Налоги и их виды | Основы права | Студенту | Статьи и обсуждение вопросов образования в Казахстане | Образовательный сайт Казахстана
Налог — обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц. Налоги -один из главных источников дохода государственного бюджета. Основная функция налогов фискальная, т.к. с их помощью создаются материальные условия действия государства. Регулирующая функция: налоги стимулируют или сдерживают темпы развития экономики. Согласно п. 17 ст. 10 Налогового кодекса РК налоги — это законодательно установленные государством в одностороннем порядке обязательные денежные платежи в бюджет, производимые вопределенных размерах, носящие безвозвратный и безвозмездный характер.Виды налогов. Налоги можно классифицировать по различным основаниям. В зависимости от носителя налогового бремени налоги могут быть прямыми и косвенными. Прямой налог — это налог, где его субъект выступает фактическим носителем налогового бремени, т. е. уплата налога приводит к реальному уменьшению его имущества. Примером таких налогов выступает подоходный налог, в результате уплаты которого налогоплательщик лишается части своего дохода.
Косвенный налог — это налог, где его субъект перекладывает его бремя на другое лицо, выступающее фактическим его плательщиком (носителем налога). Примером такого налога выступают налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Хотя юридическим плательщиком этих налогов выступает продавец товара, в конечном итоге они оплачиваются покупателем товара, поскольку суммы налога включаются в цену этого товара, оплачиваемого покупателем. Иначе говоря сумма налога переносится налогоплательщиком на другое лицо.
В соответствии с НК РК налоги, действующие на территории Казахстана, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся НДС и акцизы. Другие относятся к прямым.
Согласно ст. 60 НК РК установлены следующие виды налогов: 1) корпоративный подоходный налог; 2) индивидуальный подоходный налог; 3) налог на добавленную стоимость; 4) акцизы; 5) налоги и специальные платежи недропользователей; 6) социальный налог; 7) земельный налог; 8) налог на транспортные средства; 9) налог на имущество.
Кроме того, в ст. 61 НК РК установлены следующие виды сборов: 1) сбор за государственную регистрацию юридических лиц; 2) сбор за государственную регистрацию индивидуальных предпринимателей; 3) сбор за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и др.
ЕАЭС: косвенные налоги
В статье рассмотрены особенности обложения косвенными налогами товаров (работ, услуг), импортируемых и экспортируемых на территории ЕАЭС.
С 1 января 2018 года вступил в действие Таможенный кодекс ЕАЭС, который ориентирован на безбумажный документооборот и использование современных программно-технических средств на всех этапах – от подачи декларации до выпуска товаров.
В настоящее время в рамках ЕАЭС обеспечиваются «четыре свободы рынков»:
– свобода движения услуг;
– свобода движения товаров;
– свобода движения трудовых ресурсов;
– свобода движения капитала.
Именно свобода движения товаров и услуг дала огромный толчок развитию ЕАЭС и интеграции законодательных норм союзных стран, благодаря чему уже достигнуты такие цели:
– упразднены таможенное оформление и контроль на внутренних границах государств – членов ЕАЭС и осуществлен их перенос на внешний периметр;
– определен единый регламент налогового администрирования взаимной торговли государств – членов ЕАЭС;
– организована работа по устранению налоговых барьеров, ограничений и изъятий во внутренней торговле;
– налажен обмен информацией в электронном виде между налоговыми органами государств – членов ЕАЭС для осуществления налогового администрирования, обеспечивающий контроль над своевременностью и полнотой уплаты косвенных налогов в бюджеты государств – членов ЕАЭС.
Принципы
Статьей 72 Договора о ЕАЭС установлено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.
Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.
Регулирующие НПА
Порядок взимания косвенных налогов и механизм контроля над их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг установлены приложением 18 к Договору о ЕАЭС (далее – Протокол), а также главой 50 Налогового кодекса.
Плательщики НДС
Плательщиками НДС являются:
– по импорту – все импортеры товаров на территорию РК из стран – участниц ЕАЭС, независимо от того, являются они плательщиками НДС или нет;
– по работам, услугам – плательщики НДС по работам, услугам, местом реализации которых признана территория РК;
– по экспорту – плательщики НДС (применяют нулевую ставку налога) и неплательщики НДС (не уплачивают налог).
Особенности обложения НДС по импорту из стран ЕАЭС
Согласно пункту 13.1 Протокола, если товары приобретаются на основании договора (контракта) между налогоплательщиком одного государства-члена и налогоплательщиком другого государства-члена, уплата косвенных налогов осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары.
Импортеры товаров в целях исчисления НДС должны:
– определить дату оборота по импорту;
– определить размер облагаемого импорта;
– исчислить налоговую базу по НДС;
– исчислить и уплатить НДС;
– представить в налоговые органы налоговую отчетность.
Определение даты оборота по импорту
Датой совершения облагаемого импорта согласно пункту 2 статьи 442 Налогового кодекса является дата принятия налогоплательщиком на учет импортированных товаров (в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договорам (контрактам) об их изготовлении), а также товаров, полученных по договору (контракту), предусматривающему предоставление займа в виде вещей, товаров, являющихся продуктами переработки давальческого сырья.
Если иное не установлено пунктом 2 статьи 442 Налогового кодекса, для целей главы 50 Налогового кодекса датой принятия на учет импортированных товаров является:
1) наиболее ранняя из дат признания (отражения) таких товаров в бухгалтерском учете в соответствии с МСФО и требованиями законодательства РК о бухгалтерском учете и финансовой отчетности;
2) дата ввоза таких товаров на территорию РК.
При наличии у налогоплательщика обеих дат, указанных в подпунктах 1 и 2 части второй пункта 2 статьи 442 Налогового кодекса, датой принятия на учет импортированных товаров признается наиболее поздняя из указанных дат.
Для указанных целей датой ввоза товаров на территорию РК является:
– при перевозке товаров воздушными или морскими судами – дата ввоза в аэропорт или порт, расположенные на территории РК;
– при перевозке товаров в международном автомобильном сообщении – дата пересечения Государственной границы РК.
При этом дата пересечения Государственной границы РК определяется на основании талона о прохождении государственного контроля (либо копии талона о прохождении государственного контроля), выдаваемого территориальными подразделениями Пограничной службы Комитета национальной безопасности РК, форма и порядок представления которого устанавливаются совместно уполномоченным органом и Комитетом национальной безопасности РК.
При отсутствии сведений о дате ввоза товаров на территорию РК датой принятия на учет импортированных товаров является дата, указанная в подпункте 1 части второй пункта 2 статьи 442 Налогового кодекса.
ПРИМЕР 1
ТОО «А» импортирует товар ООО «А» (РФ).
Договором предусмотрены условия поставки по Инкотермс 2010 DDP, права собственности от продавца к покупателю переходят в момент получения товара на складе покупателя. Известно, что:
– поставщик товара передал перевозчику товар 25 февраля 2020 года;
– пересечение Государственной границы РК, согласно талону о прохождении государственного контроля, произошло 29 февраля 2020 года;
– товар был принят покупателем на складе ТОО «А» 2 марта 2020 года.
Анализ
В данном случае у ТОО «А» имеются одновременно дата признания товаров в бухгалтерском учете и дата ввоза товаров на территорию РК.
При наличии у налогоплательщика обеих дат датой принятия на учет импортированных товаров (датой совершения облагаемого импорта) признается наиболее поздняя из указанных дат.
Таким образом, датой совершения облагаемого импорта будет 2 марта 2020 года.
Определение размера облагаемого импорта
В соответствии с пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса размер облагаемого импорта товаров, в том числе товаров, являющихся результатом выполнения работ по договору (контракту) об их изготовлении, определяется на основе стоимости приобретенных товаров.
Если по условиям договора (контракта) цена сделки состоит из стоимости приобретенных товаров, а также других расходов и при этом стоимость приобретенных товаров и (или) стоимость других расходов указаны отдельно, то размером облагаемого импорта является исключительно стоимость приобретенных товаров.
Если по …
Косвенные налоги и перспективы их развития в Республике Казахстан
Тема: Косвенные налоги и перспективы их развития вРеспублике Казахстан
Введение … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … . ..3
1. Теоретические основы косвенного налогообложения … … … … … …5
1.1. Социально-экономическая сущность косвенных налогов и предпосылки их
введения в налоговую систему Республики Казахстан … 5
1.2. Зарубежная практика применения косвенных налогов … … … … …16
2. Анализ современного механизма функционирования косвенных налогов в
РК … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … … …28
2.1. Действующая практика исчисления и взимания косвенных налогов..28
2.2. Роль и значение косвенных налогов – как источника формирования
доходов государства … … … … … … … … … … … … … … … … ..39
2.3. Контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью
поступления косвенных налогов в бюджет … … … … … … … … … ..44
3. Проблемы функционирования косвенных налогов и пути их
решения … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..50
Заключение … … … … … … … … … … … … … … … … … … … ..54
Список использованной литературы … … … … … … … … … … … ..56
Приложение
Введение
В Казахстане существуют условия, создающие благоприятные предпосылки
для успешного развития экономики. К ним относятся: политическая
стабильность, колоссальные природные богатства, благоприятное
геополитическое положение, разветвленные хозяйственные связи.
Одним из самых важных в жизни государства вопросов был и по-прежнему
остается вопрос об источниках формирования государственных доходов. С
обретением независимости имеется десятилетний опыт самостоятельного
функционирования налоговой системы в республике.
Налоговая система необходима государству как для реализации важных
задач экономического и социального развития страны, так и для контроля за
До недавнего времени Казахстан успешно проводил налоговую реформу.
Налоговое законодательство, принятое в 1995 году, было самым
прогрессивным на территории СНГ. Однако кардинальные рыночные изменения в
экономике страны, а также современная ситуация на мировых рынках требует
внесения изменений в существующую налоговую систему государства. В
настоящее время в Казахстане разработан Налоговый Кодекс, который
определяет основы налогообложения и правовые взаимоотношения, возникающие
в процессе налогообложения.
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением
налоговой политики является определение налогов, эффектно выражающих
В некоторой степени к таким налогам можно отнести косвенные налоги
или налоги на потребление.
В зависимости от уровня развития государства и различных
макроэкономических показателей доля и соотношение этих налогов в доходах
государства может меняться. В частности прямые налоги превалируют в
государствах с сильной и стабильной экономикой, а также с устойчивой
налоговой системой. Однако практически во всех государствах мира основную
роль в реализации фискальной политики играют косвенные налоги.
Оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов является актуальной
проблемой для любой налоговой системы.
государства, смыкая общественные и индивидуальные интересы,
государственные и корпоративные, обуславливая их взаимодействие
посредством фискальной и регулирующей функций. Вопросам налогообложения
уделяется достаточно большое внимание в научной литературе, так как через
налоги и налогообложение происходит огосударствление части национального
дохода, и оно отражает взаимодействие интересов государства и
налогоплательщиков.
В настоящее время в развитии теории и практики налогообложения
вносят свой вклад ученые – экономисты стран СНГ (Пушкарева В.М., Черник
достаточно большое внимание в работах Ержанова М.С., Карагусовой Г.Н.,
Мельникова В.Д., Зейнельгабдина А.Б., Идрисовой Э.К., Кучуковой Н.К.,
Нурумова А.А. Изучение содержания этих работ позволяет судить о состоянии
налоговой системы в Казахстане. Вместе с тем, необходимо творческое
осмысление теоретических и методических разработок западных специалистов
и ученых стран СНГ в области налогообложения, выявление уровня
соответствия принципов форм и методов налогообложения социально –
экономическим условиям развития воспроизводства, проведение адаптации
организационно – экономического механизма налогообложения.
налогов и разработке рекомендаций по совершенствованию косвенного
налогообложения в Казахстане на основе обобщения практики и анализа его
организации в отечественной и мировой практике.
В соответствии с намеченной целью определены следующие задачи:
— исследовать экономическое содержание и формы применения косвенного
налогообложения;
— определить функции косвенных налогов, возможности их дальнейшего
совершенствования;
— обобщить зарубежный опыт различных форм косвенного налогообложения
в контексте его заимствования Казахстаном;
— проанализировать воздействие динамики НДС и акцизов на состояние
бюджета Республики Казахстан;
источник доходов государства и инструмент экономического воздействия.
Предметом исследования является совокупность финансово –
экономических отношений, возникающих в процессе функционирования
косвенных налогов.
Теоретическую и методологическую основу дипломной работы составляют
научные труды отечественных и зарубежных авторов, законодательные и
нормативные акты, относящиеся к теме исследования, и статистические
материалы.
Аналитической базой для обобщения и выводов, сформулированных в
дипломной работе, послужили данные отчетов о результатах контрольно –
экономической деятельности Министерства Финансов Республики Казахстан и
1 Теоретические аспекты применения косвенных налогов
1.1. Социально – экономическая сущность косвенных налогов и
предпосылки их введения в налоговую систему РК.
История налогов насчитывает тысячелетия. Их появление связано с
самыми первыми общественными потребностями.
Первоначально налоги существовали в виде бессистемных платежей,
носящих преимущественно натуральную форму. Подданные несли повинности
личного характера, а также уплачивали налоги продовольствием.
История современных косвенных налогов берет начало с древнейших
косвенных сборов, которые взимались у иноземных торговцев и с купцов,
складируемые и предполагаемые к продаже иноземные товары и услуги, на
античных базарах, всюду, где заключались и совершались торговые сделки,
обмен товарами и услугами. По сравнению с прямыми налогами, косвенные
налоги с самого начала представляли собой привилегированные сборы, за
которые, в конечном счете, расплачиваться приходилось состоятельным
покупателям и потребителям. Налоги – это предусмотренные законом
обязательные платежи, взимаемые в определенных размерах и в установленные
сроки.
Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют
собой часть производственных отношений по изъятию определенной доли
национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая
аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач
1,с.227.
Налоги представляют собой часть финансовых отношений, которая
связана с формированием дохода государства, необходимого для обеспечения
социальной, оборонительной, природоохранной, правоохранительной и других
функций и являются составной частью экономических отношений, необходимых
для развития общества. Таким образом, налоги необходимы государству для
выполнения принятых на себя функций, и требовать уничтожения налогов
значило бы требовать уничтожение самого государства.
Налог – это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность
понимания природы налога обусловлена там, что налог – это одновременно
экономическое, хозяйственное и правовое явление реальной жизни2,с.33.
Сущность налогов можно раскрыть с помощью функций, которые они
выполняют. А функция, в свою очередь, характеризуется как способ свойства
налога. Функция показывает, каким образом реализуется общественное
назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного
распределения и перераспределения доходов.
Первой наиболее значимой функцией налогов выступает фискальная
функция, посредством которой реализуется главное общественное назначение
налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в
бюджетной системе и необходимых для осуществления собственных функций.
Регулирующая функция оказывает влияние на развитие производства и
заключается в обеспечении пропорций между потреблением и накоплением, то
есть, в ограничении потребления населением некоторых товаров посредством
изъятия части текущих доходов и направления их на развитие производства.
При этом используется выбор форм налогов, изменение их ставок, способов
взимания, льготы и скидки. Эти регуляторы влияют на структуры и пропорции
общественного производства, объемы накопления и потребления.
Перераспределительная функция налогов состоит в перераспределении
доходов различных субъектов хозяйствования в пользу государства. Масштабы
действий этой функции определяются долей налогов в валовом внутреннем
продукте.
Государство, используя вышерассмотренные функции налогов, определяет
систему налогов и разрабатывает механизм их формирования, проводит
различные мероприятия в области налогов в соответствии с выработанной
экономической политикой в зависимости от социально – экономических целей и
задач общества каждого конкретного периода этого развития. По мере развития
экономики роль фискальной функции возрастает в связи с необходимостью
увеличения доходной части государства посредством налогов. Регулирующая
функция является активным инструментом перераспределительных отношений.
Одно из влияний данной функции можно наблюдать при предоставлении налоговых
льгот предприятиям и отраслям, имеющим важное значение для экономики
страны. Но можно наблюдать и другую сторону регулирующей функции, а именно:
давление на ту категорию налогоплательщиков, деятельность которых не
представляет интерес для государства.
Регулирующая функция налогов напрямую связана с теорией Д.М.Кейнса о
необходимости вмешательства государства в экономику. Д.М.Кейнс создал
теорию сокращения безработицы и кризиса путем вмешательства государства в
экономику, используя налогообложение. По его теории налоги могут быть
использованы для достижения соответствия между платежеспособностью
населения и объемом производства, обеспечения занятости и регулирования
конъюнктуры.
Регулирующая функция используется для стимулирования малоразвитых
районов страны путем частичного и полного освобождения от налогообложения
или предоставления льгот предприятиям, находящимся в данных районах.
Регулирующая и фискальная функции находятся в тесной взаимосвязи. С
каждым днем возрастает значение фискальной функции, которая оказывает более
широкое и углубленное воздействие на экономические процессы. При этом
регулирование производства, направленное на ускорение темпов экономического
роста, повышает доходность государства и базу фискальной функции.
Взаимосвязь фискальной и регулирующей функций очевидна. Внутреннее единство
функций не исключает противоречий между ними. Каждая функция отражает
определенную сторону налоговых отношений, которые противостоят друг другу.
В фискальной функции отражаются отношения налогоплательщика к государству,
а в регулирующей – государства к налогоплательщику. В фискальной функции
заложены противоречия между необходимостью постоянного и все большего
расширения доходной базы государства и ограниченными возможностями членов
общества обеспечивать такое увеличение. Противоречие регулирующей функции
состоит в том, что реальная потребность государственного вмешательства в
процесс производства наталкивается на низкую экономическую базу,
определяемую производственными отношениями и частной собственностью на
орудия и средства производства.
По мнению американского экономиста П.Самуэльсона, налоги увеличивают
реальные доходы населения, так как сокращение доходов посредством налогов
противодействует инфляции. Являясь составной частью цены, косвенные налоги
способствуют инфляционному процессу роста цен. По моему мнению, выделение
фискальной и регулирующей функций из множества существующих на современном
этапе развития экономики является наиболее оправданным и справедливым.
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением в
области налоговой политики является определение налогов, эффективно
выражающих новые отношения между государством и налогоплательщиком. Такими
налогами, в некоторой степени отвечающими этим требованиям, являются
косвенные налоги, или налоги на потребление. Возрастание роли налоговых
поступлений в формировании финансовых ресурсов поднимает проблему
необходимости совершенствования налоговой системы, решение которой
достигается сочетанием налогов разных видов, например, прямые и косвенные.
А.Вагнер, один из крупнейших теоретиков, так определил разницу между
прямыми и косвенными налогами: Прямыми налогами называются те, где
согласно предположению и желанию законодателя, плательщик налогов является
и носителем его, где, следовательно, переложение налога не предполагается и
еще менее является желанием законодателя, иногда даже запрещено и
наказуемо. Напротив, косвенными мы называем налоги, где плательщик
предположительно не является носителем его или даже намеренно, не должен им
быть, а законодатель ожидает и желает переложения на других, даже
приказывает произвести его3,с.520.
Основным отличием между прямыми и косвенными налогами является то,
что косвенные налоги напрямую связаны с ценообразованием и выступают как
часть цены и взимаются в момент реализации товаров, работ и услуг.
Косвенные налоги влияют на цену продукции, а, следовательно, и на
спрос4,с.45.
В современной системе налогообложения существуют различные мнения по
вопросу об определении косвенных налогов и их отличии от прямых. Первое
понятие косвенных налогов было определено во Франции, где косвенные налоги
взимались по специальным или общим тарифам, а прямые с окладных, поименных
листов (кадастров). Такой способ разграничения не является научным, так как
он зависит от внешних финансово – административных или бюджетно –
технических условий и правил взимания налогов в тех или других странах.
Гораздо целесообразней классификация налогов по признакам внутренним,
субъективным или объективным. Прямыми налогами с субъективной точки зрения
являются налоги, непосредственно уплачиваемые лицами, которые являются
плательщиками согласно законодательству. Косвенные налоги первоначально
уплачиваются посредниками, а затем перекладываются на действительных
плательщиков. Самым правильным разграничением следует признать
разграничение, основанное на объективных внутренних основаниях, называемых
также экономическими основаниями. С такой точки зрения прямыми налогами
считаются те, которые взимаются непосредственно с податного источника, то
есть с капитала или дохода, а косвенными налогами являются налоги,
взимаемые с потребления, пользования или с расходов. К косвенным налогам
относятся не только НДС, акцизы, таможенные пошлины, являющиеся прямой
надбавкой к цене, перелагаемой на потребителя, но и все сборы, а также
бонусы (подписной, коммерческого обнаружения), так как эти платежи являются
индивидуализирующими элементами отдельных действий элементов
хозяйствования, граждан, при этом нет необходимости устанавливать общую
платежеспособность субъекта на основании его дохода и постоянства
хозяйственной деятельности, процессов.
Косвенные налоги – НДС, акцизы, таможенные платежи – относятся к
налогам на потребление (в результате их перелагаемости на потребителя),
подписные бонусы и бонусы коммерческого обнаружения, выплачиваемые как
крупные разовые платежи, индивидуализированы и ограничивают
производственное потребление плательщика. Такие налоги, как НДС, акцизы и
налог на операции с ценными бумагами, являются косвенными, то есть ложатся
на всех потребителей, на население республики… 5,с.49.
С точки зрения налоговой психологии, все налоги на предметы
потребления и специфические формы использования доходов, в том числе и
акцизы, обладают преимуществом в том смысле, что они в известной мере
невидимы для глаза, так как они содержатся в цене товара, которую
покупатель платит, не будучи точно осведомлен о величине налога,
заложенного в цене товара. Это делает косвенные налоги, которые лучше было
бы назвать незаметными, любимым детищем правительств.
Длительное время в СССР, а потом и в постсоветском экономическом
пространстве существовал налог с оборота. Введенный в начале 30-х годов
налог являлся наиболее крупным и самым надежным источником бюджета и
обеспечивал его устойчивыми поступлениями средств.
Налоговая реформа 1930 года создала условия для регулярного и
полного поступления средств в бюджет, предполагая при этом изымать
накопления социалистических предприятий двумя методами: путем твердо
фиксированной ставки налогов с оборота в цене товара и в виде отчислений от
прибыли предприятий. При такой системе платежей обеспечивались интересы
бюджета и хозяйственного расчета. Центральное значение в этой системе
занимала проблема унификации платежей с налога с оборота. Невозможно было
применение акциза, так как в этом случае потребовалось бы устанавливать
неопределенное количество ставок и вести сложный учет товаров. Налог с
оборота должен был синтезировать в себе все платежи, до него
существовавшие.
Основным принципом построения налога с оборота являлось то, что
— налог устанавливался в твердой ставке к обороту или выручке от
реализации товаров – принцип однократности. Сбор данного налога
регулировался Положением о налоге с оборота, утвержденным постановлением
Совета Министров СССР от 30 июня 1975 года №572, согласно которому Минфин
СССР разработал Инструкцию О налоге с оборота от 31 декабря 1975 года.
Проблема платежей налога с оборота неоднократно поднималась в экономической
науке. С одной стороны, в качестве плательщика, казалось бы, должны
выступать предприятия сферы материального производства, где создается налог
или часть чистый доход.
Налог с оборота выполнял две функции: гарантированный и стабильный
источник доходов бюджета; регулятор хозрасчетной рентабельности по
отдельным видам продукции. Это связано с тем, что рентабельность
производства отдельных видов продукции сильно колеблется и повышается в
некоторых случаях до очень высоких размеров. Такое положение может не
зависеть от деятельности тех предприятий, которые производят продукцию. В
этих случаях целесообразно было часть чистого дохода изымать в бюджет. В
условиях развития рыночных отношений необходима существенная реорганизация
системы налога с оборота. Переход к рыночной экономике, предполагающей
свободно складывающиеся на основе спроса и предложения цены на подавляющую
часть средств производства и предметов потребления, исключает возможность
мобилизации указанной части чистого дохода общества в распоряжении
государства посредством действующей системы налога с оборота. Поэтому
требуется найти альтернативные налогу с оборота источники бюджета, которые
обеспечивали бы его доходы в условиях развития рыночных отношений
6,c.102.
В связи с переходом в1990 – 1991 годах промышленности на уплату
налога с оборота по месту производства страна стала лишаться этого
стабильного источника. Это объясняется тем, что в республике стали
снижаться поступления от обувной, табачной, кондитерской, масложировой и
других отраслей промышленности. При этом искусственно снижались цены на
промышленные товары, и хотя налог с оборота частично возмещался
потребителем в виде дотации на дешевые продукты питания, он не давал
перераспределительного эффекта, ибо его платили богатые и бедные.
Казахстан в переходный к рынку период оказался в крайне сложном
положении, поскольку структурная перестройка экономически требует довольно
длительного периода времени и значительных дополнительных финансовых
ресурсов, которые в республике практически не имелись.
Налог с оборота представлял собой разницу между оптовой и розничной
ценой товаров. Ставки налога устанавливались и менялись в зависимости от
потребностей бюджета. Однако в условиях централизованного планирования это
не отразилось на производственной деятельности, ибо государство
финансировало привлекательные по условиям налогообложения отрасли
промышленности. Но когда цены были опущены, а налог с оборота взимался как
разница между ценами, то этот вид платежей был потерян.
Налог с продаж был введен в налоговую систему республики с 1 января
1991 года в размере 5 % от реализации продукции производственно –
технического назначения, товаров народного потребления, выполненных работ и
платных услуг. Применение этого налога привело к дублированию налога с
оборота, хотя налог с продаж взимался сверх цены с покупателя товара. Если
первый из них отражал строго централизованный порядок взимания, то второй –
предоставлял широкие права республикам по установлению льгот. Это привело к
тому, что по налогу с продаж возникли определенные трудности с возмещением
сумм по товарам, на которые в других республиках были установлены льготы,
если они поставлены из-за их пределов.
Объектом обложения налогом с продаж является реализация товаров
конечному потребителю, как населению, так и хозяйствующим субъектам. Под
конечным потребителем понимается использование товара, при котором он не
входит составной частью в состав изготавливаемой продукции, а целиком
потребляется в процессе производства.
Положительными чертами налога с продаж является то, что уплата
налога возникает лишь на уровне конечного потребителя, не создавая излишней
инфляционной нагрузки на стадиях переработки и оптовых продаж товаров;
более того, ввиду сравнительно небольшого объема облагаемых операций,
процедуры расчета и контроль за уплатой данного налога не сложны.
Будучи налогом, на конечное потребление, данный налог позволяет
инвестировать отрасли производства товаров, услуг и оптовой торговли,
стимулирует экономическое использование топливных ресурсов. Как налог
универсальный, в отличие от акцизных платежей, налог с продаж позволяет
равномерно распределять налоговое бремя относительно соизмеримых по
масштабу операций налогоплательщиков. Однако в рамках экономики в целом,
он, как большинство косвенных налогов, имеет регрессивный характер.
Недостатком налога с продаж и потребления является то, что
ограниченность сферы его применения способствует уклонению от налога, в
частности, в сфере экспорта в другие штаты. Обложение налогом лишь
конечного потребителя также приводит к неравномерному распределению бремени
на разных стадиях хозяйственной жизни, при этом в наиболее выгодном
положении оказываются оптовая торговля, сфера услуг и производственные
отрасли, в которых доля потребляемых и отпускаемых для конечного
потребителя товаров максимальна.
В настоящее время налог с продаж успешно применяется, в частности, в
США и составляет наибольшую среди косвенных налогов долю бюджетов штатов
США (около 20%). Аналогичные по структуре налоги существуют в Канаде и
существовали до последнего времени в Болгарии (до 1 апреля 1994 года),
Швейцарии и Лихтенштейне (до 1 января 1995 года), где, исходя из требований
Европейского Сообщества, они были заменены на НДС, являющийся единым
косвенным налогом в рамках ЕС.
Переход стран бывшего социалистического лагеря к рыночной экономике
требовал нового подхода к решению важнейших проблем.
Одним из решений проблемы в создавшейся финансовой ситуации для
республики являлась замена налога с оборота и налога с продаж налогом на
добавленную стоимость, который гибко реагирует на изменение рыночной
конъюнктуры. Введение НДС в Казахстане – это не дань моде, а объективно
вынужденная потребность. Кроме того, это означало, в свою очередь, создание
системы косвенного налогообложения, которая выражала бы фискальные интересы
государства. При разумном их применении можно было также позитивно
воздействовать на процесс ценообразования и влиять на структуру
потребления. Мировой опыт показывает, что для налогоплательщиков
предпочтительней рост налогообложения их расходов, чем рост прямого
налогообложения доходов.
При введении НДС в налоговую систему государство ставило перед собой
следующие цели:
— расширить налогооблагаемую базу с целью обеспечения стабильного
положения доходной части бюджета;
— защитить налоговые поступления от инфляционного обесценивания;
— формировать стабильный источник доходов в бюджет в условиях
неустойчивой экономики;
— снизить избыточный платежеспособный спрос и тем самым решить два
вопроса: ликвидировать товарный дефицит и снизить темпы стремительного
накручивания инфляции.
Первая цель достигалась за счет того, что НДС охватывает практически
все виды товаров и услуг и в наибольшей мере отвечает условиям рыночной
экономики. Достижение второй цели заключалось в том, что НДС удачно
сочетается с либерализацией цен, то есть чем выше цена, тем больше
поступлений при неизменных ставках. В- третьих, государству легче вести
учет товаров и услуг, нежели доходов юридических и физических лиц.
Четвертая аргументация заключается в том, что к моменту введения НДС
советский рубль практически перестал выполнять функцию всеобщего
эквивалента, господствовал натуральный обмен (бартер). А рублевые цены
большинства товаров были столь высоки, что даже инфляционно растущий
избыточный платежеспособный спрос не поспевал за ним. Это происходило
вследствие сокращения предложений, обусловленных спадом производства.
Введение в Республике Казахстан НДС со ставкой 28 % повлекло за собой, с
одной стороны, ускорение роста цен, а с другой – отставание покупательской
способности от цен. В результате большинство как промышленных, так и
сельскохозяйственных предприятий оказалось не в состоянии обеспечить
процесс самофинансирования и простого воспроизводства. Потребовались
колоссальное вливания финансовых ресурсов из государственного бюджета,
вследствие чего его дефицит стал по истине катастрофическим.
Прежде чем перейти к раскрытию экономической сущности и природы
таких налогов, как налог на добавленную стоимость и акцизы, попробуем
получить полное исчерпывающее определение самой группы косвенных налогов,
для чего приведем определения из различных источников: экономической
литературы, справочника, законодательного акта.
По налоговому терминологическому русско – казахскому словарю –
справочнику: Косвенные налоги – это налоги, взимаемые с товара, операций и
зрелищ. Косвенные налоги представляют собой один из наиболее древнейших
источников государственных доходов. В качестве примера можно привести
налог на добавленную стоимость, налог с оборота, акциз, гербовый сбор и
т.д. 7,с.138.
Карагусова Г.Н. дает свое определение: Косвенные налоги – это такие
налоги, которые выплачивается тем лицом, которое переложило этот налог на
его носителя 8,с.22.
Характерной чертой косвенного налогообложения является обязательное
наличие посредника между государством и реальным плательщиком налога
(потребителем товара или услуг) в лице продавца товара или поставщика
услуг. К основным налогам относятся налог на добавленную стоимость и другие
9, с. 188
Косвенные налоги – налог (налог на добавленную стоимость, и
акциз) на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или
тарифу, непосредственно не связанные доходами или имуществом
налогоплательщика
При применении косвенных налогов не достигается точного, адресного
регулирования расходов налогоплательщика, исключение составляет часть
товаров, продуктов и услуг престижного характера или иррационального
потребления, облагаемых высокими ставками акцизов и пошлин. Кроме того,
косвенные налоги имеют регрессивный характер, то есть плательщики с более
низкими доходами затрачивают на выплату косвенных налогов относительно
большую часть, чем те, которые располагают высокими доходами. Этот факт
действуют в силу необходимости приобретать жизненные продукты, услуги и
оплачивать скрытые в составе цен налоги. Налоговая модель с применением
преимущественно косвенного налогообложения плательщиков не соответствует
важному принципу налогообложения: Неравные доходы облагаются неравными
налогами. Анализ экономического содержания прямых и косвенных налогов
позволяет определить их назначение и приемлемость к определенной
общественно – экономической системе:
— преимущественное применение прямых налогов характерно для
упорядоченных, высокоорганизованных систем, в которых эффективно
используются возможности налогового регулирования для воздействия на
экономические интересы субъектов хозяйствования;
— преимущественное применение косвенных налогов присуще системам с
меньшими организационными экономическими возможностями, то есть
депрессивным состоянием народного хозяйства, структурными диспропорциями,
узкой налоговой базой, слабым налоговым аппаратом.
В таких условиях государству с помощью косвенных налогов
сравнительно успешно можно проводить фискальную политику, то есть
посредством косвенных налогов легче аккумулировать в бюджет, поскольку
государству проще учитывать движение стоимости товаров, чем доходов, и в
тоже время плательщикам труднее уклониться от налогообложения.
Несомненно, косвенные налоги имеют положительные стороны, которые
обуславливают их широкое применение у нас в республике. К ним можно отнести
следующие:
1. косвенные налоги, если их рационально использовать и
эффективно применять, могут приносить большие финансовые
поступления государству. Показательный пример – НДС, который
в настоящее время стал одним из основных источников
бюджетных поступлений.
2. косвенные налоги взимаются малыми, незначительными долями, и
поэтому менее чувствительны для налогоплательщиков, чем
прямые, которые сразу требуют плату более или менее
значительной суммы. Косвенные налоги незаметны для их
плательщиков (носителей).
3. уплата косвенных налогов, если только они не подпадают под
предметы первой необходимости, проводится лишь в те моменты,
когда у налогоплательщика есть деньги, так как этот факт
указывает на приобретение предмета второй важности, с
которым и связано взимание налога. Прямые налоги не зависят
от состояния счета налогоплательщика, то есть их уплата
обязательна при любой ситуации.
4. косвенные налоги предпочтительнее для государства тем, что
налогоплательщик практически не может от них уклониться. А
прямые, как бы тщательно они ни были продуманы, всегда
создают возможность для уклонения от их уплаты.
5. косвенные налоги собираются легче, чем прямые, так как
носителем налога является большое количество людей, а
выплачивают его, как правило, производитель или покупатель,
число которых значительно меньше.
Такие аргументы в сторону косвенных налогов зачастую приводят к их
широкому применению, а это может привести к ряду негативных последствий,
поэтому важно найти рациональное соотношение между прямыми и косвенными
налогами.
В частности, косвенному обложению должны подлежать, главным образом,
предметы второстепенной необходимости. Как уже отмечалось, косвенные налоги
приводят к увеличению цены, а государство, во избежание обнищания
населения, голода, увеличения заболеваемости населения из-за хронического
недополучения необходимых калорий, должно поддерживать низкие цены на
товары первой необходимости. Поэтому эти товары не должны облагаться
налогами, иначе начнет стремительно падать уровень жизни, особенно
малоимущих, что, в конечном счете, приведет к социальному взрыву.
Не следует злоупотреблять распространением косвенных налогов, а также
их величиной, так как повсеместное их применение и увеличение приводят к
удорожанию товаров, тем самым, сокращая рост доходов населения, а значит,
снимает доходы от уплаты налогов. И еще одна особенность косвенных налогов
– они носят инфляционный и явно регрессивный характер10,с.79.
Налоги не должны переходит той границы, за которой из-за чрезмерного
уменьшения потребления доход от обложения начинает падать.
Необходимо рефинансировать косвенные налоги в зависимости от
косвенных характеристик и ценовых параметров. Здесь целесообразно вводить
прогрессивное косвенное налогообложение, которое способствовало бы
удовлетворению той или иной потребности независимо от платежеспособности
спроса. В то же время качественный уровень удовлетворения потребностей в
данном товаре зависит от платежеспособного уровня. Чем он выше, тем более
качественный товар может приобрести потребитель, естественно, по более
высокой цене. В силу вышеперечисленных преимуществ косвенные налоги
выступают одним из эффективных методов государственного регулирования.
Носителем косвенных налогов выступает покупатель – потребитель,
субъектом производитель-продавец, поскольку он взимает косвенные налоги, и
производит отчисления в бюджет. При введении косвенных налогов государство
диктует свои условия, то есть определяет свою долю в каждой единице
продукции. Прямые налоги по срокам своего внесения в бюджет не всегда
совпадают со сроками получения дохода, тогда как косвенные налоги при
внесении их в бюджет опираются на товарооборот данного периода, что
позволяет государству иметь регулярные поступления по данному виду налога.
До фактического внесения налогоплательщиками косвенных налогов в
бюджет сумма данного налога может быть существенным источником пополнения
оборотных средств хозяйствующих субъектов.
Косвенные налоги по отношению к доходам налогоплательщика могут быть
регрессивными, что является недостаткам данного вида налога.
Косвенные налоги, в свою очередь, выполняют:
— во-первых, фискальную функцию, то есть накопление бюджета
денежными средствами;
— во-вторых, регулирующую. Они регулируют экономическое и социальное
развитие, внешнеэкономические, и этому, в некоторой степени, способствуют
таможенные пошлины, основной целью которых является не получение дохода, а
охрана внутреннего рынка, а также национальной промышленности и сельского
хозяйства.
Необходимо отметить, что косвенные налоги не учитывают
индивидуального положения налогоплательщика, поэтому можно считать, что
прямые налоги более справедливы, чем косвенные. Недостатком также считается
то, что косвенные налоги, будучи надбавкой, к цене товаров, способствуют
росту цен и этим снижают потребление. Однако не всегда возможно полное
переложение этих налогов на покупателя-потребителя.
Учет перераспределительных последствий введения косвенных налогов
зависит от таких факторов как структура налоговых ставок, определение
налоговой базы и сферы действия налогов. Экономическое перераспределение
зависит от влияния экономики на налоговую систему. Это зависит от спроса,
предложения, структуры рынка и периода адаптации к новым налоговым
условиям.
На основе данного параграфа можно сделать вывод, что определением
группы косвенных налогов занимались экономисты на протяжении многих лет. По
результатам исследования, к косвенным налогам относятся налоги, имеющие
способность перелагаться, то есть перекладываться на потребителя. Такими
свойствами обладают НДС и акцизы (основные косвенные налоги, определенные
налоговым законодательством РК).
Экономическая ситуация, сложившаяся в 90-х годах в странах бывшего
социалистического лагеря, нуждалась в реформировании финансовой бюджетной
системы, что способствовало замене налога с продаж и налога с оборота
налогом на добавленную стоимость. Введением НДС в налоговую систему
государство ставило перед собой задачу расширить налогооблагаемую базу и
тем самым пополнить бюджет, влиять на производство, на макро — и
микроуровне. Введение НДС и акциза было оправдано, так как на сегодня НДС
составляет 13 доходов бюджета Республики и является стабильным источником
бюджетных поступлений.
1.2 Зарубежная практика применения косвенных налогов
В условиях формирования рыночных отношений основным направлением в
налоговой политике является определение налогов, эффектно выражающих новые
отношения между государством и налогоплательщиками. В некоторой степени к
таким налогам можно отнести косвенные налоги или налоги на потребление.
Проблема оптимального соотношения прямых и косвенных налогов
является актуальной для любой налоговой системы.
На современном этапе развития сформированы две группы ведущих стран
мира в зависимости от отношения к косвенным и прямым налогам.
Одну группу составляют страны Европейского Сообщества (ЕС), в
которую входят следующие государства: Франция, ФРГ, Италия, Бельгия,
Нидерланды, Люксембург, Великобритания, Испания, Португалия, Ирландия,
Греция и другие.
Официальной целью создания ЕС было объявлено достижение
всестороннего развития экономической деятельности в масштабах всего
сообщества, постепенного и равномерного развития, возрастающей
стабильности, скорейшего повышения уровня жизни и более тесных связей между
государствами, которые оно объединяет11,с.24.
Наиболее распространенным косвенным налогом, применяемым, в
частности, в рамках всего Европейского Сообщества, не входящих в него
европейских (например, в России, Болгарии) и ряде азиатских стран
(например, в Японии и Сингапуре) является налог на добавленную стоимость
(НДС).
Первая директива Совета Европейского Экономического Сообщества О
гармонизации законодательства стран – членов в области косвенных налогов
от 11 апреля 1967 года определяет НДС как общий налог на потребление,
налагаемый при производстве товаров и услуг пропорционально цене данных
товаров и услуг и независимо от числа стадий процесса производства и
распределения, предшествующих наложению налога.
При этом для каждой операции НДС исчисляется по ставке, применимой к
данной операции, и подлежит взносу в бюджет в виде разницы между
исчисленным НДС и НДС, уплаченным со стоимости различных элементов
понесенных затрат. При этом отмечается, что НДС является наиболее простым и
нейтральным в отношении объектов налогообложения налогом, что
обеспечивается применением общих принципов его исчисления на всех стадиях
производства, распределения и оказания услуг.
С середины 70-х годов НДС стал неотъемлемой частью налогообложения
стран – членов ЕЭС и его внедрение было обязательным. С 1997 года НДС
рассчитывается в ЕС по единой ставке, хотя сохраняется значительная
дифференциация по количеству ставок и по их уровням. В настоящее время НДС
может служить одним из примеров гармонизации налоговой политики стран
сообщества (условием для вхождения стран в Европейское сообщество).
Из 24 стран ЕС 19 отдали предпочтение НДС. В 1987 году Комиссия
Европейского Союза предложила комплекс мер по сближению налоговых ставок
НДС и акцизов стран – участниц в рамках программы создания единого рынка.
Базовый уровень НДС определен в пределах 14-20 %, льготные ставки,
предусмотренные для обложения продуктов питания, медикаментов, книг
составляют 4 – 9 %, повышенные ставки обложения предусматриваются для
топлива, табака, алкоголя.
Опыт США показывает, что отклонение ставок на 5 пунктов не оказывает
существенного влияния на конкуренцию между соседними странами. В условиях
ЕС для свободного действия рыночных сил ограничить разрыв в пределах 2,5
пункта. Например, если средняя ставка составляет 16,5 % в странах –
участницах одновременно может действовать до пяти различных налоговых
ставок.
Кроме того, было предусмотрено изменение механизма действия НДС. В
мировой практике косвенные налоги взимаются на основании двух принципов:
принцип страны происхождения и принцип страны назначения.
Согласно принципу страны происхождения, налоги взимаются при
экспорте и поступают в бюджет страны производителя. По принципу страны
назначения, НДС изымается на стадии реализации независимо от места
происхождения товара. В этом случае прибегают к таможенному регулированию,
то есть, взимают налог с импортируемых товаров, компенсируя его
экспортерам. При таком методе расчета некоторые страны – участницы могут
получать искусственную прибыль, облагая импортные товары более высокими
пошлинами, чем национальные продукты, возмещая экспортные налоги в большем
размере, чем было уплачено. Это равносильно введению скрытых таможенных
барьеров и субсидированию экспорта, что является нарушением правил ЕС
(статья 95 – 96 Римского договора).
Переход на принцип страны происхождения в торговле продуктами
собственного производства связан с отменой таможенного контроля на
внутренних границах Союза. Это означает, что принцип продвижения товаров
внутри ЕС аналогичен той, которая действует внутри одной страны. Понятия
экспортер – импортер в масштабе ЕС были заменены таможенными терминами
поставщик – заказчик. Сделки по экспорту – импорту между компаниями
разных стран – участниц не перестали считаться таковыми, а встали в один
ряд с таковыми на национальном уровне.
Основной проблемой для единого рынка является не размер косвенного
налогообложения, а его структура, то сеть деление на НДС и акцизы.
Предложения КЕС вызвали сильную ответную реакцию национальных
администраций и частного бизнеса. В случае реализации данной директивы
многие страны – участницы теряли прежние позиции, когда их процветание
напрямую было связано с низким уровнем косвенных налогов.
Последнее обстоятельство имеет для частных компаний немаловажное
значение, поскольку, во-первых, более низкие ставки (и соответственно цены)
способствуют расширению рынков сбыта, во-вторых, изменение ставок изменяет
финансовые потоки в рамках межфирменных связей. Представители фирм считают,
что предложенная КЕС налоговая разница в пять пунктов не устранит
существующие нарушения условий конкуренции. Они предлагают свести ее до 2-3
пунктов или устранить единые ставки, поскольку при введении принципа
взимания налогов с производителя, экспорт из страны с низкой процентной
ставкой в страну с высокой процентной ставкой создает искусственную
прибыль.
В мае 1989 года КЕС в ответ на острую критику рекомендовала единую
ставку 15%, предоставив странам ЕС самим установить график ее введения и
сохранять нулевые ставки в форме постоянно действующего исключения, но
эта мера вызвала противодействие, прежде всего, тех стран, где стандартные
ставки были ниже предложенной.
Тем не менее, в декабре 1991 года Совет Министров ЕС утвердил
окончательный проект. В соответствии с ним с 1-го января 1993 года начался
переходный период, в течение которого пограничные налоговые барьеры будут
постепенно устраняться в связи с ликвидацией самих таможенных служб. Их
роль в полном объеме стали выполнять национальные налоговые ведомства.
В Великобритании косвенные налоги обеспечивают 45,9 % налоговых
поступлений бюджета. Главное место среди косвенных налогов занимает налог
на добавленную стоимость, который был введен с 01.01.1973 года. Он занимает
с точки зрения доходов второе место после подоходного налога и формирует
примерно 17 % бюджета страны.
Стандартная ставка в Великобритании 17,5 %. Но при этом налогообложению
не подлежат:
— продовольственные товары;
— книги;
— лекарства;
— импортные и экспортные товары;
— топливо, энергия для домашнего пользования;
— оплата за воду и канализацию;
— строительство жилых домов;
— транспортные услуги;
— детская одежда;
— почтовые и финансовые услуги;
— страхование;
— ритуальные услуги.
С созданием Единого Европейского рынка (ЕЕР) в рамках ЕС
официальные границы исчезли, и товары свободно перемещаются по их
территории. Фирмы стран, не входящих в ЕС, импортируя свои товары в
Великобританию, должны заполнить декларацию в стране – порте назначения и
анкету. Таможня проверит анкету и осмотрит товары (грузы). Импортирующая
фирма в анкете должна расписывать цену товара, включая таможенную пошлину и
НДС, и здесь же уплачивать эти налоги12, с.61.
Особенностью в механизме начисления НДС является наличие нулевой
ставки, которая означает неимение налога в деятельности предприятий. При
этом предусмотрено возмещение их бюджета. Согласно законодательству Англии,
налогоплательщики, имеющие оборот свыше 37600 … продолжение
Косвенные налоги в Республике Казахстан
Рассматриваемая тема на сегодняшний день является одной из актуальных. На основании Конституции Республики Казахстан ее статьи 24 «Каждый имеет право на свободу труда, свободный выбор профессии»11 Конституция Республики Казахстан Алматы «Раритет»…
Взимание налогов — основная функция налоговых органов Сущность налогов проявляется в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. Экономическое содержание выражается…
доходов в бюджет В Республике Казахстан действуют налоги и обязательные платежи в бюджет, установленные налоговым Кодексом Республики Казахстан. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную…
Астана — свободная экономическая зона Экономическое развитие отдельных регионов Республики Казахстан имеет весьма существенные различия в экономико — финансовых возможностях, ресурсном обеспечении, развитости производственной и социальной…
косвенных налогов г. Астаны Налогоплательщики, зарегистрированные на территории города Астаны (юридические лица, постоянные учреждения нерезидентов, физические лица — предприниматели), освобождаются от НДС при реализации на территории СЭЗ товаров (…
Косвенные налоги являются одним из основных источников доходов в бюджет. Вместе с тем, в этой области происходит масса нарушений, которые требуют разрешения. Так по итогам 2001 года отделом финансовой полиции г. Астаны выявлено 2 909 нарушений…
Рассмотрев и изучив тему «Косвенные налоги г. Астаны», можно сделать вывод, что налоговая система стала работать с учетом мирового опыта, а именно для развития отдельных регионов налоговой политикой предусматриваются создание свободных экономических…
Нормативно-правовая база 1. Конституция Республики Казахстан по состоянию на 1998 год. 2. Налоговой Кодекс Республики Казахстан 3. Закон Республики Казахстан «О республиканском бюджете на 2002 год» 4. Гражданский Кодекс Республики Казахстан 5. Указ…
39. Косвенные налоги
В Республике Казахстан действуют налоги и обязательные платежи в бюджет, установленные налоговым Кодексом Республики Казахстан. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость акциз. Сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет поступают в соответствующие доходы соответствующих бюджетов в порядке, определенном законом Республики Казахстан “О бюджетной системе” и законодательством о республиканском бюджете на соответствующий год\
Косвенные налоги, если рационально и эффективно их применять, могут приносить очень большие финансовые поступления государству. Показательный пример — налог на добавленную стоимость, который в настоящее время стал одним из основных источников бюджетных поступлений. 2. Косвенные налоги взимаются малыми, незначительными долями, а потому менее чувствительны для плательщиков, чем прямые, которые сразу требуют уплаты более или менее значительной суммы. 3. Уплата косвенных налогов, если только они падают не на предметы первой необходимости, производится лишь в те моменты, когда у плательщика есть деньги, так как на этот факт указывает приобретение предмета второстепенной важности, с которым и соединяется взимание налога. При прямых же налогах могут потребовать уплаты именно в тот момент, когда плательщик находится в затруднительном положении, отчего возникает соблазн уклониться от налога. Косвенные налоги предпочтительнее для государства тем, что налогоплательщик практически не может от них уклониться. Прямые, как бы тщательно они не были продуманы, всегда создают возможность для уклонения от их уплаты. Косвенные налоги собираются гораздо легче, чем прямые, ведь носителями налога является большое количество людей, а выплачивает его, как правило, производитель или покупатель, число которых значительно меньше. Такие преимущества косвенных налогов зачастую приводят к их очень широкому, можно сказать, повсеместному использованию, а это может привести к ряду негативных последствий. Поэтому важно найти рациональное соотношение между прямыми и косвенными налогами.
Необходимо дифференцировать косвенные налоги в зависимости от качественных характеристик и ценовых параметров. Здесь целесообразно вводить прогрессивное косвенное налогообложение, которое способствовало бы удовлетворению той или иной потребности независимо от платежеспособного спроса. В то же время качественный уровень удовлетворения потребности в данном товаре зависит от платежеспособного уровня — чем он выше, тем более качественный товар может приобрести потребитель, естественно, по более высокой цене. В силу вышеперечисленных преимуществ именно косвенные налоги выступают одним из эффективных методов государственного регулирования
40. Понятие и виды таможенных пошлин
Таможенная пошлина — это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот товаров в силу факта перемещения товаров через таможенную границу.
Таможенной пошлине присущи все основные элементы налога. Субъектом обложения таможенной пошлиной (налогоплательщиком) является декларант — лицо, заявляющее таможне от собственного имени перемещаемые через границу товары и транспортные средства. Декларантом может быть как лицо, непосредственно перемещающее товары, так и таможенный брокер (посредник). Объектом обложения таможенной пошлиной могут быть таможенная стоимость, количественные показатели перемещаемых через таможенную границу товаров либо и то и другое одновременно.
Таможенной пошлиной могут облагаться товары, ввозимые, вывозимые и транзитные.
В зависимости от обложения таможенной пошлиной ввозимых либо вывозимых товаров существует два вида таможенных пошлин:
ввозная (импортная) таможенная пошлина;
вывозная (экспортная) таможенная пошлина.
Наибольший перечень товаров (по видам) подлежит обложению ввозными таможенными пошлинами.
Вывозными таможенными пошлинами облагаются в основном товары, отнесенные к категории сырьевых, например, древесина и изделия из нее, древесный уголь, нефть сырая, нефтепродукты, спирт этиловый неденатурированный.
Особенности расчета таможенной пошлины зависят от вида ее ставки. Существует три вида ставок:
а) адвалорная ставка таможенной пошлины;
б) специфическая ставка таможенной пошлины;
в) комбинированная ставка таможенной пошлины.
Казахстан — Корпоративное право — Прочие налоги
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Текущая ставка НДС составляет 12%. Этот налог применяется к продажной стоимости товаров, работ и услуг, а также к импорту. Экспорт товаров и услуги международных перевозок облагаются НДС 0%. Существует список товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС (например, продажа лекарств, финансовые услуги, предоставляемые финансовыми учреждениями, услуги финансового лизинга, нотариальные и адвокатские услуги, операции с финансовыми ценными бумагами и инвестиционным золотом, кредитные операции).
Все плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры в электронном формате («электронные счета-фактуры»).
плательщиков НДС, выставляющих электронные счета, которые участвуют в продаже определенных видов товаров (конкретно перечисленных в приказе Министерства финансов), должны зарегистрировать эти товары в модуле виртуального склада (VW). Если таких товаров нет в модуле VW, их продажа невозможна, поскольку информационная система электронного выставления счетов не позволяет налогоплательщику выставить электронный счет на товары, которые не распознаются в модуле VW.
Кроме того, в Казахстане запущен пилотный проект по оформлению электронных накладных на ввоз, отгрузку и экспорт товаров из Казахстана. Для разных категорий товаров предусмотрены разные сроки реализации пилотного проекта.
Налоговый кодекс предусматривает контрольные счета НДС (аналог депозитного счета НДС в Азербайджане) в качестве альтернативного варианта возмещения НДС со стороны государства (который все еще применим при определенных критериях). Эта мера направлена на отслеживание платежей по НДС между поставщиками и потребителями и перечисление НДС государству.Налогоплательщики могут добровольно использовать контрольные счета НДС.
Порог обязательной регистрации по НДС в 2021 году сохранен на уровне 30 000 МРП. Для индивидуальных предпринимателей, использующих специальные налоговые режимы, порог НДС установлен в размере 114 184 МРП.
С 2022 года порог будет снижен до 20 000 МРП.
Отчетным периодом по НДС является календарный квартал.
Таможенные пошлины
В Таможенном кодексе Казахстана и Таможенном кодексе Евразийского экономического союза с января введен ряд прогрессивных положений, направленных на упрощение таможенных процедур, интеграцию инициатив в области информационных технологий (ИТ) и сокращение бюрократизма в процедурах таможенного контроля. 2018.
В апреле 2018 года запущено полномасштабное электронное декларирование на все таможенные процедуры через Информационную систему «Астана-1».
Таможенный кодекс Евразийского экономического союза концептуально изменил определение «таможенного декларанта», что может существенно повлиять на бизнес-модели цепочек поставок и логистики.
Наконец, новые положения позволяют субъекту, квалифицированному как «уполномоченный экономический оператор», применять упрощенные таможенные процедуры.
Казахстан является членом Всемирной торговой организации (ВТО).
Таможенные пошлины распространяются на товары, ввозимые в страны Таможенного союза из третьих стран. Ставки таможенных пошлин устанавливаются либо на основе процента (обычно от 0% до 40%; более высокие ставки существуют для определенных товаров) от таможенной стоимости товаров, либо в абсолютном выражении в евро (EUR) или долларах США.
Товары стран Таможенного союза должны быть в целом освобождены от уплаты казахстанских таможенных пошлин.
Помимо членства в Таможенном союзе, Казахстан заключил ряд двусторонних и многосторонних соглашений о свободной торговле с Содружеством Независимых Государств (СНГ), которые предусматривают освобождение товаров, обращающихся между государствами-участниками СНГ, от таможенных пошлин при соблюдении определенных условий. которые встретились.
В Казахстане запущена система временного ввоза книжек АТА. Эта система позволяет беспошлинный временный ввоз и вывоз товаров для определенных целей.
Таможенные сборы
Сбор за таможенное оформление составляет 20 000 тенге за полную таможенную декларацию.
Согласно Приказу № 1024 от 19 октября 2020 года «О правилах и сроках реализации пилотного проекта по администрированию налогоплательщиков, ввозящих товары на таможенную территорию Евразийского экономического союза (ЕАЭС или ЕАЭС) с применением системы управления рисками», Налоговые (таможенные) органы Казахстана провели пилотный проект по товарам, ввозимым в Евразийский экономический союз, начиная с 3 ноября 2020 года.
В рамках пилотного проекта власти проводят кабинетные проверки путем автоматического сравнения и анализа данных, указанных в налоговых и таможенных декларациях, подаваемых налогоплательщиком. Если это дает высокий балл в системе управления рисками, налогоплательщику может быть направлено уведомление о предполагаемых налоговых нарушениях. Несвоевременный ответ на уведомление может привести к блокировке банковских счетов налогоплательщика налоговыми органами.
Акцизы
Акцизы применяются к продаже и импорту сырой нефти, газового конденсата, бензина / бензина (за исключением авиационного топлива), дизельного топлива, спиртных напитков, пива, табака и легковых автомобилей.
| Вид подакцизного товара | Ставка акциза |
| Сырая нефть, газовый конденсат, бензин / бензин, дизельное топливо | 0 тенге до 24 935 тенге за тонну |
| Алкогольные напитки и пиво, табак | От 0 до 11000 тенге за единицу измерения (килограммы, литры или единицы) |
| Легковые автомобили | 100 тенге за каждый см³ рабочего объема двигателя |
Налог на имущество
Налог на имущество взимается ежегодно по общей ставке 1.5% от средней чистой балансовой стоимости недвижимого имущества.
Объектами налога на имущество являются здания и сооружения, находящиеся в фактическом использовании, даже если они не зарегистрированы в органах юстиции.
Земельный налог
Юридические и физические лица, владеющие земельными участками (или земельной долей в случае долевой собственности на земельные участки), должны ежегодно платить земельный налог. Ставки земельного налога различаются в зависимости от цели использования земли, а также размера и качества земли.
Трансфертные налоги
В Казахстане нет трансфертных налогов.
Гербовые сборы
В Казахстане нет гербовых сборов.
Налоги на заработную плату
Доход от работы (заработная плата, компенсация и т. Д.) Подлежит удержанию индивидуального подоходного налога, уплаченного у источника. Налог, уплачиваемый у источника, должен рассчитываться, удерживаться и перечисляться казахстанской компанией, выступающей в качестве налогового агента, по ставке 10%.
Социальный налог
Работодатели должны платить социальный налог в размере 9,5% от валового вознаграждения (оклады и определенные льготы) всех сотрудников (местных и иностранных).
Взносы на обязательное социальное страхование
Взносы на обязательное социальное страхование уплачиваются работодателем по ставке 3,5% в Государственный пенсионный центр пенсионных выплат. Взносы на обязательное социальное страхование не превышают 3,5% от семикратной минимальной месячной заработной платы (примерно 24 доллара США) в месяц и вычитаются из социального налога. Только граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц (т.е. Россия, Беларусь, Армения и Кыргызстан) Евразийского экономического союза, имеющие местный трудовой договор, подлежат обязательному социальному страхованию.
Обязательные пенсионные взносы (OPC)
ОПК удерживаются в размере 10% от валового дохода сотрудников и выплачиваются в Государственный пенсионный центр пенсионных выплат. Максимальный валовой доход, подлежащий OPC, составляет 50 минимальных месячных заработных плат (приблизительно 8 215 долларов США) на одного сотрудника в месяц. Только граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц (т.е. Россия, Беларусь, Армения и Кыргызстан) Евразийского экономического союза, у которых есть местный трудовой договор, подпадают под действие OPC.
Кроме того, физические лица, работающие по договору об оказании услуг (оказывающие услуги на основании гражданского договора), не должны вносить ОРП в Государственный пенсионный центр в свою пользу. Начиная с 2019 года, OPC для этих физических лиц должен проводить налоговый агент (компания, с которой заключен договор).
Кроме того, работодатель обязан выделять 5% собственных ресурсов в качестве OPC работникам, занятым на работах с вредными (особо вредными) условиями труда.
Взносы на обязательное социальное медицинское страхование (OMIC)
С 1 января 2020 года OMIC работодателя повышается до 2%. Все работодатели, включая филиалы и представительства, должны платить OMIC за всех своих сотрудников, включая граждан Казахстана и иностранцев, имеющих вид на жительство в Казахстане, или граждан стран-членов Евразийского экономического союза. Ежемесячный доход, принимаемый для расчета отчислений и взносов, не должен превышать десятикратного размера минимальной месячной заработной платы (в 2020 году расчет дохода составляет не более 425 000 тенге).
Начиная с 1 января 2021 года, сотрудникам OMIC удерживается 2% от валового дохода сотрудников и выплачивается в Фонд социального медицинского страхования. Максимальный валовой доход сотрудника OMIC не может превышать десятикратную минимальную месячную заработную плату на одного сотрудника в месяц. К сотрудникам OMIC относятся граждане Казахстана, иностранцы, имеющие вид на жительство в Казахстане, и граждане стран-участниц Евразийского экономического союза.
Транспортный налог
Ставки налога на транспортные средства основаны на МРП и определяются в зависимости от типа транспортного средства, объема двигателя, периода эксплуатации транспортных средств (только для самолетов) и других факторов.
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
НДПИ применяется к денежной стоимости добытого объема сырой нефти, газового конденсата, природного газа, полезных ископаемых и подземных вод.
НДПИ рассчитывается на основе стоимости извлеченного контента, которая рассчитывается путем применения средних мировых цен к извлеченному объему (с поправкой на контент). Определение средних мировых цен основано на списке публикаций, которые считаются официальными источниками для расчета НДПИ (Platts Crude Oil Marketwire и Crude Argus).
В настоящее время ставки НДПИ на сырую нефть и газовый конденсат составляют от 5% до 18%, в зависимости от накопленного объема добычи за календарный год. Для углеводородов ставки могут быть снижены на 50%, если они поставляются на отечественные НПЗ на основании договора купли-продажи или толлингового договора.
Ставка НДПИ на природный газ установлена в размере 10%. Для реализации природного газа на внутреннем рынке ставки НДПИ составляют от 0,5% до 1,5%.
СтавкиНДПИ на полезные ископаемые, прошедшие первичную переработку (за исключением широко распространенных полезных ископаемых), и на уголь варьируются от 0% до 18.5%.
Поправки в Налоговый кодекс вводят максимальную ставку НДПИ в размере 1 МРП за кубический метр при определенных условиях, а также другие сниженные ставки для конкретных случаев, что упрощает административную процедуру расчета налоговых обязательств, с ретроспективным эффектом, начиная с 1 января 2018 года. .
Косвенный налог Vertex Cloud для повышения эффективности соответствия
Уровень работыВыберите уровень должности C-SuiteVPDirectorManagerIndividual Contributor
Функциональная рольВыберите функциональную рольБухгалтерский учетОбслуживание клиентовЭлектронная коммерцияИнжиниринг / разработкаФинансыТрудовые ресурсыITМаркетингДругоеЗакупки / ЗакупкиПродажи / Развитие бизнесаНалогТехническая поддержка
СтранаВыберите страну … United StatesAfghanistanAland IslandsAlbaniaAlgeriaAmerican SamoaAndorraAngolaAnguillaAntarcticaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBhutanBoliviaBosnia и HerzegovinaBotswanaBouvet IslandBrazilBritish Индийский океан TerritoryBrunei DarussalamBulgariaBurkina FasoBurundiCambodiaCameroonCanadaCape VerdeCayman IslandsCentral африканских RepublicChadChileChinaChristmas IslandCocos (Килинг) IslandsColombiaComorosCongoCongo, Демократическая Республика theCook IslandsCosta RicaCote d’IvoireCroatiaCubaCyprusCzech RepublicDenmarkDjiboutiDominicaDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEthiopiaFalkland (Мальвинских) островах Фарерских IslandsFijiFinlandFranceFrench GuianaFrench PolynesiaFrench Южный Территорий эи (Ватикан) HondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIran, Исламская Республика ofIraqIrelandIsle из ManIsraelItalyJamaicaJapanJerseyJordanKazakhstanKenyaKiribatiKorea, Корейская Народно-Демократическая Республика ofKorea, Республика ofKuwaitKyrgyzstanLao Народная Демократическая RepublicLatviaLebanonLesothoLiberiaLibyan Арабская JamahiriyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacaoMacedonia, бывшая югославская Республика ofMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMayotteMexicoMicronesia, Федеративные Штаты ofMoldova, Республика ofMonacoMongoliaMontenegroMontserratMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNauruNepalNetherlandsNetherlands AntillesNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNiueNorfolk IslandNorthern Mariana IslandsNorwayOmanPakistanPalauPalestinian край, OccupiedPanamaPapua Новая ГвинеяПарагвайПеруФилиппиныПиткэрнПольшаПортугалияПуэрто-РикоКатарВоссоединениеРумынияРоссийская ФедерацияРуандаСент-БартелемиСент-ХеленаСент-Китс и НевисСент-ЛюсияСент-Мартен (Френ) ч часть) Сен-Пьер и MiquelonSaint Винсент и GrenadinesSamoaSan MarinoSao Том и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth Джорджия и Южные Сандвичевы IslandsSpainSri LankaSudanSurinameSvalbard и Ян MayenSwazilandSwedenSwitzerlandSyrian Arab RepublicTaiwanTajikistanTanzania, Объединенная Республика ofThailandTimor-LesteTogoTokelauTongaTrinidad и TobagoTunisiaTurkeyTurkmenistanTurks и Кайкос IslandsTuvaluUgandaUkraineUnited арабских EmiratesUnited KingdomUnited Штаты Экваторияльная IslandsUruguayUzbekistanVanuatuVenezuelaViet NamVirgin Острова, Британские Виргинские острова, U.С. Уоллис и Футуна, Западная Сахара, Йемен, Замбия, Зимбабве,
. СостояниеВыберите государство … AlaskaAlabamaArkansasArizonaCaliforniaColoradoConnecticutDistrict из ColumbiaDelawareFloridaGeorgiaHawaiiIowaIdahoIllinoisIndianaKansasKentuckyLouisianaMassachusettsMarylandMaineMichiganMinnesotaMissouriMississippiMontanaNorth CarolinaNorth DakotaNebraskaNew HampshireNew JerseyNew MexicoNevadaNew YorkOhioOklahomaOregonPennsylvaniaPuerto RicoRhode IslandSouth CarolinaSouth DakotaTennesseeTexasUtahVirginiaVermontWashingtonWisconsinWest VirginiaWyomingAlbertaBritish ColumbiaManitobaNew BrunswickNewfoundland и LabradorNova ScotiaNorthwest TerritoriesNunavatOntarioPrince Эдвард IslandQuebecSaskatchewanYukonOther
Общие налоговые соглашения между Норвегией и другими странами
Общие налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов, а также другие международные соглашения по налоговым вопросам.
Норвегия также подписала Многостороннюю конвенцию о применении мер, связанных с налоговыми соглашениями, для предотвращения размывания базы и перемещения прибыли (MLI). Цель MLI — изменить существующие налоговые соглашения путем внедрения мер BEPS.
Код символа:
| Статус 0: | Договоры прекращены. |
| Статус 1: | Действующие договоры |
| Статус 2: | Договоры, которые подписаны, но еще не ратифицированы / вступили в силу |
| Статус 3: | Текущие переговоры по договору / повторные переговоры (полное или частичное) существующего договора |
a) Налоговое соглашение между Норвегией и Югославией от 1 сентября 1983 г. временно приостановлено.Путем обмена нотами договор вступил в силу для Хорватии с 6 марта 1996 года. Путем обмена нотами 6 марта 1997 года договор вступил в силу для Словении с даты провозглашения независимости Республики Словения (до 1 января. , 2009). Посредством обмена нотами 20 августа 2008 года договор вступил в силу для Боснии и Герцеговины с 2009 финансового года. Обмен нотами 29 мая 2003 года вступил в силу для Государственного союза Сербии и Черногории с дата обмена нотами.Посредством обмена нотами 31 октября 2011 г. было разъяснено, что договор также будет применяться к Республике Черногория с даты провозглашения независимости Черногории 3 июня 2006 г.
b) Налоговое соглашение между Норвегией и Чехословакией от 27 июня 1979 г. временно применяется к Чешской и Словацкой республикам.
c) Протоколы этих договоров предоставляют Норвегии возможность путем обмена дипломатическими нотами заменить метод освобождения от налогообложения кредитным методом в качестве общего метода избежания двойного налогообложения.В 1998 году дипломатические ноты были отправлены в Австралию, Грецию, Венгрию, Индию, Люксембург, Нидерланды, Новую Зеландию, Польшу, Румынию, Словацкую Республику и Танзанию.
Поправки вступили в силу следующим образом: Австралия — 6 сентября 1998 г., вступившая в силу с 1 января 1999 г., Бенин — не подтверждена, Чешская Республика — 31 октября 1998 г., вступила в силу с 1 января 2000 г., Греция — 6 июня 1998 г., вступила в силу. с 1 января 1999 г., Венгрия — 26 августа 1999 г. с 1 января 1999 г., Индия — 25 июля 1999 г. с 1 января 2000 г., Люксембург — 25 декабря 1998 г. с 1 января 1999 г. для налогов на прибыль и с 1 января 2000 г. по налогам на капитал, Нидерланды — 8 августа 1998 г., вступившие в силу с 1 января 1999 г., Новая Зеландия — 16 июля 1998 г., вступившие в силу с 1 января 1999 г., Польша — 27 июня 1998 г., вступили в силу с 1 января 1999 г. и Танзания — 4. Май 1998 г., вступает в силу с января 1999 г.
г) Налоговое соглашение между Норвегией и Соединенным Королевством, подписанное 2 мая 1951 г., было расширено путем обмена дипломатическими нотами 18 мая 1955 г. и включило несколько британских колоний, которые впоследствии стали независимыми государствами. Сегодня договор применим только между Норвегией и Сьерра-Леоне.
e) Соглашение между Норвегией и Китаем не распространяется на Гонконг и Макао.
Соглашения с ограниченным объемом
Прибыль от морских перевозок (S), воздушного транспорта (AT) и наземного транспорта (GT)
| Страна | Статус | Подпись | Объем |
| Аргентина | 0 * | 09.11,48 | S&A |
| Греция | 1 | 15.08.31 | S |
| Греция | 1 | 25.05.55 | А |
| Гонконг, Китай | 1 | 02.06.00 Действует 01.01.97 | А |
| Гонконг, Китай | 1 | 16.10.03 Действует 01.01.05 | S |
| Иран | 1 | 21.11,69 | А |
| Югославия | 1 | 20.06.66 | S&A |
| Китай | 1 | 02.08.74 | S |
| Кувейт | 1 | 27.02.77 | А |
| Ливан | 1 | 10.12.68 | S&A |
| Новая Зеландия | 1 | 08.08.68 | S |
| Саудовская Аравия | 3 | А | |
| Советский Союз | 1 | 11.02.71 | А |
| Советский Союз | 1 | 18.03.74 | S |
| Южная Африка | 1 | 19.06.51 | S&A |
| Южная Корея | 1 | 02.02.73 | S&A |
| Чехословакия | 1 | 25.10.62 | А |
| Украина | 3 | А | |
| Уругвай | 1 | 18.12,81 | А |
| Узбекистан | 3 | А |
* Приостановлено в соответствии со статьей 30.3 Соглашения о налогообложении Доббеля между Норвегией и Аргентиной.
Налог на наследство
| Страна | Статус | Подпись | Прекращено |
| Северные страны | 1 | 12.09,89 | 22.08.14 |
| Швейцария | 1 | 07.12.56 | 01.01.15 |
| США | 1 | 13.06.49 | 01.01.15 |
Другие соглашения с ограниченным объемом
| Страна | Статус | Подпись |
| Финляндия (Конвенция о налогообложении строительства трансграничных мостов) | 1 | 19.05.93 |
Последнее обновление: 08.09.2021
Обзор налогов Нью-Гэмпшира
Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир намерено, чтобы данная публикация предназначалась для общей налоговой информации и, следовательно, не должна рассматриваться как полное обсуждение всех аспектов этого налогового законодательства. Поскольку ставки, проценты и другие аспекты налогообложения меняются, рекомендуется, чтобы любое заинтересованное лицо ознакомилось с законами и правилами или запросило непосредственно в этом Департаменте текущую информацию, относящуюся к вашей ситуации.
Обзор налогов штата Нью-Гэмпшир — презентация губернатора и совета 1/23/2019
Налог на коммерческое предприятие
| RSA 77-E | Глава Rev 2400 | BET Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., налог в размере 0,75% начисляется на налоговую базу стоимости предприятия, которая представляет собой сумму всех выплаченных или начисленных компенсаций, уплаченных или начисленных процентов и дивидендов, выплаченных коммерческим предприятием после особых корректировки и раскладки.
Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,72%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,675%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,60%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее, ставка СТАВКИ снижается до 0,55%.
График ставок BPT и BET
Кто это платит?
В соответствии с RSA 77-E: 5, I, уполномоченный DRA раз в два года корректирует пороговые значения ставок BET с учетом инфляции, округляя до ближайших 1000 долларов США, используя Индекс потребительских цен для всех городских потребителей Северо-Восточного региона, опубликованный Бюро труда. Статистика Министерства труда США с использованием суммы, опубликованной за июнь в году, предшествующем началу налогового года.
| Пороговые значения исторической отчетности для коммерческих предприятий | |||
|---|---|---|---|
| Начало налоговых периодов: | Поступления сверх: | ИЛИ | База налога на стоимость предприятия больше, чем: |
| 01.01.2021 или позже | 222 000 долл. США | ИЛИ | 111 000 долл. США |
| 01.01.2019 31.12.2020 | 217 000 долл. США | ИЛИ | 108 000 долл. США |
| 01/01 / 17-12 / 31/18 | 208 000 долл. США | ИЛИ | 104 000 долларов США |
| Окончание налоговых периодов: | Поступления сверх: | ИЛИ | База налога на стоимость предприятия больше, чем: |
| 31.12.15 — 31.12.16 | 207 000 долл. США | ИЛИ | 103 000 долл. США |
| 31.12.13 — 30.12.15 | 200 000 долл. США | ИЛИ | 100 000 долл. США |
| 01.07.01 — 30.12.13 | 150 000 долл. США | ИЛИ | 75 000 долл. США |
| До 01.07.2001 | 100 000 долл. США | ИЛИ | 50 000 долл. США |
Когда срок возврата?
Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода.Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.
Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, отчеты партнерства должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода.Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Да, для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2013 г. или после этой даты, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 260 долларов. Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждая на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2013 года, если ваше расчетное налоговое обязательство превышает 200 долларов США, требуются четыре расчетных платежа, выплачиваемых по 25% каждый на 15-й день 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?
Новые предприятия должны зарегистрироваться, написав в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или позвонив по телефону (603) 271-3246.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.
Налог на прибыль предприятий
| RSA 77-A | Глава Rev 300 | BPT Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Для налоговых периодов, заканчивающихся до 31 декабря 2016 г., 8.Налог в размере 5% взимается с доходов от ведения коммерческой деятельности в штате Нью-Гэмпшир. Для предприятий с несколькими штатами доход распределяется с использованием взвешенного коэффициента продаж, равного двум, а также факторов заработной платы и собственности. Организации, ведущие унитарный бизнес, должны использовать комбинированную отчетность при подаче налоговой декларации в штате Нью-Гэмпшир.
Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2016 г. или позднее, ставка BPT снижается до 8,2%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7.9%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2019 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,7%. Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее, ставка BPT снижается до 7,6%.
График ставок BPT и BET
Кто это платит?
Любая коммерческая организация, организованная для получения прибыли или получения прибыли, ведущая коммерческую деятельность в пределах государства, подлежит обложению этим налогом. Однако организации с валовым коммерческим доходом от всей своей деятельности не более 50 000 долларов США не обязаны подавать декларацию.Для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2022 г. или позднее, этот порог подачи документов увеличивается до 92 000 долларов США.
Когда срок возврата?
Для налоговых периодов, начинающихся 31 декабря 2015 г. или ранее, корпоративные отчеты должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Право собственности, партнерство и фидуциарные декларации должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.
Для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2015 года, отчеты партнерства должны быть поданы на 15-й день 3-го месяца после окончания налогового периода. Корпоративные, имущественные, фидуциарные и комбинированные отчеты должны быть поданы на 15-й день 4-го месяца после окончания налогового периода. Некоммерческие декларации подлежат оплате на 15-й день 5-го месяца после окончания налогового периода.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Да, если предполагаемое налоговое обязательство превышает 200 долларов США.Требуются четыре сметных платежа по ставке 25% каждая на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
Как мне зарегистрировать свой новый бизнес?
Новые предприятия должны зарегистрироваться, написав в офис государственного секретаря NH, корпоративный отдел, 107 N. Main Street, Concord, NH 03301-4989, или позвонив по телефону (603) 271-3246.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.
Налог на услуги связи
| RSA 82-A | Глава Rev 1600 | CST Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Налог в размере 7% на все услуги двусторонней связи.
Кто это платит?
Налог уплачивается потребителем и взимается поставщиками двусторонней связи. Все поставщики услуг двусторонней связи, включая розничных продавцов услуг беспроводной связи и VoIP с предоплатой, несут ответственность за сбор налогов с потребителя и подачу декларации в Департамент.
Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами должна производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежать CST, если она предоставляется лицу, имеющему место основного использования в этом штате. Плата за IP-телефонию между штатами и между штатами не должна производиться в Нью-Гэмпшире, не подпадающем под действие CST, если она предоставляется лицу, место основного использования которого находится за пределами штата.
Плата за предоплаченную беспроводную связь внутри штата и между штатами будет производиться в Нью-Гэмпшире и, таким образом, подлежит CST следующим образом:
- Если розничная сделка происходит лично у продавца в Нью-Гэмпшире; или
- Если (1) не применяется, предоплаченная беспроводная связь подтверждается физическим предметом, например картой, и покупатель предоставляет адрес доставки в Нью-Гэмпшире для такого предмета; или
- Если (1) и (2) не применимы, потребитель дает адрес в Нью-Гэмпшире во время завершения продажи, включая адрес, связанный с платежным инструментом потребителя, если другой адрес недоступен, и адрес не указан в недобросовестность; или
- Если пункты (1) — (3) не применимы, номер мобильного телефона потребителя связан с почтовым индексом, кодом города или местоположением в Нью-Гэмпшире.
См. Выпуск технической информации DRA (TIR) 2019-007 по адресу
https://www.revenue.nh.gov/tirs/documents/2019-007.pdf для получения дополнительной информации.
Когда срок возврата?
Возврат должен подаваться ежемесячно до 15 числа следующего месяца.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Да. Расчетный платеж, равный 90% от фактически собранных налогов, должен быть произведен не позднее 15 числа месяца, в течение которого возникло обязательство.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.
Налог на электроэнергию
| RSA 83-E | Глава Rev 2600 |
Что это?
С потребителей электроэнергии начисляется налог в размере 0,00055 долларов США за киловатт-час потребляемой электроэнергии.
Кто это платит?
Налог уплачивается потребителем, взимается и направляется распределительными компаниями, за исключением потребителей, которые вырабатывают собственную электроэнергию.Эти самостоятельно генерирующие компании или частные лица должны подавать налоговые декларации от своего имени.
Когда срок возврата?
Налоговые декларации должны быть поданы на 15-е число второго месяца, следующего за месяцем, в котором налог взимается с потребителей.
Причитаются ли предполагаемые платежи?
№
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в аудиторский отдел по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Audit Division по PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.
Налог на выемку грунта (гравий)
| RSA 72-B | Глава 500 | Часто задаваемые вопросы о раскопках |
Что это?
Налог на земляные работы по ставке 0,02 доллара США за кубический ярд выкопанной земли взимается с владельца, как это определено в RSA 72-B: 2, VIII.
Если мы ведем земляные работы на своей территории и не продаем гравий на коммерческой основе, подлежим ли мы уплате налога на гравий?
Случайные раскопки, описанные в RSA 155-E: 2-a, I, (a) и (b), при которых не удаляется более 1000 кубических ярдов земли с участка, освобождаются от налога на раскопки и подачи Уведомления о намерениях. раскапывать.Земляные работы, в результате которых удаляется более 1000 кубических ярдов, подлежат налогообложению независимо от того, продаются они или раздаются.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности на почтовый ящик 487, Конкорд, NH 03302-0487.
Налог на наследство и наследство
| RSA 86, RSA 87 и RSA 89 | Глава Rev 1300 | Часто задаваемые вопросы IET |
Примечание. Налог на наследство и правопреемство (RSA 86) был отменен и вступил в силу в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или позднее.
Примечание. Налог на передачу личного имущества потомков-нерезидентов (RSA 89) был отменен в отношении смертей, наступивших 1 января 2003 г. или после этой даты.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в отдел аудита по телефону (603) 230-5030 или напишите в NH DRA, Estate & Legacy Bureau, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.
Налог на проценты и дивиденды
| RSA 77 | Глава Rev 900 | Часто задаваемые вопросы IDT |
Что это?
Налог в размере 5% взимается с доходов от процентов и дивидендов.Штат Нью-Гэмпшир не взимает подоходный налог с заработной платы, указанной в отчете W-2.
Обратите внимание, что недавно вступившее в силу законодательство поэтапно отменяет налог на проценты и дивиденды (I&D), начиная с 4% для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2023 г. или позднее, 3% для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2024 г. или позднее, 2% для налоговые периоды, заканчивающиеся 31 декабря 2025 г. или после этой даты, и 1% для налоговых периодов, заканчивающихся 31 декабря 2026 г. или позднее. Затем налог на ИиД отменяется для налоговых периодов, начинающихся после 31 декабря 2026 г.
Кто это платит?
Физические лица-резиденты, товарищества и доверенные лица, получающие налогооблагаемый доход в виде процентов и дивидендов в размере более 2400 долларов в год (4800 долларов для лиц, подающих совместную декларацию). Кроме того, могут применяться следующие исключения: 1) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов США доступно для жителей в возрасте 65 лет и старше; 2) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов доступно для слепых жителей независимо от их возраста; и 3) освобождение от уплаты налогов в размере 1200 долларов США предоставляется нетрудоспособным инвалидам при условии, что им не исполнилось 65 лет.
Когда срок возврата?
Возврат подлежит оплате 15 числа 4-го месяца после окончания налогового периода. Не существует требований к подаче документов для физического лица, чей общий процентный и дивидендный доход после вычета всех процентов из обязательств США или другого необлагаемого налогом дохода составляет менее 2400 долларов США (4800 долларов США для лиц, подающих совместную декларацию) за налоговый период.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Начиная с 1 января 2004 г., для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 500 долларов США, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года, а также 15 января текущего года. последующий календарный год.Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
До 1 января 2004 г. для подателей налоговых деклараций за календарный год, чьи налоговые обязательства превышают 200 долларов США, расчетные налоговые платежи, уплачиваемые по 25% каждый, должны быть произведены 15 апреля, 15 июня и 15 сентября текущего календарного года и 15 января текущего года. последующий календарный год. Для заявителей финансового года смета должна быть произведена на 15-е число 4-го, 6-го, 9-го и 12-го месяцев налогового периода.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA по PO Box 637, Concord, NH 03302-0637.
Местный налог на недвижимость
| RSA 76 | Глава 600 | Муниципальный и имущественный отдел |
Что это?
Местные налоги на недвижимость, основанные на оценочной оценке, устанавливаются, взимаются и взимаются муниципалитетами.
Кто это платит?
Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.
Когда подлежит уплате налог?
Счета по налогу на имущество выдаются муниципалитетом, в котором недвижимость находится, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности по PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.
Налог на питание и комнаты (аренда)
| RSA 78-A | Глава 700 | MRT Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Налог в размере 9% взимается с посетителей отелей и ресторанов, за проживание и питание стоимостью в долларах США.36 или больше. Также взимается налог в размере 9% при аренде автомобилей. Обратите внимание, что с 1 октября 2021 года ставка налога на питание и аренду снижается с 9% до 8,5%.
Примечание. Сборы за автотранспортные средства, за исключением налога на аренду автотранспортных средств, администрируются Департаментом безопасности NH. Для получения дополнительной информации о сборах за автотранспортные средства, пожалуйста, свяжитесь с Департаментом безопасности NH, Отдел автотранспортных средств, 23 Hazen Drive, Concord, NH 03305. (603) 227-4000.
Кто это платит?
Налог уплачивается потребителем и собирается операторами гостиниц, ресторанов, предприятий общественного питания, аренды комнат и аренды автомобилей.
Когда подлежит уплате налог?
Налог подлежит уплате 15 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Электронная подача документов через Granite Tax Connect доступна операторам питания и аренды (аренды). Бумажная декларация не требуется при подаче в электронном виде, но операторы должны сохранять налоговую ведомость по питанию и комнатам (аренде). Электронная подача документов требуется, если только ваш налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год не составил менее 25 000 долларов США. Операторам с налогооблагаемым доходом более 25 000 долларов США в предыдущем календарном году не будет разрешено удерживать свою комиссию, если они не подадут электронную заявку.Утвержденные сезонные операторы должны подавать отчеты за каждый месяц утвержденного сезона, даже если налог не взимается.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или посетите
Налоговое управление штата Нью-Гэмпшир
Губернатор штата Хью Галлен Парк
Приятная улица, 109 (медико-хирургический корпус),
Конкорд, NH 03302-1467
Налог на расширение программы Medicaid
| RSA 84-A | Глава Rev 2300 |
Что это?
НДПИ — это налог на «чистый доход от обслуживания пациентов» определенных больниц за финансовый год каждой больницы, заканчивающийся в календарном году, в котором начинается налоговый период.За налоговый период, закончившийся 30 июня 2015 года, ставка налога составила 5,5%. Для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2016 г., ставка налога снижается до 5,45%, а для налогового периода, заканчивающегося 30 июня 2017 г. и далее, ставка налога снижается до 5,4%.
Кто это платит?
Больницы общего профиля и специальные больницы для реабилитации, которые должны иметь лицензию в соответствии с RSA 151, которые предоставляют стационарные и амбулаторные больничные услуги, за исключением государственных учреждений.
Когда подлежит уплате налог?
Налоговым периодом по НДПИ является 12-месячный период, начинающийся 1 июля и заканчивающийся 30 июня.Каждая больница обязана уплатить 100% причитающегося и подлежащего уплате НДПИ за налоговый период не позднее пятнадцатого числа апреля.
Когда срок возврата?
Каждая больница должна не позднее пятнадцатого числа апреля налогового периода подать декларацию в Департамент налоговой администрации.
Куда мне обращаться с вопросами?
Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм ACH, можно направлять администратору MET Налогового управления США по телефону (603) 230-5012.
Вопросы по НДПИ можно направлять в отдел аудита Департамента по телефону (603) -230-5030.
Оценка качества в учреждении сестринского ухода
| RSA 84-C | Глава Rev 2700 |
Что это?
Оценка в размере 5,5% от чистых доходов от услуг для пациентов применяется ко всем медицинским учреждениям на основе количества дней в каждом медицинском учреждении. Плата взимается в соответствии с положениями 42 C.F.R. Часть 433.
Кто это платит?
Учреждения сестринского ухода, как определено в RSA 151-E: 2, V, и учреждения, лицензированные как специализированные больницы и сертифицированные для получения федерального возмещения в качестве учреждения сестринского ухода.
Когда срок возврата?
Возврат подлежит оплате не позднее 10 числа месяца, следующего за истечением налогового периода.
Куда мне обращаться с вопросами?
Вопросы, касающиеся расчета вашей чистой выручки от услуг для пациентов, следует направлять в Департамент здравоохранения и социальных служб, Бюро услуг для пожилых и взрослых, Отдел установления тарифов и аудита по телефону (603) 271-9210.
Вопросы, касающиеся подачи заполненных деклараций или форм дебета ACH, можно направлять администратору NFQA Департамента доходов по телефону (603) 230-5062 или в Службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920.
Налог на передачу недвижимости
| RSA 78-B | Глава Rev 800 | RETT Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Налог на передачу, продажу или предоставление недвижимого имущества или доли в недвижимом имуществе. Налог составляет 0,75 доллара за каждые 100 долларов от цены или вознаграждения за перевод.
Кто это платит?
Налог взимается как с покупателя, так и с продавца, минимальная сумма налога составляет 20 долларов США каждый. Налог оплачивается в офисе реестра сделок в округе, где находится недвижимость.
Когда срок возврата?
Декларация о рассмотрении и анкета по передаче недвижимости должны быть поданы в налоговую администрацию Нью-Гэмпшира в течение 30 дней с момента регистрации дела.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в службу налогоплательщиков по телефону (603) 230-5920 или напишите в NH DRA, Audit Division, PO Box 457, Concord, NH 03302-0457.
Государственный налог на имущество образования
| RSA 76 |
Что это?
Ставка налога на имущество государственных образовательных учреждений по общей уравненной оценке применяется ко всем владельцам недвижимости в Нью-Гэмпшире.Налог исчисляется и взимается местными муниципалитетами.
Кто это платит?
Владельцы собственности в Нью-Гэмпшире.
Когда подлежит уплате налог?
Счета по налогу на имущество выставляются муниципалитетом, в котором находится недвижимость, на годовой, полугодовой или ежеквартальной основе. Сроки оплаты зависят от даты выставления счета.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5090 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.
Налог на древесину
| RSA 79 | TT Часто задаваемые вопросы |
Что облагается налогом?
Древесина, находящаяся в любой собственности на землю, облагается налогом в размере 10% от стоимости корня на момент рубки. Единственным исключением являются тенистые и декоративные деревья, сахарные сады, питомник, рождественские елки, дрова для производства кленового сиропа и 20 шнуров дров для отопления дома и / или 10 тысяч дощатых футов пиловочника для личного пользования землевладельцем в пределах штат.
Когда я могу начать резку?
Вам не нужно ждать документов от штата, прежде чем можно будет начать работу, если город подписал форму о намерении сократить. Даже если вы в итоге ничего не разрезаете, вам все равно нужно подать отчет об разрезе.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципального и имущественного права по телефону (603) 230-5950.
Налог на табак
| RSA 78 | Глава Rev 1000 | Часто задаваемые вопросы о табаке |
Что это?
Это налог на все табачные изделия, кроме сигар премиум-класса, продаваемых потребителям в этом штате в соответствии с главой 78 RSA и Кодексом административных правил NH, ред. 1000.Табачные изделия включают, помимо прочего, сигареты, маленькие сигары, электронные сигареты (или «электронные сигареты», среди других названий), рассыпной табак, бездымный табак и сигары.
Какова ставка налога на табак?
- Ставка налога для каждой пачки, содержащей 20 сигарет или маленьких сигар, составляет 1,78 доллара за пачку.
- Ставка налога для каждой пачки, содержащей 25 сигарет или маленьких сигар, составляет 2,23 доллара за пачку.
- Ставка налога на электронные сигареты с закрытой системой составляет 0 долларов США.30 за миллилитр от объема жидкости или другого вещества, содержащего никотин, согласно списку производителя (вступает в силу с 1 января 2020 г.).
- Ставка налога на электронные сигареты открытой системы составляет 8% от оптовой продажной цены контейнера с жидкостью или другим никотиносодержащим веществом (действует с 1 января 2020 г.).
- Ставка налога на все остальные табачные изделия (ОТП), кроме сигар премиум-класса, составляет 65,03% от оптовой продажной цены.
Кто это платит?
Все налоги на табачные изделия являются прямыми налогами, взимаемыми с потребителя в розничной торговле, и окончательно предполагается, что при покупке у лицензированного розничного продавца они предварительно взимаются оптовым продавцом, который отправил или доставил табачные изделия розничному продавцу (RSA 78: 2, III) .
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в налоговую группу по табачным изделиям по телефону (603) 230-4359 или напишите в NH DRA, Tobacco Tax Group, PO Box 1388, Concord, NH 03302-1388.
Примечание. Если вы хотите узнать о покупке табачных налоговых марок, обратитесь в Отдел по сбору платежей по телефону (603) 230-5900.
Налог на коммунальное имущество
| RSA 83-F | Глава Rev 1400 | UPT Часто задаваемые вопросы |
Что это?
Налог взимается со стоимости коммунальной собственности по ставке 6 долларов.60 на каждую 1000 долларов такой стоимости, которые будут начисляться ежегодно с 1 апреля, а затем каждый год и выплачиваться в соответствии с RSA 83-F.
Кто это платит?
Собственники коммунальной собственности.
Когда подлежит уплате налог?
Налог на коммунальное имущество подлежит уплате ежегодно не позднее 15 января.
Должен ли я производить расчетные платежи?
Да. Свяжитесь с Управлением муниципального образования и собственности для получения информации о сметах, подлежащих уплате за текущий налоговый год. Декларации и платежи в размере 25% от расчетной суммы налога, основанной на налоге за предыдущий год, необходимо подавать 15 апреля, 15 июня, 15 сентября и 15 декабря.
Куда мне обращаться с вопросами?
Позвоните в Управление муниципальных образований и собственности по телефону (603) 230-5950 или напишите в NH DRA, Управление муниципальных образований и собственности, PO Box 487, Concord, NH 03302-0487.
Электронная база данных инвестиционных договоров (EDIT)
ACP (Группа государств Африки, Карибского бассейна и Тихого океана) ANCOM (Андское сообщество) APEC (Азиатско-тихоокеанское экономическое сотрудничество) APTA (Азиатско-тихоокеанское торговое соглашение) (бывшее Бангкокское соглашение) ASEAN (Ассоциация государств Юго-Восточной Азии) AU (Африканское Союз) BIMSTEC (Инициатива Бенгальского залива по межотраслевому техническому и экономическому сотрудничеству) BLEU (Экономический союз Бельгии и Люксембурга) CACM (Общий рынок Центральной Америки) КАРИКОМ (Карибское сообщество) CARIFORUMCEFTA (Центральноевропейское соглашение о свободной торговле) CEMAC (Экономический и валютный Центральноафриканское сообщество) CEPGL (Экономическое сообщество стран Великих озер) СНГ (Содружество Независимых Государств) COMESA (Общий рынок Восточной и Южной Африки) Сообщество стран Сахеля и Сахары EAC (Восточноафриканское сообщество) ECCAS (Экономическое сообщество Центральной Африки) Государства) ОЭС (Организация экономического сотрудничества) ЭКОВАС (Экономическое сообщество западноафриканских государств) ЕЭС (Евразийское экономическое сообщество) ЕАСТ (Европейская ассоциация свободной торговли) Члены Договора к Энергетической хартии E ЮА (Восточная и Южная Африка) ЕС (Европейский союз) Евразийский экономический союз Еврозона FTAA (Американская зона свободной торговли) G20G7G77G8GCC (Совет сотрудничества стран Персидского залива) Стороны Конвенции ICSID Страны-члены ИЛО (Международная организация труда) Стороны Межарабской корпорации по гарантиям инвестиций LAIA (Латинская Америка) Ассоциация интеграции) Развивающиеся страны, не имеющие выхода к морю (РСНВМ) Лига арабских государств МЕРКОСУР (Mercado Común Sudamericano) Стороны Конвенции MIGA НАФТА (Североамериканское соглашение о свободной торговле) Стороны Нью-Йоркской конвенции OAS (Организация американских государств) OCT (Заморские страны и территории) OECD (Организация экономических Сотрудничество и развитие) OECS (Организация восточно-карибских государств) OIC (Организация Исламская конференция) OPEC (Организация стран-экспортеров нефти) Государства-члены OPEC (Организация стран-экспортеров нефти) Экономический совет Тихоокеанского бассейнаSAARC (Южно-Азиатская ассоциация по региональному сотрудничеству) SACU (Южноафриканский таможенный союз n) САДК (Сообщество развития юга Африки) SAFTA (Соглашение о зоне свободной торговли в Южной Азии) SPARTECA (Соглашение о региональном торговом и экономическом сотрудничестве в южной части Тихого океана) UMA (Союз арабского Магриба) Государства-члены ООН (Организация Объединенных Наций) UNASUR (Союз южноамериканских наций) ЗАЭВС (Западноафриканский экономический и валютный союз) Западные Балканы Шесть государств-членов Всемирного банка (МБРР) ВТО (Всемирная торговая организация)
Направления гармонизации в сфере прямого налогообложения в Евразийском экономическом союзе
План действий по размыванию базы и перемещению прибыли План действий ОЭСР по размыванию базы и перемещению прибыли [электронный ресурс] // Публикация ОЭСР: http: // dx.doi.org/10.1787/9789264202719-en
Евразийская экономическая комиссия. Протокол об обмене электронной информацией между налоговыми органами государств-членов ТС об уплаченных косвенных налогах http://eurasiancommission.org/en/nae/news/Pages/08-10-2014-3.aspx
Козырин А .: Кодификация налогового законодательства в государствах Евразийского экономического союза, Реформы I право, вып.4 (2015).
Лукьянова В.Ю. ред .: Правовые проблемы формирования межгосударственных объединений (на примере зоны свободной торговли и Таможенного союза ЕврАсЭЦ), 2012.
Мамбеталиев Н.Т .: Реализация Плана BEPS в государствах-членах Евразийского экономического союза, Налоговый вестник, №
.9 (2016).
Многосторонняя конвенция о применении мер, связанных с налоговым соглашением, для предотвращения размывания базы и перемещения прибыли // http://www.oecd.org/tax/treaties/multilateral-convention-to-implement-tax-treaty-related-measures-to- prevent-BEPS.pdf
Пономарева К .: Налоговое право Евразийского экономического союза: сущность и способы использования европейского опыта, EC Tax Review Vol. 25, No 2 (2016).
Пономарева К .: НДС как объект гармонизации налогового права Евразийского экономического союза (сравнительно-правовой аспект), Российское право: теория и практика, № 2, с.1 (2016).
Пономарева К .: Направления гармонизации налогообложения доходов и доходов в Евразийском экономическом союзе, Вестник Омского университета. Серия «Право», нет. 3 (2017).
Налогового кодекса Российской Федерации часть первая № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г .; Часть вторая № 117-ФЗ от 5 августа 2000 г.
Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть и Особенная часть с изменениями, внесенными в соответствии с Законом Республики Беларусь от 25 декабря 2004 г.96-3 от 31 декабря 2013 г.).
Налоговое право Евразийского экономического сообщества: правовой режим НДС. Д.В. Винницкий (ред.). Москва, Wolters Kluwer, 2010.
Тютюрюков В.: Налоговые системы в регионе ЕАЭС: налоговая гармонизация, налоговая конкуренция? Докторская диссертация, Брно, 2017.
Кодекс Республики Казахстан о налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) от 25 декабря 2017 г. № 120-VI.
Типовая конвенция ОЭСР о доходах и капитале Типовая конвенция о налогообложении доходов и капитала: сокращенная версия 2014 г., Публикация ОЭСР // http: // dx.doi.org/10.1787/mtc_cond-2014-en
Договор о Таможенном союзе и Едином экономическом пространстве от 26 февраля 1999 г. http://evrazes.com/docs/view/128
Договор о Евразийском экономическом союзе подписан 29 мая 2014 г. // Официальная страница Евразийской экономической комиссии 05.06.2014.
вакцинированных от COVID-19 путешественников, прибывающих в Канаду
Временные пограничные ограничения и меры по борьбе с COVID-19 Вариант обеспокоенности Omicron
Действует : Для тестирования по прибытии могут быть выбраны полностью вакцинированные путешественники , которые были в любой стране, кроме Канады и США за 14 дней до въезда в Канаду.Они должны помещаться на карантин в подходящее место до получения отрицательного результата анализа. Они могут добраться до места карантина общественным транспортом (например, стыковочными рейсами).
Правительство Канады увеличивает количество полностью вакцинированных путешественников, отбираемых для тестирования, чтобы в ближайшие недели достичь 100% вакцинированных путешественников.
Требования к непривитым путешественникам остаются без изменений.
Пресс-релиз
Для путешественников, которые побывали в следующих странах в течение 14 дней до прибытия в Канаду: Ботсвана, Египет, Эсватини, Лесото, Малави, Мозамбик, Намибия, Нигерия, Южная Африка, Зимбабве:
Страны с ограничениями на въезд COVID-19
Путешественники имеют право въехать в Канаду или вернуться в нее, если они соответствуют критериям полностью вакцинированных путешественников.
На этой странице
Проверьте, соответствуете ли вы требованиям как полностью вакцинированный путешественник
Чтобы квалифицироваться как полностью вакцинированный путешественник в Канаду, вы должны:
- в течение последних 14 дней, не были в стране, указанной в списке с канадскими ограничениями Omicron на COVID-19
- получили не менее 2 доз вакцины, разрешенной для путешествия, смесь 2 принятых вакцин
- или хотя бы 1 доза вакцины Janssen / Johnson & Johnson
- получили вторую дозу не менее чем за 14 полных дней до въезда в Канаду
- Пример: если ваша вторая доза была введена в любое время в четверг 1 июля , затем в пятницу 16 июля будет первым днем, когда вы встретите 14-дневное условие
- не имеют признаков или симптомов COVID-19
- выполнять предварительное тестирование и вступительные требования
Вакцины, разрешенные правительством Канады для поездок в Канаду и в пределах Канады:
- AstraZeneca / COVISHIELD (ChAdOx1-S, Vaxzevria, AZD1222)
- Бхарат Биотех (Коваксин, BBV152 A, B, C)
- Янссен / Джонсон и Джонсон
- Moderna (мРНК-1273)
- Pfizer-BioNTech (Comirnaty, tozinameran, BNT162b2)
- Sinopharm BIBP (BBIBP-CorV)
- Sinovac (CoronaVac, PiCoVacc)
Чтобы квалифицироваться как полностью вакцинированный путешественник, вы должны получить не менее 14 полные дни до дня поездки:
- по крайней мере 2 дозы вакцины, разрешенные правительством Канады для поездки
- или смесь 2 принятых вакцин
- или хотя бы 1 доза вакцины Janssen / Johnson & Johnson
Если ваше доказательство вакцинации не на английском или французском языках, вам понадобится заверенный перевод на английский или французский.
Ваш заверенный перевод должен включать печать или членский номер профессиональной ассоциации переводчиков.
Перевод документов
Во время путешествия держите при себе как оригинал доказательства вакцинации, так и заверенный перевод.
Если ваше доказательство вакцинации не соответствует всем требованиям, оно будет считаться недействительным. Вы не будете квалифицированы как полностью вакцинированный путешественник.
Что не считается полностью вакцинированным путешественником Частичная вакцинацияВы должны получить не менее 2 доз принятой вакцины, или смесь 2 принятых вакцин, или хотя бы 1 дозу вакцины Janssen / Johnson & Johnson, чтобы квалифицироваться как полноценная вакцина. вакцинированный путешественник и разрешение на въезд в Канаду.
Вылечились от COVID-19 с помощью только одной дозыЕсли вы вылечились от COVID-19, вам все равно потребуется как минимум 2 дозы принятой вакцины COVID-19 или смесь 2 принятых вакцин.
Если вы получили только одну дозу принятой вакцины, отличной от Janssen (Johnson & Johnson), вы не имеете права на освобождение от полностью вакцинированных путешественников.
Если вы не имеете права на получение льготы для полностью вакцинированных путешественников, вы все равно можете въехать в Канаду.
Узнайте, можете ли вы въехать в Канаду
Предварительное тестирование и другие требования
Чтобы въехать в Канаду или вернуться в нее в качестве полностью вакцинированного путешественника, вы также должны выполнить следующие требования:
1.Предварительные тесты (короткие поездки, принятые виды, время)Кому не нужен предварительный тест
Кому нужен предварительный тест
- Все иностранцы 5 лет и старше
- Канадцы в возрасте 5 лет и старше, повторно въезжающие в Канаду после более чем 72 часов вдали
Эти путешественники должны предоставить доказательство отрицательного результата молекулярного теста на COVID-19 для въезда в Канаду OR доказательство предыдущего положительного результата теста, полученного между 14 и 180 днями назад (начиная с 15 января 2022 года, между 10 и 180 днями назад) .
Полет в Канаду — когда сдавать тестВы должны пройти молекулярный тест в течение 72 часов запланированного времени вылета вашего рейса в Канаду.
Если у вас стыковочный рейс:
- тест должен быть сдан в течение 72 часов от запланированного времени вылета вашего последнего прямого рейса в Канаду
- вам может потребоваться назначить тест в вашем транзитном городе
Прямые рейсы
Если вы летите прямым рейсом из Индии в Канаду, вам потребуется подтверждение отрицательного результата молекулярного теста на COVID-19 из лаборатории Genestrings в аэропорту Дели.Тест необходимо сдать в течение 18 часов после запланированного вылета вашего прямого рейса в Канаду.
Непрямые рейсы
Если вы летите из Индии в Канаду прямым рейсом, вам все равно потребуется подтверждение отрицательного результата молекулярного теста на COVID-19 в течение 72 часов после вашего последнего полета в Канаду. Тест необходимо сдавать в стране, из которой вылетаетесь в Канаду.
Вылет из МароккоПрямые рейсы
Если вы летите прямым рейсом из Марокко в Канаду, результаты вашего предварительного тестирования должны быть представлен как Марокканский сертификат ПЦР-теста на COVID-19 выпущен правительством Марокко.
Сертификат может быть выдан за отрицательный результат, полученный в течение 72 часов после вылета по расписанию, или за положительный результат за период от 14 до 180 дней до вылета (начиная с 15 января 2022 года, между 10 и 180 днями назад).
Если вы дали положительный результат в другой стране до прибытия в Марокко, вы должны предоставить доказательство положительного результата молекулярного теста за 14 и 180 дней до вашего отъезда (начиная с 15 января 2022 года, между 10 и 180 днями назад).
Непрямые рейсы
Если вы летите прямым рейсом из Марокко в Канаду, вам все равно потребуется подтверждение отрицательного результата молекулярного теста на COVID-19 в течение 72 часов после вашего последнего полета в Канаду. Тест необходимо сдавать в стране, из которой вылетаетесь в Канаду.
Авиакомпанияможет отказать в посадке пассажирам, которые не могут предоставить действительный отрицательный результат молекулярного теста или подтверждение предыдущего положительного результата молекулярного теста, полученного между 14 и 180 днями назад (начиная с 15 января 2022 года, между 10 и 180 днями назад).
Прибытие на машине, автобусе, лодке, пароме или поезде из СШАВы должны пройти молекулярный тест в Соединенных Штатах в течение 72 часов после запланированного въезда в Канаду
Если вы уже переболели COVID-19 и выздоровелиЕсли у вас сейчас нет симптомов, вы можете предоставить доказательство из положительного молекулярного теста COVID-19 при пересечении границы вместо отрицательного.
- Тест должен быть сдан не менее чем за 14 и не более чем за 180 дней до (начиная с 15 января 2022 г., между 10 и 180 днями):
- начальное время вылета вашего самолета по расписанию
- Ваш запланированный въезд в Канаду по воде или суше
- Доказательством положительного результата должен быть принятый тип молекулярного теста
- Если ваше положительное доказательство будет принято, вам не нужно будет сдавать тесты по прибытии или 8-й день.
Принятые типы молекулярных тестов
- ПЦР — Полимеразная цепная реакция
- Тест на нуклеиновую кислоту (NAT) или тест амплификации нуклеиновой кислоты (NAAT)
- Изотермическая амплификация, опосредованная обратной транскрипцией (RT-LAMP)
В этих тестах используются такие методы, как мазок из носоглотки (NP), мазок из носа или образец слюны.
- Экспресс-тесты на антигены не принимаются.
- ОТ-ПЦР — ПЦР с обратной транскрипцией в реальном времени
- Количественная ПЦР (кПЦР)
- Изотермический усилитель
- Капельная цифровая ПЦР или цифровая капельная ПЦР (ddPCR)
- Транскрипционно-опосредованная амплификация (ТМА)
- РНК (рибонуклеиновая кислота)
- Ct (порог цикла)
- CRISPR
- Секвенирование
- Секвенирование следующего поколения (NGS) или полногеномное секвенирование (WGS)
- Секвенирование Oxford Nanopore (LamPORE)
- Обнаружение гена N
- Обнаружение Orf1a / b
- Обнаружение гена S
- Обнаружение гена E
- Обнаружение гена RdRp
Подтверждение результата
По прибытии на границу вы должны предъявить принятый отрицательный результат молекулярного теста (бумажное или электронное подтверждение) или доказательство предыдущего положительного результата молекулярного теста, полученного в период между 14 и 180 днями (начиная с 15 января 2022 года, между 10 и 180 днями). назад), в том числе:
- Имя и дата рождения путешественника
- Название и гражданский адрес лаборатории / клиники / учреждения, проводившего тест
- Дата сдачи теста
- Тип проведенного теста
- Результат теста
Сохраните при себе документ, подтверждающий результаты вашего теста, в течение 14-дневного периода, который начинается в день вашего въезда в Канаду.
Испытательные центры
Услуги и расходы на тестированиеВыберите страну, из которой вы приехали. Не все страны пока имеют доступную информацию об испытательных центрах.
Выберите ваше местоположение Выберите ваш locationUnited StatesAfghanistanAlbaniaAlgeriaAmerican SamoaAndorraAngolaAnguillaAntarcticaAntigua и BarbudaArgentinaArmeniaArubaAustraliaAustriaAzerbaijanAzoresBahamasBahrainBangladeshBarbadosBelarusBelgiumBelizeBeninBermudaBhutanBoliviaBonaireBosnia и HerzegovinaBotswanaBrazilBritish Virgin IslandsBruneiBulgariaBurkina FasoBurundiCabo VerdeCambodiaCameroonCanary IslandsCayman IslandsCentral Африканский RepublicChadChileChinaColombiaComorosCook IslandsCosta RicaCôte-д’Ивуар (Берег Слоновой Кости) CroatiaCubaCuraçaoCyprusCzech RepublicDemocratic Республика Конго (Киншаса) DenmarkDjiboutiDominicaDominican RepublicEcuadorEgyptEl SalvadorEquatorial GuineaEritreaEstoniaEswatiniEthiopiaFalkland IslandsFijiFinlandFranceFrench GuianaFrench PolynesiaGabonGambia, TheGeorgiaGermanyGhanaGibraltarGreeceGreenlandGrenadaGuadeloupeGuamGuatemalaGuineaGuinea-BissauGuyanaHaitiHondurasHong KongHungaryIcelandIndiaIndonesiaIranIraqIrelandIsrael, Западный берег и сектор Газа, Италия, Ямайка, Япония, Иордания, Ка zakhstanKenyaKiribatiKosovoKuwaitKyrgyzstanLaosLatviaLebanonLesothoLiberiaLibyaLiechtensteinLithuaniaLuxembourgMacaoMadagascarMalawiMalaysiaMaldivesMaliMaltaMarshall IslandsMartiniqueMauritaniaMauritiusMayotteMexicoMicronesia (FSM) MoldovaMonacoMongoliaMontenegroMontserratMoroccoMozambiqueMyanmarNamibiaNauruNepalNetherlandsNew CaledoniaNew ZealandNicaraguaNigerNigeriaNiueNorth KoreaNorth MacedoniaNorthern MarianasNorwayOmanPakistanPalauPanamaPapua Новый GuineaParaguayPeruPhilippinesPolandPortugalPuerto RicoQatarRepublic Конго (Браззавиль) RéunionRomaniaRussiaRwandaSaint-BarthélemySaint Киттс и NevisSaint LuciaSaint MartinSaint-Пьер-э-MiquelonSaint Винсент и GrenadinesSamoaSan MarinoSao Томе и PrincipeSaudi ArabiaSenegalSerbiaSeychellesSierra LeoneSingaporeSint MaartenSlovakiaSloveniaSolomon IslandsSomaliaSouth AfricaSouth KoreaSouth SudanSpainSri LankaSudanSurinameSwedenSwitzerlandSyriaTaiwanTajikistanTanzaniaThailandTimor- Лешти (Восточный Тимор) Того Токела Тонга Тринидад и Тобаг отТунисТурцияТуркменистанТуркс и острова КайкосТувалуУгандаУкраинаОбъединенные Арабские ЭмиратыВеликобританияУругвайУзбекистанВануатуВенесуэлаВьетнамВиргинские острова (США)S.) Йемен, Замбия, Зимбабве Идти
Канадские государственные учреждения за рубежом не предоставляют медицинские услуги (включая проведение тестирования на COVID-19) и не покрывают медицинские расходы для граждан Канады за рубежом. В любое время вы также можете обратиться в Центр аварийного дежурства и реагирования в Оттаве.
Прибытие без принятого теста на COVID-19
Если вы не предоставите доказательство наличия действительного теста на COVID-19- Если гражданин Канады, лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом об Индии , или постоянное лицо резидент не предоставляет доказательств действительного результата молекулярного теста они:
- будет разрешен въезд, но может быть оштрафован до 5000 долларов плюс дополнительные сборы или может быть привлечен к уголовной ответственности
- также могут потребовать отправиться в назначенное карантинное учреждение, если они имеют симптомы по прибытии на границу и не имеют подходящего плана карантина
- Как изолироваться по возвращении в Канаду
Иностранным гражданам без действительного отрицательного результата молекулярного теста на COVID-19 перед въездом, доказательства предыдущего положительного результата теста или имеющих симптомы COVID-19 будет отказано во въезде в Канаду.
канадцев или лиц, имеющих право въезда, квалифицированных как полностью вакцинированные путешественники, которые вылетают и повторно въезжают в Канаду в течение 72 часов после отъезда, не должны предоставлять результаты молекулярного теста перед въездом. Это также будет относиться к сопровождающим их детям до 12 лет, независимо от того, вакцинированы они или нет.
Поддельные результаты тестовВсе путешественники, прибывающие в Канаду, обязаны по канадскому законодательству честно отвечать всем. вопросы.Предоставление ложной информации должностному лицу правительства Канады при въезде в Канаду это серьезное преступление и может повлечь за собой наказание и / или уголовное преследование. Иностранные граждане, которые предоставлять ложной информации также может быть отказано во въезде в страну и / или запрещено возвращаться в Канада.
Сделать ложное заявление при посадке на рейс в Канаду, включая предъявление мошеннический результат теста, потенциально возможен административный штраф до 5000 долларов США. штрафы в соответствии с Законом об аэронавтике , в дополнение к штрафу в размере 5000 долларов США плюс дополнительные доплаты в соответствии с Законом о карантине , если тот же фальшивый документ также представлен при въезде в Канада.
Нарушение любых инструкций, предоставленных при въезде в Канаду, или подвергание других риску серьезного инфекционные заболевания являются правонарушениями в соответствии с Законом о карантине и могут привести к три года тюрьмы и / или штраф до 1 миллиона долларов.
2. План карантина на случай, если вы не отвечаете критериям полностью вакцинированного путешественникаВы должны быть готовы к карантину на 14 дней, если вы:
- не соответствуют требованиям для полностью вакцинированного путешественника
Подходящий план карантина должен быть внесен в ArriveCAN.Вас могут попросить объяснить ваш план карантина на границе.
3. Загрузите подтверждение вакцинации в ArriveCAN. Вы должны использовать ArriveCAN на своем телефоне или на компьютере для ввода доказательства вакцинации, карантина и информации о поездке не позднее чем за 72 часа до поездки. ArriveCAN всегда бесплатен.
Найдите доказательство, которое вам нужно загрузить
Используйте свое канадское подтверждение вакцинации от COVID-19- должны быть официальные сертификаты, пропуски, карточки, квитанции или подтверждения, подтверждающие получение первой и второй доз вакцины COVID-19, которые вы получили
- не может показать только QR-код
- должен отображаться как текст:
- ваше имя
- название правительства или организации, которые вводили вакцину
- торговая марка или любая другая информация, идентифицирующая вакцину (вакцины)
- дата (даты) вакцинации (вакцины)
- должен быть на английском, французском или заверенный перевод на английский или французский
- : PDF, PNG, JPEG или JPG
- максимальный размер файла для загрузки: каждое загружаемое изображение имеет ограничение на размер 2 МБ
Сохраните или переместите файл (ы) корректуры, чтобы подготовить их к загрузке
Используйте документ PDF с подтверждением вакцинации от COVID-19 в Канаде с QR-кодом, чтобы упростить себе путешествие.
Канадское доказательство — это двуязычный файл, в котором над QR-кодом указаны страна выдачи (Канада), выдавшая провинция или территория, ваше имя и дата рождения, за которыми следуют полученные дозы
Другие лица без канадского подтверждения вакцинацииДоказательство, которое вы используете:
Используйте исходный файл, который вы получили, или сделайте четкую и хорошо освещенную фотографию вашего бумажного доказательства
- Допустимые форматы файлов
- , если вы будете использовать мобильное приложение ArriveCAN, сохраните его на свой телефон
- или, если вы будете входить в ArriveCAN онлайн, сохраните на свой компьютер
- , вы также можете отправить подтверждение тому, кто заполнит вашу форму ArriveCAN.
Чтобы быть готовым к поездке, создайте бесплатную учетную запись ArriveCAN
Загрузите подтверждение в ArriveCAN
Завершите ArriveCAN в течение 72 часов до вашего возвращения в Канаду :
- войдите в ArriveCAN с компьютера или воспользуйтесь мобильным приложением
- ответьте на все вопросы о поездках и вакцинации
- Когда вас попросят загрузить доказательство, нажмите кнопку с надписью «Добавить файл или фотографию» и выберите PDF-файл или фотографию доказательства, которые вы сохранили на шаге 2
- Если пробные образцы для вашей первой и второй дозы находятся в отдельных файлах или фотографиях, нажмите кнопку «Добавить» еще раз, чтобы загрузить оба файла или фотографии
- После успешной загрузки файла он заменит кнопку «Добавить файл или фотографию»
- Продолжить и отправить
- После отправки, если вы ответили на все вопросы о вакцинации и загрузили подтверждение вакцинации, в квитанции ArriveCAN будет отображаться буква I или V рядом с вашим именем
Окончательное определение вашего прививочного статуса будет производиться на границе.Вы должны принести с собой цифровую или бумажную копию свидетельства о вакцинации.
Загрузите свое доказательство в ArriveCAN Путешествие со смешанным статусом вакцинации или с целями поездки- Не включайте других путешественников, которые въезжают в Канаду с другими целями путешествия или которые не прошли полную вакцинацию (если им не исполнилось 18 лет или они не являются взрослыми на иждивении) в одной заявке . Например,
- если вы являетесь иностранным гражданином, включая граждан США, въезжающим в Канаду по своему усмотрению и путешествуете с другим лицом, которое является гражданином Канады, вы должны заполнить индивидуальные заявки
- , если вы путешествуете с группой взрослых иностранцев со смешанным статусом вакцинации, не включайте в заявку невакцинированных путешественников; вам не будет выдана квитанция ArriveCAN, поскольку непривитые иностранные граждане не имеют права въезжать в Канаду для дискреционных поездок
Если вы не предоставили необходимую информацию в ArriveCAN до прибытия на границу, вы не не будете считаться полностью вакцинированным путешественником, даже если вы соответствуете всем остальным требованиям.
Люди, прибывающие на лодке (включая паром) : вы можете использовать ArriveCAN для представления доказательства вакцинации в течение 72 часов до или при въезде в Канада
Возьмите с собой доказательство вакцинации во время путешествия и в течение 14 дней после въезда.
4. Контрольный список того, что вам необходимо иметь при себе на границеИмейте при себе следующие предметы для проверки государственным служащим на границе:
5.Тесты по прибытии — рандомизированное тестирование и исключенияПри въезде в Канаду по воздуху или на сухопутном пункте пересечения границы сотрудник пограничной службы может уведомить вас о том, что вы прошли обязательный рандомизированный тест по прибытии.
Если вас выбрали для обязательного рандомизированного тестирования, вы:
- Необходимо пройти тест по прибытии в соответствии с указаниями в день въезда в Канаду. Тест может быть проведен в аэропорту, или вы можете получить набор для самостоятельного взятия мазков, который нужно заполнить в течение 24 часов после въезда в Канаду
- Не нужно ждать результатов, вы можете добраться до конечного пункта назначения, включая стыковочные рейсы
- Не помещать в карантин в ожидании результатов
- Плата за зачет по прибытии не взимается
Завершение теста на прибытие
Следуйте инструкциям, которые вы получите по прибытии, чтобы пройти тест:
- Если вас направили для сбора образцов в аэропорту, вам необходимо зарегистрироваться у поставщика услуг тестирования, и поставщик соберет ваши образцы
- , если вам предоставлен набор для самостоятельного взятия мазков, воспользуйтесь инструкциями из набора, чтобы заполнить его в течение 24 часов после въезда в Канаду и организовать его получение
Кто освобожден от проверки по прибытии
- Уже выздоровели: путешественников, которые предоставили положительный результат молекулярного теста на COVID-19 перед въездом, проведенного не менее чем за 14 и не более чем за 180 дней (начиная с 15 января 2022 г., между 10 и 180 днями назад) до их запланированного полета. или прибывшие на пункт пересечения сухопутной границы, освобождаются от проверки по прибытии (начиная с 15 января 2022 г., между 10 и 180 днями назад)
- Люди , прибывающие на лодке, освобождаются от проверки прибытия
- Дети в возрасте до 5 лет освобождены от тестирования по прибытии
Полностью вакцинированные путешественники не освобождают от обязательного рандомизированного тестирования по прибытии.
Узнайте, освобождено ли ваше путешествие от проверки по прибытии
Штрафы и последствия невыполнения тестирования ТребованияВы обязаны пройти тест на поступление в установленные сроки. Если вы не соблюдаете правила, вас могут не исключить из карантина. Вам также могут потребоваться отправиться в карантин, вам грозят штрафы или другие меры принудительного характера.
Результаты вашего приезда
Вы можете отправиться в пункт назначения, не дожидаясь результатов проверки по прибытии.
Если ваш тест на прибытие отрицательный:
- соблюдать местные меры общественного здравоохранения
- Носите маску в общественных местах в течение первых 14 дней после входа;
- вести список всех ваших близких контактов за первые 14 дней в Канаде
- следите за признаками и симптомами
- Храните копии свидетельств о вакцинации и тестов до прибытия в течение 14 дней
- Немедленно свяжитесь с местным жителем и следуйте инструкциям орган здравоохранения страны вашего пребывания
- Сообщите о положительном результате теста в Агентство общественного здравоохранения Канады по телефону 1-833-641-0343.
- Храните копии свидетельства о вакцинации в течение 14 дней
Вы должны пройти еще один тест.
- Если вы выполнили тест с использованием набора: другой набор должен быть автоматически доставлен вам Ваш провайдер тестирования, но рекомендуется связаться с провайдером, чтобы убедиться, что набор уже в пути.
- Если вы прошли тестирование на месте в аэропорту: обратитесь к поставщику услуг тестирования, чтобы узнать, как пройти повторный тест.
Как связаться с вашим поставщиком услуг тестирования
Британская Колумбия, Саскачеван, ЮконLifeLabs управляет всеми тестами на COVID-19 для путешественников, прибывающих в эти провинции.
Телефон
- (бесплатно): 1-877-313-4982
Электронная почта
Альберта, Онтарио, Нью-Брансуик, Новая ШотландияSwitch Health управляет всеми тестами на COVID-19.
Телефон
- 1-647-977-1030
- (бесплатно): 1-888-966-6531
Электронная почта
Манитоба, КвебекDynacare управляет всеми тестами на COVID-19 для путешественников, прибывающих в Манитобу и Квебек.
Телефон
Веб-сайт: пограничное тестирование Dynacare
Дети или иждивенцы
Невакцинированные или не полностью вакцинированные дети в возрасте до 12 летЕсли вы квалифицируетесь как полностью вакцинированный путешественник , ваши невакцинированные или не полностью вакцинированные дети должны соответствовать особым требованиям, когда вы вернетесь в Канаду или въедете в нее. Это относится к невакцинированным или не полностью вакцинированным детям в возрасте до 12 лет, которые сопровождаются родителем, приемным родителем, опекуном или попечителем, которые квалифицировались как полностью вакцинированные путешественники при въезде в Канаду.
Эти требования также применяются, если вы возвращаетесь из короткой поездки продолжительностью менее 72 часов.
Невакцинированные или не полностью вакцинированные дети в возрасте до 12 лет должны пройти тесты до поступления, прибытия и 8-го дня, если у вас нет доказательств того, что у ребенка был положительный тест на COVID-19, сделанный за 14–180 дней до прибытия в Канаду или ребенок младше 5 лет.
В течение следующих 14 дней детям необходимо также:
- не посещает школу, лагерь, командные виды спорта или детский сад
- Не посещать большие или многолюдные места, в помещении или на открытом воздухе, такие как парк развлечений или спортивные соревнования
- не садиться на автобусы, метро, поезда или другой переполненный транспорт
- не посещать места, где они могут контактировать с уязвимыми людьми (например,г. учреждение долгосрочного ухода), включая людей с ослабленным иммунитетом, независимо от вакцинационного статуса этого человека или мер общественного здравоохранения
- оставайтесь в месте, позволяющем ребенку избегать любых контактов с любым человеком, который:
- имеет основное заболевание, которое делает человека восприимчивым к осложнениям, связанным с COVID-19
- имеет ослабленную иммунную систему в результате медицинского состояния или лечения; или
- — 65 лет и старше
- ограничить контакт с окружающими:
- остаются со своим полностью вакцинированным родителем или опекуном, насколько это возможно
- Носить маску и физически дистанцироваться при контакте с лицами, не являющимися членами семьи
Что ваш ребенок может делать в следующие 14 дней, если он носит маску и находится на физическом расстоянии от лиц, не являющихся членами семьи:
- посещать малолюдные общественные места, такие как парки, пляжи или гулять
- собираются с небольшой группой людей, не являющихся членами домохозяйства, которые, как известно, полностью вакцинированы
- воспользуйтесь малолюдным общественным транспортом, например такси, или пройдите совместную поездку при условии, что все стороны носят маски все время
- сопровождают вас до важных мест, таких как продуктовый магазин или аптека
В течение 14 дней после въезда в Канаду вы и все невакцинированные дети в возрасте до 12 лет, путешествовавшие с вами, должны:
- вести список имен и контактной информации каждого человека, с которым ребенок тесно контактировал, а также список посещенных мест
- Носить хорошо скроенную, хорошо сидящую маску в общественных местах
- сохраните копии следующих документов и предоставьте их по запросу правительству Канады или правительству провинции или территории, где вы находитесь, или местным органам здравоохранения:
- все результаты тестов перед приездом на COVID-19
- все результаты тестов на COVID-19 по прибытии
- контролирует признаки и симптомы COVID-19.Если у ребенка появляются признаки или симптомы или если тест на COVID-19 положителен, вы должны немедленно:
- изолируйте их на 10 дней в специально отведенном месте дома, чтобы обеспечить минимальный контакт с другими членами семьи
- обратитесь в соответствующий орган общественного здравоохранения, как указано ниже, и следуйте их инструкциям.
- немедленно сообщите об этом в Агентство общественного здравоохранения Канады, позвонив по телефону 1-833-641-0343.Официальный представитель Агентства общественного здравоохранения Канады предоставит вам дополнительную информацию и инструкции.
- соблюдать все местные требования общественного здравоохранения
Если ребенок получает неопределенный или недействительный результат теста, он должен пройти еще один тест. Пожалуйста, обратитесь к своему провайдеру тестирования в течение 24 часов после получения результата теста, чтобы договориться о заполнении еще одного набора для самостоятельного взятия мазков.
Общие признаки и симптомы COVID-19
Молодежь в возрасте от 12 до 17 летНевакцинированная и частично вакцинированная молодежь в возрасте от 12 до 17 лет подлежит 14-дневному карантину и всем требованиям к тестам перед поступлением, прибытием и тестированием на 8-й день, независимо от того, являются ли они в сопровождении путешественников, которые квалифицируются как полностью вакцинированные путешественники.
Соблюдать контрольный перечень требований к тестированию и карантину
Невакцинированный взрослый иждивенцыИждивенцы в возрасте 18 лет и старше, которые не были вакцинированы из-за умственных или физических ограничений, могут участвовать, но должны соблюдать все требования к тестированию и карантину , даже если их сопровождают родители или опекуны, которые квалифицируются как полностью вакцинированные путешественники.
Соблюдать контрольный перечень требований к тестированию и карантину
ArriveCAN: если в вашей заявке есть путешественники, которые не освобождены от требования карантина (например,g., невакцинированные дети в возрасте от 12 до 17 лет или невакцинированные взрослые на иждивении), вы будете получать уведомления ArriveCAN, и вам будет предложено заполнить ежедневные отчеты для непривитых путешественников.
Положительный результат теста или возможное заражение после въезда в Канаду
Наблюдайте за симптомами в течение 14 дней после вашего прибытия.
Если у полностью вакцинированного путешественника или непривитого ребенка в возрасте до 12 лет положительный результат:
Если у родителя, приемного родителя, опекуна или наставника наблюдаются симптомы или положительный результат теста:
- невакцинированные дети в возрасте до 12 лет должны находиться в карантине в течение 14 дней
- сообщите о результатах анализа и / или симптомах в PHAC по телефону 1-833-641-0343
Вы должны предоставить подтверждение результатов вашего теста, если его попросят, в любой федеральный, провинциальный, территориальный или чиновник муниципального правительства или офицер по поддержанию мира.
Устранение проблем с вакцинацией в ArriveCAN
Вы не видите вопросов о вакцинации в ArriveCAN или не можете загрузить доказательство.- Если вы установили бесплатное мобильное приложение ArriveCAN, сначала обновите его (если у вас не включено автоматическое обновление).
- Если у вас нет смартфона, войдите в ArriveCAN онлайн
- Вы перешли на следующую страницу без прокрутки вниз после того, как ответили на все вопросы о вакцинации.
- Вакцина, которую вы получили, не признана в Канаде.
- Ваша последняя доза была введена менее чем за 14 дней до въезда в Канаду.
Если вы уже отправили свою информацию и получили квитанцию ArriveCAN без вакцинации информации (то есть без I или V рядом с вашим именем), начните сначала в ArriveCAN, прежде чем пересекать границу. ArriveCAN очистит ваш предыдущий подчинение.
Используйте ArriveCAN — это бесплатно, скачайте мобильное приложение или войдите в систему
Нет квитанции от ArriveCANЕсли ArriveCAN не просил вас загрузить доказательство вакцинации или показал сообщение, что вы не имеющий право для въезда в Канаду есть несколько возможных причин:
- Вы не обновили бесплатное мобильное приложение ArriveCAN.Сначала обновите его (если у вас не включено автоматическое обновление).
- Полученная вами вакцина не является принятой вакциной.
- Ваша последняя доза была введена менее чем за 14 дней до въезда в Канаду.
Если вы уже отправили свою информацию и у вас есть квитанция ArriveCAN без информации о вакцинации (например, без I или V рядом с вашим именем), начните сначала в ArriveCAN, прежде чем пересекать границу. ArriveCAN удалит вашу предыдущую отправку.
Свяжитесь с ArriveCAN, если вы получаете электронные письма или уведомления.Если вы квалифицировались как полностью вакцинированный путешественник на границе, вы не должны получать дальнейшие электронные письма или уведомления от ArriveCAN.
Если ваша заявка включает путешественников, которые не освобождены от требований карантина (например, невакцинированные дети в возрасте от 12 до 17 лет или невакцинированные взрослые иждивенцы), вы получите уведомления ArriveCAN, и вам будет предложено заполнить ежедневный отчет для непривитых путешественников. .
Если вы получаете уведомления, которые не отражают вашу ситуацию, используйте контактную форму ArriveCAN, чтобы ваша ситуация могла быть разрешена:
Свяжитесь с ArriveCAN форма
В вашей квитанции ArriveCAN нет букв I, V или A. В квитанции вы можете увидеть одну или несколько букв рядом с вашим именем. Это означает, что вам, возможно, придется обсудить одно из следующего с государственным чиновником на границе:
- (Q) ваш план карантина
- (S) ваша самооценка симптомов
- (V) или (I) ваш статус вакцинации (убедитесь, что у вас есть доказательства, подтверждающие вакцинацию, когда вы путешествуете, и будьте готовы показать их по прибытии)
Если рядом с вашим именем нет буквы I, V или A
- вы не полностью вакцинированы в соответствии с требованиями Канады, или
- вы не загрузили доказательство вакцинации (1 изображение для вашей однократной вакцины, 2 изображения для вашей двухдозовой вакцины или 1 изображение, содержащее сведения о обеих ваших дозах)
- вы путешествуете по освобожденной от уплаты налога
Если вы уже отправили свою информацию и у вас есть квитанция ArriveCAN без информации о вакцинации (например, без I, V или A рядом с вашим именем), начните сначала в ArriveCAN, прежде чем пересекать границу.ArriveCAN удалит вашу предыдущую отправку.
ArriveCAN устранение неполадок и помощь
Характеристика
Использовать ArriveCAN для въезда в КанадуИспользуйте ArriveCAN для предоставления обязательной туристической информации перед въездом в Канаду
Спасибо за отзыв
- Дата изменения:
Добавить комментарий
Комментарий добавить легко