Открытые базы данных иностранных государств | ФНС России

№п/п	Государство (территория)	Сайт
1	Австралия	connectonline.asic.gov.au
2	Азербайджан	www.e-taxes.gov.az
3	Албания	www.qkr.gov.al
4	Алжир	sidjilcom.cnrc.dz
5	Ангилья	commercialregistry.ai
6	Антигуа и Барбуда	abipco.gov.ag
7	Аргентина	www.nosis.com
8	Армения	www.e-register.am
9	Аруба	www.arubachamber.com
10	Багамские острова	www.bahamas.gov.bs
11	Барбадос	caipo.gov.bb
12	Беларусь	egr.gov.by
13	Белиз	companysearch.bz
14	Бельгия	kbopub.economie.fgov.be
15	Болгария	public. brra.bg
16	Бразилия	Реестры ведутся по регионам, список реестров доступен по адресу https://investigativedashboard.org
17	Британские Виргинские острова	www.bvifsc.vg
18	Бруней	www.ocp.mofe.gov.bn
19	Буркина-Фасо	www.cci.bf
20	Вануату	www.vfsc.vu
21	Великобритания	beta.companieshouse.gov.uk
22	Венгрия	www.e-cegjegyzek.hu
23	Вьетнам	dangkykinhdoanh.gov.vn
24	Гватемала	www.registromercantil.gob.gt
25	Германия	www.unternehmensregister.de
26	Гернси	www.greg.gg
27	Гибралтар	www.companieshouse.gi
28	Гонконг	www.icris.cr.gov.hk
29	Гренландия	datacvr.virk.dk
30	Греция	www.businessregistry.gr
31	Грузия	napr. gov.ge
		enreg.reestri.gov.ge
32	Дания	datacvr.virk.dk
33	Джерси	www.jerseyfsc.org
34	Доминиканская республика	servicios.ca
35	Израиль	ica.justice.gov.il
36	Индия	www.mca.gov.in
37	Ирландия	search.cro.ie
38	Исландия	www.rsk.is
		www.firmaskra.is
39	Испания	www.rmc.es
40	Италия	www.registroimprese.it
41	Казахстан	kgd.gov.kz
42	Каймановы острова	www.cima.ky
43	Камерун	ccima.cm
44	Канада	www.ic.gc.ca
	Альберта	www.servicealberta.ca
	Британская Колумбия	www2. gov.bc.ca
	Британская Колумбия	www.bconline.gov.bc.ca
	Квебек	www.registreentreprises.gouv.qc.ca
	Манитоба	companiesonline.gov.mb.ca
	Нунавут	nni.gov.nu.ca
	Нью-Брансуик	www.pxw2.snb.ca
	Ньюфаундленд и Лабрадор	cado.eservices.gov.nl.ca
	Онтарио	www.ontario.ca
	Остров Принца Эдуарда	data.princeedwardisland.ca
	Саскачеван	corporateregistry.isc.ca
	Северо-Западные Территории	www.justice.gov.nt.ca
	Юкон	ycor-reey.gov.yk.ca
45	Катар	eservices.qfc.qa
46	Кипр	efiling.drcor.mcit.gov.cy
47	Киргизия	register.minjust.gov.kg
48	Китай	www.gsxt.gov.cn
		www.nacao.org.cn
49	Колумбия	www.rues.org.co
50	Кувейт	www.kuwaitchamber.org.kw
51	Кюрасао	www. curacao-chamber.cw
52	Латвия	www.ur.gov.lv
53	Литва	www.registrucentras.lt
54	Лихтенштейн	www.oera.li
55	Люксембург	www.rcsl.lu
		legilux.public.lu
56	Маврикий	companies.govmu.org
57	Макао, Китай	www.ipim.gov.mo
58	Македония	ujp.gov.mk
59	Малайзия	www.ssm-einfo.my
60	Марокко	www.directinfo.ma
61	Маршалловы острова	resources.register-iri.com
62	Мексика	www.gob.mx
63	Молдавия	www.idno.md
64	Монако	www.rci.gouv.mc
65	Нигерия	publicsearch.cac.gov.ng
66	Нидерланды	www.kvk.nl
67	Ниуэ	www. companies.gov.nu
68	Новая Зеландия	companies-register.companiesoffice.govt.nz
69	Норвегия	www.brreg.no
70	Остров Мэн	services.gov.im
71	Пакистан	www.secp.gov.pk
72	Панама	www.panadata.net
73	Польша	ems.ms.gov.pl
74	Румыния	portal.onrc.ro
75	Самоа	www.businessregistries.gov.ws
76	Сан Марино	registroimprese.cc.sm
77	Сейшелы	www.registry.gov.sc
78	Сенегал	creationdentreprise.sn
79	Сент-Люсия	efiling.rocip.gov.lc
80	Сербия	pretraga2.apr.gov.rs
81	Сингапур	www.bizfile.gov.sg
82	Словакия	orsr.sksearch_subjekt.asp?lan=en
83	Словения	www. ajpes.si
84	США	www.sec.gov
	Айдахо	www.accessidaho.org
	Айова	sos.iowa.gov
	Алабама	sos.iowa.gov
	Аляска	www.commerce.alaska.gov
	Аризона	azcc.gov
	Арканзас	www.sos.arkansas.gov
	Вайоминг	wyobiz.wy.gov
	Вашингтон	ccfs.sos.wa.gov
	Вермонт	www.sec.gov
	Вирджиния	www.virginia.gov
	Гавайи	hbe.ehawaii.gov
	Делавэр	icis.corp.delaware.gov
	Джорджия	businesssearch.sos.ca.gov
	Западная Вирджиния	apps.sos.wv.gov
	Индиана	bsd.sos.in.gov
	Калифорния	businesssearch.sos.ca.gov
	Колорадо	secretaryofstates.com
	Миссисипи	corp. sos.ms.gov
	Монтана	sosmt.gov
	Мэн	icrs.informe.org
	Мэриленд	egov.maryland.gov
	Небраска	www.nebraska.gov
	Невада	www.nvsos.gov
	Нью-Йорк	appext20.dos.ny.gov
	Нью-Мексико	www.sos.state.nm.us
	Оклахома	www.sos.ok.gov
	Округ Колумбия	corponline.dcra.dc.gov
	Северная Дакота	apps.nd.gov
	Северная Каролина	www.sosnc.gov
	Теннеси	tnbear.tn.gov
	Техас	direct.sos.state.tx.us
	Флорида	search.sunbiz.org
	Южная Дакота	sosenterprise.sd.gov
	Юта	secure.utah.gov
85	Таджикистан	andoz.tj
86	Таиланд	www.dbd.go.th
87	Тринидад и Тобаго	rgd.legalaffairs.gov.tt
88	Тунис	www.registre-commerce.tn
89	Турция	www. ito.org.tr
90	Уганда	brs.ursb.go.ug
91	Узбекистан	minjust.uz
92	Украина	usr.minjust.gov.ua
93	Фарерские острова	www.skraseting.fo
94	Филиппины	bnrs.dti.gov.ph
95	Финляндия	virre.prh.fi
96	Франция	www.infogreffe.fr
97	Хорватия	sudreg.pravosudje.hr
		www1.biznet.hr
98	Черногория	www.pretraga.crps.me
99	Чехия	or.justice.cz
100	Швейцария	www.zefix.ch
101	Швеция	bolagsverket.se
102	Шри-Ланка	www.drc.gov.lk
103	Эстония	www.rik.ee
104	ЮАР	eservices.cipc.co.za
105	Южная Корея	englishdart. fss.or.kr
106	Ямайка	www.orcjamaica.com
107	Япония	www2.tse.or.jp

Доверяй, но проверяй! Как узнать надежен ли ваш контрагент | ФНС России

Дата публикации: 25.09.2018 06:39

Компании давно привыкли к необходимости проверки юридического лица перед заключением с ним договора: обычно проверяются платежеспособность (если это покупатель) и добросовестность (если это поставщик). В проверке покупателей заинтересована сама компания, тогда как проверка добросовестности поставщиков продиктована возможными налоговыми рисками.

Должная осмотрительность в выборе партнеров — одно из условий нормального взаимодействия.

При выборе контрагента следует оценивать не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но и деловую репутацию, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставление обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

На сайте ФНС работает электронный сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагентов», при помощи которого можно:

— получить выписку из ЕГРЮЛ;

— узнать, не принято ли в отношении контрагента решение об исключении из ЕГРЮЛ как недействующего юридического лица;

— определить, есть ли у контрагента задолженность по налогам, не задерживает ли он представление налоговой отчетности на срок более года и т.д.;

— установить, не использовался ли при регистрации контрагента адрес «массовой регистрации», не являются ли учредитель и руководитель компании «массовыми», то есть учредителями и руководителями нескольких юридических лиц.

Следует пояснить, что место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации на территории Российской Федерации.

«Массовый адрес» — это адрес большого количества юридических лиц, зарегистрированных по одному адресу.

В случае если имеется заявление собственника соответствующего объекта недвижимости (иного управомоченного лица) о том, что он не разрешает регистрировать юридические лица по адресу данного объекта недвижимости, указанное обстоятельство может рассматриваться как представление недостоверных сведений об адресе юридического лица, что, в свою очередь, может являться основанием для отказа в государственной регистрации юридического лица по указанному адресу.

Если учредитель (участник) или руководитель юридического лица являются собственниками своих жилых помещений, они вправе свободно использовать такие помещения в качестве адреса организации. Ограничения в данном случае могут быть при залоге недвижимого имущества (ипотеке) в соответствии с положениями Федерального закона от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)».

Если учредитель (участник) или руководитель являются социальными нанимателями, использование жилого помещения в качестве юридического адреса возможно, но только с обязательного согласия собственника — наймодателя.

Поэтому при выборе компании следует заглянуть в данные ЕГРЮЛ и других реестров ФНС. Первым делом нужно заглянуть именно туда. Сейчас это очень просто сделать на сайте ФНС (https://egrul.nalog.ru/). Из электронной выписки из ЕГРЮЛ вы увидите текущее состояние компании (юрлица): является ли она действующей, ликвидированной, исключенной из ЕГРЮЛ. В отношении предпринимателя можно увидеть, не снялся ли он с регистрации в качестве ИП.

Обязательно загляните в реестр сведений о юрлицах, подавших документы на ликвидацию (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/vgr/), и в список лиц, которые могут быть исключены налоговиками из ЕГРЮЛ как недействующие (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83/).

Вы можете также узнать, не является ли адрес, руководитель или учредители контрагента «массовыми», не был ли руководитель компании дисквалифицирован.

В совокупности эти сведения дадут первичную картину: «жив» ли контрагент, ликвидирован ли или исключен из ЕГРЮЛ, есть ли у него проблемы с налогами и т.п. Такие признаки, как дисквалифицированный директор, массовый адрес и т.п., тоже могут свидетельствовать о неплатежеспособности компании: возможно, ее собственники стремятся избавиться от юрлица, не является ли организация фиктивной.

Фиктивное предпринимательство может проявить себя в виде оформления предприятий на подставных лиц, создания взаимозависимых аффилированных предприятий, осуществления псевдоторговли, строительства, оказания услуг, производства и т.д.

Фиктивные фирмы:

1) не сдают налоговую отчетность или сдают ее с минимальными показателями;

2) не платят налогов;

3) не имеют работников, активов, имущества;

4) фактически не находятся по адресу государственной регистрации;

5) не занимаются реальной предпринимательской деятельностью;

6) списывают денежные средства, полученные по договорным обязательствам, в этот же или на следующий день практически в тех же суммах на счета иных фирм-однодневок с последующим выводом денежных средств через цепочку фирм-однодневок в офшорные юрисдикции или снятием их наличными;

7) управляются руководителем, который является «массовым» директором и учредителем, т.е. неоднократно юридически оформлен в названных статусах в других фирмах.

Институт юридического лица закреплен в законодательстве для реализации правомерных целей.

Создание, как и руководство одним физическим лицом большого количества юридических лиц, равно как и регистрация по массовому адресу, может свидетельствовать о фиктивности этих организаций.

Например, в настоящее время на территории Республики Бурятия создаются многочисленные юридические лица, учредителями которых являются граждане Монгольской Народной Республики. Юрлица создаются для распространения продукции компании «Амвэй» вразрез с Политикой компании «Амвэй» об ареале распространения продукции данной компании, что можно рассматривать как мнимую сделку, совершенную лишь для вида, не влекущую правовые последствия.

Таким образом, в настоящее время есть много инструментов для проверки сведений о компании.

Отметим, что правовое регулирование направлено в том числе на обеспечение доверия к сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ, со стороны третьих лиц и на обеспечение стабильности гражданского оборота.

Как проверить контрагента — Сбербанк

Прежде чем заключать сделку с новым контрагентом, ответьте на несколько вопросов:

Проверьте по названию компании или ИНН на сайте Картотеки арбитражных дел. Если ваш контрагент регулярно не отдаёт долги или не выполняет обязательства по договору — это звоночек.

Это легко «пробить» по базе на сайте ФНС. Если у контрагента большая задолженность, налоговая может признать расходы на покупку товара или услуги у него «необоснованными» — и увеличить вам налог на прибыль.

Если компания продаёт товары или услуги редко и только аффилированным лицам, налоговая может усомниться, что сделка с ней — настоящая. Вам придётся это доказывать.

Попросите документы, чтобы в случае чего предъявить их налоговой. Если отказывают — возможно, вместо парка грузовых автомобилей вас ждёт один ржавый трактор, а вместо пула программистов — подрабатывающий ночами студент.

Проверьте на портале госзакупок. В реестр включают тех, кто проштрафился на контрактах.

• У компании «массовый» юридический адрес. Возможно, это офисный центр — они иногда попадают в базу таких адресов на сайте nalog.ru. Для проверки найдите панораму здания на онлайн-картах.
• На сайте компании нет примеров работ и отзывов. Возможно, контрагент не умеет делать хорошие сайты. Узнайте имена других клиентов в личном разговоре с партнёром и свяжитесь с ними, чтобы собрать отзывы.
• В интернете есть единичные негативные отзывы. Никто не идеален.

Чтобы повысить доверие контрагентов к своей компании, используйте сервис «Безопасный бизнес» и сделайте индикатор риска блокировки в нём видимым для партнёров.

Как проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН?

Все компании и ИП, как вновь зарегистрированные на рынке, так и уже давно действующие предпочитают вести бизнес с благонадежными контрагентами. Но появление новых партнеров, особенно при крупных сделках может вызвать определенные риски. Поэтому вам необходимо знать, как проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН или с помощью других сервисов. Проверь себя и контрагента с помощью сервисов.

Зачем проверять себя?

Довольно важно не только проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН, но и себя, потому как это будет весьма полезным действием для собственников компаний.

С другой стороны, вы сможете узнать, как вас видят ваши партнеры. Ведь не только вы будете проверять будущего партнера, но и вас также будут проверять на благонадежность.

Так, например, вы дополнительно сможете узнать:

• Наличие и отсутствие у вас налоговой задолженности. Если такая есть, то погасить долги желательно как можно быстрее иначе у вас, в том числе могут заблокировать расчетный счет.
• Для обеспечения контроля работы бухгалтерии с точки зрения полноты и качества предоставляемой отчетности в налоговую.

Зачем следует проверять контрагента на благонадежность перед заключением контракта?

Заключать долгосрочные контракты лучше всего с благонадежными клиентами, тем более при крупных сделках. При заключении нового контракта желательно провести проверку, с кем вы будете иметь дело. И это нужно делать, как новым, так и уже и опытным компаниям.

Но даже в постоянном партнере мы не всегда можем быть уверены. Поэтому вы можете проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН или на другом сервисе, чтобы не допустить серьезную ошибку.

Вот лишь некоторые сведения, что может дать проверка контрагента по ИНН:

• Руководитель является не благонадежным. Это первый звоночек, который вы можете получить. Такое лицо может быть, в том числе и подставным и быть оформлено сразу в нескольких фирмах. Так, например, стоит задуматься, если вы ведете тендер и на него претендует сразу несколько фирм у которых один директор.
• Компания находится в стадии ликвидации, банкротства или реорганизации. Такое может случиться, если контрагент решил утаить данные сведения. Начав дело с такой компанией, вы можете не получить свои деньги, а встать в очередь должников.
• У компании партнера отсутствует разрешение или лицензия на осуществляемый ими вид деятельности. Также будет крайне важно это узнать, чтобы не подставить себя.
• Запрет на ведение определенного вида деятельности.
• Иные сроки ведения деятельности, нежели озвучено. Компании могут выставлять на показ более длительный срок своей работы, нежели есть, чтобы выглядеть более авторитетно. Это уже есть первый звоночек, о том, что с такими не стоит иметь дело.
• Юридический адрес компании является массовым. Это не принципиальный критерий, который не говорит о том, что с таким контрагентом лучше не вести дела, но стоит насторожиться и провести более детальную проверку.
• Реквизиты компании не соответствую предоставленным данным. Данный факт может возникнуть как от банальной невнимательности лица, которое готовило документы, но также же и в результате умышленного обмана. Неправильные реквизиты могут привести к тому, что вас могут возникнуть проблемы, например, при подаче алкогольной декларации или декларации по НДС.
• Компания занимается всем подряд и все у нее есть. Такое бывает с фирмами «однодневками» и с фирмами, которые занимаются финансовыми махинациями и обманом.

Сбор данные сведений лишь часть дела, следующим шагом будет живое общение в офисе партнера. При этом следует обратить внимание на вывеску компании и как долго она находится на данном адресе. Как правило, у компаний «однодневок» попросту нет вывески. Даже наличие сайта не всегда говорит, что партнер благонадежен.

Внимание! Для того, чтобы провести быструю проверку вы можете воспользоваться услугами онлайн сервиса – это не бесплатно, но большим плюсом будет общий сбор данных и готовый вывод. То, что вы вручную будете делать в течение дня – вы сможете сделать за 5 минут – проверь себя и контрагента.

Что следует запросить у контрагента для его проверки?

Если вы решили проверить контрагента, то у него следует запросить следующие документы:

• Копию свидетельства о регистрации компании (ОГРН).
• Копия свидетельства о постановке организации на налоговый учет (ИНН).
• Копию устава организации. Но на практике его не всегда предоставляют.
• Копию паспорта директора.
• Бухгалтерскую отчетность, за предыдущий год, для того, чтобы оценить финансовую благонадежность.

Важно! Далее необходимо сверить сведения, предоставленные компанией с данными, полученными с сайта налоговой инспекции.

Как проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН – инструкция

Шаг 1.

Прейти на сайт налоговой инспекции и ввести данные для проверки

Для того, чтобы проанализировать благонадежность и предоставленные сведения о клиенте необходимо перейти официальный сайт ИФНС – налог ру проверь себя и контрагента.

Первым шагом вам необходимо ввести данные ИНН компании, которую вы хотите проверить или ее ОГРН. Затем ввести капчу – символы с картинки в соответствующее поле и нажать проверить. Если вы правильно ввели данные, то система выдаст результат.

Шаг 2. Проверяем организацию

Внимание! В некоторых случаях вам может выдать несколько организаций, которые зарегистрированы под одним ИНН или с одним и тем же наименованием.

Если у вас выдало несколько организаций с одинаковым именем – это не страшно, такое возможно. Необходимо выбрать нужную организацию, в соответствии с ИНН, ОГРН или адресом. Если несколько организаций с одним ИНН, то это очень странно и наводит на определенные мысли.

Шаг 3. Получаем выписку из ЕГРЮЛ и проводим ее анализ

Следующим шагом вы можете получить выписку и ЕГРЮЛ, в ней можно увидеть все сведения о компании и сравнить их с предоставленными документами. В данном примере мы можем увидеть, что компания находится в стадии банкротства. Это видно из пункта 41 выписки, где в должности указан «Конкурсный управляющий».

К сожалению, мы не всегда можем увидеть такие сведения если хотим проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН. Для более глубокой проверки и анализа полученных сведений лучше воспользоваться интернет сервисом.

Внимание! Скачать пример выписки в формате PDF, в которой мы выделили позиции, на которые стоит обратить внимание.

Проверка компании по единому реестру банкротства

Проверка компании на сайте налоговой может ничего не выявить, поэтому стоит дополнительно найти сведения о ней на сайте единого реестра банкротств компаний. Очень хорошо это отражает наш пример. Компания «Олимп» находится в стадии банкротства уже давно и этот факт можно не увидеть, проверяя его на сайте налоговой.

Для того, чтобы найти компанию необходимо сделать следующее:

• Открывает официальный сайт, указанный в ссылке выше.
• Слева видим «Поиск должников». Нам необходимо нажать на ссылку ниже – «Расширенный поиск должников».
• В поле «Код» указываем ИНН, ОГРН или же ОКПО компании, которую вы проверяете.
• Нажимаем поиск и ждем результатов.

Как видно из данного примера, что мы нашли организацю в базе данные. И она при этом находится в стадии банкротства.

Важно! Данную проверку следует провести параллельно с проверкой на сайте налог ру.

Полезные ссылки для проверки контрагента

Проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН это лишь половина дела, помимо этого вам понадобятся следующие сервисы:

№	Описание сервиса	Ссылка на сервис
1	Вы можете открыть картотеку Арбитражных дел. Если клиент «не чист на руку», то возможно в отношении него уже ведутся какие-либо судебные дела.	http://kad.arbitr.ru
2	Помимо судебных дел можно найти в базе данных действующие исполнительное производство в отношении проверяемого контрагента.	http://fssprus.ru/iss/ip/
3	Также можно проверить действителен ли паспорт руководителя компании.	http://services.fms.gov.ru/info-service.htm?sid=2000
4	Также желательно проверить юридический адрес возможного партнера на массовость.	https://service.nalog.ru/addrfind.do
5	Данный сервис позволяет проверить есть ли у учредителей или директора компании еще иные компании, в которых они также являются учредителями и директорами.	https://service.nalog.ru/mru.do
6	Немаловажно будет знать имеется ли у контрагента задолженность по налогам, ведь в этом случае его расчетный счет может быть попросту заблокирован налоговой. В этом случае ваши деньги уйдут на погашение налогов.	https://service.nalog.ru/zd.do

Регистрация ККТ в Личном кабинете ФНС

С 1 июля 2017 года все пользователи контрольно-кассовой техники перешли на новый порядок применения ККТ с онлайн-передачей данных. Одним из положительных моментов введения нового порядка применении контрольно-кассовой техники (ККТ) является существенное упрощение процедуры регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ в налоговом органе. Налогоплательщики получили возможность регистрировать приобретенную кассовую технику удаленно через свой Личный кабинет на официальном сайте ФНС России. Причем, процедура будет выполняться незамедлительно в день обращения, а не по истечении 5 дней, как это происходило ранее. Кроме того, в новых условиях отпадает необходимость в личном посещении самой налоговой инспекции, а также в обязательном привлечении специалиста Центра технического обслуживания (ЦТО) при регистрации кассового аппарата.

Вот как выглядит процедура регистрации ККТ в Личном кабинете (ЛК) на официальном сайте ФНС России и порядок действий пользователя кассовой техники.

Порядок действий пользователя кассовой техники при процедуре регистрации ККТ в Личном кабинете (ЛК) на официальном сайте ФНС России

Провести проверку соответствия ККТ и фискального накопителя новым требованиям законодательства

Чтобы применение нового кассового аппарата было легитимным, надо использовать только те кассовые аппараты, которые включены в реестр контрольно-кассовой техники, утвержденный ФНС России. При этом в составе кассового аппарата должен быть фискальный накопитель, который, в свою очередь, также должен быть включен в реестр фискальных накопителей, утвержденный ФНС России.

Только находящиеся в реестре кассовые аппараты и фискальные накопители могут обеспечить правомерную передачу информации о расчетах в адрес налоговых органов через операторов фискальных данных, как того требует Федеральный закон от 03. 07.2016 № 290-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Заводской номер ККТ и фискального накопителя в обязательном порядке указываются в заявлении на регистрацию кассы и автоматически проверяются ФНС.

Обязательно перед покупкой нового кассового аппарата проверьте его на предмет наличия в реестре на официальном сайте ФНС России. Для удобства пользователей ККТ на сайте разработан специальный сервис, в котором, зная модель и заводской номер ККТ, можно оперативно проверить соответствие кассового аппарата требованиям законодательства.

Вопрос о соответствии конкретной модели кассового аппарата или фискального накопителя ФНС России решает не самостоятельно, а с привлечением экспертной организации, которая выдает соответствующее заключение на каждую модель.

Заключить договор с оператором фискальных данных

Для регистрации ККТ в налоговом органе по новым стандартам Вам также потребуется договор с оператором фискальных данных (ОФД), который имеет разрешение на обработку фискальных данных. Под ОФД подразумевается юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ и находящееся на ее территории, которое получило разрешение на обработку фискальных данных.

Разрешение на обработку фискальных данных выдает ФНС России, если соискатель соответствует установленным законом требованиям, что подтверждается, в том числе экспертным заключением. Оценка же соответствия технических средств организаций, которые претендуют на статус операторов фискальных данных, нормам законодательства осуществляется экспертными организациями.

Одним из первых операторов фискальных данных в России стала уже давно зарекомендовавшая себя на рынке компания «Такском», которая получила разрешение на обработку фискальных данных еще в августе 2016 года в соответствии с Приказом ФНС России от 31. 08.2016 №ЕД-7-20/468@ (более подробная информация по ссылке)

В полномочия ОФД входит обработка фискальных данных, включающая в себя любые действия, совершаемые с применением соответствующих технических средств при формировании и (или) использовании базы фискальных данных, включая получение, проверку достоверности, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение в некорректируемом виде, извлечение, использование, передачу таких данных в адрес налоговых органов в виде фискальных документов, представление их налоговым органам и доступа к ним.

Войти в ЛК на официальном сайте ФНС России

Регистрация ККТ производится в Личном кабинете пользователя ККТ на официальном сайте ФНС России (https://www.nalog.ru) в разделе «Контрольно-кассовая техника». Данный раздел является частью Личного кабинета налогоплательщика, с которым организации и индивидуальные предприниматели знакомы уже давно (а если кто не знаком, нужно будет ознакомиться в ближайшее время).

Напомню, те, кто еще не являются пользователями Личного кабинета, для регистрации должны обзавестись усиленной квалифицированной электронной подписью. Если ваша компания отправляет отчетность в электронном виде, то, скорее всего, у вас уже есть нужная электронная подпись.

Компания «Такском» является не только оператором фискальных данных, электронной отчетности и электронного документооборота, но и крупнейшим удостоверяющим центром. Узнать подробную информацию о выборе ключей электронной подписи можно на странице Удостоверяющего центра.

Оформить заявку в своем ЛК

Для электронной регистрации модели ККТ налогоплательщику в своем ЛК пользователя ККТ с помощью уже имеющегося там шаблона нужно сформировать заявку на регистрацию ККТ. Для этого необходимо указать следующие данные о:

— организации или индивидуальном предпринимателе, являющемся пользователем ККТ,

— изготовителе ККТ и ее серийном номере,

— выбранном операторе фискальных данных,

— изготовителе и экземплярах фискального накопителя, который встроен в ККТ.

Получив такую заявку, налоговый орган проводит проверку представленных данных, по результатам которой формируется регистрационный номер ККТ. Сведения об этом номере будут направлены налогоплательщику.

Сформировать отчет о регистрации ККТ

Организация или индивидуальный предприниматель, получив сведения о регистрационном номере ККТ от налогового органа, должен осуществить ряд действий по формированию отчета о регистрации (фискализации) ККТ. Для этого требуется ввести в ККТ ряд параметров, в том числе свой ИНН и регистрационный номер, который сформирован для данного экземпляра ККТ налоговым органом. Кассовый аппарат запомнит введенные данные в некорректируемом виде и передаст в налоговый орган отчет о регистрации (фискализации) ККТ.

Сформировать и отправить в налоговую инспекцию отчет о регистрации (фискализации) ККТ нужно не позднее следующего рабочего дня после получения регистрационного номера.

Получить регистрационную карточку ККТ

Получив необходимые сведения, налоговый орган формирует карточку регистрации, где помимо регистрационного номера ККТ и ИНН налогоплательщика указываются его наименование, адрес и данные фискального накопителя. Регистрационная карточка ККТ подписывается электронной подписью налогового органа и направляется в ЛК пользователя ККТ. Заверенную копию данного документа можно получить при необходимости на бумажном носителе путем обращения в соответствующую налоговую инспекцию.

Перерегистрировать ККТ в случае необходимости также можно с помощью ЛК

В деятельности организации возможен ряд ситуаций, при которых необходимо внести соответствующие записи в журнал учета и карточку регистрации ККТ в случае изменения:

— наименования организации,

— адреса места нахождения (места осуществления деятельности),

— адреса места установки кассового аппарата.

А также при:

— замене фискального накопителя,

— смене ОФД,

— других изменениях в сведениях, ранее внесенных в журнал учета и карточку регистрации ККТ.

Процедуру перерегистрации (как и другие процедуры) можно осуществить в ЛК налогоплательщика, для чего необходимо подать соответствующее заявление. В заявлении о перерегистрации нужно указать сведения, представленные при регистрации, в которые вносятся изменения. Порядок перерегистрации аналогичен порядку регистрации ККТ.

В ближайшее время процедура регистрации ККТ станет проще. Осуществить регистрацию можно будет и в Личном кабинете ОФД. Но об этом мы расскажем в следующих материалах.

Больше информации о переходе на новый порядок применения контрольно-кассовой техники, ответы на часто задаваемые вопросы, расписание семинаров и вебинаров с экспертами в сфере ККТ и представителями ФНС, а также условия сотрудничества, можно найти на сайте ОФД «Такском». 

Отправить

Запинить

Твитнуть

Поделиться

Поделиться

Поиск по инн на сайте налоговой службы рф, как проверить контрагента бесплатно

Проверка контрагента по ИНН на сайте ИФНС онлайн бесплатно

Проверка контрагента на добросовестность и благонадежность — ключевая мера при заключении контрактов! Недобросовестные контрагенты-однодневки наносят ущерб как государству при уходе от уплаты налогов, так и налогоплательщику, которому придется, например, доказывать обоснованность полученной налоговой выгоды при возврате НДС. Поэтому обязательно нужно проявлять должную осмотрительность при выборе контрагента, и делается это путем его проверки — комплекса мероприятий, которые позволяют убедиться в том, что контрагент, с которым Вы заключаете договор:

1. Действующее юридическое лицо, которое может исполнить взятые на себя обязательства (выполнение работ, оказание услуг, поставка товара)
2. Не является фирмой-однодневкой, так как сделки с такими фирмами увеличивают шансы на проведение выездной проверки Вашей организации, а расходы по таким сделкам могут быть признаны необоснованными.

Кроме того, в результате этих мероприятий, Вы получите документальное подтверждение проявленной должной осмотрительности при выборе контрагента и перед заключением сделки, что пригодится при возможном возникновении претензий Федеральной Налоговой Службы к сделке.

Проверка контрагента по ИНН на сайте ИФНС онлайн не займет много времени, а она жизненно необходима, когда расходы по сделке с ним являются существенными!

Проверка контрагента по ИНН на сайте Налоговой службы бесплатно без регистрации

Самый простой и быстрый способ абсолютно бесплатно осуществить проверку контрагента на сайте Налоговой службы без регистрации — воспользоваться бесплатным электронным сервисом проверки контрагентов на официальном сайте ИФНС:

1. Выбрать электронный сервис Риски бизнеса: проверь себя и контрагента
   
2. Выбрать форму контрагента (Юридическое лицо / ИП). Выбрать способ поиска информации: по ИНН/ОГРН либо по наименованию наименованию юр. лица. Ввести нужную информацию (в примере на картинке ИНН), ввести цифры с картинки и нажать Найти
   
3. И Вы узнаете зарегистрирована ли организация в ЕГРЮЛ. Если организация существует, Вам будет предоставлена информация
   
4. Если организации в ЕГРЮЛ нет, то информации о ней не будет, и, следовательно, заключать с ней сделку нельзя, так как Вы не сможете не только учесть расходы и принять к вычету НДС по такой сделке, но и взыскать задолженность с несуществующего контрагента! Поэтому проверка контрагента так важна!

Проверка контрагента на благонадежность — сведения о лицах, в отношении которых установлен факт невозможности участия в организации (осуществление руководства) в судебном порядке

Проверить контрагента на благонадежность и получить такие сведения также можно на официальном сайте ИФНС в соответствующей вкладке или, как описано выше, нажать по вкладке «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента»:

1. Ниже на странице выбираем в списке нужную рубрику, как показано на картинке
   
2. На открывшейся странице осуществляется проверка контрагента по ОГРН или ИНН. После ввода нажимаем Найти
3. Если информация не найдена, то скорее всего факта установления невозможности участия в организации в отношении данной организации установлен не был!
   

Бесплатная проверка контрагентов — сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года

Такие сведения можно получить в соответствующем онлайн сервисе налоговой службы («Риски бизнеса: проверь себя и контрагента» -> «Сведения о юр лицах, имеющих задолженность…»), или просто перейдите по данной ссылке. Несмотря на то, что сервис работает в тестовом режиме, не стоит пренебрегать проверкой контрагента, так как в базе имеется информация по множеству организаций!

1. На открывшейся странице вводим ИНН нужной организации, вводим цифры с картинки и нажимаем «Поиск»
   
   
2. Сервис выведет информацию.
   
3. Конечно, если сервис сообщит, что контрагент имеет серьезные задолженности по уплате налогов, или не представляет налоговую отчетность, то стоит отказаться от заключения сделок.

Как проверить контрагента на добросовестность в журнале «

Вестник государственной регистрации» — публикации о ликвидации юридического лица

Сведения, опубликованные в журнале «Вестник государственной регистрации», о принятых регистрирующими органами решениях о предстоящем исключении недействующих юридических лиц из ЕГРЮЛ.

Такие решения налоговый орган может принять, если организация в течение 12 месяцев не представляла налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету.

Исключение организации из ЕГРЮЛ приравнивается к ее ликвидации, а значит, она не может заключать и исполнять договоры!

Получить такие сведения можно как на официальном сайте журнала, так и воспользовавшись соответствующим онлайн сервисом на сайте ИФНС (рассмотрим последний вариант).

1. Открываем соответствующий онлайн сервис на сайте ИФНС или просто переходим по этой ссылке.
2. Вводим ОГРН или ИНН организации и нажимаем «Найти»
   
   
3. Если в отношении юридического лица не вынесено решение о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ, то сервис выведет сообщение об отсутствии такой информации.
   

Обратите внимание! При проведении проверки контрагента через интернет все копии интернет страниц (скриншоты) с информацией о контрагенте следует распечатать и сохранить в компьютере! это поможет Вам доказать, что Вы действительно проводили проверку контрагента!

Если Вы не знаете, как сделать скриншот интернет страницы и сохранить его в компьютер, можете прочитать эту статью.

(1

Источник: http://GrandGuide.ru/proverka-kontragenta/

Проверить контрагента по ИНН Федеральная налоговая служба — сервис ФНС России

Федеральная налоговая служба (ФНС России) представляет собой федеральный орган исполнительной власти, получить полное представление о котором можно на его официальном сайте.

Официальный сайт Федеральной налоговой службы

Одним из сервисов, которым предлагает воспользоваться Федеральная налоговая служба, является проверка контрагента по ИНН (идентификационному номеру налогоплательщика).

Данный сервис представляет собой одно из мероприятий, направленное на подготовку к расширенному декларированию операций по НДС. Он позволяет избежать ошибок в предоставляемых сведениях из книг и журналов, в части заполнения идентификационных реквизитов контрагента (ИНН, КПП), а также сэкономить время на их проверку.

Проверка контрагента

Данный сервис позволяет проверить контрагента по ИНН, то есть осуществить проверку идентификационных реквизитов юридических лиц и индивидуальных предпринимателей по данным ЕГРН (Единому государственному реестру налогоплательщиков). Однако, данный сервис не может быть использован для проверки ИНН физических лиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями.

Стоит учесть, что для интеграции сервиса «Проверка контрагента» в информационные системы доступен SOAP — интерфейс.

Для того, чтобы проверить контрагента по ИНН федеральная налоговая служба предлагает заполнить стандартную форму, в которой следует указать ИНН (заполняется обязательно) и КПП (код причины постановки на учёт), а также дату сделки, которую можно ввести вручную либо воспользовавшись имеющимся календарём. К слову, вводить КПП и дату сделки не обязательно.

Проверить контрагента — Данные запроса

Осуществить проверку контрагента на официальном сайте Федеральной налоговой службы можно не только по одному, но и по списку. Для осуществления такой проверки необходимо перейти по вкладке «Проверить список контрагентов», после чего указать данные запроса в специально отведённом для этого поле и нажать кнопку «Проверить».

Проверка списка контрагентов

Также Федеральная налоговая служба позволяет обратиться к такому сервису, как «Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств». Одним из критериев поиска нужной информации является ИНН.

Источник: https://fnss.ru/proverit-kontragenta-po-inn/

Проверить контрагента по ИНН бесплатно онлайн

Перед совершением сделки компания проводит проверку бизнес-партнёра. Проверить контрагента бесплатно по ИНН или названию можно на сайте налоговой, а также других госструктур. Но нередко юристы используют единый сервис проверки компаний, это экономит время.

Перед заключением сделки юристы компании проводят due diligence в отношении будущего бизнес-партнёра.

Запрашивают учредительные документы и подтверждение полномочий представителей, узнают, участвует ли компания в арбитражных спорах, не находится ли она под угрозой банкротства и т. д.

Это позволяет убедиться, что вы заключаете договор с действующим юридическим лицом,  которое может исполнить обязательства по сделке.

Опасно иметь дело с сомнительным партнёром: компания может потерять деньги, их редко удаётся вернуть через суд. А если контрагент окажется фирмой-однодневкой, ИФНС не примет к вычету НДС и начислит компании налог на прибыль. Компания должна проявить осмотрительность в выборе бизнес-партнёров и подтвердить это доказательствами (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

Скачать образец юридического заключения по итогам проверки контрагента

В ходе due diligence информацию можно получать разными путями. В частности существуют сайта, где любую компанию можно проверить бесплатно онлайн. Сервисы госорганов позволяют проверить контрагента бесплатно и убедиться в его благонадёжности.

Перед тем, как проверить бесплатно онлайн то или иное юридическое лицо, юристы компании должны подготовить список бизнес-партнёров, сведения о которых будут узнавать. В первую очередь, в список нужно включить подрядчиков и исполнителей услуг.

Контракты с ними привлекают повышенное внимание ИФНС: недобросовестные налогоплательщики часто оформляют фиктивные расходы по договору подряда или услуг.

Благонадёжность компании подтвердят контракты с  партнёрами, которые обладают положительной репутацией.

Выбор сервисов, ход и результаты мониторинга подтверждайте документально. Например, сведения из ЕГРЮЛ о юридическом лице можно получить в виде файла pdf с электронной подписью налоговой. Документы понадобятся как доказательство, что компания проводила проверку и проявила должную осмотрительность.

42 полезных документа для юриста компании

• Скачайте и упростите свою работу

На сайте налоговой и сайтах других госструктур можно проверить контрагента бесплатно. Например, на сайте ФНС России nalog.ru есть раздел «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». В этом разделе узнают:

• является ли компания действующей;
• не ведётся ли реорганизация или ликвидация компании;
• не вносит ли юридическое лицо изменения в ЕГРЮЛ, в том числе в учредительные документы;
• нет ли дисквалифицированных директоров в исполнительном органе юридического лица;
• не входит ли юридический адрес в список массовых адресов;
• не числится ли за юридическим лицом задолженность по налогам и т. д.

Чтобы воспользоваться сайтом налоговой, нужно знать название или ИНН компании. Чаще используется ИНН, хотя на некоторых страницах сайта есть опции, чтобы проверить контрагента бесплатно по названию.

Если хотите получить данные из ЕГРЮЛ, в разделе «Риски бизнеса» внесите в поле поиска ИНН или выберите опцию «Поиск по названию».

Для получения данных о налоговой задолженности компании выберите в разделе ссылку «Сведения о юридических лицах, имеющих задолженность по уплате налогов и/или не представляющих налоговую отчетность более года». Здесь также можно проверить контрагента бесплатно по ИНН.    

Сайт kad.arbitr.ru позволяет узнать, в каких арбитражных спорах участвует компания. На сайте fedresurs.ru вы увидите, не находится ли будущий деловой партнёр под процедурой банкротства.

С помощью сайта fssprus.ru сможете выяснить, ведётся ли против компании исполнительное производство, или нет.

Есть и другие ресурсы, предназначенные для того, чтобы проверить контрагента бесплатно в режиме онлайн.

Как экономить время при проверке контрагента

На работу с интернет-ресурсами юрист компании потратит время. Понадобится разобраться в навигации на каждом сайте, какие сведения где узнавать. На документальное подтверждение результатов мониторинга также уйдёт время.

Чтобы получить актуальные данные, предстоит посетить не меньше десяти разных сайтов. Причём информация по контрагенту на каком-либо ресурсе может измениться, но чтобы узнать это, юристу придётся потратить время на перепроверку данных.

Чтобы каждого бизнес-партнёра проверить бесплатно по ИНН на разных сайтах, времени потребуется много.

Существуют платные онлайн-сервисы мониторинга компаний, которые экономят юристу время и усилия. Вместо того, чтобы самостоятельно изучать сайты госструктур, можно воспользоваться услугами такого сервиса. Необходимые данные с разных сайтов будут собраны в единый файл со всеми надлежащими реквизитами и подтверждением подлинности.

Единый сервис проверки контрагента

Среди платных ресурсов можно выделить сервис «Проверка контрагентов». Сервис объединяет в единой справке о будущем бизнес-партнёре данные 17 специализированных ресурсов.

В результаты мониторинга входят актуальные сведения с сайта ФНС России, с сайта службы судебных приставов, других сайтов госорганизаций и из различных реестров.

Применение сервиса сокращает время и усилия: для получения услуги потребуется всего 1 клик.  

Сервис функционирует на платной основе, но предоставляет функцию «Проверь контрагента бесплатно на 24 часа». Для тестирования преимуществ сервиса можно воспользоваться этой функцией и проверить бесплатно по ИНН нужную компанию. Если у компании много бизнес-партнёров, рационально подключить постоянные услуги.

С помощью единого сервиса вы получите электронное досье на контрагента   

Сервис «Проверка контрагентов» формирует для пользователя электронное досье по бизнес-партнёру, которое содержит:

• сведения о компании на основе запроса 17 источников,
• сведения о финансах, балансе и оборотных активах компании,
• электронные выписки из реестров, официально удостоверенные ФНС,
• сведения о плановых и внеплановых проверках компании, в том числе о выявленных нарушениях,
• данные о лицензиях и госконтрактах компании.

Помимо электронного досье на контрагента, сервис предоставляет арбитражную карту этой компании. В арбитражной карте фиксируется, какие арбитражные процессы ведёт ваш бизнес-партнёр, а также возбуждено ли против него исполнительное производство.

Арбитражная карта включает в себя сводку по инстанциям и типам дел компании, кем она выступает в процессе: истцом, ответчиком или третьим лицом, какие заявления и ходатайства подавала. Также в арбитражную карту входит обзор производств о банкротстве или ликвидации в отношении компании юридического лица.

Арбитражная карта интегрирована с картотекой арбитражных дел.

Пользователь сервиса «Проверка контрагентов» оперативно получает информацию об изменении учредительных документов бизнес-партнёра, включая данные о причинах изменений. Сервис предоставляет оценку возможных рисков и благонадежности контрагента.

Кроме того, сервис предлагает карту проверок и лицензий компании. В карте указано, какие лицензии действуют и до какой даты. Также карта содержит сведения о проверках компании, проверяющих органах, целях и результатах.

Присутствует информация о нарушениях компании, если они были.

Использование сервиса поможет юристу компании получить достоверные сведения из официальных источников и при этом снизит затраты времени и усилий на due diligence.

Проверка контрагентов на надежность

Обезопасьте себя от мошенничества и неприятностей с налоговой. Автоматическая проверка по налоговым, арбитражным и другим базам.

По данному ИНН ничего не найдено

ООО «Ромашка Плюс»

ИНН 4909128502

В процессе реорганизации в форме присоединения другой организации с 16 декабря 2018 года. Есть судебные дела в роли ответчика.

Сервис проверит контрагента по государственным реестрам – ЕГРЮЛ и ЕГРИП, Росстата, картотеке арбитражных дел, базе исполнительных производств ФССП России, сервисам налоговой службы и другим. Сформирует досье компании и выписку из ЕГРЮЛ с подписью ФНС. Проверить контрагента

Памятки для сотрудников юридических отделов

• Все платные и бесплатные сервисы по проверке контрагента >>
• Как самостоятельно и бесплатно проверить контрагента. 15 ключевых источников >>

Скачать образец юридического заключения по итогам проверки контрагента >>

Источник: https://www.law.ru/article/21248-qqq-17-m1-16-01-2017-kak-proverit-kontragenta-s-pomoshchyu-onlayn-servisov

Проверь себя и контрагента на сайте налог. ру

Каждый бизнес неизбежно сталкивается с необходимостью проверки своих партнеров по бизнесу. Перед тем, как заключить договор, а тем более отправить предоплату, сделаем все возможное, чтобы проверить, что собой представляет наш контрагент (по ИНН, например): действительно ли он существует? кто подписывает договор? как долго компания на рынке? знают ли эту компанию?

В более частном случае бухгалтер сталкивается с необходимостью иметь подтверждение своей осмотрительности в случае налоговых проверок, даже при том, что Налоговый кодекс прямо не диктует такой обязанности.

Самый простой первый шаг – проверить контрагента по ИНН на сайте Налоговой бесплатно. Онлайн проверка так и называется «Проверь себя и контрагента» (nalog.ru).

Этот способ дает возможность посмотреть выписку о фирме из ЕГРЮЛ по ИНН.

Как показывает практика, это хорошо, но совершенно недостаточно для того, чтобы проверить фирму полноценно и обезопасить свой бизнес как от мошенников, так и от претензий со стороны контролирующих органов.

Проверка контрагента — инструменты:

Контур.Фокус

СКРИН@АСТРАЛ

Сервис ФНС РФ

Проверка контрагента — подробная справка

Что означает «проверить контрагента»?

На сайте Налоговой службы и в специальных программах можно собрать и проанализировать документальную и иную информацию о партнере по бизнесу. Такие действия позволят определить, насколько добросовестно ведет бизнес ваш партнер.

Кто этим должен заниматься?

В организации налоговая проверка контрагента по ИНН обычно осуществляется сотрудниками юридического отдела или отдела экономической безопасности. Если в организации нет такого отдела, то проверка контрагентов (по ИНН на сайте ИФНС, например) — обязанность лица, заключающего договор.

Зачем нужна проверка контрагента по ИНН на сайте Налоговой службы или в платной программе?

Существуют различные причины, оправдывающие необходимость этой деятельности. Сюда можно отнести риски финансово-хозяйственной жизни: риск непоставки товара, поставки некачественного товара, несвоевременной поставки товара и т.д., вплоть до мошеннических схем.

Мы также обязаны помнить, что любая сделка подлежит налогообложению. В ФНС не раз подчеркивали, что ответственность за выбор компании, с которой сотрудничать, лежит целиком на организации.

Возможные в связи с таким выбором последствия — это предпринимательский риск организации. Например, налоговики при проверке могут исключить сомнительную сделку из расходов или не принять к вычету НДС.

Чтобы избежать таких неприятностей, проще заранее проверить фирму по ИНН на сайте Налоговой службы, получив выписку из ЕГРЮЛ (налог.ру).

Что рекомендуется проверить по ИНН?

Государством не установлено ни формальной обязанности по проверке компаний при заключении контрактов, ни тем более критериев такой процедуры, списка необходимых действий, минимального пакета документов.

В Налоговом кодексе нет понятий, как «проверка контрагента» или «недобросовестность налогоплательщика». Между тем, существует п. 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.

2006 N 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», в котором сказано: «Выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности…».

После этого государство фактически возложило на бизнес обязанность проверять своих партнеров, и практикующий бухгалтер постоянно сталкивается с необходимостью найти контрагента по ИНН на сайте налоговой, а затем проверить, «чем он дышит».

Обычаи делового оборота

Уже много лет организации должны сначала проверить контрагента по ИНН (Федеральная налоговая служба позволяет это сделать бесплатно), а затем документально подтвердить проведение такой проверки. За это время сформировался самый часто запрашиваемый пакет документов:

[2]

• копия Устава;
• выписка из ЕГРЮЛ;
• копия свидетельства о регистрации;
• копия свидетельства о постановке на учет в налоговую;
• письмо из статистики с кодами;
• документы, подтверждающие полномочия лица, с которым подписывается договор, например, доверенность и копия паспорта.

Источник: https://xn--d1agd3b.xn--p1ai/prover-sebya-i-kontragenta-na-sajte-nalog-ru/

Выписка из ЕГРЮЛ

Скачать бесплатно выписку ЕГРЮЛ с ЭЦП

06 декабря 2019 г. всегда актуальные данные

Поиск по ИНН или ОГРН:

Все выписки имеют электронно-цифровую подпись налоговой инспекции (ЭЦП ФНС)

Отзывы, обсуждения, предложения

(по инструменту Выписка ЕГРЮЛ и Проверка контрагента)

Выписка ЕГРЮЛ (ЕГРИП) — это информация о конкретном юридическом лице или индивидуальном предпринимателе из единого государственного реестра Федеральной налоговой службы.

Выписка ЕГРЮЛ содержит:

(юридическое лицо)

• полное и сокращенное наименование организации;
• наименование на иностранном языке;
• юридический адрес;
• номер ОГРН, ИНН и КПП;
• номер ФСС и ПФР;
• способ образования юридического лица;
• дата регистрации;
• сведения об учёте в налоговом органе;
• размер капитала;
• ФИО и должность руководителя;
• учредителей и их доли в организации;
• представительства и филиалы;
• лицензии;
• представительства и филиалы;
• виды деятельности организации;
• cведения о внесённых записях;
• отметки о недостоверных сведениях;
• состояние о реорганизации, ликвидации и предстоящем исключении;
• дата и причина ликвидации.

Выписка ЕГРИП содержит:

(индивидуальный предприниматель)

• ФИО индивидуального предпринимателя;
• пол и гражданство;
• номер ОГРНИП, ИНН;
• номер ФСС и ПФР;
• дата регистрации;
• сведения об учёте в налоговом органе;
• лицензии;
• виды деятельности организации;
• cведения о внесённых записях;
• отметки о недостоверных сведениях;
• дата прекращения деятельности.

Электронная выписка ЕГРЮЛ с ЭЦП бесплатно

Заказать онлайн

(с электронной подписью налоговой инспекции ФНС России)

Выписка с электронной подписью

Часто задаваемые вопросы

(по выписке ЕГРЮЛ или ЕГРИП, подписанной электронной подписью)

?Вопрос: Что такое выписка с электронной подписью?

Ответ: Это электронная выписка с усиленной квалифицированной электронной подписью, которая является аналогом бумажной. Она имеет такую же юридическую силу.

?Вопрос: Где заказать выписку с ЭЦП? Ответ: Заказать электронную выписку с ЭЦП можно бесплатно здесь. Все выписки имеют электронную подпись ФНС России. ?Вопрос: Можно ли распечатать выписку с ЭЦП на бумаге для дальнейшего применения?

Ответ: Выписка с ЭЦП имеет юридическую силу только в электронном виде, а именно в том первоначальном виде, в котором она получена и сохранена (сохранить файл можно под любым именем с расширением .pdf). Если распечатать такую выписку, то на бумаге (без нотариального заверения) она не будет иметь юридической силы. В некоторых случаях такую копию может заверить нотариус.

?Вопрос: Как передать выписку с электронной подписью?

Ответ: Электронную выписку можно передать на флэшке, диске, по электронной почте, через любой облачный сервис обмена файлами (файлобменник). Единственное требование при такой передаче — содержимое файла не должно подвергаться модификации (изменению).

?Вопрос: Кому можно предоставить электронную выписку с ЭЦП вместо бумажной? Ответ:

Выписка с ЭЦП может потребоваться:

• банкам — при открытии расчетного счета или получения кредита;
• нотариусам — при проверке правоспособности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
• электронным площадкам — для прохождения аккредитации, например, на электронной торговой площадке;
• любому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю — для проверки контрагента перед заключением договора.

Обычно заинтересованное лицо может самостоятельно запросить электронную выписку с ЭЦП конкретного контрагента для необходимых целей и проверок, поэтому требование о предоставлении электронной выписки сейчас встречается всё реже.

Некоторые особенности при участии в Торгах, Аукционах, Котировках.

• При подаче заявки на электронных площадках необходимо приложить выписку в первоначальном виде отдельным файлом. Нельзя распечатать электронную выписку, отсканировать и вложить.

?Вопрос: Как изменить или удалить номер телефона из ЕГРЮЛ?

Ответ: Внести изменения в выписку ЕГРЮЛ, в том числе добавить, изменить или удалить номера телефона может только Федеральная Налоговая Служба по заявлению от юридического лица или индивиуального предпринимателя. Подробная информация о том, как внести изменения юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.

?Вопрос: Как проверить подлинность электронной выписки и кто это должен делать?

Ответ: Проверять подлинность электронной выписки ЕГРЮЛ должны все заинтересованные в достоверности сведений, содержащихся в этой выписке. Это сотрудники банка, нотариусы, операторы электронных площадок и другие лица. Порядок проверки и всё необходимое для этого указано ниже.

Остались вопросы?

Не нашли ответ на свой вопрос, задайте его нашим специалистам

Задать свой вопрос

Как проверить достоверность электронной выписки?

Источник: https://xn—-7sbfbqq4deedd2d1bu.xn--p1ai/vipiska-egrul/

Проверить себя и контрагента: по ИНН, на сайте налоговой nalog.ru

Мы разработали удобный онлайн-сервис, чтобы проверить себя и контрагента на сайте налоговой службы. Вы можете проверить контрагента по ИНН, доверенность, свидетельство о регистрации, бухгалтерскую отчетность и тп.

Зачем компании проверять себя и контрагента

Налоговики особо тщательно следят за тем, насколько хорошо компания проверяла своих контрагентов перед тем, как заключать с ними сделки. Если инспекторы посчитают, что компания не проявила должную осмотрительность, то могут снять расходы, вычеты НДС или даже признать сделки недействительными. Чтобы этого избежать, проведите проверку себя и контрагента.

Важно проверять не только новых контрагентов, но и тех, с кем компания уже давно ведет дела, особенно перед сдачей отчетности. Если выяснится, что дебитор или кредитор ликвидировался, это важно учесть при расчете налога на прибыль.

Зависшие долги учтите в расходах, а кредиторскую задолженность во внереализационных доходах.

Иначе возможны споры с инспекторами (подробнее об этом читайте в статье «Когда кредитор ликвидирован, долг перед ним надо сразу включить в доходы»). 

Как бухгалтеру работать по новым правилам? С 2017 года вступает в силу рекордное количество поправок.

В ближайшем номере журнала «Российский налоговый курьер» мы опубликуем большую таблицу изменений с подробными советы экспертов, как выгодно применять нововведения на практике.

 При подписке на журнал в подарок вы получите доступ к онлайн-сервисам, нормативно-правовой базе и энциклопедиям по всем форма отчетности с примерами и готовыми образцами. Успейте подписаться, пока действует выгодная акция>>>

Как проверить себя и контрагента: следуйте пошаговой инструкции

Проверка контрагента — это комплекс шагов, которые помогают вам удостовериться, что сделки с потенциальным или действующим партнером не приведут к неблагоприятным налоговым последствиям. Итак, начнем проверку по шагам.

См. также: У компании и ее контрагента совпадают IP-адреса. Вправе ли налоговики снять расходы и вычеты по НДС?

Шаг №1. Выписка из ЕГРЮЛ

В первую очередь нужно проверить контрагента на сайте налоговой службы по адресу nalog.ru. В разделе электронные сервисы зайдите в сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». Здесь можно найти сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств.

• Сервис позволяет проявить должную осмотрительность при выборе контрагента (поставщика, подрядчика), предоставляет сведения о государственной регистрации ЮЛ, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств, позволяет осуществлять поиск сведений в реестре дисквалифицированных лиц.
• Что показывает сервис
• Сервис содержит информацию об адресах массовой регистрации; сведения о лицах, в отношении которых факт невозможности участия в организации установлен в судебном порядке, сведения о ЮЛ, отсутствующих по своему юридическому адресу.

Результат поиска сервис формирует в таблицe. Когда контрагент, например, ликвидирован, в таблице будет заполнена графа «Дата прекращения деятельности». Тогда скачайте полную выписку. Сервис представляет ее в виде PDF-файла. Из выписки видно, по какой причине инспекторы исключили компанию из ЕГРЮЛ. Это важно.

Ведь если контрагент реорганизовался, его долги перейдут к правопреемнику. Значит, оснований признавать доходы и расходы нет. Другое дело, если контрагент сам принял решение о ликвидации или его признали банкротом. Тогда компания должна учесть кредиторскую задолженность в доходах, а зависшие долги контрагентов вправе включить в расходы.

Чтобы подтвердить ликвидацию контрагента, закажите электронную выписку с усиленной квалифицированной электронной подписью. Это тоже бесплатно. Электронная выписка с усиленной подписью равнозначна бумажному документу с печатью налоговой (письмо Минэкономразвития России от 27.06.16 № Д28и-1629 и информационное письмо Банка России от 20.01.16 № ИН-015-55/3).

1. Поиск интересующего лица можно вести по юридическим лицам и по индивидуальным предпринимателям.
2. Как проверить юридическое лицо?
3. Юрлиц ищите по ОГРН/ИНН или наименованию юрлица.

• Как проверить индивидуального предпринимателя?
• Если ищете индивидуального предпринимателя, вбейте ОГРНИП/ИНН или ФИО и региону места жительства.
• См. также: Внутренняя база налоговиков «Риски»: как не попасть и как выйти из черного списка

►Начать проверку контрагента на сайте налоговой>>>

Электронные выписки из ЕГРЮЛ не надежны

Документ: письмо ФНС России от 02.09.16 № ЕД-3-14/4045@  Последствия: проверить контрагента стало сложнее

Компаниям, которые хотят убедиться в надежности контрагента, сейчас рискованно ориентироваться на электронную выписку по нему из ЕГРЮЛ. Так, даже если налоговики внесли в реестр запись о недостоверности сведений по контрагенту, в электронной выписке этих сведений пока нет. Об этом ФНС проинформировала в письме от 02.09.16 № ЕД-3-14/4045@.

Налоговики вправе внести запись о недостоверности сведений в реестр, если проверка покажет, что сведения в ЕГРЮЛ не соответствуют действительности (п. 6 ст. 11 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ). Но вначале инспекторы предложат компании исправить данные в реестре. На это организации дадут 30 дней.

Если компания не подаст новые данные о себе, инспекторы сделают пометку в реестре. А директора компании оштрафуют по части 4 статьи 14.25 КоАП РФ (решение мирового судьи судебного участка № 1 Алексеевского района и г. Алексеевка Белгородской области от 06.08.14 № 5-472/2014).

Кроме того, впоследствии в течение трех лет директор такой компании или участник не сможет зарегистрировать новую организацию.

Для контрагентов организаций, по которым в ЕГРЮЛ есть запись о недостоверности сведений, такая запись несет повышенные налоговые риски. Инспекторы могут снять налоговые расходы либо отказать в вычетах НДС. Поэтому, если компании предстоит крупная сделка, запросите выписку из ЕГРЮЛ по потенциальному контрагенту в бумажном виде.

ФНС утверждает, что скоро доработает свои электронные сервисы. Тогда запись о недостоверности сведений будет указана в графе «дополнительные сведения» электронной выписки.

Шаг №2. Проверка контрагента по ИНН: действительные ИНН юридических лиц

Один из важнейших этапов проверки своего партнера — проверка контрагента по ИНН. В отдельной ветке на сайте налоговой проверьте ИНН партнера и убедитесь, что он действительный. Например, как сообщается на официальном сайте налоговиков nalog.ru, всего на 08.06.2016 в базе данных УФНС России по городу Москве зарегистрировано 1702145 действительных ИНН юридических лиц.

См. также: Как ответить на выписку из протокола заседания налоговой комиссии. Алгоритм действий

Как проверить ИНН?

Выберите ваш регион на сайте налоговой службы. Далее вбейте ИНН в пустое поле и нажмите «Искать».

►Начать проверку контрагента по ИНН>>>

Шаг №3. Недействительные свидетельства

Всего на 12.05.2016 в базе данных УФНС России по городу Москве зарегистрировано 3599823 недействительных свидетельств

См. также: Шесть «случайных» причин совпадения IP?адресов компании и ее контрагента

Как проверить свидетельство?

Также сперва выбираем свой регион. А далее свидетельство ищите по номеру, серии или периоду, когда оно признано недействительным. Знать одновременно все сведения не обязательно, введите хотя бы одно значение.

►Проверить контрагента на сайте налоговой по свидетельству>>>

Советы экспертов, которые вам точно пригодятся:

1. Опасности и налоговая экономия безденежных расчетов с контрагентами
2. Четыре способа снизить налоговые риски, если контрагент платит ЕНВД
3. Быстрый помощник, который обезопасит от ошибок платежки в инспекцию, фонды и контрагентам
4. С 1 июля 2016 года сокращен перечень документов, которые налоговики вправе запрашивать при проверках

Компании предпочитают проверять своих контрагентов на риски через онлайн-сервисы налоговиков. Это быстро и бесплатно. Но сейчас судьи все чаще решают, что одной проверки через сайт ФНС недостаточно. По их мнению, надо задействовать и другую общедоступную информацию, которую можно бесплатно найти в интернете (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.02.15 № А72-5803/2014). Причем судьи сами сейчас нередко дают подсказки, где взять данные для проверки.

Компании выгодно учесть подсказки судей при онлайн-проверке контрагента. Но какие ресурсы использовать для интернет-мониторинга, компании надо решить самой.

Чтобы ничего не упустить, стоит утвердить специальный регламент и детально прописать порядок сбора и обработки информации о партнере, ее источники, порядок ее использования.

 Алгоритм действий смотрите в статье «Идеальные формулировки для регламента по онлайн-проверке контрагентов».

Шаг №4. Проверка контрагента по ИНН: недействительные ИНН физических лиц

В отдельном сервисе на сайте налоговой службы любой желающий может проверить контрагента по ИНН. Эта проверка контрагента по ИНН ведется по базе недействительных ИНН. Например, всего на 08.06.2016 в базе данных УФНС России по городу Москве зарегистрировано 3797733 недействительных ИНН физических лиц.

Как сделать проверку по ИНН?

Выберите свой регион на сайте налоговой, а затем начните проверку по сведениями, которые у вас есть: ИНН, код инспекции или период, когда ИНН признан недействительным.

►Начать проверку контрагента по ИНН>>>

Шаг №5. Проверка контрагента по ИНН: недействительные ИНН юридических лиц

Проверка контрагента по ИНН включает в себя и такой этап как проверка, не включен ли ИНН партнера в базу недействительных ИНН. Например, по информации на официальном сайте nalog.ru, всего на 08.06.2016 в базе данных УФНС России по городу Москве зарегистрировано 1111000 недействительных ИНН юридических лиц.

Как сделать проверку по ИНН?

Выберите свой регион на сайте налоговой. Затем введите ИНН, КПП или период, когда ИНН признан недействительным. Вводить все данные одновременно не обязательно.

См. также: Пять особенностей, которые важно учесть при переходе на электронную «первичку»

►Начать проверку контрагента по ИНН>>>

Шаг №6. Проверка иностранных контрагентов

На сайте ФНС есть новый электронный сервис, через который компания может проверить иностранного контрагента. Это дополнительная возможность проверить надежность делового партнера. Раньше компании могли проверить онлайн только российских контрагентов в разделе «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента».

Сервис дает доступ к сведениям госреестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (п. 11 ст. 21 Федерального закона от 09.07.99 № 160-ФЗ). Компания сможет узнать полное наименование филиала или представительства и его адрес, а также дату, когда присвоили государственный номер записи об аккредитации или дату ее прекращения.

См. также: Восемь рисков, или Как налоговики докажут, что за подрядчика работает сама компания

Чтобы проверить иностранного контрагента, зайдите на сайт налоговиков nalog.ru и перейдите в раздел «Электронные сервисы» (справа на главной странице сайта). Выберите «Реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц (РАФП)». Сервис бесплатный, и база в открытом доступе. Для проверки задайте один из вариантов поиска:

• — ИНН/КПП; — наименование;
• — государственный номер записи об аккредитации (НЗА).

Надежнее и быстрее искать контрагента по ИНН. Это обязательный реквизит, КПП приводить необязательно. Когда известно только название, можно детализировать поиск и выбрать регион, в котором находится контрагент. Заполните в карточке поиска обязательные поля со звездочкой, введите цифры с картинки и кликните на поиск.

На экране появится список филиалов и представительств иностранных компаний, которые подойдут под заданные параметры. Чтобы сохранить на компьютер подробную информацию о компании в формате PDF, нажмите на значок справа. В выписке также будут данные о видах деятельности иностранного контрагента, численности персонала, сведения о руководителе, реквизиты свидетельств и пр. 

►Начать проверку иностранного контрагента>>>

Кто победил в споре: инспекция Реквизиты судебного акта: постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 23.05.16 № А53-5042/2015 Цена вопроса: 269 тыс. руб

Организация выдавала работникам деньги под отчет на оплату автостоянки и покупку хозяйственных принадлежностей. Подотчетники оформляли авансовые отчеты и прикладывали к ним кассовые чеки.

Налоговики на проверке обнаружили, что в чеках указаны несуществующие ИНН, а сами продавцы не зарегистрированы в ЕГРЮЛ. Ревизоры посчитали сделки фиктивными и исключили из налоговых расходов стоимость хозтоваров и парковки. А работникам доначислили НДФЛ.

Суд поддержал инспекторов. Компания выдавала подотчетникам деньги на протяжении трех лет. Но за это время она ни разу не проверила поставщиков, хотя бы по базе ФНС России.

Организация не проявила должной осмотрительности при выборе контрагентов. Поэтому на нее ложатся все риски, которые возникают при работе с недобросовестным поставщиком (п.

10 постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.06 № 53).

Судебная практика по аналогичным спорам

Источник: https://www.RNK.ru/proverit-sebja-i-kontragenta

Как проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН

Обновлено 03.07.2019

2017-03-05T15:11:03+03:00

Как найти контрагента по ИНН на сайте налоговой? Кто должен осуществлять проверку контрагента? По большому счету такая обязанность возлагается на юридические отделы или службы экономической безопасности компаний, а при их отсутствии, проверкой занимается должностное лицо, отвечающее за договорную работу.

Для каких целей осуществляется поиск по ИНН и как узнать ИНН? Обычно он связан с желанием проверить контрагента, с которым планируется заключение договора, проведение финансовых сделок, осуществление любой другой формы партнерства. Полученная информация позволяет получить достаточно широкие сведения о том или ином юридическом лице.

Например, можно узнать ОКВЭД организации по ИНН бесплатно, а так же выяснить данные, касающиеся:

• наименования;
• адреса регистрации и фактического нахождения;
• осуществления им деятельности и какой именно, согласно кодов ОКВЭД;
• наличия налоговой или другой задолженности перед государственными структурами и сторонними организациями;
• правомочности подписания договоров, иных финансовых и деловых документов;
• объема активов и доходности компании;
• наличия/отсутствия судебных споров, в которых стороной конфликта является интересующее юридическое лицо.

Если найти и узнать организацию по ИНН, то можно избежать ненужных рисков, связанных с сотрудничеством с неблагонадежными партнерами, в том числе в отношении возможных потерь и убытков.

Полезно узнать, как осуществляется возврат товара между юридическими лицами?

Бесплатная консультация юриста

Бесплатная консультация юриста

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Задать вопрос

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Какие способы позволяют находить ИНН нужного юридического лица? Для этих целей целесообразно воспользоваться интернетом, чтобы сделать запросы на официальном сайте федеральной налоговой службы. На последнем в свободном доступе содержится информация о юридических лицах, прошедших государственную регистрацию (с октября 2003 года).

Чтобы проверить контрагента на сайте налоговой по ИНН нужно:

• зайти на официальный сайт налоговиков www.nalog.ru;
• найти раздел проверки себя и контрагента, в открывшейся таблице внести данные в поле, являющееся обязательным для заполнения;
• системой будет затребован код, позволяющий выполнить очередные действия;
• после его введения нажимается кнопка поиска, и необходимые сведения через некоторый промежуток времени будут представлены на экране монитора. Данная услуга предоставляется бесплатно.

А вот узнать подробные сведения об индивидуальных предпринимателях подобным методом не получится, так как таковые считаются персональными, а значит находятся под охраной закона.

Найти юридическое лицо по ИНН можно посредством обращения к Реестру (ЕГРЮЛ) в котором содержатся аналогичные данные. Для этого достаточно найти в интернете его официальную страницу и ввести нужный идентификационный номер.

В этих же целях можно воспользоваться и другими интернет-сервисами, предоставляющие подобные услуги.

Бесплатная консультация юриста

Ответим на ваш вопрос за 5 минут!

Кстати, полезно узнать какой установлен уставной капитал ООО с 2019 года?

Указанные способы позволяют не только проверить компанию по ИНН, но и узнать о ней другие необходимые данные. А вот получить выписку с таковыми, если они потребуются для разрешения спорных ситуаций в контролирующих либо судебных инстанциях, сложнее. В госорганы предоставляется только заверенная выписка из Федерального реестра.

Для получения официального документа на бумажном носителе нужно лично обратиться в территориальную налоговую инспекцию по месту регистрации интересующего юридического лица, чтобы затребовать информацию о нем, как о собственной компании. В последнем случае выписка будет выдана на бесплатной основе, в иных ситуациях (когда речь идет о других юридических лицах) за нее предстоит уплатить госпошлину.

Если в Федеральном реестре содержится недостаточно сведений о юридическом лице, тогда можно воспользоваться возможностью загрузки файла о нужной организации/компании с последующим его скачиванием. Такой документ содержит более широкие сведения о контрагенте, в том числе и о его учредителях.

Важно

На законодательном уровне не предусматривается обязательной проверки контрагентов, как и отсутствуют какие-либо критерии ее осуществления. Однако налоговики могут признать налоговую выгоду необоснованной, если смогут доказать факт того, что действия налогоплательщика при заключении договоров являлись недостаточно осмотрительными.

Тщательная проверка контрагентов не гарантирует полной точности и безопасности от возникновения проблем со второй стороной договора или с налоговыми службами, но при этом позволяет минимизировать риски.

Важно знать!

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
• Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

задайте вопрос юристу бесплатно

Источник: https://bukvaprava.ru/articles/proverit-kontragenta-na-sajte-nalogovoj-po-inn/

АС МО запретил налоговую проверку без налоговой проверки

Если налоговая запрашивает документы вне рамок проверки, то она должна сообщить налогоплательщику, какую конкретно сделку она проверяет и с какой целью. Это напомнил Арбитражный суд Московского округа в одном из недавних дел. В нем компания «Артек» оспаривала требование межрайонной инспекции ФНС № 51 по Москве предоставить сведения. А если конкретнее, то налоговики запросили расшифровки финансовых показателей, налоговые регистры и штатные расписания за 2015–2017 годы. Но «Артек» отказался делиться этой информацией. Компанию не устроило, что требование было неконкретным. Из него нельзя было понять, какая сделка или какой контрагент интересуют чиновников.

В этом сюжете

Но две инстанции решили, что налоговая все сделала правильно. Они сослались на п. 2 ст. 93.1 Налогового кодекса, который позволяет истребовать документы (информацию) вне рамок проверки. Это должны быть сведения по конкретной сделке, которые получают у сторон этого договора или у других осведомленных лиц. В требовании достаточно перечислить, что это за документы и за какой период, а также написать, что они нужны вне рамок налоговой проверки. Это написали две инстанции в своих решениях. По их мнению, налоговики вполне могут не указывать конкретное мероприятие налогового контроля.  

Иного мнения оказался АС Московского округа. Он напомнил, что в требовании обязательно указывать в том числе конкретное мероприятие налогового контроля, в рамках которого нужны недостающие сведения (абз. 2 п. 3 ст. 93.1 НК). А еще чиновники должны обосновать цель запроса. «Полномочия налоговых органов не абсолютны, они должны иметь правовые основания», – напомнила тройка кассации. Она обратила внимание, что нижестоящие суды так и не прояснили, в отношении какой сделки или контрагента запрашивается информация. Но если «обоснованной необходимости» в конкретных документах нет, то спорное требование незаконно, указал окружной суд. Он акцентировал внимание на том, что работу компании хотят проверить за три года безо всяких налоговых проверок. С такими указаниями АС МО передал дело на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Москвы.

Нечеткие формулировки для нечетких полномочий

Без налоговой проверки госорган может запросить меньше документов, чем в ее рамках, говорит партнер Региональный рейтинг. группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство группа Налоговое консультирование и споры 10место По выручке 20-22место По количеству юристов Профайл компании × Денис Черкасов. Он объясняет, что это правило защищает налогоплательщика. Но налоговый орган часто запрашивает больше, чем ему позволяет закон, продолжает партнер АБ Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Уголовное право 15место По выручке 20-21место По количеству юристов 7место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании × Сергей Варламов. По словам партнера международного центра защиты прав GlobalLaw Андрея Саунина, инспекции могут пользоваться нечеткой формулировкой п. 2 ст. 93.1 НК, где говорится об «обоснованной необходимости получения документов (информации)».

Конкретно в деле «Артека» речь идет, видимо, о так называемом предпроверочном анализе, предполагает руководитель направления разрешения налоговых споров Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Международный арбитраж группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Семейное и наследственное право группа Уголовное право группа Управление частным капиталом группа Банкротство (включая споры) 3место По выручке 3место По количеству юристов 5место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании × Александр Ерасов. После анализа налоговые органы принимают решение, проводить ли выездную налоговую проверку. По словам Ерасова, такие требования на практике направляются массово. Но их законность вызывает у юриста сомнения, потому что предпроверочный анализ, согласно НК, не является ни мероприятием налогового контроля, ни собственно налоговой проверкой.

Если налоговый орган запрашивает информацию «по конкретной сделке», но значительно больше, чем по ней нужно, то он фактически подменяет налоговую проверку. Это недопустимо.

Александр Ерасов, Федеральный рейтинг. группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (включая споры) группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения группа Международный арбитраж группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Транспортное право группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Цифровая экономика группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Международные судебные разбирательства группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Семейное и наследственное право группа Уголовное право группа Управление частным капиталом группа Банкротство (включая споры) 3место По выручке 3место По количеству юристов 5место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании ×

По словам партнера Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) × Алексея Артюха, такая практика в том числе помогает чиновникам еще до выхода на налоговую проверку узнавать главные нарушения. Ведь они заранее получают всю ключевую информацию и документы по основным спорным сделкам. А в ходе налоговой проверки инспектор занимается перепроверкой и процессуальным оформлением доказательств, продолжает Артюх. 

Он также отмечает, что объемные требования вынуждают некоторые компании содержать отдельного человека, а то и двух, которые в основном занимаются подготовкой ответов. «Умерить пыл инспекторов законным способом практически невозможно», — констатирует Артюх.

Инспекторы часто убеждены в том, что цель бизнеса – не зарабатывать деньги, а исключительно готовить ответы на требования в режиме нон-стоп.

Партнер Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) × Алексей Артюх

По словам Варламова, в таких делах суды зачастую проявляют формальный подход и оставляют нарушения налоговой без внимания, несмотря на требования закона. С другой стороны, в пользу компаний имеется практика на уровне окружных судов, хотя «ее не так много, как хотелось бы налогоплательщикам», признает Варламов. Например, кассации напоминают, что недопустимо истребовать вне рамок налоговой проверки документы не по конкретной сделке, а по всем сделкам с контрагентом за три года (дело № А14-14883/2015). Недостаточно просто назвать нужные документы вместо запроса информации по сделке (дело № А75-6717/2016), а требование налоговой должно быть «конкретно определенным, исключающим возможность неоднозначного толкования» (дело № А51-14515/2016). Эти и другие подобные дела налогоплательщики могут использовать для защиты своих прав.

Налоговые органы могут выходить за пределы полномочий и на других стадиях. Например, они выявляют новые нарушения в рамках мероприятий дополнительного налогового контроля, говорит юрист департамента «Правовой и налоговый консалтинг» Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Управление частным капиталом группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции 8место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 29место По выручке × Александр Беляев. По его словам, чиновники считали эти действия правомерными, хотя п. 6 ст. 101 НК говорит, что в этом случае можно лишь получать доказательства уже установленных нарушений. Только в письме от 19 октября 2018 года № ЕД-4-2/20515@ ФНС назвала такой подход неправомерным, продолжает Беляев.

Ерасов советует в любом случае проверять законность истребования информации и документов. На практике это часто помогает сократить объем сведений и время на их подготовку, отмечает юрист.

Правильная забота, налоговые риски, проверенные бизнес-контрагенты.

{! LANG-f41c651c2225ef3a2e8a0b0baac579ee!}

{! LANG-66a0efae4994804aa3972616cb9c046b!}

{! LANG-ecff569ddf0843e88ac9da66f7f877fb!}

{! LANG-e3797d3215898091703f13d5f1c9bd4a!}

{! LANG-6a1fdf8ab50be4e544a972a87258374b!}

• {! LANG-0c088a210b2b013bcad31bd7dec08d43!} {! LANG-6af704cd34faf1745095110cadb9526a!} {! LANG-28d6dfc7087c4e091744506c4e80eea0!}
• {! LANG-25d6c0b4ce02d1d5b2cfb21b1525d450!}
• {! LANG-0e1e826c5948bb6b5f6d2e08741bc019!}
• {! LANG-d29fe08cf7e89bf47d8476b47342c1ac!}
• {! LANG-b4bad21ccc159c71e9706aeaa5942d57!}
• Дисквалификация всего предприятия или его руководства.
• {! LANG-56dcdc25cee66963cb171c7b8f1cfbaa!}

{! LANG-098756d59e1cc2c555211e75244e17af!}

{! LANG-80bfa99a8b4d53abbf6436f0ca2d5fb8!}

{! LANG-5342dbbea06868323697fc7655960fac!}

{! LANG-13a536602c73b489daebf2b38e1451bb!}

• {! LANG-af53fa6fb1f1d7ede4fa88381cd6b4e0!}
• {! LANG-9574fdd6d66542984cadf798cbad1831!}
• {! LANG-e8b011ab56ced9fad90a19a9a18a712b!}

{! LANG-d158771aa4673d2d1fe73ac9e0bebedc!}

{! LANG-6cc069110b4c2418fc215d95caff179d!}

{! LANG-1fb58ead42d941fdb0dbf36aca89c445!}

{! LANG-4c034ec7bd37f94f002c2046fd2f5bf3!}

{! LANG-077d6

e5c682d93c6e17b86ce95f!}

{! LANG-9fdad4f2a819973e1f9e37cd7084d65a!}

{! LANG-3eb60592a28b64de26c01163b2374322!}

{! LANG-437db01552597f34cde0a9447e05edee!}

{! LANG-f054296cb31d6de22822deb76038de8d!}

{! LANG-4ba462a538e8ab76f473ed2fba1e8ce8!}

{! LANG-b0099c113c870731f0015780d06!} {! LANG-d496d6902e4893fc942041b6971f4542!} {! LANG-88f676e6670bc72b1169ce93933a91d9!} ​​{!

{! LANG-e4c4ced59521bc14739438dafbdf9f87!}

{! LANG-50f7ee349fc70709e112af2ee848a19e!}

{! LANG-f72c39bfaec6a267f8995f3132decf63!}

{! LANG-83028d382cf4c57d2759a111fbe4e04f!}

{! LANG-0c6c0139bf887f97700763501d3a9a2d!}

{! LANG-e06c0ef7872a8d848aea869c3c879bd7!}

{! LANG-0b226eb7014bb07753b83338dcd7e8e1!}

{! LANG-74313dcbb0b6e05d99b84667bb54326f!}

{! LANG-7c5e019815d9c4f0a24a3596f4f68f24!}

{! LANG-618000b575ad547c29984d5717fce330!}

{! LANG-864405e4410abbf3f7b04e01329e3572!}

• {! LANG-79220fa25fd4bb12c7dd101be2f87c3f!}
• {! LANG-953bdb40cadce14405c02ef69b72cfa1!}
• {! LANG-e90f57f55d7fa50ef29e7af5f062bf0a!}
• {! LANG-9e05d01970124b0ee87a1463a84a4a68!}
• {! LANG-81c58633468deee1205f26a842999fe0!}
• {! LANG-b00c4ef38a7568a14b4b679c16fd4eef!}
• Сведения о лице, имеющем право действовать от имени фирмы без доверенности.
• {! LANG-f83321161fabde132a184b2bb6183ae6!}
• {! LANG-7f134c0caf1683d3960d390a244ee197!}
• {! LANG-e69c63fc411079147ac7fbc2773e6b12!}
• {! LANG-18d23849d2953a7c8386897e0415db6f!}
• {! LANG-60a8d210e75393cb5ed10fde53bf99d8!}

{! LANG-3282e91f7bc26d9f66e5135cb6acd54f!}

{! LANG-628003c976fcd8a3302bf4fcb4df74d6!}

{! LANG-7f6507d7b6f2072b9257dc270c502e6a!}

{! LANG-5410a7ce4277aa6250ca8f65d9fe1ccb!}

{! LANG-3a271935cdbd7036c8ca3524cb2013fa!}

{! LANG-24c1da841627a95c5db697d84d0d297f!}

{! LANG-eac84900de2c9282540ce1969583fc60!}

{! LANG-ac6cd22c04d266ee49b83c14c2617a1e!}

{! LANG-c5abb31846b557c7f984b552e5982a5d!}

{! LANG-5842a70d5b00d7b2847418778411922e!}

{! LANG-e076c7d00a6adf7fff824f50001 или его регистрационный номер!

{! LANG-f24711507ef9c57cc213c5f90a4bcb03!}

{! LANG-715efd9627d61ab2532e5ba24c287a0d!}

{! LANG-a78d9f04e3c01ee501e9a83c7efc4e60!}

1. {! LANG-c2d050b3720c1818170bbacdba7f52df!}
2. {! LANG-2b9bbdaf95058eb42d7c79552b0c0dbc!} {! LANG-095dddd670d800650cced69e3f36dae6!} {! LANG-cc8f89a3d16c355811426ff18ff8079b!}
3. {! LANG-8
5ec87d939743edaec3ffe4d672! }
4. {! LANG-afb5c2f2dc12061e8039c118d4c5daef!}
5. {! LANG-25755dc58a93ef6a679969ff0b8c807f!}
6. {! LANG-69a196af5a736dfecf2c713eb43, представляющий налоговые платежи, не включены в список налоговых налогов 900 и не включены в налоговый список 900 и не включены в налоговые платежи 900 и не включены в список налоговых деклараций 900 и не включены год.

{! LANG-94fd8eca30cde2232bc67d476ffc59a3!}

{! LANG-6df8ccd1250c3a6cada24e2cef8866f7!}

• {! LANG-d3a84f6a80592da45edd32501d3fcfbd!}
• {! LANG-7dfdaaf9750dd1827396f94f9d0aa679!}
• {! LANG-0f3c075b48f97db3c656399fdeef5a59!}
• {! LANG-78cd7b82272d86d96c7e9af6797804c4!}
• {! LANG-843ea50ea68d609338ba8244e40bd240!}

{! LANG-

25c3e2c223d93ec83ff816be035!}

{! LANG-a94a27e6572c916a4bdeb97d3e8c8cf4!}

{! LANG-38510e0fe078143d6d3e3e03e07e07e07e07e07e8e07e07e07e8e07e8ec8e4ec8e4ec8e8e0e07ec8e0e8e07ec8e3e8e0ee / 9e3e0eee / 971

{! LANG-937d82d9c84cc6245cc8495fe256cbb8!}

{! LANG-37a66fb7ef853ee718

e298ae571!}

{! LANG-f93cfdf6009671fa62ff63212aaa4cc0!}

{! LANG-b5744f49a4c6276b15ee697b73921bff!}

С помощью сервиса «Карты Школа арбитража », размещенной на сайте Высшего Арбитражного Суда РФ Арбитр.ru можно получить данные об участии потенциального партнера в судебном процессе.

{! LANG-05df6de83c2ebfa00d450e37d888ab21!}

{! LANG-1a165944156e8127fc8b34bbcbbadbe6!}

{! LANG-3d63d63494bb217315157bc72c9aed24!}

{! LANG-c3a643a5006aaa6b282cb015da603f8e!}

{! LANG-f2a65523b5017f874845ad2cc4485af3!}

• {! LANG-4ba350a555401085feebebb85602aa64!}
• {! LANG-b26f0ef79656e22cd993302f1b840c2c!}
• {! LANG-0ccfa00cf1ca4545a8973062ccc69453!}
• Адрес массовой регистрации.
• {! LANG-248002ecd36cfbb1b3e700a83b0f8466!}
• {! LANG-77e04d3ab501c4a755daf96e4192d07b!}

{! LANG-f6951733409eb21892a21ca3bcbcb88e!}

{! LANG-0317d720a23b2b24ff0d2630955f6ce5!}

{! LANG-9246bd8bb59d51c748b3649dd5893005!}

{! LANG-c66fd13a799944070455fc762514c271!}

{! LANG-dbc72dcf4679e5f45436187512af3f25!}

{! LANG-8bcd51e5453b7a2258a8e8bf67facd89!}

{! LANG-f8213fed7e91eb414066b875476bbf57!}

{! LANG-69221c49bad1bdef94a349498825a9f6!}

{! LANG-0f7546a3e1d0392b51b578839bea96fa!}

{! LANG-fa7ad7003fb9ba080b214136ebb2542b!}

{! LANG-cbdf1bff5c1cdbb9670c79341b80041f!}

Аналогичным образом можно проверить компанию или предпринимателя, которые собираются вести бизнес.

{! LANG-85e7026bbef7309b3fa513d8a5e7ecc6!}

{! LANG-f1e50209becb1d4111300050e43486c9!}

{! LANG-2baea0dd19807075ddec790b52e086be!}

{! LANG-0f510745d9c7a0ee8b7a529d7ff47b9c!}

{! LANG-237108aa9fe803d54aadc3cc9e9bd28c!}

{! LANG-181184c7fff68d74a0f8c261c84941f8!}

{! LANG-bf699f5c7d070ae4909efb29d2f40767!}

• {! LANG-9cfe804902a4b46f6809fe841a06693b!}
• {! LANG-4b725553f063394c453b564519654e27!}
• {! LANG-c660aff6a5d9b8631f23167e1a0dac0a!}
• {! LANG-9c30d195a2dfdeaaa99cc31578b88ce4!}
• {! LANG-b0d81343bc480d4f3142da6c64b0fde6!}
• {! LANG-21508192f7503f6bd7eb74fc26bf1934!}

{! LANG-fee3eedf17f12654b5316f7632143a85!}

{! LANG-87542a954718789d87323ae04d9daa83!}

{! LANG-2eed396d39c8182019a5e61be8e6452e!}

{! LANG-8ea4176e4df854b56be25a7145017773!}

• {! LANG-80227f175cd5394226d32f6776b83f71!}
• {! LANG-5b35e43965aac26c00c128d4c9fc0a89!}
• {! LANG-83834925d24ed156967cbf3ec106db04!}

{! LANG-42cda0405b203bca0abf02fb54fd1d71!}

Также очень важные файлы, отражающие споры в арбитражных судах по всей России.

{! LANG-fc5250368e2578eb43d700a444ecffe0!}

{! LANG-4bcbcd6b87e844fea6b42f70e3732b4e!}

{! LANG-db2b7611984957a68b6852c8d7b3c8a0!}

{! LANG-2c1c6b8ce2dcecfee2421ae77d2c43b9!}

{! LANG-40b47da0d8db5feaeed93410dd6!}

{! LANG-002d1d8bb6522a85bf319d8e4ffe5870!}

• {! LANG-6f688b217506d43ee78f53a17c6d1bc0!}
• {! LANG-a5b4e5710265f140800a4050095169b0!}

{! LANG-fa07e62de08ccfed70088a4304cda9ee!}

{! LANG-10fe9d8c29ec118871c9a9d801792ee0!}

{! LANG-ba92dbc559d61c8181f9c00b44ed2fb7!}

{! LANG-113ece3021762f146f220c97002b33fb!}

{! LANG-76ac41ee47fce89f87e0a05fa7903b30!}

В настоящее время существует два независимых реестра по факту — инвентаризация и USRP.

{! LANG-b91da48cacdafa0e69c03ffdb36120ef!}

{! LANG-d9bdc1fe81a9164720d414b1adae6a28!}

{! LANG-57685c89b5f92d281a097a562ab95a97!}

{! LANG-b4a399b17617823aee53223687f4876c!}

{! LANG-bbf79bfa84f6f34a212d069f886f25db!}

{! LANG-8d8b5067be4fa9512d2144bdc1c7a84c!}

{! LANG-279db246c42a97fcba9f6161d72b92a3!}

{! LANG-9790a9eda666af1ceba6b98149e4e993!} {

! LANG-715499ce8c5be40620b99838d5cfb6fd!} {! LANG-90a6c11197a98a4282ccf0cf851dabd6!} {! LANG-391476331418240757b734cdf3c7acf6!} {! LANG-1b839a3adc1d19efed2611a68d50504a!} .

{! LANG-493f05426aa979c28c247b68e590fcf7!} {! LANG-a2d089c0b354ec38cb25de7d8e357942!}
{! LANG-2cbf8cca79fe21e83c4d00759a2816b0!} {! LANG-58591bb613069f0f5159dba82f111887!} {! LANG-8353649b50bc4a907edef3d98e1aab8d!} {! LANG-b593cbc19a1986e50c2912a4768bd68e!}

{! LANG-84fa8ca20b3640be8a79cf6aadd315cf!} {! LANG-f611d76276be426fea67beab92904f74!} {! LANG-207e9b0b51c44a779581de7063f5808f!}

b

4535 out -187406729d1db5c7ed7962582c1a43ce!}

{! LANG-013e1f6ca3aa27679bb1a6fb26aa7c7a!} {! LANG-cd0b803bdca74b81e795347be272f9d5!} {! LANG-26bcd2af349df391ad570e3cfa1c4d5b!} {! LANG-0f6b711a0a154c098beb0afc60077082!} {! LANG-6bcfacd44a734d0880fd9d298518f363!} {! LANG-47f4a430d73c8cb6bcd7626b515582ce !}

{! LANG-07a23d5161d42386fde6091d26365ed9!}

{! LANG-a99 22def00d61907e1aaa7491c169310!} {! LANG-f6d7f2e4a509e0342c0f7bf8a52b0c78!} {! LANG-75417566d97543d0d38d44ca1bcc1a39366, {! LANG-04c10e5a86766d3392dfe0bcb9a170ca!}

{! LANG-af9fd1b97a35669ae88473404870c97f!} {! LANG-9e83578bace57376634f86485ee1f0fa!} {! LANG-eabff1b7d4dd24ef6a3836af91b88b73!} {! LANG-827ac64da646f39fb8332682592c4865!} {! LANG-194da575de6461a0ccba70c6cf00b0e7!} Налогоплательщик контактирует с потенциальными контрагентами, а также перечисляет документы, которые необходимо запросить у контрагентов и других лиц. {! LANG-98636dd1382c02c4797773219d93dec0!} {! LANG-4a1d807e694e1f66f8a16ac6d7614a24!}

{! LANG-f097a98e2deca37d6de2baf57aafeec7!} {! LANG-120cbf284c66e0f314663e8e4dc3b6da!}

{! LANG-39d15662243536c68887ec3088609e92!} {! LANG-dac5ac4fda18e0a68d48d7964657953d!} {! LANG-ffb6ea44eac6096cb00bc79bd279e240!}

{! LANG -883672cb2708d7beedac04574f603f95!} {! LANG-235eb7bee83f0fdf7e42b65439d07d01!} {! LANG-3a838254e0ffaa72167602efd9ae8578!} {! LANG-b4c741f3f91c83f523893eb552e31e67!} {! LANG-587597cbd471f1d1774965f1404b35d0!} {

! LANG-78f6a209b5089e5076f4b173fa7a5be7!}

• есть заключенная сделка для вашего контрагента ;
• {! LANG-3f940435c54975a2ebf157132cd8c540!} {! LANG-a59f2c3f8a23001c825a6d8dbe0e9913!} {! LANG-bc65eaa6cf718f2c359c7343d9467e50!}
• {! LANG-ab74b18fca0368b1a848f5828c0fc338!} {! LANG-2c77a6376729e27a555b5ba8a3a7a52f!} {! LANG-451d19088ba50426ba66a83d3ab4ce67!} {! LANG-7644b1d88f3a92a659af19b3de975cb7!} {! LANG-c8cd6c5275d6313ade85b39fd61bf55b!}

{! LANG-15aa03448062509fa321a9ce518f805d!} {! LANG-10e63ffd1fcbd609daed05b01fee961d!}

{! LANG-1fab5e43aae17d101692a60bafe46a70!} {! LANG-e581ba0b8749976606ba2639be4ebcd1!} {! LANG-ef59b162fd3beaf9e792d1aeaf13745d!}

{! LANG-6dba4d1ad185792fc7b654a22e0093d6 !}

{! LANG-54232cc0f173e673f4ececb16782821a!}

{! LANG-78a24895861d125eae71e43e5aa20c6f!} {! LANG-a5249486596da1afed124ad5c5e0d66b!} {! LANG-7a0b6c30d22933c923f25df3e53fc821!}

Как мы видим, позиции судов о количестве действия, которые необходимо выполнить для проверки добросовестности контрагента, будут отличаться.

{! LANG-ccb9804f35f3e71a79c9861360224107!} {! LANG-f8460c34de06961063701ab6751f0929!} {! LANG-dcf2eccd1761d7a8

f3cdefb8fe7!}

{! LANG-09b3eea0652e02f8b8a35dbc9d338950!} {! LANG-6a09b30c3cb7ab40652d957027b4513b!} {! LANG-f5ac4da6267516b5553237daa9c7347b!}

{! LANG-d37cdaf15225936c1b1c184b7a4887cf!} {! LANG-2b786a885bb1ceaabc4e200c1320d69a!} {! LANG-3c14c476c91d9ea3303062da24f!}

{! LANG-9072bb7e99ff211b147d1bc984e1d179!} {! LANG-bf6730f17011d79763c280f39759095a!} {! LANG-076f57eef1c489275ce88f9c37a118b9!} {! LANG-4ac687649ae001eb98588d837ef1b572!} {! LANG-504efaa3cbe769759811d05563d7ee51!} {! LANG-f819e4f8c616fe47185f04d2db540300!} {! LANG-3108acdbd065a0b0306cceef2708cef6!}

{! LANG-17203117205731e3419a71e39cdb12e1!} {! LANG-8d8a599dc9fb5359bb289fba132f77a8!} Контрагент обычно не является препятствием для признания налогоплательщиком налоговая выгода необоснованна.

США — Налогообложение трансграничных слияний и поглощений

Документация

Рекомендуется документировать каждый этап операции и возможные налоговые последствия. Налогоплательщики обычно связаны формой, которую они выбирают для транзакции, которая может иметь существенные налоговые последствия. Однако правительство может оспорить характеристику операции на том основании, что она не отражает ее сущности. Таким образом, как только стороны согласовали форму сделки, им рекомендуется задокументировать намерение, включая соответствующие разделы Кодекса.Стороны также должны вести документацию переговоров и оценок для целей распределения покупной цены между активами.

Также должна быть получена одновременная документация о характере транзакционных издержек. Хотя стороны сделки, как правило, не могут определять налоговые результаты посредством контракта, документация о намерениях сторон может оказаться полезной, если IRS оспорит характеристику сделки.

Обеспокоенность продавца

Как правило, налоговая позиция продавца влияет на структуру сделки.Продавец может предпочесть получить часть стоимости цели в виде дивидендов перед продажей для расчета обычного дохода или воспользоваться DRD. Продажа целевых акций обычно приводит к приросту капитала, за исключением определенных операций со связанными сторонами (см. «Покупка акций») или определенных продаж акций CFC. Кроме того, иностранный продавец USRPHC может подлежать налогообложению и удержанию на основании FIRPTA, как обсуждалось ранее в этом отчете.

Продажа активов также может привести к учету прироста капитала, за исключением возмещения амортизации, которое может иметь обычный учет дохода.Если продавец не имеет налоговых атрибутов для поглощения прибыли от продажи активов, получение прибыли может быть отложено, если сделка квалифицируется как обмен аналогичного вида, при котором продавец обменивает собственность на аналогичную заменяющую собственность (например, обмен недвижимого имущества). Как упоминалось ранее, кажется вероятным, что продавец целевой компании в США может быть более склонен продавать активы, чем раньше, за счет снижения ставки корпоративного налога в США и 100-процентного отнесения расходов на квалифицируемые покупки амортизируемого материального имущества.Согласно Закону о налогах 2017 года, корпорация C, которая продает актив и реинвестирует выручку в соответствующее амортизируемое материальное имущество, получает налоговую льготу в денежной форме за счет ускорения вычетов.

В качестве альтернативы, сделка может быть структурирована как не облагаемое налогом разделение двух или более существующих активных сделок или предприятий, которыми ранее прямо или косвенно управляла одна корпорация в течение предшествующих 5 лет (выделение). Для того чтобы разделение рассматривалось как не облагаемое налогом выделение, должны быть соблюдены строгие требования.

Корпоративное право и бухгалтерский учет

Это обсуждение представляет собой краткое изложение некоторых аспектов бухгалтерского учета, связанных с объединением бизнеса и неконтролирующими долями участия.

Кодификация стандартов бухгалтерского учета (ASC), раздел 805, Объединение бизнеса (ASC 805) и подтема ASC 810-10, Консолидации — в целом (ASC 810-10), требуют, чтобы большинство идентифицируемых приобретенных активов, принятых обязательств и неконтролирующей доли участия в приобретаемой компании учитываются по «справедливой стоимости» при объединении бизнеса и требуют отражения неконтролирующих долей в составе капитала.

ASC 805-10-20 определяет «объединение бизнеса» как операцию или другое событие, при котором организация (покупатель) получает контроль над одним или несколькими бизнесами (приобретаемым предприятием или приобретаемыми предприятиями). Объединение бизнеса может происходить даже в том случае, если контроль не достигается путем покупки долей в капитале или чистых активов, как в случае контроля, полученного только по договору. Это может произойти, например, когда истекает существенное право участия миноритарного акционера и инвестор, владеющий контрольным пакетом голосующих акций, получает контроль над объектом инвестиций.
ASC 805-10-55-3A определяет бизнес как интегрированный набор видов деятельности и активов, которые могут осуществляться и управляться с целью обеспечения дохода в виде дивидендов, снижения затрат или других экономических выгод непосредственно для инвесторов или других лиц. владельцы, члены или участники.

5 января 2017 года Совет по стандартам финансового учета (FASB) выпустил Обновление стандартов бухгалтерского учета (ASU) № 2017-01, Разъяснение определения бизнеса (ASU 2017-01), который обеспечивает новую основу для определения того, следует ли проводить операции. учитываться как приобретение (или выбытие) активов или бизнеса.Согласно ASU 2017-01, интегрированный набор действий и активов является бизнесом, если у него есть как минимум входные данные и существенный процесс, которые вместе значительно способствуют способности создавать выходные данные. ASU создает отборочный тест, который снижает совокупность транзакций, которую необходимо проанализировать, чтобы определить, есть ли ввод и существенный процесс. ASU 2017-01 вступает в силу для государственных коммерческих организаций для годовых и промежуточных периодов в финансовых годах, начинающихся после 15 декабря 2017 года (т.е. 1 января 2018 г. для публичных компаний с календарным окончанием года). Для всех других предприятий он действует в отношении годовых периодов в финансовых годах, начинающихся после 15 декабря 2018 года, и промежуточных периодов в финансовых годах, начинающихся после 15 декабря 2019 года. Организация может принять ASU досрочно и применить его к операциям, которые еще не были отражены в отчетности. в финансовой отчетности, которая была выпущена или предоставлена ​​к выпуску.

Объединение бизнеса учитывается по методу приобретения.Компании, применяющие этот метод, должны:

• идентифицировать покупателя
• определить дату приобретения и справедливую стоимость переданного вознаграждения на дату приобретения, включая условное вознаграждение
• признать по справедливой стоимости на дату приобретения идентифицируемые приобретенные активы, принятые обязательства и любые неконтролирующие доли участия в приобретаемой компании
• признать гудвил или, в случае выгодной покупки, прибыль.

ASC 805 позволяет покупателю в течение периода оценки получить информацию, необходимую для завершения учета объединения бизнеса.До тех пор, пока не будет получена необходимая информация, и в течение не более 1 года после даты приобретения покупатель сообщает о предварительных суммах активов, обязательств, долей участия в капитале или статей возмещения, учет которых не завершен.

Компания, которая получает контроль, но приобретает менее 100 процентов объекта приобретения, учитывает 100 процентов активов объекта приобретения (включая гудвил), обязательств и неконтролирующих долей участия, оцениваемых по справедливой стоимости, за некоторыми исключениями, на дату приобретения.

ASC 810-10 определяет, что неконтролирующие доли участия рассматриваются как отдельный компонент капитала, а не как обязательство или другая статья помимо капитала. Поскольку неконтролирующие доли участия являются элементом капитала, увеличение и уменьшение доли участия материнской компании, при которой контроль остается неизменным, учитывается как операции с капиталом (то есть как увеличение или уменьшение доли владения), а не как поэтапные приобретения или прибыли или убытки от разводнения.

Балансовая стоимость неконтролирующих долей участия корректируется с учетом изменения долей владения.
Любая разница между (i) справедливой стоимостью полученного или выплаченного возмещения и (ii) суммой, на которую корректируется неконтролирующая доля участия, признается непосредственно в составе капитала, относящегося к материнской компании (т. Е. Дополнительного оплаченного капитала).

Операция, которая приводит к потере контроля, генерирует прибыль или убыток, состоящий из реализованной части, относящейся к проданной части, и нереализованной части оставшейся неконтролирующей доли, если таковая имеется, которая переоценивается по справедливой стоимости.Аналогичным образом операция, которая приводит к получению контроля, может привести к прибыли или убытку по ранее удерживаемым долям в капитале объекта инвестиций, поскольку покупатель будет учитывать операцию, применяя метод приобретения на эту дату.

Групповая разгрузка / консолидация

Аффилированные компании США могут по своему усмотрению подавать консолидированные федеральные налоговые декларации в качестве членов консолидированной группы.

Как правило, аффилированная группа состоит из цепочек, на 80 процентов принадлежащих (по голосу и стоимости) корпоративных дочерних компаний (участников), имеющих общую материнскую компанию, которая прямо или косвенно владеет такими цепочками.
Прибыль одного члена может быть зачтена против текущих убытков другого члена. В большинстве случаев прибыли или убытки от операций между участниками откладываются до тех пор, пока участники не перестанут быть членами консолидированной группы или иным образом не прекратят свое существование. Сложные правила могут ограничивать использование убытков, возникающих в результате продажи акций участника несвязанным третьим сторонам (то есть единые правила убытков).

Трансфертное ценообразование

После приобретения объекта все транзакции между покупателем и объектом должны соответствовать стандартам рыночной свободы.Если связанные стороны не могут проводить сделки на коммерческой основе, IRS может перераспределить валовой доход, кредиты, вычеты или льготы между участниками на
для предотвращения уклонения от уплаты налогов или для отражения доходов, возникающих в результате таких операций. Как указывалось ранее, такие операции могут включать ссуды, продажу товаров, аренду или лицензии. Для поддержки внутрифирменной политики трансфертного ценообразования необходимо вести актуальную документацию.

Двойное резидентство

Как правило, NOL корпорации с двойным резидентом (DRC) и чистый убыток, относящийся к отдельной единице, не могут использоваться для компенсации налогооблагаемого дохода аффилированного лица в США или внутренней корпорации, которая владеет отдельной единицей.Любой такой убыток является двойным консолидированным убытком (DCL) в соответствии с правилами, содержащимися в Treas. Рег. 1.1503 (d) -1-8.

DRC — это внутренняя корпорация, которая облагается подоходным налогом в иностранном государстве на основе мирового дохода или как резидент иностранного государства. Отдельная единица — это иностранный филиал или гибридная организация (т. Е. Организация, не подлежащая налогообложению в США, но подлежащая налогообложению в другой стране на уровне организации), которая либо напрямую принадлежит местной корпорации, либо косвенно принадлежит отечественной корпорации. корпорация через партнерство, траст или юридическое лицо, не являющееся юридическим лицом.

Ограниченное использование DCL может быть возможным, если консолидированная группа или внутренняя корпорация (в случае автономной внутренней корпорации) подает заявку на специальное решение, которое гарантирует, что суммы, вычитаемые при вычислении DCL, не будут использоваться для компенсации дохода иностранец.

Иностранные инвестиции американской целевой компании

Часто цель из США владеет акциями одной или нескольких иностранных корпораций. Как указывалось выше, Закон о налогообложении 2017 года вносит фундаментальные изменения в налогообложение транснациональных корпораций США и их зарубежных дочерних компаний.Согласно старому закону прибыль иностранных дочерних компаний обычно не облагалась подоходным налогом в США до тех пор, пока прибыль не была репатриирована посредством распределения дивидендов. Прибыль иностранных дочерних компаний, как правило, подлежала немедленному налогообложению в США только в том случае, если прибыль подпадала под действие правил США, относящихся к разделу F, против отсрочек. Согласно новому закону, прибыль иностранных дочерних компаний либо подлежит немедленному налогообложению в соответствии с расширенными положениями о недопустимости отсрочки, либо навсегда освобождается от налогообложения в США. Новый закон, как правило, сохраняет существующий режим части F и создает новый, широкий класс доходов («глобальный нематериальный доход с низким налогообложением» или «GILTI»), который также подлежит немедленному налогообложению.В соответствии с новой системой освобождения от налога на участие прибыль иностранных дочерних компаний, которые не облагаются налогом в соответствии с режимами подраздела F или GILTI, обычно освобождается от налога в США при распределении среди американских акционеров в качестве дивидендов. Однако во многих случаях большая часть доходов зарубежных дочерних компаний будет облагаться налогом либо как доход по подразделу F, либо как GILTI.

Иностранные покупатели американских компаний должны внимательно учитывать правила подраздела F и GILTI при планировании интеграции приобретений для объектов в США, у которых есть зарубежные дочерние компании.Как указано выше, когда это применимо, правила подраздела F ускоряют налогообложение в США определенного дохода (доход подраздела F), полученного CFC. Для целей правил подчасти F, CFC — это любая иностранная корпорация, более 50 процентов акций которой (по голосу или стоимости) принадлежит американским акционерам (как определено ниже) в любой день налогового года иностранной корпорации. Доход подраздела F обычно включает пассивный доход (например, дивиденды, проценты, роялти, ренту, ренту, прибыль от продажи собственности) и доход от продаж и услуг связанных сторон.Согласно правилам подчасти F, доход подчасти F, полученный CFC, может в настоящее время включаться в доход целевой компании в США, которая является «американским акционером» CFC, даже если CFC не распределяла доход.

Закон о налогообложении 2017 расширяет сферу действия правил подчасти F посредством следующих изменений:

• Налоговый закон 2017 г. отменяет конструктивное правило собственности, которое ранее не допускало отнесения акций иностранных акционеров к американским корпорациям в сторону понижения. Согласно Закону о налогообложении 2017 года дочерней компании иностранной материнской компании в США может быть передана собственность на акции иностранной дочерней компании, принадлежащей иностранной материнской компании.В результате иностранная дочерняя компания может рассматриваться как CFC и, таким образом, подпадать под действие подраздела F и правил GILTI. Обратите внимание, однако, что дочерняя компания в США не будет включать доход в отношении иностранной дочерней компании, если только дочерняя компания в США прямо или косвенно не владеет 10 или более процентами акций иностранной дочерней компании. Тем не менее, как более подробно обсуждается ниже и при условии получения дальнейших указаний от IRS, дочерняя компания в США может также подлежать дополнительным требованиям к отчетности, которые не применялись до налоговой реформы.Новые правила нисходящей атрибуции применяются к последнему налоговому году иностранных корпораций, начинающемуся до 1 января 2017 года.
• Налоговый закон 2017 года расширяет определение «акционера США», чтобы включить лиц из США, которые прямо, косвенно или конструктивно владеют акциями, составляющими 10 или более процентов «стоимости» или права голоса иностранной корпорации. Ранее проверка статуса «акционера США» основывалась исключительно на владении «правом голоса». Это расширенное определение «акционера США» применяется к налоговым годам иностранных корпораций, которые начинаются после 31 декабря 2017 года.
• Действует в отношении налоговых лет, начинающихся после 31 декабря 2017 года, Закон о налогообложении 2017 года исключает 30-дневный минимальный период владения КИК в отношении включений подраздела F.

Как указано выше, Закон о налогообложении 2017 года вводит новый режим, запрещающий отсрочку, который требует от американского акционера КИК включать свои GILTI в доход. Большинство доходов иностранных дочерних компаний, которые имели право на отсрочку согласно старому закону, теперь подлежат немедленному налогообложению в США согласно новому положению GILTI.Корпоративным акционерам разрешен вычет в размере 50 процентов от GILTI за период с 2018 по 2025 год, который будет снижен до 37,5 процента, начиная с 2026 года. В результате эффективная ставка налога на GILTI для корпоративного акционера из США составляет 10,5 процента до 2026 года. и 13,125 процента после 2026 года.

Однако вычет GILTI американской корпорации может быть ограничен, если суммы ее GILTI и нематериального дохода, полученного из-за рубежа (обсуждаются ниже), превышают налогооблагаемый доход корпорации.

В целом, GILTI представляет собой превышение всей чистой прибыли американской корпорации над предполагаемой прибылью на материальные активы CFC (10 процентов от амортизированной налоговой базы).Во многих ситуациях большая часть валового дохода КИК, которая не подлежит текущему налогообложению в соответствии с существующим режимом части F, будет подлежать немедленному налогообложению как GILTI. Как правило, небольшая часть дохода, представленная разрешенной прибылью на материальные активы, не подлежит налогообложению в США, когда она зарабатывается иностранной дочерней компанией, и, как обсуждалось выше, имеет право на вычет 100% полученных дивидендов (DRD). Кредит также разрешен для 80 процентов уплаченных иностранных налогов.

Хотя снижение установленной законом ставки США с 35 процентов до 21 процента предположительно снижает стимулы для перемещения прибыли за пределы США, положение GILTI отражает обеспокоенность тем, что переход к территориальной налоговой системе может усугубить эти стимулы, поскольку любая прибыль, переведенная в офшор, будет навсегда освобождена от налога. от налога США.Включение GILTI в доход американского акционера направлено на снижение этих стимулов путем обеспечения по крайней мере минимальной ставки налога, по крайней мере, для тех доходов CFC, которые превышают разрешенный доход на материальные активы.

Иностранные доходы CFC, которые не подлежат налогообложению в соответствии с режимами подраздела F или GILTI, обычно освобождаются от налогообложения в США. В соответствии с режимом освобождения от налогообложения в соответствии с Законом о налогообложении 2017 года целевой корпорации США разрешается 100-процентная DRD на дивиденды, полученные от иностранной дочерней компании, при соблюдении определенных условий.Как правило, 100-процентное DRD доступно только американским корпорациям C и ограничивается частью дивидендов из иностранного источника, полученной от иностранной корпорации, в которой американская корпорация является акционером США (т. Е. Американская корпорация владеет 10 процентами или больше голосов или стоимости акций иностранной корпорации).

В дополнение к режимам подраздела F и GILTI, налоговый кодекс США также содержит правила против отсрочки, которые регулируют пассивные иностранные инвестиционные компании (так называемый режим «PFIC»).Целевая аудитория в США может облагаться налогом и уплачиваться по процентам в результате владения акциями PFIC. PFIC — это любая иностранная корпорация (не являющаяся CFC), которая удовлетворяет одному из следующих критериев дохода или активов:

• не менее 75 процентов его валового дохода за налоговый год состоит из определенного пассивного дохода
• не менее 50 процентов среднего процента активов состоит из активов, которые приносят определенный пассивный доход.

Целевая аудитория США, владеющая акциями PFIC, облагается налогом и процентами на прибыль от продажи акций PFIC или получения избыточного распределения от PFIC.Чтобы избежать налогового режима PFIC, объект США может решить рассматривать иностранную корпорацию как квалифицированный избирательный фонд (выборы QEF), при этом объект США в настоящее время облагается налогом на прибыль QEF и прирост капитала, или принять решение о признании встроенного фонда. прирост акций PFIC в результате выбора рыночной цены.

На этапе планирования приобретения иностранные покупатели транснациональных корпораций США должны подумать о том, может ли целевой компании США выгодно провести какую-либо реструктуризацию перед приобретением, которая включает перемещение иностранных дочерних компаний целевой компании США из-под цели США.Любая реструктуризация перед приобретением потребует сотрудничества со стороны продавца. Неспособность осуществить своевременное внеплановое планирование для раскрутки такой «сэндвич-структуры» может косвенно подвергнуть иностранного покупателя дополнительным налогам США (и, следовательно, более высокой глобальной эффективной налоговой ставке) из-за применения подраздела F, GILTI, и / или правила PFIC. Если до приобретения не было предпринято внеплановое планирование, то иностранный покупатель должен рассмотреть отказ от планирования как часть своей общей инициативы по планированию интеграции после приобретения для объекта в США.

С точки зрения налоговой должной осмотрительности, иностранные покупатели компаний-мишеней США также должны подтвердить у продавца, подала ли цель в США все необходимые Формы 5471 «Информационный возврат лиц США в отношении определенных иностранных корпораций» в отношении своих CFC. Вкратце, в Соединенных Штатах Америки обычно требуется, чтобы «американские акционеры» файла CFC вместе со своими федеральными налоговыми декларациями США о доходах имели форму 5471 для каждой CFC.1 В форме 5471 акционер из США сообщает (среди прочего):

• определенная финансовая информация для CFC
• A CFC’s E&P; и
• Операции КИК со связанными сторонами.

На этапе налоговой проверки очень важно, чтобы иностранный покупатель целевой компании из США рассмотрел вопрос о том, правильно ли подготовлен целевой объект в США и поданы ли какие-либо требуемые формы 5471. Помимо штрафов, непредставление формы 5471 или существенное заполнение формы 5471 может привести к тому, что срок исковой давности цели в США (обычно 3 года) будет продлен на неопределенный срок.

Планирование интеграции интеллектуальной собственности США

Планирование интеграции приобретения часто включает определение альтернатив для эффективной с точки зрения налогообложения передачи ИС целевой компании в существующую структуру холдинговой компании ИС покупателя.

В соответствии с Законом о налогообложении 2017 г. и другими недавними изменениями в правилах Министерства финансов США корпорация США будет подлежать налогообложению США при любой передаче интеллектуальной собственности иностранной корпорации.

Сюда входит передача гудвила, стоимости непрерывной деятельности или имеющейся рабочей силы2. Налоговый закон 2017 года также содержит положения, которые либо направлены на снижение стимулов для компании к сокращению своей налоговой базы в США (например, положения GILTI и BEAT, как обсуждается в этом отчете, или для поощрения перехода интеллектуальной собственности в США (например,грамм. так называемый режим FDII, более подробно описанный ниже).

В дополнение к новому режиму GILTI, который устанавливает минимальный налог на сверхнормативную прибыль, полученную CFC, Налоговый закон 2017 года предусматривает эффективную налоговую ставку 13,125% (с повышением до 16,406% в 2026 г.) на «нематериальный доход, полученный из-за рубежа» ( FDII), полученные напрямую американской корпорацией от зарубежных продаж, аренды, лицензирования и оказания услуг несвязанным иностранным лицам. Предположительно, цель положения о FDII состоит в том, чтобы стимулировать американские компании размещать производственные активы в Соединенных Штатах, а не в офшорах.

Как и в режиме GILTI, сниженные эффективные налоговые ставки для FDII достигаются за счет специального вычета корпорацией США. На высоком уровне FDII американской корпорации — это ее чистый доход от экспортной деятельности, уменьшенный на фиксированный 10-процентный доход от амортизируемых активов, используемых для получения экспортного дохода. Однако вычет FDII американской корпорации может быть ограничен, если суммы GILTI и FDII превышают налогооблагаемый доход корпорации.

Вместе со сниженной ставкой корпоративного налога в США на 21 процент и режимом GILTI режим FDII в целом делает США, по сравнению с предыдущим периодом, более привлекательным вариантом для создания экспортной базы и может снизить стимулы для американских компаний к передавать или хранить IP в оффшоре.

В таблице ниже обобщено влияние положений GILTI и FDII на эффективные налоговые ставки в США. Эффективные налоговые ставки, указанные в этой таблице, учитывают новую ставку корпоративного налога в США в размере 21 процента и, в случае эффективной налоговой ставки, указанной для GILTI, 80-процентную иностранную налоговую льготу. Ставки также основаны на нескольких предположениях, которые во многих случаях могут не соответствовать действительности. Например, эти ставки предполагают, что рассматриваемый налогоплательщик США имеет достаточный доход для полного вычета GILTI, что может быть неверным из-за убытков текущего года или переноса NOL на будущие периоды.По состоянию на январь 2018 года несколько европейских стран заявили о своем намерении бросить вызов режиму FDII. Представители этих стран заявляют, что режим FDII не соответствует международным нормам в отношении патентных ящиков и нарушает правила международной торговли по экспортным субсидиям3. По состоянию на январь 2018 г. долгосрочная жизнеспособность режима FDII представляется неопределенной.

GILTI	2025	2026 и после
Удержание	50 процентов	37.5 процентов
Эффективная ставка налога в США	10,5 процента	13,125 процентов
Минимальная ставка иностранного налога, при которой остаточный налог в США = 0 4	13,125 процентов	16,406 процентов
FDII
Удержание	37,5 процента	21,875 процентов
Эффективная ставка налога в США	13,125 процентов	16.406 процентов

Как отмечалось ранее, Закон о налогообложении 2017 года отменяет так называемое исключение гудвилла, на которое ранее полагались многие компании при налогообложении, чтобы эффективно интегрировать ИС целевой компании с существующей структурой холдинговой компании ИС покупателя. Чтобы осуществить это изменение, Закон о налогообложении 2017 года расширяет определение «нематериального имущества» путем внесения поправки в раздел 936 (h) (3) (B), в которой говорится, что, помимо прочего, «нематериальное имущество» составляет:

• любая деловая репутация, стоимость непрерывной деятельности или имеющаяся рабочая сила (включая ее состав и условия (договорные или иные) ее найма)
• любой другой объект, стоимость или потенциальная стоимость которого не относится к материальному имуществу или услугам какого-либо лица.

Более широкое определение нематериального имущества в Законе о налогообложении 2017 года, которое соответствует определению нематериального имущества ОЭСР, предназначено для предотвращения использования передачи нематериального имущества для перемещения доходов между связанными сторонами и, в частности, для затруднения физическое лицо из США, чтобы осуществить выездную передачу нематериального имущества без уплаты налогов.

Наконец, в дополнение к положениям, рассмотренным выше, важно, чтобы иностранные покупатели целевых компаний США принимали во внимание правило гибридного несоответствия Налогового законодательства 2017 года и положение о налоге на уклонение от уплаты налогов (BEAT) перед осуществлением любой передачи интеллектуальной собственности, принадлежащей США целевая компания или ее дочерние компании.Как упоминалось ранее, правило гибридного несоответствия обычно запрещает вычеты по процентам связанных сторон или роялти, выплаченным или начисленным в связи с определенными гибридными операциями или гибридными организациями, если (i) связанная сторона не имеет соответствующего дохода, включенного в местное налоговое право; или (ii) такой связанной стороне разрешен вычет в отношении платежа в соответствии с местным налоговым законодательством. Дополнительные сведения о правиле гибридного несоответствия см. В разделе «Гибридные инструменты и объекты».

В общем, BEAT — это дополнительный налог, который применяется к крупным корпорациям, которые сокращают свои налоговые обязательства в США ниже определенного порога путем осуществления вычитаемых платежей (например,
процентов и роялти) связанным иностранным организациям. Если применимо, корпорация США будет иметь обязательство BEAT в дополнение к своему обычному обязательству по подоходному налогу.

BEAT обычно применяется к корпорациям, которые не являются S-корпорациями, RIC или REIT, входят в группу с годовой внутренней валовой выручкой не менее 500 миллионов долларов США (за трехлетний период усреднения) и которые имеют базовую процент эрозии составляет 3 процента или выше (2 процента для некоторых банков и дилеров по ценным бумагам).Процент снижения базы обычно определяется путем деления вычетов, относящихся к выплатам родственным иностранным лицам, на общую сумму вычетов корпорации за год.

Корпорации, которые соответствуют критерию валовой выручки в размере 500 миллионов долларов США и проценту снижения базовой стоимости, должны провести отдельный набор расчетов, чтобы определить, несут ли они обязательства BEAT. Режим BEAT обычно требует, чтобы налогоплательщик пересчитал свой налогооблагаемый доход, как если бы он не производил никаких базовых платежей, уменьшающих размер налога, а затем умножил эту «модифицированную налогооблагаемую прибыль» на применимую ставку налога BEAT.Налогоплательщик, как правило, будет иметь обязательство BEAT в той степени, в которой сумма превышает обычное налоговое обязательство налогоплательщика после выплаты кредита (правила BEAT предусматривают льготный режим для четырех типов налоговых вычетов).

Ставка налога BEAT обычно составляет 5 процентов на 2018 год, 10 процентов на 2019–2025 годы и 12,5 процента после 2025 года. Ставка BEAT на 1 процент выше для банков и зарегистрированных дилеров по ценным бумагам. Благодаря новому режиму BEAT, многие иностранные транснациональные корпорации, получающие значительные роялти, проценты или платежи за услуги от дочерних компаний в США, могут увидеть повышение своей эффективной налоговой ставки.Компании, подпадающие под действие BEAT, могут нуждаться в рассмотрении реструктуризации цепочки поставок, если BEAT приводит к неуправляемым затратам, которые пагубно влияют на конкурентоспособность компании. Для некоторых компаний такая реструктуризация для устранения рисков BEAT может включать, например, преобразование структуры компании, закупающей плату за услуги, в структуру купли-продажи и / или передачу контрактов с клиентами иностранным дочерним компаниям. Выбранные варианты реструктуризации будут зависеть от конкретных фактов, обстоятельств и операционных целей каждого налогоплательщика.На этапе налоговой проверки иностранные покупатели целевых компаний США должны учитывать, в какой степени внутрифирменные операции целевой компании подпадают под новый режим BEAT. В отличие от режима GILTI, BEAT применяется ко всем налогоплательщикам США, которые удовлетворяют пороговому критерию в 500 миллионов долларов США, независимо от того, являются ли они частью американской или неамериканской группы.

Другие аспекты планирования интеграции приобретения с точки зрения цепочки создания стоимости

Большинство положений международного налогового законодательства 2017 года в равной степени применимы к американским и иностранным транснациональным компаниям, ведущим операции в США.Например, ниже изображена общая структура (диаграмма 1), которая больше не может быть оптимальной из-за развития налоговой реформы в США (на диаграмме ниже LRD является распределителем ограниченного риска). При проведении налоговой проверки компании-покупатели должны тщательно взвесить, не повлияет ли на структуру объекта налогообложения негативное влияние развитие налоговой реформы в США.

Соображения с точки зрения инициативы ОЭСР BEPS

Важно, чтобы иностранные покупатели американских компаний учитывали не только изменения в налоговой реформе в США, но и глобальные разработки BEPS при планировании приобретения американской компании.Учет изменений в BEPS в конкретных странах особенно важен при проведении налоговых проверок, определении налоговых возмещений и планировании интеграции приобретения. По состоянию на январь
2018 г. США выполнили некоторые, но не все рекомендации OCED BEPS. Даже если США не будут выполнять никаких дополнительных рекомендаций ОЭСР по BEPS в будущем,
важно, чтобы иностранные покупатели американских компаний учитывали вопросы BEPS при планировании приобретения американской компании по следующим причинам:

• Американские компании часто имеют зарубежные дочерние компании, расположенные в юрисдикциях, которые уже выполнили некоторые или все рекомендации BEPS ОЭСР.
• выполнение рекомендаций BEPS ОЭСР другими странами может повлиять на налоговые затраты на финансирование приобретения целевых компаний в США и операционных изменений в цепочке создания стоимости.
  

Что касается финансирования приобретения, некоторые рекомендации ОЭСР BEPS вызывают озабоченность по поводу налоговых рисков для ряда распространенных в США структур финансирования входящих сделок (например, структур финансирования входящих сделок в США с участием люксембургских компаний).

С точки зрения налоговой должной осмотрительности, основные направления с точки зрения BEPS включают, например, рассмотрение того, имеет ли целевая компания в США какие-либо структуры, которые включают: гибридные предприятия (e.грамм. организация, которая рассматривается как корпорация для целей налогообложения США, но не учитывается в целях иностранного налогообложения), гибридные инструменты (например, инструмент, который рассматривается как долг в юрисдикции плательщика и капитал
в юрисдикции получателя), гибридные переводы ( например, сделка репо, рассматриваемая как обеспеченное финансирование в одной юрисдикции и как продажа и обратная покупка в другой), основные компании, дистрибьюторы с ограниченным риском, комиссионеры, а также лицензии на интеллектуальную собственность и / или соглашения о разделении затрат.Что касается выявления подверженности BEPS на этапе налоговой проверки, другие важные соображения также включают рассмотрение налоговых решений местных стран, полученных целевой компанией, если таковые имеются, в различных юрисдикциях. В нынешних условиях структуры, которые включают элементы, такие как только что перечисленные, и / или налоговые постановления местных стран, представляют собой риск усиления аудиторской проверки и проблем со стороны налоговых органов.

После того, как риски BEPS определены, для компании-покупателя и целевой компании важно определить курс действий.Один из возможных подходов может заключаться в том, что продавец целевой компании может снизить закупочную цену компании-покупателя в ожидании того, что покупатель понесет в будущем «затраты на ликвидацию BEPS». В качестве альтернативы, другой подход может включать в себя решение целевой компании о рисках BEPS путем предварительного структурирования. Как правило, покупатели должны учитывать любые риски BEPS, характерные как для целевой структуры, так и для структур приобретающих компаний, на этапе планирования интеграции приобретения.
Как обсуждалось ранее, различные положения Налогового закона 2017 г. (например, новое правило гибридного несоответствия) включают определенные рекомендации BEPS ОЭСР. Также следует отметить, что обновленное модельное соглашение о подоходном налоге в США, выпущенное в 2016 году (Типовое соглашение 2016 года), включает некоторые положения, подобные BEPS. Например, Типовой договор 2016 года включает положения, которые лишают договор льгот по вычету платежей мобильного дохода связанным лицам, если этот доход пользуется низким или нулевым налогообложением в рамках льготного налогового режима.

Налог на чистый инвестиционный доход

Раздел 1411 устанавливает налог в размере 3,8% на чистый инвестиционный доход (NII) физических лиц, имений и трастов с валовым доходом выше установленного порогового значения. Налог NII не применяется к S или C корпорациям, товариществам (но может применяться к их владельцам), иностранцам-нерезидентам, освобожденным от налогов трастам (например, благотворительным трастам) и трастам, которые не классифицируются как трасты в соответствии с Кодексом (например, REITs).

В случае физического лица налог на НИИ применяется к наименьшей из НИИ или превышению пороговых значений валового дохода следующим образом:

Статус регистрации	Пороговая сумма
Женат, зарегистрирован совместно или переживший супруг	250 000 долл. США
В браке, подача отдельно	125 000 долл. США
Другое	200 000 долл. США

Источник: раздел 1411 (b)

Кодекса

НИИ включает три основные категории доходов:

1. проценты, дивиденды, аннуитеты, роялти и рента (кроме случаев, когда они получены в результате торговли или бизнеса)
2. доход от пассивных сделок или предприятий и от торговли финансовыми инструментами и товарами; и
3. чистая прибыль от отчуждения собственности, кроме собственности, находящейся в ведении торговли или бизнеса.
   

Налог на чистую прибыль (NII) рассчитывается по форме 8960 «Налог на чистый инвестиционный доход — частные лица, недвижимость и трасты». Физические лица сообщают об этом налоге в форме 1040 «Налоговая декларация физических лиц в США». Имущество и трасты сообщают об этом налоге в форме 1041 «Декларация о подоходном налоге в США для имений и трастов».

Закон о налогах от 2017 года оставляет в силе 3,8% -ный налог на чистую прибыль.

Закон о соблюдении налогового законодательства за иностранный счет

Закон о налогообложении иностранных счетов (FATCA) вступил в силу в целях борьбы с уклонением от уплаты налогов американскими налогоплательщиками, которые держат неучтенные активы на финансовых счетах за пределами США и нераскрытые доли участия в иностранных организациях.Как правило, FATCA затрагивает три группы:

1. иностранные финансовые учреждения (ИФИ)
2. нефинансовые иностранные организации (NFFE)
3. налоговые агенты.
   

FFI должны идентифицировать владельцев своих счетов в США, получать и отслеживать налоговую информацию этих владельцев счетов и ежегодно сообщать ее в IRS (или в местные органы власти для FFI, работающих в юрисдикциях, подписавших Межправительственное соглашение Типового 1). NFFE, как правило, обязаны идентифицировать и раскрывать своих основных владельцев в США, если только они не подпадают под исключение (например,грамм. где NFFE — это «Активная NFFE»).

FATCA применяет 30-процентный налог (фактически штраф), который применяется налоговыми агентами, которые, как правило, должны удерживать 30 процентов из определенных платежей фиксированного, определяемого, годового или периодического дохода (FDAP) из источников в США, сделанных несоответствующим требованиям. Выплаты валовой выручки от отчуждения собственности, которая приводит к выплате дивидендов и процентов из источников в США, которые выплачиваются несоответствующим требованиям, также облагаются 30-процентным налогом у источника для отчуждения, происходящего после 31 декабря 2018 года.

30-процентный налог у источника может быть отменен несколькими способами. Самый простой способ — чтобы получатель платежа являлся юридическим лицом, которое не подлежит удержанию, и чтобы такой получатель предоставил должным образом заполненное свидетельство об удержании налогов (например, Форма W-8BEN-E, Сертификат о статусе бенефициарного владельца для удержания налогов в Соединенных Штатах. и отчетность (юридические лица)) налоговому агенту, который идентифицирует себя как субъект, соответствующий требованиям FATCA (например, участвующий FFI или активный NFFE).

FATCA освобождает от удержания определенные платежи (например,грамм. так называемые «нефинансовые платежи»). В этом случае налоговый агент должен самостоятельно определить, соответствует ли платеж, в противном случае подлежащий удержанию, исключению.

FATCA налагает вторичную ответственность на налоговых агентов за невыполнение удержания должным образом.

Выплата FDAP из США лицу, не являющемуся гражданином США, должна быть указана в форме 1042-S «Источник дохода иностранного лица в США, подлежащий удержанию» и в форме 1042 «Годовая налоговая декларация у источника выплаты дохода иностранных лиц из источника в США».

Производная процедура IRS для переменных предоплаченных форвардных продаж — The Florida Bar

Порядок деривативов IRS для переменных предоплаченных форвардных продаж

Состоятельные клиенты часто владеют ценными акциями, обращающимися на бирже, которые составляют значительную часть их инвестиционного портфеля. Эта ситуация часто возникает в результате первичного публичного размещения акций, корпоративного приобретения, наследования или выплаты вознаграждения руководству.Сохранение концентрированной позиции по одной акции влечет за собой значительный инвестиционный риск. Хотя клиент может продать часть или все эти акции и реинвестировать в диверсифицированный портфель, многие клиенты не захотят платить налог на прирост капитала. Однако существует ряд методов, которые устраняют неотъемлемые риски с концентрированной позицией акций, включая путы, залоги по акциям, обменные фонды, ссуды и благотворительные трасты остатка. Кроме того, форвардная продажа с переменной предоплатой (VPFS) — популярный метод монетизации и диверсификации концентрированной позиции в публично торгуемых акциях.

Переменные предоплаченные форвардные продажи
Не существует единой единой структуры для VPFS, но инвестор с концентрированной позицией акций заключает соглашение с покупателем (часто называемым «контрагентом»), которым обычно является инвестиционный банк или дилер деривативов. Инвестор соглашается передать переменное количество публично торгуемых акций контрагенту на дату расчета или обмена, которая обычно составляет от трех до пяти лет после оформления документов VPFS.Эти документы состоят из договора купли-продажи акций, договора залога акций и часто договора займа акций. После оформления документов инвестор получает невозмещаемый денежный платеж в размере примерно от 75 до 85 процентов текущей справедливой рыночной стоимости акций. Инвестор имеет право удерживать эту денежную выплату во всех случаях.

Инвестор также сохраняет долю в позиции роста, если цена акции впоследствии вырастет. Это отражено в формуле, которая регулирует количество акций, которые инвестор должен поставить в дату расчета.Например, если цена акций впоследствии вырастет, инвестор будет обязан поставить меньше акций, чем если бы цена акций снизилась, и наоборот. В соответствии с соглашением о залоге акций инвестор переводит на залоговый счет максимальное количество акций, которое может потребоваться для закрытия VPFS в дату расчета. Инвестор часто сохраняет за собой право закрыть сделку в день расчетов с использованием денежных средств или других акций того же эмитента вместо заложенных акций.

VPFS дает ряд существенных неналоговых преимуществ. Во-первых, инвестор получает защиту от убытков за счет авансового платежа наличными. Этот невозмещаемый платеж позволяет инвестору монетизировать концентрированную позицию по акциям, а затем использовать эти денежные средства для диверсификации инвестиционного портфеля инвестора. Кроме того, инвестор сохраняет долю в позиции роста, если акции впоследствии вырастут в цене. Соответственно, инвестор получает защиту от убытков, сохраняет часть положительной позиции по акциям и диверсифицирует свой инвестиционный портфель.

Кроме того, при правильной структуре повышение стоимости концентрированной позиции по акциям не подлежит обложению федеральным подоходным налогом до тех пор, пока сделка не будет закрыта спустя годы в дату расчета. Это позволяет немедленно реинвестировать всю денежную выплату без снижения федерального подоходного налога. Проблема в том, что VPFS может принимать разные формы, и часто неясно, имеет ли конкретная структура право на отсрочку подоходного налога. Существует очень мало статутного или прецедентного права, непосредственно касающегося последствий налога на прибыль VPFS, и все последние рекомендации поступают от Налоговой службы (IRS) в форме постановлений и других заявлений, включая всеобъемлющий скоординированный тематический документ, выпущенный в 2008 г.

Постановление о доходах 2003-7
На основании неопределенности, связанной с последствиями налога на прибыль, связанными с VPFS, налоговые практики были освобождены, когда IRS выпустило постановление о доходах от 2003-7. ¹ Там налогоплательщик заключил VPFS. Налогоплательщик получил денежный платеж и взамен согласился передать контрагенту переменное количество акций публично торгуемых акций, рассчитанное по заранее определенной формуле. Чем выше цена акций на дату расчета, тем меньшее количество акций налогоплательщику потребуется поставить, и наоборот.Минимальное количество акций, необходимое для закрытия сделки, составляло 80, а максимальное — 100.

Налогоплательщик заложил 100 акций для обеспечения позиции контрагента. Это составляет максимальное количество акций, которое может быть поставлено в соответствии с соглашением о продаже, что является обычным для VPFS. Эти акции были переданы в залог стороннему доверительному управляющему. Налогоплательщик сохранил за собой право голоса и получение дивидендов по заложенным акциям. Налогоплательщик также сохранил неограниченное законное право передать заложенные акции, денежные средства или другие акции того же эмитента для закрытия VPFS в дату расчета.Налогоплательщик не был вынужден ни по закону, ни по экономическим причинам передать заложенные акции для выполнения своих обязательств в соответствии с VPFS. Однако очевидно, что налогоплательщик планировал передать заложенные акции контрагенту, чтобы закрыть VPFS в дату расчета.

IRS установило, что налогоплательщик не продавал заложенные акции в соответствии с §1001 Налогового кодекса 1986 года с поправками, внесенными при заключении VPFS и получении денежной выплаты. ² Это решение было основано на ряде факторов.Во-первых, IRS отметило, что не было никаких ограничений на денежные выплаты, получаемые налогоплательщиком, хотя это имеет место практически в каждом VPFS. Налогоплательщик также сохранил за собой право голоса и получение дивидендов по заложенным акциям. Кроме того, налогоплательщик передал заложенные акции несвязанному доверительному управляющему в качестве агента условного депонирования, и контрагент не имел доступа к заложенным акциям. Другим критическим фактором является то, что от налогоплательщика не требовалось закрывать сделку с заложенными акциями, но сохранялось неограниченное право (юридическое и экономическое) на повторное приобретение заложенных акций в дату расчета путем передачи денежных средств или других акций того же эмитента. ³

IRS также установило, что I.R.C. §1259 не привел к конструктивной продаже. ⁴ Это было основано на «значительном изменении» количества акций, которые могут быть поставлены на дату расчета. IRS пришло к выводу, что минимум 80 акций и максимум 100 акций, необходимых для закрытия VPFS в дату расчета, представляют собой «значительное отклонение». Соответственно, VPFS не являлась форвардным контрактом по I.R.C. §1259 (d) (1) и, следовательно, не повлекло за собой конструктивную продажу в соответствии с I.R.C. §1259 (c) (1) (C). Удивительно, но IRS не учло волатильность базовых ценных бумаг в своем анализе, что, по-видимому, является важным фактором.

VPFS, описанная в Постановлении о доходах 2003-7, не повлекла за собой фактических или конструктивных продаж и, следовательно, не облагалась налогом в начале VPFS. В результате последствия по налогу на прибыль были отложены на годы до даты расчета. Очевидно, что транзакции, которые соответствуют определенным параметрам VPFS, описанным в этом постановлении, будут иметь право на отсрочку налога на прибыль.Проблема, однако, в том, что многие из текущих транзакций VPFS не соответствуют Регламенту доходов 2003-7, часто потому, что контрагенты не желают вступать в VPFS на этих условиях.

В Постановлении о доходах 2003-7 Налоговое управление США указало, что его вывод может быть другим, если налогоплательщик юридически или экономически вынужден передать заложенные акции, а не воспользоваться правом закрыть сделку денежными средствами или другими акциями того же эмитента. ⁵ IRS также заявила, что VPFS может облагаться налогом с самого начала, если налагаются ограничения на право налогоплательщика владеть заложенными акциями. ⁶ Эти заявления послужили предвестником будущих заявлений, которые, наконец, материализовались в выпуске TAM 200604033.

Меморандум о технических консультациях 200604033
В Меморандуме о технических консультациях (TAM) 200604033 IRS постановило, что VPFS подлежит налогообложению в соответствии с I.R.C. §1001 и принципы общего права, когда стороны заключили сделку, а не в дату расчетов в будущем. ⁷ Там налогоплательщик заключил договор VPFS, который включал договор о предоставлении кредита, позволяющий контрагенту брать в долг акции, заложенные в качестве обеспечения.Транзакция в ТАМ 200604033 чрезвычайно сложна и, соответственно, ее условия были значительно упрощены для иллюстративных целей.

В TAM 200604033 налогоплательщик заключил договор залога и передал доверительному управляющему максимальное количество акций, которое может потребоваться для закрытия VPFS. Договор залога предоставил налогоплательщику 1) право голоса по заложенным акциям; 2) право на получение дивидендов по заложенным акциям. Налогоплательщик также сохранил за собой право произвести денежный расчет по сделке вместо закрытия VPFS с заложенными акциями.Доверительный управляющий, как указано в соглашении о залоге акций, заключил с контрагентом договор займа акций. В соответствии с этим соглашением контрагент получил право заимствовать заложенные акции. Как это принято в случае соглашений о кредитовании акций, контрагент был обязан заменить заимствованные акции идентичными акциями того же эмитента до даты расчетов. Контрагент обычно желает получить доступ к обеспечению, чтобы он мог заключать сделки дельта-хеджирования, чтобы минимизировать свой риск или «длительную» подверженность сделке.По соглашению о предоставлении долей контрагенту были предоставлены все права собственности на заложенные акции.

Контрагент впоследствии взял и реализовал заложенные акции в рамках операции хеджирования. Несмотря на то, что налогоплательщик имел право произвести денежные расчеты по VPFS, поскольку контрагент реализовал заложенные акции, налогоплательщик не мог повторно выкупить заложенные акции. Возможность налогоплательщика выкупить заложенные акции была важным фактором, подтверждающим вывод IRS о том, что VPFS, проанализированная в Постановлении о доходах 2003-7, соответствовала требованиям для отсрочки налогов.В документе TAM 200604033 IRS также пришло к выводу, что положение об ускорении в соглашении о покупке акций фактически позволяет контрагенту, а не налогоплательщику, определять, какие акции в конечном итоге будут поставлены для закрытия VPFS. ⁸

Несмотря на то, что налогоплательщик сохраняет за собой право голоса и получения дивидендов в отношении заложенных акций, эти права прекращаются, когда контрагент взял и реализовал заложенные акции. IRS установило, что, хотя налогоплательщик сохранил эти права по соглашению о залоге, дивиденды и права голоса были фактически переданы контрагенту по соглашению о кредитовании акций, которое являлось неотъемлемой частью всей сделки.Право налогоплательщика на получение выплаты, эквивалентной дивидендам, не повлияло на вывод IRS в этом отношении. ⁹

В документе TAM 200604033 IRS также проанализировало влияние I.R.C. §1058 на VPFS. I.R.C. §1058 (b) предусматривает, что договор о кредитовании ценными бумагами подлежит непризнанию, если кредитор сохраняет значительный риск убытков и возможность получения прибыли, а также возможность восстановить владение ценными бумагами в любое время. IRS постановило, что I.R.C. §1058 (b) не применялся, поскольку налогоплательщик передал существенные признаки владения заложенными акциями, включая риск убытков и значительную часть возможности получения прибыли.IRS также определило, что весьма маловероятно, что налогоплательщик сможет восстановить владение заложенными акциями. Соответственно, IRS пришло к выводу, что I.R.C. §1058 не применялся для отсрочки налогообложения VPFS до даты расчета. ¹⁰

Наконец, IRS пришло к выводу, что доктрина открытых транзакций не применима к VPFS. ¹¹ Доктрина открытой транзакции откладывает налоговые последствия транзакции только в том случае, если невозможно определить стоимость любого актива на бирже.Акции, заложенные для обеспечения позиции контрагента, представляют собой публично торгуемые акции с легко определяемой справедливой рыночной стоимостью. Соответственно, IRS постановило, что налогооблагаемая прибыль может быть обоснованно определена в начале VPFS.

Типовой меморандум о юридических консультациях AM-2007-004
Для устранения любых оставшихся сомнений в отношении позиции IRS по сделкам VPFS, которые включают соглашения о кредитовании акциями, Офис главного юрисконсульта выпустил Типовой меморандум о юридических консультациях AM-2007-004 2 февраля. 2007 г.Общий меморандум с юридической консультацией используется для решения вопросов аудита, которые затрагивают нескольких налогоплательщиков в отрасли. Эти меморандумы предоставляют внутренние юридические консультации персоналу IRS, но не являются законом.

Меморандум очень интересен, потому что он касается того же VPFS, проанализированного в Revenue Ruling 2003-7, с одним важным отличием. Различие в том, что VPFS включал в себя соглашение о займе акциями, которого не было в Постановлении о доходах 2003-7. В соответствии с этим соглашением контрагент получил право заимствовать заложенные акции у стороннего доверительного управляющего.При заимствовании заложенные акции не имели ограничений с предоставлением дивидендов и права голоса, несмотря на то, что соглашение о залоге предоставляло все дивиденды и право голоса налогоплательщику. В меморандуме предполагается, что контрагент заимствовал обеспечение у доверительного управляющего и немедленно продал эти акции третьей стороне.

В соответствии с TAM 200604033 в меморандуме делается вывод о том, что VPFS подлежит налогообложению в соответствии с I.R.C. §1001 в качестве продажи по общему праву в начале сделки, а не в дату расчета, когда она завершена. ¹² Интересно, что IRS определила, что все 100 заложенных акций были проданы, даже если контрагент в конечном итоге может получить всего 80 акций, когда сделка в конечном итоге завершится. Меморандум также выделил Постановление о доходах от 2003-7, которое определило, что VPFS не подлежал налогообложению до даты расчета. Соглашения о покупке и залоге акций, проанализированные в меморандуме и в Постановлении о доходах от 2003-7, были идентичны во всех соответствующих отношениях. Существование соглашения о займе акций, единственное фактическое различие между меморандумом и Постановлением о доходах от 2003-7, полностью изменило анализ IRS этих соответствующих транзакций VPFS.

Хотя соглашения о покупке акций и залоге акций технически составляют одну операцию, а соглашение о предоставлении акций — другую, IRS включило эти операции в свой анализ. IRS отметило, что в соглашении о покупке акций и в соглашении о кредитовании участвовали одни и те же стороны и акции, и эти соглашения были напрямую связаны соглашением о залоге акций. В соглашении о залоге акций доверительному управляющему предписывалось заключить договор о кредитовании акций с контрагентом.Соответственно, IRS определило, что все соглашения должны рассматриваться вместе как часть единой транзакции для определения объективных экономических реалий VPFS. ¹³

Существенным фактором, отличающим эти операции, является то, что налогоплательщик в Постановлении о доходах 2003-7 сохранил право голоса и получение дивидендов по заложенным акциям. Другим критическим фактором является то, что налогоплательщик в Постановлении о доходах 2003-7 сохранил за собой право произвести расчет по сделке денежными средствами или другими акциями того же эмитента и, таким образом, выкупить определенные акции, переданные доверительному управляющему в соответствии с соглашением о залоге.Хотя налогоплательщик в меморандуме сохранил те же права через соглашения о покупке и залоге акций, соглашение о кредитовании акций фактически лишило этих прав.

Соглашение о кредитовании акциями позволяло контрагенту брать в долг, а затем продавать или иным образом отчуждать заложенные акции по желанию контрагента. Заемные акции были полностью неограниченными, с предоставлением дивидендов и права голоса. Согласно IRS, продажа заложенных акций контрагентом фактически лишила налогоплательщика права голоса и получения дивидендов по заложенным акциям.Кроме того, если контрагент займёт и продал заложенные акции, для налогоплательщика будет практически невозможно выкупить определенные акции, заложенные в качестве обеспечения.

Интересно, что вывод IRS о том, что VPFS подлежит налогообложению с самого начала, основан исключительно на правах, предоставленных контрагенту по соглашению о займе акциями. По мнению IRS, с налоговой точки зрения совершенно неважно, берет ли контрагент в долг и отчуждает заложенные акции.Само существование права контрагента на получение займа и распоряжение обеспечением без каких-либо ограничений приводит к возникновению налогооблагаемого события. ¹⁴

IRS определило, что, если рассматривать их вместе, лежащие в основе документы VPFS перекладывают почти все выгоды и бремя владения заложенными акциями на контрагента в начале сделки. ¹⁵ Это включало передачу контрагенту большей части прибыли от повышения стоимости заложенных акций (хотя налогоплательщик сохранил часть повышения стоимости) и всего риска убытков.Интересно, что это также имело место в Постановлении о доходах 2003-7, где IRS постановило, что VPFS не подлежит налогообложению до даты урегулирования.

Неблагоприятный вывод меморандума в первую очередь основан на праве контрагента на беспрепятственное использование заложенных акций, что фактически лишает налогоплательщика права голоса и получения дивидендов и препятствует повторному приобретению налогоплательщиком определенных акций, заложенных путем выбора оплаты VPFS денежными средствами. или другие акции того же эмитента.Согласно анализу IRS, эти факторы перекладывают выгоды и бремя владения заложенными акциями с налогоплательщика на контрагента, тем самым инициируя налогооблагаемую продажу в начале сделки. Кроме того, в соответствии с TAM 200604033, меморандум заключает, что ни I.R.C. §1058, ни доктрина открытых транзакций не применялась для отсрочки налоговых последствий VPFS. ¹⁶

Скоординированный выпускной документ
В том случае, если налоговые практики все еще не были ясны в отношении позиции IRS в отношении VPFS, которая включает договоренность о кредитовании акциями, IRS фактически повторило тот же анализ и заключение в Скоординированном выпуске документа LMSB-04-1207 -077, выпущенный 6 февраля 2008 г., как и в TAM 200604033 и меморандуме.В результате выпускной документ является производным от TAM 200604033 и меморандума. Скоординированный тематический документ представляет собой административное руководство для выездных экспертов IRS для обеспечения единообразного применения налогового законодательства. Хотя согласованный тематический документ не отражает официальную правовую позицию IRS, эти выпуски иллюстрируют мысли IRS по конкретному вопросу.

Тематический доклад представляет собой самый последний и всесторонний анализ системы VPFS, выполненный IRS, который включает в себя договоренность о кредитовании акциями.Там налогоплательщик депонировал акции на залоговый счет в пользу контрагента. Соглашение о покупке позволяло контрагенту продавать, закладывать, переоформлять, инвестировать, использовать, объединять, иным образом использовать или отчуждать заложенные акции, а также право голоса по заложенным акциям.

IRS дает понять, что конкретная форма транзакции не имеет значения. Вопрос в том, получает ли контрагент право владения и беспрепятственного использования заложенных акций. Соответственно, IRS определило, в соответствии с TAM 200604033 и меморандумом, что сделка подлежала налогообложению как текущая продажа всех заложенных акций согласно I.R.C. §1001, когда налогоплательщик вступил в VPFS. ¹⁷ Важнейшим фактором при определении того, произошла ли продажа, является передача выгод и бремени владения между сторонами. Это вопрос факта, который должен быть подтвержден намерениями сторон, подтвержденными письменными соглашениями.

IRS применил ряд факторов, чтобы определить, переходят ли выгоды и бремя владения собственностью между сторонами в сделке: 1) переход юридического титула; 2) была ли приобретена доля в капитале; 3) принадлежит ли покупателю право владения; 4) какая сторона несет риск убытков по имуществу; 5) какая сторона получает прибыль от собственности. ¹⁸ В частности, при работе с акциями IRS также использовало следующие факторы для определения того, произошла ли продажа: 1) какая сторона имеет право голосовать по акциям; 2) какая сторона имеет право на получение дивидендов; 3) какая сторона имеет право продать акции. ¹⁹

Проанализировав эти факторы, IRS пришло к выводу, что выгоды и бремя владения в отношении заложенных акций перешли от налогоплательщика к контрагенту, когда стороны заключили договор VPFS.Соответственно, последовательно сформулированная позиция IRS заключается в том, что VPFS, которая предоставляет контрагенту право владения и беспрепятственного использования заложенных акций, облагается налогом с самого начала, когда контрагент получает законное право заимствовать и отчуждать обеспечение. ²⁰ Будет ли контрагент в конечном итоге заимствовать и реализовывать заложенные акции, не имеет отношения к налоговым последствиям VPFS.

IRS затем отличает заключение, сделанное в тематическом документе, от Постановления о доходах 2003-7.Важнейшие отличия заключаются в том, что, в отличие от тематического документа, налогоплательщик в Постановлении о доходах 2003-7 сохранил право голоса и получение дивидендов в отношении заложенных акций, а также право выкупить определенные заложенные акции у стороннего доверительного управляющего (который держал юридический титул и владение залогом), выбрав расчет по сделке денежными средствами или другими акциями того же эмитента. Во всех своих заявлениях IRS придает большое значение способности налогоплательщика выкупить определенные акции, заложенные в качестве обеспечения.Это интересно, поскольку соглашения о кредитовании акциями обычно требуют, чтобы контрагент заменил заимствованные акции идентичными акциями того же эмитента до даты расчетов. Тем не менее, IRS проводит четкое различие между способностью налогоплательщика выкупить определенные заложенные акции и разные, но идентичные акции одного и того же эмитента.

В тематическом документе еще раз делается вывод, что ни I.R.C. §1058 и доктрина открытых транзакций не применяется для отсрочки налоговых последствий VPFS. ²¹ Анализ этих вопросов соответствует TAM 200604033 и меморандуму. Наконец, IRS существенно повышает ставки, сообщая практикующим специалистам, что широкий спектр гражданских штрафов может применяться к налогоплательщикам, которые занимают позицию возврата вопреки аналитическому документу. ²²

Заключение
Налогоплательщики могут создать систему VPFS, которая достигнет желаемых налоговых последствий, следуя Постановлению о доходах 2003-7. Хотя это кажется простой альтернативой, многие текущие транзакции VPFS не соответствуют Положению о доходах 2003-7, потому что контрагенты часто требуют права брать и продавать заложенные акции для хеджирования своего транзакционного риска.Хотя для хеджирования этого риска можно использовать другие акции, помимо заложенных, эта альтернатива сопряжена с дополнительными расходами. Продажа обеспечения контрагентом лишит налогоплательщика права голоса и получения дивидендов по заложенным акциям и не позволит налогоплательщику повторно выкупить определенные заложенные акции, выбрав вариант расчета по сделке денежными средствами или другими акциями того же эмитента.

В результате IRS в настоящее время рассматривает операции, которые предоставляют контрагенту право владения и беспрепятственного использования заложенных акций, как текущую продажу согласно I.R.C. §1001, тем самым устраняя значительную налоговую выгоду от VPFS. Хотя TAM 200604033, меморандум и проблемный документ не являются законом и, соответственно, не являются обязательными для исполнения, налогоплательщики, занимающие противоположную позицию возврата, должны быть готовы оспорить IRS не только в отношении налогообложения VPFS, но и в отношении с уважением к многочисленным штрафам, изложенным в тематическом документе. Соответственно, до тех пор, пока на основании решения суда или вмешательства Конгресса не появится обязывающая инстанция об обратном, практикам будет разумно проявлять крайнюю осторожность при структурировании и консультировании клиентов в отношении VPFS.

¹ Ред. 2003-7, 2003-1 C.B. 363. До выпуска Постановления о доходах 2003-7 IRS выпустило ряд рекомендаций по оказанию услуг на местах, в которых был сделан вывод о том, что транзакция, аналогичная VPFS, не подлежит налогообложению до даты расчета. См. FSA 200131015, 200130010 и 199940007 . Но см. FSA 200111011 для противоположного результата.

² Ред. 2003-7, 2003-1 C.B. на 365.

³ См. TAM 200341005 относительно VPFS, которая соответствовала Постановлению о доходах 2003-7, когда налогоплательщик мог выбрать расчет по сделке наличными, но не другими акциями того же эмитента.

⁴ Ред. 2003-7, 2003-1 C.B. на 365.

⁵ ид. , 364.

⁶ ид. а т 364-365.

⁷ См. Также Хоуп против комиссара , 55 T.C. 1020 (1971), aff’d, 471 F.2d 738 (3d Cir. 1973), cert. отказано , 414 U.S. 824 (1973). Хотя Hope не анализировал VPFS, он обращался к аналогичным принципам налогообложения.

⁸ TAM 200604033 на 13.

⁹ Id . на 12.

¹⁰ Идентификатор . в 13-14.

¹¹ ид. на 14.

¹² Меморандум об общих юридических консультациях AM-2007-004 на 4 (2 февраля 2007 г.).

¹³ Id . на 5-6

¹⁴ Id . на 4.

¹⁵ ид.

¹⁶ Id . в 7-8.

¹⁷ Скоординированный выпускной документ LMSB-04-1207-077 на 2 (6 февраля 2008 г.).

¹⁸ ид. at 3, со ссылкой на Grodt & McKay Realty, Inc. против комиссара, 77 T.C. 1221, 1237-1238 (1981).

¹⁹ ид. at 5, со ссылкой на Hall v. Commissioner, 15 T.C. 195, 200 (1950), aff’d, 194 F.2d538 (9th Cir. 1952).

²⁰ ид. при 6.

²¹ ид. на 7.

²² Id .

Уильям Р.Мошенничество — национальный налоговый директор и старший вице-президент Wachovia Wealth Management. Он сертифицирован советом по налогообложению и завещаниям, трастам и имуществу. Г-н Суиндл получил степени доктора права и магистра права. по налогообложению от Университета Флориды. Он часто публикует и читает лекции по вопросам налогообложения и имущественного планирования.

Мнения, выраженные в данном документе, принадлежат исключительно автору и не обязательно отражают точку зрения Wachovia Bank, N.A.

Этот столбец представлен от имени налоговой секции Эдварда Э.Сойер, председатель, и Майкл Д. Миллер и Бенджамин А. Джаблоу, редакторы.

налоговых убежищ и поиски серебряной пули на JSTOR

Abstract

В этом эссе описываются текущие законодательные и административные усилия по сокращению налоговых убежищ. В нем делается вывод о том, что эти усилия, которые в значительной степени основываются на требованиях о раскрытии информации и штрафах, не могут быть успешными, пока налогоплательщики продолжают выигрывать многие судебные дела о приютах.В нем также утверждается, что недавнее предложение Объединенного комитета по налогообложению о кодификации доктрины экономической сущности вряд ли решит проблему. Хотя это предложение могло бы иметь благотворный эффект, не позволяя судам принять решение о том, что доктрина экономической сущности не существует, суды по-прежнему будут вправе решать, что доктрина неприменима в определенных ситуациях, или находить, что доктрина выполняется в весьма сомнительных обстоятельствах . Узко разработанные законодательные меры для конкретных типов приютов также не подходят для решения общей проблемы приютов; поскольку законодательные поправки являются только перспективными, налогоплательщики просто переходят к новым типам убежищ, против которых еще не установлен закон.Соответственно, это эссе предлагает новый подход к проблеме жилья, основанный на общем недопущении неэкономических потерь. Это запрещение может быть достигнуто либо (1) принятием положения Кодекса, категорически запрещающим неэкономические убытки, за исключением неэкономических убытков, вычет которых явно рассматривается Конгрессом, либо (2) законодательным предоставлением полномочий Казначейству. обнародовать правила, ретроактивно запрещающие неэкономические убытки, если это необходимо для предотвращения злоупотреблений.

Journal Information

Основанная в 1901 году, Columbia Law Review является лидером в области юридических исследований в Соединенных Штатах и ​​во всем мире. The Review — независимая некоммерческая корпорация, полностью редактируемая и публикуемая студентами юридического факультета Колумбийского университета. Публикуемый восемь раз в год, Обзор является третьим по распространенности и цитируемости юридическим обзором в стране, ежегодно получающим около 1500 заявок, из которых для публикации выбирается около 25 рукописей.

Информация для издателя

The Columbia Law Review — одно из ведущих мировых юридических изданий. The Review, основанная в 1901 году, является независимой некоммерческой корпорацией, которая выпускает юридический журнал, полностью редактируемый и публикуемый студентами юридического факультета Колумбийского университета.

% PDF-1.5 % 187 0 obj> эндобдж xref 187 110 0000000016 00000 н. 0000003725 00000 н. 0000003887 00000 н. 0000002496 00000 н. 0000003930 00000 н. 0000004573 00000 н. 0000005579 00000 п. 0000006761 00000 н. 0000006822 00000 н. 0000006858 00000 н. 0000006932 00000 н. 0000006993 00000 н. 0000007049 00000 п. 0000007116 00000 н. 0000007318 00000 н. 0000007535 00000 н. 0000009552 00000 н. 0000011087 00000 п. 0000012832 00000 п. 0000012907 00000 п. 0000014898 00000 п. 0000016779 00000 п. 0000018624 00000 п. 0000020490 00000 н. 0000320674 00000 н. 0000322452 00000 н. 0000333441 00000 н. 0000334334 00000 п. 0000335278 00000 н. 0000336076 00000 н. 0000336571 00000 н. 0000337238 00000 п. 0000338357 00000 н. 0000339300 00000 н. 0000341970 00000 п. 0000507471 00000 н. 0000507496 00000 н. 0000507521 00000 н. 0000507546 00000 н. 0000507661 00000 н. 0000507686 00000 н. 0000507711 00000 н. 0000507736 00000 н. 0000507853 00000 н. 0000507878 00000 н. 0000507903 00000 н. 0000507928 00000 н. 0000508042 00000 н. 0000508067 00000 н. 0000508092 00000 н. 0000508117 00000 н. 0000508233 00000 н. 0000524458 00000 н. 0000524496 00000 н. 0000524567 00000 н. 0000524718 00000 н. 0000524805 00000 н. 0000525004 00000 н. 0000525047 00000 н. 0000525214 00000 н. 0000525286 00000 н. 0000525435 00000 н. 0000525478 00000 н. 0000525607 00000 н. 0000525650 00000 н. 0000525796 00000 н. 0000525838 00000 н. 0000525986 00000 н. 0000526028 00000 н. 0000526174 00000 н. 0000526216 00000 н. 0000526421 00000 н. 0000526463 00000 н. 0000526571 00000 н. 0000526648 00000 н. 0000526736 00000 н. 0000526778 00000 н. 0000526866 00000 н. 0000526908 00000 н. 0000526950 00000 н. 0000527076 00000 н. 0000527118 00000 н. 0000527229 00000 н. 0000527360 00000 н. 0000527452 00000 н. 0000527494 00000 н. 0000527606 00000 н. 0000527648 00000 н. 0000527690 00000 н. 0000527732 00000 н. 0000527774 00000 н. 0000527816 00000 н. 0000527909 00000 н. 0000527952 00000 н. 0000528090 00000 н. 0000528133 00000 н. 0000528264 00000 н. 0000528347 00000 н. 0000528390 00000 н. 0000528538 00000 п. 0000528581 00000 н. 0000528624 00000 н. 0000528667 00000 н. 0000528757 00000 н. 0000528858 00000 н. 0000528901 00000 н. 0000529000 00000 н. 0000529043 00000 н. 0000529086 00000 н. 0000529129 00000 н. трейлер ] >> startxref 0 %% EOF 190 0 obj> поток xUkL [e ~ ϡ7] Ӂfqkdk @ Qb5 * 52Z #, Ghpf4 b da? Tpu) D1wiEf?}

% PDF-1.4 % 1849 0 объект > эндобдж xref 1849 127 0000000016 00000 н. 0000003701 00000 п. 0000003841 00000 н. 0000004059 00000 н. 0000005008 00000 н. 0000005217 00000 п. 0000011442 00000 п. 0000011639 00000 п. 0000012060 00000 п. 0000012338 00000 п. 0000045916 00000 п. 0000046113 00000 п. 0000046755 00000 п. 0000047234 00000 п. 0000071611 00000 п. 0000071801 00000 п. 0000072515 00000 п. 0000073058 00000 п. 0000081091 00000 п. 0000081283 00000 п. 0000081647 00000 п. 0000081867 00000 п. 0000082953 00000 п. 0000083725 00000 п. 0000084703 00000 п. 0000085661 00000 п. 0000086582 00000 п. 0000087551 00000 п. 0000088516 00000 п. 0000152489 00000 н. 0000226489 00000 н. 0000304451 00000 п. 0000305068 00000 н. 0000317152 00000 н. 0000317350 00000 н. 0000318161 00000 н. 0000318787 00000 н. 0000325015 00000 н. 0000325208 00000 н. 0000325653 00000 н. 0000325948 00000 н. 0000330527 00000 н. 0000330727 00000 н. 0000331029 00000 н. 0000331199 00000 н. 0000336379 00000 н. 0000336566 00000 н. 0000337002 00000 н. 0000337278 00000 н. 0000345425 00000 н. 0000345624 00000 н. 0000346080 00000 н. 0000346389 00000 п. 0000351896 00000 н. 0000352098 00000 н. 0000352535 00000 н. 0000352828 00000 н. 0000369206 00000 н. 0000369401 00000 п. 0000370283 00000 н. 0000370982 00000 п. 0000386353 00000 п. 0000386541 00000 н. 0000387585 00000 н. 0000388407 00000 н. 0000396158 00000 н. 0000396356 00000 н. 0000396834 00000 н. 0000397166 00000 н. 0000419755 00000 н. 0000419946 00000 н. 0000420510 00000 н. 0000420907 00000 н. 0000435057 00000 н. 0000473492 00000 н. 0000621533 00000 н. 0000643276 00000 н. 0000689907 00000 н. 0000773641 00000 п. 0000830269 00000 н. 0000855198 00000 п. 0000

2 00000 н. 0000979726 00000 н. 0001054355 00000 п. 0001122555 00000 п. 0001195297 00000 п. 0001232153 00000 п. 0001270612 00000 п. 0001322184 00000 п. 0001397092 00000 п. 0001466912 00000 п. 0001509593 00000 п. 0001570097 00000 п. 0001621087 00000 п. 0001675169 00000 п. 0001732940 00000 пн 0001808326 00000 п. 0001886962 00000 п. 0002145827 00000 н. 0002283558 00000 п. 0002359059 00000 н. 0002522180 00000 п. 0002694214 00000 п. 0002947737 00000 п. 0003105613 00000 п. 0003282004 00000 n 0003413384 00000 п. 0003474133 00000 п. 0003551094 00000 п. 0003627020 00000 п. 0003697414 00000 п. 0003772039 00000 п. 0003849884 00000 п. 0003

0 00000 п. ΀

Единый стандарт отчетности (CRS) | HSBC

Чтобы помочь бороться с уклонением от уплаты налогов и защитить целостность налоговых систем, правительства по всему миру вводят новые требования к сбору информации и отчетности для финансовых учреждений.Это известно как Общий стандарт отчетности («CRS»), и мы хотели бы помочь вам понять, что это значит для вас.

Согласно CRS, мы обязаны определить, где вы являетесь «налоговым резидентом» (обычно это место, где вы обязаны платить подоходный налог или корпоративный налог). Мы будем основывать это на информации, которая у нас уже есть, или мы можем попросить вас предоставить дополнительные сведения.

Если вы являетесь налоговым резидентом за пределами страны / юрисдикции, в которой находится ваш банк, нам может потребоваться предоставить подробные сведения, включая информацию, касающуюся ваших счетов, в национальный налоговый орган в стране / юрисдикции, в которой открыт счет.Затем они могут передать эту информацию налоговому органу страны / юрисдикции (или стран / юрисдикций), где вы являетесь налоговым резидентом.

Кто пострадал?

Независимо от того, являетесь ли вы индивидуальным клиентом или имеете с нами деловые отношения, CRS может повлиять на вас. Воздействие будет зависеть от таких факторов, как:

• тип счета или продукта, который вы используете у нас
• где банк с нами
• там, где вы живете или работаете как предприятие

Не волнуйтесь, мы свяжемся с вами, если это коснется вас, и подтвердим, что вам нужно сделать, чтобы мы правильно указали, где вы являетесь налоговым резидентом.Обратите внимание, что вы можете получить более одного запроса на информацию, если у вас несколько отношений с нами.

Если у вас есть какие-либо вопросы относительно вашего налогового резидентства, обратитесь к правилам, регулирующим налоговое резидентство, которые были опубликованы каждым национальным налоговым органом. Если у вас есть какие-либо конкретные вопросы относительно вашего налогового резидентства, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту, так как мы не можем предоставить налоговую консультацию.

Узнайте больше о CRS

Чтобы узнать больше о CRS и о том, как она влияет на вас, а также для доступа к формам, которые необходимо заполнить, выберите вкладку соответствующей области деятельности (и страну / юрисдикцию, если применимо *) вверху страницы.

* В настоящее время перечислены только избранные страны / юрисдикции, в которых работает HSBC и которые намерены участвовать в CRS.

Страны / юрисдикции, в которых работает HSBC
В настоящее время участвует в CRS	В настоящее время не намерен участвовать в CRS
Аргентина, Австралия, Багамы, Бахрейн, Барбадос, Бельгия, Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Бруней-Даруссалам, Канада, Каймановы острова, Чили, Китай, Чешская Республика, Острова Кука, Франция, Германия, Греция, Гернси, Гонконг, Индия, Индонезия, Ирландия, остров Мэн, Израиль, Италия, Япония, Джерси, Кувейт, Люксембург, Макао, Малайзия, Мальта, Маврикий, Мексика, Монако, Нидерланды, Новая Зеландия, Польша, Катар, Россия , Саудовская Аравия, Сингапур, Южная Африка, Южная Корея, Испания, Швеция, Швейцария, Тайвань, Турция, Объединенные Арабские Эмираты, Великобритания, Уругвай	Алжир, Армения, Бангладеш, Египет, Мальдивы, Оман, Палестина, Филиппины, Шри-Ланка, Таиланд, Соединенные Штаты Америки, Вьетнам

Дополнительная информация

Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) разработала правила, которые должны применяться правительствами, участвующими в CRS.Посетите портал автоматического обмена информацией ОЭСР: Внешний сайт: Ссылка открывается в наложении для получения дополнительной информации.

Самостоятельная сертификация Если вас попросят заполнить формы самосертификации, вы можете получить к ним доступ в разделе «Связанное содержимое».

Идентификационные номера налогоплательщиков Ваш идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) — это уникальная комбинация букв и / или цифр, присвоенная вам / вашей организации.

No related posts.