«Розничный» акциз. Налоги & бухучет, № 76, Сентябрь, 2016

5.1. Что облагаем?

Согласно п.п. 213.1.9 НКУ объектом обложения акцизным налогом является, в частности, реализация субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров. При этом под такой реализацией следует понимать ( абзац третий п.п. 14.1.212 НКУ):

1) продажу пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для их личного некоммерческого использования независимо от формы расчетов, в том числе на разлив в ресторанах, кафе, барах, других объектах общественного питания;

2) физический отпуск с автозаправочной станции и/или автомобильной газозаправочной станции горючего, указанного в п.п. 215.3.4 НКУ, независимо от формы расчетов.

Таким образом, под «розничный» акциз попадают следующие подакцизные товары, реализуемые розничными торговцами:

— табак (его заменители) и табачные изделия;

— алкогольные напитки и пиво;

— горючее.

Все предприятия, торгующие в розницу хотя бы одним из указанных выше видов подакцизных товаров, должны помнить о начислении и уплате в бюджет «розничного» акциза ( п.п. 212.1.11 НКУ).

В рамках этого номера мы остановимся исключительно на таких видах «розничного» акциза, как «алкогольный» и «табачный». А вот «топливный» акцизный налог имеет достаточно много специфических нюансов, связанных с его расчетом и администрированием, поэтому в рамках этого номера ему может оказаться слишком тесно. Он достоин отдельного рассмотрения. В частности, с особенностями взимания «топливного» акциза в рознице вы можете ознакомиться в тематическом номере «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 18, а также в № 13, с. 42, № 23, с. 10, № 41, с. 14 и 19.

Предприятиям розничной торговли важно знать, что именно НКУ подразумевает под пивом, алкогольными напитками и табачными изделиями. Приведем определения этих понятий, установленные упомянутым Кодексом.

Пиво — это насыщенный диоксидом углерода пенистый алкогольный напиток с содержанием спирта этилового от 0,5 процента объемных единиц, полученный во время брожения охмеленного сусла пивными дрожжами, который относится к товарной группе УКТ ВЭД по коду 2203 ( п.п. 14.1.144 НКУ).

Алкогольные напитки — это продукты, полученные путем спиртового брожения сахаросодержащих материалов или изготовленные на основе пищевых спиртов с содержанием спирта этилового свыше 0,5 процента объемных единиц, указанные в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206 и 2208 УКТ ВЭД, а также с содержанием спирта этилового 8,5 процента объемных единиц и больше, указанные в товарных позициях 2103 90 30 00 и 2106 90 УКТ ВЭД ( п.п. 14.1.5 НКУ).

Табачные изделия — это сигареты с фильтром или без фильтра, папиросы, сигары, сигариллы, а также трубочный, нюхательный, сосательный, жевательный табак, махорка и другие изделия из табака или его заменителей для курения, нюхания, сосания или жевания ( п.п. 14.1.252 НКУ).

Некоторые операции розничных торговцев могут вызвать вопросы относительно их подакцизности. В связи с этим спешим заметить, что не являются объектом обложения «розничным» акцизным налогом следующие операции:

— реализация безалкогольного пива. Дело в том, что согласно пп. 215.3.1 и 14.1.144 НКУ подакцизным товаром является исключительно пиво из солода (солодовое), относящееся к товарной группе 2203 УКТ ВЭД. А вот для безалкогольных напитков, в том числе безалкогольного пива, предусмотрена другая товарная группа УКТ ВЭД — 2202 ( абзац десятый ст. 1 Закона № 481). Следовательно,

безалкогольное пиво подакцизным товаром не является и, соответственно, его реализацию в розничной торговле акцизным налогом не облагают

Об этом не поленились сказать и фискалы в своей консультации, размещенной в подкатегории 116.02 БЗ;

— реализация фирменных блюд, кулинарных, кондитерских и мучных изделий, кофе, чая или шоколада с добавлением алкоголя. Причина все та же — «неподакцизный» статус таких товаров. Ведь подакцизным товаром являются исключительно алкогольные напитки, указанные в товарных позициях 2203, 2204, 2205, 2206, 2208, 2103 90 30 00 и 2106 90 УКТ ВЭД ( пп. 215.3.1 и 14.1.5 НКУ). А содержащая его в своем составе продукция (шоколад, чай, кофе и пр.) занимает в УКТ ВЭД совершенно другие ниши. На это указывают и фискалы в разъяснении, приведенном в подкатегории 116.02 БЗ;

— реализация электронных сигарет, трубок или кальянов. Дело в том, что такие товары не подпадают под определение табачных изделий, которое мы приводили выше. На то, что электронные продукты для парования, имитирующие форму и функцию обычных сигарет, а также в виде электронных трубок и кальянов не являются табачными изделиями, указывали и налоговики в письме Миндоходов от 04.07.2014 г. № 4403/б/99-99-21-03-14 (ср. 025069200). Подтверждают сказанное и разные группы УКТ ВЭД, к которым относятся такие товары. Так, табачные изделия указаны в товарных позициях 2401 — 2403 УКТ ВЭД. В свою очередь, их «электронные товарищи» относятся к товарной группе 8543 УКТ ВЭД, а сменные картриджи к ним — к группе 3824 (см. приложение 3 к письму Миндоходов от 26.03.2014 г. № 6983/7/99-99-24-02-03-17). Из этого следует логичный вывод:

операции по реализации электронных сигарет, трубок и кальянов не являются объектом обложения акцизным налогом

— бесплатное распространение подакцизных товаров во время проведения рекламных мероприятий, презентаций и т. п. без проведения расчетной операции*. Здесь все упирается в п. 216.9 НКУ. Им установлено, что датой возникновения налоговых обязательств по реализации розничными торговцами подакцизных товаров является:

1) дата осуществления расчетной операции в соответствии с Законом об РРО — при наличных расчетах;

2) дата оформления расчетного документа на сумму проведенной операции, подтверждающего факт продажи, отгрузки, фактического отпуска товара, — при безналичных расчетах.

Как видите, «акцизные» налоговые обязательства возникают только в случае проведения расчетной операции. Если же реализация подакцизного товара происходит без осуществления расчетной операции, то и об обложении акцизным налогом речь не идет. К такому выводу фискалы приходят в своем разъяснении, приведенном в подкатегории 116.02 БЗ.

Кроме того, заметьте: не относятся к объекту обложения «розничным» акцизным налогом объемы испорченных, уничтоженных, утерянных или использованных для собственных нужд алкогольных напитков и табачных изделий (см. разъяснение в подкатегории 116.02 БЗ).

5.2. Исчисление «розничного» акциза и установление розничных цен

Базой обложения «розничным» акцизным налогом согласно п.п. 214.1.4 НКУ является стоимость реализованных подакцизных товаров с учетом НДС и без учета акцизного налога.

То есть

«розничный» акциз исчисляют со стоимости реализованных подакцизных товаров с учетом НДС

В свою очередь, стоит заметить, что в базу обложения НДС «розничный» акциз не попадает. Это следует из п. 188.1 НКУ. В соответствии с ним база обложения НДС операций по поставке товаров определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов, кроме, в частности, «розничного» акцизного налога.

Ставки «розничного» акцизного налога нужно искать в п.п. 215.3.10 НКУ. Так, согласно этому подпункту для пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака, реализованных субъектами хозяйствования розничной торговли, ставка акцизного налога составляет 5 %.

Из приведенного выше следует, что сумма налогового обязательства по «розничному» акцизному налогу (НО_А) исчисляется по следующей формуле:

НО_А = ФРЦ : 105 х 5,

где ФРЦ — фактическая розничная цена (цена в фискальном чеке) с учетом НДС и начисленного на эту цену акцизного налога.

В таком случае сумму налогового обязательства по НДС (НО_НДС) следует рассчитывать по такой формуле:

НО_НДС = (ФРЦ — НО_А) : 120 х 20.

Такой порядок расчета налоговых обязательств по акцизному налогу и НДС представлен в письмах ГФСУ от 26.01.2016 г. № 1390/6/99-99-19-03-02-15 и от 02.03.2016 г. № 4702/6/99-99-19-03-02-15.

Например, фактическая розничная цена подакцизных товаров равна 126 грн., включая НДС и «розничный» акциз. В таком случае налоговые обязательства по акцизному налогу определяют так: 126 : 105 х 5 = 6 (грн.). Налоговые обязательства по НДС рассчитывают следующим образом: (126 — 6) : 120 х 20 = 20 (грн.).

Таким образом,

розничная цена подакцизных товаров, которую должен уплатить покупатель, включает в себя начисленный акцизный налог ( п.п. 14.1.4 НКУ)

Но имейте в виду: при розничной продаже алкогольно-табачной продукции необходимо учитывать определенные ограничения по ценообразованию таких товаров.

1. Максимальные розничные цены на табачные изделия.

Согласно абзацу второму п.п. 14.1.106 НКУ продажа субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, на которые устанавливаются максимальные розничные цены (далее — МаксРЦ), не может осуществляться по ценам выше МаксРЦ, увеличенным на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами. При этом МаксРЦ устанавливают на табачные изделия (сигареты с фильтром и без фильтра) производители или импортеры таких товаров.

Таким образом, к МаксРЦ (100 %), которая уже включает НДС, прибавляют «розничный» акциз по ставке 5 % от такой цены.

Цену сигарет, выше которой не разрешена их реализация, рассчитывают путем умножения МаксРЦ, указанной на пачке, на 1,05

Такой алгоритм приводят фискалы в своем разъяснении, размещенном в подкатегории 116.04 БЗ.

Например, МаксРЦ сигарет с фильтром, указанная на пачке, — 23,50 грн. В таком случае розничный продавец не имеет права установить на нее цену выше 24,68 грн. (23,50 грн. х 1,05).

А вот продажу других табачных изделий (кроме сигарет) разрешено осуществлять по ценам, уровень которых определяется исходя из договорной стоимости с учетом НДС (эта стоимость является базой для «розничного» акциза) и собственно «розничного» акциза, исчисляемого по ставке 5 % от указанной стоимости.

2. Минимальные розничные цены на алкогольные напитки.

Согласно ст. 1 Закона № 481 минимальные розничные цены на алкогольные напитки — это цены, которые определяются исходя из минимальных оптово-отпускных цен на эту продукцию и торговой надбавки. При этом размер минимальных оптово-отпускных и розничных цен на отдельные виды алкогольных напитков установлены постановлением № 957.

В соответствии с письмом ГФСУ от 15.01.2016 г. № 669/6/99-95-42-01-16-01 в розничную цену реализации отдельных видов алкогольных напитков, в том числе в цену, которая законодательно установлена как минимальная розничная цена на определенный вид алкогольных напитков, уже включен акцизный налог. А значит, дополнительно увеличивать цену на «розничный» акцизный налог не нужно.

5.3. «Акцизная» отчетность и уплата налога

Базовым налоговым периодом для уплаты акцизного налога является календарный месяц. Предприятие розничной торговли, осуществляющее реализацию подакцизных товаров, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, подает контролирующему органу по месту регистрации декларацию акцизного налога ( п. 223.2 НКУ).

Форма ныне действующей «акцизной» декларации утверждена приказом Минфина от 23.01.2015 г. № 14. По ней отчитываются все плательщики акцизного налога, в том числе и плательщики «розничного» акциза (см. письмо ГФСУ от 21.01.2016 г. № 1903/7/99-99-19-03-03-17).

Обратите внимание: плательщики, имеющие действующие (в том числе приостановленные) лицензии на право осуществления деятельности с подакцизной продукцией, которая подлежит лицензированию согласно законодательству, обязаны за каждый установленный НКУ отчетный период подавать налоговые декларации независимо от того, осуществляли ли они хозяйственную деятельность в отчетном периоде ( п. 49.2¹ НКУ).

Как гласит п.п. 222.3.1 НКУ, предприятие розничной торговли, осуществляющее реализацию подакцизных товаров, должно уплатить сумму начисленного акцизного налога в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока, предусмотренного НКУ для подачи налоговой декларации за месячный налоговый период.

Заметьте: если последний день срока подачи налоговой декларации приходится на выходной или праздничный день, предельным сроком подачи такой декларации является первый после него рабочий день ( п. 49.20 НКУ). При этом начало отсчета 10-дневного срока для уплаты определенного в декларации налогового обязательства, установленного п. 57.1 НКУ, связано именно с таким первым рабочим днем. Такая позиция фискалов, основанная на правовой позиции ВСУ, размещена в подкатегории 135.04 БЗ, а также представлена в письме ГФСУ от 25.02.2016 г. № 4085/10/28-10-06-11.

Так, например, последний день срока подачи «акцизной» декларации за октябрь 2016 года приходится на 20 ноября этого года. Это воскресенье, а значит, предельный срок переносится на следующий после него рабочий день — понедельник 21 ноября. Начиная с этого дня, производится отсчет 10-дневного срока для уплаты налогового обязательства по акцизному налогу. Следовательно, налоговое обязательство за октябрь 2016 года нужно уплатить до 1 декабря 2016 года включительно.

Помните также: если предельный срок уплаты налога приходится на выходной (праздничный, нерабочий) день, то уплатить его необходимо накануне этой даты. Перенос срока уплаты налогов НКУ не предусмотрен. Например, 10-дневный срок для перечисления акцизного налога за сентябрь 2016 года истекает в воскресенье 30 октября. Значит, налоговое обязательство по акцизному налогу необходимо уплатить накануне — 28 октября (пятница).

Согласно п.п. 222.3.2 НКУ предприятия розничной торговли, осуществляющие продажу подакцизных товаров, уплачивают акцизный налог по месту осуществления реализации таких товаров. То есть розничному продавцу необходимо уплатить налог в бюджет той административно-территориальной единицы, на территории которой расположен пункт продажи подакцизных товаров (см. письма ГФСУ от 20.01.2015 г. № 1519/7/99-99-19-03-03-17 и от 08.12.2015 г. № 26228/6/99-99-19-03-03-15).

5.4. Бухгалтерский учет «розничного» акциза

«Бухгалтерскую судьбу» акцизного налога определяет его статус непрямого налога ( п.п. 14.1.4 НКУ). Как мы уже упоминали ранее (см. подраздел 2.2 этого спецвыпуска на с. 17), суммы непрямых налогов (НДС, акцизного налога и других налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет и во внебюджетные фонды) в соответствии с п.п. 6.1 П(С)БУ 15 исключаются из сумм дохода. То есть при реализации подакцизного товара сумму акцизного налога в составе стоимости такого товара отражают по кредиту субсчета 702, а затем (при начислении) списывают по дебету этого же субсчета.

По сути, акциз отражают в бухучете в том же порядке, что и НДС. В большинстве случаев будет даже проще. Ведь при учете НДС часто используют транзитные субсчета 643 и 644, а также субсчета второго порядка из-за регистрации налоговых накладных в ЕРНН. В случае же с «розничным» акцизом такие субсчета не применяют. Для отражения акцизного налога в бухучете используют субсчет 641/АН.

Однако в отдельных случаях транзитные счета все же могут понадобиться. Это произойдет, если оплата от покупателя поступила раньше, чем подакцизный товар был отгружен (например, предоплата за банкет). В таком случае получение в качестве предоплаты наличных является расчетной операцией ( абзац четвертый ст. 2 Закона об РРО), а значит, возникает необходимость начислить налоговые обязательства по акцизному налогу (см. с. 55). В связи с этим есть потребность ввести транзитный субсчет 645/АН.

Работу субсчетов 641/АН и 645/АН в действии продемонстрируем на примере.

Пример 5.1. Предприятие розничной торговли реализовало подакцизные товары общей стоимостью 50400 грн. (в том числе НДС — 8000 грн., акциз — 2400 грн.). Первоначальная стоимость указанных товаров — 32000 грн., торговая наценка — 18400 грн. Реализация подакцизных товаров произведена на условиях:

— вариант 1 — последующей оплаты;

— вариант 2 — предоплаты.

В учете предприятия розничной торговли отражают эти операции следующим образом (см. табл. 5.1):

Таблица 5.1. Учет акцизного налога при реализации подакцизных товаров в рознице

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, грн.
		Дт	Кт
Вариант 1
1	Произведена реализация подакцизных товаров	301	702	50400,00
2	Отражены налоговые обязательства по «розничному» акцизу	702	641/АН	2400,00
3	Отражены налоговые обязательства по НДС	702	641/НДС	8000,00
4	Списана себестоимость реализации	902	282	32000,00
5	Списана торговая наценка	285	282	18400,00
6	Уплачен акцизный налог	641/АН	311	2400,00
7	Уплачен НДС	641/НДС	311	8000,00
Вариант 2
1	Получена предоплата за подакцизные товары	301	681	50400,00
2	Отражены налоговые обязательства по «розничному» акцизу	645/АН	641/АН	2400,00
3	Отражены налоговые обязательства по НДС	643	641/НДС	8000,00
4	Отражена реализация подакцизных товаров	361	702	50400,00
5	Списан начисленный ранее акцизный налог	702	645/АН	2400,00
6	Списаны начисленные ранее налоговые обязательства по НДС	702	643	8000,00
7	Списана себестоимость реализации	902	282	32000,00
8	Списана торговая наценка	285	282	18400,00
9	Отражен зачет задолженностей	681	361	50400,00
10	Уплачен акцизный налог	641/АН	311	2400,00
11	Уплачен НДС	641/НДС	311	8000,00

Больше об «алкогольно-табачном» «розничном» акцизе вы можете узнать из тематического номера «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 54.

выводы

• Объектами обложения «розничным» акцизом являются табак (его заменители), табачные изделия, алкогольные напитки, пиво и горючее, реализуемые розничными торговцами.
• Базой обложения «розничным» акцизным налогом является стоимость реализованных подакцизных товаров с учетом НДС и без учета акцизного налога.
• Для пива, алкогольных напитков, табачных изделий, табака и промышленных заменителей табака ставка «розничного» акциза составляет 5 %.
• Для отражения акцизного налога на счетах бухучета используют субсчет 641/АН, а в случае реализации товаров на условиях предоплаты можно применять также транзитный субсчет 645/АН.

Для предоставления функциональных возможностей компонента II этап акциза в Microsoft Dynamics AX 2012 R2 доступно обновление страны для Индии

Заголовок: Требования к RG23D — ссылка на накладную покупки, импорт/акций передачи в счет продажи

Правила 2004 CENVAT кредит не соответствии любой предусмотренной записи, но как правило 9(4) 2004 кредит правило CENVAT требует обслуживания записей о том, что факт, предоставленных входных данных или товаров производственного назначения из запаса, на котором пошлина оплачивается по производитель таких входных данных или товаров производственного назначения и объем таких полномочий на pro rata основы указал в накладной, выданных ему. Должна быть возможность определять обязанности акциза в абсолютных значениях и должен зарегистрироваться в RG 23 зарегистрировать D. При продаже или переданы полномочия этих пакетов availed должно быть пропорционально количества приобретенных и передать соответствующего клиента склада.

Сводка решения

Настройка параметров

Включите отслеживание для типа записи акциза принудительно партий.

Путь перехода — Главная книга > Настройка > Финансы параметр > экспресс-вкладки Налог с продаж.

Выберите пакет принудительно отслеживания для типа записей акциза = RG23D. После выбора типа записи акциза = RG23D, номер партии является обязательным для всех типа операций.

Если тип записи отслеживания принудительно партии для акциза = RG23D выбранного означает, что налоговые органы могут быть рассчитаны pro rata основы продаж и запасов для передачи транзакций. Если тип записи отслеживания принудительно партии для акциза будет использоваться стандартная функция AX RG 23D = RG23D без проверки. Включить RG 23 D поле флажок будет включена только в том случае, если поле акциза имеет значение True в общем параметры книги. Если тип записи акциза = установлен RG23D и пользователь не выбрал партии во время разноски так, ЗП и Прекратить, а затем предупреждение будет отображаться номер партии « должен быть указан.»

Производитель / импорта сведений

Акцизный производителя / импорта для главной формы введите подробные сведения сторонних производителей. Путь перехода — Главная книга > Настройка > налог > Индия > акциза производителя или импорта.

Тип поставщика акциза = первый этап дилеров и второй этап дилеров, производитель акциза / импорта кнопка.
Пользователь может присоединить производителя / форма заказа импорта сведений о покупке.

Этот изготовитель / импорта сведений введите пользователь будет проходить разнесено журнал накладных и на момент продажи производителя накладной / импорта сведений будет проходить в отчете счет продажи акциза.

Акцизный налог подробности

Акцизный налог детали меню кнопки внедряются в строке заказа продажи > финансовые > налог и отгрузки > Настройка, получать > Настройка в разделе Управление запасами и складами для проверка налоговые данные акциза сбалансировать пошлины и акцизного сбора за единицу.

Передача полномочий

Пользователю требуется определить партии номер во время транзакции на момент продажи будет указать номер партии заказа на покупку и на основе на партии AX приложения подбора последней партии вычисления пошлины на основе количества. Пошлинам передаваться в основе номер партии.

Соответствие кода налога заказа на продажу с заказом на покупку, пошлины будут передаваться.

Не пошлины передача

Заказ на продажу налоговый код не совпадают с налоговый код заказа на покупку, пошлина не передаст.

Возмещение SAD

На момент продажи любой пользователь может передавать на налоговый код или код налога, который используется во время покупки.

Пользователя можно возмещение SAD пошлины с правительством, если код налога SAD не передавать на момент продажи, AX приложение создаст связанный ваучер для того же, может быть заявки от правительства.

RG23D регистра

Новый регистр появился RG23D.

Путь перехода — Главная книга > отчет > Индия > акциза > Регистрация акциза RG23D отчетов.

RG23D регистра, представленные отчетности поля Код (финансы > Установки > налог > Индия > код налоговой отчетности) для идентификации акцизного сбора в слова и CESS акциза в сумме слова в регистре RG23D. В этой форме пользователь может определить кодов отчетности как регистра RG23D. Перейдите на вкладку статистические категории, группы пользователей акцизного сбора и соответствующим образом в отчете будет распечатан Сумма прописью пошлины и cess.

Rg23D отчет отображает входящее сальдо заказа на Покупку, количество покупки, единицу измерения, ставка, Акцизный сбор за единицу, общее акцизного сбора и соответствующих сведений о продажах с обязанность передать и не.

Название: Применить акциза на налога на услуги для передачи налога на услуги для CENVAT Кредитовый счет

В этой статье описывается обновление страны для Индии для предоставления ниже функциональные возможности:

• Акцизный регистры должны отображаться использования кредита (переменного RG23) CENVAT от службы налоговых обязательств и прочие налоги

• Служба налоговые регистры должны отображаться использования кредита налоговой службы от ответственности акциза и прочие налоги

• Пользователь может отправить заказ на покупку с типом акциза нет с записью акциза введите нет для покрытия сценарий для пользователя, который является поставщиком службы, но необходимые для утверждений Cenvat.

Сводка решения

• Выше требования основана на новой функции иерархии налога с продаж. Это может быть активирован из главной книги > настройки > Параметры главной книги > налог > использовать платформу иерархии налога с продаж.

• 2 новые поля были представлены в текущей форме акциза регистрации сальдо в разделе 23 RG A и C в разделе Главная книга > Запросы > налог > налогового учета Индия > акциза > баланс регистрация акциза.

• Значения в кредит используется и скорректированная должны устанавливаться после выполнения сопоставления акциза.

• Введена новая форма с именем «службы регистров налогового учета баланс» в разделе Главная книга > Запросы > налог > налогового учета Индия > налога на услуги > баланс регистрации налоговой службы.

• Баланс регистр налоговой службы будут выведены записи налога на услуги, использованные от 23 RG акциза A и C и другие налоги.

• Значения в кредит используется и скорректированная внесет значения после выполнения сопоставления налоговой службы.

• Форма «налогового регистра баланса» также можно использовать для просмотра налога на услуги и акциза на следующих журналов и документов:

  • Финансовый журнал

  • Журнал утверждения накладных

  • Журнал накладных

  • Журнал платежей клиентов

  • Журнал платежей поставщика

  • Заказ на покупку

  • Заказ на продажу

  • Накладная с произвольным текстом

• С введением налогового регистра баланс существующее сальдо регистрация акциза не будут доступны.

Название: доступный кредит 100% CENVAT для удаления товаров производственного назначения в год покупки

В этой статье описывается обновление страны для Индии для предоставления ниже функциональные возможности:

• Предоставляет интерфейс, при котором пользователь может просматривать все отложенные суммы для конкретного кода коррекции ОШИБОК нет. и соответствующим образом утверждений CENVAT.

• Предоставляет программу установки расписания отсрочке для типа налоговой акциза

• Налич 100% CENVAT при покупке товаров производственного назначения будут удалены в том же году покупки

Сводка решения

• В параметре «Финансы» «Отслеживание для типа записей акциза партий Forced» должна быть включена для акциза запись типа RG23 A или RG23 C, который принудительно ввести номер партии во время создания операции.

• Параметр главной книги, который должен использоваться при создании связанных операций представлена новое поле имя журнала налога .

• Новое поле, которое также является промежуточный акциза в общем появился параметр ГК, который должен использоваться для создания связанных Путевка отсрочке акциза.

• Новая последовательность номеров «акциза отсрочке» должны быть добавлены Управления организацией , а обычные формы а номерных серий а сегмент конфигурации.

• Присоедините выше нет. последовательность в разделе финансы > Настройка > Параметры главной книги > Номерные.

• Под Главная книга > Настройка > регистрационный номер предприятия, для типа налога отсрочке акциза создается расписание для определения взносов отсрочке.

• После разноски заказа на покупку, пользователь может нажать кнопку отсрочке налога (более ранних отсрочке НДС) для просмотра взносов, созданный на основе настройки расписания отсрочке.

• Создано новое пакетное задание для типа налоговой акциза под ГК > Периодические операции > Индия > налога отсрочке с следующие сведения:

  • Тип налога — Акциза

  • Тип записи акциз — RG23A/C

  • Регистрационный номер

  • Период сопоставления налога

  • От даты

  • Дата проводки

• Выше налога отсрочке должны работать так же, как существующие НДС отсрочке периодического процесса.

• Тип налога НДС существующего периодического процесса отсрочке НДС должны работать.

• При удалении единиц основного капитала в том же году покупки, согласно закону мы может запросить 100% Cenvat в том же году покупки.

• Существует 3 условия удаления:

  • Списания товаров производственного назначения удаляется как – должно быть списано с помощью журнала складских проводок – система будет получена налога исходной операции заказ покупки на основе выбранной строки журнала перемещения запасов на номер партии.

  • Связанные операции должны создаваться обратный отсрочке акциза и учитывать акциз можно восстановить с помощью акциза промежуточный счет

  • Товаров производственного назначения в хорошем состоянии – должны быть удалены с помощью заказ на продажу — система будет получена налога исходной операции заказ покупки на основе выбранной строке заказа на продажу номер партии.

  • Связанные операции должны создаваться обратный отсрочке акциза и учитывать акциз можно восстановить с помощью акциза промежуточный счет.

  • Удален товаров производственного назначения в качестве брака/отходов – Брак/Отход идентифицируется с помощью Boolean — отходы в заказе на продажу – система рассчитает налог на фактические операции.

  • Связанные операции должны создаваться обратный отсрочке акциза и учитывать акциз можно восстановить с помощью акциза промежуточный счет.

• При выполнении периодического задания для откладывания содержимого налога для конкретного номера ECC отсрочке акциза и отсрочке реверсированной операции должны заполнить. По умолчанию все пометки, но пользователь может снять проводок и затем выполнить учет.

• После учета периодического процесса, можно просмотреть записей из журнала аудита.

Название: Использование кредитных акциза при поступлении товаров (отборочной накладной рабочей области)

В этой статье описывается обновление страны для Индии для предоставления ниже функциональные возможности:

• Возможность утверждения CENVAT после разноски отборочной накладной

• Обновление RG II сразу после разноски отборочной накладной

• CENVAT должны быть доступны во время процесса оплаты налогов

• Будет работать для производителей типа акциза

Сводка решения

• Введен новый параметр в целом книги с именем «Свободно Cenvat в чеке» на вкладке налогов помечены которая, в случае позволит пользователю запросить Cenvat во время разноски отборочной накладной

• Имя журнала налога необходимо заполнить, чтобы создать журнал для акциза.

• Необходимо заполнить Акциза промежуточный счет, используемый для корреспондирующие счета Cenvat во время создания связанной операции.

• Конфигурационный ключ лицензии Reversing операции должны быть помечены в разделе Главная книга для обновления Основание суммы корректировки и отмены в разнесенного налога транзакции, созданные с помощью журнала ГК.

Название: на возврат товаров и квартальные dealer возвращаемое значение Assessable

В этой статье описывается обновление страны для Индии для предоставления ниже функциональные возможности:

• Акциза тип записи автоматически заполняется как RG23D в ЗП / так и Прекратить, если пользователь выбрал тип акциза как торговца в заказе на покупку / Продажа Заказ / купить строки заказа на перемещение на вкладке сведения о налогах.

• Тип записи, если тип акциза по умолчанию и редактируемое поле должно быть RG23D акциза = Trader.

• Подготовить для чтения значения параметра из учтенной строки заказа на покупку для которой создается заказ на возврат для возврата товаров, и вычисления пропорционально значения параметра количество возвращаемых через заказ на возврат и по умолчанию для этого параметра значение в строку заказа на возврат.

• Результат, которого использовалась для расчета пошлины при покупке товаров, значение параметра по умолчанию установлено значение параметра полю в строку заказа покупки при создании заказа возврата покупки в Microsoft Dynamics AX 2012 R2.

• Новый флажок параметра значение исходного счета предоставляется в форме Создать кредит-ноту для выборки значение параметра согласно исходной накладной.

• Налог по накладной и флажок параметра значение для оригинального счета-фактуры получить значение true по умолчанию при создании формы кредит-ноты поставщика акциза Если выбран тип как 1-й рабочей области или 2-й этап дилеров и один налогов в Индии применить налог (НДС, служба налоги, таможенные, Акциз, налог с продаж) имеет значение true.

• Правильный расчет акцизного сбора для возврата товаров, если значение параметра в конструктор формул налоговой группы выбранного элемента является основой для расчета.

• Печать накладной акциза Trader отчета для возврата товаров отражает правильное значение параметра.

• Квартальные прибыли для отчета SSRS traders разработан с параметром фильтры но с кодом коррекции ОШИБОК. и дата для Отображение проводок наружу и внутрь соответствующие проводки.

Сводка решения

Тип записи акциза

1. Создание заказа на Покупку, так и Прекратить с типом акциза = Trader.

2. Акциза тип записи потока как RG23D и недоступным для редактирования, пользователь может изменить тип записи акциза при необходимости.

Значение параметра на возврат

Создание заказа на покупку

1. Последовательно выберите пункты учетная запись с поставщиками > Общие > закупки > все заказы.

2. Создание заказа на покупку.

3. Строка1: Товар 1000, количество 10,00, цена = 100,00 чистая сумма = количество * цена за единицу (10,00 * 100,00 = 1000.00), значение параметра = 1500.00, налоговой группы, налоговой группы номенклатур, Акциз тип = Trader.

4. Разноска заказа на покупку.

5. Создание кредит-ноты покупки с количеством = -5,00 к созданному заказу покупки.

6. Значение параметра должно быть поток как-750.00 (1500.00/2 = 750.00).

7. Выберите счет, в форме счета щелкните учет > Параметры печати в группе Параметры печати акциза накладной флажок Пометить = true и выберите Печать адрес = склад / адрес компании. Пользователь может выбрать параметр в зависимости от того, какой адрес необходим для печати на накладной акциза (печати выбранного адреса будет печатать отчет Счет акциза).

8. Печать накладной акциза Trader отчета для возврата товаров соответствии со значением параметра.

Квартальные прибыли для торговцев

Включите отслеживание для типа записи акциза принудительно партий.

Путь перехода Главная книга > Настройка > Финансы параметр > экспресс-вкладки Налог с продаж. Выберите пакет принудительно отслеживания для типа записей акциза = RG23D.

Сообщает о новых служб SSRS «квартальные прибыли для торговцев» появились в Microsoft Dynamics AX 2012. Путь перехода – Главная книга > отчеты > Индия > акциза > квартальные возвращения Traders.

Описание полей:

• Номер кода коррекции ОШИБОК: выберите из списка подстановки для которой пользователю требуется создать на основе квартального дохода без кода коррекции ОШИБОК.

• Дата: упомянуть даты на квартальный возврат должен быть создан.

• Конец периода: Конец периода поле покажет, попадающих в прошлом месяце квартала, основываясь на дате. Предположим, что Начальная дата 25 апреля исходя из даты окончания будет показывать июня (конец месяца квартала, т. е. июня) периода.

Отображение сведений о всех транзакций наружу формулу отчета / Расх. / Покупка Возврат акциза тип является торговца и соответствующий все внутрь транзакции независимо от времени, например, покупки / приходная накладная на перемещение / который помечен от транзакций наружу и всех операций внутрь, область определения которых находится в квартале отчета формируется заказ возврата продажи.

1. Создание рисунка некоторые операции, такие как покупки / приходная накладная на перемещение / заказ возврата продажи и некоторых внешних транзакций продажи, такие как / Расх. / возврата покупки.

2. Последовательно выберите пункты финансы > отчеты > Индия > акциза > квартальные прибыли для торговцев.

3. Введите период.

4. Нажмите кнопку ok и создать отчет.

Название: Счет акциза торговца

• В этой статье описывается обновление страны для Индии, доступное для создания накладной акциза по Trader для продаж, покупок и передача возврата товаров в Microsoft Dynamics AX 2012 R2.

• Параметр обеспечивают создание отчета акциза накладной для Trader при продажи excisable товаров, передачи excisable товаров из одного места в другое и возврата excisable товаров поставщику.

• Параметр обеспечивают печать адрес склада или адрес компании в отчете акциза накладной для заказа на продажу, заказ на перемещение запасов и покупки возвращаются заказа.

• Отчет счета акциза состоят все необходимые сведения, относящиеся к акцизного сбора, налогов, налога на услуги, расходы, Дата и время удаления товаров, регистрационный номер, адрес центрального подразделения акциза имя Грузополучатель, описание классификации, отборочная накладная и сведения о Транспортер получает заполнив при вложении ворота операции отборочной накладной.

• Акциза тип поставщика хранения, представлена в разделе справочника поставщиков с ниже параметры.

  • Нет

  • Производитель

  • Первый этап дилеров

  • Второй этап дилеров

• Новый код отчетности «акциза накладной» и»производителя / импорта акциза по накладной»создается в код налоговой отчетности. Нажмите кнопку на статистические категории для создания налоговых кодов. Макс. 5 столбцов будут отображаться в отчете.

• Акцизный производителя / импорта для главной формы введите подробные сведения сторонних производителей. Путь перехода — Главная книга > Настройка > налог > Индия > акциза производителя или импорта.

• Тип поставщика акциза = первый этап дилеров и второй этап дилеров, производитель акциза / импорта кнопка.

• Пользователь может присоединить производителя / форма заказа импорта сведений о покупке.

• Этот изготовитель / импорта сведений введите пользователь будет проходить разнесено журнал накладных и на момент продажи производителя накладной / импорта сведений будет проходить в отчете счет продажи акциза.

• Отчетности представила поле Код акциза (финансы > Установки > налог > Индия > код налоговой отчетности) для идентификации акцизного сбора в слова и акциза CESS слова суммы в счет акциза. В этой форме пользователь может определить кодов отчетности как счет акциза. Перейдите на вкладку статистические категории, группы пользователей акцизного сбора и соответствующим образом в отчете будет распечатан Сумма прописью пошлины и cess.

• Счета отчета о продажах акциза показывает детали в INR акциза даже операции, проведенные в иностранной валюте из-за счет.

Сведения о процессе

Акциза счет продажи:

1. Последовательно выберите пункты учетная запись с клиентами > Общие > заказы > все заказы на продажу.

2. Введите товар, количество, узел, склад, Акциз сведения и другие необходимые сведения.

3. Разноска отборочной накладной.

4. Выберите счет, в форме счета в разделе Параметры печати отметить акциз накладной флажок = true и выберите Печать адрес = склад / адрес компании. Пользователь может выбрать параметр в зависимости от того, какой адрес необходим для печати на накладной акциза (печати выбранного адреса будет печатать отчет Счет акциза).

5. Адрес склада будет комплектоваться со склада, выбранный на первой строке счета продажи. В случае, если существует несколько строк в накладной с нескольких складов, адрес основного склада будет напечатан на счет акциза хранилища, который выбирается в первой строке счета продажи.

6. Если пользователь выбрать адрес компании основной адрес компании будут печататься в отчете.

7. Пользователя также можно напечатать отчет после разноски накладной.

8. На вкладке Счет > кнопки в форме Журналы.

9. Откройте вкладку Обзор >> Предварительный просмотр / печать > выберите акциза накладной.

10. Будет создан отчет Счет акциза.

Акциза передача отчета:

1. При учете отгрузки из заказа на перемещение, будет создана накладная акциза.

2. Последовательно выберите пункты Управление запасами и складами > Периодические операции > заказы на перемещение.

3. Введите начальный склад, склад, Товар, количество информации акциз и другие необходимые сведения.

4. Последовательно выберите пункты учет > отгрузить заказ на перемещение.

5. Пользователь может печатать отчет Счет акциза на момент поставки, Акциз печать накладной флажок в форме отгрузки на вкладке Обзор.

6. Нажмите кнопку ОК. Будет создан отчет акциза.

7. Пользователь также может акциза печати отчета после разноски отгрузки.

8. Нажмите кнопку Печать > акциза накладной (накладная акциза в разделе печать будет включена только после учета расходной накладной перемещения).

Отчет о накладных возврата покупки:

1. Последовательно выберите пункты учетная запись с поставщиками > Общие > закупки > все заказы.

2. Введите товар, количество, узел, склад, Акциз сведения и другие необходимые сведения.

3. Выберите счет, в форме счета щелкните учет > Параметры печати в группе Параметры печати акциза накладной флажок Пометить = true и выберите Печать адрес = склад / адрес компании. Пользователь может выбрать параметр в зависимости от того, какой адрес необходим для печати на накладной акциза (печати выбранного адреса будет печатать отчет Счет акциза).

4. Адрес склада будет комплектоваться со склада, выбранный на первой строке счета продажи. В случае, если существует несколько строк в накладной с нескольких складов, адрес основного склада будет напечатан на счет акциза хранилища, который выбирается в первой строке счета продажи.

5. Если пользователь выбрать адрес компании основной адрес компании будет печати отчета.

6. Пользователя также можно напечатать отчет после разноски счета возврата покупки.

7. На вкладке Счет > кнопки в форме Журналы.

8. Откройте вкладку Обзор >> Предварительный просмотр / печать > выберите акциза накладной.

9. Будет создан отчет Счет акциза.

Название: курс в области уведомлений

В этой статье описывается обновление страны для Индии для предоставления ниже функциональные возможности:

• Частота в области уведомлений — новая возможность, представленная локализации Индии применения определенных элементов с специальные ставки в области уведомлений. Может быть мизер или понижать скорость в области уведомлений.

• Эта функция предоставляет средство для записи числа уведомлений, применяется Дата уведомления, серийный номер, Дата вступления в силу уведомления, расширение Дата уведомления, номер ссылки на документ расширения, расширение журнала уведомлений для определенных элементов в специальные ставки, срока действия уведомления.

• Сведения уведомлений, например, серийный номер, уведомление не. и Дата уведомления присоединения с кодом тарифа, печатать в отчете акциза счет продажи.

• Курс в области уведомлений применим только акциза накладной заказа на продажу.

• Курс в области уведомлений применимо для типа акциза = только изготовителем.

• Сведения уведомления с истекшим сроком действия не печатать в отчете счет продажи акциза.

Сводка решения

Создавать подробные сведения уведомления

• Новые формы уведомления, представленные сведения для введите сведения уведомлений (уведомление номер, Дата уведомления, серийный номер, применить от даты, Дата окончания срока действия уведомлений, печати на накладной) и т.д.

Пути навигации: Главная книга > Настройка > налог > Индия > сведения об уведомлении.

• Пользователь может ввести сведения уведомлений требуется уведомление номер, Дата уведомления, серийный номер, применить от даты, Дата окончания срока действия и т.д. в уведомлениях форма сведений.

Расширить уведомления

• В зависимости от потребностей пользователя можно расширить срока уведомления.

• Расширить кнопки для расширения срока действия уведомления. Когда пользователь нажмет на кнопку расширения, появится диалоговое окно.

• Пользователь необходимости вводить расширение документа ссылка Но. и новый срок действия (расширенный дата) в форме расширить.

• После нажатия кнопки «ОК», основной главной формы уведомления, сведения будут обновлены с новой даты окончания срока действия.

Расширения журнала

• Пользователь может просмотреть журнал уведомлений, которые расширены. Расширение истории кнопки на форме сведения уведомлений.

• Если уведомление о расширенной один или несколько раз и пользователя требуется отслеживать уведомления, пользователь может щелкнуть кнопку Журнал расширение.

Присоединить уведомлений Код тарифа

Пути навигации: Финансы > Настройка > налог > Индия > Код тарифа акциза

• Пользователь может выбрать код тарифа, он должен присоединить сведения уведомлений.

• Код тарифа акциза ссылку с главной формой уведомления сведения обеспечивается кнопки сведения уведомлений.

• На основе выбора, но уведомления. и серийный номер другим вопросам уведомления, Дата уведомления, заполняются применить от и Дата окончания срока действия.

Печать сведений о уведомления по накладной акциза

• Отчет о продажах акциза счет будет состоять сведения уведомлений, как серийный номер, номер уведомления, Дата уведомления и т.д.

• Пользователю необходимо выбрать Товар Но., Код тарифа акциза на строке операции на основе введенных тарифов код системы будет проверять данные уведомлений код выбранного тарифа.

• Если срок действия уведомления > Дата разноски операций.

• Печать уведомления сведения в отчете счет акциза.

• Если срок действия уведомления < Дата разноски операций.

• Система не будет печатать данные уведомлений в отчете счет акциза.

• Истек срок действия уведомления, не будет печатать сведения в отчете счет акциза.

Тема 3.Акцизы и НДС в системе таможенных платежей — Мегаобучалка

3.1 Акцизы в Российской Федерации являются:

А федеральным налогом; Б региональным налогом; В местным налогом; Г федеральным сбором.

3.2 В соответствии с Налоговым кодексом российской Федерации акцизы являются налогом:

А федеральным; Б региональным; В местным.

3.3 Акцизы относятся к следующей группе налогов:

А прямые личные; Б прямые реальные; В косвенные.

3.4 Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации является:

А федеральным налогом; Б региональным налогом; В местным налогом.

3.5 Отношение акцизов к системе таможенных платежей характеризует следующее положение:

А «Акцизы, взимаемые с ввозимых товаров, являются таможенными платежами»;

Б «Акцизы, взимаемые с ввозимых товаров, относятся к таможенным платежам»;

В «Акцизы – это таможенные платежи».

3.6 Отношение НДС к системе таможенных платежей характеризует следующее положение:

А «НДС, взимаемый с ввозимых товаров, является таможенным платежом»;

Б «НДС, взимаемый с ввозимых товаров, относится к таможенным платежам»;

В «НДС – это таможенный платеж».

3.7 Акцизы и НДС вводятся в действие:

А Законом «О таможенном тарифе»; Б Таможенным кодексом; В Постановлением Правительства РФ;

Г Федеральным законом.

3.8 Объектом обложения НДС не является:

А реализация товаров; Б добавленная стоимость; (не удивляйтесь, посмотрите ст. 146 НК) В ввоз товаров;

Г оказание услуг на безвозмездной основе.

3.9 Налоговая база НДС и акцизов при ввозе в РФ установлена:

А Налоговым кодексом; Б Таможенным кодексом; В Постановлением Правительства;

Г Киотской конвенцией.

3.10Налоговая база НДС при ввозе товаров включает:

А таможенную стоимость товаров;

Б таможенную стоимость товаров + таможенную пошлину;

В таможенную стоимость товаров + таможенную пошлину + акциз;

Г таможенную стоимость товаров + таможенную пошлину + акциз + таможенные сборы за таможенное оформление;

3.11Налоговая база акцизов при ввозе товаров – это:

А таможенная стоимость товаров и (или) количество товаров;

Б фактурная стоимость товаров и (или) количество товаров;

В количество товаров;

Г сумма таможенной стоимости товаров и таможенной пошлины, подлежащей уплате, и (или) количество товаров.

3.12Ставки акцизов устанавливаются:

А Таможенным кодексом; Б Правительством РФ; В Законом РФ «О таможенном тарифе»;

Г Налоговым кодексом.

3.13Подакцизными товарами являются:

А коньяк;Б туалетная вода во флаконе емкостью 150 мл, прошедшая государственную регистрацию в установленном порядке; В грузовой автомобиль.

 

3.14К подакцизным товарам в Российской Федерации не относятся:

А вино натуральное нетрадиционное; Б водка; В мотоциклы с мощность двигателя 145 л.c.;

Г прямогонный бензин.

3.15Подакцизными товарами являются:

А пассажирский автобус; Б золотой портсигар; В моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных двигателей; Г антиквариат.

3.16Подакцизными товарами не являются:

А моторные масла для роторных двигателей;

Б антифриз для омывания автостекол с содержанием спирта более 25%;

В легковые автомобили с двигателем до 90 л.с.;

Г сигареты.

3.17В отношении спирта этилового верным является утверждение:

А спирт этиловый может являться подакцизным товаром в зависимости от вида сырья, из которого он изготовлен;

Б спирт этиловый может являться подакцизным товаром при определенной концентрации;

В спирт этиловый не признается подакцизным товаром при его изготовлении в соответствии с нормативно-технической документацией, утвержденной уполномоченным органом исполнительной власти;

Г спирт этиловый считается подакцизным товаром за исключением спирта коньячного.

3.18К подакцизным товарам не относятся:

А безалкогольное пиво; Б коньячный спирт;В спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта менее 9%; Г мотоциклы мощностью более 150 л.с.

3.19К подакцизным товарам не относятся:

А дизельное топливо; Б безалкогольное вино; В яхты; Г прямогонный бензин.

3.20Подакцизными товарами являются:

А ювелирные изделия;

Б настойка боярышника крепостью 70% в емкостях по 100 мл;

В лаки (краски) с содержанием спирта 12%;

Г транспортное средство для перевозки 11 человек, включая водителя, имеющее специальное расположение мест.

3.21Ставки НДС устанавливаются:

А Таможенным кодексом; Б Правительством РФ; В Законом РФ «О таможенном тарифе»;

Г Налоговым кодексом.

3.22В отношении ставок акциза верным является следующее утверждение:

А по подакцизным товарам установлены специфические ставки;

Б ставки акцизов установлены в процентах;

В ставки акцизов установлены как специфические, так и в процентах;

Г по подакцизным товарам установлены специфические и комбинированные ставки.

3.23Налоговый режим акцизного склада применяется в отношении подакцизных товаров:

А спирта; Б спиртосодержащей продукции; В алкогольной продукции; Г пива.

3.24Суммы, уплаченные при приобретении акцизных или специальных марок:

А относятся на доходы, остающиеся в распоряжении организации-налогоплательщика после уплаты налога на прибыль;

Б включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль;

Page not found — alekssandrs Jimdo-Page!

Unfortunately the page you’re looking doesn’t exist (anymore) or there was an error in the link you followed or typed. This way to the home page.

• Главная
• Гражданский кодекс
• • Часть 1. Общие положения
  • Часть 2 .договора/возмещение вреда
  • Часть 3.Наследственное право
  • Часть 4. интеллектуальная собственность
  • 1. Понятие, предмет, метод и задачи российского уголовного права как отрасли права. Общая и Особенна
  • 2.Наука уголовного права: предмет, методы и задачи на современном этапе.
  • 3.Принципы российского уголовного права: понятие, система, содержание.
  • 4.Российский уголовный закон: понятие, признаки, значение. Структура уголовного закона.
  • 5.Действие уголовного закона во времени. Обратная сила уголовного закона.
  • 6.Действие уголовного закона в пространстве.
  • 7.Толкование уголовного закона: понятие и виды.
  • 8.Российская уголовная политика: понятие и формы реализации.
  • 9.Понятие и признаки преступления по российскому уголовному праву.
  • 10.Классификация преступлений: понятие и значение.
  • 11.Понятие, основание уголовной ответственности и ее реализация.
  • 12.Понятие, значение состава преступления, его структура, виды.
  • 13.Понятие и значение объекта преступления. Виды объектов преступления. Предмет преступления. Потерп
  • 14.Понятие, признаки и значение объективной стороны преступления.
  • 15.Понятие и формы общественно опасного деяния. Виды общественно опасного бездействия.
  • 16.Причинная связь в уголовном праве: понятие и уголовно-правовое значение. Особенности причинной св
  • 17.Понятие и признаки субъекта преступления. Субъект преступления и личность преступника.
  • 18.Вменяемость и невменяемость. Критерии невменяемости.
  • 19.Ограниченная вменяемость, ее уголовно-правовое значение. Уголовная ответственность лиц, совершивш
  • 20.Вина в российском уголовном праве: понятие, содержание и значение. Формы и виды вины.
  • 21.Понятие, признаки и значение субъективной стороны преступления.
  • 22.Умысел и его виды.
  • 23.Неосторожность и ее виды. Отличие преступного легкомыслия от косвенного умысла.
  • 24.Ответственность за преступления, совершенные с двумя формами вины.
  • 25.Ошибка: понятие и виды. Влияние ошибки на уголовную ответственность.
  • 26.Виды неоконченного преступления и их характеристика.
  • 27.Добровольный отказ от преступления. Его отличие от деятельного раскаяния.
  • 28.Понятие соучастия в преступлении: объективные и субъективные признаки.
  • 29.Виды соучастников преступления.
  • 30.Формы соучастия.
  • 31.Основания и пределы уголовной ответственности соучастников в преступлении. Эксцесс исполнителя.
  • 32.Понятие и виды множественности преступлений. Отличие множественности преступлений от единичных сл
  • 33.Совокупность преступлений: понятие, виды, отграничение от рецидива преступлений.
  • 34.Понятие, виды и юридические последствия рецидива преступлений.
  • 35.Необходимая оборона и условия ее правомерности.
  • 36.Крайняя необходимость и условия ее правомерности.
  • 37.Причинение вреда при задержании лица, совершившего преступление. Условия правомерности причинения
  • 38.Физическое или психическое принуждение, обоснованный риск, исполнение приказа или распоряжения ка
  • 39.Понятие и цели уголовного наказания. Отличие уголовного наказания от иных мер государственного пр
  • 40.Понятие и значение системы уголовных наказаний.
  • 41.Штраф и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью
  • 42.Ограничение свободы как вид уголовного наказания.
  • 43.Обязательные и исправительные работы как виды уголовного наказания.
  • 44.Виды уголовных наказаний, применяемые к военнослужащим.
  • 45.Лишение свободы и его виды. Назначение осужденным к лишению свободы видов исправительного учрежде
  • 46.Общие начала назначения наказания.
  • 47.Понятие, значение и виды обстоятельств, смягчающих и отягчающих наказание.
  • 48.Назначение наказания в случае заключения досудебного соглашения о сотрудничестве. Назначение боле
  • 49.Назначение наказания по совокупности преступлений и совокупности приговоров.
  • 50.Условное осуждение: понятие, его уголовно-правовая природа и характеристика.
  • 51.Понятие и виды освобождения от уголовной ответственности. Освобождение от уголовной ответственнос
  • 52.Понятие и виды освобождения от наказания. Освобождение от наказания в связи с болезнью.
  • 53.Условно-досрочное освобождение от отбывания наказания. Замена неотбытой части наказания более мя
  • 54.Отсрочка отбывания наказания.
  • 55.Давность в уголовном праве.
  • 56.Амнистия. Помилование. Судимость.
  • 57.Освобождение несовершеннолетних от уголовной ответственности и уголовного наказания.
  • 58.Принудительные меры воспитательного воздействия: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 59.Принудительные меры медицинского характера: понятие и виды; основания и цели применения.
  • 61.Понятие и виды квалификации преступлений. Квалификация преступлений при конкуренции норм.
  • 60.Конфискация имущества в системе мер уголовно-правового характера.
  • уголовное право/особенная часть/
  • 62.Понятие и виды убийства. Уголовно-правовой анализ простого убийства (ч.1 ст. 105 УК РФ).
  • 63.Квалифицированные виды убийства (ч. 2 ст. 105 УК РФ).
  • 64.«Привилегированные» виды убийства.
  • 65.Умышленное причинение тяжкого вреда здоровью человека и его отличие от причинения вреда здоровью
  • 66.Побои и его отличие от истязания и причинения легкого вреда здоровью человека.
  • 67.Неосторожные посягательства на жизнь и здоровье человека.
  • 68.Неоказание помощи больному. Оставление в опасности.
  • 69.Похищение человека. Разграничение похищения человека от захвата заложника и незаконного лишения с
  • 70.Преступные посягательства, сопряженные с эксплуатацией человека.
  • 71.Изнасилование. Отличие изнасилования от насильственных действий сексуального характера.
  • 72.Ненасильственные половые преступления в отношении несовершеннолетних.
  • 73.Посягательства на личные конституционные права граждан. Нарушение неприкосновенности частной жизн
  • 74.Преступные посягательства на избирательные права граждан.
  • 75. Преступные посягательсьва на авторские смежные, патентные право.
  • 76.Вовлечение несовершеннолетнего в преступную и антиобщественную деятельность.
  • 77.Понятие, формы и виды хищения.
  • 78.Кража. Ее разграничение с грабежом и неправомерным завладением автомобилем или иным транспортным
  • 79.Мошенничество. Причинение имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием. Разгра
  • 80.Присвоение или растрата. Их отличие от кражи.
  • 81.Разбой и его разграничение с грабежом.
  • 82.Вымогательство. Его разграничение с грабежом, разбоем и принуждением к совершению сделки или к от
  • 83.Легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами престу
  • 84.Незаконное получение кредита. Злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности.
  • 85.Недопущение, ограничение или устранение конкуренции.
  • 86.Преступления, совершаемые в сфере учета прав на ценные бумаги: фальсификация единого государствен
  • 87.Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Изготовление или сб
  • 88.Преступления в сфере экономической деятельности, связанные с банкротством.
  • 89.Экономические преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов.
  • 90.Понятие и виды преступлений против интересов службы в коммерческих и иных организациях. Субъект э
  • 91.Преступления террористической направленности: понятие и виды. Террористический акт.
  • 92.Бандитизм. Разграничение бандитизма и организации преступного сообщества (преступной организации)
  • 93.Организация преступного сообщества (преступной организации) или участие в нем (ней). Ее разграни
  • 94.Хулиганство
  • 95.Преступления против общественной безопасности, связанные с незаконным оборотом оружия, боеприпасо
  • 96.Преступления против общественной безопасности, связанные с хищением либо вымогательством предмето
  • 97.Преступления против здоровья населения, связанные с наркотическими средствами или психотропными в
  • 98.Производство, хранение, перевозка либо сбыт товаров и продукции, выполнение работ или оказание ус
  • 99.Преступления против общественной нравственности: понятие и виды. Вовлечение в занятие проституцие
  • 100.Понятие и виды экологических преступлений. Нарушение правил охраны окружающей среды при производ
  • 101.Загрязнение вод, атмосферы и морской среды.
  • 102.Незаконная добыча (вылов) водных биологических ресурсов. Незаконная охота.
  • 103.Преступления против безопасности движения и эксплуатации транспорта: понятие и виды. Нарушение п
  • 104.Преступления в сфере компьютерной информации: понятие и виды. Неправомерный доступ к компьютерн
  • 105.Государственная измена. Ее отличие от шпионажа и разглашения государственной тайны.
  • 106.Насильственный захват власти или насильственное удержание власти. Вооруженный мятеж. Их разграни
  • 107.Возбуждение ненависти либо вражды, а равно унижение человеческого достоинства.
  • 108.Экстремизм: понятие и виды. Организация экстремистского сообщества.
  • 109.Понятие и виды преступлений против государственной власти, интересов государственной службы и сл
  • 110.Злоупотребление должностными полномочиями. Его отличие от превышения должностных полномочий.
  • 111.Понятие коррупции и уголовно-правовые меры борьбы с ней.
  • 112.Взяточничество, его разграничение с коммерческим подкупом.
  • 113.Халатность.
  • 114.Служебный подлог. Незаконная выдача паспорта гражданина РФ, а равно внесение заведомо ложных све
  • 115.Воспрепятствование осуществлению правосудия и производству предварительного расследования.
  • 116.Привлечение заведомо невиновного к уголовной ответственности. Незаконное освобождение от уголовн
  • 117.Незаконное задержание, заключение под стражу или содержание под стражей.
  • 118.Вынесение заведомо неправосудных приговора, решения или иного судебного акта.
  • 119.Принуждение к даче показаний. Подкуп или принуждение к даче показаний, или уклонению от дачи пок
  • 120.Фальсификация доказательств.
  • 121.Заведомо ложный донос. Заведомо ложное показание и заключение эксперта или неправильный перевод.
  • 122.Побег из места лишения свободы, из-под ареста или из-под стражи. Уклонение от отбывания лишения
  • 123.Применение насилия в отношении представителя власти.
  • 124.Дезорганизация деятельности учреждений, обеспечивающих изоляцию от общества.
  • 125.Незаконное пересечение Государственной границы РФ. Организация незаконной миграции.
  • 126.Похищение или повреждение документов, штампов, печатей либо похищение марок акцизного сбора, спе
  • 127.Понятие и виды преступлений против военной службы. Неисполнение приказа и его отличие от сопроти
  • 128.Дезертирство. Его отличие от самовольного оставления части или места службы.
  • 129.Преступления против мира и безопасности человечества: понятие и виды. Уголовно-правовой анализ с
  • 1.Понятие и принципы гражданского права. Предмет и метод регулирования. Отграничение гражданского пр
  • 2.Понятие и виды источников гражданского права.
  • 3.Гражданское правоотношение. Понятие и элементы правоотношения.
  • 4.Юридические факты, их классификация. Юридические составы.
  • 5.Защита гражданских прав. Способы защиты.
  • 6.Правоспособность граждан. Понятие и содержание правоспособности.
  • 7.Дееспособность граждан. Разновидности дееспособности. Эмансипация. Признание гражданина недееспосо
  • 8.Порядок, условия и правовые последствия признания гражданина безвестно отсутствующим и объявления
  • 9.Понятие и признаки юридического лица. Правоспособность, органы, ответственность юридического лица.
  • 10.Порядок и способы создания юридических лиц. Учредительные документы.
  • 11.Реорганизация и ликвидация юридического лица.
  • 12.Хозяйственные товарищества и общества как юридические лица.
  • 13.Производственные и потребительские кооперативы.
  • 14.Государственные и муниципальные унитарные предприятия.
  • 15.Понятие и виды объектов гражданских прав. Вещи как объекты гражданских прав.
  • 16.Деньги и ценные бумаги как объекты гражданских прав.
  • 17.Нематериальные блага и их защита.
  • 18.Понятие и виды сделок. Условия их действительности.
  • 19.Недействительные сделки и их виды. Последствия признания сделок недействительными.
  • 20.Понятие и виды представительства. Доверенность.
  • 21.Понятие и виды сроков в гражданском праве. Исчисление сроков.
  • 22.Понятие и виды сроков исковой давности. Приостановление, перерыв, восстановление сроков исковой д
  • 23.Последствия истечения сроков исковой давности. Требования, на которые исковая давность не распрос
  • 24.Понятие и содержание права собственности.
  • 25.Основания приобретения права собственности.
  • 26.Основания прекращения права собственности.
  • 27.Право собственности граждан.
  • 28.Право государственной и муниципальной собственности.
  • 29.Общая долевая собственность.
  • 30.Общая совместная собственность.
  • 31.Защита права собственности и других вещных прав.
  • 32.Понятие и виды обязательств. Стороны обязательств и основания возникновения обязательств.
  • 33.Понятие и виды договоров.
  • 34.Содержание договора.
  • 35.Заключение договора.
  • 36.Изменение и расторжение договора.
  • 37.Исполнение обязательств с множественностью лиц.
  • 38.Перемена лиц в обязательстве.
  • 39.Способы обеспечения исполнения обязательств.
  • 40.Неустойка. Задаток.
  • 41.Ипотека предприятий, зданий, сооружений, жилых домов и квартир.
  • 42.Поручительство. Банковская гарантия.
  • 43.Понятие и условия гражданско-правовой ответственности.
  • 44.Виды и размер гражданско-правовой ответственности.
  • 45.Договор купли-продажи (понятие, содержание). Виды договора купли-продажи.
  • 46.Права и обязанности сторон по договору купли-продажи. Ответственность сторон.
  • 47.Последствия продажи товаров ненадлежащего качества.
  • 48.Понятие и виды розничной купли-продажи.
  • 49.Права покупателя по договору розничной купли-продажи.
  • 50.Продажа недвижимости.
  • 51.Продажа предприятий. Права кредиторов.
  • 52.Понятие договора поставки. Структура договорных отношений.
  • 53.Содержание договора поставки. Исполнение договора поставки.
  • 54.Права и обязанности сторон. Ответственность за невыполнение и ненадлежащее выполнение обязательст
  • 55.Поставка товаров для государственных и муниципальных нужд.
  • 56.Контрактация.
  • 57.Энергоснабжение.
  • 58.Мена. Дарение.
  • 59.Понятие и виды договора ренты. Постоянная рента.
  • 60.Пожизненная рента. Договор пожизненного содержания с иждивением.
  • 61.Договор аренды. Понятие договора, права и обязанности сторон.
  • 62.Прекращение и досрочное расторжение договора аренды. Судьба улучшений арендованного имущества.
  • 63.Договор проката.
  • 64.Договор аренды транспортных средств.
  • 65.Аренда зданий, сооружений, предприятий.
  • 66.Финансовая аренда (лизинг).
  • 67.Понятие и виды жилищных фондов в РФ. Понятие жилого помещения и пределы его использования.
  • 68.Договор социального найма жилого помещения. Права и обязанности сторон по договору.
  • 69.Предоставление гражданам жилых помещений в домах государственного и муниципального жилищных фондо
  • 70.Изменение договора социального найма жилого помещения. Обмен жилыми помещениями.
  • 71.Особенности коммерческого найма жилых помещений.
  • 72.Основания возникновения права пользования жильем в доме ЖСК, ЖК, жилищном накопительном кооперати
  • 73.Права и обязанности собственника жилого помещения и иных проживающих в нем граждан.
  • 74.Виды жилых помещений в специализированном жилом фонде. Служебные жилые помещения.
  • 75.Основания и порядок выселения с предоставлением и без предоставления другого жилого помещения по
  • 76.Договор подряда. Понятие, стороны, структура договорных связей. Содержание договора.
  • 77.Договор строительного подряда.
  • 78.Договор подряда на выполнение проектных и изыскательских работ.
  • 79.Договор на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.
  • 80.Понятие и виды договоров перевозки грузов. Перевозочные документы. Содержание договора перевозки
  • 81.Ответственность сторон за нарушение договора перевозки грузов. Претензии и иски по перевозкам.
  • 82.Особенности ответственности морского перевозчика. Общая и частная авария.
  • 83.Договор перевозки пассажиров и багажа.
  • 84.Договор займа. Понятие, предмет, виды договора займа.
  • 85.Кредитный договор. Товарный и коммерческий кредит. Финансирование под уступку денежного требовани
  • 86.Договор банковского вклада.
  • 87.Договор банковского счета.
  • 88.Расчетные правоотношения. Формы безналичных расчетов.
  • 89.Понятие договора хранения. Права и обязанности сторон. Ответственность сторон по договору хранени
  • 90.Договор складского хранения. Складские документы.
  • 91.Специальные виды хранения.
  • 92.Понятие и значение страхования. Страховое правоотношение. Основные страховые понятия.
  • 93.Договор имущественного страхования.
  • 94.Договор личного страхования. Виды договоров.
  • 95.Договор поручения.
  • 96.Комиссия.
  • 97.Агентирование
  • 98.Доверительное управление имуществом.
  • 99.Коммерческая концессия.
  • 100.Простое товарищество.
  • 101.Обязательства, возникающие вследствие причинения вреда. Общие условия ответственности за причине
  • 102.Ответственность за вред, причиненный незаконными действиями органов дознания, предварительного с
  • 103.Ответственность за вред, причиненный несовершеннолетними, недееспособными, ограниченно дееспособ
  • 104.Ответственность за вред, причиненный деятельностью, создающей повышенную опасность для окружающи
  • 105.Возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина при исполнении договорных либо иных
  • 106.Возмещение вреда, причиненного вследствие недостатков товаров, работ или услуг. Компенсация мора
  • 107.Понятие интеллектуальных и исключительных прав. Сроки действия. Их государственная регистрация.
  • 108.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Защита интеллектуа
  • 109.Понятие, объекты, субъекты авторских прав. Соавторство и его виды. Права авторов. Служебные прои
  • 110.Договор об отчуждении исключительного права на произведение, лицензионный договор, договор автор
  • 111.Права, смежные с авторскими. Права изготовителей баз данных.
  • 112.Понятие, субъекты, объекты патентного права. Условия патентоспособности.
  • 113.Неимущественные и исключительные права авторов и патентообладателей. Сроки действия исключительн
  • 114.Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор и его виды. Объекты патентных
  • 115.Оформление прав на изобретение, полезную модель, промышленный образец.
  • 116.Прекращение и восстановление действия патента. Защита прав авторов и патентообладателей.
  • 117.Право на селекционное достижение.
  • 118.Право на секрет производства (ноу-хау).
  • 119.Право на фирменное наименование и коммерческое обозначение.
  • 120.Право на товарный знак и знак обслуживания.
  • 121.Право на наименование места происхождения товара.
  • 122.Право на технологию.
  • 123.Понятие наследства. Открытие наследства (время, место). Наследники. Недостойные наследники.
  • 124.Принятие наследства. Наследственная трансмиссия. Отказ от наследства
  • 125.Охрана наследства и управление им. Возмещение расходов на охрану наследства и управление им.
  • 126.Свидетельство о праве на наследство. Раздел наследства.
  • 127.Форма завещания. Закрытое завещание, завещание при чрезвычайных обстоятельствах. Завещательные р
  • 128.Отмена, изменение и недействительность завещания.
  • 129.Подназначение. Завещательный отказ. Завещательное возложение.
  • 130.Наследование по закону. Наследование по праву представления.
  • 131.Право на обязательную долю в наследстве. Наследование нетрудоспособными иждивенцами.
  • 132.Свидетели завещания. Лица, не имеющие право быть свидетелями и рукоприкладчиками.
  • 133.Исполнение завещания. Права исполнителя завещания.
  • 134.Возмещение расходов, вызванных смертью наследодателя. Ответственность наследников по долгам насл
  • 135.Наследование отдельных видов имущества.
  • 1-15
  • 16-27
  • 28-40
  • 41-56
  • 57-69
  • 70-84
  • 85-98
  • 99-108
  • 109-117
  • 1.предмет и метод теории государства и права
  • 2.Методология теории государства и права
  • 3.Теория государства и права в системе юридических и иных гуманитарных наук
  • 4.Соотношение и взаимосвязь государства и права
  • 5.Причины и формы возникновения государства
  • 6.Признаки государства, отличающие его от общественной власти родового строя
  • 7.Соотношение общества и государства
  • 8.Государственная власть как особая разновидность социальной власти
  • 9.Понятие и определение государства
  • 10.Признаки государства, отличающие его от других организаций и учреждений общества
  • 11.Типология государства: формационный и цивилизационный подходы
  • 12.Правовое государство: понятие и принципы формирования.
  • 13.Разделение властей как принцип организации и деятельности правового государства
  • 14.Понятие формы государства.
  • 15.Соотношение типа и формы государства.
  • 16.Форма государственного правления: понятие и виды.
  • 17.Форма государственного устройства: понятие и виды.
  • 18.Политический режим: понятие и виды.
  • 19.Место и роль государства в политической системе общества.
  • 20.Понятие и классификация функций Российского государства.
  • 21.Характеристика основных внутренних функций Российского государства.
  • 22.Характеристика основных внешних функций Российского государства.
  • 23.Формы осуществления функций государства.
  • 24.Механизм государства: понятие и структура.
  • 25.Принципы организации и деятельности государственного аппарата.
  • 26.Орган государства: понятие, признаки и виды.
  • 27.Понятие, сущность и определение права.
  • 28.Понятие права в объективном и субъективном смысле.
  • 29.Принципы права: понятие и виды.
  • 30.Соотношение экономики, политики и права.
  • 31.Правовая политика: понятие и основные приоритеты.
  • 32.Функции права: понятие и классификация.
  • 33.Понятие и структура правосознания.
  • 34.Правовая культура: понятие и структура.
  • 35.Правовая система общества: понятие и структура. Соотношение права и правовой системы
  • 36.Социальные и технические нормы, их особенности и взаимосвязь.
  • 37.Соотношение права и морали: единство, различие, взаимодействие и противоречия.
  • 38.Понятие нормы права. Отличие правовых норм от иных социальных норм.
  • 39.Предоставительно-обязывающий характер юридических норм.
  • 40.Эффективность правовых норм.
  • 41.Структура нормы права.
  • 42.Соотношение нормы права и статьи нормативного акта. Способы изложения правовых норм.
  • 43.Классификация норм права.
  • 44.Понятие и виды форм права. Источники права.
  • 45.Правотворчество: понятие, принципы и виды.
  • 46.Понятие и виды нормативно-правовых актов.
  • 47.Отличие нормативно-правового акта от акта применения норм права.
  • 48.Закон в системе нормативно-правовых актов.
  • 49.Основные стадии законодательного процесса в РФ.
  • 50.Действие нормативных актов во времени, в пространстве и по кругу лиц.
  • 51.Систематизация нормативных актов: понятие, виды.
  • 52.Понятие и структурные элементы системы права.
  • 53.Частное и публичное право.
  • 54.Предмет и метод правового регулирования как основания деления норм права на отрасли.
  • 55.Отрасль права. Краткая характеристика основных отраслей права.
  • 56.Институт права: понятие и виды.
  • 57.Соотношение системы права и системы законодательства.
  • 58.Понятие и основные принципы законности.
  • 59.Понятие правопорядка. Соотношение и взаимосвязь законности, правопорядка и демократии.
  • 60.Гарантии законности: понятие и виды.
  • 61.Основные правовые системы современности.
  • 62.Формы реализации права. Применение как особая форма его реализации.
  • 63.Основные стадии процесса применения норм права.
  • 64.Юридические коллизии и способы их разрешения.
  • 65.Акт применения правовых норм: понятие, особенности и виды.
  • 66.Толкование права: понятие и виды по субъектам.
  • 67.Акты официального толкования: понятие и виды.
  • 68.Способы и объем толкования правовых норм.
  • 69.Пробелы в праве и способы их преодоления. Аналогия закона и аналогия права.
  • 70.Юридическая практика: понятие и структура.
  • 71.Правовое отношение: понятие и признаки.
  • 72.Предпосылки возникновения правоотношений.
  • 73.Понятие и виды субъектов правоотношений.
  • 74.Правоспособность, дееспособность, правосубъектность субъектов права.
  • 75.Правовой статус личности: понятие и структура.
  • 76.Субъективное право и юридическая обязанность: понятие и структура.
  • 77.Объект правоотношения.
  • 78.Понятие и классификация юридических фактов. Юридический состав.
  • 79.Понятие и регулятивное значение правовых аксиом, презумпций и фикций.
  • 80.Механизм правового регулирования: понятие и основные элементы.
  • 81.Правомерное поведение: понятие, виды и мотивация.
  • 82.Понятие, признаки и виды правонарушений
  • 83.Юридический состав правонарушения.
  • 84.Понятие, признаки и виды юридической ответственности.
  • 85.Обстоятельства, исключающие противоправность деяния и юридическую ответственность. Презумпция нев
  • 86.Правовой нигилизм и пути его преодоления.
  • 87.Основные теории происхождения государства.
  • 88.Социологическая теория права.
  • 89.Естественно-правовая теория.
  • 90.Историческая школа права.
  • 91.Психологическая теория права.
  • 92.Нормативистская теория права.
  • 93.Юридическая техника.
• Фотографии
• нормативные акты
• • 21. Особенности надзора за законностью правовых актов и критерии их оценки.
  • 1. Государственные формы разрешения экономических споров в России.
  • 2. Альтернативные формы разрешения экономических споров в России.
  • 3. Понятие арбитражных судов и их система.
  • 4. Полномочия арбитражных судов. Задачи судопроизводства в арбитражных судах.
  • 5. Арбитражный процесс: понятие, стадии. Арбитражная процессуальная форма: понятие, значение.
  • 6. Общая характеристика производств в арбитражном процессе.
  • 7. Арбитражное процессуальное право: предмет, метод, система.
  • 8. Источники арбитражного процессуального права.
  • 9. Принципы арбитражного процессуального права и их система.
  • 10. Судоустройственные (организационные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 11. Судопроизводственные (функциональные) принципы арбитражного процессуального права.
  • 12. Понятие подведомственности дел арбитражному суду и ее основные критерии. Процессуальные последст
  • 13. Виды подведомственности дел арбитражным судам.
  • 14. Подсудность дел арбитражным судам: понятие и виды. Процессуальные последствия несоблюдения прави
  • 15. Арбитражные процессуальные правоотношения: понятие, предпосылки, содержание.
  • 16. Понятие и состав участников арбитражного процесса.
  • 17. Арбитражный суд как участник арбитражного процесса.
  • 18. Понятие и состав лиц, участвующих в деле, их правовой статус.
  • 19. Стороны в арбитражном процессе: понятие, правовой статус.
  • 20. Понятие и состав третьих лиц в арбитражном процессе, их правовой статус.
  • 21. Участие прокурора в арбитражном процессе.
  • 22. Участие в арбитражном процессе государственных органов, органов местного самоуправления и иных о
  • 23. Лица, содействующие осуществлению правосудия в арбитражном процессе: понятие, состав, правовой с
  • 24. Представительство в арбитражном процессе.
  • 25. Понятие и стадии доказывания в арбитражном процессе.
  • 26. Предмет доказывания в арбитражном процессе и его структура. Факты, освобождаемые от доказывания.
  • 27. Распределение обязанностей по доказыванию. Роль доказательственных презумпций в доказывании.
  • 28. Понятие и классификация доказательств в арбитражном процессе.
  • 29. Правила оценки доказательств в арбитражном процессе.
  • 30. Общая характеристика средств доказывания в арбитражном процессе.
  • 31. Понятие иска, его элементы и виды.
  • 32. Право на иск и право на предъявление иска в арбитражном процессе.
  • 33. Обеспечительные меры в арбитражном процессе: понятие, признаки, классификация.
  • 34. Условия применения обеспечительных мер в арбитражном процессе. Встречное обеспечение.
  • 35. Процессуальные средства защиты ответчика против иска.
  • 36. Понятие, значение и виды судебных расходов.
  • 37. Государственная пошлина: понятие, правила исчисления и уплаты. Льготы по уплате государственной
  • 38. Распределение судебных расходов в арбитражном процессе.
  • 39. Понятие, виды и значение процессуальных сроков.
  • 40. Правила исчисления процессуальных сроков. Приостановление, восстановление и продление процессуал
  • 41. Порядок предъявления иска и процессуальные последствия его несоблюдения.
  • 42. Подготовка дела к судебному разбирательству: понятие, значение, задачи. Процессуальные действия
  • 43. Процессуальные формы подготовки дела к судебному разбирательству.
  • 44. Судебные извещения. Процессуальные последствия ненадлежащего извещения участников арбитражного п
  • 45. Судебное заседание как форма судебного разбирательства.
  • 46. Примирительные процедуры в арбитражном процессе. Мировое соглашение.
  • 47. Процессуальные формы временной остановки судебного разбирательства.
  • 48. Процессуальные формы окончания производства по делу без вынесения решения.
  • 49. Протокол судебного заседания: понятие, содержание, значение.
  • 50. Понятие и виды судебных актов арбитражных судов.
  • 51. Решение арбитражного суда: понятие, сущность, значение. Порядок вынесения и объявления решения.
  • 52. Требования, предъявляемые к форме и содержанию решения арбитражного суда.
  • 53. Законная сила решения арбитражного суда. Немедленное исполнение решения.
  • 54. Исправление недостатков решения арбитражного суда.
  • 55. Определение арбитражного суда: понятие, виды, содержание, особенности обжалования.
  • 56. Понятие апелляционного производства в арбитражном процессе (право апелляционного обжалования, ег
  • 57. Производство в апелляционной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 58. Полномочия арбитражного суда апелляционной инстанции. Основания для изменения или отмены решения
  • 59. Понятие кассационного производства в арбитражном процессе (право кассационного обжалования, его
  • 60. Производство в кассационной инстанции (порядок рассмотрения жалобы, пределы рассмотрения дела в
  • 61. Полномочия арбитражного суда кассационной инстанции. Основания для изменения или отмены решения,
  • 62. Понятие надзорного производства (право обращения в надзорную инстанцию, его субъекты, объекты пе
  • 63. Этапы надзорного производства.
  • 64. Основания для отмены или изменения в порядке надзора судебных актов. Полномочия арбитражного суд
  • 65. Понятие, основания, порядок и сроки пересмотра по вновь открывшимся обстоятельствам судебных акт
  • 66. Производство по делам, возникающих из административных и иных публичных правоотношений, в арбитр
  • 67. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании нормативных правовых актов.
  • 68. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании ненормативных правовых актов, ре
  • 69. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о привлечении к административной ответственност
  • 70. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел об оспаривании решений административных органов
  • 71. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о взыскании обязательных платежей и санкций.
  • 72. Рассмотрение дел в порядке упрощенного производства.
  • 73. Рассмотрение арбитражными судами дел об установлении фактов, имеющих юридическое значение.
  • 74. Рассмотрение арбитражными судами дел о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизво
  • 75. Особенности рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве).
  • 76. Особенности рассмотрения дел по корпоративным спорам.
  • 77. Особенности рассмотрения арбитражными судами дел о защите прав и законных интересов группы лиц.
  • 78. Производство по делам об оспаривании решений третейских судов и о выдаче исполнительного листа н
  • 79. Производство по делам о признании и приведении в исполнение решений иностранных судов и иностран
  • 80. Производство по делам с участием иностранных лиц в арбитражном процессе.
  • 81. Производство по делам, связанным с исполнением судебных актов арбитражных судов.
  • 1.Организация выявления, расследования и предупреждения преступлений.
  • 2.Общие положения следственной тактики. Общие положения тактика отдельных процессу
  • 3 Понятие, виды и значение следственных ситуаций.
  • 4.Понятие и значение тактической операции.
  • 5.Понятие и виды криминалистической версии.
  • 6.Формирование версий и выведение следствий из них.
  • 7.Организация проверки следственных версий.
  • 8.Понятие и значение планирования. Его принципы, виды и элементы.
  • 9.Виды планов. Планирование расследования конкретного уголовного дела.
  • 10.Особенности планирования при бригадном методе расследования
  • 11.Основные тактические положения взаимодействия следственных и оперативно-розыскных органов в проце
  • 12.Понятие и виды следственного осмотра, общие положения тактики следственного осмотра.
  • 13.Тактика осмотра места происшествия. Применение служебно-розыскных собак.
  • 14.Понятие инсценировки, её виды и распознавание. Негативные обстоятельства и их значение при рассле
  • 15.Тактика освидетельствования.
  • 16.Розыскная деятельность следователя.
  • 17.Понятие, виды и задачи обыска. Подготовка к обыску.
  • 18.Общие тактические приемы обыска. Фиксация процесса и результатов обыска.
  • 19.Особенности тактики обыска в помещении и на открытой местности.
  • 20.Тактика задержания. Тактика личного обыска.
  • 21.Тактика выемки.
  • 22.Понятие, виды и общие положения тактики допроса.
  • 23.Подготовка к допросу. Понятие психологического контакта и его установление при допросе.
  • 24.Тактика допроса свидетелей и потерпевших.
  • 25.Тактические приемы допроса обвиняемого (подозреваемого) в условиях конфликтных ситуаци
  • 26.Особенности допроса несовершеннолетних (обвиняемых, подозреваемых, свидетелей и потерпевших).
  • 27.Тактика очной ставки.
  • 28.Понятие, виды и способы предъявления для опознания.
  • 29.Тактика предъявления для опознания живых лиц по анатомическим и функциональным признакам.
  • 30.Тактика предъявления для опознания предметов и животных.
  • 31.Тактика предъявления для опознания трупа.
  • 32.Понятие, задачи и виды следственного эксперимента. Подготовка к его проведению.
  • 33.Тактические приемы следственного эксперимента. Фиксация и оценка его результатов.
  • 34.Тактика прослушивания и контроля за записью телефонных и иных переговоров.
  • 35.Понятие и значение проверки показаний на месте, тактика ее проведения. Фиксация процесса и резуль
  • 36.Классификация судебных экспертиз. Виды криминалистических экспертиз.
  • 37.Понятие, виды и тактика получения образцов для сравнительного исследования. Требова
  • 38. Назначение и производство экспертиз. Структура криминалистических экспертных учрежден
  • 39.Особенности организации повторных, дополнительных, комиссионных и комплексных экспертиз
  • 40.Заключение эксперта и его оценка. Допрос эксперта и специалиста.
  • 41.Понятие, задачи и структура частных криминалистических методик расследования преступл
  • 42.Проблемы криминалистической характеристики преступления.
  • 43.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела при неясности причин смерти.
  • 44.Первоначальный этап расследования при обнаружении трупа с признаками насильственной смерти.
  • 45.Особенности осмотра трупа на месте его обнаружения в зависимости от характера пов
  • 46.Методы установления личности неопознанного трупа. Особенности дактил
  • 47.Особенности возбуждения и расследования дел, связанных с исчезновением человека.
  • 48. Расследование убийств, сопряженных с расчленением трупа.
  • 49.Первоначальный этап расследования преступлений против половой неприкосновенности и половой свобод
  • 50.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о краже. Планирование начального этапа расследова
  • 51.Обстоятельства, подлежащие доказыванию при расследовании грабежей и разбойных нападений. Планиров
  • 52.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о хищении чужого имущества путем присво
  • 53. Расследование вымогательства.
  • 54. Расследование легализации («отмывания») денежных средств или иного имущества, приобретенных неза
  • 55.Особенности расследования незаконного предпринимательства и лжепредпринимательства.
  • 56.Особенности расследования преступных уклонений от уплаты налогов. Многочисленные способы соверше
  • 57.Расследование преступлений в сфере компьютерной информации. При расследовании преступлений в дан
  • 58.Первоначальный этап расследования преступлений, связанных с незаконным оборотом наркотических сре
  • 59.Особенности расследования преступлений, совершаемых организованными преступными группами
  • 60.Обстоятельства, подлежащие доказыванию по делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 61.Проверочные действия в стадии возбуждения уголовного дела о преступных нарушениях правил техник
  • 62.Использование документов но делам о преступных нарушениях правил техники безопаснос
  • 63.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании преступных нарушений правил техник
  • 64. Осмотр места происшествия при расследовании преступных нарушений правил пожарной безоп
  • 65.Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил пожарной без
  • 66.Возбуждение уголовных дел о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуатации тра
  • 67.Осмотр места происшествия по делам о преступных нарушениях правил безопасности движения и эксплуа
  • 68. Назначение и производство судебных экспертиз по делам о преступных нарушениях правил безопасност
  • 69.Розыск скрывшегося водителя и транспортного средства при расследовании преступных нарушений прави
  • 70. Проверочные действия в стадии возбуждения уголовных дел о должностных преступления
  • 71.Особенности расследования взяточничества. Поводами для возбуждения уголовного дела по признакам
  • 72.Возбуждение уголовного дела и первоначальный этап расследования экологических преступлений (загря
  • 73.Следственный осмотр при расследовании экологических преступлений.
  • 74.Назначение и производство судебных экспертиз при расследовании экологических преступлений.
  • 75.Особенности расследования преступлений, совершенных несовершеннолетними.
  • применение физической силы
  • 1.Таможенное дело и его элементы. Цели таможенного дела.
  • 2.Предмет и метод таможенного права как комплексной отрасли законодательства.
  • 3.Принципы таможенного права.
  • 4.Система источников таможенного права.
  • 5.Таможенное правоотношение и его структура.
  • 6.Общая характеристика таможенных органов РФ.
  • 7.Правоохранительная и финансовая деятельность таможенных органов.
  • 8.Правовой статус Федеральной таможенной службы РФ.
  • 9.Территориальные таможенные органы в системе федеральных органов исполнительной власти
  • 10.Индивидуальные субъекты таможенного права.
  • 11.Виды коллективных субъектов таможенного права.
  • 12.Правовой статус таможенного брокера и таможенного перевозчика.
  • 13.Объект и предмет таможенного правоотношения. Специфика перемещения через таможенную границу РФ тр
  • 14.Культурные ценности как особые предметы таможенного правоотношения.
  • 15.Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности. Общая характеристика Федеральн
  • 16.Таможенная служба: понятие, принципы, особенности.
  • 17.Порядок прохождения службы в таможенных органах РФ.
  • 18.Правовой статус должностного лица таможенного органа.
  • 19.Ограничения на таможенной службе.
  • 20.Дисциплинарная ответственность сотрудников таможенных органов.
  • 21.Основания прекращения таможенной службы.
  • 22.Понятие и сущность таможенного режима. Таможенный режим во времени, пространстве и по кругу лиц.
  • 23.Особенности экономических таможенных режимов.
  • 24.Основные таможенные режимы.
  • 25.Содержание завершающих и специальных таможенных режимов.
  • 26.Классификация таможенных режимов, используемых при перемещении товаров через таможенную границу Р
  • 27.Понятие и виды таможенных платежей.
  • 28.Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. Общая характеристика Закона РФ «О таможенном т
  • 29.Косвенные налоги в системе таможенных платежей.
  • 30.Пеня как таможенный фискальный доход.
  • 31.Правовое регулирование исчисления таможенных платежей. Объект и субъект таможенного обложения.
  • 32.Порядок и сроки уплаты таможенных платежей.
  • 33.Принудительное взыскание таможенных платежей и меры, обусловленные таким взысканием.
  • 34.Правовые способы обеспечения уплаты таможенных платежей.
  • 35.Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении товаров физическими лицами.
  • 36.Таможенное оформление как стадия таможенного процесса.
  • 37.Порядок таможенного оформления. Внутренний таможенный транзит в системе таможенных процедур.
  • 38.Временное хранение товаров в процессе таможенного оформления. Склады временного хранения, их типы
  • 39.Понятие и сущность декларирования.
  • 40.Порядок декларирования. Виды таможенных деклараций.
  • 41.Понятие и цели таможенного контроля.
  • 42.Субъекты и объекты таможенного контроля.
  • 43.Таможенные досмотр и осмотр, личный досмотр как формы таможенного контроля.
  • 44.Проверка документов и сведений как форма таможенного контроля. Виды проверяемых документов.
  • 45.Таможенная ревизия: понятие, виды, подконтрольные субъекты, порядок проведения.
  • 46.Организация проведения таможенного контроля.
  • 47.Порядок проведения экспертиз и исследований при осуществлении таможенного контроля
  • 48.Понятие и сущность валютного контроля в таможенных правоотношениях.
  • 49.Направления взаимодействия таможенных органов и банковской системы в процессе осуществления валют
  • 50.Уголовная ответственность за контрабанду. Виды экономических преступлений в области таможенного д
  • 51.Административное принуждение в таможенной сфере. Меры административного принуждения.
  • 52.Основания административной ответственности в области таможенного дела.
  • 53.Нарушение таможенных правил: понятие и состав. Виды нарушений.
  • 54.Субъекты административной ответственности за нарушения таможенных правил.
  • 55.Система административных наказаний, назначаемых за нарушения таможенных правил.
  • 56.Производство по делам о нарушениях таможенных правил.
  • Новая страница
  • 1.Понятие налога и иных обязательных платежей.
  • 2.Элементы налогообложения.
  • 3.Система налогов и сборов: понятие, структура.
  • 4.Классификация налогов и сборов.
  • 5.Порядок установления, введения и отмены федеральных налогов и сборов.
  • 6.Порядок установления, введения и отмены региональных и местных налогов.
  • 7.Налоговое право: понятие, предмет, методы.
  • 8.Формы налогово-правового регулирования.
  • 9.Принципы налогового права РФ.
  • 10.Место налогового права в системе российского права.
  • 11.Налоговое правоотношение: понятие, виды, особенности.
  • 12.Субъекты налогового правоотношения: понятие, виды.
  • 13.Органы, осуществляющие контроль и надзор в области налогов и сборов: виды, правовое положение.
  • 14.Органы, осуществляющие нормативное регулирование в области налогов и сборов: виды, полномочия.
  • 15.Налогоплательщики: понятие, виды, права и обязанности.
  • 16.Налогоплательщики – физические лица: понятие, признаки.
  • 17.Налогоплательщики – организации: понятие, признаки.
  • 18.Взаимозависимые лица. Представительство в налоговых правоотношениях.
  • 19.Лица, способствующие уплате налогов: понятие, виды, права и обязанности.
  • 20.Органы, обязанные предоставить информацию о налогоплательщике: понятие, виды, их обязанности.
  • 21.Лица, привлекаемые к осуществлению мероприятий налогового контроля: понятие, виды, права и обязан
  • 22.Способы обеспечения налогового обязательства: залог, поручительство.
  • 23.Способы обеспечения налогового обязательства: пени.
  • 24.Арест имущества налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок наложения.
  • 25.Приостановление операций по счетам налогоплательщика (налогового агента): понятие, порядок реализ
  • 26.Изменение срока уплаты налогов и сборов: виды, основания и условия предоставления.
  • 27.Порядок предоставления рассрочки и отсрочки по уплате налогов и сборов.
  • 28.Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.
  • 29.Зачет и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налогов, сборов, пени.
  • 30.Налоговый контроль: понятие, виды, стадии.
  • 31.Учет налогоплательщиков: порядок осуществления.
  • 32.Порядок проведения камеральной налоговой проверки.
  • 33.Порядок проведения выездной налоговой проверки
  • 34.Мероприятия налогового контроля: истребование и выемка документов, осмотр экспертиза. Привлечение
  • 35.Производство по делу о налоговом правонарушении
  • 36.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (налогового аген
  • 37.Взыскание налога, сбора, пени, штрафа за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агент
  • 38.Административный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 39.Судебный порядок защиты прав и законных интересов в сфере налогообложения.
  • 40.Налоговая ответственность: понятие, признаки и основания.
  • 41.Налоговое правонарушение: понятие, признаки, состав.
  • 42.Обстоятельства, влияющие на размер налоговой ответственности.
  • 43.Ответственность банков за правонарушения, предусмотренные НК РФ.
  • 44.Ответственность лиц, обязанных предоставлять информацию о налогоплательщике, а также лиц, привлек
  • 45.Административная ответственность за правонарушения в сфере налогообложения.
  • 46.Уголовная ответственность за совершение преступлений в сфере налогообложения.
  • 47.Налог на добавленную стоимость: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 48.Акцизы: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 49.Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 50.Единый социальный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 51.Налог на прибыль организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 52.Государственная пошлина: плательщики и основные элементы.
  • 53.Налоги на пользование природными ресурсами: плательщики и виды, основные элементы налогообложения
  • 54.Налог на имущество организаций: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 55.Транспортный налог: основные элементы налогообложения.
  • 56.Налог на игорный бизнес: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 57.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции: налогоплательщики и основн
  • 58.Система налогообложения для сельскохозяйственных товара производителей (единый сельскохозяйственн
  • 59.Упрощенная система налогообложения
  • 60.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
  • 61.Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.
  • 62.Земельный налог: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

Акциз понятие, налоговые ставки, налоговая база, порядок расчета и уплаты акцизов.

Для определенных групп товара существует отдельный налог, именуемый акциз – это дополнительная надбавка к цене. Данный вид налога относится к федеральным, при этом отчисления по налогу идут как в федеральный, так и в региональный бюджеты. К товарам, попадающим под акциз, относится алкогольная продукция, табачные изделия, легковые автомобили, ГСМ. В статье поговорим об акцизах, особенностях налога, порядке исчисления.

В чем смысл акциза? Почему указанные группы товаров облагаются дополнительным налогом? Ответ прост, алкоголь и табак вреден для здоровья людей, транспорт и ГСМ вредны для окружающей среды. То есть акциз является дополнительным налогом на вредные для людей и окружающей среды группы товаров. То есть своего рода штраф для потребителей этих товаров. Полученные в виде акциза деньги государство использует на ликвидацию последствий, вызванных потреблением и использованием вредных товаров.

Организации, занимающиеся производством и продажей подакцизных товаров, должны уметь правильно рассчитать акциз.

Прежде всего, нужно отметить, что организация, занимающаяся производством подакцизных товаров, не может применять специальные режимы налогообложения.

Акциз в бюджет уплачивается один раз, обычно на начальном этапе движения подакцизного товара – при производстве или ввозе на территорию РФ. В дальнейшем сумма акциза включается в цену, и все дальнейшие потребители оплачивают акциз в составе стоимости приобретаемого товара.

Если организация реализует подакцизный товар за границу территории РФ, то акциз с покупателя не взимается.

Налоговые вычеты по акцизам

Если производитель подакцизного товара в процессе производства использует подакциз, то сумма уплаченного акциза по сырью он может направить к вычету.

Также вычету подлежит акциз по этиловому спирту, который используется в процессе изготовления виноматериалов.

При возврате подакциза от покупателя, сумма уплаченного акциза по этому товара подлежит вычету.

Товары, освобожденные от акциза

Как выше было сказано, к подакцизным товарам относятся спиртосодержащие товары, ГСМ, автомобили. Но некоторые товары освобождены от уплаты дополнительного налога.

Так, например, лекарственные препараты могут содержать спирт в малых дозах, акциз с них не взимается. То же самое относится и к ветеринарным препаратам, парфюмерии и косметике. Не взимается акциз и с некоторых отходов.

Условия и продукция, освобожденная от акциза, приведены в НК РФ.

Кто платит акциз?

Налогоплательщики – это организации и ИП, занимающиеся ввозом подакциза на территорию РФ или осуществляющие его производство.

Существуют некоторые особенности уплаты акциза.

Например, прямогонный бензин, а также нефтехимия, произведенная из прямогонного бензина, относится к подакцизному товару, обязанность по уплате акциза с этого товара лежит только на производителе.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются операции с подакцизным товаром (ст. 182 НК РФ): реализация произведенного подакцизного товара на территории РФ, получение и оприходование такого товара, передача через таможню, импорт.

Существуют операции, с которых акциз не исчисляется, например, экспорт, передача подакциза между подразделения одного налогоплательщика для производства другого подакциза, и ряд других операций, перечисленных в ст.183 НК РФ.

Налоговая ставка акциза

Налоговые ставки устанавливаются ст.193 НК РФ и подразделяются на твердые и комбинированные. Твердые ставки устанавливаются на единицу подакцизного товара (на 1 л, на 1 т). Комбинированные ставки сочетают в себе твердую составляющую и адвалорную (процент от стоимости).

Налоговая ставка зависит от характеристик товара: его объема, массы, содержания спирта (для алкоголя) и прочих параметров. Для каждого вида товара установлена своя ставка.

Налоговая база

В качестве налоговой базы может выступать либо объем в натуральном выражении (для товаров, по которым установлены твердые ставки), либо стоимость реализованных товаров без НДС и без акциза. Подробнее об этом в ст. 187 НК РФ.

Порядок уплаты акцизов

По итогом налогового периода считается сумма налога, заполняется декларация и уплачивается налог в бюджет. Налоговым периодом по акцизу признается месяц.

Налог платится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом и не позднее 15-го числа второго месяца за налоговым периодом. В отношении прямогонного бензина и денатурированного спирта акциз платится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

Акцизные сборы в Украине: все что нужно знать сегодня об акцизах — Бизнес новости

В Швеции акцизом облагаются азартные игры, а в США — сладкая газировка

С теч, что из себя представляет акцизный налог в Украине мы разбирались при поддержке директора юркомпании «Прима лидер групп» Дины Дрыжаковой.

1. Что такое акцизы?

Акцизы — разновидность непрямых налогов на товары и услуги, которые включены в цену или тариф. Такие налоги ограничены определенными видами товаров: тех, потребление которых наносит вред здоровью людей или окружающей среде. И если государство не может запретить производство или потребление вредных товаров, оно может взимать акцизы, что позволяет компенсировать последствия от использования плохой продукции. Таким образом власти регулируют спрос и предложение, пополняют бюджет.

Перечень подакцизных товаров приведен в ст. 215 Налогового кодекса Украины. Сюда относятся этиловый спирт, алкоголь, пиво; табак и сигареты; бензин, нефтепродукты, сжиженный газ; легковые авто, прицепы, мотоциклы; электроэнергия.

Согласно данным МЭРТ, в начале июля-2018 в госбюджет поступило акцизов от произведенных в Украине товаров на 28,5 млрд грн. Это тянет на 6,6% от общих налоговых поступлений. А с ввезенных в страну подакцизных товаров заплачено в казну 21,2 млрд грн, или 4,73% от общих налоговых поступлений. Для сравнения: в 2017-м государство получило акциза с произведенных в стране подакцизных товаров на 66,3 млрд грн, а в ­2016-м — 55,1 млрд грн.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ

2. Когда в истории появился акцизный сбор?

В развитых странах акциз является постоянным источником налоговых поступлений и средством госрегулирования. Развитие акцизного налогообложения берет начало со времен Римской империи — там существовал налог с продажи освобожденных/проданных рабов. А в Китае был акциз на чай и тростник. Акцизы также служили источником доходов во времена Богдана Хмельницкого. Тогда существовали налоги на мед, пиво и водку. В современной Украине акцизный сбор был введен Законом №1996-XII «Про акцизный сбор» от 18.11.1991 г. Тогда в перечне акцизных товаров было 27 позиций из категории «товары роскоши»: ковры, хрусталь, икра, шоколад, изделия из меха. Эти предметы были включены в список неслучайно, ведь так государство могло быстро пополнить бюджет и минимизировать инфляционные риски периода после распада СССР. А уже в 1999-м перечень подакцизных товаров сократился. Основными источниками пополнения бюджета стали алкоголь, пиво, сигареты, автомобили. В 2015 г. в этот список добавили электроэнергию (3,2%). И поступления от э/э растут: в 2016-м — 4,19 млрд грн, в 2017-м — 4,7 млрд грн. А в 2018 г. госбюджет планирует получить 5,1 млрд грн.

3. Кто фактически платит акциз на разные товары — производители, продавцы или покупатели?

Акциз — это налог потребления. Раз он косвенный, поэтому плательщиками являются покупатели (потребители) акцизного товара. При этом производители/продавцы выступают в качестве налоговых агентов, ведь свои расходы они закладывают в розничной цене продукции. Плательщики акциза определены в ст. 212 НКУ. Ими являются в частности производители акцизных товаров. Платят налоги и юрлица, и предприниматели, которые ввозят в Украину подакцизные товары. Налогоплательщиками являются физлица (в том числе нерезиденты), которые ввозят в Украину подакцизные товары, подлежащие налогообложению. Платят налоги и лица, реализующие конфискованную или бесхозную акцизную продукцию/товар. Налогоплательщиками являются и юрлица, физлица-предприниматели, которые зарегистрированы субъектами розничной торговли подакцизными товарами. И это не весь перечень лиц, оплачивающих акцизы. В Налоговом кодексе указано: разные категории плательщиков могут платить акцизы по-разному. К примеру, производители и импортеры алкоголя, и сигарет платят налог при покупке акцизных марок в налоговой, а продавцы розничной торговли оплачивают акциз ежемесячно.

4. Чем отличаются акцизы на водку, сигареты, бензин?

Ставки акцизного налога установлены Налоговым кодексом и являются едиными на всей территории Украины. Так, акциз на сигареты будет рассчитываться в зависимости от установленной производителем и указанной на упаковке максимальной розничной цены. При этом расчет сумм налога на табачные изделия осуществляется сразу по адвалорным и специфическим ставкам. И с учетом всех этих данных сумма акцизного налога должна быть рассчитана таким образом, чтобы не оказаться меньше установленного минимального акцизного налогового обязательства.
Если же говорить о налоге на алкогольную продукцию, то ставка рассчитывается, исходя из объема безводного этилового спирта. В то же время ставки акциза на бензин и дизель определяются в зависимости от его класса. А продавцам экологически чистого топлива государство дает налоговые преференции.

В чем разница между адвалорной и специфической ставками? Специфическая определяется в стоимостном выражении за единицу товара. Эта ставка применяется, в частности, к пиву, игристому вину. Адвалорная определяется в процентном соотношении к стоимости товара. Еще существует комбинированный способ установления акциза. Он работает по принципу большей суммы, как в случае с сигаретами. То есть какая сумма акциза больше, та и подлежит уплате. Пример. В 2018-м специфическая ставка акциза на сигареты и акцизное обязательство выросли на 29,7%. Поэтому минакциз на пачку (20 шт.) вырос с 12 до 15,5 грн. Но адвалорный акциз в Украине несколько лет не повышался (ставка 12%) и поэтому потерял смысл. То есть адвалорный акциз почти не начисляется, ведь он редко бывает выше специфической ставки.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ

5. Нужен ли Украине механизм для отмены акциза?

Сейчас нет возможности отказаться от акциза, ведь он имеет ряд плюсов в сравнении с другими налогами. Например, этот сбор после реализации подакцизной продукции/услуги сразу поступает в бюджет. И такой доход для государства постоянен, поскольку спрос на акцизные товары среди населения всегда высок. Но существует такая проблема, как «теневой рынок» алкогольной продукции и табачных изделий. Поэтому налоговая и таможенная службы должны усилить меры по борьбе с незаконным производством, оборотом и ввозом в Украину акцизных товаров.

В целом за рубежом роль косвенных налогов в бюджетообразовании весьма велика, ведь доля акцизных сборов в доходах казны той или иной державы составляет 7—12% от всех налоговых поступлений. Базовыми подакцизными товарами почти во всех странах являются алкоголь и табачные изделия. К примеру, во Франции акцизный сбор является вторым по удельному весу косвенным налогом. К подакцизным товарам относятся не только алкоголь и сигареты, но и спички, изделия из драгметаллов, сахар, кондитерские изделия. А в Швеции акцизом облагаются азартные игры, выигрыши. В США же действует акциз на производство сладких безалкогольных напитков. Таким образом власти хотят увеличить налоговую нагрузку на производство товара и оздоровить население за счет снижения потребления сладкой газировки.

Читайте также:

Как отражать акцизный налог в чеке-2015: разъясняет ГФС

В целях обеспечения правильности отражения в расчетных документах РРО акцизного налога по розничным продажам подакцизных товаров ГФС обязывает учесть в работе следующее.

В связи с тем, что в части РРО, внесенных в Государственный реестр РРО до 1 января 2015 года, не предусмотрен механизм расчета акцизного налога с розничных продаж подакцизных товаров, в таких РРО разрешается использовать алгоритм, который обеспечивает начисление суммы 5 проц. сбора, разработанного производителем (поставщиком) данных моделей РРО.

1. Для РРО, в которых реализован механизм расчета дополнительного сбора, этот механизм может быть использован для учета акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами. Если подобрать соответствующее значение при программировании дополнительного сбора — РРО будет корректно выполнять учет акцизного налога. Например, если цена товара без НДС составляет 100 грн., НДС — 20 грн., а акцизный налог по ставке 5 % — 6 грн., то фактическая розничная цена этого товара составляет 126 гривен.

ТОВАР	126,00 А
— — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —
СУМА	126
НДС А = 20 %	20
Акцизний налог 5 %	6
А = 6 %

Для того, чтобы в сумме акцизного налога в размере 5 % корректно учитывался НДС, допускается и необходимо установить значение акцизного налога 6 %.

В тех случаях, когда значение акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров будет отличаться от 5 %, соответствующее значение дополнительного сбора можно будет рассчитать по формуле:

ДЗ = (100 + НДС)*АКЦИЗ/100,

где ДЗ — значение дополнительного сбора в процентах, которое необходимо запрограммировать;

НДС — значение НДС в процентах;

АКЦИЗ — значение акцизного налога с розничной продажи подакцизных товаров в процентах.

2. Для РРО, в которых реализован механизм расчета дополнительного сбора с помощью отдельной налоговой группы, допускается использовать такую форму чека:

ТОВАР	126,00 А
— — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —
СУМА	126
НДС * А 20.00 %	20
АКЦИЗНИЙ НАЛОГ*Б 5.00 %	6

3. Для РРО, в которых реализован механизм расчета дополнительного сбора, разрешается использовать отдельный виртуальный товар, который должен называться «доп. акциз 5 проц.», относится к налоговой группе, не являющейся объектом налогообложения, а цена такого товара должна равняться 5 % от стоимости реального подакцизного товара. Этот виртуальный товар не должен учитываться при ведении учета товарных запасов на складах и/или по месту реализации.

Такой чек должен иметь следующую форму:

ТОВАР		120,00 А
ДОП. АКЦИЗ 5 %		6,00 Д
— — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — — —
СУМА		126
НДС	А = 20.00 %	20
БЕЗ НДС	Д	(*)

4. Для субъектов хозяйствования, которые не являются плательщиками НДС, при использовании РРО, в которых реализован механизм расчета дополнительного сбора, может использоваться такая форма чека:

Другие новости

12 февраля 2016 г.

30 декабря 2016 г.

8 сентября 2015 г.

11 декабря 2013 г.

• Направления

• О компании

• Социальные сети

• Промо

Информация об акцизном налоге государственной системы

Алабама	0,675 $ за упаковку	0,0405 $ за штуку	0,0800 $ за упаковку из 20 шт.	0,0356 $ за унцию	0,0356 $ за унцию
Аляска	2.000 $ за упаковку	75% Оптовая цена	75% Оптовая цена	75% Оптовая цена	75% Оптовая цена
Американское Самоа	6.000 $ за упаковку	0 руб.3000 каждый	6,0000 $ за упаковку из 20 шт.	0,1050 долл. США за унцию	0,1050 долл. США за унцию
Аризона	2.000 $ за упаковку	0.2180 $ за штуку	0,4405 $ за упаковку из 20 шт.	0,2875 долл. США за унцию	0,2875 долл. США за унцию
Арканзас	1.150 $ за упаковку	68% Цена производителя	68% Цена производителя	68% Цена производителя	68% Цена от производителя
Калифорния	$ 2.870 в упаковке	56,93% Оптовая цена	2,8700 $ за упаковку из 20 штук	56,93% Оптовая цена	56,93% Оптовая цена
Колорадо	1.940 $ за упаковку	50% Прейскурантная цена производителя	50% Прейскурантная цена производителя	50% Прейскурантная цена производителя	50% Прейскурантная цена производителя
Коннектикут	4.350 $ за упаковку	50% оптовая цена продажи	50% оптовая цена продажи	50% оптовая цена продажи	50% оптовая цена продажи
Делавэр	$ 2.100 в упаковке	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена
Округ Колумбия	4,940 $ за упаковку	Нет провизии	4,9400 $ за упаковку из 20 шт.	96% Цена оптовой продажи	96% Цена оптовой продажи
Флорида	1,339 $ за упаковку	Нет провизии	Нет провизии	85% Цена оптовой продажи	85% Цена оптовой продажи
Грузия	0 руб.370 в упаковке	23% Оптовая себестоимость	0,0500 $ за упаковку из 20 шт.	10% Оптовая себестоимость	10% Оптовая себестоимость
Гуам	4.000 $ за упаковку	0,5800 $ за штуку	10.600 долларов за упаковку из 20 штук	3,3120 долл. США за унцию	3,3120 долл. США за унцию
Гавайи	3.200 $ за упаковку	50% Оптовая цена	3,2000 $ за упаковку из 20 шт.	70% Оптовая цена	70% Оптовая цена
Айдахо	0 руб.570 в упаковке	40% Оптовая отпускная цена	40% Оптовая отпускная цена	40% Оптовая отпускная цена	40% Оптовая отпускная цена
Иллинойс	2,980 $ за упаковку	36% Оптовая цена	2.9800 $ за упаковку из 20 штук	36% Оптовая цена	36% Оптовая цена
Индиана	0,995 $ за упаковку	24% Оптовая цена	24% Оптовая цена	24% Оптовая цена	24% Оптовая цена
Айова	$ 1.360 в упаковке	50% оптовая цена продажи	1,3600 $ за упаковку из 20 штук	50% оптовая цена продажи	50% оптовая цена продажи
Канзас	1.290 $ за упаковку	10% Оптовая отпускная цена	10% Оптовая отпускная цена	10% Цена оптовой продажи	10% Оптовая отпускная цена
Кентукки	1.100 $ за упаковку	15% Цена оптовой продажи	15% Цена оптовой продажи	15% Цена оптовой продажи	15% Цена оптовой продажи
Луизиана	$ 1.080 в упаковке	20% Счет-фактура производителя	8% Счет-фактура производителя	33% Счет-фактура производителя	33% Счет-фактура производителя
Мэн	2.000 $ за упаковку	43% Цена оптовой продажи	43% Цена оптовой продажи	43% Цена оптовой продажи	43% Оптовая отпускная цена
Маршалловы Острова	1.000 $ за упаковку	151% Стоимость, страхование и фрахт (C.I.F.) стоимостью	Нет провизии	Нет провизии	Нет провизии
Мэриленд	3,750 $ за упаковку	70% Оптовая цена	70% Оптовая цена	30% Оптовая цена	53% Оптовая цена
Массачусетс	3,510 $ за упаковку	40% Оптовая цена	$ 3,5100 за упаковку из 20 штук	40% Оптовая цена	40% Оптовая цена
Мичиган	$ 2.000 в упаковке	32% Оптовая цена	32% Оптовая цена	32% Оптовая цена	32% Оптовая цена
Миннесота	3,040 $ за упаковку	95% Цена оптовой продажи	3,0400 $ за упаковку из 20 шт.	95% Цена оптовой продажи	95% Цена оптовой продажи
Миссисипи	0,680 $ за упаковку	15% Прейскурантная цена производителя	15% Прейскурантная цена производителя	15% Прейскурантная цена производителя	15% Прейскурантная цена производителя
Миссури	0 руб.170 в упаковке	10% Счет-фактура производителя	10% Счет-фактура производителя	10% Счет-фактура производителя	10% Счет-фактура производителя
Монтана	1.700 $ за упаковку	50% Оптовая цена	50% Оптовая цена	50% Оптовая цена	50% Оптовая цена
Небраска	0,640 $ за упаковку	20% Цена покупки	0 руб.6400 в упаковке из 20 штук	20% Цена покупки	20% Цена покупки
Невада	1.800 $ за упаковку	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена
Нью-Гэмпшир	1,780 $ за упаковку	65,03% Цена оптовой продажи	1.7800 $ за упаковку из 20 штук	65,03% Цена оптовой продажи	65,03% Цена оптовой продажи
Нью-Джерси	$ 2.700 в упаковке	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена	30% Оптовая цена
Нью-Мексико	2.000 $ за упаковку	25% Стоимость продукта	2,0000 $ за упаковку из 20 штук	25% Стоимость продукта	25% Стоимость продукта
Нью-Йорк	4.350 $ за упаковку	75% Оптовая цена	4,3500 $ за упаковку из 20 шт.	75% Оптовая цена	75% Оптовая цена
Северная Каролина	0 руб.450 штук в упаковке	12,8% Себестоимость	12,8% Себестоимость	12,8% Себестоимость	12,8% Себестоимость
Северная Дакота	0,440 $ за упаковку	28% Оптовая закупочная цена	28% Оптовая закупочная цена	28% Оптовая закупочная цена	Нет провизии
Северные Марианские острова	3,750 $ за упаковку	60% Цена счета	Нет провизии	60% Цена счета	60% Цена счета
Огайо	$ 1.600 штук в упаковке	17% Оптовая цена	37% Оптовая цена	17% Оптовая цена	17% Оптовая цена
Оклахома	2,030 $ за упаковку	0.1200 $ за штуку	2,0300 $ за упаковку из 20 шт.	80% Заводская цена	80% Заводская цена
Орегон	3,330 $ за упаковку	65% Цена оптовой продажи	65% Цена оптовой продажи	65% Цена оптовой продажи	65% Цена оптовой продажи
Палау	5 долларов США.000 в упаковке	Нет провизии	Нет провизии	8,3380 долл. США за унцию	8,3380 долл. США за унцию
Пенсильвания	2.600 $ за упаковку	Нет провизии	2,6000 $ за упаковку из 20 штук	0,5500 долл. США за унцию	0,5500 долл. США за унцию
Пуэрто-Рико	5.100 $ за упаковку	1.5937 $ за штуку	5,1000 $ за упаковку из 20 шт.	Нет провизии	Нет провизии
Род-Айленд	$ 4.250 штук в упаковке	80% Оптовая цена	4,2500 $ за упаковку из 20 шт.	80% Оптовая цена	Нет провизии
Южная Каролина	0,570 $ за упаковку	5% Цена производителя	5% Цена производителя	5% Цена производителя	5% Цена производителя
Южная Дакота	1,530 $ за упаковку	35% Оптовая закупочная цена	35% Оптовая закупочная цена	35% Оптовая закупочная цена	35% Оптовая закупочная цена
Теннесси	0 руб.620 в упаковке	6,6% Оптовая себестоимость	6,6% Оптовая себестоимость	6,6% Оптовая себестоимость	6,6% Оптовая себестоимость
Техас	1.410 $ за упаковку	0,0110 $ за штуку	0,0200 $ за упаковку из 20 шт.	1,2200 долл. США за унцию	1,2200 долл. США за унцию
Юта	1.700 $ за упаковку	86% Цена производителя	1,7000 $ за упаковку из 20 штук	86% Цена производителя	86% Цена производителя
Вермонт	$ 3.080 в упаковке	2.0000 $ за штуку	3,0800 $ за упаковку из 20 шт.	41% Оптовая цена	4,2308 долл. США за унцию
Виргинские острова	1.100 $ за упаковку	25% Себестоимость	25% Себестоимость	25% Себестоимость	25% Себестоимость
Вирджиния	0,600 $ за упаковку	10% Цена от производителя	10% Цена от производителя	10% Цена от производителя	10% Цена от производителя
Вашингтон	$ 3.025 в упаковке	Цена продажи 95%, облагаемая налогом	3,0250 $ за упаковку из 20 шт.	Цена продажи 95%, облагаемая налогом	Цена продажи 95%, облагаемая налогом
Западная Вирджиния	1.200 $ за упаковку	12% Оптовая цена	12% Оптовая цена	12% Оптовая цена	12% Оптовая цена
Висконсин	2,520 $ за упаковку	71% Прейскурантная цена производителя	71% Прейскурантная цена производителя	71% Прейскурантная цена производителя	71% Прейскурантная цена производителя
Вайоминг	0 руб.600 штук в упаковке	20% Оптовая закупочная цена	20% Оптовая закупочная цена	20% Оптовая закупочная цена	20% Оптовая закупочная цена

Акцизы, уплачиваемые посредством электронного перевода денежных средств

Вернуться к странице налогов и регистрации

Это напоминание налогоплательщикам, которые в течение любого календарного года несут ответственность за уплату акцизных сборов в размере 5 миллионов долларов или более, налагаемых на крепкие спиртные напитки, вино или пиво, или на табачные изделия, сигаретную бумагу и гильзы, которые вы обязаны платить такие налоги в течение следующих год посредством электронного перевода денежных средств (EFT).

Закон (26 U.S.C.6651 (a) (2)) предусматривает штраф за неуплату суммы, указанной в качестве налога в декларации, не позднее даты, установленной для уплаты такого налога. Закон (26 U.S.C.6656 (a)) также предусматривает штраф за несвоевременную уплату налогов. Штрафы налагаются, если только не будет доказано, что несвоевременная оплата депозита или уплаты налога произошла по уважительной причине, а не по причине умышленного пренебрежения. В случае несвоевременной уплаты налогового платежа такое положение о прощении процентов отсутствует.

Любой налогоплательщик, который в течение календарного года должен был уплатить акцизный сбор в размере 5 миллионов долларов или более по акцизным налогам на дистиллированные спиртосодержащие продукты, винные продукты или пивные продукты, или на табачные изделия, сигаретную бумагу и тубы, должен использовать финансовое учреждение в уплата налогов электронным переводом в течение следующего календарного года. Уплата налогов наличными, чеками или денежным переводом не разрешена для налогоплательщика, который должен осуществлять переводы через систему электронных платежей.

Термин «налогоплательщик» включает контролируемую группу корпораций, как это определено в разделах 5061 (e) (3) и 5703 (b) (3) Налогового кодекса 1986 года.Следовательно, если в каком-либо календарном году совокупная ответственность контролируемой группы составляла 5 миллионов долларов или более в отношении налогов на дистиллированный спирт, вино или пиво или на табачные изделия, сигаретную бумагу и тубы, то в течение следующего календарного года В течение года каждый член контролируемой группы корпораций обязан уплачивать такие налоги посредством EFT.

Запросы относительно требования об уплате акцизных сборов через систему электронных платежей и о подготовке сообщений Fedwire для платежей, производимых в связи с налоговыми декларациями ATF, следует направлять в Национальный налоговый центр по налогам и торговле алкогольными и табачными изделиями (TTB), 550 Main Street, Room 8002 , Цинциннати, Огайо, 45202.Из-за ограничений по времени вы можете позвонить по нашему бесплатному номеру 1-877-882-3277.

Первоначально опубликовано 29.12.03

Последнее обновление страницы: 24 сентября 2021 г.
Последнее обновление страницы: 24 сентября 2021 г.

Налог на добавленную стоимость

НДС применяется в следующих случаях:

• Продажа движимого или недвижимого имущества, за исключением явно исключенных.
• Продажа или уступка прав на нематериальные активы, связанные исключительно с промышленной собственностью.
• Предоставление услуг в Колумбии или из-за границы (если получатель находится в Колумбии), если нет доступных исключений.
• Импорт активов или товаров, которые не были исключены прямо.
• Проведение, распространение или продажа азартных игр или азартных игр, за исключением лотерей или азартных игр, проводимых в Интернете.

Этот налог не применяется к продаже автомобилей и других основных средств, которые будут продаваться на регулярной основе от имени третьих лиц, а также самолетов.

Услуги, предоставляемые из-за рубежа, будут облагаться налогом через механизм обратного взимания, следовательно, получатель услуги будет обязан подать соответствующую декларацию и уплатить налог в налоговом управлении Колумбии, если получатель зарегистрирован в качестве плательщика НДС.

Тем не менее, Закон 1819 от 2016 года установил, что поставщики услуг-нерезидентов, оказывающие услуги из-за рубежа, должны регистрироваться для целей НДС в Колумбии, когда они продают услуги, облагаемые НДС, клиентам, которые не зарегистрированы для целей НДС в Колумбии.Регистрация для целей НДС не обязательно означает инициирование PE. Такое обязательство было выполнено несколькими иностранными налогоплательщиками, которые запросили колумбийский налоговый идентификатор в течение 2018 и 2019 годов и заплатили за удержанный НДС (100% ставки НДС на 2018 год: 19%) в течение двухмесячных периодов, начиная с 1 июля 2018 года.

В настоящее время процесс регистрации требует, чтобы иностранный провайдер получил налоговый идентификатор для предприятия и законного представителя, а также цифровую подпись для первого.Кроме того, необходимо предоставить физический адрес на колумбийском языке и код экономической деятельности.

В дополнение к вышеизложенному, иностранный налогоплательщик может разрешить финансовому учреждению в случаях, когда платеж осуществляется с использованием дебетовой / кредитной карты, действовать в качестве налогового агента (действует система WHT, однако налоговая служба не опубликовал список поставщиков услуг-нерезидентов, на которые распространяется WHT, поэтому система в настоящее время не применяется) при соблюдении следующих требований:

Вид услуги	Поставка аудиовизуальных услуг (в том числе музыка, видео, фильмы, трансляция любых мероприятий и игр любого рода). Услуги, предоставляемые через цифровые платформы. Поставка интернет-рекламы. Организация дистанционного обучения или курсов. Поставка прав на использование или эксплуатацию нематериальных активов. Прочие электронные / цифровые услуги для клиентов, находящихся в Колумбии.
Налоговая база	Стоимость, указанная в счете, отправленном колумбийскому покупателю. Если он не определен в колумбийских песо (COP), база будет результатом преобразования стоимости, выставленной в инвойсе в другой валюте, в колумбийские песо с использованием обменного курса на день, в который заявленный НДС будет уплачен (декларация по НДС дата подачи и дата платежа должны быть одинаковыми, чтобы избежать неэффективных обвинений).
Налоговый агент	Финансовое учреждение, выпустившее дебетовую / кредитную карту, используемую колумбийским покупателем для получения услуги. А также любой другой посредник, способствующий эффективной оплате поставщику услуг и любому другому лицу, назначенному налоговой службой.
Организации, которым разрешено использовать эту альтернативу	Организации, предоставляющие одну или несколько цифровых услуг, облагаемых НДС (только перечисленные выше). Организации, выбирающие альтернативу.
Лица, обязанные подавать декларацию	Иностранные организации, разрабатывающие одну или несколько услуг из перечисленных ранее, не выбирают эту альтернативу. Иностранные организации, предоставляющие услуги, не отвечающие критериям альтернативы, которые по-прежнему являются поставщиками цифровых услуг.

Что касается цифровых услуг, предоставляемых из-за рубежа, Закон 2010 от 2018 определяет удаленное обслуживание оборудования и программ как операцию, облагаемую НДС.

Кроме того, продажей считаются следующие действия:

• Все действия, подразумевающие передачу права собственности, свободно или на возмездной основе, движимых или недвижимых активов и нематериальных активов, связанных с промышленной собственностью.
• Изъятие движимых или недвижимых активов из инвентарных запасов с целью их использования или использования для улучшения основных средств, признанных налогоплательщиком в составе собственного капитала.
• Создание движимых или недвижимых товаров, включение неналоговых услуг или преобразование облагаемых налогом и не облагаемых налогом товаров, если они были созданы, построены, разработаны или переработаны одним и тем же юридическим или физическим лицом, выполняющим регистрацию или преобразование.

Колумбийский НДС основан на кредитно-дебетовой системе по всей цепочке бизнеса. Однако некоторые продукты облагаются налогом только на уровне производителя (однофазный НДС). Для целей расчета НДС плательщик НДС может зачесть НДС (входной), уплаченный поставщикам (применяются определенные ограничения), в счет любого НДС (выходного), полученного от клиентов.

Ставки НДС

Общая ставка НДС составляет 19%. Однако некоторые услуги и товары облагаются налогом в размере 5% и 0%.

Наиболее важные товары и услуги, облагаемые налогом по ставке 5%:

• Кукуруза для промышленного использования и другие зерновые (см. Список Раздела 468-1 Налогового кодекса Колумбии [CTC])
• Масло сырое из пальм, подсолнечника, пальм, миндаля, сои, кукурузы и других.
• Растительный материал, отходы или остатки, субпродукты и гранулы, используемые для выращивания животных.
• Сельскохозяйственная техника по субтарифу 82.01.
• Электрические или гибридные транспортные средства, предназначенные для разнообразного использования (необходимо дополнительно рассмотреть список Раздела 468-1 CTC).

Ниже перечислены наиболее значительные товары и услуги, облагаемые налогом по ставке 0%:

• Мясо, свежие яйца и молочные продукты.
• Биотопливо растительного или животного происхождения, предназначенное для использования в дизельных двигателях национального производства, для смешивания с Aceite Combustible para Motor (ACPM или моторное масло).
• Услуги на экспорт (необходимы некоторые требования).
• Интернет-услуги для бытовых потребителей с низким и средним доходом.
• Промышленные товары на экспорт.

Освобождение от НДС

Согласно действующему законодательству, освобождение от НДС предоставляется, в частности, для следующих товаров:

• Оборудование и материалы для строительства, монтажа, монтажа и эксплуатации систем экологического мониторинга и контроля.
• Ввоз машин и оборудования, не производимых в стране, для переработки и переработки отходов и мусора.
• Регулярный импорт крупными экспортерами промышленного оборудования, не производимого в стране, для переработки сырья.
• Грузовые перевозки.
• Общественные перевозки пассажиров по национальной территории по воде или суше.
• Транспортировка газа и углеводородов.
• Процентные и прочие финансовые доходы по кредитным операциям.
• Коммунальные предприятия.

НДС у источника выплаты

Удержание НДС при покупке товаров и услуг для большинства внутренних операций составляет 15% от подлежащего уплате налога (эффективная ставка 2.85%).

Соответствие НДС

Частота подачи заявок зависит от годовой валовой выручки налогоплательщика по состоянию на 31 декабря предыдущего налогового года. Для предприятий с годовым доходом, равным или превышающим 92 000 единиц налоговой стоимости (TVU) (приблизительно 3 миллиарда колумбийских песо), периодичность — раз в два месяца. Если годовой доход не превышает 92 000 TVU, частота подачи заявок — каждые четыре месяца.

Для периодов, когда отсутствуют входы или выходы, декларация по НДС не требуется.

Кроме того, налоговая реформа 2016 года позволяет предприятиям, филиалам или предприятиям, основным видом деятельности которых является разведка углеводородов, подавать декларацию по НДС с момента, когда предприятие начинает свою геологоразведочную деятельность, для признания входящего НДС, уплаченного при приобретении. или импорт товаров и услуг для инвестирования на этапе разведки и включения в стоимость разработки их амортизируемых активов или инвестиций в оффшорные проекты.Остатки в пользу, полученные в результате возврата НДС на этапах разведки, могут быть востребованы в течение следующего года его формирования (этап эксплуатации).

Режим разделен на две части: агенты, ответственные за НДС, и агенты, не несущие ответственности.

Кредит НДС

НДС, уплаченный поставщикам, подлежит зачету, даже если он уплачен по ставкам выше, чем те, по которым осуществляются налогооблагаемые продажи. Если возникает дебиторская задолженность сверх этого кредита, возмещение будет доступно по запросу при определенных обстоятельствах (например,грамм. продажи с нулевой ставкой или облагаемые налогом продажи).

НДС, уплаченный с основных средств, может быть зачислен в счет налога на прибыль

НДС, уплаченный при строительстве или покупке основных средств, а также все услуги, необходимые для использования таких активов, могут быть зачтены в счет налога на прибыль того года, в котором НДС фактически уплачивается.

Налог на потребление

Национальный налог на потребление взимается со следующих избранных услуг и товаров:

• Услуги мобильной связи на 4%.
• Определенные транспортные средства, самолеты и другие товары по ставке 8% или 16%.
• Услуги ресторана и кафетерия под 8%, наряду с услугами общественного питания, которые включены в эту категорию без НДС.

Налог на потребление не подлежит зачислению в счет НДС. Следовательно, налог будет рассматриваться как более высокая стоимость приобретенного актива или продукта и будет рассматриваться как вычитаемая стоимость для целей налога на прибыль.

Таможенные пошлины

Импорт, в соответствии с таможенными правилами, состоит из ввоза товаров на «национальную таможенную территорию» из остального мира или из ЗСТ с целью постоянного или временного пребывания в ней для достижения определенной цели .

Как правило, процессы импорта в Налоговой и таможенной службе Колумбии (DIAN) могут выполняться только пользователями, зарегистрированными в Таможенной информационной системе.

В соответствии с Гармонизированной системой обозначения и кодирования товаров, одобренной Всемирной торговой организацией (ВТО), импортируемые товары классифицируются на подстатьи, состоящие из шести цифр. Кроме того, добавляются две цифры, которые предназначены исключительно для использования Андским сообществом (CAN), и две последние цифры, которые соответствуют цифрам для использования в Колумбии.Код таможенной подгруппы или гармонизированного тарифного плана (HTS), который представляет собой десятизначный результат, указан в Колумбийском таможенном тарифе, который регулируется Указом 2153 от 2016 года и поправками к нему, который также отражает применимый тариф каждой пошлины. НДС, который также входит в состав таможенных пошлин, регулируется Налоговым кодексом Колумбии.

Общая ставка НДС при ввозе товаров составляет 19%, а таможенные пошлины варьируются от 0% до 20%. Однако в некоторых случаях они могут быть выше, в зависимости от кода HTS.

Акцизы

Существуют некоторые акцизы на потребление пива и его производных, вина, спиртных напитков и его производных, сигарет и аналогичных продуктов.

Ставки налога определяются законом, хотя налог взимается региональными властями:

• Ликер: от 20% до 40%.
• Пиво и аналогичные изделия: от 20% до 48%.
• Сигареты и табак: 55%.

Налог на имущество

Налог на имущество — это муниципальный налог, который ежегодно взимается с недвижимого имущества, расположенного в городской, пригородной или сельской местности.Он взимается как с улучшенной, так и с неулучшенной недвижимости; следовательно, налогоплательщиками этого налога являются собственники или держатели недвижимого имущества.

Налогооблагаемой базой этого налога является текущая кадастровая стоимость недвижимости с поправкой на инфляцию. В некоторых городах, таких как Богота, налогооблагаемой базой является стоимость имущества, оцененная непосредственно налогоплательщиком.

Ставки налога на имущество зависят от характера и использования имущества и обычно находятся в диапазоне от 0.5% и 1,2%.

Этот налог полностью вычитается для целей КПН при условии, что он имеет причинно-следственную связь с приносящей доход деятельностью налогоплательщика (например, когда налог уплачивается с арендуемой собственности).

Гербовый сбор

Ставка гербового сбора составляет 0%.

Налог на прирост капитала

Ставка налога на прирост капитала составляет 10%.

Налог на финансовые операции

Налог на финансовые операции — это постоянный налог на финансовые операции, за взимание которого несут ответственность регулируемые финансовые учреждения и Центральный банк ( Banco de la República ).

Ставка налога составляет 0,4%, и налогооблагаемым событием является проведение финансовых операций, которые включают распоряжение средствами, размещенными на текущих или сберегательных счетах, а также на депозитных счетах в Banco de la República и выпуск кассовых чеков. .

50% от общей суммы уплаченного налога подлежит вычету для целей КПН, независимо от того, имеют ли операции причинно-следственную связь с приносящей доход деятельностью налогоплательщика.

Закон устанавливает ряд операций и сделок, освобожденных от этого налога.

Налоги на заработную плату и отчисления на социальное страхование

Существует три основных налога и отчислений на фонд заработной платы.

• Общая пенсионная система.
• Система здравоохранения и социального обеспечения.
• Общая система профессиональных рисков.

Основа для взносов определяется ежемесячной заработной платой (исключая статьи, не относящиеся к заработной плате), получаемой работником, которая не может быть для обычных наемных работников ниже минимальной установленной законом ежемесячной заработной платы (COP 908.526 в 2021 финансовом году) и не может превышать 25 минимальных установленных законом месячных заработных плат (22,713,150 колумбийских песо в 2021 финансовом году).

Для сотрудников, получающих интегральную заработную плату, базой для пенсионных взносов будет меньшая из 25 установленных законом минимальных месячных заработных плат или 70% от такой интегральной заработной платы.

Суммы взносов

В двух режимах (государственном и частном) суммы взносов в настоящее время составляют 28,5% от ежемесячной заработной платы.

Из этого процента 75% (примерно 20.5% от ежемесячной заработной платы) должен нести работодатель, а 25% (примерно 8% от ежемесячной заработной платы) должен нести работник.

Однако сотрудники, которые зарабатывают более четырех минимальных законных месячных зарплат, должны внести дополнительный 1%, который будет направлен в фонд солидарности пенсий, созданный в соответствии с законом для покрытия рисков работников с ограниченными ресурсами. Кроме того, сотрудники, которые зарабатывают более 16 минимальных месячных зарплат, должны вносить дополнительный процент (от 0,2% до 1%), в зависимости от суммы полученной зарплаты.

В отношении профессиональных рисков ( Aportes de Riesgos Profesionales ) работодатель должен платить взнос в размере от 0,522% до 6,96% от ежемесячной заработной платы, который является страховкой, покрывающей риски профессиональных заболеваний или несчастных случаев, стойкой нетрудоспособности, смерти. , а также нетрудоспособность, проистекающая из деятельности работника.

Кроме того, для сотрудников с заработной платой выше десяти минимальных месячных заработных плат работодатели должны уплачивать налог на заработную плату в размере 9% только по статьям заработной платы, база которого составляет 100% для штатных сотрудников и 70% для штатных сотрудников.

Налог на полиэтиленовые пакеты

Триггером налога на пластиковые пакеты является использование пластиковых пакетов, и сборы должны производиться коммерческими продуктами, которые будут перевозиться в сумках. С 2020 года каждый пластиковый пакет будет стоить 50 колумбийских песо.

Этот налог не может рассматриваться как сумма затрат, вычетов или зачетов по любому другому налогу.

Налог на лекарственную коноплю

Налог на лекарственный каннабис применяется к свободной или подневольной продаже преобразованных продуктов, основанных на психоактивном или непсихоактивном каннабисе.Применяемая ставка составляет 16%, и этот налог не подлежит зачету с НДС.

Промышленный и торговый налог

Промышленный и торговый налог — это муниципальный налог, который взимается с доходов, полученных от осуществления промышленной, коммерческой или служебной деятельности в любой муниципальной юрисдикции Колумбии. Его можно рассматривать как особую форму налога с оборота.

Ставки промышленных и торговых налогов определяются каждым муниципалитетом и, как правило, составляют от 0,2% до 1%.50% этого налога может быть зачислено на счет КПН, если он фактически уплачен, или, по выбору налогоплательщика, 100% является вычетом расходов (2021 финансовый год). Начиная с 2022 года, промышленный и торговый налог можно рассматривать как 100% -ный кредит на покрытие обязательств по КПН.

Налогообложение | Аннотированная Конституция | Congress.gov

Статья I, Раздел 8, Пункт 1:

Конгресс будет иметь право устанавливать и собирать налоги, пошлины, пошлины и акцизы, оплачивать долги и обеспечивать общую оборону и общее благосостояние Соединенных Штатов. ; но все пошлины, сборы и акцизы должны быть единообразными на всей территории Соединенных Штатов; .. .

Согласно Конституции, право Конгресса взимать налоги подлежит только одному исключению и двум оговоркам. Товары, вывозимые из любого штата, вообще не могут облагаться налогом. Прямые налоги должны взиматься по правилу пропорционального распределения, а косвенные налоги — по правилу единообразия. Суд подчеркивает широкий характер этой власти, время от времени заявляя, что она распространяется на всех субъектов, ^{, что она исчерпывающая или что она охватывает все мыслимые возможности налогообложения. Несмотря на эти обобщения, власть иногда существенно ограничивалась судебными решениями в отношении предмета налогообложения, способа взимания налогов и объектов, для которых они могут взиматься.}

Отклонение теста на запрещенные предметы

Верховный суд вернул Конгрессу право облагать налогом большую часть предмета, который ранее был исключен из его досягаемости по решению суда. Дело Evans v.Гор ^{и Майлз против Грэма о том, что включение заработной платы, получаемой федеральными судьями, в оценку ответственности по недискриминационному подоходному налогу нарушило конституционный мандат, согласно которому вознаграждение таких судей не должно уменьшаться во время их пребывания в должности, было отклонено в O «Мэлли против Вудро». Конкретное решение Collector v. Day о том, что зарплата государственного служащего не облагается федеральным подоходным налогом, также было отменено. Но принцип, лежащий в основе этого решения — что Конгресс не может устанавливать налог, который нанесет ущерб суверенитету штатов — все еще признается как сохраняющий некоторую жизнеспособность.}

Федеральное налогообложение государственных интересов

В 1903 году налог на наследование при завещании муниципалитету для общественных целей был оставлен в силе на том основании, что налог подлежал уплате из имущества до распределения между наследодателем. Стремясь сформировать, а не по существу, вопреки мандату Браун против Мэриленда, ^{, тесно разделенный суд отказался от рассматривать это как налог на муниципалитет, хотя он может действовать случайно, чтобы уменьшить завещанное имущество на сумму налог. Когда Южная Каролина начала бизнес по розливу алкогольных напитков, ее агенты облагались национальным внутренним подоходным налогом на основании того, что в 1787 году такой бизнес не считался одной из обычных функций компании. правительство.}

Другим решением, явно отличавшимся от логики дела «Коллектор против Дей», было решение «Флинт против Стоун Трейси Ко.», ^{, в котором Суд поддержал акт Конгресса, облагающий налогом привилегию ведения бизнеса в качестве корпорации, при этом размер налога был измерен. по доходу.Довод о том, что налог налагает неконституционное бремя на осуществление государством зарезервированных за ним полномочий по созданию корпоративных франшиз, был отвергнут отчасти из-за принципа национального превосходства, а отчасти на том основании, что корпоративные франшизы являются частной собственностью. Это дело также квалифицировало Поллок против Farmers ‘Loan & Trust Co. в той мере, в которой оно позволяло включать проценты по государственным облигациям при оценке налога на корпорацию.}

Последующие дела облагались налогом на наследство на чистую собственность умершего, включая государственные облигации, ^{акцизных сборов на транспортировку товаров во исполнение контракта на продажу и доставку их в округ, на ввоз научной аппаратуры государственным университетом, при приеме на спортивные соревнования, спонсируемые государственным учреждением, чистые доходы от которых были использованы для продолжения его образовательной программы, и при приеме в места отдыха, проводимые на некоммерческой основе муниципальной корпорацией. Доход, полученный независимыми инженерными подрядчиками от выполнения государственных функций, компенсация попечителей, назначенных для управления уличной железной дорогой, взятой и эксплуатируемой государством, прибыль, полученная от продажи государственных облигаций, или от нефти, добытой арендаторами земель штата, все подлежали федеральному налогообложению, несмотря на возможное экономическое бремя для государства.}

Окончательно опровергнув Поллока, Суд постановил, что Поллока представлял собой лишь одно применение более общего правила, согласно которому ни федеральное правительство, ни правительство штата не могут облагать налогом доход, полученный физическим лицом, непосредственно полученный по любому контракту с другим правительством. ^{Суд отметил, что это правило уже было отклонено в многочисленных решениях, касающихся межправительственного иммунитета. Мы не видим конституционных оснований для того, чтобы относиться к лицам, получающим проценты по государственным облигациям, иначе, чем к лицам, которые получают доход по другим типам контрактов с правительством, а также нет разумного основания для разделения затрат, налагаемых на государства налогом на проценты по государственным облигациям и налогом на проценты по государственным облигациям. расходы, связанные с налогом на доход по любому другому государственному контракту.}

Налоговое регулирование

Конгресс имеет широкие полномочия в отношении методов налогообложения и может в соответствии с положением о необходимости и правильности регулировать бизнес в пределах штата для более эффективного налогообложения. Например, Суд поддержал правила, касающиеся упаковки облагаемых налогом предметов, таких как табак ^{и олеомаргарин , которые якобы были разработаны для предотвращения мошенничества при сборе налога. Он также поддержал меры по налогообложению наркотиков и огнестрельного оружия , которые установили строгие ограничения, в соответствии с которыми такие предметы могли быть проданы или переданы, и наложили серьезные штрафы на лиц, обращающихся с ними любым другим способом.Эти правила были поддержаны как способствующие эффективному сбору налога, хотя в некоторых отношениях они явно выходили за рамки этого основания для оправдания.}

Даже в тех случаях, когда налог сочетается с правилами, которые не имеют никакого отношения к эффективному сбору налога, и никакая другая цель не видна в самом законе, Суд отказался расследовать мотивы законодателей и выдержал налог, несмотря на его непомерно высокие размеры. ^{Несомненно, налог не перестает действовать только потому, что он регулирует, препятствует или даже определенно сдерживает налогооблагаемую деятельность.. . . Принцип применяется даже в том случае, если полученный доход явно незначителен. . . или цель получения дохода от налога может быть вторичной. . . . Налоговый закон также не обязательно падает, потому что он касается деятельности, которую Конгресс не мог бы регулировать иначе. Как было указано в деле Magnano Co. v. Hamilton, 292 US 40, 47 (1934): «С самого начала нашего правления суды поддерживали налоги, хотя и взимались с побочным намерением достижения скрытых целей, которые, если рассматривать их отдельно, были за пределами конституционной власти законодателей реализовать посредством законодательства, непосредственно адресованного их достижению.’}

Однако в некоторых случаях структура схемы налогообложения такова, что можно предположить, что Конгресс действительно намеревается осуществлять регулирование в рамках отдельного конституционного органа. Пока такие отдельные полномочия доступны Конгрессу, введение налога в качестве штрафа за такое регулирование остается в силе. ^{С другой стороны, в тех случаях, когда Конгресс взимал высокий налог с торговцев спиртными напитками, которые действовали в нарушение закона штата, Суд постановил, что этот налог не имел законной силы после отмены Восемнадцатой поправки, поскольку национальное правительство не имело полномочий налагать дополнительный штраф за нарушение закона штата.}

Чтобы определить, намеревается ли Конгресс, принимая постановление, которое претендует на то, чтобы относиться к налоговому органу, осуществлять отдельные конституционные полномочия, требуется оценка ряда факторов. ^{В соответствии с делом о налоге на детский труд, принял решение в 1922 году, суд, который ранее отклонил федеральный запрет на использование детского труда как выходящий за рамки Положения о торговле, также отклонил налог на компании, использующие такой труд. Во-первых, Суд отметил, что рассматриваемый закон устанавливает конкретную и подробную нормативную схему, включая возраст, отрасль и количество разрешенных часов, устанавливая, когда трудоустройство несовершеннолетней молодежи будет облагаться налогом.Во-вторых, рассматриваемое налогообложение действовало как штраф, поскольку он был установлен в размере одной десятой чистой прибыли в год, независимо от характера или степени нарушения. В-третьих, у налога было требование ученого, так что работодатель должен был знать, что ребенок младше установленного возраста, чтобы платить налоги. В-четвертых, закон сделал предприятия предметом инспекции со стороны министра труда, на должности которых традиционно не возлагались обязанности по обеспечению соблюдения и сбору налогов.}

Совсем недавно в деле Национальной федерации независимого бизнеса (NFIB) v.Sebelius, ^{Суд поддержал в порядке осуществления налоговых органов требование Закона о защите пациентов и доступном медицинском обслуживании (ACA) , которое обязывает определенных лиц поддерживать минимальный уровень медицинского страхования. Отказ приобрести медицинскую страховку может повлечь за собой денежный штраф в соответствии с налоговым кодексом. Главный судья Робертс, имеющий большинство голосов, использовал функциональный подход при оценке полномочий по требованию, так что использование термина штраф в ACA для описания механизма исполнения индивидуального мандата было признано неприемлемым. определяющий.Суд также установил, что последние три фактора, указанные в деле о налогообложении детского труда (умысел наказания, научный подход, исполнение регулирующим органом), не присутствовали в индивидуальном мандате. В отличие от схемы налогообложения детского труда, уровень налога в соответствии с ACA устанавливается на основе традиционных налоговых переменных, таких как налогооблагаемый доход, количество иждивенцев и статус совместной подачи документов; нет требования о сознательном нарушении; и налог собирается налоговой службой.}

Большинство, однако, похоже, не учло первый фактор дела о детском труде: устанавливает ли ACA конкретный и подробный курс поведения и налагает ли взыскание на тех, кто нарушает его стандарты.Суд отметил, что закон не имеет характеристик регулирующего штрафа, поскольку стоимость налога намного перевешивается стоимостью получения медицинской страховки, что делает уплату налога разумным финансовым решением. ^{Тем не менее, обсуждение большинства предполагает, что для конституционных целей значимость регулирующих мотивов для налоговых положений может стать менее важной, чем характер налагаемых взысканий и способ их администрирования.}

В тех областях, где деятельность подлежит как налогообложению, так и регулированию, налоговые органы не ограничены в доступе к деятельности, запрещенной иным образом.Например, Конгресс может облагать налогом такую ​​деятельность, как прием ставок, ^{, независимо от того, разрешено это или запрещено законами Соединенных Штатов или законами штата. Однако право Конгресса регулировать использование налоговых полномочий распространяется только на существующие субъекты. Таким образом, так называемые федеральные лицензии , , поскольку они относятся к темам, выходящим за рамки конституционных полномочий Конгресса, просто выражают цель правительства не вмешиваться.. . с номинальной лицензией на торговлю при уплате необходимых налогов. В этом случае, будет ли разрешена торговля по лицензии по лицензии вообще — это вопрос, который остается решением государства.}

Кто и сколько платит подоходный налог в США?

Поскольку Конгресс и Белый дом переходят от попытки отменить Закон о доступном медицинском обслуживании к пересмотру налогового кодекса США, полезно внимательнее взглянуть на то, как налоговая система работает в настоящее время в контексте ее недавней истории.

Индивидуальные подоходные налоги являются крупнейшим источником доходов федерального правительства. В 2017 финансовом году, который закончился 30 сентября, ожидалось, что подоходный налог с физических лиц принесет почти 1,66 триллиона долларов, или около 48% всех федеральных доходов, по данным Управления управления и бюджета. Подоходный налог с предприятий, по оценкам, принесет еще 324 миллиарда долларов, или 9% от общих федеральных доходов.

Остальная часть доходов федерального правительства поступает из различных источников, включая налоги на заработную плату в системе социального обеспечения и медицинской помощи, акцизы, такие как налоги на алкоголь и бензин, налоги на страхование от безработицы, таможенные пошлины и налоги на наследство.Расходы, не покрытые налогами, оплачиваются за счет займов.

Индивидуальный подоходный налог должен быть прогрессивным — люди с более высокими доходами платят по более высоким ставкам. Анализ данных IRS за 2015 год, самый последний из имеющихся, проведенный центром Pew Research Center, показывает, что налогоплательщики с доходом в размере 200000 долларов США и более заплатили значительно более половины (58,8%) федерального подоходного налога, хотя на их долю приходилось только 4,5% всех поданных деклараций ( 6,8% от всех налоговых деклараций).

Напротив, налогоплательщики с доходом ниже 30 000 долларов США подали почти 44% всех деклараций, но заплатили только 1.4% от всего федерального подоходного налога — фактически, две трети из почти 66 миллионов деклараций, поданных людьми с самым низким уровнем дохода, вообще не облагаются налогом. (Используемые здесь налоговые данные IRS являются оценками, основанными на стратифицированной вероятностной выборке всех доходов.)

Почти все уровни дохода выше 100 000 долл. США уплачивали более высокие доли общего налога на прибыль в 2015 году, чем в 2000 году (хотя доли многих групп с высоким доходом упали в начале 2000-х годов после принятия значительных налоговых сокращений в 2001 и 2003 годах). Например, группа с 2 миллионами долларов и выше заплатила 20.4% всех налогов в 2015 году по сравнению с 17,2% в 2000 году. Доля группы от 200 000 до менее 500 000 долларов выросла до 20,6% с 14,9%. Некоторые из этих сдвигов могут быть связаны с изменениями в налоговом законодательстве или с так называемым «сползанием скобок» — явлением, при котором инфляция толкает людей в более высокие налоговые категории.

Эффективные налоговые ставки, рассчитываемые как отношение общей суммы причитающегося подоходного налога к скорректированной валовой прибыли, также повышаются вместе с доходом. В среднем налогоплательщики, зарабатывающие менее 30 000 долларов, платили эффективную ставку 4.9% в 2015 году по сравнению с 9,2% для тех, кто зарабатывает от 50 000 до 100 000 долларов, и 27,5% для тех, кто имеет доход от 2 миллионов долларов и более.

Но система начинает терять свою прогрессивность на самых высоких уровнях: в 2015 году эффективная ставка достигла пика на уровне 29,3% для налогоплательщиков в группе с доходом от 2 до менее 5 миллионов долларов, затем упала до 28,8% для группы с 5 миллионами долларов. группе менее 10 миллионов долларов и 25,9% для тех, кто зарабатывает 10 миллионов долларов и более.

В целом, эффективные налоговые ставки падали повсеместно на протяжении большей части 2000-х годов, хотя в странах с самым высоким уровнем дохода наблюдалось самое резкое падение.Однако эффективные ставки для тех же групп резко выросли после принятия Закона об освобождении американских налогоплательщиков от 2012 года. Этот закон, являющийся частью соглашения с Конгрессом, разрешившего «фискальный кризис» 2012-2013 годов, отменил многие положения Джорджа Буша-младшего. Снижение налогов для налогоплательщиков с высоким уровнем дохода при сохранении их для людей со средним и низким доходом.

В рамках нынешней реформы президент Дональд Трамп и республиканцы в Конгрессе сделали снижение корпоративного подоходного налога своим главным приоритетом.Но, несмотря на установленную законом ставку 35% на прибыль корпораций, которая в широком смысле определяется как выручка за вычетом затрат на ведение бизнеса, большинство корпораций платят значительно меньше из-за различных вычетов, кредитов и других специальных налоговых положений.

В 2013 году (последний год, за который доступны данные по корпоративному налогу) 3,6 миллиона корпораций, которые отразили чистую прибыль по своим декларациям, имели задолженность по корпоративному подоходному налогу, равному 15,2% от их общей прибыли до налогообложения после применения всех кредитов, согласно нашим данным. анализ данных IRS.Еще в 2001 году эффективная ставка корпоративного налога составляла 27,6%. (Однако в отчете Бюджетного управления Конгресса отмечается, что даже с использованием эффективной ставки корпоративные налоги США в 2012 году оставались четвертыми по величине среди стран Большой двадцатки.)

«Рамочный» документ, опубликованный на прошлой неделе лидерами Республиканских партий в Конгрессе, призывает отменить большинство детализированных вычетов, хотя два из самых крупных — вычет по ипотечным процентам и вычет на благотворительные взносы — останутся. Он также направлен на отмену многих «освобождений, вычетов и зачетов [которые] загадывают налоговый кодекс», хотя это может оказаться более сложной задачей, чем простое снижение налоговых ставок.Согласно ежегодному обзору Объединенного комитета по налогообложению, эти специальные положения, которые в правительственных кругах часто называют «налоговыми расходами», обошлись правительству почти в 1,6 триллиона долларов в 2017 финансовом году.

Более 80% налоговых льгот, выявленных Совместным комитетом, получают индивидуальные налогоплательщики. Например, удержание процентов по ипотеке было оценено в 63,6 миллиарда долларов, в то время как отчисления на индивидуальные благотворительные взносы всех видов обошлись правительству в 56 долларов.9 миллиардов. Детский налоговый кредит, который предлагается увеличить в рамках Республиканской партии, оценивается в 54,6 миллиарда долларов в 2017 финансовом году. Но прекращение вычета налогов штата и местных налогов, как предлагали некоторые республиканцы в Конгрессе, будет большим ударом для многих индивидуальных налогоплательщиков, которые itemize: В прошлом году этот вычет оценивался в 69,3 миллиарда долларов.

Похожие сообщения:

В развитых странах налоговые счета американцев ниже среднего

Больше американцев выступает за повышение, чем снижение налоговых ставок для корпораций, высокие семейные доходы

Корпоративный акцизный налог | Масса.gov

Как правило, все корпорации, работающие в Массачусетсе, как иностранные, так и внутренние, должны платить корпоративный акцизный налог. Налог уплачивается на 15-й день третьего (для корпораций S) или четвертого (для корпораций C) месяца после окончания налогового года, календарного или финансового.

По состоянию на января 2018 года сроки возврата бизнес-отчетности изменились.

Пока только предприятия, которые:

• Получать валовую выручку и продажи более 100 000 долларов в год, и
• Получение всей своей чистой налогооблагаемой прибыли в Массачусетсе

Необходимо подавать в электронном виде, мы рекомендуем всем корпорациям подавать онлайн.Любая коммерческая организация, которая платит федеральные налоги как корпорация, также подлежит налогообложению в Массачусетсе как корпорация. Некорпоративные предприятия могут платить налоги как корпорация, так и физическое лицо.

Что подавать

Прокрутка влево Прокрутка вправо

Тип корпорации Массачусетса	Государственная форма к файлу	Федеральная форма к делу
Корпорация малого бизнеса	Форма 355SBC	Форма 1120
Отечественная или иностранная корпорация	Форма 355	Форма 1120
Отечественная или иностранная корпорация (часть объединенной группы MA)	Форма 355U	Форма 1120
S корпорация	Форма 355S	Форма 1120S
Ежеквартально сметные выплаты	Форма 355-ES EFT	Форма 8109 или EFTPS (обратитесь в IRS)

Файл Форма 355 , если вы:

• Компания, зарегистрированная в соответствии с законами штата Массачусетс
• Компания, ведущая бизнес в Массачусетсе, но зарегистрированная в другом месте

Файл Форма 355SBC (корпорация малого бизнеса), если вы являетесь корпорацией, учрежденной в Массачусетсе и отвечающей всем следующим критериям:

1. Валовая выручка (или продажи) и общий доход менее 100 000 долларов США
2. Вся чистая прибыль облагается налогом в Массачусетсе и не облагается корпоративным налогом в другом штате
3. Не:
   • Внутренняя международная торговая корпорация (DISC)
   • S Corporation, или
   • Охранное предприятие
4. Не предъявляются претензии в отношении кредитов, специальных вычетов или корректировок в счет корпоративного акциза штата Массачусетс
5. Корпорация:
   • Не владеет 50% или более голосующих акций другой корпорации, и
   • Не имеет 50% или более голосующих акций, принадлежащих другой корпорации

Файл Форма 355U , если вы:

• Объединенная регистрационная корпорация, зарегистрированная в соответствии с законами штата Массачусетс
• Corporation, ведущая бизнес в Массачусетсе, но зарегистрированная в другом месте.Подайте и отчитайтесь о своих налогах как член объединенной группы, представляющей налоговые декларации по форме 355U.

Файл Форма 355S , если вы:

• Корпорация S, зарегистрированная в соответствии с законами штата Массачусетс
• Корпорация S, ведущая бизнес в Массачусетсе, но зарегистрированная в другом месте

Электронный перевод денежных средств (EFT)

Корпорациям, которые должны или хотят совершать электронные платежи, мы предлагаем 2 метода:

Для получения дополнительной информации см. Требования DOR к электронной регистрации и платежам.

Некоторые корпорации должны участвовать в электронной системе федеральных налоговых платежей (EFTPS). Посетите IRS, чтобы узнать больше.

Как Техас облагает налогами грех

, автор: Lisa Minton, опубликованный в ноябре 2015 г.

Техас собирает большую часть налоговых поступлений с розничных продаж и различных форм деловой активности. Однако некоторые налоги, обычно называемые «налогами на грех», взимаются с продажи алкоголя и табачных изделий, а также с деятельности, связанной с азартными играми.Хотя эти налоги, как и все государственные сборы, взимаемые в Техасе, помогают финансировать государственные программы, они также предназначены для удержания людей от действий, которые считаются вредными для их здоровья или общества.

Сборы налогов за грехи в Техасе достигли 3,8 миллиарда долларов в 2015 году, что составляет 7,3 процента всех налоговых сборов и 3,5 процента общих доходов штата (, Пример 1 ). (Этот анализ включает выручку от лотереи в качестве налога.)

Из налогов на грех наибольший доход принесли налоги на сигареты и другие табачные изделия — 1 доллар.5 миллиардов. Поступления штата от азартных игр, которые в Техасе включают лотерею штата и паритетные скачки и собачьи бега, принесли 1,2 миллиарда долларов в 2015 году, хотя 99,7 процента от этой суммы пришлись только на долю штата в выручке от лотереи. На алкогольные напитки пошли еще 1,1 миллиарда долларов в виде налогов, что составляет около 30 процентов всех сборов налогов за грехи.

Приложение 1: Сборы налогов на грехи Техаса, 2015 г.

Источники	2015 Коллекции	Доля в общих налоговых поступлениях Техаса
Налоги на алкогольные напитки	$ 1 138 775 576	2.16%
Налоги на сигареты и табак	$ 1 532 414 267	2,90%
Азартные игры *	$ 1,155 810 492	2,19%
Налоги на совершенные грехи	$ 3 829 656 214	7,25%
Все сборы налогов штата Техас *	$ 52 838 870 492	100.00%

* Включая государственную долю доходов от лотереи.
Источник: Техасский контролер государственных счетов

---

Долгая греховная история

В США налоги на грехи можно проследить до конца 18 века, когда новая нация взяла на себя долги, понесенные колониями во время Войны за независимость. Для финансирования долга министр финансов президента Джорджа Вашингтона Александр Гамильтон предложил ввести налог в размере 7 центов за галлон на производимые внутри страны крепкие спиртные напитки.Утвержденный Конгрессом как часть Закона о доходах 1791 года, этот «налог на виски» стал первым акцизным налогом, взимаемым с отечественного продукта в истории страны. (Акцизный налог — это налог на единицу продукции, взимаемый с единицы продукции.)

Налоги на табак последовали вскоре после этого, но были быстро отменены и не появлялись снова до гражданской войны.

Фермеры решительно сопротивлялись введению налога на виски, поскольку многие использовали часть урожая для производства дистиллированных спиртных напитков для продажи.Их отказ платить налог привел к насилию против сборщиков во время печально известного Восстания виски, которое закончилось в 1794 году, когда президент Вашингтон сам ввел 13000 солдат в западную Пенсильванию, чтобы подавить восстание и подтвердить верховенство федеральных законов в штатах.

Налог на виски был отменен во время президентства Томаса Джефферсона, а крепкие спиртные напитки не облагались налогом до 1860-х годов, когда расходы на гражданскую войну вынудили Конгресс возобновить налогообложение алкоголя и дополнительных товаров, включая сигары и другие табачные изделия, как часть доходов. Акт 1862 г.Фактически, в период между гражданской войной и введением федерального подоходного налога в 1913 году большая часть нетарифных доходов страны была получена за счет акцизов, таких как налоги на спиртные напитки и табак.

Большинство штатов начали взимать собственные акцизы на алкогольные и табачные изделия в 1930-х годах, когда Великая депрессия снизила их другие доходы. Законодатели искали новые источники доходов, которые не обременяли бы и без того страдающее население.

«Легкий» налог?

Сегодня все 50 штатов и федеральное правительство вводят своего рода налог на сигареты и алкогольные напитки.Законодатели штата часто считают повышение налога на грехи более легким с политической точки зрения, чем повышение государственного дохода, налога на имущество или налога с продаж, и в последние годы широко использовали их для исправления бюджетов. С 2000 года штаты коллективно приняли 125 налогов на сигареты и еще 31 налог на алкоголь. Например, за тот же период было увеличено только 21 увеличение государственного налога с продаж.

Одна из причин, по которой налоги на грех могут быть более приемлемыми, чем другие налоги, заключается в том, что они выпадают только на тех, кто использует продукт или принимает участие в деятельности — а многие в любом случае не одобряют рассматриваемые предметы и действия.Кроме того, налоги на грехи обычно встроены в розничную цену продукта или деятельности, и потребители не всегда осознают, что платят их.

Как правило, эти налоги не производят значительной доли государственных доходов, хотя некоторые штаты полагаются на них гораздо больше, чем другие. Управляющий журнал недавно назвал Род-Айленд штатом, наиболее зависимым от налогов на грехи, на которые приходится 15,9% общих налоговых поступлений этого штата (, Пример 2 ). Доля Техаса составила 4.6 процентов, что немного выше среднего показателя по стране, составлявшего 3,8 процента в 2014 году. (Обратите внимание, что эти проценты не включают выручку от лотереи.)

.