Налог на прибыль: кто платит и как рассчитать
Платеж выполняется как российскими, так и иностранными организациями. Налог на прибыль формируется в зависимости от итогового материального дохода, от функционирования организации, за вычетом установленной суммы не менее 12,5%. Перечень доходов, освобожденных от налогообложения предусмотрена в ст. 251 НК РФ.
Все компании платят его ежегодно, по окончанию налогового периода. При этом ежемесячно вносят авансовые платежи, исходя из дохода или прибыли, полученной в предыдущем квартале. Это основная статья расходов для всех владельцев среднего и крупного бизнеса, а также для малого бизнеса, не перешедшего на УСН.
Кто платит налог на прибыль?
- ООО, АО, ПАО и т.д.
- Иностранные ЮЛ, получающие денежные потоки из России.
- Все налоговые резиденты РФ, включительно — иностранцы.
- Организации из других стран с местом представительства или управления в России.
При этом, его не обязаны платить:
- Организации, применяющие особый порядок уплаты — ЕСХН, УСН, ЕНВД.
- Участники проекта «Инновационный центр «Сколково».
- Индивидуальные предприниматели.
Учет налога на прибыль
Прежде всего определяется сумма. Она умножается на соответствующую ставку. Формула:
Ставка* база (п. 1 ст. 286 НК РФ)
Налоговая база содержит:
- указанный период;
- средства от реализации товаров, работ или услуг;
- расходы за тот же промежуток времени;
- доход/потери от реализации;
- внереализационный доход;
- поступления/потери от внереализационных операций;
- денежные зачисления от реализации имущественных прав;
- базу за указанные сроки.
Из итоговой суммы заработка вычитается сумма убытка, налоговая база определяется отдельно по видам доходов.
Основная ставка — 20%. 3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный. Нередко устанавливаются специальные ставки.
Отчетность по налогу на прибыль
Организации обязаны подавать декларацию в ИФНС с указанным сроком, который зависит от авансовых платежей — ежемесячных или ежеквартальных.
Годовая декларация подается до 28 марта каждого года. Уплата производится также до этой даты.
КБК налог на прибыль — Контур.Экстерн
Налог на прибыль организаций (за исключением КГН)
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01011 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01011 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01011 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01011 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Платежи в бюджеты субъектов РФ
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01012 02 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01012 02 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01012 02 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01012 02 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн.
Налог на прибыль организаций КГН
Платежи в федеральный бюджет
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01013 01 1000 110 | Налог на прибыль (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01013 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01013 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01013 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Платежи в бюджеты субъектов РФ
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01014 02 1000 110 | Налог на прибыль (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01014 02 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01014 02 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01014 02 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций, уплачиваемый международными холдинговыми компаниями
Платеж в федеральный бюджет
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01015 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 1182 1 01 01015 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01015 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01015 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Платеж в бюджет субъекта РФ
| Наименование | |
|---|---|
| 182 1 01 01016 02 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01016 02 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01016 02 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01016 02 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль с доходов в виде дивидендов от российских организаций, полученных российскими организациями
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01040 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01040 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01040 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01040 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов от иностранных организаций, полученных российскими организациями
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01060 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в том числе по отмененному) |
| 182 1 01 01060 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01060 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01060 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01080 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т. ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01080 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01080 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01080 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01070 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01070 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01070 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01070 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01050 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т. ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01050 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01050 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01050 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01030 01 1000 110 | Сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01030 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01030 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01030 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль при выполнении соглашений о разработке месторождений нефти и газа на условиях соглашения о разделе продукции
При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (в федеральный бюджет)
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01021 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т. ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01021 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01021 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01021 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (в бюджеты субъектов)
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01022 02 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01022 02 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01022 02 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01022 02 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
При выполнении Соглашений о разработке месторождений в Дальневосточном федеральном округе (за исключением налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации по ставкам, установленным соглашениями о разделе продукции)
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01023 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т. ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01023 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01023 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01023 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
При выполнении Соглашений о разработке в Северо-Западном федеральном округе
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01024 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01024 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01024 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01024 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Налог на прибыль организаций с доходов, полученных в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года».
| КБК | Наименование |
|---|---|
| 182 1 01 01090 01 1000 110 | Сумма платежа, (перерасчеты, недоимка и задолженность по платежу, в т.ч. по отмененному) |
| 182 1 01 01090 01 2100 110 | Пени по платежу |
| 182 1 01 01090 01 2200 110 | Проценты по платежу |
| 182 1 01 01090 01 3000 110 | Суммы денежных взысканий (штрафов) по платежу |
Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!
Попробовать бесплатноСовфед предлагает ввести прогрессивный налог на прибыль зарубежных IT-компаний в России
Инициатор предложения сенатор Алексей Пушков напоминает, что ряд стран уже разработал подобное налогообложение для IT-компаний.
Но возможно ли подсчитать доходы IT для создания налогооблагаемой базы?
В Совете Федерации предложили обязать зарубежные IT-компании платить налоги в России. Это, в частности, коснется Google и Facebook. Об этом сообщил председатель комиссии Совета Федерации по информационной политике и взаимодействию со СМИ Алексей Пушков.
Сенатор предложил ввести прогрессивную ставку налога в зависимости от прибыли IT-компаний на территории России.
Сейчас интернет-платформы в России не фигурируют как отдельный объект налогообложения. Но со следующего года вступает в силу так называемый закон о заземлении. Он обязывает иностранные телекоммуникационные компании открывать филиалы в нашей стране. За отказ подчиниться им будет грозить не только блокировка сайта, но и запрет на рекламу, денежные переводы и появление в поисковой выдаче.
Чем вызвана такая инициатива? Это Business FM разъяснил сам Алексей Пушков:
Алексей Пушков председатель комиссии Совета Федерации по информационной политике
По словам сенатора, сейчас Роскомнадзор и ряд других ведомств уже занимаются подсчетами доходов иностранных компаний, работающих на территории России.
Создать собственную систему подсчета этих доходов, которая даст возможность определять их реальную налогооблагаемую базу, — это практически нереальная задача, считает президент Фонда информационной демократии, бывший замминистра связи РФ Илья Массух:
— Желание наших законодателей получать какую-то налоговую нагрузку внутрь страны от этих компаний достаточно оправданно и находится в тренде. Но я думаю, что «приземление» в данном случае мало чего решит. У нас офисы иностранных IT-компаний, Microsoft, IBM, давно приземлены, но это не значит, что они платят налоги здесь. В действительности деятельность ведется, опять же, из Европы из Америки, и никаких налогов здесь не платится, за исключением зарплаты. И в этой связи, мне кажется, достаточно сложно исполнить закон будет в данном случае.
— А почему, опять же, учитывая опыт других стран?
— Потому что деятельность ведется не внутри России, а ведется из-за рубежа, отчетность может быть любая, проконтролировать российские органы ее не смогут, ну и в принципе, например, повадки Google с его игнорированием требований российского законодательства по части запрещенного контента, они видны.
Так как тут дело вообще даже не в политике, а в деньгах, они будут всячески уходить и подавать неправильные цифры. Ну представляете, это надо создать отдельную систему налогообложения интернет-компаний, мне кажется, что это сложно даже для нашей Госдумы.
В июне этого года страны «Большой семерки» достигли исторического соглашения: обложить IT-концерны глобальным налогом на прибыль. Его ставка будет не меньше 15%.
Цель нововведения — положить конец ситуации, когда крупные IT-корпорации, такие как Apple, Google, Amazon или Facebook, платят налог только по месту своей регистрации, но не в тех странах, где они получают доход. Это вело к тому, что многие компании регистрировали свои штаб-квартиры в странах с более низкими налогами. Сообщалось, что соглашение между промышленно развитыми странами теперь должны принять и другие государства, к примеру страны «Большой двадцатки». В сентябре замглавы Минцифры Максим Паршин заявил, что такой цифровой налог может быть введен в России.
Добавить BFM.
ru в ваши источники новостей?
В ОП РФ обсудят алгоритм перераспределения налогов между регионами | Российское агентство правовой и судебной информации
МОСКВА, 29 июл — РАПСИ. Алгоритм перераспределения налогов между регионами должен стать предметом широкой экспертной и общественной дискуссии, считает заместитель председателя комиссии Общественной палаты (ОП) РФ по территориальному развитию и местному самоуправлению Леонид Шафиров.
Минфин подготовил предложения по более равномерному распределению налогов между бюджетами субъектов. Налоги на прибыль организации предлагают зачислять по месту реального производства продукции, а НДФЛ за работников, трудоустроенных по договору удаленной занятости, хотят направлять в бюджет региона, где они реально находятся, то есть по месту налогового учета физлица и регистрации.
«Неравномерное распределение налогов между бюджетами субъектов страны приводит к росту межрегионального неравенства, к росту неравенства граждан страны, когда одни получают больше благ только по причине того, что родились или смогли переехать в тот регион, где находятся головные офисы крупных компаний.
Тот факт, что в Минфине страны публично обсуждается эта проблема, внушает определенный оптимизм», — сказал Шафиров РАПСИ, при этом посетовав, что вопросу о справедливом распределении налогов уже более двадцати лет.
«Из-за того, что проблема не решается, у регионов и городов отсутствуют финансовые источники для развития, а руководители субъектов не имеют мотива к созданию рабочих мест на территориях, за которые они несут ответственность», — отметил эксперт.
Как подчеркнул Шафиров, алгоритм перераспределения налогов должен стать предметом широкой экспертной и общественной дискуссии.
По его мнению, решение вопроса о справедливом распределении налогов усилит у глав регионов мотив к конкуренции с коллегами за новых инвесторов, работодателей, за создание таких комфортных условий проживания, чтобы в регион и муниципалитет переезжали те, кто работает дистанционно или вахтой в другом регионе.
Шафиров пояснил, что более справедливое зачисление налога на прибыль организаций предполагает, что налог должен преимущественно зачисляться в бюджет по месту реального производства продукции, а не по месту нахождения дорогих офисов и сотрудников с максимальной заработной платой в компании, как это происходит сейчас.
«Конечно, важно решить, чтобы за граждан, трудоустроенных по договору удаленной занятости НДФЛ, перечислялся в бюджеты региона и муниципалитета, где они реально находятся, то есть по месту налогового учета физлица и регистрации, в том числе временной», — сказал он, при этом отметив, что в связи с незначительным количеством заключённых договоров об удаленной занятости, такая инициатива похожа на эксперимент, который, конечно, надо провести. «Однако он не решит проблему», — добавил он.
Шафиров отметил, в настоящее время налог на доходы физлиц зачисляется преимущественно в бюджеты крупных городов, в которых работает достаточно большое количество жителей малых городов и сел.
«В то же время социальные услуги эти люди, их неработающие члены семей, получают по месту жительства», — посетовал он.
Как разъяснил эксперт, сейчас в региональный бюджет поступают отчисления в размере 85% от НДФЛ, а оставшиеся 15% идут в муниципальные бюджеты.
«Таким образом, сумма налога, исчисленная и удержанная работодателем из доходов сотрудников, уплачивается в бюджет по месту учета организации.
Для этого в платежном поручении необходимо указать код той территории, в чей бюджет должен быть перечислен налог», — считает общественник.
При этом он подтверждает, что перечислять подоходный налог по месту жительства каждого работника непросто, потому что бюджетные счета часто меняются, чем больше сотрудников из разных городов и районов работает в организации, тем больше будет платежек.
«Мало того, здравоохранение финансируется за счет взносов на обязательное медицинское страхование, которые, по-хорошему, должны перечисляться по месту жительства», — считает Шафиров.
Он также призывает подумать, в какой бюджет зачислять подоходный налог вахтовиков, так как они проводят значительную часть времени на вахте.
«Кроме того, непонятно, каков будет порядок выяснения места прописки сотрудника работодателем. А если сотрудник не уведомил работодателя своевременно, то возникнет недоимка», — сказал он.
Шафиров также предлагает обсудить, как справедливо поделить подоходный налог между соседними муниципалитетами, в одном из которых живут шахтёры, а в другом добывают уголь.
«Первому муниципалитету нужны деньги на развитие социальной инфраструктуры, а второму необходимы средства на содержание дорог, на последующую ликвидацию последствий проведения горных работ», — отметил он.
Шафиров считает, что учитывая все особенности, государственные органы должны обмениваться информацией, а федеральному казначейству нужно дать возможность распределить налог на прибыль и НДФЛ между региональными и местными бюджетами по максимально справедливому алгоритму.
«Чтобы налоговые доходы получали регионы и муниципалитеты, в которых производится продукция, а также те, где живут работники столичных предприятий, где в школы ходят их дети, где часто посещают учреждения здравоохранения их родители», — резюмировал эксперт.
Минфин России :: Международные налоговые отношения
СОГЛАШЕНИЕ
МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ АВСТРАЛИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ
ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОТНОШЕНИИ
НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ
Правительство Российской Федерации и Правительство Австралии,
желая заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы,
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Лица, к которым применяется Соглашение
Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся государств.
Статья 2
Налоги, на которые распространяется Соглашение
1. Существующими налогами, на которые распространяется настоящее Соглашение, являются:
a) в Австралии:
подоходный налог и рентный налог на ресурсы в отношении оффшорных проектов, связанных с разведкой или разработкой нефтяных ресурсов, взимаемые в соответствии с федеральным законодательством Австралии;
b) в России:
(i) налог на прибыль (доходы) предприятий и организаций; и
(ii) подоходный налог с физических лиц.
2. Настоящее Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу аналогичным налогам, которые взимаются в соответствии с федеральным законодательством России или федеральным законодательством Австралии в дополнение к существующим налогам, либо вместо них, после даты подписания настоящего Соглашения.
Статья 3
Общие определения
1.
Для целей настоящего Соглашения, если из контекста не вытекает иное:
a) термины «Договаривающееся государство» и «другое Договаривающееся государство» означают Россию или Австралию, в зависимости от контекста;
b) — термин «Россия» означает территорию Российской Федерации и включает ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с международным правом;
— термин «Австралия» означает территорию Австралии, включая только следующие внешние территории:
i) территорию острова Норфолк;
ii) территорию острова Рождества;
iii) территорию Кокосовых и Килинг островов;
iv) территорию островов Эшмор и Картье;
v) территорию острова Херд и островов Макдональд; и
vi) территорию островов Кораллового моря,
и включает исключительную экономическую зону и континентальный шельф Австралии (включая упомянутые территории), в отношении которых в соответствующий период времени действует не противоречащее нормам международного права законодательство Австралии, касающееся разведки или разработки любых природных ресурсов морского дна и недр континентального шельфа;
c) термин «Австралийский налог» означает налог, взимаемый в Австралии, на который распространяется настоящее Соглашение в соответствии со статьей 2;
d) термин «Российский налог» означает налог, взимаемый в России, на который распространяется настоящее Соглашение в соответствии со статьей 2;
e) термин «лицо» включает любое физическое лицо, предприятие, компанию и любое другое объединение лиц;
f) термин «компания» означает любое корпоративное объединение или любое образование, которое для налоговых целей рассматривается как компания или корпоративное объединение;
g) термины «предприятие одного Договаривающегося государства» и «предприятие другого Договаривающегося государства» означают предприятие, управляемое резидентом России, или предприятие, управляемое резидентом Австралии, в зависимости от контекста;
h) термин «международная перевозка» означает любую перевозку морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием одного Договаривающегося государства, кроме случаев, когда морское или воздушное судно эксплуатируется исключительно между пунктами, расположенными в другом Договаривающемся государстве;
i) термин «компетентный орган» означает:
— применительно к России — Министерство финансов Российской Федерации или его уполномоченного представителя;
— применительно к Австралии — комиссара по налогообложению или уполномоченного представителя комиссара;
j) термин «налог» означает Российский налог или Австралийский налог, в зависимости от контекста, но не включает любые штрафы или проценты, взимаемые в соответствии с законодательством любого Договаривающегося государства, относящимся к такому налогу.
2. При применении настоящего Соглашения в любой момент Договаривающимся государством любой термин, не определенный в настоящем Соглашении, будет иметь то значение, которое придается ему в этот момент по законодательству этого государства, если из контекста не вытекает иное. В случае расхождения между законом этого государства, касающимся налогов, в отношении которых применяется настоящее Соглашение, и любым другим законом этого государства будет применяться закон, касающийся налогов, в отношении которых применяется настоящее Соглашение.
Статья 4
Постоянное местопребывание
1. Для целей настоящего Соглашения лицо считается резидентом Договаривающегося государства, если оно является резидентом этого государства по законодательству такого государства, относящемуся к налогообложению в нем.
2. Лицо не считается резидентом Договаривающегося государства для целей настоящего Соглашения, если такое лицо подлежит налогообложению в этом государстве только в отношении доходов из источников в этом государстве.
3. В случае, когда в соответствии с предыдущими положениями настоящей статьи лицо, будучи физическим лицом, является резидентом обоих Договаривающихся государств, такое лицо считается резидентом только того Договаривающегося государства, в котором оно располагает постоянным жильем, или если лицо располагает постоянным жильем в обоих Договаривающихся государствах или ни в одном из них, лицо считается резидентом только того Договаривающегося государства, в котором оно имеет более тесные личные и экономические связи. Для целей настоящего пункта гражданство физического лица в одном Договаривающемся государстве является фактором, определяющим степень личных и экономических связей этого физического лица с таким Договаривающимся государством.
4. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не являющееся физическим лицом, считается резидентом обоих Договаривающихся государств, то оно считается резидентом только того государства, в котором расположен его фактический руководящий орган.
Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящего Соглашения термин «постоянное представительство» означает постоянное место деятельности, через которое предприятие одного Договаривающегося государства полностью или частично осуществляет предпринимательскую деятельность в другом государстве.
2. Термин «постоянное представительство» включает:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую;
f) шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое другое место, связанное с разработкой или эксплуатацией природных ресурсов;
g) сельскохозяйственное, пастбищное или лесное имущество; и
h) строительную площадку или строительный, монтажный или сборочный объект или связанную с ними надзорную деятельность, если только такие площадка, объект или деятельность существуют в течение периода, превышающего 12 месяцев.
3. Считается, что предприятие не имеет постоянное представительство в случае:
a) использования сооружений исключительно для целей хранения или демонстрации товаров или изделий, принадлежащих предприятию; или
b) содержания запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей хранения или демонстрации; или
c) содержания запасов товаров или изделий, принадлежащих предприятию, исключительно для целей переработки другим предприятием; или
d) содержания постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров или изделий или для сбора информации для предприятия; или
e) содержания постоянного места деятельности исключительно в целях осуществления для предприятия деятельности подготовительного или вспомогательного характера, такой как рекламная или научно-исследовательская деятельность.
4. Несмотря на положения предыдущих пунктов, считается, что предприятие имеет постоянное представительство в одном Договаривающемся государстве и осуществляет предпринимательскую деятельность через такое постоянное представительство, если:
а) лицо, действующее в Договаривающемся государстве от имени предприятия другого Договаривающегося государства, производит или перерабатывает в первом упомянутом государстве товары или изделия, принадлежащие этому предприятию; или
b) в соответствии с контрактом с таким предприятием или для целей этого контракта в первом упомянутом государстве используется тяжелое промышленное оборудование, включающее, к примеру, но не исключительно, платформу, сооружение, буровую установку или тяжелое машинное оборудование.
5. Лицо, осуществляющее деятельность в одном Договаривающемся государстве от имени предприятия другого Договаривающегося государства, иное, чем агент с независимым статусом, в отношении которого применяется пункт 6, считается постоянным представительством такого предприятия в первом упомянутом государстве, если такое лицо:
a) имеет и обычно использует в этом государстве полномочия заключать контракты от имени предприятия, если только деятельность этого лица не ограничивается закупкой товаров или изделий для предприятия; или
b) не имеет таких полномочий, но содержит в первом упомянутом государстве запас товаров или изделий, из которого от имени предприятия осуществляется поставка внутри этого государства.
6. Предприятие одного Договаривающегося государства не рассматривается как имеющее постоянное представительство в другом Договаривающемся государстве, лишь на основании того, что оно осуществляет деятельность в этом другом государстве через лицо, являющееся брокером, комиссионером или любым другим агентом с независимым статусом, при условии, что такие лица действуют в рамках своей обычной деятельности.
7. То обстоятельство, что компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства, контролирует или контролируется компанией, являющейся резидентом другого Договаривающегося государства, или осуществляет деятельность в этом другом государстве (либо через постоянное представительство, либо иным образом), сам по себе не означает, что любая такая компания становится постоянным представительством другой.
Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы от недвижимого имущества могут облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором такое имущество расположено.
2. В настоящей статье термин «недвижимое имущество»:
a) применительно к Австралии, имеет то значение, которое дается ему законодательством Австралии, и включает:
i) землю и любые другие права, связанные с землей,
независимо от ее мелиорации, включая права на разведку
минеральных, нефтяных или газовых запасов или других природных
ресурсов, а также права на добычу таких запасов или ресурсов
и;
ii) права на получение переменных или фиксированных
платежей в качестве компенсации за использование, в связи с
использованием или за право на разведку или разработку
минеральных, нефтяных или газовых запасов, карьеров или других
мест добычи или разработки природных ресурсов;
b) применительно к России, означает недвижимое имущество в соответствии с законодательством России, и включает:
i) имущество, вспомогательное по отношению к недвижимому
имуществу; и
ii) права, известные как узуфрукт недвижимого
имущества; и
iii) права, к которым применяются положения
законодательства, касающегося земельной собственности; и
iv) права на переменные или фиксированные платежи в
качестве компенсации за разработку или в связи с разработкой,
или за право на разведку или разработку минеральных, нефтяных
или газовых запасов, карьеров или других мест добычи или
разработки природных ресурсов;
c) применительно к обоим Договаривающимся государствам, не включает морские, речные и воздушные суда.
3. Любое участие или право, упомянутое в пункте 2, рассматривается как имеющее место там, где находится земля, минеральные, нефтяные или газовые запасы, карьеры или природные ресурсы, в зависимости от обстоятельств, или там, где ведется разведка.
4. Положения пункта 1 применяются также к доходам, получаемым от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.
5. Положения пунктов 1, 3 и 4 применяются также к доходам от недвижимого имущества предприятия и к доходам от недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных услуг.
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося государства подлежит налогообложению только в этом государстве, если только такое предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся в этом другом государстве постоянное представительство.
Если предприятие осуществляет предпринимательскую деятельность таким образом, то прибыль предприятия может облагаться налогом в этом другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
2. С учетом положений пункта 3, в случае, когда предприятие одного Договаривающегося государства осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве через находящееся в этом другом государстве постоянное представительство, то в каждом Договаривающемся государстве к этому постоянному представительству относится прибыль, которую оно могло бы получить, будучи обособленным и самостоятельным предприятием, занятым такой же или аналогичной деятельностью при таких же или аналогичных условиях и действовало совершенно независимо от предприятия, постоянным представительством которого оно является, или независимо от других предприятий, с которыми оно имеет дело.
3. При определении прибыли постоянного представительства разрешается вычет расходов предприятия, понесенных для целей такого постоянного представительства (включая управленческие и общеадминистративные расходы) и которые подлежали бы вычету, если бы такое постоянное представительство было независимым образованием, несущим такие расходы, независимо от того, понесены эти расходы в Договаривающемся государстве, где находится постоянное представительство, или за его пределами.
4. Никакая прибыль не относится к постоянному представительству лишь на основании закупки таким постоянным представительством товаров или изделий для предприятия.
5. В случае, когда прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются отдельно в других статьях настоящего Соглашения, положения этих статей не затрагиваются положениями настоящей статьи.
Статья 8
Прибыль от эксплуатации морских и воздушных судов
1. Прибыль предприятия Договаривающегося государства от эксплуатации морских или воздушных судов подлежит налогообложению только в этом государстве.
2. Независимо от положений пункта 1 такая прибыль может облагаться налогом в другом Договаривающемся государстве в той части, в которой такая прибыль получена от морских или воздушных перевозок исключительно между пунктами в этом другом государстве.
3. Прибыль, в отношении которой применяются положения пунктов 1 и 2, включает прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов, полученную от участия в пуле или другой структуре, действующей на основе раздела прибыли.
Статья 9
Корректировка прибыли ассоциированных предприятий
1. В случаях, когда:
a) предприятие одного Договаривающегося государства прямо или косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия другого Договаривающегося государства, или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в управлении, контроле или капитале предприятия одного Договаривающегося государства и предприятия другого Договаривающегося государства,
и в любом из этих случаев между двумя предприятиями в их коммерческих или финансовых взаимоотношениях действуют условия, отличные от тех, которые имели бы место между двумя независимыми предприятиями, действующими в полной независимости друг от друга, то любая прибыль, которая могла бы быть начислена одному из этих предприятий, но из-за наличия таких условий не была ему начислена, может быть включена в прибыль этого предприятия и, соответственно, обложена налогом.
2. Ничто в настоящей статье не должно влиять на применение любого закона Договаривающегося государства, относящегося к определению налоговых обязательств лица, включая те случаи, когда информация, полученная компетентным органом такого государства, является недостаточной для определения прибыли, относящейся к предприятию, при условии, что такой закон будет применяться, насколько это практически возможно, в соответствии с принципами настоящей статьи.
3. В случае, когда прибыль предприятия одного Договаривающегося государства, подвергнутая налогообложению в этом государстве, также включается в соответствии с положениями пункта 1 или пункта 2 в прибыль предприятия другого Договаривающегося государства и, соответственно, облагается налогом в таком другом государстве, и включенная таким образом прибыль является прибылью, которая могла бы быть начислена предприятию другого государства, если бы взаимоотношения между предприятиями были такими же, как между независимыми предприятиями, действующими независимо друг от друга, то тогда первое упомянутое государство произведет соответствующую корректировку суммы налога, взысканного в этом первом упомянутом государстве с такой прибыли.
При определении такой корректировки должным образом будут учитываться другие положения настоящего Соглашения, и для этих целей компетентные органы Договаривающихся государств будут при необходимости консультироваться друг с другом.
Статья 10
Дивиденды
1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося государства для целей налогообложения в нем, фактическое право на которые имеет резидент другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в Договаривающемся государстве, резидентом которого для целей налогообложения является компания, выплачивающая дивиденды, и в соответствии с законодательством этого государства, но взимаемый в таком случае налог не должен превышать:
а) 5 процентов от валовой суммы дивидендов:
i) в той части, в которой такие дивиденды выплачиваются из
прибыли, которая обложена по нормальной ставке налога, если
такие дивиденды выплачиваются компании (иной, чем
товарищество), которая прямо владеет по меньшей мере 10
процентами капитала компании, выплачивающей дивиденды; и
ii) при условии, что резидент другого Договаривающегося
государства вложил в капитал такой компании минимум 700.
000
австралийских долларов или эквивалентную сумму в российских
рублях; и
iii) если такие дивиденды, выплачиваемые компанией,
являющейся резидентом России, освобождены от обложения
Австралийским налогом; и
b) 15 процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
3. Для целей подпункта «а» пункта 2 настоящей статьи, прибыль обложена по нормальной ставке налога:
a) в Австралии, в той части, в которой при налогообложении дивидендов предоставляется зачет на сумму налога на прибыль, уплаченного австралийскими компаниями в соответствии с ее налоговым законодательством; и
b) в России, в той части, в которой она подлежит налогообложению.
4. Термин «дивиденды» при использовании в настоящей статье означает доход от акций, а также другие суммы, которые подлежат такому же режиму налогообложения, как доход от акций, в соответствии с законодательством государства, резидентом которого для целей налогообложения является компания, распределяющая прибыль.
5. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на дивиденды, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, через расположенное в таком другом государстве постоянное представительство или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с расположенной в этом другом государстве постоянной базы, и участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с таким постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
6. Если компания, являющаяся резидентом одного Договаривающегося государства, получает прибыль или доходы из другого Договаривающегося государства, это другое государство не может облагать никаким налогом дивиденды, выплачиваемые этой компанией, когда лицо, имеющее фактическое право на такие дивиденды, не является резидентом этого другого Договаривающегося государства, за исключением случаев, когда участие, в отношении которого выплачиваются дивиденды, действительно связано с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в этом другом государстве, даже если выплачиваемые дивиденды состоят полностью или частично из прибыли или дохода, возникающих в этом другом государстве.
Настоящий пункт не применяется в отношении дивидендов, выплачиваемых любой компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося государства для целей его налогообложения и которая также является резидентом другого Договаривающегося государства для целей налогообложения в этом другом Договаривающемся государстве.
Статья 11
Проценты
1. Проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве, фактическое право на которые имеет резидент другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие проценты могут также облагаться налогом в Договаривающемся государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого государства, но взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы процентов.
3. Термин «проценты» в настоящей статье включает проценты от государственных ценных бумаг, доход от облигаций или долговых обязательств, включая премии и выигрыши, выплачиваемые по таким ценным бумагам, облигациям и обязательствам, независимо от ипотечного обеспечения и наличия права на участие в прибыли должника, проценты от долговых требований любого вида и все другие виды доходов, аналогичные доходам от ссуды денежных средств в соответствии с налоговым законодательством того Договаривающегося государства, в котором возникает доход.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на проценты, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают проценты, через находящееся в этом другом государстве постоянное представительство или оказывает в таком другом государстве независимые личные услуги с находящейся в этом другом государстве постоянной базы, и долговое требование, на основании которого выплачиваются проценты, действительно относится к такому постоянному представительству или к постоянной базе. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
5. Считается, что проценты возникают в Договаривающемся государстве, если плательщиком является само это государство, политическое подразделение или местные органы власти такого государства, или лицо, являющееся резидентом такого государства для целей налогообложения.
Однако, если лицо, выплачивающее проценты, независимо от того, является оно резидентом одного Договаривающегося государства или нет, имеет в одном Договаривающемся государстве или за пределами обоих Договаривающихся государств постоянное представительство или постоянную базу, в связи с которыми возникла задолженность, в отношении которой выплачиваются проценты, и расходы по выплате этих процентов несет такое постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие проценты возникают в государстве, в котором находится постоянное представительство или постоянная база.
6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на проценты, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма выплаченных процентов, относящаяся к долговому требованию, на основании которого она выплачивается, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим на это право в отсутствие таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме.
В таком случае избыточная часть платежа по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с должным учетом других положений настоящего Соглашения.
Статья 12
Роялти
1. Роялти, возникающие в одном Договаривающемся государстве, фактическое право на которые имеет резидент другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
2. Однако такие роялти могут также облагаться налогом в Договаривающемся государстве, в котором они возникают и в соответствии с законодательством этого государства, но взимаемый таким образом налог не должен превышать 10 процентов от общей суммы роялти.
3. Термин «роялти» в настоящей статье означает суммы, выплаченные или начисленные как подлежащие уплате на регулярной основе или периодически, независимо от их определения или метода расчета, в той части, в которой они осуществляются в качестве компенсации:
a) за пользование или за предоставление права пользования любым авторским правом, патентом, чертежом или моделью, планом, секретной формулой или процессом, товарным знаком или другим аналогичным имуществом или правом; или
b) за использование или за право пользования любым промышленным, коммерческим или научным оборудованием; или
c) за предоставление научного, технического, промышленного или коммерческого опыта или информации; или
d) за любое содействие дополнительного или вспомогательного характера, которое предоставляется с целью обеспечения применения или владения любым таким имуществом или правом, упомянутым в подпункте «a», любым таким оборудованием, упомянутым в подпункте «b» или любым таким опытом или информацией, упомянутыми в подпункте «c»; или
e) за использование или за право пользования:
i) кинематографическими фильмами; или
ii) фильмами или видеопленками, используемыми на
телевидении; или
iii) пленками, используемыми в радиовещании; или
f) за прием или за право приема изображений или звуков, или и того и другого вместе, транслируемых для широкой аудитории:
i) через спутник; или
ii) посредством кабельных, оптиковолокнных или других
аналогичных технологий; или
g) за использование в связи с теле- или радиовещанием или за право использования в связи с теле- или радиовещанием изображений или звуков, или и того и другого вместе, транслируемых для широкой аудитории:
i) через спутник; или
ii) посредством кабельных, оптиковолокнных или других
аналогичных технологий; или
h) за использование или за право пользования радиочастотного спектра или его части, определенных в соответствующей лицензии; или
i) за полный или частичный отказ от использования или поставки любого имущества или права, упомянутых в настоящем пункте.
4. Положения пунктов 1 и 2 не применяются, если лицо, имеющее фактическое право на роялти, будучи резидентом одного Договаривающегося государства, осуществляет предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся государстве, в котором возникают роялти, через находящееся в таком другом государстве постоянное представительство или оказывает в этом другом государстве независимые личные услуги с находящейся в этом другом государстве постоянной базы и право или имущество, в отношении которых выплачиваются или начисляются роялти, действительно связаны с такими постоянным представительством или постоянной базой. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
5. Считается, что роялти возникают в одном Договаривающемся государстве, если плательщиком является само такое государство, политическое подразделение или местные органы власти такого государства, или лицо, являющееся резидентом такого государства для целей налогообложения.
Однако, если лицо, выплачивающее роялти, независимо от того, является оно резидентом одного Договаривающегося государства или нет, имеет в Договаривающемся государстве или за пределами обоих Договаривающихся государств постоянное представительство или постоянную базу, к которым относится обязательство по выплате роялти, и расходы по выплате таких роялти несет постоянное представительство или постоянная база, то считается, что такие роялти возникают в том государстве, в котором расположены такие постоянное представительство или постоянная база.
6. Если по причине особых отношений между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на роялти, или между ними обоими и каким-либо третьим лицом сумма выплаченных или начисленных роялти, относящаяся к обстоятельству, на основании которого она выплачивается или начисляется, превышает сумму, которая была бы согласована между плательщиком и лицом, имеющим фактическое право на роялти, при отсутствии таких отношений, то положения настоящей статьи применяются только к последней упомянутой сумме.
В таком случае избыточная часть выплаченных или начисленных роялти по-прежнему подлежит налогообложению в соответствии с законодательством каждого Договаривающегося государства с должным учетом других положений настоящего Соглашения.
Статья 13
Доходы от отчуждения имущества
1. Доходы или прибыль, полученные резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения недвижимого имущества, находящегося в другом Договаривающемся государстве, могут облагаться налогом в этом другом государстве. Термин «недвижимое имущество» и местонахождение недвижимого имущества определяются в соответствии со статьей 6.
2. Доходы или прибыль от отчуждения имущества, иного, чем недвижимое имущество, составляющего часть коммерческого имущества постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося государства имеет в другом Договаривающемся государстве, или относящегося к постоянной базе, которая находится в другом государстве в распоряжении резидента первого упомянутого государства для целей оказания независимых личных услуг, включая доходы или прибыль от отчуждения такого постоянного представительства (отдельно или вместе со всем предприятием) или такой постоянной базы, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
3. Доходы или прибыль от отчуждения морских или воздушных судов, эксплуатируемых предприятием одного Договаривающегося государства в международных перевозках, или имущества (иного, чем недвижимое имущество), относящегося к эксплуатации таких морских или воздушных судов, подлежат налогообложению только в этом государстве.
4. Доходы или прибыль, полученные резидентом одного Договаривающегося государства от отчуждения любых акций или иного участия в компании или участия в любой форме в товариществе, трасте или в другом образовании, независимо от того, находятся они в прямом или опосредованном владении (включая владение через одно или большее число посреднических образований, таких как, например, цепочка компаний), стоимость активов которых формируется в основном за счет недвижимого имущества, расположенного в другом государстве, могут облагаться налогом в таком другом государстве.
5. Ничто в настоящем Соглашении не влияет на применение законодательства Договаривающегося государства в отношении налогообложения прироста стоимости капитала в связи с отчуждением любого имущества, иного, чем к которому применяются предыдущие пункты настоящей статьи.
Статья 14
Доходы от независимых личных услуг
1. Доходы, полученные физическим лицом, являющимся резидентом одного Договаривающегося государства, за профессиональные услуги или другую деятельность независимого характера, подлежат налогообложению только в этом государстве, за исключением случаев, когда физическое лицо имеет в другом Договаривающемся государстве постоянную базу, регулярно используемую им для целей осуществления своей деятельности. Если такая постоянная база находится в распоряжении такого физического лица, эти доходы могут облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этой постоянной базе.
2. Термин «профессиональные услуги» включает услуги, осуществляемые в качестве независимой научной, литературной, артистической, образовательной или преподавательской деятельности, а также в качестве независимой деятельности врачей, юристов, инженеров, архитекторов, зубных врачей и бухгалтеров.
Статья 15
Доходы от работы по найму
1. С учетом положений статей 16, 18 и 19, заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые физическим лицом, являющимся резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, подлежат налогообложению исключительно в этом государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, то вознаграждение, полученное в связи с этим, может облагаться налогом в таком другом государстве.
2. Независимо от положений пункта 1, вознаграждение, полученное физическим лицом, которое является резидентом одного Договаривающегося государства в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся государстве, подлежит налогообложению только в первом упомянутом государстве, если:
а) получатель находится в другом государстве в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в данном финансовом году такого другого государства; и
b) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, который не является резидентом такого другого государства; и
c) расходы по выплате вознаграждения не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в другом государстве.
3. Независимо от предыдущих положений настоящей статьи, вознаграждение, полученное от работы по найму, осуществляемой на борту морского или воздушного судна, эксплуатируемого в международных перевозках предприятием Договаривающегося государства, может облагаться налогом в этом государстве.
Статья 16
Гонорары директоров
Гонорары директоров и другие подобные выплаты, получаемые резидентом одного Договаривающегося государства в качестве члена совета директоров компании, которая является резидентом другого Договаривающегося государства, могут облагаться налогом в этом другом государстве.
Статья 17
Доходы работников искусства и спортсменов
1. Независимо от положений статей 14 и 15, доходы, полученные работниками искусства (такими, как артисты театра, кино, радио или телевидения и музыканты) и спортсменами от своей личной деятельности как таковой, могут облагаться налогом в Договаривающемся государстве, в котором осуществляется такая деятельность.
2. Если доход от личной деятельности работника искусства или спортсмена в этом своем качестве начисляется не самому такому лицу, а какому-то другому лицу, этот доход может, независимо от положений статей 7, 14 и 15, облагаться налогом в том Договаривающемся государстве, в котором осуществляется деятельность работника искусства или спортсмена.
Статья 18
Пенсии и аннуитеты
1. С учетом положений пункта 2 статьи 19, пенсии и аннуитеты, выплачиваемые резиденту Договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в этом государстве.
2. Термин «аннуитет» означает фиксированную сумму, периодически выплачиваемую в установленное время в течение жизни или определенного периода времени на основании обязательства производить платежи в обмен на адекватное и полное возмещение в денежной форме или ее эквиваленте.
Статья 19
Доходы от государственной службы
1.
Заработная плата и другое подобное вознаграждение, иное, чем пенсия или аннуитет, выплачиваемое Договаривающимся государством, политическим подразделением или местным органом власти этого государства физическому лицу за выполнение государственных функций, облагается налогом только в этом государстве. Однако такая заработная плата и другое подобное вознаграждение подлежат налогообложению только в другом Договаривающемся государстве, если услуги оказываются в этом другом государстве, и получатель является резидентом этого другого государства, который:
a) является гражданином этого государства; или
b) не стал резидентом этого государства исключительно для целей оказания услуг.
2. a) Любая пенсия, выплачиваемая Договаривающимся государством, политическим подразделением или местным органом власти этого государства или из созданных ими фондов физическому лицу за выполнение государственных функций, облагается налогом только в этом государстве.
b) Однако такая пенсия подлежит налогообложению только в другом Договаривающемся государстве, если физическое лицо:
(i) является резидентом и гражданином этого государства; и
ii) услуги, за которые выплачивается такая пенсия, были
оказаны в этом государстве.
3. Положения пунктов 1 и 2 не применяются в отношении заработной платы или другого подобного вознаграждения или пенсии, полученных за оказание услуг в связи с любой торговой или предпринимательской деятельностью, осуществляемой Договаривающимся государством, политическим подразделением или местным органом власти этого государства. В таком случае будут применяться положения статей 15, 16 или 18, в зависимости от обстоятельств.
Статья 20
Выплаты студентам
Если студент, который является или являлся резидентом одного Договаривающегося государства непосредственно перед приездом в другое Договаривающееся государство и временно находящийся в этом другом государстве исключительно с целью обучения, получает выплаты, предназначенные для целей его проживания или обучения, из источников, находящихся за пределами такого другого государства, такие выплаты не облагаются налогом в этом другом государстве.
Статья 21
Другие доходы
1. Виды доходов резидента Договаривающегося государства, независимо от места их возникновения, не упомянутые в предыдущих статьях настоящего Соглашения, подлежат налогообложению только в этом государстве.
2. Положения пункта 1 не применяются к доходам иным, чем доходы от недвижимого имущества, определенного в пункте 2 статьи 6, полученным резидентом одного Договаривающегося государства, если такие доходы фактически связаны с постоянным представительством или постоянной базой, находящимися в другом Договаривающемся государстве. В таком случае применяются положения статьи 7 или статьи 14, в зависимости от обстоятельств.
3. Независимо от положений пунктов 1 и 2 виды доходов резидента одного Договаривающегося государства, не упомянутые в предыдущих статьях настоящего Соглашения, полученные из источников в другом Договаривающемся государстве, могут также облагаться налогом в таком другом государстве.
Статья 22
Методы устранения двойного налогообложения
1. В соответствии с законодательством Австралии, которое может время от времени изменяться (не затрагивая общие принципы, определенные настоящей статьей), Российский налог, уплаченный в соответствии с законодательством России и настоящим Соглашением, напрямую или путем удержания, в отношении дохода, полученного резидентом Австралии из источников в России, вычитается из Австралийского налога на доход, уплаченного в отношении такого дохода.
2. В соответствии с законодательством России, которое может время от времени изменяться (не затрагивая общие принципы, определенные настоящей статьей). Австралийский налог, уплаченный в соответствии с законодательством Австралии и настоящим Соглашением, напрямую или путем удержания, в отношении дохода, полученного резидентом России из источников в Австралии, вычитается из Российского налога на доход, уплаченного в отношении такого дохода.
Статья 23
Ограничение преимуществ
1. Преимущества от настоящего Соглашения не распространяются на доходы или прибыль, возникающие в связи:
a) с банковской деятельностью, морскими перевозками, финансовыми или страховыми услугами, а также деятельностью, связанной с использованием сети «Интернет»; или
b) с существованием особого режима головной конторы или координационного центра, или аналогичных режимов, обеспечивающих компании или группе административное, финансовое или иное содействие; или
c) с деятельностью, приводящей к возникновению пассивного дохода, такого как дивиденды, проценты или роялти; или
d) с другой деятельностью, осуществление которой не требует существенного присутствия в государстве — источнике дохода,
если в соответствии с законодательством или административной практикой Договаривающегося государства такие доходы или прибыль подвергаются льготному налогообложению и в их отношении обеспечивается режим конфиденциальности информации, отличный от обычных или общепринятых правил защиты информации для целей налогообложения, предусмотренных законодательством или административной практикой этого государства.
2. Для целей пункта 1 доходы и прибыль подвергаются в Договаривающемся государстве льготному налогообложению, если по основаниям, иным, чем упомянутым в предыдущих статьях настоящего Соглашения, сумма дохода или прибыли:
a) освобождается от налога; или
b) включается в облагаемый доход налогоплательщика, но облагается по ставке, которая ниже ставки, применяемой к эквивалентной сумме, включаемой в налогооблагаемую базу аналогичных налогоплательщиков, являющихся резидентами этого государства; или
c) вычет, скидка или другие льготы или преимущества, предоставляемые прямо или косвенно в отношении такого дохода или прибыли, не связаны с вычетом уплаченного за границей налога.
Статья 24
Взаимосогласительная процедура
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, это лицо может, независимо от средств защиты, предусмотренных национальным законодательством таких государств, касающихся налогов, в отношении которых применяется настоящее Соглашение, представить свое дело для рассмотрения в компетентный орган того Договаривающегося государства, резидентом которого оно является.
Заявление должно быть представлено в течение 3 лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению, не соответствующему настоящему Соглашению.
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным или если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос совместно с компетентным органом другого Договаривающегося государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего настоящему Соглашению. Принятое таким образом решение будет исполнено независимо от любых временных ограничений, предусмотренных внутренним законодательством Договаривающихся государств.
3. Компетентные органы Договаривающихся государств будут предпринимать совместные усилия, направленные на разрешение любых трудностей или сомнений, возникающих при толковании или применении настоящего Соглашения. Они могут также консультироваться друг с другом с целью избежания двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных настоящим Соглашением.
4. Компетентные органы Договаривающихся государств могут вступать в прямые контакты друг с другом в целях применения положений настоящего Соглашения.
Статья 25
Обмен информацией
1. Компетентные органы Договаривающихся государств обмениваются информацией, необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения или норм национального законодательства Договаривающихся государств, касающихся налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, в той мере, в какой налогообложение, предусмотренное этим законодательством, не противоречит настоящему Соглашению. Обмен информацией не ограничивается статьей 1. Любая информация, полученная Договаривающимся государством, считается конфиденциальной так же, как и информация, полученная в рамках национального законодательства этого государства, и может быть сообщена только лицам или органам (включая суды и административные органы), связанным с определением или взиманием, принудительным взысканием или наложением санкций, или рассмотрением апелляций в отношении налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение.
Такие лица или органы используют эту информацию только в таких целях. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений.
2. Ни в каком случае положения пункта 1 не будут толковаться как налагающие на одно Договаривающееся государство обязательство:
a) проводить административные мероприятия, противоречащие законодательству или административной практике этого или другого Договаривающегося государства; или
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося государства; или
c) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну, или торговый процесс, или предоставлять информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.
Статья 26
Сотрудники дипломатических представительств
и консульских учреждений
Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений, предоставленных нормами общего международного права или положениями специальных международных соглашений.
Статья 27
Вступление в силу
Договаривающиеся государства письменно уведомят друг друга по дипломатическим каналам о выполнении ими соответствующих процедур, требуемых для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего уведомления, и положения настоящего Соглашения применяются:
а) в Австралии:
i) в отношении налога у источника выплаты дохода,
получаемого нерезидентом, к доходу, полученному 1 июля или
после 1 июля календарного года, следующего за годом вступления
настоящего Соглашения в силу;
ii) в отношении иного Австралийского налога, к доходу или
прибыли за любой финансовый год, начинающийся 1 июля или после
1 июля календарного года, следующего за годом вступления
настоящего Соглашения в силу;
b) в России:
в отношении налоговых годов и периодов, начинающихся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу.
Статья 28
Прекращение действия
Настоящее Соглашение остается в силе неопределенный период времени, однако любое из Договаривающихся государств может 30 июня или до 30 июня любого календарного года, начинающегося по истечении 5 лет с даты его вступления в силу, направить другому Договаривающемуся государству по дипломатическим каналам письменное уведомление о прекращении действия, и в таком случае положения настоящего Соглашения прекращают действовать:
a) в Австралии:
i) в отношении налога у источника выплаты дохода,
получаемого нерезидентом, к доходу, полученному 1 июля или
после 1 июля календарного года, следующего за годом
направления уведомления о прекращении действия;
ii) в отношении иного Австралийского налога, к доходу или
прибыли за любой финансовый год, начинающийся 1 июля или
после 1 июля календарного года, следующего за годом
направления уведомления о прекращении действия;
b) в России:
в отношении налоговых годов и периодов, начинающихся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом направления уведомления о прекращении действия.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные своими Правительствами, подписали настоящее Соглашение.
Совершено в г. Канберре, 7 сентября 2000 года, в двух экземплярах, каждый на русском и английском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу.
(Подписи)
ПРОТОКОЛ
К СОГЛАШЕНИЮ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ АВСТРАЛИИ ОБ ИЗБЕЖАНИИ
ДВОЙНОГО налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы
Правительство Российской Федерации и Правительство Австралии,
в отношении Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Австралии об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы, подписанного сегодня в г. Канберре (в настоящем Протоколе именуемого «Соглашение»),
согласились о нижеследующих положениях, которые являются неотъемлемой частью Соглашения:
1.
В отношении всего Соглашения (включая настоящий Протокол):
a) доходы или прибыль, полученные резидентом одного Договаривающегося государства, которые на основании хотя бы одной из статей с 6 по 8, с 10 по 17 и 19 могут облагаться налогом в другом Договаривающемся государстве, для целей статьи 22 и законодательства о подоходном налогообложении соответствующих Договаривающихся государств, рассматриваются как доходы из источников в этом другом государстве; и
b) применительно к Австралии термины «доходы» или «прибыль» включают прирост стоимости капитала.
2. В отношении статей 13 и 15:
термин «международная перевозка» не включает любую перевозку, которая начинается в пункте одного Договаривающегося государства и заканчивается в этом же пункте после прохождения через международные воды без захода в еще одно государство (включая, но не исключительно, другое Договаривающееся государство) или территорию (иную, чем территория первого упомянутого Договаривающегося государства).
3. В отношении статьи 3:
ничто в подпункте «b» пункта 1 статьи 3 не будет влиять на применение Договаривающимися государствами пункта 2 статьи IV Договора об Антарктике, подписанного в Вашингтоне 1 декабря 1959 года.
4. В отношении статьи 5:
принципы, определенные в статье 5, должны использоваться для целей применения пункта 5 статьи 11 и пункта 5 статьи 12 при установлении факта постоянного представительства за пределами обоих Договаривающихся государств и наличия у предприятия, не являющегося предприятием Договаривающегося государства, постоянного представительства в Договаривающемся государстве.
5. В отношении статьи 7:
a) ничто, содержащееся в статье 7, не влияет на применение любого закона Договаривающегося государства, касающегося определения налоговых обязательств лица, включая случаи, когда информации, имеющейся в распоряжении компетентного органа такого государства, недостаточно для определения прибыли, относящейся к постоянному представительству, при условии, что этот закон будет применяться, насколько это практически возможно, в соответствии с принципами, определенными настоящей статьей.
Для целей настоящего пункта применительно к России термин «компетентный орган» включает Министерство по налогам и сборам;
b) ничто в статье 7 не влияет на применение любого закона Договаривающегося государства, касающегося взимания налога на прибыль, полученную по страховым контрактам, заключенным с нерезидентами, при условии, что если соответствующий закон любого Договаривающегося государства, действующий на дату подписания настоящего Соглашения, претерпевает изменения (за исключением случаев внесения незначительных изменений, которые не затрагивают его основные положения), Договаривающиеся государства будут проводить взаимные консультации с целью достижения договоренностей по внесению поправок в настоящий пункт, которые могут быть сочтены необходимыми; и
c) если:
i) резидент одного Договаривающегося государства имеет
фактическое право, напрямую или через одну или несколько
структур по доверительному управлению имуществом, на долю в
прибыли предприятия, управляемого в другом Договаривающемся
государстве доверительным управляющим, иным, чем структура по
доверительному управлению имуществом, которая рассматривается
для целей налогообложения как компания; и
ii) в отношении такого предприятия этот доверительный
управляющий на основании принципов, определенных статьей 5,
имеет постоянное представительство в этом другом государстве,
то считается, что через предприятие, управляемое таким
доверительным управляющим, осуществляется предпринимательская деятельность указанного резидента в другом Договаривающемся государстве через постоянное представительство, находящееся в этом другом государстве, и право на долю прибыли от предпринимательской деятельности будет относиться к такому постоянному представительству.
6. В отношении статьи 8:
выражение «прибыль, полученная от эксплуатации морских или воздушных судов в перевозках, ограниченных исключительно пунктами в этом другом государстве» включает прибыль, полученную от перевозки морскими или воздушными судами пассажиров, скота, почты, товаров или изделий, которые загружаются на борт судна в Договаривающемся государстве и выгружаются в пункте в этом же государстве.
7. В отношении статьи 9:
a) понимается, что Договаривающееся государство, которому предлагается предоставить вычет в случае корректировки прибыли, осуществленной другим Договаривающимся государством, не обязано производить корректировку только на том основании, что другое Договаривающееся государство увеличило сумму прибыли, подлежащей налогообложению, и имеет право до предоставления любого вычета убедиться в том, что корректировка, осуществленная этим другим государством, действительно приводит к результату, соответствующему общепринятым международным принципам корректировки трансфертных цен; и
b) для целей пункта 2 настоящей статьи применительно к России термин «компетентный орган» включает Министерство по налогам и сборам.
8. В отношении статьи 10:
не ограничивая действие любых других положений настоящего Соглашения, касающихся уведомления и консультаций по поводу изменений в налоговых системах Договаривающихся государств, если соответствующий закон любого Договаривающегося государства, действующий на дату подписания настоящего Соглашения, претерпевает изменения, за исключением незначительных изменений, которые не затрагивают основных положений Соглашения, Договаривающиеся государства будут проводить взаимные консультации с целью достижения договоренностей по внесению поправок в пункт 2, которые могут быть сочтены необходимыми.
В удостоверение чего нижеподписавшиеся, должным образом на то уполномоченные, подписали настоящий Протокол.
Совершено в г. Канберре, 7 сентября 2000 года, в двух экземплярах, каждый на русском и английском языках, причем оба текста имеют одинаковую силу.
(подписи)
Почему налоги в России кажутся такими большими
Эксперты считают, что налоговые ставки и нагрузка на граждан и бизнес в России ниже, чем в развитых странах.
Но бизнес уверен, что фискальная система не стимулирует экономический рост и инвестиции, а предприниматели боятся налоговиков. Они также жаждут, чтобы власти прекратили постоянно внедрять налоговые новации. Важна даже не сама ставка, а ее стабильность, говорят представители бизнес-сообщества.
Лучше, чем в Европе
Действующая в России налоговая система достаточно комфортна и стабильна. С таким тезисом выступил Сергей Дробышевский, директор по научной работе Института Гайдара на экспертной сессии «Налоговая политика как фактор конкурентоспособности российского бизнеса» в рамках Гайдаровского форума. Но представители бизнеса с ним категорически не согласились.
Дробышевский отметил, что в рейтинге Всемирного банка Doing Business за 10 лет с 2009 года по компоненте «Налоги» Россия поднялась с 134-го на 53-е место. Но, по его мнению, многочисленные налоговые «мифы» мешают властям проводить тонкую настройку системы, повышать собираемость налогов.
Для большей убедительности организаторы сессии перед ее началом раздали участникам доклад на тему мифических изъянов налоговой системы.
Самый распространенный миф говорит о том, что налоговая нагрузка, в частности налог на прибыль предприятий, в России непомерно высока, и это якобы препятствует инвестициям.
Но авторы доклада считают, что Россия по сравнению со странами ОЭСР имеет низкий уровень налогообложения. «В 2017 году средняя эффективная налоговая ставка в России равна 16,7%, а в среднем по ОЭСР — 21,6%. Предельная эффективная ставка налога в России составляет 7,9%, а в ОЭСР — 13,9%», — подсчитали эксперты.
Из этого сделан вывод о том, что налоговые условия для реализации инвестпроектов в экономике России как минимум, не хуже, чем в большинстве стран ОЭСР и БРИКС.
Авторы исследования предлагают властям не снижать ставку налога на прибыль. Все равно это никак не простимулирует инвестиционную деятельность и не приведет к созданию новых производств, считают они. Предпочтительнее, если уж власти задумаются об очередном налоговом маневре, снижение ставки налога на труд (страховых взносов).
Плоская и эффективная
На фоне роста цен на бензин эксперты не могли не развенчать миф о том, что экспортные пошлины на энергоносители обеспечивают низкие внутренние цены на бензин.
Эксперты доказывают, что экспортные пошлины могли бы сдерживать рост цен на бензоколонках, но «вследствие неэффективности нефтепереработки конечные цены для потребителей практически не отличаются от мировых».
Экспортные пошлины поддерживают не внутреннего потребителя, а неэффективных собственников, поэтому необходимо скорейшее проведение налогового маневра, рекомендуют специалисты.
Не остался без оценки и подоходный налог. Это миф, что «НДФЛ несправедлив и его следует сделать прогрессивным», считают эксперты и настаивают на целесообразности нынешней плоской шкалы в 13%.
Если делать этот налог более «справедливым», не меняя самой ставки налога, то можно было повысить необлагаемый уровень, например, до минимального прожиточного минимума.
Правда, это новшество ударит по доходам региональных и местных бюджетов, отмечают эксперты РАНХиГС.
Еще одно предложение по приданию подоходному налогу большей справедливости и прогрессивности — ужесточение статуса нерезидентов.
Минфин мог бы, например, сократить для физлиц со 183 до 90 дней срок пребывания в России, после которого присваивается резидентский статус. То есть, в этом случае иностранец будет вынужден платить налоги по российским законам и отчисления вырастут, а злоупотреблений станет меньше.
Бизнес хочет стабильности
Всего таких мифов эксперты РАНХиГС насчитали более десятка. И по поводу мифов никто из приглашенных к участию экспертов и представителей бизнеса не спорил.
Участвующий в налоговой дискуссии замминистра финансов РФ Илья Трунин на предложение модератора оценить экспертные изыскания ответил в том духе, что он лучше еще посидит и послушает. Зато Дмитрий Сатин, заместитель руководителя Федеральной налоговой службы, примирительно сказал, что действующая налоговая система «не идеальна, но выполняет свои задачи».
Иными словами, представители двух регуляторных органов вроде бы дали понять, что кардинальных изменений в ближайшее время не предвидится.
Но им не очень поверили.
Представители бизнеса высказывали опасения как раз по поводу стабильности налоговой системы РФ. Александр Шохин, глава РСПП, отметил, что власти выполнили в общем-то обещание не менять налоги до 2018 года включительно. Текущую налоговую нагрузку перераспределили, но в целом она, можно считать, не выросла. Теперь срок моратория прошел, и власти снова обещают зафиксировать действующую налоговую нагрузку. Но бизнесу не стоит расслабляться.
«Мы видим заходы с разных сторон по поводу налогов и сборов», — предупредил Шохин и привел пример с экологическим сбором.
Он попросил, чтобы предпринимателей не ставили хотя бы перед фактом налоговых новаций. Если уж Госдума будет принимать какие-то изменения, то не позднее весенний сессии, а вводить их надо с временным лагом в полгода.
Неудовольствие крупного бизнеса вызывает и механизм вхождения в приоритетные нацпроекты. На период их реализации, примерно на 15 лет, власть могла бы зафиксировать стабильность налогообложения участников таких проектов.
«Важна даже не сама ставка, а именно ее стабильность», — считает Шохин.
Самозанятые боятся властей
По поводу стабильности российских налогов больше всех возмущался Борис Титов, бизнес-омбудсмен. Он считает, что нет смысла в такой стабильности, которая «дестимулирует экономический рост и не выполняет функцию ликвидации социального неравенства». Титов сослался на опыт Китая, который даже при росте ВВП в 7% снижает нагрузку на труд.
В России экономический рост загнан в однопроцентное гетто, а власти только и думают, как бы еще урвать с бизнеса.
Титов предложил: ФНС могла бы повышать налоги там, где больше прибыль, и снижать, если она уменьшается.
Сергей Шаталов, советник директора «Научно-исследовательского финансового института Министерства финансов РФ», тоже признал, что идеальной налоговой системы не бывает, и призвал ускорить налоговый маневр.
Кроме того, он предложил подумать об обнулении ставки для российских компаний при экспорте услуг.
И, наконец, Шаталов считает, что властям необходимо активнее отказываться от различного рода налоговых льгот и преференций, поскольку это негативно влияет на конкурентную среду.
Наконец, эксперты затронули тему введения 4%-го налога на самозанятых. Будет ли такой налог стимулом для вывода их из тени, уверенности нет. Сатин сказал, что этот налог поможет вывести из тени порядка 15 млн человек. Но Шохин возразил на это, что желающих будет немного, самозанятые не доверяют власти и боятся ее.
Для того, чтобы не боялись, необходимо для начала уменьшить «глубину проверки» бизнеса контрольными органами, силовыми структурами. У них глубина проверки – 10 лет, у ФНС — 3 года.
При этом объявить амнистию по несовершенным или невыявленным нарушениям закона нельзя. «Надо сначала поймать, а потом уж объявлять амнистию, таков закон», — иронизировал Шохин.
В плане экспертов был еще один пункт для обсуждения — «Можно ли повысить привлекательность российской налоговой юрисдикции для обеспеченных граждан?».
Но до этой темы собравшиеся так и не дошли, оставили олигархов в покое. На усмотрение контрольно-надзорных органов США и ЕС.
Доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов для целей налога на прибыль
Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
от 6 апреля 2015 г. N 03-03-06/1/19158
Вопрос: О периоде признания для целей налога на прибыль доначисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов, а также разницы между указанной суммой и измененной на основании судебного акта суммой налогов при дальнейшем обжаловании вступившего в силу решения налогового органа в суде.
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о периоде признания доначисленных сумм налогов, учитываемых в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ.
Согласно подпункту 1 пункта 7 статьи 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов (авансовых платежей по налогам), сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления.
На основании пункта 7 статьи 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение либо о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Пунктом 1 статьи 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.
Таким образом, доначисленные по результатам налоговой проверки суммы налогов, учитываемых в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, признаются для целей налогообложения прибыли организаций на дату вступления в силу соответствующего решения налогового органа.
В случае дальнейшего обжалования вступившего в силу налогового органа в судебном порядке разница между доначисленной по результатам налоговой проверки суммой указанных налогов и измененной на основании судебного акта суммой налогов, по мнению Департамента, учитывается в составе внереализационных доходов (расходов, связанных с производством и реализацией) на дату вступления в законную силу соответствующего судебного акта.
Одновременно сообщаем, что мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
|
Директор департамента |
И.В. Трунин |
Российская Федерация — Физические лица — Налоги на доходы физических лиц
Резиденты России облагаются подоходным налогом с населения (НДФЛ) со своего общего мирового дохода, полученного в течение календарного года.
Нерезиденты облагаются налогом на доходы, полученные из источников в России. Некоторые налоговые соглашения предусматривают периоды освобождения от российского налогообложения доходов нерезидентов из российских источников. Следовательно, детали любого применимого налогового соглашения всегда должны быть изучены до начала работы в России.
Доходы из российских источников включают, помимо прочего, доход, полученный от собственности, расположенной в России, дивиденды, полученные от российских юридических лиц, и вознаграждение за деятельность, осуществляемую в России (даже если они выплачиваются иностранным юридическим лицом из-за границы).
НДФЛ уплачивается в рублях по ставкам, применимым к отдельным категориям доходов.
Прибыль в любой иностранной валюте конвертируется в рубли по курсу ЦБ РФ на каждую дату получения дохода / возникновения расходов.
Ставки НДФЛ
С 1 января 2021 года в России вводится прогрессивное налогообложение. Как правило, годовой доход в размере до 5 миллионов рублей будет облагаться налогом по ставке 13%, тогда как прибыль сверх этого лимита будет облагаться налогом по ставке 15%.
Однако из этого правила есть несколько исключений:
- К доходам от продажи и получения имущества, кроме ценных бумаг, в качестве подарка, а также к налогооблагаемым страховым и пенсионным выплатам применяется фиксированная ставка 13%.
- Стоимость любых наград и призов, полученных во время конкурсов, игр и других мероприятий, проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг, сверх установленных лимитов, облагается налогом в размере 35%.
- Ссуды, взятые у взаимозависимой организации (т. Е. Организации, в которой физическое лицо имеет прямой или косвенный контроль), у работодателя или представляющие собой зачет встречного требования физического лица к кредитору, которые рассматриваются как «выгодные ссуды».Процентные ставки по льготным кредитам составляют менее 9% (для кредитов в нероссийской валюте) и менее 2/3 ставки рефинансирования Центрального банка России (для кредитов, номинированных в рублях). Разница между фактически выплаченными процентами и процентами, пересчитанными по соответствующей ставке, облагается налогом в размере 35%.
Нерезиденты облагаются фиксированной ставкой НДФЛ в размере 30% для всех видов доходов, полученных из российских источников, за исключением следующих:
- Дивиденды российских компаний облагаются налогом по ставке 15%.
- Доход высококвалифицированных иностранных специалистов ( см. Ниже ) облагается налогом по ставке 13% / 15%.
- Определенный доход иностранных граждан из безвизовых стран ( см. Ниже ) облагается налогом по ставке 13% / 15%.
- Доходы беженцев от работы облагаются налогом в размере 13% / 15%.
- Процентный доход от российских банков до 5 миллионов рублей будет облагаться налогом по ставке 13%, тогда как доход сверх этого лимита будет облагаться налогом по ставке 15%.
Налог на профессиональные доходы
С 1 января 2019 года новый экспериментальный налоговый режим введен в четырех регионах России: Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан.Он доступен для граждан России и стран, входящих в Евразийский экономический союз (Беларусь, Казахстан, Армения и Кыргызстан). С 1 января 2020 года этот новый режим распространился еще на 19 регионов. С 1 июля 2020 года все регионы России могут ввести этот налоговый режим.
«Профессиональный доход» включает доход от деятельности, в которой физические лица не имеют работодателя или сотрудников по трудовым договорам (например, плата за обучение, доход от аренды).Подоходный налог, подлежащий налогообложению в соответствии с этим особым режимом, ограничен до 2 400 000 рублей. Дополнительный доход облагается налогом на регулярной основе в зависимости от статуса физического лица.
Если услуги оказываются для физических лиц, ставка налога составляет 4%. При оказании услуг юридическим лицам или индивидуальным предпринимателям ставка налога составляет 6%. Налог уплачивается ежемесячно. Физические лица, уплачивающие налог с профессионального дохода, не обязаны платить НДФЛ и / или взносы на социальное страхование.
Физические лица и индивидуальные предприниматели могут перейти на этот специальный налоговый режим и общаться с налоговыми органами России через специальное приложение.
Высококвалифицированные специалисты (ВКС)
ВКС — это иностранный гражданин, имеющий опыт работы, навыки или достижения в определенной области, который работает в России с ежемесячной заработной платой не менее 167 000 рублей (с некоторыми исключениями).
Доходы, полученные от трудовой деятельности физических лиц-нерезидентов со статусом ВКС, облагаются налогом по ставке 13% / 15% вместо 30% ставки налога, которая применяется к таким доходам, полученным нерезидентами, не имеющими статуса ВКС.
Иностранные граждане из стран безвизового режима
Иностранные граждане, въехавшие в Россию в безвизовом режиме (т.е. граждане стран Содружества Независимых Государств [СНГ], которые не являются членами Евразийского экономического союза [ЕАЭС], например Украина и Узбекистан) и наняты физическими лицами по трудовым или гражданско-правовым договорам для выполнения работ (оказания услуг) для частных, домашних и других аналогичных нужд, не связанных с какой-либо деловой деятельностью (например, в качестве помощников по уходу за домом, горничных, садовников), или юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или другими видами хозяйственных обществ, основанными на патентах на работу, имеют право подать заявку на специальные налоговые льготы.Кроме того, граждане стран-членов ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызстан), работающие в России, также могут подать заявление на получение специальных налоговых льгот.
Определенный доход, полученный вышеупомянутыми иностранными гражданами-нерезидентами, облагается налогом по ставке 13% / 15% вместо 30%.
Местные подоходные налоги
В России нет местных налогов на доходы физических лиц.
Налоги в Москве, Россия — Телепорт города
Москва AarhusAdelaideAlbuquerqueAlmatyAmsterdamAnchorageAndorraAnkaraAshevilleAsuncionAthensAtlantaAucklandAustinBakuBaliBaltimoreBangkokBarcelonaBeijingBeirutBelfastBelgradeBelize CityBengaluruBergenBerlinBernBilbaoBirminghamBirmingham, ALBogotaBoiseBolognaBordeauxBostonBoulderBozemanBratislavaBrightonBrisbaneBristolBrnoBrusselsBucharestBudapestBuenos AiresBuffaloCairoCalgaryCambridgeCape TownCaracasCardiffCasablancaCharlestonCharlotteChattanoogaChennaiChiang MaiChicagoChisinauChristchurchCincinnatiClevelandCluj-NapocaCologneColorado SpringsColumbusCopenhagenCorkCuritibaDallasDar эс SalaamDelhiDenverDes MoinesDetroitDohaDresdenDubaiDublinDusseldorfEdinburghEdmontonEindhovenEugeneFlorenceFlorianopolisFort CollinsFrankfurtFukuokaGalwayGdanskGenevaGibraltarGlasgowGothenburgGrenobleGuadalajaraGuatemala CityHalifaxHamburgHannoverHavanaHelsinkiHo Chi Minh CityHong KongHonoluluHoustonHyderabadIndianapolis InnsbruckIstanbulJacksonvilleJakartaJohannesburgKansas CityKarlsruheKathmanduKievKingstonKnoxvilleKrakowKuala LumpurKyotoLagosLa PazLas Пальмас-де-Гран-CanariaLas VegasLausanneLeedsLeipzigLilleLimaLisbonLiverpoolLjubljanaLondonLos AngelesLouisvilleLuxembourgLvivLyonMadisonMadridMalagaMalmoManaguaManchesterManilaMarseilleMedellinMelbourneMemphisMexico CityMiamiMilanMilwaukeeMinneapolis-Saint PaulMinskMontevideoMontrealMoscowMumbaiMunichNairobiNantesNaplesNashvilleNew OrleansNew YorkNiceNicosiaOklahoma CityOmahaOrlandoOsakaOsloOttawaOuluOxfordPalo AltoPanamaParisPerthPhiladelphiaPhnom PenhPhoenixPhuketPittsburghPortland, MEPortland, ORPortoPorto AlegrePragueProvidenceQuebecQuitoRaleighReykjavikRichmondRigaRio De JaneiroRiyadhRochesterRomeRotterdamSaint PetersburgSalt озеро CitySan AntonioSan ДиегоСан Francisco Bay AreaSan JoseSan JuanSan Луис ObispoSan SalvadorSantiagoSanto DomingoSao PauloSarajevoSaskatoonSeattleSeoulSevilleShanghaiSingaporeSkopjeSofiaSt.LouisStockholmStuttgartSydneyTaipeiTallinnTampa Bay AreaTampereTartuTashkentTbilisiTehranTel AvivThe HagueThessalonikiTokyoTorontoToulouseTunisTurinTurkuUppsalaUtrechtValenciaVallettaVancouverVictoriaViennaVilniusWarsawWashington, D.C.WellingtonWinnipegWroclawYerevanZagrebZurichРеформы Россия Глаза на 13% Плоский подоходный налог
Россия давно гордится своей простой 13-процентной фиксированной ставкой подоходного налога. Но ряд предложений по реформе может подтолкнуть страну к прогрессивной альтернативе.
Минфин, Минэкономразвития и Центр стратегических разработок (ЦСР) активно развивают реформы российской налоговой системы. Как сообщает газета «Ведомости», Минфин и КСО даже работают над собственными предложениями по реформе.
В основном речь идет о повышении подоходного налога с населения и налога на добавленную стоимость (НДС). Хотя подоходный налог останется неизменным, доход ниже минимального порога, скорее всего, не будет облагаться налогом.
Такое решение согласовать налоговые ставки с доходом сделало бы российский подоходный налог де-факто прогрессивным.Этот шаг будет приветствоваться в стране, где три оппозиционные партии из истеблишмента поддерживают введение прогрессивного подоходного налога.
Какие планы?
Обсуждения последовали за призывом президента Путина от декабря 2016 года реформировать российскую налоговую систему с целью ускорения экономического роста. Путин приказал правительству обсудить различные налоговые предложения в 2017 году, скорректировать налоговый кодекс в 2018 году и внедрить новую систему в 2019 году. Однако экономисты не пришли к единому мнению о том, как действовать дальше.
Минфин предложил повысить ставку подоходного налога до 15 процентов и направить в федеральный бюджет от 6 до 8 процентов.Он также предлагает компенсировать повышение налогов за счет снижения ставки страховых взносов, уплачиваемых работодателями — в настоящее время 30 процентов — до 21 процента.
Между тем Минэкономразвития предлагает повысить ставку подоходного налога до 15 процентов и ввести освобождение для некоторых граждан. Он также предложил повысить НДС с нынешних 18 до 21 процента и снизить страховые взносы до 21 процента.
Наконец, CSR разработала план повышения ставки подоходного налога до 17 процентов и введения освобождения от минимального дохода — либо для беднейших россиян, либо для всех граждан.
В настоящее время предложения обсуждаются в государственных органах и экспертных кругах. Пока они не были представлены ни президенту Владимиру Путину, ни его кабинету.
Министерство финансов изучает возможность реализации предложений. Если власти примут решение о плане, он, скорее всего, будет реализован в 2018 году, сказал вице-премьер Игорь Шувалов.
Реформа или экономический популизм?
В последнее время налоговая реформа является частой, хотя и невысокой темой для обсуждения в России.В условиях продолжающегося экономического кризиса Россия давно искала новые способы пополнения своего бюджета.
В ноябре 2016 года вице-премьер Ольга Голодец заявила, что переход к прогрессивной налоговой системе и освобождение лиц с самым низким уровнем дохода от подоходного налога может помочь преодолеть бедность.
Комментарий был воспринят как намек на то, что фиксированный налог — одна из ключевых неолиберальных экономических реформ первого президентского срока Путина — может быть отменен. Этот шаг наверняка нашел бы поддержку как в коридорах власти, так и в обществе.
«Существует явное желание повысить налоги после президентских выборов 2018 года», — сказал The Moscow Times в ноябре экономический аналитик Борис Грозовский.
«Повышение подоходного налога — более популярная идея, чем повышение налога на добавленную стоимость, что может повлиять на бизнес, потому что это легко продать политически в качестве социальной меры помощи бедным».
Однако налоговую реформу — и особенно реформу налога на прибыль — легче сказать, чем сделать.
Подоходный налог с населения — один из основных источников доходов региональных бюджетов России.В период с 2005 по 2016 год подоходный налог вырос с 29 до почти 38 процентов доходов регионального бюджета. Освобождение беднейших граждан России от уплаты подоходного налога непропорционально сильно повлияет на беднейшие регионы России.
Это будет проблемой, которую должна решить любая налоговая реформа. Один неназванный аналитик, которого цитируют «Ведомости», подчеркнул, что различные идеи — от введения плавающей ставки НДФЛ до разрешения регионам устанавливать свои собственные ставки подоходного налога — все еще обсуждаются.
8 советов по налогообложению иностранцев, которые вам понадобятся, если вы американец, проживающий в Российской Федерации
Если вас тянет в большой город Москва или такой регион, как Сочи, место проведения зимних Олимпийских игр 2014 года, Россия может многое предложить.Но как жизнь в России повлияет на вас в финансовом отношении? Вот самая важная налоговая информация, которую вам нужно знать, если вы живете в России.
Независимо от того, в какой части мира вы живете, вы все равно несете ответственность за уплату налогов в США. Вы должны ежегодно подавать налоговую декларацию для экспатов из США и включать в себя весь мировой доход, включая любой доход, который также подлежит налогообложению в России.
Хотя ваш доход по всему миру облагается налогом, есть несколько способов компенсировать налоги, которые вы платите в России, чтобы снизить ваши налоговые обязательства в США.Чтобы избежать двойного налогообложения (уплаты налогов в двух странах), вы можете претендовать на следующие важные льготы и исключения:
Если вы пройдете тест на физическое присутствие или тест на добросовестное проживание, вы можете исключить из своей налоговой декларации в США до 100 800 долларов США из ваших доходов за рубежом за 2015 год (и 101 300 долларов США в 2016 году) с помощью исключения для дохода за рубежом (FEIE). Помимо FEIE, вы также можете вычесть часть своих жилищных расходов с помощью исключения иностранного жилья. Это исключение признает более высокую стоимость жизни в некоторых странах и в результате помогает снизить налогооблагаемый доход.
Иностранная налоговая льгота снижает ваш налог на иностранцев в США, доллар за доллар. Иностранный налоговый кредит будет ограничен налогами, которые относятся к российским доходам, облагаемым налогом в США. Это означает, что любой российский налог на ваш исключенный российский доход (исключенный FEIE, Исключением иностранного жилья или из-за российских налоговых правил) не будет включен в расчет вашего иностранного налогового кредита в США.
Кто является резидентом РФ?
Если вы прожили в России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд, вы считаются резидентом.Это важный фактор в налогообложении, поскольку нерезиденты облагаются налогом по гораздо более высокой ставке, чем резиденты. Кроме того, для нерезидентов не предусмотрены вычеты и льготы (хотя это не включает вычеты и исключения, предусмотренные в США).
Облагается ли иностранный доход налогом?
Нерезиденты облагаются налогом только на доходы, полученные из российских источников. Резиденты должны декларировать мировой доход и подавать налоговую декларацию, если они получают доход из-за пределов России.
Ставки налога на прибыль в Российской Федерации
В России действует единая ставка налога на доходы физических лиц.Физические лица платят 13% (нерезиденты платят 30%), а резиденты России также платят 9% от дивидендного дохода (который удерживается у источника).
Соглашение об итогах между США и Россией
В США и России нет Соглашения о суммировании, но, к счастью, отдельные сотрудники не платят в Социальное обеспечение, поэтому вероятность двойного налогообложения мала.
Срок уплаты налогов в Российской Федерации
Заработная плата и налоги на заработную плату удерживаются и выплачиваются российскими работодателями, поэтому физическим лицам нет необходимости подавать декларацию (если они не хотят требовать возмещения по детализированным вычетам).Частные предприниматели должны произвести 3 авансовых платежа по налогу 15 июля, 15 августа и 15 ноября. Остаток налога, подлежащего уплате после подачи декларации, подлежит уплате 15 июля следующего года.
Социальное обеспечение
Индивидуальные работники не платят социальное обеспечение, хотя самозанятые лица платят социальный налог со своего дохода. Ставка социального обеспечения для работодателей составляет 30%, но не более 796 000 рублей в год. При доходе более 796 000 рублей взимается дополнительный взнос в пенсионный фонд в размере 10%.
Прочие налоги
Резиденты платят 13% налог на прирост капитала, а нерезиденты платят 30%. Существует налог на добавленную стоимость (НДС) в размере 18%, который взимается с активов и услуг в России, а также с импорта.
Нужна помощь с уплатой налогов на иностранцев в США?
Наша команда преданных CPA и зарегистрированных агентов IRS здесь для вас. Начните с нами сегодня — мы позаботимся о вашем налоге на эмигрантов, чтобы вы могли вернуться в свое приключение за границей!
Первоначально опубликовано в 2014 г .; обновлено 2 сентября 2016 г.
Налог на прибыль в России
Налог на прибыль организаций или CIT применяется к мировым доходам, полученным российскими юридическими лицами. Согласно налоговым обзорам и обновлениям на 2021 год, максимальная ставка КПН установлена в размере 20%. Все, что вам нужно знать о ставке налога на прибыль в России , можно обсудить с нашими российскими юристами , имеющими опыт работы в налоговой сфере. Эта же команда может помочь иностранным предпринимателям зарегистрироваться для налоговой службы в этой стране. Какой налог на прибыль организаций в России? Как упоминалось ранее, КПН или корпоративный подоходный налог установлен на уровне 20% и применяется к общему мировому доходу, полученному российскими юридическими лицами , как указано в российском налоговом законодательстве .В соответствии с тем же набором законов ставка КПН в размере 3% распределяется между федеральным бюджетом в России, а оставшаяся часть 17% ставки направляется в различные региональные бюджеты в период с 2017 по 2024 год. Компании, имеющие постоянное представительство в России, должны уплатить 20% КПН на доход из российских источников, а также налог у источника выплаты, размер которого варьируется от 10% до 20%. Налогообложение доходов физических лиц в России НДФЛ — это налог на доходы физических лиц в России , который применяется к общему мировому доходу за год.Иностранцы с доходами в России облагаются налогом с доходов, полученных в этой стране, однако некоторые налоговые льготы могут применяться в соответствии с налоговыми соглашениями, подписанными Россией. НДФЛ применяется к дивидендам, полученным от юридических лиц в России, объектов недвижимости в России, и другой деятельности, развиваемой в стране. Вот важные подробности о НДФЛ в России :- Годовой доход до 5 миллионов рублей облагается налогом по ставке 13%.
- Годовая прибыль более 5 миллионов рублей облагается налогом по ставке 15%.
- Фиксированная ставка 13% применяется к продажам недвижимости, пенсионным и страховым выплатам.
- Фиксированная ставка НДФЛ в размере 30% применяется к нерезидентам в России в отношении большей части доходов, полученных в этой стране, за исключением дивидендов от российских компаний.
- Высококвалифицированные специалисты в России облагаются НДФЛ в размере 13% или 15% соответственно.
- Ставки социальных отчислений для малых и средних компаний в России снижены почти до 15%.
- ИТ-компании в России подлежат пониженному КПН в размере 3% и 7.Ставка 6% на социальные отчисления при наличии специальной аккредитации.
- Начиная с 2021 года, при передаче и лицензировании программного обеспечения и баз данных НДС не взимается.
- Поправки к ДИДН с Люксембургом и Кипром были ратифицированы и вступят в силу в 2022 году.
- Освобождение от налогов для 5-летнего владения акциями и долей участия в российских и иностранных юридических лицах доступно с января 2021 года.
Если вам нужна дополнительная информация о подоходном налоге в России , обращайтесь к нашим юристам в России .
Специальное налогообложение для граждан из стран с безвизовым режимом Иностранцы, подпадающие под безвизовый режим и работающие в качестве помощника по уходу на дому, садовники или имеющие предприятия, основанные на патентах на работу, уплачивают льготный налог в ставки 13% или 15% вместо 30%. Этот вид налогообложения применяется к гражданам из таких стран, как Беларусь, Армения, Кыргызстан, или к гражданам Евразийского экономического союза. Подробнее о ставке налога на прибыль в России можно обсудить с нашими российскими юристами . Инвестиции в Россию Россия является высоко ценимым местом для инвестиций в мире и является домом для многочисленных компаний, основанных с иностранным капиталом, которые пользуются преимуществами ведения бизнеса в этой стране. Те, кто ищет инвестиционные преимущества в России, могут открыть для себя привлекательную среду, которая позволяет быстро зарегистрировать компанию и незамедлительно развиваться в таких секторах, как нефть и газ, туризм, сельское хозяйство, машиностроение, ИТ, энергетика, исследования и разработки без риска. климат.Россия — ведущий экспортер нефти и природного газа, поэтому инвестировать в эту сферу чрезвычайно выгодно. Мы представляем вам несколько фактов и цифр, которые подчеркивают бизнес и экономику России:- Кипр был основным инвестором в России в 2019 году, при этом более 30% от общего объема прямых иностранных инвестиций были вложены в страну.
- Общий объем прямых иностранных инвестиций в Россию в том же году составил около 464 миллиардов долларов США.
- В отчете 2020 Doing Business Россия заняла 28-е место из 190 мировых экономик с точки зрения легкости ведения бизнеса.
Подоходный налог с населения в России повышается до 15% для доходов выше 67 075 долларов — Бизнес и экономика
МОСКВА, 1 января. / ТАСС /. В России вступает в силу закон о повышении ставки НДФЛ с 13% до 15% для доходов, превышающих 5 млн рублей (67 075 долларов США) в год.
Президент Владимир Путин выступил с инициативой в июне и 23 ноября подписал закон. Он подчеркнул, что не вся прибыль будет облагаться налогом по повышенной ставке, а только та часть, которая превышает 5 млн рублей в год.Инициатива направлена на создание дополнительного источника финансирования для лечения детей с тяжелыми и хроническими заболеваниями, в том числе редкими.
Ожидается, что повышение налоговой ставки приведет к дополнительным доходам в размере 60 млрд рублей (804,9 млн долларов США) в 2021 году, 64 млрд рублей (858,52 млн долларов США) в 2022 году и 68,5 млрд рублей (918,9 млн долларов США) в 2023 году. Эти ассигнования уже зарезервированы при формировании проекта федерального бюджета на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов в рамках государственной программы «Развитие здравоохранения».
Новый закон устанавливает, что ставка НДФЛ остается на уровне 13% для доходов физических лиц (налоговых резидентов России), полученных от продажи имущества и их долей в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в дар, а также налогооблагаемые доходы физические лица получают в виде страховых выплат по договорам страхования и в виде пенсионных выплат. Исключение составляют ценные бумаги. В законопроекте подчеркивается, что фиксированный доход более 5 млн рублей в год, полученный иностранной компанией, облагается налогом на прибыль в размере 15%.Это также относится к дивидендам, которые физическое лицо получает от иностранной организации и декларирует в своей налоговой декларации.
Что касается контроля над выплатой повышенной ставки НДФЛ, законопроектом предусмотрено освобождение налоговых агентов от ответственности за налоговые правонарушения в первом квартале 2021 года. Также они освобождаются от уплаты соответствующих сумм штрафов в случае добровольного перечисления указанных сумм налога. в бюджетную систему РФ до 1 июля 2021 года.
Договор №102-39 — КОНВЕНЦИЯ С РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИЕЙ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ НА ПРИБЫЛЬ | Конгресс.gov
Секция записи Конгресса Ежедневный дайджест Сенат дом Расширения замечаний
Замечания участников Автор: Any House Member Адамс, Альма С.[D-NC] Адерхольт, Роберт Б. [R-AL] Агилар, Пит [D-CA] Аллен, Рик В. [R-GA] Оллред, Колин З. [D-TX] Амодеи, Марк Э. [R -NV] Армстронг, Келли [R-ND] Аррингтон, Джоди К. [R-TX] Auchincloss, Jake [D-MA] Axne, Cynthia [D-IA] Бабин, Брайан [R-TX] Бэкон, Дон [R -NE] Бэрд, Джеймс Р. [R-IN] Балдерсон, Трой [R-OH] Бэнкс, Джим [R-IN] Барр, Энди [R-KY] Барраган, Нанетт Диаз [D-CA] Басс, Карен [ D-CA] Битти, Джойс [D-OH] Бенц, Клифф [R-OR] Бера, Ами [D-CA] Бергман, Джек [R-MI] Бейер, Дональд С., младший [D-VA] Байс , Стефани И. [R-OK] Биггс, Энди [R-AZ] Билиракис, Гас М.[R-FL] Бишоп, Дэн [R-NC] Бишоп, Сэнфорд Д., младший [D-GA] Блуменауэр, Эрл [D-OR] Блант Рочестер, Лиза [D-DE] Боберт, Лорен [R-CO ] Бонамичи, Сюзанна [D-OR] Бост, Майк [R-IL] Bourdeaux, Carolyn [D-GA] Bowman, Jamaal [D-NY] Бойл, Брендан Ф. [D-PA] Брэди, Кевин [R-TX ] Брукс, Мо [R-AL] Браун, Энтони Г. [D-MD] Браун, Шонтел М. [D-OH] Браунли, Джулия [D-CA] Бьюкенен, Верн [R-FL] Бак, Кен [R -CO] Бакшон, Ларри [R-IN] Бадд, Тед [R-NC] Берчетт, Тим [R-TN] Берджесс, Майкл К. [R-TX] Буш, Кори [D-MO] Бустос, Чери [D -IL] Баттерфилд, Г.К. [D-NC] Калверт, Кен [R-CA] Каммак, Кэт [R-FL] Карбахал, Салуд О. [D-CA] Карденас, Тони [D-CA] Кэри, Майк [R-OH] Карл , Джерри Л. [R-AL] Карсон, Андре [D-IN] Картер, Эрл Л. «Бадди» [R-GA] Картер, Джон Р. [R-TX] Картер, Трой [D-LA] Картрайт, Мэтт [D-PA] Кейс, Эд [D-HI] Кастен, Шон [D-IL] Кастор, Кэти [D-FL] Кастро, Хоакин [D-TX] Cawthorn, Madison [R-NC] Chabot, Steve [ R-OH] Чейни, Лиз [R-WY] Чу, Джуди [D-CA] Cicilline, Дэвид Н. [D-RI] Кларк, Кэтрин М. [D-MA] Кларк, Иветт Д. [D-NY] Кливер, Эмануэль [D-MO] Клайн, Бен [R-VA] Клауд, Майкл [R-TX] Клайберн, Джеймс Э.[D-SC] Клайд, Эндрю С. [R-GA] Коэн, Стив [D-TN] Коул, Том [R-OK] Комер, Джеймс [R-KY] Коннолли, Джеральд Э. [D-VA] Купер , Джим [D-TN] Корреа, Дж. Луис [D-CA] Коста, Джим [D-CA] Кортни, Джо [D-CT] Крейг, Энджи [D-MN] Кроуфорд, Эрик А. «Рик» [ R-AR] Креншоу, Дэн [R-TX] Крист, Чарли [D-FL] Кроу, Джейсон [D-CO] Куэльяр, Генри [D-TX] Кертис, Джон Р. [R-UT] Дэвидс, Шарис [ D-KS] Дэвидсон, Уоррен [R-OH] Дэвис, Дэнни К. [D-IL] Дэвис, Родни [R-IL] Дин, Мадлен [D-PA] ДеФацио, Питер А. [D-OR] DeGette, Диана [D-CO] ДеЛауро, Роза Л.[D-CT] ДельБене, Сьюзан К. [D-WA] Дельгадо, Антонио [D-NY] Демингс, Вал Батлер [D-FL] ДеСолнье, Марк [D-CA] ДеДжарле, Скотт [R-TN] Дойч, Теодор Э. [D-FL] Диас-Баларт, Марио [R-FL] Дингелл, Дебби [D-MI] Доггетт, Ллойд [D-TX] Дональдс, Байрон [R-FL] Дойл, Майкл Ф. [D- PA] Дункан, Джефф [R-SC] Данн, Нил П. [R-FL] Эллзи, Джейк [R-TX] Эммер, Том [R-MN] Эскобар, Вероника [D-TX] Эшу, Анна Г. [ D-CA] Эспайлат, Адриано [D-NY] Эстес, Рон [R-KS] Эванс, Дуайт [D-PA] Фэллон, Пэт [R-TX] Feenstra, Рэнди [R-IA] Фергюсон, А. Дрю, IV [R-GA] Фишбах, Мишель [R-MN] Фицджеральд, Скотт [R-WI] Фитцпатрик, Брайан К.[R-PA] Флейшманн, Чарльз Дж. «Чак» [R-TN] Флетчер, Лиззи [D-TX] Фортенберри, Джефф [R-NE] Фостер, Билл [D-IL] Фокс, Вирджиния [R-NC] Франкель, Лоис [D-FL] Франклин, К. Скотт [R-FL] Фадж, Марсия Л. [D-OH] Фулчер, Расс [R-ID] Гаец, Мэтт [R-FL] Галлахер, Майк [R- WI] Гальего, Рубен [D-AZ] Гараменди, Джон [D-CA] Гарбарино, Эндрю Р. [R-NY] Гарсиа, Хесус Дж. «Чуй» [D-IL] Гарсия, Майк [R-CA] Гарсия , Сильвия Р. [D-TX] Гиббс, Боб [R-OH] Гименес, Карлос А. [R-FL] Гомерт, Луи [R-TX] Голден, Джаред Ф. [D-ME] Гомес, Джимми [D -CA] Гонсалес, Тони [R-TX] Гонсалес, Энтони [R-OH] Гонсалес, Висенте [D-TX] Гонсалес-Колон, Дженниффер [R-PR] Гуд, Боб [R-VA] Гуден, Лэнс [R -TX] Госар, Пол А.[R-AZ] Gottheimer, Джош [D-NJ] Granger, Kay [R-TX] Graves, Garret [R-LA] Graves, Sam [R-MO] Green, Al [D-TX] Green, Mark E. [R-TN] Грин, Марджори Тейлор [R-GA] Гриффит, Х. Морган [R-VA] Гриджалва, Рауль М. [D-AZ] Гротман, Гленн [R-WI] Гость, Майкл [R-MS] Гатри, Бретт [R-KY] Хааланд, Дебра А. [D-NM] Хагедорн, Джим [R-MN] Хардер, Джош [D-CA] Харрис, Энди [R-MD] Харшбаргер, Диана [R-TN] Хартцлер, Вики [R-MO] Гастингс, Элси Л. [D-FL] Хейс, Джахана [D-CT] Херн, Кевин [R-OK] Херрелл, Иветт [R-NM] Эррера Бейтлер, Хайме [R-WA ] Хайс, Джоди Б.[R-GA] Хиггинс, Брайан [D-NY] Хиггинс, Клэй [R-LA] Хилл, Дж. Френч [R-AR] Хаймс, Джеймс А. [D-CT] Хинсон, Эшли [R-IA] Холлингсворт , Трей [R-IN] Хорсфорд, Стивен [D-NV] Houlahan, Крисси [D-PA] Хойер, Стени Х. [D-MD] Hudson, Ричард [R-NC] Хаффман, Джаред [D-CA] Huizenga , Билл [R-MI] Исса, Даррелл Э. [R-CA] Джексон Ли, Шейла [D-TX] Джексон, Ронни [R-TX] Джейкобс, Крис [R-NY] Джейкобс, Сара [D-CA] Джаяпал, Прамила [D-WA] Джеффрис, Хаким С. [D-NY] Джонсон, Билл [R-OH] Джонсон, Дасти [R-SD] Джонсон, Эдди Бернис [D-TX] Джонсон, Генри К.«Хэнк» младший [D-GA] Джонсон, Майк [R-LA] Джонс, Mondaire [D-NY] Джордан, Джим [R-OH] Джойс, Дэвид П. [R-OH] Джойс, Джон [R -PA] Кахеле, Кайали [D-HI] Каптур, Марси [D-OH] Катко, Джон [R-NY] Китинг, Уильям Р. [D-MA] Келлер, Фред [R-PA] Келли, Майк [R-PA] Келли, Робин Л. [D-IL] Келли, Трент [R-MS] Ханна, Ро [D-CA] Килди, Дэниел Т. [D-MI] Килмер, Дерек [D-WA] Ким , Энди [D-NJ] Ким, Янг [R-CA] Kind, Рон [D-WI] Кинзингер, Адам [R-IL] Киркпатрик, Энн [D-AZ] Кришнамурти, Раджа [D-IL] Кустер, Энн М. [D-NH] Кустофф, Дэвид [R-TN] Лахуд, Дарин [R-IL] Ламальфа, Дуг [R-CA] Лэмб, Конор [D-PA] Ламборн, Дуг [R-CO] Ланжевен, Джеймс Р.[D-RI] Ларсен, Рик [D-WA] Ларсон, Джон Б. [D-CT] Латта, Роберт Э. [R-OH] Латернер, Джейк [R-KS] Лоуренс, Бренда Л. [D-MI ] Лоусон, Эл, младший [D-FL] Ли, Барбара [D-CA] Ли, Сьюзи [D-NV] Леже Фернандес, Тереза [D-NM] Леско, Дебби [R-AZ] Летлоу, Джулия [R -LA] Левин, Энди [D-MI] Левин, Майк [D-CA] Лиу, Тед [D-CA] Лофгрен, Зои [D-CA] Лонг, Билли [R-MO] Лоудермилк, Барри [R-GA ] Ловенталь, Алан С. [D-CA] Лукас, Фрэнк Д. [R-OK] Люткемейер, Блейн [R-MO] Лурия, Элейн Г. [D-VA] Линч, Стивен Ф. [D-MA] Мейс , Нэнси [R-SC] Малиновски, Том [D-NJ] Маллиотакис, Николь [R-NY] Мэлони, Кэролайн Б.[D-NY] Мэлони, Шон Патрик [D-NY] Манн, Трейси [R-KS] Мэннинг, Кэти Э. [D-NC] Мэсси, Томас [R-KY] Маст, Брайан Дж. [R-FL] Мацуи, Дорис О. [D-CA] МакБэт, Люси [D-GA] Маккарти, Кевин [R-CA] МакКол, Майкл Т. [R-TX] Макклейн, Лиза К. [R-MI] МакКлинток, Том [ R-CA] МакКоллум, Бетти [D-MN] Макичин, А. Дональд [D-VA] Макговерн, Джеймс П. [D-MA] МакГенри, Патрик Т. [R-NC] МакКинли, Дэвид Б. [R- WV] МакМоррис Роджерс, Кэти [R-WA] Макнерни, Джерри [D-CA] Микс, Грегори W. [D-NY] Meijer, Питер [R-MI] Менг, Грейс [D-NY] Meuser, Daniel [R -PA] Mfume, Kweisi [D-MD] Миллер, Кэрол Д.[R-WV] Миллер, Мэри Э. [R-IL] Миллер-Микс, Марианнетт [R-IA] Мооленаар, Джон Р. [R-MI] Муни, Александр X. [R-WV] Мур, Барри [R -AL] Мур, Блейк Д. [R-UT] Мур, Гвен [D-WI] Морелл, Джозеф Д. [D-NY] Моултон, Сет [D-MA] Мрван, Фрэнк Дж. [D-IN] Маллин , Маркуэйн [R-OK] Мерфи, Грегори [R-NC] Мерфи, Стефани Н. [D-FL] Надлер, Джерролд [D-NY] Наполитано, Грейс Ф. [D-CA] Нил, Ричард Э. [D -MA] Негусе, Джо [D-CO] Нелс, Трой Э. [R-TX] Ньюхаус, Дэн [R-WA] Ньюман, Мари [D-IL] Норкросс, Дональд [D-NJ] Норман, Ральф [R -SC] Нортон, Элеонора Холмс [D-DC] Нуньес, Девин [R-CA] О’Халлеран, Том [D-AZ] Обернолти, Джей [R-CA] Окасио-Кортес, Александрия [D-NY] Омар, Ильхан [D-MN] Оуэнс, Берджесс [R-UT] Палаццо, Стивен М.[R-MS] Паллоне, Фрэнк, младший [D-NJ] Палмер, Гэри Дж. [R-AL] Панетта, Джимми [D-CA] Паппас, Крис [D-NH] Паскрелл, Билл, мл. [D -NJ] Пейн, Дональд М., младший [D-NJ] Пелоси, Нэнси [D-CA] Пенс, Грег [R-IN] Перлмуттер, Эд [D-CO] Перри, Скотт [R-PA] Питерс, Скотт Х. [D-CA] Пфлюгер, Август [R-TX] Филлипс, Дин [D-MN] Пингри, Челли [D-ME] Пласкетт, Стейси Э. [D-VI] Покан, Марк [D-WI] Портер, Кэти [D-CA] Поузи, Билл [R-FL] Прессли, Аянна [D-MA] Прайс, Дэвид Э. [D-NC] Куигли, Майк [D-IL] Радваген, Аумуа Амата Коулман [R- AS] Раскин, Джейми [D-MD] Рид, Том [R-NY] Решенталер, Гай [R-PA] Райс, Кэтлин М.[D-NY] Райс, Том [R-SC] Ричмонд, Седрик Л. [D-LA] Роджерс, Гарольд [R-KY] Роджерс, Майк Д. [R-AL] Роуз, Джон В. [R-TN ] Розендейл старший, Мэтью М. [R-MT] Росс, Дебора К. [D-NC] Роузер, Дэвид [R-NC] Рой, Чип [R-TX] Ройбал-Аллард, Люсиль [D-CA] Руис , Рауль [D-CA] Рупперсбергер, Калифорния Датч [D-MD] Раш, Бобби Л. [D-IL] Резерфорд, Джон Х. [R-FL] Райан, Тим [D-OH] Саблан, Грегорио Килили Камачо [ D-MP] Салазар, Мария Эльвира [R-FL] Сан-Николас, Майкл FQ [D-GU] Санчес, Линда Т. [D-CA] Сарбейнс, Джон П. [D-MD] Скализ, Стив [R-LA ] Скэнлон, Мэри Гей [D-PA] Шаковски, Дженис Д.[D-IL] Шифф, Адам Б. [D-CA] Шнайдер, Брэдли Скотт [D-IL] Шрейдер, Курт [D-OR] Шрайер, Ким [D-WA] Швейкерт, Дэвид [R-AZ] Скотт, Остин [R-GA] Скотт, Дэвид [D-GA] Скотт, Роберт С. «Бобби» [D-VA] Сешнс, Пит [R-TX] Сьюэлл, Терри А. [D-AL] Шерман, Брэд [D -CA] Шерилл, Мики [D-NJ] Симпсон, Майкл К. [R-ID] Sires, Альбио [D-NJ] Slotkin, Элисса [D-MI] Смит, Адам [D-WA] Смит, Адриан [R -NE] Смит, Кристофер Х. [R-NJ] Смит, Джейсон [R-MO] Смакер, Ллойд [R-PA] Сото, Даррен [D-FL] Спанбергер, Эбигейл Дэвис [D-VA] Спарц, Виктория [ R-IN] Спейер, Джеки [D-CA] Стэнсбери, Мелани Энн [D-NM] Стэнтон, Грег [D-AZ] Stauber, Пит [R-MN] Стил, Мишель [R-CA] Стефаник, Элиза М.[R-NY] Стейл, Брайан [R-WI] Steube, В. Грегори [R-FL] Стивенс, Хейли М. [D-MI] Стюарт, Крис [R-UT] Стиверс, Стив [R-OH] Стрикленд , Мэрилин [D-WA] Суоззи, Томас Р. [D-NY] Swalwell, Эрик [D-CA] Такано, Марк [D-CA] Тейлор, Ван [R-TX] Тенни, Клаудия [R-NY] Томпсон , Бенни Г. [D-MS] Томпсон, Гленн [R-PA] Томпсон, Майк [D-CA] Тиффани, Томас П. [R-WI] Тиммонс, Уильям Р. IV [R-SC] Титус, Дина [ D-NV] Тлаиб, Рашида [D-MI] Тонко, Пол [D-NY] Торрес, Норма Дж. [D-CA] Торрес, Ричи [D-NY] Трахан, Лори [D-MA] Трон, Дэвид Дж. .[D-MD] Тернер, Майкл Р. [R-OH] Андервуд, Лорен [D-IL] Аптон, Фред [R-MI] Валадао, Дэвид Г. [R-CA] Ван Дрю, Джефферсон [R-NJ] Ван Дайн, Бет [R-Техас] Варгас, Хуан [D-CA] Визи, Марк А. [D-TX] Вела, Филемон [D-TX] Веласкес, Нидия М. [D-Нью-Йорк] Вагнер, Энн [R -MO] Уолберг, Тим [R-MI] Валорски, Джеки [R-IN] Вальс, Майкл [R-FL] Вассерман Шульц, Дебби [D-FL] Уотерс, Максин [D-CA] Уотсон Коулман, Бонни [D -NJ] Вебер, Рэнди К., старший [R-TX] Вебстер, Дэниел [R-FL] Велч, Питер [D-VT] Венструп, Брэд Р. [R-OH] Вестерман, Брюс [R-AR] Векстон, Дженнифер [D-VA] Уайлд, Сьюзен [D-PA] Уильямс, Nikema [D-GA] Уильямс, Роджер [R-TX] Уилсон, Фредерика С.[D-FL] Уилсон, Джо [R-SC] Виттман, Роберт Дж. [R-VA] Womack, Стив [R-AR] Райт, Рон [R-TX] Ярмут, Джон А. [D-KY] Янг , Дон [R-AK] Зельдин, Ли М. [R-NY] Любой член Сената Болдуин, Тэмми [D-WI] Баррассо, Джон [R-WY] Беннет, Майкл Ф. [D-CO] Блэкберн, Марша [ R-TN] Блюменталь, Ричард [D-CT] Блант, Рой [R-MO] Букер, Кори А. [D-NJ] Бузман, Джон [R-AR] Браун, Майк [R-IN] Браун, Шеррод [ D-OH] Берр, Ричард [R-NC] Кантуэлл, Мария [D-WA] Капито, Шелли Мур [R-WV] Кардин, Бенджамин Л. [D-MD] Карпер, Томас Р. [D-DE] Кейси , Роберт П., Младший [D-PA] Кэссиди, Билл [R-LA] Коллинз, Сьюзан М. [R-ME] Кунс, Кристофер А. [D-DE] Корнин, Джон [R-TX] Кортез Масто, Кэтрин [D -NV] Коттон, Том [R-AR] Крамер, Кевин [R-ND] Крапо, Майк [R-ID] Круз, Тед [R-TX] Дейнс, Стив [R-MT] Дакворт, Тэмми [D-IL ] Дурбин, Ричард Дж. [D-IL] Эрнст, Джони [R-IA] Файнштейн, Dianne [D-CA] Фишер, Деб [R-NE] Гиллибранд, Кирстен Э. [D-NY] Грэм, Линдси [R -SC] Грассли, Чак [R-IA] Хагерти, Билл [R-TN] Харрис, Камала Д. [D-CA] Хассан, Маргарет Вуд [D-NH] Хоули, Джош [R-MO] Генрих, Мартин [ D-NM] Гикенлупер, Джон В.[D-CO] Хироно, Мази К. [D-HI] Хувен, Джон [R-ND] Хайд-Смит, Синди [R-MS] Инхоф, Джеймс М. [R-OK] Джонсон, Рон [R-WI ] Кейн, Тим [D-VA] Келли, Марк [D-AZ] Кеннеди, Джон [R-LA] Кинг, Ангус С., младший [I-ME] Klobuchar, Amy [D-MN] Ланкфорд, Джеймс [ R-OK] Лихи, Патрик Дж. [D-VT] Ли, Майк [R-UT] Леффлер, Келли [R-GA] Лухан, Бен Рэй [D-NM] Ламмис, Синтия М. [R-WY] Манчин , Джо, III [D-WV] Марки, Эдвард Дж. [D-MA] Маршалл, Роджер [R-KS] МакКоннелл, Митч [R-KY] Менендес, Роберт [D-NJ] Меркли, Джефф [D-OR ] Моран, Джерри [R-KS] Мурковски, Лиза [R-AK] Мерфи, Кристофер [D-CT] Мюррей, Пэтти [D-WA] Оссофф, Джон [D-GA] Падилла, Алекс [D-CA] Пол , Рэнд [R-KY] Питерс, Гэри К.[D-MI] Портман, Роб [R-OH] Рид, Джек [D-RI] Риш, Джеймс Э. [R-ID] Ромни, Митт [R-UT] Розен, Джеки [D-NV] Раундс, Майк [R-SD] Рубио, Марко [R-FL] Сандерс, Бернард [I-VT] Sasse, Бен [R-NE] Schatz, Брайан [D-HI] Шумер, Чарльз Э. [D-NY] Скотт, Рик [R-FL] Скотт, Тим [R-SC] Шахин, Джин [D-NH] Шелби, Ричард К. [R-AL] Синема, Кирстен [D-AZ] Смит, Тина [D-MN] Стабеноу, Дебби [D-MI] Салливан, Дэн [R-AK] Тестер, Джон [D-MT] Тьюн, Джон [R-SD] Тиллис, Томас [R-NC] Туми, Патрик [R-PA] Тубервиль, Томми [R -AL] Ван Холлен, Крис [D-MD] Уорнер, Марк Р.[D-VA] Варнок, Рафаэль Г. [D-GA] Уоррен, Элизабет [D-MA] Уайтхаус, Шелдон [D-RI] Уикер, Роджер Ф. [R-MS] Уайден, Рон [D-OR] Янг , Тодд [R-IN]
.
Добавить комментарий
Комментарий добавить легко