24.06.2020, Ср, 11:33, Мск , Текст: Эльяс Касми

Владимир Путин внес предложение по бессрочному снижению для ИТ-компаний ставки страховых взносов с 14% до 7,6% и уменьшению налога на прибыль с 20 до 3%. По его словам, это будет одна из самых низких налоговых ставок в мире.

Резкое снижение страховых взносов

Президент России Владимир Путин в рамках обращения к россиянам 23 июня 2020 г. выдвинул предложение о резком снижении налоговой нагрузки на работающие в России ИТ-компании. По словам главы государства, нужно резко снизить одновременно и страховые взносы, и налог на прибыль.

Владимир Путин предложил снизить ставку страховых взносов для ИТ-фирм с текущих 14% до 7,6%. Он подчеркнул, что сделать это следует не на какой-нибудь определенный период – ставку нужно уменьшить до этого уровня бессрочно.

Предложив снизить страховые взносы до этого уровня, Президент России добавил, что ранее ставка была снижена до 15% для всех компаний, относящихся к среднему и малому бизнесу. «Считаю, что в ИТ-сфере мы можем и должны пойти дальше. Сейчас ставка страховых взносов для таких компаний составляет 14% на период до 2023 г. Предлагаю снизить ее до 7,6%. Причем не временно, а бессрочно», – сказал Владимир Путин.

Минимальный налог на прибыль в мире

Глава государства предложил снизить и налог на прибыль для ИТ-компаний, притом не почти вдвое, как со ставкой страховых взносов – в данном случае речь идет о снижении почти в десять раз.

Владимир Путин предложил снизить налоговую нагрузку на ИТ-отрасль

На данный момент налог на прибыль для ИТ-фирм равен 20%, но Владимир Путин предложил снизить его до 3%, и тоже бессрочно. «Фактически это будет одна из самых низких налоговых ставок в мире», – отметил российский Президент.

Владимир Путин добавил, что снижение налога на прибыль до 3% «не только сравнимо, а даже лучше, чем в таких привлекательных сегодня для ИТ-бизнеса юрисдикциях, как индийская и ирландская». Налоговая ставка налога на прибыль в Ирландии составляет 12,5% для торгового дохода и 25% для неторгового дохода. В Индии в сентябре 2019 г. власти объявили о снижении налога на прибыль с 30 до 22%, а для промышленных предприятий, зарегистрированных после 1 октября 2019 г. и запустивших производственные линии до марта 2023 г., ставка налога составляет 15%.

О возможном снижении налога на прибыль и страховых взносов для ИТ-отрасли, как сообщал CNews, стало известно за день до обращения Президента. Озвученные прогнозы вплоть до долей процента совпали с тем, что озвучил Владимир Путин.

Объем бюджетных расходов, в который обойдется в итоге налоговый маневр, на момент публикации материала известен не был. Как пишут «Ведомости» со ссылкой на двух неназванных федеральных чиновников, компенсация для бюджета уже найдена. По словам одного из источников, предлагаемый пакет поддержки – не антикризисный шаг, а, скорее, стратегия долгосрочного развития отрасли.

Реакция чиновников и отрасли

Глава Счетной палаты России Алексей Кудрин отреагировал на инициативу российского Президента одобрительно. В своем Twitter он написал, что «снижение налогов для ИТ-компаний по страховым взносам до 7,6% и налога на прибыль до 3% – вполне прорывные меры». «Важны детали: как попасть в категорию ИТ-компаний и как будет регулироваться этот вид предприятий. Интересный вызов», – добавил Кудрин.

Алексей Кудрин выразился в поддержку президентской инициативы

Представители российской ИТ-сферы тоже положительно отнеслись к предложению российского Президента по снижению налогов и страховых взносов. Гендиректор автономной некоммерческой организации (АНО) «Цифровые платформы» Арсений Щельцин, как пишет издание «Газета.Ru», назвал инициативу Владимира Путина «беспрецедентным маневром, который вызовет рост технологического предпринимательства не только в стране, но и привлечет мировые стартапы размещать разработку именно в России».

Щельцин выразил опасение, что некоторые компании, вероятно, будут специально выдавать себя за ИТ-компании, чтобы получить налоговые и страховые льготы. Антон Горелкин, член комитета Госдумы по информационной политике, информационным технологиям и связи, подчеркнул, что это не первый случай применения отраслевых льгот в российской экономике, и что для предотвращения злоупотреблений есть действующая система регистрации видов деятельности для компаний. «Опыт показывает, что массовых злоупотреблений по этой части не бывает. Ситуация успешно контролируется уже много лет, и будет в том же режиме контролироваться дальше», – сказал Антон Горелкин.

Новую президентскую инициативу поддержали и в других российских ИТ-фирмах. К примеру, гендиректор по экономическим вопросам развития бизнеса компании КРОК Галина Садовникова заявила, что налоговые льготы – это всегда хорошая мера поддержки бизнеса. Михаил Прибочий, управляющий директор «Лаборатории Касперского» в России, странах СНГ и Балтии, подчеркнул, что предложенный Владимиром Путиным налоговый маневр – это позитивная новость для российской ИТ-индустрии.

Предпосылки к снижению налогов

В начале июня 2020 г. CNews писал, что председатель правления ассоциации разработчиков программных продуктов «Отечественный софт» (АРПП) Наталья Касперская и президент ассоциации «Руссофт» Валентин Макаров отправили на имя премьер-министра России Михаила Мишустина письмо, в котором предупредили его о риске массовой эмиграции российских ИТ-специалистов в ближайшие годы.

Как освободить 2,5 часа в день для каждого сотрудника

По прогнозам Макарова и Касперской, в ближайшие два года Россию могут покинуть от 10 тыс. до 15 тыс. ИТ-специалистов. Опрос, проведенный в мае 2020 г., также показал, что выручка поставщиков отечественного софта сократилась почти вдвое по сравнению с маем 2019 г. Из этого следует, что до 80% доходов разработчиков ПО сейчас уходит на выплату зарплат сотрудникам, что неминуемо приведет к сокращению персонала. Примерно 10% компаний также заявили о более чем 90% падении выручки.

Валентин Макаров, ссылаясь на другой отчет, сообщил, что работу могут потерять от 20 тыс. до 25 тыс. ИТ-специалистов, тогда как ежегодный прирост, к примеру, программистов, осуществляемый, по большей части, за счет выпускников, составляет в пределах от 15-17 тыс. человек.

Описав ситуацию в российской ИТ-отрасли, представители ассоциаций представили Правительству ряд предложений по ее урегулированию. В частности, в письме высказывалась просьба включить ИТ-сферу в перечень отраслей, пострадавших от пандемии. В то время она в нем не числилась, несмотря на то, что Владимир Путин еще в первой половине мая 2020 г. пообещал обратить внимание на проблемы этой области.

В своем письме Макаров и Касперская также изложили предложение о рассрочке выплат страховых взносов в фонд оплат труда и НДФЛ для производителей ИТ-продукции в 2020 г. и на период 2021-2024 гг. Еще одно озвученное в письме предложение заключалось в поддержке или субсидировании спроса на продукцию российских ИТ-компаний со стороны госсектора, что, по мнению авторов письма, позволило бы отрасли пережить экономический кризис.

Как готовился пакет мер поддержки

В конце апреля 2020 г. CNews писал о списке предложений по поддержке ИТ-бизнеса в сложившейся экономической ситуации, подготовленном Минкомсвязи и направленном премьеру Михаилу Мишустину и вице-премьеру Дмитрию Чернышенко. В общей сложности в перечне содержалось 15 предложений, в том числе, по отсрочке уплаты налогов на доходы для сотрудников ИТ-компаний, отмене уплаты ими страховых взносов в фонд оплаты труда до конца 2020 г. После прекращения действия отсрочки Министерство предложило предоставить компаниям возможность льготного погашения налогов в течение последующих трех лет. Также были внесены предложения по снижению налога на прибыль с 20% до 12% и обнулению НДС на все услуги в области доставки продуктов, телемедицины и образования в онлайне.

Для операторов связи, модернизирующих сети, Минкомсвязи предложило отсрочить уплату страховых взносов и налога на прибыль до конца 2020 г., а также упросить процедуру ввоза на территорию России радиоэлектронных средств и их перерегистрацию. Еще одно предложение касалось приостановки на один год части требований «закона Яровой», касающихся необходимости увеличения операторами связи емкости хранилищ под записи разговоров и сообщений абонентов на 15% в год.

10 июня 2020 г. CNews сообщил о том, что в рамках онлайн-совещания по вопросам развития ИКТ глава Минкомсвязи Максут Шадаев сообщил Владимиру Путину о том, что вызванное кризисом падение спроса на ИТ со стороны бизнеса в России в 2020 г. может быть полностью компенсировано за счет принуждения госкомпаний закупаться только отечественным софтом — по схеме, уже несколько лет реализованной для госорганов.

В качестве второй меры поддержки отрасли министр предложил в рамках госпрограммы «Цифровая экономика» субсидировать 50% расходов отечественных компаний-лидеров на новые программные разработки для реальных секторов экономики.

По итогам совещания Путин отметил, что в скором времени будет подготовлен комплексный план поддержки отрасли, направленный на то, чтобы в России были созданы глобально конкурентные условия для работы ИТ‑специалистов, позволяющие реализовать творческий и предпринимательский потенциал именно в России.

Также российский Президент выделил три комплекса поддерживающих мер: развитие нормативно-правовой базы, устранение барьеров для запуска и поддержки перспективных проектов, проработку конкретных предложений отрасли, прозвучавших на совещании.

В Адыгее установили минимальные налоговые ставки, чтобы поддержать малый бизнес | 24.04.20

Депутаты парламента Адыгеи приняли в пятницу региональный закон, направленный на оказание поддержки малому и среднему предпринимательству (МСП) и стимулирование деятельности отдельных категорий налогоплательщиков. Этой антикризисной мерой устанавливаются минимальные налоговые ставки для некоторых категорий бизнесменов, сообщает пресс-служба парламента республики.

«Ставка налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы», может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 1 до 6%, размер ставки может зависеть от категорий налогоплательщиков. В Адыгее депутаты установили минимальную ставку в размере 1%. Ставка налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения «доходы минус расходы», может быть установлена законом субъекта РФ в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. В республике она утверждена на уровне 5%», — говорится в сообщении.

Для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанного закона и ведущих бизнес в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания, законом предусмотрена нулевая налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

«Нам необходимо минимизировать производственные потери, сохранить предприятия и рабочие места. Предлагаемые изменения позволят существенно поддержать малый и средний бизнес, несущий потери в связи с приостановлением деятельности, сохранить устойчивость предприятий. Это даст возможность предпринимателям продолжать работу и значительно снизить негативные эффекты от пандемии коронавируса», — цитирует пресс-служба заместителя председателя парламента региона Аскера Савва.

Пятидесятое внеочередное заседание республиканского парламента, которое провел Савв, в связи с режимом самоизоляции прошло в формате видеоконференции.

Сколько налогов платит малый бизнес?

4 мин. Читать

Большинство малых предприятий принадлежит частным лицам, а не корпорациям. Индивидуальные предприниматели, товарищества и общества с ограниченной ответственностью (LLC) не платят налоги на бизнес и уплачивают налоги по ставке личного налога владельца.

Поскольку малые предприятия, не являющиеся корпоративными, облагаются налогом через личные налоговые декларации их владельцев, сумма, которую они платят в виде налогов, может смешиваться с налогом, причитающимся с физического лица за все формы дохода, а не только доход от бизнеса.

Предполагаемая средняя налоговая ставка для малых предприятий всех типов составляет 19,8 процента. Это средняя ставка налога для бизнеса или индивидуального налогоплательщика. Эффективная ставка налога рассчитывается путем деления суммы уплаченного налога на налогооблагаемую прибыль.
Согласно отчету SBA, налоговые ставки для индивидуальных предпринимателей составляют 13,3 процента, малых товариществ — 23,6 процента, а малых S-корпораций — 26,9 процента.

Владелец малого бизнеса: вы должны платить налог на самозанятость, который составляет 15 ед.3%, что составляет 12,4% для социального обеспечения и 2,9% для Medicare. Это в дополнение к любому подоходному налогу, который вы платите. Вы можете рассчитать это с помощью вашей налоговой программы или вашего налогового составителя.

Это может показаться большим, но у малого бизнеса также есть много расходов, которые они могут вычесть из своих налогов.

В этой статье также будут обсуждаться:

Что такое налоговая категория для малого бизнеса?

Сколько налогов платит ООО?

Сколько может заработать малый бизнес до уплаты налогов?

ПРИМЕЧАНИЕ: Члены группы поддержки FreshBooks не являются сертифицированными специалистами по подоходному налогу или бухгалтерскому учету и не могут давать советы в этих областях, кроме дополнительных вопросов о FreshBooks.Если вам нужна консультация по подоходному налогу, обратитесь к бухгалтеру в вашем районе .

Какая налоговая скобка для малого бизнеса?

Большинство малых предприятий не облагаются налогами, как корпорации.

Служба внутренних доходов (IRS) не признает законность единоличного предпринимательства, партнерств, компаний с ограниченной ответственностью и партнерств с ограниченной ответственностью в качестве налогооблагаемой корпорации — вместо этого они считаются «сквозными» организациями. Это означает, что налогооблагаемый доход направляется непосредственно владельцам и участникам, которые отчитываются о доходе по собственному личному доходу и платят налоги по установленной ставке.

Поскольку большинство малых предприятий взимаются на уровне индивидуального подоходного налога, вот федеральные налоговые категории на 2019 год для налоговых групп единого налогоплательщика:

Сколько налогов платит ООО?

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) считается сквозной налоговой организацией. В этих типах компаний прибыль передается через компанию отдельным участникам. Отдельные участники, а не сама компания, должны сообщать о доле участников в прибыли в своих личных налоговых декларациях.

Для целей налогообложения агентство Internal Revenue Services (IRS) рассматривает LLC как индивидуальное предприятие, товарищество или, если LLC так решит, как корпорацию.

Как и большинство самозанятых лиц, участники ООО должны производить расчетные налоговые платежи ежеквартально четыре раза в год.

Чтобы рассчитать, сколько платить ежеквартально, вам нужно иметь хорошее представление о своем налогооблагаемом доходе и вычетах за год. Может оказаться полезным использовать налоговую декларацию за предыдущий год.Чтобы избежать штрафов IRS, налогоплательщик должен произвести расчетные налоговые платежи, которые по крайней мере равны 90% от общего налогового обязательства за текущий год или 100% налогового обязательства за предыдущий год (или 110% для налогоплательщиков с более высоким доходы).

LLC также несет ответственность за налоги на самозанятость, фиксированная ставка которых составляет 15,3%, включая 12,4% для социального обеспечения и 2,9% для Medicare.

Сколько может заработать малый бизнес до уплаты налогов?

Малые предприятия должны вести учет своей коммерческой деятельности и платить налоги с заработанных денег.Вы можете быть единственным сотрудником своего малого бизнеса и работать как независимый подрядчик, работающий не по найму, но к вашему доходу применяются федеральные подоходные налоги. Самый простой способ создать бизнес — стать индивидуальным предпринимателем, в котором вы являетесь владельцем, а все обязательства лежат на вас. Расчет прибыли и убытков определяет доход, и вы можете вычесть расходы из дохода, чтобы определить свои налоговые обязательства.

Если ваш доход от самозанятости превышает 400 долларов, вы должны уплатить с этого дохода налог на самозанятость.Если в вашем бизнесе есть сотрудники, вы должны удерживать федеральный подоходный налог и, возможно, подоходный налог штата, а также налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также налоги на страхование от безработицы.

Налоговая политика и предпринимательство: основы анализа

Ключевые выводы

• Ученые, политики и широкая общественность все больше обеспокоены тем, что Америка столкнулась с понижением уровня экономического роста и динамизма, которыми американцы наслаждались с начала 20 века.Ключевым элементом проблемы динамизма Америки является падение предпринимательства.

• Снижение динамизма американской экономики может иметь многогранные причины, и директивным органам придется учитывать изменения в политике, начиная от регулирования и заканчивая жилищным строительством. Налоговая политика играет определенную роль, поскольку налоги являются одним из главных препятствий, которые предприниматели указывают в опросах о своей работе. Хотя могут потребоваться годы или десятилетия, чтобы определить правильное сочетание государственной политики для оживления динамизма, изменения в налоговой политике могут способствовать решению в краткосрочной и среднесрочной перспективе.

• Более нейтральный налоговый кодекс усилит стимулы для работы, сбережений и инвестирования для всех в экономику, включая предпринимателей. Устранение налоговых барьеров для предпринимателей повысило бы динамизм Америки, сделав налоговый кодекс Америки более нейтральным, эффективным и простым для всех налогоплательщиков.

• Налоги влияют на риски предпринимателей, получаемые ими доходы и их постоянные затраты. Директивным органам следует учитывать влияние налогового кодекса на предпринимательское сообщество как средство ускорения экономического роста и динамизма.

Введение

Ученые, политики и широкая общественность все больше обеспокоены тем, что Америка столкнулась с понижением уровня экономического роста и динамизма, которыми американцы наслаждались с начала 20 века. Замедление темпов экономического роста сопровождалось снижением показателей инноваций, включая темпы создания стартапов, занятость в новых компаниях и долю людей, пересекающих границы штата [1]. Хотя эти тенденции наблюдались в течение последних трех десятилетий, есть свидетельства того, что рецессии в 2001 и 2007–2009 годах ускорили их.

Ключевой элемент проблемы динамизма Америки — падение предпринимательства. [2] Все меньше людей решают стать предпринимателями, которые являются источником новых предприятий и создают больше всего новых рабочих мест [3]. Упадок динамизма оказывает неодинаковое влияние на регионы и города в Соединенных Штатах, способствуя экономическому расслоению и политической тревоге [4].

Снижение динамизма американской экономики может иметь многогранные причины, и директивным органам придется учитывать изменения в политике, начиная от регулирования и заканчивая жилищным строительством.Некоторые сосредоточены на поощрении более сильной культуры инноваций и предпринимательства, в то время как другие обращают внимание на долгосрочные проблемы, связанные с образованием и человеческим капиталом. Для правильного решения глубоко укоренившейся проблемы американской экономики потребуется сочетание различных политических мер.

Налоговая политика также играет определенную роль, поскольку налоги являются одним из главных препятствий, которые предприниматели перечисляют в опросах о своей работе [5]. Хотя могут потребоваться годы или десятилетия, чтобы определить правильное сочетание государственной политики для оживления динамизма, изменения в налоговой политике могут способствовать решению в краткосрочной и среднесрочной перспективе.[6]

В идеале, предприниматели не должны принимать решения о создании бизнеса, инвестировании и риске из-за налогового кодекса. Стартапы и действующие компании должны конкурировать на конкурентном рынке, позволяя рыночным силам определять эффективное распределение ресурсов в экономике. Более нейтральный налоговый кодекс усилит стимулы для работы, сбережений и инвестиций для всех в экономику, включая предпринимателей. Таким образом, устранение налоговых барьеров для предпринимателей повысит динамизм Америки, сделав налоговый кодекс Америки более нейтральным, эффективным и простым для всех налогоплательщиков.

В этом документе представлен обзор того, как налоговая политика влияет на предпринимательскую деятельность, в том числе как налоговые ставки и структура налоговой политики влияют на решения предпринимателей идти на риск. В нем будет показано, почему директивным органам следует заботиться о предпринимательстве с точки зрения экономического роста, изложены концептуальные рамки для обобщения роли налогов в принятии решений предпринимателем, а также дан обзор литературы, посвященной взаимосвязи между налоговой политикой и предпринимательством.Это должно помочь руководствоваться мышлением политиков, чтобы налоговая политика не стояла на пути возрождения американского предпринимательства.

Предпринимательство и экономический рост

Принимая во внимание важность предпринимательства в дебатах о государственной политике, предпринимательство должно быть четко определено, чтобы понять его уникальный вклад в экономический рост и инновации. Предприниматели отличаются от своих коллег своей готовностью идти на риск, чтобы получить экономическую прибыль с помощью новых способов обслуживания товара или услуги.Эти новые методы могут включать создание новой бизнес-модели, более эффективное удовлетворение потребностей потребителей или обеспечение более низких цен, чем у их конкурентов.

Риск неотделим от предпринимательства, так как любое предприятие по достижению экономической прибыли чревато неопределенностью. Исраэль Кирзнер в статье «Конкуренция и предпринимательство » акцентирует внимание на бдительности, необходимой предпринимателям для поиска потенциального источника экономической прибыли, который могут быть упущены другими.

Политический экономист Йозеф Шумпетер подчеркивал разрушительные и творческие последствия предпринимательства, утверждая, что «внедрение инноваций — единственная фундаментальная функция в истории.”[8]

Но прежде чем понять, как предпринимательство влияет на экономический рост, важно установить, как в целом происходит экономический рост. Неоклассическая экономика использует производственную функцию, обычно называемую производственной функцией Кобба-Дугласа [9].

Это уравнение утверждает, что выпуск (Y) производится комбинацией технологий и инноваций (A), труда (L) и капитала (K). Отношение капитала и рабочей силы к общему выпуску выражается их эластичностями (а).Эти коэффициенты эластичности отражают влияние дополнительного отработанного часа или вложенной дополнительной единицы капитала на общий объем производства. Например, эластичность (а) 0,7 означает, что при увеличении L на 1 процент общий выпуск увеличивается на 0,7 процента.

Традиционно анализ фокусируется на рабочей силе и капитале и их соответствующих эластичностях. Значение A, представляющее технологии и инновации, понимается как остаток, на который не может повлиять политика. Тем не менее, некоторые экономические взгляды на этот вопрос меняются, утверждая, что на технологии и инновации можно влиять и развивать посредством разумных решений государственной политики.[10]

Предпринимательство и налоговая политика — концептуальные основы

Влияние налогообложения на предпринимателей и стартапы можно обобщить в концептуальную основу, чтобы понять реальное влияние конкретных изменений налоговой политики. Налоги влияют на риски предпринимателей, получаемые ими доходы и их постоянные затраты.

Налогообложение доходов предпринимателей

Доход, который получают предприниматели, можно разделить на две части: доход от капитала, или доход от капиталовложений предпринимателя, и трудовой доход, или «собственный капитал».«Последний тип дохода является результатом усилий, навыков и удачи предпринимателя, поскольку предприниматель одновременно является владельцем бизнеса и сотрудником, работающим на предприятии. Доход, который получает предприниматель, будет включать в себя как капитал, так и трудовой доход.

Доход от капитала, который реализует предприниматель, может содержать нормальную норму прибыли на ожидание и сверхнормальную доходность, которая компенсирует ей принятие риска. Возьмем, к примеру, предпринимателя, который после двух лет работы и капиталовложений в размере 10 000 долларов получает доход от предприятия в размере 50 000 долларов.Часть этого дохода представляет собой нормальный возврат к ожиданию; при 3,5 процента в год предприниматель получает около 10 715 долларов. Любая прибыль на капитал, превышающая нормальную норму доходности, является сверхнормальной прибылью для участия в риске. Сравните это с трудовым доходом, который представляет собой часть дохода предпринимателя, которая поступает от ее усилий и навыков в фирме.

Более высокая эффективная налоговая ставка для предпринимателей приводит к увеличению валовой прибыли, необходимой предпринимателю для продвижения инвестиций.Более высокая валовая прибыль покрывает дополнительный налоговый сбор, сохраняя чистую прибыль такой же, как и раньше. Если получение такой валовой прибыли не ожидается, предприниматель может пересмотреть свои планы с учетом альтернативных издержек. [11]

Предпринимателям может потребоваться несколько лет для масштабирования, что приведет к повышению рыночной стоимости фирмы. Если бы налоговый кодекс был структурирован как чистый подоходный налог, предприниматель ежегодно платил бы подоходный налог при увеличении рыночной стоимости фирмы. Например, рассмотрим предпринимателя, который увеличивает стоимость своей фирмы на 20 процентов в год в течение пяти лет, прежде чем продать предприятие.Если бы фирма начинала с единовременного вложения в 100 000 долларов и стоила 100 000 долларов, при продаже фирма стоила бы 248 830 долларов. После вычета инвестиционных затрат в размере 100 000 долларов, приведенная стоимость после уплаты налогов составляет 101 157 долларов, или около 101 процента [12].

Налоговая система позволяет предпринимателям откладывать прирост капитала в рамках своей фирмы до тех пор, пока они не получат прибыль при продаже. Это снижает налоговую нагрузку на предпринимателей и увеличивает их налоговые декларации. В нашем примере отсрочка налогообложения увеличивает приведенную стоимость декларации предпринимателя после уплаты налогов с 101 157 долларов до 102 780 долларов.[13] Отсроченные налоговые обязательства увеличили чистую прибыль предпринимателя более чем на один процентный пункт.

Повышение ставки подоходного налога снижает общую ожидаемую норму прибыли за счет уменьшения доходности вмененного трудового дохода предпринимателя. В случае если предприниматель сталкивается с повышением на 2% эффективной предельной налоговой ставки, каждый дополнительный доллар, заработанный за счет увеличения рабочей силы в предприятии, облагается налогом по этой более высокой ставке. На ожидаемую доходность капитала предпринимателя, напротив, не влияет повышенная ставка налога.

Предприниматель стремится получить экономическую прибыль за счет выявления и использования различий в рыночных ценах. Результатом является «сверхнормальная доходность» или доходность, превышающая то, что можно было бы ожидать от безрискового возврата к ожиданию. [14] Иными словами, сверхнормальная прибыль компенсирует предпринимателю участие в рискованном предприятии.

Если бы не ожидание сверхнормальной прибыли, у потенциального предпринимателя не было бы экономических причин для того, чтобы заниматься рискованным предприятием.Риск отражается в ожидаемой стоимости выполнения данной деятельности; например, 50-процентная вероятность получения 10-процентной рентабельности инвестиций дает ожидаемое значение 5 процентов. [15] По мере увеличения риска ожидаемая доходность падает. Если ожидаемая доходность ниже ожидаемой доходности альтернативной деятельности, предприятие не будет реализовано. Сверхнормальная прибыль — это ожидаемый результат принятия предпринимательского риска.

Сверхнормальная прибыль может быть получена за счет экономической ренты с земли или «квазиренты», как считает старший научный сотрудник налогового фонда Стивен Дж.Энтин описывает:

Квазирента возникает в ситуациях несовершенной конкуренции, когда препятствия для выхода на рынок, такие как патенты, нормативные препятствия или другие меры защиты действующих производителей со стороны правительства, задерживают производство аналогичных товаров и услуг другими потенциальными поставщиками. Прибыль, превышающая нормальную, также может быть результатом доступа к ограниченным или специализированным ресурсам, репутации за качество или успешного принятия рисков и инноваций, которые приводят к особенно привлекательной новой конструкции, открытию нового месторождения нефти или первому предложению нового продукт, где конкурентам нужно время, чтобы догнать их.[16]

Деятельность, дающая сверхнормальную доходность, считается менее чувствительной к налогам, чем инвестиции, приносящие нормальную доходность. [17] Рассмотрим экономическую ренту, получаемую от владения участком земли в ценном районе. Землевладелец не может переместить землю в другое место, чтобы избежать уплаты налога, и ему будет лучше, если он получит экономическую прибыль от использования земли. Таким образом, собственник земли будет полностью нести земельный налог. Квазирента, полученная за счет барьеров для входа на рынок, более чувствительна к налогам, чем экономическая рента с земли, но субъекты более ограничены в своих поведенческих изменениях, чем те, кто зарабатывает нормальную норму прибыли.

В то время как арендная плата за землю и квазирента за счет барьеров для входа, патентов или нормативных препятствий могут быть менее чувствительны к налогам, чем обычные доходы, сверхнормальные доходы от риска чувствительны к налогам. Важно учитывать, как налоги влияют на инвестиционные решения, с которыми сталкиваются потенциальные предприниматели, а не только смотреть на ретроспективные инвестиции [18].

Налогообложение сверхнормальной прибыли представляет собой проблему для политиков, поскольку сверхнормальная прибыль может быть получена предприимчивыми предпринимателями или другими способами, включая возврат к удаче или несовершенной конкуренции.Действующие компании могут использовать барьеры для входа, нормативные ограничения или патенты для увеличения своей прибыли. В то время как последний вид ренты должен рассматриваться как источник налоговых поступлений, налоги на сверхнормальную прибыль могут также препятствовать принятию рисков, снижая ожидаемую норму прибыли для перспективных предпринимательских предприятий.

Повышение ставки налога для предпринимателя снижает ее стимул к труду на экстенсивной и интенсивной марже. Предприниматель может решить работать меньше часов или прилагать меньше усилий в бизнесе или может решить, что не стоит тратить какие-либо усилия с учетом ожидаемой нормы прибыли от ее труда.[19]

Часто предприниматели несут убытки до того, как получат сверхнормальную прибыль по завершении своего предприятия. Промежуточное время может быть использовано для разработки и вывода на рынок нового продукта или бизнес-модели, увеличения доли рынка и масштабирования стартапа до устойчивой фирмы, которая может получить сверхнормальную прибыль. Фирма также может со временем вырасти, что представляет собой накопленную стоимость труда и капитала предпринимателя [20].

В идеале, налоговый кодекс рассматривал бы предпринимателей с убытками и предпринимателей, которые терпят неудачу, наравне с предпринимателями, которые добились успеха.Если в налоговом кодексе прибыли и убытки рассматриваются симметрично, то налоги не изменят ожидаемую прибыль предпринимателя или ее решение о принятии риска. На практике предприниматели ограничены в том, когда и какую часть чистых операционных убытков они могут вычесть из своих будущих налоговых обязательств [21].

Важно отметить преимущества, которые налоговый кодекс предоставляет предпринимателям. Трудовая составляющая дохода предпринимателя сочетается с доходом от капитала, который получает льготный режим за счет более низкой налоговой ставки, когда предприниматель продает свой бизнес.Это дает предпринимателям налоговое преимущество перед теми, кто предпочитает получать трудовой доход в рамках традиционных схем найма. Второе преимущество, которое предприниматель получает от налогового кодекса, — это отсрочка налоговых обязательств по капитальному доходу, начисленным до того, как фирма будет продана и прибыль будет реализована [22].

Ключевой движущей силой влияния налогов на предпринимательство является то, как они меняют стимулы к работе с прибылью. Многие предприниматели могут получать норму прибыли выше изменения ставки подоходного налога, получая «сверхпредельные» доходы, нечувствительные к изменению ставки.Это не актуально при оценке совокупного воздействия изменения налоговой ставки на предпринимательство в целом, поскольку предприниматели решают продвигаться вперед с маржинальными предприятиями. Другими словами, это предприятие, которое находится на грани между прибыльностью и убытками, будет чувствительно к повышению налоговой ставки, что повлияет на общий объем предпринимательства в экономике [23].

Влияние налогообложения на фиксированные затраты предпринимателей

Постоянные затраты, связанные с налогообложением, влияют на ожидаемую прибыль предпринимателя иначе, чем переменные затраты.Постоянные затраты — это расходы, которые не меняются с увеличением или уменьшением объема товаров или услуг, продаваемых фирмой. Примеры постоянных затрат, налагаемых на предпринимателей, включают соблюдение налоговых требований и сложность, которые должны рассматриваться как предварительное условие входа предпринимателя. [24]

Постоянные издержки, возникающие в результате налоговой политики, влияют на решение предпринимателя войти или выйти, а не объем производимых товаров или услуг. Возьмем, к примеру, предпринимателя, предлагающего новый способ оказания юридических услуг малообеспеченным семьям.Предпринимателю, возможно, придется потратить 5000 долларов, чтобы убедиться, что она соблюдает налоговые нормы и успешно справляется со сложными требованиями к отчетности. 5 000 долларов считаются фиксированной стоимостью, независимо от объема юридических услуг, которые она предоставляет клиентам. Объем услуг, которые она предоставляет, будет определяться точкой, в которой предельные затраты на производство дополнительного часа обслуживания равны цене, которую она может назначить за услугу, независимо от фиксированных затрат, налагаемых сложностью налогообложения.

Это может быть правдой, даже если фирма терпит убытки.Представьте, например, что фирма зарабатывает 10 000 долларов в месяц на юридических услугах, но должна потратить 11 000 долларов, чтобы оставаться в налоговой сфере. Постоянные расходы на соблюдение налоговых требований ставят фирму в убыток в размере 1000 долларов в месяц, но предприниматель продолжит оказывать юридические услуги. Если предприниматель закроет свою деятельность, вместо этого она потеряет 11 000 долларов в рамках налогового законодательства [25]. Предприниматель будет работать до тех пор, пока стоимость юридических услуг не превысит цену, которую готовы платить потребители, что лишит ее возможности покрывать свои переменные издержки.

Постоянные затраты, связанные с соблюдением налоговых требований и сложностью, определяют решение предпринимателя войти в отрасль или выйти из нее, если затраты превышают ожидаемую отдачу от инвестиций. Это также снижает общий доход, ожидаемый от инвестиций на начальном этапе в предприятие, что может препятствовать выходу фирмы на рынок, если другие возможности дадут более высокую доходность. [26] Затраты, налагаемые на маржу, такие как предельные ставки налога на прибыль, также играют роль в определении того, решит ли предприниматель продвигаться вперед, используя возможности для бизнеса.

Налоговая политика и предпринимательство

Налоговая политика может влиять на решения, которые предприниматели принимают для входа в отрасль, инвестирования и принятия рисков, по двум каналам: налоговые ставки, с которыми предприниматели сталкиваются в связи с их доходом, и структура налогового кодекса, например, как трактуется налоговый кодекс. убытки и капитальные вложения.

Налоговые ставки и предпринимательство

В экономической литературе установлено, что налоговые ставки оказывают смешанное или отрицательное влияние на предпринимательскую деятельность.[27]

Ставки корпоративного подоходного налога связаны с более низким уровнем предпринимательства. [28] Одно исследование, проведенное в 17 европейских странах в период с 1997 по 2014 год, показало, что ставки корпоративного подоходного налога оказали существенное влияние на ставки входа фирм, и что «это свидетельство неизменно надежно по целому ряду характеристик». [29] Снижение ставок налога на прибыль увеличивает вход компаний Авторы утверждают, что за счет увеличения отдачи от риска и стимулирования доходов перейти от индивидуального налогообложения к корпоративному.[30] Авторы также считают, что более низкие ставки налога на прибыль предприятий стимулируют более активное участие фирм при наличии более совершенной инфраструктуры соблюдения налогового законодательства, предполагая, что страны получат больше преимуществ от более низких ставок налога на прибыль, если им будет сложнее скрыть доход за счет прибыли и манипулирование счетами убытков. [31] Корпоративные подоходные налоги также могут нанести особый вред новичкам по сравнению с уже существующими фирмами. [32]

Экономисты воспользовались различиями в государственной налоговой политике, чтобы понять, как налоги взаимодействуют с предпринимательством.Экономисты Марк Кертис и Райан Декер использовали данные о стартапах на уровне округов, чтобы обнаружить, что «молодые фирмы-работодатели особенно восприимчивы к потрясениям налоговой политики по сравнению с устоявшимися фирмами» [33]. На каждый процентный пункт увеличения ставок корпоративного подоходного налога приходится занятость в стартапе. количество фирм упало на 3,7 процента [34]. Ставки индивидуального подоходного налога штата и наличие налога на наследство также могут снизить долю штата в национальном предпринимательстве [35].

Подоходный налог с населения также влияет на предпринимательство.Снижение предельных налоговых ставок после Закона о налоговой реформе 1986 года привело к увеличению ставок найма предпринимателями; снижение предельных налоговых ставок на 10 процентов было связано с увеличением средней вероятности найма работников на 12 процентов [36]. Прогрессивность индивидуального подоходного налога снижает ожидаемую норму прибыли предпринимателя при более высоком уровне дохода, что эффективно действует как налог на успех [37]. Прогрессивность оказывает независимое негативное влияние на процентные ставки компаний, поскольку прогрессивная шкала налоговых ставок снижает доходность риска при более высоких выплатах.[38] Этот результат является ожидаемым, поскольку экономическая теория предполагает, что предприниматели реагируют на более высокие предельные налоговые ставки сокращением трудозатрат, которые они затрачивают в ответ на более низкую прибыль.

Некоторые исследования обнаруживают положительную взаимосвязь между более высокими ставками предельного налога на прибыль и предпринимательством. [39] Если ставки подоходного налога с населения выше, чем ставки налога на прибыль, некоторые предприниматели, понесшие убытки, могут принять решение об изменении организационной формы ex-post для компенсации других обязательств по подоходному налогу.Это чистая субсидия для принятия рисков, хотя существуют правила, ограничивающие, как часто фирмы меняют организационную форму и размер налоговых убытков. [40]

Предпринимательские инновации и налоговая политика

На инновационную активность предпринимателей также влияют налоговые ставки. В стартапах изобретатели, научно-исследовательские лаборатории и инженеры занимаются инновационной деятельностью, требующей принятия риска. Многие из этих новаторов не работают по найму, а вместо этого работают в крупных, часто уже существующих компаниях.[41]

Принятие риска изобретателями и новаторами, работающими в стартапах и существующих фирмах, изменяется ставками подоходного налога с населения. Ожидаемые доходы играют большую роль в принятии индивидуальных решений о выборе профессии с высокими первоначальными затратами для получения необходимых навыков или образования. По мере роста предельных ставок подоходного налога люди могут решить избегать работы в инновационных профессиях, учитывая низкую отдачу. [42] Как выразился экономист из Стэнфордского университета Чарльз Джонс: «Высокие доходы — это приз, который мотивирует предпринимателей превращать фундаментальные исследования, полученные в результате формальных [исследований и разработок], в продукт или процесс, который в конечном итоге приносит пользу потребителям.[43] Повышение максимальной ставки предельного налога на прибыль с 30 до 60 процентов имеет тенденцию отрицательно сказываться на инновациях ведущих изобретателей больше, чем предельная ставка налога увеличивается до 30 процентов. [44]

Суперзвезды изобретателей, которые создают непропорционально большое количество инноваций, измеряемых патентами и изобретениями, чувствительны к индивидуальным и корпоративным подоходным налогам. Используя патентные данные за период с 1976 по 2010 год, экономисты Энрико Моретти и Дэниел Уилсон обнаружили, что существует «большое, стабильное и точно оцененное влияние личных и корпоративных налогов на модели миграции звездных ученых.[45] Этот результат подтверждает результаты более раннего исследования, в котором было обнаружено аналогичное влияние налоговых ставок на международную мобильность изобретателей с 1977 г. [46] Местоположение и количество суперзвезд-изобретателей могут быть главным ограничением для того, чтобы уровни инноваций оставались на уровне или выше, чем исторически сложился развитый мир [47].

Налоговая политика — одно из многих соображений, которые учитывают потенциальные новаторы при принятии решения о том, где им работать и стоит ли им заниматься инновационной деятельностью. Изобретатели менее чувствительны к налоговым ставкам в тех регионах, где больше агломерации или много новаторов, уже живущих и тесно сотрудничающих.[48] ​​Это помогает объяснить, почему такие города, как Сан-Франциско и Нью-Йорк, сохраняют динамизм, несмотря на относительно высокое общее налоговое бремя. [49] При контроле эффекта агломерации налоги влияют на индивидуальные решения об участии в инновационной деятельности (обширная маржа) и на то, насколько усердно они работают над исследованиями и наймом сотрудников (интенсивная маржа) [50]

Структурное влияние Налогового кодекса на предпринимательство

Помимо уровня и прогрессивности налоговых ставок, структура налогового кодекса также влияет на решения предпринимателей войти в отрасль, инвестировать и внедрять инновации.Налоговый режим потерь бизнеса и инвестиций — особенно важные структурные элементы налогового кодекса для предпринимателей.

Предприниматели часто терпят убытки какое-то время, прежде чем станут прибыльными и получат сверхнормальную отдачу от инвестиций. Это делает налоговый режим этих убытков важным для предпринимателей, у которых не будет налогооблагаемого дохода до тех пор, пока они не станут прибыльными. Налоговый кодекс рассматривает прибыли и убытки бизнеса асимметрично: прибыль бизнеса влечет за собой немедленное налоговое обязательство, в то время как коммерческий убыток не всегда дает немедленную налоговую выгоду.[51]

Предприниматель с чистым операционным убытком должен «перенести» убыток на будущий налоговый год. Из-за временной стоимости денег и инфляции эти убытки меньше, чем если бы они были немедленно реализованы для компенсации налоговых обязательств. Частичное решение этой проблемы состоит в том, чтобы включить поправку на инфляцию и реальную прибыль на капитал в чистые операционные убытки, чтобы уравнять их налоговый режим, хотя это не поможет предприятиям, которые прекращают бизнес до достижения прибыльности.[52]

Финансисты предпринимательских предприятий также сталкиваются с налоговой асимметрией, когда у них возникает капитальный убыток. На федеральном уровне налоговый кодекс разрешает вычеты капитальных убытков в размере до 3000 долларов за налоговый год, при этом любые капитальные убытки, превышающие 3000 долларов, необходимо «переносить» на будущие налоговые годы, когда они могут быть вычтены из будущего прироста капитала. Это наказывает финансирование рискованных предприятий, поскольку капитальные убытки, понесенные в будущем, имеют меньшую ценность, чем понесенные в настоящее время. [53] [54]

Наконец, это обсуждение не следует считать исчерпывающим.Многие другие налоговые политики влияют на предпринимательское сообщество, в том числе вопросы, влияющие на все предприятия. К ним относятся, в частности, предвзятость налогового кодекса в отношении капитальных вложений, вложения в долговые обязательства по сравнению с вложениями в акционерный капитал, а также положения об амортизации.

Заключение

Налоговая политика может помочь Америке обратить вспять снижение экономического динамизма. Структурные барьеры в налоговом кодексе, которые ставят предпринимателей в невыгодное положение, должны быть устранены, чтобы предприниматели могли принимать решения о принятии риска на основе сигналов рынка, а не налогового кодекса.

Налоговый кодекс в его нынешнем виде не является препятствием для предпринимателей. Напротив, налоговый кодекс предоставляет предпринимателям ряд преимуществ, включая отсрочку уплаты налога на вмененный трудовой доход и льготную ставку налога на прирост капитала. Ключевым моментом для политиков является определение мест, где код можно улучшить, чтобы он не мешал успеху предпринимателей.

Банкноты

[1] См. В целом Кенан Фикри, Джон Леттьери и Анхелес Рейес, «Динамизм отступления: последствия для регионов, рынков и рабочих», Группа экономических инноваций, февраль 2017 г., https: // eig.org / динамизм.

[2] Райан Декер, Джон Халтивангер, Рон Джармин и Хавьер Миранда, «Роль предпринимательства в создании рабочих мест и экономическом развитии в США», Journal of Economic Perspectives 28 (3), лето 2014 г., https: // www. .aeaweb.org / article? id = 10.1257 / jep.28.3.3.

[3] Джон Халтивангер, Рон Джармин и Хавьер Миранда, «Брифинг по статистике деловой динамики: рабочие места, создаваемые при открытии нового бизнеса в США», Фонд Юинга Марион Кауфман, 2009 г., https: // www.kauffman.org/what-we-do/research/business-dynamics-statistics/business-dynamics-statistics-briefing-jobs-created-from-business-startups-in-the-united-states.

[4] Ян Хэтэуэй и Роберт Э. Литан, «Снижение деловой активности в Соединенных Штатах: взгляд на штаты и мегаполисы», Институт Брукингса, 5 мая 2014 г., https://www.brookings.edu/research/declining -бизнес-динамизм-в-Соединенных-Штатах-взгляните-на-штаты-и-метро /.

[5] «Устранение барьеров: голос предпринимателей», Фонд Юинга Марион Кауфман, февраль.28, 2018, https://www.kauffman.org/-/media/kauffman_org/entrepreneurship-landing-page/kauffmanfoundationnationalpolicysurveyofentrepreneursd22618.pdf?la=en.

[6] Джаред Вальчак, Скотт Дренкард и Джозеф Бишоп-Хенчман, «Индекс налогового климата штата для бизнеса 2019», Налоговый фонд, 26 сентября 2018 г., 15, https://taxfoundation.org/publications/state-business- налог-климат-индекс /.

[7] Исраэль М. Кирзнер, Конкуренция и предпринимательство (Чикаго: University of Chicago Press, 1978).

[8] Джозеф А. Шумпетер, Теория экономического развития (Кембридж, Массачусетс, Гарвардские экономические исследования, 1934), http://www.hup.harvard.edu/catalog.php?isbn=9780674879904.

[9] Чарльз В. Кобб и Пол Х. Дуглас, «Теория производства», The American Economic Review 18 (1), март 1928 г., стр. 139–165.

[10] Джеймс Броугел и Адам Тирер, «Технологические инновации и экономический рост: краткий отчет о доказательствах», Центр Меркатуса в Университете Джорджа Мейсона, 4 марта 2019 г., https: // www.mercatus.org/publications/entrepreneurship/technological-innovation-and-economic-growth.

[11] Рассмотрим предпринимателя, который после оценки соответствующих альтернативных издержек нашел потенциальную возможность, которая дает возврат после уплаты налогов в размере 18,75% за один год при вложении 100,00 долларов. Она реализует 125 000 долларов дохода и вычитает 100 000 долларов инвестиционных затрат в режиме полного списания, чтобы определить свой налогооблагаемый доход в размере 25 000 долларов. Если ее эффективная налоговая ставка составляет 25 процентов, она получает декларацию после уплаты налогов в размере 18 750 долларов, или 18.75 процентов инвестиций в размере 100,00 долларов США. Однако если эффективная налоговая ставка вырастет до 30 процентов, это снизит ее налоговую декларацию до 17 500 долларов, или 17,5 процента от инвестиций. Если ожидаемая прибыль в 18,75% была минимальной декларацией после уплаты налогов, необходимой предпринимателю для дальнейшего развития предприятия, для оплаты более высоких налоговых обязательств требуется более высокая валовая прибыль в размере 26,79%. Для формализованного обзора того, как налоги влияют на стоимость капитала и валовую прибыль, см. Huaqun Li, «Измерение предельной ставки налога на капитальные активы», Tax Foundation, Dec.12, 2017, https://taxfoundation.org/measuring-marginal-tax-rate-capital-assets/.

[12] Это не поправка на риск ex-ante . В этом примере используется ставка дисконтирования 3 процента и предполагается, что капитальные вложения могут быть списаны на расходы.

[13] Это связано с временной стоимостью денег: приведенная стоимость отложенного налогового обязательства через пять лет меньше, чем приведенная стоимость налогов, уплачиваемых пошагово в течение этого периода.

[14] Эрик Тодер, «Налогообложение предпринимательского дохода», Центр налоговой политики, Городской институт — Институт Брукингса, январь.2, 2017 г., https://www.taxpolicycenter.org/publications/taxing-entrepreneurial-income.

[15] Предполагается, что лицо нейтрально по отношению к риску; тот, кто не склонен к риску или стремится к риску, будет иметь другую ожидаемую норму прибыли. Подробнее о предпочтениях предпринимателей в отношении риска см. Мартин Коудстал, Рэндольф Слоф и Мирьям ван Прааг, «Риск, неопределенность и предпринимательство: данные лабораторного эксперимента», Management Science 62 (10) , 2015, https: // pubsonline.informs.org/doi/pdf/10.1287/mnsc.2015.2249.

[16] Стивен Дж. Энтин, «Трудоустройство несет большую часть стоимости корпоративного налога», Tax Foundation, 24 октября 2017 г., стр. 12-13, https://www.taxfoundation.org/labor-bears-corporate -налог.

[17] Там же, 13-14.

[18] Там же, 15.

[19] Снижение ожидаемой отдачи от трудового дохода может применяться как к предпринимателям, ведущим свои собственные фирмы, так и к новаторам, работающим на работодателя. В последнем случае потенциальные новаторы могут сократить свои усилия, часы работы или вложения в навыки, необходимые для внедрения инноваций.См. Более подробную информацию ниже и Гарретт Уотсон, «Высокая ставка налога на звездных изобретателей снижает общий объем инноваций», Tax Foundation, 4 февраля 2019 г., https://taxfoundation.org/high-tax-rate-inventors-innovation/.

[20] Эрик Тодер, «Как мы облагаем налогом доходы предпринимателей?» Центр налоговой политики, Городской институт — Институт Брукингса, 4 сентября 2017 г., стр. 2, https://www.urban.org/sites/default/files/publication/93726/how-do-we-tax-the-income- of-enterprises_1.pdf.

[21] См. Ниже более подробное объяснение того, как можно улучшить обработку чистых операционных убытков для предпринимателей.

[22] Эрик Тодер, «Как мы облагаем налогом доходы предпринимателей?» 3.

[23] Стивен Дж. Энтин, «Трудоустройство несет большую часть стоимости корпоративного налога», 17. Меньшее предпринимательство связано с сокращением инвестиций, накопления капитала и заработной платы.

[24] Могут возникнуть переменные затраты, связанные с налоговой сложностью, если сложность возрастает по мере того, как фирма увеличивает объем проданных товаров или услуг.

[25] Некоторые затраты на соблюдение налогового законодательства могут считаться переменными затратами, хотя приобретение налогового программного обеспечения, найм бухгалтеров или заключение контрактов с внешними бухгалтерскими фирмами будет представлять собой постоянные затраты в краткосрочной перспективе.

[26] Возьмем, к примеру, предприятие с ожидаемой доходностью 10 процентов после пяти лет работы. Если затраты на соблюдение налоговых требований снизят ожидаемую доходность (дисконтированная и скорректированная с учетом риска прибыль за вычетом всех затрат) до 9,5 процента, некоторые предприниматели могут решить использовать альтернативную возможность с ожидаемой доходностью в 9,8 процента.

[27] Мина Балиамун-Лутц и Пьер Гарелло, «Налоговая структура и предпринимательство», Small Business Economics 42 (1), 2011, 26, https: // www.researchgate.net/publication/241754024_Tax_Structure_and_Entrepreneurship.

[28] Абхируп Мукерджи, Манприт Сингх и Альминас Чалдокас, «Мешают ли корпоративные налоги инновациям?» Journal of Financial Economics 124 (1), апрель 2017 г., https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0304405X17300041.

[29] Марко Да Рин, Марина Ди Джакомо и Алессандро Сембенелли, «Предпринимательство, выход на рынок фирм и налогообложение корпоративных доходов: данные из Европы», Journal of Public Economics , 95 (9-10), октябрь 2011 г. , https: // www.sciencedirect.com/science/article/abs/pii/S0047272710000757.

[30] Там же, 4.

[31] Там же, 28.

[32] Эли Эпплбаум и Элиаким Кац, «Корпоративное налогообложение, преимущества занимаемой должности и вход», European Economic Review 40 (9), 1996, https://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0014292195000593 .

[33] Э. Марк Кертис и Райан А. Декер, «Предпринимательство и государственное налогообложение», Серия обсуждений по финансам и экономике 2018-003, Совет Федеральной резервной системы, 2018 г., https: // doi.org / 10.17016 / FEDS.2018.003.

[34] Там же, 2.

[35] Дональд Брюс и Джон Дескинс, «Можно ли использовать государственную налоговую политику для содействия предпринимательской деятельности?» Small Business Economics 38 (4), май 2012 г., https://link.springer.com/article/10.1007/s11187-010-9262-y.

[36] Роберт Кэрролл, Дуглас Хольц-Икин, Марк Райдер и Харви С. Розен, «Подоходные налоги и использование труда предпринимателями», Journal of Labor Economics 18 (2), апрель 2000 г., https: // www.jstor.org/stable/10.1086/209961.

[37] Уильям М. Джентри и Р. Гленн Хаббард, «« Налоги на успех, предпринимательство и инновации », Национальное бюро экономических исследований, июнь 2004 г., https://www.nber.org/papers/w10551.

[38] Там же, 21.

[39] Например, см. Яннис Георгеллис и Ховард Дж. Уолл, «Предпринимательство и политическая среда», Федеральный резервный банк Сент-Луиса, обзор 88 (2), 2006 г., https://papers.ssrn.com /sol3/papers.cfm?abstract_id=921026.

[40] Роджер Х. Гордон и Джули Берри Каллен, «Налоги и предпринимательская деятельность: теория и данные для США», Национальное бюро экономических исследований, июнь 2002 г., 3, https://www.nber.org/papers/ w9015.

[41] Уильям М. Джентри и Р. Гленн Хаббард, «Налоги на успех, предпринимательство и инновации», 15.

[42] Гаррет Уотсон, «Предлагаемая Окасио-Кортесом максимальная предельная ставка подоходного налога в размере 70 процентов будет препятствовать инновациям», Tax Foundation, 14 января 2019 г., https: // taxfoundation.org / ocasio-cortezs-70-процентов-налоговая-ставка-сдерживание-инновации /.

[43] Чарльз И. Джонс, «Налогообложение максимальных доходов в мире идей», Национальное бюро экономических исследований, 6 сентября 2018 г., https://www8.gsb.columbia.edu/faculty-research/sites/ факультет-исследования / файлы / финансы / Macro% 20Workshop / toptax.pdf.

[44] Гарретт Уотсон, «Высокая ставка налога на звездных изобретателей снижает общий объем инноваций», и Александр М. Белл, Радж Четти, Ксавье Яравель, Невиана Петкова и Джон Ван Ринен, «Производит ли снижение налогов больше Эйнштейнов? Влияние финансовых стимулов vs.Воздействие инноваций на предложение изобретателей », Национальное бюро экономических исследований, январь 2019 г., https://www.nber.org/papers/w25493.

[45] Энрико Моретти и Дэниел Уилсон, «Влияние государственных налогов на географическое положение наиболее высокооплачиваемых работников: данные звездных ученых», American Economic Review 107 (7), июль 2017 г., https: //www.aeaweb .org / article? id = 10.1257 / aer.20150508.

[46] Уфук Акджигит, Саломе Базландзе и Стефани Станчева, «Налогообложение и международная мобильность изобретателей», American Economic Review 106 (10), октябрь 2016 г., https: // www.aeaweb.org/articles?id=10.1257/aer.20150237.

[47] Сет Г. Бензелл и Эрик Бриньолфссон, «Цифровое изобилие и дефицитный гений: последствия для заработной платы, процентных ставок и роста», Национальное бюро экономических исследований, февраль 2019 г., https://www.nber.org/papers /w25585.pdf.

[48] Уфук Акджигит, Джон Григсби, Том Николас и Стефани Станчева, «Налогообложение и инновации в 20 ^-м веке», Национальное бюро экономических исследований, октябрь 2018 г., 4, https: // www.nber.org/papers/w24982.

[49] Как выразились Акцигит, Григсби, Николас и Станчева: «Корпоративные изобретатели наиболее чувствительны к налогообложению, и положительный эффект агломерации играет важную роль, возможно, предлагая своего рода компенсирующую разницу для налогообложения». См. Уфук Акджигит, Джон Григсби, Том Николас и Стефани Станчева, «Налогообложение и инновации в 20-м веке», Институт Катона, 6 февраля 2019 г., https://www.cato.org/publications/research-briefs-economic -политика / налогообложение-инновации-ХХ век.

[50] Там же, 3.

[51] Кайл Померло, «Налоговый кодекс как барьер для предпринимательства», Письменное свидетельство перед комитетом Палаты представителей США по малому бизнесу, Налоговый фонд, 15 февраля 2017 г., 2, https://taxfoundation.org/tax- код-барьер-предпринимательство /.

[52] Там же, 3.

[53] Там же, 3.

[54] Раздел 1244 Налогового кодекса (IRC) разрешает инвесторам вычитать капитальные убытки на сумму до 100 000 долларов США из квалифицируемых акций малого бизнеса немедленно из суммы обычного дохода.Расширение этого положения могло бы помочь смягчить искажения лимитов на потери капитала, создаваемые в налоговом кодексе.

[55] Гарретт Уотсон, «Неравный налоговый режим способствует увеличению уровня задолженности предпринимателей», Налоговый фонд, 13 декабря 2018 г., https://taxfoundation.org/unequal-tax-treatment-contributing-rising-debt- уровни-предприниматели /.

Руководство для владельцев бизнеса на 2021 год

Что такое налоговая ставка для малого бизнеса?

Ставка налога на малый бизнес в 2019 налоговом году составляет фиксированную ставку 21% для корпорации C и останется такой же в течение налогового года 2020.В среднем эффективная ставка налога на малый бизнес составляет 19,8%. Однако предприятия платят разные суммы налогов в зависимости от их юридических лиц. Как правило, индивидуальные предприятия платят налог по ставке 13,3%, малые товарищества платят налог в размере 23,6%, а малые S-корпорации имеют ставку налога 26,9%.

Налоги сложны, и многие владельцы малого бизнеса не могут понять, как определяется их налоговая ответственность. Многие владельцы бизнеса не знают ставку корпоративного подоходного налога, на какие налоговые льготы они имеют право и что вообще означают такие термины, как сквозной доход.Кроме того, помимо подоходного налога, предприятия также должны платить налоги на заработную плату, налоги по безработице и другие виды налогов.

Еще больше усложняет ситуацию то, что налоговые ставки, вычеты и применимое законодательство для малого бизнеса могут изменяться из года в год, а это означает, что вы должны быть в курсе этих изменений, чтобы гарантировать полное и точное выполнение своих налоговых обязательств.

Хотя понимание того, как рассчитываются и применяются налоги на малый бизнес, может показаться непростым для любого владельца бизнеса, изучение некоторых основ может помочь вам принимать правильные решения и работать со своим налоговым специалистом.В этом руководстве подробно описаны типы налогов, которыми может облагаться ваша компания, а также различные ставки налога на малый бизнес, применяемые к вашим доходам. Кроме того, оно также включает обновления налогового законодательства, которые могут повлиять на ваш бизнес.

В этой статье

Одна из основных причин, по которой владельцы малого бизнеса так сложно уплатить налоги, заключается в том, что нет единого «налога на малый бизнес», то есть нет единой ставки налога на малый бизнес.Однако когда дело доходит до налогов на бизнес, люди обычно думают о федеральном подоходном налоге и о том, как эти ставки применяются к их бизнесу.

Тем не менее, федеральный подоходный налог — это лишь один из многих налогов, которые может взимать ваша компания. В конечном итоге вашей компании, возможно, придется платить один или несколько видов налогов в зависимости от вашей бизнес-структуры, наличия у вас сотрудников или того, какие продукты или услуги вы предоставляете своим клиентам или используете для ведения бизнеса.

В целом существует шесть видов налогов на бизнес:

Большинство людей знакомы с подоходным налогом — физические лица должны платить подоходный налог с заработной платы, инвестиционного дохода и прибыли от продажи принадлежащей им собственности.Однако корпорация также должна платить налог на чистую прибыль — прибыль после учета расходов — которую она зарабатывает каждый год.

LLC, индивидуальные предприятия и некоторые другие виды бизнеса, с другой стороны, считаются сквозными организациями, то есть сам бизнес не платит налог на прибыль. Владельцы платят налог с дохода от бизнеса по ставке индивидуального налога и указывают доход от бизнеса в своей личной налоговой декларации.

При этом важно помнить, что не все доходы рассматриваются одинаково — например, акционеры C-корпорации платят другую ставку налога на прибыль малого бизнеса на дивидендный доход по сравнению с обычным чистым доходом от бизнеса.

Если у вас есть сотрудники, вы несете ответственность за уплату налогов на заработную плату, также называемых налогами на заработную плату, с их заработной платы. Налоги на занятость включают федеральный подоходный налог, налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание, а также федеральные налоги и налоги штата по безработице.

Многие предприятия нанимают компанию по начислению заработной платы для управления своими налоговыми обязательствами и подачи налоговых форм от своего имени. Налоги на трудоустройство могут быть сложными — к тому же несвоевременная подача и несвоевременная оплата может повлечь за собой суровые штрафы и, в редких случаях, уголовное преследование.

Частные предприниматели несут ответственность за уплату налогов на самозанятость, включая социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь. Вы должны заплатить этот налог, если ваш чистый доход от самозанятости в прошлом году составил не менее 400 долларов. Большинство предприятий платят половину общей суммы налогов на социальное обеспечение и медицинскую помощь на заработную плату своих сотрудников, а другая половина удерживается из зарплаты сотрудников и переводится предприятием.

Но для самозанятых лиц они платят всю сумму этих налогов самостоятельно.Здесь действуют некоторые особые правила, например, правила для самозанятых, которые работают в церкви или в рыбацкой бригаде. ^[1]

Если ваш бизнес работает в определенной отрасли или продает определенные виды продуктов или услуг, вы можете нести ответственность за уплату акцизных налогов на эти операции и деятельность. Акцизный налог — это косвенный налог, то есть он не уплачивается напрямую потребителем продукта.

Часто налог включается в цену товара или услуги, как сигареты и спиртные напитки.Компании, которые продают товары или услуги, облагаемые акцизным налогом, несут ответственность за сбор налогов и отправку их в IRS.

В США нет федерального налога с продаж, но налог с продаж взимается в 45 штатах и ​​тысячах населенных пунктов. Владельцы бизнеса несут ответственность за расчет, сбор и отчетность по налогу с продаж местным властям и властям штата. Клиенты платят налог с продаж товаров и услуг в момент покупки.

После недавнего судебного решения даже некоторые продавцы электронной коммерции должны собирать и сообщать налог с продаж с клиентов за пределами штата.Как владельцу малого бизнеса важно понимать правила налога с продаж в вашем штате и местности.

Если вы владеете коммерческой недвижимостью, земельным участком или кирпичным строением, вам придется заплатить налог на коммерческую собственность в город или округ, где находится эта недвижимость.

Так же важно, как и типы налогов, которые вы платите, , когда вы должны их платить. Большинство людей платят налоги один раз до определенного срока, установленного IRS.Однако большинство владельцев бизнеса должны постоянно платить ориентировочные налоги на прибыль и налоги на самозанятость.

Расчетные налоги — это налоги, которые вы платите в течение года, исходя из того, какой, по вашему мнению, будет ваш налогооблагаемый доход в конце года. Любой владелец бизнеса, который рассчитывает, что задолженность по налогам за год составит более 1000 долларов, должен платить расчетные налоги ежеквартально. Расчетные налоговые платежи, которые вы производите в течение года, вычитаются из вашей общей суммы обязательств при подаче налоговой декларации.Федеральный подоходный налог — это распределительный налог, и вы можете понести штрафы и пени, если не произведете требуемые расчетные налоговые платежи в срок.

Закон о сокращении налогов и занятости (TCJA), который впервые вступил в силу в 2018 налоговом году, снизил ставку корпоративного подоходного налога в США с максимальных 35% до фиксированной ставки 21%. Следовательно, независимо от того, какой доход приносит ваша C-корпорация, это означает, что вы не будете платить больше, чем 21% от дохода.Если вы получаете дивиденды или распределение от бизнеса, это облагается другой ставкой налога на прирост капитала. Поскольку C-корпорации платят ставку корпоративного налога плюс налоги на дивиденды, многие люди говорят, что C-корпорации подлежат двойному налогообложению.

Транзитные организации, включая S-корпорации, компании с ограниченной ответственностью и полные товарищества, имеют другую федеральную ставку подоходного налога для малого бизнеса. Владельцы этих типов предприятий, а также индивидуальные предприниматели указывают доход от бизнеса в своей личной налоговой декларации и платят налоги по индивидуальной налоговой ставке.Индивидуальные налоговые ставки определяются вашим уровнем налогооблагаемого дохода и статусом подачи (единая или совместная подача). В целом, шкала индивидуального подоходного налога является прогрессивной, что означает, что люди с более высоким доходом платят больше налогов, чем люди с более низким доходом.

Вот краткое изложение налоговых ставок для малого бизнеса, о которых следует помнить:

Как обсуждалось выше, все C-корпорации платят фиксированную налоговую ставку 21% с чистой коммерческой прибыли.

Акционеры корпораций должны платить налоги на дивиденды или выплаты от бизнеса. Ставка налога на дивиденды зависит от того, являются ли дивиденды квалифицированными или неквалифицированными. Дивиденды засчитываются, если вы держали базовые акции не менее 60 дней. Начиная с 2020 налогового года, ставка квалифицированных дивидендов варьируется от 0%, если вы зарабатываете менее 40 000 долларов США, до 20%, если вы зарабатываете более 441 450 долларов США. Для неквалифицированных дивидендов, иногда также называемых обычными дивидендами, ставка налога на дивиденды равна обычной ставке подоходного налога акционера.

Федеральная ставка налога на малый бизнес для сквозных организаций и индивидуальных предпринимателей равна ставке подоходного налога с физических лиц. В 2019 (и 2020) налоговом году ставки подоходного налога с населения варьируются от 10% до 37% в зависимости от уровня дохода и статуса подачи. Например, один заявитель, сообщивший о чистом доходе от бизнеса в размере 100 000 долларов, будет платить налог по ставке 24%.

Важно отметить, однако, что с 2018 налогового года индивидуальные предприниматели и владельцы транзитных предприятий могут вычитать до 20% своего коммерческого дохода до расчета их налоговой ставки.В приведенном выше примере податель налоговой декларации может вычесть до 20 000 долларов из чистого дохода от бизнеса. Тогда им нужно будет только заявить о доходе в размере 80 000 долларов, снизив ставку налога до 22%.

Однако существуют ограничения на этот налоговый вычет для малого бизнеса в зависимости от дохода и типа бизнеса. Как правило, вы должны заработать менее 157 500 долларов США (индивидуальные заявители) или 315 000 долларов США (совместные заявители), чтобы иметь право на получение полного вычета. ^[2] Кроме того, предприятия, оказывающие профессиональные услуги, такие как юридические фирмы и врачебные кабинеты, обычно также не могут требовать полного вычета.

Как мы вкратце упомянули выше, налоги на занятость включают налоги на социальное обеспечение, налоги на бесплатную медицинскую помощь и налоги на безработицу. Эти налоговые ставки для малого бизнеса распределяются как таковые:

• Налог на социальное обеспечение: 12,4% от заработной платы, выплачиваемой до 137 700 долларов США в 2020 году (по сравнению со 132 900 долларов США в 2019 году). Работодатели платят половину этой суммы (или 6,2%), а другая половина вычитается из заработной платы работника. Если вы работаете не по найму, то вы платите полную сумму как часть налога на самозанятость.
• Налог Medicare: 2,9% от всей заработной платы, выплачиваемой работнику (без порога заработной платы), с разделением налога между работодателем и работником. Существуют дополнительные требования по удержанию налогов в рамках программы Medicare для сотрудников, которые зарабатывают более 200 000 долларов в год.
• Федеральный налог на безработицу : 6% от первых 7000 долларов, которые вы заплатите сотруднику. Обычно вы можете взять кредит из этого налога, если вы заплатили государственный налог по безработице. Если вы имеете право на максимальный кредит в размере 5,4%, ставка федерального налога на безработицу снижается до 0.6%.
• Государственный налог на безработицу: Каждый штат взимает свой собственный налог штата по безработице. Ставка обычно зависит от размера и возраста вашей компании, отрасли, исторической текучести кадров в вашей компании и количества ваших бывших сотрудников, подавших заявки на пособие по безработице.

Опять же, ставки акцизного налога сильно различаются в зависимости от типа продукта или услуги, которые вы продаете. Вы можете узнать больше о различных типах акцизов и ставок в Публикации IRS 510.Важно отметить, что в некоторых штатах также взимаются акцизы.

Ставки налога с продаж сильно различаются в зависимости от штата и местности. Первое, что вам нужно сделать, чтобы определить ставку налога с продаж для вашего малого бизнеса, — это выяснить, находитесь ли вы в государстве происхождения или стране назначения.

В штатах с исходной базой, таких как Техас и Пенсильвания, ставки налога с продаж зависят от места нахождения продавца или предприятия. В штатах с указанием места назначения, таких как Флорида и Нью-Йорк, ставки налога с продаж зависят от местонахождения покупателя.В пределах штата цены могут также отличаться в зависимости от того, в каком районе вы находитесь и какие типы товаров вы продаете.

Как и налоги с продаж, налоги на имущество сильно различаются в зависимости от города и округа. Когда вы покупаете недвижимость, она будет зарегистрирована в местном налоговом органе. Это агентство пришлет вам информацию о ставках и сроках налога на имущество. Налоги на недвижимость взимаются с оценочной стоимости недвижимости, а не с покупной цены или справедливой рыночной стоимости.

Помимо федеральных налогов, ваша компания также несет ответственность за соблюдение налоговых обязательств штата и местных налогов. За исключением Южной Дакоты и Вайоминга, все штаты взимают налог или сбор в том или ином виде с доходов от бизнеса. Существует три основных модели ставок государственного налога на малый бизнес:

• Корпоративный подоходный налог: В большинстве штатов C-корпорации должны платить корпоративный налог по ставке от 4% до 9% на чистый доход от бизнеса.
• Налог на валовой доход: В некоторых штатах, включая Техас и Вашингтон, вместо налога на прибыль корпораций взимается налог на валовой доход. Налог с валовой выручки взимается с валовой выручки компании, а не с чистой прибыли. Компания обычно не может делать вычеты до расчета этого налога.
• Налог на франшизу: В некоторых штатах взимается налог на франшизу в дополнение к налогу на валовую выручку или подоходному налогу или вместо него. Налог на франшизу рассчитывается на основе стоимости акций или активов компании и обычно колеблется от 0.От 1% до 0,9%.

С учетом всего вышесказанного вы должны иметь в виду, что даже если штат не взимает индивидуальный подоходный налог, ваши предприятия могут иметь налоговые обязательства. Например, в Нью-Гэмпшире не взимается индивидуальный подоходный налог, но есть корпоративный подоходный налог и налог на франшизу. Кроме того, штаты могут взимать собственный эквивалент налога на заработную плату и акцизов. Налоги с продаж взимаются исключительно на уровне штата и на местном уровне.

Для получения дополнительной информации о налоговых ставках штата на бизнес вы можете обратиться в налоговое управление штата.Вы также можете увидеть штаты, наиболее и наименее благоприятные для ведения бизнеса с точки зрения налогообложения, на приведенном ниже графике.

Как мы объясняли в отношении 20% вычета, который могут получить индивидуальные предприниматели и другие транзитные владельцы предприятий, вычислить окончательную ставку налога на малый бизнес не так просто, как умножить свой чистый доход на ставку налога. Вместо этого есть несколько факторов, которые могут повлиять на ваш окончательный налоговый счет:

• Налоговые вычеты : Многие владельцы бизнеса используют налоговые вычеты (например, налоговые вычеты для домашнего бизнеса) на коммерческие расходы, чтобы снизить свой налогооблагаемый доход.Некоторые вычеты могут иметь огромное значение для вашей прибыли. Например, вычет по Разделу 179 позволяет компаниям вычитать общую стоимость актива, такого как автомобиль или оборудование, в год покупки.
• Чистые операционные убытки : У других компаний могут быть вычеты из чистых операционных убытков, перенесенные с предыдущего года, которые уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли текущего года.
• Налоговые льготы : Ваш бизнес также может иметь право на налоговые льготы, которые могут уменьшить сумму налога, который вы платите, и вашу эффективную налоговую ставку для малого бизнеса.Налоговые льготы лучше вычетов, потому что они позволяют вычесть сумму налогов, которую вы должны, в соотношении доллар к доллару. Например, предприятия, использующие альтернативные источники топлива или альтернативные источники энергии, могут иметь право на налоговый кредит.

В конечном итоге из-за вычетов и кредитов два предприятия с одинаковой чистой годовой прибылью могут уплатить разные суммы федерального подоходного налога.

Теперь, когда вы знаете различные налоговые ставки для малого бизнеса и то, что может ожидать ваш бизнес, вы, вероятно, задаетесь вопросом, как можно подготовиться, чтобы вас не застали врасплох, когда придет время платить налоги.Учитывая, что никакие два предприятия не будут платить одинаковую сумму налога, подход каждого бизнеса будет немного отличаться.

Однако лучшее, что может сделать владелец бизнеса, — это отложить деньги раньше времени. Вы можете ежеквартально направлять до 40% своего дохода на покрытие государственных и федеральных налогов в соответствии со ставкой налога на малый бизнес. Это особенно важно, когда вы только начинаете свой бизнес, поскольку вы еще не имеете полного представления о налоговых обязательствах своего бизнеса.

Лучше всего откладывать деньги для уплаты налогов на банковском счете отдельно от повседневных финансов вашего бизнеса. Таким образом, вы случайно не потратите деньги, предназначенные для IRS. Вы даже можете настроить автоматические переводы со своего коммерческого банковского счета на отдельный счет, чтобы знать, что вы всегда откладываете деньги для покрытия налоговых счетов.

Если вы просчитаетесь и в конечном итоге недоплатите то, что вы должны, не волнуйтесь. Большинство владельцев бизнеса могут избежать штрафа за недоплату, если они будут платить ежеквартально столько же налогов, сколько и в прошлом году.Вы можете узнать больше об этом правиле на сайте IRS.

В конце концов, понимание и соблюдение ваших налоговых требований — одни из самых сложных частей ведения бизнеса. Существует ряд причин, по которым налоги на бизнес являются настолько сложными: необходимо учитывать множество налогов, ваша ставка налога на малый бизнес будет отличаться в зависимости от типа вашей организации, а также существуют вычеты и кредиты, которые необходимо включить.

Таким образом, лучшее, что вы можете сделать для своего бизнеса, — это работать с квалифицированным налоговым специалистом, например, CPA, зарегистрированным агентом или налоговым юристом. Их опыт может помочь вам понять типы налогов, за которые несет ответственность ваш бизнес, и убедиться, что вы платите правильную ставку налога для малого бизнеса.

Источники статей:

1. IRS.gov. «Налог на самозанятость (налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание)»
2. IRS.gov. «Закон о сокращении налогов и рабочих местах, положение 11011, раздел 199A — Часто задаваемые вопросы о вычитании дохода от бизнеса»

Почему предприниматели должны притормозить перед тем, как воспользоваться этой налоговой льготой

Более низкие ставки подоходного налога сделали регистрацию привлекательной стратегией для некоторых владельцев бизнеса, но бухгалтеры предупреждают, что предприниматели должны дважды подумать, прежде чем начинать корпоративную деятельность.

Закон о сокращении налогов и сокращении рабочих мест направлен на снижение налогов с предприятий двумя способами.

Одно положение делает доступным для предпринимателей 20-процентный вычет от квалифицированного дохода от бизнеса. Этот перерыв предназначен для сквозных организаций, включая индивидуальные предприниматели и S-корпорации.

Владельцы бизнеса, которые хотят иметь право на получение полного вычета, должны иметь налогооблагаемый доход ниже 157 500 долларов, если не замужем, или 315 000 долларов, если состоят в браке.

Предприниматели, доход которых превышает эти пороговые значения, надеются воспользоваться другим положением нового налогового законодательства.Это снижает ставку корпоративного налога до 21 процента с максимальной ставки в 35 процентов.

Вот загвоздка: им придется преобразовать свою сквозную сущность в C-корпорацию.

«В тот момент, когда был принят закон, люди сказали:« 21 процент? Отлично. Мы собираемся преобразовать », — сказала Кэролайн Маззенга, управляющий партнер офиса и главный бухгалтер Marcum LLP в Мелвилле, штат Нью-Йорк.

« Нам в основном пришлось замедляют людей и говорят: «Давай поговорим об этом», — сказала она.

Вот почему поспешное превращение вашего бизнеса в C-corp может стать дорогой ошибкой.

Знай свою сущность

Изображения героев | Getty Images

S-корпус и другие сквозные организации известны как таковые, потому что их доход «передается» владельцу и облагается налогом по его или ее индивидуальной ставке, которая достигает 37 процентов.

C-corps, однако, подают свои собственные налоговые декларации и облагаются корпоративной налоговой ставкой, которая сейчас составляет 21 процент.

И C-corps, и S-corps предоставляют предпринимателям защиту с ограниченной ответственностью, а это означает, что кредиторы бизнеса не могут конфисковать личные активы владельцев до тех пор, пока владельцы соблюдают определенные требования к регистрации и отчетности.

Два уровня налогообложения

«Для тех, кто не имеет права на 20-процентную льготу, C-корпорация значительно сократила этот разрыв в форме более низкой налоговой ставки», — сказал Тим Штеффен, CPA и директор перспективное планирование в компании Robert W. Baird & Co. в Милуоки.

Но дело не только в снижении ставки корпоративного налога, — сказал он. Это потому, что владельцы C-corps имеют дело с двумя уровнями налогов, связанных с их бизнесом.

Доход от бизнеса облагается 21-процентной ставкой.Если владелец желает получить какой-либо доход от этого бизнеса, он должен получить дивиденды и выплатить ставку до 20 процентов.

Если тот же самый владелец решил сохранить свой бизнес в качестве S-корпорации, и он не имел права на 20-процентный вычет из дохода от бизнеса, он был бы на крючке только для максимальной ставки индивидуального подоходного налога в размере 37 процентов.

«Ставки почти одинаковы для сквозного налога на прибыль в верхней части подоходного налога и для корпорации C», — сказал Штеффен.

Налоги при продаже

Фото Hero Images через Getty Images

Тщательно подумайте о будущем своего бизнеса, особенно в следующие пять-десять лет, прежде чем переходить в C-corp.

«Продажа C-corp может стать очень дорогостоящим по налогам», — сказал Маззенга из Marcum.

Это связано с тем, что владельцы сталкиваются с двойным налогом после продажи активов компании: сначала они платят корпоративную ставку в размере 21 процента, а затем владельцы выплачивают 20-процентный налог за полученные распределения.

Вопросы, которые нужно задать

Поговорите со своим CPA, прежде чем переходить к изменению сущности вашего малого бизнеса. Вероятно, вам понадобится прогноз, чтобы увидеть, как изменится ваша налоговая картина при другой структуре бизнеса.

Рассмотрите следующие вопросы в процессе:

• Вы прибыльны? Если вы зарабатываете деньги, реинвестируете в свой бизнес и не занимаетесь распределением, то создание корпорации C может иметь смысл. Между тем, если ваше предприятие теряет деньги, а вы являетесь S-корпорацией, вы можете вычесть убытки из других источников дохода.
• Планируете ли вы в ближайшее время продать свой бизнес? Не забывайте о двойном налоге, который применяется к C-corps во время продажи. Если вы собираетесь выделить свой бизнес, возможно, подумайте о том, чтобы остаться S-corp.
• Как ваш рост соотносится с вашими налоговыми обязательствами? Поработайте со своим CPA, чтобы выяснить, достаточно ли прибылен ваш бизнес, чтобы оправдать переход к C-corp.

«Легко сказать, что вам все равно, какой налог будет при продаже бизнеса — до тех пор, пока не придет время, и вы не скажете:« Вау! », — сказал Мазценга.

«Это действительно заставляет владельца бизнеса думать о вещах, которые они не обязательно оттачивали», — сказала она.

Больше от Personal Finance
Эта 20-процентная налоговая льгота для малого бизнеса не является всеобщей.Как ориентироваться
Как стать сквозной организацией
Предприниматели все еще не понимают новое налоговое законодательство

Сколько налогов для малого бизнеса?

Сквозные организации: индивидуальные предприниматели, товарищества, LLC и S-корпорации

Если вы не являетесь представителем C Corp, это означает, что ваш бизнес является сквозным юридическим лицом, например индивидуальным предпринимателем, партнерством, компанией с ограниченной ответственностью или корпорацией S. Транзитные компании не платят федеральный подоходный налог. Вместо этого владелец бизнеса платит подоходный налог с населения с доходов, полученных от бизнеса.

Это означает, что вопрос «Сколько стоит налог на малый бизнес» зависит от того, сколько денег вы лично заработали в этом году. Что усложняется, потому что:

• Владельцы платят налог со всего дохода, указанного в их индивидуальной налоговой декларации, а не только с бизнеса. Если владелец бизнеса получает заработную плату с другой работы, доход от работающего супруга, инвестиционный доход и т. Д., Это влияет на ставку налога, которую владелец будет платить с прибыли от бизнеса. Точно так же личные вычеты и кредиты владельца бизнеса также влияют на сумму, которую они будут платить.

• Ставки налога на прибыль для физических лиц прогрессивные . Это означает, что чем выше ваш налогооблагаемый доход, тем выше будет ставка налога.

На 2019 год к физическим лицам применяются семь налоговых категорий, в зависимости от статуса подачи, используемого в их налоговой декларации:

Для иллюстрации, скажем, Кэролайн Конвей, вымышленный член LLC, имела следующий доход в 2019 году:

• 75000 долларов чистой прибыли от Conway Consulting Co.

• 10 000 долларов США за сезонную работу в розничной торговле

• Проценты на 5000 долларов с ее сберегательного счета

Поскольку Кэролин не замужем и имеет общий налогооблагаемый доход в размере 90 000 долларов, глядя на таблицу выше, она может определить, что она попадает в категорию 24% налогов. Но это не означает, что все 90 000 долларов ее налогооблагаемого дохода облагаются налогом по ставке 24%. Только сумма свыше 84 200 долларов облагается налогом в размере 24%.

Используя приведенные выше налоговые скобки, Кэролин могла оценить свои налоговые обязательства следующим образом:

9700 долларов x 10% = 970 долларов

(39 475 — 9700 долларов) x 12% = 3 573 доллара

(84 200 долларов — 39 475 долларов) x 22% = 9 840 долларов

(90 000–84 000 долларов) x 24% = 1440 долларов

Расчетный счет Кэролайн по налогам на 2019 год составит 15 823 доллара.

Другие факторы, влияющие на налоги на прибыль малого бизнеса

Несколько других факторов, которые могут повлиять на размер налогов, которые платят малые предприятия.

Налоговые льготы

Приведенные выше расчеты не учитывают налоговые скидки. Налоговые льготы — это уменьшение суммы вашего налога в соотношении доллар к доллару. Они часто предназначены для того, чтобы заставить налогоплательщиков предпринимать определенные действия или делать определенные инвестиции.

Примеры налоговых вычетов для предприятий:

• Иностранный налоговый кредит
• Кредит на возможность работы
• Кредит на исследования и разработки
• Кредит на стартовую стоимость пенсионного плана для малого работодателя
• Альтернативный кредит на автотранспорт
• Кредит на заправку автомобиля альтернативным топливом

Если индивидуальное предприятие, товарищество, LLC или S-корпорация имеет право требовать налогового кредита, кредит будет переведен в личную налоговую декларацию владельца.

Примеры федеральных налоговых льгот, доступных физическим лицам, включают:

• Кредит по налогу на заработанный доход
• Кредит по уходу за детьми и иждивенцами
• Американский кредит возможностей
• Кредит на усыновление

Вычеты

Вычеты — это расходы, уменьшающие ваш налогооблагаемый доход. Ознакомьтесь с нашим «Большим списком налоговых вычетов для малого бизнеса», где приведены примеры расходов, которые могут снизить налогооблагаемый доход вашего бизнеса.

Физические лица также могут требовать различных вычетов из своих налоговых деклараций.Вот некоторые общие:

• Постатейные вычеты. Включая медицинские расходы, налоги, проценты по ипотеке и пожертвования на благотворительность.

• Стандартный вычет . Фиксированная сумма, которую IRS позволяет вычитать вместо того, чтобы перечислять вычеты. Для налоговых деклараций за 2019 год стандартный вычет составляет:

  .

  • 12 200 долларов США для налогоплательщиков и супружеских пар, подающих отдельные декларации

  • 24 400 долларов США для состоящих в браке налогоплательщиков, подающих совместно

  • 18 350 долларов США для налогоплательщиков, которые имеют право на регистрацию главы домохозяйства

• Вычет из дохода от предпринимательской деятельности. Вычет из квалифицированного коммерческого дохода (QBI) дает некоторым владельцам сквозных предприятий налоговый вычет в размере до 20 процентов от чистого дохода их бизнеса. Существует множество правил относительно того, кто может претендовать на вычет QBI и как его рассчитывать. Для получения дополнительной информации ознакомьтесь с The QBI Deduction: A Simple Guide.

Прочие налоги на малый бизнес

Федеральный подоходный налог — не единственный налог, который должны платить владельцы малого бизнеса. Некоторые другие налоги необходимо уплатить в IRS, а также в налоговые органы штата и местные налоговые органы.Вашему малому бизнесу, возможно, придется заплатить одному или всем из них, в зависимости от вашего типа бизнеса, продуктов и услуг, которые вы предоставляете, а также наличия у вас сотрудников.

Государственный подоходный налог

В большинстве штатов подоходный налог взимается с корпораций и физических лиц, получающих доход в своем штате. Налоговые законы и ставки варьируются в зависимости от штата. Узнайте в налоговом органе вашего штата или у налогового специалиста, сколько и когда вам нужно платить. Только Аляска, Флорида, Невада, Нью-Гэмпшир, Южная Дакота, Теннесси, Вашингтон и Вайоминг не имеют государственного налога на доход

Налог на валовую выручку или налог на франшизу

В некоторых штатах, таких как Невада и Техас, нет государственного подоходного налога, но они взимают налог с валовой выручки с предприятий.Другие взимают налог на франшизу в зависимости от стоимости компании. Обратитесь в местный налоговый орган или к налоговому специалисту, чтобы узнать, применяются ли эти налоги к вашему бизнесу.

Налоги на заработную плату

Если у вас есть сотрудники, вы несете ответственность за уплату налога на заработную плату с их заработной платы. Налоги на заработную плату включают федеральный подоходный налог и подоходный налог штата, налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание (FICA), а также федеральные налоги и налоги штата по безработице.

Дополнительная литература: Налоги на заработную плату (что это такое, как их рассчитать)

Налоги на самозанятость

Многие самозанятые люди не получают зарплату или не удерживают налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание из своей заработной платы.Вместо этого они несут ответственность за уплату налогов на самозанятость — версию налогов FICA для самозанятых.

Акцизы

Компании, работающие в определенных отраслях или продающие определенные продукты и услуги, могут нести ответственность за уплату акцизов в IRS. Примеры включают продажу бензина, автотранспортные компании, ставки на спорт и услуги загара.

Налоги с продаж

Многие штаты и местные органы власти взимают налог с продаж с операций с товарами и услугами.Владельцы бизнеса несут ответственность за расчет, сбор и уплату налога с продаж в налоговые органы своего штата или местного налогового органа.

Налог на недвижимость

Если ваша компания владеет недвижимостью, вы должны будете заплатить налог на недвижимость в город или округ, где находится эта недвижимость. Некоторые штаты или населенные пункты также требуют, чтобы владельцы малого бизнеса платили налоги на личное имущество, такое как мебель и оборудование.

Итог

Независимо от структуры вашего бизнеса, уплата налогов затруднена из-за различных ставок, правил и обязательств.По этой причине рекомендуется работать с налоговым специалистом, который знаком с законодательством вашего штата. Они могут помочь вам выяснить, сколько вы должны, и убедиться, что вы производите все необходимые налоговые платежи в соответствующие налоговые органы.

Как только вы узнаете, сколько вы должны, пора платить налоги.

Для более полного обзора налогов для малого бизнеса, а также того, как их подавать и платить, ознакомьтесь с Налогами для малого бизнеса (простое руководство).

Бизнес-налоги | Налоговая служба

Форма вашей деятельности определяет, какие налоги вы должны платить и как их платить.Ниже приведены пять основных типов налогов на бизнес.

Налог на прибыль

Все предприятия, кроме партнерств, должны подавать годовую налоговую декларацию. Партнерства подают информационную декларацию. Форма, которую вы используете, зависит от того, как организован ваш бизнес. Обратитесь к Бизнес-структурам, чтобы узнать, какие декларации вы должны подавать в зависимости от созданного предприятия.

Федеральный подоходный налог — это распределительный налог. Вы должны платить налог по мере того, как вы зарабатываете или получаете доход в течение года.Обычно с заработной платы сотрудника удерживается подоходный налог. Если вы не платите налог посредством удержания или не платите достаточную сумму таким образом, вам, возможно, придется заплатить расчетный налог. Если от вас не требуется производить расчетные налоговые платежи, вы можете уплатить причитающийся налог при подаче декларации. Для получения дополнительной информации см. Публикацию 583.

Расчетный налог

Как правило, вы должны платить налоги на доход, включая налог на самозанятость (обсуждается далее), регулярно уплачивая расчетный налог в течение года.Для получения дополнительной информации см. Расчетные налоги.

Налог на самозанятость

Налог на самозанятость (SE) — это налог на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь в первую очередь для физических лиц, которые работают на себя. Ваши платежи по налогу на SE вносят вклад в ваше покрытие в рамках системы социального обеспечения. Страхование социального обеспечения предоставляет вам пенсионные пособия, пособия по инвалидности, пособия по случаю потери кормильца и пособия по больничному страхованию (Medicare).

Как правило, вы должны платить налог SE и подавать Приложение SE (форма 1040 или 1040-SR), если применимо одно из следующих условий.

• Если ваш чистый доход от самозанятости составлял 400 долларов США или более.
• Если вы работаете в церкви или квалифицированной контролируемой церковью организации (кроме как служитель или член религиозного ордена), которая избрала освобождение от налогов на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, вы облагаетесь налогом SE, если вы получаете $ 108,28 или более в заработной плате от церкви или организации.

Примечание: Существуют специальных правил и исключений для иностранцев, членов рыболовных бригад, нотариусов, государственных или местных государственных служащих, иностранных правительств или сотрудников международных организаций и т. Д.Для получения дополнительной информации см. Налог на самозанятость.

Налоги на трудоустройство

Если у вас есть сотрудники, вы, как работодатель, несете определенные обязанности по уплате налогов, которые вы должны платить, и формы, которые вы должны заполнять. Налоги на занятость включают следующее:

• Налоги на социальное обеспечение и медицинское обслуживание
• Удержание федерального подоходного налога
• Федеральный налог на безработицу (FUTA)

Для получения дополнительной информации см. Налоги на занятость для малых предприятий.

Акцизный налог

В этом разделе описаны акцизы, которые вам, возможно, придется заплатить, и формы, которые вы должны заполнить, если вы выполните одно из следующих действий.

• Производство или продажа определенных товаров.
• Осуществляют определенные виды бизнеса.
• Использовать различное оборудование, оборудование или продукты.
• Получать оплату за определенные услуги.

Форма 720 — Федеральные акцизы, указанные в Форме 720, состоят из нескольких широких категорий налогов, включая следующие.

• Экологические налоги.

• Налоги на связь и воздушный транспорт.

• Налоги на топливо.

• Налог на первую розничную продажу тяжелых грузовиков, прицепов и тракторов.

• Налоги производителей на продажу или использование различных товаров

Форма 2290 — Федеральный акцизный налог взимается с некоторых грузовиков, тягачей и автобусов, используемых на дорогах общего пользования.Налог применяется к транспортным средствам, облагаемая налогом полная масса 55 000 фунтов и более. Сообщите о налоге в форме 2290. Для получения дополнительной информации см. Инструкции к форме 2290.

Форма 730 — Если вы занимаетесь приемом ставок или проведением пула ставок или лотереи, вы можете нести ответственность за уплату федерального акцизного налога на ставки. Используйте форму 730, чтобы рассчитать налог на полученные вами ставки.

Форма 11-C — Используйте Форму 11-C «Профессиональный налог и регистрационная декларация для отыгрыша», чтобы зарегистрироваться для любой деятельности по ставкам и уплатить федеральный профессиональный налог на отыгрыш.

Акцизный налог включает несколько общих программ акцизного налога. Одна из важнейших составляющих акцизной программы — моторное топливо. Для получения дополнительной информации см. Акцизы.

Налоги и предпринимательская деятельность | NBER

Замена нынешнего подоходного налога с физических и юридических лиц фиксированным 20-процентным налогом должна практически утроить объем предпринимательской деятельности.

In Налоги и предпринимательская деятельность: теория и доказательства для U.S. (рабочий документ NBER № 9015), авторы Джули Берри Каллен и Роджер Гордон исследуют, как налоги влияют на решение начать новый бизнес. Люди могут выбирать, сколько они работают на себя или на кого-то другого. Даже если этот выбор не повлияет на их прибыль до вычета налогов, он вполне может повлиять на их налоговые обязательства. Если к коммерческому доходу относятся более благоприятно, чем к заработку, то налоговая система будет поощрять деловую активность.

Различия в налогообложении прибыли и убытков также могут иметь сильное влияние на стимулы к выбору более рискованного занятия.Например, при прогрессивной системе налогообложения прибыль переводит предпринимателя в более высокие налоговые категории, в то время как убытки будут иметь противоположный эффект. Это означает, что прибыль будет облагаться более высокой налоговой ставкой, чем ставка, по которой могут быть вычтены любые убытки, что делает принятие риска менее привлекательным. Точно так же прибыль от партнерства или собственности подлежит обложению налогом на заработную плату, но убытки от такого бизнеса не подлежат вычету по налогу на заработную плату, что опять же означает, что предприниматели сохранят меньшую часть своей прибыли, чем свои убытки.В отличие от этих двух механизмов, возможность включения, когда объединенные налоги на доходы физических лиц и фонд заработной платы становятся достаточно высокими, делает принятие рисков более привлекательным за счет снижения ставки налога на прибыль при неизменном учете убытков. Наконец, асимметричный подход к некорпоративной прибыли от партнерства или собственности подлежит обложению налогом на заработную плату, но убытки от такого бизнеса не подлежат вычету по налогу на заработную плату, что опять же препятствует принятию риска, в то время как малому бизнесу обычно трудно продавать акции. для внешних инвесторов, вынуждая предпринимателя нести существенные риски, он косвенно разделяет риски с государством, например, экономя налоги, когда бизнес терпит убытки.

Авторы оценивают влияние налогов на предпринимательскую деятельность, используя набор данных IRS, содержащий более двух миллионов индивидуальных налоговых деклараций за двадцать два года с 1964 по 1993 год. После исключения людей старше 65 лет, тех, кто числился иждивенцами в декларациях других людей, и людей, подавших заявки совместно, авторы рассортировали доходы по шести группам в зависимости от потенциальной заработной платы отдельных лиц. Их оценки были сделаны на основе случайных выборок, взятых из каждой из шести групп.

Каждый из только что описанных налоговых эффектов четко прослеживается в данных.Результаты предполагают, например, что снижение ставок личного налога в каждой группе на 5 процентных пунктов приведет к снижению предпринимательской активности более чем на 20 процентов. Предоставление некорпоративным фирмам налоговой скидки за любые убытки, превышающие те, которые достаточны для снижения их налогооблагаемого дохода до нуля, как при отрицательном подоходном налоге, по прогнозам, приведет к 50-процентному увеличению предпринимательской активности. Реформа налога на заработную плату, позволяющая вычитать убытки так же, как налогооблагаемую прибыль, должна повысить предпринимательскую активность.Более того, замена нынешнего подоходного налога с физических и юридических лиц на 20-процентный фиксированный налог должна практически утроить объем предпринимательской деятельности, даже с учетом сохраняющихся искажений по налогу на заработную плату и отсутствию налоговых скидок, когда налогооблагаемый доход становится отрицательным.