Нелинейный способ начисления амортизации: Нелинейный метод начисления амортизации | Современный предприниматель

Содержание

Актуальные линейные и нелинейные способы начисления амортизации основных средств – таблица сравнений методов, отличия

Автор Ольга Петрова На чтение 7 мин.

Имущество, принимаемое предприятием в качестве основных средств, является амортизируемым и требует ежемесячного начисления амортизации.

Для расчета в бухгалтерском учете применяются 4 метода, один из которых линейный, остальные – нелинейные. В налоговом учете доступно только 2 способа начисления. Проведем сравнительный анализ данных методов, выявим отличия, достоинства, недостатки, область применения.

Когда начинаются и в каком случае прекращаются амортизационные отчисления ОС?

Как только объект принят в качестве основного средства в дебет счета 01, необходимо:

  1. Установить срок полезного использования.
  2. Определить, каким методом будет начисляться амортизация.
  3. Начиная с 1-го числа следующего месяца, начать амортизационные отчисления.
  4. Ежемесячно совершать проводку по списанию стоимости объекта ОС в расходы через амортизацию.

[stextbox id=’alert’]Важно! Начислять амортизацию один раз в год могут только малые предприятия, для остальных этот

процесс ежемесячный.[/stextbox]

На протяжении всего срока полезного использования до полного износа бухгалтер обязан проводить отчисления, приостановка возможна лишь в редких ситуациях.

Отчисления прекращаются в следующих случаях:

  • консервация ОС на срок от 1 года;
  • модернизация и перевооружение актива, если срок затягивается свыше года;
  • списание имущества ввиду утери, выявленной в ходе инвентаризации, в связи с невосстановимой порчей, моральным износом, физическим износом;
  • выбытие актива из организации в результате продажи, передачи в дар, внесения в УК других компаний.

Начисление амортизации прекращается с месяца, следующего за месяцем выбытия или списания основного средства.

4 метода расчета в бухгалтерском учете

Актуальные методы исчисления амортизации в бухучете прописаны в п.18 ПБУ 6/01. Организации нужно сделать выбор между четырьмя доступными способами, один из которых является линейным, остальные три нелинейными.

4 метода определения амортизационных отчислений:

  1. Линейный – характеризуется равномерным переносом стоимости ОС в расходы.
  2. Уменьшаемого остатка – нелинейный, отличается ускоренным списанием основного средства и возможностью применения дополнительного ускоряющего коэффициента.
  3. По сумме чисел лет срока полезного использования
    – нелинейный, имеет нестандартный подход к расчету отчислений, заключающий в делении стоимости на сумму чисел лет СПИ.
  4. Пропорционально продукции, работам – нелинейный способ, отличающийся от остальных методов особым порядком расчета ежемесячных отчислений, основанном на фактически производимых работах конкретным объектом ОС.

Организация может выбрать удобный способ для группы однородных основных средств и  указать свой выбор в учетной политике.

Формулы

Порядок исчисления амортизационных отчислений прописан в п.19 ПБУ 6/01.

Используемые обозначения:

  • Норма А.
    – норма амортизации;
  • Годовая А. – годовая амортизация;
  • Ежемесячная А. – месячный размер отчислений;
  • Ст. остат. – остаточное значение стоимости объекта;
  • Ст. перв. – первоначальный размер стоимости, по которой ОС принят к учету.

Линейный метод:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 * / СПИ в годах * 100%

Годовая А. = Ст. перв. * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Способ уменьшаемого остатка:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 * К ускорения / СПИ в годах * 100%

Годовая А. = Ст. остат. * Норма А.

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Метод списания по сумме чисел лет СПИ:

[stextbox id=’black’]Годовая А. = Ст. перв. * Количество лет оставшегося СПИ / Сумма чисел лет СПИ

Ежемесячная А. = Годовая А. / 12.[/stextbox]

Производственный способ списания пропорционально продукции, работам:

[stextbox id=’black’]Норма А. = Ст. перв. / Планируемый объем продукции, работ.

Ежемесячная А. = Фактический объем продукции, работ за месяц * Норма А.[/stextbox]

Сравнительная таблица: особенности и отличия

Параметр Линейный Уменьшаемого остатка По сумме чисел лет СПИ
Пропорционально продукции
Тип Линейный Нелинейный Нелинейный Нелинейный
Какая стоимость берется Первоначальная Остаточная Первоначальная Первоначальная
Норма амортизации 1 / СПИ в годах * 100% 1 * К уск. / СПИ в годах * 100% Не считается Ст. перв. / Планируемый объем
Годовая амортизация Ст.перв. * Норма А. Ст.остат. * Норма А. Ст.перв. * Остаток СПИ в годах / Сумма чисел лет СПИ как правило, не считается
Ежемесячная амортизация Годовая А. / 12 Фактический объем * Норма А.
Скорость списания Равномерно Ускоренно в зависимости от принятого коэффициента ускорения 30% стоимости списывается в первый год В соответствии с фактическим износом
Область применения Любые ОС, удобно применять к объектам с длительным СПИ (здания, сооружения, мебель) Основные средства, которые быстро изнашивается, интенсивно эксплуатируются, быстро морально устаревают (производственное оборудование, транспорт, компьютерная техника) Объекты, для которых изготовителем установлен планируемый объем работ, продукции за весь срок службы (транспорт, производственное оборудование)
Достоинства Простой, удобный, понятный Позволяет быстро вернуть вложенные деньги и провести замену основных фондов Отражает реальный износ объекта, если ОС не используется, то амортизация не начисляется, при интенсивном использовании скорость списания возрастает
Недостатки Неудобно применять к быстро изнашиваемым ОС, не учитывает фактический характер эксплуатации Нестандартный порядок расчета, необходимость ежегодного пересчета амортизации Необходимость ежегодного пересчета амортизации, ограниченная область применения Требует ежемесячного расчета, ограниченная область применения, неравномерное изменения остаточной стоимости ОС

Порядок исчисления в налоговом учете

Расчету амортизации для целей налогообложения посвящена ст.259 НК РФ. В п.1 указано, что применять для целей налогового учета можно только 2 метода расчета – линейный и нелинейный.

Выбор делается организацией самостоятельно, но важно, что применять его придется в целях налогообложения ко всем имеющимся активам у предприятия, кроме исключений, прописанных в НК РФ (для зданий, сооружений, передаточных устройств из 8 – 10 амортизационной группы всегда применяется линейный способ).

Выбранный способ исчисления закрепляется в налоговой учетной политике. Метод необходимо применять постоянно, изменить его можно будет только с начала года не чаще одного раза в 5 лет.

Так же, как и в бухгалтерском учете, в налоговом начисление амортизации по основным фондам начинается со следующего месяца после их принятия к учету. Не имеет значение дата государственной регистрации права собственности по объектам, в отношении которых она проводится. Для установления момента начала списания стоимости важна дата оприходования, а не день регистрации.

НК РФ строго регулирует процесс отнесения в расходы стоимости основных фондов. Правительством утверждена Классификация, в соответствии с которой выбирается амортизационная группа, устанавливается срок использования.

Расчет амортизационных отчислений проводится ежемесячно

. При нелинейном методе амортизация начисляется по каждой амортизационной группе, при линейном – по каждому отдельному объекту основных средств.

Формулы

Линейному методу посвящена ст.259.1 НК РФ:

[stextbox id=’black’]Норма А. = 1 / СПИ в месяцах * 100%

Месячная А. = Ст. перв. * Норма А.[/stextbox]

Правила исчисления амортизационных отчислений нелинейным методом прописаны в ст.259.2 НК РФ.

Расчет проводится не по каждому отдельному объекту ОС, а для всех активов, относящихся к одной амортизационной группы. Расчет проводится на начало каждого месяца.

Сначала рассчитывается баланс по группе, после чего месячная сумма отчислений в целях налогового учета.

[stextbox id=’black’]Норма А. Суммарный баланс по амортизационной группе = Суммарная стоимость всех ОС на 1-е число месяца, кроме объектов данной группы, для которых применяется линейный метод.

Месячная А. = (Баланс на 1-е число – Начисленная А.) * Норма А. / 100.[/stextbox]

Норма амортизации определяется п.5 ст.259.2 НК РФ в зависимости от амортизационной группы:

Группа 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Норма А. 14,3 8,8 5,6 3,8 2,7 1,8 1,3 1,0 0,8 0,7

Выводы

В бухгалтерском и налоговом учете амортизация начисляется по-разному. В бухучете выбор больше – доступен один линейный и три нелинейных метода, в налоговом – только два способа.

В бухучете выбранный порядок расчета действует в отношении группы однородных объектов ОС, в налоговом – для всех имеющихся основных фондов, за исключением тех, для которых обязательно применений линейного порядка.

В бухучете расчет ведется по каждому отдельному ОС, в налоговом при линейном методе исчисление идет по каждому объекту, при нелинейном – по амортизационной группе в целом.

Линейные способы позволяют равномерно списывать стоимость амортизируемого имущества в расходы, при их выборе в бухучете и при налогообложении расхождения в учетной деятельности минимизируются.

Нелинейные способы позволяют быстрее списать стоимость и, как правило, позволяют учитывать реальный износ активов, однако их применение ведет к расхождениям между учетом в бухгалтерских и налоговых целях.

Разъяснен порядок применении линейного и нелинейного методов начисления амортизации

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками УФНС России по Иркутской области

 

Минфин России письмом от 24.04.2012 № 03-03-10/41 разъяснил порядок применения линейного и нелинейного методов начисления амортизации.

 

1. Федеральным законом от 22.07.2008 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» с 1 января 2009 года глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) дополнена ст. 259.2, устанавливающей порядок расчета сумм амортизации при применении нелинейного метода начисления амортизации. Федеральным законом от 26.11.2008 № 224-ФЗ «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон 224- ФЗ) с 1 января 2009 года налогоплательщики вправе выбрать один из методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных главой 25 НК РФ: линейный или нелинейный метод.

 

В соответствии с п. 2 ст. 259 и ст. 259.2 НК РФ с 1 января 2009 года при применении нелинейного метода амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) исходя из суммарного баланса, который рассчитывается как суммарная стоимость всех объектов амортизируемого имущества, отнесенных к данной амортизационной группе (подгруппе), в порядке, установленном ст. 322 НК РФ с учетом положений ст. 259.2 НК РФ. Статьей 259 НК РФ в редакции Федерального закона 224-Ф3 установлено, что метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с п. 3 ст. 259 НК РФ) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

 

Пунктом 3 ст. 259 НК РФ установлено, что вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

 

Таким образом, с 1 января 2009 года в связи с изменением законодательства налогоплательщик должен был закрепить приказом об учетной политике для целей налогообложения по своему выбору метод начисления амортизации в отношении всех объектов основных средств и нематериальных активов (за исключением объектов амортизируемого имущества, относящихся к восьмой — десятой амортизационным группам, к которым применяется линейный метод начисления амортизации вне зависимости от закрепленного налогоплательщиком в учетной политике метода ее начисления) и начислять амортизацию в порядке, установленном ст.ст. 259.1 и 259.2 НК РФ.

 

С учетом положений ст. 259 НК РФ налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода, предусмотренного ст. 259.2 НК РФ, на линейный метод начисления амортизации, предусмотренный ст. 259.1 НК РФ, с начала очередного налогового периода, но не чаще одного раза в пять лет. Таким образом, налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 года нелинейный метод начисления амортизации, установленный ст. 259.2 НК РФ, вправе перейти на линейный метод начисления амортизации не ранее 1 января 2014 года.

 

Обращаем внимание, что до 1 января 2009 года выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации устанавливался по каждому объекту основных средств и нематериальных активов и не изменялся в течение всего периода начисления амортизации. При этом, налогоплательщик вправе был применять разные методы начисления амортизации (как линейный, так и нелинейный) к разным объектам основных средств и нематериальных активов, за исключением установленных НК РФ случаев. Несмотря на схожесть наименования, следует отличать нелинейный метод начисления амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества, применявшийся до 1 января 2009 года, от установленного ст. 259.2 НК РФ нелинейного метода начисления амортизации по группам амортизируемого имущества исходя из их суммарного баланса.

 

2. Согласно п. 10 ст. 259.2 НК РФ при выбытии объектов амортизируемого имущества суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) уменьшается на остаточную стоимость таких объектов, которая исчисляется по формуле, установленной п. 1 ст. 257 НК РФ. Остаточная стоимость основного средства рассчитывается исходя из числа полных месяцев, прошедших со дня включения объекта в амортизационную группу до момента исключения из нее.

 

В силу нормы п. 13 ст. 259.2 НК РФ по истечении срока полезного использования объекта амортизируемого имущества, определенного в соответствии со ст. 258 НК РФ, налогоплательщик может исключить данный объект из состава амортизационной группы (подгруппы) без изменения суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) на дату вывода этого объекта амортизируемого имущества из ее состава. При этом начисление амортизации исходя из суммарного баланса этой амортизационной группы (подгруппы) продолжается в порядке, установленном ст. 259.2 НК РФ.

 

Таким образом, если налогоплательщик принял решение об исключении объекта с истекшим сроком полезного использования из соответствующей амортизационной группы (подгруппы), то в этом случае в силу прямой нормы п. 13 ст. 159.2 НК РФ суммы недосписанной амортизации, относящиеся к исключенному из амортизируемой группы объекту, продолжают начисляться для целей налогообложения прибыли в суммарном балансе группы (подгруппы). То есть при исключении из амортизационной группы объекта, амортизирующегося нелинейным методом, организация не может единовременно учесть его остаточную стоимость в составе расходов. Стоимость такого объекта будет продолжать амортизироваться в составе суммарного баланса той амортизационной группы, в которую входил этот объект.

 

Контактные телефоны: 28-93-83, 28-93-84

Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ». 

Только до завтра можно забрать запись со скидкой 20%. Программу вебинара смотрите здесь

Департамент общего аудита по вопросу о возможности перехода с линейного на нелинейный (и наоборот) метод начисления амортизации в налоговом учете.

Вопрос

Вопрос: Пунктом 1 статьи 259 НК РФ установлено: «Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.» Означает ли это, что налогоплательщик имеет право только один раз в пять лет с начала налогового периода перейти с нелинейного метода амортизации на линейный или можно с 01.01.09 г. перейти с линейного метода амортизации на нелинейный по всем основным средствам, за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи?

Ответ

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 259 НК РФ метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Данная норма не распространяется на объекты, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 259 НК РФ вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов. В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе перейти с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Согласно пункту 2 статьи 259 НК РФ при применении нелинейного метода амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе).

Установленный порядок начисления амортизации применяется ко всему амортизируемому имуществу, в том числе к объектам основных средств и нематериальных активов, введенным в эксплуатацию до 01.01.09.

Как уже было указано выше,  метод начисления амортизации теперь можно изменить с начала очередного налогового периода (абзац 4 пункт 1 статьи 259 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговом периодом в целях исчисление налога на прибыль признается календарный год, то есть период с 01 января по 31 декабря.

Следовательно, налогоплательщик имеет право перейти с линейного метода начисления амортизации на нелинейный с 01.01.09. Для этого необходимо в срок до 01.01.09 определить в учетной политике для целей налогообложения метод начисления амортизации, который будет применяться организацией с 1 января 2009 г. (статья 6 Федерального закона от 22.07.08 № 158-ФЗ). При этом необходимо учитывать, что обратно на линейный метод начисления амортизации можно будет перейти только через пять лет.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел

Статья 259 НК РФ. Методы и порядок расчета сумм амортизации

1. В целях настоящей главы налогоплательщики вправе выбрать один из следующих методов начисления амортизации с учетом особенностей, предусмотренных настоящей главой:

1) линейный метод;

2) нелинейный метод.

Метод начисления амортизации устанавливается налогоплательщиком самостоятельно применительно ко всем объектам амортизируемого имущества (за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи) и отражается в учетной политике для целей налогообложения. Изменение метода начисления амортизации допускается с начала очередного налогового периода. При этом налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Установленные настоящим пунктом методы начисления амортизации применяются ко всем основным средствам вне зависимости от даты их приобретения.

2. Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей главой. Амортизация начисляется отдельно по каждой амортизационной группе (подгруппе) при применении нелинейного метода начисления амортизации или отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества при применении линейного метода начисления амортизации.

3. Вне зависимости от установленного налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения метода начисления амортизации линейный метод начисления амортизации применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активов, входящих в восьмую — десятую амортизационные группы, независимо от срока ввода в эксплуатацию соответствующих объектов, а также амортизируемых основных средств, используемых налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 275.2 настоящего Кодекса, исключительно при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.

В отношении прочих объектов амортизируемого имущества независимо от срока введения объектов в эксплуатацию применяется только метод начисления амортизации, установленный налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения.

4. Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.

5. Если организация в течение какого-либо календарного месяца была учреждена, ликвидирована, реорганизована или иначе преобразована таким образом, что в соответствии со статьей 55 настоящего Кодекса налоговый период для нее начинается либо заканчивается до окончания календарного месяца, то амортизация начисляется с учетом следующих особенностей:

1) амортизация начисляется ликвидируемой организацией по месяц (включительно), в котором завершена ликвидация, а реорганизуемой организацией — по месяц (включительно), в котором в установленном порядке завершена реорганизация;

2) амортизация начисляется учреждаемой, образующейся в результате реорганизации организацией с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором была осуществлена ее государственная регистрация.

Положения настоящего пункта не распространяются на организации, изменяющие свою организационно-правовую форму.

6. Утратил силу с 1 января 2021 года. — Федеральный закон от 31.07.2020 N 265-ФЗ.

7. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, имеют право не применять установленный настоящей статьей порядок амортизации в отношении объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов недвижимого имущества. В этом случае осуществленные за счет средств от приносящей доход деятельности расходы указанных организаций по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества и расходы, осуществленные в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения объектов основных средств, признаются в составе материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию.

Базовое определение прямой линии

Что такое принцип прямой линии?

Прямолинейный базис — это метод начисления износа и амортизации. Также известный как прямолинейная амортизация, это самый простой способ определить потерю стоимости актива с течением времени.

Прямолинейный метод рассчитывается путем деления разницы между стоимостью актива и его ожидаемой ликвидационной стоимостью на количество лет, в течение которых он будет использоваться.

Ключевые выводы

  • Прямолинейный метод расчета износа и амортизации, процесс списания актива на более длительный период времени, чем при его покупке.
  • Рассчитывается путем деления разницы между стоимостью актива и его ожидаемой восстановительной стоимостью на количество лет, в течение которых он будет использоваться.
  • Прямолинейный базис популярен, потому что его легко вычислить и понять, хотя он также имеет несколько недостатков.
  • Альтернативы часто включают ускоренные графики амортизации.

Понимание принципа прямой линии

В бухгалтерском учете существует множество различных соглашений, которые предназначены для сопоставления продаж и расходов с периодом, в котором они были понесены.Одно соглашение, которое принимают компании, называется амортизацией.

Компании используют амортизацию для физических активов и амортизацию для нематериальных активов, таких как патенты и программное обеспечение. Оба соглашения используются для расчета расходов на актив в течение более длительного периода времени, а не только в период, когда он был приобретен. Другими словами, компании могут растягивать стоимость активов на множество различных временных рамок, что позволяет им получать прибыль от актива, не вычитая полную стоимость из чистой прибыли (NI).

Расчет по прямой линии

Задача состоит в том, чтобы определить, сколько нужно потратить. Один из методов, который используют бухгалтеры для определения этой суммы, — это линейный метод.

Чтобы рассчитать прямолинейный метод, возьмите покупную цену актива, а затем вычтите остаточную стоимость , — из расчетной продажной стоимости, когда ожидается, что она больше не понадобится. Затем разделите полученное число на общее количество лет, в течение которых актив будет полезен, что называется сроком полезного использования на бухгалтерском жаргоне.

Метод прямой линии = (покупная цена актива — ликвидационная стоимость) / расчетный срок полезного использования актива

Пример прямого базиса

Предположим, что компания А покупает оборудование за 10 500 долларов. Предполагаемый срок службы оборудования — 10 лет, а аварийная стоимость — 500 долларов США. Для расчета амортизации по прямой линии бухгалтер делит разницу между ликвидационной стоимостью и стоимостью оборудования — также называемой амортизируемой базой или стоимостью активов — на ожидаемый срок службы оборудования.

Прямолинейная амортизация для этого оборудования составляет (10 500 — 500 долларов) / 10 = 1000 долларов. Это означает, что вместо того, чтобы списывать полную стоимость оборудования в текущем периоде, компании нужно потратить всего 1000 долларов. Компания будет продолжать отчислять 1000 долларов на контрольный счет, называемое накопленной амортизацией, до тех пор, пока в бухгалтерских книгах не останется 500 долларов в качестве стоимости оборудования.

Преимущества и недостатки прямой линии

Бухгалтерам нравится прямолинейный метод, потому что он прост в использовании, дает меньше ошибок в течение срока службы актива и расходует одинаковую сумму за каждый отчетный период.В отличие от более сложных методологий, таких как двойное уменьшение остатка, прямая линия проста и использует всего три разные переменные для расчета суммы амортизации за каждый отчетный период.

Однако простота прямолинейного базиса также является одним из его самых больших недостатков. Одна из наиболее очевидных ошибок при использовании этого метода заключается в том, что расчет срока полезного использования основан на предположениях. Например, всегда существует риск того, что технический прогресс потенциально может сделать актив устаревшим раньше, чем ожидалось.Более того, прямолинейный метод не учитывает ускоренную потерю стоимости актива в краткосрочной перспективе или вероятность того, что его содержание по мере старения будет стоить дороже.

Как рассчитать прямолинейную амортизацию?

Чтобы рассчитать амортизацию с использованием линейного метода, просто разделите чистую цену (покупная цена за вычетом цены утилизации) на количество лет полезного использования актива.

Когда следует использовать прямую устаревшую версию?

Прямая линия — это самый простой и простой метод расчета амортизации.Это наиболее полезно, когда стоимость актива неуклонно снижается с течением времени примерно с той же скоростью.

Каковы реалистичные допущения при линейном методе начисления амортизации?

Хотя покупная цена актива известна, необходимо сделать предположения относительно ликвидационной стоимости и срока полезного использования. Эти цифры можно получить несколькими способами, но неправильная оценка может дорого обойтись. Кроме того, прямолинейный метод предполагает, что стоимость актива снижается с постоянной и неизменной скоростью.Это может быть верно не для всех активов, и в этом случае следует использовать другой метод.

Что такое прямолинейная амортизация?

Прямолинейная амортизация работает так же, как и ее аналог амортизации, но вместо уменьшения стоимости физического актива амортизация имеет дело с нематериальными активами, такими как интеллектуальная собственность или финансовые активы.

Калькулятор амортизации

Следующий калькулятор предназначен для расчета амортизации в бухгалтерском учете. Используется метод прямой линии, убывающий остаток или сумма цифр года.Если вы используете метод двойного уменьшающегося остатка, просто выберите убывающий остаток и установите коэффициент амортизации равным 2. Он также может рассчитать амортизацию за неполный год с любой установкой даты отчетного года.

Амортизация

Концептуально амортизация — это снижение стоимости актива с течением времени из-за таких факторов, как износ. Например, говорят, что машина для изготовления виджетов «обесценивается», когда она производит меньше виджетов за год по сравнению с годом до нее, или говорят, что автомобиль «обесценивается» после изгиба крыльев или обнаружения неисправной трансмиссии. .

Для бухгалтерского учета, в частности, амортизация касается распределения стоимости актива в течение периода времени, обычно срока его полезного использования. Когда компания покупает актив, например, оборудование, такие крупные покупки могут сбивать с толку отчет о прибылях и убытках. Вместо того, чтобы выглядеть как резкий скачок в бухгалтерских книгах, это можно сгладить, списав актив на расходы в течение его срока полезного использования. В рамках бизнеса в США амортизационные расходы не облагаются налогом.

Методы начисления амортизации

Существует множество методов распределения суммы амортизации на срок полезного использования.Ниже приведены некоторые из широко используемых методов. Общая сумма амортизации для любого актива в конечном итоге будет одинаковой, независимо от того, какой метод амортизации выбран; будут изменены только сроки амортизации. Имейте в виду, что методы ускоренной амортизации (такие как уменьшение остатка или сумма летних цифр) могут искусственно уменьшить прибыль в ближайшем будущем, за чем последует более высокая прибыль в более поздние сроки, что может повлиять на сообщаемые денежные потоки.

Прямолинейный метод начисления амортизации

Прямолинейная амортизация — наиболее распространенный и простой метод.Это метод равномерного распределения стоимости в течение срока полезного использования актива. Ниже приводится формула:

Амортизация за год =
Стоимость активов — Остаточная стоимость
Срок полезного использования

Метод амортизации по уменьшающемуся балансу

Для конкретных активов, чем они новее, тем быстрее они обесцениваются. По мере старения этих активов темпы их амортизации со временем замедляются.В этих ситуациях метод уменьшающегося остатка имеет тенденцию быть более точным, чем линейный метод при отражении балансовой стоимости каждый год.

Амортизация за год = Балансовая стоимость × Ставка амортизации

Двойная амортизация с уменьшающимся сальдо — это наиболее широко используемый метод амортизации с уменьшающимся сальдо, при котором норма амортизации в два раза превышает величину прямой амортизации за первый год. Используйте коэффициент амортизации, равный двум, при выполнении расчетов для двойной амортизации уменьшающегося остатка.В отношении этого метода ликвидационная стоимость не включается в расчет годовой амортизации. Однако амортизация прекращается, как только балансовая стоимость падает до аварийной стоимости.

Метод начисления процентов по годам

Подобно уменьшающемуся балансу амортизации, амортизация по сумме летних цифр (SYD) также приводит к более быстрой амортизации, когда актив новый. Как правило, это более полезно, чем линейная амортизация для определенных активов, которые имеют большую способность производить в предыдущие годы, но имеют тенденцию замедляться по мере старения.

Амортизация за год = (Стоимость активов — Остаточная стоимость) × коэффициент
1-й год: коэффициент =
2-й год: коэффициент =
3-й год: коэффициент =
в прошлом году: коэффициент =
n — срок полезного использования актива в годах.

Единицы производственной амортизации

При использовании этого метода амортизация выражается общим количеством произведенных единиц по сравнению с общим количеством единиц, которое может произвести актив.

Амортизация за год =
(Стоимость активов — Остаточная стоимость) × Фактическое производство
Расчетное общее производство за весь срок службы

Амортизация за неполный год

Не все активы удобно приобретать в начале отчетного года, что может усложнить расчет амортизации.В зависимости от различных правил учета амортизация активов, которая начинается в середине финансового года, может рассматриваться по-разному. Один из методов называется амортизацией за неполный год, когда амортизация рассчитывается точно в момент начала эксплуатации активов. Просто выберите «Да» в качестве ввода, чтобы использовать амортизацию за неполный год при использовании калькулятора.

Остаточная стоимость

Что касается амортизации, то ликвидационная стоимость (иногда называемая остаточной стоимостью или стоимостью лома) — это оценочная стоимость актива в конце срока его полезного использования.Если остаточная стоимость актива известна (например, сумма, которую он может продать за части в конце срока службы), из стоимости актива можно вычесть это значение, чтобы найти общую сумму, которая может быть амортизирована. Активы без ликвидационной стоимости будут иметь такую ​​же общую амортизацию, как и стоимость актива.

Прямолинейный метод с полным примером

Что такое амортизация?

Амортизация — это способ учета снижения стоимости актива в результате его использования с течением времени.Амортизация обычно применяется к объектам основных средств, находящихся в собственности предприятия, или к активам в форме права пользования ( руб. ), возникающим в результате финансовой аренды для арендаторов.

Расходы на амортизацию распределяют стоимость использования компанией актива в течение его ожидаемого срока полезного использования. Расход — это статья отчета о прибылях и убытках, признаваемая на протяжении срока действия актива как «неденежный» расход.

Накопленная амортизация — это связанная статья баланса для амортизационных расходов. Расходы на амортизацию отражаются как дебет расходов и зачисление на счет контрактивов, накопленная амортизация.Счет контр-активов отражает снижение стоимости основных средств с течением времени. Счет накопленной амортизации имеет нормальный кредитовый баланс, поскольку он компенсирует основные средства, и каждый раз, когда признаются расходы на амортизацию, накопленная амортизация увеличивается. Чистая балансовая стоимость актива — это его стоимость за вычетом накопленной амортизации.

Накопленная амортизация переносится на баланс до тех пор, пока соответствующий актив не будет списан, и отражает общее снижение стоимости актива с течением времени, или, другими словами, общую сумму амортизационных расходов, учтенных в предыдущих периодах.

Методы амортизации

Согласно US GAAP компания может использовать четыре метода расчета амортизации:

  1. Прямолинейный метод начисления амортизации
  2. Метод двойного уменьшающегося остатка
  3. Метод начисления амортизации по годовой сумме
  4. Метод начисления амортизации по единицам продукции

Ниже мы опишем каждый метод и предоставим формулу, используемую для расчета периодических амортизационных расходов.

Прямолинейный метод начисления амортизации

Прямолинейный метод начисления амортизации является наиболее распространенным методом расчета амортизационных расходов.Это самый простой метод, поскольку он равномерно распределяет амортизационные расходы на срок службы актива.

Единственными исходными данными, необходимыми для расчета амортизационных расходов с использованием линейного метода начисления амортизации, являются:

  • Стоимость актива : сумма, уплаченная бизнесом за актив или за использование актива
  • Остаточная стоимость : иногда называемая стоимостью лома или остаточной стоимостью, это оценка суммы, которую компания ожидает получить за актив в случае продажи в конце срока его полезного использования
  • Срок полезного использования актива : предполагаемое количество времени, в течение которого актив будет функционально использоваться до его замены или выбытия

Ниже приведена формула для расчета прямолинейных амортизационных расходов:

Поскольку этот метод используется повсеместно, мы представим полный пример того, как учесть прямолинейные амортизационные расходы по финансовой аренде, позже в нашей статье.

Альтернативные методы начисления амортизации

Хотя обычно используется линейный метод начисления амортизации, компании могут использовать другие методы амортизации в соответствии с ОПБУ США для расчета амортизационных расходов.

Метод двойного уменьшающегося остатка

Метод амортизации с двойным уменьшающимся остатком не учитывает амортизационные расходы равномерно в течение срока службы актива, а скорее принимает во внимание, что активы, как правило, тем производительнее, чем они новее, и становятся менее продуктивными в более поздние годы.Из-за этого метод амортизации с двойным уменьшением остатка учитывает более высокие расходы на амортизацию в первые годы и меньшую амортизацию в последующие годы. Этот метод обычно используется компаниями, активы которых теряют свою ценность или быстро устаревают.

Для расчета амортизации с использованием этого метода, норма амортизации рассчитывается и умножается на балансовую стоимость каждый год. Формула для расчета амортизационных расходов с использованием этого метода выглядит следующим образом:

Термин «дважды уменьшающийся остаток» связан с тем, что этот метод амортизации актива в два раза быстрее, чем линейный метод начисления амортизации.Число «2» в формуле представляет собой ускорение амортизации до удвоенной суммы прямолинейной амортизации. Однако при использовании метода амортизации с двойным уменьшением остатка от организации не требуется ускорять амортизацию только на два. Они могут выбрать коэффициент ускорения, соответствующий их конкретной ситуации.

Метод начисления амортизации по годовой сумме

Аналогично методу двойного уменьшающегося остатка, метод суммы годовых цифр ускоряет амортизацию, что приводит к более высоким расходам на амортизацию в первые годы срока службы актива и меньшим — в последующие годы.

Этот метод рассчитывается путем сложения лет полезного срока службы и использования этой суммы для расчета процента от оставшегося срока службы актива. Затем этот процент применяется к стоимости за вычетом остаточной стоимости или амортизируемой базы для расчета амортизационных расходов за период.

Например, если срок полезного использования актива составляет 5 лет, суммирование пятилетнего срока полезного использования актива выглядит следующим образом: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Каждый год амортизируемая база составляет умноженное на процент оставшегося срока полезного использования, чтобы определить ежегодные расходы на амортизацию.Затем годовые расходы распределяются равномерно в течение года в каждом финансовом периоде.

Для большей ясности, для актива со сроком полезного использования 5 лет ежегодные расходы на амортизацию за первый год будут составлять одну треть (= 5/15) стоимости актива. Во второй год процент годовых расходов на амортизацию составит 4/15, а в третий год процент будет составлять одну пятую (= 3/15) и так далее.

Метод начисления амортизации единиц продукции

В отличие от других методов, метод амортизации по единицам производства амортизирует актив не только на основании прошедшего времени, а на основе единиц, произведенных активом в течение периода.

Этот метод сначала требует, чтобы бизнес оценил общее количество единиц продукции, которые актив обеспечит в течение срока его полезного использования. Затем сумма амортизации на единицу рассчитывается путем деления стоимости актива за вычетом его ликвидационной стоимости на общее количество ожидаемых единиц, которое будет произведено активом. Каждый период амортизация на единицу ставки умножается на фактически произведенные единицы для расчета амортизационных расходов.

Ниже приведены две формулы, используемые в методе амортизации единиц продукции:

Независимо от используемого метода амортизации общие расходы на амортизацию (и накопленную амортизацию), признанные в течение срока службы любого актива, будут равны.Однако ставка, по которой признается амортизация в течение срока службы актива, определяется выбранным методом амортизации.

Пример: прямолинейная амортизация при финансовой аренде

Теперь давайте рассмотрим полный пример финансовой аренды, чтобы проиллюстрировать прямолинейные амортизационные расходы.

Reed, Inc. арендует оборудование за 100 000 долларов в год в течение 10 лет. Выплаты производятся заранее 1 января каждого года.

Данная аренда квалифицируется как финансовая, поскольку в соглашении указано, что право собственности на оборудование автоматически переходит к Reed, Inc.(арендатор) при прекращении аренды. Для оценки классификации аренды мы использовали критерий капитальной и операционной аренды.

  • Платежи : 100 000 долл. США ежегодно
  • Остаточная стоимость : $ 0
  • Срок аренды : 10 лет
  • Дата начала аренды : 01.01.2022
  • Дата окончания аренды : 31.12.2031
  • Срок службы оборудования : 10 лет

Reed, Inc.также оценивает ставку привлечения дополнительных заемных средств для аренды в 4%. В этом примере мы предполагаем, что никакие другие льготы по аренде, начисления или первоначальные прямые затраты не применимы к этой аренде.

Используя представленные факты и обстоятельства, мы можем использовать калькулятор приведенной стоимости LeaseQuery для расчета приведенной стоимости арендных платежей. Это значение, которое мы запишем для актива ROU, и то, что будет амортизировано. Для этого введите годовые платежи в размере 100 000 долларов США, срок аренды 10 лет и ставку дисконтирования 4%.При начале аренды арендатор отражает арендный актив и обязательство по аренде в размере 843 533 долларов США.

Начальные записи журнала

Для признания актива ФПП и обязательства по аренде в начале аренды арендатор делает следующую запись:

Прямолинейный расчет амортизационных отчислений

В нашем объяснении того, как рассчитать прямолинейные амортизационные расходы выше, мы сказали, что расчет был (стоимость — ликвидационная стоимость) / срок полезного использования. Для финансовой аренды важно различать, является ли соглашение финансовой арендой «сильной формы» или «слабой формы», чтобы определить, используется ли срок полезного использования или срок аренды в качестве амортизируемого базового срока.

Финансовая аренда с сильной формой — это аренда, предусматривающая передачу права собственности, опцион на выгодную покупку ( BPO ) или опцион на покупку, который арендатор с достаточной степенью уверенности наверняка исполнит. При аренде с сильной формой аренды актив амортизируется в течение срока его полезного использования, поскольку предполагается, что арендатор будет владеть активом в конце срока аренды. Для договоров финансовой аренды слабой формы , когда арендодатель сохраняет право собственности на актив в конце срока аренды, актив амортизируется в течение более короткого из следующих периодов: срок полезного использования или срок аренды.

В нашем примере право собственности передается, что означает, что в конце срока аренды арендатор будет владеть активом и продолжит амортизировать его. Однако срок полезного использования оборудования в этом примере равен сроку аренды (10 лет), поэтому в конце срока аренды актив будет амортизирован до 0 долларов.

Чтобы рассчитать прямолинейные амортизационные расходы, арендатор берет рассчитанную выше валовую стоимость активов, равную 843 533 долларов США, разделенную на 10 лет, чтобы рассчитать ежегодные расходы на амортизацию в размере 84 353 долларов США.

Ниже представлен график амортизации как актива ФПП, так и обязательства по аренде:

Записи в годовом журнале

В течение года арендатор признает линейную амортизацию равномерно по месяцам как уменьшение стоимости актива, отраженное на счете амортизационных отчислений, и накопленную амортизацию. Арендатор делает следующую запись в первом году для признания выплаты 100 000 долларов и годовой амортизации в размере 84 353 долларов:

В последующие периоды арендатор будет делать записи в журнале для признания расходов на амортизацию актива, уменьшения основной суммы обязательства по аренде и начисления процентных расходов по непогашенному обязательству.Например, в году 2 арендатор делает следующую запись:

Как видно из таблицы амортизации, это продолжается до конца 10-го года, после чего общие сальдо активов и пассивов составляют 0 долларов. Кроме того, полная стоимость актива зачисляется на счет накопленной амортизации в качестве кредита. Сумма совокупного актива и накопленной амортизации дает чистую балансовую стоимость 0 долларов.

Сводка

Расходы на амортизацию — это признание уменьшения стоимости актива в течение срока его полезного использования.Существует несколько методов учета амортизационных отчислений, но наиболее часто используется линейный метод. В этой статье мы рассмотрели различные методы, используемые для расчета амортизационных расходов, и рассмотрели конкретный пример финансовой аренды с линейными амортизационными расходами.

Расчеты, необходимые для создания графика амортизации для финансовой аренды, могут быть сложными для управления и отслеживания в Excel. Программное решение, такое как LeaseQuery, может помочь в расчете и управлении амортизационными расходами по вашей финансовой аренде.

Статьи по теме

Калькулятор амортизации уменьшающегося остатка

Использование калькулятора

Используйте этот калькулятор для расчета ускоренной амортизации актива за указанный период. Коэффициент амортизации, равный 200% от линейной амортизации, или 2, чаще всего называют коэффициентом амортизации. Метод двойного убывающего баланса. Используйте этот калькулятор, например, для ставок амортизации, введенных как 1.5 для 150%, 1,75 для 175%, 2 для 200%, 3 для 300% и т. Д.

Входы

Стоимость активов
первоначальная стоимость вашего актива или амортизируемая стоимость; сумма, необходимая для подготовки актива к использованию по назначению
Остаточная стоимость
стоимость актива в конце срока его полезного использования; также называется остаточной стоимостью или стоимостью брака
Срок службы
ожидаемое время, в течение которого актив будет продуктивным для предполагаемой цели
Коэффициент амортизации
этот коэффициент используется для расчета нормы амортизации за год.Например, 2 составляет 200% и обычно называется двойной снижающейся амортизацией.
Введено в эксплуатацию
выберите месяц и введите год, когда актив начал использоваться по назначению
Год
введите 1 или 4 цифры; введите четырехзначный год, чтобы использовать ваши фактические годы ИЛИ введите 1, чтобы указать годы, используя цифры от 1 до последнего года.
Конвенция
выбирает полный месяц, середину месяца, середину года или середину квартала; если вы не знаете, сохраните его в общем месяце

Образец полной таблицы амортизации

Стоимость: 575 000 долларов.00, Утиль: $ 5,000.00, Срок службы: 10 лет, Коэффициент: 1,5
Конвенция: полный месяц, первый год: 5 месяцев

График амортизации

575 000 долл. США

6,25%

$ 35 938

$ 35 938

$ 539 063

$ 539 063

15.00%

$ 80 859

$ 116 797

458 203 долл. США

458 203 долл. США

15,00%

$ 68 730

$ 185 527

389 473 долл. США

389 473 долл. США

15.00%

58 421 долл. США

243 948 долларов США

331 052 долл. США

331 052 долл. США

15,00%

49 658 долларов США

293 606 долларов США

281 394 долл. США

281 394 долл. США

15.00%

42 209 долл. США

$ 335 815

239 185

239 185

15,00%

$ 35 878

371 693 долл. США

$ 203 307

$ 203 307

15.00%

30 496 долл. США

402 189 долларов США

172 811 долл. США

172 811 долл. США

15,00%

25 922 долл. США

428 111 долл. США

146 889 долл. США

146 889 долл. США

15.00%

$ 22 033

450 144 долл. США

$ 124 856

$ 124 856

8,75%

10 925 долларов США

461 069 долл. США

$ 113 931

Формулы амортизации по уменьшающемуся балансу

Расчет уменьшающегося остатка не учитывает остаточную стоимость в амортизации каждого периода, однако, если балансовая стоимость упадет ниже остаточной стоимости, последний период может быть скорректирован так, чтобы он закончился на остаточной стоимости.Если метод уменьшающегося остатка не приводит к полной амортизации актива к концу его срока службы, Вместо этого может использоваться метод переменного уменьшающегося остатка.

  1. Прямой амортизационный процент = 100% / полезный срок службы
  2. Норма амортизации = коэффициент амортизации x процент амортизации по прямой линии
  3. Амортизация за период = норма амортизации x балансовая стоимость на начало периода
  4. Если первый год — это не полные 12 месяцев, а число M месяцев, будут рассчитаны первый и последний годы.
    • Ставка амортизации за первый год = M / 12 x Ставка амортизации
    • Ставка амортизации за прошлый год = (12-M) / 12 x Ставка амортизации

Пример амортизации уменьшающегося остатка

Предположим, вы покупаете актив для своего бизнеса за 575 000 долларов и ожидаете, что его срок службы составит 10 лет, а окончательная ликвидационная стоимость — 5 000 долларов.Вы также хотите, чтобы линейная амортизация (двойное снижение) составляла менее 200% при 150% или с коэффициентом 1,5.

  1. Прямолинейная амортизация в процентах = 100% / 10 = 10%
  2. Ставка амортизации = 1,5 x 10% = 15%
  3. Амортизация за период = 15% x балансовая стоимость на начало периода
    • Амортизация за период 1 = 15% x 575 000 долларов США = 86 250 долларов США
    • Для Периодов 2 и более амортизация составляет 15% x (575 000 долларов США — Накопленная амортизация)
    • Амортизация за период 2 = 15% x (575 000 — 86 250 долларов) = 73 313 долларов
    • Амортизация за период 3 = 15% x (575 000 — 159 563 долларов) = 62 316 долларов
    • и т. Д….

Условные обозначения полного месяца, середины месяца, середины года и середины квартала

Некоторые системы бухгалтерского учета позволяют использовать условные обозначения за весь месяц, середину месяца, середину года или середину квартала.

  • Для условное обозначение полного месяца , например, актив, введенный в эксплуатацию в октябре, будет иметь 3 месяца в первом году, чтобы покрыть весь октябрь, ноябрь и декабрь.
  • Для условное обозначение середины месяца , например, актив, введенный в эксплуатацию в октябре, будет иметь 2.5 месяцев в первый год, чтобы покрыть половину октября и весь ноябрь и декабрь.
  • Для Среднегодовая конвенция , например, будет иметь 6 месяцев в первом и последнем годах.
  • Для в середине квартала будет иметь 1,5, 4,5, 7,5 или 10,5 месяцев в первый год для обслуживания, начиная с 4, 3, 2 или 1 квартала соответственно.

Эквивалент функций Microsoft® Excel®: DDB

Эквивалентная функция Excel для метода убывающего остатка: DDB (стоимость, утилизация, срок службы, период, коэффициент , коэффициент ). С его помощью можно рассчитать амортизацию за выбранный период. « фактор » по умолчанию равен 2, метод двойного уменьшения остатка, но вы можете его изменить. Для расчета амортизации методом двойного снижения вы можете использовать этот калькулятор, задав значение фактор = 2 или воспользуйтесь нашим Калькулятор амортизации по методу двойного уменьшающегося остатка.

(Microsoft® и Excel® являются зарегистрированными товарными знаками Microsoft Corporation)

Остаточная стоимость, ликвидационная стоимость и стоимость брака означают одно и то же. Они относятся к стоимости актива в конце срока полезного использования.

Что такое прямолинейная амортизация и почему она имеет значение?

Почему имеет значение прямолинейная амортизация

Когда компании обсуждают амортизацию, они обычно рассматривают одно из двух.Амортизация может относиться к фактическому снижению стоимости определенного актива. Например, новая машина, используемая на производственной линии, будет из года в год снижаться в цене по мере того, как она используется организацией. Амортизация также может относиться к распределению первоначальной цены конкретного актива на многие годы в системе бухгалтерского учета.

Амортизация важна, потому что предприятия могут использовать эту систему для распределения инвестиций в долгосрочные активы в течение многих лет для получения бухгалтерских и налоговых льгот.Поскольку стоимость актива с годами уменьшается из-за износа, сумма, указанная в бухгалтерском балансе, будет влиять на годовой доход.

Что такое капитальные затраты?

Капитальные затраты — это деньги, которые предприятие потратит на покупку оборудования, активов или услуг, которые предполагается использовать в течение более одного года. Эти расходы могут включать машины, которые работают на предприятии или на производственной линии, физическое расширение или реконструкцию здания, грузовики или другие транспортные средства, используемые для доставки товаров клиентам, или вложения в оборудование, включая компьютеры и технологические системы.

Капитальные затраты могут относиться к совершенно новому оборудованию или активам, но могут также включать товары или услуги, которые помогают продлить срок службы существующего оборудования. Эти расходы отображаются в системе бухгалтерского учета на балансе, а также в отчете о движении денежных средств компании. Как только оборудование или актив начинают работать, они обычно со временем амортизируются, что позволяет предприятиям распределять стоимость оборудования в течение его ожидаемого срока службы.

Чем капитальные затраты отличаются от операционных расходов?

Помимо капитальных затрат, предприятия также несут операционные расходы.Операционные расходы — это меньшие расходы, которые необходимо нести просто для повседневного ведения бизнеса. Например, операционные расходы могут включать такие вещи, как аренда здания, счета за коммунальные услуги, заработная плата, налоги или дорожные расходы. Операционные расходы обычно составляют большую часть текущих расходов компании.

Капитальные затраты отличаются от операционных затрат по нескольким причинам. Поскольку капитальные затраты — это те покупки, которые будут использоваться в течение нескольких лет, стоимость этих расходов также распределяется на тот же период времени для целей бухгалтерского учета и налогообложения.С другой стороны, операционные расходы меньше и, как правило, понесены в течение одного отчетного периода. Обычно они покупаются и используются в одно и то же время, поэтому компании помещают их в отдельную бюджетную категорию.

Операционные расходы подлежат вычету из налогооблагаемой базы в течение года, когда они понесены, а капитальные затраты — нет. Компании могут использовать эти две категории бухгалтерского учета в своих интересах, если у них возникнут особые проблемы. Например, организация, испытывающая трудности с денежным потоком, может арендовать крупное оборудование вместо его покупки.Таким образом, эта компания может вычесть стоимость лизинга в текущем налоговом году.

Что можно обесценить?

Практически любой крупный объект материального имущества, а также некоторое нематериальное имущество может со временем обесцениться. Примеры материального имущества могут включать здания, производственное оборудование, компьютерные и технологические системы, транспортные средства и мебель. По данным налоговой службы, предприятия могут также амортизировать определенные нематериальные активы, такие как авторские права, компьютерное программное обеспечение и патенты.

Любые меньшие расходы, понесенные и использованные в течение одного отчетного периода, не подлежат амортизации. Вместо этого эти расходы считаются операционными расходами и могут облагаться налогом на вычет в том же финансовом году, когда они были понесены. Типичные расходы, которые не подлежат амортизации, включают такие вещи, как канцелярские товары, аренда и коммунальные услуги, налоги и расходы на рабочую силу.

Прочие основные средства, не подлежащие амортизации, — это те вещи, которые не теряют своей стоимости с течением времени.Например, земля, которой владеет ваша компания, является основным активом, но со временем она не «израсходуется». Вместо этого он сохраняет ценность все время, пока им владеет ваш бизнес. К прочим неамортизируемым активам относятся денежные средства, инвестиции, сданное в аренду и личное имущество, а также такие вещи, как произведения искусства.

Итог: любой актив, которым владеет ваш бизнес, используется для получения дохода, теряет свою стоимость со временем и имеет срок службы более одного года, может быть амортизирован.

Какие существуют виды амортизации?

Для определения амортизационных расходов используются четыре стандартных типа расчетов.Наиболее распространенными методами являются прямолинейная амортизация, амортизация с двойным уменьшающимся остатком, амортизация единиц продукции и амортизация по сумме лет.

Все расчеты амортизации преследуют одну и ту же общую цель — присвоить стоимость основных средств на протяжении всего срока их службы. Амортизация позволяет компании распределить первоначальную покупную цену с течением времени, что лучше отражает то, как этот конкретный актив «израсходован».

Амортизация по прямой линии

Прямолинейная амортизация показывает, как стоимость актива уменьшается с течением времени.Это простой бухгалтерский расчет, предполагающий единообразную скорость снижения стоимости. Графически этот метод представлен линией от покупной цены актива до его стоимости в конце срока его полезного использования. Формула линейной амортизации: Амортизационные расходы = (Стоимость — Остаточная стоимость) / Срок полезного использования.

Амортизация по прямой линии — это самый простой и удобный способ описать обесценивание актива. Этот универсальный метод с простыми требованиями применим к большинству предприятий и отраслей.

Типичный прямолинейный график амортизации будет выглядеть следующим образом:

В UpKeep вы можете увидеть, как стоимость актива уменьшается с течением времени. На этой диаграмме показано снижение стоимости актива в период с января 2018 года по январь 2029 года, а срок его полезного использования составляет 11 лет.

Амортизация с двойным уменьшением остатка

Метод двойного уменьшения остатка — еще один пример метода ускоренной амортизации. Для этого метода предполагается, что норма амортизации в два раза выше, чем у прямолинейного метода.В то время как название предполагает «удвоение» нормы амортизации по прямой линии, снижающийся баланс фактически может быть настроен в соответствии с активом. При необходимости значения уменьшающихся остатков могут быть взяты в 1,5 или даже 2,5 раза выше линейной нормы амортизации. Формула для амортизации сальдо с двойным уменьшением: Периодические амортизационные расходы = Начальная балансовая стоимость x Норма амортизации.

Амортизация с двойным уменьшением остатка учитывает тот факт, что новые активы обычно значительно более производительны в первые годы своей эксплуатации.Многие активы потеряют больше своей стоимости в течение первых нескольких лет работы, чем позже. Используя метод амортизации двойного уменьшающегося остатка, компании могут держать в бухгалтерском учете более крупные расходы в течение первых нескольких лет.

Чем отличается прямолинейная амортизация от других методов?

Единицы производственной амортизации

«Единицы производства» предполагает, что амортизация напрямую связана с продолжительностью использования актива.Подсчитывая количество произведенных единиц, он оценивает часы использования, необходимые для изготовления единиц. Затем продолжительность рабочего времени используется для расчета обесценения актива. Формула для единиц производственной амортизации: Расходы на периодическую амортизацию = Начальная балансовая стоимость x Норма амортизации.

Этот метод считается наиболее точным представлением девальвации, поскольку он более точно отражает фактический износ активов. Однако повышенная точность имеет свою цену.При использовании метода единиц производства требуется больше ресурсов для сбора достаточного количества данных за длительные периоды времени. Поскольку для этого метода требуются дополнительные усилия, он обычно используется для дорогостоящего оборудования.

Амортизация по годовой сумме

Помните, как линейный метод предполагает постоянную норму амортизации? Метод суммы летних цифр отличается от этого за счет ускорения нормы амортизации вместо того, чтобы считать ее постоянной. Другими словами, этот метод предполагает, что актив будет иметь более высокие нормы амортизации в течение первых лет его полезного использования.Затем скорость девальвации со временем снижается, пока не истечет срок ее полезного использования. Формула амортизации для метода суммы летних цифр:

Расходы на амортизацию = (Оставшийся срок службы / Сумма цифр в годах) x (Стоимость — Остаточная стоимость)

Этот метод ускорения амортизации применим к активам, состояние которых ожидается быстрее, чем у других. Это может быть более реалистичным представлением активов, которые со временем значительно сокращают производственные мощности.

Почему амортизация важна для команд технического обслуживания?

Амортизация — это метод учета, и учет — не первое, что вы можете связать с техническим обслуживанием. Команды технического обслуживания чаще рассматриваются как практические эксперты по поддержанию оборудования в идеальном состоянии. Что не очевидно, так это то, как данные о техническом обслуживании могут быть использованы для бухгалтерского учета.

Финансовые отделы

могут получить доступ к данным программного обеспечения CMMS для точной разбивки затрат на поддержание активов — информацию, легко предоставляемую обслуживающими работниками, которые могут обновлять и добавлять записи в рамках своей повседневной работы.Вы можете составить полную картину финансовой ценности актива, связав его с программным обеспечением для управления активами предприятия (EAM), которое отслеживает стоимость активов.

В принципе, работа между двумя программными системами звучит просто. Однако при учете каждого актива на заводе расчет финансовых показателей может оказаться утомительным. Некоторые поставщики CMMS решают эту проблему, используя функцию отслеживания амортизации. По сути, это помещает всю информацию, относящуюся к активам, в одном месте, чтобы вы могли легко понять ее.

Возьмем, к примеру, любое новое или существующее оборудование, имеющееся на вашем предприятии. Ваша CMMS может отслеживать стоимость актива и прогнозировать снижение стоимости в течение срока его полезного использования. Если вы используете метод прямолинейной амортизации, вы можете установить ожидания относительно того, как общая девальвация актива будет распределяться во времени и отражаться в графике амортизации. В любой момент срока полезного использования актива прогнозируемая амортизация может дать вам подсказку о том, что более выгодно с финансовой точки зрения — отремонтировать актив или полностью заменить его.

Преимущества отслеживания амортизации в КСУП

Уменьшено количество отказов оборудования. Отслеживая износ ваших машин и оборудования, вы сможете лучше контролировать состояние активов. Интегрированная система может помочь вам в проектировании, когда вам может потребоваться не только выполнить техническое обслуживание, но и подумать о замене активов. В конечном итоге это должно уменьшить количество непредвиденных отказов оборудования. Вот как:

  • Улучшение бюджетирования . Поскольку точные цифры амортизации находятся всего в одном клике, вы сможете получить все данные, необходимые для составления более точных бюджетов.Планирование будущих капитальных затрат также станет более простым и точным.
  • Сократите расходы. Когда вы сможете точно определить состояние ваших активов, а также его текущую норму амортизации, вы улучшите свою общую эффективность. Это поможет вам принимать более разумные финансовые решения, ведущие к сокращению расходов.
  • Ужесточить учет. Если вы точно отслеживаете амортизацию активов, у вас будет более полная финансовая отчетность.Это будет особенно удобно, когда вашей компании необходимо пройти аудит.
  • Точно укажите значение. Каждый раз, улучшая качество данных, вы улучшаете положение своего бизнеса в целом.

Используя амортизацию в соответствии с вашей системой технического обслуживания, вы сможете точно сообщать о стоимости ваших активов за каждый год их использования.

Интеграция обслуживания и бухгалтерского учета в единую систему

Понимание амортизации активов — важная часть ведения любого бизнеса.Помните, что амортизация активов применяется к капитальным затратам или к тем единицам оборудования или машин, которые будут использоваться в течение нескольких лет для получения дохода для вашей организации.

В бухгалтерском учете обычно используются четыре типа систем амортизации. В зависимости от вашего конкретного бизнеса и активов, которые вы обесцениваете, вы хотите выбрать метод, который наиболее точно отражает скорость использования и износ ваших активов. Амортизация активов предназначена для помощи компаниям в распределении покупной цены более дорогого оборудования на все годы его жизненного цикла.

Хотя амортизация обычно тесно связана с системами бухгалтерского учета, специалисты по обслуживанию должны понимать, как данные, собранные в КСУП, могут работать вместе с компонентами бухгалтерского учета. Интегрируя данные об обслуживании и бухгалтерском учете в общую систему, компании получат мощные инструменты, которые помогут составить чрезвычайно точную картину стоимости своих активов с течением времени, а также затрат на их обслуживание и замену в конце их срока службы.

 Эта история была обновлена ​​и расширена в марте 2020 года.

Прямая амортизация — финансовое преимущество

Что такое прямолинейная амортизация?

Прямолинейная амортизация — это распространенный метод распределения затрат, при котором начисляются одни и те же амортизационные отчисления за каждый год срока полезного использования долгосрочного материального актива. Будущие выгоды от актива списываются ежегодно по одной и той же ставке.

Амортизация — это неденежные расходы, отражаемые в отчете о прибылях и убытках. Чистая балансовая стоимость актива уменьшается на ту же сумму, что и расходы за год.

Ключевые моменты обучения

  • Амортизация является неденежным расходом и представляет собой потребление выгод от материального актива с течением времени
  • Амортизация уменьшает стоимость чистых активов, отраженную в балансе, но не представляет собой снижение рыночной стоимости актива
  • Прямолинейная амортизация является наиболее распространенным методом, используемым бухгалтерами, и начисляет одни и те же расходы каждый год в течение срока службы актива.
  • Компании отражают основные средства по их чистой балансовой стоимости, которая представляет собой стоимость актива за вычетом накопленной амортизации, накопленной амортизации, накопленного истощения или накопленного обесценения

Расчет амортизации

Цель расчета амортизации — распределить стоимость актива в течение срока его полезного использования между фирмой.Расчет:

Расходы на амортизацию = (Стоимость — Остаточная стоимость) / Расчетный срок полезного использования

  • Стоимость актива — это первоначальные затраты на приобретение или строительство плюс любые связанные с этим затраты на ввод актива в эксплуатацию (например, гонорары сюрвейера).
  • Остаточная стоимость , также называемая ликвидационной стоимостью, представляет собой предполагаемую выручку от выбытия актива в конце срока его полезного использования. Остаточная стоимость — это часть стоимости актива, которая не амортизируется, поскольку ожидается, что она будет возмещена в конце срока полезного использования актива.
  • Расчетный срок полезного использования — это период времени, в течение которого актив, как ожидается, будет использоваться компанией, с даты его использования до даты выбытия или прекращения действия. Срок службы выражается в годах или месяцах.
  • Ставка амортизации — это процент полезного использования, который израсходован за один период.

Формула амортизации

Норму амортизации можно рассчитать следующим образом:

Норма амортизации = (1 / Срок службы) * 100%

Пример расчета

Компания покупает небольшой грузовик для доставки.Используйте приведенные ниже данные для расчета накопленных расходов на амортизацию и балансовой стоимости (балансовой стоимости) за каждый период с использованием линейного метода.

Ответ:

  1. Рассчитайте годовую норму амортизации, по которой амортизируется грузовик для доставки.
  2. Рассчитайте амортизируемую сумму = стоимость — остаточная стоимость.
  3. Расчет амортизационных расходов за год
  4. Итого накопленные амортизационные расходы за пять лет.

Теперь можно рассчитать амортизационные расходы.При вычислении ячейки блокируются с помощью знаков $. Это означает, что результат можно копировать на все годы.

Общая сумма актива будет оставаться неизменной для каждого периода. Это рассчитывается как первоначальная стоимость.

Накопленная амортизация за год 1 равна расходам на амортизацию, понесенным в этом году, или 2,400. Если рассматривать год 2 и последующий период, накопленная амортизация рассчитывается как сумма накопленных расходов на амортизацию за предыдущий год плюс расходы текущего отчетного года.Так повторяется все годы.

Сумма нетто рассчитывается как сумма брутто за вычетом накопленной амортизации. Копирование таблицы по горизонтали дает следующее:

Обратите внимание, что амортизационные расходы в размере 2400 долларов остаются неизменными каждый год и что балансовая стоимость в конце срока полезного использования равна расчетной остаточной стоимости в 1000 долларов.

Краудфандинг и инвестирование недвижимости

В этой статье будут рассмотрены наиболее важные различия между расчетом амортизации арендуемой собственности с использованием линейного метода и использованием исследования разделения затрат для ускорения расходов на амортизацию.Мы также объясним важность точного расчета амортизации и проиллюстрируем, как каждый подход приводит к разным результатам.

Амортизация

Амортизация — важнейшее понятие в сфере недвижимости и других отраслях, и это относительно простая идея. Говоря обыденным языком, амортизация относится к расходам, которые вы несете, когда ваши активы теряют ценность. Однако, даже если актив не теряет в стоимости, а фактически растет в цене со временем — например, в случае с недвижимостью — налоговое законодательство по-прежнему позволяет вам относить расходы на амортизацию к налогооблагаемому доходу этого актива за год.

Было время, когда IRS разрешало налогоплательщикам определять свои собственные расчеты амортизации, но теперь методы более стандартизированы. В большинстве случаев, если они не решат использовать метод амортизации с еще более длительным сроком службы, налогоплательщики должны амортизировать жилую арендуемую недвижимость на срок более 27,5 лет и коммерческую арендуемую недвижимость на срок более 39 лет. Оба расчета производятся с использованием линейного метода начисления амортизации.

Что такое прямолинейная амортизация?

Чтобы определить ежегодную амортизацию актива с использованием линейного метода, вы просто берете налоговую базу актива — в случае недвижимости, это будет часть стоимости здания, — и делите эту стоимость на полезную жизнь, как определено IRS (опять же, 27.5 лет или 39 лет для арендуемой жилой и коммерческой недвижимости соответственно).

Обратите внимание, что в отношении недвижимости IRS требует, чтобы налогоплательщики использовали соглашение о середине месяца, что означает, что активы считаются введенными в эксплуатацию в середине месяца, в котором они были фактически введены в эксплуатацию. Это означает, что сумма амортизации за первый и последний годы владения недвижимостью будет отличаться от суммы амортизации за промежуточные годы.

Итак, предположим, что в августе вы покупаете и сдаете в аренду жилую недвижимость за 500 000 долларов, из которых 55% от ее стоимости, или 275 000 долларов, выделяются на строительство.Разделив 275 000 долларов на 27,5, мы получим 10 000 долларов на амортизацию в год. Обратите внимание, что в первый год вы должны умножить эти 10 000 долларов на 4,5 / 12, чтобы учесть соглашение о середине месяца, поэтому амортизация за первый год составляет 3750 долларов.

Разделение затрат

В приведенном выше примере ваши амортизационные расходы на налогооблагаемой основе в размере 275 000 долларов в большинство налоговых лет составляют 10 000 долларов. Это относительно небольшая сумма по сравнению с базой.

Однако анализ разделения затрат помогает определить активы, которые следует учитывать в качестве личной собственности для целей амортизации, что дает вам возможность рассчитать их амортизацию за более короткий период времени.

Ландшафтный дизайн, мощение, тротуары и другие проекты, с другой стороны, получают 15-летний срок службы для амортизации. Более мелкие предметы, такие как некоторые полы и мебель, могут амортизироваться в течение 5 лет. Вместо того, чтобы рассчитывать небольшую сумму амортизации за более длительный период времени, разделение затрат позволяет вам вычесть больше этой стоимости авансом.

Преимущества разделения затрат

Разделение затрат в конечном итоге дает вам тот же общий вычет, что и прямолинейный в долгосрочной перспективе, но это не означает, что оно всегда равнозначно.Фактически, разделение затрат может привести к значительно большему росту, если вы положите больше денег в ваш карман сегодня, и все мы знаем, что сегодня доллар стоит больше, чем доллар через 27,5 лет. Это позволяет максимизировать денежный поток и использовать вычеты сейчас, а не позже. Чем больше вы сэкономите на налогах в этом году, тем больше вам придется откладывать, тратить или реинвестировать.

Хотя сегрегация затрат всегда была выгодной стратегией, в последние годы она стала еще более эффективной. Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года ввел ряд новых стимулов, которые позволяют сегрегацию затрат, чтобы сэкономить вам больше денег.

Наиболее важным изменением было то, что бонусная амортизация, доступная для определенных типов активов, увеличилась с 50% до 100%, что позволяет вычесть всю стоимость актива за один год. Закон также предусматривает, что покупка бывшего в употреблении имущества подлежит амортизации в виде бонуса, а не только нового имущества.

Основным недостатком разделения затрат по сравнению с линейным расчетом являются затраты, связанные с исследованием разделения затрат. Стоимость исследований сегрегации может составлять сотни или даже тысячи долларов, что потенциально может аннулировать или, по крайней мере, урезать налоговые льготы, которые они предлагают.

При выборе между линейной амортизацией и сегрегацией затрат важно включить в свои расчеты стоимость исследования. Если разделение затрат может сэкономить вам 5000 долларов, но стоит 5000 долларов на проведение исследования, вероятно, это не стоит вашего времени.

Тем не менее, ясно, что разделение затрат дает несколько уникальных преимуществ, которые делают его достойным внимания при выборе объектов недвижимости любого размера. Обязательно сравните стоимость нескольких вариантов при поиске авторитетной услуги по исследованию сегрегации затрат.

Вся информация, представленная в данном документе, предназначена только для информационных целей, и на нее не следует полагаться при принятии инвестиционного решения, а также не предполагается делать предложение или ходатайство о продаже или покупке каких-либо конкретных ценных бумаг, инвестиций или инвестиционных стратегий. Ничто из содержащегося здесь не является инвестиционным, юридическим, налоговым или другим советом, и на него нельзя полагаться при принятии инвестиционного или иного решения. Читателям рекомендуется проконсультироваться с финансовым консультантом, юристом, бухгалтером и любым другим специалистом, который поможет вам понять и оценить риски, связанные с любой инвестиционной возможностью.Частные инвестиции крайне неликвидны и подходят не всем инвесторам.

.

Похожие записи

Вам будет интересно

Какими качествами должен: Хороший начальник — умный, компетентный и порядочный

Консалтинговые – Что такое консалтинговая компания простыми словами. Чем занимается консалтинговая компания

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко