Прибыль от реализации в балансе: Прибыль от продаж: формула | Современный предприниматель

Содержание

Прибыль от реализации — это… Что такое Прибыль от реализации?

Прибыль от реализации

Прибыль от реализации (Operating Income — OPI) — валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы, минус амортизация. В соответствии с МСФО определяется как разница между выручкой нетто и суммой затрат реализации товаров (продукции, услуг), коммерческих и управленческих расходов. В российском бухгалтерском учете в затратах на реализацию продукции учитываются еще проценты по уплате налогов. См. также: Операционная прибыль.

Экономико-математический словарь: Словарь современной экономической науки. — М.: Дело. Л. И. Лопатников. 2003.

  • Прибыль от производственной деятельности
  • Прибыль

Смотреть что такое «Прибыль от реализации» в других словарях:

  • прибыль от реализации

    — Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы, минус амортизация. В соответствии с МСФО определяется как разница между выручкой нетто и суммой затрат реализации товаров (продукции, услуг), коммерческих и управленческих расходов. В… …   Справочник технического переводчика

  • Прибыль От Реализации — прибыль, рассчитываемая как разность между торговой наценкой и издержками обращения. Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 …   Словарь бизнес-терминов

  • прибыль от реализации товаров — Показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей, над издержками за определенный период времени. Примечание Обязательным платежом является,… …   Справочник технического переводчика

  • ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ И ИНОГО ИМУЩЕСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

    — разница между продажной ценой и увеличенной на индекс инфляции первоначальной или остаточной стоимостью этих фондов и имущества …   Большой бухгалтерский словарь

  • ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ — основной результативный показатель торговой деятельности, исчисляется как разность между торговой наценкой и издержками обращения …   Большой бухгалтерский словарь

  • Прибыль от реализации продукции — – разность между стоимостью реализованной продукции по оптовым ценам предприятия (без налога с оборота) и полной себестоимостью этой продукции …   Коммерческая электроэнергетика. Словарь-справочник

  • ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ — основной результативный показатель торговой деятельности, исчисляется как разность между торговой наценкой и издержками обращения …   Большой экономический словарь

  • Прибыль балансовая — Общая сумма прибыли за определенный период, отражающаяся в бухгалтерском балансе. В балансовую прибыль включается прибыль от реализации разного рода продукции, работ, услуг и внереализационных операций (разность между штрафами, пени, неустойками …   Финансовый словарь

  • Прибыль от производственной деятельности — (operating income, operating profit) см. Прибыль от реализации, Операционная прибыль …   Экономико-математический словарь

  • Прибыль — (Profit) Прибыль это превышение всех доходов фирмы над её затратами Расчет прибыли предприятия с учетом доходов и расходов, формула налогооблагаемой прибыли и распределение чистой прибыли Содержание >>>>>>>>>> …   Энциклопедия инвестора

Книги

  • Издержки — вниз, продажи — вверх. 78 проверенных способов увеличить вашу прибыль, Файфер Б.. 160 стр. Неоднократно проверенные на практике рекомендации опытного консультанта по гарантированному снижению расходов и увеличению прибыли максимум за полгода. Файфер, глава собственной… Подробнее  Купить за 1098 грн (только Украина)
  • Как заработать на своем имидже Экономим с удовольствием Как получить прибыль комплект из 3-х книг, Титов Д., Руль А., Демартини Дж.. Комплект из 3 книг.. Как получить огромную прибыль и при этом попасть в рай. Джон Ф. Демартини — профессиональный оратор, писатель и бизнес-консультант, представляет книгу, цель которой -… Подробнее  Купить за 917 руб
  • Издержки — вниз, продажи — вверх. 78 проверенных способов увеличить вашу прибыль, Файфер Б.. Боб Файфер, глава собственной консалтинговой фирмы, много лет работавший с компаниями из списка Fortune 500, утверждает, что руководитель, последовавший его советам, увеличит прибыль своего… Подробнее  Купить за 636 руб
Другие книги по запросу «Прибыль от реализации» >>

41. Доходы и расходы в бухгалтерском балансе. Коммерческая деятельность

41. Доходы и расходы в бухгалтерском балансе

В бухгалтерском учете отражаются данные доходов и расходов фирмы.

Эта информация относится к определенному отчетному периоду, в котором происходили поступления и выплаты финансовых средств, которые имеют отношение к данным доходам и расходам.

Доходы фирмы облагаются налогом в соответствии со статьей 248 НК РФ. Доходами организации являются: доходы от реализации товаров и услуг, доходы от реализации имущественных прав, доходы, не связанные с реализацией. При начислении налога берется тот отчетный (налоговый) период, в котором зафиксированы поступления денежных средств, имущественных средств или имущественных прав.

Доходы фирмы классифицируются в зависимости от направления ее деятельности:

1) от основной деятельности;

2) от реализации инвестиций фирмы;

3) от финансовой деятельности фирмы. Расходами фирмы считается уменьшение имущественных средств, денежных средств, взятие обязательств, которые приводят к уменьшению общего капитала фирмы.

Расходами не считаются те расходы, которые не влияют на величину капитала фирмы. К ним относятся: создание внеоборотных активов, договора в пользу комиссии или агентов, вклады в уставные капиталы других фирм или компаний, приобретение акций других организаций, оплата запасов материалов и работ, погашение займов или кредитов, выплата авансов и задатков.

Расходы в бухгалтерском учете, подобно доходам, классифицируются в зависимости от направления деятельности фирмы.

Расходы, которые связаны с обычными видами деятельности фирмы, включают в себя:

1) расходы, которые связаны с производством и реализацией продукции фирмы или оказанием услуг;

2) расходы, которые связаны с предоставлением в арендное пользование своих активов;

3) расходы, связанные с участием фирмы в уставных капиталах других организаций;

4) расходы по отчислениям в виде амортизируемых активов в целях возмещения стоимости основных средств;

5) расходы, связанные с оплатой за предоставление прав по патентам на изобретения.

Расходы по обычным видам деятельности проходят по бухгалтерскому счету в той сумме, которая была начислена в денежной форме, равной величине кредита или другой задолженности.

Расходы текущего периода подразделяются в зависимости от условий, направления и характера деятельности фирмы. Различают расходы, связанные с производственной деятельностью и реализацией товаров и услуг (расходы на оплату труда, материальные расходы, начисленной амортизации и другие) и расходы, не связанные с реализацией продукции.

Финансовая отчетность в учете и планировании с примерами и пояснениями (часть 2) — База знаний Учебного центра BRP ADVICE

Это продолжение статьи про основные формы финансовой отчетности, показывающие состояние компании с трех сторон: прибыли и убытки, движение денежных средств, активы и пассивы. На примере типовых операций показано, как изменяются результаты этих отчетов в различных условиях. Первую часть статьи, в которой дана общая характеристика каждой из форм отчетности, читайте здесь.

Данный обзор построен на принципах управленческого учета и планирования. Вместе с тем, эта статья будет полезна и бухгалтерам, однако необходимо учитывать, что при формировании управленческой отчетности применение ПБУ не является обязательным. Например, для целей планирования мы рекомендуем порядок отражения процентов по кредитам, отличающийся от российских стандартов бухгалтерского учета.

Примеры типовых операций и их влияние на финансовую отчетность

Далее будут приведены типовые хозяйственные операции производственной компании, и построена финансовая отчетность: отчет о прибылях и убытках, баланс, отчет о движении денежных средств.

Три формы финансовой отчетности между собой взаимосвязаны. Во-первых, отчет о движении денежных средств и активы баланса. В отчете о движении денежных средств рассчитывается чистое изменение денежных средств за период (прирост или снижение остатков денежных средств), а также указываются остатки на начало и на конец периода. В балансе на дату начала и конца периода будут такие же остатки, а разница между остатками на начало и на конец периода будет эквивалентна чистому изменению денежных средств.

Во-вторых, отчет о прибылях и убытках связан с пассивами баланса. Правда, в данном случае взаимосвязь немного сложнее. В пассивах баланса отражается размер нераспределенной прибыли на начало и на конец периода. В отчете о прибылях и убытках – чистая прибыль за период. Если компания не проводит распределение чистой прибыли, то прирост нераспределенной прибыли в балансе будет равен чистой прибыли. Однако если компания проводит распределение прибыли, то изменение нераспределенной прибыли в балансе будет отличаться от чистой прибыли периода на сумму распределений.

Взаимосвязь между тремя формами финансовой отчетности, а также выполнение главного балансового равенства должно выполняться во всех случаях без исключения. Схематически связь между формами финансовой отчетности изображена на рисунке ниже.

Рис. Взаимосвязь между формами финансовой отчетности

Входящие остатки

В нашем примере у предприятия входящие остатки сформированы за счет уставного капитала. В прошлом периоде был внесен уставный капитал на сумму 777 денежных единиц, весь уставный капитал сформирован материалами. Других операций в предыдущем периоде не было.

Эта операция произошла в прошлом периоде, поэтому в балансе отражены остатки материалов на складах и уставный капитал на начало периода. Таким образом, активы и пассивы баланса составляют по 777 денежных единиц, балансовое равенство выполняется.

Так как другие операции пока не произошли, остатки на конец периода равны остаткам на начало периода.

На отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств эта операция не влияет.

Влияние этой операции на финансовую отчетность изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние входящих остатков на финансовую отчетность

Получение выплаты по кредиту со сроком погашения более 1 года

Для того чтобы приобрести производственное оборудование, компания привлекает кредит на сумму 600 денежных единиц. Срок возврата кредита более одного года, это означает, что задолженность по кредиту должна учитываться в составе долгосрочных обязательств.

В тот момент, когда компания получила выплату по кредиту, у нее появляется положительный денежный поток, а именно, приток по финансовой деятельности. Таким образом, эта операция отражается в отчете о движении денежных средств. В результате в отчете о движении денежных средств получается чистое изменение денежных средств 600 денежных единиц, остатки на начало периода отсутствовали, сальдо на конец периода составляет 600 денежных единиц.

Точно такие же остатки денежных средств, 0 на начало периода и 600 на конец, отражаются и в активах баланса. В пассивах баланса указывается задолженность по долгосрочным кредитам и займам. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь между балансом и отчетом о движении денежных средств прослеживается.

В отчете о прибылях и убытках операция по привлечению кредита не отражается. Это значит, что и погашение тела долга не должно отражаться в отчете о прибылях и убытках.

Влияние получения выплаты по кредиту на финансовую отчетность изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние получения выплаты по кредиту на финансовую отчетность

Приобретение, оплата и монтаж оборудования

Компания приобретает, оплачивает и вводит в эксплуатацию оборудование для производства продукции. Стоимость оборудования составила 600 денежных единиц.

Когда компания оплачивает оборудование, формируется денежный поток по инвестиционной деятельности. Этот денежный поток отражается в соответствующем разделе отчета о движении денежных средств. В итоге получается чистое изменение денежных средств равное 0 (до этого было плюс 600, которые полностью ушли на расчеты за оборудование).

В балансе остатки денежных средств также уменьшаются до 0. Кроме того, в составе активов появляется остаток основных средств на конец периода, который составляет 600 денежных единиц. Таким образом, сумма активов баланса не изменяется, просто меняется структура активов, их материально-вещественная форма. Пассивы баланса не изменяются. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о прибылях и убытках никаких изменений не происходит. Это связано с тем, что стоимость основных средств отражается в отчете о прибылях и убытках через амортизацию.

Взаимосвязь финансовых отчетов сохраняется. Влияние на финансовую отчетность приобретения, оплаты и ввода оборудования в эксплуатацию изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность приобретения, оплаты и ввода оборудования в эксплуатацию

Использование материалов для производства продукции

Компания использовала имевшиеся материалы для производства продукции. Стоимость использованных материалов составляет 500 денежных единиц. Акты выпуска готовой продукции пока не оформлены.

Пока материалы не превратились в готовую продукцию, они формируют стоимость незавершенного производства. В активах баланса происходит перераспределение остатков активов на конец периода. На 500 денежных единиц снижаются остатки материалов и увеличиваются остатки незавершенного производства. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств эта операция не отражается, так как она пока не формирует денежных потоков.

В отчете о прибылях и убытках эта операция также не отражается.

Взаимосвязь финансовых отчетов сохраняется. Влияние на финансовую отчетность использования материалов для производства продукции изображено на рисунке ниже.

Обратите внимание, что материальные затраты на производство выпущенной продукции в дальнейшем сформируют себестоимость проданных товаров, уменьшат маржинальный доход и EBITDA.

Рис. Влияние на финансовую отчетность использования материалов для производства продукции

Начисление заработной платы производственному персоналу

Сумма заработной платы производственного персонала составила 200 денежных единиц. Обычно такая заработная плата включается в себестоимость продукции. Так как продукция пока не выпущена, то при начислении зарплаты увеличивается стоимость незавершенного производства. Таким образом, активы баланса возрастают на 200 денежных единиц.

Заработная плата еще не выплачена, значит у компании формируется кредиторская задолженность на 200 денежных единиц. Эта задолженность отражается в пассивах баланса.

Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств эта операция не отражается, потому что еще нет денежного потока. В отчете о прибылях и убытках эта операция не отражается, потому что реализация продукции еще не произошла и, следовательно, себестоимость проданных товаров отражать рано.

Обратите внимание, что EBITDA в дальнейшем будет уменьшаться на сумму заработной платы производственного персонала, а маржинальный доход – не всегда. Теория говорит, что маржинальный доход – это разница между выручкой и соответствующими переменными затратами. Если заработная плата производства имеет сдельную основу, то теоретически маржинальный доход на эту величину нужно уменьшать. Однако на практике маржинальный доход часто не уменьшают на сумму заработной платы. Это связано с тем, что заработная плата является отдельным и достаточно сложным элементом управления.

Влияние на финансовую отчетность начисления заработной платы производства изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления заработной платы производства

Начисление амортизации оборудования

Амортизация производственного оборудования составляет 50 денежных единиц. При начислении амортизации происходит уменьшение остаточной стоимости основных средств на 50 денежных единиц.

Отражение самой суммы амортизации может происходить следующими способами. Первый – сумма начисленной амортизации включается в сумму незавершенного производства. Этот случай мы и рассматриваем. В активах баланса происходит перераспределение остатков на конец периода, валюта баланса пока не меняется.

Альтернативный вариант – это отражение амортизации в отчете о прибылях и убытках напрямую, без распределения на произведенную или проданную продукцию. В таком случае в отчете о прибылях и убытках формируется отдельная статья расходов, что приводит к возникновению убытков (доходов же еще нет). В активах баланса уменьшаются остатки основных средств и появляется отрицательная величина в пассивах. Валюта баланса снижается.

Главное балансовое равенство выполняется в обоих случаях. Амортизация никогда не создает реального движения денежных средств, поэтому в отчете о движении денежных средств не отображается.

Амортизация не влияет ни на размер маржинального дохода, ни на размер EBITDA.

Влияние на финансовую отчетность начисления амортизации изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления амортизации

Выпуск готовой продукции

Завершаем производственный процесс и приходуем готовую продукцию. Все, что было в активах баланса как незавершенное производство, превращается теперь в остатки готовой продукции на складах. Сумма операции 750 денежных единиц. Запомните эту величину, 750 денежных единиц – это себестоимость выпущенной продукции в нашем примере.

Оприходование продукции еще не создает денежных потоков, поэтому на отчете о движении денежных средств эта операция не отражается. Также не формируется пока и расход в отчете о прибылях и убытках, потому что эта продукция не продана.

Валюта баланса не изменяется. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность выпуска готовой продукции изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность выпуска готовой продукции

Отгрузка товаров покупателям

Вся продукция, выпущенная ранее, отгружается покупателям. Общая сумма отгрузки составляет 1000 денежных единиц. Эта 1000 отражается в составе доходов отчета о прибылях и убытках по строке Выручка от продаж.

Как только в отчете о прибылях и убытках появляется выручка, должна появиться и себестоимость продаж. В нашем примере это те самые 750 денежных единиц, которые сформированы на прошлом этапе.

В результате в отчете о прибылях и убытках получается чистая прибыль 250 денежных единиц. Эта прибыль попадает в пассивы баланса. Пассивы баланса возрастают.

Денежные средства за эту продукцию компания еще не получила, в отчете о движении денежных средств изменений нет. В активах баланса вместо остатков готовой продукции появляется дебиторская задолженность, задолженность покупателей за отгруженную продукцию. Сумма активов возрастает на ту же величину, на которую выросли пассивы. Главное балансовое равенство сохраняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность отгрузки (продажи) покупателям готовой продукции изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность отгрузки (продажи) покупателям готовой продукции

Получение оплаты от покупателей

Покупатели частично погашают задолженность за купленную ими продукцию. Сумма платежа составляет 950 денежных единиц.

Поступление денежных средств от покупателей отражается в составе отчета о движении денежных средств в притоках по операционной деятельности. В отчете о движении денежных средств формируется чистое изменение денежных средств на сумму 950 денежных единиц.

Внутри активов баланса происходит перераспределение остатков на конец периода. Дебиторская задолженность уменьшается, остатки денежных средств возрастают. Главное балансовое равенство выполняется.

Получение оплаты от покупателей не оказывает влияния на отчет о прибылях и убытках. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность оплаты от покупателей изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность оплаты от покупателей

Приобретение материалов

Компания приобретает материалы, которые планирует использовать для производства продукции в следующих периодах. Эти материалы пока не оплачиваются. Стоимость материалов 150 денежных единиц.

Поступление материалов сказывается на размере активов баланса, растет остаток материалов на складах. Так как материалы еще не оплачены, то растут и пассивы баланса, а именно кредиторская задолженность.

Приобретение материалов для использования их в будущих периодах не отражается в отчете о прибылях и убытках. Так как материалы еще не оплачены, то и в отчете о движении денежных средств движений изменений нет.

Главное балансовое равенство сохраняется, взаимосвязь отчетных форм прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность приобретения материалов изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность приобретения материалов

Оплата материалов и выплата заработной платы

Компания полностью погашает кредиторскую задолженность, состоящую из задолженности по оплате труда и задолженности перед поставщиками сырья и материалов. В этом случае у компании формируется отток денежных средств на 350 денежных единиц, который отражается в отчете о движении денежных средств в составе операционной деятельности.

В балансе уменьшается остаток денежных средств в активах и кредиторская задолженность в пассивах. Валюта баланса снижается. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчет о прибылях и убытках погашение кредиторской задолженности не попадает. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность погашения кредиторской задолженности изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность погашения кредиторской задолженности

Начисление и выплата заработной платы менеджменту

Заработная плата менеджмента составляет 50 денежных единиц. Начисление заработной платы формирует управленческие расходы в отчете о прибылях и убытках. Это ведет к уменьшению чистой прибыли, EBITDA также уменьшается на сумму заработной платы менеджмента, а маржинальный доход остается прежним.

При выплате заработной платы возникает отток денежных средств по операционной деятельности, который отражается в отчете о движении денежных средств.

Таким образом, в активах баланса снижаются остатки денежных средств, а в пассивах баланса уменьшается остаток нераспределенной прибыли. Главное балансовое равенство сохраняется, взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность заработной платы управленческого персонала изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность начисления и выплаты зарплаты менеджмента

Начисление и оплата процентов по кредитам

Компания выплачивает проценты за пользование кредитом, начисленные за отчетный период. Сумма процентов составляет 60 денежных единиц.

Начисленные проценты отражаются в отчете о прибылях и убытках. Они уменьшают чистую прибыль, но не влияют на маржинальный доход и EBITDA.

Уплаченные проценты отражаются в составе отчета о движении денежных средств. В зависимости от принятой учетной политики они могут отражаться в составе операционной или финансовой деятельности. Мы рекомендуем в целях планирования отражать проценты по кредитам в составе финансовой деятельности. Именно это реализовано в нашем примере.

Кроме того, в некоторых случаях проценты могут капитализироваться в стоимости основных средств. Тогда проценты отражаются в составе инвестиционной деятельности отчета о движении денежных средств. Но в этом случае они не включаются в состав процентных расходов в отчете о прибылях и убытках, а увеличивают первоначальную стоимость основных средств в балансе и попадают в отчет о прибылях и убытках через механизм амортизации.

Влияние на финансовую отчетность уплаты процентов по кредитам изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность уплаты процентов по кредитам

Погашение задолженности по кредиту (тело долга)

Компания решает часть денежных средств направить на погашение основной задолженности по кредиту. Сумма погашения составляет 100 денежных единиц.

Погашение долга формирует отток денежных средств по финансовой деятельности и отражается в отчете о движении денежных средств. Следовательно, происходит уменьшение остатков денежных средств, что видно в активах баланса. В это же время снижается и задолженность по телу долга, что видно в пассивах баланса. Таким образом, в результате погашения задолженности по телу долга валюта баланса снизилась. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о прибылях и убытках погашение долга не отражается точно так же, как и не отражалось привлечение долга.

Взаимосвязь между формами финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность погашения долга изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность погашения долга

Начисление и уплата налога на прибыль

Компания начисляет и уплачивает налог на прибыль в сумме 28 денежных единиц. Начисление налога отражается в отчете о прибылях и убытках и ведет к уменьшению прибыли. Уплата налога отражается в отчете о движении денежных средств как отток по операционной деятельности.

Уменьшение прибыли сказывается на размерах пассивов баланса, снижение остатков денежных средств – на активах баланса. Валюта баланса уменьшается. Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность налога на прибыль изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность налога на прибыль

Формирование резервного фонда за счет прибыли

Компания принимает решение: часть прибыли направить на формирование резервного фонда. Сумма операции составляет 5 денежных единиц.

Формирование резервного фонда за счет чистой прибыли отражается в дополнительном блоке отчета о прибылях и убытках «Распределение прибыли». В пассивах баланса уменьшается размер нераспределенной прибыли, но увеличивается резервный фонд. Валюта баланса сохраняется на прежнем уровне. Главное балансовое равенство выполняется.

В отчете о движении денежных средств изменений нет, так как данная операция не связана с притоком денежных средств в компанию или оттоком из нее.

Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность формирования резервного фонда изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность формирования резервного фонда

Выплата дивидендов

Компания принимает решение направить часть прибыли на дивиденды. Сумма дивидендов составляет 77 денежных единиц.

Начисление дивидендов приводит к уменьшению суммы нераспределенной прибыли в отчете по распределению прибыли, а также к снижению ее остатка в пассивах баланса.

Выплата дивидендов отражается в отчете о движении денежных средств в оттоках по финансовой деятельности. Выплата дивидендов сказывается на размере активов и приводит к уменьшению валюты баланса.

Главное балансовое равенство выполняется. Взаимосвязь форм финансовой отчетности прослеживается.

Влияние на финансовую отчетность выплаты дивидендов изображено на рисунке ниже.

Рис. Влияние на финансовую отчетность выплаты дивидендов

Резюме

Три главные формы финансовой отчетности – это баланс, отчет о движении денежных средств и отчет о прибылях и убытках. Между этими формами отчетности всегда существует взаимосвязь: отчет о движении денежных средств связан с активами баланса, отчет о прибылях и убытках – с пассивами. Главное балансовое равенство, соответствие размера активов и пассивов, должно всегда выполняться.

Каждый раз при отражении операции в учете или при планировании какой-то операции представьте себе триаду финансовой отчетности и то, как эта операция повлияет на каждую из форм отчетности.

Используйте эти взаимосвязи для того, чтобы проверять полноту и правильность вашего учета и планирования.

Что изучить далее

Кассовый метод учета и метод начисления.

Финансовое положение предприятия: анализ ликвидности баланса и коэффициентный анализ.

Методы формирования отчета о движении денежных средств: прямой и косвенный.

Стоимость денег во времени: определение стоимости, дисконтирование, компаундирование, показатели инвестиционной оценки.

Cash flow waterfall – расширенная версия отчета о движении денежных средств, которая используется при планировании крупных проектов и проектов государственно-частного партнерства.

Автоматизация расчета потребности в финансировании при построении системы бюджетов.

Российские и международные стандарты бухгалтерского учета.

Остались вопросы? Пишите нам в форму обратной связи и записывайтесь на курс по управленческому учету, анализу затрат и бюджетированию или курс по финансовому моделированию.

Понравилась статья? Узнайте больше раньше других: заходите на нашу страницу в ВКонтакте и подписывайтесь на новости.

Желаем вам успешной работы!

Ваш Виктор Рыбцев

и команда Учебного центра BRP ADVICE.

Положение стандарт бухгалтерского учета 3 Отчет о финансовых результатах

 

Утверждено приказом Министерства финансов Украины от 31 марта 1999 года № 87

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины 21 июня 1999 года под № 397/3690

 

(с изменениями и дополнениями, последние из которых внесены приказами Министерства финансов Украины
от 18 марта 2011 года № 372,
от 11 августа 2011 года № 1021,
от 26 сентября 2011 года № 1204,
от 9 декабря 2011 года № 1591)

 

Положение утратило силу согласно приказу Министерства финансов Украины от 7 февраля 2013 года № 73.

 

Общие положения

1. Настоящим Положением (стандартом) определяются содержание и форма Отчета о финансовых результатах, а также общие требования к раскрытию его статей.

2. Нормы настоящего Положения (стандарта) касаются отчетов о финансовых результатах предприятий, организаций и других юридических лиц (далее — предприятия) всех форм собственности (кроме банков и бюджетных учреждений). Предприятия, которые в соответствии с законодательством составляют финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности, применяют только приложение к этому Положению (стандарту).

3. Особенности составления консолидированного отчета о финансовых результатах определяются отдельным Положением (стандартом).

4. Термины, используемые в положениях (стандартах) бухгалтерского учета, имеют следующее значение:

Расходы — уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или увеличения обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (за исключением уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками) за отчетный период.

Собственный капитал — часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.

Доходы — увеличение экономических выгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, приводящих к росту собственного капитала (кроме роста капитала за счет взносов собственников) за отчетный период.

Убыток — превышение суммы расходов над суммой дохода, для получения которого были осуществлены эти расходы.

Обычная деятельность — любая основная деятельность предприятия, а также операции, которые ее обеспечивают или возникают в результате ее проведения.

Метод участия в капитале — метод учета инвестиций, согласно которому балансовая стоимость инвестиций соответственно увеличивается или уменьшается на сумму увеличения или уменьшения доли инвестора в собственном капитале объекта инвестирования.

Чрезвычайное событие — событие или операция, которая отличается от обычной деятельности предприятия, и не ожидается, что она будет повторяться периодически или в каждом следующем отчетном периоде.

Операционная деятельность — основная деятельность предприятия, а также другие виды деятельности, не являющиеся инвестиционной или финансовой деятельностью.

Основная деятельность — операции, связанные с производством или реализацией продукции (товаров, работ, услуг), которые являются главной целью создания предприятия и обеспечивают основную долю его дохода.

Прибыль — сумма, на которую доходы превышают связанные с ними расходы.

Ассоциированное предприятие — предприятие, на которое инвестор имеет существенное влияние и которое не является дочерним или совместным предприятием инвестора.

5. Целью составления отчета о финансовых результатах является предоставление пользователям полной, правдивой и непредвзятой информации о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период.

6. Форма Отчета о финансовых результатах является приложением к настоящему Положению (стандарту). Отчет составляется в тысячах гривень без десятичных знаков, кроме раздела III, денежные показатели которого приводятся в гривнях с копейками.

Для малых предприятий может предусматриваться сокращенная форма Отчета о финансовых результатах.

 

Признание доходов и расходов

7. При условии, что оценка дохода может быть достоверно определена, доход в Отчете о финансовых результатах отражается в момент поступления актива или погашения обязательства, приводящих к увеличению собственного капитала предприятия (кроме роста капитала за счет взносов участников).

8. При условии, что оценка расходов может быть достоверно определена, расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах в момент выбытия актива или увеличения обязательства, приводящих к уменьшению собственного капитала предприятия (кроме уменьшения капитала за счет его изъятия или распределения собственниками).

9. Если актив обеспечивает экономические выгоды в течение нескольких отчетных периодов, то расходы отражаются в Отчете о финансовых результатах на основе систематического и рационального их распределения (например, в виде амортизации) в течение тех отчетных периодов, когда поступают соответствующие экономические выгоды.

10. Расходы следует немедленно отражать в Отчете о финансовых результатах, если экономические выгоды не соответствуют или перестают соответствовать такому состоянию, при котором они признаются активами предприятия.

11. Свертывание доходов и расходов не разрешается, кроме случаев, предусмотренных соответствующими положениями (стандартами). Показатели о непрямых налогах, вычетах из дохода, себестоимости, расходах и убытках приводятся в скобках.

 

Определение прибыли (убытка) за отчетный период

12. Доходы и расходы, соответствующие критериям, изложенным выше, приводят в Отчете о финансовых результатах с целью определения чистой прибыли или убытка отчетного периода (кроме случаев, когда соответствующие положения (стандарты) предусматривают исключения из этого правила).

13. В статье «Доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг)» отражается общий доход (выручка) от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. без вычета предоставленных скидок, возврата проданных товаров и непрямых налогов (налога на добавленную стоимость, акцизного сбора и т. п.). Организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, в этой статье отражают стоимость, по которой реализованы ценные бумаги, и сумму вознаграждения за выполнение других операций, связанных с размещением, покупкой и продажей ценных бумаг.

14. В статье «Налог на добавленную стоимость» отражается сумма налога на добавленную стоимость, которая включена в состав дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

15. В статье «Акцизный сбор» предприятия — плательщики акцизного сбора отражают сумму, учтенную в составе дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг).

16. Предприятия, уплачивающие другие сборы или налоги с оборота, показывают их сумму в свободной строке отчета о финансовых результатах. В частности, в этой строке отражаются подлежащие уплате непосредственно в Пенсионный фонд Украины сборы на обязательное государственное пенсионное страхование с торговли ювелирными изделиями из золота (кроме обручальных колец), платины и драгоценных камней, предоставления услуг сотовой мобильной связи. В этой строке предприятия — плательщики соответствующего налога, сбора (обязательного платежа) приводят подлежащие уплате суммы сбора на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства, рентной платы за нефть, природный газ и газовый конденсат и т. п.

17. В статье «Прочие вычеты из дохода» отражаются предоставленные скидки, возврат товаров и другие суммы, подлежащие вычету из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) без непрямых налогов. В частности, в этой статье отражают полученные предприятием от других лиц суммы доходов, которые по договорам принадлежат комитентам, принципалам и т. п.

18. Чистый доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) определяется путем вычитания из дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) соответствующих налогов, сборов, скидок и т. п.

19. В статье «Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)» показывается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) определяется согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета 9 «Запасы», 16 «Расходы», 30 «Биологические активы». В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отражают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. Предприятия, которые в соответствии с законодательством являются страховщиками, в этой статье приводят выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Предприятия, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье приводят отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, покрывающего величину джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее.

Предприятия, определяющие себестоимость согласно подпункту 11.1 пункта 11 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 16 «Расходы», в этой статье показывают себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) по прямым расходам.

19. В статье «Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)» показывается производственная себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг) определяется согласно положениям (стандартам) бухгалтерского учета 9 «Запасы», 16 «Расходы», 30 «Биологические активы». В этой статье организации, основной деятельностью которых является торговля ценными бумагами, отражают балансовую стоимость реализованных ценных бумаг. Предприятия, которые в соответствии с законодательством являются страховщиками, в этой статье приводят выплаты страховых сумм и страховых возмещений. Предприятия, осуществляющие деятельность по выпуску и проведению лотерей, в этой статье приводят отчисления на создание (формирование) за отчетный период призового фонда, а также резерва, покрывающего величину джек-пота, не обеспеченную оплатой участия в лотерее.

Абзац второй пункта 19 исключен

19.1. Подпункт 19.1 пункта 19 исключен

20. Валовая прибыль (убыток) рассчитывается как разница между чистым доходом от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и себестоимостью реализованной продукции (товаров, работ, услуг).

21. В статье «Прочие операционные доходы» отражаются суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг): доход от операционной аренды активов; доход от операционных курсовых разниц; возмещение ранее списанных активов; доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций), необоротных активов, удерживаемых для продажи, и группы выбытия и т. п. В эту статью также включаются доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости биологических активов с выделением во вписываемой строке 061 дохода от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.

22. В статье «Административные расходы» отражаются общехозяйственные расходы, связанные с управлением и обслуживанием предприятия.

23. В статье «Расходы на сбыт» отражаются расходы предприятия, связанные с реализацией продукции (товаров) — расходы на содержание подразделений, занимающихся сбытом продукции (товаров), рекламу, доставку продукции потребителям и т. п.

24. В статье «Прочие операционные расходы» отражаются себестоимость реализованных производственных запасов, необоротных активов, удерживаемых для продажи, и группы выбытия; отчисления на создание резерва сомнительных долгов и суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности в соответствии с пунктом 11 Положения (стандарта) бухгалтерского учета 10 «Дебиторская задолженность», утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 8 октября 1999 года № 237 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины 25 октября 1999 года под № 725/4018, потери от обесценивания запасов; потери от операционных курсовых разниц; признанные экономические санкции; отчисления для обеспечения будущих операционных расходов, а также все прочие расходы, возникающие в процессе операционной деятельности предприятия (кроме расходов, включаемых в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг). В этой статье приводятся также расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции, от изменения стоимости биологических активов с выделением в строке 091 расходов от первоначального признания биологических активов сельскохозяйственной продукции, полученных в результате сельскохозяйственной деятельности.

25. Прибыль (убыток) от операционной деятельности определяется как алгебраическая сумма валовой прибыли (убытка), другого операционного дохода, административных расходов, расходов на сбыт и других операционных расходов.

26. В статье «Доход от участия в капитале» отражается доход, полученный от инвестиций в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых ведется методом участия в капитале.

27. В статье «Прочие финансовые доходы» показываются дивиденды, проценты и другие доходы, полученные от финансовых инвестиций (кроме доходов, учитываемых по методу участия в капитале).

28. В статье «Прочие доходы» показывается доход от реализации финансовых инвестиций; доход от неоперационных курсовых разниц и другие доходы, возникающие в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

Во вписываемой строке 131 приводится сумма дохода, связанного с благотворительной помощью, которая в соответствии с законодательством освобождается от обложения налогом на добавленную стоимость, что признается в порядке, установленном Положением (стандартом) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 29.11.99 г. № 290, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 14.12.99 г. за № 860/4153.

29. В статье «Финансовые расходы» показываются расходы на проценты и другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями (кроме финансовых расходов, включаемых в себестоимость квалификационных активов согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 31 «Финансовые расходы»).

30. В статье «Потери от участия в капитале» отражается убыток, вызванный инвестициями в ассоциированные, дочерние или совместные предприятия, учет которых производится методом участия в капитале.

31. В статье «Прочие расходы» отражаются себестоимость реализации финансовых инвестиций; потери от неоперационных курсовых разниц; потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов; другие расходы, возникающие в процессе обычной деятельности (кроме финансовых расходов), но не связанные с операционной деятельностью предприятия.

32. Прибыль (убыток) от обычной деятельности до налогообложения определяется как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от операционной деятельности, финансовых и других доходов (прибылей), финансовых и других расходов (убытков).

32.1. Во вписываемой строке 176 или 177 отражаются (в том числе) соответственно прибыль или убыток от прекращенной деятельности после налогообложения и/или прибыль или убыток от переоценки необоротных активов и групп выбытия, которые образуют прекращенную деятельность и оцениваются по чистой стоимости реализации и определяются согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 27 «Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и прекращенная деятельность».

33. В статье «Налоги на прибыль» показывается сумма налогов на прибыль от обычной деятельности, определенная согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 17 «Налог на прибыль».

34. Прибыль от обычной деятельности определяется как разница между прибылью от обычной деятельности до налогообложения и суммой налогов на прибыль. Убыток от обычной деятельности равняется убытку от обычной деятельности до налогообложения и сумме налогов на прибыль.

35. В статьях «Чрезвычайные доходы» и «Чрезвычайные расходы» отражаются соответственно: невозмещенные потери от чрезвычайных событий (стихийного бедствия, пожаров, техногенных аварий и т. п.), включая затраты на предотвращение возникновения потерь от стихийного бедствия и техногенных аварий, которые определены за вычетом суммы страхового возмещения и покрытия потерь от чрезвычайных ситуаций за счет других источников; доходы и потери от других событий и операций, отвечающих определению чрезвычайных событий, приведенному в настоящем Положении (стандарте). Потери от чрезвычайных событий отражаются за вычетом суммы, на которую уменьшается налог на прибыль от обычной деятельности в результате этих потерь. Содержание и стоимостная оценка доходов или расходов от каждого чрезвычайного события следует отдельно раскрывать в примечаниях к финансовым отчетам.

36. В статье «Налоги на чрезвычайную прибыль» отражается сумма налогов, подлежащая уплате с прибыли от чрезвычайных событий.

37. Чистая прибыль (убыток) рассчитывается как алгебраическая сумма прибыли (убытка) от обычной деятельности и чрезвычайной прибыли, чрезвычайного убытка и налогов с чрезвычайной прибыли.

 

Элементы операционных расходов

38. В разделе II Отчета о финансовых результатах приводятся соответствующие элементы операционных расходов (на производство и сбыт, управление и другие операционные расходы), понесенных предприятием в процессе своей деятельности в течение отчетного периода, за вычетом внутреннего оборота, т. е. за вычетом тех расходов, которые представляют себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной и потребленной самим предприятием. Себестоимость реализованных товаров, запасов, иностранной валюты в этом разделе не приводится.

 

Расчет показателей прибыльности акций

39. Раздел III Отчета о финансовых результатах заполняют акционерные общества, простые акции или потенциальные простые акции которых открыто продаются и покупаются на фондовых биржах, включая общества, находящиеся в процессе выпуска таких акций. В промежуточной (квартальной) финансовой отчетности приводятся показатели, предусмотренные пунктами 42 и 43 настоящего Положения (стандарта).

40. В статье «Среднегодовое количество простых акций» приводится средневзвешенное количество простых акций, которые находились в обращении в течение отчетного периода.

41. В статье «Скорректированное среднегодовое количество простых акций» приводится среднегодовое количество простых акций в обращении, скорректированное на среднегодовое количество потенциальных простых акций.

42. В статье «Чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию» приводится показатель, рассчитываемый делением разницы между суммой чистой прибыли (убытка) и суммой дивидендов на привилегированные акции на среднегодовое количество простых акций в обращении.

43. В статье «Скорректированная чистая прибыль (убыток) на одну простую акцию» отражается показатель, рассчитываемый делением скорректированной чистой прибыли (убытка) на скорректированное среднегодовое количество простых акций в обращении.

44. Расчет среднегодового количества акций, чистой прибыли (убытка) на одну простую акцию и их корректировка осуществляются согласно Положению (стандарту) бухгалтерского учета 24 «Прибыль на акцию».

45. В статье «Дивиденды на одну простую акцию» отражается показатель, рассчитываемый путем деления суммы объявленных дивидендов на количество простых акций, по которым выплачиваются дивиденды.

 

Раскрытие информации о налоговых разницах

46. В разделах IV и V Отчета о финансовых результатах приводится информация с учетом норм, предусмотренных Положением бухгалтерского учета «Налоговые разницы», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 25.01.2011 г. № 27, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 21.02.2011 г. под № 212/18950.

 

Начальник Управления методологии бухгалтерского учета В. М. Пархоменко

 

 

Приложение
 к Положению (стандарту) бухгалтерского учета 3

  

КОДИ

    01

 

 

 

 

 

 

Дата (рік, місяць, число) _________________________________________________ 

Підприємство ___________________________________________ 

за ЄДРПОУ 

Територія ______________________________________________ 

за КОАТУУ 

Орган державного управління _____________________________ 

за СПОДУ 

Організаційно-правова форма господарювання______________ 

за КОПФГ 

Вид економічної діяльності ________________________________ 

за КВЕД 

Складено (зробити позначку «v» у відповідній клітинці): за положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку за міжнародними стандартами фінансової звітності

 

Одиниця виміру: тис. грн. 

 
 

Звіт про фінансові результати
за __________________ 20__ р.

  

Форма № 2

Код за ДКУД 

I. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Стаття

Код
рядка

За звітний
період

За
попередній
період

1

2

3

4

Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

010

 

 

Податок на додану вартість

015

  

  

Акцизний збір

020

  

 

  

025

  

 

Інші вирахування з доходу

030

 

  

Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

035

 

 

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

040

 

 

Рядок виключено

045

   

Валовий:

     прибуток

050

 

  

     збиток

055

 

 

Інші операційні доходи

060

 

 

Адміністративні витрати

070

  

 

Витрати на збут

080

  

 

Інші операційні витрати

090

 

 

Фінансові результати від операційної діяльності:

     прибуток

100

  

  

     збиток

105

  

 

Доход від участі в капіталі

110

  

  

Інші фінансові доходи 

120

  

  

Інші доходи1

130

  

  

Фінансові витрати

140

  

  

Втрати від участі в капіталі

150

  

 

Інші витрати

160

 

 

Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування:

прибуток

170

 

 

збиток

175

  

  

Податок на прибуток від звичайної діяльності

180

  

 

Фінансові результати від звичайної діяльності:

     прибуток

190

 

 

     збиток

195

  

  

Надзвичайні:

     доходи

200

  

 

     витрати

205

 

  

Податки з надзвичайного прибутку

210

 

  

Чистий:  

     прибуток

220

 

  

     збиток

225

  

  

____________

1 З рядка 130 графа 3 Дохід, пов’язаний з благодійною допомогою (131) _____________

 

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

Найменування показника

Код
рядка

За звітний
період

За
попередній
період

1

2

3

4

Матеріальні затрати

230

  

  

Витрати на оплату праці

240

  

  

Відрахування на соціальні заходи

250

 

  

Амортизація

260

 

  

Інші операційні витрати

270

  

  

Разом

280

 

  

 

III. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Назва статті

Код
рядка

За звітний
період

За
попередній
період

1

2

3

4

Середньорічна кількість простих акцій

300

 

  

Скоригована середньорічна кількість простих акцій

310

 

  

Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

320

  

  

Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію

330

  

  

Дивіденди на одну просту акцію

340

  

  

IV. ПОДАТКОВІ РІЗНИЦІ

Групи податкових різниць

Код рядка

Вплив постійних податкових різниць на

Вплив тимчасових податкових різниць на

збільшення (зменшення) доходу (+, –)

збільшення (зменшення) витрат (+, –)

збільшення (зменшення) доходу (+, –)

збільшення (зменшення) витрат (+, –)

1

2

3

4

5

6

Податкові різниці щодо доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

400

 

Х

 

Х

Податкові різниці щодо інших операційних доходів

410

 

Х

 

Х

Податкові різниці щодо інших доходів

420

 

Х

 

Х

Податкові різниці щодо собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

430

Х

 

Х

 

Податкові різниці щодо інших операційних витрат

440

Х

 

Х

 

Податкові різниці щодо інших витрат

450

Х

 

Х

 

Податкові різниці щодо надзвичайних доходів

460

 

Х

 

Х

Податкові різниці щодо надзвичайних витрат

470

Х

 

Х

 

Разом

480

 

 

 

 

 

V. УЗГОДЖЕННЯ ФІНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТУ
 ТА ПОДАТКОВОГО ПРИБУТКУ (ЗБИТКУ)

Назва показника

Код рядка

За звітний період

За аналогічний період попереднього року

1

2

3

4

Фінансовий результат від звичайної діяльності до оподаткування

500

 

 

Результат надзвичайних подій

510

 

 

Результат впливу постійних і тимчасових податкових різниць

520

 

 

Податковий прибуток (збиток)

530

 

 


Керівник


Головний бухгалтер

Доход от продаж — определение, обзор и примеры

Что такое доход от продаж?

Выручка от продаж — это доход, полученный компанией от продажи товаров или оказания услуг. В бухгалтерском учете термины «продажи» и «выручка» могут использоваться и часто используются как синонимы для обозначения одного и того же. Важно отметить, что выручка не обязательно означает полученные денежные средства. Часть выручки от продаж может выплачиваться наличными, а часть — в кредит, например, с помощью дебиторской задолженности.

Выручка от продаж может быть указана в отчете о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках — это один из основных финансовых отчетов компании, в котором отражены их прибыли и убытки за определенный период времени. Прибыль либо как сумма валового дохода, либо как чистый доход. Чистая выручка включает все вычеты по возврату товаров, возможность невозможности доставки товаров и расходы по безнадежной дебиторской задолженности (также известные как «расходы по безнадежным долгам», которые отражаются в балансе как резерв на сомнительные счета).С другой стороны, валовая выручка не включает эти вычеты. В представлении валовой выручки будут указаны вычеты ниже валового дохода и промежуточный итог для чистого дохода ниже этого.

Выручка от продаж и отчет о прибылях и убытках

Самая первая строка отчета о прибылях и убытках — это выручка от продаж. Это важно по двум причинам. Во-первых, это отправная точка для получения чистой прибыли. Из выручки вычитается стоимость проданных товаров для определения валовой прибыли.Амортизация и административные и административные расходы вычитаются из валовой прибыли для определения операционной маржи, также известной как EBIT. EBIT за вычетом процентных расходов — это прибыль до налогообложения, а прибыль до налогообложения за вычетом налогов — это чистая прибыль.

Во-вторых, как первая статья в отчете о прибылях и убытках, выручка от продаж является важной статьей в нисходящем подходе к прогнозированию отчета о прибылях и убытках. Анализируется историческая тенденция выручки и прогнозируется выручка на будущие периоды. Все расходы ниже дохода от продаж часто выражаются в процентах от этого дохода.Как первый пункт, указанный в финансовой отчетности Анализ финансовой отчетности Как проводить анализ финансовой отчетности. Это руководство научит вас выполнять анализ отчета о прибылях и убытках, он становится стержнем или якорем, от которого пропорциональны другие статьи. Это также одна из причин, почему выручка от продаж называется «верхней линией».

Пример выручки от продаж

Ниже приведен пример из годового отчета Amazon за 2017 год (10-k), в котором показана разбивка продаж по продуктам и услугам.В 2017 году чистый объем продаж Amazon составил 119 миллиардов долларов от продуктов и 59 миллиардов долларов от услуг, что в сумме составило 178 миллиардов долларов. Как видите, это верхняя часть отчета о прибылях и убытках, а все расходы, прибыль или убытки находятся ниже этого уровня в отчете.

Источник: amazon.com

Дополнительные ресурсы

CFI предлагает аналитика финансового моделирования и оценки (FMVA) Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ® CFI’s Financial Modeling and Valuation Analyst (FMVA) ® Сертификация поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере.Зарегистрируйтесь сегодня! ® Станьте сертифицированным аналитиком по финансовому моделированию и оценке (FMVA) ® Сертификат CFVA «Аналитик финансового моделирования и оценки» (FMVA) ® поможет вам обрести уверенность в своей финансовой карьере. Запишитесь сегодня! программа сертификации для тех, кто хочет вывести свою карьеру на новый уровень. Чтобы помочь вам продвинуться по карьерной лестнице, ознакомьтесь с дополнительными ресурсами CFI ниже:

  • Шаблон отчета о доходах
  • Прогнозирование отчета о прибылях и убытках Прогнозирование статей отчета о прибылях и убытках Мы обсуждаем различные методы прогнозирования статей отчета о прибылях и убытках.Прогнозирование строк отчета о прибылях и убытках начинается с выручки от продаж, затем начинается стоимость
  • Скорость выполнения доходов Скорость выполнения доходов Скорость выполнения доходов — это индикатор финансовых результатов, который учитывает текущую выручку компании за определенный период (неделю, месяц, квартал и т. Д.) И преобразует это к годовому показателю получить полный годовой эквивалент. Этот показатель часто используется быстрорастущими компаниями, поскольку данные, которым уже несколько месяцев, могут занижать текущий размер компании. руководство, пример, формула
  • Руководство по финансовому моделированию Бесплатное руководство по финансовому моделированию Это руководство по финансовому моделированию содержит советы и передовые методы работы с Excel по предположениям, драйверам, прогнозированию, связыванию трех отчетов, анализу DCF и т. д.

Чем отличается нераспределенная прибыль от выручки?

Выручка и нераспределенная прибыль дают представление о финансовых результатах компании.Выручка — ключевой компонент отчета о прибылях и убытках. Он показывает «верхнюю строчку» компании или объем продаж, осуществленных компанией за период. Нераспределенная прибыль — это накопление чистой прибыли и чистых убытков компании за все годы ее деятельности. Нераспределенная прибыль составляет часть собственного капитала в балансе.

Выручка — это доход, полученный от продажи товаров или услуг, которые производит компания. Нераспределенная прибыль — это сумма чистой прибыли, удерживаемой компанией.Как выручка, так и нераспределенная прибыль могут иметь важное значение для оценки финансового управления компании.

Ключевые выводы

  • Выручка — это показатель спроса на предложения компании.
  • Каждый период чистая прибыль из отчета о прибылях и убытках добавляется к нераспределенной прибыли и затем отражается в балансе в составе собственного капитала.
  • Со временем нераспределенная прибыль становится ключевым компонентом акционерного капитала и расчета балансовой стоимости компании.

Выручка

Выручка предоставляет менеджерам и заинтересованным сторонам метрику для оценки успеха компании с точки зрения спроса на ее продукт. Выручка находится в верхней части отчета о прибылях и убытках. В результате его часто называют высшим числом при описании финансовых показателей компании. Поскольку выручка — это доход, полученный компанией, это доход, полученный с до , вычитаются себестоимость проданных товаров (COGS), операционные расходы, капитальные затраты и налоги.

Валовые продажи рассчитываются путем сложения всех товарных поступлений до скидок, возвратов и надбавок. Чистые продажи — это выручка за вычетом скидок, возвратов и надбавок.

Доходы в отчете о прибылях и убытках часто являются предметом внимания многих заинтересованных сторон, но влияние доходов компании влияет на баланс. Если компания осуществляет продажи за наличный расчет, баланс компании отражает более высокие остатки денежных средств. Компании, выставляющие счета для оплаты на более поздний срок, будут отражать эту выручку как дебиторскую задолженность.Как только денежные средства получены в соответствии с условиями платежа, дебиторская задолженность уменьшается, а денежные средства увеличиваются.

Нераспределенная прибыль

Нераспределенная прибыль может быть двукратной. Нераспределенная прибыль — это часть прибыли компании, которая удерживается или удерживается из чистой прибыли на конец отчетного периода и сохраняется для будущего использования в качестве собственного капитала. Нераспределенная прибыль также является ключевым компонентом акционерного капитала, который помогает компании определять ее балансовую стоимость.

Чистая прибыль — это прибыль, полученная за период.Он рассчитывается путем вычитания всех затрат на ведение бизнеса из доходов компании. Эти расходы могут включать COGS, а также операционные расходы, такие как выплаты по ипотеке, арендная плата, коммунальные услуги, фонд заработной платы и общие расходы. Другие затраты, вычитаемые из выручки для получения чистой прибыли, также могут включать инвестиционные убытки, выплаты процентов по долгу и налоги.

Чистая прибыль — это первый компонент расчета нераспределенной прибыли в периодической отчетности. Чистую прибыль часто называют чистой прибылью, поскольку она находится в нижней части отчета о прибылях и убытках и предоставляет подробную информацию о прибыли компании после оплаты всех расходов.

Любая чистая прибыль, не выплаченная акционерам на конец отчетного периода, становится нераспределенной прибылью. Затем нераспределенная прибыль переносится в баланс, где она отражается как таковая в составе собственного капитала.

Важно отметить, что нераспределенная прибыль — это накапливающийся остаток в составе собственного капитала в балансе. Как только нераспределенная прибыль отражается в балансе, она становится частью общей балансовой стоимости компании. В балансе величина нераспределенной прибыли может колебаться в зависимости от накопления или использования в течение многих кварталов или лет.

Расчет нераспределенной прибыли

На каждую отчетную дату компании добавляют чистую прибыль к нераспределенной прибыли за вычетом любых вычетов. Дивиденды, которые представляют собой распределение капитала компании среди акционеров, вычитаются из чистой прибыли, поскольку дивиденды уменьшают сумму капитала, оставшегося в компании.

Балансовая нераспределенная прибыль может быть рассчитана путем взятия начального баланса нераспределенной прибыли в балансе, добавления чистой прибыли (или убытка) за период с последующим вычитанием любых дивидендов, запланированных к выплате акционерам.

Например, у компании есть следующие цифры на текущий период:

  • Начальное сальдо нераспределенной прибыли в размере 5000 долларов на начало отчетного периода
  • Чистая прибыль 4000 долларов за период
  • Выплаченные дивиденды в сумме 2000 долларов

Нераспределенная прибыль на балансе на конец периода составляет:

  • Начальное сальдо нераспределенной прибыли + чистая прибыль (или убыток) — дивиденды
  • Нераспределенная прибыль = 5000 долларов + 4000 — 2000 долларов = 7000 долларов

Нераспределенная прибыль, отраженная в отчете о прибылях и убытках, включает:

Акционерный капитал

Акционерный капитал (также именуемый «акционерный капитал») состоит из оплаченного капитала, нераспределенной прибыли и прочего совокупного дохода.Оплаченный капитал включает суммы, внесенные акционерами во время мероприятия по привлечению капитала. Прочий совокупный доход включает статьи, не показанные в отчете о прибылях и убытках, но влияющие на балансовую стоимость капитала компании. Пенсии и переводы иностранной валюты являются примерами таких операций.

Поскольку чистая прибыль добавляется к нераспределенной прибыли каждый период, нераспределенная прибыль напрямую влияет на капитал акционеров. В свою очередь, это влияет на такие показатели, как рентабельность собственного капитала (ROE) или размер прибыли на доллар балансовой стоимости собственного капитала.Как только компании получают стабильную прибыль, им, как правило, надлежит выплачивать дивиденды своим акционерам, чтобы поддерживать акционерный капитал на целевом уровне и высокую рентабельность собственного капитала.

Итог

Нераспределенная прибыль отличается от выручки, поскольку она выводится из чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках и вносит вклад в балансовую стоимость (собственный капитал) в балансе. Выручка отображается в верхней части отчета о прибылях и убытках и отражается в балансе как активы.

Выручка во многом зависит от спроса на продукцию компании. Валовая выручка учитывает себестоимость. Валовая выручка — это общая сумма выручки, полученная после COGS, но до любых операционных и капитальных расходов. Таким образом, валовая выручка не учитывает способность компании управлять своими операционными и капитальными расходами, хотя на нее может влиять способность компании устанавливать цены и производить свои предложения.

Выручка и нераспределенная прибыль соотносятся друг с другом, поскольку часть выручки в конечном итоге становится чистой прибылью, а затем нераспределенной прибылью.Сумма прибыли, удерживаемая в составе нераспределенной прибыли, особенно важна для акционеров, поскольку она дает представление о способности компании генерировать положительную чистую прибыль и возвращать деньги инвесторам в виде дивидендов.

Коэффициенты могут быть полезны для понимания как доходов, так и отчислений в нераспределенную прибыль. Компания может смотреть на выручку, а не на чистую прибыль. Компании и заинтересованные стороны также могут быть заинтересованы в коэффициенте удержания. Коэффициент удержания рассчитывается исходя из разницы чистой и нераспределенной прибыли над чистой прибылью.Это показывает процент чистой прибыли, которая теоретически инвестируется обратно в компанию.

Размер нераспределенной прибыли часто дает представление о зрелости компании. Более зрелые компании генерируют более высокие суммы чистой прибыли и больше возвращают акционерам. Менее зрелым компаниям для стабильности необходимо сохранять больше прибыли в акционерном капитале. В балансе компании стремятся поддерживать по крайней мере положительный баланс собственного капитала для отчетности о платежеспособности.

Как читать отчет о прибылях и убытках — Справочный центр

Как читать отчет о прибылях и убытках ( 1 из 1)

Отчет о прибылях и убытках является наиболее важным из трех основных финансовых отчетов для бизнеса.Он показывает, сколько денег заработал бизнес и сколько денег потратил на это.

Отчет о прибылях и убытках, или Отчет о прибылях и убытках, отображает общий доход и общие расходы для бизнеса за определенный период времени. Если сумма выручки больше суммы расходов, бизнес прибыльный; если верно обратное, она убыточна.

Просмотр отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках можно просмотреть за определенный период времени.В отчете о прибылях и убытках Wave можно фильтровать по заранее установленным диапазонам дат или по настраиваемому диапазону дат. Вы также можете выбрать Сравнить с предыдущим периодом , чтобы посмотреть на два разных периода бок о бок. Это отличный инструмент, чтобы увидеть, как развивается ваш бизнес с течением времени.

Отчет о прибылях и убытках можно просмотреть в режиме кассовый базис или Начисление . Кассовый метод включает только доходы, полученные от клиентов, и расходы, которые были оплачены поставщикам.Исключением являются некоторые неденежные расходы, такие как износ и амортизация, которые по-прежнему включаются в расходы по кассовому методу. Отчетность по методу начисления включает доход, который был выставлен или заработан, но не получен, а также расходы, которые были выставлены или начислены, но не оплачены.

Вы можете просмотреть отчет о прибылях и убытках в режиме Сводка или Подробная информация . Используйте представление Сводка , чтобы увидеть только общий доход, общую стоимость проданных товаров, валовую прибыль, общие операционные расходы и чистую прибыль.Представление Сводка — отличный способ быстро сравнить периоды, прежде чем переходить к деталям отчета. Подробное представление можно использовать для просмотра учетных записей и категорий, составляющих вышеупомянутые разделы.

Отчет о прибылях и убытках

Первый раздел отчета о прибылях и убытках показывает общую выручку за вычетом стоимости проданных товаров или валовую прибыль.

Это означает, какой доход был получен и сколько стоило бизнесу производить продукты или предоставлять услуги, которые были проданы.Приобретение запасов, производственные затраты и другие прямые затраты, такие как плата за сырье за ​​единицу продукции, будут включены в себестоимость проданных товаров.

Валовая прибыль в виде процента от общего дохода или валовой прибыли — это показатель, который показывает процент продаж, который компания сохраняет для покрытия операционных расходов после оплаты за производство своей продукции или услуг. Он рассчитывается путем деления валовой прибыли на общий доход. Валовая прибыль также может использоваться для определения целевого показателя валовой прибыли и корректировки цен или снижения стоимости проданных товаров для его достижения.

Раздел, следующий за валовой прибылью: Операционные расходы . Это все расходы для бизнеса, которые не входят напрямую в стоимость продукта или услуги. Сюда входит заработная плата, квартплата, проценты, реклама, амортизация, страхование, расходные материалы и многое другое. Хотя все эти расходы необходимы для получения дохода — например, вы покупаете интернет-рекламу для продвижения своего продукта — они не связаны напрямую с каждой продажей.

Ниже операционных расходов: Чистая прибыль или Чистый убыток. Это «чистая прибыль», которая отвечает на вопрос, приносит ли бизнес деньги или теряет их. Полезно сравнивать отчеты о прибылях и убытках с течением времени, чтобы отслеживать тенденции, например, становится ли компания более прибыльной по мере взросления, растут или сокращаются продажи, растут или сокращаются расходы и многое другое.

Когда вы сравниваете периоды в отчете о прибылях и убытках волны , вы увидите стрелку, указывающую, увеличилась или уменьшилась каждая отдельная позиция между двумя периодами, чтобы вы могли сразу увидеть, что изменилось, и легко увидеть, что повлияло на ваши дно. линия.

Руководство по финансовой отчетности для новичков

Основы

Если вы умеете читать этикетку с питанием или счет на бейсбольной коробке, вы можете научиться читать основные финансовые отчеты. Если вы можете следовать рецепту или подать заявку на ссуду, вы можете изучить основы бухгалтерского учета. Основы несложные, и это не ракетостроение.

Эта брошюра призвана помочь вам получить базовое представление о том, как читать финансовую отчетность. Подобно тому, как класс СЛР учит вас выполнять основы сердечной легочной реанимации, эта брошюра объяснит, как читать основные части финансового отчета.Он не научит вас быть бухгалтером (точно так же, как курс СЛР не сделает вас кардиологом), но он должен дать вам уверенность в том, что вы сможете взглянуть на финансовую отчетность и разобраться в ней.

Давайте начнем с рассмотрения того, что делает финансовая отчетность.

«Покажи мне деньги!»

Все мы помним бессмертную фразу Кубы Гудинга-младшего из фильма « Джерри Магуайр »: «Покажи мне деньги!» Что ж, это то, что делает финансовая отчетность.Они показывают вам деньги. Они показывают вам, откуда пришли деньги компании, куда они пошли и где находятся сейчас.

Есть четыре основных финансовых отчета. Это: (1) балансы; (2) отчеты о прибылях и убытках; (3) отчеты о движении денежных средств; и (4) отчеты о собственном капитале. Балансовые отчеты показывают, чем компания владеет и что она должна в определенный момент времени. Отчеты о прибылях и убытках показывают, сколько денег компания заработала и потратила за определенный период времени. Отчеты о движении денежных средств показывают обмен деньгами между компанией и внешним миром также в течение определенного периода времени.Четвертый финансовый отчет, называемый «отчет об акционерном капитале», показывает изменения интересов акционеров компании с течением времени.

Давайте рассмотрим каждую из первых трех финансовых отчетов более подробно.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс предоставляет подробную информацию о активах компании , обязательствах и акционерном капитале .

Активы — это вещи, принадлежащие компании и имеющие ценность.Обычно это означает, что они могут быть проданы или использованы компанией для производства продуктов или предоставления услуг, которые могут быть проданы. Активы включают физическое имущество, такое как заводы, грузовики, оборудование и инвентарь. Сюда также входят вещи, которые нельзя трогать, но которые тем не менее существуют и имеют ценность, например, товарные знаки и патенты. А наличные деньги сами по себе являются активом. То же самое и с инвестициями, которые делает компания.

Обязательства — это суммы денег, которые компания должна другим. Сюда могут входить все виды обязательств, такие как деньги, взятые в долг у банка для запуска нового продукта, арендная плата за использование здания, деньги, причитающиеся поставщикам за материалы, заработная плата, которую компания должна своим сотрудникам, затраты на очистку окружающей среды или налоги, причитающиеся с. правительство.Обязательства также включают обязательства по предоставлению товаров или услуг покупателям в будущем.

Акционерный капитал иногда называют капиталом или чистой стоимостью. Это деньги, которые остались бы, если бы компания продала все свои активы и выплатила все свои обязательства. Эти оставшиеся деньги принадлежат акционерам или владельцам компании.


Следующая формула суммирует то, что показывает баланс:

АКТИВЫ = ОБЯЗАТЕЛЬСТВА + АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ

Активы компании должны равняться или «балансировать» сумму ее обязательств и собственного капитала.

Баланс компании составлен так же, как и в приведенном выше базовом уравнении бухгалтерского учета. В левой части баланса компании указывают свои активы. Справа они перечисляют свои обязательства и акционерный капитал. Иногда в балансовых отчетах вверху показаны активы, за которыми следуют обязательства, а внизу — собственный капитал.

Активы обычно указываются в зависимости от того, как быстро они будут конвертированы в наличные. Текущие активов — это вещи, которые компания планирует преобразовать в денежные средства в течение одного года.Хороший пример — инвентарь. Большинство компаний рассчитывают продать свои запасы за наличные в течение одного года. Нетекущие активы — это вещи, которые компания не ожидает преобразовать в денежные средства в течение одного года или для продажи которых потребуется больше одного года. Внеоборотные активы включают основных средств, активов. Основные средства — это активы, которые используются для ведения бизнеса, но не доступны для продажи, например, грузовики, офисная мебель и другое имущество.

Обязательства обычно указываются по срокам их погашения.Обязательства считаются либо текущими , либо долгосрочными . Текущие обязательства — это обязательства, которые компания ожидает погасить в течение года. Долгосрочные обязательства — это обязательства со сроком погашения более одного года.

Акционерный капитал — это сумма, вложенная владельцами в акции компании плюс или минус прибыль или убытки компании с момента ее создания. Иногда компании распределяют прибыль, а не удерживают ее. Эти распределения называются дивидендами.

Баланс показывает состояние активов, пассивов и акционерного капитала компании на конец отчетного периода. Он не показывает поступления и списания со счетов за период.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках — это отчет, который показывает, какой доход компания получила за определенный период времени (обычно за год или некоторую часть года). В отчете о прибылях и убытках также показаны затраты и расходы, связанные с получением этого дохода.Буквальная «нижняя строка» отчета обычно показывает чистую прибыль или убытки компании. Это говорит вам, сколько компания заработала или потеряла за период.

В отчетах о прибылях и убытках также указывается прибыль на акцию (или «прибыль на акцию»). Этот расчет показывает, сколько денег получат акционеры, если компания решит распределить всю чистую прибыль за период. (Компании почти никогда не распределяют всю свою прибыль. Обычно они реинвестируют ее в бизнес.)

Чтобы понять, как составляются отчеты о доходах, представьте их как лестницу.Вы начинаете сверху с общей суммы продаж, осуществленных за отчетный период. Затем вы спускаетесь, шаг за шагом. На каждом этапе вы вычитаете определенные затраты или другие операционные расходы, связанные с получением дохода. Внизу лестницы после вычета всех расходов вы узнаете, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Люди часто называют это «чистой прибылью».

В верхней части отчета о прибылях и убытках указывается общая сумма денег, полученная от продажи товаров или услуг.Эту выручку часто называют валовой выручкой или продажами. Он называется «брутто», потому что из него еще не списаны расходы. Таким образом, число бывает «грубым» или неочищенным.

Следующая строка — это деньги, которые компания не ожидает получить от определенных продаж. Это может быть связано, например, со скидками при продаже или возвратом товаров.

Когда вы вычитаете прибыль и надбавки из валовой выручки, вы получаете чистую выручку компании. Он называется «чистым», потому что, если вы можете представить чистую прибыль, эти доходы остаются в чистом виде после того, как были произведены отчисления на возврат и надбавки.

Спускаясь по лестнице от линии чистой выручки, есть несколько линий, которые представляют различные виды операционных расходов. Хотя эти строки могут быть представлены в различных заказах, следующая строка после чистой выручки обычно показывает затраты на продажи. Это число показывает сумму денег, которую компания потратила на производство товаров или услуг, которые она продала в течение отчетного периода.

В следующей строке вычитаются затраты на продажу из чистой выручки, чтобы получить промежуточный итог, называемый «валовой прибылью» или иногда «валовой прибылью».Он считается «валовым», потому что есть определенные расходы, которые еще не были вычтены из него.

В следующем разделе рассматриваются операционные расходы. Это расходы, которые идут на поддержку деятельности компании в течение определенного периода — например, зарплата административного персонала и затраты на исследование новых продуктов. Другой пример — маркетинговые расходы. Операционные расходы отличаются от «затрат на продажу», которые были вычтены выше, поскольку операционные расходы не могут быть напрямую связаны с производством продаваемых продуктов или услуг.

Амортизация также вычитается из валовой прибыли. Амортизация учитывает износ некоторых активов, таких как машины, инструменты и мебель, которые используются в течение длительного времени. Компании распределяют стоимость этих активов по периодам их использования. Этот процесс распределения этих затрат называется амортизацией. «Плата» за использование этих активов в течение периода составляет часть первоначальной стоимости активов.

После вычета всех операционных расходов из валовой прибыли вы получите операционную прибыль до вычета процентов и расходов по налогу на прибыль.Это часто называют «доходом от операционной деятельности».

Следующие компании должны учитывать процентный доход и процентные расходы. Процентный доход — это деньги, которые компании зарабатывают на хранении своих денежных средств на процентных сберегательных счетах, фондах денежного рынка и т.п. С другой стороны, процентные расходы — это деньги, которые компании выплачивают в виде процентов за деньги, которые они занимают. В некоторых отчетах о прибылях и убытках отдельно показаны процентные доходы и процентные расходы. В некоторых отчетах о прибылях и убытках эти два числа объединены. Затем процентные доходы и расходы добавляются или вычитаются из операционной прибыли, чтобы получить операционную прибыль до уплаты налога на прибыль .

Наконец, вычитается подоходный налог, и вы получаете результат: чистая прибыль или чистые убытки. (Чистая прибыль также называется чистой прибылью или чистой прибылью.) Это говорит вам, сколько компания фактически заработала или потеряла за отчетный период. Получила ли компания прибыль или потеряла деньги?

Прибыль на акцию или EPS

Большинство отчетов о прибылях и убытках включают расчет прибыли на акцию или прибыль на акцию. Этот расчет показывает, сколько денег акционеры получили бы за каждую принадлежащую им акцию, если бы компания распределила всю свою чистую прибыль за период.

Чтобы рассчитать прибыль на акцию, вы берете общую чистую прибыль и делите ее на количество акций компании в обращении.

Отчет о движении денежных средств

В отчетах о движении денежных средств отражаются приток и отток денежных средств компании. Это важно, потому что у компании должно быть достаточно наличных денег для оплаты своих расходов и покупки активов. В то время как отчет о прибылях и убытках может сказать вам, получила ли компания прибыль, отчет о движении денежных средств может сказать вам, генерировала ли компания денежные средства.

Отчет о движении денежных средств показывает изменения во времени, а не абсолютные суммы в долларах на определенный момент времени. Он использует и переупорядочивает информацию из баланса и отчета о прибылях и убытках компании.

В нижней строке отчета о движении денежных средств показано чистое увеличение или уменьшение денежных средств за период. Как правило, отчеты о движении денежных средств делятся на три основные части. В каждой части рассматривается денежный поток от одного из трех видов деятельности: (1) операционная деятельность; (2) инвестиционная деятельность; и (3) финансовая деятельность.

Операционная деятельность

В первой части отчета о движении денежных средств анализируется движение денежных средств компании от чистой прибыли или убытков. Для большинства компаний этот раздел отчета о движении денежных средств сверяет чистую прибыль (как показано в отчете о прибылях и убытках) с фактическими денежными средствами, которые компания получила или использовала в своей операционной деятельности. Для этого он корректирует чистую прибыль по любым неденежным статьям (например, добавляет обратно амортизационные расходы) и корректирует любые денежные средства, которые были использованы или предоставлены другими операционными активами и обязательствами.

Инвестиционная деятельность

Вторая часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей инвестиционной деятельности, которая обычно включает покупку или продажу долгосрочных активов, таких как основные средства, а также инвестиционных ценных бумаг. Если компания покупает оборудование, отчет о движении денежных средств отразит эту деятельность как отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности, поскольку она использовала денежные средства. Если компания решила продать часть инвестиций из инвестиционного портфеля, выручка от продаж будет отражена как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, поскольку она предоставила денежные средства.

Финансовая деятельность

Третья часть отчета о движении денежных средств показывает движение денежных средств от всей финансовой деятельности. Типичные источники денежных потоков включают денежные средства, полученные от продажи акций и облигаций или займов в банках. Точно так же погашение банковской ссуды проявится как использование денежного потока.

Прочтите сноски

Лошадь под названием «Прочтите сноски» участвовала в Дерби Кентукки в 2004 году. Он финишировал седьмым, но если бы он выиграл, это была бы победа для сторонников финансовой грамотности во всем мире. так важно прочитать сноски . Сноски к финансовой отчетности наполнены информацией. Вот некоторые из основных моментов:

  • Основные принципы учетной политики и практики — Компании должны раскрывать информацию об учетной политике, которая является наиболее важной для отражения финансового состояния и результатов компании. Это часто требует от руководства самых сложных, субъективных или сложных суждений.

  • Налог на прибыль — В сносках представлена ​​подробная информация о текущих и отложенных налогах на прибыль компании.Информация разбита по уровням — федеральный, штат, местный и / или иностранный, и описаны основные элементы, которые влияют на эффективную налоговую ставку компании.

  • Пенсионные планы и другие пенсионные программы — В сносках обсуждаются пенсионные планы компании и другие программы пенсионного обеспечения или вознаграждения по окончании трудовой деятельности. В примечаниях содержится конкретная информация об активах и затратах этих программ, а также указывается, насколько эти планы профинансированы или недостаточно.

  • Опционы на акции — Примечания также содержат информацию об опционах на акции, предоставленных должностным лицам и служащим, включая метод учета компенсации, основанной на акциях, и влияние этого метода на отчетные результаты.

Прочитать MD&A

Вы можете найти подробное объяснение финансовых результатов компании в разделе ежеквартального или годового отчета, озаглавленном «Обсуждение и анализ руководством финансового состояния и результатов деятельности.«MD&A — это возможность руководства предоставить инвесторам свое мнение о финансовых результатах и ​​состоянии компании. У руководства есть возможность рассказать инвесторам, что отражено в финансовой отчетности, а что не отражено, а также о важных тенденциях и рисках, которые сформировали прошлое или с большой вероятностью будут определять будущее компании.

Правила Комиссии по ценным бумагам и биржам, регулирующие MD&A, требуют раскрытия информации о тенденциях, событиях или неопределенностях, известных руководству, которые могут оказать существенное влияние на представленную финансовую информацию.Целью MD&A является предоставление инвесторам информации, которую руководство компании считает необходимой для понимания ее финансового состояния, изменений финансового состояния и результатов деятельности. Он призван помочь инвесторам увидеть компанию глазами менеджмента. Он также предназначен для предоставления контекста для финансовой отчетности и информации о доходах и денежных потоках компании.

Показатели финансовой отчетности и расчеты

Вы, наверное, слышали, как люди подшучивают над такими фразами, как «коэффициент P / E», «коэффициент текущей ликвидности» и «операционная маржа».«Но что означают эти термины и почему они не появляются в финансовой отчетности? Ниже перечислены лишь некоторые из многих коэффициентов, которые инвесторы рассчитывают на основе информации о финансовой отчетности и затем используют для оценки компании. Как правило, желательные коэффициенты различаются в зависимости от отрасли.


Отношение долга к собственному капиталу = общая сумма обязательств / собственный капитал

Если у компании отношение долга к собственному капиталу 2: 1, это означает, что у компании есть два доллара долга на каждый доллар, который акционеры инвестируют в компанию.Другими словами, компания берет в долг в два раза больше, чем ее владельцы инвестируют в компанию.

Коэффициент оборачиваемости запасов = себестоимость продаж / средний запас за период

Если у компании коэффициент оборачиваемости запасов 2: 1, это означает, что запасы компании оборачивались дважды за отчетный период.

Операционная маржа = Операционная прибыль / Чистая прибыль

Операционная маржа обычно выражается в процентах.Он показывает процент прибыли на каждый доллар продаж.

Коэффициент P / E = Цена на акцию / Прибыль на акцию

Если акции компании продаются по цене 20 долларов за акцию и компания получает 2 доллара на акцию, то коэффициент P / E компании составляет 10: 1. Акции компании продаются по цене, в 10 раз превышающей ее прибыль.

Оборотный капитал = Оборотные активы — Краткосрочные обязательства
  • Отношение долга к собственному капиталу сравнивает общий долг компании с собственным капиталом.Оба эти числа можно найти на балансе компании. Чтобы рассчитать отношение долга к собственному капиталу, вы делите общие обязательства компании на ее акционерный капитал, или
  • Коэффициент оборачиваемости запасов сравнивает себестоимость продаж компании в ее отчете о прибылях и убытках со средним остатком запасов за период. Чтобы рассчитать средний остаток запасов за период, посмотрите инвентарные номера, указанные в балансе. Возьмите остаток, указанный за период отчета, и добавьте его к остатку, указанному за предыдущий сопоставимый период, а затем разделите на два.(Помните, что балансы — это моментальные снимки во времени. Таким образом, баланс запасов за предыдущий период — это начальный баланс для текущего периода, а баланс запасов за текущий период — это конечный баланс.) Чтобы рассчитать коэффициент оборачиваемости запасов, вы делите себестоимость продаж компании (чуть ниже чистой выручки в отчете о прибылях и убытках) по средним запасам за период, или
  • Операционная маржа сравнивает операционную прибыль компании с чистой выручкой.Оба эти числа можно найти в отчете о прибылях и убытках компании. Чтобы рассчитать операционную маржу, вы делите операционную прибыль компании (до уплаты процентов и подоходного налога) на ее чистую выручку, или
  • Коэффициент P / E сравнивает цену обыкновенных акций компании с ее прибылью на акцию. Чтобы рассчитать коэффициент P / E компании, вы делите цену акций компании на ее прибыль на акцию, или
  • Оборотный капитал — это деньги, оставшиеся, если компания выплатила свои текущие обязательства (то есть свои долги, подлежащие погашению в течение одного года с даты составления баланса) из своих оборотных активов.

Собираем все вместе

Хотя в этой брошюре каждый финансовый отчет обсуждается отдельно, имейте в виду, что все они взаимосвязаны. Изменения в активах и обязательствах, которые вы видите в балансе, также отражаются в доходах и расходах, которые вы видите в отчете о прибылях и убытках, что приводит к прибылям или убыткам компании. Денежные потоки предоставляют больше информации о денежных активах, перечисленных в балансе, и связаны, но не эквивалентны, с чистой прибылью, показанной в отчете о прибылях и убытках.И так далее. Ни один финансовый отчет не дает полной картины. Но в совокупности они предоставляют очень важную информацию для инвесторов. Когда дело доходит до разумного инвестирования, информация — лучший инструмент для инвестора.

Выручка от продаж: определение и пример отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках предоставляет ценную информацию о прибылях, убытках и общем состоянии компании. Выручка от продаж — жизненно важный компонент отчета о прибылях и убытках. Однако определение того, какой доход следует включать в расчет выручки от продаж, может вызвать затруднения.В этой статье мы объясняем, что такое выручка от продаж и как правильно указать ее в отчете о прибылях и убытках, на примере.

Подробнее: Что такое стратегическое планирование? Определение, методы и примеры

Что такое выручка от продаж?

Выручка от продаж — это деньги, которые компания зарабатывает от продажи своих товаров и услуг клиентам. Слова «продажи» и «выручка» используются многими компаниями как синонимы, но важно понимать разницу между выручкой и выручкой от продаж.

  • Доход: Доход, также называемый общим доходом, общим доходом или прочим доходом, — это общий доход, который получает компания. Выручка от продаж — это часть дохода. Другие источники дохода могут включать проценты с банковских счетов, доход от инвестиций или другие источники дохода, не связанные с продажей товаров или услуг.
  • Выручка от продаж: Выручка от продаж, которую иногда называют продажами, — это доход, который компания получает исключительно от продажи товаров или услуг.Он не включает источники дохода, полученные от чего-либо, кроме продаж. Все продажи — это выручка, но не вся выручка — это продажи. Выручка почти всегда превышает выручку от продаж из-за множества источников.

Выручка от продаж — это сумма дохода от товаров и услуг до вычета каких-либо расходов. Обычно он рассчитывается за определенный период, например финансовый квартал или год. Это позволяет предприятиям сравнивать выручку от продаж с течением времени, например, от квартала к кварталу или от года к году.

Выручка от продаж отражается в финансовом документе, который называется отчетом о прибылях и убытках. Отчет о прибылях и убытках — это финансовый отчет с описанием доходов, убытков и расходов компании. Отчеты о прибылях и убытках также обычно называют отчетами о прибылях и убытках. Отчеты о прибылях и убытках полезны для различных заинтересованных сторон, поскольку они могут помочь владельцам и менеджерам бизнеса принимать важные решения о бюджете и финансовых целях, а также предоставлять инвесторам или акционерам информацию о прибыли и росте компании.

Выручка от продаж обычно указывается в верхней строке отчета о прибылях и убытках. Термин «рост выручки» относится к увеличению выручки от продаж из предыдущего отчета о прибылях и убытках. Термин «чистая прибыль» относится к чистой прибыли или общей прибыли, полученной компанией после вычета расходов и убытков. Чистая прибыль указывается в самом низу отчета о прибылях и убытках. Между выручкой от продаж и чистой прибылью есть строки, указывающие другие формы доходов, а также расходы и убытки. Все числа над нижней строкой используются для расчета чистой прибыли.

Связано: Цели SMART: определение и примеры

Как указать выручку от продаж в отчетах о прибылях и убытках

Доходы от продаж должны указываться в каждом отчете о прибылях и убытках вместе с другими важными финансовыми показателями. Отчеты о прибылях и убытках могут быть структурированы как одноэтапные отчеты о прибылях и убытках, в которых есть одна категория для доходов и одна категория для расходов, или они могут быть структурированы как многоступенчатые отчеты о прибылях и убытках, в которых доходы и расходы организованы по счетам расходов.Вот как структурировать одноэтапный отчет о прибылях и убытках на примере:

  1. Включите описательный заголовок
  2. Рассчитайте доход
  3. Рассчитайте расходы
  4. Найдите чистую прибыль

1. Включите описательный заголовок

Ваш заголовок должен включать название вашей компании, название документа и период покрытия отчета о прибылях и убытках. Это помогает читателю быстро узнать, что он читает. Если в вашем выписке более одной страницы, вы можете добавлять заголовок на каждую новую страницу.

Пример:

Eleanor’s Boutique
Отчет о прибылях и убытках
За год, заканчивающийся 31 декабря 2019 г.

2. Рассчитайте выручку

В этой категории будет указан ваш доход от продаж и другие доходы потоки, которые может иметь бизнес. Вы можете записать свой раздел доходов с помощью строк «выручка от продаж» и «прочие доходы» или более детально перечислить свой доход в зависимости от ваших потребностей и аудитории для отчета о прибылях и убытках.

Например, отчет о прибылях и убытках, используемый для внутренних сотрудников, может содержать конкретные детализацию продуктов или затрат, чтобы помочь в создании бюджета. В отчетах о прибылях и убытках для менеджеров по закупкам, вероятно, будут указаны все расходы на поставку и товары, чтобы они могли увидеть, где они могли бы сократить свой бюджет. Отчет о прибылях и убытках, используемый для других заинтересованных сторон, таких как члены совета директоров, может быть более общим, чтобы его было легче читать.

Пример:

Выручка

  • Выручка от продаж: 47000 долларов США
  • Прочая выручка: 2 871 долларов США
  • Общая выручка: 39 871 долларов США
  • Расчет расходов

    Как и в случае с категорией доходов, вы можете выбрать, как конкретно распределять свои расходы по статьям. Как указано выше, разбивка расходов может зависеть от аудитории, для которой вы пишете отчет о прибылях и убытках. Например:

    Расходы

    • Товары: 19000 долларов
    • Заработная плата: 3000 долларов
    • Принадлежности: 500 долларов
    • Арендная плата: 1000 долларов

      8

    • 500 Коммунальные услуги расходы: 24000 долларов США

    4.Найдите чистую прибыль

    Чистая прибыль — это общий доход, полученный после вычета всех расходов. Обычно это самый важный номер в отчете о прибылях и убытках. Он показывает реальную сумму денег, полученную после учета всех потоков доходов, убытков и затрат. Когда бухгалтеры, финансовые аналитики и руководители понимают чистую прибыль, они могут планировать будущее, включая увеличение доходов от продаж. Вычтите общие расходы из общей выручки, чтобы рассчитать чистую прибыль.

    Пример:

    • Общий доход: 49 871 долл. США
    • Общие расходы: 24 000 долл. США
    • Чистая прибыль: 25 871 долл. США

    Используя примерные цифры из бутика Eleanor, общая сумма заработка компании Выручка составила 49 871 доллар, но общие расходы составили 24 000 долларов. Вычтя 24000 долларов из 49 871 доллара, вы увидите, что у Eleanor’s Boutique чистая прибыль составляет 25 871 доллар.

    Связано: Узнайте о том, как стать специалистом по финансовому планированию

    Пример включения выручки от продаж в отчете о прибылях и убытках

    Вот пример дохода от продаж в трехлетнем отчете о прибылях и убытках:

    * Eleanor’s Бутик *
    * Отчет о прибылях и убытках *
    * За 2017–2019 годы *
    2017 2018 2019
    Выручка от продаж 35 000 долл. США 36 000 долл. США 40 000 долл. США
    Прочие доходы 3000 долларов США 2 000 долл. США 3500 долларов США
    Общая выручка 38 000 долл. США 38 000 долл. США 43 500 долл. США
    Товары 4 000 долл. США 4 000 долл. США $ 4 200
    Заработная плата 8 000 долл. США 8 000 долл. США $ 8 400
    Принадлежности $ 1 300 $ 1,400 $ 1,400
    Аренда 9 000 долл. США $ 9 200 $ 9 500
    Коммунальные услуги $ 500 $ 600 $ 650
    Маркетинг $ 1,200 $ 1 300 $ 1,400
    Итого расходы 24 000 долл. США 24 500 долл. США 25 550 долларов США
    Чистая прибыль 14 000 долл. США
    13 500 долл. США $ 17 950

    Выручка, продажи, верхняя строка в отчете о прибылях и убытках

    Определение:

    Выручка (также известная как продажи) относится к стоимости того, что компания продала своим клиентам в течение определенного периода.В отчете о прибылях и убытках это верхняя строка. (Однако будьте осторожны. Некоторые компании называют эту верхнюю строку «доходом», что неверно. Доход — это то же самое, что и прибыль, также известная как чистая прибыль.)

    Компания обычно регистрирует продажу (т. Е. Включает ее в свой отчет о прибылях и убытках), когда она поставляет продукт или услугу покупателю. Хотя это звучит просто, реализовать это на практике может быть довольно сложно. Вопрос «когда продажа есть продажа» — один из наиболее хитрых аспектов финансирования. Если вы посмотрите 10-K (отчетная финансовая информация) любой публичной компании, вы, скорее всего, найдете страницы, посвященные тому, как компания признает выручку.

    Подпишитесь на наш онлайн-тренинг по составлению финансовой отчетности и пройдите обучение по составлению отчетов о прибылях и убытках, которое вам нужно.

    Пример:

    Выручка — это верхняя строка в этом образце отчета о прибылях и убытках, выраженная в тысячах.

    Признание выручки может быть сложной задачей, рассмотрим эти два примера:

    • Ваша компания продает товары розничным торговцам. Используя практику, известную как выставление счетов и удержание, вы позволяете своим клиентам покупать товар (например, популярный рождественский товар) задолго до того момента, когда он им действительно понадобится.Вы складываете его для них и отправляете позже. Когда вы получили доход?
    • Вы работаете в архитектурной фирме. Фирма предоставляет клиентам планы зданий, взаимодействует с местными строительными властями и осуществляет надзор за строительством или реконструкцией. Все эти услуги включены в гонорар фирмы, который обычно рассчитывается как процент от стоимости строительства. Как определить, когда фирма получила доход?

    Каждая компания будет отличаться одна от другой, и в этом суть.Нет однозначных ответов о том, когда признавать выручку.

    Выдержка из книги:

    (Выдержки из Financial Intelligence , Глава 7 — Доходы)

    Давление для манипуляции может быть очень сильным. Возьмем, к примеру, софтверную компанию. Допустим, он продает программное обеспечение вместе с контрактами на техническое обслуживание и обновление, срок действия которых составляет пять лет. Таким образом, он должен принять решение о том, когда признавать выручку от продажи.

    Теперь предположим, что эта компания-разработчик программного обеспечения на самом деле является подразделением большой корпорации, которая делает прогнозы доходов для Уолл-стрит.Люди в корпоративном офисе хотят, чтобы Уолл-стрит была счастлива. В этом квартале, увы, похоже, что материнская компания пропустит оценку прибыли на акцию на один пенни. Если это произойдет, Уолл-стрит не обрадуется. А когда Уолл-стрит недовольна, акции компании падают.

    Ага! (Вы слышите, как думают люди в корпоративном офисе.) Вот это подразделение программного обеспечения. Предположим, мы изменим способ признания выручки? Предположим, мы признаем 75 процентов вперед вместо 50 процентов? Логика может заключаться в том, что продажа в этом бизнесе требует много первоначальной работы, поэтому они должны признать стоимость и усилия по совершению продажи, а также стоимость предоставления продукта и предоставления услуги.Внесите изменения — признайте дополнительный доход — и внезапно прибыль на акцию вырастет до того уровня, который ожидает Уолл-стрит.

    Интересно, например, изменение не является незаконным. Объяснение может появиться в сноске к финансовой отчетности, но, опять же, может и не появиться. В принципе, любое изменение бухгалтерского учета, которое является «существенным» для чистой прибыли, должно быть отмечено таким образом.

    Найдите другую финансовую концепцию:

    А Б В Г Д Е Ж З И Л М Н О П Р С Т Ф Х Ц Ч Ш Щ Ъ Ы Ь Э Ю Я

    AMZN | Amazon.com Inc. Годовой отчет о прибылях и убытках

    й

    9027 109261

    902 61 —


    02


    02

    02

    02

    01 25,51 Акции в обращении

    9027
    Продажи / выручка 386,064 280,522 232,887 177,866 135,987
    30271

    %
    Стоимость проданных товаров (COGS), вкл. D & A 233307 165536 139156 111934 88265
    СПТ за исключением D & A 216559 149821 126543 102737 82212
    Износ и амортизация 16748 15715 12613 9197 6053
    Износ 16239 15150 12138 8831 5766
    Амортизация нематериальных активов 509 565 475 366 287
    Амортизация отсроченных платежей

    02

    40.92% 32,85% 22,68% 42,16% 38,16%
    Маржа валовой прибыли 39,57% Расходы 129,933 100,244 81,014 61,612 43,369
    Исследования и разработки 42,740

    прочие 87 193

    64 313 52,177 38,992 27,284
    Рост SGA 29.62% 23,74% 31,49% 42,06%
    Прочие операционные расходы — 22,824 14,742 12,717 4,353
    Необычные расходы (1,500) (11) 131 Неоперационные доходы / расходы 946 (9) (348) 23 (144)
    Неоперационные процентные доходы 555 832 440 272

    832 832 832 100
    Доля в аффилированных компаниях (до налогообложения)
    Процентные расходы 1,647 1,600 1,417 848 484
    Рост процентных расходов2 90.94% 12,91% 67,10% 75,21%
    Процентные расходы брутто 1,647 1,600 1,417 827 9027
    Прибыль до налогообложения 24,178 13,976 11,261 3,806,8272

    3,806,8272

    3,806 82792

    00%

    24,11% 195,87% -2,21%
    Маржа до налогообложения 6,26% Налог 2,863 2,374 1,197 769 1,425
    Налог на прибыль — текущий внутренний налог 2,461 438 193 Текущие иностранные 956 1,140 563 724 327
    Налог на прибыль — отложенный внутренний (341) 922 570
    Налог на прибыль — отложенный иностранный (213) (126) (129) 199 (331)
    Налоговые льготы

    (14) 9 (4) (96)
    Прочие доходы (расходы) после налогообложения

    02

    02

    Консолидированная чистая прибыль 21,331 11,588 10,073 3,033 2,371
    Расходы по процентам от меньшинства 21,331 11,588 10,073 3,033 2,371
    Рост чистой прибыли 84.09% Операции
    Дополнительные статьи и прибыль / убыток от продажи активов — 9027 — 9027 9027
    Совокупный эффект — бухгалтерский учет
    Прекращенная деятельность

    02

    02

    02

    02

    02

    02

    02

    02

    02

    02

    02

    Чистая прибыль после чрезвычайных операций 21,331 11,588 10,073 9 0272 3,033 2,371
    Привилегированные дивиденды 1027 Чистая прибыль 3033 2371
    EPS (базовый) 41.83 22,99 20,15 6,15 4,90
    EPS (базовый) Рост 81,91% 14,13% 227,58% 500 494 487 480 474
    EPS (разводненный) 41,83 22,99 20.15 6,15 4,90
    Прирост прибыли на акцию (разводненный) 81,91% 14,13% 227,46% 25,59%

    02

    504 500 493 484
    EBITDA 39 572 30,457 25,330 13,517 9026 9027IT93% 20,24% 87,39% 29,90%
    Маржа EBITDA 10,25%

    02

    22,824 14,742 12,717 4,353
    .

Похожие записи

Вам будет интересно

Берут ли алименты с больничного – Удерживают ли алименты с больничного листа

Демпинга цен: Что такое демпинг: цели, виды, способы борьбы — Определение

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко