Учет для начинающих: отражение расчетов по НДС
Какие проводки должны быть в бухгалтерском учете при отражении расчетов по НДС по авансам выданным и полученным?
Бухгалтерский учет
НДС с аванса (предоплаты), полученного от покупателя (заказчика), в соответствии с пунктом 5 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N32н (далее — ПБУ 9/99) выручка от продажи товаров признается доходом от обычных видов деятельности. То есть, при выполнении условий, установленных пунктом 12 ПБУ 9/99, указанный доход признается после перехода права собственности на товары к покупателю.Согласно положениям пунктов 3, 12 ПБУ 9/99 до момента признания выручки сумма предоплаты, полученная от покупателя в счет передачи товаров, не признается доходом продавца, а отражается в учете в качестве кредиторской задолженности.
Кредиторская задолженность перед покупателем, образовавшаяся в момент получения предоплаты, должна отражаться в бухгалтерском балансе в оценке за вычетом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьей 173 НК РФ.
НДС с аванса (предоплаты) выданного покупателем (заказчиком):
В соответствии с пунктами 3, 6 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N33н (далее — ПБУ 10/99), сумма внесенной предоплаты не признается расходом организации, а отражается в учете в качестве дебиторской задолженности.
При перечислении суммы предоплаты производится бухгалтерская запись по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в корреспонденции с кредитом счета 51 «Расчетные счета». Указанная сумма предоплаты, уплаченная поставщику, отражается обособленно на счете 60 путем открытия отдельного аналитического счета «Расчеты по выданным авансам и предоплатам».
Таким образом, согласно учетной политике организации указанный налоговый вычет может быть отражен по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аналитический счет 76-НДС-ва «НДС с перечисленной предоплаты». Соответственно, восстановление НДС после получения товара от поставщика будет отражаться обратной записью по указанным счетам.
Налоговый учет
НДС с аванса (предоплаты), полученного от покупателя (заказчика), в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ реализация товаров на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС. Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ при получении аванса (предоплаты) за товары у продавца возникает момент определения налоговой базы по НДС, которая определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ исходя из суммы полученной предоплаты с учетом НДС.В соответствии с пунктом 1, 3 статьи 168, подпунктом 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ при отгрузке товаров в счет предоплаты продавец также обязан предъявить покупателю соответствующую сумму НДС и в течение пяти календарных дней со дня отгрузки выставить счет-фактуру. С момента отгрузки товаров (дата отгрузки), в оплату которых подлежат зачету суммы предоплаты, у продавца возникает право на вычет суммы НДС, исчисленной при получении предоплаты (пункт 8 статьи 171, пункт 6 статьи 172 НК РФ).
НДС с аванса (предоплаты) выданного покупателем (заказчиком), согласно пункту 9 статьи 172, пункт 12 статьи 171 НК РФ на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком на сумму предоплаты, а также документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты в счет предстоящей поставки товара, организация вправе заявить к вычету НДС с уплаченной предоплаты при наличии указанного условия в договоре. На момент принятия товара к учету у организации вновь возникает право на налоговый вычет «входного» НДС закрепленное подпунктом 1 пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ, который производится на основании счета-фактуры, выставленного поставщиком. При этом организация обязана восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ.
Проводки
Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок:
К балансовому счету 62:
62-ав «Расчеты по полученным авансам (предоплате)»;
62-НДС-ав «НДС с полученных авансов (предоплаты)»,
К балансовому счету 76:
76-НДС-ав «НДС с полученных авансов (предоплаты)»;
76-НДС-ва «НДС с перечисленных авансов и предоплат».
К балансовому счету 60:
60-ва «Расчеты по выданным авансам и предоплатам»;
60-с «Расчеты с поставщиком за сырье» (см. таблицу).
Декларация по НДС. Как подготовиться заранее?
Очередной налоговый период по НДС уже подходит к концу. Чтобы отчетная кампания не стала стрессом, необходимо регулярно и правильно вести учет и максимально эффективно использовать возможности программы. О том, какие меры нужно предпринять заранее, чтобы сам процесс формирования декларации в программе «1С:Бухгалтерия 8» ред. 3.0 не занял много времени, а данные в отчетности были верными, читайте в материале экспертов 1С.
Содержание
Учет НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» ведется ежедневно – записи книг покупок и продаж формируются при вводе счетов-фактур. Но для правильного формирования книг покупок, продаж и декларации необходимо проверить введенные данные, совершить регламентные операции, сформировать книги покупок и продаж и провести проверку учета НДС. Делать это нужно в следующей последовательности.
Этап 1. Проверьте правильность введенных данных и наличие документов
Все оригиналы первичных документов, поступившие в бухгалтерию, необходимо сверить с уже введенными в базу «1С:Бухгалтерии 8» данными. Это касается всех документов – на поступление, на выбытие, бумаг по оплате и другим операциям. Рассмотрим подробнее по участкам учета, на что нужно обратить внимание.
Поступление товаров, работ и услуг. В документе Поступление товаров и услуг нужно обратить внимание на заполнение колонок % НДС, НДС. Если сумма НДС будет указана неправильно, то программа не сможет учесть корректно входящий НДС по данному поступлению. Кроме того, важно зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру. Не зарегистрированный счет-фактуру программа не включит в книгу покупок и не сформирует бухгалтерские записи по вычету входящего НДС по этой покупке.
Для регистрации счета-фактуры по поступившим товарам, работам и услугам необходимо указать его номер в поле Счет-фактура № и дату в поле от, затем нажать на кнопку Зарегистрировать. В результате этого будет создан и автоматически проведен документ Счет-фактура полученный.
Реализация товаров, работ и услуг. При вводе документа Реализация товаров и услуг обратите внимание на заполнение колонок % НДС и НДС
ИС 1С:ИТС
Подробнее об оформлении операций по списанию ТМЦ, вводу в эксплуатацию ОС и НМА читайте в разделе в ИС 1С:ИТС «Отчетность по НДС» по ссылке .
Как проверить правильность ввода документов? Для этого есть два способа:
- Каждый первичный документ на бумажном носителе сверить с каждым электронным документом в базе данных. Способ – трудоемкий, не подходит компаниям с большим количеством операциям, но позволяет добиться наибольшей достоверности;
- Сформировать реестр документов, введенных в базу данных и проверить их основные реквизиты. По реестру можно проверить лишь основные реквизиты (наименование контрагента, дату, сумму, номер документа), однако это позволяет сэкономить время. Сформировать реестр введенных документов в базу данных можно с помощью команды Вывести список в любом из журналов документов.
Наличие счетов-фактур по документам поступления. Следующим шагом подготовки к составлению декларации по НДС является проверка наличия счетов-фактур по документам поступления. Для этой проверки предназначен Отчет по наличию счетов-фактур, предъявленных продавцом (раздел Отчеты — Анализ учета: Наличие счетов-фактур). Отчет позволяет получить информацию о наличии поступивших счетов-фактур, зарегистрированных документами, указанными в настройках отчета. Если список документов не заполнен, то проверяется наличие счетов-фактур для всех документов, к которым они должны прилагаться.
Если в отчете обнаружены недостающие или непроведенные счета-фактуры, исправьте ошибку. Корректировку в документы можно вносить прямо из данного отчета. Для этого надо дважды кликнуть мышью на интересующем документе, в результате чего откроется форма документа. После внесения исправлений документ необходимо перепровести, после чего вновь сформировать отчет.
Этап 2. Регламентные операции по учету НДС
В «1С:Бухгалтерии 8» записи книг покупок и продаж формируются при проведении «обычных» учетных документов – счет-фактура выданный, счет-фактура полученный и др.. Но этих операций недостаточно – в конце налогового периода нужно провести регламентные документы по учету НДС. Регламентные документы по учету НДС создаются при выполнении регламентных операций по учету НДС из журнала Регламентные операции НДС (меню Операции – Регламентные операции НДС или из формы Помощник по учету НДС (меню Покупка – Ведение книги покупок — Помощник по учету НДС или меню Продажа – Ведение книги продаж — Помощник по учету НДС).
Помощник по учету НДС – это сервисный инструмент программы, позволяющий выполнить регламентные операции по учету НДС, а также сформировать книгу покупок, книгу продаж и декларацию по НДС (рис. 1).
Рис. 1
Помощник анализирует состояние регистров учета НДС и определяет состав регламентных операций. Все регламентные операции отображаются в том порядке, в котором их следует выполнять. Текущая регламентная операция отмечена стрелкой. Каждая регламентная операция выделена пиктограммой в соответствии с ее текущим состоянием:
- Операция не требуется;
- Операция требуется, не выполнена – в текущем периоде не создан соответствующий документ, требуемый для закрытия периода по НДС;
- Операция выполнена, актуальна – требуемый документ создан и корректно заполнен;
- Операция выполнена, но не актуальна – требуемый документ создан, но возможно требуется его перезаполнение и проведение.
Рассмотрим назначение некоторых регламентных операций по учету НДС.
Распределение НДС косвенных расходов. Эта операция распределяет входящий НДС по приобретенным товарам, работам и услугам, расходы на которые нельзя однозначно отнести к определенному виду операций. При выполнении операции создается документ Распределение НДС косвенных расходов. На основании данных этого документа суммы входящего НДС по косвенным расходам распределяются по конкретным видам деятельности, исходя из доли выручки конкретного вида деятельности в общей выручке.
Документ может быть заполнен автоматически.
Подтверждение оплаты НДС в бюджет. Регламентная операция Подтверждение оплаты НДС в бюджет выполняется для принятия к вычету входящего НДС, уплаченного при импорте товаров из стран-членов Таможенного союза.
При выполнении операции создается документ Подтверждение оплаты НДС в бюджет. Документ заполняется автоматически по документам Заявление о ввозе товаров. Для автозаполнения документы заявлений о ввозе товаров должны быть введены до выполнения регламентной операции.
При проведении документа Подтверждение оплаты НДС в бюджет НДС, уплаченный в налоговый орган, при импорте из стран-членов Таможенного союза, будет принят к вычету и на сумму вычета сформирована запись книги покупок.
ИС 1С:ИТС
Подробнее обо всех регламентных операциях по НДС читайте в подразделе «Отчетность по НДС» раздела «Отчетность».
Этап 3. Сформируйте книги продаж и покупок
Для подготовки декларации по НДС нужно, во-первых, сформировать книги покупок и продаж, а затем проверить правильность их заполнения.
Книгу продаж в программе формируется с помощью одноименного отчета Книга продаж (раздел Отчеты – Отчеты по НДС: Книга продаж). В форме отчета нужно указать период составления книги продаж и нажать на кнопку Сформировать.
Формирование книги покупок в программе осуществляется аналогично с помощью отчета Книга покупок (раздел Отчеты — Отчеты по НДС: Книга покупок). В форме отчета нужно указать период составлением книги покупок и нажать на кнопку Сформировать.
Если учет в информационной базе ведется по нескольким организациям, то в формах нужно выбрать организацию, по которой составляется книга продаж. По умолчанию указывается организация из справочника Организации с признаком Основная.
Проверить правильность заполнения книг покупок и продаж можно с помощью отчета Анализ состояния налогового учета по НДС (раздел Отчеты – Анализ учета: Анализ учета по НДС). В отчете отражаются суммы начислений и вычетов НДС по видам хозяйственных операций в целом и с расшифровками по видам операций. Чтобы сформировать отчет необходимо задать проверяемый период в поле Период, выбрать организацию и нажать на кнопку Сформировать. По умолчанию выбрана организация из справочника Организации с признаком Основная. Если в информационной базе ведется учет только для одной организации, поле организации в форме отчета не показывается.
Рис. 2
В каждом блоке отчета содержится два показателя (рис. 2): на бежевом фоне – НДС, рассчитанный в программе; на сером фоне – НДС, не рассчитанный в программе, т. е. потенциально содержащий ошибку в расчете НДС. Чтобы посмотреть показатель и проверить расчет можно кликнуть по сумме каждого блока дважды.
Этап 4. Проверьте состояние учета НДС
Проверить правильность заполнения книг покупок и продаж можно еще одним способом – с помощью обработки Экспресс-проверка ведения учета. Обработка позволит (раздел Отчеты — Анализ учета: Экспресс-проверка) протестировать:
- выполнение общих положений учетной политики;
- состояние бухгалтерского учета;
- правильность ведения кассовых операций;
- корректность отражения операций, связанных с ведением книги продаж;
- корректность отражения операций, связанных с ведением книги покупок.
Для запуска проверки в форме Экспресс-проверка ведения учета нужно выбрать период в в поле Период с… по… и организацию, затем нажать на кнопку Показать настройки и с помощью флажков отметить проверяемые разделы. По умолчанию проверка производится по всем разделам и всему списку проверок.
В экспресс-проверке предусмотрены два блока – проверка ведения книги продаж и проверка ведения книги покупок.
Проверка ведения книги продаж
На рис. 3 показаны проверки раздела Ведение книги продаж по налогу на добавленную стоимость.
Рис. 3
Экспресс-проверка ведения учета решает следующие задачи.
Проверка хронологии нумерации счетов-фактур. В соответствии с постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 счета-фактуры должны нумероваться в хронологическом порядке. Проверка контролирует хронологию и сообщает о фактах нарушения в хронологии или пропусках в нумерации счетов-фактур.
Своевременность выписки счетов-фактур по документам реализации. Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры по операциям реализации товаров (работ, услуг) выставляются не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Проверка контролирует выполнение этого требования.
Полнота выписки счетов-фактур по документам реализации. Методика учета расчетов по НДС, реализованная в программе, предусматривает, что для организаций, являющихся плательщиками НДС, каждый проведенный документ реализации должен сопровождаться проведенным документом Счет-фактура выданный. Данная проверка контролирует отклонение от методики.
Проверка формирования авансовых счетов-фактур при наличии авансов полученных. Налогоплательщики обязаны выписывать и регистрировать в книге продаж счета-фактуры не только по операциям реализации, но и в случае получения полной или частичной предоплаты под предстоящую реализацию. При проверке выясняется, на все ли авансовые поступления выписаны счета-фактуры.
ИС 1С:ИТС
Подробнее о задачах, которые решает экспресс-проверка, читайте в подразделе Отчетность по НДС раздела Отчетность.
Рис. 4
Получить информацию об ошибке, можно щелкнув на плюсик слева от названия проверки. По каждой проверке расшифровывается ее результат, возможные причины ошибки, рекомендации по исправлению и приводится детальный отчет об ошибках.
Проверка ведения книги покупок
Проверка ведения книги покупок охватывает следующие вопросы.
Полнота получения счетов-фактур по документам поступления. Методика учета входящего НДС в «1С:Бухгалтерии 8» предусматривает, что каждый документ поступления должен сопровождаться счетом-фактурой поставщика. Данная проверка контролирует отклонение от методики.
Наличие документа Распределение НДС. Если налогоплательщик в соответствии с п. 4 ст. 170 НК РФ должен вести раздельный учет НДС, необходимо в учетной политике установить параметры для поддержки раздельного учета. Проверка состоит в том, что если в налоговом периоде налогоплательщик (указавший в параметрах учетной политики поддержку раздельного учета) осуществлял операции реализации, то проверяется наличие проведенных документов Распределение НДС.
Корректность распределения НДС. Отчет проверяет правильность распределения. Сумма входящего НДС к распределению по поступившим товарам (работам, услугам) за налоговый период (приход по регистру Раздельный учет НДС), должна быть равна сумме НДС, распределенного между видами деятельности (расход по регистру Раздельный учет НДС). Если это равенство не выдерживается и на конец налогового периода в регистре Раздельный учет НДС присутствует остаток (Главное меню — Все функции — Отчеты: Универсальный отчет — регистр Раздельный учет НДС), то система сообщает об ошибке.
Наличие документа Формирование записей книги покупок. Записи для книги покупок в «1С:Бухгалтерии 8» могут вводиться с помощью документа Формирование записей книги покупок. Проверка контролирует наличие проведенных документов данного вида в соответствующем налоговом периоде.
Для выполнения проверок по ведению книги покупок необходимо нажать на кнопку Выполнить проверку. Результаты приводятся в виде отчета, в котором сообщается о количестве выполненных проверок и обнаруженных ошибках (рис. 6).
ИС 1С:ИТС
Подробнее о задачах, которые решает экспресс-проверка, читайте в подразделе «Отчетность по НДС» раздела «Отчетность».
Очень часто приходится профессиональным налоговым юристам и консультантам сталкиваться с мнением, что они просто не понимают сложных схем продавцов «бумажного» НДС и поэтому не рекомендуют его применять. Ситуация как раз обратная, мы слишком хорошо понимаем (не все, конечно же, но большинство) всю внутреннюю «кухню» «бумажного» НДС. И именно поэтому не рекомендуем с ним связываться.
Налоговый эксперт Кирилл Соппа на своем канале в «Яндекс.Толк» представил разбор всех мифов и вопросов, касающихся схем по оптимизации НДС. Статья получилась большая, потому что мифов распространяется много. В связи с этим в начале в форме оглавления приведен список вопросов, которые разбираются в статье. Можно читать только то, что интересно, но лучше все же по порядку.
- Почему НДС законно не оптимизируется в отличие от налога на прибыль, хотя принцип расчета у них вроде бы одинаковый — доходы минус расходы умножить на ставку — просто при расчете НДС не все расходы учитываются (только НДСные)?
- Как работает АСК НДС-2? Почему из-за нее невозможно оптимизировать НДС?
- Каким образом несмотря на работу АСК НДС-2 продолжают продавать «бумажный» НДС? «Обнальщики» придумали схему обхода АСК НДС-2?
- Почему сейчас «бумажный» НДС продается отдельно от кэша? Это делает схему безопасной?
- Что за различные законные схемы оптимизации НДС, которые продают на семинарах популярные налоговые консультанты?
- Продавцы «бумажного» НДС предлагают купить вычеты, которые не создают разрывов в АСК НДС-2. Якобы есть компании, у которых есть входящий НДС, но он им не нужен. Это правда?
- Продавцы «бумажного» НДС продают некий «экспортный» НДС, который тоже не формирует разрывов по АСК НДС-2. Его можно безопасно покупать?
- Реально ли вообще купить настоящие вычеты у продавцов «бумажного» НДС? Есть ли способы отделить реальные вычеты от искусственного «бумажного» НДС?
- Что будет если купить искусственный «бумажный» НДС?
- Пример реального кейса, когда мы по заказу клиента разбирали предложение продавца «бумажного» НДС.
Итак, начнем.
1. Почему НДС законно не оптимизируется в отличие от налога на прибыль, хотя принцип расчета у них вроде бы одинаковый, просто при расчете НДС не все расходы учитываются (только НДСные)?
Любой налог рассчитывается по формуле — база налога (численное выражение объекта налогообложения) умножается на ставку налога. Ключевая разница между этими налогами в том, что для налога на прибыль базой являются доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 247 НК РФ), а базой для НДС является выручка (п. 1 ст. 154 НК РФ), то есть, только доходы!!! Нигде в Налоговом Кодексе не сказано про уменьшение налоговой базы по НДС!!! Итоговая формула для налога на прибыль выглядит так
а для НДС вот так
Вычеты, которые уменьшают сумму налога к уплате конкретного налогоплательщика не уменьшают налоговую базу, они просто переносят обязанность по уплате части налога на Вашего поставщика. Если мысленно собрать всех налогоплательщиков страны в одну группу, то сделки между налогоплательщиками не уменьшают суммарных обязательств по НДС перед государством.
Однажды появившись в Вашей счет-фактуре, выставленной покупателю, налог на добавленную стоимость должен в полном объеме оказаться в бюджете. В то время как, например, если мы оформим расходы от транспортной компании, применяющей ЕНВД, то это снизит суммарные обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль, оставив прежней суммарную нагрузку по ЕНВД. В этом ключевое различие этих налогов. При расчете НДС не учитываются не просто часть расходов, а не учитываются именно те расходы, которые могли бы уменьшить суммарный долг налогоплательщиков перед бюджетом, то есть за счет которых этот налог мог бы быть оптимизирован.
2. Как работает АСК НДС-2? Почему из-за нее невозможно оптимизировать НДС?
Однажды появившись в Вашей счет-фактуре, выставленной Вами Покупателю, весь НДС должен оказаться в бюджете. Оснований, уменьшающих налоговую базу по НДС в Налоговом кодексе не предусмотрено. На этих особенностях основан принцип действия системы АСК НДС-2. От Вас у исчисленного налога только два пути — либо в бюджет либо в декларацию к другому плательщику НДС. Система автоматически выстраивает эту цепочку и в онлайн-режиме видит места «утечки» НДС.
Если до внедрения системы АСК НДС-2 принцип уклонения через фирмы-однодневки был прост — такие компании просто указывали в своих декларациях по НДС сумму вычетов примерно равную сумме НДС в реализации. Но после внедрения системы АСК НДС-2 все налогоплательщики НДС обязаны сдавать вместе с декларацией по НДС расшифровку в электронном виде тех компаний, которые формируют сумму вычетов (закупки) и базу по НДС (выручку). И сдача недостоверных деклараций стала невозможной, система сразу видит, что указанный вычет не отражен в книге продаж у контрагента.
3. Каким образом несмотря на работу АСК НДС-2 продолжают продавать «бумажный» НДС? Обнальщики придумали схему обхода АСК НДС-2?
Действительно, несмотря на внедрение системы продолжается практика продажи «бумажного» НДС, что создает иллюзию, что «обнальщики» что-то там придумали для обхода АСК НДС-2. Схема обхода есть, она очень проста. Но и она незаконна. «Обнальщики» удлиняют цепочки, чтобы отвести вопросы от клиентов, а потом все цепочки сводят на одну фирму-жертву, создавая воронку НДС.
«Занулить» декларацию эта фирма не может, потому что нет поставщика, который взял бы на себя такой большой налог. Поэтому фирма-жертва просто сдает декларацию на всю сумму налога, который на нее «сгрузили» и после этого фирма-жертва бросается. И в следующем периоде на ее место заступает другая фирма-жертва. При этом разрыва цепочек в АСК НДС-2 не происходит! Этот способ не оптимизирует налог, а просто дает отсрочку выявления этих разрывов. Налоговики сразу же увидели эту схему по статистике — в первом полугодии 2015 года резко выросли суммы задекларированного НДС без соответствующей уплаты в бюджет. Именно для пресечения этой схемы система АСК НДС-2 впоследствии была синхронизирована с расчетным центром ЦБ РФ. Это позволило ускорить процесс выявления подобных злоупотреблений, однако полностью их устранить не удалось в связи с удлиннением цепочек продавцами «бумажного» НДС. Принцип данной схемы позволяет продавать «бумажный» НДС в моменте, однако, это не избавляет покупателей от проблем в последующем.
4. Почему сейчас «бумажный» НДС продается отдельно от кэша? Это делает схему безопасной?
АСК НДС-2 является не единственным оружием по борьбе с уклонением от уплаты НДС и однодневками. Не менее эффективным инструментом стало ужесточение банковского контроля. Если почитать многочисленные Telegram-чаты «обнальщиков» можно увидеть, что среднее время жизни технической компании, через которую гоняют деньги по расчетным счетам неуклонно снижается и уже гораздо меньше трех месяцев. То есть, они даже один налоговый период не живут. Их «убивает» не АСК НДС-2, а банки. Действующий бизнес довольно серьезно отличается по структуре платежей от транзитных однодневок и банки это используют. У работающих компаний есть сотрудники, платежи поставщикам обеспечивающих товаров (канцелярия, чистая вода, сотовая связь, интернет), арендные платежи, налоги. Безусловно, есть бизнесы-исключения, которые больше похожи на транзитеров, но позиция регулятора тут очень прагматична — пусть мы «грохнем» пару-тройку реальных бизнесов, но зато ни одна «техничка» не уйдет.
Это привело к тому, что классические «обнальщики» поделились по трем видам специализации.
- Продавцы «бумажного» НДС. Их цель — создать воронку НДС, о которой мы говорили выше. Главной задачей, стоящей перед этими людьми — это насоздавать кучу фирм-однодневок, но не гонять по ним деньги, потому что банки их хлопнут быстрее, чем будет сдана хотя бы одна декларация! Они просто выписывают счет-фактуры и сдают налоговую отчетность, подтверждая вычеты для своих заказчиков. Именно поэтому такой НДС получил название «бумажного». И дальше они строят различные бухгалтерские цепочки между кучей своих однодневок, в том числе и про запас, чтобы в случае, если у клиента будут проблемы, заменить в прошлых периодах один вычет на другой. Помимо того, эти люди постоянно борятся с «обнулением» деклараций налоговой, предоставлением документов на встречные запросы и прочими проблемами.
- «Обнальщики» (дроповоды). Это люди которые превращают безнал в кэш. Причем, в связи с ужесточением банковского и налогового контроля, они больше не связываются с НДС! Получают на свои фирмы или ИП безНДСный безнал и превращают его в кэш. Либо веерными платежами на физиков-дропов либо с корпоративных карт через платежных агентов. Их основной задачей является искать физиков-дропов, не включенных еще в черные списки банков, оформлять на них карты, таскать кэш и передавать его заказчику.
- Транзитеры. Это люди, которые связывают покупателей кэша и «обнальщиков». Они принимают на свои счета НДСный безнал с одним назначением и превращают его в безНДСный безнал с другим назначением (которое, например, подходит под патент). Делая так называемую ломку и переворот. Основные задачи этих людей иметь связи в банках. Они постоянно заняты тем, что выдергивают свои деньги из под блокировок различных банков через исполнительные листы, решения КТС и другими способами. Готовят кучи документов на запросы в банки.
Безусловно, есть люди, которые могут предложить и оптимизацию вычетов и продать кэш. Но это скорей всего означает лишь то, что они нашли партнеров-смежников и просто перепродают их услуги накрутив свои 0,5-1%. Об этом свидетельствует то, что вычеты и продажу кэша они всегда осуществляют от разных «контор».
5. Что за различные законные схемы оптимизации НДС, которые продают на семинарах популярные налоговые консультанты?
Из формулы для расчета НДС вытекает универсальный рецепт для разработки схем оптимизации НДС.
Поскольку базой налога на добавленную стоимость являются только доходы, нужно в Налоговом Кодексе искать основания для невключения доходов в базу по НДС. Любые схемы оптимизации, которые на рынке предлагаются налоговыми юристами подходят под этот рецепт. Приведу несколько примеров.
- Упрощенный рукав. На основании ст. 346.11 НК РФ упрощенцы освобождаются от обязанности исчислять НДС, поэтому они не включают свою выручку в базу по НДС. Аналогично и применение схемы с обратным агентом приводит к тому, что часть выручки отражается у упрощенца и в базу по НДС не попадает.
- Продажа недвижимости через реализацию долей в уставном капитале ООО — внесение недвижимости в уставный капитал не является реализацией на основании пп. 4 п. 2 ст. 39 НК РФ, а продажа долей не включается в базу по НДС на основании пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ.
- Замена части выручки за товар штрафом за просрочку оплаты — штрафы являются мерой ответственности, платятся сверх стоимости товара и поэтому не являются реализацией товаров или услуг, значит не входят в налоговую базу по НДС (ст. 154 НК РФ).
Из этого рецепта сразу следует, что любые схемы законной оптимизации НДС требуют наличия таких клиентов, которым не нужен входной НДС. Иных законных способов оптимизации нет, потому что согласно формуле расчета налога налоговая база налога содержит только доходы и снижать базу по НДС можно лишь снижая облагаемую НДС выручку, что автоматически влечет снижение получаемых клиентами вычетов. Рецепт один, а предлагаемые инструменты всего лишь различные юридические конструкции по разделению выручки на включаемую в базу и невключаемую. Если на все 100% выручки требуется предоставить клиентам вычеты, то вариантов на таких семинарах для Вас не будет. Возможности законной оптимизации с «другой» стороны исключены. Применение дополнительных вычетов не снижает общий объем обязательств налогоплательщиков перед бюджетом, поэтому покупка вычетов («бумажного» НДС) за меньшие деньги не может быть законным методом — где-то цепочка обязательно разрывается, что нарушает правила исчисления НДС (гл. 21 НК РФ).
6. Продавцы «бумажного» НДС предлагают купить вычеты, которые не создают разрывов в АСК НДС-2? Якобы есть компании, у которых есть входящий НДС, но он им не нужен
Действительно, существуют предложения от продавцов «бумажного» НДС по продаже реального НДС, якобы его продают компании у которых он есть, но он им не нужен либо это некий «импортный» НДС. Основные вариации такие. Давайте разберемся с этими схемами, насколько они реальны и что самое главное — законны ли они? Возьмем для примера АЗС. Она покупает бензин у производителя с НДС, по другому быть не может. Однако, продает его физикам, которым вычеты не нужны. Поэтому чаще всего АЗС применяют упрощенную систему налогообложения и вычеты от производителей топлива не используются. Вот эти вычеты и возникает соблазн «продать». Схема может выглядеть примерно так
Проводки НДС. Основные правила
Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям
Типовые проводки по НДС по продажам
Если НДС начислен налоговыми агентами
Типовые проводки по НДС при возврате товара
Итоги
Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС. По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета. К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.
Проводки НДС. Основные правила
Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).
Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:
Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).
Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).
Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.
Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.
Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.
О типовых проводках, связанных с вычетом НДС, рассказываем в специальном материале «Проводка «НДС принят к вычету»: как отразить в учете?».
Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям
Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:
Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, товарам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.
Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.
См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?».
Если НДС нельзя принять к вычету, в бухучете его списывают на счета учета затрат:
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.
Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.
См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?».
Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.
Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС».
Если вы перечислили аванс поставщику, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.
Типовые проводки для учета НДС по продажам
Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.
Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.
Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.
Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.
Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.
Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.
Если вы получили аванс от покупателя, вы можете увидеть, какие проводки должны быть сделаны по НДС в Готовом решении от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.
Если НДС начислен налоговыми агентами
Пример 1. Аренда госсобственности:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.
Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.
Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.
Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.
См. подробнее материал «Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».
Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:
Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.
Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.
Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.
Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.
Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.
См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
Типовые проводки по НДС при возврате товара
В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:
Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:
У покупателя:
Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.
Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.
У продавца:
Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).
Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).
Ситуация 2. Товар без недостатков:
У покупателя:
Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.
У продавца:
Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.
Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.
Подробнее см. материал «Каков порядок учета НДС при возврате товара поставщику».
ИТОГИ
Типовые проводки по учету НДС составляются с применением счета 68, субсчет НДС, и счета 19 «НДС по приобретенным ценностям». Оба счета активно-пассивные.
Источники:
Налоговый кодекс РФ Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Онлайн-курс про НДС, который вы просили
Ну что, продолжаем обучение? Центр обучения «Клерка» запускает дистанционный курс про НДС. Пока со скидкой 50 %.
Зачем вам этот курс
Потому что мы знаем, что НДС — самый ваш нелюбимый налог. Мало кому дается этот налог без проблем. И это нормально. Даже спецы в нем путаются.
Наш курс поможет вам победить самые сложные моменты в понимании НДС.
Посмотрите платформу, на которой проходит обучение.
Как наш курс облегчит вашу работу? Кроме того, что мы методично расскажем самое важное о налоге, мы дадим вам много дополнительного материала, который можно будет скачать и возвращаться по мере необходимости.
Кому подойдет курс
Этот курс для всех бухгалтеров:
- и для новичков,
- и для тех, кто хочет структурировать знания
Посмотрите первое видео курса
Разделы курса
- НДС: общие положения
- Место реализации товаров (работ, услуг)
- Входящий НДС
- НДС с авансов
- Раздельный учет
- Восстановление НДС, ранее принятого к вычету
- Исчисление в разных ситуациях:
- НДС с процентов по векселю
- НДС с реализации основных средств
- НДС по операциям уступки права требования долга
- НДС при посреднических сделках
- СМР
- Передача для собственных нужд
- Налоговый агент
- Счет-фактура
- НДС по экспорту
- НДС при импорте из дальнего зарубежья
- НДС при импорте из ЕАЭС
- Книга продаж и Книга покупок
- Декларация по НДС
Фишки курса
- Разберем много примеров.
- Остановимся на образцах заполнения документов.
- Научимся отстаивать вычеты идеальными (и не очень) счетами-фактурами.
- Много будем говорить о расчете НДС в разных ситуациях.
Кто автор
Светлана Беляева, эксперт по налогам и учету с 15-летним стажем, автор и ведущая курсов повышения квалификации для бухгалтеров, готовлю к сдаче экзамена на международные дипломы по налогам, работала в Большой четверке и крупных банках.
Но главное для нашего курса — это то, что Светлана знает все про НДС.
Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат
Самостоятельные уроки для начинающих бухгалтеров и будущих генеральных директоров. Основные понятия бухгалтерского и налогового учета. Содержание: Основы бухгалтерии для начинающих:
Налогообложение для начинающих
Комментарии:
|
Когда после окончания техникума я вернулась домой в Воркуту, и передо мной стал жизненно важный вопрос – быстрая перестройка на российский учет. Я купила себе План счетов и Инструкцию к нему. Конечно, План счетов с инструкцией в чем-то мне помогли узнать счета бухгалтерского учета, но мне этого было недостаточно, стала искать себе дополнительную литературу по бухгалтерскому учету.
Мне повезло. Купила себе две хорошие книги – одна «Самоучитель по бухгалтерскому учету» Г.А. Пономарёвой, вторая –«Самоучитель бухгалтерского учета» Н.П.Кондракова. Мне понравились обе книги. Одна определенно рассчитана на практическое использование: подробно все разделы учета вроде бы не раскрывает. Вторая — более основательная, раскрывает все разделы бухгалтерского учета.
В дальнейшем, во время работы бухгалтером и учебы в ВУЗе я покупала для себя еще книги, порою по несколько часов проводила в магазинах, уходила подумать и возвращалась снова, чтобы купить. Не знаю, сработал ли на результат такой подход к выбору литературы, но за все время учебы я не купила ни одной плохой книги. Каждую из своих книг использовала в практической деятельности: работе бухгалтером, учебе в ВУЗе, работе в налоговой.
Итак, вот мои рекомендации по литературе для студентов и специалистов, осваивающих бухгалтерский учет самостоятельно.
«Самоучитель по бухгалтерскому учету» Г.А. Пономаревой: изд. «Приор»
Эта небольшая книжка в мягкой обложке когда-то помогла мне заново освоить бухгалтерский учет. Это моя любимая книга по бухгалтерскому учету. Лучшее пособие для студентов, начинающих специалистов и изучающих самостоятельно бухгалтерский учет.В самоучителе на примере некоего предприятия полностью раскрыт учет хозяйственных операций за отчетный период. Дается теория и тут же практическое применение с заполнением всех необходимых документов. Бухгалтерские проводки охватывают период от начала деятельности предприятия и формирования уставного капитала до выведения конечного финансового результата. Очень хорошо раскрыта связь и прописан путь между первичными документами и регистрами бухгалтерского учета. Приведены замечательные таблицы регистров.
Я училась по «Самоучителю» основным проводкам, теории, заполнению форм бухгалтерского учета.
Благодаря этому небольшому самоучителю быстро освоила план счетов и проводки типовых хозяйственных операций предприятия. Кроме этого, на предприятии, куда меня взяли бухгалтером после техникума, первоначально не было бухгалтерской программы и большинство формочек для ведения учета я себе сделала в Excel. Основой как раз был самоучитель Пономаревой.
«Самоучитель бухгалтерского учета» Н.П. Кондраков (годы издания и изд-ва разные)
Кондраков — это классический автор книг по бухгалтерскому учету. Многие из современных специалистов обучались по его книгам. Кондраков неоднократно был в списках литературы, рекомендуемой для подготовки для сдачи экзамена по аудиту. Во многих статьях по бухгалтерскому учету его книги приводятся в списках литературы.В самоучителе приводится практическая задача, которая касается многих разделов бухгалтерского учета, вплоть до финансового результата.
Читала когда-то, что язык книг Кондракова академический, классический. Но автор подробно раскрывает разделы учета, очень основательно говорит о нюансах.
Книги Кондракова переиздавались неоднократно. Конечно, я рекомендую Кондракова к изучению и использованию. Особенно студентам, для выполнения различных курсовых и написания диплома.
«Восстановление бухгалтерского учета или как «реанимировать» фирму» С.А.Уткина, М: Эксмо, изд.центр «Ай Пи Эр Медия»
Нередко у организаций возникают ситуации по необходимости восстановления учета на предприятии. Причины для этого могут быть различны: ушел бКак получить номер НДС в ЕС: регистрация НДС
Если вы хотите продать свой цифровой продукт в ЕС, скорее всего, вы должны зарегистрироваться для уплаты НДС в ЕС. (Если вы уже продаете в ЕС и у вас еще нет номера НДС, это срочно! Хорошо, продолжайте читать.)
Хорошая новость заключается в том, что процесс регистрации НДС довольно прост. Сложность заключается в следующем: как только у вас есть номер НДС, как вы отслеживаете все различные ставки НДС и применяете правильную ставку для каждой продажи?
Давайте сначала узнаем, как подать заявку на номер НДС в ЕС, и в конце мы предложим решения для всего остального.🙂
Нужна ли вашей компании номер НДС в ЕС?
Если вы продаете цифровые продукты потребителям из ЕС, вам может потребоваться зарегистрироваться для уплаты НДС и применять налог на добавленную стоимость ко всем продажам в ЕС.
На самом деле, можно также добровольно зарегистрироваться, даже если вы не соответствуете требованиям. У регистрации есть некоторые преимущества, о которых мы поговорим позже!
Во-первых, давайте лучше разберемся с НДС и зачем нужен номер НДС.
НДС — это сокращение от «налога на добавленную стоимость» в ЕС и во всем мире.Это налог на потребление, который взимается постепенно на всем пути продвижения продукта на рынок, основываясь на общей добавленной стоимости на каждом этапе. В ЕС он взимается как налог с места назначения, то есть точная ставка налога зависит от местонахождения покупателя.
НДС работает двумя способами, B2C и B2B.
Во-первых, потребитель облагается налогом на покупку продукта или услуги в ЕС. Налог на добавленную стоимость отображается отдельной строкой в счете или квитанции. (Это требуется по закону!) Затем продавец получает НДС с покупателя и удерживает его до налогового сезона, когда они платят его в соответствующий налоговый орган.
Узнайте больше о , как создавать юридические счета и налоговые поступления .
Во-вторых, с предприятий взимается НДС на материалы и услуги. Когда приходит время подать налоговую декларацию, бизнес получает кредит на уже уплаченные налоги. Это снижает общую налоговую нагрузку на бизнес. В случае транзакций B2B между предприятиями, зарегистрированными по НДС, существует также специальная налоговая схема, называемая механизмом обратной оплаты.
Но для того, чтобы получить эти льготы по снижению налога на добавленную стоимость, компаниям необходимо иметь номер НДС .
Номер НДС — это идентификационный номер налога на добавленную стоимость, который позволяет правительствам отслеживать активность НДС зарегистрированных предприятий. Эти действия включают уплаченный НДС, заработанные налоговые кредиты и налоги на НДС, взимаемые с клиентов.
Номера НДС обычно начинаются с кода страны ISO 3166-1 alpha-2, за которым следуют два или более символов, до тринадцати. Хотя номера НДС обычно состоят только из цифровых цифр, в некоторых западных странах номера НДС также содержат буквы.(Также, справедливое предупреждение, иностранные страны за пределами ЕС могут иметь номер НДС, начинающийся с «ЕС».)
Как получить номер НДС, если ваша компания не находится в ЕС
Используйте это простое, пошаговое руководство, которое поможет вам зарегистрировать номер НДС и настроить MOSS, если ваша компания находится за пределами ЕС.
близкоТребования к НДС №
Определяющим фактором того, должен ли ваш бизнес регистрироваться для уплаты НДС в ЕС, является то, продаете ли вы компании или частным потребителям.
- Если вы только продаете цифровых продуктов в транзакциях B2B , то вам не нужно регистрироваться для уплаты НДС в ЕС.
- Если вы когда-либо продаете цифровых продуктов B2C в Европе, хотя бы один раз, вам нужно зарегистрироваться, и получит для вашего предприятия номер НДС!
Есть много преимуществ получения номера НДС. Прочитав о них ниже, вы можете решить, что лучше просто пойти дальше и зарегистрировать свой бизнес с учетом НДС ЕС!
Основные преимущества подачи заявки на получение номера НДС для бизнеса за пределами ЕС
Есть много преимуществ получения номера НДС.Если что-то из нижеперечисленного представляет для вас интерес, возможно, будет полезно получить номер НДС и начать взимать НДС.
Избегайте финансовых штрафов
Нередко облагаемый оборот малого бизнеса достигает дюйма выше порога НДС. Если это произойдет с вами, и вы не будете знать это, вы будете наказаны штрафами и штрафами. Лучше подать заявку на номер НДС, прежде чем он действительно понадобится.
Увеличьте профиль вашей компании
Многие международные компании не хотят вести бизнес с небольшими компаниями, которые не имеют НДС.Чтобы подтвердить свое дело и оценить масштаб, подайте заявку на получение номера НДС. Это поможет вам вести бизнес с крупными фирмами.
Получите возврат НДС ЕС!
компании, зарегистрированные с НДС, могут требовать уплаты НДС на товары и услуги, которые они приобрели для своего бизнеса. Это уменьшает налогооблагаемый доход вашей компании в ЕС и экономит ваши деньги.
Как получить номер НДС в ЕС, если вы являетесь иностранной компанией
Каждая страна в ЕС имеет свои собственные системы НДС.Каждая из этих систем генерирует номер НДС, который охватывает продажи в Европе, но за пределами страны, в которой находится ваш бизнес.
Чтобы помочь вам лучше понять процесс регистрации, мы наметили шаги, необходимые для получения номера НДС, на примере Ирландии:
1. Выберите конкретную страну ЕС и зарегистрируйтесь через свой национальный НДС MOSS. Для большинства иностранных предприятий ирландский НДС MOSS является лучшим выбором, потому что все на английском языке с простым в использовании дизайном.(Вы имеете право зарегистрироваться в любом из 28 государств-членов. Например, если ваш бизнес базируется в Южной Америке, вы можете зарегистрироваться в Испании, где все ресурсы публикуются на испанском языке. Однако существует риск, что в этих других странах сложный портал MOSS.)
2. Добавьте информацию о своей компании и данные банковского счета.
3. Затем введите вашу личную контактную информацию.
4. Оттуда вас спросят об истории НДС вашей компании.
5. После этого портал отправит вас на сводную страницу, где вы сможете просмотреть всю введенную вами информацию. Убедитесь, что все правильно!
6. Отправить. И это все!
Вот и весь процесс подачи заявки. Вы получите свой номер НДС либо в электронном виде, либо по почте.
Как получить номер НДС, если ваша компания не находится в ЕС
Используйте это простое, пошаговое руководство, которое поможет вам зарегистрировать номер НДС и настроить MOSS, если ваша компания находится за пределами ЕС.
близкоЧто происходит после получения номера НДС?
Если вы работаете не в ЕС, вам необходимо подать заявку на получение номера НДС, чтобы вести бизнес в любой из 27 стран-участниц.
Итак, убедитесь, что вы понимаете, как работает налог на добавленную стоимость, а также как получить номер НДС, а затем подайте заявку на свой номер, используя приведенный выше пример.
Что происходит после того, как у вас есть номер НДС? Ну, как зарегистрированный бизнес, вы должны начинать добавлять налог на добавленную стоимость к каждой продаже.Существуют специальные правила в зависимости от того, является ли транзакция B2B или B2C. И, пожалуй, самая сложная часть: в каждой стране есть свои ставки НДС. Поэтому, когда вы продаете клиенту в Венгрии, вы должны применять ставку НДС в Венгрии и т. Д.
Нужно иметь в виду много информации. Для малого бизнеса это может быть большим бременем, но есть решения, которые могут вам помочь (например, Quaderno, наше программное обеспечение для автоматизации налогообложения). Если у вас есть клиенты в Европе, ознакомьтесь с тем, что вы должны знать о НДС, чтобы понять, как соблюдать НДС в ЕС после того, как вы все зарегистрируетесь.
Наконец, если вы выбрали Ирландский НДС MOSS для своей регистрации НДС, тогда вернитесь назад, когда наступит налоговый сезон! У нас есть краткое руководство о том, как подать ирландскую декларацию НДС MOSS как бизнес за пределами ЕС.
Застрял на налогах, а не ваших клиентов? Тратьте меньше времени на администратора, автоматизируя соблюдение налогового законодательства. Возвращайся к любимому делу! Мы расскажем вам, как →
* В Quaderno мы любим предоставлять полезную информацию и лучшие практики о налогах, но мы не являемся сертифицированными налоговыми консультантами.Для получения дополнительной помощи или, если у вас есть какие-либо сомнения, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или бухгалтеру.
Эй, ты! Вы взимаете НДС с ваших клиентов из ЕС? Как насчет той продажи вчера — был ли добавлен цифровой налог ЕС? Было ли это с правильной скоростью? Был ли покупатель бизнесом или конечным потребителем? Как вы храните свои счета?
Если вы не знаете, как ответить на эти вопросы, это руководство для вас.
Каждая компания, продающая цифровые товары покупателю в ЕС, должна участвовать в игре, когда речь идет о правилах НДС.Неважно, действительно ли ваш бизнес находится в ЕС или нет.
Это потому, что если ваш клиент проживает в одной из 28 стран-членов Европейского Союза, вы находитесь на крюке для налога на добавленную стоимость. Вы должны взимать НДС во время продажи, забрать его у клиента, а затем подать и заплатить его правительству. Забыл взимать с вашего клиента НДС? Очень жаль, но тогда вам придется заплатить из собственного кармана.
Давайте удостоверимся, что вы избежите этого неприятного сюрприза и любой другой путаницы в процессе НДС в ЕС.Соблюдение требований ЕС по НДС может быть довольно простым, если у вас есть правильная информация.
Что такое НДС ЕС?
НДС — это налог на добавленную стоимость, общий налог на потребление товара или услуги. Он применяется к каждой продаже в ЕС. «Налог на потребление» означает, что налог платит потребитель, а не бизнес, который совершает продажу. Вот почему вы, как владелец бизнеса, должны знать, когда брать с ваших клиентов НДС!
Что касается того, сколько взимать ваш НДС, это зависит.Не существует универсальной ставки НДС ЕС для цифровых товаров. Вместо этого ставки варьируются от 17-27% во всех странах. Если вам интересны конкретные национальные тарифы, все они перечислены ниже в этом руководстве.
Что такое цифровой товар?
Может ли ваш товар быть доставлен, доставлен и помещен в коробку для отправки куда-нибудь? Если да, то вам следует прочитать эту статью о дистанционных продажах в ЕС. Если нет, продолжайте читать!
Правила НДС ЕС, которые мы собираемся объяснить, применяются только к цифровым товарам и услугам.Они не применяются к физическим продуктам, которые имеют свои собственные отдельные правила, касающиеся трансграничных таможенных пошлин и налогов.
Итак, первый вопрос, на который нужно ответить: что вообще считается цифровым товаром?
Цифровой товар — это любой продукт, который хранится, доставляется и используется в электронном формате. Это продукты, которые клиент получает по электронной почте, загружая их из Интернета или входя на веб-сайт.
Это определение довольно широкое, но оно должно быть.При темпах развития технологий в наши дни нет смысла использовать более конкретный или точный язык, потому что новый, совершенно непредвиденный продукт может появиться на рынке в течение нескольких недель. Если бы он вышел за пределы ограниченного определения «цифрового товара», то выяснить, как регулировать и облагать налогом, было бы еще одним кошмаром. Итак, мы придерживаемся широкого определения.
Тем не менее, у Европейской комиссии есть четыре критерия, подтверждающих, является ли что-то цифровым товаром.Барабанная дробь, пожалуйста:- Это , а не физическое, материальное благо.
- Это основано на ИТ. Предложение не может существовать без технологий.
- Предоставляется через Интернет или электронную сеть.
- Это полностью автоматизировано или требует минимального вмешательства человека.
Эти четыре критерия достаточно специфичны, чтобы обеспечить включение только цифровых продуктов, но достаточно свободны, чтобы обеспечить множество инноваций.
Некоторые распространенные цифровые товары на рынке сегодня включают в себя:
- Загружаемые и онлайн игры.
- Электронные книги, изображения, фильмы и видео, будь то покупка копии у Amazon или использование такого сервиса, как Netflix.
- Загружаемая и потоковая музыка, будь то покупка MP3 или использование таких сервисов, как SoundCloud или Spotify.
- Программное обеспечение для облачных вычислений и Программное обеспечение как услуга (SaaS), например Quaderno 😉
- Веб-сайты, услуги хостинга сайтов и интернет-провайдеров.
Внимание: вы также можете услышать цифровые товары, которые называются «цифровыми услугами», «электронными товарами» или «электронными услугами».Все эти термины относятся к одному и тому же.
Когда вы должны взимать НДС ЕС?
Важно знать, когда взимать НДС, потому что … вам не всегда нужно взимать НДС. Вы обязательно должны учитывать это при каждой продаже, но вам не нужно каждый раз забирать его у клиента.
Вопрос начисления и сбора НДС в ЕС сводится к двум факторам:
- Где находится ваш клиент
- Будет ли сделка B2B или B2C
Если вы европейский бизнес, вы всегда взимаете НДС в своей стране.Остальное не важно. Вы берете НДС на каждую продажу цифровых товаров.
Но при продаже в других странах ЕС существуют различия в B2B и B2C.
В B2B вам не нужно взимать НДС; Существует метод обратной оплаты, при котором покупатель платит НДС своему собственному правительству. Это избавит вас от хлопот, поскольку вам не нужно подавать отдельную налоговую декларацию в каждой стране, где вы совершаете продажу. Вам просто нужно получить действующий номер НДС от покупателя, который вы можете проверить с помощью услуги VIES от Европейской комиссии.Полное объяснение механизма обратного заряда ниже!
В B2C вы взимаете НДС со всех клиентов. Но ставка НДС, которую вы взимаете, зависит от того, сколько вы продаете в ЕС. Если ваш бизнес остается ниже € 10 000 при международных продажах цифровых товаров в год по всему ЕС, то вы можете взимать ставку НДС в вашей стране со всех этих международных продаж. После того, как вы превысите порог продаж в 10 000 евро в год, вы должны будете взимать ставку НДС в стране вашего клиента .
Для неевропейских предприятий применяются простые правила. В B2B вы должны переплатить НДС. В транзакциях B2C всегда взимайте НДС страны клиента.
Как соблюдать НДС ЕС на цифровые услуги: 5 простых шагов
Как бы ни звучал НДС в ЕС, весь процесс можно понять за пять четких шагов от начала до конца.
- Зарегистрируйте свой бизнес по номеру НДС
- Проверьте, кто ваш клиент и где он
- Начислять НДС на транзакции, когда нужно
- Вести подробные счета и записи
- Подавать декларации по НДС каждый квартал
Без дальнейших церемоний, давайте углубимся в каждую.
1) Начало работы: зарегистрируйте свою компанию для уплаты НДС в ЕС.
Перво-наперво! Ваш бизнес должен быть зарегистрирован в системе НДС, чтобы легально продавать любые цифровые товары в пределах ЕС. В зависимости от страны, в которой вы регистрируетесь, это может быть одноэтапный или двухэтапный процесс.
Зарегистрируйтесь в налоговом органе ЕС
Если ваш бизнес находится в ЕС, просто зарегистрируйте НДС в вашей стране!
Если вы ведете бизнес за пределами ЕС, вы можете выбрать любую страну ЕС для размещения вашей налоговой регистрации.Вы должны зарегистрироваться в Mini One-Stop Shop (MOSS) этой страны, удобной схеме, которую мы подробно объясним позже.
Не знаете, какую страну выбрать? Ну, у вас есть 28 на выбор. Вот несколько советов по выбору правильной базы ЕС для ваших процессов НДС.
- Общий язык . Вы говорите на каком-либо из языков в ЕС? Если это так, зарегистрируйтесь в этой стране, чтобы вы могли легко понять всю налоговую документацию, инструкции и процессы.
- Если вы ищете англоязычную базу, Ирландия — ваш лучший выбор. Но некоторые другие страны ЕС также предлагают свои налоговые процедуры на английском языке, например, в Испании.
- Хорошо функционирующий веб-сайт . По закону каждое государство-член ЕС должно предлагать онлайн-портал для НДС ЕС MOSS. Но, честно говоря, некоторые страны больше, чем другие. Позже в этом руководстве вы найдете ссылки на каждую национальную страницу MOSS, и вы сможете решить сами!
Получите номер НДС
Важно знать разницу между номером местного налога и номером НДС.Местный налоговый номер разрешает транзакции только локально, в пределах одной страны. Номер НДС позволяет продавать через границу, в другие страны ЕС.
В некоторых странах ваша компания автоматически выдает номер НДС при регистрации; другие сначала дадут вам только местный налоговый номер и потребуют от вас пройти дополнительный шаг по НДС.
Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с нашей статьей о том, как зарегистрироваться для уплаты НДС в качестве иностранного бизнеса.
2) Приобретение клиента: проверьте вашего клиента и его местонахождение.
Внимание, пожалуйста! Этот шаг очень важен для соответствия требованиям ЕС по НДС, как во время, так и после продажи. Он диктует все о взимании цифровых налогов (независимо от того, добавляете ли вы его, сколько вы добавляете). Кроме того, он предоставляет вам необходимую информацию для ваших налоговых отчетов.
Когда вы приобретаете нового клиента в ЕС, вам нужно ответить на два вопроса.
Является ли клиент бизнес или физическое лицо?
Вы должны определить, является ли клиент совместным предприятием или конечным потребителем.Это очень важно, потому что это определяет, взимаете ли вы НДС вообще.
- Вы должны всегда спрашивать у клиента его регистрационный номер НДС. Каждый бизнес должен иметь номер НДС. Если у клиента его нет, вы можете предположить, что это продажа B2C.
- Если клиент является бизнесом (B2B), соберите его регистрационный номер НДС и подтвердите, что бизнес действителен. Зачем? Потому что, к сожалению, некоторые клиенты могут притворяться, что они бизнес, просто чтобы не платить налог! Таким образом, лучшая практика — перепроверять их количество с помощью этого инструмента валидации от Европейской комиссии.
Где находится клиент?
Подтвердите местонахождение клиента. Это определяет, сколько НДС вы берете. Если вы будете брать с них слишком мало, позже вы будете на крючке за эти недостающие деньги! Налоговый сезон уже может быть напряженным; Вы не хотите никаких неожиданных расходов.
Вы должны собрать доказательств, подтверждающих местоположение. Это доказательство может быть:
- Адрес для выставления счета
- Место нахождения банка клиента
- Страна, выпустившая кредитную карту
- IP-адрес устройства покупателя
- Страна SIM-карты (в случаях, когда покупка была сделана на мобильном устройстве)
* Если вы являетесь европейским бизнесом, который продает менее 100 000 евро на международных продажах цифровых товаров в год по всему ЕС, то вам нужно собрать только одну улику, подтверждающую местонахождение клиента.Но это должно быть доказательство, полученное от третьей стороны, такой как банк или IP-адрес, а не от клиента напрямую ↵
Храните данные о местонахождении в архиве в течение 10 лет. Десять лет ?! Да ¯ \ _ (ツ) _ / ¯ Мы не устанавливаем правила, мы просто сообщаем вам о них.
А если серьезно, эти записи необходимы для подтверждения вашего налогового соответствия. Поэтому лучше всего хранить цифровые файлы либо в облачном хранилище, либо непосредственно в своем бухгалтерском / налоговом программном обеспечении, если вы его используете.
3) Точка продажи: взимать НДС, если вам нужно.
Вот краткий обзор вышеприведенного раздела «Когда вы должны брать НДС?»
Если вы B2C, добавляйте НДС к каждой продаже в ЕС. Если вы европейский бизнес, который продает в ЕС менее 10 000 евро в год, добавьте ставку НДС в вашей стране. Если вы продаете больше, добавьте ставку НДС для страны покупателя . Если вы неевропейский бизнес, продающий B2C, вы всегда должны добавлять цену страны вашего клиента.Эти цены указаны в следующем разделе!
Если вы B2B, добавьте НДС к продажам в вашей стране. Но если покупатель находится в другом месте в ЕС и имеет действующий номер НДС, вам не нужно добавлять налог. Механизм обратной зарядки был создан, чтобы упростить для вас вещи. Покупатель несет ответственность за обработку НДС по транзакции
4) После продажи: предоставить (и сохранить!) Подробные налоговые накладные.
Это были бы не налоги, если бы не требовалось более утомительного ведения учета … Итак, у нас есть счет-фактура НДС! Это важная часть соблюдения НДС, а также поможет вам оставаться организованным, когда придет время подавать налоговые декларации.
Каждая продажа, которую вы совершаете в ЕС, должна сопровождаться счетом-фактурой НДС. Даже те продажи B2B, где вы не взимаете никаких налогов — им также нужны специальные счета-фактуры НДС.
Что такое счет-фактура НДС? Это накладная с накладной, которая должна содержать следующую информацию:
- Название и адрес вашей компании
- Номер НДС вашего бизнеса (если есть)
- Дата выставления счета
- Номер счета-фактуры
- Имя и адрес покупателя
- НДС номер покупателя.Если вы используете механизм обратной оплаты, включите текст «Возврат НДС по ЕС»
- Ставка НДС применяется
- Сумма добавленного НДС
- Окончательная сумма после добавления НДС
Ого, это много вещей, которые нужно включить в то, что по сути является просто чеком. Вот пример того, как структурировать всю информацию так, чтобы она была не только разборчивой, но и довольно красивой:
Quaderno автоматически генерирует эти счета-фактуры НДС, которые вы можете настроить для своего бизнеса.Держите каждый счет на учете в течение пяти лет. Подобно хранению свидетельств о местонахождении, это является частью соблюдения налогового законодательства. Эти записи должны быть доступны в электронном виде по запросу любого официального учреждения ЕС. Поэтому самый простой и эффективный способ хранения счетов-фактур — это цифровые файлы, такие как PDF-файлы, на случай, если кто-нибудь постучит.
5) Отчетность по налогам: отправляйте НДС каждый квартал.
Этот последний шаг на самом деле довольно прост, благодаря Mini One-Stop Shop.
Вы можете подать свои декларации по НДС в ЕС онлайн, в MOSS, где вы зарегистрированы. Веб-сайт сообщит вам, какую информацию ввести для каждой страны, в которой вы совершили продажу, а система MOSS подсчитает, сколько НДС вы должны заплатить.
Оттуда вы просто оплачиваете весь счет своему MOSS, который затем передает НДС в другие страны ЕС от вашего имени. Это один процесс, даже если вы продали клиентам в 20 разных странах. Круто, верно?
Чтобы лучше понять процесс, вы можете прочитать наше краткое руководство о том, как подавать декларации по НДС для ирландского MOSS.
С другой стороны, если вы европейский бизнес, который продает в ЕС менее 10 000 евро в год, вы можете просто подать декларацию по НДС в вашей стране. Вам не нужно использовать схему MOSS.
Что касается того, когда подавать декларации по НДС в ЕС, вы делаете это в конце каждого квартала. С конца квартала у вас есть 20 дней, чтобы подать и оплатить все, что вы должны. Таким образом, сроки возврата НДС следующие:
- 20 апреля , за первый квартал, заканчивающийся 31 марта
- 20 июля , за второй квартал, заканчивающийся 30 июня
- 20 октября , за третий квартал, заканчивающийся 30 сентября
- 20 января , за четвертый квартал, заканчивающийся 31 декабря
Если вам нужен более подробный совет по подаче НДС (и чтобы убедиться, что вы делаете это правильно!), Взгляните на наш список из девяти распространенных ошибок при подаче НДС и как их избежать.
Какие ставки налога на добавленную стоимость в ЕС по странам?
Каждая европейская страна имеет собственную налоговую ставку, варьирующуюся от 17-27%. Таким образом, вы должны взимать другой НДС для клиента в Испании, чем для клиента во Франции. В результате ваш продукт будет дороже в одних странах и дешевле в других. (Но это не имеет большого значения, поскольку ваши конкуренты облагаются одинаковыми налоговыми ставками!)
Проверьте таблицу ниже, чтобы увидеть текущую ставку НДС ЕС в каждой стране:
Как работает механизм «обратного заряда»?
Как продавец, вам может быть любопытно, почему вам не нужно взимать НДС с любого бизнеса в ЕС.Возможно, механизм обратной зарядки звучит слишком хорошо, чтобы быть правдой. Ну, вот краткое объяснение того, как это работает!
Метод обратной оплаты разработан таким образом, что покупатель должен отчитываться по НДС при совершении собственных деловых покупок, что фактически исключает вас в качестве налогового посредника. Это на самом деле вполне логично. В обычном процессе клиент B2B платит вам налог на ваш бизнес-продукт, и вы платите налог в соответствующий налоговый орган. Позже клиент вернет ту же сумму, что и налоговые льготы, и получит возмещение.Деньги пойдут по кругу от покупателя к вам, в налоговый орган, а затем обратно к покупателю.
Так почему бы не сделать один плавный шаг? Почему бы не позволить клиенту просто оставить деньги на своем банковском счете и подать соответствующие налоговые документы сразу?
Так появился механизм обратного заряда! Это здорово для вас, потому что это означает, что вам не нужно регистрироваться для налогов в каждой стране ЕС, где у вас есть бизнес-покупатель.
Для более подробного объяснения читайте о том, как механизм обратного заряда работает во всем мире.
Как именно работает Mini One-Stop Shop (MOSS)?
Отказ от ответственности : Если вы управляете бизнесом в ЕС, в котором объем международных продаж в ЕС цифровых товаров в год не превышает евро, то вам не нужно использовать НДС MOSS. Ваша налоговая схема проста. Вы регистрируетесь в своей стране, взимаете местную налоговую ставку со всех клиентов и подаете декларации в свою страну. Вуаля.
Мини-универсальный магазин (MOSS) дебютировал в 2015 году, чтобы упростить возврат цифровых налогов, чтобы вам не приходилось регистрировать НДС в каждой стране ЕС, где у вас есть покупатель.
В вашей стране (или, если вы не являетесь представителем ЕС, в выбранной вами стране ЕС), вы регистрируетесь на MOSS в местном налоговом органе. Каждая страна имеет свой собственный процесс регистрации, поэтому уточните у них более конкретные инструкции.
Оттуда вот как налоги работают каждый год:
- Вы отправляете одну единую декларацию по НДС в MOSS. Вы делаете это онлайн.
- MOSS рассчитывает, сколько денег вы должны в виде налогов.
- Затем ваш MOSS распределяет НДС соответствующим образом среди других стран ЕС и их местных MOSS.
Это удивительно простой процесс для обычно сложного мира цифровых налогов!
Вот список сайтов MOSS для большинства европейских стран-членов:
Не хотите идти по маршруту MOSS?
Это нормально, это не обязательно. Но альтернатива может быть довольно хлопотно!
Вы должны зарегистрироваться для уплаты НДС в ЕС в каждой стране, где у вас есть клиент. Затем вы должны вести учет в соответствии с местной политикой и подавать отдельные налоговые декларации в соответствии с индивидуальными сроками каждой страны.
Очевидно, что если вы продаете более 10 000 евро в год многонациональной клиентской базе, то отказ от MOSS может добавить много работы на вашем планшете. Вот некоторые плюсы и минусы между использованием MOSS и местной регистрацией НДС вместо:
| Мини универсальный магазин (MOSS) | Местный НДС Регистрация |
|---|---|
| меньше администрации | Больше сложности |
| Одна кватерная подача распространяется на весь ЕС | Подача отдельных деклараций в каждой стране, где есть транзакция; до 28 кватерльных заявок |
| Более короткий срок подачи и оплаты, в течение 20 дней после окончания каждого квартала | Сроки подачи и оплаты зависят от каждого государства ЕС |
| Требование о долгом учете | Правила ведения учета зависят от каждого государства ЕС |
| Медленный возврат налогов | Быстрые выплаты по НДС |
FAQ о НДС
Продаю цифровые товары.Могу ли я быть освобожден от уплаты НДС в ЕС?
На сегодняшний день нет никаких исключений из этих цифровых налогов. Все должны заплатить! Единственное освобождение от уплаты цифрового налога на добавленную стоимость в ЕС — это европейские предприятия, которые ежегодно получают менее 10 000 евро в международных цифровых товарах ЕС. Эти предприятия освобождены от использования схемы регистрации и регистрации НДС MOSS, но все же должны взимать налоги с их продаж.
Продаю физический товар. Должен ли я платить НДС ЕС?
Нет. Эти рекомендации не применяются к физическим продуктам, но существуют другие правила НДС для вашего бизнеса.Ознакомьтесь с нашим руководством по дистанционным продажам в ЕС и о том, как это сделать правильно. Или прочитайте больше о том, как обращаться с налогом с продаж для физических продуктов по всему миру.
Могу ли я по-прежнему вести свой бизнес, даже если я не соблюдаю правила НДС ЕС?
Любой бизнес, который предоставляет электронные услуги или продает цифровые товары для клиентов из ЕС, должен зарегистрироваться для уплаты НДС и соответствовать требованиям. Если вы не регистрируетесь для НДС и продолжаете вести свой бизнес, вам, возможно, придется заплатить годы за возврат налогов и штраф за несоблюдение.
Мой бизнес не базируется в ЕС. Должен ли я платить этот НДС?
Да, вы должны оплатить его по любым транзакциям B2C или транзакциям, в которых у вашего покупателя нет действующего номера НДС. Чтобы получить конкретный совет, прочитайте нашу статью о том, как обращаться с НДС как с бизнесом, не входящим в ЕС.
Я продаю свои продукты или услуги через торговую площадку. Должен ли я соблюдать эти правила НДС?
Некоторые торговые площадки позаботятся о НДС для вас:
- Amazon Kindle Direct Publishing
- Bandcamp
- Envato
Но не все торговые площадки берут на себя эту ответственность.Дважды проверьте, какова политика с вашим рынком. В противном случае вы можете неосознанно не соблюдать НДС и оказаться в сложной ситуации.
Дополнительные ресурсы
Мы изучили, обобщили и проанализировали все действующие нормативы ЕС по НДС, и поместили их здесь в этом руководстве, чтобы их было легко прочитать и понять. Если вы хотите узнать больше от последней инстанции, вот несколько полезных сайтов официального налогового и таможенного союза ЕС:
В Quaderno мы любим предоставлять полезную информацию и лучшие практики о налогах, но мы не являемся сертифицированными налоговыми консультантами.Для получения дополнительной помощи или, если у вас есть какие-либо сомнения, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или в налоговое агентство.
,ICAEW.com работает лучше с включенным JavaScript.
Агенты, которые будут предоставлять MTD для услуг НДС клиентам, должны выполнить предварительные шаги для понимания MTD для требований НДС, согласования обязанностей с клиентами и выбора MTD для программного обеспечения НДС.После того, как эти шаги предприняты, необходимо выполнить определенные процессы для внедрения MTD для НДС. В этом руководстве объясняются соответствующие шаги.
Последнее обновление страницы — 19 марта 2019.
Ссылка для настройки учетной записи агента (ASA) и соответствующее руководство HMRC доступны на gov.uk: получите учетную запись агента HMRC.
продолжить чтение
Доступ к нашим премиальным ресурсам предназначен для определенных групп подписчиков и участников.Нажмите «Просмотреть группы», чтобы увидеть, присоединиться или подписаться; или, если вы уже принадлежите к одной из этих групп, просто войдите в систему ниже, чтобы получить доступ к этому контенту.
Эта информация не является свободно доступной. Чтобы получить доступ к «Регистрации в Tax Tax Digital — шаг за шагом для агентов», вам нужно быть одним из следующих:
Факультеты Онлайн-подписчик
Как участник онлайн-факультетов, вы получаете доступ к онлайн-ресурсам семи факультетов и трех сообществ.Уверенно ведите бизнес и поддерживайте свое развитие, используя нашу новейшую техническую информацию по широкому кругу вопросов.
- Техническая информация о последних событиях, законодательстве, тенденциях и практических советах.
- Доступ к онлайн-обучению и ряду семинаров и вебинаров, которые помогут вам поддерживать и развивать свои навыки.
- Посетите сайт www.icaew.com/subscribeFO, чтобы узнать последние цены и зарегистрироваться онлайн.
Если вы являетесь бухгалтером на практике или в бизнесе, технический факультет предоставляет необходимые и практические рекомендации, которые помогут вам принимать лучшие бизнес-решения.
- Будьте в курсе технологических проблем и разработок, таких как искусственный интеллект, блокчейн, Excel и другие.
- Получите журнал Chartech от Технического факультета, который содержит полезные советы, советы и практические руководства, которые помогут вам извлечь максимальную пользу из технологий.
- Посетите веб-сайт www.icaew.com/jointechfac, чтобы узнать последние цены и зарегистрироваться онлайн.
Хотите стать участником ICAEW? Вы можете присоединиться к нам через ряд различных маршрутов.Узнайте больше
Мы представляем Правительству от имени всех членов ICAEW. Наша уникальная позиция означает, что мы встречаемся с высокопоставленными политиками, представителями HMRC и казначейства лицом к лицу.
- Советы экспертов для членов.
- Получите TAXline наш ежемесячный журнал, который содержит практические советы, новости и брифинги о последних событиях.
- Посетите веб-сайт www.icaew.com/jointf, чтобы узнать последние цены и зарегистрироваться онлайн.
Если вы работаете в любой точке мира и у вас есть клиенты в Европейском Союзе, слушайте!
Пришло время серьезно отнестись к НДС. Для тех, кто не знает, что это налог на добавленную стоимость , налог, который вы должны применять практически к каждой сделке, которую вы совершаете в ЕС. И налог, который вы должны отправлять обратно в ЕС каждый квартал.
В течение десятилетий многие компании, продающие товары и услуги в ЕС, думали, что, если они платят налоги в своей стране, они так же хороши, как золото.Но это уже не так.
Как поставщик цифровых продуктов для клиентов из ЕС, вы несете ответственность за взимание, сбор, отчетность и представление этого специфического для Европы налога отдельным правительствам. Да, это означает для всех 28 стран-членов ЕС и их различные ставки НДС.
Но не бойся! Мы сделали НДС простым для вас. Мы собрали всю необходимую информацию, ответили на все вопросы, которые, как мы думаем, возникают у вас в голове, и выложили все о НДС для предприятий, не входящих в ЕС, в одном месте.
Давайте начнем.
Что такое НДС?
Сначала мы можем ответить на самый очевидный вопрос. НДС означает «налог на добавленную стоимость». Это налог на потребление, который применяется ко всем товарам и услугам, физическим или цифровым. Это означает, что каждый раз, когда клиент покупает товар или услугу в ЕС, он платит НДС на месте.
Продавец (ваш бизнес) взимает НДС с покупателя и оплачивает его частично или полностью правительству. Таким образом, вы можете видеть себя неким налоговым посредником.Это не ваших денег, платящих за НДС, вы просто собираете и отправляете деньги клиента правительству.
Вот почему так важно знать, когда взимать НДС с ваших клиентов из ЕС. Потому что, если вы не берете с клиента плату за НДС, то на самом деле это будет ваши деньги за него. Правительство по-прежнему будет ожидать от вас налогов, независимо от того, знали ли вы добавить НДС или нет.
Сколько НДС вы должны добавить? Это зависит от того, где находится ваш клиент.Цены варьируются в разных странах-членах ЕС и колеблются от 17 до 27%. В нашем общем руководстве по НДС вы можете найти актуальный список ставок цифрового налога в ЕС. (И мы объясним это подробнее через мгновение!)
Почему предприятия, не входящие в ЕС, несут ответственность за уплату НДС в ЕС?
Поскольку европейские правительства хотят обеспечить, чтобы они получали налоги на все товары и услуги, потребляемые их гражданами, даже на товары и услуги, поступающие из других частей света. Физические продукты облагаются налогом на таможне. Цифровые продукты, очевидно, не пересекают границы для прохождения таможни, поэтому к цифровым продуктам добавляется НДС.
Если иностранным предприятиям не требуется взимать НДС, представьте себе недостаток, который может возникнуть для предприятий, базирующихся в ЕС. Их продукция будет стоить дороже. Их местные клиенты будут искать за пределами страны, чтобы найти что-то дешевле, и бизнес ЕС пострадает. Затем, когда предприятия ЕС страдают и делают меньше продаж, их правительства собирают меньше налогов.
Таким образом, требование к компаниям, не входящим в ЕС, взимать НДС выравнивает игровое поле для местных поставщиков и увеличивает налоговые поступления правительств ЕС.Это все экономика, детка.
Если вы действительно занимаетесь юридическими вопросами, вы можете проверить оригинальную директиву ЕС 2003 года о НДС на цифровые услуги .
Как бизнес, не входящий в ЕС, должен обращаться с НДС в ЕС?
Правильный путь!
О, этот ответ не поможет? Тогда вот пять простых шагов для правильной навигации по лабиринту НДС:
- Зарегистрировать компанию по НДС в ЕС.
- Подтвердите ваш клиент: кто они? Где они?
- взимать НДС, если вам нужно.
- Предоставьте подробные счета-фактуры по НДС (и ведите их учет!)
- Предоставляйте квартальные декларации по НДС.
Мы разберем все это для вас.
Руководство по НДС в ЕС для цифровых налогов
Сэкономьте время и устраните путаницу и разочарование в соответствии с нормами НДС ЕС с этим бесплатным руководством
близкоШаг 1. Как бизнес-структура, не входящая в ЕС, регистрируется для уплаты НДС в ЕС?
Вы можете зарегистрироваться для уплаты НДС в выбранной вами стране-члене ЕС.Это дает вам 28 стран на выбор! Если вам нужна англоязычная база, очевидным вариантом является Ирландия.
После того, как вы выбрали, где вы хотите основывать свои налоговые операции в ЕС, вы регистрируетесь в мини-универсальном магазине НДС (MOSS) в этом местном налоговом органе. Вы можете сделать это онлайн. Найдите вариант «вне профсоюзной схемы», так как этот процесс предназначен для предприятий, не входящих в ЕС.
Подожди … Мини-универсальный что? Да, это забавное имя, но оно экономит ваше время и энергию! Давайте объясним:
MOSS позволяет вам объединить все ваши НДС в ЕС в единую налоговую декларацию, даже если ваши клиенты живут в разных странах.
Допустим, вы решили зарегистрироваться в Ирландии. Вы подаете заявку на НДС MOSS на веб-сайте ирландской налоговой и таможенной службы. Вы продаете клиентам в Испании, Германии, Венгрии и Италии. Когда наступает налоговый сезон, вы отправляете одну декларацию НДС в MOSS в Ирландии. Затем ваш ирландский MOSS рассчитывает, сколько НДС необходимо вернуть налоговым органам в Испании, Германии, Венгрии и Италии, и распределяет все это для вас. Красиво, правда?
(Что касается того, как на самом деле подать эти декларации НДС, вы узнаете больше об этом на шаге 5.)
Чтобы узнать, какая страна будет для вас лучшим вариантом, ознакомьтесь со списком сайтов VAT MOSS в нашем руководстве по цифровым налогам в ЕС.
Краткий обзор того, как зарегистрироваться в ЕС НДС:
- Ищите «несоюзную схему»
Чтобы получить более подробное руководство, прочитайте о том, как получить номер НДС, если ваш бизнес не находится в Европе.
Шаг 2: Что вы должны проверить о своих клиентах в ЕС?
Вам необходимо проверить две вещи о ваших клиентах в ЕС: кто они и где они.Первый определяет, взимаете ли вы с них НДС, второй определяет, сколько.
Определите , которые они являются:
Когда вы совершаете продажу в ЕС, запросите номер НДС покупателя. У бизнеса будет один, у частных лиц не будет. К сожалению, некоторые покупатели могут притворяться, что они бизнес, просто чтобы избежать налоговых сборов, поэтому они представят фальшивый VRN. По этой причине проверьте, чтобы убедиться, что каждый VRN действителен. Вы можете использовать этот простой инструмент проверки VIES от Европейской комиссии.
Определите , где :
Помимо запроса номера НДС покупателя, вам также необходимо запросить подтверждение их местонахождения. Их местоположение будет определять ставку НДС, которую вы добавляете к продаже, поскольку у каждого государства-члена ЕС есть своя собственная ставка. (Найдите актуальный список ставок цифрового налога в ЕС в нашем руководстве.)
Затем, чтобы доказать правительству, что вы платите достаточно НДС, вам также нужно доказать, где находится ваш клиент.Итак, при совершении продажи просим предоставить два из следующих доказательств:
— адрес для выставления счета
— место нахождения банка клиента
— страна, выпустившая кредитную карту
— место нахождения IP-адреса устройства покупателя
— страна SIM-карты (в случаях, когда покупка была сделана на мобильном устройстве)
Наконец, документируйте это свидетельство местоположения и сохраняйте его в течение 10 лет. Десятилетие смехотворно долго, но это закон. Облачное программное обеспечение для бухгалтерского и налогового учета может упростить сбор и хранение данных; сбор данных происходит автоматически, и нет риска потери записей.
Шаг 3: Когда компании, не входящие в ЕС, должны взимать НДС ЕС?
Не всегда. Это зависит от того, где находится ваш клиент и имеет ли ваш клиент действительный зарегистрированный номер НДС или VRN.
Если у них нет VRN, вы делаете взимаете НДС.
Это означает, что ваш клиент является обычным конечным потребителем. Это ваша средняя транзакция B2C. Вы должны взимать НДС с продажи, а затем следовать остальной части протокола, который мы объяснили выше.
Если у них имеют действительный VRN, вы не платите НДС.
Это означает, что ваш клиент является партнером по бизнесу, и поэтому вы освобождены от уплаты НДС. Вам не нужно беспокоиться об этом (да!). Сделка покрыта механизмом обратной оплаты.
Механизм обратной зарядки? Это также облегчит вам жизнь продавца, если вы продаете B2B. При использовании механизма обратной оплаты покупатель несет полную ответственность за подачу НДС по транзакции.Поскольку европейским компаниям может быть возмещен любой НДС, который они тратят на продукты, чтобы помочь вести бизнес, более эффективно, если они просто хранят деньги в первую очередь, а не платят их вам, а затем требуют их обратно от правительства.
Если вы хотите узнать больше, ознакомьтесь с нашей статьей о том, как работает механизм обратной зарядки.
Шаг 4. Что такое правильный счет-фактура НДС? Каковы лучшие практики для выставления счетов НДС?
Счет-фактура с НДС содержит немного больше информации, чем обычный счет.Каждый счет должен содержать:
- Название и адрес вашей компании
- Номер НДС вашего бизнеса
- Номер счета-фактуры
- Имя и адрес покупателя
- Номер НДС покупателя. Если вы используете механизм обратного начисления, вы также должны добавить текст «Возврат НДС в ЕС»
- НДС (сумма и ставка) применяется к каждому товару
- Окончательная сумма после добавления НДС
Несмотря на то, что это много конкретной информации, вы все равно можете организовать все так, чтобы ее было легко читать.Вот пример того, как составить счет-фактуру по НДС:
Держите каждый счет на учете в течение пяти лет. Зачем? Поскольку налоговые органы ЕС хотят, чтобы они были под рукой, любая официальная организация должна запросить НДС. Если вы когда-нибудь получите запрос, вы должны будете сделать эти записи доступными в электронном виде в течение 30 дней. Поэтому лучше всего хранить цифровые файлы в облачной системе хранения или просто в своем бухгалтерском / налоговом программном обеспечении, если вы его используете.
Узнайте больше о четырех квитанциях, которые вы должны знать, чтобы вести свой бизнес.
Шаг 5: Как обстоят дела с подачей деклараций по НДС в ЕС?
В конце каждого квартала вы отправляете одну декларацию по НДС в ЕС. Каждые три месяца, четыре раза в год, вы получаете идею. С последнего дня каждого квартала у вас есть 20 дней, чтобы подать и оплатить. Таким образом, сроки являются следующими:
— 20 апреля , для первого квартала, заканчивающегося 31 марта
— 20 июля , для второго квартала, заканчивающегося 30 июня
— 20 октября , для третьего квартала, заканчивающегося 30 сентября
— 20 января , для четвертого квартала, заканчивающегося 31 декабря
Вы отправляете свое возвращение онлайн.Вам понадобятся ваши записи счетов-фактур НДС, чтобы завершить регистрацию.
Что следует иметь в виду: если вы совершали какие-либо продажи в другой валюте (например, в датской кроне, но ваш MOSS использует евро), вам необходимо будет конвертировать эти суммы в официальную валюту вашего MOSS. Используйте официальные курсы Европейского центрального банка.
На основании введенной вами информации веб-сайт MOSS автоматически рассчитает сумму НДС. Затем вы получите инструкции о том, как завершить платеж.
Для получения более подробной информации и конкретных инструкций, прочитайте наше руководство о том, как подать ирландскую декларацию НДС MOSS как бизнес, не входящий в ЕС.
И для некоторых простых, умных уловок бухгалтерского учета, проверьте, как максимизировать Ваши налоговые декларации бизнеса.
Руководство по НДС в ЕС для цифровых налогов
Сэкономьте время и устраните путаницу и разочарование в соответствии с нормами НДС ЕС с этим бесплатным руководством
близкоИмеют ли предприятия за пределами ЕС право на возмещение НДС в ЕС?
Конечно, ты.Если вы переплатите НДС по схеме НДС МОСС, вы получите деньги обратно. Но это не будет от твоего мха; возмещение поступит напрямую от различных налоговых органов, в которых находятся ваши клиенты. Таким образом, вы получите частичное возмещение из Испании, Германии, Венгрии или Италии. Это также означает, что возврат средств будет производиться в местной валюте.
Самое замечательное то, что возмещение напрямую зачисляется на ваш банковский счет, какую бы банковскую информацию вы не указали при регистрации MOSS.Так что просто убедитесь, что эти данные актуальны!
Может ли бизнес, не входящий в ЕС, просто игнорировать НДС ЕС?
Юридически нет. Если вы решите не соблюдать законодательство ЕС по НДС, вы рискуете быть пойманным налоговыми органами. С этим приходит оплата за долги лет назад плюс штрафы за несоблюдение правил. Такой удар может разрушить малый бизнес. Более того, если окажется, что вы намеренно нарушили закон, вы можете оказаться в суде. Никто не хочет быть осужденным за мошенничество, верно?
И последнее, но не менее важное: вы можете рассматривать это как вопрос этики: если вы пользуетесь привилегией продавать клиентам в своей стране, разве вы не должны также уважать соблюдение их законов? Это просто правильно.
Как говорится, душевное спокойствие бесценно.
Это звучит сложно. Что может помочь предприятиям, не входящим в ЕС, обращаться с НДС?
Хорошо, так что, может быть, все оказалось не так просто, как мы надеялись. Лучший способ прояснить и упростить это безумие НДС — это использовать облачный инструмент бухгалтерского учета, который автоматизирует весь процесс — от начисления правильного НДС до сбора платежей и выставления соответствующего счета. Все ваши записи хранятся в безопасности для вас, даже если ваш компьютер выходит из строя.
Quaderno выполняет все эти налоговые обязательства для вас, чтобы вы могли сосредоточиться на доминировании на европейском рынке — на улучшении вашего продукта, знакомстве с вашими клиентами, заботе о ваших сотрудниках или на чем-то другом, важнее, чем беспокойство по поводу налоговые подробности.
На самом деле Quaderno может выполнять все следующие действия:
- Рассчитайте правильную сумму налога для каждого клиента прямо на странице оформления заказа.
- Автоматическая проверка номеров НДС, которые вы получаете от клиентов.
- Соберите и храните данные о местонахождении клиента, которые вам необходимо получать при каждой продаже.
- Создание и отправка счетов на разных языках и в разных валютах.
- Отправлять счета-фактуры НДС автоматически.
- Убедитесь, что вы никогда не переплачиваете за возврат НДС.
- Уведомляет вас об изменении любой налоговой политики или налоговых ставок, чтобы вы всегда были в курсе событий.
И только так Quaderno может помочь с НДС ЕС.Когда речь заходит о других налогах с продаж по всему миру, или о вашем собственном подоходном налоге, или просто ежедневном выставлении счетов и учете — Quaderno перепрыгивает через все обручи для вас и представляет ваши бизнес-данные так, чтобы их было легко понять. Подпишитесь на бесплатную пробную версию и посмотрите, как Quaderno может преодолеть всю бюрократию для вас.
Тратить время на налоги с продаж, НДС или НДС? Представьте, что вы можете автоматизировать этот беспорядок за считанные минуты и иметь больше времени для получения большей прибыли. Нет боли, все выиграют! Мы расскажем вам, как →
* В Quaderno мы любим предоставлять полезную информацию и лучшие практики о налогах, но мы не являемся сертифицированными налоговыми консультантами.Для получения дополнительной помощи или, если у вас есть какие-либо сомнения, обратитесь к профессиональному налоговому консультанту или бухгалтеру.
Похожие записи
Вам будет интересно
Добавить комментарий
Комментарий добавить легко