Налог на имущество организаций в 2020 году

Расчёт налога на имущество

Для начала проверьте, нет ли у вас недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если есть, рассчитайте налог по каждому такому объекту отдельно.

По общему правилу, если кадастровая стоимость меняется в течение года, это не влияет на расчёт налога (авансов) за текущий и за предыдущие годы. Новую стоимость нужно использовать при расчёте только с 1 января следующего года.

Но есть исключения:

• Если стоимость поменялась из-за изменения количественных или качественных характеристик объекта, то по новой стоимости нужно считать налог с момента, когда сведения об изменённых характеристиках внесли в ЕГРН.
• Если стоимость поменялась из-за исправления ошибок или из-за того, что после оспаривания её приравняли к рыночной, то по новой стоимости вы пересчитываете налог за все годы, за которые платили его по старой, неправильной стоимости.

По остальной недвижимости налог считайте из среднегодовой балансовой стоимости.

Расчёт налога на имущество за год

Расчёт среднегодовой стоимости имущества считайте так: сложите остаточную стоимость недвижимости на первое число каждого месяца года и на 31 декабря, результат разделите на 13.

Ставки налога, установленные в вашем регионе, можно узнать на сайте ФНС. 

Для вашего удобства я подготовила более подробную информацию по ставкам налога на имущество организаций в Республике Крым и Севастополе.

Исчисленный налог за год уменьшите на авансовые платежи. Так вы получите сумму налога к уплате или к уменьшению.

Проводка по начислению налога на имущество: Д 26 (44) – К 68.

Я подготовила для вас пример расчёта среднегодовой стоимости объекта, а также пример расчёта налога на имущество, которые я нашла в системе «КонсультантПлюс». 

Уплата и отчётность по налогу на имущество

Движимое имущество и земля налогом не облагается. Налог надо платить только с недвижимости – либо по кадастровой, либо по балансовой стоимости.

Организации, применяющие специальные налоговые режимы – УСН и ЕНВД, должны платить налог только с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

Что касается отчётности, то необходимо сдать декларацию и уплатить налог по месту нахождения недвижимости. Обращаю ваше внимание на то, что с 2020 года организации не сдают промежуточную отчётность.

По объектам, расположенным в одном регионе и облагаемым по балансовой стоимости, можно сдавать одну декларацию. Для этого ежегодно до 1 марта направляйте в УФНС уведомление.

Пример. Уведомление о порядке представления декларации за 2019 г.

Нулевую декларацию в большинстве случаев сдавать не надо. Но есть исключения.

Нулевую декларацию нужно подать только в двух случаях:

• У вас есть полностью самортизированная недвижимость, с которой налог платят по среднегодовой стоимости, то есть его остаточная стоимость равна нулю. Другой недвижимости у вас нет.
• Вся ваша недвижимость освобождена от налога по федеральной и (или) региональной льготе и итоговой суммы налога нет.

Квартальные расчёты по авансовым платежам с 2020 года не сдают.

Сроки уплаты налога за год и авансовых платежей установлены региональным законом.  Для Крыма и Севастополя эти сроки совпадают.

Авансовые платежи по налогу по итогам отчётных периодов уплачиваются не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчётного периода.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 30 марта года, следующего за истёкшим налоговым периодом

Для пострадавших фирм срок уплаты авансового платежа за 1 квартал продлён, а платёж за 2 квартал отменен.

все налоговые обязательства организаций и юридических лиц

Боитесь пропустить даты сдачи отчётности?

Сформируйте в 3 клика ваш персональный налоговый календарь. Система сама напомнит о предстоящих датах сдачи.

Создать налоговый календарь

Святая обязанность делать отчисления в бюджет есть у каждой организации, а вот какие именно налоги платит ООО – зависит от того, какую систему налогообложения выбрало предприятие и от вида деятельности.

Начнем с платежей, которые зависят от режима налогообложения:

Предприятия, которые работают по общей системе налогообложения, платят:

• налог на прибыль;
• налог на имущество;
• НДС.

Организации-спецрежимники в общем случае эти налоги не платят, а вместо этого платят:

1. На УСН – единый упрощенный налог с доходов или разницы между дохами и расходами.
2. На ЕНВД – единый налог на вмененный доход, который считают с предполагаемой рибыли.
3. На ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог с разницы между доходами и расходами.

Налоги ООО, которые не зависят от режима налогообложения

Все остальные сборы организации платят независимо от режима налогообложения при наличии объекта. Это может быть транспортный налог, на землю, за негативное воздействие на окружающую среду, на добычу полезных ископаемых, водный налог, акцизы и т.д.

В интернет-бухгалтерии «Моё дело» для каждой организации формируется персональный налоговый календарь, в котором расписаны все обязанности по перечислению налогов и отчетам с указанием сроков. Календарь будет напоминать о предстоящих событиях в личном кабинете, по электронной почте и SMS. Сервис рассчитает сумму платежа и поможет сформировать нужную отчетность ООО.

Забудьте о взносах, налогах, отчислениях и отчётах — мы сделаем всё за вас!

Специалисты на аутсорсинге «Моё дело» возьмут на себя всю бухгалтерию. Вы не заплатите налогов больше, чем того требует государство

Узнать подробнее

Платежи за сотрудников

Все предприятия должны делать отчисления за своих сотрудников:

1. НДФЛ. Вычитается из заработной платы работника.
2. Страховые взносы в ИФНС на обязательное пенсионное, медицинское и страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства. Эти платежи работодатель делает уже за свой счет.
3. Взносы в ФСС на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний – тоже за счет работодателя.

В нашей интернет-бухгалтерии эти взносы рассчитываются автоматически. Вам останется только сформировать платежный документ и оплатить его в банке, либо сразу перечислить нужную сумму прямо из личного кабинета – сервис интегрирован с ведущими российскими банками.

Отчетность по страховым взносам и удержанному НДФЛ тоже сформируется автоматически, благодаря чему вы сэкономите время и застрахуете себя от ошибок.

Какие организации уплачивают налог на имущество организаций — Korholding.ru

Актуально на: 26 января 2018 г.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ).

1. Организации на ОСН (в т.ч. обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), у которых на балансе есть основные средства, признаваемые объектом налогообложения по налогу на имущество.

2. Организации на УСН и ЕНВД, владеющие определенным имуществом.

3. Организации на ЕСХН

в отношении некоторого имущества.

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1, пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Причем у налогообложения недвижимости есть свои особенности. Так, организации на ОСН должно платить налог на имущество в отношении:

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ), если они владеют:

Организации на ЕСХН уплачивают налог в отношении имущества, которое не используется при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями (п.3 ст.346.1 НК РФ).

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают организации на ОСН, а также организации на ЕСХН в отношении вышеназванного имущества.

Еще в 2017 году налог с движимого имущества общережимникам приходилось платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ):

Правда, если организация на ОСН владела только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу, то платить налог ей было не нужно — данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Но все кардинально изменилось с 2018 года. Об изменениях по налогу на имущество-2018 можно прочитать в отдельном материале.

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375, 378.2 НК РФ).

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ):

Каждая компания должна отчитываться перед ФНС по всем своим действиям, полученным доходам и расходам. Поэтому она должна уплачивать многочисленные налоги и передавать в отделение учреждения многие отчетности.

Среди всех платежей выделяется налог на имущество для юр лиц, который устанавливается региональными властями. Поэтому во многих городах вводятся специальные региональные нормативные акты, в которых должны разбираться бухгалтеры, чтобы не нарушать закон и своевременно уплачивать налоги.

Важно! Введен данный платеж специальным законом ФЗ №139. В ст. 373 НК содержится информация о том, кто выступает в качестве плательщиков этого вида налога.

К ним относятся компании российские или иностранные, которые обладают ценностями, признаваемыми объектами налогообложения, для чего следует тщательно изучить информацию, содержащуюся в ст. 374 НК.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 653-64-91 . Это быстро и бесплатно !

НК РФ Статья 373. Налогоплательщики

В региональных актах допускается устанавливать разные льготы, назначаемые тем или иным предприятиями в соответствии с их категорией и спецификой работы.

Не уплачивается этот платеж фирмами, которые применяют во время функционирования какие-либо специальные режимы. Также сюда относятся фирмы, которые выступают организаторами Олимпийских игр.

Не со всего имущества требуется перечислять налог, поэтому надо определиться с тем, какие его виды являются объектами для расчета. К ним относится:

Таким образом, существует много видов исключений, причем за такие виды ценностей фирмам не приходится уплачивать налог.

Поэтому необходимо бухгалтерам организаций тщательно изучать законодательство, чтобы не нарушать его требования, что становится причиной появления проблем с предводителями ФНС.

Для грамотного расчета данного вида платежа требуется определять налоговую базу. Она рассчитается в виде среднегодовой стоимости ценностей. Применяется для этого остаточная стоимость, если ценности принадлежат российским фирмам или иностранным предприятиям, имеющим представительства в стране.

Для некоторых видов недвижимости требуется рассчитывать базу при учете их кадастровой стоимости. Также для определенных объектов не производится расчет амортизации, поэтому для определения базы требуется из первоначальной стоимости вычесть рассчитанный износ.

Особенности налога на имущество для юр лиц, расскажет это видео:

Иностранные предприятия, у которых отсутствуют представительства в России, должны для расчета пользоваться кадастровой стоимостью объектов.

Для правильного расчета непременно требуется грамотно определить базу, причем для этого учитываются моменты:

Занимаются расчетом бухгалтеры компаний, для чего учитывают не только стандартные требования к этому процессу, но и правила, прописанные в региональных актах.

Налоговым периодом выступает год, а вот отчетными являются периоды:

При уплате сбора фирмы могут пользоваться двумя видами льгот:

Важно! Региональные власти редко предоставляют возможность пользоваться льготами, но такая политика может использоваться для поддержания малого бизнеса.

Для такого вида налога ставки определяются региональными властями, но не могут быть выше, чем 2,2%.

Применяться могут как дифференцированные, так и неизменные ставки, причем в первом случае определение того или иного значения полностью зависит от вида объекта. Во многих городах страны применяется максимальный размер ставки.

Если для расчета применяется среднегодовая стоимость объектов, по которым требуется платить сбор, то непременно рассчитывается остаточная цена. Для этого используются сведения, содержащиеся в бух учете организации.

Базу определить достаточно просто, для чего непременно грамотно рассчитывается остаточная стоимость за каждый месяц. После этого надо умножить значение на актуальную ставку

В ст. 378.2 НК содержатся основания для учета кадастровой стоимости во время расчета налога. Она применяется для некоторых видов объектов:

Под определение объекта налогообложения не попадают:

В целях устранения двойного налогообложения, оплаченные в других странах российскими компаниями налоги на имущество, принимаются к зачёту в счёт оплаты в России. Чтобы избежать повторной уплаты, фирма должна рассчитать налог по российскому законодательству и подать заявление в налоговую, попросив о зачёте средств.

Законодательно установленный налоговый период – календарный год.

Расчет авансовых платежей осуществляют в конце каждого периода, если такие периоды не определены на региональном уровне, фирмы могут не перечислять авансы, а сдавать отчёт единственный раз в конце периода. Компания, имеющая обособленные подразделения в разных регионах, должна подчиняться законодательству каждого субъекта и осуществлять отчисления по установленным в регионе правилам.

Окончательный размер отчислений зависит от ставки, принимаемой регионами. Федеральный закон лишь ограничивает размер такой ставки: в 2016 года она не должна быть больше 2,2%.

Ставки могут существенно различаться и зависеть от деятельности или вида имущества в конкретном субъекте.

Но максимальные ставки таких сооружений ограничены:

Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, предусмотрены иные тарифы.

Если региональные ставки не установлены, то налог рассчитывается по федеральному законодательству.

Стоимость имущества фирмы изменилась за год следующим образом:

Ставка – 2,2%. Фирма ведет расчет по среднегодовой стоимости.

Чтобы рассчитать сумму отчислений, ставку умножаем на налоговую базу.
Сложив остаточную стоимость за период и поделив её на 13, получаем базу для расчета: (500000 + 495835 + 491670 + 487505 + 483340 + 479175 + 475010 + 470845 + 466680 + 462515 + 458350 + 454185) / 13 = 440393.

Сумма перечислений в бюджет составит: 440393 * 2,2% = 9 688.

Об изменениях в порядке уплаты налога на имущество организаций, которые необходимо учитывать в работе начиная с 2016 года, узнайте из видео.

Льготы для плательщиков налога делятся на два вида:

В регионах могут быть предоставлены следующие виды льгот:

Освобождение определённых категорий от уплаты со всей собственности.

Освобождение всех категорий от уплаты налога на строго определённые виды собственности.

Освобождение некоторые категорий плательщиков, в отношении имущества, применяемого в определенных целях.

Уменьшение сумм отчислений для определённых категорий.

Помимо этого, для некоторых категорий регионами могут устанавливаться пониженные ставки.

О КБК налога на прибыль в 2016 году можно узнать на нашем сайте.

О законе о банкротстве физических лиц в статье. Основные положения закона, пошаговая процедура.

О вкладах физических лиц в Банк Москвы здесь.

Сроки оплаты налога

Регионы самостоятельно принимают сроки уплаты авансов и сроки перечисления основной суммы.

Существует два варианта:

Регион определяет лишь налоговый период, и сдавать платить придётся всего один раз.

Установлена необходимость подачи расчетов и перечисление авансовых платежей поквартально.

Например, авансовые платежи нужно перечислить:

в Краснодарском крае — не позже 5 дней после сдачи соответствующего расчёта;

в Москве — не позже 30 дней после окончания периода;

в Адыгее — не позже 5 мая, 5 августа и 5 ноября.

Срок перечисления основной суммы также может быть разным:

в Краснодарском крае в срок, не превышающий 10 дней со дня сдачи отчётности;

в Москве до 30 марта;

в Ленинградской области не позднее 35 дней.

Подать отчётность по всей стране нужно в фиксированный срок до 30 марта.

Налог на имущество оплачивает большинство компаний, имеющих собственное имущество.

Остались вопросы? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

+7 (499) 577-03-71
(Москва)

+7 (812) 425-60-36
(Санкт-Петербург)

8 (800) 333-58-23
Для всех регионов!

Это быстро и бесплатно!

Компаниям, имеющим собственность сразу в нескольких субъектах, следует вести раздельный учёт и отчитываться по месту регистрации собственности. Для компаний, имеющих имущество за рубежом, предусмотрен зачёт уплаченного налога в службы других стран.

Некоторые компании могут попадать под льготы, устанавливаемые как федеральными властями, так и регионами.

Об изменениях по налогу на имущество организаций с 2016 года можно узнать из видео.

Налог на имущество организаций с 2017 года

Налогообложение движимого имуществаорганизаций с 01.01.2015 осуществляется по обновленным правилам, позволяющим не облагать налогом это имущество. В 2017 году изменения в этом направлении были продолжены. Рассмотрим их суть.

Какие основные средства не являются объектом налогообложения с 2015 года?

С 01.01.2015 основные средства, входящие в 1-ю и 2-ю амортизационную группы Классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ, перестали признаваться объектами налогообложения (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

В то же время иные объекты движимого имущества являются объектами налогообложения. Причем с 2015 года таким объектом оказалось и имущество, приобретенное после 01.01.2013, которое до 2015 года не попадало под налогообложение. Однако одновременно с исключением из необлагаемого имущества его включили в состав льготируемого.

Таким образом, все движимое имущество, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп, с 2015 года независимо от даты постановки на учет в качестве основных средств стало расцениваться как объект обложения налогом. При этом имущество, приобретенное после 01.01.2013, попало под льготу.

Какое движимое имущество надо облагать налогом в 2017 году?

В соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, освобождено от обложения налогом на имущество (п. 57 ст. 1, ч. 5 ст. 9 Закона № 366-ФЗ). Под действие этой льготы не попадает движимое имущество, принятое к учету после:

ликвидации или реорганизации юридического лица;

приобретения или передачи имущества от взаимозависимых лиц.

Исключением из этого перечня с 2017 года является железнодорожный подвижной состав, произведенный после 01.01.2013.

О том, влияет ли на льготу по движимому имуществу обновление учредительных документов акционерного общества, читайте в материале «Превращение АО в ПАО: что будет с льготой по налогу на имущество?» .

Таким образом, в 2017 году при расчете среднегодовой стоимости имущества в базе по налогу следует учитывать (подп. 8 п. 4 ст. 374, п. 25 ст. 381 НК РФ) стоимость движимого имущества, не входящего в состав 1-ой и 2-ой амортизационных групп, но относящегося к объектам:

принятым на учет в качестве ОС до 01.01.2013;

принятым на учет в качестве ОС позднее 01.01.2013 после ликвидации или реорганизации юридического лица, а также в результате приобретения или передачи от взаимозависимых лиц, кроме железнодорожного подвижного состава;

О том, какие КБК надо использовать в 2017 году, делая платежи по налогу на имущество, читайте в статье «КБК налога на имущество в 2017 году» .

Сущность нововведений 2017 года по движимому имуществу (ст. 381.1 НК РФ)

В 2017 году глава НК РФ, посвященная налогу на имущество организаций, дополнена ст. 381.1, уточнившей порядок применения льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 и освобождающей от налога движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013.

Согласно ст. 381.1 НК РФ вопрос применения этой льготы с 2018 года отдается на усмотрение регионов. Т. е. если законом субъекта будет предусмотрена такая льгота, то она будет применяться. Если соответствующий закон регион не примет, то движимое имущество, принятое на учет после 01.01.2013, с 2018 года придется включать в базу по налогу на имущество организаций.

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС.

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте.

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин.

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации.

Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда.

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов.

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает.

Налог на имущество организаций

Актуально на: 22 февраля 2017 г.

Налог на имущество организаций устанавливается Налоговым кодексом, а также региональными законами (п. 1 ст. 372 НК РФ ).

1. Организации на ОСН (обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс), имеющие на балансе основные средства.

Налог на имущество организаций: недвижимое имущество

Данным налогом облагается вся недвижимость, кроме земельных участков и иных объектов природопользования (п. 1. пп. 1 п. 4 ст. 374 НК РФ ).

жилой недвижимости, не учитываемой по данным бухгалтерского учета как ОС.

Организации на УСН и ЕНВД уплачивают налог (п. 1 ст. 378.2 НК РФ ), если они владеют:

определенными объектами недвижимости. например, торговыми центрами или помещениями в них. Полный перечень такой недвижимости приведен в п. 1 ст. 378.2 НК РФ ;

Налог на имущество организаций: движимое имущество

Налог с движимого имущества, числящегося на балансе в качестве основных средств, уплачивают только организации на ОСН.

Налог с движимого имущества общережимникам придется платить в следующих ситуациях (п. 1 ст. 374. п. 25 ст. 381 НК РФ НК РФ ):

движимое имущество принято на учет как ОС до 01.01.2013 г.;

движимое имущество принято на учет как ОС с 01.01.2013 г. в результате его передачи (включая приобретение) между взаимозависимыми лицами.

Правда, стоит отметить, что не всем владельцам такого имущества придется платить налог. Если вы владеете только основными средствами, включенными в первую или во вторую амортизационную группу. то вам повезло. Ведь данное имущество не является объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ ).

Налог на имущество предприятий: налоговая база

По общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, но в отношении определенного имущества налог рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости (ст. 375. 378.2 НК РФ ).

Налог на имущество юридических лиц: отчетные периоды

Отчетные периоды по налогу на имущество зависят от налоговой базы (п. 2 ст. 379 НК РФ ):

Если региональные власти не установили собственные ставки налога на имущество организаций, то налог рассчитывается исходя из ставок, указанных в НК РФ (п. 4 ст. 380 НК РФ ).

Расчет налога на имущество организаций

Расчет налога исходя из среднегодовой стоимости имущества отличается от расчета налога исходя из кадастровой стоимости.

И здесь важно отметить, при расчете налога исходя из среднегодовой стоимости не нужно учитывать недвижимость, налог в отношении которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.

Расчет авансов и налога исходя из среднегодовой стоимости имущества

Для расчета аванса понадобится определить среднюю стоимость имущества (п. 4 ст. 376 НК РФ ):

Определив среднюю стоимость имущества, можно рассчитать сумму авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ ):

Для расчета годовой суммы налога нужно определить среднегодовою стоимость имущества:

Срок уплаты налога на имущество организаций

Срок уплаты налога на имущество устанавливается законами субъектами РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ ).

Например, собственники московского имущества должны уплатить налог по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 3 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 ). А крайний срок уплаты для плательщиков налога на имущества в Рязанской области – 1 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 4 Закона Рязанской области от 26.11.2003 N 85-ОЗ ).

Срок уплаты авансовых платежей по налогу на имущество

Сроки уплаты авансовых платежей, так же как и срок уплаты налога, устанавливается региональными властями. И, соответственно, в разных регионах данные сроки могут быть разными.

Представление отчетности по налогу на имущество организаций

Плательщики налога на имущество должны представлять отчетность по этому налогу в следующие сроки:

С приходом 2017 года большое число организаций может затронуть резкое увеличение налога на недвижимость. При этом минимальная площадь отдельно стоящих зданий, которая будет подлежать налогообложению, уменьшится — с 2000 кв. метров до 1000 кв. метров.

Нельзя сказать, что эта новость обрадовала владельцев зданий и помещений в Москве, поэтому они стараются найти все больше информации о налоге на имущество организаций в 2017 году. Если вы относитесь к этой категории граждан, то данная статья будет вам, наверняка, полезной.

Что такое налог на имущество организаций?

Под понятием “налог на имущество организаций” понимают налог, который распространяется на движимое и недвижимое имущество предприятий. Налог на движимое имущество взимается в том случае, если оно было приобретено до 1 января 2013 года.

Что касается недвижимого имущества, то налогом облагается не только личное имущество, но и то, которое было взято в аренду или находится в доверительном управлении. Однако уже с 2013 года вступили в силу изменения в законе “О налоге на имущество организаций”.

Отныне все налоговые обложения на движимые средства организации отменные. В первую очередь, это касается транспортных средств компании.

Последние новости

Исходя из поправок в законе “О налоге на имущество организаций”, с 2017 года все владельцы офисных и торговых центров в Москве станут платить налоги, которые будут рассчитываться на основании кадастровой стоимости зданий. На сегодняшний момент, эти нововведения коснутся только крупных торговых и деловых центров, с площадью больше 3000 кв. метров.

Кроме этого, все отдельно стоящие здания, отведенные под магазины и рестораны, будут облагаться налогом по новой схеме, которая будет распространяться уже на 1000 кв. метров, а не на 2000 кв. метров, как это было до 2017 года.

В данном законопроекте также указывается, что ставки налогов в 2017 году не станут расти по той схеме, которая была предписана ранее. Их рост несколько замедлится и в 2016 году составит 1,3% (планировалось 1,5%), в 2017 — 1,4%, а в 2018 — 1,5%.

Объекты для оценки

После принятия кадастровой оценки имущества, ее “влияние” распространяется на такие объекты:

Помещения, предназначенные для предоставления бытовых услуг, общепита и торговли.

Жилые помещения, не являющиеся основными средствами, а как правило, покупаются для перепродажи.

Торговые и офисные центры.

Начиная с 2016 года, в каждом регионе этот список может расшириться или, наоборот, уменьшиться, ведь администрации разрешено определять окончательный список типов имущества, который подлежит оценке и налогообложению по кадастровой стоимости.

Кроме этого, субъект федерации вправе установить ограничения, благодаря которым некоторые компании будут платить налог по старым правилам. Обычно, это небольшие фирмы, владеющие маленькими помещениями.

Возможные последствия

После того, как введут изменения в процесс налогооблажения, увеличится нагрузка на отечественный бизнес, отметил член президиума “Опора России” Алексей Небольсин.

Пока тяжело оценить насколько велико будет давление, ведь в 2016 году по всей столице планируется полная переоценка недвижимости. Небольсин вспоминает, что в 2014 году после перехода бизнеса на уплату налогов по кадастровой стоимости, эта кадастровая стоимость превышала балансовую на 4,5 раза.

Член президиума уверен, как только начнется практика уплата налога по кадастровой стоимости, многие владельцы ресторанов и магазинов вынуждены будут закрыться. “Опора России” даже обратилась в Минфин с прошением об исключении этих видов деятельности из-под налогообложения по кадастровой стоимости.

Отметим, что налог по балансовой стоимости удерживается по большей ставке, которая составляет 2,2%. По мнению замглавы комитета по предпринимательству Торгово-промышленной палаты Марины Карповой, это выгодное решение, ведь налог взимают, учитывая его износ.

Это значит, что чем больше здание находится в пользовании, тем меньше заплатит владелец. Марина Карпова переживает, что из-за того, что в кадастровой стоимости подобная зависимость не предусмотрена на старые здания нагрузка увеличится в несколько раз. Такое решение приведет к тому, что московская недвижимость станет невосстребованой и будет простаивать.

Председатель отделения “Деловая Россия” по оценочной стоимости Елена Петровская, утверждает, что в Москве проводить кадастровую оценку не выгодно и не целесообразно. По ее словам, подобная оценка не в состоянии показать реальную стоимость здания, да и в самом кадастре недвижимости зачастую встречается неправильная информация.

Исходя из заявлений Елены Петровской, для начала необходимо провести полную инвентаризацию, а уже после нее переходить к кадастровой системе налогообложения. Она предостерегает, что в противном случае бюджет страны может потерять большие суммы.

Чтобы выровнять налоговую нагрузку на владельцев зданий, требуется расширить круг объектов, облагаемых налогов по кадастровой стоимости. Для этого в 2017 году следует внести более 7000 новых объектов.

Специалисты утверждают, что торговые и офисные здания, имеющие небольшую площадь, лучше заполняются, а значит, у них увеличивается доля полезных площадей, что ведет к дальнейшему положительному развитию и перепрофилированию.

Поделитесь с друзьями!

Заметили опечатку на сайте? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Актуальные изменения по налогу на имущество организаций с 2017 года

Сейчас 28 российских областей работают по пилотному проекту в части уплаты налога на недвижимость, цель нововведений – увеличить доходы казны. Какие изменения налога на имущество ждут владельцев собственности в 2017 году?

Общие вопросы

Существуют понятия оценочной (или инвентаризационной) и кадастровой цены недвижимости. Раньше ставка налога на имущество зависела от первой величины, полученной в результате расчетов первоначальной стоимости застройки с учетом корректировок на использованные материалы, степень износа и конструктивные особенности. Итоговая налоговая база в этом случае была далека от действительной рыночной цены на объект.

Чтобы сократить разницу между оценочной и рыночной ценами на имущественные объекты, правительство РФ приняло решение ввести понятие кадастровой стоимости. Данная величина зависит от целого ряда факторов: местоположение объекта, состояние инфраструктуры района и т.д. Обновляется кадастровое значение стоимости каждые 5 лет и определяется независимыми квалифицированными оценщиками.

Определение величины налога-2017

Налог на имущество юридических лиц входит в число платежей, формирующих региональный бюджет. Правила расчета, уплаты и освобождения от налога изложены в главе 30 НК России. Перечисляют налог в бюджет все организации, на балансе которых находится недвижимость и объекты движимого имущества (есть некоторые исключения, в т.ч. – земля).

Максимальная ставка налога – 2% (ст. 380 Налогового кодекса РФ). Власти регионов наделены правом установления коэффициентов, корректирующие федеральную налоговую ставку. Критерии дифференциации – тип налогоплательщика, вид имущественного объекта и др. Некоторые категории хозяйствующих субъектов обладают льготой, освобождающей их от уплаты имущественного налога.

Налог на имущество в 2017 году придется платить также организациям на УСНО и ЕНВД, если их стоящее на балансовом учете недвижимое имущество зарегистрировано в специальном кадастровом перечне регионов РФ.

Кроме того, за определенные законодательством объекты собственности независимо от режима налогообложения придется заплатить налог на имущество (ст.378.2 НК РФ).

При этом налог на перечисленную в статье 378.2 собственность рассчитывается исключительно из кадастровой стоимости. Важная деталь – каждый налогоплательщик, который обнаружил в приведенном списке наименование имущества, которое у него имеется на балансе, должен узнать – действует ли Закон о применении кадастровой стоимости в его регионе или нет (упомянутые выше 28 регионов – участники пилотного проекта). Если вариант ответа отрицательный, он не платит налог на имущество ЮЛ.

Все плательщики налога на недвижимость обязаны отчитаться в ФНС, подав до 30.03.2017г. декларацию за истекший налоговый период (2016 г.). Сроки же уплаты определяет власть регионов и информирует юрлиц в официальном порядке.

Для компаний, что в своем владении имеют имущество недвижимого типа, разработан специальный налог на него. Данная статья рассказывает:

— что представляет собой налог на имущество;

— кто должен его платить;

— как правильно заполнить декларационные документы на него за 2016 год;

— как произвести уплату налога на имущество.

Кому нужно платить налог на имущество и заполнять декларационные документы на него?

Налог на имущество платят те компании, которые имеют в своем владении недвижимость. Он взимается со всего имеющегося имущества недвижимого типа. Для тех компаний, что работают по «упрощенке», «вмененке» или являются ИП, уплата подобного налога производится только с того недвижимого имущества, что официально зарегистрировано в кадастровом списке регионов нашего государства.

Особенностью этого налога есть то, что компания сама должна производить расчет его размера и в обязательном порядке передавать соответствующие декларационные документы в местную налоговую службу. Но это не касается ИП, потому что для них расчет величины уплаты имущественного налога производит налоговая служба, о чем и уведомляет плательщика с помощью почтовой службы. И декларацию индивидуальным предпринимателям сдавать нет необходимости.

Каковы сроки уплаты имущественного налога и сдачи соответствующих декларационных документов за 2016 год?

Сроки уплаты имущественного налога за 2016 год установлены на официальном уровне:

ИП это нужно сделать к 1 декабря 2016 года (что и будет указано в платежном документе, полученном по почте).

Для организаций – региональным законодательством в тот же период, что установлен и для сдачи заполненных декларационных документов по нему.

Декларация по имущественному налогу за2016 год передается в заполненном виде в местное отделение налоговой службы к 30 марта 2017 года.

Имущественный налог и «упрощенка» в 2017 году

С 2017 года для компаний, работающих по «упрощенке» вводятся новые правила:

Если на балансе состоят имущественные объекты недвижимого типа, которые перечисляются в НК – статья №378.2.

Если объекты недвижимого имущества входят в перечень регионального формирования, а расчет по ним производится по кадастровой стоимости (при этом поднятие нагрузки на налоги может осуществляться для тех компаний, во владении которых недвижимые объекты со статьи №378.2 Налогового кодекса нашего государства).

Представляем для ознакомления информационную таблицу, в которой перечислены те имущественные объекты недвижимого типа, налоговая база которых измеряется исходя из кадастровой стоимости (из НК – статья №378.2, пункт 1).

В случае, когда ваша компания работает по «упрощенке», то следует убедиться в том, что в местном регионе подобный закон имеет свою силу – правила расчета имущественного налога осуществляются с учетом кадастровой стоимости — НК, статья №372, пункт 1. Если в местном регионе этот закон не действует, то с кадастровой стоимости имущественный налог выплачиваться не будет.

Если соответствующий закон в местном регионе действует, то до наступления 2017 года официально должны быть определены списки объектов имущества, налоговая база которых исходит из кадастровой стоимости – НК, статья №378.2, пункт 7. Если компания, работающая по «упрощенке», в такой региональный перечень входит, то в 2017 году нужно будет уплатить имущественный налог. В противном случае – нет.

Рассмотрим подобную ситуацию на примере: в Москве для компаний на УСН перечень имущественных объектов для выплат соответствующего налога за 2015-2016 год официально утверждены в ноябре 2014 года постановлением №700-ПП правительства Москвы.

Специалисты советуют обратить особое внимание на следующий нюанс: согласно законодательству регионального значения могут предусматриваться дополнительные налоговые льготы (поэтому следует внимательно изучать такие документы).

Не забывайте, что уплата имущественного налога не освобождает налогоплательщика от заполнения соответствующего декларационного документа и сдачи его в местное отделение налоговой службы.

Перечень обязательных для заполнения страниц декларационного документа по имущественному налогу (за 2016 год)

Рассмотрим структуру декларационного бланка по имущественному налогу за 2016 год:

Раздел №1 (данные о величине соответствующей налоговой выплаты, которая должна быть уплачена в госбюджет).

Раздел №2 (расчет размера имущественного налога с учетом стоимости имущества по балансу компании).

Раздел №3 (расчет размера имущественного налога с учетом кадастровой стоимости самого имущества).

Если компания не имеет на учете объектов, которые нужно фиксировать в разделах №2 и №3, то в местную налоговую службу все декларационный документ передается со всеми разделами.

В том случае, когда компания работает по «упрощенке», а в ее владении имеется кадастровое имущество, то декларационный документ по имущественному налогу также передается в налоговую службу.

Какой правильный порядок внесения данных в декларационный документ по имущественному налогу?

По общепринятым правилам бланк декларационного документа по имущественному налогу заполняется, начиная титульной страницы:

вносится информация о самой компании;

вписываются данные о самом документе.

Следующий шаг – это заполнение раздела №3 по каждому отдельно взятому имущественному объекту. При этом расчеты должны производиться с учетом стоимости по кадастру. В случае отсутствия подобных объектов, заполняются только данные о КПП и ИНН, все другие поля следует оставить незаполненными.

Основной нюанс построчного заполнения данного раздела:

С090 – для объектов, которыми компания владеет не полный годовой период, вносится коэффициент, что определяется отношением количества полных месячных периодов принадлежности объектов данной компании к 12 (количеству полных месяцев году).

Если нужно произвести расчет налоговой выплаты на имущество за 2017 год, то за полный месячный период будет приниматься тот временной отрезок, когда:

Объект прошел процедуру регистрации на право собственности до 15 числа этого месяца (данное число включается в период).

Объект прошел процедуру снятия с регистрационного учета на право собственности уже после 15 числа (то есть если подобная процедура была произведена до 15 числа, то этот месячный период при расчетах учтена не будет).

Например, регистрация на право собственности была произведена 18 ноября 2017 года, то в С090 раздела №3 следует записать: «1/12».

Третий шаг – это заполнение раздела №2 бланка декларационного документа по имущественному налогу. Подобных разделов под №2 в бланке может быть несколько. Такое оформление предусматривается, когда на территории одной налоговой службы зарегистрировано сразу несколько объектов для налогообложения с различной кодировкой ОКТМО.

Нюанс построчного заполнения раздела №2:

С270 – содержит в себе данные об остаточной стоимости всех средств основного типа (к таковым не относят земельные участки), а также:

те, что относятся к амортизационным группам – первой, второй;

те, что зачислены на баланс филиалов/обособленных подразделений;

объекты недвижимого типа, которые учитываются в перечне по кадастру.

В случае передачи декларационного документа по имущественному налогу в одно местное отделение налоговой службы, как для самой компании, так и для ее обособленного подразделения, то в обоих заполненных бланках цифры по С270 раздела№2 будут одинаковыми.

Четвертым шагом в оформлении данной декларации будет внесение данных в раздел №1. Нюанс построчного заполнения этого раздела – это отражение размеров сумм имущественного налога в соответствии с кодировкой по ОКТМО:

С010 – кодировка ОКТМО для самого налога,

С020 – кодировка по КБК «18210602010021000110»,

С030 – сумма к уплате,

С040 – сумма налоговой выплаты к уменьшению.

Обратите внимание: если расчет имущественного налога производится по одной и той же кодировке ОКТМО (с учетом и балансовой, и кадастровой стоимости), то в С030 записывается общий размер суммы налоговой выплаты по имуществу, которая состоит из:

Суммы, рассчитанной по балансовой стоимости объекта налогообложения.

Суммы, рассчитанной по его кадастровой стоимости.

Образец уже оформленного бланка налоговой декларации по налогу на имущество организаций (актуально на 2016-2017 гг.)

Смотрите так же:

• С 01012013 не облагается налогом на имущество Памятка налогоплательщика: какая недвижимость не облагается налогом Основной обязанностью для всех проживающих в стране граждан является уплата налогов. К числу плательщиков обязательных имущественных сборов относятся и собственники недвижимых объектов. […]
• Приказ о сдаче огэ 2018 Расписание ЕГЭ, ОГЭ, ГВЭ на 2018 год официальное Утверждено официальное расписание ЕГЭ, ОГЭ, ГВЭ на 2018 год Приказ Министерства образования и науки РФ от 10 ноября 2017 г. № 1099 «Об утверждении единого расписания и продолжительности проведения единого […]
• Судебная экспертиза в щелково Автоэкспертиза в Щелково Лучшие автоэкспертизы — рейтинг, адреса и телефоны Московская область, Щёлково, Пролетарский проспект, 4к1 • 8 (925) 124-42-90 • будни: с 09:00 до 19:00 Экспертиза. Оценка ущерба. Судебная экспертиза. Юридические консультации, суд с […]
• Жалоба в роспотребнадзор кафе Роспотребнадзор (стенд) Шум из кафе (№5474) — ЖАЛОБЫ Breadcrumbs Шум из кафе (№5474) Тематика обращения : Шум из кафе Дата регистрации обращения : 01.06.18г. Текст обращения : Жалоба жителей г.Махачкала пр.Имама Шамиля №43, на постоянный шум исходящий из […]
• Сухий закон в сша Сухой закон в США: история, последствия, выводы Американская история – сухой закон Почему-то, когда говорят о сухом законе в США, вспоминают Чикаго, Аль-Капоне и 30-е годы прошлого столетия. На самом деле все началось гораздо раньше. Выливают алкоголь из […]
• Дачная амнистия продлена закон Срок действия дачной амнистии продлен до 2020 В марте 2015 года в России вновь отложено окончание «дачной амнистии». Она продлена до 2020 года. Депутаты объяснили это решение несколькими факторами: недостаточным организационным рвением нынешних садоводов, а […]
• Правила предоставления платных медицинских услуг населению 27 Правовые аспекты оказания платных медицинских услуг населению Платные медицинские услуги представляют собой дополнение к гарантированному законодательством объему бесплатной медицинской помощи гражданам. При этом оказание таких услуг учреждениями […]
• Гражданство болгарии как получить Как получить гражданство Болгарии за инвестиции Болгарский паспорт является отличным документом для путешествий, позволяя посетить без визы все европейские страны, почти все страны Латинской Америки, Южную Корею, Японию и Новую Зеландию. Австралия […]

Какие изменения внесены в Налоговый кодекс. Главное – Газета.uz

Президент Узбекистана Шавкат Мирзиёев 14 сентября подписал закон о внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс (ЗРУ-714), пишет Norma.uz.

Туризм и общепит

Статья 483 НК дополнена частями 4−6, в соответствии с которыми до 1 января 2022 года не будет принудительного взыскиваться налоговая задолженность по состоянию на 31 декабря 2020 года и начисляться пеня:

• по налогу на имущество и земельному налогу с юрлиц — для предпринимателей в сфере туризма, транспорта и общественного питания, а также других компаний, не уплативших налоги в 2020 году в связи с временными трудностями;
• по налогам, пеням и начисленным штрафам за нарушение налогового законодательства для микрофирм и малых предприятий, имеющих задолженность по состоянию на 15 мая 2020 года.

До 31 декабря 2021 года туроператоры, турагенты и субъекты, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) в сфере туризма:

• уплачивают налог на прибыль по налоговым ставкам, сниженным на 50% от установленной налоговой ставки;
• уплачивают социальный налог по налоговой ставке в размере 1%;
• освобождаются от уплаты налога на имущество и земельного налога с юрлиц.

Льготы для бизнеса Каракалпакстана

Определённые категории бизнеса в Каракалпакстане освобождаются от уплаты имущественного и земельного налогов, а также налога с оборота и фиксированной суммы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей:

• сроком до 1 января 2024 года — вновь созданные субъекты предпринимательства, осуществляющие виды деятельности, определенные решением президента как «точки роста» для каждого района и города Каракалпакстана;
• сроком до 1 января 2024 года — вновь созданные предприятия в сфере промышленности, размещенные в Тахтакупырском, Бозатауском и Шуманайском районах Каракалпакстана. Они уплачивают налог на прибыль и налог за пользование водными ресурсами по налоговым ставкам, сниженным на 50% от установленной налоговой ставки;
• сроком до 1 января 2026 года — вновь созданные компании, специализирующиеся на оказании услуг и размещенные на территории 45 махаллей и аулов с тяжелыми условиями в Каракалпакстане, по перечню, определяемому Жокаргы Кенесом. Они также освобождаются от налога на прибыль.

Особый режим налогообложения

Налоговый кодекс дополняется новой главой 71−1, которая предусматривает введение специального налогового режима — особого порядка налогообложения отдельных территорий Узбекистана, сообщает также Norma.uz.

Отдельными территориями Узбекистана с особым порядком налогообложения выбраны регионы Ферганской области: Сохский район, махалля Чунгара Риштанского района, а также махалли Шахимардан, Ёрдан и ул. Таштепа — две махалли Хосилот Ферганского района.

На этих территориях налоговые ставки по налогу на прибыль, налогу с оборота и НДФЛ устанавливаются в размере 1%.

Фиксированная ставка НДФЛ определена в размере 25 тысяч сумов в квартал.

По социальному налогу устанавливаются следующие налоговые ставки для:

• юрлиц (за исключением бюджетных организаций) — 1%. Она применяется к фонду оплаты труда физлиц, осуществляющих трудовую деятельность на отдельных территориях республики;
• для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на отдельных территориях республики, — в размере не менее 1 БРВ в год.

Другое

Работающие лица теперь смогут добровольно уплачивать налог в размере как минимум 1 БРВ в год (270 тысяч сумов) за неработающего супруга. За это неработающему лицу будет начисляться трудовой стаж.

Юридические лица получили право обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, если их доходы за предыдущий год по данным годовой финансовой отчетности составили не менее 5 млрд сумов (ранее — не менее 10 млрд сумов).

Кроме того, определено, что за земли, занятые под рудниками и карьерами, налог уплачивается с применением коэффициента 0,1, а расположенные в богарно-пастбищной зоне — 0,05 к налоговым ставкам, установленным кенгашами народных депутатов районов и городов (часть 14 статьи 429).

За земли, расположенные в богарно-пастбищной зоне, налог уплачивается с применением коэффициента 0,3 к налоговым ставкам, установленным кенгашами районов и городов. Исключение составляют случаи, предусмотренные частью 14 статьи 429 НК.

В Налоговый кодекс внесены изменения

Как передает Norma, им вносятся следующие изменения и дополнения в Налоговый кодекс:

во-первых, статья 483 НК дополнена частями 4−6, в соответствии с которыми:

а) на период до 1 января 2022 года не принимаются меры принудительного взыскания налоговой задолженности по состоянию на 31 декабря 2020 года, а также начисление пени:

б) на период до 31 декабря 2021 года туроператоры, турагенты и субъекты, оказывающие гостиничные услуги (услуги по размещению) в сфере туризма:

в) освобождаются от уплаты налога на имущество, земельного налога, налога с оборота, фиксированной суммы НДФЛ для индивидуальных предпринимателей:

Во-вторых, от уплаты сбора за приобретение и (или) временный ввоз на территорию республики автотранспортных средств освобождаются лица, приобретающие и (или) осуществляющие временный ввоз автомототранспортных средств, приводимых в движение только электрическим двигателем.

В-третьих, теперь юрлицо вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга, если его доходы за предыдущий год по данным годовой финансовой отчетности составили не менее 5 млрд сумов (ранее не менее 10 млрд сумов).

В-четвертых, изменения коснулись обязанностей органов, учреждений и организаций предоставлять сведения в налоговые органы.

Так, информацию в электронной форме в режиме реального времени в налоговые органы представляют органы:

В-пятых, определено, что за земли, занятые под рудниками и карьерами, налог уплачивается с применением коэффициента 0,1, а расположенные в богарно-пастбищной зоне коэффициента 0,05 к налоговым ставкам, установленным кенгашами народных депутатов районов и городов (ч. 14 ст. 429).

За земли, расположенные в богарно-пастбищной зоне, налог уплачивается с применением коэффициента 0,3 к налоговым ставкам, установленным кенгашами народных депутатов районов и городов. Исключение составляют случаи, предусмотренные ч. 14 ст. 429 НК.

Церковь и налоги — Vatican News

Следует различать между имуществом Католической Церкви и имуществом Ватикана. Налоговыми льготами в Италии пользуются все некоммерческие организации, включая церковные.

Ольга Сакун — Град Ватикан

Его Преосвященство монсеньор Нунцио Галантино, президент Управления имуществом Апостольского Престола (APSA), прокомментировал регулярно возобновляющиеся в СМИ обвинения в адрес Ватикана по поводу того, что он не платит налоги. В итальянском католическом журнале «Пастырская жизнь» прелат опубликовал статью, в которой разъясняет основные аспекты налогового режима в отношении Католической Церкви в Италии и имущества Св. Престола.

В некоторых публикациях утверждается, что Ватикан уклоняется от уплаты 5 миллиардов евро – налога на недвижимость (IMU). Кроме того, в СМИ циркулируют слухи, будто в Италии четвертая часть всей недвижимости принадлежит Ватикану и религиозным организациям. Прелат поясняет: «Речь идет о фантастических и абсолютно ирреальных данных, подпитываемых легендой о необъятных богатствах, которые были накоплены Церковью на протяжении веков. В действительности же большая часть ее недвижимости – это храмы, которые не приносят никакого дохода, а, наоборот, требуют больших затрат на содержание».

Что касается мифа о неуплате налогов Церковью, монсеньор Галантино напоминает, что на всю недвижимость, сдаваемую в аренду, Церковь всегда платила и продолжает платить налоги без каких-либо льгот. Полемика на эту тему возникла потому, что от Муниципального налога на недвижимость (ICI) были освобождены некоммерческие организации, использующие недвижимость для социально значимых целей: например, для школ, благотворительных столовых или культурных центров. Однако от налога были освобождены не только католические организации, но и все религиозные конфессии, все политические партии, профсоюзы и другие организации, отвечающие предусмотренным условиям. Причина налоговых льгот вполне объяснима: муниципалитеты извлекают пользу из деятельности этих организаций. Эти льготы, вопреки рассказанному в СМИ, ни в коей мере не относятся к гостиничной деятельности, даже когда речь идет о гостиницах при монастырях. Монашеские общины уплачивали налог ICI без каких-либо льгот, в то время как льготы касались только приютов, предназначенных, например, для сирот и матерей-одиночек, для беженцев и бездомных.

Монсеньор Галантино утверждает, что он неоднократно обращался к журналистам с призывом прекратить распространение слухов о неуплате Церковью налогов, а в том случае, если у них есть какие-то достоверные сведения, немедленно сообщать в налоговые органы.

Со временем (в 2012 году) Муниципальный налог на недвижимость был заменен на Собственный муниципальный налог (IMU) и Налог для общих услуг (TASI), — от которых также освобождаются некоммерческие организации. К ним был добавлен IRES – Налог на доход компании, который должны платить юридические лица. Некоммерческие организации пользуются некоторыми льготами: для них налоговая ставка IRES уменьшается вдвое. В то же время, в отличие от коммерческих предприятий, некоммерческие не могут возвратить себе IVA (НДС).

Монсеньор Нунцио Галантино приводит конкретные цифры: в 2019 Управление имуществом Апостольского Престола уплатило Итальянской Республике налог IMU в размере 5 750 000 евро и налог TASI в размере 354 000 евро. Управление имуществом Апостольского Престола уплатило налог IRES в размере 3 200 000 евро. Итого, в прошлом году только это Управление уплатило 9 300 000 евро.

Управление имуществом Апостольского Престола распоряжается, в соответствии с названием, только движимым и недвижимым имуществом Ватикана. Остальное имущество Католической Церкви имеет других владельцев. Например, владельцем приходских храмов являются приходы, владельцем монастырей – монашеские конгрегации, владельцами зданий курии –  епархии.

Большая часть имущества Апостольского Престола появилась в результате передачи Ватикану в 1929 году суммы, частично возместившей блага, которые были конфискованы у Церкви в предыдущие десятилетия. Недвижимость расположена в основном в Риме и Кастель Гандольфо, она включает некоторые ватиканские учреждения и департаменты. Часть недвижимости сдается в аренду сотрудникам Ватикана на льготных условиях, а также другим лицам – по рыночной стоимости. Доход от аренды идет на расходы Римской Курии.

Все, что нужно знать о налоге на дополнительный доход добычи углеводородного сырья

Налог уплачивают организации, пользующиеся участками недр на основании лицензии для добычи, разведки любой смеси, содержащей углеводородное сырье. Гл. 25.4 содержит перечень таких недр, в том числе конкретно определенные по географическим координатам.

В некоторых случаях, чтобы стать плательщиком НДДДУС, пользователь участка недр должен представить до 1.01.2020 в налоговый орган уведомления в произвольной форме о реализации ею права на исполнение обязанностей налогоплательщика по НДДДУС в отношении такого участка недр.

В целях определения налога гл. 25.4 НК РФ устанавливает порядок расчета дополнительного дохода, а также расходов. Кроме того, предусмотрен перенос полученных убытков, в том числе исторических убытков.

Рассмотрим более подробно.

Кто платит

Налогоплательщиками НДДДУС являются организации при одновременном выполнении следующих условий (п. 1 ст. 333.43 НК РФ):

1. осуществляющие поиск и оценку месторождений углеводородного сырья, разведку, добычу любой смеси, содержащей углеводородное сырье на участке недр, а также связанные с ними следующие виды деятельности:

· транспортировка любой смеси, содержащей углеводородное сырье, добытого на участке недр, от мест добычи до мест подготовки углеводородного сырья, мест сдачи третьим лицам для транспортировки и (или) для подготовки углеводородного сырья, мест реализации углеводородного сырья третьим лицам без сдачи третьим лицам для транспортировки;

· подготовка углеводородного сырья – разделение любой смеси в газообразном и (или) жидком состоянии, содержащей углеводородное сырье, на производные смеси, содержащие отдельные виды углеводородного сырья; доведение углеводородного сырья (в том числе на мощностях третьих лиц) до качества, при котором такое сырье признается товаром в отношении налогоплательщика;

· хранение углеводородного сырья (любой смеси в газообразном и (или) жидком состоянии, содержащей углеводородное сырье), добытого на участке недр;

· создание объектов утилизации (переработки) попутного газа, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участком недр, согласованными в порядке, установленном законодательством РФ о недрах;

· сдача в аренду лицу, оказывающему услуги (выполняющему работы) налогоплательщику, связанные с осуществлением одного или нескольких видов деятельности, указанных выше, имущества, используемого при осуществлении указанных видов деятельности.

2. Являющиеся пользователями недр на участках недр, используемых организациями на основании лицензий, выданных в соответствии с законодательством РФ о недрах и предусматривающих, в том числе право таких организаций на разведку и добычу нефти на участках недр, являющихся объектом налогообложения НДДДУС.

3. На таких участках недр имеются извлекаемые запасы нефти, подтвержденные данными государственного баланса запасов полезных ископаемых на 1 января года, предшествующего году налогового периода, либо сведениями из заключения государственной экспертизы запасов нефти в году, предшествующем году налогового периода.

При этом под углеводородным сырьем понимается:….

Освобождение от налога на имущество для некоммерческих организаций

Период продления на 2021-2022 годы закончился.

Ваша некоммерческая организация может иметь право на полное или частичное освобождение от налога на имущество в зависимости от того, как используется собственность.

---

Право на участие Широкий спектр некоммерческих организаций может претендовать на полное или частичное освобождение, включая благотворительные организации, больницы, образовательные учреждения, молитвенные дома, религиозные организации, пасторства, исторические общества, библиотеки, общественные игровые площадки, кладбища, группы ветеранов и многое другое.

Чтобы получить освобождение от налогов, юридический титул собственности должен быть оформлен на имя некоммерческой организации, организация должна быть владельцем собственности, и собственность должна использоваться для целей, освобожденных от уплаты налогов. Список типов собственности, которые могут иметь право на освобождение, см. На странице Право на участие. Один только статус федерального закона 501 (c) (3) не дает вам автоматического права на освобождение.

Типы собственности, которая может иметь право, включают свойства, которые:

• используются для религиозных служб
• являются жилыми помещениями и принадлежат религиозной организации для размещения священнослужителей
• являются жилыми и используются в качестве школьного общежития или жилья для персонала больницы
• иметь классы дошкольного и высшего образования
• предоставляет больничные услуги или квалифицированный медицинский уход
• иметь офисы для благотворительных целей, в том числе благотворительных или художественных
• используются для умственного или морального совершенствования, например, для юношеской легкой атлетики

Посетите страницу «Право на участие» и воспользуйтесь нашим инструментом определения права на участие, чтобы узнать, соответствуете ли вы критериям, а затем подайте заявление об освобождении от уплаты налогов некоммерческой организации.

Департамент финансов подготовил брошюру, чтобы помочь некоммерческим организациям определить, имеют ли они право на освобождение от уплаты налога на имущество для некоммерческих организаций. Чтобы получить полезную информацию, загрузите брошюру об освобождении от уплаты налога на имущество для некоммерческих организаций.

Платят ли налоги некоммерческие организации?

Некоммерческие организации освобождаются от федерального подоходного налога в соответствии с подразделом 501 (c) налогового кодекса Налоговой службы США. Некоммерческая организация — это организация, которая занимается деятельностью как в государственных, так и в частных интересах, не преследуя цели получения коммерческой или денежной прибыли.Чтобы быть освобожденными от федеральных налогов, некоммерческие организации должны соблюдать определенные правила.

Ключевые критерии, которым должны соответствовать некоммерческие организации для освобождения от налогов, включают:

1. Организовываться и использоваться исключительно в благотворительных, научных, религиозных целях или в целях общественной безопасности.
2. Собирать доход и передавать всю сумму (за вычетом расходов) организациям или частным лицам, которые на законных основаниях признаны законными благотворительными организациями.

Некоммерческие организации, не облагаемые налогом, с большей вероятностью будут генерировать пожертвования, когда донор может использовать пожертвование для снижения своих налоговых обязательств.

Преимущества необлагаемости для некоммерческих организаций

Некоммерческие организации, которые могут включать в себя частные фонды и церкви, могут с большей готовностью собирать деньги в качестве не облагаемой налогом организации. Частные лица и другие организации с большей вероятностью будут вносить взносы в необлагаемые налогом некоммерческие организации, потому что они могут уменьшить свои собственные налоговые обязательства.

Ключевые выводы

• Некоммерческие организации освобождены от федерального подоходного налога в соответствии с подразделом 501 (c) IRS.
• Некоммерческие организации занимаются государственными или частными интересами без цели получения денежной прибыли.
• Известные правила для квалификации в качестве некоммерческой организации, освобожденной от налогов, включают организацию для благотворительных целей или сбор и передачу денег благотворительным организациям.

Другие налоговые льготы для некоммерческих организаций

Некоммерческие организации также освобождаются от уплаты налога с продаж и налога на имущество. Хотя доход некоммерческой организации может не облагаться федеральными налогами, некоммерческие организации платят налоги с сотрудников (социальное обеспечение и медицинское обслуживание), как и любая коммерческая компания.

1,54 миллиона

Количество некоммерческих организаций в США, зарегистрированных в IRS по состоянию на 2016 г., на основе данных Национального центра благотворительной статистики

.

Особенности

Если некоммерческая организация занимается деятельностью, не связанной с их основной целью, они обязаны платить подоходный налог с этих денег. Например, если некоммерческая организация ABC была создана для предоставления убежища бездомным и зарабатывает деньги на продаже велосипедов, этот доход может иметь право на подоходный налог.Однако с налоговыми льготами у некоммерческих организаций появляется большая негибкость, за которыми следует более строгий надзор.

Благотворительные организации и налоги на имущество: дилемма для местных властей

Низкий уровень преступности, качество жизни и благоприятный налоговый климат Нью-Гэмпшира ежегодно привлекают в штат сотни новых жителей. Поскольку население наших городов растет, потребность в новых школах, полицейском и пожарном оборудовании, развлекательных мероприятиях и других муниципальных услугах создает проблемы с финансированием для избранных и назначаемых должностных лиц, которым поручено устанавливать приоритеты и распределять ограниченные финансовые ресурсы в сообществе.

Сокращение федеральной помощи местным органам власти и повышение налогов на имущество вынудили государственных чиновников искать дополнительные источники доходов, и многие муниципалитеты в настоящее время пересматривают налоговые льготы, которые исторически предоставлялись некоммерческим благотворительным организациям, расположенным в их границах. Когда города берут на себя эту задачу, процесс оценки может вызвать недоумение и затруднить муниципальных чиновников, которым может не хватать опыта, чтобы оценить, является ли общественная польза, предоставляемая конкретной благотворительной организацией, юридически достаточной для оправдания исключения.Что еще более важно, решения, выносимые государственными должностными лицами, иногда подлежат судебному пересмотру, и поэтому базовое понимание некоммерческого сектора и требований общественной пользы является ключевым моментом в процессе принятия решений.

Что означает термин «некоммерческая организация»?
Существует 28 категорий «некоммерческой» деятельности, признанных Налоговой службой (IRS) в соответствии с разделом 501 (c) Налогового кодекса. Однако только те организации, которые признаны соответствующими требованиям раздела 501 (c) (3 ) имеют право подать заявление об освобождении от налога на недвижимость.Некоммерческие благотворительные организации могут и должны собирать средства для выполнения своей миссии, и от них не требуется тратить все свои деньги каждый год. Термин «некоммерческая организация» в соответствии с определением Налогового кодекса означает, что любые средства, собранные благотворительной организацией, не облагаются налогом федеральным правительством и, следовательно, не определяются как «прибыль» для целей федерального налогообложения.

Что такое благотворительность?
«Освобождение от налогов — это вопрос законодательной льготы, и налогоплательщики обязаны установить свое право на освобождение.» Национальное министерство христианских эхо, инк. Против США . 470 F.2d 849 (1972).

Налоговая служба предоставляет статус благотворительной некоммерческой организации организациям, чья миссия и цель квалифицируются как «благотворительные» в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса. Организации, получившие благотворительный статус от федерального правительства, имеют уникальную юридическую выгоду и должны служить общественной цели в соответствии с условиями их заявления о миссии. Таким образом, организации, желающие получить статус 501 (c) (3), должны доказать, что их миссия и цель соответствуют одной или нескольким из следующих категорий, перечисленных в Налоговом кодексе : «Благотворительная, религиозная, образовательная, научная, литературная, проверка общественной безопасности, содействие национальным или международным любительским спортивным соревнованиям или предотвращение жестокого обращения с детьми или животными.»Поскольку благотворительные организации руководствуются миссией, все средства, собранные организацией, должны использоваться для достижения общественных целей или целей, изложенных в руководящих документах организации.

Право на освобождение от уплаты налогов
Основная цель благотворительной организации — служить государственной , а не частной цели. Налоговый кодекс гласит: «Никакая часть чистой прибыли организации согласно разделу 501 (c) (3) не может приносить пользу любому частному акционеру или физическому лицу.Частный акционер или физическое лицо — это лицо, имеющее личную и частную заинтересованность в деятельности организации ». Аналогичным образом, RSA 72: 23-1 требует, чтобы организация« оказывала определенные услуги общественному благу или благосостоянию … без какой-либо материальной выгоды. или выгода для его должностных лиц или членов, или любые ограничения, которые ограничивают его выгоды или услуги таким должностным лицам или членам, или любой связанной организации «.

В Нью-Гэмпшире благотворительные организации управляются должным образом избранными советами директоров, на которых возложены юридически закрепленные фидуциарные обязанности, включая обязанность лояльности и обязанность проявлять осторожность.Эти обязанности требуют от членов совета директоров действовать в лучших интересах организации, а не в личных интересах или интересах третьих сторон. Совет директоров должен принять политику в отношении конфликта интересов и, согласно RSA 7: 19-a, II (c), «Каждая благотворительная некоммерческая организация Нью-Гэмпшира должна ежегодно подавать заявление о конфликте интересов в Генеральную прокуратуру». деятельность благотворительных организаций регулируется Налоговой службой и Генеральным прокурором штата.

Нью-Гэмпшир имеет давнюю традицию поддержки благотворительной деятельности в пределах своих границ, что отражено в Конституции нашего штата, которая призывает законодателей «поддерживать и внедрять принципы гуманности и всеобщей благотворительности, общественной и частной благотворительности» NH CONST. Часть 2, ст. 83. Освобождение от налога на недвижимость для благотворительных организаций было кодифицировано в 1895 году, когда законодательный орган Нью-Гэмпшира принял первый закон, конкретно освобождающий от налогообложения недвижимость, принадлежащую благотворительным организациям, и гласил, что «все общественные кладбища и… значительная часть недвижимого и личного имущества благотворительные ассоциации, корпорации и общества, занимающиеся исключительно использованием и целями общественной благотворительности, [освобождаются] от налогообложения.»( Муниципальный закон и налогообложение , Питер Лафлин, стр. 333.)

Несмотря на то, что с 1895 года в законы, касающиеся освобождения от налога на недвижимость, несколько раз вносились поправки, стандарты, необходимые для получения права на освобождение, остаются в основном теми же. В соответствии с RSA штата Нью-Гэмпшир и недавним делом Eldertrust of Florida, Inc. против города Эпсом , вынесенным Верховным судом штата Нью-Гэмпшир 18 января 2007 г., предоставление или отказ в освобождении основывается на определенных конкретных обстоятельствах. критерии: определение «благотворительный» в соответствии с RSA 72: 23-1 и четыре стандарта в RSA 72:23, V: «(1) учреждение или организация должны создаваться и управляться в благотворительных целях; (2) должно быть продемонстрировано, что существует обязательство выполнять заявленную цель организации на благо общества, а не просто для членов организации; (3) земля, помимо того, что она принадлежит организации, занята ею и используется непосредственно для заявленных благотворительных целей; и (4) необходимо определить, используются ли доходы или прибыль организации для каких-либо целей, кроме цели, для которой организация была создана.(См. ElderTrust , 154 N.H. 10 и выпуск за март 2007 г. журнала New Hampshire Town and City .)

Признания статуса благотворительной организации 501 (c) (3) IRS недостаточно для того, чтобы организация имела право на освобождение от налога на имущество. RSA 72: 23-1 гласит: «Тот факт, что деятельность организации не осуществляется с целью получения прибыли, сам по себе не является достаточным для того, чтобы сделать организацию« благотворительной »для целей данной главы, равно как и режим организации в соответствии с Налоговым управлением США. Кодекс 1986 года с поправками.«

Процесс подачи заявки
Благотворительные организации, желающие получить благоприятный налоговый статус, должны подать заявку в город или город, в котором находится недвижимость, и каждая благотворительная организация должна подавать в соответствии с RSA 72: 23-c ежегодно, не позднее апреля. 1, список всего недвижимого и личного имущества, принадлежащего организации в пределах муниципалитета, в отношении которого они добиваются освобождения от уплаты налога на имущество. Форма, предоставляемая для этой цели Апелляционным советом по налогам и земле Нью-Гэмпшира (BTLA), — это форма BTLA A-9.Кроме того, согласно RSA 72:23, VI, все благотворительные организации обязаны подавать ежегодно не позднее 1 июня отчет о своем финансовом состоянии за предыдущий год, используя форму BTLA A-12. Неподача любой из этих форм может стать причиной отказа муниципалитетом в иске.

Согласно RSA 72: 23-m, льготы предоставляются благотворительным организациям на том основании, что собственность соответствует всем требованиям закона, в соответствии с которым испрашивается освобождение, и бремя демонстрации применимости любого освобождения лежит на благотворительной организации.Если муниципалитет откажется предоставить запрошенное освобождение, благотворительная организация имеет несколько средств правовой защиты, включая право в соответствии с RSA 72: 34-a подать апелляцию в письменной форме не позднее 1 сентября после даты уведомления о налоге в соответствии с RSA 72: 1-d, в Апелляционный совет по налогам и земле или в Высший суд.

Обоснованные решения основываются на полной и точной информации, и, хотя формы A-9 и A-12 BTLA задают организации, подающей заявку на решение конкретных вопросов, предусмотренных законом, в соответствии с RSA 72: 23-c, местные должностные лица II могут запросить дополнительные документация от благотворительной организации, чтобы помочь им в процессе принятия решений.

«Городские асессоры, избирательные комиссии и другие должностные лица, обладающие полномочиями действовать в соответствии с положениями настоящей главы для предоставления или отказа в освобождении от налогов религиозным, образовательным и благотворительным организациям , должны иметь право запрашивать такие материалы, касающиеся организации, ищущей освобождения, включая ее организационные документы, характер членства, функции, собственность и характер этой собственности, а также такая другая информация, которая должна быть разумно необходима для принятия решений об освобождении собственности в соответствии с настоящей главой .Такая информация должна быть предоставлена ​​в течение 30 дней с момента письменного запроса. Неспособность предоставить информацию, запрашиваемую в соответствии с этим разделом, приведет к отказу в освобождении, если не будет установлено, что такие запросы были необоснованными ». (Выделение добавлено)

Существует ряд документов, включая перечисленные ниже, которые предоставляют подробную информацию о миссии, деятельности и финансовых операциях благотворительной организации, подающей заявку на освобождение.

Письмо с определением Налоговой службы. Это документ, выданный IRS организации, которая была признана освобожденной от налогов в соответствии с 501 (c) (3) организацией для целей федерального налогообложения, а не для целей налога на имущество. Он предоставляет официальную документацию о том, что организация была классифицирована IRS как благотворительная и, следовательно, может иметь право на освобождение от благотворительной деятельности, если она также соответствует требованиям RSA 72: 23-1.

Управляющие документы. Управляющие документы включают учредительный договор, устав или устав организации.Учредительный договор и / или устав определяют миссию , и цель , благотворительной организации, в то время как устав объясняет процедуру, с помощью которой организация выполняет свою миссию.

Заявление о миссии. Пожалуй, самый важный документ — это заявление о миссии. Заявление о миссии определяет основную цель организации и причины ее существования. Миссия должна быть четко сформулирована и иметь основную общественную цель. Если заявление о миссии расплывчато или сбивает с толку, государственные должностные лица могут запросить у благотворительной организации дальнейшее разъяснение цели освобождения от уплаты налогов.

Письмо о решении, миссия, руководящие документы и устав помогают ответить на вопрос «создана ли организация и управляется ли она в благотворительных целях?»

Политика в отношении конфликта интересов. Согласно положениям RSA 7: 19-a все благотворительные организации, зарегистрированные в Нью-Гэмпшире, обязаны придерживаться политики в отношении конфликта интересов. В законе также указывается, что ни одна благотворительная организация не может ссужать деньги или имущество своим директорам, должностным лицам или попечителям.Этот документ помогает ответить на вопрос: «Занимается ли организация какой-либо деятельностью, продвигающей частную выгоду или частные закупки?»

IRS Form 990. Форма 990 — это «налоговая декларация», поданная в Налоговую службу благотворительными организациями, зарабатывающими более 25 000 долларов в год. Это общедоступный документ, содержащий подробную финансовую информацию о деятельности благотворительной организации в течение финансового года. . Разделы отчета, наиболее полезные для муниципальных чиновников при определении права на освобождение от уплаты налогов: Часть II Отчет о функциональных расходах: На что организация потратила свои деньги в течение года? Часть II требует, чтобы каждый отчетный расход был разделен на одну или более трех конкретных категорий: программные услуги, менеджмент и общие вопросы и сбор средств.Дополнительные определения программных услуг приведены в Часть III Заявления о достижениях программных услуг, , которая требует, чтобы «все организации четко и кратко описывали свои достижения целей, освобожденных от уплаты налогов. Укажите количество обслуженных клиентов, выпущенных публикаций… и обсудите достижения, которые невозможно измерить ». Потому что для того, чтобы претендовать на освобождение от налога на недвижимость, организация должна продемонстрировать, что она выполняет заявленную благотворительную цель, Часть II и Часть III. может предоставить муниципальным чиновникам подробное описание благотворительных достижений организации, а также затрат на управление и сбор средств.Копии формы 990 также можно найти в Интернете по адресу www.guidestar.org.

Форма генерального прокурора NHCT-2A. NHCT-2A — это годовой финансовый отчет, который подается Генеральному прокурору благотворительными организациями, зарабатывающими менее 25 000 долларов в год. Это общедоступный документ, содержащий ту же основную финансовую информацию, что и в части II формы IRS 990.

Форма IRS 990T. В вопросах 78a и 78b Части VI формы 990 запрашивается информация о любой налогооблагаемой деятельности, которая могла быть осуществлена ​​некоммерческой организацией в течение отчетного года.Форма 990T представляет собой налоговую декларацию, поданную в IRS благотворительными организациями, ведущими коммерческий бизнес, не имеющий прямого отношения к их благотворительной миссии и приносящий годовой валовой доход в размере 1000 долларов США или более. Эта деятельность известна как несвязанный бизнес-доход или UBI. Примером UBI является художественный музей, признанный благотворительной организацией 501 (c) (3), который также владеет и управляет кафе. В то время как демонстрация произведений искусства и другая образовательная деятельность музея напрямую связаны с благотворительной миссией, продажа кофе и бутербродов населению не подлежит и может подлежать федеральному налогообложению.Форма 990T теперь классифицируется как публичный документ (см. Федеральный закон о пенсионной защите от 2006 г., §1225) и может помочь определить, какой процент недвижимости, принадлежащей благотворительной организации, использовался для получения налогооблагаемого дохода.

Форма 1023 IRS. Форма 1023 представляет собой заявление о признании освобождения от уплаты налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) Налогового кодекса. В этом документе объясняется, почему организация считает, что она имеет право на освобождение от федерального налога в соответствии с разделом 501 (c) (3), и предоставляет подробную информацию о миссии и общественной цели организации.Обратите внимание, однако, что до 15 июля 1987 г. от организаций не требовалось предоставлять копию формы 1023 общественности, а организации, существовавшие до этой даты, могли не хранить копию своей формы 1023.

Другие источники информации
Все благотворительные фонды здравоохранения, как определено в RSA 7: 32-d, должны подавать дополнительный отчет Генеральному прокурору, известный как Отчет о социальных пособиях (CBR). Цель отчета изложена в RSA 7: 32-c: «обеспечить, чтобы благотворительные фонды здравоохранения предоставляли сообществам, которым они служат, льготы в соответствии с благотворительными целями, для которых были созданы трасты, и в знак признания преимуществ трастов. наслаждаться.»CBR являются общедоступными документами и подробно объясняют общественные льготы, предоставляемые благотворительным фондом здравоохранения сообществу, области обслуживания или конкретной группе пациентов, которую он обслуживал в течение года. Обратите внимание, однако, что подготовка CBR не гарантирует освобождения от налога на недвижимость. : RSA 7: 32-k гласит: «Соответствие этому подразделу не устанавливает право на освобождение от налога на имущество в соответствии с RSA 72:23, V, но может быть рассмотрено, если оно соответствует критериям, установленным в общем праве.«

Заключение
Хотя в этой статье представлен обзор формы и сущности благотворительных организаций, могут возникнуть дополнительные вопросы, и городам предлагается искать конкретную информацию для своей ситуации. По словам Центра местного самоуправления Нью-Гэмпшира, муниципальным чиновникам важно «знать территорию», чтобы принимать наилучшие возможные решения для своих сообществ и граждан, которых они обслуживают.

Терри Ноулз — помощник директора благотворительных фондов в офисе генерального прокурора.Роберт Боули — советник по налогу на имущество в отделе оценки имущества налогового управления штата Нью-Гэмпшир.

Обсуждение налогов в Огайо: обеспечение освобождения некоммерческой организации от налога на имущество — Фрост Браун Тодд

Подобно федеральному правительству и другим штатам, Огайо предоставляет некоммерческим организациям определенные налоговые льготы. К ним относятся освобождение от налога на коммерческую деятельность [1], налога с продаж и использования [2] и, в некоторых случаях, налога на имущество [3].Однако, как и в случае освобождения от федерального налога, существуют определенные требования для выполнения правил Огайо в отношении освобождения от налога на имущество.

Согласно федеральному закону, некоммерческая организация автоматически не квалифицируется как освобожденная от налогов 501 (c) (3) организация в силу того, что она является некоммерческой корпорацией в соответствии с законодательством штата. Организации необходимо будет подать заявку на получение статуса освобожденной от уплаты налогов, форму 1023, и поддерживать определенный уровень деятельности для достижения своей официальной благотворительной цели.Доход от деятельности, не связанной с благотворительностью, подлежит обложению федеральным подоходным налогом, то есть налогом на несвязанный бизнес.

Правила налогообложения недвижимости в Огайо действуют аналогичным образом. Недвижимость некоммерческой организации автоматически не освобождается от налогов, поскольку она принадлежит некоммерческой организации. Скорее, налоговый комиссар Огайо будет рассматривать использование собственности, чтобы определить, заслуживает ли она освобождения от налога на имущество Огайо. Раздел 5709.12 (B) пересмотренного кодекса штата Огайо предоставляет полное освобождение от налога на имущество для собственности, используемой исключительно в благотворительных целях.Хотя освобождение кажется простым, дьявол скрывается в деталях.

Когда дело доходит до выполнения требований освобождения, некоммерческие организации часто ошибаются и теряют статус освобождения.
Так было недавно в случае с Dayton Raiders Facilities Inc., или DRFI, освобожденной от уплаты налогов организацией согласно 501 (c) (3), которая владеет водным центром в Огайо [4]. Совет по налоговым апелляциям штата Огайо, вынесенный 17 февраля по делу Dayton Raiders Facilities Inc. против Макклейна , дает предупреждение некоммерческим организациям, владеющим недвижимостью в Огайо: будьте осторожны при выполнении требований освобождения от благотворительных целей или платите соответствующую цену.

Обязательство по уплате налога на имущество может быть очень дорогостоящим для некоммерческих организаций, поскольку многие из них уже имеют очень ограниченный бюджет. В этой статье представлен анализ подводных камней DRFI, которые привели к потере освобождения от налогов, а также того, что могут сделать другие некоммерческие организации для защиты своих льгот.

Освобождение от уплаты налога на имущество в рамках благотворительной деятельности штата Огайо

Огайо предоставляет освобождение от налога на имущество для «недвижимого и материального личного имущества, принадлежащего учреждениям, которое используется исключительно в благотворительных целях.[5] Этот тест можно разбить на два ключевых элемента.

Во-первых, собственность должна принадлежать «благотворительному или образовательному учреждению». Это требование не так просто, как владение некоммерческой корпорацией или даже организацией, которая получила статус освобожденной от уплаты налогов в соответствии с разделом 501 (c) (3) [6] Налогового кодекса.

Согласно закону штата Огайо, «[t] он определяет, квалифицируется ли владелец собственности как благотворительная организация согласно R.C. 5709.121 требует изучения «основной деятельности» учреждения и определения того, квалифицируется ли эта деятельность как благотворительная для целей налога на имущество [7].«Квалифицируется ли заявитель как благотворительная организация — это в первую очередь вопрос факта [8]. [8] С этой целью владельцы собственности должны доказать, что собственность используется в благотворительных целях, что означает, что она используется для духовного, физического, интеллектуального, социального и экономического развития и блага общества, не стремясь получить прибыль [9].

Во-вторых, благотворительное использование собственности должно быть исключительным. Раздел 5709.121 Налогового кодекса штата Огайо содержит дополнительные указания по интерпретации требования об исключительности, предоставляя список ситуаций, в которых это требование выполняется.В список входит предоставление собственности в распоряжение общественности в рамках благотворительной миссии некоммерческой организации. В своем решении 2001 года по делу True Christian Evangelism v. Zaino Верховный суд Огайо истолковал требование исключительности как основное требование [10]. Тем не менее, это требование часто сводит на нет некоммерческие организации с недвижимостью в Огайо, потому что сдача в аренду коммерческим организациям или иное заключение договорных соглашений с коммерческими организациями относительно использования собственности может испортить тест на исключительность.

Дело «Дейтонские рейдеры»

Недавний пример некоммерческой организации, не отвечающей критериям исключительной благотворительной цели, — это Dayton Raiders Facilities Inc. против Макклейна [11] . Дело касалось земельного участка, на котором размещался водный центр, принадлежащий DRFI, корпорации, освобожденной от налогов согласно 501 (c) (3). DRFI приобрела водный центр в 2015 году у YMCA Большого Дейтона. DRFI открыл свой водный центр для общественности в рамках своей благотворительной миссии, которая заключается в следующем: владеть и управлять водным сооружением и поддерживать сооружения для занятий физической культурой, чтобы способствовать интересу и обучению детей, родителей и взрослых соревновательным водным видам спорта и занятия по физической подготовке в значении 501 (c) (3) Налогового кодекса.Поощрять и поддерживать водные программы, соревнования по водным видам спорта и занятия физической культурой в долине Майами и прилегающих районах в соответствии с пунктом 501 (c) (3) Налогового кодекса.

Для финансирования эксплуатации и технического обслуживания водного центра DRFI структурировал различные потоки доходов, включая: (1) договоры аренды с частными командами по плаванию, (2) договоры аренды с индивидуальными тренерами по плаванию, (3) договоры аренды с командами по плаванию старших классов. в области, и (4) членские взносы от индивидуальных клиентов.

Благодаря этим потокам доходов DRFI генерировал более 230 000 долларов США в год в виде арендного дохода и 500 000 долларов США в виде прочих доходов в течение 2017–2018 финансовых лет. Несмотря на то, что объект, по всей видимости, функционировал в рамках его благотворительной цели для целей федерального подоходного налога, штат Огайо смотрел на то, было ли использование собственности в достаточной степени благотворительным в соответствии со стандартами законодательства штата. У DRFI не было какой-либо письменной политики для предоставления бесплатных услуг или даже со скидкой для клиентов с низкими доходами, которые не могли позволить себе членские взносы.

Один из директоров DRFI даже засвидетельствовал, что миссия DRFI — получение прибыли, что было очень разрушительным фактом. Директор также засвидетельствовал, что из примерно 300 детей, обучающихся в водном центре, только от 10 до 20 семей получают льготный членский взнос с учетом их финансовых потребностей.

DRFI утверждал, что центр водных видов спорта имел право на освобождение от налога на имущество в благотворительных целях из-за его некоммерческой собственности; Налоговый комиссар Огайо и Совет по налоговым апелляциям штата Огайо не согласились.Комиссар пришел к выводу, что, учитывая различные потоки доходов, которые имел центр, и отсутствие официальной политики для семей с низкими доходами в этом районе, основное использование DRFI для водного центра состоит в том, чтобы сдавать в аренду бассейны и другие активы центра организациям и предлагать
платные услуги, например членские взносы.

ВТА согласился с комиссаром и отметил, что «собственность некоммерческой организации (или даже некоммерческой организации, освобожденной от налогов) не является диспозитивной, поскольку освобождение от налога включает фактическое использование собственности; простого владения некоммерческой организацией недостаточно [12].”

Используя этот принцип, BTA пришло к выводу, что право собственности DRFI на недвижимость не является определяющим для целей права на освобождение от налога; скорее, потоки доходов DRFI предполагали, что собственность использовалась для получения прибыли, что делало ее непригодной для исключения.

Обеспечение соответствия вашей собственности критериям освобождения от благотворительного использования

Как показывает Dayton Raiders , сохранить освобождение от налога на имущество в благотворительных целях не так просто, как показать, что владельцем собственности является некоммерческая корпорация.Вместо этого налогоплательщик должен доказать, что собственность используется исключительно в благотворительных целях. Это означает продвигать и приносить пользу обществу в духовном, физическом, интеллектуальном, социальном и экономическом плане, не стремясь получить прибыль.

Если некоммерческая организация использует свою собственность исключительно для собственных благотворительных целей, должно применяться освобождение. Однако владельцу собственности все же может потребоваться доказать, что использование им собственности является достаточно благотворительным в соответствии с законодательством штата Огайо.Некоммерческие организации могут спрашивать, как они могут сдавать в аренду или передавать свою собственность другим пользователям, не нарушая освобождения от уплаты налога на имущество.

Во-первых, некоммерческая организация должна знать о конкретном использовании собственности. Другими словами, кто пользуется имуществом и какие виды деятельности там проводятся? Независимо от того, используется ли собственность напрямую владельцем или другой стороной, владелец должен понимать и уметь задокументировать, как собственность используется для развития и блага общества в духовном, физическом, интеллектуальном, социальном и / или экономическом плане.

Во-вторых, некоммерческая организация должна вести подробный учет того, какие участки собственности сдаются в аренду коммерческой организации. По крайней мере, одному некоммерческому налогоплательщику удалось доказать, что только часть его имущества, сданного в аренду коммерческой организации, была исключена из освобождения; остальная часть собственности оставалась освобожденной [13].

В-третьих, некоммерческая организация должна помнить о комиссиях, которые она взимает со своих арендаторов и пользователей. В Dayton Raiders БТА сосредоточился на тарифах, которые DRFI взимал с арендаторов.Суд установил, что сдача недвижимости в аренду по рыночным ставкам означает, что деятельность была в первую очередь коммерческой, а не благотворительной. Кроме того, тот факт, что представитель DRFI признал БТА, что организация сдавала объект в аренду для получения прибыли, в конечном итоге стал фатальной ошибкой в ​​аргументе налогоплательщика о том, что он использует объект в благотворительных целях.

DRFI мог бы укрепить свою позицию в отношении благотворительности, предоставив бесплатное или льготное членство малоимущим в сообществе.[14] BTA обнаружило, что предоставление пониженных ставок членства только 10-20 семьям из 300-350 участников было недостаточным. Следовательно, предоставление услуг и использования собственности для нуждающихся, независимо от их платежеспособности, также может способствовать освобождению налогоплательщика от благотворительного использования.

Заключение

Некоммерческие организации, владеющие недвижимостью в Огайо, должны оценить решение Dayton Raiders и обсуждение в этой статье, чтобы убедиться, что их собственность соответствует требованиям освобождения от налога на имущество для благотворительных целей в соответствии с разделом 5709.12 (В). Если некоммерческая организация владеет недвижимостью, которая в настоящее время не освобождена от налогов и может иметь право на освобождение, ей следует рассмотреть возможность подачи заявления об освобождении.

За дополнительной информацией обращайтесь к Кристоферу Т. Тассоне или Эдварду И. Ривину.

* Примечание: Эта статья была первоначально опубликована Law360 (26 марта 2021 г.)

---

[1] См. ORC § 5751.02 (A) (не включая некоммерческие организации в рамках определения лиц с номера
, с которых взимается налог).
[2] См. ORC § 5739.02 (B).
[3] См. ORC § 5709.12.
[4] Dayton Raiders Facilities, Inc. против Макклейна, Огайо, BTA Дело № 2019-295, 2021 WL
681718.
[5] ORC 5709.12 (B).
[6] Summer Rays, Inc. против Testa , 2017-Ohio-7901, ¶ 13, 98 N.E.3d 935, 940–41.
[7] Rural Health Collaborative of S. Ohio, Inc. против Testa , 145 Ohio St, 3d 430, 2016-Ohio-508,
50 NE3d 486, ¶ 23, со ссылкой на Dialysis Clinic, Inc. v Левин , 127 Огайо Стрит.3d 215, 2010-Огайо 5071, 938 северная широта 2d 329, 22. [8] Summer Rays, Inc., 940–41.
[9] См. Planned Parenthood Assn. v. Tax Commr., 5 Ohio St.2d 117 (1966), абзац первый учебной программы.
[10] См. True Christianity Evangelism v. Zaino (2001), 91 Ohio St.3d 117.
[11] 2021 WL 681718.
[12] Dayton Raiders Facilities, Inc. против McClain , 2021 WL 681718, в * 2.
[13] См. Heartland Educ. Cmty., Inc. против Testa , BTA 2012-277 (9-3-2014), 2014 WL 5406458.(вывод о том, что собственность имеет право на освобождение от благотворительного использования, где «[запись] демонстрирует, что большая часть использования собственности, за исключением кафе, используется для таких благотворительных целей. Хотя [налогоплательщик] взимать плату, в некоторых случаях, за использование помещений для встреч и за учебные классы; очевидно, что такие сборы предназначены только для возмещения части затрат, связанных с предоставлением места »)

Исключения

Обращение к судье по административным делам:

Организация может подать апелляцию на первоначальное решение судье по административным делам, подав онлайн-апелляцию.

После того, как апелляция будет надлежащим образом подана в офис Государственного совета по вопросам равноправия, заявление об освобождении, первоначальное решение и весь файл заявления будут отправлены судье по административным делам для рассмотрения и слушания. Хотя не существует конкретных сроков для назначения слушаний перед судьей по административным правонарушениям, налогоплательщик и окружной заседатель получат уведомление примерно за тридцать (30) дней до любого запланированного слушания.

Первоначальное решение и постановление по апелляции налогоплательщика будет вынесено административным судьей в течение девяноста (90) дней после слушания.У налогоплательщика есть тридцать (30) дней с даты Первоначального решения и приказа для подачи апелляции в Комиссию по апелляционным оценкам; в противном случае апелляция становится окончательным решением Государственного совета по вопросам равенства.

Комиссия по апелляциям на аттестацию:

Если организация не согласна с Первоначальным решением и приказом судьи по административным делам, она может подать апелляцию в Комиссию по апелляционным оценкам. Апелляционная комиссия по оценке — это группа из трех или более опытных специалистов по налогу на имущество, которые могут подтвердить решение судьи по административным правонарушениям или вернуть дело для дальнейшего разбирательства.Комиссия по апелляциям на оценку может отменить или изменить решение, если права заявителя были ущемлены, поскольку административные выводы, заключения, заключения или решения:

• В нарушение конституционных или законодательных положений;
• Изготовлено в незаконном порядке;
• Произвольные и своенравные или характеризующиеся злоупотреблением дискреционными полномочиями или явно необоснованным проявлением дискреционных полномочий; или
• Не подтверждено доказательствами, которые являются как существенными, так и существенными в свете всей записи.

Комиссия по апелляциям на аттестацию вынесет окончательное решение и приказ в течение девяноста (90) дней после слушания. Если Совет штата по уравниванию не решает пересмотреть решение комиссии, решение становится окончательным решением Совета по уравниванию штата через сорок пять (45) дней после его внесения.

Государственный совет по уравнениям:

Сторона, которая желает, чтобы Совет штата по уравниванию в правах пересмотрел решение Апелляционной комиссии по оценке, должна подать письменную петицию Исполнительному секретарю Совета штата в течение пятнадцати (15) дней с даты Окончательного решения и Распоряжения.Проверка Государственным советом по уравниванию разрешена и не гарантируется. Стороны, подавшие ходатайство о рассмотрении правлением, будут уведомлены, если их ходатайство будет удовлетворено.

Канцелярия:

Налогоплательщик, желающий в судебном порядке пересмотреть окончательное решение Государственного совета по уравниванию, должен подать петицию в округе, где была сделана оспариваемая оценка, или в соответствующий канцелярский суд в течение шестидесяти (60) дней с момента вынесения постановления Государственного совета. выравнивания становится окончательным.

налогов на недвижимость | Округ Рамси

Что такое освобождение от налога на имущество?

Освобождение от налога на имущество — это отмена всех или части налогов на имущество для собственности, которая по закону имеет право на такое снижение налога.

Согласно закону Миннесоты вся недвижимость (за исключением земель племен) считается облагаемой налогом. Поскольку налогообложение является правилом, а освобождение — исключением, собственник должен доказать, что его собственность имеет право на освобождение в соответствии с § 272 Статута Миннесоты.02. Имущество может стать освобожденным от налогов только после того, как заявление владельца об освобождении от налога будет одобрено окружным инспектором.

Какие объекты недвижимости имеют право на освобождение от налога на имущество?

Чтобы иметь право на освобождение от налога, объект недвижимости должен соответствовать двум критериям:

1. Он должен принадлежать определенному физическому или юридическому лицу, а
2. Его необходимо использовать в общественных, образовательных, религиозных или благотворительных целях.

Вот некоторые из наиболее распространенных типов недвижимости, не облагаемой налогом:

• Церкви или культовые сооружения.
• Учреждения общественной благотворительности.
• Вся недвижимость, используемая исключительно для общественных целей, включая государственные больницы, школы, кладбища и т. Д.
• Определенные виды личной собственности, включая в большинстве случаев собственность, которая создает энергию, способствует торговле или сохраняет природу.
• Соответствующие водно-болотные угодья или исконные земли прерий.
• Кроме перечисленных выше, существует множество других освобожденных от налогообложения видов собственности. См. Статут Миннесоты § 272.02 для более подробного списка исключений.

Когда мне следует подавать заявление?

Заявления, впервые поданные в первый раз, следует подавать как можно скорее после того, как собственность будет приобретена потенциально освобожденной организацией. Квалифицированным освобожденным организациям необходимо будет приобрести недвижимость и использовать ее для целей освобождения до 1 июля текущего года, чтобы недвижимость была освобождена от уплаты налогов, подлежащих уплате в следующем году.

Процесс рассмотрения заявки может занять от одной недели до трех месяцев, в зависимости от сложности заявки.

Как подать заявку?

Заполните заявку и оформите необходимые документы.

Типы заявлений, освобожденных от уплаты налогов (выберите наиболее подходящий для вашей организации):

• Стандартное заявление об освобождении от налога на имущество (PDF): используйте это приложение, если ваша организация не является учреждением чисто общественной благотворительности. Стандартное приложение обычно используется, но не ограничивается, церквями, государственными учреждениями и образовательными учреждениями.
• Также вам понадобятся следующие документы:
  • Учредительный договор и Устав Сертификация от IRS, предоставляющая статус IRS Code 501 (c) (3).
  • IRS Form 990 Отчет о доходах и прочих финансовых доходах и расходах.
  • Акты собственности и купли-продажи.
  • Копии договоров аренды (если применимо).
  • Любые другие относящиеся к делу документы и записи.
• Учреждения чисто общественной благотворительности (PDF): используйте это приложение, если ваша организация является учреждением чисто общественной благотворительности (чтобы помочь определить, является ли ваша организация IPPC или некоммерческой, как они более известны, см. Миннесота Статут § 272.02 подраздел. 7).
  • В дополнение к документам, которые требуются организациями, которые подают стандартное заявление, учреждения чисто общественной благотворительности также должны заполнить и отправить опрос North Star Factors Survey (PDF).
• Дома престарелых (PDF): используйте это приложение, если ваша собственность является домом престарелых (см. Статут Миннесоты, § 272.02, подраздел 90, чтобы определить, соответствуете ли вы критериям дома престарелых).

Требование о повторной подаче заявки на третий год: если вы подаете заявку на повторную подачу заявки каждые три года для собственности, которая уже освобождена от налога, и статус подтверждающих документов, поданных с вашей первоначальной заявкой, не изменился, то только документы, которые вам нужно отправить:

Подача документов в офис оценщика

Предпочтительный метод отправки — отправить по электронной почте Excel или отсканированную версию PDF-файла вашего приложения вместе с необходимыми документами на номер

[электронная почта защищена], или вы можете отправить по почте печатные версии вашего приложения и необходимые документы.Наш почтовый адрес:

Офис асессора округа Рамси

ATTN: Заявление об освобождении от уплаты налогов

P.O. Box 64097

Saint Paul, MN 55164-0097

Освобождение от налога на имущество для некоммерческих организаций — Blue & Co., LLC

Знаете ли вы, что освобождение некоммерческой организации от налога на прибыль автоматически не дает ей права на освобождение от налога на имущество? Общее правило заключается в том, что собственность подлежит налогообложению, если организация не получила одобрения освобождения от налогообложения, даже если организация является общественной благотворительной организацией 501 (c) (3).Поскольку налоги на имущество регулируются на уровне штата и на местном уровне, освобождение от налогов на имущество и способы получения освобождения различаются.

В зависимости от штата, освобождение от налогов как на недвижимое имущество (здания и земля), так и на материальное личное имущество (оборудование, мебель и т. Д.) Может иметь отношение к вашей некоммерческой организации. Поскольку большинство правительств штатов и местных властей облагают налогом оба типа собственности, для некоммерческих организаций важно убедиться, что они правильно освобождены от уплаты налогов, чтобы избежать ненужных налогов.Очень важно подать соответствующее заявление и формы на освобождение в установленный срок. В некоторых штатах не допускается поздняя подача заявлений об освобождении от налогов и / или возвратов. После того, как налог на имущество оценен и выставлен счет, может быть сложно снизить налог. Ниже приводится краткое изложение правил освобождения от уплаты налогов в штатах Индиана, Огайо и Кентукки.

Правила освобождения штата Индиана

Недвижимость и материальная личная собственность предприятий, используемая в образовательных, религиозных или благотворительных целях, имеют право на освобождение.Чтобы получить освобождение, форма 136 штата Индиана должна быть подана инспектору округа до 1 апреля года проведения аттестации. После утверждения форму 136 не нужно повторно подавать, пока собственность продолжает соответствовать требованиям IC 6-1.1-0-16 или IC 6-1.1-10-21. Изменение местоположения или использования собственности потребует повторной подачи формы 136. Ежегодная подача форм 103 и 104 для материального личного имущества по-прежнему требуется, если это применимо.

Кентукки Правила освобождения от уплаты налогов

Реальная и материальная личная собственность, принадлежащая и используемая образовательными, религиозными и чисто общественными благотворительными учреждениями, имеет право на освобождение.Чтобы получить освобождение, необходимо подать форму 62A023 штата Кентукки в управление оценки собственности округа. После утверждения заявку не нужно повторно подавать, если только местоположение или использование собственности не изменится. Не требуется ежегодно подавать форму 62A500 для личного имущества после утверждения освобождения.

Исключительные правила штата Огайо

В Огайо нет никаких налоговых требований или требований к подаче документов на коммерческое движимое имущество.