Выход учредителя из ооо с выплатой доли: Как рассчитать и выплатить долю при выходе из ООО

Содержание

Корпоративные конфликты среди участников ООО. Выход участника из общества с выплатой ему действительной стоимости доли.

Регистрация АО за 6 дней

Оставьте телефон

Много вопросов возникает по тематике корпоративных  конфликтов среди участников ООО и, как следствие, выход участника из общества с последующей выплатой ему действительной стоимости доли. Об этом материал.

Порядок выхода из ООО и процедура расчёта ДСД прописаны в ФЗ №14 от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданском кодексе РФ.

При выходе участника из ООО его доля переходит в распоряжение общества, при этом выбывшему участнику выплачивается компенсация в денежной или натуральной форме, которая равна действительной стоимости доли (ДСД). 

Ситуации, в результате которых учредитель выбывает из ООО, могут быть различными.

Например,

— решение о добровольном выходе часто принимают в случае конфликтов и разногласий с партнёрами по бизнесу

— варианты, при которых исключают из общества по требованию других участников.

— выход из ООО с внесением изменений в регистрационные документы также оформляют после смерти учредителя.

Для всех перечисленных случаев законом предусмотрен определённый порядок и условия выхода из числа участников. При этом методика расчёта ДСД остаётся неизменной.

При разногласии с партнёрами по бизнесу или по другим причинам один из учредителей, если это не противоречит уставу организации, может в добровольном порядке покинуть ООО. Процедура осуществляется в таком порядке:

1.        Составляется в свободной форме заявление на имя ген. директора предприятия. С 2016 года обязательным является заверение документа у нотариуса. Текст должен содержать идентифицирующие данные заявителя, такие как ФИО, данные паспорта, информацию о месте проживания, если участник юридическое лицо, указывают регистрационные сведения.

2.       После поступления заявления доля участника переходит в распоряжение общества. Это решение принимают на внеочередном собрании учредителей и фиксируют в протоколе.

3.        В соответствии с ФЗ-№14, общество с ограниченной ответственностью должно внести соответствующие изменения в регистрационные документы в течение месяца после получения заявления. Информацию в виде нотариально заверенной формы Р14001 передают в отделение ФНС. К этому документу прилагают заявление о выбытии и протокол собрания участников ООО.

4.       В течение 3 месяцев после передачи доли в распоряжение организации выбывшему участнику должна быть выплачена компенсация в размере ДСД. Расчёт может производиться в наличной или безналичной форме. Разрешается возмещение доли в натуральной форме (имуществом).

5.        Долю, поступившую в распоряжение ООО, распределяют пропорционально между оставшимися участниками, выкупают один или несколько участников, продают сторонним лицам, если это не запрещено уставом. К решению о распределении доли прилагают заявление по форме Р14001.

В законе ФЗ-№14 указаны ситуации, когда выбывшему участнику могут отказать в выплате действительной стоимости доли. Например, если после выплаты компании грозит банкротство или если предприятие имеет признаки финансовой несостоятельности. Кроме этого, если на дату выбытия участник перечислили не полный взнос в уставной капитал, то величина суммы ДСД будет пропорционально уменьшена. Если же участник вообще не успел внести взнос, то и доля стоимости ему не выплачивается.

 

Порядок и способ расчёта ДСД указан в ФЗ-№14. Согласно этому нормативному акту, стоимость доли определяют на основании документов бухгалтерской отчётности за период, предшествующий выходу участника из состава общества.

Для расчёта ДСД учредителей используют стоимость чистых активов. Приказом Минфина устанавливается порядок расчёта этого показателя. Согласно приказу чистые активы компании – это все имеющиеся активы за вычетом обязательств. При этом в расчёте не учитывают пассивы, например, задолженности с истёкшими сроками исковой давности и забалансовые активы.

Правильно соблюсти процедуру выхода участников из состава ООО, грамотно оформить все необходимые документы Вам поможет надежный партнер «СТАТУС». В моменты корпоративных конфликтов привлечение независимого, опытного посредника позволит выйти из сложившейся непростой ситуации с наименьшими финансовыми и временными потерями.

Ну, а мы всегда рядом с Вами Первый цифровой регистратор СТАТУС!


Регистрация АО за 6 дней Оставьте телефон

Выход участника из ООО: учет у бывших партнеров

При выходе из состава участников ООО бывшие партнеры должны составить в учете бухгалтерские проводки — каждый свои. Какие это проводки?

Порядок выхода из ООО

Компания-участник может выйти из ООО без согласия других участников. Если такая возможность прописана в уставе, то достаточно подать заявление о выходе, но только если:

  • устав не запрещает выход из ООО отдельным участникам;
  • если компания — не единственный участник;
  • выйти решили не все участники одновременно.

При выплате бывшему участнику действительной стоимости доли ООО становится налоговым агентом (п. 3 ст. 275 НК). Оно обязано из суммы начисленного дохода удержать налог на прибыль. При этом применяют дивидендные ставки (подп. 1 и 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Выплата доли

При выходе участника ООО должно выплатить действительную стоимость его доли. Срок — в течение 3 месяцев с момента получения заявления о выходе или в другой срок, предусмотренный уставом, но не более одного года (ст. 23 Закона об ООО).

При получении заявления о выходе учредителя (участника) из состава общества в бухучете ООО должна быть сделана проводка:

Дебет 81 Кредит 75

— отражен переход доли бывшего участника к ООО.

Рассчитаться с учредителем (участником) можно как деньгами, так и имуществом (с его согласия).

Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной ее номинальной доле.

Выплата действительной стоимости доли отражается проводкой:

Дебет 75 Кредит 51 (50)

— выплачена действительная стоимость доли участника.

Учет у бывшего участника

Вклады в уставный капитал других организаций участники учитывают в составе финансовых вложений на счете 58. При выходе из ООО в бухгалтерском учете отражается выбытие объекта финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02).

Доля вышедшего участника переходит к ООО с даты внесения записи в ЕГРЮЛ о выходе (подп. 2 и подп. 2.1 п. 7 ст. 23 Закона об ООО, п. 2 ст. 94 ГК РФ).

Выход из ООО сопровождается выплатой дохода бывшему участнику. Это доход, полученный при выбытии финансового вложения в размере действительной стоимости доли. Его относят к прочим доходам организации (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).

Имеются и расходы, связанные с таким выбытием — это первоначальная стоимость финансового вложения (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Итак, при выходе участника из общества в его учете должны быть сделаны такие проводки:

Дебет 76 Кредит 91-1 «Прочие доходы»

— отражена задолженность ООО перед бывшим участником в размере действительной стоимости доли;

Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 58

— списана первоначальная стоимость доли в уставном капитале ООО.

Выход участника из ООО без выплаты доли – смена учредителя проводки по уставному капиталу

Выход участника из ООО без выплаты доли

При выходе участника из ООО общество обязано в течение трех месяцев выплатить действительную стоимость доли. Но что делать, если выход – вопрос технический? Или если уходящий участник – альтруист и не хочет ничем и никак затруднять деятельность компании? Может ли участник от денег гордо отказаться? Может ли общество спать спокойно после такого отказа?

В силу ст. 94 ГК РФ в случаях, когда участник выходит из общества или предъявляет ему требование выкупить долю, доля переходит к обществу с момента получения организацией соответствующего требования или заявления. При этом общество обязано выплатить действительную стоимость доли или с его согласия выдать имущество. В п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. указан общий срок выплаты – три месяца с даты предоставления заявления о выходе. Уставом ООО может быть предусмотрен иной срок, но в любом случае в течение года после перехода доли к обществу действительная стоимость должна быть выплачена в силу императивных требований п. 8 ст. 23 Закона об ООО. На это указывал и Президиум ВАС в Постановлении № 13295/12 от 26.02.2013 г.

Можно ли вообще не платить долю при выходе участника из ооо?

В законе об этом – ни слова. Отсюда мнение – избежать выплаты нельзя. Но такой вывод всех вопросов не снимает: прямого запрета на отказ от выплаты стоимости доли в законе нет, а гражданское право по своей природе диспозитивно, предполагает свободу договора и оставляет для участников оборота большой простор для творчества.

Предлагаю порассуждать. Очевидно, что само общество отказать в выплате выходящему участнику не может: для организации выплата действительной стоимости доли – это обязанность, от которой нельзя отказаться в одностороннем порядке. Но для участника получение средств – это право, а значит реализовать его можно по разному, в том числе и путем отказа от него, а точнее от благ, которые данное право предоставляет.

На этот счет из ГК РФ можно привести две нормы:

Статья 236 ГК РФ позволяет отказаться от права собственности на принадлежащее субъекту права имущество, объявив об этом либо совершив другие действия, определенно свидетельствующие о данном отказе;

Статья 415 ГК РФ указывает в качестве одного из оснований прекращения обязательств прощение долга – освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей.

Какая из норм ближе к рассматриваемой ситуации? Очевидно, что последняя. До момента получения выходящим участником средств или имущества от общества эти активы являются собственностью организации, учитываются на ее балансе. У выходящего же участника есть право требования к обществу, т.е. он является по отношению к компании кредитором, а она – должником.

Отсюда вывод: если участник сам изъявит нежелание получать свою долю, его волю надо учесть, уважить и отразить документально.

Обязанность ООО выплатить учредителю стоимость доли

Участник может покинуть ООО посредством подачи заявления при условии, что соответствующая возможность закреплена уставом организации (ст. 26 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Как только общество получает заявку на выход, оно становится обладателем доли вышедшего. Одновременно у него возникает обязательство по выплате бывшему участнику действительной стоимости доли (далее — ДСД). Вопросы выплаты регулируются ст. 23 закона 14-ФЗ.

При этом:

  1. Под ДСД понимается та часть чистых активов организации, которая соответствует размеру доли в уставном капитале (которая выражается в виде дроби или процентов).
  2. Возможно заменить выплату ДСД передачей выбывшему имущества такой же стоимости, что и его доля, при условии его согласия на это.
  3. Законный срок для выплаты ДСД в случае выхода из общества составляет 3 месяца. Уставом он может быть уменьшен или увеличен, но в любом случае не может составлять больше 1 года с момента выхода.
  4. Если доля была оплачена частично, то и выплачивается лишь соответствующая часть ДСД. Если доля вообще не оплачена — обязанность по выплате ДСД не возникает.

Как видно, норма о выплате ДСД вышедшему участнику общества сформулирована как императивная: «Общество обязано…». Поэтому безосновательно отказать в выплате ДСД бывшему участнику нельзя. В уставе организации также нельзя предусмотреть, что выход участников осуществляется без выплаты ДСД — такой документ попросту не пройдет регистрацию в налоговой инспекции.

Отметим, что ООО не может быть владельцем доли постоянно, в течение года она должна быть реализована в порядке, предусмотренном законом 14-ФЗ (ст. 24). При этом в законе возможность распоряжения долей вышедшего участника никак не поставлена в зависимость от факта выплаты ее стоимости.

Случаи уменьшения суммы выплаты

Источник выплаты ДСД — средства, составляющие разницу между стоимостью активов общества и уставным капиталом. Но не всегда этих средств бывает достаточно, чтобы осуществить выплату. В таком случае ООО в силу закона должно сократить свой капитал на недостающую сумму (абз. 2 п. 8 ст. 23 закона 14-ФЗ).

Но даже урезание капитала может не помочь — ведь запрещается уменьшать его до суммы меньшей, чем определенный законом минимальный предел. В такой ситуации ООО не уменьшает капитал, а выплачивает ДСД за счет разницы между стоимостью активов и минимально возможным размером уставного капитала. Поэтому вполне реальна ситуация, в которой участник ООО существенно недополучит ДСД.

В вышеописанной ситуации установлено ограничение по сроку выплаты ДСД — не раньше чем через 3 месяца после получения заявки на выход. Сделано это для обеспечения интересов других участников ООО. Если еще хотя бы 1 участник заявит о выходе в этот период, то разница между УК и активами будет разделена между желающими выйти участниками пропорционально размеру их долей.

Отказ участника от получения выплаты

Законодательство не содержит запрета на отказ участника ООО от выплаты ДСД, положенной ему в случае выхода из ООО. Действительно, получение выплаты — это право, которым участник может распорядиться по-разному, в том числе и отказаться от него. В рассматриваемой ситуации общество будет должником, а бывший участник — кредитором.

Отказ участника от причитающейся ему выплаты правомерен и представляет собой не что иное, как прощение долга (ст. 415 ГК РФ) и освобождает Общество от возложенных на него обязанностей по выплате ДСД. Это подтверждается и судебной практикой — см. постановления 14 ААС от 26.02.2015 и АС Северо-Западного округа от 16.07.2015 по делу № А52-2286/2014.

Отказ должен быть документально зафиксирован. Возможны 2 варианта:

  • участник изъявит свою волю в заявлении на выход из ООО;
  • будет составлен отдельный документ, подписанный участником и ООО, из которого будет ясно следовать, что имело место прощение долга.

ВАЖНО! В случае отказа участника от получения ДСД у Общества возникает облагаемая налогом прибыль. Для вышедшего участника налоговых последствий отказ не несет, поскольку доход не был им фактически получен.

А что если участник передумает и впоследствии будет требовать выплату ДСД? Имеется судебная практика, когда такому участнику суд отказал в удовлетворении требований (определение ВАС РФ от 18.09.2012 по делу № А44-402/2011).

***

Как видно из изложенного, невыплата вышедшему участнику стоимости доли — вполне реальная ситуация. Но если речь не идет о законных основаниях удержания выплаты (признаки банкротства), то необходима выраженная письменно воля участника. Кроме того, общество обязано будет уплатить налог.

Смена учредителя: как отразить в учете ООО?

Директор (физическое лицо) продал долю (100%) в уставном капитале ООО другому физическому лицу. ООО применяет общий режим налогообложения. Нотариальное удостоверение сделки оплачено самим обществом. Как отражается в бухгалтерском учете смена единственного участника ООО? Как отразить расходы на нотариальное удостоверение сделки в бухгалтерском учете? Можно ли учесть в целях налогообложения прибыли расходы на нотариальное удостоверение отчуждения доли в ООО?

Переход доли в уставном капитале ООО к другим участникам общества и третьим лицам регламентирован положениями статьи 93 ГК РФ и статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО).

В соответствии с пунктом 2 статьи 21 Закона об ООО участник общества вправе продать или уступить свою долю в уставном капитале общества третьим лицам (лицам, не являющимся участниками ООО), если это не запрещено уставом общества, с учетом положений пункта 4 статьи 21 Закона об ООО.

Как указал Президиум ВАС РФ в постановлении от 13.11.2012 № 7454/12, доля в уставном капитале ООО входит в состав такой группы объектов гражданских прав, как иное имущество, к которому статья 128 ГК РФ относит в числе прочего имущественные права. Не являясь вещью, доля в ООО представляет собой способ закрепления за лицом определенного объема имущественных и неимущественных прав и обязанностей участника такого общества. Однако положения Гражданского кодекса РФ о купле-продаже применяются к договору об отчуждении доли в уставном капитале ООО, если они не противоречат специфике доли как предмета сделки (см. также постановление Президиума ВАС РФ от 11.10.2011 № 5950/11).

Таким образом, к договору об отчуждении доли в ООО как имущественного права применяются общие положения о купле-продаже (п. 4 ст. 454 ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Согласно статье 424 ГК РФ, исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон. Следовательно, продажа доли в ООО может осуществляться как по номиналу, так и по другой согласованной сторонами цене (в том числе может быть использована и действительная стоимость доли).

Отражение в бухгалтерском учете смены учредителя

Напомним, что сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (ст. 153 ГК РФ). Двух- или многосторонняя сделка именуется договором (п. 1 ст. 154 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации само общество не выступает стороной сделки. Предметом сделки является доля в ООО, то есть имущественное право, принадлежащее участнику общества.

Участником ООО может быть отчуждена только оплаченная доля (п. 3 ст. 21 Закона об ООО), то есть продавец доли или ее первоначальный владелец уже внес вклад в уставный капитал этого общества. Очевидно, что стоимость доли, уплачиваемая покупателем продавцу по договору купли-продажи, не является вкладом в уставный капитал общества, который в результате сделки не изменяется.

Таким образом, у самого общества не возникает из сделки купли-продажи доли каких-либо прав или обязанностей (обязательств), подлежащих отражению на балансе ООО.

По общему правилу, сделки, направленные на отчуждение доли или части доли в уставном капитале ООО, подлежат нотариальному удостоверению (п. 11 ст. 21 Закона об ООО). Пунктом 12 статьи 21 Закона об ООО установлено, что доля в уставном капитале общества переходит к ее приобретателю с момента нотариального удостоверения сделки, направленной на отчуждение доли в уставном капитале ООО, либо с момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений на основании правоустанавливающих документов (в случаях, не требующих нотариального удостоверения).

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, далее – Инструкция) для обобщения информации о состоянии и движении уставного капитала организации предназначен счет 80 «Уставный капитал». Сальдо по счету 80 должно соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах организации. Записи по счету 80 производятся при формировании уставного капитала, а также в случаях увеличения и уменьшения капитала лишь после внесения соответствующих изменений в учредительные документы организации.

В Инструкции не упоминается о записях по счету 80 в случаях изменения состава учредителей организации. Однако установлено, что аналитический учет по счету 80 организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации (в том числе) по учредителям организации.

Полагаем, по аналогии с отражением на счете 80 информации о формировании и изменении уставного капитала, данные о смене учредителей (участников ООО) отражаются также после внесения соответствующих изменений в учредительные документы. Соответственно, смена учредителей может быть отражена в бухгалтерском учете на аналитических счетах к счету 80 внутренними бухгалтерскими записями, например:

Дебет 80, субсчет «Участник-продавец» Кредит 80, субсчет «Участник-покупатель»

  • отражен переход к одному участнику доли, принадлежавшей другому участнику, по номинальной стоимости.

Отметим также, что поскольку никаких расчетов с участниками в рамках договора об отчуждении доли в ООО само общество не производит, балансовый счет 75 «Расчеты с учредителями» в данном случае не задействуется.

Нотариальные расходы

Бухгалтерский учет

Согласно пункту 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением продукции и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг.

Из пункта 7 ПБУ 10/99 следует, что совокупность расходов по обычным видам деятельности формируется с учетом управленческих расходов. К таковым, полагаем, могут быть отнесены, например, расходы на уплату государственной пошлины в связи с изменениями, вносимыми в учредительные документы, в том числе в отношении состава участников ООО.

Однако плата за нотариальное удостоверение сделки, совершенной между физическими лицами, то есть сделки, стороной которой само ООО не является, не может быть признана расходами на управление обществом.

Расходы, отличные от расходов по обычным видам деятельности, считаются прочими расходами (п. 4 ПБУ 10/99). Перечень прочих расходов, приведенный в пунктах 11, 12 ПБУ 10/99, не является исчерпывающим.

Таким образом, если принято окончательное решение о том, что расходы на услуги нотариуса произведены за счет самого ООО, то оплату нотариального удостоверения сделки можно отразить в составе прочих расходов, то есть по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы».

Налог на прибыль организаций

Как мы отметили выше, в рамках договора об отчуждении (переходе) доли в ООО от одного физического лица к другому физическому лицу общество не является стороной сделки, не приобретает прав и обязанностей.

На основании подпункта 16 пункта 1 статьи 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей главы 25 НК РФ учитывается плата государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление.

При этом необходимо помнить об общих принципах учета расходов в целях налогообложения, закрепленных в пункте 1 статьи 252 НК РФ. В частности, установлено, что расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Предусмотрено также, что расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Применительно к рассматриваемой ситуации, учитывая изложенное выше, полагаем очевидным, что для самого ООО (доля в котором переходит к новому участнику) расходы на нотариальное удостоверение сделки об отчуждении доли никак не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Оплата услуг нотариуса является прямой обязанностью сторон сделки по продаже доли в уставном капитале ООО.

Официальных разъяснений и материалов арбитражной практики в отношении правомерности учета расходов по нотариальному оформлению сделки в целях налогообложения в аналогичной ситуации нами не обнаружено. Однако, по нашему мнению, указанные расходы не могут быть признаны экономически оправданными затратами для самого общества и не могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.

Главная> Вестник бухгалтера Московского региона выпуск 3 за 2015> Смена учредителя: как отразить в учете ООО?

>Выход участника: расчет действительной стоимости доли

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Расчет действительной стоимости доли можно представить общей формулой:

Действительная стоимость доли = Размер чистых активов х Размер доли участника в уставном капитале.

В том случае, если действительная стоимость доли больше величины чистых активов, уменьшенных на минимальный размер уставного капитала, то участнику выплачивается часть действительной стоимости доли (п.8 ст. 23 Закона №14-ФЗ).

Порядок расчета стоимости чистых активов определен Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84н. Чистые активы представляют собой разницу между активами и пассивами бухгалтерского баланса.

Наиболее острым вопросом, вызывающим многочисленные судебные споры, является оценка имущества, находящегося на балансе компании.

Как отмечено высшими судьями, действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, отраженного на балансе общества, на момент выхода (Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 г. №15787/04, от 06.09.2005 г. №5261/05, от 29.09.2009 г. №6560/09).

Важно!

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 17.04.2012 г. №16191/11, действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника

определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, находящегося на балансе общества. Этой позицией руководствуются и арбитражные суда (Постановление АС Центрального округа от 29.06.2016 г. №А14-11017/2014, решение АС г. Москвы от 11.08.2016 г. №А40-8084/2012).

При расчете действительной стоимости доли следует учитывать, что НДС, полученный от покупателя под предстоящую реализацию активов, не влияет на цену чистых активов. А возмещаемый НДС (т.е. 19 счет) учитывается при расчете чистых активов (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 г. №3744/13).

Определение отчетного периода для расчета доли

По общему правилу действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате предъявления требования об обращении взыскания на долю участника по его долгам.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности, составленной на последнюю отчетную дату (п.29 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н).

Однако в судах нет единого мнения, что подразумевается под «последней отчетной датой». Так, в Постановлениях АС Северо-Кавказского округа от 03.12.2015 г. №А53-17251/2013, Московского округа от 13.08.2015 г. №А40-127386/11-137-451, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2015 г. №07АП-9339/15, решении АС Свердловской области от 30.05.2016 г. №А60-50788/2015 отмечено, что такой датой является последний календарный день месяца, предшествующего месяцу подачи (получения обществом) заявления.

Например

Кредитор предъявил требование в сентябре 2016 г., следовательно, за основу определения действительной стоимости доли берется бухгалтерская отчетность за январь – август 2016 г.

Противоположное решение вынесено в Определении АС Западно-Сибирского округа от 26.07.2016 г. №А70-10773/2015. Суд не принял доводы кассационной жалобы о том, что для участника, вышедшего 19.05.2015 г., компания обязана была рассчитать рыночную стоимость чистых активов исходя из имущественного состояния общества по состоянию на 30.04.2015 г. Судьи признали правомерным расчет действительной стоимости доли, исходя из рыночной стоимости чистых активов по состоянию на 31.03.2015 г. Аналогичную позицию (период расчета – предшествующий квартал) занимают и некоторые арбитражные суды (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 13.11.2015 г. №Ф04-26688/15, ФАС Уральского округа от 17.03.2014 г. №Ф09-4725/12, Третьего арбитражного апелляционного суда от 12.11.2015 г. №03АП-4588/15).

В другом деле суд отметил, что необходимость составления промежуточной бухгалтерской отчетности обусловлена установленной в законе обязанностью по ее представлению в контролирующий орган. На дату возникновения у компании обязанности по выплате действительной стоимости доли обязанность по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности отсутствовала, поскольку не была обусловлена необходимостью ее представления в налоговый орган, следовательно, компания вправе была ее не составлять. А поэтому суд счел последним отчетным периодом 2013 г. (требование о выходе участника из общества заявлено 04.04.2014 г.), в связи с чем, действительная стоимость доли подлежит установлению на 31.12.2013 г. (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 г. №А51-19547/2014 и от 09.08.2016 г. №А59-5321/2013, Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2016 г. №А40-209925/2014).

Важно!

За несвоевременную выплату действительной стоимости доли, вышедший из ООО участник, вправе требовать от компании выплату процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2016 г. №А70-7000/2015).

Статья актуальна на 29.09.2016

Один из учредителей вышел из состава учредителей ООО и передал свою долю в размере 50% уставного капитала ООО на безвозмездной основе. Соответствующее заявление о выходе учредителя написано 27.05.2014, этой же датой принято решение о распределении оставшемуся учредителю переданной доли. Рассматриваемое событие нашло отражение в налоговой и бухгалтерской отчетностях соответствующего периода.

Каков порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете фактов выхода одного из учредителей из ООО и отказа его от возмещения передаваемой им ООО доли, а также распределения ее оставшемуся участнику?

24 августа 2016

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Участник общества с ограниченной ответственностью вправе выйти из общества путем подачи заявлений о выходе из общества, если такая возможность предусмотрена уставом общества. При переходе прав на долю от участника общества к обществу и последовавшем затем распределении ее оставшемуся участнику в ЕГРЮЛ должны быть внесены изменения.
Положения действующего законодательства не предусматривают возможности безвозмездного получения обществом доли выбывающего участника. Поэтому невыплата участнику ООО при его выходе из общества действительной стоимости доли недопустима даже при наличии согласия этого участника. Тем не менее соответствующие обязательства перед участником могут быть прекращены прощением долга.
В бухгалтерском учете операции, связанные с выходом участника из общества и дальнейшим распределением его доли, отражаются на счете 81.

Обоснование вывода:
Согласно п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) общество не вправе приобретать доли или части долей в своем уставном капитале, за исключением случаев, предусмотренных Законом N 14-ФЗ. Доля (часть доли) переходит к ООО, в частности, в случае получения обществом заявления участника о выходе из общества — для случаев, предусмотренных в п. 6.1 ст. 23 Закона N 14-ФЗ (пп. 2 п. 7 ст. 23 Закона N 14-ФЗ). Дата перехода доли (части доли) к обществу определяется датой получения обществом требования (заявления).
Общество обязано выплатить участнику общества, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню обращения участника общества с соответствующим требованием (п. 2 ст. 23 Закона N 14-ФЗ в редакции, действующей в указанный при уточнении период).
В рассматриваемой ситуации последним отчетным периодом, предшествующим дню обращения участника общества с соответствующим требованием, является период с 1 января 2014 года по 30 апреля 2014 года (в данном случае последний календарный день месяца, предшествующего месяцу обращения, — 30 апреля 2014 года — является последней отчетной датой) (п. 6 ст. 3, ч. 4 ст. 13, ч. 3 ст. 14, ч. 4 ст. 15 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», п.п. 4, 48, 52 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).
Арбитражная практика преимущественно складывается в пользу признания отчётным периодом для определения действительной стоимости доли участника месяца, предшествующего месяцу выхода участника из общества (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 16.05.2014 N Ф05-4824/13 по делу N А41-16104/2011, ФАС Северо-Западного округа от 12.03.2014 N Ф07-453/14 по делу N А66-8323/2011, ФАС Уральского округа от 27.01.2014 N Ф09-14122/13, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2015 N 07АП-9339/15, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 28.05.2014 N 15АП-7526/13, от 16.03.2014 N 15АП-20475/13, Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.01.2012 N 18АП-12877/11, Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.01.2012 N 14АП-7723/11).
Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ст. 14 Закона N 14-ФЗ). Она в приведённых обстоятельствах определяется на основании данных бухгалтерской отчетности общества за период с 01.01.2014 по 30.04.2014.
Ни положения ГК РФ, ни положения Закона N 14-ФЗ не предусматривают возможности безвозмездного получения обществом доли выбывающего участника. Поэтому невыплата участнику стоимости доли даже при наличии согласия этого участника не соответствует законодательству. Кроме того, в силу п. 2 ст. 9 ГК РФ отказ участника ООО от принадлежащего ему права на получение при выходе из общества действительной стоимости его доли в уставном капитале общества либо имущества такой же стоимости не влечет прекращения этого права: такой участник впоследствии вправе требовать взыскания действительной стоимости его доли в уставном капитале общества в судебном порядке (п. 13 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 09.12.1999 N 90/14).
В ситуации, когда бывший участник освобождает общество от обязанности по выплате ему действительной стоимости доли, может иметь место договор дарения, которое допускается в отношениях между физическим лицом и организацией (ст. 415, п. 1 ст. 572, ст. 575 ГК РФ). Какой-либо регистрации такого договора, а также его нотариального заверения не требуется, равно как и не требуется уведомлять о его заключении регистрирующий орган.
В соответствии с п. 2 ст. 24 Закона N 14-ФЗ в течение одного года со дня перехода доли или части доли в уставном капитале общества к обществу они должны быть по решению общего собрания участников общества распределены между всеми участниками общества пропорционально их долям в уставном капитале общества или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам общества и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.
Распределяемая доля переходит к приобретателю с момента внесения в Единый государственный реестр юридических лиц соответствующих изменений (п. 12 ст. 21 Закона N 14-ФЗ). При распределении принадлежащей обществу доли оставшемуся участнику общества она переходит к нему безвозмездно (смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.06.2009 N 15АП-8424/2008).
В рассматриваемом случае (но лишь при соблюдении определенных условий) возможна следующая последовательность действий.
В том случае, если это предусмотрено уставом, участник вправе выйти из общества путем отчуждения ему своей доли в уставном капитале. Для этого он должен подать обществу заявление о выходе (нотариального удостоверения не требуется).
При выходе участника из ООО его доля переходит к обществу. При переходе прав на долю от участника общества к обществу в ЕГРЮЛ должны быть внесены изменения. Более детально этот аспект изложен в рекомендуемом к ознакомлению материале (Энциклопедия решений. Регистрация изменений в ЕГРЮЛ в связи с исключением или выходом по заявлению участника из ООО).
При этом общество обязано выплатить ему действительную стоимость доли в уставном капитале, но не делает это в связи с тем, что с вышедшим участником заключается соглашение о прощении долга (именно из этого допущения будем исходить при рассмотрении бухгалтерского учета и налогообложения рассматриваемого события).
Распределяемая доля на основании решения переходит к оставшемуся участнику с момента внесения в ЕГРЮЛ соответствующих изменений.

Бухгалтерский учет

Доля участника, приобретенная самим обществом для передачи другим участникам либо третьим лицам или аннулирования, не относится к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»). При этом действительная стоимость доли, причитающейся к выплате выбывающему участнику ООО, не признается расходом (п. 2 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2 000 N 94н, для учета долей участников ООО, перешедших к обществу, предназначен счет 81 «Собственные акции (доли)». При этом, поскольку с даты передачи обществу заявления о выходе из него участник перестает являться учредителем данного общества (выбывает из состава учредителей), некоторые эксперты предлагают отражать указанные операции с использованием счета 76, субсчет «Расчеты с прежними участниками общества».
Поскольку на момент подачи заявления о выходе участников из общества невозможно определить действительную стоимость его доли, а следовательно, и полный объем задолженности общества перед вышедшим участником, то в момент получения заявления о выходе из общества на счетах бухгалтерского учета общества может быть отражена только кредиторская задолженность перед участником в размере номинальной стоимости доли, перешедшей от участника к обществу:
Дебет 81 Кредит 75 (76)
— отражена задолженность ООО перед участником в сумме номинальной стоимости перешедшей к ООО доли.
После определения величины действительной стоимости доли участника в учете организации уточняется сумма задолженности перед ним, при этом на разницу между действительной и номинальной стоимостью доли производится дополнительно бухгалтерская запись:
Дебет 81 Кредит 75 (76)
— отражена задолженность ООО перед участником в сумме превышения действительной стоимости доли участника над номинальной стоимостью.
После заключения соглашения о прощении долга задолженность перед бывшим участником списывается в состав прочих доходов:
Дебет 75 (76) Кредит 91, субсчет «Прочие доходы».
И затем отражается величина доли, распределенной оставшемуся участнику:
Дебет 83 (84) Кредит 75
— стоимость распределенной доли списана за счет источников формирования собственного капитала.

Налог на прибыль организаций

По смыслу п. 1 ст. 66, ст. 128 ГК РФ, ст.ст. 8, 14 Закона N 14-ФЗ доля в уставном капитале ООО представляет собой совокупность закрепленных за лицом определенных имущественных и неимущественных прав и обязанностей участника общества. Как один из видов объектов гражданских прав, доля в уставном капитале может быть отнесена к имущественным правам (постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2014 N 3640/14 и от 13.11.2012 N 7454/12, Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.09.2014 N 16АП-2488/14). Следовательно, для целей налогообложения прибыли переход к обществу доли в его уставном капитале квалифицируется как приобретение имущественного права.
С позиции налогообложения имущественные права считаются полученными безвозмездно, если их получение не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги) (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Согласно п. 8 ст. 250 НК РФ доходы в виде безвозмездно полученных имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ, признаются внереализационными доходами налогоплательщика. И поскольку в ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень доходов, среди которых нет таких доходов, как безвозмездно перешедшая к обществу доля или невостребованная участником общества действительная стоимость доли, то в случае, если при выходе участников из общества их доли переходят к обществу на основании безвозмездной передачи (уступки), у общества образуется внереализационный доход в размере действительной стоимости долей этих участников (письма Минфина России от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12714, от 17.08.2010 N 03-03-06/1/553, а также письмо ФНС России от 01.07.2010 N ШС-37-3/5674).
С учетом норм п. 1 ст. 271, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ датой получения дохода при безвозмездном получении долей будет являться дата подписания сторонами соглашения о прощении долга (дарении). Никаких расходов у ООО не образуется.
При последующей безвозмездной передаче оставшемуся участнику общества доли, перешедшей к организации, у общества не образуется какого-либо дохода.

Рекомендуем ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. Регистрация изменений в ЕГРЮЛ в связи с исключением или выходом по заявлению участника из ООО;
— Энциклопедия решений. Учет собственных долей ООО, выкупленных у участников;
— Энциклопедия решений. Действительная стоимость доли в уставном капитале ООО.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Волкова Ольга

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Инструкция по выходу учредителя из ООО

  • 10 августа 2021
  • Просмотров:
  • Автор статьи: alfa-documents

Учредитель вправе выйти из ООО в любое время. Для этого ему не требуется получать согласие других собственников организации, если указания на это нет в уставе организации. Чтоб выйти из общества нужно обратиться к нотариусу: именно он составляет все документы и направляет их в ООО и в ФНС. После этого организация обязана выплатить вышедшему учредителю стоимость его доли.

1. Порядок подготовки документов для выхода учредителя из общества

Сперва необходимо проверить, есть ли в уставе вашего общества с ограниченной ответственностью возможность выхода учредителя. Некоторые типовые уставы содержат нормы о запрете на выход учредителей или положения о необходимости получения согласия на выход других участников. Такие требования могут содержаться и в индивидуально разработанном уставе компании. В таком случае нужно искать другой вариант прекращения участия в ООО. Так, можно продать долю иному лицу или внести изменения в учредительный документ, разрешив выход участников из ООО.

В 2021 году, в силу ст. 26 ФЗ «Об ООО», желающий выйти участник обязательно должен обратиться к нотариусу. Все документы нотариус подготовит сам! Только такой порядок выхода из ООО допустим законом.

Учредитель, желающий выйти, должен предоставить нотариусу свой паспорт и устав компании. Иногда нотариусу требуются выписка из ЕГРЮЛ, ИНН, ОГРН и другие документы, уточните их состав заранее.

Если выходящий участник приобрел долю в уставном капитале ООО в период брака, такая доля признается совместно нажитым имуществом. По причине этого, при выходе учредителя из ООО нужно нотариально заверенное согласие супруга, в браке с которым была приобретена доля. Даже если на момент выхода из общества супруги в разводе. Исключение — приобретение доли по наследству, тогда она принадлежит лишь наследнику.

2. Подача заявления о выходе и формы № Р13014 в ООО и налоговую

Лишь нотариус, к которому обратился выходящий участник общества, уполномочен на подачу заявления о выходе учредителя в ООО, и заявления Р13014 в ФНС.

Нотариус, к которому обратился желающий покинуть ООО участник, обязан:

  • Заверить заявление о выходе участника из общества с ограниченной ответственностью,
  • В течение двух рабочих дней со дня удостоверения заявления о выходе участника направить в ФНС форму Р13014 в электронном виде, с помощью своей ЭЦП,
  • Не позднее одного рабочего дня со дня отправки формы № Р13014 в налоговую, передать в ООО удостоверенное им заявление о выходе участника и копию формы Р13014. Нотариус направляет эти документы по адресу общества (можно и по электронному), содержащемуся в ЕГРЮЛ.

Все эти действия совершаются нотариусом в рамках одного нотариального действия, которое следует оплатить. А госпошлина за подачу нотариусом Р13014 не платится.

Долей выбывшего учредителя после получения его заявления о выходе распоряжается ООО.

Если в уставе общества содержались сведения о выбывшем учредителе, нужно внести изменения в документ. Для этого готовится протокол общего собрания или решение, если в ООО остался один учредитель. Этим же протоколом/решением может быть затронут и вопрос распределения доли вышедшего учредителя. В результате нужно создать лист изменений к уставу или принять его новую редакцию, а затем уведомить об этом ФНС в течение 3 дней с момента изменений.

3. Выплата действительной стоимости доли учредителю при выходе из ООО

После того, как учредитель покинул ООО, он должен получить причитающуюся ему стоимость доли в течение 3 месяцев после выхода. Ее можно рассчитать по следующей формуле:

Действительная стоимость = номинальная стоимость / уставный капитал * стоимость чистых активов

По законодательству, если учредитель не против, долю ему могут выплатить не в виде денежных средств, а имуществом ООО. В случае, если причитающуюся долю не выплатили по истечении трех месяцев, у учредителя появляется право обратиться с иском в суд.

4. Особые случаи выхода учредителя из ООО

Выход единственного учредителя из ООО не допускается. Если важно сохранить общество с ограниченной ответственностью, необходимо найти участнику, не желающему продолжать членство в компании, замену, и ввести в общество другого человека. В такой ситуации прежний учредитель сможет выйти из ООО только после государственной регистрации в ЕГРЮЛ нового состава участников. Если же замена не найдена, должна произойти ликвидация общества.

Кроме добровольных, бывают и принудительные выводы, и иные причины выхода учредителя из состава ООО. Они происходят в следующих случаях:

  • Если действия учредителя или его бездействие нанесли урон обществу. Исключить виновного из состава ООО можно по инициативе участника, владеющего долей более 10%. Для этого нужно подать исковое заявление в арбитражный суд. Однако действительную стоимость доли учредителю придется выплачивать в любом случае. Уменьшить сумму выплаты можно только, если подать иск о взыскании с виновного учредителя ущерба, нанесенного ООО.
  • Если произошла смерть учредителя. В этом случае доля переходит к наследникам. Если в уставе общества указано, что наследника учредителя возможно включить в состав участников только с согласия других собственников бизнеса, которое не удалось получить, наследнику выплачивается стоимость доли, которую он унаследовал. Если в течение 6 месяцев наследники не нашлись, доля умершего переходит в собственность ООО.

Подготовьте документы для открытия ИП или ООО

С помощью нашего бесплатного сервиса вы можете автоматически подготовить документы в налоговую. Укажите свои данные в форме и через 15 минут сможете скачать готовые документы. Наш сервис работает без ошибок.

Налогообложение последствий выхода участника из состава Общества

Рассмотрим следующую моделируемую ситуацию выхода учредителя из состава ООО

Один из учредителей планирует выйти из состава участников Общества с ограниченной ответственностью. Рыночная стоимость доли такого Участника превышает размер его вклада в уставный капитал.

Общество провело независимую оценку корпоративных прав, получило рыночную стоимость долей и приняло решение о выплате причитающейся доли участника комбинированно — денежными средствами, основными средствами и другими материальными ценностями.

Законом Украины «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 № 2275-VIII установлено, что Общество в течение одного года со дня, когда узнало или должно узнать о выходе участника, должна выплатить бывшему участнику стоимость его доли.

В моделируемой ситуации размер выплат участнику общества больше его взноса в уставный капитал. В этом случае мы видим появление инвестиционной прибыли, которая облагается налогом доходов с физических лиц по ставке 18 %.

Размер инвестдохода равный разнице между «компенсационной» рыночной стоимостью доли Участника и его вкладом в уставный капитал общества.

Участник ООО, выходящий подает налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по итогам года и уплачивает указанную в декларации сумму обязательств по НДФЛ.

Кроме НДФЛ, инвестиционный доход является объектом обложения военным сбором в размере 1,5 %.

 

Выплата компенсации участнику имуществом Общества

Возврат основных средств или других активов участнику (учредителю) ООО является поставкой товаров (в трактовке НКУ).

Соответственно, при этой операции Общество должно начислить налоговые обязательства по НДС в общем порядке.

База налогообложения операций по поставке основных средств не может быть ниже их балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, когда проводили такие операции (при отсутствии учета необоротных активов — исходя из обычной цены).

Если же выплаты участнику Общества проводят товарами, которые не относятся к необоротным активам, база налогообложения таких операций не может быть ниже их обычной цены.

Доходы и расходы, возникающие в результате выхода Участника и признаются Обществом в рамках бухгалтерского учета, влияют на налогообложение налогом на прибыль.

В случае выплаты доли активами предприятия придется откорректировать финансовый результат в соответствии с требованиями статьи 138 НКУ.

Выход учредителя из ООО с выплатой доли

Автор статьи: Судаков А.П.

Учредитель компании может принять самостоятельное решение о выходе из состава учредителей. При реализации мероприятия он вправе претендовать на возврат причитающейся ему доли уставного фонда, которая была ранее внесена при его формировании. Порядок возврата части капитала регламентирован правовыми актами и должен быть неукоснительно соблюден. Как производится выплата доли учредителю при выходе из ООО, и при каких условиях может быть реализована процедура? Как решить вопросы налогообложения и оформить операцию возмещения в бухгалтерском учете? Многих интересует вопрос о том, можно ли покинуть общество и не забрать свою долю, а также каков механизм распределения этих средств между оставшимися участниками.

Выход участника из состава учредителей

Выход участника из состава учредителей. Что делать с его взносом?

Если компания сформирована одним физическим лицом, то его выход из нее будет сопровождаться прекращением деятельности субъекта хозяйствования в ракурсе ликвидации. В такой ситуации возврат инвестированных в капитал средств будет осуществлен в порядке, принятом для процедуры закрытия юридического лица.

При организации бизнеса несколькими субъектами, выход их из состава учредителей ООО может быть реализован в добровольной или принудительной форме. В любой ситуации выбывающий участник вправе требовать свою долю. Его принудительный выход может быть обусловлен судебным решением, вынесенным по итогам делопроизводства, инициированного иском соучредителей. Их нежелание дальнейшего сотрудничества может быть обусловлено голосованием против крупной сделки или постоянные помехи со стороны учредителя, мешающие развитию компании. В некоторых ситуациях для исключения одного из участников достаточно голосования на общем собрании его соучредителей. Смерть участника также является поводом для возврата его доли его наследникам.

Выплаты выбывшим учредителям проводятся по единой схеме, позиции которой не зависят от обстоятельств, послуживших причиной для инициации компенсационной операции.

Стоит отметить, что если в уставе не предусмотрена возможность покинуть состав основателей бизнеса одним из его представителей, то процедура не может быть реализована ни по какой схеме. Выбывающему в результате собственного решения учредителю из состава основателей компании не нужно получать разрешения от своих соучредителей. Момент прекращения участия в деятельности организации должен быть зафиксирован в протоколе. Доля капитала выбывающего учредителя изначально передается в собственность субъекта предпринимательства. Следующим этапом оформления процедуры будет возмещение физическому лицу стоимости его вклада, что должно быть произведено в установленном для подобной процедуры порядке. Его размер рассчитывается как процентная доля владения от величины чистых активов предприятия.

Заявление на выход

Правила возмещения средств актуальны при любой причине выбытия основателя бизнеса. Стоит отметить, что свои средства он получит не сразу. Финансовая процедура возмещения является завершающей стадией общего процесса. Он проводится в несколько этапов:

  • оформление заявление учредителем с выражением своего решения и его нотариальное заверение;
  • подача заявления уполномоченному рассматривать подобные опросы руководителю субъекту хозяйствования, после чего у заявителя сразу же теряется статус учредителя;
  • инициация проведения внеочередного собрания учредителей, на котором разрабатывается дальнейший план действий;
  • передача доли выбывающего основателя в собственность общества;
  • регистрация изменений в составе участников юридического лица в Налоговой Службе после направления в уполномоченный орган пакета документов, сформированных из заявления участника и заполненной формы бланк Р14001;
  • корректировка базы данных представителями уполномоченного лица, на что выделяется 5 дней, после окончания которых юридическому лицу выдается соответствующий документ, подтверждающий факт произведенных изменений в составе учредителей и в размере уставного капитала;
  • возмещение вклада или оформление документов о прощении долга или о финансовой несостоятельности компании, при которой невозможно вывести с баланса предприятия денежную сумму в размере доли владения выбывшим.

Способы компенсации

Доля уставного капитала, ранее принадлежащая выбывшему учредителю, компенсируется в денежной форме или в виде имущества. Формат способа возврата, определяется по согласованию руководителя субъекта хозяйствования с его бывшим участником. При принятии решения руководством выполнить обязательства компании посредством совершения финансовой операции, не нужно оформлять дополнительных бумаг. Они потребуются в случае, если стороны пришли к решению о погашении долга имуществом.

Определение стоимости доли

В любой ситуации вопрос должен быть решен не позднее трехмесячного срока с даты передачи доли в собственность субъекта хозяйствования. В уставной документации юридического лица могут быть предусмотрены иные сроки. Факт переданных денег или их ценностного эквивалента, должен быть зафиксирован документально, чтобы впоследствии не возникло спорных вопросов по этому поводу.

Подтверждающими бумагами могут быть платежные документы, подтверждающие перечисление денег, или расписка о передаче между сторонами неденежных активов, которые перед передачей были оценены в стоимостном выражении. Если вопрос с долей не решается в установленные законом сроки, то бывший учредитель имеет право требовать уплаты процентов за просроченную задолженность

Выплата имуществом

Доля учредителя при его выходе из числа основателей субъекта, может быть компенсирована не только в денежном эквиваленте, но и в имущественной форме. При этом ценность неденежных активов, которые предполагается передать выбывшему основателю должна полностью соответствовать величине вклада. Стоит отметить, что подобная операция может быть реализована только при условии получения от участника письменного согласия на имущественную форму возмещения. Против его воли и без документально оформленного положительного решения на такие действия от получателя, процедура не может быть проведена.

Возврат средств имуществом приемлем в ситуации, когда у субъекта хозяйствования отсутствуют денежные средства в размере, достаточном для погашения обязательств. С точки зрения бухгалтерского и налогового учет, операция не выгодна, поскольку она становится причиной формирования дополнительных обязательств по уплате налогов.

При передаче имущества предприятием выбывающему основателю бизнеса, происходит переход прав собственности между субъектами.

При этом руководству компании необходимо оплатить НДС на сумму, превышающую размер первоначального вклада. В бюджет также придутся перечислить налог на прибыль, сформированный в результате действий, ставших причиной формирования внереализационного дохода. База для исчисления определяется как стоимость доли капитала, подлежащая возмещению, откорректированная на величину остаточной стоимости передаваемой ценности.

НДФЛ при выплате доли учредителю при выходе из ООО

Нюансы выхода из состава учредителей

Сумма ранее внесенного вклада в уставный фонд компании, которая при выходе учредителя возвращается, расценивается как полученный им доход, что обуславливает формирование обязательств по уплате подоходного налога. Компенсация не относится к категории дохода, с которого нужно удерживать налог в случае, если капитал формировался после 2011 года и на момент выбытия физического лица из состава учредителей, хозяйственное общество обладало им более пятилетнего периода. Если уста формировался до 2011 года, то при выведении доли из него в любое время вне зависимости от сроков обладания ее, вся сумма подлежит налогообложению.

ООО, выдающее долю уставного капитала, выполняет роль налогового агента, поэтому на него возлагаются обязанности по удержанию налогов с выплаты.

Прежде чем передать деньги или их имущественный эквивалент, субъект хозяйствования обязан перечислить в бюджет обязательный платеж. Операция может быть реализована лично физическим лицом в случае, если доля отчуждается по схеме сделки купли-продажи. Однако на практике, она применяется редко, поскольку процедуры выбытия учредителя из общего состава не подразумевает распоряжения с долей вклада через ее продажу.

Выбытие без выдачи доли

Участник общества может выйти из его состава, и не заявлять о своем требовании компенсировать долю капитала денежными средствами или имуществом. Такая схема развития события может быть реализована в случае, если:

  • выбывающий участник отказался от компенсации по схеме прощения долга, что должно быть отражено в заявлении о решении покинуть общество;
  • ООО отказывается выплатить долю участника по причине неполного ее формирования в виде собственного вклада выбывающего;
  • ООО на момент события финансово несостоятельно и демонстрирует свою ориентацию на банкротство.

Руководство компании вправе отказать участнику в выплате его доли в случае, если финансовая операция может стать причиной банкротства. В таких условиях выбывающего могут попросить вернуться в состав учредителей, чтобы его уход не усугубил сложившуюся на предприятии ситуацию.

Как распределяется доля выбывшего учредителя

После получения обществом от учредителя заявления о выходе из его состава, доля уставного капитала переходит в собственность ООО. Она распределяется между оставшимися основателями бизнеса на протяжении годового период после фиксирования события. Распорядиться средствами выбывшего учредителя можно только по соответствующему решению совладельцев, принятому на общем собрании.

В ходе мероприятия может быть решено распределить все средства между участниками, продать их одному из них или реализовать сторонним субъектам, не имеющим отношения к обществу. В случае, если было принято решение о распределении долей между основателями бизнеса, то процедура для них бесплатна. Каждый из них получает равномерно распределенную долю средств, за счет которых увеличивается сумма их личного вклада в бизнес.

Основатели субъекта хозяйствования имеют право принять решение о распределении доли выбывшего между собой только в том случае, если покинувший общество участник, на момент события полностью внес средства в свою долю уставного фонда. Если она не оплачена, то соучредители могут только ее продать.

Итоги

При выходе участника из состава ООО ему выплачивается доля уставного фонда в денежном или имущественном эквиваленте вклада при условии, что он ранее его сформировал в полном объеме. Согласно регламентированным правовыми актами положениями, основанием для выбытия является заявление, по которому часть капитала изначально передается в собственность юридического лица. ООО впоследствии выплачивает бывшему основателю бизнеса компенсацию в денежной форме или в виде имущества. Средства должны быть переданы выбывшему участнику не позже, чем через три месяца после принятия доли на баланс общества. При прощении долга участником или при невозможности осуществления выплаты обществом ввиду сложного финансового состояния, доля может не выплачиваться. Выход учредителя из ООО с выплатой доли всегда сопровождается налоговыми обязательствами, исполнение которых возлагается на субъект предпринимательства, выступающий налоговым агентом. Сумма компенсации выплачивается им адресату только после перечисления обязательного платежа в бюджет.

Facebook

Twitter

Вконтакте

Одноклассники

Google+

Выход участника: расчет действительной стоимости доли | Статьи компании «РосКо»

Как рассчитать действительную стоимость доли при выходе участника из Общества?

Общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли в уставном капитале в течение трех месяцев со дня возникновения соответствующей обязанности (если иной срок или порядок такой выплаты не предусмотрен уставом общества).

С согласия этого участника общество вправе выдать ему в натуре имущество такой же стоимости, в случае неполной оплаты им доли в уставном капитале общества — действительную стоимость оплаченной части доли (п.6.1 ст.23 Федерального закона от 08.02.1998 г. №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее по тексту – Закон №14-ФЗ).

Начиная с 01 января 2016 г., заявление участника о выходе из компании, требует нотариального удостоверения (ст.3 Федерального закона от 30.03.2015 г. №67-ФЗ).

ЗАЯВЛЕНИЕ О ВЫХОДЕ УЧАСТНИКА:ОБРАЗЕЦ

ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ОБЩЕСТВА: НАЛОГОВЫЕ АСПЕКТЫ

Методика расчета действительной стоимости доли

Размер доли участника общества в уставном капитале компании определяется в процентах или в виде дроби. Действительная стоимость доли участника соответствует части стоимости чистых активов компании, пропорциональной размеру его доли (п.2 ст.14 Закона №14-ФЗ).

Действительная стоимость доли (части доли) в уставном капитале выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов компании и размером ее уставного капитала. В случае если такой разницы недостаточно, компания обязана уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму. Компания также не вправе выплачивать действительную стоимость доли, если на момент выплаты (либо выдачи доли в натуре имущества) компания отвечает признакам банкротства (п.8 ст.23 Закона №14-ФЗ).

В том случае, если размер чистых активов компании отрицательный, действительная стоимость доли не выплачивается участнику. 

Расчет действительной стоимости доли можно представить общей формулой:

Действительная стоимость доли = Размер чистых активов х Размер доли участника в уставном капитале.

В том случае, если действительная стоимость доли больше величины чистых активов, уменьшенных на минимальный размер уставного капитала, то участнику выплачивается часть действительной стоимости доли (п.8 ст. 23 Закона №14-ФЗ).


Порядок расчета стоимости чистых активов определен Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 г. №84н. Чистые активы представляют собой разницу между активами и пассивами бухгалтерского баланса.

ПРЕИМУЩЕСТВА АУТСОРСИНГА БУХГАЛТЕРСКИХ УСЛУГ

Наиболее острым вопросом, вызывающим многочисленные судебные споры, является оценка имущества, находящегося на балансе компании.

Как отмечено высшими судьями, действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, отраженного на балансе общества, на момент выхода (Постановления Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 г. №15787/04, от 06.09.2005 г. №5261/05, от 29.09.2009 г. №6560/09).

Важно!

Согласно правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлении от 17.04.2012 г. №16191/11, действительная стоимость доли в уставном капитале общества при выходе его участника

определяется с учетом рыночной стоимости недвижимого имущества, находящегося на балансе общества. Этой позицией руководствуются и арбитражные суда (Постановление АС Центрального округа от 29.06.2016 г. №А14-11017/2014, решение АС г. Москвы от 11.08.2016 г. №А40-8084/2012).

При расчете действительной стоимости доли следует учитывать, что НДС, полученный от покупателя под предстоящую реализацию активов, не влияет на цену чистых активов. А возмещаемый НДС (т.е. 19 счет) учитывается при расчете чистых активов (Постановление Президиума ВАС РФ от 10.09.2013 г. №3744/13).  

ВЫХОД УЧРЕДИТЕЛЯ ИЗ ООО

Определение отчетного периода для расчета доли

По общему правилу действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности за последний отчетный период, предшествующий дате предъявления требования об обращении взыскания на долю участника по его долгам.

Действительная стоимость доли определяется на основании данных бухгалтерской отчетности, составленной на последнюю отчетную дату (п.29 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утв. приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. №34н). 


Однако в судах нет единого мнения, что подразумевается под «последней отчетной датой». Так, в Постановлениях АС Северо-Кавказского округа от 03.12.2015 г. №А53-17251/2013, Московского округа от 13.08.2015 г. №А40-127386/11-137-451, Седьмого арбитражного апелляционного суда от 13.11.2015 г. №07АП-9339/15, решении АС Свердловской области от 30.05.2016 г. №А60-50788/2015 отмечено, что такой датой является последний календарный день месяца, предшествующего месяцу подачи (получения обществом) заявления. 

УСЛУГИ БУХГАЛТЕРА: ЦЕНЫ

Например 

Кредитор предъявил требование в сентябре 2016 г., следовательно, за основу определения действительной стоимости доли берется бухгалтерская отчетность за январь – август 2016 г.

Противоположное решение вынесено в Определении АС Западно-Сибирского округа от 26.07.2016 г. №А70-10773/2015. Суд не принял доводы кассационной жалобы о том, что для участника, вышедшего 19.05.2015 г., компания обязана была рассчитать рыночную стоимость чистых активов исходя из имущественного состояния общества по состоянию на 30.04.2015 г. Судьи признали правомерным расчет действительной стоимости доли, исходя из рыночной стоимости чистых активов по состоянию на 31.03.2015 г. Аналогичную позицию (период расчета – предшествующий квартал) занимают и некоторые арбитражные суды (Постановления АС Западно-Сибирского округа от 13.11.2015 г. №Ф04-26688/15, ФАС Уральского округа от 17.03.2014 г. №Ф09-4725/12, Третьего арбитражного апелляционного суда от 12.11.2015 г. №03АП-4588/15). 

В другом деле суд отметил, что необходимость составления промежуточной бухгалтерской отчетности обусловлена установленной в законе обязанностью по ее представлению в контролирующий орган. На дату возникновения у компании обязанности по выплате действительной стоимости доли обязанность по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности отсутствовала, поскольку не была обусловлена необходимостью ее представления в налоговый орган, следовательно, компания вправе была ее не составлять. А поэтому суд счел последним отчетным периодом 2013 г. (требование о выходе участника из общества заявлено 04.04.2014 г.), в связи с чем, действительная стоимость доли подлежит установлению на 31.12.2013 г. (Постановления Пятого арбитражного апелляционного суда от 18.08.2016 г. №А51-19547/2014 и от 09.08.2016 г. №А59-5321/2013, Девятого арбитражного апелляционного суда от 02.02.2016 г. №А40-209925/2014).

Важно!

За несвоевременную выплату действительной стоимости доли, вышедший из ООО участник, вправе требовать от компании выплату процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2016 г. №А70-7000/2015).

ВЫХОД УЧАСТНИКА ИЗ ОБЩЕСТВА С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ: ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ

Как выйти из общества с ограниченной ответственностью

Если вы являетесь членом компании с ограниченной ответственностью и желаете выйти из нее добровольно, вы не можете просто уйти.

Существуют процедуры, которым необходимо следовать, которые включают методы уведомления об оставшихся членах, способы обращения с активами и положения о выходе для каждого LLC.

Назначение ООО

ООО — это особый тип бизнес-организации, в которой все участники, также называемые акционерами, несут ограниченную ответственность по долгам и обязательствам компании.

Членов может быть:

  • Физические лица
  • Корпорации
  • Партнерские отношения

Есть оговорка: займы и долги, лично гарантированные одним или несколькими участниками, не защищены LLC.

LLC созданы и регулируются статутами штатов, которые различаются в разных штатах. Большинство из них позволяют участникам составлять операционное соглашение для своей LLC, и оно должно включать процедуры добровольного выхода, а также другие формы разделения.Правила операционного соглашения заменяют статут.

Однако, если в операционном соглашении не предусмотрено положение о выходе, в некоторых штатах предусмотрен процесс по умолчанию, которому LLC может следовать. В некоторых случаях возможно, что LLC будет необходимо распустить и переформировать, если участник уйдет, но обычно по умолчанию LLC сохраняет свой статус.

Наш корпоративный поверенный из Далласа Дирен Сингхе обсуждает создание ООО.

Способы выхода из ООО

Уход из LLC называется «выходом», а не «уходом» или «удалением вашего имени».”

Чтобы определить, как обрабатывается выход вашего членства в LLC, проконсультируйтесь с вашим операционным соглашением, чтобы узнать, какие формулировки относятся к выходу из членства и как обращаться с вашими акциями. Если операционное соглашение не содержит формулировок или положений для выхода, вы можете попросить участников внести поправки в операционное соглашение или следовать процедуре по умолчанию штата.

Существует три метода выхода из членства:

  • Перенести членство
  • Продайте свое членство
  • Что делать в случае смерти или потери трудоспособности члена
Передача членства

Если операционное соглашение разрешает это и содержит процедуру для этого, вы можете передать все или часть своего членства другому физическому лицу, товариществу или корпорации.

Продажа членства

Если операционное соглашение предусматривает такую ​​возможность, вы можете продать свои доли участника. Как правило, вы должны предложить их остальным участникам для получения права первого отказа, прежде чем предлагать их за пределами членства LLC. Как правило, все участники должны согласиться с тем, что вы можете продавать свои акции.

Смерть или недееспособность

Каждое операционное соглашение должно учитывать возможность смерти или потери трудоспособности участника.Должен существовать язык, определяющий, как распределяются акции участника или могут ли акции и членство передаваться по наследству через наследство умершего участника.

В зависимости от штата от LLC может потребоваться сообщить об изменении членства в государственную лицензирующую организацию в соответствии с уставом организации. Другая возможность заключается в том, что государственное налоговое агентство должно быть уведомлено в годовом отчете LLC.

Что происходит с вашими акциями?

С вашими акциями можно обращаться так же, как с вашим членством.Вы можете:

  • Вывести их в виде активов и / или доходов
  • Продать акции
  • Передать акции другому физическому лицу, товариществу или корпорации

Опять же, обратитесь к своему эксплуатационному соглашению, чтобы узнать о возможных вариантах. Если предпочитаемый вами вариант недоступен, попросите других участников единогласно проголосовать за поправку, которую должны подписать все стороны, чтобы добавить этот вариант.

Как для выхода из членства, так и для обработки акций от вас может потребоваться только письменное уведомление о ваших намерениях.С другой стороны, операционное соглашение может ограничить вашу возможность выхода. Однако, если вы отказываетесь от соглашения, вы нарушаете операционное соглашение и можете быть вынуждены возместить убытки, возникшие в результате вашего отказа.

Когда вы получаете свою долю причитающихся вам активов и / или дохода, они могут быть компенсированы убытками, если вы ушли в нарушение соглашения. Если операционное соглашение не содержит указаний по обращению с акциями выходящего члена, государство может иметь процедуру по умолчанию.

Законы

State LLC обычно предоставляют участнику LLC долю в активах и доходах, соизмеримую с долей участия выходящего участника.


Если вы являетесь членом LLC, вы не можете покинуть членство по прихоти. Существуют процедуры, которым необходимо следовать, которые должны быть прописаны в эксплуатационном соглашении или регулироваться законом штата.

Если вы намереваетесь создать LLC, убедитесь, что операционное соглашение содержит формулировку, определяющую, как следует поступать с выходом из членства, добровольным, а также в случае смерти или потери трудоспособности.Сделайте условия для передачи, продажи или другого распределения акций каждого участника, приемлемого для всех участников.

Наконец, проверьте законодательные акты штата, в котором было создано ваше ООО, на соответствие требованиям об уведомлении государственных налоговых органов или агентств по лицензированию бизнеса.

Как и в любой другой бизнес-организации, вы хотите быть прозрачными в своих действиях по отношению к членству в LLC и следовать письменному соглашению о работе или государственным нормативным актам в отношении всей своей коммерческой деятельности.

Все, что вам нужно знать

Как удалить участника из LLC иногда является необходимой информацией, особенно когда руководство LLC зашло в тупик.Читать 3 мин.

1. Когда участник должен запросить удаление
2. Вынужденный выход участников общества с ограниченной ответственностью
3. Как удалить партнера из LLC
4. Участники могут добровольно выйти из
5. Покупка Готовность выйти из
6. Роспуск LLC, если Возникает патовая ситуация
7. После роспуска ООО

Обновлено 27 июля 2021 г .:

Иногда необходимо руководство о том, как отстранить члена общества с ограниченной ответственностью, особенно когда руководство LLC зашло в тупик.Однако членам LLC не разрешается голосовать против других участников LLC в соответствии со стандартными условиями Закона о Единых обществах с ограниченной ответственностью, который также называется ULLCA. ULLCA устанавливает операционные соглашения, используемые для создания LLC-актов для всех 50 штатов, а также для округа Колумбия, когда условия не детализируются в учредительном договоре LLC или в операционном соглашении.

Когда участник должен запросить удаление

Единственный способ исключить участника LLC — это подать письменное уведомление о выходе, если только в уставе организации или операционном соглашении для LLC, о которой идет речь, не подробно описывается процедура голосования участников за других.Следующие шаги:

  1. Определить порядок отзыва участников.
  2. Используйте процедуру голосования, если она включена в условия ООО.
  3. Принять меры к тому, чтобы член подал письменное заявление об отставке.
  4. Рассмотрите возможность предложения выкупа, если участник не уходит в отставку.
  5. Подать прошение в суд о роспуске компании, если участник отказывается уйти в отставку.

Вынужденный выход участников общества с ограниченной ответственностью

Устав организации LLC может включать условия принудительного выхода членов.Это те документы, которые были поданы в государство при создании ООО. Операционное соглашение представляет собой подлежащий исполнению письменный договор, в котором подробно описываются процедуры управления LLC. Как в устав, так и в операционное соглашение разрешено включать положения о принудительном выходе члена LLC. При выходе из LLC, будь то на добровольной или принудительной основе, участник имеет право на заключение соглашения о выкупе и получение оплаты из доходов LLC в сумме, которая соответствует доле собственности участника в организации.

Как удалить партнера из ООО

Если устав организации или операционное соглашение LLC включает процедуру голосования за члена, следуйте изложенным инструкциям. Когда структура LLC позволяет принуждать участников LLC к выходу, следуйте описанной процедуре. Если нет условий, описывающих эту процедуру, ULLCA не предусматривает выход членов с правом голоса из LLC или принуждение их к выходу.

участников могут добровольно отказаться от участия

Когда член LLC желает выйти, необходимо подать письменное уведомление об уходе в LLC.После получения письменного уведомления о выходе участник имеет право на получение соответствующей доли активов и прибыли, заработанной LLC до подачи письменного уведомления о выходе. Если уходящий участник был Ответственной стороной для LLC, необходимо уведомление IRS. Уведомление должно быть заполнено в течение 60 дней с момента изменения.

Покупка Готовность снять

Один из способов поощрить участника, который не желает выйти из LLC, когда нет процедуры, изложенной в операционном соглашении или статьях операции, — это предложить участнику выкуп.Положения ULLCA по умолчанию действительно позволяют участникам, которые хотят передать свою долю в LLC другим людям или коммерческим организациям.

Ликвидация ООО в случае возникновения безвыходной ситуации

Если управление LLC стало недостижимой целью из-за конфликта участников, и участник не желает выйти, подача ходатайства в суд о судебном роспуске LLC является вариантом. ULLCA предоставляет это в качестве опции, когда LLC больше не может работать как бизнес из-за конфликтов между участниками.Если суд принимает решение о роспуске в судебном порядке, ООО закрывается. Когда ООО было ликвидировано судом, новые контракты не могут быть заключены, и организация должна работать для выполнения существующих соглашений.

После роспуска ООО

Судебная система не принуждает людей продолжать бизнес с другими, если они больше не хотят оставаться с ними. Когда люди не желают продолжать совместный бизнес и подают прошение о роспуске ООО, суд затем издает приказ, определяющий порядок роспуска ООО.После того, как ООО было распущено по решению суда, активы ООО должны быть распределены между участниками с последующим прекращением деятельности. Тем не менее, оставшимся участникам LLC разрешено создать новую LLC и работать в соответствии с условиями нового бизнеса.

Если вам нужна помощь в удалении участника из LLC, вы можете опубликовать свою юридическую потребность на торговой площадке UpCounsel. UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Могу ли я выйти из ООО?

Могу ли я выйти из Нью-Йоркского ООО? Клиенты часто путаются, когда видят это положение в своем операционном соглашении:

Участник не может выйти из LLC до роспуска и ликвидации LLC.

Или это положение:

Участник может выйти из Компании в соответствии с Законом Нью-Йорка о компаниях с ограниченной ответственностью.

«Подождите, я никогда не смогу покинуть это ООО, даже если я заболею, уйду на что-то другое или просто передумаю?», — говорят они.

Или: «Чтобы член X мог взорвать эту подставку для мороженого в любое время, когда он захочет, и оставить меня со всей работой?»

Нет, не все так просто, позвольте мне объяснить.

TL; Версия DR:

Вы не можете отказаться от своего членского статуса в нью-йоркской LLC, если это прямо не указано в соглашении об эксплуатации. Раздел 606 Закона штата Нью-Йорк об ООО. Если об этом говорится в эксплуатационном соглашении, оно должно содержать положения, предусматривающие последствия отказа. Получает ли участник оплату за вывод или нет? Сколько? Когда?

Если в операционном соглашении указано только «Члены могут отказаться…».», И ничего больше, применяется правило закона по умолчанию, и участник имеет право получить в течение разумного времени после выхода справедливую стоимость своей доли участия. Раздел 509 Закона штата Нью-Йорк об ООО. Часто это не желаемый результат. У LLC может не быть средств для оплаты уходящего участника, который уходит по прихоти. Таким образом, при составлении операционных соглашений я тщательно рассматриваю все возможные выходы участников и планирую их появление.

Расширенная версия:

Выход в соответствии с Законом Нью-Йорка о компаниях с ограниченной ответственностью

Термин «выход» несколько раз упоминается в Законе Нью-Йорка о компаниях с ограниченной ответственностью.Как вы, возможно, уже знаете, закон об обществах с ограниченной ответственностью применяется, когда у вас нет операционного соглашения для вашего LLC или если ваше операционное соглашение ничего не говорит о том, что иным образом упоминается в законе. Упоминается «Снятие». Если у вас нет рабочего соглашения, закон предусматривает в Разделе 606:

. Невзирая ни на что иное в соответствии с действующим законодательством, если операционное соглашение не предусматривает иное, участник не может выйти из компании с ограниченной ответственностью до ее роспуска и ликвидации. общества с ограниченной ответственностью.

Таким образом, правило по умолчанию состоит в том, что участник не может выйти, если операционное соглашение не предусматривает иное.

В 509 он предоставляет,

при выходе в качестве члена общества с ограниченной ответственностью, …… .., если иное не предусмотрено операционным соглашением, он или она имеет право получить в течение разумного времени после выхода, справедливая стоимость его или ее доли участия в компании с ограниченной ответственностью на дату выхода, основанную на его или ее праве на долю в распределении от компании с ограниченной ответственностью.

Таким образом, если в вашем рабочем соглашении есть пункт «может выйти» и ничего больше, участник, который выходит, немедленно имеет право на получение справедливой стоимости своей доли участия. Это может поставить LLC в опасную ситуацию, поскольку у нее может не быть ресурсов для оплаты уходящего члена.

Способы решения проблемы выхода участника LLC в ваше операционное соглашение в Нью-Йорке

Чтобы избежать каких-либо последствий того, что участник может выйти, и применяется это положение, я обычно включаю первое положение, в котором говорится, что участники не могут отказаться от участия.Несмотря на то, что в законе четко сказано, что вы не можете выйти, если это не указано в операционном соглашении, могут быть неясности в отношении того, какие другие сценарии могут представлять собой выход. И затем, прежде чем вы это узнаете, кто-то может истолковать это так, как будто он или она имеет право на выкуп по справедливой стоимости по прихоти, когда он или она решает уйти.

Но я также посоветую включить реальные сценарии ухода участника и его последствия. Может быть любая комбинация:

Когда участник заболеет или умрет, что произойдет с его членским интересом? Кто-нибудь получает выплату? Если он просто заболел, нужно ли ему уезжать?

Когда член просто хочет уйти без причины, может ли он и должен ли он отказаться от своих членских интересов? Если он может уйти и отказаться от членства, заплатят ли ему что-нибудь, или мы накажем его за то, что он бросил нас в прах, и не будем платить ему ничего или почти ничего?

Когда член делает что-то действительно плохое, хотим ли мы иметь возможность его выгнать?

Я приложу свой адвокатский ум к вашей ситуации и предвижу каждую ситуацию, «что может пойти не так», и обсудить ее с вами при составлении проекта оптимального операционного соглашения для вашего нью-йоркского ООО.

Позвоните мне, если у вас есть вопросы по этой теме.

Об Имке Ратчко

Имке Рачко — адвокат из Нью-Йорка, помогающий малому бизнесу, владельцам бизнеса и предпринимателям во всех вопросах «Закона о малом бизнесе», таких как судебные разбирательства, контракты, споры владельцев бизнеса, акционерные и операционные соглашения, продажа или покупка бизнес, инвесторы и открытие бизнеса. Вы можете связаться с ней по телефону 212.253.1027 или по электронной почте.

Как исключить участника LLC — Отчет о законе о разводе бизнеса — 2 февраля 2020 г.

  • Существуют обстоятельства, при которых член общества с ограниченной ответственностью в большинстве штатов может быть исключен из компании как член.Это называется непроизвольной диссоциацией.
  • LLC может подать иск с требованием суда о недобровольном разъединении на том основании, что участник совершил противоправное поведение, которое нанесло или нанесет вред компании, неоднократно нарушало операционное соглашение, или потому что это не так. разумно целесообразно », чтобы компания продолжала с ним или с ней в качестве члена.
  • Диссоциированные члены теряют свои права на участие в управлении, но сохраняют свой финансовый интерес и право на получение распределения.
  • В судебном разбирательстве по поводу недобровольной разобщенности суд может распорядиться о продаже долей участника LLC или любой другой стороне судебного процесса.

    Исключение участника, вероятно, является наиболее спорным вопросом в спорах с участием членов общества с ограниченной ответственностью. Изгнание или недобровольная диссоциация — это средство правовой защиты от противоправного поведения или нарушения рабочего соглашения. Мы представляем мажоритарных владельцев, когда они пытаются удалить участника, и мы представляем меньшинства, которое борется с удалением.Не все штаты разрешают высылку или высылку за проступки, и некоторые недавние решения указывают на то, что в тех штатах, где это разрешено, это, вероятно, будет сложнее, чем предполагалось ранее.

Вынужденное прекращение участия участника общества с ограниченной ответственностью

Существовало мнение, возможно, необоснованное, что суды не желали удерживать людей в бизнесе вместе, когда владельцы явно были не в состоянии поддерживать рабочие отношения. Верховный суд Нью-Джерси в первом решении верховного суда любого штата по данному вопросу постановил, что концепция «нецелесообразного» совместного ведения бизнеса означает нечто большее, чем личный конфликт.Это требует структурной неспособности действовать, такой как продолжающийся тупик или серьезное противоправное поведение.

Фактически, обстоятельства, при которых суд вмешается, чтобы удалить участника или, возможно, в более крайних обстоятельствах, ликвидировать организацию, можно разделить на несколько категорий. Во-первых, важно отметить, что владельцы компании с ограниченной ответственностью могут включать стандарты исключения участников в свое собственное операционное соглашение. Эти стандарты должны применяться, за исключением самых крайних обстоятельств.

Участники

также могут добровольно отказаться от участия, направив «уведомление о явном волеизъявлении лица» выйти в качестве участника. Обычно это письменное уведомление об отзыве, но оно может принимать другие формы, такие как утверждение поправки к свидетельству о создании ООО.

Даже без явного положения в операционном соглашении член может быть отделен от общества с ограниченной ответственностью, если произойдет изменение его статуса. Эти изменения, основанные на статусе, различаются в зависимости от штата и включают банкротство или другие действия, направленные на защиту от кредиторов, конкурсное производство, передачу всех интересов участника третьей стороне (кроме как в качестве обеспечения или в соответствии с постановлением суда), смертью, слиянием или роспуск траста, в котором хранятся членские интересы.Некоторые штаты разрешают разъединение участника голосованием участников, когда становится незаконным продолжать LLC с этим лицом в качестве участника.

Суд может принять решение о исключении участника ООО

Эти основанные на статусе критерии диссоциации вызывают меньше споров, чем дела, связанные с плохим поведением членов. Такие события, как банкротство или роспуск траста, — это обстоятельства, которые относительно легко спланировать. Операционные соглашения также обычно включают стандартные положения, которые не дают членам свободы усмотрения в том, как реагировать.

Основания для разобщения, основанные на поведении, которые обычно включают заявление о нарушении служебных обязанностей, противоправном поведении или тупике, который мешает LLC продолжать нормальную деятельность, как правило, гораздо более спорны. Это обстоятельства, которые настроят членов семьи против членов семьи, нарушат длительные деловые отношения и часто затрудняют, а иногда и делают невозможным сохранение статус-кво.

Предполагая, что в операционном соглашении нет четких формулировок, регулирующих стандарты разобщения на основании предполагаемого неправомерного поведения — а такое бывает редко — стороны должны руководствоваться законодательными стандартами.

Стандарты принудительного выхода из общества с ограниченной ответственностью

Эти стандарты взяты из Единого закона о компаниях с ограниченной ответственностью, принятого в 20 штатах и ​​округе Колумбия. Например, установленные законом критерии Нью-Джерси изложены в N.J.S.A. 42: 2C-46 и укажите три обстоятельства, при которых суд по заявлению LLC может приказать исключить участника LLC.

  1. Противозаконное поведение. Противозаконное поведение лица «отрицательно и материально» повлияло или будет отрицательно и существенно повлиять на деятельность компании;
  2. Нарушение условий контракта.Физическое лицо «умышленно и настойчиво» или намеренно и настойчиво совершает существенное нарушение операционного соглашения или своих обязанностей или обязательств в качестве менеджера или члена LLC;
  3. Нецелесообразно. Физическое лицо участвовало или участвует в поведении, относящемся к деятельности компании, что делает его практически невозможным для ведения деятельности с таким лицом в качестве участника.

Статут штата Нью-Джерси принимает критерии § 601 Пересмотренного единообразного закона об обществах с ограниченной ответственностью (RULLC).RULLC был принят в юрисдикции 21 штата и округа Колумбия.

Другие уставы компаний с ограниченной ответственностью не предусматривают исключения отдельных членов. Эти законодательные акты, наиболее известными примерами которых являются Делавэр и Нью-Йорк, предусматривают роспуск LLC в качестве единственного средства правовой защиты, когда она достигла уровня дисфункции, затрудняющего ее деятельность. Однако суды Нью-Йок пришли к выводу, что при наличии оснований для роспуска юридического лица суд имеет право, если того требуют обстоятельства, распорядиться о продаже доли участия.

Оба подхода имеют сходства и различия. Нью-Йорк и Делавэр не предоставляют средства правовой защиты от угнетения (Под притеснением я включаю широкую категорию противоправного поведения, которое мажоритарные собственники могут причинить миноритарным владельцам).

С другой стороны, все другие установленные законом схемы позволяют суду вмешиваться, когда компания перестала функционировать приемлемым образом. Разница в том, что государства с ограниченными средствами правовой защиты позволяют судам принудить компанию к роспуску, т.е.е., прекратить нормальную деятельность и начать сворачивать свои дела. (Общая тема роспуска судебных органов выходит за рамки данной статьи.)

Государства, применяющие Единый закон о компаниях с ограниченной ответственностью, основаны на законе о партнерстве и разрешают увольнение одного из участников при определенных обстоятельствах. Они также предоставляют судам очень широкие дискреционные полномочия для поиска средства правовой защиты, соответствующего обстоятельствам дела.

Противозаконное поведение как основание для разобщения

Пересмотренный Закон о Единых обществах с ограниченной ответственностью (RULLCA) предусматривает, что лицо может быть разобщено, если оно совершило противоправное поведение, которое отрицательно и существенно повлияло или будет отрицательно и существенно повлиять на деятельность компании.Сфера поведения, которая была включена в сферу действия закона, включала такие вещи, как незаконное присвоение активов или возможностей, конкуренция с компанией или в целом нарушение обязанностей лояльности или заботы. Это может включать, например, одностороннюю транзакцию в пользу контролирующего члена или менеджера. Или это может быть связано с неправильным использованием служебной информации.

Ключевым вопросом при рассмотрении вопроса о «противоправное поведение», которая является основанием для диссоциации является то, что член оскорбительный или менеджер имел некоторый контроль над интересами или благополучие других.Члены компании с ограниченной ответственностью, управляемой менеджером, как и акционеры корпорации, теперь имеют неотъемлемое право участвовать в принятии решений или повседневной деятельности компании. Только тогда, когда управление возложено на владельцев, будь то менеджеры или акционеры, от них требуется заботиться об интересах других. Другими словами, когда член (или член, действующий в качестве управляющего) имеет фидуциарную обязанность перед компанией или другими участниками, его противоправное поведение может быть основанием для увольнения.

Причина этого заключается в том, что современная презумпция для общества с ограниченной ответственностью состоит в том, что если в компании есть менеджеры, которые несут ответственность за бизнес-решения, то участники как участники имеют законное право не беспокоить себя интересами общества. другие владельцы. В конце концов, компания с ограниченной ответственностью является порождением контракта, и мы не предполагаем, что стороны контракта несут друг перед другом какие-либо обязательства, кроме выполнения своих обязательств по контракту в соответствии с буквой соглашения.

Нарушение договора как основание для расторжения договора

Общество с ограниченной ответственностью, как мы часто пишем, основано на контракте. Один из основополагающих принципов, лежащих в основе закона об ООО, заключается в том, что члены общества с ограниченной ответственностью должны иметь право распоряжаться своими делами по своему усмотрению, и что любое соглашение, к которому они могут прийти, должно быть оформлено в письменной форме. В таком случае не должно быть слишком удивительным, что прошлое или настоящее нарушение соглашения сторон вполне может быть основанием для исключения виновного члена.

Во многих юрисдикциях соглашение определяется письменным соглашением, которое стороны подписали сами. В Нью-Джерси, например, имелись убедительные доказательства того, что заявленное устное соглашение между сторонами не имело силы; имеют значение только письменные соглашения. Эта модель вышла из строя, когда RULLCA согласилось с любым соглашением или курсом поведения как обязательными для сторон.

Мы вели судебные разбирательства по делам о постоянных нарушениях, связанных с невыплатой ссуд, несоблюдением требований к капиталу и невыполнением обязательств по разделению ответственности между участниками.Здесь снова суд рассмотрит порог существенности и влияние на других членов.

Нецелесообразно

Окончательное законодательное основание для исключения — это то, что, возможно, является всеобъемлющим положением, но на самом деле, кажется, охватывает большую часть беспорядочного человеческого поведения, которое может положить конец рабочим отношениям между совладельцами бизнеса. RULLCA, например, предусматривает, что прошлое или настоящее поведение, которое делает невозможным для LLC продолжать работу с этим лицом в качестве участника, является основанием для принудительного разрыва.

Суды относительно единообразно постановили, что критерий «нецелесообразно продолжать совместное ведение бизнеса» не требует виновного поведения. Тупик, например, может быть результатом того, что два компетентных и благонамеренных собственника находятся в ссоре по какому-то вопросу. Мы видели это, когда одна сторона отказывается участвовать в призыве к капиталу, соблюдать соглашение или участвовать в управлении.

Но что в разумных пределах неосуществимо? Означает ли это, что стороны больше не говорят, что они больше не правят консенсусом? Применимо ли это, например, к отказу в принятии или передаче полномочий управления? Или нужно больше?

«Невозможность разумной практики» является структурным препятствием

Обычно мы видим, что практически неосуществимый стандарт будет применяться в двух случаях.Первый связан с потенциальным роспуском судебного органа. Второй — в связи с удалением члена. Я думал, что они разные, но выясняется, что термин «неразумно выполнимый» имеет более единообразную интерпретацию, чем я думал.

Делавэр и Нью-Йорк, например, разрешают суду распорядиться о роспуске компании с ограниченной ответственностью, когда «практически невозможно вести бизнес в соответствии с соглашением об обществе с ограниченной ответственностью».”Del. Limited Liab. Co. Закон. § 18-802. Закон Нью-Йорка аналогичен. В основополагающем деле в соответствии с законодательством Нью-Йорка, In re 1545 Ocean Ave., LLC, 72 AD3d 121 (2-е отделение 2010 г.), суд постановил, что роспуск судебного органа был крайним средством правовой защиты, которое не было вызвано исключением одного члена от менеджмента компании — по крайней мере, до тех пор, пока компания продолжала успешно работать.

Стандарт заключается в том, что общество с ограниченной ответственностью либо не может функционировать — как в случае тупика, — либо терпит финансовую неудачу.Суд по Оушен-авеню сформулировал стандарт как «для роспуска компании с ограниченной ответственностью в соответствии с § 702 Закона о компаниях с ограниченной ответственностью, член, подавший петицию, должен установить в контексте условий операционного соглашения или учредительных документов, что (1) руководство организации не может или не желает разумно разрешить или продвигать заявленную цель организации, которая будет реализована или достигнута, или (2) продолжение деятельности организации нецелесообразно с финансовой точки зрения ».

Некоторые суды рассматривали это как более свободный стандарт, когда дело касалось разъединения члена.В двух решениях, рассматривающих этот вопрос, разумно осуществимое было рассмотрено как неосуществимое, несмотря на разумные усилия. Разногласий, споров и даже тупиковых ситуаций, не препятствующих принятию решений по ключевым вопросам, было недостаточно. См. Стандарт, устанавливаемый Верховным судом для исключения члена из общества с ограниченной ответственностью.

Справедливое разделение участника ООО

Суды Нью-Йорка разработали гибридное средство правовой защиты, согласно которому суд может по своему усмотрению исключить члена общества с ограниченной ответственностью.Это двухэтапный процесс. Когда истец установит основания для судебного роспуска, суд может распорядиться о продаже меньшинством членам большинства.

Неясно, какие именно обстоятельства оправдывают продажу, но вполне вероятно, что проблема порога заключается в том, есть ли в противном случае веские основания для роспуска компании. Такие продажи называются содействием роспуска или средством роспуска.

Каковы права бывшего члена после разделения?

Прекращение членства в качестве участника не дает ему автоматического права продавать свои акции.Напротив, если суд не постановит иное, в соответствии с RULLCA член становится правопреемником. Это означает, что бывший член по-прежнему имеет право поддерживать свои экономические интересы и получать выплаты, когда они производятся.

Бывший участник, как получатель, не имеет прав на управление, однако, не имеет права получать информацию и, вполне возможно, не имеет права возражать против изменений в операционном соглашении, которые ослабляют их интерес.

RULLCA предусматривает, что суд может приказать отделившемуся члену продать его или ее долю по цене, определенной на день до даты вступления в силу разъединения.Статут также предусматривает, что в случаях репрессивного поведения суд может приказать любой стороне в любое время продать товар любой другой стороне.

Дело в том, что самые серьезные деловые разводы заканчиваются тем, что одна сторона покупает долю другой стороны, обычно по так называемой справедливой стоимости. Почти всегда возникает вопрос, какова справедливая цена.

Если у вас есть вопрос об исключении или удалении участника или менеджера, пожалуйста, свяжитесь с нами.

ООО и конвертируемый долг — слишком хорошо, чтобы быть правдой?

Учредители, выбирающие структуру для своего бизнеса, часто обращаются к компании с ограниченной ответственностью (LLC) из-за ее общей гибкости как в вопросах налогообложения, так и в вопросах корпоративного управления.И учредители, ищущие доступ к раннему капиталу, не говоря уже о самих посевных инвесторах, часто обращаются к конвертируемым облигациям как к простому и менее дорогостоящему способу сбора средств. Но LLC и конвертируемый долг не всегда сочетаются друг с другом. LLC обычно рассматриваются как партнерства для целей федерального подоходного налога, и правила в отношении долга в партнерстве отличаются от правил корпорации. Члены ООО должны знать о рисках, связанных с выпуском долговых инструментов, а также о том, когда такой долг погашается, конвертируется, принимается или списывается.

Учет долгов LLC для участников

Как правило, первоначальная основа членского участия участника LLC равна сумме инвестиций участника или его уставному капиталу. В сквозной организации, такой как LLC, все прибыли и убытки переходят к участникам LLC. Прибыль увеличит базу члена в его интересах, в то время как убытки или распределения уменьшат базу члена. Распределения сверх базиса члена обычно облагаются налогом как прирост капитала, который будет рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если член удерживал свою долю участия более года.

Когда LLC берет на себя долг, правила федерального подоходного налога предусматривают, что основание для участия члена в его процентной ставке увеличивается на долю этого члена в долге. Как правило, доля участника в долге LLC определяется экономической заинтересованностью этого участника в долге или в соответствии с долей участника в LLC. В простой структуре собственности, где участник владеет 10 процентами непогашенных долей владения LLC, этот участник обычно видит увеличение своей базы, равное 10 процентам от общей суммы долга, понесенного LLC.Однако доля участника в ООО часто не является простым пропорциональным расчетом. Например, доля участника может быть увеличена, если участник предоставляет какие-либо частичные или полные гарантии по долгу, является держателем долга или имеет более чем пропорциональную по договору долю в прибылях и убытках LLC. Важно отметить, что какое бы распределение ни требовалось, вся сумма долга, понесенного ООО, всегда распределяется между участниками и тем или иным образом увеличивает их базу.

Погашение и конвертация задолженности ООО

Когда долг LLC погашается, участники LLC могут признать прибыль.Это связано с тем, что погашение долга считается распределением денежных средств для целей федерального подоходного налога. Это означает, что если сумма денежных средств, которая, как предполагается, будет распределена между участником, превышает базовый уровень этого участника, участник получит налогооблагаемую прибыль. При определенных обстоятельствах это событие может иметь тяжелые экономические последствия для участников ООО.

Рассмотрим начинающуюся компанию с ограниченной ответственностью, которая финансирует свою деятельность за счет капитала учредителей и заемных средств третьих лиц. ООО развивает свой бизнес, но нерентабельно.Поскольку рост приводит к убыткам, базис для членов в их интересах, включая увеличение базиса, полученного от долга, снижается до нуля. Теперь представьте, что в дело вступает инвестор в акции, и новые денежные средства от этого инвестора частично используются для погашения всего долга. Это погашение рассматривается как прибыль для членов, поскольку это условное распределение денежных средств, превышающее их (теперь нулевую) основу в их членских интересах.

Теоретически участники LLC должны иметь возможность использовать убытки, ранее назначенные им, для компенсации прибыли; однако это зависит от индивидуальных обстоятельств каждого члена.Участник, который использовал часть этих убытков для компенсации других доходов, теперь будет иметь налоговый счет, потому что участник, финансируемый за счет долга, уже получил экономическую выгоду от своих убытков.

Важно отметить, что тот же результат будет, если долг конвертируется в капитал LLC вместо того, чтобы быть погашенным. В таком случае конвертация долга в капитал считается погашением долга, и участники ООО по-прежнему будут рассматриваться как получающие денежные средства в размере «погашенного» долга. Если участники использовали свои убытки для компенсации прочего дохода, кажущаяся безвредной конвертируемая задолженность LLC может привести к налогооблагаемой прибыли для участников, когда такая задолженность будет погашена.Таким образом, участники LLC, финансируемые за счет заемных средств, могут оказаться на крючке из-за значительных налоговых обязательств, особенно если не будет произведено соответствующее распределение денежных средств от LLC для уплаты этих налогов.

Преобразование в C Corporation

Многие инвесторы серии A (или инвесторы более позднего раунда) потребуют от LLC преобразоваться в корпорацию непосредственно перед завершением раунда финансирования. Преобразование может быть выполнено с помощью закона штата о преобразовании путем подачи сертификата преобразования или создания новой корпорации и переноса бизнеса LLC в эту новую корпорацию посредством слияния или иной формы корпоративной транзакции.Для целей федерального подоходного налога преобразование LLC в корпоративную форму, будь то в соответствии с законом о преобразовании или фактическим образованием новой корпорации, обычно рассматривается как создание новой корпорации и роспуск LLC каким-либо образом. Как и в приведенных выше примерах, принятие долга новой корпорацией (или предполагаемой новой корпорацией) рассматривается как погашение долга ООО с той же потенциальной прибылью и налоговыми обязательствами, что и в отношении погашаемого долга или конвертируется в капитал ООО.

Конвертация конвертируемого долга LLC в акции новой корпорации (или предполагаемой новой корпорации) может вызвать дополнительные проблемы. Чтобы осуществить безналоговое преобразование LLC в корпорацию, участники LLC и новые инвесторы должны владеть (в совокупности) более 80% голосующих акций новой корпорации и других классов неголосующих акций корпорации. В зависимости от формы конвертации и от того, являются ли они также участниками LLC с процентами, отличными от их долговых позиций, держатели конвертируемых долговых обязательств могут не учитываться как часть этой группы.Это может привести к тому, что преобразование будет облагаться налогом для участников LLC. По этой причине для юридических и налоговых консультантов LLC важно структурировать конверсию в форме, которая приводит к безналоговой конверсии, исходя из фактов и обстоятельств конкретной организации и ее владельцев.

Банкротство

Как упоминалось выше, LLC обычно рассматривается как партнерство для целей федерального подоходного налога. В случае, если LLC станет неплатежеспособной или станет банкротом, держатели конвертируемого долга LLC, скорее всего, не будут выплачены ничего, и долг будет фактически аннулирован.Аннулированная задолженность в ООО приводит к признанию обычного дохода для участников в сумме, равной аннулированной задолженности. Обычные исключения из такого списания долгового дохода в связи с несостоятельностью и банкротством не применяются на уровне организации в LLC, как это происходит в корпорации. Вместо этого проверка на несостоятельность и банкротство проводится на уровне бенефициарного собственника. Любые платежеспособные участники все равно признают аннулирование долгового дохода, даже если само ООО является неплатежеспособным или банкротом.Без соответствующей суммы убытков для компенсации этой прибыли каждый участник LLC мог бы остаться платить налоги с дохода, вызванного списанием долга. Следовательно, участники, которые, вероятно, вступили в процедуру банкротства, чтобы не обременять себя дальнейшими финансовыми трудностями, могут оказаться ответственными за уплату налогов, не получая ничего от роспуска LLC.

*****

Члены LLC должны учитывать, стоит ли конвертируемая задолженность значительного риска или расходов, которые могут быть возложены на LLC и ее участников.Члены LLC, которые рассчитывают на долгосрочную приверженность структуре LLC и бесперебойную работу в своих деловых начинаниях, могут иметь хорошие возможности для выпуска конвертируемых долговых обязательств. Для многих других, включая LLC, где преобразование в корпоративную форму возможно или где высокий потенциал роста / снижения бизнес-модели увеличивает риск несостоятельности или банкротства, начальный раунд капитала LLC может быть лучшим выходом.

Подписаться на точки обзора

Собственная розыгрыш vs.Заработная плата: как платить себе

Если вы владелец компании, вам, вероятно, будут платить так или иначе . Но лучший ли ваш нынешний подход?

В этом посте мы рассмотрим несколько различных способов оплаты собственниками малого бизнеса, которые подойдут именно вам.

Метод заработной платы и метод розыгрыша

Существует два основных способа оплаты самому себе: метод розыгрыша и метод заработной платы .

С помощью метода розыгрыша вы можете получить денег из доходов вашего бизнеса по своему усмотрению.Вместо того, чтобы иметь регулярный, повторяющийся доход, это позволяет вам иметь большую гибкость и регулировать, сколько денег вы получаете в зависимости от того, как идет бизнес.

При использовании метода заработной платы вам регулярно выплачивается фиксированная заработная плата, как и любому другому сотруднику.

Выбор наилучшего метода зависит от структуры вашего бизнеса и степени вашего участия в управлении компанией.

Вариант 1. Метод розыгрыша

Также известный как розыгрыш собственника, метод розыгрыша — это когда индивидуальный предприниматель или партнер в партнерстве берет деньги компании для личного использования.

Плюсы

Преимущество метода розыгрыша заключается в том, что он дает вам большую гибкость в отношении вашей заработной платы, позволяя корректировать размер вознаграждения в зависимости от результатов вашего бизнеса.

Минусы

В отличие от метода заработной платы, ваши налоги не удерживаются автоматически. Вы должны будете самостоятельно сообщать о любых розыгрышах и уплачивать с них налоги в налоговое время.

Еще один недостаток: это требует большего индивидуального налогового планирования, включая ежеквартальные налоговые оценки и налоги на самозанятость.

Сколько ты можешь нарисовать для себя?

Вы можете рисовать сколько угодно и сколько угодно раз, если используете метод розыгрыша (при условии, что на счете есть деньги, с которых можно снимать).

Просто имейте в виду, что розыгрыши могут ограничить количество наличных, доступных для развития вашего бизнеса и оплаты счетов.

Что означает метод розыгрыша для налога на прибыль

Налоги на метод розыгрыша могут немного отличаться в зависимости от вашего типа бизнеса.

Налоги на привлечение собственника в качестве ИП

Как индивидуальный предприниматель, вы имеете право на столько денег, сколько захотите. Вам не нужно отвечать перед акционерами или акционерами, вы можете принимать платежи по своему усмотрению. При этом розыгрыши считаются личным доходом и как таковые облагаются налогом.

Налоги на привлечение собственников в товариществе

IRS рассматривает партнерство как индивидуальное предпринимательство. Прибыль, полученная в результате партнерства, рассматривается как личный доход.Но вместо того, чтобы претендовать на всю выручку одним человеком, каждый партнер включает свою долю дохода (или убытков, если дела идут плохо) в свою личную налоговую декларацию. Другими словами, прибыль делится и соответственно облагается налогом.

Налоги на привлечение собственника в ООО

Правила, регулирующие деятельность компаний с ограниченной ответственностью, различаются в зависимости от штата, поэтому обязательно ознакомьтесь с законами своего штата, прежде чем двигаться дальше. В обеих организациях LLC (одиночных и множественных) владелец бизнеса платит налоги с собственных средств так же, как они это делали бы в качестве индивидуального предпринимателя или партнера.

Дополнительная литература: Владельцы ООО: руководство по самоокупаемости

Вариант 2: Метод оплаты труда

Владельцы бизнеса, которые платят себе зарплату, регулярно получают фиксированную сумму денег.

Плюсы

Если вы ненавидите админа, вам понравится метод заработной платы. Подоходный налог штата и федеральный подоходный налог автоматически вычитаются из вашей зарплаты. В личном плане получение фиксированной заработной платы также показывает стабильный источник дохода (который пригодится при подаче заявления на получение ипотеки или чего-либо еще, связанного с кредитом).

Что касается бизнеса, выплата себе постоянной зарплаты облегчает отслеживание капитала вашего предприятия. Вместо того, чтобы снимать деньги со счета компании каждый раз, когда вам нужны деньги, вы точно знаете, сколько денег компания выплачивает вам каждый месяц. Это упрощает отслеживание расходов и управление денежным потоком.

Минусы

Обратной стороной метода заработной платы является то, что вы должны определить разумную компенсацию, которая сделает вас счастливыми, поддерживает работу вашей компании и не облагается двойным налогом.Если ваша компенсация выйдет за пределы «разумного» диапазона, это может вызвать тревогу у IRS.

Насколько легко изменить зарплату?

Хорошая новость о фиксированной заработной плате заключается в том, что она не статична и не является обязательной. Вы можете легко изменить или отрегулировать его со временем, чтобы он развивался вместе с вашим бизнесом.

Но как узнать, на сколько увеличить (или уменьшить) зарплату?

После того, как вы достигли точки безубыточности в бизнесе, неплохо связать любое повышение заработной платы (или бонусов) с его эффективностью.

Есть несколько способов приблизиться к этому:

Вариант 1: Единовременный бонус на конец года

Оглянитесь на прошлый год и дайте себе бонус, который коррелирует с ростом компании после выхода на безубыточность. Если ваша компания увеличивает чистую прибыль на 15% в течение года, то в конце года вы получите единовременный бонус в размере 15% сверх своей базовой зарплаты.

Вариант 2: Ежеквартальные бонусы

Выделяйте себе бонусы каждый квартал, которые коррелируют с ростом компании после выхода на безубыточность в течение этого периода.

Вариант 3: скорректировать годовую заработную плату с учетом годового роста

Если вас не интересует бонусный маршрут, вы всегда можете корректировать свою зарплату каждый год в зависимости от результатов деятельности вашей компании.

Итак, если ваша компания выросла на 50% за последний год, а ваша текущая зарплата составляет 70 000 долларов, вы умножите свою зарплату на 150% и получите новую зарплату, которая составит 105 000 долларов (неплохо!).

Как вы определяете разумную компенсацию?

Золотое правило IRS при установлении размера вашей компенсации состоит в том, что она должна быть «разумной».Согласно IRS, разумная компенсация определяется как:

«Сумма, которая обычно выплачивается за аналогичные услуги аналогичными организациями при аналогичных обстоятельствах».

Перевод : найдите другие компании, подобные вашей, и выберите зарплату, аналогичную их основателю / владельцу.

Вот еще несколько элементов, на которые следует обратить внимание, чтобы помочь вам выбрать зарплату, удобную для вас и приемлемую в глазах IRS:

  • Ваша квалификация и соответствующее обучение
  • Сколько у вас лет опыта?
  • Отрасль и объем вашей работы
  • Размер вашего бизнеса
  • Заработная плата лиц на аналогичных должностях
  • Местонахождение и прожиточный минимум

Если вы набрали высокие оценки по всем этим категориям, не стесняйтесь давать себе компенсационный пакет чуть выше обычного.Ты заслужил это.

Как платить себе (по типу организации)

Итак, теперь, когда вы немного знаете о различных доступных вариантах, давайте поговорим о том, как учесть в этом уравнении ваш бизнес типа .

Существует пять общих бизнес-структур, каждая из которых влияет на то, как владельцы малого бизнеса платят себе.

Тип организации Описание Рекомендуемый способ оплаты
ИП Бизнес-структура, не отделенная от своего владельца.В результате владелец принимает на себя ответственность по любым долгам бизнеса. Метод рисования.
Партнерство Бизнес с двумя или более собственниками. Как и в случае индивидуального предпринимательства, партнеры также несут финансовую ответственность своей компании. Метод розыгрыша с разделением доходов между партнерами.
Общество с Ограниченной Ответственностью (ООО) Субъект хозяйствования, существующий отдельно от своего владельца или владельцев, что означает, что ни одно физическое лицо не несет личной ответственности по долгам компании. Метод рисования. В случае ООО с одним участником владелец платит себе столько же, сколько и индивидуальное предприятие. Многопользовательские LLC оплачиваются так же, как и партнерства.
NFP (некоммерческая организация) Организация, освобожденная от налогов, которая существует для поддержки общественных целей или защиты общей точки зрения. Метод оплаты труда. Разумная компенсация должна быть одобрена уполномоченной третьей стороной.
S Corp Зарегистрированное лицо, не выплачивающее дивиденды собственникам.Владельцы бизнеса платят налоги только со своей доли в компании, которая указывается в личной налоговой декларации каждого физического лица. Метод оплаты труда. Не облагаемые налогом распределения также разрешены в разумных пределах, но вы не можете отказаться от зарплаты для распределения.
C Corp Зарегистрированная организация, в которой корпорация платит налоги с полученной прибыли, а владельцы облагаются налогом с получаемых ими дивидендов. Метод оплаты труда. Если вы не работаете в компании активно, вы получаете дивиденды.

Примечание : как для NFP, так и для корпораций не рекомендуется проводить частые розыгрыши. Для организаций NFP существуют строгие правила отчетности, чтобы убедиться, что организация не настроена на получение прибыли. Для владельцев корпораций существуют правила, ограничивающие количество вырученных средств — это не ваши деньги, это деньги компании.

Как оплатить себя в ООО

Если вы являетесь владельцем LLC с одним участником или являетесь частью LLC с несколькими участниками, вам необходимо использовать метод розыгрыша для оплаты самостоятельно.Владельцы ООО не имеют права выплачивать себе обычную зарплату.

Как работает партнерский розыгрыш

По определению, партнерство участвует в доходе бизнеса. Обычно это означает, что каждый партнер равномерно распределяет доход для себя. Но так быть не должно. Вы можете договориться о другом в партнерском соглашении, например о разделении 70/30 между двумя партнерами.

Но с чем бы вы ни согласились, вы должны придерживаться этого. После того, как вы получили доход, каждый партнер должен будет заполнить график K-1, чтобы сообщить о доходе в IRS.

Розыгрыш собственника в S corp

Поскольку S corp структурирована как корпорация, нет никакого привлечения собственников, только распределение акционеров. Но распределение акционеров не заменяет ничью владельцев. Вместо этого вы должны получать зарплату в качестве сотрудника W-2.

Распределение акционеров не облагается налогом, и если вы попытаетесь заменить свой обычный, облагаемый налогом доход W-2 необлагаемыми распределениями, IRS поймает вас.

Розыгрыш собственника в корпусе C

Если вы активно работаете в корпорации C (даже если вы являетесь мажоритарным владельцем), ваш единственный вариант оплаты — получение зарплаты в качестве сотрудника W-2.

Если вы не работаете активно в компании, вы можете получать дивиденды (что отличается от розыгрыша собственника — дивиденды не облагаются налогом).

Дополнительная литература : Рекомендации IRS по выплате самим себе от корпорации

Как платить себе со своего бизнес-счета

Независимо от того, решите ли вы снимать деньги или назначать себе зарплату, есть несколько рекомендаций, которым вы должны следовать, когда платите себе со своего банковского счета.

  1. Снимите деньги со своего бизнес-счета и положите их на свой личный счет. Держите эти два отдельно.
  2. Если вы используете метод розыгрыша, делайте относительно равные выплаты через регулярные промежутки времени.
  3. Запишите свои платежи с помощью программного обеспечения для расчета заработной платы (мы рекомендуем Gusto).
  4. Всегда оставляйте достаточно наличных денег для бесперебойной работы вашего бизнеса после оплаты.
  5. Счет по налогам. Подоходный налог и налоги FICA должны уплачиваться независимо от выбранного вами метода.

Учет розыгрыша и заработной платы собственника в ваших книгах

Метод вытяжки

Если вы все же сделаете рисунок, вам нужно будет записать его в свои книги.

Есть два «счета», которые затрагиваются, когда вы удаляете наличные из своего бизнеса: кассовый счет и счет собственного капитала (они оба отражены в вашем балансе). Денежные средства просты — сумма наличных денег в вашем банке уменьшается. . Собственный капитал — это общая сумма денег, которую вы как владелец бизнеса инвестировали или извлекли из своего бизнеса.

Когда вы делаете запись в журнале о розыгрыше, вы должны «дебетовать» свой собственный счет собственника и «кредитовать» свой денежный счет.

Если вы часто добавляете деньги на свой счет собственного капитала — например, инвестируя средства другой компании в свой бизнес — вы можете захотеть создать учетную запись владельца; это субсчет собственного капитала. Это может упростить отслеживание поступления и вывода денег из Собственного капитала

.

Метод заработной платы

Если вы платите себе зарплату, вы не влияете на собственный капитал.Вместо этого ваша зарплата считается коммерческими расходами.

Таким образом, для вашей записи в журнале вы должны «дебетовать» свой счет расходов и «кредитовать» свой счет наличных денег.

Звонок: сколько вы платите сами?

Индивидуальные предприниматели, партнеры и владельцы ООО могут платить сами себе по своему усмотрению.

Но вам все равно нужно найти баланс, который позволит вам жить комфортно и не повредит вашему бизнесу. Всегда полезно заранее поговорить с бухгалтером.Они могут помочь вам рассчитать расходы и посмотреть прогнозируемый доход, чтобы вы могли хорошо зарабатывать на жизнь и , наблюдая за ростом вашего бизнеса.

Если вы управляете корпорацией или NFP, вы должны назначить себе разумную зарплату. IRS определяет, какие зарплаты являются разумными, а какие нет для генеральных директоров и некоммерческих учредителей, чтобы предотвратить использование определенных налоговых льгот. Как мы упоминали ранее, вы можете определить разумную заработную плату, сравнив свои заработки с доходами генеральных директоров на аналогичных должностях.

Обязательно ведите бумажный след, документирующий результаты деятельности и расходы вашей компании, чтобы в случае необходимости вы могли обосновать размер своей заработной платы. Не знаете, как это сделать? Ознакомьтесь с нашим руководством, Основы бухгалтерского учета для предпринимателей.

Как платить себе как владельцу бизнеса | Справочник по малому бизнесу

Как платить себе как ООО, ИП или корпорации

Структура вашего бизнеса влияет на то, как вы будете получать заработную плату и как с нее облагаться налогом.Если вы никогда не делали ничего для создания определенной бизнес-структуры, то автоматически считаются индивидуальным предпринимателем.

Как платить себе как ООО

LLC могут платить своим владельцам несколькими способами. Все сводится к вашей основной налоговой структуре. ООО может иметь налоговую структуру:

.

Другими словами, вы не платите себе как ООО. Вы платите себе как индивидуальный предприниматель, партнер или корпорация, в зависимости от того, какая из них является вашей налоговой структурой.

Как платить себе как ИП или товариществу

Индивидуальные предприниматели и партнеры платят сами, просто снимая наличные с предприятия. Эти личные изъятия учитываются как прибыль и облагаются налогом в конце года. Откладывайте процент от дохода на отдельный банковский счет в течение года, чтобы у вас были деньги для оплаты налогового счета в срок.

Как платить себе как S-Corporation

Владельцы корпорации часто платят себе зарплату, которая работает так же, как и при обычной работе.Заработная плата отображается как расход в бухгалтерских книгах, и владелец платит с нее подоходный налог. Владельцы небольших корпораций обычно берут скромную зарплату и дополняют ее дивидендами от прибыли.

Получите налоговую консультацию

Несмотря на то, что зарплата может показаться неплохой, для того, чтобы стать корпорацией, требуются дополнительные административные и дополнительные расходы. Цифры не всегда складываются, поэтому обязательно поговорите с бухгалтером или налоговым специалистом, чтобы решить, что вам подходит.

Сколько платить себе

После того, как вы решили, как платить себе как владельцу бизнеса, вам все равно нужно решить, сколько платить самому. Это число должно обеспечивать баланс между потребностями вашей семьи и бизнесом.

Что нужно бизнесу
Вам необходимо оставить достаточно денег для покрытия:

  • Расходы: ведите официальный список того, что вы должны и когда это нужно, чтобы не получить слишком много от бизнеса в неподходящее время.Бухгалтеры говорят, что это плохо, когда владельцы бизнеса пытаются угадать свои потребности в денежных потоках. Также отложите немного денег на налоги.

  • Фонды дождливого дня: отложите немного наличных, чтобы пережить сбои в работе. Вы можете отложить достаточно денег, чтобы, например, покрыть расходы на 30, 45 или 90 дней.

  • Реинвестирование: Оставьте немного денег на развитие и улучшение. Когда-нибудь вы захотите купить новые рабочие инструменты, опробовать новую маркетинговую идею или нанять консультанта.

Что нужно семье
Бюджет вашей семьи должен покрывать повседневные расходы на проживание и выплаты долгов, например, ипотечные кредиты.

Похожие записи

Вам будет интересно

Дам деньги на развитие бизнеса: Дам деньги в долг на развитие бизнеса

Кому положена спецодежда: Кому положена спецодежда \ Акты, образцы, формы, договоры \ Консультант Плюс

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко