Трудовой кодекс обязывает работодателя переводить в пользу государства платежи по взносам за сотрудника. Обыкновенный лицевой счет частного лица подойдет для перечисления НДФЛ за работника, если нет расчетного счета, открытого на имя индивидуального предпринимателя. Преимущество данного метода – нет ограничений по сумме на обналичивание денежных средств. Отсутствует лимит на не снимаемый остаток. Сальдо может равняться нулю. Нормативные акты не содержат лимитацию в этом вопросе.

Однако банк вправе устанавливать свои требования и придерживаться их. Следовательно, нужно разобраться, как ИП заплатить налоги без расчетного счета не нарушая закон в году. Использование вместо расчетного счета текущего противоречит внутренним правилам финансовых учреждений. Учетные записи открываются с учетом предназначения. С обычных счетов не допускается проведение налоговых транзакций. Поэтому каждый принимает решение о том, какой налог ИП и где оплачивать.

Заключая соглашение с финансовым учреждением на открытие счета на имя частного лица, стоит внимательно прочитать предлагаемую форму документа. Стандартные бланки содержат условие о невозможности проведения через эту учетную запись платежей, связанных с ведением бизнеса. В случае нарушения этого пункта, банк имеет право без предупреждения закрыть счет или прекратить по нему проведение операций.

На видео: Кабинет налогоплательщика – лицевой счет налогоплательщика

Совершение денежных переводов через интернет подходит для зачисления налога ИП на УСН и других системах налогообложения. При условии, что нет наемных работников.

Возможные методы оплаты обязательств:

1. Яндекс-кошелек и QIWI. Без комиссии деньги вносятся через терминалы самообслуживания на личный счет на сервисе и отправляются по назначению.
2. Сбербанк-онлайн. Невозможно зачислить безналичные поступления от коммерческой деятельности. Допускается электронные ресурсы использовать на уплату пошлин.

Перечисление средств в Пенсионный Фонд через Госуслуги экономит время, которое тратилось бы на простаивание в очередях финансовых учреждений. Пользование услугами интернет-банкинга позволяет обойтись без бухгалтера, который мог бы решать финансовые вопросы бизнесмена. Метод позволяет ответить на вопрос, как ИП заплатить налоги через интернет и избежать штрафов за просрочку.

На видео: Переводы на картсчета физических лиц в бизнесе (внимание, опасность!)

Сотрудники банковских учреждений принимают денежные средства для зачисления на счета государственных организаций. Однако за проведение операции снимается комиссия. Предприниматель, произведя самостоятельно расчет ЕНВД, посещает ближайшее отделение любого банка для перевода денег. Совершая операцию, он должен указать назначение платежа, вид налога.

Важно прописать реквизиты налогоплательщика и данные налоговой инспекции. Чтобы избежать ошибок не стоит доверять выполнение операции другому лицу. В графе «Плательщик» должна стоять подпись бизнесмена.

Как оплатить налоги ИП без расчетного счета в банке? Платежи можно производить через терминал. Стоит быть внимательными с указанием реквизитов. Необходимо ориентироваться на свежие данные, полученные по месту регистрации. Не стоит доверять предложениям автомата. Ошибки приведут к неправильному зачислению денежных средств. В терминале снимается комиссия. Чтобы ее не удержали с перечисляемой суммы, необходимо вносить больше денег в терминал.

Метод подходит физическим лицам, если расчетный счет арестован государственными службами. Это единственный способ уплатить транспортный налог и некоторые другие обязательства.

Получение налогового вычета

Норма налоговых льгот распространяется на бизнесмена, не пользующегося услугами сторонних работников. Физическое лицо должно самостоятельно производить и реализовать товар, предоставлять консультационные, интеллектуальные услуги.

Выводы

Как ИП может оплатить налоги без расчетного счета? Ответ на вопрос определяется выбранной системой налогообложения, размером получаемого дохода, а также используется ли кассовый аппарат.

Стоимость и оплата услуг РУЦ — Национальный центр электронных услуг

Услуги с выездом к Подписчику временно не оказываются.

Издание сертификата юридического лица на 1 год
с установкой программного обеспечения на рабочем месте Подписчика (в г. Минске)

6.6.37 с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.6.38 с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.6.39 без выдачи носителя ключевой информации

6.6.40 c дополнительным атрибутным сертификатом для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.6.41 c дополнительным атрибутным сертификатом для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.6.42 c дополнительным атрибутным сертификатом для работы с системами ФСЗН без выдачи носителя ключевой информации

Издание сертификата юридического лица на 2 года
с установкой программного обеспечения на рабочем месте Подписчика (в г. Минске)

6.2.13 с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.2.14 с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.2.15 без выдачи носителя ключевой информации

6.2.16 c дополнительным атрибутным сертификатом для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.2.17 c дополнительным атрибутным сертификатом для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.2.18 c дополнительным атрибутным сертификатом для работы с системами ФСЗН без выдачи носителя ключевой информации

Издание сертификата ЭЦП-М юридического лица
с выездом к Подписчику (в г. Минске)

6.2.44 на 1 год

6.2.45 на 2 года

6.2.46 на 3 года

Продление срока действия сертификата юридического лица на 1 год
с установкой программного обеспечения на рабочем месте Подписчика (в г. Минске)

6.6.49 с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.6.50 с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.6.51 без выдачи носителя ключевой информации

6.6.52 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.6.53 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.6.54 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН без выдачи носителя ключевой информации

Продление срока действия сертификата юридического лица на 2 года
с установкой программного обеспечения на рабочем месте Подписчика (в г. Минске)

6.2.25 с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.2.26 с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.2.27 без выдачи носителя ключевой информации

6.2.28 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.2.29 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.2.30 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН без выдачи носителя ключевой информации

Обновление данных сертификата юридического лица с сохранением срока действия
с установкой программного обеспечения на рабочем месте Подписчика (в г. Минске)

6.2.47 с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.2.48 с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.2.49 без выдачи носителя ключевой информации

6.2.50 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.2.51 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.2.52 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН без выдачи носителя ключевой информации

Обновление данных сертификата юридического лица с установлением срока действия на 1 год
с установкой программного обеспечения на рабочем месте Подписчика (в г. Минске)

6.6.67 с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.6.68 с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.6.69 без выдачи носителя ключевой информации

6.6.70 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.6.71 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.6.72 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН без выдачи носителя ключевой информации

Обновление данных сертификата юридического лица с установлением срока действия на 2 года
с установкой программного обеспечения на рабочем месте Подписчика (в г. Минске)

6.2.53 с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.2.54 с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.2.55 без выдачи носителя ключевой информации

6.2.56 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-носитель AvPass)

6.2.57 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН с выдачей носителя ключевой информации (USB-ключ AvBign)

6.2.58 c изданием дополнительного атрибутного сертификата для работы с системами ФСЗН без выдачи носителя ключевой информации

Введение в налоговый режим интеллектуальной собственности

Как налоговый юрист, я часто слышу о том, насколько сбивает с толку люди налоговое законодательство. Если вы читаете это, вы, вероятно, глубоко вовлечены в какую-либо отрасль, помимо налогообложения, и вам хотелось бы, чтобы эта тема была разбита на удобоваримый уровень. Надеюсь, эта статья послужит полезным учебным пособием, подробно описывающим, как интеллектуальная собственность (ИС) облагается налогом в различных ситуациях. Я также проиллюстрирую широкое влияние нового Закона о сокращении налогов и занятости на налоговый режим интеллектуальной собственности.

IP в малом бизнесе

Затраты малого бизнеса, связанные с интеллектуальной собственностью, можно рассматривать тремя различными способами, в зависимости от характера затрат.

Создание IP — затраты капитализируются

Любой малый бизнес, создающий ИС для собственной выгоды, не может вычесть затраты на создание ИС. Вместо этого любые затраты, понесенные при создании авторского права, товарного знака или патента, будут «капитализированы», то есть они будут добавлены для формирования «базы налога на прибыль» актива.База подоходного налога является отправной точкой для определения (i) размера налога, который вы заплатите при продаже или обмене данного актива, или (ii) суммы, которую вы можете вычесть для целей амортизации в течение срока полезного использования актива. имущество. В качестве примера предположим, что ваша компания тратит 50 000 долларов на разработку товарного знака и регистрацию товарного знака в ВПТЗ США. Эти расходы в размере 50 000 долларов США не могут быть вычтены; вместо этого база подоходного налога с торговой марки начинается с 50 000 долларов. Если товарный знак впоследствии будет продан, эти 50 000 долларов вычитаются из покупной цены, чтобы определить, какую прибыль от продажи следует указать в налоговой декларации предприятия.

Исследования и эксперименты — вычитаются затраты

Хотя затраты, понесенные для создания или улучшения конкретного актива, должны капитализироваться, вместо этого могут вычитаться общие затраты на «исследования и эксперименты». Эти затраты описаны в правилах IRS как «затраты на исследования и разработки в экспериментальном или лабораторном смысле», что означает, что затраты предназначены для «устранения неопределенности в отношении разработки или улучшения продукта». Например, расходы, понесенные при испытании нового или улучшенного бронежилета, подлежат вычету; однако, как только бизнес узнает, что жилет будет работать, любые затраты, понесенные при разработке жилета для продажи клиентам, будут капитализированы в базу налога на прибыль интеллектуальной собственности, связанной с жилетом.Недавно принятый Закон о сокращении налогов и занятости требует, чтобы все затраты на исследования и эксперименты амортизировались в течение пяти лет, начиная с 2022 года, а это означает, что они больше не будут вычитаться.

Затраты на запуск и развертывание IP для бизнеса — затраты амортизируются

Если вы планируете начать торговлю или бизнес, но еще не сделали этого, любые расходы, понесенные для запуска бизнеса, еще не подлежат вычету. Вместо этого, эти «стартовые расходы» могут быть погашены в течение 15 лет после официального открытия бизнеса.Это приводит к амортизационному вычету, который является обычным вычетом, используемым для компенсации заработанного дохода.

Вспомните концепцию базы подоходного налога, обсуждавшуюся выше: как только эта база будет установлена ​​для патентов или авторских прав, вы можете получить амортизационный вычет на основе 15-летнего срока полезного использования. Когда вы получаете амортизационный вычет каждый год, база подоходного налога для соответствующего актива соответственно уменьшается. Например, если ваша компания владеет патентом с подоходным налогом в размере 150 000 долларов и получает вычет на амортизацию в размере 15 000 долларов, база подоходного налога с патента уменьшается на 15 000 долларов до 135 000 долларов, и так каждый год до тех пор, пока база подоходного налога с патента не достигнет нуля.

Амортизировать можно только активы с ограниченным сроком полезного использования. Наиболее распространенные примеры в сфере интеллектуальной собственности — это авторские права и патенты. Поскольку товарные знаки обычно продлеваются на неопределенный срок, они не подлежат амортизации, поскольку не имеют ограниченного срока полезного использования. То же самое и с коммерческой тайной, которая всегда остается конфиденциальной и может использоваться неограниченное время; и самостоятельно созданный гудвилл, срок полезного использования которого не определен.

IP в мире M&A

Продажа ИП

Интеллектуальная собственность, используемая в бизнесе, раньше была «активом согласно разделу 1231», который позволяет учитывать прирост капитала в долгосрочной перспективе, если актив удерживается более года. и Обработка обычных убытков.После Закона о сокращении налогов и занятости ИС теперь обычно рассматривается как обычный актив, даже если она используется в бизнесе. Единственное исключение — это прямая продажа патента (или неделимая доля во всех существенных правах на патент), которая по-прежнему пользуется особым правилом, предоставляющим долгосрочный режим прироста капитала, если патент удерживался более одного года.

Когда ИС, используемая в бизнесе, ранее пользовалась долгосрочным режимом прироста капитала, налогоплательщики будут проводить различие между «возмещением» предыдущих амортизационных отчислений и чистым повышением стоимости; первое — это долгосрочный прирост капитала, а второе — обычный доход.Вспомните пример из предыдущего раздела: когда патент с исходной налоговой базой в 150 000 долларов амортизируется на 15 000 долларов, его скорректированная база подоходного налога теперь составляет 135 000 долларов. При продаже по цене покупки 200 000 долларов общая прибыль составляет 65 000 долларов, но 15 000 долларов были обычным доходом, поскольку представляли собой возмещение предыдущей амортизации. Оставшиеся 50 000 долларов были долгосрочным приростом капитала. С новым Законом о сокращении налогов и занятости этот анализ стал гораздо менее эффективным, поскольку весь доход от продажи интеллектуальной собственности теперь является обычным.

Лицензия ИП

До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах различие между типами лицензий также имело решающее значение для налогового режима. Обычно доход от лицензионного соглашения, связанного с интеллектуальной собственностью, считается обычным, а не капитальным. Но когда исключительная лицензия включала «все существенные права» на объект интеллектуальной собственности и больше походила на продажу, налогоплательщики могли требовать предоставления режима продажи (и, следовательно, режима долгосрочного прироста капитала). С изменениями, внесенными в соответствии с новым законом, эта продажа vs.анализ лицензий больше не так важен.

Приобретение IP

Когда сторонний покупатель приобретает ИС, покупатель берет подоходный налог с актива, равный его стоимости. Пока актив имеет срок полезного использования, покупатель может амортизировать актив в течение 15-летнего срока полезного использования. Сюда входит приобретенная деловая репутация в отличие от созданной самостоятельно деловой репутации, которая не подлежит амортизации. До Закона о сокращении налогов и занятости правила противодействия злоупотреблениям запрещали «перемешивание» амортизации, когда налогоплательщик продавал ИС связанной стороне (при приросте капитала) и заново возобновлял график погашения ИС (что приводило к большим обычные вычеты).Теперь, когда прибыль от интеллектуальной собственности станет почти исключительно обычным явлением, эти правила противодействия злоупотреблениям будут гораздо меньше беспокоить IRS — математические расчеты при попытке «отменить» амортизацию просто не сработают для налогоплательщика.

Поскольку амортизация ИС и гудвила может привести к большим вычетам для покупателя, покупатели обычно предпочитают рассматривать приобретение бизнеса как продажу активов, что «увеличивает» базу налога на прибыль ИС приобретенного бизнеса. Но оформление документов и расходы, связанные с продажей активов, обычно будут намного более болезненными, чем при продаже акций, поэтому продавцы часто предпочитают последнее.IRS позволяет выбрать «Раздел 336 (e)» или «Раздел 338 (h) (10)», чтобы помочь покупателям и продавцам в этой ситуации. При любом выборе транзакция может принимать юридический формат продажи акций, но налоговый формат продажи активов, что позволяет покупателю «повысить» базу налога на прибыль интеллектуальной собственности и других активов. Когда покупатель и продавец совместно соглашаются на это решение, новая налоговая база для каждого актива определяется по формуле, изложенной в правилах IRS.

ИП в иске

Обработка взысканных средств или расчетных доходов

Когда вы подаете в суд на кого-то другого по причине иска, связанной с интеллектуальной собственностью, и получаете компенсацию в качестве победителя или получаете оплату посредством урегулирования, налоговый режим зависит от точного характера иска.До принятия Закона о сокращении налогов и рабочих местах это был очень деликатный вопрос, но новый режим продажи или исключительной лицензии на интеллектуальную собственность фактически лишил налогоплательщиков возможности получить долгосрочный режим прироста капитала за эти доходы. Если бы причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, выручка могла бы рассматриваться как долгосрочный прирост капитала, если бы судебный процесс был правильно структурирован. Теперь эти доходы объединяются с доходами, возникающими в результате судебных исков о упущенной прибыли, нарушенных лицензионных соглашений и всех других причин исков, связанных с интеллектуальной собственностью, которые всегда считались обычным доходом.

Порядок оплаты услуг адвоката

Однако Закон о сокращении налогов и занятости не изменил налогового режима гонораров адвокатов. Если причиной иска было нарушение прав интеллектуальной собственности, судебные издержки обычно капитализируются в базу налога на прибыль как затраты на совершенствование права собственности на интеллектуальную собственность. Если причиной иска была упущенная выгода или нарушение лицензионного соглашения, судебные издержки вычитаются как общие коммерческие расходы.

Мэтью Э. Раппапорт, эсквайр, LL.M. является единственным практикующим специалистом, специализирующимся на налогообложении, поскольку она связана с частным бизнесом, недвижимостью, частным капиталом, а также вопросами трастов и недвижимого имущества. С ним можно связаться по телефону (212) 453-9889 или по адресу [email protected].

единиц интеллектуальной собственности вернулись в США, но планы могут изменить это

Налоговая политика может влиять на бизнес-решения разными способами, на некоторые из которых повлиять легче, чем на другие. Одно из решений, на которое повлиял Закон о сокращении налогов и занятости от 2017 года, касается того, где компании предпочитают хранить свою интеллектуальную собственность (ИС).Данные международной торговли показывают, что в 2017 году активы ИС переместились в США. Однако, если законодатели изменят эту налоговую политику и повысят стоимость владения ИС в США, ИС может снова начать отток за границу.

Интеллектуальная собственность — ключевой фактор современной экономики. Среди прочего, интеллектуальная собственность включает патенты на жизненно важные лекарства и вакцины, а также программное обеспечение, которое запускает приложения на телефонах и компьютерах.

Хотя IP может быть невероятно ценным и поддерживать очень прибыльные предприятия, во многих случаях это просто формула или строки компьютерного кода.Это позволяет компаниям относительно легко выбирать, где разместить свой IP; правительства часто используют налоговые льготы для привлечения интеллектуальной собственности в свою юрисдикцию.

Закон о сокращении налогов и занятости реализовал несколько политик, которые сделали США более привлекательными как место для ИС, включая снижение ставки корпоративного налога до 21 процента, чтобы быть конкурентоспособными с другими странами.

Он также ввел новый налог на иностранный доход в форме Глобального нематериального низконалогового дохода (GILTI). Это гарантировало, что компании будут платить 10.Ставка от 5 до 13,125 процента (иногда выше) на доходы из-за рубежа. Если американская компания вывела ИС из США в поисках более низкой налоговой ставки, то GILTI может потребовать от этой компании уплаты дополнительных налогов правительству США.

Кроме того, в качестве противовеса GILTI реформа 2017 г. снизила ставку налога на полученный за рубежом нематериальный доход (FDII) или доход от экспорта, связанный с интеллектуальной собственностью, находящейся в США, до 13,125%.

компаний отреагировали на это, увеличив объем активов интеллектуальной собственности в США.S. Согласно данным Бюро экономического анализа, за пять лет до этой налоговой реформы США ежегодно импортировали права интеллектуальной собственности на сумму 116 миллионов долларов США. Однако в 2017 году импорт ИС подскочил до 219 миллионов долларов, что почти на 130 процентов больше, чем в 2016 году, и на 88 процентов больше, чем в среднем за предыдущие пять лет.

Кроме того, 63 процента этого импорта были произведены аффилированными лицами. Это означает, что импорт в США поступил от связанных организаций за рубежом.

В то время как во время налоговой реформы наблюдался значительный рост импорта ИС, экспорт ИС продолжал расти, увеличиваясь относительно стабильными темпами на 30 процентов каждый год. Фактически, экспорт ИС превысил импорт даже после налоговой реформы. В 2020 году экспорт интеллектуальной собственности превысил импорт на 227 миллионов долларов, хотя налоговая реформа, похоже, не повлияла на темпы роста этого экспорта.

В последние годы подавляющее большинство (79 процентов в 2018 году) экспорта ИС осуществляется несвязанным компаниям за рубежом, а не просто продается иностранному филиалу США.S. компания. Несмотря на то, что стимулы для возвращения ИС в США, похоже, изменились, очевидно, что иностранный спрос на ИС все еще растет в США.

Ирландия — одна из стран, где американские компании вели активную деятельность в сфере интеллектуальной собственности. Недавно Министерство финансов Ирландии опубликовало отчет с данными, показывающими, что схемы платежей за IP-услуги (роялти) резко изменились, начиная с 2020 года. До 2020 года платежи роялти часто переводились из Ирландии в другие офшорные юрисдикции с очень низкими налогами на прибыль или без них. .В 2020 году вступили в силу новые ирландские правила, которые лишили бизнес-структур права на интеллектуальную собственность и юрисдикции с низкими налогами. С начала 2020 года значительная часть лицензионных платежей перешла непосредственно из Ирландии в США

Хотя данные BEA не отражают напрямую данные, недавно опубликованные Министерством финансов Ирландии, они действительно показывают 24-процентное увеличение экспорта, связанного с выплатой роялти из Ирландии в США в 2020 году.

FDII не только предоставляет налоговые льготы экспортерам, которые перемещают свою ИС в США.S. — экспортеры, которые сохранили свою интеллектуальную собственность в США на протяжении многих лет, также получают выгоду от пониженной ставки налога.

Объединение GILTI и FDII было направлено на то, чтобы сбалансировать стимулы для компаний между иностранными и внутренними налоговыми ставками на доход от интеллектуальной собственности. Однако этот баланс может измениться.

Президент Байден предложил несколько повышений корпоративных налогов, включая более высокую ставку корпоративного налога и более высокие налоги GILTI, а также замену FDII налоговой субсидией на исследования и разработки.Последнее предложение не было полностью определено, но потенциально может сместить налоговую выгоду с местонахождения ИС на место проведения исследований и разработок.

Сенаторы Рон Виден (округ Колумбия), Шеррод Браун (штат Вашингтон) и Марк Уорнер (штат Вирджиния) также предложили изменить FDII, чтобы он больше соответствовал местоположению инновационной деятельности, а не местоположению интеллектуальной собственности.

До тех пор, пока не будут опубликованы более подробные сведения, неясно, как эти предложения повлияют на стимулы для компаний, которые развивают интеллектуальную собственность в США.S. сохранить эту интеллектуальную собственность здесь, или компаниям будет выгоднее внедрять инновации где-то еще. Наше текущее моделирование плана Байдена, исключающее неуказанные субсидии на НИОКР, показывает, что этот план снизит стимулы для размещения ИС в США.

По мере того, как политики выбирают различные варианты изменения FDII или налогового режима исследований и разработок, важно обеспечить, чтобы США оставались привлекательным местом для компаний для разработки новых инноваций, создающих значительную ценность.

Была ли эта страница полезной для вас?

Спасибо!

Налоговый фонд прилагает все усилия, чтобы предоставить исчерпывающий анализ налоговой политики. Наша работа зависит от поддержки таких людей, как вы. Не могли бы вы внести свой вклад в нашу работу?

Сообщите нам, как мы можем лучше обслуживать вас!

Мы прилагаем все усилия, чтобы сделать наш анализ максимально полезным.Не могли бы вы рассказать нам больше о том, как мы можем добиться большего?

Новое руководство Германии по подоходному налогу, возникающему в результате операций с интеллектуальной собственностью

6 ноября 2020 года Министерство финансов Германии выпустило руководство по закону об экстерриториальных сделках с интеллектуальной собственностью (ИС). В краткой декларации налоговые органы Германии утверждали, что налоговые обязательства Германии могут возникнуть в результате ограниченной или неограниченной передачи прав интеллектуальной собственности, если такие права зарегистрированы в немецком реестре.Никаких дополнительных требований не требуется, чтобы вызвать налоговые обязательства. Таким образом, соответствующий закон Германии ¹ позволяет налоговым органам Германии уплачивать налоги за лицензирование или продажу интеллектуальной собственности, зарегистрированной в немецком реестре ² , даже если ни одна из сторон не проживает в Германии (например, две американские компании, у которых есть патент зарегистрирован в Германии). Это также будет включать патенты, зарегистрированные в немецком реестре в связи с подачей заявки через Европейское ведомство по патентам и товарным знакам после Европейской патентной конвенции.Кроме того, выплаты за пропущенное удержание будут подлежать выплате в течение 13 лет в соответствии со сроком исковой давности (например, роялти французскому лицензиару, уплачиваемые лицензиатом США за использование патента, зарегистрированного в Германии в 2014 году, будут облагаться налогом в Германии за прошлые годы. и будущие транзакции, связанные с патентом, включая любое сублицензирование).

Затронутые налогоплательщики могут включать всех, кто имеет IP, зарегистрированный в Германии, или кто платит роялти за использование IP, зарегистрированного в Германии. Это потенциально может иметь большое влияние на финансовую отчетность налогоплательщиков, подпадающих под действие этих правил, поскольку от них может потребоваться внести существенные налоговые обязательства по любому пропущенному подоходному налогу в Германии.

Ставка налога у источника выплаты роялти, связанных с интеллектуальной собственностью, зарегистрированной в Германии, будет составлять 15,825%, что потенциально может быть уменьшено с помощью договоров об избежании двойного налогообложения или европейских директив (см. Возможные решения для налогоплательщиков ниже). Для платежей до 2013 года налогоплательщики могут переводить удерживаемые платежи и подавать налоги в соответствующую местную налоговую инспекцию в Германии. Для платежей после 2013 года налогоплательщики могут переводить удерживаемые платежи и подавать налоги в Федеральное налоговое управление Германии.Кроме того, прибыль от продажи интеллектуальной собственности, зарегистрированной в Германии, также будет облагаться налогом по фиксированной ставке 15,825%; однако налогоплательщик потенциально может избежать этого посредством соглашения об избежании двойного налогообложения, если оно существует.

Соответствие:

Чтобы соответствовать этим немецким правилам удержания, налогоплательщики, которые не удерживали и не переводили налог в момент совершения платежа, должны подать налоговую декларацию в Федеральное налоговое управление Германии и перевести налог в отношении платежей, произведенных после декабря.31, 2013. Для платежей, произведенных до этого времени, налогоплательщик должен будет произвести платежи у источника выплаты и подать налоговую декларацию в соответствующую местную налоговую инспекцию.

Продажа зарегистрированных в Германии прав интеллектуальной собственности, как правило, не подлежит удержанию; однако получатель прибыли должен будет уплатить налог на прибыль от продажи и подать налоговую декларацию в компетентную налоговую инспекцию Германии, если только соглашение об избежании двойного налогообложения или Европейская директива не освобождают прибыль от налогообложения в Германии.

Уголовная ответственность может возникнуть, если налогоплательщик умышленно или намеренно не уплатит налоги в срок.Налоговые органы могут возбуждать уголовные дела только против ответственного лица, а не компании. Чтобы снизить риск возбуждения уголовного дела, налогоплательщик может рассмотреть возможность официального раскрытия всех неуплаченных налогов за последние 10 лет.

Возможные решения для налогоплательщиков:

Как упоминалось выше, освобождение от немецкого налога у источника может быть доступно согласно соответствующему соглашению об избежании двойного налогообложения или Европейской директиве. Плательщик роялти не обязан удерживать платеж, если получатель предоставил действительное свидетельство об освобождении, выданное Федеральной налоговой службой Германии.Если удержание не производилось, то и лицензиар, и лицензиат несут ответственность за удержание платежа.

Соглашения об избежании двойного налогообложения также могут предусматривать освобождение от налога на любую прибыль от продажи интеллектуальной собственности, зарегистрированной в Германии в соответствии со статьей соглашения о приросте капитала. Существует значительный риск для налогоплательщиков, у которых нет соглашения об избежании двойного налогообложения с Германией.

Примеры потенциальных налогоплательщиков:

Пример 1:

Американская компания A продала IP, зарегистрированную в Германии, американской компании B в 2019 году.Американская компания A должна платить налог на любой прирост капитала, полученный в результате продажи интеллектуальной собственности, зарегистрированной в Германии, и подавать налоговую декларацию в Федеральное налоговое управление Германии, если она не может требовать освобождения от налога на прирост капитала в соответствии со статьей США о приросте капитала. Договор с Германией. В случае, если американская компания A имеет право на освобождение от налогов, налог в Германии не взимается, и в Германии не требуется подавать налоговую декларацию.

Пример 2:

Ирландская компания (лицензиар) передает ограниченные права на ИС, зарегистрированную в Германии, американской компании (лицензиату).Американская компания выплачивает роялти ирландской компании и делает это с 2012 года. В случае небрежного уклонения от уплаты налогов американская компания (лицензиат) должна будет уплатить удерживаемый налог и подать налоговую декларацию по всем платежам, произведенным с 2012 года. 31 декабря 2013 г. налоговая декларация должна быть подана в Федеральное налоговое управление Германии; до этого времени удерживаемые платежи и налоговые декларации необходимо будет подавать в соответствующую местную налоговую инспекцию. Директива о европейских процентах и ​​роялти может предоставить освобождение от удержания в будущем, но ирландская компания должна будет подать заявку и получить свидетельство об освобождении до любых платежей роялти, чтобы американская компания могла избежать удержания платежей в том виде, в котором они есть. сделал.Если в прошлом не выдавалось свидетельство об освобождении от уплаты налогов, охватывающее платежи с 2012 года, и налог не переводился в налоговые органы Германии, и ирландская компания, и американская компания будут нести ответственность за удержание налога на выплаты роялти. После уплаты налога ирландская компания может подать заявку на возврат налога в соответствии с Директивой о европейских процентах и ​​роялти или соглашением между Ирландией и Германией в Федеральное налоговое управление Германии, охватывающем налоговые платежи за последние четыре года. В конечном счете, Германия не будет облагать налогом выплаты роялти в той мере, в какой применяется Европейская директива или договор, а для возврата денег нет ограничений по времени.Тем не менее, Европейская директива о процентах и ​​роялти или какие-либо положения соглашения об избежании двойного налогообложения не освобождают от обязанности удерживать налоги без действующего свидетельства об освобождении от уплаты налогов, покрывающего платеж.

Хотя не совсем ясно, как налоговые органы Германии могут обеспечить соблюдение этого закона в отношении транзакций между сторонами, не являющимися немецкими, очевидно, что аудитор может попросить налогоплательщиков США отразить обязательства по этому положению, создав потенциально существенный финансовый отчет. влияние.Важно отметить, что этот закон существует уже почти 100 лет и на практике никогда не применялся к полностью экстерриториальным сделкам. Совсем недавно министерство финансов Германии включило этот вопрос в законопроект, который ограничит применение закона внутренним использованием ИС, фактически исключив экстерриториальные дела. Это положение является частью более крупной законодательной инициативы, реализация которой не ожидается ранее 2021 года.

¹ Немецкий раздел 49 (1) No.2f и № 6 Закона о подоходном налоге (ITA)

² DPMA Deutsches Patent und Markenamt (Немецкое ведомство по патентам и товарным знакам)

Выплата роялти — международное налогообложение

Роялти — это доход, полученный от использования собственности налогоплательщика. Выплата роялти должна относиться к использованию ценного права. Согласно IRS, налог должен удерживаться при выплате роялти из источников в Соединенных Штатах. Однако некоторые виды лицензионных платежей имеют сниженные ставки или освобождаются от налогов в соответствии с некоторыми налоговыми соглашениями.Соответственно, эти различные виды роялти рассматриваются как отдельные категории для целей удержания.

Статья о роялти применяется как к физическим, так и к юридическим лицам. Чтобы быть роялти, платеж должен относиться к использованию ценного права. Платежи за использование товарных знаков, фирменных наименований, знаков обслуживания или авторских прав вне зависимости от того, основан ли платеж на использовании такого имущества, обычно классифицируются как роялти для целей федерального налогообложения.

Право использовать право интеллектуальной собственности другого лица будет классифицироваться как роялти.Налоговые правила применяются к месту использования собственности. (Пример: пресса получает оплату за разрешение использовать часть опубликованной книги в своей работе. Пресса сохраняет часть платежа, а автор сохраняет часть. Если автор является НРО, а источником является США, — налог в размере 30 %.)

Если оплата производится за право использования продукта (фильма, спектакля и т. Д.), Права собственности на который остаются за физическим лицом в другой стране, то платеж является роялти. Источником дохода для роялти является то, где используется собственность.(т. е. если игра производится в США, доход поступает из США.) Роялти, выплачиваемые НРА, подлежат удержанию 30%, если не применяется налоговое соглашение. О выплате роялти будет сообщаться в 1042-S.

лицензионных категорий:

• Промышленные роялти — включают роялти за использование или право использования патентов, товарных знаков, секретных процессов и формул, гудвилла, франшиз, «ноу-хау» и аналогичных прав. Он также может включать арендную плату за использование или аренду личного имущества.
• Роялти за авторские права на кино или телевидение — роялти, выплачиваемые за использование авторских прав на кино и телевидение.
• Прочие роялти — роялти, выплачиваемые за использование авторских прав на книги, периодические издания, статьи и т. Д., За исключением авторских прав на кино и телевидение. (Код дохода 12)

• Если UR оплачивает все права на изображение, это продажа и не подлежит удержанию и отчетности NRA.
• Если UR платит за право использовать изображение, принадлежащее художнику, платеж является роялти.Если использование находится в США, это доход из источника в США, который подлежит удержанию и отчетности в размере 30% NRA.

Прокат фильмов:

• Если UR арендует фильм у иностранной компании (даже если это некоммерческая организация), платеж рассматривается так же, как и роялти — происходит в США и облагается налогом в размере 30%.
• Единственное исключение может быть, если владелец авторских прав на фильм предоставит форму W-8BEN с американским EIN и запрос на более низкую ставку по соглашению на основании статьи о роялти.

Аренда оборудования:

• Результат в виде дохода от роялти, подлежащего удержанию 30% и отчетности 1042-S
• Некоторые договоры предусматривают льготы по договорам в отношении лицензионных платежей за оборудование

Роялти на программное обеспечение:

• Обычно плата за использование программного продукта или базы данных приводит к уплате арендной платы за аренду продукта / базы данных или роялти за использование интеллектуальной собственности.Когда недвижимость используется в Соединенных Штатах, источником дохода считается доход из источника в США, который подлежит удержанию 30% и отчетности по форме 1042-S, если не применяется исключение. Возможные исключения:
  • условия соглашения о программном обеспечении, по сути, представляют собой продажу всех существенных прав на использование продукта (например, приобретенное программное обеспечение в штучной упаковке по лицензии на упаковку)
  • расположение сервера, предоставляющего услуги программного обеспечения, находится за пределами Соединенных Штатов, и в этом случае источник дохода может быть иностранным (IRS не выпустило никаких указаний по этим вопросам)
  • платеж освобожден от налога или подлежит пониженной ставке налога в соответствии с соглашением о подоходном налоге, и получатель платежа представил форму W-8BEN (требуется ИНН) с претензией по соглашению
• IRS издало правила, касающиеся трансграничных компьютерных соглашений, которые обеспечивают основу для анализа условий соглашения, чтобы определить, как транзакция (или ее элементы) облагаются налогом.(Правила доступны на веб-сайте пользователей Windstar в разделе «Ресурсы».)
• Чтобы покупка была прямой, соглашение должно предоставлять UR все существенные права на продукт. (Пример: покупка набора данных — может ли пользователь взять набор данных и использовать его или изменить для своих собственных целей, или это аренда данных, потому что данные используются как есть.)
  • Зарубежный поставщик и внешний сервер: доход от зарубежных источников.
  • Иностранный поставщик и сервер в США: Аренда собственности в США, облагается налогом.

Как подать федеральную налоговую декларацию

Подать федеральную налоговую декларацию

IRS начало принимать и обрабатывать федеральные налоговые декларации 12 февраля 2021 года. Чтобы начать подачу налоговой декларации, вам сначала нужно узнать, сколько денег вы заработали в 2020 году. Затем вам нужно будет решить, следует ли принимать налоговую декларацию. стандартный вычет или укажите свой доход. Наконец, вам необходимо отправить все до 17 мая 2021 года.

Шаги по подаче налоговой декларации

1. Соберите свои документы, в том числе:

   • Форма W-2 от каждого работодателя

   • Другое отчеты о доходах и процентах (формы 1099 и 1099-INT)

   • Квитанции на благотворительные пожертвования, медицинские и коммерческие расходы, если вы указываете свой доход

2. Выберите статус подачи.Статус подачи документов зависит от того, состоите ли вы в браке. Процент, который вы платите для покрытия домашних расходов, также влияет на ваш статус регистрации.

3. Решите, как вы хотите подавать налоговую декларацию. IRS рекомендует использовать программное обеспечение для подготовки налоговых деклараций для электронной подачи, чтобы получить самые простые и точные декларации.

4. Определите, берете ли вы стандартный вычет или учитываете ли доход по статьям.

5. Если у вас есть задолженность, узнайте, как произвести налоговый платеж, в том числе подать заявку на план выплат.

6. Подайте налоговую декларацию до 17 мая 2021 г.

Узнайте, как проверить статус возврата налога.

Выплаты за экономический ущерб от коронавируса (EIP) и пособия по безработице

Из-за пандемии COVID-19 вы могли получить пособие по безработице и / или выплату за экономический ущерб (EIP), в зависимости от вашего права на участие.

IRS не считает EIP как налогооблагаемый доход, поэтому вам не нужно указывать его в налоговой декларации за 2020 год.

Проверьте, получили ли вы оба стимулирующих платежа, если соответствуете критериям. Вы можете потребовать недостающие деньги из EIP, заполнив налоговую декларацию за 2020 год для получения скидки на восстановление. Недостающие деньги EIP будут выплачены либо путем возврата налогов, либо посредством более низких налоговых счетов.

Если вы потеряли работу и имеете право на получение компенсации, полученные вами выплаты по безработице считаются налогооблагаемым доходом. Вы должны были получить форму 1099-G, в которой будет указана сумма фонда по безработице, которую вы получили в течение года.Используйте эту форму, чтобы указать доход от пособия по безработице в своей федеральной налоговой декларации.

Защитите себя от кражи налоговой информации

Кража налогового идентификатора происходит, когда кто-то крадет вашу личную информацию для подачи налоговой декларации с использованием ваших личных данных. Обычно мошенник, подающий налоговую декларацию, использует ваш номер социального страхования для подачи налоговой декларации с целью получения возмещения. Чтобы защитить себя от кражи идентификационного номера налогоплательщика, вы можете получить шестизначный PIN-код для защиты личности (IP-PIN) в IRS.ПИН-коды IP известны только вам и IRS, поэтому IRS может подтвердить вашу личность при подаче декларации. Узнайте больше о том, как работает IP-PIN и как его применить.

Обратитесь в IRS по вопросам подачи налоговой декларации

Для получения максимально быстрой информации IRS рекомендует найти ответы на ваши вопросы в Интернете. Вы также можете позвонить в IRS, но время ожидания для разговора с представителем может быть очень долгим. Этот вариант лучше всего подходит для менее сложных вопросов.

Немецкий налог на интеллектуальную собственность | White & Case LLP

6 ноября 2020 года Федеральное министерство финансов Германии издало указ, в котором рассматриваются некоторые нерешенные вопросы, касающиеся обязанности иностранных налогоплательщиков подавать налоговую декларацию о доходах от роялти, полученных от зарегистрированных прав интеллектуальной собственности («ИС»). с внутренним регистром.В постановлении рассматриваются ситуации, когда и лицензиар, и лицензиат не являются налоговыми резидентами Германии. До сих пор было обычной практикой не удерживать и не переводить налоги на роялти, выплаченные в таких ситуациях. Указ изменит статус-кво, поскольку в нем говорится, что внутренняя регистрация сама по себе создает достаточную связь с Германией, в результате чего лицензиат обязан подавать налоговые декларации и удерживать налоги в связи с производимыми им роялти.

Согласно указу, ограниченное налоговое обязательство в Германии может также существовать в отношении прироста капитала, возникающего в результате передачи юридического или бенефициарного права собственности (например,g., посредством неограниченной лицензии) на IP, зарегистрированный внутри страны. Такой прирост капитала, как правило, не облагается налогом у источника в Германии, и в таких случаях лицензиар / владелец ИС, как правило, будет обязан подать налоговую декларацию в Германии, если он передает право собственности на этот ИС .

Дополнительная информация

Немецкое налоговое обязательство возникает в отношении платежей роялти и прироста капитала, полученных от интеллектуальной собственности, зарегистрированной во внутреннем реестре. Ставка налога — 15.825% (15% корпоративного подоходного налога плюс надбавка солидарности 5,5%).

IP, зарегистрированная в Германии, включает, например, патенты, товарные знаки и образцы. Европейская регистрация также может рассматриваться как создание достаточной связи для налоговых органов Германии, по крайней мере, в тех случаях, когда европейская регистрация производится в Германии или для эффективной защиты требуется дополнительная регистрация в немецком реестре. Это часто бывает с патентами. Для других ИС, не требующих регистрации в Германии (например, регистрация в Ведомстве по товарным знакам Европейского Союза в Аликанте, Испания), ситуация остается неясной, поскольку внутренняя охрана напрямую вытекает из регистрации в таком европейском реестре.

В недавнем постановлении не рассматриваются случаи, когда применимые соглашения об избежании двойного налогообложения с Германией предусматривают немецкий налог в размере 0% на доход, полученный от немецкой интеллектуальной собственности. Однако, похоже, что даже в таких случаях немецкие налоговые органы могут потребовать от лицензиата подачи налоговой декларации и удержания налогов. Затем от лицензиара потребуется подать иск о возмещении. По крайней мере, это была бы обычная процедура в соответствии с законодательством Германии.

Значение и рекомендация

И лицензиары, и лицензиаты должны тщательно проанализировать, по крайней мере, для всех налоговых периодов, начинающихся с 2013 года ¹ , могут ли они подпадать под действие немецкого требования о подаче налоговой декларации и / или налоговых обязательств либо в качестве получателя платежа, либо в качестве налогового агента в результате указ.В качестве первого шага следует определить потенциально релевантную ИС и бенефициарных владельцев. В качестве второго шага следует проанализировать, в какой степени выплаты относятся к Германии и есть ли защита в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения с Германией.

Что касается освобождения от договора, лицензиарам следует рассмотреть возможность подачи заявления об освобождении от уплаты налога на роялти в будущем. Действующее свидетельство об освобождении от уплаты налогов обычно позволяет лицензиату воздерживаться от удержания налогов.

¹ Назад на семь лет: обычный четырехлетний срок исковой давности плюс три года в случаях, когда налоговая декларация / декларация не подавалась.

Эта публикация предоставлена ​​для вашего удобства и не является юридической консультацией. Эта публикация защищена авторским правом.
© 2020 White & Case LLP

Что такое IP-PIN и нужен ли он? — Смит и Ховард

Кража личных данных стала серьезной проблемой, и мошенники использовали украденные личные данные для подачи ложных налоговых деклараций и требования возмещения до того, как законные лица смогут это сделать. Атакуют даже номера социального страхования детей.

Налоговая служба США (IRS) создала Программу регистрации личного идентификационного номера (IP PIN) для защиты налогоплательщиков, чьи личные данные были украдены. Хотя программа изначально предназначалась для жертв кражи личных данных, она постепенно распространяется на всех налогоплательщиков. ПИН-код IP — это шестизначный номер, присваиваемый правомочным налогоплательщикам, чтобы помочь предотвратить неправомерное использование их номера социального страхования в поддельных федеральных налоговых декларациях. IP-PIN используется только в формах 1040, 1040PR и 1040SS.

Существует ряд причин для подписки на IP-PIN, но есть и некоторые недостатки. Утечки данных стали широко распространенными, и большинство из нас хранит нашу личную информацию где-то в Интернете, что означает риск утечки или кражи этой информации. IP PIN обеспечивает более высокий уровень безопасности, когда речь идет о защите людей от налоговых преступлений. ПИН-код IP является важным инструментом, поскольку он предотвращает кражу личных данных, связанную с налогами, и предотвращает многие проблемы, связанные с кражей личных данных.Если ваша личность украдена, IRS помечает вашу учетную запись на следующие три года, что приводит к более медленной обработке вашей налоговой декларации и задержке возврата, если таковая должна быть.

После того, как вы подпишетесь на IP-PIN, вы станете участником программы на всю жизнь. ПИН-код IP меняется каждый год, в отличие от четырехзначного ПИН-кода, который люди используют без необходимости вносить изменения при ежегодной онлайн-налоговой декларации. Некоторым людям такое ежегодное изменение может показаться обременительным. IRS будет автоматически отправлять налогоплательщикам новый ПИН-код IP по почте каждый январь, что делает жизненно важным для налогоплательщиков, которые переехали, использовать форму 8822 для информирования IRS об изменении адреса.Без нового ПИН-кода у налогоплательщиков возникнут проблемы с заполнением федеральной налоговой декларации. Им придется подать налоговую декларацию в бумажном виде по почте, поскольку IRS отклонит любую электронную версию, представленную без надлежащего ПИН-кода IP.

Именно здесь наличие налогового консультанта или специалиста по составлению налоговой декларации может сделать жизнь менее стрессовой. Они могут помочь налогоплательщикам пройти через процесс подачи заявки на получение ПИН-кода IP и уведомить IRS в случае кражи личных данных. Налоговый консультант также может помочь налогоплательщикам восстановить их ПИН-код IP, если он утерян или если они не получат годовое письмо CP01A в январе.Получение ПИН-кода IP может занять до 21 дня, так как IRS должен будет отправить его по почте. Если возврат будет подан после 14 октября, его нужно будет подать на бумаге, и ПИН-код IP не может быть использован.

В этом году вы имеете право на участие в онлайн-программе IP PIN Opt-In Program, если вы подали федеральную налоговую декларацию в 2019 году как резидент одного из следующих 20 штатов: Аризона, Калифорния, Колорадо, Коннектикут, Делавэр, Округ Колумбия, Джорджия.