КС опубликовал сборник правовых позиций по косвенному налогообложению

Адвокаты прокомментировали «АГ» самые интересные, с их точки зрения, правовые позиции.

Конституционный Суд РФ опубликовал сборник собственных правовых позиций по косвенному налогообложению, куда вошли восемь постановлений и определений по состоянию на июль 2020 г.

Оформление счетов-фактур

В частности, в сборник включено Постановление КС от 3 июня 2014 г. № 17-П/2014, согласно которому счет-фактура является публично-правовым документом, предоставляющим налогоплательщику право уменьшить НДС на сумму налоговых вычетов. Следовательно, указал КС, положения ст. 168 НК РФ подлежат буквальному (неукоснительному) исполнению как налогоплательщиками, так и налоговыми органами, которые не вправе расширительно толковать их.

При этом действующее правовое регулирование исключает возможность двойного налогообложения (по общей системе и в рамках ЕНВД).

Соответственно, подп. 6 и 7 ст. 168 НК не дают оснований для вывода о том, что приравненная к выставлению счетов-фактур выдача покупателям кассовых чеков (иных документов установленной формы) при розничной реализации товаров (работ, услуг) обязывает их продавца как плательщика ЕНВД исчислять и уплачивать НДС. Поскольку плательщики ЕНВД не признаются по общему правилу плательщиками НДС, они не имеют права на применение налоговых вычетов по этому налогу. Следовательно, резюмировал Суд, взимание НДС с тех из них, кто осуществляет предпринимательскую деятельность без выставления покупателю счета-фактуры, не только возлагало бы на них не предусмотренные законом налоговые обязательства, но и лишало права на вычет по этому налогу.

В свою очередь, обязанность продавца уплатить НДС в бюджет и право покупателя применить налоговый вычет связаны с одним и тем же юридическим фактом –выставлением счета-фактуры: право покупателя на вычет зависит от предъявления ему продавцом сумм налога посредством указанного документа. При этом налогоплательщик вправе сформировать цену товаров (работ, услуг) без учета сумм НДС и, следовательно, – без выделения этих сумм в счетах-фактурах, что повышает ценовую конкурентоспособность товаров (работ, услуг), либо выставить контрагенту счета-фактуры с выделением суммы НДС, при том что эта сумма (без учета налоговых вычетов) подлежит уплате в бюджет.

Неправильное (в частности, ошибочное) декларирование сумм НДС, подчеркивалось в постановлении, не должно приводить к его взиманию, поскольку обязанность исчислить и уплатить налог следует из закона. Что касается реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам с учетом НДС в результате неправильного применения налогоплательщиком общей системы налогообложения, то это обстоятельство, отметил КС, не порождает у него налогового обязательства перед государством и не влечет изъятия суммы налога в доход бюджета. В таком случае взимание с лица НДС в полном объеме (по сути – части дохода от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг по рыночной цене) наряду с возложением на него обязанности по уплате ЕНВД приводило бы к неправомерному ограничению имущественных прав налогоплательщика и означало бы неосновательное изъятие у него денежных средств в пользу казны.

Порядок уплаты НДС в страховании, при реализации имущества должника, импорте и буксировке судов

В сборник также вошло Постановление от 1 июля 2015 г. № 19-П/2015, согласно которому федеральный законодатель вправе установить такое регулирование налоговых отношений, которое позволяло бы обеспечить надлежащее (в полном объеме) исполнение налогоплательщиками обязанности по уплате НДС. В связи с этим, указал КС, экономически необоснованно взимание налога со страховой выплаты, полученной налогоплательщиком – поставщиком товаров по договору страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем в связи с нарушением последним обязательства по оплате товаров, при том что стоимость реализованных товаров уже включена им в налоговую базу. Это, резюмировал Суд, фактически приводит к повторному налогообложению одной и той же операции по реализации товаров.

Как следует из Определения от 10 ноября 2016 г. № 2561-О, если счет-фактура не содержит четких и однозначных сведений, предусмотренных законом, он не может являться основанием для принятия налогоплательщиком к вычету или возмещению сумм НДС, начисленных продавцом приобретенных им товаров.

Обязанность по выставлению такого документа распространяется на всех плательщиков НДС, а выделение суммы данного налога в счете-фактуре образует необходимое условие и достаточное формальное основание, с которым закон связывает, в том числе, право на получение налогового вычета. КС подчеркнул, что право на получение вычета по НДС не может быть обусловлено ни исполнением непосредственными контрагентами (продавцами, поставщиками) и предшествующими им лицами обязанности по уплате этого налога, ни финансово-экономическим положением и поведением иных (третьих) лиц.

Адвокат, старший юрист налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner (Russia) LLP Дмитрий Кириллов в комментарии «АГ» отметил, что такая позиция позволяет снизить риск незаконного возложения на налогоплательщика ответственности за неисполнение налоговых обязательств контрагентами. «Эта позиция существовала до включения в НК п. 3 ст. 54.1, однако не утратила актуальности и сейчас», – добавил он.

Если после несостоявшихся повторных торгов конкурсный кредитор оставляет предмет залога за собой по цене, определяемой согласно банкротному законодательству, что приводит к погашению его денежных требований к должнику в размере соответствующей цены, для конкурсной массы в части требований по НДС наступают последствия, равнозначные реализации имущества за деньги, поскольку такие требования относятся к четвертой очереди без преимущества перед требованиями, обеспеченными залогом.

При получении предмета залога в счет погашения требований конкурсного кредитора по обязательствам, обеспеченным залогом, и выставлении ему счетов-фактур с выделенной суммой НДС он приобретает законную возможность принять соответствующую сумму налога к вычету.

В Постановлении от 10 июля 2017 г. № 19-П/2017, которое также вошло в сборник, отмечена допустимость обложения НДС по ставке в 10% при ввозе детских колясок на территорию России, если последние поставляются в комплектации, согласующейся с их обычным использованием (в которой принадлежности связаны с обычным использованием главной вещи и разумно соотносятся с нею по стоимости). Переход же на исчисление НДС по ставке 18%, в том числе на саму коляску, неправомерно ограничивает имущественные права налогоплательщика (импортера).

Дмитрий Кириллов отметил, что в данном случае Суд пришел к выводу, что при ввозе товара, облагаемого по пониженной ставке НДС, к принадлежностям такого товара, связанным с обычным использованием главной вещи и разумно соотносящимся с нею по стоимости, применяется такая же пониженная ставка.

«Несмотря на применение рассматриваемой нормы к конкретному виду детских товаров, такой подход Конституционного Суда представляется универсальным», – считает он. 

Как следует из Постановления от 28 ноября 2017 г. № 34-П/2017, подп. 23 п. 2 ст. 149 НК не предполагает обложение НДС оказанных услуг буксиров по установке (снятию) бонового ограждения судов, а также начисление пени и штрафов по этому налогу за периоды, предшествовавшие изменению толкования этой нормы судами применительно к указанному виду деятельности (с учетом действия налогового периода и порядка изменения регулирования, ухудшающего положение налогоплательщиков). Дело в том, что в силу ранее существовавшей устойчивой правоприменительной практики, благоприятной для налогоплательщиков, такая деятельность относилась к услугам по обслуживанию морских судов в период стоянки в портах и освобождалась от уплаты НДС.

Читайте также

КС защитил контрагентов банкротов от двойного налогообложения

Суд постановил, что подп. 15 п. 2 ст. 146 НК порождает неоднозначное решение вопроса о праве покупателя на налоговый вычет по НДС в том случае, если у банкрота куплен товар, произведенный последним в ходе текущей хозяйственной деятельности

24 Декабря 2019

В следующем Постановлении от 19 декабря 2019 г. № 41-П/2019 отмечается, что даже в случае ошибочного применения налогоплательщиками общей системы налогообложения вместо ЕНВД выставление покупателю счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС обязывает к уплате этого налога лиц, не являющихся его плательщиками, равно как и тех плательщиков, которые освобождены от обязанности исчислять его и уплачивать по какому-либо основанию. В таких случаях обязанность платить налог обусловлена тем, что указанный документ служит покупателю основанием для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом.

При этом, указал КС, само по себе исключение операций по реализации имущества должников, признанных банкротами, из облагаемых НДС с лишением права на налоговый вычет не представляется избыточным ограничением прав покупателя этого имущества, для которого отсутствие возможности применить вычет компенсируется предполагаемым отсутствием его суммы в цене реализуемого покупателю имущества, хотя может создать ему неудобства в хозяйственной деятельности. Однако покупатель ставится в уязвимую с точки зрения налоговых последствий ситуацию, если должники-банкроты, реализуя продукцию, изготовленную в процессе текущей хозяйственной деятельности, выделяют НДС в счетах-фактурах, а покупатель, произведя оплату продукции с учетом этих сумм, рассматривается налоговым органом как не имеющий права на получение вычета, хотя счет-фактура с выделенной в нем суммой налога по общему правилу является специальным документом, предоставляющим такое право.

Следовательно, покупатель фактически несет бремя НДС как при оплате приобретенной продукции (безотносительно к тому, поступают ли далее суммы этого налога в бюджет от продавца), так и при последующей реализации продукции (поскольку не может воспользоваться вычетом), что ведет к необоснованному двойному налогообложению.

Адвокат, партнер Five Stones Consulting Екатерина Болдинова считает важным данное разъяснение. «В нем Суд разъяснил, как реализовать право на вычет при покупке у организации-банкрота в рамках текущей хозяйственной деятельности товара, который не входит в конкурсную массу. Так, КС отметил следующее: покупатели продукции организации-банкрота имеют право на вычет по НДС, если не будет установлено, что конкурсный управляющий и покупатель знали, что сумма НДС, учтенная в цене продукции, при имеющемся объеме и структуре долгов организации не могла быть уплачена в бюджет. Налоговые органы не вправе доначислять покупателю НДС и отказывать ему в предоставлении налогового вычета, если в ходе производства по делу о банкротстве ими не были приняты меры к прекращению банкротом текущей хозяйственной деятельности, в процессе которой была произведена соответствующая продукция», – пояснила она.

Акцизные ставки в обороте алкоголя

Читайте также

КС проверил конституционность правового регулирования оборота этилового спирта

Суд посчитал правомерным применение ненулевого акциза в случае, когда факт уничтожения этилового спирта не доказан и его недостача признана реализацией подакцизного товара

06 Мая 2020

Согласно следующему Постановлению от 29 апреля 2020 г. № 22-П/2020 акциз по экономико-правовому содержанию (сущности) призван, влияя на цену товара определенной категории, уменьшать доходность производства и реализации этого товара и тем самым становиться барьером для поступления его на рынок – а значит, и для его потребления. Соответственно, федеральный законодатель вправе установить такие особенности взимания акциза при продаже (в частности, алкогольной продукции), которые при всей ее специфике и трудностях контроля за процессом реализации обусловливали бы обложение акцизом каждой новой поставки на рынок данного подакцизного товара.

Обнаружение недостачи такой продукции (в том числе при недоказанности факта ее уничтожения самим налогоплательщиком), подчеркнул КС, свидетельствует о невозможности для налогоплательщика подтвердить (а для налогового органа – опровергнуть) совершение конкретной хозяйственной операции из числа указанных в ст. 193 НК и, соответственно, – наличие или отсутствие права применения нулевой налоговой ставки. Применение в таком случае ставки акциза 0%, по мнению Суда, обессмысливало бы квалификацию выявленной недостачи в качестве объекта налогообложения и вело бы к злоупотреблениям со стороны плательщика акциза, при том что поступление в бюджет государства суммы 20% акциза от возможного контрагента налогоплательщика в рассматриваемом случае также не обеспечивается.

НДС в экспортных операциях

Читайте также

КС пояснил нюансы права на нулевую ставку НДС при международной перевозке экспортируемых товаров

Как указал Конституционный Суд, в данном случае необходима совокупность двух условий: реальность экспорта и документальное подтверждение права на применение нулевой ставки

03 Июля 2020

Также в сборник вошло Постановление от 30 июня 2020 г. № 31-П/2020, в котором отмечается, что НДС выполняет не только фискальную функцию, но и используется в качестве правового инструмента регулирования экономических отношений, а также для стимулирования определенных экономических процессов.

КС указал, что взимание данного налога по принципу страны назначения с одновременным предоставлением права на применение нулевой налоговой ставки к экспортным операциям направлено в том числе на поддержание экспорта и усиление конкурентоспособности товаров, экспортируемых из России. При этом, подчеркнул Суд, установление нулевой ставки создает фикцию обложения налогом (без его уплаты), и у налогоплательщика возникает право на принятие к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам.

Нарушение принципа взимания НДС в стране назначения в тех случаях, когда единая экспортная хозяйственная операция по транспортировке груза за пределы РФ разбивается в результате обстоятельств непреодолимой силы на несколько составляющих (этапов), отмечается в постановлении, создает неблагоприятные условия для ценовой конкуренции российских товаров на международных рынках.

Относительно применения нулевой ставки НДС к операциям по реализации услуг тайм-чартера в рамках экспортных операций отмечено, что определяющее правовое значение имеет экономическая суть произведенных операций (связь с экспортной операцией), направленность действий на вывоз товаров за пределы России. Непризнание за налогоплательщиком в условиях непредвиденных и не зависящих от воли сторон обстоятельств права на применение нулевой налоговой ставки (при том что в отсутствие таких обстоятельств право на ее применение в случае реальности взаимоотношений по тайм-чартеру в рамках экспорта не ставится под сомнение) сдерживает хозяйствующих субъектов в намерении быть причастными к тайм-чартеру с использованием российских судов.

Формальный подход к решению вопроса об условиях реализации права на применение нулевой ставки, добавил КС, приводит к его существенному ущемлению, а исключение возможности подтверждения налогоплательщиком указанного права иными – помимо указанных в ст. 165 НК – документами ставит под угрозу эффективность судебной защиты прав и законных интересов налогоплательщиков.

Непредвиденное прекращение действия первоначального коносамента, в соответствии с которым фактически состоялась перевозка груза лишь на части маршрута экспорта товара в результате его передачи экспортером судовладельцу путем перегрузки груза на иное судно, не изменяет его доказательственного значения для целей применения нулевой ставки НДС. Совершение или несовершение судовладельцем действий по аннулированию коносамента само по себе не может влиять на подтверждение правомерности такой ставки и во всяком случае не может быть основанием для возложения безусловной обязанности по компенсации суммы уплаченного НДС на заявителя, подчеркивается в постановлении.

Для реализации права на применение нулевой ставки необходимо доказать как факт прекращения отношений по тайм-чартеру по основаниям, не зависящим от воли сторон, так и единство экспортной операции. Для документального подтверждения права на применение нулевой ставки налогоплательщик может представить любые документы, свидетельствующие об экспортной направленности операции, наряду с контрактом, аннулированным коносаментом и новыми коносаментами.

Екатерина Болдинова полагает, что в рассматриваемом случае КС дал толкование положениям ст. 164 и 165 НК, а также сделал ряд ценных замечаний относительно природы косвенных налогов. Так, Суд указал, что в случае, когда переложение бремени уплаты НДС на конечного потребителя невозможно, государство отказывается от его взимания, и именно это происходит в случае экспорта. «Отмечу, что ранее практика применения соответствующих норм НК не была однородной. Более того, это не первая попытка оспаривания компаниями положений подп. 12 п. 1 ст. 164 и подп. 2 п. 14 ст. 165 НК (вспомним неудачное обращение в КС компании “Востокфлот” в 2017 г.). Так что появление данного постановления наконец-то придаст спорным нормам правовую определенность», – заключила адвокат.

Косвенный налог – Финансовая энциклопедия

Что такое Косвенный налог?

Косвенный налог собирается одним субъектом в цепочке поставок (обычно производителем или розничным продавцом) и выплачивается правительству, но перекладывается на потребителя как часть покупной цены товара или услуги.В конечном итоге потребитель платит налог, больше платя за товар.1

Что такое косвенный налог

Косвенные налоги определяются путем сравнения их с прямыми налогами .Косвенные налоги можно определить как налогообложение физического или юридического лица, которое в конечном итоге оплачивается другим лицом.Затем орган, собирающий налог, переведет его правительству.Но в случае прямых налогов лицо, немедленно платящее налог, – это лицо, которое правительство пытается обложить налогом.1

Акцизы на топливо, спиртные напитки и сигареты считаются примерами косвенных налогов.2  Напротив, подоходный налог является наиболее ярким примером прямого налога, поскольку лицо, получающее доход, является тем, кто немедленно платит налог. Плата за вход в национальный парк – еще один яркий пример прямого налогообложения.

Некоторые косвенные налоги также называют налогами на потребление, например налогом на добавленную стоимость (НДС) .2  

Регрессивный характер косвенного налога

Косвенные налоги обычно используются и взимаются государством для получения доходов . По сути, это сборы, которые взимаются одинаково с налогоплательщиков , независимо от их доходов, будь они богатыми или бедными, каждый должен их платить.

Но многие считают их регрессивными налогами, поскольку они могут нести тяжелое бремя для людей с более низкими доходами, которые в конечном итоге платят ту же сумму налога, что и те, кто получает более высокий доход.3

Например, импортная пошлина на телевизор из Японии будет одинаковой, независимо от дохода потребителя, покупающего телевизор. И поскольку этот сбор не имеет ничего общего с доходом человека, это означает, что тот, кто зарабатывает 25 000 долларов в год, должен будет платить такой же сбор за тот же телевизор, что и тот, кто зарабатывает 150 000 долларов; ясно, что большая нагрузка на первых. 

Есть также опасения, что косвенные налоги могут использоваться для продвижения конкретной государственной политики путем налогообложения определенных отраслей, а не других. По этой причине некоторые экономисты утверждают, что косвенные налоги приводят к неэффективности рынка и изменяют рыночные цены по сравнению с их равновесной ценой.

Общие косвенные налоги

Самый распространенный пример косвенного налога – импортные пошлины . Пошлина оплачивается импортером товара при его ввозе в страну. Если импортер продолжает перепродавать товар потребителю, стоимость пошлины , по сути, скрывается в цене, которую платит потребитель. Потребитель, вероятно, не знает об этом, но, тем не менее, он будет косвенно платить импортную пошлину.

По сути, любые налоги или сборы, взимаемые государством на уровне производства или производства, являются косвенным налогом. В последние годы многие страны ввели для производителей сборы за выбросы углерода. Это косвенные налоги, поскольку их расходы перекладываются на потребителей.

Налоги с продаж могут быть прямыми или косвенными. Если они накладываются только на конечную поставку потребителю, они являются прямыми. Если они взимаются в качестве налога на добавленную стоимость (НДС) в процессе производства, то они являются косвенными.

#К

Рост косвенных налогов ослабляет компании :: Экономика :: РБК

Налоги на потребление не только увеличивают нагрузку налогоплательщиков – физических лиц, но и оказывают прямое воздействие на налоговую нагрузку корпораций. К такому выводу пришли эксперты аудиторской и консультационной компании Ernst & Young, подготовившие исследование «Увеличение нагрузки?» о применении косвенных налогов в разных странах.

Налоги на потребление не только увеличивают нагрузку налогоплательщиков – физических лиц, но и оказывают прямое воздействие на налоговую нагрузку корпораций. К такому выводу пришли эксперты аудиторской и консультационной компании Ernst & Young, подготовившие исследование «Увеличение нагрузки?» о применении косвенных налогов в разных странах.

В исследовании отмечается, что существует большая вероятность допущения ошибок в расчете и начислении НДС, причем за совершение таких ошибок применяются жесткие санкции.

Отчет, основанный на анализе ставок косвенных налогов в 62 странах, констатирует существование больших различий в ставках НДС и рассматривает их в качестве все более значимого источника формирования доходов правительств.

Согласно отчету, НДС существует в 140 странах, а недавнее заявление правительства Германии о планируемом повышении ставки НДС в 2006г. подтверждает, что косвенные налоги используются для увеличения государственных доходов без повышения ставок основных прямых налогов, таких как налог на прибыль.

Средняя ставка НДС в 62 странах, включенных в исследование, составляет 16,4%. Наиболее высокая ставка среди исследованных стран равна 25% и применяется в Дании, Венгрии, Норвегии и Швеции. Самая низкая основная ставка НДС среди исследуемых стран равна 5%, она установлена в Панаме, Сингапуре и Японии. Говоря о разных регионах мира, наиболее высокая основная ставка НДС применяется в Европе (18,7%), а самая низкая – в Азиатско-Тихоокеанском регионе (10,5%). Средние региональные ставки в Африке (14,5% в исследуемых странах) и в Северной и Южной Америке (14,8% в исследуемых странах) также ниже среднего мирового уровня.

Косвенный налог, indirect tax, НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) (value-added tax (VAT)), ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА (fiscal policy)

---

НАЛОГ AD VALOREM (ad valorem tax) — налог, взимаемый в процентах от цены за единицу выпуска.

 

См. потоварный  налог, налог на добавленную стоимость (НДС)

 

ПОТОВАРНЫЙ НАЛОГ (specific tax) — налог, которым облагается по фиксированной ставке каждая физическая единица продукции.

 

См. налог ad valorem, налог на добавленную стоимость

 

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) (value-added tax (VAT)) — косвенный налог, которым государство облагает добавленную стоимость товара или услуги. Налогооблагаемой базой является разность между стоимостью продукции и стоимостью материальных ресурсов и внешних услуг, использованных для выпуска этой продукции. Конечная сумма налога прибавляется к продажной цене товара и уплачивается покупателем. Например, торговец  В продаёт свою продукцию по 100 ф. ст. за единицу, а стоимость купленных им ресурсов составляет 80 ф. ст. на единицу продукции. Таким образом, добавленная стоимость составляет 20 ф. ст. на единицу продукции. Если НДС равен 10%, продажная цена единицы продукта составит 110 ф. ст., где 10 ф. ст. — сумма налога, уплачиваемая покупателем. Из этих 10 ф. ст., полученных от потребителя, торговец В оставляет себе 8 ф. ст. в качестве компенсации той суммы НДС, которую он уплатил при покупке факторов производства, а оставшиеся 2 ф. ст. платит государству. Таким же образом торговец  А (который поставлял ресурсы торговцу В в сумме 80 ф. ст. на единицу производимой последним продукции), получая сумму НДС, равную 8 ф. ст., от торговца В, оставляет себе из неё определённую сумму НДС, которую он уплатил при покупке соответствующих ресурсов, а оставшуюся сумму платит государству. Итоговое значение всех этих платежей торговцев А, В и др. государству равно 10 ф. ст., которые оплачивает потребитель конечного продукта.

 

В Великобритании некоторые продукты освобождены от НДС, т. е. имеют нулевую ставку налога; остальные облагаются НДС по различным ставкам для различных групп продуктов. Например, детская одежда освобождена от НДС, а НДС на автомобили равен 17.5%.

 

ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ (value added) – разность между ценностью продукции фирмы или отрасли (т.е. общей выручкой, полученной от продажи этой продукции) и стоимостью затрат сырья, комплектующих изделий и услуг, покупаемых для обеспечения выпуска этой продукции. «Добавленная стоимость» — это ценность, которую фирма добавляет к купленным материалам и услугам в процессе производства и реализации продукции.

 

АКЦИЗ (excise duty) — косвенный налог, которым государство облагает определённые товары, прежде всего табак, нефть и алкогольные напитки. Спрос на эти товары неэластичен по цене (см. эластичность спроса по цене), поэтому увеличение ставок акциза, осуществляемое в рамках ФИСКАЛЬНОЙ политики, приводит не только к росту государственных расходов, но также и к тому, что у потребителей остается меньше денег для расходов на другие товары.

 

КОСВЕННЫЙ НАЛОГ (indirect tax) — налог, которым государство облагает товары и услуги для пополнения своих доходов, использующийся как инструмент фискальной политики. Примерами косвенного налога являются налог на добавленную стоимость и акциз.

Изменения ставок косвенного налога могут использоваться как часть фискальной политики для регулирования уровня совокупного спроса. Увеличение налога приводит к уменьшению располагаемого дохода, доступного для расходов на потребление, а уменьшение налога увеличивает располагаемый доход. Косвенные налоги могут быть использованы для воздействия как на структуру спроса, так и на его уровень. Увеличение косвенного налога приводит к снижению потребления социально нежелательных товаров, например сигарет и спиртных напитков. В то же время снижение косвенного налога приводит к повышению уровня потребления социально приемлемых товаров, например основных продуктов питания и книг.

В противоположность прямому налогу, величина которого изменяется в зависимости от дохода налогоплательщика (прогрессивное налогообложение), косвенный налог является регрессивным, поскольку каждый налогоплательщик-потребитель платит одинаковую сумму вне зависимости от дохода.

Ср. прямой налог

См.налогообложение, регрессивное налогообложение, распределение налогового бремени.

 

УПРАВЛЕНИЕ АКЦИЗОВ И СБОРОВ (customs and excise) — государственный орган, занимающийся сбором косвенных налогов в соответствии с определёнными нормами и правилами. В Великобритании Управление акцизов и сборов собирает средства главным образом в виде налога на добавленную стоимость и акцизного сбора, которым облагаются алкогольные напитки, табак и игра на тотализаторе. Этот государственный орган также контролирует исполнение законов, касающихся импорта и экспорта определённых товаров, взимает импортные пошлины и противодействует попыткам контрабанды.

 

См. также внутреннее финансирование

 

ФИСКАЛЬНАЯ ПОЛИТИКА (fiscal policy) — институт системы управления СПРОСОМ, предназначенный для регулирования уровня экономической активности в стране путём изменения налогообложения и ГОСУДАРСТВЕННЫХ расходов.

Налоговые власти (в Великобритании это прежде всего министерство финансов) могут использовать ряд мер для изменения СОВОКУПНОГО СПРОСА или общих расходов: ПРЯМЫЕ налоги на частные лица (подоходный налог) и компании (налог на корпорации) могут быть увеличены, если необходимо сократить общие расходы, например для снижения инфляции (повышение подоходного налога уменьшает располагаемый доход людей, и аналогично повышение налога на корпорации приводит к сокращению части прибыли, идущей на выплату дивидендов и реинвестиции). Другой способ снижения расходов — повышение косвенных налогов: увеличение налога на добавленную стоимость, затрагивающее все продукты, или увеличение акцизов по отдельным продуктам (таким как бензин и сигареты), повышение их цены вызовет понижение покупательной способности потребителей.

Правительство может воздействовать на общие расходы в экономике, изменяя свои собственные расходы. Так, сокращение государством текущих закупок продуктов или капиталовложений понижает общий уровень расходов в экономике.

Налоговые поступления и государственные расходы связаны в государственном бюджете: общий уровень расходов в экономике можно сократить, повысив налоги и урезав расходы. В этом случае образуется излишек госбюджета. Если цель состоит в увеличении общих расходов, то правительство должно пойти на бюджетный дефицит, снижая налоги и увеличивая свои расходы.

Снижение государственных расходов и рост налогов (изъятия из кругооборота национального дохода) приводят к сокращению совокупного спроса и через эффект мультипликатора ослабляют инфляционное давление при «перегреве» экономики. Напротив, повышение государственных расходов и/или понижение налогов (вливания в кругооборот национального дохода) стимулируют совокупный спрос и через эффект мультипликатора создают дополнительные рабочие места, уменьшая уровень безработицы. На рис. 133 показано увеличение совокупного спроса с AD до AD₁ и национального дохода с Y до Y₁ под действием повышения государственных расходов и/или снижения налогов, а также падение совокупного спроса с AD до AD₂ и национального дохода с Y до Y₂ в результате сокращения государственных расходов и/или повышения налогов.

 

 

Использование бюджетного дефицита в качестве средства борьбы с безработицей впервые было предложено Дж. Кейнсом в 1920-1930 гг. С широким принятием после 1945 г. западными странами кейнсианских идей фискальная политика стала применяться как основное средство «точной настройки» экономики с целью достижения полной занятости.

На практике использование фискальной политики в качестве инструмента краткосрочной стабилизации встречает определённые трудности, уменьшающие её эффективность. Изменение налоговых ставок (особенно ставок подоходного налога) с административной точки зрения трудно предпринять, и осуществление этого изменения займёт известное время. Точно так же значительная часть государственных расходов, например, на школы, дороги, больницы и оборону, отражает долгосрочные экономические и социальные обязательства и не может быть пересмотрена без длительного процесса лоббирования. Кроме того, изменение ставок налогообложения и расходов вызывает эффект мультипликатора (т. е. определённое исходное изменение расходов увеличивается в несколько раз и распространяется по всей экономике), масштабы которого трудно предсказать.

Более того, использование фискальной политики для поддержания совокупного спроса на высоком уровне, с тем чтобы достичь полной занятости, зачастую ведёт к инфляции спроса.

Опыт применения фискальной политики показал, что краткосрочный подход к экономическому управлению оказывается не особенно удачным при стабилизации экономики. Поэтому в последние годы большая значимость стала придаваться среднесрочному управлению экономикой.

 

 

Можно искать термины и их толкования на всех сайтах Экономической школы:

Вернуться на страницу «Указатель терминов»

Координация материалов. Экономическая школа

Определение косвенного налога | Bankrate.com

Что такое косвенный налог?

Косвенный налог — это налог, которым облагается операция. Сравните это с прямым налогом, который представляет собой налог, взимаемый непосредственно с собственности, юридического или физического лица. Косвенные налоги обычно добавляются к ценам на товары или услуги. Налог с продаж, налог на добавленную стоимость, акцизный налог и таможенные пошлины являются примерами косвенных налогов.

Более подробное определение

Прямые налоги взимаются с физических лиц или организаций.Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг, таких как импорт, топливо, спиртные напитки и сигареты. Подобные налоги считаются косвенными, поскольку они косвенно оплачиваются конечным потребителем, который пользуется товарами или услугами, и взимаются посредником, например, розничным продавцом или производителем.

Таможенные пошлины — это форма косвенных налогов, применяемых к импортируемым и экспортируемым товарам. Импортеры и экспортеры могут переложить стоимость налога, включив ее в цену товаров при их перепродаже.Акцизы взимаются с сырья и оплачиваются производителями, потребляющими материалы, и эти налоги включаются в стоимость произведенных товаров.

Одна из самых резких критик косвенных налогов заключается в том, что они несправедливы. Стоимость косвенного налога остается неизменной независимо от того, насколько богат или беден плательщик; оба платят одинаковую ставку, но налог потребляет пропорционально больше дохода бедного человека. Кроме того, косвенные налоги обычно «скрыты» в цене, которую потребители платят за этот товар или услугу.

Пример косвенного налога

Налоги на бензин — это косвенные налоги, которые включены в цену за галлон. Потребители почти никогда не подозревают, что все они платят таможенные пошлины при покупке импортных товаров; таможенные пошлины взимаются с товаров и уплачиваются при экспорте или импорте товаров, а стоимость этих налогов перекладывается на конечного потребителя.

Почти все потребительские товары облагаются налогом с продаж, хотя, в отличие от налогов на газ или таможенных пошлин, налоги с продаж обычно указываются в счетах.Услуги часто облагаются налогом с продаж: если сантехник ремонтирует вашу раковину, детали, использованные для ремонта, облагаются налогом с продаж, который перекладывается на вас. Часто люди облагаются налогом как целиком, так и по частям.

3 примера того, как косвенные налоги влияют на потребителей

Косвенный налог — это налог, который уплачивается через другую сторону, а затем налогоплательщиком. Налоги всегда уплачиваются в какую-либо государственную организацию, обычно в IRS для федеральных налогов или в штат, в котором происходит транзакция. Но во многих случаях потребитель не знает, что налог уплачивается, поэтому их иногда называют скрытыми налогами.Косвенные налоги легче объяснить, сравнив их с прямыми налогами и приведя несколько примеров.

Косвенные налоги взимаются с товаров и услуг, которые повышают цену, так что потребитель платит за товар больше. Вы можете рассматривать косвенные налоги как скрытые налоги. Вот простой пример косвенного налога: налог на бензин. Ставка налога на бензин устанавливается штатами. Если вы покупаете бензин в Техасе, налог на бензин составляет 20 центов за галлон. К цене на газ добавляется налог.Производитель платит налог государству, и он встроен в цену, которую вы платите за газ.

Чем прямые налоги отличаются от косвенных налогов

Лучшим примером прямого налога является подоходный налог, как подоходный налог с физических лиц, так и подоходный налог с предприятий. Налог уплачивается непосредственно с дохода физического лица или предприятия в Налоговое управление США и государству (если оно имеет подоходный налог).

Другие прямые налоги:

Налог на наследство или налог на имущество, который уплачивается в зависимости от стоимости всего, что принадлежит умершему на момент смерти.

Налог на прирост капитала напрямую взимается с инвесторов, когда они продают инвестиции с целью получения прибыли.

Налоги с продаж также считаются прямыми налогами, поскольку они взимаются с индивидуальных клиентов во время покупки.

5 примеров косвенных налогов

Импортные пошлины или тарифы: импортные пошлины — это вид косвенного налога, поскольку они взимаются с товаров, когда они ввозятся в страну. В конечном итоге покупатель платит этот налог как повышенную цену за товар.Тарифы налагаются странами на товары друг друга, и они обычно регулируются посредством соглашений о свободной торговле.

Акцизный налог: Акцизы — это налоги на использование; вы платите налог за использование или покупку продукта. Но вы не видите налог, потому что он оплачивается производителем или производителем и включен в цену продукта. Акцизы иногда называют налогами на грех, потому что они взимаются с продуктов, считающихся ненужными или «греховными», таких как табак, алкоголь или азартные игры.Как упоминалось выше, налоги на бензин — это акцизы.

Предприятия также платят акцизы за использование определенных продуктов. Например, налоги на топливо являются акцизными налогами, как и налоги на экологические продукты, такие как внутренние разливы нефти и озоноразрушающие химические вещества. Транспортные компании уплачивают акцизы в виде аэропортовых сборов и сборов с пассажиров судов; производители автомобилей платят акциз (особенно для автомобилей с меньшей топливной экономичностью). Гостиничные сборы могут считаться акцизными налогами, но обычно они напрямую передаются клиентам в их счетах.

Налог на НДС: Налог на НДС распространен в Европе и других странах, но не используется в США. Налог на добавленную стоимость или НДС — это серия налогов, взимаемых с производства продукции на протяжении всего процесса с покупателем. уплата окончательного налога. НДС отличается от налога с продаж, потому что налог с продаж платит только потребитель.

Кстати, когда вы делаете покупки в магазине беспошлинной торговли в аэропорту, вы избегаете налога на добавленную стоимость. Это не означает, что вы получите выгодную сделку, потому что цена может быть выше.

Налог на услуги связи: Налог на услуги определяется каждым штатом и включает налоги на услуги кабельного и спутникового телевидения, телефонные услуги и мобильную связь. В некоторых штатах оплата перекладывается на клиентов.

Гербовый сбор: Гербовый сбор взимается государством с документов (штамп в этих случаях похож на штамп нотариуса, а не на почтовую марку). Например, гербовые сборы часто требуются для публичных документов о передаче собственности, таких как ипотека.Гербовый сбор может быть включен в стоимость документа, так что это будет косвенный налог.

Являются ли косвенные налоги регрессивным налогообложением?

Регрессивные налоги — это те налоги, которые взимают более высокие налоги с лиц с низкими доходами, чем с лиц с более высокими доходами. Например, налогоплательщики с более низким доходом могут платить больший процент от своего дохода за товары, которые им нужны или которые они хотят купить. Тарифы могут быть регрессивными, поскольку они повышают цены на продукты питания и другие товары. Налог с продаж также является регрессивным налогом, поскольку он больше касается людей с низкими доходами, таких как одежда и товары для дома.

Комбинация тарифов (косвенный налог) и налога с продаж (прямой налог) наносит удар по бедным слоям населения двойным налогом, повышая цены на товары, которые они должны покупать, и увеличивая налог с продаж, который они должны платить.

Консультации по вопросам косвенного налогообложения и комплаенс

Налогообложение операций: продажи, покупки, внутрифирменные и трансграничные перемещения

По сути, существует три элемента косвенного налогообложения: транзакция, налоговое обязательство по транзакции и связанное с этим обязательство соблюдения.На первый взгляд, косвенные налоги — это относительно простая концепция, но добиться правильного соблюдения нормативных требований непросто. В более чем 170 странах мира действует система НДС, но в США действует система налогообложения продаж и использования с множеством правил, положений, юрисдикций налогообложения и нормативных требований. Кроме того, при перемещении товаров через границу появляется возможность взимания таможенных пошлин и акцизов, а также НДС.

Большинство налоговых органов безразлично относятся к ошибкам, совершаемым предприятиями при управлении своими косвенными налогами, и, следовательно, будут применять значительные штрафы.

RSM предлагает полный набор консалтинговых услуг, услуг по обеспечению соответствия и автоматизации, охватывающих косвенные налоги как внутри страны, так и во всем мире, от высококвалифицированной и опытной команды из США. Мы помогаем компаниям избегать типичных ошибок, направляя их на правильный путь управления каждой транзакцией. Специалисты RSM будут работать с вами над созданием процессов и систем, снижающих риски, повышающих эффективность и выполняющих ваши обязательства по соблюдению нормативных требований.

Связанная информация

ЗАПИСАННАЯ ВЕБ-КАСТ

Правила

Канадского GST / HST меняются 1 июля: Ваш бизнес готов?

Присоединяйтесь к RSM Canada 7 июня, чтобы узнать больше об изменениях GST / HST для предприятий за пределами Канады, которые продают удаленно клиентам в Канаде.

ИНФОРМАЦИОННАЯ СТАТЬЯ

Суд штата Массачусетс разрешил распределить налог с продаж на программное обеспечение

Покупатели программного обеспечения, которое будет использоваться в нескольких юрисдикциях, могут распределять налог с продаж и могут потребовать возмещения уплаченного налога.

• Жирар Брисбуа, Джон Кавано, Майкл Цизески
• |

• 07 июня 2021 г.

ИНФОРМАЦИОННАЯ СТАТЬЯ

Новые правила канадского GST HST могут повлиять на некоторые некоммерческие организации.

Организации, получающие плату за цифровые продукты и услуги от жителей Канады, могут быть обязаны зарегистрироваться для получения GST / HST.

НАЛОГОВОЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

Мэриленд задерживает налог на цифровую рекламу; обеспечивает разъяснение цифровых товаров

Первый в стране налог на цифровую рекламу откладывается на один год до 2022 года, пока штат разрабатывает правила и инструкции.

• Брайан Киркелл, Дэвид Брунори, Мо Белл-Джейкобс
• |

• 2 июня 2021 г.

ИНФОРМАЦИОННАЯ СТАТЬЯ

Мексика принимает правила, запрещающие субподрядные соглашения

Мексика запрещает субподрядные соглашения.Компаниям необходимо действовать до 23 августа 2021 года, чтобы избежать налоговых, юридических и судебных последствий.

• Эдгар Лопезлена, Антонио Родригес
• |

• 19 мая 2021 г.

НАЛОГОВОЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

Канзас принимает порог Wayfair; вносит другие изменения в налогообложение бизнеса

Налоговый счет требует, чтобы удаленные продавцы с продажами в штате более 100000 долларов США собирали и перечисляли налоги с продаж начиная с 1 июля 2021 года.

• Дэвид Брунори, Скотт Дарем, Джо Гилли
• |

• 4 мая 2021 г.

НАЛОГОВОЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

Флорида принимает порог Wayfair для удаленных продавцов

Налоговый законопроект принимает экономическую связь налога с продаж и связь посредника на рынке; вносит другие административные налоговые изменения.

• Дэйв Элдер, Мо Белл-Джейкобс, Ниша Мадхав
• |

• 20 апреля 2021 г.

НАЛОГОВОЕ ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ

Массачусетс требует предоплаты налога с продаж; изменяет дату подачи заявки

Начиная с апрельского налогового периода, некоторые налогоплательщики обязаны вносить предоплату, несмотря на более длительный срок подачи деклараций.

• Джон Кавано, Мейси Смит
• |

• 12 апреля 2021 г.

Что такое косвенное налогообложение? Определение и примеры

Косвенное налогообложение или косвенный налог относится к налогам, которые не взимаются напрямую с доходов сотрудников, прибыли компании или активов.Это противоположно прямому налогообложению и включает, например, налог на потребление, такой как НДС (налог на добавленную стоимость).

Когда законодатели хотят повысить налоги незаметно, они, как правило, обращают внимание на косвенные источники налогообложения, а не на прямые, по двум причинам: 1. Их труднее избежать уплаты. 2. Их можно незаметно проскочить.

Другими словами, косвенное налогообложение взимается с того, что люди или компании тратят — деньги, уходящие — в то время как прямое налогообложение взимается с того, что они зарабатывают — с поступающих денег.

Согласно Fortunly , который содержит исчерпывающую инфографику о налогообложении во всем мире:

«Косвенное налогообложение относится к налогам, которые взимаются с того, что мы тратим, а не с того, что мы зарабатываем. Например, налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, потребительский налог, импортные пошлины и налог с продаж являются видами косвенного налогообложения ».

Каждое правительство во всем мире взимает налоги. Они необходимы для получения дохода, который тратится на инфраструктуру, коммунальные услуги, уличное освещение, полицию, пожарных и т. Д.Два основных типа — это прямое и косвенное налогообложение.

Целью косвенного налогообложения является получение дохода для правительства, сдерживание потребления некоторых продуктов, таких как табак, и поощрение потребления других продуктов. Есть два типа: специфические и рекламные.

Примеры косвенного налогообложения

Косвенное налогообложение — это сборы, взимаемые государством с расходов, потребления, прав или привилегий, но не с доходов. Примеры косвенного налогообложения:

• Налог на потребление: налог на расходы на продукты и услуги.Обычно это называется налогом на добавленную стоимость или налогом с продаж.
• Таможенные пошлины: тариф, взимаемый с импортируемых товаров. Хотя это редко, но может быть помещено и на экспортируемые товары. Товары, которые еще не прошли таможенную очистку, хранятся в таможенном хранилище до обработки.
• Налог на расходы: взимается с общей суммы, которую человек тратит в течение одного года, а не с того, что он или она зарабатывает. Некоторые люди говорят, что этот тип налога благоприятствует высоким доходам, потому что люди с низким доходом тратят большую часть своего дохода на предметы первой необходимости, чем богатые люди или люди с высокими доходами.
• Акциз: также известен как акцизный налог или акцизный сбор . Это внутренний налог на продажу или производство определенных товаров. Этот тип налогообложения обычно применяется к узкому кругу товаров. В большинстве стран акцизом облагаются бензин и другие виды топлива, табак и алкоголь. Его часто называют налогом на грех , потому что он взимается с вещей, которые мы считаем греховными, таких как сигареты и алкогольные напитки. Сегодня во многих странах игровые лицензии облагаются акцизом.Парламент Канады и Законодательное собрание Невады в 2005 и 2009 годах соответственно предложили облагать проституцию акцизным налогом.
• Экологический налог: своего рода экономический инструмент, направленный на решение экологических проблем. Он разработан для обеспечения экономических стимулов для предприятий и частных лиц в продвижении экологически устойчивой деятельности. Одним из примеров такого налогообложения является налог на выбросы углерода .

В отношении экологического налогообложения ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) пишет:

«Экологические налоги увеличивают стоимость загрязняющих продуктов или видов деятельности, что препятствует их потреблению и производству — независимо от того, было ли это предполагаемой целью налога или нет.”

Косвенное налогообложение — США

В США нет общенациональной налоговой системы. Косвенные налоги взимаются на региональном или государственном уровне. Каждый штат имеет право вводить собственное налогообложение продаж и использования.

В зависимости от юрисдикции налогоплательщики в США могут облагаться акцизами, налогами с продаж и налогами на имущество.

Поскольку косвенное налогообложение осуществляется на уровне штата, национальной стандартной ставки не существует. Налог с продаж или использования варьируется от штата к штату от 2.От 9% до 7,5%.

Тридцать пять штатов США также вводят дополнительный налог с продаж или использования, который составляет от 1% до 5%.

Согласно KPMG , один из мировых аудиторов «большой четверки»:

«США продолжают оправдывать свою репутацию страны со сложной юрисдикцией, связанной с косвенными налогами. В 2015 году Конгресс США оставался в тупике в рассмотрении нескольких законопроектов, затрагивающих косвенные налоги штатов, включая три законопроекта, которые дадут штатам возможность вводить требования взыскания с удаленных продавцов.”

Сэр Уинстон Леонард Спенсер-Черчилль (1874-1965) был премьер-министром Соединенного Королевства с 1940 по 1945 годы, во время Второй мировой войны и с 1951 по 1955 год. Он также был историком-неакадемиком, офицером британской армии, писателем. , и художник. В 1953 году ему была присуждена Нобелевская премия по литературе. Он был первым из восьми человек, получивших звание почетного гражданина Соединенных Штатов. (Изображение: churchillcentral.com)

Косвенное налогообложение — Соединенное Королевство

С тех пор, как Великобритания присоединилась к Общему рынку (сегодня именуемому Европейским союзом), косвенные налоги как процент от государственных доходов значительно увеличились.

Согласно данным HM Revenue & Customs, департамента правительства Великобритании, ответственного за сбор налогов, десятью основными источниками косвенного налогообложения в стране являются:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Агрегаты Levy
• Воздушный пассажирский долг (APD)
• Пошлины на табак
• Алкогольные пошлины
• Обязанности по ставкам, играм и лотереям
• Налог на свалки
• Сборы за изменение климата и минимальные цены на выбросы углерода
• Налог на страховую премию (IPT)
• Пошлины на углеводородные масла

Видео — Прямое и косвенное налогообложение — Определение и значение

Это видео объясняет, как правительство получает свои доходы, а также разницу между прямым и косвенным налогообложением.

---

Что вам нужно знать

Все налоги, которые платят граждане, можно разделить на две категории: прямые налоги и косвенные налоги. Какие налоги являются прямыми налогами? Что такое косвенные налоги? В чем разница между прямым и косвенным налогом? Вот обзор прямых налогов по сравнению с косвенными налогами, и какие сборы попадают в каждую категорию.

Что такое прямой налог?

Как следует из названия, прямой налог — это сбор, который вы платите напрямую физическому или юридическому лицу.Подоходный налог и налог на имущество являются хорошими примерами прямых налогов, поскольку налогоплательщики перечисляют эти сборы непосредственно в свои федеральные или государственные органы доходов. Что касается прямых налогов, потребители обычно знают о них и переводят платежи или необходимые документы самостоятельно.

Что такое косвенный налог?

С другой стороны, косвенный налог — это комиссия, которую вы платите в рамках другой транзакции. В этом случае деньги не поступают напрямую от потребителя в коллекторское агентство.Вместо этого он направляется посреднику, например, розничному продавцу, который затем передает его в агентство по сбору платежей.

Например, налог с продаж — это косвенный налог. Покупатель часто знает, что он или она платит налог, но он или она не переводит платеж в агентство по сбору платежей. Вместо этого розничный торговец берет на себя ответственность за отправку платежа в соответствующее государственное учреждение. Поскольку налог передается третьей стороне, он попадает в агентство по сбору платежей «косвенным» путем.

Скрытые косвенные налоги

Сложность в отношении косвенных налогов заключается в том, что вы можете даже не знать, что платите их, потому что они могут быть включены в общую закупочную цену или розничную цену товара.Когда вы покупаете товар в розницу, вы фактически платите косвенные налоги. Как так?

Производитель обязан платить налоги как с прибыли, так и с товаров, из которых он изготовлен. В ответ на эти расходы компании обычно завышают цены на свою продукцию, чтобы компенсировать эти расходы. В результате, когда вы покупаете продукт, вы косвенно оплачиваете стоимость этих налогов, уменьшая наличные налоговые расходы производителя.

Прямой налог — это налог, который вы платите непосредственно соответствующему сборщику.Косвенный налог, который все еще может быть оплачен вами, просто переходит к посреднику или промежуточной компании до того, как попадет к сборщику. Оба налога являются частью повседневной жизни большинства потребителей.

* Изображение предоставлено freedigitalphotos.net

Что такое прямой налог, косвенный налог, GST, корпоративный налог. Прочитать все об этом

Долгое время союзный бюджет больше касался того, какие товары стали дороже, а какие — в зависимости от налоговых изменений, которые нынешнее правительство внесет, чтобы убрать доходы, необходимые для финансового года.Даже после внедрения GST, объединяющего различные сборы в один единый налог, союзный бюджет утратил право голоса в отношении режима косвенного налогообложения, за исключением импортных пошлин. В настоящее время бюджет состоит только из прямых налогов, которые в основном включают подоходный налог и его дисперсию.

Вот краткая информация о налогах, которую вы услышите в бюджетной речи:

1. Что такое прямой налог в бюджет?
   Прямой налог взимается с дохода, заработной платы или прибыли физического или юридического лица. В случае прямого налогообложения налогоплательщик не может переложить бремя на кого-то другого.В основном это налоги на доход или богатство. Подоходный налог, корпоративный налог, налог на имущество, налог на наследство и налог на дарение являются примерами прямого налога.
2. Что такое косвенный налог?
   Косвенный налог — это сбор, при котором налогообложение и влияние налогообложения не относятся к одной и той же организации. Бремя налога может быть переложено налогоплательщиком на кого-то другого. Косвенные налоги приводят к повышению цен на товары, на которые они облагаются. Таможенная пошлина, импортная пошлина, центральный акциз, налог на услуги и налог на добавленную стоимость являются примерами косвенного налога.
3. Что такое GST?
   GST, или налог на товары и услуги, является косвенным налогом. Закон о налоге на товары и услуги был принят парламентом 29 марта 2017 года. Он взимается с поставки товаров и услуг. Этот закон заменил многие косвенные налоги, которые ранее существовали в Индии. Налоговый департамент недавно повысил целевой показатель сбора GST до 1,15 миллиона рупий крор в течение следующих двух месяцев и 1,25 миллиона рупий на март путем проверки мошеннических заявлений о налоговых льготах.
4. Что такое долгосрочная прибыль от капитала?
   Долгосрочная прибыль от прироста капитала — это прибыль от продажи инвестиции, которая на момент продажи находилась в собственности более 12 месяцев.Эта продолжительность может меняться в зависимости от налогового законодательства правительства, а также от класса активов к классу активов.
5. Что такое налог на операции с ценными бумагами?
   Налог на операции с ценными бумагами (STT) — это сбор, взимаемый при покупке и продаже ценных бумаг, котирующихся на фондовых биржах Индии. НТС был введен в союзный бюджет 2004 года и введен в действие с октября 2004 года. Целью налога было смягчение последствий уклонения от уплаты налогов, поскольку они облагаются налогом у источника. Акции, фьючерсы, опционы, паевые инвестиционные фонды и биржевые фонды подпадают под сферу действия STT.Ставка STT зависит от типа торгуемой ценной бумаги и от того, является ли сделка покупкой или продажей.
6. Что такое налог на товарные операции?
   Налог на операции с сырьевыми товарами (CTT) — это сбор с биржевых производных финансовых инструментов в Индии по аналогии с налогом на операции с ценными бумагами или STT — налогом, взимаемым с покупки и продажи ценных бумаг и их деривативов, торгуемых на фондовых биржах в местном масштабе. рынок. CTT был введен в Законе о финансах 2013 г. и вступил в силу с 1 июля 2013 г.
7. Что такое корпоративный налог?
   Корпоративный налог, корпоративный налог или корпоративный налог — это сбор, взимаемый с дохода или капитала корпораций или аналогичных юридических лиц.Многие страны вводят такие налоги на национальном уровне, но аналогичный налог может взиматься на уровне штатов или на местном уровне. В сентябре 2019 года Индия снизила ставки корпоративного налога до 22 процентов с 30 процентов для существующих компаний и до 15 процентов с 25 процентов для новых производственных компаний. С учетом надбавок и сборов эффективная налоговая ставка для существующих компаний теперь составляет 25,17%, по сравнению с 35%. Компании могут выбрать более высокие налоговые ставки или новые.
8. Что такое МАТ?
   MAT или минимальный альтернативный налог — это сбор, который применяется к юридическому лицу, когда его налогооблагаемый доход, рассчитанный в соответствии с обычными положениями Закона об ИТ, падает ниже 18.5 процентов балансовой прибыли. Он был введен для уменьшения разрыва между налоговой отчетностью по расчету дохода и балансовой прибылью. ВСУ взимается по ставке 18,5% от балансовой прибыли, постепенно увеличиваясь с 7,5% в 2000 году до 18,5% в 2015 году. Но в связи с объявленным в сентябре 2019 года снижением ставки корпоративного налога правительство снизило ВАТ до 15% в 2015 году. процентов от установленных ранее 18 процентов.

Виды косвенных налогов | Pocketsense

В Соединенных Штатах Конституция является одновременно источником правительственных полномочий и ограничителем этих полномочий, последнее из которых гарантирует, что права U.С. граждане защищены. Таким образом, Конституция решает вопросы, которые ранее решались каждым отдельным государством. Например, «прямой налог» разрешил вопрос о том, какой вклад каждый штат внесет в деятельность федерального правительства.

Прямой налог включает в себя подушные налоги — налоги, уплачиваемые каждым человеком, — а также налоги на землю и имущество, которые включают налоги на имущество, имущество, бизнес и доход, которые основаны на индивидуальных характеристиках налогоплательщика, таких как доход.Напротив, «косвенный налог», такой как налог с продаж, взимается с транзакции независимо от обстоятельств покупателя или продавца.

Основы косвенных налогов

Косвенный налог взимается с промежуточного продукта или фактора производства и уплачивается производителем или поставщиком. Налог передается потребителю в виде увеличения потребительской цены. Хотя потребитель платит налог, его сумма не всегда очевидна для покупателя.

Отсутствие прозрачности в отношении источника налога связано с характером цепочки поставок, когда несколько компаний вносят свой вклад в создание конечного продукта или услуги, которые покупает потребитель.Во время межотраслевых транзакций, которые происходят в цепочке поставок, плательщик налога переключается с одного этапа цепочки поставок на следующий, а от одного поставщика — на следующий. Точно так же цена промежуточного продукта поэтапно увеличивается, чтобы учесть расходы по налогу на добавленную стоимость.

Пример смещения налоговой нагрузки происходит в пищевой промышленности. Налог на продукты питания напрямую не взимается. Однако существует косвенный налог на продукты питания, который покупатель потребляет из-за стоимости прямых налогов, которые взимаются во время производства и доставки продуктов питания, которые переходят от одного участника к другому в процессе производства и распределения пищевых продуктов и, наконец, к покупатель.

Уплата налога с продаж

Сорок пять штатов и округ Колумбия взимают налог на продажу товаров и услуг как средство финансирования государственных услуг, включая деятельность школ, университетов и судебных систем. Не менее важно, что налог с продаж можно использовать как экономический рычаг для увеличения спроса во время рецессии. Хотя это может показаться парадоксальным, объявление о будущем повышении налога с продаж стимулирует потребление в ближайшем будущем.

Налогом с продаж облагается сделка купли-продажи товаров, таких как товары для дома и одежда.Продавец продукта взимает налог с потребителя в момент покупки, регистрирует уплаченный налог, а затем через регулярные промежутки времени направляет его государственным или местным органам власти.

И Техас, и Иллинойс взимают налог в размере 6,25 процента, но налог с продаж в Колорадо составляет 2,9 процента. На нижнем уровне находится 4-процентный налог с продаж, взимаемый Алабамой, Джорджией, Гавайями, Нью-Йорком и Вайомингом.

Уплата акцизного налога

Акцизный налог, который по сути представляет собой налог на бизнес, взимается федеральным правительством, правительством штата или местным правительством.Компания взимает и собирает акцизный налог, а затем ежеквартально направляет собранные средства в налоговый орган.

Каждый акцизный налог является адвалорным или специфическим налогом. Адвалорный налог — это фиксированный процент от стоимости сделки или оценочной стоимости имущества. Напротив, конкретный налог — это фиксированная сумма налога, взимаемая с определенного товара.

Принимая во внимание, что особый налог может взиматься с сигарет, бензина и пива, правительство может вводить акцизный налог на огнестрельное оружие и авиабилеты.Например, в 2020 году Федеральное управление гражданской авиации установило акцизный сбор в размере 7,5% в виде налога на пассажирские билеты на авиабилеты. Таким образом, авиакомпания взимает 26,25 доллара, или 7,5% акцизного налога, с каждого проданного пассажирского билета на 350 долларов.

No related posts.