Вопрос:
Сотруднику в мае 2019 года работодателем был оплачен листок нетрудоспособности. В августе 2019 года сотрудник представил справку о сумме заработка с предыдущего места работы. Имеет ли право работник на перерасчет пособия по временной нетрудоспособности в данной ситуации? Кто должен будет произвести перерасчет и доплатить ему сумму пособия по временной нетрудоспособности: ФСС РФ или индивидуальный предприниматель?

Ответ:
Работник имеет право на перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка застрахованного лица.
Для перерасчета ранее назначенного пособия работник обращается к страхователю с заявлением о перерасчете ранее назначенного пособия и документами, необходимыми для такого перерасчета.

Вопрос:
Работница организации, работающая на неполном рабочем времени и находящаяся в отпуске по уходу за ребенком, прерывает названный отпуск в связи с тем, что его будет оформлять на себя отец ребенка. Обязан ли работодатель сообщить об этом в региональное отделение Фонда?

Ответ:
Прекращение отпуска по уходу за ребенком до полутора лет влечет прекращение выплаты пособия работнице, в связи с чем, работодатель обязан известить об этом региональное отделение Фонда, представив в 3-дневный срок уведомление о прекращении права застрахованного лица на получение ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Вопрос
Может ли работодатель вместо работника заполнить заявление на выплату пособия (оплату отпуска)?

Ответ:
Работодатель может заполнить заявление, но работник должен проверить личные данные, реквизиты для перечисления средств (счёт в банке, почтовый адрес) и лично подписать заявление.
Если в процессе обработки документов и перечисления пособия регионального отделения или банк обнаружит ошибку, документы будут возвращены работодателю для исправления. Это приведёт к задержке выплаты пособия!

Вопрос:
Как уплачивается НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности?

Ответ:
В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.
Следовательно, НДФЛ с суммы пособия за счет средств работодателя исчисляет, удерживает и уплачивает работодатель, а НДФЛ с суммы пособия за счет средств Фонда социального страхования РФ исчисляют, удерживают и уплачивают региональное отделение Фонда социального страхования Российской Федерации.

Вопрос:
Как будут учитываться льготы при удержании НДФЛ?

Ответ:
При удержании НДФЛ регионального отделения Фонда не будет учитывать льготы по подоходному налогу, поскольку Налоговым Кодексом предусмотрено, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющимся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Вопрос:
Где с 1 июля 2019 г. будут храниться оригиналы документов, необходимых для назначения и выплаты пособий (листки нетрудоспособности, справки и т. д.), на предприятии или в ФСС РФ?

Ответ:
Согласно п. 13 Положения об особенностях назначения и выплаты застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, утвержденного постановлением Правительства от 21.04.2011
№ 294, заявления и документы, направленные в территориальный орган Фонда для назначения и выплаты соответствующих видов пособия, возвращаются страхователю, который осуществляет их хранение в порядке и сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Вопрос:
Обязано ли отделение Фонда социального страхования сообщать о размере назначенного пособия работнику и что делать, если работник своевременно пособие не получил?

Ответ:
Обязанность отделения Фонда сообщать работодателю или работнику о размере пособия действующим законодательством не предусмотрена.
Если лицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком не получило пособие, то необходимо обратиться к работодателю и уточнить, когда были представлены сведения для назначения пособия.
В случае, если период с даты отправки работодателем сведений превышает 15 календарных дней, необходимо обратиться в региональное отделение, тел.: (4932) 93-29-88.

Вопросы, поступившие от работников

Вопрос:
Почему в зарплатном квитке выплата по «больничному» пришла двумя суммами?

Ответ:
Если работник болел или получил травму, не связанную с производством, то, как и прежде, оплата первых 3 дней временной нетрудоспособности, производится работодателем за счет своих средств, а начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности – за счет средств Фонда.
Поэтому и выплата «пришла» двумя суммами. За первые 3 дня болезни – от работодателя в сроки, установленные для выдачи заработной платы, за остальные дни — от Ивановского отделения Фонда в течение 10 календарных дней с момента представления работодателем сведений.
В случае если, работник находился на больничном в результате производственной травмы, то пособие за весть период временной нетрудоспособности назначает и выплачивает Ивановской отделение ФСС.

Вопрос:
Работник представляет на оплату одновременно три больничных листка, являющиеся продолжением первичного. Заявление работник должен написать на каждый больничный, т.е. три заявления?

Ответ:
Нужно писать заявление на каждый больничный.

Вопрос:
Есть ли ограничения по срокам представления документов работником и работодателем на получение пособий?

Ответ:
Сам работник может обратиться за пособиями не позднее 6 месяцев с даты окончания страхового случая, т.е., к примеру, за единовременным пособием при рождении ребёнка — не позднее 6 месяцев со дня рождения ребёнка, по уходу за ребёнком — не позднее 6 месяцев со дня достижения ребёнком возраста полутора лет.

Вопрос:
Пособия перечисляться только на «зарплатные» карточки или на любые банковские?

Ответ:
Выплата пособия получателю осуществляется отделением Фонда путем перечисления суммы пособия способом, указанным самим получателем в заявлении: на лицевой счет в банке, на карту национальной платежной системы «МИР» или почтовым переводом (получение на почтовом отделении в течение 30 дней).
При этом, если получатель пособия в связи с материнством (по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка; ежемесячное пособие по уходу за ребенком) указал в заявлении лицевой счет в банке к которому выпущена карта «Виза», «Маэстро» и т.п., а не карта «Мир», то получение возможно только наличными непосредственно в банке. Банк должен уведомить такого получателя о поступлении средств на счет и невозможности их зачисления на карту.

Вопрос:
Если работодатель прекратил свою деятельность, то может ли работник напрямую обратиться в отделение Фонда социального страхования за получением пособия по временной нетрудоспособности или в связи с материнством?

Ответ:
Если работодатель прекратил свою деятельность на момент обращения работника за пособием (ликвидирован в установленном законом порядке) или невозможно установить местонахождения страхователя (имеется соответствующее постановление судебного пристава исполнителя), то работник может напрямую обратиться в регионального отделения Фонда за получением пособия, представив необходимые документы и заявление о выплате соответствующего пособия.

Вопрос:
Если ФСС будет удерживать НДФЛ, как работник сможет собрать документы для предоставления имущественного вычета?

Ответ:
За справкой 2-НДФЛ работнику необходимо обратиться в региональное отделение Фонда социального страхования РФ. Заявление на получение справки 2-НДФЛ о суммах выплаченных пособий оформляется в произвольной форме. В нем необходимо указать ФИО, СНИЛС, паспортные данные, полное наименование работодателя, адрес проживания застрахованного.
Подать заявление можно:
1) через «личный кабинет застрахованного», размещенный на сайте Фонда по адресу: https://lk.fss.ru/recipient/.
2) обратиться лично по адресу: г. Иваново, ул. Суворова, д. 39;
3) направить заявление о предоставлении справки по почте по адресу: 153012, г. Иваново, ул. Суворова, д. 39;
В случае невозможности получения данной справки лично она может быть направлена Вам заказным письмом с уведомлением.
Для предоставления справок о полученных пособиях в органы социальной защиты населения нет необходимости, т.к. имеется межведомственное взаимодействие и осуществляется обмен такой информацией.

Компенсация на Интернет и телефонию дистанционному работнику

По словам главы Комитета по финансовому рынку нижней палаты парламента, председателя Совета Ассоциации банков России Анатолия Аксакова, скорость совершенствования нормативной базы продиктована динамичным развитием цифровых финансовых технологий. О своем видении будущего банковской системы, о цифровом рубле, истинной роли криптовалюты и политике Банка России, своевременно подхватившего знамя цифровизации, г-н Аксаков рассказал «Финансовой газете».

– Анатолий Геннадьевич, расскажите о последних законодательных инициативах Комитета Госдумы по финансовому рынку. Каковы приоритеты в работе по совершенствованию нормативной базы?

– Приоритеты связаны прежде всего с развитием цифровых технологий, поскольку именно финансовую сферу они трансформируют заметнее всего. Нижняя палата парламента приняла закон о цифровых финансовых активах, рассмотрела проект закона, позволяющего с помощью биометрических данных получать финансовые услуги удаленно.

В ближайшее время мы должны рассмотреть законопроект о цифровом профиле. Он позволит с помощью данных из общедоступных источников, полученных с согласия клиента, формировать его профиль. Причем не только физического, но и юридического лица. И, исходя из этого профиля, предлагать клиенту продукты. Чем выше будет качество профиля, тем более благоприятные условия будут предлагаться потребителю по финансовому продукту.

Будем работать и над законом о цифровых архивах, что позволит финансовым институтам освободиться от нагрузки в виде помещений, в которых хранятся бумажные документы, зачастую не востребованные ни организациями, которые их хранят, ни теми, кто мог бы затребовать эти документы. Такими бумагами забиты огромные площади, что очень непроизводительно. Всю эту информацию можно перенести на цифровые носители и серверы, освободить помещения и не тратить бумагу, значительно уменьшив издержки финансовых институтов, а это снизит и стоимость продуктов, которые они предлагают потребителям.

Планируем совершенствовать законодательство, связанное с цифровой подписью. Здесь необходим порядок: никаких подделок, подписей-двойников. В то же время цифровая подпись должна активно использоваться во внутрикорпоративном обороте (и не только) и стать привычным атрибутом в жизни людей и компаний.

Ряд законопроектов связан с защитой прав потребителей – физических лиц. Сейчас мы работаем над правилами продаж и более жесткой категоризацией инвесторов. Практика показывает, что отдельные финансовые институты продают гражданам сложные финансовые продукты, не разъясняя им все риски, которые эти продукты в себе несут. Подготовлен законопроект, устанавливающий более жесткие требования при продаже финансовых продуктов. Он предусматривает обязательное информирование о сложности продукта и возможных рисках для клиента. Если же потребитель не будет должным образом проинформирован, то Центральный банк может потребовать применить процедуру buyback. Тестирование неквалифицированных инвесторов, которое планировалось начать с 1 апреля 2022 года, мы предложили перенести на 1 октября 2021 года. На основе результатов тестирования будут определяться возможности инвестора и перечень финансовых продуктов, которые он сможет приобретать, исходя из своей квалификации.

И наконец, мы работаем над законопроектом о банковских рейтингах. Сейчас доступ банков к различным государственным программам определяется исходя из размера капитала финансовой организации. Но размер капитала не всегда определяет устойчивость банка, а рейтинг – это более качественный показатель. Мы считаем, что доступ к государственным, муниципальным и негосударственным программам правильнее осуществлять на основе рейтинга.

Вот такая у нас программа действий. Полагаю, что десятка два (а то и три) законопроектов будут приняты в весеннюю сессию.

– Цифровизация отрасли, рейтинги и жесткая категоризация расширяют возможности кредитно-финансовых организаций, контролирующих органов, но в то же время, как считают некоторые эксперты, это может ограничить доступ к финансовым услугам отдельных категорий потребителей.

– Это неверный посыл. Сейчас с помощью приложений в мобильном телефоне можно покупать ценные бумаги, управлять своим финансовым портфелем. Можно открывать счета, получать кредиты и другие услуги. Банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, брокеры заинтересованы в том, чтобы их предложение доходило до самого, скажем так, маленького инвестора, потому что уже есть понимание: маленькие деньги, объединившись вместе, превращаются в широкую реку.

К сожалению, компании, предлагающие финансовые продукты, не всегда добросовестны. Маленький инвестор, как правило, неискушенный и неквалифицированный. Его заманивают в финансовые сети, продавая сложные финансовые продукты. Вот в этом и заключаются риски, а не в том, что кто-то сможет благодаря цифре получить услугу, а кто-то нет. К примеру, старшее поколение, как правило, менее искушено в цифровых вопросах, оно работает с вкладами в основном, но иной раз пенсионеры приобретают сложные финансовые инструменты, думая, что оформляют вклады, а потом удивляются, что им не платят страховку, когда у финансовой организации отзывают лицензию. Страховка в таких ситуациях не предусмотрена. Есть письмо Центрального банка, в котором рекомендуется не продавать сложные финансовые продукты некоторым категориям потребителей. Допускаю, что это правильно.

В целом же я уверен, что «цифра» более демократична в плане оказания финансовых услуг и расширения связанных с этим возможностей.

– Профильный комитет Госдумы рекомендовал нижней палате парламента принять в первом чтении поправки в Налоговый кодекс, связанные с оборотом криптовалют. Как скоро криптовалюта станет полноценным платежным средством?

– Криптовалюта изначально создавалась как платежное средство. Но в последнее время фактически превратилась в финансовый инструмент для инвестирования. Люди зарабатывают не на том, чтобы использовать ее как платежное средство, а на курсовой разнице, которая формируется на рынке. Если говорить о российском правовом пространстве, то мы законодательно прописали, что цифровая валюта (а речь идет как раз о криптовалюте) не может использоваться как средство платежа на территории Российской Федерации. Да и в Конституции у нас закреплена норма о том, что единственным платежным средством на территории страны является рубль.

Но этот инструмент действительно позволяет зарабатывать, многие владеют криптовалютой, и поскольку они получают доход, то очевидно должны платить налог. Более того, многие крупные владельцы давно ставили вопрос о легализации криптовалюты, и мы ее фактически легализовали законом о цифровых финансовых активах и цифровой валюте. Те же самые люди теперь говорят, что готовы платить налоги с дохода, который получают благодаря этим финансовым инструментам.

Считаю, что мы нашли очень взвешенное решение. С одной стороны, мы не признаем криптовалюту как платежное средство, с другой – не запрещаем ее. Более того, государство может на ней заработать, получая налоги.

– А как обстоят дела с внедрением цифрового рубля? Не кажется ли вам, что мы немного отстаем здесь, например, от Китая?

– Китай и ряд других стран, например Венесуэла, приступили к созданию своей цифровой валюты раньше России, но ничего драматичного здесь нет. В КНР цифровую валюту сейчас только тестируют. Центральный банк России в прошлом году опубликовал доклад о цифровом рубле. Сейчас идет дискуссия, и думаю, что в ближайшее время будет подведен итог и создан прототип цифрового рубля, который будет тестироваться. Полагаю, что это произойдет ближе к концу текущего года. Дальше – внедрение его в жизнь.

Нам в этом плане даже удобно: мы будем смотреть, что происходит в Китае, и работать дальше, учитывая их ошибки. Мы здесь немного отстаем от Китая и некоторых других стран. Венесуэльский опыт, как мы видим, не был особенно успешным, о китайском пока еще рано говорить. Они планируют запустить этот проект у себя на Олимпиаде в 2022 году.

– Банковское сообщество консервативно и, как говорят, не было в восторге от перспектив цифровизации. Скажите, сопротивляются ли банкиры цифровым новшествам?

– Сопротивление ментальное – да. Оно было, причем я его ощущал от Центрального банка. Сначала там очень настороженно относились к цифровому рублю, но сейчас сами фактически возглавили процесс его разработки и внедрения. Коммерческие банки и сейчас с тревогой к нему относятся, опасаясь, что произойдет вымывание ликвидности из банковских балансов, поскольку цифровой рубль должен учитываться на балансе Центрального банка. Деньги могут перекочевать из коммерческих банков на счета в Центральном банке. Такие опасения существуют, и, естественно, банки предлагают свои варианты решения этой проблемы. В некоторых из них считают, что могли бы имитировать цифровой рубль, обеспеченный депозитом в кредитной организации. То есть у банка есть определенный объем ликвидности и под депозит этого объема они могли бы тоже выпускать цифровые рубли. Для того, чтобы обеспечивать оборот, экономический процесс, например, в блокчейне.

Эта дискуссия идет между коммерческими банками и Центральным банком, обсуждается в экспертном сообществе – нормальный процесс. Думаю, что в течение этого года дискуссия приведет нас к определенным выводам. Будут приняты выверенные решения.

Если говорить о консервативности системы, то самым консервативным по идее должен быть Центральный банк. Коммерческие банки по своей природе менее консервативны. У нас так сложилось, что они являются локомотивами цифровизации не только экономики, но и вообще всей нашей жизни. Центральный банк это знамя тоже подхватил и уже даже соревнуется с коммерческими банками в том, кто предложит более радикальный вариант цифрового развития финансовой сферы.

Считаю, что наши ведущие коммерческие банки, к примеру Сбербанк, ВТБ, Альфа-банк, Тинькофф, демонстрируют очень быстрый темп цифровизации и постоянно предлагают новые идеи. Есть, конечно, и такие, кто проповедует консерватизм. Но в целом все понимают, что это объективное явление, от этого никуда не уйти, поэтому лучше возглавить процесс, для того чтобы не потерять в доходах в будущем, когда цифра вытеснит традиционные формы обслуживания людей и бизнеса.

– Говоря о политике Банка России, нельзя не упомянуть решение о снижении ключевой ставки до 4,25%, которое в целом было воспринято позитивно. Удается ли регулятору поддерживать баланс, сложившийся на сегодняшний день в финансовой сфере?

– Сейчас ключевая ставка находится на адекватном уровне – 4,25%. Это отражает ситуацию в экономике, в финансовой сфере, должным образом реагирует на уровень инфляции. В конце 2020 года был всплеск инфляции, но фундаментальные факторы сигнализируют о том, что инфляция, скорее всего, будет угасать. У Центрального банка потенциально может появиться возможность даже снизить ключевую ставку, для того чтобы дезинфляционные факторы не набирали темп в нашей экономике. Но в целом баланс, который сложился, говорит о том, что ключевая ставка будет примерно вот в этих пределах в течение года по крайней мере – 3,75–4,25%, то есть около 4%. Это и есть ключевой показатель по инфляции, на который ориентируется регулятор.

Сейчас уровень инфляции около 5%, и повлияли на это факторы, связанные со снижением курса рубля в прошлом году и подорожанием импорта. Был разовый всплеск цен на зерно, на подсолнечное масло, на сахар, то есть на те товары, которые резко подорожали на мировых рынках и начали уходить за пределы страны, возник дефицит. Правительство предприняло необходимые шаги, и мы видим, что цены стабилизируются. Центральный банк прогнозирует, что в течение года цены продолжат выравниваться и даже снизятся. Целевой показатель на конец года – 3,5–4%. Я с этой оценкой согласен, но ведь в жизни всякое бывает. Например, цена на нефть на мировых рынках упадет. Сейчас она растет, курс доллара падает по отношению к рублю, курс евро падает, соответственно, импорт начинает дешеветь. Это способствует снижению цен на внутреннем рынке, и этот дезинфляционный фактор будет стимулировать Центральный банк к снижению ключевой ставки.

Избегайте неправильных представлений о налоговых льготах FFCRA

По мере того, как работодатели узнают о требованиях к оплачиваемым отпускам в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA) и соответствующих налоговых льготах, возникли заблуждения, связанные с такими деталями, как то, когда требовать льготы и какие работодатели имеют право требовать их.

FFCRA требует, чтобы работодатели со штатом менее 500 сотрудников предоставляли до 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни в экстренных случаях и до 12 недель, 10 из которых оплачиваются, в соответствии с Законом о экстренном семейном отпуске и отпуске по болезни для сотрудников, которые не могут работать по конкретным причинам, связанным с пандемией COVID-19. «В соответствии с FFCRA федеральное правительство возместит работодателям стоимость этого отпуска в виде возвращаемых налоговых кредитов», — сказал Джим Паретти, юрист Института политики на рабочем месте Littler в Вашингтоне, округ Колумбия

. FFCRA в отношении всей или части стоимости предоставления оплачиваемого отпуска по болезни или семейного отпуска, взятого с 1 апреля по 31 декабря, отметила Даша Брокмайер, адвокат Saul Ewing Arnstein & Lehr в Питтсбурге.

Когда подавать

Некоторые работодатели считают, что они должны дождаться конца квартала или конца года, чтобы потребовать кредиты, сказала Асель Линдси, поверенный Dykema в Сан-Антонио.

Правомочные работодатели претендуют на налоговую льготу FFCRA, удерживая налоги на заработную плату — федеральные подоходные налоги, а также налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание — которые в противном случае были бы депонированы в IRS, сказала она. Если удержанных налогов на заработную плату недостаточно для покрытия полной суммы налогового кредита, работодатели могут подать в IRS запрос по форме 7200 для ускоренного платежа. Форму 7200 можно подать до конца месяца, следующего за календарным кварталом, в котором были произведены соответствующие выплаты по болезни или отпуску по семейным обстоятельствам.

Тем не менее, форма не может быть подана позже даты, когда работодатель подает форму 941 за четвертый квартал 2020 года, которая обычно должна быть подана 31 января 2021 года, сказала она.

«Если правомочный работодатель получает налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков, эта заработная плата не будет считаться расходами на заработную плату для целей получения прощения ссуды в соответствии с Законом CARES [о помощи в связи с коронавирусом, помощи и экономической безопасности]», — сказала Кэрри Хоффман. адвокат Foley & Lardner в Далласе.

Дополнительные распространенные заблуждения касаются права на получение или наличия налоговых льгот FFCRA за оплачиваемый отпуск, по словам Роберта Дельгадо, ответственного за налоговые компенсации и льготы КПМГ в Сан-Диего, и Кэтрин Брейкс, руководителя налоговой службы КПМГ в Вашингтоне. DC Они включают следующие неверные предположения:

• Правила групповой агрегации для определения того, имеет ли работодатель право на получение налоговых льгот за оплачиваемый отпуск в соответствии с FFCRA, одинаковы для определения права работодателя на другие льготы, связанные с COVID-19, такие как кредит удержания сотрудников в соответствии с Законом CARES. Хотя некоторые работодатели предполагают, что правила группировки, используемые для определения права на получение налоговых льгот по оплачиваемым отпускам, определяются налоговыми правилами, на самом деле они определяются трудовыми правилами и изложены в рекомендациях Министерства труда США, поскольку налоговый кредит является второстепенным. к требованию предоставления оплачиваемого отпуска. В соответствии с этими правилами корпорация, как правило, считается одним работодателем, но должна быть объединена с другой корпорацией, если она считается совместными работодателями в соответствии с правилами Закона о справедливых трудовых стандартах в отношении определенных сотрудников или если они соответствуют комплексному тесту работодателя в соответствии с Семейными и медицинскими требованиями. Закон о выходе (FMLA).
• Работодатели должны выбирать между подачей налоговых льгот на оплачиваемый отпуск в соответствии с FFCRA или на получение заработной платы, выплачиваемой сотрудникам в соответствии с кредитом на удержание сотрудника, но они не могут претендовать на оба этих кредита. Фактически, правомочные работодатели могут получить налоговые льготы, доступные в рамках FFCRA, за обязательный оплачиваемый отпуск, а также кредит на удержание работника, но не на те же выплаты заработной платы. Точно так же работодатели могут предоставлять как квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни, так и за квалифицированную заработную плату за отпуск по семейным обстоятельствам, а также требовать налоговую льготу для обоих, но не за одни и те же часы.Работодатели не могут получить двойное пособие, требуя налогового кредита в соответствии с Разделом 45S, с учетом такой же квалифицированной заработной платы за отпуск.

[Вы малый бизнес, у которого есть серьезные юридические вопросы? Ознакомьтесь с новой SHRM LegalNetwork . ]

Другие мифы

Delgado and Breaks заявили, что другие заблуждения включают следующее: сотрудник в соответствии с FFCRA для экстренного оплачиваемого отпуска по болезни и расширенного FMLA. Фактически, налоговый кредит обычно равен 100 процентам квалифицированной заработной платы, которую работодатель должен выплачивать в соответствии с FFCRA за оплачиваемый отпуск по болезни в чрезвычайных ситуациях и расширенный FMLA, увеличенный на долю работодателя в программе Medicare, причитающуюся с заработной платы, а также за любое квалифицированное медицинское обслуживание. планировать расходы.

Работодатель может не получать налоговые льготы за оплачиваемый отпуск, требуемый FFCRA, если он получает ссуду в рамках Программы защиты зарплаты Администрации малого бизнеса. На самом деле, работодатель может получить налоговые льготы за оплачиваемый отпуск в рамках FFCRA, а также ссуду в рамках Программы защиты зарплаты Администрации малого бизнеса, но соответствующая заработная плата не может считаться расходами на заработную плату для целей прощения ссуды.

«Если работодатель не запрашивает налоговый кредит оплачиваемого отпуска в своей Форме 941 за соответствующий квартал, в котором выплачивается заработная плата за отпуск, работодатель может представить Форму 941-X, чтобы отразить исправления, включая право на получение кредит », — отметили также Дельгадо и Брейкс.

Особые вопросы для работодателей: налогообложение и удержание налоговых льгот

Особые вопросы для работодателей: налогообложение и удержание налоговых льгот

49. Какую сумму Правомочный работодатель, получающий налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли Правомочного работодателя налога по программе Medicare на заработную плату в рамках соответствующего отпуска), должен включить в доход? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочный работодатель должен включить полную сумму кредитов для оплаты квалифицированного отпуска (а также любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю правомочного работодателя от налога Medicare на оплату квалифицированного отпуска) в валовой доход.

50. Может ли Правомочный работодатель вычесть в качестве деловых расходов сумму, выплаченную сотруднику для оплаты квалифицированного отпуска (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли правомочного работодателя в налоге на Medicare в оплате квалифицированного отпуска), на которую он рассчитывает потребовать налоговые льготы? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Как правило, Выплаты правомочным работодателем отпускной заработной платы (а также любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и доля правомочного работодателя в налоге на Medicare на квалифицированную заработную плату) вычитаются Правомочным работодателем как обычные и необходимые деловые расходы в налоговом году, который эта заработная плата выплачивается или взимается.Правомочный работодатель может вычесть в качестве деловых расходов суммы, выплаченные работнику для оплаты квалифицированного отпуска (а также любые подлежащие распределению квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю налога на участие в программе Medicare в оплате квалифицированного отпуска), на которые Правомочный работодатель рассчитывает потребовать налоговые льготы в соответствии с разделами 7001 или 7003 FFCRA, если Правомочный работодатель имеет право на вычет.

50а. Каковы налоговые последствия обращения за налоговыми льготами для правомочного работодателя, освобожденного от налогов? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочный работодатель, освобожденный от федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501 (а) Налогового кодекса («Кодекс»), должен выделить кредиты на оплату квалифицированного отпуска (и любые распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю Правомочного работодателя в Налог по программе Medicare на оплачиваемую отпускную зарплату) («налоговые льготы») между видами деятельности, существенно связанными с ее целями освобождения от налога, и любой несвязанной торговой или деловой деятельностью, с использованием того же распределения, которое он использует при распределении квалифицированной отпускной заработной платы (и любых распределяемых квалифицированных расходов по плану здравоохранения и доля Правомочного работодателя в уплате налога по программе Medicare на оплачиваемую отпускную зарплату) для целей расчета его несвязанного налогооблагаемого дохода от бизнеса за год.

Часть (если таковая имеется) налоговых вычетов, которая относится к несвязанной торговле или бизнесу, должна быть включена в валовой доход от этой несвязанной торговли или бизнеса для целей налога, налагаемого разделом 511 Кодекса. Часть налоговых льгот (если таковая имеется), которая может быть отнесена на деятельность освобожденного от налогов Правомочного работодателя, освобождена от федерального подоходного налога в соответствии с разделом 501 (а) Кодекса.

Правомочный работодатель, освобожденный от налогов, может вычесть из валового дохода от несвязанной торговли или бизнеса суммы, выплачиваемые работнику для оплаты квалифицированного отпуска (а также распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и долю правомочного работодателя налога Medicare на оплату квалифицированного отпуска), напрямую связаны с ведением несвязанной торговли или бизнеса.

Примечание: Федеральное правительство, правительства любого штата или его политического подразделения, а также любые агентства или органы этих правительств не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых льгот за предоставление оплачиваемой отпускной заработной платы в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA. . Правительства племен, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск для семьи и медицинский отпуск в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, имеют право требовать налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска, если они в остальном являются правомочными работодателями.

Для получения дополнительной информации см. «Кто является правомочным работодателем?»

Пример. X, освобожденный от налогов Правомочный работодатель, получает валовой доход от ведения несвязанной торговли или бизнеса. X нанимает Y, которая посвящает 90% своего времени деятельности X, освобожденной от уплаты налога, и 10% своего времени, не связанной с бизнесом. X получает налоговые льготы в размере 2000 долларов США за оплачиваемую отпускную зарплату Y.

X распределяет 200 долларов (10% от 2000 долларов) налоговых вычетов на валовой доход от своей несвязанной торговли или бизнеса.X может вычесть 200 долларов (10% от 2000 долларов), часть квалифицированной отпускной заработной платы Y, которая относится к несвязанной коммерческой деятельности X, из его валового дохода от несвязанной торговли или бизнеса.

51. Уменьшают ли налоговые льготы в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA сумму, подлежащую вычету в качестве федерального налога на трудоустройство в декларации о доходах правомочного работодателя? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Как правило, уплата работодателем определенных федеральных налогов на трудоустройство вычитается работодателем как обычные и необходимые деловые расходы в том налоговом году, когда эти налоги уплачены или понесены, а сумма вычета, как правило, уменьшается на разрешенные кредиты.Хотя налоговые льготы в соответствии с разделами 7001 и 7003 FFCRA разрешены в счет части налога на социальное обеспечение Правомочным работодателем, эти кредиты рассматриваются как государственные платежи работодателю, которые должны быть включены в валовой доход Правомочного работодателя. Если работодатель имеет право вычесть свою часть налога на социальное обеспечение из всех заработных плат, надлежащая сумма, вычитаемая работодателем, представляет собой сумму федеральных налогов на трудоустройство до вычета налоговых льгот.

51а.Должен ли государственный работодатель, который предоставляет оплачиваемую отпускную заработную плату в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, платить долю налога на социальное обеспечение работодателя с оплачиваемой отпускной заработной платы? (Обновлено 28 января 2021 г.)

№. Раздел 7005 (a) FFCRA гласит, что оплачиваемый отпуск не считается заработной платой в соответствии с разделом 3111 (a) Налогового кодекса («Кодекс»), который охватывает часть работодателя пожилых людей, оставшихся в живых. и налог на страхование по инвалидности (налог на социальное обеспечение) или компенсацию в соответствии с разделом 3221 (a) Кодекса, который относится к ставке, действующей в соответствии с разделом 3111 (b) Кодекса, который охватывает Закон о пенсионном налоге с железных дорог. Уровень 1.

51b. Получает ли государственный работодатель кредит на долю работодателя в налоге на Medicare на оплачиваемую отпускную заработную плату, которую он предоставляет в соответствии с FFCRA? (Обновлено 28 января 2021 г.

Нет. Государственные работодатели не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых льгот за предоставление оплачиваемого отпуска в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.

Обратите внимание, что правительства племен, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск для семьи и медицинский отпуск в соответствии с FFCRA, имеют право требовать налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков, в том числе для доли правомочного работодателя в налоге на Medicare на оплачиваемую отпускную зарплату, при условии, что они в противном случае Правомочные работодатели.

Для получения дополнительной информации см. «Кто является правомочным работодателем?»

51c. Получает ли государственный работодатель кредит на расходы на здравоохранение, относящийся к заработной плате за квалифицированный отпуск? (Обновлено 28 января 2021 г.

Нет. Государственные работодатели не являются правомочными работодателями и не имеют права на получение налоговых скидок на любые медицинские расходы, относящиеся к оплачиваемому отпуску, который они предоставляют в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.

Обратите внимание, что правительства племен, которые предоставляют оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск для семьи и медицинский отпуск в соответствии с FFCRA, имеют право требовать налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска, в том числе для любых расходов на квалифицированное медицинское обслуживание, относимых к заработной плате за квалифицированный отпуск, при условии, что они в противном случае имеют право Работодатели.

Для получения дополнительной информации см. «Кто является правомочным работодателем?»

Специальные вопросы для работодателей: взаимодействие налоговых льгот FFCRA с другими налоговыми льготами

52.

Нет. Двойное пособие не допускается. В соответствии с разделами 7001 (e) (1) и 7003 (e) (1) FFCRA, любая квалифицированная отпускная заработная плата, принятая во внимание для налоговых льгот, не может приниматься во внимание для целей определения кредита в соответствии с разделом 45S Внутреннего Код дохода.Таким образом, Правомочный работодатель не может претендовать на кредит в соответствии с разделом 45S в отношении соответствующей заработной платы в связи с отпуском по болезни или квалифицированным отпуском по семейным обстоятельствам, на которые он получает налоговый кредит в соответствии с FFCRA, но может получить кредит в соответствии с разделом 45S в отношении к любой выплаченной дополнительной заработной плате, при условии соблюдения требований раздела 45S в отношении дополнительной заработной платы.

52а. Может ли работодатель получить и ссуду по программе защиты зарплаты («ссуда ГЧП»), и отпускной кредит в течение одного и того же периода? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да.Получение кредитов на оплату квалифицированного отпуска не лишает правомочного получателя ссуды ГЧП, на которую он имеет право согласно разделу 1102 Закона CARES. Однако сумма ссуды ГЧП уменьшается на сумму квалифицированной отпускной заработной платы, на которую работодателю разрешены налоговые льготы, и эта заработная плата не может считаться «расходами на заработную плату» для целей получения прощения ссуды в соответствии с разделом 1106 Закона о страховании. Действовать.

Для получения дополнительной информации о ссуде ГЧП см. Программа защиты зарплаты.

Особые проблемы для работодателей: использование сторонних плательщиков

53.

Да. Если работодатель, действующий по общему праву, имеет право требовать кредиты на отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам, он имеет право на получение кредита, независимо от того, использует ли он стороннего плательщика (например, агента по отчетности, поставщика услуг по начислению заработной платы, профессиональной организации работодателей (PEO ), сертифицированной профессиональной организацией работодателей (CPEO) или агентом по разделу 3504) для отчетности и уплаты своих федеральных налогов на трудоустройство.Сторонний плательщик не имеет права на налоговые льготы в отношении заработной платы, которую он выплачивает от имени работодателя по общему праву (независимо от того, считается ли третья сторона «работодателем» для других целей Налогового кодекса). Если работодатель по общему праву использует третью сторону для подачи, отчетности и уплаты налогов на трудоустройство, будут применяться разные правила в зависимости от типа стороннего плательщика, который работодатель по общему праву использует для требования / сообщения о зачетах на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам.

Если правомочный работодатель по общему праву использует отчетного агента для подачи своих федеральных налоговых деклараций о найме на работу, отчетный агент должен будет отразить налоговые льготы для оплаты квалифицированного отпуска в федеральных налоговых декларациях, которые он подает от имени работодателя по общему праву.

Если правомочный работодатель по общему праву использует CPEO или агента по разделу 3504, который получил свое назначение в качестве агента, отправив форму 2678, PDF-файл о назначении агента работодателем / плательщиком, для отчета о федеральных налогах на трудоустройство в сводной форме 941 PDF, CPEO или агент раздела 3504 сообщит о налоговых льготах для квалифицированной заработной платы за отпуск в своей сводной форме 941 PDF и в Приложении R, График распределения для сводной формы 941 Filers PDF, которые он уже хранит. Правомочный работодатель по общему праву может подать собственную форму 7200 PDF, чтобы потребовать авансовый кредит.Работодатель, отвечающий критериям общего права, должен будет предоставить копию формы 7200 PDF агенту CPEO или агенту раздела 3504, чтобы агент CPEO или агент раздела 3504 мог должным образом сообщить о начислениях на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам в форме 941 PDF.

Если правомочный работодатель по общему праву использует несертифицированного PEO или другого стороннего плательщика (кроме CPEO или агента по разделу 3504, который представил форму 2678 PDF), который отчитывается и уплачивает федеральные налоги на трудоустройство работодателя по общему праву в соответствии с третьей стороной Идентификационный номер работодателя (EIN), PEO или другой сторонний плательщик должны будут указать налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков в сводной форме 941 PDF и отдельно указать налоговые скидки на оплату квалифицированных отпусков, распределяемую между работодателями по общему праву, для которых он заполняет сводную форму 941 PDF в прилагаемом Приложении R PDF. PEO или другой сторонний плательщик не обязан заполнять График R в отношении любого работодателя по общему праву, для которого он не требует налоговых льгот для оплаты квалифицированного отпуска. Правомочный работодатель по общему праву должен будет предоставить копию любой формы 7200 PDF, которую он представил для предоплаты кредита PEO или другому стороннему плательщику, чтобы PEO или другой сторонний плательщик мог должным образом сообщить о налоговых льготах. для получения квалифицированной отпускной заработной платы по Форме 941 PDF. Эти правила аналогичны правилам, которые применяются в отношении выбора налога на заработную плату, доступного в соответствии с разделом 41 (h) Кодекса для кредита на определенные расходы на исследования и разработки.

53а. Может ли агент по расчету заработной платы подписать и отправить форму 7200 от имени клиента-работодателя? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Агент по начислению заработной платы может подписать форму 7200 PDF для работодателя-клиента, для которого он имеет право подписывать и подавать федеральную налоговую декларацию через форму 8655, PDF-файл с полномочиями отчитывающегося агента. Подписавшееся лицо должно быть главным или ответственным должностным лицом, указанным в электронной заявке RA. Подписавший может подписывать чернилами на бумаге или может использовать альтернативный метод подписи (резиновый штамп, механическое устройство или компьютерная программа; подробные сведения и необходимую документацию см. В Rev.Proc. 2005-39 PDF, 2005-28 I.R.B. 82). В соответствии с Rev. Proc. 2005-39 PDF, альтернативная подпись должна быть в виде факсимильной подписи.

Отчетный агент должен получить письменное разрешение от работодателя-клиента (бумажное, факсимильное или электронное) для выполнения этих действий в отношении формы 7200. Отчитывающемуся агенту не нужно отправлять это разрешение в IRS, но он должен сохранить его в своих файлах, чтобы что сообщающий агент может предоставить его в IRS по запросу. Для работодателя-клиента, для которого третье лицо не имеет авторизации отчитывающегося агента, он может заполнить и распечатать форму, или он может предоставить клиенту-работодателю средство для заполнения и распечатки формы, но работодатель клиента должен будет подписать Это.

Лицо, подписывающее отчет агента, должно поставить свою подпись, дату и напечатать свое имя в соответствующих полях формы 7200 PDF. В поле «Печатный титул» подписавшая сторона должна указать название компании-отчитывающегося агента или название компании, как они указаны в строке 9 формы 8655 PDF. Если название компании-агента или компании из формы 8655 PDF отсутствует, форма 7200 PDF не может быть обработана.

53б. Какую информацию сторонние плательщики должны получить от своих работодателей-клиентов, чтобы потребовать отпуск по болезни и отпуск по семейным обстоятельствам от имени работодателя-клиента? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Если сторонний плательщик (CPEO, PEO или агент по разделу 3504) запрашивает кредиты на отпуск по болезни и семейный отпуск от имени клиента-работодателя, он должен получить от клиента-работодателя любую информацию, необходимую для точного требования кредита на его от имени клиента-работодателя. Это включает в себя получение информации в отношении требований работодателя-клиента о кредитах в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса и кредитах на удержание сотрудников.

53c. Когда следует указывать имя и EIN стороннего плательщика в форме 7200? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Работодатели по общему праву, которые подают форму 7200 PDF для требования предоплаты кредитов, должны указать в форме имя и EIN стороннего плательщика, которого они используют для подачи своих федеральных налоговых деклараций (например, формы 941 PDF) если сторонний плательщик использует свой собственный EIN в федеральных налоговых декларациях.Это обеспечит надлежащую выверку авансовых платежей по кредитам, полученным работодателем по общему праву, с федеральной налоговой декларацией, поданной сторонним плательщиком за календарный квартал, за который получен авансовый платеж по кредитам.

Чтобы помочь ускорить и обеспечить надлежащую обработку формы 7200 PDF и выверку авансовых платежей по федеральной налоговой декларации за календарный квартал, только те сторонние плательщики, которые будут подавать федеральную налоговую декларацию от имени Работодатель по общему праву, использующий имя стороннего плательщика и EIN, должен быть указан в форме 7200 PDF. Обычно CPEO, PEO и другие агенты раздела 3504 попадают в эту категорию сторонних плательщиков.

Если сторонний плательщик будет подавать федеральную налоговую декларацию от имени работодателя по общему праву, используя имя работодателя по общему праву и EIN, а не имя и EIN стороннего плательщика, работодатель по общему праву не должен включать имя и EIN стороннего плательщика в форме 7200. Обычно подотчетные агенты и поставщики услуг по расчету заработной платы попадают в эту категорию сторонних плательщиков.

53д. Если работодатель по общему праву использует стороннего плательщика только для части своей рабочей силы, должны ли они указывать стороннего плательщика в форме 7200? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

В некоторых случаях работодатель по общему праву может использовать услуги стороннего плательщика (например, CPEO, PEO или другого агента согласно разделу 3504) для выплаты заработной платы только части своей рабочей силы. В этих обстоятельствах сторонний плательщик подает федеральную налоговую декларацию о заработной плате на заработную плату, которую он выплачивал работникам работодателя по общему праву под своим именем и EIN, а работодатель по общему праву подает федеральную налоговую декларацию о заработной плате, которую он выплачивал непосредственно работникам. под своим именем и EIN.

Если работодатель по общему праву требует авансовых выплат по кредитам как для заработной платы, выплачиваемой непосредственно сотрудникам, которая будет указана в его собственной федеральной налоговой декларации о занятости, так и для заработной платы, выплаченной другим сотрудникам сторонним плательщиком, которая будет указана в третьей — Федеральная налоговая декларация стороннего плательщика по найму, необходимо подать две отдельные формы 7200 PDF: одну для заработной платы, выплачиваемой штатным работодателем с именем и EIN, и другую для заработной платы, выплачиваемой сторонним плательщиком с указанием имя и EIN как штатного работодателя, так и стороннего плательщика.

Для ускорения и обеспечения надлежащей обработки Формы 7200 и выверки авансовых платежей по кредитам в федеральную налоговую декларацию, когда работодатель по общему праву использует стороннего плательщика, такого как CPEO, PEO или другого агента по разделу 3504, только для часть своей рабочей силы, работодатель по общему праву должен указать имя и EIN стороннего плательщика только в форме 7200 PDF для предоплаты кредитов на заработную плату, выплачиваемую сторонним плательщиком и сообщенную третьей стороне федеральная налоговая декларация плательщика по найму.Работодатель по общему праву не должен включать имя и EIN стороннего плательщика в форму 7200 PDF для авансовых выплат по кредитам, заявленным для выплаты заработной платы, выплачиваемой работодателем по общему праву, и сообщенных в федеральной налоговой декларации работодателя по общему праву.

53e.

Если сторонний плательщик (например, CPEO, PEO или другой агент по разделу 3504) запрашивает кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам от имени работодателя клиента, он должен получить от работодателя клиента любую информацию, необходимую для точного требования кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам от имени своего клиента-работодателя.

53f. Могут ли сторонние плательщики полагаться на информацию работодателя клиента в отношении кредитов на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Если сторонний плательщик (например, CPEO, PEO или другой агент по разделу 3504) требует кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам от имени работодателя клиента, сторонний плательщик может полагаться на информацию работодателя клиента о клиенте. право работодателя на получение кредита на отпуск по болезни и семейного отпуска, а работодатель-клиент может вести все записи, подтверждающие право работодателя-клиента на получение кредита на отпуск по болезни и семейного отпуска.

Однако, по запросу IRS, сторонний плательщик должен получить от клиента-работодателя и предоставить в IRS записи, подтверждающие право работодателя-клиента на получение кредита на отпуск по болезни и семейный отпуск. Работодатель-клиент и сторонний плательщик будут нести ответственность по налогам на трудоустройство, которые причитаются в результате любого неправомерного требования в отношении кредитов на отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам, в соответствии с их ответственностью в соответствии с Налоговым кодексом и применимыми правилами в отношении налогов на трудоустройство. сообщил о федеральной налоговой декларации, поданной сторонним плательщиком, по которой были востребованы кредиты.

53г.

Если сторонний плательщик запрашивает кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам от имени работодателя клиента, он должен, по запросу IRS, иметь возможность получить от работодателя клиента и предоставить записи IRS, подтверждающие право работодателя клиента на получение кредиты на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам.

53ч. Несут ли работодатели-клиенты ответственность за избежание «двойного пособия» в отношении кредитов на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам, а также кредита в соответствии с разделом 45S Кодекса? (добавлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Заказчик-работодатель несет ответственность за избежание «двойного пособия» в отношении кредитов на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам, а также кредита в соответствии с разделом 45S Налогового кодекса. Заказчик-работодатель не может использовать заработную плату, которая была использована для получения кредитов на отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам и сообщенная сторонним плательщиком от имени работодателя-клиента, для получения кредита по разделу 45S Кодекса в своей налоговой декларации.

Специальные проблемы для работодателей: другие проблемы

54. Могут ли сотрудники делать взносы за сокращение заработной платы из сумм, выплачиваемых в качестве оплаты за отпуск с установленными условиями, по плану медицинского страхования, спонсируемому работодателем, плану 401 (k) или другому пенсионному плану или любым другим пособиям?

FFCRA не делает различий между оплачиваемой отпускной оплатой и другой заработной платой, которую работник может получать с точки зрения работника как налогоплательщика; таким образом, те же правила, которые обычно применяются к регулярной заработной плате (или компенсации, для целей RRTA), будут применяться с точки зрения работника. Если у сотрудника есть соглашение о снижении заработной платы с Правомочным работодателем, FFCRA не включает каких-либо положений, которые прямо запрещают брать взносы за снижение заработной платы для любого плана из заработной платы квалифицированного отпуска по болезни или квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам.

54а. Если сумма оплачиваемого отпуска по болезни или семейного отпуска, выплачиваемого Правомочным работодателем работнику, освобождена от налогов на социальное обеспечение и Медикэр, может ли Правомочный работодатель по-прежнему требовать налогового вычета для выплаты этой суммы работнику? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Это зависит от обстоятельств.Налоговый кредит за предоставление оплачиваемого отпуска по болезни или оплачиваемого отпуска по семейным обстоятельствам предоставляется только в отношении оплачиваемой работникам оплаты за квалифицированный отпуск. Сумма должна составлять заработную плату (как определено в разделе 3121 (a) Налогового кодекса («Кодекс») для целей налогообложения социального обеспечения и Medicare, определяемая без учета раздела 3121 (b) (1) — (22) of Кодекс и раздел 7005 (a) FFCRA) или компенсация (как определено в разделе 3231 (e) Кодекса, определяемая без учета исключений в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса, и без учета раздел 7005 (a) FFCRA), чтобы иметь право на оплату отпуска.

Пример 1: В церкви в штате X работает рукоположенный служитель; служитель является служащим церкви по общему праву. Церковь выплачивает рукоположенному служителю отпуск по болезни на периоды, когда он не может работать из-за симптомов COVID-19 и поиска медицинского диагноза. Хотя заработная плата министра и пособие пастора не облагаются налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь, поскольку они не рассматриваются как предназначенные для «занятости» в соответствии с разделом 3121 (b) (8) Кодекса, тем не менее, выплата является заработной платой, как определено в раздел 3121 (а) Кодекса при игнорировании исключения в разделе 3121 (b) (8) Кодекса. Таким образом, оплачиваемый отпуск по болезни является квалифицированной заработной платой за отпуск, на которую церковь может претендовать на налоговые льготы в соответствии с FFCRA.

Пример 2: Лицензированный агент по недвижимости в Брокерской фирме Y получает практически все свои платежи за услуги, непосредственно связанные с продажей жилья, и выполняет услуги в соответствии с письменным контрактом, при условии, что она не будет рассматриваться как служащая для целей федерального налогообложения. Следовательно, лицензированный агент по недвижимости в Брокерской фирме Y рассматривается в соответствии с Кодексом как не являющийся сотрудником по закону.Брокерская фирма Y оплачивает агенту отпуск по болезни за периоды, в течение которых она не может работать, потому что поставщик медицинских услуг посоветовал ей пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19. Суммы, выплачиваемые агенту Брокерской фирмой Y, не являются заработной платой в значении раздела 3121 (а) Кодекса. Следовательно, оплачиваемый отпуск по болезни не является квалификационной заработной платой за отпуск, в отношении которой Брокерская фирма Y может требовать налоговые льготы в соответствии с FFCRA.

Пример 3: Работодатель Z предоставляет своим сотрудникам, а сотрудники вносят отчисления до налогообложения по сокращению заработной платы в рамках квалифицированного плана 401 (k), полностью застрахованного группового плана медицинского обслуживания, программы помощи иждивенцев по уходу, удовлетворяющих требованиям раздела 129 Кодекса, а также квалифицированные транспортные льготы, удовлетворяющие требованиям раздела 132 (f) Кодекса.Работодатель Z также вносит соответствующие и невыборные взносы в квалифицированный план 401 (k) и оплачивает оставшуюся часть затрат на содержание полностью застрахованного группового плана медицинского страхования.

Работодатель Z может рассматривать в качестве квалифицированной отпускной заработной платы суммы, которые его сотрудники вносят в качестве отчислений за сокращение заработной платы до налогообложения в квалифицированный план 401 (k), поскольку эти суммы являются заработной платой в значении раздела 3121 (a) Кодекса. Работодатель Z может также рассматривать все суммы, выплаченные для поддержания полностью застрахованного группового плана медицинского обслуживания (включая любые взносы на снижение заработной платы до вычета налогов), как квалифицированные расходы по плану медицинского страхования, которые относятся к оплате квалифицированного отпуска.См. «Включает ли сумма квалифицированных расходов по плану медицинского страхования как часть затрат, оплачиваемых Правомочным работодателем, так и часть затрат, оплачиваемых работником?»

Работодатель Z не может рассматривать в качестве квалифицированного отпускного вознаграждения суммы, которые работодатель Z вносит в качестве соответствующих или невыборных взносов в квалифицированный план 401 (k), а также не может рассматривать в качестве квалифицированного отпускного вознаграждения любые отчисления работника до вычета налогов на пособие по уходу за иждивенцем. программа или квалифицированные транспортные льготы.Эти суммы не являются заработной платой по смыслу статьи 3121 (а) Кодекса и не являются квалифицированными расходами по плану медицинского страхования; следовательно, эти суммы не являются квалификационной заработной платой за отпуск в соответствии с FFCRA.

54б. Каким образом правомочные работодатели сообщают о квалифицированной отпускной заработной плате? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Правомочные работодатели должны указать сумму квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и отпуском по семейным обстоятельствам, выплачиваемой сотрудникам в соответствии с EPSLA и расширенным FMLA, в Форме W-2, Отчет о заработной плате и налоге PDF, либо в Графе 14, либо в заявлении, прилагаемом к Форме W- 2.Для формы W-2 2020 г. правомочные работодатели должны сообщать о соответствующей заработной плате в связи с отпуском по болезни и семейным отпуском, выплаченной в 2020 г. Для формы W-2 2021 г. правомочные работодатели должны указывать общую сумму квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и семейным отпускам, выплаченной в 2020 и 2021 гг.

Для получения дополнительной информации, в том числе необязательного языка, который правомочные работодатели могут использовать в инструкциях по форме W-2 для сотрудников, см. Уведомление 2020-54 в формате PDF.

54c. Должен ли правомочный работодатель указывать соответствующую квалификационную заработную плату за отпуск в графе 14 (или в отдельном заявлении) формы W-2, если эти суммы не являются «заработной платой» из-за исключения из «занятости» в соответствии с разделом 3121 (b) Внутреннего распорядка? Налоговый кодекс («Кодекс») или «компенсация» согласно разделу 3231 (e) (1) Кодекса? (Добавлено 28 января 2021 г.)

Да.Раздел 7002 (d) (3) FFCRA уменьшает эквивалентную сумму квалифицированного отпуска по болезни, на которую самозанятый человек может потребовать налоговый кредит, в той степени, в которой сумма квалифицированного эквивалента отпуска по болезни, описанная в разделе 7002 (c) FFCRA и любые суммы, описанные в разделе 7001 (b) (1) FFCRA, превышают применимые пороговые значения в соответствии с разделом 5102 (a) ESPLA. Аналогичным образом, раздел 7004 (d) (3) FFCRA уменьшает эквивалентную сумму квалифицированного семейного отпуска, на которую самозанятое лицо может требовать налогового кредита, в той степени, в которой сумма квалифицированного семейного отпуска, описанная в разделе 7004 (c ) FFCRA и любые суммы, описанные в разделе 7003 (b) (1) FFCRA, превышают 10 000 долларов.

Разделы 7001 (b) (1) и 7003 (b) (1) FFCRA описывают суммы квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и соответствующей семейной заработной платы, принимаемые во внимание для целей налоговых льгот работодателя по заработной плате за оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый семейный отпуск. оставить соответственно. Разделы 7001 (c) и 7003 (c) FFCRA определяют эту квалифицированную заработную плату за отпуск как заработную плату (как определено в разделе 3121 (a) Налогового кодекса («Кодекс»), определяемую без учета раздела 3121 (b) ( 1) — (22) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) FFCRA), и компенсация (как определено в разделе 3231 (e) Кодекса, определяемая без учета исключений в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) FFCRA).

Таким образом, правомочные работодатели будут определять сумму, которую необходимо указать в графе 14 формы W-2, без учета исключений из «занятости» в соответствии с разделом 3121 (b) (1) — (22) Кодекса и без учета исключения из «компенсации» в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса.

55. Должны ли правомочные работодатели удерживать федеральные налоги на трудоустройство с оплаты квалифицированного отпуска, выплачиваемой работникам? (обновлено 25 ноября 2020 г.)

Да. Квалифицированная заработная плата за отпуск — это заработная плата, подлежащая удержанию из федерального подоходного налога и доли работника в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь.Квалифицированная заработная плата за отпуск также считается заработной платой для целей других льгот, предоставляемых Правомочным работодателем, таких как взносы в планы 401 (k).

56. Имеет ли право на налоговый кредит освобожденный от налогов работодатель? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. FFCRA дает правомочным работодателям, которые выплачивают квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни и соответствующую зарплату за отпуск по семейным обстоятельствам, право на возвращаемые налоговые льготы. Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни и за квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам — это та заработная плата за оплачиваемый отпуск по болезни, а также за оплачиваемый семейный отпуск и отпуск по болезни, которые должны выплачиваться в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA.Организации, освобожденные от уплаты налогов, которые обязаны предоставлять такой оплачиваемый отпуск по болезни или расширенный оплачиваемый отпуск для семьи и по болезни, могут претендовать на налоговые льготы.

56а. Может ли работодатель отказаться от получения налоговых льгот? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Работодатель не обязан требовать налоговые льготы, даже если он является Правомочным работодателем, имеющим право на налоговые льготы. Однако, даже если работодатель не требует налогового кредита, он должен предоставить оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемую семью в той мере, в какой это требуется FFCRA.

Дополнительную информацию о правилах, касающихся оплачиваемых отпусков по болезни и оплачиваемых семейных отпусков, см. В Законе Министерства труда о первых ответных мерах на коронавирус в семьях: вопросы и ответы.

56б. Может ли работодатель потребовать налоговые льготы для сотрудников, если он закрыл свое рабочее место после 1 апреля 2020 года (дата вступления в силу FFCRA)? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Независимо от того, закрыл ли работодатель свое рабочее место после вступления в силу FFCRA, работодатель имеет право требовать налоговые льготы в той мере, в какой он предоставляет сотруднику квалифицированную отпускную заработную плату, например, за периоды до закрытия рабочего места, и в противном случае Правомочный работодатель.Аналогичным образом, налоговые льготы на квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и налог на Medicare могут быть востребованы только в течение периодов, на которые работодатель обязан предоставить оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам.

Для получения дополнительной информации о работодателе, предоставляющем оплачиваемый отпуск по болезни или отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA, соответственно, в случае закрытия рабочих мест и других приостановлений деятельности, см. Закон Министерства труда о первом реагировании на коронавирус для семей: вопросы и ответы.

56c.Может ли работодатель потребовать налоговую скидку для повторно нанятых им сотрудников? (Обновлено 28 января 2021 г.)

Да. Правомочные работодатели, выплачивающие квалифицированную отпускную заработную плату определенным повторно нанятым сотрудникам, которые берут отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам по причинам, связанным с COVID-19, могут претендовать на налоговый кредит. Повторно нанятый для этой цели сотрудник — это сотрудник, которого Правомочный работодатель уволил или иным образом уволил 1 марта 2020 года или после этой даты, повторно нанял или иным образом повторно трудоустроил до 31 марта 2021 года или ранее, и который находился на заработной плате Правомочного работодателя в течение 30 или более из 60 календарных дней до даты увольнения или увольнения сотрудника иным образом. Правомочный работодатель будет иметь право на налоговую льготу для этой квалифицированной отпускной заработной платы (и распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли Правомочного работодателя налога Medicare на квалифицированную отпускную заработную плату).

Пример: Правомочный работодатель первоначально нанимает сотрудника 15 января 2020 г., увольняет его 14 марта 2020 г. и повторно нанимает сотрудника 1 октября 2020 г. Правомочный работодатель может получить налоговый кредит за любой квалифицированный отпуск заработная плата (и распределяемые квалифицированные расходы плана медицинского страхования и доля правомочного работодателя налога Medicare на оплачиваемую отпускную зарплату), которую он впоследствии предоставляет.

56д. Может ли работодатель получить налоговые льготы за предоставление оплачиваемого отпуска, на который работник имеет право в соответствии с политикой работодателя? (Обновлено 28 января 2021 г.

Как правило, нет. Работодатель имеет право на налоговые льготы за оплачиваемый отпуск только в той мере, в какой он оплачивается в соответствии с EPSLA или расширенным FMLA. Соответственно, работодатель не может требовать от работника использовать предоставленный или накопленный оплачиваемый отпуск, личный отпуск, отпуск по болезни или отпуск по болезни до оплачиваемого отпуска по EPSLA или расширенному FMLA.Работодатель также не может требовать от работника использовать такой существующий отпуск одновременно с оплачиваемым отпуском по EPSLA или расширенному FMLA.

Для получения дополнительной информации об обстоятельствах, при которых, например, оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с EPSLA может быть заменен оплачиваемым отпуском по болезни, на который сотрудник уже имеет право, см. Закон Министерства труда о первом реагировании на коронавирус для семей: вопросы и ответы.

56e.

№Работодатель может требовать налогового кредита в соответствии с FFCRA только для тех выплат, которые соответствуют требованиям отпускной заработной платы, которая должна быть либо заработной платой (как определено в разделе 3121 (а) Налогового кодекса («Кодекс»), определяемой без учета раздела 3121 (b) (1) — (22) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) FFCRA) или компенсации (как определено в статье 3231 (e) Кодекса, определяемой без учета исключений в соответствии с разделом 3231 (e) (1) Кодекса и без учета раздела 7005 (a) FFCRA).Раздел 7005 (b) (1) FFCRA увеличивает этот налоговый кредит на долю правомочного работодателя налога Medicare, взимаемого с этой квалифицированной заработной платы за отпуск. Однако суммы, внесенные до налогообложения в план, отвечающий требованиям статьи 125 Кодекса, не являются заработной платой или компенсацией. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 15-B, Руководство работодателя по налоговым льготам в формате PDF. Соответственно, эти суммы не являются квалификационной заработной платой за отпуск и не учитываются при расчете суммы, на которую FFCRA увеличивает кредит работодателя за счет доли правомочного работодателя в налоге на Medicare.

Вернуться в меню FAQ

IRS выпускает руководство по налоговым льготам для обязательного оплачиваемого отпуска в соответствии с FFCRA

IRS опубликовало 66 подробных ответов на часто задаваемые вопросы о налоговых льготах, связанных с COVID-19, для малого и среднего бизнеса в соответствии с Законом о реагировании на коронавирус для семей (FFCRA). FFCRA предоставляет новые льготы в связи с отпусками сотрудников, включая варианты оплачиваемых отпусков по болезни для сотрудников, которые работают на определенных государственных работодателей и частных работодателей с менее чем 500 сотрудниками, называемых здесь «правомочными работодателями». «Компании смогут воспользоваться новыми налоговыми льготами для компенсации затрат, связанных с оплачиваемым отпуском по чрезвычайным ситуациям и пособиями по болезни, реализованными в рамках FFCRA. Применимые налоговые льготы также распространяются на суммы, уплаченные или понесенные для поддержания медицинского страхования.

FFCRA требует, чтобы работодатели предоставляли оплачиваемый отпуск двумя отдельными положениями:

• Закон об оплачиваемом отпуске по болезни в чрезвычайных ситуациях (EPSLA) , который дает работникам до 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни, когда они не могут работать по определенным причинам, связанным с COVID-19.

  И
  

• Закон об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни (расширенный FMLA) , который дает работникам право на определенный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам и отпуск по болезни.

Компании, в которых работает менее 50 сотрудников, могут подать заявление на освобождение от налогов от министра труда, если предоставление любого из видов оплачиваемого отпуска может «поставить под угрозу жизнеспособность» бизнеса. Ожидается, что Министерство труда (DOL) выпустит постановления по этой теме в конце этого месяца.

Самостоятельно занятые лица, которые регулярно занимаются какой-либо торговлей или бизнесом и имели бы право на получение сопоставимой квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни или квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA, если бы данное лицо было сотрудником правомочного работодателя (кроме него самого) , имеют право на получение кредитов. Таким правомочным самозанятым лицам разрешается зачет подоходного налога для компенсации их федерального налога на самозанятость, как описано ниже.

EPSLA требует от правомочных работодателей предоставить всем сотрудникам:

• Две недели (до 80 часов) оплачиваемого отпуска по болезни по обычной ставке сотрудника максимум до 511 долларов в день и 5110 долларов в совокупности (за двухнедельный период), если сотрудник не может работать (или удаленная работа) ) из-за того, что сотрудник помещен в карантин (в соответствии с распоряжением правительства, штата или местного самоуправления или по рекомендации поставщика медицинских услуг) и / или испытывает симптомы COVID-19 и ищет медицинский диагноз.
  ИЛИ
• Две недели (до 80 часов) оплачиваемого отпуска по болезни из двух третей обычной ставки заработной платы сотрудника до максимум 200 долларов в день и 2000 долларов в совокупности (за двухнедельный период) в случаях, когда сотрудник неспособность работать (или удаленная работа) из-за добросовестной необходимости ухода за отдельным субъектом, карантина (в соответствии с распоряжением федерального, государственного или местного правительства или советом поставщика медицинских услуг) или ухода за сыном или дочерью такого сотрудника (младше 18 лет), чья школа или учреждение по уходу за детьми закрыты или недоступны по причинам, связанным с COVID-19.

Общий требуемый период отпуска по болезни составляет две недели по ставке, указанной в применимом положении выше.

В дополнение к оплачиваемому отпуску по болезни Расширенное FMLA требует, чтобы правомочный работодатель предоставил сотрудникам, проработавшим не менее 30 дней:

• До дополнительных 10 недель расширенного оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни в размере двух третей от обычной заработной платы сотрудника, если сотрудник не может работать (включая удаленную работу) из-за необходимости ухода за ребенком, школа которого закрыта или чья Поставщик услуг по уходу за детьми недоступен по причинам, связанным с COVID-19.

В дополнение к отпуску по болезни, правомочные работодатели имеют право на возмещаемый налоговый кредит по уходу за ребенком для оплаты расширенного оплачиваемого семейного отпуска и отпуска по болезни в размере двух третей от обычной заработной платы работника, но не более 200 долларов за человека. день или 10 000 долларов в совокупности (выплачивается в течение десяти недель).

Правомочные работодатели имеют право на получение кредита в размере полной суммы соответствующей заработной платы в связи с отпуском по болезни и соответствующей заработной платы в связи с отпуском по семейным обстоятельствам, а также распределяемых квалифицированных расходов по плану медицинского страхования и доли работодателя в налоге на Medicare (правомочный работодатель не облагается налогом на работодателя в Налог на социальное обеспечение, взимаемый с этой заработной платы), уплаченный за отпуск в период с 1 апреля 2020 г. по конец декабря. 31, 2020. Кредит разрешен против части налога на социальное обеспечение, взимаемой работодателем, на всю заработную плату и компенсации, выплачиваемые всем сотрудникам. Если сумма кредита превышает долю работодателя в этих федеральных налогах на трудоустройство, то превышение рассматривается как переплата и возвращается работодателю.

Правомочные работодатели, которые выплачивают квалифицированный отпускной заработок, могут удерживать сумму всех федеральных налогов на трудоустройство, равную сумме выплаченной квалифицированной отпускной заработной платы, плюс распределяемые квалифицированные расходы по плану медицинского страхования и размер доли работодателя в налоге на Medicare, наложенном на тех. заработной платы, а не депонировать их в IRS.Федеральные налоги на занятость, которые могут удерживаться правомочными работодателями, включают федеральный подоходный налог, удерживаемый с сотрудников, долю работника в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь и долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и медицинскую помощь в отношении всех сотрудников.

Часто задаваемые вопросы касаются 66 пунктов, касающихся, среди прочего:

1. Определение размера налогового кредита на оплату квалифицированного отпуска по болезни
2. Определение размера налогового кредита на оплату квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам
3. Определение суммы распределяемых расходов по плану медицинского страхования
4. Как получить кредиты
5. Как работодатель должен обосновывать право на налоговые льготы для оплаты отпусков за квалифицированный отпуск
6. Периоды времени, на которые доступны кредиты
7. Различные спецвыпуски для работодателей
8. Особые вопросы, касающиеся самозанятых лиц

Полный текст часто задаваемых вопросов см. В разделе Часто задаваемые вопросы о налоговых льготах, связанных с COVID-19, для обязательного оплачиваемого отпуска, предоставляемых малым и средним бизнесом. Ниже приведены основные моменты из часто задаваемых вопросов.

Положения FFCRA об оплачиваемом отпуске по болезни, расширенном семейном отпуске и отпуске по болезни применяются к определенным государственным работодателям и частным работодателям с менее чем 500 сотрудниками. Считается, что в компании работает менее 500 сотрудников, если на момент отпуска сотрудника в США работает менее 500 сотрудников, работающих полный или неполный рабочий день. В руководстве DOL содержится более подробная информация о том, какие работники должны приниматься во внимание при пороговом значении менее 500 сотрудников.В руководстве DOL также объясняется, когда хозяйствующие субъекты следует рассматривать как отдельных работодателей, а когда их следует объединять как одного работодателя для целей определения общего числа сотрудников.

Пример : Если два предприятия являются совместными работодателями в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах, все их общие сотрудники должны учитываться при определении того, должен ли предоставляться оплачиваемый отпуск по болезни в соответствии с EPSLA, а также отпуск для расширенной семьи и медицинский отпуск. предоставляться в рамках расширенного FMLA.

Для получения дополнительной информации см. Закон Министерства здравоохранения США по борьбе с коронавирусом: вопросы и ответы.

Кредиты покрывают 100% заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни до десяти дней и до десяти недель оплаты квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам (и любые соответствующие расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к этой заработной плате), которые правомочный работодатель выплачивал в течение календарного квартала, а также размер доли налога на медицинскую страховку, взимаемого с этой заработной платы, у правомочного работодателя.Квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA дополняют ранее имевшиеся у сотрудника права на отпуск.

Пример : Правомочный работодатель выплачивает 10 000 долларов в виде квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по болезни и квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по семейным обстоятельствам во втором квартале 2020 года. Он не должен платить работодателю долю налога на социальное обеспечение с этих 10 000 долларов, но он будет должен 145 долларов за доля работодателя в налоге на Medicare. Его кредиты равны 10 145 долларов США, которые включают 10 000 долларов США в виде заработной платы за квалифицированный отпуск плюс 145 долларов США в качестве доли налога на Medicare, выплачиваемого правомочному работодателю (в этом примере не учитываются расходы по плану медицинского страхования, относящиеся к оплате за квалифицированный отпуск).Эта сумма может быть применена к любым федеральным налогам на трудоустройство, по которым правомочный работодатель несет ответственность за любую заработную плату, выплаченную во втором квартале 2020 года. Любое превышение федеральных налоговых обязательств по найму возмещается в соответствии с обычными процедурами. Приемлемые работодатели должны по-прежнему удерживать с работника долю налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь из выплачиваемой отпускной заработной платы.

Правомочные работодатели будут требовать кредиты в своих федеральных налоговых декларациях (e.g., Form 941, Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя ), но они могут быстрее получить льготы за счет сокращения своих федеральных налоговых депозитов.

Правомочный работодатель не будет подвергаться штрафу в соответствии с разделом 6656 Налогового кодекса за неуплату федерального налога на трудоустройство, относящегося к заработной плате за квалифицированный отпуск за календарный квартал, если:

• Правомочный работодатель выплачивал своим сотрудникам квалифицированный отпуск в течение календарного квартала до требуемого депозита.
• Сумма федеральных налогов на трудоустройство, которые правомочный работодатель не вносит своевременно, меньше или равна сумме ожидаемых налоговых вычетов Правомочного работодателя для этой квалифицированной заработной платы за отпуск за календарный квартал на момент внесения требуемого депозита.
  И
  Правомочный работодатель не требовал выплаты авансового кредита, заполнив Формы 7200, Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19 , в отношении любой части ожидаемых кредитов, на которые он полагался для уменьшения своих депозитов (Смотри ниже).

Если федеральные налоги на трудоустройство, которые в противном случае должны были бы быть депонированы правомочным работодателем, меньше, чем доступные налоговые льготы для квалифицированного отпуска по болезни и квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам, правомочный работодатель может запросить авансовый платеж излишних кредитов от IRS, отправив форму 7200, Авансовый платеж по кредитам работодателя в связи с COVID-19 . IRS планирует начать обработку этих запросов в апреле 2020 года.

Пример : Правомочный работодатель заплатил 10 000 долларов США в виде заработной платы за квалифицированный отпуск (и распределяемых квалифицированных расходов на план медицинского страхования и доли правомочного работодателя в налоге по программе Medicare на заработную плату за квалифицированный отпуск), а в противном случае должен внести 8000 долларов в качестве федерального налога на занятость. , включая налоги, удерживаемые со всех сотрудников, с выплат по заработной плате, произведенных в течение того же квартала. Правомочный работодатель может оставить себе все 8000 долларов налогов, которые правомочный работодатель должен был уплатить без штрафных санкций, в качестве части кредитов, которые он имеет право требовать по форме 941.Правомочный работодатель может подать запрос на получение авансового кредита на оставшиеся 2000 долларов, заполнив форму 7200.

Правомочный работодатель должен подтвердить свое право на отпуск по болезни или зачетный отпуск по семейным обстоятельствам, получив письменный запрос на такой отпуск от работника, в котором работник предоставляет:

• Имя сотрудника;
• Дата или даты, на которые запрашивается отпуск;
• Заявление о причине, связанной с COVID-19, по которой сотрудник запрашивает отпуск, и письменное сопровождение по этой причине;
  И
  Заявление о том, что работник не может работать, в том числе посредством телеработы , по этой причине. ( Курсив добавлен .)

В случае запроса на отпуск на основании постановления о карантине или рекомендации по самокарантингу в заявлении сотрудника должно быть указано название государственного органа, заказывающего карантин, или имя медицинского работника, рекомендующего карантин, и если лицо, подвергшееся карантину или рекомендованное к само-карантину, не является сотрудником, именем этого человека и родственником сотрудника.

«Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования» — это суммы, уплаченные или понесенные правомочным работодателем для предоставления и поддержания группового плана медицинского обслуживания (как определено в разделе 5000 (b) (1) Налогового кодекса), но только в той степени, в которой они суммы исключаются из валового дохода сотрудников.

Как правило, налоговые льготы для оплаты квалифицированных отпусков по болезни и квалифицированных отпусков по семейным обстоятельствам увеличиваются на соответствующие расходы по плану здравоохранения, относящиеся к каждому виду оплаты квалифицированных отпусков. Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования должным образом распределяются между квалифицированной заработной платой за отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам, если распределение производится на основе пропорционально среди покрытых сотрудников (например, средний страховой взнос для всех сотрудников, охваченных политикой) и пропорционально на основе периодов охвата (относительно периодов отпуска, к которым относится такая заработная плата).

Пример : Правомочный работодатель спонсирует план медицинского страхования застрахованной группы, который охватывает 400 сотрудников, некоторые из которых имеют самостоятельное покрытие, а некоторые — семейное покрытие. Ожидается, что каждый сотрудник будет работать 260 дней в году. (Пять дней в неделю в течение 52 недель.) Сотрудники вносят часть своего страхового взноса за счет снижения заработной платы до вычета налогов, с разными суммами только для себя и семьи. Общая годовая премия для 400 сотрудников составляет 5,2 миллиона долларов. (Это включает как сумму, выплачиваемую правомочным работодателем, так и суммы, выплачиваемые сотрудниками в результате снижения заработной платы.)

Для правомочного работодателя, использующего одну среднюю ставку страховых взносов для всех сотрудников, средняя годовая ставка страховых взносов составляет 5,2 миллиона долларов, разделенных на 400, или 13 000 долларов. Для каждого сотрудника, у которого ожидается 260 рабочих дней в году, средняя дневная ставка страховых взносов равна 13000 долларов, разделенных на 260, или 50 долларов. Эти 50 долларов — это сумма квалифицированных медицинских расходов, выделяемых на каждый день оплачиваемого отпуска по болезни или семейного отпуска на одного сотрудника.

FFCRA предоставляет возмещаемый налоговый кредит на заработную плату, разрешенный против обычных налогов на прибыль, для правомочных самозанятых лиц на срок до десяти дней отпуска по болезни. Кредит покрывает 100% заработной платы индивидуального предпринимателя за отпуск по болезни (лица, которые находятся на карантине или проходят тестирование на COVID-19), до 511 долларов в день. Чтобы определить предел кредита для заработной платы в связи с отпуском по болезни, количество дней, в течение которых самозанятый человек не может работать, необходимо умножить на меньшее из (1) 100% дневного дохода налогоплательщика от самозанятости или (2 ) 511 долларов.

FFCRA также предоставляет возвращаемый налоговый кредит на заработную плату, разрешенный против обычных налогов на прибыль, для самозанятых лиц на срок до 50 дней семейного отпуска.Этот кредит покрывает 67% заработной платы самозанятого лица за отпуск по семейным обстоятельствам (уход за членом семьи, пострадавшим от коронавируса, или за ребенком после закрытия детской школы), до 200 долларов в день. Предел кредита для заработной платы за отпуск по семейным обстоятельствам определяется путем умножения количества дней, в течение которых самозанятый человек не может работать, на меньшую из (1) 67% дневного дохода налогоплательщика от самозанятости или (2) 200 долларов США.

Для получения дополнительной информации о конкретных положениях, касающихся самозанятых лиц, см. Вопросы с 60 по 66 часто задаваемых вопросов.

Любая квалифицированная отпускная заработная плата, принятая во внимание для налоговых льгот, не может быть принята во внимание для целей определения кредита в соответствии с разделом 45S, Кредит работодателя для оплачиваемых семейных и медицинских отпусков Налогового кодекса. Правомочный работодатель не может претендовать на кредит в соответствии с разделом 45S в отношении соответствующей заработной платы в связи с отпуском по болезни или квалифицированной заработной платы в связи с отпуском по семейным обстоятельствам, на которые он получает налоговый кредит в соответствии с FFCRA, но может получить кредит в соответствии с разделом 45S в отношении любых дополнительных заработная плата выплачивается при соблюдении требований раздела 45S в отношении дополнительной заработной платы.

Дополнительная информация

Часто задаваемые вопросы IRS о налоговых льготах работодателя для выплаты пособий по болезни и расширенном FMLA

7 апреля 2020 г.

Налоговая служба (IRS) опубликовала ответы на часто задаваемые вопросы, в которых объясняются налоговые льготы, доступные работодателям, которые предоставляют своим работникам обязательный оплачиваемый отпуск по болезни и расширенный отпуск по семейному медицинскому отпуску (FMLA +) в соответствии с Законом о реагировании на семейный коронавирус (FFCRA). FFCRA требует, чтобы работодатели со штатом менее 500 сотрудников предоставляли своим работникам оплачиваемый отпуск по болезни и отпуск FMLA + (в совокупности, квалифицированный отпуск) по причинам, связанным с COVID-19, начиная с 1 апреля 2020 года по 12 декабря.31 января 2020 г. Максимальный отпуск составляет 10 дней для выплаты пособия по болезни и 10 недель для FMLA +.

Комментарий Локтона: К мандатам на отпуск применяются другие требования, которые обсуждаются в нашем недавнем предупреждении о требованиях к оплачиваемым отпускам и в сопроводительном предупреждении, касающемся временного постановления Министерства труда, касающегося отпускных мандатов, выпущенного в тот же день, когда IRS выпустило его часто задаваемые вопросы.

Налоговое управление США нарушило требования об отпусках, поскольку затраты работодателя на предоставление оплачиваемого отпуска компенсируются возмещаемыми налоговыми скидками, полученными в его квартальных налоговых декларациях о заработной плате.IRS объяснил, как работодатели могут требовать кредиты, и какие документы требуются.

Налоги с заработной платы 101

Прежде чем мы обратимся к механике налоговых вычетов на заработную плату, давайте коснемся того, как федеральные налоги на заработную плату (FICA) действуют для большинства работодателей. Как правило, и работники, и их работодатели обязаны платить налог на социальное обеспечение в размере 6,2% от заработной платы работника до уровня налогооблагаемой базы заработной платы в размере 137 700 долларов США (на 2020 год, согласно индексации).Это часто называют «OASDI». Кроме того, к заработной плате применяется налог в размере 1,45% для финансирования больничного страхования по программе Medicare (так называемый налог HI), где нет предела заработной платы. Налоги наемного работника удерживаются из заработной платы.

Работодатели обязаны перечислять налоги на заработную плату ежемесячно или раз в две недели и ежеквартально регистрировать выверку в IRS, как правило, с использованием формы 941 «Ежеквартальная федеральная налоговая декларация работодателя». В соответствии со своими давними правилами IRS строго запрещает работодателю брать займы в счет налога на заработную плату, и за несвоевременное внесение денег в IRS могут применяться огромные штрафы.

Комментарий Локтона: В соответствии с FFCRA работодатель не обязан своей долей OASDI по заработной плате за квалифицированный отпуск, но он должен уплатить 1,45% HI налог и должен удерживать долю OASDI с работника вместе с HI налогом и федеральным подоходным налогом. Это различие — то, что работодатель не должен платить налог OASDI на заработную плату за квалифицированный отпуск, — будет важным, когда мы обсудим, как работодатель требует налоговых вычетов на выплачиваемую им заработную плату за квалифицированный отпуск.

Что входит в налоговый кредит работодателя на заработную плату?

Хотя закон требует, чтобы работодатели предоставляли своим работникам отпуск по болезни и отпуск по закону FMLA +, Конгресс намеревался полностью компенсировать эти расходы за счет кредитов, доступных работодателю при подаче налогов на фонд заработной платы.Еще лучше то, что налоговые льготы подлежат возмещению (это означает, что работодатель получает денежные средства от федерального правительства, если налоговые льготы превышают обязательства работодателя по налогу на заработную плату).

Суммы кредита включают:

1. Выплата заработной платы работникам за оплачиваемый отпуск по болезни.
2. Выплата заработной платы работникам за оплачиваемый отпуск FMLA +.
3. Налог HI работодателя в размере 1,45%, относящийся к выплатам заработной платы в пунктах 1 и 2 (работодатель не уплачивает налог OASDI в пунктах 1 и 2).
4. «Квалифицированные расходы по плану медицинского страхования», относящиеся к пунктам 1 и 2; см. обсуждение ниже.

Пример: Компания ABC выплачивает 10 000 долларов в виде отпусков по болезни и FMLA + отпускных во втором календарном квартале 2020 года. Компания не должна платить работодателю долю налога OASDI на 10 000 долларов, но она будет должна 145 долларов за долю работодателя в налоге на HI. . Начисленная ABC налоговая льгота составляет 10 145 долларов, включая 10 000 долларов в виде оплаты за отпуск с установленными условиями плюс 145 долларов в качестве доли ABC в налоге на заработную плату в размере HI.

Эта сумма может быть применена к любым федеральным налогам на трудоустройство, за которые ABC несет ответственность за любую заработную плату (включая заработную плату, выплачиваемую работникам, не находящимся в отпуске по установленным требованиям), выплаченную во втором календарном квартале 2020 года.Любое превышение федеральных налоговых обязательств по найму возмещается в соответствии с обычными процедурами. ABC должна по-прежнему удерживать долю работника в уплате налогов OASDI и HI с выплаченной заработной платы за квалифицированный отпуск, но вместо того, чтобы переводить эти доллары в IRS, ABC применяет эту сумму в счет причитающегося кредита.

Расчет квалифицированных расходов по плану медицинского страхования в рамках налогового кредита

Работодатели, которые предоставляют медицинское страхование во время отпуска по болезни и расширенного отпуска FMLA, имеют право включить их в расчет налогового кредита, чтобы помочь им компенсировать эти расходы.Эти расходы включают субсидию работодателя на медицинское страхование плюс любые взносы сотрудников до налогообложения в соответствии с разделом 125 (но не выплаты работникам после уплаты налогов). Затраты на квалифицированный план медицинского страхования также включают взносы работодателя в FSA здравоохранения и механизмы возмещения расходов на здравоохранение, но не HRA мелких работодателей (известные как QSEHRA) или взносы работодателя на сберегательные счета здравоохранения (HSA).

Комментарий Локтона: DOL указал, что медицинское страхование работодателя должно продолжаться во время обязательного оплачиваемого отпуска по болезни. Сотрудник, находящийся в отпуске по FMLA +, имеет право на медицинское страхование в той же степени, что и действующий сотрудник, в соответствии с давно действующими правилами, которые применяются к отпускам по FMLA.

IRS требует, чтобы расходы на медицинское страхование распределялись на оплату отпуска по болезни или FMLA + на пропорциональной основе между покрываемыми сотрудниками (например, средний страховой взнос для всех сотрудников, охваченных планом) и пропорционально на основе периодов покрытие (относительно периодов отпуска, к которым относится такая заработная плата). При наличии отдельных планов расходы по плану медицинского страхования определяются отдельно для каждого плана.Эта методология дополнительно поясняется ниже на примере.

Для полностью застрахованных планов работодатель может использовать (1) премию COBRA для сотрудника, получающего соответствующую отпускную заработную плату, (2) среднюю ставку премии для всех сотрудников, получающих квалифицированную отпускную заработную плату, или (3) любой практически аналогичный метод, который требует учитывать среднюю ставку страховых взносов, определяемую отдельно для сотрудников с индивидуальным страхованием и без него.

Если работодатель решит использовать среднюю ставку страховых взносов для всех сотрудников (вариант 2 выше), распределяемая сумма за каждый день, когда работник, охваченный планом медицинского страхования, имеет право на получение оплачиваемого отпуска, можно определить с помощью следующих шагов:

• Общая годовая премия работодателя для сотрудников, охваченных политикой, делится на количество работников, охваченных политикой, для определения средней годовой премии на одного работника.
• Эта средняя годовая надбавка на одного работника делится на среднее количество рабочих дней в течение года всеми покрываемыми работниками (с учетом дней оплачиваемого отпуска как рабочего дня и рабочего дня как включая любой день, в который выполняется работа), чтобы определить среднюю дневную надбавку. на сотрудника. Например, сотрудник, работающий полный год, работающий пять дней в неделю, может считаться работающим 52 недели x 5 дней или 260 дней. Расчеты для частично занятых и сезонных сотрудников, участвующих в плане, должны быть скорректированы соответствующим образом. Работодатели могут использовать любой разумный метод для расчета рабочих дней сотрудников, занятых неполный рабочий день.
• Результирующая сумма представляет собой сумму, подлежащую распределению за каждый день оплаты квалифицированного отпуска по болезни или семейного отпуска, и эта сумма становится частью налогового кредита, причитающегося работодателю, в дополнение к сумме заработной платы за квалифицированный отпуск, выплачиваемой работникам.

Пример: Компания ABC спонсирует план медицинского страхования застрахованной группы, который охватывает 400 сотрудников, некоторые из которых имеют страховое покрытие только для сотрудников, а некоторые — для членов семьи.Предполагается, что у каждого сотрудника будет 260 рабочих дней в году. (Пять дней в неделю в течение 52 недель.) Сотрудники вносят часть своих страховых взносов до уплаты налогов в соответствии с планом Раздела 125 с разными суммами для покрытия расходов только на себя и для семьи. Общая годовая премия для 400 сотрудников составляет 5,2 миллиона долларов. Это включает как сумму, уплаченную ABC, так и суммы, уплаченные сотрудниками до налогообложения.

Если ABC использует одну среднюю ставку страховых взносов для всех сотрудников, средняя годовая ставка страховых взносов составляет 5,2 миллиона долларов, разделенных на 400, или 13 000 долларов.Для каждого сотрудника, который, как ожидается, будет работать 260 рабочих дней в году, средняя дневная ставка страховых взносов будет равна 13 000 долларов США, разделенным на 260, или 50 долларов США. Эти 50 долларов представляют собой сумму квалифицированных медицинских расходов, выделяемых на каждый день оплачиваемого отпуска по болезни или FMLA + на одного сотрудника.

Для самофинансируемых планов работодатель может использовать (1) премию COBRA для сотрудника, получающего оплачиваемую отпускную плату, или (2) любой разумный актуарный метод для определения предполагаемых годовых расходов плана (здесь правила, аналогичные правилам правила для страховых планов используются для определения суммы расходов, относящихся к работнику).

Получение кредитов

Работодатели заявляют свои налоговые льготы для выплаты заработной платы за отпуск по болезни и отпуск по программе FMLA + (включая соответствующие налоги на HI и расходы на квалифицированное медицинское страхование) каждый календарный квартал в своей форме IRS 941.

Существующие правила запрещают работодателю получать доступ к удержанным налогам и не вносить их своевременно. Тем не менее, IRS позволит работодателям требовать налоговые льготы для оплаты отпуска по болезни и FMLA +, зачитывая эти платежи с их налогом на заработную плату и налоговыми обязательствами по удержанию заработной платы, выплаченной всем сотрудникам в период с 1 апреля 2020 года по декабрь.31 января 2020 г., суммы, которые в противном случае потребовались бы для депонирования в IRS.

Пример: компания ABC выплатила 5000 долларов в виде отпусков по болезни и FMLA + отпускных (включая расходы по плану медицинского обслуживания и долю ABC в налоге на заработную плату в отпуске с установленными условиями) и в противном случае обязана внести 8000 долларов в качестве федерального налога на занятость. Сюда входят налоги, удержанные со всех его сотрудников в связи с выплатой заработной платы, произведенной в том же квартале, в котором компания выплатила 5000 долларов в виде оплачиваемого отпуска. ABC может оставить себе до 5000 долларов из 8000 долларов налогов, которые ABC собиралась внести.После этого от ABC требуется только внести оставшиеся 3000 долларов в требуемую дату депозита. Позднее ABC учтет оставшиеся 5000 долларов при подаче формы 941 за квартал.

IRS изменит форму 941, чтобы отразить сокращение обязательств, связанных с этим авансовым финансированием. Если у работодателя недостаточно отложенных налогов на трудоустройство, он может запросить аванс в счет кредитов, заполнив форму IRS 7200 (Авансовый платеж кредитов работодателя в связи с COVID-19).

Обоснование и требования к документации работодателя

Поскольку работодатель может потребовать налоговую льготу на сумму квалифицированных отпускных выплат, выплаченных работникам, IRS требует, чтобы работодатель получил информацию от работника, чтобы обосновать добросовестную потребность в отпуске.

Этот письменный запрос должен включать:

• Имя сотрудника
• Дата или даты, на которые запрашивается отпуск
• Заявление о причине, связанной с коронавирусом, по которой сотрудник запрашивает отпуск, и письменную поддержку по этой причине, и
• Заявление о том, что работник не может работать, в том числе посредством удаленной работы, по указанной причине.
• В случае отпуска на основании карантинного приказа или рекомендации по самокарантингу в справке работника должны быть указаны:
• Название государственного органа, заказывающего карантин, или имя медицинского работника, рекомендующего карантин, и
• Если лицо, подвергшееся карантину или рекомендованное к само-карантину, не является сотрудником, имя этого человека и его родство с сотрудником.

В случае запроса на отпуск в связи с закрытием школы или недоступностью поставщика услуг по уходу за детьми (FMLA +), заявление работника должно включать:

• Имя и возраст ребенка (или детей), о которых будет осуществляться уход,
• Название школы, которая закрылась, или место ухода, которое недоступно, и
• Заявление о том, что никакое другое лицо не будет обеспечивать уход за ребенком в течение периода, в течение которого работник находится в семейном отпуске по болезни, а также в отношении неспособности работника работать или удаленной работы из-за необходимости заботиться о ребенке старше четырнадцать в светлое время суток, указание на то, что существуют особые обстоятельства, требующие от работника заботы. Примечание. Сюда входит супруга (-а) человека.

Lockton comment: руководство IRS не требует подтверждения третьей стороной (например, справки врача о болезни, письма или электронного письма из школы или детского учреждения с уведомлением о его закрытии) для получения налоговых льгот IRS. Таким образом, работодатель не обязан требовать обоснования. Работодатели, заинтересованные в сохранении своей рабочей силы для максимального удовлетворения производственных потребностей, могут решить, что в соответствии с политикой работодателя требуется стороннее обоснование.Но такое обоснование не требуется для целей требования кредита.

Работодатель должен также вести бухгалтерские книги и записи, которые показывают:

• Как работодатель определял размер заработной платы в связи с отпуском по болезни и семейным обстоятельствам, выплачиваемой работникам, имеющим право на получение кредита, включая записи о работе, удаленной работе и отпусках по установленным критериям.
• Как работодатель определил сумму квалифицированных расходов по плану медицинского страхования, которые работодатель отнес на заработную плату.
• Копии любых заполненных форм 7200 «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19», которые работодатель отправил в IRS.
• Копии заполненных форм 941, квартальной федеральной налоговой декларации работодателя, которые работодатель представил в IRS).

IRS предписывает работодателям хранить эти записи в течение как минимум четырех лет после уплаты налогов в случае аудита IRS.

Прочие вопросы

Сотрудники могут делать взносы до налогообложения согласно Разделу 125 из своих отпускных с установленными условиями.
Любая заработная плата, заявленная для налоговых льгот, также не может быть востребована в рамках удержания сотрудников в соответствии с Законом CARES (то есть без «двойного падения»).
Налоговые льготы могут быть востребованы самозанятыми (например, партнером в партнерстве или владельцем более 2% акций S-корпорации).
Специальные правила применяются, если работодатель использует третью сторону, такую ​​как профессиональная организация работодателей (PEO), для уплаты налогов и отчетности по налогам.
Работодатели, освобожденные от налогов, могут получать налоговые льготы, но не государственные работодатели.
Полученные работодателем налоговые льготы подлежат обложению подоходным налогом.

Заключение

Работодателям необходимо будет внимательно изучить новые правила и обсудить механизмы налоговых вычетов со своим поставщиком платежных ведомостей.Обратите внимание, что кредиты доступны только работодателям, у которых менее 500 сотрудников, и только в отношении отпусков, взятых с 1 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года. Также обратите внимание, что при подсчете сотрудников работодателю может потребоваться объединить своих сотрудников. учитываются вместе с организацией, считающейся «интегрированной» с работодателем, как мы объясняли в наших предыдущих предупреждениях.

^{Не юридическая консультация: Ничто в этом предупреждении не должно толковаться как юридическая консультация. Lockton не может считаться вашим юрисконсультом, и общение с Lockton’s Compliance Services не является привилегией на основании привилегии адвоката и клиента.}

IRS выдает 66 часто задаваемых вопросов о налоговых льготах, связанных с COVID-19

Закон о реагировании на коронавирус в первую очередь для семей (FFCRA) предусматривает новые обязательные оплачиваемые отпуска по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам для сотрудников работодателей со штатом менее 500 человек. С 1 апреля 2020 года работодатель может быть обязан предоставить оплачиваемый отпуск сотрудникам, пострадавшим от различных проблем пандемии COVID-19. Работодатели, выплачивающие такой обязательный отпуск правомочным сотрудникам, имеют право на налоговые льготы в соответствии с положениями о специальных отпусках.

Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES), вступивший в силу 27 марта 2020 года, призван побудить правомочных работодателей удерживать сотрудников на заработной плате, несмотря на экономические трудности, связанные с COVID-19, с удержанием сотрудников. налоговый кредит (удержание сотрудников). По обоим кредитам нельзя рассчитывать одинаковую заработную плату.

27 марта 2020 года IRS выпустило документ с вопросами и ответами (Q&A), в котором обсуждались налоговые льготы и отношение работодателя и работника к положениям об обязательном оплачиваемом отпуске.Министерство труда (DOL) также разместило на своем веб-сайте серию часто задаваемых вопросов, которая начиналась с 14 вопросов и ответов, а сейчас на момент написания этой статьи выросла до 79 вопросов и ответов. Это налоговое уведомление будет посвящено только часто задаваемым вопросам IRS, которые являются уникальными и не дублируются в часто задаваемых вопросах DOL. Уведомление RSM Tax Alert с кратким изложением часто задаваемых вопросов о DOL.

Основные вопросы и ответы

Когда запрашивать кредиты (Q&A 2)

Налоговые льготы на заработную плату в связи с COVID-19 для семьи или отпуска по болезни могут быть востребованы соответствующими работодателями за отпуск, взятый с 1 апреля 2020 г.31, 2020. Новая форма 7200 может использоваться правомочными работодателями для запроса любого авансового возмещения кредитов работодателя из-за COVID-19. Сюда входят кредиты на оплачиваемый отпуск по болезни и оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA и кредит на удержание сотрудников в соответствии с законом CARES.

Как правомочные работодатели могут претендовать на кредиты (вопросы и ответы 12-15)

Указаны расширенные инструкции по получению этих кредитов, включая информацию о том, как возмещается кредит и как самозанятые могут претендовать на аналогичные льготы.Эти вопросы и ответы содержат полезные предложения для правомочных работодателей, такие как возможность финансировать квалифицированный отпуск за счет сумм налога на трудоустройство, которые в противном случае были бы депонированы в IRS, и как уменьшить обязательства в соответствующей форме 941 за соответствующий квартал.

Возможность уменьшить депозиты по федеральному налогу на работу без штрафных санкций (Q&A 17)

Правомочный работодатель может уменьшить свои депозиты по налогу на трудоустройство на сумму квалифицированной отпускной заработной платы и отменить применимый в иных случаях штраф в соответствии с IRC 6656 за неуплату требуемых депозитов, если 1) работодатель выплачивал квалифицированную заработную плату своим сотрудникам в календарном квартале до внесения депозита. , 2) сумма невыплаченных налогов на заработную плату меньше или равна ожидаемым налоговым вычетам и 3) работодатель не требовал авансового возмещения по форме 7200.

Взаимодействие кредита SBA для малого бизнеса и налоговых льгот FFCRA (вопросы и ответы 19)

Любая заработная плата, на которую работодатель получает налоговые льготы для оплаты отпусков с установленными требованиями, не включается в «расходы на заработную плату» для прощения ссуды в соответствии с разделом 1106 Закона CARES.

Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни (Q&A 20-24)

Квалифицированная заработная плата в связи с отпуском по болезни состоит из налогооблагаемой заработной платы в размере до 80 часов, которую правомочный работодатель должен выплачивать правомочному сотруднику, потому что сотрудник не может работать или удаленно работать, потому что сотрудник:

1. Находится под карантином в связи с COVID-19;
2. был рекомендован к самостоятельному карантину из-за опасений COVID19;
3. испытывает симптомы COVID-19 и ищет медицинский диагноз;
4. ухаживает за кем-то, на кого распространяется карантин или было рекомендовано пройти карантин из-за опасений COVID-19;
5. ухаживает за ребенком, если его школа или детский сад закрыты или поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19; или
6. Испытывает другие условия, указанные Службой здравоохранения и социальных служб по согласованию с IRS и Министерством труда.

Начиная с 1 апреля, сотруднику должно быть разрешено использовать квалифицированный отпуск по болезни перед использованием собственного оплачиваемого рабочего времени, если он является правомочным сотрудником.

Квалифицированная заработная плата за отпуск для семьи (вопросы и ответы 25-30)

Квалифицированная заработная плата за отпуск по семейным обстоятельствам также является налогооблагаемой заработной платой, которую работодатель должен выплачивать соответствующему работнику. Первые 10 дней такого отпуска не являются «оплачиваемым» отпуском, но работник может использовать другие виды оплачиваемого отпуска или может иметь право на получение заработной платы за квалифицированный отпуск по болезни (если применимо).После первых 10 рабочих дней неоплачиваемого квалифицированного семейного отпуска работник может иметь возможность использовать до 10 недель оплачиваемого семейного отпуска, если условия, поддерживающие этот отпуск, продолжают применяться.

Квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам выплачивается, если работник не может работать или удаленно работать, потому что работнику необходимо заботиться о ребенке, потому что школа или место ухода за ребенком были закрыты или поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен по причинам, связанным с COVID- 19.

Квалифицированные суммы налоговых льгот на медицинское обслуживание (вопросы и ответы 31 — 36)

Если правомочный работодатель оплачивает квалификационный отпуск по болезни или квалификационный отпуск по семейным обстоятельствам, и работодатель обычно предоставляет медицинское обслуживание правомочным сотрудникам, налоговый кредит для квалифицированного отпуска по болезни или семейного отпуска увеличивается на расходы плана квалифицированного медицинского обслуживания.

Сумма расходов по плану квалифицированного медицинского обслуживания включает долю работодателя и часть медицинского страхования работника до налогообложения, а также включает отчисления до налогообложения в план гибких сбережений в области здравоохранения или HRA работодателя. При определении расходов на квалифицированное медицинское обслуживание для FSA или HRA работодатель использует суммы, начисленные этому сотруднику.

Кредит квалифицированного медицинского обслуживания не включает взносы в HSA, предоставляемые работодателем.

Работодатель должен использовать подход разумного распределения при определении суммы квалифицированного медицинского обслуживания, выделяемого конкретному сотруднику, который берет квалификационный отпуск по болезни или семейный отпуск.

Часто задаваемые вопросы о квалифицированном отпуске обсуждают методы определения стоимости расходов на квалифицированное медицинское обслуживание. Они предоставляют отдельные инструкции для самофинансируемых и застрахованных планов.

• План медицинского страхования застрахованной группы — работодатель использует общие расходы плана (работодатель плюс суммы страховых взносов работника до вычета налогов. Работодатель может использовать одну среднюю ставку страховых взносов, ставку (ставки) COBRA или ставку в зависимости от того, застрахован ли работник с индивидуальным страхованием или страховым полисом.Затем работодатель делит полученное количество на среднее количество рабочих дней для покрываемых служащих (включая оплачиваемый отпуск в качестве рабочего дня), чтобы получить среднюю дневную премию на одного работника.
• Полученный номер затем присваивается каждому сотруднику, получающему отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам.

Подтверждение работодателем права на налоговые льготы (вопросы и ответы 44 — 46)

IRS требует, чтобы (1) сотрудники подавали любой запрос на оплачиваемый отпуск по болезни в связи с COVID-19 или отпуск по семейному медицинскому акту в письменной форме и (2) работодатели вели записи, связанные с запросом сотрудника и расчетом работодателем кредита для минимум четыре года. В запросе сотрудника необходимо указать:

• ФИО сотрудника,
• Дата или даты, на которые работник запрашивает отпуск,
• Причина, связанная с COVID-19, по которой сотрудник запрашивает отпуск и письменную поддержку по этой причине, и
• Заявление о том, что работник не может работать, в том числе дистанционно, по причине, указанной в запросе.

Необходимая поддержка зависит от причины, по которой сотрудник хочет получить оплачиваемый отпуск.

• Если сотрудник запрашивает отпуск на основании постановления о карантине или на основании рекомендаций по самокарантингу, сотрудник должен указать название государственного учреждения, заказывающего карантин, или имя медицинского работника, рекомендующего карантин. Если лицо, на которое распространяется карантинный приказ / рекомендация, не является сотрудником (например, супруга сотрудника), сотрудник также должен указать имя человека и его родство с сотрудником.
• Если сотрудник запрашивает отпуск из-за закрытия школы или отсутствия поставщика услуг по уходу за детьми, в заявлении сотрудника должно быть указано:
  • Имя и возраст ребенка,
  • Название школы или учреждения, обеспечивающего уход за детьми, и
  .
  • Заявление о том, что никакое другое лицо не будет обеспечивать уход за ребенком в течение периода, когда работник запрашивает семейный отпуск по болезни.Кроме того, если сотрудник не может работать или удаленно работать из-за необходимости обеспечивать уход за ребенком старше 14 лет в светлое время суток, заявление о существовании особых обстоятельств, требующих от сотрудника ухода.

В дополнение к документации, указанной выше, предоставленной работником для обоснования потребности в закрытом отпуске, работодатели также должны создать и поддерживать следующую информацию / документы:

• Документация, показывающая, как работодатель определял размер оплаты квалифицированного отпуска по болезни и семейного отпуска, выплачиваемой работникам, имеющим право на получение кредита, включая записи о работе, удаленной работе, квалифицированном отпуске по болезни и квалифицированном отпуске по семейным обстоятельствам.
• Документация, показывающая, как работодатель определял сумму квалифицированных расходов по плану медицинского страхования, которые работодатель отнес на заработную плату.
• Копии любых заполненных форм 7200 «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19», которые работодатель отправил в IRS.
• Копии заполненных Форм 941 работодатель отправил в IRS. В случае работодателей, которые используют сторонних плательщиков, работодатель должен вести учет информации, предоставленной третьему плательщику, относительно права работодателя на получение кредита, заявленного в форме 941.

Особые вопросы для работодателей: налоговый режим кредитов (вопросы и ответы 49 — 52)

Полная сумма кредитов на оплату квалифицированного отпуска, квалифицированных расходов на план медицинского страхования и долю работодателя в налоге на Medicare включается в валовой доход работодателя. Работодатель может вычесть эти суммы как обычные деловые расходы, однако вычет для уплаты налогов на социальное обеспечение уменьшается на сумму налоговых вычетов, запрашиваемых за квалифицированный отпуск по болезни или квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA. Любая заработная плата, принятая во внимание для квалифицированного отпуска по болезни или квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA, не может быть использована для получения кредита в соответствии с Законом о семейном медицинском отпуске раздела 45S.

Особые проблемы для работодателей: использование сторонних плательщиков (Q&A 53)

Сторонние плательщики включают профессиональные организации работодателей (PEO), сертифицированные профессиональные организации работодателей (CPEO) и агентов, как определено в разделе 3504. Правомочный работодатель (также известный как работодатель общего права), который в противном случае имеет право на получение кредитов, является имеет право на получение кредитов, независимо от того, использует ли он стороннего плательщика для отчетности и уплаты федеральных налогов на трудоустройство.Третья сторона-плательщик не имеет права на кредиты в отношении оплаты квалифицированного отпуска по болезни и квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам, которую он выплачивает от имени Правомочного работодателя, независимо от того, считается ли сторонний плательщик «работодателем» или «совместным работодателем». ‘для других целей Налогового кодекса.

Правила требования / сообщения о кредитах будут различаться в зависимости от типа стороннего плательщика, которого использует Правомочный работодатель.

• CPEO и агент 3504 — Агент CPEO или 3504 сообщит о кредитах для Правомочного работодателя в своей совокупной форме 941 и Приложении R «График распределения для подателей совокупной формы 941», которые он уже подал.Правомочный работодатель может подать свою собственную федеральную форму 7200 «Аванс работодателя по кредитам в связи с COVID-19», чтобы потребовать авансовый кредит. Правомочный работодатель должен будет предоставить копию федеральной формы 7200 агенту CPEO или 3504, чтобы агент CPEO или 3504 мог должным образом указать кредит в своей федеральной форме 941.
• PEO (также известный как несертифицированный PEO) — PEO будет сообщать о кредитах для правомочного работодателя в сводной федеральной форме 941 и отдельно сообщать о кредитах, выделяемых правомочному работодателю, для которого оно подает федеральную форму 941, в прилагаемом графике. Р.PEO не обязано заполнять Приложение R в отношении правомочных работодателей, для которых оно не требует кредита. Правомочный работодатель должен будет предоставить копию любой формы 7200, которую он отправил в качестве аванса в PEO, чтобы он мог должным образом указать кредит в форме 941.

Специальные вопросы для работодателей: Прочие вопросы (Q&A 54-56)

Уменьшение заработной платы сотрудников по плану медицинского страхования, спонсируемому работодателем, плану 401 (k) или другому пенсионному плану или любых других пособиях

FFCRA не делает различий между оплачиваемым отпуском по болезни и отпуском по семейным обстоятельствам, а также другой заработной платой, выплачиваемой работнику Правомочным работодателем.Таким образом, те же правила удержания, которые обычно применяются к обычной заработной плате работника, будут применяться к квалифицированному отпуску по болезни и квалифицированному отпуску по семейным обстоятельствам. Если у сотрудника есть соглашение о снижении заработной платы с Правомочным работодателем, FFCRA не включает каких-либо положений, которые прямо запрещают брать взносы за сокращение заработной платы для любого плана оплаты квалифицированного отпуска по болезни и квалифицированного отпуска по семейным обстоятельствам.

Удержание подоходного налога

Квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам — это заработная плата, подлежащая удержанию из федерального подоходного налога, включая долю работника в налогах на социальное обеспечение и Medicare.Квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам также считаются заработной платой для целей других льгот, предоставляемых Правомочным работодателем, таких как взносы в планы 401 (k).

Организации, освобожденные от налогообложения

Организации, освобожденные от налогов, которые обязаны предоставлять оплачиваемый квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, могут претендовать на налоговые льготы.

Особые проблемы для сотрудников (вопросы и ответы 57-59)

Сотрудники частных компаний, государственных компаний, некоторых освобожденных от налогов организаций и некоторых государственных организаций имеют право на оплачиваемый квалифицированный отпуск по болезни и квалифицированный оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с FFCRA. Некоторые мелкие работодатели (с менее чем 50 сотрудниками) могут не полностью подпадать под эти требования об обязательном оплачиваемом отпуске.

IRS отвечает на несколько вопросов, которые возникли у сотрудников относительно этих видов отпусков.

Суммы квалифицированного отпуска по болезни и отпуска по семейным обстоятельствам подлежат налогообложению. В качестве компенсации эти выплаты облагаются обычными налогами на заработную плату (FICA и Medicare для большинства сотрудников, суммы в соответствии с Законом о пенсионном налоге для железнодорожников).Работодатель также должен удерживать федеральный подоходный налог (и налог штата, если применимо) из выплат.

Квалифицированные суммы отпуска по болезни и отпуска по семейным обстоятельствам являются «заработной платой» для большинства вычетов из пособий сотрудников, включая суммы, которые сотрудники выбрали платить до налогообложения (например, отсрочки по выбору 401 (k), взносы в план медицинского страхования до налогообложения, до налогообложения). налог с гибкого сберегательного счета) и суммы, которые сотрудники платят за групповую жизнь, инвалидность и т. д.

Работник может иметь возможность получать как квалифицированный отпуск по болезни, так и квалифицированный отпуск по семейным обстоятельствам, но эти виды отпусков оплачиваются в разное время, в разных размерах и могут выплачиваться по разным причинам.

Работодатель не может рассматривать эти виды отпусков как исключенные из налогооблагаемого дохода в соответствии с разделом 139.

Положения, касающиеся самозанятых лиц (вопросы и ответы 60-66)

Частные предприниматели также могут претендовать на налоговый кредит. Частные предприниматели могут претендовать на компенсацию, равную отпускному пособию, при подаче годовой декларации о доходах. Квалификационные требования для самозанятого человека во многом такие же, как и для работника, запрашивающего отпуск по болезни или семейный медицинский отпуск.

Лицо может потребовать компенсацию, эквивалентную квалифицированному отпуску по болезни, на периоды времени, когда он или она не может работать или работать удаленно, потому что:

1. На них распространяется действие федерального, государственного или местного постановления о карантине или изоляции в связи с COVID
.
2. Медицинский работник посоветовал им самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19, или
3. Они испытывают симптомы COVID-19 и ищут медицинский диагноз.

По трем причинам, указанным выше, самозанятый человек имеет право на получение кредита в размере 100% от его среднего дневного дохода, но не более 511 долларов в день в течение максимум 10 дней.

Самозанятый человек также имеет право на эквивалентную сумму отпуска по болезни, потому что он не может работать или удаленно работать, потому что физическое лицо:

1. Ухаживает за лицом, на которое распространяется федеральный, государственный или местный карантин или постановление о изоляции в связи с COVID-19, или которому поставщик медицинских услуг посоветовал самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19,
2. Ухаживает за ребенком, если школа или учреждение ухода за ребенком закрыты или поставщик услуг по уходу за ребенком недоступен из-за мер предосторожности, связанных с COVID-19 или
3. Испытывает любое другое по существу аналогичное состояние, указанное министром здравоохранения и социальных служб (после консультации с министром финансов и министром труда),

Для получения кредита на уход за другим физическое лицо имеет право на получение кредита в размере 200 долларов США или 67% от среднего дневного дохода другого человека на срок не более 10 дней.

Кроме того, самозанятый человек может потребовать эквивалентную сумму отпуска по семейным обстоятельствам на срок до 50 дней. Максимальная сумма кредита равна количеству квалифицированных дней отпуска по семейным обстоятельствам, умноженному на меньшее из 200 долларов США или их средний дневной доход от самозанятости. Максимальный общий кредит на отпуск по семейным обстоятельствам составляет 10 000 долларов (50 дней умноженные на 200 долларов в день). Дни, в течение которых самозанятый человек может учесть этот кредит, — это дни, в течение которых это лицо будет иметь право на оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам, если он или она работал на работодателя в соответствии с требованиями FFCRA относительно отпусков по болезни и по семейным обстоятельствам.

Примечания:

• Средний дневной доход человека от самозанятости — это сумма, равная его чистому доходу от самозанятости за налоговый год, деленному на 260.
• Самозанятый человек требует кредита при заполнении формы 1040 2020 года, однако, чтобы авансировать выплату, это лицо может принять во внимание свое право на получение кредита при подготовке своих индивидуальных расчетных налоговых платежей за 2020 год.
• Эти кредиты для самозанятых лиц действительны только в течение нескольких дней в период, начинающийся 1 апреля 2020 г. и заканчивающийся 30 декабря.31 января 2020 г.
• Лицо, работающее на себя и нанятое другим лицом, может получать квалифицированную заработную плату за отпуск по болезни или по семейным обстоятельствам от своего работодателя, а также эквивалентные суммы кредита за отпуск по болезни и по семейным обстоятельствам на основе их дохода от самозанятости. Однако существует компенсация, призванная не допустить двойного падения налогоплательщика.

Чтобы быть в курсе последней информации от RSM относительно чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, связанной с коронавирусом, посетите наш ресурсный центр по коронавирусу.

COVID-19 Федеральные налоговые льготы, связанные с заработной платой | ТОО «Маркум»

Три полностью возвращаемых федеральных кредита появились в результате кризиса COVID-19: кредит на оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях, кредит на расширенный отпуск по семейным обстоятельствам (расширенный Закон о семейных и медицинских отпусках или FMLA) и кредит на удержание сотрудников. В данной статье представлен сравнительный анализ трех кредитов.

Кредит на оплачиваемый отпуск по болезни

Назначение
Экстренный оплачиваемый отпуск по болезни и расширенный семейный отпуск были введены в действие Законом о борьбе с коронавирусом для семей (FFCRA). FFCRA разрешает некоторым сотрудникам брать оплачиваемый отпуск по болезни продолжительностью до двух недель и до 12 недель по расширенному отпуску по закону FMLA. Работодатели могут получить соответствующий кредит на сумму отпускных, требуемых на федеральном уровне.

Сколько стоит кредит?
Максимальный размер кредита зависит от причины отсутствия сотрудника. Если работник отсутствует по причине своего собственного здоровья, он имеет право на оплачиваемый отпуск по болезни в размере до 511 долларов США в день или максимум 5110 долларов США. Если сотрудник отсутствует для ухода за другим лицом, например, ребенком или родителем, он имеет право на 2/3 своей обычной ставки заработной платы, до 200 долларов в день или максимум 2000 долларов. Работодатель не обязан выплачивать работнику полную сумму его обычной заработной платы.Они обязаны платить работнику только в размере максимальной суммы, на которую они имеют право по закону.

Кто имеет право претендовать на кредит?
Частные работодатели со штатом менее 500 сотрудников обязаны оплачивать оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях и, таким образом, имеют право на получение кредита. Существует исключение для малого бизнеса для работодателей с менее чем 50 сотрудниками, но это исключение применяется только в определенных ограниченных обстоятельствах. [Исключение для малого бизнеса выходит за рамки данной статьи; обратитесь к своему консультанту Marcum, чтобы обсудить это дополнительно, если это возможно.]

На какие расходы распространяется кредит?
Если сотрудник не может работать или удаленно работать по одной из шести причин, связанных с COVID-19, определенных в FFCRA, заработная плата за отпуск по болезни до определенного порога имеет право на получение кредита.

Шесть обстоятельств отпуска по болезни, связанных с COVID-19, как описано в FFCRA:

• На сотрудника распространяется федеральный, государственный или местный карантин или изоляция в связи с COVID-19.
• Медицинский работник посоветовал работнику самостоятельно пройти карантин из-за опасений, связанных с COVID-19.
• Сотрудник испытывает симптомы COVID-19 и ищет медицинский диагноз.
• Сотрудник ухаживает за лицом, которое подчиняется приказу, как описано в причинах 1 или 2 выше.
• Сотрудник ухаживает за сыном или дочерью, чья школа или детский сад закрыты по причинам, связанным с COVID-19.
• Сотрудник находится в любом другом по существу аналогичном состоянии, указанном министром здравоохранения и социальных служб после консультации с министром финансов и министром труда.

Кредит равен сумме заработной платы, выплачиваемой до максимума в день (511 долларов в день или 200 долларов в день), плюс 1,45% налога на Medicare, плюс оплачиваемая работодателем медицинская страховка (включая медицинское страхование, стоматологию, зрение, рецепт лекарства и, возможно, взносы в HRA или FSA для здоровья). Страхование здоровья следует уменьшить на размер взносов сотрудников.

Сотрудники, занятые полный рабочий день, имеют право на 80-часовой отпуск по болезни. Сотрудники, занятые неполный рабочий день, имеют право на среднее количество часов, обычно отработанных в течение 2-недельного промежутка времени.

Экстренный оплачиваемый отпуск по болезни дополняет действующую политику работодателя в отношении отпусков по болезни. Работодатель не может требовать от работников сначала использовать другой оплачиваемый отпуск. Сотрудники имеют право на отпуск независимо от продолжительности их трудовой деятельности. (Это контрастирует с расширенным FMLA, который требует, чтобы сотрудники работали в течение предыдущих 30 дней.) Отпуск по болезни необходимо брать, когда у работодателя есть работа для работника. Если у сотрудника нет работы из-за того, что он получил убежище на месте или оставался дома, он не имеет права на получение кредита.

Каковы даты вступления в силу?
Кредит действует в отношении заработной платы, выплаченной с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Как получить кредит
Кредит можно запросить в форме 941, ежеквартальной налоговой декларации работодателя. Однако работодатель может запросить предоплату кредита по форме 7200. Работодатель может подавать несколько форм 7200 в квартал.

Взаимодействие с займом ГЧП, налогом на прибыль и прочими кредитами
Заработная плата в связи с отпуском по болезни является налогооблагаемым доходом для работника и облагается федеральными налогами, налогами на социальное обеспечение и медицинское страхование.Тем не менее, заработная плата в связи с отпуском по болезни до дневного лимита не облагается налогом с заработной платы социального обеспечения в размере 6,2% для работодателя. Если работодатель решит выплачивать работнику регулярную заработную плату, превышающую установленный на федеральном уровне максимум, любая сумма сверх этого лимита считается обычной заработной платой и будет облагаться налогом на заработную плату в размере 6,2%.

Чтобы указать кредит в годовой налоговой декларации, включите полную сумму кредита в валовой доход. Затем расходы на заработную плату, расходы на медицинское страхование и Medicare 1.45% налог на заработную плату в обычном режиме. Даже если кредит включен в доход, чистый эффект равен нулю, поскольку соответствующие затраты относятся на расходы.

Заработная плата в отпуске по болезни, на которую получен кредит, не является приемлемой заработной платой, относящейся к прощению ссуды в рамках Программы защиты зарплаты (PPP).

Документация и срок хранения
Работодатель обязан хранить справку о сотруднике, которая включает основную информацию для обоснования причины отпуска. IRS требует, чтобы письменная документация сохранялась.

Кроме того, работодатель должен хранить документацию о квалифицированных расходах по плану медицинского страхования и расчетах по кредитам. После запроса кредита по форме 941 налогоплательщик должен хранить всю документацию не менее четырех лет.

Резервы для самозанятых
Налогоплательщики, которые работают не по найму, также могут воспользоваться льготами на отпуск по болезни. Налоговая выгода будет зачтена против налоговых обязательств по самозанятости, которые обычно выплачиваются ежеквартально через расчетные налоговые платежи.Кредит не указывается в форме 941. Вместо этого индивидуальный предприниматель может потребовать кредит в форме 1040 или уменьшить свои квартальные расчетные налоговые ваучеры для соответствующего кредита. Если самозанятые лица хотят запросить предоплату, они должны заполнить форму 7202, которая специально предназначена для самозанятых лиц.

Кредит для расширенного семейного отпуска

Назначение
Экстренный отпуск по болезни действует только в течение двух недель. Однако расширенный FMLA эффективен до 12 недель.В расширенном FMLA первые две недели не оплачиваются, а следующие 10 недель оплачиваются. Два кредита работают в тандеме, чтобы создать в общей сложности 12 оплачиваемых недель.

FMLA, связанный с COVID-19, называется «расширенным» FMLA, потому что кредит FMLA был введен с 1 января 2018 года в соответствии с §45S. Закон о помощи, помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (CARES) расширил допустимые причины, включив в них уход за ребенком, чья школа или место работы закрыты (или поставщик услуг по уходу за детьми недоступен), связанных с COVID-19.

Сколько стоит кредит?
Максимальный размер кредита составляет 2/3 обычной заработной платы сотрудника, до 200 долларов в день или максимум 10 000 долларов. (Пособие составляет 2 000 долларов по больничному листу плюс 10 000 долларов по расширенному FMLA, всего 12 000 долларов). Работодатель не обязан выплачивать работнику сумму его обычной заработной платы. Они обязаны платить работнику только в размере максимальной суммы, на которую они имеют право по закону.

Кто имеет право претендовать на кредит?
Частные работодатели со штатом менее 500 сотрудников обязаны платить расширенный FMLA и, таким образом, имеют право на получение кредита. Существует исключение для малого бизнеса для работодателей с менее чем 50 сотрудниками, но это исключение применяется только в определенных ограниченных обстоятельствах. [Исключение для малого бизнеса выходит за рамки данной статьи; обратитесь к своему консультанту Marcum, чтобы обсудить это дополнительно, если возможно.]

На какие расходы распространяется кредит?
Кредит равен выплачиваемой заработной плате FMLA (максимум 200 долларов в день), плюс 1,45% налога на Medicare, плюс оплачиваемая работодателем медицинская страховка (включая медицинское страхование, стоматологию, зрение, рецептурные лекарства и, возможно, договор о возмещении расходов на здоровье (HRA) или взносы FSA в области здравоохранения).Страхование здоровья следует уменьшить на размер взносов сотрудников.

Расширенный FMLA требует, чтобы сотрудники были наняты работодателем в течение предыдущих 30 дней. Отпуск по закону FMLA должен быть взят, когда у работодателя есть работа для работника. Если у сотрудника нет работы в результате распоряжения о приюте на месте или на дому, любая выплаченная заработная плата не будет засчитана.

Каковы даты вступления в силу?
Кредит действует при выплате заработной платы с 1 апреля по 31 декабря 2020 года.

Как получить кредит
Кредит можно запросить по форме 941, квартальной налоговой декларации работодателя. Однако работодатель может запросить предоплату кредита по форме 7200. Работодатель может подавать несколько форм 7200 в квартал.

Взаимодействие с займом ГЧП, налогом на прибыль и прочими кредитами
Заработная плата расширенного FMLA является налогооблагаемым доходом для работника и подлежит федеральным налогам, налогам на социальное обеспечение и медицинское страхование.Тем не менее, заработная плата не подлежит обложению работодателем 6,2% налогом на заработную плату социального обеспечения. Если работодатель решает выплачивать работнику регулярную заработную плату, которая превышает максимально разрешенный кредит, любая сумма сверх лимита считается обычной заработной платой и будет облагаться налогом на заработную плату социального обеспечения в размере 6,2%.

Чтобы указать кредит в годовой налоговой декларации, включите полную сумму кредита в валовой доход. Затем расходы на заработную плату, расходы на медицинское страхование и налог на заработную плату в размере 1,45% от Medicare, как обычно.Даже если кредит включен в доход, чистый эффект равен нулю, поскольку соответствующие затраты относятся на расходы.

Дополнительная заработная плата, выплачиваемая сверх требуемых федеральных сумм, может иметь право на получение расширенного кредита на отпуск по семейным обстоятельствам в соответствии с §45S.

Заработная плата по расширенному FMLA, на которую получен кредит, не подлежит прощению по ГЧП.

Документация и срок хранения
Работодатель обязан хранить справку о сотруднике, которая включает основную информацию для обоснования причины отпуска.IRS требует, чтобы письменная документация сохранялась.

Кроме того, работодатель должен хранить документацию о квалифицированных расходах по плану медицинского страхования и расчетах по кредитам. После запроса кредита по форме 941 храните всю документацию не менее четырех лет.

Налогоплательщики, которые работают не по найму, также могут воспользоваться расширенным кредитом FMLA. Налоговая выгода будет зачтена против налоговых обязательств по самозанятости, которые обычно выплачиваются ежеквартально через расчетные налоговые платежи.Кредит не указывается в форме 941. Вместо этого индивидуальный предприниматель может потребовать кредит в форме 1040 или уменьшить свои квартальные расчетные налоговые ваучеры для соответствующего кредита. Если самозанятые лица хотят получить предоплату, они должны заполнить форму 7202, которая специально предназначена для самозанятых лиц.

Кредит удержания сотрудников

Назначение
Программа защиты зарплаты (PPP) получила наибольшее внимание в Законе о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности (CARES) в связи с коронавирусом, но еще одним важным положением был кредит на удержание сотрудников. Если ваше предприятие не воспользовалось ссудой ГЧП и по-прежнему полностью или частично остановилось, либо произошло значительное снижение валовой выручки (определено ниже), следующий лучший способ действий — воспользоваться кредитом на удержание сотрудников. В некоторых случаях кредит на удержание сотрудников может быть более выгодным, чем получение кредита ГЧП.

В отличие от отпуска по болезни или расширенного FMLA, работодатели не обязаны выплачивать удержанную заработную плату. Этот кредит предоставляется, когда работодатель выборочно продвигается вперед с выплатой своим сотрудникам, несмотря на полное или частичное отключение или значительное снижение валовой выручки.(См. Ниже обсуждение различных спецификаций для работодателей с числом сотрудников более или менее 100).

Сколько стоит кредит?
Кредит составляет 50% от выплачиваемой заработной платы, до 10 000 долларов на сотрудника (максимум кредита 5 000 долларов).

Кто имеет право претендовать на кредит?
Кредит на удержание сотрудников открыт для работодателей любого размера, как в частном, так и в некоммерческом секторе. Работодатель должен соответствовать одному из следующих условий, чтобы иметь право на получение кредита:

• Работодатель приостанавливает деятельность частично или полностью в течение любого квартала 2020 года из-за государственного регулирования или ограничений, или
• У работодателя наблюдается значительное снижение валовой выручки.

«Значительное снижение валовой выручки» определяется как валовая выручка, составляющая менее 50% валовой выручки в том же календарном квартале предыдущего года. Есть две важные даты: квартал, в котором наблюдается снижение> 50% (начало квартала), и квартал, следующий за кварталом, в котором работодатель получает 80% валовой выручки по сравнению с календарным кварталом предыдущего года (конечный квартал). Для этого кредита используйте валовую выручку, как определено в §448C.

Приказ о приюте или домоседе не считается полным или частичным приостановлением деятельности. Однако, если бизнес закрыт по такой причине, как поставщик не может доставить сырье из-за заказа на укрытие на месте, это может быть причиной частичной приостановки операций.

Существуют специальные положения для предприятий, созданных в 2019 году или приобретенных в 2020 году; однако это обсуждение выходит за рамки данной статьи. Если это обстоятельство относится к вашему бизнесу, обратитесь к своему консультанту Marcum за дополнительной информацией.

На какие расходы распространяется кредит?
Самая сложная часть кредита для удержания сотрудников — это разные спецификации относительно одного магического числа: 100 сотрудников (используйте правила §4980H для применимых крупных работодателей для определения термина «полный рабочий день». Полный рабочий день определяется как сотрудник, средний показатель которого составляет не менее 30 часов в неделю и не менее 130 часов в месяц).

Для работодателей с числом сотрудников более 100
Кредит удержания имеет более строгие ограничения для работодателей с числом сотрудников более 100 по сравнению с работодателями с меньшим числом сотрудников. Основное различие заключается в том, что работодатель может получить налоговую скидку только за время, оплаченное работникам за неиспользованные часы. Другими словами, работодатель продолжает выплачивать зарплату своим сотрудникам, несмотря на то, что у них нет работы, как в случае остановки.

Заработная плата, выплачиваемая за отпуск, оплачиваемый отпуск, больничный и праздничные дни, не считается приемлемой заработной платой. Заработная плата за выходное пособие и заработная плата, не облагаемая налогом в рамках программы Medicare, также не имеет права на кредит. Максимальный кредит, на который может претендовать работодатель, основан на заработной плате, которую работник получил за предыдущий 30-дневный период, проработав такое же количество часов, вплоть до максимального предела в день.

Для работодателей со штатом 100 и менее
Кредит удержания сотрудников дает гораздо более широкий доступ к работодателям с менее чем 100 сотрудниками. Заработная плата всех сотрудников, независимо от того, были ли часы фактически отработаны, имеют право на получение кредита. Заработная плата за выходное пособие и заработная плата, не облагаемая налогом в рамках программы Medicare, не подлежат возмещению.

Каковы даты вступления в силу?
Кредит действует в отношении заработной платы, выплаченной с 13 марта по 31 декабря 2020 года.Обратите внимание: если работник получил заработную плату в конце 2020 года, но зарплата не была выплачена до 2021 года, заработная плата, выплаченная в 2021 году, не имеет права на получение кредита. Мы рекомендуем вести специальный расчет заработной платы по состоянию на 31 декабря, чтобы проверить любую заработную плату, имеющую право на получение кредита на удержание сотрудников.

Как получить кредит
Кредит можно запросить в форме 941. Однако работодатель может запросить предоплату кредита в форме 7200. Работодатель может подавать несколько форм 7200 в квартал.Заработная плата, выплаченная в период с 13 по 31 марта, должна быть отражена во 2 квартале 941. Возможно, компания сможет подать форму 941 до того, как сможет рассчитать, произошло ли значительное снижение валовой выручки за квартал. В этом случае работодатель должен заполнить форму 941X, измененную ежеквартальную налоговую декларацию о заработной плате, чтобы потребовать кредит.

Взаимодействие с займом ГЧП, налогом на прибыль и прочими кредитами
Если компания получила ссуду в рамках Программы защиты зарплаты, она не имеет права на получение кредита на удержание сотрудников.Однако, если бизнес погасил ссуду ГЧП до 14 мая 2020 года, он по-прежнему имеет право на получение кредита на удержание сотрудников.

Кредит не может быть востребован в отношении заработной платы, для которой работодатель уже использует кредит по возможности трудоустройства, отпуск по экстренной болезни или кредит FMLA. Другими словами, одна и та же заработная плата не может использоваться более чем для одного кредита.

Заработная плата, выплачиваемая по этому кредиту, облагается долями налогов на социальное обеспечение с работника и работодателя, в отличие от кредитов по болезни и отпуску по семейным обстоятельствам.

Документация и срок хранения
Работодатели должны сохранять документацию по расчетам снижения валовой выручки. Расчеты кредита и документация по квалифицированным расходам плана медицинского страхования также должны быть сохранены. После запроса кредита по форме 941 храните всю документацию не менее четырех лет.

Резервы для самозанятых
Налогоплательщики, работающие не по найму, не имеют права на получение кредита на удержание сотрудников за свои часы работы.Заработная плата, выплачиваемая связанным лицам, таким как ребенок или родитель, также не имеет права на получение кредита.

Сводка

Все баллы COVID-19 полностью возвращаются. Если кредит больше, чем обязательство работодателя по налогу на заработную плату по форме 941, работодатель получит возмещение при подаче заявки 941. Если в форме 7200 (запрос авансового платежа) допущена ошибка, исправленная форма не может быть заполнена. Вместо этого скорректируйте любую разницу в квартальной форме 941. Если в квартальной форме 941 допущена ошибка, подайте исправленную квартальную налоговую декларацию по заработной плате, форму 941X.

Чтобы учесть все эти изменения, форма 941 претерпела значительные изменения. Кредит на экстренный отпуск по болезни указывается в строке 5a (i) и расширенный FMLA, как указано в строке 5a (ii), и такая заработная плата освобождается от налога на социальное обеспечение в размере 6,2%. Если сотрудник достиг максимальной базы оплаты труда по социальному обеспечению в размере 137 700 долларов до того, как взял отпуск по болезни, не указывайте эту заработную плату в строках 5a (i) и 5a (ii). Тем не менее, заработная плата по-прежнему указывается в еще одном новом компоненте формы — рабочем листе.

Эти значительные изменения вызывают много вопросов. Если вашему бизнесу необходимы дополнительные инструкции по использованию этих кредитов, обратитесь к своему консультанту Marcum за дополнительными ресурсами.

налоговых аспектов и льгот сотрудникам в рамках первоначальных ответных мер правительства США на пандемию | Jennings, Strouss & Salmon, PLC

На этой неделе было много новостей о прогрессе коронавируса (COVID-19), распространяющегося по всему миру.Прогнозы серьезности воздействия болезни привели к тому, что финансовые рынки закрутились, вызвав массовые накопления продуктов питания и предметов первой необходимости, и отправили американскую рабочую силу домой, чтобы остановить распространение болезни. Компании во всем мире стараются оставаться на плаву, обеспечивая при этом наличие у сотрудников необходимых ресурсов. Между тем, Конгресс продолжает работу над мерами по стимулированию экономики, некоторые из которых были приняты вчера и были подписаны в качестве закона. Эти законы будут напрямую и незамедлительно влиять на предприятия, их планы вознаграждений сотрудникам и обязательства по соблюдению нормативных требований.Новые требования, касающиеся COVID-19, включают оплачиваемый отпуск, обязательное тестирование и лечение, а также возвращаемые налоговые льготы для финансирования этих льгот. Президент Трамп подписал Закон о борьбе с коронавирусом «Семья прежде всего» («FFCRA») 18 марта 2020 года, и в настоящее время предлагается новый закон. Ниже приводится сводка изменений, произошедших до 20 марта, которые имеют важные последствия для налогов и выплат сотрудникам.

1. Оплачиваемый отпуск. FFCRA обычно предусматривает, что покрываемые работодатели должны предоставлять как экстренный отпуск в соответствии с Федеральным законом о семейных и медицинских отпусках («FMLA») за отсутствие, связанное с уходом за ребенком сотрудника, так и оплачиваемый отпуск по болезни, когда сотрудник берет отпуск по одному из шести квалификационные события, связанные с карантином, болезнью или уходом, связанными с COVID-19.FFCRA не распространяется на работодателей с 500 и более сотрудниками. Работодатели, являющиеся участниками коллективных договоров, могут выполнять эти обязательства через фонд, план или программу для нескольких работодателей.

A. Отпуск по Закону о неотложной семейной помощи и расширении медицинского обслуживания. Вступивший в силу не позднее 2 апреля 2020 года по 31 декабря 2020 года, Закон об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни требует от работодателей, имеющих менее 500 сотрудников, предоставлять «Экстренный отпуск по вопросам общественного здравоохранения» сотрудникам, проработавшим не менее 30 дней и которые испытывают «квалификационную потребность» в связи с «чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения».«Сотрудник испытывает« квалификационную потребность », если он не может работать или удаленно работать из-за необходимости заботиться о ребенке сотрудника в возрасте до 18 лет, школа или место опеки которого были закрыты, или если поставщик услуг по уходу за детьми не работает. недоступен из-за «Чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения». «Чрезвычайная ситуация в области общественного здравоохранения» означает чрезвычайную ситуацию, объявленную федеральным, государственным или местным правительством в связи с COVID-19 или аналогичными квалификационными событиями, определенными нормативными актами. Министр труда США может освободить работодателей с менее чем 50 сотрудниками, а также некоторых поставщиков медицинских услуг и служб экстренной помощи от требований в соответствии с нормативными актами.Работодатели этих поставщиков медицинских услуг и службы экстренной помощи также могут исключить их из страхового покрытия. Первые 10 дней могут быть неоплачиваемым отпуском, в течение которого сотрудники могут подать заявку на другой доступный оплачиваемый отпуск, например, оплачиваемый отпуск по болезни или оплачиваемый отпуск. После 10 дней отпуска сотрудник имеет право на получение оплаты во время отпуска по чрезвычайным ситуациям в области общественного здравоохранения в размере не менее 2/3 его или ее обычной ставки заработной платы в зависимости от его или ее обычных рабочих часов, но не более 200 долларов в день. в сутки или 10 000 долларов в совокупности.По сути, статуя преобразовывает отпуск по закону FMLA, который обычно не оплачивается, в оплачиваемый отпуск по истечении первых 10 дней в ответ на квалификационную потребность в связи с чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения. Закон включает исключение из традиционных требований FMLA о возвращении к работе для компаний с менее чем 25 сотрудниками, должности которых сокращаются из-за финансовых последствий чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения, при условии соблюдения конкретных требований для освобождения.

B. Оплачиваемый отпуск по болезни. С не позднее 2 апреля 2020 г. по 31 декабря 2020 г. покрываемые работодатели должны предоставить оплачиваемый отпуск по болезни в случае отсутствия соответствующего критериям сотрудника в связи с любым из шести перечисленных квалификационных событий, связанных с чрезвычайной ситуацией в области общественного здравоохранения.События включают карантин сотрудника на основании правительственного постановления или медицинской рекомендации, проявление симптомов COVID-19, необходимость ухода за ребенком сотрудника из-за карантина или болезни ребенка, закрытие школы для ребенка или отсутствие опекуна для ребенок. Максимум 80 часов оплачиваемого отпуска по болезни разрешен для штатных сотрудников. Для сотрудников, работающих неполный рабочий день, максимум — это среднее количество часов, отработанных сотрудником за типичный двухнедельный период.Пособия по экстренному оплачиваемому отпуску по болезни основаны на «заработной плате за квалифицированный отпуск по болезни», которая представляет собой заработную плату, выплачиваемую во время соответствующего отпуска по причине чрезвычайной ситуации в области общественного здравоохранения. Размер соответствующей заработной платы за отпуск по болезни рассчитывается с использованием наибольшего из следующих значений: (i) обычная ставка оплаты труда работника или (ii) минимальная ставка заработной платы, определенная в соответствии с Законом о справедливых трудовых стандартах или законодательством штата (в зависимости от того, что выше), и регулярной ставкой заработной платы сотрудника. График работы. Сумма ограничена 511 долларами в день (5110 долларов в совокупности) для личного карантина или болезни, связанной с COVID-19, или, по причинам, связанным с квалифицированным уходом за другими лицами, на уровне 200 долларов в день (2000 долларов в совокупности) (с учетом 2/3 ставки заработной платы, о которой говорилось выше).Работодатели не могут требовать от сотрудников использовать другой доступный отпуск до использования оплачиваемого отпуска, связанного с COVID-19. Предположительно, сотрудники могут использовать оплачиваемый отпуск по болезни в экстренных случаях, чтобы покрыть 10 дней неоплачиваемого отпуска по FMLA COVID-19, если это применимо. Работодатели служб экстренной помощи и поставщиков медицинских услуг могут исключить этих сотрудников из этих льгот. Министр труда также может освободить этих служащих в соответствии с постановлением.

2. Пособия по страхованию здоровья.

A. Планы медицинского страхования с высокой франшизой.

1. Исследование и лечение COVID-19. Как мы сообщали ранее, Налоговая служба выпустила руководство (см. Уведомление IRS 2020-15), которое освободило медицинские планы с высокой франшизой от обычных ограничений в отношении франшиз и разделения затрат, чтобы облегчить такие планы, предусматривающие немедленное тестирование и лечение COVID-19. . В соответствии с действующим законодательством сотрудники и другие лица могут создавать медицинские сберегательные счета («HSA»), чтобы сэкономить деньги на будущие расходы на здравоохранение на льготной налоговой основе, но только в том случае, если данное лицо покрывается планом медицинского страхования с высокой франшизой.Налоговый кодекс предусматривает, что такой план должен требовать от участников оплаты более высокой доли расходов на медицинское обслуживание за счет франшиз, личных расходов и доплат. Чтобы позволить медицинским планам с высокой франшизой сохранить этот статус и сохранить право участников финансировать счета HSA, Уведомление IRS 2020-15 предусматривает, что такие планы могут обеспечивать тестирование и лечение заболеваний, связанных с COVID-19, без необходимости в обычных расходах. обмен. Это позволяет участникам плана немедленно получить медицинскую помощь, не неся при этом обычных финансовых проблем, связанных с планами медицинского страхования с высокой франшизой.Обратите внимание, что это покрытие является разрешительным, а не обязательным. После принятия FFCRA групповые планы медицинского страхования должны охватывать ранее утвержденные диагностические продукты in vitro для обнаружения SARS-CoV-2 или диагностики вируса, вызывающего COVID-19, а также услуги и предметы в офисе в необходимом объеме. определить потребность человека в такой продукции. Работодатели должны проконсультироваться со своей страховой компанией и ознакомиться с условиями своих планов и страховых полисов, чтобы определить, при каких условиях доступно тестирование и лечение COVID-19.

2. Профилактическая помощь. Начиная с 17 июля 2019 года Налоговая служба опубликовала Уведомление IRS 2019-45, в котором содержится подробный список хронических состояний, для которых указано профилактическое лечение и оборудование, которое может быть предоставлено планом медицинского страхования с высокой франшизой без участия в расходах или удержаний. Работодатели могут захотеть проверить, покрывают ли их планы медицинского страхования перечисленные условия, как это разрешено Уведомлением 2019-45, поскольку многие из перечисленных состояний приводят к предрасположенности к заболеванию в результате COVID-19.

B. Планы здравоохранения, предоставляемые государством. Согласно FFCRA, совместное несение затрат также должно быть отменено в рамках программ лечения и лечения, связанных с COVID-19, в рамках программ Medicare, Medicare Advantage, Medicaid / CHIP, ветеранов и коренных американцев.

C. Проблемы покрытия. Большинство планов медицинского страхования, предоставляемых работодателями, содержат требования к участникам. Часто эти требования связаны с сотрудником, работающим минимальное количество часов в неделю или в месяц. Работодатели должны пересмотреть свои планы медицинского страхования и связаться со своими страховыми компаниями, чтобы определить, в какой момент отсутствия сотрудники перестанут подпадать под эти планы.Обратите внимание, что для работодателей, подпадающих под действие COBRA, уведомления должны быть отправлены по окончании покрытия. Работодатели также должны учитывать, в какой степени удаленная работа удовлетворяет требованиям плана покрытия. Мы сталкивались со многими работодателями, которые закрывали витрины и увольняли сотрудников временно или навсегда в свете новых правительственных ограничений. В частности, с этой проблемой могут столкнуться рестораны в городах, заявивших о чрезвычайных ситуациях. Работодатели, обеспечивающие медицинское страхование своих сотрудников, должны обсудить вопросы покрытия и оплаты со своими операторами, чтобы убедиться, что они знают и сообщают сотрудникам параметры, применимые к страхованию, и то, как работодатель будет решать эти проблемы.

D. Временная рабочая сила. Некоторые работодатели могут попытаться дополнить свою рабочую силу временными работниками в связи с отсутствием сотрудников из-за COVID-19, исходя из теории, что такие работники не имеют права на льготы. Однако работодатели должны помнить, что пособия по болезни в Аризоне начинают начисляться в первый день работы. Более того, временные сотрудники могут работать достаточно, чтобы получить право на получение пособий или изменение классификации работодателя в соответствии с Законом о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании.Соответственно, мы призываем работодателей тщательно анализировать и понимать влияние использования временных сотрудников.

3. Налоговые льготы.

A. Сроки уплаты подоходного налога. 18 марта 2020 года Налоговая служба выпустила Уведомление 2020-54, продлевающее крайний срок для налогоплательщиков США по уплате федеральных налоговых обязательств до 15 июля 2020 года, обычно до 15 апреля 2020 года. Корпорации (кроме S-corps) ) и консолидированные группы могут отсрочить уплату налога на сумму до 10 000 000,00 долларов США.Все остальные налогоплательщики могут отсрочить выплату до 1 000 000 долларов США, независимо от статуса регистрации. В Уведомлении подчеркивается, что расширение применяется только к обязательствам по подоходному налогу (включая налог на самозанятость), а не к любым другим видам налоговых обязательств. Кроме того, с 20 марта министр финансов США объявил о продлении крайних сроков подачи налоговой декларации по федеральному подоходному налогу до 15 июля 2020 года. Поздно 20 марта 2020 года губернатор Аризоны Дьюси поручил Налоговому департаменту штата Аризона продлить сроки подачи и оплаты за Подоходный налог в Аризоне до 15 июля 2020 г.Таким образом, штат Аризона теперь соблюдает установленные сроки уплаты и подачи федерального подоходного налога.

B. Налоговые льготы, компенсирующие оплаченные расходы на отпуск.

1. Работодатели. Чтобы освободить работодателей от финансового бремени предоставления экстренного оплачиваемого отпуска сотрудникам в связи с COVID-19, FFCRA предоставляет возвращаемые налоговые льготы в счет обязательств работодателя по социальному страхованию для предоставления необходимых ему пособий по чрезвычайному FMLA и оплачиваемым отпускам по болезни.

а. Налоговая скидка на оплачиваемый отпуск по болезни.Закон разрешает зачет 100% «оплачиваемой квалифицированным отпуском по болезни», выплачиваемой работодателем за календарный квартал, начинающийся не позднее 2 апреля 2020 г. (как определено Министром финансов США) и продолжающийся до декабря. 31, 2020. «Квалифицированная заработная плата за отпуск по болезни» включает заработную плату, которую работодатель должен выплачивать в соответствии с Законом об оплачиваемых отпусках по болезни, описанным выше. Работодатель может претендовать на получение кредита только в размере пособий, выплачиваемых за период до 10 дней на одного сотрудника, и дополнительно ограничен максимальной суммой дневного пособия, разрешенной в соответствии с законом (511 долларов США).00 долларов за карантин или по болезни и 200 долларов за отсутствие по уходу). Первоначально принятый закон предусматривает, что кредит применяется ежеквартально и подлежит общему ограничению, которое равно обязательствам работодателя по налогам на социальное обеспечение («FICA») (обычно 6,2% от налогооблагаемой базы заработной платы. , что на 2020 год составляет 137 700 долларов США). Согласно закону в том виде, в каком он был принят первоначально, удержания сотрудников, налоги FUTA работодателя и Medicare не учитывались при расчете допустимого кредита.В новом совместном заявлении с Министерством труда США, опубликованном поздно вечером 20 марта 2020 года, IRS объявило, что удерживаются все федеральные подоходные налоги и что для компенсации выплаченных пособий доступны как работодатели, так и наемные работники налогов FICA и Medicare. Если налоговые льготы работодателя превышают налоговые обязательства работодателя, работодатель может получить возмещение излишка от федерального правительства. В совместном объявлении указано, что IRS обработает заявки на возмещение в течение двух или менее недель.Совместное объявление указывает, что руководство будет выпущено на следующей неделе (23-27 марта 2020 г.).

г. Закон о налоговом вычете за экстренный отпуск по семейным обстоятельствам и продление отпуска по болезни. Аналогичный зачет применяется в отношении пособий, выплачиваемых в соответствии с Законом о экстренном семейном отпуске и продлении отпуска по болезни. Как и в случае оплачиваемого отпуска по болезни, первоначально принятый FFCRA предусматривает, что этот кредит разрешается против совокупных налоговых обязательств работодателя по налогу на социальное обеспечение в течение календарного квартала и подлежит общему ограничению в 200 долларов в день или 10 000 долларов в совокупности на одного сотрудника.Однако обновленные политики, которые расширяют налоговую базу, доступную для возмещения, и ускоряют требования о возмещении, объявленные совместным объявлением IRS / DOL, также применяются к этому кредиту. Дальнейшее руководство добавит ясности.

Максимальные лимиты, по-видимому, применяются отдельно к каждому зачету, и каждый зачет обычно ограничивается суммой налога на социальное обеспечение, уплаченного работодателем за календарный квартал, но увеличивается на ту часть квалифицированных расходов работодателя на здравоохранение, которая распределяется. к заработной плате квалифицированного больничного.К квалифицированным расходам на здравоохранение относятся расходы, понесенные работодателем для поддержания плана медицинского страхования, покрывающего сотрудников, в той мере, в которой эти расходы исключаются из дохода работника для целей федерального подоходного налога. Работодатели, получающие эти кредиты, должны включать эту сумму в валовой доход, чтобы работодатель не мог получить как кредит, так и вычет по подоходному налогу на ту же сумму. Обратите внимание, что работодатель может отказаться от использования кредитов.

2. Самостоятельные предприниматели.Самостоятельно занятые лица также могут получить налоговые льготы в размере, равном 100% от квалифицированного пособия по болезни и от суммы согласно закону об отпуске по семейным обстоятельствам, которую данное лицо получило бы в качестве работника в соответствии с законом. Чтобы иметь право на получение пособия, самозанятый человек должен регулярно заниматься торговлей или бизнесом и находиться в ситуации, которая дала бы ему право на получение пособий, если бы они были заняты. Сумма кредита для оплачиваемого отпуска по болезни является произведением (i) количества дней (но не более 10), в течение которых физическое лицо не может оказывать услуги в своей торговле или бизнесе, и (ii) наименьшего из 200 долларов США. в день (511 долларов в день в случае карантина или у человека, у которого проявляются симптомы).Сумма кредита для отпуска по закону FMLA является произведением (i) количества отпускных дней до 50 и (ii) 67% (100% в случае карантина или у человека, у которого проявляются симптомы) от среднего ежедневного самообслуживания человека. доход от работы за налоговый год до 200 долларов в день. Самозанятый человек должен документально подтвердить свое право на участие, и по этому поводу ожидаются дальнейшие нормативные указания. Если самозанятый человек также является сотрудником другого физического или юридического лица, размер пособия, разрешенного в отношении его или ее дохода от самозанятости, ограничивается частью общего лимита пособия, не выплачиваемой его работодателем.

3. Предстоящие правила. Тем не менее, статут предписывает министру финансов США предписать правила, по крайней мере, для выполнения следующего:

а. предотвращать уклонение от предписанных ограничений;
г. свести к минимуму бремя соблюдения требований и ведения документации;
г. отказаться от штрафов за не внесение депозита в ожидании предоставления кредита;
г. вернуть кредиты с учетом будущих корректировок; и
e. согласовывать заработную плату в соответствии с положениями о кредите с Законом о расширении срочных отпусков по семейным обстоятельствам и отпусках по болезни.

4. Освобождение от налога на заработную плату. Закон предусматривает, что пособия, выплачиваемые в соответствии с Законом об экстренном оплачиваемом отпуске по болезни и Законом об экстренном семейном отпуске и расширении отпуска по болезни, не рассматриваются как «заработная плата» для целей налога на социальное обеспечение и, таким образом, не облагаются налогом FICA работодателя. Кроме того, закон увеличивает кредиты для выплат, выплачиваемых в соответствии с обоими законами, на сумму налога Medicare, взимаемого с этих льгот. Все это означает, что работодатели не будут платить налог на социальное обеспечение в отношении этих выплат.Однако удержания сотрудников остаются неизменными. Соответственно, работодатели должны будут скорректировать системы налогообложения заработной платы, чтобы гарантировать, что их налоговые обязательства и удержания рассчитываются правильно.

4. Пособие по безработице. Хотя это и не является частью ответных мер федерального правительства, важно упомянуть о корректировках штата Аризона пособий по безработице для сотрудников, чьи рабочие места были нарушены из-за вируса COVID-19. Поздно 20 марта 2020 года губернатор Аризоны Дьюси издал Указ 2020-11, в соответствии с которым физическим лицам выплачиваются пособия по безработице:

• чьи работодатели навсегда или временно прекратили или резко сократили операции из-за COVID-19, что привело к снижению заработной платы;
• которые не могут работать из-за карантинных требований;
• увольняющиеся с работы из-за риска заражения или по уходу за членом семьи, инфицированным COVID-19; и
• уволенных с работы по причинам, связанным с COVID-19, которые Департамент экономической безопасности штата Аризона («ADES») считает совместимыми с U.S. Стандарты Министерства труда по COVID-19.

Кроме того, в Приказе указано, что ADES откажется от периодов ожидания и «требований к работоспособности и готовности к работе» для целей чрезвычайной ситуации COVID-19. Кроме того, ставки взносов работодателя не будут корректироваться в зависимости от льгот, предоставляемых в соответствии с Указом 2020-11. Работодатели, у которых есть сотрудники за пределами Аризоны, должны пересмотреть законодательные акты, нормативные акты и административные / исполнительные меры в этих штатах, чтобы определить, как эти штаты решают вопросы компенсации по безработице, связанные с COVID-19.

Заключение

Несмотря на то, что все эти меры предназначены для вливания ликвидности в нашу недавно переживающую борьбу экономику, остаются важные вопросы. Некоторые обсуждаемые меры просто обеспечивают временную помощь в движении денежных средств за счет отсрочки уплаты налогов. FFCRA ищет нейтральный с точки зрения налогообложения способ предоставления сотрудникам оплачиваемого отпуска в связи с чрезвычайными ситуациями, связанными с коронавирусом, с которыми мы сталкиваемся, но возлагает административное бремя по предоставлению этих льгот на более мелких работодателей. Это также может создать дополнительную нагрузку на денежный поток таких работодателей в той степени, в которой пособия, которые они должны выплачивать, превышают их налоговые обязательства по FICA, что заставляет их ждать возврата переплаченных налогов.Кроме того, мы продолжаем анализировать, как положения о льготах FFCRA будут соотноситься с статутом об оплачиваемом отпуске в Аризоне. Конгресс уже работает над внесением технических поправок в законодательство, касающееся новых требований к оплачиваемому отпуску. Jennings, Strouss and Salmon, PLC продолжит анализ руководящих указаний по мере их поступления и предоставит дополнительные разъяснения по мере их появления. Кроме того, чрезвычайная ситуация с COVID-19 порождает ряд проблем, связанных с договорными обязательствами, ликвидностью малого бизнеса, конфиденциальностью данных и другими, которые имеют решающее значение для работодателей во всем мире.В ближайшие дни мы опубликуем и обновим подробный список часто задаваемых вопросов, чтобы помочь нашим клиентам и другим людям в это трудное время.