Когда платить ндфл с депонированной заработной платы. ladyjurnal.ru

НДФЛ с депонированной зарплаты

Так, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 23.01.2015 № Ф04-14138/14 по делу № А67-6347/2012, проанализировав положения п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, ст. 45 НК РФ, с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 27.07.2011 № 2105/11, от 17.12.2002 № 2257/02, относительно досрочной уплаты налога, суд указал, что применительно к налоговому агенту денежные средства, уплаченные с назначением платежа «НДФЛ», могут быть признаны излишне перечисленными в бюджет; если такие суммы превышают суммы налога, удержанного с налогоплательщиков — физических лиц, денежные средства должны быть уплачены за счет собственных средств налогового агента при отсутствии у него соответствующей обязанности по их перечислению.

Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (за исключением случая прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца).

Депонирование заработной платы

• в день выплаты следующего аванса;
• в день выплаты следующей заработной платы;
• после получения от работника заявления на выплату (точное количество дней обработки и удовлетворения этого заявления лучше прописать в тот же трудовом договоре или в одном из локальных актов фирмы).

Предположим, что в установленный срок работник не получил свою зарплату. Заболел, отправился в командировку, вышел в отпуск – причин может быть много. В итоге деньги остались в кассе. Что с ними происходит дальше? Ведь храниться в кассе сверх лимита они не могут.

Депонирование зарплаты не освобождает налогового агента от обязанности уплатить удержанный НДФЛ в бюджет

Суды всех инстанций признали начисление пеней правомерным. Как указали арбитры, в пункте 6 статьи 226 НК РФ четко прописана обязанность налоговых агентов перечислять суммы исчисленного и удержанного налога в следующие сроки:
— не позднее дня фактического получения в банке наличных средств на выплату дохода в случае выплаты зарплаты «наличкой»;
— не позднее дня перечисления дохода со счета организации на счет сотрудника либо по его поручению на счета третьих лиц в банках, если между сотрудником и организацией ведутся безналичные расчеты.

Речь идет о ситуации, когда работник своевременно не получил начисленные в его пользу суммы. Напомним, хранить в кассе деньги на выплату зарплаты можно только пять дней (п. 4.6 Положения Банка России от 12.10.11 № 373-П). Затем невыданную «наличку» нужно депонировать и сдать в банк. На практике у налогоплательщиков и инспекторов возникают разногласия относительно того, когда нужно перечислить НДФЛ с депонированной зарплаты. Пример тому — комментируемое судебное решение.

Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ

ВАЖНО! С 2019 года не имеет значения, каким способом сотрудник получает деньги – в безналичном порядке на свой счет, из кассы или иным способом. Важен сам факт выплаты дохода. Для всех способов действует единая дата уплаты налога на ф/л – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (правда, есть исключения: для больничных и отпускных).

Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам.

Как перечислять в бюджет НДФЛ с депонированной зарплаты

Сотрудник предоставил больничный лист 05 декабря. В течении 10 дней ему был начислен и подготовлен к оплате б/лист — 12 декабря, сформирована п/ведомость и расходный ордер, перечислен НДФЛ. Но сотрудник 12 декабря не пришел получить денежные средства, по неизвестным причинам не выходит на работу, телефон не доступен, как 15 декабря депонировать выплату б/листа из кассы.Как быть с перечисленным НДФЛ?? Сформировать проводки в ручную 70/76.04, как появится 76.04/50. Правильно ли? Можно ли депонировать выплату больничного??

• наименование организации;
• дата оформления;
• период возникновения депонированных сумм;
• номер расчетно-платежной (платежной) ведомости;
• фамилия, имя, отчество, табельный номер (при наличии) каждого сотрудника, не получившего зарплату;
• невыплаченная сумма по каждому сотруднику;
• итоговая сумма депонированной зарплаты.

Ндфл с депонированной заработной платы когда платить

Там отражают сведения о депонированной зарплате в течение года. Для записей о выплате депонированных денег предназначено 12 граф (по числу месяцев). Берется место, соответствующее месяцу выдачи депонированной зарплаты. Если после завершения года все еще остаются невыплаченные средства, такая информация переносится в новую книгу.

Со страховыми взносами во внебюджетные фонды при депонировании зарплаты все гораздо проще. Компания по итогам каждого месяца должна исчислить обязательный платеж. Он рассчитывается исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных работнику. Это следует из части 3 статьи 15 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. При этом перечислить взносы необходимо не позднее 15-го числа следующего месяца (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Таким образом, для страховых взносов важен факт начисления зарплаты, а не ее выплаты. Поэтому с суммы депонированной заработной платы взносы также должны быть перечислены во внебюджетные фонды.

Депонировать» — ли НДФЛ вместе с — зарплатой

С 01.01.2019 срок един для всех способов выплаты зарплаты: налоговые агенты должны заплатить НДФЛ в бюджет не позднее чем на следующий рабочий день после дня выплаты физлицу доход а п. 6 ст. 226, п. 6 ст. 6.1 НК РФ . Удерживать этот НДФЛ нужно непосредственно из дохода при его фактической выплат е п. 4 ст. 226 НК РФ .

Есть, правда, решения судов о том, что НДФЛ с зарплаты, перечисленный в последний день месяца или позже, но ранее выдачи денег работникам, считается уплаченным и не может рассматриваться как перечисленный за счет средств налогового агент а Постановления ФАС СЗО от 04.02.2014 № А26-3109/2013 , от 10.12.2013 № А56-16143/2013 ; ФАС ДВО от 11.12.2013 № Ф03-5847/2013 ; АС МО от 28.07.2019 № Ф05-5279/2015 ; АС УО от 06.02.2015 № Ф09-10188/14 . И хотя в тех судебных делах не рассматривались собственно случаи депонирования, возможно, и вам удастся отстоять такой подход в суде.

Комментарии и мнения

Аргументы, приведенные Минфином России, кажутся безупречными, поскольку основаны на буквальном прочтении действующих норм НК РФ.
Налоговые агенты обязаны перечислять в бюджетную систему РФ суммы удержанного налога (п. 6 ст. 226 НК РФ). Удержать исчисленную сумму налога налоговый агент должен непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Таким образом, если выплаты заработной платы не было, то удержания НДФЛ, а, следовательно, и перечисления его в бюджетную систему быть не должно.

Но если денежные средства сняты с банковского счета, то необходимо учесть, что в чеке указана сумма, причитающаяся выплате работникам, то есть оставшаяся после удержания НДФЛ. При этом сумма налога перечисляется в бюджетную систему РФ, как правило, в день представления чека в банк.

6-НДФЛ — депонированная зарплата

Отчет по форме 6НДФЛ сдают все юридические лица и предприниматели, имеющие наемны работников. Отчитываться необходимо каждый квартал. В отчете отражается сумма заработной платы, полученная сотрудниками за три месяца, причем нарастающим итогом с прошлого периода. А также сумма льгот по уплате НДФЛ, полученная от количества детей, необлагаемая налогом, далее даты по перечислению дохода, удержанию налога. В зависимости от того, когда был уплачен НДФЛ, данный факт отображается по строке 100,110 и 120.

В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.

Депонирование заработной платы: бухгалтерский учет и удержание НДФЛ

• заверить своей подписью формы N Т-49 или N Т-53;
• реестр и журнал депонированных сумм;
• передать документы (ведомость по форме N Т-49 или N Т-53, реестр и журнал депонированных сумм) для сверки соответствия записей и подписания главному бухгалтеру, а при его отсутствии — руководителю компании.

Согласно п. 4.6 Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, утвержденного Банком России от 12.10.2011 N 373-П (далее — Положение о ведении кассовых операций), в последний день выдачи заработной платы бухгалтеру для проведения депонирования необходимо выполнить следующие действия.
Первое — проставить оттиск штампа или сделать надпись «депонировано» в расчетно-платежной ведомости (форма N Т-49) и платежной ведомости (форма N Т-53) напротив фамилий работников, которым не выданы наличные деньги:

Когда перечислять ндфл с депонированной зарплаты в 2019 году

Несмотря на то, что с 01.01.2019 виды экономической деятельности определяются по новому классификатору ОКВЭД2, для определения тарифа взносов «на травматизм» на 2019 год в заявлении о подтверждении основного вида деятельности и справке-подтверждении нужно указывать старые коды ОКВЭД.

депонированные суммы не обязательно сдавать на хранение в банк, однако несданные суммы будут учитываться в величине лимита кассы, в отличие от заработной платы. В кассе нельзя хранить неограниченное количество денег – наличность должна быть передана в банк.

Что это такое — депонированная заработная плата? Порядок учета, выдачи и списания суммы депонирования

• Д70 К76.4 – проводка для депонирования зарплаты, неполученной сотрудниками;
• Д51 К50 – проводка для возврата денег из кассы в банк;
• Д50 К51 – для размещения средств на расчётном счету финансового учреждения по их запросу;
• Д76.4 К50 – для выдачи депонированной зарплаты.

• поступление;
• налоговый вычет;
• получение денег на депонированную зарплату;
• квартальная премия;
• депонированная заработная плата;
• невыплаченная или возвращённая сумма;
• списание невостребованных средств;
• перечисленная банком депонированных денег;
• выплата сотрудникам зарплаты после депонирования.

ladyjurnal.ru

Как правильно отразить депонированную зарплату в 6-НДФЛ

6-НДФЛ — депонированная зарплата считается выплаченной с точки зрения уплаты НДФЛ или нет? Отражать ли ее в форме 6-НДФЛ на момент депонирования? Разберемся с нюансами в данной статье.

Случаи депонирования зарплатных выплат

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

6-НДФЛ и депонированная зарплата

Итоги

Случаи депонирования зарплатных выплат

Депонентами являются работники, не получившие своевременно заработную плату (применительно к нашему случаю).

Депонированные суммы подлежат передаче по принадлежности, а значит, предназначенная для выплаты сумма зарплаты должна быть передана конкретному работнику.

При неполучении сотрудником зарплатных выплат наличными из кассы в сроки, предусмотренные для произведения таких выплат на предприятии, организация-работодатель депонирует (вносит) невостребованные суммы на банковский счет.

Депонирование денежных средств возможно только при условии осуществления выплаты заработной платы наличными денежными средствами через кассу компании (абз. 3 подп. 6.5 п. 6 указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У, далее – указание № 3210-У). Соответственно, при осуществлении выплат на банковские карты или иным способом речь о депоненте даже не может идти.

Зарплатные выплаты должны производиться предприятием дважды в месяц (это требование прописано в ст. 136 Трудового кодекса), в противном случае бездействие предприятия квалифицируется как нарушение с начислением штрафа в соответствии со ст. 5.27 КоАП РФ.

Не признается нарушением неполучение (несвоевременное получение) зарплатных выплат сотрудником, произошедшее не по вине предприятия, а по личным обстоятельствам работника. Например, сотрудник в день выдачи зарплаты наличными из кассы болел, находился в командировке, отсутствовал на работе по иным причинам.

Момент удержания и срок перечисления налога на физических лиц с депонированной зарплаты

Итак, сотрудник по личным причинам не получил зарплатные выплаты наличными из кассы.

В этом случае в последний день выдачи наличных денег, предназначенных для зарплатных выплат, в расчетно-платежной или платежной ведомости кассир напротив фамилии такого сотрудника проставляет надпись: «Депонировано» (указание № 3210-У).

Проводки по депонированию зарплаты вы найдете здесь.

Удерживать ли при этом НДФЛ?

В общем случае доход в виде зарплаты считается полученным в последний день отработанного месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). Удержание налога на доходы физических лиц (далее налог на ф/л) производится непосредственно при фактической выплате дохода, а перечисление – не позднее следующего за таким удержанием дня (пп. 4 и 6. ст. 226 НКРФ).

Следовательно, при решении вопроса о том, является ли депонирование осуществлением выплат в пользу работника, налоговым агентам следует исходить из общих рассуждений: производится ли фактическая выплата дохода при депонировании.

Ответ: нет.

Таким образом, при неполучении сотрудником из кассы в срок зарплатных выплат и при дальнейшем депонировании таких наличных сумм фактическая выплата сотруднику зарплаты признается непроизведенной. Следовательно, и обязанностей у налогового агента по удержанию и перечислению налога в бюджет не возникает, вследствие чего зарплатные выплаты должны депонироваться с учетом НДФЛ. Это подтвердил Минфин в письме от 23.06.2017 № 03-04-05/39846.

Вышеуказанное верно еще и на основании п. 9 ст. 226 НК РФ: уплата налога за счет средств налогового агента не допускается.

6-НДФЛ и депонированная зарплата

Значит, для целей заполнения расчета в случае депонирования зарплаты верны следующие постулаты, основанные на общих нормах законодательства:

• выплатой депонированного дохода считается дата его фактической выплаты сотруднику;
• сроком перечисления налога при депонировании зарплаты признается день, следующий за днем фактического произведения таких зарплатных выплат.

Проверить себя перед сдачей расчета в фискальные органы можно, ознакомившись с материалами:

Пример

Зарплатные выплаты за март 2019 года производились из кассы организации c 12 по 16 апреля. Сотрудник Иванов находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 13 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2019 года будет следующим:

Позиция формы	Дата отражения
100	31.03.2019
110	13.05.2019
120	14.05.2019
130, 140	Суммовые величины по выплаченному доходу и удержанному налогу

Подробнее о заполнении позиции 100 расчета можно узнать из статьи

«Порядок заполнения строки 100 формы 6- НДФЛ».

Итоги

При депонировании заработной платы выплата сотруднику дохода считается непроизведенной, поэтому и обязанности налогового агента по удержанию налога на ф/л не возникает, а следовательно, и депонирование должно производиться с учетом налога на доходы. В соответствии с указанными постулатами производится и заполнение формы 6-НДФЛ.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

6-НДФЛ — депонированная зарплата

Отчет 6 НДФЛ сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников. Налоговым агентом по уплате налога на доходы физических лиц является предприятие, которое обязано контролировать перечисление данного налога с заработной платы сотрудников.

Понятие депонированной заработной платы

Заработная плата на предприятии может выдаваться как на карточку физического лица, то есть каждого сотрудника посредством заключения договора по зарплатному проекту с банком либо из кассы самого предприятия. Для этого необходимо предусмотреть это во внутреннем положении по оплате труда.

В случаях, когда заработная плата сотрудников выдается им из кассы предприятия, могут быть ситуации, что в день выплаты работник не пришел за деньгами, тогда кассиру в ведомости необходимо написать-депонировано, что говорит о том, что данную сумму сотрудник получит в другой день. Однако хранить данные средства в кассе предприятие имеет право лишь 5 дней, после чего необходимо их внести в банк на расчетный счет, а затем снять, когда сотрудник пожелает их получить.

 Как же поступить бухгалтеру в данном случае с перечислением НДФЛ, ведь по факту заработная плата не выдана. Есть два варианта решения:

Первый путь решения

Второй путь

Перечислить налог с депонированной заработной платы вместе со всеми выданными суммами. Это удобный вариант тем, что перечисление будет одной суммой и не возникнет никакой путаницы, а в отчете 6НДФЛ в разделе два так же не придется делить суммы на блоки, она будет общей. Однако, чтобы воспользоваться данным способом, потребуется подтверждение факта. Важно! Так, например, можно внутренним актом предприятия утвердить, что факт выдачи заработной платы считать день отправки ее на депонент, что в любой день сотрудник имеет право ее получить, но по каким-либо обстоятельствам она пока хранится у организации

Второй вариант – перечислить налог в бюджет тогда, когда сотрудник реально получит свой деньги, то есть не позднее следующего дня . Такой вариант событий совсем неудобен бухгалтеру, поскольку придется дополнительно отслеживать каждый депонент и по отчету 6НДФЛ отдельно показывать данные суммы со своими сроками получения, перечисления и уплаты в бюджет. Важно! Таким образом, под понятием депонированной заработной платы мы понимаем сумму денежных средств, вовремя не выплаченную сотруднику в силу его личных обстоятельств.

 Отражение депонированной зарплаты в 6НДФЛ

В зависимости от способа оплаты НДФЛ будет зависеть заполнение отчета 6 НДФЛ.

Приведем пример:

Зарплатные выплаты за март 2019 года были произведены из кассы организации c 15 по 17 апреля. Сотрудник Нечкин находился в это время на больничном, поэтому причитающийся ему доход был депонирован. Депонированные зарплатные выплаты были выданы сотруднику только 12 мая, в этот же день налог на ф/л был перечислен в бюджет.

Заполнение формы 6-НДФЛ (в части депонента) за полугодие 2019 года будет следующим:

НДФЛ перечислен в день заработной платы	НДФЛ перечислен в день выдачи депонента
Строка 100    31.03.2019 110    31.03.2019 120            01.04.2019	Строка 100     31.03.2019 110     12.05.2019 120     13.05.2019

Читайте также статью ⇒ Период предоставления 6-НДФЛ: коды.

Ответственность за перечисление НДФЛ и предоставление отчетности

1. НДФЛ исчисляется с заработной платы в размере 13% и производится на дату фактического получения дохода физическим лицом. Налоговым кодексом установлено, что фактическим днем получения дохода признается последний день месяца, который и отражается в 6НДФЛ,

Важно! Следовательно, в общем случае исчисление налоговым агентом НДФЛ с сумм дохода в виде оплаты труда производится в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен .

2. Таким образом, если налоговый агент перечислил НДФЛ заранее, то это может расцениваться как ошибочно перечисленные средства. И тогда придется обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о возврате данных средств.

3.В случае же, если при депонированной заработной плате не перечислить  НДФЛ в срок, то агента могут оштрафовать на  20% от неуплаченной суммы и за каждый день просрочки насчитать пеню по ставке Центрального банка РФ. Если же налогоплательщик, то есть юридическое лицо, вовремя не уплатит пеню по НДФЛ или же она попадет не на то КБК, могут заблокировать расчетный счет на сумму не уплаченной пени. Тогда придется обращаться в налоговую инспекцию с заявлением о переброске оплаченной пени на нужное КБК, н опри этом банк с вас тоже ее спишет, поскольку получит уведомление от налогового органа.

Налогообложение депонированной зарплаты и уплата страховых взносов

• В соответствии с Налоговым кодексом РФ ст.226, обязанность работодателя по уплате налога с дохода работника возникает в день фактической выплаты ему денежных средств, а не в день получения этих средств из банка. Это значит, что депонирование заработной платы является прямым основанием для увеличения срока, в течение которого НДФЛ перечисляется в бюджет. В этом случае работодатель должен уплатить налог не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты.
• А вот уплатить страховые взносы в установленные сроки работодателю придется даже в том случае, если заработная плата была депонирована.
• В соответствии с положениями п. 1 ст. 424 Налогового кодекса РФ, датой осуществления выплат работнику является дата начисления заработной платы, а не ее фактической выдачи. Налоговый кодекс РФ устанавливает срок, в течение которого необходимо произвести уплату взносов — это нужно сделать не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Читайте также статью ⇒ Строка 060 в 6-НДФЛ.

Ответы на распространенные вопросы

1.Вопрос №1:

Сотрудник не получил вовремя заработную плату, когда необходимо перечислить НДФЛ?

Ответ:

Если на вашем предприятии предусмотрена выплата заработной платы в кассе организации, то в случае, когда сотрудник не смог ее получить в установленный день, можно в ведомости сделать надпись – депонент, и тогда можно будет ее выдать в любой удобный для него день, а НДФЛ перечислить по факту выдачи, либо на свой страх и риск перечислить его в день отправки  денег на депонент. Но факт правильности данного решения стоит подтвердить, заручившись внутренним распоряжением.

2.Вопрос №2:

Как часто сдается отчет  6НДФЛ и как в нем отражается депонированная заработная плата?

Ответ:

Отчет по форме 6НДФЛ сдают все юридические лица и предприниматели, имеющие наемны работников. Отчитываться необходимо каждый квартал. В отчете отражается сумма заработной платы, полученная сотрудниками за три месяца, причем нарастающим итогом с прошлого периода. А также сумма льгот по уплате НДФЛ, полученная от количества детей, необлагаемая налогом, далее даты по перечислению дохода, удержанию налога. В зависимости от того, когда был уплачен НДФЛ, данный факт отображается по строке 100,110 и 120.

3.Вопрос №3:

Что значит депонированная заработная плата?

Ответ:

Если внутренним актом предприятия предусмотрена выплата заработной платы сотрудникам на руки из кассы организации, то в день наступления выдачи денежных средств сотрудник должен явиться к кассиру за деньгами, согласно ведомости получить расчет. Если по какой-либо причине- заболел, отпросился, взял день за свой счет и не пришел, то кассир после выдачи все остальным заработной платы напротив вашей фамилии укажет, что данные средства отнесены на депонент, то есть будут находиться в кассе и их в любое удобное время можно получить. Однако хранить их можно не более пяти дней, если в кассе предусмотрен лимит, то тогда необходимо отнести деньги в банк,  если же нет, то когда сотрудник придет, сможет их получить.

online-buhuchet.ru

НДФЛ с депонированной зарплаты | Гарант-Инфо

Организация выплачивает некоторым своим сотрудникам заработную плату из кассы. Один из таких работников не явился за зарплатой в срок и организация ее депонировала. Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ рассказали о порядке удержания НДФЛ и перечисления его в бюджет в данной ситуации.

Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, признаются плательщиками НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Объектом налогообложения для них признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (п. 1 ст. 209 НК РФ). Одним из видов таких доходов, получаемым от источников в РФ, является вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Организации, от которых физические лица получают доходы в виде заработной платы, признаются по отношению к данным лицам налоговыми агентами и обязаны исчислить с полученного налогоплательщиком дохода сумму НДФЛ, удержать ее у налогоплательщика и уплатить в бюджет (п.п. 1, 2 ст. 226, пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ).

Нормативное регулирование удержания НДФЛ

В отношении доходов в виде оплаты труда резидентов РФ НДФЛ исчисляется по налоговой ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Пунктом 2 ст. 223 НК РФ установлено, что датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (за исключением случая прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца).

Следовательно, в общем случае исчисление налоговым агентом НДФЛ с сумм дохода в виде оплаты труда производится в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен (смотрите, например, письма Минфина России от 01.02.2016 № 03-04-06/4321, от 14.06.2016 № 03-04-06/34463, от 30.06.2016 № 03-04-06/38425, от 25.07.2016 № 03-04-06/43479).

На основании п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Пунктом 6 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня (рабочего дня, то есть дня, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем — п. 6 ст. 6.1 НК РФ), следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Из приведенных норм следует, что при выплате дохода в виде оплаты труда исчисление налога производится в последний день соответствующего месяца, а затем при фактической выплате дохода налоговый агент должен удержать из него исчисленную сумму НДФЛ, которую не позднее следующего рабочего дня следует перечислить в бюджет. Данный порядок исчисления суммы налога, его удержания и перечисления действует независимо от того, в каком порядке выплачивается заработная плата сотруднику (из кассы наличными денежными средствами или путем перечисления денежных средств на расчетный счет сотрудника в безналичном порядке).

Когда удерживают НДФЛ с депонированной зарплаты

Специальных норм, регламентирующих порядок исчисления НДФЛ, его удержания и перечисления, для случаев, когда заработная плата сотрудником была из кассы своевременно не получена и в соответствии с п. 6.5 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» депонирована, глава 23 НК РФ не устанавливает. Поэтому для таких случаев действует общий порядок исчисления, удержания и перечисления сумм НДФЛ.

Отметим, что норма п. 6 ст. 226 НК РФ в нынешней ее редакции действует с 01.01.2016 (пп. «г» п. 2 ст. 2, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 02.05.2015 № 113-ФЗ).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2016) налоговые агенты обязаны были перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Опираясь на данный порядок перечисления НДФЛ, налоговые органы указывали на то, что НДФЛ с депонированной заработной платы налоговым агентом должен перечисляться в бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату заработной платы.

Причем некоторые суды поддерживали налоговый орган.

Так, в постановлении ФАС Уральского округа от 16.01.2014 № Ф09-13857/13 по делу № А71-1660/2013, опираясь на п. 6 ст. 226 НК РФ (в ранее действовавшей редакции), суд указал, что обязанность налогового агента по перечислению удержанного НДФЛ связана с днем фактического получения налоговым агентом в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а не с днем фактического получения заработной платы налогоплательщиком; последующее депонирование заработной платы не освобождает налогового агента от обязанности перечислить удержанный НДФЛ в бюджет. Аналогичный вывод суда содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.02.2009 № А21-1998/2008.

Ныне действующая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ связывает обязанность налогового агента по уплате удержанного из дохода налогоплательщика НДФЛ с днем выплаты данному налогоплательщику дохода, а не с днем получения денежных средств из банка на выплату дохода.

Поскольку депонированная заработная плата фактически работнику не выплачена, то, по нашему мнению, обязанности удерживать НДФЛ из суммы заработной платы (п. 4 ст. 226 НК РФ) и перечислять его в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ) у налогового агента не возникает: ни на момент начисления дохода в виде оплаты труда (последний календарный день месяца), ни на дату получения денежных средств из банка на выплату заработной платы, ни на дату ее депонирования. Так как подобные действия не предусмотрены п.п. 4, 6 ст. 226 НК РФ.

Мы полагаем, что обязанность удержать НДФЛ из суммы депонированной заработной платы у организации возникнет только на дату ее фактической выплаты работнику, что прямо указано в п. 4 ст. 226 НК РФ, а перечислить удержанную сумму налога необходимо не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты зарплаты, что также прямо указано в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Разъяснениями уполномоченных органов по заданному вопросу мы не располагаем. После изменений, внесенных в п. 6 ст. 226 НК РФс 01.01.2016, арбитражная практика пока не сложилась.

Отметим, что организации могут воспользоваться правом налогового агента, предусмотренным п. 2 ст. 24, пп.пп. 1 и 2 п. 1 ст. 21 НК РФ, и обратиться в налоговый орган по месту учета или в Минфин России за разъяснением по заданному вопросу. Выполнение налоговым агентом соответствующих письменных разъяснений исключает его вину в совершении налогового правонарушения и позволяет избежать ответственности, предусмотренной НК РФ (ст. 111 НК РФ).

Последствия раннего удержания НДФЛ

Если организация удержала НДФЛ и перечислила его в бюджет ранее указанных дат, то может возникнуть ситуация, что налоговые органы будут считать эту сумму ошибочно перечисленной.

Так, по мнению специалистов финансового и налогового ведомств, обязанность по перечислению в бюджет налога возникает у налогового агента только после фактического удержания налога из средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Если налоговый агент произвел излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, произвести зачет ошибочно уплаченных сумм в счет предстоящих платежей по указанному налогу на основании п. 1 ст. 78 НК РФ не представляется возможным, так как такие суммы до удержания их из доходов физических лиц не являются налогом. В таком случае налоговому агенту следует обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, ошибочно перечисленной в бюджетную систему РФ и произвести уплату НДФЛ в установленном порядке в полном объеме, независимо от возврата ранее уплаченных денежных средств (письма Минфина России от 12.11.2014 № 03-04-06/57158, от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, ФНС России от 29.09.2014 № БС-4-11/19714@, от 25.07.2014 № БС-4-11/14507).

Базируется такая позиция на том, что согласно п. 9 ст. 226 НК РФ уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Если же при последующей выплате депонированной зарплаты не перечислить НДФЛ в срок, то налогового агента могут оштрафовать на 20% от суммы, подлежащей удержанию (ст. 123 НК РФ). Также за каждый день просрочки будут начислять пени (ст. 75 НК РФ). Такой вывод был сделан заместителем начальника отдела ФНС России Котовым К.В. («НДФЛ: кардинальных изменений не будет» (интервью с К.В. Котовым, заместителем начальника отдела ФНС России) (С. Последовская, «Актуальная бухгалтерия», № 11, ноябрь 2014 г.)). К аналогичному выводу приходят и некоторые суды (постановления ФАС Уральского округа от 03.12.2013 № Ф09-13260/13 по делу № А60-8314/2013, ФАС Центрального округа от 14.01.2010 по делу № А48-38/2009).

Однако имеются также судебные решения в пользу налоговых агентов.

Так, в постановлении АС Западно-Сибирского округа от 23.01.2015 № Ф04-14138/14 по делу № А67-6347/2012, проанализировав положения п. 4 ст. 24, пп. 1 п. 3 ст. 44, ст. 45 НК РФ, с учетом правовой позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в постановлениях от 27.07.2011 № 2105/11, от 17.12.2002 № 2257/02, относительно досрочной уплаты налога, суд указал, что применительно к налоговому агенту денежные средства, уплаченные с назначением платежа «НДФЛ», могут быть признаны излишне перечисленными в бюджет; если такие суммы превышают суммы налога, удержанного с налогоплательщиков — физических лиц, денежные средства должны быть уплачены за счет собственных средств налогового агента при отсутствии у него соответствующей обязанности по их перечислению.

Применив подход, изложенный в п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, и учитывая, что сумма переплаты НДФЛ впоследствии удержана обществом с доходов, выплаченных его сотрудникам, и поступила в бюджетную систему РФ, при этом расходы по ее уплате понесли именно налогоплательщики, а не налоговый агент, суд пришел к выводу, что по смыслу ст. 45 НК РФналог считается уплаченным и перечисленным, в связи с чем у заявителя отсутствует задолженность по НДФЛ. Довод налоговой инспекции о том, что оплата произошла за счет средств налогового агента, а не за счет средств работников предприятия, был отклонен. Суд исходил из того, что запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента, установленный п. 9 ст. 226 НК РФ, не касается зачета переплаты по налогу в счет будущих платежей по НДФЛ, он касается случаев уплаты налоговым агентом НДФЛ за счет собственных средств без удержания налога из доходов налогоплательщика — физического лица при их фактической выплате. Учитывая, что имеющаяся у общества переплата налога не привела к возникновению задолженности перед бюджетом, суд подтвердил отсутствие у налогового органа оснований для начисления пеней налоговому агенту. То есть, в итоге, сумма налога была уплачена в бюджет из средств сотрудников, а не из средств налогового агента. При этом переплата совпала с суммой недоимки. Следовательно, возможные претензии налогового органа и требование повторно уплатить НДФЛ неправомерны.

Приведем также подробно аргументы, приведенные судом в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 10.12.2013 № Ф07-9849/13 по делу № А56-16143/2013 (далее — Постановление № Ф07-9849/13), который признал неправомерным привлечение налогового агента к ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный НК РФ. Причем налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. На основании п. 8 ст. 45 и п. 2 ст. 24 НК РФправило о досрочной уплате налога распространяется и на налоговых агентов.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 27.07.2011 № 2105/11 разъяснено, что правило о досрочной уплате налога имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, подлежащая уплате, но до наступления установленного законом срока платежа. Наличие или отсутствие недоимки по НДФЛ должно определяться на основании первичных документов, подтверждающих обстоятельства, с наличием которых ст. 226 НК РФ связывает возникновение обязанности по перечислению НДФЛ, в разрезе каждого физического лица с указанием дат выплат заработной платы.

Суд обратил внимание, что налоговый агент к проверке и в материалы дела представил первичные документы (сведения о доходах физических лиц, справки о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов 51, 68.1 и 70), позволяющие проверить исчисление и удержание им НДФЛ по каждому работнику. Инспекция в ходе выездной налоговой проверки каких-либо нарушений в части исчисления и удержания сумм налога не установила. Как указано в Постановлении № Ф07-9849/13, налоговый агент по истечении каждого месяца, за который выплачивался доход работникам, исчислял налог, подлежащий удержанию, и перечислял его в бюджет до даты выплаты дохода. По мнению суда, налоговый агент исполнил свои обязательства перед бюджетной системой РФ, поскольку исчислил, удержал и перечислил НДФЛ на соответствующий счет Федерального казначейства. То обстоятельство, что налоговый агент ранее (за один, два дня) до выплаты дохода уплатил НДФЛ, не нарушает законодательство о налогах и сборах и не свидетельствует о наличии у него недоимки по указанному налогу.

Иными словами, по мнению судебного органа, если НДФЛ перечислен после даты фактического получения дохода работниками (последний день месяца, за который был начислен доход), но не позднее дня уплаты налога, нарушение законодательства о налогах и сборах отсутствует. Похожие выводы представлены в постановлениях ФАС Московского округа от 30.04.2014 № Ф05-3637/14 по делу № А41-29659/2013, ФАС Северо-Западного округа от 04.02.2014 № Ф07-10938/13 по делу № А26-3109/2013.

Применим логику приведенных судебных решений к ситуации, когда налоговым агентом удержан и перечислен НДФЛ с депонированной заработной платы, начисленной за прошедший месяц, до даты фактической ее выплаты сотруднику, например на дату получения денежных средств из банка. На указанную дату доход в виде заработной платы за истекший месяц считается фактически полученным в последний день месяца, за который начислена оплата (п. 2 ст. 223 НК РФ), сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и уплате, должна быть исчисленной. Поэтому удержанный из заработной платы перед ее депонированием и уплаченный в бюджет НДФЛ следует признавать досрочно (до даты, указанной в п. 6 ст. 226 НК РФ) уплаченным налогом. Следовательно, при фактической выплате заработной платы обязанности повторно уплатить НДФЛ с депонированных ранее сумм у налогового агента не возникает.

Однако нельзя исключить, что такую позицию организации придется отстаивать в суде.
Вахромова Наталья, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Мельникова Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор, член РСА

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

garantinfo.ru

Депонирование заработной платы

Актуально на: 3 октября 2016 г.

Заработная плата работнику выдается в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договором (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). А если в согласованный день выплаты сотрудник отсутствовал на работе и не смог получить свои деньги? Ответ один – зарплату придется депонировать.

Что такое депонирование заработной платы

Депонированная заработная плата возникает только тогда, когда работники плату за свой труд получают наличными из кассы.

Ведь чтобы перечислить зарплату на банковский счет работника, его присутствие на работе не обязательно. Другое дело – выдача наличных. Если работник в день выдачи зарплаты отсутствовал и не поручал получить деньги другим лицам, его зарплата останется невыплаченной. А значит, подлежит депонированию.

Депонирование заработной платы – это отражение ее как неполученной в первичных учетных документах и бухгалтерском учете.

Отражаем депонирование в первичке и учете

Выплата заработной платы из кассы, как правило, оформляется расчетно-платежной или платежной ведомостями. При неполучении зарплаты в установленный срок напротив фамилии такого работника делается отметка «Депонировано» в графе, предназначенной для подписи.

На суммы депонированной заработной платы в бухгалтерском учете необходимо сделать запись:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Суммы невыплаченной зарплаты придется сдать обратно в банк, если из-за нее будет превышен лимит кассы (п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У).

Если в последующем депонированная заработная плата будет выдана из кассы, нужно сделать бухгалтерскую проводку:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам» Кредит счета 50 «Касса».

Если депонированная зарплата так и не получена

Депонированная заработная плата, которая не будет получена в течение 3 лет (ст. 196 ГК РФ), включается в состав доходов как в целях бухгалтерского учета, так и налогообложения прибыли.

Также читайте:

glavkniga.ru

определение, проводки, налоги — Контур.Бухгалтерия

Если предприятие выдает сотрудникам зарплату наличными средствами через кассу, то порой оно сталкивается с депонированием заработной платы. Что это такое, как оформлять и куда отправлять такие средства?

Что такое депонирование зарплаты?

Трудовой кодекс требует выдавать сотрудникам зарплату два раза в месяц. Сроки выплат устанавливаются руководителем и отражаются во внутренних документах компании. Перед выплатой зарплаты предприятие получает необходимую сумму из банка и составляет расходную ведомость, куда бухгалтер по зарплате вносит данные по каждому сотруднику: имя, начисленную сумму. Период выплаты зарплаты продолжается не больше пяти дней (включая день получения средств со счета в банке), и это единственное время, когда в кассе компании можно держать средства сверх кассового лимита.

Если кто-то из сотрудников не успел получить свою зарплату в отведенный срок, то эти средства придется депонировать — т.е., вернуть в банк. Это обязанность компании, по требованию ЦБ РФ (Указание от 11.03.2014 №3210-У). На какие бухгалтерские счета нужно внести средства при возвращении в банк, как признать суммы при расчете налога на прибыль, надо ли начислять с них страховые взносы и удерживать НДФЛ? — читайте далее.

Как депонировать зарплату: пошаговый алгоритм

Когда закончится срок, установленный для выплаты зарплаты, кассир должен проверить зарплатную ведомость, пересчитать выплаченные суммы и выяснить величину остатка. В графе 23 напротив фамилий сотрудников, которые не успели получить деньги, делается запись “Депонировано” или проставляется такой же штамп. В конце ведомости прописываются суммы. Важно: итоги выплаченных и подлежащих депонированию сумм должны быть равны окончательной сумме в ведомости.

Зарплату, которая подлежит депонированию, нужно сдать в банк на следующий день после завершения срока выплаты зарплаты. Депонирование отразите в реестре. Унифицированной формы реестра депонентов не существует, составить его можно в свободной форме. В реестре обязательно должны присутствовать такие реквизиты:

• название компании или ФИО ИП;
• дата оформления реестра;
• период возникновения депонированных средств;
• номер платежной ведомости;
• ФИО и табельный номер (если есть) работника, который не получил деньги;
• сумма невыплаченной з/п;
• итоговая сумма по невыплаченной з/п;
• подпись кассира с расшифровкой.

В реестр можно включить и другие реквизиты, которые важны компании. Из реестра данные перенесите в книгу учета депонированных сумм. Форму книги тоже можно сформировать самостоятельно или взять за основу формы для бюджетных организаций. Бухучет операции по депонированию з/п оформите проводкой:

Дт 70 Кт 76-4 — депонированная з/п, не полученная сотрудниками;
Дт 51 Кт 50-1 — депонированная з/п, внесенная на расчетный счет.

Когда работник, не получивший зарплату, обратится за ней, сумму нужно будет выдать по первому требованию, письменному или устному. Срока для выдачи депонированной з/п нет. Нужно получить из банка сумму зарплаты, составить расходный кассовый ордер на имя сотрудника, дату и номер ордера отразить в книге учета депонированных сумм.

Выдачу з/п надо зафиксировать в реестре депонированных сумм, проставить напротив фамилии сотрудника отметку о полученных суммах и указать дату. Хранить реестры о депонировании з/п нужно пять лет. Бухучет операции по выдаче депонированной з/п оформите проводкой:

Дт 50-1 Кт 51 — получены из банка деньги на выплату депонированной з/п;
Дт 76-4 Кт 50-1 — работнику выдана депонированная з/п.

Что делать с невостребованной зарплатой?

У сотрудника есть три года, чтобы получить свою депонированную зарплату. Отсчет начинается со следующего дня после той даты, когда предприятие должно было выдать з/п. Если работник или его представитель не обратились за депонированной з/п в течение трех лет, нужно совершить следующие действия.

В бухучете спишите сумму на прочие доходы. Для расчета налога внесите ее в состав внереализационных доходов. Подготовьте акт инвентаризации, бухгалтерскую справку и приказ руководителя организации о списании кредиторской задолженности.

Как удержать НДФЛ?

НДФЛ с зарплаты удерживается в момент выплаты денег сотруднику. Перечислить налог нужно в день выплаты или на следующий день. Поэтому с депонированной з/п налог удержать невозможно.

Как перечислить страховые взносы?

Со страховыми взносами все тоже однозначно. Поскольку страховые взносы платятся с начисленной зарплаты и не зависят от факта ее уплаты, с суммы депонированной з/п нужно перечислять взносы во внебюджетные фонды не позднее 15 числа следующего месяца.

Как сформировать налог на прибыль?

Порядок списания сумм депонированной з/п в налоговом учете зависит от метода, по которому предприятие рассчитывает налог на прибыль.

• При методе начисления депонированную з/п включают в расходы в том же месяце, когда она была начислена.
• При кассовам методе сумму депонированной з/п включают в расходы только в момент ее выплаты. Тогда в месяце начисления з/п возникает вычитаемая временная разница и создается отложенный налоговый актив, который спишется после выдачи з/п.

Сегодня большинство компаний имеют с банками договоры зарплатного проекта с перечислением денег на карты сотрудников, и операции по депонированию з/п случаются редко.

Контур.Бухгалтерия — веб-сервис, в котором вы можете легко вести бухучет, начислять зарплату (и оформлять депонирование зарплаты), сдавать отчетность. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней!

Попробовать бесплатно

www.b-kontur.ru

Как депонировать невостребованную заработную плату | Журнал «Главная книга»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2012 г.

Содержание журнала № 11 за 2012 г.

А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Если вы выдаете заработную плату сотрудникам наличными из кассы, то наша статья для вас. Ведь вполне возможно, что когда-нибудь кто-нибудь из ваших работников не сможет вовремя получить зарплату, например по причине болезни. Мы расскажем, что делать с невостребованными деньгами.

Депонируем зарплату

Держать в кассе деньги, полученные в банке на выдачу зарплаты, можно максимум 5 рабочих дней, включая день получения денегп. 4.6 Положения ЦБ от 12.10.2011 № 373-П (далее — Положение № 373-П). Если сотрудник не получил зарплату в этот срок, вам нужно депонировать невостребованную сумму. То есть сдать обратно в банк. Для этого нужно в последний день выдачи зарплаты в расчетно-платежной или платежной ведомостях (формы № Т-49 и № Т-53утв. Постановлением Госкомстата от 05.01.2004 № 1) сделать запись «Депонировано» напротив фамилий сотрудников, не получивших зарплату.

Внимание

Депонирование зарплаты не является нарушением срока ее выдачист. 236 ТК РФ, ведь сотрудник не получил зарплату по причинам, не зависящим от работодателя.

Далее эти данные вы переносите в реестр депонированных сумм и отражаете в специальной книге учета таких сумм. Формы реестра и книги вы можете разработать самостоятельно, а можете воспользоваться теми, которые утверждены для бюджетных организаций (форма по ОКУД 0504047, форма по ОКУД 0504048утв. Приказом Минфина от 15.12.2010 № 173н).

В бухучете депонированные суммы вы отражаете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Писать заявление о выдаче депонированной зарплаты работник не обязан

Случается, что у бухгалтеров возникает путаница с датой перечисления в бюджет НДФЛ по депонированной зарплате. На самом деле все просто — налог, удержанный со всей начисленной зарплаты (включая ту, которая впоследствии будет депонирована), вы перечисляете в бюджет в общие сроки (то есть то, что вы потом сдаете часть денег обратно в банк, ничего не меняет)п. 6 ст. 226 НК РФ:

• <если>деньги на зарплату получены из банка — в день их получения в кассу;
• <если>зарплата выплачивается из наличной выручки — на следующий день после выплаты зарплаты.

Страховые взносы во внебюджетные фонды со всей начисленной зарплаты (включая ту, которая будет депонирована) перечисляются в обычном порядке.

Выдаем депонированную зарплату

Когда работник придет к вам за зарплатой, которую он не смог получить вовремя, вы должны будете ее выдать. Причем свое желание получить депонированную зарплату сотрудник может озвучить устно. Срок для выдачи такой зарплаты не установлен. Но лучше сделать это как можно скорее, например:

• <или>в день обращения сотрудника, если необходимая сумма есть в кассе;
• <или>в день получения денег из банка, если их необходимо заказывать.

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ

Зарплату работника может получить и его доверенное лицо при наличии соответствующей доверенности, удостоверенной либо нотариусом, либо руководителем организациип. 4.2 Положения № 373-П; пп. 1, 4 ст. 185 ГК РФ.

Депонированную ранее зарплату вы выдаете по расходно-кассовому ордеруутв. Постановлением Госкомстата от 18.08.98 № 88; п. 4.1 Положения № 373-П. И данные о выдаче заносите в ту же книгу, в которой были отражены данные о депонировании.

Если депонированную зарплату получает доверенное лицо вашего работника, то вы выдаете деньги также по РКО, в котором указываете ф. и. о. доверителя-работника, а также ф. и. о. и паспортные данные доверенного лица. И всю эту информацию опять отражаете в книге учета депонированных сумм.

Выдачу депонированной зарплаты в бухучете отражаете по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам», и кредиту счета 50 «Касса».

За зарплатой так никто и не пришел

Если ни сам работник, ни его доверенное лицо не обратились за депонированной зарплатой в течение 3 лет с даты, установленной для выдачи зарплаты, для целей налогообложения ее нужно учесть в составе внереализационных доходовп. 18 ст. 250 НК РФ; ст. 196, п. 2 ст. 200 ГК РФ; Письмо Минфина от 22.03.2010 № 03-03-06/1/161.

В бухучете списание задолженности отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по депонированным суммам», и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

***

Чтобы не добавлять себе работы, связанной с депонированием зарплаты и дальнейшей выдачей этих денег, советуем вам перейти на безналичное перечисление денег сотрудникам. И самым удобным вариантом является зарплатный проект.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Кадры / оплата труда»:

2019 г.

1. Оплата труда: оформление, расчет, налоги, № 9Формулируем «зарплатные» пункты в трудовом договоре, № 9
2. Кадровые «нужно» и «можно», № 8
3. КС: с каких компенсаций работникам алименты не удерживаются, № 7Тест: какие документы должен подписывать работник, № 7Специфические приемы на работу и переводы, № 7Запрет для работника становиться ИП: законно ли это, № 7
4. «Книжкины» нюансы от Роструда, № 6
5. Опасности «коллективных» приказов, № 5Взыскание ущерба с работника: ошибки работодателей, № 5«Полные» гарантии «неполных» работников, № 5Простаиваем без нарушений, № 5
6. Рабочее время и рабочее место: как и где о них написать, № 4Когда увольнение предпенсионеров и молодых мам — преступление, а когда — нет, № 4
7. Кого и когда можно уволить за аморальный проступок, № 3Правила общения со «срочными» работниками, № 3Нетрезвый на работе: фиксируем и наказываем, № 3Допсоглашение с ПФР о предпенсионерах: зачем оно нужно, № 3
8. Зарплата за декабрь: когда выплатить и как отчитаться, № 24Премии к праздникам: как платить налоги, № 24Премии под ёлочку, № 24Как снег на голову: непредвиденная премия, № 24Предновогодние кадрово-расчетные хлопоты, № 24
9. Директор уходит добровольно: нюансы увольнения, № 22
10. Прощаемся с бумажной трудовой книжкой, № 21Докладываем о новых сотрудниках «куда следует», № 21Роструд рассказал о правилах внесения изменений в трудовые договоры, № 21Оптимизируем работу с личными данными сотрудников, № 21
11. О чем работники должны информировать работодателя, № 20Необыкновенные истории увольнений, № 20
12. Ликвидация работодателя не должна лишать работника права на увольнительные выплаты, № 2Зарплату можно выдать раньше установленного срока, № 2Работа в мороз: работодатели должны заботиться о сотрудниках, № 2Справка о судимости при работе с детьми: представляют все, № 2
13. Можно ли уволить работника за прогул, № 19Индексируем зарплату шефа, № 19
14. «Учетные» моменты создания служебного произведения, № 17Сезонная работа: изучаем особенности, № 17
15. «Переводное» увольнение: только по согласию сторон, № 16Защита прав на служебное произведение, № 16Труд несовершеннолетних: что нужно знать работодателю, № 16Приняты важные для работодателей и работников Законы, № 16
16. Выплачиваем аванс по зарплате с коэффициентом 0,87, № 15Детектор лжи в арсенале работодателя, № 15«Медицинский» перевод не сложился: что дальше?, № 15Беременная прогуливает: уволить vs оставить, № 15Травмированного на работе сотрудника можно наказать, № 15
17. Тест: задачки по испытательному сроку, № 14
18. Ответы из первых уст на извечные кадровые «можно ли?..», № 13
19. Ошибки работодателей при смене рабочего места сотрудника, № 12Из-за чего договор подряда могут признать трудовым, № 12
20. Переход на шестидневную рабочую неделю, № 11Увольнения со «странностями», № 11Директор не виноват, если работник скрыл должность госслужбы, № 11
21. Работнику присвоена инвалидность: на что это влияет, № 10Компенсируем несвоевременную выдачу трудовой книжки, № 10Как уволить «загулявшего» работника, № 10«Одинокая» или нет: проблемы сокращения, № 10Работа в обход фирмы: можно ли взыскать неполученные доходы, № 10
22. В 2019 год — с новым МРОТ, № 1Работодатели должны отпускать работников на диспансеризацию, № 1

2018 г.

1. Директор-участник не отчитывается о подотчетных средствах, № 9Злободневные вопросы о расчетах с работниками, № 9Федеральный МРОТ опять подрос, № 9Предрейсовые медосмотры обязательны не только для работников-водителей, № 9Увольнение по взаимному согласию, № 9Нюансы увольнения беременных по соглашению сторон, № 9Кому можно платить зарплату в валюте, № 9
2. Подотчетник не отчитался: что с НДФЛ и взносами, № 8Тест: особенности работы у предпринимателя, № 8Трудовые договоры: что вызывает вопросы у трудинспекторов, № 8Срочный договор у «малышей»: считаем работников, № 8Как выглядит дискриминация при подборе персонала, № 8
3. Налоговые последствия материальной помощи работникам, № 7Тест: как правильно перечислять зарплату сотрудникам, № 7Увольнение работника, имеющего ребенка-инвалида: есть особенности, № 7
4. Зарплатная просрочка: может длиться, может не длиться, № 6Оплачиваем добросовестный труд, переработки и штрафы, № 6
5. Разъяснения Роструда: что нового, № 5Параллельные миры: работа и «детский» отпуск, № 5Если сотрудник допущен к работе лицом, на то не уполномоченным, № 5
6. Материальный ущерб при правонарушении работника, № 4Принимаем на работу стажера, № 4
7. Тест: что беременным позволено на работе, № 3Штраф за бывшего госслужащего: как снизить или избежать, № 3Совместитель превращается в основного работника, № 3Защищаем секреты фирмы от разглашения работниками, № 3
8. Годовые премии в «зарплатной» отчетности, № 24«Кодируем» табель правильно, № 24Увольнение женщины-совместителя льготной категории, № 24Суббота 29 декабря и понедельник 31 декабря «меняются местами»: о чем надо помнить, № 24Выплаты работникам, которые выгодно начислить в декабре, № 24
9. Учет рабочего времени: считаем переработки, № 23Традиции января: праздничные будни и продолжение каникул, № 23«Новогодняя» зарплата: до или после?, № 23Выдаем работнику документы, «связанные с работой», № 23
10. Как составить Политику обработки персональных данных, № 22
11. Фотографии граждан: что нужно знать компании, № 21«Фотографические» страсти, № 21Уплата за работника его личных имущественных налогов, № 21
12. Новый отчет в центр занятости: слухи и реальность, № 20Как оформить повышение зарплаты сотруднику, № 20Психиатрическое освидетельствование работников, № 20Когда можно уволить беременную «срочницу», № 20
13. Региональный минимум как зарплатный ориентир, № 2«Зарплатные» последствия январских праздников, № 2Тест: все, что вы хотели знать о расчетных листках, № 2
14. Неэтичное поведение на работе: что это и как бороться, № 19Сокращение отсутствующих работников, № 19У работодателей может появиться новая ежеквартальная отчетность, № 19Работодатель не должен предлагать сокращаемому работнику временно свободные должности, № 19Не понравилось резюме соискателя: можно ли не объяснять почему, № 19
15. Где зарплатный минимум выше федерального МРОТ, № 18Берем сотрудников с ограниченными возможностями, № 18Директор ООО «просрочен», а нового не избрали? Продолжает руководить прежний директор, № 18
16. Переезд на работу в другую местность: о подъемных и не только, № 17Аренда жилья для иногороднего работника: как учесть, № 17
17. Оплата за выходной: если работа не основная, № 16КС: оплату за работу в выходной не считают исходя из голого оклада, № 16О чем работник должен сообщать бухгалтеру, № 16Как с помощью электронной пропускной системы доказать прогул, № 16
18. Готовим выписки из СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, № 15Заверяем копию раздела 3 расчета по взносам, № 15Самопроверки работодателей и снижение категории риска, № 15Копии и выписки из СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ и РСВ для уволенного, № 15Когда можно не выплачивать премии работникам, № 15Пленум ВС о «малышах» и не только, № 15Тест: различные удержания из выплат работникам, № 15Как устранить ошибки во вкладыше в трудовую книжку, № 15Равнение на воинский учет, № 15
19. Труд водителей: изучаем изменения, № 13Трудовые гарантии для сотрудниц с детьми, № 13Недетские вопросы о юных работниках, № 13Приостановка работы на время ЧМ: что с зарплатой, № 13
20. Если к вам пришли студенты для прохождения практики, № 12Ненормированный рабочий день: о чем надо знать, № 12
21. Что может не понравиться трудинспекции в ПВТР, № 11Удерживать ли алименты с НДФЛ, возвращенного работнику после вычета, № 11Штрафы за нарушение режима труда и отдыха водителей, № 11С отправкой трудовой книжки по почте лучше не затягивать, № 11Неправильный интервал между выплатами частей зарплаты в ПВТР тоже нарушение, № 11
22. Перевод декретницы на другую должность: как оформить, № 10Когда выплачиваемая работникам компенсация питания и проезда облагается взносами, № 10Путевка на отдых за счет фирмы: что с налогами, № 10Трудовая дискриминация: мнение судов, № 10

2017 г.

1. Оформляем кадровые документы в случае смерти работника, № 9Выплаты семье умершего работника и их налогообложение, № 9
2. Увольнение работников по результатам аттестации, № 8Премия работнику: право или обязанность?, № 8Оформляем кадровые моменты в кадровых документах, № 8
3. Бухгалтер в компании с учеником, № 7Оформляем работу в период отпуска по уходу, № 7Дополнительное вознаграждение сдельщикам за неотработанные праздники, № 7Зарплата окладникам за первую половину мая, № 7
4. Решаем нестандартные вопросы при простое, № 6Как уволить работников компании-банкрота, № 6Одна должность — разные оклады: можно ли так?, № 6
5. Заполняем типовые трудовые договоры на микропредприятиях, № 5Оплата работы в предпраздничный день, № 5Переводим на другую работу по медицинским показаниям, № 5Если «медицинский» перевод не получился, № 5ЛНА или типовой трудовой договор?, № 5«Медицинский» перевод будущей мамы на другую работу, № 5Подача в ПФР сведений на будущего пенсионера, № 5Льготы для беременных сотрудниц, № 5
6. Подотчет не возвращен: НДФЛ и взносы, № 4Суточные сверх норм + увольнение: как быть с НДФЛ, № 4Кандидаты на должность водителей — зона особого внимания, № 4Разбираемся с выплатами при увольнении, № 4
7. Как распознать экс-госслужащего, № 3Уведомляем о приеме экс-госслужащего, № 3Увольнение: организационные вопросы, № 3Экс-госслужащий: конфликт интересов, № 3
8. Образцы заявлений работников: топ-5 по популярности, № 24Обеденный перерыв: не так прост, как кажется, № 24Индексация зарплаты: выводы Верховного суда, № 24Оплатили работникам спортзал — не забудьте начислить налоги и взносы, № 24
9. «Новогодняя» работа, отпуска и премии, № 23Оплата жилья иногороднего работника: что с налогами и взносами, № 23
10. Зарплатная индексация: личное дело работодателя?, № 21Тест: оформляем и оплачиваем совмещение должностей, № 21Новогодние каникулы с последующим увольнением, № 21Штрафовать сотрудников за рабочие проступки нельзя, № 21
11. Кадровая бухгалтерия, № 20Улыбайтесь, вас снимают на видео!, № 20Страсти вокруг медкнижки, № 20Можно ли отказать в приеме на работу без военного билета, № 20
12. Оформляем и оплачиваем время простоя, № 2Расчет 6-НДФЛ: в какой строке что отразить, № 2
13. Кадровые будни: премируем, наказываем, № 19Аванс по зарплате: удобнее расчетный или фиксированный?, № 19Работник-инвалид: закрываем квоту, № 19
14. Как сформулировать условие о зарплате в трудовом договоре, № 18Отдел кадров в ведении бухгалтера, № 18Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты, № 18
15. Работник-инвалид: трудовые нюансы, № 17Региональные праздники: что делать работодателю, № 17
16. Можно ли принять на работу с выходного дня, № 16
17. Работник в счет зарплаты покупает у фирмы имущество, № 15Зарплатные удержания: что изменилось, № 15Премия для директора: разбираем отдельные ситуации, № 15Перевод к другому работодателю, № 15У сотрудника рабочий день (смена) больше 8 часов: нужна ли отработка за «донорский» выходной, № 15
18. Работники «на дистанции»: есть нюансы, № 14Тест: с кем держать ухо востро при приеме на работу, № 14Документы «навынос» для увольняющегося работника, № 14Отстранение от работы или «виновный» простой: главное — не перепутать, № 14Устраняем неправильную печать в трудовой книжке, № 14Когда работник-донор теряет один законный выходной, № 14
19. Директор — на особом кадровом счету, № 13Неполное время и оплата работы в выходные: новые правила, № 13Если дата окончания срочного трудового договора пришлась на выходной день, № 13
20. Если начало отпуска приходится на первые дни месяца, № 12МРОТ увеличился: что нужно сделать, № 12Кадровые подсказки для бухгалтера, № 12Разовый перенос даты выплаты зарплаты, № 12
21. «Донорский» выходной день: что нужно знать, № 11Считаем компенсацию руководителю за увольнение, № 11
22. Командировочные при повышении квалификации, № 10Премии уволившимся сотрудникам: налогообложение и отражение в отчетности, № 10Невыплата компенсации за задержку зарплаты грозит работодателю штрафом, № 10
23. Кого и зачем направят на независимую оценку квалификации, № 1«Наркосправка» при приеме на работу, № 1Работников можно направить на оценку квалификации, № 1Начисление годовой премии в декабре, № 1

glavkniga.ru