Ставка налога на прибыль 2019

Содержание

Актуально на: 4 апреля 2019 г.

Величина налога на прибыль определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. А сколько процентов составляет ставка, и какие вообще применяются ставки при расчете этого налога?

О ставках по налогу на прибыль в 2019 году расскажем в нашем материале.

Основная ставка налога на прибыль – 20%

Основная ставка налога на прибыль с 01.01.2019 не изменилась и составляет 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Напомним, что распределение прибыли на федеральную и региональную части на 2017-2024 годы следующее:

3% налога зачисляются в федеральный бюджет;
17% налога зачисляются в бюджет субъекта РФ.

Напомним, что до 01.01.2017 распределение между бюджетами было 2% и 18% соответственно.

Для отдельных категорий организаций ставка налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, законами субъектов РФ может быть снижена. Так, например, региональная ставка налога на прибыль в 2018-2020 гг. в Москве для организаций, имеющих статус производителя автотранспортных средств, составляет 12,5% (п.1 ст.1 Закона г. Москвы от 17.05.2018 № 12).

Иные ставки налога на прибыль в 2019 году

Величина ставки	Кем применяется
0%	Организации, которые ведут образовательную и (или) медицинскую деятельность (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 284 НК РФ)
	Организации социального обслуживания (за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по ценным бумагам (п.п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)) и с учетом особенностей, установленных ст. 284.5 НК РФ (п. 1.9 ст. 284 НК РФ)
	Организации по доходам от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций с учетом особенностей, установленных ст. 284.2 НК РФ (п. 4.1 ст. 284 НК РФ)
	Организации по доходам в виде дивидендов, если не менее 50% вклада (доли) организация-получатель дивидендов владеет непрерывно в течение не менее 365 календарных дней, и при определенных условиях (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
13%	Российские организации по доходам, полученным в виде дивидендов (кроме случаев, когда дивиденды облагаются по ставке 0%), а также по доходам в виде дивидендов, полученных по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
15%	Иностранные организации по доходам в виде дивидендов по акциям российских организаций, а также дивидендов от участия в капитале организации в иной форме с учетом особенностей, установленных ст. 275 НК РФ (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

В таблице приведены лишь некоторые налоговые ставки по налогу на прибыль. Подробнее информацию о применяемых «прибыльных» ставках можно найти в ст. 284 НК РФ.

Также читайте:

Форум для бухгалтера:

glavkniga.ru

Налог на прибыль организаций на 2019 год, ставка налога

Налог на прибыль организаций 2019 года – это обязательный платеж юридических лиц на общей системе налогообложения. В статье – подробности о ставках платежа и правилах его перечисления, а также бесплатные справочники и полезные ссылки.

Налог на прибыль в 2019 году платят юрлица путем перечисления налогового платежа в бюджеты федерального и регионального уровня. Всего предусмотрено три варианта расчета платежа, и от того, какой из них применяет та или иная фирма, зависит периодичность и сроки представления отчетности по «прибыльному» налогу.

Действующая форма «прибыльной» декларации утверждена приказом от 19.10.16 № ММВ-7-3/572@ и применяется с отчетов за 2016 год. Однако на сегодняшний день поправки, внесенные в Налоговый кодекс за период, истекший с момента утверждения отчетной формы, требуют корректировки бланка отчетности и порядка ее заполнения. Чтобы не отслеживать все законодательные изменения и не сверять бланки вручную, удобнее формировать отчетность автоматически – в программе БухСофт.

Декларация по налогу на прибыль есть в программе БухСофт. Отчет всегда на актуальном бланке с учетом всех изменений закона. Форму программа заполнит автоматически. Вам останется лишь скачать ее в электронном формате. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС. Попробуйте бесплатно:

Основными понятиями, которые определяют налоговый платеж, являются: ставка платежа, а также порядок и сроки его уплаты. Остановимся подробнее применительно к налогу на прибыль организаций 2019 г. на этих определяющих элементах.

Для иностранных юрлиц, работающих в России через свои стационарные представительства это полученный ими доход, который уменьшен на сумму произведенных ими расходов, определенных главой 25 НК РФ.

Для прочих иностранных юрлиц это доход, квалифицируемый как полученный от источников в РФ на основании ст. 309 НК РФ.

Понятие дохода также определено в Налоговом кодексе. Для целей налога на прибыль 2019 г. доход включает две составляющие – поступления от реализации и внереализационные поступления. Причем доход от реализации может поступать при передаче права собственности (на возмездной основе) на определенный объект. Такими объектами считаются:

Под расходами понимаются понесенные затраты, оцененные в денежной форме, при условии их экономической обоснованности и наличия правильно составленных подтверждающих документов. Отнести к расходам, уменьшив тем самым облагаемую прибыль, по правилам НК РФ можно любые затраты, если целью их осуществления является получение дохода.

Все доходы и расходы юрлица, подпадающие под налог на прибыль в 2019 году, отражаются в денежном изменении, причем суммы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли, а поступления в натуральном виде оцениваются в денежном выражении в большинстве случаев исходя из цены сделки.

Нормативное регулирование «прибыльного» платежа непрерывно меняется. Изначально правилам по «прибыльному» платежу была посвящена глава 25 НК РФ, которая включала статьи с непрерывной нумерацией со ст. 246 по ст. 333. Во временем законодательство изменялось и дополнялось, появлялись новые:

Все эти факты хозяйственной жизни требовали внесения изменений в главу 25 НК РФ, посвященную налогу на прибыль в 2019 г. и более ранние периоды. Таким образом, Налоговый кодекс уточнялся и совершенствовался вслед за развитием мировой и российской экономики.

Даже если взять только один год – например, 2018-й, то можно насчитать десяток нововведений, которые нашли отражение в Налоговом кодексе. К ним относятся появление инвестиционного вычета по «прибыльному» платежу, новый вид расходов – на оплату отдыха сотрудника и его семьи, новый повышающий коэффициент к амортизационной норме – для технологических объектов ОС, эксплуатируемых с применением наилучших технологий, и т.д.

Однако большое количество правок, которые каждый год претерпевает главный налоговый документ страны, еще не означает, что в нем полностью отражены все существующие хозяйственные операции и факты экономической жизни. Мировая экономика не стоит на месте, она непрерывно развивается, появляются новые способы получения доходов юрлицами, а значит, они должны быть отражены на законодательном уровне. Так как российская экономика открыта для проникновения новых тенденций и веяний, то все или большинство новаций проникают и в нашу повседневную жизнь, что требует дальнейшего совершенствования главного налогового документа страны.

Налоговая база	Федеральная ставка, %	Региональная ставка, %
Прибыль от участия в инвестпроекте в ОЭЗ в Калининградской области	0% в первые шесть лет с даты начала получения прибыли
	1,5 в следующие шесть лет	8,5 в следующие шесть лет
Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области	0	не больше чем 13,5
Прибыль от рекреационной туристской деятельности в Дальневосточном фед. округе	0	0
Прибыль от работы в рекреационных туристских ОЭЗ кластера при условии ведения раздельного учета доходов и расходов	0	не больше чем 13,5
Прибыль резидентов других ОЭЗ	2	не больше чем 13,5
Поступления от передачи в аренду (субаренду) транспорта, в том числе воздушного и морского при международных транспортировках	10	0
Прибыль КИК	20	0
Доходы фирм-сельхозтоваропроизводителей	0	0
Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности	0	0
Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности	0	0
Прибыль фирм, занятых в социальном обслуживании физлиц, от профильной деятельности	0	0

Пример

ООО «Символ» в 2019 году оплачивает сотрудникам отдых в российских санаториях по договорам о реализации туристского продукта. В таком случае «Символу» приходится соблюдать следующие ограничения по учету данных расходов при налогообложении:

не больше 50 000 р. на человека в год;

не более 6% от расходов на оплату труда – по всем работникам.

Затраты	Предельная величина, признаваемая при налогообложении
Рекламные
Продающая информация в СМИ: объявления в печатных изданиях, сообщения по радио, сообщения по телевидению	Без ограничения, нормирование не установлено
Продающая информация в Интернете
Наружная реклама, в том числе на щитах, стендах и световая
Участие в массовых мероприятиях, способствующих продажам: в выставках, в ярмарках, в экспозициях
Размещение информации, образцов и т.д.: на витринах, на выставках-продажах, в комнатах образцов, в демонстрационных залах
Производство брошюр и каталогов с продающей информацией
Остальные виды рекламных затрат	1 процент от выручки от реализации за соответствующий период, за вычетом НДС и акцизов
Представительские
На финансирование официальных приемов, в том числе завтраков, обедов и аналогичных событий	4 процента от расходов по оплате труда за соответствующий период
Затраты на перевозку к месту прохождения представительского события, в том числе заседания руководства, и обратно
Стоимость буфетного обслуживания в ходе переговоров
Стоимость услуг сторонних переводчиков

Виды доходов	Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, %	Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, %	Где закрепили ставку
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки	3	17	п. 1 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно	0	0	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III	0	0	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней	0	0	подп. 1 п. 3 ст. 284 НК
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13	0	подп. 2 п. 3 ст. 284 НК
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме	15	0	подп. 3 п. 3 ст. 284 НК
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	30	0	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	15	0	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)	10	0	подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами	20	0	подп. 1 п. 2 ст. 284 НК
			подп. 2 п. 1 ст. 309 НК
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций			подп. 3 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности			подп. 4 п. 1 ст. 309 НК
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса			подп. 5 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории			подп. 6 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории			подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)			подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств			подп. 9 п. 1 ст. 309 НК
Иные аналогичные доходы			подп. 10 п. 1 ст. 309 НК
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций)	0	0	п. 1.3 ст. 284 НК
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	0	0	п. 5.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств	0	0	п. 1.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств	0	0	п. 1.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств	0	0	п. 1.9 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении	20	0	п. 1.4 ст. 284 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов	0	10	п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр		0 – 10	п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
Прибыль контролируемых иностранных компаний	20	0	п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны	0	не более 13,5	абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток	0	не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет	п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области	0	не более 13,5	абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет	0	0	абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики	0	0	абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области	0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли	0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли	ст. 288.1 НК
	1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов	8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов	ст. 288.1 НК
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа	0	0	п. 1 и 2 ст. 284.6 НК
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами	0	не более 13,5	абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами	3	не более 13,5	абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны	2	не более 13,5	п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Виды доходов	Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, %	Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, %	Где закрепили ставку
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки	3	17	п. 1 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно	0	0	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III	0	0	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: доля участия (вклад) – не менее 50%; непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней	0	0	подп. 1 п. 3 ст. 284 НК
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13	0	подп. 2 п. 3 ст. 284 НК
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме	15	0	подп. 3 п. 3 ст. 284 НК
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	30	0	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	15	0	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)	10	0	подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами	20	0	подп. 1 п. 2 ст. 284 НК
			подп. 2 п. 1 ст. 309 НК
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций			подп. 3 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности			подп. 4 п. 1 ст. 309 НК
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса			подп. 5 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории			подп. 6 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории			подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)			подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств			подп. 9 п. 1 ст. 309 НК
Иные аналогичные доходы			подп. 10 п. 1 ст. 309 НК
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций)	0	0	п. 1.3 ст. 284 НК
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	0	0	п. 5.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств	0	0	п. 1.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств	0	0	п. 1.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств	0	0	п. 1.9 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении	20	0	п. 1.4 ст. 284 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов	0	10	п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр		0 – 10	п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
Прибыль контролируемых иностранных компаний	20	0	п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны	0	не более 13,5	абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток	0	не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет	п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области	0	не более 13,5	абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет	0	0	абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики	0	0	абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области	0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли	0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли	ст. 288.1 НК
	1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов	8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов	ст. 288.1 НК
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа	0	0	п. 1 и 2 ст. 284.6 НК
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами	0	не более 13,5	абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами	3	не более 13,5	абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны	2	не более 13,5	п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Виды доходов	Ставка в федеральный бюджет, %	Ставка в региональный бюджет, %	Основание
Доходы, кроме перечисленных ниже	3	17	п. 1 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно	0	0	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III	0	0	подп. 3 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года	9	0	подп. 2 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года	15	0	подп. 1 п. 4 ст. 284 НК
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий: ∙ доля участия (вклад) – не менее 50%; ∙ непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий: ∙ депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов; ∙ непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней	0	0	подп. 1 п. 3 ст. 284 НК
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК ), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками	13	0	подп. 2 п. 3 ст. 284 НК
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме	15	0	подп. 3 п. 3 ст. 284 НК
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	30	0	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ	15	0	п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)	10	0	подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК
	20	0	подп. 1 п. 2 ст. 284 НК
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами			подп. 2 п. 1 ст. 309 НК
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций			подп. 3 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности			подп. 4 п. 1 ст. 309 НК
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса			подп. 5 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории			подп. 6 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории			подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)			подп. 7 п. 1 ст. 309 НК
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств			подп. 9 п. 1 ст. 309 НК
Иные аналогичные доходы			подп. 10 п. 1 ст. 309 НК
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)	0	0	п. 1.3 ст. 284 НК
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика	0	0	п. 5.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)	0	0	п. 1.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности медицинских организаций (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)	0	0	п. 1.1 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств)	0	0	п. 1.9 ст. 284 НК
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении	20	0	п. 1.4 ст. 284 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов	0	10	п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр	0	0–10	п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК
Прибыль контролируемых иностранных компаний	20	0	п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны	0	не более 13,5	абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток	0	не более 5 в течение пяти лет с момента получения прибыли, не менее 10 в течение последующих пяти лет	п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области	0	не более 13,5	абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет	0	0	абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики	0	0	абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области	0 в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли	0 в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли	ст. 288.1 НК
	1,5 в течение следующих шести налоговых периодов	8,5 в течение следующих шести налоговых периодов	ст. 288.1 НК
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа	0	0	п. 1 и 2 ст. 284.6 НК
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	0	не более 13,5	абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)	3	не более 13,5	абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон (кроме туристско-рекреационных, объединенных в кластер, и технико-внедренческих)	2	не более 13,5	п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК

Ставка налога на прибыль для организаций зависит от характера полученного дохода. Она может составлять 9%, 10%, 13%, 15%, 20% или 30%. В статье – полный справочник ставок для юридических лиц, примеры расчета налога, образец платежки, бланки налоговой декларации и полезные ссылки.

Налоговая ставка установлена законом в зависимости от характера полученного дохода. В большинстве случаев применяют стандартный вариант — 20%. Из этой суммы часть перечисляют в федеральный, а часть в региональный бюджет. Без проблем рассчитываться по «прибыльному» налогу помогут следующие материалы, доступные для скачивания:

Программа «БухСофт» самостоятельно рассчитывает налог на прибыль и формирует декларацию в автоматическом режиме. После подготовки отчет тестируется всеми проверочными программами ФНС. Вы можете протестировать любой отчет сформированный как в БухСофт, так и в любой другой бухгалтерской программе. Попробуйте бесплатно:

№ п/п	Вид облагаемого дохода	Налоговая ставка
№ п/п	Вид облагаемого дохода	Федеральная часть налога	Региональная часть налога
1.	Любые доходы, кроме указанных ниже:	3 %	17 %
2.	%-ты по государственным облигациям, эмитированным до 20.01.97г. включительно	0 %	0 %
3.	%-ты по валютным облигациям 1999г., которые новируют государственные валютные облигации серии III	0 %	0 %
4.	%-ты по муниципальным бумагам, которые выпущены до 1-го января 2007г. на срок три года и более	9 %	0 %
5.	%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены до 1-го января 2007г.	9 %	0 %
6.	%-ты по государственным ЦБ стран-участниц Союзного государства, кроме процентов по государственным ЦБ, эмитированным за пределами РФ	15 %	0 %
7.	%-ты по ипотечным облигациям, которые выпущены после 1-го января 2007г.	15 %	0 %
8.	Дивиденды от юрлиц, если доля участия в них – не менее 50-ти % в течение не менее чем 365 дней.	0 %	0 %
9.	Прочие дивиденды и поступления по акциям, удостоверенным депозитарными расписками	13 %	0 %
10.	Доходы по другим долговым обязательствам фирм из РФ	20 %	0 %
11.	Доходы от эксплуатации прав на интеллектуальную собственность
12.	Доходы от продажи недвижимости, расположенной в России
13.	Доходы от передачи в аренду имущества для эксплуатации в России
14.	Полученные лизинговые платежи
15.	Пени и штрафы за неисполнение договоров
16.	Прибыль сельхозтоваропроизводителей	0 %	0 %
17.	Прибыль юридических лиц, участвующих в проекте «Сколково», после утраты права не платить налог	0 %	0 %
18.	Прибыль образовательных организаций от профильной деятельности	0 %	0 %
19.	Прибыль медицинских организаций от профильной деятельности	0 %	0 %
20.	Прибыль социально ориентированных организаций от обслуживания граждан	0 %	0 %
21.	Прибыль участников региональных инвестпроектов	0 %	10 %
22.	Прибыль КИК	20 %	0 %
23.	Прибыль участников СЭЗ	0 %	13,5 % или менее
24.	Прибыль резидентов территории ОСЭР и свободного порта Владивосток	0 %	5 % или менее в течение 5 лет с даты получения прибыли, 10 % или менее в течение следующих 5 лет
25.	Прибыль участников ОЭЗ в Магаданской области	0 %	13,5 % или менее
26.	Прибыль от продажи акций и долей российских фирм, если эти акции или доли приобретены не ранее 1-го января 2011г. и принадлежат юрлицу более 5-ти лет	0 %	0 %
27.	Прибыль от выбытия акций, облигаций, паев и иных ЦБ высокотехнологичного экономического сектора, выпущенных российскими юрлицами	0 %	0 %
28.	Прибыль от выполнения инвестпроекта в ОЭЗ в Калининградской области	0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли	0 % в течение 6 лет с даты получения прибыли
		1,5 % в течение следующих 6 лет	8,5 % в течение следующих 6 лет
29.	Прибыль от рекреационно-туристической деятельности в Дальневосточном федеральном округе	0 %	0 %
30.	Прибыль от работы в технико-внедренческих ОЭЗ, если ведется раздельный учет расходов и доходов	3 %	13,5 % или менее
31.	Прибыль резидентов ОЭЗ (кроме рекреационно-туристических и технико-внедренческих)	2 %	13,5 % или менее

Такие юридические лица вправе платить налог на прибыль по нулевой ставке. Однако, доходы от медицинской деятельности должны составлять не меньше 90%. Отметим, что санаторно-курортное лечение под льготное налогообложения не попадает. Поэтому доходы по этому виду деятельности должны учитываться отдельно.

Вправе применять льготную нулевую ставку юридические лица занятые соцобслуживанием физических лиц. Это правило действует только до 31 декабря 2019 года. После этой даты подобные компании право на льготу утратят. В 2019 году ставку 0 процентов можно использовать, если:

В конце каждого налогового периода по налогу на прибыль (календарного года) подобные организации обязаны сдать в налоговую инспекцию сведения, которые подтверждают правомерность использования льготной ставки. Их подают по форме, которая есть в приказе ФНС России от 23.10.2015 № ММВ-7-3/467.

До 31 декабря 2019 года для образовательных организаций действует льготная нулевая ставка налога. При этом вид деятельности, которую ведет образовательная организация, должен быть включен в специальный перечень, утвержденный Правительством (пост. 10.11.2011 № 917). Чтобы применять льготу доход от этой деятельности не должен быть меньше 90% от его общей суммы за календарный год.

Если организация была создана в 2019 году, то применить 0 ставку она сможет только при наступлении следующего, 2020 года. Использовать ее в текущем периоде нельзя. Чтобы получить льготу в ноябре нужно подать в налоговую инспекцию специальное заявление и ряд документов, которые подтверждают ее право использовать льготу.

Фирмы, которые платят налог поквартально, должны перечислить платеж в бюджет к 28-му числу месяца после завершенного периода – первый квартал, полугодие, 9-ть месяцев. Юрлица, которые платят налог помесячно, перечисляют платеж к 28-му числу месяца после истекшего отчетного месяца.

№ п/п	Платеж	КБК
1.	Федеральная часть налога	18210101011011000110
2.	Пени по федеральной части налога	18210101011012100110
3.	Штрафы по федеральной части налога	18210101011013000110
4.	Региональная часть налога	18210101012021000110
5.	Пени по региональной части налога	18210101012022100110
6.	Штрафы по региональной части налога	18210101012023000110
7.	Налог с дивидендов российской фирмы	18210101040011000110
8.	Пени по налогу с дивидендов российской фирмы	18210101040012100110
9.	Штрафы по налогу с дивидендов российской фирмы	18210101040013000110

Если ошибиться в КБК или задержать платеж, налоговая инспекция рассчитает пени за каждый день просрочки по определенному проценту, который зависит от длительности существования долга. Если просрочка по налоговому платежу составляет не более 30 дней, то пени определяются по 1/300 от ставки рефинансирования. При более длительной просрочке для расчета пеней берется уже 1/150 официальной ставки рефинансирования, начиная с 31-го дня.

Пример
Продолжим пример 1 и допустим, что «Символ» задержал платеж за I квартал на 10 дней. Ставка рефинансирования в этот период составляла (условно) 7,5%.

Инспекция рассчитала пени в сумме 225р. (90 000р. х 7,5% х 1/300 х 10 дн.).

Бухгалтер «Символа» указал в платежных документах:

по сумме 90 000р. – КБК 18210101011011000110;

по сумме 225р. – КБК 18210101011012100110.

Пример
Предположим, что по федеральному платежу за 2017г. в сумме 180 000 р. за «Символом» числилась недоимка в течение 20-ти дней. Ставка рефинансирования в этот период составляла (условно) 7,5%.

Инспекция рассчитала пени в сумме 900р. (180 000р. х 7,5% х 1/300 х 20 дн.) и оштрафовала «Символ» на 36 000р.

Бухгалтер «Символа» указал в платежных документах:

по сумме 180 000р. – КБК 18210101011011000110;

по сумме 900р. – КБК 18210101011012100110;

по сумме 36 000р. – КБК 18210101011013000110.

А может, вы имеете право на ставку 0 % по «долевым» доходам, то есть по дивидендам? Или выплачиваете их компании, у которой есть такое право? Ознакомьтесь со статьей «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов» и будете знать ответы на эти вопросы. Если права на 0% у вас нет, а дивиденды присутствуют, напомним, что действующая ставка по ним составляет 13%.

В этом подразделе мы рассказываем все о «прибыльных» ставках. И конечно, не могли обойти вниманием такое понятие, как эффективная ставка налога на прибыль. Никогда о такой не слышали? Или слышали, но не знаете, для чего и как ее считают? Тогда для вас — наш материал «Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?».