Возмещение ндс из бюджета: возврат налога на добавленную стоимость юридическими лицами и ИП на ОСНО в 2019 году — Контур.НДС+ — СКБ Контур

Содержание

Отказ в возмещении ндс в связи с непредоставлением документов

]]>

Подборка наиболее важных документов по запросу Отказ в возмещении ндс в связи с непредоставлением документов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Отказ в возмещении ндс в связи с непредоставлением документов Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 172 «Порядок применения налоговых вычетов» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY»)В связи с приобретением у турецкой компании консультационных и иных услуг общество, являясь налоговым агентом, удержало у иностранного лица НДС и предъявило налог к вычету. Инспекция отказала в возмещении НДС, так как общество не представило документов, подтверждающих принятие услуг к учету, и доказательств приобретения услуг для выполнения операций, подлежащих обложению НДС, сумма налога налоговым агентом в бюджет не перечислена, анализ показателей бухгалтерской и налоговой отчетности общества за 2011 — 2015 годы показал снижение доходов общества от реализации продукции (работ, услуг) в 10 раз, уменьшение основных средств и запасов, сокращение количества работников. Также была установлена взаимозависимость общества и турецкой компании. Данные обстоятельства, по мнению инспекции, свидетельствуют о нереальности оказанных услуг и создании компаниями формального документооборота. Суд признал отказ в возмещении НДС необоснованным, указав, что позиция налогового органа является противоречивой, поскольку в случае отсутствия реальных хозяйственных операций с турецкой компанией НДС изначально не подлежал уплате в бюджет. Суд также указал на то, что инспекция не доказала факт отсутствия реальных хозяйственных отношений общества с компанией.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Отказ в возмещении ндс в связи с непредоставлением документов
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по НДССуд признал неправомерным отказ инспекции в возмещении НДС в связи с непредставлением налогоплательщиком первичных документов в подтверждение заявленных вычетов. Суд отметил, что нормы гл. 21 НК РФ не предусматривают обязанности налогоплательщика представлять вместе с декларацией, в которой заявлено право на возмещение НДС, документы, подтверждающие применение вычетов. Отказ в возмещении НДС по причине неприложения таких документов к декларации неправомерен. Кроме того, суд указал, что налоговый орган может истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов. Инспекция этим правом не воспользовалась. По мнению суда, налоговый орган не вправе отказать в возмещении НДС по мотиву недоказанности правомерности применения вычетов, не истребовав и не проверив необходимые документы, определенные ст. 172 НК РФ. В обоснование своей позиции суд ссылается на Постановление Пленума ВАС РФ от 18.12.2007 N 65.
Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:

Статья: Практика применения положений налогового законодательства Румынии по процедурным вопросам
(Нани Л.)
(«Налоги» (журнал), 2018, N 6)На практике, однако, часто возникает вопрос о правомерности отказа налогового органа в возмещении НДС в связи с тем, что поставщики налогоплательщика перестали быть зарегистрированными для целей НДС лицами. Румынские правоведы подчеркивают, что для осуществления права на возмещение НДС необходимо, чтобы поставщики облагались НДС (а не являлись зарегистрированными для целей НДС лицами) . Налогоплательщик (в данном случае контрагент поставщика, который утратил статус зарегистрированного для целей НДС лица) не может нести ответственность (в форме отказа от возмещения НДС) за действия другого лица. Отказ в возмещении НДС налогоплательщику, который предоставил законодательно установленные документы, подтверждающие поставку товаров или услуг другим лицом, не зарегистрированным для целей НДС, противоречит требованиям ЕС (решение Суда ЕС от 21.06.2012 по объединенным делам N C-80/11 и 0-142/11 ). Таким образом, НДС применяется в отношении каждой операции производства или поставки с правом возмещения той суммы налога, которая была непосредственным образом отражена в цене товара или услуги .

Нормативные акты: Отказ в возмещении ндс в связи с непредоставлением документов

О порядке возмещения НДС из бюджета

Ответ

В первую очередь отметим, что в силу пункта 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

В соответствии с пунктом 2 статьи 173 НК РФ, если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166НК РФ и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170НК РФ, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения всоответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146НК РФ, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1НК РФ

, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

Отметим, что статья 176 НК РФ регулирует общий порядок возмещения НДС из бюджета, а статья 176.1 НК РФ – заявительный.

Исходя из постановки вопроса, рассмотрим общий порядок возмещения НДС из бюджета в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 176 НК РФ в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146НК РФ,

полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки в порядке, установленном статьей 88НК РФ.

В силу пункта 8 статьи 88 НК РФпри подаче налоговой декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная налоговая проверка проводится с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом, на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком в соответствии с НК РФ.

Налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие в соответствии со статьей 172НК РФ правомерность применения налоговых вычетов.

Согласно пункту 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка на основе налоговой декларации по НДС, документов, представленных в налоговый орган, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, проводится в течение двух месяцев со дня представления такой налоговой декларации.

В случае,если до окончания камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС налоговым органом установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах

, руководитель (заместитель руководителя) налогового органа вправе принять решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки. Срок камеральной налоговой проверки может быть продлен до трех месяцев со дня представления налоговой декларации по НДС.

Таким образом, камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится налоговым органом в течение 2 месяцев со дня представления декларации.

По решению руководителя (заместителя руководителя)налоговогооргана срок проверки может быть увеличен до 3 месяцев в случае, если до окончания проверки налоговым органом будут установлены признаки, указывающие на возможное нарушение законодательства о налогах и сборах.

Отметим, что приостановление сроков камеральной налоговой проверки положениями НК РФне предусмотрено.

В соответствии с пунктом 2 статьи 176 НК РФпо окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах.

Следовательно, с момента окончания камеральной налоговой проверки решение о возмещении соответствующей суммы НДС должно быть принято налоговым органом в течение 7 рабочих дней

, если при проведении проверки не было выявлено каких-либо нарушений.

Из положений пункта 4 статьи 176 НК РФ следует, что при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Пунктом 6 статьи 176 НК РФ установлено, что приотсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам

, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет. При наличии письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика суммы, подлежащие возврату, могут быть направлены в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам.

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично) (пункт 7 статьи 176 НК РФ).

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возмещении (полностью или частично), о принятом решении о зачете (возврате) суммы налога, подлежащей возмещению, или об отказе в возмещении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Указанное сообщение может быть передано руководителю организации, индивидуальному предпринимателю, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения (пункт 9 статьи 176 НК РФ).

Таким образом, в случае отсутствия недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам, налоговым органом принимается решение о возврате суммы налога одновременно с вынесением решения о его возмещении.

Сообщение о принятом решении должно быть передано налогоплательщику в течение 5 дней со дня принятия решения.

На основании пункта 8 статьи 176 НК РФ поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначействана следующий день после дня принятия налоговым органом этого решения.

Территориальный орган Федерального казначейства в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога в соответствии с бюджетным законодательством РФ и в тот же срок уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Пунктом 10 статьи 176 НК РФ установлено, что при нарушении сроков возврата суммы налога считая с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возмещения.

Согласно пункту 11 статьи 176 НК РФ в случае, еслипредусмотренные пунктом 10 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику суммы налога, подлежащей возмещению, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

Поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в срок, установленный пунктом 8 настоящей статьи, в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

Из приведенных положений следует, что поручение на возврат налога формируется налоговым органом на следующий день после принятия решения о возврате.

Территориальный орган федерального казначейства в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения от налогового органа осуществляет возврат соответствующей суммы налога.

Подводя итоги изложенному, можно сделать выводы о следующих сроках возврата суммы НДС:

1. Сумма НДС подлежит возврату налогоплательщику не позднее, чем на 12-ый рабочий день после окончания камеральной налоговой проверки декларации.

2. В общем случае камеральная налоговая проверка декларации заканчивается через 2 месяца после ее представления. В исключительных случаях по решениюруководителя налогового органа камеральная налоговая проверка может быть окончена через 3 месяца после представления декларации.

3. В том случае, если на 12-тый рабочий день после окончания камеральной налоговой проверки и вынесения решения о возврате налога денежные средства не поступят на расчетный счет Организации, на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты исходя из ставки рефинансирования, действующей в дни нарушения срока возмещения. Начисление процентов начинается с 12-го рабочего дня после завершения камеральной налоговой проверки.

4. Данный порядок и сроки проведения проверки и возврата НДС действуют в том случае, если в процессе камеральной налоговой проверки налоговым органом не было обнаружено каких-либо нарушений налогоплательщиком налогового законодательства.

В этом случае общий срок для возврата денежных средств с момента представления налоговой декларации может варьироваться от 2-х месяцев и 12-ти рабочих дней до 3-х месяцев и 12-ти рабочих дней.

Еще раз отметим, что в силу пункта 6 статьи 176 НК РФ приотсутствии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.

Таким образом, возврат налога осуществляется, в том числе на основании заявления налогоплательщика.

При этом пунктом 11.1 статьи 176 НК РФ установлено, чтовслучае, если заявление о зачете суммы налога в счет уплаты предстоящих платежей по налогу или иным федеральным налогам (о возврате суммы налога на указанный банковский счет), подлежащей возмещению по решению налогового органа, не представлено налогоплательщиком до дня вынесения решения о возмещении суммы налога (полностью или частично), зачет (возврат) суммы налога осуществляется в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 78НК РФ. При этом положения пунктов 7 — 11 настоящей статьи не применяются.

Так, на основании пункта 6 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В соответствии с пунктом 10 статьи 78 НК РФ в случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением срока, установленного пунктом 6настоящей статьи, и с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 8.1 настоящей статьи, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Из совокупности приведенных положений следует, что обязательства у налогового органа по возврату суммы налога в течение 12 рабочих дней с момента окончания камеральной налоговой проверки возникают в том случае, если заявление о возврате соответствующей суммы налога подано налогоплательщиком до даты вынесения налоговым органом решения о возврате.

В том случае, если заявление о возврате суммы налога подано налогоплательщиком в налоговый орган после вынесения соответствующего решения, то возврат денежных средств на расчетный счет должен быть произведен в течение месяца с момента представления заявления.

В случае нарушения установленного срока для возврата суммы налога начисляются проценты по ставке рефинансирования, действующей в дни нарушения срока возврата, за каждый календарный день нарушения срока возврата.

На основании изложенного считаем, что в случае представления декларации по НДС на возмещение суммы НДСзаявление о возврате суммы НДС на расчетный счет Организации целесообразно представлять одновременно с декларацией, либо не позднее даты вынесения налоговым органом решения о возврате суммы НДС.

В случае выявления нарушений законодательства в рамках камеральной налоговой проверки отметим следующее.

Пунктом 3 статьи 176 НК РФ установлено, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверкиуполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт налоговой проверки в соответствии со статьей 100 НК РФ.

Акт и другие материалы камеральной налоговой проверки, в ходе которой были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные налогоплательщиком (его представителем) возражения должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в соответствии со статьей 101 НК РФ.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Одновременно с этим решением принимается:

решение о возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

— решение об отказе в возмещении полностью суммы налога, заявленной к возмещению;

решение о возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению, и решение об отказе в возмещении частично суммы налога, заявленной к возмещению.

Так, в силу пункта 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверкидолжностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 5 статьи 100 НК РФ).

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям (пункт 6 статьи 100 НК РФ).

Из приведенных положений следует, что в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах должностным лицом налогового органа должен быть составлен акт налоговой проверки в течение 10 рабочих дней после окончания камеральной налоговой проверки.

Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, в течение пяти рабочих дней с даты составленияэтого акта.

Возражения на акт могут быть представлены налогоплательщиком в течение 1 месяца со дня получения акта.

На основании пункта 1 статьи 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Пунктом 7 статьи 101 НК РФ установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пунктом 9 статьи 101 НК РФ установлено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).

Указанное в настоящем пункте решение в течение пяти дней со дня его вынесения должно быть вручено лицу, в отношении которого оно было вынесено (его представителю), под расписку или передано иным способом, свидетельствующим о дате получения решения этим лицом (его представителем).

Из совокупности приведенных норм следует, что по результатам рассмотрения акта проверки, возражений налогоплательщика и других материалов проверки руководитель инспекции (его заместитель) выносит решениео привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

Такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока на подачу возражений по акту (месяц с момента получения акта налогоплательщиком). Этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.

Принятое решение должно быть вручено налогоплательщику в течение 5 рабочих дней после его вынесения.

Обращаем Ваше внимание, что в соответствии с пунктом 14 статьи 101 НК РФнесоблюдение должностными лицами налоговых органов требований, установленных НК РФ, может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. К таким существенным условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки лично и (или) через своего представителя и обеспечение возможности налогоплательщика представить объяснения.

Основаниями для отмены указанного решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом могут являться иные нарушения процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, если только такие нарушения привели или могли привести к принятию руководителем (заместителем руководителя) налогового органа неправомерного решения.

Отметим, что какие-либо иные положения, предусматривающие защиту интересов налогоплательщика в случае нарушения налоговым органом процедуры возмещения НДС, положения НК РФ не содержат.

Между тем, на практике Организация вправе обратиться в вышестоящую налоговую инспекцию с жалобой на территориальную налоговую инспекцию в случае очевидного нарушения процедуры проведения камеральной налоговой проверки и сроков вынесения соответствующих решений. Такие жалобы представляются через территориальные налоговые инспекции. Отметим, что в случае представления таких жалоб в большинстве случаев территориальные налоговые инспекции стараются устранить допущенные нарушения.

Коллегия Налоговых Консультантов, 16 января 2020 года

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел

Возмещение, вычет или возврат НДС при экспорте: документы, порядок и сроки

Основные разделы:

Как возвратить НДС при экспорте?

Камеральная проверка при возмещении НДС

Консультация по вычету НДС

НДС – это косвенный налог, взимаемый со всех услуг и товаров, производимых в России, а также взимаемый при ввозе импортной продукции. В России действует две ставки НДС – 10% и 20%.

Неважно приобрели Вы товар или сами произвели его – Вы уплатили некую сумму НДС в бюджет. При экспорте товаров ставка НДС составляет 0%, а значит, возникает переплата НДС в бюджет. В соответствии с налоговым законодательством, компании, работающие на экспорт, имеют право возместить или возвратить ранее уплаченную сумму НДС.

Под формулировкой «возврат НДС» понимается возврат денежных средств на расчетный счет компании, то есть получение «живых» денег. В то время как «возмещение НДС» — это вычет, на который можно уменьшить сумму НДС при последующей реализации товаров.

Как возвратить НДС при экспорте?

В первую очередь надо подтвердить применение ставки НДС 0% , фактом вывоза товара за пределы РФ. На это предусмотрено 180 дней с момента отгрузки товара за пределы РФ.

Поэтому следует представить в налоговые органы следующие документы в течение 180 дней со дня помещения товара под процедуру экспорта:

  • Внешнеторговый контракт, спецификации и прочие дополнительные соглашения, при наличии;
  • При экспорте в страны не входящие в ЕАЭС — декларация на товары с печатью и отметкой «товар вывезен полностью». При экспорте товаров в страны ЕАЭС – заявление о ввозе и уплате косвенных налогов с отметкой таможенного органа страны назначения;
  • Транспортная накладная:
  • с отметками таможни о фактическом вывозе товара через границу
  • с подписями и печатями отправителя и покупателя
  • Выписка из банка, подтверждающая поступление денег от иностранного покупателя;
  • Счет-фактура.

Однако данный список является общим и может различаться в зависимости от категории товара.

Камеральная проверка при возмещении НДС

Далее, назначается камеральная проверка. Налоговая инспекция проверяет всю деятельность компании за квартал, в котором заявляется возмещение НДС на экспорт. Камеральная проверка проводится в течение 3х месяцев со дня подачи налоговой декларации.

Если при проведении камеральной проверки нарушения не были выявлены, то налоговая инспекция в течение 10 дней принимает решение о возмещение и возврате НДС и еще в течение 5 дней Федеральное Казначейство возвращает сумму НДС на счет компании в банке.

Если в процессе камеральной проверки были обнаружены какие-то противоречия, назначается дополнительная камеральная проверка, при которой проводится ряд различных мероприятий налогового контроля, например, налоговый инспектор может посетить компанию для проверки имущества или опроса свидетелей. В том случае, когда в результате проверки были выявлены правонарушения, компания обязана уплатить штраф – налог и пени.

Если Вы не хотите брать на себя все налоговые формальности, связанные с экспортом товаров, а также проходить камеральную проверку, компания «АГАПАС-ЭКСПОРТ» предлагает услугу «контрактодержатель», при которой для Вас не возникнет никаких сложностей.

Получите консультацию прямо сейчас по телефону +7 (499) 703-18-15, наши специалисты ответят на все интересующие Вас вопросы

Чем опасно возмещение НДС в заявительном порядке

Заявительный порядок возмещения НДС — это возможность вернуть (зачесть) сумму НДС, исчисленную к возмещению, до того, как будет завершена камеральная проверка декларации (п. 1 ст. 176.1 НК РФ). Но если в ходе камеральной проверки налоговый орган выявит нарушения, то налогоплательщику придется вернуть излишне возмещенную сумму с начисленными на нее процентами и штрафом по ч.1 ст.122 НК РФ. Такой вывод можно сделать из Определения ВС РФ от 24.05.2017 N 305-КГ16-21444 по делу N А40-75563/2016.
Общество представило в инспекцию декларацию по НДС, в которой заявило право на возмещение из бюджета налога. Сумма была возмещена на расчетный счет организации. Впоследствии, в ходе камеральной проверки, ИФНС установила, что у общества нет права на применение налоговой ставки 0% при экспорте табачной продукции, а значит, и нет прав на возмещение НДС. В результате, инспекция доначислила излишне возмещенную сумму НДС к уплате в бюджет и проценты, в соответствии с п.17 ст. 176.1 НК РФ, а также оштрафовала общество на 20% от суммы возмещенного налога (ч.1 ст.122 НК РФ).
Оспаривая решение инспекции в арбитражном суде, налогоплательщик посчитал начисление ему штрафа незаконным, отметив, что он привлекается к ответственности дважды: в виде начисления процентов и штрафа.  Суды трех инстанций отказали обществу в удовлетворении требований.
Поддерживая выводы нижестоящих судов, ВС РФ отмечает, что факт уплаты процентов, предусмотренных п.17 ст. 176.1 НК РФ, не освобождает от ответственности за налоговое правонарушение, поскольку данная мера имеет компенсационный характер, направленный на минимизацию потерь бюджета и рисков, связанных с доверительным характером возмещения сумм НДС в заявительном порядке. При этом двойного привлечения к ответственности в рассматриваемом случае не происходит.
ВС РФ также указал, что излишне возмещенная сумма налога признается недоимкой со дня фактического получения налогоплательщиком средств, подчеркнув, что этот вывод соответствует правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 10.03.2016 № 571-О.
На заметку: ранее в Письме от 23.12.2016 N СА-4-7/[email protected] ФНС отмечала, что поскольку недоимка по НДС возникла у налогоплательщика в результате необоснованного возмещения налога в заявительном порядке, то основания для наложения штрафа по ч.1 ст.122 НК РФ, отсутствуют, так как предусмотренный состав правонарушения не охватывает совершенное обществом деяние. Данный вывод содержится в Определении ВС РФ от 04.07.2016 N 309-КГ16-6729.

Полный текст документа смотрите в СПС КонсультантПлюс Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.

Окажем помощь в возмещении НДС из бюджета. Составим декларацию и проверим контрагентов.

Вопрос правомерности возмещения налогоплательщикам налога на добавленную стоимость (НДС) и законности отказов налоговых органов в предоставлении права на вычеты по НДС и права на возмещение НДС из бюджета остается актуальным в судебной практике уже много лет. Помимо неясностей и неточностей в законодательстве о налогах и сборах, целый комплекс проблем таят в себе налоговые проверки.

Анализ арбитражной практики, связанный с процедурой возмещения НДС, говорит о том, что зачастую подход налоговых органов при вынесении решений об отказе бывает в достаточной степени формален. Достаточно много решений судов выносится в пользу налогоплательщиков из-за банального несоблюдения налоговиками формальностей, выраженных в:

  • Нарушении порядка истребования документов;
  • Несоблюдении процедуры проведения налоговой проверки;
  • Невыполнении требований по сбору доказательств о нарушении налогового законодательства;
  • Помимо всего вышесказанного, суды отмечают вынесение решений налоговыми органами на основании совершенно формальных «придирок», выраженных в обнаружении очевидных ошибок делопроизводства, опечаток или неточностей, не влияющих на порядок исчисления НДС.

Наша компания предлагает полное сопровождение процедуры возмещения НДС. Практика показывает, что для достижения наилучшего результата целесообразно начинать сопровождение процесса возмещения НДС уже на стадии подготовки налоговой декларации, а не в процессе камеральной проверки.

Типичные проблемы в практике возмещения НДС

  • Суммы вычетов заявлены не в тех налоговых периодах, к которым они относятся
  • Получены акты о выявленных нарушениях, решения об отказе полностью (частично) в возмещении НДС либо налоговый орган бездействует
  • Налоговый орган продлевает камеральную налоговую проверку либо назначает мероприятия дополнительного налогового контроля по итогам камеральной проверки
  • Истек 3-месячный срок на обжалование решений налогового органа об отказе в возмещении НДС
  • Отказ в возмещении НДС связан с “недобросовестными” контрагентами, дефектами в счетах-фактурах, иных документах, отсутствием реализации и т.п.
  • Налоговый орган не исполняет заявление о возврате (зачете) НДС либо допускает просрочку в возврате налога без выплаты соответствующих процентов
  • По мнению налогового органа или налогоплательщика, истек 3-летний срок на зачет или возврат НДС либо на представление налоговой декларации
  • Проблемы в возмещении НДС при переходе организации на учет в другую налоговую инспекцию
  • Налоговый орган не получил подтверждение от контрагента в результате проведения встречной проверки
  • Возмещение НДС по счетам-фактурам, составленным с нарушениями статьи 169 НК РФ
  • Момент возмещения НДС по исправленным счетам-фактурам
  • Возмещение НДС по «сверхнормативным» рекламным расходам
  • Возмещение НДС по коммунальным платежам у арендатора и арендодателя, если данные платежи оплачиваются отдельно
  • Иные нетипичные ситуации

Этапы оказания услуги по «Возмещению НДС»

1 этап Подготовительный этап – помощь в составлении налоговой декларации, консультирование по вопросам НДС
2 этап Сопровождение камеральной проверки до момента вынесения Решения по итогам проверки. Включает в себя: консультирование при получении запросов налогового органа по подготовке пояснений и предоставлению документов по Требованию, составление мотивированного возражения на результаты проверки
3 этап Обжалование решения налогового органа в вышестоящий налоговый орган, включает в себя составление жалобы в вышестоящий налоговый орган
4 этап Судебное урегулирование – представление интересов в арбитражных судах, в том числе и по вопросу возмещения процентов за несвоевременный возврат НДС, включает в себя прохождение всех судебных инстанций, составление заявлений, жалоб и последующий возврат судебных издержек за счет налогового органа

Результат оказания услуги «Возмещение НДС»

Наши специалисты сопровождают процесс возмещения НДС на всех стадиях, начиная от составления налоговой декларации и заканчивая началом исполнения налоговым органом судебного акта.

Наша главная задача – оказать комплексное сопровождение в возмещении НДС по приобретенным товарам/услугам. Мы максимально учитываем «спорные моменты» в арбитражной и судебной практике, стараясь найти необходимые «зацепки» для клиента.

Результатом нашей работы станет максимально проработанное возмещение НДС, что значительно повышает шансы на успех в этом нелегком деле!

Стоимость услуги

Стоимость услуг договорная и зависит от конкретной ситуации. В среднем, стоимость наших услуг колеблется от 4 до 7 процентов от реально возмещенной суммы.

Мы поможем решить проблемы вашего бизнеса!

   Налоговое консультирование

   Налоговое планирование

   Налоговый аудит

   Сопровождение налоговой проверки

Уголовный спецсостав для НДС — Ведомости

Как известно, уголовные дела в случае возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета путем обмана возбуждаются по резиновой и потому удобной следователям статье 159 Уголовного кодекса РФ («мошенничество»). Правильно ли это?

В случае возмещения НДС речь не идет о недоплате в бюджет, поэтому уклонения от налогов нет. Наоборот – лицо получает лишнее от государства.

Но в результате применения ст. 159 УК РФ к таким случаям руководители компаний не имеют даже тех немногочисленных гарантий и возможностей, которые предусмотрены сегодня статьями 198–199 УК РФ («уклонение от уплаты налогов»). Надо учесть, что возмещение НДС происходит не только при экспорте, но и при строительстве, значительных вложениях в производство, когда по объективным причинам возникает сумма к возмещению.

Очевидно, что повышенная угроза уголовной ответственности по статье, предназначенной в основном для бытового мошенничества, отнюдь не способствует новым инвестициям и повышению деловой активности.

Предлагаю отказаться от применения ст. 159 УК РФ в случае с НДС, дополнив статьи 198 и 199 УК квалифицирующим признаком «возмещение налога из бюджета путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений» (с соответствующим переименованием названий статей или выделением в отдельную налоговую статью).

уменьшается строгость санкций, включая срок лишения свободы;

дело расследуется Следственным комитетом, а не полицией или другими силовыми органами;

появляется минимальный порог криминального возмещения;

появляется возможность освободиться от уголовной ответственности, вернув полученные средства;

появляется возможность раздельно учитывать эти дела в статистике и отслеживать их динамику;

обеспечивается возможность участия налогового органа в расчете суммы возмещения;

исключается предварительный арест и т. п.

Это будет пусть и точечная, но конкретная государственная поддержка российских предпринимателей.

Автор – руководитель аналитической службы юридической компании «Пепеляев групп»

Возмещение НДС из бюджета при судебном обжаловании налоговых уведомлений-решений

Суть дела. По мнению органа доходов и сборов, до вынесения окончательного решения по делу о признании недействительными налоговых уведомлений-решений об уменьшении и доначислении НДС у него отсутствуют законодательные основания для возмещения указанного налога из бюджета.

Судебное решение. ВАСУ, поддерживая позицию органа доходов и сборов при рассмотрении дела № К/9991/40312/11 по иску ООО «Б» о взыскании НДС, отмечает следу-ющее.

Судами предыдущих инстанций при рассмотрении этого дела установлено, что как плательщик НДС ООО «Б» представило в орган доходов и сборов декларацию по НДС за октябрь 2008 г., в которой определило сумму, подлежащую бюджетному возмещению на его счет в банке в размере 510,5 тыс. грн.

По результатам проведенной проверки правильности задекларированной ООО «Б» суммы НДС органом доходов и сборов составлен акт и приняты налоговые уведомления-решения, которыми указанная сумма уменьшена и доначислены ООО «Б» налоговые обязательства по НДС.

В дальнейшем ООО «Б» указанные налоговые уведомления-решения обжалованы в судебном порядке. Решениями судов первой и апелляционной инстанций иск удовлетворен полностью.

Отдельно от обжалования налоговых уведомлений-решений об уменьшении суммы бюджетного возмещения по НДС ООО «Б» обратилось в суд с иском о взыскании указанной суммы из бюджета. Решениями судов первой и апелляционной инстанций иск удовлетворен полностью, решено взыскать из Госбюджета Украины сумму в размере 510,5 тыс. грн.

Как свидетельствуют материалы дела, орган доходов и сборов в суде первой инстанции при рассмотрении дела о взыскании сумм НДС из бюджета отметил тот факт, что дело об отмене налоговых уведомлений-решений находится на кассационном рассмотрении в ВАСУ.

Однако, давая оценку обстоятельствам данного дела и удовлетворяя исковые требования о взыскании из бюджета задолженности по НДС за октябрь 2008 г. в размере 510,5 тыс. грн., суды предыдущих инстанций исходили из того, что доводы органа доходов и сборов относительно невозможности выполнения решения суда, вступившего в законную силу, не согласуются с нормами ст. 255 Кодекса административного судопроизводства, в соответствии с которой постановление или определение суда, вступившее в законную силу, является обязательным для лиц, принимающих участие в деле, для их правопреемников, а также для всех органов, предприятий, учреждений и организаций, должностных или служебных лиц, других физических лиц и подлежит выполнению на всей территории Украины.

Вместе с тем ВАСУ считает такие доводы судов первой и апелляционной инстанций преждевременными.

Согласно части 2 ст. 156 Кодекса административного судопроизводства суд имеет право приостановить производство по делу, в частности, при наличии иных причин, нежели определенные нормами указанной статьи, по обоснованному ходатайству стороны или третьего лица, заявляющего самостоятельные требования на предмет спора, — до срока, установленного судом.

Таким образом, в вышеуказанном Кодексе отсутствует конкретное положение, которое обязывало бы суд в случае обжалования решения по делу по тем же правоотношениям приостанавливать производство по рассматриваемому делу, в то же время суд должен руководствоваться принципами административного судопроизводства, в частности исходя из принципа официального выяснения всех обстоятельств по делу, судам нужно принимать все меры для установления обстоятельств, подтверждающих или опровергающих законность и обоснованность исковых требований.

То есть если такие обстоятельства являются предметом обжалования другого административного дела, целесообразно было бы учесть его результат, прежде чем определяться с выводами о наличии или отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований.

Следовательно, судам было известно о наличии административного производства по делу об отмене налоговых уведомлений-решений, рассмотрение которого не было закончено на время принятия решений как судом первой, так и апелляционной инстанции по делу о взыскании из бюджета сумм НДС, а результат такого рассмотрения непосредственно влияет на правильность разрешения спора по данному делу.

Постановлением ВАСУ решения судов первой и апелляционной инстанций о признании недействительными налоговых уведомлений-решений отменены, принято новое решение, которым в части исковых требований о признании недействительными налоговых уведомлений-решений в иске отказано.

Таким образом, непринятие судами предыдущих инстанций мер по выявлению результатов спора по делу о признании недействительными налоговых уведомлений-решений привело к вынесению ошибочных и преждевременных судебных решений, принимая во внимание то, что не может быть возмещена сумма НДС из бюджета, учитывая правомерность ее уменьшения органом доходов и сборов.

Учитывая указанное, ВАСУ по результатам рассмотрения дела о взыскании денежных средств НДС из бюджета решения судов первой и апелляционной инстанций отменил, в удовлетворении иска ООО «Б» отказал полностью.

Большой скачок в профиците бюджета Индианы, вызывающий возврат налогов

ИНДИАНАПОЛИС (AP) — Большой скачок налоговых сборов штата Индиана за последние несколько месяцев, объявленный официальными лицами штата в среду, приведет к возмещению налогов для налогоплательщиков, хотя им придется подождать до следующего года за эти деньги.

Государственные чиновники сообщили, что общие налоговые поступления выросли на 14% за последний год, поскольку сборы из-за пандемического спада COVID-19 вернулись в норму сильнее, чем ожидалось. Это увеличило денежные резервы правительства штата до 3 долларов.9 миллиардов по состоянию на 30 июня.

Поскольку рекордно высокий показатель резервов составляет 23% годовых государственных расходов, он впервые с 2012 года запустит автоматический процесс возврата налогоплательщикам штата.

Официальные лица говорят, что около 545 миллионов долларов будут разделены равномерно среди налогоплательщиков в виде кредита в их государственных налоговых декларациях, представленных в следующем году. Это сократит налоговые счета к 2021 году, но штат не будет рассылать чеки на возмещение излишков бюджета, сказал Крис Джонстон, директор Управления управления и бюджета штата Индиана.

В то время как сумма возмещения за 2012 год составила 111 долларов США для подателей индивидуального подоходного налога, официальные лица штата не будут определять новый размер возмещения, возможно, до ноября, когда они узнают количество подателей налоговых деклараций Индианы в 2020 году, сказал Джонстон.

Росту налоговых поступлений штата, безусловно, способствовали более чем 14 миллиардов долларов в виде денег на помощь в связи с коронавирусом, отправленных семьям Индианы от федерального правительства при администрациях Трампа и Байдена, сказал Джонстон, главный советник губернатора-республиканца Эрика Холкомба.

«Это очень большие деньги, которые можно потратить на выплату долга, потратить на сбережения или потратить», — сказал Джонстон. «Было бы глупо сказать, что это не повлияло на налоговые поступления».

Перспектива такого большого профицита была немыслима год назад, поскольку экономика штата все еще шатается из-за массовых остановок бизнеса и сокращения рабочих мест в первые месяцы вспышки коронавируса по всей стране.

Губернатор-республиканец Эрик Холкомб приказал многим государственным агентствам сократить расходы на 15%, а Джонстон сказал, что некоторые экономические прогнозы не предполагают полного восстановления налоговых поступлений штата до 2024 года.

Большая часть сокращений расходов была отменена, и прогноз государственных доходов в апреле предполагал, что годовые сборы налогов до июня вырастут примерно на 6%. Но эти сборы выросли примерно на треть в течение мая и июня, и за эти два месяца штат получил примерно на 1,1 миллиарда долларов больше, чем ожидалось.

Джонстон сказал, что он ожидал, что в следующие два года рост будет больше похож на 4%, хотя он не догадывался, когда темпы замедлятся.

«В конце концов, мы снова вернемся к тому типу диапазона, который мы обычно наблюдаем», — сказал Джонстон.«Итак, та же неуверенность, которую мы имели в отношении того, как долго мы думали, что неблагоприятная ситуация может произойти».

Холкомб и республиканцы, доминирующие в законодательном собрании, не планировали достичь уровня почти 3,4 миллиарда долларов резервов, чтобы вызвать возмещение. В новом государственном бюджете, утвержденном в апреле, были предприняты такие шаги, как направление 600 миллионов долларов непредвиденных доходов в пенсионный фонд учителей и 110 миллионов долларов на досрочное погашение ссуд на строительные проекты.

Наряду с 545 миллионами долларов к возмещению такая же сумма будет депонирована в пенсионный фонд учителей.Это по-прежнему оставляет прогнозируемые резервы в размере почти 3,2 миллиарда долларов в год.

Спикер палаты представителей республиканской партии Тодд Хьюстон сказал, что сборы налогов являются признаком сильной экономики штата.

«Как я уже сказал ранее, на следующей сессии мы воспользуемся шансом изучить возможность устойчивого снижения налогов и реформ», — говорится в заявлении Хьюстона. «Для нас крайне важно использовать этот рекордный импульс и продолжать поступать так, как поступают налогоплательщики».

Демократы считают, что расходы на борьбу с пандемией при поддержке президента Джо Байдена и контролируемого демократами Конгресса способствовали улучшению финансового положения штата.

Депутат Грег Портер из Индианаполиса, главный демократ в Комитете по вопросам методов и средств палаты представителей, сказал, что даже после возмещения «Индиана все равно останется в затруднительном положении с богатствами, которые можно было бы лучше использовать для помощи человеческой инфраструктуре нашего штата».

Европа — КПМГ США

31 марта — Кипр: отсрочка уплаты НДС (COVID-19)

31 марта — Израиль: Продление налоговых сроков (COVID-19)

31 марта — Нидерланды: банк разрешил возмещение НДС, исходя из фактического использования

31 марта — Польша: помощь работодателям, финансовая поддержка для выплаты заработной платы сотрудникам (COVID-19)

31 марта — Сербия: освобождение от НДС на средства индивидуальной защиты (COVID-19)

31 марта — Великобритания: Налоговые льготы включают отсроченные налоговые платежи (COVID-19)

30 марта — Албания: Судебное разбирательство приостановлено (COVID-19)

30 марта — Болгария: Налоговая декларация, сроки уплаты налогов перенесены (COVID-19)

30 марта — Косово: налоговые льготы включают перенесенные сроки (COVID-19)

30 марта — Франция: Проект административных правил, объем налога на цифровые услуги

30 марта — Люксембург: Предлагаемые ограничения на вычет платежей в страны «черного списка»

30 марта — Кипр: Продлены сроки подачи налоговых деклараций и уплаты налогов (COVID-19)

30 марта — Латвия: Расширенные налоговые льготы для компаний (COVID-19)

30 марта — Сербия: Дополнительные инструкции, налоговые административные процедуры (COVID-19)

30 марта — Швейцария: заполнение расширенной налоговой декларации, крайние сроки оплаты в кантоне Цуг (COVID-19)

27 марта — Нормандские острова: налоговые льготы, предоставленные Джерси (COVID-19)

27 марта — Чешская Республика: налоговые льготы, включая меру переноса убытков (COVID-19)

27 марта — Черногория: налоговые льготы включают задержку подачи заявки и даты платежа (COVID-19)

27 марта — Румыния: Меры по налоговым льготам включают продление сроков платежа (COVID-19)

27 марта — Швейцария: Продление по кантонам, подача индивидуальных налоговых деклараций 2019 (COVID-19)

26 марта — Нидерланды: таможенные льготы в ответ на коронавирус (COVID-19)

26 марта — Польша: Продлены сроки подачи налоговой декларации, платеж до 31 мая 2020 г. (COVID-19)

26 марта — Сербия: Продленные сроки, налоговые административные процедуры (COVID-19)

26 марта — Украина: налоговые льготы в ответ на коронавирус (COVID-19)

25 марта — Хорватия: отсрочка уплаты налогов в связи с коронавирусом (COVID-19)

25 марта — ЕС: Стандарты для производителей медицинского оборудования (COVID-19)

25 марта — Гибралтар: больше налогов и мер по облегчению бизнеса, в ответ на коронавирус (COVID-19)

25 марта — Ирландия: заработная плата и финансовая поддержка в ответ на коронавирус (COVID-19)

25 марта — Испания: налоговые льготы, другие льготы для компаний, ответ на коронавирус (COVID-19)

25 марта — Швейцария: Налоговые меры в связи с коронавирусом (COVID-19)

24 марта — Германия: Обновленная информация об обязательной отчетности, механизмы трансграничного налогового планирования (DAC6)

24 марта — Люксембург: транспонирование DAC6, протокол с Францией

24 марта — Латвия: налоговые льготы включены в ответ правительства на коронавирус (COVID-19)

24 марта — Италия: вся промышленная и коммерческая деятельность приостановлена, ответ на коронавирус (COVID-19)

24 марта — Италия: Повышенная прозрачность в «листинговых компаниях» и требования к раскрытию информации (COVID-19)

23 марта — Италия: Возврат банковских гарантий, связанных с налоговыми процедурами (решение Верховного суда)

23 марта — Греция: продление налоговых платежей в рамках мер налоговых льгот (COVID-19)

23 марта — Чешская Республика: налоговые льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

23 марта — Германия: дополнительные налоговые льготы, ответ на коронавирус (COVID-19)

23 марта — Греция: Налоговые меры в указах, ответ на коронавирус (COVID-19)

23 марта — Венгрия: Социальная помощь для работодателей, ответ на коронавирус (COVID-19)

22 марта — Бельгия: налоговые льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

22 марта — Норвегия: принято законодательство, финансовые и налоговые льготы в отношении коронавируса (COVID-19)

22 марта — Португалия: обновленная информация о мерах налоговых льгот в ответ на коронавирус (COVID-19)

21 марта — Сербия: налоговые льготы в ответ на коронавирус (COVID-19)

21 марта — Великобритания: налог на цифровые услуги, дата вступления в силу установлена ​​1 апреля 2020 года

21 марта — Великобритания: опубликован финансовый законопроект 2020

21 марта — Великобритания: Кредит на исследования и разработки увеличится до 13%

20 марта — Италия: налоговые льготы и льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

20 марта — Норвегия: меры по освобождению от НДС в ответ на коронавирус (COVID-19)

20 марта — Турция: налог на цифровые услуги, обновление

20 марта — Австрия: дополнительные налоговые льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

20 марта — Дания: Соображения работодателя, когда сотрудники работают удаленно из других стран (COVID-19)

20 марта — ЕС: Временные рамки мер государственной помощи для поддержки экономики в ответ на коронавирус (COVID-19)

20 марта — Гибралтар: помощь предприятиям, пострадавшим от коронавируса (COVID-19)

20 марта — Италия: налоговые льготы и льготы в ответ на коронавирус (COVID-19)

20 марта — Нидерланды: отсрочка уплаты налогов на три месяца, помощь в связи с коронавирусом (COVID-19)

20 марта — Великобритания: налоговые льготы для поддержки малого и среднего бизнеса, ответ на коронавирус (COVID-19)

19 марта — Болгария: НДС в ответ на коронавирус (COVID-19)

19 марта — Исландия: налоговые льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

19 марта — Швейцария: Выплата заработной платы и другие проблемы с коронавирусом (COVID-19)

19 марта — Германия: НДС на коммерческую деятельность членов наблюдательного совета

19 марта — Хорватия: Меры по налоговым льготам в ответ на коронавирус (COVID-19)

19 марта — Ирландия: налоговые льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

19 марта — Мальта: налоговые льготы в ответ на пандемию коронавируса (COVID-19)

19 марта — Польша: налоговые льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

19 марта — Португалия: налоговые льготы для компаний, ответ на коронавирус (COVID-19)

19 марта — Словакия: налоговые льготы включены в меры по борьбе с коронавирусом (COVID-19)

18 марта — Ирландия: налоговые льготы предоставлены в связи с коронавирусом (COVID-19)

18 марта — Литва: Расширенная налоговая декларация, сроки уплаты налогов в ответ на коронавирус (COVID-19)

18 марта — Люксембург: налоговые льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

18 марта — Нидерланды: Дополнительные меры налоговых льгот для преодоления кризиса, связанного с коронавирусом (COVID-19)

18 марта — Норвегия: экономические и налоговые меры для решения проблемы коронавируса (COVID-19)

17 марта — Франция: перенос прямых налоговых платежей для компаний, ответ на коронавирус (COVID-19)

17 марта — Нидерланды: НДС на комбинированные услуги, управление фондами (общее мнение адвоката CJEU в направлении Великобритании)

17 марта — Дания: Парламент утвердил налоговые льготы для датских компаний в ответ на коронавирус (COVID-19)

17 марта — Италия: Приостановление налоговых проверок, реакция на коронавирус (COVID-19)

17 марта — Испания: налоговые льготы в ответ на коронавирус (COVID-19)

17 марта — Болгария: меры по трудоустройству приняты в ответ на коронавирус (COVID-19)

17 марта — Чешская Республика: Временное закрытие границы, последствия для сотрудников (COVID-19)

17 марта — Сербия: Рекомендации для работодателей во время кризиса, связанного с коронавирусом (COVID-19)

16 марта — Норвегия: Предложения по налоговым льготам в отношении мер, связанных с коронавирусом (COVID-19)

16 марта — Швеция: Меры по налоговым льготам для решения проблем коронавируса (COVID-19)

16 марта — Австрия: Меры по налоговым льготам в отношении коронавируса (COVID-19)

16 марта — Дания: налоговые льготы в связи с коронавирусом (COVID-19)

16 марта — ЕС: Разрешение на экспорт, поставки средств индивидуальной защиты (COVID-19)

16 марта — Польша: Ответ правительства на коронавирус (COVID-19)

16 марта — Великобритания: Ответ правительства на коронавирус (COVID-19), соображения для работодателей

16 марта — Испания: Налоговое законодательство в области цифровых услуг, обновление

13 марта — Франция: налоговые льготы доступны для предприятий, пострадавших от коронавируса (COVID-19)

13 марта — Италия: Обновленные правила работы для предприятий (COVID-19)

13 марта — Швейцария: Соображения относительно кадровых функций в ответ на коронавирус (COVID-19)

13 марта — Нидерланды: Меры налоговых льгот для предприятий, ответ на коронавирус (COVID-19)

12 марта — Италия: НДС при откомандировании персонала, несовместим с директивой ЕС по НДС (решение CJEU)

12 марта — Великобритания: последствия для транснациональных корпораций (бюджет 2020 г.)

12 марта — Великобритания: Обзор налоговых мер для предприятий (бюджет 2020 г.)

12 марта — Великобритания: Дополнительные налоговые меры для предприятий (бюджет 2020 г.)

12 марта — Великобритания: Обзор налоговых мер в отношении индивидуальных налогоплательщиков (бюджет 2020 г.)

12 марта — Великобритания: Гербовый сбор земельного налога, иностранные покупатели жилой недвижимости (бюджет 2020)

12 марта — Великобритания: помощь предпринимателям ограничена пожизненной прибылью в размере 1 миллиона фунтов стерлингов (бюджет 2020 г.)

12 марта — Великобритания: Последствия для энергетического сектора (бюджет 2020 г.)

11 марта — Великобритания: Первые впечатления от налоговых мер в отношении бизнеса в бюджете на 2020 год

11 марта — Чешская Республика: НДС для льготных карт

10 марта — Италия: Правила работы для предприятий (COVID-19)

10 марта — Швейцария: МСФО и возможные бухгалтерские последствия коронавируса (COVID-19)

10 марта — Италия: Судебные разбирательства по налоговым спорам, задержка сроков в ответ на коронавирус (COVID-19)

9 марта — Италия: Руководство по электронному выставлению счетов (электронное выставление счетов), новые технические спецификации

9 марта — Люксембург: обновленные требования для люксембургских UCITS, продаваемых в Гонконге

9 марта — Великобритания: бюджет запланирован на 11 марта 2020 года

9 марта — Великобритания: обновление сети налоговых соглашений

5 марта — Норвегия: Обзор налоговой системы в 2020 году

5 марта — Испания: Налог на финансовые операции в законопроекте

4 марта — Нидерланды: Приобретение юридических лиц в собственность объектов недвижимости, не облагаемых налогом на передачу

4 марта — ЕС: Краткое изложение недавних действий CJEU, направлений, других налоговых событий

4 марта — Швеция: Подробная информация о налоге на пластиковые пакеты

3 марта — Германия: Налоговые правила во время переходного периода Brexit; групповое освобождение от налога на передачу недвижимости

3 марта — Венгрия: «Специальные налоги» на телекоммуникации и розничную торговлю остаются в силе (решение CJEU)

3 марта — Венгрия: налог на рекламу не исключен, но режим штрафов считается несовместимым с законодательством ЕС (решение CJEU)

3 марта — Исландия: налоговые факты на 2020 год

2 марта — Чешская Республика: Ограничение использования убытков, понесенных в другой стране ЕС (решение CJEU)

2 марта — Италия: «Письма о намерениях», освобождение от НДС для обычных экспортеров

2 марта — Норвегия: Предложение об удержании налога на проценты и роялти

Возврат НДС в бюджете 2020 г.

Ожидается, что стимул к возмещению НДС повысит покупательские настроения во время китайского Нового года.(Фото Патипат Джантхонг)

Возврат налога на добавленную стоимость (НДС) для покупок в китайский Новый год в следующем году будет финансироваться из годового бюджета на 2020 год, сообщает глава Управления налоговой политики (FPO).

Те, кто имеет право на возмещение НДС, получат декларацию к ноябрю следующего года, поэтому целесообразно использовать расходы годового бюджета на 2020 год для финансирования схемы, сказал Лаварон Сангснит, генеральный директор FPO. Правительство также не включило возврат НДС в расходную часть бюджета этого года.

Финансовый год 2019 длится с 1 октября 2018 г. по 30 сентября 2019 г.

По оценкам, налоговые льготы на торговлю обойдутся правительству примерно в 9 миллиардов батов упущенной выгоды.

Кабинет министров во вторник утвердил возврат НДС для тех, кто потратит с 1 по 15 февраля 2019 года.

Претенденты на возврат средств должны платить дебетовыми картами со сберегательными счетами, связанными с PromptPay, в магазинах, у которых есть устройства электронного сбора данных, подключенные к кассовым терминалам. Это позволяет направлять информацию об их расходах в налоговый департамент.

Расходы с использованием государственных смарт-карт не подлежат возмещению НДС.

НДС будет возвращен через государственную систему денежных переводов PromptPay.

Квалифицированные покупатели будут иметь право на возмещение НДС в размере 5% за каждую покупку товаров и услуг, которая включает НДС. Оставшиеся 2% НДС пойдут в казну правительства.

Чтобы получить возмещение НДС в размере не более 1000 бат, покупатели должны потратить 21 400 бат во время действия схемы.

Министр финансов Аписак Тантиворавонг недавно заявил, что надеется, что схема возмещения НДС вызовет рост расходов, помогая поддерживать экономический рост страны на уровне 4% или выше в следующем году.

Правительство хочет поднять внутреннюю экономику, чтобы смягчить глобальный экономический спад, с помощью целого ряда мер экономического стимулирования, в том числе израсходованных средств в размере 86,9 млрд батов на малообеспеченных, пожилых людей и пенсионеров, а также политики возврата НДС для получателей. государственной программы социального обеспечения и субсидий, а также налоговой льготы на покупки в новогодний период.

Возврат депозитов (APS 013) — FPP A.033

Как вернуть депозит

Возврат депозита

Авторизованный возврат осуществляется посредством транзакции возврата. Код транзакции возврата (T-код) обратит увеличение к исходным кодам объектов дохода офиса финансового контролера.

Возврат должен быть произведен в течение четырех лет с момента получения или срока платежа и должен поступить из фонда и ассигнования, в котором деньги были первоначально депонированы. Если возвращаемый доход поступает со «счета нераспределенной деятельности», используйте текущий год ассигнований, если иное не ограничено.

Доходы не нужно переводить в трастовый и временный фонд (0900) до выдачи возмещения, если только возмещение не связано с налогом с продаж, депонированным агентством 902. См. Депозит налогов с продаж, собираемых государственными агентствами (APS 008) .

Бюджет не должен устанавливаться, поскольку он не требуется ни для перечисления, ни для возврата доходов.

Любой бюджет, ранее установленный и / или увеличенный за счет первоначального депозита возвращенного дохода, должен быть уменьшен посредством операции сокращения бюджета.

Агентство, возмещающее доход, должно включить в Юридический / Описательный текст объяснение бухгалтерской операции и ссылку на Государственный кодекс, раздел 403.077, который дает право всем агентствам и высшим учебным заведениям оформлять неналоговый возврат.

Определение года ассигнований

В таблице ниже объясняется, как определить правильный год ассигнований (AY) для ввода в транзакцию возврата:

Если возврат поступил от… Тогда год ассигнования будет…
99906 — Незаконные поступления — GR Текущий
Прочие активные ассигнования Оригинал
Прочие ассигнования с истекшим сроком действия Текущий

Возврат ошибочного депозита

«Возврат» должен содержать те же элементы блока кодирования, что и исходная транзакция, в зависимости от определения AY, приведенного выше.

Возврат должен быть произведен в USAS с типом документа 9, типом пакета 4, с использованием блока кодирования в таблице ниже.

Создайте платеж за ошибочный депозит, введя ваучер в CAPPS. Выберите шаблон бухгалтерской записи для T-кода 222 или T-кода 229. Возврат должен содержать те же элементы блока кодирования, что и исходная транзакция, при условии определения AY выше.

Если… Исходный T-код депозита / заголовок был: Тогда … T-код возврата / Заголовок: Номер ассигнования COBJ Ассигнованный фонд / Агентский фонд / PCA
179 * / Депозиты сверх доходов бюджета 222 / Ваучеры к оплате — возврат выручки Первоначально для активных ассигнований /
Определено агентством для просроченных ассигнований
Оригинал Оригинал
188 / Депозит для приостановки или удержания средств для других 229 / Возврат доходов — средства, предназначенные для других
195 ** / Учет доходов в казначействе 222 / Ваучеры к оплате — возврат выручки

* Если исходный T-код депозита был 179, агентство также должно отменить бюджетные последствия, введя тип документа J, тип пакета 2, используя T-коды 195 / 179R.

** Если исходный T-код депозита был 195, и агентство увеличило свой бюджет с помощью T-кодов 006/009, агентство должно уменьшить этот бюджет, введя тип документа A, тип пакета 1, используя T-коды 009R / 006R.

Возврат средств из упраздненных фондов

Возмещение из упраздненного фонда, когда остатки, превышающие сумму возмещения, были переведены в General Revenue (GR), может быть выдано GR.

Запросы на возврат средств из упраздненных фондов, остатки которых не были переведены в GR или недостаточные остатки были переведены в GR, должны быть представлены в Законодательный орган для получения конкретных ассигнований для обработки возврата.

Возврат денег между агентствами

Для записей USAS также может использоваться процесс индикатора повторяющейся транзакции (RTI). Введите тип документа T, тип пакета 4 и укажите RTI, установленный агентством, запрашивающим возмещение.

Создайте платеж для возмещения между агентствами, введя ваучер в CAPPS. Выберите Тип платежа T и используйте шаблон бухгалтерской записи для T-кода 222.

T-код / ​​титул Номер ассигнования COBJ Ассигнованный фонд / Агентский фонд / PCA РТИ
222 / Ваучеры к оплате — возврат выручки Оригинал Оригинал Оригинал Предоставлено агентством, запрашивающим возврат

Примечание: См. Межведомственные платежи и поступления за товары и услуги (APS 014) , где указаны допустимые комбинации для межведомственных транзакций.

После четырехлетнего периода

В соответствии с требованиями отчета об обременениях и прекращении ассигнований (APS 018) отчетный доход, депонированный агентством в GR и подлежащий возмещению, но не возмещенный в сроки, установленные Статьей IX, Раздел 8.04 GAA, должен быть переданы в GR под агентством 902, используя RTI 003973, номер поставщика # 3

2

00 и следующий блок кодирования:

Агентство T-код / ​​титул COBJ Ассигнованный фонд / Агентский фонд / PCA
Затронутое агентство 475 / Начисленные переводы с ликвидностью 7973 Определено агентством

Возврат налога с продаж

Нет необходимости переводить выручку в Доверительный и временный фонд (0900) до выдачи возмещения, если только возмещение не связано с налогом с продаж, депонированным в Агентстве 902.См. Депозит налогов с продаж, собираемых государственными агентствами (APS 008) для получения инструкций по возмещению налога с продаж.

Бюджеты

Бюджет не установлен, поскольку его не требуется ни для перечисления, ни для возврата доходов.

Любой бюджет, ранее установленный и / или увеличенный за счет первоначального депозита возвращенного дохода, должен быть уменьшен таким же образом, как он был первоначально увеличен.

4 разумных способа использовать возврат налога

Последние сообщения Кумико Эрмантраут (посмотреть все)

Эта статья впервые появилась 21 февраля 2016 г. и была обновлена ​​19 февраля 2020 г.

Настало время года! В зависимости от вашей ситуации, вы, вероятно, либо любите налоговое время, либо боитесь его, как того ужасного отчета на английском, который вам пришлось читать перед классом в 11-м классе. Ваше отношение к налоговому сезону обычно сводится к одному важному фактору — получаете ли вы возврат налогов?

Если вы ожидаете получить возмещение от IRS, время уплаты налогов — захватывающее. Возможно, вы уже думаете обо всех забавных способах потратить деньги. Но я призываю вас сделать шаг назад.Возврат налога — это не бесплатные деньги, поэтому не стоит так относиться к нему. Это деньги, которые вы уже усердно заработали и переплатили в IRS.

Я ни в коем случае не бухгалтер. Тем не менее, за многие годы я узнал несколько советов, которые могут вам помочь.

Как работает возврат налогов

Прежде чем мы перейдем к тому, что вам следует делать с возмещением налога, необходимо понять, как работает налоговая система. В Соединенных Штатах налоги оплачиваются по факту. Ваш работодатель удерживает ваши предполагаемые налоги из вашего заработка и отправляет средства в IRS в течение года.

Сумма, которую ваш работодатель удерживает из вашей зарплаты, зависит от количества иждивенцев, указанных вами в форме W-4.

Когда вы указываете большее количество иждивенцев в своем W-4, с вашей зарплаты удерживается меньше налогов. Ваша заработная плата на дом выше, но IRS получает меньше. Когда вы указываете меньшее количество иждивенцев в своем W-4, ваш работодатель удерживает больше денег из каждой зарплаты. Ваша получаемая на руки заработная плата ниже, а IRS получает больше. Люди, претендующие на нулевые льготы, часто получают возмещение в конце года.

Вы узнаете о своих окончательных налоговых обязательствах перед IRS в следующем году при заполнении налоговой декларации. Ваша налоговая декларация помогает вам рассчитать налоги, которые вы должны, за вычетом вычетов и кредитов, за вычетом денег, которые вы уже внесли в IRS из своей зарплаты. Если вы заплатили слишком много в течение года, вам придется вернуть налог. Если вы заплатили слишком мало, вам придется заплатить налог и, возможно, выплатить штраф.

Вы можете оформить возврат самостоятельно или заплатить налоговому специалисту, который подаст за вас налоговую декларацию.Лично мне нравится использовать лицензированный CPA для подачи налоговой декларации. Несмотря на то, что я мог сделать это сам, я не знаю всех правил и положений, позволяющих добиться наилучших возможных результатов.

Составьте план

Если ваша налоговая декларация показывает, что IRS должна вернуть деньги, вы, вероятно, вздохнете с облегчением. (Задолженность IRS может быть стрессовой.) Ситуация у всех разная, но возврат налогов часто составляет несколько тысяч долларов. В 2019 году средний возврат налогов составил более 2800 долларов.

Лучший способ не тратить деньги на то, о чем вы пожалеете, — это составить план. Вам нужно выяснить, как лучше всего использовать этот приток денег, прежде чем депозит попадет на ваш банковский счет. В противном случае деньги могут быстро ускользнуть у вас из рук, и вы потом накинетесь на себя.

Умные способы возврата налога

Нужно вдохновение? Вот четыре разумных способа потратить возврат налога, если вы его ожидаете.

1.Выплата долга под высокие проценты. Если у вас непрекращающийся долг, я считаю, что это ваш главный приоритет. Выплатите эти высокие проценты и вытрите все до нуля, если можете. Этот шаг не только сэкономит вам деньги на уплате процентов, но также может улучшить ваш кредитный рейтинг.

Ресурс: бесплатно проверьте свой кредитный рейтинг с помощью Credit Karma.

2. Содействуйте сбережению. Возврат налога дает вам прекрасную возможность пополнить свой сберегательный счет. Это прекрасное время, чтобы выполнить правило шести месяцев с вашим фондом на случай чрезвычайных ситуаций.Вы можете открыть счет в CIT Bank Savings Builder всего за 100 долларов в месяц, чтобы получить высокую процентную ставку.

Шесть месяцев могут показаться большим количеством. Вы можете сказать себе: «Я не могу создать полный шестимесячный фонд чрезвычайных ситуаций. Итак, если я не могу все это спасти, зачем пытаться? » Но небольшая экономия лучше, чем ее отсутствие. Даже если вы сэкономите совсем немного, у вас может быть достаточно средств, чтобы покрыть незначительные непредвиденные ситуации, такие как необходимость в новой шине или новой стиральной машине с сушилкой.

3. Инвестируйте в себя. Если вы хотите начать новый бизнес или продвинуться по карьерной лестнице, вложение в себя может окупиться. Вы можете вложить часть возмещения в новый учебный курс или сертификацию. Возможно, вы запустите новый веб-сайт для своей работы или примете участие в конференции, чтобы пообщаться и поучиться у успешных предпринимателей. Если вы с умом инвестируете в себя, это может окупиться на долгие годы.

4. Думайте о будущем. Чек возврата также может дать вам возможность отложить деньги для выхода на пенсию.Независимо от того, является ли ваш возврат налога достаточно большим, чтобы максимально увеличить ваш IRA Roth, или просто отложить немного больше для выхода на пенсию, каждый доллар помогает. Даже если у вас не так много инвестиций, сложные проценты могут компенсировать это — поверьте мне!

У вас есть маленькие дети? Создание или увеличение накопительного фонда колледжа, получение срочного страхования жизни или начало инвестирования небольших денег с помощью желудей — отличные способы потратить возврат налога. Поверьте, вы будете рады, что сделали этот выбор, когда ваш ребенок позвонит, чтобы сообщить вам сумму счета за обучение в первом семестре колледжа.

Итог

Помните, возврат налога — это не бесплатные деньги. Это деньги, которые вы уже заработали, но не могли потратить в течение года. Теперь, вместо того, чтобы включать эти средства в свой ежемесячный бюджетный план, вы можете выбрать, как сразу потратить единовременную сумму своих с трудом заработанных денег.

Вы чувствовали, что ваш возврат был слишком большим в этом году? Он был слишком маленьким? Вы недовольны суммой налогов, удерживаемых из вашей зарплаты? По этому поводу существует множество различных мнений и чувств.Некоторые люди предпочитают получать столько денег, сколько они могут в течение года, и держать возмещение на уровне около 0 долларов. Лично я считаю, что задолженность перед IRS и наличие налогового счета — это стресс. Я лучше буду платить больше денег в течение года, чтобы максимально избежать такой возможности.

В конце концов, вы должны выбрать подход, который подходит именно вам. Если вам нужна помощь в определении идеального числа иждивенцев, на которые можно претендовать, или вам нужны ответы на другие вопросы по личному налогу, поговорите с налоговым специалистом, которому вы доверяете, чтобы получить совет по вашей индивидуальной ситуации.

Методика прогнозирования поступлений НДС в Государственный бюджет Украины

Автор

Реферат

НДС является основным косвенным налогом в Украине среди других стран, обеспечивая одну из крупнейших статей доходов государственного бюджета. Наличие процедуры возврата НДС и необходимость покрытия государственных расходов доходами от администрирования НДС требуют использования эффективного метода планирования и прогнозирования поступлений от НДС на новый финансовый год.Целью статьи был анализ эффективности двух методов прогнозирования доходов по НДС, таких как метод скользящей средней и метод корреляции и регрессии. Это было сделано путем анализа эффективности прогнозов, сделанных за предыдущие годы, и сравнения их с фактическими данными для составления прогноза доходов от НДС с использованием этих методов на 2014–2016 годы и выявления основных причин проблем в процессе прогнозирования. Результаты показывают, что прогнозы, основанные на двух методах (корреляционно-регрессионный анализ и двойное скользящее среднее), достаточно точны.После внесения определенных корректировок эти методы можно использовать на национальном уровне.

Предлагаемое цитирование

  • Оксана Оксенюк, 2015. « Методика прогнозирования поступлений НДС в Государственный бюджет Украины », Международная экономика, Лодзинский университет, факультет экономики и социологии, выпуск 10, страницы 81-94, июнь.
  • Обозначение: RePEc: ann: inecon: y: 2015: i: 10: p: 81-94

    Скачать полный текст от издателя

    Самые популярные товары

    Это элементы, которые чаще всего цитируют те же работы, что и эта, и цитируются в тех же работах, что и эта.
    1. Дженкинс, Гленн П. и Куо, Чун-Ян, 2000. « Имитационная модель доходов от НДС для налоговой реформы в развивающихся странах », Мировое развитие, Elsevier, vol. 28 (4), страницы 763-774, апрель.
    2. Г-н Энтони Дж. Пеллечио и г-жа Кэтрин Хилл, 1996 г. « Эквивалентность методов производства и потребления для расчета базы налога на добавленную стоимость: применение в Замбии », Рабочие документы МВФ 1996/067, Международный валютный фонд.
    3. Дженкинс, Гленн П.И Куо, Чун-Янь, 2000. « Имитационная модель доходов от НДС для налоговой реформы в развивающихся странах », Мировое развитие, Elsevier, vol. 28 (4), страницы 763-774, апрель.
    4. Робина Атер Ахмед и Марк Райдер, 2008 г. « Налоговый разрыв в Пакистане: оценка с использованием налоговых расчетов и методологии », Серия рабочих документов Международного центра общественной политики, AYSPS, GSU paper0811, Международный центр государственной политики, Школа политических исследований Эндрю Янга, Государственный университет Джорджии.

    Подробнее об этом товаре

    Ключевые слова

    НДС; прогноз; бюджет государства;
    Все эти ключевые слова.

    Классификация JEL:

    • C53 — Математические и количественные методы — — Эконометрическое моделирование — — — Прогнозирование и модели прогнозирования; Методы моделирования
    • E62 — Макроэкономика и денежно-кредитная экономика — — Макроэкономическая политика, макроэкономические аспекты государственных финансов и общий прогноз — — — Фискальная политика
    • h35 — Государственная экономика — — Налогообложение, субсидии и доходы — — — Деловые налоги и субсидии

    Статистика

    Доступ и загрузка статистики

    Исправления

    Все материалы на этом сайте предоставлены соответствующими издателями и авторами.Вы можете помочь исправить ошибки и упущения. При запросе исправления укажите дескриптор этого элемента: RePEc: ann: inecon: y: 2015: i: 10: p: 81-94 . См. Общую информацию о том, как исправить материал в RePEc.

    По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, заголовка, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь:. Общие контактные данные провайдера: https://edirc.repec.org/data/welodpl.html .

    Если вы создали этот элемент и еще не зарегистрированы в RePEc, мы рекомендуем вам сделать это здесь.Это позволяет связать ваш профиль с этим элементом. Это также позволяет вам принимать потенциальные ссылки на этот элемент, в отношении которого мы не уверены.

    Если CitEc распознал библиографическую ссылку, но не связал с ней элемент в RePEc, вы можете помочь с этой формой .

    Если вам известно об отсутствующих элементах, цитирующих этот элемент, вы можете помочь нам создать эти ссылки, добавив соответствующие ссылки таким же образом, как указано выше, для каждого ссылочного элемента. Если вы являетесь зарегистрированным автором этого элемента, вы также можете проверить вкладку «Цитаты» в своем профиле RePEc Author Service, поскольку там могут быть некоторые цитаты, ожидающие подтверждения.

    По техническим вопросам, касающимся этого элемента, или для исправления его авторов, названия, аннотации, библиографической информации или информации для загрузки, обращайтесь: International Economics (адрес электронной почты указан ниже). Общие контактные данные провайдера: https://edirc.repec.org/data/welodpl.html .

    Обратите внимание, что исправления могут отфильтроваться через пару недель. различные сервисы RePEc.

    Обзор федерального бюджета на 2021 год — H&R Block Australia

    Федеральный бюджет был принят казначеем Джошем Фриденбергом 11 мая. Ниже приводится краткое изложение основных бюджетных налоговых мер и мер по пенсионному обеспечению.

    Ключевым изменением подоходного налога с физических лиц стало продление срока зачета налогов с низким и средним подоходным налогом еще на год, до 30 июня 2022 года. Это очень приветствуется. Эта мера гарантирует, что 10,2 миллиона австралийцев с низким и средним доходом не увидят повышения налогов до 1080 долларов в следующем году. Однако давайте назовем это тем, что есть, и проигнорируем правительственную раскрутку; это не снижение налогов, это просто отсрочка повышения налогов. Никто не должен считать лишние доллары в платежных пакетах следующего года, потому что их нет; налоговое бремя для лиц с низким и средним доходом в следующем году точно такое же, как и в этом году.Итак, осторожный прием, но давайте не будем продавать это как снижение налогов.

    Также приветствуются некоторые меры по налогообложению бизнеса. Меры по полному списанию расходов и переносу убытков были продлены еще на год, до 30 июня 2023 года. Для многих малых, некорпоративных предприятий здесь просто нечего праздновать. Для начала, схема переноса убытков относится только к компаниям — индивидуальные предприниматели, трасты и партнерства не в счет.

    Временные меры полного списания расходов позволяют предприятиям требовать немедленного вычета при покупке активов.Однако не каждый бизнес хочет списывать приобретенные основные средства заранее. Некоторые предприятия хотели бы сохранить некоторую налогооблагаемую прибыль — возможно, потому, что владельцы хотят воспользоваться порогом необлагаемости. Для крупных и малых предприятий, которые предпочитают не использовать упрощенные правила амортизации для малого бизнеса, просто отказаться от временной схемы полного списания расходов. Однако предприятия, использующие упрощенные правила амортизации, должны сначала отказаться от использования этого метода, чтобы отказаться от всех мер по начислению расходов.Это может иметь последствия для будущих лет, поэтому обязательно обсудите это со своим налоговым бухгалтером.

    Компенсация за низкий доход — LMITO сохранен на 2021-22 гг.

    Компенсация по низкому и среднему подоходному налогу (LMITO) будет по-прежнему применяться в отношении доходного года 2021-22. В противном случае, согласно законодательству, LMITO применялся только до конца доходного года 2020-21, в результате чего налоговые возмещения для лиц с низким и средним доходом в 2022 году сократились бы на 255-1080 долларов США (для доходов до $ 90 000, но постепенно снижается до $ 126 000).

    Зачёт по низкому и среднему подоходному налогу за 2021-22 годы (без изменений с 2020-21)

    Налогооблагаемый доход (TI)

    Сумма зачета

    0–37 000 долларов

    $ 255

    37 001–48 000 долл. США

    $ 255 + ([TI — 37000] × 7.5%)

    48 001–90 000 долл. США

    $ 1 080

    90 001–126 000

    1 080 долл. США — ([TI — 90 000] × 3%)

    126 001 доллар США +

    Нет


    Сумма LMITO составляет 255 долларов для налогоплательщиков с налогооблагаемым доходом в 37 000 долларов или меньше.Между 37000 и 48000 долларов стоимость LMITO увеличивается со скоростью 7,5 центов за доллар до максимальной суммы в 1080 долларов. Налогоплательщики с налогооблагаемым доходом от 48 000 до 90 000 долларов США имеют право на получение максимальной суммы LMITO в размере 1080 долларов США. LMITO постепенно сокращается с 90 001 до 126 000 долларов по курсу 3 цента за доллар.
    В соответствии с текущими договоренностями, LMITO будет получен, когда налогоплательщики подадут свои налоговые декларации за 2021-22 год.

    Ставки подоходного налога с населения в 2021-2021 гг. Не изменились

    В бюджете Правительство не объявило никаких изменений ставок личного налога, поскольку уже перенесло налоговые ставки Этапа 2 на 1 июля 2020 года в бюджет на октябрь 2020 года.Налоговые изменения Этапа 3 начинаются с 1 июля 2024 года, как было предусмотрено ранее.

    Ставки и пороговые значения для жителей на 2021-22 годы

    Ставки налога на 2021-22 годы и пороговые значения дохода для резидентов (без изменений с 2020-21 годов) составляют:

    Налоговые ставки и пороговые значения доходов на 2021-22 годы (без изменений с 2020-21 годов)

    Налогооблагаемый доход ($)

    Налог к ​​уплате

    0–18 200

    Нет

    18 201 — 45 000

    0 + 19% превышения 18 200

    45 001–120 000

    5,092 + 32.5% превышения свыше 45 000

    120 001 — 180 000

    29 467 + 37% превышения свыше 120 000

    180 001+

    51,667 + 45% превышения свыше 180,000

    Зачёт по низкому и среднему подоходному налогу (LMITO)

    До 1 080 долл. США

    Зачёт по низкому подоходному налогу (LITO)

    До 700 долларов США


    Иностранные резиденты
    На 2021–2022 годы , налоговые ставки для иностранных резидентов (не изменились с 2020–2021 годов) составляют:

    Налогооблагаемый доход ($)

    Налог к ​​уплате

    0–120 000 долл. США 32.5%
    120 001–180 000 долл. США 39 000 долларов США + 37% превышения свыше 120 000 долларов США
    180 001 долл. США + 62 200 долларов США + 45% превышения свыше 180 000 долларов США


    Работающие отдыхающие
    На 2021-22 годы ставки налога для работающих отдыхающих (неизменны с 2020-21) составляют:

    Налогооблагаемый доход ($)

    Налог к ​​уплате

    0–45 000 долл. США 15%
    45 001–120 000 долл. США 6750 долларов + 32.5% превышения свыше 45 000 долларов США
    120 001–180 000 долл. США 31 125 долл. США + 37% превышения свыше 120 000 долл. США
    180 001 долл. США + 53 325 долларов США + 45% превышения суммы свыше 180 000 долларов США


    Расходы на самообразование: снять порог в 250 долларов

    Правительство отменит исключение для первых 250 долларов от вычетов за предписанные курсы обучения. Первые 250 долларов предписанного курса обучения в настоящее время не подлежат вычету.

    Начальный 183-дневный тест на получение статуса налогового резидента
    Правительство заменит существующие тесты на налоговое резидентство физических лиц первичным тестом «яркой линией», согласно которому лицо, физически находящееся в Австралии в течение 183 дней или более в любом доходном году, будет являться налоговым резидентом Австралии.

    Пороговые значения для низких доходов Medicare на 2020-2021 годы
    В доходном году 2020-21 порог сбора по программе Medicare для одиноких людей с низким доходом будет увеличен до 23 226 долларов (по сравнению с 22 801 долларом в 2019-20 годах).
    Для пар, не имеющих детей, порог семейного дохода будет повышен до 39 167 долларов (по сравнению с 38 474 долларами на 2019-20 годы). Дополнительная сумма порога для каждого ребенка-иждивенца или студента будет увеличена до 3597 долларов (с 3533 долларов).
    Для одиноких пожилых людей и пенсионеров, имеющих право на участие в SAPTO, порог сбора в рамках программы Medicare для лиц с низким доходом будет увеличен до 36 705 долларов (по сравнению с 36 056 долларами на 2019-20 годы).
    Семейный порог для пожилых людей и пенсионеров будет увеличен до 51 094 доллара (по сравнению с 50 191 долларом), плюс 3 597 долларов на каждого ребенка-иждивенца или студента.

    Налог с предприятий

    Временное полное списание расходов продлено на один год

    Правительство продлит временную меру полного списания расходов до 30 июня 2023 года. В противном случае она должна была закончиться 30 июня 2022 года. За исключением продленной даты, все другие элементы временного полного списания расходов останутся неизменными. предприятиям вычесть полную стоимость соответствующих амортизируемых активов. Бизнес имеет право на временное полное списание расходов, если его годовой совокупный оборот составляет менее 5 миллиардов долларов.Годовой агрегированный оборот обычно рассчитывается на той же основе, что и для малых предприятий, за исключением того, что порог составляет 5 миллиардов долларов вместо 10 миллионов долларов.

    Перенос убытков продлен на один год
    В соответствии с мерами по переносу убытков подходящая компания (совокупный годовой оборот до 5 миллиардов долларов США) может перенести налоговые убытки за 2019-20, 2020-21 или 2021-22 годы дохода для компенсации налога, уплаченного в 2018-1920 годах. или более поздние годы дохода.
    Правительство продлит приемлемые годы налоговых убытков, включив в них 2022-23 год дохода.Возврат налогов в результате переноса убытков будет доступен компаниям при подаче налоговых деклараций за 2020–21, 2021–22, а теперь и 2022–2023 годы.
    Временный перенос убытков также дополняет временную меру полного списания расходов, позволяя большему количеству компаний воспользоваться этим методом, пока он доступен.

    Освобождение от налогов для грантов, предоставленных предприятиям, пострадавшим от урагана и наводнения
    Правительство предоставит освобождение от налога на прибыль для соответствующих субсидий производителям сырья и малым предприятиям, пострадавшим от штормов и наводнений в Австралии.
    Квалификационным грантам относятся те, которые относятся к штормам и наводнениям в Австралии, которые произошли из-за дождей в период с 19 февраля 2021 года по 31 марта 2021 года. Они включают гранты на восстановление малого бизнеса в размере до 50 000 долларов США и гранты на восстановление первичных производителей в размере до 75 000 долларов США

    .

    Пенсия по выслуге лет

    Рабочий тест с выплатой пенсионных взносов будет отменен с 1 июля 2022 года
    С 1 июля 2022 года для добровольных нельготных взносов и пожертвований в виде заработной платы для лиц в возрасте от 67 до 74 лет освобождение от налога на пенсию будет отменено.

    Супергарантия 450 долларов в месяц, аннулируемая
    С 1 июля 2022 года будет отменен порог правомочности на получение гарантии пенсионного обеспечения в размере 450 долларов в месяц. В результате работодатели будут обязаны вносить ежеквартальные взносы по супергарантии от имени низкооплачиваемых сотрудников, зарабатывающих менее 450 долларов в месяц (если не применяется другое освобождение от супергарантии. ).

    Право на выплату взносов уменьшено до 60
    С 1 июля 2022 года минимальный возраст для получения права делать сокращающие взносы в пенсионный фонд будет снижен до 60 лет (с 65 лет).
    Программа First Home Super Saver Scheme будет продлена до 50 000 долларов США
    Максимальный размер добровольных пенсионных взносов, который может быть выплачен по схеме First Home Super Saver (FHSS), будет увеличен с 30 000 долларов США до 50 000 долларов США с начала первого финансового года после королевского одобрения соответствующего законодательства, который, как ожидается, составит 1 Июль 2022.

    .

    Похожие записи

    Вам будет интересно

    Как раскрутить магазин в инстаграм: Продвижение магазина в Instagram — раскрутка интернет магазина в инстаграм

    Смена наименование юридического лица: Смена наименования организации

    Добавить комментарий

    Комментарий добавить легко