Во многих случаях владелец бизнеса может вычесть выплаты, которые считались бы личными расходами, не подлежащими вычету для служащего.

Примеры: использование компьютера в служебных целях или семейного автомобиля в служебных целях. Не упускайте из виду возможность приобретения медицинской страховки, инвестирования на пенсию или предоставления льгот, таких как служебный автомобиль, через свой бизнес.

Знайте правила, касающиеся того, какие расходы подлежат вычету, и убедитесь, что они правильно задокументированы. Чрезмерная оплата личных расходов из коммерческих фондов является красным флагом для проверок и может считаться доказательством налогового мошенничества.

Принимайте во внимание вычеты в целом. Требование определенных видов вычетов может иметь налоговые последствия в последующие годы.

Одним из примеров является решение списать (вычесть) полную стоимость бизнес-актива в год покупки. Хотя это снизит ваши налоговые обязательства в текущем году, вы не сможете требовать амортизационные отчисления в будущем. Если вы ожидаете увеличения дохода от вашего бизнеса в будущем, вы можете уменьшить текущий вычет, чтобы вы могли требовать амортизационные вычеты в будущем.

Налоговые льготы сокращают сумму вашего налогового счета

После того, как вы потребуете все возможные налоговые вычеты, обратите внимание на поиск всех возможных налоговых льгот, на которые вы можете претендовать.

Как отмечалось ранее, налоговые льготы обычно лучше для вас, чем вычеты, потому что они вычитаются непосредственно из вашего налогового счета. Вычеты, напротив, вычитаются из дохода, на котором основан ваш налоговый счет.

Налоговый кредит на доллар уменьшает ваш налоговый счет на доллар.Однако вычет в размере доллара снижает ваш доход на процентную величину вашей предельной налоговой категории. Таким образом, вычет в долларах стоит всего 35 центов, если вы находитесь в группе 35 процентов; его стоимость падает до 25 центов, если вы находитесь в группе 25 процентов.

Фактически, чем больше вы уменьшаете свой налогооблагаемый доход, тем ниже ваша планка и тем менее ценным становится каждый дополнительный вычет. Это означает, что вы обязательно должны знать о потенциальных кредитах и ​​о том, что требуется для их получения.И в тех случаях, когда у вас есть выбор между требованием кредита или вычетом за определенные расходы, вам, как правило, лучше потребовать кредит.

Какими бы замечательными ни были налоговые льготы, в налоговом законодательстве почти всегда есть загвоздка. В этом случае загвоздка в том, что многие налоговые льготы доступны только в определенных, очень ограниченных ситуациях.

Большинство федеральных налоговых льгот, доступных в настоящее время владельцам бизнеса, имеют очень узкую направленность, чтобы побудить вас предпринять определенные действия, которые законодатели сочли желательными.Примеры включают кредиты, призванные мотивировать вас сделать вашу компанию более доступной для людей с ограниченными возможностями или предоставить медицинское страхование вашим работникам.

Прочие скидки применимы только к определенным отраслям, таким как рестораны и бары, или производители энергии. Есть также несколько кредитов, предназначенных для предотвращения двойного налогообложения, и несколько, предназначенных для поощрения определенных типов инвестиций, которые считаются социально выгодными.

Кроме того, формы и процедуры, используемые для расчета и получения налоговых льгот для предприятий, часто довольно сложны.Хотя мы предоставляем краткое описание основных правил, чтобы вы могли решить, следует ли использовать кредит, мы рекомендуем оставить технические детали своему налоговому специалисту. потому что снижение налогов вполне может компенсировать вам ухудшение при их требовании. Тем не менее, вам все равно следует активно изучать и использовать любые налоговые льготы, которые применяются к вам.

Цель для минимально возможной предельной ставки налога

Федеральный подоходный налог — прогрессивная система. Говоря о налогах, это не означает дальновидность или новаторство.Это означает, что разные уровни дохода — это налоги по «прогрессивно» более высокой ставке. Одна из целей налогового планирования — снизить ваш налогооблагаемый доход, чтобы вы облагались налогом по более низкой налоговой категории с более низкими налоговыми ставками.

Федеральный подоходный налог предназначен для налогообложения более высоких уровней дохода по более высоким налоговым ставкам. «Налоговая категория» означает самую высокую предельную ставку налога, которую вы платите с любой части вашего налогооблагаемого дохода. Это ставка, которая будет применяться к каждому дополнительному доллару, который вы зарабатываете, до тех пор, пока вы не заработаете так много, что перейдете в следующую категорию.

Если вы ведете свой бизнес в качестве индивидуального предпринимателя, LLC, которая не решила облагаться налогом как корпорация, полное товарищество или S-корпорация, ваш доход от бизнеса «переходит» в вашу форму подоходного налога с физических лиц и облагается налогом по индивидуальные налоговые ставки. Если вы ведете свой бизнес как обычная корпорация, корпорация платит собственные налоги по ставке корпоративного налога (которая может быть ниже вашей индивидуальной ставки), и вы облагаетесь налогом только с доходов, полученных от корпорации.

Ставки индивидуального налога следующие:

Сумма в долларах для каждой скобки зависит от вашего статуса регистрации (например,g. , холост, глава семьи, состоящий в браке совместно или состоящий в браке отдельно). Суммы в скобках основаны на налогооблагаемом доходе, а не на валовой прибыли. Налогооблагаемый доход — это сумма, оставшаяся после вычета всех вычетов и личных льгот, на которые вы имеете право.

Вам необходимо знать свою текущую налоговую категорию, чтобы принимать мудрые решения по налоговому планированию, поскольку многие решения будут иметь смысл для тех, кто находится в определенных скобках, но не для тех, кто находится в других. Вы можете найти текущие налоговые скобки на веб-сайте IRS или в инструкциях к вашей форме подоходного налога.

Хотя вы не можете буквально на снизить ставку налога (ставки установлены Конгрессом), вы можете предпринять определенные действия, которые дадут аналогичный результат.

Сюда входят:

• Выбор оптимальной формы организации для вашего бизнеса (например, индивидуальное предпринимательство, партнерство или корпорация).
• Структурирование транзакции таким образом, чтобы получаемые вами платежи классифицировались как прирост капитала, а не как обычный доход.Долгосрочный прирост капитала, полученный некорпоративными налогоплательщиками, облагается более низкими налоговыми ставками, чем другие доходы.
• Перемещение дохода от налогоплательщика с высокой налоговой категорией (например, вас самих) налогоплательщику с более низким уровнем налогообложения (например, вашему ребенку). Один довольно простой способ сделать это — нанять детей. Другой вариант — сделать одного или нескольких детей совладельцами вашего бизнеса, чтобы чистая прибыль от бизнеса распределялась между большей группой. Налоговое законодательство ограничивает полезность этой стратегии для переноса нетрудового дохода на детей в возрасте до 18 лет, но некоторые возможности экономии на налогах все еще существуют.

Контроль налогового года по доходам и отчислениям

Хотя «сделай это сейчас» — отличный совет почти в любой ситуации, когда дело доходит до налогов, может быть полезным тщательное рассмотрение сроков различных транзакций.

Выбрав подходящий метод налогового учета и заранее продумав, как ускорить (или отложить) получение дохода или понести расходы, вы можете в определенной степени контролировать свой налогооблагаемый доход в любой конкретный год.

Тщательное планирование может отсрочить время события или транзакции, которые приводят к возникновению налоговых обязательств.Отсрочка признания дохода может иметь большое значение. Даже если вы будете находиться в одной и той же налоговой категории все соответствующие годы, вы сможете использовать свои деньги в течение более длительного периода времени. Хотя это может принести вам всего несколько долларов дополнительных процентов, это также может предоставить вам ликвидность для дополнительных инвестиций в ваш бизнес.

Отсрочка наступления вашей ответственности по налогу — это не то же самое, что отсрочка уплаты налога! У вас очень редко есть возможность отложить выплату причитающегося подоходного налога.Можно получить отсрочку для уплаты налога, если вы сможете продемонстрировать, к удовлетворению IRS, что вы не можете платить вовремя без чрезмерных трудностей. Однако это не то, что вы захотите делать без крайней необходимости, поскольку даже если вы сможете получить продление, вы будете должны проценты по неуплаченным налогам, начиная с первоначальной даты платежа.

Контроль налоговых обязательств путем отсрочки получения дохода, ускорения удержаний

Принимая меры, которые задерживают время, когда в вашей декларации должны быть указаны определенные статьи дохода, вы можете перенести ответственность по этому доходу на другой налоговый год.В общем, вам будет лучше, если вы сможете отложить получение дохода до следующего года и ускорить выплату расходов в текущем налоговом году. Таким образом, вы можете отложить уплату налоговых обязательств по отложенному доходу до следующего налогового года

Контроль сроков признания доходов и вычетов, как правило, возможен только при использовании кассового метода учета. Существуют правила, которые не позволяют налогоплательщикам по методу начисления искажать свои доходы / вычеты по срокам.

Хотя отсрочка получения дохода означает, что для получения платежа придется дольше ждать, вы будете иметь сэкономленную на налогах сумму, доступную для использования в течение более года.

Когда плохо откладывать доход и ускорять отчисления?

Вам не следует использовать эту стратегию, если в следующем году вы будете в более высокой налоговой категории — либо потому, что ваш доход увеличится, либо потому, что увеличатся налоговые ставки. Вы хотите получить доход в том году, в котором вы будете находиться в нижней налоговой категории.

Вам не следует ускорять вычеты, поскольку это может означать, что вы потеряете часть стоимости вычета. Например, если вы находитесь в группе 33% в этом году, но ожидаете, что в следующем году попадете в группу 39,6%, вы захотите структурировать транзакции, чтобы вы могли требовать отчисления в следующем году, когда они будут стоить больше.

Точно так же, если вы предвидите, что прибыль вашего бизнеса существенно вырастет в течение следующих нескольких лет, вам необходимо сбалансировать требование о большом вычете в течение одного года и распространение этого вычета на несколько лет. Это наиболее четко применимо в случае принятия решения о значительном вычете амортизации в первый год эксплуатации недвижимости, но также может применяться к убыткам от продажи основных средств.

Рассмотрите эти простые идеи, чтобы отсрочить получение дохода и ускорить отчисления

Если вы определили, что имеет смысл отложить получение дохода и / или ускорить отчисления, эти простые идеи могут помочь вам реализовать эту стратегию. Помните, что только некоторые из этих предложений будут работать, если вы используете метод начисления.Конечно, вам следует проконсультироваться с налоговым специалистом, прежде чем принимать меры, чтобы убедиться, что вы не упустили из виду критические факторы.

• Сбор задержек. Отсрочка выставления счетов на конец года, чтобы платежи не поступали до следующего года. Как правило, этот метод не работает для налогоплательщиков по методу начисления, потому что обязанность признавать доход возникает при наступлении экономических показателей.
• Выплата дивидендов за просрочку. Если ваш бизнес — корпорация C, отложите выплату дивидендов до следующего года.Обязательно соблюдайте корпоративные формальности при объявлении дивидендов и определении времени выплаты.
• Задержка прироста капитала. Если вы планируете продавать активы, стоимость которых выросла, отсрочка продажи до следующего года означает, что вам не нужно будет указывать этот доход в налоговой декларации за этот год. В общем, это может сработать даже для налогоплательщиков по методу начисления, но вам придется внимательно следить за условиями продажи.
• Ускорьте выплаты. Налогоплательщики кассового метода могут иметь возможность предварительно оплатить вычитаемые из налогооблагаемой базы деловые расходы, включая аренду, проценты, налоги, страхование и т. Д.
• Ускорьте крупные покупки. Если вы закроете покупку амортизируемого имущества в текущем году, у вас может быть возможность потребовать значительные вычеты посредством выбора списания расходов.
• Ускорьте операционные расходы. — Если возможно, вы сможете ускорить покупку оборудования, расходных материалов или проведение ремонта, получив таким образом вычет в текущем налоговом году.

Знайте, когда быть противником

Если вы собираетесь попасть в более высокую налоговую категорию в следующем году — или если вы знаете, что налоговые ставки вырастут, даже если ваш доход не будет, — вы не хотите следовать общепринятой мудрости: отложить получение дохода / ускорить вычеты.

Вместо этого вы хотите сделать наоборот: ускорить отчисления дохода / задержки .

Как ускорить получение дохода и отложить вычеты?

В большинстве случаев вы ускорите получение дохода или отложите отчисления, просто сделав противоположное предложениям, изложенным ранее в этой статье.

Например, вместо того, чтобы откладывать выставление счетов, отправьте все свои счета заранее и сделайте все возможное, чтобы получить их до конца года. Если вы планируете продать основной капитал, убедитесь, что вы продаете этот актив в текущем налоговом году. По возможности отложите закупку расходных материалов до следующего года.

Опять же, любые стратегии, направленные на изменение налогового года доходов и отчислений, намного проще реализовать, если использовать кассовый метод учета.

Что делать, если вы используете метод начисления?

Хотя стратегии, нацеленные на изменение года, в котором доход и вычеты отражаются в вашей налоговой декларации, обычно труднее реализовать с использованием метода начисления, это не означает, что они не могут быть реализованы.

Вам необходимо научиться перемещаться по правилам учета по методу начисления, чтобы получить желаемый налоговый результат:

• Если вы хотите отложить налогообложение определенной суммы дохода, убедитесь, что все события, устанавливающие обязательство по выплате этого дохода, соответствуют , а не к концу года. Например, если вы продаете товары, отложите отгрузку до следующего года.
• Если вы хотите ускорить вычет расходов в текущем году, убедитесь, что все события, определяющие обязательства и размер платежа, а также экономические показатели, были завершены к концу года.

Будьте осторожны! Избегайте распространенных ловушек налогового планирования

Несмотря на то, что вы хотите изучить все возможности снижения налогов, вы должны знать, что некоторые налоговые стратегии могут потерпеть неудачу.Более того, они поднимут тревогу перед экзаменационным персоналом IRS.

Имеет смысл воспользоваться сложным налоговым законодательством для уменьшения юридической налоговой задолженности. Запутаться в сложности и игнорировать IRS ваши стратегии планирования — нет. И сознательное игнорирование налогового законодательства для защиты доходов — безрассудство.

В дополнение к очевидному: «не скрывайте свой доход и не преувеличивайте свои отчисления», есть три основных правила, которые вы должны соблюдать, чтобы убедиться, что ваше планирование выдержит вызов IRS.

• Не пытайтесь замаскировать суть транзакции формой, которую принимает транзакция.
• Не пытайтесь скрыть налоговые последствия одной транзакции, разбив ее на несколько этапов.
• Не ждите, что IRS будет относиться к вашим родственникам как к незнакомцам.

IRS занимается веществом, а не формой

Выбор использования одной формы транзакции, а не другой, для минимизации ваших налоговых обязательств (сам по себе) не приведет к аннулированию транзакции для целей налогообложения прибыли.Например, вы можете сделать подарок своему ребенку в размере 10 000 долларов или внести ребенка в платежную ведомость, где он сможет заработать 10 000 долларов. Проведение налоговых расчетов и выбор метода, который приводит к наименьшим совокупным налоговым обязательствам для семьи, — это разумный образ действий.

Однако вы не можете избежать налоговых обязательств просто по ярлыку, который вы даете транзакции. IRS рассмотрит настоящую цель — суть — транзакции и обложит налогом. Например, вы можете подарить сыну машину или продать сыну свою машину.Однако вы не можете продать свою машину и заявить, что это подарок.

Владельцы бизнеса часто нарушают правило «содержание важнее формы», когда они пытаются замаскировать компенсацию как «дивиденды» или «возврат капитала». IRS не обрадуется; Вы также не будете, когда получите увеличенный налоговый счет, плюс проценты и (наиболее вероятно) штрафы.

Майк Эпплтон, менеджер и основной акционер Plasti-Cast, Inc, обычной корпорации, заключает выгодный контракт на поставку компонентов многонациональной корпорации.Этот контракт означает, что корпоративный доход вырастет с 50 000 долларов в этом году до 500 000 долларов в следующем.

Майк заключает, что закрытие этой сделки указывает на то, что он стоит для компании намного больше, чем его годовая зарплата в 30 000 долларов. Поэтому он увеличивает свою зарплату до 450 000 долларов в следующем году. Его корпорация получает вычет из выплаченной компенсации в размере 450 000 долларов.

IRS видит вещи по-другому. После аудита, заключает IRS, несмотря на то, что он стоил больше 30 000 долларов, разумная компенсация Майка составляла всего 100 000 долларов.Эти 100 000 долларов соответствуют вычету из компенсации, но 350 000 долларов представляют собой замаскированные дивиденды, которые не подлежат вычету.

Соус для гуся, не обязательно соус для гуся. Хотя IRS может вмешаться и реклассифицировать транзакцию на основе ее содержания, а не формы, налогоплательщики часто обнаруживают, что им приходится мириться с последствиями своего первоначального выбора. Это означает, что если вы выбираете определенную форму для транзакции, вам может быть сложно убедить IRS в том, что суть транзакции отличается от выбранной вами формы.

Было бы разумно считать общим правилом, что IRS может следить за формой транзакции, но вы будете заблокированы в форме транзакции . Причина в том, что вы свободно выбираете способ организации транзакции, поэтому справедливо потребовать от вас смириться с ее налоговыми последствиями.

Доктрина ступенчатой ​​транзакции может определить законность

IRS иногда использует так называемую доктрину «поэтапной транзакции», чтобы доказать, что сущность конкретной транзакции отличается от ее формы.Когда он полагается на эту доктрину, IRS будет рассматривать многоступенчатую транзакцию как единую унифицированную транзакцию. Он не разбивает одну транзакцию на два или более этапов для целей налогообложения доходов. Таким образом, промежуточные этапы интегрированной сделки не будут иметь отдельных налоговых последствий.

Передача собственности от Эйбла к Бейкеру с последующей передачей Бейкером той же собственности Чарли, если передачи являются взаимозависимыми, может рассматриваться в налоговых целях как передача от Эйбла к Чарли.

Это не означает, что не существует действительных транзакций, которые выполняются в несколько этапов. Многие продажи и обмен собственности имеют несколько этапов, и при соблюдении правил они вполне допустимы. Это означает, что вы не можете навязать искусственный шаг, чтобы изменить влияние транзакции.

Налогоплательщики сталкиваются с более пристальным вниманием

IRS уделяет пристальное внимание транзакциям, в которых участвуют налогоплательщики, имеющие тесные деловые или семейные отношения.Фактически, налоговое законодательство предоставило IRS особые полномочия для работы в конкретных областях, в которых соответствующие налогоплательщики исторически использовали свои отношения для несправедливого снижения своих налогов.

Примеры этого включают отказ в вычетах из уплаченных процентов компаниям, которые занимают деньги для покупки договоров страхования жизни в пользу своих должностных лиц и сотрудников, а также специальные правила бухгалтерского учета, которые применяются к выплате процентов и расходов между связанными сторонами.

Вы можете рассчитывать, что агенты IRS будут внимательно изучать деловые отношения, которые вы ведете с членами семьи или другими связанными сторонами.Часто IRS совмещает аудит доходов закрытой корпорации с аудитом доходов владельцев или главных должностных лиц корпорации, чтобы выявить любые попытки переложить личные расходы на корпорацию.

Среди пунктов, которые агенты IRS, вероятно, тщательно изучат, — поездки в отпуск, замаскированные под командировки, покупка домашней мебели или оплата домашних расходов (таких как ремонт и выплаты по ипотеке), списываемых как корпоративные расходы, и чрезмерные зарплаты, выплачиваемые акционерам и родственники.

Определение уклонения от уплаты налогов

Что такое уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты налогов — это незаконная деятельность, при которой физическое или юридическое лицо намеренно уклоняется от уплаты действительного налогового обязательства. Лица, уличенные в уклонении от уплаты налогов, как правило, подлежат уголовному преследованию и существенному наказанию. Умышленная неуплата налогов является федеральным правонарушением в соответствии с налоговым кодексом Службы внутренних доходов (IRS).

Ключевые выводы

• Уклонением от уплаты налогов может быть незаконная неуплата или недоплата фактических налоговых обязательств.
• Уклонение от уплаты налогов может быть установлено IRS независимо от того, были ли налоговые формы поданы в агентство.
• Чтобы определить уклонение от уплаты налогов, агентство должно иметь возможность доказать, что уклонение от уплаты налогов было умышленным со стороны налогоплательщика.
• Хотя уклонение от уплаты налогов является незаконным, уклонение от уплаты налогов включает в себя поиск законных способов (в рамках закона) для уменьшения обязательств налогоплательщика.

Уклонение от уплаты налогов Vs. Уклонение от уплаты налогов

Общие сведения об уклонении от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов применяется как к незаконной неуплате, так и к незаконной недоплате налогов. Даже если налогоплательщик не подает соответствующие налоговые формы, IRS все равно может определить, были ли уплачены налоги, на основе информации, которую требуется отправить третьими сторонами, например информации W-2 от работодателя лица или 1099s. Как правило, лицо не считается виновным в уклонении от уплаты налогов, если неуплата считается умышленной.

Уклонение от уплаты налогов происходит, когда физическое или юридическое лицо незаконно уклоняется от уплаты своих налоговых обязательств, что является уголовным обвинением, влекущим за собой пени и штрафы.

Неуплата надлежащих налогов может привести к уголовному преследованию. Для взимания сборов необходимо установить, что уклонение от уплаты налогов было умышленным действием со стороны налогоплательщика. Человек может не только нести ответственность за уплату оставшихся неуплаченных налогов, но также может быть признан виновным по официальным обвинениям и может быть приговорен к тюремному заключению. Согласно IRS, наказания включают тюремное заключение сроком не более пяти лет, штраф в размере не более 250 000 долларов для физических лиц или 500 000 долларов для корпораций, или и то, и другое вместе с судебными издержками.

Требования для уклонения от уплаты налогов

При определении того, был ли акт неуплаты преднамеренным, учитывается множество факторов. Чаще всего изучается финансовое положение налогоплательщика, чтобы подтвердить, была ли невыплата результатом совершения мошенничества или сокрытия отчетного дохода.

Неуплата может быть признана мошеннической в ​​тех случаях, когда налогоплательщик пытался скрыть активы, связав их с другим лицом, кроме себя.Это может включать сообщение о доходе под вымышленным именем и номером социального страхования (SSN), что также может представлять собой кражу личных данных. Лицо может быть рассмотрено как скрывающее доход из-за того, что он не сообщил о работе, которая не соответствовала традиционным методам регистрации платежей. Это может включать принятие оплаты наличными за предоставленные товары или услуги без надлежащего сообщения о них в IRS во время подачи налоговой декларации.

В большинстве случаев уклонения от уплаты корпоративных налогов, перечисленных на веб-сайте IRS, налоговые обязательства были недостаточно представлены.Многие владельцы бизнеса занижали суммы своих поступлений в агентство, что было сочтено преднамеренным уклонением от уплаты налогов. Они были задокументированы как источники дохода, выручки и прибыли, которые не были точно указаны.

Уклонение от налогов против уклонения от уплаты налогов

В то время как уклонение от уплаты налогов требует использования незаконных методов уклонения от уплаты надлежащих налогов, при уклонении от уплаты налогов используются законные средства для снижения обязательств налогоплательщика. Это может включать в себя такие действия, как благотворительные пожертвования утвержденной организации или вложение дохода в механизм отсрочки налогообложения, такой как индивидуальный пенсионный счет (IRA). В случае IRA налоги на инвестированные средства не уплачиваются до тех пор, пока средства и любые применимые процентные платежи не будут сняты.

налоговых файлов Люксембурга: как крошечное государство уклоняется от уплаты налогов в промышленных масштабах | Бизнес

Беспрецедентное международное расследование налоговых сделок, заключенных с Люксембургом, раскрыло многомиллиардные налоговые секреты некоторых крупнейших транснациональных корпораций мира.

Тайник из почти 28 000 страниц просочившихся налоговых соглашений, налоговых деклараций и других конфиденциальных документов, касающихся более чем 1000 предприятий, рисует ужасающую картину государства ЕС, которое тихо штампует уклонение от уплаты налогов в промышленных масштабах.

Документы показывают, что крупные компании, включая фармацевтическую группу Shire, торговую фирму City Icap и фирму пылесосов Dyson со штаб-квартирой в Великобритании или Ирландии, использовали сложные сети внутренних займов и процентных платежей, которые привели к сокращению налоговых счетов компаний. . Эти договоренности, подписанные Великим Герцогством, совершенно законны.

Документы также показывают, как около 340 компаний со всего мира организовали специально разработанные корпоративные структуры с властями Люксембурга.В число предприятий входят такие корпорации, как Pepsi, Ikea, Accenture, Burberry, Procter & Gamble, Heinz, JP Morgan и FedEx. Также включены просочившиеся документы, касающиеся фирмы по производству сумок Coach, фармацевтической группы Abbott Laboratories, Amazon, Deutsche Bank и австралийской финансовой группы Macquarie.

Анализ Guardian обнаружил:

• Люксембургское подразделение Shire, фармацевтической фирмы FTSE-100, стоящей за таблеткой дефицита внимания Adderall, получило более 1,9 млрд долларов в виде процентного дохода от других компаний группы за последние пять лет, уплатив налог на прибыль менее 2 млн долларов за четыре из них. лет, несмотря на минимальные накладные расходы.
  
• Фирма Dyson, производящая пылесосы и сушилки для рук, создала компании на острове Мэн и в Люксембурге, чтобы в 2011 году вложить 300 млн фунтов стерлингов в свои операции в Великобритании. Выплата процентов по этим займам сократила налоговый счет Dyson в Великобритании и вместо этого облагалась налогом всего в 1 % в Люксембурге, экономя компаниям Dyson миллионы налогов.
  
• Icap, финансовая торговая фирма, управляемая ведущим донором консервативной партии Майклом Спенсером, предоставила в Люксембурге 870 миллионов долларов своему бизнесу в США на семь лет.Проценты, выплаченные американскими компаниями по этим кредитам, составили 247 миллионов фунтов стерлингов, которые облагались налогом в размере доли официальных ставок корпоративного налога в США и Великобритании.

Стивен Шей, профессор юридической школы Гарвардского университета, занимавший руководящие должности в налоговых органах в Министерстве финансов США и давший в прошлом году экспертные показания о структурах Apple по уходу от налогов в ходе расследования Сената, сказал: «Очевидно, что база данных свидетельствует о повсеместном разрешении со стороны Люксембурга. уклонения транснациональных корпораций от налогов [по всему миру] ». Он описал Великое княжество как «волшебную сказочную страну.”

«Люксембург похож на волшебную сказочную страну»

Стивен Шэй, профессор Гарвардского университета

В Великобритании и за рубежом растет политическое давление с целью остановить компании, использующие международные налоговые правила для сокращения своих налоговых счетов. В январе прошлого года Дэвид Кэмерон заявил лидерам бизнеса, собравшимся на Всемирном экономическом форуме в Давосе, что он не потерпит уклонения от уплаты налогов крупными транснациональными корпорациями. В частности, он критиковал то, как «компании обходят законные налоговые системы…с армией умных бухгалтеров ».

Канцлер Джордж Осборн пообещал в следующем месяце объявить о новых мерах, которые позволят глобальным корпорациям остановить отвод прибыли в офшоры. Барак Обама осудил компании, уклоняющиеся от уплаты налогов, как «непатриотичные», и группа стран G20 работает над новыми правилами, чтобы обуздать агрессивное налоговое планирование.

Эти разоблачения приведут в замешательство нового президента Европейской комиссии Жан-Клода Юнкера, который был премьер-министром Люксембурга с 1995 по 2013 годы.Выступая в июле в Брюсселе, Юнкер пообещал «попытаться внести немного морали, немного этики в европейский налоговый ландшафт». Он настаивал на том, что страна не является налоговым убежищем.

Давление на Люксембург уже усиливается после того, как Европейская комиссия начала официальное расследование того, являются ли налоговые механизмы Amazon в Великом Герцогстве несправедливой государственной помощью. Налоговые договоренности финансового подразделения итальянского автопроизводителя Fiat в Люксембурге также находятся под официальным контролем Брюсселя.

Недавно на вопрос, не угрожает ли такое подавление ущерб экономике Люксембурга, один из высокопоставленных лиц, принимающий активное участие в программе реформ G20, сказал: «Меня это не волнует. Это все равно что сказать: «Если вы будете бороться с наркотиками, в некоторых частях Мексики не будет работы» ».

Недавняя проверка политиками и медиа-организациями агрессивных структур, используемых такими технологическими группами, как Apple, Google и Amazon, показала, что цифровые фирмы США находятся в авангарде международного уклонения от уплаты налогов.Но сегодняшние открытия показывают, что многие европейские транснациональные корпорации в нецифровых отраслях также широко использовали налоговую инженерию.

Более 80 журналистов из 26 стран, работающих в сотрудничестве с Международным консорциумом журналистов-расследователей, потратили шесть месяцев на изучение просочившихся документов — после того, как небольшое количество документов было впервые обнаружено французским тележурналистом Эдуардом Перреном. Документы в основном относятся к клиентам PricewaterhouseCoopers Luxembourg.PwC — одна из крупнейших налоговых консультационных групп в мире.

Просочившиеся документы показывают, что Люксембург действует как посредник, позволяя и маскируя уклонение от уплаты налогов, которое всегда имеет место за пределами его границ. Эти документы в основном представляют собой предварительные налоговые соглашения, известные как письма-подтверждения. Просочившиеся документы включают 548 из этих частных налоговых решений. Эти ATA обычно представляют собой схемы, передаваемые налоговым органам Люксембурга, которые, в случае их реализации, существенно сокращают налоговые расходы. Если власти Люксембурга одобряют эту схему, они предоставляют письмо-подтверждение, которое является обязательным соглашением.

ЕК расследование в отношении Amazon и Fiat было начато после того, как официальные лица Брюсселя потребовали, чтобы Люксембург передал определенные ATA.

«[Я] попытаюсь привнести немного морали, немного этики в европейский налоговый ландшафт».

Жан-Клод Юнкер

Менее трети налоговых сделок, заключенных при посредничестве PwC в 28 000 страницах документов, включают данные о суммах, которые транснациональные корпорации планируют привлечь в схемы Люксембурга. Тем не менее, эти сделки по-прежнему составили более 215 млрд долларов кредитов и инвестиций с использованием Великого Герцогства в период с 2002 по 2010 год, многие из которых были направлены на снижение налоговых счетов.

С учетом того, что во многих просочившихся документах не указаны суммы, и что PwC была лишь одной из нескольких бухгалтерских фирм, которые заключают сделки с налоговыми органами Люксембурга, полный объем финансовых потоков через Люксембург, чему способствовали утешительные письма от официальных лиц Великого Герцогства , вероятно, будет намного выше.

PwC заявила, что вопросы, заданные ей журналистами ICIJ, были основаны на «устаревшей» и «украденной» информации, «кража которой находится в руках соответствующих властей».

Но анализ публичных заявок в реестры компаний по всему миру показывает, что многие из просочившихся налоговых сделок остаются в силе, сокращая налоговые поступления из государственной казны сегодня.

Подробные выводы The Guardian были доведены до сведения Шира, Икапа и Дайсона. Все трое отказались отвечать на вопросы. Они сделали заявления, в которых говорилось, что они не занимаются уклонением от уплаты налогов и что они платят налоги в странах, где получают прибыль.

Dyson подчеркнул, что его структура на острове Мэн и Люксембург была свернута в 2013 году.Icap заявила, что в прошлом месяце начала процесс сворачивания своих финансовых компаний в Люксембурге в рамках более широкой реорганизации.

Многие документы в просочившейся налоговой переписке не содержат достаточно информации, чтобы четко показать налоговые последствия корпоративного структурирования каждой группы. И некоторые корпорации будут просить у Люксембурга письма с утешением по причинам, не связанным с уклонением от уплаты налогов.

Многие крупные частные инвестиции также являются предметом Люксембургского АТА. В просочившихся документах фигурируют хорошо известные фирмы по выкупу, такие как Blackstone и Carlyle, а люксембургские инвестиционные механизмы — обычное дело для таких инвестиционных фирм.

Совместное предприятие 2008 года между частной инвестиционной группой Apax Partners и Guardian Media Group, которой принадлежит Guardian, также использовало люксембургскую структуру после того, как инвестировало в группу журналов и мероприятий Emap, которая теперь называется Top Right.

Представитель GMG сказал: «Мы стали партнером частной инвестиционной компании, которая регулярно использовала такие структуры. Была использована люксембургская организация, потому что у Apax уже была такая структура. Тот факт, что материнская компания является люксембургской, не дает GMG экономии на корпоративных налогах в Великобритании.”

Как это работает

Документы раскрывают ряд финансовых структур, которые были одобрены налоговыми органами Люксембурга и привели к значительной экономии налогов для вовлеченных компаний. Одна из наиболее распространенных — это трансграничное кредитование внутри группы компаний и несоответствие между восприятием Люксембурга и зарубежными налоговыми органами.

Как внутреннее кредитование Shire сокращает налоговые расходы

Крошечное люксембургское подразделение Shire, транснациональной фармацевтической фирмы, специализирующейся на лечении СДВГ, болезни Крона и редких генетических нарушений, стало одним из самых прибыльных форпостов фармацевтической империи.Shire — это трансатлантическая наркогруппировка стоимостью 24 миллиарда фунтов стерлингов с крупными операциями в британском городе Бейзингсток, Пенсильвании и Массачусетсе в США. В 2008 году для целей налогообложения компания переместила свой головной офис из Великобритании в Ирландию и зарегистрирована на удобном для налогообложения острове Джерси. Большинство его продаж приходится на Северную Америку.

Одно из люксембургских подразделений Shire за последние пять лет получило прибыль в размере 1,87 миллиарда долларов, в основном за счет предоставления ссуд дочерним компаниям, поскольку оно взимало процентную ставку до 9% по этим ссудам. По всей видимости, с согласия властей Люксембурга огромная прибыль, полученная этим подразделением, облагалась налогом в размере долей 1%.

Крошечная люксембургская финансовая компания Shire в офисе с десятками других корпоративных арендаторов — Shire Holdings Europe No2 Sarl, сокращенно SHES2 — ссудила в общей сложности более 10 миллиардов долларов.

За пределами Люксембурга более двух третей годового дохода Shire в размере 5 миллиардов долларов приходятся на продажу рецептурных лекарств в США и Канаде в прошлом году.Но прибыль групп по всему миру облагалась налогом в среднем по 16,4% — менее половины официальной налоговой ставки для большинства крупных компаний в Америке.

Каким-то образом фирма FTSE 100 добралась до святого Грааля налогового менеджмента: структуры, которая позволила ей получить доступ к одним из самых прибыльных рынков здравоохранения в мире, в то же время сохранив низкие налоговые счета.

Основной фактор, который снизил размер налоговых платежей, объясняется небольшим шрифтом в годовом отчете группы как «статьи внутри группы». То есть налоговые последствия инвестиций и сделок между компаниями группы Shire по всему миру.

Просочившиеся в сеть письма от PwC, налогового консультанта Shire, показывают, насколько далеко был готов зайти Shire, чтобы создать налоговые преимущества с помощью искусственно созданных налоговых структур.

Конфиденциальные документы раскрывают решающую роль в групповом налоговом планировании, которую играет SHES2 — одна из семи компаний Shire, зарегистрированных в Люксембурге.

За последние пять лет этот бизнес получил 1 доллар.91 миллиард процентных доходов от кредитов, предоставленных другим компаниям Shire, в том числе более 580 миллионов долларов только в прошлом году. К концу 2013 года дочерние компании группы Shire задолжали SHES2 более 10 млрд долларов по кредитам и процентам, что эквивалентно продажам всей группы за более чем два года.

The Guardian спросила Shire, почему у нее были такие большие внутренние займы, когда у всей группы было мало потребностей в займах. Шир отказался от комментариев.

Компании-заемщики и где они работают, остаются неизвестными.Однако вполне вероятно, что огромные процентные платежи привели к огромным налоговым вычетам для этих дочерних единиц, прибыль которых снижается из-за расходов на выплату процентов по люксембургским займам.

При минимальных эксплуатационных расходах — включая счета на заработную плату персонала менее 55 000 долларов в год — SHES2, по-видимому, является одним из самых прибыльных бизнес-подразделений Shire с прибылью за пять лет в 1,87 миллиарда долларов.

Но в годовом отчете Shire о SHES2 упоминается только один раз, в приложении, в котором перечислены дочерние компании группы.

Между тем, отчеты по SHES2, поданные в Люксембурге, показывают, что, несмотря на высокую прибыль, компания вообще не отчисляла налога на прибыль.

The Guardian отправила репортера в офис SHES2 в Люксембурге, но обнаружила мало атрибутов, которых можно ожидать от многомиллионного предприятия. Посмотрите видео, где Руперт Нит пытается найти сотрудника SHES2 в Люксембурге:

документов компании показывают, что у SHES2 было всего четыре официальных менеджера, двое из которых были высокопоставленными лицами в налоговом департаменте Шира, работающими в головном офисе Великобритании в Бейзингстоке, Англия.Среди них — Фергхас Каррутерс, глава налоговой службы группы.

Ключ к разгадке загадки того, как SHES2, похоже, заставил $ 1,91 миллиарда процентного дохода почти исчезнуть для налоговых целей, можно найти в просочившихся люксембургских письмах налоговых консультантов PwC в местную налоговую инспекцию. Они предлагают редкую возможность заглянуть в лабиринт корпоративных структур группы.

Ответ находится в Ирландии, куда Shire перенесла свою штаб-квартиру из Великобритании в 2008 году после того, как лейбористское правительство предприняло попытку подавления британских транснациональных корпораций, используя внутренние финансовые компании в агрессивных структурах налогового планирования.

Среди группы компаний Shire, зарегистрированных в Ирландии, есть холдинговая компания Shire Holdings Ireland № 2 Limited, сокращенно SHIL2.Эта ирландская компания в течение многих лет взимает с себя проценты по ссудам на миллиарды долларов. В частности, проценты были начислены по ссудам от головного офиса SHIL2, зарегистрированного недалеко от Дублина, до филиала SHIL2 в Люксембурге. Руперт Нит вернулся — в тот же офисный блок на окраине города Люксембург — чтобы узнать о SHIL2.

Утечка документов показывает, что налоговые консультанты Shire сообщили налоговым органам Люксембурга, что это необычное кредитование в рамках одного и того же юридического лица превратило более широкую деятельность фармацевтической группы в Великом герцогстве в канал кредитования: продвижение одного крупного кредита из Ирландии через два люксембургских подразделения ( SHIL2 и SHES2) и далее компаниям Shire по всему миру.

Такая цепочка взаимных займов, утверждали консультанты PwC, фактически означала, что внутригрупповые займы Shire проходили только через Люксембург. Следовательно, местному налоговому инспектору не нужно было проводить тщательную оценку налоговых обязательств Shire. Полная ставка корпоративного налога в Люксембурге по-прежнему должна применяться, но только в отношении условной суммы прибыли. В случае с Широм, по мнению PwC, Великое герцогство должно быть удовлетворено налогообложением лишь «1/64%» — то есть 0,0156% — от миллиардов кредитов и процентов, причитающихся SHES2.

Письмо-согласие налоговой инспекции Люксембурга не появляется в кеше просочившихся файлов, но из общедоступных документов в других местах ясно, что структура уклонения от налогов была создана в 2008 году и, похоже, оставалась активной по крайней мере так же недавно, как конец 2013 года.

К концу сложная структура создала многомиллиардную кредитную цепочку, не имеющую отношения к общим потребностям Shire в заимствованиях. Эта структура, по-видимому, не принесла большой коммерческой выгоды, кроме уловки налоговых колдовств: налоговые счета были снижены для компаний-заемщиков Shire по всему миру, в то время как операции группы в Люксембурге почти избежали соответствующего налога на процентный доход.

В заявлении группы говорится: «Shire Holdings Europe № 2 Sarl является частью наших общих казначейских операций. Мы несем ответственность перед всеми заинтересованными сторонами за ответственное управление нашим бизнесом; это включает управление нашими налоговыми делами в интересах всех заинтересованных сторон ».

Скелет Икапа, укомплектованный многомиллионным офисом

Над магазином марок, за закрытыми жалюзи в офисе, на первом этаже здания с террасой, выходящего на парк на бульваре Принца Анри в Люксембурге, кажется, что свет погас.

Когда Хранитель нажал кнопку звонка, однажды октябрьским днем, мужской голос, кажется, с голландским акцентом, раздается через потрескивающий интерком. Докладчик подтвердил, что это действительно люксембургский офис Icap, лондонской финансовой торговой группы.

Вежливый и добродушный, он усмехнулся и извинился за то, что у него перехватило дыхание, объяснив, что он только что сбежал по лестнице, чтобы ответить на звонок. Однако он мало что сказал о кредитных операциях Icap в Люксембурге и не пустил Guardian в здание.Посмотрите кадры, на которых наш репортер Руперт Нит пытается установить контакт.

В официальных документах указаны две компании Icap по этому адресу. Вместе они высосали сотни миллионов долларов процентного дохода из США с высокими налогами и, с помощью третьего подразделения Icap, заставили их почти исчезнуть для налоговых целей.

К марту 2008 года они вместе ссудили операциям Icap в Америке в общей сложности 870 миллионов долларов.Годовая отчетность с тех пор показывает, что эти ссуды оставались в бухгалтерских книгах компаний без изменений каждый год. В конце марта этого года они все еще оставались невыплаченными.

На прошлой неделе Guardian обратилась в Icap с результатами расследования деятельности брокерской фирмы в Люксембурге. В ответ Икап объяснил, что ссуды совсем недавно были полностью погашены операциями группы в США и что процесс свертывания ее люксембургского подразделения начался только в прошлом месяце.

Никакой такой информации не было передано голосом по внутренней связи, хотя местный менеджер Икапа с тех пор объяснил, что законы Люксембурга о секретности означают, что он не может давать объяснений.

Счета компаний свидетельствуют о том, что ни одна из двух кредитных компаний Icap не имела большой коммерческой деятельности, кроме как держала крупные займы в США.
Названия компаний являются неинформативными — Icap Luxembourg Holdings (№1) Sarl и Icap Luxembourg (№2) Sarl. В утечке налоговой корреспонденции они сокращаются до общих терминов «LuxCo1» и «LuxCo2».

За последние семь лет у каждого из них был только по одному сотруднику с годовой заработной платой менее 15 000 долларов США, в то время как другие расходы, связанные с работой над штемпельным цехом, также были неизменно низкими.

Это очень далеко от загруженных торговых столов Икапа в Нью-Йорке и Лондоне, сцены из которых каждый год появляются в газетах, когда ряд знаменитостей берут на себя торговые телефоны в рамках благотворительного дня. В прошлом году в строю были герцогиня Корнуолл и Крейг Ревел Хорвуд из «Танцев со всего мира».

Предлагая услуги на многих наиболее загруженных финансовых рынках — валютных, кредитных, процентных и ценных бумаг — группа играет важную роль в центре лондонского Сити, Уолл-стрит и других финансовых центров.

Главный исполнительный директор Майкл Спенсер имеет лучшие политические связи, будучи казначеем Консервативной партии с 2006 по 2010 год. Его пожертвования в пользу партии составили почти 5 миллионов фунтов стерлингов.

Но никакие знаменитости или члены кабинета министров не связаны с тихими люксембургскими офисами Икапа.LuxCo1 и LuxCo2 не упоминаются среди 22 основных дочерних компаний, перечисленных в годовом отчете Icap. Тем не менее, за последние семь лет две компании вместе получили в общей сложности 247 млн ​​долларов процентов по кредитам, предоставленным США.

А благодаря скромным накладным расходам — ​​пешеходному офису, одному сотруднику — почти весь процентный доход конвертировался в прибыль, что сделало LuxCo1 и LuxCo2 одними из самых прибыльных дочерних компаний в империи Icap.

Налоговая позиция Люксембурга по прибыли от ссуд от займов не совсем ясна из отчетов компаний, в которых зарегистрированы как LuxCo1, так и LuxCo2 как не имеющие подоходного налога, подлежащего уплате в течение семи лет, проверенных Guardian.

Истинное положение, однако, можно обнаружить с помощью просочившихся налоговых разрешений, предоставленных Icap в частном порядке налоговым инспектором Люксембурга. Они показывают, что LuxCo1 и LuxCo2 рассматривались в их налоговых декларациях как часть цепочки кредитования. Хотя ни одна из компаний не имела никаких займов, это было у другого подразделения ICAP, зарегистрированного по тому же адресу на бульваре Принца Генри.

У компании-заемщика Icap безобидно звучащее название — ICAP US Holdings No2 Ltd, или сокращенно ICAP US2, — но это действительно экзотическое корпоративное создание.Несмотря на то, что у этой британской компании-налогового резидента всего один сотрудник, получивший 12 000 долларов в Люксембурге, есть три зарегистрированных адреса: юридическая фирма в Гибралтаре; Международная штаб-квартира Икапа на Бродгейте в лондонском Сити; и офис над магазином марок на бульваре Принца Анри.

Сведения о его важности для финансовых и налоговых дел Icap можно найти в списке директоров Icap US2. В их число входят Стивен Кэплен, заместитель финансового директора группы Icap, и Дэвид Айрленд, глава налоговой службы Icap.В то же время в филиале в Люксембурге единственным «постоянным представителем» является не член правления Поль де Хаан. Посмотрите видео, чтобы узнать больше о роли г-на де Хаана.

Утечка налоговой сделки Люксембурга, охватывающей все три финансовых единицы Icap, показывает, что эти единицы рассматривались вместе как среднее звено в цепочке кредитования: канал, а не кредитор.

В результате, как согласилась местная налоговая инспекция, заемная деятельность люксембургского отделения Icap US2 приводила к налоговым вычетам, которые можно было бы аккуратно компенсировать налоговыми обязательствами почти по всем процентным доходам, полученным в LuxCo1 и LuxCo2.

Получившийся в результате почти нулевой налоговый счет в Люксембурге вряд ли можно было рассматривать как спорный — если, конечно, до тех пор, пока миллионы, выплачиваемые в виде процентов Icap US2 в Великом Герцогстве, облагались налогом, когда они становились доходом для кредитной компании. И в этом заключается поворот.

Кредитором ICAP US2 фактически был ICAP US 2. Точнее, ICAP US2 ссудил своему филиалу в Люксембурге сотни миллионов долларов. В экзотической схеме — которую неоднократно можно было увидеть в просочившихся налоговых файлах — группа фактически платила себе проценты.

Тем временем в Великобритании налоговые инспекторы, внимательно изучавшие эту схему, обнаружили, что происходит что-то необычное. Но они мало что могли сделать, чтобы заблокировать это, потому что Великобритания не признает такое внутреннее кредитование компаний как облагаемое налогом.

В результате процентные платежи Icap, выплаченные филиалом Icap US2 в Люксембурге другой части Icap US2 в другой стране, почти исчезли для целей налогообложения. Экономия составила многие десятки миллионов долларов.

Тем не менее, налоговый инспектор Великобритании не был полностью лишен полномочий.HMRC смогла использовать свои полномочия по предотвращению уклонения от налогов в рамках так называемого режима «контролируемых иностранных компаний», чтобы погасить относительно небольшую сумму налога с Icap US2.

За последние пять лет, для которых имеются доступные счета, Icap US2, по-видимому, платил в среднем 3 миллиона долларов в год в HMRC и 83 500 долларов в Люксембург.

Хотя точную эффективную ставку налога на процентный доход Icap трудно подсчитать, очевидно, что это лишь часть общих ставок корпоративного налога в США и Великобритании за последние семь лет.

В заявлении для Guardian Икап сказал: «Icap — британская компания, которая всегда платила больше налогов, чем ставка корпоративного налога в Великобритании, и мы не занимаемся агрессивным уклонением от уплаты налогов. Мы платим все налоги с прибыли, полученной в странах, в которых мы работаем. Наша компания по финансированию в Люксембурге была создана для поддержки серии приобретений Icap, сделанных в США в 2000-х годах, и в настоящее время закрывается для сокращения затрат. Его прибыль облагалась налогом в Великобритании. Это полностью стандартный метод финансирования, согласованный с HMRC.”

Дайсон сметает прибыль у налогового инспектора

До 2010 года корпоративная структура Dyson, группы сушилок для рук и пылесосов, была такой же функциональной, как и ее продукция.

акций Dyson James Ltd (DJL), основного бизнеса, базирующегося в Малмсбери в Уилтшире, принадлежали изобретателю и предпринимателю сэру Джеймсу Дайсону, при этом трое детей основателя владеют миноритарными пакетами акций.

Промышленный дизайнер-миллиардер, который изобрел безмешковый пылесос и построил компанию с оборотом в 1 миллиард фунтов стерлингов, стал номинальным руководителем и представителем британских инженерных и научных кругов.

В конце 2000-х годов целый ряд предприятий переместили свои головные офисы за границу. Shire, UBM и WPP переехали в Ирландию. Инеос перебралась в Швейцарию. Дайсон не одобрил.

«У нас нет никаких планов сделать это [переместить налоговый домициль], — сказал он в 2008 году. — Я думаю, что неправильно руководить своим бизнесом по налоговым причинам. Ваш бизнес должен быть там, где вы можете делать это лучше всего ».

Однако его компания продолжила использовать сложные налоговые структуры после того, как он сделал эти комментарии.

В начале 2010 года над DJL начали появляться новые уровни холдинговых и финансовых компаний.

акций DJL теперь принадлежали новой британской холдинговой компании: Dyson James Group Ltd (DJG), которая, в свою очередь, стала дочерней компанией Clear Cover Ltd, материнской компании, зарегистрированной на Мальте.

Были также созданы две групповые финансовые компании: одна на острове Мэн под названием Silver Cyclone, другая в Люксембурге под названием Blue Blade.

Утечка информации о налоговых сделках с налоговой инспекцией Люксембурга показывает, что это должны были быть средства для вливания кредитов в размере 300 млн фунтов стерлингов в DJG в Великобритании.Как и всем хорошим корпоративным маневрам, ему дали мускулистое кодовое название: Project Ajax.

За несколько месяцев простая корпоративная архитектура, существовавшая до этого, была отброшена. Дайсон и его дети остались конечными владельцами, но теперь их непосредственный интерес возник в компании, зарегистрированной по адресу на Тинге-Пойнт в мальтийском прибрежном городке Слима, на месте бывших британских казарм.

Вернувшись в Великобританию, начали происходить финансовые операции, не имевшие ничего общего с открытием новых направлений в дизайне продуктов.Вместо разработки продукта это был финансовый инжиниринг.

В 2010 году DJG пришлось покрыть новые процентные расходы в размере 5,37 млн ​​фунтов стерлингов, которые были выплачены недавно созданной дочерней компании Blue Blade, как показывают заявки в Люксембурге. Считается, что эти затраты в значительной степени или полностью подлежали вычету из налогооблагаемой базы — это означает, что они снизили прибыль DJG и, следовательно, ее налоговые счета.

Dyson отказался подтвердить это, сказав только, что налоговые вопросы являются коммерчески чувствительными.

Blue Blade, корпоративный налог компании в 2010 году составил всего 55 037 фунтов стерлингов — эффективная ставка налога чуть меньше 1%.Каким-то образом бизнес избежал налогообложения по ставке, близкой к тогдашней общей ставке более 28% в Люксембурге.

Только в просочившихся налоговых документах можно найти объяснение. В письме 2009 года Мариусу Колю, одному из ведущих налоговых инспекторов Люксембурга, налоговые консультанты Dyson в PwC приводили доводы в пользу того, что Blue Blade должен взимать налог только с небольшой части ее процентного дохода.

Из письма ясно, что PwC встречалась с Колом для обсуждения этого вопроса месяцем ранее.

В основе дела налоговых консультантов лежало утверждение о том, что Blue Blade не должна платить почти никаких налогов, потому что, хотя компания одолжила DJG 300 млн фунтов стерлингов, она также заняла 299 млн фунтов стерлингов у Silver Cyclone, расположенной на острове Мэн.

PwC не скрывает, что ссуда с острова Мэн была беспроцентной. Тем не менее, это предполагает, что Blue Blade должен получить надлежащую выгоду от налогового вычета, как если бы он был обязан выплатить проценты Silver Cyclone.

«[Blue Blade] будет разрешено вычитать условные проценты по беспроцентной задолженности, задействованной в финансовой деятельности по перекредитованию», — пишет PwC. Вместо того, чтобы облагать налогом всю ссудную прибыль Blue Blade, Люксембург должен облагать налогом лишь небольшую часть заимствованных сумм.

Девятистраничное письмо PwC было отправлено Колю 11 ноября. В тот же день налоговый инспектор Люксембурга отправил ответ из двух абзацев: «В дополнение к вашему письму … касающемуся операций, которые [группа Дайсона] хотела бы провести, я считаю, что содержание указанного письма соответствует требованиям. с действующим налоговым законодательством и административной практикой ».

Этими словами Коль предоставил официальную санкцию на реализацию схемы Дайсона, как описывала PwC.

The Guardian спросила группу Dyson, почему Blue Blade должна иметь право на налоговый вычет сверх «предполагаемых процентных» затрат, когда на самом деле у этой компании почти не было затрат по займам благодаря беспроцентной ссуде от Silver Cyclone.Дайсон не ответил.

В заявлении говорится: «Несколько лет назад было получено сообщение о том, что холдинговая структура за пределами Великобритании будет способствовать дальнейшему росту, однако, оказалось, что это не так, и холдинговая структура группы Dyson теперь полностью находится в ВЕЛИКОБРИТАНИЯ. »

По неизвестным причинам заем в 300 млн фунтов от Blue Blade был погашен менее чем за год. Но анализ документов Dyson в Великобритании, Люксембурге, Мальте и на острове Мэн показывает, что в 2011 году группа перестроила почти идентичную структуру.Однако на этот раз миллионы фунтов в виде процентных платежей от операций в Великобритании были переданы люксембургской компании Copper Blade. И выплаты были выше, поскольку холдинговая компания Малмсбери заняла 550 миллионов фунтов стерлингов.

Этот крупный заем был частично погашен в 2011 и 2012 годах, при этом все долги и вся структура были списаны в прошлом году.

Дайсон сообщил Guardian: «За последние три года семейный бизнес Дайсонов заплатил 330 миллионов фунтов стерлингов в виде налогов в Великобритании, что явно не является действием компании, уклоняющейся от уплаты справедливой доли налогов.Успех Dyson означает, что более 85% ее технологий продается за границу … Никогда ранее не британская структура [группы] не предоставляла каких-либо значительных налоговых преимуществ, и все рассматриваемые организации были распущены или находятся в процессе ликвидации процесс. »

Анализ: убежища создают глобальную гонку за дно

Ричард Брукс пишет: «Занимая влажную 1000 квадратных миль там, где встречаются французская, немецкая и бельгийская границы, Великое Герцогство Люксембург очень далеко от окаймленного пальмами тропического островного налогового убежища, популярного в воображении.

«Фактически, страна обязана своим статусом главного в мире корпоративного налогового убежища благодаря своему положению в самом сердце Европы. Являясь членом-основателем Европейского экономического сообщества в 1957 году, Люксембург пользуется всеми свободами, регулирующими инвестиции в то, что сейчас является Европейским союзом. Эти и сеть налоговых соглашений со всеми ведущими экономиками мира гарантируют, что Великое Герцогство будет принято в клуб ведущих стран, которые разделяют основные принципы налогообложения корпораций, действующих за пределами национальных границ.

«Такая привилегия никогда не будет предоставлена ​​налоговым гаваням на островах под солнцем. Крупные экономики, такие как США и Великобритания, обычно не позволяют транснациональным корпорациям переводить прибыль на территории с низкими налогами, вводя «удерживаемые налоги» на платежи, покидающие их границы. Люксембург, напротив, является уважаемым членом международного экономического клуба и поэтому должен полностью обложить налогом свои компании; у него даже есть система корпоративного подоходного налога с ставкой 29%, которая сейчас относительно высока по международным стандартам.Так что деньги текут в страну без уплаты налогов.

«Втайне, однако, Люксембург является налоговым убежищем, предлагая ряд способов, с помощью которых платежи, уменьшающие налогооблагаемую прибыль транснациональной компании в такой стране, как Великобритания или США, могут избежать уплаты налогов, если они получены в Великом Герцогстве. К ним относятся: освобождение от налога дохода, направляемого в иностранные филиалы люксембургских компаний в таких местах, как Швейцария и Ирландия, налоговые льготы в отношении потерь бумажных инвестиций и одобрение сложных «гибридных» финансовых инструментов и корпоративных структур в пределах своих границ. Известно, что ведущие компании FTSE 100, такие как Vodafone и GlaxoSmithKline, использовали эти возможности для направления миллиардов через компании Люксембурга.

«Когда транснациональная компания обращается к налоговым органам Люксембурга со схемой, использующей одну из этих тактик, после встречи или двух, чтобы обсудить детали, высокопоставленный чиновник штампует план, и компания уходит с большими налоговыми льготами. Таким образом, Великое Герцогство ведет себя как член клуба, который пользуется всеми преимуществами членства и при этом незаметно воровает у котенка.

«Люксембург подобен члену клуба, который пользуется всеми преимуществами членства и при этом незаметно ворует у кошечки»

Ричард Брукс

«Это может быть некачественный способ управления налоговой системой, но он хорошо служит Люксембургу. В стране самый высокий уровень притока и оттока иностранных инвестиций в ЕС, и она берет небольшой, но ценный налоговый сбор по мере того, как деньги смываются. Корпоративный подоходный налог, составляющий 5% ВВП, соответственно, составляет гораздо большую долю финансов Люксембурга, чем в других странах ЕС.

«По мере того как мир осознает налоговое браконьерство Люксембурга, давление в пользу реформ растет. То же самое и для нового президента Европейской комиссии Жан-Клода Юнкера, который в качестве премьер-министра Великого Герцогства в течение 18 лет до 2013 года руководил этой деятельностью. Разоблачение того, как именно работает его фабрика по уклонению от уплаты налогов, опровергает неоднократные протесты Юнкера о том, что страна не является налоговым убежищем.

«Расследование Европейской Комиссией сделок, предложенных правительством Юнкера Amazon и Fiat, могло или не могло сделать вывод о том, что они представляют собой антиконкурентную« государственную помощь ».Но эти запросы касаются возможности «выгодных сделок» для привилегированных компаний, когда более серьезная проблема заключается в том, что Люксембург предлагает крупные налоговые льготы всем компаниям — при условии, что у них достаточно денег.

«Стерилизация Люксембурга как налоговой гавани в сердце Европы требует пересмотра законодательства и администрирования корпоративного налогообложения. Согласованные усилия, координируемые ОЭСР, направлены на то, чтобы положить конец многим налоговым структурам, созданным Люксембургом. Но даже если его предложения технически достаточны, потребуется сильное политическое давление, чтобы заставить Люксембург их реализовать.

«Тем временем, несмотря на его заявления о том, что он возглавляет работу ОЭСР, Джордж Осборн усилил привлекательность налоговых льгот Люксембурга. В 2012 году он резко отменил законы об избежании уплаты налогов, направленные против так называемых «контролируемых иностранных компаний» транснациональных корпораций. Это налоговые законы, которые с 1984 года улавливают прибыль транснациональных корпораций Великобритании в налоговых убежищах. Сделав шаг, специально нацеленный на поддержку финансовых компаний, учрежденных в Люксембурге, Осборн снизил налог на их прибыль до уровня не более 5%.

«Изменения Осборна призваны сделать Великобританию привлекательным местом для размещения транснациональных корпораций. Они делают это за счет применения хищнической налоговой практики в ответ на возможности, предоставляемые такими странами, как Нидерланды и Люксембург. Другие широко разрекламированные налоговые льготы, такие как специальная налоговая ставка «патентной коробки» на доход от интеллектуальной собственности, имитируют уступки в других странах.

«Это реальный вред, который наносят налоговые гавани, такие как Люксембург. Они превращают «налоговую конкуренцию» в глобальную гонку на дно, истощая вклады крупных корпораций и оставляя гражданам платить по счетам.”

Ричард Брукс — автор книги «Великое налоговое ограбление. Как Британия стала налоговым убежищем для толстых кошек и крупного бизнеса».

Узнайте больше или свяжитесь с нами

ICIJ опубликовал полный комплект документов. В четверг, 6 ноября, автор этого отчета Саймон Бауэрс будет отвечать на ваши вопросы с 13 до 14 часов по Гринвичу. Или вы можете написать в финансовую службу Guardian по адресу [email protected].

• После публикации сэр Джеймс сделал следующее заявление.Он говорит следующее:
  Группа Дайсона Джеймса (DJG) всегда находилась и находилась со штаб-квартирой в Англии. Сэр Джеймс отрицает, что налоговый счет DJG в Великобритании был «урезан» выплатами процентов, о которых говорилось в Guardian. В 2010 году DJG выплатила эффективную ставку корпоративного налога в размере 26,4% по сравнению со ставкой корпоративного налога в Великобритании в размере 28%, причем разница в основном объясняется такими факторами, как налоговые льготы Великобритании для поощрения исследований и разработок. Семья Дайсон, которая всегда проживала в Великобритании, имеет предприятия, которые заплатили 330 миллионов фунтов стерлингов налогов в Великобритании за последние 3 года.Дата: 9 апреля 2015 г.

Меры бюджета на 2020 год, направленные на уклонение от уплаты налогов NRI, могут повредить инвестициям — Quartz India

Индия затягивает петлю вокруг индейцев-нерезидентов (NRI), которые используют нормы проживания в стране для уклонения от уплаты налогов.

В своем годовом бюджете, представленном 1 февраля, министр финансов Нирмала Ситхараман увеличила количество дней, в течение которых человек должен находиться вдали от страны, чтобы получить статус «NRI». Следовательно, любой, кто остается в стране 120 или более дней в году, теперь будет считаться резидентом, обязанным платить налог.Ранее норма составляла 182 дня.

Правительство нацелено на тех, кто сохраняет статус «без гражданства» посредством небольших пребываний в различных странах. «Новые положения о резидентстве сигнализируют об отчетливом изменении политики правительства в отношении NRI. Тем, кто часто путешествует, становится сложно уклоняться от уплаты налогов на родине », — сказал Арчит Гупта, основатель и генеральный директор налоговой онлайн-платформы ClearTax.

Из-за изменений многие NRI могут потерять свой статус. «NRI должны будут тщательно планировать визиты / пребывание в Индии, чтобы избежать активации статуса резидента, явно оставляя меньше возможностей для просрочки», — сказал Шривацан Лакшминараян, профессор Института менеджмента и исследований SP Jain, школы менеджмента в Мумбаи.

Согласно новым положениям, некоторые состоятельные частные лица будут подпадать под налоговую ответственность. Однако есть и недостатки.

Влияние на инвестиции

Финансовый законопроект (pdf), представленный Ситхараманом, также рассматривал статус резидента для NRI, не платящих налоги в какой-либо юрисдикции, независимо от их пребывания в Индии. «Предлагается предусмотреть, что гражданин Индии, который не подлежит налогообложению где-либо, будет считаться резидентом Индии (pdf)», — сказала Ситхараман в своем бюджетном выступлении.

Это положение может иметь далеко идущие последствия, утверждают эксперты.

NRI могут начать ликвидацию своих существующих активов в стране и переехать в места без налоговых обязательств или с более низкими налоговыми обязательствами. «Это может привести к сокращению инвестиций NRI с индийского рынка, поскольку налоги в Индии высоки по сравнению с другими юрисдикциями», — сказал Самир Миттал, управляющий партнер компании Sameer Mittal and Associates из Дели.

Кроме того, нет ясности в отношении новых норм.

Серые зоны

На следующий день после составления бюджета Ситхараман пояснил, что в соответствии с новыми положениями правительство не собирается облагать налогом зарубежные доходы индийцев, даже если оно считает таких лиц, не платящих налоги, резидентами.

Однако сомнения по этому поводу остаются. «В коммюнике министерства финансов упоминается, что налогом будут облагаться только доходы NRI, полученные в Индии. Однако это, похоже, не связано с содержанием финансового счета. Я предполагаю, что в законопроект о финансах будут внесены поправки, чтобы учесть это изменение во время его принятия парламентом », — сказал Амит Сингхания, партнер юридической фирмы Shardul Amarchand Mangaldas из Нью-Дели.

Неопределенность, вероятно, приведет к налоговым претензиям.

«Новые положения о резидентстве и их налоговые последствия могут быть интерпретированы.В свете агрессивной позиции властей, неправильное толкование может оказать влияние на честных налогоплательщиков », — сказал Рохит Джайн, эксперт по налоговой политике и партнер юридической фирмы по экономическому праву в Мумбаи.

Между тем, есть те, кто говорит, что честные налогоплательщики NRI не пострадают. «Новые положения будут применяться только к очень небольшому числу NRIs, которые живут или работают в налоговых убежищах, таких как ОАЭ, Багамы или Ирландия. Это также затронет подставные компании », — сказал Маниш Чабра, NRI, генеральный директор и основатель Shifa Care, онлайн-платформы для здравоохранения.«В моем случае, даже если я зарабатываю деньги в Индии, я буду платить налог в Австралии с зарубежных доходов».

The Paradise Papers — Защита обвинений в уклонении от уплаты налогов — События в законодательстве

Азиз Рахман считает, что любой человек, находящийся под следствием
после утечки Райских документов, может обеспечить самую сильную защиту.

The Paradise Papers вернули в заголовки газет
вопрос об уходе от налогов.

Документы, исходящие от юридической фирмы Appleby, раскрывают
финансовых дел более чем 120 000 человек и компаний. Принц Чарльз, королева Елизавета II,
президент Колумбии Хуан Мануэль Сантос и министр торговли США Уилбур
Росс, не говоря уже о некоторых знаменитостях, олигархах и транснациональных компаниях,
входят в число тех, чья оффшорная финансовая деятельность стала достоянием общественности
благодаря утечка 13,4 миллиона документов.

Утечки прошлогодних Панамских документов привели к расследованию и упущению
некоторых известных политиков. Хотя выпадение
из Paradise Papers еще предстоит оценить, нет никаких сомнений в том, что он
многое раскрывает о сложных офшорных сделках, которые используются для избежания уплаты налога
.

Это ситуация, которая заставит многих ответить на неудобные юридические вопросы
: как тем, кто получил выгоду от схем уклонения от уплаты налогов, которые были созданы
, так и финансовым консультантам, бухгалтерам, юристам и связанным с ними
экспертам, которые разработали и внедрили их. Поскольку
представляли клиентов в национальных и международных налоговых делах, начиная от крупных судебных преследований по вопросам уклонения от уплаты налогов, связанных с охраной окружающей среды (
), до самых крупных и наиболее сложных случаев мошенничества с уплатой НДС в рамках программы MTIC (
), мы считаем, что быстрое реагирование на любой намек на расследование
является жизненно важным.

Каждому, кого расследуют, потребуется совет
юристов, знакомых с этой областью права и имеющих опыт работы с налоговыми и таможенными органами
HM (HMRC) и любыми другими органами, которые могут быть заинтересованы в чьей-либо утечке финансовых дел. Только так будет
шанс сформулировать соответствующий ответ на
вопросов следственных органов и оспорить их утверждения.

Закон об уголовных финансах

Если это кажется тревожным, возможно, стоит рассмотреть Закон о финансах уголовного правосудия №
; который вступил в силу только 30 сентября.

Закон налагает уголовную ответственность на компании и товарищества
, если они не смогли предотвратить уклонение от уплаты налогов со стороны любого из своих сотрудников или внешних агентов;
, даже если они не знали об этом. Им грозят неограниченные штрафы.

До вступления Закона в силу уклонение от уплаты налогов считалось правонарушением.
Но Закон позволяет властям привлекать фирмы к уголовной ответственности
по вопросам, связанным с налогами Великобритании или зарубежными налогами, если существует связь с Великобританией
.

Против фирмы может быть возбуждено уголовное дело, если:

* Уголовное уклонение от уплаты налогов физическим или юридическим лицом в соответствии с действующим законодательством
.

* Содействие совершению преступления представителем
этой фирмы.

* Неспособность фирмы помешать ее представителю
совершить преступное деяние.

Профилактика

Бизнес может избежать уголовной ответственности, если он сможет доказать, что
внедрил разумные профилактические процедуры или
было бы неразумно ожидать, что у него будут такие процедуры.

Все фирмы, участвующие в налоговой работе, должны пересмотреть свою практику
и процедуры для минимизации рисков. Они являются наблюдателями, которые в соответствии с Законом
теперь несут ответственность за предотвращение уклонения своих сотрудников и представителей от уплаты налогов
.

Если они серьезно относятся к предотвращению уклонения от уплаты налогов, они должны:

* Ввести комплексное обучение, чтобы сотрудники знали
закона о финансовых преступлениях.

* Разработайте процедуры для мониторинга деятельности и поведения персонала на рабочем месте
.

* Проводить оценку рисков по всем аспектам своей коммерческой деятельности
.

* Разработайте соответствующую процедуру уведомления о нарушениях, чтобы можно было выразить озабоченность по поводу
.

* Внедрить, контролировать и пересмотреть (при необходимости) на рабочем месте
процедуры профилактики правонарушений.

Инвесторам

Пока что мы сконцентрировались на тех, кого обвиняют в уклонении от уплаты налогов. Но что делать тем, кто вкладывает деньги в такие схемы?

Инвесторы в таких схемах, которые подвергаются сомнению, могут заключить
Соглашение о Кодексе практики 9 (COP9) с HM Revenue and Customs (HMRC).Согласно
COP9, это лицо может либо признать, что оно совершило серьезное налоговое мошенничество, и
сотрудничать со следователями, либо опровергнуть обвинения и отказаться от сотрудничества.

Это ситуация
, которая требует проницательного суждения и внимания к деталям; тем более что вариант
отрицать обвинения, но соглашаться на сотрудничество больше не доступен
. Чтобы свести к минимуму потенциальный ущерб, требуется адвокат с опытом
в этой области и опытом работы с HMRC.

Инвесторы должны изучить курс действий, который они выбрали
в отношении своих налоговых дел. Это включает в себя рассмотрение причин, по которым они,
, следовали определенному образу действий:

* Какой финансовый совет был им дан?

* Кто им это дал?

* Имеет ли схема коммерческий смысл?

* Какие гарантии были даны им в отношении законности схемы?

«Райские документы» увидят, что многие схемы попадут под пристальное внимание
.Прокуратура будет стремиться доказать, что все или многие из участников
знали или полагали, что то, что происходило, было мошенничеством и попыткой
обмануть HMRC.

Защита

Для защиты таких обвинений необходимо, чтобы у вас
был доступ ко всем соответствующим документам. Такие доказательства жизненно важны для любой попытки
доказать, что ваши налоговые дела законны. Но
любая защита — это больше, чем просто ответ на любые вопросы, которые могут задать следователи
.Речь идет об использовании доказательств и юридических аргументов для оспаривания предположений и
утверждений обвинения; поэтому необходима правильная юридическая экспертиза
.

Включенной группе защиты понадобятся все доступные материалы
, если они должны указать причины выполнения определенных действий и
объяснения транзакций, которые на первый взгляд могут показаться сложными и
разработаны с незаконным скрытым мотивом.

Защита может использовать экспертов для анализа имеющихся доказательств.
Такие эксперты могут даже выступать в качестве свидетелей и
помогать разбираться со следователями или прокурорами, которые предлагают наихудшую из возможных
интерпретацию событий; либо до суда, либо в суде. Такие эксперты, если использовать
должным образом, могут опровергнуть утверждения обвинения и повысить доверие к аргументам группы защиты
относительно честности их клиента.

Вскоре после выхода «Райских документов
» многим может понадобиться такой подход.

Архивы Уклонение от уплаты налогов — страница 2 из 4

Источник: Информационный экзамен (Сан-Паулу — SP) — 22.05.2012

Сан-Паулу — бразильское налоговое убежище предлагает обширное пространство для действий лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.Только что касается налога на оборот товаров и услуг (ICMS), в каждом штате действует собственное законодательство, в котором постоянно меняется в общей сложности 3500 правил.

В последние годы эта путаница еще более усложнилась из-за обострения финансовой войны между штатами и муниципалитетами за привлечение компаний и увеличение их доходов. Понять аппетит к ICMS легко. Сбор налогов увеличился на 33% с 2009 года и в прошлом году приблизился к 300 миллиардам реалов.

Основное оружие, используемое на войне, — это предложение о снижении налога.В результате в стране существует более 40 различных тарифов ICMS, варьирующихся от 4% до 25%. А то, что могло быть хорошо — платить меньше налогов — стало благодатной почвой для преступлений.

Самая распространенная афера — это обход счета-фактуры. Несколько лет назад мошенники работали над реальной логистикой для обмана: отправляясь из страны-производителя, товары отправлялись в штаты с меньшими налогами. Экскурсия послужила для увеличения счета, регистрации продукта, как если бы он был произведен в штате, который взимает меньше налогов.

Затем товар возвращается в исходную точку, обычно в Сан-Паулу, чтобы быть потребленным. С созданием электронной заметки для выдачи документа стало достаточно одного клика на компьютере — в стране 180 миллионов в месяц. И тогда родился тур 2.0: счет-фактура фактически отправляется в другие государства, но продукт не перемещается.

Чтобы смоделировать, что что-то было произведено в отдаленном состоянии, просто отправьте записку туда, а затем сделайте обратное. Волшебным образом продукт «меняет» происхождение.«Разница в ICMS побуждает нечестных лиц симулировать вымышленную судьбу», — говорит Кловис Панзарини, бывший координатор финансового отдела Сан-Паулу.

Хотя некоторые штаты и некоторые компании могут получить прибыль от мошенничества, экономика страны может только проиграть. «Финансовая война способствует искажению инвестиционных решений, увеличивает расходы и наносит ущерб компаниям, которые соблюдают закон», — говорит экономист Пауло Рабелло де Кастро.

Чтобы попытаться положить конец войне, федеральное правительство обсуждает со штатами унификацию межгосударственных ставок — сегодня они составляют 7% и 12%.Но переговоры должны занять время. Между тем, как показано в следующих трех примерах, тур по примечанию процветает на рынках этанола, лекарств и стали.

Этанол

С 2007 года для предотвращения мошенничества правительство постановило, что 16 нефтеперерабатывающих заводов страны должны централизовать сбор налогов на бензин и дизельное топливо. Однако этанол, поскольку он производится на сотнях заводов, остался в стороне и стал предпочтительной мишенью для недобросовестных дистрибьюторов.

Мошенники создают дистрибьюторов в таких штатах, как Гояс, где уровень ICMS ниже, чем в Сан-Паулу, главном штате-производителе. «Схема создана с участием юридической компании, но во имя апельсинов», — говорит Алисиу Ваз, президент союза дистрибьюторов топлива.

Компания служит только для моделирования прохождения этанола и выставления электронного счета, получая выгоду от более низкого налога. Но только записка отправляется в Гояс. Топливо идет напрямую от производителя на станции технического обслуживания, которые участвуют в схеме и, таким образом, предлагают этанол по низкой цене, отвлекая клиентов от конкурентов, работающих в легальном секторе.

Мошенничество, однако, не заканчивается на банкноте. Со временем мошенники уклоняются от уплаты всех налогов. Когда их оштрафуют, они покидают дистрибьютора и снова начинают с названия другого апельсина. В настоящее время расследование проводится по семи компаниям — Национальное нефтяное агентство не раскрывает, какие именно.

Фармацевтическая продукция

лекарств являются одними из продуктов, на которые больше всего повлиял инвойс тур. Наличие 82 аптек, разбросанных по всей стране — 000% из них небольшие — и небольшая рентабельность сектора облегчают действия выборщикам, поскольку повышение налога может увеличить прибыль торговцев.

Мошенничество с наркотиками — это давно, но в нем недавно были внедрены технологии. Еще три года назад груз и бумажный счет-фактура были хитом: они прибыли из штатов-производителей, таких как Сан-Паулу и Рио-де-Жанейро, где ICMS тяжелее, даже, например, из Федерального округа, который требует меньший сбор.

Затем груз вернулся на место происхождения для продажи. Теперь при щелчке мышью на компьютере электронная записка оформляется так, как если бы груз прошел тот же путь. Новая схема называется каруселью: банкнота делает петлю, чтобы добраться до того же места, и груз останавливается.«Разница в несколько процентных пунктов поощряет оптовый тур банкнот», — говорит Роналду де Карвалью, владелец сети Drogaria São Paulo.

Сталь

Финансовая война между государствами не только не уменьшилась, но и приобрела новые форматы. То, что в последнее время стало более популярным, — это предложение конкретных налоговых льгот для импортных товаров. В таких портах, как Итажаи в Санта-Катарине и Витория в Эспириту-Санту, это начали делать для привлечения грузов из-за границы и предназначенных для других государств.

Таким образом, продукт, который будет продаваться в Сан-Паулу, вместо того, чтобы приземляться в Сантосе, использует терминал в штате, который взимает более низкую плату за ICMS. Компании, осуществляющие таможенную очистку своей импортной продукции в этих портах, платят небольшую часть ICMS государству и получают налоговый кредит, как если бы они полностью уплатили налог.

Разница начисляется государству назначения и превращается в прибыль. На рынке сбыта стали этот новый сценарий финансовой войны ведет к другому компромиссу: международному выставлению счетов-фактур.