Международная научно-практическая конференция «Налоговое администрирование и консультирование: цифровой формат»
ПРОГРАММА МЕЖДУНАРОДНОЙ НАУЧНО-ПРАКТИЧЕСКОЙ КОНФЕРЕНЦИИ
ПЛЕНАРНОЕ ЗАСЕДАНИЕ
10:00 — 11:20 (ауд. 518)
Модераторы:
Кучеров Илья Ильич, руководитель Научно-экспертного совета Союза «Палата налоговых консультантов» (ПНК), заслуженный юрист Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор, первый заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Поветкина Наталья Алексеевна, доктор юридических наук, профессор, заведующий отделом финансового, налогового и бюджетного законодательства, заведующий кафедрой правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Доклады:
Налоговые последствия операций с цифровыми валютами (доклад подготовлен при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-29-16062мк «Концепция правового обеспечения цифровизации сферы публичных финансов»)
Кучеров Илья Ильич, заслуженный юрист Российской Федерации, доктор юридических наук, профессор, первый заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Цифровой контур правового статуса субъектов финансового права: возможные векторы развития
Омелёхина Наталья Владимировна, доктор юридических наук, заместитель Председателя Правительства Новосибирской области, министр юстиции Новосибирской области, заведующая кафедрой административного и финансового права Новосибирского национального исследовательского государственного университета
Бюджетно-правовые последствия цифровизации налоговой сферы (доклад подготовлен при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-29-16062мк «Концепция правового обеспечения цифровизации сферы публичных финансов»)
Поветкина Наталья Алексеевна, доктор юридических наук, профессор, заведующий отделом финансового, налогового и бюджетного законодательства, заведующий кафедрой правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФСоглашение о прослеживаемости товаров в Евразийском экономическом союзе
Насута Сергей Викторович, начальник отдела платежей и координации в сфере бюджетной политики Департамента финансовой политики Евразийской экономической комиссии
Цифровые платформы: объект или субъект права
Рыбакова Светлана Викторовна, доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, член комиссии по финансовому законодательству Московского отделения Ассоциации юристов России.
Тенденции развития правового регулирования процессов цифровой трансформации
Ефремов Алексей Александрович, кандидат юридических наук, доцент, старший научный сотрудник отдела административного права и процесса Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
СЕКЦИЯ 1. ПУБЛИЧНЫЕ ДОХОДЫ: ВЗГЛЯД СПУСТЯ СТОЛЕТИЕ
11:30 — 13:00 (ауд. 319а)
Модератор:
Комягин Дмитрий Львович, доктор юридических наук, профессор, профессор департамента публичного права НИУ Высшая школа экономики.
Спикеры:
Источники (формы) правового регулирования доходов Российской Империи
Гинзбург Юрий Владимирович, доктор юридических наук, Курский государственный университет, ОЧУ ВО «Институт международного права и экономики имени А.
Влияние налоговой реформы 1930-х годов на формирование государственных доходов
Прокофьева Елена Анатольевна, кандидат исторических наук РХТУ им. Д. И. Менделеева
Доходы государственного бюджета СССР после 1957 года
Комягин Дмитрий Львович, доктор юридических наук, профессор, профессор департамента публичного права НИУ Высшая школа экономики.
Проблемы формирования и исполнения финансовых обязательств в эпоху цифровизации
Васянина Елена Леонидовна, доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник сектора административного права и административного процесса Института государства и права Российской академии наук (ИГП РАН)
Комплекс предложений по обеспечению роста мобилизуемых доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации в контексте обеспечения социально-экономического развития государства, регионов и муниципальных образований
Балынин Игорь Викторович, кандидат экономических наук, доцент Департамента общественных финансов Финансового факультета Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
Доходы местных бюджетов в современных условиях
Гармаева Мария Александровна, кандидат юридических наук, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации
Участники дискуссии:
Анисина Карина Талгатовна, Российский государственный университет правосудия
Белогорцева (Пешкова) Христина Александровна, Воронежский государственный университет
Вершило Татьяна Александровна, Российский государственный университет правосудия
Евдокимов Андрей Николаевич, Правительство Москвы
Лагутин Игорь Борисович, Юго-Западный государственный университет
Пономарева Вера Павловна, Брянский государственный университет
Саттарова Нурия Альвановна, Башкирский государственный университет
Цинделиани Имеда Анатольевич, Российский государственный университет правосудия
СЕКЦИЯ 2.
ЦИФРОВЫЕ ПЛАТФОРМЫ И НАЛОГОВОЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЕ: ПРАВОВОЕ ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ
11:30 — 13:00 (ауд. 518)
Модератор:
Рыбакова Светлана Викторовна, доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, член комиссии по финансовому законодательству Московского отделения Ассоциации юристов России
Доклады:
Налог на цифровые услуги — новый вид доходов государств (доклад подготовлен при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-29-16062мк «Концепция правового обеспечения цифровизации сферы публичных финансов»)
Кудряшова Екатерина Валерьевна, доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Трансформация налоговых правоотношений под влиянием цифровизации
Изотов Антон Владимирович, главный специалист-эксперт УФНС России по Орловской области
Публично-правовой интерес цифровизации налогового администрирования
Абрамчик Лилия Ярославовна, кандидат юридических наук, доцент, Гродненский государственный университет имени Янки Купалы (Республика Беларусь)
Использование информационных систем в налоговом администрировании Республики Казахстан
Бекболсынова Алма Сартайкызы, налоговый консультант РК, старший преподаватель кафедры «Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.
Концепция развития института налогового мониторинга
Липатова Инна Владимировна, кандидат экономических наук, доцент, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
Информирование налогоплательщика: технологии и право (доклад подготовлен при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-29-16062мк «Концепция правового обеспечения цифровизации сферы публичных финансов»)
Копина Анна Анатольевна, кандидат юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Влияние цифровизации на правотворчество в налоговой сфере (доклад подготовлен при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-29-16062 мк «Концепция правового обеспечения цифровизации сферы публичных финансов»)
Леднева Юлия Викторовна, кандидат юридических наук, доцент, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации
Цифровые платформы в налоговом администрировании
Ткаченко Дмитрий Геннадьевич, преподаватель Московского Экономического института
Правовое регулирование специальных налоговых режимов в условиях цифровизации публичных финансов
Андриевский Константин Витальевич, директор Автономной некоммерческой организации «Институт экономико-правовых исследований»
Распределение налоговой базы между юрисдикциями в условиях удалённой работы
Рябова Елена Валерьевна, кандидат юридических наук, доцент, старший научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Правовые основы налогового администрирования в части проведения дистанционного автоматизированного контроля
Абрамова Наталия Евгеньевна, кандидат юридических наук, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Реализация принципа международного сотрудничества в сфере налогового администрирования: цифровой формат
Безикова Екатерина Витальевна, кандидат юридических наук, доцент Российского государственного университета правосудия
Административно-правовые средства обеспечения сферы цифровых финансов (доклад подготовлен при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-29-16062 мк «Концепция правового обеспечения цифровизации сферы публичных финансов»)
Печегин Денис Андреевич, кандидат юридических наук, старший научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Цифровизация налоговой сферы (бигдата в налоговой сфере) как предпосылка совершенствования / развития долгосрочного тарифного регулирования
Башлаков-Николаев Игорь Васильевич, кандидат экономических наук, доцент Институт государственной службы и управления Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации
Проблемы налогообложения доходов участников криптовалютного рынка
Суптело Н.
П. к.э.н., доцент, доцент, доцент кафедры экономики городского хозяйства и сферы обслуживания Московского университета им С.Ю. Витте
Развитие налогового стимулирования внедрения IT-проектов в условиях цифровой экономики (доклад подготовлен при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 20-011-00711 «Существенные налоговые стимулы в области научно-технической и инновационной деятельности»)
Зуева Анна Сергеевна, кандидат экономических наук, доцент, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Принципы налогообложения при реализации регуляторной политики государства в налоговой сфере
Журавлева Оксана Олеговна, кандидат юридических наук, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации
Трансформация налоговой правосубъектности организаций в условиях новой экономической реальности
Пименов Сергей Дмитриевич, юрисконсульт АО «Концерн «Гранит-Электрон»
Диалог с налогоплательщиком»: новый формат взаимодействия между налоговым органом и налогоплательщиком
Цветкова Елена Алексеевна, старший специалист Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Влияние цифровизации на налоговый контроль за трансфертный ценообразованием
Куприянов Александр Сергеевич, старший преподаватель Забайкальского государственного университета
Правовые ориентиры для использования технологии блокчейн в бюджетных правоотношениях (доклад подготовлен при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта № 18-29-16062мк «Концепция правового обеспечения цифровизации сферы публичных финансов»)
Воробьев Никита Сергеевич, младший научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Информационная безопасность в налоговых органах Российской Федерации
Дубень Андрей Кириллович, младший научный сотрудник, Института государства и права Российской академии наук
Информационная безопасность в налоговых органах Российской Федерации
Дубень Андрей Кириллович, младший научный сотрудник, Института государства и права Российской академии наук
СЕКЦИЯ 3.
ПРОСЛЕЖИВАНИЕ ТОВАРОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ДРУГИЕ ИНСТРУМЕНТЫ ЦИФРОВОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ: КАК ИЗ СОСТОЯНИЯ «ЖЕРТВЫ» ПЕРЕЙТИ В СОСТОЯНИЕ ЭФФЕКТИВНОГО УЧАСТНИКА НОВОГО ЦИФРОВОГО ПРОЦЕССА
14:00 — 15:30 (ауд. 518)
Модератор:
Виноградова Ольга Александровна, член Научно-экспертного совета Союза «ПНК», член налогового комитета Евразийской конфедерации налоговых консультантов, до 2019 года — начальник межрегиональной инспекции ФНС по камеральному контролю, государственный советник Российской Федерации 2-го класса
Вопросы для обсуждения:
— Система прослеживаемости товаров: текущая повестка в России и странах ЕАЭС;
— Практические ситуации, вызывающие вопросы. Мнение специалистов и рекомендации;
-
Особенности камерального контроля.
Представление результатов исследования Союза «ПНК» реальных запросов налоговых органов на предмет их правомерности и корректности;
Представление результатов исследования Союза «ПНК» реальных запросов налоговых органов на предмет их правомерности и корректности;
Спикеры:
Насута Сергей Викторович, начальник отдела платежей и координации в сфере бюджетной политики Департамента финансовой политики ЕЭК (участвует дистанционно)
Некрасов Алексей Юрьевич, руководитель направления «Налоговая медиация» в Научно-экспертном совете Союза «ПНК»
Подопрыголов Антон Сергеевич, руководитель проекта компании «Такском»
Раздобреева Елена Николаевна, член Союза «ПНК», директор ООО «Веритас» (г. Новосибирск), представитель ТОО «Todas Company» (Республика Казахстан)
Сабко Сергей Васильевич, председатель налогового комитета Евразийской конфедерации налоговых консультантов, председатель Экспертного Совета ПОО «ПНК Республики Кыргызстан» сертифицированный налоговый консультант (СНК), аудитор, юрист
Семенова Юлия Александровна, заместитель руководителя Научно-экспертного совета Союза «ПНК», автор методик в области налогообложения и бухгалтерского учета.
Имеет 24-летний опыт работы в сфере налогообложения, бухучета, аудита. Специализируется на проектной деятельности в области налогового и бухгалтерского консалтинга.
МОЛОДЕЖНАЯ СЕКЦИЯ.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ IT-ПРОЕКТОВ: КАК ВПИСЫВАЮТСЯ ИННОВАЦИОННЫЕ ПРОДУКТЫ В ДЕЙСТВУЮЩУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
15:40 — 16:40 (Zoom)
Эксперты:
Рыбакова Светлана Викторовна, доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве Российской Федерации, член комиссии по финансовому законодательству Московского отделения Ассоциации юристов России
Денискин Алексей Витальевич, заместитель начальника Межрегиональной ИФНС России по управлению долгом
Печегин Денис Андреевич, кандидат юридических наук, старший научный сотрудник Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Доклады:
Налогообложение цифровых финансовых активов – российский и зарубежный опыт
Соколовский Станислав Олегович, 2 курс аспирантуры Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Научный руководитель: Кучеров Илья Ильич, доктор юридических наук, профессор, первый заместитель директора Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Неуплата налога в бюджет: последствия для налогоплательщика
Лыскова Карина Андреевна, студентка 5 курса РТУ МИРЭА
Научный руководитель: Лебедева Екатерина Сергеевна, к.
э.н., доцент РТУ МИРЭА
Фискальные полномочия субъектов РФ по установлению налоговых льгот: проблемы взаимодействия в цифровую эпоху
Мирзаев Рустам Мирзаевич, 3 курс аспирантуры Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ, специалист по налогам ООО «Нокиан Шина»
Научный руководитель: Кудряшова Екатерина Валерьевна, доктор юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Практические проблемы обложения НДС услуг в электронной форме
Свинцов Михаил Юрьевич, аспирант Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Научный руководитель: Копина Анна Анатольевна, кандидат юридических наук, доцент, ведущий научный сотрудник отдела финансового, налогового и бюджетного законодательства, доцент кафедры правового обеспечения публичных финансов Института законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ
Вопросы цифровизации налогового администрирования в контексте повышения собираемости налогов
Крапивенцев Илья Александрович, Кочетков Николай Дмитриевич, студент 4 курса Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
Научный руководитель: Липатова Инна Владимировна, кандидат экономических наук, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
Права налогоплательщика и развитие налогового администрирования в цифровую эпоху
Симонов Андрей Олегович, студент НИУ «Высшая школа экономики»
Цифровые технологии в налоговой системе Казахстана
Куаныш Назерке Асеткызы, студентка 3 курса Евразийского национального университета имени Л.
Н Гумилева
Научный руководитель: Бекболсынова Алма Сартайкызы, налоговый консультант РК, старший преподаватель кафедры «Государственный аудит» Евразийского национального университета имени Л.Н. Гумилева (Республика Казахстан)
Особенности налогово-правового статуса IT-компаний: льготы и преференции
Баранова Екатерина Николаевна, магистр 2 курса Высшей школы государственного аудита МГУ имени М.В. Ломоносова
Научный руководитель: Крохина Юлия Александровна, доктор юридических наук, профессор заведующий кафедрой правовых дисциплин Высшей школы государственного аудита МГУ имени М.В. Ломоносова
Налоговые стимулы внедрения IT-технологий в машиностроительной отрасли России: постановка проблемы
Самойлова Анастасия Сергеевна, студентка 5 курса факультета «Машиностроения», кафедры «Технологии и оборудование машиностроения» Московского политехнического университета
Научный руководитель Бритвина Валентина Валентиновна к.
пед.н., доцент Московского политехнического университета, Корячко Марина Валерьевна, кандидат физико-математических наук, доцент Московского политехнического университета
Налоговый контроль IT-компаний в условиях цифровизации экономики
Хамзина Рания Равилевна, студент 1 курса магистратуры Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
Научный руководитель: Зуева Анна Сергеевна, кандидат экономических наук, доцент Финансового университета при Правительстве Российской Федерации
Некоторые вопросы налогообложения электронной коммерции
Артюшина Екатерина Сергеевна, студент 1 курса магистратуры Московского городского университета (МГПУ)
Научный руководитель: Зуева Анна Сергеевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры информационного и образовательного права Московского городского университета
Налоговое администрирование НДС в Российской Федерации
Михайлова Анастасия Алексеевна, студентка 5 курса РТУ МИРЭА
Научный руководитель: Лебедева Екатерина Сергеевна, кандидат экономических наук, доцент РТУ МИРЭА
Предпосылки цифровизации деятельности налоговых служб на примере новых проектов ФНС России
Сафронов Денис Владимирович, студент 1 курса магистратуры Московского городского университета (МГПУ)
Научный руководитель: Зуева Анна Сергеевна, кандидат экономических наук, доцент кафедры информационного и образовательного права Московского городского университета
Оптимизация процесса налогообложения компаний с гражданами Российской Федерации работающие за рубежом на примере Росатома
Рубцов Артём Михайлович, Студент 1 курса магистратуры Высшая инжиниринговая школа НИЯУ МИФИ
Научный руководитель: Бритвина Валентина Валентиновна, кандидат педагогических наук, доцент Московского политехнического университета
16:40 — 17:00 Подведение итогов.
Закрытие (Zoom)
| 1. | Административная и уголовная ответственность за финансовые нарушения | Учебная дисциплина «Административная и уголовная ответственность за финансовые нарушения» состоит в том, чтобы бакалавры овладели знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего родя ключом (как научно-исследовательского, так и практического характера) при решении задач в сфере защиты прав и законных интересов участников финансовых правоотношений, а также при применении юридических норм об административной и уголовной ответственности за финансовые правонарушения и преступления. |
| 2. | Административная ответственность | Административная ответственность – один из наиболее важных институтов административного права, общественная наука, которая изучает закономерности формирования и изменения административных правоотношений общественных явлений, рассматриваемых в непосредственной связи с их качественным содержанием. |
| 3. | Административная ответственность за нарушения инвестиционного законодательства | Административная ответственность за нарушения инвестиционного законодательства, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при нарушениях законодательства в сфере инвестиций. Административная ответственность за нарушения инвестиционного законодательства, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию административной ответственности субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт.
|
| 4. | Административное право | Дисциплина «Административное право» является самостоятельной научной и учебной дисциплиной блока общепрофессиональных дисциплин в системе юридических наук и юридического образования. Это – одна из важнейших правовых дисциплин, предусматривающая изучение общественных отношений в сфере государственного управления, связанных с деятельностью всех звеньев государственной администрации по практическому решению жизненно важных для общества проблем. Курс включает в себя два раздела: «Общую часть» и «Особенную часть». В первом разделе рассматриваются общетеоретические вопросы отрасли административного права, дается представление о системе государственного управления, его основных характеристиках и принципах, сущности, компетенции и основные чертах исполнительной власти. Во втором разделе рассматриваются актуальные темы в области государственного регулирования экономики, образования и науки, а также обеспечения обороны и государственной безопасности, специфики деятельности органов внутренних дел, спецслужб и управления иностранными делами. |
| 5. | Административно-правовое обеспечение финансовых рынков | Учебная дисциплина «Административно-правовое обеспечение финансовых рынков» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты овладели знаниями, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач на финансовых рынках как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение современных теорий в сфере финансовых рынков, что позволяет сформировать способности выявления магистрами проблем в правовом обеспечении финансовых рынков и применения теоретических знаний в практической деятельности на финансовых рынках. |
| 6. | Административно-правовой статус государственных корпораций | Дисциплина «Административно-правовой статус государственных корпораций» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления предпринимательской деятельностью. Изучение названной дисциплины состоит в освоении правовых основ финансово-хозяйственной деятельности государственной корпорации, полномочий государственных органов надзора, контроля и регулирования предпринимательской деятельностью в целях решения задач научного и практического характера. Данная дисциплина основывается на рассмотрении правовых основ предпринимательской деятельности, порядка государственного управления и надзора в области получения прибыли государственными корпорациями. Правовые основы регулирования предпринимательства в сфере деятельности публичных организаций направлены на обеспечение имущественных интересов государства в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений. |
| 7. | Административно-правовые гарантии статуса субъектов предпринимательства | Учебная дисциплина «Административно-правовые гарантии статуса субъектов предпринимательства» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты овладели знаниями, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач защиты законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в сфере государственно-правовых гарантий защиты законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности, что позволяет уяснить виды, способы и механизмы защиты прав и интересов предпринимателей (материально-правовые, процессуальные, специальные) и усвоить досудебные и судебные формы защиты прав и интересов предпринимателей. |
| 8. | Административно-правовые основы взаимодействия государства и бизнеса | «Административно-правовые основы взаимодействия государства и бизнеса» как учебная дисциплина входит в состав дисциплин вариативной части профессионального цикла подготовки специалистов по направлению «Юриспруденция». Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем и правовых аспектов регулирования предпринимательства в сфере взаимодействия государства и бизнеса. |
| 9. | Административный контроль и надзор в сфере предпринимательской деятельности | «Административный контроль и надзор в сфере предпринимательской деятельности», как учебная дисциплина относится к базовой части профессионального цикла дисциплин Б.3. В структуру учебной дисциплины «Административный контроль и надзор в сфере предпринимательской деятельности» входят следующие составные части: «Предмет, задачи, система курса «Административный контроль и надзор в сфере предпринимательской деятельности»» и др. |
| 10. | Административный процесс | Учебно-методический комплекс Административный процесс составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования 030501 «Юриспруденция». Дисциплина входит в цикл дисциплин специализации (гражданско-правовая специализация) и является обязательной для изучения. |
| 11. | Актуальные проблемы административного и финансового права | Дисциплина «Актуальные проблемы административного и финансового права» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Её назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно – исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной отрасли права, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды и особенности административных и финансовых правоотношений, что особенно важно в современных условиях развития финансового и административного законодательства. |
| 12. | Актуальные проблемы налогового права и процесса | Дисциплина «Актуальные проблемы налогового права и процесса» входит в состав базовой (обязательной) части профессионального цикла подготовки магистров по направлению 030900.68 – «Юриспруденция», магистерская программа: «Налоговое право и налоговый процесс». Содержание дисциплины определяется социально-экономическими изменениями, происходящими в России, которые требуют совершенствования Законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в целях улучшения экономической ситуации в России. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями в сфере правового обеспечения налоговой сферы, обеспечение финансовой устойчивости бюджетной системы в современных условиях развития экономики страны. Дисциплина направлена на формирование следующих компетенций выпускника: способность квалифицированно применять нормативные правовые акты в сфере налогового права и процесса, реализовывать нормы законодательства о налогах и сборах; готовность к выполнению должностных обязанностей по обеспечению законности и правопорядка, безопасности личности, общества, государства, в том числе в сфере реализации налоговых правоотношений; способность осуществлять предупреждение налоговых правонарушений, выявлять и устранять причины и условия, способствующие их совершению; способность выявлять, давать оценку и содействовать пресечению коррупционного поведения в налоговой сфере; способность квалифицированно толковать акты законодательства о налогах и сборах, а также иные нормативные правовые акты, регулирующие налоговые правоотношения; способностью принимать участие в проведении юридической экспертизы проектов нормативных правовых актов, регулирующих налоговые правоотношения, в том числе в целях выявления в них положений, способствующих созданию условий для проявления коррупции, давать квалифицированные юридические заключения и консультации в сфере налогового права и процесса.
|
| 13. | Актуальные проблемы финансового права | Дисциплина «Актуальные проблемы финансового права» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблемв данной отрасли права, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений финансового законодательства и разрешение споров в сфере финансовых правоотношений, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений. |
| 14. | Арбитражная практика разрешения налоговых споров | Арбитражная практика разрешения налоговых споров как учебная дисциплина относится к профессиональному циклу блоку дисциплин по выбору вариативной части программы подготовки магистров по направлению 030900 Юриспруденция профиль «Налоговое право и налоговый процесс». Арбитражная практика разрешения налоговых споров, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов современному состоянию арбитражной практики по налоговым спором, складывающейся практике применения налоговых норм, которые в совокупности образуют соответствующий раздел налоговой практики.
|
| 15. | Аудиторское право | Рабочая программа включает организационно-методический раздел, содержание программы, основанное на компетентностном подходе к обучению студентов, тематический план изучения дисциплины, учебно-методическое обеспечение дисциплины и диагностические материалы итогового контроля качества усвоения дисциплины, а также материально-техническое обеспечение преподавания дисциплины «Аудиторское право». |
| 16. | Банковское законодательство | «Банковское законодательство» как учебная дисциплина входит в состав дисциплин вариативной части профессионального цикла подготовки бакалавров по направлению «Экономика» и «Финансы». Особенностью данной дисциплины является изучение правового регулирования банковской деятельности, порядок создания и функционирования кредитных организаций, механизмов денежных расчетов, процедуры банковского контроля и надзора. |
| 17. | Банковское право | «Банковское право» как учебная дисциплина входит в состав дисциплин вариативной части профессионального цикла подготовки бакалавров по направлению «Юриспруденция». Особенностью данной дисциплины является изучение правового регулирования банковской деятельности, порядок создания и функционирования кредитных организаций, механизмов денежных расчетов, процедуры банковского контроля и надзора. |
| 18. | Биржевые сделки | Назначение дисциплины «Биржевые сделки» состоит в том, чтобы магистранты могли овладевать знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной правовой сфере, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений гражданского и финансового законодательства и разрешение споров в сфере экономических отношений.
|
| 19. | Бюджетное право | Дисциплина «Бюджетное право» ставит своей целью изучение системы правовых норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе бюджетной деятельности государства и органов местного самоуправления. Для успешного освоения дисциплины студент должен обладать общеправовыми знаниями по вопросам теории и истории российского права, а также знать законодательную базу в области финансов и финансовой деятельности, уметь применять нормативно-правовые документы в практической работе. Дисциплина «Бюджетное право» основывается на знании следующих дисциплин: «Теория государства и права», «Конституционное право», «Административное право», «Финансовое право». |
| 20. | Бюджетно-правовые механизмы в инвестиционной деятельности | Дисциплина «Бюджетно-правовые механизмы инвестиционной деятельности» входит в состав обязательных дисциплин вариативной части профессионального цикла подготовки магистров по направлению 030900. Содержание дисциплины определяется социально-экономическими изменениями, происходящими в России, которые требуют совершенствования бюджетно-правовых механизмов в сфере инвестиционной деятельности в целях улучшения экономической ситуации в России. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями в сфере правового обеспечения бюджетно-правовых механизмов в инвестиционной сфере, обеспечения устойчивости инвестиционной среды в современных условиях развития экономики страны.
|
| 21. | Валютное право | Изучение учебной дисциплины «Валютное право» осуществляется после изучения дисциплины «Финансовое право» и призвана закрепить у студента уже полученные навыки применения нормативных правовых актов, реализации норм материального и процессуального права в профессиональной деятельности, подготовки юридических документов. Рабочая программа включает организационно-методический раздел, содержание программы, основанное на компетентностном подходе к обучению студентов, тематический план изучения дисциплины, учебно-методическое обеспечение дисциплины и диагностические материалы итогового контроля качества усвоения дисциплины, а также материально-техническое обеспечение преподавания дисциплины «Валютное право». |
| 22. | Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности | Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности, как учебная дисциплина относится к профессиональному циклу блоку обязательных дисциплин вариативной части программы подготовки магистров по направлению 030900 Юриспруденция профиль «Административно-правовое регулирование экономических отношений».
Государственная регистрация субъектов предпринимательской деятельности, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при регистрации субъектов предпринимательской деятельности, изучает практику их деятельности, закономерности развития предпринимательской деятельности как части российского права. Правовое обеспечение регистрации субъектов предпринимательской деятельности, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию взаимодействия субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт.
|
| 23. | Государственное управление в сфере инвестиционной деятельности | Дисциплина «Государственное управление в сфере инвестиционной деятельности» входит в состав дисциплин по выбору вариативной части общенаучного цикла подготовки магистров по направлению 030900.68 – Юриспруденция, магистерская программа: «Правовое обеспечение финансовых услуг». Содержание дисциплины определяется социально-экономическими изменениями, происходящими в России, которые требуют совершенствования государственного управления в сфере инвестиционной деятельности в целях улучшения экономической ситуации в России. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями в сфере правового обеспечения государственного управления в инвестиционной сфере, обеспечения устойчивости инвестиционной среды в современных условиях развития экономики страны.
|
| 24. | Государственно-частное партнерство как форма взаимодействия государства и бизнеса | Государственно-частное партнерство как форма взаимодействия государства и бизнеса, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при взаимодействии субъектов предпринимательской деятельности, изучает практику их деятельности, закономерности развития предпринимательской деятельности как части российского права. Правовое обеспечение налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию взаимодействия субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт. |
| 25. | Законодательное регулирование инвестиционной деятельности в странах Европейского союза | Назначение дисциплины «Законодательное регулирование инвестиционный деятельности в странах Европейского Союза» состоит в том, магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского, так и приватного характера. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, обеспечение финансовой устойчивости организации при инвестиции субъектов предпринимательской деятельности. |
| 26. | Законодательное регулирование инвестиционной деятельности СНГ | Назначение дисциплины «Законодательное регулирование инвестиционный деятельности в СНГ» состоит в том, магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского, так и приватного характера. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, обеспечение финансовой устойчивости организации при инвестиции субъектов предпринимательской деятельности. |
| 27. | Земельное право | «Земельное право» относится к дисциплине базовой части профессионального цикла подготовки бакалавров по направлению «Юриспруденция». Особенностью данной дисциплины является изучение правового регулирования земельных отношений, правового положения земельных участков, особенности гражданского оборота, где объектом выступает земля. |
| 28. | Инвестиционное законодательство зарубежных стран | Дисциплина «Инвестиционное законодательство зарубежных стран» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной отрасли права, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений инвестиционного и финансового законодательства и разрешение споров в сфере инвестиционных правонарушений, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений.
|
| 29. | Инвестиционное право | «Инвестиционное право» как учебная дисциплина входит в состав дисциплин вариативной части профессионального цикла подготовки специалистов по направлению «Юриспруденция». Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной отрасли права, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений инвестиционного и финансового законодательства и разрешение споров в сфере инвестиционных правоотношений, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений. |
| 30. | Лицензионно — разрешительная система в сфере предпринимательской деятельности | Рабочая программа включает организационно-методический раздел, содержание программы, основанное на компетентностном подходе к обучению магистров, тематический план изучения дисциплины, учебно-методическое обеспечение дисциплины и диагностические материалы итогового контроля качества усвоения дисциплины, а также материально-техническое обеспечение преподавания дисциплины «Лицензионно-разрешительная система в сфере предпринимательской деятельности».Указаннаяучебная дисциплина относится к вариативной части профессионального цикла дисциплин М.В.2.07.
|
| 31. | Международное налоговое право |
Международное налоговое право как учебная дисциплина относится к профессиональному циклу блоку обязательных дисциплин вариативной части программы подготовки магистров по направлению 030900 Юриспруденция профиль «Налоговое право и налоговый процесс».
Международное налоговое право, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов международному налоговому праву, тем правовым положениям, которые характеризуют налоговое право как составную часть системы глобального взаимодействия.
|
| 32. | Налоговое право | Налоговое право необходимо рассматривать и как науку и как учебную дисциплину. Наука налогового права, как известно, является составной частью науки финансового права. Вместе с тем, наука налогового права имеет свой объект исследования. Это юридические нормы, регулирующие налогообложение, а также практика их применения. С помощью научных методов достигается познание правовых явлений, их влияние на развитие экономических отношений в российском государстве. Преподавание учебной дисциплины «Налогового права», призвано обеспечить глубокое и всестороннее усвоение студентами знаний юридических норм в сфере налоговых отношений. Привить у них (обучающихся) навыки правильно применять на практике юридические нормы. |
| 33. | Налоговое право зарубежных стран | Налоговое право зарубежных стран как учебная дисциплина относится к профессиональному циклу блоку обязательных дисциплин вариативной части программы подготовки магистров по направлению 030900 Юриспруденция профиль «Налоговое право и налоговый процесс».
Налоговое право зарубежных стран, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов налоговому праву зарубежных стран, тем правовым положениям, которые характеризуют налоговое право иностранных государств.
|
| 34. | Налоговый процесс | Налоговый процесс как учебная дисциплина относится к профессиональному циклу блоку обязательных дисциплин вариативной части программы подготовки магистров по направлению 030900 Юриспруденция профиль «Налоговое право и налоговый процесс».
Налоговый процесс, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов международному налоговому праву, тем правовым положениям, которые характеризуют налоговое право как составную часть системы глобального взаимодействия.
|
| 35. | Основы банковского и бюджетного права | Учебная дисциплина «Основы банковского и бюджетного права» состоит в том, чтобы студенты овладели знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего родя ключом в решении задач в сфере банковской и бюджетной деятельности как научно-исследовательского, так и практического характера. |
| 36. | Особенности правового регулирование финансовых услуг в странах ЕС | Назначение дисциплины «Особенности правового регулирование финансовых услуг в странах ЕС» состоит в том, магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского, так и приватного характера. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, обеспечение финансовой устойчивости организации при инвестиции субъектов предпринимательской деятельности. |
| 37. | Особенности правового регулирование финансовых услуг в странах СНГ | Назначение дисциплины «Особенности правового регулирование финансовых услуг в странах СНГ» состоит в том, магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского, так и приватного характера. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, обеспечение финансовой устойчивости организации при инвестиции субъектов предпринимательской деятельности. |
| 38. | Ответственность в сфере страхования | Страховое право, как правовая наука и подотрасль права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие в страховой сфере, страхового контроля, привлечения к юридической ответственности за нарушение страхового законодательства. «Ответственность в сфере страхования», как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов страховому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют юридическую ответственность в страховом праве. |
| 39. | Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах | Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, изучает практику их применения, закономерности развития налогообложения предпринимательской деятельности как части российского права. Учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт. |
| 40. | Отражение операций налогообложения в бухгалтерском учете | Дисциплина «Отражение операций налогообложения в бухгалтерском учете» призвана подготовить высококвалифицированных магистров в области государственного управления публичными финансами. Её назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно – исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в сфере операций налогообложения в бухгалтерском учете. Данный курс представляет собой систему общетеоретических и научно-практических знаний и способов приобретения навыков применения знаний о налогообложении в бухгалтерском учете и предполагает систематизированное изложение важнейших категорий науки налогового права, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений |
| 41. | Полномочия органов власти по регистрации объектов недвижимости | Дисциплина «Полномочия органов власти по регистрации объектов недвижимости» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления регистрации имущественных прав. Изучение названной дисциплины состоит в освоении правовых основ регистрационной деятельности и современных тенденций развития законодательства в этой области в целях решения задач научного и практического характера. Данная дисциплина основывается на рассмотрении правовых основ недвижимого имущества, порядка государственной регистрации прав на него, особенностей государственного управления в области регистрации прав на недвижимое имущество. Правовые основы государственной регистрации прав на недвижимое имущество направлены на обеспечение имущественных интересов экономических агентов в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений. |
| 42. | Порядок ведения бухгалтерского учета | Дисциплина «Порядок ведения бухгалтерского учета» призвана подготовить высококвалифицированных магистров в области государственного управления публичными финансами. Её назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно – исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в сфере операций налогообложения в бухгалтерском учете.
|
| 43. | Порядок взимания налога на прибыль | Порядок взимания налога на прибыль как учебная дисциплина относится к профессиональному циклу блоку обязательных дисциплин вариативной части программы подготовки магистров по направлению 030900 Юриспруденция профиль «Налоговое право и налоговый процесс».
Порядок взимания налога на прибыль, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов порядку налогообложения налогом на прибыль, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт.
|
| 44. | Порядок взимания НДС | Учебная дисциплина «Порядок взимания НДС» включает юридические нормы налога на добавленную стоимость». Особенностью данной дисциплины является изучение не только юридических норм НДС как правовой категории, но и их взаимосвязь с экономическими категориями. Это особенно важно в современных условиях развития рыночных отношений. Данная образовательная дисциплина предусматривает углублённое изучение налогообложения добавленной стоимости. По сравнению с другими видами налогов, закреплённых в законодательстве о налогах и сборах, взимание НДС характеризуется ведущей ролью в пополнении государственной казны денежными средствами. Поэтому в процессе обучения магистранты должны чётко усвоить особенности порядка взимания налога на добавленную стоимость. В силу этого фактора в рамках настоящей учебной дисциплины предлагается совокупность знаний о налоге на добавленную стоимость и отработка навыков самостоятельного использования магистрантами полученных знаний для анализа правовых ситуаций. Современное состояние практики применения законодательства о налогах и сборах по НДС рассматривается путем анализа актуальных проблем практики применения законодательства о налогах и сборах.
|
| 45. | Порядок заключения договоров с биржами | Назначение дисциплины «Порядок заключения договоров с биржами» состоит в том, чтобы магистранты могли овладевать знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной правовой сфере, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений гражданского и финансового законодательства и разрешение споров в сфере экономических отношений, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений.
|
| 46. | Порядок заключения фьючерсных сделок | Дисциплина «Порядок заключения фьючерсных сделок » призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной сфере отношений, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений гражданского и финансового законодательства и разрешение споров в сфере организации и реализации биржевой торговли, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений
|
| 47. | Порядок обеспечения интересов налогоплательщика в арбитражном суде | Порядок обеспечения интересов налогоплательщика в арбитражном суде как учебная дисциплина относится к профессиональному циклу блоку дисциплин по выбору вариативной части программы подготовки магистров по направлению 030900 Юриспруденция профиль «Налоговое право и налоговый процесс».
Порядок обеспечения интересов налогоплательщика в арбитражном суде, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов современному состоянию арбитражной практики по налоговым спором, складывающейся практике применения налоговых норм, которые в совокупности образуют соответствующий раздел налоговой практики.
|
| 48. | Порядок оформления налоговых документов | Порядок оформления налоговых документов как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов порядку оформления налоговых документов, современному состоянию практики по налоговым спорам в части оформления документов, складывающейся практике применения налоговых норм в части оформления документов, которые в совокупности образуют соответствующий раздел налоговой практики.
|
| 49. | Порядок регистрации прав на недвижимое имущество | Дисциплина «Порядок государственной регистрации прав на недвижимое имущество» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления регистрации имущественных прав. Изучение названной дисциплины состоит в освоении правовых основ регистрационной деятельности и современных тенденций развития законодательства в этой области в целях решения задач научного и практического характера. Данная дисциплина основывается на рассмотрении правовых основ недвижимого имущества, порядка государственной регистрации прав на него, особенностей государственного управления в области регистрации прав на недвижимое имущество. Правовые основы государственной регистрации прав на недвижимое имущество направлены на обеспечение имущественных интересов экономических агентов в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений. |
| 50. | Порядок уплаты государственными учреждениями взносов во внебюджетные фонды | Учебная дисциплина «Порядок уплаты государственными учреждениями страховых взносов во внебюджетные фонды» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области налогового права и налогового процесса. Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты овладели знаниями, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач в сфере обложения страховыми взносами как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение современных теорий в сфере установления и взыскания страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, что позволяет сформировать способности выявления магистрами проблем в сфере социального обеспечения и применения теоретических знаний в практической деятельности.
|
| 51. | Правовое обеспечение земельных вопросов в сфере предпринимательской деятельности | Учебная дисциплина «Правовое обеспечение земельных вопросов в сфере предпринимательской деятельности» включает в себя правовое регулирование аспектов на стыке земельного и инвестиционного права в предпринимательской деятельности. Особенностью данной дисциплины является формирование способности выявления магистрами проблем в предпринимательской деятельности и применения теоретических знаний в практической деятельности. |
| 52. | Правовое обеспечение имущественных налогов | Дисциплина «Правовое обеспечение имущественных налогов» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области правовых основ взимания имущественных налогов. Её назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно – исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной отрасли права, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, последовательный анализ правового регулирования и основных научных взглядов на поимущественное налогообложение, изучение влияния судебной практики на налоговые отношения, связанные с взиманием налогов на имущественные объекты. |
| 53. | Правовое обеспечение контрольно-налогового производства | Правовое обеспечение контрольно-налогового производства как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов порядку проведения контрольно-налогового производства, современному состоянию практики его проведения, складывающейся практике применения налоговых норм в части проведения контрольно-налогового производства и оформления налоговых документов, которые в совокупности образуют соответствующий раздел налоговой практики.
|
| 54. | Правовое обеспечение налога на добычу полезных ископаемых | Дисциплина «Правовое обеспечение налога на добычу полезных ископаемых» призвана подготовить высококвалифицированных магистров в области государственного управления публичными финансами. Её назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно – исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в сфере налогообложения добычи полезных ископаемых. Данный курс представляет собой систему общетеоретических и научно-практических знаний и способов приобретения навыков применения знаний о налогообложении добычи полезных ископаемых и предполагает систематизированное изложение важнейших категорий науки налогового права, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений
|
55. | Правовое обеспечение налога на доходы физических лиц | Дисциплина «Правовое обеспечение налога на доходы физических лиц» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области налогообложения. Её назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной отрасли права, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями понятия налога, механизмы определения объекта налога на доходы физических лиц с учетом разных видов деятельности налогоплательщиков, механизмы применения льгот по данному виду налога, что особенно важно в современных условиях исполнения доходной части бюджета. |
| 56. | Правовое обеспечение налогообложения субъектов предпринимательской деятельности | Правовое обеспечение налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, изучает практику их применения, закономерности развития налогообложения предпринимательской деятельности как части российского права. Правовое обеспечение налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт. |
| 57. | Правовое обеспечение сделок на рынке финансовых услуг | «Правовое обеспечение сделок на рынке финансовых услуг» как учебная дисциплина относится к вариативной части профессионального цикла программы подготовки и включает вопросы изучения юридических особенностей государственного регулирования финансовых услуг. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной отрасли права, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений гражданского и финансового законодательств, разрешение споров в сфере экономических отношений.
|
| 58. | Правовое обеспечение специальных налоговых режимов | Учебная дисциплина «Правовое обеспечение специальных налоговых режимов» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области налогового права и налогового процесса. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение современных теорий в сфере специальных налоговых режимов, что позволяет сформировать способности выявления магистрами проблем в сфере налогообложения с использованием специальных режимов и применения теоретических знаний в практической деятельности.
|
| 59. | Правовое обеспечение страхования предпринимательской деятельности | «Правовое обеспечение страхования предпринимательских рисков» как учебная дисциплина относится к вариативной части профессионального цикла программы подготовки и включает вопросы деятельности страховщиков, порядок лицензирования, особенности финансовой устойчивости страховщиков, сущность страхования предпринимательских рисков. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, правовая характеристика государственного регулирования страхования предпринимательских рисков, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений. |
| 60. | Правовое обеспечение услуг в банковской сфере | «Правовое обеспечение услуг в банковской сфере» состоит в том, что магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, определение правового статуса участников правонарушений, возникающих при оказании услуг в банковской сфере.
|
| 61. | Правовое обеспечение услуг в сфере страхования | «Правовое обеспечение услуг в сфере страхования» как учебная дисциплина относится к вариативной части профессионального цикла программы подготовки и включает вопросы изучения юридических особенностей государственного регулирования услуг в сфере страхования, правового обеспечения услуг в сфере страхования.
Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, правового обеспечения личного и имущественного страхования, правовых характеристик государственного регулирования страхования.
|
| 62. | Правовое обеспечение экологических вопросов в инвестиционной деятельности | Рабочая программа включает организационно-методический раздел, содержание программы, основанное на компетентностном подходе к обучению магистров, тематический план изучения дисциплины, учебно-методическое обеспечение дисциплины и диагностические материалы итогового контроля качества усвоения дисциплины, а также материально-техническое обеспечение преподавания дисциплины «Правовое обеспечение экологических вопросов в инвестиционной деятельности». |
| 63. | Правовое регулирование обязательного страхования | Страховое право, как правовая наука и подотрасль права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие в сфере социального страхования, страхового контроля, привлечения к юридической ответственности за нарушение страхового законодательства. «Правовое регулирование обязательного страхования», как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов социальному страхованию, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют страховое право как подотрасль права. |
| 64. | Правовое регулирование предпринимательства в сфере деятельности публичных организаций | Дисциплина «Правовое регулирование предпринимательства в сфере деятельности публичных организаций» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления предпринимательской деятельностью. Изучение названной дисциплины состоит в освоении правовых основ финансово-хозяйственной деятельности публичного предприятия, полномочий государственных органов надзора, контроля и регулирования предпринимательской деятельностью в целях решения задач научного и практического характера. Данная дисциплина основывается на рассмотрении правовых основ предпринимательской деятельности, порядка государственного управления и надзора в области получения прибыли публичными организации. Правовые основы регулирования предпринимательства в сфере деятельности публичных организаций направлены на обеспечение имущественных интересов государства в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений. |
| 65. | Правовое регулирование рынка ценных бумаг | Учебная дисциплина «Правовое регулирование рынка ценных бумаг» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты овладели знаниями, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач на рынке ценных бумаг как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение современных теорий в сфере рынка ценных бумаг, что позволяет сформировать способности выявления магистрами проблем в правовом регулировании рынка ценных бумаг и применения теоретических знаний в практической деятельности на рынке ценных бумаг.
|
66. | Правовой режим земельных объектов в инвестиционной деятельности | Учебная дисциплина «Правовой режим земельных объектов в инвестиционной деятельности» включает в себя правовое регулирование аспектов на стыке земельного и инвестиционного права в предпринимательской деятельности. Особенностью данной дисциплины является формирование способности выявления магистрами проблем в предпринимательской деятельности и применения теоретических знаний в практической деятельности. |
| 67. | Правовой режим налога на имущество юридических лиц | Правовой режим налога на имущество юридических лиц, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, изучает практику их применения, закономерности развития налогообложения предпринимательской деятельности как части российского права. Правовой режим налога на имущество юридических лиц, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт. |
| 68. | Правовой режим самофинансирования | «Правовой режим самофинансирования» как учебная дисциплина входит в состав дисциплин курсов по выбору студента профессионального цикла подготовки магистров по направлению «Юриспруденция» и включает вопросы о методах, принципах, содержании правовых механизмов самофинансирования субъектов предпринимательской деятельности. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, правовой статус участников правоотношений, осуществляющих самофинансирование субъектов хозяйственной деятельности, юридические характеристики государственного регулирования вопросов самофинансирования субъектов хозяйственной деятельности. |
| 69. | Правовой статус субъектов инвестиционной деятельности негосударственного сектора экономики | Назначение дисциплины «Правовой статус субъектов инвестиционной деятельности негосударственного сектора экономики» состоит в том, чтобы магистранты могли овладевать знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной правовой сфере, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений инвестиционного и финансового законодательства и разрешение споров в сфере инвестиционных правоотношений, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений.
|
| 70. | Правовые аспекты глобализации финансовых рынков | Учебная дисциплина «Правовые аспекты глобализации финансовых рынков» включает основы современных теорий в определении сущности финансовой глобализации и ее влияния на развитие мировой экономики. Особенностью данной дисциплины является формирование способности выявления магистрами проблем в правовом регулировании финансового рынка в условиях его глобализации.
|
| 71. | Правовые механизмы кредитования субъектов предпринимательской деятельности | «Правовые механизмы кредитования субъектов предпринимательской деятельности» как учебная дисциплина входит в состав дисциплин курсов по выбору студента профессионального цикла подготовки магистров по направлению «Юриспруденция» и включает вопросы о методах, принципах, содержании правовых механизмов кредитования субъектов предпринимательской деятельности. Особенностью данной дисциплины является изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, правовой статус участников правоотношений, осуществляющих кредитования субъектов предпринимательской деятельности, юридические характеристики государственного регулирования вопросов кредитования субъектов хозяйственной деятельности. |
| 72. | Правовые основы таможенно-тарифного регулирования в сфере предпринимательской деятельности | Учебная дисциплина «Правовые основы таможенно-тарифного регулирования в сфере предпринимательской деятельности» включает в себя правовое регулирование таможенно-тарифных основ предпринимательской деятельности. Особенностью данной дисциплины является формирование способности выявления магистрами проблем в таможенно-тарифных основах предпринимательской деятельности и применения теоретических знаний в практической деятельности. |
| 73. | Правовые режимы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды | Учебная дисциплина «Правовые режимы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области налогового права и налогового процесса. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение современных теорий в сфере установления и взыскания страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, что позволяет сформировать способности выявления магистрами проблем в сфере социального обеспечения и применения теоретических знаний в практической деятельности. |
| 74. | Публично-правовые методы защиты законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности | Учебная дисциплина «Публично-правовые методы защиты законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты овладели знаниями, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач защиты законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности как научно-исследовательского, так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в сфере государственно-правовых гарантий защиты законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности, что позволяет уяснить виды, способы и механизмы защиты прав и интересов предпринимателей (материально-правовые, процессуальные, специальные) и усвоить досудебные и судебные формы защиты прав и интересов предпринимателей.
|
| 75. | Состав налогового правонарушения и ответственность за его совершение | Состав налогового правонарушения и ответственность за его совершение, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, изучает практику их применения, закономерности развития налогообложения предпринимательской деятельности как части российского права. Учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт. |
| 76. | Страховое право | Дисциплина «Страховое право» входит в состав дисциплин по выбору подготовки бакалавров по направлению «Юриспруденция». Страховое право, как правовая наука и подотрасль права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие в страховой сфере, страхового контроля, привлечения к юридической ответственности за нарушение страхового законодательства. Страховое право, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов страховому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют страховое право как подотрасль права. |
| 77. | Субъекты инвестиционной деятельности (правовые аспекты) | Назначение дисциплины «Субъекты инвестиционной деятельности (правовые аспекты)» состоит в том, чтобы магистранты могли овладевать знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно-исследовательского так и практического характера. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной правовой сфере, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений инвестиционного и финансового законодательства и решения споров в сфере инвестиционных правонарушений, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений. |
| 78. | Субъекты налоговых правоотношений | Субъекты налоговых правоотношений, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при налогообложении субъектов предпринимательской деятельности, изучает практику их применения, закономерности развития налогообложения предпринимательской деятельности как части российского права. Правовое обеспечение налогообложения субъектов налоговых правоотношений, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию налогообложения субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт. |
| 79. | Таможенное право | Учебная дисциплина «Таможенное право» включает в себя правовое регулирование перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу. Особенностью данной дисциплины является формирование способности выявления бакалаврами проблем в таможенно-тарифных основах предпринимательской деятельности и применения теоретических знаний в практической деятельности. . |
| 80. | Таможенные режимы | Учебная дисциплина «Таможенные режимы» включает в себя правовое регулирование перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу. Особенностью данной дисциплины является формирование способности выявления бакалаврами проблем в таможенно-тарифных основах предпринимательской деятельности и применения теоретических знаний в практической деятельности. |
| 81. | Типы правонарушений на рынке финансовых услуг и юридическая ответственность за их совершение | Типы правонарушений на рынке финансовых услуг и юридическая ответственность за их совершение, как учебная дисциплина относится к профессиональному циклу блоку дисциплин по выбору вариативной части программы подготовки магистров по направлению 030900 Юриспруденция профиль «Правовое обеспечение финансовых услуг».
Типы правонарушений на рынке финансовых услуг и юридическая ответственность за их совершение, как раздел правовой наука и отрасли права изучает нормы, регулирующие общественные отношения, возникающие при нарушениях законодательства в сфере финансовых услуг. Типы правонарушений на рынке финансовых услуг и юридическая ответственность за их совершение, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов правовому регулированию ответственности субъектов предпринимательской деятельности, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют соответствующий правовой институт. |
| 82. | Финансовое право | Финансовое право, как правовая наука и отрасль права изучает нормы регулирующие общественные отношения, возникающие при осуществлении финансовой деятельности, изучает практику их применения, закономерности развития финансового права как отрасли российского права. Финансовое право, как учебная дисциплина предусматривает обучение студентов финансовому праву, тем правовым нормам, которые в совокупности образуют финансовое право как отрасль права. |
| 83. | Фьючерсные контракты | Дисциплина «Фьючерсные контракты» призвана подготовить высококвалифицированных специалистов в области государственного управления публичными финансами. Особенностью данной дисциплины является рассмотрение актуальных проблем в данной сфере отношений, изучение взаимосвязи между экономическими и юридическими категориями, виды правонарушений гражданского и финансового законодательства и разрешение споров в сфере организации и реализации биржевой торговли, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений |
| 84. | Экологическое право | Учебная дисциплина «Экологическое право» включает в себя правовое регулирование охраны окружающей среды и использования природных ресурсов. Особенностью данной дисциплины является формирование способности выявления студентами проблем в регулировании охраны окружающей среды и использования природных ресурсов, а также применения теоретических знаний в практической деятельности. |
| 85. | Эколого-правовые режимы в предпринимательской деятельности | Рабочая программа включает организационно-методический раздел, содержание программы, основанное на компетентностном подходе к обучению магистров, тематический план изучения дисциплины, учебно-методическое обеспечение дисциплины и диагностические материалы итогового контроля качества усвоения дисциплины, а также материально-техническое обеспечение преподавания дисциплины «Эколого-правовые режимы в предпринимательской деятельности». |
68 – Юриспруденция, магистерская программа: «Правовое обеспечение финансовых услуг».
Дисциплина направлена на формирование следующих компетенций выпускника: способность квалифицированно применять нормативные правовые акты в сфере инвестиций, реализовывать нормы финансового законодательства в инвестиционной сфере; способность квалифицированно толковать акты бюджетного и инвестиционного законодательства, а также иные нормативные правовые акты, регулирующие инвестиционные правоотношения; способность принимать участие в проведении юридической экспертизы проектов нормативных правовых актов, регулирующих правоотношения, реализуемые в инвестиционной сфере.
Данный курс представляет собой систему общетеоретических и научно-практических знаний и способов приобретения навыков применения знаний о налогообложении в бухгалтерском учете и предполагает систематизированное изложение важнейших категорий науки налогового права, что особенно важно в современных условиях ускоренного развития рыночных отношений
Её назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно – исследовательского, так и практического характера.
Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты овладели знаниями, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач в сфере уплаты налогов при применении специальных налоговых режимов как научно-исследовательского, так и практического характера.
Ее назначение состоит в том, чтобы магистранты овладели знаниями, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач в сфере обложения страховыми взносами как научно-исследовательского, так и практического характера.
Её назначение состоит в том, чтобы магистранты могли овладеть знаниями методологического характера, которые могли бы послужить им своего рода ключом в решении задач как научно – исследовательского, так и практического характера.Министерство финансов Удмуртской Республики
Министр финансов Удмуртской Республики Сухих Вера Николаевна
Министерство осуществляет полномочия в соответствии с постановлением Правительства Удмуртской Республики от 22 декабря 2014 г. № 522 «О Министерстве финансов Удмуртской Республики».
Основные функции Министерства:
Организация бюджетного процесса, ведение учета и отчетности в сфере деятельности Министерства
Формирование и реализация государственных программ Удмуртской Республики, ведомственных целевых программ в сфере деятельности Министерства
Организация поступления, прохождения и прекращения государственной службы Совершенствование мер по противодействию коррупции Обеспечение безопасных условий труда работников Министерства Осуществление закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Подготовка и проведение мероприятий, организация приема граждан в пределах компетенции Министерства
Обеспечение рассмотрения обращений граждан в пределах компетенции Министерства Управление имуществом, необходимым для обеспечения функций Министерства Формирование кадровой политики и кадровой стратегии Министерства Анализ и прогнозирование доходов консолидированного бюджета Удмуртской Республики
Анализ исполнения и отчетности об исполнении бюджета Удмуртской Республики Организация бюджетного процесса в Удмуртской Республике Составление и организация исполнения бюджета Удмуртской Республики Государственная политика и нормативное правовое регулирование в сфере бюджетной деятельности в Удмуртской Республике
Государственная политика и нормативное правовое регулирование в сфере налоговой деятельности в Удмуртской Республике, в том числе в сфере имущественного налогообложения, применения специальных налоговых режимов Бюджетная политика в сфере государственного управления Бюджетная политика в сфере здравоохранения Бюджетная политика в сфере культуры и туризма
Бюджетная политика в области агропромышленного комплекса и ветеринарии Бюджетная политика в сфере природных ресурсов и охраны окружающей среды, лесного хозяйства
Бюджетная политика в сфере образования и науки
Бюджетная политика в сфере отраслей экономики (государственная поддержка малого и среднего предпринимательства, инновационных проектов и инвестиционной деятельности)
Бюджетное регулирование в сфере социальной, семейной и демографической политики, труда и миграционной политики
Бюджетная политика в сфере транспорта и дорожного хозяйства Бюджетная политика в сфере информатизации и связи
Бюджетное регулирование в сфере физической культуры, спорта и молодежной политики
Бюджетная политика в сфере промышленности и торговли
Бюджетное регулирование в сфере национальной политики Бюджетная политика в сфере печати и массовых коммуникаций
Бюджетное регулирование в сфере строительства, архитектуры и жилищной политики, энергетики, жилищно-коммунального хозяйства и государственного регулирования тарифов Ведение бюджетного учета и отчетности кассового обслуживания исполнения бюджета Удмуртской Республики
Ведение и обслуживание информационных систем в сфере деятельности Министерства Ведение отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Долгосрочная бюджетная политика
Кассовое обслуживание исполнения бюджета Удмуртской Республики Кассовое планирование и прогнозирование бюджета Удмуртской Республики Координация операционного обслуживания Бюджетная политика в сфере межбюджетных отношений Участие в управлении государственным долгом Удмуртской Республики Участие в разработке стратегий, прогнозов и планов мероприятий по реализации стратегии социально-экономического развития Удмуртской Республики в сфере деятельности Министерства, а также контроль за их реализацией
Содействие в реализации государственной экономической политики Удмуртской Республики в области инвестиционной деятельности и государственно-частного партнерства Методическое обеспечение бюджетного учета и отчетности кассового обслуживания исполнения бюджета Удмуртской Республики
Методическое обеспечение кассового обслуживания исполнения бюджета Удмуртской Республики
Методологическое руководство в области финансового обеспечения и оказания государственных услуг
Методологическое руководство в области методологии бюджетной классификации Методологическое руководство в области методологии бюджетного планирования Методологическое руководство в области методологии внутреннего финансового контроля и аудита
Методологическое руководство в области исполнения бюджета Удмуртской Республики Методологическое руководство в области методологии исполнения бюджета Удмуртской Республики по доходам и источникам финансирования дефицита Мониторинг и анализ данных информационных систем
Мониторинг совершенствования правового положения государственных учреждений Удмуртской Республики, муниципальных учреждений муниципальных образований в Удмуртской Республике
Обеспечение взаимодействия с кредитными организациями
Анализ информации о результатах контрольных и экспертно-аналитических мероприятий Министерства
Анализ осуществления главными администраторами бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита Выездные проверки
Осуществление внутреннего государственного финансового контроля в сфере бюджетных правоотношений в пределах компетенции Министерства
Контроль за соблюдением бюджетного законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения
Контроль за полнотой и достоверностью отчетности о реализации государственных программ Удмуртской Республики, государственных заданий
Контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации и иных нормативных правовых актов о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных нужд Удмуртской Республики в пределах компетенции Министерства
Информационно-аналитическое обеспечение деятельности Министерства Подготовка предложений и заключений по проектам федеральных законов, проектов законов, нормативных правовых актов Удмуртской Республики в пределах компетенции Министерства
Обеспечение законопроектной работы, нормотворчества в пределах компетенции Министерства
Организационно-правовое обеспечение деятельности Министерства Проведение правовой и антикоррупционной экспертизы проектов законов, нормативных правовых актов Удмуртской Республики в пределах компетенции Министерства, проектов нормативных правовых актов и нормативных правовых актов Министерства
Представительство в судах по искам к Удмуртской Республике в пределах компетенции Министерства
Представительство в органах прокуратуры, правоохранительных органах, территориальных органах федеральных органов исполнительной власти в пределах компетенции Министерства
Организация и ведение информационно-справочной работы по федеральному законодательству, законодательству Удмуртской Республики, контролю изменений законодательства, обобщению данных судебной практики и ведению судебной статистики в пределах компетенции Министерства
Административно-хозяйственное и материально-техническое обеспечение Документационное обеспечение, организация межведомственного взаимодействия Информационное обеспечение, осуществление взаимодействия со СМИ, связи с общественностью
Обеспечение бесперебойного функционирования автоматизированных информационных систем бюджетного процесса в Удмуртской Республике
Участие в разработке мобилизационного плана экономики Удмуртской Республики в сфере деятельности Министерства
Обеспечение мобилизационной подготовки Министерства.
Адрес: 426007 г.Ижевск, ул. Пушкинская, 214 (Дом Правительства)
Тел./факс: (3412) 497 038, 497 434
E-mail: [email protected]
Официальный сайт: http://www.mfur.ru
плюсы и минусы » Центр студенческого предпринимательства
Регистрируя ИП, каждый предприниматель встаёт на учет в налоговой и попадает на общую систему налогообложения автоматически. Но в Налоговом Кодеке существуют спец режимы, переход на которые сулит существенное снижение налоговой ставки и другие бонусы
Специальные налоговые режимы
Когда предприниматель вновь созданной организации или ИП не подал заявления на выбор другой системы налогообложения, то в качестве налогового режима по умолчанию применяется ОСНО. Но кроме ОСНО в Налоговом Кодексе России существует множество специальных налоговых режимов, отличающиеся друг от друга не только условиями применения, уровнем налоговых ставок и многим другим.
В статье об ОСНО провели детальный разбор самого сложного налогового режима.
Спецрежимы — это альтернатива общей системе налогообложения с ее тяжелой налоговой нагрузкой и трудоемкой налоговой отчетностью. В условиях ОСНО развить и сделать рентабельным малый и средний бизнес — сложно. Вместо развития и расширения своего дела предприниматель будет заниматься высчитыванием и уплатой налогов и страховых выплат, ведением бухгалтерии, подготовкой отчётов в налоговую инспекцию.
Именно в помощь представителям малого и среднего бизнеса в налоговом законодательстве появились специальные налоговые режимы.
Заявление о переходе на спецрежим новые компании могут подать одновременно с документами на государственную регистрацию или в течение 30 календарных дней со дня постановки на налоговый учет. В обоих случаях специальный режим налогообложения разрешено применять с даты, когда компанию поставили на налоговый учет.
Виды специальных налоговых режимов
Специальные налоговые режимы предусматривают особый порядок определения налоговой базы для расчета налога.
Несколько федеральных налогов объединяются в один, и существенно снижается ставка налога. Налогообложение становится своего рода льготным.
Отличия и преимущества налоговых спец режимов в одном PDF документе — скачивайте и пользуйтесь
Особенности применения специальных налоговых режимов
Специальные налоговые режимы значительно упрощают отношения предпринимателей и налоговых органов, а также существенно снижают налоговую нагрузку. Но, даже выбирая из предложенных спецрежимов, есть над чем подумать:
Выясните, позволяет ли осуществляемый вид деятельности перейти на специальный режим налогообложения. Выбрав режим, проверьте, выдерживаются ли условия по ограничениям для перехода на спецрежим.
Единый налог на вменённый доход и ПСН
Выбирать между ЕНВД (Единый налог на вменённый доход) и ПСН (Патентная система налогообложения) достаточно просто: надо лишь определиться, подходит ли вид деятельности под их применение.
Патент проще в оформлении ? купил и работай, но выбирать его лучше, когда уверен, что дело быстро пойдет в гору, и патент окупится.
Ведь оплатить патент придётся ещё до того, как будет понятен результат от деятельности. Именно по этой причине ПСН в России непопулярна.
В последние годы предприниматели все чаще выбирают ЕНВД. Налог платишь по итогам квартала, каждый раз примерно в одной и той же сумме. От реальной прибыли сумма ЕНВД не зависит, что действительно выгодно, если бизнес пошел в гору. А если дело не пошло, можно закрыть бизнес, и налог нужно будет заплатить только за фактический период работы.
Обратите внимание, что ЕНВД отменяется 1 января 2021.
Упрощенная система налогообложения
Выбирая УСН (Упрощенная система налогообложения) 6% или 10%, надо учитывать свои денежные потоки. Если доля расходов в бизнесе невелика, лучше выбирать УСН 6% только с доходов. Но если доля расходов существенная, составляет 50% и более, то лучше платить УСН 10%, но с разницы доходов и расходов. Правда, в этом случае необходимо позаботиться о том, чтобы расходы были экономически обоснованы и документально подтверждены.
Взносы, местные налоги и сборы
Считая налоги по своему бизнесу, не забывайте про страховые взносы с заработной платы наёмных работников, которые предприниматель обязан платить независимо от выбранной системы налогообложения, если он кого-нибудь принимает на работу.
Так же в регионах существуют отраслевые налоговые сборы и платежи, обязанность по которым возникает в зависимости от вида осуществляемой деятельности. Например, если в бизнесе используется транспортное средство, то возникает транспортный налог.
О существующих местных налогах и сборах лучше узнавать в самой налоговой, к которой налогоплательщик прикреплен.
В разных регионах могут меняться ставки и коэффициенты, от которых зависит сумма налога. Уточняйте нюансы своей налоговой обязанности в налоговой инспекции заранее, тогда отношения с налоговой не будут сложными и запутанными.
Налоговые органы нашей страны активно совершенствуют свой сервис. Введены системы «единого окна», позволяющие предпринимателю получить ответы на свои вопросы, подать документы и зарегистрировать бизнес в одном месте, не бегая по разным инстанциям.
Росмолодежь, Ресурсный Молодежный Центр, Россия страна возможностей, Всероссийский конкурс молодежных проектов, ТИСБИЗНЕС
Налоговый кодекс, положения и официальные инструкции
Налоговый кодекс
Федеральное налоговое законодательство начинается с Налогового кодекса (IRC), принятого Конгрессом в Разделе 26 Кодекса США (26 U.S.C.).
| Содержание | Получить по номеру секции | Выполнить полнотекстовый поиск |
|---|---|---|
| Иди | После нажатия на ссылку выхода ниже введите «26» для Название и затем Раздел номер. Идти | Нажмите на ссылку выхода ниже, введите условия поиска и нажмите кнопку «Поиск». Идти |
Примечание : Материалы IRC, полученные с помощью вышеуказанных функций, предоставляются в качестве государственной службы Институтом правовой информации юридического факультета Корнельского университета, а не IRS.
ОСТОРОЖНО . Версия IRC, лежащая в основе представленных выше функций поиска, создана на основе официальной версии U.S. Code предоставлен Конгрессом общественности. Однако эта версия актуальна только для 1-й сессии 112-го Конгресса, созванного в 2011 году. Прежде чем полагаться на раздел IRC, полученный из этой или любой другой общедоступной версии Кодекса США, ознакомьтесь с таблицами классификации кодов США, опубликованными США. Палате представителей убедиться, что со времени этой сессии Конгресса не было внесено никаких поправок.
Наконец, IRC является сложным, и его разделы следует читать в контексте всего Кодекса и судебных решений, которые его интерпретируют.Как минимум, пожалуйста, не вводите , а не в заблуждение из-за ложных интерпретаций IRC, продвигаемых поставщиками схем уклонения от уплаты налогов.
Вернуться к началу
Казначейские (налоговые) правила
Постановления Министерства финансов (26 C.F.R.) — обычно называемые Федеральными налоговыми постановлениями — начинаются с того места, где Налоговый кодекс (IRC) заканчивается, предоставляя официальную интерпретацию IRC Министерством финансов США.
| Содержание | Получить самую последнюю версию от Treas.Рег. § | Выполнить полнотекстовый поиск самой последней редакции 26 C. F.R. |
|---|---|---|
| Иди | После нажатия на ссылку выхода ниже выберите соответствующий год, выберите «26» для Название , а затем введите номер Раздела . Идти | Нажмите на ссылку выхода ниже, введите условия поиска и нажмите кнопку «ПОИСК». Идти |
Примечание : Нормативные материалы, полученные с помощью вышеуказанных функций, взяты из самой последней редакции 26 C.Ф.Р. опубликовано Государственной типографией (GPO). Для просмотра или поиска других выпусков 26 CFR см. таблицу доступных заголовков CFR, предоставленную GPO Access.
IRS публикует список официальных документов, объясняющих любые изменения в правилах Министерства финансов, полученных из вышеуказанных ресурсов, или объявляет о выпуске любых предлагаемых или временных документов:
Вернуться к началу
Другие официальные налоговые инструкции
Помимо участия в обнародовании Положений казначейства (налоги), IRS публикует регулярные серии других форм официальных налоговых инструкций, включая постановления о доходах, процедуры получения доходов, уведомления и объявления.
См. Понимание рекомендаций IRS — краткий обзор для получения дополнительной информации об официальных рекомендациях IRS по сравнению с непрецедентными постановлениями или рекомендациями.
Официальным инструментом для распространения всех форм официальных налоговых указаний IRS является Бюллетень налоговой службы (IRB), еженедельный сборник этих и других материалов, представляющих общий интерес для профессионального налогового сообщества.
| Полная публикация IRB в удобном для печати формате PDF (из I.РБ 1996-1 по настоящее время) | Отдельные статьи IRB в формате HTML (начиная с IRB 2003-27 по настоящее время) |
|---|---|
| Просмотрите основной список Бюллетеней налоговой службы, опубликованных в формате PDF; | Просмотрите основной список бюллетеней налоговой службы, опубликованных в формате HTML; |
Примечание : Материалы IRB, извлеченные из вышеуказанных ресурсов, предоставлены IRS Media and Publications.
IRS часто выпускает отдельные элементы до их публикации в IRB. См. страницу Предварительного уведомления для специалистов по налогообложению , чтобы получить дополнительную информацию о досрочном удалении этих предметов. И если вы хотите получать автоматические уведомления по электронной почте об этих элементах, подпишитесь на нашу службу IRS GuideWire.
Наконец, см. страницу «Применимые федеральные ставки (AFR)» для ряда постановлений о доходах, в которых указаны определенные установленные ставки для целей федерального подоходного налога.Эти постановления о доходах AFR всегда публикуются до того, как они официально публикуются в IRB.
ПОЖАЛУЙСТА, ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ . Постановления и процедуры, о которых сообщается в IRB, делают , а не , имеют силу и действие налоговых правил Министерства финансов, но они могут использоваться в качестве прецедентов. Напротив, на любые документы, не опубликованные в IRB, нельзя полагаться, использовать или ссылаться в качестве прецедентов при рассмотрении других дел.
При применении постановлений и процедур, опубликованных в IRB, необходимо учитывать влияние последующего законодательства, постановлений, судебных решений, постановлений и процедур.Кроме того, все стороны предостерегаются от того, чтобы делать одни и те же выводы в других случаях, если только факты и обстоятельства в значительной степени не совпадают.
Вернуться к началу
особых экономических зон сталкиваются с проблемами международного налогообложения: действие 5 BEPS, Кодекс поведения ЕС и будущее | Журнал международного экономического права
РЕЗЮМЕ
Корпоративное налогообложение и, в частности, льготы по корпоративному налогообложению, которые юрисдикции вводят в особых экономических зонах, до недавнего времени не подлежали широкому международному регулированию.Только в последнее десятилетие был создан режим стандартов мягкого права и мер Европейского Союза с экстерриториальным действием.
В этой статье объясняется, как План действий по размыванию базы и перемещению прибыли, разработанный Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), и Кодекс поведения Европейского Союза в отношении налогообложения бизнеса взаимодействуют с корпоративными налоговыми льготами в особых экономических зонах. Эмпирические данные из латиноамериканских и карибских юрисдикций показывают, что этот зарождающийся международный режим начал оказывать влияние на законы об особых экономических зонах за пределами государств-членов ОЭСР и Европейского союза.Анализ ведущихся переговоров о дальнейшем развитии международного налогового режима позволяет сделать осторожный вывод о том, что в будущем регулирование СЭЗ может оказаться под более существенным влиянием международных норм. Таким образом, в статье показано, что унилатерализм особых экономических зон в налогообложении корпораций может медленно отступать в отличие от других областей международного экономического управления.
I.
ВВЕДЕНИЕВо многих юрисдикциях компании, работающие в особых экономических зонах (СЭЗ), пользуются постоянными или временными льготами по корпоративному налогу или сниженными налоговыми ставками.Корпоративные налоги взимаются с прибыли корпораций. Правила корпоративного налогообложения иногда используются в качестве инструмента экономической политики. 1 Например, льготы или скидки предоставляются для предоставления преимуществ определенным видам экономической деятельности по сравнению с другими или для стимулирования инвестиций в определенные географические районы. В ОЭЗ такие исключения или сокращения были предоставлены с целью привлечения инвестиций в зону.
В данной статье анализируется взаимодействие правил корпоративного налогообложения в ОЭЗ с транснациональным правопорядком (TLO) международного налогообложения 2 , который в основном включает двусторонние налоговые соглашения, международные стандарты мягкого права, разработанные Организацией экономического сотрудничества и развития ( ОЭСР) и Организации Объединенных Наций (ООН), а также мягкое право Европейского союза (ЕС), влияющее на третьи государства.
3 Применительно к международному торговому и инвестиционному праву СЭЗ интерпретируются как «одностороннее экономическое право», т.е. внутренняя политика, воплощающая фундаментальные ценности международного торгового и инвестиционного права, при этом действующая параллельно или в отсутствие многостороннего или двустороннего договоры. 4 Подобно режимам международной торговли и инвестиций, первая фаза TLO международного налогообложения в первую очередь была направлена на либерализацию потоков капитала посредством предотвращения двойного налогообложения международных сделок.Однако его возможности оставались более ограниченными. 5 Основными компонентами TLO были двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения и типовые налоговые конвенции, первоначально разработанные Лигой Наций в 1920-х годах, а затем ОЭСР и ООН. 6 Последнее сильно повлияло на содержание двусторонних соглашений об избежании двойного налогообложения. Эти договоры обычно ограничивают сумму удерживаемых налогов, которые страны могут взимать с доходов нерезидентов из источников в своей стране.
Они также устанавливают порог связи с экономикой страны («постоянное представительство»), только выше которого иностранный налогоплательщик может считаться подпадающим под полную налоговую власть страны.Однако налоговые соглашения не зависят от того, взимают ли они, как и сколько налогов с компаний или постоянных представительств, зарегистрированных внутри страны, независимо от того, принадлежат ли они иностранцам. 7 Это побудило ученых квалифицировать характер международного налогового режима как «сохранение суверенитета». 8 Как следствие, правила корпоративного налогообложения в СЭЗ нельзя было интерпретировать как «одностороннее экономическое право», поскольку они не были связаны с целями TLO международного налогообложения.
Однако после этой ранней фазы «сохранения суверенитета» TLO претерпела значительные преобразования, начавшиеся в конце 1990-х годов и более заметные после глобального финансового кризиса 2008 года. 9 Уклонение от уплаты налогов состоятельными лицами и агрессивные стратегии налогового планирования многонациональными предприятиями (МНП) становятся все более насущной проблемой во многих странах в контексте жесткой бюджетной экономии.
10 Эта ситуация привела к инициативам, с помощью которых страны намеревались координировать контрмеры против агрессивного налогового планирования. 11 Его основными компонентами являются проект ОЭСР по борьбе с вредной налоговой конкуренцией, который был инициирован в 1998 г., 12 , который в 2013 г. превратился в проект «Размывание базы и вывод прибыли» (BEPS) 13 , а также Кодекс поведения ЕС в области налогообложения бизнеса. . 14 Последний координирует налоговую политику между государствами-членами ЕС и с 2016 года служит основой для создания ЕС «списка несотрудничающих юрисдикций для целей налогообложения», через который ЕС оказывает влияние на налоговую политику третьих стран .
В некоторой степени способность многонациональных компаний применять агрессивные стратегии налогового планирования рассматривалась как нежелательный побочный эффект либерализации. 15 Преобладающая идея этих инициатив заключается в том, что странам необходимо согласовывать определенные налоговые правила, чтобы предотвратить использование налогоплательщиками расхождений между налоговым законодательством разных юрисдикций для снижения своего налогового бремени способом, не предусмотренным законодателями.
16 Таким образом, транснациональный правовой порядок международного налогообложения в настоящее время пытается сбалансировать цели обеспечения либерализации потоков капитала, с одной стороны, и сохранения способности стран получать налоговые поступления, с другой стороны.
Это преобразование имеет последствия для правил корпоративного налогообложения в ОЭЗ, которые анализируются в этой статье на примере ОЭЗ в Латинской Америке и Карибском бассейне (ЛАК). Несмотря на характер «мягкого права», инициативы ОЭСР и ЕС в последние годы оказали ощутимое влияние на СЭЗ: девять стран региона ЛАК изменили свои режимы СЭЗ, чтобы привести их в соответствие с этими международными налоговыми стандартами. 17 Это говорит о том, что законы об ОЭЗ стали неотъемлемой частью TLO международного налогообложения.Тот факт, что некоторые государства превышают в своих реформах то, что от них технически требовалось, свидетельствует о том, что стандарты, разработанные ОЭСР и ЕС, часто могут существенно не противоречить целям, которые государства региона преследовали посредством СЭЗ.
Тем не менее, авторы также обсуждают вопрос о том, можно ли и каким образом расширить сферу применения международного налогообложения в ближайшие годы, что может привести к изменениям более существенного характера в корпоративных налоговых льготах в ОЭЗ. 18
В статье далее рассматриваются различные типы правил корпоративного налогообложения, применяемые в СЭЗ в регионе ЛАК в разделе II.В разделе III в статье объясняется, как стандарты, установленные проектом BEPS, и Кодексом поведения ЕС взаимодействуют с налоговыми льготами, обычно используемыми в СЭЗ, и оценивается их практическое влияние на СЭЗ в странах Латинской Америки и Азии. В разделе IV статья смотрит в будущее и обсуждает, как предложение о глобальной борьбе с эрозией базы (GloBE), недавно опубликованное ОЭСР и в настоящее время обсуждаемое в Инклюзивной структуре BEPS, может повлиять на СЭЗ и продвигаемый через них экономический унилатерализм.
II.
РЕЖИМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЛАТИНСКОЙ АМЕРИКЕ СЭЗ В этом разделе статьи представлены данные из базы данных о налоговых режимах ОЭЗ в странах Латинской Америки, составленной авторами. 19 В настоящее время существует большое разнообразие режимов корпоративного налогообложения, применимых к ОЭЗ. Из 42 стран и автономных налоговых юрисдикций региона в 29 действуют СЭЗ. По данным Конференции ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД), в этих юрисдикциях находится 486 из 5400 СЭЗ мира (9%). 20 Как показано в Таблице 1, среди стран ЛАК, в которых созданы СЭЗ, большинство предлагают более благоприятный режим налога на прибыль корпораций, чем тот, который применяется в остальной части страны, чтобы стимулировать корпорации к открытию своей деятельности в зонах. Однако в регионе можно наблюдать различные режимы корпоративного налогообложения: несколько юрисдикций предлагают умеренное снижение ставки (менее 50% от общеприменимой ставки корпоративного подоходного налога (КПН)).
Это относится к общему режиму СЭЗ Колумбии и бразильской зоне свободной торговли Манаус (ЗСТ). 21 Во-вторых, некоторые юрисдикции, такие как Аруба, Кюрасао и Ямайка, предлагают — или предлагали до недавнего времени 22 — почти полное освобождение от подоходного налога. Однако наиболее распространенными видами льгот по подоходному налогу в странах Латинской Америки являются налоговые каникулы различной продолжительности и полное освобождение от подоходного налога. В некоторых юрисдикциях действует более одного режима СЭЗ, иногда с разными типами преимуществ. Коста-Рика, например, предлагает более короткие налоговые каникулы (8 лет) в ОЭЗ, расположенных в Большой агломерации 23 , чем в ОЭЗ за пределами этого района (12 лет).Колумбия предлагает льготы, которые являются более щедрыми для СЭЗ, созданных в городе Кукута. Последний тип льгот включает в себя переход на валовое налогообложение вместо чистого: в Парагвае, например, фирмы СЭЗ могут облагаться налогом в размере 0,5% от своего оборота.
Наконец, некоторые юрисдикции региона вообще не предлагают льгот по налогу на прибыль в ОЭЗ — например, Боливия и Аргентина. Багамские и Каймановы острова не взимают корпоративный подоходный налог, поэтому в их ОЭЗ не может быть более благоприятного режима корпоративного подоходного налога, чем в стране в целом.
Виды льгот по корпоративному налогу в ОЭЗ в ЛАКБ
| Категория . | Режим ОЭЗ . | ||
|---|---|---|---|
| Полное освобождение от налогов или длительные налоговые каникулы ), Перу, Сальвадор, Тринидад и Тобаго и Уругвай | |||
| Краткосрочные налоговые каникулы (10 лет или менее) | Белиз (свободная коммерческая зона), Коста-Рика (внутри Большой агломерации), Куба, Эквадор, Гватемала, Сент-Люсия, Мексика и Венесуэла | ||
| Значительное снижение (более 50%) и отсутствие налоговых каникул | Аруба, Белиз (зона экспортной обработки), Колумбия (Zona Franca Cucuta), Кюрасао (eZone) и Ямайка | ||
| Умеренное снижение (50% или менее) и отсутствие налоговых каникул | Бразилия (Манаус, ЗСТ/Амазонас) и Колумбия (Zonas Francas) | ||
| Другие налоговые льготы (брутто) | Парагвай | Нет CIT льготы | Аргентина, Боливия, Бразилия (Zonas de Processamento de Exportacao) и Кюрасао (eZone (с изменениями)) |
| Юрисдикции без CIT (но с СЭЗ) | Багамы и Каймановы острова | Барбадос, Доминика, Гренада, Гайана, св. Острова Теркс и Кайкос, Сент-Винсент и Гренадины, Британские Виргинские острова и Виргинские острова (США) |
| Категория . | Режим ОЭЗ . | ||
|---|---|---|---|
| Полное освобождение от налогов или длительные налоговые каникулы ), Перу, Сальвадор, Тринидад и Тобаго и Уругвай | |||
| Краткосрочные налоговые каникулы (10 лет или менее) | Белиз (свободная коммерческая зона), Коста-Рика (внутри Большой агломерации), Куба, Эквадор, Гватемала, Сент-Люсия, Мексика и Венесуэла | ||
| Значительное снижение (более 50%) и отсутствие налоговых каникул | Аруба, Белиз (зона экспортной обработки), Колумбия (Zona Franca Cucuta), Кюрасао (eZone) и Ямайка | ||
| Умеренное снижение (50% или менее) и отсутствие налоговых каникул | Бразилия (Манаус, ЗСТ/Амазонас) и Колумбия (Zonas Francas) | ||
| Другие налоговые льготы (брутто) | Парагвай | Нет CIT льготы | Аргентина, Боливия, Бразилия (Zonas de Processamento de Exportacao) и Кюрасао (eZone (с изменениями)) |
| Юрисдикции без CIT (но с СЭЗ) | Багамы и Каймановы острова | Барбадос, Доминика, Гренада, Гайана, св. Острова Теркс и Кайкос, Сент-Винсент и Гренадины, Британские Виргинские острова и Виргинские острова (США) |
Виды льгот по корпоративному налогу в ОЭЗ в ЛАКБ
| Категория . | Режим ОЭЗ . | ||
|---|---|---|---|
| Полное освобождение от налогов или длительные налоговые каникулы ), Перу, Сальвадор, Тринидад и Тобаго и Уругвай | |||
| Краткосрочные налоговые каникулы (10 лет или менее) | Белиз (свободная коммерческая зона), Коста-Рика (внутри Большой агломерации), Куба, Эквадор, Гватемала, Сент-Люсия, Мексика и Венесуэла | ||
| Значительное снижение (более 50%) и отсутствие налоговых каникул | Аруба, Белиз (зона экспортной обработки), Колумбия (Zona Franca Cucuta), Кюрасао (eZone) и Ямайка | ||
| Умеренное снижение (50% или менее) и отсутствие налоговых каникул | Бразилия (Манаус, ЗСТ/Амазонас) и Колумбия (Zonas Francas) | ||
| Другие налоговые льготы (брутто) | Парагвай | Нет CIT льготы | Аргентина, Боливия, Бразилия (Zonas de Processamento de Exportacao) и Кюрасао (eZone (с изменениями)) |
| Юрисдикции без CIT (но с СЭЗ) | Багамы и Каймановы острова | Барбадос, Доминика, Гренада, Гайана, св. Острова Теркс и Кайкос, Сент-Винсент и Гренадины, Британские Виргинские острова и Виргинские острова (США) |
| Категория . | Режим ОЭЗ . | ||
|---|---|---|---|
| Полное освобождение от налогов или длительные налоговые каникулы ), Перу, Сальвадор, Тринидад и Тобаго и Уругвай | |||
| Краткосрочные налоговые каникулы (10 лет или менее) | Белиз (свободная коммерческая зона), Коста-Рика (внутри Большой агломерации), Куба, Эквадор, Гватемала, Сент-Люсия, Мексика и Венесуэла | ||
| Значительное снижение (более 50%) и отсутствие налоговых каникул | Аруба, Белиз (зона экспортной обработки), Колумбия (Zona Franca Cucuta), Кюрасао (eZone) и Ямайка | ||
| Умеренное снижение (50% или менее) и отсутствие налоговых каникул | Бразилия (Манаус, ЗСТ/Амазонас) и Колумбия (Zonas Francas) | ||
| Другие налоговые льготы (брутто) | Парагвай | Нет CIT льготы | Аргентина, Боливия, Бразилия (Zonas de Processamento de Exportacao) и Кюрасао (eZone (с изменениями)) |
| Юрисдикции без CIT (но с СЭЗ) | Багамы и Каймановы острова | Барбадос, Доминика, Гренада, Гайана, св. Острова Теркс и Кайкос, Сент-Винсент и Гренадины, Британские Виргинские острова и Виргинские острова (США) |
Приведенная выше категоризация в целом относится к ситуации в 2020 году 24 и не показывает, как льготы по налогу на прибыль в регионе менялись с течением времени. Продольных данных о развитии режимов регулирования СЭЗ мало. Однако, основываясь на литературе по экономическим зонам, можно предположить, что налоговые льготы всегда были частью регулятивного пакета. 25
III. ВЛИЯНИЕ 5 ДЕЙСТВИЯ BEPS И COCG НА ОЭЗ
С конца 1990-х годов агрессивное налоговое планирование и стимулирующая политика и практика государств занимали видное место в повестке дня международных организаций и привели к инициативе ОЭСР по борьбе с вредной налоговой конкуренцией 26 , а также к созданию ЕС. Кодекс поведения по налогообложению бизнеса. 27 Обе организации стремились установить стандарты для оценки того, можно ли считать налоговый режим страны «вредным» в том смысле, что он может способствовать размыванию налоговой базы других стран.
Наиболее агрессивные структуры налогового планирования полагаются на юрисдикции с низким или нулевым налогообложением: например, компания, которая инвестирует в дочернюю компанию в другой стране, может создать посредническую финансовую компанию в налоговой гавани (как правило, без какой-либо значительной коммерческой деятельности), чтобы отсрочить налогообложение. на доход от инвестиции. Точно так же права интеллектуальной собственности могут быть переданы в страну налогового убежища для получения лицензионных отчислений от дочерних компаний в других странах без уплаты налогов. 28 Как показано в разделе III, многие страны предлагают низкие налоговые ставки или налоговые льготы для бизнеса, ведущегося в ОЭЗ.Следовательно, компания, созданная в СЭЗ, может выполнять ту же функцию, что и компания налогового убежища в налоговой структуре МНП. Таким образом, ОЭЗ также стали объектом инициатив ОЭСР и ЕС по борьбе с агрессивным налоговым планированием.
В следующих разделах подробно описывается, как режимы вредных налоговых практик ОЭСР (подраздел A) и ЕС (подраздел B) соотносятся с налоговыми льготами в СЭЗ.
В подразделе C показано, как эти регуляторные инициативы оценивали СЭЗ в странах Латинской Америки, а в подразделе D оценивается, как страны отреагировали на оценки.
A. СЭЗ в свете действия BEPS 5
Работа ОЭСР в области вредных налоговых практик находилась в зачаточном состоянии в 1998 году и ограничивалась ее государствами-членами и юрисдикциями «налогового убежища» в 2000-х годах. В последнюю группу вошли юрисдикции Карибского бассейна; однако оценки были сосредоточены на том, могут ли налоговые системы этих стран быть классифицированы как «налоговый рай» в целом. Более того, в начале 2000-х годов работа ОЭСР была переориентирована на аспекты обмена налоговой информацией и банковской тайны, и, следовательно, реформы, требуемые от юрисдикций в регионе, касались этого типа регулирования, а не льготных налоговых режимов в ОЭЗ.Тем не менее, масштаб работы ОЭСР был расширен как тематически, так и географически с одобрением Действия 5 BEPS в качестве одного из четырех «минимальных стандартов» в 2015 году и созданием Инклюзивной основы BEPS (IF) в 2016 году.
Все 139 юрисдикций, которые присоединились к IF (по состоянию на февраль 2021 г.) обязались соблюдать минимальные стандарты BEPS.
Стандарт Действия 5 BEPS обязывает страны не прибегать к «вредной налоговой практике» и устанавливает процесс пересмотра налоговых режимов.Таким образом, он основан на критериях Доклада о вредоносной налоговой конкуренции 1998 года, в котором уже обсуждалось, какие особенности налоговых режимов можно считать «вредными», но уделено больше внимания вопросу «экономического содержания». 29
Любой льготный налоговый режим страны, который предусматривает низкую налоговую ставку или (временное) освобождение от налогов и может быть доступен мобильным видам бизнеса (таким как, например, финансовые услуги, холдинговые компании и т.д. ) находится на рассмотрении. 30 Впоследствии Форум по вредным налоговым практикам (FHTP), вспомогательный орган Комитета ОЭСР по фискальным вопросам, оценивает «вредоносность» налоговых режимов членов IF, которые соответствуют критериям обзора.
Кроме того, члены МФ могут предложить пересмотреть режим нечлена, или нечлены могут представить свои собственные режимы для пересмотра. 31
Вредоносность устанавливается, если в дополнение к указанным выше факторам режим «огражден» от отечественной экономики 32 и/или если он доступен налогоплательщикам с недостаточным экономическим содержанием (например, квалифицированным сотрудников и основных средств). 33 Однако FHTP помечает режим как вредный только в том случае, если экономический анализ показывает, что на практике этот режим имеет пагубные экономические последствия, т. е. эффективно привлекает мобильную деятельность, не имеющую экономического содержания. 34 В противном случае режим будет рассматриваться только как «потенциально вредный, но не фактически вредный», но за ним будет осуществляться постоянный мониторинг. В Таблице 2 приведены различные возможные результаты проверки, как указано в BEPS Действие 5.
Результат
. | Значение . |
|---|---|
| Вредный | Режим имеет вредные черты и экономический эффект. Ожидается, что юрисдикция примет меры по устранению вредных особенностей режима |
| Потенциально вредные, но не вредные на самом деле | критериям, но оценка экономического эффекта показывает, что на практике режим не оказывает вредного воздействия.Режим подлежит ежегодному мониторингу со стороны FHTP, и при выявлении изменений FHTP может пересмотреть заключение. |
| Потенциально вредный | Режим находится в рамках и соответствует критерию низкой или нулевой эффективной налоговой ставки, а особенности режима подразумевают один или несколько критериев. Однако еще не проводилась оценка экономических последствий, чтобы решить, является ли режим (на самом деле) «вредным». |
| Безвредный | Режим входит в сферу применения, но не имеет каких-либо особенностей, которые подразумевают какой-либо из критериев. |
| Вне сферы действия | Режим не предоставляет налоговые льготы для территориально мобильных видов деятельности |
| Результат . | Значение . |
|---|---|
| Вредный | Режим имеет вредные черты и экономический эффект. Ожидается, что юрисдикция примет меры по устранению вредных особенностей режима |
| Потенциально вредные, но не вредные на самом деле | критериям, но оценка экономического эффекта показывает, что на практике режим не оказывает вредного воздействия.Режим подлежит ежегодному мониторингу со стороны FHTP, и при выявлении изменений FHTP может пересмотреть заключение. |
| Потенциально вредный | Режим находится в рамках и соответствует критерию низкой или нулевой эффективной налоговой ставки, а особенности режима подразумевают один или несколько критериев. Однако еще не проводилась оценка экономических последствий, чтобы решить, является ли режим (на самом деле) «вредным». |
| Безвредный | Режим входит в сферу применения, но не имеет каких-либо особенностей, которые подразумевают какой-либо из критериев. |
| Вне сферы действия | Режим не предоставляет налоговые льготы для территориально мобильных видов деятельности |
| Результат . | Значение . |
|---|---|
| Вредный | Режим имеет вредные черты и экономический эффект. Ожидается, что юрисдикция примет меры по устранению вредных особенностей режима |
| Потенциально вредные, но не вредные на самом деле | критериям, но оценка экономического эффекта показывает, что на практике режим не оказывает вредного воздействия.Режим подлежит ежегодному мониторингу со стороны FHTP, и при выявлении изменений FHTP может пересмотреть заключение. |
| Потенциально вредный | Режим находится в рамках и соответствует критерию низкой или нулевой эффективной налоговой ставки, а особенности режима подразумевают один или несколько критериев. Однако еще не проводилась оценка экономических последствий, чтобы решить, является ли режим (на самом деле) «вредным». |
| Безвредный | Режим входит в сферу применения, но не имеет каких-либо особенностей, которые подразумевают какой-либо из критериев. |
| Вне сферы действия | Режим не предоставляет налоговые льготы для территориально мобильных видов деятельности |
| Результат . | Значение . |
|---|---|
| Вредный | Режим имеет вредные черты и экономический эффект. Ожидается, что юрисдикция примет меры по устранению вредных особенностей режима |
| Потенциально вредные, но не вредные на самом деле | критериям, но оценка экономического эффекта показывает, что на практике режим не оказывает вредного воздействия.Режим подлежит ежегодному мониторингу со стороны FHTP, и при выявлении изменений FHTP может пересмотреть заключение. |
| Потенциально вредный | Режим находится в рамках и соответствует критерию низкой или нулевой эффективной налоговой ставки, а особенности режима подразумевают один или несколько критериев. Однако еще не проводилась оценка экономических последствий, чтобы решить, является ли режим (на самом деле) «вредным». |
| Безвредный | Режим входит в сферу применения, но не имеет каких-либо особенностей, которые подразумевают какой-либо из критериев. |
| Вне сферы применения | Режим не предоставляет налоговых льгот для географически мобильной деятельности |
B. СЭЗ в свете кодекса поведения ЕС
В дополнение к Плану действий BEPS, Кодекс поведения ЕС в области налогообложения бизнеса оценивает СЭЗ. Кодекс был впервые введен в 1997 году в рамках Пакета Комиссии ЕС по борьбе с вредоносной налоговой конкуренцией. В этом Кодексе ЕС определяет «налоговые меры, которые потенциально вредны, и обеспечивает основу, в рамках которой государства-члены могут взять на себя обязательство следовать принципам добросовестной конкуренции.
‘. 35 Несмотря на некоторые различия, результирующие критерии оценки вреда льготных налоговых режимов были аналогичны критериям, установленным в Проекте ОЭСР по борьбе с вредными налогами. 36 За соблюдением кодекса следит Группа по кодексу поведения ЕС (COCG), в состав которой входят высокопоставленные представители государств-членов и Европейской комиссии. 37 Хотя Кодекс поведения ЕС аналогичен инициативе ОЭСР, вначале он применялся только к государствам-членам ЕС.Тем не менее, в него уже включено видение того, что «ассоциированные территории» должны быть включены в обзоры. Режим СЭЗ Арубы, например, был пересмотрен и изменен в начале 2000-х годов в связи со статусом Арубы как ассоциированной территории Нидерландов. 38
Однако в 2008 году ЕС ввел Стандарт надлежащего управления ЕС в налоговых вопросах, который обязывает государства-члены ЕС содействовать прозрачности, обмену информацией и добросовестной налоговой конкуренции в третьих (не входящих в ЕС) странах.
Стандарт предназначен для включения в соглашения о свободной торговле, которые ЕС заключает с другими юрисдикциями. 39 Для оценки того, соблюдают ли страны критерий «добросовестной налоговой конкуренции», Комиссия ЕС опирается на критерии, разработанные кодексом поведения. 40
В 2016 году ЕС еще больше расширил территориальную сферу действия кодекса поведения посредством своего сообщения о внешней стратегии эффективного налогообложения. Это сообщение устанавливает процесс составления списка юрисдикций, которые не соблюдают стандарты надлежащего управления в налоговых вопросах. 41 Таким образом, кодекс поведения становится де-факто применимым ко всему миру, и COCG начала пересматривать налоговые режимы во всем мире, включая режимы ОЭЗ в регионе LAC. Однако, в то время как ОЭСР добивается добровольного принятия Плана действий BEPS от юрисдикций по всему миру, ЕС скорее использует свою рыночную власть и репутационные недостатки, которые может понести страна, будучи помещенной в «черный список» ЕС, чтобы побудить юрисдикции соблюдать с режимом регулирования.
42
Хотя критерии, которые ЕС использует для оценки «вредоносности» налогового режима, аналогичны критериям Форума ОЭСР по вредным налоговым практикам, примечательное различие заключается в важности, которую обе организации придают «экономической оценка» пересмотренных налоговых режимов. В то время как в отчете ОЭСР BEPS о мерах 5 четко говорится, что режим будет считаться вредным только в том случае, если он эффективно привлекает, например, подставные компании, которые способствуют размыванию налоговой базы других стран (см. подраздел A), в документах ЕС говорится к использованию экономических факторов и данных о воздействии только в качестве «руководящего принципа». 43 Это несоответствие может быть одним из источников расхождения в оценках режимов СЭЗ.
C. Влияние на ОЭЗ в странах Латинской Америки и Азии
В начале своего существования деятельность как ОЭСР, так и ЕС имела лишь ограниченное влияние на страны региона ЛАК, при этом Мексика была единственным государством-членом ОЭСР в этом регионе до присоединения Чили в 2010 г.
Как объяснялось выше, территориальный охват обе инициативы были расширены за счет создания Инклюзивной структуры BEPS и списка несотрудничающих юрисдикций ЕС.По состоянию на февраль 2021 года 29 из 42 юрисдикций региона ЛАК являются участниками Инклюзивной структуры BEPS. 44
В процессе проверки FHTP и COCG ОЭСР сосредотачиваются не на отдельных СЭЗ, а на корпоративных налоговых аспектах правил СЭЗ, которые потенциально могут относиться к одной, нескольким или всем СЭЗ в каждой стране. Во всем мире 60 режимов СЭЗ в 32 странах были рассмотрены FHTP, а 77 режимов зон в 46 странах были изучены COCG. 45 Иногда эти две организации работают взаимодополняющим образом, а в других случаях один и тот же режим оценивается обеими организациями, что в некоторых случаях привело к расхождению мнений о вреде того или иного налогового режима. 46
Как показано в разделе III, многие страны Латинской Америки предоставляют налоговые льготы, налоговые каникулы или низкие налоговые ставки для компаний в СЭЗ, что свидетельствует о том, что они потенциально могут быть рассмотрены FHTP и COCG.
В совокупности режимы СЭЗ 15 стран региона ЛАК были оценены с момента публикации Действия 5 BEPS в 2015 году и продления процесса обзора ЕС в 2016 году. Используя критерии, изложенные в подразделах A и B, FHTP и COCG сочла вредными режимы СЭЗ девяти стран, в частности Антигуа и Барбуда, Аруба, Белиз, Коста-Рика, Кюрасао, Панама, Сент-Люсия, Тринидад и Тобаго и Уругвай.Кроме того, на момент публикации последнего отчета FHTP режимы СЭЗ Доминиканской Республики и Ямайки все еще находились на рассмотрении. Режимы СЭЗ Бразилии, Гренады, Парагвая и Перу были признаны «не вредными» или «выходящими за рамки» обзора (см. Таблицу 3).
Страны LAC с режимами СЭЗ, оцененными FHTP и/или COCG
| Страна . | Режим ОЭЗ определен как вредный . | По FHTP . | Компания COCG . | Внесена поправка . |
|---|---|---|---|---|
| Да | 3 FTZS (ACT нашли ACT, ACT, ACT, Йида, ФТЗ, и Закон о SEZ) 3 Да | |||
| Aruba | Да | 3 Бесплатные зоны, Специальная зона San Nicolas 3 Да 3 Да | ||
| 3 Экспортные зоны | ||||
| Costa Rica | Да | 3 Бесплатные зоныПроизводственные мероприятия по сравнению с исправлениями свободных зон | Да | |
| Curacao | Да | eZone | производственной деятельности в рамках режима eZone | Да |
| Сент-Люсия | Да | ЗСТ | Да | |
| Панама | Да | Особая экономическая зона Панама-Тихоокеанский регион , Город технической зоны знаний | Да | |
| Тринидад и Тобаго | Да | ЗСТ | В процессе | |
| Уругвай | Да | Свободные зоны | Да | |
| Доминиканская Республика | На рассмотрении | ЗСТ | ||
| Ямайка | На рассмотрении | SEZs | ||
| Бразилия | Нет | перерабатывающая зона | ||
| Grenada | NO | NO | 3 3 | |
| SEZ 1 (CECTOS / ZED ), СЭЗ 2 (Зофратакна) | СЭЗ CETICOS |
Страна
. | Режим ОЭЗ определен как вредный . | По FHTP . | Компания COCG . | Внесена поправка . |
|---|---|---|---|---|
| Да | 3 FTZS (ACT нашли ACT, ACT, ACT, Йида, ФТЗ, и Закон о SEZ) 3 Да | |||
| Aruba | Да | 3 Бесплатные зоны, Специальная зона San Nicolas 3 Да 3 Да | ||
| 3 Экспортные зоны | ||||
| Costa Rica | Да | 3 Бесплатные зоныПроизводственные мероприятия по сравнению с исправлениями свободных зон | Да | |
| Curacao | Да | eZone | производственной деятельности в рамках режима eZone | Да |
| Сент-Люсия | Да | ЗСТ | Да | |
| Панама | Да | Особая экономическая зона Панама-Тихоокеанский регион , Город технической зоны знаний | Да | |
| Тринидад и Тобаго | Да | ЗСТ | В процессе | |
| Уругвай | Да | Свободные зоны | Да | |
| Доминиканская Республика | На рассмотрении | ЗСТ | ||
| Ямайка | На рассмотрении | SEZs | ||
| Бразилия | Нет | перерабатывающая зона | ||
| Grenada | NO | NO | 3 3 | |
| SEZ 1 (CECTOS / ZED ), ОЭЗ 2 (Зофратакна) | ОЭЗ CETICOS |
LAC Страны с режимами СЭЗ, оцененными FHTP и/или COCG
| Страна . | Режим ОЭЗ определен как вредный . | По FHTP . | Компания COCG . | Внесена поправка . |
|---|---|---|---|---|
| Да | 3 FTZS (ACT нашли ACT, ACT, ACT, Йида, ФТЗ, и Закон о SEZ) 3 Да | |||
| Aruba | Да | 3 Бесплатные зоны, Специальная зона San Nicolas 3 Да 3 Да | ||
| 3 Экспортные зоны | ||||
| Costa Rica | Да | 3 Бесплатные зоныПроизводственные мероприятия по сравнению с исправлениями свободных зон | Да | |
| Curacao | Да | eZone | производственной деятельности в рамках режима eZone | Да |
| Сент-Люсия | Да | ЗСТ | Да | |
| Панама | Да | Особая экономическая зона Панама-Тихоокеанский регион , Город технической зоны знаний | Да | |
| Тринидад и Тобаго | Да | ЗСТ | В процессе | |
| Уругвай | Да | Свободные зоны | Да | |
| Доминиканская Республика | На рассмотрении | ЗСТ | ||
| Ямайка | На рассмотрении | SEZs | ||
| Бразилия | Нет | перерабатывающая зона | ||
| Grenada | NO | NO | 3 3 | |
| SEZ 1 (CECTOS / ZED ), СЭЗ 2 (Зофратакна) | СЭЗ CETICOS |
Страна
. | Режим ОЭЗ определен как вредный . | По FHTP . | Компания COCG . | Внесена поправка . |
|---|---|---|---|---|
| Да | 3 FTZS (ACT нашли ACT, ACT, ACT, Йида, ФТЗ, и Закон о SEZ) 3 Да | |||
| Aruba | Да | 3 Бесплатные зоны, Специальная зона San Nicolas 3 Да 3 Да | ||
| 3 Экспортные зоны | ||||
| Costa Rica | Да | 3 Бесплатные зоныПроизводственные мероприятия по сравнению с исправлениями свободных зон | Да | |
| Curacao | Да | eZone | производственной деятельности в рамках режима eZone | Да |
| Сент-Люсия | Да | ЗСТ | Да | |
| Панама | Да | Особая экономическая зона Панама-Тихоокеанский регион , Город технической зоны знаний | Да | |
| Тринидад и Тобаго | Да | ЗСТ | В процессе | |
| Уругвай | Да | Свободные зоны | Да | |
| Доминиканская Республика | На рассмотрении | ЗСТ | ||
| Ямайка | На рассмотрении | SEZs | ||
| Бразилия | Нет | перерабатывающая зона | ||
| Grenada | NO | NO | 3 3 | |
| SEZ 1 (CECTOS / ZED ), СЭЗ 2 (Зофратакна) | СЭЗ CETICOS |
Обе организации подталкивали оцениваемые юрисдикции к изменению режимов, считающихся вредными, иногда прибегая к политическому давлению.
В интервью, данном одной из коста-риканских газет, Паскаль Сент-Аманс, директор Центра налоговой политики и администрирования ОЭСР, обусловил вступление Коста-Рики в ОЭСР изменением режима ее СЭЗ. 47 Совет ЕС направил письмо в оцениваемую юрисдикцию, призывая их внести изменения, чтобы исключить их из списка несотрудничающих налоговых юрисдикций ЕС. 48
D. Ответы стран на обзоры
В ответ на обзоры FHTP и COCG все девять стран внесли поправки в свои законы об ОЭЗ.Это указывает на некоторую степень эффективности инициатив ОЭСР и ЕС в сдерживании односторонних действий СЭЗ. Тем не менее, существуют некоторые различия в стратегиях, принятых различными странами для выполнения обзоров.
Для режимов, предназначенных для привлечения интеллектуальной собственности (так называемые «патентные ящики»), ОЭСР разработала типовое требование к содержанию, «нексусный подход». Суть его в том, что страна должна разрешать фирмам пользоваться преференциальным режимом только пропорционально объему работ по развитию интеллектуальной собственности, фактически выполненных в стране.
49 Руководство ОЭСР содержит формулу для расчета взаимосвязи. Для преференциальных режимов, которые страны предлагают другим видам мобильной экономической деятельности (например, финансовые услуги или услуги штаб-квартиры), рекомендации менее точны. Требование, по сути, состоит в том, что страны не должны позволять компаниям извлекать выгоду из режима, если «основная деятельность, приносящая доход» компании не осуществляется в стране, т.е. если МНП учреждает дочернюю компанию, отвечающую за инвестиции фирм в льготном режиме, но люди, принимающие соответствующие инвестиционные решения, работают в другой стране.На практике ОЭСР переводит понятие «основная деятельность, приносящая доход» как «иметь достаточное количество штатных сотрудников с необходимой квалификацией и нести достаточный объем операционных расходов для осуществления такой деятельности». 50
Несколько стран региона LAC ввели минимальные требования для соблюдения проверок, предложив требование о наличии веществ, смоделированное на рекомендациях ОЭСР, в своем законодательстве об ОЭЗ.
В некоторых юрисдикциях были внесены поправки, которые являются более значительными, чем строго необходимыми для соблюдения проверок, например, полностью исключая некоторые или все «мобильные» секторы экономики из льгот налогового режима СЭЗ. 51 Другие юрисдикции, однако, внесли аналогичные поправки, а также меры, которые могут быть истолкованы как компенсационные, например, путем предоставления определенного вида льгот всем налогоплательщикам (независимо от того, находятся ли они в ОЭЗ или нет).
Коста-Рика, например, ввела так называемый «стратегический индекс приемлемости для сервисных компаний». 52 Целью индекса является зарезервировать доступ к режиму для компаний, которые выплачивают определенное вознаграждение работникам в Коста-Рике и обязуются инвестировать определенный объем в основные средства, тем самым гарантируя, что компании имеют достаточную степень присутствия . 53 Кроме того, он позволяет использовать стимулы СЭЗ только для тех видов деятельности, которые считаются стратегическими для экономического развития страны.
Исключая финансовые услуги из списка потенциальных бенефициаров, некоторые обычно «мобильные операции» не могут получить доступ к режиму. 54
Тринидад и Тобаго также ввел изменения более фундаментального характера: страна полностью закрыла режим «зон свободной торговли» для новых участников, а правительство объявило о введении нового режима «особых экономических зон», который должен содержат, среди прочего, существенные требования к деятельности и менее выгодные льготы по налогу на прибыль корпораций (ограниченные по времени и зависящие от размера инвестиций фирмы). 55
Сент-Люсия, с другой стороны, попыталась компенсировать изменение закона о СЭЗ введением еще одной льготы в общее налоговое законодательство. Мобильные виды деятельности, такие как финансовые услуги, были исключены из видов деятельности, которые компании могут выполнять в ОЭЗ, и было введено требование к новым компаниям предоставлять информацию об экономическом содержании (например, количество сотрудников, работающих в ОЭЗ, и их квалификацию).
. Однако в то же время Сент-Люсия изменила свою общую систему налогообложения доходов корпораций с мировой на территориальную систему.Это означает, что после реформы все доходы компаний-резидентов Сент-Люсии из иностранных источников освобождаются от налога. 56 Теоретически последствием этого является то, что предприятия без содержания, ранее работавшие в свободной зоне, могут просто переместиться за пределы зоны, поскольку общая налоговая система страны в таком случае де-факто одинаково выгодна для любого бизнеса, который получает в основном иностранный доход. На теоретическом уровне это демонстрирует нежелание отказываться от односторонней политики.Однако COCG ЕС переписывалась с Сент-Люсией с просьбой отменить и эту реформу. 57 На момент написания этой статьи реакция Сент-Люсии на этот запрос еще не была опубликована.
Кюрасао, с одной стороны, провел фундаментальные реформы режима «E-Zone», ограничив доступ к режиму для компаний, торгующих товарами, и тем самым ограничив доступ для «географически мобильных видов деятельности», таких как торговля услугами. Более того, в 2020 году он полностью закрыл льготу по налогу на прибыль для новых компаний и поэтапно отменит льготу для существующих компаний до 2022 года. 58 С другой стороны, как и в Сент-Люсии, Кюрасао ввел общее освобождение от налога на доход, полученный за границей. 59
Несмотря на эти различия между странами, тот факт, что ни одна страна не проигнорировала проверки FHTP и COCG, можно рассматривать как первое свидетельство того, что страны не придерживаются политики СЭЗ, противоречащей международному налоговому режиму. Хотя, насколько известно авторам, всестороннего исследования влияния FHTP и COCG на ОЭЗ в глобальном масштабе не проводилось, отчеты, опубликованные обеими организациями, указывают на то, что страны во всех регионах мира провели реформы в ответ на обзоры. 60
Следует отметить, однако, что несколько стран ЛАК, указанных в разделе II, которые предлагают корпоративные налоговые льготы в ОЭЗ, еще не были оценены FHTP или COCG на момент написания этой статьи. . Более того, экономические последствия изменений стимулов для СЭЗ, принятых странами, до сих пор неясны. В принципе, если бы все компании, работающие в СЭЗ, имели «экономическое присутствие», т.е. сотрудников, активы и т. д., до введения в законе требования о присутствии, такое требование не имело бы никакого экономического эффекта, поскольку все компании уже соблюдали бы с новым законодательством.В случае с Коста-Рикой, как указано выше, привлечение мобильной экономической деятельности с небольшим содержанием, вероятно, никогда не было целью СЭЗ. В таком случае цели ОЭСР и ЕС существенно не противоречат целям страны.
С другой стороны, если многие «пустые компании», не имеющие реального содержания, воспользуются режимом, влияние реформы на эти компании может быть значительным. Однако, поскольку основной характеристикой подставных компаний является именно отсутствие экономического содержания, общее влияние на основные экономические показатели ОЭЗ (такие как занятость, производство, активы и т.) также может быть минимальным. В этом сценарии можно ожидать негативных последствий для отрасли корпоративных и юридических услуг юрисдикции 61 , которая, однако, не обязательно работает в самой ОЭЗ. Однако, как будет объяснено в следующем разделе, предложение GloBE, которое в настоящее время обсуждается в Инклюзивной структуре BEPS, может иметь большее прямое влияние на ОЭЗ.
IV. К ОГРАНИЧЕНИЮ НАЛОГОВОЙ КОНКУРЕНЦИИ НА МЕЖДУНАРОДНОМ УРОВНЕ?
После того, как отчеты BEPS были опубликованы в 2015 году, обсуждение оставшихся вопросов политики продолжилось в Инклюзивной структуре BEPS.С 2019 года эти обсуждения проводятся в рамках двух рабочих потоков (также называемых «столпами»). В то время как «Основной компонент 1» в основном касается распределения прав на налогообложение доходов от цифровых услуг между странами и вряд ли окажет влияние на ОЭЗ, «Основной компонент 2» (также известный как предложение GloBE 62 ) касается введения глобальный минимальный налог, который может оказать существенное влияние — хотя и скорее экономического, чем юридического характера — на налоговые льготы для корпораций в ОЭЗ.
А.Предложение GloBE: генезис и цели
В основе предложения GloBE лежит концепция, согласно которой глобальный доход всех многонациональных компаний должен облагаться налогом по крайней мере по минимальной ставке (которая еще не установлена). Тем не менее, предложение не обязывает все страны эффективно взимать эту ставку. Скорее, это позволит стране облагать налогом доход, который иностранное государство предпочитает не облагать налогом, до уровня минимальной ставки. Таким образом, правила GloBE 63 представляют собой то, что Мейсон называет «фискальной отказоустойчивостью», концепцию, охватывающую правила, которые обеспечивают «условия, при которых, если одна страна не взимает налоги, другая страна заполняет налоговую пустоту». 64
Секретариат ОЭСР обозначил две причины для введения правил GloBE в дискуссионных документах 2019 года: Одна цель заключалась в том, чтобы уменьшить стимулы для налогоплательщиков к перемещению прибыли и тем самым решить потенциальные остающиеся проблемы, которые не были решены в рамках проекта BEPS. 65 Еще одной целью было установить предел налоговой конкуренции между юрисдикциями. 66 Налоговая конкуренция за реальные инвестиции долгое время была в повестке дня ОЭСР, однако среди стран не было единого мнения о том, следует ли бороться с этим явлением.Вместо этого описанные выше инициативы четко отделили (реальную) налоговую конкуренцию от «вредной» налоговой конкуренции. Например, когда страна взимает низкую ставку налога, это можно рассматривать как налоговую конкуренцию. Однако такая практика будет считаться «вредной» налоговой конкуренцией только в том случае, если налоговый режим также позволяет многонациональным компаниям искусственно перемещать прибыль в этой стране (например, за счет отсутствия каких-либо существенных требований к деятельности, которые компания должна выполнить для доступа преимущества режима). 67
В то время как все больше отчетов ученых, международных организаций и организаций гражданского общества подчеркивают избыточность многих налоговых льгот и их роль в «гонке уступок» между юрисдикциями, 68 ОЭСР возобновились дискуссии о налоговой конкуренции в целом. 69 Однако идея регулирования налоговой конкуренции на международном уровне остается политически спорной. В дискуссионных документах ОЭСР упоминается необходимость «оградить развивающиеся страны от давления с целью предоставления неэффективных налоговых льгот» в качестве причины для решения проблемы налоговой конкуренции. 70 Тем не менее, не все участники налоговой политики в развивающихся странах разделяют это понимание. Наоборот, установление низких налоговых ставок или введение специальных стимулов часто рассматривается как необходимое условие для привлечения развивающимися странами иностранных инвестиций. 71 Таким образом, некоторые заинтересованные стороны рассматривают включение в договоры об избежании двойного налогообложения так называемых статей о «сбережении налогов» как политику, благоприятствующую развивающимся странам. 72 Логика статьи об уменьшении налогов прямо противоположна логике правил GloBE.Цель пункта состоит в том, чтобы гарантировать, что страна резидентства предоставляет компании налоговый зачет, который подлежал бы уплате в соответствии с общеприменимой налоговой системой страны источника, но фактически не был собран, поскольку компания получила налоговую льготу в стране источника. . 73
Из-за разногласий по поводу желательности налоговой конкуренции для реальных инвестиций до сих пор неясно, какая версия предложения GloBE будет принята странами. В его наименее эффективной версии он будет содержать широкие «исключения на основе веществ» и низкую минимальную налоговую ставку.В этом случае правила GloBE в первую очередь будут продолжением проекта BEPS и не будут означать принципиального отхода от идеи о том, что государство может устанавливать налоговую ставку, которую оно считает целесообразной, при условии, что особенности его налоговой системы не противоречат друг другу. не способствовать перемещению прибыли. Основное отличие заключается в том, что в соответствии с режимом вредной налоговой практики, описанным в разделе III настоящей статьи, «экономическая сущность» компаний определяется и контролируется государством, вводящим в действие налоговую льготу.В слабой версии правил GloBE оценка существа вместо этого проводится штатом проживания инвестора и по единой формуле (на основе сотрудников компании и материальных активов). 74
Однако в наиболее эффективной версии (без изъятий на основе веществ и высокой минимальной налоговой ставки) это создало бы сильные стимулы для государств адаптировать налоговые льготы для корпораций, предоставляемые в ОЭЗ (и в других местах), независимо от того, они поощряют перемещение прибыли.Учитывая последний дискуссионный документ, распространенный ОЭСР, маловероятно, что его сильная версия будет принята в ближайшее время. 75 Тем не менее, авторы обсудят, как сильная версия повлияет на СЭЗ, учитывая, что TLO международного налогообложения может развиваться в этом направлении в более отдаленном будущем.
B. Потенциальное влияние правил GloBE на налоговые ставки в СЭЗ
Несмотря на множество неопределенностей в отношении будущего GloBE, можно подумать о нескольких потенциальных последствиях для ОЭЗ по всему миру.Даже в самой сильной версии предложение GloBE не будет «юридически» требовать от какой-либо страны отмены налоговых режимов, предусматривающих низкие ставки, как во многих СЭЗ. Однако это послужило бы сильным «экономическим» стимулом для страны повысить налоговую ставку до минимальной ставки, что можно объяснить на гипотетическом примере: если страна ранее предоставляла налоговые льготы или налоговые каникулы компаниям, работающим в СЭЗ с целью привлечения иностранных инвестиций страны происхождения иностранных инвесторов начнут облагать налогом доходы дочерних компаний, работающих в иностранных СЭЗ, до минимальной ставки.В результате налоговое преимущество инвестиций в ОЭЗ будет в некоторой степени нейтрализовано. Вероятным последствием будет то, что страна, управляющая СЭЗ, повысит налоговую ставку до установленной на глобальном уровне минимальной ставки, а не откажется от налоговых поступлений. Следовательно, будет наблюдаться увеличение ставок корпоративного налога, взимаемого в СЭЗ. 76
Это указывает на то, что в проекте GloBE страны продолжают полагаться на «согласованный односторонний подход», а не на связывающие обязательства посредством многосторонних договоров. 77 Таким образом, законность унилатерализма СЭЗ не подвергается сомнению. Тем не менее, эффективность налоговых льгот в СЭЗ как инструмента политики может быть затронута более фундаментальным образом, что может привести к их упадку. Перспективы глобального принятия строгой версии правил GloBE в настоящее время туманны. Тем не менее, дискуссии в рамках GloBE отражают общую тенденцию к более широкому внедрению корпоративной налоговой политики на международном уровне и, следовательно, сопротивление экономической односторонности в корпоративном налогообложении.
В. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В отличие от режимов международной торговли и инвестиций, односторонний подход был нормой в отношении многих аспектов корпоративного налогообложения. TLO международного налогообложения долгое время оставался агностиком в отношении ставок корпоративного налога и льгот по корпоративному налогу, предоставляемых странами. Как показывают данные LAC, страны часто использовали корпоративные налоговые льготы для привлечения инвестиций в СЭЗ. В условиях растущей глобализации возросла озабоченность по поводу потенциальной роли таких стимулов в схемах агрессивного налогового планирования.Таким образом, TLO международного налогообложения расширился за счет стандартов мягкого права, разработанных ОЭСР, и скоординированных односторонних действий ЕС, которые начали оказывать влияние на СЭЗ по всему миру. Когда эти организации пришли к выводу, что налоговые льготы в СЭЗ страны могут способствовать размыванию налоговой базы других стран, они потребовали проведения реформ. В странах Латинской Америки законы об ОЭЗ примерно одной трети стран с ОЭЗ были признаны несовместимыми со стандартами ОЭСР и ЕС.Чтобы формально соответствовать международным стандартам, эти страны ввели требования или ограничения, препятствующие компаниям, не имеющим достаточного экономического присутствия, получать налоговые льготы. Отчеты, опубликованные ОЭСР и Советом ЕС, предполагают, что за пределами Латинской Америки пострадали многие режимы СЭЗ по всему миру. 78
Однако влияние этих реформ все же следует квалифицировать как ограниченное, поскольку они не затрагивают наиболее важные характеристики налоговых льгот в ОЭЗ (например, ставку налога).Тем не менее, обсуждение глобального минимального налога ведется с середины 2019 года в рамках Инклюзивной концепции ОЭСР, что предполагает возможность дальнейших реформ. Соглашение о сильной версии такого минимального налога вряд ли будет достигнуто в краткосрочной перспективе; однако само существование таких дискуссий указывает на то, что в среднесрочной и долгосрочной перспективе может быть достигнуто более прочное международное соглашение. Такая реформа создала бы для стран сильные препятствия для сохранения специальных режимов с очень низкими налоговыми ставками.
Индекс данных
Указатель данныхдоступен по адресу https://zenodo.org/record/4655365.
Примечания автора
© Автор(ы), 2021. Опубликовано Oxford University Press.
Это статья в открытом доступе, распространяемая в соответствии с лицензией Creative Commons Attribution License (http://creativecommons.org/licenses/by/4.0/), которая разрешает неограниченное повторное использование, распространение и воспроизведение на любом носителе при условии, что оригинал работа цитируется правильно.Положения о налоге на прибыль и выручку от бизнеса (BIRT) | Департамент доходов
Налог на прибыль и доходы от бизнеса (BIRT) применяется к продавцам, розничным торговцам, производителям и всем другим лицам, ведущим бизнес в Филадельфии. В этих документах изложены полные правовые нормы для BIRT, включая применимые определения, положения, расчеты и кредиты.
Фильтровать документы по названию или описанию
| Имя | Описание | Выпущено | Формат |
|---|---|---|---|
| Реагирование на ураган Ида: налоговые льготы для пострадавших PDF | Этот текст служит для уведомления налогоплательщиков о налоговых льготах города Филадельфия для жертв урагана Ида для BIRT, NPT и SIT. | 19 января 2022 г. | |
| Чрезвычайное положение: поправка к 2020 BIRT, NPT, подоходному налогу и SIT PDF | Этот документ вносит поправки в налоговое законодательство Филадельфии.Налогоплательщики должны до 17 мая 2021 года подать и уплатить налог на прибыль и доходы от бизнеса, налог на чистую прибыль, налог на прибыль и налог на прибыль школ за 2020 налоговый год без процентов и штрафов. | 22 марта 2021 г. | |
| Сборники правил БИРТ PDF | Полное руководство по налогу на доходы и доходы от бизнеса города Филадельфии (BIRT). | 25 февраля 2020 г. | |
| Продажа недвижимости в рассрочку PDF | В этом политическом заявлении описывается надлежащая отчетность о продаже недвижимости в рассрочку для целей налога на прибыль и выручку от бизнеса (BIRT) и налога на чистую прибыль (NPT). | 1 апреля 2021 г. | |
| Обновление информационного уведомления: ограничение чистых процентных расходов [IRC Sec.163(к)] PDF | Этот текст предназначен для уведомления налогоплательщиков об отношении города к ограничению вычетов по интересам бизнеса в соответствии с новым федеральным законом для целей подачи BIRT Филадельфии. | 29 мая 2019 г. | |
| Обновление информационного уведомления (ПОЯСНЕНИЕ): Ограничение чистых процентных расходов [IRC Sec.163(к)] PDF | Это примечание служит для уточнения консультативного уведомления от 29 мая 2019 г. об ограничении федеральных процентных расходов для целей подачи BIRT Филадельфии. | 26 июля 2019 г. | |
| Обновление информационного уведомления: положения GILTI и FDII PDF | Этот текст предназначен для уведомления налогоплательщиков о том, как городские власти применяют положения о глобальном низком нематериальном доходе с низким налогообложением («GILTI») и вычете нематериального дохода, полученного за рубежом («FDII»), при подаче BIRT Филадельфии. | 15 февраля 2019 г. | |
| Обновление информационного уведомления: Налоговый режим при переходе на репатриацию PDF | Этот текст предназначен для уведомления налогоплательщиков об отношении города Филадельфия к федеральному положению о переходном налоге на репатриацию для целей подачи BIRT. | 1 февраля 2019 г. | |
| Обновление информационного уведомления: амортизационная позиция по бонусу PDF | Этот текст предназначен для уведомления налогоплательщиков о позиции города Филадельфия в отношении бонусной амортизации для целей BIRT и NPT. | 1 августа 2018 г. | |
| Вычет по разделу 199A IRC: часто задаваемые вопросы PDF | В этом тексте рассматриваются некоторые из наиболее распространенных вопросов о том, как федеральное изменение в Разделе 199A IRC влияет на подачу налоговых деклараций и подоходного налога в Филадельфии. | 17 января 2019 г. |
Преференциальные налоговые режимы могут вызвать неопределенность и разногласия в Колумбии
Выявление PTR, вероятно, станет горячей темой налоговых проверок в Колумбии. из Колумбии физическим или юридическим лицам, находящимся, резидентам, постоянно проживающим или осуществляющим деятельность в налоговых убежищах или PTR, в основном:- Эти транзакции вызывают обязательства по трансфертному ценообразованию (TP) и отчетность (даже если транзакция осуществляется с несвязанной третьей стороной) .В случае сделок, заключенных со связанными сторонами, также необходимо подготовить функциональный профиль субъекта в налоговой гавани или PTR; и
- Платежи из колумбийских источников, считающиеся налогооблагаемым доходом для получателя, будут облагаться налогом у источника по общей ставке корпоративного подоходного налога (31% в 2021 г., 35% с 2022 г.).
Текущий список налоговых убежищ был опубликован в 2014 году и включает 37 юрисдикций. С другой стороны, перечень ПТР еще не выдан, так как по закону такая выдача является оптативной, но это не мешает тому, что налоговый орган может определять наличие ПТР в каждом конкретном случае.
В соответствии с законом для определения наличия PTR в конкретной ситуации должны быть соблюдены как минимум два из следующих критериев: (i) отсутствие налоговых ставок или наличие низких номинальных ставок на доход; ii) отсутствие эффективного обмена информацией или наличие правовых норм или административной практики, ограничивающих такой обмен информацией; (iii) Отсутствие прозрачности на законодательном, нормативном или административном уровне; iv) отсутствие существенного местного присутствия или развития коммерческой деятельности с экономическим содержанием; и (v) режимы, доступные только для нерезидентов (режимы ограждения).
До сих пор мы не слышали о дискуссиях вокруг PTR в Колумбии, поскольку приведенные выше критерии были довольно расплывчатыми и трудно применимыми. Однако 28 октября 2021 года правительство Колумбии издало Указ № 1357, в котором содержится руководство по определению критериев. С этим новым положением выявление PTR, вероятно, станет горячей темой налоговых проверок в Колумбии.
Новый регламент
Постановление 1357 включает руководство по нескольким аспектам PTR, некоторые из которых являются соответствующими разъяснениями.Например, если организация PTR является резидентом юрисдикции, в которой действует соглашение об избежании двойного налогообложения (и имеет право на получение преимуществ по соглашению), такое соглашение об избежании двойного налогообложения должно иметь преимущественную силу по отношению к удерживаемому налогу, применимому к платежам в пользу PTR. Однако некоторые аспекты, вызывающие сомнения в отношении применения режима PTR (и налоговых убежищ), не были рассмотрены. Речь идет о том, должны ли дивиденды, выплачиваемые PTR, облагаться повышенным налогом у источника, учитывая, что они не подлежат вычету для плательщика.
Более того, многие положения указа могут быть спорными, в частности, если предполагается, что налоговики в ходе своих налоговых проверок будут определять в каждом случае наличие или отсутствие ПТР только на основании новых правил.
Несколько примеров пунктов, которые могут быть проблематичными, могут быть: такая юрисдикция. Действительно, кажется разумным, что, если вся юрисдикция не считается подходящей, ее следует скорее включить в список налоговых убежищ. Однако в редакции Указа 1357 нет ясности в этом аспекте, и иногда упоминается, что критерии должны быть проверены на уровне «юрисдикции».Поэтому могут возникнуть некоторые дискуссии о том, считаются ли определенные юрисдикции в целом PTR, например, те, которые вообще не имеют корпоративных налогов или не устанавливают территориальную систему;
Чего ожидать?
Введение нового положения об идентификации PTR может привести к многочисленным спорам с налоговым органом Колумбии, в частности, если сотрудники налоговой службы смогут применять такие правила к своим налоговым проверкам в каждом конкретном случае, поскольку это может привести к противоречивым результатам. в подобных ситуациях.
Крайне желательно, чтобы был выпущен список PTR и/или дополнительное руководство по этому вопросу, чтобы уменьшить потенциальную неопределенность и разногласия. Однако дальнейшие действия со стороны регулятора на данный момент неясны.
Тем временем колумбийским налогоплательщикам рекомендуется проверить платежи, произведенные нерезидентам, чтобы либо документально подтвердить, что получатели не являются PTR (и иметь их под рукой в случае налоговой проверки), либо принять корректирующие меры, чтобы управлять применением штрафов, процентов, запросом дополнительного удерживаемого налога и потенциальным отказом в возмещении затрат или расходов.
Луис О Санчес
Партнер, EY Колумбия
Сулай Аревало
Менеджер, EY Колумбия
Материалы на этом сайте предназначены для финансовых учреждений, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Пожалуйста, ознакомьтесь с нашими Условиями использования и Политикой конфиденциальности перед использованием сайта. Все материалы, на которые строго распространяются законы об авторском праве.
© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC.Чтобы получить помощь, см. наш FAQ.
Поделиться этой статьей
Правила | Положения интерпретируют законодательные положения, регулирующие налогообложение, и устанавливают ведомственные процедуры. Постановление было принято Департаментом на публичных слушаниях и одобрено министром по административным и финансовым вопросам.Он также подается в канцелярию государственного секретаря и появляется в соответствии с официальным Кодексом правил штата Массачусетс (CMR). Изменение правил Поправки к регламентурегулируются теми же требованиями, что и обнародованные регламенты. В соответствии с Общими законами штата Массачусетс c. 30A, перед принятием поправки или отменой правила Департамент должен опубликовать «Уведомление о публичных слушаниях» и сделать свои предлагаемые правила или предлагаемые поправки к правилам доступными для общественности.Затем Департамент проводит слушание по предложенному пункту. Предлагаемые правила и поправки являются только предложениями и не имеют юридической силы. Они часто изменяются в соответствии с общественным мнением перед обнародованием, а в некоторых случаях никогда не принимаются. |
Выпуски технической информации | Выпуски технической информации (TIR) информируют налогоплательщиков и налоговых специалистов о реакции DOR на изменения в федеральном или государственном налоговом законодательстве или на судебные решения, интерпретирующие эти законы.В МДП изложена официальная позиция Департамента доходов, он имеет статус прецедента при рассмотрении дел, если только он не будет отозван или изменен, и на него могут ссылаться налогоплательщики в ситуациях, когда представленные факты, обстоятельства и вопросы в значительной степени аналогичны тем, которые указаны в МДП. Налогоплательщики могут обращаться в Бюро правил и положений по телефону (617) 626-3250 с запросами документов, которые еще не доступны на этом веб-сайте. *Обратите внимание, что DOR выдает МДП каждый квартал, в котором сообщается квартальная процентная ставка за переплату и недоплату налога штата Массачусетс.Каждый TIR содержит совокупный список прошлых квартальных процентных ставок с добавлением текущей квартальной ставки. По этой причине в наличии имеется только самая последняя версия МДП такого рода. |
Директивы | Директивы касаются текущей политики Департамента, практики или толкования и содержат детали или дополнительную информацию, проясняют неясности, устраняют несоответствия или объясняют и уточняют вопросы.Директива устанавливает официальную политику Департамента, имеет статус прецедента, если только она не отменена или не изменена, и на нее могут ссылаться налогоплательщики в ситуациях, когда представленные факты, обстоятельства и вопросы в значительной степени аналогичны тем, что изложены в Директиве. |
Письмо Постановления | Письменное постановление (LR) — это консультативное постановление, издаваемое Уполномоченным по доходам в ответ на письма отдельных налогоплательщиков по конкретным вопросам, касающимся толкования или применения налогового законодательства штата Массачусетс.LR выдается отдельному налогоплательщику в отношении определенного набора фактов и представляет позицию Департамента только по этим фактам. На него не могут ссылаться другие налогоплательщики. |
Административные процедуры | Административные процедуры устанавливают руководящие принципы и процедуры в отношении того, как работают определенные подразделения Департамента доходов. Они предназначены для предоставления общей информации о политике и процедурах Департамента доходов.Административные процедуры, однако, носят описательный и информационный характер. Они не изменяют, не заменяют собой или иным образом не затрагивают какие-либо положения Общих законов штата Массачусетс или других источников права. См. 830 CMR 62C.3.1. |
Налоговая информация о продажах и использовании
- Дом
- Индивидуальные налоги
- Налог с продаж и использования
- Информация о налогах с продаж и использования
Продажа материального личного имущества, как правило, облагается налогом, если иное не предусмотрено законом; продажа услуги, как правило, не облагается налогом, за исключением определенных налогооблагаемых услуг, предусмотренных законом.Например, продукты питания, продаваемые в продуктовых магазинах, и лекарства, отпускаемые по рецепту, как правило, не облагаются налогом. Кроме того, в штате Мэриленд не взимаются дополнительные налоги с продаж.
Использовать налоговую информациюИспользование налоговой информации
Каждый раз, когда вы покупаете налогооблагаемые материальные товары или алкогольные напитки, будь то лично, по телефону или через Интернет, покупка облагается 6-процентным налогом с продаж и использования штата Мэриленд на товары и 9-процентным налогом на алкогольные напитки, если вы употребляете алкоголь. товар в Мэриленде.
Когда вы покупаете товары у предприятий, расположенных за пределами Мэриленда, они не обязаны взимать налог с продаж штата Мэриленд , если только они не имеют физического местонахождения или не предоставляют услуги в Мэриленде. Кроме того, вы не обязаны платить налог с продаж в штате, где находится бизнес. Тем не менее, вы обязаны уплатить 6-процентный налог на использование или 9-процентный налог на алкогольные напитки непосредственно контролеру штата Мэриленд, подав декларацию о налоге на потребление.
Временные лицензии на продажу и использованиеВременные лицензии на продажу и использование
Лица, не имеющие постоянной лицензии на налог с продаж, должны получить временную лицензию и взимать 6- или 9-процентный налог с продаж и использования с продаж на различных мероприятиях, таких как ремесленные выставки и ярмарки. Чтобы получить временную лицензию, позвоните по телефону 410-767-1543 или 410-767-1531. Временная лицензия действует 30 дней.
Дополнительная информация о налогах с продаж и использованияДополнительная информация о налогах с продаж и использования
Для получения дополнительной информации об особенностях определенных видов ставок продаж, сборов и освобождений посетите следующие два раздела в разделе налога с продаж и использования для предприятий:
Особые ситуации
Налоговые льготы
Налоговые ставкиНалоговые ставки
С 3 января 2008 г. ставка налога с продаж и использования в штате Мэриленд составляет 6 процентов, а именно:
- 1 цент с каждой продажи, где налогооблагаемая цена составляет 20 центов.
- 2 цента, если налогооблагаемая цена составляет не менее 21 цента, но менее 34 центов.
- 3 цента, если налогооблагаемая цена составляет не менее 34 центов, но менее 51 цента.
- 4 цента, если налогооблагаемая цена составляет не менее 51 цента, но менее 67 центов.
- 5 центов, если налогооблагаемая цена составляет не менее 67 центов, но менее 84 центов.
- 6 центов, если налогооблагаемая цена составляет не менее 84 центов.
При каждой продаже, когда налогооблагаемая цена превышает 1 доллар США.00, налог составляет 6 центов с каждого точного доллара, плюс:
- 1 цент, если превышение над точным долларом составляет не менее 1 цента, но менее 17 центов.
- 2 цента, если превышение над точным долларом составляет не менее 17 центов, но менее 34 центов.
- 3 цента, если превышение над точным долларом составляет не менее 34 центов, но менее 51 цента.
- 4 цента, если превышение над точным долларом составляет не менее 51 цента, но менее 67 центов.
- 5 центов, если превышение над точным долларом составляет не менее 67 центов, но менее 84 центов.
- 6 центов, если превышение над точным долларом составляет не менее 84 центов.
Загрузите нашу таблицу ставок налога с продаж и использования.
Особые тарифы и ситуации
На краткосрочную аренду легковых автомобилей и транспортных средств для отдыха взимается налог в размере 11%. Некоторые виды краткосрочной аренды грузовиков облагаются 8-процентным налогом.
Ставка налога в размере 6 процентов применяется к части продажи новых мобильных домов и модульных зданий, а также к части валовой выручки от продажи торговых автоматов.
Ставка налога в размере 9 процентов применяется к реализации алкогольной продукции. Подробности см. в Таблице налоговых ставок на алкогольные напитки — 9%.
Дополнительные сведения см. в разделе «Особые ситуации».
Налоговые правилаПоложение о налогах с продаж и использования
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве штата Мэриленд, принятом на сессии Генеральной Ассамблеи в 2011 г. и подписанном губернатором Мартином О’Мэлли.Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное. Для получения информации о другом налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Налог с продаж и использования
Налоговые правила для налога с продаж и использованияСм. сводку законодательных актов ниже, а затем выберите год принятия закона.
Законодательная сводка 2021 г.2021 Законодательная сводка
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, принятом на сессии Генеральной Ассамблеи 2021 года и подписанном губернатором Ларри Хоганом.Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное. Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Законодательная сводка 2020 г.Законодательная сводка 2020 г.
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, принятом на сессии Генеральной Ассамблеи 2020 года и подписанном губернатором Ларри Хоганом. Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное.Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Законодательная сводка за 2019 г.Законодательная сводка за 2019 г.
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, принятом на сессии Генеральной Ассамблеи в 2019 году и подписанном губернатором Ларри Хоганом. Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное. Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Законодательная сводка за 2018 г.Законодательная сводка за 2018 г.
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, принятом на сессии Генеральной Ассамблеи в 2018 году и подписанном губернатором Ларри Хоганом. Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное. Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Законодательная сводка за 2017 г.Законодательная сводка за 2017 г.
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, принятом на сессии Генеральной Ассамблеи в 2017 году и подписанном губернатором Ларри Хоганом.Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное. Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Законодательная сводка за 2016 г.Законодательная сводка за 2016 г.
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, которое было принято на сессии Генеральной Ассамблеи в 2016 году и подписано губернатором Хоганом. Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное.Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Законодательная сводка 2015 г.Законодательная сводка за 2015 г.
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, которое было принято на сессии Генеральной Ассамблеи в 2015 году и подписано губернатором Хоганом. Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное. Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Законодательная сводка 2014 г.2014 Законодательная сводка
По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, которое было принято на сессии Генеральной Ассамблеи в 2014 году и подписано губернатором Мартином О’Мэлли. Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное. Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
Законодательная сводка 2013 г.По следующим ссылкам представлены краткие сведения о налоговом законодательстве Мэриленда, принятом на сессии Генеральной Ассамблеи в 2013 году и подписанном губернатором Мартином О’Мэлли.Все ссылки даны на Общую статью о налогах (TG) Аннотированного кодекса штата Мэриленд, если не указано иное. Для получения дополнительной информации о налоговом законодательстве посетите веб-сайт Генеральной Ассамблеи Мэриленда .
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГВычитания
Кредиты
НАЛОГ С ПРОДАЖ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯНАЛОГ НА АЛКОГОЛЬ
НАЛОГ НА МОТОРНОЕ ТОПЛИВО Резюме законодательства 2012 г. Налоговые уведомления о продажах и использованииУведомления о налогах с продаж и использования
Уведомления о налогах с продаж и использования содержат информацию о регистрации, скидках, лицензиях и общую информацию о новом законодательстве и его влиянии на налог с продаж и использования.
Бюллетени по налогам с продаж и использованияБюллетени по налогам с продаж и использования
Оповещения о налогах с продаж и использованияОповещения о налогах с продаж и использования
- Уведомление о налогах с продаж и использования — выпущено 25 сентября 2019 г. — Уведомление о налогах в отношении фасилитаторов Marketplace
- Уведомление о налогах с продаж и использования — выпущено 2 августа 2018 г. — Уведомление о налогах в отношении однорангового совместного использования автомобилей
- Предупреждение о налоге с продаж и использования — Выпущено 2 мая 2016 г. — Законы от 2016 г., Глава 3 Налог с продаж и использования — Налогооблагаемая стоимость — Жилье
- Уведомление о налогах с продаж и использования — выпущено в сентябре 2018 г. — Уведомление о налогах в связи с решением Верховного суда США South Dakota V.Wayfair и его последствия для налога на продажу Nexus
Дважды в год в Мэриленде проводятся специальные торговые мероприятия, когда налог штата на определенные покупки отменяется. Эти мероприятия помогают потребителям немного больше потратить свои деньги, а владельцам бизнеса — увеличить посещаемость.
Shop Maryland Energy и Shop Maryland Tax-free Week проводятся ежегодно в феврале и августе благодаря закону, принятому на специальной сессии Генеральной Ассамблеи Мэриленда в 2007 году.
Shop Maryland Energy проводится в феврале месяце для приобретения квалифицированных продуктов Energy Star или солнечных водонагревателей. Безналоговый период для этих продуктов начинается в субботу, непосредственно предшествующую третьему понедельнику февраля.
Shop Maryland Tax-free Week проводится каждый год, начиная со второго воскресенья августа до следующей субботы. Каждый соответствующий предмет одежды или обуви, продающийся за 100 долларов или меньше, освобождается от налога с продаж, независимо от того, сколько предметов покупается одновременно.Например, два свитера по 60 долларов, купленные одновременно, не облагаются налогом, даже если общая сумма покупки превышает 100 долларов. Кроме того, первые 40 долларов при покупке рюкзака или книжной сумки также не облагаются налогом. Аксессуары, кроме рюкзаков, в комплект не входят.
В отличие от предыдущих безналоговых периодов, предприятия, продающие другие товары, не подпадающие под действие налоговой недели, могут участвовать в программе Shop Maryland. В соответствии с правилами, получившими название «Привилегия продавца», другие товары, кроме одежды и рюкзаков, могут продаваться без уплаты налога, но с уплатой налога с продаж розничным продавцом.
Эти безналоговые мероприятия будут продолжаться до тех пор, пока законодательный орган не решит вернуться к этому вопросу.
Привилегия продавца
В отличие от предыдущих безналоговых периодов, в программе Shop Maryland могут участвовать предприятия, продающие другие товары, не подпадающие под действие налоговой недели. Закон, принятый в 2007 году, получивший название «Привилегия продавцов», разрешает продавать другие товары, кроме одежды, без уплаты налогов, но при этом розничный торговец берет на себя налог с продаж.
Продавец может принять на себя или поглотить весь или любую часть налога с продаж и использования при розничной продаже и уплатить этот налог от имени покупателя.Однако продавец должен продолжать указывать налог отдельно от продажной цены на момент продажи покупателю. Если продавец берет на себя весь или какую-то часть налога с продажи, продавец должен уплатить налог вместе с декларацией, которая охватывает период, в котором продавец осуществляет продажу.
Делайте покупки в штате Мэриленд Tax Free
Магазин Мэриленд Энерджи
ENERGY STAR
Правила и политики | Департамент доходов Джорджии
Тип налога Темы
Правила и политики Ссылки по теме
- Администрация
- Алкоголь и табак
- Подоходный налог
- Местное правительство
- Моторное топливо
- Автомобили
- Налоги на регистрацию и передачу
- Налоги с продаж и использования, сборы и акцизы
Департамент выпускает индивидуальные и общие инструкции, чтобы помочь налогоплательщикам в соблюдении налогового законодательства Грузии, законов о маркировке и праве собственности на автотранспортные средства, а также нормативных и лицензионных требований.
Добавить комментарий
Комментарий добавить легко