Передача доли ООО родственнику | Аскон
автор ответа,
Вопрос
Каким образом можно осуществить передачу доли одного супруга ООО другому?
Какие документы понадобятся для заключения договора дарения доли ООО, в одном случае — несколько участников ООО, а в другом — только один? Нужны ли при этом нотариальные заявления от других участников? Можно ли их согласие каким-либо образом отразить в протоколе собрания учредителей?
Ответ
Действительно супруг может подарить или продать свою долю в ООО второму супругу, только если эта доля не является их совместно нажитым имуществом (приобретена до брака, либо есть брачный контракт).
Отчуждение доли необходимо осуществить в порядке, предусмотренном уставами каждого из обществ.
Если уставом общества предусмотрена необходимость получить согласие участников и/или общества на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества третьему лицу, такое согласие должно быть получено в порядке, предусмотренном законом об ООО и уставом общества.
Отражение согласия в протоколе общего собрания общества законом не предусмотрено. В связи с этим такого протокола будет недостаточно. Тем более это будет противоречить ч.3 ст. 67.1 ГК РФ о порядке заверения решений общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью.
Обоснование
В соответствии с п.1 ст.34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью.
Супруг участника общества, являющийся сособственником доли общества в силу статьи 34 СК РФ, должен рассматриваться по отношению к самому обществу как третье лицо, а не как участник общества. Таким образом, при рассмотрении вопроса о возможности перехода доли общества к супругу, не являющемуся участником общества, необходимо учитывать требования, установленные Федеральным законом и уставом общества для третьих лиц.
Статьей 21 (пункт 2) Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что участник общества вправе продать или осуществить отчуждение иным образом своей доли или части доли в уставном капитале общества одному или нескольким участникам данного общества. Согласие других участников общества или общества на совершение такой сделки не требуется, если иное не предусмотрено уставом общества.
Продажа либо отчуждение иным образом
Иными словами, если отчуждение доли общества третьим лицам не запрещено уставом общества, оно возможно лишь при соблюдении требований, установленных Федеральным законом и уставом общества, например, требования о получении согласия участников общества на переход доли общества к третьему лицу (пункт 10 статьи 21 Федерального закона).
В соответствии с п.10 ст.21 Закона об ООО в случае, если настоящим Федеральным законом и (или) уставом общества предусмотрена необходимость получить согласие участников общества на переход доли или части доли в уставном капитале общества к третьему лицу, такое согласие считается полученным при условии, что всеми участниками общества в течение тридцати дней или иного определенного уставом срока со дня получения соответствующего обращения или оферты обществом в общество представлены составленные в письменной форме заявления о согласии на отчуждение доли или части доли на основании сделки или на переход доли или части доли к третьему лицу по иному основанию. Согласие также считается полученным если в течение указанного срока не представлены составленные в письменной форме заявления об отказе от дачи согласия на отчуждение или переход доли или части доли.
В случае, если уставом общества предусмотрена необходимость получить согласие общества на отчуждение доли или части доли в уставном капитале общества его участникам или третьим лицам, такое согласие считается полученным, если в течение тридцати дней со дня обращения к обществу или в течение иного определенного уставом общества срока им получено согласие общества в письменной форме, либо от общества не получен отказ в письменной форме.
|
На вопрос отвечала: |
%custom getevent(1809)%
Дарение доли в ООО
Основные положения дарения доли в ООО
Отличительной особенностью договора дарения является его безвозмездность. Согласно статье 572 ГК РФ и статье 21 №14-ФЗ Закона об ООО основанием передачи доли капитала какой-либо организации, как внутри компании, так и третьему лицу, а также прав и обязанностей участников ООО является оформление своего рода двухсторонней сделки. Условия, без которых оформление данной сделки практически невозможно, следующие:
— согласие обеих сторон;
— разрешение учредителей организации;
— договор, заверенный у нотариуса;
— регистрация сделки.
Дарение доли уставного капитала возможно осуществить на безвозмездной основе, как целиком, так и частично, при условии, что доля, которую собираются подарить, полностью оплачена.
Для оформления сделки необходимо изучить устав предприятия и, при необходимости, получить согласие партнеров компании. Статья 21 пункт 2 Федерального Закона №14 не требует обязательного разрешения других учредителей организации, если этого не требуется в уставе. Таким образом, если в уставе момент дарения не прописан, то даритель вправе распоряжаться своей собственностью без согласия партнеров, как внутри компании (учредителю), так и третьему лицу.
Но если же согласие учредителей все же требуется, необходимо известить их и генерального директора компании о запланированной сделке в письменной форме. Сообщение возможно передать лично или по почте. С этого момента все члены общества считаются ознакомленными с планируемой сделкой. В пункте 10 статьи 21 Закона об ООО регулируется порядок и сроки уведомления партнеров организации о планируемом дарении, а также срок ожидания ответа от учредителей, на случай если данные пункты в уставе не будут прописаны.
Одобрение или отказ учредители обязаны подать также в письменной форме не позднее 30 дней после уведомления о предстоящем дарении. Если же ответ не пришел, то автоматически считается одобрение участников ООО.
Заинтересованной стороной считаются не только учредители компании, одаряемое лицо и генеральный директор, но и супруг дарителя. ГК РФ обязывает учредителя ООО получить согласие на дарение доли в ООО у своей «законной половинке». Исключением является наличие брачного договора, в котором предусмотрено самостоятельное распоряжение своим собственным имуществом у супругов.
Нотариальное удостоверение дарения доли в ООО
После согласия партнеров, супруга (супруги) и генерального директора нужно заверить сделку у нотариуса. Нотариус проверяет всю документацию, её правильность. Документы, предоставляемые во время сделки следующие:
— договор дарения;
— письменное согласие от всех совладельцев компании;
— согласие второго супруга;
— устав предприятия;
— свидетельства ИНН и ОГРН;
— документ, свидетельствующий о полной оплате передаваемой части уставного капитала;
— паспорта и ИНН участников сделки;
— заявление по форме р14001.
Сделка не имеет свою силу, до того момента как в договоре не будет проставлена подпись нотариуса. До этого момента каждый из заинтересованных сторон вправе отказаться от сделки, в таком случае дарение не будет считаться состоявшимся.
После оформление сделки одаряемый становится полноправным учредителем ООО. В таком случае на равных условиях с остальными учредителями новый владелец несёт все риски и ответственность, связанные с деятельностью предприятия. Поскольку произошло перераспределение долей организации ООО, значит должно произойти изменения в сведениях, подлежащих регистрации в ЕГРЮЛ.
Государственная регистрация дарения доли в ООО
Сообщить регистратору о состоявшейся сделке необходимо в трёхдневный срок после подписания договора дарения. Вместе с договором дарения нотариус заверяет и уведомление по форме р14001.
Информацию о нотариальной сделке на регистрацию подаёт сам нотариус. По экземпляру получают на руки, как даритель, так и одаряемый и одна копия остаётся на хранении в конторе.
За 5 рабочих дней регистратор вносит изменения в реестр и формирует новую выписку, в которой зафиксированы:
— актуальный состав участников ООО;
— владелец подаренной части уставного капитала;
— изменённый размер долей.
Лист записи в ЕГРЮЛ, свидетельство о внесении изменений в реестр, а также копия договора дарения подтверждают факт состоявшейся сделки и отправляются генеральному директору компании.
Сделка считается полностью оформленной.
Налогообложения дарения доли в ООО
Что же касается налогообложения дарения доли ООО, то согласно статье 217 пункт 18.1 НК РФ освобождаются от налогов доходы физических лиц, получаемые ими от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Налог в данном случае обязуется уплачивать одаряемый в размере 13% от рыночной стоимости части доли в ООО. Для оценки рыночной стоимости при необходимости приглашают независимого оценщика. В отличие от одаряемого даритель не платить никаких налогов, поскольку от состоявшийся сделки не получает никаких доходов.
Исключение составляет, если даритель и одаряемый считаются близкими родственниками или супругами, которые освобождаются от налогообложения согласно абзацу 2 пункта 18.1 статьи 217 НК РФ.
В случае если сделка происходит между юридическими лицами, то от налогообложения никто не освобождается. Налог уплачивает, как даритель, так и одаряемый. Согласно статьям 146 и 154 (пункт 2) даритель обязан исчислить налог на добавленную стоимость. Что же касается одаряемой стороны, она приобретает внереализованные доходы, поэтому организация уплачивает налог на прибыль с реальной стоимости подаренной доли ООО.
Метриал подготовила:
Татьяна Полукарова
+7 (929) 963-82-88
Адрес электронной почты защищен от спам-ботов. Для просмотра адреса в вашем браузере должен быть включен Javascript.
Дарения доли уставного капитала ООО: договор, налоги, образец
Общество с ограниченной ответственностью – это организация, созданная одним или более лицами, где капитал разделен на доли между ее партнерами. А значит, каждый из учредителей имеет возможность распоряжаться собственной частью по своему усмотрению. К примеру, учредитель может подарить долю другому участнику ООО, если это не противоречит уставу компании.
Условия сделки
Отказ от доли и ее дарение другому человеку регламентируются ст. 572 ГК РФ и ст. 21 Федерального закона № 14, поэтому в статье мы будем ссылаться на них.
Главное условие удачной сделки по передаче доли в уставном капитале ООО – правильно оформленное соглашение обеих сторон.
Для совершения сделки нужно:
- Соглашение обеих сторон на совершение сделки.
- Разрешение от совладельцев организации (если такой пункт указан в уставе ООО).
- Контракт, заверенный у нотариуса.
- Государственная регистрация сделки.
Согласно ст. 21 ФЗ № 14, доля, передаваемая новому владельцу, должна быть оплачена в полном размере, иначе собственник сможет пользоваться лишь ее погашенной частью.
Составление устава
Хотя закон № 14 не требует согласия на дарение доли в ООО от других участников организации, главным документом в этом деле служит устав ООО. Если в статуте не затронут данный вопрос, то учредитель вправе подарить свою часть без разрешения коллег.
Устав ООО – документ, который защищает права всех совладельцев компании. Поэтому его грамотное составление считается очень важным аспектом.
В статуте следует обратить внимание на пункты:
1. Одобрение совладельцев компании.
Это не обязательное условие при дарении доли в ООО. Но после осуществления данной процедуры происходит переназначение обязательств между партнерами. Если этот критерий играет для них важную роль, то при составлении устава необходимо его отобразить.
2. Зачастую члены общества не поддерживают инициативу передачи доли сторонним лицам, поэтому в уставе можно указать запрет на передачу доли третьим лицам либо выдвинуть дополнительные условия.
3. Если в уставе нет пункта об обязательном уведомлении партнеров о порядке и дате планируемого дарения, то это требование не является обязательным.
Следовательно, если согласие от партнеров – обязательный атрибут сделки, то даритель должен поставить в известность генерального директора общества о планируемой операции в виде письма, составленного в произвольной форме. Передать уведомление можно как лично, так и по почте. После этого все партнеры считаются осведомленными о действиях дарителя.
Выразить свое отношение к отчуждению доли члены общества должны также в письменном виде. Они же имеют возможность заявить о желании выкупить данную часть компании. На это отводится время – 30 календарных дней. Те, кто не успел высказать возражения, будут считаться согласными на сделку.
Учредители, которые не успели высказать свои возражения, будут считаться согласными на совершение сделки.
Процесс оформления договора
Отчуждение доли в организации совершается только в присутствии нотариального работника. Нотариусу нужно предоставить следующий пакет документов:
- Договор о дарении, подписанный дарителем и одаренным (3 копии). Образец договора можете посмотреть тут.
- Письменное разрешение от членов общества с ограниченной ответственностью.
- Паспорта, ОГРН и идентификационные коды участников сделки.
- Устав с прописанным алгоритмом проведения данной процедуры.
- Акт о приеме и передаче имущества либо другой документ, подтверждающий полную оплату доли уставного капитала.
- Согласие супруга или супруги дарителя на осуществление сделки (если в брачном контракте не прописан пункт о разделении деловых полномочий супругов).
- Выписка из единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), сделанная не позже чем за 1 месяц до проведения сделки.
- Заявление согласно форме Р14001.
До момента подписания договора нотариусом сделку имеет право расторгнуть каждая из сторон. Право собственности переходит получателю в день нотариального заверения договора.
Налоги
Владелец не платит налог при дарении, если безвозмездно передает долю компании и не имеет на нее прав и дохода. Новый владелец части обязательно подлежит налогообложению и платит НДФЛ в размере 13% от стоимости рыночной доли.
Согласно ст. 146 НК РФ, если передача имущества осуществляется между юридическими лицами, то налогообложению подлежат оба участника договора. Даритель обязан уплатить налог, прописанный в ст. 146 НК РФ. Стороннее учреждение платит налог на прибыль от реальной стоимости подаренной части, согласно п. 8 ст. 250 НК РФ.
После дарения доли в ООО необходимо уплатить налог. В этом нет необходимости только в том случае, если стороны сделки являются родственниками.
Государственная регистрация
Процесс дарения доли в ООО влечет за собой изменение сведений регистрации в ЕГРЮЛ. Уведомить регистратора о совершенной сделке нужно в течение 3 дней. Нотариальную информацию передает туда сам нотариус.
В течение 5 дней регистратор изменяет данные реестра и выписывает новый документ, где зафиксированы:
- обновленный состав партнеров ООО;
- данные о новом владельце доли;
- реформированный размер долей и их цена.
После выполнения этой процедуры бумаги отправляют по адресу ООО либо передают дарителю.
Процесс дарения доли в ООО влечет за собой изменение сведений регистрации в ЕГРЮЛ.
Выписка из ЕГРЮЛ, акт о внесении изменений в реестр, договор дарения – документы, подтверждающие успешное завершение сделки и переход полномочий владельца получателю.
Процедура дарения – безвозмездная передача полномочий и доли владельца, однако она имеет множество подводных камней. Если сделка соответствует уставу и другим нормативным актам, то процесс дарения доли будет довольно простым.
Дарение доли
Я со своим сыном в 2009 г. создал общество с ограниченной ответственностью. Сейчас я хочу выйти из состава общества и подарить свою долю либо самому обществу, либо, если это невозможно, сыну как второму учредителю.
Возможно ли в такой ситуации дарение и как его правильно оформить?
Возможно.
Участник общества вправе продать или иным образом уступить (обменять, подарить) свою долю одному или нескольким участникам общества либо самому обществу без каких-либо ограничений (п. 1 ст. 92 ГК). В данном случае приоритет кого-либо из участников или самого общества законодательством не установлен. Например, участник дарит всю долю одному из участников, иные участники на часть доли или на пропорциональное ее распределение между всеми претендовать не могут.
Дарение в хозяйственных отношениях запрещено законом только между коммерческими организациями (подп. 4 п. 1 ст. 546 ГК). Ограничения на дарение между физическим лицом и организацией не установлены.
Дарение доли может быть ограничено правами супруга дарителя (если он находится в браке). Если доля в уставном фонде общества является общей совместной собственностью супругов, т.е. приобретена в период, когда участник общества находился в зарегистрированном браке, то необходимо получить согласие супруга (супруги) на дарение доли (ст. 256, 259, п. 2 ст. 547 ГК).
Рассмотрим, как правильно оформить дарение.
1. Заключить договор дарения в простой письменной форме с учетом требований законодательства (ст. 162 ГК). Устав общества может предусматривать иные условия совершения сделок с долями, например, нотариальное удостоверение таких сделок (часть четвертая ст. 101 Закона о хозяйственных обществах).
2. Письменно уведомить общество о состоявшемся отчуждении доли с представлением доказательств такого отчуждения (часть пятая ст. 101 Закона о хозяйственных обществах). Это может быть заявление участника с приложением к нему копии договора дарения. Срок такого уведомления законом не установлен, но поскольку к приобретателю доли переходят все права и обязанности прежнего участника, возникшие до отчуждения указанной доли, сделать это нужно как можно быстрее, ориентируясь на сроки, закрепленные уставом для исполнения участником своих обязанностей.
3. Внести в повестку дня очередного собрания участников общества или созвать внеочередное собрание участников по данному вопросу.
4. Оформить протоколом решение собрания участников об изменении состава участников.
Документ:
Положение о государственной регистрации субъектов хозяйствования, утвержденное Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 (далее по тексту рубрики «Вопрос-ответ» – Положение).
При смене состава участников и перераспределении долей в устав должны быть внесены и зарегистрированы изменения в течение 2 месяцев (п. 22 Положения). Но в рассматриваемом нами вопросе в результате дарения доли в обществе останется только один участник. Поскольку для хозяйственного общества это невозможно (п. 2 ст. 87 ГК), оно должно сменить организационно-правовую форму: общество с ограниченной ответственностью вправе преобразоваться в акционерное общество, общество с дополнительной ответственностью, хозяйственное товарищество или производственный кооператив, а также в унитарное предприятие (часть первая ст. 20 Закона о хозяйственных обществах). Поэтому, заканчивая ответ на поставленный вопрос, укажем порядок дальнейших действий.
Документ:
постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 № 180 «Об утверждении Инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта Министерства финансов Республики Беларусь» (далее по тексту рубрики «Вопрос-ответ» – постановление № 180).
1. Провести собрание участников общества в составе одного участника и оформить протоколом решение о реорганизации общества с
ограниченной ответственностью в одну из перечисленных выше форм.
2. Письменно уведомить о реорганизации кредиторов общества (ст. 23 Закона о хозяйственных обществах) – обслуживающий банк, государственные органы, в которые подается отчетность (ИМНС, ФСЗН, БРУСП «Белгосстрах»).
3. Оформить приказом директора и провести инвентаризацию активов и обязательств общества. Форма приказа установлена постановлением № 180.
4. Составить и утвердить передаточный акт. Он составляется на основе проведенной инвентаризации и содержит сведения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного общества в отношении всех его кредиторов и должников, включая и обязательства, оспариваемые сторонами (ст. 55 ГК). Форма передаточного акта законодательством не предусмотрена. Утверждение осуществляется собранием участников общества и оформляется протоколом (ст. 22 Закона об обществах).
5. Провести государственную регистрацию созданного в результате реорганизации юридического лица, включая все действия, предшествующие государственной регистрации: согласование наименования, написание и утверждение устава, определение местонахождения и др., порядок и сроки которых установлены Положением.
Маргарита Полевая, юрист
Дарение доли в уставном капитале ООО
Смена участника ООО – распространенное явление на практике. В основном, если участник намерен прекратить свое участие в ООО, он предлагает купить свою долю. При этом долю может приобрести другой участник или третье лицо, которое не имеет какого-либо отношения к данному предприятию.
Но кроме продажи доли участник ООО также наделен возможностью заключения договора дарения доли. Многие прибегают к данному варианту и предпочитают подарить свою долю кому-то.
Правила и порядок заключения сделки четко предусмотрены в соответствующих нормативно-правовых актах. А как осуществляется дарение доли ООО?
Основные понятия
Правила заключения договора дарения получили свое законодательное регулирование.
В частности, вопросам дарения доли в уставном капитале предприятия посвящена ст. 572 ГК РФ. Кроме данной статьи определенные вопросы также получили свое регулирование в ФЗ об ООО. Это основные законодательные акты, регулирующие данную сферу правоотношений.
Статья 572. Договор дарения
Федеральный Закон «Об ООО»
Основанием для передачи доли другому лицу является сделка, которая должна быть заключена надлежащим образом.
Необходимо:
- наличие согласия дарителя и одаряемого для заключения сделки;
- наличие разрешения заинтересованных лиц;
- нотариальное заверение сделки;
- осуществление ее государственной регистрации путем внесения соответствующей записи в реестр юр. лиц.
Даритель может подарить как долю полностью, так и ее часть. Рекомендуется в первую очередь тщательно ознакомиться с уставом компании, в котором может быть предусмотрен определенный порядок заключения сделки. Несоблюдение установленного порядка может стать основанием для признания сделки недействительной.
Документы
До начала процедуры оформления нужно собрать определенный пакет документов.
К числу бумаг, которые необходимы для заключения сделки дарения, можно отнести следующие:
- паспорта дарителя и одаряемого;
- письменное согласие других участников предприятия;
- документы, которые подтверждают право собственности на долю в ООО;
- документы, которые подтверждают факт оплаты всей стоимости доли;
- учредительные документы.
Это основной перечень необходимых документов. Но кроме данного перечня документов могут также потребоваться и другие бумаги. Например, если даритель состоит в зарегистрированном браке, может потребоваться письменное согласие супруга.
Пошаговая инструкция по оформлению
Текст соглашения желательно составить заранее и согласовать его с одаряемым, чтобы при подписании договора не возникло недопонимание.
Договор нужно заверять у нотариуса. Нотариус проверяет не только дееспособность сторон сделки, но и наличие всех необходимых документов, а также законность заключения подобного договора. Только после проведения тщательной проверки нотариус заверяет текст договора.
После нотариального заверения необходимо пройти процедуру государственной регистрации и внесения соответствующей записи в реестр юр. лиц.
| Родственнику |
|
| Другому участнику |
|
| Третьему лицу |
|
Необходимо ли согласие
Многих интересует вопрос о получении согласия других акционеров предприятия. На самом деле действующее правовое регулирование не обязывает участника компании получать согласие других участников при распоряжении своей долей. Но законодательство дает ссылку на устав компании, в котором может быть предусмотрен иной порядок заключения сделки.
В частности, многие компании предусматривают необходимость получения согласия других участников предприятия при распоряжении участником своей доли. При этом если владелец намерен подарить свою долю другому участнику, то получение предварительного согласия не требуется.
Если же одаряемым является третье лицо, которое не связано с данным предприятием, то в этом случае требуется обязательное согласие других участников. Это наиболее часто встречаемое регулирование, которое предусматривается в уставах предприятий.
Свое согласие или несогласие участники компании должны выразить в течение 1 месяца с момента получения письменного уведомления. При этом также необходимо помнить о том, что другие акционеры наделены преимущественным правом приобретения доли.
Следующее, что нужно учитывать, это – необходимость получения согласия супруга дарителя, а в частности, если даритель стал участником предприятия, находясь в законном браке, то необходимо согласие его супруга
Налог
При заключении сделки дарения затрагиваются также вопросы, связанные с налогообложением. В частности, для одаряемого приобретение доли является доходом с точки зрения налогового законодательства. Соответственно, он должен заплатить 13% со стоимости своего приобретения. При этом учитывается не номинальная, а рыночная стоимость приобретенного имущества.
Но также предусматриваются определенные исключения. В частности, одаряемый не должен платить налог, если даритель является его близким родственником. Близкими родственниками можно считать родителей и детей, супругов, братьев и сестер и т.д.
Если одаряемый и даритель находятся в родственных отношениях, но в соответствии с налоговым законодательством не считаются близкими родственниками, то платить налог придется.
Субъектами договора дарения являются даритель и одаряемый. Дарителем чаще всего бывает гражданин, а не организация.Скачать образец договора дарения квартиры по доверенности можно здесь.
Налогообложение имеет некоторые особенности, когда сторонами сделки являются предприятия, ведь в соответствии с действующим законодательством компании также могут владеть долей в уставном капитале других предприятий.
Если сторонами сделки являются компании, то выплачивать налог обязаны как даритель, так и одаряемый. В этом случае даритель является плательщиком НДС и должен заплатить данный налог, учитывая рыночную стоимость подаренной им доли в уставном капитале. Что же касается одаряемого, то в этом случае компания приобретает внереализационный доход и должна заплатить соответствующий налог, учитывая рыночную стоимость своего приобретения.
Регистрация
Любое изменение в уставном капитале компании подлежит государственной регистрации. В частности, соответствующее уведомление регистрирующему органу должно быть отправлено в течение 3 дней с момента подписания договора. При этом если договор заверяется у нотариуса, то в этом случае нотариус также заверяет уведомление по форме р14001.
После заверения уведомления нотариус отправляет его в налоговую службу для осуществления регистрации. При этом договор дарения в этом случае не прикладывается. Каждая из сторон получает по одному экземпляру договора, а еще один экземпляр остается у нотариуса.
После отправления соответствующего уведомления в налоговую службу нотариус предоставляет дарителю расписку о том, что документы были переданы в регистрирующий орган. Действующее законодательство гласит, что регистрирующий орган вносит соответствующие изменения в реестр юр. лиц в течение 5 дней с момента получения уведомления.
Скачать договор дарения доли в уставном капитале ООО
После внесения соответствующей записи в реестр юр. лиц регистрирующий орган вручает лист записи в реестре юр. лиц, а также свидетельство о внесений изменений директору предприятия.
Без нотариуса
Сделка дарения доли в уставном капитале предприятия должна быть заверена у нотариуса. Соответственно, если не выполнить данное обязательное требование, сделка не может стать основанием для возникновения прав одаряемого. Ведь права одаряемого возникают с момента нотариального заверения договора. Но предусматриваются также случаи, когда нотариального заверения договора не требуется.
В частности, соглашение может быть заключено в простой письменной форме, если:
- одаряемым является другой участник предприятия;
- одаряемым является непосредственно данное предприятие;
- участник решил прекратить свое участие в данном предприятии.
Из вышеуказанного следует, что дарение доли ООО возможно осуществить при соблюдении определенных обязательных требований. Если стороны договора нарушат законодательно установленные требования, то договор дарения может быть признан недействительным.
Именно поэтому многие предпочитают прибегнуть к помощи квалифицированного юриста, который сможет составить грамотный с юридической точки зрения текст соглашения.
ребенку или родственнику, с обременением и без
Ипотека предполагает длительные взаимоотношения между финансовой компанией и заемщиком. Соответственно, за длительный срок может произойти все что угодно – например, клиенту понадобится продать жилище, поменять его или даже подарить. Из-за этого у многих и появляется вопрос, а возможно ли подарить жилье, которое официально зарегистрировано и находится в ипотечном займе.
Содержание
Скрыть- Как узнать о возможности дарения?
- Изучаем договор
- Что говорит закон?
- Как оформить дарение квартиры в ипотеке?
- Что потребуется?
- Получение согласия банка
- Необходимые документы
- Дарственная на ипотечную квартиру
- Пошаговые действия
- Возможные проблемы и нюансы
- Что будет, если подарить квартиру без ведома банка?
- Плюсы и минусы дарения ипотечной квартиры
Как узнать о возможности дарения?
Так как банки не слишком охотно идут на процедуру дарения, то разрешение на дарение нужно спрашивать именно у финансовой компании.
Изучаем договор
Чтобы в дальнейшем иметь возможность подарить ипотечное жилье, нужно еще во время оформления кредитного договора попросить включить пункт, который позволяет клиенту совершать отчуждение ипотечного жилища в пользу 3-их лиц, но опять же только с разрешения финансовой компании.
Если этот пункт будет включен договор, то финансовая компания хотя бы рассмотрим вариант дарения, и уже не сможет просто так отмахнуться от вашей заявки.
Если только финансовая компания разрешит, можно оформить договор дарения, что оформляется в письменном виде. Для заверения посещать нотариуса не обязательно.
Но есть важное правило в отношении данного документа – он должен быть оформлен верно и зарегистрирован в Госреестре.
Сделка по дарению не имеет никаких возрастных ограничений – подарить жилье можно ка совершеннолетнему, так и несовершеннолетнему лицу.
Что говорит закон?
Законодательство напрямую указывает на то, что если имущество является залоговым, то заемщик уже не может полноценно использовать имущество.
Как это касается клиента финансовой компании? Процедуры, касающиеся продажи или дарения имущества, осуществляются только с разрешения финансовой компании. В том числе сюда входит дарственная. А это означает, что пока клиент банка не расплатится с компанией, использовать имущество в полной мере он не сможет. Соответственно, продать жилье клиент банка сможет лишь в том случае, если получит разрешение банка.
К слову, клиент банка может разрешить кому-то другому пользоваться имуществом. Ипотеку может оплачивать только заемщик.
Как оформить дарение квартиры в ипотеке?
Разберем, как именно происходит процедура дарения и что для этого понадобится.
Что потребуется?
Если банк все же пошел на встречу заемщику и разрешил подарить жилище, то новый собственник должен быть готов к том, что он будет проходить серьезную проверку на платежеспособность со стороны финансовой компании.
Проверяться новый заемщику будет примерно так же, как и предыдущий. То есть с него спросят:
- доходы будущего собственника;
- какое количество денег останется у заемщика после внесения обязательных платежей;
- количество иждивенцев и иные статьи расхода у собственника.
Так же финансовая компания должна убедиться в том, что новый заемщик хочет получить в дар не только жилье, но и долговые обязательства.
Получение согласия банка
Если финансовая компания согласилась на процедуру дарения, проверке подвергнется не только договор, но и личность одаряемого лица.
Если жилище подарят, то ипотечный заем не прекратится, поэтому одаряемый пройдет ту же проверку на способность выплачивать кредит, что и когда-то прошедший эту процедуру заемщик.
Под внимание банка попадет совокупный доход от всех источников будущего собственника, доходность членов его семьи, количество иждивенцев, а так же размер ежемесячных затрат и стабильность заработка.
К слову, одаряемый должен четко понимать, что он становится заемщиком по новому ипотечному кредиту. Поэтому банк очень часто разрешает сделку дарения в отношении несовершеннолетнего лица.
Необходимые документы
Для того, чтобы пройти процедуру дарения, нужно собрать следующий пакет бумаг:
- Бумаги, которые удостоверяют личность как одариваемого, так и дарителя.
- Бумаги собственника жилья.
- Кадастровый или технический паспорт.
Все эти бумаги понадобятся для оформления договора дарения.
Дарственная на ипотечную квартиру
Такой документ, как договор дарения, следует составлять в письменной форме, причем можно даже без заверения нотариуса. Нужно, чтобы такой важный документ составлялся юридически правильно и регистрировался в Госреестре.
Сделка действительна по отношению к разным возрастным категориям – так, к примеру, подарить жилье можно даже несовершеннолетнему. Если же ребенку пока не исполнилось 14 лет, то от его имени договор дарения могут подписать родители или опекуны. Если же ребенок уже успел достичь 14 лет, то он может подписать договор самостоятельно.
Пошаговые действия
Пошаговая инструкция выглядит следующим образом:
- Вначале нужно добиться одобрения банка на процедуру.
- Если банк согласен на процедуру, можно оформлять договор дарения.
- На последнем этапе остаётся только зарегистрировать жилье в Росреестре.
Возможные проблемы и нюансы
Основная проблема заключается в том, что финансовые компании одобряют подобные сделки далеко не всем. Так как по ипотечному займу сменяется плательщик, банк несет большие риски. Никто не гарантирует банку, что новый заемщик будет так же хорошо исполнять свои кредитные обязательства, как и предыдущий плательщик.
Вот почему банк требует от нового заемщика тот же пакет документов, что и от прежнего. В том числе нужно будет обязательно подтвердить свою финансовую состоятельность.
По тем же причинам банк редко одобряет сделки в отношении несовершеннолетних граждан. Банк не может быть уверенным в том, что ребенок сможет выплачивать ежемесячные платежи.
Как уже говорилось ранее, банк редко одобряет подобные сделки. И чтобы у клиента финансовой организации был хоть какой-то шанс подарить квартиру, нужно заранее оговорить этот момент в договоре.
Что будет, если подарить квартиру без ведома банка?
Возможно ли подарить жилище без ведома финансовой компании? Возможно, заемщику как-то удастся провернуть подобную сделку, однако вслед за этим тут же последуют действия финансовой компании.
- Иск в суд. Банк с помощью судебных разбирательств и подачи иска в суд имеет право оспорить дарственную. И финансовая компания в этом случае будет права.
- Так же банк может затребовать, чтобы обязательства по кредиту были выполнены в досрочном режиме. Банк в своем праве потребовать от заемщика, чтобы оставшийся долг был выплачен немедленно. Так же банк может потребовать, чтобы жилище продали вне зависимости от того, кто именно является ее правообладателем.
Итак, как вы уже, наверное, поняли, подарить жилье, находящееся в ипотеке, очень сложно. Сделать это можно лишь в следующих случаях:
- Если долг погашается досрочно.
- Если банк разрешил сделку.
Помимо того, что нужно получить соответствующее согласие банка, сама процедура дарения в ипотеке является довольно сложной.
Ведь заемщик в большинстве случаев не может сразу же погасить долг, а финансовые компании не желают идти на подобные сделки.
Плюсы и минусы дарения ипотечной квартиры
Основные преимущества оформления такой процедуры дарения следующие:
- Основное преимущество заключается в том, что процедура дарения проходит очень просто. При этом заемщик может как заверить договор нотариально, так и составить его самостоятельно.
- Так же не составит особого труда найти бланк документа и образец его заполнения.
К сожалению, есть и свои недостатки – в частности, банки с большой неохотой идут на подобные сделки, а если и соглашаются на них, то лицо, получающее жилье по договору дарения, проверяется на платежеспособность так же тщательно, как и предыдущий заемщик.
О том, что можно, а что нельзя делать с ипотечным жильем, можно узнать из видеоролика.
Подарок в виде доли в уставном капитале. Вісник. Офіційно про податки
Является ли объектом обложения доход, полученный в качестве подарка в виде доли в уставном капитале предприятия? Если да, нужно ли указывать получение такого дохода в годовой Налоговой декларации?
Операции дарения корпоративных прав имеют определенные особенности. Гражданским кодексом предусмотрено, что по договору дарения одна сторона (даритель) передает или обязуется передать в будущем другой стороне (одариваемому) бесплатно имущество (подарок) в собственность. Предметом договора дарения могут быть движимые вещи, в том числе деньги и ценные бумаги, недвижимость, а также имущественные права, которыми даритель владеет или которые могут возникнуть у него в будущем.
Вместе с тем п. 5 ст. 89 Гражданского кодекса предусмотрено, что изменения к учредительным документам юридического лица вступают в силу для третьих лиц со дня их государственной регистрации, а в случаях, установленных законом, — с момента уведомления органа, осуществляющего государственную регистрацию, о таких изменениях. То есть необходимо зарегистрировать внесение изменений и дополнений в учредительные документы.
Согласно п. 3 ст. 29 Закона о госрегистрации при внесении изменений в учредительные документы, связанных с изменением состава учредителей (участников) юридического лица, кроме документов, предусмотренных частью первой этой статьи, дополнительно представляется или копия решения о выходе юридического лица из состава учредителей (участников), заверенная в установленном порядке, или нотариально заверенная копия заявления физического лица о выходе из состава учредителей (участников), или нотариально удостоверенный документ о передаче права учредителя (участника) другому лицу, или решение уполномоченного органа юридического лица о принудительном исключении учредителя (участника) из состава учредителей (участников) юридического лица, если это предусмотрено законом или учредительными документами юридического лица.
То есть подтверждающими документами о приобретении права собственности на долю в уставном капитале предприятия являются:
- удостоверенная нотариусом законность нотариального удостоверения договора дарения корпоративных прав или заявления о выходе из состава учредителей (участников) предприятия;
- учредительные документы, в которые внесены соответствующие изменения, прошедшие общую регистрацию в органах государственной регистрации.
В соответствии с п. 174.6 ст. 174 Налогового кодекса денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права, стоимость работ, услуг, подаренные плательщику налога, облагаются налогом согласно правилам, установленным разделом ІV этого Кодекса для налогообложения наследства.
Объекты наследства плательщика налога делятся в целях налогообложения, в частности, на объект коммерческой собственности, а именно: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, собственность на объект бизнеса как таковой, то есть собственность на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права (п. 174.1 ст. 174 Налогового кодекса).
Согласно пп. 174.2.2 п. 174.2 ст. 174 этого Кодекса стоимость любого объекта наследства (подарка), наследуемого наследниками (одариваемыми), которые не являются членами семьи наследодателя (дарителя) первой степени родства, облагается налогом по ставке, определенной п. 167.2 ст. 167 Кодекса, то есть 5%.
Членами семьи физического лица первой степени родства считаются его родители, муж или жена, дети, в том числе усыновленные. Другие члены семьи физического лица считаются имеющими вторую степень родства.
Пунктом 174.3 ст. 174 Налогового кодекса определено, что лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники (одариваемые), получившие наследство (подарок).
Доход в виде унаследованного (подаренного) имущества (денежные средства, имущество, имущественные или неимущественные права) в пределах, подлежащих налогообложению, включается наследниками (одариваемыми) в состав общего годового дохода плательщика налога и указывается в годовой Налоговой декларации.
Кроме того, согласно пп. 47.1.2 п. 47.1 ст. 47 Налогового кодекса ответственность за непредставление, нарушение порядка заполнения документов налоговой отчетности и сроков их представления контролирующим органам, недостоверность информации, приведенной в указанных документах, несут физические лица — налогоплательщики и их законные или уполномоченные представители в случаях, предусмотренных законом.
Может быть отказано в предоставлении доли участия LLC члену семьи
Автор: Tamara Pow
Ваш подарок или продажа доли LLC члену семьи может быть запрещена в налоговых целях.
Если вы дарите или продаете долю компании с ограниченной ответственностью члену семьи, вы должны помнить о требованиях раздела 704 (e) Налогового кодекса. IRC (знак раздела) 704 (e) предусматривает, что подарок или продажа супругу, предку или родственнику по прямой линии (или доверие в их пользу) должны соответствовать определенным требованиям.В противном случае одаряемый не будет считаться участником LLC для целей налогообложения, подарок не будет считаться завершенным подарком для целей имущественного планирования, а распределительная доля одаряемых в предметах LLC будет подлежать перераспределению.
Ваш подарочный сертификат LLC должен удовлетворять пяти условиям, чтобы одаряемый стал участником для целей налогообложения:
- Капитал должен быть существенным фактором получения дохода для ООО. Другими словами, доход LLC должен основываться на бизнесе, который требует значительного капитала, такого как товарно-материальные запасы или оборудование, а не только на бизнесе, основанном на предоставлении услуг, приводящем к комиссиям или гонорарам.
- Одаряемый должен владеть долей капитала. Вы не можете просто подарить интерес к прибыли. Если LLC будет распределять свои активы, операционное соглашение LLC должно предусматривать, что одаряемый получит долю в активах при роспуске или в случае выхода одаряемого из LLC.
- Если донор предоставляет услуги ООО, она должна получить разумную компенсацию.
- Доля донора и одаряемого в доходе LLC должна соответствовать каждой из их долей в капитале LLC.
- Передача (подарком или продажей) не должна быть фикцией. Это проверка фактов и обстоятельств, основанная на нескольких факторах.
Факторы, которые IRS учитывает при определении того, является ли передача фиктивной, сосредоточены вокруг того, действительно ли одаряемый получил контроль над долей участия в LLC. Правила казначейства говорят нам, что донор имеет слишком большой контроль, если он сохранил за собой одностороннее право удерживать распределение LLC (кроме разумных нужд бизнеса LLC), он сохранил контроль над основными активами здания (например,грамм. сдавая их в аренду ООО), она сохраняет больше, чем обычно, управленческих полномочий, существует ограничение на право одаряемого продать или ликвидировать, или одаряемый является несовершеннолетним. С другой стороны, одаряемый имеет достаточный контроль, если он имеет существенное участие в управлении бизнесом LLC, он получает распределение всей или большей части своей распределительной доли дохода LLC для своего единственного использования и выгоды, и он действительно рассматривается как участник для таких вещей, как контроль банковских счетов, подача налоговых деклараций и операционное соглашение LLC.
Дарение доли LLC — это сделка, которая включает в себя опыт как в области имущественного планирования, так и в интересах членства в LLC. Чтобы предотвратить непреднамеренные и потенциально дорогостоящие последствия наследства из-за неполных подарков, убедитесь, что ваш поверенный LLC координирует действия с вашим поверенным по планированию имущества, чтобы обеспечить соблюдение раздела 704 (e) IRC.
Тамара Б. Поу — партнер-основатель компании Strategy Law, LLP в центре Сан-Хосе, Калифорния, где она занимается бизнесом и законодательством о недвижимости, включая создание, операции, переводы, преобразование и роспуск как семейных LLC, так и несемейных LLC.Ее налоговый опыт, в том числе время работы в качестве налогового консультанта в Price Waterhouse, LLP, а также ее MBA и лицензия брокера по недвижимости помогают ей консультировать владельцев компаний с ограниченной ответственностью и других коммерческих структур.
Информация, представленная в этом блоге, не является юридической консультацией или мнением. Такие советы и мнения предоставляются фирмой только при взаимодействии с конкретными фактическими ситуациями. Конкретные вопросы, касающиеся этой статьи, следует адресовать непосредственно в Strategy Law, LLP.
Передача деловых интересов семье может сохранить богатство
Даже с учетом допустимых льгот и исключений, доступных вам при планировании федеральных налогов на недвижимость, существует реальная вероятность того, что оставшиеся активы будут облагаться налогом по очень высоким ставкам. Чтобы юридически избежать такого исхода, на протяжении многих лет был разработан ряд стратегий, которые позволят вам передать богатство своей семье.
Рассмотрите возможность использования:
- семейное общество с ограниченной ответственностью
- Бизнес-проценты со скидкой
- беспошлинных подарков
- трастов и S корпораций
- аннуитетов
Прежде чем вы решите использовать любую из этих стратегий, внимательно обдумайте последствия вашей передачи, потому что вы размываете свою собственность в том, что вы так усердно строили, а также влияете на налоговый статус всех вовлеченных сторон.
Всегда полезно проконсультироваться с у специалиста по планированию недвижимости , прежде чем приступать к какой-либо стратегии планирования.
Понимание последствий передачи бизнес-интересов имеет решающее значение
При реализации стратегии имущественного планирования результатом трансфертов детям часто будет разделение доходов, которое снижает общие подоходные налоги семьи.
Традиционно доход в компании с ограниченной ответственностью (LLC) делится согласно относительному сальдо на счетах капитала владельцев.Поскольку детям будет принадлежать большая часть или почти весь бизнес, согласно счету операций с капиталом, большая часть дохода будет приходиться на детей, если будет использована эта традиционная схема распределения.
Доля дохода детей в этом случае будет «пассивным» доходом. Первые 2000 долларов из этого пассивного дохода будут облагаться налогом по ставке налога ребенка, а оставшаяся часть облагаться налогом по ставке налога родителей. Однако, если дети действительно предоставляют услуги бизнесу и им платят за эти услуги, любые выплаты им не будут пассивным доходом.Соответственно, весь этот непассивный доход будет облагаться налогом для детей по более низким ставкам.
В 2013 году первые 10 000 долларов (сумма текущего стандартного вычета ребенка плюс сумма личного освобождения ребенка) не будут облагаться налогом. Кроме того, следует отметить, что родители могут предоставить наличные деньги, необходимые для уплаты налогов, уплаченных детьми.
Кроме того, когда дети действительно работают в бизнесе, это означает, что от их имени можно делать взносы в пенсионный план.Это также позволит пенсионному плану соответствовать требованиям Закона о пенсионном обеспечении сотрудников (ERISA), где в противном случае, если в плане участвовали бы только два родителя, он не соответствовал бы требованиям. Это будет означать, что пособия по пенсионному плану будут защищены как активы, освобожденные от налогообложения при банкротстве или в суде штата.
Использование этой схемы распределения также будет означать, что богатство, представленное доходами бизнеса, не будет облагаться налогом на наследство. Почти весь доход, полученный от бизнеса, относился бы к детям и, таким образом, не облагался бы налогом в имуществе родителей.
Трансферы детям также позволяют гибко рассчитывать подоходный налог. Поскольку родитель сохраняет контроль и обеспечивает всю рабочую силу и планирование для бизнеса, вся (или большая часть) доходов бизнеса может быть получена материнской компанией в качестве заработной платы, если это необходимо. Очевидно, что это является преимуществом для родителей с точки зрения контроля над денежным потоком.
Более того, передача прав собственности детям служит полезной цели освобождения активов. Стоимость бизнеса делится между родителем и дочерними элементами, в результате чего родитель получает полный контроль над бизнесом, но с меньшей долей владения.Это упрощает освобождение родительской доли владения.
Наконец, когда переводы производятся в траст с оговоркой о расточительстве, передаваемые интересы защищены от кредиторов детей. В конечном итоге стратегии защиты активов должны разрабатываться для совместной работы как часть комплексного плана защиты активов.
Факторы, которые необходимо учитывать при передаче активов
Если вы собираетесь использовать стратегию имущественного планирования, заключающуюся в передаче прав собственности членам семьи, следует сделать несколько предостережений.
Имущественное планирование — особенно сложная и постоянно развивающаяся область права. Перед принятием каких-либо мер по планированию целесообразно проконсультироваться со специалистом по планированию недвижимости.
В то время как родители сохраняют контроль над управлением бизнесом и контролем над изъятием средств в течение всего периода существования бизнеса, дети фактически будут владеть значительной частью бизнеса. Эту долю они получат при ликвидации своего бизнеса. Некоторые родители не хотели бы такого результата или хотели бы иметь возможность отозвать переводы, что невозможно.
Родители по-прежнему должны спланировать передачу контроля над бизнесом (т. Е. Интересов менеджера) следующему поколению. Это решение связано с множеством других факторов, таких как желание или компетентность детей в ведении бизнеса и т. Д.
Капитал должен быть материальным фактором, приносящим доход
IRS одобрило передачу интересов как напрямую детям, так и трастам, которые защищают интересы детей. Соответственно, дети или траст будут признаны партнерами для целей федерального налогообложения.Однако в обоих случаях IRS признает детей или трасты, владеющие их интересами, в качестве партнеров только в том случае, если капитал является материальным фактором, приносящим доход.
Это правило существует для предотвращения того, чтобы родители перекладывали на детей реальный доход от их личных услуг. Если прибыль генерируется в основном за счет услуг, предоставляемых родителями, дети (или их доверие) не будут признаваться для целей федерального налогообложения, а доход будет облагаться налогом в пользу родителей.
Обратите внимание, что IRS не может контролировать, кто является партнером в соответствии с законодательством штата или для любых других целей, за исключением целей федерального налогообложения и, в этом случае, для целей принятия решения о том, кто будет облагаться налогом на доход бизнеса.
Это правило IRS, согласно которому партнеры облагаются налогом, может не представлять проблемы для владельца малого бизнеса, даже в сфере индивидуальных услуг, потому что детям будут переданы интересы в холдинге. Холдинговая организация будет приносить доход в основном за счет предоставления капитала операционной организации (предоставление арендованного оборудования, покупка дебиторской задолженности и т. Д.). Это еще одна причина использовать холдинговую и операционную организации.
Наконец, там, где капитал не является материальным фактором получения дохода, есть еще один вариант. IRS признает детей или их доверие в качестве партнеров, если дети предоставляют значимые услуги бизнесу, а доход распределяется в соответствии с предоставленными соответствующими услугами, а не на основе относительных интересов капитала.
Доверительные фонды должны управляться в интересах бенефициаров
Кроме того, если доверительные фонды владеют интересами детей, попечитель, особенно если это родитель, должен управлять интересами исключительно в интересах бенефициаров трастов — детей.Это не позволяет родителям использовать основную сумму или доход траста в своих личных интересах.
Эта стратегия недавно попала под пристальное внимание IRS именно из-за ее эффективности в значительном снижении налогов на наследство. По сути, IRS добивался успеха, когда люди создавали юридическое лицо и передавали интересы своим детям на смертном одре в качестве инструмента уклонения от уплаты налогов, и когда юридические лица были созданы и финансировались исключительно за счет обращающихся на рынке ценных бумаг и, таким образом, не имели бизнес Цель.Ни одна из этих ситуаций вряд ли применима к владельцу малого бизнеса.
Семейные ООО могут передавать богатство и защищать активы
Для отмены или, по крайней мере, значительного снижения налогов на наследство можно использовать множество различных стратегий планирования недвижимости, гарантируя, что богатство семьи передается следующему поколению.
Одна из таких стратегий включает в себя передачу деловых интересов семье посредством использования товарищества с ограниченной ответственностью (LP) или компании с ограниченной ответственностью (LLC).Родители передают своим детям «дисконтированные» акции своего LP или LLC, не отказываясь от контроля над бизнесом.
Родительский контроль над бизнесом обеспечивается в LP, поскольку интересы ограниченного партнерства переходят к детям, в то время как родители сохраняют долю общего партнерства (партнеры с ограниченной ответственностью не могут участвовать в управлении бизнесом). Исторически использовался LP. в стратегии имущественного планирования из-за этого атрибута.
Сегодня ООО можно использовать для достижения той же цели, но все владельцы несут ограниченную ответственность по долгам бизнеса.LLC может быть структурирована как организация, управляемая участниками, в которой все владельцы участвуют в управлении, как и партнеры в полном товариществе. Однако LLC также может быть сформирована как «управляемая менеджером» организация, в которой владельцы, которые также являются менеджерами, контролируют бизнес, в то время как владельцы, не являющиеся менеджерами, действуют в качестве партнеров с ограниченной ответственностью. Короче говоря, ООО «управляемое менеджером» хорошо подходит для достижения этой цели планирования недвижимости.
Родители могут передавать права собственности в виде долей без права голоса, не являющихся менеджерами, детям, не отказываясь от контроля над бизнесом.В ближайшем будущем многие практикующие специалисты будут продолжать использовать LP при использовании этой стратегии имущественного планирования, поскольку за годы накопилось множество благоприятных судебных решений, поддерживающих использование LP для этой цели. Однако многие практики уже рассматривают LLC как лучшую альтернативу LP, потому что все владельцы LLC несут ограниченную ответственность.
Иногда LP создается исключительно для беспошлинной передачи богатства. В этом случае он обычно финансируется за счет ценных бумаг семьи или недвижимого имущества.Тем не менее, его наилучшее использование существует, когда семья использует предприятие для ведения законного бизнеса.
По мере того, как товарищество с ограниченной ответственностью (LLLP) становится все более распространенным, форма товарищества с ограниченной ответственностью может, опять же, быть выбором практикующих специалистов, использующих эту стратегию имущественного планирования, по крайней мере, в тех штатах, которые позволяют личным кредиторам владельца лишить права выкупа бизнес-интересы владельца и принудительная ликвидация бизнеса для погашения долга.
Напротив, корпорация никогда не использовалась для этой цели.Корпорация не предлагает такой же защиты собственникам от требований личных кредиторов владельцев. Во многих штатах личные кредиторы владельца корпорации, но не ООО, могут лишить права собственности на интересы владельца и принудить к ликвидации бизнеса или просто проголосовать за ликвидацию.
Более того, подраздел S «Корпорация» ограничивает возможности имущественного планирования, поскольку закон накладывает ограничения на типы трастов, которые могут быть акционерами. Хотя специалист по планированию недвижимости может избежать почти всех этих ограничений, необходимость в специализированном совете может сделать планирование недвижимости с корпорацией S несколько более обременительной, чем с LLC.Следовательно, LLC обычно является лучшим выбором, чем корпорация.
Большинство владельцев малого бизнеса, управляющего корпорацией, сделают выбор в соответствии с подразделом S, который требует, чтобы в корпорации был только один класс акций. Тем не менее, голосующие и неголосующие акции считаются одним и тем же классом акций для целей выбора корпорации S.
Для того, чтобы эта стратегия передачи имущественного планирования сработала, должно быть два типа акций — голосование за родителей и неголосование за детей.Хотя эту стратегию можно использовать с помощью S-корпорации, она не получила широкого распространения.
Структура ООО с учетом передачи активов внутри семьи
Владельцу малого бизнеса следует с самого начала рассмотреть возможность создания ООО под управлением менеджера, даже если владелец не ожидает немедленных переводов. Это можно сделать даже в ООО с одним владельцем, учитывая возможность передачи долей в будущем. Это устраняет необходимость в будущем вносить поправки в статьи об организации и операционном соглашении, которые были бы необходимы, если бы было создано ООО, управляемое участниками.
Если создаются холдинговая организация и операционная организация, важно использовать эту стратегию при структурировании холдинговой организации, которая будет владеть большей частью активов, и операционной организации, что составляет все богатство бизнеса. Таким образом, операционная организация может быть LLC, управляемой участниками или управляющей, с холдинговой организацией в качестве единственного собственника.
Когда владелец напрямую создает и владеет обоими объектами, каждый объект должен управляться менеджером. Очевидно, что владение операционным предприятием холдинговой компании упрощает эту стратегию.
Наконец, лицензированные профессионалы, такие как юристы или врачи, могут создать LLC, LLP или корпорацию только в том случае, если все владельцы имеют лицензию на одну и ту же профессию. (В некоторых штатах, таких как Калифорния, строго регулируется тип организации, которая может использоваться разными профессиями, поэтому убедитесь, что вы знаете законы государства образования)
Этому требованию должна соответствовать только действующая организация. Холдинговая компания, которая будет содержать почти все богатство бизнеса, не будет заниматься какой-либо профессией.Таким образом, дети или другие члены семьи, например, все еще могут быть совладельцами холдинговой компании, даже если она создана профессионалами. Однако операционная организация должна принадлежать непосредственно профессионалам, а не холдинговой компании.
Защита активов, переданных детям
Родители могут задаться вопросом, можно ли передать интересы несовершеннолетним детям. Или они могут быть обеспокоены тем, будут ли их дети ответственно управлять своими интересами.Эти проблемы можно решить. Во-первых, необходимо помнить, что интересы детей не имеют права голоса и не являются интересами менеджера, а это означает, что у детей не будет власти контролировать бизнес в любом случае.
Передача долей в доверительное управление. Для защиты активов интересы детей могут быть переданы в безотзывный детский фонд, в котором родители выступают в качестве попечителей. Там интересы могут быть полностью защищены от детских кредиторов (см. Наше подробное обсуждение трастов и, в частности, типов положений, которые могут использоваться в трасте для защиты активов от требований кредиторов).
Переводы по UTMA. Для создания такого траста потребуются услуги поверенного по имущественному планированию. Более простой стратегией было бы передать интересы детям в соответствии с Законом о единообразном переводе несовершеннолетних (UTMA). Для этого не требуется ничего, кроме как правильно указать права собственности.
Недостатком здесь является то, что в соответствии с UTMA дети получают контроль над интересами в относительно молодом возрасте (21 год в большинстве штатов). Напротив, в безотзывном детском доверии родители как попечители могут сохранять контроль до тех пор, пока дети не достигнут определенного возраста, выбранного родителями.
Соглашение об ограничении переводов. Наконец, соглашение, ограничивающее передачу прав собственности, необходимо в любом малом бизнесе с несколькими владельцами. Такое соглашение фактически дает родителям контроль над распоряжением акциями, принадлежащими детям, даже если дети полностью владеют акциями.
Очевидно, что наиболее эффективная стратегия предполагает передачу деловых интересов следующему поколению до того, как эти интересы станут особенно ценными.Чем ценнее проценты, тем сложнее становится осуществить перевод, сохранив при этом единое налоговое освобождение от налога на наследство и дарение.
Стратегии эффективной передачи бизнес-интересов семье
Теперь, когда мы обсудили форму юридического лица (семейное общество с ограниченной ответственностью), наиболее подходящую для передачи бизнес-интересов семье, пришло время объяснить, как сделать эти переводы наиболее эффективными.
Дисконтирование коммерческих интересов при передаче богатства
Перевод сверх годового исключения на человека уменьшит пожизненное освобождение от налога на дарение, разрешенное в соответствии с федеральными законами о налоге на наследство.Именно здесь «дисконтирование» становится важной частью стратегии передачи при планировании налогов на наследство.
Возможность контролировать бизнес имеет значение. Переданные интересы лишены возможности контролировать бизнес. Следовательно, стоимость переданных долей участия будет «дисконтирована» или меньше. Таким образом, на перенесенный интерес будет израсходована меньшая часть освобождения.
Скидки из-за отсутствия контроля и ликвидности должны быть документально подтверждены оценкой.Юридические и бухгалтерские фирмы, а также банки предоставляют этот вид услуг. Хотя получение оценки сопряжено с расходами, они обычно более чем компенсируются экономией на налоге на наследство.
Проценты также могут быть снижены из-за недостаточной ликвидности. Интересы в закрытом бизнесе не так важны, как аналогичные интересы в публично торгуемых компаниях, потому что нет устоявшегося рынка, на котором эти доли могут быть проданы. Скидки обычно составляют от 10 до 50 процентов.
Переводы из корпораций могут быть сложными
Если вы хотите передать бизнес-интересы семье, вы можете столкнуться со сложностями, если ваш бизнес является корпорацией, особенно если это корпорация S.
Существуют ограничения на типы трастов, которые могут быть акционерами корпорации подраздела S. Эти трасты могут считаться акционерами в соответствии с действующим законодательством:
- Выбор фонда малого бизнеса (ESBT) . Проблема здесь в том, что весь нераспределенный доход траста облагается налогом по максимально возможной предельной ставке налога для физических лиц.
- Квалифицированное доверие подраздела S (QSST) . Правила здесь аналогичны типичным положениям трастов, созданных для детей. По сути, правила требуют, чтобы для каждого бенефициара был учрежден отдельный траст и чтобы доход и основная сумма траста управлялись исключительно для этого бенефициара. Хотя это может показаться обузой при наличии нескольких дочерних компаний, один инструмент доверия может создать несколько доверительных отношений (т.е. фактически необходим только один документ, выполненный один раз).
Тем не менее, ограничение здесь состоит в том, что родитель не сможет создать единый траст, который будет «распределять» доход между всеми детьми / бенефициарами, за исключением случаев ESBT (что приводит к обложению всех доходов по высокой налоговой ставке) или используется траст доверителя (весь доход облагается налогом у материнской компании).
Ни одно из этих правил не распространяется на компанию с ограниченной ответственностью (LLC). Таким образом, ООО является более простой и гибкой альтернативой, чем корпорация, при передаче долей в трасты.
Кроме того, если интересы в бизнесе передаются следующему поколению при жизни родителей, оставшаяся стоимость имущества родителей на момент смерти будет относительно небольшой.
Эффективное использование правил доверительного управления доверителем. При переводе процентов в безотзывный детский траст правила подоходного налога, регулирующие трасты, позволяют опытному составителю траста выбирать, облагать ли доход налогообложением детей или родителей в соответствии с так называемыми «правилами траста доверителя».«
В то время как разделение подоходного налога может привести к экономии налогов для семьи, правила доверительного управления предоставляют упрощение, поскольку весь доход может быть указан в налоговой декларации родителя.
Это особенно желательно, когда доход накапливается в трасте, а не распределяется между бенефициарами. В данном случае это очень вероятный сценарий, потому что ставки трастового подоходного налога выше, чем те, которые применяются к физическим лицам.
Фактически, по этой причине многие составители трастов намеренно подчиняют детские трасты правилам трастов доверителя, создавая так называемые «дефектные трасты».«(Термин« неполноценный »используется потому, что, как правило, дети будут облагаться налогом на доход траста, если при составлении траста отсутствует дефект).
В случае дефектного траста доверителя доход от траста облагается налогом в пользу материнской компании, но стоимость активов траста не включается в налогооблагаемую собственность родителя.
Использование подарков, не облагаемых налогом, для передачи бизнес-интересов
В качестве альтернативы прямой передаче деловых интересов семье исключение ежегодных подарков (которое составляет 14 000 долларов в 2013 и 2014 годах) предоставляет простую возможность передать богатство.Ежегодные подарки, подпадающие под это исключение , не уменьшают освобождение от налога на наследство или дарение.
Кроме того, супружеская пара может объединиться и увеличить исключение до 28 000 долларов путем «разделения подарков». Для этого требуется разделение подарков и заполнение формы 706 в IRS. Кроме того, сумма в 14 000 долларов (28 000 долларов для совместных подарков) является исключением из расчета на одного одаряемого.
Таким образом, родители с четырьмя детьми могут перечислять интересы детей в бизнесе на общую сумму 112 000 долларов в год, не уменьшая освобождение от единого налога, которым они пользуются каждый (28 000 долларов на четыре выплаты).С учетом эффективного дисконтирования интересов эти 112 000 долларов представляют собой гораздо большую ценность для детей. Например, при 30-процентной ставке дисконтирования 112 000 долларов действительно будут представлять 160 000 долларов (112 000 долларов / 70 процентов).
Использование аннуитетов для передачи бизнес-интересов
Существуют передовые стратегии имущественного планирования, которые позволяют передавать бизнес-интересы семье, не уменьшая освобождения от единого налога.
Например, можно использовать частный аннуитет.Здесь ребенок обещает выплатить родителю пожизненную ренту в обмен на интерес к бизнесу. Аннуитет структурирован таким образом, чтобы его стоимость равнялась дисконтированной стоимости бизнес-интереса, переданного ребенку.
Подарка нет, так как ребенок дает родителю равную сумму взамен, и, таким образом, освобождение от налога в размере 5 миллионов долларов не уменьшается. Если родитель умирает до выплаты аннуитета, в его наследстве ничего не засчитывается, поскольку в этот момент аннуитет прекращается.
Для продвинутых стратегий требуется консультация специалиста по планированию недвижимости.Пример: передача прав ООО семье
Джон владеет компанией с ограниченной ответственностью (LLC) стоимостью 600 000 долларов (стоимость активов за вычетом обязательств). Он хочет избежать уплаты налога на наследство, так как знает, что стоимость его бизнеса и других его активов будет неуклонно превысить его сумму освобождения. Джону принадлежит 100 процентов бизнеса, представленных владением одной акцией в качестве члена / менеджера и девятью акциями в качестве члена / не менеджера.
Джон передает своим детям акции с участием девяти участников / лиц, не являющихся управляющими, в качестве подарка. Поскольку это представляет девять из десяти находящихся в обращении акций или 90 процентов собственности в бизнесе, передача должна быть оценена в 540 000 долларов (600 000 долларов x 90 процентов) и уменьшит единое освобождение Джона на эту сумму.
Однако из-за дисконтирования, из-за отсутствия контроля и ликвидности, процентная ставка будет оценена только в 378 000 долларов, если будет применена 30-процентная скидка (540 000 долларов x 70 процентов).Эта сумма со скидкой является тем, что засчитывается в счет пожизненных освобождений от пожертвований и пожертвований. Таким образом, Джон сохранит часть своего освобождения, которое может быть использовано для будущей безналоговой передачи бизнес-интересов семье. Он добился этого, хотя на самом деле он передал своим детям 90 процентов своего бизнеса.
Кроме того, 90 процентов (доля собственности детей) будущего увеличения стоимости бизнеса, которое, по мнению Джона, будет весьма значительным, будут отнесены на счет детей.Другими словами, почти все будущее повышение стоимости будет передано детям без налогов на наследство. Джону не нужно будет беспокоиться о том, чтобы заплатить сотни тысяч долларов налога на наследство при передаче этой стоимости детям.
Обратите внимание, что на практике до 99 процентов бизнеса можно передать таким образом следующему поколению без потери контроля.
Также обратите внимание, что было бы важно сформировать LLC в состоянии, которое защищает интересы владельца бизнеса от требований его личных кредиторов и позволяет полностью исключить право голоса для определенных членских интересов, таких как участниками, не являющимися менеджерами.Например, Делавэр — это штат, в котором обе эти цели могут быть достигнуты.
Теперь предположим, что Джон владеет ООО стоимостью 600 000 долларов, но не хочет уменьшать свое освобождение от налога на 5 миллионов долларов, когда передает интересы своим детям. Дисконтированная стоимость процентов, которые он планирует передать, составляет 378 000 долларов (90 процентов бизнеса — 540 000 долларов, затем 540 000 долларов x 70 процентов = дисконтированные проценты).
Если Джон и его супруга присоединятся к изготовлению подарков, и у них будет четверо детей, потребуется четыре года, чтобы завершить передачу, используя только ежегодное исключение из налога на дарение в размере 14000 долларов и, таким образом, сохраняя полное освобождение от налога на 5 миллионов долларов (28000 долларов x четыре donees = 112 000 долларов в год, которые могут быть переведены при исключении; при такой ставке за пять лет они могли бы перевести 448 000 долларов (112 000 долларов x четыре года).
Использование ООО для планирования недвижимости
Где-то между корпорацией и партнерством находится компания с ограниченной ответственностью (LLC). Это гибридное юридическое лицо выгодно для владельцев малого бизнеса, а также является мощным инструментом для имущественного планирования.
Если вы хотите передать активы своим детям, внукам или другим членам семьи — но вас беспокоят налоги на дарение или бремя налогов на наследство, которые ваши бенефициары будут должны платить после вашего ухода, — LLC может помочь вам контролировать и защищать активы в течение вашей жизни. , храните активы в семье и уменьшайте налоги, причитающиеся вам или членам вашей семьи.
Ключевые выводы
- Компания с ограниченной ответственностью (LLC) может быть полезной юридической структурой, через которую можно передавать активы своим близким, избегая или минимизируя налоги на наследство и дарение.
- Семейное ООО позволяет вашим наследникам стать акционерами, которые затем могут получать прибыль от активов, находящихся в собственности ООО, в то время как вы сохраняете управленческий контроль.
- Налоговая выгода ООО заключается в том, что стоимость акций, переданных наследникам, может быть дисконтирована довольно резко, часто до 40% от их рыночной стоимости.
- Практически любой актив может быть помещен в ООО.
Что такое ООО?
LLC — это юридическое лицо, признанное во всех 50 штатах, хотя в каждом штате есть свои собственные правила, регулирующие создание, деятельность и налогообложение этих компаний. Как и корпорация, владельцы LLC (называемые участниками) защищены от личной ответственности в случае возникновения долгов, судебных исков или других претензий, таким образом защищая личную собственность, такую как дом, автомобиль, личный банковский счет или инвестиции.
В отличие от корпорации, члены LLC могут управлять LLC любым способом, который им нравится, и подчиняются меньшему количеству государственных нормативных актов и формальностей, чем корпорация. В рамках партнерства участники LLC сообщают о прибылях и убытках бизнеса в своих личных налоговых декларациях, а не само LLC, облагаемое налогом как коммерческое предприятие.
Преимущества использования ООО для планирования недвижимости
Вы много работали, чтобы заработать и приумножить свое богатство, и, вероятно, хотите, чтобы как можно больше его осталось в семье, когда вас не станет.Создание семейного ООО со своими детьми позволяет:
- Эффективно сократите налоги на наследство, которые ваши дети должны будут платить за свое наследство
- Раздать это наследство своим детям в течение всей жизни, не обременяясь налогами на дарение
- Сохранять контроль над своими активами
Короче говоря, это может быть беспроигрышным для вас и ваших детей. Если вы пытаетесь избежать налогов на наследство, важно отметить, что с 2020 года опасный 40% федеральный налог на имущество вступает в силу только в том случае, если имущество человека оценивается более чем в 11 долларов.58 миллионов. На 2021 год это 11,7 миллиона долларов. Имущество стоимостью меньше указанной считается освобожденным от налога.
Однако налоги на дарение вступают в силу после перечисления 15 000 долларов в течение одного года, если даритель не состоит в браке (супружеские пары могут совместно отдать 30 000 долларов). Эта сумма сбрасывается каждый год, и налоги причитает лицо, дающее, а не получающее подарок. Этот лимит применяется к получателю, поэтому если вы пожертвуете 15 000 долларов каждому из ваших троих детей и пяти внуков, то налог на дарение не будет взиматься.
Кроме того, имейте в виду, что если вы превысите годовой лимит исключения налога на дарение в размере 15 000 долларов США в год, то пожизненное ограничение составит 10 миллионов долларов США. После этого налог на дарение станет 40%. Прежде чем вы достигнете предела, каждая сумма, превышающая лимит в 15 000 долларов, вычитается из вашего пожизненного лимита, что приближает вас к ставке налога в 40%. Учитывая это, преимущества передачи богатства между членами семьи с использованием ООО становятся более очевидный.
Семейные ООО
В семейном ООО родители сохраняют управление ООО, а дети или внуки владеют акциями в активах ООО, но не имеют права управления или права голоса.Это позволяет родителям покупать, продавать, обменивать или распределять активы LLC, в то время как другие участники ограничены в их способности продавать свои акции LLC, выходить из компании или передавать свое членство в компании.
Таким образом, родители сохраняют контроль над активами и могут защитить всех от финансовых решений, принимаемых младшими участниками. Дарение акций более молодым участникам действительно облагается налогом на дарение, но со значительными налоговыми льготами, которые позволяют вам давать больше, а также снижать стоимость вашего имущества.
Как работает семейное ООО
После того, как вы создали свою семейную LLC в соответствии с юридической процедурой вашего штата, вы можете приступить к передаче активов. Затем вы решаете, как перевести рыночную стоимость этих активов в единицы стоимости LLC, аналогичные акциям корпорации. Теперь вы можете передать право собственности на свои подразделения LLC своим детям или внукам по своему желанию.
Скидка на стоимость паев, переданных неуправляющим участникам LLC, основана на том факте, что без прав управления паи LLC становятся менее востребованными.
Здесь действительно вступают в игру налоговые льготы: если вы являетесь менеджером LLC, а ваши дети не являются управляющими членами, стоимость переданных им паев может быть значительно снижена, часто до 40% от их рыночной стоимости. .
Нижний налог на наследство
Теперь ваше потомство может получить аванс на свое наследство, но с меньшим налоговым бременем, чем они должны были бы платить в противном случае по подоходному налогу с физических лиц, и общая стоимость вашего имущества снижается, что в конечном итоге приводит к снижению налога на наследство, когда вы скончаться.
Возможность дисконтировать стоимость единиц, переданных вашим детям, также позволяет вам дарить им в подарок единицы LLC со скидкой, тем самым выходя за рамки текущего лимита подарков в размере 15000 долларов без необходимости платить налог на дарение.
Если вы хотите, например, подарить одну из своих дочерних неуправляющих акций подразделений LLC, которые оцениваются в 1000 долларов каждая, вы можете применить 40% скидку к стоимости (в результате чего стоимость каждой единицы снизится до 600 долларов). Теперь вместо передачи 15 акций до уплаты налога на дарение вы можете передать 25 акций.
Таким образом, вы можете дарить значительные подарки без налогов на дарение, при этом уменьшая стоимость вашего имущества и снижая возможный налог на наследство, с которым столкнутся ваши наследники.
Что я могу перевести в ООО?
Вы можете передать практически любой актив в ООО, а затем передать эти активы своим детям и внукам. Типичные активы включают следующее:
- Денежные средства: вы можете перевести деньги со своих личных банковских счетов в ООО, а затем распределить их между участниками ООО.
- Имущество: Вы можете передать право собственности на землю и постройки, построенные на ней, своему ООО. Однако перед такой передачей проконсультируйтесь с любым держателем ипотеки, так как вам может потребоваться его одобрение.
- Личное имущество: вы можете передать право собственности на автомобили, акции, драгоценные металлы, произведения искусства или другие важные вещи своему ООО.
Итог
Семейная компания LLC — мощный инструмент для управления вашими активами и передачи их вашим детям.Вы можете сохранить контроль над своим имуществом, назначив себя менеджером LLC, предоставляя значительные налоговые льготы как себе, так и своим детям.
Поскольку имущественное планирование очень сложное, а правила, регулирующие деятельность LLC, варьируются от штата к штату и со временем развиваются, всегда проконсультируйтесь с финансовым консультантом, прежде чем оформлять свой план LLC.
Также вам потребуется юридическая помощь для создания ООО. Вы также понесете как первоначальный, так и ежегодный сборы.Учтите все эти затраты при планировании и принятии решения о том, подходит ли этот тип конструкции для вашего поместья.
Подарочные акции членам семьи: что нужно знать
Дарить вещи членам семьи может не хватать блеска, как оставить роскошный автомобиль, украшенный бантом, на подъездной дорожке, но это подарок, который может повысить ценность их жизни еще долго после того, как большинство других подарков были забыты.
Дарение акций членам семьи может быть ключевой частью имущественного планирования ваших клиентов и может принимать различные формы как в течение жизни ваших клиентов, так и после их смерти.Вот некоторые соображения, которые следует учитывать при выборе подарков членам семьи.
Как подарить акцииВаши клиенты могут подарить акции несколькими способами. Подарок обычно делается электронным переводом со счета вашего клиента на счет получателя акций.
В целом, правила дарения акций, обсуждаемые здесь, также применимы к дарению ETF и паевых инвестиционных фондов.
Пожизненные подаркиПодарки из запасов можно делать вместо денежных.Годовой лимит подарков в размере 15 000 долларов США на человека (30 000 долларов США для совместного подарка с вашим супругом) применяется, и стоимость акций на день передачи составляет сумму подарка.
Подарки, превышающие годовой лимит подарков, съедят пожизненные подарки ваших клиентов и освобождение от налога на наследство, который в настоящее время составляет 11,7 миллиона долларов на человека по федеральным налогам на имущество.
ТрастыВместо того, чтобы сразу отдать деньги члену семьи, ваш клиент может рассмотреть возможность использования траста для передачи акций членам семьи.В зависимости от типа используемого траста подход к вопросам налоговой и стоимостной основы будет различаться.
Передача после смертиАкции можно подарить членам семьи после смерти клиента.
Если они хранятся на налогооблагаемом брокерском счете, это может быть выполнено по желанию клиента, переводом в случае смерти на брокерский счет, через обозначение бенефициара в трасте, если ценные бумаги хранятся там, или через унаследованное IRA, среди других методов.
Опять же, такие вопросы, как налоги и основа стоимости, будут варьироваться в зависимости от обстоятельств.
Налоговые последствия дарения акцийНа момент передачи акций члену семьи налоговые последствия отсутствуют. Однако вашим клиентам следует помнить о некоторых моментах.
Дарение акций родственнику не влечет за собой налоговых последствий для дарителя или родственника, получающего акции. Если стоимость подарка не превышает годового лимита, дарителю нечего подавать.
Если сумма подарка превышает эту сумму, они должны будут подать налоговую декларацию на наследство и дарение, но опять же, не будет никаких налоговых последствий, если подарок не превысит их пожизненный дар и освобождение от налога на наследство.
Существуют потенциальные налоговые последствия для члена семьи, который получает акции. Трэвис Гатземайер, CFP из Kinetix Financial Planning в Флауэр-Маунд, штат Техас, говорит: «Получатель акций не должен платить никаких налогов на прирост капитала до тех пор, пока акции не будут проданы. Любые налоговые обязательства в отношении прироста капитала определяются исходя из стоимости и периода владения лицом, подарившим акции.”
Он добавляет: «Если акции передаются в дар по цене ниже себестоимости дарителя и продаются с убытком, стоимость и срок владения получателя определяются по справедливой рыночной стоимости на дату подарка. Если цена акций повышается до уровня, превышающего исходную основу затрат донора, то их базовая стоимость и период владения снова вступают в игру при расчете прироста капитала получателя.
«Если акции продаются по цене выше справедливой рыночной стоимости на дату дарения, но ниже первоначальной стоимости донора, получатель акций не признает прибыли или убытка от продажи», — говорит Гатземайер. .
Преимущества подарочных акцийПодарочные акции членам семьи могут иметь ряд преимуществ в зависимости от обстоятельств.
Бретт Коппель, CFP и основатель Eudaimonia Wealth в Буффало, штат Нью-Йорк, говорит: «Дарить ценные бумаги члену семьи вместо того, чтобы просто отдавать наличные, может быть беспроигрышным вариантом как для клиентов, так и для их семьи. Это позволяет клиенту избежать потенциальных долгосрочных налогов на прирост капитала, которые они могли бы выплатить по этой должности в будущем.”
Коппель добавляет: «Если член семьи относится к более низкой налоговой категории и нуждается в доступе к денежным средствам, он сможет продать акции с меньшими налоговыми обязательствами. Эта стратегия особенно эффективна при пожертвованиях родителям, у которых может быть более низкий доход, или взрослым детям, которые еще не достигли своего максимального заработка ».
Например, клиенты могут подарить акции своим родителям, которые вышли на пенсию и находятся в более низкой налоговой категории. Это может иметь несколько последствий для планирования.
Во-первых, если по акциям выплачиваются дивиденды, родители могут использовать доход от дивидендов для увеличения других источников пенсионного дохода. Если доход их родителей составляет менее 80 000 долларов США совместно для пары или 40 000 долларов США для физического лица, то соответствующие дивиденды будут облагаться налогом по ставке 0%.
Если акции выросли в цене и родители вашего клиента продают некоторые или все акции, они потенциально могут не платить налог на прирост капитала, если их доход ниже этих пороговых значений, или 15%, если их доход превышает эти пределы, но все еще находится в широком диапазоне. полоса налоговой категории.
В некоторых случаях, если их родители умирают, но все еще владеют некоторыми или всеми подаренными акциями, они могут передать эти акции своим детям с преимуществом в виде льготной ставки, эффективно аннулируя любые налоги на предшествующее повышение стоимости.
Дарение ценных бумаг детям и внукамВ целом, дарение ценных бумаг детям и внукам может иметь большой смысл для ваших клиентов. Как упоминалось ранее, одним из потенциальных преимуществ для ваших клиентов может быть дарение высоко оцененных акций с низкой базой для ребенка или внука, который находится в более низкой налоговой категории.
Содействие частному бизнесу (C-Corps, S-Corps, LLC, LP) благотворительной организации
от Charitable Strategies Group в Schwab Charitable
Скачать статью в формате PDF
Если вы являетесь руководителем или предпринимателем, склонным к благотворительности, пожертвование интересов вашего частного бизнеса может помочь вам добиться максимального эффекта от ваших благотворительных пожертвований. Ваш интерес в частном бизнесе, таком как C- или S-Corporation, Limited Partnership (LP) или Limited Liability Company (LLC), вероятно, имеет низкую стоимость и может значительно вырасти, что приведет к большим налогам на прирост капитала, когда продано.
Если вы перечисляете вычеты в своей налоговой декларации вместо того, чтобы брать стандартный вычет, пожертвование процента от процентов, удерживаемых более одного года, может разблокировать дополнительные средства для благотворительности двумя способами. Во-первых, вы потенциально можете исключить налог на прирост капитала, который вы понесли бы, если бы сами продали проценты и пожертвовали вырученные средства, что может увеличить сумму, доступную для благотворительности, до 20%. Во-вторых, вы можете потребовать вычета на благотворительность по справедливой рыночной стоимости за налоговый год, в котором был сделан подарок, и можете передать эти сбережения в виде дополнительных пожертвований.
Фонды, финансируемые донорами, которые являются общественными благотворительными организациями 501 (c) (3), предоставляют отличный вариант для пожертвований в интересах частного бизнеса. Эти средства позволяют вам легко конвертировать ваши ценные интересы в благотворительные взносы, в частности, когда сторонняя программа продажи или обратного выкупа обеспечивает своевременную ликвидацию.
Многие фонды, рекомендованные донорами, также обладают ресурсами и опытом для оценки, получения, обработки и ликвидации этого типа подарков. Как работает передача интересов частного бизнеса в фонд, рекомендованный донорами?
Имейте в виду, что подарки в виде оцененных неденежных активов могут включать сложный налоговый анализ и предварительное планирование.Эта статья предназначена только для общего обзора некоторых соображений относительно пожертвований и не предназначена для предоставления налоговых или юридических рекомендаций. Кроме того, все подарки фондам, рекомендованным донорами, являются безотзывными. Проконсультируйтесь со своим налоговым или юридическим консультантом.
Пример из практики: максимизация благотворительной деятельности при одновременном снижении налоговых рисков
Чтобы проиллюстрировать влияние пожертвования долгосрочных и ценных интересов частного бизнеса на благотворительность, рассмотрим Сью, исполнительного директора корпорации XYZ.Сью планирует конвертировать часть своих концентрированных активов XYZ в наличные деньги для финансирования своих благотворительных целей. Поскольку для акций XYZ нет легко идентифицируемого рынка, компания Сью разработала программу обратного выкупа акций, переданных на благотворительность.
Сью решает открыть счет фонда, рекомендованного донорами, как способ максимизировать благотворительную деятельность и потенциально снизить налоговые риски на прирост капитала. Сью работает с персоналом фонда, рекомендованного донорами, чтобы заполнить необходимые документы для передачи в фонд, рекомендованного донорами, и перевода обратно в XYZ через его программу обратного выкупа.
В этом случае, как прямой перевод на благотворительность с обратным выкупом соотносится со сценарием, когда Сью передает свои акции XYZ, а затем жертвует чистую денежную выручку?
Направляя 1 миллион долларов XYZ непосредственно на благотворительность и используя программу обратного выкупа фирмы, как показано в Варианте 2, Сью потенциально исключает 190 000 долларов из прогнозируемых федеральных налогов на прирост капитала. В сочетании с ее потенциальным вычетом из подоходного налога экономия налогов Сью составляет 370 000 долларов.
Для сравнения, в Варианте 1, если Сью переводит акции на 1 миллион долларов в XYZ, платит приблизительно 190 000 долларов в виде федеральных налогов на прирост капитала и жертвует выручку после уплаты налогов, ее экономия на налогах составляет всего 109 700 долларов.
Этот гипотетический пример предназначен только для иллюстративных целей. В примере не учитываются государственные или местные налоги или дополнительный налог на чистый инвестиционный доход Medicare. Показанная экономия на налогах представляет собой налоговый вычет, умноженный на ставку подоходного налога донора (37% в этом примере) за вычетом уплаченных налогов на долгосрочный прирост капитала.
Дополнительные соображения
В дополнение к потенциальным налоговым льготам, описанным выше, могут применяться следующие соображения.
1.Избегайте заранее оговоренных продаж.
Если ожидается продажа доли в вашем частном бизнесе, условия продажи должны еще обсуждаться. Документация не должна была доходить до того момента, когда IRS сочло бы это заранее оговоренной продажей. В этом неудачном случае IRS может счесть ваш подарок «упреждающим перечислением дохода» благотворительной организации. Таким образом, благотворительная организация может потребовать от вас уплатить налог на прирост капитала при продаже.
2. Деловые подарки требуют должной осмотрительности со стороны благотворительной организации и тщательного планирования со стороны дарителя.
Многие благотворительные организации не принимают подарки от частных деловых кругов из-за их сложности. Фонды, рекомендованные донорами, и другие общественные благотворительные организации, которые принимают эти подарки, скорее всего, сделают это только после проведения существенной комплексной проверки. Например, руководящие документы компании, такие как акционерные соглашения, операционное соглашение и учредительный договор, должны быть проверены, чтобы понять, существуют ли какие-либо ограничения на передачу или встроенные обязательства, а также дополнительно оценить время и процесс завершения благотворительной передачи. .
Со стороны дарителя подарка тоже могут быть сложности. Например, пожертвование процентов, имеющих задолженность, может вызвать негативные налоговые последствия для вас и получающей благотворительность, включая налоговые обязательства и уменьшение благотворительных вычетов, если вы перечисляете их. Кроме того, вычет для подарков долей S-Corp, LP и LLC может быть уменьшен на сумму обычного дохода, который был бы получен, если бы вы продали проценты по справедливой рыночной стоимости на дату внесения.
Вышесказанное является одним из примеров многих возможных соображений.Пожалуйста, проконсультируйтесь со своим налоговым консультантом, прежде чем жертвовать доли в частном бизнесе.
3. Существуют особые правила для пожертвований от S-Corp на благотворительность.
Фонд, рекомендованный донорами, или другая общественная благотворительная организация, как правило, будет облагаться налогом на прибыль от несвязанного бизнеса (UBIT) на свой доход от продажи бизнеса S-Corp. Благотворительная организация может использовать выручку от продажи для уплаты этих налогов и может депонировать часть выручки на отдельном счете в течение трех лет, чтобы соответствовать периоду «ретроспективного анализа» IRS, в течение которого IRS может оспорить стоимостную основу акции и уплаченные налоги.
4. Применяются квалификационные требования к оценке и годовые лимиты вычетов.
Общие вычеты для пожертвований в фонды, рекомендованные донорами, обычно ограничиваются 50% вашего скорректированного валового дохода (AGI). Лимит увеличивается до 60% AGI для денежных подарков, в то время как лимит на пожертвование оцененных неденежных активов, хранящихся более одного года, составляет 30% AGI. IRS разрешает перенос в течение пяти налоговых лет, если ваш благотворительный вычет превышает лимиты AGI в данном налоговом году.
В отношении подарков от частного бизнеса на сумму, превышающую 5000 долларов США, доноры должны получить квалифицированную оценку квалифицированным оценщиком для подтверждения справедливой рыночной стоимости благотворительного вычета. Оценки должны быть получены не ранее, чем за 60 дней до даты дарения или не позднее срока подачи налоговой декларации дарителя (включая продления) за год подарка. Оценки зависят от фактов и обстоятельств на момент внесения вклада, и оценки могут быть дисконтированы из-за отсутствия конкурентоспособности и / или отсутствия контроля.
налоговых последствий открытия бизнеса члену семьи | Малый бизнес
Когда малый бизнес является семейным, старшее поколение обычно дарит бизнес своим детям. Эти виды безвозмездных переводов облагаются для дарителя налогом на наследство или дарение. При передаче бизнеса важно установить налоговую базу получателя в отношении собственности на случай, когда она будет продана в будущем, и проинформировать IRS о том, кто в настоящее время ведет бизнес.
Налог на наследство и дарение
Имущество, переданное физическому лицу бесплатно или по цене ниже справедливой рыночной (FMV) с намерением пожертвования, облагается налогом на дарение и наследство. Налог на дарение применяется, если дар сделан при жизни дарителя, и налог на наследство, если завещание было передано после смерти дарителя. Для целей дарения налогообложению подлежит только превышение FMV пожертвованного имущества над суммой компенсации, полученной за имущество. FMV — это то, сколько недвижимость получит на открытом рынке, если она будет продана в рамках необязательной продажи.В отношении подарков, переданных физическому лицу, только те подарки, которые превышают 13 000 долларов США (или 26 000 долларов США, если они подарены совместно вами и вашим супругом), подлежат налогообложению в любой отдельно взятый год. В результате, если вы планируете передать бизнес родственнику, может быть хорошей идеей сделать это со временем, чтобы минимизировать расходы. В отношении поместья налогом облагаются только те, чьи активы превышают 5 миллионов долларов. Если ваше имущество превышает эту сумму, рассмотрите возможность распределения части собственности бизнеса в виде подарков в течение определенного периода времени, чтобы минимизировать налоговое бремя.
База получателя
База — это мера вложений физического лица в недвижимость после вычета налогов. База является важным налоговым соображением, потому что, когда недвижимость продается в будущем, база налогоплательщика в отношении собственности вычитается из выручки для определения налогооблагаемой прибыли или убытков. Если вы получаете бизнес в качестве подарка, и его FMV в момент передачи равен или больше, чем база дарителя в бизнесе, ваша база в бизнесе такая же, как у дарителя, когда он передавал собственность, плюс сколько даритель уплатил налог на дарение.Если база дарителя больше, чем FMV бизнеса, когда он дарится, ваша основа зависит от того, продаете ли вы в конечном итоге собственность с прибылью или с убытком. Если вы продаете бизнес с целью получения прибыли, вы используете донорскую основу; если это связано с убытками, используйте FMV компании на момент пожертвования. Если вы получили имущество в наследство, ваша основа в собственности равна FMV собственности на дату смерти умершего. .
Идентификационный номер работодателя
Идентификационный номер работодателя (EIN) используется IRS для идентификации предприятий для целей налогообложения и является эквивалентом индивидуального номера социального страхования.Если ваш бизнес существует какое-то время, он уже должен быть у него. Однако IRS требует, чтобы компания получала новый EIN при смене владельца. После того, как обмен будет произведен, убедитесь, что новый владелец подал заявку на новый EIN.
Советы и отказ от ответственности
При передаче права собственности на бизнес проконсультируйтесь с лицензированным юристом в вашем районе, чтобы убедиться, что все сделано в соответствии с законодательством штата. При заполнении личных налоговых деклараций или налоговых деклараций на дарение проконсультируйтесь с сертифицированным бухгалтером, чтобы обеспечить надлежащее заполнение.Мы приложили все усилия, чтобы обеспечить точность этой статьи, но она не предназначена для использования в качестве юридической консультации.
Ссылки
Биография писателя
Джон Кромвель специализируется на финансовых, юридических вопросах и вопросах малого бизнеса. Кромвель имеет степень бакалавра и магистра бухгалтерского учета, а также степень доктора юридических наук. В настоящее время он является соучредителем двух предприятий.
Благотворительные подарки, связанные с бизнесом, принадлежащим закрытому бизнесу, и другие неликвидные инвестиции
Благотворительные подарки, представляющие интересы бизнеса, находящегося в непосредственном владении, и другие неликвидные инвестиции
Многие доноры держат значительную часть своего состояния в неликвидных ценных бумагах, таких как доли в предприятиях с закрытым капиталом и другие неликвидные инвестиции. ограниченные акции корпораций или альтернативные инвестиции, такие как хедж-фонды и фонды прямых инвестиций.Частные предприятия и альтернативные инвестиции могут быть организованы как корпорации, или они могут быть товариществами с ограниченной ответственностью или компаниями с ограниченной ответственностью (LLC), которые облагаются налогом как сквозные организации, при этом каждый партнер или участник облагается налогом на его или ее долю в чистой прибыли или прибыли. . Форма организации влияет на налоговые последствия благотворительного подарка доли в капитале.
В этом выпуске Professional Notes дается широкий обзор проблем, возникающих, когда даритель хочет профинансировать благотворительный подарок долей в закрытых предприятиях и другими неликвидными инвестициями.В разделе о хедж-фондах и партнерствах с частным капиталом мы выделяем уникальную возможность предоставления благотворительной помощи, доступную в 2017 году для менеджеров хедж-фондов, которые отсрочили часть своей компенсации за счет использования оффшорных компаний.
Общие положения
Порядок подоходного налога донора в отношении благотворительного подарка неликвидных ценных бумаг зависит от трех факторов: типа внесенной ценной бумаги, периода владения ценной бумагой донором и типа благотворительной организации, в которую он вносится.Как правило, благотворительный вычет по налогу на прибыль для вклада ценных бумаг представляет собой справедливую рыночную стоимость ценных бумаг, уменьшенную на сумму прибыли, которая не была бы долгосрочным приростом капитала, если бы ценные бумаги были проданы по справедливой рыночной стоимости. В результате, когда донор вносит ценные бумаги, удерживаемые более одного года (т. Е. Имущество, предназначенное для долгосрочного прироста капитала), в общественную благотворительную организацию, он или она может потребовать благотворительный вычет из подоходного налога для взноса на основе его справедливой рыночной стоимости — и избежать налогооблагаемого прироста капитала от повышения стоимости.
Для вклада доли в товариществе без обязательств вычет по справедливой рыночной стоимости будет уменьшен в той мере, в какой товарищество владеет активами с обычным доходом. Часть подарка, относящаяся к активам товарищества с обычным доходом, будет вычитаться только в той мере, в какой эти активы основаны на партнерстве. IRS постановило, что, когда налогоплательщик передает долю партнерства, доля налогоплательщика в обязательствах партнерства составляет «сумму, реализованную» донором, в результате чего донор рассматривается как участвующий в «сделке по выгодной сделке».”
Напротив, только дарение ценных бумаг, которые соответствуют определению «квалифицированных ценных бумаг», имеет право на вычет по справедливой рыночной стоимости, если они внесены в частный неоперационный фонд. Квалифицированные акции с высокой оценкой стоимости определяются как акции корпорации, рыночные котировки которых легко доступны на устоявшемся рынке ценных бумаг и которые являются долгосрочным капитальным активом. Это правило для частных фондов имеет ограниченные и сравнительно редкие исключения (например, подарок «сквозному» фонду, который раздает подарок в течение определенного времени).
Даже если акции квалифицируются с оценкой стоимости акций, если общая сумма внесенных акций, включая все прошлые взносы, превышает 10 процентов стоимости всех непогашенных акций корпорации, подаренные акции сверх этого порогового значения не будут считаться квалифицированными. оценили акции. Следовательно, вычет донора за передачу ограниченных или закрытых акций или долей в большинстве партнерств и LLC частному неработающему фонду обычно будет ограничиваться основанием донора.
Налоговый кодекс (Кодекс), как правило, разрешает вычет на благотворительность до 30 процентов скорректированного валового дохода отдельного дарителя для пожертвований в виде имущества, полученного в результате долгосрочного прироста капитала, переданного в общественный благотворительный или частный операционный фонд. Но дарение таких акций частному неоперационному фонду обычно вычитается только в размере до 20 процентов скорректированного валового дохода. Любые неиспользованные вычеты могут быть перенесены еще на пять налоговых лет.
Участие в частном бизнесе
Благотворительный подарок в виде интереса к закрытому бизнесу требует тщательного планирования.Ключевой проблемой для владельцев бизнеса может стать добавление постороннего в качестве собственника. Кроме того, благотворительные организации обычно не хотят владеть неликвидными инвестиционными активами, особенно долями в действующем бизнесе (в отличие, скажем, от фонда прямых инвестиций или хедж-фонда). Чтобы решить эту проблему, выкуп благотворительной доли по справедливой рыночной стоимости вскоре после завершения подарка может быть привлекательным как для благотворительной организации, так и для других владельцев бизнеса.
Однако, чтобы избежать естественного прироста капитала, взнос и последующий выкуп должны происходить без предварительной договоренности между жертвователем и благотворительной организацией.То есть не должно быть ранее существовавшего обязательства о том, что благотворительная организация выплатит пожертвованные проценты или что бизнес выкупит проценты благотворительной организации. Согласно «доктрине присвоения дохода» подарок, связанный с заранее оговоренным погашением, может быть реклассифицирован для целей налогообложения как продажа дарителем (с соответствующей реализацией прибыли) с последующим подарком на благотворительность из выручки.
Если получателем благотворительной помощи является частный фонд или фонд, рекомендованный донорами, необходимо также рассмотреть вопрос о применении правил избыточного владения бизнесом.Эти правила не срабатывают, пока частный фонд или спонсируемый донорами фонд владеет 2 или менее процентами пожертвованного бизнеса (как в процентах голосов, так и в процентах от стоимости), но правила избыточного владения бизнесом становятся важным соображением однажды. ставка благотворительной организации превышает любой из этих уровней.
Вообще говоря, будут иметь место избыточные бизнес-холдинги (и могут применяться высокие акцизы), если объединенные активы частного фонда или фонда, рекомендованного донорами, и его «дисквалифицированных лиц» (e.g., жертвователь, его или ее супруга и их дети или трасты в их пользу) составляет более 20 процентов голосующих или неголосующих акций корпорации или более 20 процентов прибыли или доли капитала в ООО. или партнерство. Однако допустимый порог увеличивается до 35 процентов, если фонд или фонд, рекомендованный донорами, могут продемонстрировать, что бизнес эффективно контролируется третьими сторонами, которые не являются дисквалифицированными лицами. Любая заинтересованность в индивидуальном предпринимательстве будет являться избыточной долей участия частного фонда или фонда, рекомендованного донорами.
В случае даров и завещанного имущества существует пятилетний «льготный период», чтобы довести активы до разрешенных уровней, и, в особых случаях, IRS может по своему усмотрению предоставить одно или несколько продлений. Важно выявить эту проблему до того, как подарок будет сделан, чтобы можно было разработать план (например, возможность выкупа или продажи несвязанным третьим сторонам), чтобы довести запасы до допустимых уровней.
Собственный фонд Ньюмана, учрежденный актером Полом Ньюманом, умершим в 2008 году, добивается отмены этих правил, чтобы Фонд мог продолжать владеть 100% известной продовольственной компании, которую Ньюман завещал Фонду.В настоящий момент Фонд приближается к концу второго пятилетнего периода владения фондом.
Обратите внимание, что правила избыточных бизнес-холдингов применяются только в том случае, если бизнес является «коммерческим предприятием». Следовательно, интересы в «функционально связанном бизнесе» (т. Е. Связанном с не облагаемой налогом цели благотворительной организации) или в том, который получает не менее 95 процентов своего валового дохода из пассивных источников, не подпадают под действие правил избыточного владения бизнесом.
Акции S Corporation
Некоторые частные предприятия структурированы как корпорации подраздела S.Как правило, они действуют как корпорации, но в налоговых целях к ним относятся так же, как к партнерствам (т. Е. При сквозном обращении с их доходом и отсутствии налога на уровне организации). По определению, корпорации подраздела S не могут иметь более 100 акционеров.
При оценке потенциального подарка акций подраздела S на благотворительность донор должен знать типы активов, которыми владеет корпорация, особенно ценные запасы или нереализованная дебиторская задолженность. Благотворительный вычет по справедливой рыночной стоимости для подарка оцененных акций должен быть уменьшен на сумму «обычного дохода», которую даритель признал бы, если бы он или она продал собственность.Раздел 170 (e) (1) Кодекса предусматривает, что «правила, аналогичные правилам раздела 751 [Кодекса], должны применяться при определении того, была ли прибыль от акций [корпорации S] долгосрочным приростом капитала, если такие акции были проданы налогоплательщик ». Следовательно, вычет донора за вклад акций подраздела S в большинстве случаев не будет равняться полной справедливой рыночной стоимости акций, но будет уменьшен до размера доли донора в оцененных товарно-материальных запасах корпорации и нереализованной дебиторской задолженности, включая возврат амортизации.
Благотворительные организации обычно неохотно принимают подарки от акций подраздела S, потому что все статьи дохода и прибыли, относящиеся к благотворительной организации в течение периода, в течение которого она владеет акциями (включая прибыль от реализации акций), будут составлять несвязанный налогооблагаемый доход от бизнеса (UBTI) и будет облагаться налогом в его руках. Эти правила обычно менее благоприятны, чем правила для подарков в виде партнерских интересов, обсуждаемые ниже. Даритель акций подраздела S должен ожидать, что получатель благотворительной помощи будет нуждаться в гарантиях того, что корпорация получит адекватные выплаты для покрытия потенциальных налоговых обязательств благотворительной организации.
Одной из альтернатив может быть пожертвование активов самой корпорацией подраздела S на благотворительность. Подарок рассматривается так, как если бы он был сделан акционерами на пропорциональной основе, и на него распространяются лимиты их индивидуальных взносов. Как правило, основа акционера в его или ее акциях уменьшается пропорционально доле акционера в собственности корпорации, внесенной на благотворительность, а благотворительный вычет, доступный акционеру за подарки от корпорации, ограничивается основанием в его или ее долях. ее акции.
Запас с ограничениями
Акции, независимо от того, удерживаются они или нет, могут подпадать под ограничения на продажу, установленные законом, соглашением с андеррайтером, акционерным или другим соглашением. Запрещенные ценные бумаги обычно торгуются с дисконтом по сравнению с свободно обращающимися акциями.
Вклад ограниченных акций на благотворительность вызывает вопросы о сумме, которую донор может требовать в качестве вычета подоходного налога на благотворительность. Активы долгосрочного прироста капитала, включая ценные бумаги, могут вычитаться по справедливой рыночной стоимости при передаче в общественные благотворительные организации (и частные операционные фонды), даже если акции не считаются легко реализуемыми.Это включает в себя подарки общественной благотворительной организации для фонда, рекомендованного донорами.
Однако, как отмечалось ранее, обычно только взносы «квалифицированных оцененных акций» в частные неоперационные фонды подлежат вычету по справедливой рыночной стоимости. Налоговое управление США в частном порядке постановило, что акции, подпадающие под действие Правила 144 (т. Е. Акции с ограниченным доступом, которые торгуются на открытом рынке, но не могут свободно продаваться по правилам Комиссии по ценным бумагам и биржам), не являются «квалифицированными оцененными акциями». Более того, IRS отметило, что стоимость акций была дисконтирована из стоимости неограниченных акций, котирующихся на установленном рынке ценных бумаг из-за ограничений на перепродажу.
В Частном письме, касающемся внесения вклада в частный неоперационный фонд акций, подпадающих под ограничения по объему Правил 144, когда донор согласился ограничить свои собственные продажи, чтобы ограничение объема не помешало фонду продать акции, IRS постановил, что акции были квалифицированными, оцененными акциями, вычитаемыми по справедливой рыночной стоимости, потому что акции, полученные фондом, можно будет свободно передавать по получении.
Сквозные объекты
Дарение интересов в сквозных организациях, таких как товарищества и ООО, представляет собой новые налоговые проблемы для благотворительной организации и донора и требует тщательного рассмотрения.
Как правило, донор, который вносит долю участия в партнерстве или подразделения ООО без обязательств перед общественным благотворительным или частным операционным фондом, получает налоговый вычет, равный справедливой рыночной стоимости собственности, при условии, что донор держал ее в более года. Однако существует важное ограничение на то, что товарищество владеет активами с обычным доходом, такими как нереализованная дебиторская задолженность или товарно-материальные запасы. Эти активы — иногда называемые активами раздела 751 Кодекса или «горячими активами» — могут быть включены в вычет донора только в той мере, в какой он участвует в партнерстве, как если бы донор отдал пропорциональную долю своей доли. в базовых активах партнерства.
The New York Community Trust, как и большинство благотворительных организаций, не принимает общие интересы партнерства; коммерческая деятельность, как правило, несовместима с нашей благотворительной миссией и ставит благотворительные активы под угрозу обязательств партнерства. Даже если пожертвованный актив является долей товарищества с ограниченной ответственностью или долей в ООО, большинству благотворительных организаций потребуется гарантия, что они не будут подлежать требованию капиталовложений в соответствии с регулирующими документами.
Благотворительная организация может неохотно принимать подарки, представляющие интересы товарищества, потому что доход и прибыль будут переданы благотворительной организации в течение того времени, пока она удерживает долю участия.Ему необходимо будет понять основную деятельность партнерства и то, использует ли партнерство заемные средства, чтобы определить, может ли весь или часть его распределяемого дохода и прибыли от партнерства составлять несвязанный коммерческий налогооблагаемый доход.
Благотворительная организация вряд ли примет участие в партнерстве, которое будет производить UBTI, если не будет уверена, что распределение покроет ее потенциальные налоговые обязательства, и даже в этом случае у нее могут быть оговорки в отношении получения UBTI (например, бремя и, возможно, повышенный аудиторский риск, связанный с началом подачи формы IRS 990-T).
Прежде чем принять подарок в виде доли участия, особенно доли в структуре партнерства с несколькими уровнями, благотворительная организация, вероятно, захочет убедиться, что партнерство должным образом сообщает обо всех «отчетных транзакциях» (транзакциях, которые должны быть специально раскрыты в IRS) . Отсутствие информации об отчетной транзакции может привести к значительным налоговым штрафам. Действительно, благотворительная организация может потребовать от партнерства заверений о том, что оно не участвует в каких-либо транзакциях, подлежащих отчетности, или транзакциях с указанными налоговыми убежищами.
Как обсуждалось выше в связи с корпорациями подраздела S, товарищество может жертвовать активы на благотворительность напрямую, передавая вычеты своим партнерам с некоторыми ограничениями.
Частичное участие отсутствует. Согласно правилам частичной процентной ставки, обычно применяемым к дарению имущества, даритель партнерского интереса должен отдать на благотворительность свою долю или неразделенную часть этой доли. В противном случае вычеты не допускаются.Неразделенная часть партнерского интереса донора должна быть выражена в виде доли или процента, поэтому она включает пропорциональную долю каждого атрибута интереса, такого как капитал, распределение доходов и расходов и распределения.
Подарок с учетом обязательств. Как и любой благотворительный дар собственности, дарение доли участия в партнерстве, являющейся предметом обязательств, может рассматриваться как выгодная сделка, в результате которой даритель признает налогооблагаемую прибыль.Считается, что даритель продал свою долю участия в партнерстве в пределах своей распределяемой доли обязательств; его или ее основание в партнерстве будет распределяться пропорционально между суммой, рассматриваемой как проданная, и суммой, рассматриваемой как благотворительный взнос.
Потери пассивной активности. Убытки, возникающие в результате деятельности, в которой партнер не принимал материального участия (включая большинство ограниченных партнерских долей), могут быть заявлены партнером как убытки только в пределах дохода или прибыли от этой деятельности или при квалифицированном отчуждении пассивной деятельности .Благотворительный взнос в виде доли партнерства не является правомерным распоряжением для этих целей, и донор не сможет получить вычет за убытки от приостановленной пассивной деятельности.
Лицо с приостановленными потерями пассивной деятельности от партнерства должно подумать, не будет ли ему или ей лучше продать долю партнерства, вычесть убытки и пожертвовать чистую выручку на благотворительность.
Хедж-фонды и частные акционерные общества. Партнер, имеющий долю участия в партнерстве, может пожелать рассмотреть возможность внесения всего или неразделенной части интереса на благотворительность. Перенесенная процентная ставка — это доля в партнерстве, как правило, без какого-либо вклада в капитал. Согласно действующему законодательству, перенесенные проценты рассматриваются как капитальные активы и, как таковые, подлежат льготным ставкам налога на прирост капитала при продаже или ином отчуждении; благотворительный взнос в виде такого интереса будет регулироваться правилами, обычно применимыми к интересам партнерства.
Поскольку хедж-фонды часто привлекают деньги за счет займов, они, вероятно, будут производить UBTI в результате применения правил о доходах, финансируемых за счет долга. Чтобы благотворительные организации могли инвестировать в альтернативные инвестиции, такие как хедж-фонды, не неся при этом значительных налоговых обязательств, хедж-фонды США обычно создают иностранные вспомогательные фонды, называемые «блокирующими корпорациями». Дивиденды, получаемые благотворительными организациями от иностранных блокирующих корпораций, не считаются доходом, финансируемым за счет заемных средств, и, следовательно, не являются UBTI.
К сожалению, если донор внес свой вклад в фонд поддержки США неамериканской блокирующей корпорации, донор мог признать прибыль в соответствии с разделом 367. Кодекса. процентов неамериканской блокирующей корпорации, благотворительность, вероятно, будет рассматриваться как признание прибыли, которая будет облагаться налогом на благотворительность как UBTI (то есть доход, финансируемый за счет долга).
Управляющие хедж-фондами могут иметь большую мотивацию делать благотворительные пожертвования в 2017 году, если до 2009 года они структурировали вознаграждение руководства с использованием отложенных соглашений, инвестируя эту отложенную компенсацию в оффшорные фонды.В соответствии с разделом 457A Кодекса отсроченная компенсация должна быть признана в 2017 году; благотворительные подарки могут дать возможность компенсировать некоторые из возникающих налогов.
Оценка и требования к оценке
Справедливая рыночная стоимость внесенного актива определяется на дату дарения, обычно со ссылкой на недавние коммерческие продажи. К сожалению, эта информация редко доступна для закрытых или ограниченных акций или для других непубличных деловых интересов, таких как LLC и партнерские интересы.
За исключением взносов публично торгуемых ценных бумаг, IRS обычно требует проведения оценки квалифицированным оценщиком внесенного имущества стоимостью более 5000 долларов. Однако для акций, не обращающихся на бирже, оценка не требуется, если только стоимость акций не превышает 10 000 долларов США. Отсутствие оценки, когда она требуется, приведет к запрету любых вычетов за подарок. Если вычет превышает 500 000 долларов, даритель должен подать квалифицированную оценку в IRS.
Среди прочего, квалифицированный оценщик — это человек, который отвечает определенным минимальным требованиям к образованию и опыту и регулярно готовит оценки для оплаты. Никакая часть вознаграждения не может основываться на процентах от оценочной стоимости собственности. По определению, жертвователь и получатель благотворительности не являются квалифицированными оценщиками.
Оценка не является квалифицированной, если она была произведена более чем за 60 дней до даты внесения взноса или после установленного срока (с продлением) возврата, по которому должен быть востребован вычет.
Заключение
Неликвидные ценные бумаги, такие как доли в закрытых предприятиях и ограниченные акции корпораций, или альтернативные инвестиции, такие как хедж-фонды и фонды прямых инвестиций, могут быть разумным выбором для благотворительных подарков. Однако жертвователи и благотворительные организации должны учитывать ряд вопросов при изготовлении и принятии таких подарков. Среди проблем — время и стоимость подарка, потенциальные налоговые обязательства и способность благотворительной организации впоследствии продать вложенный актив.Общественный фонд Нью-Йорка имеет опыт работы с этими подарками. Если ваш клиент рассматривает возможность внести свой вклад в такие интересы, The Trust может предоставить возможности для интеграции долгосрочных благотворительных целей в бизнес-планирование донора, обеспечивая при этом значительный налоговый вычет.
Для получения дополнительной информации см.
- IRC §170 (b) (1) (A): Общее правило процентных ограничений для физических лиц
- IRC §170 (e) (5): квалифицированные ценные бумаги
- IRC §170 (f) (3) (A): Отказ в вычете при определенных взносах частичных долей в собственности
- IRC §170 (f) (11): Квалифицированная оценка
- IRC §457A: Неквалифицированная отсроченная компенсация
- IRC §469: потери пассивной активности
- IRC §§512 — 514: правила UBIT
- IRC §751: Нереализованная дебиторская задолженность и товарно-материальные запасы товарищества
- IRC §752: Учет определенных обязательств партнерства
- IRC §6111: Раскрытие отчетных транзакций
- Форма 8283 IRS (безналичные благотворительные взносы)
- Treas.Рег. §170A-13 (c) (3): Квалифицированная оценка
- Rev. Rul. 75-194, 1975-1 CB 80 (благотворительный взнос в виде долей товарищества с учетом обязательств, рассматриваемых как предполагаемая продажа, если обязательства превышают базу донора)
- Rev. Rul. 96-11 (товарищеский благотворительный взнос имущества)
- PLR 9247018: Акции по правилу 144, признанные не «квалифицированными оцененными акциями»
- PLR 9734034: Акции по правилу 144 «квалифицированные оцененные акции», в отношении которых не будут применяться ограничения по объему в связи с соглашением донора не продавать акции
- Фонд Пола Ньюмана борется с надвигающимся 200-процентным налогом, Ежедневный налоговый отчет (17 августа 2016 г.)
По сценарию Джейн Л.Уилтон, главный юрисконсульт The New York Community Trust, выражает особую благодарность компании
Patterson Belknap Webb & Tyler LLP за помощь.
Материал опубликован в ознакомительных целях.
Добавить комментарий
Комментарий добавить легко