Как получить часть прибыли ООО, если это больше не ООО

В обществе с ограниченной ответственностью не может быть более 50 участников. Когда их количество превысит лимит, организация должна в течение года сменить форму на акционерное общество (АО) или производственный кооператив. В противном случае налоговая служба может обратиться в суд с требованием ликвидировать компанию.

п. 3 ст. 7 14-ФЗ

В акционерном обществе уставный капитал представлен в акциях. В случае банкротства АО соучредитель, полностью оплативший акции, теряет сумму вложений и не рискует личными накоплениями и имуществом. Если к банкротству АО привели заведомо неудачные действия или бездействие одного из его соучредителей, долг компании выплачивается за счёт его имущества и накоплений.

п. 3 ст. 3 208-ФЗ

Порядок распределения чистой прибыли между участниками акционерного общества определяется раз в год на обязательном собрании и называется выплатой дивидендов. На встрече участники решают, какую часть средств направят на развитие предприятия, а какую разделят между собой. АО выплачивает дивиденды в течение 25 дней после собрания при помощи безналичного расчёта.

Пошагово о процессе мы рассказали здесь.

Производственный кооператив, или артель, — это добровольное объединение для хозяйственной деятельности: производства, переработки, сбыта продукции, торговли, оказания услуг.

Капитал такой компании формируется из имущественных паевых взносов. Не менее 25 % участников кооператива должны принимать личное трудовое участие в его деятельности. Часть имущества кооператива может образовывать неделимый фонд.

Прибыль допустимо распределять в соответствии со следующими условиями:

• размер паевого взноса;
• трудовое участие;
• иное участие (может выражаться в предоставлении оборудования, имущества и т. п.).

При этом пропорционально размеру паевого взноса можно распределить не более 50 % прибыли. Таким образом получают свою долю участники, которые не занимаются непосредственной трудовой деятельностью в кооперативе, — с этих денег каждому из них нужно заплатить НДФЛ или налог на прибыль (для юрлиц).

Между остальными членами кооператива прибыль можно распределить пропорционально участию, но в этом случае после получения денег придётся отчислять страховые взносы, а получившим долю также следует заплатить НДФЛ.

Решение о том, как распределить прибыль, принимается на общем собрании и действительно, если присутствуют более 50 % членов кооператива. Каждый участник имеет один голос независимо от размера пая.

Наёмным работникам кооператива также полагаются доли, размеры которых определяются на общем собрании.

Порядок распределения чистой прибыли между участниками ООО

С распределением прибыли, полученной в результате деятельности, сталкиваются практически все компании. Вот только далеко не всегда процесс распределения проходит с соблюдением всех требований законодательства. Узнаем, каков алгоритм распределения чистой прибыли, какие нестандартные ситуации могут возникнуть и какие пути выхода из них существуют.

Коммерческие организации создаются и работают, как правило, для достижения единственной цели – получения прибыли. Однако выручить деньги – только часть дела. Прибыль необходимо еще и распределить. Расскажем, как это правильно сделать.

Чистая прибыль

Прежде всего определимся с понятием чистой прибыли. Это та сумма, которая остается после вычета всех расходов, уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Чистую прибыль используют для увеличения оборотных средств, улучшения условий труда, реинвестиций в производство, премирования сотрудников, создания резервов и фондов. Также чистую прибыль можно распределять между учредителями ООО полностью или частично. Та чистая прибыль, которую распределяют между собой участники общества, называется дивидендами.

Порядок распределения прибыли устанавливают Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) и устав ООО. Уставом могут быть приняты практически любые условия и порядок распределения и использования прибыли. В нем желательно закрепить принципы распределения прибыли, место выплаты дивидендов, срок, в течение которого будет проводиться выплата, и другие условия.

Общее собрание участников общества принимает или изменяет устав, в том числе в части порядка распределения дивидендов, единогласным голосованием. Свою компетенцию по распределению прибыли общее собрание общества не имеет права передавать никаким иным органам или должностным лицам компании (п. 2 ст. 33 Закона об ООО).

Если общество состоит из одного участника, то решение принимается им единолично и оформляется письменно. В этом случае вся чистая прибыль будет распределена только ему.

К сведению

Принятие решения о распределении чистой прибыли не является обязанностью учредителей. Это их право.

Если порядок распределения дивидендов не полностью определен в учредительных документах (например, не указаны срок и порядок выплаты дивидендов), то он должен быть отражен в решении общего собрания участников о распределении прибыли.

В большинстве случаев дивиденды делятся пропорционально долям учредителей общества в уставном капитале. Но определенные пропорции распределения прибыли (в том числе в пользу одного из участников) можно зафиксировать в уставе вне зависимости от соотношения долей. Ничто не мешает каждый раз утверждать эти пропорции на собрании.

На практике нередко изобретаются и более хитрые варианты. Например, учредители организации, владеющие более чем половиной долей, организуют «кривое» распределение прибыли. Для этого они создают фирму, оказывающую дополнительные либо сопутствующие услуги. На эту фирму под видом оплаты таких (иногда эфемерных) услуг выводится практически вся прибыль организации. И уже новые пропорции распределения прибыли (естественно, без участия миноритарных участников организации) определяет общее собрание вновь созданной фирмы единогласным решением. А в уставе фирмы записывается, что юридическим лицам – участникам прибыль не распределяется.

Формальности

О проведении общего собрания участников необходимо уведомить не менее чем за 30 дней. Делается это заказным письмом с уведомлением и описью вложения. Обычно решение принимается большинством голосов, но уставом может быть закреплено более жесткое требование.

Размер чистой прибыли определяется данными бухгалтерской отчетности. Решение о ее распределении должно быть запротоколировано. Обычно в протоколе указывают:

• дату, место, время проведения общего собрания;
• Ф.И.О. председателя и секретаря;
• Ф.И.О. участников общества, принимающих участие в собрании, их доли в уставном капитале;
• повестку дня;
• решения, принятые на собрании.

Само решение общего собрания оформляется на основании протокола. Оно должно содержать информацию о:

• дате проведения собрания;
• месте проведения собрания;
• лицах, приглашенных и присутствующих на собрании. При этом полномочия лиц, участвующих в собрании, должны быть подтверждены;
• повестке дня;
• принятых решениях по распределению дивидендов. Для этого должен быть утвержден отчет о прибылях и убытках общества, определена та часть чистой прибыли, которая подлежит распределению, и срок, в течение которого происходит выплата дивидендов.

На основании решения директор издает приказ главному бухгалтеру о начислении и выплате дивидендов.

В то же время участники общества не имеют права требовать выплаты прибыли, если решение о ее распределении не принималось. Так, постановлением ФАС Поволжского округа от 03.08.2012 по делу № А55-26198/2011 было отклонено исковое требование участника ООО о выплате нераспределенной прибыли, поскольку общее собрание не принимало…

Распределение и использование прибыли Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес»

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

Н. Е. НОВИКОВА, кандидат экономических наук, доцент Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

Прибыль является главным собственным источником средств, зарабатываемым хозяйствующим субъектом в ходе его производственно-хозяйственной деятельности. Основным направлением распределения и использования прибыли является направление ее на уплату налога на прибыль организаций и выплату дивидендов собственникам, что сокращает остаток нераспределенной прибыли в учете и отчетности. Причем направление в бюджет — единственное направление использования прибыли, которое осуществляется в течение отчетного года. Все остальные могут быть применены только к оставшейся чистой (нераспределенной) прибыли отчетного года и к нераспределенной прибыли прошлых лет. При этом распределение прибыли завершившегося отчетного года происходит после утверждения отчетности и принятия собственниками соответствующего решения. По времени это обычно соответствует второму кварталу следующего отчетного года. Значит, можно говорить о распределении нераспределенной прибыли прошлых лет в части последнего завершившегося отчетного года.

Ранее в плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, применяемом в России, были предусмотрены отдельные синтетические счета для учета формирования, распределения и использования прибыли. Кроме того, имели место две самостоятельные системы учета распределения прибыли в зависимости от периода определения рассматриваемых показателей. В соответствии с этим показатели распределения прибыли находили свое отражение не только в учете отчетно-

го года, но и в последующих годах. Распределение прибыли текущего года показывалось на отдельном счете «Использование прибыли», а направление прибыли на какие-то цели в последующих отчетных периодах отражалось по дебету счета «Нераспределенная прибыль». Действующая методика учета чистой прибыли позволяет использовать только второй методический прием отражения распределения прибыли из названных выше.

Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) тесно связан с учетом приращенной части собственного капитала, частью которого является капитализированная нераспределенная прибыль (убыток).

В настоящее время в учете и отчетности понятия «нераспределенная прибыль» и «чистая прибыль» отождествляются. Однако, на взгляд автора, эти категории следует различать. Чистая прибыль больше нераспределенной на сумму объявленных дивидендов, подлежащих выплате собственникам по итогам финансово-хозяйственной деятельности за истекший год. Чистая прибыль — это категория, присущая только данному отчетному периоду и представляющая собой превышение доходов организации в текущем отчетном периоде (году) над ее расходами.

В свою очередь, нераспределенная прибыль — это категория, неразрывно связанная с собственными источниками — капиталом организации. Она представляет собой средства, инвестированные в деятельность организации, т. е. прибыль, оставшуюся в распоряжении организации с начала ее

деятельности, за минусом выплат собственникам, образования резервного капитала и осуществления других выплат за счет чистой прибыли в соответствии с законодательством.

Вопросы формирования нераспределенной прибыли в составе собственного капитала организации нельзя ограничивать только рамками включения в него чистой прибыли отчетного периода. Само наличие прибыли предполагает ее распределение по различным направлениям. Рассмотрим ту часть прибыли, которая капитализируется, в том числе направляется на создание резервов в соответствии с действующим законодательством, а также на финансирование расширения хозяйственной деятельности организации.

В большинстве коммерческих организаций приоритетным направлением использования прибыли является ее распределение между собственниками пропорционально их вкладам в уставный капитал в виде доходов (дивидендов), поскольку для собственников самой целью вложений средств в предприятия и организации является получение прибыли. При этом выплата таких доходов представляет собой изъятие (использование) капитала организации.

В отличие от этого остаток чистой прибыли в виде нераспределенной (капитализированной) прибыли, с одной стороны, означает рост совокупной собственности (доходов собственников), с другой стороны, — представляет собой капитал организации.

Реинвестирование полученной в отчетном году прибыли в хозяйственную деятельность организации, как и начисление дивидендов, также означает рост доходов собственников. Кроме того, капитализация доходов предполагает возможность их приращения в дальнейшем, основанную на положительной рентабельности собственного капитала данной организации. В настоящее время методика отражения в бухгалтерском учете такого направления использования прибыли отсутствует.

Все это, с одной стороны, объясняется возможностью для собственников последующего изъятия (в том числе в виде дивидендов) оставшейся нераспределенной прибыли. Кроме того, этому препятствует двойственная природа бухгалтерского учета средств организации, когда каждый рубль средств одновременно существует как элемент активов (вид средств) и как элемент пассивов (источников средств).

Направление нераспределенной прибыли на расширение и развитие производственной базы

представляет собой капитализацию прибыли и увеличение активов, сформированных за счет собственных средств организации.

Для того чтобы в системе Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций отражать капитализацию части прибыли, до недавнего времени были обязательными к использованию обособленные субсчета счета «Нераспределенная прибыль», в частности «Фонд накопления». Направление части прибыли на развитие производства в рамках такой системы отражалось внутренними записями по субсчетам счета «Нераспределенная прибыль». Однако, по мнению автора, более точным с методологической точки зрения было бы рассматривать капитализированную прибыль как часть добавочного (добавленного) капитала и учитывать на соответствующем его субсчете. Это подчеркнет сам факт превращения прибыли, направленной на расширение производства, в составную часть капитала организации, причем ту его часть, которая образовалась в ходе производственно-хозяйственной деятельности.

Учет такого использования прибыли важен и для того, чтобы формировать данные для стимулирования расширения деятельности и осуществления производственных инвестиций. Бухгалтерские проводки могли бы выглядеть следующим образом (см. таблицу).

Прибыль не является единственным источником финансирования капитальных вложений, поэтому сумма последней операции может быть меньше первоначальной стоимости вводимых в эксплуатацию объектов на величину иных источников финансирования.

Проблемой здесь является то обстоятельство, что в действующем Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, отсутствует счет для учета источников финансирования (существовавший ранее), и каждый хозяйствующий субъект учитывает привлекаемые источники внесистемно.

Однако для целей управленческого учета формирование таких сведений во многих случаях будет важным. Поэтому в рамках взаимосвязи информации финансового и управленческого учета возможно и целесообразно открывать субсчета на сч. 83 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для контроля за этими процессами. Также возможно выделение на сч. 02 «Амортизация основных средств» следующих субсчетов:

в

«

ч о и о а с

<и

я

и

а

<и н

ч «

и

и £

и

и о

о щ

о л

К к

„ н

& к

8 «

2 I

л £

0 й

¡а £

В из я о

« ¡3

л Й к л

1

я

о ч л

О «

Л Й Й-

2 о к н

о ^

о

5 §

ю к л к

2 я 2 &

о К о

га «

га

£ £ К °

° а

Я К

л я о н

К и «

ад о Й 4 5 я

0 К

1

о «

о

X X

5 Е-

<и о

^ к о о

га о

л а о ю о

X —

я

ю К

° с

О р

К н

о к

00 №

чо о

—

о н и

г

и к

Я

Я

щ

п я -о в

и

и &

&

£

л л См ^

» <2 ч л I

о к

3 3

те ю

¡з *

I

«

X г-

Й Я

& О

л а

о

х Е

н ч

о р

о К

л «

Гц О

» Л

О

« &

о к к

5

X —

л

Я «

Л 12

и л

Н а

5 к

% в

V я л

2 н

X §

ю к л к

I I

о

ч

о «

о &

о л а

о

к

« X

I т

о

X

л ю

о ^

5

Ч

Я

сл ю сл К

5 а н

„ Я

С ^ » к

5

Ч

Я

сл ю сл К

2 а

г-

„ Я

с ^

» к

х

ч

Я «

ю А & §

* € И « Й

о С

Ч х о

& а

X

I

н о л о ю о о К х

о х

о ^

3 <з

3 я

я н

о о

К «

о и

х

ч Я

ю

К &

к л I I

О

Л о

л к

N о ч

га

ч

о «

о &

о л а

о

к

а

Я

ю «

2 н

Я &

о К

:= О Я Я

и

и

■■=

К

м §

и

X

а

Й &

и

«

о

и

В

Я «

I 8

И и

л 8

о м

3 §

о

о К н о ^ Я н ю

о

Ч

Я

ю

К Л & —

К

л I

2

Ч &

& ж

0 ч л

1

а

л «

12

12 о к

Е-

о о К ^

« о о «

л а

о

ч и

§

^ л

!л а

к (3

& и

^ я

к Й

ч ^

а ю

X о

я

£ §

^ £

а 8

ё Л

3 Р2

% ^

4 а

о ^

Й «

ьЗ К

К к

Я в к Ц

й

Л Р

о

«

К Э в

к ^

к ^

«

о

х

^

в

о &

о о Я Я

га &

I

л

X

о

8 & & §

о ¡3

— «Амортизация начисленная»;

— «Амортизация, использованная в качестве источника финансирования воспроизводства основных средств».

Все это позволит учитывать условное использование амортизации на финансирование капитальных вложений, т. е. простого воспроизводства основных средств хозяйствующего субъекта. А привлечение на эти цели прибыли будет означать расширение производственных мощностей (с учетом инфляции).

Следующим моментом в учете процесса направления прибыли на финансирование вложений в основные средства является уменьшение налога на прибыль организаций — льготирование этой части прибыли. В условиях экономического и финансового кризиса такие льготы могли бы быть важным финансовым рычагом поддержания хозяйствующих субъектов, расширяющих или перепрофилирующих свою деятельность. В этом случае в учете добавится на сумму предоставленных льгот начисление постоянных налоговых активов (Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 99 «Прибыли и убытки») или отложенных налоговых обязательств (Д-т сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» К-т сч. 77 «Отложенные налоговые обязательства») — в зависимости от характера льгот.

Предоставление льгот в связи с осуществлением капитальных вложений всегда являлось стимулирующим фактором и может быть использовано если не для всех, то хотя бы для отдельных предприятий и организаций, являющихся стратегически важными. Описанный порядок учета позволил бы осуществлять контроль и за обоснованностью льгот.

Таким образом, в перспективе представляется важным дальнейшее совершенствование учета распределения и использования прибыли уже не только в управленческом учете, но и на основе счетов, применяемых в бухгалтерском финансовом учете.

Список литературы

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

2. Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций: приказ Минфина России от 31.10.2000 № 94н.

ВСЕ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

27

Порядок распределения чистой прибыли ООО новость от 15.03.2018

Нормы действующего Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон об ООО) дают право участникам на получение части чистой прибыли общества. В настоящей статье рассмотрим подробнее механизм реализации этого права.

Порядок распределения чистой прибыли в ООО

Понятия «распределённая чистая прибыль» и «дивиденды» общества, с точки зрения Налогового кодекса РФ, являются синонимами (ч. 1 ст. 43 НК РФ). Согласно ст. 28 Закона об ООО принимать решение о распределении своей чистой прибыли общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год. Принятие такого решения отнесено законом к исключительной компетенции общего собрания участников общества (пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). В силу положений п. 8 ст. 37 Закона об ООО решение принимается большинством голосов от общего числа голосов участников общества. Между тем уставом общества может быть установлено иное необходимое количество голосов. В обществах, состоящих из одного участника, решение принимается, соответственно, им единолично.

 Определение размера самой чистой прибыли, подлежащей распределению между участниками общества, осуществляется до проведения общего собрания. Закон об ООО не устанавливает порядок определения чистой прибыли. Однако в силу аналогии закона в данном случае можно руководствоваться положениями п. 2 ст. 42 федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах», согласно которым источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения, определяемая по данным бухгалтерской (финансовой) отчётности общества. При определении чистой прибыли на основе бухгалтерской отчётности необходимо руководствоваться планом счетов (Письмо Минфина России от 15.12.2005 № 03-11-04/2/154).

Отметим, что общество вправе распределить чистую прибыль как текущего периода, так и прошлого или даже нескольких прошлых периодов (например, в 2018 году общество может принять решение о распределении чистой прибыли, полученной как в 2017 году, так и в предыдущие годы, если ранее она не была распределена).

Каждый участник общества вправе претендовать на часть чистой прибыли общества, подлежащей распределению, пропорционально его доли в уставном капитале. Положения п. 2 ст. 28 Закона об ООО допускают отступление от принципа пропорциональности. В этом случае иной порядок должен быть обязательно закреплён в уставе общества, причём он может быть установлен как изначально, при создании общества, так и в последующем, путём внесения изменений в устав.

Созыв и проведение общего собрания участников

Созыв и проведение общего собрания участников общества по вопросу распределения чистой прибыли осуществляются в общем порядке, установленном статьями 36, 37 Закона об ООО. Факт принятия решения оформляется протоколом общего собрания и подтверждается нотариусом (пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ). Общество вправе предусмотреть и иной способ подтверждения решения, принятого общим собранием участников общества, и состава участников общества. Перечень таких способов законом не определён, а в п. 3 ст. 67.1 ГК РФ приведены лишь некоторые из них (подписание протокола всеми участниками или частью участников; с использованием технических средств, позволяющих достоверно установить факт принятия решения). Конкретный способ может быть прописан в уставе общества или непосредственно в протоколе общего собрания участников. В последнем случае решение о выборе способа принимается только единогласно.

Протокол подписывается председательствующим и секретарём, подшивается в книгу протоколов. В качестве приложений в протокол следует включить бюллетени голосований, а также доказательства соблюдения удостоверяющей процедуры (свидетельство нотариуса, носитель с видеозаписью собрания и иные). Не позднее чем в течение 10 дней после составления протокол направляется всем участникам общества (п. 6 ст. 37 Закона об ООО).        

В обществе, состоящем из одного участника, вместо протокола составляется решение, при этом требования п. 3 ст. 67.1 ГК РФ на такое решение не распространяется, то есть оно составляется в простой письменной форме.Также в данном случае не требуется соблюдать порядок созыва и проведения собрания, который определён статьями 36, 37 Закона об ООО.        

О сроках выплаты дивидендов и механизме их выплаты

Итак, как только общим собранием участников общества или его единственным участником принято решение о распределении чистой прибыли, у общества возникает обязанность выплатить участникам соответствующие денежные суммы. Предельный срок на исполнение такого решения составляет 60 дней со дня его принятия, хотя уставом общества или решением участников может быть установлен меньший срок (п. 3 ст. 28 Закона об ООО).

Порядок выплаты дивидендов устанавливается уставом общества или прописывается непосредственно в протоколе общего собрания участников общества. Законом об ООО не определено, в какой именно форме осуществляется выплата дивидендов. Как показывает судебная практика, помимо денежной формы, дивиденды могут быть выплачены и в неденежной форме, например, путём передачи участникам общества готовой продукции, товаров, а также имущественных прав, подлежащих оценке (см. Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 04.04.2012 по делу № А82-11199/2010, Постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 04.03.2011 по делу № А33-11998/2009).

Если объявленные дивиденды не выплачены в установленный срок

Если по истечении срока, установленного Законом об ООО, уставом или решением участников, дивиденды не были выплачены, то участник вправе требовать от общества их выплаты. Срок, в течение которого участник вправе обратиться к обществу с таким требованием, составляет три года после истечения срока выплаты дивидендов, хотя уставом общества может быть установлен более продолжительный срок, который в любом случае не может быть более пяти лет со дня истечения срока выплаты части распределённой прибыли общества.

Пропущенный срок для обращения с требованием о выплате дивидендов восстановлению не подлежит, если только участник общества не смог подать такое требование под влиянием угрозы или насилия. При этом распределённая, но не востребованная участником общества сумма дивидендов по истечении указанного срока подлежит восстановлению в составе нераспределённой прибыли общества (п. 4 ст. 28 Закона об ООО).

«Пропущенный срок для обращения с требованием о выплате дивидендов восстановлению не подлежит, если только участник общества не смог подать такое требование под влиянием угрозы или насилия»

Помимо требования о выплате дивидендов, участник также имеет право на получение от общества процентов в соответствии со ст. 395 ГК РФ. Это подтверждается судебной практикой (см. Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.04.2017 № Ф10-979/2017 по делу № А35-4279/2016, Постановление Пятого Арбитражного апелляционного суда от 08.08.2017 по делу № А59-6253/2016).

Стоп-факторы для распределения прибыли и выплаты дивидендов

Законом об ООО установлен перечень случаев, когда общество не только не вправе выплачивать участникам общества дивиденды по принятому решению, но даже не вправе принимать решение о распределении чистой прибыли. Эти случаи перечислены в ст. 29 Закона об ООО. Так, общество не вправе принимать решение о распределении прибыли до полной оплаты уставного капитала, до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества, если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам банкротства или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения; если на момент принятия решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения. В последних двух случаях общество не вправе выплачивать дивиденды, несмотря на уже принятое решение.

Немного судебной практики

В завершение расскажем о некоторых судебных актах, которые, по нашему мнению, заслуживают внимания.

Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2017 по делу № А41-81216/17. Суть спора заключается в том, что ООО  «Париба» обратилось с иском к ООО «Красногорье-ДЭЗ», участником которого является, об обязании провести общее собрание участников общества по вопросам утверждения годовых балансов и распределения чистой прибыли между участниками общества за 2014, 2015 и 2016 годы. Арбитражный суд Московской области исходил из того, что ст. 35 Закона об ООО участнику общества, обладающему в совокупности не менее чем одной десятой от общего числа голосов участников общества, предоставлено право требовать проведения внеочередного общего собрания участников. Истец, которому принадлежит 10% доли в уставном капитале ответчика, неоднократно обращался к исполнительному органу общества с требованием о проведении общего собрания по вопросу утверждения годовых отчётов и распределения прибыли. Однако ответчик не провел такое собрание и не предоставил мотивированный отказ в его проведении с предлагаемой повесткой дня. С учётом изложенного исковые требования ООО «Париба» были признаны обоснованными и подлежащими удовлетворению. С принятым решением согласился суд апелляционной инстанции.

Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 26.01.2018 по делу № А46-16046/2016. Наследница умершего участника ООО обратилась в суд с исковым требованием о взыскании с ответчика распределённой, но не выплаченной прибыли между участниками общества, а также процентов за пользование чужими денежными средствами. Судом установлено, что истец является наследником доли в уставном капитале в размере 21,12%, которая принадлежала умершему до 28.03.2012. Право на наследство подтверждается свидетельством от 17.08.2015. Обществом 22.04.2014 было принято решение о распределении чистой прибыли за 2013 год. Факт невыплаты дивидендов явился основанием для обращения истца в суд. Удовлетворяя исковые требования, Арбитражный суд Омской области исходил из следующего. Согласно положениям ст. 1152 ГК РФ для приобретения наследства наследник должен его принять. Принятое наследство признаётся принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Уставом общества (ответчика) предусмотрено, что доля в уставном капитале общества переходит к наследникам граждан, являющихся участниками общества, только с согласия всех остальных участников. В соответствии с протоколом внеочередного общего собрания участников от 26.06.2016 истец включена в состав участников общества с размером доли 21,12% уставного капитала. Судом первой инстанции сделан правильный вывод, что в результате универсального правопреемства при наследовании истец получила долю в уставном капитале ответчика и право требовать выплаты дивидендов возникло у неё с момента открытия наследства, то есть со дня смерти наследодателя (28.03.2012). Поскольку при рассмотрении дела не были установлены обстоятельства, препятствующие выплате дивидендов за 2013 год, суд первой инстанции удовлетворил исковые требования истца. Апелляционным судом решение оставлено в силе.

Вопросы налогообложения при выплате дивидендов рассмотрены в статье М.В. Гладковой «Налогообложение и отчётность ООО при выплате дивидендов».

Выплата дивидендов бывшему участнику — Прима-Аудит

Вопросы по выплате дивидендов бывшим участникам обществ волнуют многих бывших и действующих собственников. Разберёмся с ними окончательно в этой статье.

О праве обращения бывшего участника общества с требованием распределения прибыли, образовавшейся в период его участия в обществе, после утраты им статуса участника общества В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее Закон №14-ФЗ) участники ООО вправе принимать участие в распределении прибыли.

Распределение прибыли между участниками общества с ограниченной ответственностью регулируется ст. 28 Закона № 14-ФЗ. Пунктом 1 этой статьи определено, что общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. В п. 2 ст. 28 Закона № 14-ФЗ говорится о том, что часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале. Причем уставом общества (при его учреждении или путем внесения последующих изменений по решению общего собрания участников общества, принятому единогласно) может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. В соответствии с п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ срок и порядок выплаты части распределенной прибыли устанавливаются уставом ООО или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними.

Если участник выходит из ООО, подав заявление о выходе, то ООО должно выплатить ему действительную стоимость его доли (Пункт 1 ст. 26, п. 6.1 ст. 23 Закона № 14-ФЗ).

Считать и выплачивать уходящему участнику дивиденды за счет чистой прибыли, накопленной к моменту выхода его из ООО, в связи с тем что он покидает ООО, не нужно. Дивиденды полагаются только в случае принятия общим собранием участников (единственным участником) решения о распределении чистой прибыли (Пункт 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ; абз. 6 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ N 90, Пленума ВАС РФ N 14 от 09.12.1999).

Таким образом, дивиденды уходящему участнику выплачиваются, только если до его выхода в ООО принимались решения о распределении чистой прибыли и по ним числится задолженность перед этим участником. Аналогичный вывод сделан в Определении ВАС РФ от 12.05.2009 N ВАС-5308/09 и в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.03.2009 по делу N А56-11686/2008.

При этом срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. Если срок выплаты уставом или решением общего собрания участников не определен, указанный срок считается равным 60 дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

Участник ООО, которому в установленный срок не была выплачена часть распределенной прибыли общества, вправе обратиться к обществу с требованием о ее выплате. Срок, в течение которого ему предоставлено такое право, составляет 3 года с момента истечения срока для выплаты распределенной прибыли по принятому решению (п. 4 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).

Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, но не более 5 лет. Пропущенный срок восстановлению не подлежит.

Согласно абз. 2 п. 12 ст. 21 Закона № 14-ФЗ к приобретателю доли или ее части в уставном капитале общества переходят все права и обязанности участника общества, возникшие до совершения сделки, направленной на отчуждение указанной доли или ее части в уставном капитале, или до возникновения иного основания ее перехода.

Статьей 29 Закона № 14-ФЗ установлены случаи ограничения распределения прибыли общества между участниками общества и ограничения выплаты прибыли общества участникам общества:

«1. Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества:

до полной оплаты всего уставного капитала общества;

до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом;

если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения; если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения; в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

2. Общество не вправе выплачивать участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято:

если на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с федеральным законом о несостоятельности (банкротстве) или если указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

если на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате выплаты;

в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

По прекращении указанных в настоящем пункте обстоятельств общество обязано выплатить участникам общества прибыль, решение о распределении которой между участниками общества принято».

При этом нормы гражданского законодательства не содержат запрета на распределение чистой прибыли ООО, сформированной в предыдущих отчетных периодах.

Согласно п.1. ст. 43 Налогового кодекса РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Пунктом 2 ст. 43 Налогового Кодекса РФ установлен исчерпывающий перечень доходов, которые не признаются дивидендами:

1) выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;

2) выплаты акционерам (участникам) организации в виде передачи акций этой же организации в собственность;

3) выплаты некоммерческой организации на осуществление ее основной уставной деятельности (не связанной с предпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческой организации.

Как в гражданском, так и в налоговом законодательстве установлено, что источником выплаты дивидендов является чистая прибыль организации. Указаний на то, в какой именно период должна образоваться такая прибыль нигде нет (ст. 43 Налогового Кодекса РФ, п.1 ст. 28 Закона №14-ФЗ). Следовательно, если по итогам прошлых лет прибыль не распределена, то за ее счет можно выплатить дивиденды в текущем году.

Правомерность такого вывода подтверждена в Письмах Минфина России от 24.08.2012 N 03-04-06/4-256, от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133, от 06.04.2010 N 03-03-06/1/235. Аналогичные выводы содержатся и в Постановлениях ФАС Северо-Кавказского округа от 23.01.2007 N Ф08-7128/2006, от 22.03.2006 N Ф08-1043/2006-457А, ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.08.2005 N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1, ФАС Поволжского округа от 10.05.2005 N А55-9560/2004-43.

Кроме того, дивиденды можно выплатить за счет прибыли прошлых лет, если в отчетном году у организации чистой прибыли не было (Письмо ФНС России от 05.10.2011 N ЕД-4-3/16389@).

Вывод:

Если в ООО сменился участник (участники), а чистая прибыль не была распределена участником (участниками), утратившим(и) статус такового (таковых), то «новый» участник имеет законные основания распределить прибыль общества, в том числе направить на выплату дивидендов. В данной ситуации каких-либо санкций со стороны государственных органов действующим законодательством не предусмотрено, при условии полной уплаты соответствующих налогов.

Если прежний участник (участники) ООО до момента выхода из общества принял(и) решение о распределении чистой прибыли, то данная прибыль должна быть выплачена в течение 60 дней с момента принятия такого решения. При этом после утраты статуса участника законодательством не предусмотрено право обращения бывшего участника с требованием распределения прибыли, образовавшейся в период его участия в обществе.

Боброва Т.А.,

Аудитор, генеральный директор ООО «Прима-Аудит»

Распределяем прибыль при УСН

Так как мы теперь ведем бухгалтерский учет, определить нераспределенную прибыль при УСН не составляет труда. А вот как мы можем ею распорядиться? Помимо этого вопроса есть масса других по распределению прибыли при УСН. Будем разбираться.

Прибыль при УСН : основание для распределения, сроки и документальное оформление

Я хочу рассмотреть наиболее распространенную причину, из-за которой распределяют прибыль при УСН – выплата дивидендов. Обратимся для начала к законодательным актам. Чаще всего, налогоплательщиками упрощенной системы являются общества с ограниченной ответственностью. В Федеральном законе №14-ФЗ «Об ООО» нас интересует 28 статья. Распределять прибыль при УСН можно неоднократно, в течение календарного года: ежеквартально либо раз в год. А можно и единожды, по итогам отчетного периода. Основанием для этого служит решение собрания учредителей или единственного собственника. Также в Уставе общества при регистрации прописывается порядок распределения прибыли. Поэтому следует очень серьезно отнестись к составлению учредительного документа, когда фирма только создается. В том же законе есть положения, которые запрещают в некоторых случаях принимать решение о распределении чистой прибыли для выплаты дивидендов. Вся информация, касательно этого вопроса, содержится в ст.29.

Встречаются и ОАО на УСН. Если ваша фирма из этой категории, то необходимо руководствоваться Федеральным законом 208-ФЗ. Решение о выплате дивидендов может приниматься по итогам квартала, полугодия и года. Статья 43 Закона содержит положения, запрещающие в определенных случаях распределение прибыли.

И в том, и в другом случае выплата дивидендов оформляется решением учредителей или акционеров. Если прибыль распределяется по итогам года, то подписание документа происходит на общем собрании. Для ООО после завершения финансового периода собрание должно быть проведено в период с 1 марта по 30 апреля, для ОАО – период оканчивается 30 июня.

Прибыль распределяют на основании бухгалтерской отчетности и в решении прописывают, какую именно часть направить на дивиденды, каким образом ее распределить и в какие сроки выплатить. При этом данное решение не должно противоречить нормам, прописанном в Уставе вашей организации. Итога собрания учредителей или акционеров оформляют протоколом заседания.

Как посчитать чистую прибыль при УСН?

Основание для расчета чистой прибыли при УСН – бухгалтерский учет. В течение отчетного периода вы должны своевременно и достоверно отражать все хозяйственные операции. По итогам года при реформации баланса вы увидите результат на 84 счете, по которому будет отражена либо нераспределенная прибыль, либо непокрытый убыток.

Далее нам необходимо найти величину чистых активов. Она рассчитывается, как разница между активом и пассивом. В расчет берут не все показатели обеих сторон. Подробный расчет чистых активов изложен в приказе Минфина РФ и ФКЦБ РФ от 29.01.2003 N 10н/03-6/пз. Изначально он принят для ОАО, но и общества с ограниченной ответственностью могут им воспользоваться.

В бухгалтерском учете организаций на общей системе налогообложения «чистая прибыль», подлежащая распределению – это финансовый результат года после вычета из него всех причитающихся налогов и иных платежей. Чистая прибыль при УСН в данном случае – конечный финансовый результат, из которого вычли налог, подлежащий уплате в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Из этого следует, что в идеале прибыль распределять один раз в год. Объясню почему. Отчетный период на УСН – год. Налог мы платим авансом, а потом, в итоговой декларации смотрим, нужно ли доплачивать. Реформация баланса производится также – один раз в год. Поэтому, если вы выплачиваете дивиденды ежеквартально, существуют определенный риск: по итогам отчетного периода вы можете получить убыток.

Налогообложение дивидендов

Когда вы выплачиваете дивиденды своим учредителям, в день выплаты нужно перечислить подоходный налог. Ставка для данного удержания будет равна 9% от суммы, полученной участником или акционером общества при распределении чистой прибыли. Что касается обложения дивидендов страховыми взносами, тут можно не переживать. Эти выплаты не классифицируются как заработная плата, основанием для которой служат начисления по трудовым договорам, договорам гражданско-правового характера и отчуждению исключительных прав.

Если вы выплачиваете дивиденды юридическому лицу – российской организации, то будете выступать в качестве налогового агента по налогу на прибыль. В п. 2 статьи 275 НК РФ приведена формула, по которой можно рассчитать суму удержания:

Н = К x Сн (д — Д),

где Н — сумма налога, которую мы рассчитываем для удержания;

К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом;

Сн — ставка ¬налога. Для УСН всегда 9%. Это связано с тем, что условием для применения ставки 0% служит наличие у организации доли в уставном капитале вашей фирмы не менее, чем 50%. На упрощенной системе такой вариант исключен;

д — общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей;

Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периодах к моменту распределения дивидендов в пользу налогоплательщиков — получателей дивидендов, при условии, если данные суммы дивидендов ранее не учитывались при определении налоговой базы, определяемой в отношении доходов, полученных налоговым агентом в виде дивидендов.

Не забудьте по окончании налогового периода, в котором выплачивались дивиденды юридическим лицам и удерживался налог, представить в налоговую инспекцию декларацию по прибыли. В ней вам нужно будет заполнить только титульный лист, подраздел 1.3 и раздел 3.

При выплате дивидендов иностранной компании удержите с нее 15%. Если один из учредителей иностранный гражданин, от его доли в пользу нашего государства перейдет целых 30%.

Как выплачивается прибыль в корпорации? | Малый бизнес

Корпоративные акционеры имеют право участвовать в прибыли компании. Малые предприятия, созданные как корпорации, обычно имеют акционеров, которые носят несколько голов в качестве владельцев, директоров и сотрудников. Акционеры в этом типе малых корпораций устанавливают уровни компенсации для акционеров, которые работают в компании и контролируют выплату прибыли.

Чистая прибыль

Корпорация является налогоплательщиком в соответствии с Налоговым кодексом и должна подавать ежегодную федеральную налоговую декларацию и платить налоги, прежде чем корпорация сможет определить, сколько денег у нее осталось в качестве прибыли.IRS позволяет предприятиям вычитать разумные и необходимые деловые расходы из всех денег, полученных корпорацией в течение года, чтобы получить сумму, называемую чистым доходом, которая облагается налогом по корпоративной ставке. Прибыль — это сумма чистой прибыли, которая остается после уплаты налогов корпорацией.

Нераспределенная прибыль

Чистая прибыль или прибыль после налогообложения отражается в бухгалтерских книгах корпорации на ее счете нераспределенной прибыли. На этом счете хранятся деньги, на которые корпорация уже уплатила налоги.Прибыль распределяется между правомочными акционерами с этого счета.

Финансовые решения

Прибыль помещается на счет нераспределенной прибыли корпорации, но корпорация не обязана распределять эту прибыль между акционерами. Решение о распределении прибыли принимает совет директоров корпорации. Правление может решить оставить прибыль корпорации в качестве оборотного капитала или профинансировать новое начинание. В небольшой корпорации, где акционеры также являются директорами совета директоров, владельцы голосуют, распределять прибыль или нет.Корпорация может распределять всю или часть прибыли на свой счет нераспределенной прибыли.

Выплата дивидендов

Распределение прибыли акционерам называется дивидендами. Дивиденды должны распределяться равными суммами на акцию. Большинство небольших корпораций имеют один класс акций, называемых обыкновенными акциями, поэтому все акционеры одновременно получают одинаковое распределение дивидендов. Другой класс акций, называемый привилегированными акциями, может использоваться небольшими корпорациями, чтобы дать определенным акционерам предпочтение при распределении прибыли.Выплата дивидендов держателям привилегированных акций имеет приоритет перед выплатами держателям обыкновенных акций.

Время

Дивиденды могут быть выплачены корпорацией в любое время по усмотрению правления. Однако малые корпорации, как правило, выплачивают дивиденды один раз в конце года, поскольку акционеры часто не заинтересованы в хранении больших сумм нераспределенной прибыли на счете корпорации. Поскольку акционеры небольших корпораций часто также являются сотрудниками компании, они получают зарплату от корпорации для удовлетворения текущих потребностей и распределения прибыли в конце года.

Ссылки

Ресурсы

Биография писателя

Терри Мастерс пишет для юридических фирм, корпораций и некоммерческих организаций с 1995 года. Ее онлайн-статьи специализируются на юридических, деловых и финансовых темах. Она имеет степень доктора юридических наук и степень бакалавра наук в области делового администрирования с дополнительным образованием в области финансов.

Распределение прибыли между акционерами

Распределение прибыли между акционерами — вопросы и предложения

Чистая прибыль, полученная компанией после уплаты налогов, принадлежит акционерам.Это не означает, что вся прибыль будет распределена между акционерами. Основная ответственность руководства заключается в том, чтобы определить, какую часть прибыли следует сохранить, а что распределить. Принимая решение о распределении прибыли, руководство должно сосредоточиться на следующих вопросах:

1. Возвращение прибыли.
2. Дивиденды.
3. Нераспределенная прибыль.

Вспахивание прибыли

Восстановление прибыли является важным средством сохранения прибыли, поскольку означает реинвестирование нераспределенной прибыли в бизнес и становится важным источником внутреннего финансирования.Фактически, прибыльные предприятия не только в Индии, но и за рубежом используют прибыль для финансирования своей программы расширения и развития.

Они считают желательным откладывать прибыль на финансирование своей различной деятельности, а не распределять ее в форме дивидендов, а затем привлекать капитал из других источников. Этот метод финансирования может быть эффективно использован для расширения бизнеса. Другими словами, это идеальный вариант с точки зрения корпоративного управления.Принимая решение об откладывании прибыли, руководство должно решить, какая часть прибыли должна оставаться в бизнесе, а какая — выплачиваться акционерам в виде дивидендов.

Как правило, существует обратная зависимость между выплаченными дивидендами и прибылью, удерживаемой компанией с целью ее возврата. Следовательно, если выплачиваются более высокие дивиденды, размер прибыли, удерживаемой для реинвестирования, будет небольшим. Руководство должно найти справедливый баланс между этими двумя решениями, чтобы гарантировать, что требования акционеров относительно стабильных дивидендов останутся удовлетворенными и что непрерывный поток бизнеса не будет прерван из-за нехватки средств.

Процесс инвестирования прибыли в бизнес вместо ее распределения в форме дивидендов оказался настолько выгодным, что некоторые финансовые органы считают желательным распределять только половину прибыли между акционерами. Такая политика, безусловно, способствует финансовой устойчивости предприятия. Но это может привести к ненужному накоплению капитала, если компания не расширит сферу своей деятельности.

Дивиденды

Одно из важнейших решений, касающихся распределения прибыли, касается различных аспектов дивидендов.Политика, относящаяся к дивидендам, влияет на общую финансовую структуру фирмы по различным вопросам, таким как удержание прибыли, резервов и излишков, возврат прибыли , планирование прибыли и т. Д., Контролируются такой политикой.

Дивидендная прибыль — это вознаграждение, которое акционеры получают за предоставление венчурного капитала. Это вознаграждение может включать, помимо обычной процентной ставки, еще кое-что, чтобы поглотить риск, принимаемый акционерами.

В случае частной организации, такой как единственная торговая компания или товарищество, собственники могут получать свои взносы от организации, обеспечивая выплаты из капитала или из доступной прибыли.Здесь обоснование распределения прибыли во многом исходит из их личных интересов. В отличие от этого, безличный характер корпораций, возникающий в результате разделения собственности и управления, требует нового взгляда на проблему распределения прибыли.

Проблема двоякая. Во-первых, основная обязанность менеджмента — удовлетворить
акционеров, предложив им справедливую прибыль на их вложения; во-вторых, он должен гарантировать, что финансовое здоровье компании будет сохранено даже путем удержания дивидендов, если это необходимо.

Дивидендная политика

Термин «дивидендная политика» относится к последовательному подходу к решению об удержании или распределении, а не к решению, которое время от времени принимается исключительно спонтанно. Дивидендная политика включает в себя решения, касающиеся того, когда и сколько дивидендов необходимо выплатить.

Формулировка дивидендной политики является важным и чрезвычайно трудным решением из-за противоречивого характера целей и отсутствия адекватных мер для расчета оптимальной политики.В таких обстоятельствах дивидендная политика имеет тенденцию быть интуитивной. Поэтому, чтобы сделать его научным, желательно, чтобы предприятия основывали его на принципах бизнеса, а также на правовой основе. При принятии решения о дивидендах менеджеры должны принимать политические решения, касающиеся:

(a) Оптимальная сумма дивидендов к выплате;
(b) Различный уровень дивидендов; и
(c) Различная выплата дивидендов.

В интересах как корпораций, так и акционеров, чтобы установленная ставка дивидендов сохранялась, насколько это возможно.Если возврат прибыли принесет большую прибыль в виде дивидендов и прироста капитала, просвещенные акционеры будут удовлетворены. В противоположность этому, если ограничения по дивидендам таковы, что ставка дивидендов постоянно удерживается на низком уровне, перспективы привлечения капитала будут серьезно поставлены под угрозу.

Таким образом, при принятии решения о дивидендной политике необходимо принять во внимание следующие факторы:

• Отношение дивидендов к прибыли;
• Договорные и правовые аспекты;
• Альтернативное реинвестирование;
• Наличие внешнего капитала;
• Относительная стоимость внешних средств;
• Соображения деловых циклов;
• Будущие требования к капиталу;
• Прошлая дивидендная политика и отношения с акционерами;
• Стабильность дивидендов;
• Целевой коэффициент выплат;
• Возможность оплаты услуг.

Помимо этих факторов, разумная дивидендная политика зависит от:

(a) точность, с которой был оценен доход фирмы;
(б) точность и надежность прогноза прибыли;
(c) точность, с которой были оценены будущие финансовые потребности.

Следует иметь в виду, что если дивиденды, выплачиваемые из чистой прибыли, основаны на весьма субъективных факторах, они, вероятно, будут подвергаться сомнению в большей степени, чем если бы они были основаны на четких данных.Если в фирме и уровни прибыли, и темпы роста относительно равны, у директоров есть логическая база для формулирования дивидендной политики.

Нераспределенная прибыль

Чистая прибыль компании обычно отражается в профицитном счете и более точно определяется как «прибыль, нераспределенная в бизнесе». Со стороны компаний нежелательно выплачивать дивиденды из нераспределенной прибыли и создавать дефицит капитала. Практически все дальновидные менеджеры предпочитают показывать больше резервов, чем сумма, выплаченная на дивидендный счет в текущем финансовом году.Всегда предпочтительно иметь большую нераспределенную прибыль, потому что любые операционные убытки или превышение дивидендов могут быть отнесены на этот счет, не влияя на первоначальный капитал.

Нераспределенная прибыль в основном связана со зданиями, товарно-материальными запасами и т. Д., Тогда как дивиденды должны выплачиваться в форме денежных средств; Таким образом, менеджмент, помимо поддержания адекватного резерва, должен иметь достаточные денежные средства для выплаты дивидендов.

Политика распределения дивидендов_Agricultural Bank of China

Согласно Закону о компаниях КНР и нашему Уставу, наш Совет директоров несет ответственность за представление предложений (принятых большинством в две трети голосов) в отношении выплаты дивидендов акционерам, если таковые имеются. общее собрание для утверждения.План выплаты дивидендов принимается простым большинством голосов акционеров, принимающих участие в собрании. Совет директоров Банка должен реализовать планы распределения прибыли в кратчайшие сроки в течение двух месяцев после завершения общего собрания акционеров, на котором принято соответствующее решение.

При распределении прибыли Банка большое внимание уделяется разумной прибыли на инвестиции, сделанные инвесторами. Преемственность и стабильность должны поддерживаться политикой распределения прибыли.В то же время следует учитывать долгосрочную выгоду Банка и общие интересы всех акционеров, а также устойчивое развитие Банка. За исключением чрезвычайных обстоятельств, Банк производит распределение прибыли в виде денежных дивидендов, если Банк получает прибыль и его накопленная нераспределенная прибыль является положительной величиной в текущем году. Прибыль, распределяемая в виде денежных дивидендов, должна составлять не менее 10% чистой прибыли Банка в соответствующем финансовом году.В случае возникновения форс-мажорных обстоятельств, таких как война или стихийное бедствие, или внешних изменений в условиях деятельности, оказывающих существенное влияние на деятельность Банка, или существенных внутренних изменений в деятельности Банка, Банк может изменить свою политику распределения прибыли. При изменении политики распределения прибыли Совет директоров должен дать конкретные объяснения причин такого изменения, и такое изменение должно быть представлено на утверждение общему собранию акционеров после утверждения независимыми акционерами.«Чрезвычайное обстоятельство» означает любое обстоятельство, при котором распределение прибыли запрещено законами и постановлениями штата, включая, помимо прочего, ситуацию, когда общие резервы или коэффициент достаточности капитала не соответствуют требованиям регулирующего органа. В соответствии с Законом о компаниях КНР и нашими Устав, все наши акционеры, владеющие одним и тем же классом акций, имеют равные права на дивиденды и другие распределения, пропорциональные их доле владения.

Согласно нашему Уставу прибыль Банка за год после налогообложения распределяется в следующем порядке:
(1) для покрытия убытков прошлых лет;
(2) выделить 10% в качестве обязательного резервного фонда;
(3) выделить в общий резерв;
(4) направить в дискреционный резервный фонд; и
(5) для разделения прибыли и выплаты дивидендов акционерам пропорционально их пакетам акций.
Если совокупная сумма обязательных резервных фондов Банка составляет не менее 50% уставного капитала Банка, в распределении нет строгой необходимости. После отчисления в обязательный резервный фонд и общий резервный фонд, следует ли делать отчисления в дискреционный резервный фонд, решает общее собрание акционеров.

Согласно последним постановлениям Минфина, мы, в принципе, обязаны поддерживать общий резерв не менее 1% от баланса наших активов, несущих риск, от нашей чистой прибыли после налогообложения.Этот общий резерв составляет часть наших резервов.

Согласно законам КНР, мы можем выплачивать дивиденды только из нашей распределяемой прибыли. Наша распределяемая прибыль представляет собой нашу распределяемую чистую прибыль за вычетом ассигнований на обязательный резервный резерв, общий резерв и дискреционный резервный резерв, утвержденный нашим собранием акционеров, каждое такое распределение основано на неконсолидированной чистой прибыли нашего Банка, определенной в соответствии с ОПБУ КНР. Наша распределяемая чистая прибыль, указанная выше, представляет собой наименьшее из (i) нашей консолидированной чистой прибыли, относящейся к нашим акционерам за период, плюс распределяемая прибыль или за вычетом накопленных убытков, если таковые имеются, на начало такого периода, как определено в соответствии с КНР. GAAP, (ii) неконсолидированная чистая прибыль нашего Банка за период плюс распределяемая прибыль или за вычетом накопленных убытков, если таковые имеются, на начало такого периода, как определено в соответствии с GAAP КНР, (iii) наша консолидированная чистая прибыль, относящаяся к нашей акционеры за период плюс распределяемая прибыль или за вычетом накопленных убытков, если таковые имеются, на начало такого периода, как определено в соответствии с МСФО, и (iv) неконсолидированная чистая прибыль нашего Банка за период плюс распределяемая прибыль или за вычетом накопленных убытки, если таковые имеются, на начало такого периода, как это определено в соответствии с МСФО.Любая распределяемая прибыль, которая не распределяется в данном году, сохраняется и доступна для распределения в последующие годы. Нам запрещено распределять прибыль между акционерами до возмещения наших накопленных убытков и внесения ассигнований в обязательный резервный резерв и общий резерв. Если мы производим какое-либо распределение прибыли в нарушение этих правил, наши акционеры обязаны вернуть нам суммы, полученные в результате такого распределения прибыли.

Если банк не выполняет применимые требования к достаточности капитала, CBRC имеет право принимать меры регулирования, включая ограничение Банка на распределение дивидендов и других форм дохода.

Примечание. Для получения подробной информации об услуге обратитесь в местный филиал.

Каковы 3 основных вида использования чистой прибыли?

Как мне потратить чистую прибыль? Это вопрос, с которым сталкивается большинство владельцев бизнеса, когда их бизнес начинает приносить прибыль.

Теперь, когда у вас есть чистая прибыль, как лучше всего ее потратить? Конечно, это хорошая дилемма, но важно стратегически продумать свой следующий шаг, чтобы получить максимальную отдачу от своих кровно заработанных денег.

Во-первых, что такое чистая прибыль? Не путайте чистую прибыль с наличными деньгами. Проще говоря, чистая прибыль — это показатель выручки за вычетом расходов, а выручка не всегда определяется наличными деньгами. Выручка может быть признана при выставлении счета клиенту независимо от того, были ли получены денежные средства. Расходы также включают такие статьи, как амортизация и амортизация, которые являются неденежными статьями.

Имея это в виду, есть три основных способа потратить чистую прибыль: инвестировать обратно в бизнес, погасить долги или выплатить дивиденды.Давайте рассмотрим каждый вариант более подробно.

1. Обратное инвестирование в бизнес

В первые годы существования компании большую часть чистой прибыли следует удерживать в бизнесе, чтобы инвестировать в рост. Распространенная ошибка, которую совершают некоторые владельцы малого бизнеса, — это забирать всю свою чистую прибыль в карман, рассматривая прибыль как зарплату. Хотя вам нужно будет заплатить себе немного денег, обычно рекомендуется держать как минимум половину прибыли внутри бизнеса для финансирования его потенциала роста.

Конечно, сколько вы можете реинвестировать, будет зависеть от того, на что вам нужно жить, и от целей вашего бизнеса. Известно, что многие владельцы бизнеса на ранних этапах своего существования живут как нищие!

2. Погасить долги

Если вы недавно начали бизнес, скорее всего, у вас есть долги. Независимо от того, должны ли вы выплатить их немедленно, зависит от ваших долгосрочных целей — и от того, насколько неотложными должны быть дела с каждым долгом.Это может быть похоже на курицу или яйцо. Продолжаете ли вы реинвестировать в бизнес в надежде заработать достаточно, чтобы покрыть все свои долги в будущем? Или вы расплачиваетесь с ними на ходу, даже если это вас замедляет? Золотого правила не существует: ответ полностью зависит от вашего уникального финансового положения.

Важно иметь «человека с цифрами» в вашем правлении или в вашей команде — или работать с опытным финансовым консультантом — чтобы вы могли принимать оптимальные решения для своего бизнеса.

3. Выплату дивидендов

Дивиденды — это распределение части прибыли компании между акционерами по решению совета директоров. Дивиденды могут быть выплачены наличными, акциями или другим имуществом. Другими словами, выплачивать дивиденды — это значит платить своим акционерам (и себе).

Хотя это наиболее интересный вариант, на то, чтобы добраться до него, может потребоваться некоторое время. В большинстве случаев акционеры рассчитывают подождать некоторое время, прежде чем они начнут получать финансовую прибыль — они понимают, что для развития бизнеса требуется время.

Теперь, когда вы понимаете три основных способа использования чистой прибыли, вы увидите, что они очень зависят от жизненного цикла вашего бизнеса.

На ранних этапах вы, вероятно, потратите больше средств на обратное инвестирование в бизнес и выплату долга, а по мере того, как ваш бизнес созреет, вы начнете получать выгоду и выплачивать дивиденды.

Самое важное — понять, каковы цели вашей компании, и принимать решения, основываясь на достижении этих вех, при этом управляя ожиданиями акционеров и не забывая о долгах.

Справка и поддержка Business Fitness

Для распределения чистой прибыли / убытка сначала необходимо настроить журнал распределения.

В Reportance выберите вкладку «Информация о клиенте», затем набор данных, для которого нужно настроить распространение, затем выберите «Изменить».

Выберите вкладку «Автоматизация», а затем кнопку «Распределения». (После настройки одного года вы сможете скопировать конфигурацию этого года на следующий год).

Теперь войдите в журнал распределения. Если ваших учетных записей не существует, Reportance создаст их за вас. Обратите внимание, что если вы это сделаете, вам нужно будет распределить счета в правильную область плана счетов после обработки журнала.

** ПРИМЕЧАНИЕ — Вы не должны выбирать для распределения, когда есть убытки в компаниях и трастах.

Вот некоторые примеры журналов: —

Компания

Выплаченные дивиденды DR (Собственный капитал)

Резервы CR на дивиденды (обязательства)

Trust

Распределение прибыли 9 DR

Получено распределение CR Получатель 1

Получено распределение CR Получатель 2 (и т. Д.)

Партнерство (Обратите внимание, что вы не можете распределять убытки в долларах, только в процентах.Опция в долларах предназначена для выплаты заработной платы партнерам или когда кто-то всегда имеет право на фиксированную сумму в долларах.)

DR Распределение прибыли

CR Доля прибыли / убытков Партнер 1

CR Доля прибыли / убытков Партнер 2 (и т. Д.)

CR Partners Заработная плата

Индивидуальный трейдер

DR Распределение прибыли

CR Доля прибыли / убытка

Вы можете предварительно просмотреть журнал перед завершением настройки.При нажатии кнопки предварительного просмотра отобразится экран, показанный на скриншоте ниже. Щелкните «Закрыть», чтобы выйти из предварительного просмотра и внести необходимые изменения.

Нажмите OK, чтобы закрыть экран распространения.

Выберите автоматические журналы обработки, и вы получите уведомление о том, что они были успешно обработаны. Выберите ОК.

Вы можете запустить свои отчеты, и прибыль или убыток будут распределены.

Если вам нужно внести какие-либо другие изменения или обновить данные клиента, нажмите кнопку «Автоматические журналы» еще раз, и он обновит существующий журнал, добавив новые данные.

Что такое распространение? | Определение, типы и многое другое

Когда компания зарабатывает деньги, она может решить вернуть часть денежных средств своим акционерам. В зависимости от бизнес-структуры люди могут получать специальные выплаты от бизнеса, называемого распределением. Читайте дальше, чтобы узнать, что такое дистрибутив, типы и как работают дистрибутивы.

Определение распределения

Распределение — это платеж компании акционерам наличными, акциями или физическим продуктом.Распределение — это распределение капитала и дохода в течение календарного года.

Когда корпорация получает прибыль, она может реинвестировать средства в бизнес и выплачивать часть прибыли своим акционерам.

Акционеры могут получать выплаты на регулярной основе, например, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.

Распределение акционеров является обычным явлением для сквозных организаций, таких как S Corporation или компания с ограниченной ответственностью (LLC). Компании с сквозным налогообложением не облагаются налогом напрямую.Вместо этого налогооблагаемая прибыль компании передается акционерам.

Распределения и дивиденды

Распределительные фонды действуют аналогично дивидендам по акциям. Но чем дивиденды отличаются от распределения?

Дивиденды — это вознаграждение, выплачиваемое акционерам за их вложения в капитал компании. Вознаграждение обычно исходит от чистой прибыли бизнеса. Многие корпорации C используют дивиденды.

Совет директоров определяет частоту дивидендов и размер выплат.Как и при распределении, вы можете выплачивать дивиденды в виде денежных выплат, акций или другого имущества.

Дистрибутивы обычны для S Corporation. Иногда партнерства или LLC тоже занимаются дистрибуцией.

Хотя существуют различные варианты оплаты, выплаты обычно производятся наличными. Получатель денежного распределения должен рассматривать выплату как вид дохода. И получатель должен сообщать о выплатах в IRS, используя специальные формы. Например, S Corps должен указать доход в форме K-1, чтобы подать налоговую декларацию.

Выплаты акционерам обычно превышают размер дивидендов (например, 10% в год).

Дополнительные типы раздач

В то время как распределение акционеров означает выплату акционерам акций, денежных средств или собственности, другие типы распределения также доступны для физических лиц. Дополнительные типы распределения включают распределения собственников, индивидуальные пенсионные счета (IRA) и распределения паевых инвестиционных фондов.

Распределение собственника

Распределение собственника — это прибыль, которую владелец получает от своего бизнеса.Размер распределения зависит от прибыли бизнеса.

Владельцы бизнеса могут использовать дистрибутивы для личного использования или размещать дистрибутивы в бизнес-аккаунтах для будущего использования.

Протоколы распределения владельцев могут различаться в зависимости от типа бизнес-структуры (например, партнерства).

Распределения IRA

Распределения

IRA могут включать такие планы, как учетные записи 403 (b) или 457 планов. Распределение пенсионных счетов делится на две категории:

• Распределение, которое получают люди в возрасте до 59 с половиной лет
• Распределение лиц, которым исполнилось 59 с половиной лет или позже

Если физическое лицо принимает распределение до того, как ему исполнилось 59 с половиной лет, распределение подлежит штрафам IRS и обычному подоходному налогу.

Распределение паевых инвестиционных фондов

Компания паевого инвестиционного фонда обычно распределяет прибыль и другие виды выплат инвесторам или акционерам.

Распределение паевых инвестиционных фондов — это прибыль от деятельности фонда. В отличие от обычных дивидендов акционеров, паевой инвестиционный фонд должен по закону возвращать прибыль инвесторам или акционерам.

Типы распределения для паевых инвестиционных фондов включают обыкновенные дивиденды, квалифицированные дивиденды и прирост капитала. Способ налогообложения распределения зависит от типа.

Распределения и фонд заработной платы

Как правило, акционерам сквозной организации, выполняющим работу для бизнеса, должна выплачиваться «справедливая заработная плата», иначе известная как разумная компенсация. Если акционер работает на компанию, вы должны платить ему справедливую заработную плату как наемный работник.

Размер заработной платы акционера зависит от бизнеса и средней заработной платы по отрасли. Заработная плата акционеров облагается подоходным налогом, налогами на социальное обеспечение и медицинское страхование.

Если акционер рассматривается как сотрудник (например,g., статус акционера-сотрудника), удерживать соответствующие налоги. Неуплата и неуплата налогов могут привести к штрафам или тюремному заключению.

Нужен простой способ поддерживать актуальные и точные книги? Программное обеспечение для онлайн-бухгалтерского учета Patriot позволяет вам регистрировать и организовывать транзакции. Попробуйте бесплатно сегодня!

Это не является юридической консультацией; Для большей информации, пожалуйста нажмите сюда.

Разоблачение мифов о дивидендах за покровительство

— Кооператив в Белфасте

Дивиденды патронажа

Дивиденды патронажа — это распределение процента от чистой прибыли, относящейся к покупкам, совершенным собственниками в данном финансовом году.Это распределение применяется только к чистой прибыли от продаж собственником, иногда называемой приемлемой прибылью. Нет прибыли — нет дивидендов. Прибыль от продаж, произведенных не собственниками, не может быть распределена между собственниками и будет облагаться налогом.

Возврат денежных средств за патронат, распределенный или удерживаемый, снижает налоговые обязательства кооператива и поддерживает обращение большего количества денег в местной экономике. Поскольку IRS позволяет кооперативу удерживать до 80 процентов распределения, нераспределенная часть обеспечивает безналоговый и беспроцентный способ капитализации бизнеса.

Размер дивидендов меняется из года в год в зависимости от того, какую прибыль кооператив получил от покупок собственником, и от необходимости финансировать любые предстоящие проекты. Распределение дивидендов от патронажа не гарантируется — магазин должен приносить прибыль. Решение, определяющее, какую часть этого чистого дохода собственника направить в качестве дивидендов и распределить среди владельцев, принимает совет директоров кооператива.

Чем больше вы делаете покупки и чем больше покупают все владельцы, тем выше чистая прибыль от продаж собственника, и больше распределяется между собственниками.Все владельцы получают одинаковый процент. Процент, который Кооператив удерживает (удерживает) от распределения, остается в Кооперативе.

Распределение патронажа — это возмещение, доход от процента от вашего патронажа (дивиденды патронажа), а не доход от вложений собственника в акционерный капитал. Совместное владение не будет финансировать вашу пенсию. Это вложение в кооперативную собственность и все кооперативы.

Как определяется размер дивидендов по патронату

Какая часть приемлемой прибыли должна быть распределена?

Совет при участии бухгалтерских служб и Финансового комитета определяет процент приемлемой прибыли, которая будет направлена ​​на выплату дивидендов.Чтобы обеспечить достаточный резерв и минимизировать налоговые обязательства, приемлемая прибыль обычно распределяется на патронаж, и, если нет веских причин не делать этого, рекомендуется распределять 100% этой приемлемой прибыли. Совет директоров выделил 100% приемлемой прибыли на выплату дивидендов за финансовый год, заканчивающийся 30 сентября 2014 года.

Какой процент распределенной прибыли будет распределен?

Затем правление определяет процент дивидендов патронажа, который будет распределяться между собственниками.Минимальная сумма распределения, требуемая IRS, составляет 20%. Процент распределения может зависеть от потребностей в денежных средствах, потребностей в капитальных вложениях, прочности баланса, справедливой прибыли для владельцев, потребностей и ожиданий владельцев, а также от строительного капитала. Правление приняло решение распределить 30% дивидендов в собственность за 2014 финансовый год.

Каков метод распространения?

Плата также определяет метод распределения. В нашем случае дивиденды возвращаются в собственность в виде подарочной карты, которую можно обменять на денежный платеж, использовать для покупки продукта или вернуть в магазин в обмен на капитал. помощь и капитальный ремонт.Определение минимальной суммы средств, которые будут распределены.

Большинство кооперативов применяют минимальную сумму дивидендов, которую они будут обрабатывать, исходя из затрат на рабочую силу, материалы и почтовые расходы. Например, любой, кто получит менее 2 долларов, может быть исключен из дальнейшей обработки. Это означает, что кооператив будет платить налог с тех доходов владельцев, которые получили бы менее 2 долларов.