Налоговое планирование: оптимизация, минимизация и избежание налогов
Учитывая крайне нестабильное налоговое законодательство Украины, всё большее и большее количество собственников бизнеса задумываются о налоговом планировании своего предприятия или холдинга. Налоговое планирование – это процесс выбора наиболее оптимальной формы налогообложения и снижения налоговой нагрузки на бизнес при помощи тех или иных методов.
Методы налогового планирования для бизнеса
Методы или способы, при помощи которых реализуется налоговое планирование, условно можно разделить на:
- оптимизацию налогов;
- минимизацию налогов;
- избежание налогов.
Основным принципом этих методов является то, что они не должны выходить за пределы правового поля, то есть их реализация осуществляется исключительно в рамках действующего законодательства.
Однако не все четко видят грань между оптимизацией налогообложения, минимизацией налогов, избежанием налогов и уклонением от уплаты налогов. Многие, реализуя налоговое планирование, ориентируются именно на избежание налогов, которое имеет очень тонкую грань с таким понятием как уклонение от уплаты налогов. А это, в свою очередь, достаточно часто приводит к проблемам с фискальными органами и в некоторых случаях заканчивается доначислениями, штрафами, а иногда и уголовными делами.
Следует отметить, что налоговое планирование широко используется во всем мире как крупными корпорациями, так и мелким бизнесом. В первую очередь налоговое планирование направлено не столько на уменьшение уплаты налогов, сколько на увеличение прибыли, которая остается у компании после уплаты налогов.
Оптимизация и минимизация налогов достигаются за счет:
- эффективного использования возможностей, предоставленных налоговым законодательством
- корректировки определенных направлений хозяйственной деятельности (полная или частичная замена труда людей механизмами, что сокращает налоговую базу для уплаты социальных отчислений, договорная политика);
- выбора методов ведения бухгалтерского учета;
- использования иностранного элемента в хозяйственной деятельности и т.д.
Избежание налогов не стоит путать с уклонением от их уплаты. Грань между этими понятиями, как мы уже говорили, очень тонкая, и часто фискальные органы избежание уплаты налогов пытаются представить как уклонение со всеми вытекающими из этого последствиями.
Избежание уплаты налогов, как правило, строится на коллизиях в национальном и международном законодательстве. При этом налогоплательщик в полном объеме ведет бухгалтерскую и налоговую отчетность и предоставляет ее налоговому органу. То есть его действия не носят скрытый характер и не направлены на искажение какой-либо информации о хозяйственной деятельности или бухгалтерского учета. Именно это и отличает избежание уплаты налогов от уклонения от уплаты налогов.
Разновидности схем при оптимизации налогов
При осуществлении налогового планирования нередко встречается такое понятие как налоговая схема. Налоговой схемой называют основную концепцию определенного метода оптимизации налогов, его графическое изображение, описание элементов, которые позволяют выстроить и применить оптимальный налоговый режим.
Условно схемы делят на «белые», «серые» и «черные». К белым схемам относят оптимизацию и минимизацию налогов. К серым схемам ближе всего избежание налогов, поскольку оно формально соответствует нормам закона, однако вызывает сомнения у контролирующих и правоохранительных органов и требуют очень тщательного документального оформления (а иногда и отстаивания своего права в суде).
Черные схемы – это явно незаконные действия по минимизации базы налогообложения, которые могут существовать до первых проверок контролирующими органами (а иногда и меньше). Черные схем в краткосрочной перспективе создают видимость большой экономии, но последующая «плата» за использование таких схем, как показывает практика, получается гораздо выше, чем сэкономленное ранее.
Учитывая то, что тот или иной способ оптимизации налогообложения может нести налоговые риски, к этому вопросу необходимо относиться крайне серьезно и для его разрешения привлекать соответствующих специалистов.
Налоговая оптимизация, минимизация налогов законными способами, налоговый учет
Каждая компания старается минимизировать свои расходы. Именно поэтому законная возможность сокращения объемов налоговых платежей является довольно актуальным вопросом. Решить эту задачу позволяет налоговая оптимизация, суть которой заключается в использовании компанией предоставленных законом льгот. Чтобы предпринять какие-либо действия по этому процессу, необходимо досконально знать законодательство, ведь неправильная трактовка тех или иных норм может привести к негативным последствиям. В случае выявления налоговой службой ошибок или нарушений на компанию будут возложены штрафные санкции.
Для того чтобы оптимизация налога на прибыль была выполнена правильно и не повлекла за собой неприятностей, стоит воспользоваться услугами квалифицированных специалистов. Бухгалтерский центр «Актив» предлагает налоговую оптимизацию для всех компаний, желающих снизить свои затраты законными способами. Мы работаем как с начинающими, так и крупными компаниями, ведущими свою деятельность в различных отраслях в Москве, Московской области и по всей России.
В комплекс наших услуг по налоговой оптимизации входит:
- изучение специфики деятельности и системы бухгалтерского учета предприятия;
- минимизация налогов законными способами;
- внесение изменений в бухгалтерский и налоговый учет компании;
- смена системы налогообложения;
- постановка бухучета в соответствии с внесенными изменениями.
Центр «Актив» предлагает разовый налоговый консалтинг и регулярное обслуживание компании на основании заключенного договора.
Преимущества налоговой оптимизации
Вести законную деятельность и платить разумные налоги – это реально с помощью грамотной налоговой оптимизации. Передача этого процесса на аутсорсинг предусматривает массу преимуществ:
- возможность улучшить финансовое состояние фирмы;
- экономию средств до 30% издержек организации;
- повышение качества и надежности выполняемых по бухгалтерскому учету работ;
- экономию времени и возможность вести основную деятельность, не отвлекаясь на решение вопросов по бухгалтерскому и налоговому учету.
Специалисты бухгалтерского центра «Актив» предложат оптимальную схему ведения бизнеса, позволяющую извлечь максимальную прибыль и платить разумные налоги в соответствии с законодательством.
Услуги центра «Актив» — профессиональный бухгалтерский и налоговый учет
Магафуров И.Р. Сущность, виды, принципы и методы налоговой оптимизации
Магафуров Ильгиз Раудисович
Библиографическая ссылка на статью:
Магафуров И.Р. Сущность, виды, принципы и методы налоговой оптимизации // Экономика и менеджмент инновационных технологий. 2013. № 8 [Электронный ресурс]. URL: https://ekonomika.snauka.ru/2013/08/2885 (дата обращения: 05.10.2021).
На современном этапе развития экономики эффективная минимизация налогообложения для хозяйствующих субъектов так же важна, как и разработка производственной или маркетинговой стратегии. Это обусловлено не только экономией затрат за счет уменьшения платежей по налогам, но и безопасностью организации.
Вопросы, связанные с минимизацией налогообложения, являются одними из наиболее сложных для квалификации правоприменителем. В российской литературе понятие «минимизации налогообложения» употребляется тождественно понятию «избежание налогов». В английской литературе понятия «избежание налогов» и «уклонение от налогов» существенно отличаются. Первый термин характеризуется использованием всей информации о системе налогообложения, соблюдением законодательства с целью уменьшения денежных выплат в бюджет и рационализацией денежных потоков. Второй термин характеризуется сознательным нарушением законодательства путем сокрытия своих обязательств и представления ложных сведений с целью любыми способами уменьшить сумму денежных выплат в бюджет [13].
В РФ данные понятия соответствуют доктрине обоснованной и необоснованной налоговой выгоды в соответствии с Постановлением Президиума ВАС РФ №53 от 12.10.2006. Согласно ей, под налоговая выгода – это уменьшение объема налоговой обязанности, возникающее из-за уменьшения налоговой базы, предоставления налоговых вычетов, налоговых льгот, использования пониженной налоговой ставки, а также получение права на возмещение сумм налога из бюджета.
Налоговая выгода признается необоснованной, например, в случаях, если для целей налогообложения факты хозяйственной деятельности отражены с искажением их реального экономического смысла или если отражены операции, осуществленные вне связи с разумными экономическими или иными причинами.
Налоговая выгода не признается обоснованной, если получена налогоплательщиком без осуществления реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.
При этом стоит подчеркнуть, что возможность достижения тех же финансовых результатов деятельности налогоплательщика с меньшей налоговой выгодой, полученной путем совершения иных не запрещенных законом операций, не приводит к признанию налоговой выгоды необоснованной.
О необоснованности налоговой выгоды свидетельствуют доказанные доводы налоговых органов о существовании следующих фактов:
— отсутствие возможности реального осуществления налогоплательщиком продекларированных им операций с учетом времени их осуществления, местонахождения имущества налогоплательщика или объема материальных ресурсов, требующихся для производства соответствующих товаров, выполнения работ или оказания услуг;
— отсутствие необходимых условий для осуществления налогоплательщиком продекларированной им экономической деятельности из-за отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств;
— отражение для целей налогообложения только фактов хозяйственной деятельности, непосредственно связанных с возникновением налоговой выгоды, если при этом для задекларированного налогоплательщиком вида деятельности кроме того требуется осуществление других хозяйственных операций;
— совершение хозяйственных операций с товаром, работами или услугами, которые не производились в объеме, указанном налогоплательщиком в бухгалтерских документах.
В то же время существуют обстоятельства, которые сами по себе не могут служить признаком признания выгоды необоснованной:
— государственная регистрация налогоплательщика незадолго до осуществления соответствующей хозяйственной операции;
— взаимозависимость участников сделок;
— неритмичный характер хозяйственных операций;
— нарушение налогового законодательства в прошлом;
— разовый характер операции;
— осуществление операции не по месту нахождения налогоплательщика;
— осуществление расчетов с использованием одного банка;
— осуществление транзитных платежей между участниками взаимосвязанных хозяйственных операций;
— использование посредников при осуществлении хозяйственных операций [10, 12].
Налоговая система любой страны затрагивает интересы налогоплательщиков, так как в результате уплаты налогов изымается определенная часть имущества налогоплательщика. Поэтому налогоплательщики пытаются уменьшить величину налогового бремени. Защита имущества является очень сильной мотивацией уменьшения суммы налогов к оплате. Кто-то из налогоплательщиков выбирает законный способ уменьшения налогового бремени, а кто-то − сознательно нарушает действующее законодательство.
Во всех странах как умышленное сокрытие доходов, так и «раздувание» расходов является преступлением, имеет противоправный характер. В то же время добросовестная уплата налогов не должна быть бездумной.
Налоговая минимизация − это целая система различных схем и методик, позволяющая выбрать оптимальное решение для конкретного случая.
Грамотная минимизация налогообложения позволяет организации находиться в стабильном, устойчивом состоянии, позволяет прогнозировать существующие риски, а также избежать крупных неоправданных убытков.
Любая организация при налоговой минимизации должна соблюдать требования действующего налогового законодательства, в противном случае действия налогоплательщика будут квалифицированы как налоговое правонарушение. Поэтому налоговая минимизация сопряжена наличием налоговых рисков [14].
Под рисками налоговой минимизации понимаются возможности понести финансовые потери, связанные с этим процессом, выраженные в денежном эквиваленте. Налоговыми рисками являются:
— риски налогового контроля;
— риски усиления налогового бремени;
— риски уголовного преследования.
Проводить минимизацию налогообложения лучше всего задолго до регистрации организации, так как будущая система налогообложения компании определяется в момент создания. К тому же на данном этапе минимизация налогообложения является наиболее эффективной, так как будут отсутствовать ошибки или их количество будет намного меньше, чем в будущем периоде.
Организациям, которые не заботятся о минимизации налогообложения может принесен заметный финансовый ущерб, а иногда может встать вопрос и о самом существовании предприятия.
Значимое количество хозяйствующих субъектов не понимает, что их система налогообложения построена не оптимально или с большими ошибками, в связи с этим возникают большие суммы выплат по налогам в бюджет. Из‑за этого у организаций возникает желание уклониться от налогов, что является противозаконным.
Для грамотной минимизации налогообложения, построения наиболее эффективной модели уплаты налогов, экономии денежных средств законными способами необходимо в первую очередь четкое знание Налогового кодекса РФ, разъяснений и писем Министерства финансов РФ.
Система налогообложения в России в плане законодательства очень сложна и нестабильна, постоянно вносятся изменения в акты, имеются пробелы в законодательстве [10]. В связи с этим, учитывая условия в нашей стране, необходимо уделять большое внимание судебной и правоприменительной практике.
С точки зрения минимизации налогообложения переплата налогов считается такой же грубой ошибкой, как и их недоплата, так как в данном случае организации так же будет причинен некий ущерб (недополученный доход от вложений)
При проведении мероприятий, связанных с минимизацией налогообложения необходимо привлекать разных специалистов (руководителей, бухгалтеров, инженеров, юристов) и учитывать мнение каждого, так как нужно учитывать все аспекты и в то же время последствия от проведения данных мероприятий.
Понятие налоговая минимизация включает в себя:
— минимизацию системы налогообложения организации на этапе создания;
— оценку существующих рисков, недостатков с учетом разъяснительных писем Министерства финансов РФ и судебной практики и выдача рекомендаций по устранению этих недостатков;
— изучение, анализ и сопровождение сделок с целью исключения отрицательных налоговых последствий;
— оценку договоров с целью определения налоговых рисков;
— разработку договоров и прочих документов для исключения налоговых рисков;
— анализ действий налоговых органов при проведении налоговой проверки с целью обнаружения действий, нарушающих законодательство;
— правильное и грамотное составление возражений на акты налоговой проверки в налоговые органы;
— грамотное представление в суде интересов организации по оспариванию актов налоговых органов.
Элементами налоговой минимизации являются:
1) Налоговый календарь, предназначенный для исчисления и уплаты налогов в требуемые сроки.
2) План оптимизации налогообложения с указанием порядка осуществления конкретных действий.
3) Точное исполнение налоговых и прочих обязательств, недопущение наличия дебиторской задолженности по договорам со сроком превышения срока исковой давности.
4) Наличие эффективной системы бухгалтерского учета с целью использования её данных при проведений мероприятий минимизации налогообложения для получения информации о хозяйственной деятельности организации.
Комплекс мероприятий по минимизации налогообложения в уже действующей организации должен включать как минимум следующие этапы:
1) Проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета, проверка первичной документации, проверка договоров.
2) Разработка собственно системы минимизации налогообложения. Обычно разработка данной системы требует разделения полномочий между структурными звеньями организации.
3) Обновление договорной базы, преобразование некоторых договорных отношений в новые формы.
4) Разработка системы равномерной уплаты налогов.
Видов налоговой минимизации очень много, всё зависит от конкретно выбранного критерия.
Наиболее распространенным является использование двух критериев, а именно:
— законны ли действия налогоплательщика или нет;
— предпринимает ли налогоплательщик какие-либо действия для уменьшения налогового бремени или нет.
На основе данных критериев выделяются 4 вида налоговой минимизации:
1) Действия налогоплательщика законны, он не предпринимает никаких действий по уменьшению налогового бремени, данный вид можно назвать классической минимизацией.
2) Действия налогоплательщика законны, он предпринимает определенные действия по уменьшению величины налоговых платежей.
3) Действия налогоплательщика незаконны, налоговые платежи не осуществляются.
4) Действия налогоплательщика незаконны, налоговые платежи осуществляются в обычном режиме.
Четвертый вид в реальной жизни практически отсутствует. Наиболее эффективным в данной классификации считается второй вид минимизации.
В зависимости от области предпринимаемых мер выделяются:
— минимизация в рамках одной операции;
— минимизация всей области предпринимательской деятельности.
Согласно применяемым способам выделяют следующие виды:
1) Разработка приказа об учетной политике.
2) Замена правоотношений.
3) Изменение количественных характеристик.
4) Применение льгот и освобождений.
В завимости от период действия налоговой минимизации выделяют:
— стратегическая налоговая минимизация;
— налоговая минимизация отдельных хозяйственных операций.
Стратегическая налоговая оптимизация подразумевает следующие действия:
— обзор проектов нормативных правовых актов;
— обзор судебной налоговой практики;
— прогнозирование возможного развития событий;
— разработка схем управления финансовыми, товарными, документарными и информационными потоками;
— составление графика исполнения налоговых обязательств;
— прогноз эффективности применяемых способов налоговой минимизации;
— оценка риска применяемых способов;
— проработка возможных неблагоприятных последствий минимизации.
Система минимизации налогообложения, как и любая система, основывается на определенных принципах − основных руководящих началах. Согласно классификации Ю.М. Лермонтова существуют следующие принципы [10]:
1) Принцип адекватности затрат. Сумма средств, направляемых на проведение мероприятий по минимизации налогообложения, не должна превышать сумму уменьшения налоговых платежей. При этом учитывается сумма средств, направляемых не только внутренним структурам, но и сторонним организациям.
Соотношение затрат, связанных с проведением мероприятий по минимизации налогообложения, а также создания системы налоговой минимизации к величине средств, уменьшенных за счет данных мероприятий носит индивидуальный характер и зависит от многих обстоятельств, прежде всего от применяемых способов и от психологических особенностей каждого субъекта. На практике такой порог составляет 50−90 % размера уменьшаемых налогов. Если эффект от внедрения системы невелик, то многие организации откажутся от этого, так как данный процесс требует много времени и участия многих специалистов. Большинство способов минимизации требует и определенных расходов на их ликвидацию. В некоторых случаях эти расходы могут значительно превышать первоначальные вложения. Например, зарегистрировать любое хозяйственное общество гораздо проще, чем его ликвидировать.
2) Принцип юридического соответствия. Система минимизации налогообложения должна соответствовать нормам законодательства как российского, так и международного.
Данный принцип иногда еще называют тактикой «наименьшего сопротивления». Суть данного принципа заключается в недопущении проведения мероприятий по минимизации налогообложения на основе наличия пробелов в законодательстве или положений, трактуемых по-разному. В тех случаях, когда некоторые положения в законодательстве являются спорными и имеют различную трактовку, возникает вероятность рассмотрения данных вопросов в суде, что может привести к дополнительным затратам. В противном же случае систему минимизации придется доработать, изменить, что существенно может сказаться на результате. К тому же некоторые спорные моменты могу быть в дальнейшем урегулированы законодательством, причем не так как хотелось бы налогоплательщику. Основной риск несоблюдения данного принципа − возникновение незапланированных затрат, что может привести к нарушению принципа адекватности затрат.
3) Принцип конфиденциальности. Доступ к информации о проводимых мероприятиях по минимизации налогообложения, конкретных способах её осуществления должен быть ограничен. Это означает, что:
— отдельные исполнители, структурные единицы, участвующие в процессе минимизации налогообложения не должны представлять всю картину данного процесса, а должны лишь иметь определенные инструкции локального характера, которые касаются только их самих;
— должностные лица и собственники должный избегать случаев попадания информации, связанной с планами минимизации, её стратегии в руки других лиц, не участвующих в данном процессе или не имеющих достаточных полномочий для доступа с такой информации.
4) Принцип подконтрольности. Для достижения желаемых результатов от минимизации налоговых платежей необходима подконтрольность всех звеньев цепи руководящему началу, она позволяет добиваться положительных результатов, а так же воздействовать на конкретных исполнителей с целью улучшения работы каждого элемента комплекса мероприятий.
Наиболее сложным остается момент соотношения принципов конфиденциальности и подконтрольности. Данные принципы хотя и действуют в противоположных направлениях, не являются взаимоисключающими. Разумное сочетание данных принципов обеспечивает высокую безопасность данного процесса минимизации налоговых платежей с достижением запланированного результата.
5) Принцип допустимого сочетания формы и содержания. На практике известны случаи, когда организации, не имеющие в собственности основных средств или имеющие в штате только директора, оказывали транспортные услуги или осуществляли полиграфическую деятельность. В соответствии с Постановлением ВАС РФ от 12.10.2006 в данном случае будет признаваться необоснованная налоговая выгода.
Соответствие юридических фактов и фактических действий имеет огромную роль не только для обеспечения безопасности от участия нежелательных лиц, но и для исключения подозрений со стороны проверяющих органов [7].
В первую очередь данный принцип связан с наличием в Гражданском кодексе РФ таких понятий как «недействительная сделка», «притворная сделка», «мнимая сделка», а также с наличием в Уголовном кодексе РФ статей, посвященных уклонению от налогов, фиктивному предпринимательству.
6) Принцип нейтралитета. Минимизацию налогообложения необходимо осуществлять за счет уменьшения собственных налоговых платежей, а не за счет увеличений налоговых платежей контрагентов.
Данный принцип можно также назвать принципом взаимовыгодного сотрудничества. Некоторые взаимоотношения между экономическими субъектами носят характер сообщающихся сосудов, то есть уменьшение платежей одного субъекта приводит к увеличению платежей другого субъекта. Поэтому следует принимать во внимание и интересы независимых поставщиков и покупателей.
7) Принцип диверсификации. Минимизация налогообложения подвержена влиянию различных факторов: как внешних, так и внутренних. Это могут быть и постоянные изменения в законодательстве, неправильный расчет плана, какие-либо чрезвычайные обстоятельства.
При этом необходимо помнить, что изменения в уголовном законодательстве могут играть существенную роль при наступлении негативных последствий, так как размер санкций зависит от размера негативных трансакций.
8) Принцип автономности. Все действия по минимизации налогообложения должны как можно меньше зависеть от других участников.
Принцип автономности требует дополнительных затрат, но в то же время повышает безопасность данных мероприятий в связи с уменьшением влияния на них недобросовестных контрагентов [9,12].
Рассмотрев данные принципы, видно, что использование пробелов, коллизий в законодательстве требует внимательного анализа и индивидуального подхода, их использование характеризуется высокой степенью риска.
Более эффективны, с точки зрения долгосрочного развития бизнеса, построение общей модели оптимизации налогообложения в зависимости от вида деятельности организации и проведение в соответствии с этой моделью конкретных действий, в том числе по минимизации налогообложения.
Можно выделить два основных типа налоговой минимизации:
1) Уменьшение суммы налога.
2) Отсрочка уплаты суммы налога.
В первом случае происходит уменьшение величины налогов в абсолютном выражении, во втором же случае происходит перенос срока уплаты налогов. Выгода от отсрочки уплаты определяется исходя из суммы которая перенесена на другой срок, банковского процента за использование средств и срока на который перенесен платеж. В качестве банковского процента для упрощения можно брать среднюю ставку рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.
С.М. Джаарбеков выделяет следующие методы минимизации налогообложения [2,3]:
1) Использование пробелов в законодательстве. Данные метод является наиболее рискованным и может принести выгоду лишь в краткосрочном периоде, так как государство рано или поздно устраняет эти пробелы и в большинстве случаев не в пользу налогоплательщика. Применение данного метода может привести к спорным ситуациям с налоговыми органами и рассмотрению данных споров с в суде.
2) Метод выявления ошибок. Во многих случаях налогоплательщики совершают ошибки, связанные с исчислением и уплатой налогов. В связи с этим может возникнуть недоплата или переплата налога. Недоплата, выявленная налогоплательщиком самостоятельно не подвергается взысканием штрафов. Система выявления ошибок прежде всего основывается на хорошо построенной системе внутреннего контроля.
3) Применение налоговых льгот. Налоговым законодательством нашей страны предусмотрено большое количество льгот по налогам. Но не все субъекты предпринимательской деятельности применяют их или применяют неправильно. К тому же в многие льготы устанавливаются законодательством субъектов или местных органов, то есть применять их могут только организации, зарегистрированные на соответствующей территории.
4) Выбор формы деятельности. Организации в процессе своего образования выбирают форму деятельности. Это играет очень большую роль в целях минимизации налогообложения. Так организация выбирает вид юридического лица, может создавать обособленные подразделения, может объединиться с другим юридическим лицом и так далее [5]. Использование данного метода возможно как на этапе создания организации, так и на этапе функционирования. Использование данного метода требует внимательного анализа возможных форм деятельности для учета дальнейших последствий.
5) Правильное формирование учетной политики. Во многих случаях законодатель даёт право выбора налогоплательщику из нескольких альтернативных вариантов, способов, методов при организации налогового учета. Данные способы должны быть указаны в учетной политике для целей налогообложения. Учетная политика, как правило, формируется до начала года. Поэтому до начала года необходимо проанализировать возможные методы учета и выбрать наиболее благоприятный для организации.
6) Применение офшоров. Суть данного метода заключается выведении прибыли организации через компании, зарегистрированные на территориях с льготным налогообложением [11]. Так как на данных территориях применяются пониженные ставки налогообложения, соответственно сумма налоговых платежей будет значительно меньше. К тому же в офшорах предусмотрен упрощенный порядок налогового контроля.
7) Использование льготных схем налогообложения. Суть данного метода заключается в том, что для некоторых категорий налогоплательщиков предусматриваются льготные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН), поэтому иногда возникает вопрос выбора льготного режима налогообложения или применения общей системы налогообложения.
8) Изменение срока уплаты налога. Законодательством предусмотрено изменение срока уплаты налога, то есть уплату налога можно произвести в более поздние сроки. Зачастую это достигается при применении трансфертного ценообразования [4,6]. В данном случае выгода от применения данного метода будет выражена величиной процентов, которые сэкономлены в результате данной отсрочки. Для простоты, величину процентов можно взять как среднюю ставку рефинансирования Центрального Банка РФ за период, на который предоставлена отсрочка.
9) Правильная организация сделок. Правильная организация сделок может сыграть большую роль в целях налоговой минимизации. А.В. Брызгалин выделяет следующие методы [1]:
— метод разделения отношений;
— метод замены отношений.
В первом случае один договор может быть разделен на два и или несколько договоров, во втором случае происходит замена одного договора другим.
10) Лоббирование. В некоторых случаях налогоплательщик может влиять на принятие тех или иных нормативно-правовых актов и тем самым может добиться наиболее благоприятных условий налогообложения. Как правило, это крупные организации имеющие большой политический вес. Лоббирование возможно на трех уровнях: на уровне государства, на уровне субъекта, на местном уровне.
11) Минимизация налоговых рисков. Суть этого метода заключается в снижении существующих налоговых рисков. К данному методу относится, например, правильное оформление документации, воздержание от заключения нежелательных сделок.
12) Прогнозирование изменений налогового законодательства. Данный метод налоговой минимизации не всегда позволяет получить тот или иной эффект, но, тем не менее, им не следует пренебрегать [8]. Если бы налогоплательщику были известны все предстоящие изменения в законодательстве, то это смогло бы решить его многие проблемы. Но в то же время предвидеть конкретные изменения не всегда возможно. В то же время следует учитывать то, что большинство нормативно-правовых актов до вступления в силу широко обсуждаются в прессе, телевидении. К тому же до вступления в законную силу они проходят определенные этапе законотворческого процесса. Тем самым в некоторых случаях можно спрогнозировать изменения в налоговой системе и тем самым перестроить собственную систему налогообложения в организации.
Аргументация того или иного метода оптимального налогообложения должна быть простой, доступной и по возможности основываться на конкретных статьях российского законодательства.
Библиографический список
- Беспалов, М.В. Схемы минимизации налогообложения / М.В. Беспалов, Ф.Н. Филина. -М: РОСБУХ, 2010. -268 с.
- Джаарбеков, С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения/С.М. Джаарбеков. -М: МЦЭФР, 2005. -815 с.
- Джаарбеков, С.М. Основы налогового планирования: Методическая база законной оптимизации налогообложения/С.М. Джаарбеков, Г.М. Акчурина, О.А. Старостина и др.; Под общ. ред. С.М. Джаарбекова. СПб.: Сменные страницы: МЦФЭР, 2006. -245 с.
- Иванов, А.Е. Экономия на налоговых платежах как источник синергизма при вертикальной интеграции промышленных предприятий/А.Е. Иванов//Экономика, управление и инвестиции: сборник научных трудов. -Челябинск: Издательство ЮУрГУ, 2006. -С. 9-11.
- Иванов, А.Е. Налоговые мотивы: ненавязчивое исполнение/А.Е. Иванов//Финанс. -2011. -№19(398). -С. 53-55.
- Иванов, А.Е. Применение трансфертных цен в российских интегрированных структурах для минимизации косвенных налогов: перспективы развития/А.Е. Иванов//Строительный комплекс: Экономика управление и инвестиции: Сборник научных трудов. -Челябинск: Издательский центр ЮУрГУ, 2011. -С. 31-32.
- Иванов, А.Е. Влияние юридической формы сделки по присоединению предприятия на налогооблагаемую прибыль/А.Е. Иванов//Наука ЮУрГУ: материалы 63-й научной конференции. Секции экономики, управления и права: в 3 т. -Челябинск: Издательский центр ЮУрГУ, 2011. -Т. 2. -С. 155-158.
- Иванов, А.Е. Налоговые мотивы слияний и поглощений в России в свете изменений налогового законодательства, вступающих в силу с 1 января 2012 г./А.Е. Иванов//Уровневое финансово-экономическое образование в России: проблемы внедрения компетентностного подхода. Материалы ежегодной международной научно-методической конференции и выездных заседаний Учебно-методических советов УМО по специальностям (профилям подготовки) «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Финансы и кредит», «Налоги и налогообложение» и секции среднего профессионального образования. Часть 1. -Москва: Финансовый университет, 2012. -С. 274-277.
- Лермонтов, Ю.М. Налоговая отчетность – 2011: что учитывать из налоговых новаций/Ю.М. Лермонтов. -М.: Международная Медиа Группа, 2011. -45 с.
- Лермонтов, Ю.М./Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов/Ю.М. Лермонтов. -М: Налоговый вестник, 2011. -244 с.
- Лермонтов, Ю.М. Налоговая ответственность: ведение деятельности с помощью обособленного подразделения, не поставленного на налоговый учет по своему месту нахождения/Ю.М. Лермонтов//Бухгалтер и закон. -2011. -№1. -С. 37-41.
- Лермонтов, Ю.М. Налоговая выгода: проверка обоснованности/ Ю.М. Лермонтов//Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. -2010. -№10. –С.26-29.
- Либерман, К.А. Типичные ошибки при расчете налогов/К.А. Либерман, В.Д. Горбулин. – 2-е изд. -М: Изд-во РоссБух, 2010. -233 с.
- Семенихин, В.В. Налог на прибыль организаций/В.В. Семенихин. -М: РОСБУХ, 2011. -315 с.
Количество просмотров публикации: Please wait
Все статьи автора «Updater»
2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
2. Понятие минимизации налоговых платежей, оптимизации налогов и налогового планирования
В учебной и другой специальной литературе зачастую ставят знак равенства между такими понятиями корпоративного налогового менеджмента как минимизация налоговых платежей, налоговая оптимизация, налоговое планирование. На самом деле их необходимо четко разграничить, поскольку данные понятия характеризуют близкие, но не равнозначные явления и процессы управления налоговыми потоками предприятия.
Довольно часто также можно встретить мнение, что целью управления налогами на предприятии является их минимизация[39]. Это приводит к тому, что налоговое управление сводится лишь к деятельности организаций, направленной на простое сокращение своих налоговых обязательств, к сожалению, не только в теории, но и на практике. Вместе с тем, корпоративный налоговый менеджмент, как вид управленческой деятельности, шире, многообразнее обычного стремления налогоплательщика минимизировать налоговые платежи. Налоговой менеджмента связан, прежде всего, с оптимизацией налоговых потоков и налоговым планированием.
Организацию, внедряющую у себя методы налогового менеджмента, должна интересовать не столько сама по себе величина уплачиваемых налогов, сколько эффективность принимаемых решений по вложению высвободившихся в результате оптимизации налоговых потоков средств, т. е. результативность управленческих решений не только в поиске дополнительных источников доходов, но и в области налоговых расходов и вложения налоговой прибыли (полученной разницы между оптимизированными суммами налоговых доходов организации и ее налоговых расходов). Это и есть оптимизация налогов, основанная на выборе эффективных решений. Поэтому целью корпоративного налогового менеджмента является оптимизация налогов, т. е. их рациональная многовариантная минимизация налоговых платежей, получение на этой основе экономии, дополнительных налоговых доходов и эффективное их вложение в развитие предприятия и иные экономически обоснованные затраты. В принципе, минимизация и оптимизация преследуют одну цель – снижение налогового бремени налогоплательщиков, однако если минимизация замыкается в локальных ситуациях, то оптимизация имеет системный характер, тесно увязанный с критериальной оценкой вариантов и с расходной политикой предприятия.
Оптимизация налогов осуществляется в процессе налогового планирования, налогового регулирования и внутреннего налогового контроля организацией. Важнейшая роль в оптимизации налоговых потоков отводится методам налогового планирования, которое в широком его понимании включает в себя и разработку налоговой политики организации, и методы налогового регулирования и налогового контроля, применяемые (предполагаемые к применению) налогоплательщиком. В самом общем виде в инструментарий налогового планирования включаются методы налогового бюджетирования, использования налоговых льгот и других не запрещенных законом способов минимизации налоговых платежей, применения трансфертного ценообразования и пробелов в налоговом законодательстве, реализации налоговой политики организации и налогового учета. Если оптимизация налогов – это цель корпоративного налогового менеджмента, то налоговое планирование – это комплекс методов, инструментов достижения цели налогового менеджмента. Налоговая оптимизация и налоговое планирование предполагают такую управленческую деятельность налогоплательщиков, которая позволяет не только снизить налоговое бремя в сиюминутной ситуации, но и обеспечить долговременную экономию на налогах, получить экономический эффект от ее вложения, избежать или снизить риск возможных штрафных санкций в перспективе.
Уменьшение налоговых выплат в результате их оптимизации и планирования должно вести к увеличению размера прибыли предприятия, а значит, и отвечать интересам владельцев, руководителей и работников предприятия. Однако, эта зависимость не всегда бывает такой прямой и непосредственной. Сокращение одних налогов может привести к увеличению других, а также к налоговым санкциям со стороны контролирующих органов. Поэтому наиболее эффективным способом увеличения прибыльности является не механическое сокращение налогов, а минимизация бремени налогов на базе роста производства, продаж и доходности бизнеса, т. е. построения эффективной системы управления предприятием и принятия решений таким образом, чтобы оптимальной была вся структура бизнеса. Долговременность, устойчивость эффекта снижения налогового бремени может быть обеспечена путем эффективного вложения средств в производство, развитие предприятия, в том числе и средств, высвободившихся от эффекта снижения налогового бремени. Оптимизация налогообложения и налоговое планирование должны строится также и на поддержании налогоплательщиками своей ценовой конкурентоспособности на рынке, имея в виду, что большая часть налогов включается в продажные цены товаров и оплачивается потребителями.
Таким образом, говоря о корпоративном налоговом менеджменте, речь должна идти не о тактике минимизации налогов, а о стратегии оптимального управления налоговыми потоками и предприятием в целом.
Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Продолжение на ЛитРесПодход Российской Федерации к понятию «уклонение от налогообложения»
1. Барулин С.В. Теория и история налогообложения: учеб. пособие. М., 2006. С. 277.
2. Бояринцева О.А. Особенности правовой природы баз данных, формируемых и используемых в сфере государственного и муниципального управления // Административное и муниципальное право. 2016. № 11. С. 934–940.
3. Брызгалин А.В. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин. М., 2006. С. 17.
4. Васильева Е.Г. Налоговая оптимизация и нормативные пределы ее реализации в современной налоговой системе: национальная модель регулирования // Налоги. 2020. № 3. С. 29–34.
5. Вахитов Р. Международная война с офшорами: как изменится налоговое планирование // Налоги и налоговое планирование. 2010. № 10. С. 31–34.
6. Винницкий Д.В. Международное налоговое право: проблемы теории и практики. М., 2017.
7. Воробьев Д.А. Налоговое планирование как механизм рационализации налоговой нагрузки предприятия: дис. … канд. экон. наук. СПб., 2003.
8. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учеб. для магистров. M., 2011. С. 13–42.
9. Горшунов Д.Н. Интерес в частном праве: вопросы теории. Казань, 2005. C. 82, 83.
10. Громов М.А. Правовое регулирование налогового планирования в Российской Федерации (Проблемы правовой сущности): дис. … канд. юрид. наук. М., 2003. С. 46, 47, 57.
11. Гусева Т.А. Правовое регулирование налогового планирования в предпринимательской деятельности: проблемы теории и практики: дис. … д-ра юрид. наук. Саратов, 2008. С. 28.
12. Гусева Т.А. Пределы осуществления налогового планирования с учетом международного опыта // Вестник Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа. 2006. № 6.
13. Демин А.В. К вопросу о судебном налоговом праве: современное состояние и дальнейшие перспективы // Правоведение. 2012. № 3. С. 146–157.
14. Елинский А.В. Опыт Великобритании и США по разграничению законной и незаконной минимизации налогов и его значение для совершенствования российского законодательства // Журнал росс. права. 2006. № 10. С. 140–143.
15. Ермишина О.А. Налоговое планирование в холдингах: дис. … канд. экон. наук. СПб., 2007.
16. Задорогин С.И. Правовое обеспечение оптимизации налогообложения в Российской Федерации: дис. … канд. юрид. наук. М., 2004. С. 65.
17. Зарипов В. Место, где встречаются налоги, уголовное право и… Конституция // Бизнес-адвокат. 2002. № 10.
18. Кикин А.Ю., Яни П.С. Неуплата налогов преступна // Налоговый вестник. 2000. № 10. С. 149, 150.
19. Коршунова М.В. «Уклонение» и «оптимизация» в системе налогового контроля // Финансы. 2007. № 5. С. 26.
20. Кучеров И.И. Налоговое право России. М., 2001. С. 117.
21. Литвинова Ю.М. Налоговый мониторинг: опыт правового регулирования в зарубежных странах и перспективы развития в Российской Федерации // Ленинградский юрид. журнал. 2017. № 4. С. 175–181.
22. Ляскало А.Н. Разграничение налоговой оптимизации и уклонения от уплаты налогов // Уголовное право. 2016. № 6. С. 45.
23. Макарова Е. Налогоплательщики ищут спасения от «иного способа» // Бизнес-адвокат. 2003. № 9.
24. Мачехин В.А. Налоговый кодекс и налоговое планирование // Законодательство. 1999. № 10. С. 35–41.
25. Мижинский М.Ю. Борьба с уклонением от уплаты налогов: правовой опыт Великобритании // Финансовое право. 2006. № 5. С. 13–17.
26. Мышкин Б.В. Налоговая оптимизация как проявление налоговой правосубъектности: дис. … канд. юрид. наук. М., 2004. С. 52.
27. Налоги и налогообложение: учеб. / Д.Г. Черник и др. 2-е изд., доп. и перераб. М., 2003. С. 25, 26.
28. Пепеляев С.Г. Налоговое право: учеб. для вузов. М., 2016. С. 743, 747.
29. Пилипенко А.А. Налоговое планирование (оптимизация): моделирование научных подходов // Налоги. 2012. № 3. С. 10–13.
30. Смирнов Г., Зарипов В., Головко Л. и др. Налоговая оптимизация как преступление // Закон. 2014. № 8. С. 16–30.
31. Соловьев И.Н. Уклонение от уплаты налогов и оптимизация налогообложения // Налоговый вестник. 2001. № 9.
32. Сунцева П.В. Правовая природа оптимизации налогообложения // Налоги и финансовое право. 2010. № 6. С. 210, 211.
33. Тихомиров Ю.А. Публичное право: учеб. М., 1995. С. 55.
34. Уклонение от уплаты налогов. Проблемы и решения / под ред. И.А. Майбурова, А.П. Киреенко, Ю.Б. Иванова. М., 2015. С. 13, 14.
35. Фатхутдинов Р.С. Базовые компании в международном налогообложении доходов // Закон. 2015. № 2. С. 77–100.
36. Федечкина Д.Ю. Налоговое планирование в коммерческих организациях: дис. … канд. экон. наук. Саратов, 2007.
37. Хаванова И. Проценты и дивиденды: конфликт квалификаций при налогообложении // Налоговый вестник. 2013. № 7. С. 39–46.
38. Шепенко Р.А. Международно-правовое регулирование противодействия налоговому избежанию и уклонению // Налоги и финансы 2011. № 3. С. 43–48.
39. Шурухнова Д.Н., Бондарь Е.О. Оценка обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды // Административное и муниципальное право. 2017. № 5. С. 1–8.
40. Brooks M., Head J.G. Tax Avoidance: In Economics, Law and Public Choice // Tax Avoidance and the Rule of Law. Amsterdam: IBFD Publications, 1997. P. 71.
41. International Tax Glossary. Amsterdam, 2005. P. 29, 30.
42. Tooma R.A. Legislating Against Tax Avoidance. Amsterdam, 2008. P. 14.
стратегий минимизации налогов | Инструменты экономии налогов
Кто-нибудь любит платить налоги? Конечно, нет! Благодаря грамотному налоговому планированию мы можем минимизировать ваши налоговые счета несколькими разумными и законными способами.
Наши эксперты по налоговому планированию в TPI разбираются в налоговом кодексе и понимают, как использовать его в ваших интересах за счет тщательного баланса отсрочки дохода, разделения дохода, инвестиций и многого другого. В конце концов, мы хотим сэкономить вам деньги.
Прелесть налогового планирования заключается в его способности снижать налоги в течение всего года, а не только в конце года.После анализа вашей текущей ситуации и финансовых целей мы будем придерживаться комбинации стратегий минимизации налогов, которые могут включать:
1. Отсрочка дохода
IRS не облагает налогом деньги, которые вы откладываете в пенсионных планах, планах пенсионных накоплений и универсальное страхование жизни, пока вы не снимете деньги и не используете их в качестве дохода, когда вы находитесь в более низкой налоговой категории. Точно так же вы можете отложить прирост капитала до следующего налогового года, чтобы воспользоваться более низкой налоговой категорией.
2. Разделение дохода
Вы можете использовать множество способов, чтобы переместить часть вашего дохода членам семьи с более низкой налоговой категорией. Вы можете:
- создать план пенсионных сбережений для супруга, который зарабатывает меньше вас
- Создать план сбережений колледжа для своих детей
- нанять супруга или детей или
- разделить доход между несколькими членами семьи или юридическими лицами . (Есть несколько видов трастов, которые также используют стратегии разделения доходов.)
3. Распределение дохода
Распределение дохода смещает доход, такой как выходное пособие или прирост капитала, из года в год, чтобы воспользоваться более низкой налоговой ставкой. Вы также можете отсрочить получение дохода от бизнеса или комиссионных.
4. Транспортные средства для экономии доходов / налогов
Вы можете перевести доход в специализированные налоговые убежища, чтобы воспользоваться более низкими ставками налога на прирост капитала, дивиденды и процентный доход.
5. Планирование налоговых льгот
Планирование налоговых льгот гарантирует, что вы в полной мере пользуетесь доступными вам налоговыми льготами, включая гибкие счета расходов для ухода за иждивенцами, а также медицинского и стоматологического страхования, а также благотворительных пожертвований или благотворительных пожертвований.
Во время налогового планирования мы также обращаем внимание на инвестиции в минимизацию налогов — еще один эффективный способ оградить прибыль от налогов. С помощью инвестиционного налогового планирования TPI наша команда ищет лучший способ позиционирования активов, чтобы минимизировать ваши налоги. Мы консультируем вас на постоянной основе. Определенные типы инвестиций могут снизить ваши налоговые платежи при одновременном увеличении вашего богатства, и эта стратегия может оказаться для вас ценной беспроигрышной.
Поскольку многие из наших клиентов вкладывают средства в паевые инвестиционные фонды, тема минимизации налогов становится еще более важной.Знаете ли вы, что с 2002 по 2012 год фактическая прибыль инвесторов в средний паевой фонд акций сократилась на восемь десятых процентного пункта в годовом исчислении из-за налогооблагаемого распределения? Это невероятная потеря!
Налоговая политика еще сильнее ударила по фондам налогооблагаемых облигаций: в течение этого периода налоги составили 1,8 процентных пункта в годовом исчислении, что в сумме составляет более 20 процентов годовой прибыли этих фондов.
С максимальной ставкой подоходного налога 39.6 процентов и максимальная ставка долгосрочного прироста капитала на уровне 20 процентов, становится очевидным, что стратегии минимизации налогов для ваших инвестиций важны как никогда.
Команда TPI рассмотрит различные варианты инвестиций в минимизацию налогов, которые соответствуют вашим потребностям, в том числе:
- Индивидуальные пенсионные счета (IRA): IRA может открывать любой, независимо от дохода; ваши деньги будут расти без налогов
- IRA Roth: ваши деньги также растут без налогов, а снятие средств во время выхода на пенсию не облагается налогом
- Активно управляемые паевые инвестиционные фонды: мы будем искать те, которые обеспечивают более высокую прибыль после уплаты налогов
- Муниципальный облигации: их процентная ставка не является частью расчета чистого инвестиционного дохода, что полезно, если ваш доход значительно превышает соответствующий модифицированный порог скорректированного валового дохода
Каждой компании нужна налоговая стратегия, которую можно легко адаптировать по мере ее роста и развивается.Вам нужна налоговая команда, которая не только будет в курсе новых налоговых законов и законодательства на федеральном, государственном и местном уровнях, но также будет проявлять упреждающий подход к минимизации корпоративного налога, чтобы вы могли оставаться на шаг впереди.
Арсенал стратегий минимизации корпоративного налога TPI позволит максимально сэкономить на налогах, чтобы вы могли максимально эффективно использовать свои ресурсы, развивать свой бизнес, быстрее принимать решения и сохранять свои конкурентные преимущества. К ним относятся:
- Корпоративное налоговое планирование для реализации сбережений в течение всего года
- Стратегии отсрочки дохода
- Идентификация налогового кредита, например, альтернативная энергия
- Амортизация капитала
- Структура бизнеса, как внутренняя, так и международная
- Слияния и поглощения
- Налоговое планирование недвижимости
- Налог с продаж и использования
- Налоговое планирование по франшизе
- Налоговые исследования в нескольких штатах
- Списание изношенных товарно-материальных ценностей
- Вычеты из инвентарных запасов и расходов на автомобили
- Вычеты за образование, связанное с бизнесом
- Вычеты за безнадежную задолженность
- Разумные и уместные вычеты на деловые развлечения и поездки
Свяжитесь с нами
Какую стратегию минимизации налогов следует использовать?
Уклонение от уплаты налогов — один из тех спорных вопросов, по которому каждый имеет свое мнение.Несколько исследований показали, что мнения по этому вопросу во многом зависят от предпочитаемой политической идеологии, взглядов на корпоративную этику и социальную ответственность, а также от психологических особенностей. Разработка стратегии минимизации налогов — это совершенно законный , особенно в период пандемии COVID-19, который привел к чрезмерным экономическим трудностям и ограничениям во всем мире. В этой статье вы можете найти исчерпывающий список стратегий налогового планирования, а также плюсы и минусы их соблюдения.
Минимизация налоговОпределение минимизации налога — это законное использование различных средств для уменьшения суммы подоходного налога — иногда не так, как предполагалось правительством. За счет минимизации налогов частные лица и корпорации могут воспользоваться преимуществами налогового планирования, применяя новаторские стратегии налогообложения доходов. Однако это обычно считается безнравственным поступком. В качестве иллюстрации рассмотрим цель уплаты налогов.В США существует три вида налогов: федеральные, государственные и местные. На федеральном уровне налоговые доллары предоставляются социальным службам, программе Medicare и таким агентствам, как Национальная безопасность и Департамент по делам ветеранов, а также другим программам социального обеспечения. На уровне штата и на местном уровне все уровни образования, больниц, дорожной инфраструктуры и полиции поддерживаются налоговыми долларами. Вот почему уклонение от уплаты налогов часто воспринимается как обход социальных обязательств и, в случае корпораций, поощрение жадности и эгоизма.
Как работает Минимизация налогов ?Уклонение от уплаты налогов — это не то же самое, что уклонение от уплаты налогов. Хотя последнее справедливо считается неэтичным и незаконным, законное уклонение от уплаты налогов гарантирует Верховный суд США.
У многих возникают вопросы, как избежать уплаты налогов на законных основаниях. Два способа избежать или минимизировать налоги:
- Налоговое планирование или снижение налогов
- Бойницы в законе
Налоговые убежища с высокими доходами (офшорные компании, механизмы финансирования, инвестиции) являются одними из самых популярных средств минимизации налогов для компаний, желающих избежать уплаты налогов или уклоняться от уплаты налогов.Тщательный баланс отсрочки дохода , разделения дохода или инвестиций — это путь, по которому чаще всего идут обычные люди, стремящиеся сэкономить деньги. Если вы хотите платить меньше налогов, вам не нужно обращаться к специалистам по налоговому планированию, чтобы они реализовали наши советы по снижению налогов; вместо этого сэкономьте больше денег, оплачивая налоги самостоятельно.
Стратегии налогового планированияСистема подоходного налога в США является прогрессивной, что означает, что налогоплательщики с более высокими доходами включены в список более высоких налоговых категорий, , тем самым снижая налоговое бремя для тех, кто зарабатывает значительно меньше.
Каждая налоговая категория соответственно облагается налогом на сумму дохода, ограниченного этой группой. Хотя, например, в 1985 году существовало 16 различных налоговых категорий, только семь были выбраны IRS в течение этого года, страдающего от пандемии. Однако в налоговых скобках указаны не только налоговые ставки, но и статус регистрации , который тесно связан с семейным положением. Например, если вы работаете в одиночку, у вас будут более низкие пределы дохода для большинства освобождений. Напротив, супружеские пары могут совместно подавать налоговую декларацию, что снижает налоговые обязательства.
Важно ознакомиться с различными аспектами вычетов из налогового плана, налоговых вычетов, стандартных вычетов и разбивки по статьям (см. Таблицу ниже):
| Налоговый кредит | Налоговый вычет | Стандартный вычет | Детализация | |
| Что это? | Снижение ваших налоговых обязательств по отношению к доллару. | Общий термин, обозначающий, какая часть вашего дохода подлежит налогообложению. | Универсальное снижение суммы налогооблагаемого дохода. | Постатейные вычеты, применяемые к медицинским расходам, процентам по ипотеке, благотворительным пожертвованиям и т. Д. |
| Внимание! | Налоговый кредит может быть либо , подлежащим возврату, , либо , не возмещаемым . Отметьте здесь, соответствуете ли вы критериям, установленным Международной налоговой службой (IRS). | Стандартный вычет и разбивка по статьям — это два разных вида налоговых вычетов; однако это или / или выбор . | Точная сумма стандартного вычета зависит от вашего статуса регистрации . | Согласно новому руководству IRS, преподаватели могут перечислить невозмещенных расходов на средства защиты от COVID-19 . |
Разработка стратегии минимизации налогов помогает снизить налоговые ставки.
- Ваш W-4
Каждое изменение вашего статуса занятости может быть отражено в сумме налогов, которые вы должны заплатить.Вот почему форма W-4 связана с поиском способов минимизировать подоходный налог. Эта форма IRS должна быть заполнена, чтобы проинформировать вашего работодателя о сумме резерва из вашей зарплаты для уплаты федеральных налогов. Вы можете изменить свою форму W-4 в любое время, загрузив ее с веб-сайта IRS, внося необходимые корректировки и передавая ее своему отделу кадров или расчету заработной платы. Чем больше надбавок вы подадите на свой W-4, тем меньше денег будет вычтено из вашей заработной платы на налоги.
Если вы получили большой возврат в прошлом году и предпочли бы, чтобы эти деньги были в вашей зарплате в течение года, просто уменьшите удержание ваших налогов с вашего работодателя.Вы можете использовать калькулятор удержания налогов IRS, чтобы узнать, как это сделать.
- 401 (k) Экономия
Инвестиции в сбережения 401 (k) являются жизнеспособным вариантом как для самозанятых, так и для постоянно работающих лиц. Ваш работодатель может предложить сберегательный счет 401 (k), тогда как индивидуальные предприниматели могут открыть свой собственный счет 401 (k). Этот счет обычно используется в качестве инвестиционного плана по снижению налогов для денег, отложенных на пенсию. Преимущества, которые он дает, включают гибкие счета расходов, программы помощи в образовании, возмещение расходов на усыновление, возмещение транспортных расходов, групповое страхование жизни (до 50 000 долларов США) и отсрочку компенсационных выплат.
- Счет ИРА
Индивидуальный пенсионный счет (IRA) — одна из отличных долгосрочных стратегий экономии налогов для обеспечения вашего будущего. Существует два типа пенсионных счетов: Roth и Традиционный IRA. Максимальный годовой взнос одинаков для обоих видов. В 2021 году вы можете внести до 6000 долларов в год, плюс 1000 долларов, если к концу налогового года вам исполнится 50 лет. С традиционным IRA вы можете вносить деньги до налогообложения, которые уменьшают ваш налогооблагаемый доход, но с Roth IRA происходит обратное, а именно внесение денег после уплаты налогов.Это означает, что когда вы снимаете свои пенсионные деньги со счета Традиционной IRA, они облагаются налогом как обычный доход. Напротив, снятие наличных при выходе на пенсию из Roth IRA не облагается налогом.
Посмотрите на свою текущую налоговую категорию и сравните ее с той, которая планируется для выхода на пенсию. Затем определите, какой план сводится к минимизации налогов при выходе на пенсию при одновременном повышении дохода.
- Счет медицинских сбережений (HSA)
HSA — это еще одна стратегия налогового планирования для лиц, которые работают, но также имеют план медицинского страхования с высокой франшизой.HSA могут быть предложены вашим работодателем или открыты самостоятельно. Деньги, выделенные на такой счет, не облагаются налогом и могут покрывать медицинские и стоматологические расходы. HSA можно использовать для всех, в зависимости от вашей налоговой декларации, даже для вашего супруга и детей в возрасте до 19 или 24 лет (если они являются студентами).
- 529 Счет
Счет 529 — это накопительный план колледжа, используемый в качестве метода минимизации налогов. Этот счет предназначен для людей, которые хотят сэкономить не только на колледж, но даже на детский сад.С 2019 года с помощью этой учетной записи можно было даже покрывать стажировки. Бенефициарами могут быть ваши родители, бабушки и дедушки или даже двоюродные братья и сестры. Кроме того, снятие денег с этого счета не облагается федеральными налогами, если они предназначены для расходов на образование (например, обучение, проживание и питание, учебники).
Поскольку 529 аккаунтов финансируются государством, их правила существенно различаются. Поэтому очень важно проверить, предлагается ли в вашем штате план сбережений 529, потому что некоторые из них не вычитают государственный налог.И вы не обязаны вносить вклад в план 529 вашего собственного штата — скорее, вы можете сами выбрать, в какой штат вы хотите инвестировать свои деньги.
- Гибкий расчетный счет (FSA)
Как вы платите меньше налогов и имеют необходимые медицинские принадлежности для ваших нужд? Деньги, которые вы откладываете на счет FSA, не облагаются налогом. Его можно использовать для покрытия медицинских, стоматологических и повседневных расходов того же типа, таких как бинты, наборы для тестов на беременность, молокоотсосы, инсулин и т. Д.Вы также можете решить потратить эти деньги на своих иждивенцев. Однако проблема со счетом FSA заключается в том, что вы можете потерять свои деньги, если не потратите их в течение одного года. В этом случае ваш работодатель может предоставить вам льготный период до 2,5 месяцев (до 15 марта следующего года), чтобы вы могли забрать остаток денег.
- Счет гибких расходов на медицинское обслуживание иждивенцев (DCFSA)
Стратегии минимизации налогов также включают DCFSA, который разработан специально для родителей и не облагается налогами.Точный план может варьироваться от одного работодателя к другому, но, как правило, DCFSA может охватывать до- и послешкольный уход, дневной уход, дошкольные учреждения и дневные лагеря, а также услуги няни и няни.
- Благотворительные взносы
Вы можете вычесть благотворительные взносы в виде денег или имущества, сделанные в пользу квалифицированных организаций, если вы перечисляете свои вычеты.
Как работают пожертвования, не облагаемые налогом, зависит от того, где и как вы делаете пожертвования.Вы можете вычесть до 60% своего дохода за счет благотворительных взносов и 100%, если взносы наличными; хотя иногда вы можете быть ограничены 20%, 30% или 50%, в зависимости от организации. Будьте осторожны, делая пожертвования только организациям, освобожденным от налогов, как описано в разделе 501 (c) (3) Налогового кодекса.
Вы можете легко проверить статус организации с помощью инструмента «Выборочная проверка организаций, освобожденных от налогов».
- Муниципальные облигации
Муниципальные облигации — используемые для капитальных затрат — это долговые ценные бумаги , присвоенные штатом, муниципалитетом или округом для финансирования общественных проектов (а именно строительства дорог и мостов), а также парков и школ.Проценты, выплачиваемые по муниципальным облигациям, обычно не облагаются налогом на федеральном уровне, уровне штата и на местном уровне, что делает их привлекательными инвестиционными возможностями для лиц с более высокими налоговыми категориями.
- Долгосрочная прибыль от капитала
Долгосрочный прирост капитала включает акций , паевых инвестиционных фондов , облигаций и недвижимости , все из которых могут подлежать благоприятному налогообложению. Специалист по налоговому планированию или инвестиционный консультант может помочь вам определить, когда и как продавать ценные бумаги с высокой или низкой стоимостью, чтобы минимизировать прибыль и максимизировать убытки.Например, сбор налоговых убытков — это стратегия минимизации налогов, которая состоит из продажи потерявшей стоимости инвестиции и замены ее аналогичной. Затем можно использовать инвестицию, проданную с убытком, чтобы сбалансировать прибыль, что означает, что инвестор может одновременно восстановить свою предыдущую позицию и уменьшить серьезность убытка.
- Начать бизнес
Иногда самое прибыльное действие — это пойти в одиночку .Взносы на медицинское страхование доступны самозанятым лицам при выполнении определенных требований. Вы можете вычесть расходы на домашний офис, если соблюдаете правила IRS. Когда ваш бизнес становится достаточно большим, чтобы вы могли позволить себе сотрудников, Закон «Настройка каждого сообщества для пенсионного обеспечения» (SECURE) предлагает налоговые льготы для работодателей, которые присоединяются к планам с несколькими работодателями, и предоставляют возможности выхода на пенсию для своих сотрудников. Таким образом, вы предлагаете своим сотрудникам возможность минимизировать налоги при выходе на пенсию.
- Претензия Налоговые льготы
Налоговые льготы могут помочь вам создать систему безопасности. Детский налоговый кредит , например, , может обеспечить вам 3600 долларов на ребенка. Вы также можете сэкономить деньги с помощью Американского плана спасения , добавит до 2500 долларов на каждого студента на обучение, учебники и другие школьные нужды в течение первых четырех лет обучения в колледже. А налоговый кредит на усыновление покрывает расходы на усыновление до 14 440 долларов на ребенка (в 2021 году).
Плюсы и минусыВозможно, вам придется многое переварить, прежде чем решить, какая комбинация примеров налогового планирования вам подходит. В таблице ниже вы можете просмотреть список плюсов и минусов наиболее распространенных налоговых стратегий.
| Плюсы | Минусы | |
| Традиционный IRA (TIRA) | Рост с отложенным налогом : без налога на прибыль до вывода средств на пенсию. | Низкий Максимальное годовое финансирование и досрочное снятие штрафов . |
| Roth IRA (RIRA) | Снять взносы без уплаты налогов, без штрафных санкций . | Пределы дохода : например, в 2021 году предел дохода для индивидуальных заявителей составит 140 000 долларов США. |
| Планы 401 (k) | Предлагается работодателями: высокие лимиты взносов являются преимуществом перед TIRA и RIRA. | Наказаны 10% за досрочное снятие средств до достижения официального пенсионного возраста 65 лет. |
| Муниципальные облигации | Обычно безопасные инвестиции, низкий риск дефолта . | Банкротство Детройта в 2013 году |
| Налоговые льготы | Немедленная финансовая помощь для налогоплательщиков с низкими доходами. | Громоздкая бюрократия, неэффективность во время пандемии COVID-19. |
Мы представили обзор эффективных налоговых стратегий, связанных с вопросом о том, как избежать уплаты налогов. Вы можете выбрать одну из 12 различных стратегий в зависимости от ваших текущих потребностей и желаний. Однако имейте в виду, что большинство решений, связанных с налогами, которые вы принимаете сейчас, будут иметь последствия для вашего выхода на пенсию. Вот почему последняя часть наших налоговых советов в основном касалась плюсов и минусов пенсионных счетов с льготным налогообложением.
Наша философия стратегии минимизации налогов
Налоговые расходы — самая большая статья расходов, влияющих на рост благосостояния вашей семьи. Мы помогаем вам управлять своими доходами и инвестиционными стратегиями таким образом, чтобы снизить текущее и будущее налоговое воздействие на рост благосостояния вашей семьи. Для семей с более высоким доходом и более высоким состоянием минимизация налоговых обязательств из года в год может быть одним из наиболее важных аспектов увеличения благосостояния семьи. Однако это может сбивать с толку.Налоговые вычеты и налоговые льготы часто упускаются из виду при ежегодной подаче налоговой декларации, а просчеты или неправильное толкование налоговых правил могут в конечном итоге стоить налогоплательщикам больше, чем их справедливая доля.
Налоговое планирование — это анализ ваших финансов с точки зрения налогообложения с целью обеспечения максимального дохода и минимальных налоговых затрат. Рассмотрение налогового планирования включает время получения дохода, размер и сроки покупок / продаж, а также планирование расходов. Стратегии налогового планирования включают в себя инвестиции для краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных целей с использованием отложенных налогов или, что еще лучше, инвестиционных стратегий с налоговыми льготами, в отличие от стратегий налогооблагаемых инвестиций.
Следующий список распространенных и необычных стратегий налогового планирования, хотя и не является исчерпывающим, может помочь некоторым налогоплательщикам минимизировать свои текущие и долгосрочные налоговые обязательства. Не все стратегии применимы ко всем налогоплательщикам, некоторые стратегии требуют для участия минимальной чистой стоимости активов / дохода, а некоторые стратегии могут повлечь за собой больший риск, чем хотят понести некоторые налогоплательщики.
Максимальное увеличение всех доступных вычетов (запросите наш список для рассмотрения с вашим составителем налоговой декларации)
Пенсионное планирование; Самостоятельные пенсионные планы, традиционные 401 (k) и Roth 401 (k), а также некоторые неквалифицированные планы
нишевых стратегий; Пассивные убытки от недвижимости, кредит в зоне возможностей, отчисления от нефти и газа
Продвинутые стратегии; Отсроченная компенсация, сбор налоговых убытков (инвестиции), недвижимость с потенциальными налоговыми преимуществами, Family Office Management Co., Благотворительные ООО, заморозить транзакции с ГРАТ и МРГТ
Выходы и прирост капитала; Продажа в рассрочку, отложенная прибыль — DST,
Планирование подарков и недвижимости; Остаточные благотворительные фонды, семейные фонды
Защита активов; Семейная компания с ограниченной ответственностью («FLLC»), Планирование освобожденных активов с планами ERISA, Планирование освобожденных активов с частным размещением страхования жизни («PPLI»), Планирование освобожденных активов с частным размещением переменных аннуитетов («PPVA»), Offshore Asset Protection Trust ( «OAPT»)
Мы будем рады проконсультироваться с вашими специалистами в области налогообложения и бухгалтерского учета относительно любой из перечисленных ранее налоговых стратегий.Свяжитесь с нами для получения бесплатной консультации, чтобы максимально использовать ваши стратегии снижения налогов.
Вернуться к частным лицам / семьям
Мы не можем консультировать по вопросам налогообложения и не являемся сертифицированными аудиторами. Прежде чем применять любую из этих стратегий, вам следует проконсультироваться с вашим CPA. Вам также может потребоваться совет юриста для подготовки плана и документов и финансовый советник для решений по управлению активами.
Информация предоставляется только для общеобразовательных и информационных целей и не может рассматриваться как рекомендация или совет по инвестированию.Рекомендация может быть сделана только после оценки инвестиционного профиля человека.
Советы по налоговому планированию для большой высокой чистой экономии
Самое замечательное в пожертвовании предметов — это то, что вы не касаетесь своих счетов, но все равно получаете налоговые льготы. Итак, найти для пожертвования вещи, которые вы, вероятно, все равно не продали бы, — все равно что получить бесплатный налоговый вычет. Это отличная налоговая стратегия для состоятельных физических лиц.
10.Создать фонд, рекомендованный донором (DAF)
Здесь вы создаете свой собственный фонд, который растет без налогов, и вносите в него свои собственные деньги. Затем со временем вы раздаете эти деньги некоммерческим организациям по вашему выбору. Вы также можете завещать этот фонд своим наследникам, чтобы он продолжал финансирование причин, о которых вы заботитесь, даже после вашей смерти.
Самое замечательное в том, что год, когда вы вносите взнос в свой DAF, является годом, когда вы можете подать заявление на налоговый вычет. НЕ когда вы действительно отдаете деньги на благотворительность.
Вы это уловили?
Например, предположим, что вы создали фонд, рекомендованный донором, и вложили в него 200 000 долларов.Затем, в течение следующих 15 лет, он растет, и вы раздаете 10 тысяч долларов здесь, 20 тысяч долларов там и 5 тысяч долларов в разные благотворительные организации.
Что касается налогов, вы можете потребовать вычет всех 200 000 долларов в год, когда вы их пожертвовали.
Вы понимаете, насколько это мощно? Он предлагает вам такую же возможность, как и налоговый кредит за солнечную энергию (не так хорошо, потому что это вычет, а не кредит, но вы можете отдавать неограниченные суммы в DAF).
Вот возможность: если вы объедините подарок спонсируемому фонду с чем-то, имеющим большой разовый налог (например, конверсия Roth), вычет из подарка DAF может компенсировать стоимость конверсии.
Итак, еще раз — проявите творческий подход к выбору времени.
Если вы старше, вы также можете связать это с вашими необходимыми минимальными дистрибутивами (RMD). Внесите вклад в фонд, рекомендованный донором, в тот же год, когда вы проводите крупное распределение, и вы сможете смягчить налоговые последствия, которые обычно вызывали бы действия.
Вы должны заставить суммы работать в вашу пользу, и математика может оказаться сложной. Поэтому было бы разумно заручиться помощью состоятельного финансового консультанта, чтобы вы могли максимизировать свою налоговую экономию за год или годы, когда вы предпримете эти действия.
Помните, минимизация налогов — важная часть контроля над расходами и достижения финансовой безмятежности. Если вы состоятельный инвестор, вы не можете просто стремиться к высокой доходности. Вместо этого вам нужно внести ряд изменений, которые помогут вам достичь своих финансовых целей. Щелкните здесь, чтобы прочитать наше руководство по 5 важным изменениям, которые имеют значение для инвесторов с высоким и сверхвысоким капиталом.
У вас есть доступ к финансовым консультациям по вопросам высокой стоимости активов?
Если вам нужна помощь со стратегиями налогового планирования для состоятельных людей, Pillar Wealth Management работает исключительно с домохозяйствами с высоким и сверхвысоким уровнем дохода.
Мы помогли многим состоятельным домохозяйствам минимизировать свои налоги, используя такие методы, как десять, о которых вы только что прочитали.
Если у вас богатая семья, и вы готовы сделать все, что потребуется , чтобы сократить налоговый счет, назначьте встречу по анализу управления благосостоянием.
На вашей встрече мы покажем вам стратегии минимизации налогов, которые вы можете использовать в этом же году, в зависимости от вашего уникального финансового положения.
Запланируйте аналитическую встречу сегодня и поговорите с одним из управляющих активами.Щелкните здесь, чтобы получить бесплатную консультацию.
Наша философия для бизнеса и стратегии минимизации личных налогов
Налоговые расходы — это самая крупная статья расходов, влияющая на рост вашего благосостояния. Мы помогаем вам управлять потоками ваших доходов, инвестиционными стратегиями, а также стратегиями роста или перехода бизнеса таким образом, чтобы снизить текущее и будущее налоговое воздействие на рост вашего благосостояния. Для предпринимателей с более высоким доходом и более высокой чистой стоимостью минимизация налоговых обязательств из года в год является одним из наиболее важных аспектов увеличения благосостояния.Однако это может сбивать с толку. Налоговые вычеты и налоговые льготы часто упускаются из виду при ежегодной подаче налоговой декларации, а просчеты или неправильное толкование налоговых правил могут в конечном итоге стоить налогоплательщикам больше, чем их справедливая доля.
Налоговое планирование — это анализ ваших личных и деловых финансов с налоговой точки зрения с целью обеспечения максимального соотношения доходов и налоговой эффективности. Рассмотрение налогового планирования включает время получения дохода, размер и сроки покупок / продаж, а также планирование расходов.Стратегии налогового планирования включают инвестирование для достижения краткосрочных, среднесрочных и долгосрочных целей с использованием отложенных налогов или, что еще лучше, стратегий с налоговыми льготами.
Следующий список распространенных и необычных стратегий налогового планирования, хотя и не является исчерпывающим, может помочь некоторым предпринимателям минимизировать свои текущие и долгосрочные налоговые обязательства. Не все стратегии применимы ко всем налогоплательщикам, некоторые стратегии требуют для участия минимальной чистой стоимости активов / дохода, а некоторые стратегии могут повлечь за собой больший риск, чем хотят понести некоторые налогоплательщики.
Максимальные отчисления; Домашний офис, Транспортные расходы, Категории питания, Наем детей и бабушек и дедушек, Максимальный износ, Стратегии здравоохранения, Дополнительные льготы, Планы подотчетности, План медицинского возмещения, Домашний административный офис
Оптимизация юридических лиц; Приложение C к S-Corp, S-Corp к C-Corp, Поздние выборы S
Пенсионное планирование; Участие в прибылях, пенсионный план, традиционный 401 (k), Roth 401 (k), план баланса денежных средств, самостоятельные пенсионные планы, планы с установленными выплатами, 412 (e) (3) план
Страховой кэптив; Страхование
Юридические лазейки; Лазейка Августы, QEAAP
нишевых стратегий; 1031 Обмен, разделение затрат, пассивные убытки по недвижимости, совет FICA, налоговый кредит на исследования и разработки, страховой взнос на самозанятость, налоговый кредит за возможности работы
Продвинутые стратегии; Отсроченная компенсация, сбор налоговых убытков (инвестиции), недвижимость с потенциальными налоговыми преимуществами, кооперативы, управляющая компания семейного офиса, бифуркация потока доходов, благотворительные ООО, замораживание сделок с ГРАТ и МРГТ
Выходы и прирост капитала; Продажа в рассрочку, отложенная прибыль — DST, QSBS Election, ESOP / ESOT ESOP
Планирование подарков и недвижимости; Остаточные благотворительные фонды, семейные фонды
Закон о сокращении налогов и занятости; 199A, Налоговая ставка C-Corp, Кредит зоны возможностей, Благоприятные правила амортизации, Трасты, не предоставляющие права, и раздел 199A, Трасты, не предоставляющие права, и раздел 1202, Корпус C и налог «GILTI», Корпус C и FDII
Защита активов; Семейная компания с ограниченной ответственностью («FLLC»), Планирование освобожденных активов с планами ERISA, Планирование освобожденных активов с частным размещением страхования жизни («PPLI»), Планирование освобожденных активов с частным размещением переменных аннуитетов («PPVA»), Offshore Asset Protection Trust ( «OAPT»)
International, Пуэрто-Рико Act 20 и 22, U.Программа EDC
Южных Виргинских острововДругие стратегии; Возмещение затрат
Мы будем рады проконсультироваться с вашими специалистами в области налогообложения и бухгалтерского учета относительно любой из перечисленных ранее налоговых стратегий. Свяжитесь с нами для получения бесплатной консультации, чтобы максимально использовать ваши стратегии снижения налогов.
Назад к предпринимателям
Мы не можем консультировать по вопросам налогообложения и не являемся сертифицированными аудиторами. Прежде чем применять любую из этих стратегий, вам следует проконсультироваться с вашим CPA.Вам также может потребоваться совет юриста для подготовки плана и документов и финансовый советник для решений по управлению активами.
Информация предоставляется только для общих и информационных целей и не может рассматриваться как рекомендация или совет по инвестированию. Рекомендация может быть сделана только после оценки инвестиционного профиля человека.
Свидетельства из тунисского контекста
% PDF-1.7 % 1 0 объект > эндобдж 10 0 obj > эндобдж 2 0 obj > эндобдж 3 0 obj > эндобдж 4 0 obj > транслировать приложение / pdfdoi: 10.1016 / j.bir.2016.04.002
Сделайте налоговое планирование частью стратегии управления рисками вашей компании
Компании сталкиваются с дилеммой уплаты налогов: меньшая плата означает более высокую прибыль и более высокую ценность для акционеров, но чрезмерно агрессивные стратегии минимизации налогов могут привести к штрафам, общественному вниманию и / или ущербу для репутации.Исследования показывают, что компании, которые включают свои решения по налоговому планированию в общее управление рисками предприятия, лучше способны найти баланс между рисками и выгодами. Для этого совет директоров должен: 1) взять на себя ответственность за надзор за рисками; 2) регулярно заниматься мониторингом рисков; и 3) Воспитывать соответствующее мышление о риске.
Пять крупнейших компаний США (Apple, Microsoft, Alphabet, Amazon и Facebook) сообщили о среднем налоговом обязательстве по подоходному налогу в размере 7 долларов.3 миллиарда в своих годовых отчетах за 2019 год. Тем не менее, эти же компании неоднократно подвергались критике со стороны политиков и активистов за то, что они агрессивно избегали платить миллиарды больше.
Налоги — одни из самых больших расходов, с которыми сталкивается любая компания; меньшая оплата может означать более высокую прибыль и, в свою очередь, более высокую ценность для акционеров. Поэтому неудивительно, что компании стремятся уменьшить сумму, которую они платят.
Однако чрезмерно агрессивная минимизация налогов может привести к значительным неблагоприятным последствиям, таким как дорогостоящие и неожиданные штрафы IRS, а также общественный контроль и ущерб репутации.Microsoft и Hewlett Packard столкнулись с критикой со стороны Конгресса за свою политику уклонения от уплаты налогов, а Постоянный подкомитет Сената по расследованиям назвал Apple «американской компанией». уклоняющийся от уплаты налогов ». По оценке Fair Tax Mark, шесть крупнейших компаний Кремниевой долины избежали налогов на сумму более 100 миллиардов долларов за последнее десятилетие. Руководители корпораций сталкиваются с проблемой «проделать иглу» между ожиданиями акционеров, согласно которым не будут платить на больше, чем их «справедливая доля» налогов и правительства, и ожиданиями широкой публики, что они должны выплатить по крайней мере своей справедливой доли.В общем, компании сталкиваются с проблемой «не слишком жарко и не слишком холодно». Что им делать?
Наше исследование показывает, что активное участие совета директоров в надзоре за рисками компании в рамках управления рисками предприятия (ERM) помогает компаниям найти баланс между рисками и прибылью с точки зрения решений по налоговому планированию. Используя годовые заявления о раскрытии информации за 2014 год для выборки компаний из 1000 Рассела, мы измерили уровень участия совета директоров компаний в надзоре за рисками и оценили их связь с ранее исследованными мерами налогового планирования и стратегиями уклонения от уплаты налогов на период с 2014 по 2017 годы.Мы обнаружили, что компании, совет директоров которых больше всего занимается важной деятельностью по надзору за рисками, в среднем платят более низкие налоги и сталкиваются с меньшим риском надзора со стороны регулирующих органов или репутационного ущерба, о чем свидетельствует менее агрессивный перевод доходов за границу и сокращение на 31,0% неустойчивые налоги на прибыль по сравнению с аналогичными компаниями с более низким уровнем контроля за рисками.
ERM помогает советам директоров и руководителям разрабатывать целостные подходы к выявлению и мониторингу всех видов рисков, которые потенциально могут повлиять на достижение стратегических целей.Его внимание уделяется не неизбирательной минимизации рисков, а выявлению и пониманию портфеля рисков компании, чтобы руководство и совет директоров могли принимать обоснованные стратегические решения, которые уравновешивают различные риски и стремление к росту. Высоко вовлеченные советы директоров обеспечивают культуру и основу, которые могут максимизировать положительные результаты (например, более низкие налоговые платежи), одновременно сводя к минимуму потенциальные отрицательные результаты (например, более высокий налоговый риск).
Наше исследование показывает, что советы директоров могут сделать три вещи, чтобы улучшить свое участие в ERM-системах компаний, что приведет к лучшим налоговым результатам.
1. Возьмите на себя ответственность за контроль рисков.Советы, которые принимают на себя и «владеют» общей ответственностью за мониторинг ERM компании, вместо того, чтобы делегировать эту ответственность где-то в рамках организации или подкомитету совета, формируют мышление, которое рассматривает надзор за рисками как ключевой аспект общего управления советом. Это сигнализирует руководству компании о том, что к управлению рисками следует относиться серьезно.
Для начала совет директоров должен официально и публично признать свою ответственность за надзор за рисками в своем ежегодном доверенном заявлении.Такое публичное раскрытие информации позволяет руководству и ключевым заинтересованным сторонам знать, что совет директоров будет внимательно следить за процессом надзора за рисками. Более того, он обязывает совет директоров учитывать факторы риска в своих решениях и при оценке стратегических решений компании, в том числе связанных с политикой уклонения от уплаты налогов.
2. Участие в деятельности по мониторингу рисков на регулярной и систематической основе.Регулярное участие в комплексных мероприятиях по мониторингу рисков помогает совету директоров учитывать, как стратегические решения в одной области бизнеса могут вызвать риски в других областях.Эти мероприятия включают в себя обычные обсуждения в советах директоров основных рисков, выявленных системой ERM, и оценку возникающих рисков, которые еще не находятся в поле зрения руководства. Передовой опыт предполагает, что советы директоров активно пересматривают политику и процедуры компании по управлению рисками не реже одного раза в год, чтобы гарантировать наличие процессов для выявления и устранения ключевых областей подверженности рискам, включая риски, связанные с налогообложением.
Несмотря на то, что этот процесс важен для многих финансовых областей, он особенно важен для налогов из-за постоянного развития и обновления налогового законодательства.Регулярный мониторинг налоговых рисков должен способствовать тому, чтобы совет директоров оставался довольным результатами постоянно развивающихся инициатив компании в области налогового планирования.
3. Воспитывайте соответствующее мышление о риске.Советы директоров имеют решающее значение для обеспечения того, чтобы руководители компании поддерживали «тон наверху», который уравновешивает цель увеличения стоимости компании с необходимостью обеспечить принятие соответствующих рисков. Содействуя формированию надлежащего отношения к риску, совет директоров играет ключевую роль в формировании склонности компании к риску и обеспечении того, чтобы решения по стратегическому планированию принимались руководством в рамках аппетита заинтересованных сторон и терпимости к принятию рисков.Поскольку инициативы по налоговому планированию представляют для компании как риски, так и выгоды, совет директоров должен побуждать руководство оценивать любую потенциальную экономию на налогах с учетом любых связанных с ними налоговых рисков.
Построение сильной ERM-системы — дело непростое. Он призывает менеджеров и других руководителей участвовать в усилиях по выявлению, оценке и управлению рисков, что требует как времени, так и денежных вложений.
Добавить комментарий
Комментарий добавить легко