Формула расчета налога

Актуально на: 19 июня 2017 г.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который взимается с организаций и физлиц для финансирования государства или муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ). А кто и каким образом производит расчет налога? Об этом расскажем в нашем материале.

Порядок исчисления налога

По общему правилу налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот (п. 1 ст. 52 НК РФ).

В отдельных случаях обязанность по расчету налога возлагается на налоговые органы или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Так, к примеру, налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает транспортный налог с физических лиц (п. 1 ст. 362 НК РФ), а также земельный налог (п. 3 ст. 396 НК РФ) и налог на имущество (п. 1 ст. 408 НК РФ), уплачиваемые физлицами. А, в частности, НДС с арендной платы, перечисляемой органам власти или местного самоуправления, исчисляется и удерживается арендодателем, выступающим в данном случае налоговым агентом (п. 3 ст. 161 НК РФ).

Налоговым законодательством предусмотрено, что сумма налога исчисляется в полных рублях. Это значит, что полученная в результате расчета сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется в большую сторону (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Формула расчета налога

В упрощенном виде формула расчета налога может быть представлена в следующем виде:

Н = Б * С,

где Н – исчисленный налог;

Б — налоговая база;

С – ставка налога.

При этом в отношении конкретного налога порядок определения налоговой базы, ставки налога, льготы устанавливаются отдельной главой НК РФ, а в ряде случае и принятым в соответствии с Кодексом региональным и местным законодательством.

Также читайте:

glavkniga.ru

Какие есть формулы для расчета НДС (вычисление и выделение)?

Формула расчета НДС позволяет вычислить различные значения сумм, связанных с этим налогом. С помощью формул расчета НДС можно определить не только облагаемую налогом сумму, но и выделить его величину из суммарного значения. Об этих расчетах подробно говорится в настоящей статье.

 

Начисления НДС: основные требования

Как рассчитать НДС «сверху»?

Ставки налога, в том числе 18%, 10%, 0%

Как считать НДС: формулы вычисления и выделения НДС

Как вычислить НДС на онлайн-калькуляторе?

 

Начисления НДС: основные требования

Налог на добавленную стоимость был введен с 1992 года. Добавленная стоимость возникает на всех этапах производства продукции и при реализации облагается НДС. Этот налог позволяет государству изымать часть добавленной стоимости по утвержденным ставкам.

НДС оплачивают только в рублях. При использовании других валют НДС пересчитывается в рублях по курсу валюты на дату расчета. Фактической реализацией товара признается одна из более ранних дат: день отгрузки товара или день его оплаты.

Как рассчитать НДС «сверху»?

НДС рассчитывают как разницу стоимостей реализованной продукции и приобретенных для ее производства товаров, умноженную на ставку налога. По окончании налогового периода определяется сумма НДС для оплаты в бюджет. При этом фирмы используют право на вычеты согласно ст. 171 НК РФ.

Подробнее о вычетах по НДС читайте статью «Что такое налоговые вычеты по НДС?».

Как по формуле посчитать НДС по получаемым ТМЦ от продавца? Для этого достаточно стоимость товара умножить на коэффициент, полученный от деления ставки налога на 100.

Формула расчета НДС:

Нд = Ст * Нс / 100, где:

Нд — сумма НДС;

Ст — стоимость товара;

Нс — налоговая ставка.

Ставки налога, в том числе 18%, 10%, 0%

Согласно Налоговому кодексу к покупаемым товарам применяют следующие ставки: 0%, 10% и 18%.

Список реализуемых товаров с использованием ставки НДС 0% оговорен п. 1 ст. 164 НК. К ним относят драгметаллы и камни, товары космического назначения, экспортные товары и другие.

К продукции, облагаемой по ставке 10%, принадлежат продовольственные, детские, медицинские и другие виды товаров, оговоренных в п. 2 ст. 164 НК РФ.

Вся остальная продукция облагается налогом по ставке 18%.

Как считать НДС: формулы вычисления и выделения НДС

Налог начисляют на стоимость продаваемого товара или услуги. Для этого берут их стоимость и увеличивают ее на сумму налога. Получается сумма для оплаты покупателем. Формула расчета стоимости с НДС такова:

См = Ст * (1 + Нс / 100), где:

См — стоимость при продаже товара.

Пример: при величинах Ст = 15 000, Нс = 18%

См = 15 000 * 1,18 = 17 700.

Для определения стоимости товара без налога используют следующую формулу:

Ст = См / (1 + Нс / 100).

Для выделения суммы НДС из стоимости товара нужно применить такую формулу расчета НДС:

Нд = См / (1 + Нс / 100).

Таким образом, данные формулы расчета НДС позволяют определить не только сумму НДС, но и стоимостные показатели сделки.

Как вычислить НДС на онлайн-калькуляторе?

Сами по себе расчеты налога не представляют сложности. Единственное, что может их осложнить, это количество.

Все приведенные выше формулы для расчета НДС можно использовать, если под рукой нет специального калькулятора для расчета НДС.

На нашем сайте представлен онлайн-калькулятор для расчета НДС — см. материал «Расчет НДС калькулятор онлайн».

Благодаря калькулятору удается максимально упростить подсчеты по НДС. Для этого в окно программы вводится сумма стоимости товара, а затем указывается ставка налога. Нажатием кнопки «Начислить НДС» можно найти стоимость товара с НДС. Кнопка «Выделить НДС» позволяет узнать НДС из введенной суммы. Нажав на кнопку «Сумма», вы сможете определить по значению НДС:

• стоимость товара;
• стоимость товара с налогом.

Использование калькулятора позволяет избежать вероятных ошибок при ручном подсчете НДС.

Вам также может быть полезен калькулятор для расчета взносов — см. материал «Онлайн-калькулятор страховых взносов и пеней по ним».

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

nalog-nalog.ru

Расчет налога

^К началу страницы

При расчете налога на прибыль организаций, налогоплательщик должен четко знать, какие доходы и расходы он может признать в этом периоде, а какие нет. Даты, на которые признаются расходы и доходы для целей налогообложения, определяются двумя различными методами. (ст. 271-273 НК РФ)

Метод начисления. При ведении налогоплательщиком налогового учета методом начисления дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов. Доходы (расходы) при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся).

Показать подробности

Кассовый метод. При применении налогоплательщиком кассового метода ведения налогового учета доходы/расходы признаются по дате фактического поступления средств (получения имущества, имущественных прав и др.)/фактической оплаты расходов.

Показать подробности

Порядок расчета налога

Для того, чтобы рассчитать за налоговый период налог на прибыль, необходимо определить налоговую базу (то есть прибыль, подлежащую налогообложению) и умножить её на соответствующую налоговую ставку.

Размер налога=Ставка налога* Налоговая база

Расчет налоговой базы должен содержать (cт. 315 НК РФ):

• Период, за который определяется налоговая база

• Сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде

• Сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации

• Прибыль (убыток) от реализации

• Сумма внереализационных доходов

• Прибыль (убыток) от внереализационных операций

• Итого налоговая база за отчетный (налоговый) период

• Для определения суммы прибыли, подлежащей налогообложению, из налоговой базы исключается сумма убытка, подлежащего переносу

По прибыли, попадающей под разные ставки, базы определяются отдельно.

СТАВКАБАЗА

Основная ставка

20%

2% — в федеральный бюджет (0% — для отдельных категорий налогоплательщиков — п.1.5 ст.284, п.2 ст.284.3 и п.1.7 ст.284, п.1.8 ст.284 НК РФ)

18% — в бюджет субъекта РФ. Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (ставка может быть еще ниже для участников региональных инвестиционных проектов – п.3 ст.284.3 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

Показать подробности

Особые условия расчёта налога для отдельных видов деятельности

^К началу страницы

Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения доходов и расходов некоторых организаций, которые зависят от осуществляемого этими организациями вида деятельности. Таким образом, в гл. 25 НК РФ рассматриваются не только общие подходы к формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога на прибыль, но и особенности налогообложения прибыли, связанные со спецификой некоторых отраслей или групп предприятий.

• Банки (cт. 290, 291, 292 НК РФ)

• Страховые организации (страховщики) (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)

• Негосударственные пенсионные фонды (cт. 295, 296 НК РФ)

• Участники рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)

• Клиринговые организации (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)

• Особенности по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. 301 — 305 и 326 -327 НК РФ)

• Особенности при исполнении договора доверительного управления имуществом, договора простого товарищества (ст. 276, 278 и 332 НК РФ)

• Особенности налогообложения иностранных организаций ( ст. 307-310 НК РФ)

studfiles.net

какие налоги платить и формулы расчета налогов

29.05.2018

1. Налоги с зарплаты работника и владельца ИП и ТОО

3. Расчет налогов по зарплате

Налоги с зарплаты работника и владельца ИП и ТОО

Обложение налогами доходов по зарплате зависит от статуса работника, формы собственности и системы налогообложения.
Так, владелец ИП на общеустановленном режиме налогообложения не платит индивидуальный подоходный налог (ИПН) с зарплаты и отчисления в фонд обязательного медицинского страхования (ОСМС) за себя.
Индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения не платит ИПН , социальный налог (СН) и отчисления ОСМС за себя. Также не облагается социальным налогом (СН) зарплата его работников.
Кроме того, СН с зарплаты работников не платит ТОО на упрощенной системе налогообложения.
Отметим, что индивидуальные предприниматели (как на общеустановленном режиме налогообложения, так и на упрощенке) не платят отчисления ОСМС за себя как за ИП в 2018-2019 годах, но должны это делать за своих работников по ставке 1,5% от зарплаты.
Вне зависимости от формы собственности и системы налогообложения не облагается подоходным налогом (ИПН) зарплата инвалидов 3 группы, не выплачиваются ОПВ за работника-иностранца без вида на жительство, а также за пенсионера. Не делаются отчисления ОСМС за пенсионера и инвалида 3 группы. Также ИП и ТОО не выплачивают (СО) социальные отчисления за работника-пенсионера.

Льгота по Индивидуальному Подоходному Налогу (ИПН)

Не имеют права на льготу по ИПН (вычет) иностранцы без вида на жительство, работники по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), а также владельцы ИП.
Работник, который имеет право на вычет, подает работодателю соответствующее заявление, и каждый месяц при исчислении ИПН от суммы зарплаты работника вычитается 1 МЗП. Если же работник получает менее 1 МЗП в месяц, то ИПН по такому работнику не платится, т.к. он меньше нуля.
Например, работник получает в месяц 17 000 тенге. ИПН в данном случае составит:
17 000 – 1 700 – вычет 1 МЗП* 10% = -1 298,4
Подоходный налог получился отрицательным, а отрицательные налоги приравниваются к нулю и не выплачиваются. Но при исчислении ИПН эта отрицательная разница с каждым месяцем накапливается и прибавляется к сумме стандартного вычета, увеличивая его:
1 МЗП + 1 298
Таким образом в следующем месяце вычет составит:
28 284 + 1 298 = 29 582
ИПН в следующем месяце будет:
17 000 – 1 700 – вычет 29 582*10% = -1 428,4
Этот остаток в свою очередь переносится на следующий месяц и т.д. То есть остаток каждый месяц увеличивается. В итоге ближе к концу года, например, сумма вычета может вырасти настолько, что при увеличении зарплаты этому работнику (выше минимальной), при которой ИПН уже выплачивается, за него все равно не нужно будет платить ИПН.
Например, повышаем зарплату работнику до 35 000 тенге, при этом остаток у работника накоплен 3 415 тенге. ИПН в данном случае составит:
35 000 – 3 500 – вычет (28 284 + 3 415)*0,1 = -19,9
ИПН опять равен нулю, хотя зарплата уже выше минимальной. Вдобавок опять остался остаток 20 тенге, который снова переносится на следующий месяц. То есть работник использовал свой остаток по ИПН при повышении зарплаты.

Остаток по ИПН не переносится на следующий год, то есть обнуляется в январе.

Как Вам известно, с 1 января 2019 года в Налоговый Кодекс Республики Казахстан были внесены изменения в частности был добавлен пп. 49) пункта 1 статьи 341. Согласно этому пункту при расчете индивидуального подоходного налога предусмотрена корректировка облагаемого дохода работника в размере 90% в случае, если доход работника не превышает 25 МРП (63 125 тенге). В настоящее время, при определении объекта обложения для налогов, взносов, отчислений с заработной платы, требуется исключать доходы, указанные в пункте 1 статьи 341 НК РК, в том числе пп. 49) пункта 1 статьи 341 НК РК.

То есть корректировка в соответствии с действующим законодательством должна выполняться не только при расчете индивидуального подоходного налога, но и при расчете социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, отчислений на ОСМС.
Однако, в настоящее время на рассмотрении в правительстве находятся проекты постановлений, предусматривающих исключение из правил исчисления пенсионных взносов и социальных отчислений нормы, гласящей о уменьшения налогооблагаемого дохода на сумму корректировки.
Текущая редакция постановлений предусматривает ретроспективное введение этих норм с 01 января 2019 года вне зависимости от сроков принятия данных постановлений.
В связи с этим, мы считаем необходимым уже сейчас вести учет обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений без применения описываемых корректировок. Именно так настроены наши калькуляторы и подсчет заработной платы в разделе «Расчеты и выплаты» в Вашем личном кабинете my.mybuh.kz.

ТОО на ОУР
Статус работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ОСМС	Льгота по ИПН (вычет)
обычный	10%	9,5%	3,5%	10%	1,5%	да
пенсионер	10%	9,5%	нет	нет	нет	да
инвалид 3 гр	нет	9,5%	3,5%	10%	нет	нет
Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП*	10%	9,5%	3,5%	10%	нет	да
Иностранец без вида на жит.(резидент ЕАЭС)	10%	9,5%	3,5%	нет	1,5%	нет
Иностранец с видом на жит. (резидент ЕАЭС)	10%	9,5%	3,5%	10%	1,5%	да
Иностранец без вида на жительство	10%	9,5%	нет	нет	нет	нет
ТОО на УСН
Статус работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ОСМС	Льгота по ИПН (вычет)
обычный	10%	нет	3,5%	10%	1,5%	да
пенсионер	10%	нет	нет	нет	нет	да
инвалид 3 гр	нет	нет	3,5%	10%	нет	нет
Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП*	10%	нет	3,5%	10%	нет	да
Иностранец без вида на жит.(резидент ЕАЭС)	10%	нет	3,5%	нет	1,5%	нет
Иностранец с видом на жит.(резидент ЕАЭС)	10%	нет	3,5%	10%	1,5%	да
ИП на УСН
Статус работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ОСМС	Льгота по ИПН (вычет)
Владелец ИП	нет	нет	3,5%	10%	нет	нет
обычный	10%	нет	3,5%	10%	1,5%	да
пенсионер	10%	нет	нет	нет	нет	да
инвалид 3 гр	нет	нет	3,5%	10%	нет	нет
Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП*	10%	нет	3,5%	10%	нет	да
Иностранец без вида на жит.	10%	нет	3,5%	нет	1,5%	нет
Иностранец с видом на жит.	10%	нет	3,5%	10%	1,5%	да
ИП на ОУР
Статус работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ОСМС	Льгота по ИПН (вычет)
Владелец ИП	нет	2МРП	3,5%	10%	нет	нет
обычный	10%	1МРП	3,5%	10%	1,5%	да
пенсионер	10%	1МРП	нет	нет	нет	да
инвалид 3 гр	нет	1МРП	3,5%	10%	нет	нет
Инвалид 3 гр с ЗП > 75МЗП*	10%	1МРП	3,5%	10%	нет	да
Иностранец без вида на жит. (резидент ЕАЭС)	10%	1МРП	3,5%	нет	1,5%	нет
Иностранец с видом на жит. (резидент ЕАЭС)	10%	1МРП	3,5%	10%	1,5%	да

* — Если суммарная зарплата инвалида 3 группы за период с 1 января по дату начисления зарплаты превышает 75 МЗП, то обложение налогами происходит по общей схеме, как у обычного работника

Расчет налогов по зарплате

с 2019 года, вводится понятие корректировка при зарплате меньше 25 МРП, то есть меньше 63125 тенге.

формула  : Корректировка = (ЗП — ОПВ -вычет)х 90%

Налоги по зарплате меньше или равно 25МРП , формулы:

ОСМС = (ЗП -корректировка) х1,5%

СН = (ЗП — ОПВ — корректировка) х9,5%

ИПН = ( ЗП — ОПВ — вычет — корректировка) х 10%

Налоги по зарплате свыше 25 МРП (показаны в таблице для каждого режима налогообложения)

При расчете налогов по зарплате учитываются налоговые ставки по каждому виду отчисления.
• 0,1 – ставка ИПН в 10%
• 0,095 – ставка СН в 9,5%
• 0,035 – ставка СО в 3,5%
• 0,1 – ставка по ОПВ в 10%
• 0,015 – ставка ОСМС в 1,5%

Вид работника	ИПН	СН	СО	ОПВ	ОСМС
Работники ТОО на ОУР	(ЗП – ОПВ – вычет)*0,1	(ЗП — ОПВ)*0,095 — СО	(ЗП — ОПВ)*0,035	ЗП*0,1	ЗП*0,015
Работники ТОО на УСН	(ЗП – ОПВ – вычет)*0,1	нет	(ЗП — ОПВ)*0,035	ЗП*0,1	ЗП*0,015
Работники ИП на УСН	(ЗП – ОПВ – вычет)*0,1	нет	(ЗП — ОПВ)*0,035	ЗП*0,1	ЗП*0,015
Владелец ИП на УСН	нет	нет	(ЗП — ОПВ)*0,035	ЗП*0,1	нет
Работники ИП на ОУР	(ЗП – ОПВ – вычет)*0,1	1МРП — СО	(ЗП — ОПВ)*0,035	ЗП*0,1	ЗП*0,015
Владелец ИП на ОУР	нет	2МРП — СО	(ЗП — ОПВ)*0,035	ЗП*0,1	нет

Проголосовать

---

mybuh.kz

Как рассчитать налог на прибыль

 

Сегодня налог на прибыль является основой формирования регионального бюджета. Ставка в 20% действует для большинства налогоплательщиков. Решением местной власти допустимо снижение ее, но не более чем до 13%. Базой сбора является чистая прибыль, то есть доход за минусом расхода. Уплачивают сбор все организации – предприятия, банковские учреждения, страховые компании и так далее.

Нюансы налогообложения производственной прибыли

Перед тем как рассчитать налог на прибыль, важно понять некоторые нюансы:

Уплачивают сбор как отечественные юрлица, так и зарубежные компании.

 

• Для расчета берется сумма чистой прибыли за 12 месяцев, подсчитывается она методом суммирования помесячно.
• Кроме выручки от продажи товара или оказания услуг обязательно включаются и другие доходы: долевое участие, дивиденды, передача средств в уставный капитал, купля-продажа ценных бумаг.
• Расходы предприятия строго проверяются ФНС: все они должны иметь подтверждение (документально) и быть обоснованы, иметь прямое отношение к деятельности организации.
• Нулевые доходы или убыток не повод не подавать отчетности в ФНС.
• Отчитываются организации по сумме полученной прибыли посредством декларации.
• Действуют специальные ставки от 0 до 20%. Предельный размер налога на прибыль – 24%.

 

Способ расчета, порядок начисления и взимания налога рассмотрен в 25-й статье НК РФ. Этой главой определен и порядок отчетности по налогу:

 

• Сбор перечисляется посредством авансовых платежей после квартала, полугодия и девяти месяцев хозяйствования компании в текущем году. По итогам отведенного срока происходит подача декларации и окончательная уплата суммы сбора.
• Авансовые суммы сбора вносятся: не позже 28-х чисел апреля, июля, октября. Итоговая сумма подлежит уплате не позднее 28 марта последующего года.
• Если авансовые платежи компания производит по реальной чистой прибыли, то оплата должна производиться не позднее 28 числа месяца, следующего за тем, что берется в расчет по прибыли.
• Итоговым документом является декларация. Она подается по окончании календарного года в ФНС.

Расчет суммы налога

Учитываются итоги хозяйствования юридического лица:

 

• доход от сбыта товара, услуг;
• расходы, способные уменьшить размер базы, облагаемой налогом;
• внереализационные доходы;
• внереализационные расходы;
• убытки, вызванные продажей амортизируемого имущества.

Формула расчета налога на прибыль имеет такой вид:

 

• Налоговая база определяется как (доход от сбыта + внереализационные доходы — расходы, уменьшающие базу налога,— внереализационные расходы) + убытки от реализации имущества.
• Сумма налога за первый квартал хозяйствования = налоговая база*20/100.
• Полученная сумма, в свою очередь, делится на два типа отчислений: в местный и федеральный бюджет. Отчисление в федеральную казну – налоговая база*2/100, в местную – налоговая база *18/100.

Этот пример расчета налога на прибыль показывает, какую сумму надо заплатить всего за установленный период – 12 месяцев.

Если по итогам года возникает недоплата – авансовые суммы не покрывают плату, подлежащую внесению в бюджет, — производится доплата. Если же произошла переплата, излишек не возвращается, а переходит авансовым платежом на последующий отчетный период.

 

Текущий налог на прибыль (подлежащий уплате за определенный период) рассчитывается по формуле: валовый доход*ставку /100%.

Определение дохода и расхода

Доход делится на основной и внереализационный. Основной – прибыль от продажи товара, оказания услуг. Внереализационный – прочие поступления. Признаются доходы одним из методов:

1. Метод начисления – определение суммы дохода исключительно в периоде возникновения этих доходов.
2. При кассовой схеме датой получения дохода является поступление суммы на банковский счет, в кассу.

К основным (валовым) доходам, кроме связанных с производством, относят:

• арендная плата за сдачу внаем зданий, цехов, помещений, принадлежащих организации;
• прибыль, полученная в результате посреднической деятельности компании;
• дивиденды по ценным бумагам, собственником которых является юрлицо.

 

 

Не связанные с основным производством доходы называются внереализационными. К ним относятся:

 

• доходы предыдущих лет, которые были обнаружены в текущем периоде;
• списанный по истечении срока давности кредиторский долг;
• детали, материалы, полученные при демонтаже оборудования, зданий;
• курсовая разница – возникает при переоценке ценностей в валюте;
• цена имущества, полученного на безвозмездной основе и прочие доходы.

Расходы предприятия достаточно разнообразны. Некоторые из них могут послужить для уменьшения суммы базы по налогу при расчете размера налога на прибыль:

 

• Расходы на зарплату – основную и дополнительную.
• Компенсационные начисления, выплаты.
• Натуральные выплаты.
• Другие выплаты.

Списываются расходы, которые, так или иначе, помогли получить прибыль, но имеют подтверждение соответствующими документами. Расходы подразделяются на внереализационные и полученные от непосредственного хозяйствования. Кроме того, в зависимости от функционального назначения доходы можно разделить на общие, административные и напрямую влияющие на процесс производства.

Выплата налога на прибыль – обязанность всех без исключения юрлиц, которые осуществляют хозяйствование на территории России. При этом их резиденство не учитывается. Неуплата сбора, а также несвоевременная сдача декларации грозит наложением штрафа.

creditnyi.ru

примеры для чайников, размер ставки, кто платит и что облагается, формулы и методы для расчёта, сроки уплаты

Налог на прибыль по классификации относится к прямому налогу. Он выплачивается с доходов юридических лиц (банки, коммерческие предприятия, страховые организации). Прибыль для данного налога определяется доходом от работы компании с учетом вычетов. К ним относятся издержки предприятия, % по задолженности, а также затраты на рекламу и представительство. Налог взимается согласно представленный в налоговый орган декларациям по двум видам ставок: пропорциональным и прогрессивным.

Содержание статьи

Кто платит и что облагается

Кроме российских компаний, плательщиками данного налога являются зарубежные компании, которые работают в России через обособленные подразделения и получают прибыль в РФ.

Ставка по налогам равна 20% от доходов организации. Из этих 20% в федеральный бюджет уходит малая часть – 2%, 18% получает региональный бюджет. Местные органы власти имеют право снизить ставку по налогам, но по части, которая будет передана в бюджет местного уровня.

Не платят налог:

• организации с УСН, ЕСХН, ЕГВД;
• члены инновационного центра «Сколково».

Обязанность по уплате этого налога возникает у компании, если она получила прибыль. Если доход отсутствует, оснований для уплаты этого сбора нет.

Размер ставки налога и возможность ее снижения

Налоговая ставка может быть снижена для определенных налогоплательщиков до 13,5%. Это минимальный размер ставки. Для компаний, относящихся к резидентам особой экономической зоны – размер налога может быть снижен без ограничений (ст. 284 НК РФ). Как уменьшить налог на прибыль? Способов, используемых организациями, несколько:

1. Резервы. Налоговое законодательство не облагает сборами создание юридическими лицами полезных резервов. Исчерпывающий список находится в главе 25 НК РФ. К резервам, например, можно причислить созданные на расчёты по долгам организации, созданные на выплаты сотрудникам и т. д.

Если компания использует этот способ, тогда она должна признать расходы и доходы по действующему периоду в независимости от того, когда платежи в реальности поступили. При применении этого способа у организации существует возможность распределения средств равномерно, по всему платежному периоду, экономя средства на платежах авансового типа по налогу.

1. Убытки. По НК РФ убытки следует причислять к расходам внереализационного характера. По действующим законам, сумма убытков, полученных в прошлом периоде уплаты налогов, влияющая на настоящую налоговую базу, не ограничена. Убытки, полученные в прошлом, должны погашаться по срокам давности, то есть первоначально погашаются более поздние, потом – ранние. Погашение обычно растягивается на долгий срок: до 10 лет по истечении периода уплаты налогов.
2. Повышение цен на плату за аренду и услуги коммунальных служб. Происходит завышение стоимости на имущество, аренду, обслуживание, иные услуги. Благодаря этому, размер дохода компании, облагающийся налогом, существенно упадет.
3. Лизинг. Эта сделка поможет, так как статья по ее проведению сразу же, после заключения договора, включается в расходы.
4. Маркетинг. По налоговому законодательству пользование услугами такого специалиста, как маркетолог, причисляется к статье расходов на услуги консультации или аналогичные действия. Оформляя с организацией сделку на оказание маркетинговых услуг, расходы можно включить в перечень текущих, это снизит прибыль. Из-за этого понизится налог на прибыль, кроме того, расход можно поделить на несколько отчетных периодов.

Формулы для расчета налога 

Расчет налога несложен. Для вычисления его базы из расходов фактического характера вычитаются расходы компании, подтвержденные соответствующими документами. Эта схема привела к тому, что налоговые инспекторы уделяют повышенное внимание к работе компаний, работающих с фирмами, переводя деньги на их счета без экономической обоснованности этого процесса.

ВАЖНО: Закон запрещает уменьшение единовременное сумме по выплате налога не более чем на 50%.

База налогообложения рассчитывается, исходя из двух видов расходов:

• производственно-реализационные;
• нереализационные.

Налог на прибыль = (Суммарные доходы – суммарные расходы)*% ставка налога.

Доходы и расходы

Что считается доходом?

Доходы компании – это прибыль в отечественной валюте или в валюте иностранного государства, конвертированные по рублевому курсу ЦБ РФ на дату признания. Доходы фирмы сопровождаются документацией первичного характера, должны быть отражены в бумагах налогового учета. НК в статье 249 дает полный список доходов:

1. Доходы от продажи товаров и услуг:

• собственных товаров;
• купленных для последующей перепродажи;
• имущества и личных прав компании;
• ценных бумаг.

1. Доходы внереализационного назначения:

Статья 250:

• участие в работе иных компаний;
• платежи по аренде;
• неустойки, полученные от партнеров в случае ненадлежащего исполнения ими договоров.

ВАЖНО: При расчете данного налога из прибыли вычитается НДС, акцизы.

Что считается расходом?

Расходы – это затраты, понесенные организацией в ходе предпринимательской деятельности. Они могут вычитаться при расчете налога. Условием их вычета является то, что они должны быть признаны законными, а значит – обоснованными с экономической точки зрения. Что такое – экономически обоснованные расходы? Это те, которые не противоречат задачам развития бизнеса, а также критериям разумности. Кроме того, расходы должны иметь подтверждение документально, это значит, что все действия по ним должны быть отражены бухгалтерией. Расходы по аналогии с доходами подразделяются на 2 группы:

• Производственные.
• Внереализационные.

Производственные – это траты, понесенные компанией при производстве, продаже товаров, услуг:

• затраты на персонал, включая сборы, обусловленные заработной платой сотрудников;
• приобретение сырья, материалов, продукции в производственных целях, для перепродажи.

Внереализационные расходы при данном налоге – это затраты предприятия, не относящиеся к производству конкретно, но понесенные по итогам бизнеса (штрафы, пеня, дивиденды).

Какие расходы вычитаются, а какие — нет

Статья 270 НК устанавливает перечень расходов, которые не могут уменьшить доходы, полученные фирмой. Не учитываются расходы, понесенные компанией:

• санкции в форме штрафов, пени и т.д., перечисленные в казну государства, фонды внебюджетного назначения;
• размер налога, платежи за сверхнормативные выбросы небезопасных веществ в атмосферу;
• цена имущества, переданного организации на безвозмездной основе;
• цена имущества, переданного в пределах финансирования целевого назначения по ст. 251, п.п. 14 НК РФ;
• различные формы премиальных для руководства фирмы, ее сотрудникам, помимо вознаграждения, выплачиваемого по контракту;
• премиальные, выплачиваемые работникам за счет иных средств, за счет поступлений целевого назначения;
• размеры материальной помощи работникам;
• материальная компенсация за служебные поездки на личных автомобилях и мотоциклах сверх нормативов расходов, определенных Правительством;
• затраты учреждений, связанные с исполнением ими компетенции, включая оказание муниципальных услуг;
• расходы представительского назначения.

Момент признания доходов и расходов

Статья 272 НК РФ устанавливает, любой расход должен учитываться при исчислении налоговой базы. Например, затраты (материальные) признаются на день ратификации налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг и работ. Амортизация, к примеру, признается как расходная статья за каждый месяц, исходя из смысла статей НК РФ. Затраты, связанные с выплатой заработной платы сотрудникам – каждый месяц, в точном соответствии с суммой начисленных расходов.

Кроме того:

Расходы, понесенные в процессе ремонта основных средств признаются в этом качестве в том отчетном периоде, когда они были произведены, вне зависимости от оплаты.

Статья 272, п. 7 говорит о том, что датой проведения расходов внереализационого характера, признается:

• Дата начисления сборов – для расходов в форме налогов и авансовых платежей по обязательным сборам;
• Дата подписания отчета (авансового) для расходов на цели:
  • Поездки по служебным делам;
  • эксплуатация автомашин, относящихся к служебному транспорту;
  • на расходы представительского характера.
• Дата признания должником, либо момент вступления в правовую силу решения судебного органа, по расходам в форме штрафа, пени, иных санкций, взимаемых за нарушение обязательств, возмещение нанесенного ущерба.

Сроки уплаты налога

Уплата данного налога зависит от его периода исчисления. Кроме того, на время уплаты налога оказывает влияние порядок исчисления организацией платежей авансового назначения. Срок уплаты рассматриваемого налога делится по 12 или 3 мес, по 1 мес. Алгоритм определен 287 ст. НК РФ. Годовой налог на прибыль должен быть уплачен не позже срока, который установлен для подачи декларацией по налогам за год. Таким образом, налог оплачивается не позже 28 марта года, следующего за годом исчисления налога. Время уплаты налога по отчетным периодам зависит от того, какими путями компания выплачивает платежи авансового назначения. Если отчетным периодом для фирмы выступает квартал, 6 или 9 месяцев, организация не выплачивает платежи за каждый месяц, сроки выплат аванса квартального назначения будет 28 число следующих месяцев:

• апрель;
• июль;
• октябрь.

В случае если кроме аванса квартального назначения фирмой выплачиваются ежемесячные платежи, они должны быть перечислены не позже 28 числа каждого месяца по отчетным периодам. Уплаченные авансы ежемесячного назначения засчитываются за квартал. Компании, выплачивающие авансы по итогам фактической прибыли, перечисляют их не позже 28 числа месяца, который следует за тем, по которому был исчислен налог.

ВАЖНО: Во всех перечисленных случаях 28 число является регламентным сроком. Если оно приходится на нерабочий день, то срок уплаты должен быть перенесен на рабочий день. Но это должна быть ближайшая к выходному дню рабочая дата.

Порядок перечисления платежей

Рассматриваемый налог поступает в федеральный и местный бюджет. При его уплате организация использует стандартные бланки платежей. Их вид, названия полей, нумерация приведена в приложении№3 к Положению №383-П, вынесенному регулятором от 19.07.2012 г. Это Положение включает в себя перечень и реквизиты платежного поручения. Алгоритм заполнения платежных поручений при перечислении в бюджет платежей определен приказом МинФина РФ от 12.12.2013 года. Эти правила действуют для всех, кто перечисляет в бюджет налоги.

ВАЖНО: При заполнении платежек особое внимание нужно акцентировать на статусе плательщика. Поступления в казну по платежкам, в которых установлены разные идентификаторы плательщика, налоговый орган передает по разным счетам (лицевым). Если идентификатор плательщика установлен неверно, при учете в инспекции перечисленная от него сумма начисляется за погашения долгов компании, которых у нее может и не быть. А долги по налогам, в счет которой была передана от организации сумма, останутся непогашенными. Хотя это не говорит о том, что если в платежке идентификатор плательщика указан некорректно, сбор не будет передан в казну. Налог будет переведен в бюджет от организации, но в инспекции налог будет отражен как погашение долговых обязательств. В этой ситуации предпринимателю необходимо подать заявление в налоговый орган об уточнении статуса платежа.

znaybiz.ru