Составление отчета о финансовых результатах пример: Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)

Отчет о финансовых результатах: примеры и инструкции

Если вы предприниматель, то рано или поздно, пусть и очень не хочется, но налоги платить придется.

А как государство узнает о том, сколько с вас «сдирать» налогов? Правильно – из ваших обязательных отчетов.

Вот про самый, пожалуй, важный отчет мы сегодня и поговорим.

Что это за документ? Это «великий и ужасный» отчет о финансовых результатах, пример которого мы сегодня и рассмотрим во всех деталях.

Содержание

Финансовый отчет: пример того, как правильно оценивать свой бизнес

В этом разделе рассмотрим кратко саму концепцию такого инструмента финансового контроля над малым и средним бизнесом, как «отчет о финансовых результатах», бланк которого, кстати, обновили не так давно – в 2015 году.

Если кратко, то отчет о финансовых результатах (пример доступен на сайте Министерства финансов — https://minfin.ru/ru/document/?id_4=58358), является базовым с точки зрения оценки работы того или иного предприятия.

Сам по себе он является одним из видов финансовой отчетности предприятия, и входит в общий бухгалтерский блок.

С регуляторной точки зрения, он входит в сферу контроля Минфином, по инициативе которого был принят ряд новых нормативно-правовых актов и правок к уже действующим для «оптимизации» работы бизнеса.

На практике это была одна из мер повышения контроля над денежными потоками в России для повышения налоговых сборов в казну.

Подается отчет по итогам определенного периода времени – месяц, квартал, год. Для разных отраслей и для разных случаев приняты разные требования.

otchet-o-finansovyh-rezultatahotchet-o-finansovyh-rezultatah

Важный момент – этот документ должен быть подробным, а все цифры в нем должны быть подтверждены.

Это означает, что базовых показателей финотчетности фирмы может не хватить для его заполнения, потому придется приводить дополнительные пояснения и показатели.

Второй важный момент, о котором нежелательно забывать: отчет о финансовых результатах – пример «динамического» документа.

Иначе говоря, его задача – показать все в динамике, в сравнении с более ранними показа-телями, потому он требует внесения каждой мелочи. Невнесение их грозит административным наказанием.

Отчет составляет бухгалтерия.

Два года назад постановили, что для этого надо использовать «форму 2», как указано на сайте Минфина.
Документ обязан не только фиксировать убытки либо прибыль, но и указывать их точную причину.

Интересно, что подавать его нужно в электронном или машиночитаемом виде, т. к. изучается он в автоматическом режиме.

Изучаем на примере отчет о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах, пример которого можно увидеть ниже, начинается с заполнения данных о предприятии: название, форма собственности, реквизиты, описание деятельности.

Там же, в начале, указывается дата на момент подачи и единицы измерения.

primer-otcheta-o-finansovyh-rezultatahprimer-otcheta-o-finansovyh-rezultatah

Финансовый отчет — это документ, который должен учитывать все поступления и расходы вашего предприятия.

Первым и самым главным разделом является выручка, следом идет указание себестоимости производства, а также другие расходы, связанные с основной деятельностью.

После этого стоит заполнять остальные (не связанные с основной деятельностью) доходы и расходы, включая банковские проценты, кредиты.

Затем идет раздел, посвященный налогам на прибыль (ради этого налога отчет, по сути, и нужен государству) и прочим налоговым обязательствам (в том числе отложенным).

Завершается финальная часть отчета расчетом предприятия без учета налога на прибыль.

Отметим, что все это, как уже упоминалось, показывается в динамике – в сравнении текущего отчетного периода с аналогичными показателями предыдущего.

Вот, допустим, наш документ заполнен по итогам 2016 года, значит, сравниваем его с 2015 годом.

Также важно, что каждая графа (а значит и каждый показатель, который содержит отчет о финансовых результатах, пример которого мы рассмотрели) имеет свой код, присвоенный Минфином РФ.
Это нужно для автоматического анализа фискальными органами.

Для предпринимателя это означает, что каждый ваш показатель (выручка, доходы, расходы – все) имеет определенный код, который менять нельзя, иначе будет ошибка, а ошибки в бухгалтерских отчетах караются административными мерами.

Отчет о финансовых результатах: пример, который требует пояснений

Несмотря на то, что сам этот отчет о финансовых результатах (пример в доказательство) небольшой – всего одна страница, мороки с ним может быть немало. Особенно если вы не бухгалтер, а просто физлицо-предприниматель (ИП).

Потому остановимся на некоторых проблемных моментах – в особенности на терминологии.

1. «Обычные» виды деятельности

Термин/строкаОписание
1

Выручка

Под «выручкой» понимаются те средства, которые вы получили за отчетный период с продаж товаров или услуг.

Нюанс – выручка указывается за вычетом сборов, акцизов и налогов.

2

Себестоимость продаж

эта сумма равняется фактическим вашим затратам на производство ва-шей продукции.

Однако цифры эти подаются за вычетом рекламы, затрат на хранение товара, а также без учета финансирования управления фирмой.

3

Коммерческие расходы

сюда как раз и включают затраты на рекламу, доставку и хранение про-дукции. А также за аренду торговых помещений.
4

Управленческие расходы

большинство компаний, работающих в торговых и снабженческо-сбытовых сегментах рынка, этот пункт не заполняют.

Касается он только тех фирм, что списывают суммы на счет 90, которые ранее были указаны на счету 26 в категории «Общехозяйственные расходы». Детали – на сайте Минфина (https://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/mej_standart_fo/kons_msfo)

5

Валовая при-быль

показатель прибыли без вычета налогов, акцизов и себестоимости (с учетом этого всего параметр назывался бы «чистая прибыль»).

По сути показывает, сколько вы продукции реализовали и сколько полу-чили средств с продаж.

6

Прибыль или убыток от продаж

в данном случае все просто: это разница выручки к себестоимости и прочим административным и коммерческим расходам.

2. «Прочие» виды деятельности компании (представляют собой отдельный подраздел)

Термин /строкаОписание
1

Доходы от участия в других организациях

юридические лица могут владеть долями (пакетами акций) в других юридических лицах.

Так, холдинг может иметь доли в десятках компаний, с этого и получать дивиденды – основной доход.

Вот тут и надо отразить доходы от ценных бумаг или долевого участия в других организациях.

2

Проценты к получению

более конкретный вариант, продолжающий предыдущую тему.

Юрлицо может получать прибыль в виде процентов – здесь надо указать, в виде каких именно процентов (с чего): проценты с выданных кредитов, дивиденды по акциям, проценты с депозитов.

3

Проценты к уплате

аналогично предыдущему, но наоборот – указываете не прибыль по процентам, а расходы – по тем же кредитам, например.
4

Прочие доходы

все, что не вошло в предыдущие разделы.

Сюда же вносится неоформленная прибыль за прошлый год (если таковая имеется), а также прибыль с неосновного вида деятельности (например, с продажи старой мебели после закупки новой).

5

Прочие расходы

аналогично предыдущей графе, но уже про расходы.

Сюда же вносят штрафы, пени и другие нерегулярные выплаты.

Кстати, если вам назначат штраф за неправильно оформленный отчет, то его тоже надо будет указывать здесь.

6

Текущий налог на прибыль

тут все вроде бы просто: указываете сумму налога на прибыль вашего предприятия.
7

Чистая прибыль или убыток

ранее мы вводили валовую прибыль, и упоминали о чистой прибыли.

Так вот, если таковая чистая прибыль имеется – то вносить её надо сюда.

Если прибыли за отчетный период нет, но есть, соответственно, убыток, то он тоже должен быть зафиксирован здесь.

8

Прочее

все, что не вошло в предыдущие графы в наш отчет о финансовых результатах, пример которого мы изучаем, указываем здесь.

Здесь же можно вносить пояснения к предыдущим графам, если они того требуют.

Пример отчета о финансовых результатах от Минфина

Одностраничный документ вроде бы не так сложен, но у малоопытных предпринимателей, которым нужно заполнять не только этот отчет, но и массу других бумажек, он может вызывать ряд вопросов.

Минфин попытался заранее ответить на самые частые из них.

Итак, отчет о финансовых результатах: пример рекомендаций от Министерства финансов России. Найти эти комментарии можно в официальных письмах Минфина.

Так, свое послание от 6 февраля 2015 года (https://minfin.ru/ru/document/?group_type=&q_4=&DOCUMENT_NUMER_4=&M_DATE_from_4=06.02.2015&M_DATE_to_4=06.02.2015&P_DATE_from_4=&P_DATE_to_4=&t_4=774652065&order_4=P_DATE&dir_4=DESC) ведомство посвятило пояснению нововведений.

Первое, на что обращает регулятор: все суммы, которые указываются в отчете, не должны учитывать НДС и акцизы.

Далее – все расходы указывают без знака «-», но зато в круглых скобках. И все это в сравнении с предыдущим отчетным периодом – исключение, только если предыдущий отчет по каким-то причинам не был принят (например, регулятор счел его ошибочным и вернул на доработку, или компания прошла реорганизацию, изменила сферу деятельности).

В последнем случае, кстати, начинаются сложности – Минфин рекомендует сам прошлый отчет не менять, но предыдущие данные изменить так, чтобы они могли быть сопоставимы с текущими показателями.

Среди других рекомендаций, Минфин советует продолжить нумерацию на две строки, которые почему-то нумерации не имеют.

При этом уточнить эту нумерацию надо перед заполнением к того же Минфина или в Приказе ведомства № 66н (https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_103394).

Отчеты без нумерации строк контролирующие органы принимать не будут или будут считать ошибкой и налагать административные наказания.

«Код изменить нельзя»

Отдельно стоит сказать о нумерации строк.

Это не просто проставить порядковые циферки – мы уже писали, что каждая строка и графа имеют собственный код. Вот это он и есть.

Чтобы не путаться, приведем коды из Приказа Минфина в виде двух таблиц. Отметим, что мы будем рассматривать только коды в диапазоне 2100-2200, потому как они касаются «обычных» видов деятельности.

Если у вас деятельность «необычная», то придется изучать этот вопрос более подробно – в этом случае универсальные советы вам не всегда смогут помочь.

Итак, что писать в определенной графе «обычным» бухгалтерам:

kak-zapolnjat-otchet-o-finansovyh-rezultatahkak-zapolnjat-otchet-o-finansovyh-rezultatah

Теперь проверяем, что именно мы внесли в наш документ, чтобы можно было вовремя исправить ошибку.

proverka-dannyh-v-otchete-o-finansovyh-rezultatahproverka-dannyh-v-otchete-o-finansovyh-rezultatah

Подводя итог, добавим, что каждая графа отчета имеет свои особенности. Часть мы указали – наиболее распространенные строки, но ряд опустили.

Например, если ваша компания как юридическое лицо получает какие-либо доходы в виде про-центов, то указываются конкретные денежные суммы.

Но если вы указываете убытки в категории «проценты», то тут нужно указывать именно проценты – с пояснениями в графе кому и за что.

Все эти нюансы носят частный характер, и охватить их просто невозможно – нужен совет практика из вашей сферы.

Мы помогли вам разобраться в том, что такое финансовый отчет?

Ещё раз очень подробно о документе в этом ролике:

В целом, отчет о финансовых результатах, бланк которого мы сегодня изучали, не так уж сложен.

Всего-то и надо, что четко придерживаться требований Минфина, которые изложены в его письме от 6 февраля 2015 года, а также в базовом Приказе № 66н.

Полезная статья? Не пропустите новые!
Введите e-mail и получайте новые статьи на почту

расшифровка строк, порядок и правила заполнения

  • Старт бизнеса
    • Профориентация
    • Целеполагание
    • Будущее
  • Развитие бизнеса
    • Управление
    • Финансы
    • Кадры
    • Юриспруденция
  • Продажи
  • Привлечение клиентов
    • Тендеры
    • Лидогенерация
    • Лендинги
    • Контекстная реклама
    • Социальные сети
    • Инстаграм
    • Реклама
  • Деловой мир
    • Кейсы
    • Тесты
  • Старт бизнеса
    • Профориентация
    • Целеполагание
    • Будущее
  • Развитие бизнеса
    • Управление
    • Финансы
    • Кадры
    • Юриспруденция
  • Продажи
  • Привлечение клиентов
    • Тендеры
    • Лидогенерация
    • Лендинги
    • Контекстная реклама
    • Социальные сети
    • Инстаграм
    • Реклама
  • Деловой мир
    • Кейсы
    • Тесты
  • Супер
  • Интересно
  • Любопытно
  • Скучно
  • Плохо
  • Популярное
  • Лучшее
  • В тренде
Рубрики
  • Профориентация
  • Целеполагание
  • Будущее
  • Управление
  • Финансы
  • Кадры
  • Юриспруденция
  • Продажи
  • Лидогенерация
  • Лендинги
  • Контекстная реклама
  • Социальные сети
  • Инстаграм
  • Реклама
  • Тендеры
  • Кейсы
  • Тесты
Отчет о финансовых результатах по форме 2 — образец заполнения

Кто представляет форму 2

Отчет о финансовых результатах идет рука об руку с бухбалансом в годовой отчетности финансовых работников (ст. 14 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Представлять отчетность по бухучету обязаны все хозяйствующие субъекты. Состав отчетности зависит от того, кто именно ее сдает.Согласно п. 2 ст. 6 закона № 402-ФЗ индивидуальный предприниматель может не вести бухучет. При этом он должен отражать в специальных регистрах показатели, необходимые для уплаты налогов: доходы, доходы и расходы или физические показатели, характеризующие вид деятельности, согласно налоговому законодательству РФ. Таким образом, раз у ИП нет обязанности вести бухучет, то он избавлен от необходимости готовить бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.

Важно! Индивидуальные предприниматели бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию не сдают.

Как отчитаться о ведении бухгалтерского учета

Основное требование к бухгалтерской отчетности — достоверность отражения финансового состояния предприятия. Пользователи бухгалтерской отчетности — не только государство, но и собственники компании, которые должны на ее основе принимать взвешенные управленческие и экономические решения.

Для утверждения бухгалтерской отчетности собственниками компании существуют определенные сроки.Представить бухотчетность в ИФНС необходимо не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода (п. 5 ст. 18 закона № 402-ФЗ). Отчетным периодом, как правило, является календарный год. Исключение — создание, реорганизация или ликвидация организации.

Из вышесказанного делаем вывод, что сроки представления бухгалтерской отчетности в налоговую и сроки ее утверждения собранием собственников разные, поэтому допустима сдача в налоговую неутвержденной отчетности.

Начиная с отчетности за 2019 год для бухгалтеров приняли послабление — исключили требование представлять бухгалтерскую отчетность также в органы статистики. Эти изменения внесены законом от 26.07.2019 № 247-ФЗ.

Важно! Стандартно отчетность за 2019 год нужно было сдать до 31.03.2020. Но в связи с указами Президента РФ от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239 о нерабочих днях дата сдачи отчетности перенесена на 06.05.2020. Подробности — в нашей статье «Сроки сдачи бухгалтерской отчетности перенесены».

Отчетность необходимо отправлять только в электронном виде по ТКС (п. 5 ст. 18 закона № 402-ФЗ). В 2019 году осталось исключение для малых предприятий: они могут сдать отчет на бумажном носителе (ст. 2 закона от 28.11.2018 № 444-ФЗ).

Какой бланк отчета использовать в 2020 году

Перейдем непосредственно к рассмотрению и анализу отчета о финансовых результатах.

Предлагаем вашему вниманию бланк отчета.

Данный бланк утвержден приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н. Его необходимо применять в обязательном порядке начиная с отчетности за 2020 год. За 2019 год допустимо сдать отчет на предыдущем варианте бланка.

Необходимость в новом бланке появилась в связи с изменениями, внесенными в ПБУ 18/02. Обозначим новшества, внесенные в отчет о финансовых результатах в 2019 году.

Логично, что если в учете 2019 года добровольно, как это позволено законодательством, уже были применены изменения ПБУ 18/02, то и форма 2 — отчет о финансовых результатах будет представлена на новом бланке. В противном случае можно подождать еще год.

Некоторые категории налогоплательщиков, например субъекты малого предпринимательства, вправе вести бухучет упрощенным способом и сдавать упрощенную бухотчетность. Ее основное отличие от обычной в том, что в упрощенном отчете о финансовых результатах отражаются укрупненные показатели. Ознакомьтесь с бланком упрощенной формы отчета о финансовых результатах.  

Как корректно вносить данные в отчет

Приведем пример отчета о финансовых результатах в цифрах.

Скачать пример

Как заполнять отчет о финансовых результатах? Отметим некоторые особенности, на которые следует обратить внимание:

  • в шапке документа приводятся некоторые данные о компании;
  • отчет заполняется за два года, отчетный и предыдущий, что значительно расширяет аналитические возможности отчета о финансовых результатах, позволяя оценивать динамику развития компании;
  • положительные показатели даны в обычном порядке, показатели с минусом (расходы и убытки) — в скобках.

Составление отчета о финансовых результатах происходит на основе данных бухучета. Современные бухгалтеры пользуются специализированными программами для ведения бухучета, поэтому при условии корректного внесения всех операций в течение отчетного периода отчет о финрезультатах заполняется автоматически. Тем не менее для самоконтроля необходимо четко понимать, откуда берутся цифры в отчете и что они означают. Для проверки удобно пользоваться годовой оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ).

Отчет должен быть понятен как бухгалтеру и налоговой, так и собственникам бизнеса. Ниже представим:

Подпишитесь на рассылку

  • информацию для сторонних пользователей — расшифровку строк отчета о финансовых результатах;
  • информацию для бухгалтера, как соотнести оборотку и отчет.

За основу возьмем пример заполнения отчета о финансовых результатах, приведенный выше.

Расшифруем значения строк отчета

Отразим структуру отчета о финансовых результатах в таблице, а некоторые из строк разберем более подробно.По строке 2200 отчета о финансовых результатах получаем прибыль от обычных видов деятельности. Это расчетная строка, и она считается путем вычитания себестоимости продаж, коммерческих и управленческих расходов в отчете о финансовых результатах из выручки в отчете о финансовых результатах. Напомним, что выручка в отчете о финансовых результатах считается без НДС.

Строка 2300 отчета о финансовых результатах отражает общую прибыль фирмы до налогообложения. Помимо основных видов деятельности фирма может получать прочий доход и иметь прочий расход. Например, это могут быть операции с займами, кредитами и ценными бумагами (проценты к получению и проценты к уплате в отчете о финансовых результатах выделены отдельно), сдача в аренду или безвозмездное получение. Не следует путать прибыль от продаж в отчете о финансовых результатах и прибыль с учетом всех доходов и расходов!

Строка 2410 отчета о финансовых результатах складывается из налога на прибыль, исчисленного по правилам Налогового кодекса, и суммарного значения отложенных налоговых активов и обязательств.

Показатель текущего налога на прибыль должен быть равен аналогичному показателю в декларации по налогу на прибыль. Обо всех случаях, когда возможны расхождения этих сумм, вы узнаете в готовом решении КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Строка 2400 отчета о финансовых результатах определяется как разность, где уменьшаемое — прибыль до налогообложения (2300), а вычитаемое — налог на прибыль (строка 2410 и строка 2460).

Строка 2500 отчета о финансовых результатах складывается из суммы строк 2400, 2510, 2520 и 2530.

Связь ОСВ и отчета

Заполнять отчет о финансовых результатах удобно на основании оборотно-сальдовой ведомости, составленной за отчетный период. Рассмотрим построчно, какие счета бухгалтерского учета входят в отчет о финансовых результатах.

Представим это в таблице, аналогичной расшифровке строк отчета о финансовых результатах.Если предприятие применяет иной налоговый режим, не уплачивая налог на прибыль, то в строке 2411 необходимо указать налог, исчисленный в связи с применением спецрежима. Можно также ввести для такого налога новую строку. Строки 2412 не будет вовсе, так как ПБУ 18/02 применяют только те, кто исчисляет налог на прибыль. Этой строки также может не быть у малых предприятий на ОСНО, которые воспользовались своим правом не применять ПБУ 18/02.

Актуален вопрос, отражается ли НДС в отчете о финансовых результатах. Как видим из таблицы, плательщики НДС исключают этот налог из суммы выручки от реализации в отчете о финансовых результатах, а также из прочих доходов и из состава прочих расходов. НДС присутствует в отчете в составе сумм по не облагаемым НДС операциям или у неплательщиков этого налога.

Бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах предназначены для получения разных характеристик состояния предприятия. Баланс призван показать имущественное и финансовое состояние предприятия. Отчет о финансовых результатах — результат деятельности в определенном отчетном периоде. Поэтому прямой численной взаимосвязи баланса и отчета о финансовых результатах нет. Единственное, что можно отметить:

Анализ отчета о финансовых результатах

Собственникам удобно проводить анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчетности. Отчет о финансовых результатах позволяет проанализировать деятельность предприятия и помочь в принятии управленческих решений. Можно проводить двумя способами:

  • вертикальный анализ отчета о финансовых результатах;
  • горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах.

В первом случае анализу подлежат показатели деятельности и их процентное отношение к выручке за текущий отчетный период. Во втором случае сравниваются одинаковые показатели текущего и прошлого года и выявляется динамика развития фирмы с течением времени.

При вертикальном анализе можно рассчитать отношение показателей отчета к разным видам прибыли. Напомним, в отдельные строки выделены:

  • выручка от продаж в отчете о финансовых результатах;
  • валовая прибыль;
  • прибыль до налогообложения;
  • чистая прибыль в отчете о финансовых результатах.

За 100% можно принять любой из этих показателей и делать расчет по формуле:При горизонтальном анализе сравниваются одни и те же величины за два года. Делать это можно в стоимостном выражении или с применением вертикального анализа к каждому году и сравнивать уже процентные показатели.

Узнать, как оценить платежеспособность организации на основании бухгалтерского баланса, можно с помощью детального материала экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

***

Отчет о финансовых результатах является важной частью бухгалтерской отчетности и позволяет оценивать динамику развития предприятия в части получения прибыли или убытков. В 2019 году были внесены изменения в ПБУ 18/02, в связи с чем был изменен бланк отчета. Обновленную форму необходимо применять начиная с отчетности за 2020 год, но также можно использовать и в отчетности за 2019 год.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Бухгалтерская отчетность».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Отчет о финансовых результатах (форма 2)

Данные, отражающие всю деятельность организации за прошедший год, сгруппированы в одних из важнейших форм отчетности – бухгалтерском балансе и отчете о финансовых результатах. Здесь сосредоточены все сведения, показывающие наличие денежных средств, имущества, имеющихся обязательств. Формирование ключевых показателей для бухгалтерской отчетности – главный параметр анализа функционирования предприятия и оценка эффективности деятельности в целом.

Внимание! Малые предприятия имеют право составлять упрощенную форму отчетности.

Основное предназначение отчета о финансовых результатах

Отчет о финансовых результатах – форма, объединяющая в себе итоги финансовой активности организации – здесь отражаются сведения о полученной в отчетном году выручке от основных видов деятельности, себестоимость реализованной продукции, итоговая прибыль организации в целом. Контроль сведений позволяет своевременно увидеть финансовое состояние фирмы и составить план по внесению коррективов в ведение бизнеса.

Порядок составления отчета о финансовых результатах

Бухгалтерская отчетность 2016 составляется и передается в контролирующие органы, бланки унифицированы, все формы разработаны Минфином РФ.  Строки отчета имеют свои специальные коды, которые также стандартизированы и неизменны. Малые предприятия имеют право на заполнение как сокращенной, так и расширенной формы. Все бланки можно скачать в конце статьи.

В бланке упрощенной формы бухгалтерского баланса (форма 1) и отчета о финансовых результатах (форма 2) содержатся данные по наиболее важным показателям, на основе которых нет возможности провести углубленный анализ финансовых результатов и осуществить внутренний контроль над эффективностью работы.

Все показатели отчета о прибылях и убытках взаимосвязаны, поэтому отчет о финансовых результатах с расшифровкой по кодам строк заполняют в следующем порядке:

  1. 2110 (Выручка организации) – по 2110 строке отражается выручка, т. е. все поступления от осуществленных в отчетном периоде работ по основному виду деятельности. Пример заполнения 2110: формирование в 1с ОСВ по 90.01.1 или составление списка всех реализаций за отчетный период. При формировании строки 2110  в отчет о финансовых результатах итоги продаж должны быть занесены без учета НДС, акцизов или иных обязательных платежей.
  2. ​​2120 (Себестоимость продаж). Себестоимость продаж по строке 2120 – показатель эффективности расходования денежных средств на покупку сырья и материалов, необходимых для осуществления реализации товаров и услуг. Данные по полученной себестоимости продаж в строку 2120 заносятся независимо от момента оплаты данных затрат.  Строка 2120 заполняется на основании данных по оборотам счета 90.02.1.
  3. 2100 (Валовая прибыль (убыток)) – первый промежуточный итог, характеризующий работу предприятия. Это важный показатель для внутреннего контроля эффективности распределения ресурсов и правильности выбранной ценовой политики организации (прибыль от продаж равна разнице между выручкой от продаж и себестоимостью).
  4. 2210 (Коммерческие расходы) – сгруппированы сведения о коммерческих издержках, направленных на сбыт продукции, например, упаковка, доставка, разгрузка, реклама. Здесь отображены все коммерческие затраты, без которых продажа товаров неосуществима. Внутренний учет коммерческих затрат необходим при планировании будущих закупок.
  5. 2220 (Управленческие расходы) – строка 2220 отображает издержки фирмы, влияющие на формирование себестоимости реализации, но напрямую не связанные с производством. Пример сумм, включаемых в строку 2220: аренда офисов, содержание административных помещений, заработная плата управленческого персонала, юридические траты и т. д. Управленческие расходы по учетной политике могут быть включены в себестоимость, в этом случае по строке 2220 отражается «0», а сумма по строке 2120 увеличивается на данный показатель.
  6. 2200 (Прибыль (убыток) от продаж) – данные по строке 2200 дают более глубокую оценку деятельности. Итоги 2200 – результат реализации товаров и  все расходы на производство, обеспечение и обслуживание работы предприятия в целом. Внутренний контроль строки 2200 позволяет установить порядок распределения денежных средств, принять решения о возможном снижении затрат на управленческие нужды или сокращение коммерческих расходов.
  7. 2310 (Доходы от участия в других организациях) – отображены сведения о дополнительных доходах фирмы при совместной деятельности с другими юридическими лицами или от вложений в уставный капитал сторонних организаций.
  8. 2320 (Проценты к получению) – здесь отображены сведения по процентам от предоставленных кредитов, оформленных вкладов, приобретенных векселей. Весь дополнительный доход не связан с основным видом деятельности компании.
  9. 2330 (Проценты к уплате) – по строке 2330 осуществляется внутренний контроль имеющихся обязательных процентных платежей по полученным краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Перед заполнением 2330 следует проверить начисление всех полагающихся процентов в учетной программе. 2330 должна отражать все суммы за отчетный период (как правило, проценты начисляются помесячно).
  10. 2340 (Прочие доходы) – по строке 2340 отображаются суммовые итоги всех дополнительных доходов, не попавших в предыдущие категории, Пример данных 2340: продажа основных средств, сдача в аренду собственного имущества, принятые в дар активы. Определение строки 2340 происходит, исходя из данных учета по счету 91. 1.
  11. 2350 (Прочие расходы) – данные по строке 2350 аккумулируются на счете 91.02. Пример сведений 2350: банковские услуги, уценка товаров, пени за нарушение договоров и т. д. По строкам 2340 и 2350 могут быть отражены доходы и расходы, образовавшиеся в текущем периоде, но и прошлых лет (пример, по строкам 2340 и 2350 могут быть отражены сведения по обязательствам с истекшим сроком давности)
  12. 2300 (Прибыль (убыток) от продаж до налогообложения) – строка 2300 дополняет исчисленный ранее итог на доходы и расходы, не связанные с основной деятельностью фирмы. Контроль 2300 дает возможность принимать решения об эффективности распределения ресурсов в отчетном году. Строка 2300 равна суммам до налогообложения, которые в будущем могут быть скорректированы посредством перераспределением активом фирмы и уменьшением затрат.
  13. 2410 (Текущий налог на прибыль) – строка 2410 равна сумме по декларации, предоставляемой в ИФНС или по 1С (способ определения должен быть указан в учетной политике). Следует учесть, что строка 2410 должна совпадать с уплаченным налогом.В случае переплат сведения заносятся не в 2410, а учитываются по строке 2460.
  14. 2421 (постоянные налоговые обязательства и активы) – строка 2421 отображает сумму, сформированных за отчетный период постоянный налоговых активов и обязательств на основании возникающих постоянных разниц. Строка 2421 заполняется предприятиями, применяющими ПБУ №18. Данные по 2421 в отчет о финансовых результатах попадают из учета в счете 99 (Дт – обязательства, Кт – активы).
  15. 2430 и 2450 (изменения отложенных налоговых обязательств и активов) данные строки обязательны для предприятий, применяющих в своей работе ПБУ, по временным разницам, возникшим за отчетный период.
  16. 2460 (Прочее)  — показатели строки 2460 не связаны с основным видом коммерческой деятельности, но влияют на формирование общего финансового результата. Пример: в 2460 включаются суммы переплат налога на прибыль (недопустимость искажения строки 2410).
  17. 2400 (Чистая прибыль (убыток)) – итог деятельности. Строка 2400 отображает весь результат проведенных работ в отчетном периоде. Это важнейший показатель, отражающий действительный доход компании после понесенных затрат.
    Данные по строке 2400 в отчете о финансовых результатах отличаются от строки нераспределенной прибыли, заполненной в бухгалтерском балансе, так как в бухгалтерском балансе приводятся данные нарастающим итогом, а в отчете о финансовых результатах по строке 2400 отображены сведения только за отчетный год. 
    Как читать строку 2400: после определения промежуточных результатов деятельности, вычесть все дополнительные доходы и расходы, не включенные в их расчет. Контроль над деятельностью фирмы позволяет распределить данный итог по усмотрению управленческого персонала и направить на улучшение финансового положения.
  18. Справочные данные о переоценке основных средств, нематериальных активов и суммы разниц, возникающие, например, при пересчете активов с иностранных валют.
  19. Данные, предоставляемые акционерными обществами по акциям.

Правила подготовки к составлению отчета о финансовых результатах

Для правильного составления отчета о финансовых результатах  по форме 2 изначально нужно сформировать оборотно — сальдовые ведомости по счетам, отражающим работу предприятия в рассматриваемом периоде. В отличие от бухгалтерского баланса, в котором приведены итоговые результаты деятельности, составление отчета о финансовых результатах происходит на основании оборотов, т.е. движении средств за отчетный год.

Анализ отчетности

Анализ отчета о финансовых результатах отчета дает возможность своевременно выявлять причины уменьшения прибыли. Внутренний контроль показателей по выручке (2110), прибыли до налогообложения (2300), чистой прибыли (2400) — залог эффективности перераспределении денежных средств, так как основная цель каждого предприятия — максимизация прибыли и снижение затрат. Оценка коммерческих (2210), управленческих затрат (2220) дает возможность поиска альтернативных вариантов для обслуживания производства (пример: поиск более дешевых вариантов рекламы, снижение затрат на обслуживание офиса). Анализ показателя себестоимости (2120) позволяет сделать выводы о целесообразности закупок материалов и принять решение о возможной смене поставщиков. В общем виде анализ отчета о финансовых результатах осуществляется в сравнении с предыдущими периодами по каждому показателю, так и в процентном вычислении. Пример: доля выручки (2210) от реализации в чистой прибыли (2400), себестоимость (2120) по отношению к сумме всех затрат организации на ведение бизнеса. Контроль на основании проводимого анализа следует осуществлять постоянно, чтобы избежать риска банкротства. Чистая прибыль 2400 в отчете – итоговый показатель наличия денежных средств у предприятия, поэтому все управленческие решения следует направлять на правильное распределение остатка для получения наибольшей выгоды.

Скачать

Скачать бланк баланса

Скачать упрощенный бланк баланса

Скачать бланк отчета о финансовых результатах

Скачать упрощенный бланк отчета о финансовых результатах

Post Views: 5 321

видов финансовой отчетности — примеры | Шаблоны

Что такое финансовая отчетность?

Финансовая отчетность — это отчеты, подготовленные и выпущенные руководством компании, чтобы предоставить инвесторам и кредиторам дополнительную информацию о деятельности компании и ее финансовом положении. Четыре финансовые отчеты общего назначения включают в себя:

Эти отчеты составляются в указанном порядке и публикуются в виде полного набора заявлений. Это означает, что они не только публикуются вместе, но и предназначены для чтения и использования вместе.Поскольку каждое утверждение содержит только информацию о конкретных аспектах финансового положения компании, важно, чтобы эти отчеты использовались вместе.

Например, бухгалтерский баланс показывает уровень задолженности компании, но он не может показать, сколько стоит покрытие долга. Как баланс, так и отчет о прибылях и убытках необходимы для расчета коэффициента покрытия долга для инвесторов и кредиторов, чтобы увидеть истинную картину долгового бремени компании.

Цель этих отчетов — предоставить полезную финансовую информацию пользователям за пределами компании.По сути, эти отчеты завершают основную цель финансового учета, предоставляя информацию, которая полезна в процессе принятия финансовых решений.

Понимание этих деловых финансовых отчетов — это первый важный шаг, который вкладывают инвесторы, кредиторы, и вы можете узнать о прибыли компании, ее прибыльности, управлении активами, финансовом рычаге, денежном потоке и доле текущих акционеров. Как только вы поймете все эти аспекты деятельности компании, вы сможете оценить ее относительное финансовое состояние и определить, стоит ли инвестировать в нее или одалживать деньги.

Вот все финансовые отчеты, подготовленные компаниями:


Кто выпускает финансовую отчетность?

Компании выпускают различные виды финансовой отчетности по разным причинам в течение года. Публичные компании обязаны публиковать аудированную финансовую отчетность для населения как минимум раз в квартал. Эти регламентированные отчеты должны соответствовать рекомендациям SEC и PCAOB и часто должны представляться в консолидированной форме.

Негосударственные или частные компании обычно выдают финансовые отчеты банкам и другим кредиторам для целей финансирования.Многие кредиторы не согласятся предоставить кредиты, если компания не сможет доказать, что она является достаточно надежной в финансовом отношении для осуществления будущих платежей по долгам.

Как государственные, так и частные компании выпускают не менее 4 финансовых отчетов для привлечения новых инвесторов и привлечения средств для расширения.


Различные виды финансовой отчетности

Промежуточные заявления

Финансовые отчеты, которые выпускаются за периоды менее одного года, называются промежуточными отчетами, поскольку они используются в качестве временных отчетов для оценки финансового положения компании до момента выпуска полной годовой отчетности.

Промежуточная финансовая отчетность чаще всего публикуется ежеквартально или раз в полгода, но компании нередко выпускают ежемесячные отчеты для кредиторов в рамках своих кредитных соглашений. Квартальные отчеты, как следует из названия, публикуются каждый квартал и содержат только финансовые данные за этот трехмесячный промежуток времени. Аналогично, полугодовые отчеты включают данные за шесть месяцев.

Поскольку эти промежуточные отчеты охватывают меньший период времени, они также отслеживают меньше финансовой истории.Вот почему годовые финансовые отчеты, как правило, более надежны и лучше отражают реальное финансовое положение компании.


Годовые отчеты

Годовая форма финансовой отчетности составляется один раз в год и охватывает 12-месячный период финансовых результатов. Как правило, эти отчеты публикуются в конце финансового года компании, а не в календарном году. Компания с июньским концом выпускает годовые отчеты в июле или августе; где как, компания с декабрем на конец года будет выпускать отчетность в январе или феврале.

Публичные компании обязаны SEC и PCAOB выпускать как промежуточные, так и годовые отчеты. Фирма CPA всегда должна проверять годовые отчеты, но некоторые промежуточные отчеты могут быть просто проверены квалифицированной фирмой.


Анализ финансовой отчетности

Кто использует финансовую отчетность и для чего она используется?

Финансовая отчетность в основном подготовлена ​​для внешних пользователей. Там пользователи — это люди, которые находятся за пределами компании или самой организации и нуждаются в информации об этом, чтобы основывать свои финансовые решения.Эти внешние пользователи обычно делятся на четыре основные категории:

  • Инвесторы
  • Кредиторы
  • Конкуренты
  • Регуляторы

Инвесторы и кредиторы анализируют этот набор заявлений, чтобы основывать свои финансовые решения. Они также рассматривают дополнительные финансовые отчеты, такие как примечания к финансовым отчетам и обсуждения с руководством.

Отчет о прибылях и убытках и балансовые счета сравниваются друг с другом, чтобы увидеть, насколько эффективно компания использует свои активы для получения прибыли.Уровни долга и капитала компании также могут быть изучены, чтобы определить, правильно ли компании финансируют операции и расширения.

Большинство инвесторов и кредиторов используют финансовые коэффициенты для анализа этих сравнений. Практически нет ограничений на количество коэффициентов, которые можно комбинировать для целей анализа.

Эти коэффициенты сами по себе редко дают внешним пользователям и лицам, принимающим решения, достаточно информации, чтобы судить, является ли компания финансово устойчивой или нет. Инвесторы и кредиторы обычно сравнивают коэффициенты различных компаний, чтобы разработать отраслевой стандарт или эталон для оценки эффективности компании.


Форма и форма финансовой отчетности

Ниже приведен пример шаблона финансовой отчетности, в котором показан порядок совместной работы каждого отчета для представления полного экономического положения компании, начиная с баланса.

Financial Statements Template

Как видите, все начинается с баланса предыдущего периода. Это отправная точка для всех отчетов, потому что она показывает счета активов, пассивов и собственного капитала на начало периода. Начиная с этой отправной точки, мы можем добавлять или вычитать операционную деятельность, указанную в отчете о прибылях и убытках.Это включает в себя все доходы и расходы, которые компания понесла в течение года.

Нам также нужно добавить или вычесть сумму, которую инвесторы вложили или сняли с компании в течение года. Эта информация указывается в отчете о собственном капитале для корпораций или отчете о партнерском капитале для партнерств. После того, как все операционные, финансовые и инвестиционные действия добавлены в начальный баланс, инвесторы, кредиторы и руководство могут проанализировать конечный баланс и посмотреть, насколько хорошо компания работала в течение периода.


Вот основные финансовые отчеты, которые готовит большинство компаний. Эти примеры должны ответить на вопрос «что такое финансовый отчет?» Мы также поговорим о некоторых дополнительных стилях заявлений и других отчетах, которые обычно публикуются. Вот список самых популярных.

,
примеров бухгалтерской финансовой отчетности | Малый бизнес

Джим Вудрафф Обновлено 03 декабря 2018

В каждом предприятии есть бухгалтер, который регулярно готовит финансовые отчеты. Руководство, кредиторы и акционеры используют эти отчеты для оценки эффективности компании и прогнозирования будущих результатов. Основные финансовые отчеты: отчет о прибылях и убытках, баланс и отчет о движении денежных средств.

Чтобы увидеть, как выглядят эти отчеты, начните с финансовых данных ABC Corp.Используя эту информацию, вы можете выяснить, как подготовить несколько примеров финансовой отчетности:

  • Продажи: 3 200 000 900 10
  • долл. США. Стоимость проданных товаров: 1 920 000
  • Валовая прибыль: 1 280 000 900 10
  • Административные накладные расходы: 875 000
  • долл. США Прибыль до уплаты процентов и налогов : $ 405 000
  • Проценты: $ 32 000
  • Налоги: $ 128,00
  • Амортизация: $ 57 000
  • Чистая прибыль: $ 188 000
  • Денежные средства: $ 60 000
  • Дебиторская задолженность: $ 357 000
  • Инвентаризация: $ 530 000
  • Исправлено: $ 1 300 000
  • Исправлено активы: $ 2 147 000
  • Кредиторская задолженность: 385 000
  • Краткосрочные банковские кредиты: 130 000
  • Долгосрочные займы: 550 000
  • Собственный капитал: 1 082 000

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках или отчет о прибылях и убытках, суммирует доходы, расходы и издержки компании за определенный период иод.Он показывает способность или неспособность компании получать прибыль за счет увеличения доходов или снижения операционных расходов. Отчет о прибылях и убытках — это тот отчет, который обычно привлекает к себе наибольшее внимание — в конце концов, целью каждого бизнеса является получение прибыли.

Верхняя строка отчета о прибылях и убытках показывает общую выручку компании. Эта цифра включает доходы из всех источников и учитывает любые скидки, предоставляемые клиентам.

В следующем разделе приведена стоимость проданных товаров.В эту категорию входят затраты на сырье, прямой труд, используемый для производства товаров или услуг, расходы на доставку материалов и материалов и накладные расходы. Накладные расходы включают расходы, связанные с производством. Это такие расходы, как надзорные расходы на рабочую силу, воду, электричество и страхование зданий и оборудования.

Расходы, отраженные в себестоимости реализованных товаров, соответствуют продажам товаров и услуг, отраженным в выручке. Вычитание стоимости проданных товаров из общей выручки дает валовую прибыль.

Валовая прибыль используется для покрытия накладных расходов и, как мы надеемся, оставит чистую прибыль. Типичные накладные расходы:

  • Административная заработная плата
  • Реклама
  • Страхование
  • Разрешения и лицензии
  • Аренда офиса
  • Телефон
  • Расходные материалы
  • Юридические расходы
  • Бухгалтерские сборы
  • Расходы на поездки

Вычитание Расходы от валовой прибыли оставляют прибыль до вычетов по процентам, налогам, износу и амортизации, также известным как EBITDA.Отчет о прибылях и убытках представлен в этом формате, чтобы подчеркнуть прибыльность операций компании до вычета финансовых затрат и налоговых последствий.

Чистая прибыль является результатом вычета стоимости проданных товаров, накладных расходов, процентов и налогов. Ниже приведен пример отчета о прибылях и убытках для ABC Corp .:

  • Выручка: 3 200 000 900 900
  • Стоимость проданных товаров: 1 920 000 900 10
  • Валовая прибыль: 1 280 000 900 900
  • Административные накладные расходы: 875 000
  • долл. США EBITDA: 405 000 900 10 000 000 долл. США:
  • Налоги: 128 000 долларов США
  • Амортизация: 57 000 долларов США
  • Чистая прибыль: 188 000 долларов США

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс представляет собой список активов и обязательств компании на конкретную дату.В отличие от отчета о прибылях и убытках, который представляет собой сводку расходов за определенный период времени, бухгалтерский баланс представляет собой картину состояния компании в определенный момент времени.

Активы и обязательства разделены на балансе на краткосрочные и долгосрочные счета. Краткосрочные активы включают денежные средства в кассе, дебиторскую задолженность и товарно-материальные запасы. Товары в инвентаре могут быть далее разделены на количество сырья, незавершенного производства и готовой продукции, готовой к продаже и отгрузке. Долгосрочные активы — это недвижимость, здания, оборудование и инвестиции.Общая сумма активов всегда должна быть равна общей сумме обязательств. Краткосрочные обязательства — это банковские кредиты, кредиторская задолженность, начисленные расходы, налог с продаж, подлежащий уплате и налоги на заработную плату. Долгосрочные обязательства — это долги, подлежащие выплате более чем за один год. К ним относятся долгосрочные облигации и аренда. На долю собственного капитала в балансе входят все вклады инвесторов и накопленная нераспределенная прибыль. Акционеры включают в себя обыкновенные и привилегированные акции.

Бухгалтерский баланс для ABC Corp.будет выглядеть следующим образом:

  • Денежные средства: $ 60 000
  • Дебиторская задолженность: $ 357 000
  • Инвентаризация: $ 530 000
  • Общая сумма оборотных активов: $ 947 000
  • Основные средства: $ 1 200 000
  • Общая стоимость: $ 2 147 000
    9999
  • Краткосрочные банковские кредиты: 130 000 900 900
  • Начисленные расходы: 20 000 900 000
  • Общая сумма текущих обязательств: 515 000
  • Долгосрочная задолженность: 550 000
  • Собственный капитал: 1 082 000
  • Общие обязательства: 2 147 000

Отчет о движении денежных средств

A Отчет о движении денежных средств

A Отчет о движении денежных средств суммирует денежные средства и их эквиваленты, которые входят и выходят из деловых операций компании.Хотя прибыль важна, компании нужны деньги для оплаты счетов. Отчет о движении денежных средств дает инвесторам представление о том, насколько финансово устойчива компания, и показывает кредиторам, сколько наличных средств у бизнеса есть для оплаты своих долгов и финансирования своих операций.

Денежный поток состоит из трех компонентов:

  • Денежные средства от операций
  • Денежные средства от инвестиционной деятельности
  • Денежные средства от изменений в финансовой структуре

Отчет о движении денежных средств отличается от отчета о прибылях и убытках и бухгалтерского баланса, поскольку он регистрирует только денежные операции от операций.Он учитывает движение денежных средств, таких как выплаты процентов, налогов, заработной платы, арендной платы и поставщиков. Денежные притоки — это поступления от продажи товаров и услуг. Это заявление не включает продажи в кредит или будущий сбор дебиторской задолженности.

Инвестиционная деятельность — это любое использование денежных средств для изменения инвестиций компании. К ним относятся покупка и продажа активов, таких как оборудование и здания или долгосрочные ценные бумаги. Изменения в краткосрочных активах, таких как рыночные ценные бумаги, отражаются в отчете о движении денежных средств.Денежный поток от финансовой деятельности включает платежи по непогашенным ссудным остаткам или поступлениям от новых займов или облигаций. Выплаты дивидендов акционерам и выкуп акций отражаются как отток денежных средств.

Построение отчета о движении денежных средств начинается с прибыли компании, а затем вносит поправки на изменения в текущих активах, инвестиционной деятельности и финансировании. Обратите внимание, что амортизация является неденежной статьей и добавляется к чистой прибыли в отчете о движении денежных средств.

Ниже приведен пример отчета о движении денежных средств для корпорации ABC:

  • Чистая прибыль: 245 000 900 000
  • Дополнения:
  • Амортизация: 57 000 900 000
  • Уменьшение дебиторской задолженности: 65 000 900 000
  • Увеличение кредиторской задолженности: 18 долл. США
  • Вычитания:
  • Увеличение запасов: (76 000 долл. США)
  • Чистый денежный поток от операций: 309 000 долл. США
  • Инвестиционная деятельность
  • Закупка оборудования: (193 000 долл. США)
  • Финансирование
  • Поступления от кредита: поступления 158 000
  • Денежный поток за год: 274 000

Виды финансовой отчетности

Финансовые отчеты, подготовленные бухгалтерами, классифицируются как аудированные или неаудированные.Проверенный финансовый отчет означает, что бухгалтер проверил практически все транзакции и счета в бухгалтерских книгах компании. Остатки денежных средств проверяются путем получения выписок из банка. Дебиторская задолженность подтверждается запросом клиентов на подтверждение задолженности. Для инвентаризации бухгалтеры проверяют заказы на закупку и квитанции, а также физически подсчитывают сырье и запасы в помещениях. Правительственные постановления требуют от всех публично торгуемых компаний составлять проверенные финансовые отчеты.Отчеты должны соответствовать Общепринятым принципам бухгалтерского учета и быть заверены независимыми бухгалтерами.

Неаудированные отчеты, с другой стороны, используют финансовую информацию, представленную компанией. Бухгалтеры собирают информацию и готовят финансовые отчеты, но они не проверяют и не подтверждают какие-либо цифры. Они известны как сборники и являются примерами финансовых отчетов, подготовленных на временной основе. Бухгалтеры не выражают мнение о неаудированных утверждениях.Эти типы заявлений используются для своевременного предоставления информации, потому что заверенные заявления занимают гораздо больше времени для подготовки. Хотя бухгалтеры не выражают мнение о точности данных в неаудированных отчетах, они обязаны уведомить руководство, если обнаружат вводящую в заблуждение или ошибочную информацию.

Финансовые отчеты следуют стандартным форматам представления и применяют GAAP для обеспечения согласованности. Это облегчает кредиторам, инвесторам и руководству анализ отчетов и сравнение их по времени с другими компаниями.

Руководство для начинающих по финансовой отчетности

Основы

Если вы можете прочитать этикетку питания или бейсбольный мяч, вы можете научиться читать основные финансовые отчеты. Если вы можете следовать рецепту или подать заявку на кредит, вы можете научиться основам бухгалтерского учета. Основы не сложны, и они не ракетостроение.

Эта брошюра предназначена для того, чтобы помочь вам получить общее представление о том, как читать финансовые отчеты. Так же, как класс CPR учит вас, как выполнять основы сердечной легочной реанимации, эта брошюра объяснит, как читать основные части финансовой отчетности.Он не научит вас быть бухгалтером (точно так же, как курс CPR не сделает вас врачом-кардиологом), но он должен дать вам уверенность в том, что вы сможете взглянуть на ряд финансовых отчетов и разобраться в них.

Давайте начнем с рассмотрения того, что делают финансовые отчеты.

«Покажи мне деньги!»

Мы все помним бессмертную линию Кубы Гудинг-младшего из фильма Джерри Магуайра «Покажи мне деньги!» Ну, это то, что делают финансовые отчеты. Они показывают вам деньги.Они показывают вам, откуда пришли деньги компании, куда они ушли и где они сейчас.

Существует четыре основных финансовых отчета. Это: (1) балансовые отчеты; (2) отчеты о доходах; (3) отчеты о движении денежных средств; и (4) отчеты о собственном капитале. Балансы показывают, чем владеет компания и что она должна в определенный момент времени. Отчеты о прибылях и убытках показывают, сколько денег компания заработала и потратила за определенный период времени. Отчеты о движении денежных средств показывают обмен деньгами между компанией и внешним миром также в течение определенного периода времени.Четвертый финансовый отчет, который называется «отчет об акционерном капитале», отражает изменения в интересах акционеров компании с течением времени.

Давайте рассмотрим каждый из первых трех финансовых отчетов более подробно.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс содержит подробную информацию о активах компании , пассивах и акционерного капитала .

Активы — это вещи, которыми владеет компания и которые имеют ценность.Обычно это означает, что они могут быть проданы или использованы компанией для производства продуктов или предоставления услуг, которые могут быть проданы. Активы включают физическое имущество, такое как заводы, грузовики, оборудование и инвентарь. Сюда также входят вещи, к которым нельзя прикасаться, но тем не менее они существуют и имеют ценность, например, товарные знаки и патенты. И наличные деньги — это актив. Как и инвестиции, которые делает компания.

Обязательства — это суммы денег, которые компания должна другим. Это может включать в себя все виды обязательств, такие как деньги, заимствованные у банка для запуска нового продукта, арендная плата за пользование зданием, деньги, причитающиеся поставщикам за материалы, заработная плата, которую компания должна своим сотрудникам, расходы на очистку окружающей среды или налоги, причитающиеся с правительство.Обязательства также включают обязательства по предоставлению товаров или услуг клиентам в будущем.

Акционерный капитал иногда называют капиталом или собственным капиталом. Это деньги, которые останутся, если компания продаст все свои активы и погасит все свои обязательства. Эти оставшиеся деньги принадлежат акционерам или владельцам компании.


Следующая формула суммирует то, что показывает баланс:

АКТИВОВ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВ + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

Активы компании должны равняться или «балансировать» сумму ее обязательств и собственного капитала.

Баланс компании настроен так, как показано в приведенном выше базовом уравнении бухгалтерского учета. В левой части баланса компании перечисляют свои активы. На правой стороне они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал. Иногда в балансе вверху отображаются активы, за которыми следуют обязательства, а внизу — собственный капитал.

Активы обычно перечислены в зависимости от того, как быстро они будут конвертированы в наличные. Текущие активы в — это то, что компания ожидает конвертировать в наличные в течение одного года.Хорошим примером является инвентарь. Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Внеоборотные активы — это вещи, которые компания не рассчитывает конвертировать в денежные средства в течение одного года, или для их продажи потребуется более одного года. Внеоборотные активы включают основных и активов. Основные средства — это активы, которые используются для ведения бизнеса, но которые не доступны для продажи, такие как грузовые автомобили, офисная мебель и другое имущество.

Обязательства, как правило, перечислены по срокам погашения.Обязательства, как говорят, являются или текущими или долгосрочными . Текущие обязательства — это обязательства, которые компания рассчитывает погасить в течение года. Долгосрочные обязательства — это обязательства, срок погашения которых составляет более одного года.

Акционерный капитал — это сумма, которую владельцы вложили в акции компании плюс или минус прибыль или убытки компании с момента ее создания. Иногда компании распределяют доходы, а не удерживают их. Эти распределения называются дивидендами.

Баланс показывает снимок активов, обязательств и акционерного капитала компании на конец отчетного периода. Он не показывает потоки на и из счетов в течение периода.

Отчеты о доходах

Отчет о прибылях и убытках — это отчет, который показывает, какой доход компания заработала за определенный период времени (обычно за год или некоторую часть года). Отчет о прибылях и убытках также показывает затраты и расходы, связанные с получением этого дохода.Буквальная «суть» в отчете обычно показывает чистую прибыль или убытки компании. Это говорит вам, сколько компания заработала или потеряла за этот период.

В отчетах о прибылях и убытках также указывается прибыль на акцию (или «EPS»). Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры, если компания решит распределить всю чистую прибыль за период. (Компании почти никогда не распределяют все свои доходы. Обычно они реинвестируют их в бизнес.)

Чтобы понять, как составляются отчеты о доходах, подумайте о них как о лестнице.Вы начинаете сверху с общего объема продаж, совершенных за отчетный период. Затем вы идете вниз, один шаг за раз. На каждом этапе вы делаете вычет для определенных затрат или других операционных расходов, связанных с получением дохода. Внизу лестницы, после вычета всех расходов, вы узнаете, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Люди часто называют это «суть».

В верхней части отчета о прибылях и убытках указана общая сумма денег, полученных от продажи продуктов или услуг.Эту верхнюю строчку часто называют валовой выручкой или продажами. Это называется «брутто», потому что расходы еще не вычтены из него. Таким образом, число «брутто» или не определено.

Следующая строка — это деньги, которые компания не ожидает собирать при определенных продажах. Это может быть связано, например, со скидками с продаж или возвратом товара.

Когда вы вычитаете доходы и надбавки из валового дохода, вы получаете чистый доход компании. Это называется «нетто», потому что, если вы можете представить себе нетто, эти доходы остаются в сети после вычета вычетов и пособий.

Спускаясь вниз по лестнице от линии чистого дохода, есть несколько строк, которые представляют различные виды операционных расходов. Хотя об этих строках можно сообщать в различных заказах, следующая строка после чистой выручки обычно показывает стоимость продаж. Это число указывает сумму денег, которые компания потратила на производство товаров или услуг, проданных за отчетный период.

Следующая строка вычитает затраты на продажу из чистой выручки, чтобы получить промежуточный итог, называемый «валовая прибыль» или иногда «валовая прибыль».Это считается «грубым», потому что есть определенные расходы, которые еще не были вычтены из него.

В следующем разделе рассматриваются операционные расходы. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение определенного периода — например, заработная плата административного персонала и затраты на исследование новых продуктов. Маркетинговые расходы являются еще одним примером. Операционные расходы отличаются от «затрат на продажу», которые были вычтены выше, потому что операционные расходы не могут быть напрямую связаны с производством продаваемых продуктов или услуг.

Амортизация также вычитается из валовой прибыли. Амортизация учитывает износ некоторых активов, таких как машины, инструменты и мебель, которые используются в течение длительного времени. Компании распределяют стоимость этих активов по периодам, которые они используют. Этот процесс распределения этих затрат называется амортизацией или амортизацией. «Плата» за использование этих активов в течение периода является частью первоначальной стоимости активов.

После того, как все операционные расходы вычтены из валовой прибыли, вы получите операционную прибыль до вычета процентов и расходов по налогу на прибыль.Это часто называют «доходом от операций».

Следующие компании должны учитывать процентные доходы и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компании получают от хранения своих денежных средств на процентных сберегательных счетах, фондах денежного рынка и т.п. С другой стороны, процентные расходы — это деньги компаний, которые выплачиваются в процентах за деньги, которые они занимают. В некоторых отчетах о доходах процентные доходы и процентные расходы отражаются отдельно. Некоторые отчеты о доходах объединяют два числа. Процентные доходы и расходы затем добавляются или вычитаются из операционной прибыли, чтобы получить операционную прибыль до налога на прибыль .

Наконец, подоходный налог вычитается, и вы получаете в итоге: чистую прибыль или чистые убытки. (Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью.) Это говорит о том, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Получила ли компания прибыль или потеряла деньги?

Прибыль на акцию или EPS

Большинство отчетов о прибылях и убытках включают расчет прибыли на акцию или EPS. Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры за каждую акцию, которой они владеют, если компания распределит весь свой чистый доход за период.

Чтобы рассчитать прибыль на акцию, вы берете общий чистый доход и делите его на количество находящихся в обращении акций компании.

Отчеты о движении денежных средств

Отчеты о движении денежных средств сообщают о притоке и оттоке денежных средств компании. Это важно, потому что у компании должно быть достаточно наличных средств для оплаты своих расходов и покупки активов. В то время как в отчете о прибылях и убытках может указывать, получила ли компания прибыль, в отчете о движении денежных средств указывается, генерировала ли компания денежные средства.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения во времени, а не абсолютные суммы в долларах в определенный момент времени. Он использует и упорядочивает информацию из баланса компании и отчета о прибылях и убытках.

Нижняя строка отчета о движении денежных средств показывает чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период. Как правило, отчеты о движении денежных средств делятся на три основные части. В каждой части рассматривается движение денежных средств от одного из трех видов деятельности: (1) операционная деятельность; (2) инвестиционная деятельность; и (3) финансовая деятельность.

Операционная деятельность

В первой части отчета о движении денежных средств анализируется движение денежных средств компании по чистой прибыли или убыткам. Для большинства компаний этот раздел отчета о движении денежных средств сверяет чистую прибыль (как показано в отчете о прибылях и убытках) с фактическими денежными средствами, полученными компанией или использованными в ее операционной деятельности. Для этого он корректирует чистый доход для любых неденежных статей (таких как добавление расходов на амортизацию) и корректирует для любых денежных средств, которые были использованы или предоставлены другими операционными активами и обязательствами.

Инвестиционная деятельность

Во второй части отчета о движении денежных средств показан поток денежных средств от всех видов инвестиционной деятельности, которые обычно включают в себя покупки или продажи долгосрочных активов, таких как основные средства, а также инвестиционные ценные бумаги. Если компания покупает часть оборудования, отчет о движении денежных средств будет отражать эту деятельность как отток денежных средств от инвестиционной деятельности, потому что она использовала денежные средства. Если компания решит распродать некоторые инвестиции из инвестиционного портфеля, выручка от продажи будет отражена как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она обеспечит денежные средства.

Финансовая деятельность

В третьей части отчета о движении денежных средств показан поток денежных средств от всех видов финансовой деятельности. Типичные источники денежных потоков включают денежные средства, полученные путем продажи акций и облигаций или займов в банках. Точно так же, погашение банковского кредита будет показано как использование денежного потока.

Читать сноски

Лошадь под названием «Прочитайте сноски» бежала в дерби Кентукки 2004 года. Он финишировал седьмым, но если бы он победил, это было бы победой сторонников финансовой грамотности повсюду.Так важно, чтобы читал сноски . Сноски к финансовой отчетности заполнены информацией. Вот некоторые из основных моментов:

  • Основные учетные политики и практики — Компании должны раскрывать учетные политики, наиболее важные для представления финансового состояния и результатов компании. Это часто требует от руководства самых трудных, субъективных или сложных суждений.

  • Подоходный налог — в сносках приводится подробная информация о текущих и отложенных подоходных налогах компании.Информация разбита по уровням — федеральная, штатная, местная и / или иностранная, и описаны основные элементы, которые влияют на эффективную налоговую ставку компании.

  • Пенсионные планы и другие пенсионные программы — В сносках обсуждаются пенсионные планы компании и другие программы пенсионного обеспечения или выплаты по окончании трудовой деятельности. В примечаниях содержится конкретная информация об активах и стоимости этих программ, а также указывается, превышают ли или не финансируют планы слишком много.

  • Фондовые опционы — Примечания также содержат информацию об опционах на акции, предоставленных должностным лицам и служащим, в том числе метод учета компенсации на основе акций и влияние этого метода на отчетные результаты.

Прочитайте MD & A

Подробное объяснение финансовых результатов компании можно найти в разделе квартального или годового отчета, озаглавленном «Обсуждение руководством и анализ финансового состояния и результатов деятельности.«MD & A — это возможность руководства предоставить инвесторам свой взгляд на финансовые показатели и состояние компании. У руководства есть возможность рассказать инвесторам о том, что финансовая отчетность показывает и не показывает, а также о важных тенденциях и рисках, которые повлияли на прошлое или могут повлиять на будущее компании.

Правила SEC, регулирующие вопросы MD & A, требуют раскрытия информации о тенденциях, событиях или неопределенностях, известных руководству, которые могут оказать существенное влияние на сообщаемую финансовую информацию.Цель MD & A — предоставить инвесторам информацию, которая, по мнению руководства компании, необходима для понимания ее финансового состояния, изменений в финансовом состоянии и результатов деятельности. Он призван помочь инвесторам увидеть компанию глазами руководства. Он также предназначен для предоставления контекста для финансовых отчетов и информации о прибыли и денежных потоках компании.

Финансовые показатели и расчеты

Вы, наверное, слышали, как люди обманывают такие фразы, как «соотношение P / E», «коэффициент текущей ликвидности» и «маржа операционной прибыли».«Но что означают эти термины и почему они не отображаются в финансовой отчетности? Ниже перечислены лишь некоторые из многих коэффициентов, которые инвесторы рассчитывают на основе информации в финансовой отчетности, а затем используют для оценки компании. Как правило, желательные соотношения варьируются в зависимости от отрасли.

Если у компании отношение долга к собственному капиталу 2 к 1, это означает, что у компании есть два доллара долга на каждый доллар, который акционеры вкладывают в компанию. Другими словами, компания берет на себя долги в два раза больше, чем ее владельцы вкладывают в компанию.

Коэффициент товарооборота = Себестоимость продаж / Средний запас за период

Если у компании коэффициент оборачиваемости запасов составляет 2: 1, это означает, что товарно-материальные запасы компании в отчетном периоде дважды изменились.

Операционная маржа = Доход от операционной деятельности / Чистая выручка

Операционная маржа обычно выражается в процентах. Он показывает, для каждого доллара продаж, какой процент составлял прибыль.

P / E Ratio = Цена за акцию / Доход на акцию

Если акции компании продаются по 20 долларов за акцию, а компания зарабатывает 2 доллара на акцию, то коэффициент прибылей и убытков компании составляет 10 к 1.Акции компании продаются в 10 раз больше прибыли.

Оборотный капитал = Текущие активы — Текущие обязательства
  • Отношение долга к собственному капиталу сравнивает общий долг компании с собственным капиталом. Обе эти цифры можно найти на балансе компании. Чтобы рассчитать отношение долга к собственному капиталу, вы делите совокупные обязательства компании на собственный капитал, или
  • Коэффициент оборачиваемости запасов сравнивает себестоимость продаж компании в отчете о прибылях и убытках со средним балансом запасов за период.Чтобы рассчитать средний баланс запасов за период, посмотрите на номера запасов, перечисленные в балансе. Возьмите баланс, указанный для периода отчета, и добавьте его к балансу, указанному для предыдущего сопоставимого периода, а затем разделите на два. (Помните, что балансы являются моментальными снимками. Таким образом, баланс запасов за предыдущий период является начальным балансом текущего периода, а баланс запасов за текущий период является конечным балансом.) Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, вы делите себестоимость продаж компании (чуть ниже чистой выручки в отчете о прибылях и убытках) по средним запасам за период, или
  • Операционная маржа сравнивает операционную прибыль компании с чистой выручкой.Обе эти цифры можно найти в отчете о прибылях и убытках компании. Чтобы рассчитать операционную маржу, вы делите доход компании от операционной деятельности (до вычета процентов и расходов по налогу на прибыль) на ее чистый доход, или
  • Отношение P / E сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию. Чтобы рассчитать соотношение P / E компании, вы делите цену акций компании на прибыль на акцию, или
  • Оборотный капитал является денежным остатком, если компания выплатила свои текущие обязательства (то есть долги, причитающиеся в течение одного года с даты баланса) из своих текущих активов.

Собираем все вместе

Хотя в этой брошюре обсуждается каждый финансовый отчет отдельно, имейте в виду, что все они связаны между собой. Изменения в активах и обязательствах, которые вы видите в балансе, также отражаются в доходах и расходах, которые вы видите в отчете о прибылях и убытках, что приводит к прибыли или убыткам компании. Денежные потоки предоставляют больше информации о денежных активах, перечисленных в балансе, и связаны, но не эквивалентны, с чистой прибылью, показанной в отчете о прибылях и убытках.И так далее. Ни один финансовый отчет не рассказывает полную историю. Но в совокупности они предоставляют очень мощную информацию для инвесторов. А информация — лучший инструмент инвестора, когда дело доходит до разумного инвестирования.

Check out your investment professional - image

The Office of Investor Education and Advocacy has provided this information as a service to investors.  It is neither a legal interpretation nor a statement of SEC policy.  If you have questions concerning the meaning or application of a particular law or rule, please consult with an attorney who specializes in securities law.

,

Подготовка финансовой отчетности | Пример

Что такое подготовка финансовой отчетности?

Подготовка финансовой отчетности общего назначения; включая баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о нераспределенной прибыли и отчет о движении денежных средств; является наиболее важным шагом в цикле бухгалтерского учета, поскольку он представляет цель финансового учета.

Другими словами, концепция финансовой отчетности и процесс бухгалтерского цикла ориентированы на предоставление внешним пользователям полезной информации в форме финансовой отчетности.Эти заявления являются конечным продуктом системы бухгалтерского учета в любой компании. По сути, подготовка этих отчетов — вот что такое финансовый учет.


Как составляется финансовая отчетность?

Подготовка финансовой отчетности общего назначения может быть простой или сложной в зависимости от размера компании. Некоторые заявления требуют раскрытия сносок, в то время как другие могут быть представлены без таковых. Подобные подробности обычно зависят от цели финансовой отчетности.

Например, банки часто хотят, чтобы основные финансовые документы подтвердили, что компания может погасить свои долги, в то время как SEC требовала проверенную финансовую отчетность от всех публичных компаний.

Финансовые отчеты готовятся путем переноса остатков на счетах в скорректированном пробном балансе в набор шаблонов финансовых отчетов. Мы обсудим форму финансовой отчетности в следующем разделе курса.


Пример

Вот пример Paul’s Guitar Shop, Inc.Финансовые отчеты, основанные на его скорректированном пробном балансе в нашем предыдущем примере.

Как видите, все четыре основных финансовых отчета подготовлены и представлены здесь. Пол может использовать эти заявления внутри компании, чтобы измерить эффективность своего магазина за год, или он может выдать их кредиторам или инвесторам, чтобы помочь собрать средства для расширения магазина.

После того, как отчеты были подготовлены, Павел может добавить финансовые отчеты в рабочую таблицу учета и закрыть свои бухгалтерские книги за год, записав заключительные записи на следующем шаге цикла учета.

Более подробная техническая информация о том, как подготовить финансовую отчетность, приведена в следующем разделе моего курса по бухгалтерскому учету.


,

Похожие записи

Вам будет интересно

Что такое электронный больничный – ФСС — Электронный листок нетрудоспособности

Формулы расчета налогов – Формула расчета налога

Отправить ответ

avatar
  Подписаться  
Уведомление о