Налог ру поиск по инн юридического лица: Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). Данные ФНС России

Содержание

оnline-сервисы на сайте ФНС России www.nalog.ru

24.01.2014

оnline-сервисы на сайте ФНС России www.nalog.ru

в Разделе: «ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ»:

«Заплати налоги»

«Имущественные налоги: ставки и льготы»

«Узнай о жалобе»

«Справка по имущественным налогам»

«Заполнить платежное поручение»

регион 74 – Челябинская область:

в Разделе «ЭЛЕКТРОННЫЕ УСЛУГИ»

«Поиск задолженности»

«Декларация о доходах»

«Узнай индекс документа»

«Налоговый калькулятор»:

— расчет стоимости патента

— расчет транспортного налога

— расчет ЕНВД

— расчет пени


Возврат к списку


КОНТАКТЫ

454038, г. Челябинск, ул. Часовая, 6

Юридический адрес:

454038, г. Челябинск, ул.Часовая, 6

Телефон:

приемная: +7 (351) 728-33-71
контакт-центр: 8-800-222-2222
телефон доверия: +7 (351) 728-34-04

Факс:

+7 (351) 735-00-36

Начальник:

Федосеева Светлана Леонидовна

Код ИФНС

7460

Наименование

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по Челябинской области

ИНН

7460000010

КПП

746001001

Адрес

,454038,,,Челябинск г,,Часовая ул,6,,

Банк получателя

Отделение Челябинск

БИК

047501001

Бюджетн Бюджетный счет

40101810400000010801

Наименование получателя

УФК по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Челябинской области)

Для направления обращений в электронной форме в ФНС России и ее территориальные налоговые органы Вы можете воспользоваться
online-сервисом: «Обратиться в ФНС России» перейти

Для определения кода ОКТМО воспользуйтесь сервисом «Узнай ОКТМО» перейти

Сервис «Заполнить платежное поручение» перейти

Дополнительная информация:

Инспекция обслуживает налогоплательщиков Металлургического района г.Челябинска, Аргаяшского, Кунашакского и Сосновского муниципальных районов.

Прием документов по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляет ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска

ТОРМЫ

Территориальный участок № 7426 (Аргаяш)

КОНТАКТЫ

456880, Челябинская область, с. Аргаяш, ул. Гагарина, 25А

Телефон:

контакт-центр: 8-800-222-2222

СПОСОБ ПРОЕЗДА

100 метров от Автовокзала

Территориальный участок № 7433 (Кунашак)

КОНТАКТЫ

456730, Челябинская область, с.Кунашак, ул. Ленина, 86-А

Телефон: контакт-центр: 8-800-222-2222

СПОСОБ ПРОЕЗДА

от Автовокзала 300 метров по ул. Коммунистической до пересечения с ул. Ленина

Территориальный участок № 7438 (Долгодеревенское)

КОНТАКТЫ

456510, Челябинская область, с. Долгодеревенское, пер. Школьный, 20

Телефон:

контакт-центр: 8-800-222-2222

СПОСОБ ПРОЕЗДА

от остановки «Село Долгодеревенское» по ул. Свердловской до пер. Школьный


Как узнать систему налогообложения по ИНН на сайте налоговой

В российской налоговой системе предусмотрено несколько режимов. Для их применения установлены определенные ограничения, однако большая часть организаций и предпринимателей все же имеют возможность выбора. Эти режимы периодически можно менять. Например, компания вправе с начала следующего календарного года перейти с основной системы на упрощенную или обратно. Поэтому не всегда можно знать наверняка, какой режим применяет ваш контрагент. Рассмотрим, как узнать систему налогообложения по ИНН, если такая информация необходима.

Бесплатная консультация по налогам

Когда требуется узнать систему налогообложения

Знание налогового режима партнера — важное условие для начала сотрудничества. В первую очередь это связано с правом возмещать предъявленный НДС.

Суть в следующем: если поставщик является плательщиком этого налога, то фирма может заявить к вычету сумму НДС, указанную в счете-фактуре. А вот если поставку осуществил контрагент, применяющий один из специальных режимов, то права на вычет не возникает. Поэтому нужно знать, с кем планируется сделка, и придется ли платить НДС из своего кармана.

Кроме того, знать, какая система налогообложения применяется контрагентом, необходимо и для общей оценки его добросовестности. Такая проверка должна проводиться в отношении каждого потенциального, а периодически — в отношении действующего партнера. Ее отсутствие может привести к тому, что ФНС переложит ответственность за неуплату таким субъектом НДС на его контрагентов. Вот почему всегда следует проявлять осмотрительность и не вести бизнес с «однодневками», созданными для ухода от налогов.

Сведения о СНО могут косвенно свидетельствовать о размере бизнеса, о примерном объеме дохода и количестве сотрудников, о том, какие налоги должен платить субъект и какую отчетность подавать.

Наконец, иногда компания или ИП не знает даже собственную налоговую систему. Это бывает, если регистрация производилась через посредников. Конечно, таких ситуаций лучше не допускать, ведь доходность бизнеса не в последнюю очередь зависит от выбора режима. Но если так произошло, нужно как можно скорее узнать, какая применяется система налогообложения, по своему ИНН. И при необходимости изменить ее. Однако, например, перейти с основной системы на упрощенную можно лишь в течение первого месяца после регистрации, поэтому тянуть не стоит.

Для справки добавим, что у компаний выбор систем таков: основная или упрощенная, ЕНВД (до конца 2020 года), ЕСХН (для сельхозпроизводителей). У предпринимателей возможностей больше, поскольку им теоретически доступны все существующие режимы налогообложения. Кроме уже перечисленных, это патентная система (ПСН) и налог на профессиональный доход (НПД).

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Как узнать СНО по ИНН

В настоящее время налоговая служба ведет множество реестров с открытой информацией о компаниях и ИП, а также предлагает сервис для проверки бизнеса. Казалось бы, при такой доступности данных узнать систему налогообложения любого субъекта по ИНН на сайте ФНС — не самая большая проблема. Но это не совсем так. Сведения о налоговом режиме в явном виде не входят в перечень данных, которые доступны при обращении к этим сервисам и реестрам.

Поэтому чтобы точно узнать применяемый режим налогообложения по ИНН, лучше обратиться в любую инспекцию ФНС. Составляется запрос в произвольной форме, указывается ИНН субъекта и обратный адрес, на который будет получен письменный ответ с печатью налогового органа. Этот документ сможет послужить весомым доказательством при возникновении споров.

Еще проще получить нужные данные, если у вас уже оформлена электронная подпись для работы с ФНС и есть доступ в личный кабинет. Тогда запрос о СНО контрагента можно направить в электронной форме.

Также можно обратиться к сервису « Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП в электронном виде» на сайте налоговой службы. Он не предоставит официального ответа на вопрос о налоговой системе, но все же даст представление о ней по косвенному признаку.

В поисковой строке достаточно ввести ИНН бизнес-субъекта. Можно также поискать по названию/имени, но при этом рекомендуется указать регион:

После нажатия кнопки «Найти» система выдаст наименование компании или ИП. Кликнув на него, можно скачать выписку из реестра в формате .pdf. В ней нужно посмотреть раздел со сведениями о записях, внесенных в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, а далее — подраздел с перечнем документов, которые представлялись в ИФНС. Если было подано уведомление о переходе на специальный налоговый режим, значит, он и применяется:

На картинке видно, что подавалось уведомление о переходе на УСН. Следовательно, применяется упрощенка. Если же никакое уведомление не подавалось, то субъект применяет основную систему.

Правда, некоторые режимы можно совмещать. Например, перейдя на УСН, предприниматель может купить патент, а эти сведения в реестре не фигурируют. То есть точно узнать режим налогообложения по выписке из реестра можно не всегда. Однако из нее можно сделать вывод о том, должен ли в силу применяемой налоговой системы контрагент платить НДС или нет (на всех спецрежимах, кроме ЕСХН, его не платят). А это, как сказано выше, наиболее частая причина выяснения СНО партнера по бизнесу.

Единственная налоговая система, о применении которой можно получить точную информацию — это НПД для предпринимателей и самозанятых лиц. Для этого ФНС разработала специальный сервис. Для проверки статуса самозанятого достаточно ввести ИНН ИП /самозанятого и дату, на которую нужна информация. Если гражданин среди плательщиков НПД не найден, значит, он им не является. Вот как выглядит этот поисковый сервис:

О том, как проверить сторону по сделке перед тем как заключить договор, мы рассказали в этой статье.

Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна:

Взаимодействие заемщика и АО «ДОМ.РФ»

Перечень юридических лиц, осуществляющих обработку персональных данных:

1. АО «ДОМ.РФ» (ОГРН 1027700262270, ИНН 7729355614, адрес: г. Москва, ул. Воздвиженка д. 10).

2. Банк ВТБ (ПАО) (ОГРН 1027739609391, ИНН 7702070139, адрес: г. Санкт-Петербург, Большая Морская улица, 29).

3. АО «Банк ДОМ.РФ» (ОГРН 1037739527077, ИНН 7725038124, адрес: г. Москва, ул. Воздвиженка д. 10).

4. ООО «ДОМ.РФ Управление активами» (ОГРН 1166746708733, ИНН 7704366195, адрес: г. Москва, ул. Воздвиженка, д. 10 пом. XI ком. 177).

5. Акционерное общество «Новосибирское областное агентство ипотечного кредитования» (АО «НОАИК») (ОГРН 1075406028720, ИНН 5406406890, адрес: г. Новосибирск, ул. Ядринцевская, д. 54, этаж 1).

6. Красноярский краевой фонд жилищного строительства (ОГРН 1032402944848, ИНН 2466082757, адрес: г. Красноярск, пр. им. газеты «Красноярский рабочий», 126, оф. 640).

7. Акционерное общество «Агентство по ипотечному жилищному кредитованию Кузбасса» (АИЖК Кузбасса) (ОГРН 1034205074837, ИНН 4205058930, адрес: Кемеровская область, г. Кемерово, ул. Терешковой, д. 22).

8. АО «Санкт-Петербургский центр доступного жилья» (ОГРН 1117847632682, ИНН 7838469428, адрес: город Санкт-Петербург, переулок Гривцова, дом 20 литер в).

9. АО «ДВИЦ» (ОГРН 1032501304329, ИНН 2536134842 , адрес: г. Москва, Николощеповский 1-й пер, дом 6, строение 1).

10. ООО «ВСК-Ипотека» (ОГРН 1117746240248, ИНН 7731404259, адрес: г. Москва, Островная улица, 4).

11. «Газпромбанк» (Акционерное общество) (ОГРН 1027700167110, ИНН 7744001497, адрес: г. Москва, ул. Новочеремушкинская, 63).

12. Общество с ограниченной ответственностью «Рыночный Спецдепозитарий» (ОГРН 1107746400827, ИНН 7736618039, адрес: Республика Дагестан, г. Дербент, ул. В. Ленина, д. 79, пом. 8).

13. Акционерное общество «Депозитарная компания «РЕГИОН» (ОГРН 1037708002144, ИНН 7708213619, г. Москва, Зубовский бульвар, дом 11А, эт. 7, пом. I, ком. 1).

14. Страховое публичное акционерное общество «Ингосстрах» (ОГРН 1027739362474, ИНН 7705042179, адрес: г. Москва, ул. Пятницкая, д. 12, стр. 2).

15. ООО СК «Сбербанк страхование» (ОГРН 1147746683479, ИНН 7706810747, адрес: г. Москва, ул. Поклонная, д. 3, корп. 1, пом. 3).

16. ООО СК «ВТБ Страхование» (ОГРН 1027700462514, ИНН 7702263726, адрес: г. Москва, Чистопрудный бульвар, д. 8, стр. 1).

17. АО «МАКС» (ОГРН 1027739099629, ИНН 7709031643, адрес: г. Москва, ул. М. Ордынка, д. 50).

18. Страховое акционерное общество «ВСК» (ОГРН 1027700186062, ИНН 7710026574, адрес: г. Москва, ул. Островная, д. 4).

19. ООО «ДОК-АРХИВ» (ОГРН 1197746722392, ИНН 7728493964, адрес: г. Москва, проспект Новоясеневский, дом 32, корпус 1, этаж 1, помещение VI, коридор 2, офис 185).

20. Публичное акционерное общество «Западно-Сибирский коммерческий банк» (ОГРН 1028900001460, ИНН 7202021856, адрес: г. Тюмень, ул. 8 Марта, 1).

21. Публичное акционерное общество «Азиатско-Тихоокеанский Банк» (ОГРН 1022800000079, ИНН 280103444, адрес: г. Благовещенск, ул. Амурская, 225).

22. Акционерное общество «Банк Жилищного Финансирования» (ОГРН 1027739098639, ИНН 7709056550, адрес: г. Москва, ул. Верейская, д. 29, стр. 134).

23. ООО «Специализированный застройщик ДОМ.РФ ДЕВЕЛОПМЕНТ» (ОГРН 1177746479338, ИНН 7704412966, адрес: г. Москва, ул. Воздвиженка, д. 10 пом. XI ком. 164).

24. ООО «Директ Мейл Хаус» (ООО «Ди Эм Эйч») (ОГРН 1107746167760, ИНН 7707721112, адрес: 127572, г. Москва, ул. Угличская, д. 16).

25. ООО «Экстил создание сайтов» (ОГРН 1157746728501, ИНН 7725284024, адрес: 115114, Москва, Дербеневская ул., 20 строение 23, 1 подъезд, 2 этаж, комн.3.15)

Использование контроля правильного имени при подаче налоговых деклараций в электронной форме

Q1. Что такое контроль имени?
A1.
Элемент управления именем — это последовательность символов, производная от имени налогоплательщика, которая используется IRS при обработке налоговой декларации, поданной налогоплательщиком. Важно, чтобы комбинация контроля имени и идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), указанная в электронной декларации, соответствовала записи Налогового управления США о контроле за именами и ИНН.

Контроль имени устанавливается IRS, когда налогоплательщик запрашивает идентификационный номер работодателя (EIN).IRS создает элемент управления именем из юридического имени, указанного в форме SS-4, Заявление на получение идентификационного номера работодателя.

При подаче декларации или расширения IRS проверяет правильность комбинации имени / ИНН, сопоставляя ее с файлом, содержащим все идентификационные номера работодателя (EIN), выданным IRS.

Элемент управления именем, указанный в возврате / расширении, затем сравнивается с элементом управления именем в файле IRS. Если оно совпадает с именем элемента управления в наших записях, оно считается правильным.

2 кв. Почему важен контроль имени?
A2.
В электронном файле идентификационный номер работодателя (EIN) налогоплательщика и имя в заголовке декларации должны совпадать с данными в базе данных электронного файла IRS. Если EIN и контроль имени не совпадают на родительском (консолидированном) уровне, возврат в электронной форме будет отклонен.

3 кв. Важны ли элементы контроля над названиями моих дочерних компаний?
A3.
Да, если идентификационный номер работодателя (EIN) и контроль имени не совпадают на вспомогательном уровне, электронная декларация НЕ будет отклонена.Однако вспомогательная информация используется для проводки индикатора на вспомогательном счете, что отдельная регистрация не требуется. Если есть несоответствие, и несоответствие не может быть разрешено IRS, вы можете получить корреспонденцию.

4 кв. Могу ли я подтвердить контроль названия моей компании до подачи электронной заявки?
A4.
Да. IRS рекомендует корпорациям, у которых есть какие-либо вопросы относительно контроля названия, который они будут использовать в своей электронной налоговой декларации, проверить его перед подачей.Вот способы проверки контроля имени:

  1. Просмотрите правила в матрице контроля бизнес-имен, приведенной в FAQ 5 ниже.
  2. Если у вас есть представитель IRS, вы можете обратиться к нему за помощью.
  3. Позвоните в справочную линию для предприятий и специалистов по телефону 1-800-829-4933, чтобы получить помощь. Для получения помощи вы должны соответствовать одной из следующих категорий:
    • Платный составитель и авторизация оплаченного составителя в последней поданной декларации должны быть проверены
    • Офицер корпорации
    • Иметь или предоставить Форму 8821 Разрешение на получение налоговой информации, разрешающую вам обсудить информацию о компании.
    • Иметь или предоставить Форму 2848 Доверенность и Заявление представителя, уполномочивающие вас обсуждать информацию о юридическом лице корпорации

5 квартал.Как я могу определить контроль названия моей корпорации с помощью матрицы контроля названия компании?
А5.
Элемент управления именем может содержать до четырех букв и / или цифр. Его можно определить по информации, указанной в первой строке имени. Обычно элемент управления именем происходит от первых четырех символов названия корпорации. Амперсанд (&) и дефис (-) — единственные специальные символы, разрешенные в элементе управления именем. Имя элемента управления может содержать меньше, но не более четырех символов.Пробелы могут присутствовать только в конце названия элемента управления.

Примечание: Не включайте dba как часть элемента управления именем. Инициалы означают «ведение бизнеса как».

Управление названием компании Допустимые символы:
Числовые (0–9)
Буквы (A – Z)
Дефис (-),
Амперсанд (&)

Правило управления специальным названием компании:
Если в строке имени используется недопустимый символ, удалите специальный символ из имени налогоплательщика.Пример: Joe.com должен быть «JOEC». Другой пример — 4U.com. Имя элемента управления должно быть «4UCO».

Контроль названия компании — Примеры

Контроль имени
Подчеркнутый

Правило управления именами

Правило

Suma c Field Plough Inc.

11-я Street Inc.

P&P C компания

Y-Z D заклепка Co

ZZZ C lub

Джон Hackberry PA

ELM

ДУБ! Дерево

СУМА

11Т

P&PC

Y-ZD

ZZZC

ИОАННА

ELM

ДУБ

Получите элемент управления именем из
первых четырех значащих символов
названия корпорации.
Пробелы могут присутствовать только в
конце элемента управления именем.

The Will ow Co.

The H awthorn

УИЛЛ

THEH

При определении контрольного названия корпорации
включите слово
«The», когда за ним следует только
одно слово.


6 кв.Что мне делать, если мой возврат отклонен из-за несоответствия элемента управления именем?
А6.

  1. Убедитесь, что идентификационный номер работодателя (EIN) правильный.
  2. Просмотрите правила в матрице контроля бизнес-названий.
  3. Если вы получили отказ из-за несоответствия EIN / Name Control, позвоните в службу электронной поддержки по телефону 1-866-255-0654 и следуйте инструкциям для получения помощи.

Q7. Распространяется ли на налогоплательщика мандат на электронную регистрацию, который официально изменил свое имя и который уже уведомил IRS об этом изменении, необходимо подавать в электронном виде?
А7. Да. Поскольку уведомление IRS об изменении имени привело бы к созданию нового элемента управления именами (если применимо), проблем с использованием нового имени и нового элемента управления именами не возникнет. Если по какой-либо причине возврат в электронной форме отклонен из-за несоответствия элемента управления именем / EIN, а EIN правильный, заявитель должен повторно заполнить возврат и установить флажок «Изменение имени» в возврате.

8 кв. Как вы официально измените название корпорации в налоговой службе?
А8. Если вы подаете отчет за текущий год, отметьте соответствующее поле изменения имени в форме 1120, которую вы используете:

  • Форма 1120: страница 1, строка E, коробка 3
  • Форма 1120S: страница 1, строка H, коробка 2
  • Форма 1120-F: страница 1, вверху справа поле «Изменение имени или адреса»

Если вы уже подали декларацию за текущий год, напишите нам по адресу, по которому вы подали декларацию, чтобы сообщить нам об изменении имени. Дополнительно:

  • Уведомление должно быть подписано должностным лицом компании.
  • Необходимо приложить статьи о внесении изменений в Свидетельство о регистрации государства, санкционировавшего изменение названия Корпорации.

Вернуться к электронному файлу для крупных и средних корпораций

Миннесота Требования к налоговому идентификатору | Налоговое управление Миннесоты

field_block: node: page: title

field_block: node: page: body

Идентификационный номер налогоплательщика штата Миннесота — это семизначное число, используемое для отчетности и уплаты налогов на предприятия штата Миннесота.Если он вам нужен, вы можете подать заявление через налоговую регистрацию бизнеса.

field_block: node: page: field_paragraph

  • Осуществлять налогооблагаемые продажи или аренду в Миннесоте
  • Предоставлять налогооблагаемые услуги в Миннесоте
  • Удерживать подоходный налог штата Миннесота из заработной платы сотрудников
  • Осуществить расчетные налоговые платежи с предприятий
  • Подать налоговую декларацию по франшизе корпорации Миннесоты, корпорации S или партнерства
  • Подавать фидуциарные налоговые декларации о доходах от имени наследника, траста или личного представителя
  • Подавать или уплачивать налоги MinnesotaCare или специальные налоги, такие как налоги на алкоголь, табак или страховые взносы
  • Имейте налог на использование для отчетности (для предприятий см. Информационный бюллетень по налогу с продаж 146; для физических лиц см. Информационный бюллетень по налогу с продаж 156)
  • Наличие налоговой отчетности по твердым отходам (SWM) для отчетности по налогу с продаж и налогу за использование в автономном режиме
  • Ваш бизнес меняет свою юридическую организацию
  • Вам необходимо подать заявление на получение нового федерального идентификационного номера работодателя
  • Подать заявление в качестве некоммерческой организации на освобождение от налога с продаж штата Миннесота
  • Подайте заявление на получение статуса некоммерческой организации, освобожденной от уплаты федерального налога, в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового управления США.
  • Откройте банковский счет для своего бизнеса

Общая информация и доступные ресурсы — Отдел корпораций

ВЕДЕНИЕ БИЗНЕСА ВО ФЛОРИДЕ

IRS — Деловое налоговое обеспечение

Налоговая служба — это федеральное правительственное агентство, отвечающее за сбор налогов и налоговое законодательство в Соединенных Штатах.

Регистрация предприятия

Помимо регистрации в Государственном департаменте, большинство профессий должны быть зарегистрированы в Департаменте бизнеса и профессионального регулирования. Компании Флориды могут быть обязаны зарегистрироваться в местном округе. Лицензии на занятие производством в округе обычно выдаются местным правительством округа.

Другие ресурсы для рассмотрения:

Налоговая регистрация Флориды

Жизненно важно, чтобы предприятия знали о налогах, которые они должны собирать и уплачивать в штат Флорида.Департамент доходов Флориды является полезной отправной точкой для получения дополнительных сведений о регистрации для уплаты налогов Флориды.

Выбор местоположения

Местоположение может повлиять на качество и количество услуг и продуктов в деловом мире. Другие вопросы, которые следует учитывать, включают доступ к основным транспортным маршрутам и квалифицированным работникам, а также определение местоположения целевой демографической группы для ваших товаров и услуг. Все это может повлиять на способность вашей компании расти и вести бизнес во Флориде.

Информация о международной торговле

Международная торговля — это большой бизнес во Флориде. Наши глубоководные порты и возможности для международных воздушных перевозок поддерживают большие объемы мировой торговли. Флорида имеет 21 внешнюю торговую зону, которая идеально подходит для бизнеса в сфере импорта-экспорта.

Использование земли и получение разрешений

Флорида возлагает на компании ответственность за их воздействие на окружающую среду и за соблюдение местных постановлений и кодексов о землепользовании.Такие вопросы, как качество поверхностных и грунтовых вод, очистка сточных вод, удаление твердых и опасных отходов, защита естественной среды обитания и даже размещение знаков на проезжей части — вот лишь некоторые из тех проблем, которые могут быть предложены предприятиям.

Программы помощи

Флорида стремится создать среду, способствующую стимулированию экономического роста. Таким образом, программы помощи доступны для предприятий меньшинств, экономического развития сельских районов, малого бизнеса и других сфер в рамках бизнес-сообщества.

Отраслевые отчеты

Флорида предоставляет многочисленные преимущества для бизнеса, в том числе выгодную налоговую систему, 21 зону внешней торговли, большое количество квалифицированных рабочих и многое другое. Во Флориде есть все, что нужно бизнесу для процветания.

Программа владения юридическим лицом (LEOP) Часто задаваемые вопросы (FAQ)

Открыть все Закрыть все

В целом, существует два типа передачи с участием юридических лиц, которые приводят к смене прав собственности на недвижимое имущество в Калифорнии, принадлежащее юридическому лицу.Одним из видов передачи является передача доли в недвижимом имуществе юридическому лицу и юридическим лицом. Это включает в себя передачу доли в недвижимом имуществе между корпорацией, товариществом, ООО или другим юридическим лицом и акционером, партнером или любым другим лицом (включая другое юридическое лицо), что приводит к изменению прав собственности на переданное недвижимое имущество. Примечание. Об этом типе передачи следует сообщать в местную окружную инспекцию, где находится недвижимость, а не в Государственный совет по уравнениям (BOE).

Второй вид передачи — это передача доли владения юридическим лицом, владеющим недвижимым имуществом. Смена владельца недвижимого имущества, принадлежащего юридическому лицу, происходит в результате любого из двух событий передачи, описанных ниже.

(1) Если физическое или юридическое лицо приобретает более 50 процентов доли участия в юридическом лице, происходит смена прав собственности на недвижимое имущество, принадлежащее приобретенному юридическому лицу. Этот тип передачи называется сменой контроля.

(2) Передача доли владения в юридическом лице, которая приводит к кумулятивной передаче более 50 процентов первоначальных долей совладельца * в этом юридическом лице, является изменением права собственности на недвижимое имущество, принадлежащее юридическому лицу. Этот тип передачи называется сменой владельца.

Примечание. О передаче доли владения в юридическом лице, которая приводит к смене контроля или праву собственности, необходимо сообщить в Банк Англии в форме BOE-100-B

.

Дополнительную информацию можно найти на веб-странице программы регистрации юридических лиц по адресу www.boe.ca.gov/proptaxes/leop.htm.

A Смена контроля происходит, когда физическое или юридическое лицо получает более 50 процентов доли владения в юридическом лице; Доля собственности представлена ​​голосующими акциями корпораций, капиталом и прибылью товариществ и компаний с ограниченной ответственностью. Передача доли владения в юридическом лице, которая приводит к смене контроля над этим юридическим лицом, представляет собой изменение права собственности на недвижимое имущество в Калифорнии, принадлежащее юридическому лицу на дату смены контроля.(См. Раздел 64 (c) Кодекса о доходах и налогообложении.) Контроль может быть получен напрямую или косвенно .

Прямой контроль : физическое или юридическое лицо получает прямой контроль над организацией, когда оно приобретает более 50 процентов голосующих акций корпорации, когда оно приобретает контрольную долю (более 50%) в любом партнерстве или Капитал и прибыль LLC, или когда оно приобретает более 50 процентов общей доли владения в любом другом предприятии.

Косвенный контроль: Физическое или юридическое лицо может получить косвенный контроль над организацией путем приобретения прямого контроля над другой организацией, которая, в свою очередь, прямо или косвенно контролирует другую организацию.

Имущество, которое будет подлежать переоценке, представляет собой долю в недвижимом имуществе, расположенном в Калифорнии, которое принадлежит или удерживается на условиях аренды (при определенных обстоятельствах) приобретенным юридическим лицом и любым из его дочерних предприятий на дату изменения контроль.Однако, если юридическое лицо претерпело смену собственника, долей в недвижимом имуществе является только имущество, ранее исключенное из переоценки в соответствии с разделом 62 (а) (2) Налогового кодекса. Он включает в себя все недвижимое имущество (например, землю, здания, сооружения и приспособления), находящееся в собственности и недвижимое имущество, которое арендуется приобретенным предприятием у государственного учреждения (то есть города, округа, штата или федерального агентства) на любой срок. или недвижимое имущество, сданное в долгосрочную аренду у частного собственника с оставшимся сроком 35 лет и более.

Нет. Хотя передача может считаться сменой владельца или контроля, она может подпадать под одно из исключений из переоценки при передаче юридического лица. Закон предусматривает несколько исключений; конкретная информация об исключениях доступна на информационной странице LEOP в разделе «Исключения из переоценки» на веб-странице Программы регистрации юридических лиц по адресу www.boe.ca.gov/proptaxes/leop.htm.

Форма BOE-100-B, Заявление об изменении контроля и собственности юридических лиц, используется Банком Англии для получения информации, чтобы определить, повлекла ли передача доли в юридическом лице изменение контроля или собственности, которое приводит к при переоценке недвижимости в Калифорнии, находящейся в собственности компании, и о том, применяется ли исключение из права смены собственника.Отказ подать заявление в любом из упомянутых выше обстоятельств приведет к наложению штрафа в соответствии с разделом 482 (b) Налогового и налогового кодекса.

  1. Всякий раз, когда происходит смена владельца или контроль над юридическим лицом и юридическим лицом, владевшим долей в недвижимости в Калифорнии на эту дату, физическое или юридическое лицо приобретает контроль собственности или юридическое лицо, которое имеет произошла смена владельца, необходимо подать заявление в Совет.(См. Разделы 480.1 и 480.2 Налогового кодекса.)
  2. Когда Банк Англии требует от юридического лица подать заявку независимо от того, произошла ли смена контроля или собственности юридического лица, или от того, принадлежало ли юридическое лицо долю в недвижимом имуществе.

Физическое или юридическое лицо , приобретающее , должно подать форму BOE-100-B в течение 90 дней с момента смены контроля, или юридическое лицо, которое подверглось смене собственника, должно подать.Однако любое физическое или юридическое лицо, получившее форму BOE-100-B, должно заполнить и подать BOE-100-B в BOE. Примечание. Если письменный запрос на подачу поступил от Банка Англии, форма BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней, независимо от того, произошла ли смена контроля или собственности юридического лица. (См. Разделы 480.1 и 480.2 Налогового кодекса.)

Банк Англии получил информацию, указывающую на то, что ваше юридическое лицо могло подвергнуться смене контроля или собственности.Это могло быть основано на информации, представленной в налоговой декларации Департамента налогообложения франчайзинга (FTB) для вашей организации. Если вы ответили «да» на любой из трех вопросов налоговой декларации, Банк Англии отправит форму BOE-100-B.

Как правило, датой смерти считается дата смены контроля или собственности (см. Правило 462.260 о налоге на имущество). Таким образом, юридическое лицо должно подать форму BOE-100-B в течение 90 дней после смены контроля или смены собственника. В ситуациях, когда недостаточно информации для определения того, претерпела ли организация смену контроля или смену собственника на дату смерти (например, окончательное распределение долей юридического лица не было определено), заполнение формы BOE-100-B должен быть сделан в течение 90 дней с даты смерти и содержать столько информации, сколько есть у сторон.Измененная форма BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней после того, как отчитывающаяся организация или физическое лицо получит информацию, подтверждающую окончательное распределение долей участия юридического лица, приводящее к смене контроля или прав собственности на организацию, чтобы избежать навязывания штрафа.

Да. Хотя юридическое лицо может находиться за пределами Калифорнии или распущено, закон требует от любого физического или юридического лица заполнить и подать форму BOE-100-B по запросу Банка Англии.Если произошла смена контроля или собственника, недвижимость , приобретенная организацией в Калифорнии, может быть подвергнута переоценке, независимо от того, находится ли юридическое лицо, подавшее форму, в Калифорнии или нет. В случае роспуска юридического лица, юридическое лицо может быть распущено по истечении указанного в форме периода времени.

Да. Хотя приобрел юридическое лицо или какие-либо его дочерние компании не владели недвижимостью в Калифорнии и не арендовали ее, вы все равно должны заполнить форму BOE-100-B по запросу от Банка Англии.

Форма юридического лица BOE-100-B должна быть подана в течение 90 дней после смены контроля или смены собственника, независимо от того, применимо ли исключение из переоценки.

Да. Если вы получили еще один запрос на заполнение формы BOE-100-B для лица, на которое вы уже подали заявку, существует несколько причин, по которым это могло произойти. Например, это может быть другой период времени; вопросы 1, 2 и 3 на первой странице формы определяют период, с которого запрашивается информация.Однако, независимо от причины, вы должны заполнить и вернуть запрошенную информацию. Если вы считаете, что это дублированный запрос, вы можете приложить копию предыдущей подачи вместе с письмом, объясняющим ситуацию.

законов | Служба доходов штата Мэн

Закон штата Мэн о налогах: Раздел 36 | Изменения в налоговом законодательстве от 2021 г. (PDF)

Действующие правила

Общие правила

Налог на имущество

Налог с продаж / использование

Правило Дата вступления в силу
301 Продажа для перепродажи и продажи упаковочных материалов (PDF) 15 марта 2021 г.
302 Продажи государственным учреждениям и освобожденным организациям (PDF) 15 марта 2021 г.
303 Продажа промышленным пользователям (PDF) 29 января 2007 г.
304 Налоговые декларации и платежи (PDF) 19 августа 2019
308 Разрешения на прямые платежи (PDF) 19 октября 2019
318 Инструменты межгосударственной или внешней торговли (PDF) 19 августа 2019
321 Еда в дикой природе (PDF) 12 ноября 2006 г.
323 Промышленное производство, рыболовство и лесозаготовка (PDF) 22 января 2017

Налог на поставщика услуг

Налог на топливо

Налог на наследство

Налог на прибыль

Правило Дата вступления в силу
801 Распределение (PDF) 5 апреля 2015 г.
803 Отчеты об удержании подоходного налога и платежах (PDF) 3 октября 2021 г.
805 Составной архив (PDF) 17 декабря 2018
806 Налог на прибыль физических лиц-нерезидентов (PDF) 11 февраля 2017
807 Резиденция (PDF) 26 декабря 2020
808 Нексус корпоративного подоходного налога (PDF) 20 мая 2000 г.
810 Облагаемый налогом доход унитарного бизнеса штата Мэн, комбинированные отчеты и налоговые декларации (PDF) 12 сентября 2010 г.
812 Кредит на возможность получения образования (PDF) 28 января 2021 г.
813 Кредит справедливости по налогу на имущество (PDF) 5 мая 2015 г.

Налоговые льготы

Текущая нормотворческая деятельность MRS

Предлагаемые новые правила

Правило Комментарии к сроку
Нет

Предлагаемые изменения — еще не вступили в силу

Правило Комментарии к сроку
Нет

Отмененные правила

101 Расчет процентов (аннулирован 14.01.12)
203 Ставка капитализации для Закона о налоге на рост деревьев (аннулирован 01.07.07)
313 Классифицированных разрешений (аннулировано 14.01.12)
322 Продажа пищевых продуктов (аннулировано) 29.01.07)
324 Возмещение налогов ConnectME (отменено 12.11.16)
502 Закон о регистрации, отчетности и уплате налога в соответствии с налогом на топливо (отменен 05.02.07)
504 Пособие на усадку для розничных торговцев бензином ( Отменена 19.10.16)
701 Погашение налоговых марок сигарет и оттисков счетчика (Отменено 05.02.07)
702 Торговые автоматы (Отменено 05.02.07)
703 Продажа сигарет без права продажи (Отменено 19.10.16) )
705 Убытки или повреждения в пути, кража, пожар или другие несчастные случаи (отменена 05.02.07)

Мексика — идентификационный номер налогоплательщика (RFC)

Когда RFC принадлежит человеку, он состоит из 13 символов.Он имеет следующую структуру:

  • Четыре буквы юридического имени человека в соответствии с правилами, аналогичными первым четырем буквам CURP
    • Первая буква и первая внутренняя гласная отцовской фамилии
      • Если отцовская фамилия не имеет первого внутреннего гласного, используется вторая буква отцовской фамилии .
      • Если у человека нет второй фамилии, используются первые две буквы отцовской фамилии .
    • Первая буква материнской фамилии
      • Если у человека нет второй фамилии, используется первая буква имени .
    • Первая буква из имени
      • Если у человека нет второй фамилии, используется вторая буква имени .
  • Шестизначная дата рождения человека в формате ГГММДД
  • Трехзначная контрольная сумма, присвоенная налоговой службой

Чтобы лучше понять RFC, рассмотрите человека со следующими данными:

  • Имя: Хуан Карлос Эрнандес Гарсия
  • Дата рождения: 6 мая 1982 г.
  • Последние три контрольных символа, присвоенные налоговой службой: M10

Учитывая личную информацию Гарсии (PII), его RFC будет:

HEGJ820506M10

Как описано в статье Sayari Learn о мексиканских соглашениях об именах и их влиянии на идентификационные номера, имена Хосе и Мария обычно игнорируются при построении идентификационных номеров.

Рассмотрим человека с той же PII, что и у Хуана Карлоса Эрнандеса Гарсиа, но с именем Хосе Алонсо Эрнандес Гарсиа. В этом случае Хосе игнорируется при построении RFC, а Алонсо вместо используется как имя . Результирующий RFC будет:

HEGA820506M10

В публичных записях люди иногда предоставляют только первые 10 символов своего RFC без контрольных символов. Этот частичный RFC можно использовать, когда человек хочет предоставить идентификационный номер, но сохранить свою конфиденциальность.

Необходимо знать несколько дополнительных правил:

  • Если у человека нет материнской фамилии , первые четыре буквы RFC имеют другой формат. Первые две буквы являются первыми двумя буквами отцовской фамилии независимо от того, гласная ли вторая буква или согласная. Третья и четвертая буквы — это первые две буквы имени имени , независимо от того, гласная ли вторая буква или согласная.
  • Если женщина состоит в браке, используется ее девичья фамилия.
  • Если имя содержит апострофы, они игнорируются.
  • Если первые четыре буквы RFC образуют неподходящее слово, четвертая буква будет заменена на X.

11 способов, которыми богатые и корпорации будут играть в новый налоговый закон

Введение и резюме

В конце 2017 года республиканцы в Конгрессе подготовили новый законопроект о налогах и отправили его президенту Дональду Трампу на подпись всего за семь недель.Демократам в Конгрессе не было разрешено участвовать в сессиях разработки проекта, и после того, как законопроект был опубликован, слушания не проводились. В результате никакие другие члены Конгресса и представители общественности, на которых повлияли широкие положения законопроекта, не имели адекватной возможности рассмотреть предложенные изменения и выявить потенциальные проблемы — не говоря уже о том, чтобы предлагать предложения по улучшению законопроекта. К удивлению никого в Вашингтоне, окончательный закон, появившийся в результате этого секретного и партийного процесса, приносит огромную пользу богатым и крупным корпорациям.Объединенный комитет по налогообложению (JCT) и Центр налоговой политики — обе беспартийные организации — подтвердили этот факт.

Получайте еженедельные обзоры прогрессивной политики. Подпишитесь на

InProgress

Положения нового налогового закона, неофициально известного как Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), которые напрямую приносят пользу богатым и корпорациям, включают: снижение максимальной ставки индивидуального подоходного налога до 37 процентов; ослабление индивидуального альтернативного минимального налога, который изначально был разработан для обеспечения того, чтобы богатые платили минимальную сумму налога; снижение налога на наследство; предоставление бесплатных подарков для состоятельных владельцев бизнеса; и снижение установленной ставки корпоративного налога.

Как будто эти положения были недостаточно щедрыми, новый закон создает беспрецедентные возможности для налоговой игры. Будучи кандидатом в президенты, Трамп неоднократно обещал устранить лазейку в удерживаемых процентах, говоря, что богатые менеджеры хедж-фондов «сходит с рук за убийство», и гарантировал, что он это изменит. Спикер Палаты представителей США Пол Райан (R-WI) сказал, что налоговый план предназначен для «семей среднего класса», и что он и его коллеги «избавляются от лазеек для особых интересов» и «упрощают жизнь».Член палаты представителей Кевин Брэди (штат Техас), председатель комитета палаты представителей по путям и средствам, сказал, что новый закон обеспечит «реальное облегчение сегодняшнего сложного, дорогостоящего и несправедливого налогового кодекса».

Но закон, принятый республиканцами в Конгрессе и подписанный президентом Трампом, не закрывает многие существующие лазейки или устраняет специальные налоговые льготы. Фактически, он создает новые лазейки и специальные налоговые льготы, а также содержит много ошибок и сбоев. Все это открывает двери для налоговых игр.

Бюджетное управление Конгресса прогнозировало, что новый налоговый закон истощит федеральные доходы на 1 доллар.9 трлн в ближайшее десятилетие. Хотя официальные оценщики доходов пытались учесть некоторые способы уклонения от уплаты налогов, история показывает, что новый закон со временем может стоить еще больше, поскольку состоятельные налогоплательщики находят больше способов обойти положения закона. К сожалению, огромная стоимость нового налогового закона, вероятно, поставит под угрозу финансирование важных приоритетов среднего класса, таких как образование, инфраструктура и здравоохранение.

К сожалению, налоговые игры вряд ли принесут пользу экономике, рабочим местам или заработной плате.Скорее, это экономически неэффективное поведение, преследуемое исключительно для снижения налогов. Редко возникают какие-либо чистые новые инвестиции или производственные инновации, связанные с изменениями, необходимыми для использования налоговых сбоев и лазеек. В конечном счете, налоговые игры подрывают фундаментальный принцип, согласно которому налоговая система США должна быть справедливой, — принцип, который был серьезно ослаблен новым налоговым законодательством.

Как новый налоговый закон открывает двери для азартных игр

Налоговая система в играх долгое время была проблемой в Соединенных Штатах.Фактически, налоговые игры стали гораздо более серьезной проблемой в цифровую эпоху, потому что финансовые и другие нефизические или так называемые нематериальные активы могут быть легко и часто мгновенно переведены с небольшими затратами, чтобы облегчить маневры по уходу от налогов.

Но новый налоговый закон поднял потенциал налоговых игр на новый уровень. После принятия нового сложного закона адвокаты и бухгалтеры работали сверхурочно, чтобы понять его, и в то же время искали обходные пути налогового планирования для своих клиентов.Фактически, как заявил 17 мая на конференции Национальной ассоциации личных финансовых консультантов один советник по вопросам благосостояния: «Им следовало просто переименовать TCJA в закон 2017 года о гарантиях занятости налоговых специалистов, юристов и финансовых консультантов». Десятки штатных сотрудников-республиканцев, многие из которых помогали писать закон и теперь покидают Капитолийский холм и администрацию Трампа, чтобы занять прибыльные должности в вашингтонских юридических и бухгалтерских фирмах, будут помогать этим советникам. Цена на консультации этих квалифицированных юристов и бухгалтеров обычно недоступна для всех, кроме самых богатых людей и крупнейших корпораций.Для тех немногих избранных финансовые выгоды от игры с уклонением от уплаты налогов часто намного превышают затраты.

Одно из положений закона — вычет из сквозного дохода от бизнеса, который, по оценке JCT, сократит федеральные доходы более чем на 400 миллиардов долларов в течение следующего десятилетия, — показывает, как закон открывает двери для большего количества азартных игр.

Транзитные предприятия, в том числе индивидуальные предприятия, партнерства, S-корпорации и LLC, не платят корпоративный подоходный налог. Вместо этого доход от бизнеса передается или распределяется между владельцами, акционерами или партнерами, которые затем включают свою долю в свои налоговые декларации по личному подоходному налогу, где он облагается налогом по обычным ставкам индивидуального налога, применимым к заработной плате и окладам. доход.Новый закон снизил максимальную ставку индивидуального налога с 39,6% до 37% начиная с 2018 года, но предоставил физическим лицам гораздо большую налоговую льготу на доход, который они получают от определенных сквозных предприятий. Благодаря разрешению физическим лицам вычитать 20 процентов определенного сквозного коммерческого дохода, максимальная эффективная ставка налога на этот сквозной коммерческий доход теперь составляет 29,6 процента.

  • Неравное обращение может способствовать игре. Сквозной вычет создает неравное отношение к налогоплательщикам, находящимся в аналогичном положении, побуждая налогоплательщиков искать способы перехарактеризовать свой доход.Например, работник облагается налогом по максимальной ставке 39,6 процента от своей заработной платы, но тот, кто выполняет ту же работу, что и независимый подрядчик, платит максимальную эффективную налоговую ставку в размере 29,6 процента, если они имеют право на вычет. В 2012 году, после того как законодательный орган штата Канзас утвердил аналогичную разницу в ставках, новые налоговые льготы использовались примерно на 130 000 предприятий больше, чем ожидалось, что привело к большой потере доходов и финансовой катастрофе для школ штата.
  • Сложность приглашает к игре. Транзитный вычет в новом налоговом законодательстве чрезвычайно сложен. Лица, владеющие сквозным бизнесом, могут воспользоваться вычетом, если они зарабатывают менее 157 500 долларов США в качестве отдельного лица, подающего документы отдельно, или 315 000 долларов США в случае совместной подачи документов супружеской парой. Выше этого порога вычеты запрещены и полностью отменены для определенных видов бизнеса. Для остальных предприятий вычет ограничен суммой, определяемой суммой заработной платы, которую предприятие выплачивает своим работникам, или первоначальной стоимостью любого амортизируемого имущества, которым оно владеет.Для этой сложной конструкции существует множество особых правил и исключений.
  • Нелогичные правила подлежат творческой интерпретации. Правила нового вычета не имеют смысла, и вводящая в заблуждение манера обсуждения законопроекта президентом Трампом и лидерами Конгресса не помогает. Например, они утверждают, что это пособие для малого бизнеса. Но налогоплательщики из верхней налоговой категории сообщают о более чем половине сквозного дохода от бизнеса, а налогоплательщики с доходом выше 1 миллиона долларов в среднем составляют более 810 000 долларов сквозного дохода от бизнеса.Кроме того, новое положение создает нелогичные и плохо разработанные категории, которые якобы определяют, кто может, а кто не может делать вычет. Как отмечает профессор Школы права Нью-Йоркского университета Дэниел Шавиро, нет никакого объяснения, даже плохого, для дедукции и линий, которые она проводит. Фактически, консервативный экономист Дуглас Хольц-Икин назвал закон «созданием случайных линий на песке». Например, положение ссылается на длинный список конкретных типов предприятий сферы услуг, которые не соответствуют критериям вычета, и называет два типа — архитектурные и инженерные фирмы — которые подходят, но в остальном не разъясняет, что именно делает бизнес бизнесом услуг.В другом примере компаниям, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, также запрещено делать вычеты. Отсутствие ясности в этих правилах побуждает налогоплательщиков заполнять пробелы.
  • Сбои позволяют играть, пока они не будут исправлены. Наконец, эта совершенно новая трактовка сквозного дохода от бизнеса содержит ряд ошибок или сбоев — или непреднамеренных несоответствий в законе. Законодатели недавно пытались исправить один такой сбой, но обнаружили, что исправление было некорректным.Министерству финансов, налоговой службе (IRS) или Конгрессу потребуется много времени, чтобы решить многие проблемы, связанные с новым вычетом; Между тем, налогоплательщикам придется позаботиться о себе и позже рискнуть получить штрафы, если они угадают неправильно.

Игры состоятельных людей и предприятий

В соответствии с новым законом существует несколько видов налоговых игр, которые, вероятно, будут использоваться богатыми людьми, включая владельцев сквозных предприятий, поскольку доход от этих предприятий передается их физическим лицам. налоговая декларация.

1. Взлом: компании, разваливающиеся на части, чтобы потребовать сквозного вычета для бизнеса

Отсутствие ясности или логики в сквозном выводе относительно того, какие предприятия и какой доход соответствуют критериям, открыло дверь для большого творческого мышления о том, как соответствовать его условиям. Профессор права Сэмюэл Дональдсон назвал две игры, призванные воспользоваться двусмысленностью положения, как взлом и упаковка.

При взломе бизнес, действующий как неквалифицированный сервисный бизнес, тем не менее, может содержать компоненты или действия, которые подлежат вычету.Разделив бизнес на два отдельных сквозных бизнеса, владельцы бизнеса могут обеспечить выгоду от вычета для соответствующих частей бизнеса. Примером такого подхода может быть крупная юридическая или лоббистская фирма, которая выделила право собственности на свое офисное здание и связанную с ним мебель, тренажерный зал и ресторан в отдельный сквозной бизнес. Бизнес-доход от юридических услуг юристов не будет подпадать под вычет из сквозного бизнес-дохода, но доход, полученный отдельным бизнесом, который предоставляет офисные помещения, мебель, тренажерный зал и ресторан, скорее всего, будет квалифицирован.

Ключ к подходу к взлому состоит в том, чтобы максимизировать вычет за счет межфирменных переводов — другими словами, юридическая фирма будет платить настолько высокую плату, насколько она может разумно, за аренду здания, аренду мебели, использование тренажерный зал, а также аренда ресторана для мероприятий юридической фирмы. Таким образом, как можно больше неквалифицированного дохода будет передано фирме с более низким налогом. Партнеры первоначальной юридической фирмы, владеющие обоими предприятиями, будут получать свою долю дохода от каждого юридического лица.Доход от бизнеса с недвижимостью будет подлежать вычету, в то время как доход, оставшийся в юридической фирме, будет облагаться налогом как обычный доход.

2. Упаковка: Объединение предприятий для получения сквозного вычета

В некоторых случаях может иметь смысл упаковать квалифицируемый бизнес в другой неквалифицированный бизнес, чтобы объединенное предприятие больше не занималось в основном бизнесом, который не соответствует критериям сквозного вычета. Например, как упоминалось ранее, в законодательной формулировке конкретно указано, что компании, которые полагаются на репутацию одного или двух человек, не могут претендовать на вычет.Таким образом, хорошо известное лицо, например звезда реалити-шоу, не может использовать вычет для своего бизнеса, предоставляя другим лицам лицензию на приобретение продуктов или услуг. Но звезда реалити-шоу могла бы объединить свои несвязанные предприятия коммерческой недвижимости, такие как здания, которыми они владеют и которыми управляют, в бизнес бренда и утверждать, что основной бизнес объединенного предприятия — это бизнес с коммерческой недвижимостью.

3. Управляющие хедж-фондами обходят правило 3-летнего владения удерживаемым процентом

В налоговом законопроекте президент Трамп не смог закрыть так называемую лазейку с процентной ставкой, как он много раз обещал сделать во время своей президентской кампании.Управляющие хедж-фондами и другими фондами прямых инвестиций с Уолл-стрит — богатые люди, которых тогдашний кандидат Трамп сказал, что им «сошло с рук убийство», — получают высокую компенсацию за свои услуги. В этой лазейке эти менеджеры заявляют, что часть их вознаграждения фактически представляет собой доход от инвестиций в фонд — так называемые перенесенные проценты — и, следовательно, подлежат налогообложению по гораздо более низкой ставке налога на прирост капитала. Несмотря на то, что максимальная ставка индивидуального налога снизилась с 39,6% до 37% в соответствии с новым законом, она по-прежнему значительно выше, чем ставка налога на прирост капитала, равная 23.8 процентов для налогоплательщиков с высокими доходами. Таким образом, у менеджеров есть сильный стимул продолжать использовать эту лазейку.

В слабой попытке жестко контролировать удерживаемые проценты, законодатели установили небольшое ограничение на практику: удерживаемые проценты должны удерживаться не менее трех лет, чтобы иметь право на получение дохода от прироста капитала. Однако это ограничение может быть бессмысленным. Это связано с тем, что многие управляющие частным капиталом, как правило, придерживаются своих интересов по крайней мере в течение этого времени, поэтому они будут продолжать пользоваться ставкой налога на прирост капитала по этим акциям.

Между тем менеджеры хедж-фондов, которые, как правило, держат акции в течение более коротких периодов времени, ищут обходные пути. Например, многие менеджеры уже создали новые компании с ограниченной ответственностью в Делавэре — штате, известном своими законами, благоприятствующими ведению бизнеса, — чтобы получать от менеджеров выплаты процентов. Они планируют, что эти LLC будут облагаться налогом как корпорации S, поскольку исключение из трехлетнего правила в законе для корпораций не указывает, применяется ли оно только к корпорациям C или также к корпорациям S.Другой обходной путь заключается в преобразовании перенесенных процентов в реинвестированный капитал, на который также не распространяется правило трех лет, или в структурировании перенесенных процентов в виде неограниченных сборов за результативность. Хотя министерство финансов или Конгресс могут отменить некоторые из этих обходных путей, кажется разумным предположить, что по крайней мере один из этих подходов будет работать для людей, стремящихся сыграть в налоговое законодательство.

4. Фирмы Уолл-стрит и богатые семьи превращаются в корпорации C

Если обходные пути сквозного бизнес-вычета не сработают, богатые люди от Уолл-стрит до Пятой авеню могут укрыть доход от налогов, организовав свои дела как традиционную корпорацию C.

Корпорации Уолл-Стрит

Фирмы, предоставляющие финансовые услуги, несут ответственность за значительную долю роста неравенства доходов и благосостояния в Соединенных Штатах. Они получали чрезвычайно высокую прибыль от своих инвестиций — экономисты называют эту ренту — при этом, используя уловки налогового планирования, в некоторых случаях сокращали свои эффективные налоговые ставки до однозначных цифр. Эти фирмы, которые почти все структурированы как сквозные организации (LLC и S-корпорации), специально указаны как не отвечающие требованиям нового 20-процентного сквозного вычета для бизнеса, что дает эффективную налоговую ставку 29.6 процентов.

В то время как многие менеджеры финансовых услуг по-прежнему смогут воспользоваться лазейкой в ​​отношении удерживаемых процентов для достижения 20-процентной ставки на большую часть своего заработанного дохода, финансовые фирмы, которые больше полагаются на комиссию за управление, взимаемую с инвесторов, могут этого не делать. Комиссионные за управление облагаются налогом как обычный доход при распределении между партнерами. Однако этим партнерам не стоит беспокоиться, потому что новый закон предлагает им законный способ уклонения от дополнительных налогов.

Согласно новому налоговому законодательству, партнеры этих фирм могут по-прежнему избегать более высоких налогов, преобразовав товарищество в корпорацию C.Затем прибыль фирмы будет облагаться налогом по новой низкой ставке корпоративного налога в размере 21%. Хотя выплаты партнерам, ставшим акционерами, в виде дивидендов, снова облагаются налогом, как и прибыль от проданных акций, максимальная ставка по этому второму уровню налога будет только 23,8 процента. Таким образом, комбинированная эффективная ставка налога на прибыль компаний составит 39,8 процента — лишь немногим больше, чем максимальная ставка налога на доход физических лиц в 37 процентов, которая вернется к 39,6 процента в 2026 году.

Корпорация C может иметь и другие преимущества.Например, новый закон освобождает от налоговых дивидендов, которые иностранная дочерняя компания, контролируемая США, выплачивает американской корпорации, но не дивидендов, которые иностранная дочерняя компания выплачивает индивидуальному инвестору из США или транзитной организации в США, даже если индивидуальный инвестор или транзитный бизнес владеет контрольным пакетом иностранной дочерней компании. Но если индивидуальный инвестор или сквозной инвестор создает свою собственную корпорацию C, он может тогда воспользоваться так называемым освобождением от участия. Таким образом, дивиденды от иностранной корпорации выплачиваются вновь образованной U.S. Corporation и, таким образом, потенциально могут претендовать на безналоговую репатриацию прибыли иностранной компании. Позже, когда новая американская корпорация — которой, опять же, владеет богатый индивидуальный инвестор — распределяет дивиденды среди физических лиц, применяется гораздо более низкая ставка налога на дивиденды в размере 23,8%.

Существует также ряд вариантов снижения или отмены этого второго уровня налога при работе в качестве корпорации C. Например, прибыль может храниться в корпорации в течение нескольких лет, таким образом откладывая второй уровень налогообложения на неопределенный срок, что является ценным преимуществом.Более того, если партнер и / или акционер держат свои акции в новой корпорации C до своей смерти, акции будут переданы их наследникам без подоходного налога. Эта лазейка существовала до принятия налогового закона в 2017 году, но президент Трамп и лидеры Конгресса не смогли ее закрыть. Следовательно, наследники могут претендовать на право собственности на акции по той стоимости, которую они имели на дату их наследования, вместо того, чтобы платить подоходный налог, который должен был бы взиматься с прибыли, полученной в то время, когда их родитель или предыдущий владелец владел акциями.Эта так называемая расширенная базовая лазейка, вероятно, станет более серьезной проблемой с возобновлением интереса к корпорациям C как налоговым убежищам.

Даже крупные публично торгуемые партнерства (PTP) видят налоговые преимущества перехода на статус корпорации C. Преобразование связано с расходами, и его трудно преобразовать обратно в сквозную организацию. Тем не менее, тот факт, что положения о корпоративном налоге являются постоянными, в то время как новый сквозной вычет носит временный характер, делает его лучшим инструментом налогового планирования для некоторых крупных компаний, предоставляющих финансовые услуги.Хотя крупные партнерства, которые переходят в корпорации C, могут надеяться, что этот шаг в конечном итоге привлечет в их бизнес более пассивных инвесторов, суть в том, что это изменение в значительной степени связано с уходом от налогов.

Состоятельная семья C корпорации

Преобразование в корпорацию C также предлагает богатым семьям всех видов возможность укрыть доход от налогов. Создав семейную корпорацию C или преобразовав существующий семейный сквозной бизнес в корпорацию C, богатые семьи могут воспользоваться увеличившимся разрывом между максимальной ставкой налога на индивидуальный доход, которая сейчас составляет 37 процентов (39.6 процентов после 2025 года), а ставка на корпоративный доход теперь составляет 21 процент.

Как и в 1970-х годах, когда ставка индивидуального подоходного налога также была намного выше, чем ставка налога на прибыль корпораций, у богатых юристов, лоббистов, менеджеров, врачей и владельцев семейного бизнеса теперь будет больше стимулов к инкорпорации, чтобы снизить общий налоговый счет. . Им будет выплачиваться существенная заработная плата непосредственно в корпорацию, а затем корпорация будет выплачивать себе как можно меньшую разумную зарплату, а остальная часть останется в корпорации.Таким образом, значительная часть их трудового дохода, которая в противном случае облагалась бы налогом по ставке 37 процентов (опять же, 39,6 процента после 2025 года), конвертируется в корпоративный доход, который будет облагаться налогом по ставке 21 процент. Если бы чистый доход немедленно распределялся каждый год в качестве дивидендов среди акционеров-владельцев, распределенный доход облагался бы налогом на индивидуальном уровне в размере 20 процентов плюс 3,8 процента налога на чистый инвестиционный доход (NIIT), что в сумме дает эффективную ставку в размере 39,8% — примерно столько же, сколько ставка по их зарплате.Но у корпорации C есть несколько дополнительных преимуществ, которые, вероятно, с лихвой компенсируют несколько более высокую эффективную налоговую ставку.

Семейная корпорация C может иметь возможность вычесть больше своих государственных и местных налогов из дохода корпорации C, а также дополнительных льгот, таких как медицинское обслуживание. Новый закон ограничивает размер налоговых вычетов штата и местных налогов до 10 000 долларов для лиц, которые вносят в списки. Только государственные и местные налоги с продаж или налоги на имущество, превышающие эту сумму, могут компенсировать сквозной бизнес-доход человека — и только если они относятся к бизнесу.Однако корпорация C не сталкивается с ограничениями по вычету государственных и местных налогов, если налоги связаны с бизнесом. Кроме того, новый закон ограничивает возможность сквозных владельцев бизнеса использовать избыточные коммерческие убытки для компенсации других доходов — они могут вычесть только до 250 000 долларов США в качестве единого налогового декларанта или 500 000 долларов США в случае совместной подачи документов супружеской парой. Однако это новое ограничение не распространяется на корпорации C.

Корпорация семейства C также может воспользоваться ранее упомянутыми способами для владельцев корпорации C, чтобы избежать второго уровня налога при распределении доходов.Но они также могут иметь право на другую лазейку в соответствии с разделом 1202 Налогового кодекса, который предусматривает особый режим прироста капитала для квалифицируемых малых предприятий. Прирост капитала от квалифицированных акций малого бизнеса исключается из налога на прирост капитала до предела в 10 миллионов долларов. Это положение следовало отменить, чтобы закрыть эту лазейку.

Богатые семьи традиционно использовали различные виды трастов для защиты своего богатства от налогов, особенно налога на наследство, но трасты обычно налагают ограничения на использование этих активов.Корпорация C, если это возможно, может предоставить богатой семье большую гибкость в использовании своих активов, потенциально избегая при этом еще большего налогообложения.

Одно предостережение для корпорации C как налогового убежища заключается в том, что налоговый кодекс включает правила для личных холдинговых компаний и правила налогообложения накопленной прибыли, которые могут ограничивать преимущества этого подхода, но специалисты по налоговому планированию усердно работают над поиском способов обойти эти правила. тоже. Конечно, правила были предназначены для предотвращения уклонения от уплаты налогов, и теперь, когда низкая корпоративная ставка является сильным стимулом для семей переходить в статус корпорации C.

Для ясности: для экономики не будет никакой пользы, если богатая семья создаст корпорацию C, чтобы эффективно владеть своими активами. Скорее, эта стратегия игры с налогами снижает вклад богатых в федеральные доходы — доходы, которые могут быть использованы для финансирования таких усилий, как улучшение инфраструктуры, образование, здравоохранение и т. Д.

5. Состоятельные семьи, использующие тресты династий для максимального снижения налога на наследство

Новый налоговый закон увеличил вдвое сумму активов, освобожденных от налога на наследство, с более чем 5 миллионов долларов на человека до более чем 11 миллионов долларов на человека (и более 22 миллионов долларов на пару), что представляет собой раздачу исключительно для богатых семей.Срок действия этого резерва истекает в конце 2025 года, после чего освобождение от налога на наследство вернется к уровням до 2018 года. Можно было бы подумать, что возможность использовать это новое положение будет ограничено, поскольку бенефициар должен сначала умереть, но это не так.

Ряд штатов, таких как Аляска, Делавэр, Невада, Нью-Гэмпшир и Южная Дакота, позволяют физическим лицам создавать долгосрочные трасты, которые могут обеспечивать доход последующим поколениям семьи без взимания налогов на передачу имущества, таких как налог на имущество и дарение. налог и налог на трансферт без поколения, который облагает налогом трансферы внукам и правнукам.Эти так называемые династические трасты являются безотзывными, поэтому активы, которые богатый человек вкладывает в них, не включаются в имущество человека после его смерти. И, что важно, активы, депонированные в траст, пользуются преимуществом освобождения от налога на наследство и дарение, действующего на момент передачи трасту, что дает богатым возможность воспользоваться преимуществами гораздо большего освобождения от налога на наследство, даже если богатые физическое лицо не истекает до истечения более крупного освобождения.

За последнее десятилетие стоимость активов самых богатых семей страны резко возросла; таким образом, у них есть сильный стимул для перевода своих активов в трасты и другие структуры, которые отложат уплату налога на прибыль.Уловка династии трастовых налогов существовала еще до принятия нового закона — министр финансов Стивен Мнучин указал один из них в формах раскрытия финансовой информации, которые он подал во время своего назначения, — но резко возросшее освобождение от налога на наследство создает окно возможностей, чтобы скрасить еще больше. не облагается налогом на богатство. Другими словами, секретарь Мнучин — вместе со всеми, у кого уже есть трест династии — теперь может удвоить сумму, которую они вносят в траст. И у недавно богатых людей будет стимул создавать доверительные отношения династии, в то время как освобождение от налогов настолько велико.Если люди депонируют активы, такие как дома для отдыха или ювелирные изделия, которые не снижают доход, но увеличивают стоимость, они не будут платить налог по мере увеличения стоимости активов. Неудивительно, что специалисты по планированию благосостояния говорят, что с момента принятия закона они заметили повышенный интерес к трастам династий.

Корпоративные и международные игры

На корпорации Classic или C распространяются иные правила налогообложения доходов, чем на другие виды бизнеса. Если бы корпоративная прибыль вообще не облагалась налогом, каждый человек в Америке мог бы создать корпорацию, чтобы защитить свой доход от налогов.Однако сложность корпоративных структур и транзакций затрудняет налогообложение корпоративных доходов, особенно с учетом того, что крупные корпорации часто осуществляют трансграничную деятельность. Кроме того, распространение цифровых продуктов и услуг — не говоря уже о влиянии ведения бизнеса через Интернет — еще больше усложнило эту картину.

Новый налоговый закон мало решает проблемы налогообложения корпораций. Фактически, было закрыто несколько лазеек, даже когда ставка налога на прибыль корпораций была снижена с 35 до 21 процента.Между тем, новая международная налоговая структура была добавлена ​​к существующему налоговому законодательству, создав чрезвычайно сложный и нелогичный международный налоговый режим, который созрел для азартных игр и который может стимулировать дальнейшее офшоринг и перевод прибыли.

6. Корпорации, манипулирующие сроками выплаты бонусов работникам и выплат по пенсионным планам, чтобы максимизировать отчисления

В соответствии с новым налоговым законодательством с 1 января 2018 года вступило в силу снижение установленной ставки корпоративного налога с 35 процентов до 21 процента.Хотя корпорации приветствуют снижение ставок, это означает, что вычеты, сделанные в 2017 году, стоят больше, чем вычеты, сделанные в 2018 году. Например, вычет в размере 100 долларов при 35-процентной налоговой ставке позволяет компании сэкономить 35 долларов на налогах, но вычет в 100 долларов по новой Ставка налога в размере 21% позволяет сэкономить только 21 доллар США. Это может объяснить, почему так много работодателей поспешили выплатить бонусы до конца 2017 года — не для того, чтобы поделиться своим огромным снижением налогов со своими работниками, а, скорее, для того, чтобы они получили максимально возможный налоговый вычет за бонусы, которые они в любом случае дали бы.Предложение бонусов в конце 2017 года позволило корпорациям получить более крупную налоговую льготу, поскольку это уменьшило корпоративный доход, который облагался бы налогом по установленной налоговой ставке в размере 35 процентов.

Это также объясняет, почему многие фирмы решили предоставлять своим сотрудникам единовременные бонусы вместо постоянного повышения заработной платы. Бонусы сотрудникам и заработная плата являются бизнес-расходами, вычитаемыми из налогооблагаемой базы, но в соответствии с правилами налогового учета они рассматриваются по-разному. Когда налоговый год корпорации пересекает календарный год, правила бухгалтерского учета допускают смешанную ставку, то есть бонусы будут пропорционально распределены, при этом часть вычитается по ставке 2017 года, а часть — по ставке 2018 года.Даже для корпорации с календарным годом бонус за 2017 год, не выплаченный до первого квартала 2018 года, может по-прежнему вычитаться из дохода за 2017 год при соблюдении определенных критериев, например, если произошли все события, устанавливающие обязательство работодателя по выплате бонуса. Напротив, повышение заработной платы, помимо постоянной приверженности компании своим работникам, было бы более очевидным расходом 2018 года и, следовательно, вычитанием только по новой, более низкой ставке. Таким образом, предоставляя премию вместо повышения заработной платы, корпорации продвигают компенсацию, чтобы сэкономить на налогах.

Изучение бонусов, объявленных до сих пор с декабря 2017 года по апрель 2018 года, позволяет предположить, что это действительно может быть тем, что происходит.

Корпорации могут также ускорить другие расходы по аналогичным причинам. Например, корпорации с недофинансируемыми пенсионными планами, которые им пришлось бы финансировать в любом случае, также сейчас спешат внести в свои планы как можно больше из-за временной лазейки в новом законе. Если компании сделают взносы до сентября этого года, они могут сделать вычет по старой корпоративной ставке 35 процентов.Другими словами, просто продвигая платеж, который они все равно должны были бы сделать, они получат налоговую льготу в размере 35 долларов вместо 21 доллара за каждые внесенные 100 долларов. Поскольку многие из крупнейших фирм имеют пенсионные обязательства на десятки миллионов долларов, дополнительная налоговая льгота принесет миллионы этим главным образом крупным корпорациям. Представитель одной из этих фирм пояснил, что налоговое законодательство не стимулировало решение о внесении средств в пенсионный план, но что налоговое законодательство «побудило нас ускорить принятие любого такого решения», чтобы получить больший вычет.

7. Американские корпорации, вкладывающие больше средств за границу, чтобы сыграть в новый международный налоговый режим

До принятия нового закона транснациональные корпорации могли откладывать уплату американского налога на прибыль своих зарубежных дочерних компаний, если они не возвращали прибыль в Соединенные Штаты или не репатриировали ее. Репатриация обычно осуществляется за счет выплаты дивидендов иностранной дочерней компании по акциям, которые американская компания держит в иностранной компании. Некоторые транснациональные корпорации накопили в офшорах миллиарды долларов прибыли, которую Соединенные Штаты никогда не облагали налогом.В совокупности не облагаемые налогом доходы транснациональных корпораций, базирующихся в США, в 2017 году составили 2,6 триллиона долларов.

Новый закон позволяет корпорациям приносить будущие доходы от иностранных дочерних компаний, которые они контролируют, обратно в Соединенные Штаты без уплаты налогов. Этот аспект нового международного налогового режима называется территориальным, поскольку он подразумевает налогообложение только прибыли, полученной в Соединенных Штатах. Не облагая налогом прибыль иностранных дочерних компаний, новый закон дает американским компаниям мощный стимул для получения как можно большего дохода в офшорах.Это серьезная проблема, особенно в отношении технологических и фармацевтических компаний, которые могут легко передать права собственности на лицензии на программное обеспечение, патенты и другую интеллектуальную собственность иностранным дочерним компаниям, которые затем получают доход от этих активов. Однако сторонники нового налогового закона утверждают, что новые меры закона по борьбе со злоупотреблениями предотвратят это.

Основной опорой территориальной системы в соответствии с новым налоговым законодательством является минимальный налог на высокие иностранные прибыли, специально предназначенный для мобильных активов, таких как программное обеспечение, патенты и другая интеллектуальная собственность.Это называется глобальным налогом на нематериальный низкий налог на прибыль (GILTI).

Определенная сумма иностранного дохода освобождена от минимального налога GILTI. Но сумма освобождения рассчитывается частично на основе того, какой доход за рубежом имеет компания от материального имущества, такого как производственные мощности или магазины розничной торговли. Фактически, чем больше материальное имущество, тем ниже налог на GILTI в США. Как представители меньшинства Комитета по финансам Сената США подробно объясняют в недавнем отчете, результирующая эффективная ставка налога на офшорную прибыль, вероятно, будет значительно ниже, чем ставка налога на внутреннюю прибыль — разрыв в ставках, который будет способствовать азартным играм.Таким образом, при такой предполагаемой поддержке у фирм появляется стимул либо перемещать материальную собственность за границу, либо приобретать более материальную собственность в зарубежных странах, где они получают прибыль. Примером последнего может быть корпорация США, купившая сеть ресторанов в странах, где она имеет иностранную прибыль. Доход от этих приобретенных материальных предприятий или вновь созданных операций будет эффективно защищать нематериальный иностранный доход корпорации от налога GILTI.

8.Американские транснациональные корпорации усредняют мировую прибыль для продолжения эксплуатации оффшорных налоговых гаваней

В соответствии с новым законом транснациональные корпорации США по-прежнему могут в определенных пределах снижать налог US GILTI, который они должны с иностранных доходов, на любые иностранные налоги, которые они уплачивают с этого иностранного дохода. Новый налог GILTI позволяет многонациональным корпорациям смешивать кредиты на иностранные налоги на глобальной основе, а не по странам. Таким образом, налоги, уплачиваемые с доходов в стране с высокими налогами, могут эффективно компенсировать очень низкие налоги с доходов в налоговой гавани, тем самым снижая или даже отменяя любые подлежащие уплате налоги GILTI.Фактически, этот метод смешивания иностранных налоговых льгот может даже побудить фирмы с высокой прибылью в налоговых убежищах инвестировать в страны с более высокими налоговыми ставками, чем в Соединенных Штатах, поскольку дополнительные иностранные налоги, уплачиваемые в стране с высокими налогами, по сути, израсходуют налоговая гавань прибыли. Когда бывший президент Барак Обама предлагал установить минимальный налог на иностранные доходы во время своего правления, предложение предусматривало расчет налога для каждой страны, чтобы транснациональные корпорации не могли усреднить налоги по странам.Но лазейка в новом законе, позволяющая компаниям усреднять иностранные налоговые льготы по всему миру, означает, что американским корпорациям нет необходимости прекращать перевод прибыли в налоговые убежища. Это особенность, а не ошибка новой налоговой системы, которая позволяет продолжать эту форму игры, только с помощью другого расчета.

9. Американские корпорации, манипулирующие стоимостью проданных товаров, чтобы избежать налога на злоупотребления

До принятия нового налогового закона и республиканцы, и демократы в Конгрессе осуждали У.Широко распространенная практика S. Corporation переводить прибыль в офшоры вместо того, чтобы инвестировать прибыль в Соединенных Штатах. Корпорации достигли этого, например, за счет заимствования средств у своих зарубежных дочерних компаний, перед которыми они были бы должны проценты, или путем передачи прав собственности на интеллектуальную собственность, приносящую доход, такую ​​как патенты и авторские права, своим зарубежным дочерним компаниям. Корпорация США будет выплачивать вычитаемые проценты или роялти иностранному дочернему предприятию, тем самым уменьшая свой U.S. налогооблагаемый доход. По оценкам, перевод прибыли обходится Казначейству США более чем в 100 миллиардов долларов в год.

Сторонники нового закона утверждают, что ограждение в законе будет препятствовать перемещению прибыли — налог на снижение базы и налог на злоупотребления (BEAT). Налоги BEAT переводят платежи от американской фирмы ее зарубежным филиалам.

Но BEAT не применяется к расходам в бухгалтерских книгах компании, которые считаются себестоимостью проданных товаров (COGS), которые обычно состоят из затрат на сырье и рабочую силу, но могут также включать другие расходы.Шавиро прогнозирует, что перевод расходов в категорию COGS станет «центром налогового планирования». И действительно, налоговые эксперты из юридических и бухгалтерских фирм высокого уровня уже обсуждают такие возможности на конференциях, посвященных новому налоговому законодательству. Джейн Гравелл, экономист Исследовательской службы Конгресса США, описывает некоторые из этих игр в недавнем отчете. Gravelle отмечает, например, что, если американская фирма платит своей иностранной материнской компании как за материальное имущество, которое она будет продавать в Соединенных Штатах, так и за роялти в связи с логотипом на продуктах, фирма может снизить роялти и увеличить сумму. заплатил за продукцию.Такая же сумма денег будет переведена от американской фирмы к иностранной, но налогооблагаемые роялти вместо этого будут включены в необлагаемые налогом COGS, что позволит избежать BEAT. Фирмы также могут реструктурировать свои цепочки поставок, чтобы использовать BEAT через лазейку в COGS.

10. Корпорации, получающие больший вычет из FDII за счет доставки товаров в оба конца

В качестве еще одного предполагаемого ограждения новый закон использует стимулирующий подход, чтобы препятствовать корпорациям передавать приносящие доход нематериальные активы, такие как патенты и авторские права, в страны с низкими налогами.Эти типы активов очень мобильны и во многих случаях требуют только электронного перевода. Согласно новому закону, если компания хранит нематериальный актив в Соединенных Штатах, она может вычесть большую часть любого дохода, полученного от иностранных компаний, которые платят за право использовать актив. Например, если технологическая компания решит сохранить свои лицензии на программное обеспечение в Соединенных Штатах, она получит значительное снижение налога на доход, который она получает от иностранцев, которые платят за использование программного обеспечения. Этот вычет из нематериального дохода, полученного из-за рубежа (FDII), фактически снижает U.С. налог на этот доход примерно вдвое.

К сожалению, вычет из FDII потенциально нарушает правила Всемирной торговой организации как несоответствующая экспортная субсидия. Кроме того, как показывают в своем отчете сотрудники комитета Сената по финансам, эффективная налоговая ставка, которую он предлагает, на самом деле не так низка, как эффективная налоговая ставка, достижимая для иностранного дохода в соответствии с налогом GILTI; таким образом, корпорации могут предпочесть переместить активы и производство за границу.

Вычет FDII также приглашает к игре.Налоговые эксперты отметили, что корпорации могут использовать так называемую обратную связь, чтобы охарактеризовать большую часть своего внутреннего дохода как имеющую право на вычет. Чтобы получить доход от экспортных продаж, корпорация, которая в противном случае продавала бы свою продукцию клиентам из США, могла бы вместо этого продавать продукцию несвязанной иностранной компании, создавая таким образом вычет из FDII. После этого зарубежная дочерняя компания американской фирмы могла выкупить продукцию у несвязанной фирмы и продать ее Соединенному Королевству.С. заказчик. Существуют потенциально более сложные двусторонние транзакции, и IRS будет сложнее их отслеживать.

11. Крупный бизнес переводит долги иностранным дочерним компаниям, чтобы избежать ограничения процентных вычетов

Налоговый закон 2017 г. ввел новый лимит вычета процентов по корпоративному долгу. Корпорации и другие предприятия со средней годовой валовой выручкой 25 миллионов долларов или более могут вычесть чистые процентные расходы только до 30 процентов от их скорректированного валового дохода с некоторыми корректировками.Допустимый чистый процентный вычет будет снижен с 2022 года.

Теоретически ограничение на вычет процентов не позволит предприятиям слишком сильно полагаться на заемные средства для финансирования своей деятельности и инвестиций. Однако налоговые консультанты транснациональных корпораций США рассматривают способы обойти лимит вычета процентов — способы, недоступные для малого бизнеса. Один из способов, который уже пробовали по крайней мере две фирмы, — это заимствование через иностранные дочерние компании в ситуациях, когда U.В противном случае долг корпорации S. Иностранная дочерняя компания, в идеале в стране с более высокими налогами, может взять ссуду в своей стране и может вычесть процентные платежи из налогов в этой стране. Таким образом, транснациональная компания просто меняет местонахождение своего долга, а не сокращает свой долг в целом.

Заключение

В своем стремлении обеспечить огромные снижения налогов для богатых людей, предприятий и крупных корпораций сторонники TCJA приняли масштабный законопроект с беспрецедентным количеством ошибок, двусмысленностей и лазеек, открывающий дверь для увеличения масштабов игры налоговая система страны.Состоятельные люди и прибыльные корпорации с помощью своих хорошо оплачиваемых налоговых консультантов смогут лучше всего воспользоваться игровыми возможностями. Связанная с этим потеря доходов будет еще больше угрожать финансированию улучшений инфраструктуры, образования, Medicare и других федеральных инициатив, которые обеспечивают широкое участие в экономике США в долгосрочной перспективе, а также экономическую стабильность.

Похожие записи

Вам будет интересно

Макдональдс тендеры: Компания «Макдоналдс» приглашает принять участие в тендере

Образец заявления о увольнении – Образец: Заявление на увольнение

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко