5. Выходное пособие и средний месячныйзаработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛв размере, не превышающем в совокупноститри средних месячных заработка 

Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с увольнением (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), не облагаются НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2012 г. в данной норме указано, что суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства облагаются НДФЛ в части, превышающей в совокупности трехкратный размер среднего месячного заработка. Для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — шестикратный размер среднего месячного заработка (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Напомним, что при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников увольняемому сотруднику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (

ч. 1 ст. 178 ТК РФ). При этом трудовым или коллективным договором может быть установлен повышенный размер выходного пособия (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Несмотря на то, что трудовым законодательством работодателю предоставлено право выплачивать выходное пособие в повышенном размере, по мнению контролирующих органов, НДФЛ не облагается лишь один средний месячный заработок (см. Письмо УФНС России по г. Москве от 30.03.2011 N 20-14/3/030468@). Объясняется это тем, что согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождение распространяется на компенсации, выплаченные в пределах норм, которые установлены в соответствии с законодательством. А Трудовой

кодекс РФ предусматривает выходное пособие в размере одного среднего месячного заработка.

В связи с вступлением в силу указанной поправки у работодателей возникает следующий вопрос: в каком размере не облагается НДФЛ выходное пособие, выплаченное в повышенном размере согласно условиям трудового или коллективного договора? Возможно два варианта:

— выходное пособие, выплаченное в соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ, не облагается НДФЛ в размере одного среднего месячного заработка, то есть в пределах нормы, определенной трудовым законодательством. Ведь условие

абз. 1 п. 3 ст. 217 НК РФ об освобождении от налогообложения компенсационных выплат в пределах установленных норм продолжает действовать и после 31 декабря 2011 г.;

— данное выходное пособие не облагается НДФЛ в размере трех средних месячных заработков (шести — для организаций Крайнего Севера). В пользу этой точки зрения говорит то, что с 1 января 2012 г. такое правило установлено непосредственно абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ.

Следует отметить, что в соответствии с ч. 1 ст. 178 ТК РФ кроме выходного пособия за работником также сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия). В исключительных случаях средний заработок сохраняется в течение третьего месяца (

ч. 2 ст. 178 ТК РФ). Согласно ст. 318 ТК РФ для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по общему правилу средний заработок сохраняется на период трудоустройства, но не свыше трех месяцев (в исключительных случаях в течение четвертого, пятого и шестого месяцев) со дня увольнения. Таким образом, учитывая новую редакцию п. 3 ст. 217 НК РФ, можно сделать вывод, что от НДФЛ освобождается совокупность данных выплат в размере трех (шести) средних месячных заработков, а не каждая выплата в отдельности.

Разъясняя нововведения, Минфин России указал, что положение абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ применяется в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности (Письма Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/1-982, от 31.07.2012 N 03-04-05/1-901, N 03-04-05/1-903, N 03-04-06/1-209, от 30.05.2012 N 03-04-05/1-664, от 26.03.2012 N 03-04-05/6-368, от 26.03.2012 N 03-04-06/6-72, от 21.02.2012 N 03-04-05/6-199, от 13.02.2012 N 03-04-06/6-34, ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@), а также независимо от основания, по которому происходит расторжение трудового договора (Письма от 13.08.2012 N 03-04-06/6-236, от 28.06.2012 N 03-04-06/6-182, от 11.04.2012 N 03-04-05/6-489, от 10.04.2012 N 03-04-06/6-105, от 02.04.2012 N 03-04-06/6-86). См. также Письма Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255, от 13.08.2012 N 03-04-06/1-239, от 31.07.2012 N 03-04-05/1-900, от 04.07.2012 N 03-04-06/1-198, от 29.06.2012 N 03-04-06/6-185, от 27.06.2012 N 03-04-06/6-181, от 06.06.2012 N 03-04-06/6-152, от 18.05.2012 N 03-04-06/6-139.

Открыть полный текст документа

НДФЛ и страховые взносы при выплате выходного пособия в случае увольнения работника

Законодательство предусматривает возможность выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон только в том случае, если это предусмотрено трудовым договором

29.10.2020Российский налоговый портал

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Золотых Максим

Ответ прошел контроль качества

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы при выплате выходного пособия в случае увольнения работника по соглашению сторон (у некоторых работников выплата выходного пособия предусмотрена трудовым договором, однако у большинства трудовой договор подобных положений не содержит)?

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами выходные пособия, не превышающие вместе с выплатами за период трудоустройства трехкратного (шестикратного — для Крайнего Севера и приравненных местностей) размера среднего месячного заработка, если их выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором. Если налог (взносы) не удержан в ситуации, когда такая выплата предусмотрена только соглашением сторон, направленным на расторжение трудового договора, возникают налоговые риски.

Обоснование позиции:

НДФЛ

В соответствии с пунктом 1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключение составляют суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абзац 7 п. 1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, не облагаются НДФЛ только выходные пособия, не превышающие вместе с выплатами за период трудоустройства трехкратного (шестикратного — для Крайнего Севера и приравненных местностей) размера среднего месячного заработка. Суммы превышения подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Имеется ряд разъяснений Минфина России, из которых следует, что НДФЛ не облагаются любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении (в том числе и при увольнении по соглашению сторон), в сумме, не превышающей указанные размеры: смотрите, например, письма от 19.07.2016 N 03-04-06/42148, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575, от 23.04.2014 N 03-04-06/18780, от 21.08.2013 N 03-04-05/34251. Специалисты финансового ведомства указывают, что выплаты, производимые в том числе при увольнении сотрудника на основании соглашения о расторжении трудового договора в соответствии с п. 1 ст. 77 ТК РФ (которое в рамках данных разъяснений рассматривается как неотъемлема часть трудового договора), освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Между тем из указанной нормы следует, что не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, установленные именно соответствующим законодательством (с учетом предусмотренных исключений). При этом нормы главы 23 НК РФ не дают определения понятию «компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников». Трудовым кодексом РФ установлены случаи, при которых работодатель обязан производить выплату выходного пособия при увольнении работника (статьи 178, 181, 279 ТК РФ). В то же время трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (часть 4 ст. 178 ТК РФ). Таким образом, законодательство РФ предусматривает возможность выплаты выходного пособия при увольнении по соглашению сторон только в том случае, если это предусмотрено трудовым или коллективным договором.

Отметим, что отдельные специалисты, ссылаясь на часть 3 ст. 57 ТК РФ, указывают, что в случае увольнения по соглашению сторон в качестве соглашения об изменении трудового договора может выступать не только отдельно составленное к нему дополнительное соглашение, вносящее условие о праве на выходное пособие (компенсацию), но и само соглашение об увольнении. В то же время судебные органы при рассмотрении дел, связанных с выплатой выходных пособий сотрудникам, увольняемым по соглашению сторон, зачастую высказывают противоположное мнение: так, например, в постановлении Девятого ААС от 10.06.2013 N 09АП-15283/2013 по делу N А40-147336/12-115-1029 судьи говорят о том, что соглашение о расторжении трудового договора не может рассматриваться в качестве соглашения, вносящего изменения в трудовой договор, так как, по своей сути, данное соглашение представляет собой волеизъявление сторон (одной или обеих), направленное на прекращение трудового договора (п. 1 ст. 77 ТК РФ), то есть регулирует отношения, не связанные с выполнением работником трудовой функции. В апелляционном определении СК по гражданским делам Тамбовского областного суда от 24.10.2016 по делу N 33-3655/2016 судьи указывают, что соглашение о расторжении трудового договора дополнительным соглашением к трудовому договору не является и регулировать правоотношения между работником и работодателем, возникшие из трудового договора, не может, так как заключено непосредственно в целях прекращения трудовых правоотношений и регулирует вопросы, связанные непосредственно с таким прекращением. В апелляционном определении СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 21.06.2016 по делу N 33-6833/2016 суд, отказывая истцу в удовлетворении апелляционной жалобы, сообщает, что определенная соглашением о расторжении трудового договора выплата не предусмотрена ни законом, ни внутренними локальными актами ответчика, выходным пособием не является и не направлена на возмещение работнику затрат, связанных с исполнением им трудовых обязанностей. Доводы апелляционной жалобы о том, что соглашение о расторжении трудового договора является неотъемлемой частью трудового договора, являются несостоятельными и сводятся к ошибочному толкованию положений ст. 57 ТК РФ. Аналогичные выводы сделаны в апелляционных определения СК по гражданским делам Нижегородского областного суда от 30.08.2016 по делу N 33-10479/2016, СК по гражданским делам Московского городского суда от 02.10.2019 по делу N 33-44442/2019.

Наряду с этим имеется судебная практика и с противоположным знаком, причем также достаточно обширная: смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 16.06.2017 N 307-КГ16-19781, постановления Тринадцатого ААС от 08.06.2016 N 13АП-9409/16, Второго ААС от 08.09.2015 N 02АП-7041/15, апелляционные определения Московского городского суда от 24.02.2016 N 33-6287/16, Московского городского суда от 14.01.2016 N 33-282/16, Санкт-Петербургского городского суда от 10.09.2015 по делу N 33-13776/2015, Оренбургского областного суда от 10.06.2015 по делу N 33-3600/2015, Верховного Суда Чувашской Республики — Чувашии от 27.04.2015 по делу N 33-1745/2015.

В таких обстоятельствах, на наш взгляд, уверенно говорить об освобождении выходного пособия от налогообложения можно только в той ситуации, когда данная выплата прямо предусмотрена трудовым или коллективным договором. В противном случае неудержание налога влечет определенные риски для организации (с довольно туманными судебными перспективами). Вместе с тем если положения о выплате выходного пособия при в увольнении будут включены в трудовой договор путем заключения отдельного дополнительного соглашения к нему (помимо соглашения о расторжении трудового договора), такое пособие не будет подлежать налогообложению (естественно, только в пределах трех-, шестикратного размера среднего месячного заработка). Трудовой кодекс РФ возможность заключения такого соглашения допускает (ст. 57 ТК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ для плательщиков страховых взносов объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений.

Абзацем 6 пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ определено, что не подлежат обложению страховыми взносами на ОПС, ВНиМ и ОМС все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанные с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

В отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний применяются аналогичные положения (ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Таким образом, приведенные нормы, по сути, идентичны рассмотренным выше положениям ст. 217 НК РФ. В связи с этим при рассмотрении вопроса об обложении выходного пособия страховыми взносами применяется та же логика, что и при решении вопроса о начислении на эту выплату НДФЛ. То есть не облагаются страховыми взносами только те компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, которые прямо установлены ТК РФ, либо предусмотрены трудовым или коллективным договором. Вместе с тем обязанность выплаты пособия может быть предусмотрена и дополнительным соглашением к трудовому договору. Вывод об освобождении такой выплаты от начисления страховых взносов следует из писем Минфина России от 20.05.2019 N 03-15-06/36039, от 19.03.2019 N 03-03-07/17871, от 23.05.2018 N 03-15-06/34730.

Также напомним, что налогоплательщик вправе обратиться в Минфин России или в налоговый орган по месту учета организации за письменными разъяснениями по ситуации (пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 21 НК РФ). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений финансового ведомства или налоговых органов исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.

Часть выплат при увольнении госслужащих не будет облагаться НДФЛ

Минфин разъяснил, что компенсация, которую выплачивают при увольнении с государственной службы по отдельным, не зависящим от работника основаниям, не облагается НДФЛ. Ведомство также разграничило эту выплату и выходное пособие.

При расторжении служебного контракта бывшему работнику госоргана выплачивают различные компенсации, конкретный набор которых зависит от основания расторжения контракта. В частности, если человек уволен по основаниям, предусмотренным пунктами 8.1-8.3 статьи 37 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ, ему выплачивается пособие в сумме четырех размеров месячного содержания. На практике стоял вопрос о налогообложении этой выплаты, который Минфин разъяснил специальным письмом.

В соответствии с письмом Министерства финансов РФ от 23.07.2021 № 03-04-05/59242, эта сумма не облагается налогом на доход физических лиц полностью — такой вывод ведомство делает, ссылаясь на нормы Налогового кодекса РФ.

При этом ведомство обращает внимание на то, что выплату в размере четырехкратного месячного содержания не следует путать с выходным пособием и компенсацией на период трудоустройства.

Может быть интересно:

1. Увольнение с госслужбы.
2. Увольнение по сокращению штата: выплаты и компенсации.
3. Увольнение по состоянию здоровья.

Выходное пособие и выплата на период трудоустройства тоже освобождены от налогообложения, но частично — не более чем на сумму трехмесячного содержания (для районов Крайнего Севера и приравненных к ним — полугодового содержания), в то время как пособие при расторжении контракта по пп. 8.1-8.3 ст. 37 79-ФЗ не облагается НДФЛ полностью.

Отметим, что ранее, в 2012 и 2019 годах, ведомство озвучивало иной подход, предлагая облагать эту сумму НДФЛ в части, превышающей сумму трехмесячного содержания. Исключение тогда составили только районы Крайнего Севера и приравненные к ним.

Правовые документы

Страховые взносы и НДФЛ при выплатах в связи с ликвидацией организации

Вопрос:

Организация находится в стадии ликвидации. При увольнении в связи с ликвидацией сотрудникам выплачиваются выходное пособие и компенсация за неиспользованный отпуск. Облагаются ли страховыми взносами и НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие?

Ответ:

Выходные пособия, выплаченные в связи с ликвидацией предприятия, не подлежат налогообложению, а также не облагаются страховыми взносами. А вот компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами.

При увольнении сотрудников в связи с ликвидацией организации им причитается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (п. 1 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178 ТК РФ), средний месячный заработок на период трудоустройства, компенсация за неиспользованный отпуск (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). В соответствии с п. 3 ст. 217, п. 2 ст. 422 НК РФ от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождаются все виды установленных действующим законодательством выплат, связанных с увольнением сотрудников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Данные выплаты освобождены от налогообложения и обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом 3-кратного размера среднего месячного заработка или 6-кратного размера среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Данное освобождение распространяется на доходы любых сотрудников независимо от занимаемой должности (п. 3 ст. 217 НК РФ, письма Минфина РФ от 21.03.2016 № 03-04-06/15454, от 24.02.2016 № 03-04-06/10119, ФНС РФ от 23.04.2015 № БС-4-11/7003@).

Компенсация за неиспользованный отпуск всегда облагается НДФЛ и страховыми взносами. При этом не имеет значения, выплачивается она при увольнении работника либо по его письменному заявлению (п. 3 ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Ответ подготовлен службой правового консалтинга компании РУНА

Удерживается ли НДФЛ с дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, при ликвидации организации?

Удерживается ли НДФЛ с дополнительной компенсации в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, при ликвидации организации?
И начисляются ли страховые взносы на дополнительную компенсацию?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении, в том числе дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка включаются в налоговую базу по НДФЛ в установленном порядке.

Дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами.

Обоснование вывода:
В соответствии с частью первой ст. 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (п. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Согласно ст. 180 ТК РФ работодатель, в том числе в случае ликвидации организации с письменного согласия работника, имеет право расторгнуть с ним трудовой договор без предупреждения об увольнении за два месяца с одновременной выплатой дополнительной компенсации в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Закрытый перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), приведен в ст. 217 НК РФ.

Так, п. 3 ст. 217 НК РФ определяет, что не облагаются НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников.

Исключение составляют, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

На основании данной нормы работники финансового ведомства приходят к выводу, что любые выплаты, производимые физическим лицам при их увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

К указанным выплатам относится и дополнительная компенсация в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, выплачиваемая в соответствии со ст. 180 ТК РФ.

Такие выплаты освобождаются от обложения НДФЛ в общей сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы превышения трехкратного размера (шестикратного размера) среднего месячного заработка включаются в налоговую базу по НДФЛ в установленном порядке.

Данная точка зрения нашла отражение, например, в письмах Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273, от 06.03.2013 N 03-04-06/6723.

Часть 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) устанавливает, что объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, а также гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Так, пп. «д» п. 2 части 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ предусматривает, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск).

Учитывая изложенное, дополнительная компенсация в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, не подлежит обложению страховыми взносами. Аналогичное мнение изложено в письме Минздравсоцразвития России от 07.05.2010 N 1145-19.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Облагается ли НДФЛ единовременная выплата, выплачиваемая при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию в размере трех средних зарплат (данная выплата предусмотрена локальным актом)?

В рассматриваемой ситуации единовременная выплата, произведенная работодателем на основании локального акта организации при увольнении работника в связи с выходом на пенсию в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагается НДФЛ.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ).

Отметим, что в п. 3 ст. 217 НК РФ речь идет о компенсационных выплатах, установленных соответствующим законодательством. При этом нормы гл. 23 НК РФ не дают определения понятию «компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников». ТК РФ установлены случаи, при которых работодатель обязан производить выплату выходного пособия при увольнении работника (ст. 178, 181, 279 ТК РФ). В то же время трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ (ч. 4 ст. 178 ТК РФ). Следовательно, обязанность работодателя производить выплаты выходных пособий при увольнении может быть установлена в том числе и локальным актом организации. Выплаты, осуществленные на основании трудового, коллективного договоров и локальных актов организации, прямо законодательством не установлены, но они осуществляются на основании права, предоставленного соответствующим законодательством.

В рассматриваемом случае выплаты установлены внутренним Положением «О формировании социального пакета», что, на наш взгляд, позволяет применить положения п. 3 ст. 217 НК РФ. В качестве подтверждения данной позиции можно руководствоваться тем, что согласно подходу, представленному в определении Верховного Суда РФ от 20.12.2016 № 304-КГ16-12189, выходное пособие, предусмотренное трудовым и (или) коллективным договором, является компенсационной выплатой при увольнении, установленной законодательством РФ. При этом судьи указывают, что ч. 4 ст. 178 ТК РФ позволяет работодателю трудовым договором или коллективным договором определять другие случаи выплат выходных пособий, а также устанавливать повышенные размеры выходных пособий.

Учитывая изложенное, выплаты, производимые при увольнении работника организации, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Сумма вознаграждения, превышающая установленное абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ ограничение, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (письма Минфина России от 06.04.2016 № 03-04-05/19656, от 12.02.2016 № 03-04-06/7535, от 04.02.2016 № 03-04-06/5728, от 24.08.2015 № 03-04-06/48657, от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308, от 13.02.2014 № 03-04-06/6028).

По мнению Минфина России, положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов работников организации независимо от занимаемой должности, а также основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.10.2015 № 03-04-06/56952, от 04.06.2014 № 03-04-06/26714, от 18.12.2012 № 03-04-05/6-1407, от 15.11.2012 № 03-04-06/1-321, от 14.11.2012 № 03-04-05/1-1285, от 22.08.2012 № 03-04-06/6-255).

Так, в частности, в письме от 19.06.2014 № 03-03-06/2/29308 финансовое ведомство разъяснило, что единовременное пособие, выплачиваемое сотрудникам организации при увольнении в связи с выходом на пенсию по старости и (или) инвалидности, освобождается от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 21.07.2014 № 03-04-05/35552, от 29.04.2014 № 03-04-05/20081, от 07.04.2014 № 03-04-06/15454, от 11.10.2013 № 03-04-06/42433). При этом в приведенном письме речь идет о выплате единовременного пособия, произведенной работодателем на основании локального нормативного акта.

Таким образом, по нашему мнению, в рассматриваемой ситуации единовременная выплата, произведенная работодателем в соответствии с локальным актом организации при увольнении работника в связи с выходом на пенсию в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, не облагается НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ. Данная позиция подтверждена приведенными ранее разъяснениями Минфина России.

В то же время следует отметить, что существуют иные разъяснения финансового ведомства, которые могут быть истолкованы не в пользу налогоплательщиков. Так, в письме от 23.11.2016 № 03-04-06/69183 Минфин России указал, что на выплаты при увольнении сотрудника организации, не предусмотренные ч. 1 и 3 ст. 178 ТК РФ, а также не установленные коллективным договором организации, действие п. 3 ст. 217 НК РФ не распространяется и указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 29.12.2016№ 03-04-05/79262, от 29.12.2016 № 03-04-05/79263). Однако финансовое ведомство в своих разъяснениях все же делает ссылку на ч. 4 ст. 178 ТК РФ, в которой речь идет не только о коллективных договорах, но и о трудовых договорах и других случаях выплаты выходных пособий. А в более позднем письме Минфина России от 20.01.2017 № 03-04-05/2655 прямо указано, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным и трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Эти же выводы повторены в письмах Минфина России от 22.02.2017 № 03-04-06/10153, от 16.02.2017 № 03-04-06/8715, от 14.02.2017 № 03-04-06/8141, от 08.02.2017 № 03-04-06/6652 (здесь затронуты также страховые взносы), от 03.02.2017 № 03-04-06/5893, от 03.02.2017 № 03-04-06/5890, от 01.02.2017 № 03-04-06/5210, от 31.01.2017 № 03-04-06/4947, от 24.01.2017 № 03-04-06/3273, от 20.01.2017 № 03-04-06/2657.

Напомним, что на основании п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента). Отметим, что опубликованные в различных справочных правовых системах и средствах массовой информации разъяснения Минфина России признаются разъяснениями, данными неопределенному кругу лиц (постановление Президиума ВАС РФ от 30.11.2010 № 4350/10). На наш взгляд, в условиях рассматриваемой ситуации организация может занять позицию, в соответствии с которой выплаты, связанные с увольнением работника в связи с выходом на пенсию и предусмотренные локальным актом организации, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в установленных пределах, т. е. следовать приведенным ранее разъяснениям Минфина России. В случае возникновения претензий со стороны налоговых органов то обстоятельство, что налоговый агент выполнял письменные разъяснения, данные неопределенному кругу лиц финансовыми и налоговыми органами, будет являться обстоятельством, исключающим начисление пеней (п. 8 ст. 75 НК РФ) и вину налогового агента в совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Поскольку уплата НДФЛ за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ), у налогового органа отсутствуют основания для взыскания с налогового агента за счет его средств не удержанного с физических лиц НДФЛ (письмо ФНС России от 04.08.2015 № ЕД 4-2/13600).

Выходное пособие при увольнении | Аюдар Инфо

Выбрать журналАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложенияАктуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения: учет в сельском хозяйствеБухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятияхБухгалтер Крыма: учет в сельском хозяйствеБухгалтер КрымаАптека: бухгалтерский учет и налогообложениеЖилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложениеНалог на прибыльНДС: проблемы и решенияОплата труда: бухгалтерский учет и налогообложениеСтроительство: акты и комментарии для бухгалтераСтроительство: бухгалтерский учет и налогообложениеТуристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложениеУпрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложениеУслуги связи: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: бухгалтерский учет и налогообложениеАвтономные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераАвтономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеБюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтераБюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложениеКазенные учреждения: акты и комментарии для бухгалтераКазенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложениеОплата труда в государственном (муниципальном) учреждении: акты и комментарии для бухгалтераОтдел кадров государственного (муниципального) учрежденияРазъяснения органов исполнительной власти по ведению финансово-хозяйственной деятельности в бюджетной сфереРевизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учрежденийРуководитель автономного учрежденияРуководитель бюджетной организацииСиловые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложениеУчреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение

20192020

НомерЛюбой

Электронная версия

6.0 Прочие вопросы компенсаций — Управление по делам бизнеса

6.1 Выплаты, связанные с выходным пособием

Наиболее распространенным видом выплаты уволенному сотруднику является выходное пособие, которое представляет собой налогооблагаемую компенсацию. (Положение IRS 1.61-2 (a) (1)). Выходное пособие облагается налогом, даже если увольняющиеся сотрудники подписывают отказы, освобождая своих бывших работодателей от потенциальных будущих претензий, включая жалобы о незаконной дискриминации.Руководящие работники могут получить выходное пособие в качестве компенсации за расторжение трудового договора. Единовременная выплата, полученная работником в качестве компенсации за расторжение его трудового договора, представляет собой валовой доход для получателя в налоговом году получения. Таким образом, если выплаты производятся университетом / агентством сотруднику после его принудительного увольнения со службы и носили характер увольнительных выплат (отказ от интересов, которые работник имел в своем трудовом договоре), то эти выплаты не считаются подлежащими оплате труда. FICA и федеральным удержанием.Тем не менее, эти выплаты при увольнении подлежат налогообложению как обычный доход сотруднику, который подлежит отчетности в форме 1099 (Постановление IRS о доходах 58-301). Если выплаты производятся в соответствии с положениями контракта, а не в качестве компенсации за отказ от интересов, которые работник имел в своем трудовом договоре, то такие выплаты считаются заработной платой, подлежащей удержанию FICA и федеральным удержанием. (Постановление IRS о доходах 74-252).

6.2 Распределение дохода

Сотрудник, который заранее заключает договор о том, чтобы его заработная плата передавалась университету / агентству, а не непосредственно себе, не избегает налогообложения подоходного налога.Выплаты подлежат налогообложению работнику независимо от того, кому они выплачиваются, и считаются упреждающим назначением дохода. Сотрудник, который заключает такое соглашение или получает платеж, а затем жертвует его университету / агентству, может иметь право на благотворительный вычет из своей личной налоговой декларации для компенсации дохода. (Постановление IRS о доходах 74-32, 1974-1 CB 22; Леффлер против комиссара; и меморандум налогового суда 1983-503). Ситуация, которая может включать упреждающее распределение дохода, может возникнуть, когда профессорско-преподавательский состав, проводивший презентации о непрерывном образовании за фиксированную заранее оговоренную плату за доставку платежа своему отделу в университете, тем самым пытается избежать налогообложения подоходного налога с оплата.Преподаватель действительно может передать его на кафедру; но доход будет считаться облагаемой налогом заработной платой преподавателя.

6.3 Гонорары

Гонорар, как правило, предполагает выплату лицу в обмен на услуги, за которые не требовалось или не запрашивалось никаких конкретных сборов. Гонорары считаются облагаемой налогом компенсацией, если гонорар не был бы выплачен «без» оказанных услуг, то есть выступления, лекции. Однако, если гонорар выплачивается непосредственно работодателю физического лица, а никогда не предлагал (см. Раздел 6.2 «Распределение дохода» выше) физическому лицу, физическое лицо не обязано включать гонорар в валовой доход, поскольку выплата не принесла личной выгоды лицу. Например, профессор садоводства бесплатно произносит речь на тему, относящуюся к его компетенции, на местном съезде. В знак признательности за выступление профессора спонсирующая организация выплачивает профессору денежное вознаграждение. IRS, скорее всего, сочтет гонорар облагаемой налогом компенсацией на том основании, что гонорар не был бы выплачен «кроме» оказанных услуг.Однако, если гонорар выплачивается непосредственно в отдел садоводства и никогда не предлагается профессору, гонорар не будет включен в налогооблагаемую компенсацию.

Уволено? Вот как будет облагаться налогом ваше выходное пособие

Covid-19 вызвал хаос по всему миру, вынудив некоторые из крупнейших экономик заблокировать, чтобы сдержать распространение пандемии. Международный валютный фонд заявил, что мир может испытать худшую рецессию с 1930-х годов.Спад является реальным, и одним из наиболее очевидных последствий является потеря работы миллионами.

Вы можете сделать все, что в ваших силах, чтобы спасти эту работу, но, учитывая текущий кризис и отсутствие света в конце туннеля на данный момент, увольнения неизбежны, и в большинстве случаев это может иметь мало общего с вами или вашей производительностью. . Если вы в конечном итоге потеряете работу, ваша компания может позволить вам уйти с выходным пособием. Вы можете подумать, что у вас достаточно средств, чтобы содержать себя в течение следующих нескольких месяцев с выплатой вашей компании, но не забывайте, что даже выходное пособие облагается налогом.Вот как:

Выходное пособие облагается налогом в руках работника как прибыль вместо заработной платы в соответствии с разделом 17 (3) Закона о подоходном налоге. «Выходное пособие может выплачиваться добровольно. Ex-gratia облагается налогом по статье заработной платы «, — сказал Арчит Гупта, основатель и генеральный директор ClearTax. Отношение остается таким же, даже если вас уволили из-за закрытия компании.

Однако, если выходное пособие соответствует положениям Закона о трудовых спорах 1947 года, тогда работник имеет право на освобождение в размере до 5 лакхов в соответствии с разделом 10 (10B) Закона о подоходном налоге.«Следует отметить, что Закон о трудовых спорах 1947 года не распространяется на сотрудников, которые работают в управленческой или административной должности или занимают руководящие должности и получают заработную плату, превышающую 10 000 фунтов стерлингов в месяц», — сказал Навин Вадхва, заместитель генерального директора. менеджер, Taxmann.

Если компенсация получена по программе добровольного выхода на пенсию (VRS), то она освобождается от налога в соответствии с разделом 10 (10C) Закона о подоходном налоге. Но для освобождения от налогов необходимо выполнить четыре условия.Во-первых, полученная компенсация должна быть направлена ​​на добровольный выход на пенсию или увольнение. Во-вторых, максимальная полученная компенсация не должна превышать 5 000 000 фунтов стерлингов. Если компенсация превышает 5 лакхов, сумма превышения подлежит налогообложению. В-третьих, получатель должен быть сотрудником органа, учрежденного в соответствии с центральным или государственным законом, местным органом власти, университетом, ИИТ, государственным или центральным правительством, нотифицированным институтом управления или нотифицированным важным институтом на всей территории Индии или любого штата, компанией PSU или кооперативное общество.Сотрудники частных компаний, у которых действует специальная схема в рамках VRS, также могут воспользоваться освобождением. И, наконец, квитанции должны соответствовать Правилу 2BA Правил подоходного налога. Помните, что освобождение может быть подано только в тот год оценки, в который получена компенсация.

«Обратите внимание, что никакое освобождение не может быть востребовано в соответствии с этим разделом на тот же годовой год или любой другой год, если льгота в соответствии с разделом 89 была принята сотрудником для компенсации добровольного выхода на пенсию, увольнения или прекращения службы», — сказал Гупта.

В случаях, когда компенсация получена, но отношения между работодателем и работником не существуют, в прошлом году в Раздел 56 была внесена поправка, которая гласит, что любая компенсация или платеж, причитающийся или полученный в связи с увольнением или изменением условий, подлежит налогообложению по статье доходов. из других источников. «Поправка касается доходов от капитала в связи с прекращением действия контракта», — сказал Гупта.

На данный момент нет особого облегчения от пандемии, которого могли бы искать уволенные сотрудники.Однако Вадхва сказал, что работник может требовать освобождения от ответственности в соответствии с разделом 89, если он или она обязаны платить налог в отношении компенсации, полученной при увольнении.

Подпишитесь на информационный бюллетень Mint

* Введите действующий адрес электронной почты

* Спасибо за подписку на нашу рассылку.

Не пропустите ни одной истории! Оставайтесь на связи и в курсе с Mint. Скачать наше приложение сейчас !!

Тем

Выходное пособие и выходное пособие

Когда вы увольняетесь с работы, вы можете получить выходное пособие и / или выходное пособие.Если ваш отъезд является принудительным, в каждой юрисдикции указано, сколько уведомлений вы должны получить. Обычно компания будет платить вам вместо того, чтобы фактически проработать период уведомления. Эта выходная плата считается доходом от работы в налоговых целях.

Вы также можете иметь право на выходное пособие, которое представляет собой выплату с учетом службы, стажа и т. Д. В настоящее время только федеральная юрисдикция и Онтарио имеют установленные законом минимальные требования к выходному пособию. В других юрисдикциях выходное пособие рассматривается в соответствии с общим правом на основании прецедента.Согласно общему праву, точная сумма выходного пособия, на которую вы имеете право, будет определяться конкретным характером вашего трудового соглашения и обстоятельствами вашего отъезда.

Ваши платежи могут иметь налоговые последствия, поэтому важно понимать, какой у вас есть выбор в отношении того, когда и как получить выходное пособие. Закон о занятости — это проблема провинции / территории, поэтому правила различаются по стране, но можно сделать некоторые общие заявления.

Время выплаты выходного пособия может иметь значение.При выплате единовременного выходного пособия ваш работодатель должен удерживать до 30% налога (для выплат более 15 000 долларов США). Вы также будете облагаться любым дополнительным налогом в пределах вашей предельной налоговой ставки, которая может составлять около 45%. Поэтому, если вы уходите с работы ближе к концу года, вы можете попросить своего работодателя отложить фактическую выплату на следующий год, тем самым отложив дополнительный налог до следующего налогового года.

Пенсионное пособие

Пособие при выходе на пенсию — это выплата от вашего работодателя либо в знак признания выслуги лет, либо в качестве выплаты в связи с вынужденной потерей работы.Пенсионные пособия включают выходное пособие и неиспользованные кредиты в связи с отпуском по болезни, но не включают неиспользованные отпускные или выходное пособие (вместо периода уведомления). Обычно доход, полученный от работодателя, должен включаться в доход за год получения. Однако, если полученные деньги соответствуют определению пенсионного пособия, вы можете отложить уплату налогов с этого дохода. Правила довольно специфичны, но, как правило, за каждый год или неполный год службы до 1996 года вы можете перевести 2000 долларов в RRSP без немедленных налоговых последствий.Вы можете переводить еще 1500 долларов в год за год службы до 1989 года, когда вы не были участником пенсионного плана. Вам следует поговорить со своим консультантом или бухгалтером, чтобы определить, имеете ли вы право на использование пролонгации. Этот перевод, безусловно, поможет сэкономить на налогах. Деньги, которые вы можете пролонгировать, также не облагаются налогом у источника.

Использование разрыва

Выходное пособие может быть чрезвычайно полезным для вас в то время, когда у вас нет другого дохода. Поиск подходящей новой работы может занять больше времени, чем вы думаете, и приятно знать, что счета будут оплачены, а семейные финансы и сбережения не будут ограничены.Однако вы можете оказаться в удачном положении: вы будете получать выходное пособие, но уже устроились на другую работу. В этом случае платежи можно рассматривать как своего рода «непредвиденную прибыль», доступную для личного использования.

Использование денег на покупку новой машины, приятный отпуск или ремонт, который вы откладывали, могут быть очень хорошими вариантами. Однако вам, безусловно, нужно сесть и подумать о последствиях. Хотя это не так интересно, пополнение вашего чрезвычайного фонда или компенсация пропущенных взносов в RRSP могут быть более разумными.Вам следует поговорить со своим консультантом, чтобы определить, как лучше всего использовать ваше выходное пособие.

Различия в налогах на выходное пособие в Пуэрто-Рико

Работодатели, рассматривающие возможность сокращений, действующих в Пуэрто-Рико, должны знать, что правила налогообложения выходного пособия в США и Пуэрто-Рико различаются.

Правило США простое: выходное пособие всегда облагается налогом как заработная плата. Таким образом, как Налоговая служба (IRS) указывает в «Публикации IRS 4128, Налоговые последствия потери работы» и «Публикации 525, Налогооблагаемый и необлагаемый доход», он включается в Форму W-2 сотрудника и подлежит удержанию. федерального подоходного налога и Федерального закона о страховых взносах (FICA) / налогов на социальное обеспечение на заработную плату.В Пуэрто-Рико, однако, выходное пособие в значительной степени и часто полностью освобождается от удержания местного подоходного налога, но оно по-прежнему подлежит удержанию налогов FICA.

Налоговое правило Пуэрто-Рико

В соответствии с разделами 1031.01 (b) (15) и 1062.01 (a) (1) (G) Налогового кодекса Пуэрто-Рико 2011 года выходное пособие, которое получает уволенный сотрудник по причине его или ее увольнения, независимо от того, увольнение было вызвано уважительной причиной, освобождено от удержания и уплаты местного подоходного налога в размере до максимальной суммы, равной компенсации, которую работник имел бы право получить в соответствии с местным законом о несправедливом увольнении, широко известным как «Закон 80, », Если бы увольнение было необоснованным.Выходное пособие сверх суммы несправедливого увольнения по Закону 80 полностью облагается налогом как заработная плата.

Как и в Соединенных Штатах, выходное пособие, выплачиваемое работникам Пуэрто-Рико, всегда подлежит удержанию и уплате налогов FICA.

Иллюстрация : В связи с увольнением в соответствии с законом, сотрудник Пуэрто-Рико получает выходное пособие в размере 25 000 долларов. Если предположить, что увольнение было несправедливым для целей Закона 80, работник имел бы право на получение суммы Закона 80 в размере 15 000 долларов.Таким образом, первые 15 000 долларов освобождаются от удержания и уплаты подоходного налога Пуэрто-Рико, тогда как оставшиеся 10 000 долларов облагаются налогом в качестве заработной платы. Все 25000 долларов облагаются налогами FICA.

Выходное пособие

Выходное пособие включает любые выплаты, которые работодатель производит нынешнему или бывшему сотруднику либо добровольно, либо в соответствии с постановлением суда или мировым соглашением, как прямое следствие увольнения или увольнения сотрудника, за исключением:

• пособий и компенсаций за предоставленные услуги, такие как заработная плата, премии по результатам и комиссионные с продаж;

• ликвидация отпусков и пособий по болезни, начисленных до последнего дня работы;

• пенсии и прочие пенсионные пособия; и

• распределение отсроченной компенсации.

Выходное пособие может выплачиваться единовременно, частями или периодическими выплатами в соответствии с планом выходного пособия, покрываемым Законом о пенсионном обеспечении сотрудников, программой или практикой расчета заработной платы или трудовым договором.

Акт 80 Сумма

Опять же, только часть выходного пособия, которая не превышает сумму несправедливого увольнения, в противном случае выплачиваемая в соответствии с Законом 80, освобождается от местного подоходного налога. Интересно, что «сумма по Закону 80» варьируется в зависимости от даты найма работника у работодателя, а именно:

сотрудников, нанятых до 26 января 2017 г .:

1. Для сотрудников, которые при увольнении имеют менее пяти лет службы у работодателя, согласно Закону 80 сумма равняется двухмесячной заработной плате плюс одна недельная заработная плата за каждый полный год службы.

2. Для служащих, которые при увольнении имеют стаж работы у работодателя от 5 до 15 лет, по Закону 80 сумма равняется заработной плате за 3 месяца плюс оклад за 2 недели за каждый полный год службы.

3. Для сотрудников, которые на момент увольнения проработали у работодателя более 15 лет, по Закону 80 сумма равняется 6-месячному окладу плюс 3-недельный оклад за каждый полный год службы. Для этих сотрудников «заработная плата» означает самую высокую заработную плату за три года, непосредственно предшествующие дате увольнения.

Для сотрудников, нанятых 27 января 2017 года или позднее, сумма по Закону 80 равна заработной плате за три месяца плюс двухнедельный оклад за каждый полный год работы у работодателя. Для этих сотрудников «заработная плата» означает самую высокую заработную плату или заработную плату в течение любого 30-дневного периода в пределах непосредственно предшествующего года, и их сумма по Закону 80 подлежит ограничению, эквивалентному 9-месячной заработной плате.

Налоговая отчетность Пуэрто-Рико

Часть выходного пособия, равная сумме Закона 80 или ниже, указывается как не облагаемая налогом заработная плата в поле 16 местной формы W-2 работника (официально именуемой «Форма 499-2 / W-2PR, Заявление об удержании») в соответствии с код компенсации «I» — компенсация или компенсация, выплачиваемая сотруднику в связи с увольнением в соответствии с разделом 1031.01 (б) (15) Налогового кодекса. Налогооблагаемая часть выходного пособия включается в обычную заработную плату работника в графе 7 местной формы W-2 «Заработная плата».

Местная форма W-2 должна быть подана в электронном виде в Министерство финансов Пуэрто-Рико (известное как «Hacienda») через его онлайн-портал Sistema Unificado de Rentas Internas или SURI до 31 января следующего года.

Исправления излишнего удержания

Если работодатель непреднамеренно удерживает подоходный налог Пуэрто-Рико с части выходного пособия, равной или ниже суммы, указанной в Законе 80, и такие налоги не могут быть возвращены работнику, поскольку они уже были депонированы в Hacienda, надлежащая процедура исправления заключается в том, чтобы сообщить о не облагаемую налогом сумму в графе 16 формы 499-2 / W-2PR, как описано выше, и местные налоги, удерживаемые в графе 13 формы 499-2 / W-2PR сотрудника.Если местная налоговая декларация о доходах физических лиц за год, в котором было произведено выходное пособие, работник сможет потребовать возмещения излишне удержанной суммы.

© 2021, Ogletree, Deakins, Nash, Smoak & Stewart, PC, Все права защищены. National Law Review, Том X, номер 171

IRS предоставляет руководство по надлежащему удержанию подоходного налога для девяти распространенных сценариев выплаты дополнительной заработной платы

In Revenue Rising 2008-29 гг. IRS предоставило конкретные инструкции по надлежащей сумме федерального подоходного налога, которую работодатель должен удерживать в девяти различных ситуациях в соответствии с положениями о дополнительной заработной плате ¹ , которые вступили в силу 1 января 2007 года.Как правило, штаты, в которых действуют подоходные налоги, не соблюдают принципы федерального регулирования в отношении разграничения регулярной и дополнительной заработной платы. Помимо удержаний федерального подоходного налога, штаты также ищут надлежащие удержания из дополнительной заработной платы для целей подоходного налога штата.

Постановление о доходах рассматривает следующие девять сценариев:

1. Комиссионные, выплачиваемые через определенные промежутки времени, без регулярной выплаты заработной платы работнику;
2. Комиссионные, выплачиваемые через определенные промежутки времени в дополнение к регулярной заработной плате, выплачиваемой через разные промежутки времени;
3. Розыгрышей оплачено в счет комиссионных;
4. Комиссионные, выплачиваемые сотруднику только тогда, когда накопленный комиссионный кредит сотрудника достигает определенного числового порога;
5. Премия за подписание контракта, выплачиваемая до начала работы;
6. Выходное пособие, выплачиваемое после увольнения;
7. Единовременные выплаты накопленного ежегодного отпуска, оплачиваемого при увольнении;
8. Ежегодная выплата наличных отпускных и больничных; и
9. Выплата по болезни отличается от обычной ставки.

Для каждой из обсуждаемых ситуаций IRS предполагает, что нет никаких конструктивных квитанций или конструктивных выплат заработной платы до фактической выплаты заработной платы, что никакие суммы не требуется включать в доход согласно разделу 409A до фактической выплаты заработной платы, и что все выплаты производятся 1 января 2007 г. или после этой даты. Кроме того, за исключением Ситуации 5, ни одному из перечисленных ниже не выплачивается дополнительная заработная плата более 1 000 000 долларов США в течение любого календарного года.

Это последнее руководство IRS делает устаревшим руководство согласно Постановлению о доходах 67-131, 1967-1 C.B. 291 и Постановление о доходах 66-294, 1966-2 C.B. 459.

Обычная заработная плата

Выплачивает ли работодатель «обычную заработную плату» или «дополнительную заработную плату», влияет на размер подоходного налога, который должен удерживаться. Регулярная заработная плата означает заработную плату, выплачиваемую работодателем за период заработной платы либо по обычной почасовой ставке, либо в заранее определенной фиксированной сумме. Сумма, которая должна быть удержана в случае регулярной заработной платы, основана на налоговой таблице за период оплаты ( e.грамм. , раз в две недели) и количество освобождений, заявленных в форме W-4 IRS сотрудника.

Доплата

Дополнительная заработная плата — это заработная плата, не являющаяся обычной. Иными словами, дополнительная заработная плата — это заработная плата, которая варьируется от периода выплаты заработной платы к периоду выплаты заработной платы в зависимости от факторов, отличных от количества отработанного времени. Примерами дополнительной заработной платы являются сверхурочные, бонусы, задолженность, комиссионные, заработная плата, выплачиваемая в рамках возмещения или других договоренностей о надбавках, неквалифицированная отсроченная компенсация, дополнительные безналичные выплаты, выплаты по болезни, выплачиваемые третьей стороной в качестве агента работодателя, суммы, включаемые в валовой доход согласно разделу 409A IRC, доход, признанный при исполнении опциона на неустановленные акции, и вмененный доход на медицинское страхование для независимого лица.

Если сумма дополнительной заработной платы, выплачиваемой в любом календарном году, превышает 1 миллион долларов в совокупности, удержание осуществляется по обязательной 35% ставке с суммы, превышающей 1 миллион долларов, и необязательно для выплаты, которая вызывает общую сумму всех дополнительных заработных плат за год. преодолеть порог в 1 миллион долларов. Если дополнительная заработная плата меньше 1 миллиона долларов, работодатель обычно может использовать:

• необязательная (25%) фиксированная ставка; или
• агрегатный метод.

Дополнительный метод единой 25% ставки не может использоваться, однако, если подоходный налог не был удержан из регулярной заработной платы работника в течение календарного года выплаты дополнительной заработной платы или за предыдущий календарный год, и дополнительная заработная плата не взимается отдельно. заявлено из обычной заработной платы (помимо того, что она составляет менее 1 миллиона долларов).

Если все требования для необязательного метода единой ставки 25% не выполняются, необходимо использовать агрегированный метод. Для расчета агрегированного метода дополнительная заработная плата добавляется к обычной заработной плате за последний расчетный период в этом году, как если бы это была единовременная выплата. Затем размер налога определяется для единого платежа на основе налоговых таблиц за соответствующий период расчета и с использованием формы W-4 IRS сотрудника. Налог, уже удержанный из обычной заработной платы, затем вычитается, а оставшийся налог вычитается из дополнительной заработной платы.IRS сообщило, что, когда нет регулярной заработной платы, а дополнительная заработная плата должна выплачиваться агрегированным методом, следует использовать дневную / разную таблицу, когда в том же году не выплачивается никакая другая регулярная заработная плата. Это обычное дело, например, когда бывшему сотруднику выплачивается задолженность по урегулированию судебного спора.

Ситуации 1 и 2: Комиссионные с продаж с регулярной заработной платой и без нее

В Ситуации 1 сотрудник ежемесячно получает только комиссионные.Поскольку не существует регулярной заработной платы, из которой удерживаются подоходные налоги, работодатель должен использовать совокупный метод удержания и не может использовать метод единой ставки 25%.

В Ситуации 2 сотрудник получает зарплату первого числа каждого месяца, из которой удерживается подоходный налог, и еженедельные комиссии, основанные на продажах. Здесь, в отличие от ситуации 1, поскольку выплачивалась обычная заработная плата, из которой удерживались подоходные налоги, работодатель может выбрать использование либо необязательного удержания 25% фиксированной ставки, либо агрегированной процедуры.

Ситуация 3: ничья против комиссионных

В Ситуации 3 сотрудник работает как продавец, которому раз в полмесяца разыгрывается розыгрыш 5000 долларов. Комиссионные работнику выплачиваются во втором розыгрыше каждого месяца. Если сумма начисленных комиссий меньше общей суммы розыгрышей (10 000 долларов США) за месяц, розыгрыш уменьшается на эту сумму в следующем месяце. Сотрудник обязан выплатить любые выплаты, полученные сверх заработанных комиссионных, в случае увольнения по какой-либо причине.Другой компенсации работник не получает.

Здесь розыгрыши представляют собой выплаты комиссионных, которые являются дополнительной заработной платой, а не заработной платой, потому что они списываются с комиссионных, и работодатель уменьшает сумму розыгрыша, если она превышает комиссионные. Следовательно, поскольку работодатель выплачивает только дополнительную заработную плату, он должен использовать совокупный метод удержания. Кроме того, поскольку выплаты производятся каждые полгода, работодатель должен использовать полумесячные таблицы заработной платы.

Ситуация 4: Комиссии при неравных периодах расчета

В Ситуации 4 работник получает вознаграждение исключительно за счет комиссии. Работодатель выплачивает комиссионные всякий раз, когда накопленные чистые комиссионные работника равны 1000 долларов США или более. Согласно этим фактам, первым днем ​​календарного года выплачивается накопленная прибыль 15 января. ² Второй день выплаты накопленной прибыли — 1 февраля.

Здесь, поскольку выплачивается только дополнительная заработная плата, должен использоваться совокупный метод удержания.Однако, поскольку заработная плата не выплачивается через регулярные промежутки времени, подоходный налог, удерживаемый из заработной платы, рассчитывается на основе дневной / разной таблицы. Для первого платежа период заработной платы должен составлять 15 дней, количество дней между 1 января (или первым днем ​​приема на работу) и первым днем ​​выплаты заработной платы. Удержание по второй выплате заработной платы определяется исходя из различного периода расчета заработной платы продолжительностью 17 дней, с 16 января (день после последней выплаты заработной платы) по 1 февраля, следующего дня выплаты заработной платы.

Ситуация 5: Бонус свыше 1 миллиона долларов

В Ситуации 5 сотрудник получает 2,1 миллиона долларов подписного бонуса за пять месяцев до начала оказания услуг. Как только сотрудник начнет оказывать услуги, он будет получать регулярную заработную плату в размере 75 000 долларов в месяц. Что касается суммы подписного бонуса более 1 миллиона долларов, работодатель должен использовать метод обязательного 35% фиксированного удержания. Для суммы подписного бонуса менее 1 миллиона долларов работодатель может использовать либо метод обязательного фиксированного удержания 35%, либо совокупный метод.Если работодатель использует агрегированный метод, он должен использовать ежемесячный период выплаты заработной платы, который является запланированным периодом выплаты заработной платы для регулярной заработной платы.

Ситуация 6: Выходное пособие

В Ситуации 6 сотрудник был уволен принудительно. У работодателя есть план выходного пособия для сотрудников, в котором указано, что в случае принудительного увольнения сотрудника он будет получать еженедельное выходное пособие, равное его или ее законной регулярной еженедельной зарплате. Выходное пособие будет продолжаться после увольнения в течение количества недель, равного количеству полных лет, в течение которых работник выполнял услуги в качестве сотрудника для работодателя, умноженному на 3.Согласно этому плану, сотрудник получит 51 неделю увольнения, начиная с 30 июня и продолжаясь до следующего года.

IRS рассматривает выходное пособие как дополнительную заработную плату, потому что это не оплата за услуги в текущем периоде заработной платы, а выплата, произведенная после или после увольнения в связи с прекращением трудовых отношений, даже если выплачивается в течение фиксированной 51 недели. Таким образом, поскольку выходное пособие рассматривается как дополнительная заработная плата, работодатель может выбрать использование либо необязательного удержания 25% фиксированной ставки, либо совокупного метода для всех выплат.

Ситуация 7: Выплата накопленных отпускных при увольнении

В Ситуации 7 у сотрудника накопился, но не использовался ежегодный отпуск, который выплачивается единовременно при увольнении либо в том же чеке, что и окончательная заработная плата, либо в виде отдельного чека. Единовременная выплата за накопленный ежегодный отпуск представляет собой дополнительную выплату заработной платы, поскольку это не выплата по обычным ставкам для текущего периода заработной платы. Предполагая, что подоходный налог был удержан из регулярной заработной платы в текущем или предыдущем году, работодатель может использовать либо необязательную фиксированную ставку 25%, либо совокупную ставку для удержания при оплате накопленного ежегодного отпуска.

Ситуация 8: Ежегодная выплата единовременного отпуска и пособия по болезни

У работодателя есть план, по которому его работники выплачиваются в конце примерно каждого 12-месячного периода единовременной выплаты, известной как отпуск и пособие по болезни. Работник получает эту оплату независимо от того, отсутствовал ли он на работе из-за отпуска или болезни. Однако, если сотрудник отсутствует в связи с отпуском или по болезни, он не получает регулярной заработной платы за период отсутствия.

Ежегодная выплата отпуска и пособия по болезни является дополнительной выплатой заработной платы, потому что это не выплата по регулярной ставке для текущего периода заработной платы. Работодатель может использовать совокупный метод удержания или может использовать дополнительную 25% фиксированную ставку при условии, что подоходный налог удерживался из обычной заработной платы в текущем или предыдущем году.

Ситуация 9: Выплата по болезни по ставке, отличной от обычной ставки

В Ситуации 9 работодатель платит своим работникам по одной ставке, когда работник присутствует и работает, и по другой ставке, когда работник отсутствует по болезни.Работодатель ведет ведомости заработной платы, в которых отдельно указывается сумма заработной платы, выплачиваемой за рабочие дни, и суммы заработной платы, выплачиваемой по больничному, но выплачивает единовременную выплату заработной платы работнику за период расчета, который включает обе выплаты. Поскольку пособие по болезни является дополнительной заработной платой, учитывая, что она не выплачивается через регулярные промежутки времени (поскольку сотрудники не болеют через регулярные промежутки времени), работодатель может использовать дополнительный метод удержания фиксированной ставки, если подоходный налог был удержан из регулярной заработной платы в текущем году. или предыдущий год, или может иным образом использовать совокупную ставку.

Консультации для работодателей

Это Постановление о доходах не является исчерпывающим списком всех возможных сценариев дополнительной заработной платы, которые могут возникнуть. Тем не менее, он предоставляет руководство по типичным сценариям, и работодатели могут просмотреть результаты, изложенные в этом Постановлении, чтобы определить, как удерживать в других конкретных ситуациях. Например, работодатель, который платит комиссионные на нерегулярной основе в дополнение к регулярной заработной плате, может ознакомиться с примерами два и четыре, чтобы узнать о возможных вариантах удержания.

В свете вышеизложенного Постановления работодатели должны обеспечить, чтобы их отделы по заработной плате или сторонние обработчики заработной платы правильно кодировали платежи, которые представляют собой дополнительную заработную плату, и использовали надлежащий метод удержания для этих платежей. Если вы сомневаетесь в правильности метода удержания, работодатели должны обратиться за советом к своим налоговым специалистам.

---

¹ Казначейство. Рег. § 31.3402 (g) -1.

² Постановление о доходах гласит, что 14 января является первой датой выплаты заработной платы в рассматриваемой части, но для целей анализа используется 15 января.Поэтому мы используем дату 15 января.

Г.Дж. Стиллсон МакДоннелл — акционер и председатель Группы Литтлера Мендельсона по вопросам налогообложения занятости. Уильям Хейс Вайсман — акционер Группы Литтлера Мендельсона по вопросам налогообложения занятости. Если вам нужна дополнительная информация, пожалуйста, свяжитесь с вашим адвокатом Littler по телефону 1.888.Littler, [email protected], г-же МакДоннелл по [email protected] или г-ну Вайсману по [email protected].

Продолжение заработной платы, выходное пособие, выходное пособие и пособия при выходе на пенсию

Эта публикация предназначена только для ознакомления.Он не предназначен для замены Закона и правил работодателя о налоге на здоровье.

Сумма, полученная сотрудником при увольнении, может быть либо трудовым доходом, либо пособием при выходе на пенсию в соответствии с Федеральным законом о подоходном налоге (ITA).

Следующая информация поможет определить, подлежит ли полученная сотрудником сумма налога на здоровье работодателя (EHT).

Продолжение заработной платы

Если после увольнения физическое лицо получает периодические выплаты и сохраняет право на льготы, доступные только сотрудникам, например, в связи с длительной нетрудоспособностью, или физическое лицо продолжает накапливать зачитываемые для пенсии услуги или продолжение в рамках группового плана RRSP, выплаты считаются продолжением заработной платы.Продление заработной платы — это вознаграждение в соответствии с федеральным законом ITA и EHT .

Выплата при увольнении

Сотрудник, не получивший предусмотренного законом письменного уведомления, должен вместо этого получить выходное пособие. Сумма, выплачиваемая в момент прекращения вместо уведомления, является вознаграждением, которое подлежит EHT .

Выходное пособие

Выходное пособие — это сумма, выплачиваемая в зависимости от выслуги лет, которая выплачивается работнику при увольнении.Выходное пособие считается пенсионным в соответствии с федеральным законом ITA и не подлежит EHT .

Пенсионные

Пособие при выходе на пенсию выплачивается по усмотрению работодателя. Этот платеж также может называться выходным пособием.

Значение пенсионного пособия включает в себя любые суммы, выплачиваемые сотруднику, увольняющемуся, в качестве компенсации за потерю должности или работы, или связанные с решением суда или компенсацией за незаконное увольнение, или в знак признания выслуги лет.Следовательно, пенсионное пособие не считается доходом от офиса или работы в соответствии с ITA и не подлежит EHT .

Выход на пенсию или потеря работы не включает следующее:

• перевод из одного офиса или должности в другой у того же работодателя
• увольнение у работодателя с последующим повторным трудоустройством в аффилированном лице
• увольнение в связи со смертью.

Могут возникнуть ситуации, когда периодические выплаты после потери должности или работы лицом могут представлять собой частичную выплату пенсионного пособия.Однако периодические выплаты не будут считаться пенсионным пособием, если выплаты учитываются как доход от работы для целей расчета страховых взносов и пособий по страхованию занятости, пенсионных накоплений Канадского пенсионного плана или соответствующих лет службы в рамках зарегистрированного пенсионного плана. Эти выплаты считаются продолжением заработной платы и подлежат EHT .

Такие статьи, как бонусы, комиссионные, накопленные сверхурочные и неиспользованные отпускные, являются обычным доходом и не квалифицируются как пенсионное пособие.Следовательно, эти объекты облагаются налогом для целей EHT .

Выплата, связанная с неиспользованным отпуском по болезни, квалифицируется как пенсионное пособие и не подлежит EHT .

Запросить перевод

Чтобы получить устный перевод по конкретной не рассмотренной ситуации, отправьте свой запрос по:

Публикации по теме

Другие публикации, которые предоставляют дополнительную информацию по этой теме, включают:

Дополнительная информация

Чтобы получить самую последнюю версию этой публикации или дополнительную информацию, посетите наш веб-сайт ontario.ca / finance и введите 2803 в поле страницы поиска внизу веб-страницы или свяжитесь с Министерством финансов по телефону:

• 1 866 ONT-TAXS (1 866 668-8297)
• 1800 263-7776 для телетайпа (TTY)

NCDOR: Директива PD-98-1

Тема: Удержание выходного пособия
Налог: Индивидуальный подоходный налог
Закон: GS 105-134.6 (b) (11)
Выдан: Подразделение по личным налогам
Дата: 1 апреля 1998 г.
Дата изменения: 24 мая 2017 г. Номер
: ПД-98-1

(Эта Директива была пересмотрена 24 мая 2017 г., чтобы отразить отмену G.S. 105-134.6 (b) (11), который вступал в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 2014 г. или после этой даты.)

Эта директива касается вычета индивидуального подоходного налога для выходного пособия, разрешенного в соответствии с G.S. 105-134.6 (b) (11). Он делает две вещи. Во-первых, в нем объясняются различия между вычетом из выходного пособия, разрешенным в 1996 и 1997 налоговых годах, и вычетом из выходного пособия, разрешенным в налоговые годы с 1998 по 2013 год. Во-вторых, он отвечает на часто задаваемые вопросы о вычете.

Налоговые годы 1996 и 1997

Для налоговых лет 1996 и 1997, G.S. 105-134.6 (b) гласит:

1. Сумма, выплачиваемая налогоплательщику в качестве выходного пособия в результате окончательного закрытия производственного или перерабатывающего предприятия, но не должна превышать максимум тридцати пяти тысяч долларов (35 000 долларов США) за налоговый год.

Чтобы иметь право на этот вычет, налогоплательщик должен получать выходное пособие в результате постоянного закрытия производственного или перерабатывающего предприятия.Выходное пособие не включает «премию за пребывание», выплачиваемую сотруднику, уведомленному о предстоящем увольнении, чтобы побудить сотрудника продолжить работу до будущего срока. Прекращение работы, влекущее за собой выходное пособие, может быть добровольным или принудительным. Прекращенная работа, приводящая к выходному пособию, может быть работой в месте, отличном от закрытого завода, если работа прекращена из-за закрытия завода. Например, выходное пособие, полученное налогоплательщиком, который работал в административном офисе компании и был прекращен, потому что компания закрыла завод и сократила административный офис в связи с закрытием, имеет право на вычет.

Завод закрывается навсегда, когда либо завод прекращает работу, либо владелец завода продает активы завода другому лицу, не являющемуся аффилированным лицом владельца завода. Определения «аффилированного лица» и «контроля» в G.S. 105-163.010 применяются при определении того, является ли одно предприятие аффилированным лицом другого. Согласно этим определениям, аффилированное лицо — это организация, которая контролирует, контролируется или находится под общим контролем с другой организацией. Контроль — это владение более 10% голосующих ценных бумаг или участие в компании с ограниченной ответственностью.Например, компания A продает активы завода компании B 31 июля 1997 г. Компания B начинает эксплуатацию завода 1 августа 1997 г. Компания A и компания B не являются аффилированными лицами. Компания А выплачивает своим сотрудникам выходное пособие. Эти выходные пособия имеют право на вычет. Это так, даже если работник, получающий заработную плату, начинает работать в компании B 1 августа 1997 г. без периода безработицы.

«Производство» определяется в Стандартном руководстве по отраслевой классификации, выпущенном Бюро переписи населения США, и Департамент считает, что производство и переработка идентичны.Этот термин включает предприятия, занимающиеся механическим или химическим преобразованием материалов или веществ в новые продукты и сборкой составных частей произведенных продуктов, если новый продукт не является ни структурой, ни другим постоянным усовершенствованием.

Налоговые годы с 1998 по 2013 год

Для налоговых лет с 1998 по 2013, G.S. 105-134.6 (b) (11) предусматривает следующее:

1. Выходное пособие, полученное налогоплательщиком от работодателя в результате постоянного принудительного увольнения налогоплательщика с работы не по вине работника.Размер выходного пособия, удерживаемого в результате того же увольнения, не может превышать тридцати пяти тысяч долларов (35 000 долларов) за все налоговые годы, в которые эта заработная плата была получена.

Этот вычет отличается от вычета за 1996 и 1997 налоговые годы по двум существенным причинам. Во-первых, это не ограничивается закрытием производственных и перерабатывающих предприятий; выходное пособие, выплачиваемое в связи с сокращением рабочих мест в результате сокращения штата или закрытия любого вида бизнеса, имеет право на вычет.Во-вторых, это требует принудительного увольнения не по вине сотрудника. Например, компания А объявляет о своих планах сократить штат за счет увольнения 500 сотрудников. Он предлагает выходное пособие любому из своих сотрудников, которые добровольно увольняются из компании, а затем выявляет других, которые будут уволены, если 500 сотрудников не уйдут в отставку добровольно. Те сотрудники, которые увольняются по собственному желанию, не могут получить вычет; те сотрудники, которых работодатель позднее назначил для увольнения, могут получить вычет.

Часто задаваемые вопросы

Q: Обязан ли работодатель удерживать подоходный налог Северной Каролины из выходного пособия?
А: №

Q: Как налогоплательщик требует удержания из выходного пособия?
A: Выходное пособие вычитается на странице 2 формы D-400 (строка 40 декларации за 1997 год). Налогоплательщик должен предоставить объяснение в обоснование удержания. Работодателям рекомендуется предоставить сотрудникам письмо с указанием суммы выходного пособия, выплаченного в течение календарного года в результате увольнения.

Q: Имеет ли налогоплательщик, уволенный с работы за пределами Северной Каролины, а затем переезжающий в Северную Каролину, право на вычет из выходного пособия, выплачиваемого после того, как стал резидентом Северной Каролины?
A: Да.

Q: Если налогоплательщик получает 20 000 долларов США в виде выходного пособия, если он является резидентом, и еще 20 000 долларов США, будучи нерезидентом, какой вычет может быть произведен налогоплательщиком? (Примечание: ссылки на строки в приведенном ниже примере относятся к декларации по индивидуальному подоходному налогу за 1997 г.)
A: Поскольку вся полученная сумма выходного пособия будет включена в федеральный налогооблагаемый доход, допустимый вычет, указанный в строке 40 декларации, в этом случае будет 35000 долларов.При определении процента дохода, облагаемого налогом в Северной Каролине (строки с 42 по 46), налогоплательщик должен уменьшить строку 42 на 20 000 долларов, поскольку эта сумма была выплачена, когда налогоплательщик был резидентом. Выходное пособие, выплачиваемое нерезиденту, не облагается налогом в Северной Каролине, даже если оно выплачивается в связи с работой в Северной Каролине; следовательно, ни доход, ни вычет не должны учитываться при заполнении строк 42 или 43. Общий доход по строке 45 должен быть уменьшен на общую сумму квалифицируемого выходного пособия, но не более 35 000 долларов.

Q: Какой из двух вариантов вычета применяется?
A: Первоначально вычет был введен в действие для налоговых лет, начинающихся 1 января 1996 г. или после этой даты. В вычет были внесены поправки, вступающие в силу для налоговых лет, начинающихся 1 января 1998 г. или после этой даты. Любое выходное пособие, выплаченное в период с 1 января 1996 г. по декабрь 31 января 1997 г., чтобы вычитаться из налогооблагаемой базы, должны соблюдаться требования первоначального закона. Выходное пособие, выплачиваемое 1 января 1998 г. или позднее, должно соответствовать требованиям закона с поправками.Например, 1 декабря 1997 года физическое лицо было принудительно уволено не по его вине из розничного бизнеса, который сокращается. В декабре 1997 г., а также в январе и феврале 1998 г. человек получает отдельную выплату выходного пособия в размере 5 000 долларов на общую сумму 15 000 долларов. Выходное пособие, полученное в декабре, не подлежит вычету из доходности 1997 года, поскольку только выходное пособие, полученное в результате увольнения в результате закрытия завода, имеет право на этот год. Однако выходное пособие, полученное в 1998 году, может быть вычтено из дохода за 1998 год.

В: Если оба супруга получают выходное пособие, соответствующее критериям вычета, может ли каждый из супругов потребовать удержания в размере до 35 000 долларов, если они подадут совместную декларацию, или общий вычет для обоих супругов ограничен 35 000 долларов?
A: Каждый супруг имеет право на вычет в размере до 35 000 долларов из соответствующей выходной заработной платы, полученной в течение налогового года.

Q: За налоговые годы до 1998 года, могут ли вычитаться выходные пособия, выплаченные в результате закрытия одного подразделения на заводе или в результате сокращения?
А: Нет.В налоговые годы до 1998 года увольнение сотрудников в одном подразделении завода или сокращение некоторых сотрудников на заводе не подлежат вычету, если сам завод не закрывается. В налоговые годы с 1998 по 2013 работник имеет право на вычет, если увольнение является принудительным.

Q: Если сотруднику предлагается другая работа с новыми обязанностями или с уменьшенной заработной платой, и сотрудник отклоняет предложение и увольняется, считается ли увольнение принудительным?
А: Нет.

Q: Если работодатель переезжает и работник увольняется, потому что работник решает не переезжать, считается ли увольнение принудительным?
A: Да.

Если у вас есть вопросы по поводу этой директивы, вы можете позвонить в налоговый отдел налогового департамента Северной Каролины по телефону (919) 814-1066. Вы также можете написать в Отделение по адресу Post Office Box 871, Raleigh, North Carolina, 27602-0871.

.