с изменениями, необходимыми для использования налоговых сбоев и лазеек. В конечном счете, налоговые игры подрывают фундаментальный принцип, согласно которому налоговая система США должна быть справедливой, — принцип, который был серьезно ослаблен новым налоговым законодательством.

Как новый налоговый закон открывает двери для азартных игр

Налоговая система в играх долгое время была проблемой в Соединенных Штатах.Фактически, налоговые игры стали гораздо более серьезной проблемой в цифровую эпоху, потому что финансовые и другие нефизические или так называемые нематериальные активы могут быть легко и часто мгновенно переведены с небольшими затратами, чтобы облегчить маневры по уходу от налогов.

Но новый налоговый закон поднял потенциал налоговых игр на новый уровень. После принятия нового сложного закона адвокаты и бухгалтеры работали сверхурочно, чтобы понять его, и в то же время искали обходные пути налогового планирования для своих клиентов.Фактически, как заявил 17 мая на конференции Национальной ассоциации личных финансовых консультантов один советник по вопросам благосостояния: «Им следовало просто переименовать TCJA в закон 2017 года о гарантиях занятости налоговых специалистов, юристов и финансовых консультантов». Десятки штатных сотрудников-республиканцев, многие из которых помогали писать закон и теперь покидают Капитолийский холм и администрацию Трампа, чтобы занять прибыльные должности в вашингтонских юридических и бухгалтерских фирмах, будут помогать этим советникам. Цена на консультации этих квалифицированных юристов и бухгалтеров обычно недоступна для всех, кроме самых богатых людей и крупнейших корпораций.Для тех немногих избранных финансовые выгоды от игры с уклонением от уплаты налогов часто намного превышают затраты.

Одно из положений закона — вычет из сквозного дохода от бизнеса, который, по оценкам JCT, сократит федеральные доходы более чем на 400 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия, — показывает, как закон открывает двери для большего количества азартных игр.

Транзитные предприятия, в том числе индивидуальные предприятия, партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого доход от бизнеса передается или распределяется между владельцами, акционерами или партнерами, которые затем включают свою долю в свои налоговые декларации по личному подоходному налогу, где он облагается налогом по обычным ставкам индивидуального налога, применимым к заработной плате доход.Новый закон снизил максимальную ставку индивидуального налога с 39,6% до 37% начиная с 2018 года, но предоставил физическим лицам гораздо большую налоговую льготу на доход, который они получают от определенных сквозных предприятий. Благодаря разрешению физическим лицам вычитать 20 процентов определенного сквозного коммерческого дохода, максимальная эффективная ставка налога на этот сквозной коммерческий доход теперь составляет 29,6 процента.

  • Неравное обращение может способствовать игре. Сквозной вычет создает неравное отношение к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении, побуждая налогоплательщиков искать способы перехарактеризовать свой доход.Например, работник облагается налогом по максимальной ставке 39,6 процента от своей заработной платы, но тот, кто выполняет ту же работу в качестве независимого подрядчика, платит максимальную эффективную налоговую ставку в размере 29,6 процента, если они имеют право на вычет. В 2012 году, после того как законодательный орган штата Канзас принял аналогичную разницу в ставках, новые налоговые льготы использовались примерно на 130 000 предприятий больше, чем ожидалось, что привело к большой потере доходов и финансовой катастрофе для школ штата.
  • Сложность приглашает к игре. Транзитный вычет в новом налоговом законодательстве чрезвычайно сложен. Лица, владеющие сквозным бизнесом, могут воспользоваться вычетом, если они зарабатывают менее 157 500 долларов США в качестве отдельного лица, подающего документы отдельно, или 315 000 долларов США в случае совместной подачи документов супругами. Выше этого порога вычеты запрещены и полностью отменены для определенных видов бизнеса. Для остальных предприятий вычет ограничен суммой, определяемой суммой заработной платы, которую предприятие выплачивает своим работникам, или первоначальной стоимостью любого амортизируемого имущества, которым оно владеет.Для этой сложной конструкции существует множество особых правил и исключений.
  • Нелогичные правила подлежат творческой интерпретации. Правила нового вычета не имеют смысла, и вводящая в заблуждение манера обсуждения законопроекта президентом Трампом и лидерами Конгресса не помогает. Например, они утверждают, что это пособие для малого бизнеса. Но налогоплательщики из верхней налоговой категории сообщают о более чем половине сквозного дохода от бизнеса, а налогоплательщики с доходом выше 1 миллиона долларов в среднем составляют более 810 000 долларов сквозного дохода от бизнеса.Кроме того, новое положение создает нелогичные и плохо разработанные категории, которые якобы определяют, кто может, а кто не может делать вычет. Как отмечает профессор Школы права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро, нет никакого объяснения — даже плохого — дедукции и проводимым ею линиям. Фактически, консервативный экономист Дуглас Хольц-Икин назвал закон «созданием случайных линий на песке». Например, в этом положении содержится ссылка на длинный список конкретных типов предприятий сферы услуг, которые не соответствуют критериям вычета, и указаны два типа — архитектурные и инженерные фирмы — которые подходят, но в остальном не разъясняется, что именно делает бизнес бизнесом услуг.В другом примере компаниям, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, также запрещено делать вычеты. Отсутствие ясности в этих правилах побуждает налогоплательщиков заполнять пробелы.
  • Сбои позволяют играть, пока они не будут исправлены. Наконец, эта совершенно новая трактовка сквозного дохода от бизнеса содержит ряд ошибок или сбоев — или непреднамеренных несоответствий в законе. Законодатели недавно пытались исправить один такой сбой, но обнаружили, что исправление было некорректным.Министерству финансов, налоговой службе (IRS) или Конгрессу потребуется много времени, чтобы решить многие проблемы, связанные с новым вычетом; Между тем, налогоплательщикам придется позаботиться о себе и позже рискнуть получить штрафы, если они угадают неправильно.

Игры богатых людей и предприятий

В соответствии с новым законом существует несколько видов налоговых игр, которые, вероятно, будут использоваться богатыми людьми, включая владельцев сквозных предприятий, поскольку доход от этих предприятий передается их физическим лицам. налоговая декларация.

1. Взлом: компании, разваливающиеся на части, чтобы потребовать сквозного вычета для бизнеса

Отсутствие ясности или логики в сквозном выводе относительно того, какие предприятия и какой доход соответствуют критериям, открыло дверь для большого творческого мышления о том, как соответствовать его условиям. Профессор права Сэмюэл Дональдсон назвал две игры, призванные воспользоваться двусмысленностью данного положения, как взлом и упаковка.

При взломе бизнес, работающий как неквалифицированный сервисный бизнес, тем не менее, может содержать компоненты или действия, которые подлежат вычету.Разделив бизнес на два отдельных сквозных бизнеса, владельцы бизнеса могут обеспечить выгоду от вычета для соответствующих частей бизнеса. Примером такого подхода может быть крупная юридическая или лоббистская фирма, которая выделила право собственности на свое офисное здание и связанную с ним мебель, тренажерный зал и ресторан в отдельный сквозной бизнес. Бизнес-доход от юридических услуг юристов не будет подпадать под вычет из сквозного бизнес-дохода, но доход, полученный отдельным бизнесом, который предоставляет офисные помещения, мебель, тренажерный зал и ресторан, скорее всего, будет квалифицирован.

Ключ к подходу к взлому состоит в том, чтобы максимизировать вычет за счет межфирменных переводов — другими словами, юридическая фирма будет платить настолько высокую плату, насколько она может разумно, за аренду здания, аренду мебели, использование тренажерный зал, а также аренда ресторана для мероприятий юридической фирмы. Таким образом, как можно больше неквалифицированного дохода будет передано фирме с более низким налогом. Партнеры первоначальной юридической фирмы, которые владеют обоими предприятиями, будут получать свою долю дохода от каждого юридического лица.Доход от бизнеса с недвижимостью будет подлежать вычету, в то время как доход, оставшийся в юридической фирме, будет облагаться налогом как обычный доход.

2. Упаковка: Объединение предприятий для получения сквозного вычета

В некоторых случаях может иметь смысл упаковать квалифицируемый бизнес в другой неквалифицированный бизнес, чтобы объединенная организация больше не занималась в основном бизнесом, который не соответствует критериям сквозного вычета. Например, как упоминалось ранее, в законодательной формулировке конкретно указано, что компании, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, не могут претендовать на вычет.Таким образом, известные люди, такие как звезда реалити-шоу, не могли использовать вычет для своего бизнеса, предоставляя другим лицам лицензию на продукты или услуги. Но звезда реальности могла бы объединить свои несвязанные предприятия коммерческой недвижимости, такие как здания, которыми они владеют и которыми они управляют, в бизнес бренда и утверждать, что основной бизнес объединенного предприятия — это бизнес с коммерческой недвижимостью.

3. Управляющие хедж-фондами обходят правило 3-летнего владения удерживаемым процентом

В налоговом законопроекте президент Трамп не смог закрыть так называемую лазейку с процентной ставкой, как он много раз обещал сделать во время своей президентской кампании.Управляющие хедж-фондами и другими фондами прямых инвестиций с Уолл-стрит — состоятельные люди, которых тогдашний кандидат Трамп сказал, что им «сходит с рук убийство», — получают высокую компенсацию за свои услуги. В этой лазейке эти менеджеры заявляют, что часть их компенсации фактически представляет собой доход от инвестиций в фонд — так называемые перенесенные проценты — и, следовательно, подлежат налогообложению по гораздо более низкой ставке налога на прирост капитала. Несмотря на то, что максимальная ставка индивидуального налога снизилась с 39,6% до 37% в соответствии с новым законом, она по-прежнему значительно выше, чем ставка налога на прирост капитала, равная 23.8 процентов для налогоплательщиков с высокими доходами. Таким образом, у менеджеров есть сильный стимул продолжать использовать эту лазейку.

В слабой попытке жестко контролировать удерживаемые проценты, законодатели установили небольшое ограничение на практику: удерживаемые проценты должны удерживаться не менее трех лет, чтобы иметь право на получение дохода от прироста капитала. Однако это ограничение может быть бессмысленным. Это связано с тем, что многие управляющие частным капиталом, как правило, придерживаются своих интересов по крайней мере в течение этого времени, поэтому они будут продолжать пользоваться ставкой налога на прирост капитала по этим акциям.

Между тем менеджеры хедж-фондов, которые, как правило, держат акции в течение более коротких периодов времени, ищут обходные пути. Например, многие менеджеры уже создали новые компании с ограниченной ответственностью в Делавэре — штате, известном своими законами, благоприятствующими ведению бизнеса, — чтобы получать от менеджеров выплаты процентов. Они планируют, что эти LLC будут облагаться налогом как корпорации S, поскольку исключение из трехлетнего правила в законе для корпораций не указывает, применяется ли оно только к корпорациям C или также к корпорациям S.Другой обходной путь заключается в преобразовании перенесенных процентов в реинвестированный капитал, на который также не распространяется правило трех лет, или в структурировании перенесенных процентов в виде неограниченных сборов за результативность. Хотя министерство финансов или Конгресс могут отменить некоторые из этих обходных путей, кажется разумным предположить, что по крайней мере один из этих подходов будет работать для людей, стремящихся сыграть в налоговое законодательство.

4. Фирмы Уолл-стрит и богатые семьи превращаются в корпорации C

Если обходные пути сквозного бизнес-вычета не увенчаются успехом, богатые люди от Уолл-стрит до Пятой авеню могут укрыть доход от налогов, организовав свои дела как традиционную корпорацию C.

Корпорации Уолл-Стрит

Фирмы, оказывающие финансовые услуги, несут ответственность за значительную долю роста неравенства доходов и благосостояния в Соединенных Штатах. Они получили чрезвычайно высокую отдачу от своих инвестиций — экономисты называют эту ренту — при этом, используя уловки налогового планирования, в некоторых случаях сокращали свои эффективные налоговые ставки до однозначных цифр. Эти фирмы, которые почти все структурированы как сквозные организации (LLC и S-корпорации), специально указаны как не отвечающие требованиям нового 20-процентного сквозного вычета для бизнеса, что дает эффективную налоговую ставку 29.6 процентов.

В то время как многие менеджеры финансовых услуг по-прежнему смогут воспользоваться лазейкой в ​​отношении удерживаемых процентов для достижения 20-процентной ставки на большую часть своего заработанного дохода, финансовые фирмы, которые больше полагаются на комиссию за управление, взимаемую с инвесторов, могут этого не делать. Комиссионные за управление облагаются налогом как обычный доход при распределении между партнерами. Однако этим партнерам не стоит беспокоиться, потому что новый закон предлагает им законный способ уклонения от дополнительных налогов.

Согласно новому налоговому законодательству, партнеры этих фирм могут по-прежнему избегать более высоких налогов, преобразовав товарищество в корпорацию C.Затем прибыль фирмы будет облагаться налогом по новой низкой ставке корпоративного налога в размере 21%. Хотя выплаты партнерам, ставшим акционерами, в виде дивидендов снова облагаются налогом, как и прибыль от проданных акций, максимальная ставка по этому второму уровню налога будет только 23,8 процента. Таким образом, комбинированная эффективная ставка налога на прибыль предприятий составит 39,8 процента — лишь немногим больше, чем максимальная ставка налога на доход физических лиц в 37 процентов, которая вернется к 39,6 процента в 2026 году.

Корпорация C может иметь и другие преимущества.Например, новый закон освобождает от налоговых дивидендов, которые иностранная дочерняя компания, контролируемая США, выплачивает американской корпорации, но не дивидендов, которые иностранная дочерняя компания выплачивает индивидуальному инвестору из США или транзитной организации в США, даже если индивидуальный инвестор или транзитный бизнес владеет контрольным пакетом иностранной дочерней компании. Но если индивидуальный инвестор или сквозной инвестор создает свою собственную корпорацию C, он может тогда воспользоваться так называемым освобождением от участия. Таким образом, дивиденды от иностранной корпорации выплачиваются вновь образованной U.S. Corporation и, таким образом, потенциально могут претендовать на безналоговую репатриацию прибыли иностранной компании. Позже, когда новая американская корпорация — которой, опять же, владеет богатый индивидуальный инвестор — распределяет дивиденды между физическими лицами, применяется гораздо более низкая ставка налога на дивиденды в размере 23,8%.

Существует также ряд вариантов снижения или отмены этого второго уровня налога при работе в качестве корпорации C. Например, прибыль может храниться в корпорации в течение нескольких лет, таким образом откладывая второй уровень налогообложения на неопределенный срок, что является ценным преимуществом.Более того, если партнер и / или акционер держат свои акции в новой корпорации C до своей смерти, акции будут переданы их наследникам без подоходного налога. Эта лазейка существовала до принятия налогового закона в 2017 году, но президент Трамп и лидеры Конгресса не смогли ее закрыть. Следовательно, наследники могут претендовать на право собственности на акции по той стоимости, которую они имели на дату их наследования, вместо того, чтобы платить подоходный налог, который должен был бы взиматься с прибыли, полученной в то время, когда их родитель или предыдущий владелец владел акциями.Эта так называемая расширенная базовая лазейка, вероятно, станет более серьезной проблемой с возобновлением интереса к корпорациям C как налоговым убежищам.

Даже крупные публично торгуемые партнерства (PTP) видят налоговые льготы от перехода на статус корпорации C. Преобразование связано с расходами, и его трудно преобразовать обратно в сквозную организацию. Тем не менее, тот факт, что положения о корпоративном налоге являются постоянными, в то время как новый сквозной вычет носит временный характер, делает его лучшим инструментом налогового планирования для некоторых крупных компаний, оказывающих финансовые услуги.Хотя крупные партнерства, которые переходят в корпорации C, могут надеяться, что этот шаг в конечном итоге привлечет в их бизнес более пассивных инвесторов, суть в том, что это изменение в значительной степени связано с уходом от налогов.

Состоятельная семья C корпорации

Преобразование в корпорацию C также предлагает богатым семьям всех видов возможность укрыть доход от налогов. Создав семейную корпорацию C или преобразовав существующий семейный сквозной бизнес в корпорацию C, богатые семьи могут воспользоваться увеличившимся разрывом между максимальной ставкой налога на индивидуальный доход, которая сейчас составляет 37 процентов (39.6 процентов после 2025 года), а ставка на корпоративный доход теперь составляет 21 процент.

Как и в 1970-х годах, когда ставка индивидуального подоходного налога также была намного выше, чем ставка налога на прибыль корпораций, у богатых юристов, лоббистов, менеджеров, врачей и владельцев семейного бизнеса теперь будет больше стимулов к инкорпорации, чтобы снизить общий налоговый счет. . Им будет выплачиваться существенная заработная плата непосредственно в корпорацию, а затем корпорация будет выплачивать себе как можно меньшую разумную зарплату, а оставшаяся часть останется в корпорации.Таким образом, значительная часть их трудового дохода, которая в противном случае облагалась бы налогом по ставке 37 процентов (опять же, 39,6 процента после 2025 года), конвертируется в корпоративный доход, который облагается налогом по ставке 21 процент. Если бы чистый доход немедленно распределялся каждый год в виде дивидендов среди акционеров-владельцев, распределенный доход облагался бы налогом на индивидуальном уровне в размере 20 процентов плюс 3,8 процента налога на чистый инвестиционный доход (NIIT), что в сумме дает эффективную ставку в размере 39,8% — примерно столько же, сколько ставка по их зарплате.Но у корпорации C есть несколько дополнительных преимуществ, которые, вероятно, с лихвой компенсируют несколько более высокую эффективную налоговую ставку.

Семейная корпорация C может иметь возможность вычесть больше своих государственных и местных налогов из дохода корпорации C, а также дополнительных льгот, таких как медицинское обслуживание. Новый закон ограничивает размер налоговых вычетов штата и местных налогов до 10 000 долларов для лиц, которые вносят в списки. Только государственные и местные налоги с продаж или налоги на имущество, превышающие эту сумму, могут компенсировать сквозной бизнес-доход человека — и только если они относятся к бизнесу.Однако корпорация C не сталкивается с ограничениями по вычету государственных и местных налогов, если налоги связаны с бизнесом. Кроме того, новый закон ограничивает возможность сквозных владельцев бизнеса использовать избыточные коммерческие убытки для компенсации других доходов — они могут вычесть только до 250 000 долларов США в качестве единого налогового декларанта или 500 000 долларов США в случае совместной подачи документов супружеской парой. Однако это новое ограничение не распространяется на корпорации C.

Корпорация семейства C также может воспользоваться ранее упомянутыми способами для владельцев корпорации C, чтобы избежать второго уровня налога при распределении доходов.Но они также могут иметь право на другую лазейку в соответствии с разделом 1202 Налогового кодекса, который предусматривает особый режим прироста капитала для квалифицируемых малых предприятий. Прирост капитала от квалифицированных акций малого бизнеса исключается из налога на прирост капитала до предела в 10 миллионов долларов. Это положение следовало отменить, чтобы закрыть эту лазейку.

Богатые семьи традиционно использовали различные виды трастов для защиты своего богатства от налогов, особенно налога на наследство, но трасты обычно накладывают ограничения на использование этих активов.Корпорация C, где это возможно, может предоставить богатой семье большую гибкость в использовании своих активов, потенциально избегая при этом еще большего налогообложения.

Одно предостережение для корпорации C как налогового убежища заключается в том, что налоговый кодекс включает правила для личных холдинговых компаний и правила налогообложения накопленной прибыли, которые могут ограничивать преимущества этого подхода, но специалисты по налоговому планированию усердно работают над поиском способов обойти эти правила. тоже. Конечно, правила были предназначены для предотвращения уклонения от уплаты налогов, и теперь, когда низкая корпоративная ставка дает такой сильный стимул семьям переходить в статус корпорации C, на эти правила по борьбе с злоупотреблениями будет оказываться гораздо большее давление.

Для ясности: для экономики не будет никакой пользы, если богатая семья создаст корпорацию C, чтобы эффективно владеть своими активами. Скорее, эта стратегия игры с налогами снижает вклады богатых в федеральные доходы — доходы, которые могут быть использованы для финансирования таких усилий, как улучшение инфраструктуры, образование, здравоохранение и т. Д.

5. Состоятельные семьи, использующие тресты династий для максимального снижения налога на наследство

Новый налоговый закон увеличил вдвое сумму активов, освобожденных от налога на наследство, с более чем 5 миллионов долларов на человека до более чем 11 миллионов долларов на человека (и более 22 миллионов долларов на пару), что представляет собой раздачу исключительно для богатых семей.Срок действия этого резерва истекает в конце 2025 года, после чего освобождение от налога на наследство вернется к уровням, существовавшим до 2018 года. Можно было бы подумать, что возможность использовать это новое положение будет ограничено, поскольку бенефициар должен сначала умереть, но это не так.

Ряд штатов, таких как Аляска, Делавэр, Невада, Нью-Гэмпшир и Южная Дакота, позволяют физическим лицам создавать долгосрочные трасты, которые могут обеспечивать доход последующим поколениям семьи без взимания налогов на передачу имущества, таких как налог на имущество и дарение. налогом и налогом на трансферы без выхода из поколения в поколение, которые облагают налогом трансферы внукам и правнукам.Эти так называемые династические трасты являются безотзывными, поэтому активы, которые богатый человек вкладывает в них, не включаются в имущество человека после его смерти. И, что важно, активы, депонированные в траст, пользуются преимуществом освобождения от налога на наследство и дарение, действующего на момент передачи в траст, что дает богатым возможность воспользоваться преимуществами гораздо большего освобождения от налога на наследство, даже если богатые физическое лицо не истекает до истечения более крупного освобождения.

За последнее десятилетие стоимость активов самых богатых семей страны резко возросла; таким образом, у них есть сильный стимул переводить свои активы в трасты и другие структуры, которые откладывают налоги на прибыль.Уловка династии трастовых налогов существовала еще до принятия нового закона — министр финансов Стивен Мнучин указал один из них в формах раскрытия финансовой информации, которые он подал во время своего назначения, — но резко возросшее освобождение от налога на наследство создает окно возможностей для еще большего скупления не облагается налогом на богатство. Другими словами, секретарь Мнучин — вместе со всеми, у кого уже есть трест династии — теперь может удвоить сумму, которую они вносят в траст. И у недавно богатых людей будет стимул создавать доверительные отношения династии, в то время как освобождение от налогов настолько велико.Если люди депонируют активы, такие как дома для отдыха или драгоценности, которые не снижают доход, но увеличивают стоимость, они не будут платить налог по мере увеличения стоимости активов. Неудивительно, что специалисты по планированию благосостояния говорят, что с момента принятия закона они заметили повышенный интерес к трастам династий.

Корпоративные и международные игры

Корпорации Classic или C подпадают под другой набор правил подоходного налога, чем другие виды бизнеса. Если бы корпоративная прибыль вообще не облагалась налогом, каждый человек в Америке мог бы создать корпорацию, чтобы защитить свой доход от налогов.Однако сложность корпоративных структур и транзакций затрудняет налогообложение корпоративных доходов, особенно с учетом того, что крупные корпорации часто осуществляют трансграничную деятельность. Кроме того, распространение цифровых продуктов и услуг — не говоря уже о влиянии ведения бизнеса через Интернет — еще больше усложнило эту картину.

Новый налоговый закон мало решает проблемы налогообложения корпораций. Фактически, было закрыто несколько лазеек, даже когда ставка налога на прибыль корпораций была снижена с 35 до 21 процента.Между тем, новая международная налоговая структура была добавлена ​​к существующему налоговому законодательству, создав чрезвычайно сложный и нелогичный международный налоговый режим, который созрел для азартных игр и который может стимулировать дальнейшее офшоринг и перевод прибыли.

6. Корпорации, манипулирующие сроками выплаты бонусов работникам и выплат по пенсионным планам для максимизации отчислений

В соответствии с новым налоговым законодательством с 1 января 2018 года вступило в силу снижение установленной ставки корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента.Хотя корпорации приветствуют снижение ставок, это означает, что вычеты, сделанные в 2017 году, стоят больше, чем вычеты, сделанные в 2018 году. Например, вычет в размере 100 долларов при 35-процентной налоговой ставке позволяет компании сэкономить 35 долларов на налогах, но вычет в 100 долларов по новой Ставка налога в размере 21% позволяет сэкономить только 21 доллар США. Это может объяснить, почему так много работодателей поспешили выплачивать бонусы до конца 2017 года — не для того, чтобы поделиться своим огромным снижением налогов со своими работниками, а, скорее, для того, чтобы они получили максимально возможный налоговый вычет за бонусы, которые они в любом случае дали бы.Предложение бонусов в конце 2017 года позволило корпорациям получить более крупную налоговую льготу, поскольку это уменьшило корпоративный доход, который облагался бы налогом по установленной налоговой ставке в размере 35 процентов.

Это также объясняет, почему многие фирмы решили предоставлять своим сотрудникам единовременные бонусы вместо постоянного повышения заработной платы. Бонусы сотрудникам и заработная плата являются бизнес-расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы, но в соответствии с правилами налогового учета они рассматриваются по-разному. Когда налоговый год корпорации пересекает календарный год, правила бухгалтерского учета допускают смешанную ставку, то есть бонусы будут пропорционально распределены, при этом часть вычитается по ставке 2017 года, а часть — по ставке 2018 года.Даже для корпорации с календарным годом бонус за 2017 год, не выплаченный до первого квартала 2018 года, может по-прежнему вычитаться из дохода за 2017 год при соблюдении определенных критериев, например, если произошли все события, устанавливающие обязательство работодателя по выплате бонуса. Напротив, повышение заработной платы, помимо постоянной приверженности компании своим работникам, было бы более очевидным расходом 2018 года и, следовательно, вычитанием только по новой, более низкой ставке. Таким образом, предоставляя премию вместо повышения заработной платы, корпорации продвигают компенсацию, чтобы сэкономить на налогах.

Изучение бонусов, объявленных до сих пор с декабря 2017 года по апрель 2018 года, позволяет предположить, что это действительно может быть тем, что происходит.

Корпорации могут также ускорить другие расходы по аналогичным причинам. Например, корпорации с недофинансируемыми пенсионными планами, которые им пришлось бы финансировать в любом случае, также сейчас спешат внести в свои планы как можно больше из-за временной лазейки в новом законе. Если компании сделают взносы до сентября этого года, они могут сделать вычет по старой корпоративной ставке 35 процентов.Другими словами, просто продвигая платеж, который они все равно должны были бы сделать, они получат налоговую льготу в размере 35 долларов вместо 21 на каждые 100 долларов, внесенных. Поскольку многие из крупнейших фирм имеют пенсионные обязательства на десятки миллионов долларов, дополнительная налоговая льгота принесет миллионы этим главным образом крупным корпорациям. Представитель одной из этих фирм пояснил, что налоговое законодательство не стимулировало решение о внесении средств в пенсионный план, но что налоговое законодательство «побудило нас ускорить принятие любого такого решения», чтобы получить больший вычет.

7. Американские корпорации, инвестирующие больше за границей, чтобы играть в новый международный налоговый режим

До принятия нового закона транснациональные корпорации могли откладывать уплату американского налога на прибыль своих зарубежных дочерних компаний, если они не возвращали прибыль в Соединенные Штаты или не репатриировали ее. Репатриация обычно осуществляется за счет выплаты дивидендов иностранной дочерней компании по акциям, которые американская компания держит в иностранной компании. Некоторые транснациональные корпорации накопили в офшорах миллиарды долларов прибыли, которую Соединенные Штаты никогда не облагали налогом.В совокупности не облагаемые налогом доходы транснациональных корпораций, базирующихся в США, в 2017 году составили 2,6 триллиона долларов.

Новый закон позволяет корпорациям приносить будущие доходы от иностранных дочерних компаний, которые они контролируют, обратно в Соединенные Штаты без уплаты налогов. Этот аспект нового международного налогового режима называется территориальным, поскольку он подразумевает налогообложение только прибыли, полученной в Соединенных Штатах. Не облагая налогом прибыль иностранных дочерних компаний, новый закон дает американским компаниям мощный стимул для получения как можно большего дохода в офшорах.Это серьезная проблема, особенно в отношении технологических и фармацевтических компаний, которые могут легко передать права собственности на лицензии на программное обеспечение, патенты и другую интеллектуальную собственность иностранным дочерним компаниям, которые затем получают доход от этих активов. Однако сторонники нового налогового закона утверждают, что новые меры закона по борьбе со злоупотреблениями предотвратят это.

Основным препятствием для территориальной системы в соответствии с новым налоговым законодательством является минимальный налог на высокие иностранные прибыли, специально предназначенный для мобильных активов, таких как программное обеспечение, патенты и другая интеллектуальная собственность.Это называется глобальным налогом на нематериальный низкий налог на прибыль (GILTI).

Определенная сумма иностранного дохода освобождена от минимального налога GILTI. Но сумма освобождения рассчитывается частично на основе того, какой доход за рубежом имеет компания от материального имущества, такого как производственные мощности или магазины розничной торговли. Фактически, чем больше материальное имущество, тем ниже налог на GILTI в США. Как представители меньшинства Комитета по финансам Сената США подробно объясняют в недавнем отчете, результирующая эффективная ставка налога на офшорную прибыль, вероятно, будет значительно ниже, чем ставка налога на внутреннюю прибыль — разрыв в ставках, который будет способствовать азартным играм.Таким образом, при такой предполагаемой поддержке у фирм появляется стимул либо перемещать материальную собственность за границу, либо приобретать более материальную собственность в зарубежных странах, где они получают прибыль. Примером последнего может быть корпорация США, купившая сеть ресторанов в странах, где она имеет иностранную прибыль. Доход от этих приобретенных материальных предприятий или вновь созданных операций будет эффективно защищать нематериальный иностранный доход корпорации от налога GILTI.

8.Американские транснациональные корпорации усредняют мировую прибыль, чтобы продолжить использование оффшорных налоговых гаваней

В соответствии с новым законом транснациональные корпорации США по-прежнему могут в определенных пределах снижать налог US GILTI, который они должны с иностранных доходов, на любые иностранные налоги, которые они уплачивают с этого иностранного дохода. Новый налог GILTI позволяет многонациональным корпорациям смешивать кредиты на иностранные налоги на глобальной основе, а не по странам. Таким образом, налоги, уплачиваемые с доходов в стране с высокими налогами, могут эффективно компенсировать очень низкие налоги с доходов в налоговой гавани, тем самым снижая или даже отменяя любые подлежащие уплате налоги GILTI.Фактически, этот метод смешивания иностранных налоговых льгот может даже побудить фирмы с высокой прибылью в налоговых убежищах инвестировать в страны с более высокими налоговыми ставками, чем в Соединенных Штатах, поскольку дополнительные иностранные налоги, уплачиваемые в стране с высокими налогами, по существу израсходуют налоговая гавань прибыли. Когда бывший президент Барак Обама предлагал установить минимальный налог на иностранные доходы во время своего правления, предложение предусматривало расчет налога для каждой страны, чтобы транснациональные корпорации не могли усреднить налоги по странам.Но лазейка в новом законе, позволяющая компаниям усреднять иностранные налоговые льготы по всему миру, означает, что американским корпорациям нет необходимости прекращать перевод прибыли в налоговые убежища. Это особенность, а не ошибка новой налоговой системы, которая позволяет продолжать эту форму игры, только с помощью другого расчета.

9. Американские корпорации, манипулирующие стоимостью проданных товаров, чтобы избежать налога на злоупотребления

До принятия нового закона о налогах и республиканцы, и демократы в Конгрессе осуждали У.Широко распространенная практика S. Corporation переводить прибыль в офшоры вместо того, чтобы инвестировать прибыль в Соединенных Штатах. Корпорации достигли этого, например, за счет заимствования средств у своих зарубежных дочерних компаний, перед которыми они должны были бы проценты, или путем передачи прав собственности на приносящую доход интеллектуальную собственность, такую ​​как патенты и авторские права, своим зарубежным дочерним компаниям. Корпорация США будет выплачивать вычитаемые проценты или роялти иностранному дочернему предприятию, тем самым уменьшая свой U.S. налогооблагаемый доход. По оценкам, перевод прибыли обходится Казначейству США более чем в 100 миллиардов долларов в год.

Сторонники нового закона утверждают, что ограждение в законе будет препятствовать перемещению прибыли — налог на снижение базы и налог на злоупотребления (BEAT). Налоги BEAT переводят платежи от американской фирмы ее зарубежным филиалам.

Но BEAT не применяется к расходам в бухгалтерских книгах компании, которые считаются себестоимостью проданных товаров (COGS), которые обычно состоят из затрат на сырье и рабочую силу, но могут также включать другие расходы.Шавиро прогнозирует, что перевод расходов в категорию COGS станет «центром налогового планирования». И действительно, налоговые эксперты из юридических и бухгалтерских фирм высокого уровня уже обсуждают такие возможности на конференциях, посвященных новому налоговому законодательству. Джейн Гравелл, экономист Исследовательской службы Конгресса США, описывает некоторые из этих игр в недавнем отчете. Gravelle отмечает, например, что если американская фирма платит своей иностранной материнской компании как за материальное имущество, которое она будет продавать в Соединенных Штатах, так и за лицензионные платежи в связи с логотипом на продуктах, фирма может отказаться от лицензионных сборов и увеличить сумму. заплатил за продукцию.Такая же сумма денег будет переведена от американской фирмы к иностранной, но налогооблагаемые роялти вместо этого будут включены в необлагаемые налогом COGS, что позволит избежать BEAT. Фирмы также могут реструктурировать свои цепочки поставок, чтобы использовать BEAT через лазейку в COGS.

10. Корпорации, получающие больший вычет из FDII за счет доставки товаров в оба конца

В качестве другого предполагаемого ограждения новый закон использует стимулирующий подход, чтобы препятствовать корпорациям передавать приносящие доход нематериальные активы, такие как патенты и авторские права, в страны с низкими налогами.Эти типы активов очень мобильны и во многих случаях требуют только электронного перевода. Согласно новому закону, если компания хранит нематериальный актив в Соединенных Штатах, она может вычесть большую часть любого дохода, полученного от иностранных компаний, которые платят за право использовать актив. Например, если технологическая компания решит сохранить свои лицензии на программное обеспечение в Соединенных Штатах, она получит значительное снижение налога на доход, который она получает от иностранцев, которые платят за использование программного обеспечения. Этот вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), фактически снижает U.С. налог на этот доход примерно вдвое.

К сожалению, вычет из FDII потенциально нарушает правила Всемирной торговой организации как несоответствующая экспортная субсидия. Кроме того, как показывают в своем отчете сотрудники комитета Сената по финансам, эффективная налоговая ставка, которую он предлагает, на самом деле не так низка, как эффективная налоговая ставка, достижимая для иностранного дохода в соответствии с налогом GILTI; таким образом, корпорации могут предпочесть перенести активы и производство за границу.

Вычет FDII также приглашает к игре.Налоговые эксперты заметили, что корпорации могут использовать так называемую обратную связь, чтобы охарактеризовать большую часть своего внутреннего дохода как имеющую право на вычет. Для получения дохода от экспортных продаж корпорация, которая в противном случае продавала бы свою продукцию клиентам из США, могла бы вместо этого продавать продукцию несвязанной иностранной компании, создавая таким образом вычет из FDII. После этого зарубежная дочерняя компания американской фирмы могла выкупить продукцию у несвязанной фирмы и продать ее Соединенному Королевству.С. заказчик. Существуют потенциально более сложные двусторонние транзакции, и IRS будет сложнее их отслеживать.

11. Крупный бизнес переводит долги иностранным дочерним компаниям, чтобы избежать ограничения процентных вычетов

Налоговый закон 2017 г. ввел новый лимит вычета процентов по корпоративному долгу. Корпорации и другие предприятия со средней годовой валовой выручкой 25 миллионов долларов или более могут вычесть чистые процентные расходы только до 30 процентов от их скорректированного валового дохода с некоторыми корректировками.Допустимый чистый процентный вычет будет снижен с 2022 года.

Теоретически ограничение на вычет процентов не позволит предприятиям слишком сильно полагаться на заемные средства для финансирования своей деятельности и инвестиций. Однако налоговые консультанты транснациональных корпораций США рассматривают способы обойти лимит вычета процентов — способы, недоступные для малого бизнеса. Один из способов, который уже пробовали по крайней мере две фирмы, — это заимствование через зарубежные дочерние компании в ситуациях, когда U.В противном случае долг корпорации S. Иностранная дочерняя компания, в идеале в стране с более высокими налогами, может взять ссуду в своей стране и может вычесть процентные платежи из налогов в этой стране. Таким образом, транснациональная корпорация просто меняет местонахождение своего долга, а не сокращает свой долг в целом.

Заключение

В своем стремлении обеспечить огромные снижения налогов для богатых людей, предприятий и крупных корпораций сторонники TCJA приняли масштабный законопроект с беспрецедентным количеством ошибок, двусмысленностей и лазеек, открывающий дверь для увеличения масштабов игры налоговая система страны.Состоятельные люди и прибыльные корпорации с помощью своих хорошо оплачиваемых налоговых консультантов смогут лучше всего воспользоваться игровыми возможностями. Связанная с этим потеря доходов будет еще больше угрожать финансированию улучшений инфраструктуры, образования, Medicare и других федеральных инициатив, которые обеспечивают широкое участие в экономике США в долгосрочной перспективе, а также экономическую стабильность. Без контроля налоговые игры подорвут доверие к налоговой системе и усугубят неравенство в Америке.

Об авторе

Александра Торнтон — старший директор отдела налоговой политики и экономической политики Центра американского прогресса.

Благодарности

Автор хотел бы поблагодарить Галена Хендрикса, специального помощника по экономической политике Центра американского прогресса, который помог с цифрами в этом отчете. Автор также хотел бы поблагодарить Стива Розенталя и Сета Хэнлона за их проницательные комментарии к более ранним наброскам.

Примечания

Налоговые вычеты и налоговые льготы

Идея налогового планирования состоит в том, чтобы организовать свои финансовые дела таким образом, чтобы в конечном итоге вы остались должны как можно меньше налогов. Вы можете сделать это тремя способами: уменьшить налогооблагаемый доход, увеличить вычеты и воспользоваться налоговыми льготами.

Эти варианты не исключают друг друга. Вы можете сделать все три для достижения наилучшего результата.

Как уменьшить налогооблагаемый доход

Ваш скорректированный валовой доход (AGI) является ключевым элементом при определении ваших налогов.Это начальное число для расчетов, от которого зависят ваша налоговая ставка и различные налоговые скидки и вычеты. Вы не сможете претендовать на определенные кредиты или вычеты, если они слишком высоки.

Ваш AGI может повлиять даже на вашу финансовую жизнь помимо налогов. Банки, ипотечные кредиторы и программы финансовой помощи колледжей обычно запрашивают ваш скорректированный валовой доход. Это ключевой показатель ваших финансов.

Чем больше денег вы зарабатываете, тем выше будет ваш AGI и тем больше вы заплатите налогов.И наоборот, вы будете платить меньше налогов, если эта цифра будет ниже. Так устроена американская налоговая система, и все начинается с этого магического числа — вашего AGI.

Как найти свой AGI?

Ваш AGI — это ваш доход из всех источников за вычетом любых корректировок дохода, на которые вы можете претендовать. Это не то же самое, что вычеты, когда они уменьшают доход, потому что вам не нужно перечислять их, чтобы требовать их. Вы берете их в Таблицу 1 из ваших 1040, и общая сумма может уменьшить — или даже увеличить — ваш скорректированный валовой доход, в зависимости от характера корректировки.

В Приложении 1 указаны вычеты из валового дохода, а также из дополнительных источников дохода. Ваш AGI повысится, если у вас есть только дополнительный доход и вы не имеете права на какие-либо корректировки. Обратной стороной является то, что ваш AGI сократится, если у вас будут корректировки, но нет дополнительных источников дохода.

Дополнительные источники дохода включают, но не ограничиваются:

  • Возврат налогооблагаемой государственной пошлины
  • Алименты, полученные при разводе или раздельном проживании до конца 2018 года
  • Доход от предпринимательской деятельности
  • Прирост капитала
  • Пособие по безработице

Начиная с 2020 налогового года, корректировки дохода включают, но не ограничиваются:

  • Ваши взносы в традиционный IRA
  • Выплачены проценты по студенческому кредиту
  • Алименты, выплаченные при расторжении брака или раздельном проживании до конца 2018 года
  • Учебные расходы, оплачиваемые преподавателями
  • Некоторые деловые расходы, оплачиваемые артистами-исполнителями, некоторыми государственными чиновниками и резервистами
  • Взносы на сберегательные счета здравоохранения
  • Расходы на переезд некоторых военнослужащих
  • Часть налога на самозанятость, а также взносы на медицинское страхование самозанятых

Эти корректировки появляются в строках с 10 по 22 Приложения 1 2020 г., формы, которой не существовало в налоговые годы 2017 и ранее.Таблица 1 — и множество других таблиц — были впервые представлены в 2018 году, когда IRS начало переработку старой формы 1040 в ответ на Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA).

Увеличьте налоговые вычеты

Ваш налогооблагаемый доход — это то, что остается после того, как вы определили свой AGI. Здесь у вас есть выбор: вы можете либо потребовать стандартный вычет для вашего статуса подачи, либо вы можете перечислить свои квалификационные вычеты, но вы не можете сделать и то, и другое.

Начиная с 2020 налогового года, детализированные вычеты включают:

  • Расходы на здравоохранение более 7.5% от вашего AGI
  • Общая сумма государственных и местных подоходных налогов, налогов на недвижимость и налогов на личное имущество, таких как сборы за регистрацию автомобиля, до 10 000 долларов США или 5 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете отдельную декларацию. Вы можете заменить уплаченный вами налог с продаж налогом на прибыль, если это более выгодно для вас, но вы не можете включать налог с продаж и налог на прибыль. Вы должны выбрать то или другое.
  • Проценты по ипотечным кредитам, полученным после 15 декабря 2017 года, в размере до 750 000 долларов США или 375 000 долларов США, если вы состоите в браке и подаете отдельную налоговую декларацию, при условии, что средства используются для «покупки, строительства или существенного улучшения» вашего основное или дополнительное место жительства.Максимальная сумма ипотечных кредитов, выданных 15 декабря 2017 г. включительно, составляет 1 000 000 долларов США или 500 000 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельную заявку.
  • Подарки на благотворительность и денежные пожертвования ограничены 60% вашего AGI, хотя в соответствии с положениями Закона о CARES этот показатель увеличивается до 100% в 2020 налоговых годах.
  • Пострадавшие и кражи в результате катастрофы, объявленной на национальном уровне.

Детализировать или не перечислять?

Одна из ключевых стратегий налогового планирования — отслеживать ваши детализированные расходы в течение года с помощью электронной таблицы или программы личных финансов.Затем вы можете быстро сравнить свои детализированные расходы со стандартным вычетом. Вы всегда должны брать большую из своих стандартных или детализированных вычетов, чтобы не платить налоги на больший доход, чем вы должны.

Стандартные вычеты за 2020 налоговый год:

  • 12 400 долл. США для одинарных файлов
  • 12 400 долл. США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих отдельные декларации
  • $ 18 650 для главы семьи
  • 24 800 долл. США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместную декларацию
  • 24 800 долл. США для соответствующих требованиям вдов

Плательщику-единому налогоплательщику, у которого есть детализированные вычеты на сумму 13 000 долларов, лучше было бы детализировать их, чем требовать стандартного вычета.Это дополнительные 600 долларов от их налогооблагаемого дохода, разница между 13000 и 12 400 долларами. Но налогоплательщик, у которого есть только 9000 долларов в виде детализированных вычетов, в конечном итоге заплатил бы налоги на 3400 долларов больше дохода, если бы они были детализированы, а не требовали своего стандартного вычета.

Воспользуйтесь налоговыми льготами

Налоговые льготы не уменьшают ваш налогооблагаемый доход — они даже лучше. Они вычитаются непосредственно из любой налоговой задолженности, которую вы должны в конечном итоге причитать IRS после того, как вы заполните налоговую декларацию и внесете все корректировки в доход и налоговые вычеты, на которые вы имеете право.

Существуют налоговые льготы на расходы на колледж, накопления на пенсию, усыновление детей и расходы по уходу за детьми, которые вы можете оплатить, чтобы идти на работу или посещать школу. Детский налоговый кредит составляет до 2000 долларов США на каждого вашего ребенка в возрасте до 17 лет с учетом ограничений дохода, а кредит на заработанный доход (EITC) может вернуть часть денег в карманы налогоплательщиков с низкими доходами.

Налоговая скидка на ребенка составляет 3600 долларов США для каждого ребенка в возрасте до шести лет и 3000 долларов США для детей в возрасте от 6 до 17 лет в 2021 налоговом году.Это временная одногодичная корректировка, предусмотренная Законом об американском плане спасения, который был подписан президентом Байденом в марте 2021 года.

Налоговые льготы зачисляются непосредственно в IRS как платежи, как если бы вы выписали чек на причитающиеся деньги. Большинство из них могут только уменьшить или устранить вашу налоговую задолженность, но некоторые (т. Е. «Возвращаемые») кредиты могут привести к тому, что IRS выдаст налоговый возврат для любого остатка, оставшегося после того, как ваши налоговые обязательства были уменьшены до нуля.

Избегайте дополнительных налогов

По возможности избегайте досрочного выхода из пенсионного плана IRA или 401 (k), прежде чем вы достигнете возраста 59 1/2 лет.Сумма, которую вы снимаете, станет частью вашего налогооблагаемого дохода, и вы также заплатите 10% налоговый штраф.

Вещи изменились

TCJA значительно изменил налоговые правила, когда он вступил в силу в 2018 году. Налоговый кодекс использовался для предоставления личных льгот, которые могли еще больше уменьшить ваш налогооблагаемый доход, но TCJA исключил их из налогового кодекса, по крайней мере до 2025 года, когда TCJA потенциально истекает.

Приведенные здесь правила вычетов, корректировок дохода и налоговых льгот применимы в 2020 году.Они действительно , а не , обязательно относятся к налоговым годам 2017 и ранее, и они могут не применяться к 2021 налоговому году — декларации, которую вы подадите в 2022 году.

Как снизить налоги на малый бизнес Счет

В жизни говорят, что две вещи очевидны — смерть и налоги. Но в бизнесе определенность только одна: налоги. Налоговые обязательства неразрывно связаны с ведением бизнеса. От федерального правительства до мэрии вам необходимо знать, какие налоги должен платить ваш бизнес, сколько налогов вы должны и когда вам нужно подавать.Совершите ошибку, и ваш налоговый счет вырастет. В то же время, если вы планируете заранее, применяете правильные доступные вычеты и правильно готовите налоговые декларации, вы можете сэкономить на сумме налогов, которую должен платить ваш бизнес.

Налоги могут быть наименее любимой темой для владельцев малого бизнеса, но это одна из самых важных. Действия, которые вы предпримете до конца налогового года, могут помочь вашему бизнесу практически сразу сэкономить деньги. В то же время начало следующего налогового года — хорошее время, чтобы проверить, максимизируете ли вы свои отчисления, и, возможно, даже получить второе мнение о дополнительных способах экономии на налогах.Знание того, как минимизировать сумму уплачиваемых налогов, означает, что вы сохраняете большую часть заработанных денег. Неспособность правильно управлять своими налогами означает, что у вашего бизнеса могут возникнуть проблемы.

«Вы можете утопить свой бизнес», — говорит Ричард М. Коломбик, адвокат и бухгалтер из Итаски, штат Иллинойс, который отвечал за связь между адвокатской службой штата Иллинойс и Налоговой службой США (IRS). «Это может поставить вас в положение, в котором ваша прибыльность настолько мала, что не стоит усилий, которые предприниматель должен приложить, чтобы управлять своей собственной компанией.Возможно, им будет лучше устроиться на работу на кого-то другого «.

На следующих страницах подробно описаны различные типы налогов, взимаемых с предприятий, о которых вам нужно знать, как определять размер вычетов, а также советы, как сэкономить на налогах, чтобы вы могли бизнес — и вы — в конечном итоге выиграете.

Виды налогов для бизнеса
Существуют различные налоги для бизнеса. «Понимайте свои обязанности, чтобы своевременно выполнять их и избегать дорогостоящих штрафов за бездействие. вовремя », — советует Барбара Велтман, налоговый юрист и автор книги J.Информационный бюллетень К. Лассера «Налоговые вычеты для малого бизнеса и большие идеи для малого бизнеса». Вот краткое изложение:

  • Налоги на прибыль. Существуют федеральные и, в большинстве случаев, подоходные налоги штата, с которыми нужно бороться, независимо от того, платит ли бизнес налог (как в случае бизнеса, организованного как корпорация C), или владелец платит налог на свою долю бизнеса. доходы и расходы (как в случае бизнеса, организованного как индивидуальное предприятие, товарищество, общество с ограниченной ответственностью или корпорация S).
  • Налоги на занятость. Если у вас есть сотрудники, вы должны удерживать подоходный налог и долю сотрудников в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь (FICA). Вы также должны заплатить долю работодателя в FICA, а также налог штата и федеральный налог по безработице. Если ваш бизнес зарегистрирован, вы являетесь сотрудником, если вы работаете в этом бизнесе и должны платить налоги, даже если вы единственный сотрудник. Если вы занимаетесь индивидуальной трудовой деятельностью, вы должны платить налоги на самозанятость (эквивалент доли работника и работодателя в FICA) с ваших чистых доходов от бизнеса.
  • Налоги с продаж. Если вы продаете товары и услуги и находитесь в штате с налогом с продаж, от вас могут потребовать взимать налог с продаж с ваших транзакций. Пока покупатели платят налоги с продаж, вы можете подвергнуться штрафам за неуплату налогов и уплату их государству.
  • Акцизы. В зависимости от того, какой вид бизнеса вы ведете, некоторые предприятия могут платить акцизы на топливо, использование автомагистралей грузовиками и другие виды деятельности.

Правильные вычеты

Создание бухгалтерских книг и записей
Даже если вы можете использовать случайный подход к ведению учета ваших личных налогов, вы не можете сделать это для бизнеса. «Налоговое законодательство требует определенных записей для вычетов», — говорит Велтман. «Без этих записей законные расходы не подлежат вычету». Вот что вам нужно для соблюдения налоговых правил:

  • Система отслеживания ваших доходов и расходов. Это легко сделать с помощью компьютерных решений для ведения документации, которые позволят вам решить этот вопрос самостоятельно.
  • Порядок сбора и хранения необходимых квитанций и других документов, подтверждающих расходы. Настройте файловые системы для категоризации ваших квитанций (например, расходы, связанные с автомобилем, расходы на питание и развлечения, а также капитальные затраты).
  • Правила ведения определенного учета. Например, если вы используете свой личный автомобиль для бизнеса, вам необходимо отслеживать свои служебные пробеги в дневнике или бортовой книге.Если у вас есть сотрудники и вы возмещаете им связанные с бизнесом расходы на машину, объясните им, как следует вести учет.

Сделайте правильный выбор налогов
Согласно налоговому законодательству, большинство расходов, понесенных в бизнесе, подлежат вычету, в то время как большая часть доходов подлежит налогообложению (конечно, есть некоторые исключения). Налоговое законодательство дает вам возможность выбора , когда и , в какой степени вы требуете определенные вычеты или сообщаете о доходах. Вот несколько примеров, приведенных Велтманом:

  • Стоимость покупки бизнес-оборудования обычно вычитается путем требования амортизационной скидки (установленной законом) в течение пяти или семи лет или более длительных периодов.Однако при определенных условиях вы можете иметь право выбрать расходование первого года (раздел 179) для вычета всей стоимости оборудования в год его ввода в эксплуатацию. (См. Ниже информацию об изменениях в федеральном законе в отношении Раздела 179.) Такой выбор ускоряет вычет, давая вам немедленную налоговую выгоду в размере ваших затрат.
  • Расходы на личный автомобиль или грузовик, используемый для бизнеса, можно вычесть одним из двух способов: заявить о фактических расходах или полагаться на стандартную ставку миль IRS.Если вы хорошо ведете учет своих затрат, вы можете выбрать метод вычета, который дает более крупное списание.
  • Продажа недвижимости в рассрочку, при которой в течение года после продажи будет получен по крайней мере один платеж, обычно означает, что прибыль будет распределена в течение периода, в котором будут получены платежи. Однако вы можете указать полную прибыль за год продажи, даже если платежи будут получены позже. Этот выбор имеет смысл, когда у вас есть текущие убытки, которые могут быть компенсированы прибылью от продажи в рассрочку, что означает, что прибыль полностью защищена от налогов.

Будьте в курсе изменений законодательства
Налоговое законодательство постоянно меняется, при этом в течение года часто появляются основные законодательные акты, судебные дела и постановления IRS. Многие из этих событий предоставляют положительные налоговые возможности — если вы знаете, что они существуют, и действуете вовремя. Часто ждать ежегодной встречи с вашим бухгалтером может быть слишком поздно, чтобы узнать об этих возможностях и действовать в соответствии с ними.

Например, начиная с 2008 года Конгресс принял меру в рамках Закона об экономическом стимулировании от 2008 года, которая позволяет предприятиям вычитать полную стоимость соответствующего оборудования, приобретенного или профинансированного в течение этого налогового года.Обычно в соответствии с разделом 179 кодекса IRS компании, покупающие соответствующее оборудование, могут списывать эти расходы меньшими приращениями, разбросанными в течение ряда лет. Но новая мера позволила предприятиям вычесть полную покупную цену за год, в котором они его купили, что могло позволить бизнесу платить более низкие налоги в текущем году и при этом покупать или арендовать больше оборудования для списания в последующие годы. Кроме того, Конгресс увеличил долларовые ограничения на эти отчисления. Пределы составляли 125 000 долларов за товар, но не более 500 000 долларов.Они были увеличены до 250 000 долларов за вычет, но не более 800 000 долларов от общей суммы покупки. Конгресс продлил это действие в соответствии с Законом о восстановлении и реинвестировании Америки от 2009 года.

Другой пример — после ураганов «Катрина», «Рита и Вильма» в 2005 году. Был введен ряд налоговых льгот на короткий срок. Ограничение на благотворительные взносы было увеличено для физических и юридических лиц, но только до конца 2005 года.

Коломбик говорит, что многие новые налоговые положения не используются должным образом малыми и средними предприятиями, потому что они или их плательщики налогов не действуют. Не знаю о вычетах.«Никто не знает всего о налогообложении, потому что они постоянно меняют закон», — говорит он. «Налоговое законодательство имеет такую ​​невероятно широкую основу. Я не верю, что кто-то может быть экспертом в каждой отдельной области. Чтобы стать экспертом по пенсионным планам, потребуется целая жизнь».

Когда предприятия спрашивают своих налоговых инспекторов, есть ли еще что-нибудь, что они могут сделать, чтобы сэкономить на налогах, чаще всего им отвечают: «Нет. Вы делаете все, что в ваших силах». Коломбик говорит, что это не обязательно правдиво. Вы берете все вычеты, о которых знает ваш составитель налоговой декларации, и поэтому вы можете захотеть получить второе мнение.Он рекомендует найти специалиста с двойным дипломом от Американской ассоциации адвокатов, который разбирается в налоговом планировании и законодательстве.

«Прибыльной компании с закрытым капиталом следует искать стороннюю фирму по налоговому планированию, чтобы еще раз взглянуть на то, как они устроены и как они обрабатывают все транзакции», — говорит Коломбик. «Это не значит, что их бухгалтер плохой или их поверенный плохой. Это способ для кого-то прийти и порекомендовать возможные альтернативы». Эти альтернативы могут потенциально помочь вашему бизнесу сэкономить пакет.

Как сэкономить на налогах
Один из первых вопросов, который вам нужно решить, это то, нужно ли вам заручиться помощью профессионала для обработки налогов на ваш бизнес — и помочь ли вам заранее спланировать, чтобы вы могли воспользоваться преимуществами определенные вычеты. «Меня часто спрашивают, как определить, когда вам нужно поговорить с профессионалом, и есть два способа сделать это», — говорит Коломбик. «Один из способов — взглянуть на налог и подсчитать, будет ли мне дешевле поговорить с профессионалом, чем оплатить мой счет по налогам.Другой способ — принять во внимание, что если вы сейчас не платите много налогов в этой области, но знаете, что будете в будущем, вы можете узнать, есть ли способ правильно спланировать ».

Распространенные способы сэкономить на налогах
Вы можете воспользоваться некоторыми стандартными налоговыми правилами, которые могут сэкономить деньги вашего бизнеса. Вот несколько примеров:

  • Внесите вклад в пенсионный план. Если ваш бизнес прибыльный, вы можете укрыться По словам Велтмана, доход в рамках соответствующего пенсионного плана, который предоставит вам налоговый вычет для ваших взносов, отложит налог на прибыль от взносов (налог в конечном итоге уплачивается, когда вы начинаете получать деньги из плана, обычно при выходе на пенсию).А если у вас есть сотрудники, вы можете завоевать их лояльность, предоставив им возможность пенсионных сбережений. Узнайте больше о вариантах пенсионного плана в публикации IRS 560 «Пенсионные планы для малого бизнеса» на сайте www.irs.gov.
  • Принять «план подотчетности». Если у вас есть сотрудники и вы возмещаете им расходы за использование их транспортных средств в бизнесе компании, примите план подотчетности, чтобы сэкономить им подоходный налог и налог на заработную плату компании, говорит Велтман. Эта договоренность позволяет вам возмещать сотруднику коммерческие расходы, не относясь к ним как к доходу.Результат: возмещения не включаются в форму W-2 сотрудников (сотрудники не облагаются налогом на возмещение), и компания экономит налоги на заработную плату (FICA и налог на безработицу) на этих суммах. Узнайте больше о планах подотчетности в публикации 463 IRS «Путевые расходы, развлечения, подарки и автомобильные расходы» на сайте www.irs.gov.
  • Отсрочить получение дохода и ускорить отчисления. Есть несколько шагов, которые вы можете предпринять ближе к концу года, чтобы отложить доход на следующий налоговый год и увеличить свои вычеты в текущем налоговом году.«В последний месяц года отправляйте счета на несколько дней позже», — говорит Коломбик. Это означает, что вы получите зарплату через несколько дней в январе следующего года и сможете отсрочить получение дохода вместо того, чтобы получать выплату в декабре текущего года и немедленно декларировать этот доход. Точно так же один из способов ускорить ваши вычеты — это посмотреть, какие счета вы должны оплатить в январе, и оплатить их до конца декабря, чтобы вы могли получить этот вычет в течение текущего года, говорит Коломбик.
  • Правильно структурируйте свой бизнес. Коломбик говорит, что это «самый упускаемый из виду аспект налогового планирования». Большинство предприятий, начинающих с малого, не меняют структуру своего бизнеса, когда им следует. Например, если у вас есть закрытая компания, доход в которой переходит к вам, владельцу, они обычно создаются как LLC или S-корпорация. Хотя в этих структурах нет ничего плохого, вы можете получить налоговые преимущества, структурировав свою компанию как корпорацию C, в которой первые 50000 долларов вашего дохода облагаются налогом по ставке 15 процентов, а не 35 процентов, если — говорит он, — вы в высшей налоговой категории.
  • Подумайте о добавлении к выплате сотрудникам вместо повышения. Один из способов сэкономить на налогах для вас и ваших сотрудников — это компенсировать им увеличение вашего взноса в расходы на медицинское страхование вместо того, чтобы давать им ту же сумму в виде повышения заработной платы, — говорит Коломбик. «Работодатель может дать каждому повышение на 400 долларов в месяц, но тогда работник должен будет платить подоходный налог, налог FICA и налог на Medicare с этой заработной платы. Работодатель должен будет заплатить долю работодателя в FICA, Medicare и, возможно, придется платить федеральные налоги и налоги штата по безработице », — говорит он.«Допустим, работодатель подошел к сотрудникам и сказал:« Вместо того, чтобы дать вам еще 400 долларов, компания собирается заплатить еще 400 долларов за вашу медицинскую страховку. Это исключает подоходный налог, FICA, Medicare и налоги на безработицу ». Работодатель экономит, а работник экономит.

Рекомендуемые ресурсы
Американская ассоциация сертифицированных адвокатов общественных бухгалтеров
Единственная ассоциация в стране, членами которой являются профессионалы, имеющие двойную квалификацию как адвокаты, так и бухгалтеры.

Федерация налоговых администраторов
Федерация налоговых администраторов предоставляет услуги государственным налоговым органам и администраторам, включая исследования и обмен информацией, обучение, а также межправительственную и межгосударственную координацию.

Бесплатная библиотека менеджмента
Библиотека публикаций о налогах для малых коммерческих предприятий.

Internal Revenue Service
Ознакомьтесь с государственным ресурсом для малого бизнеса и самозанятых лиц по федеральным налогам.Найдите указатель тем для малого бизнеса от А до Я, деловые новости, ссылки на формы и публикации, а также руководство по налоговым обязанностям для предприятий с сотрудниками

Администрирование малого бизнеса
Ссылка на различные темы налогообложения бизнеса, включая налоги на бизнес , электронное досье для юридических лиц и самозанятых лиц, государственных и местных налогов и налогов на трудоустройство.

Государственные и местные органы власти в сети
Получите доступ к каталогу веб-сайтов правительств штата, округа и города, чтобы найти информацию о подоходном налоге штата и налогах штата и местных налогах с продаж.

Ссылки по теме
Дополнительная экономия на скрытых налогах Вам нужен новый служебный автомобиль? Почему бы не попросить дядю Сэма заплатить за это?

Surviving Tax Season
Пять новых правил, которые нельзя пропустить.

Inc. Руководство по налогам на бизнес
Все, что вы хотите знать о налогах, влияющих на малый и средний бизнес

От редакции: Inc. пишет о продуктах и ​​услугах в этой и других статьях. Эти статьи редакционно независимы — это означает, что редакторы и репортеры исследуют и пишут об этих продуктах без какого-либо влияния со стороны каких-либо отделов маркетинга или продаж.Другими словами, никто не говорит нашим репортерам или редакторам, что писать или включать в статью какую-либо конкретную положительную или отрицательную информацию об этих продуктах или услугах. Содержание статьи полностью на усмотрение репортера и редактора. Однако вы заметите, что иногда мы включаем в статьи ссылки на эти продукты и услуги. Когда читатели переходят по этим ссылкам и покупают эти продукты или услуги, Inc может получить компенсацию. Эта рекламная модель, основанная на электронной коммерции, — как и любое другое объявление на страницах наших статей — не влияет на наше редакционное освещение.Репортеры и редакторы не добавляют эти ссылки и не управляют ими. Эта рекламная модель, как и другие, которые вы видите на Inc, поддерживает независимую журналистику, которую вы найдете на этом сайте.

Как платить налог 0% на доход от прироста капитала

Как вы увидите на диаграмме, если вы являетесь индивидуальным подателем и ваш налогооблагаемый доход ниже 38 600 долларов США или совместный податель с налогооблагаемым доходом ниже 77 200 долларов США, полностью или частично Ваш долгосрочный доход от прироста капитала может соответствовать федеральной ставке 0% от прироста капитала.

Важное замечание о налогах штата на доход от прироста капитала заключается в том, что в каждом штате свой способ обработки дохода от прироста капитала. Штат Нью-Йорк — это «штат без пощады», что означает, что они не предлагают специальной налоговой ставки для долгосрочного прироста капитала. Для целей подоходного налога штата Нью-Йорк ваш долгосрочный прирост капитала облагается налогом как обычный доход. Но давайте продолжим нашу историю с налоговых правил ФРС, которые обычно составляют львиную долю налоговых обязательств.

В простом примере предположим, что я живу в штате Нью-Йорк, женат, и мой общий налогооблагаемый доход за год составляет 50 000 долларов.Если я получу 25 000 долларов в виде долгосрочного прироста капитала, я не буду платить федеральный налог на 25 000 долларов дохода от прироста капитала, но мне придется платить подоходный налог штата Нью-Йорк с 25 000 долларов.

Не прекращайте читать эту статью, если ваш налогооблагаемый доход превышает пороговые значения

Для многих налогоплательщиков их доход намного превышает эти пороговые значения. Но у меня есть хорошие новости: с некоторым маневром, существуют законные стратегии, которые могут позволить вам воспользоваться ставкой налога на прирост капитала в долгосрочной перспективе 0%, даже если ваш налогооблагаемый доход превышает пороговые значения для одного файла и 77 200 долларов США.Ниже я приведу несколько примеров того, как наши состоятельные клиенты могут получить доступ к ставке долгосрочного прироста капитала 0%, но сначала я должен заложить основу того, как все это работает.

Использование взносов 401 (k) для снижения налогооблагаемого дохода

В годы, когда у вас будет долгосрочный прирост капитала, вы должны найти способы уменьшить свой налогооблагаемый доход, чтобы он не достиг порогового значения 0%. Вот пример: в этом году у меня был клиент, который продал арендуемую недвижимость, и эта продажа привела к долгосрочному приросту капитала в размере 40 000 долларов.Они были женаты и имели общий налогооблагаемый доход в размере около 120 000 долларов до вычетов. Если бы они ничего не сделали, на федеральном уровне им просто пришлось бы заплатить 15% налог на долгосрочный прирост капитала, что привело бы к налоговым обязательствам в размере 6000 долларов. Вместо этого мы реализовали следующую стратегию, чтобы перевести 40 000 долларов США прироста капитала на ставку налога 0%.

Как только они получили выручку от продажи дома, мы попросили их внести эти деньги на свой текущий счет, а затем пойти к своему работодателю и проинструктировать их максимально увеличить свои 401 (k) взносы до налогообложения на оставшуюся часть года. .Поскольку им обоим было за 50, они оба смогли отсрочить 24 500 долларов (всего 49 000 долларов). Они использовали выручку от продажи дома, чтобы пополнить потерянный доход в виде зарплаты. Они не только снизили свой обычный подоходный налог за год со 100 000 долларов США до 51 000 долларов США, сэкономив кучу налогов, но они также смогли переместить полные 40 000 долларов долгосрочного дохода от прироста капитала в налоговую категорию 0%. Вот как работают числа:

Валовой доход: 100000 долларов

До налогообложения 401 (k) Взносы: (49000 долларов)

Минус стандартный вычет: (24000 долларов)

Общий налогооблагаемый доход: 27000 долларов

В их случае они иметь возможность реализовать 50 200 долларов в виде долгосрочного прироста капитала до того, как им придется начать платить 15% -ный налог на этот доход (77 200 долларов — 27 000 долларов = 50 200 долларов).Поскольку они были ниже этого порога, они не платили федерального подоходного налога с 40 000 долларов, что сэкономило им 6 000 долларов, плюс они также сэкономили больше на налогах, уменьшив свой обычный доход за счет взносов 401 (k).

«Заполнение скобок»

Стратегия, которую я только что описал, называется «заполнение скобок». Мы находим способы уменьшить налогооблагаемый доход физических лиц в год, когда реализуется долгосрочный прирост капитала, чтобы «заполнить» как можно большую часть этой 0% ставки налога на долгосрочный прирост капитала, которую мы можем, прежде чем она перейдет в 15% долгосрочную ставку. ставка срочного прироста капитала.

Еще хорошие новости, это не расчет по принципу «все или ничего». Если вы состоите в браке, имеете 60 000 долларов налогооблагаемого дохода и 100 000 долларов США в виде долгосрочного прироста капитала, часть ваших 100 000 долларов прироста капитала будет облагаться налогом по ставке 0%, а большая часть будет облагаться налогом по ставке 15%. Как вы, возможно, догадались, IRS не позволит вам уплатить 0% от прироста долгосрочного капитала в размере 100 000 долларов, потому что вы перевели свой налогооблагаемый доход в диапазон 0%. Но в этом случае 17 200 долларов будут облагаться налогом по ставке долгосрочного прироста капитализации 0%, а напоминание будет облагаться налогом по ставке долгосрочного прироста капитализации 15%.

Поднимет ли прирост капитала ваш обычный доход в более высокую категорию?

Объясняя клиентам эту стратегию «заполнения шкалы», я чаще всего задаю себе вопрос: «Если долгосрочный прирост капитала считается налогооблагаемым доходом, переводит ли это мой обычный доход в более высокую налоговую категорию?» Ответ — нет». В глазах IRS доход от прироста капитала определяется как заработанный «после» всех ваших других источников дохода.

В крайнем случае, допустим, у меня 70 000 долларов обычного дохода и 200 000 долларов прироста капитала.Если бы мой общий обычный доход составлял 70 000 долларов, и я подал бы совместную налоговую декларацию, моя максимальная налоговая ставка в 2018 году составила бы 22%. Однако, если IRS решит сначала взглянуть на доход от прироста капитала в размере 200 000 долларов США, а затем добавить к этому мой обычный доход, моя максимальная ставка федерального налога теперь будет составлять 35%. Это повредит налогообложению. К счастью, это не так. Даже если вы получили 1 миллион долларов в виде долгосрочного прироста капитала, 70 000 долларов в виде обычного дохода будут облагаться налогом по тем же более низким налоговым категориям, поскольку в глазах IRS он был заработан первым.

Работа с вашим бухгалтером

Прежде чем я перейду к более продвинутым стратегиям использования этой стратегии заполнения скобок, я не могу не подчеркнуть важность работы с вашим налоговым консультантом при выполнении этих более сложных налоговых стратегий. Налоговая система сложна, и изменение одной области может навредить вам в другой.

Несмотря на то, что эти стратегии могут снизить ставку федерального налога на ваш долгосрочный доход от прироста капитала, прирост капитала увеличит ваш AGI (скорректированный валовой доход) за год, что может привести к отказу от определенных вычетов, кредитов, что лишит вас права на получение делать взносы Roth IRA, сокращать финансовую помощь колледжу и т. д.Ваш бухгалтер должен иметь возможность составлять для вас налоговые прогнозы в своем программном обеспечении, чтобы играть с числами, чтобы определить идеальную сумму долгосрочного прироста капитала, которая может быть реализована в данном году, не нанося ущерба другим аспектам вашей финансовой картины.

Стратегия №1: Я ухожу на пенсию

Когда люди выходят на пенсию, их налогооблагаемый доход во многих случаях падает, потому что у них больше нет зарплаты, и они обычно дополняют свой доход социальным обеспечением и выплатами со своих инвестиционных счетов.Это создает возможность налогового планирования, потому что эти налогоплательщики иногда оказываются в самой низкой налоговой категории, в которой они находились за последние 30 с лишним лет. Вот несколько распространенных примеров.

Пример 1: Первый год выхода на пенсию

Если вы выходите на пенсию в начале календарного года, у вас, возможно, было всего несколько месяцев зарплаты, поэтому ваша заработная плата W2 или доход от бизнеса могут быть ниже в этом году . Если вы накопили наличные на своем сберегательном счете или у вас есть инвестиционный счет после уплаты налогов, который вы можете использовать для пополнения своего дохода до конца года для покрытия своих расходов, это может создать возможность «пополнить диапазон». и реализовать некоторый долгосрочный прирост капитала по ставке федерального налога 0% в этом году.

Пример 2: Снижение расходов при выходе на пенсию

У нас были клиенты, которые зарабатывали 150 000 долларов в год, а затем, когда они выходили на пенсию, им нужно было только 40 000 долларов в год, чтобы жить на жизнь. Когда вы выходите на пенсию, дети обычно учатся в колледже, ипотека выплачивается, а ваши расходы снижаются, поэтому вам нужен меньший доход, чтобы дополнить эти расходы. Часть вашего социального обеспечения, скорее всего, будет считаться налогооблагаемым доходом, но если у вас нет пенсии, у вас может быть некоторое пространство для маневра, чтобы реализовать часть вашего долгосрочного прироста капитала по ставке 0% каждый год.

Предположим, что это одиночный фильтр. Вот как будут работать числа:

Социальное обеспечение и налогооблагаемый доход IRA: 40 000 долларов

Минус стандартный вычет: (12 000 долларов США)

Общий налогооблагаемый доход: 28 000 долларов США

Этот человек сможет получить 10 600 долларов США в виде долгосрочного прироста капитала каждый год при 0% подоходном налоге, потому что порог составляет 38 600 долларов, а налогооблагаемый доход составляет только 28 000 долларов.Экономия 1590 долларов на федеральных налогах.

Финансовый ботаник Примечание: моим коллегам-финансовым ботаникам, в приведенном выше примере, я знаю, что размер пособия по социальному обеспечению физического лица, которое считается налогооблагаемым доходом, будет варьироваться в зависимости от того, какой человек AGI за год, но я хотел чтобы примеры были как можно более простыми, чтобы проиллюстрировать общую стратегию.

Стратегия № 2: Владелец бизнеса переживает год с низким доходом

Если вы ведете бизнес более 5 лет, вы, вероятно, пережили один или два тяжелых года, когда доход от бизнеса резко падает на год или вы вкладываете много денег обратно в бизнес и в конечном итоге получаете очень низкий налогооблагаемый доход за этот год.Не позволяйте этим годам с низким налогооблагаемым доходом пропасть зря !!! Если вы привыкли зарабатывать более 250 000 долларов в год и у вас один из этих лет с низким доходом, начните планировать как можно скорее, потому что как только вы переступите порог 31 декабря, вам не повезет. Если вы не показываете никакого дохода за этот год, вы можете поговорить со своим бухгалтером о реализации некоторого долгосрочного прироста капитала на вашем брокерском счете, чтобы реализовать эту прибыль по ставке налога 0%. Или вы можете рассмотреть возможность преобразования Roth в этот год с низким налогообложением.Существует ряд налоговых стратегий, которые позволят вам максимально эффективно использовать доход «плохого года».

Стратегия № 3: Использование денежных резервов и брокерских счетов

Если вы накапливали денежные резервы или у вас есть брокерский счет, на котором вы можете продать некоторые активы без большой налогооблагаемой прибыли, вы можете использовать это как свой доход источник за год, который может привести к тому, что налогооблагаемый доход за этот налоговый год может быть практически нулевым. Мы видели, как пенсионеры и владельцы бизнеса использовали эту стратегию.

Владельцы бизнеса могут контролировать, когда будут понесены расходы, что влияет на то, сколько налогооблагаемого дохода передается владельцу бизнеса.

Похожие записи

Вам будет интересно

Что означает унитарное предприятие: Унитарное предприятие это кратко и понятно, его признаки и виды

Окпо сколько знаков: У кого код окпо 10 знаков

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко