Налог на имущество организаций кратко: Налог на имущество организаций | ФНС России

Содержание

Налоговая система и налоговые ставки в Сингапуре

Инвесторы выбирают Сингапур для ведения дел по разным причинам. Основной является простота основания компании и управления бизнесом. Другим преимуществом Сингапура является его налоговый режим, знаменитый привлекательными ставками налогообложения для компаний и физических лиц, налоговыми льготами, отсутствием налога на прирост капитала, одноуровневой системой налогообложения и многочисленными договорами об избежании двойного налогообложения.

Ссылки по теме:

Регистрация компании в Сингапуре

Договоры об избежании двойного налогообложения с Сингапуром

 

Налогами облагаются все доходы лиц, в том числе корпораций, партнерств, доверительных собственников и групп лиц (за исключением доходов от продажи основных активов), которые были получены в Сингапуре или от сингапурских источников, а также от определенных зарубежных источников в результате торговли, работы или ведения бизнеса. В настоящем руководстве содержится обзор системы налогообложения и налоговых ставок Сингапура.

Текущие налоговые ставки в Сингапуре

Ставки налога на прибыль корпораций

Ставки подоходного налога для физических лиц

 

Система подоходного налога в Сингапуре – основные факты

  • Сингапур придерживается территориального принципа в налогообложении. Другими словами, налогом облагается преимущественно доход физических лиц и корпораций, полученный из сингапурских источников. Доход из зарубежных источников (прибыль филиалов, дивиденды, доход от предоставления услуг и т.д.) облагается налогом тогда, когда он перечисляется или считается перечисленным в Сингапур, за исключением случаев, когда от этого дохода уже были удержаны налоги в юрисдикции, где налоговая ставка составляет по меньшей мере 15%. Хотя концепция
    происхождения источника дохода
    кажется простой, в реальности ее применение часто может быть спорным и сопряженным с трудностями. Нет универсальных правил, применяемых ко всем случаям. Получена ли прибыль в Сингапуре или от сингапурских источников, определяется природой прибыли и транзакциями, которые приводят к получению такой прибыли.
  • Максимальная ставка налога на доход корпораций в Сингапуре составляет 17%. Поддерживая ставку налога на доход корпораций на конкурентном уровне, Сингапур остается привлекательным для крупных зарубежных инвестиций. Сингапур придерживается одноуровневой системы налогообложения для корпораций, при которой оплата налогов на доходы компании не вменяется в обязанность акционерам (т.е. дивиденды освобождены от налогов).
  • Ставки налога на доход физических лиц в Сингапуре начинаются от 0%, максимальная ставка – 20% (для доходов выше 320 000 сингапурских долларов) для резидентов, для нерезидентов действует единая ставка в 15%.
  • Чтобы повысить стабильность такой статьи государственного дохода, как налоги, в 1994 г. был введен налог на товары и услуги (GST). Текущая ставка GST составляет 7%. Баланс между налогами на потребление и на доходы уменьшает вероятность сокращения чистых доходов из-за неблагоприятных изменений в экономике и укрепляет стабильность бюджета Сингапура.
  • Проценты, роялти, арендная плата за движимое имущество, комиссионные за управление активами и за технические услуги, а также директорское вознаграждение, выплачиваемое нерезидентам (как физическим лицам, так и компаниям) облагаются налогом в Сингапуре.
  • В случае налогов для физических лиц отчетным годом считается обычный календарный год, т.е. с 1 января по 31 декабря. Крайний срок сдачи налоговой декларации физических лиц — 15 апреля. В случае корпоративных налогов компания сама может определять даты начала и окончания финансового года.  Крайний срок сдачи декларации по налогу на прибыль предприятия – 30 ноября. Налоги платятся за предыдущий год.
  • В Сингапуре нет налога на прирост капитала. Соответственно, убытки по основному капиталу не подлежат налоговому вычету.
  • Сингапур заключил более 50 двусторонних договоров об избежании двойного налогообложения, чтобы облегчить налоговое бремя сингапурских компаний.

Типы налогов в Сингапуре

1. Подоходным налогом облагаются доходы физических лиц и компаний.

2. Налог на собственность удерживается с владельцев собственности на основании ожидаемой арендной стоимости этой собственности.

3. Налог на наследство отменен с 15 февраля 2008 г.

4. Налоги на автотранспортные средства – это налоги, которыми облагаются автотранспортные средства в дополнение к импортным пошлинам. Цель этих налогов – ограничить количество автомобилей в собственности и сократить перегруженность дорог.

5. Таможенные и акцизные пошлины – Сингапур является свободным портом, где взимается относительно немного импортных и акцизных пошлин. Акцизами облагаются преимущественно табачные изделия, нефтепродукты и алкогольные напитки. Кроме того, импортные пошлины применяются лишь к ограниченному перечню товаров. К таки товарам в первую очередь относятся автотранспортные средства, табачные изделия, алкогольные напитки и нефтепродукты.

6. Налог на товары и услуги (GST) – это налог на потребление. Он подлежит уплате при приобретении товаров и услуг, в том числе импортируемых. Во многих других странах такой косвенный налог также известен как налог на добавленную стоимость (НДС).

7. Налог на ставки – это пошлина, которой облагаются частные лотереи, ставки и игры на тотализаторе.

8. Гербовый сбор взимается при оформлении коммерческих и юридических документов, связанных с ценными бумагами, акциями и недвижимым имуществом.

9. Прочие

– сюда относятся такие основные налоги, как сбор за использование иностранных рабочих и сервисный сбор с пассажиров в аэропортах. Сбор за использование иностранных рабочих предназначен для того, чтобы регулировать трудоустройство иностранных рабочих в Сингапуре.

Налоговые органы Сингапура

Регулирующим постановлением по вопросам налогообложения физических и юридических лиц в Сингапуре является закон «О подоходном налоге». Налоговая служба Сингапура (IRAS) была образована в 1960 г., ранее она была известна как Департамент внутренних доходов. Она позволила собрать все ключевые агентства по сборам доходов под крышей одной организации, благодаря чему процессы управления и сбора доходов стали более простыми и легко контролируемыми. Налоговая служба также зарекомендовала себя как эффективный налоговый орган и свободная от бюрократии организация по государственным сборам. IRAS занимается сбором подоходных налогов, налогов на собственность, налогов на товары и услуги, налогов на наследство (отменены с 15 февраля 2008 г.), налогов на ставки и гербовых сборов.

В качестве главного налогового органа Министерства финансов Налоговая служба играет важную роль в формировании налоговой политики, предоставляя данные о применении политики на местах, а также о технических и административных последствиях такого применения. Налоговая служба также активно следит за новшествами во внешней экономике и в налоговой среде, выявляя те области, в которых необходимо пересмотреть политику и внести изменения.

Цель IRAS – создать конкурентоспособную налоговую обстановку, где поощряется развитие и укрепляется дух предпринимательства. Прочие, не связанные с доходами функции Налоговой службы включают в себя представление интересов правительства в переговорах по заключению договоров об избежании двойного налогообложения, консультирование по вопросам оценки собственности и составление черновых вариантов налоговых законов.

Краткая история налогообложения в Сингапуре

Начало

Подоходный налог, обсуждения по которому велись еще до Первой мировой войны, вводился на краткое время в течение Первой и Второй мировой войны, чтобы повысить доходы в целях укрепления военной мощи. Однако, этот налог не пользовался популярностью, и вследствие множества протестов правительство отказалось от него. После окончания Второй мировой войны особенно остро встала необходимость в новой инфраструктуре и свежих источниках прибыли, в результате вопрос о введении подоходного налога вернулся на повестку дня. Подоходный налог в Сингапуре был введен в 1947 г. во время британского колониального правления. В 1948 г. был принят закон «О подоходном налоге». Этот закон был основан на модели закона о подоходном налоге для колониальных территорий от 1922 г., которая была разработана для существующих в то время британских колоний. Таким образом, налоговое законодательство Сингапура имеет общие исторические корни с законами Малайзии, Австралии, Новой Зеландии и Южной Африки.

1960-е

После получения независимости в 1965 г. Сингапур начал вести политику быстрой индустриализации и построения ориентированной на экспорт промышленной базы с целью стимулирования экономического развития и создания новых рабочих мест. Поэтому в 1960-х трудоемкие отрасли пользовались налоговыми льготами. В 1967 г. был принят закон «О стимулировании экономической экспансии». Компании, которым удавалось нарастить экспорт, могли пользоваться освобождением от уплаты до 90% налогов на возросшие доходы от экспорта.

Проценты по зарубежным займам, полученным местными промышленными компаниями, также не облагались налогами.

1970-е

В 1970-х правительство было озабочено развитием сферы услуг. Налоговая политика сыграла важную роль в финансовом секторе благодаря отказу от налога с процентов по азиатским долларовым облигациям в 1973 г. Также активно развивалась транспортировка грузов. Доход, полученный от эксплуатации и фрахта сингапурских судов, не облагался налогами. Кроме того, были введены налоговые льготы, направленные на поддержку благоустройства городов. Различные налоги на собственность были упразднены. На налоговую политику в 1970-х также влияли нужды общества. Взносы в Центральный сберегательный фонд вычитались из налогооблагаемой суммы, также вводились другие налоговые льготы.

1980-е

В 1980-х, по мере своего развития, Сингапур становился все более дорогим местом для ведения бизнеса. Были приняты меры по реорганизации экономики с целью сделать ее более конкурентоспособной. Рассматривалась возможность внесения изменений в политику правительства, льготы и налоги. Конец 1980-х ознаменовался тенденцией к значительному снижению налогов как для юридических, так и для физических лиц. В 1987 г. корпоративная налоговая ставка снизилась с 40% до 33%.

1990-е

В этот период наблюдались значительные изменения в налоговой политике. Были введены более низкие прямые налоги, на первый план вышли косвенные налоги. Переход к косвенному налогообложению привел к введению налога на товары и услуги (GST) в 1994 г. Это налог на внутреннее потребление, он применяется ко всем товарам и услугам, продаваемым в Сингапуре, за исключением финансовых услуг и жилой недвижимости. Именно в этот период набрала обороты тенденция понижения налоговых ставок для юридических и физических лиц.

2000-й и далее

Это этап инноваций и предпринимательства. Были приняты и продолжают приниматься меры для привлечения зарубежных талантов и инвестиций. Налоговые ставки продолжали снижаться, в настоящее время максимальные ставки составляют 18% (17% с 2010 г. ) для компаний и 20% для физических лиц. В этот период также были введены налоговые скидки для групп компаний и одноуровневая система налогообложения.

Официальный сайт Донского Государственного Технического Университета

 8 800100-19-30

  ДЛЯ СМИ 3D-ТУР  ℑ  ≥ °
  • Приемная комиссия
    • Направления подготовки
    • Вопросы и ответы
    • Календарь абитуриента
    • Информация о ходе приема
    • Подача заявления онлайн
    • Бакалавриат и специалитет
    • Магистратура
    • СПО
    • Аспирантура, докторантура
    • Школьное и дошкольное образование
    • Конкурсные ранжированные списки
    • Приказы о зачислении
  • Школьнику
    • Личный кабинет будущего абитуриента
    • Абитуриенту 2022
    • Подготовка к ОГЭ и ЕГЭ
    • Дополнительное образование детей 3-17 лет
    • Мобильное приложение «Поступай правильно»
  • Довузовская подготовка
    • АВИАЦИОННЫЙ КОЛЛЕДЖ
    • КОЛЛЕДЖ ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА
    • IThub колледж
    • ГИМНАЗИЯ ДГТУ
    • КАДЕТСКАЯ ШКОЛА «ВТОРОЙ ДОНСКОЙ ИМПЕРАТОРА НИКОЛАЯ II КАДЕТСКИЙ КОРПУС»
    • Академия абитуриентов (подкурсы)
  • Студенту
    • Образование
    • Расписание занятий и экзаменов
    • Электронная информационно-образовательная среда
    • Заказ справок
    • ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ ОТ ПРИЗЫВА НА ВОЕННУЮ СЛУЖБУ
    • Библиотека
    • Стипендии
    • Деятельность
    • Студгородок
    • Материалы
      • Методические материалы
      • Материалы для заочников
    • Студенческий совет ДГТУ
    • В помощь
    • Бесплатные академические лицензии ПО для сотрудников и студентов вузов
    • Библиотека электронных ресурсов
    • Дополнительное образование
    • Инклюзивное образование
    • Коммерческое обучение
    • Конкурс «Лучший молодой ученый»
    • Мобильное приложение «ON RUSSIA!»
  • Выпускнику
    • Ассоциация выпускников ДГТУ
    • В помощь
    • Европейское приложение
    • Регистрация на встречу
    • ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ ОТ ПРИЗЫВА НА ВОЕННУЮ СЛУЖБУ
    • Стратегические партнеры
    • Трудоустройство
    • Военная служба в научной роте «Технополис — Эра»
  • Аспиранту и магистранту
    • Управление подготовки кадров высшей квалификации
      • Отдел аспирантуры и докторантуры
      • Отдел магистратуры
      • Отдел магистратуры (Кампус на Социалистической)
      • Сектор диссертационных советов
    • ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ОТСРОЧКИ ОТ ПРИЗЫВА НА ВОЕННУЮ СЛУЖБУ
    • ВОЕННАЯ СЛУЖБА В НАУЧНОЙ РОТЕ «ТЕХНОПОЛИС — ЭРА»
  • Сотруднику
{{item. NAME}}

Назад

{{item.NAME}}

Назад

{{item.NAME}}

Назад

{{item.NAME}}

КБК налог на имущество 2021-2022 для юридических лиц, физлиц, пени

Для юридических лиц и организаций

КБК для уплаты налога на имущество для юридических лиц и организаций

НАЛОГКБК
Налог на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабжения182 1 06 02010 02 1000 110
Налог на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабжения182 1 06 02020 02 1000 110

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для юридических лиц и организаций

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫКБК
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, не входящее в Единую систему газоснабженияпени182 1 06 02010 02 2100 110
проценты182 1 06 02010 02 2200 110
штрафы182 1 06 02010 02 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу на имущество организаций, входящее в Единую систему газоснабженияпени182 1 06 02020 02 2100 110
проценты182 1 06 02020 02 2200 110
штрафы182 1 06 02020 02 3000 110

Для физических лиц

КБК для уплаты налога на имущество для физических лиц

НАЛОГКБК
Налог, взимаемый в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)182 1 06 01010 03 1000 110
Налог, взимаемый в границах городских округов182 1 06 01020 04 1000 110
Налог, взимаемый в границах межселенных территорий182 1 06 01030 05 1000 110
Налог, взимаемый в границах поселений182 1 06 01030 10 1000 110

КБК для уплаты пени по налогу на имущество для физических лиц

ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫКБК
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь)пени182 1 06 01010 03 2100 110
проценты182 1 06 01010 03 2200 110
штрафы182 1 06 01010 03 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах городских округовпени182 1 06 01020 04 2100 110
проценты182 1 06 01020 04 2200 110
штрафы182 1 06 01020 04 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах межселенных территорийпени182 1 06 01030 05 2100 110
проценты182 1 06 01030 05 2200 110
штрафы182 1 06 01030 05 3000 110
Пени, проценты, штрафы по налогу, взимаемому в границах поселенийпени182 1 06 01030 10 2100 110
проценты182 1 06 01030 10 2200 110
штрафы182 1 06 01030 10 3000 110

ФАЙЛЫ
Скачать КБК для уплаты налога на имущество в . PDFСкачать КБК для уплаты налога на имущество в формате картинки .JPG

Нововведения и особенности исчисления

Налог на владение определенным имуществом платится физическими лицами и организациями. Расчет этого налога производит контролирующий орган и высылает уведомление, по которому налог необходимо уплатить строго в указанный срок.

Нововведения 2016 года для физлиц

НК ввел новые правила расчета налога на имущество, действующие с 1 января 2016 года: за налоговую базу берется его кадастровая стоимость. То есть, чем дороже жилье, тем менее выгодно владельцам будет его иметь, ибо придется платить налог, отличающийся от привычного в десятки раз.

Льготы были сохранены, но только для 1 из объектов недвижимости каждого предусмотренного вида.

ВАЖНО! Если ваше имущество содержит объекты, подлежащие льготному налогообложению, а вы не указали их в декларации (не выбрали, какой из объектов будет базой для льготной налоговой ставки), то налоговая сделает выбор сама в пользу наибольшего для исчисления.

Особенности исчисления

Закон предусматривает некоторые послабления в пользу плательщика: для вычисления налоговой базы полная кадастровая стоимость объекта недвижимости может быть уменьшена:

  • для владельцев комнат – на стоимость 10 кв.м. такого жилья;
  • хозяева квартир вычтут стоимость 20 кв.м.;
  • кадастровую оценку жилого дома для выплаты налога можно уменьшить на стоимость 50 кв.м.

Если после вычетов окажется, что стоимость недвижимости отрицательная, налоговая база принимается за 0.

ВАЖНО! Региональная власть Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя имеет право увеличивать налоговые вычеты и устанавливать региональные льготы.

Уточнить кадастровую стоимость любого объекта недвижимости можно на сайте Росреестра.

Правильно выбираем КБК

При выборе бюджета, в который будет перечислена сумма налога на ваши объекты недвижимости, ориентируется на региональный признак.

Здесь идет деление по следующим группам:

  • Города федерального значения (Москва, Санкт-Петербург и Севастополь)
  • Границы городских округов
  • Границы межселенных территорий
  • Границы поселений

Особенности КБК для организаций

Организации платят налог на прибыль в зависимости от того, входит ли их имущество в Единую систему газоснабжения или нет.

как узнать сумму, срок уплаты, расчет, ставка и льготы в 2021 году

Стоимость объекта обложенияСтавка налога на имущество
до 2 000 000 тенге включительно0,05 процента от стоимости объектов налогообложения
свыше 2 000 000 тенге до 4 000 000 тенге включительно1 000 тенге + 0,08 процента с суммы, превышающей 2 000 000 тенге
свыше 4 000 000 тенге до 6 000 000 тенге включительно2 600 тенге + 0,1 процента с суммы, превышающей 4 000 000 тенге
свыше 6 000 000 тенге до 8 000 000 тенге включительно4 600 тенге + 0,15 процента с суммы, превышающей 6 000 000 тенге
свыше 8 000 000 тенге до 10 000 000 тенге включительно7 600 тенге + 0,2 процента с суммы, превышающей 8 000 000 тенге
свыше 10 000 000 тенге до 12 000 000 тенге включительно11 600 тенге + 0,25 процента с суммы, превышающей 10 000 000 тенге
свыше 12 000 000 тенге до 14 000 000 тенге включительно16 600 тенге + 0,3 процента с суммы, превышающей 12 000 000 тенге
свыше 14 000 000 тенге до 16 000 000 тенге включительно22 600 тенге + 0,35 процента с суммы, превышающей 14 000 000 тенге
свыше 16 000 000 тенге до 18 000 000 тенге включительно29 600 тенге + 0,4 процента с суммы, превышающей 16 000 000 тенге
свыше 18 000 000 тенге до 20 000 000 тенге включительно37 600 тенге + 0,45 процента с суммы, превышающей 18 000 000 тенге
свыше 20 000 000 тенге до 75 000 000 тенге включительно46 600 тенге + 0,5 процента с суммы, превышающей 20 000 000 тенге
свыше 75 000 000 тенге до 100 000 000 тенге включительно321 600 тенге + 0,6 процента с суммы, превышающей 75 000 000 тенге
свыше 100 000 000 тенге до 150 000 000 тенге включительно471 600 тенге + 0,65 процента с суммы, превышающей 100 000 000 тенге
свыше 150 000 000 тенге до 350 000 000 тенге включительно796 600 тенге + 0,7 процента с суммы, превышающей 150 000 000 тенге

Как работают налоги на имущество — ITEP

Прочтите это краткое изложение политики в формате PDF

Налог на недвижимость — самый старый крупный источник доходов для правительств штата и местных властей. В начале двадцатого века налоги на собственность составляли более восьмидесяти процентов государственных и местных налоговых поступлений. Хотя эта доля со временем уменьшилась, поскольку штаты ввели налог с продаж и налог на прибыль, налог на имущество остается важным механизмом для финансирования образования и других местных услуг.В этой аналитической записке рассказывается, почему облагается налогом имущество и как рассчитываются налоги на имущество.

Зачем нужен налог на собственность?

Налог на имущество в значительной степени основан на «принципе льгот» налогообложения. Согласно этой точке зрения, налог на имущество, по сути, функционирует как пользовательский сбор с местных жителей за выгоды, которые они получают от местной политики, финансируемой за счет налогов на недвижимость. Эта политика приносит пользу местным жителям напрямую в виде улучшения школ и противопожарной защиты и косвенно в виде повышения стоимости жилья.

Налог на имущество также помогает различать семьи с очень разным достатком, облагая семьи с большим состоянием более высоким налогом, чем семьи без таких резервов. Но влияние, которое налоги на имущество могут оказать на семьи с низкими доходами, и особенно на пожилых людей, ясно показывает, что увязка налога на имущество с принципом платежеспособности далека от совершенства.

Наконец, стабильность и применимость налога на имущество делают его одним из лучших доступных вариантов для обеспечения местных органов власти предсказуемым потоком доходов, который можно использовать для финансирования таких незаменимых услуг, как школы, дороги и общественная безопасность.

Как работает налог на имущество

Исторически налоги на имущество применялись к двум видам собственности: недвижимому имуществу, которое включает землю и здания, и личному имуществу, которое включает движимые предметы, такие как автомобили, лодки, а также стоимость акций и облигаций. Большинство штатов отошли от налогообложения личной собственности и теперь взимают налоги в основном с недвижимого имущества.

В простейшей форме налог на недвижимость рассчитывается путем умножения стоимости земли и зданий на ставку налога. Ставки налога на имущество обычно выражаются в мельницах. Мельница — это одна десятая процента. В самой базовой системе владелец собственности стоимостью 100 000 долларов США, которая облагается налогом по ставке 25 миллионов долларов (то есть 2,5 процента), будет платить 2 500 долларов США в качестве налога на собственность. В действительности, однако, налоги на имущество зачастую более сложны, чем это. Первым шагом в процессе налогообложения собственности является определение стоимости имущества для целей налогообложения. В большинстве случаев это означает оценку рыночной стоимости собственности, то есть суммы, за которую она будет продаваться.

На втором этапе определяется оценочная стоимость собственности , ее стоимость для целей налогообложения. Это делается путем умножения рыночной стоимости собственности на оценочный коэффициент , который представляет собой процентное значение от нуля до ста. Многие штаты основывают свои налоги на фактической рыночной стоимости — другими словами, в этих штатах используется 100-процентный коэффициент оценки. Однако в значительном числе штатов недвижимость оценивается лишь по части ее реальной стоимости. Нью-Мексико оценивает дома на 33 года.3% от их рыночной стоимости, а в Арканзасе используется коэффициент оценки 20%. Некоторые штаты устанавливают ограничение на увеличение оценочной стоимости дома в любой отдельно взятый год, что во многих случаях может привести к совершенно разным оценочным коэффициентам для домов с аналогичной оценкой (более подробную информацию см. В Кратком изложении ITEP, «Ограничение роста оценочной стоимости: Введение» ). И даже когда закон гласит, что собственность должна оцениваться на уровне 100 процентов от ее стоимости, местные оценщики иногда систематически занижают оценку собственности, сообщая оценочную стоимость, которая существенно меньше реальной рыночной стоимости собственности.

После того, как коэффициент оценки был учтен, многие штаты еще больше снижают оценочную стоимость собственности, разрешая исключения. Наиболее распространенный вид освобождения называется «льгота для приусадебных участков». В Огайо, например, штат разрешает освобождение от налога на первые 25 000 долларов стоимости дома. Вычитание всех освобождений дает налогооблагаемую стоимость собственности. (Для получения дополнительной информации об освобождении от уплаты налога на усадьбу см. Краткое изложение ITEP, «Освобождение от налога на собственность в усадьбе»).

Следующим шагом в этом процессе является применение ставки налога на имущество, также известной как ставка за милю , к налогооблагаемой стоимости собственности.Ставка за милю обычно представляет собой сумму нескольких налоговых ставок, применяемых в нескольких разных юрисдикциях: например, одна недвижимость может облагаться муниципальным налогом, налогом округа и налогом школьного округа. Этот расчет дает ориентировочную сумму налога на имущество до вычета .

Многие штаты разрешают налоговых вычетов по налогу на имущество , которые либо непосредственно уменьшают счет по налогу на имущество, либо возмещают часть счета по налогу на имущество отдельно, когда налогоплательщики обращаются за ними. Вычитание этих кредитов является последним шагом в расчете счета по налогу на имущество , хотя от налогоплательщиков часто требуется уплатить сумму налога на имущество до получения кредита только для того, чтобы впоследствии получить возврат суммы кредита.(Подробнее об одном типе налоговой льготы см. В кратком изложении ITEP «Прерыватели цепи налога на имущество»).

Прочие вопросы по налогу на имущество

В то время как налоги на собственность на дома, занимаемые владельцами, как правило, привлекают наибольшее внимание, наличие (или отсутствие) налога на другие формы собственности также имеет важные последствия.

  • Предприятия платят налог на недвижимость так же, как и местные жители. Налоги на имущество предприятий в основном несут владельцы предприятий. Налоги на коммерческую собственность обычно делают налог на имущество менее регрессивным, поскольку владельцы бизнеса, как правило, богаче среднего.
  • Налоги на недвижимость также влияют на налогоплательщиков, которые арендуют, а не владеют своим домом. Это связано с тем, что владельцы арендуемой недвижимости несут часть своих налоговых обязательств перед арендаторами в виде более высокой арендной платы. Влияние налогов на недвижимость на арендаторов вызывает особую озабоченность, поскольку арендаторы, как правило, значительно менее обеспечены, чем их соседи-домовладельцы.
  • Некоммерческие организации обычно освобождены от государственных и местных налогов на имущество. Хотя эти исключения могут облегчить этим организациям выполнение своих миссий, это может означать, что местные органы власти испытывают трудности с получением доходов, необходимых для предоставления качественных государственных услуг.Эта проблема наиболее актуальна в районах с крупными некоммерческими больницами и / или университетами.





CREW Network — Лучшие практики налогообложения собственности Краткое руководство по навигации по процессу оценки и апелляции

Если вы владеете коммерческой недвижимостью или управляете ею, вероятно, вы столкнулись с серьезной проблемой прогнозирования налогов на недвижимость и управления ими. Поскольку налоги на недвижимость часто являются одними из самых больших расходов при реализации проекта в сфере недвижимости, базовое понимание системы может помочь владельцам и менеджерам максимизировать прибыль.

Ознакомьтесь с действующим законодательством

Налог на недвижимость взимается на местном уровне и регулируется законами штата. Уставы различаются от штата к штату, и ключевое значение имеет базовое понимание применимых процессуальных норм и законов об оценке. Обратите внимание на стандарты стоимости и сроки подачи апелляций, выдачи жалоб, судебных разбирательств и уплаты налогов.Сроки, как правило, очень строгие, и несоблюдение срока является одной из самых серьезных ошибок в процессе налогообложения собственности. Несоблюдение установленных сроков может стоить вам права на подачу апелляции, а в некоторых случаях также может повлечь за собой штрафы и пени.

Знание частоты переоценки в каждой юрисдикции также важно для точного прогнозирования налогового бремени на недвижимость и управления им. В Техасе, например, как недвижимое имущество, так и личное имущество предприятий оцениваются ежегодно начиная с января.1. Иногда это может привести к более дорогостоящему сценарию, поскольку первоначальная оценка стоимости на сильных рынках часто увеличивается на 20 процентов или более каждый год и должна ежегодно обжаловаться для эффективного управления расходами.

Какие факторы влияют на налогооблагаемую стоимость вашей собственности?

Налоги на недвижимость в большинстве юрисдикций рассчитываются на основе некоторых вариаций рыночной стоимости. Рыночная стоимость обычно отличается от внутренней балансовой стоимости собственности, и понимание этого стандарта стоимости имеет решающее значение.Фундаментальной предпосылкой рыночной оценки является стоимость, по которой недвижимость будет продаваться на открытом рынке. Рыночная стоимость большей части недвижимого и личного имущества основывается на некоторой комбинации анализа доходов, затрат или продаж.

Кроме того, рыночная стоимость собственности не может точно соответствовать налогооблагаемой стоимости . Большинство штатов не облагают налогом «нематериальную стоимость», которая обычно связана со стоимостью бизнеса или контракта. Это особенно актуально для таких объектов, как отели и жилые дома для престарелых.Например, отель с полным спектром услуг на 100 номеров может иметь общую стоимость 20 миллионов долларов, но 30 процентов от этой общей стоимости может быть отнесено на счет стоимости бизнеса отеля (управление, брендинг, персонал и т. Д.). Стоимость, связанная с бизнесом, нематериальна и, следовательно, не облагается налогом в большинстве юрисдикций. Таким образом, облагаемая налогом стоимость этого же отеля составляет 14 миллионов долларов.

Равномерно и равномерно ли оценивается ваша собственность?

Помимо рыночной стоимости, многие штаты имеют равные и единообразные положения в своих налоговых кодексах.Эти юрисдикции требуют, чтобы недвижимость оценивалась одинаково и единообразно в соответствии с ее конкурентным набором. Например, если облагаемая налогом рыночная стоимость для ранее упомянутого отеля составляет 14 миллионов долларов (140000 долларов за ключ), но медианное значение на ключ из его скорректированного конкурентного набора составляет 100000 долларов за ключ, снижение стоимости может поддерживаться равными и единообразными положениями.

Познакомьтесь со своими экспертами

Оценка налога на имущество имеет большую степень субъективности. Чем лучше вы познакомитесь с конкретными оценщиками и их предпочтительной методологией, тем лучше вы сможете точно прогнозировать налоги на недвижимость из года в год.Раннее и частое общение с оценщиком, оценивающим вашу собственность, оптимизирует ваши результаты.

Не забудьте бизнес-личное имущество

Несколько штатов облагают налогом личную собственность предприятий либо в виде основных средств, либо в виде запасов, либо и того, и другого. В Техасе как основные средства, так и запасы ежегодно оцениваются по 100% рыночной стоимости. Проверьте свой устав и соответствующие требования к выдаче документов, чтобы убедиться в соответствии стандартам отчетности.

Следует ли вам обжаловать свою оценку стоимости?

При определении обоснованности апелляции сначала проверьте, как оценочная стоимость соотносится с вашим собственным анализом стоимости.Если оценочная стоимость существенно выше или были допущены ошибки в основной информации об имуществе, может потребоваться апелляция. Во-вторых, рассмотрите любые расходы, связанные с апелляцией (гонорары за консультационные услуги, гонорары адвокатов, оценки и т. Д.), В сравнении с потенциальной экономией на налогах, чтобы определить, является ли план действий финансово разумным. В этом технико-экономическом анализе не следует сбрасывать со счетов влияние ценностного прецедента, продвигающегося вперед. Апелляция может не означать существенную экономию на налогах в текущем году, но она может иметь значительный совокупный эффект в будущем.

Партнерство — ключ к успеху

Управление огромным количеством сроков и законов может быть проблемой для владельцев недвижимости, портфель которых охватывает многие штаты. Именно здесь партнерство с проверенными и уважаемыми специалистами по налогу на недвижимость в местных юрисдикциях дает огромную ценность. Обладая глубоким пониманием применимого законодательства и стандартов оценки, а также четким общением с оценщиками, владельцы собственности могут эффективно управлять своим налоговым бременем.



Рэйчел Дак, CMI, является директором и старшим консультантом по налогу на недвижимость в Popp Hutcheson PLLC в Остине, штат Техас.Рэйчел участвует в начальном и завершающем процессе оценки налога на недвижимость и обжалования различных коммерческих объектов, включая торговую, гостиничную, многоквартирную, промышленную и офисную. Она является автором нескольких статей, посвященных вопросам оценки и налога на имущество, таким как защита прав протеста, точные прогнозы налоговых обязательств по налогу на имущество, правильная классификация расходов при оценке и учет личного имущества при оценке отелей. Она является активным членом организации Commercial Real Estate Women (CREW), председателем комитета по вопросам карьеры CREW отделения в Остине и членом комитета по коммуникациям и редакции сети CREW. Дак также является членом Института профессионалов в области налогообложения (IPT) и имеет профессиональное звание (CMI), сертифицированный член по налогу на имущество Института профессионалов в области налогообложения. Она также работает в Комитете по связям с членами IPT и инструктором в Школе налогообложения собственности IPT. Дак также является членом сети Aggie Real Estate Network (AREN) и отделения CCIM в Центральном Остине. Она имеет степень бакалавра в Университете Вандербильта и степень магистра экономики земли и недвижимости Техасского университета A&M.


Больше новостей, которые вы можете использовать

История налогов на имущество в США

Гленн В. Фишер, Государственный университет Уичито (Почетный)

Налоги, основанные на владении недвижимостью, применялись в древние времена, но современные налоги уходят корнями в феодальные обязательства перед британскими и европейскими королями или помещиками. В четырнадцатом и пятнадцатом веках британские налоговые инспекторы использовали владение или владение недвижимостью для оценки платежеспособности налогоплательщика. Со временем этот налог стал рассматриваться как налог на саму собственность ( в rem ). В Соединенном Королевстве налог превратился в систему «ставок», основанную на годовой (арендной) стоимости собственности.

Рост налога на недвижимость в Америке был тесно связан с экономическими и политическими условиями на границе. В предкоммерческих сельскохозяйственных районах налог на собственность был возможным источником доходов местных органов власти, а равное налогообложение богатства соответствовало преобладающей идеологии равенства.

Налогообложение в американских колониях

Когда началась Война за независимость, в колониях существовала хорошо развитая налоговая система, которая делала войну против ведущей военной державы мира мыслимой. Структура налогов варьировалась от колонии к колонии, но широко использовались пять видов налогов. Подушные (подушные) налоги взимались по фиксированной ставке со всех взрослых мужчин, а иногда и с рабов. Налоги на имущество обычно представляют собой особые налоги, взимаемые по фиксированным ставкам с перечисленных предметов, но иногда предметы облагаются налогом в соответствии с их стоимостью. Налоги с факультетов взимаются с преподавательского состава или трудоспособности лиц, занимающихся определенными профессиями или имеющих определенные навыки. Тарифы (пошлины) взимались с ввозимых или вывозимых товаров, а акцизы взимались с потребительских товаров, особенно спиртных напитков.

Во время войны колониальные налоговые ставки увеличились в несколько раз, и налогообложение стало предметом жарких споров и некоторого насилия. Поселенцы, далекие от рынков, жаловались на несправедливость налогообложения земли из расчета на акр и требовали, чтобы налогообложение собственности основывалось на стоимости.В южных колониях низкие налоги на землю и высокие подушные налоги благоприятствовали богатым землевладельцам. В некоторых случаях изменения в налоговой системе заставляли богатых жаловаться. В Нью-Йорке богатые лидеры рассматривали налог на сверхприбыль, который взимался с военных прибылей, как опасный пример «уравновешивающих тенденций». Владельцы нематериальной собственности в Нью-Джерси рассматривали налог на нематериальную собственность в аналогичном свете.

К концу войны стало очевидно, что концепция равенства, столь красноречиво изложенная в Декларации независимости, имеет далеко идущие последствия.Состоятельные лидеры и простые люди задумывались о значении равенства и задавались вопросом о его последствиях для налогообложения. Лидеры часто видели слабую связь между независимостью, политическим равенством и налоговой системой, но многие простые люди видели возможность требовать изменений.

Конституционализация единообразия в девятнадцатом веке

В 1796 году семь из пятнадцати штатов ввели единый подушный налог. Двенадцать облагали налогом часть или весь скот. Земля облагалась налогом по-разному, но только четыре штата облагали налогом массу собственности по оценке.Конституция штата не требует, чтобы налогообложение производилось по стоимости, или чтобы ставки на все виды собственности были единообразными. В 1818 году Иллинойс принял первое положение о единообразии. Миссури последовал в 1820 году, а в 1834 году Теннесси заменил положение, требующее, чтобы земля облагалась налогом по единой сумме за акр, положением о том, что земля облагается налогом в соответствии с ее стоимостью ( ad valorem). К концу столетия тридцать три штата включили статьи о единообразии в новые конституции или внесли поправки в старые, чтобы включить требование о том, чтобы вся собственность облагалась налогом одинаково по стоимости.Ряд других штатов приняли законы о единообразии, требующие, чтобы вся собственность облагалась налогом. Таблица 1 суммирует эту историю.

Таблица 1 Положения девятнадцатого века о единообразии

(первое появление в конституциях штатов)

Год

Положение об универсальности

Иллинойс

1818

Есть

Миссури

1820

* Теннесси 1

1834

Есть 2

Арканзас

1836

Флорида

1838

* Луизиана

1845

Техас

1845

Есть

Висконсин

1848

Калифорния

1849

Есть

* Мичиган 3

1850

* Вирджиния

1850

Есть 4

Индиана

1851

Есть

* Огайо

1851

Есть

Миннесота

1857

Есть

Канзас

1859

Орегон

1859

Есть

Западная Вирджиния

1863

Есть

Невада

1864

Есть 5

* Южная Каролина

1865

Есть

* Грузия

1868

* Северная Каролина

1868

Есть

* Миссисипи

1869

Есть

* Мэн

1875

* Небраска

1875

* Нью-Джерси

1875

Северная Дакота

1889

Есть

Южная Дакота

1889

Есть

Вашингтон

1889

Есть

Айдахо 6

1890

Есть

Вайоминг

1890

* Кентукки

1891

Есть

Юта

1896

Есть

* Обозначает поправку или пересмотренную конституцию.

1. Конституция Теннесси 1796 г. включала уникальное положение, требующее, чтобы налогообложение земли было единообразным из расчета на 100 акров.
2. В Теннесси не облагались налогом личное имущество и продукты земли, находившиеся в руках первоначального производителя.
3. Положение штата Мичиган требовало, чтобы законодательный орган установил единые правила налогообложения, за исключением собственности, уплачивающей определенные налоги.
4. За исключением налогов на рабов.
5. Невада освобождена от требований по добыче полезных ископаемых.
6.Одно положение в Айдахо требует единообразия по классам, другое, кажется, предписывает единообразное налогообложение.
Источник: Fisher (1996) 57

Политическая привлекательность единообразия была сильна, особенно в новых штатах к западу от Аппалачей. Единый налог на все богатство, вводимый местными избранными должностными лицами, привлек внимание приграничных поселенцев, многие из которых решительно поддерживали джексоновские идеи равенства и не доверяли как централизованному правительству, так и профессиональным администраторам.

Общий налог на имущество применяется ко всему богатству — недвижимому и личному, материальному и нематериальному.Им управляли выборные местные должностные лица, которые должны были определять рыночную стоимость собственности, рассчитывать налоговые ставки, необходимые для увеличения взимаемой суммы, рассчитывать налоги на каждую собственность, собирать налог и переводить выручку соответствующему правительству. Поскольку налог был единообразным и взимался со всего богатства, каждый налогоплательщик платил за государственные услуги, которыми он пользовался, в точной пропорции со своим богатством.

Налоги и административная система были хорошо адаптированы в качестве источника дохода для системы местного самоуправления, которая выросла в Соединенных Штатах.Как правило, штат делился на округа, на которые возлагались многие обязанности по исполнению законов штата. Граждане могли создавать муниципалитеты, школьные округа и многие другие особые округа для выполнения дополнительных функций. Результатом, особенно в государствах, образованных после революции, стало большое количество частично совпадающих правительств. Многие из них были в сельской местности, где не было предприятий. Налоги с продаж или акцизы не приносили дохода, а налоги на прибыль были невозможны.

Налог на недвижимость, особенно налог на недвижимость, идеально подходит для такой ситуации. Недвижимость имела фиксированное местоположение, ее было видно, и ее стоимость была общеизвестна. Выручку можно было легко распределить между государственным учреждением, в котором находилась недвижимость.

Несоблюдение Общего налога на имущество

К началу ХХ века критика единого универсального налога на имущество была широко распространена. Ведущий специалист по налогообложению назвал этот налог, как администрируемый, , одним из худших налогов, когда-либо использовавшихся цивилизованной нацией (Селигман, 1905).

Есть несколько причин несоблюдения единого налога на имущество. Сторонники единообразия не смогли решить проблемы, возникающие из-за различий между собственностью как юридическим термином и богатством как экономической концепцией. В простой сельской экономике богатство состоит в основном из недвижимости и материальной личной собственности — земли, зданий, машин и скота. В такой экономике богатство и собственность — это одно и то же, и владение имуществом тесно связано с доходом или способностью платить налоги.

В современной коммерческой экономике владение и контроль над богатством обеспечивается владением правами, которые могут быть подтверждены различными финансовыми и юридическими инструментами, такими как акции, облигации, векселя и ипотеки. Эти права могут предоставлять намного меньше, чем комиссионных, простых (абсолютных) прав собственности и могут принадлежать миллионам людей, проживающих по всему миру. Местным налоговым администраторам не хватает юридических полномочий, навыков и ресурсов, необходимых для оценки и сбора налогов в таких сложных системах владения недвижимостью.

Другая проблема возникла из-за неспособности или нежелания избранных местных заседателей оценить собственность своего соседа по полной стоимости. Оценщик, который оценивал собственность намного ниже ее рыночной стоимости и нечасто менял значения, был гораздо более популярен и более склонен к переизбранию. Наконец, растущее число наемных работников и профессиональных людей, имевших значительный доход, но мало собственности, сделало владение недвижимостью менее подходящей мерой способности платить налоги.

Реформаторы во главе с Национальной налоговой ассоциацией, основанной в 1907 году, предложили ввести подоходный налог штата и исключить нематериальную собственность и некоторые виды материальной личной собственности из базы налога на имущество.Они предложили, чтобы оценка недвижимости проводилась профессионально подготовленными оценщиками. Некоторые выступали за классифицированный налог на недвижимость, в котором разные ставки оценки или налогообложения применялись к разным классам недвижимости.

Однако, несмотря на свои недостатки, налог продолжал приносить доход одной из самых сложных систем местного самоуправления в мире. Местные органы власти включали округа, муниципалитеты нескольких классов, города или поселки и школьные округа. Были организованы специальные районы для обеспечения водой, ирригацией, канализацией, дорогами, парками, библиотеками, пожарной охраной, медицинскими услугами, контролем сусликов и множеством других услуг.В некоторых штатах, особенно на Среднем Западе и на Великих равнинах, нередко можно было обнаружить, что собственность облагается налогом со стороны семи или восьми различных правительств.

Перекрывающиеся правительства не создавали особых проблем для налогообложения недвижимости. Каждый участок собственности был закодирован в соответствии с налоговыми округами и применимыми налогами.

Реформирование налога на имущество в двадцатом веке

Попытки реформировать налог на имущество варьировались от штата к штату, но обычно включали централизованную оценку железнодорожной и коммунальной собственности, а также освобождение или классификацию некоторых форм собственности. Обычно нематериальные активы, такие как ипотека, облагались налогом по более низким ставкам, но в некоторых штатах материальная личная собственность и недвижимость также были классифицированы. В 1910 году Монтана разделила собственность на шесть классов. Ставки оценки варьировались от 100 процентов чистой выручки от рудников до семи процентов по деньгам и кредитам. Закон Миннесоты 1913 года разделил материальное имущество на четыре класса, каждый из которых оценивался по разной ставке. Некоторые штаты заменили заседателей города или поселка на заседателей округа, а многие создали государственные агентства для надзора и обучения местных заседателей.Национальная ассоциация сотрудников по оценке (позже Международная ассоциация сотрудников по оценке) была организована в 1934 году для разработки более эффективных методов оценки, а также для обучения и сертификации экспертов по оценке.

Депрессия, начавшаяся спустя годы после 1929 г., привела к повсеместным нарушениям уплаты налогов на имущество, и в некоторых штатах налогоплательщики насильно сопротивлялись продаже имущества, не подлежащего уплате налогов. Правительства штатов установили дополнительные ограничения на ставки налога на имущество, а несколько штатов освободили жилые дома, занимаемые собственниками, от налогообложения.Эти льготы по приусадебным хозяйствам позже подверглись критике, поскольку они предоставили большую помощь богатым домовладельцам и непропорционально сократили доходы местных органов власти, налоговая база которых состоит в основном из жилой недвижимости.

После Второй мировой войны многие штаты заменили льготы на приусадебные участки финансируемыми государством «автоматическими выключателями», которые принесли пользу домовладельцам с низким и средним доходом, пожилым домовладельцам и инвалидам. Во многих штатах арендаторы были включены в положения, которые классифицировали часть арендных платежей как налоги на недвижимость.К 1991 году в тридцати пяти штатах были автоматические выключатели той или иной формы (Консультативная комиссия по межправительственным отношениям, 1992, 126–31).

Сторонники общего налога на имущество считали, что единое и универсальное налогообложение собственности будет иметь тенденцию к ограничению налогов. Каждый должен будет заплатить свою долю, и политическая игра по обложению налогом кого-то другого за свою любимую программу будет невозможна. Возможно, в этом аргументе была доля правды, но вскоре законодательные органы штатов начали вводить дополнительные ограничения.Как правило, законодательные акты, разрешающие местным органам власти вводить налоги для определенных целей, таких как образование, строительство дорог или системы водоснабжения, устанавливают ставку, обычно выражаемую в мельницах, долларах за сотню или долларах за тысячу оценочной стоимости, которые могут взиматься за эта цель.

Эти ограничения не предусматривали общего ограничения на налоги, налагаемые на конкретную собственность, поэтому законодательные собрания штатов и конституции штатов начали вводить ограничения, ограничивающие общую ставку или сумму, которая может быть наложена единицей местного самоуправления.Часто они были сложными в управлении и имели много непредвиденных последствий. Например, ограничение налога, который мог взиматься правительством определенного типа, иногда приводило к созданию дополнительных специальных округов.

Во время Второй мировой войны государственные и местные налоги были стабильными или уменьшались, поскольку программы расходов были сокращены из-за уменьшения потребностей или отсутствия строительных материалов или других ресурсов. Ситуация изменилась в послевоенные годы, когда правительства расширили программы и воспользовались растущей стоимостью собственности для увеличения налоговых сборов.Взносы выросли, налоговые ставки выросли, а в газетах появились рассказы о домовладельцах, вынужденных продать свои дома из-за повышения налогов

Налоговое восстание в Калифорнии

В течение нескольких лет страну захлестнула волна налоговых протестов, часто называемых налоговым бунтом. Почти каждый штат ввел какие-либо ограничения на налог на собственность, но наиболее широко освещалось Предложение 13, поправка к конституции, принятая всенародным голосованием в Калифорнии в 1978 году. Это оказалось самой успешной атакой на налог на собственность в американской истории. Поправка:

1. Ограничение налога на имущество до одного процента от полной денежной стоимости

2. Требуемая собственность, которая должна быть оценена по ее стоимости 1 марта 1975 г., либо на дату перехода собственности, либо на дату постройки после этой даты.

3. ограниченная последующая корректировка стоимости до 2 процентов в год или до уровня инфляции, в зависимости от того, что меньше.

4. Запрещено обложение налогом с продаж или налогом на транзакцию при продаже недвижимости.

5. Требуется две трети голосов в каждой палате законодательного собрания для увеличения налогов штата

и две трети голосов избирателей за увеличение или добавление новых местных налогов.

Эта поправка оказалась чрезвычайно сложной для администрирования. Результатом стали сотни судебных дел, множество новых уставов, множество заключений генеральных прокуроров и несколько дополнительных поправок к конституции Калифорнии. Одна из поправок разрешает переход имущества к наследникам без проведения новой оценки.

Фактически, Предложение 13 заменило налог на имущество гибридным налогом, основанным на стоимости имущества в 1975 году или на дату его последней передачи другому лицу, не являющемуся членом семьи.Эти значения были изменены путем ежегодных корректировок, которые были намного меньше, чем увеличение рыночной стоимости собственности. Таким образом, он отдает предпочтение бизнесу или семье, которые остаются в том же здании или доме в течение длительного периода времени.

Местное самоуправление в Калифорнии, похоже, ослабло, и значительно выросли сборы, сборы с пользователей и налоги на бизнес. Для оказания услуг использовались самые разные приемы, в том числе формирование платных специальных районов.

Хотя Предложение 13 было самой далеко идущей и широко разрекламированной попыткой ограничить налоги на собственность, это лишь одно из многих положений, которые пытались ограничить налог на собственность. Некоторые из них являются общими ограничениями по ставкам или суммам, которые могут взиматься. Другие предоставляют налоговые льготы определенным группам или предназначены для содействия экономическому развитию. Несколько других штатов приняли общие ограничения или замораживание налогов по образцу Предложения 13 и, кроме того, приняли большое количество положений, чтобы облегчить положение определенных категорий лиц или служить в качестве экономических стимулов.К ним относятся положения, благоприятствующие сельскохозяйственным угодьям, освобождение от налогообложения или снижение налогообложения домов, занимаемых владельцами, положения, касающиеся бедных, ветеранов, инвалидов и престарелых. Экономические стимулы, включенные в законы о налоге на имущество, включают освобождение или более низкие ставки для определенного бизнеса или определенных видов бизнеса, освобождение от собственности вновь созданных предприятий, налоговые льготы в зонах развития и выделение налогов на расходы, которые приносят пользу конкретному бизнесу (зонам предприятий) ).

Налог на имущество сегодня

Во многих штатах методы оценивания значительно улучшились. Массовая оценка с использованием компьютера (CAMA) сочетает в себе компьютерные технологии, статистические методы и теорию клапанов, чтобы сделать возможными достаточно точные оценки свойств. Увеличение государственной помощи школам, частично обусловленное судебными решениями, требующими равного качества школьного образования, усилило давление в отношении единообразия оценок в масштабах штата. Некоторые штаты в настоящее время используют сложные статистические процедуры для измерения качества и равенства оценок от места к месту в штате.Сегодня отклонения от единообразия происходят не столько из-за плохой оценки, сколько из-за положений законодательства о налоге на имущество.

Налог на конкретное имущество может зависеть от того, кому оно принадлежит, для чего оно используется и когда последний раз продавалось. Для расчета налога администратору может потребоваться информация о доходе, возрасте, состоянии здоровья и предыдущей военной службе владельца. Когда налогоплательщики придумывают способы заставить сложную систему работать в свою пользу, возникает множество аномалий. Несколько тюков сена, собранного на участке застройки, могут квалифицировать его как сельскохозяйственную землю, а зоны предпринимательства, которые предназначены для стимулирования развития в бедных районах, могут содержать промышленные предприятия, но не содержать людей — находящихся в бедности или иным образом.

Множество специальных положений подогревают спрос на другие специальные положения. По мере сужения базы налоговая ставка повышается, и налогоплательщики узнают об особых льготах, которыми пользуются их соседи или конкуренты. Это может привести к требованиям общих налоговых ограничений или к поиску дополнительных льгот и специальных положений.

Налог на имущество как источник дохода в ХХ веке

Во время правительственной переписи 1902 года налог на собственность обеспечивал сорок пять процентов общих доходов, полученных правительствами штатов из своих собственных источников.(за исключением грантов от других правительств). Этот процент неуклонно снижался, достигнув самого резкого падения в период с 1922 по 1942 год, когда штаты ввели налоги с продаж и подоходный налог. Сегодня налоги на имущество являются незначительным источником государственных налоговых поступлений. (См. Таблицу 2.)

Картина на местном уровне совсем другая. Налог на имущество как процент от общих доходов из собственных источников вырос с 1902 по 1932 год, когда он обеспечил 85,2 процента общих доходов местных органов власти из собственных источников. С тех пор значение местных налогов на недвижимость значительно снизилось.

Снижение важности налога на имущество для доходов более драматично, если учесть увеличение федеральной помощи и помощи штата. В 1999 финансовом году местные органы власти получили 228 миллиардов доходов от налога на имущество и 328 миллиардов долларов помощи от правительства штата и федерального правительства. Если текущие тенденции сохранятся, значение налога на имущество снизится, и штаты и федеральное правительство возьмут на себя больше местных функций или расширит систему субсидий местным органам власти. В любом случае правительство станет более централизованным.

Таблица 2

Налоги на имущество в процентах от собственных доходов, выбранные годы

______________________________
Год Государственный Местный
______________________________
1902 45,3 78,2
1913 38,9 77,4
1922 30,9 83,9
1932 15,2 85,2
1942 6,2 80,8
1952 3,4 71,0
1962 2,7 69,0
1972 1,8 63,5
1982 1,5 1,7 48,1
1999 1,8 44.6
_______________________________

Источник: Перепись правительств США, Историческая статистика государственных и местных финансов, 1902–1953; Перепись правительств США, Финансы правительств за (разные годы) ; и http://www.census.gov.

Список литературы

Адамс, Генри Картер. Налогообложение в США, 1789-1816 гг. New York: Burt Franklin, 1970, первоначально опубликовано в 1884 году.

Консультативная комиссия по межбюджетным отношениям. Важные особенности фискального федерализма, Том 1, 1992.

Беккер, Роберт А. Революция, реформа и политика американского налогообложения. Батон-Руж: Издательство государственного университета Луизианы, 1980.

Эли, Ричард Т. Налогообложение в американских штатах и ​​городах. Нью-Йорк: T. Y. Crowell & Co, 1888.

Фишер, Гленн В. Худший налог? История налога на собственность в Америке. Лоуренс: Университетское издательство Канзаса, 1996.

Фишер, Гленн В. «Общий налог на имущество в девятнадцатом веке: в поисках равенства». Журнал налогообложения имущества 6, no. 2 ((1987): 99-117.

Дженсен, Йенс Питер. Налогообложение собственности в США. Чикаго: University of Chicago Press, 1931.

Селигман, Э. Р. А. Очерки налогообложения. New York: Macmillan Company, 1905, первоначально опубликовано в 1895 году.

Стокер, Фредерик, редактор. Предложение 13: десятилетняя ретроспектива. Кембридж, Массачусетс: Институт земельной политики Линкольна, 1991 г.

Illinois: Tax Brief — The Policy Circle

«Выход из-под контроля: налоги на недвижимость увеличивают нагрузку на налогоплательщиков штата Иллинойс» Эрик Рэндольф, старший научный сотрудник; Тед Домбровски, вице-президент по политике; и Джон Клингнер, политический аналитик, Институт политики штата Иллинойс.

Введение

Ключевые факты
Иллинойс занимает девятое место по величине налогового бремени штата и местного населения на душу населения и 13-е место в процентном отношении к доходу.
Около 7000 округов самоуправлений, имеющих право взимать налоги на собственность.
Налоги на недвижимость, которыми финансируются школы, составили 63 процента всех налогов на недвижимость в Иллинойсе в 2013 году.
В штате Иллинойс третий по величине корпоративный подоходный налог, пятый по величине налог на мобильные телефоны, десятый по величине местный налог и налог с продаж штата, шестой по величине местный и государственный долг на человека, девятый по величине акцизный налог и один только 18 штатов вводят налог на основной капитал.
В 2013 году более 27 миллиардов долларов было собрано в виде налогов на имущество по всему штату.
Платежи по налогу на имущество выросли на 60 процентов больше, чем средний доход.
Налог на недвижимость — самый крупный налог в Иллинойсе, который обременяет жителей гораздо больше, чем налог на прибыль или налог с продаж.

жителей Иллинойса уже знают, что платят высокие налоги на недвижимость. Но что не так хорошо известно, так это то, что налоги на недвижимость опережают способность жителей платить за них.

  • За последние 50 лет, независимо от того, измеряется ли он в сравнении с доходом домохозяйства, экономическим ростом, численностью населения или инфляцией, все классы налогов на недвижимость — жилые, коммерческие, промышленные и т. Д.- возложили на жителей Иллинойса непосильное бремя.
  • С 1963 года налоги на недвижимость в Иллинойсе росли в 2,5 раза быстрее, чем инфляция, и в 14 раз быстрее, чем население штата.

Если посмотреть только на налоги на жилую недвижимость с 1990 года, то получится:

  • Налоги на жилую недвижимость в Иллинойсе росли в 3,3 раза быстрее, чем средний доход домохозяйств.
  • Бремя налога на жилую недвижимость
  • жителей Иллинойса — как процент от среднего дохода семьи — увеличилось на 76 процентов.
  • Если Иллинойс заморозит налоги на жилую недвижимость сегодня, то бремя налога на недвижимость жителей вернется к уровням 1990 года через 28 лет.

Эта долгая история роста привела к тому, что средняя эффективная ставка налога на недвижимость в Иллинойсе составила 2,32 процента — второй по величине в стране, уступая только Нью-Джерси. А после того, как 28 октября городской совет Чикаго принял рекордное повышение налога на недвижимость, Иллинойс будет бороться за самые высокие налоги на недвижимость в стране.

Хотя все владельцы недвижимости (жилой, коммерческой, промышленной и т. Д.) Сейчас платят больше налогов на недвижимость, чем 20 лет назад, даже с поправкой на инфляцию, общее налоговое бремя все больше ложится на владельцев жилой недвижимости. Двадцать лет назад налогоплательщики-резиденты платили 52 процента всех налогов на недвижимость. Сегодня они платят более 64 процентов.

Из-за сложной природы налогов на недвижимость в Иллинойсе налогоплательщикам также трудно знать, куда уходят их налоговые доллары.

Налоги на недвижимость являются основным источником дохода местных органов власти Иллинойса. В штате около 7000 округов местного самоуправления, которые имеют право взимать налоги на собственность, что намного больше, чем в любом другом штате. Все эти местные организации, от администрации аэропорта до лесных заповедников и пожарных округов, взимают налоги на имущество, которые накладываются друг на друга, что делает общий счет налога на имущество для жителей Иллинойса более дорогим и непрозрачным.

Тем не менее, самой большой движущей силой роста налога на имущество во всем Иллинойсе были налоги на имущество, которые финансируют школы, которые составили 63 процента всех налогов на имущество в 2013 году.

С 1970 года налоги на собственность, связанные со школами, росли со скоростью 5,6 процента в год, что на 25 процентов быстрее, чем среднегодовой рост инфляции 4,1 процента.

Во всех районах штата Иллинойс — будь то округ Кук, округа Коллар или нижний штат — наблюдается рост налогов на недвижимость, превышающий инфляцию. По отдельности почти в каждом округе Иллинойса с 2000 года резко увеличилось бремя налога на имущество.

И дело не в том, что налоги на недвижимость высоки для того, чтобы удерживать низкие налоги на других формах.В целом, Иллинойс имеет одно из самых высоких налоговых бремени среди всех штатов, а это означает, что жители Иллинойса облагаются более высокими налогами по большинству налоговых категорий, чем большинство других американцев. Фактически, штат Иллинойс занимает девятое место по величине налогового бремени штата и местного населения на душу населения и 13-е место по величине налогового бремени в процентах от дохода.

Устранение проблемы

Иллинойс в прошлом пытался контролировать рост налогов на недвижимость, в первую очередь с помощью закона 1991 года, названного PTELL, который ограничивал то, что местное правительство могло собирать с помощью налогов на недвижимость каждый год.

Ежегодный рост общей суммы налогов, взимаемых с существующей собственности, был ограничен нижним значением 5 процентов или инфляцией. Однако ограничение применяется только на агрегированном уровне, и индивидуальные налогоплательщики могут видеть, что их налоги превышают эти ограничения.

Не все государственные единицы подпадают под действие этого закона, и он оказался в значительной степени неэффективным с точки зрения снижения налогового бремени на имущество, добавив еще один уровень сложности к и без того чрезмерно сложной, сломанной системе налога на имущество.В 2013 г. в 39 округах действовали налоговые округа, на которые распространялось ограничение, то есть 63 округа не подпадали под действие PTELL.

В Иллинойсе ограничения роста налога на имущество недостаточно. Штату необходимо снизить бремя налога на имущество для всех жителей Иллинойса. Замораживание налогов на недвижимость на текущем уровне позволит достичь этой цели за счет снижения налогового бремени в отношении экономики и доходов населения с течением времени.

Однако замораживание налога на имущество будет только первым шагом.Другие реформы, такие как сокращение количества налоговых округов и создание новых требований к прозрачности и финансовому планированию, приведут к повышению эффективности, а также уменьшат общее налоговое бремя жителей Иллинойса.

Высокое общее налоговое бремя штата Иллинойс

Налоги на недвижимость в штате Иллинойс одни из самых высоких в США

Чтобы лучше понять, как быстрый рост налогов на недвижимость нанес вред налогоплательщикам штата Иллинойс, важно определить, как налоги на недвижимость и общее налоговое бремя Иллинойса сравниваются с налогами в других штатах.

Иллинойс имеет вторую по величине эффективную ставку налога на имущество в процентах от стоимости дома, согласно данным Tax Foundation. Авторы исследования пришли к выводу: «У Нью-Джерси самый высокий эффективный показатель — 2,38 [процента], за ним следует Иллинойс (2,32 [процента]]» 6

Другой отчет показывает, что штат Иллинойс занимает 44-е место по конкурентоспособности налогообложения бизнеса, когда речь идет о налогах на недвижимость. Другими словами, Иллинойс занимает седьмое место по обременительной налоговой структуре в отношении налогов на недвижимость.

Налоговый фонд в своем исследовании пришел к выводу, что, в отличие от некоторых других штатов, Иллинойс не поддерживает высокие налоги на недвижимость для компенсации других, более низких налоговых ставок:

«Некоторые штаты с высокими налогами на недвижимость, такие как Нью-Гэмпшир и Техас, сильно полагаются на налоги на собственность вместо других основных категорий налогов; другие, такие как Нью-Джерси и Иллинойс, устанавливают высокие налоги на собственность наряду с высокими ставками по другим основным налоговым категориям ».

Вместо этого, наряду с высокими налогами на недвижимость, штат Иллинойс имеет третий по величине налог на прибыль корпораций, пятый по величине налог на мобильные телефоны, десятый по величине налог с продаж местного и государственного уровня, шестой по величине местный и государственный долг на человека, девятое место. -высокие акцизные сборы, и это одно из 18 штатов, которые взимают налог на основной капитал.

Нарушение налогов на недвижимость в штате Иллинойс: рост налогов на недвижимость превышает платежеспособность налогоплательщиков

Налоги на недвижимость — самые большие из всех собираемых налогов в Иллинойсе

Иллинойс собирает с жителей больше налогов на недвижимость, чем любой другой источник дохода. В 2013 году более 27 миллиардов долларов было собрано в виде налогов на недвижимость по всему штату. Для сравнения: в 2013 финансовом году штат собрал 18,3 миллиарда долларов в виде подоходного налога с физических лиц и 5 долларов.2 миллиарда в виде корпоративного подоходного налога и налога на замену личного имущества. Поступления от налога с продаж и использования в 2013 финансовом году составили 13,2 миллиарда долларов.

Рост налогов на имущество превышает рост инфляции и населения

Рост расширений налога на имущество, то есть общей суммы налогов на имущество, взимаемых к взысканию, опередил рост как населения, так и инфляции. За последние 50 лет население Иллинойса росло на 0,4 процента в год, инфляция — на 4 процента в год.0 процентов, а продление налога на имущество выросло на 5,9 процента. В краткосрочной перспективе разница незначительна, но в долгосрочной перспективе она чрезвычайно важна, поскольку годовые темпы роста усугубляются.

Хотя среднегодовые темпы роста продления налога на собственность всего на 1,5 процента превышают совокупные темпы роста как населения, так и инфляции — кажущуюся небольшую цифру — за последние 50 лет они оказали огромное влияние. Сегодня общее расширение налога на имущество в штате более чем вдвое превышает тот, который был 50 лет назад, даже с поправкой на рост населения и инфляцию.

Бремя налога на имущество, возлагаемое на налогоплательщиков, продолжает расти

С 1990 года общий объем продлений налога на имущество вырос на 181 процент, что примерно на 10 процентов превышает рост экономики. Среднегодовой рост налогов на недвижимость составил 4,6 процента против 4,2 процента валового внутреннего продукта штата или 4,1 процента личного дохода штата, что является двумя аналогичными показателями экономического роста. Между тем, средний доход семьи в Иллинойсе вырос всего на 76 процентов при среднегодовом темпе только в 2 человека.5 процентов. Таким образом, выплаты по налогу на имущество выросли на 60 процентов больше, чем средний доход.

Эти различия в темпах роста имеют два последствия. Во-первых, расширение налога на имущество растет быстрее, чем экономика в целом, что требует выделения дополнительных экономических ресурсов на те государственные услуги, которые поддерживаются налогами на имущество. Во-вторых, если использовать медианный доход домохозяйства в качестве показателя финансовой доступности, то доходы домохозяйств не соответствовали требованиям, в результате чего многие домохозяйства откладывали большую часть своего дохода на уплату налога на недвижимость.

Налоги становятся все менее доступными

В долгосрочной перспективе высокие темпы роста налогов на недвижимость — если они сохранятся — станут неприемлемыми для налогоплательщиков и экономики Иллинойса в целом.

Среднее домашнее хозяйство сегодня менее способно платить налоги на недвижимость, чем 10 или 20 лет назад.

В 1990 году средний платеж по налогу на недвижимость, рассчитанный путем деления общего числа домохозяйств с использованием данных Бюро переписи населения США, на общую сумму расширенного налога на жилую недвижимость, составил 1183 доллара.По данным Бюро переписи населения США, средний доход домохозяйства в 1990 году составлял 32 542 доллара. Разделение среднего налогового платежа на средний доход домохозяйства дает 3,6 процента, что дает показатель налогового бремени для целей сравнения.

В 2000 году средний размер платежа по налогу на имущество подскочил до 2 013 долларов, а средний доход домохозяйства рос менее быстрыми темпами до 46 063 доллара, в результате чего показатель доступности повысился до 4,4 процента. В 2010 году средний размер уплаченного налога на недвижимость снова увеличился более чем на 70 процентов, до 3552 доллара, а к 2013 году он увеличился до 3654 долларов. Между тем, средний доход домохозяйства вырос всего на 10 процентов до 50 728 долларов в период с 2000 по 2010 год, а затем увеличился еще более значительно до 57 196 долларов в 2013 году.

Таким образом, с 1990 по 2013 год средний размер платежа по налогу на жилую недвижимость вырос в 3,1 раза. Однако средний доход домохозяйства вырос только в 1,8 раза. Если использовать частное отношения среднего платежа по налогу на имущество к среднему доходу домохозяйства в качестве показателя налогового бремени на имущество, налоговое бремя увеличилось до 6.4 процента в 2013 году по сравнению с 3,6 процента в 1990 году, что на 76 процентов больше.

Больше всего выросли налоги на жилую недвижимость

В целом, продление налога на имущество выросло до 27,1 миллиарда долларов в 2013 году с 11,7 миллиарда долларов в 1993 году. По сравнению с инфляцией, налоги на имущество сегодня на 50 процентов выше, чем 20 лет назад, что дает чистую прибыль в размере 9 миллиардов долларов. Этому росту способствовал каждый отдельный класс недвижимости, облагаемый налогом на недвижимость.

В целом владельцы собственности всех классов платят больше, чем 20 лет назад, даже с поправкой на инфляцию.

Но, несмотря на то, что выручка всех классов недвижимости растет быстрее, чем инфляция, владельцы жилой недвижимости в совокупности несут большую, чем когда-либо прежде, долю общего налогового бремени на недвижимость. Владельцы жилой недвижимости заплатили чуть больше половины всех продлений налога на недвижимость в 1993 году. Однако в 2013 году они заплатили почти две трети продлений.

Где налог на недвижимость вырос больше всего

Наибольшая доля налогов на собственность приходится на школы и общественные колледжи.В 2013 году налоги на собственность школ составляли 63,2 процента от всех продленных налогов на имущество, самая высокая доля за всю историю наблюдений датируется 1968 годом.

За последние 40 лет, с 1973 по 2013 год, общие налоги на школьную собственность росли в среднем на 5,6 процента в год, а налоги на имущество вне школ росли в среднем на 5,1 процента в год. Между тем инфляция ежегодно росла всего на 4,1 процента. В 2013 году общая сумма продления налога на имущество школ составила 17,2 миллиарда долларов, а увеличение налога на имущество вне школ — 10 миллиардов долларов.

Рост общего объема продления налога на имущество в 1970-е годы отставал от инфляции отчасти из-за исторически высоких темпов инфляции. Общее количество продлений налога на имущество в школах выросло на 61,8 процента при средней годовой ставке 4,9 процента, а общее количество продлений налога на имущество вне школ выросло на 86,3 процента при средней годовой ставке 6,4 процента. Однако индекс потребительских цен увеличился на 95,1 процента со среднегодовым темпом 6,9 процента23.

Тем не менее, рост общих налоговых продлений превысил инфляцию в течение следующих десятилетий и более чем компенсировал дефицит в 1970-е годы.

Заключение

В штате Иллинойс за последние несколько десятилетий наблюдается значительный рост налогов на недвижимость. Этот рост намного превысил рост населения, инфляции и экономики.

Домовладельцы штата Иллинойс сталкиваются с непосильным бременем налогов на недвижимость. Если сравнивать со средним доходом домохозяйства, налоговое бремя жителей Иллинойса по налогу на жилую недвижимость в 2013 году на 76 процентов выше, чем в 1990 году.

И все более обременительные государственные налоги на недвижимость не связаны с попыткой удержать другие налоги на низком уровне. Напротив, налоги на недвижимость — лишь один из многих высоких налогов, с которыми сталкиваются жители Иллинойса. В результате Иллинойс занимает девятое место по величине налогового бремени штата и местного населения на душу населения и 13-е место по величине налогового бремени в процентах от дохода.

Из-за бремени, которое налоги на недвижимость уже возлагают на жителей Иллинойса, штат должен предпринять шаги, помимо сдерживания роста налогов на недвижимость, как это пытается сделать PTELL.

Вместо этого Иллинойс должен снизить общее бремя налогов на недвижимость, чтобы сделать их более доступными для среднего домовладельца и привести эффективные ставки Иллинойса в соответствие с ставками в других штатах.

  1. Универсальное замораживание налога на имущество позволит со временем достичь этой цели.
  2. Включить , уменьшающую количество налоговых округов. За счет консолидации некоторых налоговых округов сократятся накладные расходы, будет оптимизировано количество высокооплачиваемых руководителей и сотрудников, а общее бремя, которое несут налогоплательщики, станет более прозрачным.Таким образом, консолидация будет иметь большое значение для снижения расходов по налогу на имущество.
  3. Генеральная Ассамблея должна потребовать от налоговых округов реализации финансовых планов по предоставлению услуг по более низким ценам . Требование к каждому округу, взимающему налоги на имущество, представить финансовые планы и планы реализации относительно того, как он будет работать более эффективно за счет предоставления необходимых услуг по более низким ценам, поможет повысить прозрачность и подотчетность системы.

Вопросы для обсуждения

  • Какую политику могут отстаивать жители Иллинойса, чтобы снизить их бремя налога на имущество?
  • Вы за замораживание налога на имущество в качестве первого шага / временного решения? Как вы думаете, что нужно сделать помимо замораживания, чтобы решить проблему?
  • Какими еще способами местные органы власти штата Иллинойс должны / могут увеличить доход (особенно для финансирования школ, которые являются основным фактором роста налогов на недвижимость в штате Иллинойс)?
  • Вы знаете, сколько органов местного самоуправления облагает вас налогом? Насколько прозрачно ваше местное правительство в отношении бюджетов и расходов?
  • Как вы / ваша семья пережили и справились с ростом налогов на имущество в штате Иллинойс, особенно по сравнению со сравнительно более низким ростом среднего дохода?
  • Что вы думаете о некоторых законах штата, направленных на реформу налогов на собственность в Иллинойсе?
    • Например, HB4501 (расширяет процесс государственной консолидации)
    • HB4238 (возвращает власть налогоплательщику, запрещая муниципалитетам увеличивать или вводить какие-либо новые налоги, если они не одобрены налогоплательщиками посредством референдума)
    • HB5522 (требует от местных органов власти поддерживать веб-сайты с доступом к документам о бюджетах, расходах на рекламные операции)

Найдите свои очки, чтобы взглянуть на этот лабиринт и понять, как законопроект становится законом в Иллинойсе.

Руководство по обсуждению

IL Краткое руководство по налогам

Типы собственности, подлежащей налогообложению

Три основных элемента системы налогообложения собственности в Северной Каролине — это недвижимость, движимое имущество и автотранспортные средства. Недвижимость состоит из земли и построек. Личное имущество в данном руководстве состоит из материального личного имущества или всего личного имущества, которое не является нематериальным и не прикреплено к недвижимому имуществу на постоянной основе.Автотранспортные средства, если они зарегистрированы, оцениваются в соответствии с датой продления регистрации.

Недвижимость

Закон о машинном оборудовании (Общий статут 105, подраздел II) обеспечивает основу для листинга, оценки и оценки как недвижимого, так и личного имущества в Северной Каролине. Согласно G. S. 105-286, все округа обязаны проводить переоценку не реже одного раза в восемь (8) лет. Большинство округов проводят свои переоценки в этот период времени, хотя растущий сегмент округов проводит переоценки с четырехлетним циклом.В течение каждого года по крайней мере 11 из 100 округов проводят переоценку на уровне округа. Округ может решить провести переоценку «внутри компании», используя собственный персонал по оценке, наняв стороннюю фирму по переоценке, наняв консультантов для оказания помощи своим оценщикам, или любую комбинацию этих трех методов.

В те годы, когда в округе не производилась общая переоценка, G.S. 105-287 является действующим законом для изменения любой стоимости собственности в округе. Оценщик ограничен определенными обстоятельствами, при которых он может изменить стоимость недвижимости.К ним относятся исправление канцелярской или математической ошибки или исправление оценки, возникшей в результате неправильного применения графиков, использованных во время последней общей переоценки округа. Кроме того, оценщик может увеличить или уменьшить оценочную стоимость недвижимости, чтобы признать изменение стоимости, вызванное факторами, отличными от следующих: обычная физическая амортизация улучшений, экономические условия, влияющие на округ в целом, или незначительные улучшения в недвижимость, такая как перекраска, озеленение, террасирование и т. д.

Личное имущество

Все облагаемое налогом личное имущество в Северной Каролине оценивается по его истинной стоимости в деньгах. Двумя основными исключениями являются запасы, принадлежащие производителям, розничным торговцам, оптовикам и подрядчикам, а также некоммерческая личная собственность. Эти виды личной собственности были исключены законом в Северной Каролине. Существуют и другие исключения для различных типов личного имущества, когда владение и использование определяют статус освобождения. Их нужно рассматривать на индивидуальной основе.Личное имущество в Северной Каролине ежегодно оценивается с 1 января по его истинной стоимости в деньгах. Владелец личного имущества должен указать свое личное имущество с указанием правильного округа в течение обычного периода листинга в январе. Продление листинга личной собственности может быть предоставлено инспектором округа до 15 апреля (или 1 июня для округов с электронным списком) по своевременному запросу. Запрос на расширение списка должен быть сделан до окончания обычного периода листинга.

Округа Северной Каролины используют метод трендов для оценки личной собственности. Округа просят налогоплательщиков указывать свою собственность по первоначальной стоимости по годам приобретения. Затем округа увеличивают первоначальную стоимость для достижения новой текущей стоимости замещения, а затем применяют линейный график амортизации для достижения рыночной стоимости. Большинство округов используют графики трендов, разработанные Налоговым управлением Северной Каролины.

Автомобили

Генеральная ассамблея Северной Каролины приняла новый закон, который вступил в силу 1 июля 2013 г., чтобы создать комбинированную систему продления регистрации автотранспортных средств и сбора налога на имущество (система тегов и налогов).Таким образом, новый закон передает ответственность за сбор налога на автотранспортные средства с отдельных округов Северной Каролины на Подразделение автотранспортных средств Северной Каролины (NCDMV).

Новая система «Tag & Tax Together»

North Carolina была разработана как удобный способ оплаты ежегодного обновления меток и налогов на имущество транспортных средств путем объединения их в один счет.

Если ваш адрес соответствует текущему адресу NCDMV, вы получите уведомление о продлении с указанием регистрационных сборов и налогов, подлежащих уплате примерно за 60 дней до истечения срока регистрации.Срок для продления регистрации и уплаты налога на недвижимость — 15-е число месяца, следующего за истечением срока регистрации. Начисление процентов начнется 16-го числа месяца, даже если 16-е число выпадает на выходные или праздничные дни.

Пример: Если ваша регистрация истекает 31 октября, уведомление о продлении будет отправлено по почте в августе, и вы должны будете до 15 ноября, прежде чем начнут начисляться проценты.

Если вы покупаете новый автомобиль у физического лица или у дилера, вы должны будете заплатить налог на имущество в момент покупки, если только вы не решите получить ограниченный регистрационный знак (LRP).Этот LRP позволит вам в течение 60 дней с месяца выдачи уплатить налог на недвижимость.

Пример: Если я получу LRP в январе, налоги будут уплачены до 31 марта.

Очень важно, чтобы вы проверили точность продления регистрации, чтобы убедиться, что вы облагаетесь налогом в правильном округе и налоговом округе. Если округ указан неверно, это должно быть исправлено LPA / DMV. Если вы облагаетесь налогом в правильном округе, но не в той налоговой юрисдикции, вам необходимо связаться с округом, чтобы исправить это.Кроме того, если у вас есть какие-либо вопросы относительно оценки, статуса освобождения и т. Д., Вы должны связаться с округом.

Налог на личную собственность предприятий | Округ Вустер, Мэриленд

В Мэриленде существует налог на личную собственность предприятий, который взимается и взимается местными органами власти, включая округ Вустер. Чтобы способствовать единообразному и последовательному администрированию этого налога, ответственность за исчисление всего налога на имущество физических лиц на всей территории Мэриленда возлагается на одно агентство штата — Департамент по оценкам и налогообложению.

Личная собственность обычно включает мебель, приспособления, офисное и промышленное оборудование, машины, инструменты, расходные материалы, инвентарь и другое имущество, не классифицируемое как недвижимое имущество. Когда сдаётся в аренду меблированный дом или кондоминиум, это считается бизнесом и облагается налогом на личное имущество.

Требования к подаче в Государственный департамент по оценке и налогообложению

В отличие от недвижимого имущества, которое оценивается раз в три года, личное имущество оценивается каждый год для целей налогообложения.Этот налог основан на декларации по налогу на имущество физических лиц, ежегодно поданной налогоплательщиком. Даже если компания не получит декларацию от отдела оценки, она все равно обязана получить и подать ее вовремя. Чтобы получить форму или если вы не уверены, требуется ли вам подавать, позвоните по телефону 410-767-1170 или по бесплатному телефону в Мэриленде 1-888-246-5941 или посетите сайт http: //www.dat.state. md.us/sdatweb/personal.html.

Вопросы по оценке или об изменении адреса

Используйте номера, указанные выше, для Департамента по оценке и налогообложению штата, Отдел личного имущества.

Платежная информация округа Вустер

Ежегодные счета по налогу на бизнес / личное имущество округа составляются казначеем округа Вустер. Текущая налоговая ставка округа составляет 2,1125 долларов за каждые 100 долларов оценочной стоимости. Налоговый год длится с 1 июля по 30 июня, а счета основываются на оценках, предоставленных нам Государственным департаментом по оценке и налогообложению. Счета на личное имущество отправляются по почте в течение налогового года, в зависимости от того, когда была подана налоговая декларация на личное имущество.За любой налоговый год налоговые счета основываются на личной собственности, находящейся в Мэриленде по состоянию на 1 января того же года.

Требования к соискателям лицензии на ведение бизнеса

Все соискатели лицензии на ведение бизнеса должны получить разрешение местного казначея на получение лицензии от секретаря суда. Налог на бизнес / личную собственность округа Вустер должен быть оплачен до получения разрешения от казначея. В соответствии с Кодексом округа Вустер, раздел 1-208, все новые предприятия в округе Вустер могут быть обязаны уплатить возвращаемый сбор за личную имущественную ответственность в зависимости от стоимости лицензии трейдера.Сумма, которую должен заплатить ваш бизнес, может варьироваться от 150 до 900 долларов. Вы можете запросить возврат этой суммы после того, как ваш бизнес будет оценен Государственным департаментом по оценке и налогообложению и вы уплатите соответствующий налог на личное имущество в округ Вустер.

Для получения дополнительной информации о процессе лицензирования позвоните секретарю суда округа Вустер по телефону (410) 632-5500 или посетите сайт http://www.mdcourts.gov/clerks/worcester/business.html.

Налогообложение собственности в развивающихся странах

Хотя налог на имущество может иметь разные формы, он обычно взимается в виде ежегодного налога на стоимость недвижимого имущества, такого как земля и здания.Есть исключения из этого определения, поскольку капитал, вложенный в землю в целом, и нежилые виды деятельности, такие как бизнес в частности, могут быть мобильными. В то время как PT как доля ВВП может достигать 2% и более в странах с высоким уровнем дохода, в развивающихся странах на него приходится менее 1%. На рисунке 1 показано распределение доходов PT в процентах от ВВП для разных стран за 2010 год на основе данных МВФ. Страны Западной Европы, США, Канада и Австралия в среднем собирают PT около 2% их ВВП.Некоторые страны с доходом выше среднего, такие как Бразилия и Аргентина, также имеют долю, аналогичную большинству развитых стран. Доходы стран с переходной экономикой в ​​Центральной и Восточной Европе и бывших советских республик от ПК составляют около 1% их ВВП. Для большинства африканских стран с низкими доходами, по которым доступны данные, PT составляет менее 0,1% их ВВП.

Диаграмма 1: Поступления от налога на имущество в процентах от ВВП в 2010 г.

Существует ряд теоретических и политических обоснований необходимости продвижения физкультуры в развивающихся странах.

Эффективный: PT считается более эффективным по сравнению с другими формами налогов, такими как налог на потребление и подоходный налог, поскольку его введение не влияет на распределение ресурсов, искажая решение о поставках и инвестировании в форме человеческого и физического капитала. Поскольку это налог на богатство, а не на производственную деятельность, он не подрывает производственные стимулы, а также может способствовать более продуктивному использованию земли и собственности. Это преимущество сохраняется из-за «неподвижного» характера налоговой базы.

Equitable: PT считается прогрессивным налогом, поскольку земля и капитал, как правило, принадлежат относительно богатым людям. В результате налоговое бремя, скорее всего, несут лица со средним и высоким доходом.

Административная инновация: PT требует создания систематического учета и организации, а также включает сбор подробных данных о земле и собственности, таким образом потенциально стимулируя более широкие административные улучшения.

Идеальный источник доходов местного правительства: Поскольку налоговая база географически ограничена и оплачивается местными жителями с ограниченными возможностями передвижения, PT обычно рассматривается как стабильный и предсказуемый источник доходов для местных властей. Поскольку недвижимость физически недвижима, правительствам в принципе относительно просто идентифицировать ее и облагать налогом ее, даже если административные возможности ограничены.

Обеспечивает прозрачность и подотчетность: PT хорошо виден налогоплательщикам и, в принципе, связан с улучшением местных услуг.В результате он обладает уникальным потенциалом, чтобы выступать в качестве основы для переговоров между налогоплательщиками и правительствами по поводу доходов и государственных расходов, что, таким образом, делает политиков и местных чиновников более подотчетными.

Есть некоторые исключения из вышеупомянутых преимуществ PT, которые могут привести к неэффективности и неравенству. Эти исключения могут возникать из-за таких факторов, как тип налоговой базы, метод, используемый для оценки базы доходов, и различия в общем применении налога в разных регионах.

Использование мобильной недвижимости в качестве налоговой базы: Использование мобильной недвижимости в качестве налоговой базы может привести к неэффективности, влияя на распределение ресурсов. База для сбора ПТ обычно включает землю и постройки. Преимущество эффективности PT, которое проистекает из неподвижного характера налоговой базы, применяется только к земле, а не обычно к зданиям, особенно нежилым строениям, которые являются мобильными. Например, применение ПК к предприятиям, которые используют относительно больше собственности в качестве ресурсов для своего производства, может иметь искажающий эффект, влияя на их решение о том, как, куда и в какой форме инвестировать.Налогообложение зданий, непропорционально превышающих налог на землю, также может препятствовать техническому обслуживанию, особенно если улучшение зданий рассматривается как увеличение налоговой базы. Более того, когда новые и хорошо построенные здания облагаются более высокими налогами, чем трущобы, это может замедлить урбанизацию или рост городов за счет сокращения строительства новых зданий.

Использование территориальной оценки для оценки налоговой базы: Аргумент справедливости с PT может иметь или не иметь силы в зависимости от того, как оценивается налоговая база.Использование рыночной стоимости для оценки налоговой базы обычно считается более справедливым, чем использование альтернативных подходов, таких как оценка на основе площади, поскольку первый отражает выгоды, предоставляемые местными услугами, финансируемыми за счет налогов. Например, выгода от наличия собственности ближе к общественным садам или крупным транспортным объектам дает владельцу больше преимуществ, которые не обязательно учитываются размерами собственности с использованием оценки на основе площади. В общем, оценка собственности, которая не отражает реальную стоимость собственности, может привести к различиям в эффективных налоговых ставках между объектами недвижимости и, следовательно, стать несправедливой.В таблице 1 приведены преимущества и недостатки двух широко используемых методов оценки.

Таблица 1: Сравнение двух обычно используемых методов оценки собственности

Значительные различия в налоговых ставках между населенными пунктами: Это может привести к неэффективности, поскольку повлияет на решение налогоплательщика о переезде в районы с низкими налогами. Со временем это может еще больше снизить рыночную стоимость недвижимости в местах с высокими налогами и привести к потере налоговых поступлений.

Значительные различия в правоприменении и налоговом администрировании между населенными пунктами: Даже если налоговые ставки в разных населенных пунктах не сильно различаются, чтобы повлиять на распределение ресурсов, простое изменение в правоприменении может сказаться на этом. Например, налогоплательщики, проживающие в населенных пунктах со слабым правоприменением, в целом будут сталкиваться с более низким налоговым бременем по сравнению с местностями с сильным правоприменением, которое может стать несправедливым. Эти различия могут возникать из-за различий в пропускной способности в зависимости от местности или политики.Например, избранные местные должностные лица могут счесть политически дорогостоящим агрессивное принуждение к сбору PT в населенных пунктах, где проживают политические элиты или преступники.

Без учета способности владельцев собственности получать доход: Если PT не принимает во внимание способность получать доход владельцев собственности, таких как пожилые люди или люди с непредсказуемыми источниками дохода, это может привести к искаженному перераспределению дохода и подорвать богатство людей с течением времени.Это особенно проблема в развивающихся странах, где рынок капитала часто недостаточно развит, а другие средства удержания богатства, такие как акции или другие финансовые активы, почти не существуют.

Одной из причин низкой доходности ПТ в развивающихся странах является низкий уровень фискальной децентрализации. В принципе, органы местного самоуправления, вероятно, будут собирать PT более эффективно, чем центральные органы власти, потому что им легче контролировать местных жителей, иметь лучшую информацию о своих активах и контролировать их соблюдение.Однако сбор PT часто бывает низким и в странах с более децентрализованной системой сбора доходов.

Одним из наиболее серьезных препятствий на пути эффективного налогообложения собственности является стойкое сопротивление, с которым оно сталкивается со стороны элит, владеющих недвижимостью, которые формируют мощное лобби, которое может заблокировать как реформу политики, так и ее эффективное осуществление. Это особая проблема в крупных столицах, где сосредоточены ресурсы, а политическая и экономическая элиты, как правило, тесно связаны.Действительно, в таких городах, где бюрократическая способность преодолевать некоторые из административных проблем, вероятно, выше, чем где-либо еще, сопротивление элиты может стать основным препятствием . Другими причинами того, что ПТ приносит мало доходов в развивающихся странах, являются в целом плохое администрирование ПТ, слабое правоприменение и отношение налогоплательщиков.

Плохое налоговое администрирование: Это в значительной степени связано с неадекватными человеческими ресурсами, инфраструктурой и ограниченной информацией о собственности.Эти проблемы находят отражение в ряде задач налогового администрирования, таких как узкая налоговая база, неэффективная налоговая оценка собственности и очень низкие налоговые ставки (см. Вставку 1).

Вставка 1: Администрация налога на имущество в развивающихся странах

Администрирование налога на имущество в развивающихся странах обычно характеризуется следующим:

Узкая налоговая база: Это связано с большой долей собственности, находящейся в неофициальной собственности, а также с рядом юридических льгот и льгот для различных типов собственности или различных групп общества.

Исключения: Они могут быть предоставлены на основе различных факторов, таких как тип собственности и характеристики владельца или лица, занимающего собственность, например, льготы в отношении собственности, находящейся в государственной собственности, собственности, используемой для благотворительных целей, церквей, школ и больниц. . Такие исключения могут создать неэффективность, если они влияют на экономическую конкуренцию между предприятиями, а также между предприятиями и государством. Они могут еще больше сузить налоговую базу и создать несоразмерное бремя для налогоплательщиков или населенных пунктов, которые не получают таких льгот.

Неэффективная оценка собственности: Это может привести к заниженной оценке зарегистрированной собственности, что еще больше ухудшит налоговую базу. Из двух широко используемых методов оценки собственности рыночная оценка обычно считается лучшей налоговой базой по соображениям эффективности и справедливости (см. Таблицу 1). Несмотря на это, территориальная оценка широко используется в развивающихся странах, поскольку ее относительно проще провести и дешевле в управлении.

Низкие налоговые ставки: Налоговые ставки в развивающихся странах обычно очень низкие.Тем не менее, повышение ставки налога на недвижимость в значительной степени непопулярно и может вызвать негативную реакцию граждан.

Единые ставки: Когда административный потенциал невелик, фиксированные ставки для конкретных районов могут рассматриваться во время разработки системы налога на имущество.

Отношение налогоплательщиков: PT часто непопулярны среди налогоплательщиков в развивающихся странах по ряду причин. Во-первых, PT, который взимается с богатства физических или юридических лиц, необязательно может соответствовать доходу налогоплательщиков.Это может особенно обременить людей с ограниченными доходами, например пенсионеров. Во-вторых, PT в нежилой собственности может быть непопулярным среди владельцев бизнеса, поскольку это может повлиять на их распределение ресурсов и инвестиционные решения. В-третьих, сбор PT может не сопровождаться улучшением местных услуг, в основном из-за коррупции и низкого уровня ответственности местных чиновников.

Слабое правоприменение: Низкий уровень собираемости в сочетании со слабым правоприменением — еще одна проблема в развивающихся странах.Низкая политическая готовность избранных местных должностных лиц взыскивать налоги с богатых и сильных мира сего может еще больше усугубить низкие показатели собираемости. Учитывая в целом непопулярный характер PT среди налогоплательщиков, политики также могут быть менее склонны к усилению контроля PT в отношении бедных людей, проживающих в более бедных районах, чтобы максимально увеличить их голос на выборах. Более того, наказание за несоблюдение, такое как конфискация собственности, может быть политически невыполнимым.

Налог на недвижимость считается краеугольным камнем текущих усилий по укреплению широкого прямого налогообложения во многих развивающихся странах.Тем не менее, это способствует ограниченным доходам в большинстве развивающихся стран. Учитывая вышеупомянутые причины низкого дохода PT, следующие факторы могут способствовать увеличению его вклада с течением времени:

  1. Пересмотр административной структуры PT с точки зрения эффективности и справедливости, таких как выбор налоговой базы, налоговой ставки и политики освобождения от уплаты налогов.
  2. Совершенствование технических ноу-хау для создания более точных записей о свойствах. Это может быть сделано, например, с помощью картографирования Географической информационной системы (ГИС), чтобы помочь расширить охват и обучить персонал обновлению методов оценки.Регулярное обновление реестров собственности и оценочных списков имеет важное значение.
  3. Повышение уровня собираемости за счет продвижения программ повышения осведомленности общественности, помогающих повысить соблюдение требований, а также за счет усиления правоприменительных мер.
  4. Усиление фискальной децентрализации путем предоставления местным органам власти большей автономии в управлении сбором PT, если целью является улучшение предоставления услуг на местном уровне.

Баль, Р. (2009). Реформа налога на имущество в развивающихся странах и странах с переходной экономикой .USAID http://pdf.usaid.gov/pdf_docs/PNADW480.pdf

Берд Р. М. и Слэк Э. (2002). Налогообложение земли и имущества: обзор. Всемирный банк. http://www1.worldbank.org/publicsector/decentralization/June2003Seminar/LandPropertyTaxation.pdf

Келли Р. (2013). Заставить налог на имущество работать? Рабочий документ Международного центра государственной политики за 2013 г .: 11. Школа политических исследований Эндрю Янга, Государственный университет Джорджии. http://scholarworks.gsu.edu/cgi/viewcontent.cgi? article = 1041 & context = icepp

Монкам Н. и Мур М. (2015). Как налог на недвижимость пойдет на пользу Африке. Африканский научно-исследовательский институт. http://www.africaresearchinstitute.org/newsite/publications/property-tax-benefit-africa/

Норрегаард Дж. (2013). Налогообложение недвижимого имущества: потенциальные доходы и проблемы реализации. Рабочий документ МВФ WP / 13/129. http://www.imf.org/external/pubs/ft/wp/2013/wp13129.pdf

Слэк, Э. (2011). Налог на имущество в теории и на практике. Документы МВФГ по муниципальным финансам и управлению, № 2. http://munkschool.utoronto.ca/imfg/uploads/173/enidslack_imfg_no._2_online.pdf

Дым, П. (2013). Почему теория и практика различаются: разрыв между принципами и реальностью в субнациональных налоговых системах. Рабочий документ Международного центра государственной политики 13–13. Школа политических исследований Эндрю Янга Государственного университета Джорджии. http://scholarworks.gsu.edu/cgi/viewcontent.cgi? article = 1043 & context = icepp

Эта записка является результатом проекта Налогообложение городского бума в Танзании: интересы, стимулы и недвижимость в Дар-эс-Саламе и Мтваре . Проект (2016–2017 гг.) Финансируется посольством Норвегии в Дар-эс-Саламе в соответствии с рамочным соглашением между посольством и Chr. Институт Михельсена на тему «Анализ развития как основа для преобразования помощи, общественных дебатов и изменения политики».

.

Похожие записи

Вам будет интересно

Перфекционист кто: Перфекционист кто это

Обучение при приеме на работу – Обучение на работе: обучение или работа?

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко