Законна ли сейчас налоговая оптимизация: как безопасно уменьшить налоги у ИП и ООО

Содержание

Семинар и курсы по налогам и налоговому планированию

Программа интересна, доступна. Новой была информация по изменения в законодательстве, интересны практические примеры.

Распутина Е.А.

ВРИО Главного бухгалтера, Областное дорожное ремонтно-строительное управление (ДРСУ) ГУП ТО

Программа понравилась, темы рассматривались актуальные.

Кузина Е.Г.

Главный бухгалтер, Автоцентр Западный

Очень хороший курс. Особенно интересным был раздел «Бюджетирование».

Исамбаев Р.С.

Бухгалтер, СамАвто СП ООО

В программе большое количество практических примеров, что очень полезно и познавательно.

Смирнова О.Н.

Начальник юридического отдела, Равновесие Управляющая компания ООО (БЦР Моторс)

Большое спасибо за прочитанный курс! Очень понравилась подача материала преподавателем, особенно раскрытие вопросов по теме и приведение примеров и ситуаций из жизни.

Кочнева Я.П.

Финансовый директор, Циолковский ООО

Благодаря интересной подаче материала и живым примерам, тема оказалась доступной и понятной.

Димитрова Е.А.

Заместитель генерального директора по правовым вопросам, Циолковский ООО

Актуальный взгляд на проблему и ее решение. Много примеров из практики. Интересная подача материала и информации. Сама тема не была знакома до семинара.

Соколова Г.А.

Главный бухгалтер, ПроектДомСтрой ООО

Программа полностью отвечает заявленной теме; много информации, основанной на реальной практике применения законов. Все было новым и интересным.

Ульяновская Е.В.

Руководитель направления расчетов по новым услугам, Национальный расчетный депозитарий

Программа интересная. Особенно интересным было: НДС, налог на прибыль.

Садовникова О.А.

Руководитель департамента внутреннего контроля, Национальное интеллектуальное развитие Фонд НИР

Очень хорошо, познавательно, много примеров.

Кучук Е.И.

Начальник финансово-экономического отдела, ИНК-Текущий и капитальный ремонт скважин ООО

Оптимизация налогообложения в Краснодаре: Налоговый юрист

Кредитные каникулы

ФЗ от 03.04.2020 N 106-ФЗ установлена обязанность банков и некредитных финансовых организаций предоставлять заемщикам по их требованию кредитные каникулы.

Кредитные каникулы распространяются на всех субъектов малого и среднего предпринимательства, работающих в отраслях, определенных правительством, как наиболее пострадавшие в результате распространения коронавируса, заключивших кредитные договоры и договоры займа до 3 апреля 2020 года.

Суть кредитных каникул в том, что заемщик вправе «заморозить» платежи по кредиту на срок до полугода со дня подачи обращения или позже. Обратиться в банк нужно не позднее 30 сентября. Длительность каникул заемщик определяет самостоятельно, если он не укажет конкретный срок, то срок каникул будет равен 6 месяцам.

ИП вправе также вместо «заморозки» платежей потребовать уменьшения размера платежей в период каникул.

Если к началу кредитных каникул у заемщика была обязанность уплатить проценты и штрафы за ненадлежащее исполнение своих обязательств, она также «замораживается».

После окончания кредитных каникул заемщик возобновит оплату кредита на условиях, аналогичных периоду до каникул. При этом срок возврата кредита пролонгируется на соответствующий период.

Для получения кредитных каникул необходимо направить требование кредитору способом, предусмотренным в договоре. ИП может направить требование с помощью мобильного телефона. Прилагать к требованию какие-либо документы не нужно.

Кредитор обязан сообщить о предоставлении кредитных каникул в течение 5-ти дней. Если в течение 10-ти дней заемщик не получит ответ, каникулы считаются предоставленными с даты, указанной в требовании.

Проценты начисляются в том же размере, как если бы заемщик продолжал исполнять прежние условия кредитного договора. Такие проценты после окончания кредитных каникул включаются в сумму основного долга.

Следует отметить, что по открытой кредитной линии заемщик не может продолжать получать деньги. На период каникул обязательства кредитора по предоставлению денежных средств приостанавливаются.

В период каникул можно гасить кредит. При этом каникулы не прекращаются, пока сумма досрочных платежей не достигнет общей суммы платежей по основному долгу и процентам, которые приходятся на льготный период.

В любой момент по заявлению заемщика можно прекратить кредитные каникулы

Снижение налогов законными методами. Налоговые льготы

СОГЛАСИЕ НА ОБРАБОТКУ ПЕРСОНАЛЬНЫХ ДАННЫХ

ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ИНТЕРНЕТ-САЙТА WWW.DELFARVATER.RU

      В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных» я, субъект персональных данных, именуемый в дальнейшем Пользователь, отправляя информацию через формы обратной связи (далее – Формы) на интернет-сайте www.delfarvater.ru (далее – Сайт), а также на адреса корпоративной электронный почты Адвокатского бюро «Деловой фарватер», заканчивающиеся на @delfarvater.ru (далее – Корпоративная почта), свободно, в своей воле и в своем интересе, выражаю Адвокатскому бюро «Деловой фарватер» (ОГРН 1167700058679; ИННН 9705068808), располагающемуся по адресу: 109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24, (далее – Оператор), согласие на обработку моих персональных данных (далее – Согласие) на следующих условиях.

1. Моментом принятия Согласия является маркировка соответствующего поля в Форме и нажатие на кнопку отправки Формы на любой странице Сайта, а также нажатие на кнопку отправки электронного письма, содержащего персональные данные Пользователя, на адрес Корпоративной почты Оператора.

2. Обработка персональных данных – любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных.

3. Обработка персональных данных осуществляется как с использованием средств автоматизации, в том числе в информационно-телекоммуникационных сетях, так и без использования таких средств.

4. Согласие дается на обработку следующих персональных данных Пользователя, указанных Пользователем в Формах, в файлах, прикрепленных к Формам, а также информации, направленной на адреса Корпоративной почты:

  • Фамилия, имя, отчество;

  • Адрес электронной почты;

  • Контактный телефон;

  • Возраст;

  • Иных персональных данных, указанных Пользователем в Формах или файлах, прикрепленных к Формам.

5. Цели обработки персональных данных:

  • Идентификация Пользователя;

  • Взаимодействие с Пользователем, в том числе направление уведомлений, запросов и информации, касающихся услуг Оператора, а также обработка запросов и заявок от Пользователя и установление обратной связи Пользователя с Оператором;

  • Ответы на запросы Пользователей;

  • Обеспечение работы Пользователя с Сайтом Оператора;

  • Направление Пользователям аналитических материалов и информирование Пользователей о предстоящих мероприятиях, организуемых Оператором, а также регистрация Пользователей для участия в таких мероприятиях;

  • Заключение с Пользователем договоров, в том числе трудовых и договоров на оказание юридических услуг;

  • Направление Пользователям справочной и иной маркетинговой информации, посредством направления сообщений на адрес электронной почты, которая была указана Пользователем.

  • Предоставление Пользователям консультаций по вопросам, которые касаются оказываемых Оператором услуг, в целях маркетинговой деятельности и поддержки Пользователей, а также в иных целях, которые не противоречат действующему законодательству Российской Федерации и условиям соглашений между Оператором и Пользователями.

6. В ходе обработки персональных данных Оператор вправе осуществлять сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных Пользователя.

7. Оператор принимает необходимые и достаточные организационные и технические меры для защиты персональной информации Пользователей от неправомерного или случайного доступа, уничтожения, изменения, блокирования, копирования, распространения, а также от иных неправомерных действий третьих лиц.

8. Передача персональных данных Пользователя третьим лицам не осуществляется, за исключением правопреемников Оператора при его реорганизации и лиц, осуществляющих обработку персональных данных по поручению Оператора и от его имени. В случае участия Пользователей в мероприятиях, организуемых Оператором, последний вправе раскрыть соответствующие персональные данные Пользователей лицам, участвующим в организации такого мероприятия.

9. Согласие на обработку персональных данных выдается Пользователем на срок, необходимый Оператору для достижения целей обработки персональных данных.

10. Согласие может быть отозвано Пользователем путем направления письменного заявления в адрес Оператора (109240, г. Москва, улица Гончарная, дом 24) или путем направления письменного заявления на следующий адрес Корпоративной электронной почты: [email protected]

11. Настоящее Согласие действует все время до момента прекращения обработки персональных данных.

12. Понятия, которые используются в настоящем Согласии, должны трактоваться в соответствии с их определениями, которые даны в Федеральном законе от 27.07.2006 N 152-ФЗ «О персональных данных».

О налоговой оптимизации и признаках искусственного дробления — Ярослав Савин. Материалы публикуются в рамках совместного проекта Центра taxCOACH и портала DK.RU.

Каждую неделю в открытом бизнес-курсе «Остаться в живых» Ярослав Савин инструктирует собственников бизнеса о том, как выжить в российских реалиях. Материалы публикуются в рамках совместного проекта Центра taxCOACH и портала DK.RU.

 

Сегодня — о налоговой оптимизации и признаках искусственного дробления.

Ярослав Савин, руководитель Центра структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH:

— Я уже говорил, что однодневки и полнота уплаты налога на добавленную стоимость ментально для налоговых органов — это вчерашний день. День завтрашний — это дробление бизнеса. Летом прошлого года в связи с принятием новой статьи Налогового кодекса 54.1, заменившей понятие необоснованной налоговой выгоды, ФНС сделала обзор арбитражной практики относительно дробления. А после еще несколько раз дополнительно сообщала о фактах, свидетельствующих об искусственности такого процесса. Мы с вами находимся у истоков, но, несомненно, эта тема будет развиваться. По нашим сведениям, сразу в нескольких регионах прошли проверки региональных розничных сетей: по мнению методологов налоговой службы, именно на рознице, как оплоте дробления, следует «набить руку».

Напомню, 10 лет мы опирались на Постановление Высшего Арбитражного Суда (ВАС) №53[1]. С этой точки зрения, само по себе создание группы компаний (причем, взаимозависимых) не является чем-то противоправным. Это естественный процесс, который может преследовать деловые цели, и никак не связан с налоговой оптимизацией. В частности, знаменем построения группы компаний является одно из определений[2] ВАС, где суд подчеркнул, что сама по себе взаимозависимость двух компаний не свидетельствует о получении необоснованной налоговой выгоды. Напротив, разграничение производственной и сбытовой деятельности между самостоятельными юридическими лицами соответствует хозяйственной практике.

Другой пример касается тех случаев, когда один вид деятельности отпочковывается от текущей компании и начинает осуществляться в рамках нового юрлица. Суд опять же указывает: если при этом старая компания таким видом деятельности заниматься перестала, это не означает получения необоснованной налоговой выгоды и соответствует хозяйственной практике. Однако и здесь подчеркивается главное условие — самостоятельность юрлиц. Во всех подобных случаях суд сводит все к единому знаменателю законности: налоговая выгода становится необоснованной в том случае, если ее получение является единственной целью сделки.

Примечательно, что в арбитражной практике термин «дробление» наделяется как отрицательным, так и положительным смыслом. Бывают такие замечательные постановления, где построение группы компаний описывается как необходимая задача, связанная с созданием центров прибыли и затрат.

Введя в прошлом году термин «искусственное дробление», налоговый орган подчеркивает, что под него попадает создание искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц лишь прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. И что здесь беспокоит налоговый орган? То, что инспекции пока (подчеркиваю — пока) не могут в суде доказать искусственность дробления. Инспекции в большинстве случаев, как и бухгалтеры предприятий, проводят тождество: взаимозависимость = искусственное дробление. И это является основной причиной отмены решений налоговых органов по результатам проверок. На самом же деле доказывать необходимо подконтрольность и несамостоятельность ведения хозяйственной деятельности.

Итак, давайте договоримся, сама по себе взаимозависимость в рамках группы компаний ни о чем не говорит. Это явление — ни хорошее, ни плохое. Чтобы это понять получше, ФНС своем Письме[3] выделила 17 признаков дробления (по тексту письма дробление = схема уклонения от уплаты налогов). Очевидно, что этот перечень не является исчерпывающим или строго императивным, но в нем собраны успешные с точки зрения арбитражной практики дела в пользу ФНС. Раскрою несколько критериев из списка на примерах.

 

Первый критерий — дробление производственного процесса происходит между несколькими лицами, применяющими специальные системы налогообложения. Дробление бизнес-процесса — это хорошее проверочное слово как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Как известно, чтобы определить бизнес-процесс, необходимо указать его границы, результат, поставщика и клиента, а также владельца[4]. Названный признак говорит о том, что если у реального владельца (не бизнеса, а отдельного процесса) в ведении оказывается процесс, поделенный на нескольких юридических лиц, то это само по себе говорит об искусственности разделения.

Второй признак — участники схемы осуществляют аналогичный вид экономической деятельности. К примеру, вам на некоторых семинарах рассказывают, что есть некие способы законной оптимизации НДС. Одно из решений — выделение так называемого «безндсного рукава продаж». Арбитражные суды действительно указывают, что если части ваших покупателей НДС не нужен, реализация товаров без НДС имеет под собой разумную цель. Однако, чтобы это правило сработало, покупатель «без НДС» должен получить товар реально дешевле.

К счастью для вас, насколько дешевле, не указано — может, и не на всю сумму в 18%, но и 1% тоже не пройдет. Но на семинарах упускается из внимания тот факт, что создание лишь на бумаге организации, которая у основной компании покупает с минимальной наценкой товар с НДС и затем продает без НДС — это не выделение рукава продаж. Наличие «полочных» (бумажных) компаний — это не налоговая оптимизация, а лишь искусственное дробление. Другое дело, если у вас есть реальное звено продаж, которое трудоустроено в отдельную компанию и функционально отвечает за покупателей, которым не нужен НДС (деятельность реально осуществляется, сотрудники территориально и функционально обособлены), тогда речь идет о тех решениях судов, что приводят в пример создание рукава продаж как деловую цель. В противном случае это вообще не работает.

Вы спросите: «Да как? Мы же не знаем, сколько к нам покупателей придет с НДС, сколько без НДС. Вообще надо бы обратным счетом делать такую реализацию, правда?». Дело в том, что обратным счетом вы подходите не к подобным операциям, а к деятельности своей компании. Это и выдает стремление к искусственному дроблению.

Для вас даже специально еще один критерий ввели, для верности: «распределение между участниками схемы поставщиков и покупателей, исходя из применяемой ими налоговой схемы».

Так сложилось, что вы оцениваете эффективность продаж лишь с точки зрения общей рентабельности: «Тратим на продажников как можно меньше, продаем как можно больше и зарабатываем максимум». Это очень разумно, но не сработает в будущем. Теперь, когда вы будете оценивать результативность вашей организационной структуры, из грязной прибыли вычитайте еще и налоговые риски. Теперь нельзя количество менеджеров по продажам рассчитывать только на основе показателя потенциальной выручки. Конечно, если у вас 10 лет существует огромный шоу-рум, в который приходят какие-то покупатели и выписывают артикулы, а потом их встречают менеджеры зала и спрашивают: «Вам как: с НДС или без НДС? В первом случае налево, во втором — поднимитесь этажом выше», вы и создаете при выделении рукава продаж так называемые полочные компании, которые существуют только на бумаге. В том-то и весь секрет — саму манеру продаж придется перестроить, чтобы воспользоваться таким приемом.

Третий критерий — мое любимое — несение расходов участниками схемы друг за друга. Классика жанра: в группе компаний условно пять субъектов, и есть расходы на вспомогательные функции (мы их разбирали в 4 серии). Например, маркетинговые. Их, конечно, 100% тащит на себе основная компания. А пользуются результатом все остальные участники группы. И это тоже критерий искусственности.

Четвертое — формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения должностных обязанностей. Потрудитесь — загляните в свое официальное штатное расписание. Наверняка у вас есть люди на полставки — потому что на вторые полставки они в другой организации в этой же группе компаний. Вспоминаем оргструктуру, где есть вспомогательные функции и функции стандартизации: нужно понять, не кому эти люди подчиняются, а где и на каких условиях такие сотрудники нам нужны, тогда мы обособим их верно, ликвидировав позорные «полставки».

Пятое — отсутствие у подконтрольных лиц принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов. Про основные фонды я бы поспорил, а вот почти полностью заимствованная внутри группы «оборотка» или отсутствие людей — это залет.

Шестое — использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайтов, интернет-адресов, помещений; банков, в которых обслуживаются расчетные счета. К примеру, компания находится под налоговой проверкой. Она использует так называемую агентскую модель, когда есть принципал и агент, который ищет покупателей. Казалось бы, вдоль и поперек эту схему изъездили, и нет ничего проще. Но налоговый орган указывает, что есть место искусственному дроблению. Налогоплательщик вопрошает: «Как же так? Ведь можно было!». Конечно, можно. Только налоговый орган, выходя на проверку, что видит? Офис 10 на 10 метров, вдоль стен сидят сотрудники как бы принципала, в центре — как бы директор агента. В бизнесе два партнера. В компании-принципале лицо №1 — директор, лицо №2 — учредитель. В компании-агенте наоборот. И таких случаев предостаточно.

Седьмой критерий — фактическое управление деятельностью участников схемы одними лицами. Это один из ключевых моментов, на который мы обращаем внимание, когда собственники хотят скрыть свое участие в бизнесе. Скажем, у вас группа компаний, есть «хранитель активов», есть операционная компания, и вы говорите: не желаю светиться. Спрашиваем: а в какой бы части вы хотели бы свое участие скрыть? Чаще всего речь идет об операционной компании — чтобы не нести риски. А в компании с имуществом, напротив, хотят владеть сами: «Я не могу никому доверять такое!». Но когда мы раскладываем управленческую картину, выясняется, что собственник общается с ключевыми клиентами, проводит совещания с большим звеном продаж.

Соответственно, опроси с пристрастием сотрудников, они прямо укажут на реального собственника как на лицо, принимающее решения именно в операционной компании. Такое скрытое владение ничего не стоит. Нужно делать наоборот.

Восьмой критерий — показатели деятельности. Численность персонала, площадь помещений, размер выручки и прочие вещи, которые подходят к предельным показателям специальных режимов налогообложения, также указывают на искусственное дробление.

Отдельный нюанс — расширение деятельности. Например, было у вас два цеха, и они укладывались в рамках производственной компании по выручке и численности сотрудников в «упрощенку». Решили вы открыть еще один. Строим. И о, чудо — перед самым открытием цеха появляется новая компания на упрощенке «Производство №2». И это искусственное дробление.

Включу режим зануды. Большинство признаков дробления, под которые многие из вас попадут, связаны с двумя вещами. Ошибками в проектировании бизнеса — ваша действующая модель просто перестала отвечать новым требованиям. И второе — отсутствием структурного планирования. Когда я говорю, что деятельность мы планируем на два года вперед, я не шучу. И 10-летнее планирование здесь не требуется. Прежде вы могли себе позволить бежать предпринимательским планам впереди структурных. Вы ставили грандиозные задачи, намечали горизонты и брали штурмом. Ваши бухгалтеры и финансисты, если успевали, подтягивали обозы и начинали достигнутое «приколачивать». Если не успевали, то с налоговой можно и договориться. А вот теперь можно и не договориться…

Последнее, на что здесь обращаю ваше внимание: констатация искусственности дробления со стороны ФНС должна подкрепляться доказательствами получения налоговой выгоды.

Так бывает (и мы с этим сталкивались в суде), что налоговый орган сразу констатировал необоснованность налоговой выгоды, но не соизволил доказать, что у налогоплательщика вообще была какая-то налоговая выгода, в чем состояла, в каком размере и почему некая часть ее незаконна.

Подводя итог, мы должны отметить для себя, что взаимозависимость — это не хорошо, и не плохо. Плохо, когда есть полочные компании без людей, созданные под конкретных покупателей, исходя из применяемой ими системы налогообложения. Плохо, когда персонал не распределен, когда сотрудники, разнесенные по разным юрлицам, находятся в одних помещениях без обособления. Плохо, когда организационные изменения не планируются заранее и также приводят к искусственному увеличению числа компаний в группе в последний момент.

Текст подготовила Анна Асташкина, специально для DK.RU

[1] Постановление от 12 октября 2006 г. №53 «Об оценке Арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»

[2] Определение ВАС РФ от 28.02.2011 № ВАС-15093/10 по делу №А40-154999/09-108-1176

[3] Письмо Федеральной налоговой службы от 11.08.2017 № СА-4-7/15895 «Об обзоре судебной практики по искусственному дроблению»

[4] Процессный подход к управлению. Моделирование бизнес-процессов / Владимир Репин, Виталий Елиферов. — Манн, Иванов и Фербер, 2013

Законная налоговая оптимизация | Долги. Налоги. Доли.

Содержание статьи:

Налоговая оптимизация компании – этап налогового планирования, при котором происходит наложение специфики бизнеса на анализ действующего налогового законодательства. Цель оптимизации — выявление возможностей минимизации налогов за счет применения законодательно предоставленных способов снижения налоговых ставок, использования льгот и освобождений. Под оптимизацией многие подразумевают  уменьшение налогов или уход от них. Но если оптимизация – это то, что делается в пределах правового поля, то уход – всегда незаконен.

Виды налоговой оптимизации

Сейчас налоговая политика страны развивается в двух встречных направлениях.

  1. С одной стороны, расширяются льготы и преференции:
  • специальные режимы для малого бизнеса;
  • особые экономические зоны;
  • сниженные ставки налогов;
  • освобождение от налогообложения отдельных операций, имущества.

2. С другой стороны, ужесточается налоговый контроль, усиливается ответственность за контрагента.

Ключевая проблема и зона риска всех налогоплательщиков — входной НДС.

На втором месте расходы, которые могут быть приняты для целей налогообложения.

Претензии по проблемным компаниям являются первостепенным стабильным источником пополнения бюджета. Но проблема в том, что пополнение осуществляется не за счет этих компаний, а за счет перекладывания налоговой ответственности на всех, кто каким-либо образом, когда-либо был связан с однодневкой. Даже если заключенная сделка прошла через несколько компаний и случайно в конце этой цепочки оказалась однодневка, – риск предъявления претензий более чем существенен. Высокорисковые схемы, пассивная линия защиты все чаще влекут за собой переход спора из арбитража о доначислении налогов переходит в спор о защите первых лиц компании от уголовного преследования.

Статистика применения положений ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов организаций» УК РФ свидетельствует об усилении налогового администрирования. На сегодняшний день наметилась тенденция реанимирования дел и взыскания потерь бюджета по уголовным делам производство, по которым, когда-то было прекращено за истечением сроков давности (см. например апелляционное определение Волгоградского областного суда от 12.10.2016 по делу 33-13939/2016, решения Октябрьского районного суда г. Мурманска от 07.10.2016 по делу № 2-7344/2016 Промышленного районного суда г. Владикавказа РСО-Алания от 26.09.2016 по делу № 2-1384/15, Крымского районного суда Краснодарского края от 09.09.2016 по делу № 2-2019/2016 и др.).

Мало помогают директорам даже доводы защиты о том, что юридическая организация – налогоплательщик, является действующей, банкротом не признана, имеет дебиторскую задолженность, за счет которой можно оплатить налоги. Эти и другие доводы отклоняются и не влияют на вывод суда о взыскании суммы ущерба с ответчиков — физических лиц, которым было вменено, что в результате их действий бюджету причинен ущерб (см. например, Решение Волгоградского областного суда от 06.10.2016 по делу № 33-13617/2016).

Реалии налогового администрирования и правоприменительной практики указывают на ужесточение налогового контроля и конкретизацию операций, подпадающих под состав признаков необоснованной налоговой выгоды и налогового преступления.

Оптимизация налогообложения и налоговые риски

Реальная налоговая нагрузка разнится от компании к компании. Это связано с такими моментами:

  • далеко не все расходы принимаются для целей налогообложения;
  • используются различные механизмы исполнения договорных обязательств.

Дело не в том, что организации не хотят платить налоги, и даже не в том, что они неоправданно высоки. Хотя и малыми их назвать не получается. Одни увеличивает долю рынка ростом штата компании, другие за счет привлечения соисполнителей. Кто-то использует специальный налоговый режим, кто-то находится на общей системе налогообложения. Значит говорить, о равных для всех участников условиях ведения бизнеса не приходится.

Таким образом, при работе предприятий даже в одной нише рынка, с приблизительно одинаковыми оборотами, объем налоговой нагрузки на них может существенно разниться. Конечно, налоговая оптимизация и налоговые риски неразрывно связаны, но даже отсутствие какой-либо налоговой оптимизации вовсе не означает, что компании не предъявят претензий по уплаченным налогам.

Получить бесплатную консультацию по Вашей проблеме

Оптимизация налогообложения: конкретные примеры

Не надо питать иллюзий: покупка входного «счета-фактуры» по отсутствующим хозяйственным операциям, чтобы увеличить НДС к вычету, не является оптимизацией налогообложения. Это уход от налогов за который предусмотрена соответствующая статья в УК РФ! Аналогичные последствия возникают, когда вы увеличиваете расходы по одной операции, снижая показатели по другой, потому что оба посредника контролируются вами, а вы минимизируете налоги.

Разъясняем:

  • если компания решает, что выгоднее применять ЕНВД, а не общую систему налогообложения, поскольку фирма осуществляет перевозки,  – то это оптимизация налогообложения.
  • если вы, определяя дату платежа, принимаете во внимание, в каком налоговом периоде сможете учесть его для целей налогообложения, то это — элемент налогового планирования;
  • если вы, предоставляя покупателю отсрочку оплаты, используете не наценку (которая входит в стоимость товара), а договариваетесь о применении коммерческого кредита, то это — тоже оптимизация.

Напомним: проценты, начисленные за предоставление рассрочки, являются платой за коммерческий кредит (ст. 823 ГК РФ), а не за реализацию имущества (ст. 153 НК РФ). По общему правилу налоговая база по НДС увеличивается на денежные суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Поскольку проценты за рассрочку (отсрочку) платежа это плата за пользование коммерческим кредитом, а не плата за товары (работы, услуги, имущественные права), то к ним применимы нормы о договоре займа.

Налоговая оптимизация осуществляется строго в рамках действующего законодательства

Изложенный подход основан на положениях ст. 809, п. 2 ст. 823 ГК РФ, п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №13, Пленума ВАС РФ № 14 от 08.10.1998. Проценты по займам в силу положения пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагаются НДС. Следовательно, и проценты за рассрочку (отсрочку) платежа также не облагаются НДС и не включаются в налоговую базу. Этот подход теперь отражен и в разъяснениях Минфина России (см. Письмо от 18.08.2014 № 03-07-11/41207).

Если вас смущает использование коммерческого кредита и вы не ограничены в финансовых возможностях, дайте деньги взаймы вашему контрагенту. Проценты по займу не облагаются НДС. А взыскать деньги по займу намного проще чем взыскать дебиторскую задолженность.

Если учредитель хочет «забрать» машину, когда-то купленную для компании и вы, выбирая между продажей и выплатой дивидендов в натуральной форме, решаете оформить передачу автомобиля как выплату дивидендов в натуральной форме, то это — оптимизация на грани законности.

Данная оптимизация основана на Определении ВС РФ от 31.07.15 № 302-КГ15-6042, в котором приводятся два аргумента:

  1. Если законодательством предусмотрена возможность выплаты дивидендов в натуральной (безденежной) форме (п. 1, 3 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ), то передача имущества в указанном порядке не может быть объектом НДС.
  2. Поскольку целью передачи имущества не была его продажа как таковая, то эту передачу нельзя считать реализацией в том смысле, который вкладывают в это понятие статьи 39 и 146 НК РФ.

Подобная оптимизация основана на так называемых пробелах законодательства, отстаивать право на ее применение придется в суде. А при судебном разбирательстве всегда остается мнение для судебного усмотрения и исход спора никогда не является заранее определенным.

Преимущества работы с компанией

Осуществляя оптимизацию налогов с компанией «Долги. Налоги. Доли.», помните, что мы занимаемся практикой исчисления и уплаты налогов в Санкт-Петербурге более 14 лет. Сотрудничая с нами, вы можете рассчитывать на:

  • получение квалифицированной консультации по исчислению и срокам оплаты того или иного налога;
  • оценку применяемой схемы оптимизации с позиции рисков и способов снижения;
  • снижение риска переквалификации сделки для целей налогообложения и оценку отдельных положений договора с позиции налогообложения;
  • проверку реальности контрагента – мы поможем проверить контрагента и оформление досье для целей подтверждения добросовестности при выборе контрагента.

Обращаем внимание клиентов на абонентском обслуживании: для вас все вопросы оптимизации уже включены в действующий тариф, каждый оформляемый документ учитывает специфику бизнеса и налогового законодательства.

Галина Никонова: «Малый бизнес не может тянуть на себе те нагрузки, которые предлагает государство»

Анкета
Галина Никонова, президент НП «Дальневосточная палата налоговых консультантов».
Родилась в шахтерском городе Красный Партизан, Украина.
Окончила Ленинградский технологический институт холодильной промышленности по специальности «Технология продуктов детского питания».
В 1982 г. переехала в Приморский край.
С 2000 г. была директором АНО «Приморский консультационный центр предпринимательства», с 2004 г. — президент НП «Дальневосточная палата налоговых консультантов».

Биография у нее причудливая: дипломированный специалист-микробиолог, успевший поработать на стройках, в последние десять лет реализует себя в роли налогового консультанта. 

— Галина Евгеньевна, из молочного цеха в строительство, а потом и в налоговую сферу. Довольно странные переходы.

— Да это и для меня неожиданно. Я заканчивала институт в Ленинграде по специальности «Технология продуктов детского питания». Ввиду острой нехватки в Союзе детского питания конкурс на эту специальность был 14 человек на место! Но в год окончания института мужа по распределению отправили на Дальний Восток, и я поехала за ним. Сначала я заведовала молочной кухней в пос. Ольга, затем, переехав в Фокино, стала работать в строительной организации в плановом отделе инженером-сметчиком, т.к. работать по специальности возможности не было. Пришлось всерьез заняться экономикой.

В 1991 г. стали образовываться налоговые органы, а в 1993-м туда позвали и меня — сначала в Фокино, а потом и в краевую налоговую инспекцию. Здесь я действительно почувствовала себя на своем месте, т. к. я не «давила» на налогоплательщиков, а помогала им правильно платить налоги. Но верно мнение, что каждые семь лет необходимо менять сферу деятельности. Я, например, за это время «застоялась».

В 2000 г. администрация края предложила создать консультационный центр для предпринимателей за счет финансирования краевого бюджета. Затем финансирование прекратилось, организации пришлось встать на путь самоокупаемости. После получения мною аттестата консультанта по налогам и сборам в Москве вместе с Московской палатой налоговых консультантов мы стали обучать специалистов в Приморье. Встал вопрос об организации своей Дальневосточной палаты, и она была организована в 2004 г.

— Каково это — оказаться «по разные стороны баррикад»?

— Точно так же смехом мне говорят и мои коллеги с прошлого места работы. На самом деле никаких «разных сторон баррикад» не чувствуется. Предприниматели в Фокино, с которыми я работала, были образованными людьми, прекрасно ориентирующимися в налоговом законодательстве и выполняющими его требования. Мы ходили с проверками на рынок города, где предприниматели торговали на морозе, чтобы прокормить семью. Это достойно уважения. И я никогда не требовала с них больше того, что полагается по закону, и другим не позволяла.

После того как я возглавила палату, на самом деле ничего не изменилось. Ведь и консультанты, и инспекторы работают на основании одних и тех же законов. Работа консультанта состоит не в том, чтобы «портить нервы» налоговикам, а в том, чтобы помогать людям разбираться в налоговом законодательстве, способствовать абсолютно легальной оптимизации налоговых издержек.

В «пожарном» режиме

— Налоговое консультирование у нас чуть ли не ставится в один ряд с незаконной минимизацией налогов.

— Могу сравнить с США, куда я ездила по программе «Экономическое развитие». Упомянув на одной из конференций в Шарлотте свою должность «налоговый консультант», я попала на страницы газет. У них таких специалистов нет вообще. В Штатах есть юристы, которые помогают составлять отчетность предприятиям, заполнять налоговые декларации как физическим, так и юридическим лицам.

Русский менталитет подталкивает людей хвататься за все, не обращая внимания на последствия. К сожалению, у нас пытаются консультировать даже те, у кого нет ни арбитражной, ни налоговой практики. Попадая к таким «специалистам», люди разочаровываются в результатах и в целом в налоговом консультировании. Кроме того, если крупные компании всегда обращали свои взоры к консультациям — аудиторским, налоговым, то малый бизнес обращается только в самый последний момент. В совокупности это и формирует отношение к налоговому консультированию.

Становление налогового консалтинга происходило в конце 90-х годов. И за этот немалый отрезок тенденция к становлению культуры данной сферы все-таки прослеживается. Если в «нулевых» мы работали в «пожарном» режиме, чтобы хоть как-то помочь уже при составленном акте проверки, то сейчас все больше клиентов приходит, чтобы предупредить такие ситуации.

— Объективно оценить «качество» предоставленной консультантом услуги для некоторых заказчиков бывает непросто. Если проект состоялся, то клиент считает это своей заслугой. А если что-то не заладилось, тут уж консультант виноват: «наконсультировал», понимаешь ли.

— Просто надо четко ставить вопросы и разделять меру ответственности с тем, с кем работаешь. Своих консультантов мы учим тому, что они должны предоставить клиенту полную нормативную базу по тому вопросу, с которым он пришел, открыть федеральные законы, показать конкретно то место, которое касается его. Решение всегда остается за налогоплательщиком. Ведь мы не имеем права решать за руководителя предприятия, как ему поступать.

«Это просто некультурно»

— Вы уже говорили, что малый бизнес редко обращается к налоговым консультантам за помощью, в отличие от крупных предприятий. С чем, на ваш взгляд, это связано?

— Малый бизнес у нас достаточно пассивный: его представители не хотят вникать в налоговое законодательство, не отслеживают изменения, которые в нем происходят. А ведь это одна из составляющих их деятельности, причем немаловажная.

Могу привести пример из настоящего. Госдума РФ в первом чтении рассмотрела законопроект о поступенчатой отмене ЕНВД и замене его патентной системой. К концу 2012 г. закон в любом случае будет принят, а в 2013-м вступит в силу. Это означает, что те предприниматели, которые не напишут заявление на выбранную форму налогообложения, с вступлением закона в силу автоматически перейдут на общую систему. А возможность остаться «при своих» есть — нужно просто написать заявление. Но получится как всегда: в январе половина, если не больше, предпринимателей будет судорожно принимать какие-то решения, хотя это необходимо делать уже сейчас.

— То есть проблемы малого бизнеса исходят от самих предпринимателей?

— Так категорично я бы не утверждала. Малый бизнес просто не может «тянуть» на себе те нагрузки, которые предлагает государство. Пример — недавнее увеличение тарифов страховых пенсионных взносов. Менталитет русского человека таков, что при увеличении налоговой нагрузки он сократит штат работников, фонд заработной платы, начнет выдавать зарплаты в конвертах, лишь бы оставаться рентабельным. А заложить все эти тарифы в стоимость своей услуги он не может, т.к. это ведет к неконкурентоспособности. Вреда от небольших торговых бутиков, салонов красоты, кафе нет. А давление на них вызывает очень негативные социальные и экономические последствия. Поэтому необходимо защищать малый бизнес, организовывать бесплатные консультации, проводить политику повышения налоговой грамотности. От этого экономика страны только выиграет.

— Как вы относитесь к налогу на роскошь?

— Я думаю, что налог на роскошь не примут — будут просто вводиться прогрессивные ставки в тех налогах, которые имеются. А понятие «роскошь» довольно растяжимое. У всех людей присутствует желание хорошо жить. Это соответственно. Другое дело — намеренно демонстрировать свои возможности, унижать человека с более низким доходом тем, что он «не дотягивается». Это просто некультурно. Нельзя своими богатствами угнетать других, ведь намного приятнее жить среди счастливых людей.

 

Анна РЫКОВА

 

Лидер коммунистов на Ямале Елена Кукушкина: «Люди сильно устали. Существуют в режиме выживания»

Опубликовано: 3 ноября 2021, 17:30 | Служба новостей ЯмалPRO

Депутат Законодательного Собрания ЯНАО, первый секретарь Ямало-Ненецкого окружного отделения КПРФ Елена Кукушкина только что вернулась из очередной поездки по региону. По обыкновению, она провела несколько встреч со сторонниками коммунистической партии и простыми жителями Ямала, которые обращаются к народной избраннице, не найдя понимания и поддержки в местных органах исполнительной власти.

Кукушкина отмечает интересную тенденцию: народная симпатия к КПРФ нарастает, чувствуется доверие граждан, их надежда на потенциал коммунистов в условиях обострения экономических и социальных проблем в стране. Чем живут сегодня ямальские коммунисты? Какие принципы отстаивают, какие строят планы? Ответы на эти и другие вопросы – в интервью «ЯмалPRO». 

Елена Михайловна, сейчас, когда государственная власть практически полностью уничтожила несистемную оппозицию, в свете того, что по итогам голосования за новый состав Государственной Думы РФ именно депутаты от КПРФ организовали протестные митинги в центре Москвы, настаивая на том, что результаты выборов были сфальсифицированы, можно ли полагать (и утверждать), что Коммунистическая партия Российской Федерации – это единственная действенная оппозиционная сила в стране?

— Она и прежде была реальной оппозиционной силой. Вообще, левое движение, левый поворот, социалистические (социальные) преобразования – они просто необходимы были нашей стране. Вы же знаете, что было после митингов на Пушкинской площади? Задержания, огроменные штрафы. При этом нам говорят – пусть депутаты от КПРФ в знак протеста сдадут свои мандаты. А что от этого получат простые люди, что получит народ? Избиратели голосовали против «Единой России», против утратившей доверие и, соответственно, популярность ЛДПР, которая много лет выезжала на антисоветчине и на популизме, и в конце концов — провалилась. Ну, откажемся мы от мандатов, станем маргинальной партией где-то на обочине. Какой будет результат? Не будет трибуны, не будет возможности поддерживать региональные отделения. Что мы выиграем? Ничего не выиграем.

Нам сейчас нужно заниматься тем, чтобы разъяснять людям, что на самом деле происходит в стране, готовить их к дальнейшей борьбе. И это мы можем делать, используя в числе прочих ресурсов ресурс нашего присутствия в Государственной Думе. Вы знаете о том, что численность нашей фракции существенно увеличилась. У нас есть своя программа, и мы будем пытаться её реализовать, в том числе – на региональном уровне.

На Ямале у нас сейчас идут суды, идут процессы. Эти процессы связаны с тем, что полиция, мягко говоря, очень странно реагировала на наши сигналы о нарушениях.  Приходилось подолгу ждать прибытия представителей местных ОМВД. А составленные документы (протоколы) правоохранители направляли не в прокуратуру, не в следственный комитет, а в территориальные избирательные комиссии.

У меня недавно был суд в Салехарде, где мы пытались добиться отмены решения Избирательной комиссии ЯНАО об итогах голосования и результатов выборов 19 сентября 2021 года. Дело в том, что согласно официальным данным по системе «ГАС выборы», за будущих депутатов Тюменской областной Думы проголосовало значительно больше избирателей, чем за кандидатов в депутаты Государственной Думы РФ. Но так не может быть! На самом деле всё должно быть наоборот, потому что за кандидатов в депутаты Государственной Думы могут голосовать граждане из других регионов, граждане без регистрации, а за кандидатов в представители в областном парламенте – только жители «тюменской матрёшки».

Судья задаёт вопрос – а вы обращались в вышестоящую избирательную комиссию? А смысл?! Мы не оспаривали процедурные вопросы, хотя мы и говорили о том, что на многих участках прерывался подсчёт голосов, не заполнялась увеличенная форма протокола. Это всё было. Но были и более крутые вещи, более серьёзные нарушения. Такие, как в Ноябрьске на 704 участке, когда в ночь с 18 на 19 сентября наш кандидат Ефрат Рамазанов буквально поймал председателя УИК Елену Семенюк за руку. Вставшая на её сторону председатель ТИК Светлана Воронина утверждает, что она там просто работала с документами. Но тогда откуда 19 сентября в сейфе обнаружились три вскрытые сейф-пакета?! На мой взгляд, председатель УИК просто не успела осуществить свой преступный умысел. Или 602 участок в Новом Уренгое. Наш член участковой избирательной комиссии утверждает: «Моя подпись подделана, это другой сейф-пакет, хотя на нём значится тот же самый номер». Мы пытались доказать системность и массовость нарушений. Адекватной реакции правоохранителей и суда на это заявление нет.

Как я уже сказала, наши заявления сотрудники правоохранительных органов перенаправили, как они выражаются, «по подведомственности» — в территориальные избирательные комиссии. Хотя, надо направлять не «по подведомственности», а «по подследственности». И всё же часть судов мы выиграли. Сейчас пытаемся снова подать заявления и работать со следственным комитетом, чтобы они расследовали все выявленные нами, нашими наблюдателями нарушения. Мы всё равно будем этим заниматься. Мы занимались этой работой в 2018 году – после президентских выборов. В 2020 году – после выборов в Законодательное Собрание. У нас очень много материалов. Борьба за честность и прозрачность выборов – это тоже политическая борьба. И если мы, КПРФ, не будем этим заниматься, то кто это будет делать?!

Конечно, мы оппозиция. И мы открыто заявляем о том, что мы оппозиция. Сейчас во многих отраслях началась принудительная вакцинация.  Кто из политиков говорит об этом, кроме КПРФ? КПРФ выступает против принуждения. Я заявляла об этом на заседаниях Законодательного Собрания. Говорила о том, что постановление нашего регионального Роспотребнадзора, главного врача – оно незаконно. Направляла материалы в прокуратуру. Сейчас по ним проводится проверка. Я второе письмо написала – уже уполномоченному по правам человека, чтобы они дали правовую оценку, чтобы подали в суд.

Сейчас доступ к некоторым товарам и услугам обеспечен только тем, у кого есть QR-коды о пройденной вакцинации. Это искусственное разделение людей. Мы усматриваем в этом нарушение конституционных прав граждан, нарушение прав потребителей, а по большому счёту – нарушения прав человека. И такое отношение – источник и причина недоверия россиян к власти, причина недоверия к тем же прививкам. И это только начало!  Дальше будет хуже. Дальше будет урезание расходов государства на медицину, ещё большая нехватка врачей, специалистов, «телемедицина».

Я говорила тем учителям, которые сидят в участковых избирательных комиссиях: «Вы думаете, вас это не коснётся? Подождите, вот пройдут выборы…». Будет «оптимизация» образования, переход на дистанционное обучение. Закончится это сокращением числа учителей и переходом на онлайн-обучение. И чем это всё закончится, если этому не сопротивляться? Поэтому мы боремся и будем бороться и дальше. Несмотря на то, что наших товарищей задерживают за протестные митинги и пикеты, назначают огромные штрафы, мы будем заниматься, мы будем это делать, мы будем защищать граждан.   

— Одним из организаторов послевыборных митингов в Москве и ярчайшим оратором на них был известный политик, один из лидеров КПРФ Валерий Рашкин. В ночь на 29 октября он был изобличён в якобы незаконной охоте, в браконьерстве. В заказнике в Саратовской области силовики обнаружили в багажнике его машины разделанную тушу лося. В центральных СМИ сообщается, что Валерий Фёдорович якобы управлял автомобилем в нетрезвом состоянии. Что вы думаете по этому поводу?  

— Все мы люди, и все мы куда-то ходим или ездим, встречаемся с друзьями, с коллегами. Это нормально. Но то, что произошло с Рашкиным, это абсолютная провокация. Мы на избирательный участок, выявив нарушение, часами не можем полицию дождаться. А тут рано утром – и охотоведы, и лесники, и полиция, и ФСБ, и журналисты с камерами. Все оказались в лесу под утро – там, где был Валерий Рашкин. Да, он очень яркая личность, он лидер, он смелый. Он – первый секретарь Московского горкома партии. И естественно, регионы смотрят на Москву – что там? Ну, когда начнёт происходить хоть что-то! Все мы ждём каких-то ярких заявлений, решительных действий. И Рашкин – он борец. Как верно подметил какой-то острослов уже после инцидента, лосей в России много, а Рашкин у нас один.

— Расчёт на то, что будет общественное осуждение, позор.

Ну, да… Уголовное дело и, вполне возможно, лишение мандата депутата Государственной Думы.

— Подставился? Как и наш ямальский активист Ейко Сэротэтто…

— Ну, у Ейко – другая ситуация. Если бы он не был оппозиционером, никто бы и не узнал, что в Панаевске в очередной раз кто-то там подрался. Но… тоже надо следить за собой. Я и молодым ребятам нашим постоянно говорю о том, что мы – оппозиция, и нужно контролировать каждый свой шаг. Мы постоянно «под прицелом».

— И что же дальше?…

— Ну, даже если заберут мандат, на этом жизнь не закончится. Наш товарищ-коммунист, социолог и политолог Сергей Обухов не избирался в Государственную Думу в прошлый её созыв. Но отсутствие статуса депутата не мешало ему эффективно работать в руководящем органе КПРФ. Он избрался по партийному списку вот в этот раз. Понимаете, депутатство – не самоцель. Но это – возможность выйти на трибуну, возможность озвучить нашу позицию, о чём говорил ещё Владимир Ильич Ленин. Вот такая возможность у депутата есть. Опять же, депутатские запросы – это тоже мощный инструмент.

Кстати, на прошлых выборах видеозапись с 604 участка в Новом Уренгое, где был вброс бюллетеней, нам предоставили только после того, как именно Валерий Рашкин направил в Центризбирком депутатский запрос. Когда запрос исходит от депутата Государственной Думы, там и сроки сокращенные, там они уже не будут «пинать» его туда-сюда из одного ведомства в другое. Поэтому статус депутата, конечно, очень ценен.

Но… что произошло, то произошло. Вообще, хочу сказать, что провокации против наших товарищей – это ожидаемое явление. И потому совершенно не удивительно, что это происходит. Оппоненты не гнушаются ничем – лишь бы опорочить и дискредитировать коммунистов в глазах избирателей, в глазах общества. Поэтому, ещё раз повторюсь, нам нужно всегда быть начеку.

— Вы уже сказали о, к сожалению, традиционных ежегодных сокращениях государственных расходов на социальные нужды, в частности – на медицину. Сейчас формируется проект регионального бюджета на следующий год. Вы тоже традиционно голосуете против. Как сейчас идёт подготовка к утверждению главного финансового документа региона?

— Проект бюджета я ещё не видела. Нам, депутатам, его пока не дали. Да, мы, коммунисты, обычно голосуем против. И в Государственной Думе наши товарищи уже проголосовали против проекта консолидированного бюджета. Но мы же не просто так голосуем, мы обосновываем свою позицию. Мы видим, что идёт сокращение, урезание расходов на социальные направления. Бывало, что мы не поддерживали бюджет, но и не голосовали против, просто воздерживались от голосования в поддержку. Но при этом были случаи, когда предложения коммунистов учитывались при составлении проекта бюджета на следующий год. Надо смотреть очень внимательно, потому что потом по факту оказывается, что на реализацию каких-то очень важных программ нет денег.

Например, в этом году в Новом Уренгое многодетным семьям не выдали ни одного участка под строительство жилья, потому что для этого необходима инфраструктура – коммуникации, подъездные пути. А для того, чтобы их создать, нужны немалые средства. Средств не хватает, средств нет, эти траты не были предусмотрены в бюджете. Нужно думать, считать, учитывать, тщательно прорабатывать такие вопросы.

— На днях закончилась ваша поездка по югу Ямала, вы посетили несколько муниципалитетов. Какова была цель командировки, удалось ли выполнить всё намеченное?

— Это была обычная рабочая поездка, просто немного сокращенная. Обычно я раз месяц выезжаю на места из окружной столицы и трачу на живое общение с жителями округа, с избирателями не менее недели. Сейчас из-за пандемии коронавирусной инфекции сроки пришлось немного сократить. На этот раз была очень интересная встреча с комсомольцами Нового Уренгоя – в День Ленинского Комсомола. Также у нас в Ноябрьске образовался мини-футбольный клуб «Вираж-КПРФ». Встретилась и с ними. Нужно заметить, что спортсменам сейчас очень сложно выживать. Когда нам говорят, что на Ямале спорт доступный и бесплатный, то это, мягко говоря, неправда. За аренду спортивного зала нужно платить, форма тоже стоит недёшево, есть и другие неизбежные расходы. Мы обсуждали эту проблему и искали пути решения.

— С какими вопросами к вам обращаются ямальцы на приёмах по личным вопросам?

— Болевых, болезненных вопросов очень много. В основном это жильё. В Панаевске обратилась женщина, которая двадцать лет прожила в квартире, но до сих пор не может зарегистрироваться в ней. Она детей в этом жилище вырастила. А потом выяснилось, что это чужая квартира, у неё есть собственник, который не намерен уступать свои права. Пытаемся разобраться, как такое вообще возможно. У нас в национальных посёлках очень мало строится жилья, программа обеспечения представителей коренных малочисленных народов Севера практически не работает. И получается замкнутый круг. Пасти оленей они уже не могут – все земли заняты под строительство промышленных объектов, но и в посёлках им жить негде.

Сформировалась довольно многочисленная группа КМНС – так называемые безоленные тундровики. Они живут в тундре, в чумах. А оленей у них нет, потому что нет свободных пастбищ. Нет возможности каслать и развивать оленеводство. Молодёжи, которая отучилась в городах в колледжах, возвращаться по сути уже некуда. Пособие, которое выплачивается коренным, небольшое. А цены на продукты в северных посёлках очень высокие, слишком высокие. Государство никак не контролирует ценообразование. И люди просто выживают – за чертой бедности, на грани нищеты.

— По роду депутатской деятельности вы общаетесь с большим количеством людей – и с совсем, как говорится, простыми, с рядовыми гражданами, и с самыми высокопоставленными окружными чиновниками. Какое у вас ощущение – в каком состоянии сейчас наше общество? Какие настроения у людей?

— Вы знаете, самое главное ощущение – что люди очень сильно устали. Потому что в такие рамки людей ставят, что большинство живёт только тем, чтобы обеспечить самые основные свои потребности – накормить и одеть детей, самим покушать, заплатить коммуналку и кредиты. Выспаться и опять идти на работу. Многие живут одним днём и заботой о хлебе насущном. Времени и сил на то, чтобы задумываться о чём-то большем у них уже не остаётся. Им не до политики, не до политиков. Поэтому они зачастую нас не слушают и не слышат. Если есть возможность, разъясняем, что происходит, каковы тенденции развития той или иной ситуации. Что не всё так просто. Несколько лет назад именно мы, коммунисты, предупреждали, что государство может превратить страну и общество в цифровой концлагерь. И в свете последних событий мы видим, что сейчас именно так всё уже и происходит. Но сейчас люди слишком угнетены обилием житейских и бытовых проблем. Существуют в режиме выживания.

— Вы наверняка в теме – что сейчас происходит в стране. Уже ставшие массовыми политические репрессии, преследование инакомыслия. «Вишенкой на торте» стала просочившаяся в публичное пространство информация о также массовых пытках в российских тюрьмах, на зонах. Как вы справляетесь с этой негативной информационной нагрузкой, какими способами удаётся сохранять столь необходимое всем нам так называемое ресурсное состояние и не впадать в уныние или даже в отчаяние?

— Меня напитывает позитивом общение с молодёжью. Они приходят к нам по наитию. Они, возможно, пока что не читали Маркса и Ленина, не знакомы с их идеями. Ребята просто ощущают несправедливость государственной политики, их распирает от несогласия с тем, что происходит. И я убеждена в том, что радикализация молодёжи происходит не по призывам Рашкина или Навального. Их радикалами делает сама власть. Ребята в статусе общественных наблюдателей на участках проходят одну избирательную кампанию, другую. После нынешних трёх дней голосования за будущих депутатов Государственной Думы они были готовы выйти на улицы – в знак протеста против массовых фальсификаций. Чтобы просто проораться, чтобы высказать всё, что они думают и чувствуют. И я их всячески сдерживаю, отговариваю. Я говорю: «Вы ничего сейчас этим не добьётесь, только жизнь себе испортите».

Нужно признать: нам не удалось защитить подлинные результаты этих выборов. А количество голосов за кандидатов от КПРФ на самом деле было практически сопоставимо с количеством голосов, отданных за «партию власти». Но… плетью обуха не перешибёшь. Административный ресурс по-прежнему слишком силён. И потом, вы же видите, что общество не готово к кардинальным переменам. Все спокойно ходят на работу, по вечерам сидят на диванах перед телевизором, пьют пиво по выходным.

Перемены готовятся долго. Нужно искать тех, кто готов воспринимать информацию, нужно разъяснять нашу программу. Да, иногда мы ходим по лезвию ножа. И приходится рисковать. Но рисковать людьми, рисковать судьбами молодых – к этому я не готова.

— Ну, и в завершении попрошу Вас коротко рассказать о планах на ближайшее будущее.

— Мы будем бороться дальше. Во-первых, продолжаются суды по прошедшей избирательной кампании. Мы не собираемся опускать руки. Во-вторых, мы намерены поддерживать тех людей, которые отказались под давлением идти и вакцинироваться. Это их право. Новые дополнения в постановление губернатора мы собираемся обжаловать в прокуратуру. Потому что, по нашему мнению, это тоже незаконно – делить людей по наличию или отсутствию QR-кода. Это нарушение конституционных прав. Режим ЧС никто не вводил. Поэтому нет никаких законных оснований для столь жестких ограничений прав граждан.

По законотворчеству. Сейчас мы добиваемся того, чтобы льготы, которые положены людям в связи с присвоением статуса «ветеран Ямала», были доступны и в случае переезда пенсионера в другой регион. Специфика нашего региона такая, что люди отработали, заработали стаж и, скорее всего, переехали «на большую землю». При этом региональные льготы теряются. Сейчас мы выступаем с законодательной инициативой, пытаемся выйти на федеральный уровень, чтобы этот казус, этот пробел был исправлен. Уже направлены соответствующие письма во фракцию КПРФ в Государственной Думе. Люди эти льготы заработали, заслужили.

— Благодарю вас за откровенные ответы.

Беседовала Анна Орлова  

Рубрики: ВЛАСТЬ, Выборы, Интервью, Общество, Политика. Метки: Валерий Рашкин, выборы в Госдуму — 2021, Единая Россия, Ейко Сэротэтто, Елена Кукушкина, Ефрат Рамазанов, Законодательное собрание ЯНАО, КМНС, КПРФ ЯНАО, ЛДПР, нарушения на выборах, новости Ямала, новости ЯНАО, обязательная вакцинация, Ямал, ЯНАО.


Рейтинг новости:


Изменения в законодательстве о подоходном налоге — что нужно знать консультантам

Женщина делает набросок бизнес-плана на плакате в творческом офисе

getty

Ранее на этой неделе Комитет по методам и средствам Палаты представителей выпустил 881 страницу предложенного законопроекта, который внесет множество изменений в подоходный налог, налоги на наследство и дарение. Я рассказывал об изменениях в системе налога на наследство и дарение в более ранней публикации под названием «Изменения в законодательстве о налоге на наследство — что делать сейчас» с помощью моего коллеги, Брэндона Кетрона, и теперь мы снова вернулись, чтобы осветить предлагаемые изменения налога на прибыль.

Пока мы ждем, какие изменения будут внесены в законопроект, прежде чем он сможет удовлетворить большинство сенаторов США и вице-президента Харриса, или если в этом году будет принят какой-либо существенный законопроект, ниже приводится краткое изложение некоторых из наиболее важных существенные изменения подоходного налога, даты вступления в силу, а также мысли о том, что делать, а что не делать. По мере участия Сената все нижеследующие предложения могут быть изменены, хотя мы не должны ожидать появления чего-либо более недружелюбного к налогоплательщикам, чем нынешний законопроект.

Брэндон Кетрон и я недавно провели бесплатный вебинар по этим новым правилам. Вы можете просмотреть эту 60-минутную презентацию, нажав ЗДЕСЬ для воспроизведения на YouTube.

Повышение ставки налога на прибыль и корректировка ставки

Одним из наиболее обсуждаемых предложений является повышение ставок налога на прибыль, в результате чего ставки индивидуального налога на обычные доходы упадут до 39,6%. Эта новая ставка применяется к состоящим в браке лицам, которые подают совместно с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США, к главам семей с налогооблагаемым доходом более 425 000 долларов США, к не состоящим в браке лицам с налогооблагаемым доходом более 400 000 долларов США, к состоящим в браке лицам, подающим отдельные декларации с налогооблагаемым доходом более 225 000 долларов США, и к трастам. и поместья с налогооблагаемым доходом более 12 500 долларов США с поправкой на инфляцию в будущие налоговые годы.

В дополнение к увеличению налоговой ставки будут также скорректированы ставки налога, и в результате для тех, кто находится в верхней части 32% и 35% ставок, может быть увеличена ставка налога.

Это увеличение будет применяться только к налоговым годам, начинающимся после 31 декабря 2021 года, поэтому зарабатывайте как можно больше, пока вы можете по нашим нынешним исторически низким ставкам, имея в виду, что вы также можете платить гораздо больше в виде подоходного налога из-за ограничений на 20% -ный вычет по разделу 199A для квалифицированного бизнеса, 3% надбавка для сверхвысоких заработков и 3.Налог на чистый инвестиционный доход в размере 8%, который теперь будет применяться к доходу от активного бизнеса для высокооплачиваемых людей, как описано ниже. В совокупности эти изменения окажут глубокое влияние на людей с высокими доходами и на их мотивацию продолжать зарабатывать. Сверхвысокий заработок, подлежащий обложению, может получить ставку налога в размере 46,4%. Добавьте это к 13% подоходному налогу штата для резидента Калифорнии, и ставка налога будет близка к 60%.

Ставка прироста капитала 25%

Максимальный налог на прирост капитала также увеличится с 20% до 25%.Эта новая ставка будет действовать для продаж, которые происходят 13 сентября 2021 г. или после этой даты, а также будет применяться к квалифицированным дивидендам. Текущая ставка 20% будет по-прежнему применяться к любым прибылям и убыткам, понесенным до 13 сентября 2021 года, а также к любым доходам, возникающим в результате сделок, заключенных в соответствии с обязательными письменными контрактами до 13 сентября 2021 года. Таким образом, прибыль от продаж до 13 сентября 2021 г., которые сообщаются в рассрочку, даже если они получены после 13 сентября 2021 г., будут по-прежнему облагаться налогом по ставке 20% при получении в более поздней части 2021 г. и в последующие годы, пока имела место продажа до 13 сентября 2021 года или продажа состоится 13 сентября 2021 года или после этой даты в соответствии с обязательным письменным контрактом, заключенным до 13 сентября 2021 года.

Увеличение налога на прибыль от чистых инвестиций в размере 3,8%

Как отмечалось выше, налог на чистый инвестиционный доход в размере 3,8% в соответствии с разделом 1411 Налогового кодекса будет изменен, чтобы расширить определение чистого инвестиционного дохода, чтобы включить в него любой доход, полученный в ходе обычной деятельности для индивидуальных подателей с налогооблагаемым доходом более 400000 долларов США. (500 000 долларов для заявителей) с 1 января 2022 г. В соответствии с действующим законодательством налог в размере 3,8% обычно применяется только к пассивному инвестиционному доходу (проценты, дивиденды, прибыль от продажи акций и т. Д.))

Примечательно, что налог на чистый инвестиционный доход применяется к трастам и имениям, начиная с 13 050 долларов дохода в 2021 году, и этот порог будет немного выше каждый год. Поэтому большинство трастов и поместий, которые владеют прибыльным бизнесом или владеют долей участия в прибыльных организациях, облагаемых налогом как партнерство, будут облагаться налогом в размере 3,8%, если полученный доход не выплачивается бенефициарам, и в этом случае бенефициары будут облагаться налогом, как если бы они его получили.Доход корпорации S, полученный трастом, который провел так называемый выбор ESBT («Избирательный фонд малого бизнеса»), облагается налогом по наивысшей шкале дохода K-1 от корпорации S независимо от того, распределяется ли он, а также подлежит обложению налогом. налогу на чистый инвестиционный доход в размере 3,8%. Многие трасты могут продавать доли собственности корпорации S бенефициарам, указанным в нижних скобках.

Новая надбавка в размере 3% для лиц с высоким доходом, трастов и имений

Начиная с 1 января 2022 г., налог в размере 3% будет применяться к налогоплательщикам-физическим лицам в той степени, в которой они имеют Скорректированный валовой доход (AGI), превышающий 5 000 000 долларов США (2 500 000 долларов США при раздельной регистрации брака), а также на доход от траста и имущества, превышающий 100000 долларов за траст или имущество.

Поскольку этот налог применяется к AGI сверх применимого порога, AGI включает в себя обычную прибыль и прирост капитала, и не уменьшается на благотворительные отчисления (или любые другие постатейные вычеты). Время, когда это, вероятно, применимо к большинству налогоплательщиков, — это когда бизнес или другой крупный актив продается с большой прибылью. Опытные специалисты по планированию могут рассмотреть возможность продажи связанной стороне в рассрочку, чтобы распределить прибыль на несколько налоговых лет, хотя это должно быть сделано более чем за два года до события ликвидации, чтобы избежать ускорения прибыли при продаже третьей стороне. вечеринка.Планировщики также могут рассмотреть возможность передачи процентов, которые могут быть проданы благотворительному трасту остатка, который можно использовать для распределения дохода на несколько лет, чтобы избежать превышения AGI порогового значения.

Это гораздо более серьезная проблема для трастов, потому что налог будет применяться к доходу траста, превышающему 100 000 долларов, что сделает распределение распределяемой чистой прибыли (DNI) для уменьшения оставшейся налогооблагаемой прибыли траста еще более важным. В чрезмерно упрощенных терминах, когда траст распределяет доход между бенефициаром, бенефициар будет платить налог с такого дохода, а траст получит вычет для уменьшения налогооблагаемого дохода.К счастью, налог в размере 3% будет применяться только в том случае, если доход, превышающий 100 000 долларов США, остается в трасте с учетом распределения, произведенного среди бенефициаров. Составители трастовых документов должны внимательно изучить применимый Закон о основной сумме и доходе места траста, чтобы подтвердить, рассматривается ли прирост капитала как основная сумма (и, следовательно, не подлежащая распределению) или как доход. Большинство штатов разрешают в трастовых документах указывать, что фидуциар будет иметь право рассматривать прирост капитала как доход, который может быть распределен между бенефициарами, и избежать дополнительного налога в размере 3%, распределяемого между его бенефициарами.

Малый бизнес будет платить больше налогов в 2022 году

Законопроект также изменит фиксированный налог на прибыль корпораций в размере 21% для корпораций C на налог 18% на чистую прибыль компании в размере до 400 000 долларов США, налог на чистую прибыль в размере 21% до 5 000 000 долларов США и налог на прибыль в размере 26%. чистая прибыль свыше 5 000 000 долларов США. Это по-прежнему намного ниже, чем ставки корпоративного налога до снижения налогов в 2017 году, и многие корпорации S будут преобразованы в корпорации C, если этот закон будет принят, особенно с учетом 3.Налог в размере 8% по программе Medicare, который будет взиматься с корпораций S через доход для высокооплачиваемых лиц.

Лица с высоким доходом, претендующие на вычет 20% 199A для вычетов из квалифицированного коммерческого дохода, будут разочарованы, узнав о предлагаемом максимальном вычете в размере 500 000 долларов для совместных отчетов, 400 000 долларов для индивидуальных отчетов, 250 000 долларов для состоящих в браке лиц, подающих отдельную декларацию, и 10 000 долларов для траст или имущество. Это в дополнение к постоянному устранению избыточных коммерческих убытков для налогоплательщиков, не являющихся корпоративными.

Все вышеупомянутые изменения налога на бизнес вступают в силу после 31 декабря 2021 года.

IRS по сравнению с более чем 10 000 000 IRA / держателей пенсий

В целях борьбы с накоплением активов на крупных счетах IRA те, у кого есть счета Roth и традиционные счета IRA и пенсионного плана с совокупным балансом, превышающим 10 миллионов долларов на конец налогооблагаемого года, не могут делать дальнейшие взносы, если счет владелец имеет налогооблагаемый доход более 400 000 долларов США или состоящий в браке с налогоплательщиком, совместно подающий налоговую декларацию с налогооблагаемым доходом более 450 000 долларов США.

Эти владельцы крупных счетов должны будут произвести минимальное распределение, равное «50% суммы, на которую совокупная традиционная IRA человека за предыдущий год, IRA Рота и баланс счета с установленными взносами превышает лимит в 10 миллионов долларов». Еще более жесткие меры будут применены к тем, у кого на комбинированных счетах более 20 000 000 долларов.

Более того, лазейка, которая позволяла косвенно финансировать IRA Рота с помощью техники «бэкдора Рота», могла быть устранена для людей с высокими доходами.

А как насчет благотворительности?

Благотворительные пожертвования, похоже, не пострадают, за исключением того, что мы называем благотворительными трастами для ведущих аннуитетов, а с более высокими ставками подоходного налога благотворительные организации могут получать больше пожертвований, что было бы хорошо для благотворительных целей и тех, кто работает на благотворительность. Возможно, пришло время создать семейный фонд, который вы обдумывали, и получить его финансирование, если в следующем году вы будете хорошо зарабатывать.

Использование Остаточных благотворительных трастов будет более популярным для распределения больших доходов на несколько налоговых лет во избежание превышения применимых пороговых значений дохода.При этом некоторые из новых положений применяются на основе пороговых значений Скорректированного валового дохода («AGI»), и поскольку AGI определяется до вычетов на благотворительные взносы (или любых других постатейных вычетов), крупные благотворительные пожертвования не будут препятствовать налогоплательщикам. подлежат некоторым новым налогам на высокооплачиваемых работников.

Разные изменения

Другие предлагаемые изменения в законопроекте, заслуживающие внимания, включают следующее:

  1. Исключение 100% прибыли при продаже акций малого бизнеса, отвечающих требованиям Раздела 1202, будет ограничено 50% прибыли для налогоплательщиков с AGI, превышающим 400000 долларов США, если до 13 сентября 2021 года не был заключен обязывающий договор.
  2. Криптовалюты (Биткойн, Эфириум, DOGEcoin и т. Д.) Будут подпадать под действие конструктивных и чистых правил продажи с 1 января 2022 года, поэтому, если ваша криптовалюта ушла «на луну», и вы хотите зафиксировать компенсационную позицию без увеличения прибыли, сделайте это до конца года. Если вам повезло меньше и вас поймали, когда вы «держали сумку», забудьте о # алмазных руках! Теперь у вас есть до конца года, чтобы продать свои монеты, чтобы получить убыток и немедленно выкупить их. Экономически вы будете в таком же положении, но с дополнительным преимуществом, так как сможете признать убыток и компенсировать другой пассивный доход.Этот тип планирования запрещен для большинства, если не для всех, других рыночных ценных бумаг, но каким-то образом криптовалюты до сих пор умудрялись оставаться незамеченными.
  3. IRA не могут долго инвестировать в организации, в которых владелец IRA имеет 10% или более долю владения (в настоящее время это 50%), или если владелец IRA является должностным лицом. Это также будет считаться требованием IRA, а не запрещенной транзакцией, что означает, что если IRA инвестирует даже небольшую часть своих активов в такой бизнес, вся IRA будет дисквалифицирована, что приведет к потере статуса защиты кредитора и к применению налогов в качестве если ИРА была ликвидирована.Предлагается двухлетний переходный период для IRA, в настоящее время инвестируемых в эти типы инвестиций.
  4. IRS получит около 80 000 000 000 долларов на обеспечение соблюдения налогового законодательства и, предположительно, на аудит гораздо большего числа налогоплательщиков и принесет гораздо больше налоговых поступлений.
  5. Налоговый кредит работодателя для заработной платы, выплачиваемой работникам во время отпуска по семейным обстоятельствам и отпуска по болезни, истекает в 2023 году (2025 в соответствии с действующим законодательством).
  6. S-Corporation, которая избрала статус S-Corp до 13 мая 1996 г., получит разрешение преобразовать не облагаемую налогом в партнерство в любое время в течение двух лет после принятия закона.В соответствии с действующим законодательством это приведет к предполагаемой продаже всех активов S-Corporation, подлежащих налогообложению, во время преобразования, так что это будет очень хорошей возможностью для многих налогоплательщиков. Корпорация S обычно может конвертировать безналоговую корпорацию в корпорацию C, но корпорации C не так гибки в отношении распределения и распределения дохода, как юридические лица, облагаемые налогом как партнерство. Это будет привлекательно для владельцев S-корпораций, которые хотят иметь большую гибкость и не ожидают, что возможность иметь значительный доход, исключенный из налога на чистый инвестиционный доход, вернется в ближайшее время.
  7. Есть много изменений в международном налогообложении, которые лучше предоставить международным налоговым экспертам.
  8. Тем, кто сталкивается со стрессом, связанным с налогами, курением табачных изделий, будет грустно услышать о предлагаемом удвоении акцизных сборов на сигареты, маленькие сигары и табак для самокруток в дополнение к нескольким другим новым налогам на никотин, кроме рассматривается в этой статье.

Планирование по плану

Когда у нас есть все вышеперечисленное, мы можем приступить к планированию, признавая при этом, что то, что происходит на самом деле, вероятно, изменится.

Вот несколько примеров планируемых действий, которые можно рассмотреть в настоящее время:

  1. Если у вас есть план недвижимости, сделайте это как можно скорее.
  2. Благотворительные лица старше 59-1 / 2 лет с большими IRA, возможно, пожелают рассмотреть вопрос о снятии денег со своих IRA и передаче этих денег на благотворительность, поскольку правила распределения IRA изменены в худшую сторону, и получить доллар за доллар. благотворительный вычет, который разрешен в этом году и не может быть разрешен в будущем.До 2020 года только налогоплательщики старше 70-1 / 2 могут переводить деньги IRA на благотворительность на безналоговой основе и были ограничены до 100000 долларов в год.
  3. Увеличение доходов в 2021 году — вполне вероятно, что налоговые ставки в 2021 году будут намного ниже, чем в 2022 году, и мы надеемся, что это будет применяться ко всему налоговому году.

В таком случае налогоплательщики, использующие кассовый метод, могут ускорить получение дохода, переведя дебиторскую задолженность в конце декабря, чтобы она стала налогооблагаемой, и могут пожелать отложить оплату расходов до 2022 года.

Важно помнить, что есть консультанты и другие лица, которые могут получить экономическую выгоду, давая рекомендации и внедряя изменения, которые могут иметь неприятные последствия для их клиентов, поэтому рекомендуется проявлять осторожность. Для многих людей и семей лучше всего организовать всю информацию и документацию, а также встретиться с авторитетным налоговым консультантом, чтобы быть выше в очереди и занять надлежащее положение после того, как изменения (если они будут) ратифицированы. .

Может помочь следующее резюме:

Таблица сравнения

Гассман, Кротти и Дениколо, П.А.

В ближайшие месяцы, несомненно, будет много обеспокоенных людей, обеспокоенных защитой своих доходов и активов от налогообложения. Это побудит налогоплательщиков по всей стране повторно познакомиться со своими специалистами по планированию недвижимости и CPA, а также побудит людей запланировать ежегодную финансовую проверку.

Интернет-конференция Forbes по криптовалюте и налогам: получите подробный обзор и информацию о том, как ориентироваться в налоговой сфере криптовалюты 21 сентября в 14:30 по московскому времени. (СТАНДАРТНОЕ ВОСТОЧНОЕ ВРЕМЯ). Зарегистрируйтесь здесь.

Рассмотрите эти налоговые изменения в конце года, независимо от того, что делает Конгресс

mediaphotos | E + | Getty Images

Зачет прибыли от инвестиций с убытками

Заявители могут рассмотреть возможность сбора налоговых убытков, что позволяет им компенсировать прирост капитала убытками. Инвесторы, у которых убыточных активов больше, чем у победителей, могут даже вычесть до 3000 долларов из своего обычного дохода.

«Если вы столкнулись с необычно высоким доходом или понесли огромные убытки, это может быть хорошей стратегией», — сказал Эштон Лоуренс, финансовый директор Goldfinch Wealth Management в Гринвилле, Южная Каролина.

Если вы столкнулись с необычно высоким доходом или понесли огромные убытки, это может быть хорошей стратегией.

Эштон Лоуренс

Финансовый консультант Goldfinch Wealth Management

Тем не менее, те, кто надеется выкупить и выкупить одни и те же активы, должны знать о так называемых правилах продажи, которые не позволяют кому-либо вычесть убыток в случае повторной покупки. «практически идентичные» вложения в течение 30 дней.

В настоящее время правила продажи криптовалюты не распространяются.Но демократы Палаты представителей хотят закрыть эту лазейку с 31 декабря.

Конверсии Рота

Еще один год неустойчивого дохода побудил налоговых консультантов обсудить с клиентами так называемые конверсии Рота.

Эта тактика позволяет кому-либо конвертировать средства на индивидуальном пенсионном счете до вычета налогов или 401 (k) в Roth IRA после уплаты налогов. Инвесторы должны взимать сборы с конвертированных денег, но Roth IRA обеспечивает безналоговый рост в будущем.

«Если бы у вас был особенно паршивый 2021 год, возможно, вам лучше съесть немного налогов сейчас», — сказал зарегистрированный агент Адам Марковиц, вице-президент Howard L Markowitz PA, CPA в Лисбурге, Флорида.

Если бы у вас был особенно паршивый 2021 год, возможно, вам лучше съесть немного налогов сейчас.

Адам Марковиц

Вице-президент Howard L Markowitz PA, CPA

Благотворительная помощь

Благотворительные инвесторы также могут рассмотреть возможность получения благотворительного подарка на конец года.

При стандартном вычете в размере 12550 долларов для одиночных заявителей (25 100 долларов для пар, подающих вместе) в 2021 году сложнее перечислить и потребовать списание. Но многие объединяют пожертвования в течение нескольких лет, известные как «группирование», чтобы преодолеть стандартные пороги вычета.

Пенсионеры в возрасте 70½ лет и старше могут рассмотреть вопрос о так называемой квалифицированной благотворительной раздаче, прямой платеж от IRA до вычета налогов, который не считается налогооблагаемым доходом.

Кто-то в возрасте 72 лет и старше может использовать его для удовлетворения требований минимального годового распределения.

«Квалифицированная благотворительная раздача — это ценная стратегия дарения, если вы хотите делать благотворительные пожертвования с минимальным налогом», — сказал Лоуренс.

Мониторинг законодательства

Хотя есть и другие налоговые меры, которые следует рассмотреть, многие советники отслеживают планы Конгресса и ждут окончательного законодательного акта, прежде чем нажимать на спусковой крючок по планам на конец года.

«Политические ветры сейчас очень трудно понять», — сказал Марковиц.

Демократы взвешивают более высокие налоги на доход и прирост капитала, более низкое освобождение от налогов на наследство и дарение, среди других предложений, нацеленных на богатых.

«Кажется, что все, что мы делаем для наших состоятельных клиентов, подвергается критике», — добавил Колладо.

Как защититься от налоговых планов Байдена

Взгляните на огромные налоговые изменения, которые, как ожидается, в 2021 году вступят в силу в 2022 году.Что входит в налоговый план Байдена? Ожидается, что новый налог на наследство или «налог на смерть» резко вырастет. Стратегии на 2021 год, «золотой год» для защиты от грядущих налоговых изменений.

Джеймс Л. Каннингем-младший, эсквайр.

Я горжусь тем, что не слишком драматичен, и изо всех сил стараюсь не быть политиком, когда советую своим клиентам. Но я не думаю, что переоцениваю ситуацию, когда говорю, что в течение 2021 года мы увидим приливную волну изменений налогового кодекса, которые должны спровоцировать полномасштабное цунами в январе 2022 года.

Я говорю «январь 2022 года», потому что, как правило, требуется столько времени, чтобы повысить налоги — они слишком сложны для правительства, чтобы осуществить их до даты начала 1 января. Вдобавок правительство не захочет обрушить на людей новые налоги, поскольку мы (будем надеяться) выйдем из пандемии.

Для тех, у кого есть значительные активы, это дает вам меньше года на то, чтобы защитить себя за счет заблаговременного планирования и некоторых очень активных юридических шагов. Фактически, я называю 2021 год «Золотым годом».«Уникальная возможность убедиться, что вы, ваша семья и ваши наследники в полной мере насладитесь золотым яйцом, которое вам удалось спрятать.

Не только «богатые» должны действовать

Что такое «значительные активы»? Я бы сказал, что любой, чей собственный капитал составляет 2 миллиона долларов или более, должен немедленно обратиться за советом, и ваш собственный капитал включает сбережения, инвестиции, ваш дом, аренду, коммерческую / промышленную недвижимость, искусство, IRA, а также пособия в случае смерти по страхованию жизни или аннуитетам. … Короче все.

Да, 2 миллиона долларов чистой стоимости в наши дни не так уж и много, особенно если у вас есть дом в Калифорнии, но совершенно очевидно, что, если налоговые изменения не коснутся вас сейчас, они сильно удариют по вашему имуществу, когда вы скончаться. Вполне вероятно, что в будущем ваше имение будет стоить намного больше, но вам нужно принять меры по его защите сейчас.

Если у вас чистые активы на сумму более 5 миллионов долларов, вам лучше приступить к работе как можно скорее. Хорошим местом для начала было бы посещение нашего обзора Advanced Tax Planning for High Net Worth Families.

Калифорния уже пострадала от налоговых изменений после выборов

В Калифорнии цунами, начавшееся в день выборов, может быть особенно сильным. Уже с предложением 19 мы в значительной степени потеряли право передавать нашим детям максимальные суммы налогообложения в соответствии с предложением 13. Грядущие изменения уничтожат многие другие права наследования, а налоговые кодексы Калифорнии добавят большой дополнительный множитель к ожидаемым сдвигам в приросте капитала и других налогах.

Это не политическое заявление, это просто факты.

Что мы знаем о налоговой политике Джо Байдена

Каков налоговый план Байдена? На момент написания этой статьи мы еще не знаем точную форму налоговых изменений, которые должны произойти под управлением администрации Байдена, но мы знаем многое. Это потому, что Джо Байден в ходе своей кампании выдвинул довольно конкретные планы, а демократы теперь фактически контролируют обе палаты Конгресса. Казначейство Соединенных Штатов также выпустило свою «Зеленую книгу», в которой подробно описаны некоторые налоговые планы нынешней администрации.

Важно отметить, что федеральный закон не требует более простого большинства в двух палатах для повышения налогов — только для их снижения.Таким образом, решающего голоса вице-президента Камалы Харрис в Сенате, несомненно, будет достаточно, чтобы Байден смог повысить налоги.

Я тоже не занимаюсь политикой, когда говорю, что целью этих изменений будет перераспределение богатства. Если вы демократ, надеюсь, вас не обидело это заявление. У нас, безусловно, действительно огромное неравенство в благосостоянии в этой стране, и я ожидаю, что обсуждение будет довольно прямым по этому поводу. В начале семидесятых годов предельная ставка федерального налога на имущество составляла колоссальные 77%, и заявленной целью в налоговых документах было и остается перераспределение богатства.

Скорее всего, мы снова пойдем дальше по этой дороге.

Современная денежная теория и «волшебное денежное дерево»

В основе многих изменений, которые произойдут в ближайшие несколько лет, будет преобладающая «современная» денежная теория, которую часто называют «волшебным денежным деревом». В соответствии с этой теорией, которую, похоже, поддерживает новый министр финансов Джанет Йеллен вместе с другими ключевыми игроками, правительство может эффективно печатать деньги для стимулирования экономики, не вызывая слишком большой инфляции, — пока оно снимает пену с экономики более высокими темпами. налоги.

Теоретически результатом является не просто стимулирование без инфляции, а перераспределение богатства с течением времени. Если это звучит слишком похоже на магию — что ж, возможно, мы скоро узнаем.

Конкретные изменения в Налоговом кодексе

Давайте сделаем краткое изложение конкретных, ожидаемых налоговых изменений от администрации Байдена, начиная с самых драматических. Затем мы заранее поговорим о том, что вы можете сделать, чтобы защитить себя.

  1. Ограничьте базу повышения стоимости унаследованных активов до 1 миллиона долларов. Ни одно изменение в налоговом законодательстве не окажет большего влияния на распределение унаследованного богатства, чем предложенное президентом Байденом ограничение на расширенной основе в отношении унаследованных активов. На данный момент, если ваш родитель купил акции за 100000 долларов, стоимость которых выросла до 2000000 долларов в течение их жизни, и они не продают эти акции до своей смерти, когда вы унаследуете, вы не должны платить налог на их капитал. прирост. Вместо этого в случае смерти человека устанавливается новый налог «Step-Up Basis», и наследники должны платить только за прибыль, полученную после этой смерти.То же самое в настоящее время справедливо для определенных активов между супругами в государствах общей собственности — например, когда муж умирает, жена получает новую основу затрат на их дом.

Ограничение налоговой базы значительно увеличило бы размер федерального налогового дохода и государственного налога дохода. Это также может означать, что вам придется заплатить за все нереализованного прироста капитала свыше 1 миллиона долларов в течение жизни вашего родителя, даже если эта прибыль произошла до того, как вы стали владельцем актива — , и даже если вы еще не ликвидировали актив. .

План Байдена также будет стимулировать реализацию этих достижений всякий раз, когда собственность дарят в течение всей жизни! Это было бы радикальным отходом от действующего законодательства.

Для любой семьи, которая владеет домом, акциями, собственностью — или чем-либо, что со временем увеличивается в цене, — результат для семьи в момент смерти может быть катастрофическим. Действительно, , это может означать, что наследник будет вынужден немедленно продать актив, чтобы уплатить ретроактивный налог.

Когда Стив Джобс умер, у него было около 450 миллионов долларов в акциях, которые с годами подорожали с очень низкой базы. Его вдова получила все 450 миллионов долларов в виде акций бесплатно и без уплаты налогов благодаря программе Step-Up. По плану Байдена получила бы она даже половину этой суммы?

Может ли это изменение произойти в 2021 году и вступить в силу в 2022 году? Благодаря сбалансированности законодательной власти это вполне возможно. В наибольшей степени это может сказаться на вдовах и вдовцах, которые больше не смогут продать дом после смерти супруга без уплаты налогов или, если они не продадут, начнут амортизацию.В Канаде нет оснований для повышения статуса после смерти, и это имеет огромное влияние на передачу богатства.

  1. Большое увеличение налога на наследство или «налога на смерть». Ни один налог не колеблется больше в Америке, от администрации к администрации, чем налог на наследство. Этот «налог на смерть» — это сокращение от состояния, выплачиваемого государству после смерти кого-либо (или после смерти обоих супругов, если они находятся в совместном владении). Прямо сейчас налог на наследство составляет 40%, и в настоящее время он затрагивает только людей с личными активами на 11,7 миллиона долларов, или 23 доллара.4 миллиона в совместных активах. Во время своей кампании Джо Байден предложил поднять базовую ставку налога на наследство до 45% с освобождением от уплаты всего 3,5 миллиона долларов на человека , что имело место совсем недавно, в 2009 году. Однако на самом деле, в сочетании с потерей Step -Вверху и с более высокими налогами на прирост капитала, это может легко перевести до 67. 3% (и более 80% для калифорнийцев) по всем активам (см. Аналитическую диаграмму для 100 миллионов долларов ниже). Многие семьи, которые сейчас не облагаются налогом на смерть, серьезно пострадают — и вся концепция «богатства нескольких поколений» может быть пересмотрена.Следует отметить, что в «Зеленой книге» министерства финансов текущее освобождение от налога на смерть остается на уровне 11,7 млн ​​долларов, но в 2026 году планируется его снижение до примерно 6,3 млн долларов.
  1. Отмена Закона о сокращении налогов и занятости от 2017 года (TCJA) , который установил фиксированный федеральный подоходный налог с предприятий в размере 21% на 2018 год и далее (по сравнению с 35% ранее). План Байдена увеличит ставку корпоративного налога до 28% с новым 15% минимальным налогом на корпорации с годовым доходом не менее 100 миллионов долларов, которые теперь платят небольшой федеральный подоходный налог или вообще не платят его — считайте это AMT для корпораций.
  1. Налоги обязательно вырастут, если ваш доход превышает 400 000 долларов. Байден дал это очень конкретное обещание во время выборов, и вы можете рассчитывать, что он его сдержит. Ищите скачок с 37% ставки налога до 39,6% по ставке налога Байдена. Это также повлияет на налоги на заработную плату, уплачиваемые работодателями.
  1. Соответствующие новые налоги на социальное обеспечение на сумму более 400 000 долларов США. В 2020 году налог на социальное обеспечение в размере 12,4% взимался только с первых 137 700 долларов заработной платы.Байден предложил 12,4% на заработную плату и чистый доход от самозанятости более 400 000 долларов. Это могло бы особенно сильно ударить по владельцам малого бизнеса и могло стать «скрытым» налогом на малый бизнес Байдена.
  2. Ограничьте детализированные вычеты до 28% от суммы налогового счета при отмене ограничения на вычет SALT в размере 10 000 долларов США. Согласно этому плану Байдена, вы не сможете снизить свой федеральный подоходный налог более чем на 28 центов на доллар, даже если вы находитесь в максимальной налоговой категории 39,6%. Вместе с этим изменением будет отменен фиксированный предел Трампа в размере 10 000 долларов на вычеты государственных и местных налогов из вашей налоговой декларации.В Калифорнии с высокими налогами это может быть положительным моментом для некоторых людей.
  3. Повышенные налоги на крупный прирост капитала. В настоящее время большая часть прироста капитала облагается федеральным налогом по максимальной ставке 20%. Можно ожидать большой политической борьбы по поводу любого повышения, но Байден предложил повысить ставку до 39,6% при доходах более 1 миллиона долларов. Когда вы добавляете 3,8% налог на чистый доход от инвестиций (NIIT), вы будете платить 43,4%. Резидент Калифорнии должен будет также заплатить около 13,3% подоходного налога в штат.Другими словами, в Калифорнии, если вы продаете свой дорогой дом, вы можете получить в общей сложности 56,7% от прироста капитала.
  4. Устранение основных налоговых льгот на недвижимость, в том числе 1031 обмен. Прямо сейчас, используя 1031 Exchange, люди могут избавиться от такой неудобной собственности, как проблемный многоквартирный дом, и использовать эти деньги для покупки другой доходной собственности, задерживая выплату прироста капитала. Эта задержка может длиться даже до тех пор, пока один из супругов не умрет и новое имущество не будет продано без уплаты налогов оставшимся в живых супругом — благодаря существующему правилу Step-Up Basis.Байден предложил избавиться как от 1031, так и от принципа Step-Up.
  5. Повышение ставки налога на дарение и налогов в Калифорнии. Другие очевидные возможности включают увеличение налога на дарение с 40% до 45% и предлагаемое повышение подоходного налога штата Калифорния, что кажется вероятным, учитывая склонность Калифорнии к новым и более высоким налогам.
  6. Несколько приятных перерывов: Байден предложил увеличить кредиты на уход за детьми и иждивенцами с 2 тысяч долларов до 4 тысяч долларов на одного ребенка или 8 тысяч долларов на двоих или более.Он также предложил налоговую скидку в размере 15 тысяч долларов для тех, кто впервые покупает жилье. Приятно иметь, но не сильно повлияет на состоятельных людей.
  7. Изменения в налоге на экологически чистую энергию , вероятно, появятся, включая вычеты на инвестиции в определенные жилые и коммерческие здания с солнечной инфраструктурой, а также кредиты на покупку электромобилей. Компании, работающие на ископаемом топливе, скорее всего, увидят отмену федерального подоходного налога на затраты на бурение и истощение запасов нефти и газа.Эти изменения могут быть сочетанием проблем и новых возможностей для инвесторов.
  8. Общий эффект: Из исследований, на которые я смотрел, реалистично предположить, что в соответствии с этими предложениями верхний 1% населения будет получать примерно на 7,7% меньше дохода, а остальные 99% — примерно на 1,9% меньше доходов в виде налогов. собраны примерно на 3,3 триллиона долларов за 10 лет. ВВП может снизиться примерно на 1,62 процента, несмотря на ожидаемый постпандемический бум.

Влияние предложенных Байденом налогов на богатые имения в случае смерти

Для богатой семьи предлагаемые налоги и долгосрочное влияние на благосостояние нескольких поколений будут огромными.Вот данные из Налогового фонда, которые изучили семью с активами в 100 миллионов долларов.

Чтобы было ясно, вам не нужно иметь 100 миллионов долларов, чтобы увидеть такой результат. У вас может быть всего 5 миллионов долларов. Мы просто используем 100, потому что это легко увидеть математику. В этой модели для простоты мы предполагаем, что в течение вашей жизни вы получите 100 миллионов долларов прироста капитала.

Когда вы умрете, реальность для ваших наследников может выглядеть так, если объединить влияние нового налога на имущество и прирост капитала:

Как я могу защититься от новых налогов Байдена?

На протяжении нескольких поколений богатые семьи использовали хорошо отработанные стратегии для минимизации подоходного налога, налога на прирост капитала, налога на дарение, налога на собственность, налога на смерть и налога на трансферт, не связанного с поколениями.

Как мы видели, в новой реальности «богатая» семья может теперь иметь всего 2 миллиона долларов чистых активов, включая дом, сбережения, инвестиции, страхование и многое другое. И в этой новой реальности этим «богатым» семьям необходимо начать использовать некоторые из тех же стратегий, которые когда-то использовались только очень богатыми.

Если сейчас у вас есть активы на 2 миллиона долларов, вероятность того, что у вас будет 3,5 миллиона долларов или более активов, когда вы умрете, и что ваше имущество станет предметом этого прогнозируемого 67.Налог на недвижимость 3%, очень высокий.

Только тщательное предварительное планирование сейчас может предотвратить такой результат.

Освобождение от собственности при сохранении контроля

Эта статья не может подробно описать все сложности защиты ваших активов от новых налогов. Все обстоятельства индивидуальны, и некоторые стратегии открыты для некоторых, но не открыты для других. Тем не менее, общий принцип прост, и богатые семьи понимали его годами: Сохраняйте контроль над активами, отказываясь от владения.

Или иначе: вы облагаетесь налогом то, что у вас есть, а не то, что вы контролируете. Однако по большому счету не имеет значения, чем вы владеете, имеет значение только , что вы контролируете.

Набор правовых стратегий для сохранения контроля при отказе от владения может включать:

  • Создание безотзывного траста, который немедленно передает собственность на имя вашего наследника или наследников, сохраняя при этом права на поток доходов в течение нескольких лет или на всю жизнь.
  • Создание компании с ограниченной ответственностью (LLC) для владения определенной недвижимостью, сохраняя при этом контроль и выплачивая вам доход.
  • Создание частного пенсионного плана в Калифорнии для защиты определенных активов.
  • Создание традиционного траста IRA в штате без подоходного налога штата.
  • Создание благотворительного фонда, который выплачивает вам или вашим близким пособия при жизни.
  • Использование доверительного фонда удерживаемой аннуитета (GRAT).
  • Использование доверительного фонда пожизненного доступа супругов (SLAT).
  • Использование продажи намеренно дефектному трасту доверителя (IDGT).
  • Использование частной ренты.
  • Завершение ключевых сделок с недвижимостью, таких как 1031 обмен, до изменения законодательства.
  • Подарки до изменения законов (см. Ниже).

Такие стратегии должны быть тщательно разработаны юридической фирмой, имеющей серьезный опыт налогового планирования среди состоятельных клиентов — как правило, истинный успех плана не проверяется до тех пор, пока вы сами не уйдете из жизни.Вы можете посетить нашу страницу с подробным описанием услуг налогового планирования, которые мы предлагаем семьям с активами более 5 миллионов долларов.

Самое главное, что все эти стратегии должны быть хорошо реализованы до того, как вы умрете, до того, как приедут налоговые инспекторы, и, как правило, до того, как новое законодательство вступит в силу.

Другими словами, действуйте сейчас.

Еще один приближающийся крайний срок: изменение закона о подарках 1 января 2026 г.

Любая стратегия, которая включает в себя дарение собственности, должна выполняться особенно быстро из-за приближающегося крайнего срока, который не имеет ничего общего с налоговым планом Байдена.

31 декабря 2025 года изменится текущее законодательство о налоге на смерть и дарение: подарки, сделанные в течение трех лет до вашей смерти, возвращаются в ваше имущество и могут облагаться налогом на смерть.

На практике это означает, что вы должны сделать любой существенный подарок до конца дня 31 декабря 2022 года. В противном случае, если вы умрете после 1 января 2026 года, подарок может вернуться в ваше поместье с меньшее освобождение, и ваши стратегии будут напрасными.

Означает ли это, что для этого можно подождать до 2022 года? Я говорю нет, потому что налоговые планы Байдена, вероятно, вступят в силу в 2022 году, и может быть слишком поздно делать то, что вам нужно.

Консультации по расширенному налоговому планированию в CunninghamLegal

В тени надвигающегося цунами перемен я призываю вас сделать шаг назад, чтобы оценить проблемы и возможности вашей семьи. Я также настоятельно рекомендую вам проконсультироваться с квалифицированным юристом и специалистом по налоговому планированию, а не только с бухгалтером или бухгалтером, о ваших возможностях.

Что нам делать?

В CunninghamLegal мы помогаем опытным и заботливым семьям защищать и передавать богатство, принадлежащее нескольким поколениям.

У нас есть динамичные, творческие юристы в офисах по всей Северной и Южной Калифорнии, и мы предлагаем личные встречи, встречи по телефону и Zoom. Также рассмотрите возможность присоединения к одному из наших бесплатных вебинаров по планированию недвижимости в Интернете.

Мы приглашаем вас записаться на консультацию по вопросам имущественного планирования, доверительного управления, защиты активов или расширенного налогового планирования, используя форму на этой странице, позвонив нам по телефону +1866.988.3956, или записавшись на прием.

Надеемся на сотрудничество с вами!

Бест, Джим

Джеймс Каннингем младший, эсквайр.
Основатель, CunninghamLegal

Руководство по налоговому планированию на конец

года: ключевые вопросы, которые следует рассмотреть до 2022 года

По мере приближения конца года сейчас хорошее время, чтобы сосредоточиться на налоговом планировании на 2021 год, пока не стало слишком поздно, и подвести итоги ожидаемого налогового «климата» на следующий год.Когда мы писали эту колонку в прошлом году, это было до того, как мы узнали результаты выборов Байдена / Трампа, поэтому все было очень неопределенно на 2021 год. Опять же, мы сталкиваемся со значительной неопределенностью на 2022 год, поскольку есть много предложений по увеличению налогов, но, отнюдь не ясно, сможет ли Конгресс действительно принимать законы на этом фронте, несмотря на существующее техническое большинство, поддерживающее повестку дня Демократической партии. В этой статье мы обсудим, каким будет сценарий, если статус-кво сохранится, а также коснемся потенциальных изменений, если налоговое законодательство каким-то образом действительно произойдет в этом году.Вот наш список ключевых вопросов, которые следует рассмотреть до 1 января 2022 г .:

.
  • Ежегодные подарки. Каждое физическое лицо может сделать кумулятивный ежегодный подарок, исключающий налог на дарение, в размере 15 000 долларов США на одаряемого в течение 2021 года, и ожидается, что эта сумма увеличится до 16 000 долларов США в 2022 году (30 000 долларов США для супружеской пары, решившей разделить подарки в 2021 году, или ожидаемых 32 000 долларов США в 2022 году). , без использования какой-либо части его или ее федерального имущества и освобождения от налога на дарение (см. ниже). Ежегодные льготы по программе исключения могут быть сделаны сразу, через льготы Плана 529 (сберегательные счета для образования) или в специальных квалификационных трастовых структурах.Для тех, кто все еще рассматривает такие подарки, может быть целесообразно запланировать на 2021 и 2022 годы одновременно, имея в виду, что подарки на 2022 год могут вступить в силу с 1 января.
  • Использование исключения. На 2021 год сумма освобождения от федерального налога и налога на дарение составляет 11,7 млн ​​долларов на человека (что позволяет супружеской паре защитить до 23,4 млн долларов от федерального налога на наследство и дарение), и, по прогнозам, в 2022 году она увеличится с учетом инфляции до 12,06 млн долларов на человека ( или 24 доллара.12 миллионов на семейную пару). Нет никаких гарантий, что эти суммы освобождения останутся на таком высоком уровне. Фактически, есть текущие предложения по ускорению сокращения, которое произойдет в соответствии с действующим законодательством в 2026 году, чтобы довести льготы до 50% от текущего уровня (то есть 6,03 миллиона долларов на человека и 12,06 миллиона долларов для супружеской пары). Когда Байден выдвигал свою кандидатуру в прошлом году, его «умеренная» программа заключалась в том, чтобы снизить ее еще ниже, до 3,5 миллионов долларов на человека, поэтому важно помнить и об этом.

Как мы объясняли в нашей статье осенью 2020 года «Будет ли 2012 год снова и снова», многие состоятельные люди в прошлом году рассматривали вопрос о том, делать ли крупные подарки до конца года, чтобы использовать свои льготы до того, как суммы упадут. . То же самое, конечно, верно и в этом году для тех, кто еще не действовал. Этот тип планирования необходимо тщательно продумать и продумать задолго до конца года, чтобы не пришлось спешить с принятием безотзывных и потенциально необратимых решений в последнюю минуту.Более того, специалистам по планированию недвижимости потребуется достаточно времени, чтобы должным образом направлять клиентов и составлять документы для реализации плана. Во многих случаях также потребуется достаточно времени для открытия счетов в финансовых учреждениях. Дополнительной проблемой на этот раз является то, что есть предложения закрыть некоторые важные возможности налогового планирования, связанные с «трастами доверителя» до конца года, если новый налоговый закон фактически вступит в силу до 31 декабря.

  • Ускорьте отчисления. Предоплата вычитаемых расходов, подлежащих оплате в январе (включая расчетные платежи по государственному и местному подоходному налогу, которые могут быть произведены не раньше января).Однако из-за ограничения в размере 5000 долларов США на человека (т.е. 10 000 долларов США для супружеской пары) для вычетов всех государственных и местных налогов важно убедиться, был ли достигнут предел, прежде чем ускорить уплату таких налогов, которая может быть отложена до 2022 года.
  • Уборка урожая. Убытки, вычитаемые из налогооблагаемой базы, для компенсации налогооблагаемой прибыли за 2021 год. Однако следует помнить о правиле 30-дневной стирки продажи Раздела 1091 Налогового кодекса, которое может дисквалифицировать вычет капитальных убытков в случае приобретения такой же или практически идентичной ценной бумаги. в течение 30 дней после продажи в убыток.
  • Требуемые минимальные распределения. Для тех, кто достиг требуемой даты начала или владеет унаследованными учетными записями IRA, обязательно возьмите необходимое минимальное распределение на 2021 год из своей традиционной учетной записи IRA или квалифицированного плана до 31 декабря. Обратите внимание, что налогоплательщики в возрасте 72 лет и старше могут перевести до 100000 долларов США из IRA (кроме унаследованной IRA) непосредственно в соответствующую благотворительную организацию (благотворительное продление) для частичного или полного удовлетворения их требуемого минимального распределения на 2021 год.
  • Создание квалифицированного пенсионного плана. Владельцы бизнеса, которые рассматривают возможность финансирования нового пенсионного плана, имеют возможность создать соответствующий пенсионный план до конца года, но отложить решение о сумме финансирования (и фактическом взносе) на более позднее время в течение 2022 года (взносы обычно могут быть отложены. как минимум до 15 сентября). Ограничение налогооблагаемых взносов на 2021 год составляет 58 000 долларов США на участника для планов с установленными взносами (или до 64 500 долларов США, включая дополнительный взнос в размере 6500 долларов США для участника, достигшего 50-летнего возраста).Предполагается, что в следующем году этот предел будет увеличен до 61 000 долларов (или 67 500 долларов с учетом доплаты в размере 6500 долларов на 2022 год).
  • Roth IRA преобразование. Преобразуйте традиционную IRA в IRA Roth, чтобы воспользоваться преимуществами нижних скобок или поглотить лишние вычеты. При преобразовании традиционной ИРА Рота в ИРА Рота любые необлагаемые налогом суммы, которые передаются ИРА Рота, подлежат подоходному налогу. Преобразование должно произойти до 31 декабря. В соответствии с действующим законодательством преобразование Roth IRA больше не может быть отменено.До 2018 года в соответствии с предыдущим законодательством у вас было до 15 октября года после преобразования, чтобы отменить его, изменив характеристику преобразования обратно на традиционный IRA, чтобы избежать налогового удара. Важно помнить, что налоговые предложения, рассматриваемые в Конгрессе, включают более высокие налоговые ставки для лиц с более высоким доходом, а также наложение ограничений AGI на способность налогоплательщика претендовать на преобразование, поэтому особое внимание следует уделять этот мощный вариант налогового планирования в 2021 году, прежде чем он может быть устранен многими людьми в будущем.
  • Базовое расширенное планирование. Для физических лиц, которые финансировали трасты «доверителя» для своих семей, конец года — хорошее время, чтобы подумать об обмене активов с низкой базой (например, подорожавших акций) на активы с высокой базой (например, наличные деньги), чтобы помочь составить налоговую отчетность после поменять местами уборщика (вместо того, чтобы менять налоговые идентификационные номера в середине налогового года). Лучше владеть активами с более низкой базой на момент смерти из-за возможности повышения базисной стоимости до справедливой рыночной стоимости в соответствии с разделом 1014 Налогового кодекса.Это может измениться в будущем, если основание для повышения в случае смерти будет устранено, как ранее предлагал Байден, но это изменение не будет включено в текущее законодательство, находящееся на рассмотрении в Конгрессе. Существует возможное изменение в том, как трасты доверителя рассматриваются для целей налогообложения по многим направлениям, которые предлагается вступить в силу до конца года, если дата вступления в силу до 31 декабря, поскольку закон находится в настоящее время в разработке, поэтому, Будьте на связи.
  • Благотворительность. Если вы находитесь в году с высоким доходом, подумайте о «предоплате» будущих благотворительных взносов для получения текущих налоговых вычетов.Это также следует учитывать, учитывая новый более высокий стандартный вычет (на 2021 год, 12550 долларов США для физических лиц и 25 100 долларов США для супружеских пар), который может сделать группировку благотворительных отчислений стоящей, чтобы вы могли воспользоваться стандартным вычетом в год, когда ваши благотворительные отчисления будут сокращены. из-за комплектации / предоплаты за предыдущий год. Этого можно достичь, просто увеличив взносы в ваши любимые благотворительные организации в целом, или вы можете отложить получение благотворительными организациями, которым вы хотите помочь (или даже отложить решение о том, какие из них выиграть), сделав взнос в пользу рекомендованного донора. фонд, частный фонд, благотворительный ведущий фонд или благотворительный фонд остатка средств, или покупка благотворительного подарочного аннуитета.Как пожертвования на благотворительные пожертвования, так и варианты доверительного фонда остатка благотворительной суммы позволяют вам сохранять поток дохода на всю жизнь и откладывать перевод оставшихся средств в благотворительный фонд до вашей смерти.
  • IRA и HSA. Хотя технически у вас есть до 15 апреля 2022 года, чтобы пополнить свой индивидуальный пенсионный счет и сберегательный счет на здоровье на 2021 год, всегда полезно начинать планирование такого финансирования в конце года. Если возможно, подумайте о том, чтобы помочь своим детям (в той мере, в какой они заработали) в финансировании льготных налоговых соглашений Roth IRA.Максимальные взносы для IRA на 2021 год составляют 6000 долларов США и, по прогнозам, останутся на том же уровне в 2022 году (плюс дополнительно 1000 долларов США для тех, кто достиг 50-летнего возраста). Максимальный семейный взнос на HSA в 2021 году составляет 7200 долларов (или 3600 долларов для физических лиц), с дополнительными 1000 долларов, доступными для тех, кто достиг возраста 55 лет. К 2022 году максимальный семейный взнос на HSA увеличится до 7300 долларов (или 3650 долларов). для физических лиц).
  • Trust Income Tax Planning. Хотя у доверительного управляющего обычно есть 65 дней после окончания налогового года, чтобы переложить налогооблагаемый доход доверительного фонда на бенефициара, стоит отслеживать проблему в конце года, чтобы быстро приступить к ее оценке. Это стало более серьезной проблемой с налогом на Medicare, взимаемым в размере 3,8%, и дополнительным налогом в размере 5%, взимаемым с дивидендов и прироста капитала в более высоких категориях (которые достигаются довольно быстро для траста).
  • Обзор плана недвижимости. И последнее, но не менее важное, хотя это и не обязательно зависит от конца года, конец года — прекрасное время для пересмотра вашего плана недвижимости (или принятия решения о пересмотре в 2022 году), чтобы увидеть, могут ли быть внесены изменения в порядок (будь то из-за того, что об изменениях в налоговом законодательстве, вашем богатстве, выбранных вами фидуциарах или объектах вашего вознаграждения).Поскольку технически это последний крайний срок в списке каждого, полезно создать (и придерживаться) искусственных сроков, чтобы внести соответствующие корректировки, прежде чем это станет слишком поздно.

Хотите продолжить чтение?


Станьте читателем ALM Digital бесплатно!
Преимущества цифрового членства
  • Бесплатный доступ к 1 статье * каждые 30 дней
  • Доступ ко всей сети веб-сайтов ALM
  • Неограниченный доступ к пакету информационных бюллетеней ALM
  • Создание настраиваемых оповещений по любой теме поиска по вашему выбору
  • Поиск по широкому кругу тем

Зарегистрироваться

Уже есть аккаунт? Войти сейчас

* Может исключать премиум-контент

You Might Like

1 минута на чтение

1 минута на чтение

8 минут чтения

1 минута на чтение

Определение уклонения от уплаты налогов

Что такое уклонение от уплаты налогов?

Уклонение от уплаты налогов — это использование законных методов для минимизации суммы подоходного налога, причитающейся частному лицу или предприятию.Обычно это достигается за счет получения максимально допустимого количества вычетов и кредитов. Этого также можно добиться, отдавая приоритет инвестициям, имеющим налоговые преимущества, таким как покупка не облагаемых налогом муниципальных облигаций. Уклонение от уплаты налогов — это не то же самое, что уклонение от уплаты налогов, при котором используются незаконные методы, такие как занижение доходов и фальсификация удержаний.

Ключевые выводы

  • Каждый, кто вкладывает средства в пенсионный фонд, использует ипотечный вычет или получает налоговую льготу на ребенка, практикует уклонение от уплаты налогов.
  • Это законные налоговые льготы, предлагаемые для поощрения определенного поведения, например, накопления на пенсию или покупки дома.
  • Уклонение от уплаты налогов отличается от уклонения от уплаты налогов, которое основывается на незаконных методах, таких как занижение дохода.
Уклонение от уплаты налогов Vs. Уклонение от уплаты налогов

Что такое уклонение от уплаты налогов

Миллионы налогоплательщиков используют ту или иную форму уклонения от уплаты налогов, хотя бы за счет получения налогового кредита на ребенка, инвестирования в пенсионный счет или удержания налога на ипотеку.Все налоговые вычеты и кредиты, предусмотренные Налоговым кодексом США, были размещены Конгрессом США в интересах или в интересах некоторых или всех налогоплательщиков.

Максимальный размер налогового кредита на детей, ранее составлявший 2 000 долларов, был увеличен до 3 000 долларов для детей в возрасте от 6 до 17 лет и 3 600 долларов для детей до 6 лет. Это изменение является частью Закона об оказании помощи США и вступает в силу с 2021 налогового года.

Совместные усилия Конгресса на протяжении десятилетий привели к созданию U.S. Налоговый кодекс, содержащий более 2600 страниц и слишком сложный для любого человека без диплома бухгалтерского учета. (Легенда о том, что Налоговый кодекс содержит 70 000 страниц, была опровергнута. Эта цифра представляет собой аннотированные версии законодательных актов, которые включают соответствующие прецеденты.

Сложность Кодекса заставляет многих налогоплательщиков упускать налоговые льготы, на которые они имеют право претендовать.

Как избежать уклонения от уплаты налогов

Фактически, более 90% людей теперь используют стандартные вычеты, а не перечисляют вычеты по статьям.Частично это связано с тем, что стандартный вычет увеличился до 12 400 долларов для физических лиц и 24 800 долларов для пар в 2020 налоговом году. В 2021 году эти цифры вырастут до 12550 долларов для частных лиц и 25100 долларов для пар.

Для большинства американцев это сводит на нет полезность даже вычета процентов по ипотеке, особенно сейчас, когда тот же налоговый закон 2018 года, увеличивший стандартный вычет, ограничил вычеты по государственным и местным налогам на уровне 10 000 долларов.

Тем не менее, есть множество владельцев малого бизнеса, фрилансеров, инвесторов и других, которые сохраняют каждую квитанцию ​​о расходах на бизнес, которая может иметь право на вычет.Другие бросаются на вызов IRS и угадывают все налоговые вычеты и кредиты, которые они могут получить.

Наиболее распространенные тактики уклонения от уплаты налогов

Если вы откладываете деньги на пенсию, вы, вероятно, занимаетесь уклонением от уплаты налогов. И это хорошо.

Многие владельцы бизнеса, фрилансеры и инвесторы считают необходимым сохранять каждую квитанцию, которая может быть полезна в целях законного ухода от налогов.

Каждый человек, который вносит вклад в пенсионный план, спонсируемый работодателем, или вкладывает средства в индивидуальный пенсионный счет (IRA), уклоняется от уплаты налогов.

  • Если счет представляет собой так называемый «традиционный» план, инвестор получает немедленную налоговую льготу, равную сумме, которую он вносит каждый год, до лимита, который ежегодно пересматривается. Подоходный налог с денег будет причитаться, когда они будут сняты после того, как вкладчик уйдет на пенсию. В этом случае налогооблагаемый доход пенсионера, вероятно, будет ниже, как и налоги, причитающиеся с этого дохода. Это уход от налогов.
  • Если это план Roth, инвестор экономит деньги после уплаты налогов, и налоговые льготы будут предоставлены после выхода на пенсию в виде не облагаемых налогом сбережений.В этом случае весь остаток на счете не облагается налогом. Roths позволяет вкладчику навсегда избежать уплаты подоходного налога с денег, которые они зарабатывают в течение года.

Как Конгресс поощряет уклонение от уплаты налогов

Уклонение от уплаты налогов встроено в Налоговый кодекс. Законодатели используют Налоговый кодекс для манипулирования поведением граждан, предлагая налоговые льготы, вычеты или освобождения. Поступая таким образом, они косвенно субсидируют различные основные услуги, такие как медицинское страхование, пенсионные накопления и высшее образование.Или они могут использовать Налоговый кодекс для достижения национальных целей, таких как повышение энергоэффективности.

Некоторые из этих налоговых политик несоразмерно выгодны гражданам с более высокими доходами. Федеральные налоги на недвижимость были отменены в отношении поместья стоимостью менее 11,58 миллиона долларов. Прирост капитала облагается налогом по более низкой ставке, чем большая часть заработанного дохода. Проценты по ипотеке вычитаются как на первый дом, так и на второй (но не третий) дом.

Уклонение от уплаты налогов усложняет Налоговый кодекс

Расширение использования уклонения от уплаты налогов в США.S. Налоговый кодекс сделал его одним из самых сложных налоговых кодексов в мире. Ежегодно налогоплательщики тратят миллиарды часов на заполнение налоговых деклараций, и большую часть этого времени уходит на поиск способов избежать уплаты более высоких налогов.

Поскольку налоговый кодекс в некоторой степени меняется каждый год, семьям трудно принимать решения о выходе на пенсию, сбережениях и образовании. Бизнес особенно страдает от последствий постоянно меняющегося Налогового кодекса, который влияет на решения о найме и стратегии роста.

Устранение или сокращение уклонения от уплаты налогов лежит в основе большинства предложений по изменению Налогового кодекса. Предложения, которые были внесены за последнее десятилетие, направлены на упрощение процесса за счет выравнивания налоговых ставок и отмены большинства положений об избежании уплаты налогов. Сторонники установления фиксированной налоговой ставки, например, утверждают, что это избавит от необходимости применять стратегии уклонения от уплаты налогов. (Однако противники называют концепцию фиксированного налога регрессивной.)

Уклонение от уплаты налогов vs.Уклонение от уплаты налогов

Короче говоря, большинство американцев в той или иной форме уклоняются от уплаты налогов, чтобы минимизировать подлежащие уплате налоги. Действительно, предоставление налоговых советов о том, как это сделать, является важной отраслью в Америке.

С другой стороны, уклонение от уплаты налогов незаконно. Это происходит, когда люди занижают или не сообщают налоговому органу о доходах или доходах. Некоторые практикуют уклонение от уплаты налогов, вообще не платя налоги. Уклонение от уплаты налогов является серьезным заболеванием и карается тюремным заключением, штрафом или и тем, и другим.

Юридическая фирма Нью-Джерси; Адвокаты Нью-Джерси, Адвокаты

Уведомление клиента Greenbaum, Rowe, Smith & Davis LLP

10.12.21

Что вы должны знать

  • Комитет по методам и средствам Палаты представителей утвердил налоговые положения Закона президента Байдена «Build Back Better Act», что стало первым важным шагом на пути к его принятию.
  • Если он будет принят в том виде, в каком он сформулирован, предлагаемый закон может ограничить возможность более состоятельных частных лиц следовать определенным стратегиям имущественного планирования.
  • Принятие мер по передаче активов в подарок поможет избежать потенциальных негативных последствий менее благоприятных налоговых законов в будущем.

15 сентября 2021 года Комитет по методам и средствам дома утвердил законодательные налоговые положения Закона о повышении эффективности застройки (BBBA). Законопроект призван реализовать изменения в налоговом законодательстве, предложенные президентом Джо Байденом ранее в этом году. Хотя одобрение Комитета Палаты представителей по методам и средствам является значительным шагом вперед, законопроект все же должен получить дополнительное одобрение комитета, прежде чем он может быть передан в Палату представителей США в целом, а затем в США.S. Сенат, прежде чем потенциально будет подписан закон.

Хотя окончательные положения любого нового закона не определены, похоже, что могут быть введены более строгие правила. Таким образом, сейчас подходящее время для более состоятельных людей подумать о принятии позитивных мер, чтобы воспользоваться текущим, более благоприятным налоговым законодательством.

Несмотря на то, что BBBA содержит множество положений, связанных с налогообложением, в данном Уведомлении для клиентов основное внимание уделяется последствиям предлагаемого законодательства для имущественного планирования.

Более низкие льготы по налогу на дарение и наследство

BBBA предлагает снизить федеральный налог на наследство и дарение с нынешних 11,7 миллионов долларов на человека до 5 миллионов долларов на человека (с учетом инфляции). В соответствии с текущим предложением, это положение вступит в силу с 1 января 2022 года и не ожидается, что оно будет применяться задним числом к ​​подаркам, сделанным в 2021 году. Кроме того, Налоговая служба ранее подтвердила, что не будет «возврата», если лицо использует освобождение, когда оно высокое, но умирает после того, как освобождение было уменьшено.

Поскольку ожидается, что уменьшенная сумма освобождения не будет применяться к подаркам, сделанным в 2021 году, существует окно для возможного налогового планирования до конца этого года. В качестве иллюстрации предположим, что в 2021 году налогоплательщик пожертвует 11,7 миллиона долларов в фонд, освобожденный от налога на наследство, в пользу своей супруги и детей. Налог на дарение не будет уплачиваться, а активы траста (плюс любые доходы и прирост) будут исключены из наследства налогоплательщика (и супруги). Напротив, если не будет сделано никакого подарка и освобождение от уплаты налога упадет до 5 миллионов долларов в 2022 году, появится возможность защитить дополнительные 6 долларов.7 миллионов, плюс его рост, будут потеряны. При определении того, передавать ли активы в дар, также следует учитывать влияние переходящего остатка по сравнению с увеличением базы, поскольку это может повлиять на сумму прибыли, которая признается, когда наследники в конечном итоге продают актив.

Изменение режима доверительного управления доверителем

Что касается дарения, то BBBA может повлиять на некоторые из более сложных механизмов, с помощью которых могут быть сделаны подарки. В соответствии с действующим законодательством определенный тип траста (известный как «траст доверителя») позволяет физическому лицу, финансирующему траст («доверитель»), пользоваться льготами по подоходному налогу в отношении транзакций между доверителем и доверительным фондом, не вызывая доверие. активы, которые должны быть включены в имущественную массу лица, предоставившего право.

Например, лицо, предоставляющее право, может продать свой собственный траст доверителя, не создавая события, связанного с подоходным налогом. Трасты доверителя также позволяют доверителю лично уплачивать весь подоходный налог с дохода, который получает траст, тем самым позволяя большему количеству активов оставаться и расти в трасте. Кроме того, лицо, предоставляющее право, может сохранить право изъять активы из траста лица, предоставившего право, и заменить их активами эквивалентной стоимости, что может оказаться большим подспорьем в связи с предотвращением или сокращением определенных видов доходов.

В соответствии с BBBA трасты доверителя больше не могут быть исключены из налогооблагаемого имущества лица, предоставившего право, и продажи между физическим лицом и их собственным трастом лица, предоставившего право, будут облагаться налогом для целей налога на прибыль. Предлагается, чтобы эти положения вступили в силу только в отношении трастов, созданных после вступления в силу BBBA (или взносов, сделанных после даты вступления в силу в трасты до принятия). Следовательно, налогоплательщик, который хочет изучить эти варианты, должен спланировать, чтобы его или ее траст был полностью создан и профинансирован к концу 2021 года.

Исключение определенных оценочных скидок

Другой текущий метод дарения — это получение оценочной скидки на подаренные активы, которые включают акции или доли в хозяйственном предприятии. BBBA, однако, предлагает отменить эти скидки для подарков организаций (или долей участия в организациях), которые владеют некоммерческими активами. Для целей налогообложения неделовые активы определяются как пассивные активы, которые удерживаются для получения дохода и не используются для активного ведения торговли или бизнеса.Определенные исключения предусмотрены для активов, используемых в качестве оборотного капитала бизнеса.

При передаче долей участия в закрытой компании BBBA исключает оценочные скидки из-за отсутствия контроля или отсутствия рыночной ликвидности, относящиеся к некоммерческим активам, находящимся в собственности компании. Это положение может оказать значительное влияние на передачу интересов в семейных товариществах и ООО.

Опять же, ожидается, что это изменение вступит в силу для переводов, осуществленных после даты вступления в силу законодательства, поэтому было бы важно рассмотреть возможность предоставления дисконтированных подарков от организаций, владеющих пассивными активами, в самом ближайшем будущем.

Автор этого оповещения, Карен А. Эванс , и перечисленные ниже члены нашего Налогового, доверительного и имущественного департамента готовы ответить на ваши вопросы и дать рекомендации относительно вашей текущей стратегии имущественного и налогового планирования.

Карен А. Эванс
Советник — Департамент налогов, доверительного управления и владения недвижимостью
[email protected] | 732.476.2480

Налоговое планирование, связанное с операциями в 2021 году | Хопкинс и Карли | Юридическая фирма Силиконовой долины | Хопкинс и Карли

, автор: Сепи Гиасванд

Как и ожидалось, налоговый план президента Байдена повлияет на налоговое планирование для корпораций и состоятельных частных лиц.Как правило, отсрочка является подходом к планированию подоходного налога для большинства налогоплательщиков. Хотя в целом ожидается повышение налогов, предлагаемые изменения налогового законодательства акцентируют внимание на этом вопросе. Остается ли отсрочка налогообложения инструментом планирования или налогоплательщикам лучше признать доход сейчас, чем откладывать транзакции или признание налога на прибыль?

В настоящее время ставка налога на прибыль составляет 21%, президент Байден предлагает повысить ставку налога на прибыль до 28%. Кроме того, ставка долгосрочного прироста капитала больше не будет применяться к сделкам продажи для физических лиц, которые зарабатывают 1 000 000 долларов.

Таким образом, корпорации C и их акционеры, рассматривающие сделки, должны рассмотреть возможность увеличения сроков закрытия своей сделки с учетом этого возможного изменения налогового законодательства. В частности, при продаже акций корпоративный налогоплательщик будет облагаться налогом только на уровне акционеров, но эти акционеры могут пострадать, если они не смогут использовать долгосрочные ставки налога на прирост капитала для своей прибыли. В случае продажи активов корпорации существует налог как на корпоративном уровне, так и на уровне акционеров, и, следовательно, будет более высокий налог в результате увеличения ставки корпоративного подоходного налога.Опять же, если индивидуальные акционеры имеют доход более 1000000 долларов, налогоплательщик также может получить удар по обычным ставкам подоходного налога.

Что касается налогоплательщиков, продающих недвижимость, ставка долгосрочного прироста капитала не будет применяться к прибыли, признанной налогоплательщиками, зарабатывающими более 1 000 000 долларов США. Таким образом, для некоторых инвесторов в недвижимость, которые также имеют высокий доход и планируют сделки по продаже, продажа недвижимости до внесения изменений в налоговое законодательство может иметь значительные налоговые последствия.

Для внутрисемейных сделок будут применяться вышеуказанные налоговые соображения, если они предполагают сделки купли-продажи.Если члены семьи хотят унаследовать акции или недвижимость, они могут принять во внимание тот факт, что выгода от расширенной базы в отношении акций или недвижимости может исчезнуть. Таким образом, пожизненные подарки могут стать более привлекательными для этих налогоплательщиков.

Для налогоплательщиков, зарабатывающих более 400 000 долларов США, будет применяться максимальная ставка налога в размере 39,6%, которая в настоящее время является максимальной ставкой, применяемой к заявителям, подающим совместную декларацию, которые зарабатывают 622 050 долларов США в 2020 году и 518 400 долларов США для одиноких людей в 2020 году.

Похожие записи

Вам будет интересно

Украинская поисковая система: Украинские поисковые системы — Наукова бібліотека Одеського національного університету імені І. І. Мечникова

Характеристика от работодателя на работника – Характеристика с места работы: пример, скачать образец

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко