Как распределить чистую прибыль: Выплата дивидендов в 2020 году с точки зрения бухгалтера и директора

Содержание

Как правильно распределить чистую прибыль в ООО

Регулярно перед собственниками ООО встаёт вопрос о распределении между собой чистой прибыли, полученной обществом за отчетный период. Конечно же, данный процесс имеет свои тонкости и нюансы, которые мы рассмотрим в этой статье.


Распределение прибыли

Как правило, чистая прибыль распределяется пропорционально долям участников в уставном капитале общества, если иное не предусмотрено Уставом. Решение об распределении прибыли принимается общим собранием участников общества. После расчета, начисление дохода по каждому участнику необходимо отразить в бухгалтерском учёте: Дебет 84 — Кредит 75 (Минфин РФ, Письмо от 19.05.2015 № 07-01-06/28541).

Единственный учредитель ООО вправе принять решение о распределении части прибыли в свою пользу путем письменного оформления (ст. 39 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»).

Когда необходимо выплатить прибыль участникам?

Как правило, срок выплаты прибыли должен быть прописан в Уставе ООО, либо указан в самом решении общего собрания учредителей о

распределении прибыли. Обратите внимание, что максимальный срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать 60 дней со дня принятия решения о распределении ее между участниками ООО.

На заметку: Возможна поэтапная выплата прибыли. Единственное условие — вся сумма должна быть выплачена по истечении 60 дней.

Учредители вправе обратиться с иском в суд о взыскании с общества причитающейся им суммы, а также процентов за просрочку исполнения денежного обязательства на основании статьи 395 ГК РФ в случае, если ООО пропустит срок выплаты.

Нужно ли платить НДФЛ с доходов?

Физическое лицо в случае получения доходов от участия в ООО должно оплачивать НДФЛ, но за него должен сделать это непосредственно налоговый агент (п. 3 ст. 214 НК РФ). Встает следующий вопрос, — «Когда платить?».

С 1 января 2016 г. сумму исчисленного и удержанного НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Формула расчета НДФЛ приведена в пункте 5 статьи 275 НК РФ (п. 2 ст. 210 НК РФ) и выглядит так:

Н = К × Сн × (Д1– Д2),

где,

  • Н – сумма налога
  • К – отношение величины дивидендов, подлежащих распределению в пользу получателя, к общей сумме выплачиваемых дивидендов
  • Сн – ставка налога
  • Д1– общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом
  • Д2 – общая сумма дивидендов, полученных налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов, если с полученных сумм налог не удерживался.

Обратите внимание на то, что при расчете НДФЛ по ставке 13% налоговые вычеты на прибыль от участия в ООО не распространяются (п. 3 ст. 210 НК РФ), поэтому налоговую базу по доходу в виде дивидендов следует формировать отдельно от других доходов физлица. 

Начисленный доход от долевого участия и удержанный налог общество должно отразить в справке 2-НДФЛ. С 2016 года также необходимо указывать дивидендные доходы и в отчете по форме 6-НДФЛ!

Если у Вас возникли затруднения в распределении прибыли в ООО с Вашим участием, то Вы всегда можете обратиться за помощью к специалистам ООО «Подати-Консалтинг».

Распределение прибыли прошлых лет на дивиденды

Распределение прибыли прошлых лет на дивиденды

Вопрос: Фирма существует 10 лет, дивиденды ни разу не снимались, могу ли я снять их хотя бы частями, но за все 10 лет, учредитель один, в уставе ничего по этому поводу не прописано, может просто задним числом написать какой либо приказ?

1) Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества (п.1 ст.28 Закона об ООО).

В ООО с двумя и более участниками решение принимается на общем собрании большинством голосов от числа голосов участников общества (если большее количество голосов не предусмотрено уставом). Принятие такого решения относится к компетенции общего собрания участников общества (пп.7 п.2 ст.33 Закона об ООО).

Если в ООО один участник, то он просто письменно оформляет решение о распределении прибыли (п.1 ст.28, п.8 ст.37, ст.39 Закона об ООО).

Решение о выплате дивидендов участникам принимается так же, как и решение о распределении чистой прибыли.

 

Поэтому распределять прибыль общества на дивиденды можно только на основании решения общего собрания участников или решения единственного участника.

2) Участники вправе принимать решение о распределении чистой прибыли ежеквартально, раз в полгода или раз в год при выполнении следующих условий (п.1 ст.28, п.1 ст.29 Закона об ООО):

  • полностью оплачен уставный капитал;
  • отсутствуют обязательства по выплате действительной стоимости доли;
  • нет признаков несостоятельности (банкротства), и они не появятся в результате принятия решения;
  • размер чистых активов больше размера уставного капитала и резервного фонда (при его наличии) и не станет меньше в результате принятия решения.

Финансовое положение ООО нужно проверить также и на момент фактической выплаты дивидендов (п.2 ст.29 Закона об ООО), а именно установить, что:

  • нет признаков банкротства, и они не появятся в результате выплаты дивидендов;
  • стоимость чистых активов ООО больше размера уставного капитала (и резервного фонда, если такой есть) и не станет меньше его размера из-за выплаты дивидендов.

Порядок распределения прибыли на дивиденды участникам за счет прибыли прошлых лет осуществляется так же, как и в случае принятия такого решения по итогам текущего квартала, полугодия или года.

Поэтому прежде чем принимать решение о выплате и выплачивать дивиденды необходимо убедиться в отсутствии указанных ограничений.

В случае нарушения порядка распределения и выплаты прибыли такое решение может быть признано недействительным, а налоговые органы могут переквалифицировать дивиденды в иной доход, например, в заработную плату с известными налоговыми последствиями в виде начисления страховых взносов.

3) Участники могут принять решение о выплате дивидендов из прибыли прошлых лет (о распределении прошлой прибыли), поскольку для принятия такого решения необходим только факт наличия чистой прибыли.

При этом неважно, когда образовалась прибыль.

Источником выплаты дивидендов является прибыль общества после налогообложения (чистая прибыль общества). Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности общества.

Высший арбитражный суд РФ в решении от 29.11.2012 № ВАС-13840/12 пояснил, что по своей экономической природе чистая прибыль и нераспределенная прибыль тождественны. Аналогичный подход закреплен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 25.06.2013 № 18087/12.

Дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям) (п.1 ст.43 НК РФ).

Согласно официальной позиции Минфина России, ФНС России суммы, выплачиваемые из прибыли прошлых лет, признаются дивидендами.

Поэтому учредители могут распределять сумму чистой прибыли, отраженную на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» при ее наличии и отсутствии ограничений на распределение и выплату дивидендов.

Распределение чистой прибыли на предприятии: порядок и формирование

Порядок распределения чистой прибыли – важная информация для финансистов и экспертов. В данной статье мы рассмотрим какой прядок, формирование и распределение чистой прибыли на предприятии. Распределение обеспечивает необходимыми материальными ресурсами имеющиеся реальные потребности воспроизводства, что позволит обеспечить оптимальное соотношение между всеми средствами, рассчитанными как на потребление в рамках технологического процесса, так и последующую капитализацию активов.

Что учитывается при распределении чистой прибыли на предприятии

В ходе распределения полученной чистой прибыли, принимается к вниманию такой важный показатель как конкурентная среда, ее нынешнее состояние. К примеру, часто возникают ситуации, в которых состояние среды диктует реальную потребность в расширении своего производства, либо же в обновлении рассчитанного ранее потенциала. На основании пункта, специалистами планировщиками осуществляется анализ масштабности отчислений по направлениям:

  • Производственное развитие
    , средства пойдут на модернизацию технологических линий, внедрение тех или иных процессов, принятие инновационных технологий.
  • Капитальное вложение, что предусматривает возведение новых промышленных объектов, складских и товарных помещений, производства, включая закупку сложного стационарного оборудования, направленного на выполнение новых задач.
  • Оборотные средства, увеличение которых суровая необходимость. Благодаря данному пункту следует увеличить резерв выделяемых предприятием ресурсов на закупку сырья, тем самым повышая общую производительность.
  • Научно-исследовательская деятельность, которая является важной составляющей технологического процесса, тем самым позволяя провести модернизацию всех принятых в настоящее время решений, тем самым сокращая время производства, повышая уровень качества полученной продукции.
  • Совершенствование системы организации труда, распределение классов и квалификации сотрудников, рабочих, пересмотр сменности их трудовой деятельности. К слову, при чрезмерно больших объемах производства, работа предприятия в две-три смены зарекомендовала себя как наилучшее решение.

Аспекты распределения полученной прибыли

Важным аспектом предпринятого порядка распределения на предприятии чистой прибыли является последующее определение пропорциональности разделения. В частности следует учесть, что прибыль должна делиться на потребляемую, а также капитализируемую. Размеры потребляемой части устанавливаются в соответствии с имеющимися в распоряжении у совета директоров документами учредительного характера. Определяется данный аспект также в зависимости от выбранной стратегии и развития предприятия, с учетом веяния новых тенденций и непрестанного анализа рыночной ситуации, заинтересованности у конкретных потребителей.

Для каждой формы предприятия законодательно устанавливается некоторый механизм, на основании которого осуществляется распределение полученной прибыли. В расчет принимаются такие факторы как специфика внутреннего устройства, а также форма собственности.

Вне зависимости от организационной формы предприятия, самим объектом является балансовая прибыль. Под данным определением принято понимать направление полученной прибыли как в бюджет, так и на соответствующие статьи использования. На законодательном уровне определяется только отчисление в виде налоговых обязательств, а также определенных платежей. В свою очередь направление расходования данных средств остается в распоряжении самой администрации предприятия, равно как и ход процедуры последующего использования.

Однако государство, посредством введения налоговой системы выполняет роль стимулятора, не устанавливая для предприятия конкретные нормативы на распределение полученной ранее прибыли. Законодательство может ограничивать имеющийся в настоящее время резервный фонд, а также выполнять роль регулятора, если у предприятия имеются сомнительного рода долговые обязательства. Стоит отметить, зачастую порядок организации распределения полученных средств прописывается в документах учредительного характера, а также определяется соответствующим постановлением финансовой и экономической служб, после чего подается на рассмотрение и утверждение администрации.

Как осуществляется распределение чистой прибыли на предприятии

Распределение чистой прибыли на предприятии предусматривает принцип организация использования полученных денежных средств, в соответствии с целями, задачами  и интересами учредителей, собственников. Объемы и статьи распределения прибыли должны учитывать следующие пункты:

  • Выполнение установленных законодательством обязательств предприятия перед государством, обществом
  • Создание предпосылок к последующей материальной заинтересованности работающих на производстве специалистов, что позволит достичь высоких результатов при минимальных расходах на организацию процесса.
  • Накопление предприятием собственного капитала, что позволит гарантировать стремительное и систематическое развитие собственного бизнеса, выполнение плана по расширению производства, создания новых филиалов и представительств.
  • Выполнение существующих и предусмотренных обязательств перед учредителями организации, а также (если это имеет место) инвесторами, кредиторами, прочими лицами.

Формирование чистой прибыли предприятий форм: ООО, товариществ

Что примечательно, в полном товариществе, прибыль распределяется между всеми участниками, этот процесс регулируется содержимым учредительного договора, в котором и оговаривается размер конкретной доли каждого человека. Собственно, сам порядок зависит от того фактора, на который срок создается конкретное товарищество. Однако если товарищество создано и проведено согласно документам на неопределенный, либо же длительный срок, их распределяемой прибыли без проблем могут быть сформированы различные фонды.

Если замечание идет о коммандитном товариществе, прибыль распределяется с учетом внесения средств на предусмотренные для юридических лиц налоги и сборы. Только после этого следует выделять средства на доходы для вкладчиков, а также на непосредственное развитие предприятия.

В отношении ООО следует выделить распределение прибыли по принципам в общем порядке, что устанавливается для юридических лиц.

К примеру, чистая прибыль может быть выделена на резервный фонд, который рекомендуется своевременно сформировать для дальнейшего выполнения обязательств перед составом учредителей. Вместе с тем, сложный механизм распределения имеют и различные АО, дивиденды, в прибыли которых заблаговременно фиксируются в составленном уставе. Устав является одним из определяющих нормативных документов для распределения полученной прибыли. Остальные аспекты выделяются индивидуально, соответственно организационной формы предприятия, наличия и состава учредительных документов, принципов деятельности.

кто из участников имеет право на дивиденды

ООО планирует распределить чистую прибыль за 2012-2018 гг., но с тех пор учредители уже изменились. Кто имеет право на дивиденды за те годы – старые или новые участники?


Право получить дивиденды имеют те, кто были участниками общества на день принятия решения об их выплате. Нынешнее распределение прибыли за прошлые годы не порождает обязанности по выплате части прибыли бывшим участникам.

Во-первых, старые участники не владеют корпоративными правами в ООО, которое будет принимать решение о распределении прибыли. А во-вторых, есть прямая норма закона не в их пользу. Ведь в соответствии с ч. 1 ст. 26 Закона от 06.02.18 г. № 2275-VIII «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (далее – Закон об ООО) выплату дивидендов производят за счет чистой прибыли общества лицам, которые были участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов, пропорционально размеру их долей.

Кроме того, право на получение дивидендов входит в комплекс корпоративных прав, которыми владеет лицо, доля которого определяется в уставном капитале (имуществе) хозяйственной организации (ч. 1 ст. 167 Хозяйственного кодекса Украины). Аналогичные по содержанию нормы содержат ч. 1 ст. 116 Гражданского кодекса Украины и ч. 1 ст. 5 Закона об ООО. Из них следует, что именно участники имеют право участвовать в распределении прибыли и получать ее часть (дивиденды).

То есть одни лица, которые сейчас являются участниками, приобрели в полном составе корпоративные права, а другие их потеряли. И это логично, потому что не может быть так, что часть названных прав сохраняется за экс-участниками, а часть – за новыми участниками. В противном случае последние были бы неполноценными хозяевами своего предприятия. Ограничения по выплате дивидендов, опять же, для участников общества предусмотрены ст. 26, 27 Закона об ООО. Одно из них – если участник не внес или не полностью внес свой вклад в уставный капитал.

Подобный порядок существовал и раньше, до 17.06.18 г., когда вступил в силу Закон об ООО. Поскольку ч. 1 ст. 10 Закона от 19.09.91 г. № 1576-ХІІ «О хозяйственных обществах», которая тогда распространялась на ООО, предусматривала, что право на получение дивидендов пропорционально доле каждого из участников имеют лица, которые являются участниками общества на начало срока их выплаты.

Причем, с точки зрения закона, есть основания считать, что бывшие участники не были ущемлены в своих правах. Ведь прекращение корпоративных правоотношений в результате выхода (исключения) участника из общества предусматривает свой механизм проведения расчета с ним. Но об этом – в другой консультации «Участники прекращают участие в ООО путем выхода и отчуждения доли: платить ли им дивиденды».

Распределение прибыли Банка

Информация о распределении чистой прибыли Банка за 2017-2019 гг в млн.сумов.

Цель распределения нераспределённой прибыли

2017 г

2018 г

2019 г

1

В общий резервный фонд банка

34283.2

11,844.20

211,360.00

2

Резерв по стандартным кредитам

20000

151,300.00

138,364.08

3

Выплата дивидендов по привилегированным акциям банка

1,616.90

1,616.90

1,616.90

4

Выплата дивиденды по обыкновенным акциям банка

28896.3

71,350.20

353,150.08

5

Наградить членов Ревизионной комиссии

34.90

6

Наградить руководящие и контролирующие органы

790.3

480.10

7

Остатки от нераспределенной прибыли

121.2

292.70

Итого:

85,707.90

236,884.10

704,525.96

Как часто можно распределять чистую прибыль общества между участниками ООО?

Российская организация, выплачивающая иностранной компании доходы в виде дивидендов, признается налоговым агентом

28.04.2014«ГАРАНТ»

Автор: эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Графкин Олег, Горностаев Вячеслав

В состав участников российского ООО входят физическое лицо (владеет 10% долей уставного капитала) и иностранная компания (зарегистрирована на территории Республики Казахстан, владеет 90% долей уставного капитала).

Как часто можно распределять чистую прибыль общества между участниками ООО (раз в квартал, раз в год)? Должно ли ООО удерживать налог на прибыль с доходов иностранной компании при выплате дивидендов? Как в данном случае повлияет на размер налога, удержанного при выплате дивидендов, применение правил и норм международных договоров РФ?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Решение о распределении чистой прибыли между участниками общества принимается не чаще одного раза в квартал, одного раза в полугодие или одного раза в год.

Российская организация, выплачивающая иностранной компании доходы в виде дивидендов, признается налоговым агентом. Налог, удержанный при выплате дохода в виде дивидендов, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты. Если на момент выплаты дивидендов иностранная организация представит налоговому агенту подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в Казахстане, то налогообложение дивидендов осуществляется с применением ставки в размере 10%.

Обоснование вывода:

1. Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее – Закон № 14-ФЗ) общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества.

Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества и оформляется протоколом (подп. 7 п. 2 ст. 33, п. 6 ст. 37 Закона № 14-ФЗ).

Как видим, в п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ совершенно четко сформулировано условие о том, что решение о распределении чистой прибыли (либо ее части) между участниками общества принимается раз в квартал, раз в полгода или раз в год.

2. Для целей налогообложения дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации (п. 1 ст. 43 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются плательщиками налога на прибыль в РФ.

В силу п. 3 ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для указанной категории организаций признаются доходы, полученные от источников в РФ, определяемые в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Дивиденды, выплачиваемые иностранной организации-акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов (подп. 1 п. 1 ст. 309 НК РФ).

Налог с доходов в виде дивидендов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается при каждой выплате в валюте выплаты дохода (п. 1 ст. 310 НК РФ).

Российская организация, выплачивающая иностранной компании доходы в виде дивидендов (если получение таких доходов не связано с деятельностью этой иностранной организации через постоянное представительство в РФ) на основании п. 4 ст. 286 НК РФ и ст. 310 НК РФ, признается налоговым агентом.

При этом налоговый агент определяет и удерживает сумму налога при каждой выплате (перечислении) денежных средств или ином получении дохода (п. 4 и п. 5 ст. 286 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 275 НК РФ в случае, если российская организация (налоговый агент) выплачивает дивиденды иностранной организации, налоговая база налогоплательщика (получателя дивидендов) по каждой такой выплате определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка в размере 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ, п. 1 ст. 310 НК РФ).

В то же время необходимо учитывать, что если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

В отношениях между Российской Федерацией и Казахстаном действует Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (Москва, 18 октября 1996 г.) (далее – Конвенция).

Согласно п. 2 ст. 10 Конвенции дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом договаривающегося государства (в данном случае – резидентом РФ), резиденту другого договаривающегося государства (Казахстана), могут облагаться налогом в этом другом государстве (в Казахстане).

А в соответствии с п. 3 ст. 10 Конвенции такие дивиденды могут также облагаться налогом в договаривающемся государстве (РФ), резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с законодательством этого государства (РФ), но если получатель является фактическим владельцем дивидендов, то взимаемый таким образом налог не будет превышать 10% общей суммы дивидендов. Этот пункт не затрагивает налогообложения компании в отношении прибыли, из которой выплачиваются дивиденды.

Иными словами, дивиденды, полученные иностранной организацией от российской организации, могут облагаться в соответствии с законодательством РФ с учетом особенностей, предусмотренных п. 3 ст. 10 Конвенции.

Согласно п. 3 ст. 310 НК РФ в случае выплаты налоговым агентом иностранной организации доходов, которые в соответствии с международными договорами (соглашениями) облагаются налогом в РФ по пониженным ставкам, исчисление и удержание суммы налога с доходов производятся налоговым агентом по соответствующим пониженным ставкам при условии предъявления иностранной организацией налоговому агенту подтверждения, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ.

Таким образом, применение пониженной ставки в размере не более 10% при налогообложении доходов иностранного участника российского общества возможно только при условии представления этой иностранной организацией налоговому агенту (российскому обществу) документа, предусмотренного п. 1 ст. 312 НК РФ. А именно при применении положений международных договоров РФ иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Подтверждение должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства, а если оно составлено на иностранном языке, то должен быть его перевод на русский язык.

Такое подтверждение может быть выдано в виде справки по форме, установленной внутренним законодательством иностранного государства, либо в произвольной форме с указанием цели ее выдачи. Подробные требования к данному документу приведены в п. 5.3 раздела II Методических рекомендаций по применению отдельных положений главы 25 НК РФ, касающихся особенностей налогообложения прибыли (доходов) иностранных организаций, утвержденных приказом МНС России от 28.03.2003 г. № БГ-3-23/150.

При представлении иностранной организацией, имеющей право на получение дохода, подтверждения, указанного в п. 1 ст. 312 НК РФ, налоговому агенту, выплачивающему доход, до даты выплаты дохода, в отношении которого международным договором Российской Федерации предусмотрен льготный режим налогообложения в Российской Федерации, в отношении такого дохода производится освобождение от удержания налога у источника выплаты или удержание налога у источника выплаты по пониженным ставкам.

Если же на момент выплаты дохода иностранная организация не представила налоговому агенту такого подтверждения, положения соглашения об избежании двойного налогообложения не применяются и налогообложение дивидендов осуществляется с применением ставки в размере 15%.

Согласно п. 4 ст. 287 НК РФ по доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, не позднее дня, следующего за днем выплаты.

В силу п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в срок не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения по форме, утвержденной приказом МНС РФ от 14.04.2004 г. № САЭ-3-23/[email protected]

Распределение прибыли производственного кооператива

На сегодня Производственный кооператив (ПК, включая сельскохозяйственный кооператив) — это третья по популярности организационно-правовая форма негосударственных юридических лиц (после ООО и АО). Так, всего в РФ на конец 2017 года зарегистрировано свыше 13 тысяч производственных кооперативов. При этом 10% из них созданы в последние три года. 

Правовое регулирование деятельности ПК менее развито, чем у ООО и АО. Для сравнения: ФЗ «О производственных кооперативах» — это 16 страниц против ФЗ «Об ООО» с 56 страницами и ФЗ «Об АО» с 126 страницами.
В результате по мере все более широкого использования ПК все чаще возникают вопросы о нюансах его функционирования.
Сегодня осветим два из них, касающиеся распределения прибыли в ПК.

Вопрос № 1. Основания распределения прибыли членам кооператива — физическим лицам.   

На основании закона в ПК можно распределить прибыль 

  • пропорционально вкладу; 

  • на основании трудового участия; 

  • на основании иного участия.

Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их личным трудовым и (или) иным участием, размером паевого взноса, а между членами кооператива, не принимающими личного трудового участия в деятельности кооператива, соответственно размеру их паевого взноса. По решению общего собрания членов кооператива часть прибыли кооператива может распределяться между его наемными работниками.  п. 1 ст. 12 Федеральный закон от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах»
 
Зачастую возникает необходимость распределить прибыль непропорционально паевому взносу в паевом фонде организации. Подобная возможность определенно есть для участников ООО и АО. Однако с кооперативом не все просто. 

Во-первых, в ПК в соответствии с размерами паевых взносов можно распределить лишь 50% прибыли кооператива. И не более. Непропорционально паевому взносу прибыль можно распределять только на основании «трудового» и «иного» участия. 

Однако, и это во-вторых, распределение прибыли на основании «трудового участия» стоит очень дорого, так как приводит к обязанности исчислить и уплатить страховые взносы. Размер таких «дивидендов» напрямую зависит от трудовой функции, соответственно контролирующие госорганы и суды считают, что в таком случае надо уплачивать страховые взносы. См. Определение Верховного суда РФ от 10.02.2015г. по делу № А65-23251/2013Подробно мы разбирали это здесь. 

Остается только — «иное участие». Очевидно, возникает соблазн использовать фразу «иное участие» как основание для непропорционального распределения прибыли, но при этом без начисления страховых взносов. Возможно ли это? 

Закон не раскрывает содержание иного участия членов ПК в деятельности кооператива. 

Под иным участием, полагаем, можно понимать передачу имущества, предоставление в пользование оборудования и любые иные действия, которые не связаны с трудом. 

Но, если буквально проанализировать положения п. 1 ст. 12 ФЗ «О ПК», становится ясно, что использовать «иное участие» как основание распределения прибыли без уплаты страховых взносов не удастся. 

Как видим, «иное» участие стоит в одном ряду с трудовым участием. И распределяться на основании иного участия прибыль может только между членами, принимающими трудовое участие. 

Таким образом, иное участие — это лишь форма трудового участия. 

Также рассуждают и суды.

Таким образом, суд пришел к правомерному выводу, что в нарушение своих учредительных документов, а также статьи 12 Федерального закона от 08.05.1996 № 41-ФЗ (редакции от 30.11.2011) плательщиком распределение 1/2 части прибыли между членами кооператива производилось не пропорционально размерам их паевых взносов, тогда как превышение распределенной суммы чистой прибыли сверх норматива подпадает под понятие выплаты и подлежит обложению страховыми взносами. 

Распределение средств по направлениям их расходования определяется общим собранием, однако распределение между членами кооператива части чистой прибыли от личного участия члена кооператива не в равных пропорциях, свидетельствует о зависимости размера выплат от исполнения сотрудником своих трудовых обязанностей и напрямую связано с системой оплаты труда, в связи с чем, выплаты являются стимулирующими и носят поощрительный характер. Распределение прибыли подпадает под понятие выплаты, и, учитывая вышеизложенное, на основании части 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ выплата члену кооператива части прибыли, произведенная в зависимости от его трудового участия, подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27 апреля 2017 г. № 15АП-3643/17

В итоге: в Производственном кооперативе распределять прибыль можно только на основании:

  • размера паевого взноса — не более 50% прибыли кооператива. С полученного дохода пайщик обязан отдать в бюджет 13% (НДФЛ или налог на прибыль).

  • трудового или иного участия. Такая выплата возможна только члену кооператива — физическому лицу, принимающему личное трудовое участие в деятельности кооператива. С суммы распределенной прибыли, подлежащей выплате члену ПК, необходимо удержать 13 % НДФЛ, а также рассчитать и уплатить страховые взносы.

2. В какой момент рассчитываются и уплачиваются страховые взносы с сумм распределяемой прибыли, которая выплачивается члену ПК на основании трудового участия?

Это вопрос — отголосок неудачной практики использования ПК для оптимизации «зарплатных» налогов. 

На первый взгляд простой вопрос. Однако на практике возникают трудности.
Если страховые взносы рассчитываются с прибыли, образовавшейся в предыдущий период, то, возможно, и страховые взносы нужно учитывать в расходах этого периода. Но распределение прибыли производится уже после уплаты всех налогов и учета расходов. В том числе и тех сумм страховых взносов, которые должны быть начислены с распределяемой в этом периоде прибыли? 

Если это так, то потребуется уже при расчете прибыли, подлежащей распределению, использовать некие формулы для одновременного учета страховых взносов, которые будут исчислены с выплат членам ПК.

Давайте разберемся.
База для исчисления страховых взносов на физических лиц определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат, осуществленных данным лицам (п. 1 ст. 421 НК РФ). При этом датой осуществления выплат будет считаться дата начисления «дивидендов» (распределения прибыли кооператива). пп. 1 ст. 424 НК РФ

Таким образом, нельзя заранее рассчитать страховые взносы. Их размер можно рассчитать только после определения чистой прибыли, принятия решения общим собранием членов кооператива о ее распределении и выплате дивидендов. До этого отсутствует база для страховых взносов. Соответственно никакие формулы для одновременного уменьшения прибыли на сумму страховых взносов с нее же в данном случае не применимы.

Страховые взносы принимаются к учету по налогу на прибыль в момент их начисления.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений настоящей главы, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты, если иное не предусмотрено пунктом 1.1 настоящей статьи, и определяются с учетом положений статей 318 — 320 настоящего Кодекса.  п. 1 ст. 272 Налогового кодекса Российской Федерации
 

То есть в том периоде, когда принято решение о распределении прибыли. Это происходит в периоде следующим за периодом, в котором была рассчитана прибыль.

Распределению между членами кооператива подлежит часть прибыли кооператива, остающаяся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, а также после направления прибыли на иные цели, определяемые общим собранием членов кооператива.  п. 2 ст. 12 Федеральный закон от 08.05.1996 № 41-ФЗ «О производственных кооперативах»
     

Для кооперативов — «упрощенцев» действует кассовый метод.Страховые взносы при применении УСН также относятся к расходам согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Как и любые другие расходы, «упрощенец» принимает к учету после их фактической оплаты (кассовый метод предусмотрен п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть начисленные страховые взносы с сумм распределенной прибыли учитываются в том периоде, в котором они уплачены во внебюджетные фонды. 

В итоге: страховые взносы, которые рассчитываются при распределении прибыли членам кооператива на основании трудового или иного участия, относятся к расходам, уменьшающим налог на прибыль в том периоде, в котором принято решение о распределении прибыли. В случае применения УСН — в том периоде, в котором были осуществлены выплаты. При этом само решение о распределении прибыли может быть принято после уплаты всех налогов, то есть в периоде, следующим за отчетным. 

Иными словами страховые взносы уменьшают не распределяемую прибыль, а текущую прибыль того налогового периода, в котором были выплачены «дивиденды».


Определение распределяемой чистой прибыли (DNI)

Что такое распределяемая чистая прибыль?

Термин «распределяемая чистая прибыль» (DNI) относится к доходу, распределяемому от траста его бенефициарам. Распределяемая чистая прибыль — это максимальная сумма, получаемая держателем пая или бенефициаром, которая подлежит налогообложению. Эта цифра ограничена, чтобы исключить возможность двойного налогообложения. Следовательно, любая сумма, превышающая DNI, не облагается налогом.

Ключевые выводы

  • Распределяемая чистая прибыль — это доход, распределяемый между бенефициарами траста.
  • Эта цифра представляет собой максимальную налогооблагаемую сумму, полученную держателем пая или бенефициаром — все, что выше этой цифры, не облагается налогом.
  • DNI дает бенефициарам надежный источник дохода, сводя к минимуму сумму подоходного налога, уплачиваемого трастом.
  • DNI рассчитывается с использованием налогооблагаемого дохода траста, вычитая прирост капитала или добавляя потери капитала, а затем добавляя освобождение.

Общие сведения о распределяемой чистой прибыли (DNI)

Служба внутренних доходов (IRS) считает, что распределяемая чистая прибыль является оценкой экономической стоимости, полученной от распределения бенефициару.Распределение — это платеж, производимый фондом — имуществом или доходным трастом — бенефициару. DNI дает бенефициарам надежный источник дохода, сводя к минимуму сумму подоходного налога, уплачиваемого трастом.

Точно так же, как физические лица, имения и трасты, не являющиеся доверителями, должны подавать налоговые декларации. Трасты, не являющиеся доверителями, по-прежнему финансируются доверителем — физическим или юридическим лицом, создавшим доверительный фонд. Но этот вид траста функционирует полностью самостоятельно от лица, предоставляющего право, которое передает управление активами трасту.Доход, который представляют эти трасты, облагается налогом либо на уровне предприятия, либо на уровне бенефициара. Какой уровень облагается налогом, зависит от того, отнесен ли он к основной сумме или к распределяемому доходу, а также от того, распределяется ли сумма между бенефициарами.

В соответствии с налоговым кодексом США, имениям и трастам разрешается вычитать распределяемую чистую прибыль или сумму трастового дохода, которая должна быть распределена — в зависимости от того, что меньше — и другие суммы, «должным образом уплаченные, начисленные или требуемые для распределения» между бенефициарами предотвращение двойного налогообложения доходов.Доходный траст признает распределяемую чистую прибыль как сумму, переданную держателям паев. В трастовом фонде это сумма, которая должна быть распределена между бенефициаром.

Имуществам и трастам разрешается вычитать распределяемую чистую прибыль или сумму трастового дохода, которая должна быть распределена — в зависимости от того, что меньше.

Особые соображения

Как отмечалось выше, когда траст рассчитывает распределяемую чистую прибыль, это по существу предотвращает любой случай двойного налогообложения средств, выпущенных трастом.Формула для расчета цифры следующая:

  • Распределенная чистая прибыль (DNI) = Налогооблагаемая прибыль — прирост капитала + освобождение от налогов

Здесь важно отметить, что в случаях, когда есть потери капитала, эта цифра заменяет прирост капитала и вместо этого добавляется в формулу.

Чтобы рассчитать налогооблагаемый доход, вам необходимо сложить процентный доход, дивиденды и прирост капитала, а затем вычесть любые сборы и налоговые льготы.В отличие от расчета DNI, прирост капитала добавляется в формулу налогооблагаемого дохода, а потери капитала вычитаются.

Распределенная чистая прибыль (DNI) по сравнению с чистой прибылью

Распределяемую чистую прибыль не следует путать с чистой прибылью — это две разные вещи. В то время как DNI — это доход, распределяемый от траста его бенефициару или бенефициарам, чистая прибыль используется бизнесом для расчета своей прибыли на акцию (EPS) — общей прибыли компании, деленной на количество находящихся в обращении акций ее обыкновенных акций — и также называется чистой прибылью.Чистая прибыль отображается на балансе компании и помогает определить, насколько она прибыльна. Для расчета чистой прибыли корпорации вычитают из общей суммы продаж любые общие и административные расходы, операционные расходы, проценты, налоги, другие расходы и стоимость проданных товаров (COGS).

Чистый доход также может использоваться для обозначения получаемой индивидуальной заработной платы. Это сумма денег, которую человек получает после вычета любых вычетов из его зарплаты, таких как налоги, медицинское обслуживание, инвалидность, страхование и любые другие расходы.Чистый доход человека противоположен его валовому доходу — сумме, которую он получает до вычетов.

Пример распределяемой чистой прибыли (DNI)

Вот пример того, как рассчитывается DNI с использованием вымышленного доверия, которое мы назовем Trust ABC. Скажем, Trust ABC сообщила об общем доходе в 40 000 долларов. В общей сложности 10 000 долларов США составили процентный доход, а оставшиеся 30 000 долларов США были получены в виде дивидендов. Сборы, взимаемые трастом, составили 3000 долларов, в то время как траст реализовал прирост капитала в размере 15000 долларов.К трасту применено освобождение в размере 200 долларов США.

Если мы воспользуемся приведенной выше формулой, то налогооблагаемый доход траста составит 51 800 долларов:

  • 51 800 долларов США = 10 000 долларов США (процентный доход) + 30 000 долларов США (дивиденды) + 15 000 долларов США (прирост капитала) — 3000 долларов США (сборы) — 200 долларов США (освобождение от уплаты налогов)

Затем мы можем использовать эту цифру налогооблагаемого дохода для расчета DNI, который составит 37000 долларов:

  • 37 000 долларов США = 51 800 долларов США (налогооблагаемый доход) — 15 000 долларов США (прирост капитала) + 200 долларов США (освобождение от уплаты налогов)

Как распределять прибыль от бизнеса — My Own Business Institute

Как оценить рентабельность нераспределенной прибыли

Стоимость нераспределенных денежных средств

Измеримая стоимость наличных денежных средств — это прибыль, полученная от инвестиций, за вычетом годового увеличения стоимости жизни.Ценность наличных денег для использования возможностей или приобретений трудно измерить.

Инвестируйте в бизнес, чтобы идти в ногу со временем
Некоторые предприятия, особенно производственные, считают необходимым тратить свою нераспределенную прибыль только на то, чтобы не отставать от конкурентов, устанавливающих более эффективное оборудование. Не стоит заниматься бизнесом, который собирает прибыль только для того, чтобы остаться в живых.

Расширьте свой бизнес
Основным применением нераспределенной прибыли является расширение бизнеса или покупка других предприятий.В любом случае лучший способ измерить успех — следовать рекомендациям известного бизнес-менеджера Уоррена Баффета:

«Неограниченная прибыль должна сохраняться только в том случае, если есть разумная перспектива — предпочтительно подкрепленная историческими свидетельствами или, когда это целесообразно, вдумчивым анализом будущего — что на каждый доллар, удерживаемый корпорацией, не менее одного доллара. рыночной стоимости будет создана для владельцев.Это произойдет только в том случае, если нераспределенный капитал принесет дополнительную прибыль, равную или превышающую прибыль, обычно доступную для инвесторов.»

Хотя реинвестирование в бизнес, скорее всего, будет вашим первым соображением, необходимо произвести расчеты, чтобы быть уверенным, что каждый вложенный доллар увеличит стоимость компании как минимум на один доллар и что будет достигнута удовлетворительная окупаемость инвестиций. Давайте воспользуемся решением Nifty Nails, чтобы открыть еще один салон, чтобы определить как созданную потенциальную рыночную стоимость, так и окупаемость инвестиций:

Nifty Nail Salons в настоящее время управляет десятью магазинами, каждый из которых приносит 20 000 долларов в год после вычета налогов.Чтобы открыть новый магазин, потребуются общие денежные затраты в размере 120 000 долларов США.

Согласно отраслевым стандартам салонного бизнеса, стоимость компании рассчитывается как десятикратный размер ее годового дохода. Годовой доход, добавленный новым магазином, в размере 20 000 долларов, увеличивает стоимость компании в 10 раз, или на 200 000 долларов.

Инвестиции в 120 000 долларов увеличат стоимость компании на 200 000 долларов, или в 1,6 раза на каждый вложенный доллар. Это соответствует критериям Баффета, согласно которым на каждый оставшийся доллар создается по крайней мере один доллар рыночной стоимости.

Рентабельность инвестиций (ROI) составит: 20 000 долларов США (годовой доход), разделенные на 120 000 долларов США (ваши инвестиции) или 17%.

Рентабельность собственного капитала будет варьироваться от отрасли к отрасли. Проконсультируйтесь со своим CPA, чтобы определить историю окупаемости инвестиций вашего бизнеса и отрасли. Если у вас более высокий ROI, чем у ваших конкурентов, это показатель эффективного управления.

Приобрести недвижимость
На ранних этапах существования Nifty Nails Company владение недвижимостью ее магазина было невозможным, потому что все доступные денежные средства вкладывались в оборудование и приспособления для новых арендованных магазинов.

Но предположим, что со временем Nifty Nails выросла до 200 магазинов. Сейчас это крупный кредитоспособный бизнес, который может занимать деньги под 6% годовых. Как правило, арендодатели торговых центров ожидают, что их недвижимость будет рентабельна в размере 12%. Желательным вариантом становится владение недвижимостью, а не аренда. Все крупные сети владеют землей и зданиями, в которых расположены магазины.

Приобретайте предприятия
Далее следует сеанс, в котором вы узнаете, что можно и чего нельзя делать, когда вы думаете о покупке бизнеса.Теперь у вас будет два важных инструмента для математической оценки того, используется ли ваша нераспределенная прибыль наиболее продуктивно:

  • Каждый вложенный доллар создаст рыночную стоимость как минимум на один доллар.
  • Рентабельность инвестиций (ROI) будет соответствовать поставленной вами цели.

Расчет чистой прибыли и балансового распределения

У каждой частной инвестиционной компании есть своя собственная формула распределения переносимых средств между управляющими партнерами, старшими менеджерами и персоналом фирмы.Распределение ответственности внутри фирмы зависит от должности, многолетнего опыта работы и вклада в работу фонда.

Есть много различий в том, как ограниченные партнеры и управляющие фондами рассчитывают чистую прибыль и переносимость.

Правило большинства: Согласно правилу большинства чистая прибыль рассчитывается путем сложения всех доходов от инвестиций и статей дохода и вычитания всех расходов, включая комиссию за управление, выплаченную Генеральному партнеру. Кэрри — это процент от этой чистой прибыли.

Правило Pro-General Partner: в этом случае чистая прибыль рассчитывается путем добавления только инвестиционной прибыли и вычитания только убытков по портфельным инвестициям.Расходы фонда, такие как плата за управление, исключаются из расчета прибыли.

В соответствии с Правилом для генерального партнера, статьи реализованной прибыли и убытка только при продаже ценных бумаг портфеля распределяются на 80% всем Партнерам (пропорционально их соответствующим капитальным обязательствам) и 20% на Генерального партнера. Все остальные статьи доходов, прибылей, убытков и расходов (включая комиссию за управление) распределяются на 100% между всеми партнерами пропорционально их соответствующим капитальным обязательствам.

Дистрибьюция

Pro-Limited Partner: сначала все партнеры получают обратно свой вложенный капитал и препятствия, затем 80% прибыли распределяются между всеми партнерами пропорционально их капитальным обязательствам, 20% распределяются между генеральным партнером.

Pro-General Partner: во-первых, 80% прибыли распределяется между всеми партнерами пропорционально их вложенному капиталу. Затем 20% прибыли поступает Генеральному партнеру до тех пор, пока не будет распределена вся прибыль. После этого партнерам выплачивается их капитал пропорционально их обязательствам.

Середина пути: во-первых, распределите 100% стоимости инвестиций между всеми партнерами пропорционально их капитальным обязательствам. Далее распределите прибыль (80% всем партнерам, 20% Генеральному партнеру).

В целом, только подход Pro-Limited Partner предотвращает перераспределение в пользу Генерального партнера, если инвестиционные убытки следуют за инвестиционной прибылью. С другой стороны, такой подход может заставить Генерального партнера манипулировать распределениями.

Вот пример, предоставленный Wilson Sonsini Goodrich & Rosati, чрезмерного распределения в рамках подхода Pro-General Partner:

Допустим, фонд покупает ценную бумагу A за 10 миллионов долларов и ценную бумагу B за 10 миллионов долларов. Затем фонд продает Обеспечение A за 20 миллионов долларов, распределяет 18 миллионов долларов среди ограниченных партнеров и передает 2 миллиона долларов Генеральному партнеру.Затем стоимость ценной бумаги B падает до 0 долларов, и фонд распускается. В этом случае партнеры потеряли 2 миллиона долларов в целом (инвестировали 20 миллионов долларов, но получили только 18 миллионов долларов), но Генеральный партнер получил 2 миллиона долларов переносимого дохода, хотя чистая прибыль составила 0 долларов.

Распределение прибыли S Corp | UpCounsel 2021

Понимание распределения прибыли Законы S Corp могут помочь предотвратить дорогостоящие ошибки владельцев бизнеса в этом аспекте управления бизнесом и налогообложения. 3 мин чтения

1.IRS и распределение заработной платы
2. Как распределять чистую прибыль для S Corp

Понимание распределения прибыли Законы S Corp могут помочь владельцам бизнеса избежать дорогостоящих ошибок в этом аспекте управления бизнесом и налогообложения. Все распределения чистой прибыли S-корпорации до конца года не повлияют на налоговые обязательства акционеров. Все убытки и / или прибыль корпорации S будут передаваться через бизнес акционерам, о которых они должны сообщать в своих налоговых декларациях.Это правило применяется независимо от того, были ли прибыли или убытки распределены или сохранены в бизнесе.

Однако владельцы S-корпорации не могут использовать распределения вместо заработной платы. Все акционеры, которые активно участвуют в деятельности компании, обязаны получать разумную заработную плату в соответствии с правилами, установленными IRS. Непросто узнать, что представляет собой разумная заработная плата, но CPA может помочь в определении того, какая зарплата будет считаться разумной для сотрудников-акционеров.Если полагаться на CPA для принятия такого решения, это удовлетворит требование IRS по сбору и уплате адекватных налогов на занятость для всех сотрудников S-корпораций.

IRS и распределение заработной платы

IRS может реклассифицировать выплаты как заработную плату, выплачиваемую сотрудникам. Эти дистрибутивы могут включать в себя замаскированные дистрибутивы. Примеры замаскированного распределения включают передачу имущества в натуральной форме и ссуды сотрудникам-акционерам, предоставляемые корпорацией. Поскольку IRS не дает конкретных указаний или безопасного убежища в отношении размера разумной заработной платы, корпорации S часто используют несколько общих правил при определении разумной суммы.Эти правила могут включать валовую выручку, чистый доход от бизнеса и отношение заработной платы сотрудника-акционера к распределению.

Когда CPA определяет разумную сумму заработной платы, важно проявлять осторожность при использовании любого типа негибкой, установленной формулы. Вместо того, чтобы использовать этот тип расчета, CPA должен учитывать другие факторы, например:

  • Географический регион корпорации
  • Сравнимая заработная плата в одном секторе
  • Время, затраченное на работу, связанную с бизнесом
  • Опыт и квалификация акционера-сотрудника

При выборе метода CPA должен вести тщательный учет для документирования решения, включая любые факторы, которые могли быть учтены и применены к процессу.То, как вы квалифицируете корпорацию в соответствии с разделом S федерального налогового кодекса, повлияет на то, как прибыль может быть распределена между акционерами.

В соответствии с правилами, установленными IRS, все S-корпорации должны ежегодно распределять убытки и прибыль между каждым акционером компании для целей налоговой отчетности. Неспособность управлять всеми распределениями и отчислениями корпорации S каждый год может привести к потере налогового статуса согласно подразделу S, что является благоприятным для ведения бизнеса.

Как распределить чистую прибыль для S Corp

Первым шагом в распределении чистой прибыли является установление разумной заработной платы для всех акционеров, участвующих в предоставлении любого вида услуг для бизнеса.Хотя IRS не устанавливает каких-либо конкретных правил относительно разумной заработной платы, вы можете основывать эту сумму на сопоставимой заработной плате для других должностей в той же отрасли. Такой подход в целом приемлем для IRS.

Вся заработная плата, выплачиваемая акционерам, облагается налогами на заработную плату и федеральными налогами, включая страховые взносы и взносы на социальное страхование, а также любые обязательные федеральные налоги на занятость. Налоги на занятость и заработная плата вычитаются из дохода компании, если смотреть на чистую прибыль, поскольку эти суммы являются коммерческими расходами.

Второй шаг к распределению чистой прибыли — это ведение учета всех распределений прибыли, произведенных до конца года. Эти распределения могут быть сокращением инвестиций в бизнес или акционерную основу, но они не должны регистрироваться как коммерческие расходы. Когда корпорация S распределяет прибыль, эти суммы не облагаются налогами на трудоустройство или федеральными удержаниями.

На третьем этапе используется форма IRS 1120S, график K в конце каждого налогового года.Эта форма поможет вам определить долю прибыли от бизнеса, которая причитается каждому акционеру. Корпорация S не обязана платить корпоративный налог на прибыль от своей коммерческой деятельности. Этот тип бизнес-единицы создается аналогично партнерству в том смысле, что вся прибыль корпорации S передается через компанию ее акционерам. Все акционеры корпорации S обязаны сообщать о прибыли в своих личных налоговых декларациях, независимо от того, была ли эта прибыль распределена.

Если вам нужна помощь с корпорацией распределения прибыли, вы можете опубликовать информацию о юридических потребностях на торговой площадке UpCounsel.UpCounsel принимает на свой сайт только 5% лучших юристов. Юристы UpCounsel являются выпускниками юридических школ, таких как Harvard Law и Yale Law, и имеют в среднем 14 лет юридического опыта, включая работу с такими компаниями, как Google, Menlo Ventures и Airbnb, или от их имени.

Compute and Allocate Доля партнеров в доходах и убытках — Принципы бухгалтерского учета, Том 1: Финансовый учет

Партнерство в области ландшафтного дизайна продвигается хорошо и привело к увеличению количества выполняемых работ, а также доходов товарищества.В конце года партнеры встречаются, чтобы обсудить доходы и расходы. Как только это будет сделано, им необходимо распределить прибыль или убыток в соответствии с их соглашением.

Распределение доходов и убытков

Как и индивидуальные предприниматели, партнерства делают четыре записи, чтобы закрыть бухгалтерские книги в конце года. Заявки на партнерство:

  1. Дебетовать каждый счет доходов и кредитовать счет раздела доходов для общей выручки.
  2. Кредитуйте каждый счет расходов и дебетуйте счет раздела доходов для общих расходов.
  3. Если товарищество имело доход, дебетуйте раздел дохода для его баланса и кредитуйте счет движения капитала каждого партнера на основе его или ее доли дохода. Если товарищество понесло убыток, кредитуйте раздел доходов и дебетуйте счет капитала каждого партнера, исходя из его или ее доли убытков.
  4. Кредитовать счет каждого партнера и дебетовать счет капитала каждого партнера на сумму остатка на счете этого же партнера.

Первые две записи такие же, как для собственности.Счета доходов и расходов являются временными. Последние две записи различаются, потому что существует более одного счета капитала и более одного счета для рисования. Счета капитала — это счета собственного капитала для каждого партнера, которые отслеживают все действия, такие как участие в прибылях, сокращения в результате распределения и вклады партнеров в партнерство. Счета операций с капиталом являются постоянными, в то время как счета-фактуры должны обнуляться для каждого отчетного периода.

К 31 декабря в конце первого года товарищество получило чистую прибыль в размере 50 000 долларов.Поскольку Дейл и Сиара договорились о разделении своего партнерского соглашения 50:50, каждый партнер зафиксирует увеличение своих капитальных счетов на 25 000 долларов. В журнале регистрируются записи для распределения чистой прибыли на конец года по счетам капитала партнеров.

Распределение доходов

Не каждое товарищество равномерно распределяет прибыль и убытки. Как вы узнали, в соглашении о партнерстве должно быть указано, как партнеры будут разделять чистую прибыль и чистые убытки.Партнерство должно найти справедливую методологию, которая будет справедливо отражать услуги и финансовые обязательства каждого партнера перед партнерством. Ниже приведены примеры типичных способов распределения дохода:

  1. Фиксированный коэффициент, при котором доход распределяется одинаково каждый период. Соотношение может быть выражено в процентах (80% и 20%), пропорции (7: 3) или дроби (1/4, 3/4).
  2. Коэффициент, основанный на остатках капитала на начало года, остатках капитала на конец года или на среднем остатке капитала в течение года.
  3. Партнеры могут получать гарантированную зарплату, а оставшаяся прибыль или убыток распределяются по фиксированной пропорции.
  4. Доход может быть распределен на основе доли процентов в капитальном счете. Если один партнер имеет счет движения капитала, равный 75% капитала, этот партнер будет получать 75% дохода.
  5. Некоторая комбинация всех или некоторых из вышеперечисленных методов.

Фиксированное соотношение — самый простой подход, потому что он самый простой. В качестве примера предположим, что Джефферс и Сингх — партнеры.Каждый вложил одинаковую сумму капитала. Однако Джефферс работает в партнерстве полный рабочий день, а Сингх — неполный рабочий день. В результате партнеры соглашаются на фиксированное соотношение 0,75: 0,25 для распределения чистой прибыли.

Выбор коэффициента на основе остатков капитала может быть наиболее логичным основанием, когда капитальные вложения являются наиболее важным фактором для партнерства. Эти типы соотношений также подходят, когда партнеры нанимают менеджеров для управления партнерством вместо них и не принимают активного участия в повседневных операциях.Последние три подхода в списке распознают различия между партнерами, основанные на таких факторах, как время, потраченное на бизнес или вложенные в него средства.

Заработная плата и проценты, выплачиваемые партнерам, считаются расходами партнерства и поэтому вычитаются до распределения дохода. Партнеры не считаются сотрудниками или кредиторами партнерства, но эти операции влияют на их счета капитала и чистую прибыль партнерства.

Давайте вернемся к партнерству с Дейлом и Сиарой, чтобы увидеть, как доход и зарплата могут повлиять на разделение чистого дохода ((рисунок)).Acorn Lawn & Hardscapes сообщает о чистой прибыли в размере 68 000 долларов. В соглашении о партнерстве определен коэффициент распределения доходов, который предусматривает заработную плату в размере 15 000 долларов Дейлу и 10 000 долларов Сиаре. Они будут распределять чистую прибыль в соотношении 50:50. Расчет распределения доходов между партнерами выглядит следующим образом:

Распределение доходов для Acorn Lawn & Hardscapes. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Теперь рассмотрим тот же сценарий для Acorn Lawn & Hardscapes, но вместо чистой прибыли они получают чистый убыток в размере 32 000 долларов.Зарплаты Дейла и Сиары остались прежними. Кроме того, процесс распределения для распределения убытка аналогичен процессу распределения для распределения прибыли, как показано выше. Партнеры разделят чистый убыток в соотношении 50:50. Расчет распределения убытков между партнерами показан на (Рисунок)

.

Распределение убытков для Acorn Lawn & Hardscapes. (авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

Спайделл и Диас: партнерство

В течение нескольких лет Тео Спиделл управлял консалтинговой компанией в качестве индивидуального предпринимателя.1 января 2017 года он сформировал партнерство с Хуанитой Диас под названием Insect Management.

Факты таковы:

  • Spidell должен был передать денежные средства, дебиторскую задолженность, мебель и оборудование, а также все обязательства индивидуального предпринимателя в обмен на 60% капитала партнерства.
  • Справедливая рыночная стоимость в соответствующих счетах ИП на конец рабочего дня 31 декабря 2016 года показана на (Рисунок).

Справедливая рыночная стоимость индивидуального предпринимателя.(авторство: Copyright Rice University, OpenStax, по лицензии CC BY-NC-SA 4.0)

  • В обмен на 40% партнерства Диас инвестирует 130 667 долларов наличными.
  • Каждому партнеру будет выплачиваться зарплата — Спиделл 3000 долларов в месяц и Диас 2000 долларов в месяц.
  • Чистая прибыль товарищества за 2016 год составила 300 000 долларов США. Соглашение о партнерстве диктует коэффициент распределения доходов.
  • Предположим, что все распределения составляют 60% Spidell и 40% Diaz.

Запишите следующие операции как записи в журнале партнерства.

  1. Получение активов и обязательств от Spidell
  2. Вложение наличных денег Диазом
  3. Распределение прибыли или убытка, включая надбавки к заработной плате и конечное сальдо на счете раздела доходов

Участие в прибылях и убытках в товариществе

Майкл Вингра управляет очень успешной парикмахерской на протяжении последних 7 лет. Это почти слишком успешно, потому что у Майкла нет свободного времени. Один из его лучших клиентов, Джесси Тайри, хотел бы принять участие, и они уже несколько раз говорили о создании партнерства.Они попросили вас дать некоторые рекомендации о том, как разделить прибыль и убытки.

Майкл планирует внести средства из своего салона, которые были оценены в 500 000 долларов.

Джесси вложит 300 000 долларов наличными. Майкл будет работать в салоне полный рабочий день, а Джесси — неполный рабочий день. Предположим, салон получит прибыль в размере 120 000 долларов.

Инструкции:

  1. Какое разделение прибыли вы бы порекомендовали Майклу и Джесси?
  2. Используя вашу рекомендацию, составьте график распределения чистого дохода.
Примерные положения о распределении чистой прибыли

, относящиеся к распределению чистой прибыли

Налоговые распределения В соответствии с Разделом 4.7 и любыми ограничениями, содержащимися в любом соглашении, которым обязана Компания, не позднее, чем на десятый день после его окончания каждого квартального расчетного налогового периода каждого календарного года Компания должна, в пределах имеющихся денежных средств и займов Компании, производить распределение наличными (каждое, «Налоговое распределение»), пропорционально в соответствии с Процентными долями. применительно к такому квартальному расчетному налоговому периоду, в сумме, равной (i) произведению (x) налогооблагаемой прибыли Компании, относящейся к такому квартальному расчетному налоговому периоду и всем предыдущим квартальным расчетным налоговым периодам в таком календарный год, основанный на (I) информационных декларациях, поданных Компанией, с поправками или корректировками на дату, и (II) оценочными суммами в случае периодов, для которых Компания еще не подала информационные отчеты, умноженные на (y) предполагаемую налоговую ставку, по сравнению с (ii) распределениями, произведенными Компанией в соответствии с настоящим Разделом 4.3 относительно такого календарного года. Управляющий член должен использовать правила, аналогичные принятым в соответствии с разделом 5.2 (d), для определения процентных долей участников в отношении квартального расчетного налогового периода. Во избежание сомнений, налоговые отчисления производятся только в отношении налогооблагаемого дохода, полученного Компанией. Для целей пункта (i) (x) выше, налогооблагаемый доход Компании должен определяться без учета любых корректировок налогооблагаемого дохода любого Участника, возникающих в соответствии с Разделом 743 (b) Кодекса и относящихся к приобретению компанией такой Участник, имеющий долю в Компании в сделке, описанной в Разделе 743 (а) Кодекса.

Распределение процентов В каждую Дату распределения Доверительный управляющий снимает со Счета распределения Сумму процентного перевода и применяет ее в следующем порядке приоритета (на основе информации ипотечного кредита, предоставленной ему в Отчете о денежных переводах, после чего Доверительный управляющий может безоговорочно полагаться), и расчеты, требуемые Доверительным управляющим, в той мере, в какой они доступны:

Промежуточные распределения В такие моменты, которые могут быть определены им по своему собственному усмотрению, Доверительный управляющий должен распространять или вызывать распределяться между бенефициарами пропорционально количеству трастовых паев, принадлежащих каждому бенефициару, относящемуся к трасту, такие денежные средства или другое имущество, составляющие часть активов траста, которые Доверительный управляющий может по своему усмотрению определить, могут быть распределены без ущерба на сохранение и защиту активов траста.

Определение стоимости чистых активов, чистой прибыли и Распределение В соответствии со Статьей III, Раздел 6 настоящего Соглашения, Попечители по своему усмотрению могут предписать и изложить в Уставе или должным образом принятом решении Попечителей такие основания и время для определения чистых активов на Акцию. стоимость Акций любой Серии, а также объявление и выплата дивидендов и распределение по Акциям любой Серии, если они сочтут это необходимым или желательным.

Распространение контракта Работодатель предоставит всем нынешним и новым сотрудникам ссылку на новое Соглашение. Каждый отдел или подразделение будет иметь бумажную копию контракта, доступную для всех сотрудников.

финансовый год; Налоговый год Финансовым годом и налоговым годом Компании является календарный год.

Распределение прибылей и убытков Участник должен рассматривать все прибыли и убытки Компании как свои собственные.Все выплаты должны производиться Участнику в сроки и в размерах, определяемых Участником или Советом управляющих. Компания не будет осуществлять распределения Участнику, если такое распределение нарушит Раздел 18-607 Закона.

Распределения REMIC (a) В каждую Дату распределения Доверительный управляющий должен обеспечить в следующем порядке приоритета следующие суммы, которые будут распределены REMIC 1 на REMIC 2 в счет Регулярных долей участия REMIC 1 или сняты с распределения Счета и распределены между Держателями сертификатов класса R (в отношении процентов класса R-1), в зависимости от обстоятельств:

Окончательные распределения После ликвидации LLC активы должны быть распределены следующим образом : (а) кредиторам LLC; (b) Членам в погашение обязательств по распределению; и (c) Участникам, во-первых, для возврата их взносов и, во-вторых, с учетом их доли LLC, в пропорциях, в которых Участники участвуют в прибылях и убытках.

КОММЕРЧЕСКОЕ РАСПРОСТРАНЕНИЕ Коммерческие дистрибьюторы программного обеспечения могут брать на себя определенные обязательства в отношении конечных пользователей, деловых партнеров и т.п. Хотя эта лицензия предназначена для облегчения коммерческого использования Программы, Участник, который включает Программу в коммерческое предложение продукта, должен делать это таким образом, чтобы не создавать потенциальной ответственности для других Участников. Таким образом, если Участник включает Программу в коммерческое предложение продукта, такой Участник («Коммерческий участник») настоящим соглашается защищать и возмещать убытки, убытки и затраты (совместно именуемые «Убытки») каждому другому Участнику («Участник без ответственности»). возникающие в результате претензий, судебных исков и других судебных исков, предъявленных третьей стороной к застрахованному участнику, в той степени, в которой они вызваны действиями или бездействием такого коммерческого участника в связи с распространением Программы в рамках коммерческого предложения продукта.Обязательства в этом разделе не распространяются на какие-либо претензии или Убытки, связанные с любым фактическим или предполагаемым нарушением прав интеллектуальной собственности. Чтобы получить право на участие, освобожденный участник должен: а) незамедлительно уведомить коммерческого участника в письменной форме о такой претензии, и б) позволить коммерческому участнику контролировать и сотрудничать с коммерческим участником в защите и любых связанных переговорах по урегулированию. Участник, освобожденный от ответственности, может участвовать в любом таком иске за свой счет.Например, Участник может включить Программу в коммерческое предложение продукта, Продукт X. В этом случае Участник становится Коммерческим участником. Если этот коммерческий участник затем делает заявления о производительности или предлагает гарантии, связанные с Продуктом X, ответственность за эти заявления и гарантии ложится только на него. В соответствии с этим разделом коммерческий участник должен будет защищать иски против других участников, связанные с этими требованиями и гарантиями производительности, и если суд требует, чтобы какой-либо другой участник возместил любой ущерб в результате, коммерческий участник должен возместить эти убытки.

Распределяемая чистая прибыль (DNI) — обзор, расчет, значение

Что такое распределяемая чистая прибыль (DNI)?

Распределяемый чистый доход (DNI) — это термин, который описывает часть дохода траста, распределяемую между бенефициарами. Расчет DNI выполняется для распределения дохода траста между ним и его бенефициарами. Имя бенефициара. Имя бенефициара — это физическое лицо, указанное в юридическом документе, которому разрешено собирать активы с IRA, страховых полисов, пенсионных планов и т. Д.Он предоставляет бенефициарам надежный источник дохода.

Распределяемая чистая прибыль — это сумма дохода, облагаемая налогом для бенефициаров, которые могут получить максимальную налогооблагаемую сумму, равную DNI. Сумма ограничена, чтобы предотвратить двойное налогообложение денег, генерируемых трастом. Любая сумма, превышающая распределяемую чистую прибыль, не будет облагаться налогом, так как будет включать основную сумму.

Резюме
  • Сумма дохода траста, распределяемая между бенефициарами, называется распределяемой чистой прибылью (DNI).
  • Любая сумма, распределяемая между бенефициарами или держателями паев выше DNI, не облагается налогом.
  • Распределяемая чистая прибыль рассчитывается для определения суммы вычета, которую траст может взять на свою налоговую декларацию.

Как рассчитать DNI

Формула для расчета распределяемой чистой прибыли приведена ниже:

Распределяемая чистая прибыль (DNI) = налогооблагаемая прибыль — прирост капитала (+ убыток) + налоговые льготы

Где:

Налогооблагаемый доход = Процентный доход + Прирост капитала (-Капитальный убыток) + Дивиденды — Освобождение от налогов — Комиссии

Например, актив траста принес доход в размере 35000 долларов США, из которых 22000 долларов США были связаны на дивиденды, а 15 000 долларов — на процентный доход.Актив траста реализовал 33 000 долларов в виде прироста капитала, и доверительные управляющие взимали 5 000 долларов в качестве административных сборов. SG & ASG&A включает все непроизводственные расходы, понесенные компанией в любой данный период. Сюда входят такие расходы, как аренда, реклама, маркетинг. Тресту было разрешено освобождение от уплаты налогов в размере 150 долларов.

Налогооблагаемый доход рассчитывается по следующей формуле:

Налогооблагаемый доход = 15 000 долларов США + 33 000 долларов США + 22 000 долларов США — 150 — 5000 долларов США = 64 850 долларов США

Налогооблагаемый доход, рассчитанный выше, можно использовать для расчета DNI следующим образом:

DNI = 64 850 долл. США — 33 000 долл. США + 150 долл. США = 32 000 долл. США

Значение DNI

Распределяемая чистая прибыль рассматривается Службой внутренних доходов (IRS) как оценка экономической стоимости, полученной от распределения для бенефициаров.Выплата бенефициарам из фонда, такого как доходный траст, называется распределением. Распределяемая чистая прибыль сводит к минимуму сумму налога, которую траст должен заплатить.

Трасты и имения, не являющиеся праводателями, подают налоговые декларации так же, как и физические лица. В трасте, не являющемся доверителем, лицо, предоставляющее право, которое создало и передало активы трасту, не облагается налогом. Контроль над активами передается трасту, и траст функционирует независимо от лица, предоставившего право.

Отчетный доход трастов облагается налогом либо на уровне бенефициара, либо на уровне юридического лица.В зависимости от того, относятся ли уровни к основной сумме или распределяемому доходу и получили ли бенефициары сумму, определяется уровень налогообложения.

Распределяемая чистая прибыль признается доходным трастом как сумма, которая распределяется между держателями паев. В доверительном управлении недвижимостью признается сумма, подлежащая распределению между бенефициарами. В соответствии с налоговым кодексом США трастам и имениям разрешается вычитать из дохода следующее, чтобы избежать двойного налогообложения:

  • Минимальная распределяемая чистая прибыль и совокупный трастовый доход, подлежащий распределению между бенефициарами
  • Любая другая сумма, должным образом зачисленная или выплачены или должны быть распределены между бенефициарами

Распределяемая чистая прибыль и доход доверительного учета

В то время как распределяемая чистая прибыль — это совокупный доход, который облагается налогом для бенефициаров, доход доверительного учета — это доход, доступный только для выплаты получатели трастового дохода.Доходы доверительного учета включают проценты, обычный доход и дивиденды. Прирост капитала и основная сумма обычно распределяются между оставшимися бенефициарами. Однако доход от доверительного учета можно переопределить, включив в него прирост капитала.

Напротив, DNI может включать прирост капитала для передачи бенефициарам только в том случае, если они включены в качестве бухгалтерского дохода. Учетный доход Бухгалтерский доход — это прибыль, которую компания сохраняет после выплаты всех соответствующих расходов из полученной выручки от продаж.Он является синонимом сети или должен распространяться. Распределяемая чистая прибыль определяет вычет, который траст может взять на налоговую декларацию. Траст вычитает DNI независимо от того, распределяется сумма среди его бенефициаров или нет.

Ссылки по теме

CFI является официальным поставщиком страницы программы коммерческого банковского и кредитного аналитика (CBCA) ™ — сертификата CBCAGet CFI и получения статуса коммерческого банковского и кредитного аналитика.Зарегистрируйтесь и продвигайтесь по карьерной лестнице с помощью наших программ и курсов сертификации. программа сертификации, призванная превратить любого в финансового аналитика мирового уровня.

Для продолжения обучения и развития ваших знаний в области финансового анализа мы настоятельно рекомендуем следующие дополнительные ресурсы:

  • Учетная запись в TrustAccount в Trust банковский счет, зарегистрированный физическим лицом, но управляемый и управляемый
  • Налог на прирост капитала Налог на прирост капитала Налог на прирост капитала — это налог, взимаемый с прироста капитала или прибыли, которую физическое лицо получает от продажи активов.Налог взимается только после того, как актив был конвертирован в наличные, а не тогда, когда он все еще находится в руках инвестора.
  • Условный бенефициар Условный бенефициар Условный бенефициар — это альтернативный бенефициар, назначенный владельцем счета, который должен получать доходы или выгоды от финансового
  • Ставка дивидендов Ставка дивидендов Ставка дивидендов — это сумма денежных средств, возвращаемых компанией своим акционерам на на годовой основе в процентах от рыночной стоимости компании
.

Похожие записи

Вам будет интересно

Преимущества и недостатки налога на прибыль организаций: Системы налогообложения, их особенности , преимущества, недостатки — Студопедия

Что нужно для выращивания грибов – Выращивание грибов в домашних условиях: главные особенности

Добавить комментарий

Комментарий добавить легко