На что начисляется ндс: Налог на добавленную стоимость, НДС (Глава 21 НК РФ) — Бухонлайн

Содержание

Как применять льготную ставку НДС по книгам и журналам

В бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера» появился очень полезный алгоритм, который поможет тем, кто занимается издательским бизнесом, легко подтвердить свое право на льготную ставку НДС.

Виды продукции

Ставка НДС 10% может применяться только при реализации отдельных видов книжной и газетно-журнальной продукции. А каких именно?

НДС по ставке 10% не начисляется при реализации продукции рекламного и эротического характера. А какие издания относятся к тем, которые льготировать запрещено?

Алгоритм от бератора – самая лучшая шпаргалка, которая поможет правильно применить льготную ставку НДС.

В подпункте 4 пункта 2 статьи 164 НК РФ говорится, что НДС по ставке 10% начисляется при реализации:

  • книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;
  •  
  • периодических печатных изданий, к которым относятся: газета, журнал, альманах, бюллетень, иное издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в свет не реже одного раза в год.

Перечень продукции

Одного только отнесения к видам продукции, упомянутым в Налоговом кодексе, для применения льготной ставки НДС, недостаточно. Нужно также, чтобы издания входили в утвержденный правительством перечень. По книгам и журналам – это постановление Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41.

С 2021 года в него входит книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, в электронном виде, в том числе в аудиоформате, распространяемая, в частности, на магнитных носителях, через Интернет, по каналам спутниковой связи (Постановление Правительства РФ от 9 октября 2020 г. № 1643). Это:

  • книги на дисках, лентах или прочих физических носителях;
  •  
  • книги электронные.

Коды продукции

В этом правительственном перечне, кроме наименования, вы найдете коды продукции по ОКПД или ТН ВЭД НДС.

Коды по ОКПД применяются при реализации на территории РФ, а коды по ТН ВЭД – при ввозе на территорию РФ. Если продукция приобретена или произведена в РФ, а ее код приведен в постановлении правительства только по ТН ВЭД, применять ставку 10% нельзя, даже если товар назван в статье 164 НК РФ.

Справка Роспечати

Для книжной продукции и периодических изданий, облагаемых НДС по ставке 10%, должна быть справка, выданная Федеральным агентством по печати и массовым коммуникациям. Такие справки не выдаются в отношении периодических печатных изданий и книжной продукции, ввозимых в РФ (п. 2 примечаний к перечню).

Имейте в виду, что с 1 июля в связи с ликвидацией Россвязи полномочия Роспечати передаются Минцифры.

Все эти вопросы вам поможет решить новый алгоритм.

Бизнес в Единой Европе: НДС не избежать!

Вопрос: “Я – малый предприниматель из Болгарии, занимаюсь продажей товаров и услуг. Мне хотелось бы расширить предприятие и выйти на другие рынки стран ЕС. Я не знаю, как в этом случае будет рассчитываться НДС. Вы мне поможете разобраться?”

Отвечает Жан-Батист Мейер из службы “Европа на проводе”: Для компаний, работающих на территории ЕС, НДС начисляется на большую часть торговых операций, за исключением экспорта за пределы Евросоюза. Если вы собираетесь работать в другой стране европейской семьи, то по правилам, вам необходимо сообщить об этом местным налоговым службам. Закладывайте НДС в счета, которые вы выставляете своим клиентам. Клиент оплатил счет полностью, включая НДС? Вы должны отчитаться об этом перед налоговыми властями. Если вы продаете товары и услуги не частным лицам, а компаниям, предприятиям, то ситуация обстоит иначе: вы не должны взимать НДС с клиентов такого типа. В большинстве случаев ваши клиенты напрямую заплатят этот налог по месту жительства.

Если покупателем в сделке выступаете вы, то и платить НДС придется вам. Однако затем вы сможете заложить этот налог в счет следующего участника вашей бизнес-цепочки. Таким образом, на вас придется лишь небольшая доля НДС, и все ваши взаиморасчеты по НДС с партнерами будут учтены налоговыми службами.

Иногда, размер НДС, которым обложили вас, превышает НДС, который вы взимаете с ваших покупателей. В этом случае налоговые службы вернут вам разницу. Напомню: в ЕС действуют общие указания по применению НДС, но от страны к стране ситуация может меняться. Налог на добавленную стоимость взимается во всех государствах-членах, а вот его ставка разная. Точнее, ставки: льготы на НДС могут предусматриваться в одной или нескольких отраслях.
К тому же как правило в ЕС социально значимые товары и услуги – касающиеся сферы здравоохранения, образования, к примеру – от НДС освобождены”.

Хотите задать вопрос? Нажмите на эту кнопку!

НДС при импорте товаров из Белоруссии(стран Таможенного союза) в 1С:Бухгалтерия редакция 3.0

Общие положения о импорте. 

Методика и новые возможности 1С: Бухгалтерия

Новые возможности

Методика учета

Настройка программы и пример оформления операций.

Настройка программы

Работа со справочниками при белорусском импорте

Оформление поступления ТМЦ из стран таможенного союза

Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составление статистической формы учета и перемещения товаров, начисление НДС подлежащего уплате

Оплата НДС

Подтверждение оплаты НДС в бюджет

Принятие к вычету НДС

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из государств — членов Таможенного союза

Составление декларации по НДС

Заключение

 Общие положения о импорте.

Ввоз товаров налогоплательщиками на территорию Российской Федерации участниками Таможенного союза являются импортом. (ст. 1 Соглашения от 25.01.2008).

При ввозе товаров из Республики Беларусь в отношении таких товаров следует руководствоваться Соглашением между Правительствами РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 25.01.2008 «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ТС» (п. 1 Решения Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21.05.2010 № 36). В соответствие с данным Соглашением при импорте товаров из Белоруссии исчислить и уплатить с данной операции НДС должен российский покупатель. Взимание НДС по ввозимому из Белоруссии товару производится налоговыми органами по месту постановки на учет налогоплательщиков, то есть российский покупатель должен уплатить НДС не на таможне (как это происходит в остальных случаях), а через свою налоговую инспекцию.

Налоговая база по НДС при этом определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров (цена сделки), включая затраты на транспортировку и доставку товаров (если такие расходы не были включены в цену сделки). Эти затраты приведены в пункте 2 раздела I Приложения к постановлению. Уплата в бюджет исчисленного НДС подлежит не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. При ввозе товаров из Республики Беларусь заполняется отдельная налоговая декларация, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н. Вместе с этой декларацией российские импортеры белорусского товара должны представить соответствующие документы. После уплаты НДС российский покупатель, применяющий ОСНО, может принять этот НДС к вычету, если ввезенные из Белоруссии товары будут использоваться при осуществлении операций, облагаемых НДС.

Импортер на упрощенном режиме налогообложения (УСНО)

Организация, применяющая УСНО, не освобождается от уплаты НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Это правило касается и ввоза товаров в Россию из Республики Беларусь (п. 1 разд. I Положения). Порядок исчисления и уплаты НДС «упрощенцем» такой же, что и при ОСНО.

Однако в отличие от организации, применяющей ОСНО, «упрощенец» не сможет принять уплаченный НДС к вычету по нормам положений главы 21 НК РФ. Данный вывод содержится и в Письме ФНС от 10 октября 2005 г. № ММ-6-03/843@:

Однако, сумму уплаченного при ввозе товаров НДС «упрощенец» может включить в расходы на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Возможность включения такого НДС в состав расходов «упрощенца» подтверждена и в Письме Минфина России от 7 июля 2005 г. № 03-04-08/174.

Методика и новые возможности 1С:Бухгалтерия      

 

Новые возможности:


  • введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС:
    • 19.10 «НДС, уплачиваемый при импорте из Таможенного союза» учитываются суммы налога на добавленную стоимость по товарам, ввезенным на территорию Российской Федерации из государств — членов Таможенного союза.
    • 68.42 «НДС при импорте товаров из Таможенного союза» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на добавленную стоимость при ввозе товаров из государств — членов Таможенного союза.
  • Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  • Составление статистической формы учета и перемещения товаров
  • Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза.
  • Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза.

Методика учета:

1. Хозяйственная операция: Поступление импортных товаров с территории Белоруссии

Первичные документы: товарно-транспортная накладная, счет-фактура, спецификация, контракт, CMR.

Документ в 1С: Поступление товаров и услуг

Проводки документа:

Дт 41 Кт 60.01  

 

2. Хозяйственная операция: Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составление статистической формы учета и перемещения товаров,начисление НДС подлежащего уплате
 

Документ в 1С:Заявление о ввозе товаров

Проводки документа:

Дт 19.10 Кт 68.42

 

3. Хозяйственная операция: Уплата НДС в бюджет

Документ в 1С: Списание с расчетного счета

Проводки документа:

Дт 68.42 Кт 51

4. Хозяйственная операция: получение отметки от налогового органа в
Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Документ в 1С: Подтверждение оплаты НДС в бюджет

Проводки документа: документ проводок не формирует

5. Хозяйственная операция: принятие к вычету сумм налога, начисленных при ввозе товаров из государств таможенного союза

Документ в 1С: Формирование записей книги покупок

Проводки документа:          

Дт 68.02 Кт 19.10

Настройка программы и пример оформления операций

Рассмотрим более подробно каждый этап на примере:

Организация ООО «Торжок» покупает 01.07.2014 у контрагента ООО «БелТорг» партию белорусского товара, количество которого равно 10 шт на сумму 50 000 руб в том числе НДС. Необходимо оформить в программе поступления, сформировать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, оформить уплату налога, статистическую форму учета и перемещения товаров, по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза.

Пример будет выполнен в 1С:Бухгалтерия редакция 3.0.35, в программе установлен интерфейс «Такси».

Настройка программы

Для использования возможностей по учету товаров из государств Таможенного союза необходимо установить флажок

Импортные товары (раздел Главное — Функциональность — Запасы).

 

 

Работа со справочниками при белорусском импорте

При этом есть особенность внесения элементов в справочнику контрагенты и номенклатура. Рассмотрим их более подробно.

Вводим Страна регистрации — Беларусь, налоговый и регистрационный номер. Эти реквизиты в дальнейшем будут  использоваться в заявлении о ввозе.

В справочнике номенклатура указываем код ТН ВЭД и страну происхождения, которые так же будут использованы в заявлении.

 

Оформление поступления ТМЦ из стран таможенного союза

Первичные документы: товарно-транспортная накладная, счет-фактура, спецификация, контракт, CMR. 

Оформление в программе:

 


 

Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составление статистической формы учета и перемещения товаров, начисление НДС подлежащего уплате.         

Документ предназначен для отражения в учете ввоза товаров из государств таможенного союза. Документ может быть составлен на неограниченное количество поставок от одного контрагента за отчетный период (месяц). Табличная часть документа заполняется автоматически по данным документов Поступление товаров и услуг.

Дополнительно в документе указывается:

  • код по товарной номенклатуре внешне-экономической деятельности (ТН ВЭД)
  • вес товара
  • код вида транспорта
  • реквизиты товаросопроводительных документов
  • реквизиты спецификаций и участников сделки (при покупке товаров через комиссионера)

При проведении документа производится начисление налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате.

По кнопке Выгрузить формируются файлы выгрузки Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и Статистическая форма учета и перемещения товаров.


Дозаполняем необходимые реквизиты табличной части:

Формируются проводки:

Из данного документа есть возможность распечатать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов и статистическую формы учета и перемещения товаров. Для этого необходимо нажать на кнопку Печать.

Так же можно выгрузить формы отчета  по кнопке Выгрузить или отправить в налоговый орган  прямо из данного документа по кнопке Отправить.

 

Оплата НДС 

Уплата налога проводится до 20-го числа месяца, следующего за отчетным. Для отражения в программе используется документ Списание с расчетного счета. С  видом операции – Перечисление налога, счет Дт 68.42

 

  Подтверждение оплаты НДС в бюджет

При получении отметки налогового органа в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов об уплате налога вводится документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет.

Таблицу документа можно заполнить автоматически по документам Заявление о ввозе товаров задолженность перед бюджетом по которым погашена. При  ручном заполнении дата оплаты указывается самостоятельно.

Открываем меню Операции Помощник по учету НДС — Подтверждение оплаты НДС в бюджет

 

Открываем документ и нажимаем кнопку Заполнить.

 

Если после нажатия в табличной части не появились заявления, то необходимо открыть ОСВ по 68.42 с группировкой по контрагентам, договорам и счетам-фактурам и проверить прошла ли оплата по данным заявлениям.


В нашем случае заполнилась таблица:

Принятие к вычету НДС

Для принятия к вычету НДС используется документ Формирование записей книги покупок.

Открываем меню Операции — Помощник по учету НДС

  


Для заполнения нажимаем кнопку Заполнить документ

В нашем случае табличная часть заполнилась следующим образом: 

Документ формирует проводки: 

Декларация по косвенным налогам при импорте товаров из государств — членов Таможенного союза

Для составления декларации в 1С:Бухгалтерии 8 необходимо в форме 1С-Отчетность ввести команду создания нового отчета, в форме Виды отчетов найти отчет с названием Косвенные налоги при импорте товаров из государств — членов Таможенного союза и ввести команду Выбрать.

  

 

На рисунке Подробнее о порядке заполнения отчета можно узнать в статье Заполнение декларации


Составление декларации по НДС

Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза.


Заключение

В новой версии программы Бухгалтерия 3.0 представлен очень удобный функционал:

  • Введены специальные счета бухгалтерского учета для целей белорусского НДС
  • Введены верные проводки по учету белорусского НДС
  • Составление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
  • Составление статистической формы учета и перемещения товаров
  • Автоматическое заполнение декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из государств-членов таможенного союза
  • Автоматическое заполнение в декларации по НДС сумм для строки 190 — налог на добавленную стоимость, подлежащий вычету при ввозе товаров из стран таможенного союза

Надеемся, что данные нововведения и наша статья помогут вам значительно облегчить свою работу с импортными товарами. Если вам необходима помощь во внедрении нового функционала, оставьте заявку и мы с радостью вам поможем.

При использовании материалов данной статьи обязательна ссылка на источник

Бремя уплаты НДС при оказании транспортно-экспедиционных услуг в рамках международных перевозок

Катерина Марьянкова
Партнер, адвокат
Адвокатское бюро «Лигал арт»

1.    Общие правила начисления НДС при оказании ТЭУ в рамках международных перевозок.

Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрено, что транспортно-экспедиционные услуги (далее – ТЭУ), оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, облагаются НДС по нулевой ставке (за исключением услуг, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте)1.

Практика показала, что указанные услуги будут облагаться по ставке 0% при одновременном соблюдении следующих условий:

    1) Услуги должны оказываться именно на основании договора транспортной экспедиции, который должен соответствовать требованиям Гражданского кодекса РФ и ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»2.

Минфин РФ отдельно подчеркивает, что применение нулевой ставки НДС в отношении услуг по оформлению товаров, оказываемых в рамках договора, не являющегося договором транспортной экспедиции, законом не предусмотрено3. Поэтому здесь важно как соблюдение формального признака – названия договора, так и сущностного – вид услуги, поименованной в договоре. 

    2) Услуги должны относиться к транспортно-экспедиционным услугам.

Для целей налогообложения к ТЭУ относятся:
— участие в переговорах по заключению контрактов купли-продажи товаров;
— оформление документов;
— прием и выдача грузов;
— завоз-вывоз грузов;
— погрузочно-разгрузочные и складские услуги;
— информационные услуги;
— подготовка и дополнительное оборудование транспортных средств;
— услуги по организации страхования грузов, платежно-финансовых услуг;
— услуги по таможенному оформлению грузов и транспортных средств;
— разработка и согласование технических условий погрузки и крепления грузов;
— розыск груза после истечения срока доставки;
— контроль за соблюдением комплектной отгрузки оборудования;
— перемаркировка грузов;
— обслуживание и ремонт универсальных контейнеров грузоотправителей;
— обслуживание рефрижераторных контейнеров и хранение грузов в складских помещениях и на открытых площадках экспедитора.

Содержание перечисленных услуг подробно раскрывается в Национальном стандарте ГОСТ Р 52298-2004 «Услуги транспортно-экспедиторские. Общие требования»4, на необходимость использования которого регулярно обращает внимание Минфин РФ5.

   3) Услуги должны оказываться при организации международной перевозки.
Под международными перевозками товаров понимаются перевозки товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река-море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации. При этом важно помнить, что пунктами отправления и назначения признаются пункты, указанные в договоре на оказание ТЭУ6.

2. Как экспедитору организовать международную перевозку с привлечением нескольких лиц и правильно исчислить НДС?

Поскольку международная перевозка представляет собой сложный многофазовый процесс, к ее организации зачастую привлекаются третьи лица, оказывающие услуги по перевозке товаров на разных этапах (в пределах территории Российской Федерации)7. Налоговым кодексом до сих пор четко не урегулировано, вправе ли такие лица применять нулевую ставку НДС или нет

Долгое время в судебной практике не было единого подхода к решению данного вопроса. Одни суды указывали, что применение нулевой ставки в отношении услуг по перевозке товаров между двумя пунктами, расположенными на территории Российской Федерации, невозможно8. Другие же полагали, что характер международной перевозки определяется конечным пунктом отправления или назначения товаров, один из которых должен быть расположен за пределами Российской Федерации9.

В последнее время судебные и налоговые органы в большей степени руководствуются разъяснениями, данными Пленумом ВАС РФ, согласно которым оказание ТЭУ несколькими лицами (множественность лиц на стороне исполнителя) само по себе не препятствует применению налоговой ставки 0% всеми участвовавшими в оказании услуг лицами10. В связи с этим налоговую ставку 0% применяют также перевозчики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров на отдельных этапах перевозки, и лица, привлеченные экспедитором для оказания отдельных ТЭУ.

Иными словами, нулевую ставку НДС при международной перевозке товаров могут применять все лица, задействованные в такой перевозке.

Суды в своих решениях отмечают, что характер международной перевозки определяется конечным пунктом отправления или пунктом назначения товаров, который должен быть расположен за пределами Российской Федерации. Пункты отправления и пункты назначения при этом определяются, исходя из достижения цели перевозки (в том числе перевозки в непрямом международном сообщении), а не исходя из того, на каком промежутке перевозки товара оказываются услуги отдельными контрагентами. Налогоплательщик вправе для организации международной перевозки и оказания ТЭУ при организации международной перевозки привлекать третьих лиц, которые в отношении оказанных ими в рамках международной перевозки услуг также применяют ставку 0%11.

Такой же позиции придерживается и Минфин РФ. В своем письме от 04.07.2016 N СД-4-3/11936@ он разъяснил, что ТЭУ, оказываемые на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки от пункта отправления, расположенного за пределами территории Российской Федерации, до пункта назначения, расположенного на территории Российской Федерации, подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 0% независимо от количества перевозчиков, участвующих в оказании услуг по перевозке товаров, и ставки налога, применяемой налогоплательщиками-перевозчиками, оказывающими услуги по перевозке.

3. Проблемы, с которым сталкиваются участники ВЭД на практике.

Несмотря на то, что суды и налоговые органы признали возможность применения нулевой ставки НДС по отношению к третьим лицам, участвующим в международной перевозке товаров, участники ВЭД на практике продолжают сталкиваться с множеством проблем. Особенно это касается экспедиторов.

Так, привлеченные перевозчики, которые могут и не догадываться о международном характере перевозки, часто выставляют экспедитору счета-фактуры с применением ставки НДС 18%. Однако такие документы рассматриваются как противоречащие НК РФ, в результате чего экспедитор лишается возможности применить на их основании налоговые вычеты.

Такая же проблема возникает и у клиента в том случае, если экспедитор перевыставляет ему счета-фактуры. Интересно, что порядок перевыставления экспедитором счетов-фактур по ТЭУ нормативно не закреплен. В связи с этим Минфин РФ, принимая во внимание, что условия договора транспортной экспедиции аналогичны посредническому договору, рекомендует экспедиторам перевыставлять счета-фактуры в порядке, предусмотренном Правилами для комиссионеров (агентов)12.

Актуальная практика рассмотрения подобных споров показывает, что обоснования у судов и налоговых органов единообразны и формальны. Поскольку налоговая ставка является установленным законом элементом налогообложения, обязательным для применения налогоплательщиками, счета-фактуры с налоговой ставкой, не соответствующей подп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, не отвечают требованиям НК РФ, в связи с чем не могут являться основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету13.

В такой ситуации экспедитору ничего не остается делать, кроме как обращаться к своим контрагентам с просьбой об исправлении счетов-фактур. Такие обращения редко бывают успешны, перевозчики отказываются переделывать документы. В результате экспедитор «загнан», и здесь, хотя не все об этом знают, остается только один эффективный способ защиты – иск о взыскании неосновательного обогащения в виде излишне уплаченной суммы НДС и процентов за пользование чужими денежными средствами14. Практика подобных исков в последнее время участилась, и положительные решения по подобным схемам взаимоотношений уже существуют.

4. Особенности оформления документов в отношении НДС.

Если же говорить о превентивных мерах, чтобы не доводить дело до суда, здесь экспедитору нужно заранее позаботиться о правильном оформлении всех необходимых документов.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении ТЭУ, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки, налогоплательщики должны предоставить в налоговые органы документы, установленные п. 3.1 ст. 165 НК РФ. К таким документам относятся:
    1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным или российским лицом на оказание ТЭУ;
    2) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации).

В случае отсутствия документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки, указанные услуги подлежат налогообложению НДС по ставке в размере 18%.

Важно, что представленные экспедитором документы должны содержать непротиворечивую и достоверную информацию, подтверждать реальность совершения налогоплательщиком соответствующих хозяйственных операций15.

При этом при привлечении третьих лиц, оказывающих услуги по перевозке товаров из пункта «А» в пункт «Б» в пределах территории Российской Федерации, экспедитор должен будет доказать, что перевозка товаров по российской территории произведена в рамках общего договора об осуществлении международной перевозки

Так, суды принимают в качестве таких доказательств декларации на товары, международные товарно-транспортные накладные (CMR), грузовые накладные, разрешения на международные перевозки, счета и акты об оказанных услугах перевозчика16.

При этом отсутствие отдельного договора перевозки не будет являться основанием для отказа в применении заявителем ставки 0% по НДС, если экспедитор сформирует единый непротиворечивый пакет документов, позволяющих идентифицировать оказанные ТЭУ как часть международной перевозки17.

5. Практические рекомендации.

Исходя из п. 1-4 настоящей статьи, экспедиторам можно порекомендовать придерживаться следующих рекомендаций при оформлении своих взаимоотношений с контрагентами:

  1) оказывать свои услуги только на основании договора транспортной экспедиции, соответствующего требованиям действующего законодательства;
   2) определять в договоре перечень оказываемых ТЭУ с учетом положений ГОСТа;
   3) отражать в договорах с перевозчиками, что услуги перевозки оказываются в рамках международной перевозки, с указанием конкретных пунктов отправления и назначения товара;
   4) выставлять счета-фактуры в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ;
   5) собирать все документы, касающиеся деятельности по международной перевозке товаров в единый непротиворечивый пакет.

  1. Пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ.
  2. Федеральный закон от 30.06.2003 N 87-ФЗ «О транспортно-экспедиционной деятельности»
  3. Письмо Минфина России от 22.12.2015 N 03-07-08/75087.
  4. Утвержден Приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст.
  5. Письмо ФНС РФ от 12.08.2011 N АС-4-3/13133@ «О направлении письма Минфина России от 02.08.2011 N 03-07-15/72».
  6. Письма Минфина России от 14.02.2011 N 03-07-08/41 и от 09.06.2011 N 03-07-08/172.
  7. Если из договора транспортной экспедиции не следует, что экспедитор должен исполнить свои обязанности лично, он вправе привлечь к их исполнению других лиц (ст. 805 ГК РФ).
  8. См., напр.: Постановление ФАС Уральского округа от 29.10.2012 N Ф09-10180/12, Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.04.2013 N А27-12452/2012.
  9. См., напр.: Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 12.04.2013 N А19-18231/2012, Определение ВАС РФ от 29.08.2013 N ВАС-8242/13 по делу N А27-12452/2012.
  10. П. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость».
  11. См., напр.: Постановление Третьего арбитражного апелляционного суда от 08.05.2014 по делу N А33-90/2013, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.12.2015 N Ф03-4708/2015 по делу N А51-1939/2015.
  12. Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-15/161| Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
  13. См., напр.: Определение ВС РФ от 04.08.2016 N 307-КГ16-8743 по делу N А56-51251/2015, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 04.10.2016 N Ф03-4327/2016 по делу N А51-1939/2015.
  14. См., напр.: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.2010 по делу N А56-6340/2008, Постановление ФАС Поволжского округа от 17.11.2011 по делу N А72-2020/2011, Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.03.2012 по делу N А54-3401/2011, Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 09.10.2014 по делу N А14-14284/2013.
  15. См., напр.: Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2015 N 11АП-14805/2015 по делу N А65-12246/2015, Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.12.2014 N 08АП-12262/2014 по делу N А75-2367/2014, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2016 по делу N А52-1533/2015.
  16. См., напр.: Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2015 N 11АП-14805/2015 по делу N А65-12246/2015, Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 09.09.2016 по делу N А52-1533/2015.
  17. См., напр.: Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.11.2015 N 11АП-14805/2015 по делу N А65-12246/2015, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2016 N Ф06-6133/2016 по делу N А65-12246/2015.

Мнение автора может не совпадать с позицией редакции

Готовимся к изменениям НДС на ПО с 2021 года / Хабр

Как изменится НДС на распространение ПО

С нового года вступают в силу поправки, фактически отменяющие льготу по НДС на реализацию софтверных лицензий в отношении большинства наименований ПО. В первую очередь это затронет зарубежный софт, далее идут программы для ЭВМ и базы данных российского происхождения, не попавшие в Реестр отечественного ПО.

Независимо от попадания в Реестр, льготы по НДС на ПО лишатся рекламные сервисы и приложения, агрегаторы (маркетплейсы) и поисковые программы. Есть мнение, что изменения затронут любые программы, в которых имеется реклама даже собственных продуктов или услуг. Предложение купить лицензию на платный доступ к сервису или расширенную версию условно бесплатной программы, также можно рассматривать в качестве рекламы.

Как это произошло и что предпринять читайте под катом

С чем связана отмена льготы по НДС на ПО

Поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) внесены Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ. Изменения вводят дополнительные требования для освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.

В чем суть нового требования? В новой редакции пп.26 п.2 ст.149 НК РФ право на «льготу» по НДС сохранено исключительно в отношении реализации прав на ПО, включенное в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (Реестр отечественного ПО), который ведет Минкомсвязи.

В результате налогового маневра в ИТ-отрасли отчуждение и предоставление прав на зарубежное программное обеспечение независимо от вида договора будет облагаться НДС. Такой софт по определению нельзя включить в Реестр отечественного ПО.

Аналогично без льготы останется ПО большинства российских правообладателей, поскольку попасть в Реестр не так-то просто.

В качестве экономической причины фактической отмены льготы по НДС на ПО называют необходимость компенсации выпадающих доходов бюджета в результате одновременного снижения налога на прибыль и ставок страховых взносов для ИТ-компаний. Подробнее об этом смотрите информацию на нашем сайте.

Как зарегистрировать приложение в Реестре отечественного ПО

Это отдельная тема для разговора. Если кратко, то нужно соблюсти следующие минимальные требования:

1) Правообладателем российского ПО должен быть гражданин России или коммерческая организация. При этом доля участия российских граждан, организаций, РФ, субъектов РФ, в коммерческой организации должна быть более 50%.

2) Сведения о программном продукте не могут составлять государственную тайну.

3) Общая сумма выплат за календарный год по лицензионным договорам в отношении иностранных юридических и физических лиц составляет мене 30 процентов выручки правообладателя программного обеспечения от его реализации, включая предоставление прав использования.

4) Программное обеспечение не имеет принудительного обновления и управления из-за рубежа

5) Гарантийное обслуживание, техническая поддержка и модернизация программного обеспечения осуществляются российской коммерческой или некоммерческой организацией без преобладающего иностранного участия либо гражданином Российской Федерации.

6) Заявление и прилагаемые к нему документы и материалы представляются через сайт Минкомсвязи с использованием электронной подписи заявителя.

7) В заявлении обязательно указываются гиперссылки на сайт правообладателя с техническими документами:

  1. с описанием функциональных характеристик программного обеспечения и информацией, необходимой для установки и эксплуатации ПО;
  2. содержащими описание процессов, обеспечивающих поддержание жизненного цикла программного обеспечения, в том числе устранение неисправностей, выявленных в ходе эксплуатации программного обеспечения, совершенствование программного обеспечения, а также информацию о персонале, необходимом для обеспечения такой поддержки.

Ваш технический писатель должен потрудиться составить документы в соответствии с ГОСТами.

8) К заявлению прикладываются документы, подтверждающее исключительные права заявителя на регистрируемое ПО.

Чем подтверждаются исключительные права на ПО

ПО защищается авторским правом как литературные произведения. Поэтому исключительные права на него возникают с момента создания и не требуют формального подтверждения со стороны государства. Тем не менее, Гражданский кодекс предусматривает возможность государственной регистрации программ для ЭВМ и баз данных. По результатам регистрации заявителю выдается Свидетельство, в котором указан правообладатель.

Однако Свидетельство о государственной регистрации ПО не является 100% гарантией наличия исключительного права у заявителя. Оно подразумевается пока не доказано иное. Поскольку права на ПО возникают в силу его создания первоначально у автора, то необходимо подтвердить переход прав к заявителю по договору или в силу закона.

На практике возможны минимум 3 варианта подтверждения исключительных прав на ПО:

а) В случае создания программного обеспечения по заказу правообладателя, переход исключительного права подтверждается Договором заказной разработки с организацией – подрядчиком или Договором авторского заказа с разработчиком – физическим лицом (в т.ч. в статусе ИП).

б) При покупке исключительных прав необходимо иметь Договор отчуждения исключительных прав на ПО.

в) В случае разработки ПО силами штатных сотрудников права работодателя на такое ПО подтверждается документами, необходимыми для возникновения прав на служебное произведение. Здесь потребуется оформить целый пакет документации.

Таким образом, оптимизация НДС через переход на лицензионные договоры уходит в прошлое. Готовимся к новой реальности и пробуем попасть в Реестр отечественного ПО.

Калькулятор НДС 20% — выделить и начислить онлайн. Суммы числом и прописью

Скопировано

Сумма без НДС:

0 ₽

 

Сумма с НДС:

0 ₽

 

Сумма НДС прописью:

Кто является плательщиком НДС

Все субъекты предпринимательской деятельности с общей системой налогообложения (ОСНО) являются плательщиками НДС. Они имеют право на получение вычета. Форма собственности не влияет на уплачиваемый налог, в данном случае играет роль форма налогообложения, которая выбрана основателями компании. Уйти от НДС или снизить его размер можно в результате внешнеэкономической деятельности или по льготным товарам. Кроме того, допускается для некоторых видов деятельности спецрежим – УСН, ЕСХН, ЕНВД.

Как рассчитывается НДС и к каким товарам применяется

НДС не только самый важный налог в России, но и еще один из самых сложных для расчета, потому что является косвенным. Плательщики вносят его за счет полученных от покупателя денег. Те субъекты предпринимательской деятельности, которые покупают сырье, материалы, услуги, чтобы исключить двойное налогообложение, предъявляют этот налог, уплаченный вместе с оплатой за эти товары и услуги, к вычету. Затем, когда предприниматели производят свой товар или услугу, в ходе их реализации начисляется НДС, который выплачивает покупатель. То есть, налог на добавочную стоимость ложится на кошелек потребителя товаров и услуг.

Для справки! При экспорте товаров и услуг за пределы РФ и Таможенного союза, субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от уплаты НДС. Если налог уплачен, его можно вернуть по специально предусмотренной процедуре и подтверждения экспортной поставки.

С 1 января 2019 года в России действуют следующие налоговые ставки НДС:

  • Основная – 20%
  • Пониженная – 10%
  • Нулевая – 0%

Первая (20%) распространяется на большинство товаров и услуг. Пониженной ставкой в размере 10% облагаются такие товары, как:

  • сельскохозяйственные продукты
  • одежда и предметы быта для детей
  • газеты, книги
  • некоторые лекарства и медицинское оборудование

Импортные товары и услуги, которые попадают на территорию РФ, облагаются по первой ставке НДС в 20%. Некоторые из них освобождаются от этого налога. К ним, например, относятся:

  1. Товары (за исключением акцизов), импортируемые в качестве бесплатной помощи в РФ
  2. Национальная и иностранная валюта, а также ценные бумаги
  3. Бриллианты, которые считаются натуральными и необработанными
  4. Те товары, которые проходят по линии дипломатических консульств и представительств, предназначены для употребления их сотрудниками

В соответствии с требованиями законодательства, НДС необходимо перечислять за каждый налоговый период (квартал) в срок до 20 числа месяца, следующего после истечения последнего налогового периода.

Основная ставка НДС 20%: что изменилось с 1 января 2019 года и что необходимо сделать в первую очередь.

Изменения, внесенные в закон №303-ФЗ, увеличили основную ставку НДС с 18 до 20%. Несмотря на то, что они были внесены еще в августе 2018 года, положения касательно НДС применяются с 1 января 2019 года. Перерасчету подлежат все операции, по которым уплачивается основная ставка. Поэтому субъектами хозяйствования предстоит выдавать счет-фактуры и составлять шаблоны соглашений с учетом этого новшества.

Важно знать! Переходные положения законом не предусмотрены, возможны ошибки в вопросах, какой размер ставки применять по тем договорам, которые заключены до 1 января.

В связи с тем, что таких сделок и ошибок ожидается много, Министерство финансов разъяснило, как действовать в таких случаях. Так, если товар отгружен до 1 января, а получен после этой даты, применяется ставка в 20%. Кроме того, если НДС уплачен в конце 2018 года в 18%, а вычет по нему получается в 2019 году, субъект хозяйствования получит именно 18%, то есть, вернуть можно НДС, который фактически уплачен.

В министерстве обратили внимание, что повышение размера основной ставки не повлияет на порядок расчета. То есть, разница в 2% касается только тех случаев, когда применяется именно эта ставка. Для сниженных и нулевых все остается, как и прежде.

Что нужно сделать незамедлительно?

Юристы рекомендуют субъектам предпринимательской деятельности внести соответствующие исправления в шаблоны соглашений. Это касается размера основной ставки. Если этого не сделать, возможны правовые конфликты с контрагентами. Кроме того, сотрудники ФНС предъявят претензии, доначислят неуплаченный налог, назначат штраф.

Изменение нужно внести в графу налоговая ставка, поменять в ней значение с 18 на 20 процентов.

Соответствующее поручение следует дать бухгалтеру или провести самостоятельно, если такого сотрудника на предприятии нет.

Нужна помощь по заполнению документов или консультация?

Получите помощь экспертов бухгалтеров по подготовке документов

НАПИШИТЕ ЭКСПЕРТУ

Загрузка…

Страница не найдена

  • Образование
    • Общий

      • Словарь
      • Экономика
      • Корпоративные финансы
      • Рот ИРА
      • Акции
      • Паевые инвестиционные фонды
      • ETFs
      • 401 (к)
    • Инвестирование / Торговля

      • Основы инвестирования
      • Фундаментальный анализ
      • Управление портфелем
      • Основы трейдинга
      • Технический анализ
      • Управление рисками
  • Рынки
    • Новости

      • Новости компании
      • Новости рынков
      • Торговые новости
      • Политические новости
      • Тенденции
    • Популярные акции

      • Яблоко (AAPL)
      • Тесла (TSLA)
      • Amazon (AMZN)
      • AMD (AMD)
      • Facebook (FB)
      • Netflix (NFLX)
  • Симулятор
  • Твои деньги
    • Личные финансы

      • Управление благосостоянием
      • Бюджетирование / экономия
      • Банковское дело
      • Кредитные карты
      • Домовладение
      • Пенсионное планирование
      • Налоги
      • Страхование
    • Обзоры и рейтинги

      • Лучшие онлайн-брокеры
      • Лучшие сберегательные счета
      • Лучшие домашние гарантии
      • Лучшие кредитные карты
      • Лучшие личные займы
      • Лучшие студенческие ссуды
      • Лучшее страхование жизни
      • Лучшее автострахование
  • Советники
    • Ваша практика

      • Управление практикой
      • Продолжая образование
      • Карьера финансового консультанта
      • Инвестопедия 100
    • Управление благосостоянием

      • Портфолио Строительство
      • Финансовое планирование
  • Академия
    • Популярные курсы

      • Инвестирование для начинающих
      • Станьте дневным трейдером
      • Торговля для начинающих
      • Технический анализ
    • Курсы по темам

      • Все курсы
      • Торговые курсы
      • Курсы инвестирования
      • Финансовые профессиональные курсы

Представлять на рассмотрение

Извините, страница, которую вы ищете, недоступна.Вы можете найти то, что ищете, используя наше меню или параметры поиска.

дом
  • О нас
  • Условия эксплуатации
  • Словарь
  • Редакционная политика
  • Рекламировать
  • Новости
  • Политика конфиденциальности
  • Связаться с нами
  • Карьера
  • Уведомление о конфиденциальности Калифорнии
  • #
  • А
  • B
  • C
  • D
  • E
  • F
  • грамм
  • ЧАС
  • я
  • J
  • K
  • L
  • M
  • N
  • О
  • п
  • Q
  • р
  • S
  • Т
  • U
  • V
  • W
  • Икс
  • Y
  • Z
Investopedia является частью издательской семьи Dotdash.

ставок НДС на разные товары и услуги

Введение

Если вы зарегистрированы, вы должны взимать НДС при осуществлении налогооблагаемых поставок.

Соответствие критериям и ставка НДС, которую вы взимаете, зависят от типа товаров или услуг, которые вы предоставляете.

НДС не взимается с товаров или услуг, которые:

  • освобожден от НДС
  • вне системы НДС Великобритании

Это руководство по товарам и услугам и ставкам НДС по ним не является полным списком.Вы можете увидеть полный список уведомлений по НДС для товаров и услуг, не включенных в это руководство.

Условия ставки НДС

Эти ставки могут применяться только при соблюдении определенных условий или при определенных обстоятельствах, в зависимости от некоторых или всех следующих факторов:

  • кто их предоставляет или покупает
  • , где они предоставлены
  • как они выставлены на продажу
  • точный характер товаров или услуг
  • , получите ли вы необходимые доказательства
  • , ведете ли вы правильные записи
  • , предоставляются ли им другие товары и услуги

Могут применяться и другие условия.

Существуют также особые правила НДС для определенных профессий, таких как строительство и благотворительность, которые влияют на то, как вы учитываете НДС, сколько вы должны заплатить и сколько вы можете вернуть.

Международная торговля

Товары, экспортируемые за пределы Великобритании, имеют нулевую ставку при определенных условиях. Вы можете узнать больше о НДС на товары, отправляемые за границу.

Продукты питания и напитки, животные, корма для животных, растения и семена

Еда и напитки для потребления людьми обычно имеют нулевую ставку, но некоторые продукты всегда имеют стандартную оценку.К ним относятся общественное питание, алкогольные напитки, кондитерские изделия, чипсы и соленые закуски, горячая еда, спортивные напитки, горячие блюда на вынос, мороженое, безалкогольные напитки и минеральная вода.

Рестораны должны всегда взимать НДС со всего, что съедено в их помещениях или в общественных местах, предназначенных для их клиентов, таких как общие столики в торговом центре или ресторанных двориках аэропорта.

Кроме того, рестораны и продавцы еды на вынос должны взимать НДС со всех горячих блюд на вынос и доставки на дом, но им не нужно взимать НДС с холодных блюд на вынос, если их не съесть в специально отведенном месте.

С 15 июля 2020 года по 31 марта 2021 года для определенных поставок общественного питания и горячих блюд на вынос, которые обычно облагаются налогом по стандартной ставке НДС, будет применяться сниженная ставка в размере 5%.

Определенные животные, корма для животных, растения и семена также имеют право на нулевую ставку, но только при соблюдении условий, указанных в следующих уведомлениях по НДС, однако продукты, упакованные как корм для домашних животных, имеют стандартную ставку.

Узнать больше о:

Спорт, досуг, культура, антиквариат

Спорт

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Физическая культура и спорт Освобождение Уведомление об НДС 701/45

Отдых

Культура

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Плата за вход государственными органами или соответствующими органами культуры на определенные культурные мероприятия, такие как посещение музеев, художественных выставок, зоопарков и представлений Освобождение Уведомление об НДС 701/47

Антиквариат

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Антиквариат, произведения искусства или аналогичные вещи (как активы исторических домов), проданные по частному договору в государственные коллекции Освобождение Уведомление об НДС 701/12
Антиквариат, произведения искусства или аналогичные предметы (как активы исторических домов), использованные для урегулирования задолженности по налогу или налогу на наследство в HMRC Освобождение от уплаты налогов Уведомление об НДС 701/12

Здравоохранение, образование, социальное обеспечение и благотворительность

Благотворительность

Социальное обеспечение

Здоровье

Образование

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Образование, профессиональная подготовка и другие сопутствующие услуги, предоставляемые соответствующей организацией, например школой, колледжем или университетом Освобождение Уведомление об НДС 701/30

Энергетика, коммунальные услуги, энергосбережение, отопление

Мощность

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Электроэнергия для бытового и бытового использования или для некоммерческого использования благотворительной организацией 5% Топливо для коммерческого использования обычно имеет стандартную ставку — НДС-уведомление 701/19
Газ для бытового и бытового использования или для некоммерческого использования благотворительной организацией 5% Топливо для коммерческого использования обычно имеет стандартную ставку — НДС-уведомление 701/19
Топочный мазут для бытового и бытового использования или для некоммерческого использования благотворительными организациями 5% Топливо для деловых нужд обычно имеет стандартную ставку — НДС-уведомление 701/19
Твердое топливо для бытового и бытового использования или для некоммерческого использования благотворительными организациями 5% Топливо для деловых нужд обычно имеет стандартную ставку — НДС-уведомление 701/19

Коммунальные услуги

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
выгребные ямы, септики или аналогичные (бытовые) — опорожнение 0% Опорожнение промышленных выгребных ям, септиков и т. П. Входит в стандартную ставку — НДС-уведомление 701/16
Услуги канализации для бытовых или промышленных потребителей 0% Очистка, разблокировка или техническое обслуживание канализации и канализации входит в стандартную ставку — НДС-уведомление 701/16
Водоснабжение домохозяйств 0% Вода, поставляемая промышленным потребителям, по стандартной ставке — НДС-уведомление 701/16

Энергосберегающие материалы, устанавливаемые в жилых домах и зданиях, используемых для соответствующего жилого назначения

Чтобы иметь право на льготную ставку, вам должно быть больше 60 лет или вы должны получать какие-либо льготы, перечисленные в Уведомлении по НДС 708/6.

В качестве альтернативы вы можете иметь право на получение скидки на продукты, если их общая стоимость (без НДС) не превышает 60% от стоимости установки продуктов (без НДС). Если стоимость вашей продукции превышает 60% от стоимости установки, вы будете иметь право только на скидку на установку.

Отопительное оборудование и подключение к газу (в той мере, в какой они финансируются определенными спонсорами лицам старше 60 лет или получающим определенные льготы)

Установленные товары Ставка НДС Дополнительная информация
Закрытые пожарные кассеты для твердого топлива 5% Уведомление об НДС 708/6
Электрические двойные погружные водонагреватели с заводскими изоляционными баками для горячей воды 5% Уведомление об НДС 708/6
Накопительные электрические 5% Уведомление об НДС 708/6
Газовые котлы 5% Уведомление об НДС 708/6
Газовые обогреватели с термостатическим управлением 5% Уведомление об НДС 708/6
Жидкотопливные котлы 5% Уведомление об НДС 708/6
Радиаторы 5% Уведомление об НДС 708/6
Монтаж, ремонт и техническое обслуживание котла, радиаторов, трубопроводов и средств управления, образующих систему центрального отопления (включая микрокомбинированные теплоэнергетические системы) 5% Уведомление об НДС 708/6
Монтаж, ремонт и обслуживание систем отопления с возобновляемыми источниками энергии.Это означает системы обогрева помещений или воды, в которых используется энергия из: возобновляемых источников, включая солнечную, ветровую и гидроэлектрическую энергию; или около возобновляемых источников, включая тепло земли и воздуха 5% Уведомление об НДС 708/6
Подключение или повторное подключение к сети газоснабжения 5% Уведомление об НДС 708/6

Строительство, земля и имущество

Строительство и строительство

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Существенная реконструкция защищенных зданий, которые представляют собой здания, используемые в качестве жилых помещений, для соответствующих жилых целей или для соответствующих благотворительных целей 0% Уведомление об НДС 708
Устройство ванной комнаты или туалета, устройство пандусов и расширение дверных проемов или проходов для людей с ограниченными возможностями в их собственном доме 0% Строительные услуги для инвалидов
Строительство и первая продажа нового здания в собственность или в долгосрочную аренду для соответствующих благотворительных целей 0% Уведомление об НДС 708
Строительство и первая продажа в собственность или длительная аренда нового здания для соответствующих жилых целей 0% Уведомление об НДС 708
Строительство и продажа новых жилых домов в собственность или в долгосрочную аренду 0% Уведомление об НДС 708
Переоборудование существующих помещений за счет увеличения количества жилых помещений в здании 5% Уведомление об НДС 708
Ремонт жилища, которое пустует не менее 2 лет 5% Уведомление об НДС 708
Первая продажа коммерческого здания, переоборудованного в жилое помещение или жилые дома, в собственность или в долгосрочную аренду 0% Уведомление об НДС 708
Первая продажа зданий, переоборудованных для соответствующих жилых целей, в собственность или в долгосрочную аренду 0% Уведомление об НДС 708
Первая продажа зданий, переоборудованных для соответствующих благотворительных целей, в собственность или в долгосрочную аренду 0% Уведомление об НДС 708

Земля и имущество

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Гаражи или парковочные места, сдаваемые вместе с жилыми помещениями (по договорам краткосрочной аренды) для постоянного проживания Освобождение Гаражи или сооружения, специально предназначенные для парковки, имеют стандартную ставку — НДС 742
Парковка — предоставление или лицензия на право занимать землю, на которой имеется случайная парковка Освобождение Уведомление об НДС 742
Имущество, земля и здания — предоставление или лицензия на владение землей или зданиями Освобождение Уведомление об НДС 742
Продажа или длительная аренда нового дома с гаражом или паркоместом 0% Уведомление об НДС 708

Транспорт, фрахт, путешествия и автотранспорт

Транспорт

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Ремонт и обслуживание самолетов 0% Уведомление об НДС 744C

Грузовые перевозки

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Грузовые перевозки в / из места за пределами Великобритании 0% Внутренние грузовые перевозки имеют стандартную ставку, если они не являются внутренним этапом грузовых перевозок между Великобританией и другой страной (0%).- Уведомление об НДС 744B
Грузовые контейнеры — продажа, аренда или аренда за пределами Великобритании и ЕС 0% Уведомление об НДС 703/1
Международные грузовые перевозки в Великобритании и ее территориальных водах 0% Уведомление об НДС 744B

Путешествие

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Причалы для плавучих домов Освобождение Уведомление об НДС 742
Парковочные места или гаражи с причалом для плавучих домов Освобождение Уведомление об НДС 742
Пассажирский транспорт в транспортном средстве, лодке или самолете, на котором перевозится не менее 10 пассажиров 0% Уведомление об НДС 744A
Плата за пользование мостами, туннелями и дорогами государственных органов Вне НДС Частные сборы за проезд по мостам, туннелям и дорогам являются стандартными — уведомление об НДС 700

Транспортные средства

Полиграфические и почтовые услуги, публикации — книги, журналы и газеты

Печать

Почтовая оплата

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Услуги прямой почтовой рассылки, отвечающие всем условиям Уведомления об НДС 700/24 ​​3.2 и 3.3 Вне НДС Уведомление об НДС 700/24 ​​
Почтовая оплата, упаковка и доставка в пределах Великобритании включены в договор купли-продажи, но оплачиваются отдельно, например, почтовый перевод По той же ставке, что и поставленные или разнесенные товары Почтовая оплата, упаковка и доставка в пределах Великобритании, оплачиваемая как дополнительная услуга, всегда стандартная — уведомление об НДС 700/24
Государственные почтовые услуги, предоставляемые Royal Mail в рамках обязательства универсального обслуживания Освобождение Стандартные услуги первого и второго класса Royal Mail, например
Прочие почтовые услуги, на которые не распространяются обязательства по предоставлению универсальных услуг Стандартный Поставки, не подпадающие под действие правила

Публикации

Одежда и обувь

Средства защиты и безопасности

Финансовые услуги и инвестиции, страхование

Финансовые услуги и инвестиции

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Финансовые услуги, включая выпуск, перевод или получение, или операции с деньгами, ценными бумагами для денег или поручениями для выплаты денег Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Предоставление кредитов, например ссуд Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Управление кредитом лицом, которое его предоставило Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Предоставление кредита в рассрочку, например, при покупке в рассрочку Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Предоставление квалифицированных услуг финансового посредничества Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Выпуск, передача или работа с ценными бумагами, включая акции и облигации Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Работа текущего, депозитного или сберегательного счета Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Управление квалификационным специальным инвестиционным фондом Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Финансовые услуги, предоставляемые как отдельный элемент, но с другими товарами или услугами Освобождение Уведомление об НДС 701/49
Финансовые услуги, предоставляемые в рамках единой поставки с другими товарами или услугами Освобожден, если финансовые услуги являются основным элементом предложения Уведомление об НДС 701/49
Золотые инвестиционные монеты Освобождение Уведомление об НДС 701/21

Страхование

Товары или услуги Ставка НДС Дополнительная информация
Абонементы Дружественного общества на страхование Освобождение Уведомление об НДС 701/36
Сделки по страхованию и перестрахованию Освобождение Уведомление об НДС 701/36
Страховые брокеры и агенты, выступающие в качестве посредника Освобождение Уведомление об НДС 701/36
Страхование предоставляется как отдельный элемент, но вместе с другими товарами или услугами Освобождение Уведомление об НДС 701/36
Страхование предоставляется в рамках единой поставки с другими товарами или услугами Освобождается, если страхование является основным элементом поставки Уведомление об НДС 701/36

Пищевые продукты (НДС 701/14)

Как было объявлено в бюджете на 2021 год, правительство примет следующие законы:

  • продлить временную пониженную ставку НДС 5% до 30 сентября 2021 г.
  • готовятся к новой ставке 12.5% с 1 октября 2021 г. по 31 марта 2022 г.

Поставки, к которым будут применяться временные сниженные ставки, останутся прежними.

Деталь

Это уведомление отменяет и заменяет Уведомление 701/14 (февраль 2014 г.).

1. Обзор

1.1 Это уведомление

В этом примечании объясняется, когда еда может быть обнулена. Он был обновлен по сравнению с версией 2014 года и включает в себя ссылки на временную 5% сниженную ставку НДС, которая будет применяться к поставкам продуктов питания (за исключением алкогольных напитков) для потребления в помещениях, где они доставляются, и к запасам горячих продуктов на вынос (за исключением алкогольные напитки) с 15 июля 2020 года по 31 марта 2021 года.

Для получения дополнительной информации обратитесь к разделу «Питание, еда на вынос» (Уведомление об НДС 709/1).

Все ссылки в этом уведомлении на «временно сниженную ставку» или «временную сниженную ставку» относятся к поставкам, произведенным в период с 15 июля 2020 года по 31 марта 2021 года, которые временно пользуются льготной ставкой.

1.2 Кто должен прочитать это уведомление

Если вы едите, прочтите это уведомление:

  • производитель
  • производитель
  • оптовик
  • розничный торговец

1.3 Закон

Закон об НДС 1994 г., в том числе:

2. Общие правила об ответственности по НДС

2.1 Питание, поставляемое в процессе общественного питания

Вы всегда должны поставлять еду по стандартной ставке в процессе питания (в соответствии с правилами о временной сниженной ставке НДС в размере 5%, которая будет применяться с 15 июля 2020 года по 31 марта 2021 года), включая горячие блюда на вынос.

Дополнительную информацию можно найти в Уведомлении об НДС 709/1: общественное питание и еда на вынос.

2.2 Пища, не поставленная в процессе общественного питания

Большинство продуктов питания, используемых для употребления в пищу (см. Параграф 2.3), имеют нулевую ставку. Однако есть следующие исключения:

Всегда стандартная ставка Но можно обнулить ставку
Мороженое, аналогичные продукты и смеси для их изготовления — см. Пункт 3.5 Замороженный йогурт, предназначенный для размораживания перед употреблением в пищу
Кондитерские изделия, кроме тортов и некоторых печений — см. Пункт 3.6 Вишня сушеная и цукаты
Алкогольные напитки — см. Пункт 3.7
Прочие напитки и препараты для их приготовления — см. Пункт 3.7. Молоко и молочные напитки, чай, мате, травяной чай, кофе и какао, продукты из дрожжей, мяса и яиц
Картофельные чипсы, жареные или соленые орехи и некоторые другие острые закуски — см. Пункт 3.8
Продукты для домашнего пивоварения и виноделия см. Пункт 3.7

Как эти критерии применяются к общим и специализированным пищевым продуктам, объясняется в разделах 3 и 4.

2.3 Значение «пища, используемая для потребления человеком»

Товар является «продуктом питания, предназначенным для употребления в пищу людьми», если:

  • средний человек, зная, что это такое и как его используют, сочтет это едой или напитком
  • пригоден для употребления в пищу

Термин включает продукцию:

  • съедено как часть еды или закуска
  • как мука, которая, хотя и не съедается сама по себе, является признанными пищевыми ингредиентами

Термин обычно не включает:

  • лекарственные средства и лекарственные препараты
  • пищевые добавки, пищевые добавки и аналогичные продукты, которые, хотя и съедобны, не являются пищевыми продуктами

Некоторые продукты, непригодные для употребления в пищу, такие как отходы и загрязненные пищевые продукты (включая использованное кулинарное масло), могут иметь нулевой рейтинг в качестве кормов для животных — см. Уведомление по НДС 701/15: животные и корма для животных.

Продукция, непригодная для употребления в пищу людьми или животными (например, отходы скотобойни, продаваемые для переработки в удобрения), имеет стандартную оценку.

2.4 Услуги пищевой промышленности

Если вы применяете обработку или процесс к товарам другого лица с целью производства новых пищевых продуктов с нулевой оценкой, вы можете обнулить свои услуги. Дополнительную информацию можно найти в уведомлении по НДС 701/40: услуги пищевой промышленности.

3. Пищевые продукты общего назначения

В этом разделе объясняется, как критерии нулевой оценки объясняются в параграфе 2.2 применяются к обычным пищевым продуктам, поставляемым как для домашнего потребления, так и для переработки в пищевой промышленности.

Если вы поставляете еду в ходе организации общественного питания, ознакомьтесь с Уведомлением об НДС 709/1: общественное питание и еда на вынос.

3.1 Основные продукты питания

Вы можете обнулить все поставки необработанных пищевых продуктов, например:

  • сырое мясо и рыба
  • овощи и фрукты
  • крупы, орехи и бобовые
  • кулинарные травы

Неважно, поставляете ли вы эти необработанные пищевые продукты напрямую населению или для использования в качестве ингредиентов при производстве обработанных пищевых продуктов, при условии, что они пригодны для употребления в пищу.

Итого:

Продукты питания Ставка НДС Примечания
Мясо и птица, например, говядина, баранина, свинина, курица и т. Д. Нулевая ставка Разделанные туши или целые туши
Экзотическое мясо, например, лошадь, страус, крокодил, кенгуру и т. Д. Нулевая ставка Разделанные туши или целые туши
Живые животные Нулевая ставка Если из вида, обычно используемого для употребления в пищу человеком
Лошади живые Стандартная ставка Не признанный вид пищевых продуктов, см. Уведомление по НДС 701/15: животные и корма для животных
Продукты животного происхождения, кроме продуктов питания для людей или животных Стандартная ставка Например, в лечебных целях
Рыба Нулевая ставка Пригодно для употребления в пищу
Рыба живая Нулевая ставка Если из вида, обычно используемого для употребления в пищу человеком
Декоративные рыбы, например карп кои Стандартная ставка Если они приготовлены для употребления в пищу, они имеют нулевую ставку
Рыба на наживку Стандартная ставка Если не пригоден для употребления в пищу людьми
Рыба изъята с продовольственного рынка в соответствии с правилами рыболовства ЕС Нулевая ставка Качество, пригодное для употребления в пищу
Овощи и фрукты Нулевая ставка Если качества, пригодного для употребления в пищу.Однако для выращивания растений и саженцев см. Уведомление об НДС 701/38: семена и растения.
Кулинарные травы и специи Нулевая ставка См. Уведомление по НДС 701/38: семена и растения
Декоративные овощи Стандартная ставка Например, капуста, выращиваемая для внешнего вида, а не для потребления
Мякоть фруктов и овощей, например, яблочное пюре, используемое для приготовления пищи Нулевая ставка Мякоть, из которой готовятся напитки, например фруктовые и овощные смузи, имеет стандартный рейтинг — см. Параграф 2.2
Соки и концентраты соков Стандартная ставка Напитки или продукты для приготовления напитков имеют стандартный рейтинг — см. Параграф 2.2.
Злаки Нулевая ставка Однако поставляется, например, для выращивания сельскохозяйственных культур, оптом или в розницу. См. Также Уведомление по НДС 701/15: животные и корма для животных.
Орехи и бобовые Нулевая ставка Если сырые и необработанные для употребления в пищу.Также жареные или соленые орехи в скорлупе, однако поставляются оптом или в розницу — см. Также Уведомление об НДС 701/15: животные и корма для животных
Очищенные, жареные или соленые орехи Стандартная ставка

3,2 Ингредиенты и добавки, используемые при приготовлении пищи и выпечке в домашних условиях

Как правило, вы можете обнулить продукт, продаваемый для использования в качестве ингредиента в домашней кулинарии или выпечке, если он:

  • имеет определенную питательную ценность
  • используется исключительно или преимущественно в той форме, в которой он поставляется, при производстве пищевых продуктов
  • не является одним из исключенных предметов, см. Параграф 2.2

Итого:

Продукты питания Ставка НДС Примечания
Готовые пирожные, соус, суп и другие смеси Нулевая ставка Для домашней кухни
Смеси для мороженого и аналогичных замороженных продуктов Стандартная ставка См. Параграф 3.5.
Растительные масла, кукурузное (кукурузное), рапсовое, арахисовое (арахисовое), оливковое (включая оливковое масло BP), миндальное (но не горькое миндальное масло), кунжутное семя, семя подсолнечника, ядро ​​пальмы, грецкий орех, соя и смеси эти Нулевая ставка Даже если они используются в качестве массажных или косметических масел, при условии, что они подходят для кулинарных целей и не содержат каких-либо веществ, таких как духи, которые делали бы их непригодными для кулинарного использования
Льняное масло и эфирные масла Стандартная ставка Не еда
Отработанное и отработанное масло для вторичной переработки Стандартная ставка Может иметь право на льготу в качестве корма для животных — см. Уведомление по НДС 701/15: животные и корм для животных
Крахмал и желатин Нулевая ставка При условии, что они съедобны.Это не относится к крахмалу для придания жесткости воротникам рубашек или «фотографическому» желатину
Соль для кулинарии Нулевая ставка Включая мелкую соль, дендритную соль и в розничных упаковках (12,5 кг или меньше) — каменную и морскую соль
Неккулинарная соль Стандартная ставка Включая уплотненную соль (гранулы и таблетки), гранулированную соль, каменную соль (кроме розничных упаковок), загрязненную соль, соль для посудомоечных машин и соль любого типа для непищевого использования
Подсластители Нулевая ставка Включая натуральные продукты, такие как мед и сахар, и искусственные продукты, такие как сахарин, аспартам и сорбитол
Ароматизаторы и усилители вкуса Нулевая ставка Включая натуральные эссенции, такие как мята и ваниль, кулинарная розовая вода и синтетические ароматизаторы
Смеси ароматизаторы Нулевая ставка Включая присыпки, приправы и смеси для маринования, натуральные или синтетические
Глутамат натрия Стандартная ставка Не является самостоятельным продуктом питания
Другие пищевые добавки, такие как разрыхлитель, винный камень, сычужный фермент, лактаза и пектин, для кулинарии Нулевая ставка
Непищевые добавки, такие как бикарбонат соды, селитра и другие отдельные химические вещества для использования в рассоле или другой обработке мяса или рыбы Стандартная ставка

3.3 Обработанные продукты

Если вы поставляете переработанные или полуфабрикаты, вам необходимо убедиться, что они не соответствуют стандартным стандартам — см. Параграф 2.2. Возможно, вам также придется решить, используются ли ваши товары в процессе питания и, следовательно, имеют стандартный рейтинг — см. Параграф 2.1.

Итого:

Продукты питания Ставка НДС Примечания
Консервы и замороженные продукты, кроме мороженого и аналогичных замороженных продуктов Нулевая ставка Они несут такую ​​же ответственность, что и необработанный продукт, такой как горох или рыба
Мороженое, шербет, замороженный йогурт (предназначенный для употребления в пищу как таковой) или леденцы на палочке Стандартная ставка См. Параграф 3.5
Охлажденные или замороженные готовые блюда, полуфабрикаты и т. Д. Нулевая ставка Для дальнейшей подготовки, например для разогрева дома
Холодные бутерброды Нулевая ставка Нулевой рейтинг как готовая пища, за исключением поставки, произведенной в процессе общественного питания по стандартной номинальной (или временно сниженной) — см. Параграф 2.1.

3,4 Хлебобулочные изделия

Хотя большинство традиционных хлебобулочных изделий, таких как хлеб, печенье и пирожные, имеют нулевую оценку, некоторые кондитерские изделия имеют стандартный рейтинг, в том числе:

  • печенье, полностью или частично покрытое шоколадом (или другим продуктом, аналогичным по вкусу и внешнему виду)
  • любое блюдо из сладких полуфабрикатов, кроме пирожных и печенья без шоколада, которое обычно едят пальцами

См. Также пункт 3.6.

Примеры хлебобулочных изделий и их обязательства по НДС:

с нулевым рейтингом Стандартный рейтинг
Хлеб и хлебные изделия, такие как булочки, булочки и хлеб питта Те же продукты, которые поставляются в составе горячего блюда на вынос (с учетом временной сниженной ставки), например, горячий гамбургер в булочке, горячий шашлык в питте или для «еды в ресторане» — см. Уведомление об НДС 709 / 1: кейтеринг и еда на вынос
Торты, включая бисквиты, фруктовые кексы, безе, памятные торты, такие как свадебные, юбилейные или праздничные торты Торты, поставляемые во время кейтеринга (с учетом временной сниженной ставки) — см. Уведомление об НДС 709/1: кейтеринг и еда на вынос
Пряники плоские
Лепестки Зерновые, мюсли и аналогичные батончики для дегустации сладостей
Чайные пирожные с зефиром — с бисквитной крошкой или основой торта, увенчанной куполом зефира, покрытым шоколадом, сахарными нитками или кокосом

Шотландские снежки — куполом зефира, покрытым шоколадом или кокосом, газированным и вареным (не запеченным), они имеют короткий срок хранения и быстро затвердевают при извлечении из упаковки

Другие типы снежков, например, шведские снежки с более длительным сроком хранения
Кукурузные хлопья «Crunch cakes» или любые другие продукты из хлопьев для завтрака, покрытые шоколадом или рожковым деревом и спрессованные в ломкие лепешки Флорентийцы
Карамельное или «миллионерское» песочное печенье, состоящее из основы из песочного печенья, покрытого слоем карамели и (обычно) шоколада или рожкового дерева Песочное печенье, частично или полностью покрытое шоколадом
Lebkuchen Кокосовый лед
3.4.1 Украшения для торта

Если вы продаете несъедобные украшения для торта с тортом, например, посеребренные подковы или фигурки жениха и невесты со свадебными тортами, вам не нужно рассматривать свою поставку как смешанную поставку и учитывать НДС на украшение, если это явно не отдельная позиция в собственное право. Например, игрушка, поставляемая в качестве украшения детского торта на день рождения, которая явно предназначена для хранения и игр после того, как торт был съеден. Однако вы все равно можете рассматривать поставку торта и игрушки как единую поставку, если выполняются условия связанных товаров, см. Параграф 6.1.

Примеры часто встречающихся продуктов, используемых в качестве украшения торта:

с нулевым рейтингом Стандартный рейтинг
Шоколадная кувертюра, чипсы, листья, свитки и т. Д. (Разработанные специально для украшения торта) Шоколадные пуговицы (кроме пакетов с шоколадными мини-пуговицами, продаваемых для выпечки)
Желеобразные формы, сахарные цветы, листья и т. Д., Разработанные специально для украшения торта Шоколадные хлопья (за исключением случаев, когда они поставляются в хлебопекарную промышленность и производство мороженого, когда они могут иметь нулевую ставку при продаже в упаковках по одной или более брутто, с четкой пометкой «только для использования в качестве украшения торта: не для розничной продажи»)
Сотни и тысячи, вермишель и сахарные нити Любые другие товары, которые продаются в том же виде, что и кондитерские изделия
Королевская глазурь
Поджаренный кокос и обжаренный миндаль, специально предназначенные для выпечки
Вишня, используемая в выпечке (часто называемая «ледяной»)
Съедобные украшения для торта, продаются ли они как часть торта или продаются отдельно, если только они не подпадают под исключения, относящиеся к кондитерским изделиям (см.6) или жареные орехи (см. Пункт 3.8) Несъедобные украшения для торта продаются отдельно
3.4.2 Печенье

Печенье, покрытое шоколадом или частично покрытое шоколадом, или некоторые другие продукты, похожие по вкусу и внешнему виду на шоколад, являются стандартными.

Примеры, помогающие определить, имеет ли продукт нулевой или стандартный рейтинг:

с нулевым рейтингом Стандартный рейтинг
Печенье с шоколадной крошкой, в котором чипсы либо включены в тесто, либо выдавлены на поверхность перед выпечкой Все печенье с полностью или частичным покрытием, включая печенье, украшенное шоколадным орнаментом или аналогичным продуктом
Бурбон и другое печенье, в котором шоколад или аналогичный продукт образует слой сэндвича между двумя половинками печенья и не продолжается на внешней поверхности Песочное печенье в шоколаде
Торты Яффо Пряничные человечки, украшенные шоколадом, если это не больше пары точек вместо глаз
Печенье, покрытое карамелью или другим продуктом, не напоминающим шоколад по вкусу и внешнему виду Вафли с мороженым, частично покрытые шоколадом, например «шоколадные устрицы»
3.4.3 Горячие блюда

Многие хлебобулочные изделия, особенно хлеб, пироги, пирожные и другие закуски, выпекаются в помещениях розничной торговли и продаются еще горячими. Граница между «свежеиспеченными» и «горячими блюдами на вынос» может быть сложной, и если вы продаете горячие блюда, вам рекомендуется прочитать Уведомление об НДС 709/1: общественное питание и еда на вынос, в котором указаны подробнее о различии. Если у вас все еще есть сомнения, обратитесь в службу поддержки по общим вопросам по НДС.

3,5 Мороженое и аналогичные замороженные продукты

Вы должны стандартно оценивать свои запасы любого продукта, предназначенного для употребления в замороженном виде.

Продукты, которые поставляются замороженными, но должны быть приготовлены перед употреблением в пищу или которые должны быть полностью разморожены перед употреблением в пищу, имеют нулевую ставку.

Примеры, помогающие определить, имеет ли продукт нулевой или стандартный рейтинг:

с нулевым рейтингом Стандартный рейтинг
Запеченная Аляска Мороженое и леденцы
Кремовый воротник Паштет из мороженого и пирожные, включая арктические роллы
Мусс Водяной лед, шербет и гранит
Замороженный йогурт, который необходимо полностью разморозить перед употреблением в пищу, и который был заморожен исключительно для хранения или распространения Йогурт замороженный
Десерты, которые в равной степени подходят для употребления в замороженном или размороженном виде (кроме случаев, когда они предназначены для употребления в пищу в замороженном виде и состоят в основном из мороженого или аналогичных продуктов) Порошки и смеси для приготовления мороженого и аналогичных замороженных продуктов, включая неполные смеси и эмульсии, используемые в торговле, и фруктовые сиропы, продаваемые в пластиковых тубах для замораживания в домашних условиях в виде леденцов на палочке
Вафли и рожки (если они полностью или частично не покрыты шоколадом или аналогичным продуктом) Вафли и рожки, продаваемые с мороженым или аналогичными продуктами
Начинки, соусы и сиропы, если они не продаются с мороженым или аналогичными продуктами

3.6 Кондитерские изделия

Кондитерские изделия со стандартным рейтингом включают шоколад, конфеты и леденцы, шоколадное печенье и любые другие «подслащенные готовые блюда, которые обычно едят пальцами». например, некоторые фрукты и зерновые батончики.

Вот несколько примеров стандартных кондитерских изделий и кондитерских изделий с нулевой ставкой:

с нулевым рейтингом Стандартный рейтинг
Торты, в том числе бисквитные, выпечка, эклеры, безе, лепешки, лебкухен, зефирные чаи и шотландские снежки Шоколадные конфеты, плитки шоколада, в том числе содержащие орехи, фрукты, ириски или любые другие ингредиенты, диабетический шоколад, шоколадные конфеты с ликером и аналогичные сладости
Шоколадная паста, жидкая шоколадная глазурь, шоколадная кувертюра и шоколадная крошка, пряди, вермишель, мини-пуговицы и т. Д., Выставленные на продажу исключительно для кулинарных целей; шоколадная краска для тела Сладости, пастилки, жевательные резинки, леденцы, сахарная вата, щербет, жевательная резинка, жевательная резинка, рахат-лукум, зефир, помадки и аналогичные кондитерские изделия
Печенье, покрытое глазурью, карамелью или другим продуктом, отличающимся по вкусу и внешнему виду от шоколада Батончики из прессованных фруктов и прочие сладкие на вкус готовые кондитерские изделия из сухофруктов
Чашки для шоколада Попкорн с сахаром
Яблоки ириски и другие яблоки на палочке, покрытые шоколадом, орехами и т. Д. Орехи или фрукты с покрытием, например из шоколада, йогурта или сахара
Имбирь, консервированный в сиропе, высушенный имбирь или имбирь, посыпанный пылью, может иметь нулевую ставку, если он не выставлен на продажу в качестве кондитерских изделий Кристаллизованный имбирь в сахаре или в шоколаде
Цукаты, дудник, сушеная вишня для домашней выпечки, часто описываемая как «ледяная» вишня и коктейль, или вишня мараскино Сушеные, замороженные или кристаллизованные фрукты, включая Petha, ледники Марронса
Халва (если она не покрыта шоколадом или заменителем шоколада или не продается в качестве кондитерских изделий) Батончики, состоящие в основном из семян и сахара или других подслащивающих веществ
Съедобные украшения для торта Зерновые батончики, покрытые шоколадом или без него, за исключением батончиков, которые квалифицируются как пирожные
Сладкие сухофрукты, выставленные на продажу в качестве закусок и домашней выпечки Сладкие сухофрукты, выставленные на продажу в качестве кондитерских изделий, закусок
Традиционные индийские и пакистанские деликатесы, такие как барфис, халва, джелаби, ладду; и традиционные японские деликатесы Заменители еды для похудания в форме печенья, полностью или частично покрытые шоколадом или чем-то подобным по вкусу и внешнему виду

3.7 напитков

Хотя большинство напитков (кроме лечебных) считаются подпадающими под общую категорию «продукты питания» для целей НДС, многие напитки стандартно классифицируются как алкогольные или безалкогольные. Для целей НДС напиток имеет вид:

.
  • жидкость, обычно потребляемая для увеличения уровня жидкости в организме, для утоления жажды, для укрепления или для получения удовольствия
  • безалкогольных напитков и относящихся к ним препаратов, экстрактов, однако, имеют специальную нулевую оценку — они перечислены в пункте 3.7.2
3.7.1 Напитки алкогольные

Вы должны установить стандартную ставку на все ваши запасы напитков, содержащих алкоголь, независимо от того, продаете ли вы их для употребления на территории или за ее пределами. Примеры включают:

  • пиво, сидр и перри (включая черное пиво и шенди)
  • вино (включая вареное вино и вино для причастия)
  • спиртные напитки

Этот стандартный рейтинг применяется только к напиткам, содержащим алкоголь. Другие продукты питания, содержащие алкоголь, подпадают под обычные правила ответственности, например:

с нулевым рейтингом Стандартный рейтинг
Спиртовые фрукты Конфеты ликерные
Мармелад десертный алкогольный Полуфабрикаты алкогольные желе, предназначенные для употребления в виде коктейлей
Ром бабас
3.7.2 Безалкогольные напитки

Некоторые безалкогольные напитки имеют нулевую ставку. Вот несколько примеров:

с нулевым рейтингом Стандартный рейтинг
Молоко и ароматизированные молочные напитки (включая молочные коктейли) Ароматизаторы для молочных коктейлей (кроме продуктов и экстрактов какао или кофе, которые имеют нулевую оценку)
Чай, мате, травяные чаи и аналогичные продукты, а также их готовые продукты и экстракты (за исключением безалкогольных напитков, содержащих чай только в качестве одного из нескольких ингредиентов) Слабительные и слабительные «чаи», такие как сенна, и аналогичные лечебные чаи
Какао и шоколад питьевой и прочие продукты и экстракты какао Минеральная, столовая и спа-вода, предназначенная для продажи в качестве напитков
Кофе, цикорий и прочие заменители обжаренного кофе, а также готовые продукты и экстракты из них (включая кофейные экстракты для ароматизации молочных коктейлей) Пиво и вино безалкогольные
Готовые продукты и экстракты из мяса, дрожжей, яиц или молока Водяные напитки с имбирем, глюкозой, медом, мятой и ячменем
Сиропы, кристаллы, порошки и ароматизаторы для приготовления любого стандартного напитка
Газированные напитки, такие как лимонад, кола и миксеры, такие как тоник и содовая
Фруктовые ликеры и кабачки

Все горячие напитки и любые напитки, включая напитки с нулевой ставкой, продаваемые для потребления в вашем помещении, имеют стандартный рейтинг (или временно сниженный рейтинг).Холодные напитки, которые сами по себе имеют нулевую ставку, например молоко, и поставляются для потребления за пределами предприятия, могут рассматриваться как нулевые. См. Уведомление по НДС 709/1: общественное питание и еда на вынос для поставок, сделанных в процессе общественного питания.

3.7.3 Напитки, кроме напитков

Существует ряд типов напитков, которые не подпадают под определение напитка. Спортивные энергетические и диетические напитки имеют специальный стандарт, вступающий в силу с 1 октября 2012 года в соответствии с Законом о НДС 1994 года, приложение 8, группа 1, за исключением пункта 4A.Более подробную информацию об этих продуктах можно найти в этом уведомлении в параграфе 4.6.1.

Следующие напитки (а также смеси и т. Д. Для их приготовления) могут иметь нулевую ставку:

  • обычное соевое или рисовое молоко (без ароматизаторов и без сахара)
  • кокосовое молоко
  • напитки для замены еды для худеющих и инвалидов
  • неферментированный фруктовый сок, предназначенный специально для сакраментальных целей (см. Пункт 4.7)
  • Ангостура Биттерс
3.7.4 Ингредиенты для домашнего пива и виноделия

Продукты, которые консервированы, разлиты в бутылки, упакованы или подготовлены для использования в производстве домашнего вина или пива, имеют стандартный рейтинг. Сюда входят:

  • наборов для домашнего пивоварения, виноделия и т. Д.
  • пачки солодового экстракта хмеля, ячменного солода, ячменя жареного, хмеля
  • особые винные и пивные дрожжи
  • виноградных концентратов
  • розничных упаковок пищевых продуктов, специально предназначенных для домашнего виноделия, например сушеных ягод бузины или терна для приготовления деревенских вин

Вы также должны установить стандартную ставку для любых продуктов питания общего назначения, которые вы выставляете на продажу специально для домашнего виноделия или пивоварения, например, свежие, сушеные или консервированные фрукты, фруктовые соки и концентраты, ячмень, глюкозу и экстракт растительного солода.В этом контексте вы выставляете их на продажу для домашнего пивоварения и виноделия, если вы:

  • продавать их через точку розничной торговли, специализирующуюся на домашнем пивоварении и виноматериалах
  • продавать их в отделе домашнего пивоварения и виноделия или в отделении торговой точки
  • маркировать, рекламировать или иным образом отображать их как материалы для домашнего пивоварения или виноделия, или предоставлять с ними или на их упаковке любые рецепты пивоварения или виноделия или инструкции по их использованию при производстве пива или вина (например, количество сахара, необходимого для их брожения, или типа используемых дрожжей)

3.8 пикантных закусок

3.8.1 Общие

Следующие 3 категории несладких закусок имеют стандартный рейтинг:

  • картофельные закуски и аналогичные продукты, изготовленные из картофеля или из картофельной муки или картофельного крахмала (хотя небольшое количество картофельной муки в рецепте пикантного печенья не повлияет на этот стандарт печенья, если в противном случае оно не имело бы никаких характеристик картофельный продукт стандартного качества)
  • закуски, приготовленные путем набухания злаков — это относится только к продуктам, произведенным путем выдувания отдельных зерен или путем процесса экструзии, когда воздух вводится под давлением в зерновую муку или крахмальную пасту во время производства для получения вспученного, аэрированного продукта
  • Орехи жареные и соленые

Для применения стандартной оценки картофель и зерновые продукты также должны быть упакованы и готовы к употреблению без какой-либо дополнительной подготовки заказчиком.Упакованный означает предварительно упакованный для розничной продажи в запечатанный пакет, картонную коробку или другую тару. Жареные или соленые орехи входят в стандартную категорию, даже если они продаются отдельно.

Несладкие закуски, не подпадающие ни под одну из этих 3 категорий, не имеют нулевой оценки.

См. Параграф 6.2 для рекомендаций по смесям, содержащим как стандартные компоненты, так и компоненты с нулевым рейтингом, например, Bombay Mix.

Примеры продуктов и их обязательства по НДС:

с нулевым рейтингом Стандартный рейтинг
Пикантные закуски, состоящие из нарезанных и сушеных или жареных овощей, кроме картофеля, например свеклы, моркови и т. Д. Картофельные чипсы, картофельные палочки, картофельные слоеные продукты и аналогичные продукты, в том числе сделанные из комбинации картофельного крахмала или муки и муки из злаков
Чипсы тортилья, кукурузные чипсы, бублики, коктейльные сырные закуски и Twiglets Пикантный попкорн (но не кукуруза для приготовления, например, попкорн «в микроволновой печи»)
Креветки из тапиоки Крекеры с креветками из злаков (но не неупакованные крекеры с креветками, например, те, которые поставляются в незапечатанных пакетах как часть еды на вынос)
Жареные бобовые и бобовые, например нут и чечевица Рисовые лепешки (кроме рисовых лепешек без запаха, предназначенных для употребления с сыром или другими начинками)
Жареные или соленые орехи, поставляемые еще в скорлупе (например, «обезьяньи орехи» и фисташки), жареный кокос, жареный миндаль и другие жареные измельченные орехи, выставленные на продажу в розничных упаковках специально для домашней выпечки Орехи жареные или соленые все прочие

4.Специализированная продукция

4.1 Общие

Диетические продукты, предназначенные для удовлетворения определенных потребностей в питании, либо в качестве добавок к обычному рациону, либо в качестве продуктов питания для специализированных групп людей, таких как инвалиды, худеющие и т. Д., Часто продаются через специализированные точки по продаже диетических продуктов или аптеки. Чтобы определить ответственность этих продуктов, вы должны рассмотреть, подпадают ли они под обычное и повседневное значение «еда» — см. Параграф 2.3 или специально исключены из нулевой оценки.

4.2 Пищевые добавки

Пищевые добавки, которые обычно не покупаются и не используются в пищу, имеют стандартный рейтинг. Сюда входят:

  • Витаминно-минеральные добавки всех видов
  • продуктов с маточным молочком (кроме обычных пищевых продуктов, таких как мед, в которые просто добавлено маточное молочко)
  • таблеток, пилюль и капсул, содержащих, например, зародыши пшеницы, железо, кальций, клетчатку, дрожжи, чеснок, женьшень, пыльцу, прополис, водоросли, примулу вечернюю, гуарану или другие аналогичные растительные препараты, а также порошки этих трав, кроме чеснока и дрожжей
  • Печенье угольное
  • Жир печени трески и прочие рыбьи жиры, выставленные на продажу в качестве пищевых добавок
  • эликсира и тоника, включая смеси яблочного уксуса и меда, продаваемые в качестве пищевой добавки
  • солодовый экстракт с рыбьим жиром (но поставка простого солодового экстракта с добавлением витаминов или без них имеет нулевую ставку, если он не выставлен на продажу для домашнего пивоварения и т. Д.)

4.3 Неверные продукты

Эти продукты часто поставляются в жидкой форме или в виде порошка, предназначенного для превращения в жидкость. Они включают парентеральные препараты (препараты, вводимые внутривенно). Если продукт разработан для удовлетворения потребностей в питании и не обеспечивает лечение каких-либо заболеваний, ему может быть присвоен нулевой рейтинг при соблюдении обычных правил и исключений. Еда в жидкой форме, предназначенная для улучшения состояния пациентов, не имеет нулевого рейтинга как еда, поскольку не входит в определение напитка.

4.4 Диабетические и гипоаллергенные продукты

Вы также можете приобрести специализированные пищевые продукты с нулевой ставкой, разработанные специально для диабетиков или страдающих аллергией, такие как консервы без сахара или безглютеновая мука и пирожные. Однако такие продукты, как кондитерские изделия без сахара или шоколадное печенье без глютена, проходят стандартную оценку так же, как и их обычные эквиваленты.

4.5 Продукты для похудения

Низкокалорийные продукты, предназначенные для стройных, рассматриваются так же, как и их обычные пищевые эквиваленты.Заменители еды (включая напитки) всегда имеют нулевой рейтинг, за исключением заменителей еды в виде кондитерских изделий, таких как шоколад или печенье с покрытием из рожкового дерева, подслащенные хлопья или прессованные фруктовые батончики.

Средства для подавления аппетита — это не пищевые продукты, и они должны иметь стандартный класс, независимо от того, поставляются ли они в таблетках, порошке или другой форме. Тем не менее, вы можете поставить нулевую оценку для настоящего пищевого продукта для худеющих, который содержит подавитель аппетита, например, супы, содержащие целлюлозу, при условии, что этот продукт по-прежнему является пищевым продуктом и призван заменить « нормальный » пищевой эквивалент в повседневной пище худощавого. потребление.

4,6 Спортивные товары

Доступен широкий выбор этих продуктов, включая напитки, таблетки и батончики. Обязательства по НДС по ним составляют:

4.6.1 Спортивная энергетика и напитки для спортивного питания

С 1 октября 2012 года спортивные напитки, которые рекламируются или продаются как продукты, предназначенные для повышения физической работоспособности, ускорения восстановления после упражнений или увеличения объема, и другие аналогичные напитки, включая (в любом случае) сиропы, концентраты, эссенции, порошки, кристаллы или другие продукты для приготовления таких напитков имеют стандартный рейтинг.Сюда входят напитки для спортивного питания, содержащие молоко или молочные экстракты, такие как сыворотка.

4.6.2 Таблетки

Они имеют стандартный рейтинг, за исключением таблеток глюкозы, декстрозы и Horlicks®, которые имеют нулевой рейтинг.

4.6.3 Зерновые и фруктовые батончики

Стандартные позиции включают прессованные фруктовые батончики, состоящие в основном из фруктов и орехов, а также сладкие зерновые батончики, покрытые или не покрытые шоколадом, за исключением батончиков, которые квалифицируются как торты — см. Пункт 3.6.

Стандартный рейтинг применяется к любому продукту, подпадающему под общее определение кондитерских изделий, даже если этот продукт предназначен для удовлетворения особых потребностей спортсменов в питании.

4.6.4 Креатин

Продукты, полностью или в основном состоящие из креатина, имеют стандартный рейтинг.

4.7 Еда и напитки для религиозных и сакраментальных целей

Существование религиозных законов, требующих, чтобы определенные продукты были приготовлены определенным образом (например, кошерным или халяльным), не влияет на ответственность конечного продукта, которая оценивается в соответствии с обычными правилами НДС.Однако были согласованы следующие обязательства в отношении некоторых специализированных пищевых продуктов, которые используются исключительно в священных целях:

  • облатки для причастия, используемые при праздновании христианского причастия, мессы или евхаристии, имеют нулевой рейтинг
  • Непереброженное вино для причастия также имеет нулевую оценку (но стандартным рейтингом является ферментированное вино для причастия)
  • неферментированный виноградный сок для использования на еврейском седере или кидуше имеет нулевую оценку при условии, что на английском языке он имеет заметную пометку «только для сакраментального использования».

5.Продукты, используемые в товарном пищевом производстве

5.1 Введение

Многие вещества, используемые при приготовлении пищевых продуктов промышленного производства, не будут использоваться на домашней кухне и не сразу распознаются обычным человеком как «пища». Всего товаров:

  • включены по пищевой ценности
  • , включенные не только по причинам, связанным с питанием, — не являются продуктами питания и имеют стандартный рейтинг

5.2 ингредиента

Большинство ингредиентов, используемых в коммерческом производстве пищевых продуктов, аналогичны ингредиентам, используемым в домашней кулинарии и выпечке, поэтому будут применяться правила, описанные в параграфе 3.2.

Кроме того, натуральные или синтетические ароматизаторы имеют нулевую оценку, даже если они не имеют поддающейся измерению питательной ценности, при условии, что они необходимы для приготовления этого конкретного продукта питания и соответствуют 2-му и 3-му условиям параграфа 3.2. Съедобные колбасные шкурки также не имеют рейтинга.

5.3 Добавки

Многие добавки включают в пищевые продукты по коммерческим, а не по питательным причинам, например, для продления срока хранения или улучшения внешнего вида. Хотя они могут быть как необходимыми, так и желательными с коммерческой точки зрения (а в случае консервантов — даже по состоянию здоровья), они имеют стандартный рейтинг, если не соответствуют условиям, изложенным в параграфе 3.2.

Стандартные классы товарных присадок:

  • консервантов, включая сухие и влажные рассольные смеси без запаха, и консерванты для соления или соления мяса
  • антиоксидантов, включая витамины А и Е
  • витаминных добавок (включая те, которые требуются по закону для обогащения муки перед ее выпуском на рынок)
  • стабилизаторы и загустители (включая агар, каррагинан, гуаровую камедь, аравийскую камедь, трагакантовую камедь и ксантановую камедь, но не кукурузный крахмал)
  • наполнители и наполнители, кроме муки и крахмала
  • красителей (кроме красителей естественного происхождения, которые также являются самостоятельными продуктами питания, таких как карамель, какао, шафран и куркума, а также кошениль)
  • усилителей вкуса, таких как глутамат натрия ( MSG ), рибонуклеотиды и гидролизованный растительный белок ( HVP )
  • Улучшители муки и отбеливатели

Однако некоторые коммерческие добавки, которые не добавляют питательной ценности готовому продукту, принимаются как продукты с нулевым рейтингом, поскольку их действие делает их необходимыми для производства конкретных пищевых продуктов.Это:

  • пищевые эмульгаторы и стабилизаторы природного происхождения, такие как лецитин, специально разработанные или смешанные для пищевых целей (например, в маргарине), которые необходимы для производства этих пищевых продуктов и не могут использоваться для каких-либо других целей;
  • искусственные подсластители
  • ароматизаторы искусственные

6.1 Смешанные поставки, в том числе связанные товары

Если вы поставляете стандартные продукты питания и продукты с нулевой ставкой (или продукты с нулевой ставкой и непродовольственные товары со стандартной ставкой) вместе по единой цене, это смешанная поставка для целей НДС.Общие правила обращения со смешанными поставками и порядок учета налога на них рассматриваются в Уведомлении об НДС 700: руководстве по НДС.

Примеры смешанных поставок:

  • корзины для пищевых продуктов
  • специальных подарочных или презентационных упаковок, содержащих связанные элементы (например, кофе с кружкой, чай с упаковкой шоколадного печенья)
  • акции со связанными товарами
  • пищевые продукты, поставляемые в многоразовых контейнерах для хранения или с ними

Если, однако, вы поставляете вместе второстепенный товар со стандартным рейтингом с основным продуктом с нулевым рейтингом, вы можете рассматривать поставку как единый запас основного товара с нулевой ставкой, где товар со стандартным рейтингом:

  • по отдельной цене не взимается
  • стоит не более 20% от общей стоимости поставки
  • стоит не более 1 фунта стерлингов (без НДС)

После выполнения этих условий связанные товары рассматриваются на протяжении всей остальной цепочки распределения как единая поставка с нулевой ставкой.

Если вы не являетесь лицом, связавшим товары — например, вы оптовый торговец или розничный торговец, который получил их уже связанными как пакет, — вы можете не знать, были ли выполнены эти условия. Во многих случаях стандартная позиция настолько незначительна, что становится очевидной, например, когда небольшая пластиковая ложка поставляется с йогуртом. В менее очевидных случаях в сопроводительной документации вашего поставщика должно быть указано, можете ли вы рассматривать эту упаковку как единичную поставку с нулевой оценкой или нет.Если у вас есть какие-либо сомнения, вам следует уточнить позицию у поставщика.

Существуют также особые правила обращения со смесями, ассортиментами и упаковкой, которые рассматриваются в пунктах 6.2 и 6.3.

6.2 Смеси и ассортимент

Смеси и ассортименты, содержащие товары как со стандартной, так и с нулевой ставкой, являются смешанными поставками для целей НДС. Поэтому, как правило, вам необходимо определить налоговую стоимость каждой части смеси или ассортимента, чтобы рассчитать размер налога.Более подробную информацию об этом вы найдете в Уведомлении об НДС 700: руководстве по НДС.

Однако, как исключение из обычного правила, некоторые продукты, содержащие только небольшие количества товаров со стандартной ставкой, могут рассматриваться как единый запас с нулевой ставкой.

Товаров:

  1. Наборы печенья, в которых вес шоколадного печенья стандартного класса не превышает 15% от веса нетто целого.
  2. Фруктовые и ореховые смеси (включая Бомбейские и аналогичные пикантные смеси), у которых вес любых стандартных продуктов, таких как подслащенные фрукты, кусочки шоколада или жареных орехов, не превышает 25% от веса нетто целого.
  3. Petits fours в ассортименте, содержащем шоколадное печенье или конфеты стандартного класса, вес нетто шоколадного печенья или общий вес нетто шоколадного печенья и конфет не превышает 15% от веса нетто целого; или вес нетто конфет, когда сладости являются единственным предметом стандартной классификации, не превышает 25% от веса нетто целого.

Эти уступки применяются только к смесям и ассортиментам, поставляемым в одной упаковке, а не к «разнообразному» выбору отдельных упаковок.

Маловероятно, что какая-либо смесь или ассортимент, не прошедшие эти количественные испытания, будут соответствовать условиям стоимости параграфа 6.1. Однако, если это так (если, например, стандартные компоненты смеси фруктов и орехов превышают 25% от общего количества по весу, но все же соответствуют условиям стоимости в параграфе 6.1), эта смесь также может рассматриваться как отдельная поставка с нулевым рейтингом.

6.3 Пищевая упаковка

Упаковка, предназначенная просто для хранения, защиты и продвижения содержащихся в ней пищевых продуктов, считается частью поставки пищевых продуктов внутри нее, а не самостоятельной поставкой, и несет такую ​​же ответственность, как и ее содержимое.

Однако, если вы поставляете продукты питания с нулевой оценкой в ​​контейнерах, которые не только содержат, защищают и продвигают свое содержимое, эти контейнеры представляют собой самостоятельные поставки. В этом случае ваши поставки являются смешанными, и вы должны учитывать налог на эту часть их цены, как описано в параграфе 6.1 настоящего уведомления.

Вы должны рассматривать следующие типы контейнеров как самостоятельные поставки и учитывать налог на них (с учетом льготы «связанные товары» в пункте 6.1 настоящего уведомления):

  • любой контейнер, который вы специально рекламируете или выставляете на продажу как имеющий самостоятельную ценность (например, рекламируя продукт как «консервную банку для бесплатного хранения»).
  • любой контейнер с прозрачным и явно предназначенным для использования после использования (например, стаканы с кофе, медом или консервы в керамических сервировочных мисках)
  • банок для хранения, очевидно предназначенных для хранения будущих запасов продукта или других продуктов
  • формы для печенья со встроенными гигроскопическими кристаллами
  • чайных коробочек (но не простых банок с указанием названия поставщика и подробной информации о весе и разновидности чая, который они содержат, в тех случаях, когда поставщик обычно разливает свой чай таким образом)
  • керамические горшки для паштетов и другие керамические сосуды в форме птиц, животных и т. Д. Или которые иным образом явно пригодны для будущего декоративного использования
  • корзины и корзины для пикника (кроме простых картонных коробок)

Сезонная упаковка часто бывает более сложной, чем упаковка в остальное время года (например, рождественские упаковки или декорированные банки вместо или в дополнение к обычной бумажной или пластиковой упаковке продукта).Такая упаковка не считается отдельной поставкой, если она не попадает в одну из перечисленных категорий.

Ваши права и обязанности

Прочтите свой устав, чтобы узнать, чего вы можете ожидать от службы HMRC и чего мы ждем от вас.

Помогите нам улучшить это уведомление

Если у вас есть отзывы об этом уведомлении, отправьте электронное письмо: [email protected].

Вам нужно будет указать полное название этого уведомления. Не указывайте личную или финансовую информацию, например номер плательщика НДС.

Если вам нужна общая помощь с этим уведомлением или у вас есть другой вопрос по НДС, вы должны позвонить на нашу горячую линию по НДС или сделать запрос по НДС онлайн.

Поправляем

Если вы недовольны услугами службы HMRC , обратитесь к человеку или в офис, с которым вы имели дело, и они постараются все исправить.

Если вы все еще недовольны, узнайте, как подать жалобу в службу HMRC .

Как мы используем вашу информацию

Узнайте, как служба HMRC использует имеющуюся у нас информацию о вас.

Налог на добавленную стоимость | Офис контролера

Информация об НДС для Гарварда как покупателя и поставщика

Гарвард как покупатель:

  • Гарвард не имеет номера плательщика НДС.
  • Как правило, покупатели из Гарварда не должны платить НДС за товары или услуги, которые будут использоваться в США.
  • Если продавец / поставщик взимает НДС за товары или услуги, которые будут использоваться в США, покупатель из Гарварда должен потребовать отмены НДС.
  • Если продавец / поставщик взимает НДС, а запрос покупателя об отмене НДС не удовлетворен, Гарвард должен оплатить НДС как часть покупки.
  • В настоящее время нет средств для получения возмещения НДС, которое можно было бы распределить обратно на первоначальную покупку.

Налог на добавленную стоимость, или НДС, представляет собой общий налог на потребление, взимаемый во многих зарубежных странах с добавленной стоимости товаров и услуг. Он в большей или меньшей степени применяется ко всем товарам и услугам, которые покупаются и продаются для использования или потребления в округах, начисляющих НДС («Страны НДС»).Таким образом, товары, которые продаются на экспорт, или услуги клиентам за пределами стран НДС, как правило, не облагаются НДС. И наоборот, импорт в страны НДС облагается налогом. НДС аналогичен налогу с продаж, взимаемому в США, за исключением того, что налог с продаж взимается только с конечного потребителя, тогда как НДС взимается на каждом уровне производства и затем передается следующему покупателю.

Товары и услуги, которые Гарвард покупает для использования в Соединенных Штатах, обычно освобождаются от НДС. Однако товары и услуги, которые Гарвард покупает для использования в стране НДС, как правило, облагаются НДС, и мы, как правило, обязаны платить НДС.Некоторые товары имеют право на скидку или освобождение от уплаты НДС. Освобожденные предметы зависят от страны, но общие примеры включают образовательные программы; печать, издание и продажа книг, журналов, газет и карт; и некоторые необработанные продукты.

Когда Гарвард освобождает от налогообложения закупку у поставщика из страны НДС, важно запросить освобождение во время покупки и сохранить все соответствующие квитанции. Свяжитесь с налоговой отчетностью для получения дополнительной информации http: // oc.finance.harvard.edu/services/taxes.

Гарвард как поставщик:

Если ваш отдел продает товары и услуги в другой стране, от вас могут потребовать взимать и перечислять НДС. Пожалуйста, свяжитесь со службой поддержки клиентов Global Support Services, щелкнув здесь.

6 Различия между НДС и налогом с продаж в США

НДС взимается примерно в 170 странах, в то время как США остаются единственной крупной экономикой с налогом с оборота — «налогом с продаж и использования».Оба они сложны по частям, но очень по-разному. Ниже вы можете узнать об основных вариантах и ​​о том, как оставаться совместимым в обоих случаях.

Этот блог представляет собой выдержку из подробного руководства Avalara по налогу с продаж в США для европейцев, в котором содержится все, что вам нужно знать о налоге с продаж для успешных продаж в США.

Avalara предлагает бесплатную 90-дневную пробную версию своего программного обеспечения для налогообложения в США AvaTax. Узнайте, как легко автоматизировать налоги и сосредоточиться на росте своего бизнеса.

Что то же самое?

Налог с продаж и НДС в США — это налоги с конечного потребителя, взимаемые предприятиями от имени правительства.

В обоих случаях, если вы продаете местным потребителям в качестве иностранного поставщика, вам, вероятно, придется зарегистрироваться в качестве нерезидента или «удаленного» налогоплательщика. Недавно произошло объединение между налогом с продаж и НДС в правилах определения того, применяется ли налог в зависимости от местонахождения продавца, «взаимосвязь» в терминологии США.После регистрации для уплаты налога с продаж или НДС вам необходимо:

  • Точно рассчитать и удержать налог;
  • Регулярно подавать декларации с указанием причитающихся продаж и налогов; и
  • Перевести любые налоги, подлежащие уплате, в соответствующие налоговые органы.

Но на этом сходство заканчивается. И НДС, и налог с продаж сложны; но по разным причинам. Вот шесть основных отличий.

1. Налог с продаж установлен на уровне штата плюс тысячи местных юрисдикций; НДС взимается только на уровне страны.

Налог с продаж устанавливается штатами США — 45 из 50 штатов США, а также округ Колумбия, имеют налог с продаж. Однако именно здесь налог с продаж становится очень загроможденным. Страны, города и ряд других специальных юрисдикций (свыше 12 000) имеют право устанавливать и взимать налог с транзакции сверх государственного налога с продаж.

Это делает определение правильной ставки налога с продаж огромной проблемой, поскольку бизнес должен точно определить, какие налоги применяются в юрисдикции и как их комбинировать.НДС контролируется и взимается только федеральным правительством.

2. Огромное разнообразие ставок налога с продаж, с частыми изменениями; Всего три или меньше ставок НДС.

Поскольку в США существуют тысячи налоговых юрисдикций, которые часто, что сбивает с толку, перекрывают друг друга, существует огромное сочетание ставок.

Это усугубляется тем, что штаты, округа и города не предпринимают попыток согласовать ставки, взимаемые с одних и тех же продуктов. Наконец, штаты и налоговые органы США любят часто изменять ставки налога с продаж — в таких штатах, как Алабама, часто ежемесячно.

Это еще больше усложняет расчет, учитывая вероятность того, что ставки изменились. Ставки НДС легко отслеживать — практически в каждой стране существует единая стандартная ставка для большинства товаров и услуг.

Обычно существуют две сниженные ставки на основные продукты питания и коммунальные услуги. Они обычно не меняются из года в год.

3. Налог с продаж только для конечного потребителя; НДС взимается со всех транзакций.

Вот где налог с продаж «прост».Он взимается только с конечного потребителя (в кассе или онлайн-кассе).

Компания или другая освобожденная организация может предоставить продавцу свой официальный «сертификат освобождения», чтобы он обнулялся. НДС намного сложнее. Он взимается по всей цепочке поставок от первой продажи до окончательной покупки потребителем, то есть продаж B2B, а также B2C.

4. НДС взимает предприятие; налог с продаж также может быть обязанностью торговой площадки.

Продавец товаров или услуг несет ответственность за расчет и сбор НДС, даже если они продаются через торговую онлайн-платформу.В США в большинстве штатов сейчас введено обязательство по сбору налога с продаж для своих удаленных продавцов на торговых площадках.

В разных штатах действуют разные правила, касающиеся обязательств на рынке, в зависимости от того, должна ли платформа собирать налог, что усложняет правильное получение налогов.

Для продавца важно отслеживать, когда торговая площадка удерживает налог с продаж, чтобы избежать двойного налогообложения и потерь.

Предприятия имеют право вычесть уплаченный им НДС из НДС, который они затем взимают со своих клиентов.Это делается с помощью обычной декларации по НДС, а процесс фракционного сбора НДС помогает предотвратить мошенничество.

Однако это делает НДС сложным, особенно при международных продажах, где не всегда ясно, правила и ставки НДС какой страны применяются к продаже.

5. НДС взимается с цифровых услуг; но он может быть освобожден от налога с продаж в США

В Европе и во всем остальном мире НДС взимается с цифровых или электронных услуг. К ним относятся:

  • Потоковая передача или загрузка мультимедиа

  • приложений; электронные книги и публикации

  • Реклама; членство в онлайн-клубах

  • Большая часть электронного обучения; Программное обеспечение SaaS; и хранилище данных

    Налоговый режим США отстает от этих новых предложений.Около 30 штатов только начинают взимать налог с продаж на так называемые «цифровые товары». Опять же, ставки и правила сильно различаются в разных налоговых юрисдикциях.

6. Нельзя забывать о потребительском налоге в США

В США, чтобы фиксировать недостающие налоги, которые не взимаются удаленными продавцами или где предприятия потребляют свои собственные не облагаемые налогом акции, штаты ввели налог на потребительское использование.

Любой потребитель, не взимающий налог с продаж от удаленного предприятия, должен отчитаться и уплатить налог с продаж своему штату или налоговой юрисдикции.

То же самое для предприятий, использующих собственные акции, которые они приобрели без уплаты налогов для перепродажи. НДС не предъявляет аналогичных требований к потребителям. Существуют правила отчетности по НДС при самостоятельной поставке, но при этом не требуется уплаты налога наличными.

Что такое налог на добавленную стоимость (НДС)?

Налог на добавленную стоимость (НДС) или налог на товары и услуги (GST) — это потребительский налог, взимаемый с большинства поставок товаров или услуг. В некоторых юрисдикциях НДС / GST может быть известен под другим названием, например, Японский потребительский налог (JCT) в Японии или Квебекский налог с продаж (QST) в Квебеке, Канада.

Нам может потребоваться взимать НДС с определенных сборов, полученных за услуги, предоставленные хозяевам и гостям. В некоторых юрисдикциях, включая Австралию, Норвегию, Швейцарию, Исландию и Европейский Союз (ЕС), сборы могут облагаться НДС как услуги, предоставляемые электронным способом (ESS). Законы об НДС, касающиеся ESS, быстро меняются, и ожидается, что другие юрисдикции могут применять законы об НДС ESS.

С хозяев, в зависимости от юрисдикции вашего проживания или местонахождения вашей собственности, вам может потребоваться взимать НДС с услуг, которые вы предоставляете гостям.В других юрисдикциях нам может потребоваться взимать с гостей НДС за предоставляемые вами услуги. Если от нас требуется взимать НДС с гостей, мы можем, в зависимости от вашего налогового статуса, отправить вам часть или всю сумму НДС для перевода в местные налоговые органы, или мы можем перевести всю сумму НДС непосредственно в местные налоговые органы.

Пожалуйста, проконсультируйтесь с налоговым консультантом, чтобы определить порядок НДС для предоставляемых вами услуг. Если вы уже зарегистрированы и взимаете НДС с услуг, которые вы предоставляете гостям, укажите свой регистрационный номер НДС под своим платежным адресом в своей учетной записи.

  • Примечание : Хозяева, зарегистрировавшие свою собственность в Швейцарии на нашей платформе в Соединенном Королевстве (Великобритания) или Соединенных Штатах (США), не имеют возможности добавить свой идентификатор плательщика НДС. В этом случае мы не будем взимать НДС, и гости всегда будут платить сумму.

Для гостей применимый НДС рассчитывается на основе общей суммы платы за обслуживание. Если применимо, НДС взимается во время бронирования в соответствии с предоставленной нам платежной информацией. Если бронирование изменено, НДС корректируется, чтобы отразить любое изменение суммы платы за услугу.

Для хозяев применимый НДС рассчитывается на основе суммы подписки или платы за бронирование. Если применимо, НДС взимается в момент оплаты в соответствии с предоставленным нам платежным адресом. Вы несете ответственность за обеспечение точности своего платежного адреса, поскольку мы не сможем исправить, перевыпустить или изменить какой-либо счет. В некоторых юрисдикциях комиссия за обработку платежа может освобождаться от НДС. В этом случае НДС не взимается с комиссии за обработку платежа.

Дополнительную информацию о НДС в ЕС можно найти здесь.

Полное руководство по начислению и возврату НДС

Если ваша компания зарегистрирована как плательщик НДС и вы знаете, какая ставка применяется к вашим товарам или услугам, вы готовы начать взимать НДС.

Начисление исходящего НДС для ваших клиентов

НДС, взимаемый вами с клиентов, называется исходящим НДС. Когда ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вам необходимо добавить НДС к каждой позиции, облагаемой НДС, в каждом из ваших счетов-фактур. Облагаемые НДС позиции — это любые товары или услуги, которые облагаются НДС по стандартной, пониженной или нулевой ставке.

Ставка НДС, которую вы применяете к каждому товару, — это ставка, которую HMRC требует взимать за этот товар. Например, если компания продает детское оборудование и продает люльку и детское питание, за люльку будет взиматься плата в размере 5%, а за детское питание — по 0%, потому что облагаемый НДС для каждого из этих предметов разный.

HMRC называет все счета-фактуры продаж, содержащие НДС, «счетами-фактурами с НДС». Ознакомьтесь с нашим руководством по правилам того, что должно указываться в счете-фактуре, чтобы узнать больше.

Начисление НДС с клиентов в FreeAgent

Если вы используете FreeAgent, вы можете выбрать из галереи шаблонов счетов-фактур, которые включают всю информацию о НДС, требуемую HMRC. Просто выберите соответствующую ставку НДС при добавлении товаров в счета, а FreeAgent сделает все остальное.

Узнайте больше о НДС в FreeAgent и узнайте, как наше программное обеспечение может помочь избавиться от хлопот по начислению НДС с клиентов.

Требование возврата НДС по вашим покупкам

Теперь вы знаете, как взимать с клиентов исходящий НДС, а как насчет НДС, который вы можете видеть на счетах, которые выставляют вам ваши поставщики? Если ваш бизнес зарегистрирован в качестве плательщика НДС, вы можете потребовать возмещения НДС от HMRC в качестве входящего НДС.

Когда нельзя требовать возврата НДС с покупок?

Существуют некоторые виды затрат, по которым возмещение НДС не допускается. Классический пример — деловые развлечения. Если вы возьмете на обед людей, не являющихся сотрудниками (например, текущих или потенциальных клиентов), ресторан будет взимать с вас НДС, но HMRC сообщает, что вы не можете требовать возврата этого НДС в качестве входящего НДС. Вы просто должны взять на себя полную стоимость.

Если поставщик не предоставит вам действующий счет-фактуру, то в большинстве случаев вы не сможете потребовать возврата НДС.Есть некоторые исключения (например, если вы получаете только кассовый чек с номером НДС поставщика, вы можете требовать возврата НДС для товаров, облагаемых НДС), но не пытайтесь требовать возврата НДС по любым счетам или квитанциям, которые, по вашему мнению, может быть недействительным. Если вас навестит налоговый инспектор, он проверит счета, выставленные вам поставщиками, поэтому, если у вас есть какие-либо сомнения, обязательно проконсультируйтесь с бухгалтером, прежде чем подавать претензию.

Если в счете нет НДС (если ваш поставщик не зарегистрирован в качестве плательщика НДС и, следовательно, не взимал с вас НДС, например) или если счет относится к товарам или услугам, не облагаемым НДС, вы не будете возможность требовать возврата НДС.

Схема фиксированной ставки НДС также работает иначе. Вы не возвращаете входящий НДС, за исключением крупных основных фондов. Вы можете узнать больше в нашем руководстве по использованию схемы фиксированной ставки.

Что делать, если ваша компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС?

Если ваша компания не зарегистрирована в качестве плательщика НДС, вы не можете взимать НДС со своих клиентов, но это также означает, что вы не можете требовать возврата НДС.

Вы должны зарегистрировать свой бизнес в качестве плательщика НДС, если его годовые налогооблагаемые продажи превышают предел регистрации НДС.В некоторых случаях вы можете зарегистрироваться до достижения порогового значения, например, чтобы потребовать возмещения НДС на расходы. Однако помните, что если текущие и потенциальные клиенты вашего бизнеса — это широкая общественность, вы можете решить не регистрироваться в качестве плательщика НДС до тех пор, пока не потребуется, потому что, если вы начисляете НДС с клиента, который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС, они не могут требовать обратно. Этот покупатель может подумать, что ваши цены выросли.

Например, садовник, зарегистрированный в качестве плательщика НДС, который взимает 70 фунтов стерлингов за полный рабочий день, применит стандартную ставку 20% НДС к соответствующему счету.Это означает, что клиенты садовника, которые являются представителями общественности и, следовательно, не зарегистрированы для уплаты НДС, должны будут платить 84 фунта стерлингов (70 фунтов стерлингов x 1,2 = 84 фунта стерлингов) вместо 70 фунтов стерлингов за полный рабочий день. В результате этому садовнику может быть трудно выиграть бизнес у конкурента, который не зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

Возврат НДС в FreeAgent

Возврат НДС может быть сложной задачей, но FreeAgent может помочь упростить этот процесс. Используя соответствующую информацию из счетов, расходов и банковских операций, которые вы вводите при ведении бизнеса, FreeAgent автоматически генерирует вашу декларацию по НДС, готовую для отправки в HMRC.

Похожие записи

Вам будет интересно

Типы звонков клиентам: какие бывают в маркетинге и как с ними работать

Кальянная бизнес: бизнес план, сколько стоит, что нужно? – Блог Poster

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко