Формула операционного дохода (Содержание)

• Формула операционного дохода
• Примеры формулы операционного дохода (с шаблоном Excel)
• Калькулятор формулы операционного дохода

Формула операционного дохода

Операционная прибыль — это выручка от продаж за вычетом операционных и косвенных затрат. Он также известен как операционная прибыль или прибыль до вычета процентов и налогов (EBIT). Операционный доход — это показатель доходности, который генерируется операциями. Эта доходность говорит о том, какой доход станет прибыльным в компании. Это косвенно измеряет эффективность компании. С увеличением операционных доходов рентабельность основного бизнеса компании также увеличивается. Существует несколько формул для расчета операционного дохода в зависимости от доступных значений различных финансовых элементов:

• Операционный доход — это общий доход за вычетом прямых затрат за вычетом косвенных расходов. Эта формула используется, когда для компании доступны прямые и косвенные затраты.

Operating Income = Total Revenue – Direct Costs – Indirect Cost

• Операционный доход — это валовой доход за вычетом износа за вычетом операционных расходов за вычетом амортизации. Эта формула применима, когда имеется значение операционных расходов валовой прибыли, величины износа и амортизации.

Operating Income = Gross Profit – Operating Expenses – Depreciation – Amortization

• Операционный доход — это сумма чистой прибыли, процентных расходов и налогов. Эта формула используется, когда чистая прибыль компании доступна вместе с процентными расходами и налогом, взимаемым с компании и выплачиваемым компанией.

Operating Income = Net Earnings + Interest Expense + Tax

Давайте рассмотрим пример, чтобы лучше понять расчет формулы операционного дохода.

Пример № 1

Общий доход компании составляет 15 000 долл. США, а прямые затраты для компании — 2 000 долл. США, а косвенные затраты — 3 000 долл. США. Теперь мы должны рассчитать операционный доход.

Решение:

Операционный доход рассчитывается по формуле, приведенной ниже

Операционный доход = Общий доход — Прямые затраты — Косвенные затраты

• Операционный доход = 15 000 — 2 000 — 3 000 долларов
• Операционный доход = 10000 долларов

Таким образом, операционная прибыль компании составляет 10 000 долларов.

Пример № 2

Валовая прибыль компании составляет 50 000 долларов США, операционные расходы — 15 000 долларов США, амортизационная стоимость активов — 5 000 долларов США, а амортизация — 5 000 долларов США. Рассчитайте стоимость операционного дохода.

Решение:

Операционный доход рассчитывается по формуле, приведенной ниже

Операционный доход = Валовая прибыль — Операционные расходы — Амортизация — Амортизация

• Операционный доход = 50 000 — 15 000 — 5 000 — 5 000 долларов
• Операционный доход = 25 000 долларов

Таким образом, операционная прибыль компании составляет 25 000 долларов.

Пример № 3

Чистая прибыль компании составляет 100 000 долларов США, процентные расходы — 15 000 долларов США, налоги — 20 000 долларов США. Рассчитайте стоимость операционного дохода.

Решение:

Операционный доход рассчитывается по формуле, приведенной ниже

Операционный доход = Чистая прибыль + Процентные расходы + Налог

• Операционный доход = 100 000 долларов США + 15 000 долларов США + 20 000 долларов США
• Операционный доход = 135 000 долларов

Таким образом, операционная прибыль компании составляет 135 000 долларов.

Пример № 4

Компания под названием BNL Pvt. ООО хочет рассчитать свой операционный доход за последние 3 года.

Ниже приводится отчет о прибылях и убытках компании за три года для расчета операционного дохода.

Решение:

Операционный доход рассчитывается по формуле, приведенной ниже

Операционный доход = Валовая прибыль — Операционные расходы — Амортизация — Амортизация

Здесь амортизация = 0 и амортизация = 0

За 2018 год

• Операционный доход = 140 543 долл. США — 116 000 долл. США
• Операционный доход = $ 24 543

На 2017 год

• Операционный доход = 121 468 — 98 820
• Операционный доход = $ 22 648

На 2016 год

• Операционный доход = 104, 044 — 83, 900
• Операционный доход = $ 20 144

Пример № 5

Производственная компания под названием KML Manufacturer Pvt. Ltd хочет изучить свой отчет о доходах в течение трех лет и хочет узнать операционный доход и прибыль на акцию через него.

Ниже приведены трехлетние отчеты о доходах.

Решение:

Операционный доход рассчитывается по формуле, приведенной ниже

Операционный доход = Валовая прибыль — Операционные расходы — Амортизация — Амортизация

За 2018 год

• Операционный доход = 2 400 000 — 285 000 — 100 000 — 70 000 долларов
• Операционный доход = 1 945 000 долларов

На 2017 год

• Операционный доход = 1 972 400 долл. США — 231 000 долл. США — 75 000 долл. США — 50 000 долл. США
• Операционный доход = 1 616 400 долл. США

На 2016 год

• Операционный доход = 1 712 000 — 185 000 — 60 000 — 40 000 долларов
• Операционный доход = 1 427 000 долларов

Чистый доход рассчитывается по формуле, приведенной ниже

Чистый доход = доход до уплаты налогов — резерв по налогу на прибыль

За 2018 год

• Чистый доход = 1 895 000 долл. США — 189 500 долл. США
• Чистый доход = 1 705 500 долларов

На 2017 год

• Чистый доход = 1 579 400 долл. США — 157 940 долл. США
• Чистый доход = 1 421 460 долларов

На 2016 год

• Чистая прибыль в 2016 году = 1 401 000 долларов США — 140 100 долларов США
• Чистая прибыль в 2016 году = 1 260 900 долларов

Прибыль на акцию рассчитывается по формуле, приведенной ниже

Прибыль на акцию = чистый доход / количество акций

За 2018 год

• Прибыль на акцию в 2018 году = 1 705 500 долл. США / 100 000 долл. США
• Прибыль на акцию в 2018 году = $ 17.06

На 2017 год

• Прибыль на акцию = 1 421 460 долл. США / 100 000 долл. США
• Прибыль на акцию = 14, 21 $

На 2016 год

• Прибыль на акцию в 2016 году = 1 260 900 долл. США / 100 000 долл. США
• Прибыль на акцию в 2016 году = $ 12, 61

Объяснение формулы операционного дохода

Операционный доход — это валовая прибыль или прибыль, полученная компанией за вычетом операционных расходов, которая включает в себя продажу общих и административных расходов, амортизацию, амортизацию активов, аренду, заработную плату работников, страхование, комиссионные, почтовые расходы и расходы на поставку, операционные доходы не включают инвестиции и внереализационные доходы, налоги и процентные расходы, следовательно, в некоторой формуле, где используются операционные расходы, налоги добавляются в формулу, а в другой формуле, где используется валовая прибыль, операционные расходы вычитаются из валовой прибыли вместе с вычетом амортизации и амортизации активов из валовая прибыль, которая приводит к операционной прибыли. И общий доход за вычетом расходов компании, которые могут быть прямыми или косвенными, могут привести к операционному доходу.

Актуальность и использование формулы операционного дохода

Существует много видов использования операционного дохода, они заключаются в следующем:

• Операционный доход используется для измерения эффективности компании.
• Он используется для определения прибыльности компании.
• Это показывает общее состояние здоровья компании.
• Операционный доход помогает в принятии решения о компании.
• Это помогает рассчитать значение EPS.

Калькулятор формулы операционного дохода

Вы можете использовать следующий калькулятор формулы операционного дохода

Вывод

Операционный доход говорит о финансовом состоянии компании. Чем выше операционный доход, тем более прибыльная компания будет и сможет своевременно погасить долг компании. Инвестор следит за операционной прибылью, поскольку это дает представление о будущей масштабируемости компании. Но руководство некоторых компаний злоупотребляет этим и совершает мошенничество, изменяя величину выручки и откладывая расходы, что противоречит принципу бухгалтерского учета GAAP.

Рекомендуемые статьи

Это было руководство по формуле операционного дохода. Здесь мы обсудим, как рассчитать операционный доход, а также на практических примерах. Мы также предоставляем калькулятор операционной прибыли с загружаемым шаблоном Excel. Вы также можете посмотреть следующие статьи, чтобы узнать больше —

1. Руководство по формуле чистого дохода
2. Пример изменения формулы чистого оборотного капитала
3. Формула рыночной капитализации
4. Примеры формулы акционерного капитала
5. Как рассчитать коэффициент использования?
6. Руководство по формуле валового дохода

Какая связь между предельным доходом и общим доходом? – Финансовая энциклопедия

Выручка – это сколько денег приносит бизнес, продавая свои товары или услуги по определенной цене. Выручка – это отправная точка отчета о прибылях и убытках компании, которая определяет, сколько чистой прибыли она получает после учета расходов, налогов и процентов. Это одна из самых важных позиций для бизнеса.

Хотя выручка – это одно число, есть много разных способов взглянуть на нее, которые могут дать разные выводы, полезные для бизнеса или инвестора. Двумя наиболее распространенными формами дохода являются общий доход и предельный доход.

Ключевые выводы

• Выручка – это общая сумма денег, которую компания приносит от продажи своих товаров и услуг по определенной цене.
• Отправной точкой любого отчета о прибылях и убытках является выручка, которая в конечном итоге приведет к чистой прибыли после вычета расходов.
• Общая выручка – это полная сумма продаж товаров и услуг. Он рассчитывается путем умножения общего количества проданных товаров и услуг на их цену.
• Маржинальный доход – это увеличение дохода от продажи одной дополнительной единицы товара или услуги.
• Компании будут продолжать производить и продавать больше товаров и услуг до тех пор, пока предельный доход не сравняется с предельными затратами.

Общий доход и маржинальный доход

Общая выручка – это полная сумма продаж товаров и услуг. Он рассчитывается путем умножения общего количества проданных товаров и услуг на цену товаров и услуг. Предельный доход напрямую связан с общим доходом, поскольку он измеряет увеличение общего дохода от продажи одной дополнительной единицы товара или услуги.

Общий доход важен, потому что, стремясь увеличить прибыль, предприятия стремятся максимизировать разницу между своими общими доходами и общими затратами. Понимание тонкостей взаимосвязи между доходами и затратами отличает лучших бизнес-менеджеров от более слабых, потому что, хотя увеличение производства ведет к увеличению продаж и общей выручки, с увеличением производства также связаны затраты. 

Маржинальный доход важен, потому что он измеряет увеличение дохода от продажи большего количества продуктов и услуг. Предельный доход подчиняется закону убывающей доходности, который гласит, что любое увеличение производства приведет к меньшему увеличению выпуска. Значит, оптимальный уровень пройден. Поскольку изготовление и продажа дополнительной единицы стоит денег, пока предельный доход выше предельных затрат, компания получает прибыль. Когда предельный доход равен предельным затратам, для компании не имеет смысла производить или продавать больше единиц своей продукции или услуг.

Краткий обзор

Когда предельная выручка компании ниже предельных издержек, она, как правило, придерживается принципа «затраты-выгода» и останавливает производство, поскольку от увеличения производства не будет никакой выгоды.

Расчет общей выручки

При расчете общей выручки часто учитываются графики. Например, ресторатор может подсчитать количество гамбургеров, проданных за час, или количество заказов на картофель фри среднего размера, проданных в течение рабочего дня. В последнем случае общий дневной доход будет равен количеству (Q) проданного картофеля фри, скажем, 300, умноженному на цену (P) за единицу, скажем, 2 доллара в день. Следовательно, простая формула для этого расчета будет выглядеть так:

С учетом значений, включенных в уравнение, общий доход составляет 600 долларов, что рассчитывается по простой арифметике: 300 х 2 доллара.

Пример общей выручки и маржинальной выручки

Продолжая тот же пример, рассмотрим, что произойдет, если ресторатор снизит цену единицы картофеля фри до 1 доллара и активно рекламирует новую цену со скидкой. Это может привести к увеличению продаж – скажем, до 500 единиц в день. Следовательно, общий доход от продаж увеличивается до 500 долларов.

Изменения общего дохода в зависимости от цены и количества могут быть визуально продемонстрированы на графике, на котором построена кривая спроса, которая сигнализирует о цене и количестве, которые позволят максимизировать общий доход.

Чтобы рассчитать предельную выручку, разделите изменение общей выручки на изменение проданного количества. Следовательно, предельный доход – это наклон кривой общего дохода. Используйте общий доход для расчета маржинального дохода.

Например, предположим, что компания, производящая игрушки, продает одну единицу продукта по цене 10 долларов за каждую из своих первых 100 единиц. Если он продаст 100 игрушек, его общий доход составит 1000 долларов (100 x 10). Следующие 100 игрушек компания продает по 8 долларов за штуку. Его общий доход составит 1800 долларов (1000 + 100 x 8).

Предположим, компания хочет получить свой предельный доход от продажи своего 101- го подразделения. Общий доход напрямую связан с этим расчетом. Во-первых, компания должна определить изменение общей выручки. Изменение общего дохода составляет 8 долларов (1008–1000 долларов). Затем он должен найти сдачу в проданных игрушках, которая равна 1 (101-100). Таким образом, предельный доход от производства 101- й игрушки составляет 8 долларов.

Суть

Общий доход – это общая сумма денег, которую компания приносит от продажи своих товаров и услуг. Он определяет, насколько хорошо компания получает деньги от своей основной деятельности в зависимости от спроса и цены.

Маржинальный доход измеряет увеличение доходов от продажи дополнительной единицы товара или услуги, что помогает руководству определить, в наилучших ли интересах производить и продавать больше. Как только предельные затраты на производство дополнительной единицы продукции превышают предельную выручку, компания останавливает производство, поскольку она не получает прибыли от проданных дополнительных единиц.

: что это такое?

Валовая прибыль бизнеса — это общий доход компании из всех источников до вычета налогов и других расходов. Валовой доход — это значительная цифра, потому что это основа для многих других финансовых расчетов, которые дают представление о финансовом состоянии компании.

Если вы управляете бизнесом, очень важно знать, как рассчитывать и использовать валовой доход. Узнайте больше о том, как это работает и о преимуществах.

Что такое валовой доход бизнеса?

Валовой бизнес-доход — это общий доход, получаемый бизнесом до вычета любых налогов, расходов, корректировок, освобождений или вычетов.Он рассчитывается в налоговой декларации предприятия как общая сумма продаж бизнеса за вычетом себестоимости проданных товаров (COGS) и отображается в отчете о прибылях и убытках как начальная цифра. Отсюда он уменьшается за счет возвратов, надбавок и других отчислений, чтобы получить чистую прибыль или чистую прибыль.

Как рассчитать валовой доход бизнеса

Чтобы рассчитать валовой доход вашего бизнеса, начните с суммирования общих продаж, прежде чем что-либо вычитать. Затем сложите общую сумму COGS, которая представляет собой сумму, которая потребовалась для производства или покупки проданных продуктов.Например, если вы продаете автомобили, вы должны добавить стоимость двигателя, шин и любых других деталей, приобретенных для изготовления автомобиля. Вычитание COGS из дохода даст вам валовой доход.

Например, если ваш бизнес продал продукции на 1 миллион долларов, а затраты на производство этой продукции составляли 600 000 долларов, ваш валовой доход составил бы 400 000 долларов.

Как работает валовой доход бизнеса

Одна из наиболее важных причин знать валовой доход вашего бизнеса — это его использование для налоговых целей.Каждая компания должна указать свой валовой доход в своей налоговой декларации, и это число используется для определения суммы задолженности по налогам. Помимо этого, это важно, потому что это основа для многих других финансовых показателей, которые определяют прибыльность и жизнеспособность вашего бизнеса.

Зная валовой доход, вы можете рассчитать маржу валовой прибыли, которая представляет собой процент дохода, оставшегося после вычитания COGS. Например, если объем продаж составляет 1 миллион долларов, а валовая прибыль — 400 000 долларов, валовая прибыль составит 40%.Знание этого процента дает вам представление о том, сколько ваши COGS отнимают у ваших продаж.

Хотя увеличение валового дохода — это хорошо, увеличение COGS и уменьшение валовой прибыли не идеальны.

Разница между валовой и чистой прибылью

В валовой прибыли компании учитывается вся выручка без учета расходов, а в чистой прибыли учитываются все следующие факторы:

• Расходы на заработную плату
• Налоги
• Утилиты
• Вычеты
• Расходы на хозяйственную деятельность

С точки зрения бухгалтерского учета и финансов, при выполнении любых расчетов вы всегда переходите от брутто к нетто.Брутто-цифры — это цифры, из которых не вычиталась какая-либо сумма, и они всегда являются отправной точкой. Чистая прибыль всегда будет ниже валовой.

Чистая прибыль компании называется ее верхней строкой, потому что это верхняя строка в ее отчете о прибылях и убытках. После того как будут учтены операционные расходы, налоги и другие отчисления, вы получите чистую прибыль или чистую прибыль. В нижней строке отображается прибыль компании за отчетный период.

Ограничения валового дохода бизнеса

Одним из основных недостатков валового дохода от бизнеса является то, что он не учитывает коммерческие и операционные расходы.Трудно получить точную картину финансового состояния компании, глядя только на валовой доход; вам нужно знать их другие расходы.

Бизнес может иметь валовой доход в 1 миллион долларов, но это не так много, если у него есть расходы в 800 тысяч долларов и налоговый счет в размере 100 тысяч долларов. Валовой доход — отличная отправная точка, но его лучше всего использовать как средство для достижения цели. Это не раскрывает всей истории.

Ключевые выводы

• Валовой доход компании — это ее выручка за вычетом стоимости проданных товаров.
• Валовой доход от бизнеса можно использовать для расчета нормы прибыли.
• Валовая прибыль бизнеса указывается в налоговой декларации компании.
• Чистая прибыль — это сумма, остающаяся после налогов и операционных расходов.

Налог на прибыль предприятий | Encyclopedia.com

НАЛОГОДАТЕЛИ

МЕТОДЫ РАСЧЕТОВ

СНИЖЕНИЯ И ИСКЛЮЧЕНИЯ НАЛОГОВ

СРОКИ И МЕСТО ДЛЯ УПЛАТЫ НАЛОГОВ

Этот налог взимается с доходов различных отечественных предприятий.Действующие временные правила Китайской Народной Республики о подоходном налоге с предприятий были обнародованы Государственным советом 13 декабря 1993 года и вступили в силу 1 января 1994 года.

Подоходный налог с предприятий находится в ведении Государственной администрации Налогообложение (SAT) и взимается местными налоговыми бюро. Собранные доходы распределяются между центральным правительством и местными органами власти. В 2003 году поступления от подоходного налога с предприятий составили 234,22 миллиарда юаней, что составляет 11.6% от общих налоговых поступлений страны.

Юридические лица и виды деятельности, подлежащие налогообложению

Предприятия и организации, составляющие независимую финансовую отчетность в Китае, уплачивают подоходный налог с предприятий. В их число входят:

• государственных предприятий (ГП).
• Коллективные предприятия.
• Частные предприятия (кроме индивидуальных индивидуальных предпринимателей и товариществ, которые платят индивидуальный подоходный налог).
• Совместные предприятия.
• Акционерные предприятия.
• Другие организации (например, институциональные единицы и общественные организации, зарегистрированные в соответствии с законом и утвержденные соответствующим государственным департаментом, за исключением индивидуальных индивидуальных предпринимателей и товариществ).

Эти предприятия и организации должны иметь возможность открывать расчетные счета в банках, самостоятельно вести бухгалтерский учет и составлять финансовую отчетность, а также самостоятельно рассчитывать убытки и прибыли.

Предприятия с иностранными инвестициями и иностранные предприятия облагаются подоходным налогом с предприятий с иностранными инвестициями и иностранных предприятий.

Группы предприятий должны рассматривать основные предприятия и другие предприятия-члены, которые ведут независимый учет, как налогоплательщиков.

Все доходы, полученные от производственных и коммерческих операций, а также другие доходы, полученные из источников как в Китайской Народной Республике, так и за ее пределами, подлежат обложению подоходным налогом с предприятий. Термины определены ниже:

• Доходы от производственных и коммерческих операций: Доходы от производственных и коммерческих операций в обрабатывающей промышленности, связи, транспорте, товарообороте, сфере услуг и других прибыльных отраслях, как указано соответствующими отделами.
• Прочие доходы: Дивиденды, проценты (за исключением процентов по государственным облигациям), аренда, доход от передачи активов, роялти и прочие некоммерческие доходы.

Распределение доходов

В настоящее время налоговые поступления поступают в основном от государственных предприятий, предприятий, находящихся в коллективной собственности, частных предприятий и предприятий с совместным участием, которые занимаются следующими видами деятельности:

• Производство (в основном производство табака, текстиль, производство химикатов и сырьевых материалов, выплавка и расширение черных металлов, выплавка и расширение цветных металлов, производство оборудования).
• Горно-добывающая промышленность.
• Энергетика и электроснабжение.
• Строительство.
• Транспорт.
• Оптовая и розничная торговля.
• Финансы.
• Телекоммуникации.
• Коммерческие услуги.

Общие принципы

Для налога на прибыль предприятий налогооблагаемый доход — это общий доход, полученный налогоплательщиками в налоговом году за вычетом вычитаемых статей за этот налоговый год.

Год оценки

Как правило, налоговый год начинается с 1 января и заканчивается 31 декабря.

Если налогоплательщики начинают свой бизнес в какой-то другой момент года, или если налоговый год не составляет в сумме полных 12 месяцев, потому что в течение года предприятия подверглись слиянию или прекращению деятельности, период, в течение которого фактически проводились коммерческие операции, должен принимается за один налоговый год.

Полученный доход

Следующие статьи могут составлять налогооблагаемую прибыль:

• Производственный и коммерческий доход: Доход, полученный от основной деятельности, включая выручку от продаж товаров / продуктов; доход от услуг; операционная прибыль; доход от проекта; доход от промышленных работ; и другие доходы от бизнеса.

  Если проданные товары возвращаются, их стоимость может быть вычтена из полученного дохода при наличии надлежащих подтверждающих доказательств.

• Доходы от передачи имущества: Передача основных средств, обращающихся на рынке ценных бумаг, прав на акции и прочего имущества, подлежащих уплате.
• Процентный доход: Проценты, уплаченные по рыночным ценным бумагам, таким как облигации, приобретенные налогоплательщиками (за исключением государственных облигаций), проценты, выплаченные другими единицами на причитающиеся деньги, и прочий процентный доход.
• Проценты к получению: По ссудам, выданным финансовыми предприятиями, которые не были возвращены и просрочены не менее чем на 90 дней, любые проценты к получению, возникающие до того, как ссуды стали просроченными, должны быть включены в налогооблагаемую прибыль за текущий период в соответствии с действующие правила.

  Проценты к получению, возникающие после того, как ссуды стали просроченными, не должны включаться в налогооблагаемую прибыль за период. Он должен быть добавлен к налогооблагаемому доходу при возмещении.

  Если налог уже уплачен, сумма может быть зачтена в счет налогооблагаемого дохода за текущий период.

• Доход от аренды: Аренда, полученная от сдачи в аренду основных средств, упаковочных материалов и прочего имущества.
• Роялти: Доход, полученный от предоставления или передачи патентов, непатентованных технических ноу-хау, товарных знаков, авторских прав и других прав.
• Дивидендный доход: Дивиденды и бонусы, полученные от внешних инвестиций в акции.
• Полученных подарков: Подарки в виде денежных средств должны рассматриваться как налогооблагаемый доход.

  Неденежные активы должны быть оценены для бухгалтерского учета при получении и включены в налогооблагаемую прибыль за текущий период. Если сумма велика и у налогоплательщиков возникают трудности с уплатой налога в течение одного налогового года, они могут перенести платеж (т.е. разбить сумму на более мелкие части) на несколько лет (максимум: 5) после проверки налоговым отделом. .

• Статьи, связанные с работниками: Помимо использования товаров или продуктов собственного производства в основном строительстве, специальные проекты и социальное обеспечение работников налогоплательщиками должны рассматриваться как доход.
• Материалы для обработки и сборки по контракту: Материалы, сэкономленные в результате обработки и сборки по контракту, которые были оставлены предприятиям для собственного использования в соответствии с условиями контрактов, также должны рассматриваться как налогооблагаемый доход.
• Прочие доходы: инвентаризационные доходы основных средств; доход от взысканных штрафов; кредиторская задолженность перед кредиторами, которая не может быть оплачена; доходы от материалов и денежных средств; скидки на подоходный налог на образование; депозиты за упаковочные услуги и прочие доходы (например,g., фондировать и взимать доход, доход от субсидий, доход в виде подарков, скидки или скидки по косвенным налогам).

Статьи, которые могут быть зачтены против полученного дохода

Статьи, подлежащие вычету, включают обычные затраты, расходы, налоги и понесенные убытки, которые необходимы и имеют отношение к получению дохода в течение текущего налогового года.

• Затраты: Производственные и операционные расходы, включая различные прямые и косвенные расходы, понесенные в процессе производства и торговли товарами, а также оказания услуг по оплате труда.
• Расходы: Расходы по реализации (хозяйственной деятельности), накладные расходы и финансовые расходы (за исключением уже включенных в состав затрат), понесенные в процессе производства и торговли товарами, а также оказания трудовых услуг.
• Налоги: Налог на потребление, Налог на бизнес, Таможенную пошлину, Налог на ресурсы, Городской ремонт и Налог на строительство, в соответствии с действующим законодательством.
• Сборы: Плата за образование, уплаченная налогоплательщиками, считается уплаченными налогами.
• Убытки: Расходы некоммерческого характера, понесенные в процессе производственной и хозяйственной деятельности; операционные потери; инвестиционные потери; и другие потери.

Если вычеты, допустимые за налоговый год, не вычитаются в течение этого года, налогоплательщикам не разрешается переносить их на следующий год.

Расчет по методу начисления

Налогооблагаемый доход рассчитывается по методу начисления, т. Е. Доход относится к периоду, в течение которого он был получен, независимо от того, были ли получены деньги, а не на кассовой основе (когда начисляется доход к периоду, в течение которого оно было фактически получено).

Период, за который должен быть начислен доход, варьируется в зависимости от характера бизнеса.

• Продажа продуктов или товаров: Если платежи производятся в рассрочку, выручка может быть реализована в сроки, согласованные в контрактах для оплаты покупателями.
• Строительство / монтаж / монтаж и предоставление услуг по трудоустройству: Если проекты длятся более одного года, выручка может быть получена в зависимости от хода выполнения проектов или объема выполненных работ.
• Обработка и производство крупногабаритных машин или оборудования или судов для других: Если проекты продолжаются последовательно более одного года, выручка должна быть реализована в зависимости от хода выполнения проектов или объема выполненных работ.
• Лизинговые сборы: Если такие сборы растягиваются на один год, но взимаются одним платежом, арендодатели должны использовать период, который соответствует условиям аренды, как это согласовано в договорах, а арендодатели должны амортизировать расходы. в другой период.
• Ликвидационный доход: Это относится к остатку доходов, полученных после различных ликвидационных расходов, убытков, долгов, нераспределенной прибыли, а также государственных резервов и резервов домов сверх оплаченного капитала, которые были вычтены из общей суммы активов. или недвижимость реализована. Такой доход облагается налогом.

Статьи, подлежащие вычету

Заработная плата

Заработная плата, выплачиваемая налогоплательщиками своим работникам, может вычитаться, если такая заработная плата может быть классифицирована как налоговая.Следующие статьи составляют налоговую заработную плату:

• Базовая заработная плата.
• Переменная заработная плата, зависящая от результатов работы.
• Сверхурочная работа.
• Повышение заработной платы на конец года.
• Бонусов.
• Надбавки.
• Субсидии в любой форме.

Предусмотренные ограничения на отчисления

Отчисления должны находиться в пределах диапазона, установленного Министерством финансов. В настоящее время максимально допустимый вычет составляет 800 юаней на человека в месяц, 960 юаней в некоторых развитых районах и 1200 юаней в провинциях Хэйлунцзян, Цзилинь и Ляонин.

Однако Народное правительство на уровне провинции может устанавливать местные стандарты, если эти стандарты находятся в пределах указанного диапазона. Например, Пекин предусматривает максимальный вычет из заработной платы в размере 960 юаней на человека в месяц.

Налогоплательщики имеют право удерживать заработную плату по факту в пределах установленных лимитов. Любая сумма, превышающая лимит, не подлежит вычету.

Министерство финансов время от времени корректирует лимиты, чтобы они соответствовали индексу цен.В такие моменты разные места могут вносить соответствующие коррективы.

Некоторые особые случаи

• Предприятия, которые сопоставляют общую заработную плату с экономическим объемом производства: Фактически выплаченная заработная плата может вычитаться, если увеличение общей заработной платы меньше, чем увеличение экономической продукции, и увеличение средней заработной платы меньше чем увеличение выпуска продукции.
• Предприятия общественного питания: Процент, используемый для вычета, должен соответствовать государственным постановлениям.
• Предприятия, производящие программное обеспечение: Заработная плата и обучение могут вычитаться по факту.
• Институциональные единицы: Если единицы соответствуют стандартам заработной платы, установленным государством, выплаченная заработная плата может вычитаться из налогооблагаемой базы.
• Расходы, связанные с сотрудниками: Если налогоплательщики оплачивают расходы профсоюза работников, расходы на социальное обеспечение работника и расходы на образование работника, они могут быть вычтены в размере 2%, 14% и 1,5%, соответственно, от общей суммы. налоговая заработная плата.
• Пункты компенсации работникам: Если налогоплательщики выплачивают компенсацию работникам в связи с нарушением или прекращением трудовых договоров, выплаченные суммы могут быть вычтены.

Процентные расходы по займам

Ссуды для производственных и коммерческих операций

Процентные расходы, возникающие по ссудам, полученным от финансовых учреждений (например, банков, страховых компаний, небанковских финансовых организаций, утвержденных Народным банком Китая для участия в финансовой деятельности). предприятий) в ходе производственной и хозяйственной деятельности могут вычитаться по факту.

Отчисления из нефинансовых организаций должны быть ограничены, исходя из того, какими были бы процентные расходы, если бы ссуды были получены от финансового учреждения (т. Е. На основе ставки, которую финансовое учреждение будет взимать за ссуду той же срок и тип).

Ссуды на приобретение / строительство / производство активов

Процентные расходы, возникающие по таким ссудам (за исключением инвестиций в другие предприятия) во время приобретения, строительства или производства основных или нематериальных активов, должны учитываться в составе стоимости активов как капитальные затраты .

Процентные расходы, возникающие после использования активов, могут быть отнесены на период, в течение которого были понесены расходы, для целей вычета.

Если налогоплательщики не указывают, как будут использоваться ссуды, расходы должны быть разбиты для расчета: расходы, которые должны быть включены в стоимость активов, и расходы, которые могут быть вычтены напрямую, исходя из доли заем, который был использован для необходимых капитальных затрат и операционной деятельности.

Ссуды из утвержденных пулов финансирования

Вычеты должны быть ограничены, исходя из того, какими были бы процентные расходы, если бы ссуды были получены от коммерческого банка (т. Е. На основе ставки, которую коммерческий банк взимал бы за ссуду в размере тот же срок и вид).

Ссуды от ассоциированных компаний

Если эти ссуды превышают 50% уставного капитала, не допускается вычет процентных расходов, возникающих по той части ссуд, которая превышает 50%.

Расходы на аренду основных средств, сдаваемых в аренду

Если налогоплательщики получают основные средства в рамках операционной аренды, они могут вычесть расходы на аренду, которые соответствуют принципу вытянутой руки, путем изменения графика вычета на меньшие равные части в течение выгодного периода.

Если налогоплательщики получают основные средства в финансовый лизинг, расходы на аренду не подлежат вычету. Однако налогоплательщики могут требовать амортизационные расходы.

Лизинг считается финансовой, если применяется любое из следующих условий:

• Право собственности на арендованное имущество переходит к арендаторам по истечении срока аренды.
• Срок аренды составляет 75% или более срока полезного использования активов.
• Минимальная арендная плата в течение срока аренды больше или эквивалентна общепринятой стоимости активов на дату начала аренды.

Затраты на развитие технологий

Такие затраты (которые включают затраты на исследования и разработки новых продуктов, новых технологий и новых технических средств) могут быть списаны на фактическую основу.

Следующие предприятия могут вычесть дополнительно 50% своих расходов на развитие технологий за текущий год, если эти расходы увеличились на 10% или более по сравнению с предыдущим годом:

• Государственные промышленные предприятия и коллективные промышленные предприятия.
• Государственные предприятия, контролируемые предприятиями, или совместные предприятия, контролируемые совместными предприятиями, и совместные производственные предприятия, занимающиеся промышленным производством и производственной деятельностью.
• Промышленные предприятия с совершенной системой бухгалтерского учета, уплачивающие налоги по данным бухгалтерского учета.
• Ключевые ведущие предприятия государства, занимающиеся индустриализацией сельского хозяйства.

Деловые расходы на прием

Такие расходы, понесенные в ходе хозяйственной деятельности, могут вычитаться в пределах, указанных ниже:

• Если чистая выручка от продаж / коммерческая выручка за весь год не превышает 1.5 миллионов юаней, вычет не может превышать 0,5% от этой выручки.
• Для той части чистой выручки от продаж / коммерческого дохода за год, которая превышает 1,5 миллиона юаней, вычет не может превышать 0,3% от этой части.
• Предприятия, у которых нет продаж или основной выручки, как указано в правилах производственного финансового учета, могут вычесть коммерческие расходы как часть накладных расходов. Максимальный размер удержаний составляет 2% от различных полученных доходов.

Расходы на рекламу

Если такие расходы эквивалентны менее 2% доходов от продаж / бизнеса за 1 налоговый год, они могут быть вычтены на фактической основе.Избыточная часть может быть перенесена на последующие годы без ограничений.

Некоторые особые случаи

Для некоторых предприятий, которые соответствуют государственным постановлениям, процентная ставка может быть увеличена (например, максимальная ставка, разрешенная для фармацевтических заводов, составляет 25%), или расходы могут вычитаться периодически на фактической основе.

К таким предприятиям относятся предприятия, занимающиеся производством продуктов питания, медикаментов, бытовой химии, бытовой техники и интегральных схем; разработка программного обеспечения; телекоммуникации; девелопмент; культурные и спортивные мероприятия; Интернет-сайты; мебель для дома; и строительные материалы.

Для предприятий высоких и новых технологий, занимающихся разработкой программного обеспечения, производством интегральных схем и другими видами деятельности; Интернет-сайты; предприятия, занимающиеся инвестициями в высокие и новые технологии, и предприятиями с рисками, занимающимися инвестициями в высокотехнологичный бизнес, расходы могут быть вычтены на фактической основе в течение 5 лет с даты регистрации предприятия.

Для предприятий высоких и новых технологий, а также предприятий рискового инвестирования, описанных выше; и вновь созданных предприятий процент вычета расходов, понесенных в течение особых маркетинговых периодов, может быть увеличен.В некоторых случаях может быть разрешен полный вычет.

Расходы на бизнес-маркетинг

Такие расходы (включая расходы на рекламу, не распространяемую через СМИ), понесенные в течение 1 налогового года, могут быть вычтены в пределах 0,5% от дохода от продаж / бизнеса.

Следующие условия должны быть выполнены, прежде чем налогоплательщики могут потребовать отчисления:

• Рекламные объявления выполняются специальными учреждениями, утвержденными Департаментом промышленной и коммерческой администрации.
• Расходы уже оплачены и счета получены.
• Рекламные объявления были распространены через различные средства массовой информации.

Расходы на рекламу белого спирта не вычитаются.

Накладные расходы

Если такие расходы оплачиваются головным офисом в ходе производственных и коммерческих операций, в соответствии с действующими правилами, они могут быть вычтены после проверки и утверждения налоговым отделом.Однако налогоплательщики должны предоставить документы, выданные головным офисом, которые содержат следующую информацию:

• Консолидированный объем расходов.
• Применимые квоты.
• Разделение между предприятиями и головным офисом.
• Используемый метод.

Без одобрения SAT или уполномоченного налогового управления налогоплательщики не должны вычитать накладные расходы, уплаченные ассоциированным предприятиям.

По запросу налоговых органов налогоплательщики должны предоставить доказательства, подтверждающие действительность юридических документов, используемых для обоснования требований о возмещении разумных командировочных расходов, конференционных расходов и расходов совета директоров, понесенных в ходе деятельности. операции.В противном случае расходы не подлежат вычету.

Выплаченные комиссии

Такие комиссии могут быть включены в расходы на продажу, если соблюдены следующие критерии:

• Налогоплательщики могут предоставить юридические и правдивые документы.
• Получателями комиссионных должны быть независимые налогоплательщики или физические лица (за исключением сотрудников), которые имеют право оказывать посреднические услуги.
• Выплаченная сумма, как правило, не превышает 5% от стоимости услуги.

Прочие статьи

• Компенсации (включая штрафы, наложенные банками на просрочку процентов), штрафы и расходы по судебным искам, которые были оплачены в соответствии с хозяйственными договорами.
• Взносы, выплачиваемые ассоциациям, институтам и другим общественным организациям, созданным с одобрения Департамента по гражданским вопросам, Департамента цен и Финансового департамента.
• Сборы за вступление в промышленные и коммерческие объединения.

Расходы, связанные с рабочими

Следующие расходы, связанные с работниками, могут вычитаться:

• Страхование: Взносы по базовому пенсионному страхованию, базовому медицинскому страхованию, страхованию от безработицы, дополнительному пенсионному страхованию, дополнительному медицинскому страхованию и резервам жилья которые были выплачены от имени сотрудников в соответствии с действующими правилами.
• Жилье: Пособия, выделенные для покрытия жилищных расходов, аренды дома и жилищных трудностей, которые выплачивались в соответствии с методами, утвержденными народным правительством на провинциальном уровне.
• Пособия для инвалидов: Страховые взносы, выплачиваемые работникам-инвалидам в соответствии со стандартами, установленными налоговыми департаментами на уровне провинции.
• Защита труда: Затраты на разумную защиту труда (например, рабочие костюмы, перчатки, средства защиты, изделия для понижения высоких температур).

Расходы, связанные со страхованием

Следующие расходы, связанные со страхованием, могут вычитаться:

Безнадежные долги

Налогоплательщики могут вычесть убытки по безнадежным долгам, понесенные фактически.

В качестве альтернативы они могут компенсировать убытки, отозвав соответствующие положения о сомнительных долгах. Объем изъятия должен соответствовать правилам бухгалтерского учета предприятий, установленным Министерством финансов; процент вывода обычно не превышает 0,5%.

Если налогоплательщики отозвали резервы, убытки должны быть зачтены за счет резервов.Часть убытков сверх резервов может быть вычтена напрямую.

Уже погашенные безнадежные долги должны быть добавлены к налогооблагаемому доходу за текущий период после возмещения.

Что представляют собой безнадежные долги

Дебиторская задолженность налогоплательщиков, обнаруженная в любом из следующих сценариев, может рассматриваться как безнадежная задолженность:

• Должники были объявлены банкротами, ссуды аннулированы, а оставшиеся активы признаны недействительными. недостаточно для погашения дебиторской задолженности.
• Должники умерли или были объявлены умершими или пропавшими без вести по закону, и их активов или оставшихся активов недостаточно для урегулирования дебиторской задолженности.
• Должники понесли такие большие убытки в результате стихийных бедствий или непредвиденных происшествий, что они не могут использовать свои активы (включая страховое возмещение) для урегулирования дебиторской задолженности.
• Должники не выплатили просроченную задолженность, и суд признал их неспособными фактически погасить дебиторскую задолженность.
• Непогашенная дебиторская задолженность просрочена как минимум на три года.
• Дебиторская задолженность одобрена SAT для списания.

Ассоциированные стороны

Налогоплательщикам не разрешается отзывать резервы по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности, не связанной с покупкой и продажей, или движения денежных средств между ассоциированными сторонами.

Движение денежных средств между связанными сторонами обычно не может рассматриваться как безнадежная задолженность.Однако, если активов должников недостаточно для погашения причитающихся долгов, дебиторская задолженность между ассоциированными сторонами может, если это будет принято судом по делам о банкротстве, вычитаться предприятиями-кредиторами как убытки от безнадежных долгов после проверки налоговым департаментом.

Финансовые предприятия

Для резервов по сомнительным долгам, снятых финансовыми предприятиями в соответствии с действующими нормативными актами, 1% стоимости активов на конец периода, по которому были сняты резервы по сомнительным долгам, может быть вычтен.

Если финансовые предприятия удовлетворяют критериям, установленным для взаимозачета, они сначала должны компенсировать убытки по безнадежным долгам за счет резервов по сомнительным долгам. Затем излишек может быть вычтен на фактической основе.

Если финансовым предприятиям удается возместить убытки по безнадежной задолженности, которые уже были компенсированы, они должны соответствующим образом скорректировать свой налогооблагаемый доход.

Инвентарные и складские убытки

Чистые убытки (т.е. инвентарные потери и убытки, возникающие в результате списания основных средств и движимых активов, за вычетом страхового возмещения и возмещения ответственных лиц) могут быть вычтены после проверки налоговой отделение.

Входной налог, который не разрешен к вычету из выходного налога, возникающий в результате потери запасов, повреждения запасов или списания запасов, может быть вычтен вместе с потерями запасов в качестве имущественных потерь.

Передача основных средств

Расходы, понесенные при передаче любого вида основных средств, могут вычитаться.

Прибыли и убытки от курсовой разницы

Такие прибыли и убытки следует рассматривать следующим образом:

• Убытки / доходы от подготовки: Если убытки, понесенные в ходе подготовки к открытию бизнеса, являются чистыми убытками, они должны быть включены в расходы, понесенные во время подготовки к открытию бизнеса, и должны вычитаться в течение не менее 5 лет с использованием линейного метода, начиная с месяца, следующего за началом производственной или хозяйственной деятельности.

  Если прибыль, полученная в течение подготовительного периода, является чистой прибылью, она должна быть включена в налогооблагаемую прибыль в течение 5 лет с использованием линейного метода, начиная с месяца, следующего за началом производственной или хозяйственной деятельности.

• Убытки / прибыли от операционной деятельности: Если прибыль или убытки возникают в ходе производственных или хозяйственных операций, они должны учитываться в составе налогооблагаемой прибыли текущего периода.

  Если прибыль или убыток возникли в ходе ликвидации, они должны учитываться в составе налогооблагаемой прибыли за период ликвидации.

• Убытки / прибыли от приобретения / строительства основных средств: Если прибыль или убытки имеют прямое отношение к приобретению или строительству основных средств, они должны учитываться в стоимости активов до передачи активов в собственность. использования, или до завершения бухгалтерского учета завершения строительства, даже если активы уже переданы в пользование.

Начальные расходы

Такие расходы, понесенные в течение подготовительного периода, должны быть вычтены в течение 5 лет, начиная с месяца, следующего за началом производственной или хозяйственной деятельности.

Следующие статьи могут вычитаться:

• Заработная плата персонала.
• Офисные расходы.
• Расходы на обучение.
• Путевые расходы.
• Регистрационные расходы.
• Курсовые разницы, не учитываемые в составе стоимости основных средств и нематериальных активов.
• Процентные расходы.

Пожертвования

• Пожертвования на общественно-полезные дела в гражданской и культурной сферах, а также на сокращение стихийных бедствий и бедности через некоммерческие общественные организации ¹ в Китае и правительственные органы могут быть удержаны до максимальной суммы от 3% налогооблагаемого дохода за год.Для финансовых и страховых предприятий максимальная ставка составляет 1,5%.
• Пожертвования на определенные культурные цели (например, некоторые художественные группы, библиотеки, музеи, научные залы, художественные галереи, мемориальные залы, антикварные защитные сооружения, культурные залы) могут вычитаться до 10% налогооблагаемого дохода для год.
• Пожертвования на цели образования, Красный Крест Китая, общественные места проведения молодежных мероприятий и соцобеспечения, некоммерческие учреждения по обслуживанию престарелых, Фонд Сун Цинлин, Фонд поддержки бедности Китая, Фонд China Health Express, Фонд защиты окружающей среды Китая , Фонд экономики и науки Сунь Ефан, Китайский институт благосостояния и Китайская благотворительная ассоциация могут быть вычтены.
• Прямые пожертвования получателям не вычитаются.

¹ К таким организациям относятся Красный Крест Китая, Китайская ассоциация инвалидов, Китайская ассоциация молодежных волонтеров, Китайская ассоциация содействия старым районам, Государственный комитет по оказанию помощи при стихийных бедствиях, Фонд благосостояния населения Китая, Фонд развития молодежи Китая. Fund, Китайского фонда развития дела престарелых, Китайского фонда развития женщин, Китайского фонда развития славного дела, Китайского фонда первичного здравоохранения, Китайского фонда исследований рака, Китайского экологического фонда, Китайского фонда искусства, Китайского фонда развития социальной культуры, Фонд китайского международного научного обмена, Ассоциация национального единства и прогресса Китая и другие некоммерческие общественно-полезные организации, одобренные отделом по гражданским делам.

Расходы на исследования и разработки

Следующие статьи также могут вычитаться:

• Расходы, понесенные для поддержки научно-исследовательских институтов и университетов, не связанных с налогоплательщиками (т. Е. Институтов и университетов, не принадлежащих или не финансируемых поддерживающими предприятиями , и чьи научные достижения предназначены не только для использования поддерживающими предприятиями).
• Расходы, понесенные на исследования и разработку новых продуктов, новых технологий и новых технических ремесел через некоммерческие общественные организации и государственные органы.

Амортизация активов

Амортизация основных средств или амортизация нематериальных активов рассматривается позже в отдельных разделах, посвященных учету основных средств и нематериальных активов.

Подоходный налог не взимается с различных фондов, помимо цен (фонд, надбавка, сборы), собираемых и выплачиваемых предприятиями и утвержденных Государственным советом, Министерством финансов, Министерством финансов с другими департаментами и народным правительством. на провинциальном уровне и включается в финансовый бюджет того же уровня или на специальные финансовые счета внебюджетного фонда для управления доходами и расходами.

Статьи, не подлежащие вычету

Следующие статьи не подлежат вычету при расчете налогооблагаемого дохода за год:

• Расходы капитального характера: Расходы, понесенные на покупку или строительство основных средств или на внешние инвестиции.
• Расходы на приобретение или развитие нематериальных активов: расходы, понесенные в ходе приобретения или саморазвития таких активов. Однако допускается вычет той части расходов, которые понесены на развитие активов в течение периода до их преобразования в активы.
• Штрафы, уплаченные в связи с незаконной коммерческой деятельностью, или убытки, понесенные в результате конфискации имущества.
• Уплата штрафов, пеней или процентов, возникающих в связи с просрочкой платежей, в отношении различных видов налогов.
• Та часть убытков, которая возникла в результате стихийных бедствий или несчастных случаев, покрываемая подлежащей получению компенсацией (т. Е. Компенсацией, полученной налогоплательщиками от страховых компаний, с которыми они заключили страховое покрытие).
• Пожертвования на благо общества и другие благотворительные пожертвования, превышающие вычитаемые суммы, установленные государством; и пожертвования вне этих категорий.
• Расходы на спонсорство не рекламного характера.
• Расходы по статьям, не приносящим доход налогоплательщикам.
• Расходы на взятки или другие незаконные предметы.
• Оплата штрафов, пеней или процентов, возникающих в результате просрочки платежей в связи с нарушением законов или административных правил.
• Резервы под обесценение запасов, обесценивание краткосрочных инвестиций, обесценивание долгосрочных инвестиций и резервы на риски, а также другие положения, выходящие за рамки положений, которые могут превышать пределы, предусмотренные налоговым законодательством штата.
• Любая часть фактических расходов, превышающая объем и стандарты, установленные законодательством о государственных налогах.

Основные средства

Согласно Временным правилам, основные средства включают дома, здания и сооружения; машины, механические устройства, транспортные средства и прочее подобное оборудование; а также приспособления и инструменты, связанные с производством и бизнесом, со сроком полезного использования не менее 1 года.

Объекты, которые не могут быть классифицированы как основное оборудование, но которые используются в процессе воспроизводства или хозяйственной деятельности, имеют удельную стоимость более 2000 юаней и срок полезного использования более 2 лет, также должны рассматриваться как основные средства.

Амортизируемые активы

• Дома и строения.
• Машины и оборудование; транспортные средства для перевозки; а также приспособления и инструменты, используемые в ходе операций.
• Машины и оборудование, вышедшие из строя в определенные сезоны, а также вышедшие из строя для проведения общих осмотров и ремонта.
• Активы, сданные в аренду в порядке бизнес-лизинга.
• Активы, сданные в финансовый лизинг.
• Прочие активы, предусмотренные Министерством финансов.

Неамортизируемые активы

• Земля.
• Активы, которые не используются, которые не нужно использовать или опломбированы, за исключением домов или построек.
• Активы, сданные в операционный лизинг.
• Активы, которые продолжают использоваться после полной амортизации.
• Активы, по которым необходимо взимать плату за ремонт.
• Сформированные активы, по которым вычет уже произведен путем единовременного вычета, учитываемого по статье затрат.
• Активы предприятий, признанных банкротами или остановленными.
• Активы, ранее сданные в слом.
• Прочие активы, предусмотренные Министерством финансов.

Особые случаи

• Затраты на внешние инвестиции: Такие затраты не могут быть амортизированы или амортизированы, или вычтены непосредственно как текущие инвестиционные расходы. Однако они могут быть вычтены из поступлений от передачи при передаче или выбытии соответствующих инвестиционных активов.
• Инструменты / устройства, не управляемые как основные средства: Такие предметы могут рассматриваться как предметы потребления с низкой стоимостью и могут быть списаны однократно или в рассрочку.

Принципы оценки

Следующие активы должны быть оценены или оценены в порядке, описанном ниже:

• Активы, завершенные и переданные в пользование строительным единицам: По стоимости, указанной в списке имущества, предоставленном строительными единицами .
• Активы, построенные собственными силами / самостоятельно построенные: Исходя из фактических затрат на момент завершения строительства и готовности активов к эксплуатации.
• Приобретенные активы: По цене покупки, плюс плата за упаковку, фрахт, плата за установку и налоги.
• Оборудование, импортированное из-за границы: По закупочной цене, плюс налоги на импорт, внутренние перевозки и сборы за установку.
• Активы, сданные в аренду путем финансирования: По цене, согласованной в лизинговом соглашении или контракте, плюс фрахт, страховые премии за товары в пути, сборы за установку и испытания, а также процентные расходы и убытки / прибыль от курсовой разницы, понесенные до активов используются.
• Активы, полученные в качестве подарков: По стоимости, указанной в счете, плюс фрахт, страховые взносы, а также расходы на установку и испытания, понесенные предприятиями. При отсутствии счета-фактуры их следует оценивать по рыночной цене аналогичного оборудования.
• Активы с приростом запасов: На основе полной восстановительной стоимости.
• Активы, полученные в качестве инвестиций: По разумной цене, указанной в контракте / соглашении, или по оценочной цене с учетом амортизации.
• Активы, восстановленные / расширенные на основе предыдущих активов: По первоначальной стоимости предыдущих активов, плюс расходы на реконструкцию и расширение, за вычетом прироста активов в результате изменения цены во время восстановления / расширения.

Корректировка оценки

После определения стоимость активов не должна изменяться, за исключением следующих ситуаций:

• Государство проводит единую классификацию и проверку активов и фондов.
• Часть активов удалена.
• Имущество повреждено безвозвратно. Если убытки подтверждены, могут быть сделаны корректировки для переоценки активов по возмещаемой стоимости после проверки налоговыми органами. В предыдущую оценку вносятся корректировки на основе реальной стоимости активов, или в предыдущей оценке обнаруживаются ошибки.

Принципы амортизации

Для основных средств, которые могут быть амортизированы, амортизация должна начинаться с месяца, следующего за месяцем, в котором эти активы используются впервые.Для активов, которые перестают использоваться, амортизация должна прекращаться в месяце, следующем за месяцем, в котором активы перестают использоваться.

Перед проведением амортизации остаточная стоимость активов должна быть оценена на уровне 5% от первоначальной стоимости, и эта стоимость должна быть вычтена из первоначальной стоимости.

Методы учета

Два наиболее часто используемых метода амортизации — это метод среднего (т. Е. Линейный метод) или метод вывода. При получении разрешения налоговых органов может использоваться ускоренный метод.К этой категории относятся метод двойного уменьшающегося остатка и метод суммы лет.

Для активов, подлежащих ускоренной амортизации, предприятия могут выбрать метод уменьшающегося остатка или метод суммы лет и зарегистрировать свой выбор в налоговых органах.

Ниже показаны формулы расчета, используемые для различных методов:

Метод среднего

Годовая норма амортизации = {(1 — Ожидаемый чистый остаточный коэффициент) ÷ Количество лет амортизации} × 100%

Ежемесячно Норма амортизации = Годовая норма амортизации ÷ 12

Ежемесячная амортизация = Первоначальная стоимость основных средств × Ежемесячная норма амортизации

Метод вывода

Амортизация за километр (за рабочий час) = {Первоначальная стоимость основных средств × (1 — Ожидаемый остаток)} ÷ Ожидаемое общее количество километров (общее количество рабочих часов)

Ежемесячная амортизация = Общее количество километров (рабочих часов) в месяц × Амортизация за километр (за час работы)

Двойной- Метод снижения

Годовая норма амортизации = (2 ÷ Количество лет амортизации) × 100%

Ежемесячная ставка амортизации = Depr на километр (на час работы) ÷ 12

Ежемесячная амортизация = Зарегистрированная чистая стоимость основных средств × Ежемесячная норма амортизации

Метод суммы лет

Годовая норма амортизации = (Количество лет амортизации — Количество лет использования) ÷ Количество лет амортизации ÷ (Количество лет амортизации + 1) × 2 × 100%

Ежемесячная ставка амортизации = Годовая ставка амортизации ÷ 12

Ежемесячная амортизация = (Первоначальная стоимость основных средств — Ожидаемая чистая остаточная стоимость) × Ежемесячная норма амортизации

Период амортизации

Количество лет, используемых для амортизации, должно в принципе соответствовать системе финансового учета, предусмотренной для различных секторов, сформулированной Министерство финансов, но они не должны быть короче, чем длина, указанная ниже:

• Дома и строения: 20 лет.
• Поезда, суда, машины, механические аппараты и другие производственные объекты: 10 лет.
• Электронное оборудование, прочие транспортные средства, а также бытовая техника, инструменты и мебель, относящиеся к производственной и хозяйственной деятельности: 5 лет.
• Приобретенное электронное оборудование и программное обеспечение, составляющие основные или нематериальные активы: 2 года.
• Производственные мощности предприятий интегральной микросхемы: 3 года.

Особые случаи

• Расходы на ремонт основных средств могут вычитаться непосредственно в том периоде, в котором они были понесены.
• Расходы на ремонт основных средств могут увеличить стоимость активов, если они еще не амортизированы. Такие расходы могут амортизироваться в течение не менее 5 лет как расходы будущих периодов, если активы уже полностью амортизированы.
• Расходы на ремонт основных средств следует рассматривать как расходы на реконструкцию, если выполняется одно из следующих условий:
  • Расходы составляют 20% или более от первоначальной стоимости активов, а срок службы активов продлен как минимум на 2 лет после ремонта.
  • После ремонта имущество введено в эксплуатацию.

Нематериальные активы

Нематериальные активы — это нефизические активы, используемые налогоплательщиками на долгосрочной основе. Они включают патенты, товарные знаки, права на произведения, права землепользования, непатентованные ноу-хау и репутацию.

Принципы оценки

Такие активы должны оцениваться по их фактической стоимости на момент их приобретения.

• Активы, внесенные инвесторами в качестве капитала при сотрудничестве: По стоимости, подтвержденной путем оценки или согласованной в контракте / соглашении.
• Приобретенных активов: По фактической оплате.
• Активы собственной разработки и прикладного применения: Исходя из фактических затрат, понесенных в процессе разработки.
• Активы, полученные в подарок: По стоимости, указанной в счете, или на основе рыночной стоимости аналогичных активов.

Принципы амортизации

Нематериальные активы амортизируются линейным методом.

Отчужденные или инвестированные активы, срок полезного использования которых установлен законом ² или контрактом, или срок полезного использования которых определяется использованием активов предприятием (приложение предприятия), амортизируются в течение установленного законом срока полезного использования или льготный период, указанный в корпоративном заявлении, в зависимости от того, какой из них короче.

Если срок полезного использования не предусмотрен законом, активы подлежат амортизации в течение выгодного периода, как это предусмотрено контрактом или как указано в заявлении предприятия.

Если срок полезного использования не предусмотрен законом или контрактом, если полезный период не указан в заявлении предприятия или если активы разрабатываются самостоятельно, активы должны амортизироваться в течение периода не менее 10 лет.

² Например, у патентов на изобретения установленный законом срок полезного использования составляет 20 лет, тогда как у практических патентов нового типа, патентов на дизайн внешнего вида и зарегистрированных товарных знаков срок полезного использования составляет 10 лет.

Платежи за передачу прав землепользования должны рассматриваться как нематериальные активы для целей налогового администрирования и должны амортизироваться в течение срока, предусмотренного контрактом, в кратчайший срок, согласованный в контракте.

Деловая репутация, созданная или приобретенная налогоплательщиками, обычно не амортизируется.

Специальные правила, регулирующие расчет

Ниже перечислены некоторые особые сценарии, в соответствии с которыми может потребоваться корректировка расчетов:

• Если налогоплательщики применяют финансовую и бухгалтерскую базы, которые противоречат налоговым положениям, налогооблагаемый доход рассчитывается в соответствии с положениями .
• Если налогоплательщики не предоставляют полные и точные квитанции о доходах, затратах и ​​расходах, а также если они не могут правильно рассчитать налогооблагаемый доход, налоговые органы имеют право оценить доход.
• Деловые операции между налогоплательщиком и связанными с ним предприятиями должны осуществляться таким же образом, как и между независимыми предприятиями в отношении поступлений или платежей.
• Если операции, приводящие к получению или выплате, не осуществляются на той же основе, что и операции между независимыми предприятиями, и приводят к уменьшению налогооблагаемого дохода налогоплательщиков, налоговые органы имеют право вносить разумные корректировки.
• Убытки, понесенные в налоговом году, могут быть зачтены в счет дохода, полученного в следующем налоговом году. Если дохода за следующий налоговый год будет недостаточно для покрытия указанных убытков, остаток может быть перенесен на будущие периоды. Убытки в конкретном налоговом году могут быть перенесены максимум на пять налоговых лет.

  Если у налогоплательщиков есть как объекты налогообложения, так и объекты, освобожденные от налогообложения, и если в отношении объектов налогообложения возникают ежегодные убытки, убытки, которые могут быть перенесены на будущие периоды в соответствии с налоговым законодательством, должны быть убытками, связанными с объектами налогообложения, за вычетом дохода, относящегося к не облагаемые налогом предметы.Если доход, относящийся к объектам налогообложения, недостаточен для компенсации убытков прошлых лет, доход, относящийся к объектам, освобожденным от налогообложения, также следует использовать для компенсации убытков предыдущих лет.

Пример

Предприятие имело убытки в размере 1,7 млн. Юаней в 1999 г. и 0,6 млн. Юаней в 2000 г. С 2001 по 2004 г. оно получило прибыль в размере 1,6 млн. Юаней и не компенсировало убытки в 1999 г. и 2000.

К 2004 году убытки 1999 года были перенесены на 5 лет.Предприятие может компенсировать эти убытки прибылью в размере 1,6 млн юаней. Однако оставшиеся 100 000 юаней нельзя было перенести на 2005 год для зачета.

Убытки 2000 года в размере 0,6 миллиона юаней могут быть компенсированы любой прибылью, полученной в 2005 году. Если предприятие получит прибыль в размере 0,5 миллиона юаней в 2005 году, только 0,5 миллиона юаней могут быть компенсированы. Оставшиеся 100 000 юаней не могут быть перенесены на 2006 год, поскольку 5-летний лимит будет превышен.

Ставки налога и расчет налога к уплате

Налог к ​​уплате обычно рассчитывается по ставке 33% налогооблагаемой прибыли.

Налог к ​​уплате = Налогооблагаемый доход × 33%

Пример

Общий доход компании за налоговый год составляет 12 миллионов юаней. Издержки, расходы и налоговые расходы составляют 10 миллионов юаней.

Налогооблагаемый доход = 12 миллионов — 10 миллионов = 2 миллиона юаней

Налоги к уплате = 2 миллиона × 33% = 0,66 миллиона юаней

Особые случаи

Две пониженные ставки налога временно предоставляются некоторым предприятиям, чья годовая налогооблагаемая доход попадает в следующие скобки:

• Ниже 30 000 юаней: 18%.
• От 30 000 до 100 000 юаней: 27%.

Ставка 33% по-прежнему применяется, если годовой налогооблагаемый доход превышает 100 000 юаней.

Пример

Городское предприятие имеет налогооблагаемый доход в размере 60 000 юаней за текущий год. Применяемая ставка налога составляет 27%.

Налог к ​​уплате = 60 000 юаней × 27% = 16 200 юаней

Конверсия обменного курса

Подоходный налог с предприятий рассчитывается в юанях.Если доход получен в иностранной валюте, суммы должны быть конвертированы в юани по базовому обменному курсу (или по курсу, установленному в соответствии с соответствующими нормативными актами), установленным Народным банком Китая в последний день месяца для налогоплательщиков, которые вносить ежемесячные предоплаты, а для налогоплательщиков, осуществляющих квартальные предоплаты, — в последний день квартала.

В конце года, когда производится окончательный расчет дохода, предоплата не должна конвертироваться снова. Только часть иностранной валюты, которая еще не конвертирована, должна быть конвертирована в юани по обменному курсу на последний день налогового года.

Если доход включает неденежные активы или капитал, эти статьи должны рассчитываться и оцениваться на основе рыночных цен.

Сбор на основе оценки

Если применяется любой из следующих сценариев, налоговые органы должны принять метод оценки для сбора налога:

• Налогоплательщики не создают приемлемые бухгалтерские записи, как это предусмотрено налоговым законодательством и нормативными актами, или налогоплательщики не могут вести бухгалтерский учет, даже если это требуется в соответствии с налоговым законодательством и нормативными актами.
• Можно только определить или дать точный отчет об общем доходе, но отдельные затраты и расходы не могут быть точно учтены.
• Можно определить или дать точный отчет только о затратах и ​​расходах, но не об общем доходе.
• Невозможно определить расчет общих доходов, затрат и расходов, а налогоплательщики не могут предоставить в налоговые органы реальную, точную и полную налоговую документацию.
• Организация бухгалтерского учета и бухгалтерского учета удовлетворительны, но соответствующие бухгалтерские книги, ваучеры и документация по уплате налогов не ведутся в соответствии с действующими налоговыми правилами.
• Налогоплательщики не выполняют свои налоговые обязательства в сроки, указанные в действующем налоговом законодательстве и нормативных актах, и не сообщают налоговым органам даже после уведомления властей.

Основа взыскания

Взыскание может производиться на основе фиксированных сумм, ставок начисленного дохода или других разумных методов, приемлемых для налоговых органов.

• Фиксированная сумма: Налоговый отдел непосредственно оценивает подлежащий уплате налог за налоговый год в соответствии с определенными стандартами, процедурами и методами; налогоплательщики отчитываются и уплачивают налог соответственно.
• Ставка налогооблагаемого дохода: Налоговый отдел предварительно оценивает ставку налогооблагаемого дохода для налогоплательщиков в соответствии с определенными стандартами, процедурами и методами; а налогоплательщики рассчитывают и уплачивают налог, применяя предварительно начисленную ставку к фактическим общим доходам, затратам и расходам за налоговый год.

Определение метода взимания

Решение о том, какой метод взимания сборов будет наиболее подходящим для конкретного налогоплательщика, определяется на основе следующей процедуры.

• Налогоплательщик заполняет «Форму метода взимания подоходного налога с предприятий» (далее — форма взимания) и подает заявление в налоговые органы, чтобы начать процесс определения.
• В форме сбора перечислены пять критериев. Налоговая служба определяет соответствующий метод сбора, исходя из того, в какой степени налогоплательщик удовлетворяет этим критериям.
• После проверки формы сбора налоговая служба представляет ее в налоговые органы на уровне округа для подтверждения.

Квалификационные критерии

• Пункт 1: «Настройка книг».
• Пункт 2: «Учет общих доходов».
• Пункт 3: «Учет затрат и затрат».
• Позиция 4: «Хранение книг и ваучеров».
• Пункт 5: «Исполнение налогового обязательства».

На основании данных, предоставленных налогоплательщиком по этим пяти позициям, налоговая служба решает, какой метод сбора является наиболее подходящим.

• Если налогоплательщик удовлетворяет всем пяти критериям, налогоплательщик может выбрать самооценку, а налоговые органы должны взимать налог на основании данных бухгалтерского учета налогоплательщика.
• Если налогоплательщик не удовлетворяет одному из критериев, изложенных в пунктах 1–5, следует применить метод предварительной оценки.
• Если налогоплательщик не удовлетворяет одному из критериев, изложенных в пунктах 1, 4 и 5, или если налогоплательщик не удовлетворяет и пунктам 2, и пунктам 3, может быть выбран метод фиксированной суммы.
• Если налогоплательщик удовлетворяет либо п. 2, либо п. 3, но не обоим сразу, может быть применен метод предварительной оценки.

Процесс проводится один раз в год с января по март. Новые предприятия должны иметь возможность завершить процесс в течение 3 месяцев после получения свидетельств о регистрации в налоговой службе.

После выбора метод сбора не должен изменяться в течение 1 налогового года, за исключением случаев, когда налогоплательщик может предложить какую-либо особую причину. Если налогоплательщик нарушает какие-либо налоговые правила при использовании метода самооценки, налоговые органы могут в любое время переключить налогоплательщика на метод предварительной оценки.

Руководящие принципы

При определении надлежащего метода взимания налогов налоговые органы должны учитывать следующие факторы.

• Метод предварительной оценки: Налоговые органы должны проверить размер подлежащего уплате налога и ставку налогооблагаемого дохода для каждого налогоплательщика на основе характеристик сектора, налоговых платежей, финансового управления, бухгалтерского учета и уровня прибыли в контексте местных условий, в то время как помня о необходимости соблюдать принципы беспристрастности, справедливости и прозрачности.
• Метод фиксированной суммы: Налоговые органы должны изучить соответствующую информацию, предоставленную налогоплательщиками, классифицировать налогоплательщиков, провести тщательный анализ и, исходя из этого, напрямую оценить годовой налог, подлежащий уплате, по максимально возможному налогу в соответствии с налогом. законы, если есть какая-то гибкость.

Предварительно начисленные ставки

Если выбран метод расчета ставки оценочного дохода, подлежащий уплате налог рассчитывается следующим образом:

К уплате налога = налогооблагаемый доход × применимая ставка налога

Налогооблагаемый доход = Общий доход × Ставка налогооблагаемого дохода

Или

Отраслевые ставки

Ставки варьируются в зависимости от сектора.

• Промышленность, транспорт и торговля: 7% — 20%.
• Строительство и девелопмент: 10% — 20%.
• Кейтеринг: 10% — 25%.
• Развлечения: 20% — 40%.
• Другое: 10% — 30%.

Если налогоплательщики работают в нескольких секторах, налоговые органы применяют единую ставку, а именно ставку для сектора, который формирует основной бизнес налогоплательщиков, независимо от того, ведут ли налогоплательщики отдельный учет для других секторов.

Пример

Общий доход предприятия в текущем году составляет 1 миллион юаней. Местная налоговая служба оценивает ставку налогооблагаемого дохода в 10%.

Налогооблагаемый доход = 1 миллион юаней × 10% = 100000 юаней

Налоговая задолженность = 100000 юаней × 27% = 27000 юаней

Пример

Общие затраты и расходы предприятия составляют 170 000 юаней для текущий год. Местная налоговая служба оценивает ставку налогооблагаемого дохода в 15%.

Налогооблагаемый доход = {170 000 юаней ÷ (1-15%)} × 15% = 30 000 юаней

Налог к ​​уплате = 30 000 юаней × 18% = 5400 юаней

Изменение ставки

После проведения оценки Ставка налогооблагаемого дохода или налога на прибыль не должна изменяться в течение 1 налогового года, если не выполняются следующие условия:

• Налогоплательщик проводит реструктуризацию.
• Налогоплательщик существенно меняет сферу производства / бизнеса или основной бизнес.
• Налогоплательщик страдает от стихийных бедствий, таких как землетрясения.

Совместно работающие предприятия

Совместно действующие предприятия должны платить налог на свою продукцию и коммерческий доход на местном уровне, а затем делить налог между кооперативными сторонами. Понесенные убытки следует компенсировать на месте.

Прибыль после налогообложения, полученная инвестирующей стороной, сначала должна быть зачтена против убытков инвестирующего предприятия. Если после взаимозачета есть прибыль, с нее следует уплатить налоги.

Разница в ставках

Если ставка налога, применяемая к предприятию-инвестору, ниже, чем ставка, применяемая к совместным предприятиям, разница не подлежит возврату. И наоборот, прибыль после налогообложения, совместно используемая инвестирующей стороной, должна облагаться налогом в соответствии с налоговыми правилами.

Если налоговые ставки одинаковы, но эффективная налоговая ставка совместных предприятий ниже, чем у инвестирующей стороны, из-за налоговых льгот, предоставленных совместным предприятиям, налоги не нужно возмещать.

Инвестиционный доход

Если предприятия получают дивиденды и бонусы от внешних инвестиций, налоговые корректировки должны быть сделаны в соответствии с принципами, изложенными выше.

Предприятия с иностранными инвестициями

Предприятия с иностранными инвестициями, созданные в особых экономических зонах, уплачивают налог по ставке 15% или 24%.

Применяемая ставка и прибыль, распределяемая и получаемая китайской инвестирующей стороной, должны рассчитываться как для совместных предприятий.

Иностранные налоговые льготы

Если налогоплательщики получают доход из источников за пределами Китая и подают консолидированную налоговую декларацию, налогоплательщики могут зачесть сумму подлежащего уплате подоходного налога, уже уплаченного иностранного подоходного налога за рубежом (включая фактически уплаченные налоги и налоги считаются уплаченными, но за исключением компенсации, полученной после учета налоговых платежей и налогов, уплачиваемых другими лицами от имени налогоплательщиков.

Однако подлежащая зачислению сумма не может превышать сумму подоходного налога, подлежащую уплате в соответствии с налоговым законодательством Китая.

Кредитные методы

Обычно используются два метода для расчета суммы кредита.

По странам

Если налогоплательщики могут полностью предоставить документы по заполнению налоговых деклараций для зарубежных налоговых платежей, налогоплательщики могут рассчитать кредитуемую сумму для каждой страны, а не для каждой позиции.

Максимальная зачитываемая сумма иностранного подоходного налога, уплаченного в стране A = (Общий подоходный налог, подлежащий уплате, рассчитанный в соответствии с китайским налоговым законодательством по мировому доходу × Доход из источников в стране A) ÷ Общий доход из мировых источников

При расчете общей суммы подлежащего уплате налога на прибыль, рассчитываемого в соответствии с китайским налоговым законодательством о доходах во всем мире, применяется установленная законом ставка%.

Иностранный подоходный налог, фактически уплаченный налогоплательщиками с доходов из-за пределов Китая, может быть зачислен на счет подлежащего уплате подоходного налога, если сумма не превышает лимит, установленный формулой, приведенной выше.

Если сумма превышает установленный лимит, избыточная часть не может быть зачтена в счет подлежащего уплате налога или вычтена из налогооблагаемого дохода. Однако превышение может быть перенесено на последующие годы (максимум: 5).

По пункту

Для упрощения расчета и сбора налогоплательщики могут обратиться за разрешением в налоговые органы на вычет уплаченного иностранного налога по единой ставке 16.5% налогооблагаемого дохода, без разделения на освобожденные и необлагаемые статьи.

Доход за пределами Китая рассчитывается в соответствии с налоговым законодательством Китая. Прибыли и убытки зарубежных предприятий могут быть компенсированы друг против друга. Однако взаимозачет не допускается для операций между зарубежным бизнесом и внутренним бизнесом.

Скидки и льготы должны быть проверены и утверждены налоговыми департаментами на уровне провинции или ниже.

Налогоплательщики, уплачивающие налог, установленный налоговыми органами, не могут пользоваться различными льготами, разрешенными в соответствии с налоговыми положениями.

Если налогоплательщики сталкиваются с какими-либо особыми обстоятельствами, указанными в положениях, в течение льготного периода или в течение 3 лет с даты истечения налоговых каникул, они могут потребовать восстановления льгот или освобождений, предоставленных в соответствии с преференциальной политикой, по истечении срока действия налоговых каникул. их обстоятельства были проверены. Налогоплательщики, у которых не истек срок налоговых каникул, возобновляют уплату налогов по исчисляемому способу взимания.

Основные налоговые льготы и льготы рассматриваются ниже.

Предприятия в особых регионах, зонах или районах

Автономные районы

Сокращения или льготы могут предоставляться на определенные периоды предприятиям, работающим в автономных регионах, которые требуют особых стимулов и поощрений, с одобрения Народного правительства на уровне провинции.

Зоны развития высоких технологий

Высокотехнологичные предприятия, расположенные в зонах развития высоких технологий, утвержденных Государственным советом, и предприятия, производящие интегральные схемы в соответствии с правилами штата, могут платить налог по более низкой ставке 15 %.

Вновь созданные в Зонах высокотехнологичные предприятия могут быть освобождены от налога на 2 года, начиная со дня начала производственной и хозяйственной деятельности.

Особо обозначенные районы

• Предприятиям, недавно созданным на установленных государством старых революционных базах, в районах проживания меньшинств, отдаленных или бедных районах, могут, с одобрения налоговых органов, быть предоставлены скидки или освобождения на 3 года, начиная с дата начала производственной или коммерческой деятельности.
• Предприятия, работающие в отраслях, поощряемых государством и созданные в западных и других регионах в соответствии с постановлениями государства, могут пользоваться пониженной налоговой ставкой в ​​размере 15% с 2001 по 2010 год, если их основной доход от бизнеса составляет более 70% от общий доход за текущий год.

  Для вновь созданных предприятий в сфере транспорта, электроэнергетики, водосбережения, почтовых услуг, теле- и радиовещания, основной доход которых составляет более 70% от общего дохода, они могут быть предоставлены с одобрения налоговых органов льготы в 1-й и 2-й годы, начиная с даты начала производственной и хозяйственной деятельности.Им также может быть предоставлено 50% скидки с 3-го по 5-й год.

Сельские кредитные кооперативы

Таким кооперативам в бедных округах могут быть предоставлены льготы на определенные периоды, подтвержденные государством.

Такие кооперативы, приносящие незначительную прибыль в других сферах, могут облагаться налогом по ставкам ниже, чем те, которые применяются к обычным малоприбыльным предприятиям.

С 2004 по 2006 год таким кооперативам в экспериментальных районах реформы сельских кредитных кооперативов в западной и средней частях Китая могут быть предоставлены временные льготы.

Такие кооперативы в сельской местности, где проводятся эксперименты по реформированию кредитных кооперативов в других частях Китая, могут получить 50% скидку.

Предприятия, нанимающие уволенных рабочих

Предприятия сферы услуг

• Новым городским и поселковым предприятиям службы занятости при трудоустройстве может быть предоставлено освобождение от налогов на 3 года, начиная с даты начала производственной и хозяйственной деятельности, если уволенные городские / поселковые рабочие составляют более 60% их общего штата.

  По истечении 3-летних налоговых каникул предприятиям с одобрения налоговых органов может быть предоставлено 50% скидки на 2 года, если вновь уволенные работники составляют более 30% от предыдущей занятости в году.

• После проверки отделом труда новым предприятиям сферы услуг (за исключением тех, которые занимаются рекламой, саунами, массажными салонами, интернет-кафе, кислородными барами) может быть предоставлено освобождение от налогов на 3 года для вновь принятых на работу уволенные работники составляют более 30% их общего штата за год, и если подписанные трудовые контракты рассчитаны на срок не менее 1 года.

  Если вновь нанятые уволенные работники составляют менее 30% от общей численности их персонала за год, предприятиям может быть предоставлено сокращение на 3 года по ставке, рассчитываемой по формуле, приведенной ниже.

  Процент сокращения = Новая занятость уволенных работников ÷ Общая занятость × 100% × 2

• После проверки отделом труда новые коммерческие предприятия розничной торговли, занимающиеся розничной торговлей товарами, могут после проверки налоговыми предоставлены льготы на 3 года, если вновь нанятые уволенные работники составляют более 30% их общего штата за год, и если подписанные трудовые контракты рассчитаны как минимум на 1 год.

  Если вновь нанятые уволенные работники составляют менее 30% от общей численности их персонала за год, предприятиям может быть предоставлено сокращение на 3 года по ставке, рассчитываемой по формуле, приведенной ниже.

  Процент сокращения = Новая занятость уволенных работников ÷ Общая занятость × 100% × 2

• После проверки отделом труда существующие обслуживающие предприятия (за исключением тех, которые занимаются рекламой, сауны, массажные салоны, Интернет-кафе кислородные бары) и коммерческим предприятиям розничной торговли, после проверки налоговыми органами, могут быть предоставлены льготы на 3 года, если вновь нанятые уволенные работники составляют более 30% их общего штата за год, и если подписанные трудовые контракты рассчитаны на минимум 1 год.
• Если коммерческие предприятия розничной торговли, одновременно занимающиеся оптовой торговлей, нанимают уволенных работников и подписанные контракты рассчитаны на срок не менее 1 года, после проверки отделом труда и утверждения налоговым отделом 2000 юаней могут быть вычтены из подоходного налога, подлежащего уплате каждый год за занятость каждого уволенного работника до конца 2005 года.

  Если подоходный налог, подлежащий уплате за текущий год, недостаточен для вычета, он может быть перенесен на следующий год.

Предприятия, занимающиеся переработкой

Если перерабатывающие предприятия предприятий по трудоустройству или небольшие предприятия перерабатывающего характера по соседству нанимают уволенных работников, и подписанные контракты рассчитаны на срок не менее 1 года после проверки отделом труда и с разрешения налогового департамента 2000 юаней могут быть вычтены из подоходного налога, подлежащего ежегодной уплате за каждого уволенного работника.

Если подоходного налога, подлежащего уплате за текущий год, недостаточно для вычета, он может быть перенесен на последующие годы (максимум: 2).

Государственные организации, привлекающие дополнительных работников

После проверки департаментом труда и одобрения налогового департамента, льготы могут быть предоставлены на 3 года хозяйствующим субъектам, созданным крупными и средними государственными предприятиями для поселения дополнительных работников посредством разделения ключевого бизнеса и дополнительного бизнеса и системной реформы дополнительного бизнеса, если они соответствуют следующим критериям:

• Они используют не ключевые бизнес-активы, неиспользуемые активы предыдущих предприятий или эффективные активы остановленных или обанкротившихся предприятий.
• Они ведут независимый бухгалтерский учет, четко демонстрируют собственность и принимают различные формы собственности.
• Они поглощают дополнительных рабочих с прежних предприятий, эти рабочие составляют 30% или более от их общей численности персонала, и они изменяют существующие или подписывают новые трудовые контракты с вновь нанятыми рабочими.

Из данной категории исключены: субъекты финансового и страхового секторов; лица, оказывающие почтовые или телекоммуникационные услуги; занятые в строительстве; занятые развлечениями; лица, занимающиеся продажей недвижимого имущества или передачей права землепользования; те, кто занимается рекламой; тем, кто занимается саунами, массажными салонами, интернет-кафе, кислородными барами; торговые предприятия, занимающиеся оптовой торговлей; те, кто занимается розничной или оптовой продажей; и те, кто занимается другими видами деятельности, не связанной с розничной торговлей.

Доход от технических услуг

• Временные льготы могут быть предоставлены для доходов, возникающих в результате предоставления технических услуг или трудовых услуг станциями обучения сельскохозяйственной технологии, станциями защиты растений, станциями водного хозяйства, лесными станциями, ветеринарными станциями животноводства, станциями водных продуктов , семенные станции, станции сельхозтехники, метеорологические обсерватории.
• Временные исключения могут быть предоставлены для доходов от технических услуг, полученных научно-исследовательскими подразделениями и университетами за передачу технологических достижений, техническое обучение, технические консультации, технические услуги или технические субподряды.

Передача технологий / доход от разработки

• Исключения могут быть предоставлены в отношении доходов, полученных некоммерческими научно-исследовательскими учреждениями от участия в разработке или передаче технологий, а также в связи с предоставлением технических консультаций или технических услуг. Если такие учреждения получают доход от деятельности, не относящейся к их научно-исследовательскому бизнесу, та часть дохода, инвестируемая в улучшение условий для исследований и разработок, может с одобрения налоговых органов вычитаться из налогооблагаемого дохода.
• Временные льготы могут быть предоставлены в отношении дохода, полученного предприятиями и институциональными единицами от передачи технологии, а также от соответствующих технических консультаций, услуг и обучения, в отношении той части дохода, которая составляет менее 300 000 юаней.

Предприятия, занятые в сельском хозяйстве

• Временные льготы могут быть предоставлены в отношении доходов, полученных государственными сельскохозяйственными предприятиями и учреждениями (включая тех, кто занимается сельским хозяйством, сельским хозяйством, животноводством, рыболовством, лесным хозяйством, водоснабжением и орошением, метеорологией и зарубежными китайцами) хозяйства), которые занимаются посадкой, выращиванием и / или первичной переработкой сельскохозяйственных и лесных продуктов.
• Временные льготы могут быть предоставлены в отношении доходов, полученных предприятиями и учреждениями от посадки деревьев, семян деревьев или питомников, или от первичной обработки деревьев и изделий из древесины.
• Временные льготы могут быть предоставлены в отношении дохода, полученного предприятиями морского рыболовства, имеющими квалификационный сертификат предприятия морского рыболовства, выданным Министерством сельского хозяйства, от участия в морском рыболовстве, а также доходов, полученных рыбопромысловыми предприятиями, имеющими Сертификат рыболовного промысла, выданный компетентным органом. отдел управления рыболовством любого уровня, от занятия морской рыбной ловлей.

Общественное пособие / социальное обеспечение

• Временные льготы могут быть предоставлены общественным местам, которые находятся в ведении или используются в интересах молодежи.
• Производственные единицы социального обеспечения, находящиеся в ведении уличных комитетов, и предприятия социального обеспечения, находящиеся в ведении департамента по гражданским делам, могут пользоваться 50%, если работники с ограниченными возможностями составляют 10–30% от общего числа сотрудников. Они могут быть освобождены от уплаты, если процент превышает 35%.
• Временные льготы могут быть предоставлены учреждениям социального обеспечения и некоммерческим услугам для престарелых, созданным государственными органами и предприятиями, институциональными единицами, общественными организациями и отдельными лицами.
• Временные льготы могут быть предоставлены в отношении доходов, полученных учреждениями, выписывающими билеты благотворительной лотереи, от их выпуска.

Технологическое обновление

Если предприятия инвестируют в проекты технологического обновления, которые подпадают под льготы, предлагаемые государственной промышленной политикой в ​​Китае, 40% их инвестиций в самодельное оборудование, необходимое для проектов, может быть зачислено в счет подлежащего уплате налога.

Зачисляемая сумма не может превышать увеличение налога, подлежащего уплате между годом инвестирования и предыдущим годом.

Если увеличения недостаточно для предоставления налогового кредита, остаток может быть перенесен на будущие периоды и использован для компенсации увеличения (по сравнению с годом, предшествующим инвестициям) в последующие годы (максимальный период: 5 лет).

Если предприятия сдают в аренду или передают оборудование, и если они уже пользовались налоговыми льготами в течение 5 лет после инвестиций, предприятия должны вернуть эти кредиты.

• Могут быть предоставлены исключения для государственных средств, капитала и дополнительных сборов, утвержденных Государственным советом или Министерством финансов для создания фонда и взимания сборов, и они будут включены в управление финансовым бюджетом или на специальные счета для расходования средств. внебюджетные средства.
• Изъятия могут быть предоставлены в отношении административных сборов, утвержденных Государственным советом или Народным правительством на уровне провинции, и включенных в управление финансовым бюджетом или на специальные счета внебюджетных фондов.
• Изъятия могут быть предоставлены для внебюджетных фондов, проверенных Министерством финансов, и не могут быть переведены на специальные финансовые счета.

Реинвестирование прибыли

Если отечественные экономические организации, выступающие в качестве инвесторов, используют свою прибыль после налогообложения (т.е., после подоходного налога с предприятий) в качестве капитала для инвестирования в западной части Китая для открытия предприятий, производящих интегральные схемы, или предприятий по производству упаковки или программного обеспечения с периодом эксплуатации не менее 5 лет, скидки в размере 80% налога, уплаченного с реинвестиции могут быть предоставлены.

Если предприятия выводят инвестиции в течение 5 лет, налоговые органы должны потребовать возврат налоговой скидки.

Эти льготы действуют до конца 2010 года.

Медицинские услуги

Освобождения могут предоставляться на доход от медицинских услуг, полученный некоммерческими медицинскими учреждениями, учреждениями по борьбе с болезнями, учреждениями женского здоровья и учреждениями здравоохранения младенцев, которые взимают плату за свои услуги по ценам, установленным государством.

Доход, полученный этими учреждениями от других предприятий, который используется для улучшения медицинского состояния учреждений, может быть вычтен из их налогооблагаемого дохода с одобрения налоговых органов.

Другое

• Новые предприятия программного обеспечения и предприятия, производящие интегральные схемы в соответствии с государственными правилами, могут после подтверждения налоговых органов быть освобождены от налога на прибыль за 1-й и 2-й годы работы. Как только их бизнес станет прибыльным, их налоговая ставка будет снижена вдвое на 3, 4 и 5 лет после года, в котором они начали получать прибыль.
• Если квалифицированные научно-исследовательские учреждения становятся предприятиями или присоединяются к предприятиям, они могут быть освобождены от налога на 7 лет, начиная с даты регистрации изменения.
• Налоговые льготы могут быть предоставлены на 2 года, начиная со дня начала производственной и коммерческой деятельности, для новых предприятий и единиц, участвующих в консультациях (в таких областях, как наука, законодательство, бухгалтерский учет, аудит или налогообложение), информационных технологий ( в таких областях, как сбор, распространение, обработка и анализ статистических данных; научная, технологическая и экономическая информация; реклама; услуги компьютерных приложений) или технические услуги.
• Новые предприятия и подразделения, оказывающие транспортные, почтовые и телекоммуникационные услуги, могут быть освобождены от уплаты налога в первый год и получить 50% скидку на налог во второй год, начиная со дня начала производственной и коммерческой деятельности.
• Новые предприятия и подразделения, занимающиеся общественными делами, торговлей, материалами, внешней торговлей, туризмом, складским хозяйством, бытовыми услугами, общественным питанием, образованием и культурой, или связанными со здоровьем, могут, с одобрения налоговых органов, быть освобождены от налога или предоставленного налога. скидки на 1 год, начиная со дня начала производственной и хозяйственной деятельности.
• Если предприятия занимаются производством с использованием сточных вод, газа и / или остатков в качестве основного сырья, им могут быть предоставлены скидки или льготы на 5 лет, начиная с даты начала производственной или хозяйственной деятельности.
• Предприятиям могут быть предоставлены скидки или льготы на 1 год, если они страдают от стихийных бедствий, таких как тайфуны, пожары, наводнения или землетрясения.
• Льготы могут быть предоставлены старшим, средним и начальным школам, находящимся в ведении государства, на доход, полученный от учебных курсов или курсов профессионального обучения, если весь доход принадлежит школам.
• Освобождение может предоставляться на доход от специальных субсидий, полученный институциональными единицами от компетентных отделов или единиц более высокого уровня, или на доход, полученный институциональными единицами от прибыли после налогообложения дочерних единиц, которые ведут независимый бухгалтерский учет.
• Исключения могут быть предоставлены для средств помощи, получаемых общественными организациями от Народного правительства на различных уровнях, а также для сборов профсоюзов, как указано департаментом по гражданским делам или финансовым департаментом на уровне провинции или выше.
• Исключения могут быть предоставлены в отношении финансовых ассигнований и доходов от пожертвований, полученных институциональными единицами, общественными организациями или частными некоммерческими единицами.
• Согласно закону о государственных компенсациях, когда государственные органы и их сотрудники незаконно осуществляют свои полномочия или нарушают законные права и интересы предприятий, что приводит к ущербу, компенсация, выплачиваемая пострадавшим, по закону освобождается от налога.
• Налог, подлежащий уплате с поселковых предприятий, может быть уменьшен на 10%. Экономия от сокращения должна использоваться для предоставления субсидий на социальные расходы.

Сроки платежа

При наступлении срока предоплаты

Налог к ​​уплате рассчитывается на годовой основе, а предоплата производится ежемесячно или ежеквартально. Ежемесячные предоплаты должны производиться в течение 15 дней после окончания каждого месяца; и ежеквартальные выплаты в течение 15 дней после окончания каждого квартала.

Окончательный расчет должен быть произведен в течение 4 месяцев после окончания года. В это время будет возвращена любая излишняя оплата и погашена любая недостача. Налогоплательщики также имеют возможность засчитать любой излишек платежа в счет новых обязательств в следующем налоговом году.

Срок возврата налогов

Налогоплательщики, осуществляющие ежемесячную предоплату, должны подавать бухгалтерские отчеты и предварительные налоговые декларации в налоговые органы в течение 15 дней после окончания каждого месяца; и те, которые вносят предоплату ежеквартально, в течение 15 дней после окончания каждого квартала.

Окончательные бухгалтерские отчеты и декларации по налогу на прибыль должны быть представлены в течение 45 дней после окончания года (независимо от того, получили ли предприятия прибыль или убытки).

Вычисление предоплаты

Налогоплательщики, осуществляющие ежемесячную предоплату, должны производить платежи на основе их фактической ежемесячной прибыли; и те, кто вносит предоплату на ежеквартальной основе, исходя из фактической квартальной прибыли.

Если метод взимания основан на ставке налогооблагаемого дохода, фактический подлежащий уплате налог должен быть рассчитан на основе установленной ставки налогооблагаемого дохода.

Если у налогоплательщиков возникают трудности с выплатой, те, кто вносит предоплату на ежемесячной основе, могут основывать свою ежемесячную предоплату на размере одной двенадцатой суммы налога, подлежащего уплате в предыдущем году; и те, кто вносит предоплату на ежеквартальной основе, могут досрочно уплатить налог в размере одной четвертой суммы налога к уплате. Им также может быть разрешено внести предоплату каким-либо другим способом, если этот метод приемлем для налоговых органов.

После определения способ предоплаты не может быть изменен по прихоти налогоплательщика.

Некоторые особые случаи

• Сборы с фиксированной суммой: Налоговый отдел должен разделить начисленный налог, подлежащий уплате, на ежемесячные или квартальные части, и налогоплательщики должны заполнить свои налоговые декларации соответствующим образом.
• Налог, подлежащий уплате с дохода, полученного из-за пределов Китая: Налог может рассчитываться и вноситься на предоплату на двухгодичной или годовой основе (даты и суммы предоплаты определяются налоговыми органами).В конце каждого года этот доход следует объединить с доходом внутри Китая для окончательного расчета налогов.
• Слияния, разделения или прекращения в течение года: Налогоплательщики должны произвести окончательный расчет с налоговыми органами в течение 60 дней после прекращения производственных или коммерческих операций.
• Совместно действующие предприятия: Эти предприятия должны сначала платить налог на месте, а затем производить распределение прибыли.

Платежные места

Как правило, налогоплательщики должны платить налог в налоговые органы по месту нахождения предприятий.

Консолидированные платежи

Государство разрешает некоторым секторам, предприятиям и экспериментальным группам предприятий уплачивать налоги на консолидированной основе, чтобы стимулировать предприятия к расширению своего бизнеса или повышению их общей конкурентоспособности. Государство также признает, что в некоторых секторах и на предприятиях преобладают особые обстоятельства.

Например, Министерство железных дорог консолидирует и уплачивает налог в Пекине от имени транспортных предприятий, находящихся в его ведении; Государственная почтовая администрация поступает так же со своими предприятиями, находящимися в полной собственности; Китайская авиационная компания поступает так же со своими предприятиями, находящимися в полной собственности.

В рамках консолидированного платежа доход, полученный головными офисами предприятий или материнских компаний (далее именуемых консолидированными предприятиями), и доход, полученный их филиалами или дочерними предприятиями (далее именуемыми предприятиями-членами), консолидируются в единый налог. возврат объединенными предприятиями за единую плату. Консолидированный платеж должен быть одобрен SAT.

В настоящее время к предприятиям, осуществляющим консолидированный платеж, относятся предприятия железнодорожного транспорта, объединенные Министерством путей сообщения; почтовые предприятия, объединенные Государственной почтовой администрацией; филиалы, объединенные Китайским промышленным и коммерческим банком, Китайским сельскохозяйственным банком, Китайским строительным банком и Банком Китая; дочерние компании, объединенные Китайской народной компанией по страхованию имущества и Китайской компанией по страхованию жизни; и другие предприятия, как указано в SAT.

Если было получено одобрение платежа на консолидированной основе (далее именуемого консолидированным платежом), консолидированные предприятия и предприятия-участники должны соблюдать правила, регулирующие единообразные вычисления, администрирование по уровням, местную предоплату и консолидированный окончательный расчет, если не иное определяется государством.

Термины и определения

• Единый расчет: Консолидированные предприятия единообразно рассчитывают налогооблагаемую прибыль и налог, подлежащий уплате за год на основе годовых налоговых деклараций предприятий-членов, в соответствии с временными положениями и подробными правилами, регулирующими деятельность предприятия. Подоходный налог.
• Управление по уровням: Налог администрируется и контролируется местными налоговыми департаментами в регионах, где расположены консолидированные предприятия и предприятия-участники.
• Местная предоплата: Предприятия-участники должны, в соответствии с временными положениями и подробными правилами, регулирующими подоходный налог с предприятий, рассчитать налогооблагаемый доход и налог, подлежащий уплате за год оценки, и предоплатить любую долю налога, указанную местные налоговые органы.Затем они завершают уплату налога в конце года.
• Консолидированный расчет: В конце каждого года консолидированные предприятия рассчитывают на консолидированной основе налогооблагаемую прибыль и налог, подлежащий уплате за год. Затем они компенсируют предоплату по налогу, уплаченную предприятиями-участниками в течение года, и завершают ежегодный расчет налога на основе годовых налоговых деклараций предприятий-участников.

Классификация консолидированных предприятий и предприятий-участников

• Группы головных / дочерних предприятий: Головные офисы должны принимать материнские компании и дочерние компании в качестве предприятий-участников для местной предоплаты.
• Группы предприятий штаб-квартиры / дочерних компаний: Они принимают головной офис и дочерние компании, ведущие независимый учет, в качестве предприятий-участников для местной предоплаты.
• Банки и страховые компании: Они принимают свои филиалы (дочерние компании), отделения и отделения, эквивалентные отделениям, в качестве предприятий-членов для местной предоплаты.
• Другие предприятия, утвержденные SAT: Указанные предприятия-члены должны предоплатить налог на месте.

Определение местных предоплат

В целом, если не указано иное, предприятия-участники вносят 60% годового налога, подлежащего уплате за местную предоплату.

Предприятия-участники в особых экономических зонах, Шанхае Пудун Синь Цюй и западной части Китая, которые поощряются государством, могут внести 15% для местной предоплаты.

Рационализация убытков и прибылей между предприятиями-участниками

В случае огромного расхождения между предприятиями-участницами с точки зрения прибылей и убытков, местной предоплаты и консолидированных расчетов штаб-квартира может подать в SAT запрос на утверждение корректировки местного процента предоплаты для предприятий-членов, которые вносят значительный вклад в бизнес.

Местная предоплата предприятиями-членами должна производиться частями и завершаться в конце года. Фактическая предоплата по налогу в течение года должна быть равна налогу, который должен быть предварительно уплачен на месте в указанном процентном соотношении.

В конце года предприятия-участники должны сдать в местные налоговые органы налоговую декларацию предприятия и соответствующие финансовые отчеты и отчеты в указанные сроки и полностью уплатить налог, который должен быть предварительно оплачен на месте.

Если предприятия-члены несут убытки в течение года, в котором головной офис производит консолидированный расчет, головной офис должен равномерно компенсировать убытки против прибылей при окончательном расчете на конец года. Штаб-квартира также может отложить убытки в соответствии с действующим налоговым законодательством. Предприятия-участники не должны компенсировать убытки из налогооблагаемой прибыли за последующие годы.

предприятий-членов, работающих на нескольких уровнях

Если предприятия-члены разделены на разные уровни и расположены в одной провинции / автономном районе / муниципалитете непосредственно под управлением Государственного совета / особого города, местный процент предоплаты должен быть цифрой, достигнутой после предприятия-члены на вторичном уровне консолидируют налог, предоплаченный на местном уровне предприятиями, находящимися в их компетенции.Если этот процент выше указанного процента, налоговые органы на уровне провинции могут скорректировать процент для предприятий, находящихся в ведении предприятий-членов на вторичном уровне.

Объединенные предприятия должны передать в местные налоговые органы консолидированную годовую декларацию о подоходном налоге с предприятий и соответствующие финансовые бухгалтерские отчеты вместе с годовой декларацией о подоходном налоге от предприятий-участников на вторичном уровне в течение 4 месяцев в году. конец, и единообразно рассчитать и урегулировать налог.

Если налог, рассчитанный на основе консолидированной годовой налоговой декларации о доходах предприятий, превышает предоплату налога на местном уровне предприятиями-членами, остаток должен быть уплачен объединенными предприятиями в указанные сроки. Если рассчитанный налог не превышает предварительно уплаченного налога, остаток должен использоваться для зачета налога, подлежащего уплате консолидированными предприятиями за следующий год.

Должны ли консолидированные предприятия и предприятия-члены, расположенные в одной провинции / автономном районе / муниципалитете, непосредственно подчиненного Государственному совету / особому городу, соблюдать правила, регулирующие единообразные вычисления, администрирование по уровням, местную предоплату и консолидированный окончательный расчет, решает налоговые органы провинции / автономного района / муниципалитета, находящиеся в непосредственном подчинении Государственного совета / особого города.

Сетевые предприятия

Если сетевые предприятия открывают магазины прямого бизнеса в пределах одной провинции / автономной области / муниципалитета непосредственно под управлением Государственного совета / особого города, штаб-квартира должна отчитываться и уплачивать налоги на консолидированной основе в налог органы власти в регионах, где они расположены, при соблюдении следующих критериев:

• Магазины находятся под единым управлением штаб-квартиры.
• Магазины связаны компьютерной сетью со штаб-квартирой.
• Штаб-квартира обеспечивает единообразные закупки и поставки, учет и управление для магазинов, магазины не имеют банковских расчетных счетов и не готовят бухгалтерские отчеты и бухгалтерские записи.

Валовой доход — определение, как рассчитать, примеры

Что такое валовой доход?

Валовой доход — это общий доход, полученный физическим лицом от зарплаты до вычета налогов и других отчислений. Он включает в себя все доходы, полученные физическим лицом из всех источников, включая заработную плату, арендный доход, процентный доход и дивиденды. Дивиденды Дивиденды — это доля прибыли и нераспределенной прибыли, которую компания выплачивает своим акционерам.Когда компания генерирует прибыль и накапливает нераспределенную прибыль, эта прибыль может быть либо реинвестирована в бизнес, либо выплачена акционерам в качестве дивидендов. Например, если доход, полученный физическим лицом от оказания консультационных услуг, составляет 300 000 долларов США, эта цифра представляет собой валовой доход, полученный этим физическим лицом.

Для предприятий валовой доход также может называться валовой прибылью при подготовке финансовой отчетности для компаний, и он равен выручке от продажи товаров или услуг за вычетом стоимости проданных товаров Стоимость проданных товаров ( COGS) Стоимость проданных товаров (COGS) измеряет «прямые затраты», понесенные при производстве любых товаров или услуг.Сюда входит стоимость материалов, прямая.

Источники дохода могут включать в себя доход от продажи товаров и услуг, интеллектуальной собственности, доход от сдачи в аренду собственности, прирост капитала от инвестиций и т. Д. Валовая прибыль является строкой в ​​отчете о прибылях и убытках Отчет о прибылях и убытках (P&L) Прибыль а отчет об убытках (P&L), или отчет о прибылях и убытках, или отчет о прибылях и убытках — это финансовый отчет, который содержит краткое изложение:

Как рассчитать валовой доход

Валовой доход физического лица часто является показателем, требуемым кредиторами при принятии решения о предоставлении кредита физическому лицу.То же самое относится к арендодателям при определении того, сможет ли потенциальный арендатор своевременно вносить арендную плату. Это также отправная точка при исчислении налогов, причитающихся государству.

Валовой доход физического лица

Валовой доход физического лица — это сумма денег, заработанная до вычета налогов или вычетов. Лицо, работающее на постоянной основе, имеет годовую зарплату или заработную плату до налогообложения в качестве валового дохода. Однако у штатного сотрудника могут быть и другие источники дохода, которые необходимо учитывать при расчете его дохода.

Например, любые дивиденды по акциям, принадлежащим физическому лицу, должны учитываться в валовом доходе. Прочие доходы, которые следует учитывать, включают доход от сдачи в аренду собственности и процентный доход. Процентный доход. Процентный доход — это сумма, выплачиваемая предприятию за предоставление его денег в ссуду или разрешение другому предприятию использовать свои средства. В более широком смысле процентный доход — это сумма денег инвестора, которую он вкладывает в инвестицию или проект. от вложений и сбережений.

Пример

Предположим, что Джон получает годовой доход в размере 100 000 долларов от своей консультационной работы по финансовому менеджменту.Джон также получает 70 000 долларов дохода от сдачи в аренду своей недвижимости, 10 000 долларов дивидендов от акций, которыми он владеет в компании XYZ, и 5000 долларов дохода от процентов со своего сберегательного счета. Доход Джона можно рассчитать следующим образом:

Валовой доход = 100000 + 70000 + 10000 + 5000 = 185000 долларов

Валовой доход для бизнеса

Валовая прибыль — это статья в отчете о прибылях и убытках компании, и она — валовая прибыль компании за год до вычета любых косвенных расходов, процентов и налогов.Он представляет собой доход, который компания получила от продажи своих товаров или услуг после вычета прямых затрат, понесенных при производстве продаваемых товаров.

Прямые затраты могут включать такие затраты, как затраты на рабочую силу, оборудование, используемое в производственном процессе, затраты на поставку, стоимость сырья и транспортные расходы. Налоги не удерживаются, так как они не связаны напрямую с производством и продажей продукта.

Формула для расчета валового дохода или валовой прибыли бизнеса выглядит следующим образом:

Валовой доход = Валовой доход — стоимость проданных товаров

Пример

Предположим, что валовой доход ABC, компания по производству красок составила 1300000 долларов США, а расходы были следующими:

• Стоимость сырья: 150 000 долларов
• Расходы на поставку: 60 000 долларов США
• Стоимость оборудования: 340 000 долларов США
• Затраты на рабочую силу: 150 000 долларов США
• Упаковка и транспортировка: 100 000 долларов США

Валовая прибыль рассчитывается следующим образом:

Валовая прибыль = (1,300,000) — (150,000 + 60,000 + 340,000 + 150,000 + 100,000)

= (1,300,000) — (800,000) = 500,000 долларов

Валовой доход vs.Чистая прибыль

Валовая прибыль — это сумма всех доходов, полученных от предоставления услуг клиентам, до вычетов, налогов и других расходов.

С другой стороны, чистая прибыль — это прибыль, относящаяся к бизнесу или физическому лицу после вычета всех расходов. Для компании чистая прибыль рассчитывается путем вычитания всех деловых расходов, таких как причитающиеся налоги, расходы на рекламу и процентные расходы, плюс любые соответствующие вычеты, такие как оплата профессиональных и юридических услуг.

Если чистая прибыль является положительной величиной, это прибыль, но если она отрицательная, то это означает, что предприятие понесло убытки.

Если разница между валовой прибылью и чистой прибылью значительно велика, это означает, что бизнес несет много расходов. В такой ситуации бизнесу следует пересмотреть свои расходы, чтобы исключить ненужные расходы и сократить необходимые.

Для физического лица чистый доход — это доход, полученный после вычета налогов штата и федеральных налогов, налогов на социальное обеспечение, медицинского страхования и т. Д.

Дополнительные ресурсы

CFI является официальным поставщиком глобальной программы финансового моделирования и оценки (FMVA) ® Стать сертифицированным аналитиком финансового моделирования и оценки (FMVA) ®, чтобы помочь любому стать финансовым специалистом мирового уровня. аналитик. Чтобы продолжить продвижение по карьерной лестнице, вам будут полезны следующие дополнительные ресурсы CFI:

• Прирост капитала Прирост капитала Прирост капитала — это увеличение стоимости актива или инвестиций в результате повышения цены актива или инвестиции.Другими словами, прибыль возникает, когда текущая цена или цена продажи актива или инвестиции превышает цену покупки.
• Подоходный налог к ​​уплате Подоходный налог к ​​уплате Подоходный налог к ​​уплате — это термин, обозначающий налоговые обязательства коммерческой организации перед государством, в котором она работает. Сумма обязательства будет зависеть от его прибыльности в течение определенного периода и применимых налоговых ставок. Налоги к уплате не считаются долгосрочным обязательством, а скорее текущим обязательством.
• ВознаграждениеОн включает любую базовую заработную плату, которую получает сотрудник, а также другие виды оплаты, которые начисляются в ходе его работы, а именно
• Налоговый вычет Налоговый вычет Расходы, вычитаемые из налогооблагаемой базы, представляют собой любые расходы, которые считаются «обычными, необходимыми и разумными» и которые помогают бизнес для получения дохода. Обычно он вычитается из дохода компании до налогообложения.

Валовая прибыль, операционная прибыль и чистая прибыль

Термины «прибыль» и «доход» в повседневной жизни часто используются как синонимы.Однако в корпоративных финансах эти термины могут иметь очень разные и конкретные значения в зависимости от контекста, в котором они используются.

Хотя доход действительно означает положительный приток денежных средств в бизнес, чистая прибыль — это нечто гораздо более сложное. Под прибылью обычно понимаются денежные средства, оставшиеся после учета расходов. Хотя и валовая прибыль, и операционная прибыль соответствуют этому определению в простейшем смысле, виды доходов и расходов, которые учитываются, различаются по важным параметрам.

Ключевые выводы

• Валовая прибыль — это общая выручка за вычетом расходов, непосредственно связанных с производством товаров для продажи, называемая себестоимостью проданных товаров.
• Операционная прибыль, полученная из валовой прибыли, отражает остаточную прибыль, остающуюся после учета всех затрат на ведение бизнеса.
• Чистая прибыль отражает общую остаточную прибыль, которая остается после учета всех денежных потоков, как положительных, так и отрицательных.

Общие сведения о чистой, валовой и операционной прибыли

Валовая прибыль, операционная прибыль и чистая прибыль — это все виды доходов, которые получает компания.Однако каждый показатель представляет прибыль на разных этапах производственного цикла и процесса получения прибыли. Все три финансовых показателя расположены в отчете о прибылях и убытках компании, и порядок, в котором они появляются, помогает показать взаимосвязь друг с другом и их важность.

В верхней строке отчета о прибылях и убытках отражается валовая выручка компании или общая сумма доходов, полученных от продажи товаров или услуг. Отсюда складываются и вычитаются различные расходы и альтернативные потоки доходов, чтобы получить различные уровни прибыли.

Валовая прибыль

Валовая прибыль — это общий доход за вычетом только тех расходов, которые непосредственно связаны с производством товаров для продажи, которые называются себестоимостью проданных товаров (COGS). COGS представляет собой непосредственный труд, прямые материалы или сырье, а также часть производственных накладных расходов, связанных с производственным оборудованием.

COGS не включает косвенные расходы, такие как стоимость корпоративного офиса. COGS является ключевым показателем, поскольку он напрямую влияет на валовую прибыль компании, которая рассчитывается следующим образом:

Валовая прибыль = Выручка — Стоимость проданных товаров

Поскольку COGS представляет собой стоимость приобретения запасов и производства продукции, валовая прибыль отражает выручку, оставшуюся для финансирования бизнеса после учета производственных затрат.

Хотя валовая прибыль технически представляет собой чистую оценку прибыли, она называется валовой, поскольку не включает долговые расходы, налоги или все другие расходы, связанные с управлением компанией.

Операционная прибыль

Следующим в отчете о прибылях и убытках идет операционная прибыль. Операционная прибыль, полученная из валовой прибыли, отражает остаточную прибыль, которая остается после учета всех затрат на ведение бизнеса. Помимо COGS, сюда входят фиксированные расходы, такие как аренда и страхование, переменные расходы, такие как доставка и фрахт, фонд заработной платы и коммунальные услуги, а также амортизация и амортизация активов.Все расходы, необходимые для поддержания бизнеса, должны быть включены.

Операционная прибыль = Валовая прибыль — Операционные расходы — Износ и амортизация

Однако, как и валовая прибыль, операционная прибыль не учитывает расходы на выплату процентов по долгам, налоговые расходы или дополнительный доход от инвестиций. Операционная прибыль отражает прибыльность деятельности компании.

Операционная прибыль также называется прибылью до уплаты процентов и налогов (EBIT).Однако EBIT может включать внереализационную выручку, которая не включается в операционную прибыль. Если у компании нет внереализационной выручки, EBIT и операционная прибыль будут одинаковыми.

Чистая прибыль

Прибыль компании называется чистой прибылью или чистой прибылью. Поскольку чистая прибыль — это последняя строка в нижней части отчета о прибылях и убытках, ее также называют нижней строкой.

Чистая прибыль отражает общую остаточную прибыль, которая остается после учета всех денежных потоков, как положительных, так и отрицательных.Другими словами, из выручки, которая называется числом выручки, вычитаются все доходы, расходы и затраты, чтобы получить чистую прибыль.

Из показателя операционной прибыли вычитаются долговые расходы, такие как проценты по ссуде, налоги, и единовременные записи о необычных расходах, таких как судебные процессы или покупка оборудования. Все дополнительные доходы от вторичных операций или инвестиций и единовременные платежи за такие вещи, как продажа активов, добавляются.

Чистая прибыль, возможно, является наиболее важным финансовым показателем, отражающим способность компании приносить прибыль как владельцам, так и акционерам.

Пример валовой и операционной прибыли и чистой прибыли

Ниже приведен образец отчета о прибылях и убытках, чтобы проиллюстрировать различия и расположение трех показателей рентабельности.

Валовая прибыль (обозначенная как валовая прибыль) составила 3 ​​миллиона долларов за квартал (или выручка в размере 5 миллионов долларов минус 2 миллиона долларов по себестоимости).

Операционная прибыль составила 2,2 миллиона долларов за период, что рассчитано путем вычитания валовой прибыли в размере 3 миллионов долларов за вычетом операционных расходов в размере 1 миллиона долларов (обозначенные общие расходы).Однако мы должны добавить обратно к процентным расходам 200 000 долларов, поскольку операционная прибыль не включает проценты (или 3 миллиона долларов — 1 миллион долларов + 200 000 долларов = 2,2 миллиона долларов).

Чистая прибыль составила 1,5 миллиона долларов за период, который указан в нижней части отчета о прибылях и убытках.

Как рассчитать чистую прибыль

Компании могут рассчитать чистую прибыль, взяв общий входящий доход за определенный период времени и вычтя из него все коммерческие расходы за тот же период времени.

Предположим, что за первый квартал 2019 года ABC Enterprises принесла 100 000 долларов дохода от продаж. За это время ABC Enterprises потратила 25000 долларов на различные бизнес-расходы.

Чистая прибыль ABC Enterprises за первый квартал 2019 года составила 75 000 долларов США.

Валовая прибыль по сравнению с чистой прибылью

Валовая прибыль для предприятий — это общая входящая выручка за вычетом только стоимости проданных товаров (COGS). (Для частных лиц это просто общий входящий доход или период продаж.)

Чистая прибыль для предприятий — это общая поступающая выручка за вычетом стоимости проданных товаров И всех других деловых расходов, включая:

Валовая прибыль для предприятий включает в себя всю поступающую выручку за вычетом затрат, которые компания несет на продажу товаров и Сервисы. Чистая прибыль учитывает себестоимость продаж и коммерческих расходов, не связанных с процессом продаж. Валовая прибыль учитывается только расходами, связанными с продажами, чистая прибыль — ВСЕМИ коммерческими расходами.

Расчет чистой прибыли в отчете о прибылях и убытках

Чистая прибыль — это результат расчета отчета о прибылях и убытках. Это окончательная цифра в самом низу отчета о прибылях и убытках.

Чтобы рассчитать чистую прибыль в отчете о прибылях и убытках, сначала возьмите все источники доходов и запишите их вверху. Сложите их вместе и получите общий доход. Затем запишите все расходы, связанные со стоимостью проданных товаров (COGS). Сложите их, чтобы получить общую стоимость продаж. Затем запишите все другие коммерческие расходы, не связанные со стоимостью продаж, и объедините их, чтобы определить общие другие расходы.

Найдите чистую прибыль, сложив общую стоимость продаж с общими другими расходами и вычтя это число из общей выручки. Вот расчет:

Чистая прибыль = Общий доход — (Общая стоимость продаж + Общие прочие расходы)

О чем чистая прибыль может рассказать владельцам бизнеса

В первую очередь, чистая прибыль помогает владельцам бизнеса понять, является ли их бизнес прибыльным или нет. Взяв общую входящую выручку и вычтя все остальные расходы, владельцы бизнеса могут увидеть, получают ли они прибыль или убытки.Прибыльность — критический показатель для долгосрочного успеха.

Помимо этого, чистый доход можно использовать для определения общего состояния прибыльного бизнеса. Это не отдельный показатель, поскольку на него могут влиять такие факторы, как крупные единовременные платежи или даже непредвиденные доходы от инвестиций.

Тем не менее, владельцы бизнеса (и инвесторы) могут анализировать чистую прибыль за последующие периоды времени, чтобы увидеть, увеличивается ли она, уменьшается или остается неизменной. Они могут сравнить чистую прибыль аналогичных предприятий за тот же период времени, рассчитав чистую прибыль как процент от общего объема продаж.

Как и другие ключевые финансовые показатели, чистая прибыль является отправной точкой. Малые предприятия, которые борются с уменьшением чистой прибыли, могут использовать это, чтобы начать копать глубже. Операционные расходы растут гораздо быстрее, чем продажи? Или продажи падают, а себестоимость остается прежней? Это все вопросы, которые владельцы бизнеса могут использовать для устранения проблем.

3 показателя бухгалтерского учета, которые вам необходимо знать

Правильные числа имеют решающее значение.

5 Важные получатели чистой прибыли

Следующие пункты выделяют пять важных получателей чистой прибыли.Получателями являются: 1. Понятие дохода с добавленной стоимостью 2. Чистый доход предприятия 3. Чистый доход для инвесторов 4. Чистый доход для акционеров 5. Чистый доход для держателей остаточного капитала.

Вообще говоря, можно увидеть не только инвесторов, но и сотрудников и владельцев арендуемой собственности. Это подход с добавленной стоимостью. Добавленная стоимость — это рыночная цена продукции предприятия за вычетом цены товаров и услуг, приобретенных путем передачи от других фирм.

Таким образом, все служащие, владельцы, кредиторы и правительства (через налогообложение) являются получателями дохода предприятия. Это сумма / цена, которую можно разделить между различными факторами, вносящими вклад в предприятие при производстве товаров и услуг. Прибыль с добавленной стоимостью будет включать заработную плату, арендную плату, проценты, налоги, дивиденды, выплачиваемые акционерам, и нераспределенную прибыль компаний.

Эта концепция чистой прибыли имеет преимущество с точки зрения отделения финансовых аспектов предприятия от его операционной деятельности.Чистая прибыль предприятия — это операционная концепция чистой прибыли. Чистая прибыль, полученная в рамках «концепции операционных возможностей», известна как чистая прибыль предприятия.

В соответствии с концепцией предприятия, как акционеры, так и кредиторы долгосрочной задолженности рассматриваются как инвесторы постоянного капитала. С разделением собственности и контроля на коммерческих предприятиях различия между акционерами и держателями долговых обязательств больше не так важны, как раньше.

Основные различия возникают в очередности требований к доходам и ликвидируемым активам. В концепции предприятия доход инвесторов включает проценты по долгу, дивиденды привилегированным и обыкновенным держателям акций и неразделенный остаток.

Эта концепция дохода имеет большое значение для нескольких целей:

(1) Решения относительно источников долгосрочного капитала являются финансовыми, а не операционными вопросами. Таким образом, чистая прибыль для инвесторов более четко отражает результаты деятельности.

(2) Из-за разницы в финансовой структуре сравнения между фирмами легче проводить, используя эту концепцию дохода.

(3) Норма прибыли на общие инвестиции, рассчитанная на основе этой концепции дохода, лучше отражает относительную эффективность инвестированного капитала, чем норма прибыли для акционеров.

При расчете чистой прибыли для инвесторов налог на прибыль учитывается как расходы. Корпоративный доход после налогообложения намного более стабилен по отраслям, чем доход до налогообложения; подоходный налог, похоже, перекладывается на многие другие расходы.Кроме того, как инвесторы, так и менеджеры, похоже, принимают большинство своих решений на основе дохода после уплаты налогов.

Наиболее традиционная и общепринятая точка зрения на чистую прибыль заключается в том, что она представляет собой прибыль владельцев бизнеса. Хотя эта концепция имеет прочную основу в собственном подходе, многие авторы применяют ее к подходу предприятия и рассматривают бухгалтерскую прибыль предприятия как обязательство перед собственниками.

В Положении FASB о концепциях финансового учета № 1 подчеркивается прогностический характер сообщаемой прибыли. В нем, например, говорится, что помимо использования для оценки работы руководства, отчетная прибыль может использоваться для прогнозирования будущих доходов, для прогнозирования долгосрочной доходности предприятия или для оценки рисков инвестирования или кредитования. предприятие.

В финансовой отчетности, представленной в основном для акционеров и инвесторов, чистая прибыль, доступная для распределения между держателями обыкновенных акций, обычно считается наиболее важной отдельной цифрой в отчетности. .

Чистая прибыль на обыкновенную акцию и дивиденды на акцию являются наиболее часто цитируемыми цифрами в финансовых новостях, наряду с рыночной ценой на акцию. Таким образом, существует прагматическая поддержка представления отчетов, из которых можно легко получить чистую прибыль для владельцев остаточного капитала.

Владельцы обыкновенных акций и потенциальные покупатели обыкновенных акций в первую очередь заинтересованы в поступлении дивидендов в будущем. Обычно только часть остаточной чистой прибыли распределяется в качестве дивидендов, но знание доступной чистой прибыли и финансовой политики компаний может предоставить полезную информацию обычным акционерам при их оценке фирмы и прогнозировании общей суммы. размер выплаты годовых дивидендов в будущем.Однако, чтобы предсказать размер дивидендов, которые он может получить в будущем, инвестор должен также спрогнозировать количество акций, которые будут находиться в обращении в каждый период.

Хотя текущую чистую прибыль можно рассматривать как прибыль текущих непогашенных акционеров, при прогнозировании будущих доходов и дивидендов на акцию необходимо учитывать потенциальных держателей остаточного капитала. Кроме того, если текущая чистая прибыль не распределяется между текущими акционерами, сумма, добавленная к нераспределенной прибыли, может быть разделена между этими потенциальными держателями обыкновенных акций.

Иллюстративная проблема 1:

Компания Tandy производит и продает продукт по цене рупий. 10 за единицу. На 1 января 2008 г. товарно-материальные запасы отсутствовали. В течение 2008 г. было произведено 2,00,000 единиц по цене рупий. 12,00,000 или рупий. 6 за единицу.

В течение 2008 года по контракту с автотранспортной фирмой было продано 1,80,000 единиц с расходами на доставку 50 пайс за единицу. В течение 2009 года дополнительного производства не было, но оставшиеся единицы были проданы, и с них была уплачена плата за доставку в размере 50 пайсов.

Требуется:

Рассчитайте прибыль за 2008 и 2009 годы до налогообложения по производственному методу и методу признания выручки от продаж и дайте данные о запасах на 31 декабря 2008 года по каждому методу.

Как видно, структура прибыли совершенно иная. Когда выручка основана на производстве, во втором периоде (2002 г.) прибыль отсутствует, потому что нет производства. Очевидно, что выбор между двумя методами зависит от характера процесса заработка и от того, когда он считается достаточно полным.

Иллюстративная задача 2:

Гигантские магазины начали работу в 2008 году, продавая товары в рассрочку. В первые годы продажи были зафиксированы на уровне рупий. 68 40 000. В течение 2009 года продажи были зафиксированы на уровне рупий. 71,75,000.

Себестоимость проданных товаров и операционные расходы за два года приведены ниже:

2008 — Rs. 41,04,000

2009 — рупий. 43,05,000

В 2008 году поступления денежных средств от клиентов составили рупий.34,00,000. Сборы по продажам в течение 1997 года приведены ниже:

По продажам в 2008 году — рупий. 15,00,000

По продажам в 2009 году — рупий. 40,00,000

(i) Подготовьте сводные отчеты о прибылях и убытках с признанием доходов и расходов в точке продажи.

(ii) Подготовьте сводные отчеты о прибылях и убытках с признанием доходов и расходов по мере поступления платежей от покупателей.

Иллюстративная задача 3:

На основе следующей информации подготовьте условный отчет о доходах и добавленной стоимости.

Измерение общего объема производства и дохода

Экономика ежегодно производит ошеломляющее количество товаров и услуг. Например, Domino’s Pizza производит сотни миллионов пицц. United States Steel Corporation, крупнейшая сталелитейная компания страны, производит десятки миллионов тонн стали. Небольшая лесозаготовительная компания в Колорадо производит пару миллионов квадратных футов пиломатериалов. Футбольная команда университета привлекает на свои домашние игры более полумиллиона болельщиков.Педиатрическая медсестра в Лос-Анджелесе рожает сотни младенцев и заботится еще о нескольких сотнях пациентов. Список всех товаров и услуг, которые экономика производит в любой год, будет практически бесконечным.

Итак, какой год мы смотрим? Мы не уйдем далеко, пытаясь перебрать список всех товаров и услуг, произведенных в этом году. Вместо этого полезно иметь единое число, которое измеряет общий объем производства в экономике; это число — ВВП.

Компоненты ВВП

Мы можем разделить товары и услуги, произведенные в течение любого периода, на четыре широких компонента в зависимости от того, кто их покупает.Эти компоненты ВВП включают личное потребление ( C ), валовые частные внутренние инвестиции ( I ), государственные закупки ( G ) и чистый экспорт ( X _n ). Таким образом,

Уравнение 21.1

Мы исследуем каждый из этих компонентов и увидим, как каждый из них вписывается в структуру макроэкономической деятельности.Прежде чем мы начнем, будет полезно различать два типа переменных: запасы и потоки. Переменная расхода — переменная, которая измеряется за определенный период времени. — это переменная, которая измеряется за определенный период времени. Биржевая переменная — переменная, не зависящая от времени. переменная, не зависящая от времени. Доход — это пример переменной потока. Сказать, что чей-то доход, например, составляет 1000 долларов, бессмысленно без измерения времени. Это 1000 долларов в час? В день? В неделю? В месяц? Пока мы не узнаем период времени, мы понятия не имеем, что означает цифра дохода.Баланс на текущем счете — это пример переменной запаса. Когда мы узнаем, что остаток на текущем счете составляет 1000 долларов, мы точно знаем, что это означает; нам не нужно временное измерение. Мы увидим, что переменные запаса и потока играют очень разные роли в макроэкономическом анализе.

Личное потребление

Личное потребление Переменная потока, которая измеряет стоимость товаров и услуг, приобретенных домашними хозяйствами в течение периода времени.- это переменная потока, которая измеряет стоимость товаров и услуг, приобретенных домашними хозяйствами в течение определенного периода времени. Покупки домохозяйствами продуктов питания, медицинских услуг, одежды и автомобилей — все это считается потреблением.

Производство потребительских товаров и услуг составляет около 70% от общего объема производства. Поскольку потребление составляет такую ​​большую часть ВВП, экономисты, стремящиеся понять детерминанты ВВП, должны уделять особое внимание детерминантам потребления.В следующей главе мы исследуем эти детерминанты и влияние потребления на экономическую активность.

Личное потребление представляет собой спрос на товары и услуги, предоставляемый фирмам со стороны домашних хозяйств. В главе о спросе и предложении мы увидели, как этот спрос может быть представлен в модели кругового потока в экономике. На рисунке 21.1 «Личное потребление в круговом потоке» представлена ​​модель кругового потока для экономики, производящей только товары и услуги для личного потребления.(Мы добавим другие компоненты ВВП к круговому потоку по мере их обсуждения.) Расходы на эти товары текут от домашних хозяйств к компаниям; это стрелка с надписью «Личное потребление». Фирмы производят эти товары и услуги с использованием факторов производства: рабочей силы, капитала и природных ресурсов. Эти факторы в конечном итоге принадлежат домохозяйствам. Таким образом, производство товаров и услуг приносит доход домашним хозяйствам; мы рассматриваем этот доход как поток от фирм к домашним хозяйствам, обозначенный на выставке «Факторные доходы».

Рисунок 21.1 Личное потребление в круговом потоке

Расходы на личное потребление перемещаются от домашних хозяйств к фирмам. В свою очередь, потребительские товары и услуги перетекают от фирм к домохозяйствам. Для производства товаров и услуг, которые требуются домашним хозяйствам, фирмы используют факторы производства, принадлежащие домашним хозяйствам. Таким образом, существует поток факторных услуг от домохозяйств к фирмам и поток платежей по факторным доходам от фирм домохозяйствам.

В обмен на платежи, текущие от домашних хозяйств к фирмам, происходит поток потребительских товаров и услуг от фирм к домашним хозяйствам. Этот поток показан на Рисунке 21.1 «Личное потребление в круговом потоке» в виде стрелки, идущей от фирм к домохозяйствам. Например, когда вы покупаете газировку, ваш платеж в магазин является частью потока личного потребления; газировка — это часть потока потребительских товаров и услуг, который идет из магазина в дом — ваш.

Аналогичным образом, нижняя стрелка на Рисунке 21.1 «Личное потребление в круговом потоке» показывает поток факторов производства — труда, капитала и природных ресурсов — от домашних хозяйств к фирмам. Если вы работаете в фирме, ваш труд является частью этого потока. Получаемая вами заработная плата является частью факторных доходов, поступающих от фирм к домашним хозяйствам.

Существует ключевое отличие в нашей интерпретации картины кругового потока на рис. 21.1 «Личное потребление в круговом потоке» от нашего анализа той же модели в главе о спросе и предложении.В центре нашего внимания была микроэкономика, которая изучает отдельные единицы экономики. Размышляя о потоке потребительских расходов от домашних хозяйств к фирмам, мы акцентировали внимание на спросе и предложении на определенных рынках — рынках таких вещей, как синие джинсы, стрижки и квартиры. Размышляя о потоках доходов от фирм к домашним хозяйствам, мы сосредоточили внимание на спросе и предложении конкретных факторов производства, таких как текстильщики, парикмахеры и многоквартирные дома. Поскольку сейчас мы фокусируемся на макроэкономике, изучении совокупных показателей экономической активности, мы будем думать о общих личных потребностях и общих платежах домашним хозяйствам.

Частные инвестиции

Валовые частные внутренние инвестиции Стоимость всех товаров, произведенных в течение периода для использования в производстве других товаров и услуг. — стоимость всех товаров, произведенных в течение периода для использования в производстве других товаров и услуг. Как и личное потребление, валовые частные внутренние инвестиции являются переменной потока. Часто это называют просто «частными инвестициями». Изготовленный для плотника молоток — это частные инвестиции.Печатный станок, изготовленный для издателя журнала, — это частные инвестиции, как и система конвейерных лент, изготовленная для производственной фирмы. Капитал включает в себя все товары, которые были произведены для использования в производстве других товаров; это биржевая переменная. Частные инвестиции — это переменная потока, которая увеличивает запас капитала в течение периода.

Внимание!

Термин « инвестиции » может вызвать путаницу. В повседневном разговоре мы используем термин « инвестиции » для обозначения использования денег для получения дохода.Мы говорим, что инвестировали в акции или в облигации. Однако экономисты ограничивают « инвестиций » видами деятельности, которые увеличивают запас капитала экономики. Покупка доли не увеличивает основной капитал; это не вложение в экономический смысл этого слова. Мы называем обмен финансовыми активами, такими как акции или облигации, финансовыми инвестициями, чтобы отличать его от создания капитала в результате инвестиций. Только когда создается новый капитал, происходят инвестиции.Смешение экономической концепции частных инвестиций с концепцией финансовых инвестиций может привести к неправильному пониманию того, как ключевые компоненты экономики соотносятся друг с другом.

Валовые частные внутренние инвестиции включают три потока, которые увеличивают или поддерживают основной капитал страны: расходы коммерческих фирм на новые здания, заводы, инструменты, оборудование и программное обеспечение, которые будут использоваться в производстве товаров и услуг; расходы на новое жилое жилье; и изменения в товарных запасах предприятий.Любое увеличение товарных запасов фирмы представляет собой добавление к инвестициям; сокращение вычитается из инвестиций. Например, если в магазине одежды имеется 1000 пар джинсов, джинсы представляют собой добавку к товарным запасам и являются частью валовых частных внутренних инвестиций. По мере продажи джинсы вычитаются из инвентаря и, таким образом, вычитаются из инвестиций.

Регистрируя прибавки к запасам как инвестиции и сокращения от запасов как вычитания из инвестиций, учет ВВП учитывает производство в том периоде, в котором оно произошло.Предположим, например, что Levi Strauss произвела 1 миллион пар джинсов в конце 2011 года и разошла их по магазинам в конце декабря. Джинсы будут добавлены в инвентарь; таким образом, они считаются инвестициями в 2011 году и входят в ВВП за этот год. Предположим, они проданы в январе 2012 года. Они будут учитываться как потребление в ВВП за 2012 год, но вычитаться из запасов и инвестиций. Таким образом, производство джинсов добавит к ВВП в 2011 году, когда они были произведены. Они не будут учитываться в 2012 году, за исключением увеличения стоимости джинсов в результате услуг, предоставляемых розничными магазинами, которые их продавали.

Частные инвестиции составляют около 15% ВВП, но иногда даже меньше. Несмотря на относительно небольшую долю в общей экономической активности, частные инвестиции играют решающую роль в макроэкономике по двум причинам:

1. Частные инвестиции представляют собой выбор отказаться от текущего потребления, чтобы увеличить основной капитал экономики. Таким образом, частные инвестиции увеличивают производственные возможности экономики и сдвигают кривую производственных возможностей наружу.Таким образом, инвестиции являются одним из факторов, определяющих экономический рост, который рассматривается в другой главе.
2. Частные инвестиции — относительно изменчивый компонент ВВП; он может резко меняться от года к году. Колебания ВВП часто вызваны колебаниями частных инвестиций. Мы рассмотрим детерминанты частных инвестиций в главе, посвященной изучению инвестиций.

Частные инвестиции представляют собой спрос со стороны фирм на производство капитальных товаров.Хотя это спрос со стороны фирм, он исходит от фирм. В модели кругового потока на рис. 21.2 «Частные инвестиции в круговом потоке» мы видим поток инвестиций, идущий от фирм к фирмам. Производство товаров и услуг для потребления приносит домохозяйствам факторные доходы; производство капитальных товаров для инвестиций также приносит доход домашним хозяйствам.

Рисунок 21.2 Частные инвестиции в кругообороте

Частные инвестиции представляют собой спрос на фирмы со стороны других фирм.Он также генерирует факторные доходы для домохозяйств. Для упрощения диаграммы показаны только потоки расходов — соответствующие потоки товаров и услуг не показаны.

Рисунок 21.2 «Частные инвестиции в кругообороте» показывает только потоки расходов и не включает физические потоки, представленные стрелками на рисунке 21.1 «Личное потребление в кругообороте». Это упрощение упростит анализ модели кругового потока. Это также сосредоточит наше внимание на потоках расходов, которые мы будем изучать.

Государственные закупки

Государственные учреждения всех уровней закупают товары и услуги у фирм. Они закупают оргтехнику, автомобили, здания, услуги по уборке и так далее. Многие государственные учреждения также производят товары и услуги. Полицейские управления обеспечивают полицейскую охрану. Государственные школы производят образование. Национальное управление по аэронавтике и исследованию космического пространства (НАСА) занимается исследованием космоса.

Государственные закупки Сумма закупок товаров и услуг у фирм государственными учреждениями плюс общая стоимость продукции, произведенной самими государственными учреждениями за период времени.представляют собой сумму закупок товаров и услуг у фирм государственными учреждениями плюс общая стоимость продукции, произведенной самими государственными учреждениями в течение определенного периода времени. Государственные закупки составляют около 20% ВВП.

Государственные закупки — это не то же самое, что государственные расходы. Значительная часть государственных расходов принимает форму трансфертных платежей. Платежи, которые не требуют от получателя производства товара или услуги для их получения. Это платежи, которые не требуют от получателя производства товара или услуги для их получения.Трансфертные выплаты включают социальное обеспечение и другие виды помощи пенсионерам, социальные выплаты бедным и пособия по безработице людям, потерявшим работу. Трансфертные платежи, безусловно, значительны — они составляют примерно половину всех расходов федерального правительства в Соединенных Штатах. Они не учитываются в ВВП страны, потому что не отражают производство товаров или услуг.

Государственные закупки представляют собой спрос на фирмы, представленный потоком, показанным на Рисунке 21.3 «Государственные закупки в обороте». Как и все компоненты ВВП, производство товаров и услуг для государственных учреждений создает факторные доходы для домашних хозяйств.

Рисунок 21.3 Циркулярные государственные закупки

Закупки товаров и услуг государственными органами создают спрос на фирмы. Поскольку фирмы производят эти товары и услуги, они создают факторные доходы для домашних хозяйств.

Чистый экспорт

Продажи товаров и услуг страны покупателям в остальном мире в течение определенного периода времени представляют собой ее экспорт Продажи товаров и услуг страны покупателям в остальном мире в течение определенного периода времени.. Покупка японским покупателем Ford Taurus, произведенного в Соединенных Штатах, является экспортом США. Экспорт также включает такие операции, как покупка бухгалтерских услуг у бухгалтерской фирмы в Нью-Йорке судоходной линией, базирующейся в Гонконге, или покупка билета в Disney World туристом из Аргентины. Импорт Закупки товаров и услуг иностранного производства резидентами страны в течение определенного периода. — это покупка резидентами страны товаров и услуг иностранного производства в течение определенного периода.Импорт в Соединенные Штаты включает такие операции, как покупка американцами автомобилей, произведенных в Японии, или помидоров, выращенных в Мексике, или проживание во французском отеле туриста из Соединенных Штатов. Вычитание импорта из экспорта дает чистый экспорт экспорт минус импорт ..

Уравнение 21.2

В 2011 году иностранные покупатели приобрели в США товаров и услуг на сумму 2 087,5 миллиарда долларов.В том же году жители США, фирмы и государственные учреждения приобрели товаров и услуг на сумму 2664,4 миллиарда долларов из зарубежных стран. Разница между этими двумя цифрами — 576,9 миллиарда долларов — представляет собой чистый экспорт экономики США в 2011 году. Чистый экспорт был отрицательным, поскольку импорт превышал экспорт. Отрицательный чистый экспорт составляет торговый дефицит. Отрицательный чистый экспорт. Сумма дефицита — это сумма, на которую импорт превышает экспорт. Когда экспорт превышает импорт, возникает положительное сальдо чистого экспорта.. Величина профицита — это величина, на которую экспорт превышает импорт.

Со времен Второй мировой войны Соединенные Штаты зарегистрировали больше дефицита, чем профицита, но суммы, как правило, были относительно небольшими, всего несколько миллиардов долларов. Однако торговый дефицит начал расти в 1980-х и снова в 2000-х годах. Мы рассмотрим причины сохраняющегося торгового дефицита в другой главе. Остальной мир играет ключевую роль во внутренней экономике, и, как мы увидим позже в книге, нет ничего особенно хорошего или плохого в профиците или дефиците торгового баланса.Товары и услуги, производимые на экспорт, составляют примерно 14% ВВП, а товары и услуги, импортируемые Соединенными Штатами, значительно повышают наш уровень жизни.

На круговой блок-схеме на рис. 21.4 «Чистый экспорт в круговом потоке» чистый экспорт показан стрелкой, соединяющей фирмы с остальным миром. Баланс между потоками экспорта и импорта составляет чистый экспорт. Когда есть положительное сальдо торгового баланса, чистый экспорт является положительным и добавляет расходы к круговому потоку.Торговый дефицит подразумевает отрицательный чистый экспорт; потоки расходов от фирм в остальной мир.

Рисунок 21.4 Чистый экспорт в круговом потоке

Чистый экспорт представляет собой баланс между экспортом и импортом. Чистый экспорт может быть положительным или отрицательным. Если они положительны, чистые экспортные расходы перетекают из остального мира в компании. Если они отрицательны, расходы перетекают от фирм в остальной мир.

Производство товаров и услуг для личного потребления, частных инвестиций, государственных закупок и чистого экспорта составляет национальный ВВП.Фирмы производят эти товары и услуги в ответ на потребности домашних хозяйств (личное потребление), других фирм (частные инвестиции), государственных учреждений (государственные закупки) и остального мира (чистый экспорт). Все это производство создает факторный доход для домашних хозяйств. Рисунок 21.5 «Расходы в модели кругового потока» показывает модель кругового потока для всех потоков расходов, которые мы обсуждали. Каждый поток пронумерован для использования в упражнении в конце этого раздела.

Рисунок 21.5 Расходы в циркулярном потоке Модель

ВВП равен сумме производства фирмами товаров и услуг для личного потребления (1), частных инвестиций (2), государственных закупок (3) и чистого экспорта (4). Модель кругового потока показывает эти потоки и показывает, что производство товаров и услуг приносит домохозяйствам факторные доходы (5).

Модель кругового потока определяет некоторые силы, действующие в экономике, силы, которые мы будем изучать в следующих главах.Например, увеличение любого из потоков, которые предъявляют требования к фирмам (личное потребление, частные инвестиции, государственные закупки и экспорт), побудит фирмы расширять свое производство. Этот эффект характерен для фазы расширения бизнес-цикла. Увеличение производства потребует от фирм задействовать больше факторов производства, что создаст больший доход для домашних хозяйств. Домохозяйства, вероятно, ответят увеличением потребления, что вызовет еще больший рост производства, больше доходов и еще больше потребления.Точно так же снижение любого из требований, предъявляемых к фирмам, приведет к сокращению выпуска, сокращению использования фирмами факторов производства, сокращению доходов домохозяйств, снижению доходов и т. Д. Такая последовательность событий характерна для фазы сокращения делового цикла. Большая часть нашей работы в области макроэкономики будет включать анализ сил, которые вызывают такие изменения спроса, и изучение реакции экономики на них.

Рисунок 21.6 «Компоненты ВВП, 2011 год в миллиардах долларов» показывает размер компонентов ВВП в 2011 году. Мы видим, что производство товаров и услуг для личного потребления составило около 70% ВВП. Импорт превысил экспорт, поэтому чистый экспорт был отрицательным.

Рисунок 21.6 Компоненты ВВП, 2011 г. в миллиардах долларов

Потребление составляет наибольшую долю ВВП. Чистый экспорт в 2011 году был отрицательным. Общий ВВП — сумма личного потребления, частных инвестиций, государственных закупок и чистого экспорта — составил 15 094 доллара.4 миллиарда в 2011 году.

Источник : Бюро экономического анализа , Счета национального дохода и продукта, таблица 1.1.5 (от 29 февраля 2012 г.)

Конечные товары и добавленная стоимость

ВВП — это общая стоимость всех окончательных товаров и услуг, произведенных в течение определенного периода, оцененная в ценах этого периода. Это не то же самое, что общая стоимость всех товаров и услуг, произведенных в течение периода.Это различие дает нам еще один метод оценки ВВП с точки зрения выпуска.

Предположим, например, что лесоруб рубит несколько деревьев и продает бревна на лесопилку. Завод делает пиломатериалы и продает их строительной фирме, которая строит дом. Рыночная цена пиломатериалов включает стоимость бревен; Цена дома включает стоимость пиломатериалов. Если мы попытаемся оценить ВВП, сложив стоимость бревен, пиломатериалов и дома, мы будем считать пиломатериалы дважды, а бревна — трижды.Эта проблема называется «двойным счетом», и экономисты, вычисляющие ВВП, стараются избежать ее.

В случае бревен, используемых для производства пиломатериалов и пиломатериалов для дома, ВВП будет включать стоимость дома. Пиломатериалы и бревна не будут учитываться как дополнительная продукция, поскольку они являются промежуточными товарами, которые были произведены для использования при строительстве дома.

Другой подход к оценке стоимости конечной продукции заключается в оценке для каждой стадии производства добавленной стоимости — суммы, на которую стоимость продукции фирмы превышает стоимость товаров и услуг, которые фирма покупает у других фирм., сумма, на которую стоимость продукции фирмы превышает стоимость товаров и услуг, которые фирма покупает у других фирм. Таблица 21.1 «Конечная стоимость и добавленная стоимость» иллюстрирует использование добавленной стоимости при производстве дома.

Таблица 21.1 Окончательная стоимость и добавленная стоимость

Если мы просуммируем добавленную стоимость на каждом этапе производства товара или услуги, мы получим окончательную стоимость товара.В показанном здесь примере речь идет о строительстве дома из пиломатериалов, которые, в свою очередь, производятся из бревен.

Предположим, что бревна, произведенные лесозаготовителем, продаются фабрике за 12 000 долларов, а лесопилки, произведенные из этих бревен, продаются строительной фирме за 25 000 долларов. Строительная фирма использует пиломатериалы для постройки дома, который продает домашнему хозяйству за 125 000 долларов. (Чтобы упростить пример, мы проигнорируем исходные данные, кроме древесины, которые используются для строительства дома.) Стоимость конечного продукта, дома, составляет 125 000 долларов. Добавленная стоимость на каждом этапе производства оценивается следующим образом:

1. Лесоруб добавляет 12 000 долларов за счет резки бревен.
2. Завод добавляет 13 000 долларов (25 000–12 000 долларов) за счет резки бревен на пиломатериалы.
3. Строительная фирма добавляет 100 000 долларов (125 000–25 000 долларов), используя пиломатериалы для постройки дома.

Сумма добавленной стоимости на каждом этапе (12 000 долларов США + 13 000 долларов США + 100 000 долларов США) равна окончательной стоимости дома, 125 000 долларов США.

Таким образом, стоимость выпуска экономики в любой период можно оценить двумя способами. Стоимость произведенных конечных товаров и услуг может быть добавлена ​​напрямую, или добавленная стоимость на каждом этапе производственного процесса может быть добавлена. Министерство торговли использует оба подхода при оценке ВВП страны.

ВНП: альтернативный показатель выпуска

Хотя ВВП представляет собой наиболее часто используемый показатель выпуска экономики, экономисты иногда используют альтернативный показатель.Валовой национальный продукт (ВНП) Общая стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в течение определенного периода с использованием факторов производства, принадлежащих резидентам определенной страны. — это общая стоимость конечных товаров и услуг, произведенных в течение определенного периода с использованием факторов производства, принадлежащих резидентам определенной страны.

Разница между ВВП и ВНП незначительна. ВВП страны равен стоимости конечной продукции, произведенной в пределах этой страны; ВНП страны равен стоимости конечного продукта, произведенного с использованием факторов, принадлежащих резидентам страны.Большая часть производства в стране использует факторы производства, принадлежащие резидентам этой страны, поэтому эти два показателя частично совпадают. Различия между этими двумя показателями проявляются, когда в производстве в одной стране используются факторы производства , принадлежащие резидентам других стран.

Предположим, например, что житель Беллингема, штат Вашингтон, владеет и управляет мастерской по ремонту часов на всей территории Канады и США. граница в Виктории, Британская Колумбия. Стоимость услуг по ремонту часов, произведенных в этой мастерской, будет считаться частью ВВП Канады, поскольку они производятся в Канаде.Однако это значение не будет частью ВВП США. Но поскольку услуги по ремонту часов были произведены с использованием капитала и рабочей силы, предоставленных резидентом Соединенных Штатов, они будут учитываться как часть ВНП в Соединенных Штатах, а не как часть ВНП в Канаде.

Поскольку большая часть производства соответствует как ВВП страны, так и ее ВНП, между этими двумя показателями редко бывает большая разница. Отношение между ВВП и ВНП определяется соотношением

Уравнение 21.3

Например, в третьем квартале 2011 года ВВП составил 15 176,1 миллиарда долларов. Мы складываем поступления в размере 792,2 миллиарда долларов, полученные резидентами Соединенных Штатов от остального мира, а затем вычитаем выплаты в размере 524,9 миллиарда долларов, которые пошли из Соединенных Штатов в остальной мир, чтобы получить ВНП в размере 15 443,4 миллиарда долларов за третий квартал. 2011 г. ВНП часто используется при международных сопоставлениях доходов; мы рассмотрим их позже в этой главе.

Основные выводы

• ВВП — это сумма конечных товаров и услуг, произведенных для потребления ( C ), частных инвестиций ( I ), государственных закупок ( G ) и чистого экспорта ( X _n ). Таким образом, ВВП = C + I + G + X _n .
ВВП
• можно рассматривать в контексте модели кругового потока. Потребительские товары и услуги производятся в ответ на запросы домашних хозяйств; инвестиционные товары производятся в ответ на потребности фирм в новом капитале; государственные закупки включают товары и услуги, приобретаемые государственными органами; а чистый экспорт равен экспорту за вычетом импорта.
• Общий выпуск можно измерить двумя способами: как сумму стоимостей произведенных конечных товаров и услуг и как сумму добавленных стоимостей на каждой стадии производства.
• ВВП плюс чистый доход, полученный из других стран, равняется ВНП. ВНП — это показатель выпуска, который обычно используется для сравнения доходов, полученных в разных странах.

Попробуйте!

Вот упражнение, состоящее из двух частей.

1. Предположим, вам даны следующие данные по экономике:

   Личное потребление	1000 долларов США
   Домостроение	100
   Прирост запасов	40
   Закупки оборудования фирмами	60
   Государственные закупки	100
   Выплаты по социальному обеспечению домашним хозяйствам	40
   Государственные пособия	100
   Экспорт	50
   Импорт	150

   Определите номер потока на рисунке 21.5 «Расходы в модели кругового потока», которой соответствует каждая из этих статей. Какой у экономики ВВП?

2. Предположим, что молочная ферма производит сырое молоко, которое она продает молочной ферме за 1000 долларов. На молочном заводе производятся сливки, которые продаются производителю мороженого за 3000 долларов. Производитель мороженого использует сливки для изготовления мороженого, которое он продает в продуктовом магазине за 7000 долларов. Продуктовый магазин продает мороженое потребителям за 10 000 долларов. Вычислите добавленную стоимость на каждом этапе производства и сравните это число с конечной стоимостью произведенного продукта.Сообщите свои результаты в таблице, аналогичной таблице 21.1 «Конечная ценность и добавленная стоимость».

Пример: распространение налога на добавленную стоимость

За пределами США налог на добавленную стоимость (НДС) стал обычным явлением. Правительства более чем 120 стран используют его в качестве основного средства увеличения доходов. Хотя концепция НДС возникла во Франции в 1920-х годах, ни одна страна не приняла ее до окончания Второй мировой войны.В 1948 году Франция стала первой страной в мире, применившей НДС. В 1967 году Бразилия стала первой страной в Западном полушарии, сделавшей это. НДС распространился на другие страны Западной Европы и Латинской Америки в 1970-х и 1980-х годах, а затем на страны Азиатско-Тихоокеанского региона, Центральной Европы и бывшего Советского Союза и Африки в 1990-х и начале 2000-х годов.

Что такое НДС? Он эквивалентен налогу с продаж на конечные товары и услуги, но взимается на каждом этапе производства.

Возьмем пример, приведенный в Таблице 21.1 «Конечная стоимость и добавленная стоимость», которая представляет собой упрощенную иллюстрацию дома, построенного в три этапа. Если бы на дом был налог с продаж в размере 10%, домохозяйство, покупающее его, заплатило бы 137 500 долларов, из которых строительная фирма оставила бы 125 000 долларов из общей суммы и передала бы 12 500 долларов правительству.

С 10% НДС лесопилка заплатит лесозаготовителю 13 200 долларов, из которых лесозаготовитель оставит себе 12 000 долларов и передаст 1 200 долларов правительству.Лесопилка продаст пиломатериалы строительной фирме за 27 500 долларов, оставив 26 200 долларов, что составляет 25 000 долларов за сам пиломатериал и 1 200 долларов, которые уже уплачены в виде налога. Правительство на этом этапе получит 1300 долларов, разницу между 2500 долларами, полученными строительной фирмой в качестве налога, и 1200 долларами, которые лесопилка уже уплатила в качестве налога лесозаготовителю на предыдущем этапе. Семья заплатит строительной фирме 137 500 долларов. Из этой суммы строительная фирма передаст государству 10 000 долларов, что представляет собой разницу между 12 500 долларами, полученными государством в виде налога с домохозяйства, и 2500 долларами в виде налога, которые она уже уплатила при покупке пиломатериалов на лесопилке.В приведенной ниже таблице показано, что в конечном итоге налоговые поступления от 10% НДС совпадают с налоговыми поступлениями от 10% налога на конечные продажи.

Зачем взимать налог поэтапно, а не только с конечных продаж? Одна из причин — это просто ведение учета, поскольку на практике может быть трудно определить, является ли какая-либо конкретная продажа окончательной. В этом примере строительной фирме не нужно знать, продает ли она дом домашнему хозяйству или какой-либо посреднической компании.

Кроме того, НДС может привести к увеличению собираемых доходов.Например, даже если бы домохозяйство, покупающее дом, каким-то образом избежало уплаты налога, правительство все равно получило бы часть налоговых поступлений на более ранних стадиях производства. С налогом на розничные продажи он бы ничего не собрал. НДС имеет еще одно преимущество с точки зрения государственных органов. Кажется, что на каждом этапе он получает меньшую долю. Собранные индивидуальные суммы не так очевидны для налогоплательщиков, как налог с продаж.

, чтобы попробовать! Проблема

1. ВВП равен 1200 долларам и рассчитывается следующим образом (числа в скобках соответствуют потокам на рисунке 21.5 «Расходы в модели кругового потока»):

   Личное потребление (1)		1000 долларов США
   Частные инвестиции (2)		200
   	Корпус	100
   	Оборудование и ПО	60
   	Изменение запасов	40
   Государственные закупки (3)		100
   Чистый экспорт (4)		−100
   ВВП		$ 1,200

   Обратите внимание, что не включены ни социальные выплаты, ни выплаты по социальному обеспечению домашним хозяйствам.Это трансфертные платежи, которые не входят в состав ВВП государственных закупок.

2. Вот таблица добавленной стоимости.

   Хорошо	Произведено	Купил	Цена	Добавленная стоимость
   Сырое молоко	Молочная ферма	Молочная	1000 долларов США	1000 долларов США
   Крем	Молочная	Мороженица	3 000	2 000
   Мороженое	Производитель мороженого	Продуктовый магазин	7000	4 000
   Розничная торговля мороженым	Продуктовый магазин	Потребитель	10 000	3 000
   		Окончательное значение	10 000 долл. США
   		Сумма добавленных значений		10 000 долл. США