Специальные налоговые режимы понятие и виды: Специальные налоговые режимы

Содержание

Специальные налоговые режимы

Юридическая энциклопедия МИП онлайн — задать вопрос юристу » Налоговое право » Общие положения » Специальные налоговые режимы

Существуют, так называемые, специальные режимы налогообложения, которые, по сути, являются льготными по отношению к общей системе налогообложения.


Понятие специальных режимов в налоговом праве

Специальные налоговые режимы в налоговом праве представляют собой такие режимы, которые отличаются от стандартных режимов, а также подразумевают в некоторых случаях полное освобождение от уплаты налогов и сборов.

Специальные налоговые режимы устанавливаются в рамках Налогового кодекса, им же регулируются, определяются, контролируются. Российские правоведы считают, что специальным режимам можно дать особое определение.

Так, по мнению юристов, специальный режим в налоговом праве – это особый механизм взимания средств в счет государственного бюджета, который применяется лишь в некоторых случаях. При этом законодательством предусмотрен и механизм полного не взимания средств при определенных условиях.

 

Вам необходима помощь налогового юриста?

Помощь специалиста с 20 летним опытом

Виды и характеристика специальных налоговых режимов

В Налоговом кодексе в статье 18, достаточно подробно дается перечень специальных режимов. К каждому из них применяются свои механизмы взимания средств с плательщиков в государственный бюджет. К специальным налоговым режимам относятся такие виды, как:

  • патенты;
  • раздел продукции;
  • налог на вмененный доход;
  • сельское хозяйство;
  • система упрощенного вида.

Виды специальных налоговых режимов и особенности налогообложения по каждой категории выведены в отдельные статьи Налогового кодекса.

Так, патентная система подразумевает применение к индивидуальным предпринимателям так же, как и другие (следует понимать, как общие) системы налогообложения. При этом те предприниматели, которые попадают под специальные налоговые режимы именно по статье о патентном налогообложения, освобождаются от уплаты двух видов налогов: на имущество физических лиц и доходы физических лиц.

В статье 346.43 Налогового кодекса подробно описывает, по какому виду предпринимательской деятельности ИП попадают под патентную систему налогообложения. В частности, к ним относятся: ремонт обуви, косметические процедуры, ремонт мебели и прочие услуги.

Специальный налоговый режим на основе патента позволяет предпринимателям несколько сэкономить на уплате сборов и налогов на стартовом этапе развития своего бизнеса.

Налогообложение по системе раздела продукции подразумевает, что в качестве продукции выступает определенное полезное ископаемое, которые добывают на территории страны или континентальном шлейфе на морских просторах (следует понимать, как нефть).

Для применения норм налогового права в отношении специального режима требуется, чтобы деятельность по добыче и разделе продукции была составлена на уровне соглашения. При этом в налоговый орган данное соглашение передается именно плательщиков налогов и сборов, а не второй стороной соглашения (инвестор, вкладывающий средства в развитие предпринимательской деятельности).

Система налогообложения при применении налога на вмененную прибыль подразумевает налоговую ставку в 15%, если иное не предусматривается какими-либо нормативно-правовыми актами. При этом виды деятельности достаточно обширные.

Например, к ним относятся: бытовые и ветеринарные услуги, транспортные услуги (при условии, что автопарк организации насчитывает не более 20 транспортных средств), услуги по размещению рекламных постеров и прочих объектов на транспортных средствах. Полный список всех видов деятельности, которые по системе налогообложения попадают под режим вмененного дохода, прописан в статье 346.26 Налогового Кодекса.

Упрощенная система уплаты налогов подразумевает не уплату ИП налога на прибыль, имущество организации и добавленную стоимость, налог на доходы физического лица и имущества.

Чаще всего по упрощенной системе открывают ИП, которые не получают достаточной прибыли или имеют в штате не более одного сотрудника. Например, фрилансеры, осуществляющие работу удаленно, без привязки к определенному местонахождению.

При этом за предпринимателями, уплачивающими налоги по упрощенной системе, равно как и за всеми другими, закрепляются правила по ведению отчетности и кассовых операций.

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, которые тоже относится к специальным режимам налогообложения. Налоговое законодательство предусматривает добровольный переход предпринимателей на данный режим налогообложения, при условии, что они осуществляют именно сельскохозяйственную деятельность.

Организации или ИП в рамках законодательства могут быть освобождены от уплаты налогов на доход физических лиц и организации, имущества физических лиц и организации. При этом все остальные обязательные налоги остаются в силе, за исключением случаев, когда иное предусмотрено нормативно-правовыми актами.

 

Основы, задачи, применение, условия специальных режимов в налоговом праве

Специальный налоговый режим на основе патента подразумевает особый объект, подлежащий налогообложению. Так, им признается возможный годовой доход, который может получить предприниматель в ходе своей деятельности. Налоговая ставка в этом случае устанавливается в размере всего 6%.

Примечательно, что специальный налоговой режим на основе патента предусматривает и 0% ставку, при условии, что ИП, которые впервые зарегистрировали свою деятельность по данному режиму после вступления в силу соответствующих законов, установленных на уровне субъекта федерации. При этом могут вменяться особые условия, без выполнения которых нулевая процентная ставка не может применяться. В частности, это:

  • определенное количество сотрудников у ИП;
  • определенный доход, выручаемый с деятельности ИП.

Налоговый режим при разделе продукции по соглашению тоже имеет свои основы и особенности. Так, согласно статье 346.41 Налогового кодекса, плательщики встают на учет не по месту своего фактического нахождения, а по месту нахождения месторождения полезного ископаемого (следует понимать, как нефти).

 Заявление подается после того, как соглашение с инвестором было составлено. Законодательством установлен срок в 10 календарных дней на подачу заявления, в противном случае соглашение теряет свою силу и требует перезаключения.

По истечении срока соглашения плательщик обязан прекратить свою деятельность или продлить условия соглашения с инвесторами.

В противном случае право на налогообложение в порядке раздела продукции утрачивается и деятельность попадает под общий порядок налогообложения.

Совершенствование специальных налоговых режимов ведется постоянно. И частности это касается налогообложения на вмененный доход. Так, согласно статье 346.29 Налогового кодекса, базой для расчета налоговой ставки является совокупность базового дохода от деятельности предпринимателя, физического показателя в один налоговой период (следует понимать, как один календарный год).

Если в течение периода у плательщика изменился физический показатель, то при расчете базы учитывается и этот аспект. При чем исчисление ведется ровно с того месяца, в котором произошло изменение. В этом случае налоговая база будет рассчитываться условно из двух показателей: до изменения и после него.

В городах федерального значения налоговый процент может быть отличен от установленных стандартных 15%. Колеблется он в размере 7,5—15%, на усмотрение соответствующих нормативно-правовых актов, применяемых к конкретному виду деятельности предпринимателя.

Налогообложение в рамках специальных налоговых режимов по упрощенной схеме не может быть применено к следующим видам деятельности:

  • деятельности банков и банковских агентов;
  • страховых компаний и агентов;
  • нотариусов и адвокатов, осуществляющих частную юридическую практику;
  • негосударственных пенсионных фондов и инвестиций;
  • организаций, осуществляющих деятельность в сфере азартных игр;
  • ломбарды и скупки цветного металла;
  • сельскохозяйственные организации и ИП.

Налоговая ставка в данном режиме налогообложения подразумевается в размере 6% (за исключением некоторых случаев, прописанных в федеральных законах и законах субъектов федерации).

Такая же ставка предусмотрена для организаций, которые перешли на систему налогообложения по ЕСХН. Специальным налоговым режимом признается в этом случае режим налогообложения, разработанный специально для предпринимателей, которые осуществляют сельскохозяйственную деятельность в крупных и средних масштабах. При этом численность сотрудников некоторых ИП (следует понимать, как рыбохозяйственные организации) не может превышать 300 человек, а деятельность осуществляется на судах, принадлежащих и находящихся в собственности организации.

Роль специальных налоговых режимов в налоговом праве достаточно велика, поскольку специальные режимы позволяют предпринимателям быстрее развивать свою деятельность, получать с этого достаточный доход, обеспечивать население рабочими местами, сокращать уровень безработицы, при этом не работая в убыток организации.

Совершенствование специальных налоговых режимов в российском законодательстве продолжается, с каждым годом для предпринимателей предлагается все больше выгодных условий, позволяющих успешно осуществлять деятельность, одновременно с этим пополняя государственный бюджет.

Автор статьи

Кузнецов Федор Николаевич

Опыт работы в юридической сфере более 15 лет; Специализация — разрешение семейных споров, наследство, сделки с имуществом, споры о правах потребителей, уголовные дела, арбитражные процессы.

Понятие и виды специальных налоговых режимов

1. Понятие и виды специальных налоговых режимов

Выполнили: Дамаева К, Мукебенова Л.
Наряду с общей системой налогообложения в
России существуют специальные налоговые
режимы
для
субъектов
малого
предпринимательства.
Популярность
этих
налоговых режимов для налогоплательщиков
объясняется существенным снижением налоговой
нагрузки по сравнению с общеустановленной
системой
налогообложения.
Данные
меры
принимаются правительством для стимулирования
развития сферы частного предпринимательства,
вывода
доходов
малых
предприятий
и
индивидуальных предпринимателей.
Специальные
налоговые
режимы
представляют
собой
особый,
установленный Налоговым кодексом порядок
определения
элементов
налогов,
а
также освобождение от уплаты налогов и
сборов при определенных условиях.
Эти налоговые режимы направлены на создание
более благоприятных экономических и финансовых
условий
деятельности
организаций, индивидуальных предпринимателей,
относящихся к сфере малого предпринимательства,
сельскохозяйственных товаропроизводителей и
участников выполнения соглашений о разделе
продукции.
В процессе продвижения широкомасштабной
налоговой реформы, осуществляемой в России
в последние годы, законодательством о
налогах было установлено несколько разных
режимов налогообложения, а также внесены
изменения в традиционные налоги и сборы и
введены новые виды налогов и сборов как
федеральных, так и региональных, местных.

6. Специальные налоговые режимы предполагают особый предусмотренный Налоговым кодексом РФ порядок обложения и включают в себя:

• система
налогообложения
для
сельскохозяйственных
товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог) — глава 26
НК РФ;
• упрощенная система налогообложения — глава 26
НК РФ;
• система налогообложения в виде единого налога на
вмененный
доход
для
отдельных
видов
деятельности — глава 26 НК РФ;
• система
налогообложения
при
выполнении
соглашений о разделе продукции — глава 26 НК
РФ.
Налогообложение
сельскохозяйственных
товаропроизводителей регулируется гл. 26.1 НК РФ.
Согласно ст. 346.1 НК РФ переход на уплату ЕСХН
предусматривает замену уплаты налога на прибыль
организаций, НДС (за исключением НДС,
подлежащего уплате в соответствии с Налоговым и
ТКТС при ввозе товаров на таможенную
территорию ТС), налога на имущество организаций
уплатой ЕСХН, исчисляемого по результатам
хозяйственной деятельности организаций за
налоговый период.
Применение УСН организациями предусматривает
их освобождение от обязанности по уплате налога
на прибыль организаций; налога на имущество
организаций. Организации, применяющие УСН, не
признаются
налогоплательщиками
НДС,
за
исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе
товаров на таможенную территорию ТС.
Система налогообложения в виде ЕНВД для
отдельных видов деятельности (единый налог)
вводится в действие нормативными правовыми
актами представительных органов муниципальных
районов, городских округов, законами городов
федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга
и применяется наряду с общей системой
налогообложения
и
иными
режимами
налогообложения,
предусмотренными
законодательством РФ о налогах и сборах.
Принцип, положенный в основу данных специальных режимов,
сам по себе не является новеллой налогового законодательства
России,
так
как
уже
неоднократно
использовался
законодателем, как до принятия Налогового кодекса Российской
Федерации, так и непосредственно в некоторых его главах.

Материалы

Вопросы к экзамену «Налоговое право (особенная часть

1. Акцизы: основные элементы налога.
2. Государственная пошлина: основные элементы.
3. Единый сельскохозяйственный налог: основные элементы налога.
4. Земельный налог: основные и факультативные элементы налога.
5. Классификация местных налогов и сборов: понятие и виды
6. Классификация региональных налогов: понятие и виды.
7. Классификация федеральных налогов и сборов: понятие и виды.
8. Налог на добавленную стоимость: основные и факультативные элементы налога.
9. Налог на доходы физических лиц: основные и факультативные элементы налога.
10. Налог на игорный бизнес: основные элементы налогообложения.
11. Налог на имущество организаций: основные и факультативные элементы налога.
12. Налог на имущество физических лиц: основные и факультативные элементы налога.
13. Налог на прибыль организаций: основные элементы налога.

14. Налоговые вычеты: понятие, правовая природа и виды.
15. Общая характеристика местных налогов и сборов: понятие, виды.
16. Общая характеристика региональных налогов: понятие, виды.
17. Общая характеристика специальных налоговых режимов.
18. Общая характеристика федеральных налогов и сборов: понятие, виды.
19. Основные виды налогов, взимаемых в зарубежных странах: общая характеристика
20. Основные элементы налогообложения водного налога.
21. Особенности введения, изменения и отмены местных налогов.
22. Особенности введения, изменения и отмены региональных налогов.
23. Особенности введения, изменения и отмены федеральных налогов и сборов.
24. Патентная система налогообложения: понятие и особенности использования.
25. Понятие «игорная зона», особенности функционирования в Российской Федерации.
26. Понятие и виды налоговых льгот.
27. Понятие и содержание подакцизного товара и марки акцизного сбора.
28. Понятие, значение и виды специальных налоговых режимов. Особенности их правового регулирования.
29. Порядок исчисления налога на доходы физических лиц.
30. Правовая характеристика системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
31. Правовое регулирование и особенности реализации права на применение нулевой ставки в налоге на добавленную стоимость.
32. Правовое регулирование уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
33. Прямые и косвенные налоги: критерии разграничения. Понятие «носитель налога».
34. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: характеристика основных элементов.
35. Налог на профессиональный доход: общая характеристика.
36. Торговый сбор: особенности правового регулирования.
37. Транспортный налог: основные и факультативные элементы налога.
38. Упрощенная система налогообложения.

Примерный перечень тем курсовых работ по налоговому праву:

1. Правовое регулирование налога на прибыть организаций

2. Правовое регулирование налогообложения доходов физических лиц

3. Порядок установления и взимания налогов с физических лиц

4. Правовое регулирование налога на добавленную стоимость

5. Правовые основы налогообложения иностранных организаций в РФ

6. Трансфертное ценообразование: налогово-правовые основы

7. Налогово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности

8. Налог на имущество организаций: правовые особенности установления и взимания

9. Специальные налоговые режимы: понятие, виды, порядок применения

10. Правовые аспекты применения патентной системы налогообложения

11. Правовое регулирование налогообложения игорного бизнеса в России

12. Налог на добычу полезных ископаемых: правовые особенности исчисления и взимания

13. Ответственность за совершение налоговых правонарушений

14. Особенности исчисления и взимания транспортного налога в субъектах РФ: сравнительно-правовое исследование

15. Торговый сбор: правовой основы исчисления и взимания в муниципальных образованиях

16. Правовые основы налогообложения топливно-энергетического комплекса

17. Правовое регулирование налогообложения субъектов инновационной деятельности в РФ

18. Правовые основы досудебного урегулирования налоговых споров

19. Особенности применения упрощенной системы налогообложения

20. Соглашения об избежании двойного налогообложения: правовая характеристика

21. Правовое регулирование налогообложения организаций в сфере кинематографии и телевидения

22. Особенности налогообложения трансграничных операций

23. Правовые основ налогообложения в сфере интеллектуальных прав

Юридическая ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах: особенности правоприменения в РФ.

24.      Система досудебного урегулирования налоговых споров в РФ: современное состояние, проблемы.

25.      Защита прав налогоплательщика при досудебном урегулировании налоговых споров. 

26.      Досудебное и судебное урегулирование налоговых споров: сравнительно-правовой анализ.

27. Правовое регулирование вычетов по налогу на добавленную стоимость: проблемы и перспективы развития.

28.      Правовой порядок и особенности получения возмещения при исполнении обязанности по уплате акцизов. 

29.      Особенности правового регулирования налогообложения различных видов доходов физических лиц.

30.      Правовое регулирование исчисления и уплаты государственной пошлины.

31. Налоговые льготы: проблемы правового регулирования.

32. Правовой статус налогоплательщика и налогового агента в налоговых отношениях.

33.      Особенности правового статуса иностранных лиц в налоговых правоотношениях.

34. Налоговые проверки в системе налогового контроля: проблемы правоприменения и перспективы развития.

35.      Налоговый мониторинг в системе налогового контроля.

ШПАРГАЛКА: Специальные налоговые режимы: виды, характеристика

Специальные налоговые режимы — особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

Современное налоговое законодательство предусматривает 4 специальных налоговых режима.

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Налогоплательщиками при данном налоговом режиме являются с/х товаропроизводители, добровольно перешедшие под этот режим.

Организация имеет право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год доля дохода от реализации продукции составляет не менее 70%

2) Упрощенная система налогообложения глава 26 НК РФ;

Особый вид налогового режима, ориентированный на снижение налогового бремени в организациях малого бизнеса и облегчение ведения налогового учета. Применение «упрощенки» организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество организаций уплатой единого налога. Дня индивидуальных предпринимателей, перешедших на «упрошенку», предусмотрена замена уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество уплатой единого налога.

3) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности глава 26 НК РФ;. Налог, вводимый законами субъектов РФ и заменяющий собой уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами. Налогоплательщики: организации, ИП. Объект: вмененный доход. База: величина вмененного дохода. Налоговый период — квартал. Налоговая ставка: 15% величины вмененного дохода. 4) Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции это особая система налогообложения, специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с ФЗ «О соглашениях о разделе продукции». Действие подобного режима выгодно как инвестору, так и гос-ву: 1-ый имеет благоприятные условия для вклада средств в поиск, разведку, а также добычу полезных ископаемых; гос-во приобретает гарантии получения части прибыли от этой деятельности.

Режим применяется в течение всего срока действия соглашения о разделе продукции.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения, которая является доходом от выполнения соглашения, уменьшенным на величину расходов. Налогоплательщик: инвестор. Налоговой база: денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии с законодательством РФ, налоговые ставки, установленные ст. 342 НК РФ, применяются с коэффициентом 0,5.
Использовать упрощенную систему могут как организации, так и индивидуальные предприниматели.

Домбай | Администрация Карачаевского Городского Округа

У природы есть свои любимцы, которых она создает с особым тщанием и наделяет особенной уникальностью и красотой. Таков, вне всякого сомнения, Домбай. Но манит к себе не только его волшебная красота, но и то необычайное, ни с чем не сравнимое чувство, когда на сравнительно небольшом пространстве ощущаешь масштаб планеты Земля и всю мощь сил, воздвигнувших величественные Кавказские горы. Домбай — страна синего неба, щедрого солнца и снежных вершин, страна, воспетая поэтами. За всю историю Домбая их здесь побывало немало, как и художников с музыкантами, а то и просто людей, влюблённых в горы, «заболевших» горами.

 

Поселок Домбай занимает площадь 120 га. Постоянное население поселка — 406 человек. Здесь проживают карачаевцы, русские, черкесы, греки, армяне и др. Основной вид деятельности жителей поселка — работа в сфере туристических услуг.

 

Сегодня Домбай по своим природно-климатическим условиям и рекреационному потенциалу может составить реальную альтернативу самым известным курортам мира. Здесь активно развивается сфера обслуживания туристов и спортсменов. Домбай сегодня — это всероссийский центр горнолыжного спорта, туризма, альпинизма и экстрима, по которым здесь ежегодно проводятся соревнования различного уровня, в том числе и международного. Домбай — место проведения ежегодных кинофестивалей, всероссийских конкурсов и фестивалей авторской песни. Здесь часто проводятся различные общественно-политические и научные форумы международного уровня. Осенью в Домбай на свои традиционные пленэры съезжаются художники. Десятки туристских маршрутов ведут сегодня с поляны «Убитого зубра».

География

 

Знаменитую на весь мир Домбайскую поляну, расположенную на высоте 1650 м над уровнем моря образуют устья Аманауза (Злая пасть) и двух его притоков — Алибека и Домбай-Ёльгена. Эти реки берут начало на одноимённых вершинах. Последняя, Домбай-Ёльген (Убитый зубр), дала название и самому Домбаю (по-карачаевски «доммай» означает «зубр»).

 

Конечные точки хребтов Семёнов-Баши и Мусса-Ачитара, ограничивающих Домбайскую поляну с севера, являются популярнейшими «кругозорами». Трудно найти панорамную точку лучше Мусса-Ачитара. Далеко внизу глубокие ущелья, утопают в зелени лесов солнечные долины.

 

В районе Домбая Главный Кавказский хребет настолько приближен к югу, что в ясные дни со многих вершин можно увидеть за зелёными склонами Абхазии гладь Чёрного моря, до которого по прямой линии не более 65 км. Горы обрамляют Домбайскую поляну на юге сплошной стеной. На востоке это Буу-Ёльген (Убитый олень), на юго-востоке — Домбай-Ёльген, высочайшая вершина Западного Кавказа (4048 м), Птыш. На юге — массив Джугутурлу-Чат (Лежбище туров), на юго-западе и западе — Аманауз-Баши, огромная скалистая, словно плывущая в небе пирамида Бели-ала-Кая (Скала с ярким поясом), кривой, как ятаган, зуб Софруджу, поражающий своей правильностью пик Ине (Игла), на востоке — гордый Эрцог и Сулахат, похожая на спящую девушку.

 

В окрестностях Домбайской поляны существует целый каскад природных водохранилищ — это знаменитые Бадукские озёра. Они образовались после отступления ледников, оставивших после себя морены. Работу довершили каменные обвалы, запрудившие русло реки Бадук. Озёр семь, но доступными для посещения являются четыре, являющиеся как бы гигантскими ступенями природной лестницы.

Климат

 

Климат Домбая мягкий, благодатный, без резких температурных колебаний. Наполненный ароматом хвои воздух Домбая чист и свеж, кажется, что его можно пить, и не напьешься. Летом вокруг благоухают альпийские луга. Умеренный климат Домбая способствует благотворному отдыху. Здесь 320 солнечных дней в году (это значительно превосходит показатели высокогорных курортов Европы). Домбайское лето солнечное, но нежаркое. По утрам и вечерам прохладно, что способствует закаливанию организма и скорейшей адаптации к условиям высокогорья. Зима многоснежная, мощность снежного покрова достигает 1,5-2 м, длится она не менее четырёх месяцев, однако температура зимой редко превышает 2-3 градуса мороза. Часты оттепели, бывают дни, когда воздух в зимнем Домбае прогревается до 18 градусов — самое время позагорать среди снега и лыж.

 

Весна приходит с севера. Капризов шаловливой красавицы не счесть: то она порадует солнечным деньком, пахнет теплом, то вдруг прижмёт мороз.

 

Но поистине «бархатным сезоном» является осень. На это время приходится наибольшее количество солнечных дней, а ветры, если и бывают, то с юга. Климат Домбая настолько благоприятен, что, побыв здесь некоторое время, люди просто не хотят возвращаться в города. Даже после одного-двух дней, проведённых здесь, можно «зарядиться» энергией и жизнелюбием месяца на два как минимум.

История Домбая

 

С незапамятных времён люди знали об этом уединённом уголке, затерянном среди гор. Древних обитателей привлекали сюда изобилующие дичью леса и альпийские луга, благоприятные климатические условия и исключительная защищённость местности, куда можно было проникнуть только одним труднодоступным путём.

 

До начала 30-х годов прошлого столетия на этой территории находились летние пастбища для скота. Первая турбаза в Домбае была построена в 1930 г. А база отдыха Академии наук «Солнечная долина» была построена в 1934-1937 г. г. Тогда же, в 30-е годы началось интенсивное развитие альпинизма. Строятся альплагеря «Алибек», «Домбай», «Красная звезда», в 1940 г. — «Буу-Ёльген».

 

В дальнейшем поселок превратился в один из известнейших центров туризма, альпинизма и горнолыжного спорта в силу своих природных и климатических условий.

 

Качественно новый этап в рекреационном освоении Домбая начинается в послевоенные годы. Здесь формируется довольно крупная территориально-рекреационная система. В летний сезон в пределах Тебердинско-Домбайского региона функционировали несколько всесоюзных маршрутов: № 43, № 249, № 250, № 256. Суммарная емкость тургостиниц и альплагерей Домбая составляла 1200 койко-мест. Домбай стал известен всему Советскому Союзу. Десятки тысяч людей стремились провести здесь свой отпуск. А по возвращении с гордостью говорили: «Я был в Домбае!». Большой популярностью пользовался Домбай у иностранных туристов.

 

В середине 80-х эти курорты Теберда и Домбай принимали до 1 млн. туристов в год. Понятие «межсезонье» существовало лишь теоретически. Но потом, с развалом Советского Союза, «развалился» и туризм. Гостиницы пустовали, а люди остались без работы. Так продолжалось несколько лет. Однако вскоре местные власти решили возвратить Домбаю былую славу.

 

Уже в январе 1997 г. прошёл Всероссийский семинар по развитию туризма в Теберде и Домбае, с тех пор проведение в пос. Домбай всевозможных форумов стало уже традицией. Началась широкая рекламная компания в центральных СМИ, в Домбае и Теберде стали проводиться ежегодные кинофестивали, соревнования в различных видах спорта и т.д. Сейчас Домбай признан международным курортом Мира имени Шри Чин Моя и вошёл в кадастр особо ценных природных курортов.

Курортные ресурсы

 

На небольшом пространстве Домбайской поляны, на котором компактно расположились отели, многоэтажные и совсем крохотные, тургостиницы, альплагеря, пункты конного проката, туристского и горнолыжного снаряжения, служба спасателей и т.д.

 

В облике Домбайской поляны столько красоты и экзотики, что среди многочисленных подобных курортов мира она не имеет себе равных. На небольшом пространстве поляны сосредоточены отели, альплагеря, пункты проката горнолыжного и туристского снаряжения, конный прокат, аттракционы, услуги, спасательные службы. Сегодня в Домбае действует 6 канатных дорог. Они поднимают на высоту 3000 м над уровнем моря. Все они находятся на склоне Мусса-Ачитара, куда ведут пять очередей канатно-кресельной дороги, вагончики маятниковых, а в разгар горнолыжного сезона работают несколько скоростных бугельных подъёмников. Канатно-кресельная дорога поднимает на высоту 3000 м над уровнем моря — это высшая точка «кругозора». Общая протяжённость кресельных дорог 6800 м. Протяжённость маятниковой дороги 2100 м. Длина четырёх бугельно-буксировочных дорог по 200 м, пятой — 750 м. Для подготовки горнолыжных трасс имеется несколько ратраков. Протяжённость горнолыжной трассы — 7000 м. Она начинается на отметке 3000 м и заканчивается на Домбайской поляне, т.е. перепад высот почти 1400 м. Общая протяжённость трасс на Мусса-Ачитара — 38000 м. Для наиболее опытных спортсменов-экстремалов авиаторы организуют катание на девственно чистых склонах Главного Кавказского хребта. Здесь имеется до 10 трасс различной сложности, протяжённость каждой — около 8 км.

 

В небе Домбая можно полетать на вертолетах, дельтапланах и парапланах. Часто можно видеть, как под самыми облаками летают счастливчики на своих легкокрылых «птицах счастья».

 

К услугам гостей Домбая снегоходы и вездеходы. По всему склону Мусса-Ачитара расположены пункты проката и небольшие, уютные кафе. Так здорово после катания, изрядно проголодавшись, зайти в такое кафе, занять столик в укромном уголке с видом на горы из окна и заказать что-нибудь из блюд национальной кухни, горячего глинтвейна, обжигающего кофе.

 

Сегодня можно смело утверждать, что Домбай — столица горнолыжных курортов России. Дан «зелёный свет» частному предпринимательству. Появилось немало торговых павильонов, магазинов, небольших гостиниц и кафе, пунктов проката, аттракционов и т.д.

 

На Домбайской поляне и по склону Мусса-Ачитара расположились маленькие базарчики, где торгуют изделиями народных промыслов. Местные мастерицы изготавливают оригинальные, да просто эксклюзивные вязаные изделия из шерсти и пуха, ассортимент которых весьма широк. Здесь же можно купить различные сувениры и настоящие произведения искусства. Или что-то совсем уж необходимое. Развитая сеть торговых точек и кафе предлагает широкий ассортимент товаров и блюд. Немаловажно то, что всё это удачно вписывается в ландшафт Домбайской поляны, как и крохотный посёлок с романтическим названием Пихтовый Мыс, где живут сами «домбайцы».

Природа Домбая

 

С чем можно сравнить растительное царство Домбая? Наверное, с джунглями, скажем, с горными джунглями, а еще с тайгой. Особенно, если побродишь в лесу среди трав и папоротников в человеческий рост. Знакомые, казалось бы, цветы полей и лугов вырастают здесь до гигантских размеров. В альпийском поясе поражают «плантации» рододендрона, благоухающего белой пеной цветков. Домбай же сам по себе просто непредсказуем. И в самом деле, где ещё человек, затратив каких-нибудь полчаса, шагнёт из лета в зиму?! Там, внизу, он видел зелёные долины, ущелья, заросшие многовековым хвойным лесом, слышал шум водопадов, пение птиц, рёв оленя. И вот уже перед ним тихие голубые озёра, причудливые нагромождения голых скал, покрытые снегом царственные вершины и суровые ледники. В небесной синеве над ними, совсем рядом с золотым солнцем, неподвижной точкой на мгновение замер орёл.

 

Растительные и климатические зоны в Домбае разграничены самой природой. Нижний пояс — от поляны до высоты 2000-2400 м — это зона лесов. Вековые пихты и ели взметнулись в небо и словно подпирают его; то тут, то там с деревьев свисают длинные космы серого мха, похожего на бороду лешего; в таинственном полумраке леса едва пробиваются лучи солнца. Лиственные породы здесь растут небольшими рощицами, а осенью их рыжая листва кажется островками пожара в море тёмно-зелёной хвои. Выше зоны лесов раскинулись субальпийские луга. А на высоте более 2600 м — альпийский пояс с низким травостоем на лугах, альпийскими коврами, каменистыми россыпями, осыпями и снежниками. В состав флоры Домбая, помимо кавказских видов, входят представители северной лесной и арктической флоры, реликты третичного периода, средиземноморские, переднеазиатские, степные и даже пустынные элементы.

Археологические находки

 

В 1954 г. па территории альпинистского лагеря Софруджу рабочими был обнаружен могильник — пять курганов из камня, 5-8 м в диаметре, 0,5-0,6 м в высоту. Один из курганов был разрушен при устройстве площадки. В этом кургане найдены: три дуговые бронзовые фибулы с горизонтальным удлиненным иглодержателем и трехвитковой пружиной, два бронзовых спиральных браслета со змеиными головками на концах, две витые гривны, бронзовая круглая бляха, бронзовая

 

В 1967 г. в районе Домбайской Поляны, на левом берегу р. Домбай-Ёльген, при рытье котлована для гостиницы на полуметровой глубине рабочие нашли каменный ящик, покрытый плитами. В ящике было захоронение с большим количеством вещей. Вещи поступили в Ставропольский музей краеведения. Среди вещей — серебряная шейная гривна с утолщенными концами; височные подвески из тонкой золотой проволоки; четыре массивные бронзовые дуговидные фибулы типа найденных в Софруджу; бронзовые колокольчики, круглые бронзовые позолоченные бляхи; цепь длиной 0,65 м из бронзовых позолоченных колец, обломок бронзового браслета; бронзовые серьги и витые трубочки, обломок кривого железного ножа с костяной рукояткой; стеклянные бусы и др. Дата находок — VI–IV вв. до н. э.

Об отмене ЕНВД и переходе на иные специальные налоговые режимы

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности с 2021 года прекратит свое действие для всех налогоплательщиков. Времени для перехода на новый режим налогообложения остается не так много. О том, как и на какие новые режимы налогообложения необходимо перейти малому бизнесу, рассказывает заместитель начальника ИФНС России №22 по Свердловской области Анна Мальцева.

— Анна Борисовна, как выбрать оптимальный режим налогообложения?

Переход с ЕНВД на другой налоговый режим неизбежен. О переходе на новый режим налогообложения необходимо подумать заранее, оценив свои доходы, расходы и осуществляемый вид деятельности, и уведомить об этом налоговый орган.

Выбрать оптимальный режим налогообложения можно с помощью сервиса «Налоговый калькулятор – Выбор подходящего режима налогообложения» на сайте ФНС России.

— На какие режимы могут перейти налогоплательщики, в связи с отменой ЕНВД?

Отмена ЕНВД затронет всех плательщиков данного налога, независимо от субъекта РФ и вида деятельности. Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие ЕНВД, могут перейти на следующие режимы налогообложения:

  • на общую систему налогообложения;
  • на упрощённую систему налогообложения;
  • индивидуальные предприниматели, привлекающие при осуществлении своей деятельности не более 15 работников, могут перейти на патентную систему налогообложения;
  • индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, могут перейти на применение налога на профессиональный доход.

 

— Анна Борисовна, как и в какие сроки, перейти на другой режим с ЕНВД?

Для того, чтобы в 2021 году налоговые условия были оптимальные, позаботиться о переходе на другой спецрежим необходимо заранее. Сроки подачи уведомлений о переходе зависят от выбранного режима. Чтобы перейти с нового года на патентную систему налогообложения, предпринимателю необходимо подать заявление по форме № 26.5-1 не позднее 31.12.2020.

Для перехода с ЕНВД на упрощенную систему с 1 января 2021 года, необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации (по месту жительства ИП) уведомление по форме № 26.2-1 не позднее 31 декабря 2020 года. Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика налога на профессиональный доход) можно на сайте ФНС России в любое время.

Каким образом можно подать заявление о выборе режима налогообложения?

Заявление о выборе режима налогообложения можно подать лично в налоговую инспекцию, направить по почте или через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика» для организаций и индивидуальных предпринимателей.

— Анна Борисовна, что произойдет, если налогоплательщик все же не выбрал новый режим налогообложения?

 Организации и индивидуальные предприниматели, не перешедшие на иной специальный налоговый режим в установленные для этого сроки, автоматически переходят с 1 января 2021 года на общий режим налогообложения.

После перехода с ЕНВД требуется ли отчитываться за 2020-й год?

Независимо от того, на какой режим налогообложения вы перейдете с 2021 года, в налоговую инспекцию потребуется подать декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года.

Срок подачи — не позднее 20 января 2021 года, и если проигнорировать этот момент, то неизбежны штрафные санкции.

Основные сведения об отчетах в Access

С помощью отчетов можно просматривать, форматировать и группировать информацию в базе данных Microsoft Access. Например, можно создать простой отчет в виде списка номеров телефонов всех контактов или сводный отчет по итогам продаж компании в разных регионах за разные периоды.

В этой статье вы найдете общие сведения об отчетах в Access. Вы также узнаете об основах создания отчета и использовании таких функций, как сортировка, группировка и обобщение данных, а также о том, как предварительно просмотреть и распечатать отчет.

Примечание:  Сведения в этой статье относятся только к классическим базам данных Access. Веб-приложения Access не поддерживают отчеты.

В этой статье

Общие сведения об отчетах в Access

Возможности использования отчета

Отчет — это объект базы данных, удобный для представления ее информации с одной из следующих целей:

  • отображение или распространение сводки данных;

  • архивирование моментальных снимков данных;

  • предоставление сведений об отдельных записях;

  • создание надписей.

Составные части отчета

Можно создавать «несвязанные» отчеты, в которых данные не отображаются, но в этой статье мы рассмотрим отчет, связанный с источником данных (таблицей или запросом). Макет отчета разбит на разделы, которые можно просмотреть в режиме конструктора. Понимание принципов работы каждого раздела поможет создать лучшие отчеты. Например, от выбора раздела для размещения вычисляемого элемента управления зависит способ вычисления результата. Ниже перечислены типы разделов и указано назначение каждого из них:

Раздел

Отображение раздела при печати

Использование раздела

Заголовок отчета.

В начале отчета.

В заголовок включается информация, обычно помещаемая на обложке, например эмблема компании, название отчета или дата. Если в заголовке отчета помещен вычисляемый элемент управления, использующий статистическую функцию Sum, сумма рассчитывается для всего отчета. Заголовок отчета печатается перед верхним колонтитулом.

Верхний колонтитул.

Вверху каждой страницы.

Верхний колонтитул используется в тех случаях, когда нужно, чтобы название отчета повторялось на каждой странице.

Заголовок группы.

В начале каждой новой группы записей.

Используется для печати названия группы. Например, если отчет сгруппирован по изделиям, в заголовках групп можно указать их названия. Если поместить в заголовок группы вычисляемый элемент управления, использующий статистическую функцию Sum, сумма будет рассчитываться для текущей группы. Заголовок группы может состоять из нескольких разделов в зависимости от добавленных уровней группирования. Дополнительные сведения о создании верхних и нижних колонтитулов группы см. раздел «Добавление группирования, сортировки или итоговых данных».

Область данных.

Отображается один раз для каждой строки в источнике записей.

В нем размещаются элементы управления, составляющие основное содержание отчета.

Примечание группы.

В конце каждой группы записей.

Примечание группы можно использовать для печати сводной информации по группе. Нижний колонтитул группы может состоять из нескольких разделов в зависимости от добавленных уровней группирования.

Нижний колонтитул.

Внизу каждой страницы.

Используется для нумерации страниц и для печати постраничной информации.

Примечание отчета.

В конце отчета.

Примечание:  В режиме конструктора примечание отчета отображается под нижним колонтитулом. Однако во всех остальных режимах (например, в режиме макета, при печати или предварительном просмотре) этот раздел помещается над нижним колонтитулом, сразу после примечания последней группы или строки области данных на последней странице.

Примечание отчета можно использовать для печати итогов и другой сводной информации по всему отчету.

Создать значимый отчет гораздо проще, если таблицы в базе данных имеют хорошо разработанные структуру и связи. Начальные сведения по планированию и разработке базы данных см. в статье Основные сведения о создании баз данных.

К началу страницы

Создание отчета в Access

Чтобы создать отчет для базы данных Access на компьютере, выполните следующие действия.

Действие 1. Выбор источника записей

Источником записей для отчета может быть таблица, именованный или внедренный запрос. Источник записей должен содержать все строки и столбцы данных, которые требуется отобразить в отчете.

  • Если нужные данные содержатся в существующей таблице или запросе, выделите эту таблицу или запрос в области навигации и перейдите к действию 2.

  • Если источник записей еще не создан, выполните одно из указанных ниже действий.

    • Перейдите к действию 2 и воспользуйтесь инструментом Пустой отчет;

      Или

    • Создайте таблицы или запросы, которые содержат необходимые данные. Выберите запрос или таблицу в области навигации и перейти к шагу 2.

Действие 2. Выбор инструмента отчета

Инструменты отчета расположены на вкладке Создать в группе Отчеты. В следующей таблице описаны такие параметры:

Средство

Описание

Отчет

Позволяет создать простой табличный отчет, содержащий все поля из источника записей, который выбран в области навигации.

Конструктор отчетов

Открывает в режиме конструктора пустой отчет, в который можно добавить необходимые поля и элементы управления.

Пустой отчет

Позволяет открыть пустой отчет в режиме макета и отобразить область задач «Список полей», из которой можно добавить поля в отчет.

Мастер отчетов

Служит для вызова пошагового мастера, с помощью которого можно задать поля, уровни группировки и сортировки и параметры макета.

Наклейки

Вызывает мастер, в котором можно выбрать стандартный или настраиваемый размер подписей, набор отображаемых полей и порядок их сортировки.

Действие 3. Создание отчета

  1. Для выбора требуемого инструмента нажмите соответствующую кнопку панели инструментов. После появления мастера следуйте всем его командам и на последней странице нажмите кнопку Готово.
    Access отображает отчет в режиме макета.

  2. Отформатируйте отчет, чтобы добиться желаемого внешнего вида.

    • Измените размер полей и подписей, выделяя их и перетаскивая края.

    • Расположите поля в нужном порядке, выделяя их (и соответствующие подписи, если они есть) и перетаскивая в нужное место.

    • Также можно, щелкая поля правой кнопкой мыши, с помощью команд контекстного меню объединять или разбивать ячейки, удалять и выделять поля и выполнять другие задачи форматирования.

      Кроме того, отчет можно сделать более привлекательным и удобным с помощью функций, описанных в разделах ниже.

К началу страницы

Добавление группировки, сортировки и итогов

Чтобы быстро добавить в отчет группировку, сортировку или итоги, щелкните правой кнопкой мыши поле, к которому необходимо применить соответствующую функцию, и выберите нужную команду в контекстном меню.

Кроме того, когда отчет открыт в режиме макета или конструктора, можно добавить эти функции с помощью области «Группировка, сортировка и итоги».

  1. Если область «Группировка, сортировка и итоги» не открыта, на вкладке Конструктор в группе Группировка и итоги выберите команду Группировка.

  2. Нажмите кнопку Добавить группировку или Добавить сортировку и выберите поле, по которому требуется сгруппировать или отсортировать данные.

  3. Чтобы задать дополнительные параметры или добавить итоги, в строке группировки или сортировки выберите команду Больше.

Более подробные сведения о группировке, сортировке и итогах см. в статье Создание отчета с группировкой или сводного отчета.

К началу страницы

Выделение данных с помощью условного форматирования

В приложении Access есть инструменты выделения данных в отчетах. Вы можете добавить правила условного форматирования для каждого из элементов управления или их группы, а в клиентских отчетах можно также для сравнения данных.

Добавление условного форматирования для элементов управления:

  1. Щелкните отчет в области навигации правой кнопкой мыши и выберите пункт Режим макета.

  2. Выберите нужные элементы управления, а затем на вкладке Формат в группе Форматирование элемента управления выберите команду Условное форматирование.

    Совет:  Чтобы выбрать несколько элементов управления, щелкайте их, удерживая клавишу CTRL.

  3. В диалоговом окне Диспетчер правил условного форматирования выберите команду Создать правило.

  4. В диалоговом окне Новое правило форматирования выберите значение в поле Выберите тип правила.

    • Чтобы создать правило, которое будет проверяться отдельно для каждой записи, выберите вариант Проверьте значения в текущей записи или используйте выражение.

    • Чтобы создать правило для сравнения записей друг с другом с помощью гистограмм, выберите вариант Сравнить с другими записями.

  1. В поле Изменение описания правила укажите правило, которое будет применяться при форматировании, и тип форматирования, а затем нажмите кнопку ОК.

  2. Если нужно создать еще одно правило для этого элемента управления или группы элементов, повторите процедуру, начиная с действия 4.

К началу страницы

Настройка цвета и шрифтов

Для настройки цвета и шрифтов попробуйте параметр Тема приложения.

  1. Откройте отчет в режиме макета. Для этого щелкните отчет в области навигации правой кнопкой мыши и выберите пункт Режим макета.

  2. В пункте Работа с макетами отчетов на вкладке Конструктор выберите параметр Темы и наводите курсор на различные темы в галерее, чтобы предварительно просмотреть эффекты. Чтобы выбрать тему, щелкните ее и сохраните отчет.

  3. С помощью коллекций Цвета и Шрифты можно задать цвета и шрифты независимо друг от друга.


К началу страницы

Добавление логотипа или фонового рисунка

В отчет также можно добавить логотип или фоновый рисунок. При обновлении рисунка он автоматически обновляется в любом месте базы данных.

Добавление или удаление рисунка

  1. В области навигации щелкните отчет правой кнопкой мыши и выберите команду Макет.

  2. В отчете щелкните место, куда необходимо добавить рисунок, и на вкладке Конструктор в группе Колонтитулы выберите пункт Логотип.

  3. Перейдите к рисунку и нажмите кнопку Открыть. Access добавит рисунок в отчет.

  4. Чтобы удалить рисунок, щелкните его правой кнопкой мыши и выберите в контекстном меню пункт «Удалить».

Добавление фонового изображения

  1. В области навигации щелкните отчет правой кнопкой мыши и выберите команду Макет.

  2. На вкладке Формат в группе Фон нажмите кнопку Фоновый рисунок.

  3. Выберите рисунок из списка Коллекция изображений или нажмите кнопку Обзор, выберите рисунок и нажмите кнопку ОК.

К началу страницы

Предварительный просмотр и печать отчета

Предварительный просмотр отчета

  1. Щелкните правой кнопкой мыши имя отчета в области навигации и выберите команду Предварительный просмотр. Команды на вкладке Предварительный просмотр можно использовать, чтобы:

    • напечатать отчет;

    • изменить размер или макет страницы;

    • изменить масштаб или просмотреть сразу несколько страниц;

    • обновить данные в отчете;

    • экспортировать отчет в другой формат файла.

  2. Нажмите кнопку Закрыть режим предварительного просмотра

Печать отчета

Печать отчета без предварительного просмотра

  • Щелкните правой кнопкой мыши имя отчета в области навигации и выберите команду Печать. Отчет будет отправлен на принтер, используемый по умолчанию.

    Примечание:  При выборе отчета в области навигации и выборе команды Печать на вкладке Файл можно установить дополнительные параметры печати (количество страниц и копий) и указать принтер.

    • Чтобы открыть диалоговое окно, в котором можно выбрать принтер, указать число копий и задать другие параметры, выберите команду Печать.

К началу страницы

Регрессивные и пропорциональные налоги против прогрессивных

Регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги: обзор

Налоговые системы в США делятся на три основные категории: регрессивные, пропорциональные и прогрессивные. Две из этих систем по-разному влияют на людей с высоким и низким доходом. Регрессивные налоги сильнее влияют на людей с низкими доходами, чем на богатых.

Пропорциональный налог, также называемый фиксированным налогом, относительно одинаково влияет на людей с низким, средним и высоким доходом.Все они платят одинаковую ставку налога, независимо от дохода. Прогрессивный налог оказывает большее финансовое влияние на лиц с более высокими доходами, чем на лиц с низкими доходами.

Ключевые выводы

  • Регрессивная налоговая система взимает одинаковый процент с продуктов или товаров, приобретаемых независимо от дохода покупателя, и считается непропорционально сложной для малообеспеченных людей.
  • Пропорциональный налог применяет одинаковую налоговую ставку ко всем физическим лицам независимо от дохода.
  • Прогрессивный налог налагает больший процент налога на более высокие уровни дохода, исходя из теории, согласно которой люди с высокими доходами могут позволить себе платить больше.

Регрессивные налоги

Лица с низкими доходами платят более высокие суммы налогов по сравнению с лицами с высокими доходами при регрессивной налоговой системе. Это потому, что правительство оценивает налог как процент от стоимости актива, который налогоплательщик покупает или владеет. Этот вид налога не связан с заработком или уровнем дохода человека.

Регрессивные налоги включают налоги на имущество, налоги с продаж на товары и акцизы на расходные материалы, такие как бензин или авиабилеты.Акцизы фиксированы и включены в стоимость продукта или услуги.

Налоги на грех, подмножество акцизов, взимаются с товаров или деятельности, которые считаются вредными для здоровья или оказывают негативное влияние на общество, например, сигареты, азартные игры и алкоголь. Они взимаются, чтобы удержать людей от покупки этих продуктов. Критики налога на грехи утверждают, что это непропорционально сильно влияет на менее обеспеченных людей.

Многие также считают социальное обеспечение регрессивным налогом.Обязательства по налогу на социальное обеспечение ограничены определенным уровнем дохода, называемым базой заработной платы — 142 800 долларов в 2021 году. Доходы физического лица, превышающие эту базу, не облагаются налогом на социальное обеспечение в размере 6,2%.

Максимальный годовой максимум, который вы можете заплатить в качестве налога на социальное обеспечение, ограничен 8 853,60 долларов США в 2021 году, независимо от того, зарабатываете ли вы 142 801 доллар или 1 миллион долларов. Работодатели платят дополнительные 6,2% от имени своих работников, а самозанятые лица должны выплачивать обе половины заработка до размера базовой заработной платы.

Сотрудники с более высокими доходами фактически платят меньшую часть своей общей заработной платы в систему социального обеспечения, чем сотрудники с низкими доходами, потому что это фиксированная ставка для всех и из-за этого предела.

Так же, как социальное обеспечение можно рассматривать как регрессивный налог, это также и пропорциональный налог, потому что все платят одинаковую ставку, по крайней мере, до уровня заработной платы.

Пропорциональные налоги

Система пропорционального или фиксированного налога устанавливает одинаковую ставку налога для всех, независимо от дохода или богатства. Эта система предназначена для обеспечения равенства между предельными налоговыми ставками и средними уплаченными налоговыми ставками. С 2020 года эту систему подоходного налога используют девять штатов: Колорадо, Иллинойс, Индиана, Кентукки, Массачусетс, Мичиган, Северная Каролина, Пенсильвания и Юта.

К другим примерам пропорциональных налогов относятся налоги на душу населения, налоги с валовой выручки и налоги на заработную плату.

Сторонники пропорциональных налогов считают, что они стимулируют экономику, побуждая людей работать больше, потому что нет налоговых штрафов за увеличение заработка. Они также считают, что предприятия, вероятно, будут тратить и инвестировать больше при фиксированной системе налогообложения, вкладывая больше долларов в экономику.

Прогрессивные налоги

Налоги, исчисляемые по прогрессивной системе, основаны на налогооблагаемой сумме дохода физического лица.Они следуют ускоряющемуся графику, поэтому люди с высоким доходом платят больше, чем работники с низким доходом. Налоговая ставка, наряду с налоговыми обязательствами, увеличивается по мере увеличения благосостояния человека. Общий результат таков, что люди с более высокими доходами платят более высокий процент налогов и больше денег в виде налогов, чем люди с более низкими доходами.

Такая система предназначена для людей с более высокими доходами больше, чем для людей с низким или средним классом, чтобы отразить предположение, что они могут позволить себе платить больше.

U.S. Федеральный подоходный налог — это прогрессивная налоговая система. График предельных налоговых ставок предусматривает более высокую ставку подоходного налога для людей с более высокими доходами и более низкую ставку подоходного налога для людей с более низкими доходами. Процентная ставка увеличивается через определенные промежутки времени по мере увеличения налогооблагаемого дохода. Каждый доллар, который зарабатывает человек, помещает его в определенную категорию или категорию, что приводит к более высокой налоговой ставке, когда сумма в долларах достигает нового порогового значения.

Частью того, что делает прогрессивный федеральный подоходный налог в США, является стандартный вычет, который позволяет физическим лицам избегать уплаты налогов на первую часть годового дохода.Размер стандартного вычета меняется из года в год, чтобы соответствовать инфляции. Налогоплательщики могут вместо этого выбрать детализированные вычеты, если этот вариант приводит к большему общему вычету. Многие американцы с низкими доходами вообще не платят федеральный подоходный налог из-за налоговых вычетов.

Налоги на наследство — еще один пример прогрессивных налогов, поскольку они в основном затрагивают состоятельных лиц (HNWI) и увеличиваются с увеличением размера недвижимости. Только поместья стоимостью 11,58 миллиона долларов и более подлежат уплате федерального налога на имущество в 2021 году, хотя во многих штатах пороговые значения ниже.

Как и любая государственная политика, у прогрессивных налоговых ставок есть критики. Некоторые говорят, что прогрессивное налогообложение является формой неравенства и равносильно перераспределению богатства, поскольку более высокие заработки платят больше стране, которая поддерживает больше людей с более низкими доходами. Те, кто выступает против прогрессивных налогов, часто указывают на фиксированную ставку налога как на наиболее подходящую альтернативу.

43,8%

Процент граждан США, которые не платили подоходный налог в 2019 году из-за того, что их заработок был недостаточен для достижения самой низкой налоговой ставки, согласно данным Центра налоговой политики.

Примеры регрессивных, пропорциональных и прогрессивных налогов

Следующие примеры регрессивных, пропорциональных и прогрессивных налогов показывают, как они работают на практике:

Регрессивный налог

Если покупатели платят 6% налог с продаж на свои продукты вне зависимости от того, зарабатывают ли они 30 000 или 130 000 долларов в год, люди с меньшими доходами в конечном итоге платят большую часть общего дохода, чем те, кто зарабатывает больше. Если кто-то зарабатывает 20 000 долларов в год и платит 1 000 долларов в виде налога с продаж на потребительские товары, 5% его годового дохода идет на налог с продаж.Но если они зарабатывают 100 000 долларов в год и платят те же 1000 долларов в виде налогов с продаж, это составляет лишь 1% их дохода.

Пропорциональный налог

В соответствии с системой пропорционального подоходного налога индивидуальные налогоплательщики платят установленный процент от годового дохода независимо от того, сколько они зарабатывают. Фиксированная ставка не увеличивается и не уменьшается по мере роста или падения дохода. Человек, который зарабатывает 25000 долларов в год, будет платить 1250 долларов по ставке 5%, тогда как тот, кто зарабатывает 250 000 долларов в год, будет платить 12500 долларов по той же ставке.

Прогрессивный налог

В США федеральные налоги действуют по прогрессивной системе. В 2021 году прогрессивные ставки федерального налога составят 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%. Первая ставка налога в размере 10% применяется к доходам менее 9 950 долларов США для физических лиц и 19 900 долларов США для супружеских пар, подающих совместную налоговую декларацию. Самая высокая ставка налога в размере 37% применяется к доходам более 523 600 долларов США для налогоплательщиков-одиночек и 1 047 200 долларов США для заявителей, состоящих в совместном браке.

Например, единый налогоплательщик, имеющий налогооблагаемый доход в размере 50 000 долларов США в 2021 году, не будет платить третью ставку в размере 22% от своего дохода.Вместо этого они будут должны 10% с первых 9 950 долларов дохода, 12% с доходов от 9 951 до 40 525 долларов и 22% с суммы, превышающей 40 525 долларов. Этот налогоплательщик должен был бы в общей сложности 6 748,50 долларов: ставка 10% для первых 9 950 долларов составляет 995 долларов, 12% для 9 950–40 525 долларов — 3 669 долларов, а 22% для суммы свыше 40 525 долларов — 2 084,50 долларов. Таким образом, эффективная ставка налога составляет чуть ниже 13,5%.

Являются ли подоходные налоги прогрессивными налогами?

Подоходный налог может быть как прогрессивным, так и пропорциональным. Прогрессивные налоги устанавливают низкие налоговые ставки для лиц с низким доходом и более высокие ставки для лиц с более высокими доходами, в то время как с физических лиц взимается одинаковая налоговая ставка независимо от того, какой доход они зарабатывают.

Является ли федеральный подоходный налог пропорциональным?

Нет, федеральный подоходный налог в США является прогрессивным.

Справедливы ли регрессивные налоги?

Регрессивные налоги могут показаться справедливыми, потому что они взимаются со всех, независимо от дохода, но они больше вредят малоимущим, чем другим. Это потому, что они тратят большую часть своего дохода на регрессивные налоги, чем люди, которые зарабатывают больше.

Какие налоги считаются регрессивными?

Регрессивные налоги — это налоги, которые уплачиваются независимо от дохода, например, налоги с продаж, налоги на грехи и налоги на имущество.

Как рассчитать прогрессивный налог?

Системы прогрессивного налогообложения не взимают с налогоплательщиков фиксированную ставку. Вместо этого ваше налоговое обязательство основано на предельных налоговых ставках, установленных IRS. Допустим, вы зарабатываете 50 000 долларов. Вот как вы рассчитаете свой налоговый счет на 2021 год. При прогрессивной системе с вас взимается 10% с первых 9 950 долларов. Сумма свыше 9 950 долларов и менее 40 520 долларов облагается налогом по ставке 12%, а сумма свыше 40 520 долларов облагается налогом по ставке 22% для налогового счета в размере 6 748,50 долларов.

Итог

Уплата налогов неизбежна.Но насколько они влияют, зависит от используемой налоговой системы и от того, сколько вы зарабатываете. Регрессивные налоги — налоги с продаж, налоги на имущество и налоги на грехи — и пропорциональные налоги имеют большее влияние на малообеспеченных, поскольку они тратят на налогообложение большую часть своего дохода, чем другие налогоплательщики. Но прогрессивные налоги — федеральная налоговая система, используемая в Соединенных Штатах, — обычно влияют на людей с высокими доходами больше, чем кто-либо другой.

3.7 Обзор индивидуальной налоговой системы | Раздел 3. Налоги в Японии — Открытие бизнеса — Инвестирование в Японию — Японская внешнеторговая организация

3.7.3 Подоходный налог у источника выплаты

Подоходный налог у источника выплаты для резидентов и нерезидентов описан в 3.4.2 и 3.4.4.

3.7.4 Подача и оплата

Резиденты должны подавать налоговую декларацию о доходе, полученном каждый год, за исключением случаев, когда процедуры уплаты налогов были завершены путем удержания у источника, и должны уплатить причитающийся налог в период с 16 февраля по 15 марта следующего года.Лица, чей общий доход не превышает общих вычетов, и лица, получающие заработную плату, облагаемую подоходным налогом у источника (корректировка на конец года) только от одного плательщика, не превышающего 20 миллионов иен в этом году, и у которых нет другого дохода, превышающего 200000 иен, не , как правило, нужно подавать декларацию.

Как правило, нерезиденты подают и платят налоги в соответствии с теми же правилами, что и резиденты. Однако нерезиденты, покидающие Японию, не сообщив о назначении налогового агента директору налоговой инспекции, должны подать налоговую декларацию и уплатить причитающийся налог до отъезда из Японии.

3.7.5 Восстановительный подоходный налог

С 1 января 2013 г. по 31 декабря 2037 г. физические и юридические лица будут облагаться подоходным налогом на восстановление в размере 2,1% от суммы подоходного налога. В случае удержания налога у источника, дополнительный налог на восстановительный доход в размере 2,1% будет также взиматься с суммы удерживаемого налога на прибыль и взиматься вместе с подоходным налогом.Например, ставка налога у источника с процентов, выплачиваемых иностранной корпорации, составляет 20%, к которой будет добавлен подоходный налог на восстановительный доход (20% x 2,1%), в результате чего у источника удерживается 20,42% налога.

Обратите внимание, что подоходный налог на восстановительный доход не взимается, если ставка удерживаемого налога, предусмотренная национальным законодательством, снижена или отменена налоговым соглашением.

3.7.6 Индивидуальные налоги на жителей, налог на индивидуальные предприятия

«Индивидуальные налоги на жителей» — это собирательный термин для префектурного налога и муниципального налога на доход физических лиц, и лица, имеющие постоянное местожительство и т. Д. В Японии по состоянию на 1 января каждого года, подлежат обложению этими налогами. Индивидуальные налоги на жителей состоят из компонента, дифференцированного по доходу, и компонента с фиксированной ставкой (фиксированная сумма) и т.д. в соответствии с положениями о исчислении прибыли для целей налогообложения прибыли.Индивидуальные налоговые декларации жителей должны быть поданы до 15 марта, но лица, подающие самостоятельные декларации по подоходному налогу, не должны снова подавать налоговые декларации на индивидуальных жителей. Стандартные ставки индивидуальных налогов на жителей для компонента, учитывающего доход, показаны ниже.

Швеция — Налогообложение международных руководителей

Каковы основные категории разрешений на работу для долгосрочных командировок в Швецию? В этом контексте укажите, требуется ли местный трудовой договор для конкретного типа разрешения.

1. Национальное разрешение на работу

2. Разрешение на ИКТ

3 . Голубая карта ЕС (требуется местный трудовой договор )

Дополнительную информацию об этих разрешениях см. Выше.

Предоставьте общий обзор процесса получения разрешения на работу и вид на жительство для долгосрочных командировок (включая время обработки и максимальный срок действия разрешения).

Процесс подачи заявления на разрешение на работу в Швеции описан ниже.

1. Работодатель создает предложение о работе, содержащее определенную информацию о командировке в Швецию (уровень заработной платы, страховое покрытие, период командировки и т. Д.). Он готовится онлайн через веб-портал Миграционного агентства для национальных разрешений на работу и голубых карт ЕС, а также на бумаге для разрешений на ИКТ, но в формате, предоставленном Миграционным агентством (форма доступна на веб-сайте www.migrationsverket.se).

2. После этого предложение о работе должно быть отправлено соответствующему шведскому профсоюзу для оценки и утверждения условий найма.

3. После получения одобрения профсоюза следующим шагом будет подача фактического заявления. После подачи информации о правопреемнике в определенном формате, онлайн для получения национальных разрешений на работу и голубых карт ЕС и на бумаге для разрешений на ИКТ, необходимо приложить необходимые документы.

4. Миграционная служба обрабатывает заявление. Расчетное среднее время обработки национального разрешения на работу составляет от 2 до 3 месяцев, разрешений на ИКТ — до 90 дней, а для голубых карт ЕС — примерно 5 месяцев.Разрешение на работу может быть выдано на срок до 2 лет одновременно.

5. A. Если работник не имеет визы в Швецию или имеет вид на жительство из другой страны / юрисдикции ЕС, он может поехать в Швецию и начать работать, как только будет выдано разрешение на работу. По прибытии в Швецию сотрудник должен посетить Миграционное агентство и предоставить биометрические данные для карты пребывания. Карта пребывания будет доставлена ​​на адрес сотрудника в Швеции в течение одной-двух недель.

Б.Если у сотрудника нет визы и у него нет карты пребывания в ЕС или действующей шенгенской визы, необходимо посетить посольство Швеции в стране / юрисдикции проживания для предоставления биометрических данных. Затем карта пребывания будет доставлена ​​в посольство через 3–4 недели после утверждения заявки. Сотрудник может поехать в Швецию после получения вида на жительство.

Существуют ли требования к минимальной заработной плате для получения разрешения на долгосрочную работу и вида на жительство по назначению? Могут ли учитываться надбавки при заработной плате?

Заработная плата должна соответствовать шведским коллективным договорам для рассматриваемой должности.Могут быть рассмотрены некоторые льготы и налогооблагаемые льготы.

Существует ли ускоренный процесс, который может ускорить получение визы / разрешения на работу?

Заявления на получение разрешения на работу в стране могут быть обработаны в системе ускоренного рассмотрения заявлений, если они поданы агентом, сертифицированным Миграционным агентством Швеции. Время обработки в рамках ускоренной системы составляет 10 рабочих дней для заявок на получение разрешения на работу впервые и 20 рабочих дней для продления.

Обратите внимание, что система ускоренного прохождения не включает приложения ICT или Blue Card ЕС.

На каком этапе работнику разрешается приступить к работе при подаче заявления на долгосрочную работу и вид на жительство (правопреемники / местный найм)?

Сотрудник может начать работать в Швеции после получения разрешения на работу. Если заявление о продлении подано в связи с изменением названия или работодателя, работник может начать работать после того, как заявление о продлении подано в Миграционную службу, нет необходимости ждать выдачи разрешения.

Можно ли преобразовать краткосрочное разрешение / бизнес-визу на долгосрочное разрешение в Швеции?

Деловые посетители не могут продлить пребывание в Швеции более 90 дней во время нахождения в стране / юрисдикции.Если назначение продлено, сотрудник должен вернуться в свою страну / юрисдикцию и подать заявление на получение соответствующего разрешения на работу / проживание.

Можно ли продлить разрешение на работу и проживание?

Разрешение на работу можно продлить из Швеции при условии, что заявление на продление подано до истечения срока действия предыдущего разрешения на работу. В большинстве случаев физическому лицу будет разрешено работать в течение всего времени обработки заявки.

Существует ли квота, система или тест на рынке труда?

Тест на местный рынок труда не проводится.Однако для всех местных сотрудников о вакансии необходимо объявить в Шведской государственной службе занятости за 10 дней до начала процесса подачи заявления на разрешение на работу. Однако работодатель не ограничен и не обязан, например, предлагать должность наиболее квалифицированному кандидату.

Введение в вид на жительство в соответствии с налоговым законодательством США

Налогообложение иностранцев в Соединенных Штатах в значительной степени зависит от статуса проживания таких иностранцев.

Хотя иммиграционные законы США относятся к иностранцам как к иммигрантам, неиммигрантам и не имеющим документов (незаконным) иностранцам, налоговое законодательство Соединенных Штатов касается только ИНОСТРАНЦЕВ-РЕЗИДЕНТОВ и НЕРЕЗИДЕНТОВ.

В целом, контролирующий принцип заключается в том, что иностранцы-резиденты облагаются налогом на их мировой доход так же, как и граждане США, а иностранцы-нерезиденты облагаются налогом в соответствии со специальными правилами, содержащимися в определенных частях Налогового кодекса (далее именуемого IRC или код). Основная отличительная черта этого специального налогового режима касается источника дохода: иностранец-нерезидент (с некоторыми узко определенными исключениями) подлежит федеральному подоходному налогу только на доход, полученный из источников в Соединенных Штатах, и / или доход, который фактически является связан с U.С. торговля или бизнес.

Правила резидентства для целей налогообложения можно найти в I.R.C. § 7701 (б). Хотя правила налогового резидентства основаны на иммиграционных законах, касающихся иммигрантов и неиммигрантов, правила определяют резидентство для целей налогообложения способом, который сильно отличается от иммиграционного законодательства. Если вы иностранец (не гражданин США), вы считаются иностранцем-нерезидентом, если вы не соответствуете одному из двух тестов за календарный год (1 января — 31 декабря).

  1. Вы допущены в США в качестве законного постоянного жителя или изменили свой статус на законный постоянный житель в соответствии с иммиграционным законодательством (тест на получение зеленой карты) или
  2. Вы прошли проверку на существенное присутствие (числовая формула, измеряющая количество дней пребывания в Соединенных Штатах).

Примечание. Даже не имеющий документов иностранец, отвечающий критериям существенного присутствия, будет рассматриваться для целей налогообложения как иностранец-резидент.

В некоторых случаях инопланетяне могут отменить результат теста на получение грин-карты и / или теста на существенное присутствие по:

  1. Сделать «выбор первого года» для рассмотрения в качестве иностранца-резидента, по крайней мере, в течение части года прибытия;
  2. Выбор вместе со своим иностранным гражданином-резидентом или супругом-гражданином США, чтобы их считали резидентом;
  3. Заявление о более тесной связи с другой страной; или
  4. Квалифицироваться как резидент иностранного государства в соответствии с его законодательством и иметь право на лечение и требовать лечения в качестве резидента иностранного государства в соответствии с правилами разрешения конфликтов резидентства соглашения о подоходном налоге между этой страной и Соединенными Штатами.

Ссылки / связанные темы

Примечание: Эта страница содержит одну или несколько ссылок на Налоговый кодекс (IRC), Положения о казначействе, судебные дела или другие официальные налоговые инструкции. Ссылки на эти правовые органы включены для удобства тех, кто хотел бы прочитать технические справочные материалы. Чтобы получить доступ к применимым разделам IRC, Положениям казначейства или другим официальным налоговым инструкциям, посетите страницу Налогового кодекса, Положений и официальных инструкций.Чтобы получить доступ к любым заключениям по делам Налогового суда, опубликованным после 24 сентября 1995 г., посетите страницу поиска мнений Налогового суда США.

Ангола — Корпоративное право — Налоги на корпоративный доход

Корпоративный подоходный налог (КПН) в настоящее время взимается по ставке 25% с прибыли, полученной от коммерческой деятельности, осуществляемой в Анголе организациями-резидентами или организациями-нерезидентами с постоянным налоговым представительством (PE), как это определено национальным налоговым органом Анголы. законодательство.

Налоговые резиденты облагаются налогом на мировую прибыль, в то время как ЧП подлежат налогообложению с прибыли, относящейся к ЧП, продажи в Анголе товаров или товаров того же или аналогичного вида, что и ЧП, и любой другой коммерческой деятельности. то же самое или подобное тому, что проводится PE.

В системе Анголы есть два налоговых режима: общий и упрощенный. Упрощенный режим применяется к налогоплательщикам, облагаемым КПН, которые находятся в режиме без налогообложения НДС (предприятия с деловым оборотом ниже или равным 250 000 долларов США [USD]).

Из упрощенного режима исключены:

  • Государственные и государственные компании.
  • Финансовые учреждения.
  • Компании с особыми налоговыми режимами.
  • Телекоммуникационные компании.
  • Дочерние компании или филиалы иностранных компаний.

Налогоплательщики, которые были включены в упрощенный режим налогообложения, могут подать заявление о присоединении к общему режиму, если они соответствуют требованиям для включения в него, и должны подать свое заявление в соответствующую налоговую инспекцию до конца февраля года, чтобы который относится к КПН.

Общий режим применяется к налогоплательщикам, доход которых превышает 250 000 долларов США в течение двух лет подряд или не подряд.

Особые налоговые режимы применяются к нефтегазовой и горнодобывающей промышленности.

Освобождение от КПН предоставляется для нерезидентов судоходных компаний и операторов авиакомпаний (при условии, что взаимность существует в иностранной юрисдикции).

Налог на инвестиционный доход (IIT)

ИПН причитается с процентов, дивидендов, роялти и других доходов аналогичного характера. В Анголе Кодекс ИПН делит такой доход на два раздела следующим образом:

Раздел A

Раздел A включает:

  • Проценты по кредитным линиям.
  • Проценты по кредитам.
  • Доходы по отсроченным платежам.

Налог подлежит уплате в тот момент, когда доход начинает подлежать выплате или предположительно подлежит выплате.

Минимальная годовая процентная ставка в размере 6% считается по кредитным договорам и кредитным линиям, за исключением случаев, когда другая ставка подтверждается письменным контрактом с печатью.

Раздел B

Раздел B включает (среди прочего):

  • Дивиденды.
  • Репатриация прибыли, относящейся к ЧП.
  • Проценты, премии на амортизацию, возмещение и другие формы вознаграждения: (i) облигаций и ценных бумаг или других финансовых инструментов, выпущенных любой компанией, (ii) казначейских векселей и казначейских облигаций, и (iii) ценных бумаг Центрального банка.
  • Проценты по займам акционеров (или другому финансированию от акционеров). Установлена ​​условная минимальная годовая процентная ставка, равная ставке, используемой коммерческими банками.
  • Компенсации, выплаченные организациям в связи с приостановкой их хозяйственной деятельности.
  • Прирост капитала по акциям и другим финансовым вложениям.
  • Роялти.

Понятие роялти включает выплаты любого рода, полученные в качестве вознаграждения за использование или право использования любых авторских прав на литературные, художественные или научные произведения, включая кинематографические фильмы, фильмы или ленты, используемые для радио или телевидения. вещание, любой патент, товарный знак, дизайн или модель, план, секретная формула или процесс, или для использования или права на использование промышленного, коммерческого или научного оборудования или для информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

Исключения

Следующие доходы освобождены от уплаты ИПН:

  • Проценты по отсроченным платежам по коммерческим сделкам.
  • Выплата дивидендов ангольским плательщикам КПН, имеющим долю участия более 25% более одного года.
  • Проценты по финансовым продуктам, одобренным Министерством финансов, которые предназначены для поощрения сбережений, ограничены вложенным капиталом в размере 500 000 ангольских кванз (AOA) на каждого человека.
  • Проценты со счетов жилищных сбережений, предназначенные для поощрения сбережений на основное постоянное жилище.

Рейтинг ИИТ

Ставка ИПН обычно составляет 15%, за исключением определенного дохода, для которого ставка составляет 10% или 5%.

Ставка налога составляет 10% для следующих доходов (среди прочего):

  • Дивиденды и репатриация прибыли.
  • Процент по облигациям.
  • Проценты по займам акционеров.
  • Прирост капитала.
  • Роялти.

Ставка налога составляет 5% для следующих доходов (среди прочего):

  • Проценты и прирост капитала по облигациям, ценным бумагам или другим финансовым инструментам, выпущенным любой компанией, казначейским векселям и казначейским облигациям, а также ценным бумагам Центрального банка, когда эти инструменты торгуются на регулируемом рынке и имеют срок погашения, равный или превышающий три года.
  • Дивиденды и прирост капитала по акциям при обращении на регулируемом рынке.

Начисление и оплата

В разделе А инвестиционного дохода ИПН выплачивается и оценивается принимающей стороной путем подачи налоговой декларации в январе следующего года, к которому относится налог. Если доход выплачивается иностранному юридическому лицу, то обязательство переходит к плательщику-резиденту Анголы.

Как правило, для инвестиционного дохода по Разделу B ИПН удерживается плательщиком.

Местные подоходные налоги

В Анголе нет провинциальных или местных налогов на доход.

2019 20 Руководство по подоходному налогу и иммиграции по всему миру

% PDF-1.6 % 2 0 obj > / Контуры 8 0 R / PageLabels 9 0 руб. / PageLayout / SinglePage / PageMode / UseNone / Страницы 10 0 R / StructTreeRoot 11 0 R / Тип / Каталог / ViewerPreferences> >> эндобдж 5 0 obj > транслировать 2020-01-02T12: 13: 46 + 05: 302020-01-13T09: 03: 15-05: 00Adobe InDesign 15.0 (Windows) 2020-01-14T12: 53: 16 + 05: 30uuid: 63e07dfe-93f3-4a26- 973f-5c341e9875cdxmp.сделал: 3847C43217ECDF11A87CE5D20FCA26A5xmp.id: 55f42f37-8247-1449-abf1-28d027f74557proof: pdfxmp.iid: ba695b0d-dfd9-2147-b378-46e7840a2c8dxmp.did: 2e1ab354-3772-eb4f-9923-ccfef1785822xmp.did: 3847C43217ECDF11A87CE5D20FCA26A5default

  • convertedfrom применение / х -indesign в приложение / pdfAdobe InDesign 15.0 (Windows) / 2020-01-02T12: 13: 46 + 05: 30
  • application / pdf
  • EY — 2019 20 всемирное руководство по подоходному налогу и иммиграции
  • Adobe PDF Library 15.0 Ложь конечный поток эндобдж 16 0 объект > транслировать HVnG} GöV} RF ^; s {f} A} {Nz ~

    ? 2) bx] 69Us} 26: | ʙO: jSTs9g29 \ -L ެ uɇ \ g; g_M / ‘/ 7 &: 0 =>? L5fO2> , 3K4 = wI5ZZjhw # vɰXmU [ԚMTw = n3 / pUyD \ 9dϏ / OW + ͞ | 6 0:, gM, ņLdKlvӛ + DŻN + _z | Zy ՚ WfvdCa}, h ^ 28f / ߙ g * |> \ my! K ^) B3Ӟ} UuC󀰒CCpB ‘~ F} N 㰸 В qpQZ ܳ = ʼnn $ Inh Rn «ˆNf / 95o: (l = HK- գ GiVX + o70 1: 5TKe bXfSyϧ (.

    Основы политики: предельные и средние налоговые ставки

    В рамках прогрессивной налоговой системы предельные ставки растут вместе с доходом

    Федеральная система подоходного налога является прогрессивной, что означает, что она устанавливает более высокую среднюю налоговую ставку для людей с более высокими доходами, чем для людей с низкими доходами.

    Это достигается за счет применения более высоких предельных налоговых ставок к более высоким уровням дохода. Например, в 2020 году первая часть налогооблагаемого дохода любого налогоплательщика облагается налогом по ставке 10 процентов, следующая часть облагается налогом по ставке 12 процентов и так далее, вплоть до максимальной предельной ставки в 37 процентов.

    Средняя налоговая ставка обычно намного ниже предельной ставки

    В качестве примера на приведенном ниже графике показана супружеская пара с двумя детьми, совокупная заработная плата которых составляет 110 000 долларов. Они сталкиваются с максимальной предельной налоговой ставкой в ​​22 процента, поэтому их обычно называют «находящимися в группе 22 процентов». Но их средняя налоговая ставка — доля их зарплаты, которую они платят в виде налогов, — составляет всего 6 процентов, как объясняется ниже.

    Средняя налоговая ставка физического лица обычно намного ниже, чем его или ее предельная налоговая ставка по трем основным причинам.

    1. Из-за вычетов не весь доход подлежит налогообложению.

    В приведенном выше примере пара может потребовать стандартный вычет за 2020 налоговый год на общую сумму 24 800 долларов. Если вычесть 24 800 долларов из заработной платы пары в 110 000 долларов, у них останется 85 200 долларов налогооблагаемого дохода — сумма дохода, подлежащая обложению федеральным подоходным налогом.

    2. Максимальная предельная ставка налога применяется только к части налогооблагаемого дохода.

    Как показано на графике, первые 19 750 долларов налогооблагаемого дохода пары облагаются налогом по 10-процентной ставке; следующие 60 500 долларов облагаются налогом по ставке 12 процентов.Только последние 4950 долларов их дохода сталкиваются с максимальной маржинальной ставкой в ​​22 процента.

    Возникающие в результате налоговые обязательства пары — до учета кредитов — составляют 10 324 доллара.

    3. Кредиты напрямую уменьшают сумму налогов, которую должен подать файл.

    Налогоплательщики вычитают свои кредиты из суммы налога, которую они должны были бы в противном случае, для определения своих окончательных налоговых обязательств. В нашем примере пара может потребовать налоговую скидку на детей для обоих детей, дополнительно уменьшив их налог на 4000 долларов.

    В нашем примере пара остается с окончательным налоговым обязательством в размере 6 324 доллара. Разделив эту сумму на общий доход пары (110 000 долларов), вы получите эффективную налоговую ставку в размере 6 процентов.

    Обратите внимание, что этот пример отражает налоговые изменения, внесенные налоговым законодательством 2017 года, срок действия которых истекает после 2025 года. Налоговое законодательство 2017 года увеличило стандартный вычет для супружеских пар с 12000 долларов в 2017 году до 24000 долларов в 2018 году (стандартный вычет привязан к инфляции, поэтому он увеличился до 24800 долларов в 2020 году) и отменил личное освобождение, которое снизило налогооблагаемый доход на 4050 долларов на члена семьи в 2017 году.

    Похожие записи

    Вам будет интересно

    Сфера логистики – Логистика — Википедия

    Детское кафе как бизнес – Бизнес план детского кафе с расчетами

    Добавить комментарий

    Комментарий добавить легко