Налог на имущество юридических лиц
Юрлица обязаны платить и считать налог на имущество так, как прописано в главе 30 НК РФ, плюс учитываются (так как налог – региональный), законы, принятые в соответствующих регионах. Они могут установить и собственные условия отчетности, и ставки, правда, в пределах, точно указанных в НК РФ. О том, кто будет платить этот налог, каков порядок его расчета, а также уплаты налога в 2018 г., пойдет речь в нашем материале.
Плательщики налога на имущество организаций
Налог приходится платить всем фирмам, применяющим ОСНО, при наличии на балансе имущества, являющегося налоговым объектом. Налог могут платить «упрощенцы» и организации на ЕНВД, но только по отдельным объектам, если они облагаются налогом из кадастровой стоимости. Не во всех регионах это присутствует.
Что облагается налогом на имущество юридических лиц
Под налогообложение попадают «стоящие» на балансе недвижимость и движимое имущество (ст. 374 НК РФ). При этом, налоговыми объектами не считаются:
- земля, водные и прочие объекты природопользования,
- ОС, относящиеся к первой или второй группе амортизации (Классификация ОС, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1).
Налог на имущество юрлиц: периодичность и сроки уплаты
Налоговый период по имущественному налогу – календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетные же периоды зависят от ряда факторов:
- для фирм, исчисляющих налог из кадастровой стоимости – первый, второй, третий кварталы;
- для всех остальных — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налог на имущество организаций устанавливается субъектами РФ, и они вправе вовсе не утверждать отчетные периоды, а также предусмотреть право не уплачивать авансы для определенных плательщиков (п. 6 ст. 382 НК РФ).
Сроки уплаты налога/авансов также устанавливаются регионами (ст. 383 НК РФ). Авансы надо перечислить в бюджет после каждого отчетного периода (если это правило есть в региональном нормативном акте), а по завершении года уплачивается собственно налог (естественно, за минусом перечисленных авансов). Если расчет шел из кадастровой стоимости, или недвижимость расположена в другой местности, налог платится по местонахождению такого имущества, то есть, где числится ваша компания, в данном случае, значения не имеет. Все сроки сдачи отчетов смотрите в нашей таблице.
Налог на имущество организаций: ставка-2018
Ставки налога региональные власти по закону имеют право установить сами, но не превышая предельный допустимый размер, равный 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).
Для расчета налога из кадастровой стоимости регионы не могут принимать ставку выше 2% (п. 1.1 ст. 380 НК РФ).
По налогу на имущество организаций с 2018 года ставка до 1,1% применяется к движимым ОС (к примеру, автомашинам), учтенным с 01.01.2013 г. (кроме имущества, принятого из-за реорганизации/ликвидации юрлица, или от взаимозависимых лиц), не освобожденным от налогообложения по ст. 381.1 НК РФ. В 2018 г. льгота по такому имуществу применяется, когда она прописана в региональном законе. Если льготирование законом не установлено, налог придется платить по ставке, принятой регионом, но не более 1,1% (п. 3.3 ст. 380 НК РФ).
Регионам по налогу на имущество организаций НК РФ разрешает дифференцировать ставки по видам налогоплательщиков или имущества, за которое положено уплатить налог. Если местные ставки, по причине отсутствия соответствующего закона, к примеру, не установлены, применяются указанные в НК (ст. 380 НК РФ).
Когда налоговый объект находится территориально в другом субъекте, платить налог нужно по ставкам, установленным именно в этом субъекте РФ (ст. 385 НК РФ) — это надо учитывать.
Читайте также: Отмена налога на движимое имущество
Расчет налога на имущество организаций 2018
Рассчитывать налоговую базу следует отдельно для имущества (п. 1 ст. 376 НК РФ):
- по месту нахождения фирмы,
- по каждой «обособке», имеющей отдельный баланс,
- имеющего местонахождение, отличное от места расположения организации,
- по которому база определяется из его кадастровой стоимости,
- облагаемого по разным налоговым ставкам.
На порядок расчета налога на имущество организаций-2018 влияет, какая стоимость имущества образует налоговую базу.
Среднегодовая стоимость
принимается базой в большинстве случаев (п.п. 4, 6 ст. 376 НК РФ). Для авансового платежа она рассчитывается путем сложения остаточной стоимости объектов на 01 число каждого месяца отчетного периода и на 01 число месяца, следующего за отчетным периодом, поделенных на число месяцев периода (3, 6 или 9), увеличенное на 1. Далее, для расчета авансового платежа, налоговая база делится на 4 и умножается на ставку налога.
Среднегодовая стоимость для расчета налога на имущество предприятий образуется путем сложения остаточной стоимости на 01 число каждого месяца в году и на 31 декабря, поделенных на число месяцев периода, увеличенное на 1. Сумма налога к доплате за год рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости на ставку налога, минус авансовые платежи, начисленные в течение года.
Из кадастровой стоимости
налог на имущество-2018 для юридических лиц могут уплачивать фирмы на ОСНО, УСН и ЕНВД (с недавнего времени), у которых имеется во владении (ст. 378.2 НК РФ):
- Торговые либо административно-деловые центры, либо помещения и офисы в них.
- Нежилые помещения, согласно «Единого госреестра недвижимости», если их предназначение – размещение офисов, торговли, компаний по бытовому обслуживанию и общепита;
Из кадастровой стоимости в указанных случаях считается, если указанные объекты были включены региональными властями в спецперечень недвижимости, официально публикуемый до начала отчетного года. По объектам, в перечень не вошедшим, либо кадастровую стоимость которых определили позднее (в течение отчетного года), налог рассчитывается из их среднегодовой стоимости (пп. 2 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
- Домами либо другими жилыми помещениями, не учтенными в виде ОС. Если регионом кадастровая стоимость по ним определена не на 01.01., а позже – в течение года, налог отчетного года все равно придется просчитать из кадастровой стоимости – такое положение действует с 2018 г. (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Авансы по налогу рассчитываются как произведение поделенной на 4 кадастровой стоимости имущества на 01 января отчетного года и налоговой ставки.
Налог к уплате по итогам года равен произведению кадастровой стоимости на 01 января отчетного года и ставки налога, минус авансы, начисленные в течение года.
Оптимизация налога на имущество организаций
Налог на имущество – нередко один из самых «весомых» налоговых платежей фирмы. При этом существуют совершенно законные способы, позволяющие снизить налоговую нагрузку.
Поскольку по налогу на имущество организаций Налоговый кодекс не предусматривает налоговых вычетов, а на льготы может рассчитывать лишь ограниченный круг предприятий, налогоплательщики для оптимизации могут применять:
- налоговые спецрежимы – «упрощенку» или ЕНВД, при которых налог не платится вовсе, кроме указанных выше случаев;
- выбор наиболее выгодного метода начисления амортизации ОС из всех возможных;
- регулярную переоценку ОС;
- получение имущества в лизинг — налоговый объект может числиться на балансе лизингодателя, либо лизингополучатель применяет ускоренный коэффициент амортизации.
Налог на имущество – отчетность
Там, где по налогу действуют отчетные периоды, ежеквартально в соответствующую ИФНС надо подавать Расчет по авансовому платежу. Крайний срок подачи – 30 число месяца после отчетного периода.
Годовую декларацию по налогу не забудьте подать не позднее 30 марта следующего года.
«Имущественные» формы отчетности (утв. приказом ФНС РФ от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271), свежие – применяются с этого года, подаются в ИФНС не только по месту нахождения предприятия (или «обособки» на отдельном балансе), но и по местонахождению недвижимости, отличному от местонахождения фирмы (ст. 385 НК РФ). Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2017 год, читайте в нашей статье.
spmag.ru
Субъект РФ | Размер тарифа (в %) – общая/по кадастру | Нормативное основание – закон субъекта РФ (номер, дата) |
Адыгея | 2.2/2 % | 183 от 22.11.03 г. |
Алтай | 2.2 % | 16-1 от 21.11.03 г. |
Башкирия | 2.2/1.5-2 % | 43-з от 28.11.03 г. |
Бурятия | 2.2/0.2-2 % | 145-III от 26.11.02 г. |
Дагестан | 2.2/0.8-1,5 % | 22 от 08.10.04 г. |
Ингушетия | 59-РЗ от 24.11.03 г. | |
Кабардино-Балкария | 2.2/1.2-2 % | 102-РЗ от 27.11.03 г. |
Калмыкия | 2.2/0.5 % | 3-III-З от 29.12.03 г. |
Карачаево-Черкессия | 2.2 % | 77-РЗ от 30.11.16 г. |
Карелия | 2.2 % | 384-ЗРК от 30.12.99 г. |
Коми | 2.2 % | 67-РЗ от 24.11.03 г. |
Крым | 1.0 % | 7-ЗРК/2014 от 19.11.14 г. |
Марий Эл | 2.2 % | 59-З от 27.10.11 г. |
Мордовия | 2.2/1.1-2 % | 54-З от 27.11.03 г. |
Саха | 2.2 % | 1231-З № 17-V от 07.11.13 г. |
Северная Осетия | 2.2 % | 43-РЗ от 28.11.03 г. |
Татарстан | 2.2/1.2 % | 49-ЗРТ от 28.11.03 г. |
Тыва | 2.2/0.1 % | 476 ВХ-1 от 27.11.03 г. |
Удмуртия | 2.2/1.8 % | 55-РЗ от 27.11.03 г. |
Хакасия | 2.2/2 % | 73 от 27.11.03 г. |
Чечня | 2.2/2 % | 33-РЗ от 13.10.06 г. |
Чувашия | 2.2/2 % | 38 от 23.07.01 г. |
Алтайский кр. | 2.2/2 % | 58-ЗС от 27.11.03 г. |
Забайкальский кр. | 2.2/2 % | 72-ЗЗК от 20.11.08 г. |
Камчатский кр. | 2.2/1.5 % | 688 от 22.11.07 г. |
Краснодарский кр. | 2.2/2 % | 620-КЗ от 26.11.03 г. |
Красноярский кр. | 2.2 % | 3-674 от 08.11.07 г. |
Пермский кр. | 2.2 % | 1685-296 от 30.08.01 г., № 549-ПК от 08.10.152 г. |
Приморский кр. | 2.2/1 % | 82-КЗ от 285.11.03 г. |
Ставропольский кр. | 2.2/1.5 % | 44-кз от 26.11.03 г. |
Хабаровский кр. | 2.2/1.3-2 % | 308 от 10.11.05 г. |
Амурская обл. | 2.2/1-2 % | 266-ОЗ от 28.11.03 г. |
Архангельская обл. | 2.2/2 % | 204-25-ОЗ от 14.11.03 г. |
Астраханская обл. | 2.2 % | 92/2009-ОЗ от 26.11.09 г. |
Белгородская обл. | 2.2/2 % | 104 от 27.11.03 г. |
Брянская обл. | 2.2/0.3-2 % | 79-З от 27.11.03 г. |
Владимирская обл. | 2.2 % | 110-ОЗ от 12.11.03 г. |
Волгоградская обл. | 2.2 % | 888-ОД от 28.11.03 г. |
Вологодская обл. | 2.2/0.5-2 % | 968-ОЗ от 21.11.03 г. |
Воронежская обл. | 2.2/0.5-1.4 % | 62-ОЗ от 27.11.03 г.; № 156-ОЗ от 26.11.15 г.; № 91-ОЗ от 10.06.14 г. |
Ивановская обл. | 2.2 % | 109-ОЗ от 24.11.03 г. |
Иркутская обл. | 2.2/2 % | 75-оз от 08.10.07 г. |
Калининградская обл. | 2.2/1 % | 336 от 27.11.03 г. |
Калужская обл. | 2.2 % | 263-ОЗ от 10.11.03 г. |
Кемеровская обл. | 2.2 % | 60-ОЗ от 26.11.03 г. |
Кировская обл. | 2.2/1-2 % | 692-ЗО от 27.07.16 г. |
Костромская обл. | 2.2/0.5-2 % | 153-ЗКО от 24.11.03 г. |
Курганская обл. | 2.2/0.4-2 % | 347 от 26.11.03 г. |
Курская обл. | 2.2-2 % | 57-ЗКО от 26.11.03 г. |
Ленинградская обл. | 2.2/2 % | 98-оз от 25.11.03 г. |
Липецкая обл. | 2.2/2 % | 80-ОЗ от 27.11.03 г. |
Магаданская обл. | 2.2/1.5-2 % | 382-ОЗ от 20.11.03 г. |
Московская обл. | 2.2/1.5 % | 150/2003-ОЗ от 21.11.03 г. |
Мурманская обл. | 2.2/0.3-2 % | 446-01-ЗМО от 26.11.03 г. |
Нижегородская обл. | 2.2/2 % | 109-З от 27.11.03 г. |
Новгородская обл. | 2.2/2 % | 384-ОЗ от 30.09.08 г. |
Новосибирская обл. | 2.2/2 % | 142-ОЗ от 16.10.03 г. |
Омская обл. | 2.2 % | 478-ОЗ от 21.11.03 г. |
Оренбургская обл. | 2.2/2 % | 613/70-III-ОЗ от 27.11.03 г. |
Орловская обл. | 2.2 % | 364-ОЗ от 25.11.03 г. |
Пензенская обл. | 2.2/2 % | 544-ЗПО от 27.11.03 г. |
Псковская обл. | 2.2/2 % | 316-оз от 25.11.03 г. |
Ростовская обл. | 2.2 % | 843-ЗС от 10.05.12 г. |
Рязанская обл. | 2.2/0,6-1.75 % | 85-ОЗ от 26.11.03 г. |
Самарская обл. | 2.2/1.2 % | 98-ГД от 25.11.03 г. |
Саратовская обл. | 2.2/1.5 % | 73-ЗСО от 24.11.03 г. |
Сахалинская обл. | 2.2/1-2 % | 442 от 24.11.03 г. |
Свердловская обл. | 2.2/2 % | 35-ОЗ от 27.11.03 г. |
Смоленская обл. | 2.2 % | 83-з от 27.11.03 г. |
Тамбовская обл. | 2.2 % | 170-З от 28.11.03 г. |
Тверская обл. | 2.2-2 % | 85-ЗО от 27.11.03 г. |
Томская обл. | 2.2-1.5 % | 148-ОЗ от 27.11.03 г. |
Тульская обл. | 2.2/0.4-2 % | 414-ЗТО от 24.11.03 г.; № 33-ЗТО от 27.04.17 г. |
Тюменская обл. | 2.2/2 % | 172 от 27.11.03 г. |
Ульяновская обл. | 2.2 % | 99-ЗО от 02.09.15 г. |
Челябинская обл. | 2.2/1.5 % | 449-ЗО от 25.11.16 г. |
Ярославская обл. | 2.2 % | 46-з от 15.10.03 г. |
г. Москва | 2.2/1.4 % | 64 от 05.11.03 г. |
г. Севастополь | 1 % | 80-ЗС от 26.11.14 г. |
г. Санкт-Петербург | 2.2/1 % | 684-96 от 26.11.03 г. |
ЕАО | 2.2/1 % | 737-ОЗ от 26.07.06 г. |
НАО | 2.2 % | 452-ОЗ от 27.11.03 г. |
ХМАО – Югра | 2.2/2 % | 190-оз от 29.11.10 г. |
ЧАО | 2.2 % | 47-ОЗ от 18.05.15 г. |
ЯНАО | 2.2/2 % | 56-ЗАО от 27.11.03 г. |
spmag.ru
Объект налогообложения по налогу на имущество организаций
Общие сведения о налоге на имущество организаций
Объект налогообложения по налогу на имущество организаций
Особенности уплаты налога с движимого имущества
Нюансы налогообложения недвижимости
Общие сведения о налоге на имущество организаций
Правовую основу взимания налога на имущество организаций составляет гл. 30 НК РФ и местные законодательные акты, поскольку данный налог является региональным. Налог на имущество организаций должны платить фирмы на ОСН, а с некоторого имущества — спецрежимники и ИП. Чиновники на федеральном и региональном уровнях могут предоставить некоторым организациям полное или частичное освобождение от уплаты налога на имущество организаций. Например, компании, участвующие в подготовке к проведению чемпионата мира по футболу в 2018 году (который пройдет в России), не платят налог на имущество.
Кто не платит налог на имущество, узнайте из публикации.
Налоговая база по налогу на имущество организаций рассчитывается по данным о среднегодовой стоимости движимого и недвижимого имущества компании. При этом средняя стоимость имущества считается исходя из остаточной стоимости объектов учета, то есть от первоначальной стоимости имущества отнимается стоимостная оценка износа.
Пример расчета налога на имущество исходя из его среднегодовой стоимости, смотрите здесь.
По ряду объектов налоговая база может рассчитываться на основании данных кадастровой оценки.
Пошаговая инструкция по расчету «кадастрового» налога на имущество размещена по ссылке.
ВАЖНО! Если имущество оценивается по среднегодовой стоимости, то налоговая ставка по нему не может быть выше 2,2%. А вот региональные власти вправе устанавливать собственную налоговую ставку ниже этой цифры, причем она может отличаться для разных категорий имущества. У объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, максимальная налоговая ставка составляет 2%. А для стратегических объектов, к примеру газопроводов и объектов добычи газа, налоговая ставка и вовсе равна нулю.
Как изменялась ставка налога на имущество за последние годы, узнайте из материала.
Отчитываться по налогу на имущество организаций плательщики должны ежеквартально — рассчитывая и перечисляя авансовые платежи (если они предусмотрены региональными актами). Раз в год фирмы сдают декларацию по налогу на имущество. Региональные власти вправе изменять сроки уплаты авансовых платежей и сдачи отчетности. К примеру, в субъекте РФ может быть разрешено не платить авансы по налогу, а рассчитываться с бюджетом один раз в год — по итогам налогового периода.
Кому, когда и как уплачивать авансы по налогу на имущество, расскажем в статье.
Помимо иных послаблений налогового бремени по налогу на имущество организаций региональные чиновники могут формировать список льготников-организаций или льготного имущества.
О льготах по налогу на имущество узнайте здесь.
А также из публикаций:
Налог на имущество организаций за последние 3 года стал едва ли не самым обсуждаемым налогом. В 2014 году законодатели приняли решение взимать налог с ряда объектов по кадастровой стоимости. Причем его обязали платить и те компании, которые ранее были освобождены от уплаты имущественного налога: в 2014 году это право отняли у плательщиков ЕНВД, а с 2015 года налог на имущество платят и упрощенцы. Конечно, это возможно при условии, что региональные власти сформировали список кадастровой недвижимости и издали приказ о взимании налога с такого имущества с указанием размера ставок.
О том, какие изменения в расчете налога на имущество принес нам 2016 год, расскажет статья «Налог на имущество: изменения 2016».
Нововведения 2017 года в налоге на имущество представлены в материале.
Объект налогообложения по налогу на имущество организаций
Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяет ст. 374 НК РФ. Согласно законодательству, им считается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе у плательщика налога как основное средство.
ВАЖНО! По имуществу, которое компания передала во временное пользование, доверительное управление или внесла в совместную деятельность, налог на имущество тоже нужно платить. Нюанс только в том, кто является плательщиком такого налога.
Для иностранных организаций, которые работают через постоянные представительства, объект налогообложения — то имущество, которое они получили по договору концессии. Если у фирмы-иностранца нет постоянного представительства, то налогом облагается имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранной компании на праве собственности, а также имущество, полученное по договору концессии.
Что не может облагаться налогом на имущество? Земельные участки и другие природные объекты (озера, леса), объекты культурного наследия, ядерные установки, ледоколы, космические объекты, имущество некоторых федеральных органов. Также не облагаются налогом основные средства, относящиеся к 1 и 2 амортизационным группам. Пример — дорогостоящий принтер для нужд бухгалтерии.
Недвижимое имущество в данном случае — то, что нельзя передвинуть: здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Операции с недвижимостью подлежат обязательному учету в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Движимое имущество для целей обложения налогом на имущество — оборудование, станки, автомобильный и грузовой транспорт.
ВАЖНО! Законодательство разных стран может один и тот же объект относить в одном государстве к недвижимости, а в другом — к движимому имуществу. В таких случаях действует норма Гражданского кодекса (ст. 1205), по которой принадлежность объекта к определенному типу имущества определяется по законам той страны, где объект фактически находится.
В материале «Ст. 374 НК РФ (2017): вопросы и ответы» наши специалисты собрали наиболее часто возникающие вопросы по определению объекта обложения налогом на имущество и подготовили на них подробные ответы с учетом последних изменений в законодательстве, писем Минфина, ФНС и арбитражной практики.
Особенности уплаты налога с движимого имущества
Движимым имуществом организация может признать те объекты основных средств, которые обладают мобильностью, то есть их можно переместить, например: тестораскаточная машина, полиграфическое оборудование, упаковочный станок, автомобиль предприятия. Деньги и ценные бумаги тоже являются движимым имуществом предприятия, но они не удовлетворяют другому признаку отнесения имущества к объекту налогообложения — имущество должно учитываться как основное средство согласно ПБУ 6/01. Налогообложение «движимости» за последние годы претерпело ряд изменений. В 2013–2014 годах действовала норма, по которой объекты движимого имущества, принятые к учету на 01 счет, не являлись объектом налогообложения. Однако с 2015 года чиновники пересмотрели порядок взимания налога.
Как теперь нужно платить налог с движимого имущества и какие предусмотрены послабления налогового бремени для компаний, читайте в этой публикации.
Последние новости о льготах по движимому имуществу смотрите здесь.
В 2014-2015 годах многие компании провели процедуру реорганизации: внесение поправок в ГК РФ привело к тому, что из законодательства убрали понятия «закрытое акционерное общество» и «открытое акционерное общество». ОАО и ЗАО перерегистрировались в ООО, АО или ПАО. Влияет ли смена наименования на обязанность уплачивать налог на движимое имущество?
Ответ вы найдете в этой статье.
Много вопросов у бухгалтеров и юристов возникает с движимым имуществом, которое было собрано из материалов, приобретенных у зависимого лица (например, у фирмы, уставный капитал которой более чем на 25% состоит из доли вашей компании).
В каких случаях взаимозависимость влияет на расчет налога на имущество, а когда нет — читайте в материалах:
Специалисты нашего сайта подготовили для вас ряд публикаций, которые помогут прояснить учет взаимозависимой «движимости». Например, движимое имущество построено из материалов, которые вы купили у зависимого лица. Платить ли налог на имущество?
Ответ находится здесь.
О том, может ли предприятие рассчитывать на льготу по имуществу из 1 и 2 амортизационных групп, но собранному из материалов взаимозависимого лица, расскажут вам эксперты сайта в этой публикации.
Порядок обложения движимых объектов налогом на имущество законодатели не устают менять, поэтому мы вам советуем регулярно сверяться с действующими нормами. И в этом наш сайт готов вам всегда помочь.
Нюансы налогообложения недвижимости
По объектам недвижимости в части уплаты налога на имущество законодательство также заметно изменилось за последние 3 года. Главное нововведение — расчет налога с кадастровой стоимости. Чем кадастровая оценка отличается от оценки имущества по остаточной стоимости?
Для оценки недвижимости по остаточной стоимости бухгалтер берет первоначальную стоимость сооружения и отнимает сумму износа. Износ определяется в соответствии с амортизационной группой основного средства. А первоначальная стоимость соответствует данным БТИ и инвентаризационной оценки здания.
Специалисты БТИ оценивают недвижимость по сугубо объективным факторам: размеры здания, материал стен, крыш, количество окон, дверей. Рыночные факторы во внимание при этом не берутся. Кадастровая же оценка учитывает субъективные факторы, такие как престиж района расположения недвижимости, расстояние от здания до остановок общественного транспорта, коммуникации ЖКХ и массу других. То есть одно и то же здание по инвентаризационной стоимости может быть в разы дешевле, чем по кадастровой. Таким образом, взимание налога с объекта недвижимости по кадастровой стоимости увеличивает поступления в бюджет от данного налога.
Однако исчисление налога с кадастровой стоимости ввели не для всех объектов недвижимости. Ст. 378.2 определяет, с каких зданий и сооружений взимается такой налог: это торговые, административные, деловые центры, объекты общепита, бытового обслуживания и некоторые другие помещения.
Какие объекты недвижимости относятся к торговым зданиям — читайте здесь.
И еще выделим несколько нюансов по недвижимым объектам:
- Если у вас есть жилое помещение, то по нему тоже может быть рассчитан налог к уплате исходя из кадастровой стоимости. Почему — читайте в нашей статье.
- С какого момента компания-владелец здания должна платить налог на имущество организаций? Если у вас есть незавершенное строительство, то вам будет полезен материал «Налог на имущество — объект незавершенного строительства».
- Нужно ли платить налог на имущество, если у фирмы есть разрешение на ввод в эксплуатацию здания, но фактически оно не используется, расскажет статья.
- Если организация еще не получила разрешение на ввод в эксплуатацию, то следует руководствоваться материалом «Отсутствие разрешения на ввод в эксплуатацию не освобождает от налога на имущество».
- Если фирма решила перестроить здание и перевела основное средство на реконструкцию, то нужно ли ей платить налог на имущество, ведь фактически здание не используется в деятельности фирмы? Рекомендуем вам ознакомиться с этой публикацией, чтобы не совершить ошибок в учете, не занизить налоговую базу и не получить от инспекторов предписание об уплате штрафов и пени по налогу во время проверки.
- При сдаче недвижимости в аренду возникает вопрос: кто должен платить налог на имущество — арендатор или владелец здания? А если арендатор производит в здании улучшения, которые признаются неотделимыми, то как быть в таком случае? Ответы на эти вопросы содержатся в этой статье.
Объект налогообложения по налогу на имущество организаций регулируется как федеральным законодательством, так и региональными законодательными актами. Поскольку в расчет налога на имущество за последние годы чиновники внесли множество изменений, постарайтесь регулярно отслеживать все нововведения и разъяснения государственных органов. Наша рубрика «Объект налога на имущество организаций» поможет вам не ошибиться в расчетах и обезопасить себя в спорах с налоговыми инспекторами.
nalog-nalog.ru
Налог на имущество организаций с 2019 года (КБК, ставки)
Налог на имущество организаций в 2018-2019 годах
Изменения в НК РФ по налогу на имущество
Ставки налога, закрепленные в Налоговом кодексе и региональных актах
КБК налога на имущество организаций 2018-2019 годов
Налог на имущество организаций в 2018-2019 годах
Налог на имущество организаций — региональный платеж, но алгоритм его взимания, ставки и льготы регулируются НК РФ. Налог перечисляют зарубежные и отечественные фирмы со стоимости зданий, транспорта, крупного оборудования.
Чтобы узнать, не освобождены ли вы от уплаты этого налога, прочтите эту статью.
Так как налог на имущество организаций региональный, то каждый регион может определить свой перечень налоговых послаблений.
Ознакомиться со списком объектов, по которым введены пониженные ставки налога в Москве, можно в материале «Москва снижает налог на имущество по некоторым объектам недвижимости».
Помимо освобождения от уплаты налога законодательство содержит еще одно послабление налогового бремени — льготы.
Узнать коды льгот для декларации по налогу на имущество организаций и порядок их применения можно в этой публикации.
Также мы подготовили схемы по оформлению в бухучете начисления и уплаты налога на имущество — см. наш материал.
По каким объектам недвижимости налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, узнайте из публикации.
А в этой публикации вы найдете ответ на вопрос: «С какой стоимости взимается налог с жилого здания?».
Что касается движимого имущества предприятия, к нему относят оборудование и автотранспорт.
Подробнее читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».
Сложности в подсчете налога на движимое имущество возникают, если оно было куплено у зависимого лица (например, дочерней компании).
В этой публикации даны советы экспертов со ссылкой на письма Минфина.
Чтобы разобраться, в каких случаях по движимому имуществу, собранному предприятием своими силами, но из материалов зависимого лица, следует перечислить налог, прочтите следующие публикации:
Важно! С 2019 года налог на движимое имущество уплачивать не нужно. Подробности см. в материале «Налог на движимое имущество отменили». О том, как налоговики ищут основания для переквилификации движимости в недвижимость мы рассказывали здесь.
Изменения в НК РФ по налогу на имущество
За последние годы порядок исчисления и уплаты налога на имущество неоднократно корректировался.
Существенные изменения для налога на имущество организаций принес 2015 год, с которого налог на недвижимость стал исчисляться от кадастровой стоимости. Изменения 2016 года не были столь серьезными, а, скорее, дополнили нововведения 2015 года.
Подробнее о том, что в налоге на имущество изменилось в 2015-2017 годах, можно прочесть здесь.
С отчетных периодов 2017 года у налогоплательщиков появилась возможность использовать для отчетности новую форму (хотя официально она вводится только с 01.01.2018).
Подробности см. здесь.
С 2017 года в части движимого имущества за регионами закреплено право самостоятельно решать, будет ли в регионе действовать льгота по этому имуществу. Для того чтобы льготу можно было применять с 2018 года, в регионе должен быть принят соответствующий закон. Если такого закона нет, то нет и льготы по движимому имуществу, принятому на учет с 01.01.2013.
Правительство планировало отодвинуть срок передачи регионам полномочий на установление данной льготы с 2018-го на 2019 год.
Об этом мы вам сообщали здесь.
Но впоследствии решило вообще отменить налог с движимого имущества, начиная с 2019 года.
Кроме того с января 2019 года меняются правила расчета налога на имущество при изменении кадастровой стоимости недвижимости. Подробности см. здесь.
См. также «Налоги на недвижимость — 2019: с оспариванием кадастровой стоимости лучше не спешить».
Ставки налога, закрепленные в Налоговом кодексе и региональных актах
Для расчета налога на имущество организаций ставка 2018-2019 годов может определяться как Налоговым кодексом, так и региональным законодательством: НК РФ содержит минимальный и максимальный размеры ставки, а в этом диапазоне региональные чиновники формируют налоговую ставку по налогу на имущество организаций конкретного субъекта РФ.
Подробнее о действующих ставках вы можете прочесть в статье.
Одно из значимых нововведений последних лет в расчете налога на имущество организаций — появление обязанности уплаты налога, рассчитываемого от кадастровой стоимости, для упрощенцев и плательщиков ЕНВД.
См.: «Как платить налог на имущество при УСН в 2017-2018 годах?».
В каком случае и по какой ставке должна платить налог фирма на вмененке, узнайте из статьи.
КБК налога на имущество организаций 2018-2019 годов
Как и для любого налогового платежа, для налога на имущество организаций определены свои КБК. С их помощью ФНС распределяет налоговые поступления от разных плательщиков.
Актуальные КБК по налогу на имущество, а также пеням и штрафам представлены в публикации.
В расчет налога на имущество организаций периодически вносятся новшества, серьезно влияющие на расчет этого налога. Чтобы не пропустить изменения в законодательстве, а также правильно рассчитать сумму налога к уплате и вовремя его заплатить, не забыв о причитающихся льготах, читайте материалы посвященной налогу на имущество специальной рубрики.
nalog-nalog.ru
Добавить комментарий
Комментарий добавить легко