Нет, штраф в размере 10 МЗП налагается на предприятие в случае,

Если же суточные были выплачены с опозданием, то работодателя могут оштрафовать на основании абзаца восьмого ч. 2 ст. 265 КЗоТ (нарушение иных требований трудового законодательства). Штраф в таком случае составит 1 МЗП (сейчас это 4 173 грн) за все случаи несвоевременной невыплаты суточных.

Как разъясняет Минсоцполитики в своем Письме № 998, в случае невыплаты суточных до начала командировки к должностным лицам предприятия (директору, главному бухгалтеру) может быть применен административный штраф на основании ч. 1 ст. 41 КУоАП в размере

Для применения админштрафов ст. 38 КУоАП установлен срок давности: по разовым нарушениям – 3 месяца с момента их совершения, по длящимся – 3 месяца с момента их выявления.

Отметим, что в законодательстве нет четкого определения понятия «длящееся правонарушение». Но в письме Минюста от 01.12.03 г. № 22-34-1465 можно найти пояснение.

Мы считаем, что невыплата суточных относится к длящимся правонарушениям. Это нарушение прекращает быть длящимся только после того, как работодатель выплатит сотруднику суточные в полном объеме. Тогда это будет несвоевременной выплатой суточных (разовое нарушение).

Работодатель обязан выдать работнику аванс на командировку (в т. ч. и суточные) до начала командировки. Если этого не сделать, то на предприятие могут наложить финансовые санкции:

• за невыплату суточных – в размере 10 МЗП за каждого работника, чьи суточные предприятие не выплатило, согласно абзацу четвертому ч. 2 ст. 265 КЗоТ (несоблюдение минимальных госгарантий в оплате труда),
• за выплату суточных с опозданием – в размере 1 МЗП за все случаи такого опоздания, согласно абзацу восьмому ч. 2 ст. 265 КЗоТ (нарушение прочих требований трудового законодательства).

Должностных лиц предприятия или работодателя-предпринимателя могут привлечь к административной ответственности на основании ч. 1 ст. 41 КУоАП.

Можно ли не выплачивать суточные, если в командировке организовано питание работника?

• Документ Авансовый отчет
• Начисления организации

Вопрос:

Согласно статье 127 действующего Трудового кодекса Республики Казахстан от 23 ноября 2015 года № 414-V определены определенные гарантии и компенсационные выплаты для работников, направляемых в командировки. 

Если то, что касается оплаты расходов по проезду, по найму жилого помещения не вызывает недопонимании и разногласии, то выплата «суточных за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути» часто вызывают разные толкования, так как некоторые утверждают,

В связи с чем, прошу дать чёткое разъяснение, можно ли не выплачивать суточные, если работник обеспечен питанием при направлении в командировку в нижеследующих ситуациях: 

• Работодатель направляет работника работающего в городе в административном здании компании (режимом работы пятидневная рабочая неделя) на месторождение за чертой города (около 100-300 км.) и обеспечивает работника трехразовым питанием в столовой месторождения. При этом иногда работник возвращается в тот же день, иногда задерживается на несколько дней, а также кроме питания работник обеспечивается транспортом, проживанием на месторождении за счет работодателя. 
• Работника приглашает другая организация на мероприятие (конференции, форумы, демонстрация какого либо оборудования в качестве рекламы и т.д.) и за свой счет организует питание, трансфер из аэропорта, транспортировку, проживание, то есть командировочные расходы несет не работодатель, а приглашающая сторона. В данном случае работник выезжает не для выполнения трудовых обязанностей, и не в целях обучения.

Ответ:

Нурымбетов Б.Б. 24.10.2019, 12:10

Согласно подпункту 1) пункта 2 статьи 127 Трудового Кодекса Республики Казахстан работникам, направляемым в командировки, оплачиваются суточные за календарные дни нахождения в командировке, в том числе за время в пути. 

Следовательно, под суточными понимается денежная компенсация, на погашение расходов работника, возникающие в связи с нахождением работника вне места его постоянной работы (и соответственно места жительства) и подлежащие выплате за каждые сутки нахождения в командировке. Работник сам решает, на какие цели их тратить. 

Таким образом, обеспечение работника питанием на месте командирования не является основанием для невыплаты суточных.

Источник:  Блог-платформа государственных органов Республики Казахстан.

Командировка: основные моменты и нюансы

Что можно назвать командировкой? Согласно действующему законодательству, командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 Трудового кодекса).

Направление сотрудника в филиал организации, который находится с другом городе, также считается командировкой. Эта норма закреплена в пункте 3 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.08 № 749 .

Работодатель вправе направить в командировку сотрудника, работа которого связана с выполнением своих трудовых обязанностей по одному и тому же адресу. В том случае, когда работа сотрудника связана с постоянными разъездами, командировку для такого сотрудника оформлять неправомерно. К сотрудникам, работа которых носит разъездной характер относят водителей, курьеров, снабженцев и тп.

Тех работников, которые согласно трудовому договору выполняют надомную работу, можно направить в командировку на общих основаниях. Об этом сказано в  статье 310 Трудового кодекса.

Направлять командировку можно только сотрудников, которые состоят в штате. Тех физических лиц, которые выполняют работу по договору гражданско-правового характера, командировать нельзя.

Связанный курс

Бухгалтерский и налоговый учет для новичков + 1С:Бухгалтерия 8.3

Работодатель может установить такой срок командировки, который требуется сотруднику для выполнения служебного задания. Об этом сказано в п.4 Положения о командировках. Ограничения по продолжительности командировки законодательство не содержит. Это значит, что командировка может длиться до нескольких месяцев или лет.

О минимальной продолжительности командировки в законодательстве содержится неоднозначная информация. Однако есть постановление ВАС РФ от 11.09.12 № 4357/12, в котором указано, что однодневная поездка не признается командировкой.

Не смотря на это, на практике предприятия часто направляют своих сотрудников в однодневные поездки, и оформляют их так же, как обычные командировки. То есть, выплачивают им суточные, компенсацию стоимости проезда и другие расходы, связанные с выполнением служебного задания.

Первым днем командировки считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства из города постоянной работы сотрудника. Последний день командировки — это дата прибытия соответствующего транспортного средства в населенный пункт, где расположено предприятие командированного.

При отправлении (или прибытии) транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда (или приезда) считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки. Если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до (или от) станции, пристани или аэропорта.

Прежде всего, необходимо составить приказ или распоряжение руководителя о направлении сотрудника в командировку.

До 8 января 2015 года при направлении работников в командировки работодатели были обязаны  утверждать служебные задания и оформлять командировочные удостоверения. В настоящий момент эти документы многие предприятия уже не оформляют. Для определения срока пребывания работника в  командировке нужно ориентироваться на даты, указанные в проездных билетах. В том случае, когда сотрудник отправляется в командировку на личном транспорте, фактический срок пребывания в месте командирования определяется на основании данных, указанных в служебной записке. 

Тем  организациям, которые регулярно направляют сотрудников в служебные поездки, советуем подготовить локальный нормативный акт, который будет регулировать документирование командировочных расходов. Таким актом может быть «Положение о командировках». В этом документе следует прописать: размер суточных, порядок определения срока командировки, порядок принятия результатов по выполнению служебного задания, величину компенсации расходов по командировке и т д. Этот внутренний локальный документ может стать одним из решающих аргументов в пользу налогоплательщика при проверках или на суде.

При заполнении табеля учета рабочего времени (унифицированные формы №№ Т-12 и Т-13) рабочие дни, которые пришлись на время командировки, обозначаются кодом «К» или его цифровым аналогом «06». Количество отработанных часов не проставляется.

Если во время командировки работник трудился в свой выходной или в нерабочий праздничный день, в табеле ставится код «РВ» или его аналог «03». В графе, отведенной для количества отработанных часов, указывается значение, заранее согласованное с работодателем. Если же договоренности о работе в выходной день не было, в табеле не указывается количество часов и это время не оплачивается сотруднику. Об этом говорится в письме Минтруда России от 14.02.13 № 14-2-291.

Возможна ситуация, когда в выходной день работник находился в пути, то есть либо ехал к месту командировки, либо возвращался обратно. Законодательство не содержит четких рекомендаций о том, нужно ли считать это время, как отработанное. По нашему мнению время, проведенное сотрудником в пути, если оно выпало на выходной день должно считаться рабочим временем и оплачиваться. Исходя из этого, в табеле учета рабочего времени следует проставить «РВ» (либо «03») и количество часов, фактически проведенных в дороге.

Период командировки оплачивается не так, как обычная работа, а по среднему заработку (ст. 167 ТК РФ). Каким бы не был режим работы, средний заработок рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу, когда началась командировка. Более полную информацию о расчете командировочных выплат Вы можете получить в Учебном центре «Профирост» на курсе «Зарплата и управление персоналом».

/ «Бухгалтерская энциклопедия «Профироста»
@2017
31.05.2017

Информацию на странице ищут по запросам: Курсы бухгалтеров в Красноярск, Бухгалтерские курсы в Красноярске, Курсы бухгалтеров для начинающих, Курсы 1С:Бухгалтерия, Дистанционное обучение, Обучение бухгалтеров, Обучение курсы Зарплата и кадры, Повышение квалификации бухгалтеров, Бухгалтерский учет для начинающих
Бухгалтерские услуги, Декларация НДС, Декларация на прибыль, Ведение бухгалтерского учета, Отчетность в налоговую, Бухгалтерские услуги Красноярск, Внутренний аудит, Отчетность ОСН, Отчетность в статистике, Отчетность в Пенсионный Фонд, Бухгалтерское обслуживание, Аутсорсинг, Отчетность ЕНВД, Ведение бухгалтерии, Бухгалтерское сопровождение, Оказание бухгалтерских услуг, Помощь бухгалтеру, Отчетность через интернет, Составление деклараций, Нужен бухгалтер, Учетная политика, Регистрация ИП и ООО, Налоги ИП, 3-НДФЛ, Организация учета

Федеральных законов о труде о времени в пути и расходах | Малый бизнес

Джо Стоун Обновлено 25 января 2019 г.

Закон о справедливых трудовых стандартах (FSLA) является основой для федеральных правил оплаты труда и рабочего времени, которые соблюдаются Министерством труда. Считается ли время в пути рабочим временем — это вопрос, который применяется к сотрудникам, получающим почасовую оплату, обычно называемым неплатежеспособными сотрудниками, и которые защищены правилами FSLA о минимальной заработной плате и сверхурочной оплате.Что касается возмещения командировочных расходов, федеральный закон не требует, чтобы работодатели возмещали сотрудникам командировочные расходы, но работодатели, как правило, это делают.

Время в пути на работу и время в пути

Правила FSLA требуют, чтобы неплатежеспособный сотрудник получал оплату за поездки в рабочее время, но не за время, необходимое для поездок на работу и с работы. Однако, если поездка требуется до или после обычных рабочих часов, часть времени, потраченного на поездку в офис, может быть компенсирована как рабочее время.Например, если вам требуется, чтобы сотрудник по дороге на работу перебрался в другое место для выполнения какой-либо задачи, например, для покупки канцелярских товаров, с момента прибытия сотрудника в магазин канцелярских товаров до момента его поездки в офис оплачивается рабочее время. .

Загородные и ночные поездки

Если сотрудники, не пользующиеся льготами, уезжают за город или на ночь по работе, некоторая часть времени в пути обычно компенсируется как рабочее время. Если ваш сотрудник должен отправиться в аэропорт на рейс, время в пути от дома до аэропорта считается временем в пути; однако время, проведенное в аэропорту и поездка к месту работы, является оплачиваемым рабочим временем.То же самое верно, когда сотрудник уезжает обратно. В ситуациях, когда время в пути требует, чтобы сотрудник путешествовал до и после обычных рабочих часов, она имеет право оплачивать все время в пути между аэропортами и может иметь право на сверхурочную оплату в зависимости от общего количества компенсируемых часов времени в пути.

Возмещение командировочных расходов

FSLA не имеет каких-либо правил, касающихся обязательства работодателя возмещать сотруднику командировочные расходы, связанные с бизнесом.Никакой федеральный закон не требует возмещения затрат. Однако, поскольку правила IRS позволяют работодателям снимать налоговые вычеты с законных командировочных расходов сотрудников, на практике работодателям имеет смысл возмещать сотрудникам командировочные расходы.

Важные вопросы в этой области, как правило, сосредоточены на том, имеют ли командировочные расходы деловую цель и что расходы надлежащим образом задокументированы. Например, правила IRS требуют, чтобы все вычеты на командировочные расходы, превышающие 75 долларов США, подтверждались квитанцией.IRS также имеет альтернативные правила, которые позволяют работодателям использовать план суточных для покрытия командировочных расходов.

Прочие соображения

Во многих штатах действуют законы о труде, которые наделяют сотрудников более широкими правами, чем федеральное трудовое законодательство. Если ваш бизнес находится в одном из этих штатов, вы должны соблюдать трудовое законодательство штата.

Например, хотя федеральный закон не требует возмещения командировочных расходов сотрудников, в законодательстве Калифорнии такое требование есть. Раздел 2802 Трудового кодекса Калифорнии предписывает работодателям возмещать работникам все необходимые расходы и убытки, связанные с работой.В разделах 13700–13706 Свода правил Калифорнии содержится подробный список расходов, покрываемых законом, а также положения, касающиеся ведения учета расходов и порядка возмещения расходов.

Пособие на проезд (и некоторые типичные ошибки)

Идея создания надбавок для покрытия расходов на необходимые поездки сотрудников не является новой областью налогообложения, но она стала важной — до ограничений, наложенных пандемией.Компании все чаще перемещали персонал, чтобы добиться расширения и наладить более тесные связи на больших расстояниях, и можно предположить (после того, как пандемия будет взята под контроль), что тенденция возобновится с того места, где она остановилась.

Тем не менее, это может быть область налогового права, которую многие до сих пор неправильно понимают, и с расширенным вынужденным перерывом в работе с COVID-19 в решении таких вопросов, возможно, требуется повторное сканирование по этим вопросам — во-первых, из-за законодательных изменений в LAFHA. (проживание вне дома) и, во-вторых, потому, что очень многие сотрудники в значительной степени полагались на эти виды пособий.Поскольку командировки по работе могут повлиять на сотрудников как в финансовом, так и в эмоциональном плане, есть большой интерес в том, чтобы работодатели все сделали правильно.

Назначение обоих типов пособий — компенсировать сотрудникам дополнительные расходы, которые они несут из-за необходимости путешествовать и / или жить вдали от дома в рамках своих служебных обязанностей. Однако тот факт, что существует два типа надбавок, является законной ситуацией, поскольку есть соответствующие вопросы как для работодателя, так и для работника, которые определят, какая надбавка лучше подходит для работника.Наличие более чем одного варианта означает, что налоговые результаты могут быть адаптированы к обстоятельствам, в отличие от «общей» политики или надбавки, охватывающей всех путешествующих сотрудников.

Хотя оба они называются «надбавками», они регулируются разными режимами налогообложения. LAFHA рассматривается в рамках режима налога на дополнительные льготы (FBT), а надбавки на поездки — в соответствии с режимом подоходного налога.

Путевые расходы выплачиваются сотрудникам, которые путешествуют по делам, но не считаются проживающими вдали от дома.Как правило, ATO считает поездку в пути на 21 день или меньше. Также нет смены места работы, и, как правило, сотрудник, путешествующий по делам, не сопровождается супругом и детьми. Командировочные расходы, предоставляемые работодателем, не облагаются налогом в соответствии с режимом FBT, но могут облагаться налогом в соответствии с режимом удержания PAYG в качестве надбавки к заработной плате.

ATO ежегодно публикует руководящие принципы относительно того, что оно считает разумными суммами для командировочного сотрудника (см. Рекомендации на 2021–2022 годы здесь).В этих рекомендациях указывается разумная сумма суточных командировочных и учитываются следующие факторы:

• пункт назначения путешествия (с разбивкой на мегаполисы, сельские центры в Австралии и других странах)
• жилье
• обед
• прочие происшествия
• годовая заработная плата сотрудника (в диапазоне)
• специальные ставки для водителей грузовиков.

Страны, кроме Австралии, разделены на «группы затрат», каждая из которых определяет разумную сумму суточных.Они определяются на основе стоимости жизни в этой стране, а затем пронумерованы по группам затрат от одной до шести. Первая группа затрат имеет самые низкие суточные, а шестая группа затрат — самая высокая.

Разумные суммы предназначены для применения в отношении каждого полного дня поездки, покрываемого путевыми расходами, без необходимости пропорционального распределения на первый и последний день поездки.

Если работодатель выплатил работнику меньше разумной суммы, установленной ATO, то работодатель не обязан удерживать пособие и не должен включать это пособие в отчет о доходах PAYG сотрудника за соответствующий налоговый период.

Если командировочные или сверхурочные обеды не показаны в отчете о прибылях и убытках сотрудника, они не превышают разумных сумм и были полностью израсходованы на вычитаемые расходы, ни пособие, ни расходы не должны включаться в налоговую декларацию работника. . Если работник не израсходовал всю сумму командировочных, то и сумма пособия, и вычитаемые расходы должны быть включены в его налоговую декларацию.

Работник может заявить в своей декларации о подоходном налоге с населения расходы на питание, проживание и другие непредвиденные расходы, понесенные им во время деловой поездки.Однако заявленные расходы должны быть понесены и подлежат вычету. Сам по себе факт того, что они получили командировочные, не позволяет требовать вычета.

Если работник требует не более разумных сумм в соответствии с инструкциями ATO, обоснование претензии письменными доказательствами не требуется. Однако, если работник требует больше разумных сумм, тогда требуется обоснование всей суммы иска, а не только превышения разумных сумм.

Основные области путаницы
Некоторых налогоплательщиков сбивает с толку взаимодействие между LAFHA и надбавками на поездку, а в некоторых случаях люди пытались подать иск против LAFHA, когда вычеты не производились. Фактически, если сотрудник пытается подать иск о возмещении командировочных расходов, если работодатель предоставил LAFHA, он, по сути, берет «два укуса вишни», поскольку у него не удерживался бы подоходный налог с суммы, или они включили полученное пособие в свою налоговую декларацию как доход, подлежащий оценке.Это связано с тем, что работодатель имел бы дело с любыми налоговыми обязательствами (FBT) по LAFHA, если бы после доступных льгот имелась какая-либо FBT.

Еще одно неверное предположение состоит в том, что исключение для обоснования означает отсутствие записей вообще. Кроме того, если полагались на освобождение от обоснования для требований о возмещении путевых расходов, в соответствующих случаях все еще может существовать требование о том, что сотрудник должен иметь возможность предъявить следующее:

• как они отреагировали на иск
• , что расходы действительно были понесены
• право на вычет (то есть поездка, связанная с работой)
• выплачено добросовестное командировочное пособие; и
• , если заявлено жилое помещение, это коммерческое помещение использовалось.

Также очень важно, чтобы работодатель знал о различиях между двумя формами командировочных и о том, какая из них соответствует текущим обстоятельствам. Другие важные факторы, которые работодатель должен учитывать при определении правильного размера надбавки для своих сотрудников, включают:

• договор предприятия или трудовой договор
• политики и управление для бизнеса
• любые отраслевые награды
• отраслевые стандарты
• опыт и уровень сотрудника
• личное положение сотрудника (то есть с семьей, домом и т. Д.)
• любые исключения из общих правил (например, вылет сотрудников).

Не только важно обеспечить правильную классификацию, но и работодатели и помогающие им налоговые специалисты также должны применять соответствующий налоговый режим для каждой скидки.

Дополнительная литература: См. Веб-страницу ATO о командировочных расходах.

Когда я должен платить сотрудникам за время в пути?

Как правило, ваша компания должна оплачивать сотрудникам время, которое они проводят в поездках по служебной деятельности. Вам не нужно платить сотрудникам за поездки, которые не связаны с обязанностями сотрудника и время, потраченное на дорогу (поездки между домом и работой).Время в пути может включать как местные поездки, так и поездки вдали от дома.

Время в пути и время в пути

На работу едут туда и обратно. Все (по крайней мере, все, кто не работает дома) добираются до работы. Время в пути — личное, а не рабочее время. IRS не позволяет предприятиям вычитать время в пути на работу в качестве деловых расходов, и сотрудникам не следует оплачивать время в пути.

Департамент труда (DOL) обсуждает сотрудников, которые управляют транспортными средствами, предоставленными работодателем.DOL считает, что время, потраченное сотрудником на поездку с дома на работу в транспортном средстве, предоставленном работодателем, или на действия, выполняемые сотрудником, связанные с использованием транспортного средства для поездок на работу, как правило, не является «отработанными часами» и , следовательно, не подлежит оплате.

Вот возможное практическое правило: если ваша компания разрешает поездку сотрудника, независимо от того, как он путешествует (машина, поезд, автобус и т. Д.), Вы должны оплачивать время поездки сотрудника.

Время в пути для почасовых и наемных сотрудников может учитываться по-разному.Оплата сотрудникам за местного времени в пути применяется только к не освобожденным (почасовым) сотрудникам, а не к освобожденным (профессиональным или управленческим) сотрудникам. Освобожденным от налога сотрудникам платят за их опыт по месту работы, а не по часам .

Различные типы времени в пути:

Путешествие из дома на работу , как объяснялось выше, — это время на дорогу, а не на работу, и оно не оплачивается.

Путешествие по особому однодневному заданию в другом городе. DOL говорит, что «время, потраченное на поездку в другой город и возвращение из него, является рабочим временем», но они отмечают, что вы можете вычесть время, которое сотрудник потратит на дорогу.

Сара работает в офисе вашей компании, но вы отправляете ее в другой город по особому заданию. Она уезжает из дома, уезжает в город и в тот же день возвращается домой. Она тратит 3 часа в пути (1,5 часа в одну сторону) из дома в другой город. Обычно она тратит 30 минут на дорогу от дома до работы и обратно, так что вы можете вычесть 30 минут и заплатить ей за 2,5 часа времени в пути.

Путешествие — часть нормальной работы сотрудника. Время, которое сотрудник проводит в командировках, является частью работы. Вы должны считать это время рабочим временем. Время, которое сотрудник тратит на поездку на первое место работы и домой с места последней работы, составляет время в пути и не оплачивается.

LPN (лицензированная профессиональная медсестра) работает в учреждении сестринского ухода и путешествует между двумя местами этого учреждения, оказывая помощь пациентам в обоих учреждениях. Ее ежедневное время в пути между этими пунктами должно быть включено в ее заработную плату, потому что она не ходит на работу.Но она не может сосчитать время на пути от дома к первому месту или время возвращения домой из последнего места.

Путешествие из дома. Если поездка включает ночевку, это время в пути. DOL не включает поездку из дома в нерабочее время в качестве пассажира в самолете, поезде, лодке, автобусе или автомобиле в качестве рабочего времени. Но вы должны учитывать часы работы в обычные рабочие дни и часы работы в нерабочие дни (выходные и праздничные дни).

Если сотрудник едет из Кливленда в Питтсбург на двухдневный семинар по указанию вашей компании, вы должны оплатить часы, которые сотрудник проработал бы в обычный рабочий день за каждый из этих дней, даже если они были в субботу или Воскресенье.

Случайные и рабочие поездки: оплачиваются или не оплачиваются?

• Сотрудник каждый день ездит на работу из дома. Вы просите его остановиться по дороге и забрать рогалики для собрания персонала. Это время вождения не оплачивается. Время на поездку на работу никогда не бывает оплачиваемым; время остановки для рогаликов является «второстепенным» по отношению к поездке на работу и не является частью работы сотрудника.
• Вы просите сотрудника приехать в магазин в рабочее время за рогаликами для встречи в офисе. Если сотрудник совершает эту поездку в обычное рабочее время, ему следует заплатить.

Кроме того, вы можете связаться с адвокатом по трудоустройству, чтобы обсудить эти вопросы.

Оплата командировочных расходов

Помимо оплаты сотрудникам времени в пути, вы должны оплачивать их расходы на поездку. Министерство труда не требует возмещения командировочных расходов, но имеет смысл платить сотрудникам, если вы требуете от них командировки. Ваша компания может вычесть командировочные расходы сотрудников как служебные расходы. Если сотрудники совмещают деловые и личные поездки , вам нужно разобраться в той части, которая связана с бизнесом, и оплачивать только эти расходы.

Государственные правила оплаты проезда сотрудников

Обратитесь в департамент труда своего штата, чтобы узнать, есть ли какие-либо правила, которые могут иметь приоритет перед федеральными правилами. Свяжитесь с ближайшим местным офисом Министерства труда США для получения информации о конкретных случаях времени в пути, которые влияют на ваш бизнес.

Публикация 463 (2020), Путевые расходы, подарки и расходы на автомобиль

Если вы не используете стандартную ставку пробега, вы можете вычесть фактические расходы на автомобиль.

. Если вы имеете право использовать оба метода, вы можете рассчитать свой вычет обоими способами, чтобы увидеть, какой из них дает больший вычет. .

Если вы полностью амортизировали автомобиль, который все еще используете в своем бизнесе, вы можете продолжать требовать другие фактические расходы на автомобиль. Продолжайте вести записи, как описано далее в главе 5.

Амортизация и отчисления по статье 179.

Как правило, стоимость автомобиля, включая налог с продаж и усовершенствования, является капитальными расходами.Поскольку льготы длятся дольше 1 года, вы, как правило, не можете вычесть капитальные затраты. Однако вы можете возместить эту стоимость за счет вычета по разделу 179 (вычет, разрешенный разделом 179 Налогового кодекса), специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений. Амортизация позволяет вам возмещать стоимость в течение более чем 1 года, ежегодно вычитая ее часть. Вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизационные отчисления обсуждаются позже.

Как правило, на эти вычеты существуют ограничения.Если вы используете автомобиль на 50% или меньше в работе или бизнесе, применяются особые правила.

Вы можете подать заявку на вычет по статье 179 и использовать метод амортизации, отличный от прямолинейного, только в том случае, если вы не используете стандартную ставку пробега для расчета расходов на автомобиль, связанных с бизнесом, в год, когда вы впервые вводите автомобиль в эксплуатацию.

Если в год, когда вы впервые вводите автомобиль в эксплуатацию, вы требуете вычета по статье 179 или используете метод начисления амортизации, отличный от прямолинейного, для расчетного срока его полезного использования, вы не сможете использовать стандартную норму пробега для этого автомобиля ни при каких условиях. будущий год.

Вы можете принять решение о возмещении всей или части стоимости автомобиля, подпадающего под действие статьи 179, до определенного предела, вычитая ее в год, когда вы вводите имущество в эксплуатацию. Это вычет по статье 179. Если вы выберете вычет по статье 179, вы должны уменьшить свою амортизируемую базу в автомобиле на сумму удержания по статье 179.

. Существует ограничение на общий вычет по статье 179, специальный отчисление на амортизацию и амортизационный вычет для легковых, грузовых автомобилей и фургонов, которые могут уменьшить или исключить любую выгоду от требования вычета по статье 179.См. Пределы амортизации , далее. .

Вы можете претендовать на вычет по статье 179 только в год сдачи автомобиля в эксплуатацию. С этой целью автомобиль вводится в эксплуатацию, когда он готов и доступен для использования по назначению в торговле или бизнесе. Даже если вы не используете собственность, она находится в эксплуатации, когда готова и доступна для использования по назначению.

Автомобиль, впервые использованный в личных целях, не может иметь право на вычет в следующем году, когда его использование переходит в служебное.

Пример.

В 2019 году вы купили новую машину и использовали ее в личных целях. В 2020 году вы начали использовать его для бизнеса. Изменение его использования на коммерческое использование не дает права на вычет стоимости вашего автомобиля по разделу 179 в 2020 году. Однако вы можете потребовать вычет амортизации за использование автомобиля в коммерческих целях, начиная с 2020 года. См. Вычет из амортизации ниже.

Более 50% бизнес-использования.

Вы должны использовать собственность более чем на 50% для ведения бизнеса, чтобы потребовать вычет по статье 179.Если вы использовали недвижимость для бизнеса более чем на 50%, умножьте стоимость недвижимости на процент использования для бизнеса. В результате получается стоимость собственности, которая может претендовать на вычет по статье 179.

Лимиты.

Есть ограничения на:

• Сумма удержания по разделу 179;

• Вычет по статье 179 для внедорожников и некоторых других транспортных средств; и

• Общая сумма вычетов по разделу 179, специальных амортизационных отчислений и амортизационных отчислений (обсуждается ниже), которые вы можете требовать для квалифицированного имущества.

Лимит на размер вычета по 179 разделу.

Для налоговых лет, начинающихся в 2020 году, общая сумма, которую вы можете выбрать для вычета в соответствии с разделом 179, обычно не может превышать 1 040 000 долларов.

Если стоимость вашего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2020 году, превышает 2 590 000 долларов, вы должны уменьшить лимит в 1 040 000 долларов (но не ниже нуля) на сумму, превышающую 2 590 000 долларов. Если стоимость вашего имущества по разделу 179, введенного в эксплуатацию в налоговые годы, начинающиеся в 2020 году, составляет 3 630 000 долларов или более, вы не можете делать вычеты по разделу 179.

Общая сумма, которую вы можете вычитать в соответствии с разделом 179 каждый год после применения перечисленных выше лимитов, не может превышать налогооблагаемый доход от активного ведения любой торговли или бизнеса в течение года.

Если вы состоите в браке и подаете совместную декларацию, вы и ваш супруг (а) рассматриваются как один налогоплательщик при определении любого уменьшения суммы в долларах, независимо от того, кто из вас приобрел недвижимость или ввел ее в эксплуатацию.

Если вы и ваш супруг (а) подаете отдельные декларации, вы рассматриваются как один налогоплательщик для ограничения в долларах.Вы должны распределить между собой лимит в долларах (после любого уменьшения).

Для получения дополнительной информации о лимитах вычета из раздела 179, см. Pub. 946.

Ограничение для внедорожников и некоторых других транспортных средств.

Вы не можете выбрать вычет более 25 900 долларов США из стоимости любого тяжелого внедорожника и некоторых других транспортных средств, введенных в эксплуатацию в течение налоговых лет, начинающихся в 2020 году. Это правило применяется к любому четырехколесному транспортному средству, изначально спроектированному или используемому для перевозить пассажиров по улицам, дорогам или автомагистралям общего пользования, на которые не распространяются какие-либо ограничения на количество легковых автомобилей, описанные в разделе Пределы амортизации , более поздние, и которые оцениваются в полной массе транспортного средства более 6000 фунтов и не более 14000 фунтов брутто вес автомобиля.Однако лимит в 25 900 долларов не распространяется на любой автомобиль:

• Рассчитан на размещение более девяти человек за сиденьем водителя;

• Оборудован грузовой зоной внутренней длиной не менее 6 футов, которая является открытой площадкой или предназначена для использования в качестве открытой площадки, но закрыта крышкой и недоступна непосредственно из пассажирского салона; или

• Имеет встроенный кожух, полностью закрывающий кабину водителя и грузоподъемное устройство, не имеет сиденья позади сиденья водителя и не имеет корпусной части, выступающей более чем на 30 дюймов перед передней кромкой лобового стекла.

Предел вычета общей суммы по разделу 179, специального амортизационного отчисления и амортизационного отчисления.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для транспортных средств, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не разрешается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г. Лимит амортизации в течение первого года, специальные амортизационные отчисления и вычеты по разделу 179 для автомобилей, приобретенных после сентября 27 августа 2017 года и введены в эксплуатацию в течение 2020 года, по-прежнему составляет 18 100 долларов США.Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма останется 10 100 долларов США. Лимит уменьшается, если ваш бизнес использует автомобиль менее 100%. Для получения дополнительной информации см. Пределы амортизации , далее.

Пример.

В предыдущем примере под номером Требование более 50% коммерческого использования, Питер имел автомобиль со стоимостью (для целей вычета по разделу 179) 14 700 долларов. Однако, исходя из того, что Питер использует свой автомобиль в коммерческих целях, общая сумма его раздела 179, специальной амортизационной надбавки и амортизационных отчислений ограничена 10 860 долларами (лимит 18 100 долларов x 60% (0.60) коммерческое использование), поскольку автомобиль был приобретен после 27 сентября 2017 г. и введен в эксплуатацию в течение 2020 г.

Стоимость авто.

Для целей вычета по разделу 179 стоимость автомобиля не включает сумму, рассчитанную со ссылкой на какое-либо другое имущество, находящееся в вашем распоряжении в любое время. Например, если вы покупаете (за наличные и в обмен) новый автомобиль для использования в своем бизнесе, ваши затраты для целей вычета по разделу 179 не включают вашу скорректированную базу в автомобиле, который вы обмениваете на новый автомобиль. .В вашу стоимость входят только внесенные вами наличные деньги.

Основа амортизации автомобиля.

Размер вычета по 179 разделу уменьшает вашу базу в вашем автомобиле. Если вы выбрали вычет по разделу 179, вы должны вычесть сумму удержания из стоимости вашего автомобиля. Полученная сумма является основой вашего автомобиля, которую вы используете для расчета амортизационных отчислений.

Когда выбирать.

Если вы хотите использовать вычет по статье 179, вы должны сделать выбор в том налоговом году, в котором вы передаете автомобиль в эксплуатацию для бизнеса или работы.

Как выбирать.

Сотрудники используют форму 2106, чтобы сделать выбор и сообщить о вычетах по разделу 179. Все остальные используют форму 4562 для проведения выборов.

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами, платными государственными или местными государственными служащими, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с нарушениями здоровья. В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать Форму 2106..

Заполните соответствующую форму одним из следующих способов.

• Ваша первоначальная налоговая декларация, поданная за год, когда объект недвижимости был введен в эксплуатацию (независимо от того, подали ли вы ее вовремя).

• Исправленная декларация подана в срок, установленный законом. Выбор, сделанный на основе измененной декларации, должен указывать объект имущества раздела 179, к которому применяется выбор, и часть стоимости каждого такого объекта, которая должна быть принята во внимание.Измененная декларация также должна включать любые возникающие корректировки налогооблагаемого дохода.

. Вы должны вести записи, которые показывают конкретную идентификацию каждой части собственности, отвечающей требованиям раздела 179. Эти записи должны показывать, как вы приобрели недвижимость, у кого вы ее приобрели, и когда вы вводили ее в эксплуатацию. .

Отмена выборов.

Выбор (или любое уточнение, сделанное в ходе выборов) для вычета по статье 179 за 2020 год может быть отменен только с одобрения Уполномоченного.

Повторный вычет по статье 179.

Чтобы иметь право претендовать на вычет по статье 179, вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для бизнеса или работы в год, в котором вы его приобрели. Если ваш бизнес использует автомобиль на 50% или меньше в последующий налоговый год в течение периода восстановления, вы должны вернуть (включить в доход) в этом последующем году любую избыточную амортизацию. Любой вычет по статье 179, заявленный в отношении автомобиля, включен в расчет избыточной амортизации. Для получения информации об этом расчете см. Избыточная амортизация далее в этой главе в разделе Автомобиль, использованный для бизнеса на 50% или меньше. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Диспозиции.

Если вы утилизируете автомобиль, на который вы потребовали вычет по статье 179, сумма этого вычета считается вычетом из амортизации для целей возврата. Вы относитесь к любой прибыли от отчуждения собственности как к обычному доходу в пределах суммы вычета по статье 179 и любой допустимой амортизации (если вы не устанавливаете фактически разрешенную сумму).Для получения информации об утилизации автомобиля см. Утилизация автомобиля , далее. Для получения дополнительной информации о повторном захвате вычета по разделу 179 см. Pub. 946.

Специальные амортизационные отчисления

Вы можете потребовать специальную скидку на амортизацию вашего автомобиля, грузовика или фургона, если это квалифицированное имущество и было введено в эксплуатацию в 2020 году. Скидка на 2020 год представляет собой дополнительный вычет амортизации в размере 100% амортизируемой базы автомобиля ( после любых вычетов по разделу 179, но до расчета вашего обычного вычета амортизации в соответствии с MACRS), если транспортное средство было приобретено после 27 сентября 2017 года и введено в эксплуатацию в течение 2020 года.Кроме того, хотя это применимо к новому транспортному средству, оно также применимо к подержанному транспортному средству, только если транспортное средство соответствует требованиям к подержанной собственности. Для получения дополнительной информации о требованиях к используемым свойствам см. Раздел 168 (k) (2) (E) (ii). Чтобы иметь право на получение надбавки, более 50% использования автомобиля должно быть в рамках квалифицированного коммерческого использования (как определено в Амортизационные отчисления , далее).

Комбинированная амортизация.

Дополнительный лимит амортизации в течение первого года для автомобилей, приобретенных до 28 сентября 2017 г., больше не допускается, если они введены в эксплуатацию после 2019 г.Ваши комбинированные амортизационные отчисления по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и обычные амортизационные отчисления MACRS ограничены максимально допустимым амортизационным отчислением для транспортных средств, приобретенных после 27 сентября 2017 г. и введенных в эксплуатацию в течение 2020 г., составляет 18 100 долларов США. Если вы решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку для транспортного средства, введенного в эксплуатацию в 2020 году, сумма составит 10 100 долларов. См. Пределы амортизации далее в этой главе.

Квалифицированный автомобиль.

Чтобы иметь право собственности, автомобиль (включая грузовик или фургон) должен пройти все следующие испытания.

• Вы приобрели автомобиль после 27 сентября 2017 г., но только в том случае, если до 28 сентября 2017 г. не существовало обязывающего письменного договора на приобретение автомобиля.

Избрание не претендовать на специальную амортизационную надбавку.

Вы можете не претендовать на специальную амортизационную надбавку для вашего легкового, грузового автомобиля или фургона, которые являются квалифицированной собственностью. Если вы сделаете этот выбор, он будет применяться ко всей собственности на 5 лет, введенной в эксплуатацию в течение года.

Чтобы сделать этот выбор, приложите к своей своевременной поданной декларации заявление (включая продления) с указанием класса собственности (5 лет для автомобилей), в отношении которого вы выбираете, и что вы решаете не требовать специального амортизационного отчисления для квалифицированная собственность в этом классе собственности.

. Если вы не решите не запрашивать специальную амортизационную надбавку, вы должны уменьшить скорректированную базу автомобиля на сумму надбавки, даже если надбавка не была востребована..

Если вы используете фактические расходы на автомобиль для расчета вычета за автомобиль, которым вы владеете и используете в своем бизнесе, вы можете потребовать вычет амортизации. Это означает, что вы можете ежегодно вычитать определенную сумму в качестве возмещения ваших затрат или другой основы для вашего автомобиля.

Обычно вам необходимо знать следующее об автомобиле, стоимость которого вы собираетесь амортизировать.

Основа.

Основой для расчета амортизации автомобиля обычно является его стоимость.Это включает любую сумму, которую вы занимаете или оплачиваете наличными, другим имуществом или услугами.

Как правило, вы рассчитываете амортизацию для вашего автомобиля, грузовика или фургона, используя нескорректированный базис (см. Нескорректированный базис , далее). Однако в некоторых ситуациях вы будете использовать скорректированный базис (ваш базис, уменьшенный на разрешенную или допустимую амортизацию в предыдущие годы). Для одной из этих ситуаций см. Исключение в разделе Методы амортизации , далее.

Если вы изменяете использование автомобиля с личного на служебное, ваша база для амортизации — это меньшая из двух величин: справедливая рыночная стоимость или скорректированная база для автомобиля на дату переоборудования.Дополнительные правила, касающиеся базы, обсуждаются ниже в этой главе под заголовком Нескорректированная база .

Введен в эксплуатацию.

Обычно вы вводите автомобиль в эксплуатацию, когда он доступен для использования в вашей работе или бизнесе, в приносящей доход деятельности или в личных целях. Амортизация начинается, когда автомобиль вводится в эксплуатацию для использования в вашей работе или бизнесе или для получения дохода.

Для расчета амортизации, если вы сначала начнете использовать автомобиль только в личных целях, а затем переоборудуете его для коммерческого использования, вы передадите автомобиль в эксплуатацию в день переоборудования.

Автомобиль введен в эксплуатацию и утилизирован в том же году.

Если вы сдадите автомобиль в эксплуатацию и утилизируете его в том же налоговом году, вы не сможете подать заявку на вычет амортизации для этого автомобиля.

Методы начисления амортизации.

Обычно амортизация автомобилей рассчитывается с использованием Модифицированной системы ускоренного возмещения затрат (MACRS). MACRS обсуждается позже в этой главе.

Исключение.

Если вы использовали стандартную ставку пробега в первый год коммерческого использования и перешли на метод фактических расходов в последующий год, вы не сможете амортизировать свой автомобиль в соответствии с правилами MACRS. Вы должны использовать прямолинейную амортизацию в течение предполагаемого оставшегося срока полезного использования автомобиля.

Чтобы рассчитать амортизацию по прямолинейному методу, вы должны уменьшить вашу базовую ставку в автомобиле (но не ниже нуля) на установленную ставку за милю для всех миль, для которых вы использовали стандартную ставку.Ставка за милю варьируется в зависимости от года (лет), когда вы использовали стандартную ставку миль. Чтобы узнать о применяемых ставках, см. «Корректировка амортизации , когда вы использовали стандартную ставку пробега в разделе Распоряжение автомобиля , позже».

Это уменьшение базы является дополнением к корректировкам базы, описанным ниже в разделе Нескорректированная база . Вы должны использовать скорректированную базу в своем автомобиле для расчета амортизационных отчислений. Для получения дополнительной информации о прямолинейном методе начисления амортизации см. Pub.946.

Испытание на использование более 50%.

Как правило, для использования MACRS вы должны использовать свой автомобиль более чем на 50% для квалифицированного коммерческого использования (определено далее) в течение года. Вы должны проходить этот тест на использование более 50% каждый год периода восстановления (6 лет согласно MACRS) для вашего автомобиля.

Если в вашем бизнесе используется 50% или меньше, вы должны использовать метод прямой линии для амортизации вашего автомобиля. Это объясняется далее в разделе Автомобиль, использованный для бизнеса на 50% или меньше, .

Использование в коммерческих целях.

Квалифицированное коммерческое использование — это любое использование в вашей торговле или бизнесе. Он не включает использование для получения дохода (инвестиционное использование). Тем не менее, вы совмещаете свой бизнес и инвестиционное использование, чтобы рассчитать амортизационный вычет за налоговый год.

Использование вашего автомобиля другим человеком.

Не относитесь к использованию вашего автомобиля другим лицом как к использованию в вашей торговле или бизнесе, если такое использование не соответствует одному из следующих условий.

• Это напрямую связано с вашим бизнесом.

• Вы должным образом сообщаете об этом другому лицу как доход (и, если необходимо, вы удерживаете налог с дохода).

• Это приводит к выплате справедливой рыночной арендной платы. Это включает в себя любые платежи вам за использование вашего автомобиля.

Изменения в коммерческом использовании.

Если вы использовали свой автомобиль более чем на 50% в квалифицированном коммерческом использовании в год ввода его в эксплуатацию, но на 50% или менее в последующий год (включая год утилизации), вам необходимо перейти на прямолинейный метод расчета. амортизация.См. Квалифицированное коммерческое использование 50% или менее в более поздний год в соответствии с Автомобиль, использованный для бизнеса на 50% или менее, , позже.

. Собственность не перестает использоваться более чем на 50% в соответствии с установленными критериями делового использования в связи с передачей имущества в случае смерти. .

Используйте более чем для одной цели.

Если вы используете свой автомобиль более чем для одной цели в течение налогового года, вы должны распределить использование для различных целей. Вы делаете это на основе пробега.Вычислите процент квалифицированного использования в бизнесе, разделив количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в коммерческих целях в течение года, на общее количество миль, которые вы проезжаете на автомобиле в течение года для любых целей.

Переход с личного на коммерческое использование.

Если вы измените использование автомобиля со 100% личного пользования на использование в коммерческих целях в течение налогового года, у вас может не быть записей о пробеге за время до перехода к использованию в коммерческих целях. В этом случае вы рассчитываете процент использования бизнеса за год следующим образом.

1. Определите процент использования в бизнесе за период после изменения. Для этого разделите служебные мили на общее количество миль, пройденных за этот период.

2. Умножьте процент в (1) на дробь. В числителе (верхнее число) указано количество месяцев, в течение которых автомобиль используется для бизнеса, а в знаменателе (нижнее число) — 12.

Пример.

Вы используете автомобиль только в личных целях в течение первых 6 месяцев года.В течение последних 6 месяцев года вы проезжаете на автомобиле 15 000 миль, из которых 12 000 миль — для работы. Это дает вам процент использования в бизнесе 80% (12 000 ÷ 15 000) за этот период. Использование вашего бизнеса в течение года составляет 40% (80% (0,80) × ⁶ / ₁₂ ).

Лимиты.

Сумма, которую вы можете требовать по разделу 179, специальной амортизационной надбавке и амортизационным отчислениям, может быть ограничена. Максимальная сумма, которую вы можете запросить, зависит от года, в котором вы поставили свой автомобиль в эксплуатацию.Вам необходимо уменьшить максимальную сумму, если вы не использовали автомобиль исключительно для бизнеса. См. Пределы амортизации , далее.

Базис без корректировок.

Вы используете свой нескорректированный базис (часто называемый вашей базой или базой для амортизации) для расчета амортизации с использованием диаграммы амортизации MACRS, объясненной далее в разделе Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS) . Ваша нескорректированная база для расчета амортизации — это ваша первоначальная база, увеличенная или уменьшенная на определенные суммы.

Чтобы рассчитать нескорректированную основу, начните с исходной базы вашего автомобиля, которой обычно является его стоимость. Себестоимость включает налоги с продаж (см. Налоги с продаж , ранее), сборы по месту назначения и подготовку дилера. Увеличивайте свою базу с помощью любых существенных улучшений, которые вы вносите в свой автомобиль, например, добавляя кондиционер или новый двигатель. Уменьшите свою базу на любой вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку, налог на потребителя бензина и альтернативный кредит на автотранспортные средства.

См. Форму 8910 «Альтернативный кредит на автотранспортные средства» для получения информации об альтернативном кредите на автотранспортные средства.

. Если в дальнейшем использование вашего бизнеса упадет до 50% или менее, вам, возможно, придется вернуть (включить в свой доход) любую излишнюю амортизацию. См. Автомобиль, использованный на 50% или меньше для бизнеса , позже, для получения дополнительной информации. .

Если вы приобрели автомобиль в дар или по наследству, см. Паб. 551, Basis of Assets, для получения информации о вашей базе в автомобиле.

Улучшения.

Существенное улучшение автомобиля рассматривается как новый объект, подлежащий восстановлению в течение 5 лет.Он считается введенным в эксплуатацию в том году, в котором было произведено улучшение. Неважно, сколько лет машине, когда добавлено улучшение. Для снижения стоимости улучшения выполните те же действия, что и для снижения первоначальной стоимости автомобиля. Однако при применении ограничений на амортизационные отчисления вы должны относиться к усовершенствованию и к автомобилю в целом. Годовой амортизационный вычет (плюс любые вычеты по разделу 179, специальные амортизационные отчисления и амортизация любых улучшений) не может превышать лимит амортизации, применяемый для этого года.См. Пределы амортизации , далее.

Обмен автомобилей.

Если вы обменяли одну машину («старую машину») на другую («новую машину») в 2020 году, есть два способа обработки транзакции.

1. Вы можете рассматривать транзакцию как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Если вы сделаете это решение, вы будете относиться к старой машине как к утилизированной во время обмена. Амортизируемая основа для нового автомобиля — это скорректированная основа для старого автомобиля (рассчитанная так, как если бы автомобиль использовался на 100% в коммерческих целях) плюс любая дополнительная сумма, которую вы заплатили за новый автомобиль.Затем вы рассчитываете размер амортизационного вычета для нового автомобиля, начиная с даты его ввода в эксплуатацию. Вы делаете этот выбор, заполнив форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод объясняется позже, начиная с Эффект обмена на основе .

2. Если вы не сделаете выбор, описанный в (1), вы должны рассчитать амортизацию отдельно для оставшейся части старого автомобиля и для любой дополнительной суммы, которую вы заплатили за новый автомобиль. Вы должны применить два предела амортизации (см. Пределы амортизации , далее).Лимит, который применяется к оставшейся части старой машины, обычно — это сумма, которая была бы разрешена, если бы вы не обменяли старую машину. Лимит, который применяется к дополнительной сумме, которую вы заплатили за новый автомобиль, обычно представляет собой лимит, который применяется в течение налогового года, за вычетом амортизационных отчислений для оставшейся части старого автомобиля. Вы должны использовать форму 4562 для расчета амортизационного вычета. Вы не можете использовать форму 2106, часть II, раздел D. Этот метод описан в Pub. 946.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи.

Если вы решите использовать метод, описанный в (1), вы должны сделать это в своевременно поданной налоговой декларации (включая дополнения). В противном случае необходимо использовать метод, описанный в (2).

. Форма 2106 будет использоваться резервистами Вооруженных сил, квалифицированными артистами, платными государственными или местными государственными служащими, а также сотрудниками с рабочими расходами, связанными с нарушениями здоровья.В связи с приостановкой различных детализированных вычетов с учетом минимального уровня 2% в соответствии с разделом 67 (a), сотрудники, не подпадающие ни под одну из перечисленных категорий, не могут использовать Форму 2106. .

Эффект trade-in на основе.

Дальнейшее обсуждение применимо к обмену автомобилей в 2020 году, когда было принято решение рассматривать сделку как отчуждение старого автомобиля и покупку нового автомобиля. Для получения информации о том, как рассчитать амортизацию автомобилей, участвующих в обмене аналогичными товарами (trade-in) в 2020 году, для которых выбор не проводился, см. Pub.946 и раздел 1.168 (i) -6 (d) (3) Правил.

Примечание.

Обмен аналогичного типа, совершенный после 31 декабря 2017 г., как правило, ограничивается обменом недвижимого имущества, не предназначенного в основном для продажи. Раздел 1.168 (i) -6 правил не отражает это изменение в законе.

Проданный автомобиль, используемый только для бизнеса.

Если вы обмениваете автомобиль, который использовали только в своем бизнесе, на другой автомобиль, который будет использоваться только в вашем бизнесе, исходной базой для нового автомобиля будет ваша скорректированная база в старом автомобиле плюс любая дополнительная сумма, которую вы платите за новый машина.

Пример.

Пол обменивает автомобиль со скорректированной базой в 5000 долларов на новый автомобиль. Кроме того, он платит 20 000 долларов за новую машину. Его первоначальная основа для нового автомобиля составляет 25 000 долларов (его скорректированная база на 5 000 долларов в старой машине плюс 20 000 долларов, выплаченных наличными). Нескорректированная база Пола составляет 25000 долларов, если он не требует вычета по разделу 179, специальной амортизационной надбавки или не имеет других увеличений или уменьшений по сравнению с исходной базой, обсуждавшейся ранее в разделе Нескорректированная база .

Проданный автомобиль, частично используемый в хозяйственной деятельности.

Если вы обмениваете автомобиль, который частично использовался в вашем бизнесе, на новый автомобиль, который вы будете использовать в своем бизнесе, вы должны сделать поправку на обмен для личного использования старого автомобиля. Эта корректировка приводит к уменьшению вашей базовой стоимости вашего старого автомобиля, но не ниже нуля, для целей расчета амортизационных отчислений для нового автомобиля. (Однако эта корректировка не используется, когда вы определяете прибыль или убыток от последующей утилизации нового автомобиля.См. Паб. 544, Продажа и другое отчуждение активов, для получения информации о том, как сообщить о отчуждении вашего автомобиля.)

Чтобы рассчитать нескорректированную базу амортизации вашего нового автомобиля, сначала добавьте к скорректированной базе в старом автомобиле любую дополнительную сумму, которую вы платите за новый автомобиль. Затем вычтите из этой суммы избыток, если таковой имеется:

1. Общая сумма сумм, которые были бы допустимы в качестве амортизации в течение налоговых лет до торговли, если бы 100% использования автомобиля было коммерческим и инвестиционным использованием, более

2. Общая сумма фактически разрешенных сумм амортизации за эти годы.

Модифицированная система ускоренного возмещения затрат (MACRS).

MACRS — это название, данное налоговым правилам для возврата (возмещения) за счет амортизационных отчислений стоимости имущества, используемого в торговле или бизнесе или для получения дохода.

Максимальная сумма, которую вы можете удержать, ограничена и зависит от года, когда вы вводили свой автомобиль в эксплуатацию.См. Пределы амортизации , далее.

Период восстановления.

Согласно MACRS автомобили классифицируются как собственность на 5 лет. Фактически вы уменьшаете стоимость автомобиля, грузовика или фургона в течение 6 календарных лет. Это связано с тем, что ваш автомобиль обычно считается введенным в эксплуатацию в середине года, и вы требуете амортизацию за половину первого и шестого года.

Для получения дополнительной информации о требованиях к этому более короткому периоду восстановления и процентам, используемым при расчете амортизационных отчислений, см. Главу 4 Pub.946.

Методы амортизации.

Вы можете использовать один из следующих методов для снижения стоимости вашего автомобиля.

• Метод 200% уменьшающегося остатка (200% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на прямой метод, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычету.

• Метод 150% уменьшающегося остатка (150% DB) в течение 5-летнего периода восстановления, который переключается на прямой метод, когда этот метод обеспечивает такое же или большее вычету.

• Прямолинейный метод (SL) в течение 5-летнего периода восстановления.

. Если вы используете Таблица 4-1 (обсуждается ниже) для определения нормы амортизации на 2020 год, вам не нужно определять, в каком году, используя метод прямой линии, вычитается равная или большая величина. Это связано с тем, что на графике в курсах встроен метод прямой линии. .

Прежде чем выбрать метод, примите во внимание следующие факты.

• Использование линейного метода обеспечивает равные ежегодные вычеты в течение периода восстановления.

• Использование методов уменьшающегося остатка обеспечивает более высокие вычеты в предыдущие годы восстановления, при этом вычеты обычно становятся меньше с каждым годом.

График амортизации MACRS.

A Таблица амортизации MACRS на 2020 год и инструкции включены в эту главу в виде таблицы 4-1.С помощью этой таблицы вы сможете легко рассчитать амортизационные отчисления для вашего автомобиля в 2020 году. Аналогичная таблица содержится в инструкции к форме 2106.

. Возможно, вам придется использовать таблицы в Pub. 946 вместо использования этого графика амортизации MACRS . .

Необходимо использовать таблицы амортизации в Pub. 946, а не график амортизации MACRS за 2020 год в этой публикации, если к вам применимо одно из следующих трех условий.

1. Вы подаете декларацию за финансовый год.

2. Вы подаете декларацию за короткий налоговый год (менее 12 месяцев).

3. В течение года действуют все следующие условия.

   1. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с января по сентябрь.

   2. Вы ввели в эксплуатацию некоторое имущество с октября по декабрь.

   3. Ваша база в собственности, которую вы передали в эксплуатацию с октября по декабрь (за исключением нежилой недвижимости, жилой недвижимости, сдаваемой в аренду, и недвижимости, введенной в эксплуатацию и выброшенной в том же году), составляла более 40% от вашей общей базы во всей собственности, которую вы введены в эксплуатацию в течение года.

Амортизация в будущие годы.

Если вы используете проценты из таблицы, вы, как правило, должны продолжать использовать их в течение всего периода восстановления вашего автомобиля. Однако вы не можете продолжать использовать диаграмму, если ваша база в автомобиле скорректирована из-за несчастного случая. В этом случае для года корректировки и оставшегося периода восстановления рассчитайте амортизацию без диаграммы, используя скорректированный базис в автомобиле, в конце года корректировки и за оставшийся период восстановления.См. «Расчет вычета без использования таблиц » в главе 4 Pub. 946.

. В будущем не используйте диаграмму в этом выпуске публикации. Вместо этого используйте диаграмму в публикации или инструкции по форме на будущие годы. .

Утилизация автомобиля в восстановительный период.

Если вы утилизируете автомобиль до окончания периода восстановления, вам обычно предоставляется амортизация в течение полугода в год утилизации, если вы не приобрели автомобиль в последнем квартале года.См. Вычет амортизации за год продажи в разделе Продажа автомобиля, позже, для получения информации о том, как рассчитать допустимую амортизацию в год продажи.

Как пользоваться графиком 2020 года.

Чтобы рассчитать амортизационные отчисления на 2020 год, найдите процентное значение в столбце Таблицы 4-1, основанное на дате первого ввода автомобиля в эксплуатацию и используемом вами методе начисления амортизации. Умножьте нескорректированный базис вашего автомобиля (определенный ранее) на этот процент, чтобы определить сумму амортизационных отчислений.Если вы предпочитаете рассчитывать амортизационные отчисления без помощи диаграммы, см. Pub. 946.

. Ваш вычет не может превышать максимальный предел амортизации для автомобилей. См. Пределы амортизации , далее. .

Пример.

Фил купил подержанный грузовик в феврале 2019 года, чтобы использовать его исключительно в своем ландшафтном бизнесе. Он заплатил 9 200 долларов за грузовик без всякой компенсации. Фил не требовал никаких вычетов по разделу 179, грузовик не имел права на получение специальной амортизационной скидки, и он решил использовать метод 200% DB, чтобы получить самый большой вычет на амортизацию в первые годы.

Фил использовал график амортизации MACRS в 2019 году, чтобы найти свой процент. Нерегулированная основа его грузовика равна его стоимости, потому что Фил использовал его исключительно для бизнеса. Он умножил нескорректированный базис своего грузовика, 9 200 долларов, на применявшийся процент, 20%, чтобы рассчитать его амортизационный вычет в 2019 году в размере 1840 долларов.

В 2020 году Фил использовал грузовик в личных целях, когда ремонтировал кабину своего отца. Его записи показывают, что коммерческое использование его грузовика составляло 90% в 2020 году.Фил использовал Таблицу 4-1, чтобы найти свой процент. Читая первый столбец для даты ввода в эксплуатацию и переходя к столбцу 200% DB, он находит свой процент, 32%. Он умножает нескорректированный базис своего грузовика, 8 280 долларов (затраты на 9 200 долларов × 90% (0,90) коммерческого использования), на 32% (0,32), чтобы получить вычет амортизации в 2020 году в размере 2650 долларов.

Существуют ограничения на сумму, которую вы можете вычесть при амортизации вашего автомобиля, грузовика или фургона. Вычеты по разделу 179 и специальные амортизационные отчисления рассматриваются как амортизация для целей установленных лимитов.Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, зависит от даты приобретения легкового автомобиля и года ввода легкового автомобиля в эксплуатацию. Эти ограничения показаны в следующих таблицах на 2020 год.

Грузовые автомобили и фургоны.

За налоговые годы до 2018 года максимальные амортизационные отчисления для грузовиков и фургонов обычно выше, чем для легковых автомобилей. Грузовик или фургон — это легковой автомобиль, который классифицируется производителем как грузовик или фургон и имеет полную массу транспортного средства не более 6000 фунтов.

Максимальный износ, грузовики и фургоны.

Автомобиль использовался менее полного года.

Лимиты амортизации не уменьшаются, если вы используете автомобиль менее полного года. Это означает, что вы не уменьшаете лимит при сдаче автомобиля в эксплуатацию или утилизации автомобиля в течение года.Однако лимиты амортизации уменьшаются, если вы не используете автомобиль исключительно в деловых и инвестиционных целях. См. Reduction для личного использования далее.

Скидка для личного пользования.

Лимиты амортизации уменьшаются в зависимости от вашего процента личного использования. Если вы используете автомобиль менее 100% в своем бизнесе или работе, вы должны определить лимит амортизационных отчислений, умножив сумму лимита на процент использования бизнеса и инвестиций в течение налогового года.

Вычет по статье 179.

Вычет по статье 179 рассматривается как амортизационный вычет. Если вы приобрели легковой автомобиль (включая грузовики и фургоны) после 27 сентября 2017 г. и поставили его в эксплуатацию в 2020 г., используйте его только для бизнеса и выберите вычет по разделу 179, специальную амортизационную надбавку и амортизационный вычет для этого транспортного средства на 2020 ограничен 18 100 долларами.

Пример.

4 сентября 2020 года Джек купил и сдал в эксплуатацию подержанный автомобиль за 15000 долларов и ввел его в эксплуатацию.Он использовал его на 80% для своего бизнеса и выбирает вычет по статье 179 за автомобиль. Автомобиль не квалифицируется как имущество для целей специального амортизационного отчисления.

Прежде чем применить ограничение, Джек рассчитывает, что его максимальный вычет по разделу 179 составляет 12 000 долларов. Это стоимость его соответствующей собственности (до максимальной суммы 1 040 000 долларов), умноженная на его коммерческое использование (15 000 долларов × 80% (0,80)).

Джек затем подсчитывает, что его вычет по разделу 179 за 2020 год ограничен 8 080 долларами (80% от 10 100 долларов).Затем он рассчитывает свою нескорректированную базу в 3920 долларов ((15 000 долларов × 80% (0,80)) — 8 080 долларов) для определения его амортизационного вычета. Джек достиг своего максимального амортизационного вычета на 2020 год. В 2021 году Джек будет использовать свою нескорректированную базу в 3920 долларов для расчета своего амортизационного вычета.

Вычеты в годах после периода восстановления.

Если амортизационные отчисления для вашего автомобиля будут уменьшены до пределов для легковых автомобилей (обсуждалось ранее), у вас будет невозмещенная основа для вашего автомобиля в конце периода восстановления.Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса, вы можете вычесть сумму невозмещенной стоимости (с учетом лимитов амортизации) после окончания периода восстановления.

Невозмещенная основа.

Это ваша стоимость или другая основа для автомобиля, за вычетом вычета из любого вычета из чистого топлива (для автомобилей, введенных в эксплуатацию до 1 января 2006 г.), кредита на альтернативный автотранспорт, кредита на электромобиль, налога на потребителя бензина и амортизации (включая любые специальные амортизационные отчисления, о которых говорилось ранее, если вы не решите не требовать их) и вычеты по разделу 179, которые были бы допустимы, если бы вы использовали автомобиль на 100% для бизнеса и инвестиций.

Период восстановления.

Для собственности на 5 лет период восстановления составляет 6 календарных лет. Амортизация за неполный год разрешена в первом календарном году, амортизация за полный год разрешена в каждом из следующих 4 календарных лет, а амортизация за неполный год разрешена в 6-м календарном году.

В соответствии с MACRS период восстановления будет одинаковым независимо от того, используете ли вы убывающий остаток или прямолинейную амортизацию. Вы определяете свою невосстановленную базу на 7-м году после ввода автомобиля в эксплуатацию.

Как лечить невосстановленную базу.

Если вы продолжите использовать свой автомобиль для бизнеса после периода восстановления, вы можете потребовать вычет амортизации в каждом последующем налоговом году, пока вы не восстановите свою базу в автомобиле. Максимальная сумма, которую вы можете удерживать каждый год, определяется датой ввода автомобиля в эксплуатацию и процентным соотношением использования вашего автомобиля. Например, вычеты не допускаются за год использования автомобиля на 100% в личных целях.

По состоянию на конец 2019 года у Боба в машине оставалось невосстановленное основание в размере 14 626 долларов (31 500 — 16 874 доллара). Если Боб продолжит использовать автомобиль на 100% для бизнеса в 2020 году и в последующие годы, он может потребовать вычет амортизации, равную меньшей из 1875 долларов США или его оставшейся невозмещенной основе.

Если бы Боб использовал автомобиль на предприятии менее 100% в течение любого года, его амортизационные отчисления были бы меньше максимальной суммы, допустимой для этого года. Однако при определении своей невозмещенной базы в автомобиле он все равно уменьшил бы исходную базу на максимально допустимую сумму, как если бы коммерческое использование было 100%.Например, если бы Боб использовал свой автомобиль для бизнеса на 60% вместо 100%, его допустимые амортизационные отчисления составили бы 10 124 доллара (16 874 доллара × 60% (0,60)), но ему все равно пришлось бы уменьшить свою базу на 16 874 доллара, чтобы определить свою невосстановленная база.

Таблица 4-1. График амортизации MACRS на 2020 год (используется для расчета амортизации на 2020 год)

Возмещение командировочных расходов для сотрудников в Лас-Вегасе Невада

Невада Законы о заработной плате и часах не требуют от частных работодателей возмещать сотрудникам командировочные расходы, связанные с бизнесом , но многие все равно это делают.Работодатели, которые разрывают контракты со своими работниками из-за того, что не покрывают дорожные расходы, сталкиваются с потенциальными судебными исками и серьезными штрафными убытками.

Закон Невады требует, чтобы сотрудники штата и округа получали следующие суточные командировочные:

• примерно 93 доллара на проживание и
• примерно 51 доллар на питание и непредвиденные расходы

Сотрудники штата или округа, которые используют свои собственные транспортные средства для поездок на бизнес может получить 54,5 цента за милю.

В этой статье наши адвокаты по трудовому праву в Лас-Вегасе, штат Невада, обсуждают:

См. Также нашу статью о возмещении расходов, связанных с работой, в Неваде.

Многие частные работодатели возмещают своим работникам расходы на командировки.

1. Компенсация командировочных расходов для частных сотрудников в Неваде

Как правило, частные работодатели не обязаны возмещать сотрудникам командировочные расходы. Однако многие частные работодатели предпочитают возмещать своим сотрудникам командировочные расходы, поскольку эти расходы обычно не облагаются налогом.

Если у работодателя есть политика возмещения командировочных расходов для своих сотрудников, то он должен придерживаться ее условий. Иногда эта политика может быть изложена либо в:

• справочнике для сотрудников
• трудовом договоре
• неписаной, но общепринятой политике компании, на которую сотрудники разумно полагаются

Если работодатель нарушает свое договорное обещание платить сотрудникам за их командировочные расходы, тогда работник может подать в суд на работодателя за нарушение контракта и недобросовестность.Обратите внимание, что сотрудники, которым не возмещаются командировочные расходы, могут вычесть их из своих налоговых деклараций.

Также обратите внимание, что работодатели не могут выплачивать компенсацию некоторым сотрудникам, а не другим, на основании:

Работодатели не могут дискриминировать по признаку пола.

• раса
• религия
• пол (или гендерная идентичность)
• сексуальная ориентация
• возраст
• инвалидность

Сотрудники, которые лишены компенсации за проезд, потому что они находятся в одном из этих защищенных классов, могут иметь возможность подать в суд на работодатель за дискриминацию при приеме на работу в Неваде. ¹

1.1. Оплата времени, проведенного в командировках по работе

Закон Невады требует, чтобы работодатели выплачивали работникам, не освобожденным от налогов, заработную плату за каждый час их работы. Это включает время, которое сотрудники проводят в рабочих поездках в рабочее время, даже если они не выполняют никакой работы в течение этого времени в пути. ²

Обратите внимание, что работодатели обычно не должны платить сотрудникам за время, которое они проводят в пути на работу и с работы.

2. Компенсация командировочных расходов государственных служащих

Каждое государственное агентство имеет свою собственную политику в отношении покрытия командировочных расходов служащих.Некоторые общие правила включают:

• Сотрудники не имеют права на получение суточных, если они не находятся на расстоянии не менее 50 миль от своего рабочего места.
• Стандартная ставка суточных для поездки в Неваду составляет 93 доллара, но она варьируется в зависимости от места и времени года. Суточные могут быть больше для поездок за пределы штата.
• Стандартная ставка суточных на питание и непредвиденные расходы (M & IE) для поездки в Неваду составляет 51 доллар, но она варьируется в зависимости от места и времени года.Суточные могут быть больше для поездок за пределы штата.
• Некоторые государственные служащие, которые путешествуют более четырех (4) раз в год, могут иметь право использовать финансируемую государством кредитную карту для поездок.
• Сотрудникам также могут быть возмещены такие командировочные расходы, как:
  • плата за парковку
  • расходы на коммерческий транспорт
  • использование интернет-услуг, аренду конференц-зала и т. Д.
  • прачечная, если командировка длится четыре (4) ночи и более ³

Обратите внимание, что некоторые командировочные расходы авансируются сотрудникам до поездки, а некоторые могут быть возмещены после поездки.Вот форма компенсации командировочных расходов сотрудников штата Невада. Транспортные коды следующие:

Сотрудникам рекомендуется сохраняйте все свои квитанции и записывайте начало и конец каждой поездки.

Также обратите внимание, что агентства штата должны использовать Юго-Запад для рейсов между Рино и Лас-Вегасом, и они должны использовать Подразделение обслуживания флота Невады для аренды автомобилей. ⁴

2.1. Транспортные средства сотрудников

Государственным служащим, которые путешествуют по государственным делам на собственных автомобилях, возмещается пробег, но сумма зависит от того, используют ли они свои автомобили для собственного удобства или штата:

В настоящее время действует стандартная ставка возмещения миль. 54.5 ¢ / милю.

• для удобства штата : стандартная ставка возмещения миль, которая в настоящее время составляет 54,5 цента за милю
• для удобства сотрудников : половина стандартной ставки возмещения миль, которая в настоящее время составляет 27,25 цента за милю

Примечание что засчитываются только мили, превышающие обычные поездки сотрудников между офисом и местом жительства. ⁵

3. Компенсация командировочных расходов для сотрудников округа / поселка в Неваде

Как и государственные служащие, служащие округа или поселка имеют право на возмещение транспортных расходов, необходимых для ведения государственных дел.

Как правило, компенсация за проезд на личном транспортном средстве (например, на машине сотрудника) не может превышать сумму, взимаемую общественным транспортом (например, поездом) за ту же поездку. Но если для этой поездки нет общественного транспорта, то возмещение будет по стандартной ставке 54,5 цента за милю.

Сотрудники округа и округа также имеют право на получение суточных для командировок продолжительностью пять (5) дней или менее:

Одним из преимуществ работы в штате или округе является компенсация дорожных расходов.

• Стандартная ставка суточных для поездки в Неваду составляет 93 доллара, но она варьируется в зависимости от места и времени года. Суточные могут быть больше для поездок за пределы штата.
• Стандартная ставка суточных на питание и непредвиденные расходы (M & IE) для поездки в Неваду составляет 51 доллар, но она варьируется в зависимости от места и времени года. Суточные могут быть больше для поездок за пределы штата. ⁶

4. Подача иска о возмещении командировочных расходов в Неваде

Работодатели, нарушившие свое обещание платить своим сотрудникам за командировки, могут подать иск против работодателя.Сумма командировочных расходов определяет, какой суд имеет юрисдикцию:

Если дело будет передано в суд и истец выиграет, работодателю может быть предписано выплатить:

• командировочные расходы плюс проценты
• судебные издержки
• гонорары адвокатов

И если работодатель злонамеренно или намеренно отказал сотруднику в расходах на проезд, суд может также назначить штрафные убытки.

Позвоните нашим юристам по трудовому праву в Лас-Вегасе сегодня, чтобы получить БЕСПЛАТНУЮ консультацию.

Позвоните адвокату по трудовому праву штата Невада…

Должен ли вам работодатель в Неваде за командировку? Позвоните нашим юристам по трудоустройству в Лас-Вегасе, чтобы получить БЕСПЛАТНУЮ консультацию. Если мы не сможем рассчитаться с вашим работодателем, мы будем бороться за вас в суде, требуя максимально возможного денежного возмещения.

Работа в Калифорнии? См. Нашу статью о возмещении командировочных расходов в Калифорнии.

Юридические ссылки

Что такое суточные? | Aerotek.com

Суточные (лат. «За день») — это выплаты, которые возмещают сотрудникам расходы, такие как проживание и питание, которые они несут во время поездок по работе вдали от дома. Но правительство устанавливает строгие правила относительно того, когда и как могут быть осуществлены эти выплаты.

Суточные выплачиваются вместо непосредственной оплаты фактических путевых расходов, в соответствии с налоговой службой (IRS), если пособие соответствует трем критериям:

• Оплачены обычные и необходимые деловые расходы, понесенные или которые плательщик разумно ожидает, что они будут понесены работником в связи с проживанием, питанием и непредвиденными расходами; или на питание и непредвиденные расходы на поездку вдали от дома для выполнения услуг в качестве наемного работника работодателя в целях ведения бизнеса или торговли
• Обоснованно рассчитанный, чтобы не превышать сумму расходов или ожидаемых расходов
• Выплачиваются в размере или ниже применимой федеральной ставки суточных, фиксированной ставки или установленного графика, либо в соответствии с любой другой установленной службой ставкой или графиком.

Суточные выплачиваются, когда сотрудник работает в месте, требующем поездки за пределы радиуса 50 миль от его или ее основного места жительства. Поскольку сотрудник, по сути, будет оплачивать двойные расходы на проживание (например, ипотеку или аренду плюс плату за гостиницу), суточные — это способ гарантировать, что сотрудник не подвергнется финансовым штрафам за командировки. Помимо проживания и питания, другие покрываемые расходы могут включать пробег, наземный транспорт, химчистку, прачечную, использование телефона, Wi-Fi и чаевые в ресторане или номере.Покрываются только расходы, понесенные работником при оказании услуг работодателю, находясь вне дома.

Поскольку суточные не считаются заработной платой, суточные не облагаются налогом и не отражаются в разделе налогооблагаемого дохода W-2 работника, а работодатель не оплачивает установленные законом расходы работодателя (FICA, FUTA, SUTA) и другие стандартные установленные законом расходы на заработную плату. Работодатели также могут вычесть часть суточных в качестве коммерческих расходов из годовых налоговых деклараций.Жилье полностью вычитается, но питание и непредвиденные расходы подлежат вычету только в том случае, если они квалифицируются как коммерческие расходы.

Для компаний, которые не могут найти рабочую силу на рабочем месте без значительных дополнительных затрат, возмещение расходов на проживание представляет собой практическую альтернативу. Хотя расходы могут быть представлены индивидуально, этот объем может стать серьезным административным бременем для работодателя. Суточные облегчают бремя отчетности за счет оценки расходов и использования фиксированной платы для их покрытия.

Чтобы помочь в налоговом планировании и отчетности, Государственный департамент США устанавливает ставки суточных для 48 смежных штатов (плюс округ Колумбия) на питание, проживание и другие дорожные расходы. Эти ставки CONUS (CONUS относится к «континентальным Соединенным Штатам») учитывают дифференциацию заработной платы по регионам и считаются стандартом, поскольку представляют собой максимальные надбавки, которые федеральным служащим возмещаются за расходы, понесенные во время официальных поездок.

Соблюдение норм суточных

Для того, чтобы работодатели возмещали деловые расходы сотрудников на необлагаемой основе, расходы должны быть оплачены в соответствии с планом подотчетности, отвечающим этим требованиям в отношении деловых связей, обоснования и возврата излишка.Другие правила подотчетного плана изложены в Публикации 15 (Циркуляр E) Налогового руководства работодателя.

Требование к бизнес-подключению

Соглашение соответствует требованиям к деловым связям, если работодатель выплачивает авансы, надбавки или возмещение только вычитаемых деловых расходов, которые работник оплачивает или несет при выполнении услуг для работодателя, находясь вне дома. Вычет не допускается для сумм, которые являются расточительными или экстравагантными в данных обстоятельствах.Работодатель рискует выйти за рамки требований к бизнес-подключению, если работодатель:

• Выплачивает сотруднику одинаковые суточные независимо от того, несет сотрудник расходы или нет
• Дополняет базовую ставку заработной платы, выплачиваемой работнику, вместо применимой необлагаемой налогом выплаты суточных.
• Уменьшает базовую ставку выплаты заработной платы сотруднику, когда выплачиваются суточные, только для того, чтобы затем возобновить выплату заработной платы снова после того, как расходы больше не производятся.

Этот последний пункт касается вопроса переквалификации заработной платы, которая по существу применяется, когда работодатель начинает с базовой заработной платы и разделяет ее часть в виде возмещаемых суточных.

Такая практика разделения ставок запрещена правилами DOL и IRS. Чтобы минимизировать риск, работодатели должны определять и выплачивать заработную плату, равную или превышающую минимальную справедливую рыночную заработную плату, а затем отдельно определять и производить суточные, которые не меняются по часам. Часто продавцы платят по минимальной заработной плате, которая часто намного ниже минимальной справедливой рыночной заработной платы.

Требование обоснования

Для соответствия требованию обоснования соглашение требует, чтобы служащий обосновывал плательщику все коммерческие расходы в течение разумного периода времени. IRS также принимает необязательный упрощенный метод, известный как «предполагаемое обоснование», с помощью которого сотрудник может обосновать сумму своих расходов, понесенных во время поездки вне дома при оказании услуг работодателю. Этот метод предусматривает обоснованную сумму расходов, но при этом требует от сотрудника обоснования времени, места и деловой цели.

Риски невыполнения требований по возврату сверхнормативных суточных

План подотчетности также требует, чтобы работник возвращал работодателю любую сумму, уплаченную работодателем сверх расходов работника, в течение разумного периода времени. Чтобы удовлетворить это требование, работодателю необходим механизм или процесс, позволяющий определять, когда пособие превышает обоснованную сумму.

Обратите внимание, что компаниям не запрещено изменять структуру вознаграждения, чтобы включить возмещение обоснованных расходов в рамках подотчетного плана, при условии, что сумма выплачивается только в том случае, если работодатель несет добросовестные расходы, и работодатель не использует альтернативный метод. получать такую ​​же сумму брутто-зарплаты сотрудникам, которые не несут эти расходы.

Хотите узнать больше о правильном использовании суточных? Получите доступ к новому руководству Aerotek «Обеспечение соблюдения суточных норм в авиации».

Командировочные и суточные

На что я могу претендовать в качестве командировочных или суточных вместо возмещения фактически понесенных расходов?

Как работодатель, вы можете выплачивать любому сотруднику, путешествующему, суточное командировочное (за ночевку) в качестве альтернативы возмещению им фактически понесенных путевых расходов.Это проще с административной точки зрения, поскольку устраняет необходимость обрабатывать квитанции о фактических расходах.

ATO устанавливает руководящие принципы разумных надбавок для покрытия этих дорожных расходов. Если надбавка, выплачиваемая сотруднику, не превышает Разумную надбавку, надбавка на поездку не должна отображаться в сводке платежей сотрудника (или, если выплачивается из фонда заработной платы, ни в коем случае не требуется удерживать налог или платить сверх этих надбавок) и сотрудники могут легко декларировать командировочные как доход и вычет (так что чистый эффект нулевой) в своей налоговой декларации.Если работодатели «просто» выплачивают своим сотрудникам разумные командировочные, и они не отображаются в сводке платежей сотрудника (или групповом сертификате), и сотрудник не хочет требовать другую сумму в своей индивидуальной налоговой декларации, тогда существует нет необходимости включать его в налоговую декларацию физического лица.

Перспектива работодателя

Командировочные расходы не должны отображаться в сводке платежей сотрудника.

Обычно мы обрабатываем выплаты сотрудникам, выплачивая их сотрудникам суточные командировочные в виде отдельного счета поставщика (где «поставщик» является сотрудником), в котором указывается сумма, подлежащая выплате сотруднику.Обычно это указывается как Описание = Ссылка на место поездки и размер разумного пособия, Количество = Количество дней. Обратите внимание, что налог на товары и услуги не взимается.

Точка зрения сотрудника

Если вы получили (разумное) командировочное пособие в качестве платежа, обработанного в соответствии с вышеизложенным, и вы не заявляете никаких других вычетов командировочных расходов в своей индивидуальной налоговой декларации, вы закончили.

Если вам выплатили командировочные из платежной ведомости, и они указаны в вашей сводке платежа (также известном как групповой сертификат), вам нужно будет указать это как доход.Если вы не хотите требовать каких-либо иных вычетов на командировочные расходы, просто укажите сумму командировочных как вычет (так что чистый эффект нулевой).

Если вы хотите потребовать другую сумму командировочных расходов в качестве вычета, тогда вам обязательно нужно будет запросить любой доход от командировочных, который вы также получаете. После этого вы можете потребовать обоснованные командировочные расходы.

Обратите внимание, что если вы просто получаете сумму разумного пособия, вам не нужно требовать для ведения дневника путешествий, однако вы обязаны вести записи о проживании за границей.Также может быть полезно хранить копии маршрутов и / или посадочных талонов в качестве подтверждения периода поездки.

Ресурсы ATO

Налоговое определение разумные суммы расходов на командировочные и сверхурочные на питание.