Чем отличается прямой налог от косвенного

Содержание

Чем отличаются прямые налоги от косвенных

Налог, это обязательное финансовое обязательство, подлежащее уплате государству. Налоговая система в основном делится на две большие категории прямого налога и косвенного налога, состоящие из различного характера налогообложения.

Таблица:

Основа для сравнения	Прямой налог	Косвенный налог
Значение	Прямой налог упоминается как налог, взимаемый с дохода и благосостояния человека, и оплачивается непосредственно правительству.	Косвенный налог упоминается как налог, взимаемый с человека, который потребляет товары и услуги и оплачивается косвенно правительству.
Накладные расходы	Человек, на которого наложено налоговое бремя.	Бремя налога может быть зачислено другому человеку.
Типы	Налог на богатство, подоходный, на имущество. Импортных и экспортных пошлин.	Налог с продаж, НДС акцизы, таможенная пошлина.
Уклонение от уплаты	Возможно	Вряд ли возможно, поскольку включен в цену товаров и услуг.
Инфляция	Прямой налог помогает в снижении инфляции.	Косвенные налоги способствуют инфляции.
Взимается с	Лица, ИП, компания, фирма	Потребители товаров и услуг.
Действие	Прогрессирующий	Регрессивный

Определение прямого налога

Прямым налогом облагаются доход и богатство человека, и оплачивается непосредственно правительству, бремя такого налога не может быть сдвинуто. Налог носит прогрессивный характер, т.е. возрастает с увеличением дохода или богатства и наоборот. Он облагает по платежеспособности человека – налог взимается с более богатых людей. Налог взимается и собирается либо центральным правительством или местными органами.

Есть несколько видов прямых налогов, таких как:

Подоходный налог.
Налог на богатство.
Налог на имущество.
Импортных и экспортных пошлин.

Определение косвенного налога

Косвенный налог упоминается как налог, взимаемый с человека потребляющего товары и услуги, оплачивается косвенно правительству. Бремя налога может быть легко перенесено на другое лицо. Налог носит регрессивный характер, увеличивая спрос на товары и услуги, и наоборот. Налагается на каждого человека, одинаково богат он или беден. Администрация налога осуществляется либо с помощью центрального правительства или управления области.

Есть несколько видов косвенных налогов:

Налог с продаж.
НДС (налог на добавленную стоимость).
Акциз.
Таможенная пошлина.
Сельскохозяйственный налог на прибыль.

Чем отличаются прямые налоги от косвенных

Налог, который уплачивает человек, на которого он наложен, известен как прямой налог. Налог, который оплачивается налогоплательщиком косвенно – косвенный налог. Прямой налог взимается с дохода и благосостояния человека, в то время как косвенный налог взимается с человека потребляющего товары и услуги.

Основным различием между прямым и косвенным налогом является бремя прямых налогов, оно не может быть передано другому лицу, в то время как обязательство косвенных налогов может быть сдвинуто.
Уклонение от уплаты налогов возможно в случае прямого налога, если надлежащее введение сбора не производится, но в случае косвенного налога, уклонение от уплаты налога не представляется возможным, так как сумма налога начисляется на товары и услуги.
Прямой налог взимается с физических лиц, фирм, организаций. С другой стороны, косвенный налог взимается с потребителя товаров и услуг.
Характер прямого налога является прогрессивным, косвенный налог – регрессивный.
Прямой налог помогает в снижении инфляции, но косвенный налог иногда помогает в продвижении инфляции.

С экономической точки зрения

Прямой налог относится к любому уровню одновременно наложенного и собранного с определенной группы людей или организаций. Примером прямого налогообложения служит налог на прибыль.

Косвенные налоги собираются с кого-то или какой-либо организации, кроме физического или юридического лица, которое обычно отвечает за налоги.

Налог с продаж, например, не будет считаться прямым налогом, потому что деньги собирают у торговцев, а не с потребителей. В этом экономическом контексте, закон фактически может определить лицо или лица, из которых будут собираться налог, но не имеет ничего общего с тем, как налоговая нагрузка распределяется на рынке. Кто несет экономическое бремя самого налога, будет определяться рыночными силами и может быть рассчитана путем сравнения цены товара.

С юридической точки зрения

В юридическом смысле, значение прямых и косвенных налогов меняется:

Прямой налог относится только к собственности.
Косвенные налоги накладываются на широкий спектр прав, привилегий и деятельности.

В этом смысле, налог на продажу имущества будет считаться косвенным налогом, а налог на фактически причитающееся имущество будет прямой.

Сходства

Уплачивается государству.
Штраф за неуплату.
Проценты (пеня) по просроченному платежу.
Неправильное применение может привести к уклонению от уплаты налогов и штрафам.

Прямой и косвенный налоги обладают своими достоинствами и недостатками. Если мы говорим о прямых налогах они являются справедливыми, потому что зависят от платежеспособности человека. Прямой налог является экономичным, поскольку его стоимость сбора меньше, но, тем не менее, он не распространяется на все слои общества.

Действие косвенного налога легко понять, так как он включен в стоимость продукции и услуг, а также наряду с этим располагает превосходным освещением в каждой части общества. Одним из главных преимуществ косвенного налога является высокая ставка для вредных продуктов по сравнению с другими товарами необходимыми для жизни.

vchemraznica.ru

примеры, виды, признаки, отличия, сравнительная таблица

Прямые и косвенные налоговые обязательства являются обязательной частью экономической системы Российской Федерации.

Основное отличие между ними состоит в порядке взимания: при прямых сборах обязательства выполняет сам плательщик, тогда как косвенные возлагаются на потребителей товаров и услуг через посредника.

Содержание статьи

Что это такое? Определение и сущность

Прямые налоги касаются только имущества и доходов налогоплательщика. К данной категории могут относиться:

недвижимое и движимое имущество;
ценные бумаги;
зарплата;
прибыль от собственного дела и других финансовых операций.

Процент рассчитывается в зависимости от вида деятельности физического или юридического лица, величины самого дохода, других обстоятельств. Именно благодаря этим сборам поддерживается финансовая стабильность государства.

Косвенные налоги еще называют добавочными. Они добавляются к проценту от прибыли с предоставления услуг или реализации товаров. Данный сбор взимается с покупателя, при этом посредником выступает сам продавец. Добавочный процент входит в стоимость товара, и его оплачивает потребитель при совершении покупки.

Еще одним отличием между ними является степень закрытости информации:

Прямые взносы требуют оформления именной налоговой декларации с постоянным контролем движения собственного бюджета. Многим не нравится такой подход, поэтому они стараются укрыть часть прибыли или имущества.

Косвенные же практически незаметны. Они влияют только на цену товара и не персонифицируются. Но у них есть другой недостаток: внушительная нагрузка на разные слои населения и привязка к инфляции (чем больше инфляция, тем больший процент добавочной стоимости).

Общая классификация налогов в Российской Федерации представлена на следующем видео:

Что относится к прямым налогам? Их классификация

Прямые сборы рассчитываются отдельно для физических и юридических лиц. Физлица должны регулярно выплачивать определенный процент на:

Недвижимое имущество

. К нему относятся земля, участки под застройку и со строениями, квартиры, дома, другие постройки. На наделы налоги определяются в зависимости от их кадастровой стоимости, при этом деньги направляются в бюджет по месту расположения. Отдельно определяются выплаты на полезные ископаемые.
Движимое имущество. Легковой и грузовой транспорт облагается сбором в обязательном порядке. Относится он к региональному и отправляется в бюджет по месту жительства физ. лица.
Водные ресурсы. К ним относятся пруды и озера, которые считаются частной собственностью.
Прибыль. К ней относится заработная плата, дополнительные источники доходов, торговля на рынке ценных бумаг и т. д.

Прямые налоги для юридических лиц включают имущество, транспорт, недвижимость, полезные ископаемые и следующие группы:

Доходы предприятия. Взимаются со всех юр. лиц, которые занимаются прибыльной деятельностью на территории РФ. При этом применяется классическая налоговая схема со ставкой 20%. Учитываются доходы от любого вида деятельности, включая торговлю ценными бумагами. Расчет проводится на определенный временной период.
Игорный бизнес. Казино, тотализаторы, букмекерские конторы и другие игорные заведения подлежат налогообложению в обязательном порядке. Платеж рассчитывается в зависимости от прибыли.

Для уточнения общего прямого налога для юридических и физических лиц необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и рассчитать окончательную сумму ежемесячных выплат. Незнание изменений в налоговой системе не означает, что за нарушение порядка выплат не будет нестись ответственность.

Основные виды косвенных налогов и их особенности

Косвенные сборы выплачиваются непосредственно конечным потребителем при приобретении товаров или услуг. К ним относятся следующие категории:

НДС. Основная категория косвенных налогов. Дополнительная стоимость добавляется к цене каждого товара или услуги независимо от вида или изначальной себестоимости. Сбор относится к федеральным и платится потребителями сначала продавцу, а потом – государству. Именно эти средства являются основой государственного бюджета и составляют примерно 25% от общих отчислений. При этом НДС считается одним из самых спорных, так как любые нюансы, связанные с инфляцией, влияют на налог, что приводит к повышению цен.
Акцизы. Та же добавочная стоимость, только начисляется на определенные категории товаров. К ним относятся автомобильный транспорт, топливо разных видов, алкогольные напитки, табачные изделия и т. п. Величина сбора указана на акцизной марке, которая клеится на месте вскрытия продукта.
Государственные пошлины. Автоматически снимаются при выполнении финансовых операций. К данной категории относятся налоги при покупке или продаже движимого или недвижимого имущества, обмен валюты, переводы средств через платежные системы и банки.
Таможенные пошлины. Имеют место при экспорте и импорте продукции с других стран через границу РФ. Размер пошлины устанавливается в зависимости от категории товара, его количества, цели экспорта или импорта и т. д.

Косвенные налоги часто оспариваются в судах из-за отсутствия четкой системы для каждой из категорий товаров и услуг. Многие потребители даже не задумываются о том, какой процент от стоимости они платят государству. Поэтому многие торговые сети и реализаторы товаров и услуг указывают размер НДС непосредственно возле цены. Повышение цен происходит также не по вине производителя, а из-за движений в сторону инфляции.

В отличие от прямых сборов, они снимаются автоматически и не входят в налоговую декларацию физических и юридических лиц.

Подробнее о данных выплатах в пользу государства вы можете узнать из следующего видео:

В чем отличия косвенных налогов от прямых?

Оба этих вида относятся к налоговым обязательствам. При этом между ними имеются различия по нескольким основным критериям:

Критерий определения	Прямые налоги	Косвенные налоги
Исполнитель налогового обязательства	Физическое или юридическое лицо	Конечный потребитель, который приобретает товары или пользуется услугами физических и юридических лиц
Экономические отношения с государством	Прямые выплаты государству	Налоги начисляются в казну через посредника в виде владельца организации или производителя
Объект налогообложения	Имущество личного характера (движимое и недвижимое), полезные ископаемые, водные ресурсы, доходы	Товары и услуги, которые реализуются, выполненные работы
Факторы определения величины налога	Размер прибыли, которая получается от разных видов деятельности, положение в семье, состояние здоровья и т. д.	Ценовая категория товара и услуг, категория, тарифы и т. д.
Зависимость налогов от финансовой деятельности	Прямая зависимость	Зависимости нет
Расчет	Сложный, разделенный на несколько независимых категорий	Простой, базируется на нескольких формулах
Участие в образовании цены	Зависит от конкретного производства	Влияет на повышение или понижение цены на товар и услуги
Степень открытости	Открытые выплаты	Закрытые выплаты, за счет чего многие потребители не осознают размер налогов, которые они выплачивают государству

Налоговая система страны напрямую зависит от показателя соотношения этих видов сборов. В идеальном варианте необходимо придерживаться оптимального отношения долей разных категорий налогов. Это нужно для того, чтобы все участники налоговой системы чувствовали себя комфортно при любых изменениях. Кроме уровня благосостояния разных слоев населения, также учитывается уровень развития страны и экономические потребности, которые приоритетны в данный момент времени.

На сегодняшний день в России развивается смешанная система налогообложения, которая позволяет достичь равновесия в разных долевых сегментах рынка.

Благодаря этому учитываются интересы не только налогоплательщиков, но и самого государства: ни одна из категорий налога напрямую не будет влиять на формирование бюджета страны, что гарантирует стабильность.

В 2016-2017 годах размер прямых сборов, которые уплачиваются физическими лицами, ниже, чем выплаты организаций. При этом косвенные превышают их в два раза, что считается отличительным признаком развитой страны.

znaybiz.ru

Налоги косвенные и прямые

В чем разница между налогами косвенными и прямыми, их характеристика, а также, что влияет на их величину, расчет, рост. Мы ответим на эти вопросы в нашей статье, приведем сравнительную таблицу и таблицу со списками, описанием прямых и косвенных налогов.

Мы изучили судебную практику и разобрались, как соблюсти баланс между выгодой и риском. Наши рекомендации помогут вам избежать ошибок при обновлении учетной политики на 2019 год.

Особенности прямых и косвенных налогов

Поступления в бюджет могут быть от прямых налогов или от косвенных. Такое деление установлено в НК РФ ст.12. Отличаются они объектом налогообложения, тем, на чьи плечи в реальности ложится это бремя, и механизмом расчета.

Прямые налоги – это отчисления в федеральный, региональный или местный бюджет с сумм, полученных в виде прибыли или приобретения. Например, если компания покупает земельный участок, то ей придется платить прямой земельный налог с этого приобретения;
Косвенный налог – это перечисление в федеральный бюджет с накрутки на стоимость товара, работ, услуг. Яркий представитель косвенного сбора – НДС.

Еще одно важное отличие:

Прямой налог платит напрямую сам налогоплательщик со своих доходов;
Косвенный налог платит налогоплательщик, но фактически деньги берутся от потребителя (покупателя). То есть, перечисляет один, а плательщик на деле другой. Поэтому и называется этот платеж косвенным.

Чтобы выявить все отличия между этими платежами, заглянем в сравнительную таблицу.

Показатель	Прямой налог	Косвенный
Объект налогообложения	Прибыль, покупка, приобретение, доход	Итоговая цена товара, работы или услуги
Плательщик юридический	Юрлицо, физлицо	Юридические лица (продавцы, поставщики)
Плательщик фактический	Прямой, то есть компания, ИП или физлицо. Так как налог платится напрямую от получателя прибыли или приобретения.	Косвенный, как правило это покупатели и потребители продукции, работ и услуг предлагаемой юриками и физиками.
Контакт с бюджетом	Прямой, плательщик платит сам	Косвенный, платежи делаются через третьих лиц: организации и бизнесмены.
Что влияет на размер отчисления	Сумма прибыли, стоимость имущества, система налогообложения, финансовое положение фирмы, льготы и пр.	Цена на товар, работу, услугу и ставка
Есть ли связь с финансовой стороной компании	Прямая	Нет
Форма расчета	Сложная, проходит в несколько этапов	Простая, как правило это проценты от итоговой цены
Прозрачность	Положительная. Так как плательщик знает, из чего сложился налог	Отрицательная, плательщик не в курсе из чего складывалась цена, а значит не может оценить обоснованность уплаченных денег
Для кого приоритетней	Населению, так как этот вид более прозрачный и происходит без участия третьих лиц	Государству, так как дает быстрое поступление средств в бюджет, возможность регулировать потребление, не так прозрачны, так как задействованы третьи лица

В мире существует несколько систем взаимоотношений между видами налогов. Принятие одной из них, зависит от экономического состояния государства, платежеспособности граждан, их культуры, скорости потребления.

Для Российского государства характерно применение латиноамериканской системы с вкраплениями из евроконтинентальной. Косвенные сборы превалируют у нас над прямыми.

Какие бывают прямые налоги

С прямыми налогами знакомы все юрлица нашей страны, даже льготники. Потому что ЕНВД, УСН – это тоже все прямые отчисления. Охарактеризуем наиболее распространенные прямые выплаты в бюджет:

НДФЛ (в народе просто подоходный) – уплачивается работодателями за сотрудников и физиками за себя. Базой служит любой налогооблагаемый доход. Основная ставка – 13%, в особых случаях может быть от 15 до 35%;
Налог на прибыль – плательщики юрлица. Они отчисляют от своей фактической прибыли. Ставка налога основная 20%, из нее 17% идет в бюджет региона, а 3 % в счет федеральной казны. Регионы могут понижать ставку до 12,5%. Есть еще особые ставки 0, 2, 13.5, 15 и 30 процентов. Они предназначены для отдельных категорий предприятий;
Налог на имущество, в это понятие сюда включается: на недвижимость, земельный, транспортный, наследственный. Плательщиками могут быть и организации и физические лица. Объектом налогообложения является само имущество: кадастровая цена земли, цена и мощность машины и т.д. Деньги поступают в региональный и местный бюджет;
Страховые взносы – это социальный налог, который платят работодатели, исходя из заработков своих работников. Средства поступают в Пенсионный фонд, Соцстрах, Медстрах. В дальнейшем они расходуются на пособия по больничному листу, пенсии, медобслуживание и иные социальные выплаты.

Какие бывают косвенные налоги

Косвенный налог тем интересен, что платят его юрлица, а средства поступают из кошельков потребителей. Например, при каждой трате в супермаркете, мы отдаем деньги и на уплату налога на добавленную стоимость. Это самое ходовое косвенное отчисление.

НДС – ставка 20%, льготные 10% и 0%. Он увеличивает окончательную цену реализуемого товара, работы, услуги. Берется на всех стадиях прохода товара от производителя к покупателю. Плательщик – юридическое лицо. А для избегания двойных платежей, НК РФ предусматривает процедуру вычета НДС при правильно оформленной сделке;
Акцизы – этот вид налога накладывается на товары, пользующиеся большим спросом, либо вредящие здоровью человека (табак, алкоголь). Это относится и к отечественным, и к импортным товарам. Акциз увеличивает цену продукции, платится юридическими лицами;
Таможенная пошлина – обкладываются ввозимые на территорию РФ товары. Пошлина также поднимает конечную стоимость продукции.

Таблица прямых и косвенных налогов

Субъект налогообложения	Прямые налоги	Косвенные
Физлицо	Подоходный; Транспортный; Имущественный; Земельный; Водный	—
Юридические лица	Подоходный на заработки сотрудников; Налог на прибыль: Имущественный; Транспортный; Земельный и водный; На пользование полезными ископаемыми; Налог на игорный бизнес; Торговый сбор.	НДС; Акцизы; Таможенная пошлина

Важно! Инспекторы стремятся перенести как можно больше расходов из косвенных в прямые и доначислить налог на прибыль. Ревизоры пользуются тем, что в кодексе нет четкого алгоритма, как делить расходы. Компаниям же выгоднее максимум затрат считать косвенными. Но тогда возрастает риск доначислений.

Редакция «Российского налогового курьера» изучила судебную практику и разобралась, как соблюсти баланс между выгодой и риском. Читайте подробнее в статье «Частые ошибки при распределении затрат на прямые и косвенные»

Читать статью про частые ошибки при распределении затрат

Обзор последних изменений по налогам, взносам и зарплате

Вам предстоит перестроить свою работу из-за многочисленных поправок в Налоговый кодекс. Они коснулись всех основных налогов, включая налог на прибыль, НДС и НДФЛ.

Изменения по налогам, взносам и зарплате

www.rnk.ru

В соответствии с одним из распространенных подходов, налоги могут классифицироваться на прямые и косвенные. В чем сущность тех и других?

Факты о прямых налогах

К прямым относятся налоги, взимающиеся непосредственно с того субъекта, которому юридически принадлежит налогооблагаемая база (доходы или активы), и фактически выплачивающиеся им же.

Примеры прямых налогов, установленных российскими законами: подоходный, на прибыль организаций, на имущество, на добычу полезных ископаемых.

Расчет прямых налогов осуществляют непосредственно плательщик или государственные органы, отвечающие за сбор соответствующих платежей в бюджет. В России это ФНС, представленная территориальными структурами в регионах и муниципалитетах.

к содержанию ↑

Факты о косвенных налогах

К косвенным относятся налоги, которые, как и прямые, взимаются с субъекта, владеющего налогооблагаемой базой, но фактически уплачиваются за счет средств других лиц.

Один из самых распространенных косвенных налогов в России и в мире — НДС. Его должны уплачивать продавцы товаров и сервисов (в тех случаях, когда они не освобождены от соответствующей обязанности законом) с выручки, полученной за каждую сделку. Однако, как правило, фирмы включают НДС в структуру отпускной цены товара — получается, что НДС фактически уплачивает покупатель.

Как считают некоторые экономисты, к косвенным можно причислить, в принципе, любые налоги, что начисляются на доходы фирмы от продаж, — поскольку их производитель так или иначе закладывает в отпускную стоимость товара.

Однако НДС уплачивается безусловно — с любой выручки от продаж, в то время как остальные налоги зависят также и от расходов. И если они будут равны издержкам, то, возможно, никаких платежей в бюджет фирме не понадобится вносить в принципе. В результате фактической уплаты налога покупателем может не происходить — поскольку суммы, которые он перечисляет продавцу, используются только для покрытия расходов фирмы, но не для последующего их внесения в бюджет. Поэтому данная точка зрения — о правомерности отнесения к косвенным любых налогов, включаемых в отпускную стоимость товаров, — не слишком популярна, хотя и в некоторой степени логична.

Можно отметить, что расчет косвенных налогов практически всегда осуществляет владелец налогооблагаемой базы — это его обязанность, установленная законодательством. Государственные органы, контролирующие сбор налогов (например, ФНС), только лишь проверяют корректность исчисления и своевременность внесения соответствующих платежей в бюджет.

к содержанию ↑

Сравнение

Главное отличие прямого налога от косвенного — в том, что первый уплачивается и де-юре, и де-факто владельцем налогооблагаемой базы. В свою очередь, косвенные налоги де-юре уплачиваются владельцем налогооблагаемой базы, но де-факто — другими лицами, чаще всего покупателями товаров или услуг.

При этом те налоги, что включаются в отпускную стоимость товара, но исчисляются с учетом размера налогооблагаемой базы, не всегда могут рассматриваться как косвенные, поскольку при их определении имеет значение величина расходов. Однозначно косвенным является НДС — он должен быть уплачен предприятием в той же сумме, в какой получен от покупателя.

Определив, в чем разница между прямым и косвенным налогом, зафиксируем основные выводы в небольшой таблице.

к содержанию ↑

Таблица

Прямой налог	Косвенный налог
Что общего между ними?
Де-юре оба вида налога уплачиваются владельцем налогооблагаемой базы — гражданином или организацией
В чем разница между ними?
Де-факто уплачивается владельцем налогооблагаемой базы	Де-факто уплачивается лицом, независимым от владельца налогооблагаемой базы, — как правило, его клиентом
Исчисляются налогоплательщиком или ФНС в установленных законом случаях	Исчисляются практически всегда только налогоплательщиком, ФНС лишь проверяет соответствующие расчеты

thedifference.ru

Прямые и косвенные налоги: примеры, отличия (таблица)

Обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет можно разделить на прямые и косвенные налоги. Такое разделение позволяет упорядочить платежи, обеспечить оптимальное распределение нагрузки на плательщиков и налоговый контроль.

Налоги — обязательные платежи, которые уплачиваются гражданами и юридическими лицами в бюджет с целью формирования его доходной части, могут быть классифицированы по разным признакам. В статье рассмотрим подробнее разделение платежей на прямые и косвенные.

Прямые и косвенные налоги: примеры

Этот тип платежей возникают там, где есть доход и иные материальные блага (недвижимость, транспорт, природные ресурсы). В случае прямого налогообложения суммы платежей поступают непосредственно от плательщика (прямо) в бюджет. Смотрите таблицу примеров.

Прямые налоги
Реальные Взимаются в силу факта владения имуществом. Не зависят от финансового положения или доходов плательщика	Имущественный	Организации обязаны платить налог с недвижимого имущества, числящееся на балансе как основное средство (ст. 374 НК). С 1 января 2019 движимое имущество не считается объектом обложения. Плательщиками налога на имущество физлиц признаются граждане, которым на праве собственности принадлежит: дом, квартира, комната, гараж, машино-место и другие объекты согласно ст. 401 НК.
	Земельный	Взимается с организаций и граждан, у которых есть земельные наделы на праве собственности, праве постоянного или бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Участок должен соответствовать критериям ст. 389 кодекса.
	Транспортный	Если организация или физлицо владеют транспортным средством, то оно облагается налогом. База зависит от мощности двигателя в л.с. Для воздушного и водного транспорта налоговая база — это единица транспорта.
	Другие: с наследства и дарения; на ведение игорного бизнеса; промысловый; на добычу полезных ископаемых; водный; подомовой и т.д.
Личные Объект налогообложения в данном случае определяют индивидуально с учетом льгот. Зависят от доходов и финансового положения плательщика	На прибыль	Плательщики — юридические лица. Сумма прямо пропорциональна финансовому результату деятельности компании (гл. 26 НК).
	НДФЛ	Начисляется на совокупный доход физических лиц, в т.ч. предпринимателей (ст. 217 НК). Уменьшается на сумму подтвержденных расходов.

Косвенные налоги: что это, примеры

Косвенные налоги входят в стоимость приобретаемых товаров, работ, услуг и устанавливаются в виде надбавок к цене или тарифу. Оплачивает эту надбавку покупатель в момент совершения покупки, а перечисляет средства в бюджет продавец из выручки. Продавец выступает агентом (посредником) в процессе перечисления денег полученных им в счет уплаты налога государству.

Косвенные налоги: виды
Акцизы	Универсальные (устанавливаются на весь объем реализации) Налог на добавленную стоимость (НДС)	Уплата НДС происходит на всех стадиях производства и реализации. На ставку налога влияет категория товара.
Акцизы	Индивидуальные (устанавливаются на определенные виды товаров — подакцизную продукцию)	Акцизы включены в стоимость алкоголя, табачной продукции, автомобилей и мотоциклов, топлива, керосина и бензина, масел для двигателей, природного газа и топлива для печей
Фискальные монополии	Облагаются товары и услуги, производство и реализация которых сосредоточена в госструктурах	Плата за государственные лицензии, разрешения
Пошлины и сборы	Таможенные (экспортные и импортные)	Основанием для взимания является перемещение товаров за пределами государства. Существуют пошлины на ввоз и вывоз товаров
Пошлины и сборы	Государственные	Взимаются в случаях, требующих государственной регистрации: регистрация юридического лица или в качестве предпринимателя, внесение изменений в реестр и т.д.

Прямые и косвенные налоги: отличия

Признак по которому сравниваем	Прямые	Косвенные
Поступление в бюджет	Прямое	Через посредника (продавца)
Объект	Доходы и имущество (движимое и недвижимое) налогоплательщика	Реализуемые товары, работы, услуги
Плательщик	Непосредственно владелец дохода, имущества	Конечный потребитель товара, работы, услуги
Факторы, которые влияют на размер налога	Величина дохода, материальное положение, размер земельных участков или метраж недвижимости, мощность транспортных средств	Цена товара или работы, тарифные ставки
Участие в формировании конечной цены	Цена зависит от производства	Влияют на конечную стоимость товаров и услуг (например, повышение НДС до 20% сказалось на росте цен)
Степень открытости для	Налогоплательщик знает какими ставками облагается доход, имущество и т.д.	Зачастую потребители не имеют представления о том, сколько и каких налогов входит в цену товара
Зависимость от сопутствующих факторов	Имеется	Отсутствует
Сложность взимания	Сложно (базу для исчисления налога можно искусственно занизить)	Легче

Соотношение прямых и косвенных налогов

Для разработки эффективной государственной налоговой политики определяют вклад каждого вида налога.

На сегодняшний день основное налоговое бремя несет бизнес (порядка 70% общих поступлений). И сместить нагрузку на рядовых граждан представляется невозможным в виду низкой покупательной способности населения.

Основным достоинством косвенных налогов считается их стабильность, быстрое поступление в бюджет в связи с тем, что налогом облагаются реализация и потребление. Негативные экономические факторы не влияют на изъятие этих платежей. И при снижении темпов роста экономики государство именно за счет них пополняет бюджет. Собственно, повышение ставки НДС на 2 процентных пункта с начала 2019 года яркий тому пример.

Основным недостатком непрямого налогообложения справедливо считают отсутствие диференцированных ставок для разных категорий плательщиков. К примеру, при заправке машины бензином, и человек со среднестатистической зарплатой и топ менеджер заплатят одинаковую сумму налога. То есть налицо обременительность такого налогообложения для малообеспеченных граждан.

К недостаткам прямого изъятия платежей относят возможность плательщика скрыть доходы — не сдать декларацию, занизить налогооблагаемую базу. Поэтому такой способ пополнения бюджета носит периодических характер. Задача государства состоит в создании мотивирующих условий для налогоплательщиков для вывода из тени своих доходов.

Считается, что в РФ сложилась латиноамериканская налоговая модель с элементами евроконтинентальной.

Латиноамериканская модель характеризуется большой долей косвенных платежей. С ростом цен по причине инфляции увеличиваются отчисления налогов в бюджет, что в какой-то мере его защищает.

Для евроконтинентальной модели характерна социально-ориентированная государственная политика с высокой долей отчислений на нужды соцстрахования.

В идеале же нужно получить взвешенную систему, которая позволит не только пополнять бюджет, но и обеспечит условия для развития бизнеса и предпринимательства, особенно с сфере производства. Важно, чтобы налоговая система не стала антистимулом для развития.

www.gazeta-unp.ru

41. Основные отличия прямых и косвенных налогов. Понятие «носитель налога». Различия между прямыми и косвенными налогами

№ пп	Прямые налоги	Косвенные налоги
1.	В правоотношения по поводу взимания налога вступают два субъекта: бюджет и налогоплательщик	В правоотношения по поводу взимания налога вступают три субъекта: бюджет, носитель налога и налоговый агент как посредник между ними
2.	Величина налогов непосредственно зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика	Величина налогов не зависит от результатов финансово-хозяйственной деятельности плательщика
3.	Объект обложения-доходы и имущество	Объект обложения — обороты по реализации товаров (работ, услуг)

Старейшими формами косвенного налогообложения являются таможенные пошлины и акциз.

Таможенные пошлины представляются собой государственный денежный сбор с товаров, имущества, ценностей, пропускаемых через границу страны под контролем таможенного ведомства. Они возникли как плата за услуги, предоставляемые купцам за пользование портовыми сооружениями, складами, помещениями и впоследствии превратились в средство ограждения внутренней торговли и отдельных отраслей национальной экономики от конкуренции иностранных товаров.

Таможенные пошлины делятся на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и транзитные. В настоящее время вывозные таможенные пошлины в развитых странах рыночной экономики практически отменены, так как они тормозили развитие и рост национальной промышленности и экспорта, а роль транзитных пошлин незначительна. В современных условиях преобладают ввозные пошлины.

По способам взимания пошлины делятся на адвалорные и специфические. Адвалорные пошлины устанавливаются в виде фиксированного процента с цены импортируемого товара, специфические — в твердых суммах со штуки, единицы массы товара или его размера (ст. 4 Закона РФ «О таможенном тарифе» № 5003-1). Таможенные пошлины взимаются по ставкам, установленным таможенным тарифом данного государства.

Основной функцией таможенных пошлин, помимо фискальной, является протекционистская функция. Ее реализация должна обеспечивать повышение конкурентоспособности отечественных товаров по сравнению с импортируемыми.

Акциз представляет собой вид косвенного налога, преимущественно на предметы массового потребления, а также услуги. Включенный в цену товаров или тарифы на услуги, акциз формирует цену товаров определенного перечня и оплачивается покупателем.

Термин «акциз» происходит от лат. accidere (обрезать). Акциз, будучи косвенным налогом, имеет определенное сходство с налогом на добавленную стоимость, но имеет отличительные особенности, которые индивидуальны для каждого конкретного товара. Например, в Германии подакцизными являются сигареты, пиво, соль, чай, уксус, игральные карты. В других странах Запада под акциз подпадают обычно товары массового внутреннего потребления. Как справедливо отмечают А.Н. Гуреев и Н.А. Нечипорук, акциз увеличивает цену продукции и оплачиваются потребителем.

В России этот налог был введен в 1992 году и заменил (вместе с НДС) налог с оборота, имевший место в плановой экономике. В настоящее время акциз, наряду с НДС, является основными доходообразующими налогами. Так, доля акцизов в налоговых доходах консолидированного бюджета Российской Федерации составила в 2002 году, по данным Министерства РФ по налогам и сборам, 9,44%.

Несмотря на то, что акциз является четвертым по величине налогом в налоговой системе России после НДС, налога на доходы физических лиц и налога на доходы организаций, он, в отличие от других налогов, действует только в отношении строго оговоренных в законе товаров, так называемых подакцизных. Причем акцизами облагаются подакцизные товары не только произведенные и реализуемые на территории страны, но и ввезенные на российскую таможенную территорию.

Следует отметить, что перечень подакцизных товаров за период существования этого налога неоднократно менялся, однако такая продукция, как алкогольная и табачная в этом списке обязательно присутствовала ввиду ее особенного характера как с фискальной, так и с потребительской точки зрения. Кроме того, акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары, в том числе некоторые виды минерального сырья, для изъятия в доход государства части сверхприбыли, которые получают производители подакцизных товаров.

Взимаемый в государственный бюджет акцизный налог не отражает ни эффективности производства, ни потребительских свойств продукции, а является следствием особых условий его производства и реализации. Если бы отсутствовал указанный налог, то, по мнению Староверовой О.В., предприятие — изготовитель подакцизной продукции имело бы предпочтительные условия по сравнению с другими предприятиями.

Акциз выполняет регулирующую функцию, связанную с ценовыми методами ограничения потребления социально вредных товаров (табак, алкоголь). При этом, с экономической точки зрения, акциз служит каналом перераспределения денежных доходов населения в пользу государства, а с социальной точки зрения, если обложение акцизом приводит к сокращению производства и потребления соответствующих благ, — к росту реального содержания доходов населения, поскольку сокращаются масштабы перераспределяемых в бюджет доходов населения.

Важнейшую роль среди косвенных налогов в большинстве стран играет НДС. НДС — один из самых молодых косвенных налогов. В 1919 году в Германии началась налоговая реформа на основе Имперских правил налогообложения, разработанных министром финансов Эрцбергером. Ее главное значение состояло в ликвидации финансового суверенитета земель. В этих целях важная роль отводилась общегерманскому налогу с оборота, а Вильгельм фон Сименс предложил «улучшенный налог с оборота», напоминающий более поздний НДС.

В современном виде налог на добавленную стоимость ввел французский экономист М. Лоре, и в 1958 году НДС вошел в налоговую систему Франции.

Кроме того, на НДС не влияет изменение числа стадий оборота товара, так как им облагается не вся стоимость оборота каждой стадии, а только лишь добавленная стоимость, и, таким образом, НДС прямо пропорционален реальному вкладу каждой стадии в стоимость конечного продукта.

НДС — это налог зачетного типа, исключающий кумулятивный эффект налогообложения.

С точки зрения международных отношений НДС «ориентирован на пункт назначения», то есть товары и услуги облагаются в стране назначения или месте их потребления, а не по месту происхождения или производства.

В работе С.М. Никитина, М.П. Степанова и Е.С. Глазовой НДС характеризуется тремя признаками:

• нацелен на конечное потребление;

• облагает все или преобладающие части конечного потребления при относительно умеренных и равных ставках для всех товарных групп, в отличие от акциза и таможенных пошлин, нацеленных лишь на определенные части потребления и несущих кроме фискальных и иные целевые нагрузки;

• служит для пополнения доходной части государственного бюджета без каких-либо установок по дальнейшему использованию полученных налоговых доходов.

Теоретически НДС представляет собой долю (в %) от стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения. Величина добавленной стоимости исчисляется предприятием как разность между стоимостью реализуемой продукции и стоимостью материальных ценностей, использованных для производства соответствующей продукции (за исключением износа основного капитала).

Необходимо, однако, отметить, что выделить добавленную стоимость в общей стоимости продукции практически невозможно. В связи с этим, с целью упрощения расчетов, за объект обложения НДС принимается не добавленная стоимость, а весь оборот по реализации, включая стоимость списанных на издержки производства и обращения материальных затрат (без учета уплаченного за них НДС).

При одной и той же заданной ставке налога возможно применение следующих методов исчисления НДС:

• прямой метод — НДС исчисляется в виде доли от предварительно рассчитанной величины добавленной стоимости либо путем вычитания из товарной продукции стоимости материальных ценностей, затраченных на производство, либо путем сложения отдельных элементов добавленной стоимости;

• аддитивный метод — исчисление НДС в два этапа: во-первых, определение величины налога по отдельным составляющим добавленной стоимости, во-вторых, определение общего НДС путем суммирования полученных величин.

Отметим, что из-за сложности расчета на практике эти методы применяются крайне редко.

В экономически развитых странах применяется метод расчета НДС (третий метод), получивший название «метод зачета», «косвенный метод вычитания» или «метод возмещения», при котором нет необходимости непосредственно определять величину самой добавленной стоимости.

Смысл третьего метода заключается в определении разницы между величиной НДС, начисленной на реализованную фирмой продукцию и величиной НДС, начисленной на стоимость материальных ценностей, приобретенных фирмой у других фирм для потребления в производстве.

НДС позволяет значительно увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку имеет более широкую, чем у других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной мере стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже за рубеж продукция освобождается от обложения этим налогом.

Налог с продаж и налог с оборота, в отличие от НДС, уплачиваются лишь на стадии реализации товаров и услуг. Поэтому в большинстве экономически развитых стран (кроме США) отказались от этих налогов в пользу НДС, который взимается на каждой стадии производства и обращения, что позволяет государству оказывать воздействие на все этапы движения товара по товаропроводящей сети.

Применение государством косвенных налогов имеет свои позитивные и негативные стороны. Работы экономистов, посвященные рассмотрению данной проблемы, появились в XIX веке, и все основные достоинства и недостатки существовавших в то время и существующих до сих пор косвенных налогов (акцизов, таможенных пошлин, налогов на предметы роскоши) были определены уже в тот период. При этом следует отметить, что, хотя в то время не было таких налогов, как НДС и налог с продаж, предметы первой необходимости облагались косвенными налогами (в виде акцизов), поскольку перечень подакцизных товаров был намного шире, и, таким образом, косвенные налоги уплачивались всеми слоями населения.

Важным достоинством косвенных налогов, как отмечает А.Н. Гурьева, является то, что они приносят государству доход, естественно возрастающий без каких-либо изменений в размерах налогов, лишь вследствие увеличения количества населения и роста благосостояния. По этой причине косвенные налоги очень удобны в фискальном отношении.

Косвенное налогообложение представляет собой эффективный инструмент для стимулирования развития внутреннего производства. Например, введение таможенных пошлин способствует развитию определенных отраслей промышленности, а освобождение от уплаты определенных видов косвенных налогов повышает конкурентоспособность продукции.

Еще одним плюсом косвенных налогов является то, что, повышая цену товара или услуги, они способствуют накоплению денежных средств у населения.

Существенным недостатком косвенного налогообложения является нарушение принципа всеобщности. От уплаты этих налогов можно уклониться, снизив свое потребление. Например, акциз на табачные и винно-водочные изделия не платят те, кто не употребляет эти продукты.

Поскольку величина уплачиваемых косвенных налогов прямо пропорциональна количеству потребленных товаров и услуг, семьи с большим числом иждивенцев и, следовательно, с большим объемом потребления, платят больший налог.

Косвенные налоги обладают обратной прогрессивностью. Чем меньше доход, тем большая его часть идет на удовлетворение насущных потребностей. Потому налог, взимаемый с предметов первой необходимости, отбирает у бедных больший процент дохода, чем у богатых.

А.Н. Гурьева указывает на такой недостаток косвенного налогообложения, как невозможность затронуть самую налогоспособную часть доходов — сбережения.

Отдельно, по мнению автора, следует рассмотреть положительные и отрицательные аспекты применения налога на добавленную стоимость.

Достоинством НДС многие авторы считают то, что на него не влияет изменение числа стадий оборота товара, так как им облагается не вся стоимость оборота каждой стадии, а только лишь добавленная стоимость, и, таким образом, НДС прямо пропорционален реальному вкладу каждой стадии в стоимость конечного продукта.

Кроме этого, к достоинствам НДС некоторые западные эксперты относят его нейтральность по отношению к сложившейся в стране системе производства и распределения товаров и услуг. На НДС, по мнению этих специалистов, не оказывает влияние количество посредников при движении товара по товаропроводящей сети от производителя к конечному потребителю, а также технология изготовления товара. Этот налог не зависит от конкретной организационно-правовой формы предприятий, участвующих в производстве и распределении товаров и услуг. НДС не испытывает влияния со стороны момента потребления товара или услуги, будь это немедленное или отложенное потребление. В этом смысле, как отмечает Е.М. Воловик, «НДС является налогом, стимулирующим инвестиции, а, следовательно, и экономический рост».

Среди достоинств НДС отмечают также справедливость распределения бремени НДС среди налогоплательщиков. Существует точка зрения, что внедрение НДС переносит основную налоговую нагрузку на потребителя, который несет бремя этого налога пропорционально своим расходам на облагаемые товары. На основании этого можно сделать вывод, что НДС, охватывающий сферу розничной торговли, облагающий всю номенклатуру товаров и услуг, взимаемый по единой ставке, является прогрессивным налогом, если соотнести его с объемом потребления налогоплательщика.

В то же время, если рассматривать этот налог в сравнении с доходам налогоплательщика, то он становится регрессивным.

Необходимо подчеркнуть, что в США и Японии велись достаточно интенсивные споры вокруг вопроса о введении НДС. Сторонники введения налога мотивировали свою позицию тем, что НДС является эффективным средством решения острых финансово-бюджетных проблем страны. Американские противники введения НДС подчеркивали, что этот налог усилит инфляцию в США и повлечет за собой целый ряд связанных с этим негативных последствий, включая снижение платежеспособного спроса основной массы населения и обусловленное этим падение темпов экономического роста. В США позиция противников НДС одержала победу.

Поскольку введение НДС повсеместно приводит к повышению цен и, соответственно, снижению платежеспособного спроса, в Японии введению этого налога было оказано сильное сопротивление, опирающееся на широкую поддержку общественности. В результате введение НДС в Японии существенно подорвало авторитет правящей либерально-демократической партии. Более подробно этот вопрос рассмотрен в п. 2.4 настоящей работы.

Как показал анализ, косвенные налоги имеют сложную природу, им присущ целый ряд признаков, что не позволяет дать им четкое краткое определение, которое в достаточной степени отражало бы их форму и содержание. Тем не менее, автор считает, что с учетом результатов проведенных научных исследований в области косвенного налогообложения в свете задач настоящей работы возможно уточнить понятие косвенных налогов, подчеркнув их сущность как надбавки к цене определенных товаров и услуг, применительно к современным экономическим условиям.

Косвенные налоги представляют собой установленную государством плату за потребление определенных видов благ.

Основными признаками косвенных налогов, по мнению автора, являются их ярко выраженная фискальная и социальная направленность.

Кроме того, автором выявлено наличие, помимо указанных выше, такого специфического признака косвенных налогов, как дискретность возникновения.

studfile.net

Разница между прямыми и косвенными налогами.

В зависимости от метода взимания налоги подразделяются следующим образом: &#9670прямые; &#9670косвенные. К прямым налогам относятся: налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налоги на имущество как юридических, так и физических лиц. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины и др. Подробнее http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page13.html <i>Анекдот. — Скажи, дорогой, — спрашивает жена мужа, — какая разница между прямым и косвенным налогом? — А разница вот какая. Прямой налог — это когда ты залезаешь ко мне в карман, в то время как я сплю. А косвенный — когда ты экономишь на нашем питании, чтобы купить себе какую-нибудь новую тряпку! </i>

самый простой косвенный — это НДС. купил с НДС — поставил налог к возмещению из бюджета. продал с НДС — заплатил в бюджет. собственно сам налог заплатит последний продавец. вы в магазин продуктовый ходите. вам продают товар с НДС. продавец НДС в бюджет заплатил. А вот вы уже ничего не сделаете с налогом. Для вас он просто включен в стоимость колбасы, которую вы съели))

Прямой налог — это налог который платит компания, косвенный — который платит покупатель. На примере — налог на прибыль считается от фин результатов компании, но данный налог не накладывается на цену продукции. НДС, акцизный налог — накладывается сразу на цену продукта, и эту сумму платит покупатель, несмотря на то, что обязательство дальнейшей уплаты ложится на компанию. Де факто в любом случае налог по сути является прямым, так как в конечном итоге платить продавцу в гос бюджет

Прямые накладываются на конкретного плательщика и не могут быть переложены на кого-то другого. Например, НДФЛ, налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог. Такие налоги называют еще подоходно- поимущественными. Косвенные налоги- это такие, которые добавляются к ценам товаров и увеличивают их. Через цены они перекладываются на плечи конечных потребителей. Примеры таких налогов- акцизы, НДС, налог на продажи, таможенная пошлина, налог с оборота. Их перечисляют в бюджет производители и продавцы, но носителями являются потребители. такие налоги называют налогами на потребление.

а налог на рекламу к каким относится?

налог 13%.налог на ндс. налог на землю. налог на недвижимость. налог на акцизы. налог на покупку налог на продажу. вся жизнь в на логах сделайте единый (:smiles728:) Источник: <a rel=»nofollow» href=»http://sobesednik.ru/nedvizhimost/20161006-dlya-vladelcev-zemli-s-neoformlennoy-nedvizhimostyu-vvedut-n» target=»_blank»>http://sobesednik.ru/nedvizhimost/20161006-dlya-vladelcev-zemli-s-neoformlennoy-nedvizhimostyu-vvedut-n</a>

touch.otvet.mail.ru