Бератор — НДС — Как использовать налоговые вычеты — Какие условия нужно выполнить, чтобы принять НДС к вычету

Последний раз обновлено:

Эти условия сформулированы в статье 172 Налогового кодекса.

Условия для вычета НДС

1. Купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи.

2. Купленные товары должны быть «приняты к учету», то есть оприходованы на балансе фирмы.

Имейте в виду, что если по условиям договора покупатель не может распоряжаться приобретенными товарами до перехода права собственности на них, и учитывает их на забалансовом счете, то вычет НДС по таким товарам заявить нельзя. Связано это с тем, что подобные приобретенные товары не могут использоваться в облагаемых НДС операциях, поскольку у покупателя нет права собственности на них. А значит, покупатель не вправе заявить вычет входного НДС по «забалансовым» товарам (письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. № 03-07-11/48963).

3. У фирмы есть документы, подтверждающие право на вычет. В большинстве случаев это счет-фактура, полученный от поставщика. Кроме того, НДС должен быть выделен отдельной строкой в других расчетных и первичных документах (в накладных, актах выполненных работ и оказанных услуг, платежных поручениях и т. п.).

Кстати, если вместо оригинала счета-фактуры вы имеете его дубликат, вычет НДС по нему заявить не получится. Поскольку Налоговый кодекс не предусматривает такой возможности.

То же самое можно сказать и об акте приемки-передачи с обязательными реквизитами счета-фактуры. Принять к вычету входной НДС по такому документу нельзя. Ведь Налоговый кодекс разрешает использовать в качестве основания для вычета только счет-фактуру, выданную продавцом. Применять для этих целей первичные учетные документы, в частности, акт приемки-передачи, кодекс не разрешает.

А вот арендатору не нужны ежемесячные акты по оказанию услуг, чтобы заявить к вычету НДС по арендным платежам. Достаточно одного счета-фактуры, где НДС выделен отдельной строкой. Поэтому вычет может быть заявлен на основании счета-фактуры и при отсутствии ежемесячных актов.

Но если счета-фактуры нет (в том числе по причине утраты), то вычета не будет. Поскольку обязанность документально подтвердить всю сумму вычета по НДС возлагается на налогоплательщика, а не на проверяющих.

4. По ввезенным на территорию России товарам НДС уплачен на таможне.

Перечисленные условия являются общими. Это значит, что в некоторых случаях, чтобы принять НДС к вычету, нужно выполнить дополнительные условия.

Так, применительно к НДС налоговая выгода (получение налогового вычета) может быть признана необоснованной либо при доказанности нереальности спорной хозяйственной операции, либо неосмотрительности налогоплательщика в выборе проблемного контрагента.

Споры с налоговой о применении вычета НДС

Споры с налоговой на предмет возможности применить вычет НДС могут возникнуть по любому из перечисленных оснований.

Обоснованность налоговой выгоды

Показательно Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23 октября 2017 г. № 17АП-8375/2017-АК по делу № А50-7683/2017, поскольку здесь можно проследить всю линию защиты налогоплательщика.

Инспекция отказала обществу в вычетах по НДС и доначислила налог, пени и наложила штраф. Позиция налоговой инспекции была типичная: поставщики у общества – фирмы-однодневки, документооборот – формальный, сделки с поставщиками-однодневками — не реальны, а их цель – получение необоснованной налоговой выгоды.

Общество с решением не согласилось. Его позиция по всем этим пунктам была диаметрально противоположная, и должная осмотрительность при выборе контрагентов проявлена.

Суд принял решение в пользу общества.

Для налогоплательщиков НДС право на применение налогового вычета возникает при соблюдении следующих условий:

• товары, работы и услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, и поставлены на учет;
• имеются счета-фактуры, соответствующие требованиям статьи 169 НК РФ, и первичные документы с выделенной в них отдельной строкой суммой налога и оформленные в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Помимо этих формальных требований, условием законного уменьшения суммы налога к уплате в бюджет является реальность хозяйственных операций (Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Если идти от обратного, то на нереальность сделки указывают следующие факты:

• учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или не обусловленные разумными экономическими причинами;
• налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности;
• доказан факт невозможности реального осуществления хозяйственных операций по времени, месту нахождения имущества или объему необходимых материальных ресурсов;
• совершены операции с товаром, который не производился или не мог быть произведен в объеме, указанном налогоплательщиком.

Если же факт отсутствия реальности сделки не доказан, в вычете по НДС может быть отказано, если будет доказано, что общество действовало без должной осмотрительности и, совершая сделку, оно знало или должно было знать:

• об указании контрагентом недостоверных сведений или о подложности представленных документов;
• о том, что в качестве контрагента по договору было указано лицо, не осуществляющее реальной предпринимательской деятельности и не декларирующее свои налоговые обязанности (Постановление Президиума ВАС РФ от 25 мая 2010 г. № 15658/09).

Налогоплательщик в свою защиту вправе приводить доводы, обосновывающие выбор контрагента, то есть оценивать не только условия сделки и их коммерческую привлекательность, но также:

• деловую репутацию и платежеспособность контрагента;
• наличие у контрагента необходимых ресурсов (производственных мощностей, технологического оборудования, квалифицированного персонала) и соответствующего опыта.

Налогоплательщик также вправе доказывать, что он не мог знать о том, что сделка заключается от имени неработающей организации, не исполняющей налоговых обязанностей в связи со сделками, оформляемыми от его имени.

Таким образом, применительно к НДС налоговая выгода (получение налогового вычета) может быть признана необоснованной либо при доказанности нереальности спорной хозяйственной операции, либо неосмотрительности налогоплательщика в выборе проблемного контрагента.

Обоснованность расходов

Как правило, налогоплательщикам удавалось выигрывать суды по поводу вычетов НДС, когда выполнялись все указанные выше условия.

Для налогоплательщиков НДС право на применение налогового вычета возникает при соблюдении следующих условий:

• товары, работы и услуги приобретены для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения НДС, и поставлены на учет;
• имеются счета-фактуры, соответствующие требованиям статьи 169 НК РФ, и первичные документы с выделенной в них отдельной строкой суммой налога и оформленные в соответствии со статьей 9 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Помимо этих формальных требований, условием законного уменьшения суммы налога к уплате в бюджет является реальность хозяйственных операций (Постановление Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53).

Вычет входного НДС не увязывали с учетом налоговых расходов и их экономической обоснованностью.

Но ситуация может поменяться.

В определении ВС РФ от 13 мая 2021 г. № 304-ЭС21-5225 судьи указали, что недостаточно иметь на руках все документы, необходимые для вычета. Также не важно, что партнер перечислил весь спорный НДС в бюджет, и источник возмещения налога сформирован.

Входной НДС должен иметь прямую связь с операциями, которые облагаются этим налогом (ст. 171, 172 НК РФ).

Таким образом, теперь арбитры начнут проверять прямую связь между расходами компании и правом на вычет НДС. Затраты могут признать экономически необоснованными. Тогда и расходы по налогу на прибыль снимут, и вычеты по НДС.

Облагаемые и необлагаемые операции

Нередко спорят о принадлежности операции к облагаемым.

Так, принять НДС к вычету можно со стоимости подарков сотрудникам, если поощрение было направлено на увеличение производственных показателей основной деятельности компании. Так, компания наградила работников ценными подарками за личный вклад в производство, а именно в разработку программы оптимизации производственного процесса. И приняла «входной» НДС по ним к вычету. Суды поддержали фирму, а не инспекцию. Производственные показатели основной деятельности компании — объемы добычи и реализации золота. А такие операции облагаются НДС. Значит, есть и право на вычет (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 23 января 2019 г. по делу № А58-6902/2017).

А Арбитражный суд Центрального округа в постановлении от 7 июля 2020 г. по делу № А09-6867/2019 признал право компании на НДС-вычеты с расходов на питание для сотрудников по системе шведского стола.

Судьи подтвердили, что облагаемой операцией является в том числе передача товаров на собственные нужды предприятия. При условии, если соответствующие расходы учитываются при расчетах по налогу на прибыль (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ). Затраты на бесплатное или льготное питание персонала уменьшают прибыльный налог, если они предусмотрены трудовыми и коллективными договорами или иными ЛНА (п. 25 ст. 270 НК РФ). В связи с особенностями производства (животноводческое предприятие) рабочим запретили приносить на территорию «посторонние» продукты питания. И чтобы не доводить до конфликта, собственники на общем собрании решили оплачивать питание работников по системе шведского стола в производственных целях: соблюдения ветеринарно-санитарных и санитарно-эпидемиологических норм. Суд решил, что обеспечение персонала продуктами в таких обстоятельствах непосредственно связано с производственной деятельностью фирмы.

Вычет при применении нулевой ставки

Вычет по товарам, облагаемым по ставке 0%, происходит в особом порядке. Подробнее об этом смотрите раздел «Экспорт/Импорт» → подраздел «Экспорт товаров» →.

Тем не менее, Налоговый кодекс не уточняет, в каком именно периоде должен быть применен налоговый вычет. Позиция Минфина в этом вопросе изложена в письме от 30 декабря 2014 года № 03-07-11/68585. Согласно разъяснениям чиновников, дата первого по времени первичного документа, оформленного на покупателя или перевозчика при отгрузке товаров, является датой отгрузки.

Между тем, дата отгрузки и дата перехода права собственности на товары могут не совпадать. Так, в договоре купли-продажи может быть предусмотрено условие, что право собственности на товары переходит к покупателю не в момент их отгрузки, а позже (например, после того, как товары будут оплачены или доставлены в определенный пункт).

Следовательно, покупатель имеет право принять к вычету НДС, предъявленный поставщиком товаров, на основании счета-фактуры, который выставлен до даты перехода права собственности на эти товары.

Вычет следует получать в общем случае в периоде возникновения права на него.

В то же время судьи заявляли, что правом на вычет можно воспользоваться в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором такое право возникло (постановление Президиума ВАС РФ от 15 июня 2010 г. № 2217/10).

Безопасная доля вычетов

Налоговые органы разработали критерии, утвержденные приказом ФНС России от 30 мая 2007 года № ММ-3-06/333@, по которым фирма сама может определить, насколько высока для нее вероятность подвергнуться выездной проверке.

Среди них есть показатель 3, характеризующий предельную сумму налоговых вычетов. Он составляет 89%. Это показатель общефедерального уровня.

Кроме него, ИФНС анализируют доли вычетов по НДС по регионам. Этот показатель не публикуется, но его можно рассчитать на основе других открытых данных. На официальном сайте ФНС в разделе «Статистика и аналитика» размещены данные по формам статистической налоговой отчетности, в том числе отчеты о налоговой базе и структуре начислений по НДС.

Это статотчет по форме 1-НДС. В этом отчете, сформированном в разрезе регионов, есть данные о суммарных начислениях НДС и суммарной доле вычетов по нужному вам региону (соответственно столбцы 1000.1 и 2000.1).

Выберите ваш регион из списка регионов, приведенных по строкам формы в алфавитном порядке, найдите графы таблицы с данными о сумме начислений НДС и сумме вычетов. Безопасную долю вычетов по конкретному региону можно посчитать, найдя процентное отношение суммы вычетов к сумме начислений.

В разных субъектах показатели могут быть как выше, так и ниже 89%. Нужно отслеживать его величину именно в регионе деятельности вашей организации.

ФНС на своем сайте обновляет статистические данные, поэтому их нужно периодически проверять.

Если показатель безопасной доли вычетов будет меньше 89%, нужно быть особенно осторожными.

Как определить долю вычетов по фирме

Чтобы определить долю вычетов по вашей фирме, нужно произвести расчеты по декларациям за четыре последних квартала: сложить сумму начисленного НДС, сложить суммы вычетов, разделить общую сумму вычетов на общую сумму начисленного НДС.

Таким образом вы определите долю вычетов в общем размере исчисленного НДС за четыре квартала. Ее нужно сравнить с долей вычета, которая установлена ФНС РФ, а также с показателем по вашему региону.

Обратите внимание: налоговики анализируют значение показателя доли вычетов по фирме минимум за 12 месяцев, а не за один квартал.

Как объяснить высокую долю вычетов

Если показатель по фирме будет выше, нужно быть готовыми к тому, что инспекция запросит пояснения. Они могут быть такими:

1. вы закупили большой объем товаров, реализация по которым будет в следующем квартале;
2. вы приобрели дорогостоящее производственное оборудование;
3. ваш заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, когда необходимые комплектующие для ее производства были уже закуплены и т. д.

Все подобные обстоятельства необходимо описать и подтвердить документально. Кроме того, не забывайте, что Налоговый кодекс дает возможность в некоторых случаях переносить НДС-вычеты на следующие периоды.

Перенос вычета по НДС

Пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса позволяет переносить налоговый вычет. Вычет можно заявить не позднее трех лет после принятия налогоплательщиком на учет приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Какие вычеты можно переносить

Правила переноса касаются вычетов НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ):

• предъявленного поставщиками при покупке товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
• уплаченного при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
• уплаченного при ввозе в РФ товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления.

Правило, позволяющее применять вычет НДС не только в периоде, в котором возникло право на него, но в последующие периоды, распространяется не на все виды вычетов.

В частности, нельзя переносить вычеты НДС, перечисленного налоговым агентом, уплаченного по командировочным и представительским расходам, авансового НДС, НДС, уплаченного в случае возврата товаров, отказа от них, изменения условий или расторжения договора.

Эти вычеты нужно заявлять в том квартале, в котором организация выполнила условия, предусмотренные статьями 171 и 172 Налогового кодекса.

Поскольку перенос налоговых вычетов по НДС законодательно правомерен, то принимать к вычету НДС на основании одного счета-фактуры можно частями в разных кварталах в течение трех лет после принятия на учет товаров, работ или услуг. Но при условии, что вычеты предусмотрены пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса.

Однако Минфин России выступает против «дробления» налогового вычета по одному счету-фактуре на несколько периодов. Поэтому перенос вычета НДС, если такой решено сделать, лучше осуществлять в полной сумме (письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-07-11/84699).

Что касается остальных вычетов, не поименованных в пункте 2 статьи 171 кодекса, то их нельзя переносить в пределах трехлетнего периода, поскольку Налоговым кодексом это не предусмотрено. Это относится, в частности, к вычетам «агентского» или «авансового» НДС. Такие вычеты производят в том квартале, в котором у плательщика налога возникло на него право.

Как определить крайний срок для переноса вычета

Воспользоваться правом на вычет НДС можно в течение трех лет, считая со дня окончания квартала, в котором возникло право на вычет. Этот срок не продлевается на 25 дней, предназначенных для подачи декларации. В Постановлении ВС РФ от 24 августа 2021 г. № 308-ЭС21-13958 четко сказано: 3 года для получения вычета по НДС отсчитываются с даты принятия товаров на учет. При этом заявить вычет — это значит отразить его в налоговой декларации по НДС.

Обратите внимание: срок, при котором право на вычет не будет утеряно, истекает в последний день квартала, на который приходится конец 3-летнего срока. Продлевать его на 25 дней, отведенных на подачу декларации по НДС по итогам квартала, в котором заявлен вычет, нельзя.

Аналогичное мнение выразил и Конституционный суд в определении от 24 марта 2015 года № 540-О. Судьи отметили следующее. Устанавливая трехлетний срок, федеральный законодатель исходил из того, что датой возникновения обязанности по уплате НДС, размер которого определяется с учетом заявленных вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.

Пример. Как определить крайний срок при переносе вычета НДС

Фирма купила основное средство 10 августа 2018 года, в этом же месяце поставила его на учет.

Все условия для вычета были выполнены в 3 квартале 2018 г. Но вычет НДС по этой покупке не заявили.

Пробел решили восполнить в 2021 году.

3-летний срок срок для заявления права на вычет истечет 30 сентября 2021 года. Если подать декларацию 25 октября 2021 года, в вычете откажут.

Поэтому зарегистрировать счет-фактуру нужно в книге покупок за 3 квартал 2021 года, заявить вычет в декларации за 3 квартал 2021 г., и сдать ее не позднее 30 сентября 2021 г.

Счет-фактура поступил после окончания отчетного квартала

Как же должен действовать покупатель товаров, если он получил от продавца счет-фактуру после окончания квартала, в котором эти товары были приняты на учет? Имеется официальная позиция, высказываемая неоднократно (например, в письме Минфина от 17 августа 2020 г. № 03-03-06/1/72012).

Пунктом 1.1 статьи 172 Налогового кодекса предусмотрено следующее правило. Если счет-фактура от продавца поступил после окончания квартала, в котором товары были приняты на учет, но до установленного срока представления декларации по НДС за этот квартал, то покупатель вправе заявить к вычету входной налог по этому счету-фактуре в том квартале, в котором товары были приняты к учету. Законодательно установленный срок предоставления декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Значит, если счет-фактура от продавца поступил к вам до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары были приняты к учету, вы вправе заявить вычет по этому счету-фактуре, делают вывод финансисты.

А в письме от 29 сентября 2021 г. № 03-03-06/1/78815 о вычетах по длящимся услугам формулировка немного изменилась.

Вычет НДС по длящимся услугам следует применять в том квартале, в котором выполнены все установленные ст. 171, 172 НК РФ условия, а именно, если до представления налоговой декларации по НДС:

• услуги приняты налогоплательщиком на учет;
• по ним получены первичные документы и счет-фактура,
• первичные документы и счет-фактура могут быть датированы месяцем представления декларации по НДС.

Но учтите, что если вы уже успели представить декларацию по НДС в налоговую инспекцию, то в этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором товары были приняты к учету. Вам также придется представить в инспекцию уточненную декларацию по НДС за этот квартал.

Если подать декларацию вы не успели, то сделайте запись в отношении полученного счета-фактуры в книге покупок за квартал, в котором товары приняты к учету, в обычном порядке.

В то же время ничто не запрещает вам принять к вычету НДС по опоздавшему счету-фактуре в декларации за следующие кварталы. Ведь в силу нормы того же пункта 1.1 статьи 172 кодекса вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров.

Добавим, что если счет-фактура от продавца поступил к вам после 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары приняты к учету, действовать нужно иначе. В этом случае вы можете принять входной НДС к вычету в любом периоде, начиная с квартала, в котором получен счет-фактура, и до истечения трех лет после принятия товаров к учету. Например, последним кварталом, в котором можно заявить вычет НДС по товарам, принятым к учету в I квартале 2021 года, будет I квартал 2024 года.

Авансовый счет-фактура поступил после окончания отчетного квартала

А вот применительно к ситуации, когда счет-фактура поступает от продавца после окончания квартала, в котором был перечислен аванс, заявить вычет НДС можно только в периоде получения счета-фактуры. Например, покупатель перечислил предоплату продавцу в последних днях квартала, например 28 или 29 числа. Продавец выставил счет-фактуру на аванс, полученный в конце квартала, в следующем налоговом периоде. В этом случае покупатель может отразить вычет НДС только в декларации по налогу за следующий квартал, то есть в периоде поступления счета-фактуры.

Связано это с тем, что Налоговый кодекс не разрешает принимать к вычету НДС, уплаченный в сумме аванса продавцу, по правилам пункта 1.1 статьи 172. Даже если счет-фактура получен позже, покупатель может заявить НДС к вычету в том квартале, в котором товары были приняты на учет, только по счетам-фактурам, выставленным на отгрузку товаров, но не по авансовым (письмо Минфина от 24 марта 2017 г. № 03-07-09/3/17203).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Как правильно отразить НДС к вычету в 1С: Бухгалтерия предприятия

В программе 1С:Бухгалтерия предприятия операции по НДС автоматизированы, однако бывают случаи когда нужно ввести корректировку или уточнение. Также для организаций которые находятся на упрощенной системе налогообложения данные операции нужно вводить “руками”.

Для того чтобы программа правильно рассчитывала такие операции необходимо воспользоваться “Отражение НДС к вычету”. (Операции — НДС )

Отражение НДС с указанием документа расчета.

Создадим в программе документ, в котором будем заполнять все необходимые реквизиты, также необходимо заполнить “Документ расчетов” — выбирается документ расчетов, по данным которого заполняется табличная часть. Если на закладке Счет-фактура установлен флажок Использовать документ расчетов как счет-фактуру, то документ расчетов используется для отражения в учете.

Также в данном документе необходимо проставить галки.

• “Использовать как запись книги продаж. Код операции. Получение товаров, работ, услуг”. — данный функционал будет отображать налог к вычету в документе поступления и в книге покупок, также надо будет дополнительно ввести документ формирования.
• “Формировать проводки” — будет формировать проводки, которые будут отображать зачисление налога.
• “Запись дополнительного листа за период” — данный функционал будет записывать проводки документа на дополнительном листе в периоде за который указывает пользователь.
• “Использовать документ расчетов как счет-фактуру” — устанавливается, когда документ нуждается в корректировке движения и будет расчет отражен в учете.

Рассмотрим также какие в программе есть “Код операции”. Данный перечень стандартный в программе и пользователь сам выберет данный код в соответствии операции.

Перейдя на вкладку “Товары и услуги” можно при нажатии на кнопку “Заполнить” и выбрав один из варианта заполнения перенести данные в табличную часть.

В табличной части место наименования номенклатуры указывается “вид ценности” без детализации. Для отражения операции в книге покупок.

После заполнения табличной части можно переходит к корректировке. В документе нужно указать суммы с плюсом или с минусом.

Формирование НДС баз документа расчета.

Для того что бы сформировать НДС к вычету без документа расчета заполняем все необходимые реквизиты, кроме “Документ расчета” и не устанавливаем галочку “Использовать документ расчетов как счет — фактуру”. Если счет — фактура нужно будет зарегистрировать — это можно сделать в самом документе нажав на кнопку “Зарегистрировать”.

На вкладке “Товары и услуги” пользователь самостоятельно указывает номенклатуру и изменение данных. Если пользователь все таки установил галку, которая формирует счет — фактуру, то вид ценности необходимо детализировать и указать все необходимые данные вручную. Отображение в книге покупок можно указать на вкладке “Документы оплаты”.

Движение документа

При установленной галочке “Проводки документа” будут формироваться проводки.Так же видим что данный документ формирует записи в регистре “НДС Покупки”.

Если убрать галочку “Формировать проводки” то в движении документа будет отображаться только запись в регистре “НДС Покупки” .

Анализ учета НДС

Воспользуемся “Анализ учета по НДС” (Отчетность — Анализ учета)

В данном отчете можем увидеть изменения, которые мы внесли с помощью документа “ Отражение НДС к вычету”

С помощью данного функционала, пользователь может без труда изменить суммы НДС и правильно его отразить в отчетах.

Организация проверила контрагента. Правомерен ли отказ налоговой в вычете НДС?

Главная → Статьи → Организация проверила контрагента. Правомерен ли отказ налоговой в вычете НДС?

 

Организация в третьем квартале 2017 года приобрела железобетонные плиты. Факт приобретения (оплаты) и использования плит в производственной деятельности организации подтвержден документально. Имеется в наличии счет-фактура поставщика.
При заключении сделки с указанным поставщиком организация запрашивала копии уставных документов поставщика, проверяла сведения о нем в ЕГРЮЛ.
Налоговый орган считает его недобросовестным. Налоговая инспекция утверждает, что у поставщика есть признаки фирмы-однодневки (отсутствуют работники, основные средства, высокий удельный вес налоговых вычетов по НДС). Кроме того, поставщики данного контрагента не представляют налоговые декларации по НДС.
Правомерен ли в данном случае отказ налогового органа в вычете НДС?

 

В соответствии с п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщики имеют право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

Для применения налогоплательщиком вычета НДС по приобретенным на территории РФ товарам необходимо одновременное соблюдение требований, предусмотренных п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ:
– товары предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС;
– товары приняты к учету на основании правильно оформленных первичных документов;
– имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (либо иные документы в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ) (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Иных требований либо ограничений для получения права на налоговые вычеты (в частности, при приобретении на территории РФ товаров) НК РФ не содержит (смотрите также постановление Седьмого ААС от 14.09.2017 № 07АП-7011/17).

Исходя из определения Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-О налогоплательщик не несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в п. 7 ст. 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие “добросовестные налогоплательщики” как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством.

В п. 5 письма ФНС России от 17.04.2017 № СА-4-7/7288@ было отмечено, что право налогоплательщика на вычет НДС не может быть обусловлено исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами своей обязанности по уплате налога НДС, а также финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц.

Вместе с тем заметим, что на практике налоговая служба уделяет особое внимание правовой чистоте хозяйственных взаимоотношений налогоплательщиков с контрагентами, принимая меры к выявлению недобросовестных налогоплательщиков, которые для получения различных льгот, возможности возмещения налога, уменьшения суммы налога к уплате оформляют хозяйственные отношения с несуществующими либо недобросовестными контрагентами.

Как указано в письме ФНС России от 31.12.2015 № ЕД-4-2/23367@, отказ в вычетах по НДС возможен в том случае, если налоговым органом доказан факт осуществления действий, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, и (или) непроявления должной осмотрительности при выборе контрагента (смотрите дополнительно постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.2010 № 15658/09 по делу № А60-13159/2008-С8).

При этом в письме ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@ отмечено, что налоговым законодательством РФ не определено понятие “недобросовестность налогоплательщика”. При этом необходимо учитывать, что обязанность по доказательству получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды возложена на налоговые органы (п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 (далее – Постановление № 53)). Указанные доказательства базируются на основании фактов, установленных в ходе мероприятий налогового контроля, а также собранных доказательств по данным фактам.

Таким образом, каждое обстоятельство получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды носит индивидуальный характер и должно быть подтверждено в ходе налоговой проверки соответствующими доказательствами (смотрите также письма ФНС России от 23.01.2013 № АС-4-2/710@, от 17.10.2012 № АС-4-2/17710, УФНС России по г. Москве от 08.11.2011 № 16-15/107610@).

Согласно п. 1 Постановления № 53 судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданы, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, достоверны.

Минфин России также отмечает, что исходя из основных начал законодательства о налогах и сборах предполагается, что налогоплательщик действует добросовестно, пока не доказано обратное (письма Минфина России от 26.08.2013 № 03-02-07/1/35024, от 16.04.2010 № 03-02-08/25).

Под налоговой выгодой для целей Постановления № 53 понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы (смотрите также постановление Президиума ВАС РФ от 20.04.2010 № 18162/09).

В п. 10 Постановления № 53 сказано, что факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.

Таким образом, не во всяком случае недобросовестность контрагента приводит к получению необоснованной налоговой выгоды налогоплательщиком (в частности, при использовании вычета НДС). Однако налогоплательщику для признания налоговой выгоды обоснованной следует действовать с должной осмотрительностью.

Подобная точка зрения неоднократно высказывалась судьями.

Например, в постановлении АС Дальневосточного округа от 07.08.2015 № Ф03-3074/15 по делу № А51-28470/2014 говорится, что, помимо формальных требований, установленных ст.ст. 171, 172 НК РФ, условием признания налоговой выгоды обоснованной являются реальность хозяйственной операции, а также проявление налогоплательщиком должной степени осмотрительности при выборе контрагента. Аналогичное мнение присутствует в постановлении Восемнадцатого ААС от 13.10.2015 № 18АП-11125/15. Смотрите также постановления АС Уральского округа от 09.10.2015 № Ф09-7015/15 по делу № А60-55210/2014, АС Центрального округа от 11.08.2015 № Ф10-2432/15 по делу № А23-3980/2014, Двенадцатого ААС от 06.10.2015 № 12АП-9486/15, Семнадцатого ААС от 13.07.2015 № 17АП-7289/15, Седьмого ААС от 14.05.2015 № 07АП-2472/15.

С 19 августа 2017 года (дата вступления в силу Федерального закона от 18.07.2017 № 163-ФЗ (далее – Закон № 163-ФЗ)) часть первая НК РФ дополнена ст. 54.1, согласно п. 1 которой не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В п. 2 ст. 54.1 НК РФ указано, что при отсутствии обстоятельств, предусмотренных п. 1 данной статьи, по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй НК РФ при соблюдении одновременно следующих условий:
– основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;
– обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Причем не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным такие обстоятельства, как:
– подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом;
– нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах;
– наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) (п. 3 ст. 54.1 НК РФ).

Таким образом, с налогоплательщика снимается бремя доказывания того, что он проявил должную осмотрительность и осторожность, вступая в отношения с контрагентом. Теперь для того, чтобы налоговая выгода была признана необоснованной, налоговый орган должен доказать, что налогоплательщик умышленно (целенаправленно) создает условия, направленные исключительно на получение налоговой выгоды, либо то, что основной целью совершения сделки (операции) является неуплата (неполная уплата), зачет (возврат) налога (сбора), либо то, что товар (работа, услуга) исходят от иного лица, а не от заявленного контрагента.

Иными словами, в оценке необоснованности налоговой выгоды на первый план выходит доказывание направленности действий налогоплательщика на получение налоговой выгоды в отсутствие реальной экономической цели хозяйственных операций или исполнение сделки не заявленным контрагентом.

При этом, как отмечают специалисты налоговых органов, об умышленных действиях налогоплательщика могут свидетельствовать установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости спорных контрагентов проверяемому налогоплательщику, установленные факты осуществления транзитных операций между взаимозависимыми или аффилированными участниками взаимосвязанных хозяйственных операций, в том числе через посредников, с использованием особых форм расчетов и сроков платежей, а также обстоятельства, свидетельствующие о согласованности действий участников хозяйственной деятельности, и т.п. (письма ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@, от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@).

Доказывание обстоятельств, предусмотренных п. 1 ст. 54.1 НК РФ, и (или) факта несоблюдения условий, предусмотренных п. 2 той же статьи, производится налоговым органом при проведении камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19.08.2017, а также выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после 19.08.2017 (п. 5 ст. 82 НК РФ, ст. 2 Закона № 163-ФЗ).

Письмом ФНС России от 31.10.2017 № ЕД-4-9/22123@ (далее – Письмо) направлены рекомендации нижестоящим налоговым органам по применению положений ст. 54.1 НК РФ. В Письме отмечено, что введенная Законом № 163-ФЗ ст. 54.1 НК РФ направлена на предотвращение использования “агрессивных” механизмов налоговой оптимизации и представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики.

Законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены налогоплательщиком для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

В Письме обращено внимание на то, что понятия, отраженные в Постановлении № 53 и развитые в сложившейся судебной практике, сформированной до вступления в силу Закона № 163-ФЗ, не используются в рамках проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций (расчетов) налогоплательщиков, представленных в налоговые органы после вступления в силу указанного закона, а также в рамках проведения выездных налоговых проверок и проверок полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены после дня вступления в силу Закона № 163-ФЗ.

В Письме приведены конкретные рекомендации и ограничения по использованию налоговыми органами при проверках каждого пункта ст. 54.1 НК РФ.

В рассматриваемой ситуации речь идет о применении организацией налоговых вычетов в 3 квартале 2017 года. Налоговая декларация за данный налоговый период (в силу п. 5 ст. 174 НК РФ) представляется не позднее 25 октября 2017 года (после 19.08.2017). Соответственно, с учетом ст. 2 Закона № 163-ФЗ и Письма налоговые органы при проведении камеральной проверки декларации за 3 квартал 2017 года должны учитывать положения ст. 54.1 НК РФ.

С учетом вышеизложенного полагаем, что отказ налогового органа Организации в вычете НДС может считаться правомерным в том случае, если:
– будут выявлены факты искажения сведений о фактах хозяйственной жизни;
– не будет соблюдаться какое-либо из условий, перечисленных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ.

Если же сделка Организации имеет реальный характер, основной целью ее совершения не является зачет (возврат НДС), обязательство по сделке исполнено именно вашим поставщиком, выполнены все условия для получения права на вычет НДС (ст.ст. 171, 172 НК РФ), по нашему мнению, в данном случае можно говорить о том, что Организация приняла к вычету НДС, предъявленный поставщиком товара, на законных основаниях.

Судебная практика по применению ст. 54.1 НК РФ еще не сформировалась.

Вместе с тем правовой подход, в соответствии с которым на налогоплательщика не могут быть возложены негативные последствия неисполнения его контрагентом налоговых обязанностей, прослеживается в ряде материалов в судебной практики, относящейся к периодам до появления в НК РФ ст. 54.1. Смотрите, например:
– постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.05.2016 № Ф08-3167/16 по делу № А53-15222/2015;
– постановление АС Поволжского округа от 02.02.2016 № Ф06-5096/15 по делу № А12-18200/2015;
– постановление АС Северо-Кавказского округа от 17.11.2016 № Ф08-8663/16 по делу № А53-1557/2016;
– постановление ФАС Поволжского округа от 26.09.2012 по делу № А57-11982/2011.

Из “свежих” судебных актов приведем постановление Семнадцатого ААС от 30.11.2017 № 17АП-16028/17. Материалами дела подтверждается, что налогоплательщик учитывал хозяйственные операции с указанными контрагентами, реальность исполнения которых подтверждена первичными документами, тогда как налоговым органом не представлено доказательств совершения заявителем и его контрагентами согласованных действий, направленных на искусственное создание условий для неправомерного получения налоговых вычетов, и отсутствия сделок по поставке товара. Обстоятельства, на которые ссылается Инспекция, не свидетельствуют о фиктивности представленных Обществом документов и не могут быть признаны безусловными доказательствами недобросовестности заявителя как налогоплательщика. Следовательно, эти обстоятельства не могут влиять на возникновение у заявителя права на применение налоговых вычетов при условии соблюдения требований вышеприведенных норм НК РФ. Смотрите также постановление АС Северо-Кавказского округа от 26.01.2017 № Ф08-10184/16 по делу № А32-24093/2014.

Однако существуют также примеры судебной практики по вопросу правомерности вычета НДС при наличии в цепочке контрагентов, которые, по мнению контролирующего органа, не исполняли свои налоговые обязательства (являлись “недобросовестными налогоплательщиками”), принятые в пользу налогового органа, например:
– определение ВС РФ от 14.08.2017 № 304-КГ17-8676;
– постановление Пятнадцатого ААС от 04.10.2017 № 15АП-12429/17. Суд счел, что такие обстоятельства, как отсутствие возможности ведения контрагентом хозяйственной деятельности по адресу регистрации, наличие транзитных платежей через расчётный счёт, высокий удельный вес налоговых вычетов (99%) в общей сумме исчисленного НДС, свидетельствуют о том, что документооборот, созданный между обществом и его контрагентом, носит формальный характер и имеет своей целью создание видимости хозяйственных операций с целью получения необоснованной налоговой выгоды в виде налоговых вычетов по НДС. Суд поддержал позицию налогового органа, который не принял налоговые вычеты при исчислении НДС по поставке товара от этого контрагента;
– апелляционное определение СК по административным делам Омского областного суда от 26.02.2015 по делу № 33-1203/2015;
– постановление Восьмого ААС от 30.11.2017 № 08АП-13121/17. Суд апелляционной инстанции считает необходимым согласиться с выводом Инспекции о том, что налоговые вычеты по НДС необоснованно заявлены Обществом, поскольку документы по спорной хозяйственной операции составлены формально и содержат недостоверную информацию, а значит, налоговая выгода получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской деятельности. Доводы Общества о дальнейшем использовании продукции в производственно-коммерческой деятельности не опровергают выводы о нереальности заявленных налогоплательщиком хозяйственных операций. Смотрите также постановления АС Уральского округа от 15.11.2017 № Ф09-6508/17 по делу № А76-17149/2016, АС Северо-Западного округа от 26.10.2017 № Ф07-11559/17 по делу № А44-9128/2016, Девятого ААС от 29.09.2017 № 09АП-42300/17, АС Северо-Кавказского округа от 26.01.2017 № Ф08-10184/16 по делу № А32-24093/2014.
Таким образом, суды принимают решения исходя из конкретных обстоятельств дела. Поэтому заранее предсказать, какую позицию примет суд, сложно.

 

Ответ подготовил: Овчинникова Светлана, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор
Контроль качества ответа: Королева Елена, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

 

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

 

Хотите минимизировать риски при выборе контрагента?  Предоставим вам доступ к базе данных, содержащей подробную информацию о более чем 21 миллионе организаций и ИП. Оставить заявку >>

 

НДС к вычету — Что такое НДС к вычету?

К вычету НДС относятся к расходам в коммерческих целях, которые вы можете потребовать обратно полностью (или частично). Примеры включают мобильные телефоны, компьютеры или домашний офис.

Если покупка предназначена исключительно для вашего бизнеса, вы можете потребовать обратно всю сумму НДС. Если это сочетание коммерческого и частного использования, вы можете потребовать коммерческую часть НДС.

Например, если вы используете свой мобильный телефон 50% времени в деловых целях и 50% в личных целях, вы можете потребовать 50% от стоимости покупки и ежемесячного счета.

Когда необходим вычет НДС?

НДС, подлежащий вычету, необходим, когда это продукт или услуга, которые могут быть списаны при коммерческом использовании. Например, если у вас есть ноутбук, который вы приобрели как для бизнеса, так и для личного пользования (70% для бизнеса, 30% для личного пользования), вы можете вернуть 70% от стоимости покупки.

Когда я узнаю, что НДС по расходам подлежит вычету?

В Интернете много информации о том, что подлежит вычету в виде НДС, а что нет.Тем не менее, на веб-сайте HMRC представлен обзор различных сценариев, при которых вычет может быть возвращен.

Как всегда, лучше всего спросить у вашего бухгалтера, поскольку он сможет помочь вам в процессе подачи заявления на вычет НДС. Таким образом вы будете знать наверняка и случайно не попытаетесь заявить права на то, что не соответствует требованиям.

Особые правила вычета (возврата) НДС

Есть несколько сценариев, когда невозможно сразу вернуть НДС с покупки.Это:

• Компьютер или компьютерное оборудование стоимостью 50 000 фунтов стерлингов или более без НДС

• Суда, лодки и самолеты стоимостью 50 000 фунтов стерлингов или более без НДС

• Имущество или земля стоимостью 250 000 фунтов стерлингов или более без НДС

В подобных случаях НДС возвращается в течение более длительного периода времени в соответствии со схемой капитальных товаров.

Другие ситуации, когда НДС подлежит вычету

Другие сценарии, при которых возможно возмещение НДС, включают:

Как я могу подать иск о вычитаемом НДС?

Правила, регулирующие вычет НДС, довольно строгие, и претензия должна быть подана в течение определенного периода времени.

Этот период возврата не может быть более одного календарного года или менее 3 календарных месяцев, если он не охватывает оставшуюся часть календарного года.

Если эти критерии соблюдены, то возвращаемая сумма не может быть меньше 295 фунтов стерлингов. Если заявка подана на целый год или оставшуюся часть календарного года, то сумма требования не может быть меньше 35 фунтов стерлингов.

Вы можете вернуть НДС, подав налоговую декларацию.

Вычитается из налогооблагаемой базы и не подлежит вычету из налогооблагаемой базы — Account Factory

Мы, бухгалтеры, часто используем выражения «не подлежит вычету из налогооблагаемой базы» и «не подлежит вычету».Иногда «не облагается налогом» и «облагается налогом». Но что на самом деле означают эти слова?

Франшиза и расходы, не подлежащие вычету

Начнем с начала: каждый год компания платит налог на прибыль с налогооблагаемой прибыли . Порядок расчета налога зависит от типа компании, но он всегда основан на налогооблагаемой прибыли.

Итак, что мы подразумеваем под «налогооблагаемой прибылью»? Итак, мы начнем с балансовой прибыли до налогообложения — это прибыль, которую вы найдете в отчете о прибылях и убытках компании , проще говоря, выручка за вычетом затрат.Расходы на ваших счетах в основном вычитаются, но на самом деле некоторые из них составляют невычитаемых . Это означает, что, даже если эти затраты уменьшают прибыль компании , они не уменьшают подоходный налог компании .

Расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, могут быть, например, представительство / развлечения, штрафы от Skatteverket / Bolagsverket или списание активов.

Таким образом, чтобы получить налогооблагаемую прибыль, мы берем балансовую прибыль, а прибавляем невычитаемых затрат.

Облагаемые и не облагаемые налогом доходы

Существует также выручка, которая составляет , не облагаемая налогом , и из нее мы должны вычесть при расчете налогооблагаемой прибыли. Примерами необлагаемых налогом доходов являются дивиденды и прирост капитала от компаний, не котирующихся на бирже (näringsbetingade andelar), а также процентный доход с налогового счета в Skatteverket.

НДС, не подлежащий вычету

Но иногда мы также говорим о вычитаемом и невычитаемом НДС, о чем все это? НДС (налог на добавленную стоимость) немного отличается от доходов и расходов.Я предполагаю, что вы знаете , что такое НДС (или налог с продаж), но, возможно, не совсем точно, как это работает.

НДС — основы

Если вы ведете бизнес, который облагается НДС (а это делает большинство компаний), вы добавляете НДС, когда что-то продаете. Этот НДС называется «исходящим НДС» (utgående moms), и это деньги, которые вы в конечном итоге платите Skatteverket.

И наоборот, когда вы покупаете товары или услуги у других, вы часто платите НДС с этих покупок. Этот НДС называется «входящий НДС» (ingående moms), и вы в конечном итоге получите эти деньги обратно от Skatteverket, если ваш бизнес облагается НДС.

На практике вы указываете входящий и выходной НДС в одной и той же декларации по НДС, а чистая сумма выплачивается / получена в / из Skatteverket.

НДС, не подлежащий вычету

Так что же тогда невычитаемый НДС ? Что ж, может случиться так, что ваш бизнес не облагается НДС , например Если вы стоматолог, страховая компания, банк, холдинговая компания и т. д., тогда вы не добавляете НДС, когда вы что-то продаете, не добавляете НДС, но вы не можете требовать возврата НДС на вещи, которые вы покупаете.Вместо этого входящий НДС становится расходом в вашем отчете о прибылях и убытках.

Даже если ваш номер подлежит уплате НДС, некоторая часть входящего НДС может не вычитаться из налогооблагаемой базы. Это могло бы, например, быть при представлении, и только определенная сумма подлежит вычету, или если вы покупаете что-то, но квитанция или счет-фактура не соответствуют законным требованиям по НДС. Здесь ваш входящий НДС также становится расходом.

Льготы, облагаемые и не облагаемые налогом

Преимущества — основы

Еще одна область, где обычно используются термины «облагаемый налогом» и «не облагаемый налогом», — это льготы для сотрудников (или владельцев).Налогооблагаемая льгота — это льгота, с которой вы платите подоходный налог, в то время как в отношении не облагаемой налогом льготы вы, очевидно, не платите подоходный налог — никаких сюрпризов.

Если пособие подлежит налогообложению, оно включается как доход в налоговую декларацию получателя, и работодатель уплачивает социальные сборы с суммы пособия. Когда льгота не облагается налогом, ни подоходный налог, ни социальные сборы не уплачиваются.

Различные преимущества

Налогооблагаемая выгода обычно составляет , вычитаемую из налогооблагаемой базы для компании, как затраты на выплату пособия, так и социальные сборы.Однако НДС на стоимость пособия обычно составляет , а не , вычитаемый как НДС, а только как затраты. Для вознаграждений, оцениваемых по рыночной стоимости, итоговый эффект обычно такой же, как и при выплате сотруднику дополнительной заработной платы. Другими словами, потенциал роста рыночной стоимости ограничен (или отсутствует).

Даже не облагаемых налогом льгот являются не подлежащими налогообложению для компании, как расходы на пособие, так и социальные сборы. И вы обычно получаете обратно НДС от Skatteverket.Распространенными примерами не облагаемых налогом льгот являются кофе и закуски на рабочем месте, абонемент в тренажерный зал, массаж в офисе и т. Д. Не облагаемые налогом льготы и льготы, не облагаемые налогом, являются наиболее «выгодными» льготами для обеих сторон.

Наконец, есть не облагаемых налогом льгот, которые не вычитаются из налогооблагаемой базы для компании, хотя в настоящее время это редкость. Наиболее распространенный пример — когда работодатель платит за частное медицинское обслуживание или частную медицинскую страховку, которая до июня 2018 года была не облагаемой налогом льготой без налоговых последствий для получателя, без социальных сборов для работодателя, но без — франшиза для работодателя.Однако с июля 2018 года это считается налогооблагаемой выгодой, как и любая другая налогооблагаемая выгода, см. Выше.

Не вычитаемые расходы в актиеболагах

В компаниях с ограниченной ответственностью (aktiebolag) и большинстве других юридических лиц (за исключением handelsbolag) налогооблагаемая прибыль компании не уменьшается на невычитаемые затраты. Можно сказать, что вы платите из прибыли компании после вычета налогов. Но невычитаемые затраты в компании по-прежнему более выгодны для владельца, чем принятие затрат в частном порядке, при условии, что это не облагаемая налогом выгода.Чтобы преобразовать прибыль компании до налогообложения в прибыль после налогообложения для владельца, расходы в виде налогов от 37,6% (с дивидендами) до 70% (с заработной платой с максимальным налогом на прибыль и социальными сборами). В то время как невычитаемые расходы в компании «обходятся» всего в 22% корпоративного налога. Я знаю, что этот принцип может быть немного трудным для понимания.

Не вычитаемые расходы в фирме Enskilda или

А как насчет индивидуальных предпринимателей (enskil firma)? На самом деле это совсем другое дело — поскольку прибыль компании облагается налогом непосредственно владельцем, невычитаемые расходы в компании — это то же самое, что и оплата частными деньгами.Полезно знать, например, если вы угостить клиентов дорогим обедом.

Готово! Вопросов?

Итак, это учебник по условиям вычитаемой, невычитаемой, налогооблагаемой и не облагаемой налогом суммы. Если есть вопросы, оставьте, пожалуйста, комментарий.

Разница между освобождением от НДС и освобождением от уплаты НДС

По некоторым товарам и услугам НДС не начисляется. Это потому, что они либо освобождены от НДС, либо освобождены от него.

Исключение

Под исключением из НДС, мы подразумеваем, что правила Закона о НДС не применяются к этому обороту.Это означает, что вы не рассчитываете НДС для конкретного товара или услуги. Исключения из НДС могут применяться к определенной профессиональной группе и быть привязаны к определенным условиям.

Если у вас есть оборот только этого типа, применяется следующее:

1. Вы не регистрируете свое предприятие в реестре плательщиков НДС.
2. У вас нет права на вычет НДС на товары и услуги, приобретенные для предприятия.
3. Вы не рассчитываете НДС на продаваемые товары и услуги.
4. Оборот не следует указывать в налоговой декларации по НДС.

Если ваш бизнес включает в себя как деятельность, освобожденную от НДС, так и деятельность, которая не исключена, вы должны рассчитать, отчитаться и уплатить НДС для той части деятельности, которая не исключена.

Пример услуги, освобожденной от НДС

Обучение обычно не облагается НДС. Поэтому вам не следует добавлять НДС к счету, если вы ведете учебный бизнес.

Исключение

Под освобождением от НДС мы имеем в виду, что правила Закона о НДС применяются к этому обороту, но ставка НДС составляет 0% (освобожден). Следовательно, вам не нужно рассчитывать НДС для конкретного товара или услуги.

Это означает, что:

1. Оборот включается, если вы считаете, достигнут ли предел суммы для регистрации в регистре НДС.
2. У вас может быть право на вычет НДС, который вы уплатили за товары и услуги (входящий НДС) для бизнеса, когда вы зарегистрированы в реестре плательщиков НДС.
3. Оборот, освобожденный от уплаты налога, должен указываться в налоговой декларации по НДС под другой позицией, чем оборот, который не освобожден от налога.

Исключения могут применяться к определенной профессиональной группе и быть привязаны к определенным условиям.

Пример освобождения от НДС

Книги, которые продаются потребителям, обычно освобождаются от НДС. Однако вы все равно должны указать такой оборот в налоговой декларации по НДС.

НДС на продукты и услуги из других стран ЕС

Если у вас есть бизнес или постоянный объект в Нидерландах и вы покупаете товары или услуги в другой стране ЕС, вам обычно необходимо платить налог на добавленную стоимость (НДС или omzetbelasting, на голландском языке) в Нидерландах относительно этих покупок.В этом случае вы рассчитываете НДС самостоятельно и указываете его в декларации по НДС. Используете ли вы товары или услуги для коммерческой деятельности, облагаемой НДС? Затем вы можете вычесть НДС как предварительный налог.

НДС на товары из других стран ЕС

Приобретали ли вы товары в другой стране ЕС, и доставляются ли они по адресу в Нидерландах? Обычно вы получаете счет с 0% НДС. Затем вы должны заплатить НДС в Нидерландах. Это называется приобретением внутри Сообщества.Если товары доставляются в другую страну ЕС, вам необходимо уплатить НДС в Нидерландах только в том случае, если:

• вы использовали свой идентификационный номер плательщика НДС при совершении покупки, а
• вы не можете доказать, что НДС уплачен в ЕС. страна, в которую были доставлены товары

Чтобы узнать, что применимо в вашей ситуации в отношении НДС, вы можете обратиться к инструменту закупок внутри сообщества (на голландском языке) от налоговой и таможенной администрации Нидерландов или проверить Как поступать с НДС на услуги в другую страну-инструмент (на голландском).

НДС на услуги из других стран ЕС

Если вы приобретаете услуги в других странах ЕС, вы обычно получаете счет, в котором указано «НДС отложен» ( «btw verlegd» ). Это означает, что вы должны платить НДС в Нидерландах. Это, однако, не распространяется на следующие услуги:

• услуги, связанные с недвижимым имуществом
• некоторые услуги, связанные с предоставлением доступа к событиям в области культуры, искусства, спорта, науки, досуга или образования
• аренда автомобиля на короткий период времени
• пассажирский транспорт
• услуги ресторана и / или общественного питания

Эти услуги облагаются налогом в стране предприятия, которое предоставляет услугу.Они будут взимать НДС. Если вы используете услуги для коммерческой деятельности, облагаемой НДС, вы можете запросить возврат НДС в Нидерландах.

Если вы хотите узнать наверняка, должны ли вы платить НДС в Нидерландах за иностранные услуги, обратитесь к инструменту (на голландском языке) Услуги за рубежом и из-за границы от Налоговой и таможенной администрации Нидерландов.

Право на вычет НДС по хозяйственной деятельности

Независимо от того, являетесь ли вы крупной транснациональной корпорацией, частной инвестиционной компанией или предпринимателем с возможностями быстрого роста, вы знаете, что холдинговые компании широко используются для структурирования инвестиций и облегчения продажи активов.

В связи с повышением ставок НДС в большинстве стран-членов ЕС, стоит рассмотреть ситуацию с НДС холдинговых компаний, в частности, в какой степени уплаченный НДС может быть возмещен.

Недавно Государственный совет Франции вынес интересное решение по делу L’Air Liquide . Хотя это внутреннее решение, его стоит проанализировать, поскольку оно открывает новые перспективы в области права вычета входящего НДС для холдинговых компаний.

Положение холдинговых компаний с НДС

Прежде чем перейти к актуальной теме права на вычет НДС, важно детализировать концепцию налогооблагаемого лица для холдинговых компаний.

Квалификация холдинга как налогооблагаемого лица

Понятие налогообязанного лица было четко определено Европейским судом (ECJ) в различных случаях. Европейский Суд в первую очередь высказал свое мнение относительно статуса плательщиков НДС простых холдинговых компаний (компаний, доход которых ограничивается дивидендами). Европейский Суд счел, что простое приобретение и владение акциями компании не должно рассматриваться как экономическая деятельность, дающая владельцу статус облагаемого налогом лица для целей НДС.

Если статус НДС чистых холдинговых компаний ясен, Европейский Суд просили в нескольких случаях определить, должны ли холдинговые компании, ведущие дополнительную деятельность, квалифицироваться в качестве налогооблагаемых лиц для целей НДС.

Также распространена практика, когда холдинговые компании предоставляют процентные ссуды для финансирования своих дочерних компаний. Европейский Суд решил, что такую ​​деятельность в большинстве случаев следует рассматривать как экономическую деятельность.

Другой важный критерий, разработанный Европейским Судом, касается участия в управлении дочерними компаниями.Такое участие, в частности, характеризуется услугами (административные, бухгалтерские), которые материнская компания оказывает своим дочерним компаниям, что позволяет им осуществлять свою деятельность. Такая деятельность дает статус налогоплательщика для целей НДС.

Подводя итог, если компания осуществляет деятельность, выходящую за рамки простого пассивного владения акциями, есть вероятность, что ее следует рассматривать как лицо, облагаемое налогом для целей НДС.

После этого краткого обзора концепции налогообязанного лица в этой статье будут представлены несколько ключевых элементов права на вычет НДС.

Право на вычет входящего НДС

Статус налогоплательщика для целей НДС имеет первостепенное значение, поскольку при отсутствии права на возмещение входящего НДС возникают расходы в диапазоне от 15% до 27% в зависимости от страны учреждение компании и местонахождение ее поставщиков услуг.

В соответствии с европейской директивой по НДС право на вычет НДС основывается на простой концепции. Если товары и услуги используются для целей налогооблагаемых операций налогоплательщика, это лицо должно иметь право вычесть входящий НДС, понесенный в ходе своей деятельности.

Затем Европейский суд постановил, что для получения права на вычет начисленного входящего НДС, деятельность, осуществляемая налогоплательщиком, должна иметь прямую и непосредственную связь с его налогооблагаемой деятельностью. Требование прямой и непосредственной связи подразумевает, что входящий НДС, подлежащий вычету, находится в прямой связи с выполнением действий, дающих право на вычет входящего НДС.

Входящий НДС, понесенный в рамках операций, освобожденных от НДС, или операций, не подпадающих под действие НДС, не подлежит вычету.Это означает, что холдинговым компаниям не разрешается возмещать входящий НДС.

Что касается смешанных холдинговых компаний, этот подход был смягчен несколькими крупными делами Европейского суда.

Можно вспомнить случай Cibo , когда холдинговая компания, помимо управления своим портфелем, предоставляла консультационные и управленческие услуги своим дочерним компаниям. В этом случае суд постановил, что прямая и непосредственная связь присутствует, когда входящие затраты являются компонентом стоимости исходящей транзакции, в отношении которой вычитается НДС.

Это решение было подтверждено в другом контексте в деле Kretztechnik , когда операционная компания решила увеличить свой капитал. В связи с этим эта компания понесла расходы на рекламу, агентов, юридические и технические консультации, и ей было разрешено вычесть входящий НДС на эти расходы. Суд постановил, что выпуск акций не облагается НДС. Однако эта операция проводилась с целью увеличения капитала компании в интересах ее хозяйственной деятельности в целом.Следовательно, затраты, понесенные в рамках выпуска акций, составляют часть накладных расходов и, следовательно, являются составной частью цены на ее продукцию. Как следствие, эти услуги имеют прямую и непосредственную связь с экономической деятельностью компании, и, следовательно, НДС, уплаченный за эти услуги, подлежит вычету.

Затем в дело Securenta были внесены поправки, в которых судьи решили, что НДС на расходы, связанные с выпуском акций, подлежит вычету, если понесенные в этом отношении расходы являются компонентом стоимости исходящих транзакций, которые привели к право на вычет.В случаях, когда расходы, связанные с услугами по выпуску акций и финансовых вложений, не относятся исключительно к последующей экономической деятельности, НДС, относящийся к этим расходам, не подлежит вычету. Суд пришел к выводу о том, что определение методов и критериев распределения входящего НДС между экономической и неэкономической деятельностью принадлежит государствам-членам.

Другое важное решение Европейского суда в отношении холдинговых компаний известно как дело AB SKF .Его основные выводы заключаются в том, что входящий НДС на затраты, понесенные с целью продажи акций, может (частично) вычитаться в той степени, в которой существует прямая и непосредственная связь между этими затратами и общей деятельностью активной холдинговой компании. Чтобы установить, существует ли такая прямая и непосредственная связь, необходимо выяснить, будут ли понесенные затраты включены в цену акций или же они относятся только к компонентам затрат на продукцию холдинга.

При некоторых обстоятельствах выбытие акций дочерних компаний, в которых холдинговая компания играет активную управленческую роль, может быть квалифицировано как переход непрерывной деятельности за пределы НДС. В соответствии с этим подходом и следуя делу AB SKF , Европейский суд незадолго до этого напомнил в деле X BV , что входящий НДС на затраты, понесенные в целях такой продажи, может быть вычтен, если затраты, понесенные на приобретение входных услуг являются частью общих затрат, связанных с общей экономической деятельностью налогоплательщика.Это условие выполняется, если стоимость услуг по вводу в связи с этим отчуждением акций не включена в цену продажи этих акций.

Эти дела Европейского суда важны, поскольку они создают возможности для вычета, по крайней мере частично, входящего НДС, понесенного в рамках отчуждения акций. Однако вычет входящего НДС не является простым делом, так как его следует рассматривать в свете всех обстоятельств, связанных с транзакциями.

Европейский Суд недавно напомнил о классических концепциях права на вычет НДС в рамках смешанных транзакций в своем решении в Portugal Telecom , касающемся простого приобретения и владения акциями, а также вычета НДС при приобретении товаров или услуг, по которым впоследствии были выставлены счета дочерним компаниям. .Суд постановил, что национальным налоговым органам разрешено предусмотреть один из методов определения права на вычет, и они могут установить метод расчета, который объективно отражает операции с исходными данными, фактически отнесенные к налогооблагаемой и не облагаемой налогом деятельности по выпуску. Следовательно, когда приобретенные товары и услуги используются холдинговой компанией для выполнения экономических операций, дающих право вычитать экономические операции, которые этого не делают, вычет в принципе разрешен для той части НДС, которая пропорциональна сумме, относящейся к операции, дающие право на вычет, с возможностью для налоговых органов использовать более объективный метод.

Это решение следует линии дела BLC Baumarkt . В этом случае у компании было построено здание, которое было сдано в аренду после завершения строительства. Эта аренда была частично освобождена от налога, а частично облагалась НДС. Компания рассчитала вычитаемый входящий НДС, применив коэффициент , пропорциональный , на основе соотношения между оборотом по коммерческой сдаче в аренду и оборотом по другим сделкам по сдаче внаем. Немецкие налоговые органы оспорили эту позицию и посчитали, что сумма вычитаемого входящего НДС должна определяться в соответствии с соотношением между площадью коммерческих помещений и площадью помещений, используемых для проживания.Европейский Суд заявил, что государствам-членам разрешено в целях расчета доли входящего НДС, подлежащего вычету для данной операции, отдавать предпочтение ключу распределения, отличному от того, который основан на НДС pro rata при условии, что используемый метод гарантирует более точное определение франшизы.

Право на вычет входящего НДС для люксембургских холдинговых компаний

Люксембург является домом для холдинговых компаний крупных международных групп. Поэтому любое развитие законодательства о НДС имеет решающее значение.

В этом отношении налоговые органы Люксембурга недавно выпустили специальный проспект, касающийся права компаний на вычет входящего НДС. Это циркулярное письмо приводит к различным практическим последствиям.

До сих пор многие люксембургские холдинговые компании использовали пропорциональное соотношение для определения права на вычет входящего НДС на основе своего товарооборота. Согласно этому методу входящий НДС подлежит вычету в соответствии с коэффициентом, учитывающим оборот, позволяющий вычесть НДС, и общий оборот, подпадающий под действие НДС.Иногда компании требуют полного вычета входящего НДС в отношении определенных затрат (например, затрат, возмещаемых другим предприятиям группы). Однако стратегии НДС часто были оппортунистическими и не интегрировались в корпоративную жизнь компаний, особенно с точки зрения бухгалтерского учета.

Органы НДС стремятся к тому, чтобы налогоплательщики распределяли затраты в максимально возможной степени на конкретные доходы, чтобы определить, можно ли вычесть входящий НДС. Распределение затрат может быть основано на основе затрат или на использовании специальных ключей, таких как вычет входящего НДС pro ratas на основе количества сотрудников и квадратных метров, выделенных для каждого вида деятельности.Таким образом, это циркулярное письмо может открыть возможности для бизнеса, но также требует пересмотра методологии, используемой налогоплательщиками. В частности, предусматривается, что налогоплательщики должны подтверждать распределение затрат с помощью своих бухгалтерских записей, в частности, поскольку часто используется программное обеспечение для аналитического учета.

Следует пересмотреть метод, используемый для расчета доли вычета входящего НДС, но также и его практическое применение. Внедрение имеет первостепенное значение, особенно в отношении учета операций, поскольку бухгалтерский учет должен соответствовать методу вычета НДС, используемому на повседневной основе.Это также может быть подходящим временем для обсуждения того, можно ли улучшить право на вычет входящего НДС, например, с помощью конкретных pro ratas в зависимости от секторов деятельности или времени, выделяемого персоналом на различные виды деятельности (например, финансовую деятельность и управление дочерними обществами).

Вклад дела

l’Air Liquide в текущий режим

Режим НДС, установленный Европейским Судом посредством различных упомянутых выше дел, касающихся вычета НДС на расходы, понесенные с целью продажи акций, был реализовано во Франции, в частности, с помощью ящиков Pfizer и Michel Thierry .В этих случаях Государственный совет Франции следовал принципам, установленным на европейском уровне, и решил, что НДС, уплаченный по таким сделкам, подлежит вычету при условии, что понесенные расходы не включены в цену акций, которые продавец намеревается продать.

Кейс l’Air Liquide предлагает новую возможность вычета НДС, понесенного по таким расходам. В данном случае операционная холдинговая компания провела исследование для оценки возможности приобретения ценных бумаг в нескольких дочерних компаниях конкурирующей группы.На эти расходы он вычел НДС. Наконец, дочерние компании были приобретены промежуточной холдинговой компанией операционной холдинговой компании в соответствии с положением о замене и в связи с организационной структурой группы. Учитывая это, французские налоговые органы отказали действующей холдинговой компании в вычете НДС на эти расходы.

Столкнувшись с этой проблемой, Государственный совет Франции принял решение в пользу материнской компании в три этапа.

С одной стороны, он напомнил, что НДС, начисленный на затраты на приобретение, подлежит вычету, поскольку такие затраты составляют часть накладных расходов и имеют прямую и непосредственную связь с экономической деятельностью компании.

С другой стороны, Верховный административный суд Франции постановил, что операционная холдинговая компания имеет право вычитать НДС на капитальные затраты в рамках приобретения акций, которое она решила, даже если это приобретение было осуществлено промежуточным холдингом. компания путем применения оговорки о замене. Вычет НДС по таким затратам возможен при условии, что операционная холдинговая компания представит доказательства того, что она будет предоставлять налогооблагаемые услуги вновь приобретенным дочерним компаниям.

Наконец, французские судьи напомнили принцип дела INZO , в соответствии с которым Европейский суд постановил, что НДС, понесенный в связи с непроизводительными расходами (такими как затраты на приобретение или выбытие акций), рассматриваемыми как накладные расходы, подлежит вычету, если эти расходы имеют прямые и непосредственные связь с экономической деятельностью компании, даже если эта деятельность никогда не осуществляется.

Это решение также учитывает экономические реалии в случае приобретения дочерних компаний, поскольку такие решения обычно принимаются на уровне материнской компании.

Это рассуждение может открыть некоторые интересные горизонты для холдинговых операций в Европе.

Возможности

Недавняя судебная практика и эволюция практики органов НДС должны побудить холдинговые компании пересмотреть свою стратегию НДС. Опыт показывает, что НДС на стоимость сделки может означать миллионы.

Хотя судебные решения основаны на конкретных фактах, недавние решения показывают, что составление проектов соглашений, таких как соглашения о покупке акций, требует предельного внимания.

Как никогда, мы рекомендуем обращаться за консультацией по НДС на ранних этапах сделки. Требуется обзор различных сборов, основных соглашений и статуса НДС вовлеченных организаций. Некоторые услуги также могут быть освобождены от НДС, что позволяет избежать проблемы вычета входящего НДС.

Существуют возможности ограничить стоимость НДС для холдинговых компаний, но этот вопрос следует решать активно. Об управлении НДС иногда забывают и рассматривают как незначительное влияние в крупных сделках.Поскольку ставки НДС увеличиваются за последние несколько лет, это может означать миллионы и нанести ущерб рентабельности инвестиций.

Биография
		Christophe Plainchamp ATOZ-Taxand 9018 Мобильный телефон: +352 266 Факс. , охватывающий весь жизненный цикл инвестиционной организации: от налогового планирования, разработки и реализации до соблюдения нормативных требований и планирования выхода, с уделением особого внимания частному капиталу, недвижимости, транснациональным корпорациям, финансовым учреждениям и семейным офисам. Кристоф и его команда разрабатывают, внедряют и контролируют решения по планированию косвенного налогообложения для национальных и международных клиентов в сегментах корпоративного, частного капитала, недвижимости и финансовых услуг. До прихода в ATOZ — Taxand Кристоф работал в нескольких компаниях Большой четверки, где приобрел опыт в различных вопросах косвенного налогообложения. Он является опубликованным автором и регулярно участвует в люксембургских и внешнеторговых публикациях. Кристоф имеет степень в области бизнеса в Льежском университете в Бельгии и аспирантуру по налогообложению в Люксембурге.Он также является дипломированным бухгалтером в Люксембурге. Он является активным членом Комитета по косвенным налогам Люксембургской фондовой ассоциации (ALFI).

Биография
		Николас Девиллерс ATOZ-Taxand 52, мобильный телефон: 52 661 830 204 Факс: +352 26 940 300 Электронная почта: [email protected] Николя Девиллерс — директор отдела косвенных налогов ATOZ — Taxand. Николас работает с клиентами, чтобы разработать наиболее подходящие и выгодные решения по косвенному налогообложению, соответствующие их конкретным потребностям. Среди проектов, выполненных на протяжении многих лет, ключевые проекты включали оказание помощи в управлении ситуацией с НДС в нескольких холдинговых компаниях, а также консультирование по вопросам последствий НДС, применимых к финансовым учреждениям, в том числе люксембургским банкам, различным типам инвестиционных фондов и секьюритизации Люксембурга. транспортных средств.Он особенно известен созданием платформ НДС для молодых предпринимательских организаций в сфере телекоммуникаций и электронной коммерции. Николас частично учился в США и имеет степень в области финансов и экономики в HEC Liège (Hautes Etudes Commerciales) и аспирантуру по налогам в Люксембурге в Торгово-промышленной палате Люксембурга. Он является членом AMCHAM (Люксембургская ассоциация американской торговой палаты) и автором нескольких статей по НДС и электронной коммерции, опубликованных в ведущих профессиональных журналах, таких как International Tax Review .

Материал на этом сайте предназначен для финансовых учреждений, профессиональных инвесторов и их профессиональных консультантов. Это для информации. Перед использованием сайта ознакомьтесь с нашими Условиями использования и Политикой конфиденциальности. Все материал подлежит строгому соблюдению законов об авторском праве.

© 2021 Euromoney Institutional Investor PLC. Для получения помощи см. Наш FAQ.

Поделиться статьей

Налог на добавленную стоимость

Сфера применения

НДС — это общий налог на потребление товаров и услуг.
НДС применяется как процентный налог с цены товаров и услуг и подлежит уплате после вычета НДС, который непосредственно обременяет элементы стоимости товаров и услуг.

Облагаются НДС:

• все виды поставок товаров и услуг, осуществляемые налогоплательщиком на территории Республики Албания;
• всевозможных импортных услуг на территории Республики Албания.

В налогооблагаемые операции включаются:
• Поставка товаров, что означает передачу права распоряжаться материальным имуществом в качестве собственника
• Поставка услуг, то есть любая сделка, не являющаяся поставкой товары, если иное не предусмотрено настоящим Законом;
• Импорт товаров, что означает выпуск товаров в свободное обращение в Республике Албания;
• Самостоятельная поставка товаров и услуг означает любую поставку за плату налогоплательщика, поставку произведенных, построенных, извлеченных, переработанных, приобретенных товаров или поставку услуг в рамках его бизнеса, которые будут использоваться для нужд эта деятельность.
• Передача деятельности считается передачей за плату или нет, или в форме вклада в предприятие всего имущества или его части.
• Смешанная поставка.

Облагаемые лица
Считается налогоплательщиком:

• Каждое лицо, независимо от его организационной формы, которое самостоятельно осуществляет хозяйственную деятельность, независимо от места, объема или результата такой деятельности.
  Экономическая деятельность — это все виды деятельности, осуществляемые производителями, торговцами и другими лицами, поставляющими товары и услуги, включая добывающую, сельскохозяйственную и профессиональную деятельность.
• Каждое лицо, проживающее в Албании, чей годовой оборот превышает 5 000 000 ALL, суммы, определяющие минимальный порог регистрации для уплаты НДС.

Внимание: Регистрация обязательна:

• В течение 15 дней с даты превышения минимального порога, если ваш годовой оборот превышает порог 12 месяцев подряд в течение всего года.
• Если минимальный порог для регистрации по НДС превышен до 12 месяцев, налогообязанное лицо должно немедленно запросить регистрацию в течение 15 дней с даты превышения порогового значения.
• При импорте услуг, находящихся в обращении (продаваемые или подлежащие торговле товары), несмотря на выполненный или ожидаемый оборот.

Разъяснение
Из этого правила освобождаются облагаемые налогом лица, которые осуществляют или ожидают совершить оборот, меньший, чем минимальный порог регистрации, и импортируют товары в категории Incorporated Sustainable Activities (ISA), используемые для целей экономической деятельности, а не для торговые цели. Эти налогооблагаемые лица могут ввозить инвестиционные товары для целей своей экономической деятельности в соответствии с режимом малого бизнеса в соответствии с законом, без обязательств по обычному режиму НДС.

Характеристики экспортеров
Налогообязанные лица, осуществляющие экспорт, чей оборот меньше минимального порога регистрации для НДС, не обязаны нормализовать режим НДС.

Исключения из обычного правила
Облагаемые налогом лица, которые оказывают услуги в сфере экономической деятельности в форме таких профессий, как: юрист, нотариус, специализированный врач, дантист, специализированный стоматолог, химик, медсестра, ветеринар, архитектор, инженеры, утвержденный бухгалтер и оценщик недвижимости, или осуществляющие хозяйственную деятельность в сфере гостеприимства, несмотря на свой годовой оборот, являются налогоплательщиками, зарегистрированными для уплаты НДС.

Налоговый представитель
В случае, когда ответственное лицо, декларирующее уплату НДС, является налогоплательщиком, не проживающим в Албании в качестве места, где осуществляется уплата НДС, тогда он должен назначить налогового представителя в Республике Албания как лицо, ответственное за уплату НДС.

Налоговый представитель зарегистрирован в региональном налоговом управлении.

Вы можете запросить снятие с регистрации:

• Когда оборот за последние 12 календарных месяцев упал ниже минимального порога регистрации.Снятие с учета вступает в силу через 12 месяцев со дня подачи заявления о вхождении в режим малого бизнеса.

Оборот, необходимый для расчета порога регистрации, включает:

• Оборот, полученный от всех облагаемых налогом поставок товаров и услуг без НДС.
• Освобожденные поставки и поставки, облагаемые налогом 0%.

Не считается налогоплательщиком:

• Некоммерческим организациям на выплаты, полученные из котировок, фондов, грантов, пожертвований, полученных для целей деятельности некоммерческой организации;
• Работник связан с работодателем трудовым договором;
• Органы центрального и местного самоуправления и другие органы публичного права за действия, связанные с их деятельностью в качестве органов публичной власти.

Поставки товаров и услуг
Поставки товаров
Под поставкой товаров понимается передача права распоряжения как собственнику материальным имуществом.

Считается также «Поставка товаров» следующие операции:

• Передача за плату права собственности на имущество по приказу / или от имени государственного органа или по закону;
• Поставка товаров на основании контракта, если предусматривается аренда товаров на определенный срок или продажа товаров в рассрочку, когда переход права собственности завершается с уплатой последнего взноса;
• Передача товара на основании договора, согласно которому уплачивается комиссия за покупку или продажу;
• Подача электроэнергии, воды, газа, тепла или холода и т.п.

Поставка товаров против платежа
Поставка товаров считается осуществленной против платежа, полностью или частично, если прямой или косвенный поставщик получает или имеет право получать платежи наличными или в форме такой поставки , от предоставленного лица или любого другого лица.

Внимание: Передача хозяйственной деятельности не рассматривается как поставка товаров или услуг, а как передача активов от передающего налогообязанного лица другому лицу, рассматриваемому как правопреемник передающего лица.

Импорт товаров
Импорт товаров означает их выпуск в свободное обращение на территории Республики Албания, как это определено действующим законодательством.

Предложение услуг
Предложение услуг означает каждую операцию, которая не представляет собой поставку товаров. Услуги, оказываемые работником своему работодателю в трудовых целях, не рассматриваются как оказание услуг со стороны работника.

Разные предметы снабжения

• Поставка услуг, включенных в поставку товаров, является частью поставки товаров.
• Поставка товаров, включенных в поставку услуг, является частью поставки услуг.
• Поставка услуг, включенных в импорт товаров, является частью поставки товаров.

Место поставки товаров и услуг
Место поставки товаров

• Если товары не доставлены или не транспортируются, то местом поставки товаров является Албания, если товары находятся в Албании в момент доставки.
• Когда товары доставляются или транспортируются от поставщика, покупателя или третьей стороны, местом поставки является Албания, если товары находятся в Албании в момент начала доставки или процесса транспортировки для покупателя
• Когда товары доставляются или транспортируются от поставщика, покупателя или третьей стороны, установлены или собраны, протестированы или нет, от поставщика или от имени поставщика, то местом поставки является Албания, если товары установлены или собраны в Албании.

Место ввоза товаров
Место ввоза товаров находится в Албании, если товары, происходящие из других территорий, выпускаются в свободное обращение на албанской таможенной территории.

Внимание: Товары, которые с момента въезда на территорию Албании не выпускаются в свободное обращение и подпадают под определенные таможенные режимы, место их импорта находится в Албании, когда они запускаются в соответствии с вышеупомянутыми режимами и ситуации на таможенной территории Албании.

Место оказания услуг

Общее правило
Место оказания услуг находится в Албании, если получатель услуг является налогооблагаемым лицом, которое ведет себя соответствующим образом и находится в Албании:

• Место его экономической деятельности или устойчивое местоположение;
• Его место жительства или обычное место жительства, в отсутствие штаб-квартиры хозяйственной деятельности или устойчивого местоположения.

Место оказания услуг находится в Албании, если получатель услуг является лицом, не облагаемым налогом, а поставщик услуг в качестве налогообязанного лица находится в Албании:

• Головной офис его экономической деятельности или устойчивое место, где предоставляются услуги;
• Его место жительства или обычное место жительства, в отсутствие штаб-квартиры хозяйственной деятельности или устойчивого местоположения.

Особые правила
В других случаях, в зависимости от статуса получателя услуги как облагаемого или не облагаемого налогом, а также в зависимости от типа оказанной услуги, место оказания услуги освобождается от общего правила.

Возникновение налога, возможность требования
Общее правило
Для внутренних поставок возникновение налога происходит и становится подлежащим возмещению, когда:

• поставка товара или
• Осуществляется поставка услуг.

При импорте товаров возникает налог, и НДС подлежит возмещению, когда импорт товаров уже осуществлен.

Особые правила

• Для любого платежа, произведенного до поставки товаров или до оказания услуги, НДС по платежу возникает и становится подлежащим возмещению в момент взыскания суммы платежа.
• В случаях, когда налоговая накладная была выставлена ​​до поставки, НДС становится подлежащим уплате в момент выставления.
• В случае частичных или последовательных платежей за поставку товаров или услуг такие поставки товаров или услуг считаются завершенными к концу каждого периода, к которому относится платеж.
• Поставка товаров и услуг, осуществленная последовательно в течение определенного периода времени, включая строительные работы, считается выполненной в том же месяце, в котором выставлен счет.
• Для товаров, которые с момента ввоза на территорию Албании не выпускаются в свободное обращение и подпадают под определенные таможенные режимы, возникает налог, и НДС становится подлежащим возмещению, когда эти товары выпускаются в соответствии с вышеупомянутыми режимами или ситуации.

Налогооблагаемая стоимость
Налогооблагаемая стоимость включает все, что представляет соответствующую стоимость, полученную или подлежащую получению поставщиком товаров и услуг от покупателя, клиента или третьей стороны в обмен на такую ​​поставку, включая субсидии, непосредственно связанные с ценой поставок, без НДС.

Налогооблагаемая стоимость импортируемых товаров складывается из стоимости, установленной при импорте таможенными органами в соответствии с таможенным законодательством, действующим на территории Республики Албания.

Элементы, включенные в налогооблагаемую стоимость

• Тарифы, налоги, обязательства и другие аналогичные платежи, без НДС;
• Вторичные расходы, такие как комиссионные, расходы, расходы на упаковку, транспортировку и безопасность;
• Стоимость упаковки в необратимом состоянии.

Элементы, исключенные из налогооблагаемой стоимости

• Ценовые скидки по случаям скидки при досрочном погашении поставки;
• Ценовые скидки и скидки для покупателей или клиентов;
• Суммы, полученные налогоплательщиком от своего клиента в виде возмещения расходов, произведенных этим лицом и от его имени.

Ставка налога
Стандартная ставка налога
Стандартная ставка налога на добавленную стоимость для товаров и услуг, применяемая как процент от налогооблагаемой стоимости, составляет 20 процентов.

Ставка НДС 0%
Ставка НДС 0% применяется для:

• Экспорт товаров
• Поставка товаров для некоммерческих организаций
• Оказание услуг в форме работы с импортными товарами, которые будут развиваться в Албании, а затем экспортируются за границу.
• Оказание услуг, напрямую связанных с импортом или экспортом товаров.
• Некоторые виды операций, связанных с международными перевозками грузов и пассажиров;
• Поставка товаров и услуг для международных организаций и их членов;
• Поставка товаров и услуг в рамках дипломатических и консульских отношений;
• Поставка товаров и услуг для вооруженных сил других стран, вступающих в НАТО;
• Поставка золота в Банк Албании.

Товары в личном багаже ​​пассажира
Товары, предназначенные для перевозки в личном багаже ​​пассажира, считаются экспортными и облагаются налогом по ставке 0%, если:

• Пассажир не проживает на территории Республики Албания;
• Товар перемещается за границу в течение трех месяцев с месяца, в котором была произведена поставка;
• Общая стоимость поставки, выраженная во ВСЕХ или встречная стоимость поставки во ВСЕХ, включая НДС, не менее 120 000 (сто двадцать тысяч) ВСЕ.

Освобождения, поставки
Бывают случаи, когда определенные поставки товаров и услуг в связи с их назначением для общих интересов или особыми требованиями закона, хотя и включены в качестве подлежащих обложению НДС, освобождаются от такого обязательства.
Подробнее см. Закон №. 92/2014 «О налоге на добавленную стоимость» статьи 51 — 56.

Право на вычет НДС
Принцип удержания НДС
Налогообязанное лицо имеет право вычесть из расчетного НДС по налогооблагаемым операциям суммы НДС в той степени, в которой поставка полученных товаров и услуг используется от налогооблагаемого лица, выполняющего функции для этих налогооблагаемых операций

Конкретно:

• НДС, уже уплаченный или подлежащий уплате в Республике Албания за поставки товаров и услуг, которые были доставлены или будут доставлены лицу другим налогоплательщиком;
• Уплаченный НДС за товары, ввезенные в Албанию.

Примечание: Закон о НДС подробно описывает конкретные случаи применения вычета НДС.

Условия, при которых применяется право на вычет. Право на вычет возникает и применяется, когда:

• Обслуживает налогооблагаемую деятельность;
• становится подлежащим вычету НДС;
• Формально подтверждается юридическим пояснительным документом (налоговая накладная, импортная таможенная декларация).

Применение частичного вычета НДС
Когда товары и услуги используются налогоплательщиком для осуществления налогооблагаемых операций, которые приводят к вычету НДС, и операций, которые не приводят к такому праву, тогда только часть НДС, связанный с первой категорией операций, подлежит вычету.

The Refund
Условия возврата НДС
Налогоплательщик запрашивает возврат излишка НДС, если:

• Налогооблагаемое лицо имеет прибыль по НДС более 3 месяцев подряд;
• Сумма НДС, необходимого для возврата, превышает 400 000 ALL.

Когда отправлять запрос на возврат?
Экспортеры имеют право подать запрос на возмещение, если их излишки превышают 400 000 ВСЕХ, поэтому первое условие не требуется.
В течение 30 дней со дня подачи запроса экспортирующего налогоплательщика налоговая администрация инициирует процедуру возврата.
В течение 60 дней с момента подачи запроса налогоплательщика, не являющегося экспортером, налоговая администрация инициирует процедуру возврата.

Куда подавать запрос на возврат
Налогообязанные лица подают запрос на возврат НДС в Управлении возмещения НДС при Главном налоговом управлении.Запрос оформляется по утвержденной форме «Запрос на возврат НДС», которую вы можете найти ниже.

Выплата возвращаемого налога на прибыль осуществляется в течение пяти дней через систему государственного казначейства в соответствии с правилами, установленными министром финансов.

Лицо, ответственное за уплату НДС

• Лицо, ответственное за уплату НДС, является налогооблагаемым лицом, которое поставляет налогооблагаемые товары или услуги, за исключением случаев, когда указано иное.
• НДС может быть уплачен налогоплательщиком или необлагаемым налогом юридическим лицом, указанным для НДС, которое получило поставки, если эти поставки предоставлены налогоплательщиком, не проживающим в Республике Албания.
• Каждое лицо, выставившее счет-фактуру НДС, платит НДС.
• Если выставленный счет-фактура не совпадает с поставкой товаров или предоставленной услугой, или просто показывает сумму, которая фактически не должна быть оплачена покупателем, тогда лицо, которое платит НДС, является лицом, выставившим счет.
• В отношении импортируемых товаров и услуг НДС уплачивается лицом или лицами, ответственными за уплату импортных таможенных пошлин, как это определено Таможенным кодексом Республики Албания.
• Лицо, уплачивающее НДС, — это лицо, выпускающее товары в свободное обращение из определенных таможенных режимов.

Внимание: Налогообязанное лицо, которое получило поставку услуги или товаров и знает или не может отрицать тот факт, что НДС, подлежащий уплате, или его часть по этой поставке или каждой предыдущей поставке товаров и услуг, не была уплачена из-за мошенничества, несет солидарную ответственность с поставщиком по уплате НДС.

Обязательства налогоплательщика
Облагаемое лицо должно быть идентифицировано. Ему должен быть предоставлен уникальный идентификационный номер (NUIS) в Национальном бизнес-центре. Номер напечатан на сертификате, выданном для этой цели.
Налогоплательщику необходимо убедиться, что счет выставлен на:

• Каждая поставка товаров или услуг для другого налогооблагаемого или не облагаемого налогом лица;
• Каждый платеж, производимый до поставки товара или до завершения поставки услуги
• Счет-фактура выставляется периодически для определенных поставок товаров или услуг, которые поставляются на регулярной или непрерывной основе и осуществляются между налогоплательщиком и его клиентом в течение того же месяца, когда такие поставки были произведены;
• По строительной части счета-фактуры выставляются ежемесячно;
• Также покупатели или клиенты поставок товаров или услуг, предоставляемых им налогоплательщиком, могут выставлять счета-фактуры.

Счет-фактура по НДС утверждается министром финансов по форме и содержанию.

Налогоплательщик за услуги стоимостью менее 40 000 ALL может также выставить упрощенный счет-фактуру, даже если покупатель не требует налоговый ваучер по НДС.

Налогообязанное лицо обязано вести реестр покупок и продаж, в котором регистрируются все покупки и продажи, осуществленные в течение налогового периода (один месяц). Реестр покупок и продаж доставляется в электронном виде не позднее 10 числа месяца, следующего за заявленным налоговым периодом.

Каждое налогооблагаемое лицо должно подать декларацию по НДС, которая содержит всю информацию, необходимую для расчета подлежащего уплате НДС, суммы НДС, которая может быть уменьшена, налогооблагаемой стоимости действий, связанных с подачей претензии и вычетом расчета НДС, а также стоимость поставки освобождены от НДС.

Образец декларации утверждает министр финансов.

Декларацию по НДС необходимо подать не позднее 14 дней после окончания заявленного налогового периода.

Особые режимы
Особые режимы применения НДС в Албании:

• Режим для туристических агентств
• Особый режим, применяемый к продаже бывших в употреблении предметов, произведений искусства, предметов коллекционирования и антиквариата;
• Режим маржи прибыли;
• Режим продажи с аукциона;
• Особый режим: схема компенсации сельхозтоваропроизводителям;
• Особый режим для золота, предназначенного для инвестиций.

Следующая документация подробно покажет все типы режимов.

ИНТЕРВАТ налоговая декларация — Финансы | Динамика 365

• 02.10.2021
• Читать 19 минут

Эта страница полезна?

Оцените, пожалуйста, свой опыт

да Нет

Любой дополнительный отзыв?

Отзыв будет отправлен в Microsoft: при нажатии кнопки отправки ваш отзыв будет использован для улучшения продуктов и услуг Microsoft.Политика конфиденциальности.

Представлять на рассмотрение

В этой статье

Обзор

В этом разделе представлена ​​информация для конкретной страны / региона о том, как настроить и создать налоговую декларацию INTERVAT для юридических лиц в Бельгии.

Вы можете создать налоговую декларацию INTERVAT в виде файла XML. Вы также можете предварительно просмотреть суммы декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) в формате для печати.

Созданная вами декларация INTERVAT включает налоговые проводки за текущий период. Он также может включать исправления из предыдущего периода, если проводка проводилась в предыдущем периоде после того, как этот период был закрыт.

Вы можете ввести дополнительную информацию для декларации и вручную исправить данные на странице Дополнительный налоговый отчет . Ручное исправление может потребоваться, если, например, вы не можете напечатать сумму кода отчетности в декларации INTERVAT, потому что сумма отрицательная.Отрицательные суммы должны быть вычтены из следующей декларации по НДС, и эта задача должна быть выполнена вручную с использованием исправлений. Прежде чем вы сможете указать исправленную сумму, вы должны указать, какие коды налоговой отчетности допускают исправления.

Предварительные требования

Перед началом работы с налоговой декларацией INTERVAT необходимо настроить следующие предварительные условия:

• Юридическое лицо
• Регистрационный номер
• Контактная информация
• Номерные серии
• Журнал разноски
• Налоговые органы
• Коды налоговой отчетности
• Коды налога с продаж
• Номер налогового освобождения

Юридическое лицо

1. Перейдите на страницу Администрирование организации > Организации > Юридические лица и выберите свое юридическое лицо.
2. На экспресс-вкладке Адреса создайте адрес.
3. В поле Страна / регион выберите Бельгия .
4. Введите остальные компоненты адреса и отметьте адрес как Primary .
5. На экспресс-вкладке Налоговая регистрация в поле Налоговый регистрационный номер укажите номер налоговой регистрации вашей компании.

Регистрационный номер

1. Перейти на Администрация организации > Организации > Юридические лица .
2. Выберите Registration ID , а затем на вкладке Registration ID выберите Добавить .
3. В поле Тип регистрации выберите значение.
4. В поле Регистрационный номер введите значение.
5. На вкладке Общие введите дату вступления в силу. Для получения дополнительной информации см. Регистрационный номер.

Контактная информация

1. Перейти на Администрация организации > Организации > Юридические лица .
2. На вкладке Контактная информация добавьте строки для номера телефона и адреса электронной почты и установите для них значение Основной .

Номерные серии

1. Перейти к Главная книга > Настройка главной книги > Параметры главной книги .
2. На вкладке Номерные серии настройте номерные серии для ссылок на годовой список продаж ID и ИНТЕРВАТ ID .

Журнал разноски

1. Перейти к Главная книга > Настройка журнала > Журналы разноски .
2. На странице настройки журнала выберите Создать . Серия ваучера создается автоматически.

Налоговые органы

1. Перейти к Налоги > Косвенные налоги > Налоговые органы .
2. Убедитесь, что в поле Макет отчета установлено значение Бельгия Макет отчета .

Коды налоговой отчетности

• Перейдите к Налог > Настройка > Налог с продаж > Коды налоговой отчетности и создайте новые коды налоговой отчетности.

Если для кода налоговой отчетности установлен флажок Корректировка налога с продаж , этот код доступен для выбора на странице Дополнительные поля налогового отчета .

Примеры кодов налоговой отчетности приведены в разделе «Настройка кодов налоговой отчетности» далее в этом разделе.

Коды налога с продаж

1. Перейти к Налог > Косвенные налоги > Коды налога с продаж .
2. Добавьте или выберите информацию в полях на вкладках Отчет и Отчет — кредит-нота .
3. Выберите требуемые значения в сетке Коды налоговой отчетности .

Номер налогового освобождения

1. Перейти к Налог > Настройка > Налог с продаж > Номера налоговых льгот .

2. Для каждого номера, освобожденного от налогов, создайте запись, содержащую следующую информацию:

   • В поле Страна / регион выберите налоговую регистрацию контрагента.
   • В поле Номер налогового освобождения введите номер освобождения от налогов контрагента.
   • В поле Название компании введите название контрагента.

Для получения дополнительной информации о том, как настроить отчет по НДС, см. Отчет по НДС для Европы.

Настройки

Настроить ИНТЕРВАТ

Создайте строки на странице настройки ИНТЕРВАТА ( Налог> Настройка> Налог с продаж> Настройка ИНТЕРВАТ ).Информация, которую вы вводите на этой странице, используется, когда вы выбираете Открыть веб-сайт на странице ИНТЕРВАТ налоговой декларации . Создайте элемент для каждого языка. Задайте следующие поля: Язык , Описание и URL .

Настройка кодов налоговой отчетности

Для получения информации о том, как настроить коды налоговой отчетности, см. Настройка кодов налоговой отчетности.

Если пользователям разрешено вручную исправлять код отчетности, установите флажок Налоговые поправки .В следующей таблице представлен пример кодов налоговой отчетности для Бельгии.

Код и соответствующая графа в декларации по НДС	Описание	База / налог
Раздел II. Выходы
100 (ящик 00)	Продажи, подпадающие под особые правила.	База
01	Налогооблагаемые товары и услуги по ставке налога с продаж 6 процентов. Операции по доставке продукта или услуги по ставке налога с продаж 6 процентов.	База
02	Налогооблагаемые товары и услуги по ставке налога с продаж 12 процентов. Операции по доставке продукта или услуги по ставке налога с продаж 12 процентов.	База
03	Налогооблагаемые товары и услуги по ставке налога с продаж 21 процент. Операции по доставке продукта или услуги по ставке налога с продаж 21 процент.	База
44	Услуги, за которые договорный партнер должен иностранный НДС.	База
45	Оборот, за который контрагент должен НДС.	База
46	Поставка товаров внутри сообщества и аналогичные операции (поставки).	База
47	Прочие не облагаемые налогом продажи и прочие продажи за рубежом.	База
48	Сумма выданных кредитовых нот и отрицательные поправки, относящиеся к продажам, из граф 44 и 46.	База
49	Сумма выданных кредитов и отрицательные корректировки, относящиеся к другим полям из раздела II «Выходы».	База
Раздел III. Входы
81	Сумма всех покупок товаров, сырья и расходных материалов и связанных с ними затрат на приобретение, без вычета НДС.	База
82	Сумма прочих товаров и услуг, независимо от того, облагаются ли они НДС, без вычета НДС.	База
83	Сумма закупок капитальных товаров, независимо от того, облагаются ли они НДС, без вычета НДС.	База
84	Сумма полученных кредитов и отрицательные корректировки, относящиеся к продажам, из граф 86 и 88.	База
8684	Код технической отчетности для отображения сумм кредитовых авизо в графах 86 и 84.	База
8884	Код технической отчетности для отображения сумм кредитовых авизо в графах 88 и 84.	База
85	Сумма полученных кредитов и отрицательные корректировки, относящиеся к другим графам из раздела III, «Входы.», без учета суммы НДС (вычитается и не вычитается)	База
8185	Код технической отчетности для отображения сумм кредитовых авизо в графах 81 и 85.	База
8285	Код технической отчетности для отображения сумм кредитовых авизо в графах 82 и 85.	База
8385	Код технической отчетности для отображения сумм кредитовых авизо в графах 83 и 85.	База
8785	Код технической отчетности для отображения сумм кредитовых авизо в графах 87 и 85.	База
86	Приобретения внутри сообщества и аналогичные операции.	База
87	Прочие квитанции, за которые лицо, которое должно зарегистрировать, должно уплатить НДС.	База
88	Внутриобщинные услуги с передачей анкеты.	База
Раздел IV. Налоги к уплате
54	НДС, уплачиваемый с оборота, включенный в коды 01 , 02 и 03 .	Налог
55	НДС, уплачиваемый с оборота, включенный в коды 86 и 88 .	Налог
56	НДС с продаж, заявленных в графе 87, за исключением импорта, предполагающего перемещение обследования.	Налог
57	НДС на импорт, связанный с передачей обзора.	Налог
61	Различные корректировки НДС в пользу государства.	Налог
63	НДС, подлежащий возврату, как указано в полученных кредитах.	Налог
Раздел V. Вычет по налогам
59	Сумма к вычету НДС.	Налог
62	Различные корректировки НДС в пользу декларанта.	Налог
64	НДС, подлежащий возмещению из-за предоставленных кредитов.	Налог
Раздел VI. Остаток
71	Налог, подлежащий уплате. В отчете ИНТЕРВАТ значение в этом поле автоматически рассчитывается как сумма кодов отчетов 54 , 55 , 56 , 57 , 61 и 63 , минус коды отчетов 59 , 62 и 64 .	Налог
72	Налог, подлежащий возмещению. В отчете ИНТЕРВАТ значение в этом поле автоматически рассчитывается как сумма кодов отчетов 59 , 62 и 64 за вычетом кодов отчетов 54 , 55 , 56 , 57 , 61 и 63 .	Налог
Раздел VII.Депозит
91	НДС, фактически уплаченный за период с 1 по 20 декабря. Этот код применяется к ежемесячной декларации за декабрь.	Налог

Примечание

Вам не нужно вводить коды 71 , 72 и 91 , потому что они будут сгенерированы автоматически.

Чтобы настроить присвоение кодов налоговой отчетности кодам налога с продаж, перейдите к Коды налога с продаж> Настройка отчета / Настройка отчета — Кредит-нота .Рассмотрим следующие отношения между кодами налоговой отчетности:

• Если есть сумма в коде 01 , 02 или 03 , также должна быть сумма в коде 54 .
• Если есть сумма в коде 54 , также должна быть сумма в коде 01 , 02 или 03 .
• Если в коде 86 указана сумма, то также должна быть сумма в коде 55 .
• Если есть сумма в коде 87 , должна быть также сумма в коде 56 или 57 .
• Разница между суммой в коде 54 и суммой кодов 01 , 02 и 03 , умноженная на соответствующие ставки НДС, не может превышать 61,97 евро.
• Разница между суммой в коде 55 и суммой кодов 84 и 86 , умноженная на соответствующие ставки НДС, не может быть более 610.97 EUR.
• Разница между суммой сумм в кодах 56 и 57 и суммой кодов 85 и 87 , умноженная на соответствующие ставки НДС, не может превышать 61,97 евро.
• Сумма в коде 59 должна быть больше суммы кодов 81 , 82 , 83 , 84 и 85 .
• Сумма в коде 63 и коде 85 , умноженная на соответствующие ставки НДС, не может быть больше 61.97 EUR.
• Сумма в коде 64 и код 49 , умноженная на соответствующие ставки НДС, не может превышать 61,97 евро.

Скачать формат отчета

В Microsoft Dynamics Lifecycle Services (LCS) в библиотеке общих активов загрузите последние версии конфигураций электронной отчетности (ER) для следующего формата декларации по НДС:

Дополнительные сведения см. В разделе Загрузка конфигураций электронной отчетности из Lifecycle Services.

Дополнительные поля для налоговых отчетов

1. Перейти к Налог > Декларации > Налог с продаж > Дополнительные поля для налоговых отчетов .
2. Выберите Новый , чтобы создать строки с дополнительной информацией о кодах отчетности, включая ручные исправления налоговой декларации INTERVAT. Перед тем как закрыть расчетный период, вы должны создать для него строку либо путем разноски налогового платежа, либо путем создания декларации ИНТЕРВАТ, которая помечена как Обновление .В следующей таблице описаны поля, которые необходимо задать для новой строки.

Поле	Описание
Расчетный период	Выберите применимый отчетный период.
С даты	Введите первый день периода расчета налога с продаж, для которого будет рассчитан налог с продаж. Это значение соответствует дате в поле От на странице Периоды сопоставления налога с продаж .
На сегодняшний день	Введите последнюю дату периода расчета налога с продаж.

3. На вкладке Общие вы можете установить следующие поля:

Поле	Описание
Запрашивает возврат налога с продаж	Выберите этот параметр, чтобы запросить возврат любого возвращенного налога с продаж.
Выплата	Введите сумму выплаты.Выплата может быть произведена только за декабрь месяц (ежемесячная декларация). Выплата соответствует графе 91 бельгийской декларации по НДС. Вы можете установить это поле, только если месяц равен декабрю ( 12 ).
Форма депозита	Выберите этот параметр, чтобы упорядочить страницы депозита для целей налоговой отчетности.
Годовой листинг без учета	Выберите этот вариант, чтобы указать, что нет транзакций, о которых нужно сообщить, и что компания не обязана перед правительством Бельгии декларировать годовые продажи за предыдущий год.

• Пропорционально процентное соотношение раздел

Поле	Описание
Пропорционально процентное соотношение	Введите значение пропорционального процента, которое будет экспортировано в теге в файле XML.
B1, B2, B3, B4, B5	Введите суммы для значений B1, B2, B3, B4 и B5, которые будут экспортированы в теге в файле XML, где = «1» , » 2 «, » 3 «, » 4 «, » 5 «.

Налоговые корректировки

Выполните следующие действия, чтобы ввести суммы корректировки вручную.

1. Перейти к Налог > Декларации > Налог с продаж > Дополнительные поля для налоговых отчетов .
2. Выберите Налоговые поправки > Корректировки и установите следующие поля.

Поле	Описание
Расчетный период	Выберите применимый отчетный период.
С даты	Введите первый день периода расчета налога с продаж, для которого будет рассчитан налог с продаж. Это значение соответствует дате в поле От на странице Периоды сопоставления налога с продаж .
На сегодняшний день	Введите последний день периода расчета налога с продаж.
Отчетный код	Выберите код сообщения. Только коды отчетности, для которых установлен флажок Налоговые корректировки , будут доступны при вводе налоговых корректировок.
Сумма	Введите сумму коррекции.

Примечание

Составные коды отчетности, которые используются для кредитных нот. такие как код 8185 , недоступны для выбора. Также отсутствуют коды 71 , 72 и 91 . Коды 71 и 72 рассчитываются автоматически при запуске бельгийской налоговой отчетности. Код 91 вводится другим способом (см. Описание поля Disbursement выше).

Если налоговый период обновлен, будут показаны номер ваучера и дата. (Для получения дополнительной информации см. Описание флажка Обновление в разделе Создание налоговой декларации ИНТЕРВАТ далее в этом разделе.) Период с номером ваучера и датой является закрытым периодом НДС для Бельгии. Таким образом, все значения на вкладке Общие страницы Налоговые поправки доступны только для чтения. Когда новые транзакции с налогами вводятся для закрытого периода НДС, налоги будут перенесены в следующий доступный открытый налоговый период.

Сформировать налоговую декларацию ИНТЕРВАТ

1. Перейти к Налог > Декларации> Налог с продаж> Налоговая декларация INTERVAT .
2. Выберите Новая декларация , чтобы создать налоговую декларацию INTERVAT.
3. В диалоговом окне ИНТЕРВАТ: бельгийская налоговая отчетность задайте следующие поля.

Поле	Описание
Расчетный период	Выберите применимый отчетный период.
С даты	Введите первый день периода расчета налога с продаж, для которого будет рассчитан налог с продаж. Это значение соответствует дате в поле От на странице Периоды сопоставления налога с продаж .
Дата операции	Введите дату расчета налогового отчета. Значение по умолчанию — текущая дата. Платеж по налогу с продаж рассчитывается для всех проводок, проведенных в течение периода сопоставления.
Обновление	Установленный флажок закрывает период и создает платеж по налогу с продаж, если он еще не был создан. Следовательно, все транзакции НДС, введенные в этот период после обновления, будут перенесены в следующий доступный открытый период. Установленный флажок также создает строку на странице Дополнительные поля налогового отчета , если она еще не была создана. Ни одно из значений в этой новой строке нельзя редактировать.
Замененная декларация по НДС	Введите идентификационный номер декларации, которую необходимо заменить.
Файл	Введите имя файла, в который будет экспортирована налоговая декларация INTERVAT.
Отображение формата	Выберите формат INTERVAT (BE) ER, который вы загрузили ранее.

Налоговый период также можно закрыть, создав платеж по налогу с продаж ( Налог> Декларации> Налог с продаж> Расчет и разнесение налога с продаж ).

4. Выбрать ОК . Система генерирует строку налоговой декларации INTERVAT и XML-файл INTERVAT.
5. Просмотрите информацию в декларации.

6. На вкладке Общие просмотрите следующие поля: ИНТЕРВАТ ИД , Дата , Период , Дата начала , Дата окончания , Частота периода , Статус и Имя файла .
7. На вкладке Frame I: Общая информация просмотрите следующие поля. Вы можете редактировать эти поля, даже если период был закрыт.Исключение составляют поля в разделе Pro-rata процентов . Эти поля доступны только для чтения.

Поле	Описание
Название компании	Название компании.
Налоговый номер	Регистрационный номер налогоплательщика, который передается из параметра, который вы определили в разделе «Необходимые условия» ранее в этом разделе.
Номер предприятия	Номер предприятия, который передается из параметра, который вы определили в разделе «Необходимые условия».
Телефон, электронная почта	Контактная информация, переданная из параметра, который вы определили в разделе «Необходимые условия».
Запрос на возмещение	Установите этот флажок, чтобы запросить возмещение налога.
Запрос платежных форм	Установите этот флажок, чтобы запрашивать платежные страницы для налоговых деклараций INTERVAT.
Годовой листинг без учета	Установленный флажок указывает, что это объявление является пустым.Значение переносится со страницы Дополнительные поля налогового отчета , которая описана в разделе Дополнительные поля налогового отчета ранее в этом разделе
Замененная декларация по НДС	Идентификационный номер декларации, заменяющий то, что вы определили в диалоговом окне ИНТЕРВАТ: бельгийская налоговая отчетность , описанном ранее в этом разделе.
Пропорционально процентное соотношение раздел	Просмотрите суммы в полях пропорционально проценту , B1 , B2 , B3 , B4 и B5 полях, которые вы определили в полях дополнительных налоговых отчетов на странице , описанной в разделе Дополнительные поля налогового отчета.

На странице ИНТЕРВАТ налоговой декларации вы можете выполнять следующие действия с помощью кнопок на Панели действий.

Кнопка	Описание
Настройка	Откройте страницу Дополнительные поля налогового отчета , которая описана в разделе Дополнительные поля налогового отчета.
Восстановить файл	Восстановите файл ИНТЕРВАТ, если период не был закрыт.
Открыть файл	Откройте сгенерированный файл XML.
Открыть веб-сайт	Откройте веб-сайт (URL), который вы определили на странице INTERVAT setup .
Изменить статус	Измените статус на Отправлено . Когда объявление создано, оно имеет статус Создано . После того, как вы вручную импортируете сгенерированный файл, содержащий декларацию INTERVAT, на сайт INTERVAT, вы можете использовать эту кнопку, чтобы изменить статус на Отправлено .
Детали	Откройте страницу INTERVAT details , где можно просмотреть суммы в соответствующих отчетных кодах.

Создание сводной налоговой декларации ИНТЕРВАТ

Чтобы распечатать налоговую декларацию INTERVAT за несколько налоговых периодов, выполните следующие действия.

1. Перейти к Налог > Запросы и отчеты > Налоговые отчеты > Сводная налоговая декларация INTERVAT .
2. Используйте фильтры, чтобы указать критерии выбора данных, а затем просмотрите информацию в отчете.

Пример

В следующем примере показано, как настроить коды налога с продаж и коды налоговой отчетности, разнести проводки и создать налоговую декларацию INTERVAT.

1. Перейти на Администрирование организации> Организации> Юридические лица .
2. На экспресс-вкладке Налоговая регистрация в поле Налоговый регистрационный номер введите 0466.158.640 .
3. Выберите Registration ID , добавьте строку и установите следующие значения:

• Тип регистрации: ENTNUM
• Регистрационный номер: BTW BE 0466.158.640

4. Перейдите к Налог> Косвенные налоги> Налог с продаж> Коды налога с продаж и настройте следующие коды налога с продаж.

Налоговый код	В процентах	Описание
BE21	21	Внутренние купли-продажи по ставке 21 процент.
BE12	12	Внутренние продажи и покупки по ставке 12 процентов.
BE6	6	Внутренние продажи и покупки по ставке 6 процентов.
BEEU21	21	ЕС покупает по ставке 21 процент, если для параметра Налог на использование установлено значение Да .
BEEU12	12	ЕС покупает по ставке 12 процентов, если для параметра Налог на использование установлено значение Да .
BEEU6	6	ЕС покупает по ставке 6 процентов, если для параметра Налог на использование установлено значение Да .
BEEUS	21	Продажи в ЕС, где опция Exempt установлена ​​на Да .

5. На странице Коды налогов с продаж на экспресс-вкладке Настройка отчета назначьте коды отчетности для налоговых кодов.

В следующей таблице показано, как присвоить коды налоговой отчетности налоговым кодам.

Налоговый код	Облагаемые налогом продажи	Не облагается налогом	Налог с продаж к уплате	Налогооблагаемые покупки	Дебиторская задолженность по налогу с продаж	Налогооблагаемый импорт	Налог за пользование	Взаимозачет налога за пользование
BE21	03		54
BE12	02		54
BE6	01		54
BEEU21					81	86	59	55
BEEU12					81	86	59	55
BEEU6					81	86	59	55
BEEUS		46

6. На странице Коды налогов с продаж , на экспресс-вкладке «Настройка отчета — кредит-нота » назначьте коды отчетности для налоговых кодов.

В следующей таблице показано, как присвоить коды налоговой отчетности налоговым кодам.

Налоговый код	Облагаемые налогом продажи CN	Не облагаемая налогом продажа CN	Налог с продаж к уплате CN	Налогооблагаемые покупки CN	Дебиторская задолженность по налогу с продаж CN	Налогооблагаемый импорт CN	Налог на использование CN	Зачет налога за пользование CN
BEEU21					8184	86	59	55
BEEU12					8184	86	59	55
BEEU6					8184	86	59	55

Вместо кодов 55 и 59 можно использовать корректирующие коды 63 и 64 .

Примечание

Предыдущая конфигурация является всего лишь примером и зависит от структуры используемых налоговых кодов. Если вы хотите, чтобы значения рассчитывались и переносились в налоговый отчет, для каждого налогового кода, который используется в процессе уплаты налога с продаж, необходимо установить соответствующий код налоговой отчетности в одном или нескольких полях на вкладке Настройка отчета .

7. Разнести следующие транзакции. Например, для счетов-фактур клиентов перейдите к Дебиторская задолженность > Счета-фактуры > Все счета-фактуры с произвольным текстом .Для счетов-фактур поставщика перейдите к Счета к оплате > Счета-фактуры > Журнал счетов-фактур .

Дата	Тип операции	Сумма нетто	Сумма НДС	Налоговый код	Ожидаемая налоговая база — отчетный код	Ожидаемая сумма налога — отчетный код
1 февраля 2020 г.	Счет клиента	1,100	132	BE12	02	54
1 февраля 2020 г.	Счет-фактура поставщика (ЕС)	1 000 90 394	210	BEEU21	86 — Базовая задолженность 81 — Базовый вычет	55 — Налог к ​​уплате 59 — Налоговый вычет
2 февраля 2020 г.	Счет-фактура поставщика (ЕС)	-200	-42	BEEU21	86 — Базовая задолженность 81 — Базовый вычет 84 — Кредитовая база	55 — Налог к ​​уплате 59 — Налоговый вычет
1 февраля 2020 г.	Счет-фактура клиента (ЕС)	100	0	BEEUS	46	Не применимо

8. Перейдите к Налог> Декларации> Налог с продаж> Отчет по налогу с продаж за расчетный период .
9. В диалоговом окне Отчет по налогу с продаж за период расчета в поле Версия платежа по налогу с продаж выберите Исходный .
10. Выберите OK и просмотрите данные.

Обратите внимание, что сумма кредитового авизо отображается в коде 84 .

11. Перейдите к Налог> Декларации> Налог с продаж> Дополнительные поля отчета по налогу с продаж .
12. Выберите Новый , чтобы создать линию на февраль 2020 года.
13. Выберите Налоговые корректировки> Корректировки и создайте строку.

14. Перейти к Налог > Декларации > Налог с продаж > Расчет и разнесение налога с продаж .
15. В диалоговом окне Расчет и разноска налога с продаж в поле Версия платежа по налогу с продаж выберите Исходный .
16. Перейти к Налог > Декларации > Налог с продаж > Налоговая декларация INTERVAT .

    No related posts.