пошлина, НДС, акциз, таможенный сбор — Контур.Бухгалтерия

Ввоз любых товаров на территорию России облагается налогами. Ставка налога зависит от многих условий: вида товара, страны происхождения, объема закупки, сезонности и т.д. Если предприятие планирует хотя бы один раз купить за рубежом товары или сырье, нужно заранее рассчитать, какую часть от стоимости контракта составят налоги.

Что такое налог на импорт

Это сборы, которые государство взимает с субъекта внешнеэкономической деятельность. А объектом налогообложения становятся товары и услуги, которые ввозятся на территорию другого государства. Смысл налога на импорт — регулировать товарооборот на внутреннем рынке, поддерживать национального производителя и пополнять госбюджет.

Бухгалтерский словарь относит к налогу на импорт все сборы и платежи, кроме НДС. Хотя при ввозе товаров на территорию России импортер обязан уплатить НДС вместе с другими сборами. Расчет порядка и суммы отчислений регулируется Налоговым и Таможенным кодексами. При этом НДС с импортируемых товаров поступает вместе с таможенной пошлиной в Федеральную таможенную службу.

Из чего состоит налог на импорт

Таможенный кодекс Таможенного союза в статье 70 перечисляет необходимые налоги и сборы. К ним относятся:

1. Пошлина на ввоз товара.
2. Налог на добавленную стоимость.
3. Акциз.
4. Таможенный сбор.

В зависимости от вида товаров, статуса импортера и других условий, которые указаны в законодательстве, зависит то, какие именно налоги и сборы придется уплатить и в каком размере.

Пошлины

Как рассчитать размер таможенной пошлины? Чтобы определить, какую сумму налога должен заплатить импортер, есть несколько видов ставок.

Адвалорная ставка — это процент от стоимости ввозимой продукции. Такая ставка не имеет фиксированного размера и каждый раз рассчитывается индивидуально. Например, предприятие-импортер покупает за границей оборудование стоимостью 4 000 долларов. Размер ввозной пошлины для этого товара составляет 20%. Соответственно в таможенные органы придется перечислить 800 долларов.

Если пошлина взимается в конкретной сумме с каждой единицы продукции, то такая ставка называется специфической. Например, на территорию страны ввозится партия из 500 пар обуви, ставка за каждую пару составляет 30 евроцентов. Следовательно, импортер должен будет заплатить пошлину 150 евро.

Если применяются сразу и адвалорная пошлина, и специфическая, то работает уже комбинированная ставка, в которой учитывается оба принципа. Например, ввозится партия одежды, с каждой единицы продукции берется пошлина в 1 евро. Но при этом общая пошлина за партию должна быть не меньше 100 евро. Комбинированная пошлина — это самый распространенный вид сборов.

К товарам, которые не облагаются таможенной пошлиной относятся: личные вещи, валюта, гуманитарная помощь, транзитные и лизинговые грузы, рыба и морепродукты, если они были добыты российским судном, периодика и книжная продукция, связанная с образованием, наукой и культурой, если она ввозится для библиотек, архивов и издательств.

Сборы

Таможенные сборы — это платежи, которые собирают таможенные органы за свои услуги по оформлению, хранению и сопровождению товаров.

Таможенные сборы применяются ко всем видам товаров независимо от их принадлежности. Сумма сбора зависит от заявленной таможенной стоимости товара. Если подавать декларацию на товары в электронном виде, то сбор можно уплатить со скидкой в 25%.

Акцизы

Ряд товаров являются подакцизными. При их ввозе на территорию РФ приходится платить акцизный сбор, который относится к косвенным налогам.

Акцизный сбор собирается при ввозе табачной продукции,алкогольных напитков, спирта и спиртосодержащих жидкостей, легкового автотранспорта (автомобилей и мотоциклов), горюче-смазочных материалов (например, моторного масла и топлива).

Размеры акцизных ставок определяются Налоговым кодексом. Для формирования конкретной величины акцизного сбора используется несколько параметров, как и при расчете таможенного сбора. Импортеру нужно учесть, что для каждой партии ввозимой продукции ставки акцизов могут меняться, в том числе и из-за изменения цены товара, объема поставки и т.д. Следовательно, для каждой поставки величина акцизного сбора рассчитывается индивидуально.

Налог на добавленную стоимость

Когда товары, в том числе материалы, оборудование и сырье для производства пересекают границу Российской Федерации, то помимо таможенных платежей и сборов импортер рассчитывает и платит НДС. Это правило закреплено в статье 146 Налогового кодекса.

Если товар ввозится из стран Таможенного Союза (Белоруссия, Казахстан), НДС нужно перечислить в налоговую инспекцию по месту регистрации импортера. Если же товар поступает из других стран, НДС уплачивается таможенным органам вместе с другими платежами и сборами.

Есть три основных ставки НДС для импорта: 20%, 10% и 0%.

Базовая ставка — 20%, она распространяется на большинство товаров. Остальные две ставки — льготные.

Чтобы рассчитать сумму НДС к уплате, сложите стоимость товара, таможенные пошлины и акцизы и затем из итоговой суммы рассчитайте налог. Таможенные сборы в расчет не включаются.  

По ставке 10% налог платят предприятия, которые ввозят продукты питания, социально-значимые товары, медицинскую продукцию и т.д. Полный перечень кодов товарных групп, на которые распространяется льготная ставка, устанавливается Правительством РФ.

Статья 150 Налогового кодекса указывает группы и категории товаров, освобожденные от уплаты НДС. К ним относятся грузы, которые ввозятся на территорию страны как безвозмездная помощь, объекты культурной и исторической ценности (экспонаты для музеев, библиотек, архивов), все виды печатной продукции для библиотек и архивов, некоторые лекарственные препараты или сырье для их изготовления и высокотехнологичное оборудование, которое не выпускается в России и т.д.  

Налог на добавленную стоимость не уплачивается или уплачивается частично, если речь идет о реэкспорте, транзите грузов, ввозе товаров для уничтожения на территории РФ или в случае, когда покупатель или импортер отказываются от товара в пользу государства.

Если товар ввозится из стран ЕАЭС (Белоруссия, Казахстан, Армения, Киргизия), то НДС рассчитывается и уплачивается  в особом порядке. Налог на добавленную стоимость перечисляется в налоговый орган по месту регистрации покупателя. Заплатить его можно не сразу, как при ввозе товаров из других стран, а не позднее 20 числа следующего месяца после того, как груз поступит и будет принят к учету. Если компания регулярно получает товары из стран ЕАЭС, то декларацию по уплате НДС нужно заполнять ежемесячно, а не раз в квартал.

Налогообложение при импорте товаров — тема, которая требует учитывать множество факторов. Основные из них — это страна-производитель, тип товара (подакцизный, льготный) и назначение груза. Также ввозимый товар при определенных условиях может быть освобожден от уплаты НДС и таможенных пошлин. Для точного и всестороннего расчета налога на импорт опирайтесь на Таможенный кодекс, Налоговый кодекс, постановления Правительства, инструкции Минфина и Федеральной налоговой службы.

Автор текста: Ирина Николаева

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Попробовать бесплатно

www.b-kontur.ru

Прямые и косвенные налоги: в чем различие, примеры

Автор Мария Закопко На чтение 4 мин. Опубликовано 31.01.2019

Налоговая система — неотъемлемая часть существования государства. В любом современном обществе есть Налоговый кодекс, регламентирующий денежный оборот. В рамках него идет подразделение на косвенные и прямые сборы с населения.

Что такое прямые налоги

В Российской Федерации система налогообложения сложная. Количество выплачиваемых средств достаточно велико. Существуют разные системы вычисления и взыскания. Независимо от того, физическое, юридическое лицо, выплата производится в обязательном порядке.

Какие налоги называют прямыми?Прямые — прописаны в НК, выплачиваются гражданами в пользу государства. Это отчисления в пользу страны, начисляются на имущество, доходы, личные вещи.

Выплаты начисляются на:

• прибыль предприятия, дивиденды в рамках операций на бирже;
• трудовые — отчисления с заработной платы, мед. Страхование;
• землю и имущество, дарение и полученное в наследство;
• НДС на продажу;
• тарифы таможенного обслуживания;
• сборы и пошлины.

Налогом облагается практически все. Поэтому при приобретении имущества, его продаже, стоит поинтересоваться выплатой.

Возможно подразделение на личный, реальный. Если есть юридический статус собственности, то придется за нее произвести отчисления. Благодаря удержанию производится регулирующая функция, направленная на регулирование всех механизмов.

Выплата производится за счет собственных средств на добровольной основе. Но если отсутствует желание, то к человеку применяются определенные санкции и оплату все равно придется произвести.

Что относится к косвенным налогам

Включаются в стоимость товара, работ, услуг. При продаже просчитывается надбавка, которую нужно будет оплатить, покупая товар. Фактически взимание происходит с покупателя, продавец выступает посредником уплаты в бюджет страны. Это налог, накладываемый на потребление.

Какие налоги называют косвенными? В законодательстве они прописаны в НК. Он может быть наложен на:

• акцизы (ст. 13, п. 1.2). После удержания, поступление исключительно в федеральный бюджет. Возможно наложение на этиловый спирт, бензин, легковые автомобили, моторное масло;
• реализация товаров и услуг, ввоз на территорию России продукции. Есть товары, освобожденные от уплаты НДС.

Классификация налогов

Классификация необходима, так как происходит упорядочение платежей. Дублирование не возможно. Признаками классификации могут быть:

• метод взыскания — непосредственное удержание с доходов, имущества или рассчитываются на стоимость товара, уплачивает потребитель;
• с точки зрения ставок — твердые — установленная сумма, проценты;
• по назначению платежа — общие поступают в пользу государства. После обезличивания могут быть использованы правительством на разные нужды. Маркированные — закрепленные за гос. расходами (транспортный, направляется исключительно на финансирования дорожной отрасли).

Классификация предполагает:

• прямые;
• косвенные;
• федеральные;
• региональные;
• с физических, юридических лиц;
• смежные;
• закрепленные;
• срочные;
• удержание с заработка работника.

Объектом может быть имущество, ресурсы, доходы и прибыль, потребление. Выплата производится за счет индивидуальных средств, финансовых результатов, от издержек производства, выручка от продажи.

Рекомендуем прочитать: чем отличаются банковские дни от рабочих — что это такое и как считать?

Чем отличаются международные водительские права от обычных и национальных — что это такое? Смотрите информацию здесь.

Коммерческий и государственный банк: gderaznica.ru/social/kommercheskij-bank-i-gosudarstvennyi.html

Отличительные особенности

Установленная оплата — финансовое обязательство, необходимо выплачивать в пользу государства.

Выводы

Налогообложение способствует установке лучшей жизни внутри государстве. Неуплата влечет за собой ответственность. И если товар можно не купить, тем самым не произвести налоговое регулирование, то при выставлении, например, на имущество, заплатить придется.

Смотрите видео о различиях между прямыми и косвенными налогами:

gderaznica.ru

Акциз и пошлина

Различие в сущности акциза и пошлины

Замечание 1

Принципиальное отличие акциза от пошлины заключается в том, что акциз является косвенным налогом, который накладывается на налогооблагаемые операции с подакцизными товарами, а пошлина – это сбор со стороны государства.

Отсюда появляется второе принципиальное различие, которое заключается в том, что акциз является обязательным безвозмездным платежом в бюджет, а пошлина является платежом возмездным (то есть предоставляется за услуги государства).

При этом важно различать государственную пошлину и пошлину таможенную.

В первом случае пошлина может налагаться на физических, а также юридических лиц при совершении государственными органами определенных действий в отношении таких лиц действий, предусмотренных нормативно-правовой базой.

Примеры государственной пошлины в России:

• оплата пошлины при обращении в суд, за выдачей документов, регистрация в качестве юридического лица,
• ввозная и вывозная пошлина,
• НДС при перемещении товара через таможенную территорию,
• акцизы, которые взимаются при перемещении подакцизных товаров через таможенную территорию (только ввоз).

Замечание 2

Таможенная пошлина в настоящее время регулируется согласно с Таможенным Кодексом Таможенного союза.

Также стоит заметить, что при перемещении подакцизных товаров на таможенную территорию России (то есть объектом налогообложения становится не производство подакцизных товаров, а ввоз на таможенную территорию России) данный акциз приобретает значение платежа таможенного. При этом некоторые такие операции освобождаются от уплаты в соответствии со статьями 184 и 185 части 2 Налогового Кодекса РФ.

Стоит обратить внимание, что таможенная пошлина осуществляет не только налоговую (фискальную) функцию, но и протекционистскую (защита интересов внутреннего рынка). Этот факт превращает таможенные пошлины в объект международного интереса.

Акцизы в Российской Федерации

Данные налоги накладываются на юридических лиц при исполнении налогооблагаемых операций с товарами, которые являются подакцизными в нашей стране. Это товары из групп товаров алкогольной продукции, табачной, автомобили, мотоциклы с высокой мощностью, бензин, прямогонный бензин и топливо, моторные масла и другие в согласии со статьей 181 части 2 Налогового Кодекса РФ.

Налогооблагаемыми операциями являются реализация, передача, производство, ввоз товаров из вышеперечисленных групп, на которые накладываются акцизы.

Ставки по акцизам устанавливается различные в зависимости от группы товара, при этом предусмотрены ставки в рублях за единицу измерения (для спиртосодержащей, алкогольной продукции, бензина) и в рублях и процентах (для сигарет, папирос).

Расчет налога производится как налоговая база, умноженная на соответствующую ставку (за вычетом налоговых вычетов при их наличии).

Таможенные пошлины в Российской Федерации

Ответственным государственным аппаратом за взимание данных видов платежей в России является Федеральная таможенная служба.

При этом ставки за таможенные пошлины устанавливаются в соответствии с совместным соглашением ЕврАзЭС (принимаются Правительствами стран Беларусь, Казахстан, Россия). Такие ставки различаются по видам товара, странам происхождения, других специальных условий, которые подразумевают применение специальных ставок. Данные ставки можно посмотреть в нормативно-правовом документе Об утверждении единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности ЕврАзЭС.

Замечание 3

Обратите внимание, что для развивающихся стран, наименее развитых стран при условии ввоза товара из этих стран предусматриваются преференциальные ставки, то есть пониженные.

spravochnick.ru