Обложение НДФЛ и страховыми взносами, а также признания в составе расходов в целях исчисления налога на прибыль сумм выходного пособия, выплачиваемого при увольнении, в случае если размер пособия превышает трехкратный размер среднего месячного заработка

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 77 ТК РФ основанием прекращения трудового договора является, в том числе соглашение сторон.

Согласно статье 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон трудового договора.

В соответствии со статьей 57 ТК РФ в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Соответственно, Организация вправе предусмотреть в самом трудовом договоре (соглашении о расторжении) условия, улучшающие положение работника по сравнению с условиями, содержащимися в ТК РФ.

Выплата выходного пособия предусмотрена статьей 178 ТК РФ.

Согласно статье 178 ТК РФ при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации (пункт 1 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) либо сокращением численности или штата работников организации (пункт 2 части первой статьи 81 настоящего Кодекса) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

Трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.

Условие о выплате выходного пособия в связи с расторжением договора по соглашению сторон, по нашему мнению, является условием, улучшающим положение сотрудника.

Таким образом, Организация может предусмотреть выплату выходного пособия в случае увольнения работника по соглашению сторон.

НДФЛ и страховые взносы

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации

, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением сумм выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно пункту 2 статьи 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с увольнением работников, за исключением

компенсации за неиспользованный отпуск, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Таким образом, не облагаются страховыми взносами и НДФЛ

выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Поскольку возможность выплаты выходного пособия по соглашению сторон предусмотрена ТК РФ, то, соответственно, такую выплату, по нашему мнению, можно рассматривать как установленную законодательством РФ.

Аналогичное мнение содержится в письмах Минфина РФ от 02.04.20 № 03-04-06/26244, от 25.01.19 № 03-04-05/4027, от 12.02.18 № 03-04-06/8420, от 28.02.17 № 03-04-06/11087, от 19.03.19 № 03-03-07/17871, от 22.06.17 № 03-04-06/39345, ФНС РФ от 15.03.19 № БС-4-11/4681@, от 25.05.17 № БС-4-11/9933, Определение Верховного Суда РФ от 16.06.17 № 307-КГ16-19781, от 15.03.19 № БС-4-11/4681@.

Некоторые разъяснения основаны на предыдущей редакции главы 23 НК РФ, однако поскольку действующая редакция НК РФ содержит аналогичные положения, считаем, что они по-прежнему актуальны.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Таким образом, выходное пособие не подлежит налогообложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Налог на прибыль

Статьей 255 НК РФ установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников,

предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

В том числе согласно пункту 9 статьи 255 НК РФ к расходам на оплату труда относятся начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора

, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права

Таким образом, выходные пособия, выплаченные работнику при увольнении, включаются в расходы на оплату труда.

Данную позицию подтверждают письма Минфина РФ по рассматриваемому вопросу (например, письма Минфина РФ от 18.03.20 № 03-03-06/1/20894, от 18.

07.19 № 03-04-06/53226, от 20.05.15 № 03-03-06/1/28978, от 14.10.15 № 03-03-06/58881).

Вместе с этим, следует учитывать мнение Верховного Суда РФ, высказанное в Определении от 23.09.16 № 305-КГ16-5939 о том, что при значительном размере и несопоставимости выплат обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, налогоплательщик для их учета в расходах должен обосновать природу и экономическую оправданность таких выплат.

В Определении ВС не конкретизировано, что понимается под экономическим обоснованием. Однако, по нашему мнению, из формулировки

«при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости длительности его трудового стажа и внесенному им трудовому вкладу, а также иным обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника» можно сделать вывод, что в случае, если работником был внесён большой вклад в развитие компании, данная выплата может рассматриваться как вознаграждение работника за внесённый им вклад. При этом, в случае выплаты такого вознаграждения, у Организации должно быть документальное обоснование такого вклада (объём продаж, заключенные договоры и т.д.).

Аналогичный подход изложен в письмах Минфина РФ от 18.03.20 № 03-03-06/1/20894, от 09.03.17 № 03-04-06/13116:

«При этом согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), утвержденному Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., для признания денежной суммы, выплаченной работнику в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо, чтобы такая выплата являлась экономически обоснованной. При значительном размере этой суммы и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность».

О том, какой размер выплат можно считать значительным, разъяснения отсутствуют.

Арбитражная практика на текущий момент еще не сформировалась. Из имеющихся на текущий момент судебных решений нельзя сделать однозначный вывод о «значительном размере» выходного пособия.

Например, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 06.08.18 № Ф05-11548/2018 значительными были признаны выплаты в размере 7-10 окладов. Указанные выплаты, по мнению, суда, следовало документально обосновать. В отношении выплат в размере от 1 до 6 окладов у суда претензий не возникло.

В свою очередь, в Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 04.03.19 № Ф05-20094/2017 было отмечено, что «размер выплат является целесообразным в пределах суммового диапазона в 1-5 среднемесячных заработка и соответствующим Трудовому кодексу Российской Федерации, а потому оспаривание выплат в этих пределах является вторжением в свободу усмотрения сторон трудового договора, при этом в любом случае должен выполняться критерий деловой цели».

По нашему мнению, в случае, если Организация планирует осуществить выплату выходного пособия, превышающую трехкратный размер среднемесячного заработка, то целесообразно подготовить документальное обоснование такого размера.

На наш взгляд, таким обоснованием может быть пояснительная записка с указанием на долгосрочность трудовых отношений с работником, его значительный вклад в организацию работы компании в целом и/или отдела/департамента в частности, важность выполняемой работником работы и его занимаемой должности и т.д.

Коллегия Налоговых Консультантов, 24 июля 2020 года

---

Федеральный закон от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit

Назад в раздел

Уволенному сотруднику необходимо выплатить выходное пособие. При расчете среднего заработка на период трудоустройства за второй месяц учитываются ли праздничные дни с 1 по 8 января?

Эксперт в консультации «Как рассчитать средний заработок при увольнении по сокращению, если период выплат включает нерабочие праздничные дни?» в СПС КонсультантПлюс разъясняет следующее: при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата работников организации (п.  2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) увольняемому работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 178 ТК РФ).

В случае если длительность периода трудоустройства работника, уволенного в связи с сокращением численности или штата работников организации, превышает один месяц, работодатель обязан выплатить ему средний месячный заработок за второй месяц со дня увольнения или его часть пропорционально периоду трудоустройства, приходящемуся на этот месяц (ч. 2 ст. 178 ТК РФ).

Расчет средней заработной платы работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28-е (29-е) число включительно) (ст. 139 ТК РФ).

Следует учесть, что согласно Постановлению Конституционного Суда РФ от 13. 11.2019 № 34-П при расчете выходного пособия, а также среднего месячного заработка за период, подлежащий оплате при сокращении, следует учитывать рабочие дни и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на соответствующий период оплаты.

При этом наличие в календарном месяце нерабочих праздничных дней не является основанием для снижения заработной платы работникам, получающим оклад (должностной оклад) (ч. 4 ст. 112 ТК РФ).

Так, исчисление среднего месячного заработка исключительно из рабочих дней приведет к нарушению прав работников, которые будут, например, увольняться в декабре, по сравнению с работниками, которые должны быть уволены, например, в июле, так как в январе длительный период нерабочих праздничных дней.

Таким образом, нерабочие праздничные дни, приходящиеся на соответствующий период оплаты, учитываются при расчете среднего месячного заработка.

Читайте подробнее

Выходное пособие: подоходный налог и страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах

 Цель выходного пособия состоит в смягчении последствий, наступаемых для работника в связи с потерей им работы (ч.  4 Решения Конституционного Суда Республики Беларусь от 01.02.2001 № Р-106/2001 «О выходном пособии, выплачиваемом в соответствии с законодательством на основании коллективного договора при увольнении работника в связи с окончанием срока действия контракта»).

Случаи, когда выплачивается выходное пособие, предусматриваются Трудовым кодексом Республики Беларусь (далее – ТК) и иными актами законодательства, а также коллективным договором. Право работника на получение выходного пособия напрямую зависит от основания прекращения трудового договора. Иное, например, непрерывный стаж работы у нанимателя не может влиять на право работника на выходное пособие или на уменьшение его размера. При этом законодательство не запрещает увеличивать размер выходного пособия по сравнению с размером, предусмотренным ТК. В таких случаях наниматель улучшает положение работника по сравнению с законодательством о труде.

ВАЖНО!

Выходные пособия, предусмотренные ТК, не выплачиваются совместителям (ч.  7 ст. 48 ТК). За исключением, если выплата совместителям такого пособия предусматривается нанимателем в ЛНПА (ч. 3 ст. 7 ТК).

Законодательством определены основания и размеры выплаты выходного пособия. Так, например, при расторжении трудового договора, за исключением контракта, в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка (ч. 2 ст. 48 ТК). При расторжении трудового договора в связи с отказом от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка. При этом в случае прекращения трудового договора по причине установления неполного рабочего времени менее половины нормальной продолжительности рабочего времени работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее одного среднемесячного заработка (ч. 4 ст. 48 ТК, п. 5 ст.  35 ТК). Предусмотрены также и иные основания выплаты пособия.

Порядок налогообложения выходного пособия зависит от того, на каком основании оно выплачивается, а именно в соответствии с законодательством или ЛНПА.

Подоходный налог.

Освобождаются от подоходного налога выходные пособия, если они выплачиваются в случаях, для которых законодательными актами установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, и в суммах, не превышающих эти установленные минимальные гарантированные размеры. Полученные плательщиками в связи с их выходом на пенсию выходные пособия, выплачиваемые в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, освобождаются от подоходного налога с физических лиц в размере, не превышающем 9 среднемесячных заработных плат плательщика (абз. 4 п. 4 ст. 208 Налогового кодекса Республики Беларусь).

Пример 1.

Наниматель уменьшает работнику размер оплаты труда. В соответствии с ч. 2 ст. 32 ТК уменьшение оплаты труда относится к изменению существенных условий труда. Работник не соглашается работать в новых условиях и трудовой договор расторгается. Работнику наниматель согласно ЛНПА выплачивает выходное пособие в размере трех среднемесячных заработных плат.

В данном случае часть выходного пособия в размере двухнедельных заработков освобождается от подоходного налога, а часть в размере разницы между двухнедельным заработком и суммой трех среднемесячных заработных плат подлежит налогообложению подоходным налогом.

Страховые взносы в ФСЗН и Белгосстрах.

Согласно ст. 2 Закона Республики Беларусь от 29.02.1996 № 138-XIII «Об обязательных страховых взносах в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь» объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются для работодателей и работающих граждан – выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются обязательные страховые взносы в ФСЗН, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь (далее – Перечень), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.

Согласно п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 № 1297, объектом для начисления страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются выплаты всех видов, начисленные в пользу застрахованных лиц, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме выплат, предусмотренных Перечнем.

Справочно: Перечень утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 № 115.

В п. 2 Перечня поименовано выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта). Таким образом, сумма выходного пособия не облагается страховыми взносами в ФСЗН и Белгосстрах, даже если размер пособия превышает размер, минимально гарантированный законодательством.

Пример 2.

Начальные данные как в Примере 1. Вся сумма выходного пособия, выплаченная работнику при расторжении трудового договора в связи изменением существенных условий труда, в размере трех среднемесячных заработных плат не будет являться объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах.

Материал подготовлен с использованием нормативных правовых актов по состоянию на 22 июля 2020 г.

при сокращении, ликвидации предприятия, призыве в армию

При увольнении по отдельным основаниям наниматель должен выплатить работнику выходное пособие. Разберемся, когда именно это необходимо сделать, в каком размере выплачивается выходное пособие, можно ли его уменьшить или увеличить, в какие сроки нужно производить выплату.

Когда выплачивается выходное пособие и в каком размере

Наниматель обязан выплатить работнику выходное пособие при прекращении с ним трудовых отношений в определенных законодательством случаях.

На заметку
Выходное пособие — денежная сумма, выплачиваемая работнику в случае увольнения при отсутствии его виновных действий, цель которой состоит в смягчении последствий, наступающих для работника в связи с потерей им работы (решение Конституционного Суда N П-175/2006).

Размер выходного пособия зависит от основания увольнения работника. ТК устанавливает гарантированные минимальные размеры выходного пособия <*>, а в некоторых случаях — конкретные размеры <*>.

Обратите внимание!
Совместителям независимо от основания увольнения выходное пособие не выплачивается <*>.

Далее рассмотрим, при увольнении по каким основаниям производится выплата выходного пособия в том или ином размере (см. схемы 1 — 6).

———————————

<1> П. 1 ст. 42, ч. 3 ст. 48 ТК.

<2> П. 2 ст. 42, ч. 3 ст. 48 ТК.

<3> П. 1-1 ч. 1 ст. 47, ч. 5 ст. 48 ТК.

Комментарий к схеме 1

Выплату выходного пособия при увольнении по п. 1-1 ч. 1 ст. 47 ТК руководителю организации, его заместителям и главбуху производит новый собственник, арендатор или лицо, которому в доверительное управление переданы акции (доли в уставном фонде) организации <*>.

———————————

<1> Ч. 2 ст. 341 ТК, ч. 11 ст. 4 Закона о военнослужащих.

Комментарий к схеме 2

Увольнение работников, являющихся женами (мужьями) военнослужащих, происходит по их желанию или требованию <*>.

———————————

<1> П. 5 ч. 2 ст. 35, ч. 4 ст. 48 ТК.

Комментарии к схеме 3

1. Нормальной признается продолжительность рабочего времени, равная полной или сокращенной его норме. Полная норма продолжительности рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю <*>.

2. В остальных случаях увольнения из-за отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда работнику выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка, так называемое двухнедельное пособие <*>.

———————————

<1> Ч. 4 ст. 40, ст. 41, ч. 2 ст. 48 ТК.

<2> П. 5 ч. 2 ст. 35, ч. 4 ст. 48 ТК.

<3> П. 3 ст. 42, ч. 4 ст. 48 ТК.

<4> П. 4 ст. 42, ч. 4 ст. 48 ТК.

<5> П. 1 ст. 44, ч. 4 ст. 48, ч. 1 ст. 340 ТК.

<6> П. 2 ст. 44, ч. 4 ст. 48 ТК.

<7> П. 8 ст. 44, ч. 4 ст. 48 ТК.

Комментарии к схеме 4

1. При досрочном расторжении контракта в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, контракта выплата выходного пособия не производится. В этом случае работнику выплачивается минимальная компенсация в размере трех среднемесячных заработков <*>.

2. При увольнении вследствие отказа от продолжения работы в связи с изменением существенных условий труда по причине установления неполного рабочего времени менее половины нормальной продолжительности рабочего времени выходное пособие выплачивается в размере не менее одного среднемесячного заработка <*>.

3. При увольнении руководителя организации, его заместителей, главбуха в связи со сменой собственника имущества организации, сдачей имущественного комплекса организации в аренду или передачей в доверительное управление акций (долей в уставном фонде) организации им выплачивается выходное пособие в размере не менее трех среднемесячных заработков <*>.

———————————

<1> П. 4 ч. 2 ст. 294, п. 2 ст. 295, п. 3 ч. 2 ст. 301, п. 2 ст. 302 ТК.

<2> П. 1 ст. 44, п. 2 ст. 295, п. 2 ст. 302 ТК.

———————————

<1> П. 1 ч. 2 ст. 294, п. 1 ст. 295 ТК.

<2> П. 1 ч. 2 ст. 301, п. 1 ст. 302 ТК.

На заметку
Законодательством предусмотрены случаи выплаты выходного пособия депутатам по истечении срока полномочий, а также отдельным категориям работников при их увольнении со службы <*>.

Можно ли уменьшить/увеличить размер выходного пособия

Наниматель обязан выплачивать выходное пособие в случаях и размерах, установленных законодательством. Выплатить выходное пособие в меньшем размере или не выплатить его вообще наниматель не вправе, даже если соответствующие положения будут предусмотрены ЛПА нанимателя <*>.

В свою очередь, размер выходного пособия может быть увеличен в порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором, соглашением, нанимателем <*>. Из этого следует, что может быть предусмотрен не только повышенный размер выходного пособия, но и специальные условия для его выплаты в размере большем, чем предусмотрено законодательством. Например, при наличии определенного стажа работы в организации, отсутствии нарушений дисциплины в период работы в организации.

Пример

В коллективном договоре предусмотрено, что в случае увольнения по п. 3 ст. 42 ТК (несоответствие работника занимаемой должности служащего (профессии рабочего) или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы) работнику, проработавшему в организации более 10 лет, выплачивается выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков.

Когда еще можно выплатить выходное пособие

Коллективным договором, соглашением могут быть предусмотрены иные случаи выплаты выходного пособия по сравнению с теми, которые определены законодательством <*>. Другими словами, в указанных документах могут быть определены дополнительные основания, при увольнении по которым наниматель выплачивает работникам выходное пособие, а также размер этой выплаты.

Пример

В соответствии с положениями коллективного договора лицам, получившим трудовое увечье или профзаболевание, при прекращении трудового договора (контракта) в соответствии с п. 5 ст. 42 ТК (неявка на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности) выплачивается выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков.

Пример судебной практики Бывший работник организации обратился в суд с исковым заявлением о взыскании выходного пособия. Свое требование истец обосновал тем, что согласно коллективному договору при уходе на заслуженный отдых по возрасту работникам организации при стаже работы от 21 года до 25 лет наниматель выплачивает выходное пособие в размере 30 базовых величин. Работникам — не членам профсоюза такая выплата производится по решению нанимателя по их письменному заявлению. Истец обратился к нанимателю с соответствующим заявлением, однако в выплате выходного пособия ему было отказано. Наниматель сослался на то, что у организации нет такой возможности. Судом установлено, что согласно коллективному договору при уходе на заслуженный отдых по возрасту работникам, проработавшим в организации от 21 года до 25 лет, выплачивается выходное пособие. Работникам не из числа членов профсоюза выплата производится по их письменному заявлению по решению нанимателя и при наличии денежных средств. Доводы ответчика об отсутствии оснований для выплаты истцу выходного пособия своего подтверждения в судебном заседании не нашли. Судом установлено, что истец проработал в организации более 21 года. Несмотря на то что он не являлся членом профсоюза, действие коллективного договора на него распространялось, т.к. на момент его заключения истец работал в организации. Письменное заявление о выплате выходного пособия истец нанимателю направил. Показания свидетеля, а также документы, имеющиеся в материалах делах, подтверждают, что организация имела возможность выплатить истцу выходное пособие. На основании этого суд пришел к выводу, что исковые требования истца подлежат удовлетворению (определение судебной коллегии по гражданским делам областного суда от 16.10.2019).

В какие сроки выплачивается выходное пособие

По общему правилу, чтобы получить выходное пособие, работнику не нужно обращаться к нанимателю с соответствующим заявлением. Это обусловлено тем, что право работника на получение выходного пособия зависит от основания увольнения. А основанием для выплаты выходного пособия является приказ нанимателя об увольнении.

При увольнении работника все неоспариваемые суммы, причитающиеся ему на день увольнения, выплачиваются не позднее дня увольнения. Исключение сделано для выплат, установленных системами оплаты труда, размер которых определяется по результатам работы за месяц или иной отчетный период. Они производятся в порядке, установленном ЛПА, не позднее дня выплаты зарплаты за отчетный период работникам организации <*>. Из этого можно сделать вывод, что выходное пособие должно быть выплачено не позднее дня увольнения.

В настоящее время все выплаты производятся работнику, как правило, путем перечисления денежных сумм на его банковский счет. Поэтому, даже если работника не было в день увольнения на работе, с окончательным расчетом, в том числе выплатой выходного пособия, у нанимателя проблем не возникает.

Однако в отдельных организациях денежные суммы могут выплачиваться из кассы организации. В таком случае, если работник в день увольнения не работал, соответствующие выплаты, в том числе и выходного пособия, должны быть произведены не позднее дня, следующего за днем предъявления им требования о расчете <*>. Форма такого требования законодательством не установлена. Работник вправе заявить его устно. Во избежание спорных ситуаций предпочтительнее сделать это в письменной форме.

Обратите внимание!
Если положенные работнику на день увольнения выплаты не произведены в установленные законодательством сроки, то работник вправе взыскать с нанимателя средний заработок за каждый день просрочки. В случае невыплаты части суммы (например, выходного пособия) — пропорционально не выплаченной при расчете сумме. Такое право у работника возникает, только если в невыплате есть вина нанимателя <*>.

Выходное пособие, компенсация или обе выплаты

Выходное пособие следует отличать от иных выплат, причитающихся работнику при увольнении, в частности от компенсации:

1) выплачиваемой при досрочном расторжении контракта. Минимальная компенсация в размере трех среднемесячных заработков выплачивается любому работнику при досрочном расторжении контракта в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, контракта <*>. Тем работникам, с которыми заключены иные виды трудовых договоров (срочный, на неопределенный срок), при увольнении в связи с нарушением нанимателем законодательства о труде, коллективного договора, трудового договора выплачивается выходное пособие в размере не менее двухнедельного среднего заработка <*>. Таким образом, выплата выходного пособия или минимальной компенсации зависит от того, какой вид трудового договора в данном случае расторгается: если контракт, то выплачивается компенсация в размере трехкратного среднемесячного заработка, если любой другой вид трудового договора — выходное пособие;

2) являющейся заменой предупреждения о предстоящем увольнении. Так, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, прекращением деятельности филиала, представительства или иного обособленного подразделения организации, расположенных в другой местности, сокращением работников (численности или штата) наниматель вправе с согласия работника заменить предупреждение о предстоящем увольнении выплатой компенсации <*>.

При расторжении трудового договора в связи с прекращением (приостановлением) в соответствии с законодательными актами деятельности адвоката, нотариуса, физлица, оказывающего услуги в сфере агроэкотуризма, ИП (кроме случаев прекращения (приостановления) деятельности в связи с их призывом на военную службу, направлением на альтернативную службу) наниматель обязан заменить предупреждение о предстоящем увольнении выплатой компенсации <*>.

Выплата данной компенсации не освобождает нанимателя от обязанности выплатить работнику выходное пособие. Иными словами, ему в такой ситуации положены обе эти выплаты.

Читайте этот материал в ilex >>*

* по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex

Выходное пособие при сокращении штата

 

Регламент отношений между работодателем и работником определяет их права и обязанности, в частности, при прекращении этих отношений. Например, сотрудник предприятия, с которым прерывается трудовой договор, имеет право получить выходное пособие при сокращении штата. Существуют и другие ситуации, когда работник может рассчитывать на компенсацию, но они встречаются реже.

Сокращение штата происходит при необходимости уменьшить количество сотрудников, ликвидировать подразделение или целое предприятие, при этом увольняемым полагается выплата выходного пособия. Порядок его получения и величина закреплены законодательно. Поэтому при увольнении по сокращению и отсутствии компенсационного пособия работник может обратиться в суд.

 

Но стоит обратить внимание, что это относится к работодателям-организациям. Если договор был заключен с индивидуальным предпринимателем, начисление и выплата выходного пособия при сокращении коллектива или прекращении деятельности определяется исключительно условиями этого контракта.

 

Величина

 

 

1. При сокращении работников, договор с которыми заключен на срок менее 2 мес., право получить компенсационное пособие и его размер регламентируется локальными актами.
2. Сезонные работники должны получать выплаты, равные среднему двухнедельному заработку.
3. Для остальных категорий сотрудников расчет выходного пособия прост — это 100% среднемесячного дохода как при уменьшении числа работников, так и при ликвидации организации.
4. В трудовом договоре может быть предусмотрена и фиксированная величина выплат, превышающая средние расчетные цифры.
5. Отдельные условия касаются и топ-менеджмента предприятия. При смене его собственника, если происходит сокращение лиц, занимающих должности руководителя и главного бухгалтера, выходное пособие выплачивается единовременно и составляет 3 среднемесячных заработка и более.
6. Кроме того, существует возможность увеличить выходное пособие при уведомлении работника об увольнении из-за сокращения штата за менее чем 2 мес. до предполагаемой даты. Другими словами, человек имеет право на оплату всего этого периода — в виде зарплаты или компенсации, рассчитанной исходя из среднего дохода.
7. Не стоит забывать и об оплате неиспользованных дней отпуска, которая положена при любом увольнении, в т.ч. и при сокращении и не связана с пособием выходного дня.
8. При наступлении в течение 30 дней с момента увольнения временной нетрудоспособности бывший сотрудник может получить от работодателя 60% среднего заработка.
9. Можно воспользоваться простым калькулятором для вычисления суммы выходного пособия при увольнении в связи с уменьшением штата: средний дневной заработок * число рабочих дней в течение ближайшего месяца. При начислении некорректной суммы, несвоевременном предоставлении уволенный может обратиться в суд в течение 3 мес. Выходные пособия пенсионерам при сокращении производятся на общих основаниях. На Украине, согласно КзоТ, работник при увольнении из-за уменьшения штата должен быть письменно уведомлен о величине компенсационного пособия до его выплаты.

 

 

Налоговые вычеты

 

 

Сроки

 

 

Компенсации за второй и третий месяц производятся по завершении каждого из них, в т.ч. за часть периода, если затем наступило трудоустройство. В последнем случае бывшему работодателю нужно будет предъявить копию трудовой книжки, где видно, до какой даты человек оставался безработным, в соответствии с этим будет рассчитано выходное пособие, предусмотренное при уменьшении штата.

 

Продолжительность выплат

 

 

Для этого необходимо встать на учет в центре занятости в течение 2 нед. и регулярно проходить перерегистрацию. Соответственно, при сокращении должности, на которой работник являлся совместителем, при сохранении за ним основного места подобное выходное пособие не полагается.

Если по прошествии 3 мес. уволенный при сокращении сотрудник остается безработным, он получает третью компенсационную выплату. Для этого в бухгалтерию предъявляется справка из ЦЗН и трудовая книжка.

Рассчитать выходное пособие на более длительный срок могут для проживающих на Крайнем Севере — им при сокращении штата предусмотрен максимально 6-месячный заработок до устройства на новую работу.

Какие выплаты положены совместителю при сокращении

Эксперты Роструда разъяснили, обязан ли работодатель выплачивать выходное пособие работникам-совместителям при сокращении штата.

Ведомство отмечает, что статья 178 ТК РФ гарантирует выплату при расторжении трудового договора в связи с сокращением численности или штата выходного пособия в размере среднего месячного заработка.

В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, если после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Поскольку считается, что работник-совместитель трудоустроен по основному месту работы, то средний заработок на период трудоустройства ему не выплачивается.

Это значит, что при сокращении работника-совместителя выходное пособие ему выплачивается в размере среднего месячного заработка.

Такие разъяснения привел Роструд на своем сайте, отвечая на вопросы работников и работодателей.

БУХПРОСВЕТ

Работа по совместительству – это регулярная оплачиваемая работа, выполняемая наряду с постоянной работой. Совмещение должностей допускается только с письменного согласия работника. По письменному согласию работника ему может быть поручено выполнение дополнительной работы по другой или такой же профессии за дополнительную оплату. При совмещении профессий работнику обязательно производится доплата. Размер доплаты устанавливается по соглашению сторон трудового договора.

Оплата труда совместителей производится пропорционально отработанному времени, либо в зависимости от выработки. При установлении совместителям нормированных заданий оплата труда производится по конечным результатам за фактически выполненный объем работ. Продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать четырех часов в день.

В течение одного месяца продолжительность рабочего времени при работе по совместительству не должна превышать половины месячной нормы рабочего времени, установленной для соответствующей категории работников. Ежегодные оплачиваемые отпуска предоставляются совместителям одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал 6 месяцев, то отпуск предоставляется авансом. Для отказа от совместительства работник должен предупредить работодателя за три дня до окончания выполнения дополнительной работы.

Начисляются ли НДФЛ и страховые взносы на выходное пособие при увольнении работника по соглашению сторон? //

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России (в отношении НДФЛ), Минтруда России и ФСС России (в отношении страховых взносов) выплаты (выходное пособие, компенсация), производимые при увольнении работников по соглашению сторон трудового договора, не подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в размере, не превышающем в целом трехкратный (шестикратный — для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) размер среднего месячного заработка, независимо от занимаемой должности.

Обоснование вывода:

НДФЛ

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ.

Так, в соответствии с абзацем 8 п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с увольнением работников. Исключением являются суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Согласно разъяснениям Минфина России выплаты, производимые в том числе при увольнении сотруднику организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, являющегося неотъемлемой частью трудового договора, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ в сумме, не превышающей в целом трехкратный (шестикратный) размер среднего месячного заработка.

Суммы выплат, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (письма Минфина России от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 30.04.2015 N 03-04-06/25289, от 03.03.2015 N 03-04-6/11084, от 19.06.2014 N 03-03-06/2/29308, от 25.10.2013 N 03-04-06/45121, от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360).

При этом положения п. 3 ст. 217 НК РФ применяются в отношении доходов любых сотрудников организации независимо от занимаемой должности, а также независимо от основания, по которому производится увольнение (письма Минфина России от 06.04.2016 N 03-04-05/19656, от 21. 03.2016 N 03-04-06/15454, от 24.02.2016 N 03-04-06/10119, от 12.02.2016 N 03-04-06/7535, от 12.02.2016 N 03-04-06/7530, от 20.01.2016 N 03-04-05/1627, от 06.10.2015 N 03-04-06/56952, от 11.09.2015 N 03-04-06/52516, от 20.05.2015 N 03-04-06/28905, от 13.02.2015 N 03-04-06/6531, от 17.12.2014 N 03-04-06/65117, от 10.12.2014 N 03-04-05/63408, от 03.12.2014 N 03-04-05/61759, от 08.10.2014 N 03-04-06/50575).

Причем письмом ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/[email protected] вышеуказанная позиция, согласованная с Минфином России, доведена до территориальных налоговых органов (письма ФНС России от 13.11.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.11.2012 N ЕД-3-3/[email protected], от 03.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected], от 02.10.2012 N ЕД-4-3/[email protected]). Отметим, что на основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, в которых выражена позиция Минфина России, в целях обеспечения единообразного применения налоговыми органами законодательства РФ о налогах и сборах, на что отдельно обращает внимание налоговая служба (смотрите, например, письма ФНС России от 01. 10.2015 N БС-4-11/[email protected], от 16.08.2013 N АС-18-11/904).

Таким образом, с учетом устойчивого мнения Минфина России о том, что выплаты (выходное пособие, компенсация) при увольнении работника по соглашению сторон трудового договора не подлежат обложению НДФЛ, полагаем, что в рассматриваемой ситуации организация может не начислять НДФЛ, если суммы таких выплат не превысят трехкратный размер среднего месячного заработка увольняемого работника. При этом в норме речь идет не о трех окладах, а о трехкратном размере среднего месячного заработка.

Страховые взносы

С 1 января 2017 года отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательные пенсионное страхование, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы».

Правила исчисления и уплаты страховых взносов, установленные главой 34 НК РФ, не распространяются на порядок исчисления и уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот вид обязательного страхования по-прежнему регулируется Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ.

Подпункт 2 п. 1 ст. 422 НК РФ содержит перечень компенсационных выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. Для освобождения от обложения взносами в отношении компенсаций должны выполняться следующие условия:

1) выплаты должны быть установлены законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления;

2) выплаты должны носить компенсационный характер;

3) выплаты должны производиться в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ;

4) выплаты должны быть связаны с одним из указанных в пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ оснований, в частности с увольнением работников, за исключением суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Аналогичную норму содержит пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Следовательно, выплаты в виде выходного пособия при увольнении работника не подлежат обложению страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, независимо от основания, по которому производится увольнение (п. 1 приложения к письму ФСС России от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250).

В письме Минфина России от 16.11.2016 N 03-04-12/67082 отмечается, что перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с изменениями законодательства с 1 января 2017 года не изменяется. Поэтому, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Так, в письме Минтруда России от 11.03.2016 N 17-3/В-98 сообщено, что единовременное пособие при увольнении работникам, уходящим на пенсию, выплачиваемое в фиксированном размере либо в зависимости от стажа работы являющееся компенсационной выплатой, связанной с увольнением, освобождается от обложения страховыми взносами в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Суммы вышеуказанного пособия, превышающие, соответственно, трехкратный и шестикратный размеры среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Ответ подготовил:

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор Пивоварова Марина

Информационное правовое обеспечение ГАРАНТ

http://www.garant.ru

Многоканальный телефон: (347) 292-44-44

Налог на выходное пособие | Финансы

Если вас уволили или уволили с работы, вы можете получить выходное пособие. Это может помочь вам оплачивать счета при поиске новой работы, но, как и другие доходы, это обычно облагается налогом. При увольнении и других единовременных выплатах налоги часто удерживаются по более высоким ставкам, чем другие доходы.

Наконечник

Выходное пособие, а также компенсация за неиспользованный отпуск и больничные, как правило, облагаются федеральным подоходным налогом, а также налогом на медицинское обслуживание и социальное обеспечение.

Ставка налога на выходное пособие

Для целей налогообложения большая часть выходного пособия не отличается от других компенсаций, поэтому ваша ставка налога на выходное пособие обычно представляет собой обычную ставку налога. Когда вы получите этот чек или квитанцию ​​о выплате прямого депозита для выходного пособия, вы можете ожидать, что у вас будут удержаны все обычные налоги, включая социальное обеспечение, медицинскую помощь и федеральный подоходный налог. Если в вашем штате действует подоходный налог штата, он, как правило, также облагает ваше выходное пособие обычным налогом.

Выходное пособие, комиссионные с продаж, бонусы и другие крупные единовременные выплаты могут временно повысить вашу налоговую ставку. Это означает, что при таком платеже вы увидите меньший процент от зарплаты, чем обычно, даже если вы получите большую часть его обратно в качестве возмещения при подаче налоговой декларации.

Для целей налогообложения такие выплаты считаются доплатой. Если вы получаете дополнительную заработную плату на сумму более 1 миллиона долларов, ваш работодатель должен удержать такую ​​выплату, превышающую 1 миллион долларов США, по самой высокой ставке подоходного налога, доступной для этого года.В противном случае у вашего работодателя есть возможность либо выплачивать вашу дополнительную заработную плату отдельно от обычной зарплаты и удерживать по фиксированной ставке, установленной Налоговой службой, либо объединить дополнительную плату с обычной зарплатой и удерживать по любой ставке, указанной в налоговых таблицах IRS.

Способы минимизировать налог на выходное пособие

Вы можете найти способы уменьшить единовременный налог на выходное пособие. Например, ваш работодатель может разрешить вам распределять выходное пособие на несколько лет, чтобы это не повышало вас до более высокой налоговой категории в течение определенного налогового года, или вносить большую часть на пенсионный счет, такой как 401 (к).

Вы также можете получить эффективный налоговый вычет на выходное пособие, используя деньги для финансирования другого защищенного от налогов счета, такого как индивидуальный пенсионный план, сберегательный счет для здоровья, или для оплаты вычитаемых из налогооблагаемых доходов расходов, таких как медицинские расходы, если вы можете договориться об их выплате в том же году, когда вы получаете выходное пособие.

Ставка налога на выходное пособие за 2019 год

Ваше выходное пособие, полученное в 2019 году, обычно будет облагаться налогом в соответствии с обычными ставками подоходного налога, которые снизились с 2018 налогового года.Вам будет удерживаться единовременное выходное пособие по фиксированной ставке в размере 22 процентов. Если вы получаете выходное пособие, бонусы и другой дополнительный доход, превышающий 1 миллион долларов, налог будет удерживаться по ставке 37 процентов.

Как минимизировать налоги на выходное пособие

Увольнение никогда не является хорошей новостью, но если вы получите выходное пособие, это может быть благом для вашего сберегательного счета. Это может позволить вам проходить обучение, пока вы ищете новую работу, пополняете свой чрезвычайный фонд или выплачиваете долги.Но одна вещь, которую многие люди не принимают во внимание, — это то, что им придется платить налоги на свое выходное пособие. К счастью, есть несколько способов снизить налоговую нагрузку.

Взносить на пенсионный счет

Один из простых способов уплатить меньше налогов на выходное пособие — внести взносы на счет с отсроченным налогом, например, на индивидуальный пенсионный счет (IRA). Лимит взноса составляет 6000 долларов на 2019 и 2020 годы. Если вам больше 50, вы можете добавить еще 1000 долларов. Памела Капалад, сертифицированный специалист по финансовому планированию (CFP) в Brunch and Budget, сказала, что вам следует попытаться внести максимальный взнос. если вы можете воспользоваться этой возможностью.

Некоторые работодатели могут разрешить вам вносить выходное пособие в ваш 401 (k). Лимит на 2019 год составляет 19 000 долларов США и дополнительные 6000 долларов США, если вам больше 50 лет. В 2020 году лимит вырастет до 19 500 долларов США, а для лиц старше 50 лет — еще 6500 долларов США.

Положите это на расходы на здравоохранение

Для тех, у кого есть планы медицинского страхования с высокой франшизой, размещение выходного пособия на счету медицинских сбережений (HSA) — отличный способ спланировать будущие расходы, если вы не хотите тратить их на пенсию.

Время выплаты

Самый простой способ платить меньше налогов — выплатить выходное пособие в течение двух отдельных лет. Спросите, можете ли вы распределить выплаты, чтобы избежать огромного налога за один год. Для некоторых людей получение единовременной выплаты может означать непредвиденную задолженность по налогам. «Получение одного крупного единовременного платежа может подтолкнуть вас к более высокой налоговой категории», — сказал Тайлер Ландес CFP, аккредитованный инвестиционный фидуциар (AIF) и основатель Tandem Financial Guidance, LLC.«Это может означать большие изменения в размере вашей задолженности».

Открыть 529

Если у вас есть дети или вы хотите поддержать обучение в колледже молодой племянницы или племянника, вы можете использовать свое выходное пособие, чтобы инвестировать в план 529 для них. Вы можете получить отчисления штата за взносы.

Внимательно прочтите правила, чтобы узнать, каковы ограничения, чтобы ваш взнос не считался подарком. Вы же не хотите причинять себе еще больше головной боли, пытаясь снизить налоговое бремя.

В соответствии с Законом SECURE от 2019 года вы также можете использовать 529 для погашения задолженности по студенческому кредиту на сумму до 10 000 долларов. Возможно, имеет смысл открыть счет 529, получить любые доступные налоговые льготы штата и немедленно выплатить студенческие займы.

Инвестировать в фонд, спонсируемый донорами

Фонд, рекомендованный донорами, — это уникальный способ компенсировать налоги, которые вы платите при выходном пособии, а также поддерживать свою любимую организацию. Лучшая часть фонда, рекомендованного донорами, заключается в том, что он позволяет человеку получать налоговые льготы, а также имеет право голоса в том, как организация получает деньги.Взаимодействие с другими людьми

«Эти счета спонсируются национальными благотворительными организациями и содержат ваши взносы, позволяя им расти для будущих распределений или грантов», — сказал Ландес.

Итог

Как только вы узнаете, что получите выходное пособие и не знаете, что хотите делать, поговорите со специалистом. Сертифицированный бухгалтер (CPA) и CFP могут подсказать вам, что делать с вашими деньгами, даже если вы думаете, что знаете, что лучше. «Выкуп — настоящий подарок, поэтому планируйте его соответственно», — сказал Питер Дж.Кридон, главный исполнительный директор Crystal Brook Advisors. «Вам необходимо увидеть и понять всю картину, прежде чем принимать крупное финансовое решение».

Некоторые льготы, не облагаемые налогом на трудоустройство

НАЛОГОВОЕ ДЕЛО

O За последнее десятилетие многим предприятиям пришлось сокращать штат сотрудников, чтобы оставаться конкурентоспособными. Выходные пособия в заработная плата рабочих обычно считается удерживаемой в размере

.

Подоходный налог в соответствии с разделами 3401 и 3402 IRC.

Федеральный закон о страховых взносах (FICA) в рамках IRC Раздел 3121.

Федеральный закон о налоге на безработицу (FUTA) в соответствии с разделом IRC 3306.

Закон о пенсионном налоге с железных дорог (RRTA) в разделе IRC 3231.

Постановление о доходах 90-72 исключает определенную дополнительную безработицу компенсационные выплаты (SUCB) из определения заработной платы для FICA, Цели FUTA и RRTA. Однако раздел 3402 (o) расширяет подоходный налог. удержание определенных выплат, помимо заработной платы, таких как SUCB.

CSX Corp., материнская компания консолидированной группы железнодорожных компаний, был вынужден сократить штат с 1984 по 1990 год из-за спад железнодорожных перевозок и усиление конкуренции. Номер сотрудников CSX, связанных с железной дорогой, сократилось до 34 000 с 54 000 в тот период. Количество управленческих кадров сократилось на 33%, профсоюзы на 39%. CSX добился сокращения за счет сочетание увольнений, сокращения количества рабочих часов и ставки заработной платы и постоянное увольнение с работы.

Затронутые сотрудники получили следующие выплаты:

Уволенные получали выплаты раз в две недели или ежемесячно.

Те, у кого были сокращенные часы работы или ставки оплаты, получили выплаты минимум гарантированной минимальной суммы.

Те, кто согласился уволиться с CSX получали либо единовременные выплаты, либо ежемесячные выплаты за согласованный период времени.

В соответствии с RRTA и FICA компания выплатила работодателю доля налогов на трудоустройство, удерживаемых и перечисляемых сотрудникам доля этих платежей.Затем он подал иски о возмещении налоги на трудоустройство, поддержание этих выплат не были компенсация, а, скорее, SUCB и, как таковые, не подлежат налогообложению. В IRS отклонил претензии. CSX передала дело в суд США. Федеральные претензии.

Результат. Для налогоплательщика. Суд пришел к выводу что некоторые выплаты не были заработной платой, подпадающей под действие FICA или RRTA. В частности, платежи, которые соответствовали определению SUCB в соответствии с раздел 3402 (о) — выплачивается работнику из-за его или ее недобровольного увольнение с работы в результате сокращения рабочая сила — не считалась заработной платой, облагаемой налогом на занятость.В придя к такому выводу, суд истолковал Верховный суд США решение по делу Rowan Cos. и последующая «поправка о разъединении» к раздел 3121, означающий, что определение «заработной платы» соответствует FICA и целей удержания подоходного налога, если IRS не обнародует правила для выявления различий между ними. Нет таких были изданы правила. IRS утверждало, что если бы Конгресс предполагается, что SUCB будут освобождены от FICA, в частности, исключены такие выплаты в разделе 3121.Суд не согласился, поскольку SUCB не были заработной платой в первую очередь.

IRS также утверждало, что платежи не квалифицируются как SUCB. потому что они не соответствовали условиям постановления о доходах 56-249 и соответствующие постановления. Постановление о доходах 56-249 касалось вопроса о том, от траста, финансируемого работодателем, подлежали FICA и подоходному налогу удержание. Целью траста было пополнение государственной безработицы. льготы для сотрудников, уволенных в результате сокращения штата. Платежи основывались на размере траста, размере государственной безработицы льготы, продолжительность увольнения, отработанное время до увольнения и другие условия.На основании этих условий участия, Постановление о доходах заключило, что выплаты были доходом, а не заработной платой подлежат налогообложению и удержанию. В случае CSX суд отказался рассматривать эти условия, так как постановление о доходах не объяснил, как условия поддержали вывод постановления что льготы не подпадали под действие FICA. В дополнение условия не были включены в более поздние поправки к разделу 3402

Исходя из своей интерпретации вопросов, рассмотренных выше, суд состоялось

Двухнедельные или ежемесячные выплаты уволенным сотрудникам были SUCB, не подпадающими под действие FICA или RRTA.

Выплаты работникам с сокращенным рабочим днем ​​или по сокращенным ставкам подпадали под действие FICA и RRTA, потому что были «неполностью заняты», но не отделены от работы.

Сотрудники, избранные для получения увольнительных выплат добровольно, а не оставаться на своих нынешних должностях или принимать сниженные ставки или часы подлежали FICA и RRTA.

Это решение имеет значение для всех налогоплательщиков, которые заплатили налоги на занятость на выходных пособиях, аналогичные налогам на рабочую силу CSX уменьшение выплат. Этим налогоплательщикам следует рассмотреть возможность подачи претензий в отношении возврат налогов FICA, которые они уплатили, а также удержали и перечислили на от имени сотрудников. IRS может обжаловать это решение в Федеральный окружной апелляционный суд.

CSX Corp. против США, 89 AFTR2d 2002-1935 гг.

Подготовила Карин Биби Фриске, CPA, PhD, юрист профессор бухгалтерского учета и Дарлин Пуллиам Смит, CPA, PhD, профессор бухгалтерского учета, оба в Университете Т.Колледж Буна Пикенса Бизнес, Западный Техасский университет A&M, Каньон.

Верховный суд США поддерживает давний налоговый режим выходного пособия

Верховный суд США единогласно постановил, что выходное пособие, выплачиваемое недобровольно уволенным сотрудникам, является налогооблагаемой заработной платой, подлежащей обложению налогами FICA (социальное обеспечение и медицинское обслуживание), поддерживая давнюю позицию Налоговой службы, Налогового суда США и нескольких федеральных судов апелляций. США против качества Stores, Inc. и др. , № 12-1408 (25 марта 2014 г.). Судья Елена Каган в решении не участвовала.

Суд отклонил постановление Апелляционного суда шестого округа о том, что налоги FICA не применяются к выходным пособиям, произведенным непосредственно в связи с сокращением срока действия или прекращением производства или эксплуатации завода. Решение по делу Шестого округа прямо противоречило постановлению Апелляционного суда Федерального округа по делу CSX Corp.против США , 518 F.3d 1328 (2008), который одобрил позицию IRS, изложенную в Постановлении о доходах 90-72. Конфликт возник из-за разного толкования Налогового кодекса и намерений Конгресса. Невозможно было согласовать два решения, и Верховный суд не пытался этого сделать.

Верховный суд — неудивительно, что на основании своих предыдущих постановлений — категорически подтвердил, что налоговое определение заработной платы FICA включает выходное пособие независимо от причины увольнения сотрудника. Суд отметил, что ранее он придерживался общего определения «заработной платы» для целей налогов FICA, и предполагалось, что удержание федерального подоходного налога будет идентичным (за исключением случаев, когда это изменено конкретными исключениями в законах). Rowan Cos. Против США , 452 U.S. 247 (1981). Он отметил, что выходное пособие явно является «заработной платой», подлежащей удержанию федерального подоходного налога, и ничто в налоговых положениях FICA Налогового кодекса не дает другого определения для целей налогообложения FICA.

IRS постановило, что выходное пособие, связанное с государственным пособием по безработице, будет рассматриваться как освобожденное от налогов FICA, если выполнены все следующие условия:

1. Пособия выплачиваются только безработным бывшим сотрудникам, уволенным работодатель;

2. Право на получение пособия зависит от соблюдения установленных условий после увольнения с работы;

3. Размер выплачиваемого еженедельного пособия основан на государственном пособии по безработице, другой компенсации, разрешенной в соответствии с законодательством штата, и размере еженедельной оплаты труда на прямой основе;

4. Продолжительность выплаты пособий зависит от уровня фонда и стажа работы сотрудника;

5. Право на пособие не возникает до установленного срока после увольнения;

6. Выгоды не связаны с оказанием определенных услуг; и

7. Ни один сотрудник не имеет никаких прав, титула или доли участия в фонде до тех пор, пока он или она не получит квалификацию и право на получение пособий.

IRS также постановило, что это исключение не распространяется на пособие, выплачиваемое единовременно, которое не может быть исключено из налоговой заработной платы FICA. Постановление IRS о доходах 90-72 . (Это постановление было поддержано Апелляционным судом федерального округа в деле CSX Corp .) Однако работодатели в целом пришли к выводу, что выполнение условий для этого исключения нецелесообразно и нецелесообразно.

Наконец, даже Шестой округ постановил, что его постановление не применимо к урегулированию требований о трудоустройстве, в частности, сославшись на свое предыдущее решение по делу Гербек против США , 164 F. 3d 1015 (6-й округ.1999), в котором указывалось, что присуждение компенсации в виде утерянной задолженности и будущей заработной платы подлежало обложению налогами FICA.

Если у вас есть какие-либо вопросы по этому делу, пожалуйста, свяжитесь с адвокатом Джексона Льюиса, с которым вы регулярно работаете.

IRS Circular 230 Disclosure: Мы сообщаем вам, что любые рекомендации по федеральным налогам США, содержащиеся в этом сообщении (включая любое приложение), не предназначены или написаны для использования и не могут быть использованы с целью (i) избежания штрафов в Кодекс внутренних доходов или (ii) продвижение, маркетинг или рекомендация другой стороне любой транзакции или вопроса, рассматриваемого в нем.(Вышеупомянутый отказ от ответственности был приложен в соответствии с правилами Казначейства США, регулирующими налоговых практик.)

Как облагается налогом выходное пособие

Снимок экрана: NBC

Вы были уволены и ожидаете выходного чека от вашего бывшего работодателя. Вы пытаетесь составить бюджет, имея в виду эти деньги, и беретесь за работу, чтобы заполнить пробелы. Затем вы, наконец, получаете платеж, но он намного меньше, чем вы ожидали. В чем дело?

Это, вероятно, разница между указанным вами выходным пособием и единовременной выплатой после уплаты налогов.Выходное пособие облагается налогом как заработная плата, то есть облагается стандартными налогами у источника и налогами на трудоустройство, в частности налогами FICA, такими как социальное обеспечение и медицинское обслуживание. Это может обойтись вам гораздо дешевле, чем вы ожидали, когда уходили из компании.

Налоги FICA могут стать неожиданностью, поскольку вы, возможно, не привыкли думать о них или учитывать их, когда получаете обычную зарплату. И это может показаться нелогичным: зачем вам платить налоги на заработную плату за работу, которую вы на самом деле никогда не будете делать? Если вас интересуют подробности этого, то есть решение Верховного суда от 2014 года, согласно которому выходное пособие подлежит обложению этими налогами.

Это может означать большую разницу между предложенной вам единовременной выплатой и тем, что вы фактически будете в банке, точно так же, как разница между вашей заявленной зарплатой и фактической заработной платой. Вот почему важно оговаривать свое выходное пособие так же, как и зарплату.

G / O Media может получить комиссию

Еще кое-что, на что следует обратить внимание: если вы получите единовременную выплату ближе к концу года (или, черт возьми, достаточно большую сумму в любое время), это может подтолкнуть вас к более высокому налоговая планка, увеличивающая ваше налоговое бремя в целом.Чтобы этого не произошло, попросите своего работодателя выплатить выходное пособие в течение более одного года.

Тем не менее, то, что эта сумма удерживается, не означает, что вы не получите ничего из этого обратно в форме возврата налога. Это будет зависеть от вашего общего дохода за год, как и каждый год, плюс отчисления, кредиты и т. Д.

Investopedia пишет, что есть несколько способов снизить ваше налоговое бремя. Например, ваш работодатель может разрешить вам вложить часть денег в ваш 401 (k), уменьшив ваш налогооблагаемый доход.Но затем, если вы остаетесь без работы, по крайней мере на время, вам нужно убедиться, что у вас достаточно денег, чтобы пережить безработицу. Нажатие на 401 (k) — последнее, что вам нужно делать.

Варианты налогообложения для выходных пакетов | Малый бизнес

Необходимость увольнения сотрудников — это реальность, с которой сталкиваются многие компании, независимо от размера компании или истории сотрудника. Пакеты выходного пособия могут помочь компенсировать потерю дохода в результате потери работы.Работодатели также могут помочь своим работникам управлять вариантами выходного пособия, чтобы не платить слишком много налогов как при увольнении, так и в будущем.

Варианты выходного пособия

Одно из ключевых решений, которые должен принять сотрудник, влияющий на налоги на выходное пособие, заключается в том, брать ли ему единовременную выплату или выбрать продление зарплаты. Как правило, весь доход от выходного пособия облагается налогом. Единовременная выплата означает более высокое налоговое обязательство за год, в котором работник ее получает.Распределение выплат с сохранением заработной платы может привести к тому, что часть этого дохода попадет в будущий налоговый год, в зависимости от продолжительности выходного пособия и времени года, когда он начинается.

Отсрочка по налогам

Получатели льготного пакета могут предпринять шаги, чтобы отложить подоходный налог на часть полученных денег. Это особенно полезно для работников, которые теряют работу при выходе на пенсию. Размещение денег на аннуитетном или индивидуальном пенсионном счете создает возможность для налогового вычета.Хотя выходное пособие подлежит налогообложению, оно также считается вычетом из налогооблагаемого дохода, если оно попадает в квалифицированный пенсионный план с отсрочкой налогов. Максимальное увеличение таких взносов минимизирует налоговые последствия выходного пособия и позволит получателю платить налоги по более низкой ставке при снятии денег.

Пособие по безработице

Работники, получающие выходное пособие, как правило, не имеют права на получение государственного пособия по безработице, по крайней мере, до истечения срока их выходного пособия. Это означает, что получение выходного дохода частично компенсируется потерей дохода от пособия по безработице, которое также подлежит налогообложению.Лица, получающие доход в виде регулярной заработной платы, выходных пособий и пособий по безработице в течение одного налогового года, несут ответственность за уплату налогов на общий доход за год.

Налоги на инвестиции

Однако работник получает доход от выходного пособия, инвестирование части или всех денег, будь то отложить налоги или просто отложить их на будущее, имеет свои долгосрочные налоговые последствия. Эти вопросы зависят от того, как вкладываются деньги. Например, рабочий, который покупает акции на деньги из выходного пособия, должен будет уплатить подоходный налог с полной суммы.Он также будет нести ответственность за уплату налогов на любые получаемые им дивиденды и прирост капитала, который он получает при продаже акций. Это справедливо даже через много лет после предложения выходного пособия, что делает планирование НДПИ важным решением в отношении финансового будущего работника.

Облагается ли выходное пособие налогом?

Когда человек увольняется с работы, будь то из-за того, что он уволился добровольно или из-за увольнения или увольнения, он может попытаться свести концы с концами посредством выходного пособия или любой другой причитающейся компенсации (такой как оплачиваемый отпуск или накопленный отпуск).Однако у многих возникают вопросы о том, облагается ли выходное пособие налогом. В конце концов, налоги — жизненно важная, хотя и нежелательная часть нашей жизни. Продолжайте читать, чтобы узнать больше о выходном пособии, и если у вас возникнут дополнительные вопросы, поговорите со знающим юристом по трудоустройству округа Ориндж.

Что такое выходное пособие?

Когда большинство людей думают о выходном пособии, они думают о крупных выплатах генеральным директорам компаний, когда они вынуждены уволиться с работы. Однако постоянные сотрудники также часто получают выходное пособие при увольнении.Выходное пособие обычно зависит от того, как долго работник работал. Однако в Законе о справедливых трудовых стандартах (FLSA) нет федеральных требований в отношении выходного пособия. Соглашения о выходном пособии заключаются строго между работником и его работодателем.

Каким образом облагается налогом выходное пособие?

К сожалению, выходное пособие облагается налогом. Как правило, сотрудники и работодатели платят налог на социальное обеспечение в размере 6,2% и налог на медицинское обслуживание в размере 1,45% от заработной платы человека. Эти налоги известны как FICA, налог на заработную плату или налог на занятость.

Однако выходное пособие обычно выплачивается после того, как вы закончили работу на работодателя. Это заставляет некоторых людей полагать, что они не обязаны платить налоги FICA. Однако это не так. Верховный суд США постановил, что выходное пособие действительно является обычной заработной платой, которая облагается обычным налогом на заработную плату.

В дополнение к этому, выходное пособие классифицируется как «дополнительная заработная плата», которая имеет свою собственную налоговую политику. Работодатели обязаны удерживать 22% выходного пособия и уплачивать деньги в IRS.В 43 штатах подоходный налог штата также будет удерживаться из выходных пособий.

Что это значит для сотрудников?

Понимание того, что выходное пособие подлежит налогообложению, является ценным знанием для сотрудников, которые знают, что они получат выходное пособие. Во многих случаях у сотрудников есть возможность договориться о пакете выходного пособия. Поскольку они знают, что с них будут взиматься налоги, работник может работать со своим бывшим работодателем, чтобы получить более высокий пакет выходного пособия.

Существуют ли налоги на пособия по безработице?

Многие сотрудники получают пособие по безработице после увольнения с работы.Хотя это может показаться невероятно несправедливым, пособия по безработице также облагаются налогом. Получатели пособия по безработице в Калифорнии должны платить налоги FICA. Однако пособия по безработице в этом штате не облагаются подоходным налогом штата Калифорния.

А как насчет невыплаты заработной платы?

В большинстве случаев уволенные сотрудники или те, кто увольняется с работы, имеют право на получение последней зарплаты сразу после увольнения или в течение 72 часов после увольнения, в зависимости от обстоятельств. Работодатели, которые не выплатят сотруднику свою последнюю зарплату вовремя, могут столкнуться с дополнительными денежными штрафами за каждый день опоздания.Поскольку эта заработная плата засчитывается как регулярный доход работника, необходимо будет вычесть как федеральные налоги, так и налоги штата.

Что вы можете сделать сейчас

Если вы были уволены с работы или предполагаете, что скоро будете уволены, вы можете договориться о пакете выходного пособия. В таких ситуациях рекомендуется обратиться за консультацией к юристу Калифорнии по трудовому праву.