Ндс кратко и понятно самое важное: Налог на добавленную стоимость (НДС) | ФНС России

Содержание

«Утренний бухгалтер». Какие вопросы налоговики могут задать по поводу возмещения НДС

Рассказываем, какие новости вы могли пропустить вчера.

«Утренний бухгалтер» — это дайджест всех материалов «Клерка» за сутки. Кратко, структированно, понятно (без лирики и критики — за авторским сарказмом нашего главреда — к «Ночному бухгалтеру».

Итак, читайте главное.

Компания заявляет НДС к возмещению, налоговики тут же вызывают руководителя компании на допрос. Налоговый адвокат поделился с нами списком вопросов, которые могут при этом задать.

Мошенники изобретают все новые и новые схемы для обмана людей. Новая такая схема — «возврат случайных переводов». Будьте внимательнее.

В продолжение темы мошенничества: десять крупных финансовых и транспортных компаний с декабря 2020-го подверглись хакерским атакам с использованием ранее неизвестной шифровальной программы Quorter.

Бухгалтер, отправляя сотрудника в отпуск, нечаянно перечислила сотруднику аванс, время которого на тот момент еще не пришло. Как теперь его зачесть?

Больше подробностей и деталей расчета зарплаты — и аванса — на вебинаре Центра обучения «Клерка» 11 марта. Не пропустите!

На заметку. Потребительские кооперативы будут сдавать новый отчет в налоговую. Рассказываем, какой.

Новости
  • В каком случае можно списать в расходы безнадежную задолженность без попытки её взыскания
  • Работникам, которые ухаживают за инвалидами, могут дать право на отпуск без содержания. Но все будет зависеть от работодателя
  • 2 млн 650 тысяч резюме бухгалтеров на hh.ru. Это 5,3% всех размещенных резюме
  • Утвержден новый стандарт бухучета для госсектора по казначейскому учету
  • Власти шлют письма с требованием отправить всю фирму на карантин, хотя с заболевшим никто не контактировал
  • Кабмин не поддержал законопроект о снижении пенсионного возраста
  • Что делать и что не делать, если за вашу компанию подали уточненную декларацию
  • Появилась новая схема обмана граждан — «возврат случайных переводов». Не попадитесь!
  • Секреты программы «1С-Отчетность». Бесплатный вебинар
  • Электронные письма с названиями «Повестка в суд», «Заявка на возврат», «Закрывающие документы» или «Копии документов за прошлый месяц» могут содержать вирусы
  • Ограничение в 3 балла при перерасчете пенсий работающим пенсионерам хотят отменить
  • «Дом.РФ» не справился с потоком желающих рефинансировать ипотеку по акции. И акция уже закончилась
  • В России разработают гостиничный стандарт «все включено»
  • Минцифры предупреждает, что рассылки с Госуслуг не запрашивают СНИЛС и платежные реквизиты
  • ФНС подготовила бланк для получения от банков новых сведений о клиентах
  • Актуальный перечень вопросов, которые будут задавать директору налоговики из-за возмещения НДС
  • ФСС будет распределять субсидии за трудоустройство безработных
  • Путин призвал правоохранителей активно мониторить интернет
  • Потребительские кооперативы будут сдавать новый отчет в налоговую
  • Если бухгалтер узнает много нового на собеседовании, стоит ли вообще идти туда работать?
  • Долги малого бизнеса впервые с 2021 года выросли на 23%. И это только за 2020 год
  • Сотруднику перед отпуском случайно выплатили больше денег. Как их зачесть?
  • Предсменные и предрейсовые медосмотры работников станут дистанционными
  • В Госдуму внесли законопроект о штрафах для авиакомпаний за овербукинг
  • Налоговики хотят познакомиться с новым директором. Это нормально?
  • В ЦБ планируют нарастить долю переводов по СБП до четверти от общего числа

События

Изменения в законодательстве, касающиеся визовиков и ВКС

Дата проведения: 9 марта, вторник

Консультационный вебинар: как оформлять безвизовых иностранных сотрудников в 2021 году

Дата проведения: 5 марта, пятница

Дистанционная работа в 2021 году: новый закон, кадровый ЭДО и электронные трудовые книжки

Дата проведения: 5 марта, пятница

Управление финансами компании CPA:Финансовый директор; финансовый менеджер; эксперт международной компании.

— Очно-дистанционно. Регистрация

Дата проведения: 5 марта, пятница

Трудовое законодательство 2021. Важные новости для кадровых работников: изменения законодательства и актуальные вопросы: всё самое главное

Дата проведения: 5 марта, пятница

Кадровый документооборот 2021

Дата проведения: 4 марта, четверг

Вебинар «Расширение производственных интерфейсов 1С:ERP для планирования и диспетчирования производства»

Дата проведения: 4 марта, четверг

Как внедрить «1С:Комплексную автоматизацию» с попередельным учетом в производстве за 1,5 месяца

Дата проведения: 4 марта, четверг

НДФЛ — что принес 2021 год. 5 советов для бухгалтера

Дата проведения: 4 марта, четверг

NEW! «Управление рисками в банковской системе»

Дата проведения: 4 марта, четверг

Статьи

Как сформировать отчеты 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при смене юридического адреса в 1С: ЗУП ред.  3.1

НДФЛ — это налог, который платят все организации, имеющие наемных сотрудников. Правильность начисления и перечисления налога проверяется с помощью подаваемых отчетов 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. На практике встречаются ситуации, когда организация меняет юридический адрес, а это влечет за собой и смену налогового органа. Соответственно, КПП и ОКТМО также изменятся.

Можно ли оформить дарственную на коммерческую недвижимость?

Разбор ситуации из жизни.

Новые требования Роструда при увольнении за прогул и судебная практика

Увольнение за прогул — это расторжение трудового договора за однократное грубое нарушение трудовой дисциплины. Поскольку данная процедура является одним из видов дисциплинарного взыскания, любое несоблюдение норм, предписанных ТК РФ, может привести к восстановлению нарушителя на работе. С целью минимизировать нарушения при проведении данной кадровой процедуры Роструд опубликовал доклад.

Инвестиции по-новому: почему вклады уже не в моде?

Максимальные ставки по вкладам в России с трудом перекрывают инфляцию. Вклад — это уже окончательно не про доход, а про сбережение.

Страховые взносы IT-компании в 2021 году

Тему налогового маневра в отношении фирм, работающих в области IT, неоднократно поднимали в середине прошлого года высшие должностные лица нашей страны. В чем суть маневра, какие послабления в уплате взносов на обязательное страхование получили IT-организации, расскажем далее.

Увольнение по инициативе работодателя. Какие у кадровика могут быть вопросы?

Разберем некоторые случаи увольнения работников по основаниям ч. 1 ст. 81 Трудового кодекса.

«Ночной бухгалтер». Как компании уворачиваются от требований по карантину, если с заболевшим никто не контактировал

Казалось бы, за последний год работодатели столкнулись уже со всеми «коронавирусными» проблемами, да не тут-то было.

Бизнес стал получать требования от властей уйти всей компанией на карантин, даже если с больным коронавирусом сотрудником никто не общался.

Блоги компаний

Документы

Минфин РФ: Письмо № 03-03-06/2/10482 от 16.02.2021

Подробнее о документе мы писали в новости В каком случае можно списать в расходы безнадежную задолженность без попытки её взыскания

Новые темы форума

как ковид 19 повлиял на жизнь

По словам жителя областного центра, некоторые белорусские продукты для перепродажи в России он покупал в Смоленске, поскольку там они стоили дешевле, чем в Беларуси.

Житель Витебска занимался не вполне легальным бизнесом, зарабатывая на контрабандных поставках белорусских продуктов в РФ, но пандемия скорректировала его планы, и теперь мужчине приходится трудиться таксистом.

Sputnik пообщался с витеблянином и узнал, почему таксовать теперь выгоднее, чем работать по «серым» продуктовым схемам.

Витебск – Север

«Перепродажей я занимаюсь давно. Еще в конце 1990-х – начале 2000-х ездил со знакомыми на север России, в Надым, Уренгой и дальше. Мы продавали там различный ширпотреб», – рассказал корреспонденту Sputnik житель Витебска Василий (имя героя изменено).

По словам собеседника, несмотря на то, что цены на товары завышали в 50-100 раз, местные жители скупали все в течение нескольких часов. Как отметил Василий, «в тех краях денег у людей было много, а тратить негде, поскольку нормальных магазинов рядом нет».

Относительно недавно в те края пришли крупные торговые сети. К тому моменту Василий уже накопил денег и открыл небольшой промтоварный магазин, который со временем сдал в аренду одному из крупнейших российских ритейлеров.

«Надоело жить на Севере, и я решил попробовать «накормить» Москву и Санкт-Петербург белорусскими товарами», – сказал витеблянин.

«Зачетники» и странное ценообразование

Несколько лет назад Василий открыл торговые точки в нескольких российских городах, где начал продавать белорусские мясные и молочные продукты, но только высшего сорта.

«Бедный человек ко мне не пойдет, а люди со средним достатком вполне могут покупать», – объяснил собеседник.

Бизнесмен продавал товар не намного дороже российского того же класса. Продукты у Василия не задерживались, более того, у витеблянина давно появились свои постоянные клиенты.

К началу пандемии Василий возил товары в Россию на нескольких небольших грузовиках и фуре, причем большая их часть перемещалась через границу нелегально.

«Из всех белорусских фирм, чью продукцию я возил, лишь одна имела ветеринарное свидетельство, подходящее для России, остальные приходилось возить контрабандой», – признался Василий.

По его словам, иногда закупать белорусскую продукцию было выгоднее на оптовых точках в Смоленске, чем на заводе-изготовителе. Причем в этот российский город, по словам Василия, товары из Беларуси тоже попадают нелегально.

Витеблянин заметил, что ценообразование на белорусские продукты не совсем понятно: например, для продажи в России он покупает куриный паштет на заводе по 67 копеек за упаковку, а в магазинах одного из крупнейших белорусских ритейлеров этот же паштет стоит всего на две копейки дороже, чем на заводе.

Но у других продавцов накрутка составляет минимум 20 копеек.

«Я уже не говорю, про так называемых «зачетников», которые получают плату от заводов продукцией, по цене без учета НДС. Им паштет обходится всего около 40 копеек. С «зачетниками» работать выгоднее всего», – подчеркнул собеседник.

Коронавирус и бизнес

К началу пандемии у Василия был очень выгодный, хоть и не вполне легальный бизнес. По словам собеседника, незадолго до карантина у него успели конфисковать машину с сигаретами и наложить крупный штраф.

«Видимо, кто-то позавидовал и сдал маршрут, по которому машина будет пересекать границу», – предположил витеблянин.

Вообще такой бизнес, по словам коммерсанта, приносит неплохой доход, но в него изначально нужно вложить немалые деньги и не бояться рисковать.

С началом карантина стоимость пересечения границы с товаром настолько выросла, что перевозки потеряли всякий финансовый смысл. Сейчас Василий таксует на машине премиум-класса, которую подарил жене пару лет назад.

«Я уже год таксую: во-первых, деньги зарабатывать нужно всегда, а во-вторых, не хочу сидеть дома, привык к постоянному движению», – объяснил собеседник Sputnik.

В последнее время Василий начал понемногу восстанавливать свой «российский бизнес» и завозить товар на принадлежащие ему точки, но торговля пока идет плохо, поскольку у людей туго с деньгами, и они не всегда могут покупать недешевые белорусские продукты. Мужчина продолжает работать таксистом в Витебске, ожидая наступления весны и лета, которые, как он надеется, станут более «хлебными» порами года.

Я должен платить НДС за рекламу в Instagram. BUT WHY? Коротко — Академия Aitarget

Почему мы платим налог за рекламу в Instagram? С января 2019 года Facebook стал включать в стоимость рекламы 20% НДС (в апреле 2012 компания Facebook купила Instagram – прим. ред.). Как это работает? И почему Facebook американский, а налог платится российский? Aitarget ответил на несколько с̶т̶ы̶д̶н̶ы̶х̶ важных вопросов о налогообложении digital-рекламы в России.

Материал впервые опубликован на vc.ru

Что такое НДС?

Сложно: Налог на добавленную стоимость – косвенный налог. Изъятие в бюджет государства, исчисление производит продавец по мере реализации товара (услуги, работы) покупателю.

Просто: НДС – это налог, который платит покупатель за товар (услугу), произведенных на территории РФ.

Почему я плачу НДС за рекламу в Facebook?

Сложно: С 1 января 2019 года согласно федеральному закону «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» иностранные компании, которые предоставляют электронные услуги физлицам и юрлицам, автоматически рассчитывают и включают НДС в стоимость услуги.

Просто: по новому закону, все компании оплачивают digital-рекламу с НДС, который рассчитывается и включается в стоимость автоматически. То есть, если раньше компания сама должна была рассчитать НДС и напрямую оплатить его в налоговой, то сейчас этот налог отправляется и оплачивается через Facebook. Компании с налоговой по этому вопросу больше не работают напрямую.

А как было раньше?

Сложно: Раньше налоговый агент обязан был рассчитывать налог самостоятельно и выплачивать его государству.

Просто: По старому закону (до 2019 г.) рекламодатель сам рассчитывал сумму налога и выплачивал его государству за работу с иностранной компанией, у которой нет юридического лица в России и которая не может платить российские налоги. То есть, компания составляла два счета: счет за рекламу, который отправляла Facebook, и счет за НДС, который отправлялся в налоговую.

Если Facebook – иностранная компания, почему я плачу налог по российскому законодательству?

Facebook – компания, предоставляющая электронные рекламные услуги. По закону, все компании, предоставляющие digital-услуги на территории РФ, обязаны платить НДС. Если у вас российская компания, то и реклама, которую вы оплачиваете, создается на территории России. Поэтому она подчиняется законам местного налогообложения.

Окей, а можно узнать сумму налога до запуска рекламы?

Да, при расчете стоимости рекламы автоматически появляется отдельная строка с предполагаемым налогом. При этом лимиты кампаний и адсетов указываются без НДС.

Можно ли включить оплаченную рекламу в расходы компании при расчете годового налога?

Если оплачивать рекламу в социальных сетях с личной или корпоративной банковской карты (т.е. от физического лица), то эти расходы не получится включить в отчеты для налоговой. Чтобы учесть рекламу в официальных расходах компании, нужно предоставить закрывающие документы, подтверждающие транзакции (счет-фактуру). Однако, это не стопроцентное руководство к действию: все детали, связанные с уплатой и возмещением налогов лучше уточнить в налоговой инспекции заранее.

Как получить закрывающие документы?

Через партнеров Facebook. Например, Aitarget One. При запуске кампаний через аккаунт на сайте компании, вы облегчите себе работу с рекламой в соцсетях. Сервис предоставляет много удобных услуг:

  • Оплата с расчетного счета;
  • Зачисление средств на счет день-в-день;
  • Рублевые кабинеты;
  • Закрывающие документы;
  • Гибкое распределение бюджета.

Пример расчета​

Важно, что Aitarget One работает не только с российскими компаниями, но и с иностранными, у которых есть представительство в России. Кстати, в личном кабинете, перед пополнением баланса, можно рассчитать свой бюджет, комиссию и НДС на специальном калькуляторе.

Еще раз самое важное:

  • НДС на рекламу рассчитывается автоматически при оплате. Избежать этого налога не получится.
  • Все интернет-компании, оказывающие рекламные услуги на территории РФ, должны самостоятельно уплачивать НДС в бюджет и перевыставлять их российским покупателям.
  • Чтобы узнать точные условия вычета НДС и уменьшения налога на прибыль, обратитесь в налоговую инспекцию.
  • Для включения рекламы в официальные расходы компании необходимы документы, подтверждающие транзакции и назначения платежей.
  • Facebook не работает напрямую с малым и средним бизнесом в России, поэтому получить акты по оказанным рекламным услугам можно только у официальных реселлеров, таких как Aitarget One.

Подробнее об официальной оплате рекламы в соцсетях читайте в нашем материале на Aitarget University.

Как повышение НДС повлияет на авторынок?

Не успели автопроизводители адаптировать свои прайс-листы в связи с индексацией утилизационного сбора и повышением акцизов на мощные машины, как государство готовит новый повод для повышения цен. С 2019 года правительство планирует повысить налог на добавленную стоимость, что увеличит налоговую нагрузку на многие отрасли промышленности, но особенно – на автопром.

Налоговая цепочка

Правительство России в середине июня одобрило повышение базовой ставки НДС с 18 до 20%, которое должно произойти с 1 января 2019 года. При этом на некоторые товары решено сохранить льготную ставку НДС – 10%. Повышение налога, как известно, приведет не только к росту цен для конечных потребителей, но и к увеличению объема оборотных средств, отвлекаемых производителями на выплату входящего НДС поставщикам. Поэтому неудивительно, что среди отраслей, которые наиболее сильно пострадают от повышения НДС, оказался автопром, где стоимость промежуточного потребления, по данным Росстата, составляет 87,7% стоимости производства.

«НДС – это налог, который фактически включается в стоимость товара для потребителя. Но при изготовлении сложных изделий НДС приходится уплачивать многократно: автомобильные заводы покупают комплектующие, производители комплектующих – сырье и так далее. В результате можно констатировать, что для автомобилей, производство которых локализовано в России, НДС включен в стоимость несколько раз, – констатирует директор по развитию компании «Рольф» Владимир Мирошников. – Несомненно, повышение НДС найдет отражение в повышении цен на автомобильном рынке. Опираясь на опыт прошлых лет, бренды будут корректировать цены постепенно, чтобы не отпугнуть покупателей. Марки, нацелившиеся на увеличение доли рынка, могут временно сдерживать рост, чтобы привлечь дополнительную аудиторию. Если рассматривать прогноз повышения НДС как реальный, то несомненно покупка авто в этом году будет правильным решением».

В свою очередь, руководитель направления по работе с ключевыми клиентами ГК «АвтоСпецЦентр» Александр Захаров отмечает, что автомобили не являются социально-значимыми товарами, поэтому никаких льгот по налогу на добавленную стоимость в автомобильной отрасли не предвидится. «Это говорит о том, что рост НДС, естественно, отразится на ценах на автомобили и в итоге ляжет на плечи покупателей. Как именно это произойдет, будет зависеть от бренда и модели. Где-то эти 2% скажутся сокращением программ поддержки импортеров, где-то – будут заложены в розничную стоимость авто. Рост цен в связи с повышением НДС будет незначительным и особо не скажется на авторынке, на работе дилеров и на покупательском спросе. Скорее всего, он сольется с инфляцией и сезонными колебаниями цен на автомобили, поэтому не думаю, что для авторынка рост НДС будет критичным», – рассуждает Александр Захаров.

Незаметный рост цен?

В аналитическом центре Международного автомобильного холдинга «Атлант-М» также считают, что из-за повышения НДС глобальных последствий для авторынка не произойдет. Формально цены на автомобили для потребителей увеличатся на 2% с 1 января 2019 года, и данный эффект, скорее всего, будет «смазан» для потребителя двумя тенденциями – распродажами в первые месяцы 2019 года машин 2018 года выпуска, а также ежегодным повышением цен на автомобили нового модельного года. Может вмешаться и третья тенденция – колебания курса российского рубля, которые могут повлиять на рынок сильнее, чем повышение НДС.

«Исходя из опыта предыдущих законодательных и экономических изменений на авторынке, можно ожидать некоторого опережающего спроса в конце 2018 года, который частично “вымоет” продажи первых месяцев 2019 года. В этих условиях импортеры и дилеры, скорее всего, будут пытаться войти в 2019 год со складами меньше обычного, “закладываясь” на снижение спроса», – прогнозируют аналитики «Атлант-М».

Между тем целый ряд автопроизводителей и дистрибьюторов отказались комментировать возможные изменения налогового законодательства РФ. А вот в пресс-службе Nissan агентству «АВТОСТАТ» сообщили, что в случае повышения НДС с 18% до 20% себестоимость производства автомобилей механически вырастет на 2%, и на столько же подорожают автомобили для конечного покупателя. По мнению директора по связям с общественностью Nissan в России Романа Скольского, повышение НДС в целом повлияет на потребительский спрос, а предотвратить его падение могут госпрограммы обновления автопарка и льготного автокредитования.

Автокредиты тоже подорожают

Планируемое повышение НДС уже сказалось на политике Центробанка, который на очередном заседании в июне не стал снижать ключевую ставку, сохранив ее на уровне 7,25%. Как прогнозируют в ЦБ, предполагаемое повышение налога окажет эффект уже в этом году: из-за инфляционных ожиданий рост цен к концу года ускорится до 3,5-4%, а в 2019-м может даже превысить целевой показатель в 4%, достигнув 4-4,5%. В этих условиях регулятор скорректировал свой основной сценарий по смягчению денежно-кредитной политики, согласно которому следующее снижение ключевой ставки произойдет теперь, скорее всего, только в 2019 году. Более того, в случае резкого усиления проинфляционных рисков ЦБ не исключает и повышения ставки. Для авторынка это будет означать удорожание автокредитов, которые сегодня являются ключевым драйвером спроса, обеспечивая половину всех продаж.

Как считают аналитики «Атлант-М», «заморозка» ключевой ставки ЦБ, вероятно, произойдет, но в первую очередь не из-за повышения НДС и инфляционных рисков, а из-за роста процентных ставок на внешних финансовых рынках. Таким образом, ключевая ставка не будет снижаться, а при неблагоприятном развитии событий даже может быть увеличена. Пропорционально возможен и прирост ставок по автокредитам, но он, скорее всего, будет не очень большим.

«Сейчас ставки по автокредитам находятся на минимальных уровнях, а с окончанием госпрограммы льготного автокредитования многие бренды запустили собственные кредитные программы. Рост ключевой ставки всегда находит отражение в увеличении ставок по кредитам, поскольку стоимость денег для банков объективно повышается, – комментирует Владимир Мирошников. – Автомобильный рынок, в свою очередь, тоже гибко реагирует на рост ставок по кредитам. Дорогие кредиты ограничивают аудиторию, способную приобрести автомобиль, поэтому возможное повышение ставок приведет к снижению продаж автомобилей в кредит и суммарных продаж».

Спрос под вопросом

В случае падения спроса на новые автомобили, вызванного очередным повышением цен и удорожанием автокредитов, участники рынка считают целесообразным возобновление и расширение госпрограмм стимулирования спроса. Так, в аналитическом центре Международного автомобильного холдинга «Атлант-М» предполагают, что эти решения будут приниматься правительством ситуативно. Если торможение авторынка проявится еще до осени 2018 года, то в бюджете-2019 будет больше расходов на цели его поддержки, и наоборот. С точки зрения автопроизводителей и импортеров, по мнению аналитиков «Атлант-М», потребуется постоянное стимулирование спроса на свои модели, скидки и акционные программы, развитие собственных финансовых продуктов совместно с банками, лизинговыми и страховыми компаниями.

«Следует понимать, что цель увеличения НДС – возросшие расходы государства в рамках выполнения социальных программ. При этом именно потребитель платит НДС, который начисляется на итоговую стоимость товара. Как только постановление вступит в силу, цены на автомобили вырастут соответствующе (не менее чем на 2%) и очень быстро. Последние примеры повышения различных налогов показывают, что автопроизводители более не готовы компенсировать рост цен на основании увеличения издержек и налогового бремени в погоне за долей рынка. Поэтому очередное удорожание приведет к более рациональному подходу клиента к выбору автомобиля, но не скажется на объемах авторынка. У государства есть понимание и отработанные схемы стимулирования спроса: это и льготное автокредитование, и поддержка утилизации старых автомобилей, и многие другие. Захочет ли государство задействовать эти инструменты – вопрос к правительству», – резюмирует операционный директор по направлению «люкс» компании «Авилон» Вагиф Бикулов.

Что такое налог на добавленную стоимость, Что такое НДС, Бюджетные новости, Определение налога на добавленную стоимость


Налог на добавленную стоимость (НДС) — это разновидность косвенного налога, взимаемого с товаров и услуг на добавленную стоимость на всех этапах производственного или распределительного цикла, начиная с сырья и заканчивая конечной розничной покупкой. НДС был введен 1 апреля 2005 года. В соответствии с ним на каждом этапе сначала определяется сумма добавленной стоимости, а затем с нее взимается налог.В конечном итоге конечный потребитель должен полностью уплатить НДС при покупке товаров; покупатели на более ранних стадиях производства получают возмещение уплаченного налога. Поскольку потребитель оплачивает весь налог, НДС также является потребительским налогом.

Законы штата о НДС: в каждом штате есть свои законы об НДС для надлежащего применения и взимания. В разных штатах применяются разные ставки НДС в соответствии с действующим законодательством.

Почему был введен НДС?

Основная цель введения НДС заключалась в устранении двойного налогообложения и каскадного эффекта от существующей тогда структуры налога с продаж.Каскадный эффект возникает, когда налог взимается с продукта на каждом этапе продажи. Налог взимается со стоимости, которая включает налог, уплаченный предыдущим покупателем, поэтому потребитель в конечном итоге платит налог с уже уплаченного налога.

В системе НДС не может быть никаких освобождений. Взимание налога на каждом этапе производственного процесса обеспечивает более строгое соблюдение требований и меньшее количество лазеек, которые можно использовать.

Недостатки НДС

У НДС тоже есть недостатки.Хотя он был введен для устранения каскадного эффекта налогов, он не смог сделать это в полной мере. Невозможно получить предварительный налоговый кредит (ITC) за услуги по НДС. Различные ставки НДС и законы в штатах сделали эту систему налогообложения одной из самых сложных.

Включен ли НДС в НДС?

Чтобы полностью устранить каскадный эффект налогов и упростить структуру косвенного налогообложения, союзное правительство ввело налог на товары и услуги (GST) в июле 2017 года.Хотя НДС заменил НДС на большинство товаров, некоторые товары все еще не подпадают под новый режим. НДС по-прежнему является налогом, взимаемым с таких товаров.

TPAF: НДС

Полезно еще раз обозначить роль делового сектора в любой системе НДС как агента по сбору налогов для властей. Возникает центральный вопрос: как далеко может зайти сектор малого бизнеса , выполняя эту роль? Чтобы начать отвечать, необходимо признать, что перспектива имеет значение. Например, насколько мала малая, зависит от конкретной ситуации и экономической структуры интересующей страны.

На практике отношение к малому бизнесу — или вера в то, каким он должен быть в нормативном смысле — остается одной из самых запутанных и запутанных областей взаимосвязи между налоговой политикой и администрированием. С точки зрения схемы НДС, порог НДС может эффективно служить в качестве инструмента первой линии для работы с малым бизнесом, особенно если поддерживается порогом добровольной регистрации, который находится где-то между нулем и порогом .Политическое решение о пороговом значении определяет базу малого бизнеса, поскольку предприятия с налогооблагаемыми поставками ниже порогового значения фактически подлежат освобождению от НДС, если они добровольно не решат зарегистрироваться. Добровольная регистрация зависит от выборов, предусмотренных законом, и обычно с одобрения налоговой администрации. Малые предприятия, освобожденные от уплаты налогов, действительно вносят свой вклад в сборы, поскольку они платят НДС с приобретаемых ими ресурсов, подлежащих налогообложению. В этом смысле малые предприятия, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, уплачивают НДС — на вводимые ресурсы — и экономят на любых расходах на соблюдение требований, которые им пришлось бы понести, если бы они были зарегистрированы.

В практическом смысле это нормально. Однако министерствам финансов, налоговым администрациям, а также среднему и крупному бизнесу часто кажется неудобным идея оставить малый бизнес за рамками регистрации НДС. Этот дискомфорт может быть вызван неправильным пониманием характера освобождения от уплаты налогов, пороговых значений и сборов (соблюдение плюс административные расходы). Незарегистрированные малые предприятия освобождаются от уплаты налогов. Тем не менее, многие системы НДС — как в развивающихся, так и в развитых странах — настаивают на присоединении дополнительных налоговых механизмов к малому бизнесу, не обращая внимания на тот факт, что обоснованное решение о пороге НДС уже включает рассмотрение компромисса между сбором и затратами на сбор. Устанавливая пороговое значение в размере X, власти признают, что им не следует иметь дело с предприятиями с налогооблагаемыми поставками ниже X. Если бы они захотели, они бы установили более низкий порог.

Власти часто настаивают на введении дублирующих политик, подпадающих под общий заголовок специальных режимов для малого бизнеса. Специальные режимы могут иметь несколько форм:

  • Налог с оборота для малого бизнеса с оборотом ниже порога;
  • Фиксированная схема; и / или
  • Комбинация освобождения от уплаты входящего налога, пониженных (в том числе нулевых) ставок по входящим ресурсам и выходящего НДС.

Налог с оборота довольно широко распространен, несмотря на то, что это как раз тот вид неэффективного налога на добавленную стоимость, который призван заменить. Следует также отметить, что оборот обычно превышает налогооблагаемые поставки, поэтому налог с оборота по ставке ниже стандартной ставки НДС может чрезмерно обременить бизнес. Налог с оборота может также вызвать дополнительные сложности, когда власти настаивают на согласовании порогового значения налога с оборота для бизнеса или порога налога на прибыль, пытаясь разработать налог, который ликвидирует обязательства как по НДС, так и по подоходному налогу.В этом случае проблемы, подобные подоходному налогу, загрязняют НДС.

Все вышеперечисленные схемы требуют дополнительных административных ресурсов и собственной информации, поэтому они требуют затрат на сбор, которые не были бы существовать с одним порогом. Практический опыт использования таких схем и вариаций налогов с оборота показывает, что собранные дополнительные доходы редко оправдывают дополнительные затраты на сбор. Тогда политики могли бы лучше сосредоточиться на правильном определении порога регистрации НДС и порога добровольной регистрации.

Схемы фиксированной ставки взимают условный НДС с продаж малых предприятий крупным предприятиям в определенных секторах. Приемлемые малые предприятия вменяют и удерживают этот условный НДС в качестве компенсации НДС на покупки. В свою очередь, при крупных покупках этот НДС используется в качестве входящего НДС. На практике схемы фиксированной ставки могут чрезмерно компенсировать или субсидировать малые предприятия и, следовательно, замедлять их развитие, устраняя любые стимулы для роста и потери преимуществ схемы.

На практике ущерб НДС от политики малого бизнеса не ограничивается особыми режимами.Это часто распространяется на дальнейшее ослабление НДС путем предоставления более низких, чем стандартные (в том числе нулевых) ставок и освобождения от производственных затрат, независимо от того, имеют ли они двойное использование или нет. Ирония заключается в том, что многие развивающиеся страны со слабой налоговой администрацией далеко продвигаются в этом направлении.

Существуют гораздо лучшие альтернативы в виде политик, упрощающих соблюдение требований и администрирования: менее частая подача деклараций по НДС, альтернативные методы учета, минимальный порог для требования возврата.В конечном счете, выбор такой политики должен основываться на соображениях выгод и затрат. Осознанное и осознанное решение о пороге делает ненужными специальные схемы. Если власти считают, что административного упрощения недостаточно, им следует рассмотреть вопрос о повышении порога и / или упрощении политики в отношении ставок и освобождений.

Ссылки и дополнительная литература:

Подробное обсуждение специальных режимов см. В Sijbren Cnossen (2017), «НДС и сельское хозяйство: уроки Европы», International Tax and Public Finance , Vol.25, вып. 2. С. 519-551.

Пьер-Паскаль Жендрон (2017), «Реальный НДС против хорошего НДС: размышления о десятилетии технической помощи», Australian Tax Forum , Vol. 32, No. 2, pp. 257-282.

Предпринимательство и малый бизнес по налогу на добавленную стоимость

Возможность введения налога на добавленную стоимость (НДС) в США периодически обсуждается в течение нескольких десятилетий. В последние годы усилия по внедрению НДС были вызваны желанием возместить доход, потерянный в результате снижения и упрощения подоходного налога (например, Graetz 2010; Toder, Nunns, and Rosenberg 2012) и / или желанием поддержать долгосрочное финансовое положение страны (Целевая группа по сокращению долга 2010; Gale and Harris 2011).

Как поясняется ниже, НДС фактически является потребительским налогом. Хотя НДС впервые появился в США, он является «рабочей лошадкой» налоговых систем по всему миру. Примерно 160 стран по всему миру, включая всех членов ОЭСР, кроме США, администрируют НДС. НДС является третьим по величине источником доходов в странах ОЭСР после налогов на прибыль и фонд заработной платы. На всех уровнях государственного управления поступления от НДС в 2012 году в среднем составляли 5,5 процента ВВП и почти 17 процентов от общих доходов в странах ОЭСР (OECD 2015).

Один из важнейших вопросов при разработке НДС — освобождать ли малый бизнес от налога, и если да, то с каким порогом. Включение всех предприятий может априори казаться естественным выбором политики, но административные и частные расходы правительства, связанные со сбором налогов с малых предприятий, часто оказываются высокими по сравнению с получаемыми доходами. В результате в большинстве стран с НДС некоторые малые предприятия освобождаются.

В статье исследуются вопросы, связанные с малым бизнесом и предпринимательством, облагаемым НДС.В разделе II обсуждаются базовые механизмы НДС, включая важное различие между товарами или предприятиями, ставка которых облагается нулевой ставкой, и теми, которые освобождены от налога.

В разделе III обсуждается порядок уплаты НДС для малого бизнеса. Большинство стран ОЭСР предоставляют освобождение от НДС предприятиям, чей общий объем продаж ниже установленного порога. Применение налога к очень малым предприятиям часто приводит к значительным расходам на соблюдение нормативных требований для этих фирм с незначительной или нулевой выгодой для правительства.Оптимальный порог уравновешивает собранный доход, административные расходы и затраты на соблюдение нормативных требований. Brashares et al. (2014) пришли к выводу, что оптимальный порог для НДС в США будет сильно отличаться от фактической ставки НДС. При уровне 5, 10 или 20 процентов оптимальный порог, основанный на общем годовом объеме продаж фирмы, будет составлять 600 000, 200 000 или 90 000 долларов соответственно. Политические факторы могут еще больше снизить пороговые значения. Несмотря на эту кажущуюся очевидной взаимосвязь в теории и моделировании, на практике, похоже, не существует корреляции между стандартной ставкой НДС в стране ОЭСР и порогом освобождения от налога для бизнеса.

Введение НДС в Соединенных Штатах повысит налоги на продажи бизнеса другим предприятиям и потребителям. Хотя невозможно напрямую оценить влияние НДС в США, поскольку он никогда не существовал, тем не менее можно пролить свет на множество связанных вопросов, которые имеют отношение к вопросу о том, как НДС повлияет на малый бизнес. С этой целью в Разделе IV показано, что предыдущая литература, изучающая влияние налогов с продаж и подоходного налога на поведение фирм и общую экономическую активность, дает хрупкие и неопределенные выводы.

В разделе V представлены оценки воздействия налогов на прибыль и с продаж на количество малых фирм и занятость в этих фирмах. Примечательно, что хотя НДС во всем мире определяет малые предприятия с точки зрения общего объема продаж, наша классификация малых предприятий основана на занятости. Мы обнаружили, что повышение ставок государственного налога с продаж, учитывая их влияние на доходы, не оказывает статистически или экономически значимого влияния на количество фирм или занятость внутри фирм. Раздел VI содержит заключительные замечания.

Скачать «Предпринимательство и малый бизнес под налогом на добавленную стоимость» »

От налога на добавленную стоимость до налога на ущерб и налога на добавленную стоимость, частично основанного на оценке жизненного цикла: принципы и осуществимость

  • Accenture (2014) От маркетинга к значению: создание стоимости бизнеса путем удовлетворения ожиданий людей 21 века. Исследование устойчивости Глобального договора ООН и Accenture в сотрудничестве с Havas Media. В строке: http://www.fairtrade.travel/source/websites/fairtrade/documents/Accenture-Consumer-Study-Marketing-Mattering_2014.pdf

  • Альбрехт Дж. (2006) Использование налогов на потребление для возобновления реформ зеленого налогообложения. Int Rev Law Econ 26 (1): 88–103. https://doi.org/10.1016/j.irle.2006.05.007

    Артикул Google ученый

  • Allcott H, Wozny N (2014) Цены на бензин, экономия топлива и энергетический парадокс.Rev Econ Stat 96 (5): 779–795. https://doi.org/10.1162/REST_a_00419

    Артикул Google ученый

  • Аткинсон А.Б., Стиглиц Дж. Э. (1976) Структура налоговой структуры: прямое и косвенное налогообложение. J Public Econ 6 (1-2): 55–75. https://doi.org/10.1016/0047-2727(76)

    -4

    Артикул Google ученый

  • Bankman J, Weisbach DA (2005) Превосходство идеального налога на потребление над идеальным подоходным налогом.U Chicago Law & Economics, Рабочий документ Олина № 251. https://doi.org/10.2139/ssrn.758645

  • Baranzini A, Carattini S (2017) Эффективность, целевое назначение и маркировка: проверка приемлемости налогов на выбросы углерода с помощью данных обследований. Env Econ Pol Stud 19 (1): 197–227. https://doi.org/10.1007/s10018-016-0144-7

    Артикул Google ученый

  • Баумгертнер С., Кваас М.Ф. (2009) Эколого-экономическая жизнеспособность как критерий высокой устойчивости в условиях неопределенности. Ecolog Econ 68 (7): 2008–2020. https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2009.01.016

    Артикул Google ученый

  • Beck M, Rivers N, Wigle R, Yonezawa H (2015) Налог на выбросы углерода и переработка доходов: влияние на домохозяйства в Британской Колумбии.Экономика ресурсов и энергии 41: 40–69. https://doi.org/10.1016/j.reseneeco.2015.04.005

    Артикул Google ученый

  • Bjertnæs GHM (2017) Эффективное сочетание налогов на топливо и транспортные средства.Документы для обсуждения нет. 867. Статистическое управление Норвегии, исследовательский отдел

  • Бимпех М., Джокото Э., Доу Х., Жекьер Р. (2006) Оценка жизненного цикла (LCA) производства домашнего и промышленного хлеба в Швеции. Королевский технологический институт KTH (Швеция). Курс оценки жизненного цикла (1N1800)

  • BIO Intelligence Service — Ademe (2006) Анализируйте цикл жизни в джинсовой одежде. Заключительный отчет В строке: wwwbioiscom Доступ (июль 2013 г.)

  • Bishop RC (1993) Экономическая эффективность, устойчивость и биоразнообразие.Амбио 22: 69–73

    Google ученый

  • Björklund AE (2002) Обзор подходов к повышению надежности в LCA. Int J Life Cycle Assess 7 (2): 64–72. https://doi.org/10.1007/BF02978849

    Артикул Google ученый

  • Bosco MG, Altomonte C (2013) Экологические стандарты, делокализация и занятость: пример цементной промышленности ЕС.В: Crescenzi R, Percoco M (eds) Geography. Институты и региональные экономические показатели. Springer, Berlin, pp. 353–379

    Google ученый

  • Büchs M, Bardsley N, Duwe S (2011) Кто несет главную тяжесть? Распределительные эффекты политики смягчения последствий изменения климата.Crit Soc Pol 31 (2): 285–307. https://doi.org/10.1177/0261018310396036

    Артикул Google ученый

  • Burritt R, Schaltegger S (2014) Учет устойчивости в производстве и цепочках поставок. Brit Account Rev 46 (4): 327–343. https://doi.org/10.1016/j.bar.2014.10.001

    Артикул Google ученый

  • Cavalett O, Chagas MF, Seabra JEA, Bonomi A (2012) Сравнительная оценка жизненного цикла этанола по сравнению с бензином в Бразилии с использованием различных методов ОВЖЦ. Int J Life Cycle Assess 18: 647–658

    Статья Google ученый

  • China.org (2013) Рост налоговых поступлений Китая замедляется во втором полугодии. 30 июля 2013 г. Интернет: http: // wwwchinaorgcn / business / 2013-07 / 30 / content_29565671htm По состоянию на июль 2013 г.

  • Copenhagen Economics (2007) Исследование снижения НДС, применяемого к товарам и услугам в государствах-членах Европейского Союза. Главное управление по налогам и сборам, Европейская комиссия. Налоговые документы. Рабочий документ № 13

  • Корбачо А., Сибилс В.Ф., Лора Э. (2013) Больше, чем доход: налогообложение как инструмент развития.Пэлгрейв Макмиллан, Бейзингсток. https://doi.org/10.1057/9781137315977

    Google ученый

  • Courchene TJ, Allan JR (2009) Изменение климата: аргументы в пользу тарифа / налога на выбросы углерода. Варианты политики 29: 59–64

    Google ученый

  • Croes PR, Vermeulen WJV (2015) Комплексная оценка жизненного цикла путем переноса профилактических затрат в цепочку поставок продукции.Первый набросок системы Oiconomy J Clean Prod 102: 177–187. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2015.04.040

    Артикул Google ученый

  • Davey WJ (2012) Недискриминация во Всемирной торговой организации.Правила и исключения, Брилл-Нийхофф, Бостон-Лейден. https://doi.org/10.1163/978

    33157

    Google ученый

  • Де Камиллис К., Горалчик М. (2013) На пути к усилению мер политики устойчивого потребления и производства: предложение новой налогово-бюджетной основы, основанной на подходе жизненного цикла. Int J Life Cycle Assess 18 (1): 263–272. https://doi.org/10.1007/s11367-012-0460-5

    Артикул Google ученый

  • De Sadeleer N (2014) Экологическое право ЕС и внутренний рынок. Oxford University Press, Oxford

  • Di Cosmo V, Hyland M (2013) Сценарии налога на выбросы углерода и их влияние на энергетический сектор Ирландии. Energy Pol 59: 404–414. https://doi.org/10.1016/j.enpol.2013.03.055

    Артикул Google ученый

  • Эко-индикатор 99 (2000) Пособие для дизайнеров. Метод оценки воздействия жизненного цикла, ориентированный на ущерб. Министерство жилищного строительства, территориального планирования и окружающей среды. Нидерланды

  • Экинс П. (2011) Экологическая устойчивость от экологической оценки до пробелов в устойчивости. Прогр. Физ. Геогр. 35 (5): 629–651.https://doi.org/10.1177/03011423186

    Артикул Google ученый

  • Элджи Д.РС, Макклей Дж. (2013) Изменение налога на выбросы углерода в Британской Колумбии через пять лет: результаты. Отчет, Sustainable Prosperity, Оттава, Онтарио, Канада

  • Европейская комиссия (2002a) Оценка схем экологической декларации продуктов.Заключительный отчет и приложения I-IX (Ссылка: B4–3040 / 2001/326493 / MAR / A2)

  • Европейская комиссия (2002b) Евробарометр 58.0. Отношение европейцев к окружающей среде. Написано Европейской группой изучения общественного мнения (EORG) для Генерального директора по окружающей среде

  • Европейская комиссия (2013) Налоговые реформы в странах-членах ЕС 2013. Проблемы налоговой политики для экономического роста и финансовой устойчивости Europ Econ Series 5

  • Европейская комиссия (2014) Специальный Евробарометр 416.Отношение граждан Европы к окружающей среде. Волна EB81.3 — мнение TNS и социальные сети

  • Европейский суд (2010) Комиссия v Франция C-333/08. I-00757

  • Европейская директива (2009) Директива 2009/31 / EC Европейского парламента и Совета от 23 апреля 2009 г. о геологическом хранении углекислого газа и внесение поправок в Директиву Совета 85/337 / EEC, Европейский парламент и Директивы Совета 2000/60 / EC, 2001/80 / EC, 2004/35 / EC, 2006/12 / EC, 2008/1 / EC и Регламент (EC) № 1013/2006

  • Европейское агентство по окружающей среде (2000) Экологические налоги: последние разработки в инструментах интеграции.Серия «Проблемы окружающей среды» 18: 1–92

    Google ученый

  • Закон Европейского Союза (1992 г.) Договор об учреждении Европейского сообщества. Часть третья: Политика сообщества. Название XIX: Environment, art 174, 2

  • Fantin V, Buttol P, Pergreffi R, Masoni P (2012) Оценка жизненного цикла итальянской высококачественной молочной продукции. Сравнение с исследованием EPD J Clean Prod 28: 150–159

    CAS Google ученый

  • Finkbeiner M (2013) От 40-х до 70-х годов — будущее LCA в семействе ISO 14000.Int J Life Cycle Assess 18 (1): 1–4. https://doi.org/10.1007/s11367-012-0492-x

    Артикул Google ученый

  • Finkbeiner M (2014) Воздействие продукта на окружающую среду — прорыв или провал в реализации политики оценки жизненного цикла? Int J Life Cycle Assess 19 (2): 266–271. https://doi.org/10.1007/s11367-013-0678-x

    CAS Статья Google ученый

  • Finnveden G (1997) Методы оценки в рамках LCA — где значения? Int J Life Cycle Assess 2 (3): 163–169.https://doi.org/10.1007/BF02978812

    Артикул Google ученый

  • Finnveden G (1999) Критический обзор операционных методов оценки / взвешивания для оценки жизненного цикла. Отчет AFR 253. AFN, Naturvårdsverket. Шведское агентство по охране окружающей среды. Стокгольм, Швеция

  • Finnveden G, Eldh P, Johansson J (2006) Взвешивание в LCA на основе экологических налогов — разработка метода средней точки и опыт тематических исследований.Int J Life Cycle Assess 11: 81–88

    Статья Google ученый

  • Fondation 2019 (2011) Проект: циркулярный НДС. В строке: http://www.fondation-2019.fr/programme-de-recherche/

  • Fowlie ML (2009) Неполное экологическое регулирование, несовершенная конкуренция и утечка выбросов. Am Econ J Econ Pol 1: 72–112

    Статья Google ученый

  • Frischknecht R, Knöpfel SB (2013) Швейцарские экологические факторы 2013 в соответствии с методом экологического дефицита.Методологические основы и их применение в Швейцарии. Environ Stud 1330

  • Fthenakis V, Wang W, Kim HC (2009) Инвентаризационный анализ жизненного цикла производства металлов, используемых в фотовольтаике. Обновите Sust Energ Rev 13 (3): 493–517. https://doi.org/10.1016/j.rser.2007.11.012

    CAS Статья Google ученый

  • Фуллертон Д. (1996) Почему существуют отдельные экологические налоги? В кн .: Налоговая политика и экономика, т. 10.MIT Press, Кембридж, стр. 33–70

    Google ученый

  • Фуллертон Д., Лестер А., Смит С. (2010) Экологические налоги. Подготовлен для отчета комиссии по реформированию налоговой системы на 21 век под председательством сэра Джеймса Миррлиза. www.ifs.org.uk/mirrleesreview. Институт фискальных исследований

  • Фуллертон Д., Вест С. (2003) Решения государственных финансов для решения проблем с выбросами транспортных средств в Калифорнии.Электронная пресса Беркли. http://services.bepress.com/fullertonwest/art1/

  • Galatola M, Pant R (2014) Ответ на редакционную статью «Воздействие продукта на окружающую среду — прорыв или провал в реализации политики оценки жизненного цикла?» написано проф. Финкбейнер (оценка жизненного цикла Int J 19 (2): 266–271). Int J Life Cycle Assess 19 (6): 1356–1360. https://doi.org/10.1007/s11367-014-0740-3

    Артикул Google ученый

  • Галлоуэй Дж. Н., Таунсенд А. Р., Эрисман Дж. В., Бекунда М., Кай З., Френей Дж. Р., Мартинелли Л. А., Зейтцингер С. П., Саттон М. А. (2008) Трансформация азотного цикла: последние тенденции, вопросы и потенциальные решения.Science 320 (5878): 889–892. https://doi.org/10.1126/science.1136674

    CAS Статья Google ученый

  • ГАТТ (1986) Генеральное соглашение по тарифам и торговле. Всемирная торговая организация, Женева

    Google ученый

  • Goedkoop M, Heijungs R, Huijbregts M, De Schryver A, Struijs J, van Zelm R (2009) ReCiPe 2008. Метод оценки воздействия жизненного цикла, который включает согласованные индикаторы категорий на уровне средней и конечной точек.Первое издание (версия 1.08). Ruimte en milieu. Ministerie van Volkshuisvesting, Ruimtelijke Ornding en Milieubeheer, Нидерланды

  • Gorz A (1988) Métamorphoses du travail. Critique de la raison économique. Галилея. Reedit, Gallimard, Париж

    Google ученый

  • Guinée JB, Gorrée M, Heijungs R, Huijbregts M, Huppes G, Kleijn R, de Bruijn H, de Koning A, Lindeijer E, Roorda AAH, Sleeswijk AW, Suh S, Udo de Haes HA, van der Ven BL, van Duin R, van Oers L, Weidema BP (2002) Справочник по оценке жизненного цикла.Оперативное руководство по стандартам ISO. Kluwer Academic Publishers, Нью-Йорк

    Google ученый

  • Ханафи Дж., Риман А. (2015) Оценка жизненного цикла мини-гидроэлектростанции в Индонезии: исследование на примере реки Караи. Процедуры CIRP, 22-я конференция CIRP по жизненному циклу. Инженерное дело 29: 444–449

    Google ученый

  • Hauschild MZ, Goedkoop M, Guinée J, Heijungs R, Huijbregts M, Jolliet O, Margni M, Schryver AD, Humbert S, Laurent A, Sala S, Pant R (2013). оценка воздействия жизненного цикла.Int J Life Cycle Assess 18 (3): 683–697. https://doi.org/10.1007/s11367-012-0489-5

    CAS Статья Google ученый

  • Хаусман Дж. (1979) Индивидуальные ставки дисконтирования, а также покупка и использование энергоемких товаров длительного пользования. Bell J Econ 10 (1): 33–54. https://doi.org/10.2307/3003318

    Артикул Google ученый

  • Хэй Л., Даффи А., Уитфилд Р.Л. (2014) Цикл и цикл устойчивости: модели для более единого понимания устойчивости.J Environ Manag 133: 232–257. https://doi.org/10.1016/j.jenvman.2013.11.048

    Артикул Google ученый

  • Hellweg S, Hofstetter TB, Hungerbuhler K (2003) Дисконтирование и окружающая среда Следует ли оценивать текущие воздействия иначе, чем воздействия, наносящие вред будущим поколениям? Int J Life Cycle Assess 8: 8–18

    Статья Google ученый

  • Herrmann IT, Moltesen A (2015) Имеет ли значение, какой инструмент оценки жизненного цикла (LCA) вы выберете? — сравнительная оценка SimaPro и GaBi.J Clean Prod 86: 163–169. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2014.08.004

    Артикул Google ученый

  • Heijungs R (2013) Omstreden bestrijding. Просмотрите «LCA-quickscan vergelijking onkruidbestrijdingsmethoden» ван IVAM и van het gebruik van LCA’s en quickscans. CML, Universiteit Leiden, Нидерланды

  • Huppes G, van Oers L (2011a) Обзор существующих подходов к взвешиванию в оценке воздействия жизненного цикла (LCIA).Научно-технические отчеты JRC. Бюро публикаций Европейского Союза, Люксембург

    Google ученый

  • Huppes G, van Oers L (2011b) Оценка методов взвешивания для измерения общего воздействия на окружающую среду ЕС-27. Научно-технические отчеты JRC. Бюро публикаций Европейского Союза, Люксембург

    Google ученый

  • Хайман Д. Н. (2014) Государственные финансы: современное приложение теории к политике, 11-е изд.Cengage Learning, Стэнфорд

    Google ученый

  • IDE-JETRO (2006) Как составлять азиатские таблицы «затраты-выпуск». Март 2006. Институт развивающихся экономик / JETRO. http://www.ide.go.jp

  • Иерланд Э, ван дер Страатен Дж, Воллеберг HRJ (редакторы) (2001) Экономический рост и оценка окружающей среды: дискуссия. Эдвард Элгар Паблишинг, Челтенхэм. https://doi.org/10.4337/9781843763024

    Google ученый

  • IFIA (2017) Международная федерация инспекционных агентств.http://www.ifia-federation.org/content/. По состоянию на май 2017 г.

  • Руководство по качеству информации (2002) Стандарты раздела 515: Рекомендации по обеспечению и максимальному повышению качества, объективности, полезности и целостности информации, распространяемой Национальным управлением по телекоммуникациям и информации. Министерство торговли США. https://www.ntia.doc.gov/page/2011/information-quality-guidelines

  • Ingwersen WW, Stevenson MJ (2012) Можем ли мы сравнить экологические характеристики этого продукта с этим? Обновленная информация о разработке правил категорий продуктов и будущих проблемах, связанных с их согласованием.J Clean Prod 24: 102–108

    Статья Google ученый

  • Ingwersen WW, Subramanian V (Eds.) (2013) Руководство по разработке правил для категорий продуктов. Версия 1.0. На связи: http://www.pcrguidance.org

  • Innes RI (1996) Регулирование загрязнения автомобилей в условиях достоверности, конкуренции и неполной информации. J Environ Econ Manag 31 (2): 219–239. https://doi.org/10.1006/jeem.1996.0042

    Артикул Google ученый

  • Международная ассоциация НДС (2007) Борьба с мошенничеством с НДС в ЕС — путь вперед.Отчет представлен в Европейскую Комиссию. Брюссель, Бельгия

  • IPCC (2014) Изменение климата 2014: Смягчение последствий изменения климата. В сети: www.ipcc.ch

  • Iraldo F, Facheris C, Nucci B (2017) Лучше ли долговечность продукта с точки зрения окружающей среды и экономической эффективности? Сравнительная оценка с применением LCA и LCC к двум энергоемким продуктам. J Clean Prod 140 (Часть 3): 1353–1364

    Статья Google ученый

  • ISO 14040 (2006) Экологический менеджмент — оценка жизненного цикла — принципы и рамки.Женева, Швейцария

  • ISO 14044 (2006) Экологический менеджмент — Оценка жизненного цикла — требования и руководящие принципы. Женева, Швейцария

  • ISO 14071 (2014) Экологический менеджмент — оценка жизненного цикла — процессы критического анализа и компетенции проверяющего: дополнительные требования и руководящие принципы к ISO 14044: 2006. Женева, Швейцария

  • Jagers SC, Matti S, Nilsson A (2017) Как использование инструментов политики трансформирует механизмы, лежащие в основе общественной приемлемости и признания — случай налога на перегрузку в Гетеборге.Int J Sustain Transp 11 (2): 109–119. https://doi.org/10.1080/15568318.2016.1197348

    Артикул Google ученый

  • Ji J, Zhang Z, Yang L (2017) Решения по сокращению выбросов углерода в розничной / двухканальной цепочке поставок с учетом предпочтений потребителей. J Clean Prod 141: 852–867. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2016.09.135

    Артикул Google ученый

  • Jolliet O, Frischknecht R, Bare J, Boulay AM, Bulle C, Fantke P, Gheewala S, Hauschild M, Itsubo N, Margni M, McKone TE, Milla Y, Canales L, Postuma L, Prado-Lopez V , Ridoutt B, Sonnemann G, Rosenbaum RK, Seager T, Struijs J, van Zelm R, Vigon B, Weisbrod A (2014) Глобальное руководство по индикаторам воздействия на экологический жизненный цикл: результаты этапа предварительного анализа.Int J Life Cycle Assess 19 (4): 962–967. https://doi.org/10.1007/s11367-014-0703-8

    Артикул Google ученый

  • Jungbluth N, Stucki M, Leuenberger M (2011) Воздействие производства и потребления в Швейцарии на окружающую среду. Комбинация анализа затрат-выпуска с оценкой жизненного цикла Федеральное управление по окружающей среде (FOEN)

  • Jürgensen H (1972) Влияние мер по защите окружающей среды на промышленное развитие и размещение предприятий.В: Petrilli G, Laot J, Jürgensen H (eds) значение экологических мер для промышленного развития и размещения предприятий. Отчётов нет. 6. Конференция «Промышленность и общество в Европейском сообществе». Венеция, Италия

  • Kosonen K (2010) Почему в Европейском Союзе падают поступления от экологического налога? В: Критические вопросы экологического налогообложения: международные и сравнительные перспективы, том 8. Oxford University Press, Oxford, pp. 37–56

    Google ученый

  • Косонен К. (2012) Регрессивность экологического налогообложения: миф или реальность? В кн .: Справочник исследований по экологическому налогообложению.Эдвард Элгар, Челтенхэм, стр. 161–174. https://doi.org/10.4337/9781781952146.00018

  • Косонен К., Никодем Г. (2010) Роль финансовых инструментов в экологической политике. В: Критические вопросы экологического налогообложения: международные и сравнительные перспективы, том 8. Oxford University Press, Oxford, pp. 3–20

    Google ученый

  • Куик О., Хофкес М. (2010) Поправка на границы для европейской торговли выбросами: конкурентоспособность и утечка углерода.Energy Pol 38 (4): 1741–1748. https://doi.org/10.1016/j.enpol.2009.11.048

    Артикул Google ученый

  • Кумар П., Тиау И. (ред.) (2013) Ценности, платежи и институты для управления экосистемами: перспектива развивающихся стран. Эдвард Элгар Паблишинг, Челтенхэм. https://doi.org/10.4337/9781781953693

    Google ученый

  • Курукуласурия Л., Робинсон Н.А. (2006) Учебное пособие по международному экологическому праву.Программа Организации Объединенных Наций по окружающей среде, Найроби

    Google ученый

  • Lacirignola M, Meany BH, Blanc I (2015) Разработка и обсуждение упрощенных параметризованных моделей для углеродного следа расширенных геотермальных систем World Geothermal Congress 2015. https://hal-imt.archives-ouvertes.fr/hal- 01146619 / документ

  • LCA 2 go (2014) Повышение эффективности использования оценки жизненного цикла на малых и средних предприятиях Европы: удовлетворение потребностей ключевых инновационных секторов с помощью интеллектуальных методов и инструментов.Итоговое резюме отчета. Европейская комиссия. FP7-Окружающая среда. Проект 265096

  • Lejeune I (2011) Опыт ЕС по НДС: какие уроки? В: Читатель НДС: что федеральный налог на потребление будет значить для Америки. Налоговые аналитики. Фоллс-Черч, США, стр. 257–282

  • Лензен М., Канемото К., Гешке А., Моран Д., Муньос П., Угон Дж., Вуд Р., Ю. Т. (2010) Глобальный многорегиональный временной ряд ввода-вывода на высокая детализация страны и сектора. 18-я Международная конференция «затраты-выпуск» Международной ассоциации затрат-выпуска (IIOA), 20–25 июня 2010 г., Сидней, Австралия.http://www.iioa.org/files/conference-1/37_20100617021_Lenen&al_GlobalMRIO_18thIOConf2010.pdf. http://www.worldmrio.com

  • Ма Т., Грублер А. (2009) Эволюция технологической сложности: имитационная модель глобальной энергетической системы на основе агентов. В: Голуб А.А., Маркандия А. (ред.) Моделирование технологических инноваций, улучшающих окружающую среду, в условиях неопределенности. Рутледж, Лондон, стр 205–244

    Google ученый

  • Mabit SL, Fosgerau M (2011) Спрос на автомобили, работающие на альтернативном топливе, при высоких налогах на регистрацию.Транспортный Res D-Tr E 16 (3): 225–231. https://doi.org/10.1016/j.trd.2010.11.001

    Артикул Google ученый

  • Манкив Н.Г., Вайнциерл М.К., Яган Д.Ф. (2009) Оптимальное налогообложение в теории и на практике. J Econ Perspect 23 (4): 147–174. https://doi.org/10.1257/jep.23.4.147

    Артикул Google ученый

  • Мэнкью Н.Г., Тейлор М.П. (2014) Экономика.3-е исправленное издание. Thomson Learning, Андовер, Великобритания

  • Мартинес Э., Санс Ф., Пеллегрини С., Хименес Э., Бланко Дж. (2009) Оценка жизненного цикла ветряной турбины мощностью 2 МВт: метод CML. Int J Life Cycle Assess 14: 52–63

    Статья Google ученый

  • McAusland C, Najjar N (2015) Налоги на углеродный след. Environ Resour Econ 61 (1): 37–70. https://doi.org/10.1007/s10640-013-9749-5

    Артикул Google ученый

  • Mesdom B (2011) НДС и трансграничная торговля: делают ли изменения границ НДС справедливым налогом? Tax Analysts, pp: 192–203

  • Мишо К., Жоли И., Ллерена Д., Лобасенко В. (2017) Готовность потребителей платить за экологически чистые и инновационные продукты: эксперимент выбора с обновляемыми продуктами.Int J Sust Dev 20 (1/2): 8–32. https://doi.org/10.1504/IJSD.2017.083493

    Артикул Google ученый

  • Милн Дж. Э., Андерсен М. С. (2012) Введение в концепции и исследования экологического налогообложения. В Справочнике по исследованиям в области экологического налогообложения Эдвард Элгар, Челтенхэм, стр. 15–32. https://doi.org/10.4337/9781781952146.00009

  • Минков Н., Шнайдер Л., Леманн А., Финкбайнер М. (2015) Экологическая декларация типа III Программы и гармонизация правил категорий продуктов: статус-кво и практические проблемы.J Clean Prod 94: 235–246. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2015.02.012

    Артикул Google ученый

  • Миррлис Дж. А. (1971) Исследование теории оптимального налогообложения доходов. Rev Econ Stud 38 (2): 175–208. https://doi.org/10.2307/2296779

    Артикул Google ученый

  • Monjon S, Quirion P (2011) Решение проблемы утечки в СТВ ЕС: корректировка границ или распределение на основе результатов? Ecol Econ 70 (11): 1957–1971.https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2011.04.020

    Артикул Google ученый

  • Моралес М., Кинтеро Дж., Конехерос Р., Арока Дж. (2015) Оценка жизненного цикла лигноцеллюлозного биоэтанола: воздействие на окружающую среду и энергетический баланс. Обновите Sust Energ Rev 42: 1349–1361. https://doi.org/10.1016/j.rser.2014.10.097

    CAS Статья Google ученый

  • Моррисон Р. (2007) Рынки, демократия и выживание.Писательский издательский кооператив, Уорнер

    Google ученый

  • Naess-Schmidt S, Jespersen ST, Termansen LB, Winiarczyk M, Tops J (2008) Сниженный НДС для экологически чистых продуктов. Заключительный отчет генерального директората по налогообложению и таможенному союзу Европейской комиссии. Копенгагенская экономика. Копенгаген, Дания

  • Нараянан Б., Уолмсли Т.Л. (2008) Глобальная торговля, помощь и производство: База данных GTAP 7.Центр анализа глобальной торговли Университет Пердью, Западный Лафайет, Индиана, США. https://www.gtap.agecon.purdue.edu

  • Nilsson M, Björklund A, Finnveden G, Johansson J (2005) Тестирование методологии СЭО для энергетического сектора: предложение по налогу на сжигание отходов. Оценка воздействия на окружающую среду 25 (1): 1–32. https://doi.org/10.1016/j.eiar.2004.04.003

    Артикул Google ученый

  • Nissinen A, Grönroos J, Heiskanen E, Honkanen A, Katajajuuri JM, Kurppa S, Mäkinen T, Mäenpää I, Seppälä J, Timonen P, Usva K, Virtanan Y, Voutilainen P (2007) — разработка тестов для потребителей ориентированная на оценку жизненного цикла экологическую информацию о продуктах, услугах и моделях потребления.J Clean Prod 15: 538–549

    Статья Google ученый

  • OECD (1972) Рекомендация совета по руководящим принципам, касающимся международных экономических аспектов экологической политики. Документ Совета № C (72) 128. Париж, Франция

  • ОЭСР (1992) Принцип «загрязнитель платит». Документ Управления по охране окружающей среды № GD (92) 81. Париж, Франция

  • OECD (2008) Тенденции потребительского налога, 2008 г., НДС / GST и ставки акцизов, тенденции и административные вопросы: НДС / GST и ставки акцизов, тенденции и административные вопросы.Издательство ОЭСР, Париж. https://doi.org/10.1787/ctt-2008-en

    Google ученый

  • OECD (2010) Выбор широкой базы. Подход с низкими ставками к налогообложению Исследования налоговой политики ОЭСР 19. https://doi.org/10.1787/97892640-en

  • Oosterhuis F, Dodoková A, Gerdes H, Greño P, Jantzen J, Mudgal S, Neubauer A, Rayment M, Stocker A, Tinetti B, van der Woerd H, Varma A (2008) Использование дифференцированных ставок НДС способствовать изменениям в потреблении и инновациях.Институт экологических исследований, Амстердам

    Google ученый

  • Oosterhuis F, Schaafsma M (2010) Налог на добавленную стоимость как инструмент экологической политики? В: Критические проблемы экологического налогообложения: международные и сравнительные перспективы, том 8. Oxford University Press, Oxford, pp. 395–407

    Google ученый

  • Padey P, Girard R, Le Boulch D, Blanc I (2013) От LCA к упрощенным моделям: общая методология, применяемая к ветроэнергетике.Environ Sci Technol 47 (3): 1231–1238. https://doi.org/10.1021/es303435e

    CAS Статья Google ученый

  • Павел Дж., Витек Л. (2012) 15 трансакционные издержки экологического налогообложения: административное бремя. В кн .: Справочник исследований по экологическому налогообложению. Эдвард Элгар, Cheltenham, стр. 273–282. https://doi.org/10.4337/9781781952146.00025

    Google ученый

  • Пирс Д. (1991) Роль налогов на углерод в адаптации к глобальному потеплению.Econ J 101 (407): 938–948. https://doi.org/10.2307/2233865

    Артикул Google ученый

  • Pigou AC (1920) Экономика благосостояния. McMillan & Co, Лондон

    Google ученый

  • Pimm SL, Jenkins CN, Abell R, Brooks TM, Gittleman JL, Joppa LN, Raven PH, Roberts CM, Sexton JO (2014) Биоразнообразие видов и темпы их исчезновения, распространения и защиты.Наука 344 (6187): 1246752. https://doi.org/10.1126/science.1246752

    CAS Статья Google ученый

  • Pizzol M, Weidema B, Brandão M, Osset P (2015) Денежная оценка в оценке жизненного цикла: обзор. J Clean Prod 86: 170–179. https://doi.org/10.1016/j.jclepro.2014.08.007

    Артикул Google ученый

  • Пруденсио да Силва V, van der Werf HMG, Soares SR, Corson MS (2014) Воздействие на окружающую среду французских и бразильских сценариев производства цыплят-бройлеров: подход LCA.J Environ Manag 133: 222–231. https://doi.org/10.1016/j.jenvman.2013.12.011

    Артикул Google ученый

  • Rack M, Valdivia S, Sonnemann G (2013) Оценка воздействия на жизненный цикл — где мы находимся, тенденции и следующие шаги: запоздалый отчет семинара ЮНЕП / SETAC по инициативе жизненного цикла и несколько обновлений последних событий. Int J Life Cycle Assess 18: 1413–1420

    Статья Google ученый

  • Rivers N, Schaufele B (2012) Налог на выбросы углерода и спрос на бензин.Поддержать процветание: Оттава, Канада, 23: 35–45

    Google ученый

  • Rolim JD (2014) Пропорциональность и справедливое налогообложение. Серия по международному налогообложению. Интертакс 43: 405–409

    Google ученый

  • Sandmo A (1975) Оптимальное налогообложение при наличии внешних эффектов. Swed J Econ 77 (1): 86–98. https://doi.org/10.2307/3439329

    Артикул Google ученый

  • SAS (2014) Вопросы и ответы: Как гибридное обнаружение мошенничества снижает потери на 98%.В строке: http://www.sas.com/en_us/customers/tax-fraud-belgium.html

  • Schade J, Schlag B (2003) Приемлемость стратегий ценообразования городского транспорта. Transp Res Part F Поведение психологии дорожного движения 6 (1): 45–61. https://doi.org/10.1016/S1369-8478(02)00046-3

    Артикул Google ученый

  • Шмидт Дж. Х., Мерсай С., Трейн М., Далгаард Р. (2011). Инвентаризация электроэнергии по конкретной стране в сценариях LCA и атрибуции.Отчет о методологии, версия 2 2-0 LCA consultants Aalborg, Дания В строке: http: // wwwlca-netcom / projects / electric_in_lca / По состоянию на март 2014 г.

  • Schuitema G, Steg L, Forward S (2010) Объяснение различий в приемлемости до и принятие после введения платы за въезд в Стокгольме. Transp Res Part A Policy Pract 44: 99–109

    Статья Google ученый

  • Сеть SCM (2005) Международное сравнение измерений административного бремени, связанного с НДС, в Нидерландах, Дании, Норвегии и Швеции.В строке: http://www.administrative-burdens.com/default.asp?page=142

  • Seidel C (2016) Применение оценки жизненного цикла к разработке государственной политики. Int J Life Cycle Assess 21 (3): 337–348. https://doi.org/10.1007/s11367-015-1024-2

    Артикул Google ученый

  • Сенгупта Д., Хокинс Т.Р., Смит Р.Л. (2015) Использование национальных инвентаризаций для оценки воздействия продукции промышленных секторов на окружающую среду: тематическое исследование этанола и бензина.Int J Life Cycle Assess 20 (5): 597–607. https://doi.org/10.1007/s11367-015-0859-x

    CAS Статья Google ученый

  • SM (2013) Sustainable Minds® Gartner. В очереди: https://app.sustainableminds.com/learning-center/methodology/weighting

  • Штеффен В., Ричардсон К., Рокстрём Дж., Корнелл С. Е., Фетцер И., Беннетт Е. М., Биггс Р., Карпентер С. Р., де Фрис В., де Вит Калифорния, Фольке С., Гертен Д., Хейнке Дж., Мейс Г. М., Перссон Л. М. , Раманатан В., Рейерс Б., Сёрлин С. (2015) Планетарные границы: направление человеческого развития на меняющейся планете.Наука 347 (6223): 1259855. https://doi.org/10.1126/science.1259855

    CAS Статья Google ученый

  • Стиглиц Дж. Э. (2013) Разделение бремени спасения планеты: глобальная социальная справедливость для устойчивого развития. В: Kaldor M, Stiglitz JE (ред.) В поисках безопасности: защита без протекционизма и проблема глобального управления. Издательство Колумбийского университета, Нью-Йорк, стр. 161–190. https: // doi.org / 10.7312 / columbia / 9780231156868.003.0007

    Google ученый

  • Suh S (2005) Разработка отраслевой базы данных по окружающей среде для анализа затрат и результатов: всеобъемлющий архив экологических данных США. Econ Systems Res 17 (4): 449–469. https://doi.org/10.1080/09535310500284326

    Артикул Google ученый

  • TAXUD (ГД по налогообложению и таможенному союзу) (2010) Ретроспективная оценка элементов системы НДС ЕС.Заключительный отчет (Ссылка: TAXUD / 2010 / DE / 328 FWC No. TAXUD / 2010 / CC / 104)

  • Thi TLN, Laratte B, Guillaume B, Hua A (2016) Количественная оценка внешних факторов окружающей среды с целью их интернализации в цене продуктов, используя разные модели монетизации. Resour Conserv Recy 109: 13–23

    Статья Google ученый

  • Tukker A, Poliakov E, Heijungs R, Hawkins T., Neuwahl F, Rueda-Cantuche JM, Giljum S, Moll S, Oosterhaven J, Bouwmeester M (2009) На пути к глобальной многорегиональной базе данных ввода-вывода с расширенными возможностями окружающей среды.Ecol Econ 68 (7): 1928–1937. http://www.feem-project.net/exiopol. https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2008.11.010

    Артикул Google ученый

  • ЮНЕП (2015) Устойчивое потребление и производство: руководство для политиков. Программа Организации Объединенных Наций по окружающей среде

  • UNEP-SETAC (2009) Руководство по социальной оценке жизненного цикла продуктов. Бенуа С. и Мазин Б. (ред.). Программа Организации Объединенных Наций по окружающей среде (ЮНЕП) и Общество токсикологии и химии окружающей среды (SETAC)

  • Университет Гронингена (2010) Мировая база данных «затраты-выпуск: строительство и применение».http://www.wiod.org

  • Доходы правительства США (2013 г.) Таблица 3.03: Подробная информация об общих доходах за 2013 г. В строке: http://www.usgovernmentrevenue.com/current_revenue По состоянию на январь 2014 г.

  • Варун, Бхат И.К., Пракаш Р. (2009) LCA возобновляемой энергии для систем производства электроэнергии — обзор. Обновите Sust Energ Rev 13 (5): 1067–1073. https://doi.org/10.1016/j.rser.2008.08.004

    CAS Статья Google ученый

  • Vogelaar FOW (1994) На пути к улучшенной интеграции экологической политики ЕС и политики ЕС в области конкуренции: промежуточный отчет.В: Ежегодные отчеты Института корпоративного права Фордхэма 22, стр. 529–564

    Google ученый

  • Vogtländer JG, Bijma A (2000) «Виртуальное предотвращение загрязнения стоит 99». Int J Life Cycle Assess 5 (2): 113–120. https://doi.org/10.1007/BF02979733

    Артикул Google ученый

  • Vogtländer JG, Segers M (2011) «Fast track» LCA1 для чайников дополнительная информация для проекта Optimalisatie курса IO2070.Делфтский технологический университет, Нидерланды

    Google ученый

  • Volkswagen AG (2010) Справочный отчет о награждении за экологию в гольф. Volkswagen AG Group Research. Продукт по вопросам окружающей среды. Вольфсбург, Германия

  • Фон Вайцзекер ЕС, Йесингхаус Дж., Флорес М.Х., Квирино Т.Р., Насименто Дж.С., Родригес Г.С., Бушинелли С. и др. (1992) Реформа экологического налогообложения: предложение политики для устойчивого развития.OEA, Вашингтон, округ Колумбия

    Google ученый

  • Weidema BP (2005) Интеграция экономических и социальных аспектов в оценку воздействия жизненного цикла. Int J Life Cycle Assess 11: 89–96

    Статья Google ученый

  • Вайцман М.Л. (1998) Почему следует сбрасывать со счетов далекое будущее по минимально возможной ставке. J Environ Econ Manag 36 (3): 201–208. https://doi.org/10.1006 / jeem.1998.1052

    Артикул Google ученый

  • Wiedmann T, Wilting H, Lutter S, Palm V, Giljum S, Wadeskog A, Nijdam D (2009) Разработка методологии оценки глобального воздействия на окружающую среду продаваемых товаров и услуг. Экологическое агентство Великобритании и сеть SKEP. Публикация Агентства по окружающей среде, Лондон

    Google ученый

  • Wiedmann T, Wilting HC, Lenzen M, Lutter S, Palm V (2011) Quo Vadis MRIO? Методологические, данные и институциональные требования для многорегионального анализа затрат и результатов.Ecol Econ 70 (11): 1937–1945. https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2011.06.014

    Артикул Google ученый

  • Williams ED, Weber CL, Hawkins TR (2009) Гибридная структура для управления неопределенностью в запасах жизненного цикла. J Ind Ecol 13 (6): 928–944. https://doi.org/10.1111/j.1530-9290.2009.00170.x

    Артикул Google ученый

  • WRI и WBCSD (2011) Стандарт учета и отчетности жизненного цикла продукта.Институт мировых ресурсов и Всемирный деловой совет по устойчивому развитию

  • ВТамО (2016) Сборник программ уполномоченных экономических операторов. Всемирная таможенная организация

  • Weidema BP (2009) Использование бюджетных ограничений для монетизации результатов оценки воздействия. Ecol Econ 68 (6): 1591–1598. https://doi.org/10.1016/j.ecolecon.2008.01.019

    Артикул Google ученый

  • West SE, Williams RC (2004) Оценки системы потребительского спроса: влияние на уровень экологических налогов.J Environ Econ Manag 47 (3): 535–558. https://doi.org/10.1016/j.jeem.2003.11.004

    Артикул Google ученый

  • Соглашение ВТО (1995) по применению санитарных и фитосанитарных мер

  • ВТО (2017) Техническая информация о технических барьерах в торговле. Мировая Торговая Организация. https://www.wto.org/english/tratop_e/tbt_e/tbt_info_e.htm. По состоянию на май 2017 г.

  • Юсуф А.А., Resosudarmo BP (2015) О распределительном влиянии налога на выбросы углерода в развивающихся странах: пример Индонезии.Environ Econ Pol Stud 17 (1): 131–156. https://doi.org/10.1007/s10018-014-0093-y

    Артикул Google ученый

  • Зодроу Г.Р. (1999) Налог с продаж, НДС и промежуточные налоги — или единственный хороший NRST — это «уплаченный НДС»? Natl Tax J 52: 429–442

    Google ученый

  • Какова история НДС?

    Налог на добавленную стоимость (НДС) — относительно новый налог.Его спроектировали два человека независимо друг от друга в начале 20 века. Для Вильгельма фон Сименса, немецкого бизнесмена, НДС был способом решения каскадных проблем, которые возникали при введении налогов с валового оборота и налогов с продаж. Для американца Томаса С. Адамса НДС был лучшей версией корпоративного подоходного налога.

    На практике правительства ввели НДС в основном как усовершенствованный налог с продаж. Европейские страны, например, в основном использовали НДС для снижения или отмены других налогов с продаж.В странах по-прежнему действуют отдельные корпоративные подоходные налоги.

    Многие европейские страны ввели НДС в 1960-х и 1970-х годах. Другие страны последовали этому примеру в 1980-х годах и позже. Зийбрен Кноссен, ведущий эксперт по НДС из Маастрихтского университета в Нидерландах, назвал его распространение «самым важным событием в эволюции налоговой структуры во второй половине 20-го века» (1998, 399).

    Политики США сочли заманчивым рассмотреть вопрос об НДС, но, похоже, никто не набрался смелости назвать его настоящим именем.Налог на «денежный поток по месту назначения», предложенный спикером Палаты представителей Полом Райаном и председателем Комитета по путям и средствам Кевином Брэди в республиканском «плане» 2016 года, представляет собой всего лишь НДС с вычетом из заработной платы. НДС включен в «налог на потребление для бизнеса» Райана, в «Справедливый и фиксированный налог» сенатора от либертарианца из Кентукки Рэнда Пола, в предложение кандидата в президенты от республиканской партии Германа Кейна от 2012 года «9-9-9» и в «фиксированный налог для бизнеса» сенатора-республиканца Теда Круза. НДС также был предложен (и переименован) в «прогрессивном налоге на потребление» сенатского финансового комитета демократа Бена Кардена и в отчете комиссии Доменичи-Ривлина от 2010 года, подготовленном Центром двухпартийной политики, который назвал его «налогом с продаж за сокращение дефицита».”

    Хотя эти ведущие политики предложили использовать полученные доходы по-разному, все они положительно оценили НДС по трем причинам: он приносит много денег, создает мало отрицательных экономических стимулов и является осуществимым с административной точки зрения.

    Обновлено май 2020 г.

    Почему это важно при уплате налогов — Ведение бизнеса

    Почему это важно?

    Почему налоговые ставки и налоговое администрирование имеют значение?

    Для стимулирования экономического роста и развития правительствам нужны устойчивые источники финансирования социальных программ и государственных инвестиций.Программы, обеспечивающие здравоохранение, образование, инфраструктуру и другие услуги, важны для достижения общей цели — процветающего, функционального и упорядоченного общества. И они требуют от правительств увеличения доходов. Налогообложение оплачивается не только для общественных товаров и услуг; это также ключевая составляющая общественного договора между гражданами и экономикой. То, как взимаются и расходуются налоги, может определять легитимность правительства. Привлечение к ответственности правительств способствует эффективному администрированию налоговых поступлений и, в более широком смысле, хорошему управлению государственными финансами. 1

    Всем правительствам нужны доходы, но задача состоит в том, чтобы тщательно выбрать не только уровень налоговых ставок, но и налоговую базу. Правительствам также необходимо разработать систему соблюдения налоговых требований, которая не будет препятствовать участию налогоплательщиков. Данные недавнего опроса фирм по 147 странам показывают, что компании считают налоговые ставки одними из пяти основных ограничений для своей деятельности, а налоговое администрирование — одними из первых 11. 2 Фирмы в странах, получивших более высокие баллы по шкале Doing Business по простоте использования Показатели уплаты налогов склонны воспринимать как налоговые ставки, так и налоговое администрирование как меньшее препятствие для бизнеса (диаграмма 1).

    Рисунок 1 — Налоговое администрирование и налоговые ставки воспринимаются как меньшее препятствие в странах, которые имеют более высокие баллы по показателям уплаты налогов. Источники: база данных Doing Business ; Обзоры предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
    Примечание: отношения значимы на уровне 1% и остаются значимыми при контроле дохода на душу населения.

    Почему налоговые ставки имеют значение?

    Сумма налоговых затрат для предприятий имеет значение для инвестиций и роста.Там, где налоги высоки, предприятия более склонны отказываться от формального сектора. Исследование показывает, что более высокие налоговые ставки связаны с меньшим количеством формальных предприятий и меньшими частными инвестициями. Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 10 процентных пунктов связано с уменьшением отношения инвестиций к ВВП до 2 процентных пунктов и снижением ставки входа в бизнес примерно на 1 процентный пункт. 3 Повышение налогов, эквивалентное 1% ВВП, сокращает объем производства в течение следующих трех лет почти на 3%. 4 Исследования, посвященные решениям транснациональных компаний о том, куда инвестировать, показывают, что повышение на 1 процентный пункт установленной ставки налога на прибыль корпораций снизит местную прибыль от существующих инвестиций в среднем на 1,3%. 5 Повышение эффективной ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт снижает вероятность создания дочерней компании в экономике на 2,9%. 6

    Налог на прибыль составляет только часть общей стоимости налога на бизнес (в среднем около 39%).В República Bolivariana de Venezuela, например, номинальный корпоративный подоходный налог основан на прогрессивной шкале от 15 до 34% от чистой прибыли, но общий счет налога на бизнес даже с учетом вычетов и освобождений составляет 73,31% коммерческой прибыли за счет ряда других налогов (налог на прибыль, четыре налога и сборы на рабочую силу, налог с оборота, налог на имущество и налог на науку, технологии и инновации).

    Сохранение налоговых ставок на разумном уровне может способствовать развитию частного сектора и формализации бизнеса.Умеренные налоговые ставки особенно важны для малых и средних предприятий, которые способствуют экономическому росту и занятости, но не вносят значительного увеличения налоговых поступлений. 7 Типичное распределение налоговых поступлений по размеру фирм для стран Африки к югу от Сахары, Ближнего Востока и Северной Африки показывает, что микро-, малые и средние предприятия составляют более 90% налогоплательщиков, но вносят только 25–35% налоговых поступлений. 8 Возложение высоких налоговых расходов на предприятия такого размера может не сильно увеличить государственные налоговые поступления, но может заставить предприятия перейти в неформальный сектор или, что еще хуже, прекратить свою деятельность.

    В Бразилии правительство создало Simples Nacional , налоговый режим, призванный упростить сбор налогов для микропредприятий и малых предприятий. Программа снизила общие налоговые расходы на 8% и способствовала увеличению ставки лицензирования бизнеса на 11,6%, увеличению регистрации микропредприятий на 6,3% и увеличению числа фирм, зарегистрированных в налоговых органах, на 7,2%. Сборы доходов выросли на 7,4% в результате увеличения налоговых платежей и отчислений на социальное страхование. Simples Nacional также приписали увеличение доходов, прибыли, оплачиваемой занятости и основного капитала фирм официального сектора. 9

    Компании заботятся о том, что они получают за свои налоги. Качественная инфраструктура имеет решающее значение для нормального функционирования экономики, поскольку она играет центральную роль в определении места экономической деятельности и видов секторов, которые могут развиваться. Здоровая рабочая сила жизненно важна для конкурентоспособности и производительности экономики. Инвестиции в оказание медицинских услуг имеют важное значение как по экономическим, так и по моральным причинам.Базовое образование повышает эффективность каждого работника, а качественное высшее образование и профессиональная подготовка позволяют экономике продвинуться вверх по цепочке создания стоимости за пределы простых производственных процессов и продуктов.

    Эффективность, с которой налоговые поступления преобразуются в общественные товары и услуги, варьируется во всем мире. Последние данные из Индикаторов мирового развития и Индекса человеческого развития показывают, что такие экономики, как Ирландия и Малайзия , которые имеют относительно низкие общие налоговые ставки , эффективно генерируют налоговые поступления и преобразуют их в высококачественные общественные товары и услуги. (фигура 2).Данные показывают обратное для Анголы и Афганистана. Экономическое развитие часто увеличивает потребность в новых налоговых поступлениях для финансирования растущих государственных расходов. В то же время требуется время, чтобы экономика могла удовлетворить эти потребности. Однако более важным, чем уровень налогообложения, является то, как используются доходы. В развивающихся странах высокие налоговые ставки и слабое налоговое администрирование — не единственные причины низких сборов налогов. Размер неформального сектора также имеет значение; налоговая база намного уже, потому что большинство работников неформального сектора получают очень низкую заработную плату.

    Рисунок 2 — Высокие налоговые ставки не всегда приводят к хорошему качеству государственных услуг. Источники: база данных Doing Business ; Индекс человеческого развития 2018, база данных Всемирного банка 2018.

    Почему имеет значение налоговое администрирование

    Эффективное налоговое администрирование может помочь стимулировать предприятия к официальной регистрации, тем самым расширяя налоговую базу и увеличивая налоговые поступления. Несправедливое и капризное налоговое администрирование может подорвать репутацию налоговой системы и подорвать легитимность правительства.Во многих странах с переходной экономикой в ​​1990-х годах неспособность улучшить налоговое администрирование при введении новых налоговых систем привело к неравномерному наложению налогов, повсеместному уклонению от уплаты налогов и более низким, чем ожидалось, налоговым поступлениям. 10

    Соблюдение налогового законодательства важно для того, чтобы система работала для всех и поддерживала программы и услуги, улучшающие жизнь. Один из способов поощрить соблюдение правил — сделать правила как можно более ясными и простыми. Чрезмерно сложные налоговые системы связаны с серьезным уклонением от налогов.Высокие затраты на соблюдение налогового законодательства связаны с более крупными неформальными секторами, большей коррупцией и меньшими инвестициями. Страны с простыми, хорошо продуманными налоговыми системами способны стимулировать деловую активность и, в конечном итоге, инвестиции и занятость. 11 Новое исследование показывает, что важным фактором, определяющим выход фирм на рынок, является легкость уплаты налогов, независимо от ставки корпоративного налога. Исследование 118 стран за шесть лет показало, что сокращение налогового административного бремени на 10%, измеряемого количеством налоговых платежей в год и временем, необходимым для уплаты налогов , привело к увеличению на 3% годовых. ставки входа в бизнес. 12

    Налоговое администрирование меняется по мере того, как экосистема, в которой оно действует, становится шире и глубже, в основном из-за значительного увеличения потоков цифровой информации. Налоговые администрации реагируют на эти вызовы путем внедрения новых технологий и аналитических инструментов. Они должны переосмыслить свою деятельность, предложив перспективу более низких затрат, более строгого соблюдения требований и стимулов для послушных налогоплательщиков. 13 Правительство Таджикистана сделало налоговую реформу основным приоритетом для страны, поскольку оно стремится достичь своих целей в области развития.В 2013 году в Таджикистане был запущен Проект реформы налоговой администрации, в результате чего в стране была построена более эффективная, прозрачная и ориентированная на предоставление услуг налоговая система. Модернизация ИТ-инфраструктуры и внедрение единой системы налогового управления повысили эффективность и уменьшили физическое взаимодействие между налоговыми служащими и налогоплательщиками. После улучшения обслуживания налогоплательщиков количество активных фирм и индивидуальных налогоплательщиков, подающих налоги, увеличилось вдвое, а сбор доходов сильно вырос.Налогоплательщик в Таджикистане провел 28 дней в 2016 году, соблюдая все налоговые правила, по сравнению с 37 днями в 2012 году. 14

    Низкие затраты на соблюдение налоговых требований и эффективные процедуры могут иметь большое значение для компаний. В САР Гонконг, Китай, например, стандартной фирме, занимающейся изучением конкретных случаев, пришлось бы производить только три платежа в год, что является наименьшим числом платежей в мире. В Катаре и Саудовской Аравии ему придется произвести четыре платежа, что по-прежнему является одним из самых низких в мире.В Эстонии соблюдение налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС) и налогов и сборов на рабочую силу занимает всего 50 часов в год, около 6 рабочих дней.

    Исследование

    показало, что компании Doing Business, изучающей пример , требуется в среднем больше времени для соблюдения НДС, чем для соблюдения корпоративного подоходного налога. Однако время, необходимое компании для соблюдения требований по НДС, сильно различается. Исследования показывают, что это объясняется различиями в административной практике и в том, как применяется НДС.Соблюдение нормативных требований обычно занимает меньше времени в странах, где один и тот же налоговый орган управляет НДС и корпоративным подоходным налогом. Использование онлайн-регистрации и оплаты также значительно сокращает время соблюдения требований. Также имеют значение периодичность и продолжительность деклараций по НДС; требования по представлению счетов-фактур или другой документации с возвратами добавляют ко времени соблюдения требований. Оптимизация процесса соответствия и сокращение времени, необходимого для соблюдения требований, важны для эффективной работы систем НДС. 15

    Почему важны процессы постфайлинга?

    Подача налоговой декларации в налоговый орган не означает согласования окончательного налогового обязательства.Часто испытания налогообложения начинаются после подачи налоговой декларации. Процессы постфиллинга , такие как подача заявления о возмещении НДС, прохождение налоговой проверки или обжалование налоговой оценки , могут быть наиболее сложным взаимодействием между бизнесом и налоговым органом. Компаниям, возможно, придется вкладывать больше времени и усилий в процессы, происходящие после подачи налоговых деклараций, чем в обычные процедуры соблюдения налогового законодательства.

    Почему важны системы возврата НДС?

    Возврат НДС — неотъемлемая часть любой современной системы НДС.В принципе, закон облагает НДС конечным потребителем, а не предприятиями. Согласно руководящим принципам налоговой политики, установленным Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), система НДС должна быть нейтральной и эффективной. Отсутствие эффективной системы возмещения НДС для предприятий с превышением входящего НДС в данном налоговом периоде подорвет эту цель. НДС может оказывать искажающее влияние на рыночные цены и конкуренцию и, следовательно, сдерживать экономический рост. 16

    Процессы возврата могут быть основным недостатком систем НДС.Это мнение подтверждается исследованием, посвященным механизмам возмещения НДС в 36 странах мира. 17 Даже в странах, где существуют процедуры возврата, предприятия часто считают этот процесс сложным. В исследовании изучается, как налоговые органы обращаются с избыточным НДС, размер требований о возмещении, процедуры, которым следуют заявители на возмещение, и время, необходимое налоговым органам для обработки возмещения. Исследование показало, что установленные законом временные рамки для возмещения имеют решающее значение, но часто не применяются на практике.

    Задержки и неэффективность систем возмещения НДС часто являются результатом опасений, что система может быть использована для злоупотреблений и подвержена мошенничеству. 18 Руководствуясь этой озабоченностью, многие страны приняли меры по сдерживанию и ограничению использования системы возмещения НДС и подвергают требования о возмещении к тщательной процедурной проверке. Это также одна из причин, почему в некоторых странах нередко требование о возмещении НДС автоматически вызывает дорогостоящий аудит, что подрывает общую эффективность системы.

    Компания « Doing Business» «», TaxpayerCo., Является отечественной компанией, которая не занимается международной торговлей. Он осуществляет общепромышленную и коммерческую деятельность и работает второй год. TaxpayerCo. соответствует порогу НДС для регистрации, а его ежемесячные продажи и ежемесячные операционные расходы фиксируются в течение года, что приводит к положительному результату НДС, подлежащему уплате в течение каждого отчетного периода. Сценарий тематического исследования был расширен и теперь включает капитальную закупку машины в июне.Эти значительные капитальные затраты приводят к тому, что входящий НДС превышает исходящий НДС в июне месяце.

    Результаты показывают, что на практике только 107 из стран, охваченных Doing Business , допускают возврат НДС наличными в этом сценарии. В это число не входят 26 стран, которые не взимают НДС, и пять стран, в которых покупка машины освобождена от НДС. 19 В некоторых странах право на получение немедленного денежного возмещения ограничивается определенными типами налогоплательщиков, такими как экспортеры, посольства и некоммерческие организации.Так обстоит дело в 34 странах, включая Беларусь, Боливию, Колумбию, Доминиканскую Республику, Эквадор, Казахстан, Мали и Филиппины.

    В других странах предприятиям разрешается требовать возмещения наличными только после переноса излишка кредита на определенный период времени (четыре примера, четыре месяца). Чистый остаток НДС возвращается бизнесу только по истечении этого периода. Так обстоит дело в 26 странах из 190, измеренных по шкале Doing Business .

    Законодательство других стран , как правило, стран с более слабыми административными или финансовыми возможностями для обработки денежных возмещений , может не разрешать возмещение напрямую.Вместо этого налоговые органы требуют от предприятий перенести претензию и зачесть избыточную сумму в счет будущего выходного НДС.

    Что касается процедурных проверок, то в 77 из 107 стран, которые допускают возмещение НДС наличными в сценарии Doing Business , требование о возмещении НДС, вероятно, приведет к дополнительной проверке, проводимой перед утверждением наличных средств по НДС. возврат. Эффективные программы аудита и системы возврата НДС неразрывно связаны. Налоговые проверки (прямые и косвенные) различаются по своему объему и сложности: от полной проверки , которая обычно включает всестороннюю проверку всей информации, относящейся к расчету налоговых обязательств налогоплательщика за определенный период , до ограниченной проверки. аудит по объему, который ограничен конкретными вопросами в налоговой декларации, или индивидуальный аудит, ограниченный одним элементом.

    В Канаде, Дании, Италии и Норвегии запрос на возмещение НДС может вызвать переписку, которая требует меньшего взаимодействия с аудитором и меньшего количества документов. Напротив, в большинстве стран Африки к югу от Сахары, где, вероятно, будет проводиться проверка, налогоплательщики подвергаются полевой проверке, в ходе которой аудитор посещает помещения налогоплательщика.

    Что касается формата запроса на возврат НДС, то в 52 из 107 стран возмещение НДС рассчитывается и запрашивается в рамках стандартной декларации по НДС, подаваемой в каждый отчетный период.В других странах процедура запроса варьируется от подачи отдельного заявления, письма или формы на возмещение НДС до заполнения определенного раздела декларации по НДС, а также подготовки некоторой дополнительной документации для обоснования претензии. В этих странах предприятия тратят в среднем 5,5 часов на сбор необходимой информации, расчет требований и подготовку заявления на возмещение и другой документации до их подачи в соответствующий орган.

    В целом страны ОЭСР с высоким уровнем дохода являются наиболее эффективными в обработке возмещения НДС (в среднем 14).3 недели на обработку возмещения (включая некоторые страны, где, вероятно, будет проводиться аудит). Страны Европы и Центральной Азии также демонстрируют хорошие результаты: среднее время обработки возмещения составляет 23,1 недели. Эти экономические системы обеспечивают возмещение таким образом, чтобы не подвергать предприятия ненужным административным расходам и пагубным последствиям для денежных потоков.

    Данные Doing Business также показывают положительную корреляцию между временем выполнения процедуры возврата НДС и временем выполнения требований для подачи стандартной декларации по НДС и уплаты обязательств по НДС.Эта взаимосвязь указывает на то, что налоговые системы, соблюдение которых сложнее при подаче налоговой декларации, с большей вероятностью будут вызывать сложности на протяжении всего процесса.

    Почему важны налоговые проверки?

    Налоговые проверки играют важную роль в обеспечении соблюдения налоговых требований. Тем не менее, налоговая проверка — одно из самых деликатных взаимодействий между налогоплательщиком и налоговым органом. Это налагает бремя на налогоплательщика в большей или меньшей степени в зависимости от количества и типа взаимодействия (выезд аудитора на место или посещение офиса налогоплательщиком) и уровня документации, запрашиваемой аудитором.Поэтому важно, чтобы существовала правильная правовая база для обеспечения добросовестности при проведении налоговыми органами проверок. 20

    Подход, основанный на оценке риска, учитывает различные аспекты бизнеса, такие как историческое соответствие, отраслевые и отраслевые характеристики, соотношение долга и кредитоспособности для предприятий, зарегистрированных в качестве плательщика НДС, и размер бизнеса, чтобы лучше оценить, какие предприятия наиболее эффективны. склонны к уклонению от уплаты налогов. Одно исследование показало, что методы интеллектуального анализа данных для аудита, независимо от метода, охватывают больше налогоплательщиков, не соблюдающих правила, чем выборочные проверки. 21

    Однако при подходе, основанном на оценке риска, точные критерии, используемые для выявления фирм, не соблюдающих правила, должны быть скрыты, чтобы налогоплательщики не планировали целенаправленно, как избежать обнаружения, и допустить некоторую степень неопределенности для стимулирования добровольного соблюдения требований. 22 23 В большинстве стран действуют системы оценки рисков для отбора компаний для проведения налоговых проверок, и основа отбора этих компаний не раскрывается. Несмотря на то, что это процедура постфиллинга, стратегии аудита могут иметь фундаментальное влияние на то, как компании подают документы и платят налоги.Для анализа проверок прямых налогов сценарий примера Doing Business был расширен, чтобы предположить, что TaxpayerCo. допустила простую ошибку при расчете своих налоговых обязательств, что привело к неверной декларации по корпоративному подоходному налогу и, как следствие, недоплате причитающегося налога на прибыль. TaxpayerCo. обнаружил ошибку и добровольно уведомил налоговый орган. Во всех странах, где взимается корпоративный подоходный налог только 10 из 190 налогоплательщиков могут уведомить органы об ошибке, подать исправленную декларацию и любую дополнительную документацию (обычно письмо с объяснением ошибки и, в некоторых случаях, , исправленная финансовая отчетность) и незамедлительно выплатите разницу.Компании тратят в среднем 5,7 часа на подготовку измененной декларации и любых дополнительных документов, отправку файлов и осуществление оплаты. В 76 странах ошибка в налоговой декларации, вероятно, будет предметом дополнительной проверки (даже после немедленного уведомления налогоплательщика).

    В 37 странах эта ошибка приведет к всестороннему анализу декларации по подоходному налогу, что потребует от предприятий дополнительных затрат времени. В большинстве случаев аудитор выезжает на территорию налогоплательщика.В среднем налоговые органы начинают комплексную проверку за 83 дня. В этих случаях налогоплательщики потратят 24 часа на выполнение требований аудитора, пройдя несколько раундов взаимодействия с аудитором в течение 10,3 недель и ожидая 8,1 недели, пока аудитор вынесет окончательное решение по оценке налога. В странах ОЭСР с высоким доходом и в странах Центральной Азии действуют самые простые и простые процессы для исправления незначительной ошибки в декларации о подоходном налоге.В 28 странах в группе стран ОЭСР с высоким уровнем дохода ошибка в декларации по налогу на прибыль не вызывает дополнительных проверок налоговыми органами. От налогоплательщиков требуется только подать исправленную декларацию и, в некоторых случаях, дополнительную документацию и уплатить разницу в причитающихся налогах. Страны Латинской Америки и Карибского бассейна больше всего страдают от длительного процесса исправления незначительной ошибки в декларации о доходах, поскольку в большинстве случаев это связано с аудиторской проверкой, налагающей на налогоплательщиков время ожидания окончательной оценки.

    —————

    ПРИМЕЧАНИЯ

    1 ФИАС. 2009. «Налогообложение как государственное строительство: реформирование налоговых систем для обеспечения политической стабильности и устойчивого экономического роста». Группа Всемирного банка, Вашингтон, округ Колумбия.
    2 Обследования предприятий Всемирного банка (http://www.enterprisesurveys.org).
    3 Дьянков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
    4 Ромер, Кристина и Дэвид Ромер. 2010. «Макроэкономические последствия налоговых изменений: оценки, основанные на новой оценке фискальных шоков». Американский экономический обзор 100: 763–801.
    5 Хейзинга, Гарри и Люк Лаэвен. 2008. «Перемещение международной прибыли внутри транснациональных корпораций: многострановая перспектива». Журнал общественной экономики 92: 1164–82.
    6 Никодем, Гаэтан.2008. «Корпоративный подоходный налог и экономические искажения». Рабочий документ CESifo 2477, CESifo Group, Мюнхен.
    7 Хиббс, Дуглас А. и Виолетта Пикулеску. 2010. «Налоговая толерантность и соблюдение налоговых требований: как правительство влияет на склонность фирм войти в неофициальную экономику». Американский журнал политических наук 54 (1): 18–33.
    8 Международный налоговый диалог. 2007. «Налогообложение малых и средних предприятий». Справочный документ для Международной конференции по налоговому диалогу, Буэнос-Айрес, октябрь.
    9 Файнзилбер, Пабло, Уильям Ф. Мэлони и Габриэль В. Монтес-Рохас. 2011. «Улучшает ли формальность работу микрофирм? Данные бразильской программы SIMPLES ». Журнал экономики развития 94 (2): 262–76.
    10 Берд, Ричард. 2010. «Умное налоговое администрирование». Экономическая предпосылка (Всемирный банк) 36: 1–5.
    11 Джанков, Симеон, Тим Гансер, Карали МакЛиш, Рита Рамальо и Андрей Шлейфер. 2010. «Влияние корпоративных налогов на инвестиции и предпринимательство.” Американский экономический журнал: Макроэкономика 2 (3): 31–64.
    12 Понтус Браунерхьельм и Йохан Э. Эклунд. 2014. «Налоги, налоговое административное бремя и создание новых фирм». KYKLOS 67 (февраль): 1–11.
    13 ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития). 2017. Сравнительная информация по ОЭСР и другим странам с развитой и развивающейся экономикой. Париж, Франция: ОЭСР.
    14 IFC (Международная финансовая корпорация).2018. «Улучшение налогового администрирования может увеличить частные инвестиции и ускорить экономическое развитие в Таджикистане». Международная финансовая корпорация, Вашингтон, округ Колумбия.
    15 Саймонс, Сьюзен, Невилл Хоулетт и Катя Рамирес Алькантара. 2010. Влияние соблюдения требований НДС на бизнес . Лондон: PwC.
    16 ОЭСР (2014), Тенденции потребительского налога 2014: НДС / GST и ставки акцизов, тенденции и вопросы политики, OECD Publishing, Париж.
    17 Грэм Харрисон и Рассел Крелов, 2005 г., «Возврат НДС: обзор опыта стран» Рабочий документ МВФ WB / 05/218, Вашингтон Д.C.
    18 Кин М., Смит С., 2007, «Мошенничество и уклонение от уплаты НДС: что мы знаем и что можно сделать?». Рабочий документ МВФ WP / 07/31.
    19 Стоит отметить, что 28 экономик, проанализированных в отчете Doing Business , не облагают НДС.
    20 ОЭСР (2006 г.), Налоговое администрирование в ОЭСР и некоторых странах, не входящих в ОЭСР: Серия сравнительной информации (2006 г.), Издательство ОЭСР, Париж.
    21 Гупта М. и В. Нагадевара. 2007. «Стратегия выбора аудиторов для улучшения соблюдения налоговых требований: применение методов интеллектуального анализа данных.”В Основах электронного правительства, ред. А. Агарвал и В. Рамана. Материалы одиннадцатой Международной конференции по электронному управлению, Хайдарабад, Индия, 28–30 декабря.
    22 Алм Дж. И Макки М., 2006, «Соблюдение налоговых требований как игра для координации», Journal of Economic Behavior & Organization , Vol. 54 (2004) 297–312
    23 Хваджа, М. С., Р. Авасти, Дж. Лоэприк, 2011, «Подходы к налоговому аудиту с учетом рисков и страновой опыт», Всемирный банк, Вашингтон, округ Колумбия.

    импортно-экспортных налогов и пошлин в Китае в 2021 году

    • В этой статье объясняются три типа налогов — налог на добавленную стоимость (НДС), потребительский налог и таможенные пошлины, — которые иностранные компании, экспортирующие или импортирующие из Китая, должны понимать.
    • С 1 января 2021 г. Китай дополнительно скорректировал часть своих таможенных пошлин, включая ставки пошлины на режим наибольшего благоприятствования (НБН), обычные ставки пошлин и временные ставки пошлин на некоторые импортные товары.Подробнее читайте в разделе о таможенных пошлинах в этой статье.

    Китай принял ряд нормативных актов по снижению импортно-экспортных налогов и пошлин, чтобы способствовать более высокому уровню открытости и внутреннего потребления. Эти изменения могут повлиять на компании, которые импортируют и экспортируют налогооблагаемые товары и услуги с Китаем.

    Управление этой сложной системой является основным списком общих принципов, которым должны следовать иностранные компании. Ниже мы объясняем три типа налогов, применимых к компаниям, импортирующим продукцию из Китая или экспортирующим продукцию в Китай — налог на добавленную стоимость (НДС), налог на потребление (СТ) и таможенные пошлины, а также описываем наиболее важные вопросы, связанные с этими налогами и обязанности, которые следует учитывать иностранным компаниям.

    Налог на добавленную стоимость на ввозимые товары

    С 1 апреля 2019 года НДС на импорт в Китай импортных товаров был снижен до 9 или 13 процентов по сравнению с предыдущими 10 или 16 процентами, согласно объявлению Государственной налоговой администрации (STA) об углублении Реформа НДС (Сообщение ГНА [2019] №39).

    9-процентный налог доступен для определенных товаров, которые в основном относятся к категориям сельскохозяйственных и коммунальных товаров, тогда как 13-процентный налог применяется к другим товарам, облагаемым НДС, таким как промышленные товары.

    Налогооблагаемые услуги, предоставляемые иностранными юридическими или физическими лицами в Китае, по-прежнему облагаются НДС в размере 6 процентов.

    НДС на импорт можно рассчитать по следующей формуле:

    НДС на импорт = общая оценочная цена × ставка НДС

    = (Цена с уплатой пошлины + импортная пошлина + налог на потребление) × ставка НДС

    = (Цена с уплатой пошлины + импортная пошлина) / (1-ставка налога на потребление) × ставка НДС

    Потребительский налог на ввозимые товары

    В Китае налог на потребление (CT) взимается с компаний и организаций, которые производят и импортируют налогооблагаемую продукцию, обрабатывают налогооблагаемую продукцию на условиях консигнации или продают налогооблагаемую продукцию.

    К импортируемым товарам, облагаемым китайским потребительским налогом, относятся те, которые вредны для здоровья, например табак или алкоголь, предметы роскоши, такие как ювелирные изделия и косметика, а также товары высокого класса, такие как легковые автомобили и мотоциклы.

    Для импортных товаров ставка потребительского налога варьируется в зависимости от типа товара, ввозимого в страну.

    Расчет налога на потребление можно произвести с помощью адвалорного, количественного или сложного налогового метода.Формулы для расчета налога на потребление следующие:

    Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемая сумма продаж × ставка налога

    Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемый объем продаж × Сумма налога на единицу

    Потребительский налог к ​​уплате = Налогооблагаемая сумма продаж × Налоговая ставка + Налогооблагаемое количество продаж × Сумма налога на единицу

    Таможенные пошлины

    Таможенные пошлины включают импортные и экспортные пошлины.

    Ставки таможенных пошлин на импорт включают ставки пошлины на режим наибольшего благоприятствования (НБН), обычные ставки пошлин, специальные преференциальные ставки пошлин, ставки пошлин на тарифные квоты (ТК), общие ставки пошлин и временные ставки пошлин на импорт, которые могут быть введены на указанный период времени.

    Ставки таможенных пошлин на экспорт устанавливаются одного вида. Но также могут быть временные ставки пошлин на экспорт, которые могут применяться в течение определенного периода времени.

    С 1 января 2021 года в общей сложности 8 580 импортированных товаров и 102 экспортируемых единицы облагались налогом в Китае, в соответствии с Уведомлением о тарифах на импорт и экспорт КНР (2021) (Объявление Тарифной комиссии [2020] No. 11). Вы можете ознакомиться с основным списком различных ставок таможенных пошлин для затронутых товаров здесь.

    Ввозные пошлины

    Ставки таможенных пошлин на импортные товары состоят из:

    • Ставки пошлины на режим наибольшего благоприятствования (НБН);
    • Обычные ставки пошлины;
    • Специальные льготные ставки пошлины;
    • Ставки пошлин на тарифные квоты (TRQ);
    • Ставки общих пошлин; и
    • Предварительные ставки пошлины.

    Ставки РНБ

    Ставка пошлины

    MFN применяется к следующим товарам, импортируемым в Китай:

    • Импорт из стран-членов ВТО, в которых применяется положение о режиме наибольшего благоприятствования;
    • Импорт из стран или территорий, заключивших двусторонние торговые соглашения, содержащие положения о режиме наибольшего благоприятствования с Китаем; и
    • Импорт из Китая.

    Ставки пошлины НБН являются наиболее часто применяемыми ставками импортных пошлин. Они намного ниже общих ставок, которые применяются к странам, не входящим в режим наибольшего благоприятствования.

    Начиная с 1 января 2021 г., Китай утвердил временные ставки пошлин на в общей сложности 883 импортируемых товара, которые облагаются пошлинами режима наибольшего благоприятствования, а временные ставки пошлин ниже, чем тарифы режима наибольшего благоприятствования, согласно Уведомлению о плане корректировки временного импорта. Ставка налога в 2021 году (Сообщение Тарифной комиссии [2020] No.33).

    Среди них лекарства от рака и материалы для изготовления лекарств от редких заболеваний будут освобождены от налогов при ввозе в Китай; Также будут снижены импортные пошлины на протезы клапана сердца и слуховые аппараты. Кроме того, Китай отменил временные ставки пошлины на импорт твердых отходов и возобновил ставки пошлины НБН.

    Кроме того, с 1 июля 2021 г. ставки НБН для 176 из 484 продуктов в области информационных технологий будут дополнительно сокращены, в том числе для медицинских диагностических машин, динамиков и принтеров.

    Полный список принятых предварительных ставок пошлин для 883 продуктов и подлежащих снижению ставок РНБ для 176 продуктов информационных технологий можно найти здесь.

    Обычные ставки пошлины

    Обычные ставки пошлин применяются к импортным товарам, которые происходят из стран или территорий, которые заключили региональные торговые соглашения, содержащие льготные положения по ставкам пошлин с Китаем.

    На данный момент Китай подписал двусторонние или многосторонние соглашения о свободной торговле более чем с 20 странами или регионами.Импортные товары, происходящие из этих стран и регионов, будут облагаться обычными ставками пошлин, которые обычно ниже, чем ставки пошлин режима наибольшего благоприятствования.

    С 1 января 2021 г. Китай снизил обычные ставки пошлин с Новой Зеландией, Перу, Коста-Рикой, Швейцарией, Исландией, Южной Кореей, Австралией, Грузией, Пакистаном и странами Азиатско-Тихоокеанского торгового соглашения.

    Кроме того, за исключением продуктов, в отношении которых материковый Китай взял на себя особые обязательства в соответствующих международных соглашениях, нулевые тарифы будут применяться ко всем продуктам, происходящим из Гонконга и Макао.

    Особые льготные ставки пошлины

    Специальные льготные ставки пошлин применяются к импортным товарам, происходящим из стран или территорий с торговыми соглашениями, содержащими специальные льготные пошлины с Китаем. Как правило, они ниже ставок режима наибольшего благоприятствования и обычных ставок пошлин.

    Тарифные ставки, квоты, пошлины

    Ставки тарифных квот Китая (TRQ) распространяются на восемь категорий товаров: пшеница, кукуруза, рис, сахар, шерсть, хлопок и удобрения.

    Согласно схемам тарифных квот (TRQ) товары, ввозимые в рамках квоты, облагаются более низкой тарифной ставкой, а товары, ввозимые сверх квоты, облагаются более высокими ставками пошлин.

    Например, ставка TRQ для импорта продуктов из пшеницы в рамках квоты составляет всего 1, 6, 9 или 10 процентов, что существенно ниже, чем ставка пошлины НБН в 65 процентов и общая ставка пошлины, достигающая 130 процентов или 180 процентов.

    Общие ставки пошлины

    Общие ставки пошлин применяются к импортным товарам, происходящим из стран или территорий, которые не охвачены какими-либо соглашениями или соглашениями или имеют неизвестное место происхождения.

    Предварительные ставки пошлины

    Китай обычно ежегодно обновляет временные ставки пошлин на определенные импортируемые товары, чтобы увеличить импорт и удовлетворить внутренний спрос.

    Если существует временная ставка пошлины на импортируемые товары, к которой применяется тарифная ставка НБН, должна применяться временная ставка пошлины. Если предварительные ставки применяются к импорту, к которому применяются обычные или специальные преференциальные ставки пошлин, должна применяться меньшая из применимых ставок.Предварительные ставки не применяются к импорту, на который распространяется общий тариф.

    Экспортные пошлины

    Экспортные пошлины налагаются только на некоторые сырьевые товары и полуфабрикаты.

    С 1 января 2021 г. Китай продолжает вводить экспортные пошлины или временные экспортные пошлины на 107 экспортных товаров с фиксированными и неизменными налоговыми ставками.

    Прочие ставки пошлины

    В соответствии с китайскими постановлениями в отношении демпинга, анти-субсидий и защитных мер могут быть введены значительно более высокие ставки.Ответные тарифы также могут применяться к товарам, происходящим из стран или регионов, которые нарушают торговые соглашения.

    В ходе торговой войны между США и Китаем Китай ввел ответные пошлины на товары США на сумму 185 миллиардов долларов США, включая говядину, баранину, свинину, овощи, соки, растительное масло, чай, кофе, холодильники и мебель, среди прочего. многие другие предметы.

    Разгрузка основных технических средств

    В конце 2019 года Китай выпустил Каталог поддерживаемого государством ключевого технического оборудования и продуктов ( 2019, версия ) и Каталог импортируемых ключевых компонентов и сырья для ключевого технического оборудования и продукции ( 2019, версия ) , вступившая в силу 1 января 2020 г.

    Импорт определенных ключевых компонентов и сырья или экспорт определенного ключевого технического оборудования и продуктов, перечисленных в каталоге, китайским предприятиям, отвечающим критериям, освобождаются от НДС и таможенных пошлин.

    Размер пошлины на импортные товары

    Сумма налогов на импорт и таможенных пошлин рассчитывается исходя из цены или стоимости ввозимых товаров. Эта величина называется величиной уплаты пошлины (DPV).

    DPV определяется на основе цены товара по сделке, то есть фактической цены, прямо или косвенно уплаченной или подлежащей уплате внутренним покупателем иностранному продавцу с некоторыми необходимыми корректировками.

    DPV включает транспортные расходы и страховые взносы на товар до разгрузки в месте прибытия в Китай. Ввозные пошлины и налоги, взимаемые таможней, исключаются из DPV.

    Расчет импортно-экспортных налогов и пошлин

    Налоги и пошлины на импорт, подлежащие уплате, могут быть рассчитаны после определения DPV и налоговых и тарифных ставок товаров. Формулы:

    Ввозные пошлины

    Налоги и пошлины на импорт, подлежащие уплате, могут быть рассчитаны после определения DPV и налоговых и тарифных ставок товаров.Как и налог на потребление, таможенные пошлины также рассчитываются на основе адвалорной, количественной или сложной формулы. Формулы:

    Оплата пошлины = DPV x Тарифная ставка

    Размер пошлины = Количество ввозимых товаров x Размер пошлины за единицу

    Пошлина к уплате = DPV x тарифная ставка + количество ввозимых товаров x размер пошлины за единицу

    Налоги на импорт и подлежащие уплате пошлины должны рассчитываться в юанях с использованием базового обменного курса, опубликованного Народным банком Китая.

    Экспортные пошлины

    Налоговая база для экспортных пошлин такая же, как и для импортных пошлин, то есть DPV.

    DPV для экспортных пошлин основывается на цене сделки, то есть единовременной цене, полученной внутренним продавцом, экспортирующим товары покупателю.

    Экспортные пошлины, расходы, связанные с перевозкой, и страховые сборы после погрузки на месте экспорта, а также комиссии, понесенные продавцом, не включены.

    Эта статья была первоначально опубликована в марте 2013 года.Он был обновлен 11 июня 2019 г., 15 июля 2020 г. и 7 января 2021 г.


    О нас

    China Briefing написано и произведено Dezan Shira & Associates. Эта практика помогает иностранным инвесторам в Китае и делает это с 1992 года через офисы в Пекине, Тяньцзине, Даляне, Циндао, Шанхае, Ханчжоу, Нинбо, Сучжоу, Гуанчжоу, Дунгуане, Чжуншане, Шэньчжэне и Гонконге. Пожалуйста, свяжитесь с фирмой для получения помощи в Китае по адресу china @ dezshira.com.

    У нас также есть офисы, помогающие иностранным инвесторам во Вьетнаме, Индонезии, Сингапуре, Филиппинах, Малайзии, Таиланде, США и Италии, в дополнение к нашей практике в Индии и России и нашим исследовательским центрам торговли в рамках инициативы «Один пояс, один путь».

    Похожие записи

    Вам будет интересно

    Сколько на больничном: Сроки больничного листа в 2021 году: максимальный и минимальный

    Дождевой червь размножается – Как происходит размножение дождевых червей

    Добавить комментарий

    Комментарий добавить легко