Аналитики оценили преимущества для России от налога на Google и Facebook :: Экономика :: РБК

Ряд государств, включая Великобританию, Францию, Италию, не дожидаясь глобального консенсуса, в одностороннем порядке ввели собственные цифровые налоги.

В конце 2019 года ОЭСР опубликовала предложения по двум блокам Pillar 1 и Pillar 2, которые должны стать основой для достижения мирового консенсуса. Основные параметры единого механизма планируется подготовить к июлю 2020 года, а окончательное решение предполагается достичь к концу 2020 года.

Читайте на РБК Pro

Российский Минфин в поисках новых источников пополнения казны также начал прорабатывать варианты ужесточения налоговой нагрузки на международные ИТ-корпорации. Положение об этом появилось в «Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 год и плановый период 2021 и 2022 годов». Однако конкретных законодательных инициатив пока нет.

«В целом мы полагаем, что сегодня было бы целесообразно приступить к подготовке и разработке цифрового налога, — говорит Айрапетян. — Нам надо подстраховаться на случай неблагоприятного исхода переговоров и защитить свои фискальные интересы в случае, если ОЭСР не придет к единому механизму».

C 2017 года в России уже действует «налог на Google» — обязанность иностранных продавцов цифровых услуг платить НДС в России, и тысячи иностранных компаний встали на учет в российских налоговых органах.

Однако НДС с электронных услуг покрывает далеко не все digital-модели и не решает проблему несправедливого распределения прибыли. «Регистрация для уплаты НДС никак не меняет ситуацию по распределению прибыли. Достаточно открыть формальный офис, но по факту здесь нет никого», — утверждает Левон Айрапетян.

Под «налог на Google» не подпадают, например, доходы от онлайн-рекламы, таргетированной на российских пользователей, и продажа данных россиян. «Они как раз могли бы стать объектом обложения цифровым налогом», — отмечает Айрапетян.

Упущенная выгода

• Введение цифрового налога увеличит доходы государства.

Если ОЭСР так и не придет к единому решению, страны, которые уже разработали цифровой налог, окажутся в более выгодном положении, в то время как у стран, которые подобный налог не разрабатывали, уйдет время на подготовку законодательства, отмечается в докладе ЦСР. «Они могут начать взимать налог, который причитается нам», — предупредил Айрапетян.

• Цифровой налог уравняет условия для бизнеса, поддержав отечественные цифровые компании.

Россия одновременно является рынком — потребителем цифровых услуг и поставщиком таких услуг, располагая конкурентоспособными на международном уровне ИТ-компаниями: «Яндекс», «ВКонтакте», Wildberries и др. Однако сейчас прямые конкуренты отечественных компаний находятся на российском рынке в более выгодных условиях, платя меньше налогов.

• Цифровой налог подстрахует на случай, если механизм ОЭСР будет распространяться не на все ИТ-корпорации.

Дело в том, что в декабре 2019 года США, как основной поставщик электронных услуг, предложили сделать единый подход опциональным, и ОЭСР приняла идею к рассмотрению. Предложенный США режим safe harbor (правило безопасной гавани) оставляет за ИТ-гигантами право отказаться от разработанного ОЭСР решения. «В таком случае перед странами встанет вопрос, как быть с компаниями, которые откажутся от модели ОЭСР, — рассуждает Айрапетян. — Напрашивается только один вывод: взимать с них тот самый односторонний цифровой налог». Если при таком решении у России не будет готового механизма, придется с нуля разрабатывать цифровой налог, тогда как другие страны уже будут взимать платежи и получать дополнительные доходы, предупреждает ЦСР.

По предварительной оценке ОЭСР, дополнительные доходы от введения механизма в группе стран, в которую входит и Россия, составят в среднем около €390 млн в год. Односторонний цифровой налог принесет больше поступлений, отмечают в ЦСР, потому что по модели ОЭСР страны делятся друг с другом правом взимать налоги.

Разработка цифрового налога, по оценке экспертов, может занять около года.

При другом сценарии, если ОЭСР все же выработает единый подход, у России будет только одна проблема — как интегрировать в локальное законодательство механизм ОЭСР. Если консенсуса не будет, Россия просто сделает временный налог постоянным, резюмировали эксперты.

Какие страны ввели цифровой налог

Первой страной стала Франция, сделавшая это в 2019 году. Платежи по ставке 3% платят цифровые компании с суммарным доходом по всему миру от €750 млн, более €25 млн из которых принесли французские пользователи. Причем срок исковой давности по цифровому налогу увеличен с трех до шести лет. Однако Франция приостановила взимание налога до конца 2020-го с условием, что, если до конца года ОЭСР не выработает единый механизм, взимание налога возобновится. В 2020 году Франция планирует собрать благодаря новому налогу свыше €450 млн.

Турция с 1 марта начала взимать цифровой налог по ставке 7,5%. Великобритания планирует начать взимать цифровой налог по ставке 2% с апреля 2020 года и оценивает дополнительные доходы от £275 млн в 2021–2021 годах. Италия планирует ввести 3-процентный налог с января 2021 года и получать свыше €600 млн ежегодно. На случай, если ОЭСР не примет единый подход, свой механизм также разработала

Испания.

Как правило, в этих странах налогом облагается прибыль компаний от трех основных видов услуг:

• услуги цифровых платформ и маркетплейсов;
• онлайн-реклама, таргетированная на пользователей в этой конкретной стране;
• продажа данных, полученных на основе предоставленной пользователем информации.

Свой механизм с 2016 года действует в Индии, он принес государству $39 млн дополнительных доходов. Сбором по ставке 6% облагаются доходы иностранных компаний от b2b-сделок в области цифровой рекламы.

Венгрия

взимала налоги с онлайн-рекламы на венгерском языке по прогрессивной ставке от 5,3 до 7,5% и 5% при вторичном налоговом обязательстве. Однако за 2018 год венгерский налоговый орган отчитался о низком уровне собираемости с зарубежных компаний и обнулил налог.

Минусы цифрового налога

Вместе с преимуществами введения цифрового налога эксперты ЦСР оценили возможные негативные последствия такой односторонней меры.

• Главный минус односторонних мер — двойное налогообложение.

На налоги от одной и той же онлайн-сделки, например между пользователями во Франции и Италии, могут претендовать обе страны. Из всех стран, которые внедрили цифровой налог, лишь Великобритания предусмотрела меры для частичного устранения двойного налогообложения. В частности, компаниям разрешено вычитать расходы на уплату цифрового налога из базы по налогу на прибыль, а также относить 50% налогооблагаемых доходов на юрисдикцию, где действует аналогичный цифровой налог.

• Цифровой налог может спровоцировать дополнительные санкции США — основного поставщика электронных услуг.

Так, Франция заморозила цифровой налог в том числе из-за угрозы повышения таможенных пошлин со стороны США. Американская администрация назвала цифровой налог Франции дискриминационным и пригрозила ввести 100-процентные пошлины на ввоз французских товаров на сумму $2,4 млрд.

• Дополнительный налог нарушит стабильность условий для международного бизнеса — неопределенность возрастет, и инвестиции снизятся.
• Вслед за Россией страны бывшего СССР могут ввести аналогичные цифровые налоги, и тогда уже пострадают российские цифровые компании, работающие в этих странах.
• Если ОЭСР все же выработает единый подход, России придется перестраиваться и нести дополнительные издержки.

Резюмируя, эксперты ЦСР подчеркивают, что «у варианта с односторонним введением в России цифрового налога несколько более выгодная позиция». «Однако концептуально оба варианта равны в балансе связанных преимуществ и недостатков. Итоговое решение должно зависеть от приоритетов государственной экономической политики», — заключается в докладе.

Что такое ОСНО? Суть, особенности, плюсы и минусы

Все компании и ИП платят налоги и взносы. Виды налогов и порядок их уплаты определяются системой налогообложения, на которой работает бизнес. Основная система налогообложения (ОСНО) присваивается налогоплательщикам по умолчанию. В этой статье расскажем о ее ключевых особенностях и рассмотрим основные плюсы и минусы по сравнению со спецрежимами (упрощенка, ЕНВД, сельхозналог, ПСН).

ОСНО для предприятий и ИП

Строгого определения общей системы налогообложения нет. Набор налогов на ОСНО может быть разным в зависимости от вида деятельности. Основной режим универсален: его может использовать любая компания и ИП.

Налоги для юрлиц

Компании на общем режиме уплачивают в обязательном порядке следующие налоги:

• НДС;
• налог на прибыль компании;
• налог на имущество.

Налог на добавленную стоимость уплачивают при реализации товаров и услуг. Платеж уменьшают на сумму входящего НДС, который включен в оплату по договорам с контрагентами. Ставка может составлять 0%, 10% и 18% в зависимости от операции. С 1 января 2019 года ставка 18% заменяется на 20%.

При расчете налога на прибыль налоговая база — это разница между доходами и расходами. Ставка налога — 20% от полученного результата. При этом не все затраты можно вычесть из поступлений. В Налоговом кодексе установлен перечень расходов, которые нельзя учесть в налоговой базе.

Ставка по налогу на имущество отличается по регионам и видам имущества, но не может быть больше 2,2%. А вот спецрежимники уплачивают этот налог только за недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.

Налоги для ИП

Для индивидуальных предпринимателей основные налоги на общей системе это:

• НДС;
• НДФЛ с доходов от предпринимательства;
• налог на имущество, задействованное при ведении бизнеса.

Ставка налога на имущество физлиц определяется местными или региональными нормативными актами. 

Стандартная ставка НДФЛ равна 13%. Налоговая база по НДФЛ снижается на сумму обоснованных расходов. Если ИП не может подтвердить свои затраты, он имеет право на вычет в размере 20% от суммы выручки. Доходы и расходы от ведения бизнеса нужно учитывать отдельно от прочих денежных движений ИП. Это же касается и имущества, которое используется в предпринимательстве. 

Другие налоги и взносы

Кроме того, юрлица и ИП обязаны перечислять НДФЛ за своих сотрудников и уплачивать за них страховые отчисления в фонды. ИП также отчисляет фиксированные взносы в ПФР и ФФОМС за себя.

Есть и другие налоги, которые уплачиваются на общей системе. Если вы имеете на балансе автомобили, уплачивается транспортный налог, участок земли — земельный налог. Если деятельность связана с добычей полезных ископаемых, в состав платежей войдет НДПИ. Также вы можете стать плательщиком акцизов при реализации определенного перечня товаров. Другие налоги, которые встречаются гораздо реже, — это водный налог, налог на игорный бизнес и сборы за пользование природными объектами (животный мир и водные биоресурсы).

ОСНО — это режим для крупного бизнеса?

Общая система ассоциируется с крупным и средним бизнесом. Но часто на ней работают и малые предприятия. При регистрации любая компания или ИП автоматически становятся плательщиками ОСНО. Начинающие предприниматели иногда просто не знают о своем праве работать на другой системе. Если вы хотите работать на льготном режиме, нужно уведомить об этом налоговую сразу при подаче заявления на регистрацию. ФНС может и отказать в оформлении на спецрежим, если вы не соответствуете установленным требованиям. 

Чаще всего, в особенности для малого бизнеса, общий режим — это не добровольный выбор, потому что работать на спецрежимах проще, и бизнесмены чаще выбирают их. Но действующие юрлица и ИП могут утратить свое право применять спецрежим. Это происходит из-за несоблюдения лимитов, установленных для упрощенки и прочих льготных систем. Тогда они переходят на ОСНО.

Можно сочетать основную систему с другими режимами для получения максимальной выгоды. Вы можете заниматься деятельностью одновременно на общем режиме и вмененке, а также общем режиме и ПСН (только для ИП). Сочетания ОСН+УСН и ОСН+ЕСХН не разрешаются. При совмещении систем нужно вести отдельный учет для каждой из них.

Плюсы и минусы основной системы налогообложения

Общая система считается самым сложным режимом для малого бизнеса. Вот некоторые из причин, по которым предприятия и ИП стараются по возможности уйти на спецрежимы. Трудности ОСНО:

• высокая налоговая нагрузка;
• ведение полного бухгалтерского и налогового учета;
• заполнение большого числа деклараций;
• высокая ставка по налогу на прибыль по сравнению с налогами на спецрежимах;
• необходимость приема на работы нескольких бухгалтеров или создание целого отдела. 

Если вы пользуетесь услугами аутсорсинга, стоимость будет дороже, чем для спецрежимов.

Спецрежимы удобнее для малых и микро-предприятий. Скажем, на вмененке и патенте налог вовсе не зависит от фактически полученного дохода, что часто выгодно для предпринимателей. На упрощенке есть возможность выбора между двумя схемами расчета налога: с доходов и с разницы между доходами и расходами.

Несмотря на все сложности, у общего режима есть преимущества:

• Отсутствие ограничений. Вам не нужно соблюдать лимиты по доходам, сотрудникам, стоимости активов. Вы можете свободно открывать филиалы, расширяя масштабы бизнеса.
• Организации-плательщики НДС, которые сами работают на общем режиме, охотнее сотрудничают с компаниями на ОСНО и не любят сотрудничать с упрощенцами и другими спецрежимниками. При покупке у спецрежимников товаров или услуг — НДС отсутствует, а, значит нет права на налоговый вычет.
• Спецрежимники не могут предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг. А вот предприятия и ИП на основной системе такое право имеют.
• А еще работа на общем режиме может быть эффективна для компаний, которые оказывают медицинские или образовательные услуги. По такой деятельности ставка налога на прибыль будет равна 0%.

Автор статьи: Валерия Текунова

Взвесьте все плюсы и минусы для вашего бизнеса и работайте на ОСНО или спецрежимах в облачном сервисе для малого бизнеса Контур.Бухгалтерия. Большинство операций в сервисе автоматизированы: легко ведите учет, платите налоги и взносы, отправляйте отчеты через интернет. Присмотритесь к сервису бесплатно в первые 14 дней работы.

Просто или сложно, или преимущества и недостатки упрощенной системы. Налоги & бухучет, № 46, Июнь, 2020

Оценивать преимущества и недостатки системы налогообложения целесообразно исходя из показателя налоговой нагрузки. Также важную роль в выборе системы налогообложения играют и общие отличия. Поэтому начать следует с преимуществ ЕН перед общей системой.

Преимущества упрощенной системы

Простой учет и отчетность. Любые «уменьшающие» составляющие в формуле, по которой считается объект налогообложения, — это всегда основание для учетных манипуляций. Следовательно, отсутствие учета расходов при определении объекта обложения ЕН снижает интерес к плательщику со стороны налоговиков. Особенно это касается тех субъектов, которые не являются плательщиками НДС, так как к ним не возникает и вопросов, связанных с налоговым кредитом.

Расчет налоговых обязательств по ЕН тоже проще, а значит, уменьшается риск ошибки. Да и возможные санкции за нарушение уплаты ЕН, в частности для ФЛП групп 1 и 2, значительно слабее (см. ст. 122 НКУ) по сравнению со штрафами для общесистемщиков (ст. 123, п. 126.1 НКУ).

НДС-регистрация по собственному желанию. Плательщики ЕН могут самостоятельно решить, нужно им быть плательщиками НДС или нет (цена вопроса — ставка ЕН: 3 % с НДС или 5 % без НДС). Требование об обязательной НДС-регистрации при достижении объема налогооблагаемых операций в 1 млн грн на них не распространяется (п. 181.1 НКУ, п.п. 14.1.139 НКУ).

Свобода от РРО и/или КУРО и РК. ФЛП-единоналожники могут просто благодаря своему единоналожному статусу быть свободны от РРО (п. 6 ст. 9 Закона об РРО). Правда, безусловным такое преимущество можно назвать только для ФЛП группы 1*. Остальные ФЛП должны обращать внимание на объем своего годового дохода, а также на наличие деятельности, требующей обязательного применения РРО (п. 296.10 НКУ). Кстати,

это преимущество упрощенной системы постепенно будет сводиться «на нет» и с 01.04.2021 г. останется только у ФЛП группы 1

Это установлено Законом Украины от 17.02.2020 г. № 533-IX.

Необязательное ведение учета товарных запасов. Плательщики ЕН — ФЛП, которые НЕ являются плательщиками НДС, не обязаны вести учет товарных запасов на складах и по месту их реализации (п. 12 ст. 3 Закона об РРО). Это значит, что таким ФЛП не обязательно иметь первичные документы на приобретение товзапасов.

Имейте в виду: налоговики постоянно подмывают право ФЛП — неплательщиков НДС не вести такой учет и настаивают на обязательном наличии документов на товар у всех ФЛП (БЗ 107.04). И еще: после 01.08.2020 г. учет товзапасов станет обязательным для ФЛП-безНДСников, которые торгуют бытовой техникой, лекарствами, медицинскими и ювелирными изделиями.

Освобождение от налогов, которые заменяет ЕН. Перечень таких налогов установлен в п. 297.1 НКУ. С этим преимуществом нужно быть осторожным, ведь часто плательщики ЕН освобождены от налогов, которые заменяет ЕН, только при соблюдении определенных условий.

Привлекает? Конечно! Однако упрощенная система содержит и определенные недостатки.

Недостатки упрощенной системы

Главный недостаток упрощенной системы — наличие ограничений, подробно освещенных в статье «Добро пожаловать или вход воспрещен: кто может, а кто не может работать на ЕН» сегодняшнего номера. Это ограничения в объемах дохода, использовании наемного труда, видах деятельности и формах расчетов.

Также группы ЕН с фиксированной ставкой (группы 1 и 2) могут быть невыгодными субъектам хозяйствования с нерегулярной деятельностью и тем, на деятельность которых существенно влияют сезонные и циклические факторы. Так как в группах 1 и 2 ЕН необходимо платить независимо от того, каким является объем дохода и есть ли доход вообще.

На общей системе в случае отсутствия дохода отсутствует и объект налогообложения.

Также с 01.01.2021 г. упрощенная система становится невыгодной еще и потому, что для плательщиков ЕН после этой даты остается обязательной уплата ЕСВ «за себя» на уровне минимального взноса.

В то же время

ФЛП на общей системе недавно получили от законодателя подарок — они с 01.01.2021 г. освобождены от уплаты ЕСВ за месяцы, в которых не получали прибыль

Подробно об этом читайте в «Налоги & бухучет», 2020, № 40, с. 2.

Ну и, конечно, чтобы принять обоснованное решение о переходе на ЕН, целесообразно рассчитать показатель налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка

Принцип расчета прост. Сначала рассчитываем показатели налоговой нагрузки при уплате единого налога (Не) и общей системы налогообложения (Но). Потом сравниваем полученные результаты, и если выполняется неравенство: Но > Не, выбор в пользу упрощенной системы выглядит очевидным. Ведь преимущества упрощенной системы в общем случае нивелируют ее недостатки.

Под налоговой нагрузкой будем понимать общую сумму налогов и взносов, которые подлежат уплате субъектом хозяйствования на общей и на упрощенной системах. При этом сравнивать есть смысл без учета тех налогов, которые одинаково уплачиваются на обеих системах налогообложения*. Также не будем учитывать земельный налог, от которого плательщики ЕН освобождены условно, — если земельные участки используются в хозяйственной деятельности (п.п. 4 п. 297.1 НКУ). Если вы уплачиваете земналог, добавляйте его планируемую сумму к общей сумме показателя налоговой нагрузки на общей системе (Но), сместив таким образом преимущество в пользу ЕН. А если переходите на ЕН в середине года — не забудьте уточнить земналог начиная с месяца, в котором вы стали плательщиком ЕН.

В общем случае показатель Не состоит из двух величин: ставки ЕН и минимального ЕСВ (min ЕСВ). В то время как показатель Но включает три составляющих: НДФЛ (18 %), ВС (1,5 %) и ЕСВ (22 %). Повторим: базой для начисления этих налогов для общесистемщика является чистый доход ФЛП (ЧД) в понимании п. 177.2 НКУ (ср. 025069200). Причем сумма ЕСВ на общей системе до 01.01.2021 г. не может быть ниже значения min ЕСВ в месяц.

Значит, выгодно избрать упрощенную систему налогообложения в том случае, когда выполняется неравенство:

ЧД х 18 % + ЧД х 1,5 % + ЧД х 22 % (но не ниже min ЕСВ) > ставка ЕН + min ЕСВ

Налоговая нагрузка для ФЛП на ЕН групп 1 и 2 является величиной постоянной. А вот на общей системе она прямо зависит от чистого дохода. Из указанного неравенства можно сделать вывод, что при выборе между упрощенной и общей системами ФЛП выгодно выбирать общую систему только тогда, когда величина дохода близка к нулю или же доход вообще отсутствует. Начиная с 01.01.2021 г. выгода общей системы при отсутствии дохода еще более возрастет за счет того, что для «спящих» общесистемщиков утратит смысл показатель min ЕСВ.

Если ФЛП не получает доходов или получает их совсем мало (когда ФЛП не имеет прибыли, то есть ЧД ≤ 0), ему выгодно не оставаться в группе 1 или 2. Следует или перейти на общую систему, или выбрать группу 3 ЕН, для которой ставка ЕН применяется к полученному доходу.

Выгода от пребывания на общей системе и на группе 3 ЕН при отсутствии деятельности сейчас фактически аналогична. После 01.01.2021 г. при таких обстоятельствах более выгодно будет находиться на общей системе, чем на группе 3 ЕН — чтобы не платить min ЕСВ.

Теперь допустим, что мы говорим о прибыльных ФЛП — тех, для которых выполняется неравенство ЧД ≥ 0. Здесь выгода для тех, кто может позволить себе группу 1 или группу 2, очевидна (если сравнивать с общей системой).

Если же прибыльный ФЛП из-за НКУшных ограничений не может позволить себе группу с фиксированной ставкой ЕН, ему придется выбирать между группой 3 и общей системой. Что выгоднее? Чтобы это выяснить, придется определить рентабельность продаж. Также этот показатель понадобится и юрлицам, которые подумывают о переходе на ЕН.

Очевидная выгода от ЕН есть в том случае, когда, оставаясь на общей системе, субъект хозяйствования может попасть под обязательную НДС-регистрацию (п. 181.1 НКУ), а переход на ЕН по ставке 5 % позволит ему избежать этого. Сложнее определить выгоду в ситуации, при которой статус плательщика НДС не изменяется в зависимости от системы налогообложения.

Сначала о юрлицах. Налоговая нагрузка на ЕН соответствует сумме ЕН, определенного как произведение дохода и ставки ЕН (3 % или 5 %). В то же время налоговая нагрузка для общей системы соответствует сумме прибыли (Пр) и составляет 18 % от прибыли, определенной согласно ст. 134 НКУ.

Поэтому переход с общей системы на упрощенную будет выгоден при выполнении следующего неравенства:

Пр х 18 %> Д х ставка ЕН (3 или 5 %)

Рентабельность продаж (Р) — это отношение прибыли (Пр) к доходу (Д) от реализации (за вычетом НДС, если он «сидит» в стоимости).

То есть Р = Пр : Д или Пр = Д х Р. Следовательно, уравнение для расчета рентабельности приобретает следующий вид:

(Д х Р) х 18 % = Д х ставка ЕН

Отсюда определим рентабельность, при превышении которой неравенство будет изменяться в пользу ЕН (Но > Не) : Р = (Д х ставка ЕН) : (Д х х 18 %) или

Р = ставка ЕН : 18 %

Несложно подсчитать, что при выборе ставки ЕН 5 % рентабельность продаж должна составлять больше 27,78 %, а при выборе ставки ЕН 3 % — больше 16,67 %. Если рентабельность меньше, то без учета других преимуществ выбирать упрощенную систему предприятию невыгодно.

Теперь о ФЛП. Для ФЛП-общесистемщика налоговая нагрузка рассчитывается по формуле Но = (Д х Р) х 0,18 + (Д х Р) х 0,015 + min ЕСВ. Следовательно, уравнение будет выглядеть так:

Д х ставка ЕН + min ЕСВ = 0,195 (Д х Р) + + min ЕСВ

Поскольку значение min ЕСВ пока что одинаково для обеих систем налогообложения, их в формуле не учитываем. Отсюда:

Р = ставка ЕН : 0,195

Если допустить, что ЧД 4723 грн в месяц, существенно будет расти налоговая нагрузка ФЛП-общесистемщика. Ведь к показателю Но добавляется еще 22 % от ЧД.

Предупреждаем: наши расчеты — приблизительны. Но они укажут вам ориентир и помогут определить, выгодно ли вам выбирать ЕН. Так как, на первый взгляд, выгодная упрощенная система может оказаться нецелесообразной.

Преимущества и льготы

Экстерриториальный принцип  

Правовой режим Парка высоких технологий действует на всей территории Беларуси. Компания может быть зарегистрирована и располагаться в любой точке страны.

37 видов деятельности 

В дополнение к традиционной разработке ПО компании могут развивать множество сфер высокотехнологичного бизнеса: от робототехники и интернета вещей до майнинга криптовалют.  

Институты «английского права» для инвесторов

Резиденты ПВТ могут использовать институты, которые стали международным стандартом – опционы, конвертируемые займы, акционерные соглашения, соглашения о запрете переманивания сотрудников, соглашения о неконкуренции.

Упрощенный документооборот при заключении сделок:

• резиденты ПВТ могут заключать внешнеэкономические сделки с иностранными контрагентами через обмен электронными сообщениями и другими сообщениями посредством цифровых систем;

• иностранные контрагенты ПВТ могут не подписывать первичные учетные документы;

• законодательство о порядке проведения и контроля внешнеторговых операций не распространяется на внешнеторговые операции резидентов ПВТ.

Удобная релокация и безвизовый въезд

Резидентам ПВТ не нужно получать специальные разрешения, связанные с приемом на работу иностранцев. Иностранный сотрудник компании-резидента может получать разрешение на временное проживание в упрощенном порядке. Отменены визы для иностранных работников и учредителей резидентов ПВТ. Увеличен максимально допустимый срок их временного пребывания – до 180 дней. 

Легальные условия для ведения криптобизнеса

Комплексное правовое регулирование позволяет резидентам ПВТ оказывать услуги криптобирж, обмена криптовалют, а также привлекать финансирование посредством ICO и TSO.

Налоговые льготы:

0% – НДС;

0% – налог на прибыль;

0% – оффшорный сбор;

0% – таможенные пошлины при ввозе технологического оборудования;

0% – налог на доходы иностранных организаций, в том числе при продаже своих акций (долей) в компаниях-резидентах ПВТ;

0% – НДС и налог на прибыль на майнинг, покупку/продажу и обмен криптовалют, другие операции с токенами;  

0% – налог на недвижимость*;

0% – земельный налог**.

Минимальные налоги на заработную плату

9% – подоходный налог***.

Взносы в ФСЗН по доходам работников уплачиваются исходя из средней заработной платы по Беларуси.

5% – налог на доходы иностранных организаций****.

* в отношении объектов, расположенных на территории ПВТ (за исключением сдаваемых резидентами ПВТ в аренду).

** в отношении земельных участков в границах ПВТ на период строительства на них резидентами, но не более чем на 3 года, капитальных строений (зданий, сооружений), предназначенных для осуществления деятельности резидентов ПВТ.

*** В 2021-2022 годах применяется ставка 13% в рамках мероприятий, направленных на борьбу с пандемией COVID-19.

**** не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, при выплате иностранной организации дивидендов от резидента ПВТ.

Комментарии к МЕЖДУНАРОДНОЙ НАЛОГОВОЙ КОНВЕНЦИИ, заключенной между ФРАНЦИЕЙ и РОССИЕЙ

Комментарии к МЕЖДУНАРОДНОЙ НАЛОГОВОЙ КОНВЕНЦИИ, заключенной между ФРАНЦИЕЙ и РОССИЕЙ

Введение

Франция и Россия подписали 26 ноября 1996 г. в Париже конвенцию, имеющую своей целью избежание двойного налогообложения и предотвращение уклонения от уплаты налогов, в том числе налогов на прибыль и капитал. К документу прилагается протокол, являющийся неотъемлемой частью конвенции. Утверждение этой конвенции было санкционировано законом от 16 декабря 1998 г. и вступило в силу 9 февраля 1999 г.

Новая редакция заменила собой устаревшую конвенцию, подписанную в Париже 4 октября 1985 года между Францией и СССР. Франция была вынуждена пересмотреть конвенцию по запросу России от 1992 г., когда российские власти хотели подвергнуть пересмотру все налоговые соглашения, заключенные бывшим СССР. Более того, конвенция 1985 года больше не соответствовала внутриполитической ситуации в России и имела существенные недостатки, как по форме, так и по существу, что определило необходимость проведения переговоров по новой конвенции с Российской Федерацией.

Действительно, Конвенция 1985 года отражает ситуацию в бывшем СССР, которая выражается в юридических и налоговых реалиях, несовпадающих с французскими. Результатом стала конвенция, которая значительно отличалась от модели Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и конвенций, обычно заключаемых Францией. Основных недостатков было несколько: не были представлены определенные доходы или налоги; некоторые определения и типы доходов были рассмотрены недостаточно, а некоторые положения расходились с теми, которые традиционно приняты Францией и другими ее партнерами.

Положения конвенции 1996 года соответствуют типовой конвенции ОЭСР. С другой стороны, прилагаемый протокол включает оригинальные положения, предназначенные для организации совместной борьбы с уклонением от уплаты налогов и для поддержки развития деятельности французских компаний, учрежденных в России.

– Двусторонние консультации – 22 января 2001 г. делегации Франции и России встретились с целью разрешения трудностей при применении налоговой конвенции от 26 ноября 1996 г. Обе делегации договорились организовать консультации по адресу N в любое время, либо с целью повторного рассмотрения уже поднятых вопросов, если это необходимо, либо для изучения других трудностей, которые могут возникнуть при толковании конвенции.

1. Общие положения

– Лица, к которым применяется конвенция – Статья 1 конвенции предусматривает, что конвенция применяется к лицам, проживающим в одном или обоих государствах.

– Налоги, к которым применяется конвенция – В статье 2 конвенции перечислены налоги, охватываемые соглашением. Список налогов был обновлен и дополнен с обеих сторон по сравнению со старой конвенцией. Что касается Франции, это подоходный налог, корпоративный налог, налог на заработную плату и налог солидарности на состояние.

Для России это налог на прибыль предприятий и организаций (в том числе налог на заработную плату, превышающую установленную норму), НДФЛ, налог на имущество организаций и налог на имущество для физических лиц.

В России не введен налог на богатство. В пункте 4 статьи 2 указывается, что данная конвенция также применяется к налогам идентичного или аналогичного характера, которые устанавливаются после даты подписания конвенции и дополняют существующие налоги или заменяют их.

Примечание: во Франции с 1 января 2018 года налог на богатство был заменен налогом на недвижимое имущество, налогооблагаемую базу которого составляет недвижимое имущество и права на недвижимость, принадлежащие налогоплательщику напрямую или через посредничество компании или организации.

В административных комментариях, касающихся этого нового налога, опубликованных в издании BOFiP-Impôts 8 июня 2018 г., налоговая администрация Франции указала, что принципы, которыми руководствуются при толковании положений налогового законодательства для налога солидарности на богатство, применяются и к налогам на недвижимое имущество, но соглашение, применимое к налогу солидарности на богатство, не применимо к налогу на недвижимое имущество. Детальное изучение положений этого соглашения необходимо для определения его применимости к налогу на недвижимое имущество.

– Общие определения – Статья 3 конвенции дает определения некоторых терминов, используемых в конвенции. Таким образом, термин «Россия» обозначает территорию Российской Федерации и включает ее исключительную экономическую зону и континентальный шельф, определенные в соответствии с Конвенцией ООН по морскому праву от 10 декабря

Термин «Институт государства» означает, в случае Франции, само государство и его территориальные сообщества, а также их юридические лица, регулируемые публичным правом, а в случае России – «органы государственной власти», учрежденные в России в соответствии с определением Конституции Российской Федерации. В пункте 2 статьи 3 указано, что налоговое право имеет преимущественную силу над другими отраслями права при толковании терминов, не определенных в других разделах соглашения.

– Местожительство – Статья 4 конвенции определяет качество резидента в соответствии с моделью ОЭСР. В пункте 4 статьи уточняется, что выражение «резидент Договаривающегося Государства» включает организации и группы лиц, место эффективного управления которыми находится в этом Государстве и чьи акционеры, партнеры или другие члены лично облагаются налогом на свою долю прибыли в соответствии с внутренним законодательством этого государства.

Налогообложение состояния

– Правила налогообложения – Статья 22 конвенции определяет правила налогообложения состояния, которые основаны на модели ОЭСР. Согласно пункту 1, капитал, состоящий из недвижимого имущества, указанного в статье 6 Конвенции, принадлежащего резиденту одного государства и находящегося в другом государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

Согласно параграфу 2, состояние, складывающееся из акций, долей или других прав в компании (или юридическом лице), чьи активы, в основном, сформированы напрямую или через посредничество одной или нескольких других компаний (или юридических лиц) из недвижимого имущества, расположенного в одном из государств, или из прав, связанных с таким имуществом, облагается налогом в этом государстве. Целью этого положения является приведение налогового режима для акций, долей или других прав в компании, преимущественно занимающейся недвижимостью, в соответствие с налоговым режимом для недвижимого имущества. Согласно пункту 3, капитал, состоящий из движимого имущества, составляющего часть активов постоянного представительства, которое предприятие одного государства имеет в другом государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

В соответствии с параграфом 4, состояние резидента государства, состоящее из морских или воздушных судов, эксплуатируемых этим резидентом в международных перевозках, а также движимого имущества, используемого при эксплуатации таких морских или воздушных судов, подлежит налогообложению только в этом государстве (государстве проживания). Вся другая собственность резидента государства подлежит налогообложению согласно параграфу 5 только в этом государстве (государстве проживания).

III. Особые положения

– Двойное налогообложение – Статья 23 конвенции регулирует порядок устранения двойного налогообложения. Что касается налога на имущество, Франция предоставляет право на зачет налога в сумме, равной российскому налогу, взимаемому с элементов состояния, подлежащих налогообложению в России, в соответствии с положениями пунктов 1, 2 и 3 статьи 22 Конвенции. Однако этот зачет не может превышать сумму французского налога, соответствующую этому состоянию. С российской стороны метод налогового зачета также использовался в отношении доходов и состояния.

– Процедура взаимного согласия – Статья 25 конвенции организует обычную процедуру партнерских консультаций между двумя государствами для разрешения трудностей, связанных с применением конвенции или случаями двойного налогообложения, противоречащие принципам конвенции. Однако конвенция не предусматривает созыв комитета из представителей этих властей с целью достижения соглашения между двумя сторонами.

– Обмен информацией – Глава налоговой службы Франции и Глава Федеральной налоговой службы Российской Федерации подписали в Париже 28 января 2004 г. «административное соглашение» об обмене информацией.

Это соглашение вступило в силу 28 января 2004 г. и предусматривает автоматический обмен информацией о доходах, упомянутых в статье 15 франко-российской налоговой конвенции от 26 ноября 1996 г., а также о передаче прав собственности на недвижимость. Соглашение также предусматривает добровольный обмен информацией, касающейся гонораров за участие в заседаниях, комиссионных, дивидендов, процентов, роялти и других вознаграждений, выплачиваемых резидентам того или иного государства.

Любая информация, полученная в этом контексте администрацией, хранится в секрете в соответствии с внутренним законодательством каждого государства. Кроме того, было решено активизировать добровольный и автоматический обмен информацией о доходах, помимо тех, которые указаны в соглашении с тем, чтобы два государства могли правильно устанавливать свои соответствующие налоги.

– Статьи 209 B и 212 Налогового кодекса Франции – Пункт 7 протокола, прилагаемого к конвенции, подтверждает, как и большинство налоговых договоров, недавно подписанных Францией, право Франции применять статью 209 B Налогового кодекса Франции, имеющую своей целью бороться с международным уклонением от уплаты налогов.

В данном пункте также подтверждается право применять статью 212 в ситуации тонкой (недостаточной) капитализации.

– Условия применения конвенции

– Пункты 8 и 9 протокола предусматривают порядок применения конвенции. Оба государства стремятся в полной мере применять и использовать вытекающие из конвенции преимущества.

Однако если налог взимается в противоречии с условиями конвенции, может быть подан запрос на возмещение. В пункте 8 протокола устанавливаются сроки предъявления требования о возмещении и его выполнения принимающей администрацией.

– Вступление в силу

– Что касается налога на имущество, конвенция вступила в силу 1 января 2000 г. как для Франции, так и для России. Пункт 3 статьи 28 также предусматривает, что налоговые положения, содержащиеся в соглашениях, участниками которых были Франция и бывший СССР, перестают применяться к любым французским или российским налогам, в отношении которых новая конвенция имеет силу в соответствии с пунктом 2 статьи 28. Это касается, в частности, налоговой конвенции от 4 октября 1985 г., обмена письмами от 14 марта 1967 г. относительно налогового режима для доходов от авторских прав и лицензий, соглашения от 4 марта 1970 г. во избежание двойного налогообложения в сфере воздушного и морского транспорта.

Николя БРАЭН

Адвокат

Специалист в сфере банковского и финансового права.

Университет Пантеон-Сорбонна

Cabinet BRAHIN Avocats

Advokatfirma i NICE, Lawyers in NICE

Тел: 00 33 6 63 51 47 70

Email : [email protected]

Ул. Луи Гассена, 1

06300 НИЦЦА (ФРАНЦИЯ)

Тел: +33 493 830 876 / Факс : +33 493 181 437

www.brahin-avocats.com

Преимущества и недостатки • airCFO

Вы, возможно, слышали слухи о положениях, связанных с налогами на корпорации C, но мы здесь, чтобы внести ясность. Давайте посмотрим как на налоговые преимущества, так и на недостатки оформления вашей организации в виде корпорации C.

Это, конечно, не всеобщая любимая тема, но твердое понимание налоговой ситуации в качестве стартапа — ключ к будущему росту. В то время как некоторые компании предпочитают сразу же регистрироваться в качестве LLC или S-корпорации, некоторые предпочитают вместо этого стать корпорацией C.Возможно, вы слышали слухи о положениях, связанных с налогами на корпорации C, но мы здесь, чтобы внести ясность. Давайте посмотрим как на налоговые преимущества, так и на недостатки оформления вашей организации в виде корпорации C.

C Ставки корпоративного налога

Еще несколько лет назад было нежелательно работать как корпорация C из-за довольно высоких налоговых обязательств. Даже в 2017 году ставки корпоративного налога C колебались в районе 35%, что сокращало значительную часть прибыли компании.К счастью, новый законопроект в 2018 году снизил ставку до 21%, и, по оценкам экспертов, она какое-то время останется на этом более низком уровне. Хотя многие стартапы стали более склонны пользоваться преимуществами этой более низкой ставки, вам все же нужно учитывать, что чуть более одной пятой каждого заработанного вами доллара будет идти в IRS.

Другие в сфере стартапов не решаются идентифицировать себя как корпорация C не только из-за связанной с ней налоговой ставки, но и из-за идеи двойного налогообложения.Если вы являетесь владельцем корпорации C, двойное налогообложение означает, что ваш бизнес будет облагаться налогом на любой заработанный доход, а ваша личная зарплата (независимо от того, выплачивается ли она в виде дивидендов или в качестве сотрудника) также будет облагаться налогом в вашей индивидуальной налоговой декларации.

Когда вы платите налоги корпорации C, легко почувствовать, что вы облагаетесь налогом дважды, однако другие отмечают, что эта концепция на самом деле не собирает двойные налоги, поскольку две разные организации несут ответственность за свои платежи. Независимо от того, считаете ли вы, что двойное налогообложение корпорации C является мифом или нет, это не меняет того факта, что часто к вам уходит много денег.

Есть ли положительные моменты?

Пока что кажется, что стартапам следует избегать превращения в корпорацию С любой ценой, но на самом деле существует множество преимуществ в отношении налогообложения корпораций С, которые следует учитывать. Некоторые из них включают:

• Списание премий и заработной платы ваших акционеров, пока они работают сотрудниками компании. Корпорация C может даже производить значительные выплаты по заработной плате до такой степени, что налогооблагаемый доход практически отсутствует в конце финансового года.
• Большая гибкость при определении финансового года, позволяющая владельцам тщательно рассчитывать время распределения акционеров, чтобы создать более благоприятную налоговую ситуацию.
• Возможность списания медицинских взносов, страховки по инвалидности и расходов по плану возмещения расходов на здоровье для всех сотрудников. Хотя владельцы S-корпорации могут делать то же самое, они должны требовать выплаты в качестве дохода по своим личным налогам, и это в конечном итоге оказывается бесполезным.
• Больше прощения от IRS при переносе убытков на несколько лет вперед.
• Более гибкая структура их собственности, которая не только создает более благоприятную ситуацию для налогов с корпораций C, но также может быть более привлекательной для потенциальных инвесторов.

Прочие соображения

Несмотря на то, что формализация вашего бизнеса в виде корпорации C имеет свою долю как преимуществ, так и недостатков, когда дело доходит до налогового времени, нужно подумать гораздо больше, чем просто IRS. Корпорация C использует определенную бизнес-структуру, когда речь идет о собственности и акционерах, и, конечно же, закладывает основу для выхода на биржу по мере роста компании. В зависимости от ваших конкретных целей, вы можете найти это лучший вариант для вас, или некоторые из менее строгих деталей S corp или LLC могут быть более привлекательными.

В конечном счете, если вы решите начать свой бизнес как корпорация С с самого начала или хотите перейти к таковой в будущем, важно, чтобы вы понимали связанные с этим налоговые последствия. Если вам нужна помощь в любой области финансов вашего стартапа, от расчета заработной платы до расширенного бухгалтерского учета, и все это с целью добиться успеха в IRS, свяжитесь с airCFO сегодня. Наша команда хорошо разбирается в налоговых требованиях корпорации C и может помочь вам сохранить прибыльность при выполнении ваших налоговых обязательств.

Преимущества и недостатки корпорации — AccountingTools

Каковы преимущества корпорации?

Корпорация — это юридическое лицо, учрежденное в соответствии с законодательством штата, инвесторы которого приобретают акции в качестве доказательства права собственности на них. Преимущества структуры корпорации:

• Ограниченная ответственность . Акционеры корпорации несут ответственность только в пределах суммы своих инвестиций. Юридическое лицо ограждает их от любой дальнейшей ответственности, поэтому их личные активы защищены.Это особое преимущество, когда бизнес регулярно принимает на себя большие риски, за которые он может нести ответственность.

• Источник капитала . В частности, государственная корпорация может привлекать значительные суммы путем продажи акций или выпуска облигаций. Это особое преимущество, когда его акции торгуются на фондовой бирже, где их легче покупать и продавать.

• Передача права собственности . Акционеру не составляет особого труда продать акции корпорации, хотя это еще труднее, когда компания находится в частной собственности.

• Бессрочная жизнь . Нет предела жизни корпорации, поскольку владение ею может переходить через многие поколения инвесторов.

• Пройти . Если корпорация структурирована как корпорация S, прибыль и убытки передаются акционерам, так что корпорация не платит подоходный налог.

Каковы недостатки корпорации?

Недостатки корпорации следующие:

• Двойное налогообложение .В зависимости от типа корпорации она может платить налоги на свой доход, после чего акционеры платят налоги на любые полученные дивиденды, поэтому доход может облагаться налогом дважды.

• Чрезмерная налоговая декларация . В зависимости от типа корпорации, различные виды подоходных и других налогов, которые должны быть уплачены, могут потребовать значительного количества документов. Как отмечалось ранее, исключением из этого сценария является корпорация S.

• Независимое управление .Если есть много инвесторов, у которых нет явного контрольного пакета акций, управленческая команда корпорации может управлять бизнесом без какого-либо реального надзора со стороны владельцев.

У частной компании есть небольшая группа инвесторов, которые не могут продать свои акции широкой публике. Публичная компания зарегистрировала свои акции для продажи в Комиссии по ценным бумагам и биржам (SEC), а также может разместить свои акции на фондовой бирже, где они могут быть проданы широкой публикой.Требования Комиссии по ценным бумагам и биржам строги, поэтому сравнительно немного корпораций являются публичными.

Связанные курсы

C Корпоративный налоговый справочник

S Корпоративный налоговый справочник

Типы юридических лиц

Определение корпоративного налога

Что такое корпоративный налог?

Корпоративный налог — это налог на прибыль корпорации. Налоги уплачиваются с налогооблагаемой прибыли компании, которая включает выручку за вычетом стоимости проданных товаров (COGS), общие и административные (G&A) расходы, продажи и маркетинг, исследования и разработки, амортизацию и другие операционные расходы.

Ставки корпоративного налога сильно различаются в зависимости от страны, при этом некоторые страны считаются налоговыми убежищами из-за их низких ставок. Корпоративные налоги могут быть снижены с помощью различных вычетов, государственных субсидий и налоговых лазеек, поэтому эффективная ставка корпоративного налога, ставка, которую фактически платит корпорация, обычно ниже установленной законом ставки; указанная ставка до вычетов.

Ключевые выводы

• Корпоративные налоги собираются государством как источник дохода.
• Налоги основаны на налогооблагаемой прибыли после вычета расходов.
• Ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21%. До налоговых реформ Трампа в 2017 году ставка корпоративного налога составляла 35%.
• Компания может зарегистрироваться как S-корпорация, чтобы избежать двойного налогообложения. Корпорация S не платит корпоративный налог, поскольку доход переходит к владельцам бизнеса, которые облагаются налогом через их индивидуальные налоговые декларации.

Общие сведения о корпоративном налоге

Федеральная ставка корпоративного налога в США в настоящее время составляет 21% в результате Закона о сокращении налогов и занятости (TCJA), который президент Дональд Трамп подписал в 2017 году и который вступил в силу в 2018 году.Ранее максимальная ставка корпоративного подоходного налога в США составляла 35%.

Корпоративные налоговые декларации в США обычно подаются 15 марта. Корпорации могут запросить шестимесячное продление для подачи своих корпоративных налоговых деклараций в сентябре. Срок оплаты рассрочки для расчетных налоговых деклараций приходится на середину апреля, июня, сентября и декабря. Корпоративные налоги указаны в форме 1120 для корпораций США. Если корпорация имеет активы на сумму более 10 миллионов долларов, она должна подать онлайн-заявку.

Корпоративные налоговые вычеты

Корпорациям разрешается уменьшать налогооблагаемую прибыль на определенные необходимые и обычные коммерческие расходы.Все текущие расходы, необходимые для ведения бизнеса, полностью не облагаются налогом. Инвестиции и недвижимость, приобретенные с целью получения дохода для бизнеса, также подлежат вычету.

Корпорация может удерживать заработную плату сотрудников, пособия по здоровью, компенсацию за обучение и бонусы. Кроме того, корпорация может уменьшить свой налогооблагаемый доход за счет вычета страховых взносов, дорожных расходов, безнадежных долгов, процентных платежей, налогов с продаж, налогов на топливо и акцизов. Плата за подготовку налогов, юридические услуги, бухгалтерский учет и расходы на рекламу также могут быть использованы для снижения доходов от бизнеса.

Особые соображения

Центральным вопросом, касающимся корпоративного налогообложения, является концепция двойного налогообложения. Некоторые корпорации облагаются налогом на налогооблагаемую прибыль компании. Если этот чистый доход распределяется между акционерами, эти лица будут вынуждены платить индивидуальный подоходный налог с полученных дивидендов. Вместо этого бизнес может зарегистрироваться как S-корпорация, и весь доход будет передаваться владельцам бизнеса. Корпорация S не платит корпоративный налог, так как все налоги оплачиваются через индивидуальные налоговые декларации.

Преимущества корпоративного налога

Уплата корпоративных налогов может быть более выгодной для владельцев бизнеса, чем уплата дополнительного индивидуального подоходного налога. Корпоративные налоговые декларации вычитают медицинское страхование для семей, а также дополнительные льготы, включая пенсионные планы и трасты с отсрочкой налогов. Корпорации тоже легче вычитать убытки.

Корпорация может вычесть всю сумму убытков, в то время как индивидуальный предприниматель должен предоставить доказательства намерения получить прибыль, прежде чем убытки могут быть вычтены.Наконец, прибыль, полученная корпорацией, может быть оставлена ​​внутри корпорации, что позволяет планировать налоги и получать потенциальные налоговые преимущества в будущем.

Краткий обзор налоговых преимуществ и недостатков

ООО (общество с ограниченной ответственностью)

Прибыль и убытки ООО поступают в личные налоговые декларации его владельцев (известных как «участники»). Обратите внимание, что с юридической точки зрения ООО считается отдельным от своих участников юридическим лицом, поэтому оно обеспечивает некоторую защиту ответственности для своих владельцев.Как правило, личные активы участников LLC не подвергаются риску, если компания подаст в суд или не сможет выплатить свои долги.

Налоговые преимущества структуры ООО:

• Владельцы выбирают, как распределять прибыль. Члены ООО выбирают, как их бизнес будет распределять прибыль и убытки компании между ее владельцами. Это позволяет участникам учитывать не только вложенные деньги, но также вложенные время и труд при распределении прибыли.
• Выбор корпорации S для квалифицируемых LLC. Члены LLC могут выбрать, чтобы их LLC рассматривалась как S-корпорация для целей налогообложения.

Налоговые недостатки структуры ООО:

• Увеличение налогового бремени самозанятости. Вся прибыль ООО облагается налогами на социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Это может создать неблагоприятную финансовую ситуацию для владельцев LLC, поскольку они должны платить налоги на самозанятость со своей распределительной доли прибыли LLC, даже если они инвестируют эти деньги обратно в бизнес, а не берут на себя распределение этой прибыли.

C Corporation

Корпорация или «корпорация C» — это отдельное юридическое лицо, платящее налоги. Его прибыль, убытки и обязательства связаны с бизнесом, а не с его владельцами (акционерами). Он требует более сложных формальностей, чем структура LLC, но также предлагает высочайший уровень защиты ответственности для владельцев бизнеса.

Налоговые преимущества корпорации C:

• Ставка корпоративного подоходного налога может быть благоприятной. Прибыль A C corp облагается налогом по ставке корпоративного подоходного налога. В некоторых случаях это может сработать в пользу владельцев бизнеса. В зависимости от того, где зарегистрирован бизнес, и от ситуации с личным налогом акционеров, они могут обнаружить, что ставки корпоративного подоходного налога будут стоить им меньше, чем если бы они были созданы как ООО и должны были бы платить ставку индивидуального подоходного налога (и налог на самозанятость). ) по всей их компании.
• Возможно больше возможностей для налогового вычета. Как корпорация C, бизнес может иметь право на большее количество налоговых вычетов, чем если бы он работал как LLC, товарищество или индивидуальное предприятие.

Налоговые недостатки C Corporation:

• Двойной налоговый удар. Прибыль корпорации A C облагается налогом по мере ее получения. Затем любая прибыль, выплачиваемая акционерам в качестве дивидендов (которая не подлежит налогообложению для корпорации), снова облагается налогом в индивидуальной налоговой декларации акционера.

S Corporation

Корпорация S не является юридическим лицом сама по себе, а, скорее, является вариантом для соответствующей LLC или корпорации C.

Налоговые преимущества корпорации S:

• Снижает налоговую нагрузку на самозанятость участников ООО. Основное преимущество, которое члены LLC получают, выбирая статус S corp, заключается в том, что только доход, выплачиваемый членам LLC по заработной плате, облагается налогом на самозанятость.Прибыль, выплачиваемая в виде распределения, не облагается налогами на социальное обеспечение и медицинскую помощь. Таким образом, члены LLC могут обнаружить, что избрание S corp снизит их личное налоговое бремя.
• Позволяет корпорациям C избегать двойного налогообложения. Как корпорация S, прибыль и убытки корпорации отражаются в личных налоговых декларациях акционеров и облагаются налогом (в соответствии с долей собственности) по применимым ставкам индивидуального налога. Юридическое лицо не платит налог на прибыль.Акционеры, которые являются сотрудниками корпорации C, платят налог на самозанятость только с заработной платы, которую им выплачивает корпорация. Дивидендный доход, выплачиваемый акционерам, не облагается налогом на самозанятость; эти деньги облагаются налогом либо как обычный доход (по ставкам индивидуального подоходного налога), либо как квалифицированные дивиденды (по ставкам налога на прирост капитала).

Налоговые недостатки корпорации S:

• Может ограничить потенциал роста корпорации. Корпорация S может иметь не более 100 акционеров, поэтому корпорации, которые хотят максимизировать свой потенциал роста, могут столкнуться с ограничением в выборе S corp.
• Разумная компенсация является ключевым моментом для сотрудников акционеров корпорации S. Корпорация S должна выплачивать своим владельцам справедливую компенсацию за выполненную ими работу. Если он будет выплачивать акционерам неоправданно низкую заработную плату и выплачивать большую часть денег в виде распределений, он может поднять тревогу перед Налоговым управлением США и другими налоговыми органами.Может показаться, что сотрудники корпорации S стремятся избежать уплаты справедливой доли налогов на самозанятость, а также федеральных налогов и налогов штата или штата по безработице или уменьшить их размер.

Преимущества и недостатки корпорации

• Наиболее распространенными типами корпораций являются C-корпус (двойное налогообложение) и S-корпус (без двойного налогообложения).
• Преимущества корпорации включают защиту личной ответственности, безопасность и непрерывность бизнеса, а также более легкий доступ к капиталу.
• К недостаткам корпорации можно отнести то, что она требует много времени и подлежит двойному налогообложению, а также требует соблюдения жестких формальностей и протоколов.
• Эта статья предназначена для предпринимателей, которые пытаются определить структуру своего бизнеса и понять, имеет ли корпорация смысл для них.

Владельцы малого бизнеса имеют множество возможностей при создании юридической структуры. Один из вариантов — создать корпорацию. Хотя есть несколько причин, по которым включение может быть выгодно для вашего бизнеса, есть несколько недостатков, о которых следует помнить.Чтобы помочь вам определить, является ли корпорация лучшей юридической структурой для вашего бизнеса, мы поговорили с экспертами по правовым вопросам, чтобы разбить различные типы корпораций, а также преимущества и недостатки регистрации.

Что такое корпорация?

Корпорация — это бизнес, признанный государством как юридическое лицо отдельно от его владельцев (также известных как акционеры). Корпорация может принадлежать физическим лицам и / или другим юридическим лицам, и право собственности может быть легко передано путем покупки и продажи акций.Поскольку корпорация является собственным юридическим лицом, она может самостоятельно вступать в судебный процесс, защищая своих владельцев от личной ответственности в случае судебного иска.

«Этот тип организации часто выбирают предприниматели, которые хотят иметь более формальную бизнес-структуру, чем у компании, такой как компания с ограниченной ответственностью (LLC), и могут в конечном итоге рассмотреть вопрос о глобальном развитии бизнеса или проведении IPO [первичное публичное предложение ], — сказала Business News Daily Дебора Суини, генеральный директор MyCorporation.

Чтобы стать корпорацией, вы должны соблюдать требования законодательства вашего штата. Для многих предприятий эти требования включают создание корпоративного устава и регистрацию учредительных документов государственному секретарю. Подготовка всей информации для подачи документов о регистрации может занять недели или даже месяцы, но как только вы успешно подадите их государственному секретарю, ваш бизнес будет официально признан корпорацией.

Перед тем, как вы решите стать корпорацией, целесообразно обратиться за советом к юристу и налоговому консультанту.Эти эксперты могут помочь вам определить, является ли это лучшей правовой структурой для вас, и помогут подать документы, если это так.

Ключевой вывод: Корпорация признается государством как отдельное юридическое лицо и защищает своих владельцев от личной ответственности за долги предприятия или юридические проблемы.

Как работают корпорации?

Корпорация является отдельным от своих владельцев юридическим лицом, предлагающим защиту ответственности за личные активы каждого владельца. По словам Шеннон Алмес, юриста Feldman & Feldman, корпорации обычно могут вести любой законный бизнес, а также выполнять действия, необходимые для ведения бизнеса, такие как заключение контрактов, владение активами, заимствование денег, наем сотрудников, предъявление исков и иски.Корпорациями обычно управляет совет директоров, избираемый акционерами.

«Каждый акционер обычно получает один голос на акцию при избрании директоров», — сказал Алмс. «Совет директоров наблюдает за управлением повседневной деятельностью корпорации и часто делает это, нанимая команду менеджеров».

Каждый владелец корпорации обычно владеет определенной долей компании в зависимости от количества принадлежащих им акций. Поскольку акции корпорации легко купить или продать, право собственности на корпорацию легко передать.Это особенно полезно для обеспечения непрерывности и долговечности бизнеса.

Знаете ли вы? Корпорация принадлежит одному или нескольким акционерам, и процент владения каждого из них напрямую зависит от количества принадлежащих им акций.

Каковы преимущества создания корпорации?

Становление корпорацией дает несколько преимуществ, включая ограниченную личную ответственность, легкую передачу права собственности, непрерывность бизнеса, лучший доступ к капиталу и (в зависимости от структуры корпорации) периодические налоговые льготы.Юридическая структура вашей корпорации и выгоды, которые вы получаете от нее, будут зависеть от конкретной настройки вашего бизнеса.

Защита личной ответственности

Корпорация предоставляет своим владельцам более надежную защиту личных активов, чем любой другой тип юридического лица. Например, если на корпорацию подан иск, акционеры не несут личной ответственности по корпоративным долгам или юридическим обязательствам — даже если у корпорации недостаточно денег в активах для погашения. Защита личной ответственности — одна из основных причин, по которой компании решают зарегистрироваться.

Безопасность и бессрочный бизнес

Владение корпорацией основано на процентной доле владения акциями, что обеспечивает гораздо большую гибкость, чем другие типы организаций, с точки зрения передачи права собственности и сохранения бизнеса на длительный срок.

Хотя конкретные детали, касающиеся передачи права собственности, зависят от регулирующего соглашения в подзаконных актах и ​​учредительных документах, право собственности на этот тип юридического лица часто легко купить и продать. Например, если владелец хочет покинуть компанию, он может просто продать свои акции.Точно так же, если владелец умирает, его акции могут легко перейти к кому-то другому.

Доступ к капиталу

Поскольку большинство корпораций продают собственность через публично торгуемые акции, они могут легко мобилизовать средства, продавая акции. Такой доступ к финансированию — роскошь, которой нет у других типов организаций. Он отлично подходит не только для развития бизнеса, но и для спасения корпорации от банкротства в трудную минуту.

Налоговые льготы

Хотя некоторые корпорации (корпорации C) подлежат двойному налогообложению, другие структуры корпораций (корпорации S) имеют налоговые льготы в зависимости от того, как распределяется их доход.Например, S-корпорации могут позволить себе роскошь разделить свой доход между бизнесом и акционерами, позволяя облагать его налогом по разным ставкам. Любой доход, обозначенный как заработная плата собственника, будет облагаться налогом на самозанятость, тогда как оставшаяся часть бизнес-дивидендов будет облагаться налогом на собственном уровне (без налога на самозанятость).

Каковы недостатки создания корпорации?

Корпорация не для всех, и в конечном итоге это может стоить вам больше времени и денег, чем она того стоит.Прежде чем стать корпорацией, вы должны знать об этих потенциальных недостатках: длительный процесс подачи заявки, вы должны соблюдать строгие формальности и протоколы, это может быть дорого, и вы можете облагаться двойным налогом (в зависимости от структуры вашей корпорации).

Длительный процесс подачи заявления

Подача документов о регистрации государственного секретаря может быть быстрой, но общий процесс регистрации часто бывает долгим. Вам, вероятно, придется пройти через обширную бумажную работу, чтобы должным образом определить и задокументировать детали организации и ее собственности.Например, Суини сказал, что вам необходимо разработать и поддерживать корпоративный устав, назначить совет директоров, создать соглашение о смене собственности акционеров, выпустить сертификаты на акции и вести протоколы во время собраний.

Жесткие формальности, протоколы и структура

Наряду с длительным процессом подачи заявки необходимо время и силы, необходимые для надлежащего обслуживания корпорации и соблюдения требований законодательства. Вы должны соблюдать множество формальностей и строгих правил, чтобы поддерживать статус своей корпорации.Например, вам необходимо соблюдать устав, поддерживать совет директоров, проводить ежегодные собрания, вести протоколы правления и составлять годовые отчеты. Существуют также ограничения для определенных типов корпораций (например, S-корпус может иметь не более 100 акционеров, которые все должны быть гражданами США).

Двойное налогообложение

Большинство корпораций (например, C-corps) сталкиваются с двойным налогообложением, что означает, что доход от бизнеса облагается налогом на уровне предприятия, а также на уровне акционеров (на основе их процента от полученной прибыли).Единственный способ обойти это — действовать как корпорация S. S-corps устраняет эту проблему, взимая налог с каждого акционера только с его индивидуального дохода, а не на уровне предприятия. Однако известно, что IRS уделяет больше внимания S-корпусам и даже облагает их налогом как C-corps, если их записи не соответствуют требованиям закона.

Дорого

Создание и деятельность корпораций обходятся дорого. Созданным корпорациям может быть легко привлечь капитал путем продажи акций, но создание и поддержание корпорации может быть дорогостоящим.Вам, вероятно, понадобится большой стартовый капитал, чтобы запустить корпорацию, в дополнение к уплате регистрационных сборов, текущих сборов и более крупных налогов. Взвешивая все «за» и «против», чтобы определить, является ли корпорация подходящей юридической структурой для вашего бизнеса, проконсультируйтесь с юристом и бухгалтером, которые хорошо разбираются в последствиях создания корпорации.

Какие типы корпораций бывают?

Существует несколько типов корпораций, включая корпорации C, корпорации S, корпорации B, закрытые корпорации и некоммерческие корпорации.У каждого есть свои преимущества и недостатки. Некоторые альтернативы корпорациям — индивидуальные предприниматели, товарищества, ООО и кооперативы.

Корпорация C

Как один из наиболее распространенных типов корпораций, корпорация C (C-corp) может иметь неограниченное количество акционеров и облагается налогом на прибыль как отдельная организация. Акционеры C-corp также облагаются налогом на дивиденды, которые они получают от компании, и получают защиту личной ответственности от деловых долгов и судебных разбирательств.Право собственности на этот тип корпораций делится по акциям, которые можно легко купить или продать. C-corp может привлекать капитал, продавая акции, что делает этот тип бизнес-единицы обычным для крупных компаний.

S corporation

S корпорации (S-corps) похожи на C-corps в том, что владельцы несут ограниченную личную ответственность; однако они избегают проблемы двойного налогообложения. S-корпорация считается сквозной организацией, что означает, что ее доходы, убытки, кредиты и вычеты могут передаваться акционерам для отчетности и налогообложения в их индивидуальных налоговых декларациях вместо того, чтобы компания облагалась налогом как отдельная организация.Все акционеры S-corp должны быть гражданами США.

«Чтобы квалифицироваться как корпорация S, корпорация должна соответствовать нескольким требованиям, в том числе не иметь партнерств, иностранцев-нерезидентов или других корпораций в качестве акционеров; иметь не более 100 акционеров; и иметь только один класс акций», — говорится в сообщении. Алмес.

Корпорация B

Сертифицированная корпорация по предоставлению льгот, также известная как корпорация B или B-corp, является коммерческим бизнесом, структурированным так, чтобы приносить пользу обществу.Этот относительно новый тип корпораций, по сути, является знаком одобрения корпораций S и корпораций C, удостоверяющим их приверженность (и юридические обязательства) улучшению окружающей среды и общества. Чтобы стать корпорацией категории B, вы должны соответствовать строгим критериям, таким как получение 80 баллов или выше по оценке воздействия категории B, публичное сообщение своих оценок на BCorporation.net и принятие юридических обязательств по рассмотрению интересов вашей организации. Как B-corp, вы по-прежнему сохраняете свой налоговый статус C-corp или S-corp.

Закрытая корпорация

Закрытая корпорация — также известная как частная компания, семейная корпорация или акционерное общество — это частная компания, принадлежащая нескольким акционерам. Акции этих корпораций не торгуются на открытом рынке, что может затруднить привлечение для них капитала; однако владельцы по-прежнему имеют ограниченную личную ответственность.

Некоммерческая корпорация

Владельцы бизнеса могут создать некоммерческую корпорацию в религиозных, благотворительных, политических, образовательных, литературных, научных, социальных или благотворительных целях.В некоторых штатах могут быть более строгие требования к некоммерческим корпорациям. Алмс сказал, что главной характеристикой некоммерческой корпорации является то, что ей запрещено распределять прибыль между членами, директорами или должностными лицами; однако это не препятствует некоммерческим корпорациям выплачивать заработную плату или разумную компенсацию за оказанные услуги.

Некоммерческие организации имеют особые налоговые преимущества, в том числе возможность подавать заявление о предоставлении статуса некоммерческой организации, освобожденной от налогов, в правительство штата и федеральное правительство.

«Как правило, большинство некоммерческих корпораций выбирают статус освобожденного от налогов 501 (c) (3), который освобождает соответствующие некоммерческие корпорации от необходимости платить федеральные налоги и налоги штата, потому что некоммерческая корпорация преследует некоммерческую миссию», — сказал Суини.

Преимущества и недостатки корпоративной формы бизнеса | Малый бизнес

Джим Вудрафф Обновлено 4 марта 2019 г.

Когда вы начинаете бизнес, одно из первых решений — решить, какую форму будет принимать ваш бизнес.Будет ли это корпорация, ООО или вы будете действовать как индивидуальное предприятие? Ответ зависит от вашей ситуации, предпочтений и ожиданий относительно будущего роста бизнеса. Корпорации бывают двух форм, каждая из которых имеет свои преимущества и недостатки: корпорация C и корпорация S.

Что такое C Corporation?

Корпорация C является наиболее распространенной формой регистрации. Это отдельное юридическое лицо, принадлежащее акционерам. Наиболее крупными публичными компаниями являются корпорации C.

Преимущества корпораций C

• Ответственность владельцев ограничена. Активы собственников защищены от долгов и обязательств корпорации. Акционеры не несут ответственности за коммерческие убытки.
  
• Легче привлечь капитал. Проще привлечь капитал продажей акций и облигаций. У корпорации может быть неограниченное количество инвесторов.
  
• Легко передать право собственности. Акции могут быть проданы.
  
• Корпорации бессрочные. Организация продолжает существовать после смерти владельцев.
  
• Некоторые расходы не подлежат налогообложению. Владельцы могут получать не облагаемые налогом льготы, такие как отчисления на пенсионные планы и страховку.
  

Недостатки корпораций C

• Двойное налогообложение прибыли корпораций. Корпорация платит федеральные налоги и налоги штата со своей прибыли.Когда дивиденды выплачиваются акционерам, они учитываются как прибыль и снова облагаются налогом.
  
• Создание корпорации обходится дороже. Адвокаты берут больше за создание корпорации.
  
• В штатах сборы выше. Государства взимают с корпораций ежегодные сборы за франшизу.
  
• Дополнительные государственные и федеральные нормативные акты и надзор. Налоговая отчетность для корпораций сложнее. Государства требуют подачи учредительных документов, корпоративных законов и годовых отчетов.Корпорации должны назначать совет директоров и проводить ежегодные собрания.
  

Что такое S Corporation?

Корпорации S сочетают большинство преимуществ корпораций C с лучшей налоговой структурой для владельцев.

Преимущества S-корпораций

• S-корпорации избегают двойного налогообложения аспект C-корпораций. Доход S-корпорации не облагается налогом на корпоративном уровне. Вместо этого заявленный доход передается владельцам, где он облагается налогом по ставке личного налога.
  
• Ответственность владельцев ограничена.
  
• Передача права собственности на акции проста.
  
• Корпус S имеет бессрочный срок службы.
  
• Владельцы получают не облагаемые налогом льготы , потому что компания может делать вычеты по планам отсроченной компенсации, страхованию и пенсионным планам.
  

Недостатки S-корпораций

• Разрешен только один класс акций .
  
• Корпус S ограничен максимум акционерами.
  
• Типы акционеров ограничены. Акционерами могут быть только физические лица, владения и трасты. Другие корпорации, товарищества и иностранцы-нерезиденты не могут владеть акциями корпорации S.
  

Начать новый бизнес в качестве индивидуального предпринимателя — это самая простая форма ведения бизнеса на начальном этапе. Однако по мере роста бизнеса преобразование в корпорацию дает компании возможность мобилизовать капитал, привлечь новых акционеров и обеспечить защиту личных активов владельцев.Несмотря на то, что первоначальные затраты на создание корпорации значительны и требуется много документов, корпоративная форма выгодна акционерам в долгосрочной перспективе.

C Corporation Преимущества и недостатки

Фиксированная ставка федерального подоходного налога 21% для корпораций C в соответствии с Законом о сокращении налогов и занятости (TCJA) стала отличной новостью для этих организаций и их владельцев. Но есть некоторые ключевые преимущества и недостатки C Corporation, о которых вам необходимо знать.

C-корпорации подлежат двойному налогообложению

Двойное налогообложение происходит при налогообложении корпоративного дохода один раз на корпоративном уровне и еще раз на уровне акционеров по мере выплаты дивидендов.Однако стоимость двойного налогообложения в настоящее время, как правило, ниже из-за корпоративной ставки 21%.

И двойное налогообложение не проблема, когда корпорации C необходимо удерживать все свои доходы для финансирования роста и капитальных вложений. Поскольку вся прибыль остается «внутри» корпорации, дивиденды акционерам не выплачиваются, и, следовательно, нет двойного налогообложения.

Двойное налогообложение также не проблема, когда уровень налогооблагаемого дохода корпорации C низок. Этого часто можно добиться, выплачивая разумную заработную плату и премии сотрудникам-акционерам.Кроме того, вы также можете предоставить им льготные налоговые льготы, которые вычитаются корпорацией и не облагаются налогом для сотрудников-акционеров-получателей.

Когда статус C-Corporation не рекомендуется: оценка активов

Как правило, мы предлагаем не использовать статус C Corp для предприятий с высокими активами или некоторыми амортизируемыми активами. Это связано с тем, что, если активы, такие как недвижимость, в конечном итоге будут проданы с целью получения значительной прибыли, может оказаться невозможным извлечь прибыль из корпорации без двойного налогообложения.Напротив, если оцениваемые активы принадлежат транзитной организации (такой как S-корпорация, партнерство или компания с ограниченной ответственностью, рассматриваемая как партнерство для целей налогообложения), прибыль от таких продаж будет облагаться налогом только один раз на уровне собственника.

Но активы, принадлежащие C Corporation, не обязательно должны расти в цене, чтобы произошло двойное налогообложение. Амортизация снижает налоговую базу собственности. В свою очередь, налогооблагаемая прибыль будет возникать всякий раз, когда цена продажи превышает сумму амортизации.Фактически, повышение стоимости может быть вызвано обесцениванием, когда амортизируемые активы сохраняют свою стоимость.

Чтобы избежать этой проблемы двойного налогообложения, вы можете рассмотреть возможность использования сквозного юридического лица. Это позволит вам сдать в аренду подорожающие активы вашей корпорации C или амортизируемые активы, которые сохранят свою стоимость.

C Corporation Преимущества и недостатки: текущие налоговые убытки

Статус

C Corporation также не рекомендуется выбирать для предприятий, которые будут нести текущие налоговые убытки.Когда предприятие создается как корпорация C, убытки не переходят к владельцам (акционерам). Подобная стратегия налоговых убытков применима только к сквозной организации. Вместо этого они создают корпоративные чистые операционные убытки (NOL). NOL может переноситься на будущие налоговые годы, а затем компенсировать любой корпоративный налогооблагаемый доход.

Это уже потенциальный недостаток C-корпораций; требуется несколько лет для того, чтобы стартап стал прибыльным. Теперь, в соответствии с TCJA, чистые налоги, возникающие в налоговые годы, начинающиеся после 2017 года, не могут компенсировать более 80% налогооблагаемой прибыли за год переходящего налога.Таким образом, для полного покрытия налоговых убытков может потребоваться еще больше времени.

У вас есть вопросы о преимуществах и недостатках C-корпорации после TCJA? Свяжитесь с нашей бухгалтерской фирмой.

.