Узнаем как происходит возмещение НДС и кому вообще это нужно?

Каким видят возмещение НДС участники рынка, то есть субъекты различных форм собственности? Одни оценивают его как важнейший источник, обеспечивающий наполнение государственного бюджета, другие же утверждают, что эта категория не совсем адаптирована к реалиям отечественного бизнеса. Другими словами, последние настаивают на том, что существуют весьма серьезные проблемы с уплатой и возвращением упомянутого налога.

Что же такое возмещение ндс? Это возврат определенной части финансовых средств, которые были перечислены в виде одноименного сбора сверх необходимого. Потребность такого возврата возникает у многих плательщиков. Но безусловными рекордсменами в этом деле являются лизинговые компании, а также организации, принимающие участие вразличного рода экспортно-импортных операциях.

О трудностях

Какими главными трудностями характеризуется возмещение НДС из бюджета? Здесь в первую очередь мы говорим о налоговых проверках. Соответствующие фискальные органы, принимая декларации с просьбой вернуть лишнее, в большинстве случаев инициируют проверку деятельности просящего. Данное деяние представляется весьма логичным: какое же государство захочет расставаться со средствами, уже перечисленными в бюджет? Проверки инициируются с целью удостовериться, что декларация предприятия правомерна и обоснованна. Заодно необходимо проверить, а чисто ли оно перед законом. Соответственно, любая организация, выступившая с заявлением о возврате, должна приготовить (или же привести в полный порядок) всю свою финансовую и бухгалтерскую отчетность, договора и так далее. В противном случае, любой найденный налоговиками огрех не то что возмещение НДС аннулирует, но еще и станет причиной наложения дополнительных штрафных санкций со стороны государства. Вот уж с этим у него точно, как говорится, не заржавеет.

В зоне особого внимания со стороны упомянутых контролирующих органов находятся лизинговые компании. Перед ними очень часто встает вопрос возврата рассматриваемого типа налога. Дело в том, что свои доходы каждая из таких компаний получает в долгосрочном периоде, а налог на добавленную стоимость обязана платить сразу. Отсюда и возникновение соответствующие потребности. ФНС очень внимательно изучает поданные такими организациями декларации, потому что небезосновательно полагает: многие лизингодатели умышленно занижают показатель своего дохода. Соответственно, получение такими деятелями возмещения не является обоснованным.

Об экспорте

Отдельного рассмотрения заслуживает возмещение НДС при экспорте. А все потому, что отечественное законодательство в этой области характеризуется некоей размытостью формулировок и определений, которые порождают массу вопросов и сложностей. В результате противостояния субъектов бизнеса и государства, решение о том, будет ли возмещение НДС или нет, решает арбитражный суд. Что же касается порядка возвращения финансовых средств, то процедура стандартная. Сначала организация подает декларацию. После чего производится камеральная проверка ее деятельности, по итогам которой выносится решение о возможности или невозможности возврата. Примечательно, что это может быть либо перечисление лишних средств на расчетный счет фирмы, либо зачет уплаченного на будущие налоговые периоды.

НДС при экспорте товаров в 2019 году

НДС при экспорте традиционно относится к сложным темам, которые вызывают у бухгалтера множество вопросов. Обязательно ли облагать экспортные отгрузки ставкой 0%? Каковы особенности экспорта в страны ЕАЭС? Есть ли нюансы в заполнении декларации при опоздании со сбором подтверждающих документов? Рассмотрим сложные моменты экспортного НДС в нашей статье.

Ставка НДС при экспорте

Есть несколько точек зрения, объясняющих появление ставки 0% по НДС.

С одной стороны, НДС — это косвенный налог, уплачиваемый покупателем. Иностранные покупатели не подчиняются российскому НК РФ, следовательно, не должны уплачивать российский НДС. В связи с этим реализация иностранцам российских товаров и услуг должна происходить без налога.

С другой стороны, экспорт имеет большое значение для экономического роста страны, поэтому государство заинтересовано в том, чтобы бизнес стремился развивать продажи не только внутри страны, но и за ее пределами. Для повышения интереса предпринимателей к экспортным операциям существуют различные стимулирующие экономические инструменты. Одним из них является ставка НДС при экспортных операциях, равная 0%. На фоне достаточно высоких регулярных ставок НДС, одна из которых к тому же недавно была увеличена, применение нулевой ставки НДС при экспорте выглядит весьма привлекательно.

Напомним, какие ставки НДС существуют в России в 2019 году:

Нулевая ставка

Итак, предметом рассмотрения в нашей статье является НДС при экспорте товаров. Как было упомянуто, ставка НДС при экспорте равна 0.

Пункт 7 ст. 164 НК РФ введен недавно и разрешает в некоторых ситуациях отказаться от ставки 0%:

Логично спросить, а с какой целью или по каким причинам можно отказаться от льготной ставки? Одна из причин такова: нельзя просто взять и применить ставку 0 НДС при экспорте, необходимо подтвердить ее. А подтверждение ставки 0 НДС при экспорте требует сбора большого количества документации, то есть трудовых и временных затрат.

Что нужно для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте, расскажем дальше.

Подтверждение права на ставку 0 процентов

Порядок подтверждения нулевой ставки НДС описан в ст. 165 НК РФ.

Для доказательства правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте необходимо сформировать следующий пакет документов:

Вместо копий указанных документов п. 15 ст. 165 НК РФ позволяет представлять электронные реестры с указанием регистрационных номеров соответствующих деклараций.

Электронные реестры должны быть составлены по утвержденным форматам и отправлены в налоговый орган по ТКС через оператора ЭДО, должным образом зарегистрированного в РФ.

Необходимо иметь в виду, что в ходе проверки налоговики могут потребовать представить документы из электронного реестра.

На сбор документов налогоплательщику отведено 180 календарных дней. Если через 180 дней документы не собраны, реализованные товары должны быть обложены НДС по российским правилам (по ставкам из пп. 2 и 3 ст. 164 НК РФ).

Если налогоплательщик все же соберет весь пакет документов по истечении 180 дней и уплатит НДС по ст. 164 НК РФ, то право представить документы в налоговую сохраняется. Если налоговики придут к выводу, что ставка 0% стала подтвержденной, уплаченный ранее НДС с экспорта вернут налогоплательщику.

Пункт 10 ст. 165 НК РФ гласит, что декларация по НДС и документы-подтверждения надо сдавать в налоговую инспекцию одновременно.

Особенности учета НДС при наличии экспортных операций

Если фирма начала заниматься экспортом, то возникает вопрос: какие особенности учета существуют при данном виде деятельности? Проанализируем тонкости экспорта в части расчета НДС.

Рассмотрим понятие экспорта применительно к товарам. При экспорте услуг НДС уплачивается в общем порядке, если они оказаны на территории РФ. Услуги не облагаются НДС, если оказаны за пределами РФ.

Если организация совершает как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции, то п. 4 ст. 149 НК РФ предписывает вести раздельный учет таких операций, ведь одним из основных для принятия входного НДС от поставщика к вычету является условие о том, что приобретенный товар (работа, услуга) используется для операций, облагаемых НДС.

По аналогии можно говорить, что при применении ставки 0% возникает необходимость вести раздельный учет таких операций. Таким образом, необходим раздельный учет НДС при экспорте.

Обратимся к нормативной базе. Абз. 3 п. 10 ст. 165 НК РФ предписывает вести раздельный учет НДС по правилам, установленным самим налогоплательщиком, если у него есть деятельность, облагаемая по ставке 0%. Однако из этого правила есть исключение: при экспорте несырьевых товаров, принятых на учет после 01.07.2016, раздельный учет можно не вести и принимать НДС к вычету в общем порядке.

Срок определения налоговой базы:

Налогоплательщики, применяющие УСН, согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ, должны уплачивать НДС при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Однако ничего не сказано о необходимости уплаты НДС при экспорте. Таким образом, при экспорте никаких обязанностей в части НДС у упрощенцев не возникает.

Вычет при экспортных операциях

Актуальный вопрос — положен ли организации вычет НДС при экспорте? Ответ на него положительный. Входной НДС при экспорте, то есть тот НДС, который вы уплатили продавцу за товары, используемые для экспорта, к вычету принимается. Но для этого существует определенный порядок, несколько отличный от общего порядка принятия НДС к вычету.

Отнестись к процессу вычета НДС с особым вниманием необходимо лицам, кто занимается распределением НДС при экспорте.

Порядок применения вычетов при исчислении налога на экспорт описан в п. 3 ст. 172 НК РФ. В нем говорится, что экспортеры несырьевых товаров могут принимать к вычету входной НДС в общем порядке, то есть так же, как при обычной неэкспортной реализации. Данные правила были введены с 01.07.2016. Аналогичным образом поступают те экспортеры, кто отказался от использования льготной ставки.

Для экспортеров сырьевых товаров процесс применения вычетов зависит от того, собран пакет документов, подтверждающих нулевую ставку, или нет. Кроме того, если НДС был принят к вычету ранее, потребуется восстановление НДС при экспорте данного товара.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Рассмотрим, какие данные и в какие разделы необходимо внести при заполнении декларации по НДС при экспорте.

Декларация при экспорте несырьевых товаров

При экспорте несырьевых товаров НДС подлежит вычету по тем же правилам, что и по обычным операциям. Заполнению подлежит строка 120 раздела 3. Тот факт, что на срок признания вычета сбор документов не влияет, не освобождает налогоплательщика от сбора пакета документов, подтверждающих нулевую ставку. Если этот пакет сформирован в отчетном квартале отгрузки, сумма налоговой базы попадает в строку 020 раздела 4, а строка 030 остается пустой, иначе получится двойной вычет. Аналогичным образом заполняется раздел 4 в периоде получения полного пакета документов.

Пример заполнения декларации в части экспорта, то есть заполнения указанных строк, показан ниже.

Скачать пример

Как отчитаться по НДС, если экспортируют сырьевые товары

Как уже говорилось, при экспорте сырьевых товаров ситуация иная, поэтому и заполняется декларация по-другому. Для таких экспортеров в декларации существуют специальные экспортные разделы 4, 5 и 6.

Заполненные разделы декларации (они могут быть в разных декларациях за разные налоговые периоды) представлены ниже:

Скачать образец

Возмещение НДС при экспорте

Возврат НДС при экспорте — процедура частая. Обусловлено это особенностями экспортных операций, а именно тем, что при применении ставки 0% НДС, выставленный покупателю, равен нулю. При условии покупки товаров для экспорта у плательщиков НДС, то есть когда входной НДС существует, возмещение НДС при экспорте становится неизбежным.

Такая же ситуация, как с возвратом экспортного НДС, может возникнуть и по обычным операциям, проводимым внутри страны. Порядок возмещения экспортного НДС и обычного никак не различается. Отличается только пакет необходимых документов: как уже упоминалось, для возврата НДС при экспорте из России необходимо собрать документы, подтверждающие нулевую ставку налога.

Отличия экспорта в ЕАЭС и другие страны

Многие российские компании работают с ближним зарубежьем, поэтому часто возникают вопросы об особенностях уплаты НДС при экспорте в Узбекистан из России или о возмещении НДС при экспорте в Казахстан. Особенности торговли в части НДС с ближними соседями действительно существуют, но не со всеми.

На особых условиях находятся страны, входящие в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС):

Итак, какие особенности учета НДС при экспорте в Белоруссию и другие страны ЕАЭС существуют?

Несмотря на то что НДС при экспорте в Казахстан и прочие государства ЕАЭС равен нулю, так как в любом случае применяется нулевая налоговая ставка, счет-фактура должен быть составлен. Указание нулевой ставки НДС и кода вида товара по ТН ВЭД обязательно. Приведем пример заполнения счета-фактуры с указанием нулевой ставки НДС при экспорте в Белоруссию в 2019 году:

Скачать пример

Импорт из стран ЕАЭС

Рассмотрим вкратце процесс расчета НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза. Так же как при расчете НДС при экспорте в Беларусь и другие страны ЕАЭС, ориентиром служит в первую очередь не Налоговый кодекс РФ, а Договор о Евразийском союзе.

Главная особенность состоит в том, что при импорте из Казахстана в Россию НДС придется уплатить в любом случае, в отличие от уплаты НДС при экспорте в Казахстан. Даже упрощенцам и тем, кто от уплаты НДС освобожден.

Кроме того, НДС при ввозе товара в Россию из Казахстана и других стран — членов ЕАЭС необходимо уплатить в свою налоговую в определенные сроки, отличные от сроков уплаты внутреннего НДС. Этим ввозной НДС из стран ЕАЭС отличается от таможенного НДС, уплачиваемого при покупке из прочих стран.

Декларация по импортному НДС отличается от обычной декларации по данному налогу. Она представляется в налоговый орган по месту учета организации до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортных товаров к учету. Те же сроки установлены для уплаты данного налога. Впоследствии его можно принять к вычету.

***

Учет НДС при экспорте — достаточно трудоемкий процесс. Экспорт может облагаться по льготной нулевой ставке, но для этого необходимо в определенный срок представить в налоговую пакет документов. Если этого не сделать, необходимо будет применять к экспортным операциям регулярную ставку НДС.

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ». 

Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь

Решение сложных вопросов по НДС при аренде и выкупе государственного или муниципального имущества

28.11.2013

Если организация арендует или выкупает имущество у государства, она признается налоговым агентом по НДС. Но есть ряд случаев, когда такой обязанности можно избежать.

Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ арендатор должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС с суммы арендной платы по госимуществу, а покупатель — с его выкупной стоимости. От исполнения этих обязанностей не освобождаются даже те организации, которые не являются плательщиками НДС, а именно:

• применяющие «упрощенку» (п. 5 ст. 346.11 НК РФ и Письмо Минфина России от 29.04.2010 N 03-07-14/30)
• уплачивающие ЕСХН или ЕНВД (п. 4 ст. 346.1 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ, Письма Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-14/96 и от 28.06.2010 N 03-07-14/44)
• освобожденные от уплаты НДС на основании ст. 145 или ст. 145.1 НК РФ

Удерживать или нет НДС при аренде госимущества?

Это зависит от условий договора аренды

Заключение договора аренды госимущества еще не означает, что арендатор автоматически признается налоговым агентом по НДС в отношении арендной платы (см. врезку ниже). Все зависит от того, кто в договоре указан в качестве арендодателя и каким образом прописана стоимость аренды — с учетом НДС или без этого налога.

Обратите внимание! Если арендодателем является казенное учреждение, то арендатор не признается налоговым агентом по НДС

Начиная с 2012 г. организации и предприниматели, арендующие госимущество у казенных учреждений, не являются налоговыми агентами по НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Дело в том, что с начала текущего года операции по выполнению работ и оказанию услуг казенными учреждениями не облагаются НДС (пп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-11/86.

Поскольку обязанность по удержанию НДС при аренде казенного имущества была введена только в 2011 г., получается, что просуществовала она всего лишь один год (п. 1 ст. 16 Федерального закона от 08.05.2010 N 83-ФЗ и п. 2 ст. 1 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ).

Договор аренды заключен с территориальным управлением Росимущества. При таком варианте оформления договора в качестве арендатора выступают непосредственно органы государственной власти. Поэтому организация-арендатор признается налоговым агентом в отношении НДС с арендной платы (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Примечание. Если договор аренды заключен непосредственно с территориальным управлением Росимущества, то организация-арендатор признается налоговым агентом по НДС.

Договор аренды заключен с ГУПом или МУПом. Чаще всего арендодателем по договору выступает не сам собственник госимущества, а его балансодержатель, то есть государственное или муниципальное унитарное предприятие, у которого арендуемое имущество находится в оперативном управлении или хозяйственном ведении. Это предприятие должно само перечислить в бюджет НДС с арендной платы и выставить арендатору счет-фактуру с выделенной в нем суммой НДС (п. 3 ст. 161 НК РФ). Значит, в данной ситуации арендатор не является налоговым агентом по НДС. Он обязан перечислить арендодателю всю сумму арендной платы, включая этот налог.

Так же считают и Минфин России (Письма от 23.08.2010 N 03-07-11/360, от 28.07.2010 N 03-07-11/314 и от 23.06.2010 N 03-07-11/266), и суды (Определение КС РФ от 02.10.2003 N 384-О, Постановления ФАС Волго-Вятского от 25.08.2010 по делу N А29-12544/2009 и Северо-Западного от 15.07.2010 по делу N А56-54098/2009 округов).

Арендодатель самостоятельно уплачивает в бюджет НДС с арендной платы даже в том случае, когда арендатор вносит эту плату не на счет арендодателя — балансодержателя госимущества, а непосредственно в бюджет или на специально открытый для этих целей счет в органах казначейства.

Заключен трехсторонний договор аренды. Нередко при аренде госимущества сторонами договора являются его собственник в лице территориального управления Росимущества, балансодержатель в лице ГУПа или МУПа и арендатор. Несмотря на то что законодательством такая форма договора не предусмотрена, налоговики рассматривают его как договор с собственником госимущества. Поэтому они считают, что арендатор все равно признается налоговым агентом и, значит, должен перечислять в бюджет НДС с арендной платы (Письмо ФНС России от 24.11.2006 N 03-1-03/2243@). С налоговиками соглашаются и суды некоторых округов (Постановления ФАС Уральского округа от 21.10.2008 N Ф09-7682/08-С2 и от 25.06.2008 N Ф09-4562/08-С2).

Примечание. Если договор аренды заключен с балансодержателем, то есть с государственным или муниципальным учреждением, то арендатор не является налоговым агентом по НДС. Этот налог в бюджет должно уплачивать ГУП или МУП.

Тем не менее арендатор не всегда является налоговым агентом по трехстороннему договору аренды. Чтобы решить, какая из сторон такого договора должна заплатить НДС, необходимо проанализировать его условия.

Если в договоре указано, что арендатор обязан перечислить ГУПу или МУПу всю сумму арендной платы, включая НДС, а учреждение должно самостоятельно уплатить налог в бюджет, то арендатор не является налоговым агентом. К аналогичным выводам приходят и суды (Постановления ФАС Московского от 17.09.2006, 28.09.2006 N КА-А40/7292-06 и Западно-Сибирского от 22.11.2006 N Ф04-7859/2006(28685-А45-41) округов).

В трехсторонний договор аренды может быть включено условие о том, что именно арендатор обязан перечислить НДС в бюджет. При таком оформлении последний признается налоговым агентом по НДС (Постановления ФАС Московского от 22.03.2011 N КА-А40/1434-11, Центрального от 22.05.2009 по делу N А68-802/07-23/13 и Поволжского от 14.11.2006 по делу N А65-41609/05-СА1-32 округов).

Еще один вариант — в договоре ничего не сказано о том, на кого возложены обязанности по уплате в бюджет НДС с арендной платы. Если в качестве арендодателя выступают органы государственной власти или местного самоуправления, то есть территориальное управление Росимущества, то организация-арендатор признается налоговым агентом по НДС. Если арендодателем является ГУП или МУП, то у арендатора не возникает обязанностей по перечислению в бюджет НДС с арендной платы.

Отметим, что отсутствие в договоре аренды условия о необходимости удерживать НДС из доходов арендодателя не может быть основанием для освобождения арендатора от обязанностей налогового агента (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.09.2007 N Ф04-6501/2007(38740-А27-42)).

НДС рассчитывают либо по ставке 18%, либо по ставке 18/118. При аренде госимущества налоговая база по НДС определяется как сумма арендной платы, включающая этот налог (п. 3 ст. 161 НК РФ). И если в договоре плата установлена с учетом НДС, арендатор исчисляет налог по расчетной ставке 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Другая ситуация — в договоре указана арендная плата без учета налога. При этом предусмотрена обязанность арендатора самостоятельно исчислить НДС согласно требованиям ст. 161 НК РФ. В этом случае арендатор должен начислить НДС по общей ставке 18% сверх арендной платы, установленной в договоре. Правомерность такого порядка расчета НДС подтвердил Президиум ВАС РФ (Постановление от 13.01.2011 N 10067/10).

Если госимущество передано в аренду на безвозмездной основе, то налоговую базу по НДС следует определять исходя из рыночных цен с учетом налога (Письмо Минфина России от 02.04.2009 N 03-07-11/100). При этом используется расчетная ставка НДС 18/118.

НДС с арендной платы нужно перечислить в общеустановленные сроки. Срок уплаты «агентского» НДС отдельно в гл. 21 НК РФ не установлен. Значит, налоговый агент должен перечислить его в бюджет в общем порядке, то есть по окончании квартала, в котором он вносил арендную плату за госимущество.

Налог уплачивается равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Против этого не возражают ни Минфин России (Письма от 03.08.2010 N 03-07-11/337 и от 07.07.2009 N 03-07-14/64), ни ФНС России (Письмо от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@).

Чтобы НДС с арендной платы принять к вычету, его нужно перечислить в бюджет. Для принятия НДС к вычету организация-арендатор должна:

• состоять на учете в налоговых органах и являться плательщиком НДС (абз. 2 п. 3 ст. 171 НК РФ). Если арендатор госимущества уплачивает ЕНВД или ЕСХН, применяет «упрощенку» либо освобожден от уплаты НДС, то перечисленный с арендной платы НДС он не сможет принять к вычету
• использовать арендованное имущество для деятельности, которая облагается НДС (абз. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ)
• иметь надлежащим образом оформленный счет-фактуру на сумму аренды, выписанный самим налоговым агентом от имени продавца (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ)
• принять услуги по аренде госимущества к учету (абз. 2 п. 1 ст. 172 НК РФ)
• уплатить НДС в бюджет и подтвердить это соответствующими платежными документами (абз. 3 п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ)

Получается, что если арендатор перечисляет НДС одновременно с внесением арендной платы, то НДС он может принять к вычету в том же квартале, в котором уплатил его в бюджет.

Примечание. Суды подтверждают, что если арендатор перечисляет одновременно и арендную плату арендодателю, и НДС с нее в бюджет, то налог он может принять к вычету в том же квартале, в котором уплатил его в бюджет.

Однако налоговики на местах часто с этим не соглашаются. Они считают, что даже в указанной ситуации НДС принимается к вычету не раньше квартала, следующего за кварталом отражения уплаченного налога в декларации по НДС. Арбитражные суды в основном отклоняют эти требования (Постановления ФАС Московского от 19.01.2011 N КА-А40/17001-10 и Северо-Кавказского от 21.08.2008 N Ф08-4930/2008 округов).

НДС с предоплаты за аренду принять к вычету нельзя (Письмо ФНС России от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@). Дело в том, что одним из условий вычета НДС с авансов является наличие счета-фактуры на сумму внесенного аванса, который должен быть выставлен продавцом. Но налоговые агенты не могут выполнить это условие, поскольку оформляют счета-фактуры в одном экземпляре только для себя.

Даже если договор аренды госимущества расторгнут, налоговый агент вправе принять к вычету НДС, который он уже перечислил в бюджет (см. врезку ниже).

Обратите внимание! Расторжение договора аренды не является препятствием для вычета НДС

В случае расторжения договора аренды госимущества бывший арендатор имеет право не только на возврат арендной платы, перечисленной авансом, но и на вычет НДС, который он успел правомерно уплатить в бюджет (п. 5 ст. 171 НК РФ). Для принятия НДС к вычету необходимо, чтобы в учете арендатора была проведена корректировка в связи с расторжением договора аренды и отражен возврат имущества арендодателю (п. 4 ст. 172 НК РФ). Вычет НДС в подобной ситуации возможен не позднее одного года с момента возврата арендованного госимущества арендодателю (п. 4 ст. 172 НК РФ).

При расчетах за аренду неденежными средствами суды разрешают не платить НДС. Нередко в счет арендной платы собственник засчитывает стоимость ремонта, проведенного арендатором. В этом случае последний не имеет реальной возможности исчислить, удержать из арендной платы и перечислить в бюджет НДС.

По мнению Минфина России, в НК РФ не предусмотрено никаких исключений для арендаторов, рассчитывающихся за аренду госимущества неденежными средствами. Значит, они все равно обязаны перечислить в бюджет НДС с арендной платы (Письма от 18.03.2011 N 03-07-11/60 и от 16.04.2008 N 03-07-11/147).

У судов нет единой позиции по данному вопросу. В некоторых федеральных округах разделяют мнение Минфина России (Постановления ФАС Северо-Кавказского от 26.03.2008 N Ф08-1401/2008-512А, от 15.03.2007 N Ф08-409/2007-187А и Северо-Западного от 18.04.2006 по делу N А26-8363/2005-28 округов).

Однако в большинстве случаев суды приходят к выводу, что при внесении арендной платы в неденежной форме у арендатора не возникает обязанностей налогового агента (Постановления ФАС Восточно-Сибирского от 18.04.2007 N А33-11479/06-Ф02-579/07-С1 и Поволжского от 15.08.2006 по делу N А55-29380/05-43, от 04.04.2006 по делу N А65-15431/2005-СА1-29 округов).

Примечание. По мнению большинства арбитражных судов, в случае внесения арендной платы неденежными средствами у арендатора не возникает обязанностей налогового агента по НДС.

Значит, если арендатор не проводил денежных расчетов с арендодателем, он не обязан перечислять НДС с арендной платы. В подобной ситуации он лишь должен письменно в произвольной форме уведомить инспекцию по месту своего учета о невозможности удержать НДС и о сумме задолженности арендодателя. Сделать это необходимо в течение месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о том, что он не может удержать сумму налога (пп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Аналогичные разъяснения для судов приведены в п. 10 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41 и Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999.

Есть еще одна точка зрения по данному вопросу. Некоторые суды считают, что если по условиям договора аренды НДС не входит в сумму арендной платы, то при ее уплате в неденежной форме у арендатора возникают обязанности налогового агента. Ведь возможность неденежных расчетов распространяется только на саму арендную плату, а НДС с нее арендатор должен вносить непосредственно в бюджет отдельно от арендных платежей (Постановления ФАС Уральского от 02.09.2010 N Ф09-7182/10-С2 и Восточно-Сибирского от 06.10.2009 по делу N А19-5436/09 округов).

До принятия решения — перечислять НДС или нет, необходимо проанализировать судебную практику по своему округу. И принять во внимание не только постановления ФАС, но и решения судов первой и апелляционной инстанций.

В договоре на выкуп госимущества безопаснее сразу выделить сумму НДС

Организация, которая выкупает у государства имущество, признается налоговым агентом по НДС в отношении этого имущества, если одновременно выполнены два условия (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ):

• в качестве продавца выступает территориальное управление Росимущества
• выкупаемое госимущество составляет казну Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования и не закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за каким-либо ГУПом или МУПом. Если у приобретаемого госимущества есть балансодержатель — ГУП, МУП или иное учреждение, то независимо от того, кто является его продавцом, у покупателя не возникает обязанностей налогового агента

В случае выкупа имущества, реализация которого не облагается НДС, например муниципального земельного участка или ценных бумаг, приобретатель не признается налоговым агентом по НДС (Письма Минфина России от 13.01.2010 N 03-07-11/03 и от 14.05.2009 N 03-07-07/42).

Организации — субъекты малого или среднего бизнеса вообще освобождены от уплаты НДС при выкупе госимущества (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). Но эта льгота действует с существенными ограничениями (см. врезку ниже).

Буква закона. Какое имущество выгоднее выкупать у государства малому и среднему бизнесу

Чтобы организация смогла выкупить у государства имущество без перечисления НДС в бюджет, необходимо выполнить следующие условия (пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ). Во-первых, компания должна являться субъектом малого или среднего предпринимательства, то есть соответствовать критериям, приведенным в п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».

Во-вторых, она должна арендовать имущество, которое собирается выкупить. Причем речь идет только о недвижимости (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 159-ФЗ).

В-третьих, предметом сделки может быть только государственная или муниципальная недвижимость, которая составляет казну субъекта РФ или муниципального образования и не закреплена на праве хозяйственного ведения или оперативного управления за каким-либо ГУПом или МУПом. Положения пп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ не распространяются на операции по реализации имущества, составляющего государственную казну РФ (Письмо ФНС России от 12.05.2011 N КЕ-4-3/7618@).

Получается, что организации, выкупающие у государства недвижимость, поставлены в неравные условия. Если они арендуют и выкупают имущество, находящееся в федеральной собственности, то они признаются налоговыми агентами, а значит, обязаны удержать НДС и уплатить его в бюджет. Только в случае аренды недвижимости у собственника на уровень ниже — начиная с субъекта РФ — они смогут воспользоваться льготой по НДС при его выкупе.

В-четвертых, переход права собственности на указанную недвижимость к организации малого или среднего бизнеса должен быть зарегистрирован 1 апреля 2011 г. или позднее. Дата оплаты выкупаемого имущества значения не имеет (Письма Минфина России от 08.11.2011 N 03-07-11/305, от 29.08.2011 N 03-07-14/88, от 29.07.2011 N 03-07-07/40 и ФНС России от 16.09.2011 N ЕД-2-3/753).

Если свидетельство о государственной регистрации права собственности датировано ранее 1 апреля 2011 г., а расчеты производятся уже после указанной даты, покупатель недвижимости признается налоговым агентом и должен перечислить НДС в бюджет. Аналогичные разъяснения содержатся в Письме ФНС России от 12.05.2011 N КЕ-4-3/7618@.

Организация малого или среднего бизнеса, которая выполнила все четыре условия, не обязана составлять счет-фактуру по данной сделке. Однако ей необходимо заполнить разд. 7 декларации по НДС (утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н).

Примечание. Субъекты малого и среднего бизнеса не уплачивают НДС при выкупе государственной или муниципальной недвижимости, если право собственности на нее перешло к ним не ранее 1 апреля 2011 г.

Есть основания не включать проценты по рассрочке в налоговую базу по НДС. В Минфине России считают, что налоговую базу по НДС следует увеличить на сумму процентов, выплачиваемых покупателем за рассрочку или отсрочку платежа (Письма от 09.09.2010 N 03-07-11/380 и от 29.07.2010 N 03-07-11/320). Такого же мнения придерживается и ФНС России (Письмо от 12.05.2010 N ШС-37-3/1426@).

Однако указанная позиция не является бесспорной. Арбитражные суды приходят к выводу, что проценты, начисленные на сумму денежных средств, по уплате которой предоставлена рассрочка, не являются объектом обложения НДС (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.01.2012 по делу N А26-4056/2011 и от 13.01.2012 по делу N А42-1693/2011). Ведь проценты представляют собой плату за коммерческий кредит, а не за реализованное имущество. Следовательно, они не являются доходом продавца от реализации этого имущества, а относятся к его внереализационным доходам, не связанным с реализацией. Данный вывод основан на разъяснениях, приведенных в п. 14 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 13 и Пленума ВАС РФ N 14 от 08.10.1998.

Примечание. При покупке госимущества в рассрочку Минфин России требует включить сумму начисленных процентов в налоговую базу по НДС. Арбитражные суды с этим не согласны.

Если сумма НДС не выделена в договоре выкупа, суды могут потребовать начислить ее сверху. Покупатель госимущества обязан определить НДС расчетным методом, удержать его из выплачиваемых продавцу доходов и уплатить удержанную сумму в бюджет (абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ). То есть он должен использовать расчетную ставку 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Но это применимо только в случаях, когда стоимость продаваемого имущества определена с учетом НДС.

Предположим, в договоре сумма НДС в выкупной стоимости госимущества не выделена. Минфин России неоднократно отмечал, что в таком случае цена имущества, которая рассчитана исходя из рыночной стоимости, определенной независимым оценщиком, уже включает в себя НДС (Письма от 25.07.2011 N 03-07-14/71, от 13.10.2010 N 03-07-11/410 и от 03.08.2010 N 03-07-11/334).

Такого же мнения и некоторые суды (Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 22.11.2010 по делу N А33-4791/2010 и от 07.10.2010 по делу N А33-4172/2010). Ведь определение рыночной стоимости без включения в нее НДС повлечет для покупателя увеличение стоимости имущества, что является неправомерным.

Правда, указанные решения были приняты до появления Постановления Президиума ВАС РФ от 17.03.2011 N 13661/10. В нем отмечено, что гражданское законодательство не предусматривает возможности уменьшения согласованной сторонами договорной цены имущества на сумму НДС. Значит, если в договоре НДС не выделен, то налоговый агент должен начислить сумму налога сверх договорной цены по ставке 18%.

Примечание. Если в договоре о выкупе госимущества НДС не выделен, то налоговый агент должен начислить сумму налога сверх договорной цены по ставке 18%.

Последующая судебная практика в основном опирается на правовую позицию Президиума ВАС РФ (Постановления ФАС Центрального от 19.09.2011 по делу N А62-6185/2010, Северо-Западного от 19.07.2011 по делу N А05-12693/2010, Восточно-Сибирского от 08.07.2011 по делу N А33-19184/2010 и Поволжского от 30.05.2011 по делу N А12-15976/2010 округов).

Автор:

ЧЕРЕВАДСКАЯ Ольга Ефимовна

Зачет по НДС

Получатель товаров, работ, услуг имеет право взять в зачет сумму НДС за полученные товары, включая основные средства, нематериальные и биологические активы, работы и услуги, в случае если они использованы или будут использованы в целях облагаемого оборота.  Для отнесения сумм НДС в зачет необходимо выполнение следующих условий:

• наличие счета-фактуры от поставщика-плательщика НДС;
• при импорте из стран ЕАЭС – представлена отчетность по косвенным налогам, НДС уплачен в бюджет;
• при импорте не из стран ЕАЭС – произведено таможенное оформление, НДС уплачен в бюджет;
• при приобретении услуг от нерезидента — НДС уплачен в бюджет.

Лицо, не являющееся плательщиком НДС, при постановке на учет имеет право отнести в зачет НДС по остаткам товаров (ОС, НМА, биологические активы, инвестиции в недвижимость) на дату постановки.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» данные по зачетной части НДС собираются на специализированных регистрах.

• НДС к возмещению. Данный регистр предназначен для учета «приобретаемого» НДС. Записи в нем формируются при проведении документов поступления ТМЗ, дополнительных расходов, авансовых отчетов и прочих документов, связанных с приобретением активов.
• Корректировка НДС к возмещению. Данный регистр предназначен для учета операций корректировки НДС, относимого в зачет, которые подлежат отражению в приложении 300.06: при операциях, предусмотренных статьями 404 и 405 НК РК.
• НДС, взаиморасчеты с бюджетом. Регистр предназначен для учета сумм переносимых зачетов по налогу на добавленную стоимость.

В соответствии с данными, указанными в регистрах, формируется декларация по НДС за период.

Методы отнесения НДС в зачет

Пропорциональный метод

При пропорциональном методе сумма НДС, относимая в зачет, рассчитывается исходя из удельного веса облагаемого оборота в общем обороте.

НДС в зачет=Общая сумма по НДС в зачет* (Облагаемый оборот )/(Общий оборот) 

Раздельный метод

При раздельном методе налогоплательщик ведет раздельный учет по расходам и НДС по полученным товарам, работам, услугам, используемых для целей облагаемых и необлагаемых оборотов.

При раздельном методе НДС, который может быть принят в зачет, определяется как сумма НДС по товарам, приобретенным для целей облагаемого оборота с величиной НДС по общим оборотам, рассчитанным по удельному весу облагаемого оборота в них.

НДС в зачет = НДС по облагаемому обороту + НДС по общим оборотам (по удельному весу облагаемого оборота в общем)

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» реализовано 2 метода отнесения НДС в зачет — пропорциональный и раздельный. Указываемый в конфигурации метод должен соответствовать методу, утвержденному в соответствии с учетной политикой субъекта.

В соответствии с указанным методом отнесения в зачет, в конфигурации будет производиться расчет данных по НДС. Также от применяемого метода будут зависеть особенности в заполнении документов в части НДС.

При применении пропорционального метода отнесения НДС в зачет, при оформлении документов поступления активов и услуг, необходимо указывать вид оборота — общий.

При применении раздельного метода, учет НДС по поступления товаров, работ, услуг в целях облагаемого и освобожденного оборотов ведется раздельно:

• если товары (работы, услуги) приобретаются в целях облагаемого оборота (при реализации будут облагаться НДС по ставке 12% или 0%), для таких операций указывается вид оборота — облагаемый.

В данном случае НДС берется в зачет в полном объеме.

• если товары (работы, услуги) приобретаются в целях освобожденного оборота (не будут облагаться НДС), при оформлении поступления необходимо указывать вид оборота — освобожденный.

По данному виду оборота НДС в зачет не принимается.

• если приобретаемые товары (работы, услуги) могут использоваться как в целях облагаемого, так и освобожденного оборотов, необходимо указывать вид оборота – общий. 

Отнесение НДС в зачет по таким операциям проводится так же как при применении пропорционального метода.

Операция по зачету НДС к возмещению в конфигурации выполняется в конце отчетного периода, после отражения в информационной базе всех документов за период.

Для проведения зачета по НДС в конфигурации в документе Закрытие месяца реализована регламентная операция Зачет НДС к возмещению.

Корректировка НДС, отнесенного в зачет

НДС, отнесенный в зачет, подлежит исключению из зачета в следующих случаях:

• при полном или частичном возврате товара;
• в случае изменения условий сделки;
• при изменении цены;
• по товарам, работам, услугам, использованным не в целях облагаемого оборота;
• в случае порчи товаров;
• по сверхнормативным потерям и т.д.

Исключение сумм НДС из зачета производится в том налоговом периоде, в котором возникли основания для корректировки.

В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» отразить данные по возврату товаров и скорректировать НДС, отнесенный в зачет можно при помощи документа Возврат ТМЗ поставщику.

Скорректировать НДС, отнесенный в зачет в других случаях можно при помощи документа Регистрация прочих операций по приобретенным товарам (работам, услугам) в целях НДС. Данным документом можно зарегистрировать операцию для принятия НДС в зачет, можно скорректировать ранее отнесенный в зачет НДС в различных случаях.

НДС, не относимый в зачет

Получатель товаров, работ и услуг не имеет право относить НДС в зачет в случаях:

• товары, работ, услуги использованы не в целях облагаемого оборота;
  
• при приобретении легковых автомобилей в качестве основных средств;
  
• если счет-фактура по приобретению выписан с нарушениями требований НК и т.д. (по таким операциям НДС учитывается в стоимости приобретенных товаров, работ, услуг).
  
• по операциям с лжепредприятием;
  
• по сделкам, признанным недействительными и т.д.
  

Для отражения в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» приобретения товаров, работ, услуг, НДС по которым не может быть отнесен в зачет, в документе поступления НДС необходимо включить в стоимость.

Бухучет НДС: шпаргалка на все случаи. Бухгалтер 911, № 9, Февраль, 2017

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бухучет		Сумма, грн.
		дебет	кредит
1. Приобретение запасов, необоротных активов, работ/услуг
Первое событие — оплата
1.1	Перечислен аванс продавцу	371	301, 311	1200,00
1.2	Отражено право на налоговый кредит по НДС (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)	644/1	644/2	200,00
1.3	Получена зарегистрированная налоговая накладная*	641	644/1	200,00
* Желаете «отложить» отражение налогового кредита на следующие периоды (в рамках 365 к. дн. с даты составления налоговой накладной)? Тогда в учете вместо этой проводки делайте запись: Дт 644/3 (для «отложенных налоговых накладных целесообразно выделить отдельный субсчет) — Кт 644/1, а в периоде включения в налоговый кредит — Дт 641 — Кт 644/3.
1.4	Получены товары / услуги / необоротные активы	20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94	631, 685	1000,00
1.5	Отражен НДС при получении товаров	644/2	631, 685	200,00
1.6	Произведен зачет задолженностей	631, 685	371	1200,00
Первое событие — получение
1.7	Получены товары / услуги / необоротные активы от поставщика (без предоплаты)	20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94	631, 685	1000,00
1.8	Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)	644/1	631, 685	200,00
1.9	Получена зарегистрированная налоговая накладная	641	644/1	200,00
1.10	Перечислена оплата поставщику	631, 685	311	1200,00
Если налоговая накладная не зарегистрирована в Едином реестре налоговых накладных (с 01.01.2017 г. этот срок составляет 365 к. дн.)
1.11	Списана на расходы сумма НДС*	949	644/1	200,00
* Инструкция № 141 (п. 8) предписывает в случае нерегистрации налоговой накладной в течение предельного срока (сейчас этот срок составляет 365 к. дн.) списать на следующий день после окончания этого срока сумму НДС в дебет субсчета 949.
2. Продажа запасов / работ / услуг / необоротных активов
На условиях предоплаты
2.1	Получена предоплата от покупателя	311	681	1200,00
2.2	Начислены налоговые обязательства по НДС	643	641	200,00
2.3	Отражен доход от реализации	361	70	1200,00
2.4	Отражены налоговые обязательства по НДС	70	643	200,00
Первое событие — отгрузка
2.5	Отражен доход от реализации	361	70	1200,00
2.6	Отражены налоговые обязательства по НДС	70	641	200,00
3. Налоговые обязательства, доначисленные с «минбазы» по п. 188.1 НКУ
3.1	Начислены налоговые обязательства:
	— по товарам/услугам на разницу: цена приобретения — договорная стоимость	949	641	20,00
	— по необоротным активам на разницу: балансовая стоимость — договорная стоимость
	— по готовой продукции на разницу: обычная цена — договорная стоимость
4. Начисление «компенсирующих» налоговых обязательств по п. 198.5 НКУ
Начисление при приобретении товаров / услуг / необоротных активов (если об их необлагаемом/нехозяйственном статусе известно уже при приобретении)
Первое событие — получение товаров
4.1	Получены товары / услуги / необоротные активы от поставщика	20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94	631, 685	1000,00
4.2	Отражен налоговый кредит на основании зарегистрированной налоговой накладной	641	631, 685	200,00
4.3	Включены в первоначальную стоимость условные «компенсирующие» налоговые обязательства	20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94	643/1	200,00
4.4	Начислены «компенсирующие» налоговые обязательства по НДС в конце месяца сводной налоговой накладной	643/1*	641	200,00
* Если возникло право на налоговый кредит (т. е. получена зарегистрированная налоговая накладная), то начислять «компенсирующие» налоговые обязательства придется в любом случае (независимо от того, включили или нет в таком периоде налоговую накладную в налоговый кредит) ( письмо ГФСУ от 23.05.2016 г. № 11168/6/99-99-15-03-02-15).
4.5	Оплачены товары / услуги / необоротные активы	631, 685	311	1200,00
Первое событие — оплата
4.6	Перечислена продавцу предоплата за товары / услуги / необоротные активы	371	311	1200,00
4.7	Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)	644/1	644/2	200,00
4.8	Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная)	641	644/1	200,00
4.9	Начислены «компенсирующие» налоговые обязательства в конце месяца в сводной налоговой накладной	643/1*	641	200,00
* Налоговики в письме от 03.12.2015 г. № 27896/5/99-99-19-03-02-16 отмечают, что периодом приобретения товаров/услуг считается отчетный период, в котором состоялось первое событие — оплата таких товаров/услуг или их оприходование либо подписание акта о предоставлении услуг.
4.10	Получены товары / услуги / необоротные активы	20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94	631, 685	1000,00
		644/2	631, 685	200,00
4.11	Включены в первоначальную стоимость условные «компенсирующие» налоговые обязательства	20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94	643/1	200,00
		631, 685	371	1200,00
Начисление по факту использования товаров / услуг / необоротных активов в необлагаемой/нехозяйственной деятельности (если о таком их использовании не (!) было известно при приобретении)
4.12	Получены товары / услуги / необоротные активы	20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94	631, 685	1000,00
4.13	Отражено право на налоговый кредит (до получения налоговой накладной, зарегистрированной в реестре)	644/1	631, 685	200,00
4.14	Отражен налоговый кредит (получена зарегистрированная налоговая накладная)	641	644/1	200,00
4.15	Начислены условные «компенсирующие» налоговые обязательства в конце месяца сводной налоговой накладной	643/1	641	200,00
4.16	Начисленные условные «компенсирующие» налоговые обязательства включены в расходы	949	643/1	200,00
5. Купили для облагаемой деятельности — использовали в необлагаемой
5.1	В периоде, когда товары / необоротные активы начинают использоваться в необлагаемой деятельности, начислены «компенсирующие» налоговые обязательства	949	641	200,00
6. Купили для необлагаемой деятельности — использовали в облагаемой
6.1	В периоде перевода объектов в облагаемую деятельность уменьшены начисленные налоговые обязательства (на основании расчета корректировки в «компенсирующей» налоговой накладной)	641	719	200,00
7. Восстановление налогового кредита на основании бухсправки (по «старым» товарам / услугам / необоротным активам, приобретенным до 01.07.2015 г.)
7.1	Восстановлен налоговый кредит на основании бухсправки	641	719	200,00
8. Приобретение для одновременного использования в облагаемых и необлагаемых операциях (частичное распределение налоговых обязательств по п. 199.1 НКУ)
8.1	Оприходованы «двойные» товары / услуги / необоротные активы	20, 22, 23, 28, 15, 91 — 94	631, 685	1000,00
8.2	Отражен налоговый кредит на основании зарегистрированной налоговой накладной	641	631, 685	200,00
8.3	Начислены налоговые обязательства по НДС пропорционально доле использования в необлагаемых операциях	643/1*	641	100,00
* Для того чтобы разграничивать налоговые обязательства, начисленные по п. 199.1 НКУ, от обязательств, начисленных по п. 198.5 НКУ, к субсчету 643/1 можно открыть субсчета второго порядка, например, 643/1/1 «НО по п. 198.5 НКУ» и 643/1/2 «НО по п. 199.1 НКУ».
Годовой перерасчет
8.4	Доначислены «компенсирующие» налоговые обязательства по итогам проведения годового перерасчета	643/1	641	50,00
		949	643/1	50,00
8.5	Уменьшены «компенсирующие» налоговые обязательства по итогам годового перерасчета	641	643/1	50,00
		643/1	719	50,00
9. Импорт товаров, запасов
9.1	Перечислены таможенным органам средства на уплату НДС	377	311	200,00
9.2	Отражен налоговый кредит по ввозному НДС на основании таможенной декларации	641	377	200,00
10. Приобретение работ, услуг у нерезидента
10.1	Начислены налоговые обязательства по НДС с услуг нерезидента (по первому событию)	644/2*	641	200,00
* Это по мнению Минфина ( п. 4.1 Инструкции № 141). На наш взгляд, тут уместнее использовать субсчет 643 с последующим закрытием расчетов по факту формирования налогового кредита. То есть последовательность записей будет такой: Дт 643/НДС — Кт 641/НДС, Дт 641/НДС — Кт 644/НДС, Дт 644/НДС — Кт 643/НДС.
10.2	Отражен налоговый кредит по НДС с услуг нерезидента (на дату составления налоговой накладной по таким операциям, при условии ее регистрации в реестре)	641	644/2	200,00
11. Корректировка налоговых обязательств и налогового кредита (ст. 192 НКУ)
Возврат предоплаты (учет у продавца)
11.1	Возвращена покупателю предоплата за товар	681	311	1200,00
11.2	Откорректированы (уменьшены) налоговые обязательства по НДС методом «сторно»	643	643/2*	200,00
		643/2	641	200,00
* Напомним: продавец вправе уменьшить налоговые обязательства по НДС только при условии составления расчета корректировки и его регистрации покупателем ( п.п. 192.1.1 НКУ). Рекомендуем использовать дополнительный субсчет 643/2 «Налоговые обязательства: расчеты корректировки без регистрации», который бы учитывал разрыв во времени между выпиской расчета корректировки и фактом его регистрации в реестре покупателем.
Возврат предоплаты (учет у покупателя)
11.3	Возвращена продавцом предоплата за товар	311	371	1200,00
11.4	Откорректирован (уменьшен) ранее отраженный налоговый кредит (методом «сторно»)*	641	644	200,00
* Покупатель обязан откорректировать налоговый кредит сразу же в периоде возникновения оснований для корректировки независимо от наличия расчета корректировки ( п.п. 192.1.1 НКУ).
Возврат товаров (учет у продавца)
11.5	Откорректирован доход по возвращенному товару	704	685 (361)	1200,00
11.6	Откорректированы (уменьшены) налоговые обязательства по НДС (методом «сторно»)	704	643/2*	200,00
		643/2	641	200,00
* Такой вариант рекомендуем использовать, если есть разрыв во времени между выпиской расчета корректировки и фактом его регистрации в реестре покупателем.
Возврат товаров (учет у покупателя)
11.7	Возвращен товар продавцу	631	281	1000,00
11.8	Откорректирован (уменьшен) ранее отраженный налоговый кредит (методом «сторно»)	641	631	200,00
12. Уплата налоговых обязательств в бюджет
12.1	Перечислены денежные средства на НДС-счет в системе	315	311	1000,00
12.2	Списаны задекларированные налоговые обязательства по НДС с НДС-счета в системе	641	315	1000,00
13. Учет штрафа за несвоевременную регистрацию налоговой накладной
13.1	Начислен штраф за несвоевременную регистрацию налоговой накладной	948*	645	100,00
* Проводку делают в том отчетном периоде, в котором от налоговиков получено налоговое уведомление-решение.
13.2	Уплачен штраф*	645	311	100,00
* Если вы планируете обжаловать штраф, то до вынесения соответствующего решения сумму штрафа следует отражать по кредиту забалансового счета 042 «Непредвиденные обязательства».

Нулевая ставка НДС при экспорте: что нужно знать

20.06.2017

Компании, которые занимаются экспортом, получили право не платить НДС. Светлана Калинкина, налоговый консультант АКГ «Деловой профиль», рассказала об особенностях принятого законопроекта.

В первом чтении был принят законопроект «О внесении изменений в статьи 164 и 165 Налогового кодекса Российской Федерации (в части совершенствования применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость)», в соответствии с которым предлагается предоставить фирмам право не применять ставку налога в размере 0 процентов при экспорте. НДС добавляется к цене продукции или услуги по всей цепочке продаж, каждый следующий продавец платит в бюджет только разницу между налогом, полученным при реализации товара, и уплаченным при покупке, например, сырья или материалов. При экспорте действует ставка 0 процентов. Казалось бы, кто же добровольно откажется от подобной льготы? Но насколько выгодно налогообложение по нулевой ставке при том, что можно вычитать входной НДС?

Пересечение границы

Экспортные операции, подпадающие под нулевую ставку НДС, перечислены в пункте 1 статьи 164 НК РФ. Право на такую ставку имеют экспортеры, подтверждающие факт пересечения их товаром российской границы, а также оплату сделки иностранным покупателем. Помимо поставки продукции в другие страны нулевую ставку можно применять при реализации товаров резидентам свободных таможенных зон (но это условие применяется только в случае, если продукция размещается и используется в самой СТЗ). Во всех остальных ситуациях применения нулевой ставки обязательным условием является подтверждение российским поставщиком оплаты полученного для реализации товара для получения вычета по НДС. То есть для применения нулевой ставки необходимо документально подтвердить факт экспорта в течение 180 календарных дней с даты отгрузки продукции, предоставив в ФНС пакет документов вместе с налоговой декларацией. Перечень необходимых бумаг содержится в пункте 1 статьи 165 НК РФ.

Читайте также «Нулевая ставка НДС: особенности применения»

Таможенный союз

Для подтверждения нулевой ставки НДС при экспорте в страны Таможенного союза покупатель-импортер должен также предоставить экспортеру экземпляр заявления с отметкой своего налогового инспектора о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Если же зарубежный покупатель не оплатил налог и не предоставил в ФНС заявление, то поставщик-экспортер уже не сможет применить нулевую ставку. Но часто проблема даже не в пакете бумаг, практика в сфере налогового консалтинга показывает, что российские экспортеры до сих пор сталкиваются с обоснованными или необоснованными отказами в возмещении налога. Принимая пакет документов, подтверждающий применение НДС по ставке 0 процентов, ревизоры ищут любую возможность для отказа. Например, не учитывается как факт оплаты поступление средств от третьих лиц. Очень много споров по НДС у перевозчиков, зачастую по-разному трактующих, что считать международной транспортировкой товара. При этом если фискалы отказали в возмещении НДС, а компания, ориентируясь на экспорт, покупала товар у фирм, уплачивающих ЕСХН, ЕНВД или работающих по УСНО, то они будут вынуждены платить НДС за всю цепочку по ставке 18 процентов, что влечет серьезные налоговые риски.

Риски возникают и в период высокой волатильности валютного курса, когда фискальные органы через полгода после сделки осуществляют перерасчет НДС по текущему курсу, что оказывается крайне невыгодным для экспортера. Проблемы случаются и у предприятий, реализующих товары на экспорт небольшими партиями, когда нужно подтверждать право на применение НДС по ставке 0 процентов для каждой партии товара, что приводит к необходимости собирать большой пакет бумаг.

Читайте также «Контрольные соотношения реестров сведений при экспорте»

Сложность процедур

Теперь, после принятия законопроекта, фирмы, занимающиеся экспортом нерегулярно, реализующие на экспорт небольшие партии товаров, смогут отказаться от нулевой ставки, чтобы освободить себя от необходимости следовать достаточно громоздким процедурам по возмещению НДС при экспорте. Они смогут уплачивать налог по ставке 10 и 18 процентов, как по операциям реализации товаров в России. При этом не будет допускаться выборочное применение ставки 0 процентов, отказаться будет возможно лишь на срок не менее года. Хотя, по нашим оценкам, число отказов от применения нулевой ставки не будет значительным, ведь для большинства хозяйствующих субъектов использование такой льготы является чрезвычайно выгодным.

Кроме того, при экспорте товаров из России в страны – члены Таможенного союза в обязательном порядке применяется нулевая ставка налога на добавленную стоимость (в соответствии со ст. 164 НК РФ), что определено Соглашением «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» от 25 января 2008 года и Протоколом «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» от 11 декабря 2009 года. Та же проблема и в отношении экспорта в страны ЕАЭС. Поэтому освобождение от применения нулевой ставки касается лишь экспорта в другие страны, не входящие в Таможенный союз или ЕАЭС. Законодатели пока не предусмотрели варианта действий, когда налогоплательщик, изъявивший желание уплачивать НДС по экспортным операциям по общеустановленным ставкам 10 и 18 процентов, осуществляет экспорт товаров и в страны, с которыми соглашениями определено применение «нулевой» ставки.

Читайте также «Право на освобождение от НДС»

Сетевые продажи

Наиболее серьезным преимуществом, которое обеспечивает принимаемый законопроект, является введение поправок в НК РФ для российских интернет-магазинов. В соответствии с законопроектом для подтверждения применения НДС по нулевой ставке для них будет достаточно документов, подтверждающих факт оплаты покупателем реализованных товаров, и копии таможенной декларации по форме CN 23, которая принята Всемирным почтовым союзом при сопровождении международных почтовых отправлений. Это делает возможным применение нулевой ставки НДС даже при реализации за рубеж товаров мелкими партиями или в розницу. Однако если товар передается иностранному покупателю не почтовым отправлением, а через службу доставки, то процедура применения нулевой ставки опять усложняется. Поэтому законодателям следует доработать проект закона, чтобы учесть все возможные нюансы отправлений.

Комментарий эксперта

Рассказывает Ирина Разумова, ведущий эксперт по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения ООО «ИК Ю-Софт»: «Сегодня при реализации товаров, работ, услуг, перечисленных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, применяется ставка НДС 0 процентов. Ставку при реализации таких товаров (работ, услуг) можно применить только при представлении в налоговый орган документов, перечень которых содержится в статье 165 Налогового кодекса.

Пунктом 10 статьи 164 НК РФ определено, что подтверждающие документы представляются налоговикам вместе с декларацией по НДС.

Представление документов фискалам возможно на бумажном носителе в виде заверенных копий либо по ТКС. Если в установленный срок налогоплательщик не сможет подтвердить экспорт, то ему придется заплатить НДС по ставке 10 или 18 процентов. При этом налог исчисляется за тот период, в котором произошла отгрузка. Поэтому компании необходимо представить уточненную декларацию по НДС. За несвоевременную уплату налога ревизоры доначислят пени, а в случае неуплаты – еще и штраф по статье 122 Налогового кодекса. Обратите внимание: НДС, исчисленный и уплаченный по операциям, право на применение ставки 0 процентов по которым не подтверждено, налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. На это указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 9 апреля 2013 года № 15047/12».

© Бухгалтерия.ру

Вернуться к списку новостей

Другие новости на эту тему:

Tax Free для «чайников»

---

В витринах многих зарубежных  магазинов красуется значок » Tax Free for tourists» – дословно – «для туристов без налога». Делая покупки в таких местах, можно хорошо сэкономить. Во многих зарубежных странах порядок таков: своих граждан, покупающих в магазинах одежду, обувь, косметику, ювелирные украшения и прочее, власти государства обязывают платить полную стоимость товара, включая НДС. А иностранцам после выезда из страны и перемещения товара через таможню, сумму налога возвращают. А это, ни много, ни мало, до 20% потраченных денег.

До объединения вся Европа активно пользовалась Tax Free, но теперь граждане Шенгена, путешествующие внутри своей «зоны», лишились этой возможности, поскольку добровольно «стерли» между собой экономические границы. Однако, туристам из России повезло: мы по-прежнему можем претендовать на возврат части денег, потраченных на покупки в странах  Шенгенского соглашения и некоторых других (например, в Англии, Норвегии, Швейцарии, Чехии, Сингапуре,  Корее).
Правом возврата Tax Free в стране пребывания могут пользоваться граждане России, не имеющие вида на жительство в этой стране. 

Популярных систем возврата три:
• Global Blue
• Premier Tax Free 
• Tax Free Worldwide
Также существуют локальные компании по возврату части НДС:  испанская Innova Tax Free, французские — Euro Free Shopping и Detaxe, итальянская — New Tax Free.
Группы товаров, по которым может быть  предусмотрен возврат Tax Free могут быть самыми разнообразными – от стройматериалов и бытовой техники до одежды, продуктов питания и даже алкоголя. Однако, условия возмещения везде разные: каждая страна сама определяет, в каком объеме, в течение какого срока и за какие товары возвращается часть налога. Чтобы оформить Tax Free, покупка должна превысить определенную сумму. Например, во Франции это 175,01 евро, в Испании — 90,16 евро, в Италии -154,95 евро, в Германии — 25 евро. В любимых калининградцами Польше – 300 злотых, Литве – 55 евро. Но это не значит, что можно набрать много мелких покупок в разных торговых точках – речь идет о сумме одного чека, из одной торговой точки,  он должен превышать установленный для оформления Tax Free  лимит.

Чтобы оформить правильно документы для возврата Tax Free при себе нужно иметь заграничный паспорт. 

Как найти магазин с возвратом Tax Free? Ориентируйтесь на бело-синие стикеры » Tax Free » или, например, наклейки с логотипом системы «Global Blue», которые обычно висят на самом видном месте. Если наклеек не видите —  спросите продавца о возможности оформления возврата налога.

Совершив покупку, приступаем к оформлению документов по возврату части налога. Местом оформления чеков Tax Free может быть и касса, и специальный пункт рядом со стойкой информации. Внимание – именно на этом этапе и понадобится заграничный паспорт, причем, того человека, который оплачивал покупки по своей карте. Если оплата производилась наличными, предъявляет паспорт тот, кто собирается в дальнейшем оформлять, регистрировать и возвращать деньги.  Оформление не сложное, но тут надо быть внимательными: вы получаете от магазина заполненный Tax Free cheque (TFC) – тот самый чек, по которому вам потом вернут деньги. Проследите, чтобы продавец правильно вписал туда вашу фамилию, имя, адрес и номер загранпаспорта, а также полный перечень приобретенных товаров, или сделайте это сами. Если четырех строк, отведенных под список в TFC, недостаточно, попросите приложить к нему накладную или указать наименования купленных предметов в кассовом чеке. Кроме того продавец обязан прикрепить кассовый чек к вашему TFC.
В TFC также должны быть зафиксированы: стоимость покупки, размер уплаченного НДС и обязательно: сумма к возврату (налог минус комиссионные). Напоминаем, что НДС и комиссионные в разных странах отличаются: как правило, в итоге покупателю возвращается от 10 до 20% от стоимости покупки. 
Кроме того, обязательно проверьте, чтобы на TFC стояли номер и дата выдачи, а также подпись кассира и печать магазина с реквизитами. Не лишним будет попросить список Cash Refund Offices (офисов возмещения), в которых вы можете получить назад удержанный при покупке НДС.

Не отрывайте ярлыки на покупках – все они должны иметь товарный вид и необходимые магазинные  бирки для предъявления на таможне при регистрации документов Tax Free.
Уезжая из страны, обязательно проштампуйте чек на таможне до прохождения паспортного контроля. Чаще всего это делается уже непосредственно в аэропорту, но иногда эту операцию можно осуществить и в месте пребывания (туристический центр или отделение банка). Если вы проходите паспортный контроль на автомобильном пункте пропуска – не вставайте в очередь в колею «зеленый коридор». Проштамповать покупки вам, скорее всего, там откажутся. На автомобильных таможенных пунктах пропуска пытаются оптимизировать работу с документами. Например, наши польские соседи организовали систему регистрации Tax Free: на большинстве пунктах пропуска есть доступ к порталу  www.granica.gov.pl, где можно оперативно подать свои документы для обработки прямо с мобильных устройств либо воспользовавшись установленными на границе компьютерами.

 Ну, и собственно, выдача денег.

Существует несколько вариантов того, как это можно сделать:
• Обратитесь в пункт выдачи Tax Free Cash Refund; возврат налогов производится наличными после прохождения таможни – в транзитной зоне.
• Второй вариант – запечатанные в конверт документы tax-free с отметкой таможни опустить в специальный ящик tax-free. Чаще всего они размещены в аэропортах, в той же транзитной  зоне, либо на автомобильных переходах в зонах регистрации и таможенного оформления tax-free. В этом случае деньги поступят на пластиковую карту, номер которой указан в документах.
• Также на пластиковую карту можно получить возврат если отправить запечатанные в конверт документы по почте (адрес отправки можно найти на самом чеке либо на сайте системы возврата).
• Другой вариант – получить деньги уже по прибытии на родину в банке-партнере систем возврата налогов.
• А также – получить деньги в банке-партнере, в которой вы совершали покупки при  следующем визите.
• Кроме того некоторые магазины не имеют контрактов с мировыми системами возврата, выплату по таким чекам можно получить только при посещении этого же магазина с пакетом документов, где стоит отметка о пересечении границы. Такие магазины возвращают НДС в полном объеме

 Не забывайте, существуют определенные сроки направления оформленных и зарегистрированных  документов на возврат Tax Free.
Удачного вам шоппинга!

КАК ПОЛУЧИТЬ ВОЗВРАТ НАЛОГОВ В ИТАЛИИ: ПОЛНОЕ РУКОВОДСТВО

Для любой покупки или транзакции, совершенной в Италии, применяется налог НДС .
IVA, НДС на итальянском языке, составляет около 22% , но он может варьироваться в зависимости от товаров или услуг, которые вы покупаете. Чтобы узнать больше об этом налоге, прочтите нашу статью о налоге с продаж в Италии.

Требование возврата НДС в качестве туриста в Италии

Если вы турист, собирающийся в Италию, и планируете большую поездку по магазинам, этот раздел может оказаться для вас чрезвычайно ценным.

Для того, чтобы подать заявку на возврат НДС в Италии, необходимо выполнить 4 важных условия :

1. Вы не должны быть резидентом Европы , поэтому вы не должны проживать в Италии или других европейских странах
2. Вы должны потратить как минимум 175 € или меньше в одном магазине. Это означает, что вы можете приобрести один или несколько товаров в магазине, но не сможете получить возмещение НДС, если общая сумма меньше минимальной суммы, запрашиваемой для начала этой процедуры.
3. Вы не должны носить или употреблять продукт перед отъездом из Европейского Союза.
4. Очевидно, вы должны иметь и сохранить счета магазина, в котором вы покупаете товары.

5 вещей, о которых нужно помнить

1) Если вы путешествуете по Европейскому Союзу , вам следует сделать этот процесс только в последних странах, которые вы посещаете.
2) Учтите, что во многих европейских странах порог , запрашиваемый для возмещения НДС, также может быть ниже.Итак, опять же, мы настоятельно рекомендуем хранить счета за покупки, которые вы совершаете, в любом магазине.
3) Вы не можете получить возмещение НДС за услуги, которые вы потребляете. Так, например, вы не получите возмещение НДС за проживание или дорожные расходы. А также вас ждут обеды, обеды или входы в музеи.
4) Носите с собой какой-то идентификационный номер или просто копию паспорта, чтобы иметь возможность заполнить запрошенные формы.
5) Вы можете повторять этот процесс для каждые путешествия в Италию.Нет никаких ограничений.

Как подать заявку на возврат НДС?

Есть много способов и мест, где можно получить возврат НДС.
1) Из магазина
В Италии есть много магазинов, которые предлагают беспошлинных товаров . Они очень распространены в туристических районах или в центре крупных городов Италии.
Имейте в виду, что важно отметить, что вы хотите вернуть НДС в момент покупки. Они предоставят вам форму Tax Free для покупок в режиме Tax Free.Обязательно покупайте в магазине с символами Tax Free , как показано ниже, если вы хотите воспользоваться этой возможностью.

2) В одной из компаний по возврату туристического налога
Вы можете запросить форму возврата НДС в одной из компаний, предоставляющих эти формы, например, Global Blue, Premier Tax Refunds или Tax Refunds for Tourists.
Global Blue, вероятно, самый популярный в итальянских аэропортах.
Эти магазины легко найти в больших городах и в туристических точках городов.
Однако имейте в виду, что вам придется пройти таможенный контроль.

3) В пунктах таможни
Эти пункты можно найти в основном в аэропортах, и мы рекомендуем поискать их перед выездом из ЕС. Вы должны получить таможенную печать для своих форм возврата НДС.
Обычно таможенные пункты также могут предоставить форму для возврата налога , необходимую для запроса возврата НДС. Вы также можете получить эти формы на стойках регистрации багажа.

Большинство проверок осуществляется на таможне. Здесь вам необходимо обязательно заполнить паспорт, билет и форму возврата налога.
Обязательно держите в багаже ​​ купленных вами предметов . Некоторые пользовательские агенты могут потребовать показать предметы.
Если все в порядке, сотрудник таможни поставит штамп на вашей форме возврата НДС.

Когда и сколько денег можно вернуть?

Вы можете получить возврат НДС непосредственно в одной из компаний, занимающихся возмещением туристического налога .Там вы можете принять решение о получении денег наличными или кредитной картой.
В случае выбора кредитной карты взимается комиссия. Кроме того, вам нужно будет подождать 2 или 3 месяца до получения денег.
Поэтому мы обычно рекомендуем вернуть свои деньги наличными . Как правило, вы получаете евро, но вместо этого вы можете попросить получить деньги в предпочитаемой вами валюте, например, в долларах. Получите ли вы все 22% НДС обратно в свой карман? Это маловероятно.Как правило, ожидайте возмещения от 10 до 16% от общей суммы НДС , которую вы заплатили.
Из первоначальных 22% вы должны вычесть административный сбор, а также сбор туристической налоговой компании.

Возврат НДС для компаний

Если вы компания, продающая товары в Италию, и находитесь за пределами ЕС, вам следует назначить представителя НДС в Италии.
Это лицо отвечает за уплату НДС, выставляет счета клиентам в Италии, отвечает за соблюдение НДС, его удержание и возмещение.
Этим представителем НДС может быть физическое лицо или компания, но он несет равную ответственность с международной компанией по обязательствам по НДС. В качестве альтернативы вы можете получить код НДС в Италии. Ознакомьтесь с нашей статьей о налоге с продаж в Италии для получения дополнительной информации.
В этом случае вы должны будете соответствовать НДС .
Вам нужен представитель по НДС в Италии, чтобы помочь вам сэкономить? Для получения более подробной информации свяжитесь с нами.
В качестве третьего способа, если вы планируете расширить свой бизнес в Италии, рассмотрите возможность открытия постоянной компании или дочерней компании .

Посмотрите наш видеоролик об открытии партитуры в Италии.

С точки зрения бизнеса удобство этих решений может сильно различаться в зависимости от дохода, который вы планируете получать в Италии.

Если вы — компания, базирующаяся в другой европейской стране, и планируете продавать в Италии, вы можете проверить процесс прямой регистрации НДС.
Благодаря этому вы можете избежать создания компании в Италии и получить 100% НДС.

Возврат других налогов для компаний

Если ваша компания в Италии обанкротится, вы можете пересмотреть условия долга , которые у вас могут быть перед государством, в зависимости от вашей финансовой отчетности и условий, которые привели вашу компанию к банкротству.

Возврат налогов для физических лиц

Иностранные граждане, которые имеют рабочих мест в Италии , или работают у нескольких работодателей одновременно (за границей и в Италии). Эти рабочие часто в конечном итоге платят больше налогов, чем причитается итальянскому правительству и правительству своей страны.
Это так называемая проблема двойного налогообложения , и вам следует внимательно прочитать соглашение об избежании двойного налогообложения между Италией и вашей страной.
Ознакомьтесь также с нашим руководством по ставкам подоходного налога, чтобы узнать об этом, или посмотрите наше видео ниже о том, как правильно читать соглашение об избежании двойного налогообложения.

Об авторе сообщения

Николо Болла

Вернувшись в Италию из США в 2013 году, я понял, насколько необходима бухгалтерская и налоговая фирма, чтобы помочь эмигрантам, живущим в Италии, соблюдать местные налоговые правила.

Моя идея зародилась, когда мне пришлось самому пройти через сложную итальянскую налоговую систему, и именно тогда я начал бухгалтерский учет Bolla. Его миссия очень проста, но утопична: сделать итальянские налоги легкими и управляемыми.

В Accounting Bolla мы стремимся помогать нашим клиентам простыми решениями.

С 2017 года мы можем с гордостью заявить, что помогли тысячам клиентов оптимизировать налоги и безопасно инвестировать в Италию.

Мы помогаем продавать бизнес электронной коммерции в Италии из ЕС.Если вас не устраивает НДС в Италии, мы разберемся с этим.

Все, что вам нужно знать о возврате налогов | Налоги

Популярная викторина: В чем разница между налоговой декларацией и возвратом налога?

Если вы запутались, вы не одиноки. Но понимание этих ключевых терминов поможет вам лучше справляться с налогами.

Налоговая декларация — это форма, которую вы заполняете ежегодно, в которой указаны ваши доходы, расходы, инвестиции и другая налоговая информация.«Это буквально форма, которую вы подаете в IRS и правительство штата, если у вас есть штат с подоходным налогом», — говорит Джеки Перлман, главный аналитик по налоговым исследованиям в The Tax Institute в H&R Block.

Вы получаете возмещение налога, если вы платите больше налогов правительству вашего штата или федеральному правительству — например, посредством удержания из заработной платы — чем ваши фактические налоговые обязательства. В этом случае правительство снимет с вас чек на переплаченную сумму. По данным Налоговой службы, средний размер возмещения налогов за 2019 год на 10 мая 2019 года составил почти 3000 долларов.По данным IRS, на эту дату около трех четвертей из 136 миллионов обработанных возвратов были выписаны чеками на возмещение.

Еще не запутались? Вот ответы на некоторые распространенные вопросы о возврате налогов:

• Получу ли я возврат налога?
• Кому возвращаются налоги?
• Как я могу получить больший возврат налога?
• Где мой возврат налога?
• Что мне делать с возмещением налога?
• Когда я получу возврат налога, если подам налоговое продление?

Прочтите дополнительную информацию о возврате налогов, в том числе о том, когда он будет получен и как увеличить полученную сумму.

Получу ли я возврат налога?

Это зависит от вашего финансового положения. Используйте налоговый оценщик, такой как TaxCaster от TurboTax, чтобы спрогнозировать ваши налоговые обязательства. «Если у вас довольно простая налоговая ситуация, будет несложно узнать, какое будет ваше налоговое бремя», — говорит Шашин Шах, сертифицированный специалист по финансовому планированию и директор SFMG Wealth Advisors в Плано, штат Техас. Налоговый оценщик может помочь вам узнать, следует ли готовить свои финансы к притоку наличных денег — или вы должны будете заплатить деньги в День налоговой инспекции.

Кто получает возврат налога?

Заявители, которые переплатили налоги в течение года, могут рассчитывать на возврат налога. Вам нужно будет подать налоговую декларацию, чтобы получить деньги, причитающиеся вам от вашего штата или федерального правительства.

Не думайте о возврате денег как о «бесплатных деньгах» — они уже ваши. Фактически, эксперты часто описывают деньги, возвращаемые вами, как беспроцентную ссуду дяде Сэму. Эти деньги можно было бы лучше потратить на рост на пенсионном счете, пополнение ваших чрезвычайных сбережений или финансирование другой финансовой цели.

И если вы получаете огромные возмещения каждый год, подумайте о том, чтобы изменить размер удержания в форме занятости W-4, сделав поправки с учетом изменений в жизни, таких как появление новых иждивенцев или изменение семейного положения. Имейте в виду, что новую форму W-4 планируется использовать в 2020 году, и она будет запрашивать больше информации, чем предыдущие формы, — говорит Хуан Монтес, зарегистрированный агент TheTaxProblem.com, фирмы с офисами в Церере и Сан-Хосе, Калифорния. Удержание обычно представляет собой часть вашей заработной платы, выплачиваемой непосредственно правительству штата или федеральному правительству.«Теперь, когда процентные ставки немного поднимаются, вы не хотите переплачивать, если вам это не нужно», — говорит Шах.

«Если есть что-то, что вы можете сделать, чтобы сэкономить деньги, будьте более организованными», — говорит Монтес. Это означает отслеживание квитанций, налоговых документов и форм в течение года. Эти важные документы могут включать в себя квитанции о благотворительных взносах, документацию по процентам на студенческие ссуды, формы налога на имущество и другие налоговые документы, имеющие отношение к вашей финансовой жизни. Независимо от того, используете ли вы электронную таблицу, электронный органайзер или старую папку для хранения документов, следите за документами, которые могут принести вам наибольшую компенсацию.

По возможности начните уплачивать налоги в начале года, чтобы гонка на время не заставила вас забыть или пренебречь потенциальными налоговыми льготами или вычетами. Ранняя подача также может помочь вам снизить вероятность того, что киберпреступник подаст налоговую декларацию на ваше имя и получит ваш возврат.

Возможно, стоит посетить налогового инспектора, если у вас сложная ситуация — скажем, вы жили и работали в двух штатах в течение года, или вы только что купили дом, — или если вы впервые подаете налоговую декларацию.Таким образом, вы можете быть более уверены в том, что претендуете на соответствующие кредиты и вычеты. Чтобы обеспечить максимально возможный возврат средств, найдите налогового специалиста, который действительно знает, что делает. Посетите сертифицированный общественный счет, называемый CPA, или зарегистрированного агента, который является практикующим налоговым практиком с федеральной лицензией, который может представлять налогоплательщиков в IRS. Еще раз проверьте, есть ли у специалистов, которых вы посещаете, эти учетные данные, поскольку не каждый штат требует сертификации.

Если вы подаете налоговую декларацию самостоятельно, не позволяйте налогам, взимаемым такими компаниями, как TurboTax и H&R Block, съедать сумму возмещения, если вы имеете право подавать налоговую декларацию бесплатно.Около 100 миллионов человек имеют право подавать бесплатную налоговую декларацию через Free File Alliance, являющуюся партнером IRS. Право на участие в этой программе имели лица, подающие документы, получившие скорректированный валовой доход в размере 66000 долларов США или меньше в 2018 году. Это важно: посетите программы Free File Alliance через его портал. Это гарантирует действительно бесплатный продукт, в отличие от так называемых бесплатных продуктов компаний, предлагаемых вне программы, которые, по словам критиков, взимают дополнительные сборы за все, кроме самых простых налоговых деклараций или дополнительных услуг.

Если вы подозреваете, что не получили полный возврат налога за предыдущий год, помните, что вы можете внести поправки в свою налоговую декларацию в течение трех лет с даты подачи первоначальной заявки.

Где мой возврат налога?

IRS утверждает, что большинство налоговых возмещений доставляется в течение 21 дня с момента подачи заявки. Лица, подающие налоговую декларацию, которые хотят знать, когда будет получено их возмещение, могут отслеживать статус своего возмещения, которое они могут выбрать в виде электронного перевода или бумажного чека в разделе «Где мой возврат?» на веб-сайте IRS.gov или с помощью приложения IRS2Go. Если с момента подачи вами онлайн-заявки прошло более 21 дня или с момента отправки бумажной налоговой декларации прошло более шести недель, в поле «Где мой возврат?» подателям налоговой декларации предлагается связаться с IRS. .

Имейте в виду, что IRS может задержать ваше возмещение, если у вас есть определенные непогашенные долги, такие как алименты или счета по студенческой ссуде, — говорит Перлман. Своевременная оплата этих долгов гарантирует, что вы получите возмещение в полном объеме.

Переход на цифровые технологии также поможет ускорить возврат налогов. Согласно IRS, вы получите возмещение быстрее, если воспользуетесь электронным файлом и прямым переводом.

Что делать с возвратом налога?

Получив его, используйте возврат с умом.Хотя лечить себя — не всегда плохая идея, эксперты говорят, что если у вас есть более серьезные финансовые обязательства или ваш чрезвычайный фонд нуждается в пополнении, используйте часть этих денег для достижения этих финансовых целей. Шах призывает клиентов погашать остатки по кредитным картам и управлять долгами. Обдумайте свои финансовые цели на ближайший год и позвольте возврату налогов помочь вам в их достижении.

Когда я получу возврат налога, если подам налоговое продление?

Технически вам не нужно подавать продление, если вам необходимо вернуть деньги.В конце концов, дядя Сэм не будет приставать к вам о деньгах, которые он вам должен. Но если вы подали заявку на продление, и в конечном итоге вам причитается возмещение, ожидайте, что оно придет после того, как ваш возврат будет подан.

Может ли малый бизнес получить возврат налога?

Типичный вопрос бухгалтерского учета, который налоговые практики часто слышат от клиентов малого бизнеса: «Почему моя компания не получает возврат налога?» Налогоплательщики, как правило, получают возмещение только в том случае, если они уплатили больше налогов, чем причиталось по их декларации.То же самое можно сказать и о бизнесе.

Однако, как и разные типы налогоплательщиков, существуют разные виды бизнеса, и это влияет на право малого бизнеса на возврат налога. Как правило, C-корпорации являются единственным типом хозяйствующих субъектов, имеющим право на возврат налога. Ваша компания также может получить возврат налога, если она переплачивает по заработной плате или налогу с продаж. Вот факторы, которые следует учитывать.

Когда вы начинали свой бизнес, вы решили, какой тип бизнеса создать, что, в свою очередь, определило способ уплаты налогов на малый бизнес в IRS и штат.

Многие малые предприятия предпочитают создавать компании, которые передают свои доходы владельцам. Затем владельцы облагаются налогом с декларации о доходах физических лиц. Поскольку эти типы организаций передают налогооблагаемый доход владельцам, предприятия не платят налоги напрямую в IRS и, следовательно, никогда не получат возмещение налога на прибыль.

Типы организаций, которые передают свой доход своим владельцам, включают:

• Индивидуальное предпринимательство: бизнес с одним владельцем, который сообщает о своих доходах и расходах в индивидуальной налоговой декларации владельца (форма 1040), используя таблицу форм C.

• Партнерство: Некорпоративный бизнес с двумя или более собственниками; подает форму 1065 и выдает формы K-1 партнерам, которые включают доход и уплачивают налог в свои индивидуальные декларации.

• S-корпорации: Корпорация, которая решила передавать налогооблагаемый доход от бизнеса своим акционерам. S-corp подает форму 1120S и выдает форму K-1 каждому акционеру, который затем сообщает о доходах и уплачивает налог по их индивидуальным декларациям.

• Общество с ограниченной ответственностью (ООО): Владельцы бизнеса, сообщающие о доходах от сквозных компаний, включают доход (наряду с доходом из других источников, таких как заработная плата, проценты и дивиденды, прибыль от продажи собственности или доход от аренды) на их отдельные 1040-е годы. Эти индивидуальные владельцы получат возмещение только в том случае, если их общие платежи и удержания превышают их общие налоговые обязательства по возврату.

Единственный тип хозяйствующего субъекта, который может получить возврат налога, — это C-корпорация.Что отличает C-корпорацию от других типов хозяйствующих субъектов, так это то, что ее прибыль облагается налогом отдельно от ее владельцев в соответствии с подразделом C Налогового кодекса. Другими словами, C-корпорация платит подоходный налог непосредственно в налоговые органы (используя форму 1120). Из-за этого C-корпорация может получить возмещение подоходного налога, если она уплатит больше предполагаемого налога в течение года, чем причитается в окончательной декларации.

Этот доход будет отражен в личных доходах владельцев, партнеров или акционеров на основе их общего дохода.

Тип налога, который вы платите, также может привести к возврату налога для вашего бизнеса. Вот несколько ситуаций, когда компания потенциально может получить возмещение.

• Налог на прибыль: C-корпорации — единственная коммерческая организация, которая получит возмещение налога на прибыль, как описано выше. Владельцы, партнеры или акционеры получат возмещение за свои личные доходы на основе их общего дохода.

• Налоги на заработную плату: Независимо от типа организации, если ваша компания удерживает и платит налоги на заработную плату, вы можете получить возмещение, если на вашем счету переплачена.Некоторые рестораны могут также получить кредит на чаевые, который представляет собой налоговый кредит, который работодатель может потребовать для возмещения налогов FICA, уплаченных за чаевые, полученные сотрудниками. Кредит на чаевые может быть использован для уменьшения подоходного налога, причитающегося с работодателя, что может привести к его возмещению.

• Акцизные налоги или налоги с продаж. Большинство предприятий облагаются акцизами или налогами с продаж, которые обычно взимаются штатами или муниципалитетами. В некоторых случаях переплата этих налогов или переоценка стоимости недвижимости могут привести к возмещению вашей компании.

Как правило, если вы заплатили больше, чем ваши фактические налоговые обязательства, вам необходимо вернуть деньги. Но имейте в виду, что налоги на бизнес могут быть сложными. Если вы не уверены в том, как облагается налогом ваш бизнес или нужно ли вам получать возврат налога, вам следует найти квалифицированного специалиста по составлению налоговой декларации, такого как сертифицированный бухгалтер (CPA) или зарегистрированный агент, чтобы помочь вам.

Как максимально увеличить возврат налога

Многие налогоплательщики намеренно удерживают из своей зарплаты больше налогов, чем это необходимо для получения большого возмещения каждую весну.Однако переплата налогов в качестве владельца малого бизнеса снижает оборотный капитал, необходимый для повседневной работы. Есть более эффективные способы гарантировать вам возврат денег каждую весну. Вот несколько предложений:

Изучите выписки из личного банка и кредитной карты

Хотя вы никогда не должны смешивать деловые и личные финансы, вы могли использовать свой личный банковский счет или кредитную карту для совершения деловых покупок в течение года. . Просмотрите выписки из своего личного банка и кредитной карты на предмет деловых расходов, которые вы иначе могли пропустить.Ваш бухгалтер должен знать, как записывать эти расходы в бухгалтерские книги, чтобы их можно было отразить в налоговой декларации как коммерческие расходы.

Предоплата предстоящих расходов

Если у вас достаточно денежных средств, подумайте о предоплате предстоящих расходов на год, таких как членские взносы, страховые планы и ИТ-услуги. Предоплата этих расходов может привести к экономии средств в дополнение к минимизации налогооблагаемой чистой прибыли за год.

Проверка налоговых льгот

Компаниям предоставляется ряд налоговых льгот, включая федеральные и государственные.Найдите время, чтобы узнать, на какие налоговые льготы может претендовать ваш бизнес. Проконсультируйтесь со своим бухгалтером о любых кредитах, которые вы можете получить в текущем или будущих годах.

Предложите соответствие 401 (k)

Если вы предлагаете своим сотрудникам план 401 (k), подумайте также о предложении соответствия. Сумма, выплачиваемая вашей компанией для пенсионных взносов, также в большинстве случаев является квалифицированным расходом на ведение бизнеса. Кроме того, это приятно делать для ваших сотрудников!

Поощряйте сотрудников

Говоря о том, чтобы хорошо относиться к своим сотрудникам, рассмотрите возможность поощрения, например бонусов, подарков и наград.Это хорошо не только с точки зрения работодателя и работника — стимулы также могут быть налоговыми вычетами. Чтобы создать стимулы, которые также могут служить налоговыми вычетами, ознакомьтесь с руководством IRS по дополнительным льготам.

Проверьте вычет из домашнего офиса

Если вы владелец малого бизнеса, скорее всего, вам придется работать, даже когда вы дома. Если у вас дома есть офис, вы можете иметь право на вычет из домашнего офиса — надбавки, зависящие от площади вашего офиса.Вы также можете потребовать часть страховки домовладельца, коммунальных расходов и амортизации вашего дома в качестве деловых расходов.

Пробег по трассе

Вам приходится много ездить по делам? Следите за своим бизнесом. В 2020 году стандартная ставка пробега для бизнеса составляет 0,575 доллара за милю. Таким образом, если вы проезжаете 100 миль в неделю по делам, в конце года вы можете получить вычет из налогов в размере 2990 долларов. Если вам нужна помощь в отслеживании пробега бизнеса, существует ряд приложений для отслеживания деловых расходов, которые автоматически обновят ваши журналы пробега.

Получение максимальной отдачи от налогового вычета

Не каждый бизнес может получить возврат налога. Тем не менее, владельцы малого бизнеса, которые не имеют права на возврат налога с бизнеса, все равно могут получить деньги обратно в своих индивидуальных налоговых декларациях. Есть также шаги, которые вы можете предпринять, чтобы увеличить сумму денег, которую вы получите обратно по своей декларации, например, предоплата расходов и отслеживание налоговых льгот, на которые вы имеете право. Как и во всем, что связано с налогообложением, чтобы получить максимальную отдачу от вложенных средств, полезно работать с квалифицированным составителем налоговой отчетности, например, CPA или зарегистрированным агентом.

Версия этой статьи была впервые опубликована на Fundera, дочерней компании NerdWallet.

Что такое возврат налога и почему вы его получаете?

Налоговый сезон может быть стрессовым. Но для многих налогоплательщиков есть свет в конце туннеля в виде возврата налога. В самом деле, многие люди даже полагаются на свое ежегодное возмещение, используя непредвиденные доходы для всего, от накопления на пенсию до работы с финансовым консультантом для инвестирования денег.Если у вас когда-либо возникали серьезные вопросы о том, как работает возврат налогов, мы расскажем вам о том, чего вы, возможно, не знали.

Ознакомьтесь с нашим калькулятором федеральной налоговой декларации.

Что такое возврат налога?

Возврат налогов обычно требует торжества. Но на самом деле они часто означают, что вы совершили ошибку, заплатив больше подоходного налога, чем было необходимо. Федеральное правительство или правительство штата вернут излишки, которые вы им выплатили.Вы можете избежать переплаты, правильно заполняя налоговые формы сотрудников и более точно оценивая или обновляя вычеты.

Почему вы получаете возврат налога штата и федерального налога

Есть разные причины, по которым налогоплательщики получают возмещение, а в других случаях они должны деньги государству. Если вы работаете на работодателя, вам необходимо было заполнить форму W-4 при приеме на работу. В этой форме вы указали сумму налогов, которую необходимо удерживать с каждой зарплаты.

Налогоплательщики получают возмещение в конце года, когда у них удерживается слишком большая сумма денег. Если вы работаете не по найму, вы получите возврат налога при переплате предполагаемой суммы налогов. Хотя вы можете рассматривать этот дополнительный доход как бесплатные деньги, на самом деле это больше похоже на ссуду, которую вы дали IRS без начисления процентов. И наоборот, вы будете должны государству, если недооцените сумму налогов.

Возврат налоговых льгот

Хотя налогоплательщики обычно лишаются своих налоговых льгот, если они ничего не должны, вы можете иметь право на возврат налога с помощью следующих исключений:

• В рамках программы «Детский налоговый кредит» выплачивается не более 2 000 долларов США на каждого ребенка, который считается иждивенцем.Налогоплательщики могут получить возмещение до 1400 долларов из этой максимальной суммы, что означает, что вы можете использовать их для оплаты налогового счета и получения возмещения любых оставшихся денег.
• Налогоплательщики, имеющие доход от низкого до умеренного, могут иметь право на получение налоговой льготы на заработанный доход (EITC или EIC), которая уменьшает сумму налога, которую вы должны, и дает вам право на возмещение.
• American Opportunity Tax Credit (AOTC) помогает учащимся, имеющим на это право, компенсировать расходы на высшее образование с помощью максимального годового кредита в размере 2500 долларов США.Вы можете получить возврат 40% или остатка кредита до 1000 долларов.

Процесс возврата налогов

Вы можете запросить возврат налога в правительстве, подав годовую налоговую декларацию. В этом документе указывается, сколько денег вы заработали, расходы и другая важная налоговая информация. И это поможет вам рассчитать, сколько налогов вы должны, запланировать налоговые платежи и запросить возврат, если вы переплатили.

После того, как правительство получит вашу налоговую декларацию и обработает вашу информацию, оно официально одобряет вам возврат перед отправкой денег.Обработка возврата налогов зависит от способа подачи налоговой декларации.

Возврат налоговых деклараций, поданных в электронном виде, обычно отправляется менее чем через 21 день после того, как IRS получает вашу информацию, хотя их появление может занять до 12 недель. Возврат налоговых деклараций, поданных в бумажном виде, часто происходит в период от шести до восьми недель.

Вы можете спросить: «Почему мой возврат налога так долго не приходит?»

Задержки могут произойти из-за ошибок, сокращения бюджета и перегруженности налоговых органов.Сроки, которые предоставляет IRS, являются приблизительными, поэтому, вероятно, не стоит рассчитывать на возврат средств для совершения важного платежа или покупки.

В некоторых случаях у вас может возникнуть соблазн взять ссуду с ожиданием возврата. Конечно, вы получите свои деньги раньше. Но, как следствие, вам, возможно, придется заплатить изрядный гонорар и проценты.

Требование возврата налога

На самом деле существует несколько способов получить возврат налога.Вы можете попросить правительство отправить вам бумажный чек по почте. Или вы можете решить обратиться за прямым возвратом налога на депозит и поместить свои деньги в три разных места, включая сберегательный и пенсионный счет.

Готовы начать инвестиционную игру? У вас также есть возможность использовать возврат налога для покупки сберегательных облигаций на сумму 5000 долларов или меньше.

Что бы вы ни решили с ним делать, у вас есть три года, чтобы потребовать возмещения от первоначального срока подачи.Это хорошая новость, если вы пропустите 15 апреля или еще не подали налоговую декларацию три года назад. А если вам было предоставлено продление, у вас будет три года после продленного срока, чтобы попросить чек на возмещение.

К сожалению, вы не всегда можете получить всю сумму возврата. Иногда IRS делает ошибку и отправляет вам больше денег, чем вы должны были иметь. Любой, кто имеет задолженность по алиментам или имеет просроченные счета по студенческой ссуде, может получить часть возмещения и применить ее к этим долгам.Совет: если сумма вашего чека на возмещение больше, чем должна быть, вы можете подождать, прежде чем отправиться за покупками.

Вы также можете получить чек на возмещение в меньшем размере, чем ожидалось. Это оказалось довольно распространенным явлением в сезоне подачи налоговых деклараций 2019 года. Это третий год подачи налоговых деклараций, в котором действует налоговый план Трампа, и, хотя новый закон привел к увеличению заработной платы, он также привел к меньшим возмещениям. Некоторые люди, привыкшие получать возмещение, даже оказываются в долгу перед государством.

Где мой возврат налога?

После подачи налоговой декларации вы можете беспокоиться о том, когда будет получен возврат налога. К счастью, на веб-сайте IRS есть инструмент, который может развеять ваше беспокойство.

После того, как вы нажмете ссылку «Где мой возврат», введите сумму возмещения, свой статус регистрации и либо свой номер социального страхования, либо свой индивидуальный идентификационный номер налогоплательщика. Тогда вы узнаете, приближается ли возврат федерального налога или есть какая-то проблема, которую необходимо решить.Это так просто.

Приложение IRS2Go предоставляет еще один способ проверить статус возврата. А если вы предпочитаете использовать свой телефон, чтобы узнать, где находятся ваши деньги, вы можете позвонить на горячую линию IRS Refund (800-829-1954). Однако обратите внимание, что IRS принимает большое количество звонков.

Возможно, ваш возврат действительно отсутствует, особенно если вы недавно переехали. После того, как вы обновите свой адрес в Интернете, IRS может отправить вам новый чек.

Определение статуса возврата государственного налога может занять немного больше времени.Вам нужно будет посетить веб-сайт налогового управления вашего штата. Во многих штатах есть собственный инструмент «Где мой возврат?», Но в некоторых, например в Массачусетсе, вам необходимо зарегистрироваться, прежде чем вы сможете выяснить, где находится ваш возврат.

Итог

Получить возврат налогов — это увлекательно, и многие из нас считают это подарком от дяди Сэма. Хотя принять возмещение гораздо проще, чем обновлять форму W-4, возможно, вам лучше удержать правильную сумму из ваших чеков, чтобы вы вообще не получили возмещение.

Если у вас есть студенческие ссуды, которые нужно погасить, или у вас постоянно есть остаток на кредитной карте, возможно, лучше использовать деньги, которые вы обычно переплачиваете при удержании налогов, для выплаты этих долгов. Таким образом, со временем у вас будет меньше процентов. А если вы боитесь, что вам придется платить государству в конце налогового года, калькулятор удержания на веб-сайте IRS может подсказать вам точную сумму, которую необходимо удержать.

Но если вы обнаружите, что рассчитываете на возмещение из года в год, вам, возможно, придется составить надлежащий финансовый план, чтобы получить прочную финансовую основу.Финансовый консультант может помочь вам понять, как налоги соответствуют вашим общим финансовым целям, и подготовить декларации по наследству, подаркам и доверительным фондам.

Советы по налоговому планированию

• Найти подходящего финансового консультанта, отвечающего вашим потребностям, не должно быть сложно. Бесплатный инструмент SmartAsset подберет вам финансовых консультантов в вашем районе за 5 минут. Если вы готовы к сотрудничеству с местными консультантами, которые помогут вам в достижении финансовых целей, начните прямо сейчас, .
• Финансовый консультант, специализирующийся на налоговом планировании, может помочь снизить ваши налоги за счет налоговых убытков.Это означает, что вы сможете использовать свои инвестиционные убытки для снижения налогов на прирост капитала или доход.
• Возврат налогов — отличный финансовый стимул. Планируете ли вы откладывать на пенсию, погасить задолженность по учебе или по кредитной карте или по-другому инвестировать свои деньги, калькулятор налоговой декларации SmartAsset поможет вам определить, сколько вы получите от государства, чтобы вы могли планировать заранее.

Фотография предоставлена: © iStock.com / Juanmonino, © iStock.com / Эндрю Рич, © iStock.com / bowdenimages

Аманда Диксон Аманда Диксон — писатель и редактор по личным финансам, специализирующаяся в области налогов и банковского дела. Она изучала журналистику и социологию в Университете Джорджии. Ее работы были представлены в Business Insider, AOL, Bankrate, The Huffington Post, Fox Business News, Mashable и CBS News. Аманда родилась и выросла в метро Атланты, а в настоящее время живет в Бруклине.

Часто задаваемые вопросы о корректировке или отказе в возмещении подоходного налога

Почему размер моего возмещения подоходного налога меньше суммы, указанной в поданной мной декларации?

Если Департамент определит, что вы потребовали возмещение, на которое вы не имеете права, Департамент может изменить или отказать в возмещении.В любом случае Департамент уведомит вас об окончательном решении. Вы получите письмо или сообщение о чеке возврата, информирующее вас о вашем праве на неформальную конференцию.

Если мой возврат подоходного налога скорректирован или отклонен, что мне делать?

• Просмотрите краткое объяснение, содержащееся в письме или на чеке возврата.
• Проверьте возврат на наличие математических ошибок.
• Если вы отправили налоговый кредит на имущество (MI-1040CR), воспользуйтесь одним из приведенных здесь контрольных списков, чтобы просмотреть предоставленную информацию и узнать, что вам нужно предоставить, если вы решите отреагировать на корректировку, внесенную в ваш налоговый кредит на имущество. .
• Если после рассмотрения вашей декларации вы удовлетворены решением Департамента, вам больше ничего не нужно делать.

Я просмотрел свою налоговую декларацию, но все еще не понимаю или не согласен с решением Департамента. Как я могу получить помощь от Департамента?

Поговорите с представителем отдела обслуживания клиентов о внесенных вами корректировках по телефону (517) 636-4486. Многие вопросы можно решить по телефону.Пожалуйста, поймите, что у нас самое загруженное время года с января по март и что может потребоваться долгое время ожидания, чтобы поговорить с Представителем. Как правило, лучше всего звонить в начале дня и позже на неделе.

По закону вы имеете право на неформальную конференцию по поводу отказа или корректировки возврата подоходного налога. Как описано ниже, запросы о проведении неформальной конференции должны быть в письменной форме и получены в течение 60 дней с момента окончательного уведомления о решении от Департамента.

Если представитель службы поддержки клиентов предлагает вам прислать дополнительную информацию, ваш ответ будет считаться своевременным запросом на неформальную конференцию, если он будет проштампован в течение 60 дней с даты отказа в возмещении или корректировки.

Что такое неформальная конференция?

Неформальная конференция дает возможность налогоплательщикам неформально обсудить свою позицию и поддержать ее объяснениями и документацией.Неформальная конференция проводится бесплатно и проводится судьей Департамента по вопросам слушания. Судья, проводящий слушания, — это беспристрастный специалист по установлению фактов, который дает рекомендации по разрешению налоговых вопросов. Вы можете лично явиться в наш офис Dimondale или принять участие по телефону. Вы можете быть представлены адвокатом, бухгалтером или любым другим лицом по вашему выбору. Многие конференции проводятся с участием налогоплательщиков-физических лиц без посторонней помощи.

В рамках неофициальной конференции проводится предварительная проверка, чтобы разрешить спор без необходимости проведения реальной конференции.Многие вопросы решаются до неформальной конференции после дополнительных разъяснений или после предоставления дополнительной информации. Если после дополнительного рассмотрения вопрос не будет разрешен к вашему удовлетворению, напишите в Отдел слушаний, Austin Building, Lansing, MI 48922, чтобы назначить конференцию.

После неофициальной конференции Департамент выпустит Решение и Порядок определения, которыми завершается процесс неформальной конференции. Как обсуждается ниже, решение и постановление об отказе в возмещении могут быть обжалованы в Налоговый трибунал штата Мичиган или Суд по искам штата Мичиган.

Как мне запросить неформальную конференцию по поводу отказа или корректировки моего возмещения подоходного налога?

Чтобы запросить неофициальную конференцию по поводу отказа или корректировки вашего индивидуального подоходного налога, вы должны подать своевременный письменный запрос.

Неофициальный запрос на участие в конференции должен быть оформлен в письменной форме и должен быть проштампован не позднее, чем через 60 дней после даты отказа или корректировки вашего возмещения Министерством финансов (Департамента).

Запрос на неформальную конференцию должен включать следующее:

1. Заявление, объясняющее, что вы оспариваете отказ или корректировку вашего возмещения подоходного налога,
2. Ваше имя,
3. Ваш номер социального страхования,
4. Краткое объяснение ваших рассуждений,
5. Любая подтверждающая документация или информация, которыми вы располагаете, и
6. Копия полученного вами уведомления.

Обязательно сохраните себе копии всего

Отправьте запрос по адресу:

Министерство финансов штата Мичиган / Почтовый ящик для запросов на конференцию 30058 Lansing, MI 48909

Если я не согласен с Решением и постановлением о заключении, выданным мне Департаментом после моей неофициальной конференции, имею ли я дополнительные права на апелляцию?

Решение и постановление об определении, выданное вам после вашей неофициальной конференции, вы можете потребовать рассмотрения вопроса в Налоговом трибунале штата Мичиган в течение 60 дней или в Претензионном суде штата Мичиган в течение 90 дней с момента принятия решения и постановления о вынесении решения.Информацию о подаче документов в Налоговый суд штата Мичиган можно получить по телефону:

Налоговый суд штата Мичиган, P.O. Box 30232 Lansing, Michigan 48909 www.michigan.gov/taxtrib

Информацию о подаче в Претензионный суд штата Мичиган можно получить в любом из его окружных отделений. Найдите контактную информацию районных отделений, щелкнув следующую ссылку: Контактная информация районных отделений претензий.

Должен ли я пройти неформальную конференцию, чтобы суд рассмотрел мое дело?

№Неформальная конференция не обязательна. Вы можете не проводить неофициальную конференцию и обжаловать отказ в возмещении напрямую в Налоговый трибунал Мичигана в течение 60 дней или в Претензионный суд штата Мичиган в течение 90 дней с даты отклонения или корректировки вашего требования о возмещении.

Где я могу найти законодательные положения?

Закон о доходах, 1941 PA 122, MCL 205.1 — MCL 205.31 предусматривает уплату, администрирование, аудит, оценку, взимание процентов или штрафов и обжалование налогов и налоговых обязательств по большинству государственных налогов.

изменений налогового законодательства | Налоговое управление Миннесоты

Мы начали процесс корректировки налоговых деклараций Миннесоты за 2020 год, затронутых изменениями закона в отношении порядка выплаты компенсации по страхованию от безработицы (UI) и прощения ссуд в рамках Программы защиты зарплаты (PPP). Подробнее читайте в нашем объявлении от 9 сентября о возврате налогов UI и PPP.

13 сентября мы начнем корректировать более 540 000 деклараций по индивидуальному подоходному налогу и возвращать средства налогоплательщикам, пострадавшим от изменений пользовательского интерфейса.Мы также корректируем и возвращаем средства по более чем 2000 налоговых деклараций предприятий, затронутых изменениями ГЧП.

Эти изменения налогового законодательства были приняты 1 июля 2021 года вместе с другими положениями обратной силы, влияющими на налоговые годы с 2017 по 2020 годы. Мы обновили налоговые формы и инструкции Миннесоты 2020 года; мы продолжаем анализировать их за 2017, 2018 и 2019 налоговые годы.

Примечание: При заполнении или изменении декларации Миннесоты обязательно используйте самые последние формы или обновите налоговое программное обеспечение.

Налоговый год 2020

Если вы подали налоговую декларацию за 2020 год, которая включала компенсацию по безработице или прощение ссуды ГЧП, мы либо скорректируем декларацию, либо попросим вас изменить ее.

• Если мы сможем скорректировать ваш возврат: Мы отправим вам письмо с описанием того, что мы изменили, и с описанием возмещения, которое вы можете получить в результате. Мы стремимся скорректировать как можно больше доходов.

• Если вам необходимо внести поправки (только в связи с этими изменениями в законодательстве): Вы должны были получить от нас письмо в августе.Если вы не получили письмо, мы скорректируем ваш возврат и уведомим вас, когда мы закончим.

• Если вы не подавали декларацию за 2020 год или не подавали заявку на продление: Вы можете подать заявление, используя обновленные формы, чтобы подать заявление о недавно пройденных льготах и ​​вычетах из дохода по прощению ссуды по безработице и ссуды ГЧП.

Больше информации

Мы будем предоставлять обновления, инструкции и ресурсы на нашем веб-сайте и в электронных бюллетенях.Последняя информация:

Вы также можете отправить свои вопросы по адресу [email protected].

Авансовые платежи по федеральной налоговой льготе на детей
Изменения в федеральной налоговой льготе на детей означают, что многие семьи получат авансовые платежи по кредиту на 2021 год. Начиная с июля IRS выплачивает половину общей суммы кредита ежемесячными платежами, а вы потребуйте вторую половину при подаче федеральной налоговой декларации за 2021 год.Для получения дополнительной информации перейдите в раздел «Авансовые платежи по налоговым льготам на детей» на веб-сайте IRS.

Как вернуть НДС

Как получить возврат НДС (государственные пошлины) на сувенирную покупку

Ищите в магазинах вывеску «Tax Free Shopping for Tourists», и процесс возврата налога на добавленную стоимость будет намного проще и удобнее.

• Основы НДС
• Ставки НДС
• Минимальные суммы НДС
• Возврат НДС
• Ресурсы Хорошо, сначала плохие новости.В отличие от Америки, где налог с продаж является (в основном) явлением от штата к штату, которое добавляется в кассу, в большинстве стран мира налог с продаж включен в ценник .

Это хорошо, потому что не нужно заниматься математикой в ​​голове — цена, которую вы видите, — это то, что вы платите, — но это также ужасно по двум причинам.

Один из них заключается в том, что ставка налога — обычно называемая НДС (для «налога на добавленную стоимость») , хотя в каждой стране также есть свое собственное сокращение — обычно составляет от 16% до 25%, при в среднем около 20% ( полная таблица ставок НДС ниже).

Хорошо, технически в некоторых странах есть многоуровневых систем НДС , в которых некоторые товары облагаются только 5%. Однако более низкие ставки обычно относятся к классам товаров или услуг, которые вы либо (а) никогда не сможете купить, например, сельскохозяйственная техника, либо, как турист, (б) получите возмещение. Другой серьезный недостаток заключается в том, что вы в конечном итоге платите этот НДС автоматически, хотя, будучи туристом , вы не обязаны платить НДС .

А теперь хорошие новости — по крайней мере, в том, что касается Европы.Поскольку нерезидентов ЕС, технически не имеют уплаты НДС, была установлена ​​система возврата этих незаконно полученных налогов.

А теперь еще несколько плохих новостей: система возмещения не сработает, если вы не сбросите большую порцию сдачи сразу в одном магазине.

Чтобы получить возврат, необходимо потратить минимальную сумму

Минимальная сумма, которую вы должны потратить, колеблется от минимальной суммы (0 долларов США) в Ирландии до 175,01 евро (240 долларов США) во Франции или 300 швейцарских франков (318 долларов США) в Швейцарии.

Вот ставки НДС для Европы (и несколько других основных направлений) и минимальные , которые вам нужно потратить по состоянию на 2011 год:

Ставки НДС и пороги возврата

злотых

Страна	Ставка НДС	Минимальные расходы	Минимум (в долларах США)
Аргентина	21%	ARS 70	$ 18
Австрия	20%	75 €.01	$ 103
Бельгия	21%	125,01 €	$ 171
Хорватия	23%	501 кун	$ 93
Кипр	15%	50 кипрских фунтов	$ 22
Чешская Республика	20%	2000 чешских крон	$ 113
Дания	25%	300 датских крон	$ 55
Эстония	20%	€ 38	$ 52
Финляндия	23%	40 €	$ 55
Франция	19.6%	175,01 €	$ 240
Германия	19%	25 €	$ 34
Греция	23%	120 €	$ 164
Венгрия	25%	42 001 HUF	$ 209
Исландия	25,5%	4 000 исландских крон	$ 34
Ирландия	21% *	0 (нет!)	0 (нет!)
Италия	20%	€ 155	$ 212
Корея	10%	30 000 вон	$ 27
Латвия	22%	30.26 LVL	$ 59
Ливан	10%	150 000 фунтов стерлингов	101
Литва	21%	200 литов	79 долларов США
Люксембург	15%	€ 74	101
Марокко	20%	2 000 дирхамов	$ 246
Нидерланды	19%	€ 50	$ 69
Норвегия	25%	315 норвежских крон	$ 55
Польша	23%	200	$ 71
Португалия	23%	€ 60	$ 82
Румыния	24%	250 RON	$ 81
Сингапур	7%	SG $ 100	$ 78
Словакия	20%	175 €	$ 240
Словения	20%	€ 50	$ 69
Испания	18%	90 €.15	$ 124
Швеция	25%	200 шведских крон	$ 31
Швейцария	8%	300 швейцарских франков	318 долл. США
Турция	18%	118 лир	$ 75
Великобритания	20%	£ 30	$ 48

* Ирландия вырастет до 22% в 2013 году и до 23% в 2014 году

Как получить возврат НДС — в аэропорту

Для возврата НДС необходимо сообщить продавцу, что вы собираетесь требовать возврата НДС.Они дадут вам квитанций и бланки для ношения с собой — хотя в наши дни «формы» часто представляют собой просто пластиковую карту (немного похожую на кредитную карту), которую вы предоставляете в первую очередь. Затем вы можете предъявить эту карту любому другому магазину, чтобы добавить к ней стоимость любых новых покупок (при условии, что вы покупаете по крайней мере минимальные расходы в каждом магазине).

Обратите внимание, что если вы путешествуете по Европе, вы погашаете все свои квитанции сразу, когда собираетесь покинуть последнюю страну ЕС на своем маршруте (в данном случае «страна ЕС» означает всю Западную Европу кроме Швейцарии, Норвегии и Исландии и всей Восточной Европы минус Болгарии, Румынии и Турции — последние три претендуют на членство).

Это означает, что принесите все квитанции для каждой страны ЕС в аэропорт, из которого вы вылетаете. Поэтому, если вы летите домой из Парижа, вы можете сдать все свои итальянские, немецкие, испанские и французские квитанции таможенному агенту в аэропорту Шарля де Голля.

Еще до регистрации на рейс вы должны посетить местную таможню в аэропорту с квитанциями и приобретенными вами предметами — это на случай, если офицер захочет проверить ваши покупки (что случается редко. ).

Таможенный агент проштампует вашу квитанцию ​​и даст вам дальнейшие указания — обычно, после прохождения регистрации и безопасности, вы направляетесь в , частную стойку возврата НДС в аэропорту, и занимаетесь там дополнительными документами (или, если таковая у вас есть из шикарных новых карточек, они просто смахивают это).

В некоторых случаях они возвращают вам деньги на месте (беря комиссию в размере от 4% до 13% за услугу, в зависимости от того, сколько вам возвращают).

Проблема в том, что, хотя они могут иногда вернуть вам деньги в вашей домашней валюте (или выдать возврат на кредитную карту, которую вы использовали), по моему опыту они почти всегда возвращают вам деньги в местной валюте .

Итак, вы собираетесь покинуть страну, а вам вручают пачку евро. Теперь у вас есть все 20 минут перед полетом, чтобы попытаться их потратить. (Магазины беспошлинной торговли и другие магазины в аэропорту, где можно купить импульсивную покупку, должны обожать эту систему.)

Чаще всего квитанция с печатью отправляется обратно в магазин, а возмещение зачисляется на вашу кредитную карту или отправляется вам чеком. В любом случае это может занять вечность.

Типичное время ожидания возврата НДС составляет 4–8 месяцев. Больше всего я ждал 18 месяцев, чтобы получить несколько баксов назад от некоторых ирландских свитеров.

Как избежать хлопот в аэропорту или долгого ожидания

Есть два способа обойти все эти усилия. Многие магазины теперь являются частью сети «Tax Free Shopping» (ищите наклейку в витрине магазина).

Либо этих магазинов:

1. Выпишите чек вместе со своим счетом-фактурой, который — после того, как счет будет проштампован на таможне — вы можете обменять на наличные прямо в кассе Tax Free в аэропорту (обычно возле таможни или магазина беспошлинной торговли), или вы можете отправьте его обратно в магазин в предоставленном конверте в течение 60 дней для возврата.
2. В некоторых случаях магазин берет на себя всю тяжелую работу — вы заполняете форму на месте в кассе, и они отправляют ее вам по почте, а затем возвращают вашу кредитную карту.

Вы также можете часто избежать НДС, отправив ваши покупки прямо из магазина, но это может быть очень дорого.

Ресурсы, чтобы узнать больше

На веб-сайтах Global Blue (www.global-blue.com) и Premier Tax Free (www.premiertaxfree.com) можно найти множество советов по покупкам с НДС — две из компаний, которые, вероятно, будут управлять этим будка мимо службы безопасности аэропорта, где вы получите возмещение.

На англоязычных страницах сайта Итальянского таможенного управления (www.agenziadogane.it).

Обратите внимание, что все это не имеет отношения к магазинам беспошлинной торговли в аэропорту или магазинам беспошлинной торговли .

No related posts.