Физический показатель при енвд розничная торговля: Базовая доходность ЕНВД 2020 в виде таблицы по видам деятельности — Контур.Бухгалтерия

Содержание

распределение сотрудников при совмещении нескольких видов деятельности — СКБ Контур

Значение физического показателя играет определяющую роль при расчете вмененного налога. Физический показатель характеризует размер вашего бизнеса, в зависимости от вида деятельности используются разные показатели. Например, в розничной торговле — это площадь торгового зала, в перевозке пассажиров или грузов — количество посадочных мест или грузовых машин. Физический показатель «количество работников, включая ИП» используется для следующих видов деятельности:

  • оказание бытовых услуг
  • оказание ветеринарных услуг
  • оказание услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств (автосервисы и автомойки)
  • развозная и разносная розничная торговля (лотки и тележки)
  • оказание услуг общепита через объекты, не имеющие залов обслуживания посетителей (киоски быстрого питания)

Если вы осуществляете только одну вмененную деятельность из этого списка, то вам достаточно просто посчитать количество работников в каждом месяце квартала и использовать эти данные для расчета налога.

Обратите внимание: физический показатель «количество работников, включая ИП» рассчитывается как средняя численность, то есть это среднесписочная численность всех работников по трудовому договору, а также средняя численность совместителей и работников по договорам ГПХ.

При совмещении нескольких видов деятельности Налоговый кодекс обязывает вести раздельный учет показателей, но как учитывать физические показатели в таком случае, законодательство разъяснений не дает. Возникает также вопрос о распределении административно-управленческого персонала (директор, бухгалтер, кадровый менеджер и др.) и вспомогательного персонала (охранник, грузчик, уборщица и др.). Эти сотрудники напрямую не задействованы в каком-то конкретном направлении деятельности, но имеют отношение к компании в целом. При расчете налога ЕНВД их тоже нужно учитывать.

Так как в Налоговом кодексе конкретных норм не установлено, чиновники выпускают множество писем с разъяснениями по этой проблеме.

Если сотрудники одновременно заняты в нескольких видах деятельности

В своих письмах Минфин подтверждает, что если вы не можете конкретно разделить сотрудников по видам деятельности, то при расчете вмененного налога нужно учитывать общую численность всех занятых лиц. Сотрудники учитываются в полном составе независимо от выручки или отработанного времени. Управленческий и вспомогательный персонал при расчете налога также включается в полном составе.

Пример

Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков. Продавцы одновременно обслуживают розничных покупателей и принимают заказы от клиентов на бытовые услуги. В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков.

Для расчета вмененного налога по бытовым услугам используется физический показатель — количество работников. Так как сотрудники по видам деятельности не распределены, то при расчете ЕНВД по бытовым услугам следует указать общую численность — 8 человек.

Если сотрудники разделены по видам вмененной деятельности, то управленческий и вспомогательный персонал можно распределять по формуле Минфина.

Минфин выпустил письмо, в котором привел формулу распределения сотрудников управленческого и вспомогательного персонала.

Если вы совмещаете несколько вмененных видов деятельности и остальные сотрудники четко распределены, то управленческий и вспомогательный персонал (УП и ВП) можно учитывать при расчете налога только в размере пропорциональном численности работников.

Сотрудники управленческого и вспомогательного персонала распределяются следующим образом:

Затем для расчета физического показателя ЕНВД к ним прибавляется число сотрудников занятых в данной деятельности, для которой рассчитываем налог, и если число получается дробное, то показатель нужно округлить.

Рассмотрим на том же примере. Организация имеет салон оптики и занимается розничной торговлей очками, а также оказывает бытовые услуги населению по ремонту очков. В штате компании числятся директор, бухгалтер, 4 продавца и 2 мастера по ремонту очков. Только продавцы занимаются исключительно обслуживанием покупателей, а мастера по ремонту очков принимают заявки от населения и производят ремонт.

Физический показатель по бытовым услугам организации рассчитывается следующим образом.

Сначала определим численность управленческого персонала, учитываемого в ЕНВД:

2 / 6 * 2 = 0,67

К численности управленческого персонала прибавим число сотрудников, занятых в оказании бытовых услуг:

0,67 + 2 = 2,67

Физический показатель для расчета вмененного налога по бытовым услугам = 3.

ЕНВД в 2021 году для розничной торговли

Торгующие организации и ИП вправе применять ЕНВД только при условии, что площадь торгового зала их магазина не будет превышать значений, указанных в Налоговом кодексе. Какой должна быть эта площадь и какие еще ограничения предусматривает ЕНВД при розничной торговле в 2020 году, расскажет эта статья.

Торговая площадь является основным физическим показателем, с помощью которого ведется расчет ЕНВД для организаций и ИП, которые занимаются розничной торговлей. В Налоговом кодексе РФ прямо указано, как именно площадь торгового объекта влияет на сумму единого налога, а прочие неторговые помещения — на величину физического показателя. ЕНВД розница-2017 регулируется пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. В нем, в частности, сказано, что торгующие организации и ИП могут выбрать в качестве системы налогообложения ЕНВД, если:

  • площадь помещения, в котором осуществляется торговля, менее 5 кв. м, в этом случае в качестве физического показателя будет фигурировать показатель «торговое место»;
  • площадь торгового зала не превышает 150 кв. м по каждому объекту торговли (стационарному или нестационарному), физический показатель при ЕНВД розничная торговля в этом случае — «площадь торгового зала».

Магазины, павильоны и площадки при ЕНВД

Прямой формулировки, что такое торговый зал, в налоговом законодательстве нет. Однако этот важный физический показатель магазины и другие розничные точки должны определять строго на основании документов. Это могут быть инвентаризационные ведомости и правоустанавливающие документы на недвижимость. В них должно быть указано:

  • назначение объекта недвижимости;
  • планировка и конструктивные особенности;
  • сведения о праве пользования объектом.

Статья 346.27 НК РФ дает четкое определение понятию магазин. В соответствии с ее нормами, это специально оборудованное здание или его часть, которое:

  • имеет отдельные помещения для обслуживания покупателей, складирования товаров, а также подсобных нужд и размещения административного персонала;
  • предназначено для реализации товаров и оказания услуг населению.

Материалы по теме

В этой же статье определено, что павильон — это отдельное строение, имеющее помещение для выкладки товара и торговли и рассчитанное на небольшое число рабочих мест. Подтвердить статус заведения можно только документально. Чаще всего в качестве таких документов налоговые органы готовы рассматривать:

  • технический паспорт на недвижимость;
  • договор купли-продажи или аренды;
  • схемы и экспликации;
  • разрешающие документы на право обслуживания граждан.

Определение торговой площади для ЕНВД

Когда определяется право на применение ЕНВД (розничная торговля), площадь торгового зала обычно подразумевает под собой часть объекта (павильона, открытой площадки или магазина), которая занята оборудованием для демонстрации и реализации товаров. На этой же территории происходит процесс обслуживания клиентов, включая кассовые расчеты. В эту же территорию подлежат включению рабочие места персонала заведения. При этом не играет роли собственное это помещение или арендованное. Административно-бытовые и подсобные помещения, а также территория склада, на которой не происходит обслуживание покупателей, в данный физический показатель не включаются (ст. 326.27 НК РФ).

Важно правильно дифференцировать внутренние проходы для покупателей, а именно подходы к витринам или расчетно-кассовым узлам. Если они указаны в документах, их также нужно брать в расчет при определении физического показателя. Если с учетом этих величин размер зала окажется больше допустимого лимита, применять налог ЕНВД для розничной торговли нельзя.

Когда склад становится торговым залом

Расчет ЕНВД в 2020 году для розничной торговли предусматривает включение площади всех помещений, в которых обслуживаются клиенты. Поэтому, если покупатели имеют доступ в складские и подсобные помещения, в которых также выставлен товар, физический показатель увеличивается. Это указал еще Президиум ВАС РФ в постановлении № 417/11. Однако в спорной ситуации обязанность доказывать использование такого склада для непосредственного обслуживания покупателей ложится на специалистов ФНС. Иногда это доказать не удается, и суды принимают сторону налогоплательщиков.

Расчёт ЕНВД для розничной и оптовой торговли, бытовых услуг в 2017 году

На режим в виде уплаты Единого налога на вменённый доход (ЕНВД) можно перевести не любой вид деятельности, а только тот, который предусмотрен законом.

Налоговый кодекс РФ устанавливает полный перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД. В то же время конкретный список на территории каждого региона определяется муниципальными органами власти, которые местным законом фиксируют этот перечень.

Перейти на налоговый режим в виде Единого налога на вменённый доход организации и индивидуальные предприниматели могут добровольно. Раньше – до 1 января 2013 года — налогоплательщик был не вправе выбирать ЕНВД по своему усмотрению.

Под ЕНВД подпадают конкретные виды предпринимательской деятельности.

  • Оказание бытовых услуг населению.

Бытовые услуги, которые попадают под ЕНВД, необходимо определять по Общероссийскому классификатору услуг населению (ОКУН).
Так, оказание парикмахерских услуг попадает под ЕНВД, так как в ОКУН они отнесены к группе «Бытовые услуги». Если при этом услуги парикмахерской отнесены к бытовым, то, к примеру, торговля сопутствующими товарами (шампунями, бальзамами) будет отнесена к розничной торговле.
Розничная торговля также может быть переведена на ЕНВД, а вот показатели для расчёта ЕНВД будут различные: у бытовых услуг это количество работников, а в торговле товарами — площадь торгового зала или число торговых мест.

  • Оказание ветеринарных услуг.
  • Оказание автотранспортных услуг (перевозка грузов и пассажиров), а также услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке и сдаче мест для стоянки автомобилей во временное пользование. Сюда же относится деятельность такси.

Для применения режима ЕНВД при перевозках пассажиров и грузов не имеет значения, кто является клиентом, приобретающим услуги (юридические лица, физические лица или ИП).

  • Розничная торговля, осуществляемая через объекты торговой сети, не имеющей торговых залов, либо осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
  • Развозная торговля, осуществляемая с использованием специально оборудованных для торговли транспортных средств.

Надо заметить, что деятельность интернет-магазинов и оптовая торговля не подпадают под ЕНВД, а вендинг (продажа товаров и услуг с помощью торговых автоматов) — подпадает. Розничная торговля мебелью, одеждой за наличный или безналичный расчёт на основе договоров розничной купли-продажи также попадает под ЕНВД.

  • Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту, а также не имеющих зала обслуживания посетителей.
  • Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и размещение рекламы на транспортных средствах на основании договора между собственником транспортного средства и рекламодателем (рекламным агентством).
  • Оказание услуг населению по временному размещению и проживанию с площадью помещения не более 500 квадратных метров.
  • Передача во временное владение или пользование торговых мест, не имеющих торговых залов, а также объектов организации, не имеющих зала обслуживания посетителей.
  • Передача во временное владение или в пользование земельных участков для размещения объектов торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

Расчёт налога при ЕНВД

Величина налога на ЕНВД не зависит от фактически полученной выручки. Базой для расчёта является вменённый (предполагаемый)  доход.

Расчёт ЕНВД представляет собой произведение:

Базовая доходность – это условная месячная доходность на конкретную единицу физического показателя, характеризующая предпринимательскую деятельность в различных условиях. Базовая доходность устанавливается Налоговым кодексом РФ.

Для корректировки базовой доходности в сторону уменьшения или увеличения используются коэффициенты К1 и К2.

Расчёт дефляционного коэффициента К1 производится ежегодно Минэкономразвития РФ. В 2018 году коэффициент-дефлятор К1 равен 1,868 (основание: приказ Минэкономразвития от 30.10.2017 № 579).

Расчёт корректирующего коэффициента производится муниципальными органами власти. Коэффициент-корректор К2 устанавливается на период не менее 1 года в диапазоне от 0,005 до 1 ед.

Физический показатель может отражать число посадочных мест, количество сотрудников и другие характеристики.

Ставка ЕНВД в 2018 году составляет 15% от суммы вменённого дохода.

Вам не придётся осуществлять сложные расчёты, разбираться с базовой доходностью, искать действующие значения дефляционного и корректирующего коэффициентов, если в своей работе Вы используете интернет-бухгалтерию «Моё дело».

Сервис обеспечивает Вам быстрый и корректный расчёт налога на ЕНВД с учётом страховых выплат, а затем автоматически формирует платёжные документы для уплаты налога. Более того, система предоставляет Вам возможность перечислять налоговые платежи!

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» Вы без труда сформируете декларацию по ЕНВД и другие отчётные формы, а затем отправите их с помощью электронной отчетности.

Благодаря сервису «Моё дело» Вам всегда известен день следующего платежа и сроки представления отчётности: налоговый календарь в Вашем Личном кабинете оповестит о приближающихся датах заранее, дополнительно отправив SMS-сообщение или напоминание на электронную почту.

Вы легко и просто можете работать в системе, вне зависимости от того, являетесь ли Вы профессиональным бухгалтером или пользователем без специальных знаний. Убедитесь в этом прямо сейчас! Зарегистрируйтесь и попробуйте бесплатную демоверсию интернет-бухгалтерии «Моё дело»!

Узнать подробнее про:

ЕНВД при отсутствии физического показателя | Статьи компании «РосКо»

В силу тех или иных причин (например, расторжение договора аренды) у плательщиков ЕНВД может измениться физический показатель при исчислении ЕНВД (уменьшиться или стать равным нулю). Однако налоговики считают, что если налогоплательщик не снялся с учета, то платить ЕНВД должен. О том, как разрешаются судебные споры в подобных ситуациях, пойдет речь в настоящей статье.

Налогоплательщики, использующие режим ЕНВД, исчисляют «вмененный» налог с использованием физических показателей, имеющих отношение к деятельности текущего периода.

ООО ПОД КЛЮЧ С ЮРИДИЧЕСКИМ АДРЕСОМ

Норма закона

Объектом налогообложения ЕНВД является так называемый вмененный доход, т.е. потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, влияющих на его получение (ст.346.27 НК РФ). По общему правилу, вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду деятельности, исчисленной за налоговый период (квартал) и величины соответствующего физического показателя (п.2 ст.346.29 НК РФ).

Мнения контролирующих органов

Порядок исчисления ЕНВД при отсутствии в налоговом периоде физических показателей и временном приостановлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности изложен в Письме Минфина РФ от 15.04.2014 г. №03-11-09/17087, направленном в адрес ФНС РФ.

В более позднем Письме Минфина РФ от 24.10.2014 г. №03-11-09/53916 (со ссылкой на Письмо ФНС РФ от 06.10.2014 г. №ГД-4-3/[email protected]) говорится о том, что положениями п.3 ст. 346.28 НК РФ установлены конкретные сроки подачи организацией или индивидуальным предпринимателем в налоговый орган заявления о постановке и снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД со дня начала и дня прекращения предпринимательской деятельности. Приостановления хозяйствующим субъектом — налогоплательщиком единого налога предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей по уплате данного налога.

Далее финансисты подчеркнули, что отсутствие в налоговом периоде физических показателей, используемых для исчисления единого налога, означает прекращение предпринимательской деятельности и возникновение обязанности снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

БУХГАЛТЕРСКИЕ УСЛУГИ ДЛЯ ИП

Поэтому, до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц.

В связи с этим налоговый орган вправе доначислить налогоплательщику сумму ЕНВД за весь период с момента прекращения (приостановления) предпринимательской деятельности до снятия с учета в качестве налогоплательщика указанного налога исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу, представленной в налоговый орган.

НАПРИМЕР

Если налогоплательщик с 1 июля не осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли, в связи с истечением срока действия договора аренды магазина, площадь торгового зала которого составляет 100 кв. м, а с 1 августа заключил новый договор аренды этой же площади, то в налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за III квартал следует отразить физический показатель «площадь торгового зала в кв. м» в размере 100 кв. м за каждый месяц (за июль, август и сентябрь).

Важно!

Таким образом, по мнению контролирующих органов, плательщик ЕНВД должен подать в инспекцию налоговую декларацию за квартал, в котором деятельность не велась, если он не снят с учета в налоговом органе, несмотря на то, что в налоговом периоде деятельность им не осуществлялась. Как отмечают финансисты, подача «нулевых» деклараций по ЕНВД в связи с отсутствием физических показателей, не предусмотрена (Письма Минфина РФ от 15.04.2014 г. №03-11-09/17087, от 03.07.2012 г. №03-11-06/3/43, от 23.04.2012 г. №03-11-11/135).

Однако суды по-иному трактуют право налогоплательщиков в рассматриваемых ситуациях представлять «нулевые» декларации.

Исчисление ЕНВД при нулевом физическом показателе: взгляд из зала суда

В соответствии со ст.346.29 НК РФ в отношении вида деятельности, «оказание услуг общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей», физическим показателем для определения базовой доходности признается площадь зала обслуживания посетителей.

Под площадью зала обслуживания посетителей следует понимать площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий или покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных правоустанавливающих документов (ст.346.27 НК РФ).

На практике возможна ситуация, когда срок аренды помещения под определенный вид деятельности, истек. Но при этом налогоплательщик, прекратив осуществление предпринимательской деятельности, не снялся с налогового учета.

По этой причине налоговики могут не принять налоговую декларацию по ЕНВД с нулевыми физическими показателями.

Но суды на стороне налогоплательщиков.

КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ ФНС ПО НОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ УСН

ПРИМЕР №1

Компания состояла на учете как плательщик ЕНВД по виду деятельности «оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий торговый зал обслуживания посетителей» с использованием для ведения указанной предпринимательской деятельности (на основании договоров аренды) помещений.

В связи с расторжением договора аренды и отсутствием в связи с этим физического показателя для определения базовой доходности компанией представлена налоговая декларация по ЕНВД с «нулевыми» показателями.

Позже компания (после отправки декларации) обратилась в налоговую инспекцию по месту своего учета с заявлением о прекращении деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД. Однако инспекция по результатам проведения камеральной проверки декларации по ЕНВД с «нулевыми» показателями, вынесла решение о привлечении компании к ответственности по п.1 ст.122 НК РФ и начислила штраф. 

НУЖНО СДАТЬ НУЛЕВУЮ ОТЧЕТНОСТЬ?

Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о том, что компания, не снявшись с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД, не освобождается от обязанности по уплате налога. Налоговики использовали для расчета суммы ЕНВД показатели ранее арендованного помещения, невзирая на то, что договор аренды помещения расторгнут. Суды двух инстанций поддержали налоговиков. А кассационный суд отменил решения двух предыдущих судов.

Важно!

Для исчисления суммы единого налога при осуществлении деятельности «оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей» физическим показателем является площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах).

Как отметили судьи, сущность данного налогового режима предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

То обстоятельство, что компания находится по адресу государственной регистрации, не имеет правового значения, поскольку площадь помещения, арендованного под офис, не учитывалась при исчислении ЕНВД (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 17.08.2016 г. №А27-20410/2015). Аналогичная позиция была высказана и в Постановлении АС Поволжского округа от 04.09.2014 г. №А72-698/2014.

В схожей ситуации доводы налоговых органов о наличии заявления налогоплательщика как обязательного условия для утраты права на применение ЕНВД были также отклонены судом. При этом судьями были отвергнуты доводы налоговиков со ссылкой на письмо Минфина РФ от 24.10.2014 г. №03-11-09/53916, поскольку указанное письмо не носит нормативного характера, а является позицией министерства по рассматриваемому вопросу.

ПРИМЕР №2

Компания состояла на учете в инспекции в качестве плательщика ЕНВД, в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов с использованием физического показателя — количество автотранспортных средств. У компании в 1 и 2 кварталах отсутствовали транспортные средства, поэтому декларации за соответствующие периоды компания представила с нулевыми показателями. В пояснениях к декларациям компания указала, что с определенного периода деятельность по перевозке грузов ею приостановлена и не осуществлялась, соответствующие транспортные средства, служащие основанием для применения ЕНВД, отсутствовали.


Тем не менее, налоговики доначислили компании сумму ЕНВД, штрафы и пени, отметив, что прекращение деятельности не освобождает ее от уплаты сумм налога по соответствующему виду предпринимательской деятельности, исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Утратив право на применение ЕНВД, компания обязана была подать соответствующее заявление. А поэтому, в отсутствие такого заявления на момент подачи декларации, налогоплательщик обязан подать декларацию, исчислить и уплатить налог, исходя из величины физического показателя, отраженной налогоплательщиком в последней налоговой декларации по этому налогу.

Однако судьи также отметили, что сущность специального налогового режима — ЕНВД предполагает учет при определении физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой налогом предпринимательской деятельности (п.10 информационного письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 г. №157).

У компании физический показатель, используемый для расчета ЕНВД, отсутствовал, заключенным дополнительным соглашением договор безвозмездного пользования автомобилями был расторгнут, транспортные средства по акту приема-передачи возвращены компанией ссудодателю, деятельность по оказанию автотранспортных услуг не велась, реально доход налогоплательщик не получал.

В отсутствие реального физического показателя расчет ЕНВД не может быть произведен, а, следовательно, компания утрачивает право на применение поименованного специального налогового режима, что влечет невозможность дополнительного начисления ЕНВД, сумм пеней и штрафов. 

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА НА МАЛОМ ПРЕДПРИЯТИИ

Важно!

Для исчисления ЕНВД требуется наличие реального физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. В рассматриваемом случае — это количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов. Потенциально возможный доход предполагает наличие реального дохода в условно рассчитанном размере, а не предполагаемый несуществующий доход и который при необходимости можно реально увидеть на основании документов учета.

Кроме того, в подобных ситуациях разъяснения, содержащиеся в п.7 информационного письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 г. №157, не применимы, поскольку прекращение предпринимательской деятельности обусловлено утратой физического показателя, используемого для расчета ЕНВД.

Исходя из этого, отсутствие физического показателя для исчисления ЕНВД (отсутствие одного из показателей формулы) объективно влечет невозможность исчисления налога (утрату возможности применения ЕНВД) безотносительно к факту подачи соответствующего заявления налогоплательщиком. Иной подход означал бы начисление налогов в отсутствие реального экономического обоснования (в отсутствие физического показателя) и возложения обязанности на налогоплательщика по уплате налога с неполученного дохода (Решение АС Амурской области от 03.08.2016 г. №А04-5533/2016).

В другом споре суд также не принял доводы налогового органа о занижении физического показателя в связи с тем, что налогоплательщик доказал (представленными фотографиями) фактически используемую площадь для осуществления предпринимательской деятельности.

АУДИТ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

Важно!

Площадь зала обслуживания посетителей включает только непосредственно площадь, которая предназначена для обслуживания посетителей, т.е. иные помещения и зоны в помещении зала обслуживания, в том числе: витрины, барные стойки, место раздачи и подогрева готовой продукции, рабочие места сотрудников, подсобные помещения не относятся к площади зала обслуживания посетителей (п.14 Информационного письма ВАС РФ от 05.03.2013 г. №157).  

ПРИМЕР №3

ИП являлся плательщиком ЕНВД, в отношении вида деятельности «Оказание услуг общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей» (ст.348.28 НК РФ).

По договору безвозмездного пользования нежилым помещением ИП получил в безвозмездное временное пользование нежилое здание кафе общей площадью 203,8 кв.м., в том числе зал для обслуживания посетителей площадью 39,86 кв.м. и служебные (подсобные) помещения площадью 163,94 кв.м.

Приложением к договору является план здания кафе с выделенной экспликацией, на котором пунктиром выделена площадь зала обслуживания 39,92 кв.м. Соответствующую площадь (40 кв.м.) ИП указал в налоговой декларации по ЕНВД.

Поскольку по имевшимся у налоговой инспекции документам (договор безвозмездного пользования нежилым помещением и технический паспорт на здание кафе) площадь обслуживания посетителей в помещении ИП составляет 108,84 кв.м., а ИП задекларировал площадь 40 кв.м., то налоговый орган пришел к выводу о занижении величины физического показателя — площади зала обслуживания посетителей.

ИП были представлены фотографии вышеуказанного нежилого помещения, из которых усматривается, что действительно площадь зала для обслуживания посетителей 39,92 кв.м. была отгорожена от остального зала, в том числе и подсобных помещений перекрытием некапитального характера, а именно занавесом.

РАЗЪЯСНЕНИЯ ПО СПОРНЫМ ВОПРОСАМ ЗАПОЛНЕНИЯ 6-НДФЛ

Важно!

Тот факт, что зал, площадью 39,92 кв.м. не выделен из общей площади зала капитальной перегородкой не имеет принципиального значения.

Данный вывод подтверждается сложившейся судебной практикой (п.9 и п.11 Информационного письма ВАС РФ от 05.03.2013 г. №157).

Из данного спора (и подобных ему) следует, что сущность данного налогового режима (ЕНВД) предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Поэтому суд принял доводы налогоплательщика (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.01.2015 г. №А72-11932/2014).

ЕНВД: позиция арбитров по вопросам исчисления физических показателей

Специальный налоговый режим в виде ЕНВД, регулируемый гл. 26.3 НК РФ, непрост в применении — поток многочисленных запросов в Минфин тому подтверждение. Рассмотрим рекомендации, подготовленные Президиумом ВАС для арбитражных судов, приведенные в Информационном письме от 05.03.2013 N 157.

Надо сказать, что большую часть обзора судебной практики, представленной в рекомендациях, составили спорные ситуации, связанные с исчислением физических показателей, которые характеризуют определенные виды деятельности, подпадающие под ЕНВД. К каким выводам пришли судьи в данных ситуациях? Об этом читайте в статье.

Об исчислении физического показателя «общая площадь стоянки»

Ситуация. Общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению названных средств на платных стоянках (пп. 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). При этом на земельном участке, на котором была расположена платная стоянка, находилось также здание, используемое обществом для оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке средств (пп. 3 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Позиция инспекции. Налогоплательщик, исчисляя сумму ЕНВД по первому виду предпринимательской деятельности, неправомерно уменьшил величину физического показателя «общая площадь стоянки», исключив из нее площадь, занимаемую указанным зданием.

По мнению налогового органа, действия налогоплательщика противоречат положениям ст. 346.27 НК РФ, согласно которым под площадью стоянки понимается общая площадь земельного участка, где платная стоянка размещена, определяемая на основании правоустанавливающих и инвентаризационных документов.

Позиция суда. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под платной стоянкой понимается площадь (в том числе открытые и крытые площадки), используемая в качестве мест для оказания платных услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств (за исключением штрафных стоянок).

Судом установлено, что налогоплательщик на одном земельном участке осуществлял два самостоятельных вида предпринимательской деятельности. В связи с этим за ним должно быть признано право при определении величины физического показателя «общая площадь стоянки» не учитывать ту часть земельного участка, которая использовалась для осуществления иной предпринимательской деятельности, чем оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств. При этом не имеет правового значения тот факт, что налогоплательщик не сформировал вместо одного земельного участка два.

Вывод. При исчислении величины физического показателя «общая площадь стоянки» не учитывается та площадь земельного участка, которая используется для осуществления иной предпринимательской деятельности, чем оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.

Сколько объектов организации торговли — один или два?

Ситуация. Общество, исходя из конструктивной особенности помещений — двух смежных торговых залов, в которых оно осуществляло розничную торговлю, считало их двумя разными объектами организации торговли и применяло специальный налоговый режим в виде ЕНВД.

Позиция инспекции. Общество в нарушение пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ применяло специальный налоговый режим в виде ЕНВД в отношении торгового зала, площадь которого превышала 150 кв. м, рассматривая его как один объект организации торговли.

Позиция суда. В соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

В силу абз. 22 и 24 ст. 346.27 НК РФ площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, которые одновременно являются источником информации о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений.

Не принимая во внимание приведенные положения, общество настаивало на наличии в конкретном помещении не одного, а двух объектов организации торговли с самостоятельными торговыми залами. При этом меры, необходимые для внесения в инвентаризационные и правоустанавливающие документы соответствующих изменений, отражающих произведенную перепланировку помещения, приняты не были.

В связи с этим налоговым органом был сделан обоснованный вывод о неправомерном применении обществом специального налогового режима в виде ЕНВД в отношении осуществляемой розничной торговли, поскольку общая площадь торгового зала, определенная на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов, превышала 150 кв. м.

Вывод. Торговый зал как самостоятельный объект организации торговли может быть признан таковым только на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

О порядке исчисления показателя «площадь торгового зала»

Ситуация. Индивидуальный предприниматель, исчисляя ЕНВД в отношении розничной торговли, при расчете величины физического показателя «площадь торгового зала» не учел площадь тамбура, через который проходили посетители магазина.

Позиция инспекции. При надлежащем расчете (с учетом площади тамбура) суммарная площадь торгового зала превышает 150 кв. м, что является основанием для начисления сумм налогов по ОСНО.

Позиция суда. Согласно абз. 22 ст. 346.27 НК РФ при исчислении величины физического показателя «площадь торгового зала» учитывается площадь проходов для покупателей.

При толковании указанной нормы необходимо исходить из того, что понятием «проходы для покупателей» охватываются проходы, расположенные внутри самого торгового зала. Проходы же, ведущие к торговому залу, такие как тамбуры, коридоры, лестницы, вестибюли, под действие данной нормы не подпадают.

Суд установил, что тамбур представляет собой пространство между внешними (уличными) дверями и дверями, ведущими непосредственно в торговый зал магазина, и фактически индивидуальным предпринимателем для целей розничной торговли не используется. Поэтому включение налоговым органом площади тамбура в величину физического показателя «площадь торгового зала» неправомерно.

Вместе с тем при рассмотрении другого дела суд счел правомерным включение площади тамбура в площадь торгового зала магазина, поскольку тамбур использовался для размещения и демонстрации выставленных образцов продаваемого товара.

Вывод. При исчислении физического показателя «площадь торгового зала» площадь проходов, ведущих к торговому залу, не учитывается, за исключением тех случаев, когда налогоплательщик фактически использует (приспособил) данную площадь для целей розничной торговли.

О порядке исчисления показателя «площадь зала обслуживания посетителей»

Ситуация. Общество осуществляло предпринимательскую деятельность, связанную с оказанием услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей. При исчислении величины физического показателя «площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)» общество не учитывало площади подсобных помещений.

Позиция инспекции. Налогоплательщик неправомерно занизил величину физического показателя «площадь зала обслуживания (в квадратных метрах)».

Позиция суда. В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под площадью зала обслуживания посетителей понимается площадь специально оборудованных помещений (открытых площадок) объекта организации общественного питания, предназначенных для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также для проведения досуга, определяемая на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

При толковании данной нормы следует исходить из того, что соответствующий физический показатель базовой доходности должен включать только те площади, которые фактически могут быть использованы для потребления пищи и проведения досуга. Иные площади, на которых нет условий для потребления посетителями пищи и проведения досуга и которые не влияют на базовую доходность, не должны учитываться при исчислении ЕНВД. К таким площадям относятся, в частности, площади подсобных помещений, предназначенных для приготовления и раздачи пищи, мытья посуды.

Вывод. При исчислении физического показателя «площадь зала обслуживания посетителей» не учитываются площади подсобных помещений (кухни, места раздачи и подогрева готовой продукции и т.п.).

Если часть транспортных средств передана в аренду другим лицам…

Ситуация. Общество, имея на праве собственности 14 автотранспортных средств, предназначенных для перевозки грузов, при расчете физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» не учитывало те автотранспортные средства, которые были переданы в аренду другим лицам.

Позиция инспекции. Из взаимосвязанного толкования положений п. 3 ст. 346.29 и пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ следует, что для целей исчисления ЕНВД налогоплательщик обязан учитывать все имеющиеся у него на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания соответствующих услуг.

Позиция суда. Сущность специального налогового режима в виде ЕНВД предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

В данном случае в распоряжении общества фактически находились 10 транспортных средств. Передав 4 транспортных средства арендатору, общество утратило правовые основания и фактическую возможность использовать это имущество в своей предпринимательской деятельности. В то же время такие основания и возможность возникли у арендатора, который и должен учитывать соответствующие финансово-хозяйственные операции при определении объема своих налоговых обязанностей.

Таким образом, общество, являющееся плательщиком ЕНВД, вправе было при исчислении величины физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» не включать в него транспортные средства, переданные арендатору.

Вывод. При применении пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ необходимо исходить из того, что арендодатель, применяющий ЕНВД, при исчислении физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов» вправе не учитывать те транспортные средства, которые предоставлены в аренду другим лицам.

Ремонтируемое имущество в определении физического показателя не участвует

Ситуация. Общество при исчислении суммы ЕНВД в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазин, уменьшило величину физического показателя «площадь торгового зала» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ), исключив из него часть площади помещения, не используемой в связи с проводимым ремонтом. Полученная уменьшенная величина физического показателя была отражена в представленной налогоплательщиком налоговой декларации.

Позиция инспекции. Налогоплательщик неправомерно уменьшил величину физического показателя «площадь торгового зала».

Позиция суда. Согласно ст. 346.27 и п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциальнный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Из приведенных норм следует, что сущность данного налогового режима предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

В силу пп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

Для исчисления суммы ЕНВД по виду предпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы» определен физический показатель «площадь торгового зала (в квадратных метрах)» (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Судом установлено, что на части площади торгового зала в соответствующем магазине производился ремонт, в связи с чем данная часть помещения фактически не могла быть использована для целей предпринимательской деятельности. Следовательно, налогоплательщик обоснованно не учитывал указанную часть площади торгового зала при определении величины физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».
Аналогичный вывод суд сделал в случае, когда, исчисляя величину физического показателя «количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов», налогоплательщик не учел транспортное средство, находящееся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия.

Вывод. Налогоплательщик, определяя величину физического показателя, правомерно не учитывал то имущество, которое объективно не могло быть использовано для целей предпринимательской деятельности соответствующего вида.

Приостановление деятельности не освобождает от уплаты налога

Ситуация. Индивидуальный предприниматель приостановил свою предпринимательскую деятельность (оказание услуг по размещению рекламы) и доход от нее не получал. В связи с этим, по его мнению, у него отсутствует обязанность представлять налоговую декларацию и уплачивать ЕНВД. Такая обязанность возникает только в том случае, если лицо, признаваемое плательщиком ЕНВД, фактически осуществляет в соответствующем налоговом периоде предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД.

Однако с учета в качестве плательщика ЕНВД в установленном порядке предприниматель не снимался. При этом транспортные средства, на которых ранее размещалась реклама, находились в исправном состоянии, были способны приносить доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Позиция инспекции. Если принять во внимание, что с учета в качестве плательщика ЕНВД в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.28 НК РФ, индивидуальный предприниматель не снимался, то временное приостановление деятельности не освобождает его от выполнения возложенных на него обязанностей плательщика единого налога.

Позиция суда. В силу абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность, облагаемую названным налогом. Следовательно, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.

Таким образом, факт временного приостановления предпринимателем деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.

Согласно ст. 346.27 и п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом обложения ЕНВД признается вмененный доход, под которым понимается потенциальный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке.

Базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

Вывод. Неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанности представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.

СА-3-9/6322 | ФНС России | 77 город Москва

Дата решения: 16.12.2016

Номер решения: СА-3-9/6322

Налоговый орган, вынесший решение: Центральный аппарат ФНС России

Статьи Налогового кодекса: Статья 346.29

Вид налога: Единый налог на вмененный доход

Тема налогового спора: Правомерность применения ЕНВД при реализации подакцизных товаров 

Позиция налогового органа, ненормативные акты, действия (бездействие) которого обжалуются: Реализация подакцизных товаров не подлежит налогообложению ЕНВД.

Позиция налогоплательщика: Реализация товара в магазине по договорам розничной купли – продажи для личного пользования покупателей (организаций), которые самостоятельно выбирают товар в магазине, затем оплачивают счет и забирают товар, должна облагаться ЕНВД.

Правовая позиция налогового органа, вынесшего решение по жалобе:

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие субъектом Российской Федерации и применяется наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.26 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Статьей 346.27 Кодекса определено, что розничная торговля – это предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли — продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.

В соответствии с подпунктами 6 — 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса подакцизными товарами признаются: автомобили легковые; мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин.

В этой связи, предпринимательская деятельность по реализации указанных товаров в целях применения главы 26.3 Кодекса не признается розничной торговлей, соответственно, не подлежит переводу на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и применяется иной режим налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 346.15 Кодекса при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса.

В соответствии со статьей 248 Кодекса к доходам в целях главы 25 Кодекса относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы.

На основании статьи 346.17 Кодекса установлен порядок признания доходов и расходов, датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

Таким образом, розничной торговлей считается продажа товаров по договорам розничной купли — продажи независимо от формы расчетов. Кроме того, к ней относится деятельность, связанная с торговлей товарами как за наличный, так и за безналичный расчет по договорам розничной купли — продажи независимо от того, кто является покупателем — физическое или юридическое лицо; в отношении подакцизных товаров ЕНВД не применяется.

Заявитель зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.03.1998 по 01.07.2016 с основным видом деятельности – прочая оптовая торговля; дополнительными видами деятельности – специализированная розничная торговля прочими непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки; прочая вспомогательная транспортная деятельность; международная деятельность.

Заявитель с 01.01.2003 применял УСН с объектом налогообложения – доходы.

Индивидуальным предпринимателем в Инспекцию представлены декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, в которых указан вид деятельности — розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы; физический показатель – площадь торгового зала; с исчисленной суммой ЕНВД к уплате.

Инспекцией в ходе проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации по УСН за 2015 год с корректировкой № 1 на основании выписки по операциям на расчетном счете Заявителя, установлено, что в 2015 году в адрес Заявителя поступили денежные средства с назначением платежа «оплата за масло», «оплата за масло моторное», «оплата за дизельное масло».

Контрагентами Заявителя в Инспекцию представлены документы, подтверждающие взаимоотношения с Заявителем в 2015 году, а именно: договоры розничной купли — продажи, счета, накладные и муниципальный контракт.

Инспекцией установлено, что в течение 2015 года Индивидуальный предприниматель осуществлял продажу моторного масла, которое в соответствии с нормами Кодекса признается подакцизным товаром и не может быть отнесено к розничной торговле в целях исчисления ЕНВД. При этом Заявитель в жалобе от 10.11.2016 не отрицает реализацию моторного масла в 2015 году.

Таким образом, указанная предпринимательская деятельность должна облагаться налогами в рамках общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения при условии соблюдения положений главы 26.2 Кодекса.

Учитывая изложенное, денежные средства, полученные Заявителем в 2015 году с назначением платежа «оплата за масло», «оплата за масло моторное», «оплата за дизельное масло», обоснованно отнесены Инспекцией к доходу, полученному от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемому единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения и доначислен налог и пени.
Перейти к полному тексту решения по жалобе

Как предпринимателю определять численность работников в целях расчета ЕНВД

Для исчисления суммы ЕНВД по отдельным видам предпринимательской деятельности применяется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

От величины физического показателя напрямую зависит размер вмененного дохода и, как следствие, сумма ЕНВД. Согласно пункту 2 статьи 346.29 НК РФ, вмененный доход рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Величина физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» применяется для исчисления ЕНВД по следующим видам деятельности: бытовые и ветеринарные услуги, ремонт и техобслуживание транспорта, развозная и разносная розничная торговля, оказание услуг общепита через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей.

Под количеством работников понимается средняя за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе тех, кто оформлен по совместительству, договору подряда и другим договорам гражданско-правового характера (ст. 346.27 НК РФ). Поэтому величина физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя» принимается равной средней за каждый календарный месяц налогового периода численности всех работников (в том числе тех, кто предоставлен по договору о предоставлении персонала), непосредственно участвующих в видах деятельности, облагаемых ЕНВД.

– Единый налог на вмененный доход рассчитывается как произведение доходности и количества работников, включая ИП, – говорит Валерий Проскурин, председатель антикоррупционного комитета липецкой «Деловой России2.

Теги:

ENVD площадь розничной торговли. Установка временной перегородки в магазине не повлияет на размер ENVD

Редкие невестки могут похвастаться ровными и дружескими отношениями со свекровью. Обычно бывает с точностью до наоборот.

Это концепция, с которой должен иметь дело каждый, кто занимается розничной торговлей. Согласно определению, площадью торгового зала считается та часть территории магазина (павильона или открытой торговой площадки), которая занята для демонстрации товаров, проведения обслуживания клиентов и расчетов с ними, для кассовых киосков. и кассовые пункты, а также места для работы обслуживающего персонала и места для прохода покупателей.

Район выдачи торгового объекта, относится к учету ЕНВД и актуален для тех «вмененников», которые занимаются розничной торговлей или общепитом. Площадь торгового зала — это тот самый физический показатель, на основании которого рассчитывается единый налог. Одновременно с этим термином используются понятия торгового места или площади торгового места. Иногда бывает сложно определить статус торгового объекта и точно знать, какие из перечисленных физических показателей следует применять.Необходимые инструкции можно найти в пункте 3 статьи 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации. Сегодня мы постараемся самостоятельно прояснить этот вопрос.

Как рассчитывается торговая площадь?

Физический показатель, называемый площадью торгового зала, используется в случае проведения продаж путем управления объектом торговой стационарной сети, имеющим торговый зал размером менее 150 квадратных метров. м. При отсутствии торговой площадки используется один из двух индикаторов — торговая площадка (если ее площадь не более 5 кв.м) или площадь торгового места, если она больше 5 квадратных метров.

Для корректного применения ЕНВД следует уточнить вопрос, где разрешена розничная торговля товарами. Перевод розничной торговли на «вменение» осуществляется в случае ее ведения на объектах, относящихся к стационарной торговой сети. В данном случае под торговой площадью понимается любое здание (строение или помещение), которое предназначено или используется для торговой деятельности … Этот момент регулируется статьей 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации.О назначении помещения можно узнать, посмотрев на правоустанавливающий или инвентарный документ. Речь идет о договоре купли-продажи или аренды, техническом паспорте, а также о планах, экспликациях и схемах.

На первый взгляд, можно решить, что вмененный налог может взиматься не только с территории торговых центров, но и с любых помещений, где осуществляется торговля. Например, на склад или другое помещение, не предназначенное для торговли. Но согласно разъяснению Минфина, продажа товаров на таких территориях, изначально не предназначенных для торговли на ЕНВД, не переносится.

Как рассчитывается площадь торгового зала?

В Налоговом кодексе указано, что он должен определяться в соответствии с правоустанавливающими и инвентарными документами. Точно такая же ситуация и с площадью торговой площадки. Часто налоговые органы и предприниматели спорят между собой из-за несоответствия площади, фактически используемой для торговли, той, которая указана в документации.

По этому поводу суды считают, что вмененный налог следует исчислять исходя из фактически использованных квадратных метров именно этой торговой площади.Но если такое несоответствие не подтверждается показаниями свидетелей, фотографиями или имеющимися перегородками (а также другими доказательствами), суд примет решение в пользу налоговых органов.

Договор аренды: внимательно прочтите

Таким образом, при аренде помещения с использованием только его части для торговли убедитесь, что договор аренды содержит четкие пояснения относительно фактически используемой площади. В расчет не включена часть торговой площади, которая сдана в аренду или в субаренду. Не учитываются при расчете площади торгового зала и так называемых подсобных помещений — административного назначения и тех, которые служат для хранения и приема товаров.

Если такие помещения физически отгорожены от торгового зала, количество претензий при проверке сразу уменьшится на порядок. В случае изменения размера участка или изменения его назначения, менеджер должен задокументировать это, чтобы избежать разногласий с контролирующими органами.

Как сэкономить на выставочном зале

Выставочный зал еще можно назвать торговым — в случае продажи товаров прямо в нем.Иногда демонстрация товара, оплата и фактический выпуск производятся в разных помещениях. В этом случае правильно будет рассчитывать налог с учетом общего количества площадей торговых площадей.

Иногда конкретный предприниматель (организация) продает товар одновременно в нескольких помещениях, расположенных в одном здании. Например, над торговым центром большой площади — на разных этажах или в стороне друг от друга. Тогда ЕНВД начисляется отдельно по каждому из них.

Давайте поговорим о площади торгового места

Торговая зона — это не обязательно большой магазин. Продажи могут осуществляться на небольшом участке, называемом торговым местом. Что входит в понятие площади торговой площадки и как ее определить? Налоговый кодекс не дает четких инструкций по этому поводу. Минфин считает, что наряду с территорией, на которой происходит прямая продажа товаров, в расчет включается сумма всех площадей подсобных помещений.Например, в случае аренды контейнера, частично используемого для продажи товаров, а частично в качестве склада, налог рассчитывается со всей его площади.

Таким образом, в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее, если их торговые помещения имеют статус торгового зала. Тогда сумма налога может быть уменьшена. Юриспруденция содержит множество примеров разногласий по поводу того, что считать торговой площадкой, а что — местом торговли. На практике ориентируются на наличие определенного пространства, в котором покупатели могут перемещаться между полками с товарами и делать свой выбор.

В чем разница

Такая особенность по определению не может быть присуща торговому месту, которое чаще всего выглядит как прилавок или витрина с разложенными товарами, непосредственно с которых осуществляется продажа. ФНС считает, что в случае, когда в описи или правоустанавливающих документах помещения нет указания на статус магазина или павильона либо отсутствует четкое определение части помещения как торгового зала, то Указанный объект по умолчанию может считаться принадлежащим к стационарной торговой сети и не имеет торговой площадки.

Иногда на всем рынке торговых площадей к объектам с торговым залом относятся только магазины или павильоны. То есть в случае продажи на бывшем складе требуется подтвердить статус помещения как торговой площади. При этом в павильоне контейнерного типа по определению понимается торговая площадь, исходя из одного слова «павильон».

Давайте разберемся с концепциями

Магазин — это здание или его часть, специально оборудованное, предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям.В магазине должны быть предусмотрены помещения не только для розничной торговли, но и хозяйственно-бытового назначения, а также для приема, хранения товаров и их предпродажной подготовки.

Павильоны включают в себя здание с торговым залом и одним или несколькими рабочими местами.

В ситуации владения торговой площадью не более 5 кв. М споры по поводу использования того или иного физического показателя бессмысленны. Базовая доходность в случае продаж в торговом зале или в точках продаж для налоговых органов будет точно такой же.Для снижения налога площадь должна быть менее 5 кв.м, что, согласитесь, сложно рассматривать как торговую площадку. При площади более 5 кв. М расчет ведется исходя из площади либо торгового зала, либо торгового места, нормативный показатель рентабельности которого такой же — 1800 руб. с каждого квадратного метра.

Отсюда делаем вывод: в случае большого торгового места предпринимателю выгоднее оборудовать его так, чтобы часть площади была выделена под торговую площадку.Ведь, как уже было сказано, площадь, оставшаяся под подсобные помещения, в расчет налога не входит.

Любой предприниматель, занимающийся розничной торговлей, думает о минимизации издержек, в том числе о снижении налоговых платежей. В связи с этим актуальна проблема документального уменьшения торговых площадей. Это нужно делать правильно, чтобы исключить возможные претензии. налоговая инспекция … Иногда лучше проконсультироваться с бухгалтером и юристом, а также с дизайнером помещения.

Манипулирование номерами аренды — обычная практика. Как уже было сказано, площади, занимаемые выставочным залом с витринами, а также помещения для хранения и хранения товаров не относятся к категории торговых площадей и не учитываются при расчете ЕНВД. Поэтому при заключении договора аренды крайне важно обеспечить выделение этих площадей в отдельную категорию.

Что еще можно сделать

Тогда торговую точку нужно напрямую оптимизировать под те показатели, которые указаны в договоре.В противном случае замеры помещения при осмотре могут повлечь наложение штрафа.

Для этого существуют определенные дизайнерские приемы. Например, можно установить двойную витрину, заднюю часть которой можно использовать как склад для товаров. Поскольку первоначальная оценка, как правило, визуальная, до замеров может не дойти. Инспекторы должны иметь определенное представление о рассматриваемой территории.

Необходимо проанализировать все возможности, ведущие к повышению эффективности использования собственных торговых площадей.Это включает в себя аренду части зала и переделку территории под подсобное помещение без ущерба для основной деятельности. То есть кадры должны быть разумно уменьшены.

Для владельцев кафе и баров

Если мы говорим о точке общепита, то под торговой площадью понимается зона, где покупатели едят и проводят свободное время. Подсобным помещением считается место, где раздают обеды и производят за них оплату.

В случае розничной торговли целесообразно заключить два разных договора аренды помещений, которые вы собираетесь использовать.Первый из них расположен на территории, относящейся к торговому залу, второй — на местах демонстрации и хранения товаров. Каждый из договоров должен сопровождаться планом БТИ, по которому необходимо разделить пространство. Само помещение разграничено перегородками, а зал для демонстрации товаров может быть обозначен соответствующей табличкой.

В случае предприятия общественного питания на плане БТИ необходимо выделить зоны подачи еды и ожидания клиентов в очереди.Такой план послужит описью и правоустанавливающим документом — главным аргументом при проверке в налоговых органах. В этом же помещении зоны, не предназначенные для отдыха и приема пищи, разумнее всего выделить красивыми декоративными перегородками или специальными ширмами.

Записка арендодателю

Тот, кто сдает в аренду собственное пространство для торговли или предприятия общественного питания, в первую очередь заинтересован в собственной материальной выгоде. Было бы неразумно устанавливать одинаковую цену на всю арендуемую площадь.Это даст дополнительную пищу для размышлений контролирующим органам.

Наиболее рационально оценить желаемую сумму прибыли и разделить ее на две отдельные позиции — относительно невысокая цена на аренду складов и заведомо завышенная стоимость аренды торгового зала.

Другими полезными действиями в этом случае являются заключение отдельных договоров (как уже было сказано) на разные категории площадей и разбивка всего помещения на несколько отдельных единиц аренды, договор на каждую из которых заключается с отдельным лицом.Минус этого способа — необходимость установки нескольких кассовых аппаратов.

Компания может продавать товары в розницу на предприятиях, не имеющих торговых площадей (например, со склада или из тары). В этом случае важно правильно определить площадь торгового места, которая может стать физическим показателем для расчета «вмененного» налога. Чиновники и судьи по-разному подходят к этому вопросу.

Физический показатель зависит от размера площади

Объект (склад, контейнер, ящик, ангар и т. Д.)), в котором розница может состоять из собственно помещения, в котором осуществляется прямая продажа товаров, и вспомогательных помещений для хранения товаров, хозяйственных нужд рабочих и т. д.

В такой ситуации возникает вопрос: как определить площадь торгового места (то есть признать таковой всю площадь объекта или только ту его часть, где продается товар).

Действительно, размер площади зависит от того, какой физический показатель (а базовая доходность — размеров физических показателей и базовая доходность — в рубрике «Справочно» ) будет применяться при исчислении единого налога на «вмененный» доход.Так, если розничная торговля ведется через объекты с торговой площадью не более 5 кв. М, то для расчета «вмененного» дохода количество торговых мест умножается на базовую рентабельность — 9 000 руб. в месяц. Если торговая площадь превышает 5 кв.м, то используется физический показатель «площадь торговой площади», а базовая рентабельность составляет 1800 руб. в месяц. Основа — Налоговый кодекс РФ.

Должность должностных лиц

При решении, какой физический индикатор использовать для расчета «вмененного» дохода («торговое место» или «площадь торгового места»), необходимо учитывать всю площадь объекта.В том числе хозяйственные и складские помещения (то есть общая площадь, которая указана в описи и правоустанавливающих документах).

Налоговым кодексом РФ не предусмотрено уменьшение размера торговой площади на площадь помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже (а также административно-бытовых помещений).

Соответственно, при расчете «вмененного» дохода учитывается и общая площадь склада (контейнер, ангар и т. Д.).

Причем, это нужно делать даже в том случае, если подсобные помещения конструктивно отделены от участка, где осуществляется непосредственное обслуживание клиентов.

Данная позиция отражена, в частности, в письмах Минфина России от 10 августа 2009 г. № 03-11-09 / 274, ФНС России от 25 июня 2009 г. № ШС- 22-3 / [email protected]

Должностные лица приходят к аналогичным выводам в своих устных объяснениях. Дополнительно указывается, что если речь идет о торговой площадке, то применяется специальная норма Налогового кодекса РФ.Он предусматривает, что площадь помещений, в которых не осуществляется обслуживание клиентов (административно-бытовых, для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже), не распространяется на площадь торгового зала для целей расчета ЕНВД. . Что касается торговой площадки, то Налоговый кодекс РФ не устанавливает для нее подобного специального положения.

ПРИМЕР 1

Компания продает обувь физическим лицам из арендованного контейнера.

Площадь, на которой осуществляется непосредственное обслуживание клиентов, составляет 4 квадратных метра.м. Размер подсобного помещения для хранения товаров — 12 кв. м.

Общая площадь контейнера, указанного в договоре аренды, составляет 16 кв.м.

Подсобное помещение и площадка для продажи товаров структурно разделены.

Напомним, что в 2010 году значение коэффициента дефлятора К1 составляет 1,295. Это определено приказом Минэкономразвития России от 13 ноября 2009 г. № 465. Предположим, местные власти установили поправочный коэффициент К2 равным 0.5.

Поскольку общая площадь объекта превышает 5 кв.м, в данной ситуации, по пояснениям официальных лиц, используется физический показатель «площадь торговой площадки».

Бухгалтер рассчитал налоговую базу по единому налогу на вмененный доход исходя из общей площади контейнера (16 кв. М.).

Таким образом, за месяц сумма «вмененного» дохода составила:

1800 руб / кв.м x 16 кв.м x 1,295 x 0,5 = 18 648 руб.

Судьи другого мнения

ФАС Приволжского округа (Постановление №A55-1991 / 2009 от 29 сентября 2009 г.) рассматривался такой случай. Фирма розничной торговли сдает в субаренду нежилое помещение, не имеющее торгового зала. Состоит из 38 кв.м и торговой площади 4 кв.м. Это отражено в договоре и техническом паспорте объекта. Компания рассчитывала единый «вмененный» доход с использованием физического показателя «торговая площадка» с базовой доходностью 9 000 рублей. в месяц (так как площадь торговой площадки менее 5 кв.м).

В ходе проверки инспекторы оштрафовали компанию за недоплату «вмененного» налога. По их мнению, необходимо было применить физический показатель «площадь торговых площадей» (базовая рентабельность — 1800 руб. В месяц). При определении этого показателя необходимо учитывать все площади, в том числе площадь помещения, где хранятся товары и проводится их предпродажная подготовка, а также место прохождения покупателей. Соответственно, фирма должна была рассчитать «вмененный» доход исходя из общей площади объекта — 42 квадратных метра.м (38 + 4).

Судьи встали на сторону компании. Они сослались на определение торговой площадки, данное в Налоговом кодексе РФ. А именно: это «место для проведения розничных продаж». То есть в данной ситуации следует рассматривать как такую ​​площадь в 4 квадратных метра. м, где осуществляется непосредственное обслуживание клиентов. Арбитры указали, что, поскольку инспекторы не доказали факт проведения розничных операций купли-продажи на всей территории объекта, в данном случае используется физический индикатор «торговая площадка».Требования проверки неуместны.

Инспекция, обратившись в Высший Арбитражный Суд РФ, также не нашла поддержки (определение Высшего Арбитражного Суда РФ от 12 февраля 2010 г. № ВАС-741/10).

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Предположим, что торговая фирма не приняла всю площадь контейнера в качестве площади торгового места, а только ту его часть, где происходит непосредственное обслуживание клиентов.

Так как размер этого участка составляет 4 кв.м, «торговая площадка» используется как физический индикатор.

Таким образом, размер «вмененного» дохода за месяц будет следующим:

9000 руб. / Шт. X 1 шт. X 1,295 x 0,5 = 5827,50 руб.

Теперь допустим, что площадь того места, где компания ведет розничную продажу обуви, составляет не 4, а 7 квадратных метров. м. Соответственно, размер подсобного помещения для хранения товаров составляет 9 квадратных метров. м (поскольку общая площадь контейнера, указанная в договоре аренды, составляет 16 кв.м).

Если руководствоваться позицией судей, то площадь торговой площади составляет 7, а не 16 квадратных метров. м. Однако в этой ситуации физическим показателем будет «площадь торговой площади», потому что эта площадь составляет более 5 квадратных метров. м.

Сумма «вмененного» дохода за месяц составит:

1800 руб / кв.м x 7 кв.м x 1,295 x 0,5 = 8158,50 руб.

Делаем выводы

Как видите, гораздо выгоднее рассматривать площадь торгового места только площадь помещения, в котором непосредственно продается товар (а не всю площадь Склад или контейнер): размер «вмененного» дохода оказывается меньше.Однако такой подход может привести к претензиям и санкциям со стороны аудиторов.

В случае возникновения налоговых споров торговая компания может рассчитывать на поддержку в арбитражном суде.

Чтобы у судей не было сомнений в том, что подсобные помещения действительно используются только для хранения товаров или хозяйственных нужд рабочих, а не для обслуживания клиентов, это следует задокументировать. Так, в частности, в инвентарных и правоустанавливающих документах должно быть четко указано, какая площадь используется для прямой продажи товаров, а какая — для других нужд.

Судя по всему, в ближайшем будущем никто не собирается «ликвидировать вмененных практикующих как класс». Это означает, что вопросы, касающиеся, по-прежнему актуальны.
Многие заявители занимаются розничной торговлей. При этом единый налог исчисляется исходя из таких физических показателей, как торговая площадь или площадь торговой площадки (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Но бухгалтеру не всегда легко определить, в каком состоянии находится торговый объект и, соответственно, какой физический индикатор следует использовать для расчета.Попробуем внести ясность.

Для справки
Если торговля ведется через стационарный объект торговой сети с торговой площадкой площадью не более 150 кв.м, то ЕНВД рассчитывается на основе физического показателя « торговая площадь » . Если торговой площадки нет, то нужно использовать либо индикатор « торговая площадка », если ее площадь не превышает 5 кв.м, либо « торговая площадь », если ее площадь превышает 5 кв.м.

Является ли назначение помещения важным для «вмененной» торговли

Для начала нужно разобраться, где можно организовать продажу товаров в розницу, чтобы спокойно применять ЕНВД.
Розничная торговля переводится в условное исчисление, если она осуществляется через фиксированные объекты розничной сети (подпункты 6, 7 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации). К ним, в свою очередь, относятся здания (строения, помещения и т. Д.) , предназначенные или используемые для торговой деятельности (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Назначение помещения указывается в титульных и / или инвентарных документах. К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, пояснения.
Казалось бы, слова «, используемый для торговой деятельности» позволяют использовать условное исчисление в торговле для любых объектов, которые даже не являются предметом торговли по их прямому назначению. Например, в помещении, расположенном на складе или в промышленной зоне. Причем Минфин в одном из писем указал, что назначение помещения должно определяться не только документами, но и по факту: как оно фактически используется (Письмо Минфина России от 30 апреля 2009 г. N 03-11-06 / 3/113) Однако в своих более поздних пояснениях финансисты дали понять, что продажа товаров в офисе не переводится на ЕНВД (Письмо Минфина России от 23.01.2012 N 03-11-06 / 3/2).
Также есть два Постановления Высшего Арбитражного Суда РФ, в которых суд признал использование вменения незаконным в связи с тем, что товар был продан в не предназначенных для этого помещениях: в первом случае — в административном и административное здание, во втором — в помещении производственного цеха (Постановления Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 N 3312/11, от 15.02.2011 N 12364/10).

Выход
Такой аргумент, как «несоответствие назначения помещения», нечасто используется налоговыми органами в судах.А если и ссылаются на него, то он, как правило, не первый в списке претензий. Но абсолютно безопасно использовать вменение только при продаже товаров в специально отведенных местах.

Как определить площадь торгового зала

Регулирующие органы в большинстве писем со ссылкой на НК указывают, что площадь торгового зала определена по номеру в инвентарных и правоустанавливающих документах (Письма Минфина России от 15.11.2011 N 03- 11-11 / 284 от 26.09.2011 N 03-11-11 / 243). Аналогичная ситуация, кстати, и с площадью торговой площадки (Письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. N 03-11-06 / 3/289).
Часто споры между налоговыми органами и предпринимателями возникают из-за того, что в документах указана одна площадь зала, а другая используется под торговлю, как правило, меньшей. По мнению судов, «вмененный» налог должен исчисляться исходя из площади, фактически использованной в «вмененной» деятельности, а не декларированной в документах (Постановления ФАС ЗСО от 26.05.2010 по делу N A75 -512 / 2009; ФАС УО от 19.04.2010 N Ф09-2486 / 10-С3).Но вы также должны суметь это доказать. При отсутствии перегородок, показаний свидетелей, фотографий или иных доказательств, подтверждающих, что только часть территории использовалась для торговли, суды встают на сторону налоговых органов (Постановления ФАС ПО от 14.10.2010 по делу N A72-16399 / 2009; ФАС ДВО от 15.07.2011 N Ф03-2543 / 2011).

Совет
Если вы снимаете комнату, но используете только ее часть для торговли, убедитесь, что в договоре аренды четко прописано все, что касается занимаемой вами площади.

При сдаче в аренду (субаренду) части торговой площади не нужно учитывать ее площадь при расчете «вмененного» налога, в том числе, если в инвентарные документы не вносились изменения (Постановление ФАС ДВО от 13.01. .2011 N F03-9441 / 2010) (что в условиях субаренды практически невозможно).
Площади помещения для приема и хранения товаров, административные помещения и др. (Условно назовем их вспомогательными) при определении площади торгового зала не учитываются (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Претензий со стороны инспекторов будет меньше, если такие помещения будут физически отделены от самого торгового зала (Письмо Минфина России от 26 марта 2009 г. N 03-11-09 / 115). Однажды суд поддержал истца, опираясь на договор аренды, согласно которому арендатор установил легкосъемные перегородки для отделения торгового зала от склада (Постановление ФАС ЗСО от 18.10.2010 по делу N A45-7149 / 2010).

Предупреждаем менеджера
Если изменилось назначение площади, используемой для торговой деятельности или изменилась площадь торгового зала , на основании которого рассчитывается единый налог, во избежание споров с инспекторам, лучше это отразить в инвентарных документах.

Выставочный зал также может быть торговым залом, если в нем продаются товары. это необходимое условие (особенно в свете решений Высшего Арбитражного Суда РФ о возможности ведения торговли только в специально отведенных местах).Если для демонстрации товаров, их оплаты и отпуска выделяются разные помещения, то налог рассчитывается исходя из суммы площадей всех этих помещений (Письмо Минфина России от 17.09.2010 N 03-11- 11/246). И, по крайней мере, однажды суд согласился с таким подходом (Постановление ФАС ВСО от 26 июля 2010 г. по делу № А33-14088 / 2009).
Также бывает, что предприниматель (организация) сразу занимает несколько комнат в одном здании и в целом продает товары в розницу.Например, организация арендует в торговом центре несколько отдельных торговых объектов на разных этажах. Тогда вы можете легко списать ЕНД за каждый номер отдельно (Письма Минфина России от 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5, от 03.11.2011 N 03-11-11 / 274; ФНС России России от 02.07.2010 N ШС-37-3 / [адрес электронной почты защищен]).
Но для торговли можно использовать и одно помещение, просто разделенное на несколько отделов, например, по типу продаваемых товаров.Иногда это происходит из-за того, что для разных групп товаров в регионах устанавливаются разные коэффициенты К2 (п. 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). А иногда для адвоката это становится единственным шансом не «слететь» с ЕНВД. Ведь есть ограничение на площадь торгового зала в 150 кв. Как в таком случае рассчитать «вмененный» налог?
Надзорные органы рассуждают так: если помещения находятся в одном здании и по документам относятся к одному магазину, то площади необходимо суммировать (Письмо Минфина России от 01.02.2012 N 03-11-06 / 3/5). В этом случае принадлежность помещения к одному объекту или к разным устанавливается, естественно, по инвентарной документации на помещение (Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-11-11 / 274).
Для судов указанная в них информация не является абсолютной правдой. Обращают внимание на изоляцию помещений (Постановление ФАС Минобороны от 08.06.2011 N КА-А41 / 5949-11), на наличие в каждом магазине своего ККТ, своих подсобных помещений. , собственный персонал, для раздельного учета доходов, ассортимента продаваемых товаров, целевого назначения каждой части помещения (Постановления ФАС ПП от 26.09.2011 по делу N A55-426 / 2011; ФАС ЮКО от 06.06.2011 г. 01.01.2011 по делу N A53-16868 / 2010).
В общем, какими бы ни были ваши мотивы разделения общей площади на несколько частей, лучше физически отделить комнаты друг от друга, например, перегородками.

Примечание
При ведении «вмененной» торговли и другого вида деятельности в одном помещении, для которого применяется общий режим налогообложения или упрощенная система налогообложения, необходимо рассчитать «вмененный» налог со всей площади такого помещения. (Письма Минфина России от 29 марта 2011 г. N 03-11-11 / 74 от 07.06.2010 N 03-11-11 / 158; Постановления Президиума ВАС РФ от 02.11.2010 N 8617/10, от 20.10.2009 N 9757/09).

Как определить площадь торговой площади

В Налоговом кодексе не указано, какова площадь торговой площадки и как она определяется. По мнению Минфина, при его расчете необходимо учитывать не только площадь, на которой напрямую продается товар, но и площадь подсобных помещений (Письма Минфина России от 26 декабря 2011 г. N 03-11-11 / 320, от 22 декабря 2009 г. N 03-11-09 / 410).То есть, если вы арендуете контейнер, часть которого вы используете для продажи товаров, а другая часть используется как склад, то налог нужно рассчитывать со всей площади контейнера (Письмо Министерства Минфина России от 22 декабря 2009 г. N 03-11-09 / 410).
В прошлом году этот вопрос рассматривал Высший Арбитражный Суд РФ (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 14 июня 2011 г. N 417/11). Суд сказал, что площадь торгового места определяется с учетом всех помещений, которые используются для приема и хранения товаров.И с тех пор разногласий в судах больше не было (Постановления ФАС ЮКО от 31.08.2011 по делу N А53-22636 / 2010; ФАС ВВО от 28.09.2011 по делу N A29-1419 / 2011 ).
Но при аренде земельного участка, на котором товары продаются через небольшой киоск площадью более 5 кв.м, по данным ФНС, необходимо рассчитывать ЕНД только с площади киоск (Письмо ФНС России от 25.06.2009 № ШС-22-3 / [email protected]).

Выход
Получается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настоять на том, чтобы они работали в помещении с торговым залом. Ведь тогда они смогут платить налог с меньшей площади.

Торговая площадка или торговая площадка?

Это, пожалуй, самый частый и сложный вопрос, о чем свидетельствует обилие судебной практики.
Когда можно говорить о наличии торговой площадки? Когда в комнате для покупателей выделяется определенное место, где они могут, переходя с одной полки с товаром на другую, более внимательно ознакомиться с товаром.Естественно, в торговом месте не может быть зала. Обычно это прилавок или витрина, с которой осуществляется продажа, и покупатели могут только стоять возле нее и рассматривать выложенный товар.
По данным Федеральной налоговой службы, если в титульной, инвентарной документации помещения нигде не указано, что это «магазин» или «павильон», либо какая-то часть помещения четко не определена как «торговый зал», то такое помещение считается объектом стационарной торговой сети без торгового зала (Письма ФНС России от 06.05.2010 N SHS-37-3 / [электронная почта защищена], от 27.07.2009 N 3-2-12 / 83).
Некоторые суды даже приходят к выводу, что перечень объектов, которые могут иметь торговую площадку, является исчерпывающим, то есть это должен быть либо магазин, либо павильон (Постановление Федеральной антимонопольной службы Минобороны от 14.08.2009 г. N KA-A41 / 6419-09). Так, например, на бывшем складе наличие торговой площадки еще нужно доказать. А в павильоне контейнерного типа это априори, потому что это павильон (Письмо Минфина России от 03.12.2010 N 03-11-11 / 310).

Для справки
Магазин — специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для реализации товаров и оказания услуг покупателям и имеющее торговые, хозяйственные, административные и бытовые помещения, а также помещения для приема, хранения. товары и подготовка их к продаже.
Павильон — здание, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

В целом, если ваша торговая площадь не превышает 5 кв. М, нет смысла спорить о том, какой физический показатель следует использовать при расчете налога. Ведь базовая рентабельность при продаже товаров в торговом зале будет максимум 9000 руб. (1800 руб. Х 5 кв. М), и ровно столько же составляет базовая доходность торговой площадки (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). А зал меньше 5 кв. М (когда налогооблагаемый доход был бы меньше) представить сложно.Коэффициенты К2, принятые региональными властями (пп. 4, 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ), могут вносить свои коррективы, но даже с их учетом разница в итоговых суммах налога, скорее всего, будет небольшой. Если речь идет о площади более 5 кв. М, то расчет необходимо вести от площади торгового места или площади торгового зала, доходность по которой установлена ​​на быть таким же — 1800 руб. за кв.м.

Выход
Если торговая площадка большая, то выгоднее оборудовать ее таким образом, чтобы у вас была торговая площадка. Ведь, как мы уже отмечали, при определении площади торговой площади не учитывается площадь подсобных помещений. А для торговых мест — учитывается.

При наличии подсобных помещений суд может признать предметом торговли магазин (Постановление ФАС СЗО от 15.01.2010 по делу N A56-36135 / 2009), что означает, что на этом объекте будет торговая площадка. Но это должны быть смежные помещения, а не отдельно стоящий ангар или помещение в соседнем здании. Аналогичное дело недавно рассматривал Высший Арбитражный Суд РФ. Суд указал, что торговля велась через объект с торговым залом, так как:
— в договоре субаренды прописано, какая часть помещения используется под склад, а какая часть товара продается;
— в соответствии с техническим паспортом и экспликацией помещение состояло из двух частей;
— каждая часть площади использовалась по прямому назначению.
Следовательно, налог должен был исчисляться исходя из площади торгового зала, а не площади торговой площадки (Постановление Президиума ВАС РФ от 14 июня 2011 г. N 417/11).
И в судебных решениях, принятых после выхода настоящего Постановления, указано, что оно уже принято судами (Постановления ФАС ВВО от 26 декабря 2011 г. по делу № А79-2716 / 2010; ФАС ЗСО от 22 ноября 2011 г. в случае No.A45-3709 / 2011).

Несмотря на изрядное количество судебных решений по торговым залам и торговым площадкам, остается много вопросов относительно исчисления единого налога. Расплывчатость Налогового кодекса может привлечь в суд более одного налогоплательщика. Но если у вашего торгового объекта есть подсобные помещения, то, наверное, вам выгоднее организовать торговлю так, чтобы у вас был еще и торговый зал. Тогда вы сможете платить меньше ЕНВД.

Вопрос:

Организация использует упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения в виде ЕНВД, сдает в аренду помещения общей площадью 80.67 кв. М. В договоре субаренды на помещение указано, что помещение будет использоваться субарендаторами с целью размещения:

  • торговый зал площадью 35,9 кв.м .;
  • подсобное помещение площадью 6,6 кв.м;
  • подсобное помещение площадью 7,13 кв.м .;
  • учетных помещений площадью 31,04 кв.м.

Какая площадь помещения учитывается при расчете ЕНВД?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Департаментом налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо о порядке исчисления единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через арендуемую площадь, на которой арендатор планирует организовать торговый зал, и, на основании информации, представленной в письме, сообщает следующие

Согласно «Ст.346.26 »Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с торговой площадью Не более 150 кв.м на каждый объект организации торговли.

В соответствии со «ст. 346.29» Кодекса при исчислении единого налога на вмененный доход по предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками, «зона» площади торгового зала используется как физический показатель базовой доходности (в квадратных метрах) ».

«Статья 346.27» Кодекса устанавливает, что площадь торгового зала является частью магазина, павильона (открытой площадки), занятого оборудованием, предназначенным для демонстрации, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей, площадью кассовых пунктов и кассовых киосков, площади рабочих мест обслуживающего персонала, а также площади проходов для покупателей. Арендуемая часть площади торгового зала также относится к торговым площадям. Площадь хозяйственных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения и подготовки товаров к продаже, в которых не осуществляется обслуживание клиентов, не распространяется на площадь торгового зала.

Площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

К инвентарным и правоустанавливающим документам относятся любые имеющиеся у организации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарной торговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также подтверждающую информацию. право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт нежилого помещения, планы, схемы, экспликации, (субаренда) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право для обслуживания посетителей на открытой площадке и др. документы).

Следует отметить, что на основании статьи 606 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс Российской Федерации) по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество в обмен на плата за временное владение и пользование или во временное пользование.

Исходя из «ст. 607» ГК РФ договор аренды (субаренды) должен содержать сведения, позволяющие однозначно установить, какое имущество будет передано арендатору в качестве объекта аренды.

Обращаем ваше внимание, что при отсутствии таких данных в договоре аренды (субаренды) условие по объекту аренды считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

С учетом изложенного, расчет суммы единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности организации в сфере розничной торговли, осуществляемой через арендуемую площадь, которая согласно договору субаренды, составляет передается на организацию торгового объекта с выделенным торговым залом, хозяйственными и административными помещениями, осуществляется с использованием физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)».

Также сообщаем, что согласно «Положению» о Минфине РФ, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 329, и «Положению» Минфина России, утвержденного Приказом Минфина России от 23 марта 2005 г. N 45н, Минфин России рассматривает индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, отнесенным к его компетенции.В соответствии с «Положением» и «Положением», если иное не предусмотрено законом, заявки на экспертизу договоров, учредительных и иных документов организаций, а также на оценку конкретных экономических ситуаций по существу не рассматриваются.

Заместитель директора
Департамент налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В. РАЗГУЛИН

»№ 7/2016

Вправе ли арендатор рассчитывать ЕНВД исходя из фактически используемой площади торгового зала, если он самостоятельно отделил склад временными перегородками?

Организация арендовала торговый объект.Поскольку в арендованном помещении не было складских и подсобных помещений, организация, установив временные перегородки, оборудовала их самостоятельно (это оговаривается в договоре аренды). При расчете ЕНВД она использовала физический индикатор «площадь торгового зала» на основе фактически используемой площади. Однако налоговые органы сочли это незаконным и добавили дополнительные расходы. АК УО в Постановлении от 20.05.2016 по делу № А71-9313 / 2015 встала на сторону фискальной. Подробнее об этом случае читайте в этой статье.

Изучаем материалы дела …

В экспликации к поэтажному плану здания арендуемая площадь указывается как торговый зал площадью 128 кв.м. Поскольку в сдаваемых помещениях не было складских и подсобных помещений, организация, установив временные перегородки (витрины, прилавки, выносные конструкции), оборудовала их самостоятельно (к договору аренды было оформлено дополнительное соглашение, согласно которому арендатор обеспечены торгово-складскими помещениями общей площадью 128 кв.М, из которых 5 кв м — торговые площади, 100 кв м — складские площади, 23 кв м — площадь подсобных помещений). Соответственно, при расчете ЕНВД организация использовала физический показатель 5 кв. Законен ли такой подход? Инспекторы и судьи думают, что нет.

Читаем налоговое законодательство

Для расчета суммы ЕНВД с учетом вида предпринимательской деятельности — розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками, физический показатель «площадь торгового зала (в кв.М.) «Используется (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ).

Может показаться, что, указывая в качестве физического индикатора площадь торговой площади, фактически используемую в бизнесе, организация поступает правильно. Однако в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ содержит следующий пункт: площадь торгового зала определяется на основании инвентарных и правоустанавливающих документов.

Анализ позиции судей

В этом споре есть неопределенность.С одной стороны (согласно экспликации к поэтажному плану здания) нежилое помещение представляет собой торговый зал площадью 128 кв.м. С другой стороны (по договору аренды) — площадь торгового зала всего 5 квадратных метров. м, остальное — складские и подсобные помещения. Напомним, что в этом споре суд поддержал налоговые органы, которые дополнительно начислили налог с использованием стоимости физического показателя 128 кв.

Так почему же арендатор не может полагаться на данные, содержащиеся в договоре аренды? Однозначно ответить на этот вопрос невозможно — в каждом случае нужно исходить из конкретных обстоятельств дела.

Как установил суд, спорное помещение площадью 128 кв.м было конструктивно отделено от других помещений, имело отдельную входную дверь, капитальные перегородки отсутствовали. Исходя из представленной план-планировки магазина, торговая площадь (5 кв. М.) Расположена в середине складской площади (100 кв. М.), Из общего холла ТЦ покупатель выходит прямо. на склад, проход в торговую зону не отмечен. Причем, согласно протоколу допроса свидетелей, изменения в договор аренды вносились по просьбе арендатора без фактической перепланировки.

В результате рассмотрения дела суд пришел к выводу, что часть помещения, отгороженная торговой точкой предпринимателя для хранения (складирования) товаров с помощью витрин, прилавков и других переносных конструкций, не может быть признана вспомогательное (складское) помещение, поскольку само помещение предполагает его конструктивную изоляцию и специальное оборудование. При этом суд постановил, что приложение к договору аренды не является титульным или инвентарным документом.

Подобные выводы можно найти и в других судебных решениях.

Реквизиты разрешения

Заключения судей

Постановление AS VVO от 18 января 2016 г. по делу № A79-1326 / 2015

Часть торговой точки, отгороженная арендатором для хранения товаров с помощью витрин и прилавков, не может быть признана вспомогательным (складским) помещением.Прилавки, витрины, шторы можно рассматривать только как условные границы с перерывами

Постановление ЦА ЗСО от 15.06.2016 по делу № А45-5796 / 2015

Так как общая площадь торговой площади структурно не разделена на какие-либо части, включая склады, складские помещения или административные помещения (это следует из технического паспорта помещения, планов зданий, экспликации к ним, договоров аренды, доп. договоров к договорам, поэтажный план), физический показатель следует рассчитывать от общей площади арендуемого помещения

Знакомство с мнением чиновников

Анализируемая в статье ситуация давно беспокоит налогоплательщиков.Например, в Письме Минфина РФ от 28.12.2010 № 03-11-11 / 333 индивидуальный предприниматель задал вопрос: являются ли подсобные, административно-бытовые помещения, а также помещения для приема , хранение товаров, если помещение отделено (отделено от торговой площади торгового зала) не капитальными, а временными перегородками, не указанными в техническом (кадастровом) паспорте объекта недвижимости (только в приложении к договор аренды)? Следует ли включать эти помещения в общую площадь торгового зала для налогообложения ЕНВД?

Как это часто бывает, чиновники уклоняются от прямого ответа; Между тем из их ответа можно сделать вывод, что это допустимо.

При исчислении единого налога на вмененный доход и определении площади торговой площади следует руководствоваться инвентарными и (или) правоустанавливающими документами, в данном случае договором аренды, в котором необходимо четко указать площадь Торговая площадь помещения, сдаваемого в аренду индивидуальному предпринимателю.

Подведение итогов

В настоящее время фискальная «заточена» на сбор налогов. Таким образом, исключение организацией (ИП) части торговых площадей из расчета физического показателя для целей расчета ЕНВД является одной из наиболее частых причин налоговых споров.Часто судьи вторят официальным лицам.

В рассматриваемом случае, конечно же, внимание налоговых органов привлекло указание в декларации ЕНВД незаконно небольшой (5 кв. М.) Площади торгового зала общей площадью торговая площадь 128 кв. м. Также инспекторы выявят нарушение, если площадь торгового зала для того же объекта торговли внезапно уменьшится (например, в споре, рассмотренном в Постановлении AS FEB от 15.12.2015 по делу No.А04-9307 / 2014, размер физического показателя площади с января 2011 г. по январь 2012 г. составил 42 кв.м, с февраля по май 2012 г. — 32 кв.м, несмотря на то, что арендатор не обращался арендодателем в части установки дополнительных перегородок в арендованном помещении, оборудования подсобного помещения для размещения товаров).

Должностные лица не видят преступления в том, что площадь торгового зала может быть определена на основании условий, содержащихся в договоре аренды.Однако следует учитывать, что во время выездной налоговой проверки представители инспекции могут выехать на место и оценить правильность применения физического показателя, как говорится, на самом деле. Поэтому, если подобная ситуация сложилась в деятельности организации, рассчитывать на положительный исход дела можно только в том случае, если информация, указанная в договоре аренды, верна, то есть объект торговли фактически разделен на несколько помещения (пусть и некапитальные, но все же стены), а инспекторы проверят характер использования каждого из помещений при условии, что это разделение оформлено документально (договор аренды, акт приема-передачи объекта аренды, документы, подтверждающие установка перегородок («первичная» на закупку материалов, акт выполненных работ и т. д.)) … Часть торговой точки, отгороженная арендатором для хранения товаров с помощью витрин и прилавков, не может быть признана вспомогательным (складским) помещением.

Какая площадь не учитывается в ЕНВД. Определение коммерческой площади для расчета ЕНВД

Инструкция

Вопрос о документальном снижении торговой площади помещения при рознице в первую очередь актуален для плательщиков ENVD. Большая торговая площадь способна «съесть» львиную долю прибыли.Во избежание этого вы вынуждены болеть и искать способы снизить свои затраты.
Для этих целей производятся манипуляции с цифрами в договорах аренды торговых площадей. Торговая площадь, на которой осуществляется (обратите внимание, выставочный зал, в котором расположены витрины для демонстрации, торговля не считается, поэтому можно смело вычесть из общей площади договора аренды и выделена в отдельный столбец). Места хранения и хранения остального товара на торговой площади не включаются и считаются складскими (хозяйственными, вспомогательными и т. Д.)). Учитывая это, при составлении договора аренды эти площади следует разделить на две разные единицы.

Следующим шагом будет оптимизация самой торговой точки под индикаторы, указанные в контракте. В противном случае осмотр и обмер помещения могут привести к штрафным санкциям. Здесь можно воспользоваться сочетанием дизайнерских приемов, установкой двойной витрины (обратной частью которой будет склад). Основная цель — добиться визуального восприятия предполагаемой площади, так как первая оценка будет визуальной, возможно, до измерений не дойдет.

примечание

Для арендодателя важно получить желаемую сумму аренды. Устанавливать единую цену на площади торгового зала и подсобного помещения некорректно. Это сразу вызовет подозрения у налоговой инспекции. Поэтому рационально будет на основе желаемой для арендодателя суммы прибыли рассчитывать 2 цифры: заведомо завышенную цену на торговом зале и соответственно заниженную (соответствующую средним показателям) цену за аренду складов.С завышенным показателем на торговых точках объяснять проще и он менее подозрительно, чем цены на складах.

Полезный совет

* Вы можете заключить два отдельных контракта на разные типы Квадратов: Это откликнется на внимание верификатора.

* Если есть возможность, одно помещение можно разделить на несколько договоров аренды, заключенных с разными арендаторами (но тогда потребуется установка нескольких кассовых аппаратов).

Вмененный налог рассчитывается на основе физических показателей, связанных с видом деятельности предприятия.В зависимости от их размера сумма налога может варьироваться. Таким образом, чтобы уменьшить его размер, необходимо варьировать эти параметры.

Инструкция

Уменьшить размер вмененного налога на сумму страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, уплаченных в отчетном периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации. Возможность уменьшения налога регулируется пунктом 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации. После оплаты страховых взносов необходимо подать в налоговую инспекцию уточненную декларацию.При этом полученная разница считывается за счет будущих платежей или возмещается предприятию.

Напишите письменное заявление в налоговую инспекцию с просьбой прояснить вопрос о сокращении UNVD для вашего случая. По закону вы получите ответ вовремя с подробными объяснениями. Как правило, в нем содержится перенос статей Налогового кодекса РФ, которым можно оперировать при исчислении вмененного налога и тем самым уменьшить его размер.Рекомендуется четко следовать полученным инструкциям, чтобы избежать штрафов или налоговых обязательств.

Измените физические показатели предприятия. При расчете вмененного налога такими значениями являются количество торговых мест, рабочих, транспортных средств и другие параметры. При этом в расчет участвует значение, которое было сформировано на конец месяца. Таким образом, можно избавиться от части физических показателей в конце месяца, которые принимаются обратно в начале следующего месяца.

Будьте осторожны при использовании последнего метода уменьшения вмененного налога. Если использовать его систематически, налоговая инспекция может обратить на это внимание. В результате вас могут отправить на полевую проверку, или вы потеряете право использовать налоговое целое число.

Видео по теме

Налогоплательщики единого налога на вмененный доход (ЕНВД) имеют право уменьшить размер налога на сумму выплат и льгот, выплаченных в пользу работников (п.2 ст. 346.27 НК РФ)

Вам понадобится

  • 1. Квитанции об уплате взносов в Пенсионный фонд России (ПФР), Фонд социального страхования (ФСС), Федеральный фонд обязательного Медицинское страхование (ФФОМС)
  • 2. Платежные поручения в ПФР, ФСС, ФФОМС.
  • 3. Декларация на ЕНВД.

Инструкция

Отправьте сумму единого налога на вмененный доход.
Налоговой базой для этого налога является вмененный доход.
Вмененный доход = базовая доходность * физический индекс * К1 * К2, где
К1 — коэффициент дефлятора. Он устанавливается ежегодно и регулирует уровень инфляции.
К2 — поправочный коэффициент базовой рентабельности, учитывающий вид и место деятельности. К2 определяется правовыми актами муниципальных районов, городских округов.
Сумма налога = вмененный доход * 15%, где
15% — ставка налога.

Сумма единого налога на налогоплательщик вмененного дохода вправе уменьшить на:
1.Размер выплат и льгот, выплаченных в пользу работников (п. 2 ст. 346 Налогового кодекса РФ), а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и по материнству, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выплачиваемые (в пределах расчетных сумм) в этом налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждения работникам; Суды учитывают расходы работодателя на выплату пособий по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и несчастных случаев на производстве)
2.Размер выплат (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые уплачиваются за счет средств средства работодателя.

Размер такого уменьшения не может превышать 50% исчисленного налога.

Пример 1.
Предположим, что сумма налога за квартал составила 5 000 рублей, а размер отчислений в ФФС, ФСС и ФФОМС для работника составил 6 200 рублей.Тогда сумма УНВД к уплате в бюджет составит 2500 рублей. (пониженный налог на сумму отчислений во внебюджетные фонды, но не более 50% от исчисленного налога)

Пример 2.
Предположим, что сумма налога за квартал составила 5000 рублей, а сумма отчислений в ФФС , ФСС и ФФОМ на сотрудника составили 2200 руб. Сумма УНВД к уплате в бюджет составит 2800 рублей. (5000 руб. — 2200 руб.) В данном примере снижен налог на сумму отчислений во внебюджетные фонды.

примечание

Индивидуальные предприниматели (ИП), не имеющие сотрудников, могут снизить налог на размер фиксированных страховых взносов в ФФОМ без применения 50% ограничений.
ИП, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшать размер УНВД в размере уплаченных за себя страховых взносов.

Полезный совет

Предприниматели имеют право уменьшить единый налог, но не обязаны этого делать. Если предприниматель подает декларацию без уменьшения налога, это не будет ошибкой, налоговая инспекция будет благодарна такому налогоплательщику за то, что он не воспользовался своим конституционным законом.

Инструкция

При наличии в объекте нескольких залов, площадью каждый не более 120 кВ. М, то при расчете ЕНВД площадь каждого такого помещения учитывается отдельно, если они используются как торговые помещения. Если помещение используется как подсобное, то налог не уплачивается.

Основанием для определения площади торгового помещения является показатель, указанный в инвентарном документе. Этот пункт относится к налогоплательщикам, у которых есть объект налогообложения UNVD в собственности.

В случае несоответствия технического паспорта площади торгового зала в связи с перепланировкой необходимо провести плановую техническую инвентаризацию. Документ об этом в будущем станет основанием для уплаты вмененного налога.

В налоговый орган необходимо подать соответствующее заявление об изменении торговой площади и приложить копию результатов технической инвентаризации.

Если коммерческое помещение сдано в аренду, документом, подтверждающим площадь торгового помещения, может быть письменное заявление к договору аренды.В нем должно быть подробно написано, какая площадь фактически используется для торговли, а также для чего нужен склад. В этом случае при проверке в налоговой инспекции этот документ предъявляется.

примечание

Согласно ст. 346, 27 НК РФ, не включаются площади складских, административных и подсобных помещений на территории, с которой УНВД подлежит оплате.

Полезная консультация

В случае выявления налоговыми инспекторами нарушений в отражении реальной площади объекта ЭНВД в декларации и доходах, он обособляется по неуплаченному налогу за весь период использования помещения. если продавец не может доказать обратное.Однако есть прецеденты, когда решение налоговых органов о выделении УНВД и штрафа оспаривалось и отменялось решением суда.

Источники:

  • Комментарий Минфина РФ по данному вопросу
  • Описание судебного прецедента по выплате УНВД

Единый налог на вмененный доход рассчитывается исходя из базовой доходности, а коэффициенты K1 и K2.Ini, как правило, зависят от региона, в котором осуществляется деятельность.В нашем налоге вам необходимо приобрести напоминание о вмененном налоге в вашем регионе.

Вам понадобится

  • Калькулятор и «Решение по системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход»

Инструкция

Итак, при рознице, осуществляемой в торговых залах, базовая доходность будет равна 1800 * на площади торгового зала в квадратных метрах.
(Например, площадь вашей торговой комнаты 15кв.м., то базовая доходность равна
15 * 1800 = 27000 — за 1 мес.). Затем определите K1 в соответствии с текущим годом. К1 — коэффициент, устанавливаемый на календарный год, учитывающий изменение потребительских цен. Устанавливается Правительством Российской Федерации.
Получаем: 1800 * 15 = 27000
27000 * 3 (полные месяцы) = 81000
Умножаем на коэффициент К1 (в 2011 году К1 = 1,372)
81000 * 1,372 = 111132

Далее умножаем на К2 , что равно: К2 = КВД * КМД, где КВД-тип предпринимательской умножается на расчетную составляющую.Смотрим купленную брошюру. К2 для торговли (непродовольственные товары) равно 0,8.
Далее ищем коэффициент, определяющий расчетную единицу по месту работы.
Ищем в том же счете за этот год. Если у нас магазин в центре города CMD = 1
, то К2 = 0,8 * 1 = 0,8.
111132 * 0,8 = 88905,6
Округлим и получим 88906. Это наш безнадежный доход за 3 месяца с площадью торговой комнаты 15 кв.м.

Налог на вмененный доход будет равен
88906 * 15% = 13336 руб.
Следует отметить, что для торговли без торгового зала базовый физический индикатор будет другим.
Из полученной суммы мы представляем уплаченную в этом периоде сумму страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию (не более 50% начисленного налога) и получаем сумму налога на вмененный доход к уплате.
Налоговую декларацию необходимо подать в налоговый орган до 20 числа следующего за отчетным периодом.

Полезный совет

В программе удобно формировать отчет налогоплательщик Юл

Источники:

Для определения места торговли используйте пять признаков, указанных в Налоговом кодексе РФ. Только в этом случае трансферные услуги по аренде торговых площадей подлежат применению такого единого налога на вмененный доход.

Вам понадобится

  • Налогового кодекса РФ.

Инструкция

При открытии предприятия розничной торговли особое внимание Проведите выбор торгового места, ориентируясь на 5 признаков, приведенных в Налоговом кодексе Российской Федерации.

В первую очередь выберите объект недвижимости: здания, строения, сооружения или отдельный земельный участок. Выбрать торговое место для использования с целью оказания услуг по организации питания населения или заключения сделок розничной продажи.

В качестве подтверждения назначения торгового места используйте инструкции или инвентарные документы, либо факт оказания услуг по общепиту или проведения розничной торговли.

Только в этом случае можно применять единый налог на вмененный доход к данному виду деятельности.В случае передачи части арендуемой площади под торговую площадку Субаренденту, она также попадает под действие единого налога, начисленного на вмененный доход.

Также обратите внимание, что торговая площадка не может иметь торговых залов, чтобы иметь возможность применять единый налог на вмененный доход, а также может находиться в торговой сети стационарных объектов, не имея торговых залов. К таким объектам относятся рынки, киоски, торговые комплексы, торговые и аналогичные им объекты. Объект признается стационарной торговой сетью, если подтвержден факт использования для ведения торговой деятельности.

Используйте не только стационарное торговое место, но и мобильное и / или разборное. Услуги по передаче в аренду (временное владение, временное пользование) выбранного места для торговли, расположенного только на одном из объектов стационарной торговой сети, при соблюдении всех пяти требований подпадают под действие единого налога на вмененный доход.

Видео по теме

примечание

Закон не дает разъяснений, кто обязан доказывать фактическое использование объекта в качестве торгового объекта — налогоплательщик или налоговый орган.

Полезные советы

Стационарная торговая сеть — торговая сеть, расположенная по назначению и / или используемая для организации торговли в зданиях, сооружениях, зданиях, подключенных к сетям коммуникаций.

Торговая зона — важный показатель, на основании которого производятся расчеты. Размер прибыли, расходы, рентабельность и многие экономические показатели Рассчитайте, используя это значение.

Судя по всему, «отсеивать вакинеров как класс» в ближайшее время никто не собирается.Значит, вопросы, связанные с, по-прежнему актуальны.
Многие продавцы занимаются розничной торговлей. При этом единый налог рассчитывается исходя из таких физических показателей, как торговая площадка или торговая площадь (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). Но не всегда бухгалтер может легко определить, в каком состоянии находится торговая площадка и, соответственно, какой физический показатель необходимо использовать для расчета. Попробуем внести ясность.

Для справки
Если торговля ведется через объект стационарной торговой сети, имеющий торговое помещение площадью не более 150 кВ.м, то ENVD рассчитывается на основе физического показателя « квадрат торгового зала ». Если торгового зала нет, то нужно использовать либо показатель « торговый зал », если его площадь не превышает 5 квадратные метры. м, или «Торговое место кв. », если его площадь превышает 5 кв.

Важно ли назначение помещения для «вмененной» торговли

Для начала нужно разобраться, а где вообще можно организовать продажу товаров в рознице, чтобы спокойно использовать ENVD.
Розница переводится в смену, если она осуществляется через стационарную торговую сеть (пп. 6, 7 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ). К ним, в свою очередь, относятся здания (здания, помещения и т. Д.), предназначенные или используемые для торговой деятельности (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Назначение помещения указывается в инструкциях и / или инвентарных документах. К ним относятся договор купли-продажи или аренды, технический паспорт, планы, схемы, экспликация.
Казалось бы, слова « использовал для торговой деятельности» позволяют применять сдвиг в торговле к любым объектам, которые даже не торгуются по нашему назначению. Например, в помещении, расположенном на складе или в производственном комплексе. И Минфин в одном из писем указал, что назначение помещения должно определяться не только документами, но и по факту: как на самом деле оно используется (письмо Минфина России от 30 апреля г. 2009 г.03-11-06 / 3/12). Однако в более позднем пояснении финансисты недвусмысленно дали понять, что продажа товаров в офисе не переводится на ENVD (письмо Минфина России от 23 января 2012 г. № 03-11-06 / 3 / 2).
Есть два решения Российской Федерации, в которых суд рассмотрел незаконное применение оскорбления в связи с тем, что товар был продан в не предназначенном для этого помещении: в первом случае — в административно-служебном здании, в г. второй — в помещении производственного цеха (Постановления Президиума РФ от 01.11.2011 N 3312/11, от 15.02.2011 N 12364/10).

Выход
Такой довод, как «несоответствие помещения», в судах налоговых органов используют не так часто. И если на него ссылаются, то обычно он не первый в списке претензий. Но абсолютно безопасно применять смену только при продаже товаров в предназначенных для этого местах.

Как определить площадь торгового зала

Органы контроля в большинстве писем, цитируя НК, говорят, что площадь торгового зала определена по описи и методическим указаниям (Письма Минфина России от 15.11.2011 № 03-11-11 / 284, от 26.09.2011 № 03-11-11 / 243). Аналогичная ситуация, кстати, и с торговой зоной (письмо Минфина России от 15 декабря 2009 г. № 03-11-06 / 3/289).
Часто споры между налоговыми органами и предпринимателями возникают из-за того, что в документах одна площадь зала, а другая используется для розничной торговли, как правило, меньшего размера. По мнению судов, «вмененный» налог должен исчисляться исходя из площади, активно используемой в «вмененной» деятельности, а не указанной в документах (постановление ГСС ФАС от 26.05.2010 по делу Нет.A75-512 / 2009; ФАС МЫ от 19.04.2010 N Ф09-2486 / 10-С3). Но это тоже нужно уметь доказать. При отсутствии перегородок, показаний, фотографий или иных доказательств, подтверждающих, что только часть территории использовалась для торговли людьми, суды переходят на сторону налоговых органов (решения ПО ФАС от 14.10.2010 по делу № А72 -16399 / 2009; ФАС ДВО от 15.07.2011 N ф03-2543 / 2011).

Совет
Если вы снимаете комнату, но только часть ее используется торговыми предприятиями, ищите договор аренды, все четко прописано в отношении занимаемой вами площади.

Если какую-то часть торгового зала вы сдаете в аренду (субаренду), то учитывать ее площадь при расчете «вмененного» налога не нужно, в том числе, если в инвентарные документы не вносились изменения (постановление ФАС ДВО от 13.01. .2011 N f03-9441 / 2010) (что в ситуации SUBAAPEA в принципе невозможно).
Площадь помещения для приема и хранения товаров, административно-бытовые помещения и т. Д. (Условно называть их вспомогательными) при определении площади торгового помещения не учитываются (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ). Претензий верификатора будет меньше, если такие помещения будут физически отделены от торгового зала (письмо Минфина России от 26 марта 2009 г. № 03-11-09 / 115). Однажды суд поддержал пылесос, опираясь на договор аренды, в соответствии с которым арендатор установил легкие грейферные перегородки, чтобы отделить торговое помещение от складов (Постановление ССО ФАС от 18 октября 2010 г. по делу № А45-7149 / 2010).

Предупреждение головы
Если предназначение Квадрата Торговли , на основании которого исчисляется единый налог, во избежание споров с проверкой, лучше отразить это в инвентарных документах.

Выставочный зал также может торговать гонками, если в нем реализованы товары. Это обязательное условие (особенно в свете решений РФ о возможности ведения торговли только в предназначенных для этого местах). При наличии разных помещений для демонстрации товаров, их оплаты и отпуска, налог рассчитывается исходя из размера площади всего этих помещений (письмо Минфина России от 17 сентября 2010 г.03-11-11 / 246). И хотя бы один раз суд согласился с таким подходом (Постановление ФАС BJO от 26 июля 2010 г. по делу № А33-14088 / 2009).
Бывает, что предприниматель (организация) занимает сразу несколько комнат в одном здании И в целом продает товары в розницу. Например, организация сдает в ТЦ несколько отдельных торговых объектов на разных этажах. Тогда вы без труда сможете списать ЕНВД за каждую комнату отдельно (письма Минфина России от 02.02.2012 № 03-11-06 / 3/5, от 03.11.2011 № 03-11-11 / 274; ФНС России от 02.07.2010 № ШС-37-3 / [Электронная почта защищена]).
А вот одну комнату можно использовать для торговли, просто разделив на несколько отделов, например, по типу продаваемых товаров. Иногда они так делаются из-за того, что для разных групп товаров в регионах устанавливаются разные коэффициенты К2 (п.7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). И иногда это становится единственным шансом для вакинера не «летать» с ЕНВД.Ведь есть ограничение на площадь торгового зала в 150 квадратных метров. м. Как в этом случае рассчитать «вмененный» налог?
Контроль обоснован: если помещения находятся в одном здании и по документам относятся к одному магазину, то площадь нужно суммировать (письмо Минфина России от 01.02.2012 № 03-11 -06 / 3/5). При этом принадлежность помещения к одному объекту или разным устанавливается, естественно, по инвентарной документации на помещение (письмо Минфина России от 03.11.2011 № 03-11-11 / 274).
Для судов указанная в них информация не является абсолютной правдой. Обращают внимание на обособленность помещения (Постановление ФАС МО от 08.06.2011 N Ка-А41 / 5949-11), на наличие собственного ЦКТ, своего подсобного помещения, своего персонала, для раздельного учета доходов, номенклатура реализуемых товаров, цель Назначение каждой части помещения (Постановление ПО ФАС от 26.09.2011 по делу № А55-426 / 2011; ФАС СКИ от 01.06.2011 по делу № А53- 16868/2010).
В общем, каковы бы ваши мотивы для разделения общей площади на несколько частей, лучше физически отделить помещения друг от друга, например перегородками.

Примечание
При ведении в одном помещении «условно начисленной» торговли и другого вида деятельности, в соответствии с которым применяется или отсасывается общий режим налогообложения, необходимо рассчитать «условно начисленный» налог, необходимо рассчитать налог со всей площади этого помещения (емейлы Минфина России от 29.03.2011 № 03-11-11 / 74, от 07.06.2010 № 03-11-11 / 158; Постановления Президиума Верховного Суда РФ от 02.11.2010 N 8617/10, от 20.10.2009 № 9757/09).

Как определить площадь торговой площадки

В НК не сказано, какова площадь торгового места и как она определяется. По данным Минфина, при его расчете необходимо учитывать не только площадь, на которой непосредственно реализуется товар, но и площадь вспомогательных помещений (Письма Минфина России от декабря 26, 2011 г.03-11-11 / 320, от 22.12.2009 № 03-11-09 / 410). То есть, если вы арендуете контейнер, часть которого используется для реализации товара, а другая часть находится под складом, то необходимо рассчитать налог со всей площади контейнера (письмо Минфина г. Россия от 22 декабря 2009 г. № 03-11-09 / 410).
В прошлом году этот вопрос рассматривала Российская Федерация (Постановление Президиума Суда РФ от 14 июня 2011 г. № 417/11). На Площади площади суд сказал, что она определена с учетом всех помещений, которые используются для приема и хранения товаров.И с тех пор минусовых судов больше нет (постановление ФАС СКИ от 31.08.2011 по делу № А53-22636 / 2010; ФАС ВВО от 28.09.2011 по делу № А29-1419 / 2011).
Но при аренде земельного участка, где товар реализуется через небольшой киоск площадью более 5 кв. м, согласно пояснениям ФНС, рассчитывать ЕНД необходимо только с площади киоска (письмо ФНС России от 25.06.2009 N Шс-22-3 / [Email Protected]) .

Выход
Получается, что в некоторых ситуациях предпринимателям выгоднее настоять на том, чтобы они работали в помещении с торговым залом. Ведь тогда они смогут платить налог с меньшей площади.

Торговый зал или место для покупок?

Это, пожалуй, самый частый и сложный вопрос, о чем свидетельствует обилие судебной практики.
Когда можно говорить о наличии торгового зала? Когда покупателям отводится определенное место, где они могут, переходя с одних полок с товарами на другие, более внимательно встречать товар.Торгового места естественно быть не может. Обычно это прилавок или витрина, с которой он продает, и покупатели могут только стоять возле нее и рассматривать выпущенный товар.
Согласно ФНС, если в правой части инновационных документов на территории нигде не указано, что этот «магазин» или «павильон», или какая-то часть помещения явно не определяется как «торговая комната», то это помещение считаются объектом стационарной торговой сети без торгового помещения (письма ФНС России от 06.05.2010 N ШС-37-3 / [Электронная почта защищена] от 27.07.2009 N 3-2-12 / 83).
Некоторые суды приходят к выводу, что перечень объектов, которые могут быть торговыми помещениями, исчерпывающий, то есть это должен быть магазин или павильон (Постановление ФАС МО от 14.08.2009 N Ка-А41 / 6419- 09). Так, например, на бывшем складе наличие торгового помещения еще нужно доказать. А в павильоне контейнерного типа он априори, потому что это павильон (письмо Минфина России от 03.12.2010 № 03-11-11 / 310).

Для справки
Оценка — Специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям, и охраняемые торговые, хозяйственные, административные и хозяйственные помещения, а также помещения для приема, хранения товаров. и подготовить их к продаже.
Павильон — здание с торговым залом, рассчитанное на одно или несколько рабочих мест (ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

В общем, если ваша торговая площадь не превышает 5 кв. м, нет смысла спорить, какой физический показатель нужно использовать при расчете налога. Ведь базовая доходность при продаже товаров в торговом зале будет максимум 9000 рублей. (1800 руб. Х 5 кв. М), и ровно такая же сумма составляет базовый возврат торгового места (п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ). И зал меньше 5 квадратных метров.M (когда налогооблагаемый доход будет меньше) подать сложно. Коэффициенты К2 (пп. 4, 7 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ) устанавливались региональными властями, но даже с учетом их учета разница в итоговых суммах налога, скорее всего, будет небольшой. Если речь идет о площади более 5 кв. М, то расчет нужно вести от площади торгового места или площади торгового зала, доходность для которого установлена ​​одинаковая — 1800 руб.за кв. м.

Выход
Если торговая площадка большая, выгоднее оборудовать ее таким образом, чтобы у вас был торговый зал. Ведь, как мы уже отметили, при определении площади торгового помещения не учитывается площадь вспомогательных помещений. А для торговых мест — учитывается.

При наличии подсобного помещения суд может признать предмет торговли в магазине (Постановление ФАС СЗО от 15.01.2010 по делу №A56-36135 / 2009), а это значит, что в этом объекте будет находиться торговый зал. Но это должно быть смежное помещение, а не отдельный ангар или помещение в соседнем здании. Подобный бизнес недавно разобрала РФ. Суд указал, что торговля велась через объект с торговым залом, потому что:
— в договоре субаренды прописано, какая часть помещения используется под склад, и какие товары продаются;
— в соответствии с техническим паспортом и экспликацией помещение состояло из двух частей;
— Каждая часть территории использовалась по прямому назначению.
Следовательно, налог предполагалось исчислять с площади торгового зала, а не с площади торговой площадки (постановление Президиума РФ от 14 марта 2011 г. 417/11).
И в судебных решениях, принятых после вынесения этого постановления, сказано, что оно уже учтено судами (Постановление ФАС ВВО от 26 декабря 2011 г. по делу № А79-2716 / 2010; ГСО ФАС от 22.11.2011 г. дело № A45-3709 / 2011).

Несмотря на изрядное количество судебных решений по торговым залам и торговым площадкам, вопросов по исчислению единого налога по-прежнему остается много.Нечеткость формулировок НК, скорее всего, приведет к суду еще не одного налогоплательщика. Но если в вашем торговом объекте есть подсобное помещение, то вам наверняка выгоднее организовать торговлю так, чтобы у вас был торговый зал. Тогда вы можете платить меньше, чем ENVD.

Макаренко Павел

Добрый день, Марина! Без ошибок.

См. Ст. 346.27 Налогового кодекса РФ и письмом Минфина от 16 июля 2012 г.03-11-11 / 207.

На основании этих документов под площадью торгового зала, части магазина, павильона (открытой площадки) размещается оборудование, предназначенное для выкладки, демонстрации товаров, расчетно-кассовые работы и обслуживание покупателей, зона контрольно-кассовых узлов и кассовых аппаратов, зона обслуживающего персонала, обслуживающего персонала, а также зона переходов для покупателей. В коммерческую площадь входит также арендуемая часть коммерческой площади.Площадь хозяйственных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки к продаже, в которых не производится обслуживание клиентов, не относится к площади торгового помещения.

Холчекова Ирина

Здравствуйте!

Разъяснение ОТ 31 марта 2015 г. — 18:23
см. Письмо Минфина РФ от 13 января 2015 г. №03-11-11 / 69506

Холчекова Ирина

Здравствуйте!

Не согласен с вашим коллегой! Поскольку он только приводит отрывок из нормы закона и не читает ее до конца.

В соответствии со ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации, для целей главы 26.3 Кодекса (система налогообложения в форме УНВД для отдельных видов деятельности) Используются следующие основные понятия:

территория торговли холл — часть магазина, павильона (открытая площадка), занятая оборудованием, предназначенным для учета, демонстрации товаров, проведения наличных расчетов и обслуживания покупателей, зона контрольно-кассового узла и кассовых аппаратов, зона обслуживающий персонал, а для Покупателей площадь переходов.В коммерческую площадь входит также арендуемая часть коммерческой площади. Площадь хозяйственных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки к продаже, в которых не производится обслуживание клиентов, не относится к площади торгового помещения. Площадь торгового зала определяется на основании описи и корректирующих документов.

Для целей данной главы инвентаризация и инструкции включают любую имеющуюся организацию или индивидуального предпринимателя. Документы о стационарной торговой сети (организации общественного питания), содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию подтверждающие право пользования данным объектом (договор купли-продажи нежилого помещения, технический паспорт нежилого помещения, планы, схемы, экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей), разрешение на право для обслуживания посетителей на открытой площадке и др. документы).

Если в описи и правых документах такой перегородки нет или в них прописано прямое назначение этого помещения, то именно от этого будет зависеть, будет ли такая площадь учтена или нет.

Соответственно, в вашем случае важно иметь подтверждение того, что эти области используются именно для указанных вами целей, а не иначе. В противном случае налоговые инспекторы могут оспорить факт наличия такого помещения в нужных документах и, соответственно, признать их частью торговой площади.

Если это место зафиксировано в документах, это не волнует.

Здравствуйте! Согласно ст. 346.27 НК РФ Площадь Торгового зала — часть магазина, павильон (открытая площадка), занятая оборудованием, предназначенным для учета, демонстрации товаров, проведения расчетов и обслуживания клиентов, площадь торгового зала. контрольно-кассовые узлы и кассы, зона рабочего персонала, а также проходная зона для покупателей. В коммерческую площадь входит также арендуемая часть коммерческой площади.Площадь хозяйственных, административных и бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки к продаже, в которых не производится обслуживание клиентов, не относится к площади торгового помещения. Площадь торгового зала определяется на основании описи и корректирующих документов.

Таким образом, у арендодателя необходимо запросить кадастровый паспорт помещения и, если есть пакетный план (выписку из него). По этим документам будет определено, является ли это помещение торговым.

Shopping Square for ENVD — 2019-2020, как и в предыдущие годы, является физическим показателем, с помощью которого ритейлеры рассчитывают этот налог. В статье описано, как площадь торгового объекта влияет на размер УНВД, а неторгового помещения — на величину физического показателя.

Площадь торгового зала на ЕНВД: Какой лимит по этой спец.

Прямая формулировка, что такое торговая комната, в НК РФ нет.Однако, если судить по суб. 2 шт. 3 ст. 346.2 НК РФ торговые залы являются собственностью стационарной торговли. Это отдельные и специально оборудованные помещения, в которых работает как розничная торговля, так и обслуживание покупателей.

Иными словами, если часть площади в торговом помещении отдана под обслуживание покупателей, считается, что торговая комната свободна.

Абз 14 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ относится к объектам стационарной сети, в которых есть торговые залы, только магазины и павильоны.

Магазин по п. 26 ст. 346.27 НК РФ обустроенным зданием или его частью считается:

  • служит для реализации товаров и оказания услуг;
  • оборудованы помещениями, предназначенными для торговли, хранения товаров, их подготовки к продаже, размещения административного персонала и хозяйственных нужд.

Павильон по п. 27 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ считается строением, имеющим торговое помещение и рассчитанным на небольшое количество рабочих мест (одно или несколько).

При розничной торговле в магазине или павильоне налогоплательщик должен учитывать, что режим ENVD будет доступен только до тех пор, пока площадь торговой площади не превысит 150 квадратных метров. м. Этот индикатор под подп. 6 шт. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации является лимитом для такого вида деятельности и таких помещений.

Подробнее о правилах расчета площади торгового зала читайте в материале «Как рассчитать площадь торгового зала для использования ENVD?» .

Размер торговой площади напрямую влияет на размер налога.

Формулу его расчета см. В этой статье.

Торговое место (УНВД): особенности определения площади

Если ритейлеры используют торговую площадку площадью более 5 кв. м, то в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ по ENVD Физическим показателем является площадь данного помещения.

НК РФ в гл. 26.3, посвященная данному виду налога, не указывает, как рассчитать площадь торгового места для ENVD. Вся пояснительная информация сосредоточена в многочисленных письмах Минфина и ФНС России и накопленной судебной практике.

Специалисты министерства и налогового органа уточняют, что площадь торгового места необходимо определять строго по точкам или инвентарным документам.

По электронной почте Минфина России от 19.05.2014 № 03-11-11 / 23429, от 08.08.2012 № 03-11-11 / 231 и ФНС России от 27.07.2009 № 3-2-12 / 83 включают технические паспорта помещений. , договоры купли-продажи, аренда помещений или их частей, схемы, планы, экспликации.

Нужно ли при расчете физического показателя учитывать неиспользуемые помещения

В своих письмах органы управления настаивают на том, что в уже упомянутой гл. 26.3 Налогового кодекса РФ нет положения, согласно которому можно исключить из площади торгового места территорию, свободную от обслуживания клиентов.Имеются подсобные помещения, склады и др. (Письма Минфина России от 05.03.2012 № 03-11-11 / 68, от 26 декабря 2011 г. № 03-11-11 / 320, ФНС России). Служба России от 25 июня 2009 г. № ШС-22 -3 / [Email Protected]).

Подобные действия разрешены только в отношении магазинов и павильонов, так как в них есть торговые залы (п. 22 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Данная точка зрения поддерживается арбитражными судами всех уровней, до Вас Российской Федерацией (ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 14.06.2011 № 417/11). В качестве примера решений нижестоящих судов можно привести постановление ФАС Волго-Вятского района от 12.03.2013 № А79-7818 / 2012, ФАС Московского округа от 10.02.2012 № А41-31817 / 10, ФАС Центрального округа от 11.03.2011 № А62-4419 / 2010).

Наконец, Конституционный Суд РФ, в определении от 16 июля 2013 г. № 1075 не усмотрел в этом нарушений прав плательщиков ЭНВД.

В связи с этим, во избежание определений при проверках налоговых органов, те места и помещения должны быть включены в площадь торгового места, где товар хранится или готовится к реализации.

Как считать физический индикатор, когда торговый объект состоит из разных направлений

В деловой практике довольно часто встречаются обстоятельства, когда торговый объект состоит из складских и торговых помещений, основой которых являются необходимые методические указания или инвентарные документы.

Постановлением Президиума Российской Федерации № 417/11 такие объекты отнесены к категории имеющих торговое помещение. Нижестоящие суды в разное время приходили к аналогичному выводу (Постановление ФАС Приволжского округа от 28.06.2012 г.А55-23133 / 2011, ФАС Волго-Вятского района от 31.05.2012 № А11-1487 / 2011).

Получается, что в таких случаях для определения площади торгового зала нужно использовать налогоплательщика, а не место торговли.

Логика судей такова: торговую площадку следует рассматривать как место, где выставляются и реализуются товары. Не подлежат обработке складские, хозяйственные, административные и хозяйственные помещения. Если они появляются, то категория объекта поднимается до помещения с торговым залом.

Какие типы помещений следует отнести к торговому залу, а какие нет, читайте в статье «Минфин пояснил, что это не относится к Площади торговли для ЕНВД» .

Пример

Компания «Сигма», занимающаяся розничной торговлей, сдает в аренду помещение, общая площадь которого составляет 47 квадратных метров. м. В соответствии с контрактом в распоряжении Sigma предоставляется комната, состоящая из двух частей: в одной части торгуется сама торговля, в другой хранится товар.

Торговая площадь составляет 9,8 квадратных метра. м. В этих условиях следует применять показатель «Площадь торгового зала», равный 9,8 квадратных метра. м.

Налогоплательщику в таких случаях следует иметь в виду, что при использовании складских и подсобных помещений для обслуживания клиентов показатель может быть сразу увеличен на сумму и эти площади.

При этом именно налоговые органы согласно Постановлению № 417/11 должны доказать, что склады используются для обслуживания покупателей, исходя из того, что у последнего есть свободный доступ к прилавкам и хранящимся товарам.

Судебная практика показывает, что арбитры в таких обстоятельствах поддерживают налоговую службу. Подтверждение этому можно найти в многочисленных решениях, в частности, в постановлениях ФАС Приволжского округа от 07.02.2013 № А65-23254 / 2011, ФАС Волго-Вятского района от 24 декабря 2012 г. № А38-1707 / 2012 г., ФАС Уральского округа от 19.09.2011 № Ф09-5821 / 11.

РЕЗУЛЬТАТЫ

При использовании УНВД в розничной торговле одним из физических показателей, в отношении которых определяется базовая рентабельность вида деятельности, является площадь помещения или места, в котором осуществляется торговля.Это важно при ведении продаж через стационарную торговую сеть (с торговыми залами и без них) или при отсутствии стационарной сети (на торговых местах).

Пределы площади для приложений usVD С указателем размера торгового зала или места ограничены числами:

  • 150 кв.м для торгового зала — превышение его приводит к невозможности использования ЕНВД;
  • 5 кв. М для торговых мест — наличие меньшей площади требует использования другого физического индикатора.

Размер области устанавливается согласно документам. Однако в некоторых случаях следует учитывать определенные нюансы классификации помещений.

Расчет ENVD: налоговая ставка, формула и примеры расчетов. ENVD

На территории Российской Федерации наряду с другими применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. Данная система налогообложения регулируется положениями главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.Следует отметить, что в 2016 году в ЕНВД произошли некоторые изменения.

Применение единого налога

По общему правилу, предусмотренному пунктом 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ, переход налогоплательщика уплата вмененного налога производится только в добровольном порядке в декларативном порядке. Обязательным условием такого перехода является осуществление плательщиками видов коммерческой деятельности, прямо предусмотренных законодательством, а также соблюдение плательщиками требований, указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации.Важно, что плательщиками единого налога могут быть только юридические лица и предприниматели. Законодатель, разделяя частных коммерсантов и организации, не разделяет юридических лиц в зависимости от их организационно-правовой формы. Соответственно, изменения ЕНВД в 2016 году для ООО такие же, как и для других юрлиц.

Следует помнить, что Налоговый кодекс РФ допускает добровольное прекращение выплаты ЕНВД, но только с начала следующего календарного года.Это ограничение не претерпело изменений. Изменений и нововведений относительно добровольного прекращения выплаты ЕНВД в 2016 году нет.

Федеральный законодатель не внес изменений в порядок начала выплаты и прекращения применения ЕНВД, но внес ряд нововведений в регулирование ЕНВД , описание которого подробно описано ниже.

Свежие новости и изменения ЕНВД за 2016 год

Правоприменительная практика по единому налогу в 2016 году не претерпела существенных изменений и нововведений.Федеральное законодательство, регулирующее единый налог на вмененный доход, осталось в той же редакции, что и в 2015 году. С начала 2016 года положения главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации, касающиеся единого налога, остались без изменений (некоторые изменения произошли в 2015 году. ).

Доброго времени суток! Итак, наступил новый 2016 год, и пора подвести итоги, , какие изменения в налоге на ЕНВД ждут нас в этом 2016 году по сравнению с. Налогообложение.

Изменения ЕНВД в 2016 г.

Первым и, пожалуй, самым важным изменением в налоге на ЕНВД в 2016 г. является введение льготной ставки налога на ЕНВД:

Льготная ставка налога ЕНВД 2016

Как вы, наверное, знаете, ставка налога ЕНВД = 15%, и так с этого 2016 года на основании изменений в Федеральный закон (ФЗ) №232 ФЗ, региональные власти вправе устанавливать льготный размер налоговой ставки ЕНВД.

Размер льготной налоговой ставки ЕНВД 2016 варьируется от 7,5% до 15%. Как видите, в некоторых случаях сумма налога может быть уменьшена в 2 раза.

Размер налоговой ставки ЕНВД 2016 принят на региональном уровне и для каждого вида деятельности отдельно.

Так что обязательно посмотрите региональные документы на сайте городской администрации, в которой вы ведете бизнес или собираетесь это делать.Также такую ​​информацию можно получить в ИФНС (налоговая). Возможно, вас ждет приятный сюрприз в виде снижения ставки налога на вашу деятельность.

Изменение коэффициента К1 в 2016 году

Вам также, вероятно, известно, что коэффициент дефлятора K1 меняется каждый год:

  1. K1 в 2013 году = 1569;
  2. K1 в 2014 году = 1,672;
  3. K1 в 2015 году = 1,798;
  4. K1 в 2016 году = 1,798

В 2016 хотели взять размер К1 2.083, а приказом Минэкономразвития России от 18.11.2015 № 854, коэффициент дефлятора К1 в 2016 году оставлен на уровне 2015 года. Еще раз спасибо правительству 🙂

Изменение коэффициента К2 в 2016 г.

Срок подачи декларации ЕНВД в 2016 году

Необходимо сдать отчеты по налогу на ЕНВД в виде налоговой декларации за 2016 год в следующие сроки:

  1. Первый квартал — 20 апреля 2016 г .;
  2. Второй квартал — 20 июля 2016 г .;
  3. Третий квартал — 20 октября 2016 г .;
  4. Четвертый квартал — 20 января 2017 г.

Как видно из списка, сдача декларации ЕНВД в 2016 году происходит по-прежнему до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация ЕНВД в 2016 году

Изменилась форма отчетности ЕНВД за 2016 год, см. Приказ ФНС России от 22.12.2015 № ММВ [email protected]

Кассовый аппарат и БСО ЕНВД 2016

Занятие розничной торговлей в 2016 году не требует налога и вы не должны ничего давать покупателю, но если покупатель потребует от вас подтверждающий документ о переводе вам денег, то вы обязаны его предоставить по закону ( это может быть: кассовый чек, чек с CHM, кассовый чек, товар и т. д.)

Если вы предоставляете услуги по налогу на ЕНВД в 2016 году, вы должны предоставить форму BSO () при получении денег от человека, обязательно передайте форму BSO непосредственно в руки человеку, даже если он откажется.

Срок уплаты налога на ЕНВД в 2016 году

Подумайте, в какие сроки мы должны платить налог ЕНВД 2016:

  1. Первый квартал — 25 апреля 2016 г .;
  2. Второй квартал — 25 июля 2016 г .;
  3. Третий квартал — 25 октября 2016 г .;
  4. Четвертый квартал — 25 января 2017 г.

Если сравнить сроки сдачи декларации ЕНВД в 2016 году и сроки оплаты, то мы увидим, что нам дается 5 дней на уплату налога.

В 2016 году больше нет изменений по налогу на ЕНВД, а все остальные пункты остаются такими же, как в 2015 году:

Сегодня, наряду с коммерческими организациями, предпринимательская деятельность может осуществляться без образования юридического лица. Стать индивидуальным предпринимателем юридически проще, чем зарегистрировать ООО.Но у ведения такого бизнеса есть существенные недостатки. Главный недостаток — индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом, в отличие от организаций. Но, тем не менее, количество самозанятых граждан в нашей стране увеличивается с каждым днем. Эту тенденцию достаточно легко объяснить. Желание работать «на себя», самостоятельно регулировать свою трудовую деятельность и получать прибыль характерно для большинства людей в возрасте от 18 до 60 лет.

Особенности ЕНВД для ИП

Выбор системы налогообложения для предпринимателя — очень серьезное решение и к этому вопросу нужно подойти со всей ответственностью. Конечно, в первую очередь налоговый режим зависит от того, чем занимается бизнесмен. Для некоторых сфер, таких как продажа подакцизных товаров или, если есть ограничения на применение специальных режимов, можно применять только общую систему налогообложения.Это довольно обременительно для еще не созревших индивидуальных предпринимателей. И поэтому большинство из них по-прежнему стремятся соответствовать параметрам, позволяющим использовать упрощенную систему налогообложения или платить единый налог на вмененный доход.

Единый налог применяется в России с 2003 года и пользуется огромной популярностью у предпринимателей. Плательщики единого налога на вмененный доход освобождаются от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость. НДС уплачивается вне зависимости от применения особого режима только в случае ввоза товаров в Россию.Однако акцизы, транспортный налог и налог на имущество при необходимости все равно придется платить. К особенностям применения ЕНВД для индивидуальных предпринимателей относится обязанность платить налог вне зависимости от того, получена прибыль или убыток, то есть фактическая прибыль представителя бизнеса для налоговой инспекции абсолютно не важна. Другие показатели используются для расчета сумм налогов.

Кто может быть плательщиком?

Применять ЕНВД могут как юридические, так и физические лица в соответствии с налоговым кодексом.

Какой вид деятельности SP подходит?

Индивидуальные предприниматели могут подать заявку на ЕНД, если они осуществляют такие виды деятельности, как передача земельных участков в аренду, содержание платных автостоянок, розничная торговля, ремонт автомобилей, ветеринария, некоторые виды рекламы, грузовые и пассажирские перевозки с использованием небольшого количества автомобили и др. Полный список можно найти, изучив налоговый кодекс РФ.

Однако, помимо этих ограничений в применении ЕНВД, существуют и другие:

  • Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 100 человек;
  • Управление не осуществляется на основании договоров простого товарищества или доверительного управления;
  • Если вы крупный налогоплательщик;
  • Система налогообложения патентов не распространяется на деятельность предпринимателя.

Как перейти на ЕНВД?

Как бизнесмену перейти на ЕНВД? В случае, когда ИП только регистрируется, необходимо определить, в какую инспекцию следует подавать документы для регистрации. После получения свидетельства и регистрации в качестве ИП в течение пяти дней необходимо подать заявление в налоговый орган по форме ЕНВД-1.

До 2013 года применение специального налогового режима в виде ЕНВД было обязательным для некоторых видов деятельности.Сегодня субъекты хозяйствования, применяющие другие налоговые режимы, могут перейти на ЕНВД, если они осуществляют деятельность, указанную в главе 26.3 Налогового кодекса, но это их право, а не обязанность. Если индивидуальный предприниматель уже работает на ЕНВД, то нет необходимости ежегодно информировать ФНС о продолжении действия этого режима.

Как рассчитать количество ЕНВД?

При расчете суммы налога к уплате необходимо исходить из показателя вмененного дохода, то есть планируемого дохода, а не фактического.Вы можете рассчитать сумму вмененного дохода по формуле:

Вмененный доход = Базовая рентабельность, руб. * Физический показатель

Базовая декларация — ожидаемый уровень прибыли налогоплательщика за один месяц. Используемый физический показатель зависит от конкретного вида деятельности, осуществляемой налогоплательщиком. Конкретные значения базовой рентабельности и физического показателя прописаны в Налоговом кодексе Российской Федерации. Например, для торговых организаций размер торговой площади используется как физический показатель, а количество сотрудников — для ремонтной мастерской или ветеринарной клиники.

Рассчитав сумму вмененного дохода, можно переходить к определению суммы налога к уплате, которое осуществляется по формуле:

ЕНВД = Вмененный доход, руб. * К1 * К2 * Ставка налога,%

Коэффициент К1 — это показатель, который реагирует на инфляционные процессы в стране и называется коэффициентом дефлятора. Этот относительный показатель ежегодно устанавливается Минэкономразвития России по всей стране.

Коэффициент К2 , в отличие от К1, устанавливается на территории каждого субъекта РФ индивидуально, так как уровень экономического развития в каждом регионе разный и, осуществляя один и тот же вид деятельности, представители бизнеса получают разную прибыль. . Значение этого показателя варьируется от 0,005 до 1,

.

Базовая ставка единого налога на вмененный доход составляет 15%. Однако с 2016 года региональные власти могут снизить ставку в своем регионе до 7.5%. Но на практике реального снижения нет. Поскольку налог на ЕНВД полностью является источником доходов региональных бюджетов, власти субъектов федерации не заинтересованы в сокращении этих источников.

Пример расчета налога

Рассчитаем размер единого налога, подлежащего уплате для магазина, осуществляющего розничную торговлю промышленными товарами, если размер торговой площади 90 кв. М.

Уровень базовой рентабельности для такой организации составит 1800 рублей на 1 квадратный метр торговой площади.Таким образом, будет рассчитан вмененный доход за квартал :

Вмененный доход = 1800 * 90 кв.м * 3 = 486000 руб.

Для 2020 года значение коэффициента K1 установлено равным 2,009. Коэффициент К2 зависит от региона, вы можете посмотреть показатель на сайте ФНС, кроме Москвы, так как вменение в этом регионе не применяется.

Как уменьшить налог на ЕНВД?

Предприниматели, работающие на ЕНВД, могут уменьшить сумму уплаченного налога одним из следующих способов.

Метод первый

Если индивидуальный предприниматель осуществляет свою деятельность с использованием наемного труда, налог может быть уменьшен на размер страховых взносов, уплаченных работникам в фонды, но не более чем на 50%. В этом случае страховые взносы уплачиваются предпринимателем за себя, в этом случае налог не уменьшается.

Пример расчета налога

Индивидуальный предприниматель оказывает населению услуги по ремонту автомобилей и имеет базовый доход 12000 рублей в 2018 году.Предприниматель ежемесячно вносил в фонды страховые взносы за своих сотрудников в размере 5 000 рублей. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физический показатель — три.

Рассчитаем единый налог к ​​уплате :

Вмененный доход = 12000 * 3 = 36000 руб.

ЕНДВ = 36000 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 29127,60 руб.

Таким образом, за квартал предприниматель должен уплатить налог в размере 29 127.60 руб. Однако за этот период бизнесмен уплатил страховые взносы в размере 15 000,00 рублей. В соответствии с законодательством возможно снижение налога к уплате на 50%, то есть необходимо перечислить в бюджет 14 563,80 рубля.

Метод второй

Если индивидуальный предприниматель работает без сотрудников, размер налога может быть уменьшен на страховые взносы предпринимателя «на себя» без ограничений.

Пример расчета налога

Индивидуальный предприниматель оказывает ветеринарные услуги.Уровень базовой рентабельности по данному виду деятельности равен 7 500 руб. Страховые взносы уплачивались по фиксированной ставке 23 153,00 в год, то есть 5788,00 в квартал. Коэффициенты К1 и К2 равны 1,798 и 1,0 соответственно. Физическим показателем будет количество сотрудников, то есть один.

Рассчитаем единый налог к ​​уплате:

Вмененный доход = 7500 * 1 = 7500 руб.
ЕНДВ = 7500 * 3 * 1,798 * 1,0 * 15% = 6068,25 руб.

Соответственно, 6068.За квартал нужно платить 25 рублей. Но поскольку предприниматель уплатил страховые взносы, размер подлежащего уплате налога может быть уменьшен на полную сумму взносов: 6028,52 — 5788,00 = 240,25 рубля. Таким образом, предприниматель должен ежеквартально платить налог в размере 240,25 рубля.

В каких случаях ЕНВД выгоден индивидуальным предпринимателям?

Вопрос о том, выгодно ли использование ЕНВД для индивидуальных предпринимателей, нельзя рассматривать в целом. Такой режим налогообложения наиболее удобен для тех бизнесменов, которые имеют достаточно высокий доход и работают несколько лет, поскольку рост прибыли не увеличит налоговую нагрузку на налогоплательщика.Также существенным преимуществом ЕНВД является то, что суммы налогов идентичны от квартала к кварталу, а значит, эти расходы предсказуемы.

Срок сдачи отчетности и уплаты налогов за 2020 год

Отчетность при использовании ЕНВД достаточно проста и зачастую не вызывает затруднений у предпринимателей. Если индивидуальный предприниматель действует без использования наемной рабочей силы, то ему необходимо подать в налоговую только декларацию по ЕНВД. Это необходимо сделать до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.Налог необходимо уплатить до 25 числа того же месяца.

В случае несвоевременной подачи декларации, предприниматель уплатит штраф (30% от суммы декларации, но не менее 1000 рублей). Предпринимателю также необходимо отслеживать изменения как в федеральном, так и в региональном законодательстве. Ведь коэффициенты подлежат обновлению ежегодно.

В случае, если индивидуальный предприниматель совмещает несколько налоговых режимов в связи с разными видами деятельности, он должен вести отдельный учет и сдавать отчеты в налоговые органы индивидуально по каждому налоговому режиму.Для организации раздельного учета необходимо вести книги учета доходов и расходов и налоговые регистры.

Декларация UNDV имеет собственную утвержденную форму KND1152016. В связи с тем, что с 2016 года субъектам федерации предоставлено право понижать ставку налога в своем регионе, возникла необходимость введения новой формы. Эта декларация не может быть нулевой, поскольку за основу берется не реальный уровень дохода, а потенциально возможный.Поэтому, если ИП прекратил деятельность, подлежащую ЕНВД, не следует откладывать и уведомлять об этом налоговую инспекцию, иначе единый налог все равно придется платить.

Вы можете подать декларацию в инспекцию следующими способами: лично, предоставить ее представителю на основании нотариально заверенной доверенности, отправить по почте или использовать электронные каналы связи. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации индивидуального предпринимателя в двух экземплярах, один из которых со штампом налогового органа остается у предпринимателя.

Итак, использование специальных налоговых режимов, в частности уплата единого налога на вмененный доход, позволяет снизить налоговую нагрузку на предпринимателя. Кроме того, нет необходимости вести сложный бухгалтерский учет. Ведь в этом случае вовсе не обязательно привлекать специалиста по бухгалтерскому аутсорсингу или нанимать бухгалтера на полную ставку — бизнесмен сможет рассчитать фиксированную сумму и заполнить декларацию самостоятельно. Но следует напомнить, что применение ЕНВД обязывает налогоплательщика отслеживать изменения в законодательстве, чтобы информация, предоставляемая в налоговую инспекцию, соответствовала всем нормативным требованиям.

2020 новости

2020 — последний год, когда можно сэкономить на налогах с помощью вменения. С 2021 года особый режим перестанет действовать на всей территории Российской Федерации (ч. 8 ст. 5 Закона от 29 июня 2012 г. № 97-ФЗ). Минфин РФ и Правительство РФ продлевать спецрежим не собираются, так как он часто используется для уклонения от уплаты налогов. Это подтверждают данные о маркированных товарах и онлайн-кассовых аппаратов (письмо ФНС от 02.10.2019, ММВ-17-3 / 245).

Перечень видов деятельности, которые могут быть перенесены на ЕНВД, приведен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, однако в региональных законах органы власти субъектов Российской Федерации могут предусмотреть право применения ЕНВД в 2020 году как для всех видов из перечня, так и для некоторых отдельных.

Для расчета платежей по налогу на ЕНВД вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором прямо на этом сайте.

Примечание! ЕНВД оперирует , на конец 2020 года … С 1 января 2021 года указанный режим налогообложения будет отменен (Закон от 29 июня 2012 года № 97-ФЗ).

Что такое ЕНВД

Единый налог на вмененный доход — это особый налоговый режим, который может применяться индивидуальными предпринимателями и организациями в отношении отдельных видов деятельности.

Примечание : в отличие от СТС, для ЕНВД фактический полученный доход не имеет значения. Налог рассчитывается исходя из размера предполагаемого дохода, который установлен (вменен) государством.

Особенностью ЕНВД, как и любого другого специального режима, является замена основных налогов общей системы налогообложения одним — единым. По вменению не подлежат оплате:

  • НДФЛ (для индивидуальных предпринимателей).
  • Налог на прибыль (для организаций).
  • НДС (без экспорта).
  • Налог на имущество (за исключением объектов, налоговая база которых определяется их кадастровой стоимостью).

О том, как заполнять декларацию ЕНВД на 1 квартал 2020 года, читайте.

Кто имеет право подавать ЕНВД

Индивидуальные предприниматели и организации, отвечающие определенным условиям, в частности:

  • Количество сотрудников не превышает 100 человек (указанное ограничение до 31.12.2020 не распространяется на кооперативы и хозяйственные общества, учрежденные потребительским обществом или союзом).
  • Доля участия других организаций составляет не более 25%, за исключением организаций, уставный капитал которых состоит из взносов общественных организаций инвалидов.

примечание , с 1 января 2020 года нельзя использовать ЕНВД при продаже меховой одежды, обуви и медикаментов. Указанные товарные группы. В соответствии с новой редакцией ст. 346.27 Налогового кодекса РФ их реализация не признается розничной торговлей в пределах ЕНВД.

Кто не может подать заявку на ЕНВД

  • Организации и индивидуальные предприниматели, количество сотрудников которых превышает 100 человек.
  • Организации, в которых доля участия других организаций не превышает 25%, за исключением ряда организаций, перечисленных в п. 2 п. 2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ.
  • Организации и индивидуальные предприниматели по продаже лекарственных средств, обуви, а также меховых изделий (одежды, аксессуаров).
  • Индивидуальные предприниматели и организации, осуществляющие деятельность по договорам простого товарищества или доверительного управления.
  • Индивидуальные предприниматели и организации, оказывающие услуги по аренде автозаправочных и автозаправочных станций.
  • Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.
  • Организации, относящиеся к крупнейшим налогоплательщикам.

Критерии отнесения организации к крупнейшим налогоплательщикам установлены Приказом ФНС России от 16 мая 2007 г. N ММ-3-06 / [email protected] Различают 2 категории крупнейших налогоплательщиков: региональные и федеральные уровни.

К региональным организациям относятся организации с годовой выручкой (любой из трех последних, не считая последней отчетной) от 10 до 35 млрд руб.

Крупнейшими налогоплательщиками федерального уровня являются организации, совокупная выручка которых превышает 35 млрд руб.

Отдельные критерии установлены для организаций оборонно-промышленного комплекса, стратегических предприятий и обществ.

При наличии лицензии к крупнейшим налогоплательщикам относятся кредитные организации, страховые компании (страхование, перестрахование, взаимное страхование), участники рынка ценных бумаг, страховые брокеры, организации, занимающиеся пенсионным страхованием и безопасностью.

Примечание : организация, применяющая специальные режимы налогообложения, не может считаться крупнейшим налогоплательщиком.

Деятельность, подпадающая под ЕНВД

Классификатор видов деятельности, по которым предусмотрено применение ЕНВД

В каждом муниципальном образовании органы местного самоуправления самостоятельно решают, какие виды деятельности налогоплательщики имеют право перейти на ЕНВД. Поэтому в зависимости от тематики этот список может меняться. Перечень видов деятельности, подлежащих вменению, указывается в нормативном акте органов местного самоуправления.

Примечание : в ряде регионов, например в Москве, ЕНВД не устанавливается.

Переход на ЕНВД в 2020 г.

Для перехода на ЕНВД необходимо в течение 5 дней , после начала деятельности заполнить заявление в 2-х экземплярах (для организаций — форма ЕНВД-1, для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД-2) и подать в налоговую.

Заявление подается в ИФНС по месту нахождения , но в случае оказания таких услуг как:

  • Доставка или доставка розничная торговля.
  • Размещение рекламы на транспортных средствах.
  • Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

Заявление о переходе на ЕНВД организации должны подать по месту нахождения, а индивидуальный предприниматель — по месту жительства.

Если деятельность осуществляется в нескольких местах одного города или региона (с одним ОКТМО), то регистрироваться плательщиком ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления налоговая служба должна оформить уведомление, подтверждающее регистрацию индивидуального предпринимателя или организации в качестве плательщика ЕНВД.

Условия перехода на ЕНВД в 2020 году

  • Количество сотрудников менее 100 человек.
  • Доля участия других организаций не более 25%.
  • Организация или индивидуальный предприниматель не принадлежит к организациям, которым запрещено применять ЕНВД (п.2 п.2.2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации).
  • На территории, на которой планируется вести деятельность, введено
  • ЕНВД.

Расчет налога ЕНВД в 2020 году

Единый налог на вмененный доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле:

ЕНД = Базовая прибыльность x Физический показатель x K1 x K2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель каждому виду деятельности свой (как правило, это количество сотрудников, квадратные метры и т. Д.).

Таблица 1. Основные показатели рентабельности и физических показателей по видам деятельности ЕНВД

K1 Коэффициент дефлятора. Его значение на каждый календарный год устанавливается Минэкономразвития России. В 2019 году это соотношение составляло K1 = 1,915. На начало 2020 года утвержден в размере 2,009 (заказ.684 от 21 октября 2019 г.).

Примечание: к отчету за 1 квартал 2020 года коэффициент К1 может быть скорректирован до 2,005 — такое изменение указанного порядка публикуется на портале правовых актов.

К2 — поправочный коэффициент. Устанавливается властями муниципальных образований с целью уменьшения размера налога на ЕНВД по отдельным видам деятельности. Узнать его значение можно на официальном сайте Федеральной налоговой службы (вверху сайта выберите свой регион, после чего правовой акт с необходимой информацией появится внизу страницы в разделе «Особенности региональных Законодательство »).

примечание , с 1 октября 2015 года органы местного самоуправления в регионах получили право на изменение ставки налога ЕНД. Диапазон значений составляет от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категории налогоплательщика и вида предпринимательской деятельности.

Расчет налога ЕНВД за квартал

Для расчета ЕНД за квартал необходимо сложить сумму налогов по месяцам. Вы также можете умножить сумму налога за один месяц на 3 , но только при условии, что физический показатель не изменился в течение квартала (новое значение показателя необходимо учитывать при расчете, начиная с того же месяца, в котором оно изменилось).

Расчет налога ЕНВД за неполный месяц

Для расчета ЕНВД менее чем за месяц необходимо сумму налога за весь месяц умножить на количество фактических дней ведения бизнеса в этом месяце и разделить на количество календарных дней в месяце.

Расчет налога на ЕНВД по нескольким видам деятельности

Если у вас есть несколько видов деятельности , подпадающих под ЕНВД, то налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего необходимо прибавить полученные суммы.Если деятельность осуществляется в разных муниципальных образованиях, , то налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно для каждого ОКТМО.

Как уменьшить налог ЕНВД

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут снизить 100% ЕНВД налог в размере фиксированных платежей, уплаченных в налоговом периоде (квартале) за себя. Индивидуальные предприниматели самостоятельно выбирают для себя наиболее удобный график уплаты страховых взносов (главное, чтобы вся сумма была выплачена вовремя в течение календарного года, т.е.е. с 1 января по 31 декабря).

    примечание о том, что в соответствии с Письмом Минфина России от 26 января 2016 г. № 03-11-09 / 2852 истцам разрешено уменьшить налог на страховые взносы, уплаченные в другом квартале, при условии, что что они были выплачены до подачи декларации за прошедший отчетный период. Например, индивидуальный предприниматель может снизить налог на 1 квартал по взносам, уплаченным до 20 апреля (срок сдачи отчетности за 1 квартал).

    Также возможно уменьшение страховых взносов, уплаченных за один налоговый период в другой. Допустим, за 4 квартал 2019 года взносы перечислялись в 1 квартале 2020 года. Таким образом, их можно брать на вычет при исчислении налога за 1 квартал 2020 года (Письмо от 29.03.2013 № 03-11 -09 / 10035).

  • Индивидуальные предприниматели и организации со служащими могут снизить до 50% налог с суммы уплаченных страховых взносов для сотрудников и фиксированных взносов на себя (ИП).

    Примечание : изменения в ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляющего индивидуальным предпринимателям возможность снизить для себя налог на взносы при наличии наемного персонала, вступил в силу с 1 января 2017 года. До 2017 года индивидуальные предприниматели осуществляют выплаты своим работникам. не имели права снижать для себя налог на страховые взносы.

    Ограничение налоговой скидки в размере 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

  • В 2018-2019 гг. Индивидуальные предприниматели на ЕНВД могли учесть затраты на приобретение и установку в размере 18 000 руб. при расчете налога. На данную льготу могли рассчитывать индивидуальные предприниматели, зарегистрировавшие онлайн-кассу в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года. Если ИП оказывает услуги общественного питания и ведет розничную торговлю с работниками, то кассовый аппарат должен быть зарегистрирован с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2018 года.Чтобы получить вычет, эти расходы не должны ранее учитываться в других системах налогообложения.

    Размер пособия — 18000 рублей за каждую кассу.

    примечание , что 4 квартал 2019 года является последним, в декларации по которому ИП может заявить вычет в кассе. В периоды 2020 года декларировать не удастся.

Пример расчета налога ЕНВД с уменьшением страховых взносов

Исходные данные

Предположим, что в 2020 ИП Антонов В.М. оказывала услуги по ремонту обуви в г. Балашиха (Московская область).

Базовая доходность 7500 руб.

Физическим показателем услуг по ремонту обуви является количество работающих (включая индивидуальных предпринимателей). В течение года физический показатель не изменился и был равен 2. .

Коэффициент K1 в 2020 году равен 2 009 .

Коэффициент К2 для данного вида деятельности в г. Балашиха равен 0,8. .

Ежемесячно ИП Антонов В.М. удержал страховые взносы для своего сотрудника. Все уплатил рубль 86000 (1 квартал: 20000 рублей, 2 квартал: 23000 рублей, 3 квартал: 22000 рублей, 4 квартал: 21000 рублей)

Для себя ИП Антонов В.М. уплачено в 2020 году фиксированных страховых взносов в размере руб. 40874

Расчет налогов

Поскольку физический показатель не менялся в течение года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб.x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 мес x 15% = 10848,6 руб.

Полученная сумма налога может быть уменьшена на уплаченные страховые взносы за работника и фиксированные взносы за себя, но не более чем на 50% .

Таким образом, ИП Петров В.М. в каждом квартале необходимо будет платить 5 424,3 рубля (10 848,6 руб. х 50%).

Пример расчета ЕНВД ИП без рабочих

Исходные данные

В 2020 году Иванов А.А. оказывала ветеринарные услуги в г. Смоленске.

Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 7500 руб.

Физическим показателем ветеринарной службы является количество работающих (включая индивидуальных предпринимателей). В течение года физический показатель не изменился и был равен 1 (собственно СП) .

Коэффициент K1 в 2020 году равен 2 009 .

Коэффициент К2 для данного вида деятельности в Смоленске равен 1. .

Ежеквартально Иванов А.А. заплатил страховые взносы за себя. Он заплатил всего рубль 40 874 (10218,5 рубля ежеквартально).

Расчет налогов

Поскольку физический показатель не менялся в течение года, налог в каждом квартале будет рассчитываться одинаково: 7 500 руб. x 1 x 2,009 x 1 x 3 мес x 15% = 6780,38 руб.

Полученная сумма налога может быть уменьшена на уплаченные вами страховые взносы в полном объеме.

Поскольку размер уплаченных страховых взносов превышает исчисленную сумму налога, ИП Петров В.М. по окончании квартала он не должен ничего платить (6 780,38 руб. — 10 218,5 меньше 0).

Пример расчета ЕНД для ИП без сотрудников при уплате страховых взносов в другом налоговом периоде

Исходные данные

В 1 квартале 2020 года Сергеев А.А. оказывала услуги по ремонту, обслуживанию и мойке автотранспорта в городе Пушкино Московской области.

Базовая доходность по данному виду деятельности составляет 12000 руб.

Физический показатель — чел. (С учетом индивидуальных предпринимателей) .

Коэффициент K1 в 2020 году равен 2 009 .

Коэффициент К2 для данного вида деятельности в г. Пушкино равен 1. .

В 1 квартале 2020 года Сергеев уплатил за себя страховые взносы за 4 квартал 2019 года и 1 квартал 2020 года на общую сумму 19 278 рублей.(9 059,5 руб. За 4 квартал 2019 г. и 10218,5 руб. За 1 квартал 2020 г.).

Расчет налога за 1 квартал 2020 года

12000 руб. X 1 x 2.009 x 1 x 3 месяца x 15% = 10 848,6 руб.

Полученная сумма налога может быть уменьшена на фактически уплаченные за себя страховые взносы в полном объеме, в том числе перечисленные с отсрочкой на другой период. То есть предприниматель может снизить налог на 19 278 руб.

Таким образом, ИП Сергеев А.A. За 1 квартал 2020 года ЕНВД платить не придется (10 848,6 руб. — 19 278 руб. Меньше 0).

Сроки уплаты налога на ЕНВД в 2020 году

Налоговый период для ЕНВД составляет квартал.

Срок оплаты ЕНВД в 2020 году

Примечание … Налог должен уплачиваться ежеквартально вовремя до 25 числа первого месяца следующего квартала. Но в 2020 году сроки уплаты налога за 1-3 кварталы приходятся на выходные, поэтому переносятся на следующий рабочий день.Срок оплаты ЕНВД за 4 квартал не переносится.

Налоговый учет и отчетность ЕНД

Учет физических показателей

Все индивидуальные предприниматели и организации ЕНВД обязаны вести учет физических показателей. В какой форме это делать — кодекс не регламентирует, поэтому все так называемые «Книги ЕНВД», которые настойчиво рекомендуют сотрудники налоговой службы, незаконны, … Тем более, если они содержат такие разделы, как « Доходы »,« Расходы »и др.

Однако в любом случае необходимо учитывать физические показатели, поэтому при приемлемой стоимости такой книги (штраф за ее отсутствие от 500 до 700 рублей), возможно, стоит ее приобрести. Но при этом важно помнить, что необходимо вести физических показателей только , всю остальную информацию о доходах и расходах вводить туда не нужно.

Налоговая декларация

Налоговый период для ЕНВД составляет квартал.

По результатам каждого квартала , не позднее 20-го первого месяца следующего квартала, все индивидуальные предприниматели и организации на ЕНВД обязаны подавать налоговую декларацию.

Сроки подачи декларации ЕНВД в 2020 году

Примечание : если сроки подачи декларации ЕНВД приходятся на выходные или праздничные дни, они также переносятся на следующий рабочий день.

Бухгалтерский учет и отчетность

Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, не обязаны сдавать финансовую отчетность и вести учет.

Организации на ЕНВД, помимо налоговой декларации и учета физических показателей, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать финансовую отчетность.

Бухгалтерская отчетность для разных категорий организаций разная. В целом он состоит из следующих документов:

  • Бухгалтерский баланс (форма 1).
  • Отчет о финансовых результатах (форма 2).
  • Отчет об изменениях в капитале (Форма 3).
  • Отчет о движении денежных средств (форма 4).
  • Отчет о целевом использовании денежных средств (форма 6).
  • Пояснения в табличной и текстовой форме.

Подробнее о финансовой отчетности

Кассовая дисциплина

Организации и предприниматели, осуществляющие операции, связанные с приемом, снятием и хранением наличных денег (кассовые операции), должны соблюдать правила кассовой дисциплины. Для индивидуальных предпринимателей действуют упрощенные правила.

Узнайте больше о кассовой дисциплине.

примечание , в 2017-2019 годах организации и индивидуальные предприниматели (за некоторыми исключениями) при приеме денежных средств от физических лиц (а иногда и от других индивидуальных предпринимателей или юридических лиц) перешли на онлайн-кассы.Индивидуальные предприниматели без обслуживающего персонала могут воспользоваться льготным периодом до 1 июля 2021 года.

Дополнительная отчетность

Объединение ЕНВД с другими налоговыми режимами

Ознакомьтесь с правилами объединения ЕНВД и СТС в.

Примечание : одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности при разных налоговых режимах запрещено … Кроме того, необходимо отдельно для каждой системы налогообложения, вести налоговый учет (имущество, обязательства, хозяйственные операции) , сдавать отчеты и платить налоги.

Раздельный учет ЕНВД

При объединении налоговых режимов необходимо отделить доходы и расходы по ЕНВД от доходов и расходов по прочим видам деятельности. Как правило, сложностей с разделением доходов не возникает. В свою очередь, ситуация с затратами несколько сложнее.

Есть расходы, которые нельзя однозначно отнести ни к ЕНВД, ни к другим видам деятельности, например, заработная плата сотрудников, которые одновременно занимаются всеми видами деятельности (директор, бухгалтер и т.). В таких случаях затраты требуется разделить на две части пропорционально доход, полученный методом начисления с начала года.

Утрата права на применение ЕНВД

Организация или индивидуальный предприниматель теряет право применять ЕНВД, если нарушает условия применения этого режима. Чаще всего это связано с количеством нанятых лиц, то есть по итогам налогового периода (квартала) среднесписочная численность сотрудников превысила 100 человек.

Если организация или индивидуальный предприниматель применяет только ЕНВД, то при потере права на вменение автоматически переводится в общий налоговый режим с того квартала, в котором были допущены нарушения.

Если СТС применялась вместе с ЕНВД, то в случае утраты права на вменение, компания (ИП) будет автоматически передана СТС в качестве основного режима налогообложения. В этом случае повторная подача заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения не требуется.

Переход на другой налоговый режим

Переход с ЕНВД на другой режим налогообложения возможен только со следующего года, за исключением случая, когда индивидуальный предприниматель или организация перестают быть плательщиком вмененного налога. В этом случае плательщик может перейти, например, на упрощенную систему налогообложения с месяца, когда вмененная деятельность была прекращена.

Снятие с учета ЕНВД

Заявление о снятии с учета необходимо оформить в течение 5 дней с момента прекращения деятельности на ЕНВД в 2-х экземплярах (для организаций — форма ЕНВД-3, для индивидуальных предпринимателей — форма ЕНВД-4) и подать в налоговую. услуга.

В течение 5 дней после получения заявления ИФНС должна выдать уведомление об исключении ИП или организации из реестра как плательщика ЕНВД.

Часто задаваемые вопросы по применению ЕНВД

Какая дата начала деятельности на ЕНВД? Дата договора аренды, дата открытия магазина или дата первого дохода?

Датой начала деятельности является день получения первого дохода.Таким образом, при подаче заявки на переход на ЕНВД отчет необходимо вести с момента получения первого дохода, а не с момента заключения договора аренды или подписания акта приема-передачи помещения.

Есть ли предел дохода для ЕНВД, как, например, по упрощенной системе налогообложения или патенту?

Нет ограничения дохода для ЕНВД. В этом основное отличие ЕНВД от других специальных режимов.

Может ли индивидуальный предприниматель, занимающийся розничной торговлей, заключать договоры с иностранными компаниями?

Налоговый кодекс не устанавливает никаких ограничений на розничную торговлю с иностранными компаниями для применения ЕНВД.При соблюдении условий для данного вида деятельности (а именно розница, а не оптовая торговля) индивидуальный предприниматель вправе вести внешнеэкономическую деятельность, являясь плательщиком ЕНВД.

Вправе ли ИП оказывать услуги ЕНВД по перевозке пассажиров и грузов юридическим лицам?

В соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности может применяться в отношении предпринимательской деятельности в положении автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или иного права (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для предоставления таких Сервисы.

Под количеством транспортных средств на праве собственности или иного права (владения, пользования и (или) распоряжения) следует понимать количество транспортных средств, но не более 20 единиц, предназначенных для оказания платных услуг по перевозке грузов. пассажиры и товары, находящиеся на балансе налогоплательщиков или сданные (полученные) в аренду, в том числе по договору аренды и субаренды.

Статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации определяет, что транспортные средства — это транспортные средства, предназначенные для перевозки пассажиров и грузов автомобильным транспортом (автобусы любого типа, легковые и грузовые автомобили).К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и разборные прицепы.

Отношения при оказании автотранспортных услуг регулируются главой «Транспортные услуги» Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 784 Гражданского кодекса Российской Федерации устанавливает, что перевозка грузов и пассажиров осуществляется на основании договора перевозки.

На основании пункта 1 статьи 785 ГК РФ по договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его лицу, имеющему право получить груз (получатель), а отправитель обязуется уплатить установленную плату за перевозку груза.

Таким образом, в отношении предпринимательской деятельности в области оказания автотранспортных услуг по договорам перевозки грузов, заключенным с юридическими лицами, может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

ЕНВД — это особый льготный налоговый режим для малого бизнеса, который позволяет существенно снизить налоговую нагрузку. Организации и индивидуальные предприниматели могут применять ЕНВД на равных условиях, если они выполняют требования статьи 346.26 НК РФ, в том числе:

  • численность работающих не более 100 человек;
  • площадь зала обслуживания посетителей для предприятий общественного питания или торговой площади ограничена 150 кв.м .;
  • организация или индивидуальный предприниматель не должны входить в число крупнейших налогоплательщиков.

Еще одно ограничение — ЕНВД может применяться только при оказании услуг и ведении розничной торговли, а конкретный перечень видов деятельности устанавливается муниципалитетами самостоятельно.Есть территории, например, Москва, где этот налоговый режим вообще не применяется.

Вмененный налог напрямую не зависит от полученного дохода, налоговая база рассчитывается по специальной формуле — OBD * FP * K1 * K2 , где:

  • DB — базовая доходность в месяц;
  • FP — физический индикатор;
  • К1 — коэффициент дефлятора;
  • K2 — понижающий коэффициент коррекции.

Значения DB и FP указаны в статье 346.29 Налогового кодекса РФ, К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития РФ, а К2 утверждается местными органами власти. В результате сумма вмененного налога будет меняться из года в год, поэтому налогоплательщикам важно знать об изменениях в ЕНВД в 2016 году.

Коэффициенты ЕНВД в 2016 году

Какие коэффициенты ЕНВД действительны в 2016 году ? Первоначально коэффициент К1 для ЕНВД на 2016 год был установлен на уровне 2,082 (приказ Минэкономразвития РФ от 20.01.2010 г.).10.15 № 772). Столь высокое значение привело бы к тому, что сумма вмененного налога в 2016 году по сравнению с прошлым годом увеличилась бы почти на 16%. Позже приказом Минэкономразвития № 854 от 18 ноября 2015 года К1 оставлен на уровне прошлого года, т.е. 1798 .

В отличие от К1, который также называют дефлятором или повышающим коэффициентом, коэффициент К2 предусмотрен для уменьшения налоговой базы по ЕНВД. Значение K2 может быть от 0.005-1, устанавливается региональным нормативным актом, причем коэффициент может действовать не один год, а несколько лет.

Где найти коэффициент К2 для ЕНВД на 2016 год? Он устанавливается региональными нормативными актами: законами, постановлениями, указами. Мы подробно рассказали, как узнать стоимость К2 на официальном сайте ФНС.

Ставка налога на ЕНВД в 2016 г.

Выше мы показали, как рассчитывается налоговая база для ЕНВД, но ставка налога также напрямую влияет на сумму налога к уплате.Обычная ставка налога в этом режиме составляет 15%. , но с 2016 года региональные власти могут снизить его вдвое. Таким образом, ставка налога на ЕНВД в 2016 году может составить всего 7,5%. .

Однако говорить о снижении ставки налога на ЕНВД в 2016 году можно, скорее, только гипотетически. Причина в том, что Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232 не обязывает местные представительные органы снижать ставку налога на ЕНВД, а только дает им такое право. При этом необходимо учитывать, что указанный заявителями налог полностью поступает в доходную часть муниципального или городского бюджета, а не в бюджет субъекта Российской Федерации, поэтому местные власти не слишком заинтересованы в снижении налогов. ставка налога в этом режиме.

Узнать, какая именно ставка налога на ЕНВД в 2016 году установлена ​​в городе или муниципальном образовании, в местной администрации или в инспекции Федеральной налоговой службы по месту нахождения предприятия.

Как рассчитать ЕНВД 2016

Для расчета суммы ЕНВД в 2016 году необходимо знать все составляющие приведенной выше формулы: коэффициенты К1 и К2, базовую доходность, физический показатель. Мы разработали для наших пользователей бесплатный онлайн-калькулятор расчета ЕНВД в 2016 году.

Обратите внимание, что наш калькулятор рассчитывается на основе ставки 15%, поэтому, если в вашем регионе в 2016 году другая ставка ЕНВД, он не будет работать для вас.

Например, вы планируете осуществлять пассажирские перевозки и хотите узнать, сколько налога на ЕНВД вам придется заплатить. Выберите в видах деятельности «Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров» и укажите во втором абзаце количество мест. В третьем абзаце необходимо указать значение К2.Калькулятор покажет вам общую сумму вмененного налога за квартал.

Работодатели могут снизить расчетную сумму ЕНВД до 50% за счет страховых взносов, уплаченных за сотрудников в отчетном квартале. Предприниматели без сотрудников вправе уменьшить исчисленный налог в полном объеме на всю сумму взносов.

Подробнее о том, как это сделать, можно узнать в статье «» или получив бесплатную налоговую консультацию у специалистов 1 SBO.

Новая декларация на ЕНВД от 2016

Последним нововведением на ЕНВД в 2016 году является новая декларация , утвержденная приказом ФНС от 22 декабря 2015 г.ММВ-7-3 / [email protected] В новой форме изменений не так много:

  • печать на титульном листе отпала;
  • штрих-кодов трех страниц изменены;
  • в разделе 2 декларации теперь необходимо указать размер налоговой ставки.

Новая форма ЕНВД действительна с отчетности за 1 квартал 2016 года. Бланк новой декларации можно скачать в разделе «».

объектов эксплуатации | CSU

Введение

Департамент эксплуатации сооружений Университета штата Калифорния работает совместно с департаментами, службами и руководством университетского городка в целях содействия строительству, техническому обслуживанию и ремонту зданий и территорий.

Информация, содержащаяся в этом разделе, предназначена для того, чтобы пользователи могли легко переходить к конкретным полезным ресурсам в поддержку этой миссии.

APPA FPI (Показатели эффективности производственных мощностей Ассоциации администраторов предприятий)
Университетские городки

используют отчеты APPA FPI для сравнения уровней финансирования и укомплектования персоналом с аналогичными учреждениями. Этот обзор также включает Анкета для сотрудников по вопросам устойчивости Национальной ассоциации колледжей и университетов (NACUBO), которая содержит пять показателей для отчетности о потреблении энергии (БТЕ), электроэнергии (киловатт), воды, отходов и углеродного следа с целью признания улучшения кампуса, повышения осведомленности в кампусе экологически безопасных методов и совершенствования управления коммунальными предприятиями и принятия решений.

APPA FPI помогает кампусам отвечать на такие вопросы, как:

  • Достаточно ли мое учреждение финансирует наш годовой бюджет на управление помещениями?
  • Расходуются ли текущие фонды, которые получает мой отдел обслуживания, на достижение наших целей?
  • Правильно ли вкладывает мой кампус в существующие здания, инфраструктуру и академические программы?

Ресурсы:

Модель капитального обновления
Модель реинвестирования и обновления (FRRM)

Sightlines использует модель прогнозного прогнозирования, основанную на ожиданиях жизненного цикла.Эта модель потребностей в обновлении капитала использует 10-летний период с использованием статистических методов. Прогнозирование основывается на жизненных циклах строительных систем и оставшемся полезном сроке службы здания и подсистем инфраструктуры, таких как механические, водопроводные, электрические, лифты и крыши.

В прогнозе производится расчет запланированного года для обновления системы и оценочная стоимость обновления. Общие затраты на восстановление различных подсистем рассчитываются на ежегодной основе и усредняются с течением времени для определения ежегодных затрат на обновление капитала.Модель также позволяет персоналу кампуса выявлять основные системы, срок полезного использования которых в настоящее время истек, и отдельно определять их как часть отложенного обслуживания / обновления.

Ресурсы:

Коллективные переговоры

Команда CPDC по эксплуатации объектов Группа CPDC-FO в канцелярии канцлера представляет интересы директоров по эксплуатации объектов (DFO) в процессе коллективных переговоров.Работая с DFO университетского городка до начала переговоров, CPDC-FO координирует усилия, чтобы понять, как можно укрепить Коллективный договор (CBA), чтобы лучше поддержать управление инфраструктурой кампуса.

Даже незначительные изменения в формулировках различных статей в CBA могут положительно повлиять на эффективность работы объектов университетского городка. Предложения по изменению CBA собираются, обсуждаются и распределяются по приоритетам среди группы DFO. Предлагаемые изменения затем доводятся до общесистемного менеджера по трудовым отношениям с персоналом, ведущего коллективные переговоры по каждому соответствующему контракту.

Изменения имеют приоритет, а другие цели коллективных переговоров выносятся на стол переговоров для обсуждения с представителями профсоюзов. Когда переговоры завершатся, мы рассчитываем продвинуться вперед с более сильным соглашением в поддержку миссии CSU.

Ресурсы:

Срочный ремонт

Ссылки:

Кампусы могут использовать контракт о немедленном реагировании на работу (JOC) или работу и корректирующие меры, которые требуются немедленно и которые необходимы для защиты здоровья, безопасности и благополучия населения (в случае чрезвычайной ситуации).

Авария должна быть вызвана:

  • стихийное бедствие
  • землетрясение
  • наводнение
  • шторм
  • пожар
  • оползень
  • общественные беспорядки
  • вандализм
  • другая непредвиденная причина

. не использовать для работы за пределами аварийной ситуации.

Для получения дополнительной информации о немедленном ответе JOC, свяжитесь с BELFOR USA по телефону 800-856-3333.

Ресурсы:

Артикул:

Оценка состояния объектов
Оценка состояния объектов

(FCA) позволяет оценить объем невыполненных работ и будущие потребности в обновлении каждого объекта путем проверки каждой отдельной системы здания.

Инженерные группы оценивают оборудование и проводят собеседование с квалифицированным профессиональным персоналом университетского городка, чтобы собрать данные для модели отчетности FCA.Это включает оценку нескольких систем здания, включая, но не ограничиваясь:

  • механические системы
  • электрические системы
  • водопроводные системы
  • структурные и архитектурные компоненты
  • вертикальные транспортные системы
  • соответствие ADA
  • коммунальные услуги

Кампусы могут заключать контракты с награжденной фирмой в соответствии с соглашением, приведенным ниже, для обеспечения условий объекта Услуги по оценке.Условия, включая конкретные сборы, были заранее установлены в этом соглашении.


Ресурсы:

Зеленые строительные материалы

Закон о собрании

№ 262, Закон о закупках в Калифорнии, требует от Университета штата Калифорния включения экологичных строительных материалов в контрактную документацию. Эти материалы будут перечислены в проектных спецификациях и описывать потенциал глобального потепления на конкретном объекте для любых приемлемых материалов и не превышать максимальный потенциал глобального потепления для этого материала.Кроме того, CSU представит экологические декларации продукции (EPD) для материалов, используемых в строительных проектах, чтобы помочь сократить выбросы парниковых газов. В отчетах будут представлены категории EPD: плоское стекло, горячекатаный прокат, полые конструкционные профили, листы, арматура из углеродистой стали и минеральная вата. CSU и MetaBim создали репозиторий для ввода этих материалов.

Список литературы :

Совместная программа ученичества

Узнать больше о Присоединяйтесь к программе ученичества.

Лист

Обмен передовым опытом эксплуатации и технического обслуживания оборудования в CSU является важным способом обучения новых сотрудников и имеет решающее значение для повышения эффективности.

ListManager — это Интернет-приложение, предназначенное для быстрой и эффективной доставки электронной почты большому количеству получателей. Он использует базу данных для хранения демографической информации об адресах электронной почты участников.

Чтобы присоединиться к следующим рассылкам, отправьте электронное письмо по этим адресам:

Сопутствующий отчет по программе капитальных затрат s

Отчет об энергетике и устойчивости: Этот отчет организован по четырем ключевым показателям: интенсивность использования энергии (БТЕ / GSF / год), стоимость коммунальных услуг на квадратный метр брутто, валовые институциональные расходы и выбросы парниковых газов.На эти факторы влияют расположение кампуса и его климат, тип коммунальных услуг, часы работы, загруженность, практика технического обслуживания и усилия по энергоэффективности. Поскольку многие из этих факторов не поддаются контролю университетского городка, эти данные лучше всего использовать для сравнения производительности отдельного кампуса с течением времени. Любые сравнения между кампусами должны учитывать эти факторы.

Отчет об эксплуатации объектов: в этом отчете определены ключевые показатели, которые иллюстрируют 10-летнюю оценку результатов Калифорнийского государственного университета и сравнения, проведенные каждым учреждением.Накопление данных, контрольных показателей и отчетов происходит из различных источников ( Показатели производительности оборудования APPA, Оценка состояния помещений ISES, База данных по помещениям и объектам, Система управления записями финансовой информации CSU ) . Мы постарались быть максимально точными. Понимание того, где мы были и куда нас ведут тенденции с точки зрения укомплектования персоналом, бюджета и качества, может стать мощным инструментом принятия решений и коммуникации на всех уровнях организации.

Мы рекомендуем вам изучить эти отчеты в качестве отправной точки для принятия решений по вашему университетскому городку. При анализе данных о вашем собственном кампусе важно рассматривать учебное заведение, похожее на ваше, как показатель того, где находится ваша школа. Результаты более информативны, чем точны, поскольку многие специфические для программы факторы выходят за рамки необработанных данных, представленных в этом анализе. Регулярное использование и понимание этих данных позволит нашей команде CSU стать лидером в стране в принятии решений на основе данных, лидерстве и подотчетности для наилучшего использования государственных средств и повышения качества работы.

Справочная:

Управление автотранспортом
Приказ №

№ 1000 делегирует всем президентам университетских городков полномочия на покупку транспортных средств и предусматривает, что в кампусах должны вестись письменные записи о дальнейшем делегировании полномочий и обязанностей в отношении транспортных средств парка в соответствии с положениями этого раздела.

Запросы на приобретение транспортных средств для автопарка как от хозрасчетных (вспомогательных), так и от Общего фонда / академических отделов должны быть обоснованы в письменной форме.

Артикул:

Можно ли торговать ЭНВД в частном доме. На какие виды розничной торговли распространяется ENVD

Телефонная консультация
8 800 505-91-11

Звонок бесплатный

Категория земель ИЖС и торговля. На участке капитальный дом с цокольным этажом. Земля и домовладение. Если к дому пристроить модульный магазин с перекрытой пристройкой (но не доводя ленточный фундамент до границы более 3 м, чтобы не отступать 3 метра от границы, а отступить к примеру 1.5) и привязать к входу в полуподвал (в подвале организовать складские и подсобные помещения), отдельно подвести воду, канализацию, электричество (т.е. сделать разделение на дом и магазин по счетчикам), является ли этот модуль подходит для концепции стационарного магазина? Извините за путаницу.

На этот вопрос может ответить не юрист, а архитектор. Для торговли пивом стационарный объект должен быть зарегистрирован в Росреестре как недвижимое имущество.

Муж занимается рыбной торговлей (открыто ИП).У нас есть участок под ИЖС, дом стоит на перекрестке дорог. Хочу построить торговый павильон (не объект капитального строительства). Сходил в администрацию, сказали, что можно, если весь участок перевести под коммерческую недвижимость, остальное незаконно. Вопрос в том, может ли индивидуальный предприниматель заниматься ком. деятельность (торговля)? Если да, то с кем надо согласовывать?

Доброго времени суток! В администрации вам сказали, что нужно изменить вид разрешенного использования.земельный участок … Так же необходимо согласовать с администрацией.

Я был осужден за продажу алкоголя дома. Могу ли я стать опекуном своих племянников? Ведь прошло 4 года. Спасибо.

Запрет установлен ст. 146 СК РФ. против вас нет прямого запрета. Но органы опеки и попечительства должны собрать о вас полную информацию, чтобы принять решение.

Могу ли я продавать на дому товары, сделанные своими руками, без ИП и разрешения на торговлю?

Теоретически да, можно… но вы должны понимать, что вы должны платить налог с любой прибыли, которую вы получаете. А если ваша деятельность носит систематический характер и о вас узнает налоговый, то к вам будут применены штрафные санкции. Поэтому совет — быть внимательнее при ведении бизнеса в «черном»

.

Возле многоквартирного дома один из арендаторов установил киоск для торговли в двух метрах от окон.
Требуется ли согласие арендаторов или достаточно разрешения Коммерческого управления муниципалитета.

Здравствуйте! Не всегда продавцы получают разрешение на установку павильона. Подавать жалобу.

Какой штраф за продажу 95,5% алкоголя в домашних условиях?

Здравствуйте, Елена. В этом случае грозит административное правонарушение по части 1 статьи 14.17.1 КоАП РФ (Незаконная розничная торговля алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукцией физическим лицам). Статья предусматривает наказание в виде штрафа в размере от 30 до 50 тысяч рублей с конфискацией алкогольной продукции.В случае повторного установления факта продажи алкоголя дома или из автомобиля, использования Интернета рецидивистам уже грозит уголовная ответственность по статье 171.4 УК РФ (Незаконная розничная торговля алкогольной и спиртосодержащей продукцией). продукты питания, если данное действие совершено повторно). Статья предусматривает наказание в виде штрафа от 50 до 80 тысяч рублей или до года исправительных работ.

Эти действия будут квалифицированы в соответствии со статьей 171.1 .1. Производство, покупка, хранение, транспортировка или реализация товаров и продукции без маркировки и (или) с применением информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации 1. Производство, приобретение, хранение, транспортировка в целях сбыта или сбыта товаров и продукции без маркировки и (или) применение информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации является обязательной (за исключением продукции, указанной в частях третьей и пятой настоящей статьи), совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере до трехсот тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет. до трех лет либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом до восьмидесяти тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного на срок до шести месяцев.1.1. Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору, — наказываются штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей либо в размере заработной платы либо иного дохода гражданина. осужденным на срок от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок со штрафом до ста тысяч рублей либо в размере заработной платы осужденного или иное доход на срок до одного года или без такового.2. Деяния, предусмотренные частью первой настоящей статьи, совершенные: а) организованной группой; б) в особо крупном размере, — влечет наложение штрафа в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей либо в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом до одного миллиона рублей или без такового либо в размере заработной платы осужденного или иного доход сроком до пяти лет.3. Производство, приобретение, хранение, транспортировка в целях сбыта или сбыта пищевой продукции без маркировки и (или) применения информации, предусмотренной законодательством Российской Федерации, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации являются обязательными ( за исключением продукции, указанной в части пятой настоящей статьи), совершенное в крупном размере, — влечет наложение штрафа в размере до четырехсот тысяч рублей либо в размере заработной платы либо иного дохода осужденным на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на срок до трех лет со штрафом до восьмидесяти тысяч рублей или в размере заработная плата или другой доход осужденного за период до шести месяцев.4. Деяния, предусмотренные частью третьей настоящей статьи, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) в особо крупном размере, — влечет наложение штрафа в размере от трехсот тысяч до семисот тысяч рублей либо в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом до одного миллиона рублей или без такового, либо в размере заработной платы осужденного, либо иного доход сроком до пяти лет.5. Производство, приобретение, хранение, транспортировка в целях маркетинга или реализации немаркированных алкогольных напитков, подлежащих обязательной маркировке акцизными марками или федеральными специальными марками, а также немаркированных табачных изделий, подлежащих маркировке специальными (акцизными) марками, совершенные в крупном размере, — наказывается штрафом в размере до пятисот тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет. три года или лишение свободы на срок до трех лет со штрафом до ста двадцати тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного на срок до шести месяцев.6. Деяния, предусмотренные частью пятой настоящей статьи, совершенные: а) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) в особо крупном размере, — влечет наложение штрафа в размере от четырехсот тысяч до восьмисот тысяч рублей либо в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом до одного миллиона рублей или без такового, либо в размере заработной платы осужденного, либо иного доход сроком до пяти лет.Примечания. 1. Крупным размером в частях третьей и четвертой настоящей статьи признается стоимость немаркированных пищевых продуктов, превышающая четыреста тысяч рублей, а особо крупным — один миллион пятьсот тысяч рублей. 2. Крупной суммой в частях пятой и шестой настоящей статьи признается стоимость немаркированных алкогольных напитков и (или) немаркированных табачных изделий, превышающая сто тысяч рублей, а особо крупной — один миллион рублей. Наказание будет зависеть от части статьи, по которой будет квалифицировано деяние.

У меня административное наказание за продажу алкоголя на дому, штраф 30 000 тысяч рублей. Вы можете обжаловать решение суда о меньшем размере штрафа, я не работаю матерью-одиночкой.

Здравствуйте, Елена. Да, вы можете обжаловать заказ в течение 10 дней. Вам необходимо предоставить доказательства вашего тяжелого финансового положения.

Можно ли торговать продуктами питания в домашних условиях без ИП?

Здравствуйте, Вера! Нельзя этого делать, продукты можно продавать только в специализированных местах и ​​по специальным разрешениям (магазины, киоски, рынки).и для того, чтобы торговать там, нужно сначала иметь хотя бы индивидуального предпринимателя. Удачи тебе!

Можно ли использовать участок, на котором стоит частный дом, для розничной торговли и хранения стройматериалов.

Здравствуйте! Вы не можете использовать эту землю для бизнеса, иначе вам придется официально поменять категорию земельного участка. Желаю удачи и всего наилучшего!

Законно ли наказывать за продажу алкоголя дома?

Здравствуйте Ольга! Конечно, за продажу алкоголя в домашних условиях можно наказать.Весь вопрос в том, торгуете ли вы и боитесь быть привлеченными к ответственности, или ваши соседи (другие лица) торгуют, и вы хотите привлечь их к ответственности. Опишу вторую ситуацию. Если посторонний человек продает алкоголь дома, а к нему постоянно ходят неадекватные пьяные люди, то такое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности. Сначала напишите заявление в территориальное отделение милиции о систематической продаже вашего ФИО по адресу алкогольной продукции и попросите привлечь к ответственности.Это предусматривает административную ответственность по ст. 14.17.1 КоАП РФ «Незаконная розничная торговля алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукцией физическими лицами» предусмотрен штраф от 30 до 50 тысяч рублей. Однако вы можете написать аналогичное заявление, указав в нем, что данный алкогольный продукт, предположительно , содержит вещества, опасные для жизни и здоровья человека, поскольку вы якобы видели, что после его употребления потребители почувствовали себя очень плохо, были случаи рвоты.Потеря сознания и др. За продажу таких опасных алкогольных напитков предусмотрена ответственность по ч. 1 ст. 238 УК РФ «Производство, хранение, транспортировка или реализация товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности» — наказываются штрафом до трехсот тысяч рублей или в размер заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо обязательными работами на срок до двух лет, или тюремное заключение на тот же срок.Для достоверности в заявлении укажите в качестве второго адресата вашу территориальную прокуратуру, куда высылают второй экземпляр заявления. Если мой ответ вам помог, поставьте, пожалуйста, оценку на сайте. Удачи!

Добрый вечер! Статья 14.17.1. Незаконная розничная торговля алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукцией физическими лицами (введена Федеральным законом от 29.07.2017 N 265-ФЗ) в трудовые отношения с организацией, имеющей лицензию на розничную продажу алкогольной продукции, либо с организацией, которая не имеет лицензии на розничную продажу алкогольных напитков или у лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя) по розничной торговле пивом и пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой или с производителем сельскохозяйственной продукции (индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство) признается таковым в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. № 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» и реализует произведенные им вина, игристое (шампанское) вино, игристое (шампанское) и напрямую реализует алкогольной и спиртосодержащей продукции по договору розничной продажи), если данное действие не содержит уголовного преступления, — влечет наложение административного штрафа в размере тридцати от тысячи до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции.2. Незаконная розничная продажа алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуального предпринимателя), либо сельскохозяйственным товаропроизводителем (индивидуальный предприниматель, крестьянское (фермерское) хозяйство), признанным таковым в соответствии с с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства» (за исключением розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи, осуществляемой индивидуальным предпринимателем, либо розничной продажи вина , игристое вино (шампанское), произведенное сельскохозяйственным товаропроизводителем, если данное действие не содержит уголовного преступления, наказуемого правонарушением, — влечет наложение административного штрафа в размере от ста тысяч до двухсот тысяч рублей с конфискацией алкогольной и алкогольной продукции. спиртосодержащие продукты.203-ФЗ) Незаконная розничная торговля алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукцией, если данное деяние совершено повторно, за исключением случаев, предусмотренных статьей 151.1 настоящего Кодекса, — влечет наложение штрафа в размере от пятидесяти тысяч до восьмидесяти тысяч рублей, либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до шести месяцев, либо исправительных работ на срок до одного года. Примечания. 1. В целях настоящей статьи под незаконной розничной продажей алкогольной и алкогольной пищевой продукции понимается розничная продажа такой продукции физическим лицом или продажа алкогольной продукции (за исключением пива, напитков, изготовленных на основе пива, сидра, пуаре и медовухи) лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, за исключением розничной продажи вина, игристого вина производства сельскохозяйственных товаропроизводителей (индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) предприятий), признанных таковыми в в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 264-ФЗ «О развитии сельского хозяйства».2. Для целей настоящей статьи под незаконной розничной торговлей алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукцией, совершенной неоднократно, понимается реализация такой продукции лицом, подвергнутым административному наказанию за аналогичное деяние, в период, когда это лицо считается подлежать административному наказанию.

Является ли торговля турецким золотом дома уголовным преступлением? И какая ответственность предусмотрена.

Vii. Особенности реализации ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов и (или) драгоценных камней (в редакции Постановления Правительства Российской Федерации от 19.09.2015 N 994) (текст см. В предыдущей редакции) 61. Реализация ювелирных изделий и других изделий из драгоценных металлов, произведенных в Российской Федерации, ввозимых на ее территорию, с маркировкой в ​​порядке, установленном законодательством Российской Федерации. проводится только при наличии на данной продукции оттиска государственных пробирных клейм, а также оттиска наименований (для продукции отечественного производства). Статья 171.1. УК РФ Производство, приобретение, хранение, транспортировка или реализация товаров и продукции без маркировки и (или) с применением сведений, предусмотренных законодательством Российской Федерации, с применением сведений, предусмотренных законодательством Российской Федерации. Федерации, в случае, если такая маркировка и (или) нанесение такой информации являются обязательными (за исключением продукции, указанной в частях третьей и пятой настоящей статьи), совершенное в крупном размере, — наказывается штрафом в размере до до трехсот тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет, либо принудительные работы на срок до трех лет, либо лишение свободы на срок до трех лет со штрафом до восемьдесят тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев.

Скажите, законно ли торговать дома? Сосед везет их из Беларуси.

Доброе утро! Ирина, если продажа вещей не разовая, а систематическая, то это незаконная предпринимательская деятельность, за ведение которой предусмотрена административная и уголовная ответственность ст. 14.1 КоАП РФ и ст. 171 УК РФ. Сосед должен быть зарегистрирован как ИП.

Кому обратиться с жалобой на незаконную торговлю на улице (на тротуаре возле жилого дома). шум, грязь, царапины на припаркованных машинах жителей дома.

Здравствуйте, вы можете написать жалобу в прокуратуру согласно ст. 10 Закона о прокуратуре, вы можете написать в администрацию района, на территории которого все это происходит, в СЭС, Ропотребнадзор.

Где сообщать о незаконной торговле алкоголем в домашних условиях, но всегда анонимно!

Доброго времени суток, уважаемый посетитель. Вы можете, конечно, написать анонимную жалобу в прокуратуру — вы обязаны проверить согласно Федеральному закону от 25.07.2012 г.59-ФЗ. Удачи в решении вашей проблемы.

Добрый день. Вы можете сообщить об этом в Роспотребнадзор. Или обратитесь в полицию. Но анонимные жалобы обычно не рассматриваются.

Какой штраф за продажу алкоголя в торговой точке дома?

Доброго времени суток! За правонарушение, связанное с алкогольными напитками, предусмотрено суровое наказание, а именно штраф. Удачи!

Здравствуйте, по данному делу наказание по статье 14.17 КоАП РФ: 1.Производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с нарушением требований лицензирования, предусмотренных законом «О государственном регулировании производства и обращения этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» — влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от ста тысяч до ста пятидесяти тысяч рублей с конфискацией продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или иных предметов, используемых для производства и обращения. этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или без такового.2. Производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции с грубым нарушением лицензионных требований, предусмотренных законодательством о государственном регулировании производства и обращения этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (питья). ) алкогольной продукции — влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от ста пятидесяти тысяч до двухсот тысяч рублей с конфискацией продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или других предметов, используемых для производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой, либо административное приостановление деятельности на срок до девяноста дней с конфискацией произведенной продукции, оборудования, сырья, полуфабрикатов, транспортных средств или других используемых предметов для производства и обращения этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, или без него.3. Производство или оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции без соответствующей лицензии — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пятисот тысяч до одного миллиона рублей либо дисквалификацию на срок от двух до трех лет. годы; для юридических лиц — не более одной пятой суммы выручки, полученной от реализации всех товаров (работ, услуг) за календарный год, предшествующий году, в котором было выявлено административное правонарушение, или за предыдущую дату выявленного административного правонарушения. правонарушение часть календарного года, в котором было выявлено административное правонарушение, если правонарушитель в предыдущем календарном году не осуществлял деятельности по реализации товаров (работ, услуг), но не менее трех миллионов рублей с конфискацией продукции, оборудование, сырье, полуфабрикаты, транспортные средства или другие предметы, используемые для производства и обращения этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, или без такового либо административного приостановления деятельности на срок от шестидесяти до девяноста дней с конфискацией продукты, оборудование, сырье, полуфабрикаты, транспортные средства или другие предметы, используемые для производства и обращения этилового спирта, алкогольных и алкогольных напитков внутри продуктов или без них.

Я нахожусь в декретном отпуске, хочу заниматься бизнесом дома, но пользуюсь интернет-социальными сетями (НЕ интернет-магазином), то есть, грубо говоря, покупать и продавать. Естественно, нужно использовать банковскую карту … Какое налогообложение я могу использовать или патент? Спасибо.

Данный вид деятельности не подлежит патентной системе налогообложения. Вы можете выбрать доход СТС 6% или доход за вычетом расходов 15%, если расходная часть больше 70%.

Здравствуйте! Если расходы небольшие, то подайте Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения: «Доход 6%».

Здравствуйте. Вы можете использовать упрощенную систему налогообложения (УСН). В этом случае вы заплатите 6% (от дохода) или 15% (доход за вычетом расходов)

Я хочу открыть ИП как мастер депиляции и розничная торговля материалами для дома (Красноярск).
Могу ли я открыть патент в налоговой инспекции? Или как ремесленник может рассчитывать на патент?
А как вести учет без кассы? Столько статей, я запуталась: ((
Чек не то, что мастер не выдает.

Здравствуйте, Анна! Почему ты не можешь? Конечно, вы имеете право выбирать систему налогообложения. Необходимо только заполнить соответствующее заявление в ФНС. Что касается кассового аппарата, так как вы занимаетесь сферой обслуживания, вы все равно можете использовать его без него, но до июля 2018 года, поскольку с этого периода кассовое оборудование должно быть у всех предпринимателей.

Планирую открытие круглосуточного магазина на первом этаже трехэтажного жилого дома.Эта торговля в любом случае запрещена после 23:00. Или есть возможность получить разрешение.

Добрый день. Если арендаторы возражают против открытия круглосуточного магазина, в этом случае это будет препятствием в вашей деятельности, никто не даст вам разрешения. Хорошего дня.

Здравствуйте, эта торговля в любом случае запрещена после 23:00, поэтому у вас нет возможности получить разрешение. Желаю удачи и всего наилучшего!

Доброго времени суток! Нужно получить согласие владельцев МКД — для этого нужно провести общее собрание.Если они против, то никто не даст вам разрешения открыть круглосуточный магазин. Удачи.

Добрый день. Разрешение можно получить, для этого нужно соблюсти все необходимые условия, договориться о передаче нежилого помещения и получить согласие всех собственников.

В нашем селе дома идет торговля пивом, водкой, сигаретами на ночь, всю ночь до утра продают всем, независимо от возраста. Уважаемые юристы, посоветуйте, что делать родителям? Большое спасибо.

Здравствуйте. Вы можете обратиться в полицейский участок для проверки. Они будут составлять протоколы, но на практике предприниматели просто платят штраф, а потом нарушают закон.

Уважаемая Елена! Продажа алкоголя, сигарет и т. Д. — это особый вид предпринимательской деятельности, предполагающий наличие ответственности за продажу самостоятельной лицензии. Соответственно, если там продают алкоголь, а особенно несовершеннолетним, то привлечь к ответственности вполне можно. Вы можете обратиться в любую полицию, прокуратуру и т. Д.

Здравствуйте! Для начала можно обратиться в полицию для проверки. После выявления нарушения они могут быть закрыты и оштрафованы. Если закрытие не состоялось, подайте жалобу в прокуратуру, подробно укажите все факты, а также обратите внимание на действия полиции (точнее, бездействие). В результате должна прекратиться незаконная торговля. Если это не поможет, обращайтесь в суд.

Я работал торговцем из дома. У меня был человек, который доставлял мне товары на дом, большую часть выручки я регулярно отдавал поставщику.Через некоторое время я отказался с ним работать, и мы мирно расстались. Прошел год, теперь этот человек утверждает, что я ему должен приличную сумму. Хотя мы спокойно закончили работу и претензий ко мне не было, ни по деньгам, ни по товарам. Сейчас он собирает документы для подачи в суд. проблема в том, что ни чего не было ни задокументировано, ни зафиксировано. Нет ни единой расписки, ни трудового договора. Как я могу оказаться в такой ситуации? Заранее спасибо!

Здравствуйте, Юлия Сергеевна.Этот человек на данном этапе психологически давит на вас, поскольку документально подтвержденных отношений не было, значит, ему не с чем идти в суд. Это может быть формой вымогательства.

Здравствуйте, Юлия Сергеевна! Все зависит от того, какие доказательства есть у истца. Если вообще ничего, кроме свидетельских показаний, то ст. 162 ГК РФ. Скорее всего, будет иск о неосновательном обогащении. Вам имеет смысл обратиться непосредственно в личные сообщения для оказания подробной юридической помощи и заключения договора о представительстве ваших интересов в суде.Обратитесь к юристу, которому вы готовы доверить разрешение ситуации.

Какое наказание за продажу этилового спирта на дому (незаконно) местному населению в розницу.

КоАП РФ, статья 14.16. Нарушение правил реализации этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (в редакции Федеральных законов от 05.12.2005 N 156-ФЗ, от 21.12.2013 N 365-ФЗ) (текст см. В предыдущей редакции) 1. Розничная торговля этиловым спиртом, в том числе фармацевтической субстанцией этилового спирта (этанола), или спиртосодержащими ароматизаторами, биологически активными ароматизаторами, или виноматериалами — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до рублей. пятнадцать тысяч рублей с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции; для юридических лиц — от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией этилового спирта и спиртосодержащей продукции.(часть 1 в редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 261-ФЗ) (текст см. в предыдущей редакции) 2. Оборот этилового спирта (кроме розничной продажи), алкогольной и спиртосодержащей продукции без сопроводительных документов, удостоверяющих законность их производства и обращения, определенная федеральным законом, — влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей с конфискацией этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции; для юридических лиц — от двухсот тысяч до трехсот тысяч рублей с конфискацией этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.(В редакции Федерального закона от 21 декабря 2013 г. № 365-ФЗ) (текст в предыдущей редакции) 2.1. Розничная продажа алкогольной продукции несовершеннолетним, если данное действие не содержит уголовного преступления, — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от тридцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей; для должностных лиц — от ста тысяч до двухсот тысяч рублей; для юридических лиц — от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей. (В редакции Федерального закона от 12.11.2012 N 193-ФЗ) (текст см. В стар. Ред.) (Часть 2.1 введена Федеральным законом от 21.07.2011 N 253-ФЗ) 2.2. Розничная торговля алкогольными напитками в полимерной потребительской таре (потребительская тара или упаковка полностью из полиэтилена, полистирола, полиэтилентерефталата или другого полимерного материала) объемом более 1500 миллилитров — влечет наложение административного штрафа в размере от ста тысяч до двухсот тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой; для юридических лиц — от трехсот тысяч до пятисот тысяч рублей с конфискацией предметов административного правонарушения или без таковой.(Часть 2.2 введена Федеральным законом от 23.06.2016 N 202-ФЗ) 3. Нарушение специальных требований и правил розничной торговли алкогольной и спиртосодержащей продукцией — (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 N 261- ФЗ) (текст см. В предыдущей редакции) влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой; для юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей с конфискацией алкогольной и спиртосодержащей продукции или без таковой.(В редакции Федеральных законов от 22.06.2007 N 116-ФЗ, от 21.12.2013 N 365-ФЗ) (текст см. в предыдущей редакции) 4. Исключена. — Федеральный закон от 21.07.2011 N 253-ФЗ. (см. текст в предыдущей редакции)

Какое будет наказание за продажу этилового спирта на дому (незаконно)

Здравствуйте. Это зависит от того, сколько вы его продаете и кому. За это предусмотрено наказание от административной до уголовной.

Какое наказание за продажу алкоголя дома?

Здравствуйте! Если это не этанол, то могут возбудить уголовное дело.Уголовный кодекс Российской Федерации, статья 234. Незаконный оборот сильнодействующих или ядовитых веществ с целью сбыта 1. Незаконное изготовление, переработка, приобретение, хранение, транспортировка или отгрузка с целью сбыта, а также незаконный сбыт сильнодействующих веществ. или ядовитые вещества, не являющиеся наркотическими средствами или психотропными веществами, или оборудование для их производства или обработки, — наказываются штрафом в размере до сорока тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода. осужденного на срок до трех месяцев, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо исправительными работами на срок до одного года, либо ограничением свободы на срок до трех месяцев. лет, либо принудительные работы на срок до трех лет, либо тюремное заключение на тот же срок.(В редакции Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) 2. Те же деяния, совершенные группой лиц по предварительному сговору — (В редакции Федерального закона от 08.12.2003 N 162-ФЗ) (текст см. В предыдущей редакции) наказываются штрафом в размере до восьмидесяти тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести лет. месяцев, либо обязательными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на тот же срок.(В редакции Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (текст см. в предыдущей редакции) 3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, совершенные организованной группой или в отношении сильнодействующих веществ на в крупном размере, -наказываются штрафом в размере до ста двадцати тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо принудительными работами на срок до одного года. пять лет или тюремное заключение на срок до восьми лет.(В редакции Федеральных законов от 08.12.2003 N 162-ФЗ, от 07.03.2011 N 26-ФЗ, от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (текст см. в предыдущей редакции) 4. Нарушение правил производства , приобретение, хранение, учет, выдача, транспортировка или отгрузка сильнодействующих или ядовитых веществ, если это повлекло по неосторожности их хищение или причинение иного значительного вреда — (в ред. Федерального закона от 25 июня 1998 г. N 92-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции), влечет наложение штрафа в размере до двухсот тысяч рублей либо в размере заработной платы либо иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев, либо принудительными работами на срок до четырехсот восьмидесяти часов, либо исправительными работами на срок до двух лет, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или с лишение свободы на срок до двух лет с лишением свободы с правом занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.(в редакции Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (текст см. в стар. ред.) Примечание. Перечни сильнодействующих и ядовитых веществ, а также крупнотоннажных веществ для целей настоящей статьи и других статей настоящего Кодекса утверждаются Правительством Российской Федерации. (примечание введено Федеральным законом от 04.11.2007 N 252-ФЗ)

Наказание за продажу спиртосодержащих жидкостей на дому.

Здравствуйте, да есть наказание от административного до уголовного, в вашем случае непонятно, о чем вы говорите.В таком случае напишите подробнее, и я дам вам более развернутый ответ.

Торговля алкоголем на дому, Предусмотреть торговлю в группе лиц по сговору (муж и жена) и наказание: штраф от 100 тонн до 500 тонн или лишение свободы до 6 лет. Это законно или нет?

Здравствуйте Сергей. В уголовных делах необходимо нанять адвоката. Искать бесплатную помощь в Интернете для вас бессмысленно. Если есть нарушения, юрист пытается переквалифицировать статью.

Добрый день. Да, абсолютно законно, вот эта статья «Уголовный кодекс Российской Федерации» от 13.06.1996 N 63-ФЗ (в редакции от 07.03.2017) «» УК РФ , Статья 238. Производство, хранение, транспортировка или реализация товаров и продукции, выполнение работ или оказание услуг, не отвечающих требованиям безопасности (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 157-ФЗ) (см. Текст в предыдущая «редакция») 1. Производство, хранение или транспортировка с целью сбыта или сбыта товаров и продуктов, выполнения работ или оказания услуг, которые не соответствуют требованиям безопасности жизни или здоровья потребителей, поскольку а также незаконное оформление или использование официального документа, удостоверяющего соответствие данных товаров, работ или услуг требованиям безопасности — (в редакции Федерального закона от 09.07.1999 N 157-ФЗ) (текст см. В предыдущей «редакции») -наказывается штрафом до трехсот тысяч рублей либо в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до до двух лет, либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов, либо ограничением свободы на срок до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до двух лет. тот же срок. (В редакции Федерального закона от 07.12.2011 г.2011 N 420-ФЗ) (текст см. В предыдущей «редакции») 2. Те же деяния, если они: а) совершены группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; б) совершенные в отношении товаров, работ или услуг, предназначенных для детей в возрасте до шести лет; в) повлекшие по неосторожности причинение тяжких телесных повреждений или смерть человека, —наказываются штрафом в размере от ста тысяч до пятисот тысяч рублей либо в размере заработной платы или заработной платы. иные доходы осужденного на срок от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет, либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до пяти или без такового. сто тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет.(Часть вторая в редакции Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (текст см. В предыдущей «редакции») «» 3. Деяния, предусмотренные частями первой или второй настоящей статьи, повлекшие по неосторожности смерть двух или более лиц, — наказываются принудительными работами на срок до пяти лет или лишением свободы на срок до десяти лет. (в редакции Федерального закона от 07.12.2011 N 420-ФЗ) (текст см. в предыдущей «редакции») но сопротивляться можно! С уважением, Евгений Павлович Филатов.

КоАП РФ, статья 14.1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации и без специального разрешения (лицензии) 1. Осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица — влечет наложение административного штрафа в размере пяти человек. от ста до двух тысяч рублей. Если административная ответственность за осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) или с нарушением предусмотренных в ней условий, помимо общих норм, содержащихся в частях 2 и 3 настоящей статьи, установлена ​​иными статьями Кодекса Российской Федерации. Административные правонарушения РФ, действия лица подлежат квалификации по особой норме, предусмотренной Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 октября 2006 г. N 18 ).2. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии), если такое разрешение (такая лицензия) является обязательным (обязательным), — влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от двух тысяч до двух тысяч пятисот рублей. с конфискацией произведенной продукции, производственных инструментов и сырья или без таковой; для должностных лиц — от четырех тысяч до пяти тысяч рублей с конфискацией произведенной продукции, инструментов производства и сырья или без таковой; для юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей с конфискацией произведенной продукции, инструментов производства и сырья или без таковой.3. Осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией), — влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; для должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; для юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей. Скорее всего, вас запугали, так как есть административная ответственность за дистилляцию, если только вы не занимаетесь оптовой торговлей (в тоннах — в крупном размере с доходом 1.5 млн руб.) Нелегальным алкоголем.

Как далеко от дома разрешена торговля?

Как далеко от дома разрешена торговля? Уважаемая Юлия, на этот вопрос уже ответили юристы. Почему ты снова спрашиваешь? Не обязательно. И за бабушками гоняться тоже нехорошо.

Какой штраф применяется к индивидуальным предпринимателям за продажу разливного пива в жилом доме после 21:00?

Незаконная торговля может быть наказана штрафом от 3000 рублей.Повторное нарушение приведет к уголовной ответственности, а размер штрафов составит от 80 000 до 100 000 рублей. Удачи.

Если в качестве налогового режима используется организация или индивидуальный предприниматель, то они должны знать все тонкости и особенности расчета данного сбора. И их в ней очень много. Начнем по порядку.

Основные моменты

По закону имеют право работать на ЕНВД. коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся отдельными видами деятельности.Их перечень прописан в Общероссийском классификаторе услуг населению и частично в ОКВЭД. Однако конкретные направления деятельности, в которых возможно использование ЕНВД в каждом регионе, определяются индивидуально на уровне местных властей. В свою очередь, они руководствуются экономическими и территориальными особенностями региона.

Развивая свое предприятие в том или ином направлении, каждый бизнесмен должен знать, подпадает оно под ЕНВД или нет. Это важно по той причине, что, если использование вменения возможно, то существенное значение может иметь компания или индивидуальный предприниматель.

Переход на ЕНВД — процедура строго добровольная.

В чем разница между ЕНД и другими формами налогов

Самым важным отличием ЕНВД является то, что налог здесь уплачивается не с фактической полученной прибыли, а с предполагаемой будущей прибыли. При этом единый налог заменяет сразу несколько налоговых платежей, таких как НДФЛ, НДС, налог на имущество и подоходный налог.

ЕНВД для розницы

Довольно часто в розничной торговле используется «вменение».Это выгодно бизнесменам: если дела идут хорошо, то независимо от размера доходов им нужно платить строго определенную сумму налогов в госбюджет. Правда здесь и главный минус ЕНВД: в случае, когда торговля на нуле или организация, как и индивидуальный предприниматель, по каким-то причинам перестала работать, но не успела уведомить налоговую службу, «вменение» «все равно придется заплатить.

Условия применения ЕНВД для розницы

Не каждая торговая компания имеет право использовать в своей работе специальный режим ЕНВД.Существует ряд ограничений, которые необходимо учитывать, если вы хотите работать с «вменением». Вот они:

  • площадь торговой площади в компании не должна превышать 150 кв.м. В противном случае торговля должна вестись либо через нестационарную сеть, либо в помещении без торгового зала;
  • заведений В сфере общественного питания нельзя использовать вменение;
  • продавцов топлива: бензин, газ, а также моторные масла к работе по условному исчислению не допускаются;
  • предпринимателей, которые доставляют свою продукцию покупателям через интернет-магазины или по почте.

Эти и некоторые другие индивидуальные предприниматели и организации, работающие в сфере розничных продаж, не могут использовать ЕНВД. Полный список ограничений можно найти в Налоговом кодексе РФ.

Формула и основные параметры расчета ЕНВД в рознице

Как и при расчете любого другого налога, бухгалтеры предприятий и организаций, расположенных на ЕНВД, должны знать формулу, по которой рассчитывается этот налог. По ЕНВД это будет так:

DB x FP x K1 x K2 x 15% = ЕНВД

Пояснения:
БД — базовая доходность.По сути, это предполагаемый ежемесячный доход по определенным видам деятельности. На 2016 год в рознице — 1800 рублей за квадратный метр;

FP — физический индикатор. Для разных сфер физическим показателем могут быть разные явления, например, для транспортных компаний — это машины, задействованные в работе, для компаний, оказывающих бытовые услуги населению — это численность персонала. Если говорить о розничной торговле, то физическим индикатором здесь будет площадь торгового зала.

Для справки: для уменьшения налоговых платежей при заключении договора аренды магазина или отдела продаж лучше сразу различать торговые и складские помещения. Это важно, потому что для расчета налога используется только площадь торгового зала, то есть объект для получения прибыли.

K 1 — коэффициент, установленный на федеральном уровне и отражающий размер инфляции. На языке экономистов этот коэффициент иначе называют дефлятором.Этот показатель изменяется один раз в год специальным приказом Минэкономразвития.

К 2 — коэффициент, который разрабатывается регионами РФ на местном уровне. Он учитывает сразу множество факторов: сезонность, режим работы предприятия или индивидуального предпринимателя, наемные работники и т. Д. Для того, чтобы узнать К 2, необходимо обратиться в налоговую службу по месту регистрации;

% — размер налоговой ставки.

Рассмотрим примеры расчета ЕНВД в разных случаях. Все исходные данные взяты за 2016 год.

Пример 1 (торговая площадь 5-150 кв.м)

В первом примере возьмем торговую площадь площадью 70 кв.м. Магазин находится в районе, где К 2 равен 0,6.

Всего имеем:

Базовый доход — 1800;
Физический показатель — 70;
% — 15;
К 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;

А теперь перейдем непосредственно к расчету:

ЕНВД = 1800 х 70 х 1.798 х 0,6 х 15% = 20389,32 руб.

Это сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить в течение одного месяца.

Пример 2 (торговая площадь менее 5 кв.м)

Если площадь торговой площади не превышает 5 кв.м, то для расчета необходимо использовать другую формулу. В этом случае для таких параметров, как базовая доходность и физический индикатор будет строго определенное неизменное значение 9000.

Пусть в примере ниже площадь торговой точки будет равна 3 кв.м. Область такая же с K 2, равным 0,6.

Исходные данные следующие:

Базовый доход + физический показатель — 9000;
% — 15;
К 1 — 1,798;
К 2 — 0,6;

Считаем ЕНВД:

ЕНВД = 9000 х 1,798 х 0,6 х 15% = 1456,38 руб.

— именно столько стоит владелец, например, киоска торговой площадью 3 кв.м. должен заплатить в казну за ЕНВД за один месяц работы.

Пример 3 (торговля смешанными товарами)

Вот более подробный расчет с учетом некоторых факторов, влияющих на снижение налога.

Внимание! Если компания торгует сразу несколькими видами товаров, следует внимательно изучить региональный К 2. В некоторых случаях это позволяет существенно снизить налог. Приведем конкретный пример.

В качестве объекта налогообложения возьмем винный магазин площадью 25 кв. М. Региональный К 2 для спиртных напитков в этом регионе будет равен 1.

Считаем по приведенной выше формуле:

1800 * 25 * 1,798 * 1 * 0,15 = 12136,5 руб.

Поскольку ЕНВД необходимо оплачивать ежеквартально, мы умножаем полученную сумму на 3.

В итоге у нас 36409,5 — это сколько нужно заплатить в госбюджет за квартал

Однако в этом случае есть небольшая хитрость, которую можно законно использовать для снижения налога. В винном магазине продается не только алкоголь, но и разноплановые продукты (в том числе и закуски), а значит, его можно рассматривать как смешанный. А для этой категории коэффициент совсем другой — всего 0,27.

1800 * 25 * 1,798 * 0,27 * 0,15 = 3,276.85 * 3 = 9830,5 руб.

Таким образом, разница между первым и вторым расчетом составляет 26 579 руб.

Но это еще не предел. Если рассматривать этот расчет с точки зрения индивидуального предпринимателя, то он может снизить этот налог на взносы, уплачиваемые в Пенсионный фонд и ФОМС для себя на 100%, но только при условии, что они производились регулярно и без задержек. . Если есть продавцы, то этот налог снижается на 50% от произведенных за них платежей во внебюджетные фонды.

При грамотном подходе и учете всех факторов налог, уплачиваемый за ЕНВД, может быть существенно снижен. Как видно из приведенного выше примера, выплаты в Пенсионный фонд и ФОМС влияют на его размер, кроме того, если базовая доходность учтена правильно (а она своя для каждого вида деятельности), то ЕНВД можно оптимизировал еще интереснее.

Ольга Мищенко, эксперт журнала

  • Переведена ли торговля со склада на ЕНВД?
  • Всегда ли торговля в офисе подпадает под ЕНВД?
  • Будет ли розница «вменена», если помещение не предназначено для торговли?

Розничную торговлю можно организовать практически в любом месте, подходящем для доступа клиентов и установки витрин.Розница во многих регионах переведена на ЕНВД. Только продажа отдельных видов товаров на «вмененку» не переносится (таблица 1). Но перейдет ли торговля в особый режим, если она будет осуществляться на складе, в офисном здании, квартире или другом помещении, изначально не предназначенном для торговли?

Таблица 1. Товары, реализация которых в розницу не входит в ЕНВД

Арт. № Тип продукта
1 Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 112.5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла, прямогонный бензин (подакцизные товары, указанные в подпунктах 6-10 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации)
2 Продукты питания и напитки (в том числе алкогольные) как в упаковке и упаковке производителя, так и без нее при реализации в барах, ресторанах, кафе и других предприятиях общественного питания
3 Газ
4 Грузовые и спецтехника, прицепы, полуприцепы, разборные прицепы, автобусы любого типа
5 Лекарства, отпускаемые по льготным (бесплатным) рецептам
6 Продукция и услуги собственного производства (производства)
7 Любые товары при реализации по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе в виде почтовых отправлений (посылочная торговля), а также через телемагазины, телефонную связь и компьютерные сети

Возможны два варианта работы: вы полностью используете площадь помещения (офис, склад) для выкладки товаров и организации продаж, либо настраиваете какую-то мобильную точку (лоток, столик). , стойка, палатка).В первой ситуации речь пойдет о стационарной торговой сети (с торговой площадкой или без нее), во второй — о нестационарной сети, так называемой дистрибьюторской или дистрибьюторской торговле.

Определения и документы

Нестационарная сеть включает торговую сеть, работающую на принципах дистрибьюторской и дистрибьюторской торговли. Это включает торговлю с использованием специально оборудованных транспортных средств, другого мобильного оборудования (дистрибьюторская торговля), а также торговля посредством прямого контакта между продавцом и покупателем в организациях, в транспорте, дома или на улице.К этому виду торговли относится торговля с рук, подносов, с корзин и ручных тележек (распределительная торговля). В этом случае комната и ее назначение не играют роли. Розничная торговля с прилавка или лотка, установленного на улице или в помещении, подлежит ЕНВД без дополнительных требований. А для расчета налога важна будет площадь торговой площади, занимаемой установленным прилавком — больше или меньше 5 квадратных метров. м (таблица 2).

Таблица 2. Физические показатели и базовая рентабельность для расчета ЕНВД в розничной торговле

Место розничной торговли Физический индикатор Базовая доходность в месяц (руб.)
Объекты стационарной торговой сети с торговыми площадками Торговая площадь (кв.м) 1800
Объекты стационарной торговой сети без торгового зала и объекты нестационарной торговой сети:>
> — площадь торговой площади не более 5 кв.м Торговое место 9000
— площадь торговой площади более 5 кв.м Торговая площадь (кв.м) 1800
Доставка и доставка розница Численность работников, в том числе индивидуальных предпринимателей 4500

Стационарная торговая сеть расположена в зданиях, сооружениях, сооружениях, предназначенных или используемых для торговли и подключенных к инженерным сетям (ст.346.27 Налогового кодекса РФ). Из этого определения следует, что цель не играет роли, разрешается просто использовать помещение как торговую площадь. Обратите внимание, что эта формулировка действует в этом году. До 1 января 2009 г. в статье упоминались предметы, изначально предназначенные для торговли.

При ведении работ по стационарной сети ЕНВД определяется исходя из площади зала, а если его нет, то за основу берется количество торговых мест.И здесь есть второе определение — «стационарная торговая сеть с торговыми площадями», в которое законодатели оставили уточнение. Это считается сетью, расположенной в зданиях и сооружениях, предназначенных для торговли. Такое же пояснение существует для цепочки, в которой нет торговых площадей. Получается, если понимать буквально, то помещения, не предназначенные для торговли, не относятся к стационарной сети и торговля не попадает под ЕНВД. Как определить назначение помещения? В Налоговом кодексе нет ответа на этот вопрос.На практике контролеры рекомендуют опираться на инвентарные и правоустанавливающие документы: технический паспорт нежилого помещения, план, схему, экспликацию. Кстати, цель может быть включена или в куплю-продажу, указав в ней, что помещение передано под организацию торговли. Правда, этот вариант можно попробовать оспорить, если в регистрационной и технической документации на помещение прямо указано, что он не предназначен для торговли. Тем не менее, такой вариант возможен, тем более что контракты являются правоустанавливающими документами.

Минфин России в некоторых письмах рекомендовал опираться на инвентаризационную и техническую документацию (от 28 января 2008 г. № 03-11-05 / 17, от 2 мая 2007 г. № 03-11-05 / 91). от 9 апреля 2007 г. № 03-11-04 / 3/107). А если помещение не предназначено для торговли, значит, его нельзя отнести к стационарной сети; соответственно, розничная торговля в таких помещениях не может быть классифицирована как «вмененная». Отметим, что эти буквы относятся к тому периоду, когда в Налоговом кодексе говорилось о назначении помещения.Теперь хотя бы в одном из определений упоминается возможность отнесения помещений, используемых как коммерческие, к стационарным объектам.

Магазин по профессии

На практике диспетчеры в большинстве случаев обращают внимание на фактическое использование помещения. Когда, согласно документам, он не предназначен для торговли, а фактически используется для этих целей, он признается объектом фиксированной сети, разумеется, при условии присоединения к коммуникациям. Кстати, письмо Минфина России от 25 июня 2007 г.03-11-04 / 3/234 также относится к фактическому использованию помещения. Кроме того, если объект торговли по документам числится лотком, то есть принадлежит к нестационарной сети, но фактически является стационарным, подключенным к инженерным коммуникациям, то он считается объектом стационарной торговой сети. без торговой площадки (письмо Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-11-05 / 12).

Финансисты не возражают против торговли со склада.Если там оборудовано торговое место, где товар будет передан клиенту и принимается оплата, то сделка будет считаться «вмененной» (письмо Минфина России от 30 апреля 2009 г. № 03-11. -06 / 3/113). Если квартира жилого дома, которая изначально не предназначалась для организации торговли, передана в нежилой фонд и в ней фактически находится магазин, то деятельность попадает в ЕНВД. Причем определять на основании того, что работа ведется через стационарную торговую сеть.

Опять же, при принятии решения о наличии или отсутствии торговой площадки для расчета ЕНВД нужно ориентироваться на фактическое использование помещения (Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 20 апреля 2009 г. № Ф09- 2186/09-C2 от 26 января 2009 г. № F09-10447 / 08-C3). Или другой пример: коммерсанта перевели в нежилое помещение под торговую площадку по договору аренды. Но предприниматель организовал в помещении отдельный вход и торговую комнату, занятую оборудованием для демонстрации и демонстрации товаров, имеющую проходы для покупателей, то есть это уже не торговое место, а объект, относящийся к стационарной сети с торговая площадка (Определение ВАС РФ от 12 октября 2007 г.12111/07).

Обратите внимание, организация торговли играет роль. Если товар передается клиенту на месте, то деятельность действительно попадает под ЕНВД. Когда клиент только знакомится с товаром, в квартире (комнате) выставлены образцы, есть каталоги, и покупатель получит товар на складе, либо организована доставка со склада, то деятельность не передается. «вмененке». Торговля, осуществляемая путем демонстрации товаров в офисе при условии последующей покупки указанного товара покупателями на складе, расположенном в другом здании, относится к такому виду, как торговля товарами по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети.Не подпадает под ЕНВД (письмо Минфина России от 22 февраля 2008 г. № 03-11-04 / 3/88).

Организации и частные предприниматели, работающие в нашей стране, имеют возможность выбора системы налогообложения … Это право предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации. У каждой системы есть свои тонкости и нюансы, которые необходимо учитывать при выборе.

Система расчета и взимания пошлин должна определяться в зависимости от типа работы, которую будет выполнять компания или физическое лицо.Например, для одного бизнеса выгоднее иметь упрощенную систему, а для другого целесообразнее быть на общей.

Существует ряд ограничений по выбору порядка взимания платы, они зависят от типа организации. Например, ЕНВД или «вменение» может применяться к определенным видам деятельности, полный список которых представлен в главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суть данной системы в том, что размер полученной прибыли зависит от ряда количественных показателей … Проще говоря, размер дохода прямо пропорционален объему торговых площадей, количеству сотрудников и спецтехники. Соответственно, размер пошлины для предприятия с большим доходом должен быть выше.

Фактическая прибыль не является налоговой базой. Размер налогооблагаемой суммы определяется государством исходя из потенциального размера прибыли по каждому виду деятельности. Правительство «вменяет» размер налоговой базы, из которой предприятие будет обязано уплачивать все сборы в бюджет.Эта система не является обязательной.

Индивидуальный предприниматель или предприятие вправе выбрать тот режим, в котором ему наиболее выгодно находиться. Также законом не запрещено выбирать несколько систем налогообложения, которые будут применяться к бизнесу. ЕНВД можно совмещать с общим или упрощенным режимом.

Отличительной особенностью ЕНВД является то, что при этой системе нет необходимости вести учет доходов и прибыли. Средства, полученные в результате предпринимательской деятельности, не являются налоговой базой и не влияют на размер пошлины.

Стоит помнить, что при продаже товаров нет необходимости использовать кассовый аппарат … Закон предусматривает выдачу товарных чеков. Кассовый аппарат необходимо иметь только в том случае, если у организации или индивидуального предпринимателя есть бизнес по оказанию и оказанию услуг.

Налог взимается ежеквартально. Оплата должна быть произведена в срок и в полном объеме. В противном случае налоговая инспекция произведет начисление пеней и штрафов, размер которых будет очень внушительным.

Условия использования

Организация или индивидуальный предприниматель не сможет применить вменение, если:

  • они являются крупными плательщиками налогов и сборов;
  • основной вид деятельности компании — кейтеринг;
  • компания предоставляет медицинские и образовательные услуги;
  • в организации работает 100 и более человек;
  • в уставном капитале фирмы принадлежат другой компании.

Если компания сменила вид выполняемых работ, и она не включена в указанный список, то она вправе выбрать эту систему налогообложения.Применение ЕНВД заменяет ряд взносов, которые обязаны уплачивать ООО и индивидуальные предприниматели.

Для ООО

Для ООО эта система заменяет:

  • пошлина, уплачиваемая с полученной прибыли;
  • НДС
  • , исключение составляет оплата товаров, ввозимых на территорию России;
  • налог на недвижимость.

Для ИП

Для индивидуальных предпринимателей рассматриваемый налоговый режим заменяет:

  • налог на имущество, использованный при осуществлении торговой деятельности;
  • НДС, кроме налога на товары, ввозимые в Российскую Федерацию;
  • Налог на доходы физических лиц.

Порядок расчета

ЕНВД рассчитывается очень просто, достаточно знать несколько показателей. Для начала нужно знать налогооблагаемую базу. Для этой системы налогооблагаемой базой является «вмененный» доход. Эта сумма представляет собой сумму потенциальной прибыли, которую организация получит в процессе своей деятельности, рассчитанную по формуле:

Вмененный доход = базовый доход * физический

Базовый доход — это сумма ежемесячной прибыли, которая зависит от вида работы предпринимателя или организации.

Эти значения показаны на рисунке ниже.

Физический показатель определяется по каждому виду работ отдельно. Это может быть площадь или количество сотрудников. Полный перечень представлен в статье 346.29 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога рассчитывается по формуле:

ЕНДД = вмененный доход * K1 * K2 * ставка

K1 — коэффициент умножения, размер которого задается состоянием.Этот показатель ежегодно меняет свое значение. Это зависит от экономической ситуации в стране и роста инфляции, в 2018 году этот показатель составляет 1,868.

К2 — этот множительный коэффициент устанавливается властями на региональном уровне. В каждом регионе этот показатель может иметь свое значение в диапазоне от 0,005 до 1. Точное значение можно узнать в налоговой инспекции.

Размер ставки фиксированный и составляет 15%.

Рассмотрим расчет налога на конкретном примере … Фирма ООО «Цвет-торг» занимается розничной продажей цветов и имеет торговую точку площадью 80 м². При розничной торговле непродовольственными товарами потенциальный базовый доход составляет 1800 рублей. Рассчитаем размер взносов за квартал. Для начала необходимо определить размер вмененного дохода по имеющимся данным:

Вмененный доход = 1800 руб. * 80 м² = 144 000 руб.

ЕНВД = 144000 руб. * 1,868 * 0,5 * 15% / 100% = 20 174.4 руб.

За квартал сумма составит:

20 174,4 руб. * 3 = 60 523,2 руб.

Предприниматель уплатил страховые взносы за отчетный период, они составили 10 500 рублей. Эта сумма меньше половины установленной суммы налога, поэтому владелец компании имеет право уменьшить сумму налога на эту сумму:

60 523,2 — 10 500 = 50 023,2 руб.

Эту сумму нужно будет вовремя выплатить в налоговую инспекцию.

Как уменьшить размер

Сумма налога рассчитывается на основе ряда физических показателей, которые различаются в зависимости от вида деятельности организации. Уменьшая эти показатели, можно значительно сократить количество налоговых отчислений .

Также на размер пошлины влияют повышающие коэффициенты … Уменьшить их значение не удастся, так как они устанавливаются государством и региональными властями.Корректировать их количество можно, только выбрав вид деятельности, к которому применяются минимальные коэффициенты.

Уменьшить сумму налога можно следующими способами :

  1. Каждое приостановление работы торговой точки должно быть документально оформлено. Налоговый кодекс позволяет уменьшить размер К2 на основании подтверждающих документов, которые в то или иное время были приостановлены торговыми или другими работами.
  2. Если размер пошлины рассчитывается исходя из количества сотрудников, то было бы логично уменьшить их количество, переведя в другое юридическое лицо или на другой вид деятельности.После этих манипуляций налоговая база уменьшится, а размер ЕНВД уменьшится.
  3. Если физическим показателем является размер торговой площади, то необходимо его уменьшить. Поскольку пошлина взимается только с торговых площадей, а вспомогательные помещения не облагаются данным видом пошлины, предпринимателю необходимо найти вариант уменьшения торговых площадей без ущерба для ассортимента и покупательской активности.
  4. Применяет несколько режимов налогообложения к деятельности организации.Например, ЕНВД можно объединить с упрощенной системой. Грамотный подход к этому вопросу поможет значительно снизить размер налоговой базы и размер отчислений в надзорный орган.
  5. Сумма пошлины может быть уменьшена на размер взносов в различные фонды медицинского и пенсионного страхования. Стоит помнить, что уменьшить сумму налога можно не более чем вдвое.

Воспользовавшись одним из перечисленных способов, вы сможете значительно уменьшить сумму налогов, уплачиваемых по данной системе, и сэкономить средства организации.

Оптовая заявка

Фирмы и организации, осуществляющие оптовую торговлю, не имеют права использовать систему ЕНВД. Его можно использовать только в розницу.

Решающим показателем, определяющим, к какому виду относится торговая деятельность, является назначение и использование приобретаемых товаров. В рознице приобретается для личного пользования. Оптовая торговля подразумевает дальнейшее использование продукта для производства или последующей перепродажи с целью получения прибыли .

Рассматриваемые виды торговли различаются оформляемыми документами.В случае оптовой торговли составляются договор поставки товара, накладная и счет-фактура. В ходе сделки купли-продажи устанавливается личность покупателя. Его данные отражены во всех платежных ведомостях и подтверждающих документах.

Бывают случаи, когда факт оптовой торговли трудно доказать. У налоговой инспекции возникает вопрос об организации с точки зрения ее деятельности. Надзорный орган может рассматривать деятельность той или иной компании как оптовую, но доказать это на практике крайне сложно.

Фирма продает офисную мебель оптом, но эта продукция не закупается для последующей перепродажи или производства. Эта организация находится на «вменении». По закону оптовая торговля не входит в перечень разрешенных видов торговли, который находится на ЕНВД. Но на самом деле налоговая инспекция не может перевести эту компанию на единую систему налогообложения, поскольку ее деятельность не подпадает под понятие оптовой торговли.

Необходимая документация

Достоинством данной системы является возможность обойтись без большого объема отчетной документации.Это связано с тем, что налоговая база не определяется за время существования организации. Это константа , константа , которая не зависит от прибыли.

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет, отражающий сумму доходов и расходов. Они освобождены от этой обязанности в связи с тем, что размер дохода не влияет на размер комиссии, которая должна выплачиваться ежеквартально.

Но стоит отметить, что вести учет все же необходимо.В законодательстве не прописано, в какой форме это будет проводиться, организация должна сама выбрать наиболее удобный вариант фиксации суммы доходов и расходов. Сделать это нужно хотя бы для того, чтобы наглядно оценить прибыльность бизнеса.

Поскольку физические показатели влияют на размер налоговой базы при применении данной системы налогообложения, предприниматели должны вести их учет. Если на размер базы данных влияет количество сотрудников, вам следует сохранить рабочий лист или табель учета рабочего времени .

В случае, если площадь влияет на размер платы, то частное лицо, ведущее бизнес, должно иметь договор аренды торгового помещения с точным указанием его размера. В нем должны быть указаны размеры торговых площадок и подсобных помещений, которые не учитываются при определении налоговой базы.

Если в компании есть сотрудники, то у предпринимателя должны быть все документы, связанные с кадровой политикой — трудовые договоры, штатное расписание, инструкции, описывающие обязанности каждого сотрудника, трудовые и внутренние правила.

Все документы, которые есть у организации или индивидуального предпринимателя, должны быть предоставлены по первому требованию контролирующих и проверяющих органов. В случае нарушения в оформлении того или иного документа предпринимателю грозит значительный штраф.

Меры ответственности

Нарушения, связанные с несвоевременной уплатой взносов или сдачей отчетных документов в надзорный орган, строго караются налоговой службой. Взыскиваются штрафы за просрочку платежа и внушительные штрафы.

Налоговые нарушения и размеры штрафов представлены в таблице:

Размер штрафа за правонарушения будет очень значительным, так как он рассчитывается исходя из суммы, которая должна была быть уплачена в государственную организацию в качестве налоговых отчислений. Из этого следует вывод, что необходимо оплатить все причитающиеся пошлины в установленные законом сроки и в полном объеме. В этом случае налогоплательщик сможет избежать внушительных штрафов, которые сильно ударит по карману.

Понятие «розничная торговля» раскрывается в ст. 346.27 Налогового кодекса РФ. Вот список товаров, продажа которых неприемлема для компаний на ЕНВД: это газ, автомобили, лекарства, подакцизные товары, продукты питания и некоторые другие.

В данном виде деятельности торговля товарами осуществляется с заключением договоров розничной продажи, что подразумевает продажу товаров потребителю не для коммерческого использования, а для личного пользования. Розничная торговля также включает продажу товаров с использованием торговых автоматов.

В случае розничной торговли покупатель не идентифицируется. Ему выдают кассовый чек или товарный чек (ст. 493 ГК РФ) — и договор розничной купли-продажи считается заключенным. Гарантийный талон с отметкой продавца также может выступать в качестве документа, подтверждающего продажу. Реализация розничных товаров осуществляется за наличный расчет или с оплатой платежными картами.

Торговля наличными — не единственный критерий для применения ЕНВД. Также необходимо, чтобы товар на вмененке покупался в магазине или павильоне с торговой площадью до 150 м 2 или в киоске (ст.346.26 Налогового кодекса РФ).

Эти объекты относятся к категории стационарных товаров. Нестационарная торговля розничными товарами осуществляется с оборудованного транспорта (автомагазинов). Также сюда входит доставка товара продавцом конечному потребителю.

При использовании розничной торговли необходимо руководствоваться понятиями Налогового кодекса РФ. В этом случае тип оплаты (наличный или безналичный) значения не имеет. Розничная торговля относится к ЕНВД.

Продавец розничного товара не обязан контролировать цель его приобретения. Однако, если налоговые органы могут доказать, что товар был приобретен в коммерческих целях (перепродажа или использование в производстве), то судебное решение не может быть вынесено в пользу продавца.

Розничные покупки в основном совершают физические лица, не являющиеся предпринимателями. Однако индивидуальные предприниматели и организации также могут приобрести, например, оргтехнику, мебель для собственного потребления.Такие сделки можно отнести к розничной торговле (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.07.11 № 1066/11 А07-2122 / 2010).

Знаки оптовой торговли

В оптовой торговле каждый покупатель известен, так как все документы на него оформляются при продаже. К ним относятся счета-фактуры и накладные. Оптовая торговля товарами осуществляется покупателям, которые используют их в производстве или для перепродажи (ст. 506 ГК РФ).

Приоритетными налоговыми системами для фирм, занимающихся оптовой торговлей, являются ОСН или СТС. В оптовой торговле товары закупаются партиями по договору поставки.

Поставка товаров по договору для коммунальных нужд приравнивается к оптовой торговле (закон от 21.07.05 № 94-ФЗ). Продажа товаров по договорам поставки не подлежит налогообложению ЕНВД вне зависимости от формы оплаты (наличная или безналичная).

Разница между видами торговли

Гражданский кодекс не требует, чтобы фирмы и индивидуальные предприниматели, продающие товары, контролировали их использование.Однако цель использования товаров является критерием различия между розничной и оптовой продажей.

Для розничной торговли форма оплаты (наличная и безналичная) и категория покупателей (физические или юридические) значения не имеют.

В данном случае цель использования товара:

  • в розничной торговле — для личного пользования;
  • в оптовой торговле — для перепродажи и использования в производстве.

Таким образом, основным отличием при совершении оптовых и розничных закупок является вид договора, а именно поставка или розничная купля-продажа, а также вид документов, которые необходимо оформить: оптовые поставки составляют накладную и накладную ТОРГ- 12, а для розницы — кассовый или кассовый чек.

При этом количество приобретенного товара, статус покупателя и способ оплаты значения не имеют. Опровергнуть факт продажи товаров в розницу можно только в суде при наличии убедительных доказательств налоговых органов.

Опт и ЕНВД

При розничной торговле отдельными группами товаров их включение в налогообложение ЕНВД возможно только при соблюдении вышеуказанных требований. Оптовая торговля этим требованиям не отвечает.

Термин «оптовая торговля».Сюда входит продажа:

  • кассовое оборудование и принадлежности;
  • весов;
  • детекторов банкнот;
  • сейфов и др.

Однако некоторые виды товаров в некоторых случаях могут быть отнесены к розничным. Так, например, оптовую торговлю (ЕНВД) компании по продаже офисной мебели, оргтехники для обеспечения деятельности закупающей организации можно признать розничной (п.5 постановления Пленума ВАС РФ от 10.22.97 № 18). Рассмотрение таких дел в суде устанавливает, что, хотя приобретение этих товаров было произведено в безналичном порядке, но:

  • договор поставки не заключен;
  • оплата произведена согласно выставленному счету;
  • налоговым органам не удалось доказать использование этих товаров для перепродажи или производства.

выводы

В оптовой торговле продажа товаров осуществляется, как правило, крупными партиями и подразумевает их дальнейшую переработку или перепродажу.Возможности использования ЕНВД оптом крайне ограничены.

Похожие записи

Вам будет интересно

Что входит в налог на имущество: Налог на имущество физических лиц | ФНС России

Пеллеты как бизнес: Бизнес план производства пеллет с расчетами

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко